報(bào)告需要根據(jù)不同的目的、讀者和場(chǎng)合而采用不同的寫作風(fēng)格和語(yǔ)言表達(dá)方式。報(bào)告的結(jié)構(gòu)應(yīng)清晰、有條理，以便讀者能夠快速理解和掌握?qǐng)?bào)告內(nèi)容。這份報(bào)告對(duì)當(dāng)前的狀況進(jìn)行了全面梳理，為決策者提供了重要的決策依據(jù)。
審計(jì)專題調(diào)研報(bào)告篇一
根據(jù)市委實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀、深入
學(xué)習(xí)
十八大精神活動(dòng)的有關(guān)安排，結(jié)合工作實(shí)際，筆者近段深入蔗區(qū)和制糖企業(yè)，圍繞“走循環(huán)經(jīng)濟(jì)之路，促進(jìn)宜州蔗糖業(yè)又好又快發(fā)展”這一主題開(kāi)展調(diào)研，下面談?wù)勥@次調(diào)研活動(dòng)的主要收獲和體會(huì)。我市是**“雙高”糖料基地縣(市)之一，多年來(lái)甘蔗生產(chǎn)規(guī)模一直躋身全區(qū)前十名。目前蔗區(qū)涵蓋全市**個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，涉及**個(gè)建制村。**年全市種蔗面積**萬(wàn)畝，因受年初凍災(zāi)，*月澇災(zāi)和*月風(fēng)災(zāi)的嚴(yán)重影響，**/**年榨季全市甘蔗總產(chǎn)和單產(chǎn)都明顯下降，其中：甘蔗總產(chǎn)**萬(wàn)噸，同比減少**萬(wàn)噸;進(jìn)廠蔗**萬(wàn)噸，同比減少**萬(wàn)噸;甘蔗平均農(nóng)業(yè)畝產(chǎn)和工業(yè)畝產(chǎn)分別為*噸和**噸，比正常年份減產(chǎn)**噸/畝左右。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，**年全市種蔗面積達(dá)48萬(wàn)畝，如年景正常，**/**年榨季進(jìn)廠原料蔗可望達(dá)到**萬(wàn)噸，創(chuàng)歷史新高。
我市現(xiàn)擁有**公司所屬的兩家制糖企業(yè)——**糖廠和**糖廠，總生產(chǎn)能力為日處理原料蔗**噸(其中**糖廠**噸/日，**糖廠**噸/日)，每年榨季可處理原料蔗**萬(wàn)噸。**/**年榨季，我市制糖企業(yè)總產(chǎn)糖量**萬(wàn)噸，工業(yè)總產(chǎn)值萬(wàn)元，利稅總額億元;預(yù)計(jì)**/**年總產(chǎn)糖量達(dá)到26萬(wàn)噸，工業(yè)總產(chǎn)值達(dá)到*億元，利稅總額達(dá)到**億元。
實(shí)踐已經(jīng)不斷證明并將繼續(xù)證明，作為我市傳統(tǒng)支柱產(chǎn)業(yè)的的蔗糖業(yè)，其持續(xù)發(fā)展，對(duì)鞏固和增加農(nóng)民收入，對(duì)鞏固和增加財(cái)政收入，對(duì)推動(dòng)相關(guān)行業(yè)的發(fā)展，具有舉足輕重的作用。
此可見(jiàn)，蔗糖業(yè)的發(fā)展壯大對(duì)鞏固和增加我市農(nóng)民收入具有十分重要的意義。
二是蔗糖業(yè)的發(fā)展，有利于鞏固和增加財(cái)政收入。長(zhǎng)期以來(lái)，蔗糖業(yè)一直是我市對(duì)財(cái)政貢獻(xiàn)最大的產(chǎn)業(yè)。近幾年來(lái)，我市制糖企業(yè)平均每年(榨季)繳納的稅金上億元。在當(dāng)前形勢(shì)下，我市財(cái)政每年要實(shí)現(xiàn)雙位數(shù)增長(zhǎng)率，任務(wù)異常艱巨。因此，發(fā)展壯大蔗糖業(yè)、為財(cái)政提供更豐厚的財(cái)源，顯得尤為重要。
三是蔗糖業(yè)的發(fā)展，有利于推動(dòng)我市相關(guān)行業(yè)持續(xù)發(fā)展。我市蔗糖業(yè)的發(fā)展，除了有利于鞏固和增加農(nóng)民收入，有利于鞏固和增加財(cái)政收入外，對(duì)
其他
行業(yè)的發(fā)展也有非常積極的推動(dòng)作用。如，在長(zhǎng)達(dá)半年的榨季里，制糖企業(yè)需要數(shù)百部車輛為其運(yùn)輸原料蔗和食糖，給交通運(yùn)輸業(yè)創(chuàng)造2000多萬(wàn)元的收入，同時(shí)，石油、保險(xiǎn)、餐飲、勞務(wù)等行業(yè)也大受其益，還有數(shù)以十億計(jì)的糖款和蔗款流動(dòng)，也為金融業(yè)增添了不可多得的活力，等等。為使蔗糖業(yè)在我市經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮更加顯著的作用，未來(lái)三年，我市蔗糖業(yè)應(yīng)努力實(shí)現(xiàn)以下總體發(fā)展目標(biāo)：
一是實(shí)現(xiàn)“六個(gè)達(dá)到”：種蔗面積達(dá)到50萬(wàn)畝，甘蔗工業(yè)畝產(chǎn)平均達(dá)到5噸，甘蔗總產(chǎn)量達(dá)到250萬(wàn)噸，食糖總產(chǎn)量達(dá)到32萬(wàn)噸，工業(yè)總產(chǎn)值達(dá)到15億元，利稅總額達(dá)到3.5億元。
二是實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)提升”：提升主產(chǎn)品質(zhì)量，制糖企業(yè)的白砂糖質(zhì)量跨入全區(qū)先進(jìn)行列;提升副產(chǎn)品深加工能力，制糖企業(yè)的漂白蔗渣漿項(xiàng)目、食用酒精項(xiàng)目和復(fù)混肥項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)全面實(shí)現(xiàn)。
三是實(shí)現(xiàn)“一個(gè)翻番”：即總體效益比20**年鄱一番。
四是實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)確?！保捍_保總體生產(chǎn)規(guī)?？缛肴珔^(qū)前八名，確保繼續(xù)躋身國(guó)家級(jí)糖料基地。
我市蔗糖業(yè)要在未來(lái)三年內(nèi)實(shí)現(xiàn)上述總體發(fā)展目標(biāo)，有許多有利條件：
1、符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和自治區(qū)糖業(yè)布局調(diào)整部署，符合融入北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)的客觀需要。從全國(guó)看，按照國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策走向，我國(guó)的22個(gè)國(guó)家“雙高”糖料基地縣(市)之一。因此，發(fā)展壯大我市蔗糖業(yè)完全符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和自治區(qū)糖業(yè)布局調(diào)整的有關(guān)部署，符合主動(dòng)融入北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)、加快縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要。
2、市決策層高度重視蔗糖業(yè)的發(fā)展壯大。我市四家領(lǐng)導(dǎo)班子一貫把蔗糖業(yè)擺在全市經(jīng)濟(jì)工作的突出位置，近幾年來(lái)，市委、市政府制定了一系列政策措施，充分調(diào)動(dòng)各方面的積極因素，千方百計(jì)促進(jìn)蔗糖業(yè)快速健康發(fā)展。
3、制糖企業(yè)實(shí)力比較雄厚。我市現(xiàn)代蔗糖業(yè)起始于1966年建成投產(chǎn)的懷遠(yuǎn)糖廠。經(jīng)過(guò)數(shù)十年的開(kāi)發(fā)建設(shè)，我市蔗糖業(yè)取得了長(zhǎng)足的發(fā)展。上世紀(jì)九十年代中后期，石別糖廠和懷遠(yuǎn)糖廠先后進(jìn)行中英合資經(jīng)營(yíng)，組建博慶公司以來(lái)，我市蔗糖業(yè)步入了一個(gè)新的發(fā)展時(shí)期。目前，博慶公司所屬的兩家糖廠生產(chǎn)能力為日榨蔗15000噸，每年(榨季)可處理原料蔗250萬(wàn)噸，這為我市整個(gè)蔗糖生產(chǎn)的進(jìn)一步發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
4、甘蔗生產(chǎn)發(fā)展的總體前景較好。甘蔗生產(chǎn)的發(fā)展是整個(gè)蔗糖業(yè)生存和發(fā)展的前提，目前我市甘蔗生產(chǎn)總體前景依然不錯(cuò)。一是農(nóng)民群眾的種蔗積極性仍然較高。近幾年來(lái)，自治區(qū)政府及相關(guān)部門根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和市場(chǎng)形勢(shì)，在政策上確保了原料蔗價(jià)格穩(wěn)定在相對(duì)合理的水平線上，有效地調(diào)動(dòng)了廣大農(nóng)民群眾的種蔗積極性。目前盡管種蔗效益不如種桑養(yǎng)蠶，但由于甘蔗適應(yīng)性廣，銷路有可靠保障，實(shí)際效益雖比上不足但比下仍明顯有余。因此，我市農(nóng)民群眾對(duì)通過(guò)發(fā)展甘蔗生產(chǎn)增加經(jīng)濟(jì)收入仍寄予厚望。二是發(fā)展甘蔗生產(chǎn)仍有一定的土地潛力。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，今年全市種蔗面積已達(dá)48萬(wàn)畝，約占全市耕地總面積的40%。因此，未來(lái)三年內(nèi)，上下各方共同努力，采取各種有效措施調(diào)整種植業(yè)結(jié)構(gòu)，全市種蔗面積擴(kuò)大到50萬(wàn)畝的目標(biāo)是可以實(shí)現(xiàn)的。
當(dāng)前，我市蔗糖業(yè)存在的困難和問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾方面：
三是蔗區(qū)交通環(huán)境亟待改善。我市蔗區(qū)涵蓋全市16個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，涉及189個(gè)行政村，交通運(yùn)輸線網(wǎng)龐雜，相當(dāng)一部分村屯的原料蔗運(yùn)輸比較困難。近幾年來(lái)，制糖企業(yè)在蔗區(qū)道路的修建上投入了不少資金和物資，市直有關(guān)單位也給予大力支持，但終因面廣線多，工程浩大，目前這方面工作的總體成效仍比較有限。因此蔗區(qū)交通環(huán)境已成為制約我市甘蔗生產(chǎn)健康發(fā)展的一個(gè)突出問(wèn)題。
四是制糖企業(yè)的綜合利用能和亟待加強(qiáng)。長(zhǎng)期以來(lái)，受多方因素的制約，我市制糖企業(yè)一直循著以白砂糖為主打產(chǎn)品的單一經(jīng)營(yíng)發(fā)展模式，蔗渣等主要副產(chǎn)品尚未很好地轉(zhuǎn)化為高附加值的產(chǎn)品，產(chǎn)業(yè)鏈亟待延伸。
根據(jù)宏觀形勢(shì)和我市實(shí)際情況，為促進(jìn)我市蔗糖業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期，我們應(yīng)著力抓好以下幾方面工作：
(一)以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，進(jìn)一步統(tǒng)一思想，轉(zhuǎn)變觀念，查找差距，為推動(dòng)我市蔗糖業(yè)又好又快發(fā)展奠定思想基礎(chǔ)。
思想是行動(dòng)的先導(dǎo)?？茖W(xué)發(fā)展觀是我們抓住機(jī)遇、迎接挑戰(zhàn)、破解難題的強(qiáng)大思想武器。當(dāng)前我市蔗糖業(yè)的發(fā)展正處在機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存、希望與困難同在的關(guān)鍵時(shí)期，我們要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，按照發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的總體要求，認(rèn)認(rèn)真真查找蔗糖業(yè)發(fā)展上的思想觀念、精神狀態(tài)、體制機(jī)制、工作作風(fēng)和領(lǐng)導(dǎo)水平等方面存在的突出問(wèn)題，切實(shí)加以整改;全市各級(jí)各部門要進(jìn)一步把思想統(tǒng)一到市委、市政府的相關(guān)決策上來(lái)，把蔗糖業(yè)的發(fā)展擺在我們經(jīng)濟(jì)工作更加突出的位置，緊緊圍繞既定發(fā)展目標(biāo)，一抓到底，在甘蔗生產(chǎn)方面，我們要把思想和行動(dòng)從僅追求面積擴(kuò)張轉(zhuǎn)變到既抓擴(kuò)種又抓單產(chǎn)和效益、并逐步以提高單產(chǎn)和效益為主攻方向上來(lái)，以全面提高甘蔗種植業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和農(nóng)民群眾的種蔗積極性。在制糖企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面，要以副產(chǎn)品的深加工為突破口，不斷伸長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈，使制糖企業(yè)的效益得到顯著提高，使整個(gè)蔗糖業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力得到顯著增強(qiáng)，把博慶公司打造成我市發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的典范。
(二)進(jìn)一步整合政府、企業(yè)和社會(huì)資源，不斷改善甘蔗生產(chǎn)條件，切實(shí)轉(zhuǎn)變甘蔗發(fā)展方式，著力提升甘蔗生產(chǎn)效益，確保甘蔗生產(chǎn)穩(wěn)步發(fā)展。
1、以好田好地為主攻方向，繼續(xù)擴(kuò)大種蔗面積。長(zhǎng)期以來(lái)，我市的甘蔗大多數(shù)種在土壤肥力低、耕層淺薄的旱坡地，這幾年的擴(kuò)種也是以開(kāi)發(fā)偏遠(yuǎn)和次等的耕地為主。這是我市甘蔗抵御旱災(zāi)總體能力較弱、單產(chǎn)難以穩(wěn)步提高的重要原因。為此，充分利用好田好地來(lái)擴(kuò)種甘蔗，應(yīng)作為我們今后甘蔗種植工作的重點(diǎn)。因?yàn)楣ぷ麝P(guān)系，去年我曾兩次率有關(guān)部門以及制糖企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)的同志到桂南考察甘蔗生產(chǎn)情況，其中上思縣大量用好田好地來(lái)種甘蔗的做法給我留下了深刻的印象。上思縣近幾年來(lái)采取強(qiáng)有力的措施，調(diào)整了18萬(wàn)多畝水旱田來(lái)種甘蔗，促進(jìn)全縣50多萬(wàn)畝甘蔗平均畝產(chǎn)達(dá)到6噸的全區(qū)領(lǐng)先水平。我們要認(rèn)真借鑒人家的好經(jīng)驗(yàn)，在用好田好地種蔗上狠下苦功。去冬今春市里給各鄉(xiāng)鎮(zhèn)下達(dá)了增凈1.5萬(wàn)畝的水田種蔗任務(wù)，并配套了幾項(xiàng)優(yōu)惠扶持政策。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，這項(xiàng)任務(wù)已基本完成。從今冬明春起，我們要加大工作力度，爭(zhēng)取通過(guò)若干年的努力，使全市的好田好地種蔗率有一個(gè)明顯的提高。
地深耕、地膜覆蓋和取表做種等技術(shù)措施;二是要對(duì)近年來(lái)引進(jìn)我市種植的甘蔗新品種繼續(xù)開(kāi)展觀察比較，同時(shí)密切注視區(qū)內(nèi)外甘蔗新品種的選育和區(qū)試動(dòng)態(tài)，及時(shí)將獲得好評(píng)的新品種引進(jìn)我市，加快我市甘蔗品種結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐。總之，要通過(guò)多方面的努力，在我市廣大農(nóng)民群眾中逐步掀起應(yīng)用良種良法來(lái)奪高產(chǎn)、爭(zhēng)效益的熱潮，促進(jìn)甘蔗單產(chǎn)和效益持續(xù)提高。
3、采取多方投入的辦法，不斷改善蔗區(qū)交通環(huán)境。一是要摸清情況。制糖企業(yè)和各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要進(jìn)一步摸清蔗區(qū)道路的基本情況，認(rèn)真制訂蔗區(qū)道路修建計(jì)劃，根據(jù)輕重緩急組織實(shí)施;二是要加大投入。博慶公司要加大蔗區(qū)道路建設(shè)資金和物資投入;市政府及相關(guān)部門在鄉(xiāng)村道路建設(shè)上，要盡量向蔗區(qū)傾斜;要積極通過(guò)村委會(huì)和村民小組，組織發(fā)動(dòng)農(nóng)民群眾集資投勞修建區(qū)道路。博慶公司要認(rèn)真總結(jié)近幾年來(lái)在蔗區(qū)道路建設(shè)工作上的得失，切實(shí)改進(jìn)蔗區(qū)道路投入管理方式，確保投入發(fā)揮最佳效益;三是要加強(qiáng)管護(hù)。要建立健全包含獎(jiǎng)懲辦法的蔗區(qū)道路管護(hù)制度并認(rèn)真執(zhí)行，全面提升蔗區(qū)道路的通行完好率。通過(guò)抓好以上幾項(xiàng)工作，力爭(zhēng)在未來(lái)兩三年內(nèi)，使我市蔗區(qū)的交通狀況有一個(gè)明顯的改觀，以增強(qiáng)我市甘蔗生產(chǎn)發(fā)展后勁。
(三)全力提升制糖企業(yè)副產(chǎn)品深加工能力，不斷延長(zhǎng)蔗糖產(chǎn)業(yè)鏈，為我市蔗糖業(yè)又好又快發(fā)展提供可靠保障。
長(zhǎng)期以來(lái)，我市制糖企業(yè)對(duì)副產(chǎn)品的利用層次較低、規(guī)模較小，影響了企業(yè)整體效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。為改變這種不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的狀況，博慶公司近年來(lái)不斷策劃延長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈項(xiàng)目。在市委、市政府以及自治區(qū)和河池市的大力支持下，博慶公司目前正在我市洛東工業(yè)園區(qū)投資建設(shè)一個(gè)對(duì)榨蔗制糖所產(chǎn)生的副產(chǎn)品進(jìn)行深加工的工業(yè)園，主要建設(shè)內(nèi)容有年產(chǎn)9.5萬(wàn)噸漂白蔗渣漿項(xiàng)目、年產(chǎn)5萬(wàn)噸食用酒精技改項(xiàng)目和年產(chǎn)5萬(wàn)噸復(fù)混肥技改項(xiàng)目。
1、漂白蔗渣漿項(xiàng)目。蔗渣是制糖企業(yè)的重要副產(chǎn)品。過(guò)去我市制糖企業(yè)一直將蔗渣作鍋爐燃料和直接外賣，沒(méi)有進(jìn)行深度利用。為將這一寶貴資源轉(zhuǎn)化為高附加值的產(chǎn)品，博慶公司已投資組建博冠紙業(yè)公司，開(kāi)始在洛東工業(yè)園區(qū)建設(shè)年產(chǎn)9.5萬(wàn)噸漂白蔗渣漿的工程項(xiàng)目。
造紙業(yè)是目前我國(guó)少有的市場(chǎng)需求尚未得到滿足的重要行業(yè)。據(jù)相關(guān)預(yù)測(cè)，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活水平的提高，未來(lái)一個(gè)時(shí)期，我國(guó)的紙張年消費(fèi)增幅將達(dá)10%以上，這為我們發(fā)展造紙工業(yè)提供了良好發(fā)展機(jī)遇。同時(shí)，按博慶公司兩家糖廠每個(gè)榨季進(jìn)廠蔗量200萬(wàn)噸計(jì)，產(chǎn)出的蔗渣將達(dá)40萬(wàn)噸以上，基本能夠滿足博冠紙業(yè)公司對(duì)原料的需求。即便博慶公司的蔗渣供應(yīng)有些缺口，也完全可以從其兄弟公司——博華公司和博宣公司調(diào)劑蔗渣進(jìn)行補(bǔ)充。因此，博冠公司的蔗渣漿項(xiàng)目的原料供應(yīng)沒(méi)有任何后顧之憂。
博冠公司蔗渣漿項(xiàng)目建成投產(chǎn)后，每年可生產(chǎn)5.5萬(wàn)噸漂白蔗渣漿板和4萬(wàn)噸漂白蔗渣濕漿，預(yù)計(jì)年銷售收入達(dá)到3.8億元，利稅總額達(dá)1.2億元。同時(shí)可提供400個(gè)就業(yè)崗位。
2、食用酒精技改項(xiàng)目和復(fù)混肥技改項(xiàng)目。利用廢糖蜜(桔水)、濾泥等作為主要原
料生產(chǎn)酒精、復(fù)混肥是我市制糖企業(yè)傳統(tǒng)的副產(chǎn)品加工項(xiàng)目。但目前生產(chǎn)設(shè)備和工藝技術(shù)都比較落后，生產(chǎn)規(guī)模小，效益不佳。為此，博慶公司將在洛東工業(yè)園區(qū)實(shí)施年產(chǎn)5萬(wàn)噸食用酒精技改項(xiàng)目和年產(chǎn)5萬(wàn)噸復(fù)混肥技改項(xiàng)目。
這兩個(gè)項(xiàng)目也具有產(chǎn)品適銷和原料供應(yīng)充足的優(yōu)勢(shì)。一是隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展尤其是汽車乙醇燃料的'推廣使用，我國(guó)已成為酒精消費(fèi)大國(guó)，因此發(fā)展酒精工業(yè)，市場(chǎng)前景廣闊。二是制糖企業(yè)生產(chǎn)的復(fù)混肥在我市長(zhǎng)期供不應(yīng)求，即使大幅度提高產(chǎn)量，也不用向市外
尋找
銷路;三是博慶、博華、博宣三家兄弟公司目前原料蔗進(jìn)廠總量近500萬(wàn)噸，每年(榨季)能產(chǎn)出廢糖蜜20萬(wàn)噸、濾泥15萬(wàn)噸，可為年產(chǎn)5萬(wàn)噸優(yōu)級(jí)食用酒精和5萬(wàn)噸優(yōu)質(zhì)復(fù)混肥項(xiàng)目提供充足的原料。博慶公司的食糖酒精生產(chǎn)項(xiàng)目和復(fù)混肥技改項(xiàng)目完成投產(chǎn)后，每年可生產(chǎn)食用酒精4.8萬(wàn)噸，工業(yè)酒精0.1萬(wàn)噸，液化co22萬(wàn)噸，復(fù)混肥5萬(wàn)噸。同時(shí)能提供160多個(gè)就業(yè)崗位。博慶公司的漂白蔗渣漿項(xiàng)目、食用酒精技改項(xiàng)目和復(fù)混肥技改項(xiàng)目完成后，我市制糖企業(yè)的主要副產(chǎn)品將全部轉(zhuǎn)化為附加值較高，符合市場(chǎng)需求的產(chǎn)品，我市蔗糖業(yè)的整體效益將得到顯著提高、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和發(fā)展后勁將得到顯著增強(qiáng)，并開(kāi)始步入一個(gè)循環(huán)利用、良性發(fā)展的嶄新時(shí)期。我們?nèi)猩舷聭?yīng)更加積極主動(dòng)地創(chuàng)造條件，確保這些項(xiàng)目建設(shè)順利完成。
在未來(lái)一個(gè)較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)，蔗糖業(yè)在我市經(jīng)濟(jì)舞臺(tái)上仍將扮演舉足輕重和不可替代的角色。我們要以深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)為契機(jī)，從轉(zhuǎn)變思想觀念入手，以轉(zhuǎn)變發(fā)展方式為突破口，堅(jiān)持走循環(huán)發(fā)展之路，全力推動(dòng)我市蔗糖業(yè)又好又快發(fā)展。
審計(jì)專題調(diào)研報(bào)告篇二
內(nèi)部審計(jì)是一種建立在組織內(nèi)部的獨(dú)立的評(píng)價(jià)職能，該職能作為對(duì)組織的一種服務(wù)，目的是檢查和評(píng)價(jià)組織控制以確保揭露組織潛在的風(fēng)險(xiǎn)和有效果、效率和經(jīng)濟(jì)地達(dá)到組織的目標(biāo)和目的。幫助組織的成員有效地履行他們的職責(zé)，為組織成員提供與檢查活動(dòng)有關(guān)的分析、評(píng)價(jià)建議、忠告和信息。并對(duì)組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性以及完成指定責(zé)任過(guò)程中的工作效果所進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。
這里的組織是在一定的管理機(jī)制下由操作層、管理層和其他人員建立起來(lái)的具有系統(tǒng)性和完整性的集體。
去年7月份我們公司組織了由副經(jīng)理帶隊(duì)的全國(guó)先進(jìn)企業(yè)考察行動(dòng)，我們一行人在山東辛店現(xiàn)場(chǎng)與現(xiàn)場(chǎng)的管理人員與施工人員就工程管理控制問(wèn)題進(jìn)行了一次面對(duì)面交談，專業(yè)公司反映最大的問(wèn)題是機(jī)械管理制度問(wèn)題，涉及到小型機(jī)械的運(yùn)輸過(guò)程中損壞、小型機(jī)械現(xiàn)場(chǎng)維護(hù)管理問(wèn)題，有的機(jī)械卸車后就不能使用，這筆維修費(fèi)用誰(shuí)來(lái)承擔(dān)，是專業(yè)公司還是機(jī)械租賃公司？雖然那次訪談的性質(zhì)并不是審計(jì)的方式，但作為審計(jì)人員，有責(zé)任對(duì)公司的任何管理控制職能作出評(píng)價(jià)，我們認(rèn)為20xx年的管理制度匯編沒(méi)有機(jī)械使用與保養(yǎng)制度、施工機(jī)械設(shè)備事故調(diào)查處理的規(guī)定細(xì)則，經(jīng)過(guò)評(píng)議認(rèn)為這類問(wèn)題屬于管理制度設(shè)計(jì)不完善，不屬于操作層執(zhí)行政策不當(dāng)。所以在20xx年管理制度匯編出臺(tái)前的設(shè)計(jì)階段我們就把這類問(wèn)題如實(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)反應(yīng)，20xx年的管理制度匯編對(duì)這類問(wèn)題的處理有了明確規(guī)定。
再比如一次修路工程決算審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)道路找坡竟用砼找坡，查看設(shè)計(jì)圖，錯(cuò)誤就出現(xiàn)在道路工程的設(shè)計(jì)階段，設(shè)計(jì)圖紙有上層把關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字，預(yù)算書(shū)上有預(yù)算員的簽字，我們的審計(jì)報(bào)告出來(lái)，砼找坡的費(fèi)用全部拿掉。施工技術(shù)員委屈：“我們按設(shè)計(jì)圖施工、設(shè)計(jì)圖也得到公司把關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，活兒已經(jīng)干了？找誰(shuí)要錢？預(yù)算員也不服氣：“我們按有把關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字的施工圖批預(yù)算，我們有什么錯(cuò)？”在這里我們還是不評(píng)價(jià)管理人員是否盡責(zé)，至于為什么？這個(gè)問(wèn)題我會(huì)在后面的討論中提到，我們?cè)谖覀兊膶徲?jì)報(bào)告中對(duì)這類問(wèn)題作出兩方面評(píng)價(jià):。
1、考核管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)察職能部門從何渠道掌握組織成員盡責(zé)情況的信息？
2、公司企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)明確了完成量化工作目標(biāo)的考核辦法，卻沒(méi)有對(duì)工作完成質(zhì)量的考核辦法。我們認(rèn)為：組織被劃分為多個(gè)組成部分如財(cái)務(wù)、人事、生產(chǎn)技術(shù)、機(jī)械管理等，這些各行其職的部門結(jié)合起來(lái)成為一個(gè)整體，為實(shí)現(xiàn)組織的整體目標(biāo)而努力。劃分組織結(jié)構(gòu)，不但要把組織劃分為幾個(gè)相對(duì)獨(dú)立的部分，而且要明確各部分之間在業(yè)務(wù)活動(dòng)和信息溝通的內(nèi)在聯(lián)系。有效的管理控制應(yīng)該是一個(gè)層層鏈接,環(huán)環(huán)相扣嚴(yán)謹(jǐn)?shù)耐暾目刂葡到y(tǒng)。有效的管理控制系統(tǒng)還應(yīng)該一方面要讓員工懂得如何完成自己的工作，另一方面要讓員工明白嚴(yán)格按照規(guī)章制度履行自身職責(zé)的重要性。為了使員工體驗(yàn)控制責(zé)任的重要性，最有效的方法是把控制責(zé)任包含在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)中。
上一個(gè)事例充分反映了我們企業(yè)管理控制沒(méi)有對(duì)各部門之間業(yè)務(wù)上聯(lián)系和溝通的規(guī)定，管理控制的鏈接環(huán)節(jié)非常薄弱，某種程度上阻塞了企業(yè)管理控制的良性運(yùn)行，補(bǔ)充和完善有關(guān)的政策勢(shì)在必行。
審計(jì)的主要職責(zé)是監(jiān)督組織的控制結(jié)構(gòu)。
控制系統(tǒng)是指各個(gè)層次的活動(dòng)必須服從于所建立的政策、標(biāo)準(zhǔn)和程序。所有的管理活動(dòng)都可看作是控制系統(tǒng)的內(nèi)容?？刂茖?shí)現(xiàn)的目的是為了：
1、保證信息的可靠性和完整性。
隨著我們企業(yè)步入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，獨(dú)立開(kāi)發(fā)市場(chǎng)并占有市場(chǎng)，信息系統(tǒng)變得越來(lái)越重要、信息系統(tǒng)本身也日趨復(fù)雜。信息系統(tǒng)分為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和經(jīng)營(yíng)信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)生成包括管理人員使用的預(yù)算報(bào)告和成本報(bào)告在內(nèi)的一系列財(cái)務(wù)報(bào)告。內(nèi)部控制的目標(biāo)之一就是保證信息系統(tǒng)產(chǎn)生的信息的可靠性和完整性，這對(duì)于管理層制定決策是非常重要的,內(nèi)審的責(zé)任審查財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息的可靠性和完整性以及鑒別、衡量、分類和報(bào)告這些信息所使用的方法。
比如項(xiàng)目部呈報(bào)給財(cái)務(wù)的工程決算報(bào)告里面存在項(xiàng)目部立空項(xiàng)、作空頭獎(jiǎng)金套用公司現(xiàn)金，用納稅空白發(fā)票填寫虛擬的運(yùn)輸費(fèi)等等都屬于財(cái)務(wù)信息的不真實(shí)、不可靠。
2、保證政策、計(jì)劃、程序、、法規(guī)的遵循性政策、計(jì)劃和程序是管理層制定的，法律和法規(guī)則來(lái)源于組織的外部。遵循這一系列的規(guī)章制度，是為了保證組織有計(jì)劃地、系統(tǒng)地、有序地開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。我們公司內(nèi)部現(xiàn)行的管理政策和規(guī)章制度基本都集中在《20xx年管理制度匯編》和《20xx年管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)》內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)人員要審查這些規(guī)章制度的遵循情況，并且主要承擔(dān)評(píng)價(jià)政策、計(jì)劃和程序本身的適當(dāng)性的職責(zé)。
3、保證資產(chǎn)的安全性為了保護(hù)組織的資產(chǎn)的安全所設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制措施往往可以通過(guò)觀察來(lái)了解。我公司的資產(chǎn)安全防護(hù)措施已經(jīng)很完善，比如防盜門鎖的安裝、保安員的聘用、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)密碼的設(shè)置、對(duì)貴重資產(chǎn)多重的保管設(shè)施和手段。因?yàn)樗枪芾砜刂莆屙?xiàng)中的其中一項(xiàng)，所以它也受審計(jì)監(jiān)控。只是就我公司審計(jì)資源配置來(lái)看，沒(méi)有精力和時(shí)間去完成此項(xiàng)監(jiān)控。大亞灣核電站內(nèi)部擁有一支業(yè)務(wù)素質(zhì)精良、道德品質(zhì)一流的由8個(gè)人組成的全國(guó)最先進(jìn)審計(jì)隊(duì)伍，審計(jì)人員大都來(lái)自香港受過(guò)專業(yè)培訓(xùn)，鐵嶺一公司審計(jì)部的一位同志在他們承建大亞灣和電站就親身領(lǐng)略過(guò)這支審計(jì)隊(duì)伍在大亞灣核電站整個(gè)企業(yè)管理控制過(guò)程中所起的核心作用。他也親眼目睹過(guò)一位保安因?yàn)榕R時(shí)脫崗被審計(jì)人員當(dāng)場(chǎng)解聘的事實(shí)。內(nèi)審應(yīng)主要審查保護(hù)資產(chǎn)的方式，必要時(shí)，核實(shí)資產(chǎn)是否存在。
4、提高經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)性和有效性。
有限資源指用于滿足人們需要的資源是有限的，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)盡可能減少組織有限資源的耗費(fèi)來(lái)實(shí)現(xiàn)理想的成本水平和效益水平。比如這次我們審計(jì)部調(diào)研時(shí)，有的同事就提出大型機(jī)械租賃對(duì)項(xiàng)目部租賃的問(wèn)題，我們企業(yè)內(nèi)部租賃公司大型機(jī)械租賃費(fèi)基本高于市場(chǎng)平均租賃價(jià)格，項(xiàng)目經(jīng)理部理所當(dāng)然在當(dāng)?shù)剡x擇租賃費(fèi)用低、運(yùn)輸方便的大型機(jī)械。這種狀況普遍存在，某種程度造成了公司設(shè)備不能充分利用而形成的資源浪費(fèi)事實(shí)。除此之外，還存在著非生產(chǎn)性開(kāi)支大、費(fèi)用不核算以及工作人員過(guò)多或不足的情況，都是對(duì)組織的危害。審計(jì)的職能評(píng)價(jià)資源使用的經(jīng)濟(jì)和有效性。
5、保證完成所制定的經(jīng)營(yíng)或項(xiàng)目的任務(wù)和目標(biāo)。
組織的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和一切控制措施都是為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)用于知道組織每天的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)又要受內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的控制。我們企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)審計(jì)人員通過(guò)審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)，能對(duì)組織否朝著既定的目標(biāo)前進(jìn)作出判斷。
但在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的過(guò)程中不同經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有時(shí)是沖突的，這類問(wèn)題在審計(jì)過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)，比如保證信息的可靠性和完整性和保證工程進(jìn)度都是我們企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，施工現(xiàn)場(chǎng)的工程任務(wù)大都來(lái)得快，催的急，為了提高效率，有的項(xiàng)目審批經(jīng)手人只有技術(shù)管理一人，省略了很多他認(rèn)為很煩瑣的正式程序，從而促成了大量無(wú)效憑據(jù)的產(chǎn)生。審計(jì)的有效憑據(jù)是用以證實(shí)某一事件或?yàn)槟骋皇录峁┲С值氖挛铮仨毷浅浞值?、有力、相關(guān)、可靠和有用的。這也是五大控制之一的保證信息的可靠性和完整性吻合的。審計(jì)憑據(jù)的失效，正常的審計(jì)程序就不能執(zhí)行，審計(jì)部有權(quán)力拒絕在工程項(xiàng)目決算書(shū)上簽字以肯定此工程項(xiàng)目的完成。審計(jì)審查經(jīng)營(yíng)或項(xiàng)目以確保其成果是否和所確立的目的和目標(biāo)相一致，以及確定經(jīng)營(yíng)或項(xiàng)目是否按計(jì)劃進(jìn)行。
但目前來(lái)看審計(jì)工作并沒(méi)有按正確的審計(jì)程序運(yùn)行，其原因之一是主要考慮公司管理控制系統(tǒng)還不是很完善，很多地方需要補(bǔ)充和修改；之二組織的成員由于長(zhǎng)期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，管理控制意識(shí)曾經(jīng)比較淡漠，適應(yīng)內(nèi)部控制的這一先進(jìn)的管理模式需要一個(gè)慢慢適應(yīng)的過(guò)程。但我想這個(gè)時(shí)間如果太久，沉淀的問(wèn)題太多，公司的管理控制系統(tǒng)的運(yùn)行會(huì)受其影響產(chǎn)生滯留狀態(tài)。管理控制的設(shè)計(jì)制定必須解決經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不一致的矛盾，設(shè)計(jì)出與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)盡可能相吻合的控制措施。
內(nèi)審的目的就是對(duì)《管理制度匯編》和《管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)》等管理控制制度在企業(yè)組織內(nèi)部各個(gè)管理職能部門營(yíng)運(yùn)過(guò)程中的效果作出反應(yīng)和評(píng)價(jià)。
內(nèi)審的職責(zé)就是監(jiān)督這兩套管理控制制度的實(shí)施情況。
隨著組織復(fù)雜性的增加，比如我公司目前存在的承建項(xiàng)目數(shù)量多，地點(diǎn)分散不集中這一復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)事實(shí)，增長(zhǎng)了對(duì)控制本身進(jìn)行監(jiān)視和加強(qiáng)管理的需要。管理部門尋求正確制定控制系統(tǒng)和令人滿意的發(fā)揮作用的保證。管理部門對(duì)內(nèi)部控制負(fù)責(zé)，利用內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)監(jiān)視控制系統(tǒng)的執(zhí)行。審計(jì)人員作為管理職能的反饋部件而進(jìn)行工作。審計(jì)的主要職責(zé)是監(jiān)督組織的控制結(jié)構(gòu)。職責(zé)的范圍是檢查和評(píng)價(jià)組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)以及所分配的具體職責(zé)的執(zhí)行情況。
進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)將活動(dòng)范圍限制在分派給各人或各單位的具體職責(zé)上。審計(jì)部在檢查和評(píng)價(jià)他們各自的責(zé)任完成情況時(shí)，將計(jì)劃、具體的活動(dòng)、標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)、政策與實(shí)際目標(biāo)相比較。評(píng)價(jià)執(zhí)行情況實(shí)際上復(fù)查內(nèi)部控制，因?yàn)橛?jì)劃、具體的活動(dòng)、標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)、政策和目的實(shí)際上是控制系統(tǒng)的一部分。在檢查、評(píng)價(jià)的過(guò)程中要使用內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，但是對(duì)于沒(méi)有具體標(biāo)準(zhǔn)可以比較的“軟”評(píng)價(jià)不是內(nèi)審的職責(zé)范圍。
這里的“軟”評(píng)價(jià)指的是無(wú)章可循、帶有主觀性的評(píng)價(jià)。
受國(guó)有電力施工企業(yè)管理機(jī)制的局限，大多數(shù)電力施工企業(yè)現(xiàn)行的管理控制還處于探索和考證階段，產(chǎn)生并適用于先進(jìn)企業(yè)管理機(jī)制的審計(jì)理念還不能與之完全匹配。就以我公司為例，審計(jì)制度還是建立在“以企業(yè)資金增收為目的的財(cái)務(wù)收支審計(jì)和工程決算審計(jì)”，審計(jì)職責(zé)的范圍還不能涵蓋公司的整個(gè)管理控制系統(tǒng)，考察的管理職能部門僅限于計(jì)劃部和財(cái)務(wù)部。長(zhǎng)期以來(lái)審減額的高低是衡量審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平的優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員大量時(shí)間和精力都消耗在對(duì)計(jì)劃部預(yù)算員工程量測(cè)算上，審計(jì)人員自覺(jué)地承擔(dān)著計(jì)劃部工程量效核員的工作。
在這里我想就個(gè)人的看法專門談?wù)剬彍p額的問(wèn)題。
審減額是控制資金流失的一個(gè)手段，審減額的增加無(wú)疑會(huì)提高效益，增加資金收益，但審減額的存在說(shuō)明管理控制有薄弱環(huán)節(jié)的存在、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的存在，如果這些存在問(wèn)題沒(méi)得到及時(shí)修正和改進(jìn)，損失還在延續(xù)，資金繼續(xù)流失，審減額還會(huì)增加，審減額在這個(gè)時(shí)候還能作為衡定一個(gè)審計(jì)人員業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)嗎？我認(rèn)為如果審減額在同一個(gè)問(wèn)題上反復(fù)出現(xiàn)恰恰說(shuō)明一個(gè)審計(jì)人員的失職。所以一個(gè)合格的審計(jì)人員不應(yīng)該一味追求審減額的高低，而是透過(guò)審減額，洞察管理控制出現(xiàn)問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，尋求解決問(wèn)題的方法，向公司管理決策層提出好的建議。為公司爭(zhēng)取更大的效益。
我們企業(yè)的現(xiàn)狀已步入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，企業(yè)的正常運(yùn)作完全依賴于管理控制，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期擬訂的一些規(guī)章制度有些地方已經(jīng)與我們的管理控制完全脫節(jié)，審計(jì)制度不上升到管理控制的范疇根本無(wú)法適應(yīng)形式發(fā)展的需要。
怎樣才能使審計(jì)部的工作既結(jié)合企業(yè)的實(shí)際管理狀況又能在公司的管理控制中發(fā)揮最大的作用？近半年，審計(jì)部有意識(shí)的在工作中運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)理念調(diào)整審計(jì)方向，結(jié)合各項(xiàng)目經(jīng)理部現(xiàn)場(chǎng)工程的實(shí)際情況靈活運(yùn)用了屬性抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣等高效、科學(xué)的審計(jì)技術(shù)，在三月末至五月中旬對(duì)七個(gè)項(xiàng)目點(diǎn)的內(nèi)審工作中取得了我們所期望的效果。以下是半年來(lái)結(jié)合審計(jì)新理念、應(yīng)用審計(jì)新技術(shù)得到審計(jì)結(jié)果：
一、3月末至5月初對(duì)七個(gè)項(xiàng)目經(jīng)理部外包工程工程審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)目經(jīng)理部對(duì)外包簽證工、零用工的管理非?；靵y。
主要問(wèn)題表現(xiàn)在以下幾方面：
1、簽證工簽收手續(xù)不完備，只有工程技術(shù)部一個(gè)人經(jīng)手簽收。而《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)物標(biāo)準(zhǔn)》第420號(hào)明確規(guī)定，審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備四個(gè)特征—充分、有力、與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)及有用。有力的審計(jì)證據(jù)必須具有可靠性。一個(gè)人經(jīng)手的簽證工憑據(jù)本身性質(zhì)就帶有不可靠性，被視為審計(jì)無(wú)效憑據(jù)。
2、簽證工沒(méi)有簽證工程項(xiàng)目立項(xiàng)的原因。
3、除工程科外沒(méi)有其它部門對(duì)簽證工程完成情況的驗(yàn)收。
4、簽證工的簽收沒(méi)有即時(shí)性，幾個(gè)項(xiàng)目部都出現(xiàn)了由工程技術(shù)部一個(gè)經(jīng)手人在同一時(shí)間內(nèi)簽收項(xiàng)目經(jīng)理部外包工程的所有簽證工。
這一系列問(wèn)題都嚴(yán)重違反了審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)憑據(jù)的規(guī)定。我們認(rèn)為公司對(duì)外包工程并沒(méi)有形成一套完整的嚴(yán)格的管理體系，項(xiàng)目部管理人員對(duì)外包的管理無(wú)參照依據(jù)，再加上工程簽證工程任務(wù)來(lái)得急，工程人員少，所以各項(xiàng)目經(jīng)理部為保證工程進(jìn)度只能各行其道，忽略了按管理程序辦事，促成了大量無(wú)效審計(jì)憑據(jù)的產(chǎn)生。
透過(guò)外包工程簽證工管理混亂的問(wèn)題可以看出出臺(tái)一套嚴(yán)格的完整的外包管理制度迫在眉睫，它可以把公司成本資金流失的風(fēng)險(xiǎn)性降到最低極限。
二、各項(xiàng)目經(jīng)理部材料管理出現(xiàn)嚴(yán)重失控現(xiàn)象提出以下幾方面的問(wèn)題：
1、主材量不按定額含量計(jì)算，在合同沒(méi)有任何規(guī)定的前提下隨便按市場(chǎng)單位計(jì)價(jià)。
2、供貨發(fā)票沒(méi)有貨物名稱只標(biāo)注金額。
3、消耗性材料與外包自備工具界限不明晰，消耗性材料嚴(yán)重超量領(lǐng)用。
三、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重復(fù)施工現(xiàn)象較多，以土方工程尤為嚴(yán)重。
1、土方外運(yùn)堆放地點(diǎn)不明，運(yùn)距不詳實(shí)。
2、開(kāi)挖、回填重復(fù)現(xiàn)象較多，順序混亂，原因諸多。
3、小開(kāi)挖基本上只是一張“沒(méi)有坐標(biāo)軸系，沒(méi)有具體方位說(shuō)明，沒(méi)有標(biāo)識(shí)”的草圖。
每個(gè)工程項(xiàng)目必須加強(qiáng)《施工組織設(shè)計(jì)》建設(shè)工作，《施工組織設(shè)計(jì)》不應(yīng)該作為應(yīng)付差事的表面文章而虛設(shè)。工程管理必須遵循建筑施工工藝及其技術(shù)規(guī)律，堅(jiān)持合理的施工程序和施工順序；強(qiáng)化施工組織設(shè)計(jì)者的責(zé)任意識(shí)，培養(yǎng)管理人員在工作中建立事事有據(jù)可依，處處有章可循的管理觀念，防止因蠻干、無(wú)序而造成的無(wú)端浪費(fèi)。
以上有幾條正式建議已被公司管理層采納，許多忠告也被各職能部門的有關(guān)人員接受并針對(duì)管理不足之處加以改進(jìn)，我相信通過(guò)管理控制薄弱環(huán)節(jié)一個(gè)個(gè)被加強(qiáng)，管理控制的循環(huán)死結(jié)一個(gè)個(gè)被打開(kāi)，公司的管理控制體系會(huì)逐漸趨于完善，步入良性循環(huán)的正軌。
首先，審計(jì)人員應(yīng)審計(jì)成本效益最大的那部分控制系統(tǒng)，效益產(chǎn)生于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)控制方面的重大發(fā)現(xiàn)，尤其是發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題并避免可能的損失。審計(jì)員的監(jiān)督職能對(duì)管理人員也有一定的威懾作用，即使審計(jì)沒(méi)發(fā)現(xiàn)不足之處，管理人員知道他們的活動(dòng)將被定期審計(jì)，而促使他們經(jīng)常改進(jìn)工作和采取更好的內(nèi)部控制。
就我公司而言目前成本最大效益最高的控制系統(tǒng)就是工程項(xiàng)目的管理控制系統(tǒng)。工程管理控制體系良性運(yùn)行，會(huì)促成企業(yè)以最小投入獲取最大效益的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
內(nèi)部審計(jì)資源分配需要考慮的最主要因素是控制一個(gè)或多個(gè)控制目的失敗的風(fēng)險(xiǎn)。
審計(jì)部人員少，業(yè)務(wù)范圍廣，所有的時(shí)間和精力應(yīng)該合理安排利用，發(fā)揮最大的作用。上面提到的審計(jì)資源既審計(jì)人員的時(shí)間和精力。
內(nèi)部審計(jì)資源分配需要考慮的最主要因素是控制一個(gè)或多個(gè)控制目的失敗的風(fēng)險(xiǎn)。
管理部門首先關(guān)心在經(jīng)濟(jì)上獲得潛在報(bào)酬，例如經(jīng)營(yíng)回報(bào)，其次是關(guān)心風(fēng)險(xiǎn)，這兩件事聯(lián)系在一起并且同樣重要，風(fēng)險(xiǎn)的存在對(duì)組織的利益產(chǎn)生威脅，風(fēng)險(xiǎn)越大對(duì)管理控制的需要就越大，所以審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審計(jì)成本效益最大風(fēng)險(xiǎn)最高的那部分控制系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)內(nèi)部控制的五大目標(biāo)分為1、財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)不足的風(fēng)險(xiǎn)2、政策、計(jì)劃、程序、法律和標(biāo)準(zhǔn)貫徹失敗的風(fēng)險(xiǎn)。3、資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)4、資源浪費(fèi)和無(wú)效使用的風(fēng)險(xiǎn)5、不能達(dá)到目的和目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。
電力施工企業(yè)效益產(chǎn)生于所承建的工程項(xiàng)目，所以它的最大風(fēng)險(xiǎn)傾向是工程項(xiàng)目。它包括投標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)、工程管理控制失敗的風(fēng)險(xiǎn)以及對(duì)外承包資金流失的風(fēng)險(xiǎn)。把這些風(fēng)險(xiǎn)控制越小就對(duì)管理控制要求的越高，審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)也越應(yīng)該加強(qiáng)。
在決定何時(shí)審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員不僅僅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的類型，更重要的是評(píng)估當(dāng)前有多少風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審人員應(yīng)檢查整個(gè)組織，評(píng)估與各種活動(dòng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并按照這些活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)水平排列。然后首先檢查高風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)。
活動(dòng)是指管理控制在各職能部門的營(yíng)運(yùn)過(guò)程。
審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的排列有兩個(gè)關(guān)鍵因素1）當(dāng)前有多少潛在的損失2）損失發(fā)生的可能性有多大？?jī)?nèi)部審計(jì)人員除考慮潛在的損失之外，還應(yīng)考慮潛在的支出及其可能性，也就是說(shuō)潛在的支出與實(shí)際發(fā)生的損失在性質(zhì)上是相似的，因此也有必要考慮與之相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。
有限資源的不合理利用，潛伏著資金流失的風(fēng)險(xiǎn)傾向。有限資源包括人才資源的供給過(guò)多過(guò)少以及不合理分配的問(wèn)題。比如某項(xiàng)目部外包工程控制工程資金流失職能部門的管理人員是剛畢業(yè)的非本專業(yè)畢業(yè)的大學(xué)生，所學(xué)專業(yè)完全與他所從事的業(yè)務(wù)毫不相干，在短時(shí)間內(nèi)業(yè)務(wù)技術(shù)水平很難有很大程度的提高，這種情況很容易造成資金流失失控的潛在風(fēng)險(xiǎn)。
管理控制的制定和實(shí)現(xiàn)是管理部門的決策和經(jīng)營(yíng)職能的一部分。如果內(nèi)部審計(jì)部門參加了任何一項(xiàng)活動(dòng)，審計(jì)人員客觀測(cè)試和評(píng)價(jià)那些控制的能力就會(huì)陷入險(xiǎn)境。
比如審計(jì)人員參與了某項(xiàng)管理制度的制定，在評(píng)價(jià)這項(xiàng)管理制度的適當(dāng)性和有效性時(shí)，希望這項(xiàng)制度被認(rèn)可被接受的心情迫切，對(duì)待評(píng)價(jià)難免摻雜一些個(gè)人意見(jiàn)，如果不能控制自己的行為，就會(huì)忽視客觀存在的事實(shí)，為自己的觀點(diǎn)據(jù)理力爭(zhēng)，很難對(duì)事實(shí)作出客觀公正的評(píng)價(jià)。于是，把內(nèi)部審計(jì)職能局限于：
（1）測(cè)試內(nèi)部控制的遵循性。
內(nèi)審?fù)ㄟ^(guò)審查內(nèi)部控制的營(yíng)運(yùn)情況，測(cè)試組織、組織成員對(duì)企業(yè)的政策、規(guī)章制度、程序是否遵照?qǐng)?zhí)行。比如20xx年管理制度匯編規(guī)定的工資總額管理辦法總則規(guī)定工資總額分配必須貫徹按勞取酬，體現(xiàn)多勞多得、獎(jiǎng)勤罰懶，審計(jì)部在項(xiàng)目部中期審計(jì)調(diào)研時(shí)就會(huì)通過(guò)各種途徑的調(diào)研測(cè)評(píng)這種管理辦法在項(xiàng)目部是否得以實(shí)施。
(2）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，不過(guò)評(píng)價(jià)階段發(fā)生在設(shè)計(jì)階段、實(shí)現(xiàn)階段或者操作階段。
設(shè)計(jì)不良的控制系統(tǒng)會(huì)是有效的，因?yàn)閳?zhí)行者能使之運(yùn)作。反之，如果盡力使之運(yùn)作的人不了解系統(tǒng)的功能，再良好的設(shè)計(jì)系統(tǒng)也可能無(wú)效。審計(jì)人員的工作是對(duì)這兩方面作出評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性。評(píng)價(jià)應(yīng)進(jìn)行在制定階段和實(shí)施階段，審計(jì)人員有時(shí)在控制實(shí)施之前檢查所設(shè)計(jì)的控制，以便更經(jīng)濟(jì)地和較早的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是控制系統(tǒng)的一部分，但我們寧愿負(fù)責(zé)確定評(píng)價(jià)的方法是否適當(dāng)而不愿負(fù)責(zé)作出評(píng)價(jià)。這句話很好理解，還是拿方才所提到的那位大學(xué)生，審計(jì)部不評(píng)價(jià)這位員工的工作是否盡責(zé)，而只評(píng)價(jià)人才資源分配制度是否合理，有限資源是否合理利用，并對(duì)資源使用的經(jīng)濟(jì)性和有效性作出評(píng)價(jià)。審計(jì)人員評(píng)價(jià)的是決策的過(guò)程而不是職能部門或個(gè)人的業(yè)績(jī)。
以上是我從事審計(jì)工作兩年多來(lái)結(jié)合國(guó)外的審計(jì)理念對(duì)我公司的審計(jì)工作的在公司管理控制中一些認(rèn)真的思考和淺顯的認(rèn)識(shí)，有些想法也許不成熟，有些建議或許不客觀，但無(wú)論如何我相信審計(jì)人員通過(guò)審計(jì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的管理控制薄弱、資金流失隱患等急待解決重大問(wèn)題殫精竭慮的陳述，遠(yuǎn)非與每次羅列在經(jīng)理辦公桌上由于管理失控造成的資金流失現(xiàn)象循環(huán)出現(xiàn)累加起來(lái)龐大的審減額數(shù)字的價(jià)值能夠比擬的。
審計(jì)專題調(diào)研報(bào)告篇三
近幾年，x縣委、縣政府緊緊圍繞“挺進(jìn)第一方陣，建設(shè)中等城市”的戰(zhàn)略目標(biāo)，把發(fā)展縣域經(jīng)濟(jì)作為第一要?jiǎng)?wù)，大力弘揚(yáng)開(kāi)明誠(chéng)信、務(wù)實(shí)創(chuàng)新“x人”精神，加大對(duì)外開(kāi)放力度，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，全面加速新型工業(yè)化、新型城鎮(zhèn)化、農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)，縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得顯著成效。
(一)經(jīng)濟(jì)總量快速增加，綜合實(shí)力明顯增強(qiáng)。x縣地區(qū)生產(chǎn)總值連續(xù)xx年保持%以上的增長(zhǎng)速度。-x年地區(qū)生產(chǎn)總值分別達(dá)到.億元、.億元和.億元，同比增速分別為.x%、.x%和.x%。今年前三季度完成生產(chǎn)總值.億元，同比增長(zhǎng).x%，全年預(yù)計(jì)完成億元，同比增長(zhǎng).x%。
財(cái)政收入每三年翻一番。x年x縣財(cái)政總收入首次突破億元，為.億元;-x年分別達(dá)到.億元和.億元;今年前三季度為.億元，同比增長(zhǎng).x%，預(yù)計(jì)全年可突破億元，達(dá)到億元。-x年人均財(cái)政收入分別達(dá)到x元、x元和x元。x年人均財(cái)政收入比全省人均水平高x元。
(二)工業(yè)規(guī)模加速擴(kuò)張，工業(yè)經(jīng)濟(jì)占據(jù)半壁江山。-x年x縣實(shí)現(xiàn)規(guī)模以上工業(yè)增加值.億元、.億元和.億元，同比增長(zhǎng).x%、.x%和.x%;實(shí)現(xiàn)利稅.x億元、.億元和.億元，同比增長(zhǎng).x%、.x%和.x%。x年前三季度實(shí)現(xiàn)工業(yè)增加值.億元，同比增長(zhǎng).x%，預(yù)計(jì)全年實(shí)現(xiàn)工業(yè)增加值億元，同比增長(zhǎng)%。工業(yè)產(chǎn)值占gdp比重由x年首次突破%后，x年達(dá)到.x%，x年預(yù)計(jì)可達(dá)到%，工業(yè)主導(dǎo)地位進(jìn)一步鞏固加強(qiáng)。從x年起，連續(xù)十二年榮獲全省工業(yè)崛起年度貢獻(xiàn)獎(jiǎng)。
園區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展成績(jī)喜人，-x年園區(qū)實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入億元、.x億元和億元，逐步形成了以鞋業(yè)和食品兩大產(chǎn)業(yè)為主導(dǎo)的園區(qū)經(jīng)濟(jì)，目前鞋業(yè)和食品業(yè)占園區(qū)比重%以上。
(三)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)加速轉(zhuǎn)型，農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)效益顯著提高。x縣素有“贛中糧倉(cāng)”之稱，是全國(guó)商品糧基地縣、全國(guó)瘦肉型生豬基地縣、全國(guó)“三辣”之鄉(xiāng)，豐富的農(nóng)業(yè)資源為x農(nóng)業(yè)的發(fā)展提供了廣闊空間。近幾年，x縣把發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)作為提升傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)的基礎(chǔ)工程來(lái)抓，用市場(chǎng)化理念、工業(yè)化辦法發(fā)展農(nóng)業(yè)，用現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的設(shè)施、裝備、技術(shù)，用良種良法建設(shè)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范區(qū)，大力推廣“龍頭企業(yè)+合作社+基地+農(nóng)戶”的產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)模式，建立龍頭企業(yè)、合作社、基地、農(nóng)戶之間風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、利益共享的長(zhǎng)效運(yùn)作機(jī)制，切實(shí)改變以往小規(guī)模、低水平的農(nóng)業(yè)發(fā)展方式，促進(jìn)傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)向現(xiàn)代農(nóng)業(yè)加速轉(zhuǎn)型。目前，x縣形成現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范區(qū)核心x畝，農(nóng)民合作社家，其中國(guó)家級(jí)示范社x家，省級(jí)示范社家;完成流轉(zhuǎn)水田.x萬(wàn)畝，占總面積的%，培育百畝以上種糧大戶xx戶，其中千畝大戶x戶;發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性服務(wù)組織x個(gè)。糧食生產(chǎn)實(shí)現(xiàn)連增，連續(xù)七年被評(píng)為全國(guó)生豬調(diào)出大縣。
(四)招商引資步伐加快，開(kāi)放性經(jīng)濟(jì)成效顯著?！伴_(kāi)明、開(kāi)放”一直是x縣招商引資主打的招牌，早在上世紀(jì)xx年代，x就喊出“開(kāi)放的x歡迎您”的口號(hào)，為營(yíng)建良好和諧的招商氛圍打下了基礎(chǔ)。從x年第一家臺(tái)資企業(yè)落戶x至今，先后有旺旺集團(tuán)、寶成國(guó)際集團(tuán)、眾安科技等多家臺(tái)資企業(yè)落戶x，涉及鞋業(yè)、食品、化工、建材、個(gè)人防護(hù)、設(shè)備制造等多個(gè)領(lǐng)域。
近年來(lái)，x縣委、縣政府注重對(duì)優(yōu)勢(shì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的招商引資，充分利用建設(shè)鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)契機(jī)、極力打造“x昆山”，加強(qiáng)與中央企業(yè)、外資企業(yè)尤其是世界強(qiáng)企業(yè)、臺(tái)商企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)的對(duì)接，帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，提高招商引資洽談項(xiàng)目的簽約率、落戶率、進(jìn)資率和開(kāi)工率，外向經(jīng)濟(jì)發(fā)展成效明顯。x年全年引進(jìn)億元以上項(xiàng)目xx個(gè)，其中億元以上項(xiàng)目x個(gè)，億元以上項(xiàng)目x個(gè);實(shí)際利用外資萬(wàn)美元，同比增長(zhǎng)x.x%;實(shí)現(xiàn)外貿(mào)出口x.億美元，同比增長(zhǎng).x%。x年前三季度利用外資萬(wàn)美元，同比增長(zhǎng).x%。
(五)民生保障穩(wěn)步推進(jìn)，城鄉(xiāng)居民收入穩(wěn)步提高。-x年，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入分別達(dá)到x元、x元和x元;農(nóng)村居民人均純收入分別達(dá)到x元、x元和x元。x年前三季度城鎮(zhèn)居民人均可支配收入為x元，同比增長(zhǎng)x.x%，農(nóng)村居民人均可支配收入為x元，同比增長(zhǎng).x%。
x縣具有千年歷史，人文資源豐富，x人具有“開(kāi)明誠(chéng)信、務(wù)實(shí)創(chuàng)新”的優(yōu)秀品質(zhì)。多年來(lái)，為打造良好的投資環(huán)境，x黨政班子把人作為環(huán)境的本位，持續(xù)深入開(kāi)展“x最大的優(yōu)勢(shì)就是x人”主題教育活動(dòng)，每?jī)赡觊_(kāi)展一次“開(kāi)明誠(chéng)信x人”“優(yōu)秀x人”“十佳x人”創(chuàng)評(píng)活動(dòng)。“x人”精神有效地弘揚(yáng)了正能量，對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展產(chǎn)生了巨大推動(dòng)力。
x年，x縣抓住“臺(tái)商西進(jìn)”和“臺(tái)資跨海轉(zhuǎn)移”機(jī)遇，提出了打造“x昆山”、建設(shè)臺(tái)商聚集地的定位，加大改革開(kāi)放力度，全面開(kāi)放，全力引資，全心服務(wù)，為客商營(yíng)造親商安商富商的最優(yōu)環(huán)境。如今，x已成為省內(nèi)臺(tái)商的主要聚集地，主要源于“三個(gè)對(duì)接”：一是政策對(duì)接。堅(jiān)持臺(tái)商首位、臺(tái)資首選、臺(tái)企首要，制定出臺(tái)《關(guān)于鼓勵(lì)臺(tái)商投資和扶持臺(tái)資企業(yè)發(fā)展的暫行辦法》，在用地、收費(fèi)、稅收、金融等方面給予優(yōu)惠;二是商務(wù)環(huán)境對(duì)接。先后成立外商服務(wù)中心、海關(guān)聯(lián)絡(luò)辦公室，設(shè)立國(guó)家外匯管理局x縣支局，建設(shè)臺(tái)商會(huì)所，x縣因此先后被授予“贛臺(tái)農(nóng)業(yè)合作試驗(yàn)區(qū)x農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化示范園”和“臺(tái)商創(chuàng)業(yè)園”等稱號(hào);三是交流互動(dòng)對(duì)接。繼成功舉辦臺(tái)商(x?明月山)懇談會(huì)之后，x年又成功舉辦了紀(jì)念“x抗日會(huì)戰(zhàn)”勝利xx周年臺(tái)商經(jīng)貿(mào)洽談會(huì)。
在此基礎(chǔ)上，x縣把招商引資觸角進(jìn)一步延伸，通過(guò)由大招商向招大商、由引內(nèi)資向引外資、由招商引資向擇商選資的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)規(guī)模的“由小變大”，產(chǎn)業(yè)配套的“由松變緊”，產(chǎn)業(yè)鏈條的“由短變長(zhǎng)”，產(chǎn)業(yè)門類的“由多變特”。先后引進(jìn)了旺旺集團(tuán)、寶成集團(tuán)、匹克集團(tuán)、王老吉、新威動(dòng)力等一批國(guó)內(nèi)外知名企業(yè)。今年x-xx月，x縣共引進(jìn)客商投資項(xiàng)目xx個(gè)，其中億元以上重大項(xiàng)目xx個(gè)，引進(jìn)省外資金億元。預(yù)計(jì)全年實(shí)際利用外資萬(wàn)美元，實(shí)現(xiàn)外貿(mào)出口x億美元，總量占全市的三分之一強(qiáng)，開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)對(duì)財(cái)政的貢獻(xiàn)率達(dá)%。
按照“抓龍頭、扶骨干、促群體”的思路，采取“一大產(chǎn)業(yè)，一套班子，一支隊(duì)伍”的方法，x縣政府出臺(tái)傾斜政策，強(qiáng)化產(chǎn)業(yè)扶持，做好產(chǎn)業(yè)配套，推動(dòng)資金、人才、技術(shù)、信息、土地等生產(chǎn)要素向支柱產(chǎn)業(yè)上下游集聚，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展。目前，旺旺食品、金農(nóng)米業(yè)、富龍食品、裕盛鞋業(yè)、匹克實(shí)業(yè)、中杰鞋業(yè)等龍頭企業(yè)帶動(dòng)作用越來(lái)越明顯，南方水泥、國(guó)員陶瓷、金利源陶瓷、瑞州陶瓷等建材企業(yè)穩(wěn)步壯大。綠色食品、鞋業(yè)兩大產(chǎn)業(yè)列入全省xx個(gè)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)集群。旺旺集團(tuán)自x年首家公司投產(chǎn)后，先后連續(xù)多年追加投資，建成投產(chǎn)x瑞麥、x旺旺、x必旺、x旺旺，并把x總部設(shè)在x;金利隆橡膠履帶從xx年前年產(chǎn)值僅x萬(wàn)元，發(fā)展到x年總產(chǎn)值突破x億元。
工業(yè)經(jīng)濟(jì)在園區(qū)產(chǎn)業(yè)強(qiáng)有力的支撐下，在政府大力支持下，迅速壯大發(fā)展。初步形成了“一條走廊、三大板塊、六大支柱”的發(fā)展格局，即：國(guó)道泗溪至五里嶺工業(yè)走廊，鏡山、野市、黃金堆、五里嶺四大板塊，綠色食品、鞋業(yè)、新型建材、機(jī)電、紡織服裝、醫(yī)藥化工六大支柱產(chǎn)業(yè)。目前，縣工業(yè)園區(qū)已建成面積xx平方公里，落戶企業(yè)多家，竣工投產(chǎn)企業(yè)家，其中規(guī)模以上企業(yè)家，吸納就業(yè)人員x萬(wàn)多人。六大產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值占規(guī)上工業(yè)產(chǎn)值的%，拉動(dòng)規(guī)上工業(yè)增長(zhǎng).x個(gè)百分點(diǎn)。綜合競(jìng)爭(zhēng)力居全省前列，被列為重點(diǎn)省級(jí)工業(yè)園區(qū)，規(guī)格提升。x年預(yù)計(jì)全年可實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入億元，實(shí)現(xiàn)工業(yè)增加值億元，實(shí)現(xiàn)稅金億元。
x糧食、生豬等傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)在全省有突出的優(yōu)勢(shì)。近些年，x以發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)為抓手，堅(jiān)持農(nóng)業(yè)支持工業(yè)，工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)，按照“龍頭企業(yè)+合作社+基地+農(nóng)戶”的產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)模式，推進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)，傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)規(guī)模和效益不斷提升，新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)主體發(fā)展壯大。今年新增市級(jí)以上龍頭企業(yè)x家，達(dá)家，注冊(cè)登記農(nóng)民合作社家，新增國(guó)家級(jí)示范社x家達(dá)x家，新增家庭農(nóng)場(chǎng)家達(dá)家，圣牛、匯銀、富龍等一批農(nóng)產(chǎn)品品牌走向全國(guó)市場(chǎng)。在農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的帶動(dòng)下，農(nóng)業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)加速發(fā)展，糧食生產(chǎn)連續(xù)十一年增產(chǎn)增收，總產(chǎn)達(dá)萬(wàn)噸。
x通過(guò)加快完善城市總體規(guī)劃，加大城市路網(wǎng)建設(shè)投入，建好城市基礎(chǔ)設(shè)施，啟動(dòng)新城區(qū)開(kāi)發(fā)，推進(jìn)城市外環(huán)線建設(shè)，拉開(kāi)城市發(fā)展框架;通過(guò)打破城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)，降低農(nóng)民進(jìn)城門檻，放寬戶籍限制條件，鼓勵(lì)農(nóng)民變市民，努力做旺城市人氣、商氣和財(cái)氣，縣城建成面積.x平方公里，城區(qū)居民.x萬(wàn)人。通過(guò)推進(jìn)鎮(zhèn)村聯(lián)動(dòng)建設(shè)，做旺中心鄉(xiāng)鎮(zhèn)人氣，以鎮(zhèn)村聯(lián)動(dòng)促進(jìn)城鄉(xiāng)規(guī)劃建設(shè)、管理服務(wù)及生產(chǎn)要素一體化;通過(guò)在園區(qū)規(guī)劃建設(shè)衛(wèi)星城鎮(zhèn)，建造農(nóng)民買得起的房子，讓農(nóng)民變工人，農(nóng)村變社區(qū)。同時(shí)，x不斷加速城鄉(xiāng)之間有效融合，以蒙西至華中鐵路和南昌至上栗高速公路建設(shè)為契機(jī)，以武吉、昌栗、大萬(wàn)三線貫通為基礎(chǔ)，加快農(nóng)村路網(wǎng)建設(shè)，村一級(jí)道路硬化已經(jīng)%，到組一級(jí)道路硬化達(dá)到%左右。已經(jīng)實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)公交一體化，所有村都已開(kāi)通公交車，打通了城鄉(xiāng)之間人流、物流快速通道，縣內(nèi)形成了半小時(shí)經(jīng)濟(jì)圈，加快了農(nóng)民非農(nóng)化進(jìn)程。
為切實(shí)保護(hù)好x的綠水青山，創(chuàng)優(yōu)生態(tài)宜居環(huán)境，x堅(jiān)持在加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，更加注重生態(tài)建設(shè)，廣泛開(kāi)展了以工業(yè)污染防治、農(nóng)村污染治理、飲用水源保護(hù)為重點(diǎn)的“愛(ài)護(hù)家園行動(dòng)”。通過(guò)開(kāi)展國(guó)家級(jí)生態(tài)園林縣城創(chuàng)建活動(dòng)，實(shí)施“藍(lán)天?碧水”工程，推進(jìn)主城區(qū)工業(yè)企業(yè)“退城進(jìn)園”，狠抓環(huán)?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)，縣城生活污水集中處理率達(dá)%以上，生活垃圾處理率%，工業(yè)園區(qū)也已建設(shè)污水處理廠，境內(nèi)錦河控制斷面水質(zhì)達(dá)iii類。通過(guò)開(kāi)展規(guī)范生豬養(yǎng)殖、水庫(kù)退出承包經(jīng)營(yíng)等養(yǎng)殖污染治理工作，合理劃分禁養(yǎng)區(qū)、限養(yǎng)區(qū)、可養(yǎng)區(qū)，x縣禁養(yǎng)區(qū)養(yǎng)豬場(chǎng)全面清退，年出欄頭以上的養(yǎng)豬場(chǎng)全面建造污糞處理設(shè)施，座小(二)型以上水庫(kù)全部退出承包經(jīng)營(yíng)，x縣農(nóng)村污染得到有效遏制，水庫(kù)水質(zhì)開(kāi)始明顯好轉(zhuǎn)。通過(guò)推進(jìn)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范區(qū)、和諧秀美鄉(xiāng)村、森林城鄉(xiāng)建設(shè)，建立了以九峰園林為龍頭，規(guī)劃面積x萬(wàn)畝、建成面積x萬(wàn)畝的花卉苗木基地，有望成為全國(guó)最大的花卉苗木基地。x縣森林覆蓋率%，是全國(guó)綠化模范縣、全國(guó)綠色能源示范縣、全省“森林城鄉(xiāng)、綠色通道”建設(shè)考核優(yōu)秀縣、全省富裕和諧秀美新農(nóng)村建設(shè)工作先進(jìn)縣。
x縣在發(fā)展縣域經(jīng)濟(jì)中同樣面臨著許多困難，主要表現(xiàn)在用地難、用錢難、用工難，也沒(méi)有享受鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)圈、中央蘇區(qū)、西部政策縣等優(yōu)惠政策。但他們攻堅(jiān)克難、腳踏實(shí)地，一步一步闖過(guò)來(lái)。x開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)取得顯著成績(jī)，對(duì)全省縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著很強(qiáng)的啟示作用。
(一)特色理念開(kāi)放立縣?！按蛟臁畑昆山’，加大對(duì)外開(kāi)放”，x縣委縣政府多年來(lái)的不懈堅(jiān)持和政策穩(wěn)定性的一以貫之，是縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的根本保證。x縣招商引資優(yōu)惠政策最早在x年制定，現(xiàn)在已經(jīng)xx年了，期間，換了四屆領(lǐng)導(dǎo)，但是沒(méi)有一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)調(diào)，始終保持了政策的大穩(wěn)定。今年以來(lái)，又在x縣掀起“三找三思三創(chuàng)”熱潮?！叭摇保凑覙?biāo)桿、找差距、找路徑，對(duì)照標(biāo)桿找差距，積極思量在全省乃至全國(guó)發(fā)展坐標(biāo)中的x之位?！叭肌?，即思進(jìn)、思變、思發(fā)展，認(rèn)真思索加快轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的x之策，著力解決發(fā)展理念、思路、體制等方面的障礙，以新一輪思想大解放推動(dòng)新一輪大發(fā)展。“三創(chuàng)”，即創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)一流，積極在省委“發(fā)展升級(jí)、小康提速、綠色崛起、實(shí)干興贛”的大戰(zhàn)略中當(dāng)先鋒、作表率。
(二)準(zhǔn)確定位工業(yè)強(qiáng)縣。x素有“贛中糧倉(cāng)”之稱，在農(nóng)業(yè)上有先天優(yōu)勢(shì)，但就工業(yè)來(lái)講區(qū)位優(yōu)勢(shì)不明顯。進(jìn)入新世紀(jì)，面對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新難題，x縣委、縣政府，科學(xué)謀劃，準(zhǔn)確定位，以工業(yè)強(qiáng)縣、農(nóng)業(yè)穩(wěn)縣全面推進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。以園區(qū)為平臺(tái)，以產(chǎn)業(yè)為抓手，以骨干企業(yè)為突破口，全面推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)工業(yè)強(qiáng)縣進(jìn)而帶動(dòng)x縣經(jīng)濟(jì)進(jìn)位趕超。
近年來(lái)，x按照“有所為，有所不為”的原則，實(shí)施錯(cuò)位發(fā)展戰(zhàn)略，確立“千億食品產(chǎn)業(yè)園、中部最大鞋業(yè)城”兩大主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，圍繞主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行前后整合，延伸產(chǎn)業(yè)鏈。x年，x提出建設(shè)“綠色食品產(chǎn)業(yè)園”。力爭(zhēng)到x年，將綠色食品產(chǎn)業(yè)園打造成投資億元以上、年綜合產(chǎn)值億元以上的“中國(guó)綠谷”;到x年，努力將綠色食品產(chǎn)業(yè)打造成全省領(lǐng)先、國(guó)內(nèi)馳名的國(guó)家級(jí)綠色食品產(chǎn)業(yè)基地。如今，產(chǎn)業(yè)集群顯現(xiàn)航母效應(yīng)，鞋業(yè)產(chǎn)業(yè)基地聚集了寶成、匹克、中杰鞋業(yè)、東新、邦耐、眾安科技、x本領(lǐng)公司等xx余家鞋業(yè)生產(chǎn)及配套企業(yè)，每年逾萬(wàn)雙成品鞋從這里走向全球市場(chǎng)。截至今年上半年，x縣接洽跟進(jìn)的綠色食品產(chǎn)業(yè)意向項(xiàng)目有近xx個(gè)，綠色食品產(chǎn)業(yè)企業(yè)達(dá)家，投資額達(dá).億元。
(三)宜商環(huán)境助推崛起。環(huán)境就是生產(chǎn)力。近年來(lái)，x注重打造“開(kāi)明誠(chéng)信，務(wù)實(shí)創(chuàng)新”的人文環(huán)境，以“x最大優(yōu)勢(shì)就是x人”打造“x人”品牌，讓客商融入“x人”文化。在優(yōu)化政務(wù)環(huán)境方面，進(jìn)一步清理審批事項(xiàng)，簡(jiǎn)化審批程序，規(guī)范審批行為，健全和完善行政審批“一站式”服務(wù)，全面落實(shí)首問(wèn)責(zé)任制、客商投資項(xiàng)目手續(xù)代辦制、服務(wù)承諾制、限時(shí)辦結(jié)制、評(píng)議考核制和失責(zé)追究制。通過(guò)推進(jìn)“企業(yè)評(píng)政務(wù)環(huán)境”活動(dòng)，對(duì)各職能部門辦事效率、服務(wù)水平、服務(wù)態(tài)度等進(jìn)行評(píng)議監(jiān)督，引導(dǎo)各職能部門主動(dòng)作為，將服務(wù)關(guān)口前置、將服務(wù)舉措細(xì)化、將服務(wù)內(nèi)容延伸、將服務(wù)質(zhì)量提升。
(四)筑美城市提升幸福。近年來(lái)，x以民生建設(shè)為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，全力注入城市“幸福”元素。一是科學(xué)規(guī)劃城市布局，拉開(kāi)城市框架，完善城市功能，提升城市的知名度和美譽(yù)度，以綿陽(yáng)新區(qū)建設(shè)為龍頭，加速城鄉(xiāng)一體化融合，按照“東西并進(jìn)、南調(diào)北延”戰(zhàn)略，啟動(dòng)縣城總體規(guī)劃修編。從x年起，x縣城以每年x平方公里、城市人口每年增加x萬(wàn)的速度擴(kuò)張。x年，萬(wàn)人，其中，非農(nóng)業(yè)人口達(dá)x.萬(wàn)。到x年x縣城鎮(zhèn)人口預(yù)計(jì)將達(dá)到萬(wàn)以上，其中城區(qū)居民.x萬(wàn)人，縣城建成面積.x平方公里，城市化率達(dá)%。二是全面啟動(dòng)“藍(lán)天碧水”工程，加強(qiáng)大氣污染防治，城鎮(zhèn)生活垃圾無(wú)害化處理率達(dá)%。目前，備受x縣群眾矚目的安全飲水工程已完成了取水口和廠址的選定，與x省水投公司簽訂了x縣城鄉(xiāng)一體化合作協(xié)議。三是投資事關(guān)百姓休閑娛樂(lè)生活的民生項(xiàng)目，對(duì)民生投資舍得真金白銀，如投資x萬(wàn)元改造升級(jí)省級(jí)森林公園。至x年，縣城建成區(qū)綠地總面積達(dá)到x畝，綠地率.x%，建成的公園、廣場(chǎng)面積為x畝，人均公園綠地面積達(dá)xx平方米。城市擴(kuò)容增質(zhì)，增強(qiáng)了人民群眾對(duì)城市的歸屬感和自豪感。
審計(jì)專題調(diào)研報(bào)告篇四
實(shí)習(xí)單位專題調(diào)研報(bào)告反映了學(xué)生對(duì)實(shí)習(xí)單位專業(yè)問(wèn)題的基本認(rèn)識(shí)與判斷，調(diào)研報(bào)告應(yīng)結(jié)合本專業(yè)知識(shí)，對(duì)畢業(yè)實(shí)習(xí)單位進(jìn)行專題調(diào)研，如：成本核算、內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、公司治理、投資與融資政策、納稅籌劃等某一具體領(lǐng)域進(jìn)行專題調(diào)研。
調(diào)研報(bào)告內(nèi)容必須符合科學(xué)性、邏輯性，倡導(dǎo)獨(dú)立思考，有自己的新見(jiàn)解;報(bào)告要求文字通順、書(shū)寫規(guī)范、表述準(zhǔn)確，杜絕抄襲。為提高實(shí)習(xí)效果，為每位學(xué)生配備指導(dǎo)教師，解答學(xué)生在實(shí)習(xí)中遇到的疑難問(wèn)題，同時(shí)隨時(shí)掌握學(xué)生實(shí)習(xí)情況，檢查學(xué)生的實(shí)習(xí)效果。
實(shí)習(xí)單位專題調(diào)研報(bào)告為書(shū)面報(bào)告，文字要求4000字以上。成績(jī)?cè)u(píng)定：
成績(jī)滿分100分(按初評(píng)成績(jī)、交叉評(píng)閱成績(jī)及答辯成績(jī)加權(quán)平均計(jì)算)。
1.實(shí)習(xí)單位專題調(diào)研報(bào)告是對(duì)某一企事業(yè)單位管理實(shí)踐中出現(xiàn)的典型現(xiàn)象或采用的管理模式進(jìn)行系統(tǒng)深入探討，其正文一般采用的結(jié)構(gòu)如下：調(diào)研單位簡(jiǎn)介、問(wèn)題調(diào)查、原因剖析、啟示建議、主要結(jié)論。
正文內(nèi)容分成5部分，安排如下：
(1)調(diào)研單位簡(jiǎn)介。主要交代單位基本情況;內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及財(cái)務(wù)崗位介紹。
(2)問(wèn)題調(diào)查。主要描述調(diào)研單位管理實(shí)踐中出現(xiàn)的典型現(xiàn)象、描述實(shí)踐中存在的財(cái)務(wù)專業(yè)問(wèn)題或長(zhǎng)處。
(3)原因剖析。主要是應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理等相關(guān)理論進(jìn)行分析和解釋。
(4)啟示建議。主要提出對(duì)其他企事業(yè)單位的實(shí)踐啟示與借鑒意義，同時(shí)也可以對(duì)相關(guān)部門提出政策建議。
(5)主要結(jié)論。主要是整篇報(bào)告的總結(jié)，應(yīng)該鮮明、精煉、完整、準(zhǔn)確，同時(shí)也可指出研究的局限性和未來(lái)研究的方向。
(1)調(diào)研報(bào)告格式問(wèn)題，學(xué)生撰寫的報(bào)告未按標(biāo)準(zhǔn)模板撰寫，很多同學(xué)未按照五部分結(jié)構(gòu)撰寫文章，將第二部分“問(wèn)題調(diào)查”與第三部分“原因剖析”合并一起。同時(shí)存在很多低級(jí)錯(cuò)誤，如：格式錯(cuò)誤，錯(cuò)別字較多，標(biāo)題過(guò)長(zhǎng)，關(guān)鍵字不關(guān)鍵，摘要被寫成引言，用詞口語(yǔ)化等，說(shuō)明部分同學(xué)未認(rèn)真閱讀模板說(shuō)明，態(tài)度不認(rèn)真。
(2)專題調(diào)研報(bào)告不“?！?，描述內(nèi)容過(guò)于寬泛、膚淺，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及對(duì)策缺乏針對(duì)性，與調(diào)研單位并不相關(guān)，文章“假大空”，說(shuō)明部分同學(xué)未深入調(diào)研，存在“走馬觀花”現(xiàn)象。
(3)選題視野窄，選擇“內(nèi)部控制、應(yīng)收賬款管理、存貨管理、貨幣資金管理、成本費(fèi)用管理制度”視角較多，而圍繞“納稅管理、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、盈余管理，工資管理制度、資產(chǎn)管理制度、利潤(rùn)分配制度、會(huì)計(jì)核算組織形式，憑證種類、格式及傳遞，賬簿種類及格式，報(bào)表種類,投融資管理、內(nèi)外部審計(jì)”等角度較少。
(4)內(nèi)容主次不分，對(duì)調(diào)研報(bào)告的核心“存在的問(wèn)題，解決對(duì)策”部分論述籠統(tǒng)、簡(jiǎn)單，而圍繞調(diào)研單位簡(jiǎn)介等花費(fèi)大量筆墨。
(5)分析不準(zhǔn)確，比如：經(jīng)常抨擊企業(yè)過(guò)多依賴賒銷，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流困難，但卻忽視了企業(yè)生命周期理論，對(duì)于很多中小型企業(yè)而言，正處于快速擴(kuò)張階段，其戰(zhàn)略目標(biāo)通常是占有市場(chǎng)，因此應(yīng)辯證看待企業(yè)賒銷政策利弊。
審計(jì)專題調(diào)研報(bào)告篇五
審計(jì)承諾制是被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，就其提供的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況的真實(shí)和完整作出保證的制度，審計(jì)法第三十一條作出了明確的規(guī)定。實(shí)行審計(jì)承諾制可以約束被審計(jì)單位和有關(guān)人員向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)資料和其他情況，也便于審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)部門追究提供虛假會(huì)計(jì)資料等責(zé)任時(shí)確定責(zé)任人。審計(jì)承諾其目的是減少“假賬真審”情況的發(fā)生,分清審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任。但在實(shí)踐過(guò)程中不管是被審計(jì)單位還是審計(jì)機(jī)關(guān)都存在許多不盡人意的地方。
1、難以承諾—承諾制度是審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)新的制度，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的實(shí)踐，承諾制度本身存在操作性不強(qiáng)的問(wèn)題。如審計(jì)進(jìn)駐前要作出承諾，而這時(shí)根本沒(méi)有向?qū)徲?jì)組提供有關(guān)的會(huì)計(jì)資料，怎么對(duì)資料的完整性作出承諾。有些被審計(jì)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人認(rèn)為自己無(wú)法了解本單位全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（如食堂、工會(huì)等非財(cái)務(wù)部門核算的收支）而拒絕簽字，法定代表人則以不熟悉財(cái)會(huì)知識(shí)為由拒絕作出承諾。另外現(xiàn)實(shí)中確實(shí)還存在：部分法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不一定能掌握本單位由其他財(cái)務(wù)人員主觀故意作出的隱蔽性舞弊，以及對(duì)某些非主觀性的偶然錯(cuò)誤他們也未必全部覺(jué)察。要么肯定性或要么否定性的承諾要求確實(shí)難為于被審單位和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。
2、不肯承諾—怕承擔(dān)責(zé)任。根據(jù)審計(jì)法第四十三條規(guī)定：“被審計(jì)單位違反本法規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者提供的資料不真實(shí)、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報(bào)批評(píng)，給予警告；拒不改正的，依法追究責(zé)任”。由于承諾書(shū)是由被審計(jì)單位法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字作出，這對(duì)法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提出了要求，不真實(shí)或亂承諾要追究責(zé)任。而一些存在違法亂紀(jì)的被審單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，更怕要求承諾。因此對(duì)審計(jì)承諾能推則推，能拖則拖，有時(shí)到審計(jì)結(jié)束時(shí)才提交承諾書(shū)。審計(jì)機(jī)關(guān)無(wú)法取得承諾回復(fù)的情況也時(shí)有發(fā)生。
3、無(wú)奈承諾—被審計(jì)單位并非真正心甘情愿地向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)作出承諾，往往是迫于審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威性，為了不給審計(jì)機(jī)關(guān)留下不配合的印象而無(wú)奈作出承諾。而更有個(gè)別被審計(jì)單位甚至認(rèn)為他們配合完成這道審計(jì)程序是為了讓審計(jì)人員有所交差，礙于審計(jì)人員的情面，他們作出承諾并不表明他們真的愿意或準(zhǔn)備承擔(dān)所承諾的責(zé)任。被審計(jì)單位這種無(wú)奈的心態(tài)和例行公事的做法使承諾制度的實(shí)施陷入了似乎強(qiáng)人所難的尷尬局面，這種承諾也失去了其真正意義。
4、隨意承諾—被審計(jì)單位及相關(guān)人員對(duì)審計(jì)承諾制要產(chǎn)生的后果、要承擔(dān)的責(zé)任根本不去考慮，只要是審計(jì)人員要求填寫的都會(huì)填寫，部分明知自己?jiǎn)挝淮嬖谶`規(guī)違紀(jì)行為的被審計(jì)單位，在審計(jì)機(jī)關(guān)送達(dá)審計(jì)通知書(shū)并提出書(shū)面承諾要求時(shí)也是揮筆在承諾書(shū)上簽字并蓋章，空洞承諾。
1、“承諾無(wú)用”。有的審計(jì)人員認(rèn)為審計(jì)承諾書(shū)沒(méi)有用，如果被審計(jì)單位都按審計(jì)承諾書(shū)上要求承諾，那還要審計(jì)干嗎！認(rèn)為即使被審計(jì)單位作出了承諾，也不能僅靠承諾書(shū)來(lái)認(rèn)定他們提供的會(huì)計(jì)資料就是真實(shí)的、完整的。因此審計(jì)承諾歸承諾，審計(jì)歸審計(jì)，兩者不聯(lián)系。
2、“不用承諾”。有的審計(jì)人員對(duì)審計(jì)承諾書(shū)的作用不重視，對(duì)進(jìn)點(diǎn)前被審計(jì)單位的審計(jì)承諾書(shū)不作分析，認(rèn)為這是作為審計(jì)程序必定要走的.一步，或?qū)徲?jì)檔案上要用，形式上要有，實(shí)際效果沒(méi)有或不大。對(duì)被審單位是不是承諾，有沒(méi)有認(rèn)真承諾不關(guān)注，拋開(kāi)了審計(jì)承諾書(shū)。審計(jì)人員對(duì)審計(jì)承諾書(shū)一諾了之，實(shí)施階段也沒(méi)有很好地利用承諾書(shū)開(kāi)展審計(jì)工作，把審計(jì)承諾書(shū)高高掛起。
3、“承諾萬(wàn)能”。有的審計(jì)人員認(rèn)為有了審計(jì)承諾書(shū)就萬(wàn)事大吉。對(duì)審計(jì)承諾書(shū)產(chǎn)生過(guò)度依賴性，誤認(rèn)為被審計(jì)單位作出承諾后，即使其提供的會(huì)計(jì)資料不真實(shí)、不完整與我審計(jì)人員無(wú)關(guān)，一旦有了問(wèn)題責(zé)任也不在審計(jì)人員。從而對(duì)被審計(jì)單位放松警惕，對(duì)審計(jì)承諾書(shū)是否真實(shí)不過(guò)問(wèn)，甚至不認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督的法定職責(zé)。這樣一來(lái)，反而無(wú)形中使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大了。如果被審計(jì)單位存在賬外賬等違法亂紀(jì)行為，而審計(jì)機(jī)關(guān)未能審計(jì)出來(lái)，虛假的承諾并不能解除審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)負(fù)的責(zé)任。
為順利地推進(jìn)審計(jì)承諾這一法定程序，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。我認(rèn)為，應(yīng)采取以下方面措施加以重視和關(guān)注，使審計(jì)承諾更具有操作性和實(shí)用性。
1、要“改變”——使審計(jì)承諾可以承諾。從審計(jì)承諾的時(shí)間、程序、格式、要求上進(jìn)行適當(dāng)?shù)母淖?，提高審?jì)承諾的可操作性，讓被審計(jì)單位及相關(guān)人員可以承諾，也讓審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員更能有效地利用承諾書(shū)。
審計(jì)承諾時(shí)間不是單一的必須是審計(jì)組進(jìn)駐前作出，允許被審計(jì)單位及相關(guān)人員隨時(shí)作出承諾或可補(bǔ)充審計(jì)承諾，只要被審計(jì)單位及人員在審計(jì)實(shí)施階段提出。國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則中命令性規(guī)則——“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全承諾制度”及“審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)時(shí)，應(yīng)當(dāng)書(shū)面要求被審計(jì)單位法定代表人和財(cái)務(wù)主管人員作出承諾”和授權(quán)性規(guī)則——“在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)組還可以根據(jù)情況向被審計(jì)單位提出書(shū)面承諾的要求”。二者靈活結(jié)合效果會(huì)更好。
承諾程序也可以適當(dāng)靈活，審計(jì)程序中的各個(gè)環(huán)節(jié)是環(huán)環(huán)相扣的,一環(huán)緊扣一環(huán),在時(shí)間上具有連續(xù)性，審計(jì)承諾也是如此，雖然送達(dá)審計(jì)通知書(shū)時(shí)就審前調(diào)查得到的有關(guān)情況進(jìn)行了承諾,但由于審計(jì)的相關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容,不僅僅反映在被審計(jì)單位的賬面上,有的內(nèi)容需要座談、走訪、實(shí)地觀察才能了解到，隨著實(shí)施階段審計(jì)的不斷深入，也可能發(fā)現(xiàn)重大的審計(jì)線索與事實(shí)，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)所掌握的情況和線索及時(shí)地要求被審計(jì)單位有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行單項(xiàng)承諾，才有利于查深審?fù)笇徲?jì)項(xiàng)目和分清責(zé)任，對(duì)于審計(jì)手段、力量有限等一時(shí)難以查實(shí)的情況，可以要求被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)單獨(dú)承諾，有利于明確會(huì)計(jì)責(zé)任,減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高工作效率。
審計(jì)承諾書(shū)的格式上更可以作出一些改變，不必固定格式，可以用空白式底稿要求被審計(jì)單位或經(jīng)辦人員自行填寫選用。
2、要“頂真”——使審計(jì)承諾必須承諾。
審計(jì)承諾制作為一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)制度，已寫入審計(jì)法和審計(jì)準(zhǔn)則，就必須堅(jiān)決執(zhí)行，提高承諾書(shū)的剛性約束和效果，不能走過(guò)場(chǎng)搞形式。要充分發(fā)揮審計(jì)承諾書(shū)的作用，充分利用審計(jì)承諾書(shū)對(duì)實(shí)施階段的幫助和輔助作用。
一是要健全承諾制度，應(yīng)從明確其法律效力為突破口，以法律強(qiáng)制力來(lái)保證該制度的實(shí)施。目前，承諾制雖然已作為法定程序，但相關(guān)的配套機(jī)制未建立。對(duì)被審計(jì)單位不提供審計(jì)承諾書(shū)、提供虛假承諾或到審計(jì)結(jié)束時(shí)才提供審計(jì)承諾書(shū)的行為，要采取強(qiáng)制性措施加以處罰，進(jìn)行責(zé)任追究。
二是要宣傳承諾制度，應(yīng)從轉(zhuǎn)變審計(jì)人員觀念為抓手，提高承諾的有用性。改變審計(jì)人員重審計(jì)問(wèn)題的查找和取證工作，輕承諾書(shū)的利用分析工作。審計(jì)部門要通過(guò)宣傳承諾書(shū)對(duì)審計(jì)實(shí)施階段起幫助和輔助作用的審計(jì)案例介紹，來(lái)推動(dòng)一線審計(jì)人員應(yīng)用承諾書(shū)，提高審計(jì)人員督促被審計(jì)單位重視審計(jì)承諾的監(jiān)督力度。
審計(jì)專題調(diào)研報(bào)告篇六
近年來(lái)，隨著政府投資審計(jì)工作的廣泛開(kāi)展，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與政府投資審計(jì)工作已成為政府投資審計(jì)的重要組織形式。聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)參與政府投資審計(jì)，不僅緩解了審計(jì)機(jī)關(guān)任務(wù)重、力量不足的矛盾，也充分利用了中介機(jī)構(gòu)人力資源優(yōu)勢(shì)，擴(kuò)大了審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)覆蓋面。但由于中介機(jī)構(gòu)存在高競(jìng)爭(zhēng)性和逐利性、人員素質(zhì)參差不齊等弊病，導(dǎo)致其參與政府投資審計(jì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)依然很大。為更好的發(fā)揮好中介機(jī)構(gòu)參與政府投資審計(jì)的積極性，更好的服務(wù)全區(qū)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，我就如何加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)管理談以下幾點(diǎn)。
（一）審計(jì)機(jī)關(guān)人員不足是普遍現(xiàn)象。
政府投資審計(jì)工作任務(wù)重、責(zé)任大、風(fēng)險(xiǎn)高，作為基層的審計(jì)機(jī)關(guān)而言，每年都要面對(duì)上百個(gè)審計(jì)項(xiàng)目以及政府逐年遞增的投資規(guī)模，要做到政府投資審計(jì)全覆蓋，困難是不言而喻的。
（二）投資審計(jì)專業(yè)性要求較高。
當(dāng)前審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)還不能完全滿足投資審計(jì)工作的要求，由于投資審計(jì)工作涉及的審計(jì)事項(xiàng)復(fù)雜、專業(yè)性強(qiáng)。而我局目前既懂工程造價(jià)又懂財(cái)務(wù)的人員少之又少，已不能完全適應(yīng)當(dāng)前投資審計(jì)工作的需要。
（三）社會(huì)審計(jì)與政府審計(jì)的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。
社會(huì)中介機(jī)構(gòu)聚集了一批精通建筑、水利、公路、橋梁等各個(gè)專業(yè)的工程師、造價(jià)師，在投資審計(jì)領(lǐng)域具有很大的優(yōu)勢(shì)。在政府投資審計(jì)中，完全可以依托中介機(jī)構(gòu)專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢(shì)和審計(jì)機(jī)構(gòu)行政職能、手段，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，體現(xiàn)最佳社會(huì)效益。
（一）審計(jì)理念和操作規(guī)范存在一定的差距。
中介機(jī)構(gòu)的人員從事的是社會(huì)審計(jì)工作，由于社會(huì)審計(jì)與國(guó)家審計(jì)在審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)、規(guī)范準(zhǔn)則、職能職責(zé)等方面存在著差異，造成了中介機(jī)構(gòu)參審人員的的審計(jì)理念與審計(jì)機(jī)關(guān)的要求存在一定的差距。
（二）審計(jì)質(zhì)量有待于進(jìn)一步提高。
由于中介機(jī)構(gòu)的特殊性，存在著以經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo)，管理不夠規(guī)范，制度不夠健全，項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間少，審計(jì)質(zhì)量距離要求還存在著一定差距。如去年在審計(jì)機(jī)關(guān)復(fù)核一個(gè)中介機(jī)構(gòu)初審的裝飾裝修工程結(jié)算時(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)中介機(jī)構(gòu)錯(cuò)套定額標(biāo)準(zhǔn)而挽回經(jīng)濟(jì)損失近20余萬(wàn)元。
（三）中介人員參審存在的風(fēng)險(xiǎn)。
組織中介機(jī)構(gòu)參與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是審計(jì)組織形式的創(chuàng)新，在這種新的組織形式中，許多基礎(chǔ)性工作由中介參與人員完成，而最終的審計(jì)報(bào)告由審計(jì)機(jī)關(guān)出具，對(duì)外承擔(dān)的審計(jì)責(zé)任和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)仍是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)。其主要表現(xiàn)有：一是協(xié)審人員采用了不當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序、方法或錯(cuò)誤地判斷了審計(jì)事項(xiàng)，作出了與事實(shí)不相符合的審計(jì)結(jié)論。二是中介機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度薄弱或責(zé)任心不強(qiáng)、業(yè)務(wù)技能差而形成的風(fēng)險(xiǎn)，如對(duì)接受審計(jì)的項(xiàng)目進(jìn)行轉(zhuǎn)包或分包導(dǎo)致責(zé)任心不強(qiáng)影響審計(jì)質(zhì)量或進(jìn)度。三是中介機(jī)構(gòu)協(xié)審人員職業(yè)操守低、廉潔意識(shí)差，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題置若罔聞、甚至故意“放水”給項(xiàng)目審計(jì)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。
（四）審計(jì)成效不夠明顯。
中介機(jī)構(gòu)的初審大多只關(guān)注了對(duì)造價(jià)的審核情況，而對(duì)建設(shè)程序及深層次、綜合性的問(wèn)題以及投資效益等內(nèi)容缺乏深入的審查和揭示，很難發(fā)現(xiàn)大要案線索（而這些本是各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)所重點(diǎn)關(guān)注及自身職責(zé)應(yīng)為的），從而影響了審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和審計(jì)成效。
（五）中介人員的責(zé)任心不強(qiáng)。
審計(jì)專題調(diào)研報(bào)告篇七
根據(jù)市委實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀、深入學(xué)習(xí)xx大精神活動(dòng)的有關(guān)安排，結(jié)合工作實(shí)際，筆者近段深入蔗區(qū)和制糖企業(yè)，圍繞“走循環(huán)經(jīng)濟(jì)之路，促進(jìn)宜州蔗糖業(yè)又好又快發(fā)展”這一主題開(kāi)展調(diào)研，下面談?wù)勥@次調(diào)研活動(dòng)的主要收獲和體會(huì)。
我市是“雙高”糖料基地縣(市)之一，多年來(lái)甘蔗生產(chǎn)規(guī)模一直躋身全區(qū)前十名。目前蔗區(qū)涵蓋全市**個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，涉及**個(gè)建制村。**年全市種蔗面積萬(wàn)畝，因受年初凍災(zāi)，*月澇災(zāi)和*月風(fēng)災(zāi)的嚴(yán)重影響，/**年榨季全市甘蔗總產(chǎn)和單產(chǎn)都明顯下降，其中：甘蔗總產(chǎn)萬(wàn)噸，同比減少萬(wàn)噸;進(jìn)廠蔗萬(wàn)噸，同比減少萬(wàn)噸;甘蔗平均農(nóng)業(yè)畝產(chǎn)和工業(yè)畝產(chǎn)分別為*噸和噸，比正常年份減產(chǎn)噸/畝左右。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，**年全市種蔗面積達(dá)48萬(wàn)畝，如年景正常，/**年榨季進(jìn)廠原料蔗可望達(dá)到萬(wàn)噸，創(chuàng)歷史新高。
我市現(xiàn)擁有**公司所屬的兩家制糖企業(yè)——糖廠和糖廠，總生產(chǎn)能力為日處理原料蔗噸(其中糖廠噸/日，糖廠噸/日)，每年榨季可處理原料蔗萬(wàn)噸。/**年榨季，我市制糖企業(yè)總產(chǎn)糖量萬(wàn)噸，工業(yè)總產(chǎn)值萬(wàn)元，利稅總額億元;預(yù)計(jì)/**年總產(chǎn)糖量達(dá)到26萬(wàn)噸，工業(yè)總產(chǎn)值達(dá)到*億元，利稅總額達(dá)到億元。
實(shí)踐已經(jīng)不斷證明并將繼續(xù)證明，作為我市傳統(tǒng)支柱產(chǎn)業(yè)的的蔗糖業(yè)，其持續(xù)發(fā)展，對(duì)鞏固和增加農(nóng)民收入，對(duì)鞏固和增加財(cái)政收入，對(duì)推動(dòng)相關(guān)行業(yè)的發(fā)展，具有舉足輕重的作用。
此可見(jiàn)，蔗糖業(yè)的發(fā)展壯大對(duì)鞏固和增加我市農(nóng)民收入具有十分重要的意義。
二是蔗糖業(yè)的發(fā)展，有利于鞏固和增加財(cái)政收入。長(zhǎng)期以來(lái)，蔗糖業(yè)一直是我市對(duì)財(cái)政貢獻(xiàn)最大的產(chǎn)業(yè)。近幾年來(lái)，我市制糖企業(yè)平均每年(榨季)繳納的稅金上億元。在當(dāng)前形勢(shì)下，我市財(cái)政每年要實(shí)現(xiàn)雙位數(shù)增長(zhǎng)率，任務(wù)異常艱巨。因此，發(fā)展壯大蔗糖業(yè)、為財(cái)政提供更豐厚的財(cái)源，顯得尤為重要。
三是蔗糖業(yè)的發(fā)展，有利于推動(dòng)我市相關(guān)行業(yè)持續(xù)發(fā)展。我市蔗糖業(yè)的發(fā)展，除了有利于鞏固和增加農(nóng)民收入，有利于鞏固和增加財(cái)政收入外，對(duì)其他行業(yè)的發(fā)展也有非常積極的推動(dòng)作用。如，在長(zhǎng)達(dá)半年的榨季里，制糖企業(yè)需要數(shù)百部車輛為其運(yùn)輸原料蔗和食糖，給交通運(yùn)輸業(yè)創(chuàng)造2019多萬(wàn)元的收入，同時(shí)，石油、保險(xiǎn)、餐飲、勞務(wù)等行業(yè)也大受其益，還有數(shù)以十億計(jì)的糖款和蔗款流動(dòng)，也為金融業(yè)增添了不可多得的活力，等等。
為使蔗糖業(yè)在我市經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮更加顯著的作用，未來(lái)三年，我市蔗糖業(yè)應(yīng)努力實(shí)現(xiàn)以下總體發(fā)展目標(biāo)：
一是實(shí)現(xiàn)“六個(gè)達(dá)到”：種蔗面積達(dá)到50萬(wàn)畝，甘蔗工業(yè)畝產(chǎn)平均達(dá)到5噸，甘蔗總產(chǎn)量達(dá)到250萬(wàn)噸，食糖總產(chǎn)量達(dá)到32萬(wàn)噸，工業(yè)總產(chǎn)值達(dá)到15億元，利稅總額達(dá)到3.5億元。
二是實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)提升”：提升主產(chǎn)品質(zhì)量，制糖企業(yè)的白砂糖質(zhì)量跨入全區(qū)先進(jìn)行列;提升副產(chǎn)品深加工能力，制糖企業(yè)的漂白蔗渣漿項(xiàng)目、食用酒精項(xiàng)目和復(fù)混肥項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)全面實(shí)現(xiàn)。
三是實(shí)現(xiàn)“一個(gè)翻番”：即總體效益比20xx年鄱一番。
四是實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)確保”：確?？傮w生產(chǎn)規(guī)?？缛肴珔^(qū)前八名，確保繼續(xù)躋身國(guó)家級(jí)糖料基地。
我市蔗糖業(yè)要在未來(lái)三年內(nèi)實(shí)現(xiàn)上述總體發(fā)展目標(biāo)，有許多有利條件：
1、符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和自治區(qū)糖業(yè)布局調(diào)整部署，符合融入北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)的客觀需要。從全國(guó)看，按照國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策走向，我國(guó)的食糖供應(yīng)將長(zhǎng)期立足于國(guó)產(chǎn)為主，同時(shí)已采取并將繼續(xù)采取宏觀調(diào)控措施，促使糖業(yè)生產(chǎn)進(jìn)一步向以廣西為主的最佳發(fā)展區(qū)域集中，把確保國(guó)家食糖供應(yīng)的重任托付給廣西。從全區(qū)看，隨著區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和自治區(qū)產(chǎn)業(yè)布局的調(diào)整，全區(qū)蔗糖生產(chǎn)已進(jìn)一步集中到桂中以及桂南和桂西地區(qū)。我市位于桂中與桂西結(jié)合部，蔗糖業(yè)生產(chǎn)能力早已躋身全區(qū)前十名，是全區(qū)22個(gè)國(guó)家“雙高”
糖料基地縣(市)之一。因此，發(fā)展壯大我市蔗糖業(yè)完全符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和自治區(qū)糖業(yè)布局調(diào)整的有關(guān)部署，符合主動(dòng)融入北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)、加快縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要。
2、市決策層高度重視蔗糖業(yè)的發(fā)展壯大。我市四家領(lǐng)導(dǎo)班子一貫把蔗糖業(yè)擺在全市經(jīng)濟(jì)工作的突出位置，近幾年來(lái)，市委、市政府制定了一系列政策措施，充分調(diào)動(dòng)各方面的積極因素，千方百計(jì)促進(jìn)蔗糖業(yè)快速健康發(fā)展。
3、制糖企業(yè)實(shí)力比較雄厚。我市現(xiàn)代蔗糖業(yè)起始于1966年建成投產(chǎn)的懷遠(yuǎn)糖廠。經(jīng)過(guò)數(shù)十年的開(kāi)發(fā)建設(shè)，我市蔗糖業(yè)取得了長(zhǎng)足的發(fā)展。上世紀(jì)九十年代中后期，石別糖廠和懷遠(yuǎn)糖廠先后進(jìn)行中英合資經(jīng)營(yíng)，組建博慶公司以來(lái)，我市蔗糖業(yè)步入了一個(gè)新的發(fā)展時(shí)期。目前，博慶公司所屬的兩家糖廠生產(chǎn)能力為日榨蔗15000噸，每年(榨季)可處理原料蔗250萬(wàn)噸，這為我市整個(gè)蔗糖生產(chǎn)的進(jìn)一步發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
4、甘蔗生產(chǎn)發(fā)展的總體前景較好。甘蔗生產(chǎn)的發(fā)展是整個(gè)蔗糖業(yè)生存和發(fā)展的前提，目前我市甘蔗生產(chǎn)總體前景依然不錯(cuò)。一是農(nóng)民群眾的種蔗積極性仍然較高。近幾年來(lái)，自治區(qū)政府及相關(guān)部門根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和市場(chǎng)形勢(shì)，在政策上確保了原料蔗價(jià)格穩(wěn)定在相對(duì)合理的水平線上，有效地調(diào)動(dòng)了廣大農(nóng)民群眾的種蔗積極性。目前盡管種蔗效益不如種桑養(yǎng)蠶，但由于甘蔗適應(yīng)性廣，銷路有可靠保障，實(shí)際效益雖比上不足但比下仍明顯有余。因此，我市農(nóng)民群眾對(duì)通過(guò)發(fā)展甘蔗生產(chǎn)增加經(jīng)濟(jì)收入仍寄予厚望。二是發(fā)展甘蔗生產(chǎn)仍有一定的土地潛力。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，今年全市種蔗面積已達(dá)48萬(wàn)畝，約占全市耕地總面積的40%。因此，未來(lái)三年內(nèi)，上下各方共同努力，采取各種有效措施調(diào)整種植業(yè)結(jié)構(gòu)，全市種蔗面積擴(kuò)大到50萬(wàn)畝的目標(biāo)是可以實(shí)現(xiàn)的。
當(dāng)前，我市蔗糖業(yè)存在的困難和問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾方面：
三是蔗區(qū)交通環(huán)境亟待改善。我市蔗區(qū)涵蓋全市16個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，涉及189個(gè)行政村，交通運(yùn)輸線網(wǎng)龐雜，相當(dāng)一部分村屯的原料蔗運(yùn)輸比較困難。近幾年來(lái)，制糖企業(yè)在蔗區(qū)道路的修建上投入了不少資金和物資，市直有關(guān)單位也給予大力支持，但終因面廣線多，工程浩大，目前這方面工作的總體成效仍比較有限。因此蔗區(qū)交通環(huán)境已成為制約我市甘蔗生產(chǎn)健康發(fā)展的一個(gè)突出問(wèn)題。
四是制糖企業(yè)的綜合利用能和亟待加強(qiáng)。長(zhǎng)期以來(lái)，受多方因素的制約，我市制糖企業(yè)一直循著以白砂糖為主打產(chǎn)品的單一經(jīng)營(yíng)發(fā)展模式，蔗渣等主要副產(chǎn)品尚未很好地轉(zhuǎn)化為高附加值的產(chǎn)品，產(chǎn)業(yè)鏈亟待延伸。
根據(jù)宏觀形勢(shì)和我市實(shí)際情況，為促進(jìn)我市蔗糖業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期，我們應(yīng)著力抓好以下幾方面工作：
(一)以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，進(jìn)一步統(tǒng)一思想，轉(zhuǎn)變觀念，查找差距，為推動(dòng)我市蔗糖業(yè)又好又快發(fā)展奠定思想基礎(chǔ)。
思想是行動(dòng)的先導(dǎo)?？茖W(xué)發(fā)展觀是我們抓住機(jī)遇、迎接挑戰(zhàn)、破解難題的強(qiáng)大思想武器。當(dāng)前我市蔗糖業(yè)的發(fā)展正處在機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存、希望與困難同在的關(guān)鍵時(shí)期，我們要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，按照發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的總體要求，認(rèn)認(rèn)真真查找蔗糖業(yè)發(fā)展上的思想觀念、精神狀態(tài)、體制機(jī)制、工作作風(fēng)和領(lǐng)導(dǎo)水平等方面存在的突出問(wèn)題，切實(shí)加以整改;全市各級(jí)各部門要進(jìn)一步把思想統(tǒng)一到市委、市政府的相關(guān)決策上來(lái)，把蔗糖業(yè)的發(fā)展擺在我們經(jīng)濟(jì)工作更加突出的位置，緊緊圍繞既定發(fā)展目標(biāo)，一抓到底。在甘蔗生產(chǎn)方面，我們要把思想和行動(dòng)從僅追求面積擴(kuò)張轉(zhuǎn)變到既抓擴(kuò)種又抓單產(chǎn)和效益、并逐步以提高單產(chǎn)和效益為主攻方向上來(lái)，以全面提高甘蔗種植業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和農(nóng)民群眾的種蔗積極性。在制糖企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面，要以副產(chǎn)品的深加工為突破口，不斷伸長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈，使制糖企業(yè)的效益得到顯著提高，使整個(gè)蔗糖業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力得到顯著增強(qiáng)，把博慶公司打造成我市發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的典范。
(二)進(jìn)一步整合政府、企業(yè)和社會(huì)資源，不斷改善甘蔗生產(chǎn)條件，切實(shí)轉(zhuǎn)變甘蔗發(fā)展方式，著力提升甘蔗生產(chǎn)效益，確保甘蔗生產(chǎn)穩(wěn)步發(fā)展。
1、以好田好地為主攻方向，繼續(xù)擴(kuò)大種蔗面積。長(zhǎng)期以來(lái)，我市的甘蔗大多數(shù)種在土壤肥力低、耕層淺薄的旱坡地，這幾年的擴(kuò)種也是以開(kāi)發(fā)偏遠(yuǎn)和次等的耕地為主。這是我市甘蔗抵御旱災(zāi)總體能力較弱、單產(chǎn)難以穩(wěn)步提高的重要原因。為此，充分利用好田好地來(lái)擴(kuò)種甘蔗，應(yīng)作為我們今后甘蔗種植工作的重點(diǎn)。因?yàn)楣ぷ麝P(guān)系，去年我曾兩次率有關(guān)部門以及制糖企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)的同志到桂南考察甘蔗生產(chǎn)情況，其中上思縣大量用好田好地來(lái)種甘蔗的做法給我留下了深刻的印象。上思縣近幾年來(lái)采取強(qiáng)有力的措施，調(diào)整了18萬(wàn)多畝水旱田來(lái)種甘蔗，促進(jìn)全縣50多萬(wàn)畝甘蔗平均畝產(chǎn)達(dá)到6噸的全區(qū)領(lǐng)先水平。我們要認(rèn)真借鑒人家的好經(jīng)驗(yàn)，在用好田好地種蔗上狠下苦功。去冬今春市里給各鄉(xiāng)鎮(zhèn)下達(dá)了增凈1.5萬(wàn)畝的水田種蔗任務(wù)，并配套了幾項(xiàng)優(yōu)惠扶持政策。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，這項(xiàng)任務(wù)已基本完成。從今冬明春起，我們要加大工作力度，爭(zhēng)取通過(guò)若干年的努力，使全市的好田好地種蔗率有一個(gè)明顯的提高。
地深耕、地膜覆蓋和取表做種等技術(shù)措施;二是要對(duì)近年來(lái)引進(jìn)我市種植的甘蔗新品種繼續(xù)開(kāi)展觀察比較，同時(shí)密切注視區(qū)內(nèi)外甘蔗新品種的選育和區(qū)試動(dòng)態(tài)，及時(shí)將獲得好評(píng)的新品種引進(jìn)我市，加快我市甘蔗品種結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐?？傊?，要通過(guò)多方面的努力，在我市廣大農(nóng)民群眾中逐步掀起應(yīng)用良種良法來(lái)奪高產(chǎn)、爭(zhēng)效益的熱潮，促進(jìn)甘蔗單產(chǎn)和效益持續(xù)提高。
3、采取多方投入的辦法，不斷改善蔗區(qū)交通環(huán)境。一是要摸清情況。制糖企業(yè)和各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要進(jìn)一步摸清蔗區(qū)道路的基本情況，認(rèn)真制訂蔗區(qū)道路修建計(jì)劃，根據(jù)輕重緩急組織實(shí)施;二是要加大投入。博慶公司要加大蔗區(qū)道路建設(shè)資金和物資投入;市政府及相關(guān)部門在鄉(xiāng)村道路建設(shè)上，要盡量向蔗區(qū)傾斜;要積極通過(guò)村委會(huì)和村民小組，組織發(fā)動(dòng)農(nóng)民群眾集資投勞修建區(qū)道路。博慶公司要認(rèn)真總結(jié)近幾年來(lái)在蔗區(qū)道路建設(shè)工作上的得失，切實(shí)改進(jìn)蔗區(qū)道路投入管理方式，確保投入發(fā)揮最佳效益;三是要加強(qiáng)管護(hù)。要建立健全包含獎(jiǎng)懲辦法的蔗區(qū)道路管護(hù)制度并認(rèn)真執(zhí)行，全面提升蔗區(qū)道路的通行完好率。通過(guò)抓好以上幾項(xiàng)工作，力爭(zhēng)在未來(lái)兩三年內(nèi)，使我市蔗區(qū)的交通狀況有一個(gè)明顯的改觀，以增強(qiáng)我市甘蔗生產(chǎn)發(fā)展后勁。
(三)全力提升制糖企業(yè)副產(chǎn)品深加工能力，不斷延長(zhǎng)蔗糖產(chǎn)業(yè)鏈，為我市蔗糖業(yè)又好又快發(fā)展提供可靠保障。
長(zhǎng)期以來(lái)，我市制糖企業(yè)對(duì)副產(chǎn)品的利用層次較低、規(guī)模較小，影響了企業(yè)整體效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。為改變這種不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的狀況，博慶公司近年來(lái)不斷策劃延長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈項(xiàng)目。在市委、市政府以及自治區(qū)和河池市的大力支持下，博慶公司目前正在我市洛東工業(yè)園區(qū)投資建設(shè)一個(gè)對(duì)榨蔗制糖所產(chǎn)生的副產(chǎn)品進(jìn)行深加工的工業(yè)園，主要建設(shè)內(nèi)容有年產(chǎn)9.5萬(wàn)噸漂白蔗渣漿項(xiàng)目、年產(chǎn)5萬(wàn)噸食用酒精技改項(xiàng)目和年產(chǎn)5萬(wàn)噸復(fù)混肥技改項(xiàng)目。
1、漂白蔗渣漿項(xiàng)目。蔗渣是制糖企業(yè)的重要副產(chǎn)品。過(guò)去我市制糖企業(yè)一直將蔗渣作鍋爐燃料和直接外賣，沒(méi)有進(jìn)行深度利用。為將這一寶貴資源轉(zhuǎn)化為高附加值的產(chǎn)品，博慶公司已投資組建博冠紙業(yè)公司，開(kāi)始在洛東工業(yè)園區(qū)建設(shè)年產(chǎn)9.5萬(wàn)噸漂白蔗渣漿的工程項(xiàng)目。
造紙業(yè)是目前我國(guó)少有的市場(chǎng)需求尚未得到滿足的重要行業(yè)。據(jù)相關(guān)預(yù)測(cè)，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活水平的提高，未來(lái)一個(gè)時(shí)期，我國(guó)的紙張年消費(fèi)增幅將達(dá)10%以上，這為我們發(fā)展造紙工業(yè)提供了良好發(fā)展機(jī)遇。同時(shí)，按博慶公司兩家糖廠每個(gè)榨季進(jìn)廠蔗量200萬(wàn)噸計(jì)，產(chǎn)出的蔗渣將達(dá)40萬(wàn)噸以上，基本能夠滿足博冠紙業(yè)公司對(duì)原料的需求。即便博慶公司的蔗渣供應(yīng)有些缺口，也完全可以從其兄弟公司——博華公司和博宣公司調(diào)劑蔗渣進(jìn)行補(bǔ)充。因此，博冠公司的蔗渣漿項(xiàng)目的原料供應(yīng)沒(méi)有任何后顧之憂。
博冠公司蔗渣漿項(xiàng)目建成投產(chǎn)后，每年可生產(chǎn)5.5萬(wàn)噸漂白蔗渣漿板和4萬(wàn)噸漂白蔗渣濕漿，預(yù)計(jì)年銷售收入達(dá)到3.8億元，利稅總額達(dá)1.2億元。同時(shí)可提供400個(gè)就業(yè)崗位。
2、食用酒精技改項(xiàng)目和復(fù)混肥技改項(xiàng)目。利用廢糖蜜(桔水)、濾泥等作為主要原。
料生產(chǎn)酒精、復(fù)混肥是我市制糖企業(yè)傳統(tǒng)的副產(chǎn)品加工項(xiàng)目。但目前生產(chǎn)設(shè)備和工藝技術(shù)都比較落后，生產(chǎn)規(guī)模小，效益不佳。為此，博慶公司將在洛東工業(yè)園區(qū)實(shí)施年產(chǎn)5萬(wàn)噸食用酒精技改項(xiàng)目和年產(chǎn)5萬(wàn)噸復(fù)混肥技改項(xiàng)目。
這兩個(gè)項(xiàng)目也具有產(chǎn)品適銷和原料供應(yīng)充足的優(yōu)勢(shì)。一是隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展尤其是汽車乙醇燃料的推廣使用，我國(guó)已成為酒精消費(fèi)大國(guó)，因此發(fā)展酒精工業(yè)，市場(chǎng)前景廣闊。二是制糖企業(yè)生產(chǎn)的復(fù)混肥在我市長(zhǎng)期供不應(yīng)求，即使大幅度提高產(chǎn)量，也不用向市外尋找銷路;三是博慶、博華、博宣三家兄弟公司目前原料蔗進(jìn)廠總量近500萬(wàn)噸，每年(榨季)能產(chǎn)出廢糖蜜20萬(wàn)噸、濾泥15萬(wàn)噸，可為年產(chǎn)5萬(wàn)噸優(yōu)級(jí)食用酒精和5萬(wàn)噸優(yōu)質(zhì)復(fù)混肥項(xiàng)目提供充足的原料。博慶公司的食糖酒精生產(chǎn)項(xiàng)目和復(fù)混肥技改項(xiàng)目完成投產(chǎn)后，每年可生產(chǎn)食用酒精4.8萬(wàn)噸，工業(yè)酒精0.1萬(wàn)噸，液化co22萬(wàn)噸，復(fù)混肥5萬(wàn)噸。同時(shí)能提供160多個(gè)就業(yè)崗位。
博慶公司的漂白蔗渣漿項(xiàng)目、食用酒精技改項(xiàng)目和復(fù)混肥技改項(xiàng)目完成后，我市制糖企業(yè)的主要副產(chǎn)品將全部轉(zhuǎn)化為附加值較高，符合市場(chǎng)需求的產(chǎn)品，我市蔗糖業(yè)的整體效益將得到顯著提高、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和發(fā)展后勁將得到顯著增強(qiáng)，并開(kāi)始步入一個(gè)循環(huán)利用、良性發(fā)展的嶄新時(shí)期。我們?nèi)猩舷聭?yīng)更加積極主動(dòng)地創(chuàng)造條件，確保這些項(xiàng)目建設(shè)順利完成。
在未來(lái)一個(gè)較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)，蔗糖業(yè)在我市經(jīng)濟(jì)舞臺(tái)上仍將扮演舉足輕重和不可替代的角色。我們要以深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)為契機(jī)，從轉(zhuǎn)變思想觀念入手，以轉(zhuǎn)變發(fā)展方式為突破口，堅(jiān)持走循環(huán)發(fā)展之路，全力推動(dòng)我市蔗糖業(yè)又好又快發(fā)展。
審計(jì)專題調(diào)研報(bào)告篇八
當(dāng)前國(guó)際、國(guó)內(nèi)金融形勢(shì)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境日新月異，處在改革和發(fā)展中的農(nóng)村信用社不僅面臨內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，還有來(lái)自外部的各種風(fēng)險(xiǎn)，如信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。如何加強(qiáng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)管理的識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制，是農(nóng)村信用社發(fā)展過(guò)程中需要解決的新課題，也。
是對(duì)當(dāng)前農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)稽核工作提出的新要求，本人結(jié)合自身工作經(jīng)歷，在這里談?wù)勯_(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)稽核工作的淺顯見(jiàn)解。
一、開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)稽核的重要性。
正發(fā)揮稽核部門的職能和作用已刻不容緩。
導(dǎo)向?qū)徲?jì)是當(dāng)今主流的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法，它要求審計(jì)人員以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)為審計(jì)工作的主線，以提高審計(jì)效率和效果。
的稽核手段現(xiàn)場(chǎng)查賬，查制度的執(zhí)行力，已經(jīng)無(wú)法為當(dāng)前農(nóng)村信用社的發(fā)展起保駕護(hù)航作用。
經(jīng)營(yíng)情況，具有靈活性、方便性，節(jié)約了時(shí)間，提高了效率。
二、做好非現(xiàn)場(chǎng)稽核的幾點(diǎn)建議。
成稽核報(bào)告，提出稽核建議。三是制訂非現(xiàn)場(chǎng)稽核工作計(jì)劃，根據(jù)網(wǎng)點(diǎn)數(shù)、業(yè)務(wù)量和風(fēng)險(xiǎn)狀況，制訂非現(xiàn)場(chǎng)稽核頻度和范圍。
稽核工作的有效性。
稽核部門有權(quán)向各職能部門及分支機(jī)構(gòu)收集有關(guān)數(shù)據(jù)信息資料。
結(jié)束后，應(yīng)按稽核檔案管理的規(guī)定將全部稽核資料及時(shí)整理、裝訂并歸檔。
審計(jì)專題調(diào)研報(bào)告篇九
內(nèi)部審計(jì)工作是檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)金融部門的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等各方面工作的職能部門，做好內(nèi)審工作，對(duì)于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)督，督促員工遵紀(jì)守法，指出工作中存在的問(wèn)題和不足，提出針對(duì)性的整改意見(jiàn)，總結(jié)成功經(jīng)驗(yàn)和失敗教訓(xùn)，趨利除弊，揚(yáng)長(zhǎng)避短，保證業(yè)務(wù)順利開(kāi)展，穩(wěn)健運(yùn)行，都具有非?，F(xiàn)實(shí)的指導(dǎo)監(jiān)督作用，發(fā)揮著醫(yī)療隊(duì)、消防隊(duì)、助推器的作用。
目前，在審計(jì)稽核隊(duì)伍中，仍存在著素質(zhì)不高、應(yīng)變能力差、審計(jì)手段傳統(tǒng)落后，缺乏足夠的權(quán)威性和獨(dú)立性，缺乏完整的科學(xué)性和有效性等問(wèn)題;審計(jì)部門與其它業(yè)務(wù)部門之間，仍缺乏必要的協(xié)作與溝通，沒(méi)有完全做到審計(jì)方法先進(jìn)、資源共享、良性互動(dòng)。在具體工作中，往往是就事論事，虎頭蛇尾，缺乏必要的跟蹤與反饋，缺乏相對(duì)嚴(yán)格的懲治與整改。由于審計(jì)部門提供的數(shù)據(jù)和資料不夠及時(shí)、完整、準(zhǔn)確，其真實(shí)性和內(nèi)審質(zhì)量被大打折扣，從而使上級(jí)提出決策、改進(jìn)工作、完善部署出現(xiàn)差異，甚至失誤。
總理說(shuō)過(guò)：“道德缺失，是導(dǎo)致這次國(guó)際金融危機(jī)的一個(gè)深層次原因。一些人見(jiàn)利忘義，損害公眾利益，喪失道德底線。因此，金融文化和金融倫理道德是金融法律、制度和規(guī)則的核心與基礎(chǔ)?！苯鹑谑莻€(gè)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，個(gè)人操守不好，能力越強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)越大。防范金融風(fēng)險(xiǎn)，尤其道德風(fēng)險(xiǎn)，在目前國(guó)際金融危機(jī)形勢(shì)尚未見(jiàn)底、繼續(xù)蔓延的情況下，內(nèi)審工作的重要性更具有非?，F(xiàn)實(shí)的指導(dǎo)意義。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)作為我國(guó)金融組織體系的重要組成部分，對(duì)促進(jìn)“三農(nóng)”經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展發(fā)揮著不可替代的重要作用。特別是當(dāng)今國(guó)家強(qiáng)化農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)地位，提出建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村，“三農(nóng)”方面的信貸需求越來(lái)越大，而農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)點(diǎn)多面廣，遍布城鄉(xiāng)，傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)使其在支持“三農(nóng)”方面大有可為。然而，長(zhǎng)期粗放式的管理與經(jīng)營(yíng)，加之農(nóng)業(yè)屬弱質(zhì)產(chǎn)業(yè)，投入周期長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)大，在農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不完善，農(nóng)貸擔(dān)保機(jī)構(gòu)不健全等相關(guān)因素的影響下，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)仍存在著歷史包袱較重、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理、風(fēng)險(xiǎn)集中，資產(chǎn)質(zhì)量較差、抵御風(fēng)險(xiǎn)有效資金緊缺等問(wèn)題，加之業(yè)務(wù)人員素質(zhì)跟不上，在社會(huì)上不正之風(fēng)的影響下，冒名、跨區(qū)、壘大戶等違規(guī)貸款較多的問(wèn)題至今沒(méi)有很好解決，個(gè)別地方以貸結(jié)息、以貸轉(zhuǎn)貸等內(nèi)部操作上的道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也沒(méi)有很好解決，再加上社會(huì)信用環(huán)境不理想，農(nóng)戶還貸意識(shí)較差、盲目攀比等因素影響，致使目前農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)存在一定數(shù)量的隱性不良資產(chǎn)。這些問(wèn)題如何解決，筆者認(rèn)為，必須加強(qiáng)內(nèi)審工作，亡羊補(bǔ)牢。
一是要妥善處理好金融服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系問(wèn)題。
在金融工作中，政府及農(nóng)戶方面往往是強(qiáng)調(diào)服務(wù)的多，忽視資金來(lái)源和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。必須強(qiáng)調(diào)：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也是風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)，國(guó)家重視農(nóng)業(yè)，號(hào)召向農(nóng)業(yè)傾斜，強(qiáng)化農(nóng)業(yè)主體地位，保障十幾億人吃飯問(wèn)題本無(wú)可厚非。但作為經(jīng)營(yíng)貨幣的特殊企業(yè)，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)如果放棄自身性質(zhì)、發(fā)展規(guī)律和經(jīng)營(yíng)原則，成為財(cái)政的出納和政府的“錢袋子”，靠放松貸款條件來(lái)滿足農(nóng)村資金的剛性需求，只能是權(quán)宜之計(jì)，緩兵之計(jì)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，這樣做的后果會(huì)使農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)回到改革前的老路上去，最終因行政命令和政府行為釀成大量的不良資產(chǎn)，這與科學(xué)發(fā)展觀的根本要求相悖，與“把銀行辦成真正的銀行”相悖，無(wú)益于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的良性循環(huán)和可持續(xù)發(fā)展。不謀萬(wàn)事者不足謀一時(shí)，不謀全局者不足謀一域。因此，作為決策部門，必須妥善處理好金融服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系。內(nèi)審人員要具備辯證思維和哲學(xué)頭腦，立足當(dāng)前，胸懷全局，突出重點(diǎn)，統(tǒng)籌兼顧，科學(xué)、客觀、全面地看待問(wèn)題，要在全面提高信貸管理水平、有效防范信貸資金風(fēng)險(xiǎn)的前提下，最大限度地向農(nóng)業(yè)投入，向農(nóng)村傾斜，支持三農(nóng)，支持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，并取得社會(huì)效益和自身效益的“雙贏”。
二是要處理好自身利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系問(wèn)題。
利潤(rùn)作為合作金融機(jī)構(gòu)非常重要的指標(biāo)，它涉及員工績(jī)效考核和收入分配，涉及員工切身利益。在利益的驅(qū)使下，個(gè)別地方為追求短期效益，不惜采取弄虛作假、轉(zhuǎn)換借據(jù)、虛改報(bào)表等手段來(lái)謀取不正當(dāng)現(xiàn)實(shí)利益，這的確不是明智之舉。這樣做的后果往往為今后發(fā)展埋下隱患，爺爺吃了子孫飯，與做大做強(qiáng)做實(shí)的發(fā)展目標(biāo)相違背，與安全、高效、穩(wěn)健運(yùn)行的經(jīng)營(yíng)方針相違背，最終只能是自欺欺人，不利于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展大計(jì)。作為審計(jì)人員，要提倡說(shuō)老實(shí)話，辦老實(shí)事?；岁?duì)伍要把那些想干事、干好事、會(huì)干事、不出事的人充實(shí)進(jìn)來(lái)，把那些政治堅(jiān)定、原則性強(qiáng)、清正廉潔、作風(fēng)正派的人充實(shí)進(jìn)來(lái)，堅(jiān)決不能用那些靠關(guān)系、搞形式、不講原則、不分是非的`“老好人”和那些不干實(shí)事、無(wú)所作為“混日子”的人。周恩來(lái)總理曾經(jīng)說(shuō)過(guò)：“世界上最聰明的人是最老實(shí)的人，因?yàn)橹挥欣蠈?shí)人才能經(jīng)得起事實(shí)和歷史的考驗(yàn)。”
三是要處理好業(yè)務(wù)拓展與規(guī)范經(jīng)營(yíng)的關(guān)系問(wèn)題。
從某種意義上說(shuō)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也是法制經(jīng)濟(jì)。就金融業(yè)而言，各金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)秩序必須規(guī)范，依法經(jīng)營(yíng)，依靠公平競(jìng)爭(zhēng)獲得正當(dāng)自身效益，而不能通過(guò)違章手段來(lái)牟取不正當(dāng)利益。作為農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)，要通過(guò)提高服務(wù)質(zhì)量，拓寬服務(wù)范圍，增加金融產(chǎn)品等方式來(lái)吸引客戶，贏得市場(chǎng)，獲得優(yōu)勢(shì)。除必須認(rèn)真遵循市場(chǎng)法則外，還必須以國(guó)家法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，以黨的農(nóng)村方針政策為指針，用金融的規(guī)章制度來(lái)約束自己，規(guī)范自己。內(nèi)審工作要在“暴露、保護(hù)、建設(shè)”的前提下，有效檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，懲治和預(yù)防并舉。特別在當(dāng)前社會(huì)資金供求矛盾突出的形勢(shì)下，要結(jié)合案件專項(xiàng)治理，重點(diǎn)檢查金融從業(yè)人員權(quán)力過(guò)大、權(quán)錢交易的問(wèn)題，以維護(hù)國(guó)家金融聲譽(yù)和正常的經(jīng)營(yíng)秩序，震懾犯罪，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和社會(huì)風(fēng)氣根本好轉(zhuǎn)。
四是要處理好內(nèi)審工作原則性與靈活性的關(guān)系問(wèn)題。
在內(nèi)審工作中，暴露的作用非常重要。通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)和揭露業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，特別要把那些違章違規(guī)、循私舞弊的行為和因道德產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)有效地暴露出來(lái)，如不該要的要了，不該攤的攤了，不該分的分了，不該核銷的核銷了，等等，這些是對(duì)內(nèi)審工作最基本的要求。在具體工作中，必須事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，客觀公證，定性準(zhǔn)確，量罰適度，既不能大事化小，小事化了，寬大無(wú)邊，也不能無(wú)限上綱，無(wú)限升級(jí)，人為問(wèn)題擴(kuò)大化。必須實(shí)事求是，用毛澤東同志調(diào)查研究的方法，由此及彼，由表及里，去粗取精，去偽存真，這樣才能取得經(jīng)得起事實(shí)、時(shí)間和實(shí)踐檢驗(yàn)的資料和數(shù)據(jù)，才能保證內(nèi)審工作的質(zhì)量和水平。如對(duì)高管人員的任期責(zé)任審計(jì)問(wèn)題，必須客觀公正，要全面地反映出本人任期經(jīng)營(yíng)成果，分清那些是集體決策失誤，那些是個(gè)人盲目決策失誤，既不能讓辛勤工作、兢兢業(yè)業(yè)、一心為公的干部背上“黑鍋”，也不能讓獨(dú)斷專行、我行我素的干部?jī)e幸過(guò)關(guān)，同時(shí)還要注意集體道德失范、集體道德違規(guī)的問(wèn)題。要做到責(zé)任明確，是非清楚，獎(jiǎng)罰分明，優(yōu)勝劣汰，尤其要防止那些因管理混亂、責(zé)任不清而出現(xiàn)的新官不理舊賬，“天下大事一調(diào)了之”等問(wèn)題的發(fā)生。
五是要處理好為審計(jì)工作創(chuàng)造良好外部環(huán)境的問(wèn)題。
目前，農(nóng)村合作金融業(yè)務(wù)正處于不斷開(kāi)拓、創(chuàng)新過(guò)程中。按照國(guó)際慣例和現(xiàn)代金融企業(yè)的要求，信貸資產(chǎn)多元化，管理手段現(xiàn)代化，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度化，業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)信息化等等，這些不僅使同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力加大，同時(shí)對(duì)內(nèi)審人員提出了新的更高的要求，必須政策理論水平要相適應(yīng)，業(yè)務(wù)素質(zhì)和應(yīng)變能力要相適應(yīng)，必須魔高一尺，道高一丈。如果審計(jì)人員自身職業(yè)道德低下，法制觀念、制度觀念、紀(jì)律觀念、效益觀念、經(jīng)營(yíng)觀念、服務(wù)觀念等淡薄，就無(wú)法適應(yīng)改革發(fā)展的新形勢(shì)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)基層工作有效地指導(dǎo)和監(jiān)督，從而無(wú)法起到消除隱患、堵塞漏洞，健全制度，強(qiáng)化管理，穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，防范風(fēng)險(xiǎn)，震懾犯罪的作用。作為內(nèi)審人員，除要具備一定的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)外，還要維護(hù)其獨(dú)立性，保證其一定的權(quán)威性，要明確劃分內(nèi)審責(zé)任區(qū)域和內(nèi)審單位，明確內(nèi)審崗位，建立內(nèi)審檔案，建立和完善必要的工作制度和出勤考核制度，明確職責(zé)權(quán)力，堅(jiān)持法制、法人、風(fēng)險(xiǎn)、審慎原則，誰(shuí)審計(jì)，誰(shuí)負(fù)責(zé)，有目的、有計(jì)劃、有重點(diǎn)地做好工作。恪盡職守，盡職盡責(zé)，努力學(xué)習(xí)，勤奮敬業(yè)，塑造形象。
此外，在目前農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)組織框架已經(jīng)形成，產(chǎn)權(quán)逐步明晰，資本充足率和經(jīng)營(yíng)效益明顯提高，服務(wù)“三農(nóng)”功能進(jìn)一步增強(qiáng)的前提下，監(jiān)事會(huì)要早日進(jìn)入角色，發(fā)揮作用，不能成為花瓶和擺設(shè)，要切實(shí)擔(dān)負(fù)起職責(zé)，發(fā)揮并運(yùn)用其功能。作為監(jiān)事長(zhǎng)，不是旁觀者，不能把自己擺在可有可無(wú)的位置上。要找準(zhǔn)定位，行使好監(jiān)事會(huì)賦予的問(wèn)責(zé)權(quán)和質(zhì)詢權(quán)，積極參與、支持、指導(dǎo)內(nèi)審工作。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，都要積極支持內(nèi)審工作，理解包容他們的工作困難，為他們排憂解難，并為他們創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。只有這樣，才能真正發(fā)揮審計(jì)稽核工作的作用，使一切業(yè)務(wù)活動(dòng)都置于有效地監(jiān)管之下，從而使自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、并具有獨(dú)立法人地位的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)，能夠始終有章可循，違章必究，規(guī)范運(yùn)作，始終立于不敗之地。
審計(jì)專題調(diào)研報(bào)告篇十
1、實(shí)習(xí)目的：
主要是彌補(bǔ)審計(jì)理論課堂教學(xué)“紙上談兵”的不足。通過(guò)實(shí)訓(xùn)，使得學(xué)生可以將審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)、，審計(jì)基本理論和審計(jì)實(shí)務(wù)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，并在“實(shí)戰(zhàn)”演練中增強(qiáng)對(duì)審計(jì)的感性認(rèn)識(shí)，加深對(duì)審計(jì)過(guò)程的了解，熟悉審計(jì)基本理論和技能的運(yùn)用，為將來(lái)從事審計(jì)、會(huì)計(jì)工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
2、實(shí)習(xí)內(nèi)容：
以企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表為實(shí)訓(xùn)資料，采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式進(jìn)行系統(tǒng)操作實(shí)驗(yàn)，包括接受被審計(jì)單位的委托，簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)，編制審計(jì)總體策略和具體審計(jì)計(jì)劃，運(yùn)用檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問(wèn)，函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等主要審計(jì)程序，收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。最后對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理、分析、鑒別、匯總，形成恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，并出具審計(jì)報(bào)告。
3、實(shí)習(xí)總結(jié)：
兩個(gè)星期緊張的審計(jì)實(shí)訓(xùn)，時(shí)間就這樣在忙碌中匆匆過(guò)去了，留給我的都是豐富的經(jīng)驗(yàn)和深深的體會(huì)。
我們實(shí)訓(xùn)的目的是注重“教學(xué)”與“實(shí)踐”相結(jié)合，提高學(xué)生的動(dòng)手能力，增強(qiáng)對(duì)審計(jì)知識(shí)進(jìn)一步的理解，培養(yǎng)學(xué)生對(duì)審計(jì)知識(shí)的靈活運(yùn)用以便于在以后的就業(yè)不至于“手慌腳亂”！
在這次實(shí)訓(xùn)中，我深刻地體會(huì)到“什么是團(tuán)隊(duì)合作精神”，因?yàn)閷?duì)一個(gè)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)是一件十分繁重的工作，一個(gè)小組必須要有一個(gè)有序的分工，然后再綜合大家的工作成果，最后才能做出最后的結(jié)果。
我們的實(shí)訓(xùn)總共分為7大模塊，分為：
1、計(jì)劃階段審計(jì)實(shí)務(wù)操作；
2、銷售與收款循環(huán)的審計(jì)；
3、采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)；
4、生產(chǎn)與服務(wù)循環(huán)的審計(jì)；
5、籌資與投資循環(huán)的審計(jì)；
6、貨幣資金的審計(jì)；
由于我們小組的人數(shù)較多，為了工作更有效率，所以我們采用了抽簽的方法進(jìn)行了分組和分配工作，針對(duì)前面6個(gè)模塊，平均2個(gè)小組成員負(fù)責(zé)一個(gè)階段，第7個(gè)階段就根據(jù)各組的工作底稿等資料進(jìn)行整理并出具審計(jì)報(bào)告。
我和另外一位小組成員主要負(fù)責(zé)第一階段即“計(jì)劃階段審計(jì)實(shí)務(wù)操作”。我們“簡(jiǎn)單”而似乎又“繁瑣”的實(shí)訓(xùn)步驟如下：
1、開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，與委托單位簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)；
2、通過(guò)資料，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別評(píng)估其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；
3、針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃實(shí)施的程序；
4、初步確定重要性水平與可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；
5、編制總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃。
根據(jù)實(shí)訓(xùn)的步驟，我們填制的表格有：基本情況表、承接業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)價(jià)表、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)、橫向趨勢(shì)分析表、縱向趨勢(shì)分析表、比率趨勢(shì)分析表、分析性測(cè)試情況匯總表、識(shí)別并評(píng)價(jià)與審計(jì)相關(guān)的重要的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)并確定其是否得到執(zhí)行、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)價(jià)表、審計(jì)總體工作計(jì)劃表。以上表格統(tǒng)稱為“計(jì)劃階段審計(jì)工作底稿”。
我的專業(yè)是審計(jì)實(shí)務(wù)，但這是第一次真正意義上了解到審計(jì)是做什么的。懷著一份新鮮和好奇感開(kāi)始了實(shí)訓(xùn)的第一天。雖然之前有參加過(guò)會(huì)計(jì)模擬手工記賬的實(shí)訓(xùn)，但這次的感覺(jué)卻完全不同，尤其是那個(gè)工作氛圍，幾乎全靠自己的能力和理解，剛開(kāi)始時(shí)，面對(duì)著一堆的委托單位的資料，我竟然有點(diǎn)無(wú)從下手的感覺(jué)，久久不知如何開(kāi)始，后來(lái)在老師的耐心指導(dǎo)下，開(kāi)始有了一點(diǎn)頭緒，一個(gè)上午4節(jié)課，就在分組，分配工作，和一堆疑問(wèn)中飛速過(guò)去了，但手中的工作還遠(yuǎn)遠(yuǎn)未達(dá)到自己所期望的要求進(jìn)度。由于上午已經(jīng)進(jìn)行了分工，其他組員是沒(méi)有理由幫你的，所以下午3節(jié)課，幾乎都在看資料，眼睛看到生疼，十分枯燥，也很累，但是看到開(kāi)始有點(diǎn)進(jìn)步了，雖然只是填了一張基本情況表，但看到成果，感覺(jué)很充實(shí)！
審計(jì)專題調(diào)研報(bào)告篇十一
接經(jīng)濟(jì)為特征的服務(wù)經(jīng)濟(jì)，它是人類聯(lián)系與交流方式的演進(jìn)，是以先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)工具體系為依托，以綜合、融合為典型特征的經(jīng)濟(jì)模式。它的產(chǎn)生和發(fā)展對(duì)被譽(yù)為經(jīng)濟(jì)“看門人”的傳統(tǒng)審計(jì)帶來(lái)了巨大的沖擊，迫切需要有一個(gè)全新的審計(jì)模式與之相適應(yīng)，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)由此應(yīng)運(yùn)而生。前審計(jì)長(zhǎng)李金華同志有一句名言：審計(jì)人員不掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)就將失去審計(jì)資格，審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)干部不了解網(wǎng)絡(luò)知識(shí)也將失去指揮的資格。這足以說(shuō)明聯(lián)網(wǎng)審計(jì)已經(jīng)成為現(xiàn)在乃至將來(lái)審計(jì)的新模式。
一、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的定義及開(kāi)展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的意義。
聯(lián)網(wǎng)審計(jì)作為電算化審計(jì)的延伸，是指審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)互連后，在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)管理相關(guān)信息系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)評(píng)和高效率的數(shù)據(jù)采集與分析的基礎(chǔ)上，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行適時(shí)、遠(yuǎn)程檢查監(jiān)督的行為。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)有利于推動(dòng)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支相關(guān)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)處理日益電子化、信息化、網(wǎng)絡(luò)化形勢(shì)下審計(jì)工作的開(kāi)展；有利于在新形勢(shì)下有效配置審計(jì)資源、提高審計(jì)效率，進(jìn)一步貫徹落實(shí)“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的審計(jì)工作方針；聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式使審計(jì)工作從事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)相結(jié)合，從靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合，從現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合，能夠使一些違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，能夠在動(dòng)態(tài)的監(jiān)督中關(guān)注資金與項(xiàng)目的效益，能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地為決策部門提供決策信息，從而有利于提高審計(jì)質(zhì)量。但是，由于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的審計(jì)模式，互聯(lián)網(wǎng)的時(shí)空無(wú)限性和技術(shù)開(kāi)放性本身就潛存著安全隱患，從而有可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息、審計(jì)資料被截取或惡意篡改，影響審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量，安全性問(wèn)題已經(jīng)成為聯(lián)網(wǎng)審計(jì)發(fā)展的瓶頸。本文著力于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)安全性問(wèn)題的探討。
二、相關(guān)法律準(zhǔn)則的缺失對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)安全性影響及對(duì)策。
聯(lián)網(wǎng)審計(jì)立法是保障聯(lián)網(wǎng)審計(jì)正常發(fā)展的關(guān)鍵性措施。新的《會(huì)計(jì)法》已增加了有關(guān)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的內(nèi)容，《電子商務(wù)法》起草工作正在加緊進(jìn)行之中，但上述法規(guī)都不是針對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)而發(fā)布的，不能夠滿足聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的需要。因此，有必要加快聯(lián)網(wǎng)審計(jì)立法工作的力度和進(jìn)度，使人們?cè)陂_(kāi)展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作時(shí)有章可循。如對(duì)電子證據(jù)，電子簽名，電子合同，電子貨幣等網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)工具的合法性及其使用規(guī)定，都需要立法來(lái)加以明確，使得聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作尤其是進(jìn)行合法性審計(jì)時(shí)有法可依。目前，已有的相關(guān)法律法規(guī)適用于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的應(yīng)該遵從其規(guī)定，不適應(yīng)的需要進(jìn)一步進(jìn)行修改和完善。
審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)工作應(yīng)遵循的規(guī)范和尺度，是評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量的`權(quán)威性規(guī)則。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)對(duì)象、線索、方法，流程、結(jié)果等各方面相對(duì)于傳統(tǒng)審計(jì)都發(fā)生了變化，以往的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則已經(jīng)不能完全適用，所以應(yīng)加快新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的制定以指導(dǎo)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作實(shí)踐的深入。如對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)人員的一般要求，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全可靠性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)內(nèi)部控制準(zhǔn)則等。
三、審計(jì)人員綜合素質(zhì)對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的安全性影響及對(duì)策。
審計(jì)人員提高網(wǎng)絡(luò)安全防范意識(shí)，樹(shù)立全新的信息安全理念，尋求最佳的安全解決方案，避免因網(wǎng)絡(luò)安全防范失誤而可能造成的不必要損失，對(duì)于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)來(lái)講，顯得尤其突出，這就需要審計(jì)人員從宏觀上強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)安全防范意識(shí)，實(shí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)信息安全預(yù)警報(bào)告制度。審計(jì)主管部門應(yīng)盡快建立一套完善的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)信息安全預(yù)警報(bào)告制度，依托國(guó)家反計(jì)算機(jī)入侵和防病毒研究中心及各大殺毒軟件公司雄厚的實(shí)力，及時(shí)發(fā)布聯(lián)網(wǎng)審計(jì)信息安全問(wèn)題及計(jì)算機(jī)病毒疫情，從而切實(shí)有效地防范網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息安全事件；要針對(duì)用戶安全意識(shí)薄弱，對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全重視不夠，安全措施不落實(shí)的現(xiàn)狀，開(kāi)展多層次、多方位的信息網(wǎng)絡(luò)安全宣傳和培訓(xùn)，并加大網(wǎng)絡(luò)安全防范措施檢查的力度，真正提高用戶的網(wǎng)絡(luò)安全意識(shí)和防范能力。
實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)以后，由于審計(jì)線索、內(nèi)部控制、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法與技術(shù)等的改變，決定了對(duì)審計(jì)人員要求的提高。不懂得計(jì)算機(jī)的審計(jì)人員，會(huì)因?yàn)閷徲?jì)線索的改變而無(wú)法跟蹤審計(jì)，會(huì)因?yàn)椴欢镁W(wǎng)絡(luò)審計(jì)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)而不能審查和評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制，會(huì)因?yàn)椴粫?huì)使用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)而無(wú)法對(duì)電子商務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)后，審計(jì)工作的順利開(kāi)展，必須基于一定的計(jì)算機(jī)技能、網(wǎng)絡(luò)知識(shí)和完備的審計(jì)理論等多方面的綜合運(yùn)用，這對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。
在這種情況下，審計(jì)人員不僅要有豐富的審計(jì)知識(shí)，而且要掌握一定的計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、通訊、電子商務(wù)知識(shí)與技能。只有全面提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力，才能滿足網(wǎng)絡(luò)審計(jì)工作的需要。這就要求審計(jì)人員：
（2）更新審計(jì)監(jiān)督觀念?，F(xiàn)階段審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)。
（4）改革教育和培訓(xùn)模式，提高審計(jì)人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。未來(lái)知識(shí)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)是人才的競(jìng)爭(zhēng)，要培養(yǎng)面向知識(shí)經(jīng)濟(jì)的高素質(zhì)審計(jì)人才，就必須改革現(xiàn)有的教育和培訓(xùn)模式，建立面向知識(shí)經(jīng)濟(jì)的教育和培訓(xùn)模式，用新的方式、新的觀念，全方位的培養(yǎng)和選拔人才。推行素質(zhì)教育，實(shí)施終身教育；改革教育、培訓(xùn)方法和手段，教研結(jié)合，學(xué)研結(jié)合，以培養(yǎng)和造就一大批一流水平的審計(jì)人才。
四、網(wǎng)絡(luò)安全對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)安全性的影響及對(duì)策。
隨著計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的提高，網(wǎng)絡(luò)帶寬影響網(wǎng)絡(luò)傳輸速度的問(wèn)題應(yīng)該說(shuō)已基本解決，寬帶接入為實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)提供了在線操作的保證，但寬帶接入的背后卻隱藏了無(wú)限的殺機(jī)，有人曾斷言，寬帶將電腦接入了高危地區(qū)，斷言雖說(shuō)有點(diǎn)危言聳聽(tīng)，但網(wǎng)絡(luò)用戶面臨的安全問(wèn)題卻是客觀存在的。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的信息安全問(wèn)題已經(jīng)成為困擾聯(lián)網(wǎng)審計(jì)發(fā)展的核心問(wèn)題。
為了保障聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)的安全性和數(shù)據(jù)信息的安全性，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)部署時(shí)在審計(jì)局和被審計(jì)單位分別配備防火墻以構(gòu)建通道保證數(shù)據(jù)點(diǎn)對(duì)點(diǎn)傳輸，從而相對(duì)保證了數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中的安全性；前置采集機(jī)部署在被審計(jì)單位時(shí)采用單刀雙擲網(wǎng)絡(luò)開(kāi)關(guān)來(lái)保證審計(jì)局用戶無(wú)法直接訪問(wèn)到被審計(jì)單位網(wǎng)絡(luò)中，當(dāng)開(kāi)關(guān)倒向被審計(jì)端方向時(shí)，前置采集機(jī)連通被審計(jì)端網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行數(shù)據(jù)采集工作，相應(yīng)的，當(dāng)開(kāi)關(guān)倒向?qū)徲?jì)端方向時(shí)，前置采集機(jī)連通審計(jì)內(nèi)網(wǎng)開(kāi)始數(shù)據(jù)加工及后續(xù)工作；前置采集機(jī)采集數(shù)據(jù)的時(shí)間以不影響被審計(jì)單位正常工作為前提，一般在下班后及次日凌晨時(shí)段進(jìn)行采集工作；全體授權(quán)審計(jì)人員用專用筆記本電腦以固定ip地址連接審計(jì)分析服務(wù)器進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，并保證所使用數(shù)據(jù)不與互聯(lián)網(wǎng)相連。
“所有的網(wǎng)絡(luò)都有問(wèn)題，無(wú)論你采取多少預(yù)防措施都不管用?！北M管福特—倫德吉爾網(wǎng)絡(luò)公司的商業(yè)智能經(jīng)理約翰·p·蘇利文的話有點(diǎn)聳人聽(tīng)聞，但我們相信，安全意識(shí)的增強(qiáng)、防火墻技術(shù)的進(jìn)步、正確使用殺毒軟件再加上審計(jì)人員的謹(jǐn)慎操作必將使聯(lián)網(wǎng)審計(jì)在安全的環(huán)境中發(fā)展和壯大。
審計(jì)專題調(diào)研報(bào)告篇十二
近年來(lái)，縣審計(jì)局在縣委政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，領(lǐng)導(dǎo)班子及全體審計(jì)干部牢固樹(shù)立科學(xué)審計(jì)理念，嚴(yán)格依法審計(jì)，著力發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。緊緊圍繞扶貧對(duì)象是否精準(zhǔn)、項(xiàng)目安排是否精準(zhǔn)、資金使用是否精準(zhǔn)、措施到戶是否精準(zhǔn)、幫扶是否精準(zhǔn)、脫貧成效是否精準(zhǔn)開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)扶貧資金項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和揭示資金管理使用和項(xiàng)目實(shí)施中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，高度重視解決發(fā)生在群眾身邊的腐bai和“四風(fēng)”問(wèn)題，防止苗頭性問(wèn)題轉(zhuǎn)化為趨勢(shì)性問(wèn)題，為加快推進(jìn)脫貧攻堅(jiān)事業(yè)提供了審計(jì)監(jiān)督保障。
一、扶貧項(xiàng)目資金審計(jì)監(jiān)督扎實(shí)推進(jìn)，成效明顯。
(一)持續(xù)開(kāi)展了對(duì)扶貧政策執(zhí)行情況的審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。圍繞農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)、社會(huì)救助、農(nóng)村醫(yī)療衛(wèi)生和飲水安全等一系列重點(diǎn)、熱點(diǎn)問(wèn)題，結(jié)合國(guó)家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實(shí)情況跟蹤審計(jì)，開(kāi)展審計(jì)和審計(jì)調(diào)查10余次。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，個(gè)別地方對(duì)扶貧政策宣傳不夠，個(gè)別工程項(xiàng)目規(guī)避招投標(biāo)或比選，少數(shù)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收不及時(shí)，部分農(nóng)村分散供水工程建后管護(hù)不到位、農(nóng)村飲水安全未按規(guī)定籌集維修養(yǎng)護(hù)基金等問(wèn)題，審計(jì)部門根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行了處理處罰，并提出審計(jì)意見(jiàn)和建議36條。
(二)認(rèn)真開(kāi)展了對(duì)扶貧資金的審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。為規(guī)范扶貧資金管理使用，提高資金使用效益，加大對(duì)特色產(chǎn)業(yè)和就業(yè)發(fā)展、移民搬遷、低保、醫(yī)療救助、災(zāi)后重建等資金的審計(jì)力度，重點(diǎn)揭露擠占挪用、滯留截留、損失浪費(fèi)等重大違法違紀(jì)行為，揭示機(jī)制、制度和管理上存在的突出問(wèn)題。共完成保障性安居工程跟蹤審計(jì)、殘疾人保障金專項(xiàng)審計(jì)、就業(yè)再就業(yè)資金審計(jì)、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)財(cái)政補(bǔ)助資金使用情況審計(jì)、糧油高產(chǎn)創(chuàng)建資金使用情況審計(jì)、農(nóng)作物良種補(bǔ)貼項(xiàng)目資金使用情況審計(jì)、新增1000億斤糧食生產(chǎn)能力項(xiàng)目資金使用情況審計(jì)、農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃專項(xiàng)資金審計(jì)調(diào)查、農(nóng)民工技能培訓(xùn)專項(xiàng)資金審計(jì)調(diào)查等審計(jì)和審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目20個(gè)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的36個(gè)問(wèn)題進(jìn)行了處理處罰，并提出審計(jì)意見(jiàn)和建議61條，移送案件線索3條。同時(shí)，配合市審計(jì)局完成縣2011-2013年扶貧資金審計(jì)，對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了處理處罰。
(三)扎實(shí)開(kāi)展了對(duì)扶貧基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目竣工決算審計(jì)。為促進(jìn)扶貧項(xiàng)目建設(shè)，大膽探索建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，重點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行審計(jì)，核減工程投資，節(jié)省建設(shè)資金，促進(jìn)扶貧基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目發(fā)揮效益。完成了現(xiàn)代農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展、農(nóng)村損毀沼氣恢復(fù)重建工程、土地整理、農(nóng)田基本建設(shè)、優(yōu)質(zhì)糧油基地重建、巴山新居建設(shè)、新農(nóng)村建設(shè)等審計(jì)項(xiàng)目113個(gè)，送審金額11.78億元，審定金額10.22億元，審減金額1.56億元。
(四)組織開(kāi)展了對(duì)扶貧資金管理部門的審計(jì)。在財(cái)政審計(jì)中，加強(qiáng)了對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付中扶貧資金的審計(jì)，確保扶貧資金真正落到實(shí)處并發(fā)揮效益;在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，把與扶貧建設(shè)有關(guān)的農(nóng)、林、水、文化教育事業(yè)資金、農(nóng)村衛(wèi)生設(shè)施建設(shè)資金的管理使用情況列入了審查內(nèi)容，通過(guò)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行脫貧攻堅(jiān)相關(guān)責(zé)任的審計(jì)，促進(jìn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部增強(qiáng)扶貧攻堅(jiān)的責(zé)任感和使命感，提高各類扶貧資金的使用效益。共完成對(duì)財(cái)政、扶貧、國(guó)土、住建、交通、農(nóng)業(yè)、水務(wù)、環(huán)保等部門的預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等項(xiàng)目18個(gè)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的46個(gè)問(wèn)題進(jìn)行了處理處罰，并提出建議意見(jiàn)39條。
二、扶貧項(xiàng)目資金審計(jì)監(jiān)督面臨的困難和問(wèn)題。
(一)審計(jì)內(nèi)容較為單一。扶貧資金自上往下，逐級(jí)下?lián)?，涉及的部門多、鏈條長(zhǎng)，既需要對(duì)資金進(jìn)行全面的跟蹤審計(jì)，更需要對(duì)分配過(guò)程是否公平、公正和合規(guī)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。要全面開(kāi)展審計(jì)，就需要對(duì)財(cái)政以及相關(guān)的農(nóng)業(yè)、林業(yè)、水務(wù)、扶貧等業(yè)務(wù)部門全部進(jìn)行審計(jì)。當(dāng)前對(duì)扶貧資金審計(jì)往往局限于合規(guī)性和財(cái)務(wù)賬目基礎(chǔ)審計(jì)，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)涉足較少。
(二)審計(jì)專業(yè)力量較為薄弱。開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，需要方方面面的`專業(yè)人才和復(fù)合型的知識(shí)結(jié)構(gòu)，如決策分析評(píng)估人士、土地專家、環(huán)保專業(yè)人才等，我們目前的審計(jì)力量和水平還不適應(yīng)開(kāi)展此類綜合性審計(jì)?，F(xiàn)行審計(jì)技術(shù)大多為就地手工搜集、整理、復(fù)核及分析各種信息，未充分利用現(xiàn)代審計(jì)新技術(shù)。
(三)問(wèn)題整改難度較大。目前的扶貧資金審計(jì)大多是事后審計(jì)，項(xiàng)目完成了，才開(kāi)展審計(jì)，問(wèn)題已經(jīng)既成事實(shí)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的一些問(wèn)題難以糾正。
三、積極主動(dòng)作為，努力提升扶貧項(xiàng)目資金審計(jì)監(jiān)督實(shí)效。
(一)創(chuàng)新審計(jì)理念，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。在審計(jì)理念上，要關(guān)注民生、服務(wù)百姓，充分尊重扶貧對(duì)象的主體地位。在工作目標(biāo)上，要重點(diǎn)檢查糾正政策執(zhí)行中存在的各種偏差，把握資金的流向、流量和流速，保證政策落實(shí)到位。在審計(jì)技術(shù)上和方法上，著力實(shí)現(xiàn)“三個(gè)轉(zhuǎn)變”：從審查財(cái)務(wù)資料為主向?qū)彶闃I(yè)務(wù)流程手續(xù)為主轉(zhuǎn)變，從賬面審查為主向延伸調(diào)查為主轉(zhuǎn)變，從手工審計(jì)為主向計(jì)算機(jī)審計(jì)為主轉(zhuǎn)變。加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)與業(yè)務(wù)培訓(xùn)，深化道德教育和學(xué)法用法，著力打造政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)、工作作風(fēng)硬的審計(jì)隊(duì)伍。
(二)審計(jì)關(guān)口前移，全面開(kāi)展扶貧資金和項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。對(duì)扶貧資金和項(xiàng)目采用跟蹤審計(jì)的方式，將審計(jì)的關(guān)口前移和深化，變事后審計(jì)為事前審計(jì)，變階段審計(jì)為全程審計(jì)。及時(shí)查處和糾正在資金的撥付、使用、管理和項(xiàng)目實(shí)施中存在的違規(guī)問(wèn)題，避免損失浪費(fèi)，切實(shí)提高扶貧資金的使用效益。
(三)突出審計(jì)重點(diǎn)，努力提高審計(jì)監(jiān)督效果。重點(diǎn)檢查項(xiàng)目計(jì)劃落實(shí)情況，有無(wú)冒領(lǐng)補(bǔ)助資金和損失浪費(fèi)，是否改變資金用途，以評(píng)價(jià)其達(dá)到的效果;配套資金籌集是否到位，分析項(xiàng)目的進(jìn)度以評(píng)價(jià)其項(xiàng)目的效率性;分析項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)收入和成本，以評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)性。對(duì)人民群眾關(guān)注或反映較大問(wèn)題的審計(jì)，應(yīng)在全面熟悉扶貧政策法規(guī)基礎(chǔ)上，對(duì)照有關(guān)責(zé)任狀或協(xié)議書(shū)，看有否及時(shí)按協(xié)議兌現(xiàn)有關(guān)扶貧款或補(bǔ)助資金，落實(shí)各項(xiàng)扶貧政策。
(四)大膽探索，積極開(kāi)展扶貧資金效益審計(jì)。對(duì)扶貧資金的審計(jì)從關(guān)注真實(shí)性和合法性向效益性進(jìn)行轉(zhuǎn)移，逐步建立以政策為重點(diǎn)、以資金為主線、以效益為目標(biāo)的效益審計(jì)工作方法和體系，關(guān)注由于決策失誤、管理不善等原因造成的資金使用效益低下和損失浪費(fèi)，并通過(guò)績(jī)效評(píng)估，對(duì)資金管理和使用效益進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，提出加強(qiáng)和改進(jìn)管理的建議，促進(jìn)資源的合理配置和高效回報(bào)。
(五)健全工作機(jī)制，逐步實(shí)現(xiàn)扶貧資金審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。根據(jù)扶貧攻堅(jiān)實(shí)施計(jì)劃編制滾動(dòng)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，加強(qiáng)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃可行性研究和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，增強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃科學(xué)性和宏觀指導(dǎo)性，實(shí)行常規(guī)項(xiàng)目輪審制。對(duì)于新農(nóng)村建設(shè)重點(diǎn)工程項(xiàng)目、農(nóng)民最關(guān)注或反映較大問(wèn)題的重大民生項(xiàng)目，爭(zhēng)取每年進(jìn)行常規(guī)性審計(jì)，實(shí)行重點(diǎn)項(xiàng)目常審制。將輪審和常審有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，既要避免發(fā)生重復(fù)審計(jì)，也要避免遺漏，從而實(shí)現(xiàn)扶貧資金審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。
將本文的word文檔下載到電腦，方便收藏和打印。
審計(jì)專題調(diào)研報(bào)告篇十三
我實(shí)習(xí)的單位是瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）是由原中瑞岳華和原國(guó)富浩華在平等協(xié)商基礎(chǔ)上于2015年4月聯(lián)合成立的一家專業(yè)化、規(guī)模化、國(guó)際化的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，是我國(guó)第一批被授予a+ h股企業(yè)審計(jì)資格、第一批完成特殊普通合伙轉(zhuǎn)制的民族品牌專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，系美國(guó)pcaob（公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)）登記機(jī)構(gòu)，業(yè)務(wù)涉及股票發(fā)行與上市、公司改制、企業(yè)重組、資本運(yùn)作、財(cái)務(wù)咨詢、管理咨詢、稅務(wù)咨詢等領(lǐng)域。瑞華所總部設(shè)在中國(guó)北京，執(zhí)業(yè)網(wǎng)絡(luò)遍及全國(guó)，具有雄厚的專業(yè)技術(shù)力量，凝聚了一大批具備深厚專業(yè)素養(yǎng)、豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、良好溝通能力及團(tuán)隊(duì)精神的行業(yè)精英。事務(wù)所現(xiàn)有從業(yè)人員9000多名、注冊(cè)會(huì)計(jì)師2600名、合伙人320名、全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才23名，多人擔(dān)任財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、國(guó)資委、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)的專家委員。
瑞華所擁有豐富的戰(zhàn)略伙伴資源，包括國(guó)家電網(wǎng)、航天科工、中遠(yuǎn)集團(tuán)、東風(fēng)汽車、國(guó)旅集團(tuán)、國(guó)家核電等40多家國(guó)務(wù)院國(guó)資委直屬中央企業(yè)，中船重工、華誼兄弟、海信電器等340余家上市公司，鞍鋼股份、大唐國(guó)際、中新藥業(yè)、哈動(dòng)力、東北電氣等多家a+h股、a+s股企業(yè)，客戶遍布制造、采掘、電力、水利、交通、航運(yùn)、房地產(chǎn)、建筑、農(nóng)林、教育、醫(yī)藥、信息、新聞出版、文化娛樂(lè)、銀行保險(xiǎn)等行業(yè)，具有豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)。 瑞華所秉持“誠(chéng)信、專業(yè)、責(zé)任、創(chuàng)新”的精神，以高起點(diǎn)謀劃全局、高標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展工作、高水平推動(dòng)發(fā)展、高要求砥礪精神，專業(yè)報(bào)國(guó)、服務(wù)社會(huì)、成就員工，推進(jìn)制度創(chuàng)新，拓展多元業(yè)務(wù)，培育高端人才，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控，深化信息建設(shè)，倡導(dǎo)技術(shù)引領(lǐng)，構(gòu)建合伙文化，擦亮專業(yè)品牌，為中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)提供專業(yè)領(lǐng)跑的力量。
三、 調(diào)研單位運(yùn)行機(jī)制問(wèn)題
下同)承擔(dān)。雖然《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》明確規(guī)定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任和對(duì)其違法行為的懲罰辦法，即警告、暫停執(zhí)業(yè)或吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)，但是由于多數(shù)項(xiàng)目經(jīng)理只準(zhǔn)備在這一行業(yè)工作幾年后再跳糟，因而實(shí)際上對(duì)違紀(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的懲罰力度并不大。
2.執(zhí)業(yè)隊(duì)伍不穩(wěn)定，人才流動(dòng)過(guò)于頻繁。由于瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要做的是年報(bào)審計(jì)的的業(yè)務(wù)，主要集中于每年12月初至次年4月底，事務(wù)所在12月初大量接受實(shí)習(xí)生，業(yè)務(wù)的旺期過(guò)后，實(shí)習(xí)生中只有極少的人能最終留下來(lái)成為正式員工。這種狀況造成非專業(yè)熟練人員眾多，嚴(yán)重地影響了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)質(zhì)量，也使執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育工作難以真正有效地展開(kāi)。
3.不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象盛行。審計(jì)市場(chǎng)的運(yùn)行機(jī)制并沒(méi)有因會(huì)計(jì)師事務(wù)所的脫鉤而得到明顯地改善，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常是通過(guò)采取競(jìng)相壓價(jià)、分成回扣等不正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)手段來(lái)招攬客戶和保住客戶。由于我國(guó)目前的社會(huì)審計(jì)關(guān)系中，三者(企業(yè)所有者、經(jīng)營(yíng)管理者和注冊(cè)會(huì)計(jì)師)之間的委托代理關(guān)系實(shí)質(zhì)上已轉(zhuǎn)化為二者(企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者和注冊(cè)會(huì)計(jì)師)之間的關(guān)系，導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營(yíng)者與會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的監(jiān)督與制約關(guān)系失衡，從而使注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)喪失了獨(dú)立性這一最基本的特征。于是，一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中為適應(yīng)這種失衡狀況，甚至與被審計(jì)單位共謀作弊，出具“虛假審計(jì)報(bào)告”、“虛假出資報(bào)告”等。不少學(xué)者認(rèn)為，中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的主要需求者是政府主管部門，而非真正的市場(chǎng)，取得這些政府主管部門的認(rèn)可，是能否取得市場(chǎng)份額的關(guān)鍵，審計(jì)質(zhì)量成為次要的因素(劉峰、林斌，2000年)。這種“競(jìng)爭(zhēng)”的結(jié)果不是人們所期望的優(yōu)勝劣汰，相反，是不斷出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)學(xué)上的“劣幣驅(qū)逐良幣”的現(xiàn)象。一些獨(dú)立性較強(qiáng)和審計(jì)質(zhì)量較高的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，由于未能提供符合客戶或地方政府官員要求的審計(jì)意見(jiàn)而遭受市場(chǎng)的排斥。
4.人力資源配置不合理。目前，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所一方面人員過(guò)剩，有些人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)較差，不適合從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作，但是又很難將其辭退；另一方面高素質(zhì)的執(zhí)業(yè)人員又太少，無(wú)法按執(zhí)業(yè)的實(shí)際需要合理設(shè)置工作崗位和配備執(zhí)業(yè)人員。這種不合理的`人力資源結(jié)構(gòu)，也嚴(yán)重地挫傷了一些高素質(zhì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的積極性。
四、 調(diào)研單位運(yùn)行機(jī)制治理對(duì)策
會(huì)計(jì)師事務(wù)所脫鉤后，只是初步完成了由行政事業(yè)單位的管理機(jī)制向社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的管理機(jī)制的轉(zhuǎn)變。這種轉(zhuǎn)變?yōu)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所管理體制和運(yùn)行機(jī)制的創(chuàng)新奠定了基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)盡快建立必要的內(nèi)部管理制度。
會(huì)、發(fā)起人會(huì)議和監(jiān)事會(huì)等內(nèi)部管理制度，真正落實(shí)主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制。凡是涉及事務(wù)所章程、出資人和發(fā)起人的出資比例、主任會(huì)計(jì)師的確定和更換、經(jīng)營(yíng)方針和策略等重大問(wèn)題都必須通過(guò)出資人大會(huì)審議通過(guò)；在事務(wù)所章程中，明確規(guī)定主任會(huì)計(jì)師的產(chǎn)生辦法，包括每屆任期、違規(guī)處罰及罷免等條款，并經(jīng)發(fā)起人會(huì)議表決通過(guò)，然后根據(jù)章程的規(guī)定民主選舉主任會(huì)計(jì)師；事務(wù)所章程應(yīng)對(duì)出資人的增補(bǔ)和退出作出明確的規(guī)定，使優(yōu)秀的注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠通過(guò)一定的程序轉(zhuǎn)化為出資人，而某些不適應(yīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)要求的或不能與大多數(shù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師團(tuán)結(jié)協(xié)作的人，也能夠依照規(guī)定的程序離開(kāi)事務(wù)所核心層；建立和健全主任會(huì)計(jì)師、部門經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、一般職員的崗位責(zé)任制，明確其責(zé)任和義務(wù)；制定一套較完善的人事管理制度和能夠體現(xiàn)執(zhí)業(yè)能力、責(zé)任的公平分配制度，面向社會(huì)公開(kāi)招聘人才，并實(shí)行全員聘用合同制。
2.嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控制度和三級(jí)復(fù)核制。首先，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前，應(yīng)認(rèn)真評(píng)估審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，并由主任注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格把關(guān)。對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目，應(yīng)堅(jiān)決拒絕簽約。其次，應(yīng)該統(tǒng)一規(guī)范各種審計(jì)業(yè)務(wù)工作底稿的形成過(guò)程和要求，保證其完整性、真實(shí)性、合法性和審計(jì)證據(jù)的充分有效性，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第三，應(yīng)該對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程和審計(jì)工作底稿實(shí)行嚴(yán)格的三級(jí)復(fù)核制度，確保每一份審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和合法性。為此，必須將復(fù)核人的復(fù)核內(nèi)容、要求及其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任具體化，尤其是應(yīng)與其承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和利益掛鉤。
3.加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，及時(shí)更新執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)，不斷提高執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師的綜合素質(zhì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)不僅風(fēng)險(xiǎn)高，而且專業(yè)知識(shí)更新速度快，這就要求執(zhí)業(yè)人員必須不斷“充電”。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該將業(yè)務(wù)培訓(xùn)列入工作日程，擬定規(guī)劃，切實(shí)落實(shí)。尤其是應(yīng)該針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身的執(zhí)業(yè)狀況，加強(qiáng)“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”、“執(zhí)業(yè)程序”等方面的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。同時(shí)，還應(yīng)把職業(yè)道德和職業(yè)責(zé)任作為培訓(xùn)的重要內(nèi)容結(jié)合典型事例進(jìn)行一事一議，通過(guò)“會(huì)診”、“剖析”來(lái)提高事務(wù)所的整體執(zhí)業(yè)水平。
加強(qiáng)與高素質(zhì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的思想溝通，為人才提供較好的工作條件，并通過(guò)完善收入分配制度使其能夠得到更多的經(jīng)濟(jì)實(shí)惠。同時(shí)，對(duì)于職業(yè)道德差和執(zhí)業(yè)素質(zhì)低下而可能給事務(wù)所帶來(lái)較大執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的人員，應(yīng)堅(jiān)決將其辭退。
5.大力發(fā)展咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，拓展事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍。我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所要想在國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得成功，除審計(jì)、會(huì)計(jì)咨詢、資產(chǎn)評(píng)估等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)外，還應(yīng)根據(jù)客戶的需要拓展新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，逐步開(kāi)展投資咨詢、管理咨詢、it咨詢、稅務(wù)咨詢、清算等新的服務(wù)業(yè)務(wù)。如代企業(yè)辦理設(shè)立注冊(cè)登記手續(xù)，協(xié)助企業(yè)擬定協(xié)議、合同、章程及其他經(jīng)濟(jì)文件，進(jìn)行投資環(huán)境評(píng)價(jià)，投資方案的可行性研究與分析，企業(yè)并購(gòu)目標(biāo)的選擇與分析，企業(yè)并購(gòu)后的整合，職工教育與培訓(xùn)項(xiàng)目設(shè)計(jì)等。
6.通過(guò)同業(yè)聯(lián)合與并購(gòu)，實(shí)施規(guī)模經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。目前，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有4000多家，其中雇員人數(shù)在250人以上、年?duì)I業(yè)額超過(guò)5000萬(wàn)人民幣的會(huì)計(jì)師事務(wù)所鳳毛麟角，同時(shí)大多數(shù)事務(wù)所缺乏高素質(zhì)的經(jīng)營(yíng)管理者和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高，抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，不具備承接大型或特大型企業(yè)審計(jì)的能力，更不具備與國(guó)際大會(huì)計(jì)師事務(wù)所競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)力。國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)采取措施形成規(guī)模大、服務(wù)功能強(qiáng)、內(nèi)部管理嚴(yán)格、執(zhí)業(yè)質(zhì)量高、布局合理的事務(wù)所集團(tuán)。具有一定規(guī)模和實(shí)力的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可實(shí)行跨地區(qū)的同業(yè)強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，也可加強(qiáng)與國(guó)外大會(huì)計(jì)公司合作，利用其龐大的業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)、先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)、規(guī)范的管理體系和運(yùn)行機(jī)制，迅速擴(kuò)大自己的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，全面提升其競(jìng)爭(zhēng)力。
為配合***公司加強(qiáng)管理，進(jìn)一步提升經(jīng)營(yíng)管理水平及服務(wù)質(zhì)量，經(jīng)集團(tuán)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)，集團(tuán)審計(jì)部于****年**月**日至**月**日對(duì)***公司經(jīng)營(yíng)管理綜合狀況進(jìn)行了調(diào)查。我們采取了審閱、訪談、實(shí)地觀察、調(diào)查問(wèn)卷、走訪等多種方式，主要對(duì)***公司人、財(cái)、物整體運(yùn)作以及****情況進(jìn)行調(diào)查，范圍涉及***公司各個(gè)層面的干部、員工以及部分客戶?，F(xiàn)將審計(jì)調(diào)查情況匯報(bào)如下：
一、***公司基本現(xiàn)狀
****公司截止****年**月**日（組織結(jié)構(gòu)、服務(wù)對(duì)象及范圍、公司員工人數(shù)及能力等）。
根據(jù)****公司財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，截止****年**月**日，公司（財(cái)務(wù)狀況及基本分析）
我們通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查的方式，對(duì)***公司的員工滿意度進(jìn)行了測(cè)評(píng)。****年**月份，***公司在職員工***名，我們隨機(jī)調(diào)查了****名員工，調(diào)查比例為**%，調(diào)查結(jié)果顯示，*******。
我們還對(duì)部分客戶進(jìn)行了調(diào)查、走訪，根據(jù)調(diào)查信息反饋，******。
二、調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題
1、財(cái)務(wù)核算與控制方面的問(wèn)題（具體描敘）；
2、公司內(nèi)部控制制度建設(shè)及執(zhí)行中的問(wèn)題（具體描敘）；
3、部門間溝通協(xié)調(diào)存在的問(wèn)題（具體描敘）；
4、經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的主要問(wèn)題（具體描敘）；
5、其他（具體描敘）。
三、財(cái)務(wù)收支分析及預(yù)測(cè)
（略）
預(yù)測(cè)結(jié)果：根據(jù)以上預(yù)測(cè)分析，***公司預(yù)計(jì)全年經(jīng)營(yíng)情況為盈利（虧損）****元。
財(cái)務(wù)收入預(yù)測(cè)變動(dòng)因素分析：
（二）未在表**中反映的其他收入項(xiàng)目：*****；
（三）其他收入：如***。
財(cái)務(wù)支出預(yù)測(cè)變動(dòng)因素分析：
（二）其他不確定因素，如*****。
四、建議（根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出具體、可操作性的建議）
1、建議***公司從今年起加強(qiáng)預(yù)算管理和費(fèi)用控制；（具體陳述）
2、建議財(cái)務(wù)部***；（具體陳述）
3、建議行政部；（具體陳述）
4、對(duì)于調(diào)查中有客戶反映*****問(wèn)題，建議**部門*****；（具體陳述）
5、對(duì)于每年支付***萬(wàn)元的***費(fèi)用，建議****公司對(duì)其成本效益進(jìn)行評(píng)估。（具體陳述）
1.調(diào)查背景
近年來(lái)，國(guó)內(nèi)外諸多財(cái)務(wù)丑聞凸顯公司治理與內(nèi)部控制的重要性，而內(nèi)部審計(jì)是公司治理與內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢的活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)的目標(biāo)。
本調(diào)查是對(duì)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的一個(gè)描繪。
2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)現(xiàn)狀
內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性問(wèn)題是目前中國(guó)學(xué)界與實(shí)務(wù)界探討最多的話題之一。在一定程度上講，內(nèi)部審計(jì)的其他問(wèn)題，諸如內(nèi)審的作用、內(nèi)審人員素質(zhì)的提高、內(nèi)審工作水平等，都是由內(nèi)審獨(dú)立性問(wèn)題派生而來(lái)。俗話說(shuō)，不在其位，不謀其政。位置安放對(duì)了，獨(dú)立性自然就強(qiáng)，內(nèi)審的作用也就能夠得以充分發(fā)揮。位置問(wèn)題，就是內(nèi)審機(jī)構(gòu)管理體制的問(wèn)題，也就是內(nèi)部審計(jì)模式問(wèn)題，它是內(nèi)審獨(dú)立性的保證。
健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，必須是一個(gè)獨(dú)立的、直接隸屬于企業(yè)法人的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中處于較高的層次，可以保證內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮職能作用，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性才能得到真正體現(xiàn)。
圖2.1 內(nèi)審機(jī)構(gòu)的管理情況
根據(jù)本次調(diào)查，目前內(nèi)審機(jī)構(gòu)的管理情況是：由董事會(huì)(或下設(shè)審計(jì)委員會(huì))管理的占46%，財(cái)務(wù)總監(jiān)(或總會(huì)計(jì)師)領(lǐng)導(dǎo)的占25%，紀(jì)檢監(jiān)察部門管理的占21%，財(cái)務(wù)經(jīng)理管理的占8%。同時(shí)，有一些單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)是雙重領(lǐng)導(dǎo)，其中，由董事會(huì)與總經(jīng)理或副總經(jīng)理雙重領(lǐng)導(dǎo)的較多；還有個(gè)別單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)是由黨委書(shū)記、監(jiān)事會(huì)、投資管理部、總審計(jì)師等分管。
對(duì)比1996年曹志勇針對(duì)現(xiàn)代企業(yè)制度試點(diǎn)企業(yè)的內(nèi)審調(diào)查：當(dāng)時(shí)，在67家被調(diào)查的有明確內(nèi)審模式的企業(yè)中，由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的是7家，僅占10%，而今天，由董事會(huì)管理的已占到樣本總數(shù)的46%。近10年來(lái)前后數(shù)據(jù)的對(duì)比表明，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性正在逐步增強(qiáng)。
2.2國(guó)有企業(yè)偏好紀(jì)檢監(jiān)察模式
圖2.2 不同所有制形式的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理體制
以企業(yè)的所有制形式為標(biāo)準(zhǔn)比較內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理體制，如圖所示，在國(guó)有企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)與外資企業(yè)中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)由財(cái)務(wù)經(jīng)理與財(cái)務(wù)總監(jiān)(或總會(huì)計(jì)師)管理的比重大致相當(dāng)；而對(duì)國(guó)有企業(yè)而言，由紀(jì)檢監(jiān)察部門管理內(nèi)審機(jī)構(gòu)的比重大大高于民營(yíng)企業(yè)與外資企業(yè)，有超過(guò)五分之一的國(guó)有企業(yè)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)由紀(jì)檢監(jiān)察部門管理。
2.3不同內(nèi)審組織模式下內(nèi)審人員的工作滿意度差異明顯
1
圖2.3 不同內(nèi)審組織模式下內(nèi)審人員的工作滿意度
對(duì)比四種內(nèi)部審計(jì)組織模式下內(nèi)部審計(jì)人員的工作滿意度，其差異非常明顯。通過(guò)上圖，我們能直觀地看到：在董事會(huì)、紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)總監(jiān)與財(cái)務(wù)經(jīng)理四種內(nèi)審模式中，內(nèi)審工作滿意人數(shù)比重依次降低，不滿意人數(shù)比重依次提高，相關(guān)性極其明顯。換句話說(shuō)，內(nèi)審獨(dú)立性越強(qiáng)，內(nèi)審人員對(duì)工作的滿意度越高。
2.4組織規(guī)模越大，內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員越多
圖2.4 不同資產(chǎn)規(guī)模下內(nèi)審機(jī)構(gòu)平均人數(shù)
上圖反映了審計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)模(人數(shù))與組織規(guī)模(資產(chǎn)總額)的相關(guān)性。其中，較大規(guī)模的審計(jì)機(jī)構(gòu)大多存在于大規(guī)模的組織中。我們計(jì)算了不同資產(chǎn)規(guī)模組織內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員平均數(shù)的情況，有效樣本中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)平均人數(shù)為5.66人，隨著資產(chǎn)總額增加，內(nèi)審機(jī)構(gòu)平均人數(shù)遞增。可見(jiàn)，組織規(guī)模越大，內(nèi)審機(jī)構(gòu)人數(shù)越多。
2.5組織規(guī)模越大，內(nèi)部審計(jì)層次越高
近期對(duì)制造行業(yè)上市公司內(nèi)部審計(jì)模式的研究表明規(guī)模大的公司偏好實(shí)行董事會(huì)等模式，而規(guī)模較小的公司則往往選擇財(cái)務(wù)經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)模式，即公司規(guī)模越大，內(nèi)部審計(jì)的層次越高，本次調(diào)查也印證了這樣的觀點(diǎn)，“公司規(guī)模越大，內(nèi)部審計(jì)的層次越高”的結(jié)論不僅存在于制造業(yè)上市公司，也普遍存在于其他行業(yè)。
圖2.5 組織規(guī)模與審計(jì)模式
如圖所示，隨著企業(yè)規(guī)模的變小，采用董事會(huì)模式的比例也漸小，而采用財(cái)務(wù)經(jīng)理模式的比例遞增。
3.內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀
3.1內(nèi)審工作內(nèi)容：財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主
調(diào)查顯示，內(nèi)審工作目前仍以傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主。作為內(nèi)審工作內(nèi)容，財(cái)務(wù)收支審計(jì)的被選率超過(guò)80％，內(nèi)部控制審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的被選率皆為60％以上，接下來(lái)是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、基建工程審計(jì)、舞弊審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)，最后是信息系統(tǒng)審計(jì)。
圖3.1 內(nèi)審機(jī)構(gòu)主要工作
3.2內(nèi)審職業(yè)滿意度不高
調(diào)查顯示，內(nèi)審人員對(duì)目前內(nèi)審工作的滿意度綜合評(píng)分情況是：不好不壞的占42%，不滿意的占35%，滿意的占19%，不好評(píng)價(jià)的占4%。滿意度平均分是2.76，低于不好不壞分的3分。
圖3.2 內(nèi)審工作滿意度評(píng)價(jià)
對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不滿意的原因有多種，根據(jù)調(diào)查，主要不滿意情況如下：
圖3.3 對(duì)內(nèi)審工作不滿意的方面
此外，還有個(gè)別內(nèi)審人員提到了其他一些不滿意的方面，如培訓(xùn)不足、常出差、單位領(lǐng)導(dǎo)打壓等因素。
3.3內(nèi)部審計(jì)工作中存在的棘手問(wèn)題
調(diào)查顯示，內(nèi)部審計(jì)工作中存在的棘手問(wèn)題多種多樣：
圖3.4 內(nèi)審工作中存在的問(wèn)題
3.4內(nèi)部審計(jì)信息化：任重道遠(yuǎn)
雖然說(shuō)信息化的呼聲很高，但實(shí)際調(diào)查的數(shù)據(jù)顯示，只有19.82%的受訪者在內(nèi)部審計(jì)工作中使用了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。這與我國(guó)目前計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀有關(guān)。由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展晚，內(nèi)審人員素質(zhì)還在逐步提高，組織領(lǐng)導(dǎo)者的重視程度尚不理想，這些也導(dǎo)致對(duì)內(nèi)審軟件需求的不足，導(dǎo)致內(nèi)審軟件水平的提高缺乏內(nèi)在的動(dòng)力。目前我國(guó)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)發(fā)展還處于初級(jí)階段，還沒(méi)有一套功能完備的通用審計(jì)軟件，而僅限于對(duì)某一特定審計(jì)項(xiàng)目或某一類型的審計(jì)的需要。
3.5內(nèi)審人員急需多方面的職業(yè)培訓(xùn)
就內(nèi)審人員自身認(rèn)識(shí)而言，所需職業(yè)培訓(xùn)按占被調(diào)查人數(shù)比重排序如下：
圖3.5 內(nèi)審人員所需職業(yè)培訓(xùn)
一般而言，從內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平方面講，較為理想的知識(shí)結(jié)構(gòu)是精通企業(yè)管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息控制和人際關(guān)系溝通技巧等。上圖可見(jiàn)，所需培訓(xùn)的前五項(xiàng)分別是內(nèi)部控制制度與評(píng)審、管理審計(jì)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)、公司治理結(jié)構(gòu)與審計(jì)。其實(shí)，內(nèi)審人員的培訓(xùn)需求也就是內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)方面的欠缺。由此可見(jiàn)，目前內(nèi)審人員在企業(yè)管理學(xué)、計(jì)算機(jī)技術(shù)與內(nèi)部控制三方面的有待加強(qiáng)。
4.結(jié)論
綜上所述，調(diào)研數(shù)據(jù)顯示，內(nèi)審部門已經(jīng)歷了重大的變革，然而，距離高水準(zhǔn)內(nèi)審職能行業(yè)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，仍存在重大的績(jī)效差距。
審計(jì)專題調(diào)研報(bào)告篇十四
近年來(lái)，隨著公共財(cái)政制度的逐步建立和完善，產(chǎn)生了對(duì)公共財(cái)政資金支出效果進(jìn)行問(wèn)效的要求，__區(qū)審計(jì)局按照人大、政府的要求和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一部署，陸續(xù)實(shí)施了一批績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目，取得了很好的成績(jī)，獲得了上級(jí)的充分肯定，有力地促進(jìn)了我區(qū)績(jī)效審計(jì)工作的推進(jìn)。
一是加大對(duì)財(cái)政資金使用環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督，提高財(cái)政資金使用效益。將績(jī)效審計(jì)的要求貫穿到財(cái)政審計(jì)的全過(guò)程，加大對(duì)政府采購(gòu)、國(guó)庫(kù)集中支付和“收支兩條線”等制度、政策、措施執(zhí)行情況的審計(jì)監(jiān)督力度，有針對(duì)性地提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，比如通過(guò)對(duì)車輛維修、加油和保險(xiǎn)未進(jìn)行政府采購(gòu)問(wèn)題，提出了加強(qiáng)技術(shù)管控，對(duì)非定點(diǎn)商家不予付款的建議，促使財(cái)政對(duì)國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)進(jìn)行改造升級(jí)，從付款源頭進(jìn)行管控，切實(shí)落實(shí)了監(jiān)管，得到了區(qū)人大、區(qū)政府的認(rèn)可。
二是圍繞促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，對(duì)各預(yù)算單位管理的出租房屋開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，反映出出租合同簽訂不規(guī)范、內(nèi)容不完整、租金明顯偏低及個(gè)別租賃資產(chǎn)的漏管等問(wèn)題，促使我區(qū)出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理工作的意見(jiàn)》、《區(qū)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理實(shí)施細(xì)則（試行）》及《街道國(guó)有資產(chǎn)管理實(shí)施細(xì)則》等管理措施，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行規(guī)范管理、堵塞漏洞、提高效率。
三是以涉及民生資金為重點(diǎn)，注重對(duì)政策措施落實(shí)情況的審計(jì)監(jiān)督。如對(duì)我區(qū)公衛(wèi)資金審計(jì)中，對(duì)提供醫(yī)療服務(wù)的八大類30項(xiàng)醫(yī)療業(yè)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行了評(píng)價(jià)，揭示了主管部門違規(guī)向基層分配資金、基層單位虛報(bào)工作量領(lǐng)取補(bǔ)助資金等問(wèn)題；在保障性安居工程跟蹤審計(jì)中反映出專項(xiàng)資金閑置、部分項(xiàng)目未嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序等問(wèn)題。引起了上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注，并通過(guò)審計(jì)整改，促使衛(wèi)生部門提高服務(wù)質(zhì)量，提高居民健康檔案建檔率，財(cái)政部門對(duì)閑置的保障房資金統(tǒng)籌安排、及時(shí)使用，取得較大的影響。
四是加大對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目資金的跟蹤審計(jì)力度，確保建設(shè)資金的使用效率，助力建設(shè)項(xiàng)目的順利推進(jìn)。如對(duì)城建計(jì)劃落實(shí)情況的審計(jì)中，反映出項(xiàng)目開(kāi)工率不高、中期計(jì)劃調(diào)整過(guò)多的問(wèn)題，引起人大的關(guān)注；在對(duì)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的結(jié)算審計(jì)中針對(duì)審減率居高不下的問(wèn)題，制定《政府性投資項(xiàng)目委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)管理辦法》，對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行控制，對(duì)審減額過(guò)高的建設(shè)單位進(jìn)行處罰，促進(jìn)建設(shè)單位提高管理水平、節(jié)約財(cái)政資金。
一是上級(jí)理論指導(dǎo)不足。雖然提出績(jī)效審計(jì)的時(shí)間很早，但審計(jì)署至今尚未制定出績(jī)效審計(jì)的操作指南，基層審計(jì)機(jī)關(guān)也缺乏可以借鑒的成熟經(jīng)驗(yàn)，對(duì)績(jī)效審計(jì)的組織方式、開(kāi)展模式、評(píng)價(jià)方法無(wú)法進(jìn)行規(guī)范統(tǒng)一，審計(jì)質(zhì)量難以保證。
二是績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系不成熟?？?jī)效審計(jì)的核心是對(duì)項(xiàng)目實(shí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，因而評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取直接決定審計(jì)項(xiàng)目的成功與否。但當(dāng)前并沒(méi)有一套權(quán)威的、適用性廣的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，尤其是政府各部門提供的公共產(chǎn)品及內(nèi)部管理行為涉及面廣、各有特點(diǎn)，其經(jīng)濟(jì)、效率和效果各有差別，基層審計(jì)機(jī)關(guān)如何建立特定項(xiàng)目的適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)指標(biāo)，成為每一項(xiàng)審計(jì)的難點(diǎn)。
三是績(jī)效審計(jì)基礎(chǔ)薄弱，獲得數(shù)據(jù)難度大?？?jī)效審計(jì)必須建立在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和資料真實(shí)完整的基礎(chǔ)上，否則就會(huì)使績(jī)效審計(jì)的質(zhì)量大幅度下降，而開(kāi)展審計(jì)所應(yīng)用的數(shù)據(jù)很大一部分來(lái)源于部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，涉及業(yè)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)時(shí)期，同一事項(xiàng)涉及的數(shù)據(jù)還有可能由不同部門管理，如低保數(shù)據(jù)就涉及民政、公安、交管、工商、銀行等多個(gè)部門，數(shù)據(jù)管理的權(quán)限也各不相同，如何取得這些數(shù)據(jù)，并進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理，使之成為績(jī)效審計(jì)的可用數(shù)據(jù)，制約了績(jī)效審計(jì)的有效開(kāi)展。
四是審計(jì)人員能力還不能適應(yīng)新的要求。由于績(jī)效審計(jì)方式和評(píng)價(jià)的特殊性，績(jī)效審計(jì)需要審計(jì)人員要具備較廣的知識(shí)面和較強(qiáng)綜合能力，只具備某一方面的知識(shí)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。目前基層審計(jì)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)、審計(jì)專業(yè)人員多，計(jì)算機(jī)、法律、工程、統(tǒng)計(jì)、管理等專業(yè)人才少，復(fù)合型人才的缺乏也限制了績(jī)效審計(jì)的視野和思路。
一是制定績(jī)效審計(jì)的操作指南。對(duì)績(jī)效審計(jì)的立項(xiàng)、組織形式、證據(jù)取得、審計(jì)結(jié)果公開(kāi)及運(yùn)用等方面作出具體的規(guī)定，建立起審計(jì)質(zhì)量控制體系，并對(duì)基層審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行相關(guān)理論指導(dǎo)。
二是探索建立適合我區(qū)的評(píng)價(jià)指標(biāo)。一方面對(duì)預(yù)算資金、資產(chǎn)配置、收益管理及取得的經(jīng)濟(jì)效益等對(duì)象，在參考既有的財(cái)政管理評(píng)價(jià)指標(biāo)的基礎(chǔ)上建立共性評(píng)價(jià)指標(biāo)，適用全區(qū)所有評(píng)價(jià)對(duì)象。另一方面，對(duì)特定部門或項(xiàng)目，在參考行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、歷史狀況及橫向?qū)Ρ冉Y(jié)果的基礎(chǔ)上，對(duì)社會(huì)效益、管理水平等分類別制定適用于不同預(yù)算部門和項(xiàng)目的個(gè)性評(píng)價(jià)指標(biāo)。
三是進(jìn)一步加大信息化建設(shè)力度。建立完善跨部門的數(shù)據(jù)查詢平臺(tái)，連接統(tǒng)計(jì)、房管、社保、公安等各部門，將各種查詢數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化整理，建立數(shù)據(jù)分析模塊，對(duì)預(yù)算部門和實(shí)施項(xiàng)目的歷史與現(xiàn)狀、支出與效益、不同地區(qū)的差異進(jìn)行分析，使審計(jì)結(jié)論更具權(quán)威性和全面性。
四是引入專業(yè)化的中介咨詢機(jī)構(gòu)。根據(jù)需要適時(shí)聘請(qǐng)各類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與績(jī)效審計(jì)，對(duì)一些專業(yè)性較強(qiáng)的項(xiàng)目可以建立專家人才庫(kù)，聘請(qǐng)行業(yè)專家參與目標(biāo)設(shè)定、指標(biāo)設(shè)計(jì)及結(jié)果評(píng)價(jià)的全過(guò)程，特別是對(duì)政府部門提供的公共產(chǎn)品取得的社會(huì)效益的評(píng)價(jià)，應(yīng)充分利用專業(yè)調(diào)查機(jī)構(gòu)，采用問(wèn)卷調(diào)查、滿意度測(cè)評(píng)等方式進(jìn)行廣泛地取樣，增強(qiáng)審計(jì)結(jié)論的客觀性。
五是進(jìn)一步加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)學(xué)習(xí)培訓(xùn)。采取請(qǐng)進(jìn)來(lái)、走出去、自助學(xué)等多種方式，對(duì)績(jī)效審計(jì)基本理論及涉及的統(tǒng)計(jì)分析、工程管理、社會(huì)管理、數(shù)據(jù)庫(kù)處理等專業(yè)進(jìn)行學(xué)習(xí)，邀請(qǐng)專家進(jìn)行有重點(diǎn)的針對(duì)式培訓(xùn)，擴(kuò)充審計(jì)人員的思路、提高審計(jì)人員的技術(shù)。
六是充分利用審計(jì)成果。將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果按照政務(wù)公開(kāi)的要求進(jìn)行公示，作為績(jī)效問(wèn)責(zé)的重要依據(jù)，同時(shí)也作為改進(jìn)預(yù)算管理和安排以后年度預(yù)算的重要依據(jù)，促進(jìn)部門優(yōu)化預(yù)算支出結(jié)構(gòu)，合理配置資源，提高財(cái)政資金的使用效益，不斷加強(qiáng)項(xiàng)目績(jī)效管理。
審計(jì)專題調(diào)研報(bào)告篇十五
會(huì)計(jì)與審計(jì)專業(yè)是經(jīng)濟(jì)管理學(xué)科的重要組成，該專業(yè)主要培養(yǎng)能在企事業(yè)單位、政府部門及社會(huì)中介組織中從事會(huì)計(jì)、審計(jì)實(shí)務(wù)工作的實(shí)用性人才。據(jù)了解，我國(guó)大約需要x萬(wàn)名會(huì)計(jì)與審計(jì)學(xué)方面的專業(yè)人才，但目前只有執(zhí)業(yè)人員x萬(wàn)多名，且其中一大半得不到國(guó)際機(jī)構(gòu)的認(rèn)可，人才缺口很大。
本次調(diào)研的重要任務(wù)之一，就是要調(diào)研社會(huì)對(duì)高職會(huì)計(jì)與審計(jì)專業(yè)人才的需求情況，據(jù)此培養(yǎng)符合社會(huì)實(shí)際需要和學(xué)生實(shí)際能力狀況的會(huì)計(jì)與審計(jì)專業(yè)人才。調(diào)查的對(duì)象以企業(yè)為主，其次為會(huì)計(jì)與審計(jì)專業(yè)的畢業(yè)生，進(jìn)行典型性抽樣調(diào)查。本次調(diào)研采用全面調(diào)查和抽樣調(diào)查相結(jié)合的方式，調(diào)查形式采用問(wèn)卷調(diào)查表、企業(yè)訪談和網(wǎng)絡(luò)調(diào)查相結(jié)合的方法。
近年來(lái)，審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的高層次監(jiān)督，面臨著經(jīng)濟(jì)全球化的全新挑戰(zhàn)。紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不斷出現(xiàn)，審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)手段和審計(jì)環(huán)境都發(fā)生了翻天覆地的變化，審計(jì)工作本身不再局限于監(jiān)督會(huì)計(jì)核算上的錯(cuò)弊。審計(jì)抽樣、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、it審計(jì)技術(shù)、分析性復(fù)核等現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)已經(jīng)被廣泛運(yùn)用，內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等融入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面。
《審計(jì)署“十x五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中指出：“全面推進(jìn)干部隊(duì)伍建設(shè)。堅(jiān)持以人為本，全面提高審計(jì)人員依法審計(jì)能力和審計(jì)工作水平，著力打造政治過(guò)硬、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)優(yōu)良、廉潔自律、文明和諧的審計(jì)干部隊(duì)伍?！蓖瑫r(shí)強(qiáng)調(diào)“加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。整合教育培訓(xùn)資源，舉辦審計(jì)專業(yè)培訓(xùn)班和專題研討班，大規(guī)模培訓(xùn)審計(jì)干部，持續(xù)提高審計(jì)干部素質(zhì)，促進(jìn)提升業(yè)務(wù)能力。為地方審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)提供必要的師資、教材與網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)課件?！?/p>
三、審計(jì)行業(yè)從業(yè)人員狀況。
我國(guó)審計(jì)事業(yè)迅速發(fā)展，而現(xiàn)有審計(jì)人才在數(shù)量上缺乏，遠(yuǎn)不能滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。根據(jù)調(diào)研和相關(guān)媒體調(diào)查，我國(guó)5～中大約需x萬(wàn)名審計(jì)學(xué)專業(yè)人才，目前審計(jì)人才市場(chǎng)需求缺口達(dá)x萬(wàn)人，其中政府審計(jì)人才需求缺口x萬(wàn)人，內(nèi)部審計(jì)人員需求缺口x萬(wàn)人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師人才需求缺口x萬(wàn)人。有資料在提到我國(guó)審計(jì)人才缺乏時(shí)這樣表述：“依靠現(xiàn)有的審計(jì)人員如果對(duì)政府部門所有的審計(jì)對(duì)象審計(jì)一遍，需要x年的時(shí)間?！边@種表述雖說(shuō)有些夸張，但足以說(shuō)明政府審計(jì)現(xiàn)有的x萬(wàn)專業(yè)人才與需求相比遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。從內(nèi)部審計(jì)來(lái)看，xx省大部分企事業(yè)單位無(wú)法建立起完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使部分企事業(yè)單位建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其從業(yè)人員也極少數(shù)是審計(jì)專門人才。
同時(shí)，審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)偏低，審計(jì)人員層次結(jié)構(gòu)不夠合理，技能操作型審計(jì)人才短缺，審計(jì)從業(yè)人員專業(yè)學(xué)歷水平偏低，持有審計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱或資格的人員占審計(jì)從業(yè)人員的比例偏低，使得審計(jì)技術(shù)在實(shí)施時(shí)大打折扣。經(jīng)濟(jì)發(fā)展迫切需要既具備專業(yè)技能，又具有較高職業(yè)道德與人格品質(zhì)的審計(jì)人才，而目前的審計(jì)教育仍存在不夠重視實(shí)踐的問(wèn)題。
四、用人單位對(duì)畢業(yè)生知識(shí)能力及素質(zhì)要求。
審計(jì)人才市場(chǎng)對(duì)人才“質(zhì)”的需求，已經(jīng)由“查錯(cuò)防弊”型轉(zhuǎn)向“復(fù)合型”審計(jì)人才需求。
(1)企事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)人才畢業(yè)生的要求。在對(duì)畢業(yè)生所在單位的調(diào)查中，我們對(duì)用人單位個(gè)別職工和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行隨機(jī)口頭談話。可以看出，用人單位對(duì)畢業(yè)生的政治思想以及職業(yè)道德的評(píng)價(jià)很高;絕大多數(shù)的單位對(duì)學(xué)生的`專業(yè)技能與知識(shí)結(jié)構(gòu)以及社會(huì)的適應(yīng)能力比較滿意。但是，我們也可以清楚地看到在創(chuàng)新意識(shí)與能力方面，我們的畢業(yè)生還需要進(jìn)一步的努力。綜合來(lái)說(shuō)，畢業(yè)生所在單位對(duì)我校專業(yè)畢業(yè)生的綜合評(píng)價(jià)還是比較令人滿意的。
同時(shí)在談話過(guò)程中，用人單位普遍反映出對(duì)復(fù)合型人才的需求。一個(gè)具有豐富的專業(yè)知識(shí)、快速的工作適應(yīng)能力、高效的動(dòng)手能力、良好的團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力、積極的創(chuàng)新能力的復(fù)合型人才，在當(dāng)今的這個(gè)“知識(shí)爆炸”年代，成為用人單位的“寵兒”。因此，綜合素質(zhì)高的畢業(yè)生在擇業(yè)的時(shí)候具備較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力，用人單位也愿意在待遇方面進(jìn)行商談。據(jù)與雙匯集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)劉松濤先生訪談得知，他們企業(yè)更歡迎會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)及計(jì)算機(jī)等專業(yè)均熟悉的復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才，希望招聘到的人才實(shí)踐能力強(qiáng)，富有創(chuàng)新性，能解決實(shí)踐中遇到的問(wèn)題。
(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)人才的要求。就會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)助理、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、項(xiàng)目經(jīng)理、部門經(jīng)理(或高級(jí)項(xiàng)目經(jīng)理，下同)等職位的招聘情況，我們?cè)谌舾芍瞬啪W(wǎng)站上就各個(gè)職位分別隨機(jī)選取了全國(guó)各地共x家會(huì)計(jì)師事務(wù)所(不含“四大”等國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所)的招聘信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)研究。通過(guò)這些信息，大致可以總結(jié)出當(dāng)前國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)人才的能力及素質(zhì)要求。
1、從事會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)職業(yè)不需要過(guò)高學(xué)歷。通過(guò)調(diào)查，從事會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)職業(yè)，目前并不需要過(guò)高的學(xué)歷?！按T士及以上”學(xué)歷要求者寥寥無(wú)幾，本科甚至?？茖W(xué)歷已能夠滿足需要，而要求本科及以上學(xué)歷者主要為以“百?gòu)?qiáng)所”為代表的大中型事務(wù)所。與之形成鮮明反差的是，每年都有大批會(huì)計(jì)類畢業(yè)生幻想通過(guò)考研、拿到碩士學(xué)位證書(shū)以后再應(yīng)聘進(jìn)入會(huì)計(jì)師事務(wù)所或企業(yè)工作，以此增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力?？梢?jiàn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作是一個(gè)更需要經(jīng)驗(yàn)、能力和較高綜合素質(zhì)的職業(yè)，而這些與學(xué)歷高低并沒(méi)有直接、必然的關(guān)系。
2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所看重人才優(yōu)秀的綜合素質(zhì)。統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在普遍強(qiáng)調(diào)應(yīng)聘者需具備良好的專業(yè)勝任能力的同時(shí)，對(duì)不同層級(jí)職位的人員在綜合素質(zhì)上均有較高的要求。
從調(diào)查信息可以看出，事務(wù)所普遍看重應(yīng)聘者的團(tuán)隊(duì)合作、溝通、人際交往能力、責(zé)任心和能夠承受工作壓力等方面的素質(zhì)，而且高度一致，充分體現(xiàn)了審計(jì)工作的特殊性質(zhì)、內(nèi)在要求和規(guī)律。同時(shí)，也提醒從業(yè)者一方面要清醒認(rèn)識(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)行業(yè)的特點(diǎn)和本質(zhì)，認(rèn)真修煉和提高相應(yīng)的素質(zhì);另一方面要學(xué)會(huì)在求職中準(zhǔn)確權(quán)衡自己，揚(yáng)長(zhǎng)避短，選擇更加適合自己的職業(yè)和工作，奮力拼搏，大展宏圖。
(3)政府審計(jì)對(duì)畢業(yè)生能力及素質(zhì)的要求。政府審計(jì)人才需求量集中在公務(wù)員招考上。xxxx年x月x日、x日，在百度中搜索“審計(jì)局招聘”關(guān)鍵詞，前x頁(yè)共搜集了x條信息，篩選掉重復(fù)和無(wú)效的信息，有效信息x條，經(jīng)過(guò)統(tǒng)計(jì)整理：從招聘主體來(lái)看，審計(jì)局、審計(jì)分局、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、績(jī)效和政府投資審計(jì)等專業(yè)局、審計(jì)辦公室招聘占x%，審計(jì)局各種審計(jì)中心和服務(wù)中心招聘占x%，指導(dǎo)所等其他機(jī)構(gòu)招聘占不到x%;從招聘職位上看，各種工程審計(jì)崗位招聘量x%，財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)招聘量只占x%，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)占x%，計(jì)算機(jī)、會(huì)計(jì)、管理人員、文書(shū)和未注明職位性質(zhì)約占x%;從需求的學(xué)歷層次上來(lái)看，“中?！奔s占x%，“專科”或“?？萍耙陨稀奔s占x%，“本科”或“本科及以上”約占x%，“碩士”或“研究生”占x%;從所需求的專業(yè)來(lái)看，土建、安裝、工程管理等工程類專業(yè)需求占x%，財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、金融等財(cái)經(jīng)類專業(yè)占x%，未注明專業(yè)的占x%。要求審計(jì)專業(yè)崗位人數(shù)占x%，只要求審計(jì)專業(yè)的崗位需求人數(shù)只有x人。
從以上數(shù)據(jù)可以看出，公開(kāi)招聘政府審計(jì)人員集中在事業(yè)單位、工程審計(jì)，所需學(xué)歷半數(shù)是本科，所需專業(yè)多數(shù)是工程類專業(yè)，其次才是審計(jì)專業(yè)。相對(duì)來(lái)說(shuō)，審計(jì)局事業(yè)單位招聘審計(jì)人才需要的本科學(xué)歷層次數(shù)量有所降低，工程類專業(yè)需要量超過(guò)審計(jì)類人才需要量。
審計(jì)專題調(diào)研報(bào)告篇十六
根據(jù)審計(jì)署《審計(jì)法律法規(guī)執(zhí)行情況檢查和調(diào)研工作方案》和市局會(huì)議精神，我局高度重視，迅速抽調(diào)人員，認(rèn)真細(xì)致地開(kāi)展了調(diào)研工作，現(xiàn)將情況報(bào)告如下：
一、檢查和調(diào)研工作開(kāi)展情況。
(一)吃透精神，提高認(rèn)識(shí)。及時(shí)召開(kāi)全體會(huì)議專題研究部署了我縣審計(jì)法律法規(guī)執(zhí)行情況檢查和調(diào)研工作。會(huì)上進(jìn)一步學(xué)習(xí)了審計(jì)署《審計(jì)法律法規(guī)執(zhí)行情況檢查和調(diào)研工作方案》，對(duì)《調(diào)查問(wèn)卷表》的35項(xiàng)內(nèi)容和《審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查表》的4大項(xiàng)26個(gè)小項(xiàng)內(nèi)容逐項(xiàng)進(jìn)行了研究，與會(huì)同志充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)法律法規(guī)執(zhí)行情況檢查和調(diào)研工作的重要意義，了解了方法步驟。
(二)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任。成立由局長(zhǎng)擔(dān)任組長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)小組，研究制定了檢查和調(diào)研的工作方案，明確由局領(lǐng)導(dǎo)具體牽頭，各科室負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)配合，并將檢查和調(diào)研的任務(wù)進(jìn)行逐項(xiàng)分解，落實(shí)每個(gè)人的工作職責(zé)，從而為開(kāi)展檢查和調(diào)研提供了組織保障。
(三)科學(xué)部署，保證質(zhì)量。一方面認(rèn)真完成調(diào)查問(wèn)卷，對(duì)我縣以來(lái)涉及檢查和調(diào)研的有關(guān)工作情況進(jìn)行了認(rèn)真梳理，按照檢查和調(diào)研的主要內(nèi)容進(jìn)行分類、匯總和歸檔，確保按市局要求及時(shí)上報(bào)所需資料和檔案。另一方面，按照檢查方案及時(shí)查漏補(bǔ)缺，彌補(bǔ)完善，促進(jìn)我局貫徹執(zhí)行審計(jì)法律法規(guī)的自覺(jué)性，不斷提高審計(jì)工作水平。
二、貫徹落實(shí)審計(jì)法律法規(guī)取得的主要成效。
(一)加強(qiáng)了審計(jì)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)宣傳。
《審計(jì)法》修改以來(lái)，我縣認(rèn)真學(xué)習(xí)《審計(jì)法實(shí)施條例》、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》、《審計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)，將審計(jì)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)列入年度學(xué)習(xí)計(jì)劃，由局綜合法制科牽頭統(tǒng)籌學(xué)習(xí)宣傳活動(dòng)，各業(yè)務(wù)科室協(xié)同配合，各司其職，共同推動(dòng)審計(jì)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和貫徹落實(shí)。20以來(lái)，共散發(fā)審計(jì)法律法規(guī)學(xué)習(xí)宣傳資料2500余份，制作審計(jì)法律法規(guī)展板橫幅5面，開(kāi)展法律法規(guī)宣傳8次，印發(fā)宣傳標(biāo)語(yǔ)20條，通過(guò)網(wǎng)站、廣播電視等媒體向政府、被審計(jì)單位、社會(huì)公眾廣泛開(kāi)展宣傳，借助審計(jì)進(jìn)駐會(huì)等工作平臺(tái)向被審計(jì)單位大力宣傳《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》等法律法規(guī)，為審計(jì)工作的順利開(kāi)展創(chuàng)造良好的輿論氛圍和社會(huì)環(huán)境。
(二)審計(jì)工作制度建設(shè)進(jìn)一步加強(qiáng)。
為了強(qiáng)化對(duì)審計(jì)法律法規(guī)的貫徹落實(shí)，我局十分重視完善審計(jì)工作制度建設(shè)，制定了履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)和加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)管理的重要規(guī)章制度17項(xiàng)，具體為機(jī)關(guān)工作人員崗位目標(biāo)量化管理考核辦法、機(jī)關(guān)學(xué)習(xí)制度、機(jī)關(guān)工作制度、機(jī)關(guān)會(huì)議制度、機(jī)關(guān)保密工作制度、機(jī)關(guān)公文處理辦法、機(jī)關(guān)日常管理考核制度、機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)管理制度、機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)財(cái)產(chǎn)管理制度、機(jī)關(guān)車輛管理制度、機(jī)關(guān)人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)規(guī)定、新聞稿件調(diào)研文章獎(jiǎng)勵(lì)辦法、機(jī)關(guān)廉政工作制度、重大事項(xiàng)匯報(bào)制度、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制及復(fù)核工作辦法、審計(jì)執(zhí)法回避制度、審計(jì)執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度，進(jìn)一步加強(qiáng)了機(jī)關(guān)內(nèi)部管理，規(guī)范了工作程序，夯實(shí)了執(zhí)法責(zé)任，防范了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高了工作效率。
(三)認(rèn)真履行了審計(jì)職責(zé)。
年以來(lái)，我局認(rèn)真履行法定審計(jì)職責(zé)，積極實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，從下達(dá)通知書(shū)到出具審計(jì)結(jié)論性文書(shū)時(shí)間無(wú)一例超時(shí)問(wèn)題，更無(wú)超出審計(jì)職責(zé)范圍實(shí)施審計(jì)的情況。下達(dá)審計(jì)決定書(shū)的項(xiàng)目數(shù)量36個(gè)，占已實(shí)施完成項(xiàng)目354的10%;移送相關(guān)部門追究刑事責(zé)任或黨紀(jì)政紀(jì)責(zé)任案件數(shù)量2起，涉案人員數(shù)量2人，無(wú)定性不當(dāng)案件;無(wú)一起被申請(qǐng)行政復(fù)議的審計(jì)決定;審計(jì)工作人員無(wú)一起刑事處罰或黨紀(jì)政紀(jì)處分。
(四)促進(jìn)了審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理。
我局始終將審計(jì)質(zhì)量放在工作首位，在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行全方位的管理和風(fēng)險(xiǎn)防范，從完善三級(jí)復(fù)核制度入手，開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查和優(yōu)秀項(xiàng)目評(píng)選，不斷規(guī)范審計(jì)執(zhí)法行為，推進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理。一是實(shí)行審計(jì)組長(zhǎng)終身負(fù)責(zé)制，要求審計(jì)組長(zhǎng)按照國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則的規(guī)定組織和實(shí)施審計(jì)，并對(duì)審計(jì)質(zhì)量終身負(fù)全責(zé);二是統(tǒng)一審計(jì)文書(shū)種類及格式，規(guī)范審計(jì)文書(shū);三是積極探索項(xiàng)目審計(jì)管理，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量過(guò)程控制，不斷完善審計(jì)計(jì)劃、查證、復(fù)核、督查相互分離的業(yè)務(wù)管理機(jī)制，增強(qiáng)從審前準(zhǔn)備到審計(jì)結(jié)論落實(shí)的整個(gè)過(guò)程監(jiān)督的完整性和一體性，形成審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量全過(guò)程控制;四是日常工作中局領(lǐng)導(dǎo)帶頭執(zhí)行各項(xiàng)制度，對(duì)違反制度的人和事，不靠領(lǐng)導(dǎo)處理，而讓制度說(shuō)話，堅(jiān)持民主集中制、重大審計(jì)項(xiàng)目集體審定制，以定責(zé)、問(wèn)責(zé)來(lái)促進(jìn)履積，增強(qiáng)制度效應(yīng)，形成了自覺(jué)工作機(jī)制。
(五)重視配合審計(jì)工作。
多年來(lái)，縣政府和縣級(jí)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)十分重視審計(jì)工作，縣政府縣長(zhǎng)主抓審計(jì)工作，并有2名縣級(jí)領(lǐng)導(dǎo)協(xié)助分管審計(jì)工作，足額保障工作經(jīng)費(fèi)，多次聽(tīng)取審計(jì)機(jī)關(guān)工作匯報(bào)并作出批示?？h政府每年向縣人大常委會(huì)提出審計(jì)工作報(bào)告，審計(jì)結(jié)果報(bào)告中反映的預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支方面的問(wèn)題均在審計(jì)工作報(bào)告中翔實(shí)反映，縣政府對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題積極督促整改，并向縣人大常委會(huì)報(bào)告審計(jì)工作報(bào)告中指出問(wèn)題的糾正情況和處理結(jié)果?？h上建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，力促經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。我縣各部門單位積極接受、配合、依法協(xié)助審計(jì)工作，無(wú)審計(jì)對(duì)象在審計(jì)過(guò)程中拒絕提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)資料、拒絕阻礙審計(jì)檢查、未按規(guī)定對(duì)審計(jì)組審計(jì)報(bào)告書(shū)面回復(fù)意見(jiàn)等事項(xiàng);公安、監(jiān)察、財(cái)政、稅務(wù)、價(jià)格、工商行政管理等部門對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)正式提請(qǐng)協(xié)助的事項(xiàng)均依法予以協(xié)助;金融機(jī)構(gòu)均積極配合審計(jì)依法查詢相關(guān)賬戶。
一是實(shí)行被審計(jì)單位落實(shí)執(zhí)行審計(jì)決定情況及時(shí)反饋制度和審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位整改成效評(píng)估制度，通過(guò)加大審計(jì)回訪力度、實(shí)行整改情況跟蹤查詢、探索建立問(wèn)責(zé)追究等措施，從制度上強(qiáng)化被審計(jì)單位落實(shí)整改問(wèn)題的主動(dòng)性和自覺(jué)性。二是實(shí)行審計(jì)整改情況通告通報(bào)制度，增強(qiáng)被審計(jì)單位落實(shí)執(zhí)行審計(jì)決定和意見(jiàn)建議的外在制約力。堅(jiān)持在每年向縣人大常委會(huì)作財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)工作報(bào)告時(shí)通報(bào)披露被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)查出違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題整改落實(shí)情況的基礎(chǔ)上，探索實(shí)行對(duì)一些較為敏感問(wèn)題發(fā)審計(jì)建議書(shū)、向政府領(lǐng)導(dǎo)上報(bào)審計(jì)工作專題匯報(bào)、不定期召開(kāi)審計(jì)整改情況通報(bào)會(huì)等方式，在一定范圍內(nèi)通報(bào)被審計(jì)單位落實(shí)執(zhí)行審計(jì)決定和意見(jiàn)建議情況，從管理措施上督促被審計(jì)單位進(jìn)行整改。三是逐步探索將審計(jì)查處問(wèn)題及被審計(jì)單位整改落實(shí)情況納入紀(jì)檢監(jiān)察等相關(guān)部門組織的聯(lián)合檢查或行業(yè)、專項(xiàng)檢查之中，通過(guò)借助聯(lián)動(dòng)檢查機(jī)制解決因體制管理問(wèn)題造成的“屢查屢犯”現(xiàn)象。
(七)發(fā)揮了審計(jì)免疫系統(tǒng)功能。
近年來(lái)，我局進(jìn)一步樹(shù)立了“審計(jì)監(jiān)督只是手段，服務(wù)提高才是目的”的審計(jì)工作理念，在具體工作中，更加注重發(fā)揮審計(jì)預(yù)防功能、服務(wù)功能。一是重視及早發(fā)現(xiàn)帶有苗頭傾向性問(wèn)題，及早感知風(fēng)險(xiǎn)，提前發(fā)出警報(bào)，起到預(yù)警的作用。二是將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移。將審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口前移，突出事前、事中審計(jì)，積極探索適應(yīng)事前、事中審計(jì)的措施和方式、方法。三是針對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)管理方面存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)提出了整改意見(jiàn)和建議，并跟蹤問(wèn)效。督促被審計(jì)單位及時(shí)采納了審計(jì)建議并積極進(jìn)行了有效整改。通過(guò)強(qiáng)化服務(wù)，越來(lái)越多的單位已認(rèn)識(shí)到審計(jì)監(jiān)督只是手段，服務(wù)才是最終目標(biāo)，許多單位已主動(dòng)邀請(qǐng)審計(jì)局對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，幫助其提高管理水平。審計(jì)機(jī)關(guān)的免疫功能得到了充分發(fā)揮。
(八)提升了審計(jì)工作社會(huì)公信力。
一是強(qiáng)化廉政建設(shè)教育。采取組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)廉潔從政各項(xiàng)規(guī)定、組織觀看警示教育片、開(kāi)展家庭助廉活動(dòng)、觀看反腐倡廉書(shū)畫(huà)展等多種形式的廉政建設(shè)教育活動(dòng)，進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)干部的廉政意識(shí)。二是落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制。建立和完善審計(jì)干部述職述廉制度，層層簽訂黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任書(shū)，責(zé)任細(xì)化到科室，量化到個(gè)人。并與年終綜合量化考評(píng)掛鉤。三是實(shí)行效能審計(jì)，嚴(yán)格執(zhí)行審前公示制、限時(shí)審結(jié)制、責(zé)任追究制，簡(jiǎn)化審計(jì)程序，提高審計(jì)效率。四是實(shí)行“陽(yáng)光審計(jì)”，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的所有問(wèn)題都嚴(yán)格按照審計(jì)程序進(jìn)行集中反饋處理，重大問(wèn)題層層匯報(bào)、集體定案處理，杜絕暗箱操作和徇私行為的發(fā)生。五是對(duì)一線審計(jì)人員進(jìn)行全程監(jiān)督。由局領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)，不定期地到審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)督廉，聽(tīng)取被審計(jì)單位的信息反饋以及對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)好的意見(jiàn)和建議，將問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)，確保廉潔從審，樹(shù)立審計(jì)機(jī)關(guān)的良好形象。通過(guò)全體審計(jì)干部的不懈努力，進(jìn)一步樹(shù)立了審計(jì)外部形象，審計(jì)工作被更多單位和領(lǐng)導(dǎo)了解和接受，審計(jì)工作得到良性發(fā)展。
三、存在的主要問(wèn)題。
回顧近年來(lái)的工作，我局在維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序、推動(dòng)和諧社會(huì)構(gòu)建等方面都發(fā)揮了重要作用。取得了一定的成績(jī)，但是，由于諸多客觀和主觀因素的影響，目前還存在不少不適應(yīng)科學(xué)發(fā)展觀的突出問(wèn)題，需要盡快克服和解決。
(一)審計(jì)一線人才緊缺、手段落后。主要表現(xiàn)在審計(jì)工作任務(wù)與一線審計(jì)人員比例失調(diào)。近年來(lái)，每年我局必須要完成的指令性審計(jì)項(xiàng)目和縣委政府安排審計(jì)項(xiàng)目約120個(gè)左右，而全局一線審計(jì)人員僅有13人，每個(gè)業(yè)務(wù)科室年均需完成30個(gè)左右，全體干部放棄了公休假、節(jié)假日和休息時(shí)間，加班已成家常便飯，面對(duì)繁重的審計(jì)任務(wù)，審計(jì)人員十分疲憊;另一方面是質(zhì)量上亟待提高。在職干部中第一學(xué)歷學(xué)習(xí)財(cái)會(huì)專業(yè)的僅有5人，沒(méi)有學(xué)工民建專業(yè)的人員，更沒(méi)有學(xué)審計(jì)專業(yè)的，無(wú)論是思維方式、業(yè)務(wù)水平還是法律法規(guī)的運(yùn)用，都需要不斷改進(jìn)和提高。審計(jì)手段落后主要反映在：計(jì)算機(jī)審計(jì)水平低。一方面是審計(jì)人員自身計(jì)算機(jī)水平參差不齊，運(yùn)用ao審計(jì)的能力低，每年到省廳培訓(xùn)的人數(shù)有限，短期內(nèi)還難以滿足工作的需要;另一方面是電子賬務(wù)未普及，手工做賬的還比較普遍。
(二)績(jī)效審計(jì)進(jìn)展緩慢。省市要求投入績(jī)效審計(jì)的力量和項(xiàng)目逐年增加，但是，到目前為止，績(jī)效審計(jì)尚未形成比較系統(tǒng)的技術(shù)和方法，審計(jì)人員沒(méi)有比較成型的標(biāo)準(zhǔn)和指南，阻礙了績(jī)效審計(jì)的進(jìn)展。
(三)經(jīng)責(zé)審計(jì)時(shí)效性不高。“先審計(jì)、后離任”是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的一個(gè)重要原則。但是，從目前實(shí)際的情況來(lái)看，“先任后審”的情況客觀存在，這種“馬后炮”式的審計(jì),給審計(jì)人員核實(shí)問(wèn)題,搜集證據(jù)、征求意見(jiàn)、處理問(wèn)題、落實(shí)結(jié)論等帶來(lái)諸多不便，審計(jì)報(bào)告作為干部任用的依據(jù)作用也無(wú)從發(fā)揮。同時(shí)，由于目前人事制度改革步伐加快，人事變動(dòng)頻繁，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象不斷增多，而審計(jì)部門力量有限，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作難以及時(shí)跟進(jìn)。
四、建議和意見(jiàn)。
為進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)工作，妥善協(xié)調(diào)解決工作中存在的問(wèn)題，提出以下建議和意見(jiàn)：
(一)加快審計(jì)人才培養(yǎng)速度。建議省市加大基層審計(jì)人員培訓(xùn)力度，提供學(xué)習(xí)的平臺(tái)，對(duì)現(xiàn)有人員普遍輪訓(xùn)，特別是計(jì)算機(jī)審計(jì)培訓(xùn)。同時(shí)，請(qǐng)上級(jí)部門協(xié)調(diào)，適當(dāng)增加審計(jì)編制，充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍。通過(guò)多種渠道，盡快解決審計(jì)人才緊缺和質(zhì)量不高問(wèn)題。
(二)應(yīng)盡快出臺(tái)績(jī)效審計(jì)指南?？?jī)效審計(jì)是今后審計(jì)工作的方向，目前基層沒(méi)有現(xiàn)成的模式可循，特別是對(duì)績(jī)效審計(jì)的考核內(nèi)容究竟如何考量沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，也缺少各方面績(jī)效評(píng)價(jià)的專業(yè)審計(jì)人才，因而審計(jì)結(jié)果也就沒(méi)有什么權(quán)威性，對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用也就打了折扣。所以，上級(jí)審計(jì)部門應(yīng)該盡快出臺(tái)相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和指南。
(三)切實(shí)強(qiáng)化經(jīng)責(zé)審計(jì)的監(jiān)督管理。加大對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的監(jiān)督、檢查、指導(dǎo)。推行任中審計(jì)，變被動(dòng)為主動(dòng)，將監(jiān)督關(guān)口前移，縮短調(diào)任時(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間，以解決“審”、“任”的銜接困難。建立相應(yīng)的責(zé)任追究制度，要依照規(guī)定進(jìn)行責(zé)任追究。
【本文地址：http://www.mlvmservice.com/zuowen/12215070.html】
