報(bào)告可以幫助我們總結(jié)和歸納數(shù)據(jù)，從而更好地理解和分析現(xiàn)象。在報(bào)告中添加適當(dāng)?shù)牟鍒D、表格或圖表，以加強(qiáng)信息的可視化呈現(xiàn)。閱讀這些報(bào)告范文之后，你可能會對如何寫一篇優(yōu)秀的報(bào)告有更清晰的認(rèn)識。
質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇一
摘要：隨著資本市場改革與發(fā)展，政府部門、監(jiān)管機(jī)構(gòu)對注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量提出了更高要求。然而，從實(shí)際情況來看，在審計(jì)的過程當(dāng)中，由于受到各種因素的影響，當(dāng)前審計(jì)報(bào)告撰寫中存在立場錯位、約定書草率、委托越位等問題，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在撰寫審計(jì)報(bào)告中應(yīng)從規(guī)范審計(jì)工作控制、堅(jiān)持規(guī)范原則、把握審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)四方面來提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。
關(guān)鍵詞：審計(jì)報(bào)告；質(zhì)量保障；標(biāo)準(zhǔn)控制；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量就是指審計(jì)的最終產(chǎn)品的報(bào)告的可靠性，注冊會計(jì)師提供信息的準(zhǔn)確程度，也就是說以更少的錯報(bào)和漏報(bào)為基礎(chǔ)，沒有重大錯報(bào)的概率。［1］同時，注冊會計(jì)師實(shí)際進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)活動的過程當(dāng)中，需要對被審計(jì)單位會計(jì)政策選用，財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果是否公允反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量做出評價，得出相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論，最終提供審計(jì)意見書面文件。
一、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的現(xiàn)狀
不管是標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告還是非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，均有明確質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求審計(jì)報(bào)告的溝通價值和審計(jì)工作的透明度，需要保證報(bào)告的真實(shí)性和可靠性，準(zhǔn)確把握審計(jì)依據(jù)，衡量審計(jì)證據(jù)的尺度，對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題做出全面的分析和職業(yè)判斷。［2］從實(shí)際情況來看，在審計(jì)的過程當(dāng)中，由于受到各種因素的影響，審計(jì)證據(jù)業(yè)務(wù)鏈不緊密，從而影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估，造成審計(jì)報(bào)告出現(xiàn)不真實(shí)、片面評價等情況，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)明顯提高。隨著資本市場改革與發(fā)展，政府部門、監(jiān)管機(jī)構(gòu)對注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量提出了更高要求，審計(jì)報(bào)告應(yīng)具有信息含量和決策的相關(guān)性，隨審計(jì)工作的有序進(jìn)行，審計(jì)程序的有效應(yīng)用，保證審計(jì)工作穩(wěn)定有序的開展。法律法規(guī)的完善，政府所制定和實(shí)施的規(guī)范制度得到落實(shí)，為切實(shí)提升審計(jì)工作質(zhì)量發(fā)揮了作用，也正是因?yàn)槿绱?，近些年來，審?jì)工作的質(zhì)量和效率都有了一定的提升。筆者根據(jù)多年審計(jì)活動遇到的案例，在課題研究和分析的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)歸納和總結(jié)審計(jì)報(bào)告撰寫中經(jīng)常遇到的問題，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提升審計(jì)報(bào)告質(zhì)量作為抓手和著力點(diǎn)，提出撰寫審計(jì)報(bào)告應(yīng)遵守的原則和規(guī)范，與審計(jì)同行共同探討，以達(dá)到共同提高的目的。
二、審計(jì)報(bào)告撰寫中常見的問題
1．立場錯位，加劇風(fēng)險(xiǎn)
實(shí)際進(jìn)行審計(jì)工作的過程中，作為雙向獨(dú)立審計(jì)人，承擔(dān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能的主體作用，在參與審計(jì)工作的過程應(yīng)保持高度的獨(dú)立性，假設(shè)審計(jì)人和被審計(jì)主體與委托主體當(dāng)中具有利益關(guān)系或倫理關(guān)系，那么，必須申請回避。但是，事實(shí)上很多審計(jì)工作在開展的時候并沒有做到這一點(diǎn)，導(dǎo)致出現(xiàn)本不應(yīng)該出現(xiàn)的錯位問題。一些注冊會計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作的過程當(dāng)中沒有嚴(yán)格遵循執(zhí)業(yè)守則，進(jìn)行審計(jì)的時候立場傾向性極為顯著，如有的審計(jì)人員對企業(yè)重組并購事項(xiàng)資產(chǎn)價格合理性加以評論，提出這項(xiàng)費(fèi)用過高、那項(xiàng)并購沒有必要等建議。過去發(fā)生的交易有當(dāng)時的時代背景，這種評價容易造成領(lǐng)導(dǎo)層之間相互猜疑，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)明顯提高。審計(jì)作為第三者不能置于管理者身份，注冊會計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)是確定關(guān)鍵的審計(jì)事項(xiàng)，關(guān)注持續(xù)經(jīng)營有關(guān)信息，保持職業(yè)懷疑的執(zhí)業(yè)態(tài)度，如果在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)弄虛作假行為，要及時與管理層溝通，如果預(yù)期審計(jì)報(bào)告溝通某事項(xiàng)會造成公眾利益負(fù)面影響，應(yīng)該在審計(jì)報(bào)告類型選用上做出專業(yè)選擇。如果是管理中出現(xiàn)嚴(yán)重的薄弱環(huán)節(jié)，也不應(yīng)該在審計(jì)報(bào)告中直接表達(dá)，應(yīng)該換一種方式，通過管理建議書的形式，指出管理存在的缺陷，提出在漏洞處設(shè)置制控點(diǎn)等建設(shè)性意見。換個角度，換個方式，就有不同效果，看似麻煩，其效果會事半功倍。因此，注冊會計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作的時候，需要嚴(yán)格遵循審計(jì)工作準(zhǔn)則，嚴(yán)格規(guī)避立場偏移問題，角色改變就是功能的改變，其評價不僅沒有任何價值，反而會招致更大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2．約定書草率，留下隱患
在進(jìn)行審計(jì)工作之前，會計(jì)師事務(wù)所會和客戶簽訂《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》，明確雙方的責(zé)任和義務(wù)，這是檢驗(yàn)審計(jì)質(zhì)量和任務(wù)完成情況的標(biāo)準(zhǔn)，也是檢驗(yàn)雙方責(zé)任和義務(wù)的履約依據(jù)。如果在后期出現(xiàn)糾紛，也能夠?qū)⑵渥鳛殛P(guān)鍵性的訴訟依據(jù)。然而，在實(shí)際開展審計(jì)簽約活動的過程當(dāng)中，部分會計(jì)師事務(wù)所在和客戶簽約時候不夠重視，對于審計(jì)職責(zé)和審計(jì)范圍的界定不清晰不明確，最終導(dǎo)致各種問題的出現(xiàn)。如某會計(jì)師事務(wù)所接受一家企業(yè)董事會委托企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)換屆后對目前“家底”的現(xiàn)狀進(jìn)行資產(chǎn)審計(jì)，雙方協(xié)商確定了審計(jì)費(fèi)用，臨走時口頭約定：審計(jì)前兩年經(jīng)營管理狀況，并提些建設(shè)性意見。而工作人員在制定《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》時標(biāo)明對三個年度資產(chǎn)負(fù)債等狀況進(jìn)行審計(jì)。簡單的“年度”變化，卻翻倍增加了審計(jì)工作量。由于對三個年度的會計(jì)處理進(jìn)行了全面審核，審計(jì)范圍擴(kuò)大、審計(jì)項(xiàng)目增多，因時間限制難以保證審計(jì)質(zhì)量，會計(jì)師事務(wù)所只好拿著厚厚的審計(jì)工作底稿與兩屆領(lǐng)導(dǎo)交換意見。由于工作量大，審計(jì)報(bào)告中提出的意見過于復(fù)雜，也導(dǎo)致糾紛的出現(xiàn)。原本不是企業(yè)管理層委托的審計(jì)重點(diǎn)卻成為重點(diǎn)審查項(xiàng)目，非重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)卻投入了主要的審計(jì)資源，致使會計(jì)師事務(wù)所出力不討好，嚴(yán)重影響審計(jì)聲譽(yù)。
3．委托越位，誘導(dǎo)審計(jì)意見偏移
鑒證業(yè)務(wù)是社會審計(jì)工作的內(nèi)容，知識面廣，行業(yè)多，涉及的都是難度大的焦點(diǎn)問題，由于行業(yè)和專業(yè)特點(diǎn)，在委托中都使用專業(yè)語言，最容易使審計(jì)人員“順拐”進(jìn)入陷阱。例如，某法院領(lǐng)導(dǎo)去外地海關(guān)購買拍賣的進(jìn)口車輛作為業(yè)務(wù)用車，價格便宜驚人，他貪婪作怪，多開了發(fā)票回單位報(bào)賬。［3］多開報(bào)銷部分自己揣入腰包，數(shù)額較大，隨行司機(jī)舉報(bào)檢察院。檢察院委托會計(jì)師事務(wù)所鑒定經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)：“某人假開發(fā)票報(bào)賬數(shù)萬元，是否構(gòu)成貪污？”這是很清楚的事實(shí)，腐敗發(fā)生在司法機(jī)構(gòu)內(nèi)部，檢察院尋求外部證據(jù)可以理解。簡單的問題復(fù)雜處理，考驗(yàn)的是中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)能力、自身素質(zhì)和職業(yè)判斷。注冊會計(jì)師出具經(jīng)濟(jì)案件鑒定報(bào)告，用“報(bào)賬事實(shí)清楚，資金所有權(quán)改變”作為回應(yīng)，沒有采用“貪污”術(shù)語，有效地避免了“順拐”造成的錯位鑒定的陷阱。假設(shè)注冊會計(jì)師在參與審計(jì)的過程當(dāng)中，原則性存在缺失，就不利于風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，假設(shè)注冊會計(jì)師所出具的審計(jì)報(bào)告表明犯罪嫌疑人存在貪污的情況，報(bào)告的意見就構(gòu)成貪污。但是，“貪污”為司法意義上的概念，審計(jì)人員對其進(jìn)行分析和判定的時候無疑超出了審計(jì)范疇。假設(shè)注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告當(dāng)中得出不存在貪污情況的判定結(jié)果，那么，就是一種越位行為。在這種情況下，注冊會計(jì)師的責(zé)任隨之增加，也會導(dǎo)致會計(jì)師事務(wù)所面臨更高的風(fēng)險(xiǎn)。這個案例突顯審計(jì)符合的重要性、越位危害的嚴(yán)重后果和質(zhì)量控制的必然結(jié)果。
三、提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量著力點(diǎn)的思考
1．規(guī)范審計(jì)工作，控制審計(jì)質(zhì)量
（1）保持獨(dú)立，不能錯位。審計(jì)工作的核心就是經(jīng)濟(jì)活動有效監(jiān)督，作為監(jiān)督者必須始終保持獨(dú)立的本色，盡職盡責(zé)做好本職工作。參加審計(jì)活動，關(guān)注企業(yè)環(huán)境，不僅要做到形式上獨(dú)立，還要保持實(shí)質(zhì)上獨(dú)立。做到形式上獨(dú)立容易，做到實(shí)質(zhì)上獨(dú)立很難，做到熟練掌握專業(yè)技能，發(fā)現(xiàn)、辨別信息真?zhèn)?，指出問題要害就更難做到，需要長期的歷練和永恒的堅(jiān)持。在發(fā)表審計(jì)意見時不能感情用事，更不能以管理者身份指手畫腳，應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)工作程序，執(zhí)行行業(yè)規(guī)定，發(fā)揮職業(yè)特長，從企業(yè)發(fā)展和可持續(xù)經(jīng)營角度，發(fā)掘經(jīng)濟(jì)信息的真?zhèn)?，確保經(jīng)濟(jì)信息的準(zhǔn)確可靠，為信息使用者提供可信賴的審計(jì)報(bào)告。
（3）認(rèn)真約定，嚴(yán)格履約。《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》是對審計(jì)范圍、審計(jì)收費(fèi)和雙方責(zé)任與義務(wù)的約定，也是檢驗(yàn)審計(jì)完成工作的書面合同，不能認(rèn)為這是格式化手續(xù)，僅作為收費(fèi)的依據(jù)。簽約前，必須做好審計(jì)的前期準(zhǔn)備工作，包括對企業(yè)環(huán)境的了解，行業(yè)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)評估等，根據(jù)自身能力的評估決定是否承接，特別是要對審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍做好預(yù)估和研判。選擇有經(jīng)驗(yàn)的人員參與協(xié)商，了解行業(yè)的特殊性，考慮審計(jì)程序的運(yùn)用等，制訂周全的審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)審計(jì)資源配備，測算審計(jì)的合理收費(fèi)數(shù)額。認(rèn)真對待約定書的前期簽訂工作，確保供需雙方嚴(yán)格履約。
（4）層層把關(guān)，認(rèn)真復(fù)核。審計(jì)工作最終成果集中體現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告上，報(bào)告的質(zhì)量關(guān)系到會計(jì)師事務(wù)所的聲譽(yù)和可持續(xù)發(fā)展問題。［5］必須建立報(bào)告復(fù)核機(jī)制和責(zé)任追究制度，嚴(yán)格執(zhí)行三級復(fù)核制的復(fù)核程序，做到層層把關(guān)，不留死角，主要復(fù)核審計(jì)結(jié)論證據(jù)是否充分，定性、定量是否準(zhǔn)確；審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)預(yù)先的設(shè)定，發(fā)表的審計(jì)意見與審計(jì)目標(biāo)關(guān)聯(lián)程度；審計(jì)報(bào)告描述是否清楚，用詞是否恰當(dāng)，特別是關(guān)鍵事項(xiàng)和重點(diǎn)問題要重點(diǎn)復(fù)核，確保審計(jì)質(zhì)量得到有效控制。
2．堅(jiān)持規(guī)范原則，提高審計(jì)質(zhì)量
（1）審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的基本原則。對于審計(jì)證據(jù)而言，相關(guān)性至關(guān)重要，要想切實(shí)提升審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，需要保證其足夠的相關(guān)與可靠。同時，依據(jù)相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)對其進(jìn)行類別界定和劃分，保證所撰寫的報(bào)告主次分明，這樣審計(jì)意見最終形成的審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量才會得到提升。
（2）審計(jì)依據(jù)層次性的基本原則。在對審計(jì)證據(jù)對象進(jìn)行分析和判定的時候，離不開審計(jì)依據(jù)的支持，要根據(jù)實(shí)際情況以及實(shí)際需要，熟練掌握審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，做出準(zhǔn)確的分析和判定。
（3）關(guān)鍵事項(xiàng)影響性的原則。在進(jìn)行審計(jì)的過程當(dāng)中，必須對于其中所涉及的關(guān)鍵事項(xiàng)有足夠的重視，需要在對其進(jìn)行類別界定和劃分的基礎(chǔ)上，合理開展各項(xiàng)審計(jì)工作。關(guān)鍵事項(xiàng)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等具有緊密的關(guān)聯(lián)，在這個基礎(chǔ)上，才能夠更加及時全面地對各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制。
（4）重要性水平選型原則。審計(jì)重要性水平是注冊會計(jì)師選擇發(fā)表審計(jì)意見類型的重要因素，若超出審計(jì)重要性水平除了要增加評估外，還要對審計(jì)意見類型進(jìn)行重新選擇。
（5）職業(yè)判斷專業(yè)化原則。實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)人員的追求，在錯綜復(fù)雜經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中辨別真?zhèn)我繉徲?jì)人員的職業(yè)判斷，而職業(yè)判斷來源于長期的審計(jì)實(shí)踐，來源于不同領(lǐng)域知識的積累。在審計(jì)工作中，利用職業(yè)判斷敏銳性的特點(diǎn)，捕捉審計(jì)目標(biāo)相關(guān)信息，保證會計(jì)信息的真實(shí)性。
（6）實(shí)事求是真實(shí)性原則。實(shí)際審計(jì)工作的過程當(dāng)中面臨著一系列的風(fēng)險(xiǎn)，同時，審計(jì)有著自身的基本屬性，因此，所出具的審計(jì)報(bào)告需要保證真實(shí)全面，需要將事實(shí)作為最基本的參考和指導(dǎo)，切實(shí)做到實(shí)事求是，在始終堅(jiān)持這項(xiàng)基本原則的前提下，對審計(jì)對象的運(yùn)營和發(fā)展?fàn)顩r等做出真實(shí)全面的分析和判定。如果審計(jì)人員在工作的過程中盡職盡責(zé)，能夠順利完成各項(xiàng)任務(wù)，取得十分理想的績效，就要給予鼓勵。同時，如果發(fā)現(xiàn)存在問題，就需要進(jìn)行深入研究和分析，找到導(dǎo)致問題出現(xiàn)的原因，在這個基礎(chǔ)上因地制宜地拿出相關(guān)應(yīng)對舉措和辦法，保證各個問題都能夠及時地得到應(yīng)對和處理。在嚴(yán)格遵循各項(xiàng)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的情況下，保證所出具的審計(jì)報(bào)告真實(shí)全面，做出公正的審計(jì)結(jié)論。
3．把握審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，提升審計(jì)質(zhì)量
審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)就是衡量審計(jì)證據(jù)的尺度，把握法規(guī)層次，問題精準(zhǔn)定性十分重要。我國政策法規(guī)和制度是多層次性的結(jié)構(gòu)體系，各種政策法規(guī)制度既有層次之分，又有相互聯(lián)系，從而構(gòu)成一個龐大的政策法規(guī)制度效力體系。［6］這些效力層次大致劃分為，國家層次的法律法規(guī)、地方層次的行政法規(guī)、企業(yè)的規(guī)章制度等。在處理審計(jì)證據(jù)的過程中，一定要把握審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用層次性的結(jié)構(gòu)體系指導(dǎo)審計(jì)工作，提升審計(jì)質(zhì)量。
4．加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，確保審計(jì)質(zhì)量
審計(jì)人員自身能力素質(zhì)的提高是拉動審計(jì)質(zhì)量提升的重要因素。因此，審計(jì)人員要不斷進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，補(bǔ)充和更新專業(yè)知識，提升自身專業(yè)技能水平。在技能水平不斷獲得提升、經(jīng)驗(yàn)不斷實(shí)現(xiàn)積累的情況下，審計(jì)人員能夠更加及時全面地應(yīng)對各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和控制；能夠更加順利地了解和把握行業(yè)專家的觀點(diǎn)和看法，及時形成一致的意見，保證審計(jì)工作順利開展，最終得出準(zhǔn)確全面的審計(jì)結(jié)論。審計(jì)報(bào)告出現(xiàn)的質(zhì)量問題在很大程度上都反映了審計(jì)人員自身綜合素質(zhì)和分析能力的欠缺，提高審計(jì)人員歸納能力，培養(yǎng)其思維方式，才能提高審計(jì)報(bào)告的條理性和清晰度。此外，審計(jì)人員還要加強(qiáng)文字基本功的訓(xùn)練，避免因用詞不當(dāng)、語言表述不清影響信息使用者的判斷，從而確保審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。綜上所述，為了保證和提升審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，必須要規(guī)范審計(jì)工作，堅(jiān)持相關(guān)原則，把握審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，同時，審計(jì)人員必須加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷接受教育和培訓(xùn)，補(bǔ)充和更新專業(yè)知識，提升自身專業(yè)技能水平?？傊?，重視審計(jì)報(bào)告質(zhì)量管理，常抓不懈，警鐘長鳴，才能保證審計(jì)質(zhì)量目標(biāo)的順利進(jìn)行，最終得出準(zhǔn)確全面的審計(jì)結(jié)論。
參考文獻(xiàn)：
［3］劉家義．努力打造讓黨和人民滿意的審計(jì)鐵軍［n］．2014－03－19．
質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇二
報(bào)告審計(jì)工作結(jié)果是審計(jì)過程報(bào)告階段的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)人員報(bào)告的方式多種多樣，沒有固定的模式。依據(jù)實(shí)際情況或需要的不同，報(bào)告可以有書面的和口頭的，正式的和非正式的之分。但是，審計(jì)報(bào)告作為審計(jì)人員專用的一種文體，它是交流信息，報(bào)告審計(jì)結(jié)果最重要、最常用且必不可少的一種方式。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)場審計(jì)所掌握的證據(jù)和相關(guān)信息，在運(yùn)用職業(yè)判斷對之進(jìn)行重要性分析之后，及時向被審計(jì)單位、董事會審計(jì)委員會和企業(yè)最高管理當(dāng)局提交反映審計(jì)結(jié)果和審計(jì)任務(wù)完成情況的書面正式報(bào)告，即內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。有關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的問題很多，下面圍繞中期審計(jì)報(bào)告和最終審計(jì)報(bào)告對內(nèi)部審計(jì)報(bào)告作一些一般的說明。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)完成審計(jì)任務(wù)的一般要求或具體要求，用文字的形式來說明審計(jì)目的、范圍和結(jié)果，以及其他相關(guān)信息并呈送給有關(guān)部門或人員的一種正式書面文件。中期審計(jì)報(bào)告是對現(xiàn)場審計(jì)某一方面或具體領(lǐng)域?qū)徲?jì)發(fā)現(xiàn)的說明;最終審計(jì)報(bào)告則是整個審計(jì)過程工作的最終成果。編寫審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作必不可少的一項(xiàng)既定工作，其主要的目的表現(xiàn)在以下兩個方面。
(一)向報(bào)告的閱讀者傳遞信息。
收集、整理和記錄企業(yè)管理當(dāng)局控制下各類活動的真實(shí)可靠信息是內(nèi)部審計(jì)人員日常工作的一個重要方面。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告就是匯集這些信息(包括令人滿意的狀況和不能令人滿意的狀況兩個方面)并對之表述審計(jì)意見和建議的一種主要方式。一份真實(shí)情況良好寫照的審計(jì)報(bào)告是贏得企業(yè)管理當(dāng)局或董事會審計(jì)委員會對內(nèi)部審計(jì)工作的信任并依賴其工作成果的一種有效工具。一份成功的審計(jì)報(bào)告必須能夠準(zhǔn)確地傳遞有關(guān)被審計(jì)活動的真實(shí)可靠信息，向讀者表明內(nèi)部審計(jì)完成丁哪些工作，還能夠完成什么，管理部門應(yīng)該關(guān)心而未能關(guān)心的是什么。管理人員，尤其是最高管理人員之所以能夠?qū)徲?jì)報(bào)告給予必要的關(guān)注，是因?yàn)樗麄冋J(rèn)為作為組織內(nèi)部一種相對獨(dú)立職能工作結(jié)果的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告所收集的信息是在系統(tǒng)的檢查和評價過程中產(chǎn)生的，能夠較客觀公正地反映事實(shí)，揭示事物的本來面目;通過審閱審計(jì)報(bào)告他們能夠從不同角度來進(jìn)一步熟悉和掌握在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)過程中各種活動的效率和效果。不能準(zhǔn)確傳遞信息的審計(jì)報(bào)告是毫無意義可言的。
(二)說服報(bào)告的閱讀者接受并采納審計(jì)意見和建議。
任何一份內(nèi)部審計(jì)報(bào)告都應(yīng)該表述內(nèi)部審計(jì)人員對被審查活動所持的觀點(diǎn)和看法，其中包括針對一些有害于組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的錯誤、缺陷或不良管理方式下產(chǎn)生的不規(guī)范行為所提出的改進(jìn)意見。只有這些審計(jì)意見取得報(bào)告閱讀者，尤其是那些有權(quán)對之采取糾正行動的管理人員(包括對存在問題負(fù)直接責(zé)任的)的認(rèn)同時，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告才能真正發(fā)揮其潛在的效用，成為推動實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的有效工具。事實(shí)上，審計(jì)意見，即便是正確的審計(jì)意見也未必都能得到應(yīng)有的關(guān)注，其間，審計(jì)報(bào)告不具說服力或說服力不強(qiáng)是其重要原因之一。因此，一份良好的審計(jì)報(bào)告在準(zhǔn)確反映事實(shí)，傳遞信息的同時，還必須具有足夠的說服力，能使報(bào)告的閱讀者，甚至那些熟悉實(shí)情、做事謹(jǐn)慎的人們也能夠通過閱讀報(bào)告得出與審計(jì)人員相同的審計(jì)結(jié)論和建議，并充分意識到采納審計(jì)意見的好處。只有這樣才能使審計(jì)工作真正達(dá)到協(xié)助組織內(nèi)成員有效地履行其職責(zé)，改進(jìn)和提高工作質(zhì)量的目標(biāo)，才能贏得其應(yīng)有的組織地位和良好聲譽(yù)。
上述兩個內(nèi)部審計(jì)報(bào)告致力于達(dá)到的目的，也是其它報(bào)告方式應(yīng)予達(dá)到的。只有這樣，才能造就成功有效的審計(jì)過程，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)作為一種職能活動的總目標(biāo)。
由于審計(jì)活動的性質(zhì)和報(bào)告方式的不同，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告可以有多種不同的類型：財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和經(jīng)營審計(jì)報(bào)告;最終審計(jì)報(bào)告和中期審計(jì)報(bào)告;正式審計(jì)報(bào)告和非正式審計(jì)報(bào)告;書面審計(jì)報(bào)告和口頭審計(jì)報(bào)告;綜合審計(jì)報(bào)告和專題審計(jì)報(bào)告等等。在現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中，這些不同稱謂各具特色的審計(jì)報(bào)告可以結(jié)合使用，取長補(bǔ)短，共同滿足報(bào)告審計(jì)結(jié)果、達(dá)到報(bào)告目的的要求。按照《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的指導(dǎo)性要求，在現(xiàn)場審計(jì)完成之后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該提交鑒認(rèn)的最終審計(jì)報(bào)告;中期報(bào)告可以是書面的或口頭的，也可以是正式的或非正式的。審計(jì)報(bào)告的'結(jié)構(gòu)和內(nèi)容取決于報(bào)告的類型。下面，就書面形式的中期審計(jì)報(bào)告和最終審計(jì)報(bào)告作一些簡要介紹。
中期審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)人員在現(xiàn)場審計(jì)過程中就某些領(lǐng)域的審計(jì)發(fā)現(xiàn)與被審計(jì)單位適當(dāng)層次管理人員進(jìn)行交流，并要求他們在規(guī)定期限內(nèi)給予書面答復(fù)的一種報(bào)告形式。通常，中期審計(jì)報(bào)告也稱作“審計(jì)備忘錄”。
審計(jì)備忘錄是與被審計(jì)單位交流意見的一種有效手段，通常要求作出書面的答復(fù)，因?yàn)樽罱K審計(jì)報(bào)告包括中期報(bào)告的內(nèi)容和與被審計(jì)單位討論的結(jié)果。在完成某一領(lǐng)域的審計(jì)工作之后，內(nèi)部審計(jì)人員可能發(fā)現(xiàn)了一些不規(guī)范的行為，甚至重大控制缺陷。這些不良狀況任其存在和蔓延將會給組織帶來更大的不利影響和損失。這時，內(nèi)部審計(jì)人員就應(yīng)該適時地編寫審計(jì)備忘錄，指出發(fā)現(xiàn)的問題并提出改進(jìn)建議，供被審計(jì)單位慎重考慮，以便及時采取糾正行動，這就大大增強(qiáng)了審計(jì)報(bào)告工作的效果，其作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：(1)是對被審計(jì)單位的一種尊重，有助于取得其信任和合作;(2)有助于及時采取改進(jìn)措施，改變不良的狀況或遏制其發(fā)展趨勢;(3)供審計(jì)人員檢查審計(jì)發(fā)現(xiàn)的正確性，為最終審計(jì)報(bào)告提供合理有效的信息。
一般而言，中期審計(jì)報(bào)告的篇幅較短，寫作要求也不像最終審計(jì)報(bào)告那么嚴(yán)謹(jǐn)，尚不具有公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)格式。但是，任何一份審計(jì)備忘錄都應(yīng)該清楚地說明審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事實(shí)、不良狀況的影響，并提出結(jié)論和建議。下面是美國阿莫科公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中的四份較典型的審計(jì)備忘錄。
審計(jì)備忘錄的編寫是內(nèi)部審計(jì)人員必須具備的一種專業(yè)技能、盡管上述四份審計(jì)備忘錄的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容不盡相同，但都反映了一些共同的特點(diǎn)或要求：篇幅較短，有話則長，無話則短;簡明扼要地陳述審計(jì)發(fā)現(xiàn);明確指出存在的問題及其影響;要求在規(guī)定的時間內(nèi)給予答復(fù)。另外，從這幾份審計(jì)備忘錄中，我們可以切實(shí)地發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)活動在客觀地確認(rèn)值得改進(jìn)的領(lǐng)域，促進(jìn)組織加強(qiáng)控制、提高工作質(zhì)量方面大有作為。在這個過程中，審計(jì)備忘錄能夠發(fā)揮積極的作用。這正是許多組織的企業(yè)管理當(dāng)局都在有關(guān)政策和方針中明確要求被審計(jì)單位應(yīng)該慎重考慮審計(jì)結(jié)果，并及時實(shí)施正確審計(jì)意見和建議的原因所在。
更多。
質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇三
審計(jì)報(bào)告在企業(yè)運(yùn)營過程中顯得尤為重要，因?yàn)樗且粋€獨(dú)立機(jī)構(gòu)對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)運(yùn)營進(jìn)行的全面評估，是公眾了解企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要渠道。如何提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量是每個審計(jì)人員都必須重視的問題。本文將分享一些個人體會，希望能對同行們有所啟發(fā)。
第二段：把握審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。
在審計(jì)過程中，必須始終把握審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，從而確保審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性和可靠性。可以參考本國的審計(jì)準(zhǔn)則和國際審計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對標(biāo)準(zhǔn)的理解和運(yùn)用。此外，在審計(jì)的每一個過程中都要洞察審計(jì)對象的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對此逐一進(jìn)行確認(rèn)和篩查，以便及時排查審計(jì)過程中的任何潛在風(fēng)險(xiǎn)。
第三段：注重溝通和合作。
在審計(jì)過程中，溝通和合作是非常重要的環(huán)節(jié)。需要與企業(yè)協(xié)調(diào)組建審計(jì)小組，充分了解審計(jì)對象的財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營狀況。除了與企業(yè)溝通，審計(jì)人員還需和其他參與者進(jìn)行良好的溝通。例如，需要與法務(wù)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，以確保審計(jì)工作的透明度、合法性和高效性。
第四段：技術(shù)手段的運(yùn)用。
技術(shù)的發(fā)展和變革也對審計(jì)工作帶來了重大變革。審計(jì)人員可以借助計(jì)算機(jī)和其他技術(shù)工具來加速審計(jì)工作的進(jìn)度和準(zhǔn)確性。此時借助科技的審計(jì)人員還可以充分發(fā)揮自己的專業(yè)能力以及對審計(jì)和技術(shù)方面的了解，提高審核的質(zhì)量和效率。例如，采用在線審計(jì)，人工智能等工具，更有效地把握審核過程和內(nèi)控。
第五段：繼續(xù)提升個人修養(yǎng)和能力。
除了以上幾點(diǎn)，審計(jì)人員還要緊密與發(fā)展趨勢和新技術(shù)相結(jié)合，持續(xù)不斷地升級自身的綜合能力和專業(yè)技術(shù)能力，以適應(yīng)新的審計(jì)要求和審計(jì)流程。這要求審計(jì)人員擁有廣闊的業(yè)務(wù)胸懷和開拓精神。同時，也需一直保持責(zé)任感和嚴(yán)謹(jǐn)感，這樣才能保證審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和可靠性。極力的培養(yǎng)良好的心態(tài)和職業(yè)操守，不斷優(yōu)化自我，持續(xù)的發(fā)掘和挖掘自身的潛力，提升自身的能力和自我價值，才能在審計(jì)行業(yè)中有所斬獲。
總之，提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量需要審計(jì)人員掌握標(biāo)準(zhǔn)，注重溝通和合作，運(yùn)用技術(shù)手段，不斷提升個人修養(yǎng)和能力。同時，還需要保持職業(yè)操守和責(zé)任感，從而保證審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和有效性，期望能夠起到有效的作用。
質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇四
一、堅(jiān)持質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，一切用數(shù)據(jù)說話，保證操作質(zhì)量，推行定崗責(zé)任制、三檢制和樣板制。
二、負(fù)責(zé)各種材料成品、半成品進(jìn)場前的質(zhì)量檢查驗(yàn)收，包括合格證、鑒定書以及現(xiàn)場的^v^看、摸、效、照、靠、吊、量、套^v^八種檢查方法，不合格材料不準(zhǔn)進(jìn)場。
三、負(fù)責(zé)對工序的質(zhì)量預(yù)控(即：人、材料、機(jī)械、方法和環(huán)境)，及時檢查驗(yàn)收工序質(zhì)量。
四、負(fù)責(zé)編制質(zhì)量預(yù)控措施，事先分析在施工中可能產(chǎn)生的隱患而提出相應(yīng)的對策。
五、負(fù)責(zé)設(shè)置工程的質(zhì)量控制點(diǎn)。設(shè)置質(zhì)量控制點(diǎn)是對質(zhì)量進(jìn)行預(yù)控的有效措施。
六、負(fù)責(zé)施工過程中的質(zhì)量檢查主要有：施工操作質(zhì)量的巡視檢查;工序交接質(zhì)量檢查;隱蔽驗(yàn)收檢查;工程施工預(yù)檢。
七、負(fù)責(zé)落實(shí)成品保護(hù)措施。教育職工樹立質(zhì)量觀念;合理安排施工順序;采取行之有效的成品保護(hù)措施;落實(shí)成品保護(hù)的^v^護(hù)、包、蓋、封^v^措施。
八、根據(jù)質(zhì)量檢驗(yàn)評定標(biāo)準(zhǔn)和驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，及時配合監(jiān)理質(zhì)量監(jiān)督站等有關(guān)人員進(jìn)行質(zhì)量評定和辦理有效驗(yàn)收手續(xù)。
質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇五
審計(jì)報(bào)告是會計(jì)師事務(wù)所最終交付客戶的重要成果之一，其質(zhì)量直接關(guān)系到客戶信任度和效益。然而，不同審計(jì)團(tuán)隊(duì)往往會出現(xiàn)報(bào)告內(nèi)容重復(fù)、粗疏漏洞等情況，影響報(bào)告的可靠性和權(quán)威性。在不斷的實(shí)踐中，筆者總結(jié)了提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的心得體會。
第二段：明確要求。
審計(jì)質(zhì)量異常低下的情況下，不僅會引起客戶的不滿，更嚴(yán)重的是打擊會計(jì)師事務(wù)所的聲譽(yù)。因此，在審計(jì)方案的編制、數(shù)據(jù)收集和分析、分工協(xié)作等方面，務(wù)必要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)章制度，并有明確的質(zhì)量要求，比如補(bǔ)充披露事項(xiàng)是否及時、準(zhǔn)確，是否有審計(jì)證據(jù)和證明文件，是否符合資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的要求等等。
第三段：精益求精。
在審計(jì)中，不論是加班加點(diǎn)查漏補(bǔ)缺，還是悉心對賬比對，對于每個環(huán)節(jié)都要進(jìn)行精益求精，確保各項(xiàng)指標(biāo)的準(zhǔn)確性。例如，稅前利潤、店員薪酬等費(fèi)用項(xiàng)目存在估計(jì)審計(jì)的，要在抽樣比較和頻繁性測試的基礎(chǔ)上，掌握公司的轉(zhuǎn)賬記錄、參考行業(yè)報(bào)告對資料的真實(shí)性和完整性進(jìn)行核實(shí)。這樣的原則，不僅有助于防范財(cái)務(wù)舞弊、避免管理困擾，更可以提高審計(jì)報(bào)告的可讀性和準(zhǔn)確性，保障客戶和社會公眾的合法權(quán)益。
第四段：規(guī)范撰寫。
審計(jì)報(bào)告不僅要精益求精，還要規(guī)范撰寫。包括規(guī)定指標(biāo)的精度及透明度，審計(jì)報(bào)告的語言表達(dá)要簡練明確，認(rèn)真檢查每一份報(bào)告是否存在錯別字、語病和理解難點(diǎn)等瑕疵，撰寫時務(wù)必符合標(biāo)準(zhǔn)語法，盡量去除“翻譯”式的表述，把每個改進(jìn)點(diǎn)表現(xiàn)得更有邏輯性和諧調(diào)性。此外，審計(jì)報(bào)告的格式也需要注意，要緊扣審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容，突出審計(jì)意見和結(jié)論，并適當(dāng)加入案例分析或可行性建議，更好地引導(dǎo)客戶理解審計(jì)過程和結(jié)果。
第五段：總結(jié)。
提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不僅事關(guān)個人口碑，還涉及到行業(yè)信譽(yù)和社會責(zé)任。當(dāng)然，在實(shí)踐中會遇到各種問題與挑戰(zhàn)，但只要我們踐行嚴(yán)謹(jǐn)精益的工作原則，保持有效的溝通和合作，結(jié)合行業(yè)和客戶特點(diǎn)，準(zhǔn)確理解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并做到規(guī)范清晰的撰寫和書面表達(dá)，就能夠使審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量得到有效提高，為客戶提供更好的服務(wù)，維護(hù)會計(jì)師事務(wù)所的聲譽(yù)。
質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇六
為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作，堵塞資金安全管理的漏洞，根據(jù)區(qū)財(cái)政局《關(guān)于開展全區(qū)會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化檢查的通知》的精神，結(jié)合20xx年xx月區(qū)審計(jì)局關(guān)于審計(jì)區(qū)環(huán)保局20xx年和20xx年預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)處理意見，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)工作，提升財(cái)務(wù)會計(jì)核算水*，我局開展了規(guī)范財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)工作的檢查，現(xiàn)將檢查的組織開展情況、自查情況、以及整改情況匯報(bào)如下:。
為使我局會計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范檢查工作落到實(shí)處，確保會計(jì)工作信息質(zhì)量的真實(shí)、完整和國家財(cái)產(chǎn)的安全。我局成立了以局長彭*為組長，副局長胡銘祥為副組長，各部門負(fù)責(zé)人為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組。
確定了檢查的主要目標(biāo)，并要求各部門要以高度的責(zé)任心，緊緊圍繞會計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范檢查的目標(biāo)任務(wù)，加強(qiáng)統(tǒng)籌規(guī)范，全面安排部署，采取有力措施，自查面要達(dá)到100%，確保會計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范檢查工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
1、嚴(yán)格按照《會計(jì)法》和《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，依法建帳。
2、原始憑證的格式、內(nèi)容、填制方法、符合會計(jì)制度的要求，并嚴(yán)格按照財(cái)政國庫集中收付的報(bào)賬要求，明確了財(cái)務(wù)收支審批程序、記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員的職責(zé)權(quán)限，業(yè)務(wù)金額無論大小，必須由經(jīng)手人填制，科室負(fù)責(zé)人證明，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人和分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審核無誤后方可報(bào)支。因此充分地明確了責(zé)任，做到了相互制約，公開透明。使各項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)得以有序進(jìn)行。
3、記賬憑證內(nèi)容、填制方法、所附原始憑證等符合會計(jì)制度的要求，字跡清楚，裝訂整齊。
4、加強(qiáng)了單位財(cái)務(wù)印簽的管理。財(cái)務(wù)專用章與法人代表私章分開放置，做到既相互配合，又相互制約。
5、會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表等按照規(guī)定定期整理歸檔，妥善保管，業(yè)務(wù)往來單位需調(diào)閱有關(guān)資料時，必須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人同意后，并辦理相關(guān)登記手續(xù)方可調(diào)閱。
6、不存在賬外設(shè)賬行為。
7、對兩個下屬單位財(cái)務(wù)內(nèi)部管理每年堅(jiān)持內(nèi)審。
根據(jù)區(qū)財(cái)政開展會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范檢查實(shí)施方案的要求，各單位對會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、會計(jì)核算、內(nèi)部監(jiān)控等進(jìn)行了交叉檢查。經(jīng)查，個別單位xxxx年和xxxx年總賬余額不*衡，記賬憑證與原始憑證不相符。已按現(xiàn)行會計(jì)制度和準(zhǔn)則的要求，提出了整改措施，現(xiàn)已整改到位。
質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇七
根據(jù)縣委組織部、紀(jì)委、財(cái)政局、民政局、農(nóng)委、審計(jì)局等六部委聯(lián)合發(fā)文《民基字【20xx】206號》文件要求，我鎮(zhèn)及時對全鎮(zhèn)5個村民委員會的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行了全面檢查，現(xiàn)將自查情況報(bào)告如下：
鎮(zhèn)現(xiàn)有5個行政村，90個村民小組，農(nóng)村人口13063人，耕地面積8359畝。20xx年全鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)總收入2.69億元，農(nóng)民人均純收入14811元?，F(xiàn)有村兩委干部35人（不含大學(xué)生村官）。
根據(jù)安排，結(jié)合實(shí)際工作具體要求，我鎮(zhèn)主要從以下幾個方面著手進(jìn)行了財(cái)務(wù)檢查：
1、村財(cái)務(wù)各項(xiàng)收支情況：全鎮(zhèn)各村未出現(xiàn)私設(shè)小金庫、公款私存現(xiàn)象，就各村今年至11月30日的收入、支出進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，村集體的主要資金來源是村級轉(zhuǎn)移支付資金。全鎮(zhèn)村級總收入1126239.15元，其中補(bǔ)助收入699354元；其他收入135290.75元；發(fā)包及上交收入5300元；經(jīng)營收入296294.4元。各村的財(cái)務(wù)收入及時上交村級資金賬戶，做到了應(yīng)收盡收。全鎮(zhèn)村級總支出1033371.62元，其中管理費(fèi)用171392元，其他支出861979.62元。各項(xiàng)支出嚴(yán)格按照三資管理制度進(jìn)行審批，沒有出現(xiàn)招待費(fèi)、包車費(fèi)、禮品、白條入賬等現(xiàn)象。
2、各種債權(quán)、債務(wù)情況：因各村集體經(jīng)濟(jì)相當(dāng)薄弱，除2008年以前鎮(zhèn)政府借用村集體資金12，118161元外，沒有發(fā)生其他債權(quán)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。全鎮(zhèn)匯總的村集體現(xiàn)有債務(wù)總額441751元，其中包括原貴源村委會辦公樓欠賬42300元；原貴川村委會辦公樓欠賬170000元；村辦公樓欠賬85000元；原小溪村委會辦公樓欠賬83851元；西村村西村至東太坑機(jī)耕路路基欠賬53000元。
3、財(cái)務(wù)開支審批程序和執(zhí)行情況：在財(cái)務(wù)審批程序方面，各村民委員會都能嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)審批制度，工程項(xiàng)目的開支等根據(jù)規(guī)定都召開了相關(guān)的會議，進(jìn)行決策。在檢查過程中未發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，集體資金管理趨于規(guī)范化、制度化。
4、財(cái)務(wù)公開情況：充分發(fā)揮了村務(wù)監(jiān)督委員會監(jiān)督作用。各村村務(wù)監(jiān)督委員會成員由3人組成，每季度至少召開一次民主理財(cái)會，對財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核監(jiān)督，由財(cái)務(wù)人員對發(fā)生的收支情況進(jìn)行通報(bào)，解答群眾提出的疑問，并將結(jié)果按時上墻公布，做到了至少每季度公開一次財(cái)務(wù)，按照“一票據(jù)一公開”，使村級財(cái)務(wù)公開的內(nèi)容完整，程序規(guī)范，格式明了清晰。
5、制度建設(shè)情況：近年來，我鎮(zhèn)結(jié)合實(shí)際，在執(zhí)行好《村集體三資管理制度》的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善了村級財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)配套制度，制定了《鎮(zhèn)村級財(cái)務(wù)支出管理細(xì)則》。如嚴(yán)格執(zhí)行村級開支審批報(bào)賬程序、嚴(yán)格控制備用金和現(xiàn)金支付限額、嚴(yán)格控制購買辦公用品、壓縮辦公經(jīng)費(fèi)以及通訊費(fèi)、交通差旅費(fèi)、招待費(fèi)等、民主理財(cái)和財(cái)務(wù)公開制度、會計(jì)檔案管理制度、“一事一議”籌資籌勞制度等。同時加大宣傳教育力度，提高鎮(zhèn)村干部和村民對村級財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)識，教育引導(dǎo)村干部熟悉財(cái)務(wù)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，自覺執(zhí)行各項(xiàng)制度，遏制不按財(cái)務(wù)規(guī)章制度辦事的現(xiàn)象。在具體落實(shí)中，始終堅(jiān)持所有應(yīng)納入村級財(cái)務(wù)管理的收入項(xiàng)目全部納入到鎮(zhèn)農(nóng)村三資代理中心統(tǒng)一管理。做到凡是收入所有權(quán)歸村組集體的，一律都要及時交到村級集體資金帳戶，嚴(yán)禁集體資金體外循環(huán)。
1、大部分村集體經(jīng)濟(jì)相當(dāng)薄弱。村兩委沒有把應(yīng)有的集體資產(chǎn)和資源產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，單靠上級補(bǔ)助資金難以維持村級組織日常運(yùn)轉(zhuǎn)，村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展愈顯困惑，村級公益事業(yè)難以開展，導(dǎo)致村組干部工作積極性難以發(fā)揮。
2、村務(wù)監(jiān)督委員會的'監(jiān)督機(jī)制沒有充分發(fā)揮作用。村務(wù)公開、民主管理工作不夠到位。雖然建立了監(jiān)督組織，但沒有定期開展監(jiān)督活動。以財(cái)務(wù)公開為重點(diǎn)的村務(wù)公開，在公開的內(nèi)容、方式和時間上都與相關(guān)規(guī)定的要求有一定差距。個別村只單純強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)公開，而不注重資產(chǎn)資源處置上的公開，對集體發(fā)包事項(xiàng)、農(nóng)村建設(shè)項(xiàng)目、強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)政策等方面的公開還不全面。
3、村集體資產(chǎn)、資源臺賬管理不完善。部分村對屬于集體的資金、資產(chǎn)和資源家底不清、管理較亂，村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資、界定權(quán)屬及資產(chǎn)變動情況不能及時準(zhǔn)確登記，造成賬實(shí)不符。
4、經(jīng)濟(jì)合同簽訂不規(guī)范。有些村對村集體的資產(chǎn)、資源的經(jīng)營發(fā)包、租賃、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、工程建設(shè)、土地承包流轉(zhuǎn)等項(xiàng)目不重視合同簽訂，合同簽訂隨意性大；個別的不按照民主程序，不公開、不進(jìn)行招投標(biāo)、不召開村民大會或村民代表會議討論決定；有些合同要素不全、條款不明、權(quán)利和義務(wù)的規(guī)定不對等、不全面；有的甚至沒有書面合同。
1、加強(qiáng)村干部廉潔自律和財(cái)經(jīng)法規(guī)教育。組織村兩委和村監(jiān)委成員認(rèn)真學(xué)習(xí)《藍(lán)田鎮(zhèn)農(nóng)村集體三資管理制度》及其他關(guān)于村集體財(cái)務(wù)管理等文件，提高村干部法律和財(cái)經(jīng)管理意識。
2、健全完善財(cái)務(wù)管理制度。完善村級財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、管理費(fèi)用開支范圍與標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)務(wù)審批制度等村財(cái)管理內(nèi)部控制制度，經(jīng)村民代表會議研究通過后組織實(shí)施。
3、加強(qiáng)村級組織資產(chǎn)、資源管理。
一是落實(shí)登記資產(chǎn)、資源臺賬，盤查固定資產(chǎn)，并要與財(cái)務(wù)賬簿中固定資產(chǎn)相一致。
二是按照“三資”管理的規(guī)定，做好資產(chǎn)、資源對外承包項(xiàng)目的發(fā)包、合同簽訂及結(jié)算兌現(xiàn)等程序手續(xù)工作，及時將集體的各項(xiàng)收入納入設(shè)立的村級資金賬戶和進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)報(bào)，嚴(yán)禁私存、挪用，設(shè)賬外賬、小金庫。
4、執(zhí)行好村財(cái)季度結(jié)報(bào)制度，規(guī)范報(bào)銷單據(jù)及手續(xù)。各村應(yīng)及時開展財(cái)務(wù)結(jié)算和民主理財(cái)活動，每季度按時結(jié)報(bào)，村監(jiān)委和報(bào)賬員應(yīng)按照程序把好報(bào)銷單據(jù)初審關(guān)，合法有效的原始憑證方可給予批準(zhǔn)和支付，不規(guī)范的原始憑證不得給予批準(zhǔn)和支付款項(xiàng)，也不得傳送代理會計(jì)做賬。
5、規(guī)范工程建設(shè)項(xiàng)目報(bào)批手續(xù)。嚴(yán)格按照縣委及鎮(zhèn)黨委關(guān)于農(nóng)村集體“三資”管理規(guī)定要求，做好工程建設(shè)項(xiàng)目的招投標(biāo)、合同簽訂、預(yù)決算、驗(yàn)收等手續(xù)，5萬元以上項(xiàng)目必須報(bào)鎮(zhèn)招投標(biāo)中心組織招投標(biāo)，5萬元以下可由村級安排組織簡易招投標(biāo)。
6、加強(qiáng)村財(cái)公開、民主管理。村級組織應(yīng)及時將涉及財(cái)務(wù)方面的重大事項(xiàng)交民主決策程序通過，并將情況在村務(wù)公開欄張貼公布。對每季度的《資金收支明細(xì)表》、《會計(jì)科目余額表》等財(cái)務(wù)公開資料，由村報(bào)賬員及時領(lǐng)回，經(jīng)村兩委負(fù)責(zé)人和村監(jiān)委主任審閱簽字同意后，進(jìn)行張貼公開，接受廣大群眾監(jiān)督。
7、加大對村級財(cái)務(wù)經(jīng)辦員的培訓(xùn)力度及管理。用1-2年時間使村級財(cái)務(wù)經(jīng)辦人員全部取得會計(jì)證，使村級財(cái)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)持證上崗。村兩委負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)村級財(cái)務(wù)的管理，經(jīng)常性地進(jìn)行檢查和督促，對確實(shí)不能勝任工作的村級財(cái)務(wù)經(jīng)辦員應(yīng)及時撤換。
質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇八
嵊泗縣審計(jì)局：
根據(jù)審計(jì)通知書，你局將對我單位（或?qū)徲?jì)調(diào)查）?，F(xiàn)就我單位與審計(jì)（或?qū)徲?jì)調(diào)查）事項(xiàng)有關(guān)的會計(jì)資料和其他相關(guān)情況承諾如下：
一、我們已按《會計(jì)準(zhǔn)則》和制度的規(guī)定編制了的會計(jì)報(bào)表，我們對會計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、合法性、完整性負(fù)責(zé)。
二、我們向?qū)徲?jì)組（或?qū)徲?jì)調(diào)查組）提供的資料是建立在下列基礎(chǔ)上的：
（一）提供的會計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證是完整真實(shí)的，全面反映了本單位的所有經(jīng)濟(jì)活動。
（二）提供的本單位重大經(jīng)濟(jì)決策的會議記錄（紀(jì)要）、決議及有關(guān)文件是完整真實(shí)的。
（三）被審年度的所有交易（收支）事項(xiàng)均已入賬，重大的期后事項(xiàng)均已在會計(jì)報(bào)表中作了相應(yīng)的調(diào)整或披露。
上述情況如有不符，愿按照《會計(jì)法》及有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
單位（蓋章）法定代表人（簽名）
財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（簽名）
年月日
質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇九
摘要：
在我國電力行業(yè)的改革以及發(fā)展過程中，電網(wǎng)企業(yè)也受到了一定的影響，電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是其各項(xiàng)工作開展的基礎(chǔ)保障，也是提升電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部管理的重要方式與途徑，對此，文章綜合現(xiàn)階段電網(wǎng)企業(yè)運(yùn)行的實(shí)際狀況，對電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際狀況、審計(jì)質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了系統(tǒng)的探究分析。
關(guān)鍵詞：
在現(xiàn)階段的實(shí)際發(fā)展過程中，一些大型的電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建了較為完善的內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)，但是對于一些小型的電網(wǎng)企業(yè)(如地方電網(wǎng)企業(yè)各縣級公司及一些民營企業(yè))來說，其還有一定的提升空間，要想在根本上推動整個電網(wǎng)行業(yè)的長足發(fā)展，就要制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度，基于審計(jì)的角度合理的控制電網(wǎng)企業(yè)各項(xiàng)工作的開展，進(jìn)而在根本上提升電網(wǎng)企業(yè)的核心競爭能力。
一、電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理現(xiàn)狀。
(一)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部形勢的發(fā)展。
對內(nèi)部審計(jì)工作的影響基于電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部的整體環(huán)境角度來看，電網(wǎng)企業(yè)自身的管理方式以及運(yùn)營模式在不斷的創(chuàng)新發(fā)展，如果內(nèi)部審計(jì)工作在實(shí)際中還是基于傳統(tǒng)的工作方式開展，是無法有效的推動電網(wǎng)企業(yè)的長足發(fā)展的。在現(xiàn)階段的發(fā)展中電網(wǎng)企業(yè)確定了全新的發(fā)展目標(biāo)，要想在根本上推動內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新與發(fā)展，就要提升對內(nèi)部審計(jì)工作的重視。在整體上來說，對內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生影響的問題主要表現(xiàn)在以下兩點(diǎn)之中：首先，就是內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)內(nèi)部質(zhì)量管理的轉(zhuǎn)型，可以通過高質(zhì)量的監(jiān)督管理對電網(wǎng)企業(yè)的各項(xiàng)工作奠定基礎(chǔ)，保障工作的穩(wěn)定開展；其次在實(shí)際中可以為電網(wǎng)企業(yè)的長足發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
(二)外部環(huán)境對電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生的影響。
在現(xiàn)代化的背景影響之下，電網(wǎng)企業(yè)必須要提升對電網(wǎng)企業(yè)轉(zhuǎn)型工作的重視，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任的設(shè)計(jì)、相關(guān)工程項(xiàng)目的審計(jì)、加強(qiáng)對電網(wǎng)企業(yè)各項(xiàng)資金流動的審計(jì)，對于電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展中重點(diǎn)與難點(diǎn)問題起到足夠的重視，進(jìn)而在根本上保障電網(wǎng)企業(yè)的長足發(fā)展。同時，國家的政策、市場經(jīng)濟(jì)制度的改革與優(yōu)化對電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量以及管理工作也有著較為深刻的影響，電網(wǎng)企業(yè)在實(shí)際中必須要對內(nèi)部審計(jì)工作起到足夠的重視，明確其工作中心，積極合理的應(yīng)用各種內(nèi)部審計(jì)手段。但是不可否認(rèn)的是我國電網(wǎng)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量管理過程中還是存在一定的問題與不足的。
二、提高電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的實(shí)踐措施。
(一)基于實(shí)際狀況，構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)全過程工作理念。
要想在根本上實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的全過程管理，就要加強(qiáng)對電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重視。在傳統(tǒng)的電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中并沒有全過程管理的理念，對于工作開展過程中的審計(jì)調(diào)查較為重視，對于事前的預(yù)防以及事后的完善沒有起到足夠的重視，對此在實(shí)際中必須要提升工作人員的管理意識，樹立全過程工作的理念，全面的踐行各項(xiàng)工作任務(wù)。在實(shí)踐中要梳理事前審計(jì)指導(dǎo)、事中審計(jì)執(zhí)行以及事后審計(jì)監(jiān)督的工作思想，要對電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行充分的補(bǔ)充與拓展，進(jìn)而保障其與電網(wǎng)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求相吻合，只有這樣才可以保障電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作與電網(wǎng)企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略相吻合。同時，電網(wǎng)企業(yè)在實(shí)際中必須要加強(qiáng)對一些重大事項(xiàng)的的重視，對其進(jìn)行系統(tǒng)的檢查，形成閉環(huán)式的管理模式。例如基于審計(jì)項(xiàng)目為例，在開展審計(jì)工作的時候，審計(jì)工作人員必須要制定完善的審計(jì)計(jì)劃，完善內(nèi)部審計(jì)工作的組織形式，對審計(jì)工作進(jìn)行必要的指導(dǎo)、監(jiān)督以及管理。審計(jì)人員必須要明確自己的責(zé)任業(yè)務(wù)，界定具體的責(zé)任，對各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行專項(xiàng)的復(fù)核審查，在完成各項(xiàng)審計(jì)工作之后必須要對其進(jìn)行二次的審閱，對其進(jìn)行周期性的審查。同時，在實(shí)際中必須要對審計(jì)進(jìn)行復(fù)核，將其作為審計(jì)全過程的主要內(nèi)容，工作人員必須要對其進(jìn)行系統(tǒng)的審核，審計(jì)復(fù)核的主要目的就是加強(qiáng)對工作人員的監(jiān)督管理，提升審計(jì)工作的精準(zhǔn)性，在過程中要對審計(jì)報(bào)表的清晰性、法規(guī)的合理性、審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、審計(jì)結(jié)論的正確性進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，在整體上來說，實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的過程管理，要提升對工作人員的培訓(xùn)，加強(qiáng)細(xì)節(jié)管理，進(jìn)而在根本上推動我國電網(wǎng)企業(yè)的健康長足發(fā)展。
(二)內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)性原則。
1.目標(biāo)導(dǎo)向原則。在電網(wǎng)企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作的時候，要始終基于提升企業(yè)價值、優(yōu)化企業(yè)運(yùn)營機(jī)制的主要目標(biāo)，要明確審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)人員優(yōu)化審計(jì)服務(wù)的重要措施與手段，審計(jì)質(zhì)量的提升必須要基于提升電網(wǎng)企業(yè)自身的服務(wù)質(zhì)量為基礎(chǔ)，因此在實(shí)際工作的開展過程中，必須要始終樹立目標(biāo)導(dǎo)向的基礎(chǔ)性原則。
2.系統(tǒng)性原則。審計(jì)質(zhì)量在實(shí)際中主要就是受到審計(jì)人員的素質(zhì)能力高低、審計(jì)管理能力質(zhì)量以及審計(jì)方式的科學(xué)性等相關(guān)因素的影響，同時其也受到審計(jì)的組織模式、制度構(gòu)建、文化理念等外在環(huán)境因素的影響；對此在實(shí)際中必須要提升對審計(jì)保障以及審計(jì)服務(wù)的重視，在審計(jì)工作開展過程中必須要具有一定的系統(tǒng)性原則，要基于內(nèi)部審計(jì)的視角，在全方位、多角度、多層次中對質(zhì)量進(jìn)行系統(tǒng)的評估，基于環(huán)境、業(yè)務(wù)、人員以及服務(wù)等不同的角度對其進(jìn)行系統(tǒng)的分析，進(jìn)而在根本上提升整體的審計(jì)質(zhì)量與效果。
3.統(tǒng)一性原則。對審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行判斷的標(biāo)準(zhǔn)就是其是否具有統(tǒng)一性，是否遵循國內(nèi)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)組織以及發(fā)展的各項(xiàng)事務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范、事務(wù)公告以及指南等相關(guān)內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的指標(biāo)系統(tǒng)以及目標(biāo)值的設(shè)置必須要基于既定的要求為基準(zhǔn)，要基于企業(yè)的實(shí)際狀況對其進(jìn)行系統(tǒng)的優(yōu)化完善，進(jìn)而提升其整體質(zhì)量與效果。
4.經(jīng)濟(jì)效益原則。電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量必須要始終遵循經(jīng)濟(jì)性的基礎(chǔ)原則，要在保障其整體審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)之上，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成本的最小、審計(jì)效益的最大化，進(jìn)而在根本上提升整體的審計(jì)質(zhì)量與效果。
(三)在內(nèi)部審計(jì)工作中融合信息技術(shù)手段。
在現(xiàn)階段的發(fā)展中，電網(wǎng)企業(yè)要想在根本上提升整體的工作效率與質(zhì)量，推動電網(wǎng)企業(yè)的改革發(fā)展，就要合理的應(yīng)用各種信息技術(shù)手段，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)工作的方式與手段，對此在實(shí)際中必須要提升對這幾點(diǎn)工作的重視。例如，在內(nèi)部審計(jì)開展中可以合理的應(yīng)用erp系統(tǒng)等相關(guān)信息技術(shù)手段，此系統(tǒng)充分的融合了人力資源管理內(nèi)容、將財(cái)務(wù)管理、銷售管理以及生產(chǎn)管理等相關(guān)管理內(nèi)容融為一體，進(jìn)而真正的實(shí)現(xiàn)無紙化的辦公，這樣才可以在根本上保障各項(xiàng)原始數(shù)據(jù)的錄入效率，進(jìn)而在根本上保障數(shù)據(jù)處理的整體質(zhì)量與效果。對此在實(shí)際中必須通過科學(xué)合理的方式與手段對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行系統(tǒng)的管理，其可以基于以下幾點(diǎn)進(jìn)行：
1.要充分的凸顯信息監(jiān)督的自身功能與效果，在科學(xué)技術(shù)發(fā)展的過程中，其可以有效的提升工作質(zhì)量與效果，對企業(yè)進(jìn)行系統(tǒng)的監(jiān)督管理，同時也可以有效的簡化工作流程，強(qiáng)化不同部門之間的溝通與聯(lián)系，同時審計(jì)人員也可以利用各種信息管理數(shù)據(jù)對電網(wǎng)企業(yè)的各種數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)行集成管理，經(jīng)篩選構(gòu)建為內(nèi)審的審計(jì)指標(biāo)，創(chuàng)建完善的分析系統(tǒng)，在根本上保障各項(xiàng)工作的穩(wěn)定開展，及時預(yù)警，避免各項(xiàng)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)。
2.充分的凸顯信息管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理的作用與手段，在進(jìn)行數(shù)據(jù)方式的選擇過程中，必須要保障在電網(wǎng)審計(jì)工作的開展中可以通過技術(shù)手段完成各種數(shù)據(jù)信息的檢索、信息的追溯以及業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)等工作，進(jìn)而及時更新獲得各種信息資料與數(shù)據(jù)，這樣才可以在根本上保障審計(jì)工作的整體質(zhì)量與效果。
(四)完善電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督以及評估系統(tǒng)。
2.提升對外部監(jiān)督體系的重視，在實(shí)際中可以基于電網(wǎng)企業(yè)，組建完善的評估小組，積極的引入外部監(jiān)督管理小組，提升內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性，進(jìn)而保障工作人員可以基于職業(yè)的道德標(biāo)準(zhǔn)開展工作，進(jìn)而在根本上保障各項(xiàng)審計(jì)工作的質(zhì)量與效果，同時必須要對被審計(jì)單位的實(shí)際狀況以及意見起到足夠的重視，通過內(nèi)部審計(jì)工作滿意度的調(diào)查分析，制定完善的規(guī)章制度，規(guī)范審計(jì)的程序。
3.電網(wǎng)企業(yè)必須要制定定量以及定性的評估方式，通過內(nèi)部審計(jì)單位以及部門的工作意見，融合外部監(jiān)督組織的觀點(diǎn)，制定完善的評估保準(zhǔn)，構(gòu)建科學(xué)的評分制度，進(jìn)而匯總各項(xiàng)項(xiàng)目數(shù)據(jù)，了解考核分?jǐn)?shù)，進(jìn)而制定完善的考核模式，基于電網(wǎng)企業(yè)的實(shí)際狀況，推動企業(yè)的長足發(fā)展。
4.電網(wǎng)企業(yè)要構(gòu)建完善的責(zé)任制度，電網(wǎng)企業(yè)必須要構(gòu)建完善的追究責(zé)任制度，基于審計(jì)質(zhì)量明確審計(jì)責(zé)任系統(tǒng)，對其進(jìn)行分解，審計(jì)部門要基于相關(guān)責(zé)任承擔(dān)義務(wù)，全面踐行各項(xiàng)政策，在根本上保障的電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量與效果。
(五)構(gòu)建高質(zhì)量的'內(nèi)部審計(jì)管理氛圍。
電網(wǎng)企業(yè)必須要對自身的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境進(jìn)行系統(tǒng)的處理，嚴(yán)格遵守國家的各項(xiàng)法律規(guī)定，規(guī)范行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，完善現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與氛圍，對此可以基于以下幾點(diǎn)開展工作：1.電網(wǎng)企業(yè)的相關(guān)管理人員必須要梳理質(zhì)量第一的工作理念，要通過清楚、明確的行動指標(biāo)加強(qiáng)對工作人員的引導(dǎo)，加強(qiáng)監(jiān)督審查，保障各項(xiàng)工作的有效開展；2.電網(wǎng)企業(yè)管理人員必須要完善現(xiàn)有的管理程序，提升工作人員的綜合素質(zhì)能力，保障質(zhì)量工作的整體質(zhì)量與效果，定期開展審計(jì)會議、制定完善的工作報(bào)告制度，基于審計(jì)工作開展，營造高質(zhì)量的電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量管理的氛圍。
三、結(jié)束語。
綜上所述，要想在根本上提升電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量與效果，就要對電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行系統(tǒng)系統(tǒng)的分析，明確重點(diǎn)，構(gòu)建完善的管理流程以及組織系統(tǒng)，完善評價機(jī)制和獎懲機(jī)制，進(jìn)而在根本上保障電網(wǎng)企業(yè)工作的穩(wěn)定開展，這樣才可以有效的提升其整體的工作質(zhì)量與效果。
質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇十
本人受聘參與xxx審計(jì)局對xxx項(xiàng)目審計(jì)，為了認(rèn)真貫徹落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)、政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)、效能建設(shè)、預(yù)防職務(wù)犯罪工作規(guī)定,切實(shí)做到依法審計(jì)、規(guī)范審計(jì)、公正審計(jì)、廉潔審計(jì)、文明審計(jì)，鄭重作出以下承諾：
（一）自始至終保持獨(dú)立、客觀、公正性的承諾
1.與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人或者有關(guān)主管人員不存在夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系； 2.與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)不存在直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系； 3.不存在對曾經(jīng)管理或者直接辦理過的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)； 4.不存在可能損害審計(jì)獨(dú)立性的其他情形。
（二）保密承諾
1.嚴(yán)格遵守國家有關(guān)保密規(guī)定；
2.對已獲委托的審計(jì)項(xiàng)目，不對外泄露審計(jì)信息； 3.對在審計(jì)過程中獲取的相關(guān)技術(shù)資料、知悉的商業(yè)資料，嚴(yán)格按照審計(jì)執(zhí)業(yè)道德和行業(yè)規(guī)范操作執(zhí)行，做好保密工作。
（三）廉政承諾
1.不接受被審計(jì)單位的宴請； 2.不住高檔、豪華賓館；
5.不參加被審計(jì)單位安排的公款旅游及用公款支付的高消費(fèi)娛樂活動；
8.不借用被審計(jì)單位的資金，或在被審計(jì)單位報(bào)銷應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用；
9.不私下通過中介組織或其它形式收取勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)、介紹費(fèi)等；
10.不單獨(dú)私下與被審計(jì)單位交換意見，嚴(yán)禁泄漏審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和線索。
承諾人（簽字）單位名稱（公章）
法定代表人（簽字）
質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇十一
摘要：文章通過介紹存貨審計(jì)中的現(xiàn)狀和難點(diǎn)，分析存貨審計(jì)失敗的原因，提出提高存貨審計(jì)質(zhì)量的建議。
關(guān)鍵詞：存貨審計(jì)；難點(diǎn)；提高質(zhì)量；建議。
對一般制造業(yè)或商品流通企業(yè)而言，存貨在會計(jì)報(bào)表中有著特殊的地位，它既是資產(chǎn)負(fù)債表中流動資產(chǎn)的主要項(xiàng)目，也是現(xiàn)金流量表中影響營運(yùn)資金的最大組成項(xiàng)目，同時存貨計(jì)價的準(zhǔn)確性還會對利潤表產(chǎn)生較大的影響。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，因存貨成本計(jì)算的復(fù)雜性、數(shù)量和質(zhì)量鑒定的特殊性，而使審計(jì)人員對存貨的審計(jì)大部分停留在成本價值處于抽查測試材料費(fèi)、人工費(fèi)的原始憑證層面，數(shù)量和質(zhì)量方面直接采信被審計(jì)單位賬面的反映，不能滿足審計(jì)目標(biāo)的要求。因此，要想對存貨取得較滿意的審計(jì)結(jié)果，對存貨審計(jì)中的技術(shù)及技巧提出了較高的要求。
一、存貨審計(jì)的現(xiàn)狀和難點(diǎn)。
（一）存貨審計(jì)的現(xiàn)狀存貨的審核與其他的資產(chǎn)項(xiàng)目審核相比，較為復(fù)雜，其審計(jì)現(xiàn)狀為：對存貨方面的審計(jì)，因其存貨成本計(jì)算的復(fù)雜性、數(shù)量和質(zhì)量鑒定的特殊性，大部分停留在成本價值處于抽查測試材料費(fèi)、人工費(fèi)的原始憑證層面；數(shù)量和質(zhì)量方面直接采信被審計(jì)單位賬務(wù)反映的數(shù)量和質(zhì)量。
（二）存貨審計(jì)的難點(diǎn)。
1.存貨計(jì)價方面，存貨成本計(jì)算繁瑣。審計(jì)人員需通過被審計(jì)單位會計(jì)資料中的數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)算，或經(jīng)過非會計(jì)資料，如：生產(chǎn)部門、勞資部門提供的資料另行計(jì)算，而分析評價其價值是否準(zhǔn)確可靠。
存貨成本計(jì)算中，要涉及原材料的耗用、人工工資的計(jì)入、制造費(fèi)用的分?jǐn)?。如果同時生產(chǎn)幾種不同的產(chǎn)品，還要在不同產(chǎn)品之間按產(chǎn)品產(chǎn)量比例法、定額耗用量比例法、工時比例法等分配材料費(fèi)用、工資費(fèi)用及其他相關(guān)費(fèi)用。采用計(jì)劃價計(jì)價的企業(yè)，還要在存貨成本中分?jǐn)偛牧铣杀静町悺?/p>
2.存貨數(shù)量方面，因存貨存放于不同處所（包括工廠、銷售機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)），控制及盤點(diǎn)困難。
3.存貨質(zhì)量方面，因種類、項(xiàng)目繁多，差異性大，觀察與鑒定困難?？赡芤?yàn)榇魷?、過時、陳舊及毀損而使其價值減損，審計(jì)人員因?qū)Ρ粚徲?jì)單位產(chǎn)銷活動及業(yè)務(wù)認(rèn)知不夠，而難以作出合理的判斷。
二、審計(jì)失敗的原因。
一是審計(jì)人員不熟悉被審計(jì)單位的工藝，也未深入現(xiàn)場了解產(chǎn)品的生產(chǎn)流程，而仍停留在抽查測試材料費(fèi)、人工費(fèi)的原始憑證層面，含糊其詞，一筆帶過，致使被審計(jì)單位將一些不相關(guān)原材料攤?cè)氤杀径窗l(fā)現(xiàn)，如領(lǐng)用材料制作專用設(shè)備，而將材料成本計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用。另外，審計(jì)人員未進(jìn)行會計(jì)信息與非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系、比率的計(jì)算與分析的分析性復(fù)核，對被審計(jì)單位產(chǎn)品成本的組成未進(jìn)行相關(guān)分析，而簡單地對賬面數(shù)字進(jìn)行計(jì)算后，即確認(rèn)存貨成本計(jì)算無誤，但未警覺到被審計(jì)單位可能有更普遍的其他差錯存在。如材料假出庫、虛列成本費(fèi)用、調(diào)節(jié)當(dāng)期利潤。
二是審計(jì)人員預(yù)先告知被審計(jì)單位監(jiān)盤存貨的地點(diǎn)，使被審計(jì)單位得以預(yù)做準(zhǔn)備，就未觀察地點(diǎn)之存貨做不實(shí)調(diào)整。存貨監(jiān)盤人員經(jīng)驗(yàn)不足，審計(jì)人員允許被審計(jì)單位人員跟隨在旁邊并記錄審計(jì)人員的抽點(diǎn)項(xiàng)目，使被審計(jì)單位在事后有機(jī)會對未抽點(diǎn)項(xiàng)目做假。
三是審計(jì)人員缺乏存貨方面的專業(yè)知識，在審計(jì)組中也未配備專業(yè)人員。如期末存貨計(jì)價中，因?qū)I(yè)人員和專業(yè)知識的缺失，即使被審計(jì)單位期末存貨發(fā)生減值，其是否應(yīng)計(jì)提減值損失及正確計(jì)提跌價準(zhǔn)備的金額，都不能使審計(jì)人員有很大的把握性，致使在存貨質(zhì)量方面只能取信于被審計(jì)單位的報(bào)告。
（一）存貨成本計(jì)價方面1.審核材料計(jì)價方法、材料成本差異率的分?jǐn)偸欠癫捎昧艘回炐栽瓌t?？沙槿∑渲幸粋€月或幾個月的材料出庫單進(jìn)行重新計(jì)算，以驗(yàn)證被審計(jì)單位在材料計(jì)價方面是否適當(dāng)、公允。
2.生產(chǎn)成本審計(jì)中，要審核企業(yè)工藝流程、管理要求、產(chǎn)品成本的核算方法是否適用、科學(xué)；生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配方法是否合理；完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的成本分配是否適當(dāng)；還要檢查生產(chǎn)通知單、產(chǎn)量和工時記錄是否完整；與生產(chǎn)成本明細(xì)賬及成本計(jì)算單是否一致等。審計(jì)人員可收集企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的原料構(gòu)成、配比消耗情況的定額、企業(yè)同類品種前幾期的材料消耗對比情況，行業(yè)內(nèi)同種產(chǎn)品的消耗定額等資料，相互聯(lián)系印證分析疑點(diǎn)及異常，還可收集企業(yè)產(chǎn)品的工時定額或經(jīng)驗(yàn)耗費(fèi)數(shù)據(jù)、生產(chǎn)產(chǎn)品車間及廠礦的生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表或車間的考勤記錄、車間產(chǎn)品的耗用及開工記錄的日志或臺班記錄、車間核算員核算的相關(guān)資料、勞資部門的人員分布及工種、職位及薪酬報(bào)表的原始記錄等資料。與財(cái)務(wù)歸集分配的人工費(fèi)用，用以相互印證及分析復(fù)核，以辨別是否存有人為調(diào)劑利潤的情況。對于異常情況要求企業(yè)提供有說服力的證據(jù)證明其合理性與真實(shí)性。
3.在產(chǎn)品成本的審計(jì)有它自己的特殊性，如難以期后抽盤；期末成本是否真實(shí)合理，主要取決于期末在產(chǎn)品計(jì)量的準(zhǔn)確性和成本核算方法的科學(xué)性。由于這一特殊性常被少數(shù)審計(jì)人員忽視，他們往往在總賬與明細(xì)賬核對相符后，就給出一個“確認(rèn)”的結(jié)論，這顯然是草率的結(jié)論。要確保在產(chǎn)品審計(jì)證據(jù)的充分、適當(dāng)，審計(jì)人員應(yīng)盡可能側(cè)重其成本分配標(biāo)準(zhǔn)的合理性和一貫性，并輔助一些分析性復(fù)核，如：通過產(chǎn)成品單位成本的變化，分析已結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的合理性，從而觀察判斷在產(chǎn)品成本的合理性，當(dāng)然作上述分析時不可忽略材料及其他費(fèi)用價格變化帶來的影響。
4.對于領(lǐng)用材料購制專用設(shè)備，材料成本計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的現(xiàn)象，在加強(qiáng)盤點(diǎn)的審計(jì)程序，進(jìn)行重點(diǎn)抽樣或全面盤點(diǎn)固定資產(chǎn)的情況下，具體分析盤盈的原因，收集當(dāng)年的產(chǎn)值及產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)報(bào)表、生產(chǎn)產(chǎn)品材料的正常消耗定額、正常的經(jīng)驗(yàn)消耗數(shù)據(jù)，企業(yè)前幾期及近期的固定資產(chǎn)投資、技術(shù)改造資料，對兩者作比較分析，看是否存有異常，同時根據(jù)機(jī)器設(shè)備的全年或某時段的工作記錄推算其生產(chǎn)產(chǎn)品需耗用材料的數(shù)據(jù)，與企業(yè)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，以確定是否存在領(lǐng)用材料購制專用設(shè)備，材料成本計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的現(xiàn)象。
此外，在生產(chǎn)成本審計(jì)中，還應(yīng)審查收入與成本的配比，不僅要重視金額的配比，而且要關(guān)注成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)量是否配比；同時注意加強(qiáng)異常產(chǎn)成品項(xiàng)目的盤點(diǎn)和成本計(jì)算工作，收集相關(guān)的銷售、生產(chǎn)、出入庫等原始資料，與統(tǒng)計(jì)報(bào)表相互印證及分析以辨別異常的現(xiàn)象。可先作分析性復(fù)核（收入成本的配比分析、各月波動分析等），也可直接依據(jù)存貨審計(jì)時產(chǎn)成品減少量與存貨銷售在銷售收入賬戶中反映的銷售數(shù)量結(jié)合起來，進(jìn)行數(shù)量方面的配比測試，以取得滿意的效果。
（二）存貨數(shù)量控制方面對于存貨數(shù)量方面，審計(jì)人員可以做好存貨的監(jiān)盤，以確定被審計(jì)單位的存貨是否真實(shí)存在，還要獲取相關(guān)證明文件，從而判斷被審計(jì)單位是否對存貨擁有所有權(quán)，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。
1.應(yīng)由熟悉客戶狀況的有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員負(fù)責(zé)存貨監(jiān)盤。
2.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)現(xiàn)場監(jiān)督被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)，進(jìn)行必要的抽查，并形成相應(yīng)的工作底稿。執(zhí)行盤點(diǎn)觀察時：（1）抽點(diǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在高價值的項(xiàng)目上。（2）如果不是每一個地點(diǎn)均列入監(jiān)盤，不要事先或太早告知被審計(jì)單位前往的地點(diǎn)。同時，應(yīng)分成不同的審計(jì)組同時進(jìn)入監(jiān)盤場所，以免被審計(jì)單位提前或根據(jù)不同的監(jiān)盤時間進(jìn)行安排、調(diào)整。對于審計(jì)人員并未親自抽點(diǎn)的存貨項(xiàng)目，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行分析性復(fù)核，避免被審計(jì)單位將存貨盤點(diǎn)數(shù)及匯總資料加以操縱或歪曲。（3）盤點(diǎn)時應(yīng)盡量避免或減少公司間及工廠間的存貨調(diào)撥收發(fā)活動，否則，應(yīng)確定是否已做好適當(dāng)控制。
3.審計(jì)人員抽查存貨數(shù)量時，應(yīng)親自計(jì)數(shù)，而不應(yīng)聽信被審計(jì)單位工作人員報(bào)數(shù)，以防止“空箱”和虛報(bào)或結(jié)果被修改，應(yīng)將抽查結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄相核對；審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動情況，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)。
4.根據(jù)存貨不同的存放特點(diǎn)，對那些不易計(jì)量的、需通過測算的存貨，應(yīng)考慮是否利用專家的工作。
5.對于已經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)過數(shù)量的存貨，審計(jì)人員還要獲取相關(guān)證明文件，從而判斷被審計(jì)單位是否對存貨擁有所有權(quán)。
（三）存貨質(zhì)量控制方面1.資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的狀況。在《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第1號——存貨》第十五條中明確規(guī)定：“資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益”。審計(jì)人員應(yīng)觀察被審計(jì)單位是否已經(jīng)恰當(dāng)?shù)貐^(qū)分所有毀損、陳舊、過時、殘次及存貨價值遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可變現(xiàn)凈值的存貨；很久未用的存貨項(xiàng)目，或存放地點(diǎn)和保管方式不尋常，應(yīng)保持機(jī)警以確定是否有受損、過時等情況。
2.提高審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)。在存貨質(zhì)量確定審計(jì)業(yè)務(wù)中有很多環(huán)節(jié)都將依靠審計(jì)人員的職業(yè)判斷。例如對資產(chǎn)減值跡象的判斷和對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額的計(jì)提，不僅要求審計(jì)人員有豐富的會計(jì)經(jīng)驗(yàn)，還需要審計(jì)人員了解掌握各種材料、產(chǎn)品、工程、建筑等方面的知識。所以，審計(jì)人員只有具備會計(jì)、評估、市場等復(fù)合的知識結(jié)構(gòu)，才會得出高水平的職業(yè)判斷結(jié)果。所有這些對政策的把握、對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的選擇都對審計(jì)人員提出了很高的要求。因此，提高審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)勢在必行。
3.利用專業(yè)的評估機(jī)構(gòu)或相應(yīng)的專家服務(wù)。在組成審計(jì)組時，可將專業(yè)的評估機(jī)構(gòu)或相應(yīng)的專家列入審計(jì)組中，利用他們的專業(yè)知識彌補(bǔ)審計(jì)人員專業(yè)知識的欠缺。
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質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇十二
(一)審計(jì)方案制定不明晰、針對性不強(qiáng)。
一篇審計(jì)報(bào)告的審計(jì)類型、項(xiàng)目、審計(jì)對象不同，審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容、反映的問題、提出的評價、建議也應(yīng)各有側(cè)重。
但在實(shí)際工作中存在一些不同類型或相同類型，但審計(jì)對象不同的報(bào)告，都是一個模式，審計(jì)內(nèi)容局限在賬面財(cái)務(wù)收支方面，反映的問題單一膚淺，評價和建議華而不實(shí)，各個報(bào)告幾乎可以通用。
導(dǎo)致這種現(xiàn)象產(chǎn)生的原因，除了審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)影響外，主要反映在以下幾個方面。
一是審前調(diào)查不充分，甚至流于形式，未深入到被審單位進(jìn)行廣泛深入的調(diào)查，對被審單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)控制度管理運(yùn)行、職能職責(zé)完成等沒有充分的掌握，導(dǎo)致審計(jì)工作方案、實(shí)施方案的編制缺乏針對性，審計(jì)范圍和目標(biāo)都沒有細(xì)化到具體內(nèi)容，審計(jì)過程中對重要事項(xiàng)無法根據(jù)項(xiàng)目的類型和特性，進(jìn)行深入審計(jì)和剖析。
二是審中調(diào)查不充分主要是審計(jì)方案的編制、執(zhí)行不全面、沒有針對性，對重要事項(xiàng)沒有根據(jù)項(xiàng)目的類型和特性，進(jìn)行深入審計(jì)和剖析。
審計(jì)方案未及時進(jìn)行調(diào)整。
審計(jì)人員對審計(jì)過程中出現(xiàn)的重要事項(xiàng)未及時進(jìn)行針對性的審計(jì)調(diào)查和分析，及時調(diào)整和完善審計(jì)實(shí)施方案，導(dǎo)致審計(jì)操作程序和審計(jì)實(shí)施方案脫節(jié)，對重要事項(xiàng)的審計(jì)調(diào)查取證不完備，留下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患。
(二)審計(jì)事項(xiàng)描述不清晰、重點(diǎn)不突出。
審計(jì)過程涉及的事項(xiàng)很多，審計(jì)報(bào)告不能不分主次、面面俱到、煩瑣冗長，而應(yīng)突出重點(diǎn)，次要問題簡明扼要，做到中心明確，主次分明。
實(shí)際編寫中存在三種問題：一是表述不簡練，條理不清楚。
審計(jì)結(jié)果報(bào)告的編寫沒有做到文字精煉、措辭嚴(yán)謹(jǐn)、層次分明、格式規(guī)范、結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，遣詞造句中沒有規(guī)避概念模糊的詞語。
二是沒有做到圍繞目標(biāo)，突出重點(diǎn)。
審計(jì)報(bào)告中所列問題的排序，不符合基本邏輯。
重要問題、宏觀問題、審計(jì)方案確定的重點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，未要放在審計(jì)報(bào)告的顯要位置并詳細(xì)論述。
三是問題歸類不明晰。
未將所有問題按性質(zhì)進(jìn)行歸集分類，在分類的基礎(chǔ)上對問題進(jìn)行概括，直觀地反映被審計(jì)單位的突出問題和共性問題。
(三)審計(jì)定性不嚴(yán)謹(jǐn)、深入客觀。
對審計(jì)查出問題性質(zhì)準(zhǔn)確表述、定性，是保證審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的重要內(nèi)容，審計(jì)報(bào)告中存在的主要問題反映在以下幾個方面。
一是報(bào)告中對查出問題的表述含糊不清，對一些不同性質(zhì)、違規(guī)程度不一的問題，一概用“不合規(guī)使用”“違規(guī)支出”等表述，對違紀(jì)問題進(jìn)行表述、定性。
未能從主觀、客觀上對問題進(jìn)行透徹、宏觀分析，模糊、弱化了定性事項(xiàng)的性質(zhì)。
二是把違規(guī)形式相似但問題實(shí)質(zhì)截然不同的問題相提并論，只看表面現(xiàn)象，不看問題本質(zhì)屬性，反映問題不深入、不透徹，僅局限于外部的特征，不能深層次反映問題的本質(zhì)和根源。
(四)審計(jì)評價、建議缺乏針對性、可操作性。
審計(jì)評價、建議是審計(jì)報(bào)告中至關(guān)重要的一個環(huán)節(jié)，應(yīng)以事實(shí)、數(shù)據(jù)為依據(jù)，開闊審計(jì)思路，對審計(jì)取得的數(shù)據(jù)放在宏觀的角度進(jìn)行分析，揭示問題的根源、界定事實(shí)。
有些審計(jì)報(bào)告存在審計(jì)評價模式化，審計(jì)評價單一，對被審計(jì)單位的具體情況不做具體區(qū)分，套用一種模式。
評價用詞不嚴(yán)謹(jǐn)，如審計(jì)報(bào)告中反映存在違紀(jì)違規(guī)問題，審計(jì)評價卻是基本真實(shí)、合法、健全，有的審計(jì)報(bào)告甚至出現(xiàn)了審計(jì)評價意見與審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題互相矛盾的情況;審計(jì)建議缺乏針對性和可操作性。
有些問題是體制性、行業(yè)性、地域性問題，在作出審計(jì)建議時，未能宏觀掌握，正確區(qū)分。
存在針對性不強(qiáng)，沒有根據(jù)實(shí)際問題提出建議，沒有事實(shí)依據(jù)作支撐，有些審計(jì)建議不具體，過于原則化，籠統(tǒng)化，缺乏操作性。
提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的建議【2】
(一)提高審計(jì)人員宏觀思維能力。
對實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目，在總體上樹立總攬全局、高瞻遠(yuǎn)矚的宏觀意識，深刻理解審計(jì)項(xiàng)目的宏觀目標(biāo)，從審計(jì)的各個階段和各個環(huán)節(jié)入手，提升全過程的宏觀審查能力。
一是深刻理解保障和監(jiān)督的深層次內(nèi)涵。
學(xué)習(xí)掌握黨和國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、重大決策部署落實(shí)、地方黨委、政府工作中心任務(wù)，充分領(lǐng)悟《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》中提出的審計(jì)要發(fā)揮保障和監(jiān)督作用的內(nèi)涵，從深層次領(lǐng)域發(fā)現(xiàn)國家政策措施執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行中的突出問題和風(fēng)險(xiǎn)，從體制機(jī)制制度層面分析原因和提出建議，促進(jìn)深化改革和體制機(jī)制制度完善。
二是建立和提升全覆蓋思維。
正確理解審計(jì)項(xiàng)目全覆蓋與審計(jì)內(nèi)容全覆蓋的內(nèi)涵，統(tǒng)籌安排審計(jì)組人力資源，開拓審計(jì)思路，創(chuàng)新審計(jì)方法方式，提升審計(jì)項(xiàng)目多層次、多方式、多渠道開展的思維，對資金、權(quán)力、政策全方位監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。
(二)提高審計(jì)方案編制針對性、合理性。
科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)方案是審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中的指南針，審計(jì)人員應(yīng)充分認(rèn)識審前、審中調(diào)查的重要性，加強(qiáng)審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)學(xué)習(xí)，掌握各部門和單位等不同行業(yè)的規(guī)章制度、財(cái)務(wù)制度，做到審計(jì)調(diào)查有的放矢。
一是做好審前調(diào)查，搜集與被審計(jì)單位有關(guān)的行業(yè)資料，與審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的法律、法規(guī)、內(nèi)部規(guī)章制度等資料，與調(diào)查取得的資料進(jìn)行深入的分析，關(guān)注資料間的異常變化和變動，分析重要問題和線索，確定審計(jì)的'范圍、內(nèi)容、步驟和方法，制訂可操作性、針對性強(qiáng)的審計(jì)方案，提升審計(jì)報(bào)告的內(nèi)涵和深度。
二是提高宏觀思維能力。
對取得證據(jù)匯總篩選中，增強(qiáng)宏觀的分析判斷能力，對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行深層次的分析和判斷，對其充分性、相關(guān)性、可靠性進(jìn)行鑒定，并通過深層次的思考，見微知著抓住問題本質(zhì)，剖析機(jī)制、制度方面存在的重大缺陷，提出規(guī)范管理建議，使審計(jì)事項(xiàng)從個別上升到全面、從表面跨越到本質(zhì)，提升審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。
(三)提高審計(jì)事項(xiàng)分析判斷能力。
在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，審計(jì)人員應(yīng)適應(yīng)新常態(tài)，建立審計(jì)新常態(tài)思維，提升嚴(yán)謹(jǐn)、創(chuàng)新的思維方式和判斷能力，充分發(fā)揮審計(jì)促進(jìn)國家重大決策部署落實(shí)的保障作用。
一是審計(jì)報(bào)告對違紀(jì)問題的表述、定性力求精準(zhǔn)、適當(dāng)。
要學(xué)習(xí)運(yùn)用逆層次分析方法，以財(cái)經(jīng)法規(guī)為準(zhǔn)繩，正確運(yùn)用審計(jì)自由裁量權(quán)，綜合分析問題的嚴(yán)重程度，從主觀、客觀上對問題進(jìn)行透徹、宏觀的分析，并用嚴(yán)謹(jǐn)、恰當(dāng)?shù)拇朐~進(jìn)行合理表述;從深層次反映問題的本質(zhì)和根源。
對從業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象，從總體上加以歸納、分析、整理，綜合進(jìn)行由表及里、微觀到宏觀深層次的思考，做到定性、定量相結(jié)合，橫向、縱向相結(jié)合，多角度、全方位進(jìn)行綜合分析，從宏觀和微觀兩個方面抓住問題本質(zhì)，準(zhǔn)確判斷、表述制度管理、機(jī)制方面存在的問題。
二是審計(jì)評價、建議應(yīng)以事實(shí)和數(shù)據(jù)為依據(jù)，把審計(jì)取得的數(shù)據(jù)放在宏觀的角度進(jìn)行分析，開闊審計(jì)思路，揭示問題的根源、界定事實(shí)。
運(yùn)用科學(xué)的評價方法。
要善于使用比率法、因素分析法、對比法量化考核，計(jì)算收入增長率、預(yù)算收入完成率、國有資產(chǎn)增長率、資產(chǎn)負(fù)債率等，準(zhǔn)確地將被審單位的經(jīng)濟(jì)活動客觀全面反映出來，科學(xué)地運(yùn)用評價標(biāo)準(zhǔn)，用數(shù)據(jù)查明事實(shí)，做出實(shí)事求是的評價;報(bào)告做出的評價要以事實(shí)為基礎(chǔ)，以法律、法規(guī)、規(guī)章和現(xiàn)行有效的規(guī)范性文件為依據(jù)，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度和科學(xué)的評價方法，堅(jiān)持以事評人，客觀公正，全面分析各種主客觀條件和內(nèi)外因素對被審計(jì)單位(個人)的影響，嚴(yán)格分清單位責(zé)任和個人責(zé)任，前任責(zé)任和本任責(zé)任，主管責(zé)任和直接責(zé)任。
質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇十三
新形勢下，作為地方審計(jì)機(jī)關(guān)，如何緊密圍繞科學(xué)發(fā)展主題，緊密圍繞加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式主線，緊密圍繞規(guī)劃確定的各項(xiàng)任務(wù)目標(biāo)，緊密圍繞縣委、縣政府工作中心。發(fā)揮審計(jì)職能，營造和諧氛圍，服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)，是個值得共同探討的課題。在此，本人談?wù)勛约旱拇譁\看法。
所謂審計(jì)質(zhì)量就是指審計(jì)工作過程及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。雖然，地方審計(jì)發(fā)揮了審計(jì)的職能作用，近年來取得了明顯的成果;但是，毋庸諱言，質(zhì)量還有待于進(jìn)一步改進(jìn)與提高。從主客意識和客觀環(huán)境兩方面來分析，影響地方審計(jì)質(zhì)量的原因主要有：
1、法制法規(guī)體系的健全滯后。
目前，我們國家的審計(jì)法規(guī)體系尚不夠健全，不能完全適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢的需求。綜觀審計(jì)工作外部環(huán)境，許多不確定的因素和不規(guī)范的行為依然存在，無形之中這就增加了社會經(jīng)濟(jì)生活的復(fù)雜性。而從從某種意義上講，經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)不可能涵蓋經(jīng)濟(jì)生活的全部，即使有所涵蓋，也有部分法律法規(guī)存在著前瞻性和可操作性不強(qiáng)的缺陷。這種法制體系在不斷健全的過程中，其來及彌補(bǔ)的疏漏一定程度影響了地方審計(jì)的質(zhì)量。
2、審計(jì)管理體制的人為牽制。
審計(jì)機(jī)關(guān)，其性質(zhì)所決定必須獨(dú)立于被審單位及受權(quán)人等?？梢哉f，獨(dú)立性是審計(jì)結(jié)果客觀公正的前提條件?！秾徲?jì)法》規(guī)定，我國審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行在總理和地方主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下的行政管理體制，接受地方政府和上級審計(jì)機(jī)關(guān)雙重領(lǐng)導(dǎo)。在這種管理體制下，地方審計(jì)機(jī)關(guān)是地方政府的一個職能部門，其經(jīng)費(fèi)和人事關(guān)系隸屬于地方政府，必須接受地方政府的領(lǐng)導(dǎo)。但與此同時，法律又要求審計(jì)機(jī)關(guān)對地方政府及其職能部門的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。這種監(jiān)督從體制上有所欠缺，審計(jì)機(jī)關(guān)也不具備完成任務(wù)所必須的職能上和組織上的獨(dú)立性，從而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)質(zhì)量。如在辦案中，上級領(lǐng)導(dǎo)打招呼說情。辦案人員左右為難，不知道如何處理為好。
近年來，隨著審計(jì)監(jiān)督領(lǐng)域的不斷拓展，審計(jì)項(xiàng)目和任務(wù)逐漸增多。部分審計(jì)機(jī)關(guān)由于人員少，任務(wù)重，把完成審計(jì)任務(wù)和查處大案作為審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)，影響了審計(jì)質(zhì)量。在審計(jì)實(shí)施過程中，往往出現(xiàn)完成審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量多，打造精品項(xiàng)目少的現(xiàn)象。有的審計(jì)人員以查處大案要案為審計(jì)工作的唯一目標(biāo)，以偏概全，掛一漏萬，不能全方位反映被審計(jì)對象的真實(shí)情況，造成審計(jì)監(jiān)督的死角。
管理制度的執(zhí)行不力，具體表現(xiàn)在：對重大審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理和上級審計(jì)機(jī)關(guān)檢查驗(yàn)收的審計(jì)項(xiàng)目較為注意，對一般審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量管理工作做得不夠深入、細(xì)致;對審計(jì)結(jié)論和作出審計(jì)決定的質(zhì)量管理上較為注意，對審計(jì)程序的全面質(zhì)量管理不到位;注重對審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而相對忽視應(yīng)當(dāng)遵循的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理操作規(guī)程，在審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理制度執(zhí)行的深度和廣度上存在差距，執(zhí)行的不夠位。
5、審計(jì)工作隊(duì)伍的素質(zhì)不高。
從審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)來看，具有一定綜合分析能力的復(fù)合型人才比較少，知識結(jié)構(gòu)相對陳舊、單一，應(yīng)對復(fù)雜審計(jì)工作和提出宏觀監(jiān)督建議的能力比較弱，以單純的財(cái)務(wù)會計(jì)知識來查錯糾弊，就賬論賬的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)觀念比較濃，審計(jì)工作的質(zhì)量和深度得不到提高;多層次、多視角地透視問題不夠，對政策的分析判斷能力和宏觀綜合分析能力比較差，審計(jì)建議往往得不到被審計(jì)對象的有效采納，審計(jì)綜合報(bào)告得不到上級政府的高度重視。在信息化的環(huán)境下，傳統(tǒng)的審計(jì)方式已經(jīng)受到挑戰(zhàn)，增加審計(jì)的科技含量，推進(jìn)審計(jì)技術(shù)進(jìn)步已顯得尤為重要。而現(xiàn)實(shí)情況是，懂電腦審計(jì)的人員較少，缺乏這方面的人才。
(一)、煉內(nèi)功，提升隊(duì)伍綜合素養(yǎng)。
社會在不斷發(fā)展進(jìn)步，新知識、新技術(shù)不斷涌現(xiàn)，工作方式、工作手段在不斷改進(jìn)和提高，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里的很多問題僅靠傳統(tǒng)的審計(jì)手段已經(jīng)很難解決，國民經(jīng)濟(jì)信息化發(fā)展的新形勢對審計(jì)工作提出了新的挑戰(zhàn)。
1、構(gòu)建學(xué)習(xí)型審計(jì)機(jī)關(guān)。我們要以培養(yǎng)和提高全體審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力為本，構(gòu)建學(xué)習(xí)型審計(jì)機(jī)關(guān)。學(xué)習(xí)型組織理論是提高自身素質(zhì)的重要手段，是提高組織各項(xiàng)能力、實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)的前提。借鑒學(xué)習(xí)型組織理論，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該根據(jù)完成審計(jì)任務(wù)的需要和審計(jì)人員素質(zhì)能力的現(xiàn)狀，確定建立學(xué)習(xí)型審計(jì)機(jī)關(guān)的目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃，明確不同時期學(xué)習(xí)教育的重點(diǎn)內(nèi)容，采取多種方式和渠道，為審計(jì)人員素質(zhì)和能力的提高提供良好的學(xué)習(xí)教育條件和環(huán)境。全體審計(jì)人員應(yīng)該樹立接受終身學(xué)習(xí)教育的意識，自覺地查找自身在依法審計(jì)能力方面存在的差距，有針對性地通過學(xué)習(xí)和實(shí)踐，彌補(bǔ)不足。
2、構(gòu)建清廉型審計(jì)隊(duì)伍。審計(jì)機(jī)關(guān)作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，必須堅(jiān)持“兩手抓、兩手都要硬”的方針，不斷加強(qiáng)精神文明建設(shè)、隊(duì)伍建設(shè)、黨風(fēng)廉政建設(shè)。要把廉政建設(shè)放在首位。地方審計(jì)機(jī)關(guān)要按照“抓班子、帶隊(duì)伍、講工作、樹正氣、辦實(shí)事”的總體思路，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，保持奮發(fā)有為的精神狀態(tài)，深入開展調(diào)查研究，抓大事、議大事、努力提高駕馭新時期審計(jì)工作的能力。認(rèn)真落實(shí)胡倡導(dǎo)的八個方面的良好風(fēng)氣，教育審計(jì)人員，嚴(yán)守審計(jì)“八不準(zhǔn)”紀(jì)律，多想工作、多講奉獻(xiàn)，樹立“依法審計(jì)、客觀公正”的職業(yè)道德，弘揚(yáng)“依法、求實(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)、奮進(jìn)、奉獻(xiàn)”的審計(jì)精神。要耐得住寂寞、守得住清貧、抵得住誘惑，做到常在河邊走就是不濕鞋。
3、構(gòu)建文明型審計(jì)形象。要大力倡導(dǎo)“對人知感恩、對物知珍惜、對事知盡心、對己知克制”的道德行為理念，實(shí)施以執(zhí)業(yè)道德、政務(wù)美德、社會公德為主要內(nèi)容的“三德”建設(shè)工程。教育干部職工樹立良好的思想作風(fēng)，實(shí)事求是，光明磊落，不搞弄虛作假、陽奉陰違那一套，堅(jiān)決反對教條主義;樹立良好的工作作風(fēng)，扎扎實(shí)實(shí)、不懈進(jìn)取，講求實(shí)效，不搞花架子和形式主義;樹立良好的生活作風(fēng)，求真務(wù)實(shí)，表里如一，說老實(shí)話、辦老實(shí)事、當(dāng)老實(shí)人，艱苦奮斗，做文明審計(jì)的表率。
(二)、重監(jiān)督，切實(shí)履行審計(jì)職能。
緊扣縣委、縣政府經(jīng)濟(jì)工作中心，安排布置各項(xiàng)工作，突出加強(qiáng)對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)改革和宏觀調(diào)控政策措施落實(shí)。以預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為抓手，促進(jìn)政府部門依法行政、科學(xué)管理，為建設(shè)社會主義法治社會服務(wù);以維護(hù)人民群眾切身利益為切入點(diǎn)，加大專項(xiàng)資金包括一些公共資金的審計(jì)力度，打造群眾滿意工程。
1、強(qiáng)化財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。在內(nèi)容選擇上關(guān)注“四個重點(diǎn)”：即緊密圍繞推進(jìn)部門預(yù)算改革，加強(qiáng)對部門預(yù)算編制中存在的收支編制不夠完整、不夠科學(xué)等問題的審計(jì)，促進(jìn)建立科學(xué)的支出標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算定額;緊密圍繞對國庫集中支付制度推行和實(shí)施情況的審計(jì)，推進(jìn)國庫單一賬戶體系全面建立并規(guī)范運(yùn)作;緊密圍繞推進(jìn)預(yù)算分配公開、透明、科學(xué)、規(guī)范，加強(qiáng)對預(yù)算分配行為的審計(jì);緊密圍繞推進(jìn)縣級預(yù)算管理不斷規(guī)范，加強(qiáng)對預(yù)算調(diào)整、追加支出的審計(jì)。在審計(jì)方式方法上，搞好“四個結(jié)合”：即手工審計(jì)與計(jì)算機(jī)審計(jì)相結(jié)合，審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，揭露問題與分析原因推進(jìn)整改相結(jié)合，會議通報(bào)審計(jì)情況與對外公告審計(jì)結(jié)果相結(jié)合。既客觀反映成績，又如實(shí)揭露問題，體現(xiàn)出鮮明的特色。
2、強(qiáng)化涉農(nóng)資金審計(jì)?！懊褚允碁樘臁?。地方審計(jì)機(jī)關(guān)，要一切以維護(hù)群眾的利益為出發(fā)點(diǎn)，以群眾關(guān)注的熱點(diǎn)、焦點(diǎn)和難點(diǎn)問題為著力點(diǎn)，開展審計(jì)監(jiān)督，在審計(jì)方向和審計(jì)內(nèi)容的確定上，必須堅(jiān)持以資金為紐帶，緊緊抓住新農(nóng)村建設(shè)資金的分配、撥付、使用的各個環(huán)節(jié)，重點(diǎn)關(guān)注資金的流向、流量、流速及相關(guān)政策的落實(shí)情況，看涉農(nóng)資金是否姓“農(nóng)”，有沒有變小、變向、變質(zhì)。一是監(jiān)督農(nóng)民負(fù)擔(dān)卡內(nèi)的農(nóng)民應(yīng)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)負(fù)擔(dān)內(nèi)容是否符合國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，有無超標(biāo)現(xiàn)象;二是監(jiān)督國家的各項(xiàng)補(bǔ)貼政策和優(yōu)惠政策是否落實(shí)到農(nóng)民頭上;三是監(jiān)督有沒有負(fù)擔(dān)卡外的收費(fèi)現(xiàn)象;四是監(jiān)督有無變向收費(fèi)現(xiàn)象，及時向農(nóng)民宣傳有關(guān)政策，抵制不法行為。要對那些違紀(jì)違規(guī)部門進(jìn)行處理處罰，并向縣政府和有關(guān)部門通報(bào)反映;四是資金使用的專一性，資金分配是否用于“三農(nóng)”建設(shè)，錢是不是發(fā)在農(nóng)民群眾身上，有無擠占、挪用、截留資金問題，有無虛報(bào)冒領(lǐng)現(xiàn)象，有無偷工減料行為，有無偷梁換柱之事。
3、強(qiáng)化涉農(nóng)部門監(jiān)督。一是注重對行政執(zhí)法、管錢管物部門的審計(jì)監(jiān)督。為了減少和避免“不作為”和“亂作為”行為，促進(jìn)其依法行政，正確行使職權(quán)，應(yīng)定期對涉農(nóng)部門進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，及時查處農(nóng)村工程建設(shè)中存在的錢物不到位、弄虛作假問題，杜絕損失浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生，提高支農(nóng)資金的效益;二是注重對涉農(nóng)干部的審計(jì)監(jiān)督。村干部本應(yīng)是村民的“主心骨”，本應(yīng)是新農(nóng)村建設(shè)的帶頭人，可有的村干部卻利用村級財(cái)務(wù)不健全的缺陷，采取票據(jù)久拖不報(bào)、收入不做賬或做假賬、虛報(bào)支出等手段謀利;在土地轉(zhuǎn)讓、工程建設(shè)中收賄賂、挪用征地補(bǔ)償款、扶貧救濟(jì)款等款項(xiàng);擠占集體資產(chǎn)或利用村集體資產(chǎn)為個人謀私。長此日積月累，導(dǎo)致矛盾升級，有的甚至形成了一些群眾性事件。因此,審計(jì)機(jī)關(guān)要充分發(fā)揮監(jiān)督職能，定期組織專項(xiàng)檢查，對查出的問題進(jìn)行及時糾正。通過審計(jì)，規(guī)范了村級財(cái)務(wù)管理，通過干群之間的“零距離”對話，一些反映強(qiáng)烈的問題得到解決，促進(jìn)解決了農(nóng)村存在的“上學(xué)難”和“看病貴”的問題。
(三)、勤服務(wù)，力推縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
工作成效是校驗(yàn)一個機(jī)關(guān)是否和諧的重要標(biāo)尺，作為審計(jì)機(jī)關(guān)，要以服務(wù)改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展為根本，圍繞經(jīng)濟(jì)工作中心，扎實(shí)履行審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)服務(wù)的雙重職責(zé)，當(dāng)好經(jīng)濟(jì)秩序的維護(hù)者、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的監(jiān)控者、經(jīng)濟(jì)決策的參謀者和政治文明的促進(jìn)者。
1、搞好協(xié)調(diào)配合。審計(jì)部門的工作需要上級審計(jì)機(jī)關(guān)的重視、縣委政府的支持和相關(guān)單位的配合，因此，一是要處理好審計(jì)部門上下級之間的關(guān)系，主動、自覺地接受上級部門的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，積極、熱誠地為上級機(jī)關(guān)服務(wù)。二是要處理好與地方縣委政府的關(guān)系，服務(wù)、服從于地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)中心和縣委、政府工作重心，為規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)管理、服務(wù)黨風(fēng)廉政建設(shè)和干部監(jiān)管工作出謀劃策，竭力維護(hù)地方經(jīng)濟(jì)秩序和良好的投資環(huán)境。三是要處理好與其他執(zhí)法執(zhí)紀(jì)部門的關(guān)系，加強(qiáng)溝通和交流，注重協(xié)調(diào)配合。四是要處理好與被審計(jì)單位的關(guān)系，審計(jì)機(jī)關(guān)在查處問題時，要做到客觀公正，文明執(zhí)法，要與被審計(jì)單位在高層面上溝通，共同打造高水平的溝通平臺，要通過審計(jì)監(jiān)督，客觀分析產(chǎn)生問題的根源，從建章立制和規(guī)范管理上幫助被審計(jì)單位共同探索解決問題的辦法，成為被審計(jì)單位規(guī)范財(cái)務(wù)管理的“良師益友”。
2、當(dāng)好政府參謀。加強(qiáng)對權(quán)力的監(jiān)督和制約，起到“系統(tǒng)監(jiān)控”作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，作為“從源頭上遏止腐朽的有效手段”，是審計(jì)部門為構(gòu)建和諧社會必須做好的一項(xiàng)重要工作。我們的做法一是合理安排領(lǐng)導(dǎo)干部的任中審計(jì)。強(qiáng)化對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)常性審計(jì)監(jiān)督，對于人民群眾特別關(guān)心的行業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)任期較長的單位，都應(yīng)安排任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，做到問題早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)防，早糾正，把審計(jì)“關(guān)口”前移，實(shí)現(xiàn)對單位領(lǐng)導(dǎo)人的事中監(jiān)督、同步監(jiān)督，為“先審后離”創(chuàng)造條件，既保證審計(jì)工作的連續(xù)性，也起到懲治和預(yù)防腐朽的雙重作用。二是全面開展領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)。所有黨政機(jī)關(guān)和國有企業(yè)的“一把手”凡離必審。在審計(jì)過程中，不僅要審查賬目，而且要檢查履行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、完成各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)任務(wù)情況，針對群眾反映的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題，深入基層，深入群眾，采取可行性調(diào)查研究方式，不斷加大審計(jì)的查處力度，有效的發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能。
3、全力搞好服務(wù)。地方審計(jì)機(jī)關(guān)，既是經(jīng)濟(jì)“衛(wèi)士”，又是政府的“眼睛”，也是人民的勤務(wù)兵。要樹立全面、系統(tǒng)、整體的審計(jì)理念。正確處理監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，堅(jiān)持以前好的做法，把工作側(cè)重點(diǎn)放在“一審二幫三促進(jìn)”上。審計(jì)報(bào)告既要客觀反映和分析查出的問題，又要提出有針對性的改進(jìn)意見和建議，為縣委、縣政府和有關(guān)部門提供決策依據(jù)，同時幫助被審計(jì)單位提高管理水平。
質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇十四
股權(quán)融資所獲得的資金，企業(yè)無須還本付息，但新股東將與老股東同樣分享企業(yè)的贏利和增長。債券融資是指企業(yè)通過向個人或者機(jī)構(gòu)投資者出售債券、票據(jù)等方式籌集營運(yùn)資金或資本開支。個人或者機(jī)構(gòu)投資者借出資金，成為公司的債權(quán)人，并且獲得該公司還本付息的承諾。融資成本是指融資過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。融資費(fèi)用是企業(yè)在資金籌資過程中發(fā)生的各種費(fèi)用；資金使用費(fèi)是指企業(yè)因使用資金而向其提供者支付的報(bào)酬，如股票融資向股東支付股息、紅利，發(fā)行債券和借款支付的利息，借用資產(chǎn)支付的租金等等。股權(quán)融資成本的研究方法，一般有資本資產(chǎn)定價模型、股利折現(xiàn)模型、股利增長模型等。股利增長模型是基于一固定的股利增長率，并不十分符合實(shí)際，現(xiàn)階段應(yīng)用也比較少。股利折現(xiàn)模型雖然考慮了資金的時間價值，在一定的范圍內(nèi)具有相應(yīng)的合理性。但是，多數(shù)研究者利用此模型計(jì)算出的股權(quán)融資成本，明顯低于銀行借款利率，有時甚至低于銀行存款利率，這樣的計(jì)算結(jié)果顯然不符合常理。
而資本資產(chǎn)定價模型，為經(jīng)典的計(jì)算模型，相比來看簡單易懂、操作方便，數(shù)據(jù)獲取較容易一些，在整個估算過程中所涉及的主觀因素影響較小，客觀性較強(qiáng)，測算結(jié)果的可比性相對較好。因此，本文采用資本資產(chǎn)定價模型來估計(jì)股權(quán)融資成本。資本資產(chǎn)定價理論是探討資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)與資產(chǎn)收益的關(guān)系，是現(xiàn)代金融市場價格理論的基礎(chǔ)并且具有一系列的嚴(yán)格基礎(chǔ)假設(shè)。它集合了資產(chǎn)的預(yù)期收益率、無風(fēng)險(xiǎn)收益率即選取選擇國債的收益率以及所有股票或者所有債權(quán)的平均收益率等變量，整理出的較為全面的研究模型。資本資產(chǎn)定價模型認(rèn)為，投資者面臨兩種風(fēng)險(xiǎn)，即系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，而現(xiàn)代投資的組合理論指出，非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)可以采用分散投資的方法來消除。就是因?yàn)橥顿Y者面臨著系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，投資者所要求的報(bào)酬就包括無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)溢價，股權(quán)融資成本則為無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率與其股票的風(fēng)險(xiǎn)溢價率之和。國內(nèi)關(guān)于事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量在債務(wù)市場作用的研究較少，并且目前僅有的研究也沒有一致性的定論，本文采用利息費(fèi)用占比這一指標(biāo)來衡量公司債務(wù)融資成本。利息費(fèi)用占比，即利息支出占公司總負(fù)債的比例，利息費(fèi)用占總負(fù)債的比例越高，說明債務(wù)融資成本也就越高，相反就越低。由于西方的經(jīng)濟(jì)起步較早，因此西方對于市場的經(jīng)濟(jì)學(xué)研究也就比較早，同時西方的研究學(xué)者對審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)師聲譽(yù)的研究過程也較為全面，在這一過程中，出現(xiàn)了兩類經(jīng)典理論:“聲譽(yù)機(jī)制”理論（deangelo，1981）與“深口袋”理論（dye，1993）。deangelo（1981）認(rèn)為，當(dāng)客戶公司決定聘請審計(jì)師時，由于不同的客戶公司。
二、事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量對上市公司融資成本影響的實(shí)。
有了不同的市場競爭優(yōu)勢，而事務(wù)所的每次審計(jì)都能夠增加其對客戶公司的了解及業(yè)務(wù)熟悉度，從而能夠?yàn)槠渥陨韼韺Ｓ袃?yōu)勢，但同時審計(jì)師也隨著熟悉的加深而面臨喪失獨(dú)立性的問題。deangelo認(rèn)為這一問題可以依靠審計(jì)師聲譽(yù)(審計(jì)師規(guī)模)使事務(wù)所獨(dú)立于客戶公司從而得到解決。因?yàn)?，如果享有市場聲譽(yù)的大型事務(wù)所，為其自某一客戶公司犧牲了審計(jì)的獨(dú)立性，其行為又恰恰被市場參與者觀察到，那么該事務(wù)所相比于小型事務(wù)所來說，由于自自身處于大型事務(wù)在客戶公司資產(chǎn)專用性投資更高的現(xiàn)狀中，從而面臨著更大的、其他的潛在準(zhǔn)租金的損失。最終deangelo得出結(jié)論：會計(jì)師事務(wù)所規(guī)模越大即越有市場聲譽(yù)，則越能夠持審計(jì)獨(dú)立性，并具有發(fā)布更為準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告動機(jī)。與“聲譽(yù)機(jī)制”理論相對應(yīng)的另一個著名理論是“深口袋”理論，dye（1993）提出該理論認(rèn)為，維持高質(zhì)量審計(jì)可以減少法律訴訟，審計(jì)師規(guī)模越大，越有市場聲譽(yù)，越有可能遭遇法律訴訟，因此得出與deangelo相似的推論依據(jù)，會計(jì)師事務(wù)所規(guī)模越大、越有市場聲譽(yù)，保持審計(jì)的獨(dú)立性和發(fā)布準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告的動機(jī)越強(qiáng)烈。審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)工作過程及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。
廣義的審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)工作的總體質(zhì)量，包括管理工作和業(yè)務(wù)工作；狹義的審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)業(yè)務(wù)工作即審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，包括選項(xiàng)、立項(xiàng)、準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、歸檔等一系列環(huán)節(jié)的工作效果和實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的程度。到目前為止，西方學(xué)者大部分關(guān)于審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)師聲譽(yù)的結(jié)論均支持兩者存在正相關(guān)，并認(rèn)為國際四大確實(shí)代表了高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)。而對于我國的事務(wù)所審計(jì)情況而言，國內(nèi)研究學(xué)者認(rèn)為，國內(nèi)優(yōu)秀的審計(jì)師集中于國內(nèi)“十大”所中，并且排名前十位的事務(wù)所具有相對較大的規(guī)模，因此認(rèn)為國內(nèi)“十大”所代表了較高質(zhì)量的審計(jì)。綜上所述，本文選擇國內(nèi)“十大”所為高質(zhì)量的審計(jì)的替代指標(biāo)，并且將數(shù)據(jù)控制在標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的基礎(chǔ)之上，以避免干擾。對于股權(quán)融資成本的樣本選取到的深滬股票，剔除奇異值和缺失數(shù)據(jù)后，保留了88個數(shù)據(jù)樣本，并采用幾何平均法進(jìn)行計(jì)算而得出，其中大所審計(jì)21個觀測量，非大所審計(jì)67個觀測量，配比較為均衡。債務(wù)融資成本的樣本選取―深滬股票，并選擇其剔除數(shù)據(jù)缺失值和奇異數(shù)據(jù)后的3年里5個時間點(diǎn)即1月、3月、6月、9月、12月的共131個觀測量進(jìn)行計(jì)算，其中包括大所審計(jì)46個觀測量，非大所審計(jì)85個觀測量，做到均衡的配比。本文對于股權(quán)融資成本和債務(wù)融資成本的數(shù)據(jù)均來源于國泰安數(shù)據(jù)庫和新浪資訊。本文將排在前十位的國內(nèi)事務(wù)所定義為高質(zhì)量事務(wù)所，在spss分析工具中取值為1，非前十位所取值為0，為了排除其他審計(jì)因素干擾，數(shù)據(jù)選擇中，均選擇被出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的公司數(shù)據(jù)。myers和majluf（1984）指出，在由于信息不對稱的制約，對外融資成本較高，借鑒“聲譽(yù)機(jī)制”理論和“深口袋”理論的結(jié)論，會計(jì)師事務(wù)所規(guī)模越大，則越能夠持審計(jì)獨(dú)立性，并具有發(fā)布更為準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告動機(jī)，而我們普遍認(rèn)為，較高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告能夠降低市場信息的不對稱性，增強(qiáng)投資信息，這可以幫助市場參與者獲得準(zhǔn)確的高質(zhì)量的信息，從而降低投資風(fēng)險(xiǎn)，最終影響融資成本，即審計(jì)質(zhì)量先通過影響信息的對稱性，從而信息情況影響了公司的融資成本。因此，本文提出如下研究假設(shè)：
假設(shè)1：上市公司股權(quán)融資成本與審計(jì)質(zhì)量為負(fù)相關(guān)關(guān)系。
假設(shè)2：上市公司債務(wù)融資成本與審計(jì)質(zhì)量為負(fù)相關(guān)關(guān)系。
將名次排在前十位的國內(nèi)事務(wù)所即高質(zhì)量事務(wù)所與非高質(zhì)量事務(wù)所的股權(quán)融資成本與債務(wù)融資成本均值分別進(jìn)行對比。高質(zhì)量事務(wù)所對應(yīng)的'股權(quán)融資成本均值為0.090808421，而非高質(zhì)量事務(wù)所對應(yīng)的股權(quán)融資成本均值為0.100546377?？梢钥闯?，高質(zhì)量的事務(wù)所可以降低股權(quán)融資成本，即上市公司股權(quán)融資成本與審計(jì)質(zhì)量為負(fù)相關(guān)關(guān)系。同樣，高質(zhì)量事務(wù)所對應(yīng)的債務(wù)融資成本均值為0.000196936，非高質(zhì)量事務(wù)所對應(yīng)的債務(wù)融資成本均值為0.002283012。高質(zhì)量的事務(wù)所同樣可以降低債務(wù)融資成本，即上市公司債務(wù)融資成本與審計(jì)質(zhì)量為負(fù)相關(guān)關(guān)系。通過均值初步分析，得出的結(jié)論同假設(shè)1和假設(shè)2相吻合。第一步，運(yùn)用spss分析工具進(jìn)行獨(dú)立樣本t檢驗(yàn)，考察大所審計(jì)和非大所審計(jì)對股權(quán)融資成本影響的方差顯著性差異，得到高質(zhì)量事務(wù)所與非高質(zhì)量所對股權(quán)融資成本的影響的兩組數(shù)據(jù)，分析結(jié)果如下所示：獨(dú)立樣本t檢驗(yàn)中，顯著性概率為0.705，大于5%，意思為在95%的概率下接受兩者方差相等的原假設(shè)；方差相等時的t檢驗(yàn)的結(jié)。
證分析果，t統(tǒng)計(jì)量的概率為0.015，在95%的概率下，小于顯著性水平0.05，因此拒絕t檢驗(yàn)的認(rèn)為兩者的均值想等的原假設(shè)，也就是說，由大所審計(jì)的上市公司的債務(wù)融資成本同非大所審計(jì)的上市公司的債務(wù)融資成本的平均值存在顯著差異。此外從樣本的均值差的95%置信區(qū)間看，區(qū)間不跨0，這也說明兩個成本間的平均值具有顯著差異。第二步，對審計(jì)質(zhì)量和股權(quán)融資成本進(jìn)行相關(guān)性分析。由spss分析工具的相關(guān)性檢驗(yàn)可以看出，股權(quán)融資成本與審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)系數(shù)矩陣為-0.254，即股權(quán)融資成本與審計(jì)質(zhì)量呈現(xiàn)出負(fù)相關(guān)關(guān)系，并且相關(guān)系數(shù)為0的假設(shè)成立的概率為0.017，0.017小于顯著性水平0.05，因此拒絕原定認(rèn)為兩者不相關(guān)的假設(shè)，即認(rèn)為在5%的顯著性檢驗(yàn)上認(rèn)為兩個變量是負(fù)相關(guān)的。
第一步，我們依然采用spss分析工具做獨(dú)立樣本t檢驗(yàn)，考察是否大所對債務(wù)融資成本即利息費(fèi)用占比的影響，觀察是否具有顯著性差異，得到高質(zhì)量事務(wù)所與非高質(zhì)量所對債務(wù)融資成本的影響的兩組數(shù)據(jù)，結(jié)果如下：獨(dú)立樣本t檢驗(yàn)中，顯著性概率為0.000，小于5%，意思為在95%的概率下拒絕方差相等的原假設(shè)，可以認(rèn)為由大所審計(jì)的上市公司的債務(wù)融資成本，和非大所審計(jì)的上市公司的債務(wù)融資成本的方差存在顯著差異；接著看方差不相等時的t檢驗(yàn)的結(jié)果，t統(tǒng)計(jì)量的概率為0.000，小于顯著性水平0.05，拒絕t檢驗(yàn)的認(rèn)為兩者的均值想等的原假設(shè)，也就是說，由大所審計(jì)的上市公司的債務(wù)融資成本同非大所審計(jì)的上市公司的債務(wù)融資成本的平均值存在顯著的差異。此外，從樣本的均值差的95%置信區(qū)間看，區(qū)間并不跨0，這也說明兩個成本間的平均值存在顯著的差異。
第二步，將對債務(wù)融資成本和審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行相關(guān)性分析，分析結(jié)果：由spss分析工具的相關(guān)性檢驗(yàn)可以看出，債務(wù)融資成本與審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)系數(shù)矩陣為-0.409，即債務(wù)融資成本與審計(jì)質(zhì)量呈現(xiàn)出較強(qiáng)的負(fù)相關(guān)關(guān)系，并且相關(guān)系數(shù)為0的假設(shè)成立的概率為0.000，0.000小于顯著性水平0.05，因此拒絕原定認(rèn)為兩者不相關(guān)的假設(shè)，即認(rèn)為在5%的顯著性檢驗(yàn)上認(rèn)為兩個變量是負(fù)相關(guān)的。以上的研究證實(shí)了假設(shè)1和假設(shè)2，即審計(jì)質(zhì)量與股權(quán)融資成本、債務(wù)融資成本具有負(fù)相關(guān)關(guān)系，即審計(jì)質(zhì)量越高，股權(quán)融資成本和債務(wù)融資成本更低。
較高的審計(jì)質(zhì)量能夠降低市場信息的不對稱性，從而幫助市場參與者獲得準(zhǔn)確的高質(zhì)量的信息，進(jìn)一步降低投資風(fēng)險(xiǎn)，最終影響融資成本。即審計(jì)質(zhì)量先是通過影響信息的對稱性，從而信息情況影響了公司的融資成本。因此，如果企業(yè)想要降低本公司的融資成本，聘用高質(zhì)量的事務(wù)所，可以提高信息披露水平，增強(qiáng)信息使用者對公司的信心，對于公司的融資可以起到一定的作用，進(jìn)而利于企業(yè)積累資金，開拓市場，較快發(fā)展。本文在選取股權(quán)融資成本的數(shù)據(jù)上，選用了2009―20的深滬地區(qū)的股票，但在隨后為了證實(shí)時間序列上合理性，本文將研究推廣到了和20，這幾年都通過了5%顯著性檢驗(yàn)，得到與本文同樣地結(jié)論。但是本文在數(shù)據(jù)選擇的地區(qū)上具有一定的局限性，同時，在研究方法上選擇相對簡單，可在日后的研究中可進(jìn)一步完善。
質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇十五
被審計(jì)單位承諾書 ***審計(jì)組：
按照《中華人民共和國審計(jì)法》第三十一條的規(guī)定，我單位向?qū)徲?jì)組提供了審計(jì)所需要的財(cái)務(wù)會計(jì)資料及相關(guān)資料，并做出如下承諾：
一、所提供的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表、銀行開戶賬號等會計(jì)資料是真實(shí)的、完整的。
二、所提供的與審計(jì)有關(guān)的資料是真實(shí)的、完整的。
三、
所提供的資料如存在不真實(shí)、不完整情況，愿承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。被 審 計(jì) 單 位（公章）：
被審計(jì)單位法定代表人（簽字）：
被審計(jì)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（簽字）：
年 月 日
審 計(jì) 承 諾 書 xxx審計(jì)局：
根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第三十一條第二款的規(guī)定，我單位向你局提供了保障性住房建設(shè)項(xiàng)目全部項(xiàng)目建設(shè)的批準(zhǔn)文件、工程資料、財(cái)務(wù)報(bào)告、會計(jì)資料和其他相關(guān)資料并鄭重承諾：
我單位提供的全部項(xiàng)目建設(shè)的批準(zhǔn)文件、工程資料、財(cái)務(wù)報(bào)告、會計(jì)資料和其他相關(guān)資料是按照國家有關(guān)法規(guī)、制度編制，真實(shí)、完整地反映了本單位的內(nèi)部控制建立和實(shí)施情況；工程建設(shè)管理情況、會計(jì)核算狀況及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動情況；如實(shí)、全面地向?qū)徲?jì)組提供了本單位在銀行和非金融機(jī)構(gòu)設(shè)立賬戶的情況，資產(chǎn)管理使用情況，社會中介組織出具的有關(guān)報(bào)告；如實(shí)、客觀地披露了關(guān)聯(lián)交易、未決訴訟、抵押借款、為其他單位借款提供擔(dān)保等事項(xiàng)。
審計(jì)組若發(fā)現(xiàn)我單位提供的全部項(xiàng)目建設(shè)的批準(zhǔn)文件、工程資料、財(cái)務(wù)報(bào)告、會計(jì)資料和其他相關(guān)資料有虛假、隱匿、篡改、毀棄等行為，我們依法承擔(dān)由此引起的相應(yīng)法律責(zé)任。
負(fù)責(zé)人： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：
法人章： 財(cái)務(wù)部門章
內(nèi)部審計(jì)承諾書
××審計(jì)組：
我們對所提供的財(cái)務(wù)會計(jì)資料負(fù)責(zé)，并作如下承諾：
一、我們提供的會計(jì)報(bào)表是遵循《會計(jì)準(zhǔn)則》、《會計(jì)制度》及國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)的規(guī)定，由本單位負(fù)責(zé)編制的。我們保證所提供的會計(jì)報(bào)表真實(shí)準(zhǔn)確地反映了本單位報(bào)告期末的財(cái)務(wù)狀況及年度的經(jīng)營成果和資金變動情況，并對其合法性負(fù)責(zé)。
二、本單位業(yè)已提供全部財(cái)務(wù)、會計(jì)記錄和有關(guān)資料，保證無遺漏，并對其真實(shí)性、完整性、合法性負(fù)責(zé)。
二、本單位保證所有財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)、負(fù)債、損益均已全部納入本單位賬戶核算。
三、對審計(jì)小組在審計(jì)過程中要求提供的有關(guān)調(diào)查、核實(shí)材料，本單位將按規(guī)定時間簽署完畢，送交審計(jì)小組。 承諾單位（公章）：
單位負(fù)責(zé)人簽名：
財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽名：
附件2：
被審計(jì)單位重要事項(xiàng)承諾書 *****公司審計(jì)組： 根據(jù)審計(jì)組的工作要求，現(xiàn)就我公司在本次審計(jì)過程中的有關(guān)配合工作，向?qū)徲?jì)組承諾如下：
1、我公司已按本次《審計(jì)通知書》所附《審計(jì)所需資料清單》要求，提供了屬審計(jì)時間范圍的全部資料，并將根據(jù)審計(jì)組要求，在收到新的《審計(jì)所需資料清單》后一個工作日內(nèi)，提供其他審計(jì)所需資料。
3、我公司依照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和有關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算，不存在賬外資金、賬外賬戶。
4、我公司已安排確定各職能部門的審計(jì)聯(lián)系人，負(fù)責(zé)本部門資料提供、解釋說明、審計(jì)情況反饋等工作，保持通訊暢通。審計(jì)期間無特殊情況，不安排他們出差或休假。
5、我公司將提供必要的審計(jì)工作條件。
以上承諾，我們將嚴(yán)格遵守，并愿意接受審計(jì)組成員的監(jiān)督和評價。
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