審計(jì)感悟論文（模板19篇）

感悟是我們對(duì)生活、學(xué)習(xí)、工作等方面所得的體驗(yàn)和領(lǐng)悟進(jìn)行思考的過(guò)程，它能夠使我們更加明確自己的目標(biāo)和方向。那么，如何得出一份深刻而有意義的感悟呢？首先，我們應(yīng)該經(jīng)歷一些值得思考的事件或經(jīng)歷，不論是成功還是失敗，都能為我們提供寶貴的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)。接下來(lái)是一些關(guān)于感悟的真實(shí)故事，讓我們一起感受其中的力量。

審計(jì)感悟論文篇一

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)簡(jiǎn)介

并對(duì)被審計(jì)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表中反映的會(huì)計(jì)信息做出公正、客觀的評(píng)價(jià)，綜合審計(jì)工作的各種信息形成審計(jì)報(bào)告、對(duì)被審計(jì)企業(yè)出具審計(jì)意見(jiàn)和決定。

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的最終目的在于評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展的各種數(shù)據(jù)，從而反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的違法違規(guī)行為，監(jiān)控企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。

(二)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要地位

憲法賦予財(cái)務(wù)審計(jì)特殊的權(quán)利，使它可以幫助政府進(jìn)行宏觀調(diào)控，監(jiān)督和約束企業(yè)行為，從而維護(hù)企業(yè)的健康發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從某種程度上說(shuō)，財(cái)務(wù)審計(jì)工作也對(duì)人民大眾負(fù)責(zé)，間接的維護(hù)了廣大消費(fèi)者的合法權(quán)益。

財(cái)務(wù)審計(jì)企業(yè)工作具有明顯的獨(dú)立性，可以行使法律賦予的權(quán)利對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行專業(yè)的監(jiān)督。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問(wèn)題

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員職業(yè)能力有限

目前專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員在我國(guó)大部分企業(yè)中較少,直接參與財(cái)務(wù)審計(jì)的人員大多在財(cái)務(wù)部門身兼數(shù)職，對(duì)專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺少理論知識(shí)基礎(chǔ)和實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，很難保證其專業(yè)性和科學(xué)性，職業(yè)能力有限。

同時(shí)由于企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的重視程度欠缺,導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員無(wú)法接受的專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，因此造成審計(jì)工作與企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同步，制約企業(yè)的健康發(fā)展。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的特征不明顯、獨(dú)立性受限

獨(dú)立性是保證企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的順利開展的首先條件,但是由于當(dāng)前大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門都在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立,企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門無(wú)法獨(dú)立的盡心工作。

因?yàn)槠髽I(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作的進(jìn)行，財(cái)務(wù)審計(jì)工作受限，無(wú)法嚴(yán)密的開展，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理非常不利。

(三)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力度不夠

同樣是由于財(cái)務(wù)審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力的降低。

很多企業(yè)忽視了財(cái)務(wù)審計(jì)的重要地位，只是在審計(jì)出現(xiàn)問(wèn)題后，才進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，沒(méi)有發(fā)揮審計(jì)工作對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)警作用。

三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有關(guān)策略

(一)提高財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)

擁有優(yōu)秀專業(yè)技能的財(cái)務(wù)審計(jì)人員是一切財(cái)務(wù)審計(jì)工作的基礎(chǔ)，企業(yè)要從培養(yǎng)優(yōu)秀人才做起，奠定審計(jì)工作的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

企業(yè)要全面提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，打造一支良好財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍。

企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的`選拔和考核都要嚴(yán)格執(zhí)行，合理的安排每一個(gè)崗位的人員。

企業(yè)要重視專業(yè)人才、專業(yè)素質(zhì)對(duì)審計(jì)工作的重要作用，從人才選擇開始,考核選拔高素質(zhì)、高能力的專業(yè)性的人才，堅(jiān)決杜絕“托關(guān)系”的行為。

審計(jì)人員進(jìn)入企業(yè)后,企業(yè)要求所有審計(jì)人員樹立對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作正確的認(rèn)知和理解,培養(yǎng)審計(jì)人員的責(zé)任感，同時(shí)定期舉辦財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)培訓(xùn)、講座和調(diào)研,讓審計(jì)人員接受先進(jìn)的審計(jì)理念和手段，并運(yùn)用到企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中去。

(二)保證財(cái)務(wù)審計(jì)部門的獨(dú)立性

要想使財(cái)務(wù)審計(jì)充分發(fā)揮監(jiān)督、評(píng)價(jià)的職能,企業(yè)必須設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)部門，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)部門不受干擾的獨(dú)立工作。

每個(gè)企業(yè)要根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化和企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r,不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，為公司建立完善的產(chǎn)權(quán)機(jī)制,同時(shí)要求財(cái)務(wù)審計(jì)工作僅對(duì)董事會(huì)監(jiān)理負(fù)責(zé),負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理的領(lǐng)導(dǎo)不得干涉。

從而真正提高財(cái)務(wù)審計(jì)部門在企業(yè)內(nèi)的地位，維護(hù)其權(quán)威性,保證其獨(dú)立性從而改，改善當(dāng)前大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作狀態(tài)。

(三)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作信息化辦公

隨著網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的到來(lái)，信息化的辦公模式被企業(yè)所接受，但是財(cái)務(wù)審計(jì)工作還沒(méi)有完全改變傳統(tǒng)的辦公方法，急需進(jìn)行信息化的改革。

企業(yè)應(yīng)該為信息化技術(shù)引入財(cái)務(wù)審計(jì)工作搭建起平臺(tái)，選擇合適的軟件，使財(cái)務(wù)部門形成完整的信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)信息的管理，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的機(jī)構(gòu)更加健全,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的功能。

四、結(jié)束語(yǔ)

未來(lái)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)要承擔(dān)起這些責(zé)任，肩負(fù)起監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)的使命，引領(lǐng)企業(yè)在新的市場(chǎng)形勢(shì)下，實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。

審計(jì)感悟論文篇二

今年，xx縣審計(jì)局在積極按省審計(jì)廳“三轉(zhuǎn)”要求在地稅聯(lián)網(wǎng)中積極整合審計(jì)人力資源，在審計(jì)組織方式、審計(jì)思路、審計(jì)方法上進(jìn)行了全新的嘗試和探索，收到了良好效果。

一、取得的主要成效。

（一）鍛煉了審計(jì)隊(duì)伍，提升了人員綜合素質(zhì)。

在審計(jì)力量組織上采取打破專業(yè)界限、股室界限，整合審計(jì)力量共同參與地稅審計(jì)的模式，讓更多的審計(jì)人員學(xué)習(xí)了稅收政策，了解了地稅審計(jì)的內(nèi)容，掌握了地稅審計(jì)的技術(shù)方法，從而提高了審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，為培養(yǎng)審計(jì)復(fù)合型人才起到有力的助推作用。

（二）提高了審計(jì)質(zhì)量，審視了稅收征管。

通過(guò)運(yùn)用地稅聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)，對(duì)地稅征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)的綜合分析比對(duì)，更加精確地定位了地稅征管過(guò)程中的少征、漏征、不規(guī)范退稅、政策執(zhí)行不嚴(yán)格等疑點(diǎn)，讓延伸審計(jì)調(diào)查更加有的放矢、深入到位，更加有效地揭示了地稅征管過(guò)程中存在的核心問(wèn)題，提高了審計(jì)質(zhì)量。

（三）提高了審計(jì)效率，節(jié)約了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間。

通過(guò)運(yùn)用地稅聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)，對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選、分析，完成了人工比對(duì)不可能完成的工作，讓審計(jì)人員把更多的精力投入到疑點(diǎn)調(diào)查核實(shí)和其他線索挖掘中，真正達(dá)到了事半功倍的效果。

二、存在的主要不足及建議意見(jiàn)。

（一）審計(jì)分析模塊有待優(yōu)化。

在運(yùn)用審計(jì)分析模塊的過(guò)程中，還存在未能將稅法的規(guī)定和計(jì)算機(jī)語(yǔ)句進(jìn)行有機(jī)結(jié)合的情況，審計(jì)思路也有不完善的地方，需要進(jìn)行進(jìn)一步分析，設(shè)置相應(yīng)條件，盡量做到疑點(diǎn)更加精準(zhǔn)。

（二）審計(jì)疑點(diǎn)可綜合后下發(fā)。

本次的.審計(jì)疑點(diǎn)是分批次下發(fā)，審計(jì)組也是分批次調(diào)查，存在一戶企業(yè)多個(gè)疑點(diǎn)，審計(jì)組需多次調(diào)查同一單位或企業(yè)的情況，這既加大了審計(jì)工作量，也易造成被審計(jì)單位不理解。為此建議對(duì)所有審計(jì)疑點(diǎn)進(jìn)行匯總綜合分析后，確定需要延伸調(diào)查的重點(diǎn)企業(yè)，再開展延伸調(diào)查工作。

（三）審計(jì)疑點(diǎn)調(diào)查可由地稅部門協(xié)助核實(shí)。

審計(jì)疑點(diǎn)批次多、數(shù)量大，在有限的時(shí)間段現(xiàn)有的審計(jì)力量不可能全部調(diào)查核實(shí)到位，建議可采取先由地稅部門初步核實(shí)，審計(jì)組再確定重點(diǎn)開展延伸審計(jì)調(diào)查的方式，這樣既能全面掌握所有疑點(diǎn)的情況，又能有側(cè)重的開展調(diào)查，保障重大疑點(diǎn)不遺漏。

（四）計(jì)算機(jī)審計(jì)人員培訓(xùn)有待加強(qiáng)。

基層審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)力量本身就比較薄弱，能將稅法的規(guī)定與計(jì)算機(jī)語(yǔ)句編寫結(jié)合的人才更少，要保障地稅聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)在基層審計(jì)機(jī)關(guān)的有效運(yùn)用，需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)分析人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高數(shù)據(jù)分析水平。

（五）審計(jì)所需數(shù)據(jù)有待規(guī)范。

通過(guò)本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)，地稅征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)、房產(chǎn)登記數(shù)據(jù)、國(guó)土登記信息數(shù)據(jù)、社保信息等數(shù)據(jù)都不夠完整、準(zhǔn)確和規(guī)范。因此即使有審計(jì)思路，但由于數(shù)據(jù)中關(guān)鍵字段的缺失也分析不出審計(jì)疑點(diǎn)。在信息化審計(jì)條件下，沒(méi)有完整、真實(shí)的數(shù)據(jù)，再有效的審計(jì)思路和方法也難以推進(jìn)，因此，規(guī)范被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)是實(shí)現(xiàn)數(shù)字化審計(jì)的前提。

（六）組織方式還需進(jìn)一步優(yōu)化。

本次審計(jì)打破了股室界限，部分審計(jì)人員還習(xí)慣于原有股室審計(jì)業(yè)務(wù)、人員合作，在組織分工上，對(duì)審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，組織協(xié)調(diào)能力等考慮還不夠，審計(jì)力量還沒(méi)有全面整合，部分審計(jì)人員由財(cái)務(wù)審計(jì)向大量業(yè)務(wù)疑點(diǎn)核實(shí)，思路轉(zhuǎn)變還不夠，積極性還不高，工作還有許多不適應(yīng)，因此，組織方式還需進(jìn)一步優(yōu)化，分工還需進(jìn)一步細(xì)化，考慮人員綜合素質(zhì)，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員積極性方面還不夠充分。

審計(jì)感悟論文篇三

3、肖慧彬；物聯(lián)網(wǎng)中企業(yè)信息交互中間件技術(shù)開發(fā)研究；北京：北方工業(yè)大學(xué)，2009

8、龔穎；綠色供應(yīng)鏈管理的績(jī)效評(píng)價(jià)體系探討；青年科學(xué)，2010年第08期

10、趙臨風(fēng)；農(nóng)產(chǎn)品供應(yīng)鏈整合策略探討;中國(guó)合作經(jīng)濟(jì)，2010年第07期

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23、黃松飛；山東壽光的物聯(lián)網(wǎng)樣板；通信世界，2009年第46期

24、鄭迪；“雞聯(lián)網(wǎng)”試驗(yàn)；中國(guó)民營(yíng)科技與經(jīng)濟(jì),2009年第10期

26、孔曉波；物聯(lián)網(wǎng)概念和演進(jìn)路徑；電信工程技術(shù)與標(biāo)準(zhǔn)化，2009年第12期

29、趙欣斐；物聯(lián)網(wǎng)的興起對(duì)產(chǎn)品供應(yīng)鏈的影響；現(xiàn)代商業(yè)，2010年第18期

30、管繼剛；物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在智能農(nóng)業(yè)中的應(yīng)用；通信管理與技術(shù)，2010年第03期

31、潘金生；基于物聯(lián)網(wǎng)的物流信息增值服務(wù)；經(jīng)濟(jì)師，2007年第09期

36、易舒；基于rfid的食品供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)；物流技術(shù),2009年第03期

37、王凌峰；物流在食品供應(yīng)鏈危機(jī)中的應(yīng)用；西部大開發(fā),2008年第12期

1.礦物加工工程專業(yè)論文參考文獻(xiàn)

2.藥物制劑專業(yè)論文參考文獻(xiàn)

3.關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)的參考文獻(xiàn)

4.雕塑專業(yè)論文參考文獻(xiàn)

5.文秘專業(yè)論文參考文獻(xiàn)

6.外語(yǔ)專業(yè)論文參考文獻(xiàn)

7.法律論文參考文獻(xiàn)

8.建筑專業(yè)論文參考文獻(xiàn)

9.采購(gòu)專業(yè)論文參考文獻(xiàn)

10.護(hù)理畢業(yè)論文參考文獻(xiàn)

審計(jì)感悟論文篇四

所謂的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)單明了的解釋就是指：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)了單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)，下文是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)責(zé)任分析，一起來(lái)看看吧！

[摘要]隨著審計(jì)環(huán)境的不斷變化，我國(guó)審計(jì)行業(yè)逐步感受到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的壓力。特別是隨著相關(guān)制度的建立和健全，人們更應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)審計(jì)意識(shí)，使審計(jì)在維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)方面起到應(yīng)有的作用。本文從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)責(zé)任兩者的關(guān)系，就審計(jì)的相關(guān)方面作一些淺析。

[關(guān)鍵詞]審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

一、審計(jì)責(zé)任與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

（一）審計(jì)責(zé)任的含義

審計(jì)責(zé)任是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則通過(guò)特定的審計(jì)程序?qū)徲?jì)對(duì)象出具審計(jì)報(bào)告，并對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)。審計(jì)責(zé)任包括審計(jì)職業(yè)責(zé)任和審計(jì)法律責(zé)任，審計(jì)職業(yè)責(zé)任和審計(jì)法律責(zé)任是互相聯(lián)系的，未能完成職業(yè)責(zé)任往往會(huì)導(dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任，而法律責(zé)任的強(qiáng)制性和懲罰性則成為促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師秉承職業(yè)操守和保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的保障。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。”基于被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上的樣本抽樣審查存在著或多或少的誤差，雖然可以控制但難以消除。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有兩種形式，分別為：

1、評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員接受某審計(jì)項(xiàng)目后，在初步了解被審計(jì)單位基本情況的基礎(chǔ)上，采用一定的審計(jì)手段，所評(píng)估的該項(xiàng)目可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要與被審計(jì)單位本身的各方面情況有關(guān)。被審計(jì)單位的規(guī)模越大、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)越復(fù)雜、內(nèi)部控制越弱、管理當(dāng)局的可信賴程度越低，則評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就越高。評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)誤和漏報(bào)的可能性，是客觀的存在，它不受審計(jì)人員的影響和控制。

2、終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)項(xiàng)目完成后實(shí)際形成的或?qū)徲?jì)人員實(shí)際承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要與審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況有關(guān)。審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行得越好，終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低。終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在數(shù)量關(guān)系上、理論上應(yīng)與可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一致，但實(shí)際上，它既可能大于也可能小于可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閷徲?jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行受審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和某些主、客觀因素的影響。因此審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)盡量按計(jì)劃規(guī)范操作，使終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的因素分析

由于審計(jì)是由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)單位提供的資料，運(yùn)用一定的審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)的，會(huì)存在一些主觀或客觀的原因?qū)е聦徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)產(chǎn)生，主要因素分析如下：

（一）客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類和性質(zhì)在不斷的多樣化和復(fù)雜化，被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息資料越來(lái)越多，客觀上加大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。而社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)的要求也由此越來(lái)越高，社會(huì)公眾要求審計(jì)人員揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的重大差錯(cuò)和舞弊，并要求審計(jì)人員對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)價(jià)，不僅加大了審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任，也使審計(jì)人員的工作內(nèi)容和工作難度大幅度增加。

（二）社會(huì)公眾的審計(jì)期望值過(guò)高

社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的.要求過(guò)高。絕大部分人認(rèn)為經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表就應(yīng)該絕對(duì)正確，完全可以信賴，這就形成了社會(huì)公眾與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)水平的審計(jì)期望差。實(shí)際上，由于被審計(jì)單位的因素、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力有限等因素的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法保證能夠察覺(jué)所有的舞弊行為，他們也只有在遵守職業(yè)規(guī)范基礎(chǔ)上，一定程度上保證會(huì)計(jì)報(bào)表的正確，按公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公允表述發(fā)表意見(jiàn)。

（三）被審計(jì)單位不配合

在審計(jì)中，如果審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)人員將無(wú)法取得充分有效的審計(jì)證據(jù)。限制審計(jì)范圍的原因有兩方面，一方面是被審計(jì)單位怕問(wèn)題被揭露，而對(duì)審計(jì)施加限制，妨礙審計(jì)人員進(jìn)行正常的審計(jì)檢查；另一方面，由于審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)情況不熟知，對(duì)方提供資料不全，有意隱匿其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容，而又未對(duì)提供資料的完整性做出承諾，這都會(huì)影響審計(jì)公眾的質(zhì)量。

三、審計(jì)責(zé)任與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

審計(jì)責(zé)任與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所承擔(dān)的必然的職業(yè)責(zé)任和必然的法律責(zé)任越高，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越大。會(huì)計(jì)師的職業(yè)責(zé)任是遵從審計(jì)準(zhǔn)則、法律和法規(guī)，而審計(jì)準(zhǔn)則體系的四個(gè)方面都涉及到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。獨(dú)立性的審計(jì)工作的基礎(chǔ)，審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性程度越高，審計(jì)活動(dòng)揭示存在問(wèn)題的可能性越強(qiáng)，從而使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。審計(jì)人員可以通過(guò)選擇有效的審計(jì)程序，提高人員素質(zhì)等提高審計(jì)質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員的職業(yè)操守是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本內(nèi)容，包括獨(dú)立、客觀、公正，是以社會(huì)心理意志約束力表現(xiàn)出來(lái)的一種責(zé)任，審計(jì)職業(yè)道德水平越高，審計(jì)質(zhì)量越高，風(fēng)險(xiǎn)越低。審計(jì)法律法規(guī)越嚴(yán)謹(jǐn)，審計(jì)人員和審計(jì)機(jī)構(gòu)因出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)而承擔(dān)的審計(jì)法律責(zé)任就越高，風(fēng)險(xiǎn)便越大。

審計(jì)報(bào)告使用者不重視

現(xiàn)有的審計(jì)報(bào)告主要是滿足證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部門、企業(yè)主管部門對(duì)上市公司監(jiān)管、國(guó)有企業(yè)基本情況的了解以及其他企業(yè)年檢的需要。由于政府監(jiān)管部門不是企業(yè)報(bào)表的直接利益人，因此對(duì)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要求不是非常迫切，也比較形式化。

行業(yè)監(jiān)管有待加強(qiáng)和完善

1、存在多頭監(jiān)管、重復(fù)檢查的問(wèn)題

目前我國(guó)對(duì)cpa行業(yè)監(jiān)管的部門主要有財(cái)政、證監(jiān)、審計(jì)、工商部門和行業(yè)協(xié)會(huì)等。這些監(jiān)管部門各自依據(jù)不同的法律法規(guī)從不同的方面對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和cpa進(jìn)行檢查。行政檢查機(jī)關(guān)重本部門信息來(lái)源，輕其他信息來(lái)源；盡管目前對(duì)企業(yè)監(jiān)督檢查是機(jī)構(gòu)很多，但很少相互之間進(jìn)行信息與溝通，導(dǎo)致每一個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的信息來(lái)源的機(jī)構(gòu)很多，但很少相互之間進(jìn)行信息交流與溝通，導(dǎo)致每一個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的信息來(lái)源極為有限。結(jié)果是，不少應(yīng)當(dāng)檢查出來(lái)的問(wèn)題未被檢查出來(lái)。政府監(jiān)管模式的效率比較低，只能進(jìn)行有限的抽查或根據(jù)舉報(bào)線索進(jìn)行審查，目前基本上處于“民不告，官不究”的境況。

2、行業(yè)協(xié)會(huì)缺乏必要的監(jiān)管手段，監(jiān)管力度有限

行業(yè)協(xié)會(huì)現(xiàn)有的職能，只能檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量，但檢查后發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)需要延伸被審計(jì)單位或相關(guān)部門調(diào)查取證的，則無(wú)法深入進(jìn)行，檢查發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)難以定性。同時(shí)，對(duì)查實(shí)的業(yè)務(wù)質(zhì)量問(wèn)題，由于法律沒(méi)有賦予處罰的權(quán)利，行業(yè)協(xié)會(huì)只能規(guī)定了一些影響極為有限的懲罰手段。所以，審計(jì)責(zé)任與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是相互依存的，一方的存在必然會(huì)引起另一方的存在，這就需要我們的審計(jì)人員在明確審計(jì)責(zé)任的同時(shí)要控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、審計(jì)責(zé)任相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

（一）審慎選擇客戶

審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)價(jià)和管理制度，深入了解客戶之業(yè)務(wù)，建立客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)價(jià)和管理制度，采取現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法。在企業(yè)內(nèi)部抵制管理人員串通舞弊情況下，繼續(xù)采用制度審計(jì)方法，可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗的發(fā)生?？梢圆捎蔑L(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)方法，從企業(yè)的戰(zhàn)略分析入手，通過(guò)戰(zhàn)略分析——經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)分析——會(huì)計(jì)報(bào)表剩余風(fēng)險(xiǎn)分析，將會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系緊密的聯(lián)系起來(lái)，根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估分配審計(jì)資源，重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)比較大的領(lǐng)域和范圍。在接受客戶委托時(shí)要充分考慮自身的能力，不接受能力以外的委托。

（二）明確委托范圍

明確委托范圍是明確工作范圍和責(zé)任，減少與客戶之間的期望差距的有效方式。在與客戶鑒定業(yè)務(wù)約定書或合同是應(yīng)當(dāng)列明委托條款，闡明委托目的、提供的服務(wù)、所提供的數(shù)據(jù)的性質(zhì)及來(lái)源、報(bào)告向誰(shuí)提出等。業(yè)務(wù)約定書要清楚是說(shuō)明客戶負(fù)責(zé)的工作，注明客戶須對(duì)其提供的數(shù)據(jù)或文件的準(zhǔn)確性及完整性負(fù)責(zé)，保證客戶知悉自己的責(zé)任及說(shuō)明依賴客戶或他方的程度。業(yè)務(wù)約定書還要述明其他有關(guān)的專業(yè)人士的職責(zé)，要清楚劃分事務(wù)所與其他專業(yè)人士的職責(zé)。當(dāng)客戶直接或間接決定會(huì)計(jì)師的工作程序的性質(zhì)或范圍，業(yè)務(wù)約定書應(yīng)說(shuō)明客戶須對(duì)程序是否足夠來(lái)達(dá)到自己的目的負(fù)責(zé)。

提高審計(jì)質(zhì)量

首先，增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性、緊守獨(dú)立原則、保持風(fēng)險(xiǎn)及操守意志是保證審計(jì)活動(dòng)客觀、公正的基本條件，是保障公眾利益減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必然要求。其次，在思想上要高度重視自身業(yè)務(wù)質(zhì)量的提升，努力做到以質(zhì)量求信譽(yù)，以信譽(yù)求發(fā)展，按照“誠(chéng)信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不做假賬”的思想開展單位審計(jì)業(yè)務(wù)。最后審計(jì)人員素質(zhì)是關(guān)系到審計(jì)質(zhì)量高低的關(guān)鍵因素，具體而言包括審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力素質(zhì)兩方面。職業(yè)道德素質(zhì)是指具備良好的思想道德品質(zhì)，在工作中遵守審計(jì)四大準(zhǔn)則的要求。業(yè)務(wù)勝任能力要求審計(jì)人員不斷加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，通過(guò)理論學(xué)習(xí)與實(shí)踐探索提升執(zhí)業(yè)能力，積極參加后續(xù)教育，加強(qiáng)專業(yè)知志和技能培訓(xùn)以適應(yīng)日益復(fù)雜的審計(jì)工作的要求，提高審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。

提高審計(jì)人員素質(zhì)

審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平高低直接影響到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，因此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，提高審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)分析能力與控制能力，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)時(shí)一定要嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則，遵守職業(yè)道德，保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，嚴(yán)格遵守審計(jì)程序，避免發(fā)生重大疏忽。深入了解被審計(jì)單位的基本情況和財(cái)務(wù)狀況實(shí)踐證明，在很多審計(jì)訴訟案中，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)未能識(shí)別重大錯(cuò)弊的重要原因之一，就是沒(méi)有了解被審計(jì)單位所在行業(yè)的特征和被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)情況，而是只限于對(duì)會(huì)計(jì)資料的復(fù)核，從而遺漏了重要審計(jì)線索，因此當(dāng)被審計(jì)單位已陷入財(cái)務(wù)困境時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)格外謹(jǐn)慎。簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說(shuō)明書以明確劃分審計(jì)責(zé)任和被審計(jì)單位的責(zé)任，明確審計(jì)范圍，預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一旦審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為現(xiàn)實(shí)，也可減少審計(jì)賠償損失。

總之，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅是一個(gè)理論問(wèn)題，還是一個(gè)實(shí)踐問(wèn)題。因而，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施既涉及審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，也涉及到社會(huì)各方面。隨著審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，審計(jì)人員法律責(zé)任越突出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理就越重要。

五、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)查閱相關(guān)的資料，很對(duì)學(xué)者對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的探討，發(fā)現(xiàn)由審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而引起的審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任問(wèn)題日益增多，要想明確審計(jì)責(zé)任，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就需要我們的審計(jì)人員注意以下幾點(diǎn)問(wèn)題：一在執(zhí)業(yè)時(shí)一定要嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則，遵守職業(yè)道德，二保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，嚴(yán)格遵守審計(jì)程序，避免發(fā)生重大疏忽，三明確審計(jì)范圍，預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一旦審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為現(xiàn)實(shí)，也可減少審計(jì)賠償損失，四建立良好的審計(jì)責(zé)任機(jī)構(gòu)，以便查明審計(jì)責(zé)任，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)加強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感，使我們國(guó)家的審計(jì)行業(yè)得到更好的良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

1、《審計(jì)學(xué)（第六版）》（2008年中國(guó)人民大學(xué)出版社秦榮生）

2、《論知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生》（2004年當(dāng)代知識(shí)教育作者：朱學(xué)義黃國(guó)良）

審計(jì)感悟論文篇五

權(quán)力是對(duì)有價(jià)值資源的控制公權(quán)力的行使就是占有和支配公共資源。政府通常通過(guò)稅收或提供壟斷性服務(wù)的方式獲得公共資源來(lái)服務(wù)社會(huì)大眾，即取之于民、用之于民。社會(huì)公眾與政府的委托代理一旦確立，政府就掌握了國(guó)家資源進(jìn)行國(guó)家事務(wù)管理，而社會(huì)公眾的控制力和約束力是不足的，故社會(huì)公眾希望政府的政策制定、權(quán)力行使、資源的利用能公開透明化，避免濫用權(quán)力和資源，規(guī)避政府人員作為理性經(jīng)濟(jì)人所產(chǎn)生的道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇，能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題。政府為了能夠更好地成為服務(wù)型政府，提高服務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量，不懈怠地履行社會(huì)公眾的受托責(zé)任，不僅要對(duì)公共資源的合法合規(guī)性負(fù)責(zé)，而且還要對(duì)公共資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性負(fù)責(zé)。總之，公共受托責(zé)任是政府績(jī)效審計(jì)發(fā)展的內(nèi)生性動(dòng)因，政府績(jī)效審計(jì)也因公共受托責(zé)任的發(fā)展而發(fā)展。

（二）新公共管理理論。

20世紀(jì)70年代到20世紀(jì)80年代，隨著傳統(tǒng)的公共管理體制不斷暴露其冗長(zhǎng)的組織結(jié)構(gòu)所帶來(lái)的政府效率低下、公共預(yù)算總額盲目擴(kuò)大帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)財(cái)政危機(jī)等引起公眾強(qiáng)烈不滿的問(wèn)題，社會(huì)大眾的價(jià)值觀念不斷變化、民主意識(shí)和參與意識(shí)不斷增強(qiáng)，民眾對(duì)政府提出了更高的要求，于是在英、美等西方國(guó)家掀起了政府改革運(yùn)動(dòng)，稱為新公共管理運(yùn)動(dòng)。這場(chǎng)改革實(shí)行全面質(zhì)量管理和目標(biāo)管理的企業(yè)管理理念和方法，引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制來(lái)提高政府工作效率，增加顧客導(dǎo)向理念來(lái)改善政府和社會(huì)的關(guān)系，從注重機(jī)構(gòu)、過(guò)程和程序轉(zhuǎn)為注重項(xiàng)目、績(jī)效和責(zé)任，來(lái)創(chuàng)造一個(gè)高效、負(fù)責(zé)的新型政府。在新公共管理背景下，政府績(jī)效審計(jì)是對(duì)政府績(jī)效管理進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的一種有效工具。同時(shí)這種背景也為政府績(jī)效審計(jì)提供了良好的政治環(huán)境和發(fā)展動(dòng)力。

（一）以水利工程項(xiàng)目。

績(jī)效審計(jì)目標(biāo)為指導(dǎo)首先要厘清水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的思路，明確水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的定位，確定水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)，以目標(biāo)為導(dǎo)向來(lái)確定水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容、范圍、方式和方法。

（二）針對(duì)不同水利工程項(xiàng)目。

績(jī)效審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)水利工程按目的或服務(wù)對(duì)象可分為防洪工程、農(nóng)田水利工程、水力發(fā)電工程、航道和港口工程、供水和排水工程、水土保持工程和環(huán)境水利工程等。因此在對(duì)水利工程項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，不能設(shè)計(jì)一個(gè)通用的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，而是要根據(jù)不同目的或不同服務(wù)對(duì)象“量體裁衣”地設(shè)計(jì)針對(duì)性的評(píng)價(jià)指標(biāo)。

（三）選擇評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行評(píng)價(jià)的尺子，具有指導(dǎo)性和根本性的作用。在水利工程項(xiàng)目已經(jīng)存在的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)主管機(jī)關(guān)制定的標(biāo)準(zhǔn)，可以直接納入評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中，但要注意歸納并注意更新修正。如《中華人民共和國(guó)水利行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》、《水利工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)管理規(guī)定》、《水利工程建設(shè)程序管理暫行規(guī)定》、《水利基本建設(shè)資金管理辦法》、《水利部基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法》等法律法規(guī)的具體內(nèi)容作為評(píng)價(jià)定性和定量指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于在水利工程項(xiàng)目中存在一些不符合實(shí)際情況的標(biāo)準(zhǔn)，要與水利工程項(xiàng)目的人員進(jìn)行溝通改進(jìn)并能得到項(xiàng)目人員的認(rèn)可。對(duì)于在水利工程項(xiàng)目中缺少某些可以應(yīng)用的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，聽取在相關(guān)領(lǐng)域有深造詣的專家的意見(jiàn)和建議，再同有關(guān)專業(yè)主管部門商討，由它通過(guò)法定程序制定。

（四）靈活運(yùn)用審計(jì)技術(shù)與方法。

跟蹤審計(jì)和績(jī)效審計(jì)的結(jié)合，加大了績(jī)效審計(jì)的深度和廣度。從水利工程建設(shè)項(xiàng)目生命周期理論角度反映建設(shè)程序各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的邏輯關(guān)系，從管理角度對(duì)績(jī)效進(jìn)行描述，使得績(jī)效審計(jì)所要獲得的審計(jì)證據(jù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)要多于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)所要獲得的審計(jì)證據(jù)。除采用傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)技術(shù)和方法外，要針對(duì)不同關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)容和問(wèn)題采取針對(duì)性的審計(jì)技術(shù)和方法，從而提高審計(jì)證據(jù)的準(zhǔn)確性和適當(dāng)性，能更好進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。如在對(duì)水利工程項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效審計(jì)過(guò)程中，利用財(cái)務(wù)收支審計(jì)的分析程序，可以發(fā)現(xiàn)資金管理的問(wèn)題；利用穿行測(cè)試可以發(fā)現(xiàn)水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度的缺陷；采用調(diào)查問(wèn)卷法獲得社會(huì)公眾對(duì)水利工程項(xiàng)目的滿意度；利用環(huán)境保護(hù)專家的工作評(píng)價(jià)水利工程項(xiàng)目對(duì)自然災(zāi)害、人文和自然景觀的影響；采用結(jié)果導(dǎo)向分析評(píng)價(jià)水利工程項(xiàng)目的效果，采用問(wèn)題導(dǎo)向分析水利工程項(xiàng)目問(wèn)題產(chǎn)生的原因。實(shí)踐是檢驗(yàn)審計(jì)技術(shù)和方法的唯一標(biāo)準(zhǔn)，只有通過(guò)實(shí)踐才能找到水利工程項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)不同內(nèi)容和問(wèn)題的最適合的方法。

（五）將定性與定量方法相結(jié)合。

水利工程項(xiàng)目建設(shè)有政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境的目標(biāo)，其中經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)可以量化，而政治、社會(huì)、環(huán)境評(píng)價(jià)難以量化，只能通過(guò)定性衡量，如水利工程移民對(duì)移民工作的滿意度，水利工程對(duì)古跡和自然景觀的影響等。對(duì)于經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)，要從不用角度、不同層次設(shè)置定量指標(biāo)，使定量評(píng)價(jià)結(jié)果更加準(zhǔn)確，更具有證明力和說(shuō)服力，如從資金到位率、資金利用率、資金有效率、結(jié)余資金率、資金挪用率、資金損失浪費(fèi)率來(lái)評(píng)價(jià)資金在籌集、使用、監(jiān)督管理方面整體效益。而對(duì)定性評(píng)價(jià)指標(biāo)，要有較強(qiáng)的原則性，全面完整評(píng)價(jià)，提高定性評(píng)價(jià)的科學(xué)性。但定性指標(biāo)和定量指標(biāo)都存在一定的局限性，不能一味地追求量化使評(píng)價(jià)體系簡(jiǎn)便化，也不能一味追求定性指標(biāo)使評(píng)價(jià)體系更加準(zhǔn)確而忽視量化帶來(lái)的簡(jiǎn)便。

（一）傳統(tǒng)審計(jì)觀念制約。

績(jī)效審計(jì)在我國(guó)的發(fā)展還不成熟，傳統(tǒng)審計(jì)觀念根深蒂固，無(wú)法發(fā)揮起促進(jìn)作用的能動(dòng)性。審計(jì)人員在對(duì)水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)還沒(méi)有跳出傳統(tǒng)審計(jì)的圈子或是不自覺(jué)地將重點(diǎn)轉(zhuǎn)向財(cái)政收支審計(jì)，沒(méi)有從整體宏觀的角度，長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度對(duì)水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)進(jìn)行深入的探討，停留在概念和框架上。

（二）審計(jì)管理體制制約。

水利工程項(xiàng)目的開展涉及到我國(guó)多個(gè)政府部門的審批和監(jiān)督。水利部門負(fù)責(zé)水利工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)水利工程項(xiàng)目資金的撥付；水利部門的建設(shè)與管理部門監(jiān)督指導(dǎo)水利工程項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)、工程招投標(biāo)、工程監(jiān)理以及工程質(zhì)量和安全等；審計(jì)各級(jí)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)不同級(jí)別的水利工程項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)決算審計(jì)；有關(guān)主管部門負(fù)責(zé)水利工程項(xiàng)目的日常運(yùn)營(yíng)管理。因此在這種多重領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督體制下，各個(gè)部門可能會(huì)出現(xiàn)不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，造成監(jiān)管不當(dāng)和失控。而且審計(jì)機(jī)關(guān)與其他政府部門共同受中央和地方政府的領(lǐng)導(dǎo)，千絲萬(wàn)縷的利益紐帶使得難以克服的審計(jì)超然獨(dú)立性問(wèn)題。

（三）審計(jì)資源制約。

績(jī)效審計(jì)與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)相比，審計(jì)范圍更廣、審計(jì)內(nèi)容更多、審計(jì)程序更復(fù)雜、所消耗的人力財(cái)力物力更多。水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)所需的資料有很多是從外部獲得的，社會(huì)效益、環(huán)境效益存在滯后性，對(duì)其評(píng)價(jià)需要長(zhǎng)時(shí)間的數(shù)據(jù)收集和調(diào)查。審計(jì)資源受到限制會(huì)使審計(jì)范圍縮小，獲取的審計(jì)證據(jù)變少，審計(jì)結(jié)論不準(zhǔn)確，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大，給審計(jì)人員對(duì)水利工程績(jī)效審計(jì)帶來(lái)了一定的難度和壓力。

（四）審計(jì)人員素質(zhì)制約。

由于我國(guó)各地經(jīng)濟(jì)文化教育發(fā)展水平不同，地理環(huán)境的差異，使得水利工程項(xiàng)目實(shí)施的具體情況各不相同。加上我國(guó)政府對(duì)民生問(wèn)題的關(guān)注，使得民生水利工程項(xiàng)目比重加大，尤其是農(nóng)田水利工程，只有基層審計(jì)人員才能了解其具體情況。從審計(jì)專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)來(lái)看，開展水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)，審計(jì)人員除精通財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)知識(shí)外，還需要掌握管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、水利工程技術(shù)、環(huán)境保護(hù)等方面的知識(shí)，這與開展水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的人員數(shù)量和質(zhì)量要求存在不匹配，復(fù)合型人才嚴(yán)重缺乏。

由于我國(guó)績(jī)效審計(jì)起步較晚，在水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)不足、案例研究與總結(jié)的成果不多，政府績(jī)效審計(jì)未形成一套通用的評(píng)價(jià)體系，更不用說(shuō)基于行業(yè)、類別細(xì)分的水利工程項(xiàng)目。雖然國(guó)外有大量先進(jìn)的審計(jì)方法和技術(shù)，但是由于每個(gè)國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平的不同，評(píng)價(jià)指標(biāo)存在或多或少的差異，而且對(duì)于不同的審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)方法和技術(shù)也有所區(qū)別。

（一）樹立正確審計(jì)觀念。

為了更好的開展水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)，必須樹立正確的審計(jì)觀念。審計(jì)機(jī)關(guān)和人員對(duì)水利工程項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程跟蹤績(jī)效審計(jì)，從事前、事中、事后對(duì)水利工程項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)，不僅要評(píng)價(jià)水利工程項(xiàng)目的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性，而且要評(píng)價(jià)水利工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，發(fā)揮績(jī)效審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的作用。

（二）強(qiáng)化審計(jì)獨(dú)立性，進(jìn)行體制轉(zhuǎn)變。

在我國(guó)行政型國(guó)家審計(jì)管理體制下，審計(jì)機(jī)關(guān)難以獨(dú)立實(shí)施監(jiān)督。通過(guò)對(duì)水利工程項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)，可以在一定程度上反腐倡廉，但是監(jiān)督成本高且監(jiān)督層次較低。只有從根本上改革審計(jì)管理體制才能解決審計(jì)獨(dú)立性問(wèn)題。美國(guó)立法模式使國(guó)家審計(jì)獨(dú)立于行政部門行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)、法國(guó)司法型模式使國(guó)家審計(jì)獨(dú)立于行政與立法部門行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)、德國(guó)和日本獨(dú)立型模式使國(guó)家審計(jì)獨(dú)立于立法、司法和行政部門行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，其中美國(guó)立法模式的獨(dú)立性是最強(qiáng)的。我國(guó)可以借鑒美國(guó)的立法型審計(jì)模式，由全國(guó)人民代表大會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督審計(jì)署，審計(jì)署只對(duì)全國(guó)人大負(fù)責(zé)，向全國(guó)人大報(bào)告工作，審計(jì)署對(duì)地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行直線管理。審計(jì)署經(jīng)費(fèi)實(shí)行單獨(dú)的財(cái)政預(yù)算，確保審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立性。

（三）合理配置人員與整合審計(jì)資源。

分工和專業(yè)化可以在一定程度上改善資源稀缺性和不可再生性。在審計(jì)資源受限的情況下，在中央到地方的政府審計(jì)部門下設(shè)立專門的績(jī)效審計(jì)部門，再分設(shè)不同項(xiàng)目的審計(jì)小組，與不同領(lǐng)域的`專業(yè)審計(jì)人員進(jìn)行匹配。可以通過(guò)設(shè)立水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)組來(lái)提高審計(jì)效率和效果。另外加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)內(nèi)外部資源的整合，加強(qiáng)審計(jì)內(nèi)部人員之間、審計(jì)人員與外部人員、審計(jì)人員與水利工程項(xiàng)目的人員進(jìn)行有效溝通，達(dá)到審計(jì)資源的優(yōu)化配置。

（四）優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)。

具體包括：一是引進(jìn)管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、水利工程技術(shù)、環(huán)境保護(hù)等專業(yè)人才進(jìn)行綜合培訓(xùn)，使其專業(yè)知識(shí)與審計(jì)知識(shí)相結(jié)合。二是加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員的培訓(xùn)，增加與水利工程有關(guān)科目的專業(yè)知識(shí)，發(fā)揮一加一大于二的協(xié)同作用。三是目前審計(jì)成員中沒(méi)有水利工程方面的專家，在保持審計(jì)獨(dú)立性的前提下，可以利用水利工程專家的成果，發(fā)揮各專業(yè)人員的集體智慧。

（五）創(chuàng)新審計(jì)方法與技術(shù)。

任何審計(jì)都離不開數(shù)據(jù)的支持，水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)也無(wú)例外。可以借鑒歐美國(guó)家的績(jī)效審計(jì)技術(shù)和方法，在對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時(shí)采用了統(tǒng)計(jì)抽樣，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)等方法。傳統(tǒng)的審計(jì)檢查監(jiān)督方法與數(shù)學(xué)評(píng)價(jià)法、經(jīng)濟(jì)分析法、技術(shù)論證法等相結(jié)合。通過(guò)審計(jì)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)水利工程數(shù)據(jù)資源共享，審計(jì)人員能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、提出解決意見(jiàn)，更好的為水利工程績(jī)效審計(jì)服務(wù)。在運(yùn)用時(shí)要具體問(wèn)題具體分析，了解各種審計(jì)技術(shù)和方法的優(yōu)缺點(diǎn)，鼓勵(lì)采用不同的審計(jì)技術(shù)和方法。在不影響審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)結(jié)論的情況下，對(duì)于不同審計(jì)方法和技術(shù)都能解決同一問(wèn)題的，選擇審計(jì)成本最低的那種。

審計(jì)感悟論文篇六

隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)部現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式遭遇挑戰(zhàn)，其缺點(diǎn)也日益突出；為了在保證質(zhì)量的前提下盡最大限度地節(jié)約審計(jì)成本，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。本文在分析了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)涵義的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步探討了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的特征、意義，深入研究了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的利弊。

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快以及現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)要求的日益提高，特別是電子商務(wù)時(shí)代的來(lái)臨，內(nèi)部審計(jì)傳統(tǒng)的審計(jì)手段、審計(jì)方法等都遭遇了前所未有的挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為其主要形式。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)環(huán)境下，審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)在于任務(wù)明確、目標(biāo)具體，但也有著其根本性的缺點(diǎn)：成本較高、人員分散、時(shí)間緊迫。根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的成本-效益原則，內(nèi)部審計(jì)工作也應(yīng)在以提升審計(jì)質(zhì)量為前提的情況下最大限度地節(jié)約審計(jì)成本、提高審計(jì)效率。為了適應(yīng)這一要求，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)作為新興的審計(jì)方式應(yīng)運(yùn)而生。

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員通過(guò)計(jì)算機(jī)遠(yuǎn)程訪問(wèn)、調(diào)用被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，按照一定的程序，利用輔助審計(jì)工具實(shí)時(shí)檢查和評(píng)價(jià)相關(guān)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性以及內(nèi)部控制的健全性、有效性，幫助企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，增加組織價(jià)值，從而實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。本文主要研究現(xiàn)代信息系統(tǒng)環(huán)境下的網(wǎng)上報(bào)送聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)既區(qū)別于傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，也區(qū)別于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主要形式，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)環(huán)境下，審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)在于任務(wù)明確、目標(biāo)具體，但也有著其根本性的缺點(diǎn)：成本較高、人員分散、時(shí)間緊迫；而聯(lián)網(wǎng)審計(jì)通過(guò)計(jì)算機(jī)等非現(xiàn)場(chǎng)的方式采集資料數(shù)據(jù)并加以分析，不僅降低了審計(jì)成本，而且便于更有效地整合審計(jì)資源，突出數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，更重要的是能對(duì)被審計(jì)單位建立實(shí)時(shí)的監(jiān)控系統(tǒng)，解決了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)事前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警力不從心的狀況，強(qiáng)化了審計(jì)管理的作用，增強(qiáng)了審計(jì)的時(shí)效性，從而最終實(shí)現(xiàn)事前、事中和事后的全過(guò)程審計(jì)。因此，它既克服了傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中人員分散、審計(jì)資源利用效率不高的缺點(diǎn)，也區(qū)別于只注重審計(jì)方式、不注重過(guò)程審計(jì)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。它是在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和審計(jì)信息化環(huán)境下發(fā)展的必然要求，可以幫助審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在提高審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)上降低審計(jì)成本、有效地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到提高企業(yè)管理效率的目的。

1.時(shí)效性。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)相關(guān)的數(shù)據(jù)傳輸及相應(yīng)的審計(jì)分析軟件，能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位建立實(shí)時(shí)的監(jiān)控，解決了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)事前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警力不從心的狀況，強(qiáng)化了審計(jì)管理的作用，增強(qiáng)了審計(jì)的時(shí)效性。

2.過(guò)程性。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的重要特點(diǎn)之一就是對(duì)所屬單位的財(cái)務(wù)資料、業(yè)務(wù)信息可以進(jìn)行全程的實(shí)時(shí)監(jiān)控、跟蹤，并通過(guò)相應(yīng)的審計(jì)分析軟件，及審計(jì)人員對(duì)異常信息的分析，對(duì)相關(guān)企業(yè)進(jìn)行事前、事中、事后的全過(guò)程預(yù)警、排查、總結(jié)等工作。這一特性是在傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中無(wú)法體現(xiàn)的。

3.效率性：聯(lián)網(wǎng)審計(jì)通過(guò)計(jì)算機(jī)等非現(xiàn)場(chǎng)的方式采集資料數(shù)據(jù)并加以分析，不僅降低了審計(jì)成本，而且便于更有效地整合審計(jì)資源，避免了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員分散、時(shí)間緊迫、成本較高的弊端，同時(shí)也增強(qiáng)了審計(jì)管理的作用。

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)通過(guò)遠(yuǎn)程的方式采集資料數(shù)據(jù)和觀察業(yè)務(wù)流程，既解決了審計(jì)力量分散、審計(jì)效率不高的現(xiàn)狀，也有利于解決公司規(guī)模擴(kuò)大與加強(qiáng)管理協(xié)調(diào)之間的矛盾，從而真正實(shí)現(xiàn)總公司對(duì)下屬基層單位的實(shí)時(shí)監(jiān)控與審計(jì)，凸顯了內(nèi)部審計(jì)相對(duì)于其他兩種審計(jì)方式的魅力之所在，必將成為電子商務(wù)時(shí)代下內(nèi)部審計(jì)的常規(guī)及主要的手段。

同時(shí)，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)通過(guò)對(duì)采集數(shù)據(jù)的分析，利用專家的集體智慧，建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)產(chǎn)生預(yù)警功能，從而有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，達(dá)到防患于未然的目的，減少企業(yè)損失。

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相比，在多個(gè)方面發(fā)生了變化。但是，需要強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)是，因?yàn)樵趦煞N模式下，審計(jì)的主體、客體，審計(jì)的目標(biāo)并沒(méi)有本質(zhì)變化，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)與傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式并不是對(duì)立的.概念，而是互相關(guān)聯(lián)，互為補(bǔ)充的。本文從以下從幾個(gè)方面對(duì)這兩種審計(jì)模式進(jìn)行比較。

較現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)而言，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)在以下幾個(gè)方面體現(xiàn)出優(yōu)勢(shì)。

1．提高資源利用效率。

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的一個(gè)優(yōu)勢(shì)在于提高審計(jì)資源的利用效率。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)借助現(xiàn)代技術(shù)，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程的數(shù)據(jù)采集、審計(jì)取證、分析評(píng)價(jià)，在多個(gè)方面提高了審計(jì)資源的效率，降低審計(jì)成本。

（1）旅行的時(shí)間成本和經(jīng)費(fèi)成本，尤其在審計(jì)機(jī)構(gòu)和被審計(jì)單位距離較遠(yuǎn)的情況下。在一般的審計(jì)項(xiàng)目中，駐地審計(jì)項(xiàng)目的成本中，相當(dāng)一部分由差旅費(fèi)用和時(shí)間組成。而聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式下，審計(jì)組除了必要的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和現(xiàn)場(chǎng)溝通外，可以大大減少審計(jì)人員差旅和駐地的時(shí)間與經(jīng)費(fèi)成本。

（2）減少調(diào)閱資料時(shí)間，審計(jì)人員可以遠(yuǎn)程獲取主要審計(jì)資料，避免常規(guī)審計(jì)中依賴被審計(jì)單位提供數(shù)據(jù)，等待數(shù)據(jù)的時(shí)間。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，一般審計(jì)項(xiàng)目中，審計(jì)人員等待調(diào)閱會(huì)計(jì)資料的時(shí)間大量占用審計(jì)人員的有效工作時(shí)間。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式下，主要的審計(jì)數(shù)據(jù)采集通過(guò)固定的審計(jì)數(shù)據(jù)采集接口來(lái)獲得，審計(jì)人員通過(guò)審計(jì)數(shù)據(jù)接口獲取數(shù)據(jù)，具有前所未有的主動(dòng)性和靈活性。

（3）技術(shù)手段使審計(jì)查證的效率提高?，F(xiàn)代聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的實(shí)施大量依靠信息技術(shù)。在被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大的情況下，信息技術(shù)提供了高效率的審計(jì)方法，如采用嵌入式審計(jì)模塊(eam,embeddedauditmodule)技術(shù)，在被審計(jì)單位信息系統(tǒng)中內(nèi)嵌入審計(jì)模塊，可以對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的審計(jì)監(jiān)督。采用通用或?qū)Ｓ脤徲?jì)工具，能夠高效而且可靠地對(duì)大量電子交易進(jìn)行復(fù)查。

2.提升審計(jì)的獨(dú)立性。

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員依賴被審計(jì)單位提供數(shù)據(jù)，提供數(shù)據(jù)的效率和質(zhì)量影響到審計(jì)行為的實(shí)施效果。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)時(shí)，借助于審計(jì)數(shù)據(jù)采集接口，審計(jì)師具備更大的靈活性和行為的獨(dú)立性。可以對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行更加自由的調(diào)查取證，形成審計(jì)意見(jiàn)。

此外，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員和被審計(jì)單位人員在工作全過(guò)程中接觸，在涉及敏感問(wèn)題時(shí)，難免會(huì)受到各方面的干擾，影響到審計(jì)人員的獨(dú)立判斷。而在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式下，審計(jì)人員與被審計(jì)單位人員處于物理上的不同地點(diǎn)，從環(huán)境上有利于審計(jì)人員的獨(dú)立性。

3．強(qiáng)化審計(jì)時(shí)效性。

利用審計(jì)數(shù)據(jù)采集接口、遠(yuǎn)程審計(jì)取證的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式，使得對(duì)被審計(jì)單位的實(shí)時(shí)監(jiān)控、持續(xù)監(jiān)控和全過(guò)程監(jiān)控成為可能，例如，采用嵌入式審計(jì)模塊(eam,embeddedauditmodule)技術(shù)，在被審計(jì)單位信息系統(tǒng)中內(nèi)嵌入審計(jì)模塊，可以對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的審計(jì)監(jiān)督。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題，可以及時(shí)通知管理當(dāng)局，以避免損失的擴(kuò)大化。而傳統(tǒng)的審計(jì)一般都是在審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束之后再進(jìn)行審計(jì)，對(duì)過(guò)程無(wú)法控制，而且審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、造成的損失都造成既成損失。

4．提供宏觀決策支持。

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)便于審計(jì)人員從整體的、宏觀的角度進(jìn)行分析，有助于開展效益和管理審計(jì)，這一點(diǎn)對(duì)于分支機(jī)構(gòu)較多的大型機(jī)構(gòu)尤為明顯。由于大型機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)分布在各地，財(cái)務(wù)或業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)一般也分布在不同的地點(diǎn)。傳統(tǒng)審計(jì)人員一般只能夠?qū)δ骋粋€(gè)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，很難掌握整體情況。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)能夠高效率取得所有分支機(jī)構(gòu)最新的數(shù)據(jù)。根據(jù)這些數(shù)據(jù)，審計(jì)人員可對(duì)整個(gè)機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行審計(jì)，為管理層提供有價(jià)值的決策支持信息。

5．有利于改善項(xiàng)目管理。

傳統(tǒng)審計(jì)模式下，審計(jì)組的成員經(jīng)常分散在不同的工作地點(diǎn)，對(duì)于審計(jì)人員、進(jìn)度和質(zhì)量管理帶來(lái)一定的難度。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中，由于數(shù)據(jù)的集中獲得，項(xiàng)目小組可以以集中在審計(jì)機(jī)構(gòu)工作為主，便于審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)過(guò)程、審計(jì)進(jìn)度控制。

此外，在復(fù)核階段，相對(duì)于傳統(tǒng)審計(jì)復(fù)核人員一般無(wú)法查閱審計(jì)資料，復(fù)核的質(zhì)量很難保證，而在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式下復(fù)核人員也能夠隨時(shí)查閱審計(jì)資料，便于項(xiàng)目經(jīng)理或?qū)徲?jì)部門管理層通過(guò)加強(qiáng)復(fù)核來(lái)保證審計(jì)質(zhì)量。

與傳統(tǒng)審計(jì)相比聯(lián)網(wǎng)審計(jì)在多個(gè)方面發(fā)生了變化，這些變化也使聯(lián)網(wǎng)審計(jì)帶有了一定的局限性。

1．審計(jì)技術(shù)方法的局限性。

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)主要通過(guò)遠(yuǎn)程取證來(lái)完成審計(jì)，主要的審計(jì)取證工作通過(guò)計(jì)算機(jī)來(lái)完成。由于計(jì)算機(jī)的使用，引入了一些新的審計(jì)方法，如eam、通用審計(jì)軟件(gas)等，這些審計(jì)技術(shù)方法能夠有效的提高審計(jì)覆蓋面、提高審計(jì)效率。但是，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式下，傳統(tǒng)審計(jì)中的一些常用方法，如詢問(wèn)法，觀察法、盤點(diǎn)法在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中將不再適用。而這些方法在審計(jì)中的地位非常重要。因此，審計(jì)師應(yīng)該慎重選擇審計(jì)方法。

2.溝通形式發(fā)生變化。

傳統(tǒng)審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員與被審計(jì)單位有關(guān)人員的溝通是必不可少的，有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員也能夠從溝通交談中發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式下，這種面對(duì)面的溝通將大大減少，取而代之的是電子郵件、電話等通訊手段。溝通形式的改變，對(duì)信息的交流效率和準(zhǔn)確性帶來(lái)了一定影響。審計(jì)師要慎重選擇溝通方式，以及通過(guò)對(duì)信息交流結(jié)果的確認(rèn)。

3．內(nèi)部控制的被動(dòng)依賴。

首先，審計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)需要內(nèi)部控制來(lái)保證。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式下，審計(jì)的主要資料來(lái)源是從被審計(jì)單位信息系統(tǒng)采集的原始數(shù)據(jù)。而這些數(shù)據(jù)的真實(shí)性主要是依賴于被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。換言之，如果沒(méi)有健全的內(nèi)部控制制度來(lái)保證數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性，那么審計(jì)師的工作都將建立虛假信息之上，帶來(lái)極大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的依賴是“被動(dòng)依賴”。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式下，審計(jì)人員可以通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，根據(jù)測(cè)試結(jié)果來(lái)依賴對(duì)內(nèi)部控制的依賴程度。這種依賴可以稱之為“主動(dòng)依賴”。而在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式下，對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試強(qiáng)度和頻率很難得到保證。而實(shí)質(zhì)性檢查不可能達(dá)到窮盡所有業(yè)務(wù)的程度。因此，審計(jì)師不得不“被動(dòng)依賴”被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度。

4．技術(shù)復(fù)雜性增加。

現(xiàn)代聯(lián)網(wǎng)審計(jì)主要是借助信息技術(shù)完成。為了保證審計(jì)過(guò)程的順利完成，審計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程完成的各個(gè)環(huán)節(jié)。如數(shù)據(jù)采集、傳輸、分析，有足夠的了解，審計(jì)師需要對(duì)網(wǎng)絡(luò)、軟件、硬件、數(shù)據(jù)庫(kù)等方面有一定的掌握。這些技術(shù)因素往往超出傳統(tǒng)審計(jì)人員的知識(shí)范圍，需要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，補(bǔ)充知識(shí)。

審計(jì)感悟論文篇七

摘要：審計(jì)是對(duì)我國(guó)各級(jí)政府以及相關(guān)企事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和審查的活動(dòng)，是保證我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的基礎(chǔ)。審計(jì)機(jī)關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展必須要以制度的完善為依靠，包括完善審計(jì)工作制度,加強(qiáng)審計(jì)工作的監(jiān)管力度，保證審計(jì)人員隊(duì)伍的建設(shè)等等。本文主要從目前審計(jì)機(jī)關(guān)存在的問(wèn)題入手，具體探討了審計(jì)機(jī)關(guān)制度完善的方式和策略。

關(guān)鍵詞：審計(jì)機(jī)關(guān)；制度完善；問(wèn)題；策略；創(chuàng)新發(fā)展

審計(jì)工作是保證我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)非常重要。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)的工作質(zhì)量對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到十分重要的作用，如何在工作中完善相關(guān)的審計(jì)制度，促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展已經(jīng)成為了社會(huì)重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。對(duì)此，我們必須要正確認(rèn)識(shí)目前審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，并找到可行之法來(lái)逐步完善審計(jì)工作制度，讓審計(jì)工作更能充分發(fā)揮其應(yīng)有的功能。

一、當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)中存在的問(wèn)題

1、地方審計(jì)工作之作用未能發(fā)揮到最大

近些年來(lái)，我國(guó)審計(jì)部門一直在不斷的嘗試發(fā)展和創(chuàng)新，審計(jì)工作改革的力度也越來(lái)越大，正是這些審計(jì)制度的改革暴露了我國(guó)地方審計(jì)工作中存在的不足，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一、我國(guó)地方的審計(jì)機(jī)關(guān)制度還不夠完善，沒(méi)有對(duì)審計(jì)人員和被審計(jì)人員形成應(yīng)有的約束力；第二、受傳統(tǒng)觀念的影響，大多數(shù)審計(jì)參與人員對(duì)審計(jì)工作不夠重視，沒(méi)有端正自己的工作態(tài)度；第三、相關(guān)的政府部門也沒(méi)有注重審計(jì)工作的落實(shí)，忽視了對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理；第四、審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部在工作的協(xié)調(diào)和分工上不夠規(guī)范，直接影響了審計(jì)工作的有序開展。

2、審計(jì)工作缺少獨(dú)立性

目前審計(jì)工作嚴(yán)重缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致了工作質(zhì)量差、效率低等問(wèn)題。首先，審計(jì)機(jī)關(guān)的費(fèi)用落實(shí)難度較大。目前，我國(guó)政府部門未將審計(jì)機(jī)關(guān)與其他政府部門進(jìn)行區(qū)別，一旦地方政府的財(cái)政吃緊，就會(huì)將資金先投入到那些緊要的工作部門中去，而審計(jì)工作中所需要的資金則會(huì)被挪用，最終會(huì)直接導(dǎo)致審計(jì)人員的工作熱情下降，無(wú)法保證審計(jì)工作的質(zhì)量和效率；其次，在人員的錄用上，目前審計(jì)機(jī)關(guān)的人員錄用仍然由相關(guān)政府部門管理，因此很容易出現(xiàn)非審計(jì)人員進(jìn)入到審計(jì)部門擔(dān)任重要審計(jì)職務(wù)的情況，這自然也就對(duì)審計(jì)工作的開展起到了不利的影響；第三，審計(jì)機(jī)關(guān)工作開展過(guò)程中存在著匯報(bào)難的情況。由于審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行工作匯報(bào)時(shí)，必須要先將審計(jì)報(bào)告上交到地方政府部門，而地方政府往往就會(huì)直接“內(nèi)部消化”掉審計(jì)報(bào)告中的一些內(nèi)容，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不能及時(shí)被上級(jí)部門發(fā)現(xiàn)，審計(jì)問(wèn)題也不能及時(shí)被解決。

3、審計(jì)工作的監(jiān)管制度不夠完善

目前我國(guó)很多審計(jì)部門在開展審計(jì)工作時(shí)，都忽視了審計(jì)公告這項(xiàng)內(nèi)容，導(dǎo)致我國(guó)民眾無(wú)法及時(shí)了解審計(jì)部門的工作情況，相關(guān)部門也不能及時(shí)了解審計(jì)工作需求并給予協(xié)助。另外，在審計(jì)工作完成之后，由于各部門之間銜接不到位，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)只調(diào)查不懲處的現(xiàn)象。這兩種情況的出現(xiàn)都說(shuō)明了我國(guó)審計(jì)工作監(jiān)管制度不到位，審計(jì)工作的開展未能按照我國(guó)審計(jì)工作的要求有效進(jìn)行，從而影響了審計(jì)工作的具體落實(shí)。

二、審計(jì)機(jī)關(guān)創(chuàng)新發(fā)展過(guò)程中制度完善的策略

1、建立國(guó)家級(jí)的審計(jì)委員會(huì)

我國(guó)的人大常委會(huì)是專門監(jiān)督我國(guó)國(guó)家和地方政府工作落實(shí)情況的機(jī)構(gòu)，因此可以在人大常委會(huì)中成立專門的審計(jì)委員會(huì)，讓其直接監(jiān)管我國(guó)審計(jì)工作的開展，這必然會(huì)推動(dòng)我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)工作的創(chuàng)新和發(fā)展，為制度的完善提供很大的幫助。

審計(jì)委員會(huì)的成立可以加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作開展的監(jiān)督，也可以加強(qiáng)審計(jì)工作中的資金管理，保證審計(jì)工作的資金能夠落實(shí)到位，讓審計(jì)工作能夠有序開展。另外，審計(jì)委員會(huì)也可以定期對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，及時(shí)糾正審計(jì)工作中的不正當(dāng)行為，并且追究相關(guān)人員的責(zé)任，以此來(lái)強(qiáng)化對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)管力度。

2、實(shí)行審計(jì)機(jī)關(guān)的垂直管理

將審計(jì)機(jī)關(guān)融入到同級(jí)的政府部門中有利于審計(jì)工作開展過(guò)程中的部門協(xié)調(diào)，具有一定的合理性。但是，由于目前審計(jì)制度依然不夠完善，這種方式容易在審計(jì)工作中出現(xiàn)包庇的情況，不利于審計(jì)工作的有序開展，也不利于我國(guó)審計(jì)工作的落實(shí)。

因此，審計(jì)機(jī)關(guān)創(chuàng)新發(fā)展可以從審計(jì)機(jī)關(guān)的管理入手，改變目前的管理模式，實(shí)施垂直管理方式，地方審計(jì)管理工作直接由國(guó)家委派管理人員負(fù)責(zé)，以此保證審計(jì)工作在開展過(guò)程中的獨(dú)立性，防止出現(xiàn)審計(jì)部門包庇同級(jí)機(jī)關(guān)的情況，對(duì)我國(guó)資產(chǎn)進(jìn)行有效的保護(hù)。同時(shí)，這種管理模式還有利于提升審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員的工作積極性，對(duì)于提升審計(jì)工作質(zhì)量也有著十分重要的作用。

3、健全審計(jì)機(jī)關(guān)的人事制度

健全審計(jì)機(jī)關(guān)的人事制度包括人事任命和人事準(zhǔn)入。從人事任命方面來(lái)看，在對(duì)審計(jì)部門中的相關(guān)人員進(jìn)行職責(zé)的任免時(shí)必須要報(bào)告到上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，并在得到上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的明確指令之后才能夠執(zhí)行。在進(jìn)行人事任命時(shí)，還要盡可能的減少同級(jí)政府部門之間的不良干預(yù)，盡可能的實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門在人事任命工作中的獨(dú)立性。

從人事準(zhǔn)入機(jī)制方面來(lái)看，由于審計(jì)工作中對(duì)人員專業(yè)素養(yǎng)要求較高，所以在進(jìn)行人員選拔時(shí)必須要制定專業(yè)的認(rèn)證考試，保證人員專業(yè)水平能夠達(dá)到審計(jì)工作的要求。對(duì)于已經(jīng)任職的審計(jì)工作人員，仍需要根據(jù)他們自身的實(shí)際情況，結(jié)合不同的崗位需求來(lái)調(diào)整人員的工作崗位。

此外，審計(jì)機(jī)關(guān)還要定期開展人員培訓(xùn)，不斷提升審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，特別是領(lǐng)導(dǎo)層面的審計(jì)人員，更要不斷加強(qiáng)他們工作業(yè)務(wù)方面的水平提升。同時(shí)還要定期對(duì)審計(jì)人員的工作能力進(jìn)行考核，對(duì)未能通過(guò)考核的人員采取相應(yīng)的措施。

4、完善審計(jì)工作的審計(jì)公告

審計(jì)公告是我國(guó)公民對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行了解和監(jiān)督的主要途徑，也是審計(jì)工作開展的重要工作內(nèi)容。在目前的審計(jì)工作中，要盡可能根據(jù)工作內(nèi)容完善審計(jì)公告的'相關(guān)條款，對(duì)不符合審計(jì)工作開展的內(nèi)容進(jìn)行刪除和修改。首先，要完善審計(jì)公告的工作步驟，落實(shí)審計(jì)公告工作；其次，針對(duì)特殊的審計(jì)工作內(nèi)容，在進(jìn)行審計(jì)公告時(shí)必須要明確公告中的內(nèi)容，如果不能及時(shí)進(jìn)行公告則需要承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。對(duì)于審計(jì)工作中不明確的條例要進(jìn)行及時(shí)的補(bǔ)充，避免一些道德素養(yǎng)不足的人員利用相關(guān)條例的漏洞去謀求個(gè)人的利益。

5、完善審計(jì)工作的事后問(wèn)責(zé)制度

加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)的制度創(chuàng)新還必須要完善審計(jì)工作的事后問(wèn)責(zé)制度。一方面，要采用人大常委會(huì)的問(wèn)責(zé)機(jī)制。具體來(lái)說(shuō)就是在審計(jì)工作完成之后，相關(guān)責(zé)任人直接將審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題向人大常委會(huì)進(jìn)行匯報(bào)，以此落實(shí)人大常委會(huì)的監(jiān)督職能，并保證對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行糾正和約束。另一方面，要提升審計(jì)部門與其他相關(guān)部門的協(xié)調(diào)能力。在開展審計(jì)工作時(shí)，很多工作內(nèi)容需要其他相關(guān)部門之間的配合，例如在對(duì)違法行為進(jìn)行懲處時(shí)就必須要依靠我國(guó)的行政主管部門和紀(jì)律檢查部門。也只有如此，才能保證審計(jì)機(jī)關(guān)工作內(nèi)容的有效落實(shí)，不斷提升審計(jì)工作質(zhì)量。

總之，審計(jì)機(jī)關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展必須要以制度的完善為依靠，包括完善審計(jì)工作制度，加強(qiáng)審計(jì)工作的監(jiān)管力度，保證審計(jì)人員隊(duì)伍的建設(shè)等等。這些措施對(duì)于改變我國(guó)審計(jì)工作現(xiàn)狀必然會(huì)帶來(lái)十分有利的影響，這也是我們?cè)谖磥?lái)審計(jì)工作中所要關(guān)注的重點(diǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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審計(jì)感悟論文篇八

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第××條的規(guī)定和《關(guān)于審計(jì)通知》（審?fù)ā?0xx〕號(hào)）的安排，派出審計(jì)組，自××年××月××日至××年××月××日，對(duì)（注：被審計(jì)單位法定全稱，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員姓名和職務(wù)）（以下簡(jiǎn)稱）（注：審計(jì)

通知書

（注：1.本部分主要表述被審計(jì)單位的背景信息，如被審計(jì)單位類型、組織結(jié)構(gòu)；職責(zé)范圍或經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)活動(dòng)及其目標(biāo)；相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制；相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況；適用的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；相關(guān)內(nèi)部控制及信息系統(tǒng)情況等。

2.本部分反映的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)。

3.如果引用的數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)核實(shí)，應(yīng)當(dāng)注明來(lái)源。）

二、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)

審計(jì)結(jié)果表明，。（注：根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，以適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。）

(注：1.本部分應(yīng)圍繞項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)，依照有關(guān)法律法規(guī)、政策及其他標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2.本部分既包括正面評(píng)價(jià)，也包括對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題的簡(jiǎn)要概括。

3.只對(duì)所審計(jì)的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)，對(duì)審計(jì)過(guò)程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。

4.審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)不能與審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題相矛盾。

5.審計(jì)評(píng)價(jià)用語(yǔ)要準(zhǔn)確、適度，以寫實(shí)為主。)

。

。（注：被審計(jì)單位、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為和其他重要問(wèn)題的事實(shí)描述。）

上述做法，不符合《中華人民共和國(guó)法》（注：法律法規(guī)、規(guī)范性文件全稱，規(guī)范性文件全稱的三要素必須齊全）第××條“（注：原文）”的規(guī)定。（注：?jiǎn)栴}定性及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)。引用法律和行政法規(guī)時(shí)，不必引用文號(hào)；引用規(guī)章時(shí)，其引用文號(hào)格式為“××年（注：部委規(guī)范簡(jiǎn)稱）第號(hào)令”；引用規(guī)范性文件時(shí)，其引用文號(hào)應(yīng)完整。）

（注：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，還應(yīng)說(shuō)明被審計(jì)人員對(duì)該問(wèn)題的責(zé)任承擔(dān)類型。） 根據(jù)《中華人民共和國(guó)法》（注：法律法規(guī)、規(guī)范性文件全稱，規(guī)范性文件全稱的三要素必須齊全）第××條“（原文）”的規(guī)定，責(zé)令。（注：處理處罰意見(jiàn)及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)。引用法律和行政法規(guī)時(shí)，不必引用文號(hào)；引用規(guī)章時(shí)，其引用文號(hào)格式為“××年（注：部委規(guī)范簡(jiǎn)稱）第號(hào)令”；引用規(guī)范性文件時(shí)，其引用文號(hào)應(yīng)完整。）

（注：核查社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中一并反映。）

（注：1.此部分反映的問(wèn)題主要包括：審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支財(cái)務(wù)收支問(wèn)題、影響績(jī)效的突出問(wèn)題、內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)重大缺陷以及審計(jì)發(fā)現(xiàn)的不屬于審計(jì)機(jī)關(guān)的職權(quán)處理處罰范圍依法需要移送的問(wèn)題，但涉嫌犯罪等不宜讓被審計(jì)單位和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員知悉的事項(xiàng)除外。

2.對(duì)相關(guān)問(wèn)題的移送處理意見(jiàn)一般表述為“此問(wèn)題（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡(jiǎn)稱）已（將）移送××處理”。移送處理問(wèn)題一般應(yīng)單作一類。

3.反映被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支問(wèn)題的，一般應(yīng)表述違法違規(guī)事實(shí)、定性及依據(jù)、處理處罰意見(jiàn)及依據(jù)，或者移送處理意見(jiàn)；反映影響績(jī)效的突出問(wèn)題的，一般應(yīng)表述事實(shí)、標(biāo)準(zhǔn)、原因、后果，以及改進(jìn)意見(jiàn)；反映內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)重大缺陷的，一般應(yīng)表述有關(guān)缺陷情況、后果及改進(jìn)意見(jiàn)。

4.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)合理歸類，按照重要性原則排序。如發(fā)現(xiàn)以前年度審計(jì)決定未執(zhí)行的問(wèn)題，一般列在當(dāng)年查出的問(wèn)題之后。

5.每類問(wèn)題一般應(yīng)列有小標(biāo)題。小標(biāo)題一般應(yīng)包含對(duì)問(wèn)題的定性和金額。

6.在引用法律和法規(guī)時(shí)，一般應(yīng)列明文件名稱、具體條款號(hào)及條款內(nèi)容；在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時(shí)，一般應(yīng)列明發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文號(hào)、具體條款號(hào)及條款內(nèi)容。

7.處理處罰意見(jiàn)應(yīng)盡可能具體、可落實(shí)。

8.對(duì)其他需要研究關(guān)注的問(wèn)題，根據(jù)情況可以在本部分表述，或者另列一類“其他需要研究關(guān)注的問(wèn)題”予以反映。）

。

（注：審計(jì)期間被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題已經(jīng)整改的，應(yīng)當(dāng)表述有關(guān)整改情況。）

。針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的宏觀性、普遍性、政策性或者體制、機(jī)制以及具體問(wèn)題，根據(jù)需要提出的改進(jìn)建議。）

（注：1.圍繞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題，在簡(jiǎn)要分析原因的基礎(chǔ)上，從政策、體制、制度和管理層面提出有針對(duì)性的建議。

2.審計(jì)建議的順序應(yīng)與反映問(wèn)題的順序基本一致。

3.只針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出審計(jì)建議，特殊情況可簡(jiǎn)要概括問(wèn)題后，提出有針對(duì)性的建議。

4.審計(jì)建議應(yīng)具有可操作性，便于被審計(jì)單位和其他有關(guān)單位整改。

日（注：根據(jù)項(xiàng)目具體情況確定，中央預(yù)算執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目一般為60日）內(nèi)，將整改情況書面報(bào)告（注：審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡(jiǎn)稱）。

本報(bào)告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告。

（注：1.審計(jì)報(bào)告中各相關(guān)段落內(nèi)容如涉密的，應(yīng)在該段落后用括號(hào)標(biāo)注密級(jí)，并按最高密級(jí)為整個(gè)報(bào)告定密。

2. 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、跟蹤審計(jì)等對(duì)審計(jì)報(bào)告有特殊要求的，按照相關(guān)要求辦理。）

審計(jì)感悟論文篇九

1.績(jī)效審計(jì)的全球化發(fā)展趨勢(shì)?？?jī)效審計(jì)這個(gè)概念源自于美國(guó)，隨著經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的不斷發(fā)展，人民對(duì)政府要求更加公開透明，并對(duì)人民負(fù)責(zé)。因此，像英國(guó)、加拿大、澳大利亞等市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的西方國(guó)家對(duì)績(jī)效審計(jì)均已經(jīng)有了豐富的實(shí)踐。隨著新公共管理運(yùn)動(dòng)席卷全球，績(jī)效審計(jì)的發(fā)展日新月異。新公共管理運(yùn)動(dòng)重視績(jī)效管理，要求對(duì)政府部門提供服務(wù)的同時(shí)對(duì)其進(jìn)行有效監(jiān)督，評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與績(jī)效審計(jì)的“3e”標(biāo)準(zhǔn)大體一致，以達(dá)到降低政府運(yùn)作成本，提高行政能力為目的。各國(guó)績(jī)效審計(jì)發(fā)展情況不同，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系也就有所差異。但是總體而言，各國(guó)都比較注重相關(guān)的規(guī)范建立。美國(guó)早在1972年頒布了《政府的機(jī)構(gòu)、計(jì)劃、項(xiàng)目、活動(dòng)和職責(zé)的審計(jì)準(zhǔn)則》，這是比較完善的一套審計(jì)準(zhǔn)則。加拿大在1977年就頒布了新《審計(jì)法》，績(jī)效審計(jì)在綜合審計(jì)中的比重和地位也在日益增長(zhǎng)。

2.我國(guó)財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的現(xiàn)狀。上世紀(jì)80年代初，我國(guó)審計(jì)理論界就開始探討績(jī)效審計(jì)，并提出審計(jì)工作應(yīng)向績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)變，但實(shí)際，政府審計(jì)主要還是圍繞財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法性范疇開展，績(jī)效審計(jì)一直未付諸實(shí)踐。2001年，國(guó)家審計(jì)署組織的退耕還林還草試點(diǎn)工程資金審計(jì)、農(nóng)村電網(wǎng)審計(jì)以及2002年組織的重點(diǎn)機(jī)場(chǎng)審計(jì)，在專項(xiàng)資金的使用效果和有關(guān)政策的完善性方面，開始進(jìn)行試點(diǎn)?！秾徲?jì)署2008～2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》提出全面推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，著力構(gòu)建績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)及方法體系。審計(jì)署《“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中明確要深化財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法審計(jì)與績(jī)效審計(jì)的結(jié)合，全面推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，提高財(cái)政資金和公共資源管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，推動(dòng)建立健全政府績(jī)效管理制度，促進(jìn)提高政府績(jī)效管理水平和建立健全政府部門責(zé)任追究制。劉家義審計(jì)長(zhǎng)在北京舉行的“2010世界審計(jì)組織第六屆績(jī)效審計(jì)研討會(huì)”上表示，到2012年，中國(guó)所有的審計(jì)項(xiàng)目都將開展績(jī)效審計(jì)?？傮w而言，我國(guó)實(shí)施績(jī)效審計(jì)的起步較晚，存在審計(jì)覆蓋面較窄，規(guī)范程度較低，缺乏明確適用的績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則與評(píng)價(jià)指標(biāo)體系等問(wèn)題，目前仍處于摸索階段。

1.財(cái)政資金績(jī)效管理的基礎(chǔ)薄弱?？?jī)效審計(jì)是建立在績(jī)效管理基礎(chǔ)之上，其審計(jì)評(píng)價(jià)是對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效目標(biāo)管理的鑒證與再評(píng)價(jià)，因此績(jī)效管理是探索和開展財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的重要保證。而目前，我國(guó)相關(guān)政府部門還存在專項(xiàng)項(xiàng)目決策論證不夠科學(xué)、績(jī)效目標(biāo)執(zhí)行不到位、績(jī)效管理資料不全、控制管理效果不佳、招投標(biāo)程序流于形式等問(wèn)題，績(jī)效審計(jì)缺乏必要的審計(jì)依據(jù)與“抓手”。

2.績(jī)效審計(jì)法律法規(guī)的不明確。目前中國(guó)還沒(méi)有一套完整法規(guī)體系適用于績(jī)效審計(jì)，已出臺(tái)的法律法規(guī)中涉及績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容較少，除了一些地方制定的條例外，無(wú)一套有權(quán)威的并適合中國(guó)審計(jì)的績(jī)效審計(jì)操作指南。1994年《審計(jì)法》第二條第三款只是原則性地規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)“財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”，因?yàn)椤秾徲?jì)法》并沒(méi)有明確授予審計(jì)機(jī)關(guān)開展績(jī)效審計(jì)的權(quán)限，對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的效益性審計(jì)也沒(méi)有明確具體內(nèi)容，審計(jì)機(jī)關(guān)在這種法律框架下開展績(jī)效審計(jì)存在許多障礙。《審計(jì)法》在2006年修訂時(shí)僅在第一條中增加“提高公共資金使用效益”的提法，但績(jī)效審計(jì)的法律授權(quán)實(shí)屬不夠充分。新修訂的《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)于績(jī)效審計(jì)在第六條中雖有體現(xiàn)，但仍未以一個(gè)專門的準(zhǔn)則來(lái)規(guī)范績(jī)效審計(jì)，績(jī)效審計(jì)審什么、怎么審、怎樣衡量和控制其質(zhì)量等都沒(méi)有明確規(guī)定，這使得具體實(shí)施缺乏足夠的法律依據(jù)和行為規(guī)范。

3.績(jī)效審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)容的深度不足。中國(guó)績(jī)效審計(jì)無(wú)論是認(rèn)識(shí)上還是實(shí)踐上，都比較膚淺，在目標(biāo)范圍的確定，計(jì)劃的制訂以及程序、方法等方面還沒(méi)有形成一套適合績(jī)效審計(jì)的模式。目前的績(jī)效審計(jì)僅以揭露問(wèn)題為主，重點(diǎn)揭露管理不善、決策失誤造成的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題，而不能像國(guó)外那樣搞全面的績(jī)效審計(jì)和政策性績(jī)效審計(jì)。同時(shí)，績(jī)效審計(jì)的主要類型非完全意義上的績(jī)效審計(jì)，而是融進(jìn)了一些績(jī)效審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)容的傳統(tǒng)審計(jì)：要么是傳統(tǒng)的財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)密切結(jié)合，使真實(shí)、合法、績(jī)效目標(biāo)和內(nèi)容融為一體；要么是績(jī)效審計(jì)與審計(jì)調(diào)查密切結(jié)合，諸如審計(jì)署近年來(lái)開展機(jī)場(chǎng)建設(shè)審計(jì)、城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目就是融進(jìn)了績(jī)效理念的審計(jì)調(diào)查。

4.績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系的不健全。目前開展績(jī)效審計(jì)最大的難題就是缺少統(tǒng)一且公正權(quán)威的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系和可供遵循的準(zhǔn)則與程序，績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)與指標(biāo)難以確定。評(píng)價(jià)財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目的績(jī)效，既有貨幣量化衡量的經(jīng)濟(jì)效益，又有不易于貨幣量化的社會(huì)效益、生態(tài)效益等。對(duì)專項(xiàng)資金項(xiàng)目本身的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益以及環(huán)境效益評(píng)價(jià)的復(fù)雜性等，都給績(jī)效審計(jì)增加了難度和風(fēng)險(xiǎn)性。

5.審計(jì)觀念與人才建設(shè)的滯后。受傳統(tǒng)審計(jì)模式的影響，審計(jì)人員習(xí)慣于對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性進(jìn)行審查與判斷，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益性的分析與評(píng)價(jià)尚缺乏一定的經(jīng)驗(yàn)積累。由于績(jī)效審計(jì)工作立足于宏觀，著眼于微觀管理與效果分析，若審計(jì)思路宏觀性不夠，審計(jì)結(jié)果揭示的問(wèn)題往往深度不夠，代表性也不強(qiáng)，導(dǎo)致績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的充分性與恰當(dāng)性存在一定的控制風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員是績(jī)效審計(jì)實(shí)踐的主體，也是關(guān)鍵要素。不僅審計(jì)觀念的轉(zhuǎn)變，而且開展績(jī)效審計(jì)所應(yīng)具備的綜合素質(zhì)和勝任能力，都對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求?？?jī)效審計(jì)需要對(duì)被審計(jì)單位與項(xiàng)目資金實(shí)現(xiàn)政策目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)性、效率性與效果性進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，不僅要有綜合的審計(jì)工作能力，還要有創(chuàng)新的審計(jì)技術(shù)方法，需要審計(jì)人員具有多學(xué)科和多領(lǐng)域的知識(shí)結(jié)構(gòu)。目前傳統(tǒng)領(lǐng)域的審計(jì)人員視野相對(duì)狹窄，缺乏必要的評(píng)價(jià)財(cái)政績(jī)效的意識(shí)、知識(shí)及技術(shù)技能。我國(guó)審計(jì)隊(duì)伍中，絕大多數(shù)是財(cái)務(wù)、審計(jì)類知識(shí)結(jié)構(gòu)背景，而其他方面的專業(yè)人才比重明顯偏低，復(fù)合型人才更是緊缺。

筆者認(rèn)為，推進(jìn)我國(guó)財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)，首先應(yīng)明確責(zé)任主體與審計(jì)思路，即項(xiàng)目建設(shè)單位是績(jī)效目標(biāo)管理主體，財(cái)政部門及主管單位是績(jī)效評(píng)價(jià)主體，而審計(jì)部門則是績(jī)效目標(biāo)管理與評(píng)價(jià)的監(jiān)督主體。財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)主要對(duì)績(jī)效目標(biāo)管理與績(jī)效評(píng)價(jià)情況進(jìn)行鑒證監(jiān)督。其次，要轉(zhuǎn)變觀念突出重點(diǎn)。既要擺脫績(jī)效審計(jì)“高不可攀”的畏難情緒，又要在正確理解把握依法審計(jì)的同時(shí)，勇于開拓創(chuàng)新，摸索總結(jié)績(jī)效審計(jì)的方式方法與實(shí)施經(jīng)驗(yàn)。在審計(jì)過(guò)程中，要緊緊抓住資金流程這個(gè)主線，從立項(xiàng)、撥付、管理等環(huán)節(jié)著手進(jìn)行檢查，評(píng)價(jià)投資效果，看是否達(dá)到了預(yù)期的目標(biāo)以及實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益如何。再次，應(yīng)不斷健全統(tǒng)一績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系，使推進(jìn)績(jī)效審計(jì)有據(jù)可依。具體來(lái)說(shuō)，推進(jìn)我國(guó)財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的對(duì)策如下：

1.加強(qiáng)績(jī)效管理夯實(shí)績(jī)效審計(jì)基礎(chǔ)。加強(qiáng)財(cái)政資金的績(jī)效管理，是推進(jìn)績(jī)效審計(jì)的前置性工作與基礎(chǔ)。雖然審計(jì)部門在實(shí)施績(jī)效審計(jì)時(shí)強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督的“關(guān)口前移”、“過(guò)程延伸”，但畢竟審計(jì)人力資源與時(shí)間有限，在審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間緊任務(wù)重情況下，績(jī)效審計(jì)主要還是以事后監(jiān)督為主，對(duì)績(jī)效管理薄弱的財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目實(shí)施績(jī)效審計(jì)存在較大的困難。因此，只有不斷加強(qiáng)財(cái)政專項(xiàng)資金的績(jī)效管理工作，增強(qiáng)有關(guān)部門單位績(jī)效管理的意識(shí)，健全并有效執(zhí)行績(jī)效管理相關(guān)制度，如：推進(jìn)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理與預(yù)算績(jī)效管理，落實(shí)財(cái)政資金項(xiàng)目的績(jī)效目標(biāo)管理，嚴(yán)格執(zhí)行績(jī)效評(píng)價(jià)制度等，在完善績(jī)效管理上優(yōu)化績(jī)效審計(jì)外部環(huán)境，進(jìn)而促進(jìn)績(jī)效審計(jì)的順利實(shí)施并趨向成熟。

2.建立健全績(jī)效審計(jì)的法律法規(guī)。強(qiáng)化績(jī)效審計(jì)理論研究，完善相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)，讓績(jī)效審計(jì)有法可依，有據(jù)可考。應(yīng)在《審計(jì)法》和其他相關(guān)法律法規(guī)中對(duì)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)開展績(jī)效審計(jì)的法律地位、審計(jì)權(quán)限、范圍、目標(biāo)等加以明確，以便在最大程度上保障國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，為開展績(jī)效審計(jì)提供良好的法制環(huán)境。還要認(rèn)真總結(jié)以往經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)資金審計(jì)中效益評(píng)價(jià)方面的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合財(cái)務(wù)收支審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則，制定比較系統(tǒng)、操作性較強(qiáng)的績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則。在準(zhǔn)則中要對(duì)績(jī)效審計(jì)對(duì)象、審計(jì)目的、審計(jì)程序、審計(jì)報(bào)告基本形式等作出具體規(guī)定。

3.拓展財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容。我國(guó)近年來(lái)逐步加強(qiáng)與完善了財(cái)政支出的績(jī)效評(píng)價(jià)管理，為財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)開展提供了有效“抓手”與載體。通過(guò)分析財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目的特點(diǎn)，其使用方向與決策審批涉及到權(quán)力的運(yùn)行，資金使用支出的管理控制與監(jiān)督情況，梳理出財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的著力點(diǎn)，即：圍繞“權(quán)力使用”與“職責(zé)履行”，緊扣“項(xiàng)目進(jìn)程”與“資金流向”的主線。具體來(lái)說(shuō)，財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容包括以下方面：立項(xiàng)決策審計(jì)。首先，查看立項(xiàng)論證情況，看立項(xiàng)是否進(jìn)行了可行性研究、可行性研究?jī)?nèi)容是否完整、技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證是否充分、立項(xiàng)條件是否具備、有沒(méi)有脫離本地實(shí)際違背發(fā)展規(guī)律而盲目上項(xiàng)目的問(wèn)題。其次，查看申報(bào)程序，看有沒(méi)有虛假立項(xiàng)、重復(fù)申報(bào)的問(wèn)題。最后，查看項(xiàng)目概預(yù)算情況，判斷是否經(jīng)濟(jì)合理，有沒(méi)有高估冒算、虛列概算等問(wèn)題。在項(xiàng)目立項(xiàng)與審批決策的績(jī)效審計(jì)中，重點(diǎn)關(guān)注權(quán)力運(yùn)用與職責(zé)履行情況，即資金投向上是否正確，是否向民生、社保以及基礎(chǔ)設(shè)施改善等重要領(lǐng)域傾斜，將有限的財(cái)政資金是否用在“刀刃”上。專項(xiàng)資金的管理績(jī)效審計(jì)。對(duì)專項(xiàng)資金管理的審計(jì)，首先要全面掌握資金項(xiàng)目整體規(guī)劃、實(shí)施計(jì)劃和上級(jí)部門的批復(fù)，并以此為依據(jù)審查資金分配是否與上級(jí)部門批復(fù)的項(xiàng)目名稱、投資額度相符，有沒(méi)有不按計(jì)劃分配資金的問(wèn)題；然后檢查各環(huán)節(jié)應(yīng)到位及已到位資金、數(shù)額是否真實(shí)及其到位時(shí)間；同時(shí)揭示各級(jí)主管部門是否按指標(biāo)、計(jì)劃、進(jìn)度或規(guī)定程序，及時(shí)、足額地?fù)芨读速Y金，具體查看有無(wú)滯留、截留、擠占、挪用等現(xiàn)象。重點(diǎn)關(guān)注專項(xiàng)資金管理制度健全與執(zhí)行情況，監(jiān)管措施與程序落實(shí)是否到位，確保財(cái)政專項(xiàng)資金在使用方向與用途上不走樣，符合政策規(guī)定與要求。支出績(jī)效審計(jì)。專項(xiàng)資金的使用情況是決定專項(xiàng)資金效率的關(guān)鍵，因此這一環(huán)節(jié)的審計(jì)工作應(yīng)該是重中之重。主要審查項(xiàng)目包括使用過(guò)程中項(xiàng)目執(zhí)行單位是否按規(guī)定的用途和范圍對(duì)專項(xiàng)資金進(jìn)行了使用，是否存在截留、克扣、挪用及虛報(bào)冒領(lǐng)等情況；檢查資金使用過(guò)程是否存在隨意擴(kuò)大項(xiàng)目規(guī)模、隨意提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、高估冒算、擴(kuò)大項(xiàng)目建設(shè)成本等資金浪費(fèi)的現(xiàn)象；更重要的是對(duì)使用專項(xiàng)資金實(shí)施項(xiàng)目的質(zhì)量與效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)和效益。

審計(jì)感悟論文篇十

在2016年9月發(fā)布的2015年審計(jì)署績(jī)效報(bào)告中指出在接下來(lái)的審計(jì)工作計(jì)劃中要把保障百姓的基本民生作為審計(jì)工作的重點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注低收入群體的社會(huì)救助是否真正地得到了改善。社?；饘徲?jì)主要針對(duì)對(duì)于社?；鸬幕I集、支出、運(yùn)營(yíng)等相關(guān)環(huán)節(jié)，主要方式為傳統(tǒng)的審計(jì)方式，雖然我國(guó)對(duì)于這方面的研究在不斷地深入，但是實(shí)際工作過(guò)程中還仍然存在著諸多問(wèn)題，例如:審計(jì)方法使用不準(zhǔn)確，缺乏完整的評(píng)價(jià)體系，信息不對(duì)稱等。為解決在當(dāng)下社會(huì)保險(xiǎn)基金績(jī)效審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題和現(xiàn)階段基金運(yùn)營(yíng)存在的諸多問(wèn)題，本文將構(gòu)建有效的社保基金績(jī)效審計(jì)體系以及對(duì)于如何應(yīng)對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題提出一些合理建議。

1、社?；鹂?jī)效審計(jì)當(dāng)前缺乏完整的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

社保基金審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的缺乏，實(shí)踐中必然會(huì)導(dǎo)致審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、審計(jì)責(zé)任以及審計(jì)評(píng)價(jià)等可遵循規(guī)則的不統(tǒng)一。社?；饘徲?jì)需要一套嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)保障其審計(jì)工作的效率和效果，需要有健全嚴(yán)明的執(zhí)行程序和衡量標(biāo)準(zhǔn)，其在審計(jì)過(guò)程中還需要財(cái)政、稅務(wù)等相關(guān)部門的配合，由于社?；饘徲?jì)缺乏標(biāo)準(zhǔn)，使得在實(shí)踐中無(wú)法建立如民間審計(jì)那樣具有完整性、層次性、具體性的審計(jì)體系。社?；鸬倪\(yùn)營(yíng)是非盈利性質(zhì)的，涉及到公共領(lǐng)域基礎(chǔ)設(shè)施、基本保障等多方面的公共效益，應(yīng)當(dāng)使用多種成本效益指標(biāo)作為分析政府非營(yíng)利性公共服務(wù)的指標(biāo)準(zhǔn)則。同時(shí)在審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，由于社?；鹱鳛楣卜?wù)而導(dǎo)致其具有社會(huì)效益難以進(jìn)行量化的特點(diǎn)，往往會(huì)根據(jù)實(shí)際情況的不同基于審計(jì)人員的專業(yè)判斷進(jìn)行分析，這也導(dǎo)致我國(guó)社?；鹂?jī)效審計(jì)指標(biāo)體系未能形成完整一致的標(biāo)準(zhǔn)。

2、客體舞弊與監(jiān)管機(jī)制的缺失給審計(jì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

我國(guó)人口眾多規(guī)模龐大、各個(gè)地方情況的不同、社?；鸬捻?xiàng)目眾多導(dǎo)致我國(guó)社保基金情況比較復(fù)雜，因此對(duì)于社?；疬\(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)的管理容易發(fā)生問(wèn)題，這就導(dǎo)致在進(jìn)行社?；鸬倪\(yùn)營(yíng)時(shí)容易增加舞弊發(fā)生的可能性。當(dāng)存在舞弊發(fā)生的壓力與動(dòng)機(jī)時(shí)，舞弊人員會(huì)考慮機(jī)構(gòu)的整體環(huán)境，是否對(duì)舞弊提供寬容的環(huán)境，現(xiàn)階段我國(guó)某些機(jī)構(gòu)內(nèi)部可能會(huì)處于不適當(dāng)?shù)膬r(jià)值觀或者道德標(biāo)準(zhǔn)的環(huán)境下，這樣的環(huán)境會(huì)給予舞弊人員寬容的態(tài)度，變相為舞弊的滋生提供了溫和的發(fā)現(xiàn)環(huán)境。近幾年發(fā)生過(guò)的社?；疬\(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)向不符合條件的人員發(fā)放養(yǎng)老金以及隱瞞人員死亡信息、收入不入賬、農(nóng)民工等部分人群保障政策未落實(shí)等問(wèn)題都可以看出社保基金運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)在執(zhí)行相關(guān)制度與基金管理等方面都不夠嚴(yán)格。究其原因無(wú)非是由于在某些部門違規(guī)違紀(jì)的行為依舊存在與我國(guó)對(duì)于社?；鸸芾磉\(yùn)營(yíng)相關(guān)監(jiān)察不夠嚴(yán)格。

3、審計(jì)人員缺乏足夠的獨(dú)立性與專業(yè)勝任能力。

我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)現(xiàn)階段實(shí)行的是雙重領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，法律規(guī)定這種領(lǐng)導(dǎo)方式本意是使審計(jì)機(jī)關(guān)保持應(yīng)有的獨(dú)立性，但從實(shí)際審計(jì)工作中看來(lái)審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏實(shí)質(zhì)性的獨(dú)立。因此在實(shí)際審計(jì)工作進(jìn)行中，審計(jì)機(jī)關(guān)在體現(xiàn)其作為政府機(jī)構(gòu)監(jiān)督者時(shí)往往會(huì)受到政府機(jī)關(guān)的干預(yù)，審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不能夠完全體現(xiàn)出來(lái)，這就導(dǎo)致在政府審計(jì)工作中會(huì)由于政府機(jī)關(guān)的干預(yù)而使得審計(jì)結(jié)果未能按照實(shí)際情況進(jìn)行反映。審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員都是通過(guò)審計(jì)公務(wù)員考試進(jìn)入的，在報(bào)考時(shí)僅僅進(jìn)行簡(jiǎn)單的專業(yè)為會(huì)計(jì)或者審計(jì)的要求，并不會(huì)再進(jìn)行詳細(xì)的分類。當(dāng)代審計(jì)是多元化的，因此通過(guò)審計(jì)公務(wù)員開始進(jìn)來(lái)的審計(jì)人員都擁有會(huì)計(jì)與審計(jì)知識(shí)，但面對(duì)社?；饘徲?jì)這種具有專業(yè)性的工作時(shí)，可能會(huì)表現(xiàn)的能力與相關(guān)的專業(yè)知識(shí)不足。在進(jìn)行這種專業(yè)性較強(qiáng)的審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)人員往往表現(xiàn)的審計(jì)專業(yè)勝任能力不足，從而使審計(jì)工作的開展受到很大影響，也影響審計(jì)工作完成的效率和效果。

4、社?；鹂?jī)效審計(jì)工作獲取數(shù)據(jù)難度較大。

我國(guó)社?；鸬恼麄€(gè)運(yùn)作流程涉及收繳、管理、投資運(yùn)營(yíng)、支付等諸多環(huán)節(jié)，而處理這些環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是非常復(fù)雜的，這導(dǎo)致社?；饦I(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)信息的收集、存儲(chǔ)、傳遞及其歸集、匯總等處理流程都需要通過(guò)數(shù)字信息化的方式來(lái)完成，除此之外社保基金績(jī)效審計(jì)工作，還要求針對(duì)社?；饦I(yè)務(wù)原始數(shù)據(jù)通過(guò)現(xiàn)代數(shù)字化的方式進(jìn)行加工與整理，并且進(jìn)行更加充分的處理分析。這種使用現(xiàn)代數(shù)字化方式處理加工數(shù)據(jù)的方法是一種審計(jì)環(huán)境的客觀改變。而這種改變?yōu)樯绫；鹂?jī)效審計(jì)的取證工作帶來(lái)了一定的難度，并且在審計(jì)工作中存在一定不可量化的問(wèn)題，在審計(jì)中只能進(jìn)行定量來(lái)分析，其雙重作用的綜合影響會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作的結(jié)論產(chǎn)生一定的不確定性，甚至與事實(shí)產(chǎn)生一定的偏差，而這種影響會(huì)對(duì)社?；鹂?jī)效審計(jì)增加工作的風(fēng)險(xiǎn)性。

1、制定詳細(xì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)為績(jī)效審計(jì)提供依據(jù)。

審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)建立在一定的審計(jì)價(jià)值評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)之上，審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)。而我國(guó)審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有針對(duì)社保基金審計(jì)這種具有特殊性的審計(jì)工作制定特定的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，因此，我國(guó)社?；鹪u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)還需要完善。在此對(duì)社?；鹂?jī)效審計(jì)提出一些意見(jiàn):一是經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。社?；鹗且环N社會(huì)公共資源，應(yīng)通過(guò)維護(hù)成本最低來(lái)達(dá)到經(jīng)濟(jì)性。二是效率性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。參保者在把資金交給社保機(jī)構(gòu)的過(guò)程中會(huì)考慮資金的安全或者是否能夠增值保值。因此如何提高社保基金的投入與產(chǎn)出的效率性是非常關(guān)鍵的。三是效果性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。社保基金管理機(jī)構(gòu)相關(guān)工作是否能夠達(dá)到預(yù)期、工作人員進(jìn)行工作的積極主動(dòng)性、社?；痤A(yù)計(jì)收繳金額與實(shí)際收繳金額是否一致這些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)來(lái)進(jìn)行評(píng)判社保基金管理的效果。四是公平性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。具體來(lái)講則是:參保對(duì)象的保險(xiǎn)待遇是否公平，社會(huì)保險(xiǎn)對(duì)象接受基金是否公平，保險(xiǎn)公司與部門對(duì)保費(fèi)的要求標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)是一致的。五是公正公開評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。社?；鸸ぷ鞯拈_展應(yīng)當(dāng)是面向公眾，是公開透明的。

2、加快速度推動(dòng)社會(huì)保障工作法制化建設(shè)。

從國(guó)內(nèi)外開展社?；鹂?jī)效審計(jì)工作的實(shí)踐工作來(lái)看，可取的經(jīng)驗(yàn)應(yīng)當(dāng)是具有較為完善的法律體系與運(yùn)營(yíng)管理體系。剛開展審計(jì)工作有了相應(yīng)的法律體系作為依據(jù)，社保基金績(jī)效審計(jì)的法律地位才可以得到有效的明確與保障，當(dāng)明確好社保基金績(jī)效審計(jì)的法律地位時(shí)，才能有效推動(dòng)我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)績(jī)效審計(jì)工作的開展。建立完善的社?；鹂?jī)效審計(jì)法律體系，明確參保單位與相應(yīng)參保人的職責(zé)與權(quán)力，使社會(huì)保險(xiǎn)制度及其社?；鸸芾?、運(yùn)營(yíng)和監(jiān)督過(guò)程都納入到法治化和規(guī)范化的發(fā)展軌道。

3、發(fā)揮社會(huì)審計(jì)的輔助功能進(jìn)而加強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性與專業(yè)勝任能力。

當(dāng)前我國(guó)社保基金管理、運(yùn)營(yíng)部門工作內(nèi)容復(fù)雜多樣，隨著國(guó)家相關(guān)政策對(duì)于社?；鸬恼{(diào)整，當(dāng)前社?；鹂?jī)效審計(jì)也變得復(fù)雜，因此在過(guò)去基礎(chǔ)上使用的傳統(tǒng)審計(jì)人才無(wú)法較快適應(yīng)審計(jì)工作的調(diào)整。假如在社保審計(jì)工作中能夠引入社會(huì)審計(jì)來(lái)參與工作，社會(huì)審計(jì)作為一個(gè)相對(duì)于政府審計(jì)更加相對(duì)獨(dú)立的組織，具有更高的獨(dú)立性。在我國(guó)由于社會(huì)審計(jì)行業(yè)存在的競(jìng)爭(zhēng)壓力，很大程度上提升了社會(huì)審計(jì)的專業(yè)勝任能力。我國(guó)社保的工作量十分龐大，有效的政府審計(jì)人員來(lái)完成如此繁重的任務(wù)具有一定的難度，因此是否可以考慮將社會(huì)審計(jì)引入社保審計(jì)工作中來(lái)，這樣做不僅可以較大程度的利用社會(huì)審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力來(lái)輔助完成審計(jì)工作，能更加公平客觀的對(duì)待政府社保工作，節(jié)約了審計(jì)資源與成本。

4、推進(jìn)全面科學(xué)社?；鹇?lián)網(wǎng)審計(jì)現(xiàn)代化建設(shè)。

當(dāng)前的社?；饘徲?jì)采用的方法主要還是依賴于手工查賬、檢察業(yè)務(wù)，這種審計(jì)方法不能夠提高審計(jì)績(jī)效，也未能降低審計(jì)成本。在計(jì)算機(jī)審計(jì)為主流的大環(huán)境下，部分地區(qū)已經(jīng)完成社保聯(lián)網(wǎng)管理，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)盡快推進(jìn)建設(shè)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，加強(qiáng)社保聯(lián)網(wǎng)審計(jì)規(guī)范化，統(tǒng)一各地聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的操作流程、審計(jì)程序、軟件要求等各個(gè)環(huán)節(jié)要求，進(jìn)一步進(jìn)行規(guī)范化管理。同時(shí)政府應(yīng)當(dāng)在系統(tǒng)建立的同時(shí)出臺(tái)相關(guān)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與指南，明確相關(guān)要求，促進(jìn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)發(fā)展的規(guī)范化。在硬件方面，統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)審計(jì)單位的數(shù)據(jù)中心機(jī)房建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，配備全國(guó)統(tǒng)一的硬件設(shè)備;在軟件方面，使用統(tǒng)一技術(shù)支持的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)軟件標(biāo)準(zhǔn)完善聯(lián)網(wǎng)審計(jì)軟件研發(fā)與技術(shù)支持高管理制度等。

審計(jì)感悟論文篇十一

（一）機(jī)會(huì)

[1]陳婉玲，《isaca信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則及其啟示》，審計(jì)研究，.

[2]王文芳，《網(wǎng)絡(luò)審計(jì)問(wèn)題及解決對(duì)策探討》，現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，.

[3]劉雷，《我國(guó)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的現(xiàn)狀及問(wèn)題應(yīng)對(duì)策略》，經(jīng)營(yíng)管理者，2010.

[4]汪玉國(guó)，《淺談網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及其防范中華審計(jì)》，中華審計(jì)，2006.

[5]林歡，《完善網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的幾點(diǎn)看法》，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，.

審計(jì)感悟論文篇十二

社會(huì)審計(jì)，也稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)或獨(dú)立審計(jì)， 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托、獨(dú)立執(zhí)業(yè)、有償為社會(huì)提供專業(yè)服務(wù)的活動(dòng)。下面小編帶來(lái)的是社會(huì)審計(jì)論文，希望對(duì)你有所幫助！

在我國(guó)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)審計(jì)的范圍逐漸拓寬，人們對(duì)審計(jì)的期望越來(lái)越高，審計(jì)職業(yè)的責(zé)任也越來(lái)越大。社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的復(fù)雜性和不確定性增加了審計(jì)的難度，相應(yīng)產(chǎn)生了一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為此，人們應(yīng)正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，積極有效地預(yù)防和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

：社會(huì)審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)

社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)生源于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和管理權(quán)的分離。本世紀(jì)80年代以來(lái)，由于不斷受到訴訟的威脅，英美等西方國(guó)家的民間審計(jì)已發(fā)展到了通過(guò)評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)制定審計(jì)戰(zhàn)略計(jì)劃的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)階段。

關(guān)于社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義，目前國(guó)內(nèi)外審計(jì)職業(yè)界還沒(méi)有形成一個(gè)完全一致的定義。我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)――內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》則將社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。”《柯勒會(huì)計(jì)辭典》將社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概括為二點(diǎn)：一是已鑒證的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際上未能按公認(rèn)會(huì)計(jì)原則公允地反映被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的可能性；二是在被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)范圍內(nèi)存在重要錯(cuò)誤，而未被審計(jì)覺(jué)察的可能性。

（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)環(huán)境的影響

審計(jì)環(huán)境的影響主要來(lái)自四個(gè)方面：法律環(huán)境、規(guī)章制度環(huán)境、社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和審計(jì)職業(yè)界自身。

1.審計(jì)活動(dòng)所處的不斷變化的法律環(huán)境。法律是審計(jì)工作的依據(jù)，如果法律體系不完備或不銜接，審計(jì)人員就失去統(tǒng)一的判斷標(biāo)準(zhǔn)，增加風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)。我國(guó)先后頒布的`《審計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等明確規(guī)定，對(duì)審計(jì)人員的失職行為和違章行為分別追究刑事責(zé)任、民事責(zé)任和行政責(zé)任。市場(chǎng)制度與法律制度是互補(bǔ)的，市場(chǎng)不能沒(méi)有法律。按照權(quán)利與義務(wù)對(duì)等的原則，法律在賦于審計(jì)職業(yè)專門鑒證權(quán)利的同時(shí)也讓其承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

2.審計(jì)工作所依據(jù)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在著問(wèn)題。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是社會(huì)審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)的依據(jù)之一，若會(huì)計(jì)準(zhǔn)則本身存在著問(wèn)題，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增大。安然事件就是一個(gè)典型的代表。在安然公司采用的財(cái)務(wù)手段中，有一個(gè)是“特別目的實(shí)體”（按照美國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)慣例，如果非關(guān)聯(lián)方在一個(gè)“特別目的實(shí)體”權(quán)益性資本的投資中超過(guò)3%，即使該“特別目的實(shí)體”的風(fēng)險(xiǎn)主要由上市公司承擔(dān)，上市公司也可不將該“特別目的實(shí)體”納入合并報(bào)表的編制范圍）。利用“特別目的實(shí)體”可以高估利潤(rùn)、低估負(fù)債。而“特別目的實(shí)體”是美國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)慣例。故如果嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則來(lái)說(shuō)，安然信可以認(rèn)為安然公司的關(guān)于“特別目的實(shí)體”的賬務(wù)處理是正確的。所以，在安然事件中，美國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)也要承擔(dān)一部分責(zé)任。安然事件表明，以具體規(guī)則為基礎(chǔ)的準(zhǔn)則，不僅總是滯后于金融創(chuàng)新，而且企業(yè)可以通過(guò)“業(yè)務(wù)安排”和“組織設(shè)計(jì)”輕而易舉地逃避準(zhǔn)則的約束。

3.經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的依賴程度及其影響范圍的擴(kuò)大。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)成份的多元化，被審計(jì)單位行為的不穩(wěn)定性，如企業(yè)改組、兼并、重組等，使審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的情況難以全面地反映和評(píng)價(jià)，獲得正確結(jié)論的難度加大，從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從西方審計(jì)發(fā)展來(lái)看，人們對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的依賴程度及其影響范圍亦是一個(gè)不斷擴(kuò)大的過(guò)程，現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展到今天，已經(jīng)成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不可或缺的有機(jī)組成部分，它在建立和維護(hù)資本市場(chǎng)的完整性方面扮演著一個(gè)最重要的角色，沒(méi)有它金融市場(chǎng)將會(huì)萎縮。

4.審計(jì)職業(yè)界自身對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理體制和不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)我國(guó)審計(jì)職業(yè)界的負(fù)面作用。目前，cpa職業(yè)界普遍存在低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)、高額回扣的現(xiàn)象，加之一些行政管理部門的越權(quán)介入，使cpa與會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于不平等競(jìng)爭(zhēng)的不良環(huán)境之中，在此種惡劣的審計(jì)環(huán)境中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制難以實(shí)現(xiàn)，或者是要付出高昂代價(jià)方能實(shí)現(xiàn)。

（二）審計(jì)人員方面

1.審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)和能力的有限性。審計(jì)能力的相對(duì)有限，使審計(jì)所能完成任務(wù)的能力難以達(dá)到社會(huì)的全部期望，或者使社會(huì)與審計(jì)職業(yè)界對(duì)審計(jì)的內(nèi)容和要求不一致，這種狀況常常使人們卷入不愉快的責(zé)任訴訟糾紛。因此審計(jì)能滿足社會(huì)需求是相對(duì)的，而不是絕對(duì)的，審計(jì)能力與社會(huì)公眾的需求之間總存在一個(gè)“期望差”。

2.審計(jì)人員工作責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注狀況。民間審計(jì)是一種專門技術(shù)服務(wù)，審計(jì)人員有責(zé)任計(jì)劃自己的審查工作，以查出可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的差錯(cuò)行為，同時(shí)審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中應(yīng)運(yùn)用應(yīng)有的技術(shù)和職業(yè)關(guān)注?？梢?jiàn)，審計(jì)人員的責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注對(duì)審計(jì)的結(jié)論相當(dāng)重要。但是，由于種種因素，審計(jì)人員并不是人人能夠達(dá)到上述要求，這也不可避免地會(huì)限制審計(jì)工作的開展，影響審計(jì)質(zhì)量。

（三）審計(jì)人員所采用的現(xiàn)代審計(jì)方法本身存在著缺陷

一是審計(jì)方法模式滯后，仍停留在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)階段，而國(guó)外已發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段；二是無(wú)論采用判斷抽樣還是統(tǒng)計(jì)抽樣，它都是根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)主觀判斷，極易遺漏重要的項(xiàng)目；三是審計(jì)操作不規(guī)范，如審計(jì)人員為了降低審計(jì)成本隨意放棄一些自認(rèn)為不必要的審計(jì)程序，審計(jì)方法的選用不科學(xué)等。

我們探討社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最終目的是為了讓社會(huì)審計(jì)人員認(rèn)識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性及其可控性，從而有意識(shí)地去尋求降低社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施，以便把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)化解在萌芽狀態(tài)，以免當(dāng)社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，社會(huì)審計(jì)人員處于措手無(wú)策的尷尬境地。因此筆者認(rèn)為要有效地減少社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)從以下五個(gè)方面入手：一是提高從業(yè)人員素質(zhì)。二是分清被審單位的會(huì)計(jì)責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。三是建立保障制度，增強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)承受能力。四是建立一套完整的審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)。五是全面推行計(jì)算機(jī)審計(jì)。

在日益發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境條件下，審計(jì)人員自身素質(zhì)要不斷提高，特別是計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，增強(qiáng)了審計(jì)效果，更加促進(jìn)審計(jì)工作及人員的進(jìn)步。社會(huì)審計(jì)力求降低風(fēng)險(xiǎn)，以提高質(zhì)量，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

[1]管勁松，張慶，等，編.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理[m].對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社，2003，8.

[2]葛長(zhǎng)銀，編.審計(jì)經(jīng)典案例評(píng)析[m].中國(guó)人民出版社，2003.

審計(jì)感悟論文篇十三

會(huì)計(jì)制度的變動(dòng)對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)會(huì)產(chǎn)生不同程度的影響，但是企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)自身產(chǎn)生的影響并沒(méi)有給予足夠的重視，導(dǎo)致管理制度的不完善，沒(méi)有將企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的提升。在實(shí)際的企業(yè)財(cái)務(wù)管理操作過(guò)程中，很容易就會(huì)出現(xiàn)忽視的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)管理工作以及其部門可以說(shuō)是一個(gè)企業(yè)的核心組成部分之一，財(cái)務(wù)管理制度的不完善，不僅對(duì)企業(yè)的發(fā)展形成重大的阻礙影響，而且對(duì)企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展也造成了嚴(yán)重的影響和制約。

1.2風(fēng)險(xiǎn)防控管理意識(shí)不強(qiáng)。

在實(shí)際的企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，嚴(yán)重的缺乏相對(duì)應(yīng)的管理措施，企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)防控管理意識(shí)不夠強(qiáng)烈，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的工作效越來(lái)越低，長(zhǎng)期以來(lái)，在企業(yè)自身的漫長(zhǎng)發(fā)展過(guò)程中，由于受到自身功能定位以及其自身經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的一系列影響，所以對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的管理工作并沒(méi)有引起足夠的重視程度。也正是因?yàn)檫@個(gè)原因，所以長(zhǎng)期以來(lái)，企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)也好或者是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作人員也好，都沒(méi)有樹立起相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理意識(shí)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生頻率越來(lái)越高，甚至還有部分財(cái)務(wù)管理職業(yè)水平比較低下的工作人員認(rèn)為在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，并不存在相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只是需要簡(jiǎn)單的做好相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)收入以及支出記錄就可以。所以在當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際管理過(guò)程中，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防控管理的落實(shí)工作一直都沒(méi)有有效的進(jìn)行，不僅導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生的頻率越來(lái)越高，而且對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展也起到了一定的影響，從而影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

1.3缺乏能夠勝任財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的高素質(zhì)人才。

現(xiàn)如今，企業(yè)在針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方面仍然缺乏足夠的高素質(zhì)管理人才，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作一直沒(méi)有能夠充分的落實(shí)到實(shí)處，就沒(méi)有辦法發(fā)揮其自身的影響和管理作用。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控缺乏人才，一般表現(xiàn)在相關(guān)崗位管理人員的空缺上，管理人員的職業(yè)素質(zhì)相對(duì)來(lái)說(shuō)比較低、而技術(shù)水平方便又比較差等等，這些方面不僅導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作的質(zhì)量越來(lái)越差，而且嚴(yán)重影響企業(yè)自身的良性健康發(fā)展。企業(yè)由于缺乏相關(guān)管理人才，所以在一定程度上很難對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作的順利展開和進(jìn)行提供有效的保證，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程中，所能夠遇到的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有辦法進(jìn)行科學(xué)有效的預(yù)測(cè)、判斷、計(jì)劃、控制和監(jiān)督等等，不僅對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控沒(méi)有能夠盡可能的落實(shí)到實(shí)處，而且對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展也形成了一種阻礙的影響。

2.1提高企業(yè)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理意識(shí)。

在當(dāng)前全新的.市場(chǎng)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景下，企業(yè)雖然發(fā)展的越來(lái)越好，但是其自身也會(huì)存在一定的經(jīng)營(yíng)和管理風(fēng)險(xiǎn)，特別是在財(cái)政支出方面，有著比較明顯的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上會(huì)給企業(yè)造成比較大的經(jīng)濟(jì)損失。所以在面對(duì)這些問(wèn)題的時(shí)候，需要對(duì)其進(jìn)行有效的控制，企業(yè)需要提高自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理意識(shí)，從根本上加強(qiáng)管理力度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的管理和防控，首先企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)者要以身作則，對(duì)財(cái)務(wù)工作以及風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作要逐漸重視，并且加大重視力度，不斷的加強(qiáng)對(duì)工作的檢查力度。其次，財(cái)務(wù)管理工作人員要明確加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的重視性，在工作中對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行有效的落實(shí)，不能夠忽略對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作。最后，企業(yè)內(nèi)部需要定期或者不定期的舉行一些關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的相關(guān)培訓(xùn)，在提升全體工作人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)的同時(shí)，不斷的提升管理人員自身的專業(yè)技術(shù)水平，從而有效的提升財(cái)務(wù)管理的整體工作效率和質(zhì)量。

2.2提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合能力。

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，最重要的因素就是人，無(wú)論各行各業(yè)，人為因素都是當(dāng)中至關(guān)重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，在新會(huì)計(jì)制度的誕生下，企業(yè)要培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，這樣才能夠完全適應(yīng)新會(huì)計(jì)制度以及現(xiàn)代化的發(fā)展腳步，從而有效的推動(dòng)企業(yè)的整體發(fā)展以及企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展。當(dāng)前，營(yíng)業(yè)稅改增值稅是對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，從而有效的減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，營(yíng)業(yè)稅改增值稅可以說(shuō)是根據(jù)社會(huì)發(fā)展新形勢(shì)下出現(xiàn)的重要決策之一，不僅能夠從根本上加快財(cái)稅體制的改革，而且能夠進(jìn)一步的減輕企業(yè)賦稅等問(wèn)題，從而充分的調(diào)動(dòng)起各方積極性，促進(jìn)我國(guó)各行各業(yè)的整體發(fā)展。

另外，企業(yè)要對(duì)員工進(jìn)行一定的培訓(xùn)和考核，對(duì)員工的實(shí)際工作情況進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，將員工安排到適合其自身的崗位，將其自身的優(yōu)勢(shì)特點(diǎn)充分的發(fā)揮出來(lái)，并對(duì)其進(jìn)行一定的考核，讓員工能夠在無(wú)形的監(jiān)督中不斷的提高自己的能力和綜合素質(zhì)，企業(yè)可以設(shè)立相關(guān)的獎(jiǎng)罰制度，不僅能夠調(diào)動(dòng)起員工的工作積極性，而且能夠讓員工更加積極的投入到財(cái)務(wù)管理工作中，為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展提供一定的基礎(chǔ)保障。

2.3對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行完善。

在新會(huì)計(jì)制度的應(yīng)用下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)也發(fā)生了一些變化，比如在新會(huì)計(jì)制度的應(yīng)用和影響下，會(huì)計(jì)帳戶和報(bào)表在結(jié)構(gòu)上發(fā)生了相對(duì)應(yīng)的轉(zhuǎn)變，這對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面來(lái)說(shuō)也是值得注意的地方，因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理也會(huì)因此而發(fā)生相對(duì)應(yīng)的變化;比如在一些數(shù)據(jù)的處理方面，在新會(huì)計(jì)制度的應(yīng)用下，對(duì)數(shù)據(jù)的處理水平要求也越來(lái)越高，不僅要保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和安全性，而且要利用現(xiàn)代化的軟件對(duì)其進(jìn)行處理，將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式逐漸走向現(xiàn)代化的管理模式，對(duì)一些過(guò)于陳舊的軟件以及設(shè)備進(jìn)行及時(shí)的更新和淘汰，保證財(cái)務(wù)信息的可靠性，方便于財(cái)務(wù)人員或者是企業(yè)其他人員查找和利用，不僅能夠有效的輔助財(cái)務(wù)管理人員高效率的完成工作，而且能夠保證其工作質(zhì)量，從而推動(dòng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)能夠逐步完善。

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，如何有效的提高企業(yè)利潤(rùn)是每一個(gè)企業(yè)都在不斷思考的問(wèn)題，而在實(shí)際的操作過(guò)程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部審計(jì)是能夠提高企業(yè)利潤(rùn)、減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失最主要的兩個(gè)方面，在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的評(píng)審，這樣才能夠?yàn)閷徲?jì)工作提供相對(duì)應(yīng)的依據(jù)。財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)工作兩者之間是相輔相成的，只有提高企業(yè)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，才能夠促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，發(fā)揮審計(jì)作用的同時(shí)，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體發(fā)展。

審計(jì)感悟論文篇十四

審計(jì)是一項(xiàng)高度負(fù)責(zé)任和有挑戰(zhàn)性的工作，它要求審計(jì)員具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)、良好的分析能力和敏銳的洞察力。在參與審計(jì)工作的過(guò)程中，我不僅深刻體會(huì)到了審計(jì)的重要性和復(fù)雜性，也獲得了許多寶貴的經(jīng)驗(yàn)和感悟。

首先，我認(rèn)識(shí)到審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性和準(zhǔn)確性的有效保障。財(cái)務(wù)報(bào)表是公司負(fù)責(zé)人向外界傳遞信息的重要媒介，它關(guān)系到投資者和其他相關(guān)方對(duì)公司的信任和決策。通過(guò)審計(jì)，我們不僅能夠驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)和準(zhǔn)確，還能幫助公司發(fā)現(xiàn)和解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。在一次審計(jì)中，我發(fā)現(xiàn)了一家公司的財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重的錯(cuò)報(bào)行為，引發(fā)了公司管理層的重視，并采取了相應(yīng)的糾正措施。通過(guò)這個(gè)案例，我深刻認(rèn)識(shí)到審計(jì)的重要性和價(jià)值，以及自己作為審計(jì)員的責(zé)任和使命。

其次，審計(jì)需要審計(jì)員具備良好的人際溝通和合作能力。一次成功的審計(jì)不僅僅依賴于審計(jì)員個(gè)人的能力和素質(zhì)，更需要團(tuán)隊(duì)的默契和協(xié)作。在一次對(duì)某公司的合并審核中，我和同事遇到了許多疑難問(wèn)題，需要與客戶進(jìn)行反復(fù)溝通和協(xié)商。經(jīng)過(guò)多次溝通和協(xié)商，我們最終解決了所有的問(wèn)題，并順利完成了審計(jì)任務(wù)。通過(guò)這個(gè)案例，我深刻認(rèn)識(shí)到在審計(jì)工作中，良好的人際溝通和合作能力對(duì)于解決問(wèn)題和順利開展工作的重要性。

第三，審計(jì)需要審計(jì)員具備較強(qiáng)的分析能力和洞察力。審計(jì)不僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的簡(jiǎn)單核對(duì)，還需要審計(jì)員能夠從海量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和蛛絲馬跡。在一次對(duì)某公司的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)中，我注意到公司的內(nèi)部控制存在一些松散和不完善的地方。通過(guò)進(jìn)一步分析和調(diào)查，我發(fā)現(xiàn)了公司某員工的違規(guī)行為，并向公司管理層進(jìn)行了報(bào)告和建議。這次經(jīng)歷讓我意識(shí)到，作為審計(jì)員，我們不能僅僅停留在表面的重復(fù)工作，還需要具備較強(qiáng)的分析能力和洞察力，才能真正為企業(yè)提供有價(jià)值的審計(jì)結(jié)果。

第四，審計(jì)需要持續(xù)學(xué)習(xí)和提升自己的專業(yè)知識(shí)。在審計(jì)的過(guò)程中，我明白了審計(jì)是一個(gè)不斷學(xué)習(xí)和進(jìn)步的過(guò)程。財(cái)務(wù)和審計(jì)法規(guī)、政策的不斷更新，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，都需要審計(jì)員持續(xù)學(xué)習(xí)和提升自己。作為一名審計(jì)員，我常常利用業(yè)余時(shí)間不斷閱讀相關(guān)的專業(yè)書籍和文獻(xiàn)，參加各種培訓(xùn)和研討會(huì)，以保持自己的專業(yè)素養(yǎng)和了解最新的審計(jì)動(dòng)態(tài)。通過(guò)持續(xù)學(xué)習(xí)，我在審計(jì)工作中進(jìn)一步提高了自己的專業(yè)水平和工作能力，更好地適應(yīng)了工作的要求。

最后，審計(jì)需要審計(jì)員具備較高的職業(yè)道德和責(zé)任心。作為一名審計(jì)員，我們承擔(dān)著保護(hù)公眾利益和維護(hù)專業(yè)聲譽(yù)的重要責(zé)任。在審計(jì)工作中，我們要做到公正、獨(dú)立、保密和誠(chéng)信，不受任何利益的干擾，客觀公正地完成工作。在一次對(duì)某公司的財(cái)務(wù)造假審計(jì)中，我面臨著極大的經(jīng)濟(jì)利益和壓力，但我始終堅(jiān)守自己的職業(yè)道德和責(zé)任心，公正地向公司提供了審計(jì)結(jié)果和建議。通過(guò)這次經(jīng)歷，我更加堅(jiān)定了自己做一名合格審計(jì)員的決心和信念。

總的來(lái)說(shuō)，審計(jì)是一項(xiàng)充滿挑戰(zhàn)和機(jī)遇的工作，它要求審計(jì)員具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)、良好的分析能力和敏銳的洞察力。通過(guò)參與審計(jì)工作，我深刻認(rèn)識(shí)到審計(jì)的重要性和復(fù)雜性，提高了自己的專業(yè)素養(yǎng)和工作能力。我相信，在不斷學(xué)習(xí)和提升自己的過(guò)程中，我將成為一名優(yōu)秀的審計(jì)員，為企業(yè)和社會(huì)做出更大的貢獻(xiàn)。

審計(jì)感悟論文篇十五

第一段：審計(jì)引發(fā)的思考與啟示（200字）。

在我進(jìn)行審計(jì)工作的過(guò)程中，我經(jīng)常會(huì)被一些問(wèn)題所觸動(dòng)，進(jìn)而進(jìn)行思考和反思。首先，審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)的工作，需要我們具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)和技能，同時(shí)也需要我們具備扎實(shí)的職業(yè)道德和責(zé)任心。其次，審計(jì)是一項(xiàng)有挑戰(zhàn)性的工作，需要我們不斷提升自身的能力，適應(yīng)日益復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境。最重要的是，審計(jì)是一項(xiàng)有意義的工作，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和企業(yè)運(yùn)營(yíng)的全面檢查，為企業(yè)提供準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)狀況和運(yùn)營(yíng)情況，為社會(huì)提供可靠的信息，維護(hù)了金融秩序的穩(wěn)定。

第二段：審計(jì)帶來(lái)的挑戰(zhàn)與成長(zhǎng)（200字）。

審計(jì)工作常常會(huì)讓人感到疲憊和壓力，然而正是這樣的挑戰(zhàn)，讓我在不斷的實(shí)踐中成長(zhǎng)。首先，審計(jì)過(guò)程中需要我們深入了解企業(yè)的運(yùn)作機(jī)制，并發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。這要求我們具備廣博的知識(shí)儲(chǔ)備和細(xì)致入微的觀察力。其次，審計(jì)需要我們善于與他人溝通和合作。在審計(jì)過(guò)程中，我們要與企業(yè)的財(cái)務(wù)人員、管理人員以及其他審計(jì)師進(jìn)行協(xié)作，共同完成審計(jì)任務(wù)。最后，審計(jì)還需要我們具備較強(qiáng)的邏輯思維和分析能力，能夠從海量的數(shù)據(jù)中準(zhǔn)確抽象出關(guān)鍵信息，做出準(zhǔn)確的判斷和結(jié)論。

第三段：審計(jì)帶來(lái)的個(gè)人成長(zhǎng)（200字）。

審計(jì)不僅在專業(yè)上帶給我成長(zhǎng)，也在個(gè)人層面對(duì)我產(chǎn)生了積極的影響。在審計(jì)工作中，我培養(yǎng)了細(xì)致入微的觀察力和敏銳的洞察力，對(duì)事物的分析和判斷能力也得到了提升。此外，審計(jì)工作需要我們具備一定的抗壓能力和應(yīng)變能力，我通過(guò)努力克服困難和挑戰(zhàn)，逐漸培養(yǎng)了自信心和堅(jiān)韌性格。審計(jì)還需要我們具備團(tuán)隊(duì)合作的精神，我在與團(tuán)隊(duì)成員的合作中，學(xué)會(huì)了傾聽、理解和尊重他人的意見(jiàn)。

第四段：審計(jì)對(duì)社會(huì)的意義（200字）。

審計(jì)作為一項(xiàng)重要的社會(huì)公益活動(dòng)，對(duì)于維護(hù)金融秩序和社會(huì)穩(wěn)定具有重要意義。首先，審計(jì)通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審核，確保了企業(yè)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，為投資者提供了可靠的決策依據(jù)。其次，審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的潛在問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施加以糾正，為企業(yè)長(zhǎng)期的健康發(fā)展提供了保障。最后，審計(jì)幫助企業(yè)改善治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控系統(tǒng)，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效益和競(jìng)爭(zhēng)力，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。

第五段：未來(lái)發(fā)展與展望（200字）。

審計(jì)是一個(gè)充滿挑戰(zhàn)和機(jī)遇的行業(yè)，我對(duì)自己在未來(lái)的發(fā)展充滿信心。首先，我會(huì)持續(xù)學(xué)習(xí)和提升自身的專業(yè)能力，不斷跟進(jìn)行業(yè)的最新動(dòng)態(tài)和趨勢(shì)。其次，我會(huì)注重培養(yǎng)自己的領(lǐng)導(dǎo)力和團(tuán)隊(duì)合作能力，不斷提升溝通能力和人際關(guān)系。最后，我將積極參與行業(yè)內(nèi)外的交流和分享，擴(kuò)大自己的人脈和影響力，為行業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步作出貢獻(xiàn)。

總結(jié)：通過(guò)審計(jì)工作，我深刻認(rèn)識(shí)到審計(jì)是一項(xiàng)高度專業(yè)化和有意義的工作，它不僅提供了良好的成長(zhǎng)平臺(tái)，也為企業(yè)和社會(huì)帶來(lái)了實(shí)際的價(jià)值。在未來(lái)的發(fā)展中，我將持續(xù)努力，為審計(jì)事業(yè)的發(fā)展做出自己的貢獻(xiàn)。

審計(jì)感悟論文篇十六

財(cái)政監(jiān)督的作用不應(yīng)該僅僅局限于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的存在，而應(yīng)該預(yù)防并阻止問(wèn)題的產(chǎn)生，要從完善制度入手來(lái)提高財(cái)政監(jiān)督的效率。并認(rèn)為，財(cái)政監(jiān)督是公共財(cái)政的內(nèi)在要求，是財(cái)政管理體系的重要組成部分審計(jì)監(jiān)督是一種具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，需要由專門機(jī)構(gòu)和專職人員獨(dú)立地進(jìn)行。我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。為了保持獨(dú)立性，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員不行使被審計(jì)單位的管理職能，不從事被審計(jì)單位的任何業(yè)務(wù)。明確獨(dú)立性從本質(zhì)上說(shuō)是十分重要的，首先，它表明審計(jì)監(jiān)督的不可替代性；其次，審計(jì)監(jiān)督也不可能代替其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

如果把國(guó)家財(cái)政資金、財(cái)務(wù)資金和政府公共資金作為一個(gè)系統(tǒng)的話，財(cái)政監(jiān)督是系統(tǒng)內(nèi)部的自律行為，審計(jì)監(jiān)督是系統(tǒng)外部的他律活動(dòng)。雖然財(cái)政監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督在監(jiān)督對(duì)象上具有相同性，但它們的監(jiān)督主體卻有內(nèi)外之分，從不同的角度保證被監(jiān)督對(duì)象的健康運(yùn)行，使監(jiān)督更加完整，更為有效。內(nèi)部監(jiān)督為自己的目標(biāo)服務(wù)，使財(cái)政資金的管理效率更高，效果更好，同時(shí)遵循財(cái)政法規(guī)、財(cái)政政策，為外部監(jiān)督提供良好的條件。但僅有內(nèi)部監(jiān)督是不夠的，外部的監(jiān)督更為客觀，更能滿足有關(guān)各方的需要，具有更高的權(quán)威性和公正性，外部的監(jiān)督也更能促進(jìn)內(nèi)部監(jiān)督的加強(qiáng)。財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)外部監(jiān)督形成了監(jiān)督的層次性，提高了監(jiān)督的有效性。

財(cái)政監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督雖然都屬于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，但它們的目標(biāo)和側(cè)重點(diǎn)是不同的，財(cái)政監(jiān)督側(cè)重于從正面加以改善，審計(jì)監(jiān)督側(cè)重于從反面予以處罰。財(cái)政監(jiān)督處于財(cái)政資金運(yùn)行的內(nèi)部，容易了解情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，富有建設(shè)性。通過(guò)監(jiān)督，把各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題揭示出來(lái)，在進(jìn)行處理的同時(shí)，更注重提出改進(jìn)的意見(jiàn)，把有關(guān)情況及時(shí)反饋給政府及有關(guān)部門，為有關(guān)單位制訂和調(diào)整國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策服務(wù)。這對(duì)于加強(qiáng)財(cái)政資金的管理，發(fā)現(xiàn)財(cái)政管理中存在的問(wèn)題，避免損失和浪費(fèi)有很大的意義。特別是在我國(guó)目前構(gòu)建新的公共財(cái)政框架過(guò)程中，出現(xiàn)了大量的新情況、新問(wèn)題，急需要加強(qiáng)管理和監(jiān)督，把運(yùn)行中出現(xiàn)的問(wèn)題反饋回來(lái)，供政府制定和調(diào)整財(cái)政等有關(guān)政策服務(wù)，財(cái)政監(jiān)督在這一方面是大有可為的。國(guó)家審計(jì)監(jiān)督的目的主要是對(duì)被檢查單位的違法違紀(jì)行為進(jìn)行處罰和提出行政處罰建議，通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理中不法行為的制裁，保障國(guó)家財(cái)政資金、財(cái)務(wù)資金以及政府的有關(guān)社會(huì)公共資金的安全、完整、不被破壞和侵蝕。

審計(jì)監(jiān)督僅對(duì)國(guó)家（政府）財(cái)政資金、國(guó)有財(cái)務(wù)資金和有關(guān)公共資金具有監(jiān)督權(quán)。

由于會(huì)計(jì)活動(dòng)與國(guó)家財(cái)政有密切的關(guān)系，即會(huì)計(jì)核算的有關(guān)信息是形成財(cái)政收入的基礎(chǔ)，又由于我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)政的從屬性，因此，我國(guó)的財(cái)政部門一直對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)擁有管理監(jiān)督權(quán)。這是一種管理監(jiān)督社會(huì)事務(wù)的權(quán)力，它不僅針對(duì)國(guó)有單位，而是針對(duì)整個(gè)社會(huì)。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，這一權(quán)力不僅不應(yīng)被削弱，而且應(yīng)進(jìn)一步得到加強(qiáng)。國(guó)家審計(jì)部門只對(duì)國(guó)家財(cái)政資金、國(guó)有企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)資金、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和有關(guān)社會(huì)公共資金有監(jiān)督權(quán)，而沒(méi)有管理權(quán)。審計(jì)部門在對(duì)國(guó)有資金進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，可能也會(huì)涉及到各單位的會(huì)計(jì)資料和有關(guān)會(huì)計(jì)事務(wù)，但它的監(jiān)督重點(diǎn)是這些資料和有關(guān)事務(wù)反映出來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和問(wèn)題，而不是會(huì)計(jì)事務(wù)本身。財(cái)政部門除了對(duì)各單位擁有直接的會(huì)計(jì)事務(wù)的管理監(jiān)督權(quán)，還對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有會(huì)計(jì)事務(wù)的管理監(jiān)督權(quán)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，是從事社會(huì)審計(jì)的單位，不是國(guó)有企事業(yè)部門，因此不應(yīng)受國(guó)家審計(jì)部門的管轄。我國(guó)改革開放初期，由于歷史的原因，國(guó)家審計(jì)承擔(dān)了管理審計(jì)師事務(wù)所（后來(lái)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并）的責(zé)任，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)關(guān)系的理順，國(guó)家審計(jì)就不應(yīng)再涉足社會(huì)審計(jì)事務(wù)。國(guó)家審計(jì)和由會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的社會(huì)審計(jì)是兩個(gè)不同領(lǐng)域的審計(jì)活動(dòng)，它們之間沒(méi)有必然的聯(lián)系。

按照以上的理論分析來(lái)考察現(xiàn)實(shí)中的問(wèn)題，我們認(rèn)為，解決財(cái)政監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)交叉主要有以下三種思路。

（一）對(duì)財(cái)政資金運(yùn)行過(guò)程監(jiān)督的交叉可以繼續(xù)保留。

這種交叉是正常的交叉，是不同層次的交叉，是不可避免的交叉。財(cái)政部門和審計(jì)部門從不同的角度，不同的立場(chǎng)和不同的目標(biāo)共同對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行監(jiān)督，財(cái)政監(jiān)督是一種自律的行為，審計(jì)監(jiān)督是一種他律的活動(dòng)，他們相互配合會(huì)使財(cái)政資金運(yùn)行得更為有效和安全。

但是，目前財(cái)政監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督還未真正發(fā)揮好其應(yīng)有的作用，財(cái)政監(jiān)督應(yīng)側(cè)重于對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中財(cái)政資金的籌集、分配行為的全面監(jiān)督，涵蓋財(cái)政收支活動(dòng)的全過(guò)程，[5]應(yīng)該對(duì)財(cái)政運(yùn)行全過(guò)程進(jìn)行預(yù)警、監(jiān)測(cè)、分析、矯正，在管理中進(jìn)行監(jiān)督，在監(jiān)督中加強(qiáng)管理，真正肩負(fù)起財(cái)政監(jiān)督本身應(yīng)承擔(dān)的重任。審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)應(yīng)做好財(cái)政資金的事后監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政監(jiān)督的再監(jiān)督，真正發(fā)揮好獨(dú)立監(jiān)督和外部監(jiān)督的作用，大力查處違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為，堵塞漏洞，懲治腐敗，保證財(cái)政資金運(yùn)行的安全，保護(hù)國(guó)家的財(cái)產(chǎn)不受損失。這樣，財(cái)政監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督密切配合，一個(gè)在系統(tǒng)內(nèi)，一個(gè)在系統(tǒng)外，構(gòu)成監(jiān)督的不同層次和不同角度，發(fā)揮各自獨(dú)特的作用。

（二）通過(guò)工作協(xié)調(diào)解決對(duì)國(guó)有企事業(yè)單位監(jiān)督的交叉問(wèn)題。

目前，對(duì)財(cái)政監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督中國(guó)有企事業(yè)單位監(jiān)督的`交叉問(wèn)題只能通過(guò)工作協(xié)調(diào)加以解決。國(guó)有企事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金的初始投入是國(guó)家的財(cái)政資金，作為國(guó)家財(cái)政資金、財(cái)務(wù)資金的主管部門，財(cái)政部門擁有管理權(quán)，作為國(guó)家財(cái)政資金、財(cái)務(wù)資金的監(jiān)督部門，國(guó)家審計(jì)部門擁有監(jiān)督權(quán)，但對(duì)國(guó)有企事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，這兩種權(quán)力均來(lái)自外部，構(gòu)成重疊和交叉。這一問(wèn)題從目前來(lái)看只能通過(guò)財(cái)政部門和審計(jì)部門的工作協(xié)調(diào)來(lái)解決。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，隨著國(guó)有經(jīng)濟(jì)比重的下降，國(guó)有資金逐漸從競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域中退出或減少，財(cái)政監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督的范圍會(huì)縮小，重復(fù)檢查的矛盾會(huì)下降。對(duì)國(guó)有資金完全退出和參股的企業(yè)，財(cái)政部門主要通過(guò)行使會(huì)計(jì)事務(wù)的管理權(quán)進(jìn)行監(jiān)督，[6]而國(guó)家審計(jì)部門則不應(yīng)再行使監(jiān)督權(quán)。對(duì)國(guó)有獨(dú)資和控股的企業(yè)，也應(yīng)同其它市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體一樣，首先由會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行社會(huì)審計(jì)，然后，再由財(cái)政部門和審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督。

（三）通過(guò)職責(zé)調(diào)整解決對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理和監(jiān)督的交叉問(wèn)題。

對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)及對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理和監(jiān)督應(yīng)完全劃歸財(cái)政部門，國(guó)家審計(jì)部門應(yīng)從這一領(lǐng)域中退出。原因有以下幾個(gè)方面：

1。無(wú)論是從本質(zhì)上看還是從法律規(guī)范上看，財(cái)政部門都具有會(huì)計(jì)事務(wù)的管理監(jiān)督權(quán)。這一權(quán)力使其有依據(jù)管理和監(jiān)督會(huì)計(jì)事務(wù)以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所。審計(jì)部門擁有的僅僅是對(duì)財(cái)政、財(cái)務(wù)、社會(huì)公共資金的監(jiān)督權(quán)，而沒(méi)有對(duì)社會(huì)事務(wù)的管理權(quán)。

2。財(cái)政部門有能力行使好這一權(quán)力。從會(huì)計(jì)管理的歷史來(lái)看，我國(guó)的會(huì)計(jì)事務(wù)管理權(quán)歷來(lái)由財(cái)政部門行使，財(cái)政部門熟悉這一領(lǐng)域，具有多年的經(jīng)驗(yàn)，有一批監(jiān)督的力量。對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)說(shuō)，財(cái)政監(jiān)督是一種外部監(jiān)督，是代表國(guó)家和政府行使行政管理權(quán)力，具有很高的權(quán)威性。

3。從實(shí)踐上看，財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理和監(jiān)督也起到了良好的作用。我國(guó)在走向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)程中，需要培養(yǎng)和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)本身的監(jiān)督力量，社會(huì)審計(jì)就是這樣一支力量，它具有獨(dú)立客觀的地位，獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任的能力，與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相匹配知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和技能。然而，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不是萬(wàn)能的，它有自身的不可克服的缺陷，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也需要政府和社會(huì)的有效監(jiān)管。

審計(jì)感悟論文篇十七

風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的可能性。當(dāng)今世界越來(lái)越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境與激烈競(jìng)爭(zhēng)，使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)比以往任何時(shí)期都大，企業(yè)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)的如影隨形、相生相伴，使風(fēng)險(xiǎn)管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮越來(lái)重要的作用。內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立客觀的咨詢活動(dòng)，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)和改善。目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)采用的傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式屬于被動(dòng)型風(fēng)險(xiǎn)控制，審計(jì)目標(biāo)和范圍缺乏針對(duì)性，無(wú)法準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，不能有效地為組織增加價(jià)值、減少損失。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)模式，它要求內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程中自始至終都要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)度選擇項(xiàng)目，以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試，并進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)，提出建設(shè)性意見(jiàn)和建議。這樣得出的審計(jì)報(bào)告可以作為揭示企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)以及信息交流的預(yù)警信號(hào)，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供可靠的信息，并作為企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)判斷的重要依據(jù)，我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)管理需要引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式。

1.1參與風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)熟悉本單位的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、工作程序、組織結(jié)構(gòu)等，內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)特地位與專業(yè)知識(shí)滿足了以上要求。具體實(shí)施審計(jì)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)可以直接針對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過(guò)程中面臨的主要問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，并將事后評(píng)價(jià)反饋延伸到事前和事中，使內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)價(jià)值鏈中的必要環(huán)節(jié)。因此，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)捕捉風(fēng)險(xiǎn)信息的能力比企業(yè)內(nèi)部其他部門和外部審計(jì)都強(qiáng)，對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠做出其獨(dú)有的貢獻(xiàn)。

1.2完善內(nèi)部控制

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)調(diào)從風(fēng)險(xiǎn)角度對(duì)內(nèi)部控制的科學(xué)性進(jìn)行評(píng)審，強(qiáng)調(diào)從風(fēng)險(xiǎn)角度對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，不僅強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的嚴(yán)格執(zhí)行，而且要求在成本與收益、風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)之間尋找平衡，保證企業(yè)在可接受風(fēng)險(xiǎn)程度下獲得最大利益，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供更客觀、更科學(xué)的控制評(píng)價(jià)。有利于優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、簡(jiǎn)化內(nèi)部控制流程、健全內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制。同時(shí)，改進(jìn)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)控和完善方式。

1.3促進(jìn)公司治理

公司治理的基本目標(biāo)是在充分考慮利益相關(guān)者利益相對(duì)滿足和大體均衡情況下，增加企業(yè)價(jià)值，從而使股東長(zhǎng)遠(yuǎn)價(jià)值最大化。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是確保受托責(zé)任有效履行的管理控制，它更注重與企業(yè)目標(biāo)的直接關(guān)聯(lián)?？梢?jiàn)，公司治理與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是一致的。內(nèi)部審計(jì)既是公司治理的一部分，同時(shí)又參與到治理有效性的審計(jì)之中。內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評(píng)價(jià)和分析組織的風(fēng)險(xiǎn)和各項(xiàng)控制；復(fù)核并證實(shí)信息是否可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律，協(xié)助管理者向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)以及執(zhí)行管理機(jī)構(gòu)提供風(fēng)險(xiǎn)防范以及治理有效的保證。

1.4提升內(nèi)部審計(jì)職業(yè)地位

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)象為公司治理領(lǐng)域和包括內(nèi)部控制環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的一切風(fēng)險(xiǎn)，提升了內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評(píng)價(jià)和分析組織的風(fēng)險(xiǎn)及控制，復(fù)核并證實(shí)信息可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律，協(xié)助管理層向董事會(huì)和執(zhí)行管理機(jī)構(gòu)提供防范風(fēng)險(xiǎn)以及有效治理的保證。

1.5提高審計(jì)資源利用效率

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不僅重視會(huì)計(jì)信息，而且重視經(jīng)濟(jì)信息，產(chǎn)業(yè)信息和財(cái)務(wù)信息等，其審計(jì)模式路線是“目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)控制”,對(duì)于有證據(jù)表明風(fēng)險(xiǎn)較低的領(lǐng)域，應(yīng)依賴內(nèi)部控制或分析性復(fù)核；對(duì)于被認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，分配更多的審計(jì)資源，可實(shí)施大量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試和余額細(xì)節(jié)測(cè)試。這樣恰當(dāng)、有效地分配內(nèi)部審計(jì)資源，使得更多與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的控制和活動(dòng)得到關(guān)注，把審計(jì)手段與審計(jì)目標(biāo)更好地結(jié)合在一起，可以提高審計(jì)的科學(xué)性、針對(duì)性和績(jī)效性。所以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)提供了一種既能保持審計(jì)效果，又能提高審計(jì)效率的工作思路。

2.1構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)需要事先構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，并依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行全面的識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)重點(diǎn)。首先，風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)包含風(fēng)險(xiǎn)的類別、規(guī)模、可能性及其影響程度。其次，應(yīng)確定風(fēng)險(xiǎn)的可控程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的恰當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。最后，通過(guò)企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及其發(fā)展變化情況所采取的措施進(jìn)行檢查，對(duì)應(yīng)對(duì)措施充分得當(dāng)和有效性進(jìn)行評(píng)估。

2.2制定審計(jì)計(jì)劃

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系，要求審計(jì)計(jì)劃應(yīng)該反映企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理，并與內(nèi)部審計(jì)程序協(xié)調(diào)一致。內(nèi)審部門應(yīng)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)中所識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上編制審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確定審計(jì)項(xiàng)目的先后次序，合理分配內(nèi)部審計(jì)資源，目的是將內(nèi)部審計(jì)有限的資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，更好地服務(wù)于企業(yè)的總體目標(biāo)，有助于內(nèi)部審計(jì)效率和效果的提高。

2.3編制審計(jì)實(shí)施方案

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)需要審計(jì)人員在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)實(shí)施方案，包括確定審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)及審計(jì)步驟等。編制審計(jì)實(shí)施方案：首先，應(yīng)在考慮并反映企業(yè)戰(zhàn)略性計(jì)劃目標(biāo)和方針的前提下確定審計(jì)范圍；其次，通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素分析，確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程、重點(diǎn)環(huán)節(jié)和內(nèi)容；最后，針對(duì)評(píng)估確定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及相關(guān)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和重要程度，設(shè)計(jì)個(gè)性化的審計(jì)具體程序。

2.4分析和測(cè)試方法的`運(yùn)用

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注重分析程序測(cè)試方法的運(yùn)用，依靠?jī)?nèi)審人員根據(jù)掌握的各種資料和信息，運(yùn)用專業(yè)判斷能力和科學(xué)的分析方法，對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估分析；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估結(jié)果，確定實(shí)施測(cè)試的方式和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在實(shí)際工作中還可以借助剩余風(fēng)險(xiǎn)因素的評(píng)估結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)和范圍。

2.5廣泛獲取審計(jì)證據(jù)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式下，支持審計(jì)結(jié)論所依據(jù)的審計(jì)證據(jù)在內(nèi)涵上有了明顯的擴(kuò)展，既包括實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取證據(jù)，也包括通過(guò)了解企業(yè)基本情況及其環(huán)境獲取的證據(jù)，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估決定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量及質(zhì)量，風(fēng)險(xiǎn)越高，所需證據(jù)的數(shù)量就越多、證明力要強(qiáng)。

2.6充分溝通與交流

溝通是貫穿內(nèi)部審計(jì)工作全過(guò)程中不可或缺的重要工作，也是審計(jì)人員的重要技能之一。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)更加注重審計(jì)溝通，要與企業(yè)各層級(jí)（特別是決策層、重要管理層和關(guān)鍵業(yè)務(wù)操作層）的相關(guān)人員進(jìn)行廣泛溝通、交流、充分了解和掌握相關(guān)信息，并憑借良好的職業(yè)勝任能力，為企業(yè)決策者和各管理層提供服務(wù)。

2.7出具審計(jì)報(bào)告

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式下，審計(jì)人員以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和檢查為基礎(chǔ)提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議，并出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，報(bào)告應(yīng)給能保證對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員，這些人員可能是審計(jì)委員會(huì)的負(fù)責(zé)人以及內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人；董事會(huì)、管理層和被審計(jì)部門。此外，管理層對(duì)于有些風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)楦鞣矫嬖?，可能采取接受的態(tài)度，一般稱為剩余風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人認(rèn)為管理層所接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是無(wú)法接受的，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人應(yīng)與管理層進(jìn)一步討論，仍無(wú)法解決，應(yīng)報(bào)告董事會(huì)加以解決。

2.8審計(jì)處理決定、整改反饋

為落實(shí)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告整改意見(jiàn)，內(nèi)審部門應(yīng)及時(shí)向被審單位或部門下達(dá)審計(jì)（檢查）整改通知書，整改通知書應(yīng)以公司董事長(zhǎng)或總經(jīng)理的名義進(jìn)行簽發(fā)，規(guī)定整改的時(shí)限和效果。被審計(jì)部門在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行整改反饋。

2.9抽查整改效果

審計(jì)（檢查）整改通知書簽發(fā)后，內(nèi)部審計(jì)人員仍要對(duì)整改進(jìn)程及效果情況進(jìn)行抽查，監(jiān)督企業(yè)是否已經(jīng)采取了有效防范和控制措施，對(duì)未糾正的事項(xiàng)分析原因，協(xié)助企業(yè)制定整改措施，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理。

3.1內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制不健全

部分單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)上不到位、定位不準(zhǔn)，直接影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢、監(jiān)察部門甚至財(cái)務(wù)部門合署辦公的現(xiàn)象，沒(méi)有作為一個(gè)獨(dú)立與企業(yè)管理系統(tǒng)的監(jiān)控系統(tǒng)存在，造成了內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性不強(qiáng)，機(jī)制不健全，職責(zé)和作用不能充分發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)工作受到其他工作的牽制，不能客觀、真實(shí)、深入地開展，做出的審計(jì)報(bào)告也因管理體制上的制約而得不到有效地執(zhí)行和落實(shí)。更為嚴(yán)重的是，還有很多大型企業(yè)沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

3.2風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善

企業(yè)大多尚未建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是按照法律法規(guī)的要求被動(dòng)進(jìn)行，并非出于企業(yè)自身需要主動(dòng)進(jìn)行，而且風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是瞬時(shí)或間斷性的，多是在事件發(fā)生之后采取的“亡羊補(bǔ)牢”式風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施；與大量運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)模型、金融工具等先進(jìn)方法相比，風(fēng)險(xiǎn)管理方法較為落后，從而導(dǎo)致企業(yè)不能恰當(dāng)?shù)仡A(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而嚴(yán)重影響風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性”.

3.3內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中未能充分發(fā)揮作用

審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理還不甚了解，未能在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用；目前，內(nèi)部審計(jì)部門主要開展的審計(jì)內(nèi)容仍以財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)尚處于起步階段，并非為主要審計(jì)內(nèi)容。

3.4內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一

目前，許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員配備單薄、結(jié)構(gòu)單一。從業(yè)人員大部分是從會(huì)計(jì)及其他相關(guān)職業(yè)專行過(guò)來(lái)的，審計(jì)人才少、經(jīng)營(yíng)管理人才少、經(jīng)濟(jì)和法律人才少、高層次的復(fù)合人才少。單一的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)很大程度制約了內(nèi)部審計(jì)走出單純的查錯(cuò)糾弊范疇，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的全面綜合評(píng)價(jià)。

3.5缺乏強(qiáng)有力的質(zhì)量控制機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)作為一種社會(huì)公認(rèn)的職業(yè)，內(nèi)部審計(jì)人員除了具備專業(yè)知識(shí)外，還應(yīng)該遵循職業(yè)道德規(guī)范和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；同時(shí)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的高低也影響到為企業(yè)增加價(jià)值作用的發(fā)揮。因此，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的措施還不到位，同時(shí)缺乏一套機(jī)制對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，嚴(yán)重影響和制約內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)。

4.1構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)組織體系

在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中，較先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)組織模式是在董事會(huì)下設(shè)立專門負(fù)責(zé)行使或幫助董事會(huì)行使內(nèi)部會(huì)計(jì)事務(wù)積極權(quán)力和外部會(huì)計(jì)事務(wù)消極權(quán)力的審計(jì)委員會(huì)，這種制度安排對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮至關(guān)重要。改進(jìn)和完善內(nèi)部審計(jì)組織模式，重構(gòu)內(nèi)部審計(jì)體系當(dāng)務(wù)之急。一是在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，由審計(jì)委員會(huì)組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作；二是建立具有獨(dú)立性、權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)部門，改變內(nèi)部審計(jì)部門平等或低于各職能部門狀況；三是嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)人員的資格認(rèn)證，提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

4.2正確定位內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和職能

明確風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制三者的職能關(guān)系，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制職能的拓展和延伸，而內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中承擔(dān)評(píng)估和建議職能。內(nèi)部審計(jì)人員首先要從思想上轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)，樹立服務(wù)的理念，以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)。在及時(shí)識(shí)別并幫助企業(yè)防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，準(zhǔn)確把握不可避免風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的商機(jī)，及時(shí)為企業(yè)決策者和管理層提供有價(jià)值的信息，努力尋求內(nèi)部審計(jì)價(jià)值最大化。

4.3完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)

結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)和需要建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，從涉及的門類、領(lǐng)域、信息量等方面，對(duì)現(xiàn)有信息庫(kù)進(jìn)行大規(guī)模擴(kuò)充，以滿足內(nèi)審人員了解法規(guī)制度、行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等方面的需要。還應(yīng)建立企業(yè)信息系統(tǒng)的資源共享機(jī)制，使內(nèi)審人員能夠及時(shí)準(zhǔn)確地獲得相關(guān)信息，從而更方便地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，進(jìn)而為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作做鋪墊。

4.4整合審計(jì)資源和審計(jì)能力

必須使有限的審計(jì)資源在一定范圍上達(dá)到最優(yōu)的組合和整合，最大限度發(fā)揮審計(jì)資源的效率，使得審計(jì)資源和審計(jì)能力與利益相關(guān)者和企業(yè)價(jià)值期望保持一致。審計(jì)能力主要體現(xiàn)為審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，要求內(nèi)部審計(jì)人員熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)和計(jì)劃，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各項(xiàng)職能?？梢酝ㄟ^(guò)以下渠道不斷提升審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力：一是掛職鍛煉和輪崗鍛煉；二是強(qiáng)化業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)；三是優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)；四是必要時(shí)可臨時(shí)外聘專業(yè)技術(shù)人員；五是加強(qiáng)職業(yè)道德教育；六是鼓勵(lì)和支持內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)自學(xué)和磨煉。

4.5健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)、同時(shí)考慮公司治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制在內(nèi)的、以企業(yè)全部風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)重點(diǎn)的審計(jì)模式。因此，企業(yè)應(yīng)在優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)過(guò)程中，從內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行、評(píng)價(jià)和改進(jìn)等環(huán)節(jié)，建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，明確企業(yè)各層面的控制與管理責(zé)任。

4.6完善經(jīng)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系

盡快建立能夠體現(xiàn)本企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及至行業(yè)特色的經(jīng)營(yíng)管理體系和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部成功開展奠定基礎(chǔ)，并通過(guò)對(duì)整個(gè)企業(yè)及其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，查找高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與環(huán)節(jié)，從而有效地防范、轉(zhuǎn)移、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，力求風(fēng)險(xiǎn)損失最小化。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)盡可能地量化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減輕審計(jì)責(zé)任，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

[1]王光遠(yuǎn).內(nèi)部審計(jì)思想[m].北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，20xx.

[2]李三喜，徐榮才.3c框架---全面風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)[m].北京：中國(guó)市場(chǎng)出版社，20xx.

[3]王曉霞.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)[m].北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，20xx.

[6]吳容.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向整合型內(nèi)部審計(jì)模式探究[j].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，20xx（9）。

[7]陳震晗.基于coso-erm的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型[j].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，20xx（10）。

[8]王學(xué)龍，郝斯佳.論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用[j].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，20xx（2）。

[9]呂誠(chéng)倫.淺析國(guó)有混合型企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理[j].中國(guó)市場(chǎng)，20xx（50）。

審計(jì)感悟論文篇十八

審計(jì)感悟工作總結(jié)要怎么寫，才更標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范？根據(jù)多年的文秘寫作經(jīng)驗(yàn)，參考優(yōu)秀的審計(jì)感悟工作總結(jié)樣本能讓你事半功倍，下面分享【審計(jì)感悟工作總結(jié)(精選6篇)】，供你選擇借鑒。

我校在某某年中，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的作用，對(duì)于有效地防范風(fēng)險(xiǎn)、確保資金安全、規(guī)范內(nèi)部管理，促進(jìn)學(xué)校財(cái)務(wù)管理規(guī)范、協(xié)調(diào)發(fā)展起到了積極作用。我校內(nèi)部審計(jì)小組根據(jù)教育局審計(jì)室某某年度年初工作計(jì)劃和學(xué)校內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，在本年度完成了以下工作：

一、進(jìn)一步建立健全了內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容和工作制度;強(qiáng)化了業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，解決了審計(jì)工作中遇到的新問(wèn)題，使審計(jì)工作由查錯(cuò)防弊型向風(fēng)險(xiǎn)防范型和管理促進(jìn)型轉(zhuǎn)變。

二、認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)，及時(shí)了解對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障的各項(xiàng)政策。在具體工作中對(duì)學(xué)校是否按政策規(guī)范收費(fèi)、對(duì)作業(yè)本費(fèi)的使用及結(jié)算情況、日常公用經(jīng)費(fèi)的籌措和使用情況等作為一項(xiàng)重要內(nèi)容進(jìn)行了審計(jì)，保證內(nèi)部審計(jì)在落實(shí)本校教育經(jīng)費(fèi)保障體制中的作用。

根據(jù)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)，今年我校內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容有：

1、對(duì)學(xué)校的各項(xiàng)收入進(jìn)行了審核，內(nèi)審小組認(rèn)為學(xué)校的所有收入都及時(shí)入賬，并納入了學(xué)校的財(cái)務(wù)核算，無(wú)隱瞞、截留挪用、轉(zhuǎn)移學(xué)校收入的情況。

2、對(duì)學(xué)校的各項(xiàng)支出情況，包括教師工資、績(jī)效工資、經(jīng)補(bǔ)貼、伙食費(fèi)等支出情況進(jìn)行審核，重點(diǎn)審計(jì)了支出的真實(shí)性和合法性，有沒(méi)有損失浪費(fèi)等行為，內(nèi)審認(rèn)為均符合有關(guān)規(guī)定要求。各項(xiàng)支出均屬合理。

3、對(duì)于學(xué)校的資產(chǎn)構(gòu)成情況，經(jīng)審計(jì)認(rèn)為貨幣資金按規(guī)定辦理了收付手續(xù);固定資產(chǎn)做到了帳帳相符、帳物一致;各類往來(lái)款項(xiàng)作了相應(yīng)清理。

4、對(duì)學(xué)校的負(fù)債也作了相應(yīng)審計(jì)，學(xué)校從某某年后沒(méi)有產(chǎn)生新債，更沒(méi)有舉債消費(fèi)

5、對(duì)學(xué)校收費(fèi)情況進(jìn)行了重點(diǎn)審計(jì)，未發(fā)現(xiàn)亂收費(fèi)現(xiàn)象，學(xué)校收費(fèi)合理，只按規(guī)定收取了相應(yīng)的生活費(fèi)，且按月收取，用規(guī)定收據(jù)一月一開，并做到了收前公示。并對(duì)學(xué)生生活費(fèi)給予了補(bǔ)助。

四、認(rèn)真貫徹上級(jí)內(nèi)審部門的文件精神，及時(shí)完成了教育局安排的各項(xiàng)工作。

2、全面審計(jì)，突出重點(diǎn)。對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)審計(jì)既以真實(shí)性為基礎(chǔ)把基本情況摸清楚，又抓重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行深入地分析，爭(zhēng)取了從機(jī)制上和制度上提出解決問(wèn)題的辦法。

3、完善了制度，嚴(yán)格了管理。嚴(yán)格審計(jì)質(zhì)量管理，實(shí)行審計(jì)全過(guò)程質(zhì)量控制，將審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和制度落實(shí)到了審計(jì)方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。

4、今后進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，把審計(jì)工作做得更好。

時(shí)光過(guò)的飛快，__年公司的工作已經(jīng)結(jié)束了，可以說(shuō)，在__年的工作中，我們?nèi)镜墓ぷ魅藛T都高效的完成了自己要做好的工作。我們的公司財(cái)務(wù)審計(jì)部門的工作當(dāng)然也是在發(fā)展中，高效的完成了公司安排給我們的公司，相信我們一定能夠做好，這些都是我們得來(lái)的不斷的發(fā)展的成果，相信我們一定能夠做好!

__年是集團(tuán)公司推進(jìn)行業(yè)改革、拓展市場(chǎng)、持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵年，也是財(cái)務(wù)審計(jì)部創(chuàng)新思路，規(guī)范管理的一年。財(cái)務(wù)審計(jì)部堅(jiān)持“以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以效益為中心”的行業(yè)發(fā)展思路，緊緊圍繞集團(tuán)公司整體工作部署和財(cái)務(wù)審計(jì)工作重點(diǎn)，團(tuán)結(jié)奮進(jìn)，真抓實(shí)干，完成了部門職責(zé)和公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的任務(wù)，取得一定的成績(jī)。為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，更好的完成__年的各項(xiàng)工作任務(wù)，我部就財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的工作作出總結(jié)如下：

一、__年財(cái)務(wù)審計(jì)工作的簡(jiǎn)要回顧

(一)財(cái)務(wù)方面的工作

1、增強(qiáng)財(cái)務(wù)服務(wù)意識(shí)

__年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團(tuán)公司的各項(xiàng)工作服好務(wù)作為我部的一項(xiàng)重要工作。

為了適應(yīng)新形勢(shì)下的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)部建立健全和完善落實(shí)了各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度要進(jìn)行重新修訂和完善。根據(jù)市局(公司)的財(cái)務(wù)制度，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，組織匯編了集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度。

為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，我們加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整;強(qiáng)化財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、分析及籌資功能，加強(qiáng)對(duì)重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時(shí)的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。

2、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)

三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會(huì)反饋情況，對(duì)于超預(yù)算等問(wèn)題嚴(yán)格審批程序，對(duì)申請(qǐng)調(diào)整的事項(xiàng)，需經(jīng)過(guò)專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。

一年以來(lái)，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強(qiáng)，為做好__年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗(yàn)。

3、充分利用稅收政策

充分利用國(guó)家對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了_物流公司、_運(yùn)輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國(guó)家稅務(wù)局準(zhǔn)予_物流公司、_運(yùn)輸公司減免__年度企業(yè)所得稅合計(jì)177.29萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅29.48萬(wàn)元的稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)以及__年度_物流公司、_運(yùn)輸公司所得稅減免的批復(fù)，為集團(tuán)公司取得了實(shí)質(zhì)性經(jīng)濟(jì)收益。

4、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理

根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)范財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化財(cái)務(wù)審核程序、提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財(cái)務(wù)審計(jì)部將財(cái)務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財(cái)務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)審計(jì)部主要具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司各類資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)報(bào)告和各分、子公司的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能作用。

5、強(qiáng)力整頓財(cái)經(jīng)秩序

根據(jù)市局(公司)財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓工作的安排和財(cái)務(wù)收支自查工作方案，集團(tuán)公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國(guó)家創(chuàng)造和積累更多的財(cái)富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進(jìn)規(guī)范、推動(dòng)發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格按照市局(公司)的自查要求，認(rèn)真開展財(cái)務(wù)自查工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部從嚴(yán)從細(xì)，自上而下對(duì)“帳外帳”、“小金庫(kù)”和虛列(亂列)成本費(fèi)用、收入分配失真和會(huì)計(jì)核算失真等問(wèn)題進(jìn)行了自查，并實(shí)施強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與加強(qiáng)財(cái)經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來(lái)的問(wèn)題根據(jù)時(shí)間、性質(zhì)等分門別類，從中查找經(jīng)營(yíng)和管理上的漏洞，并有針對(duì)性地指定整改措施，限期整改到位。通過(guò)此次的自查，切實(shí)加強(qiáng)了國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。

6、加強(qiáng)資金管理的作用

為了規(guī)范集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，加強(qiáng)各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展。集團(tuán)公司從__年8月份起將集團(tuán)公司資金管理中心納入市局(公司)結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團(tuán)資金管理中心能順利、及時(shí)進(jìn)入市局(公司)結(jié)算中心，按照市局(公司)結(jié)算中心要求，對(duì)各分、子公司的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行了認(rèn)真嚴(yán)格的審核和匯編。與此同時(shí)，為確保各項(xiàng)工作有條不紊的開展，強(qiáng)調(diào)各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團(tuán)公司正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

(二)審計(jì)方面的工作

1、根據(jù)市局財(cái)務(wù)審計(jì)工作會(huì)議精神，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的提出要求

(1)繼續(xù)鞏固推行財(cái)務(wù)管理模塊，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的管理意識(shí)和責(zé)任心，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能作用。在全面實(shí)施信息化管理的同時(shí)，要求我們財(cái)務(wù)人員要利用更多的時(shí)間和精力參與企業(yè)管理，每周必須下各核算的公司了解業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，發(fā)揮主觀能動(dòng)性，多為經(jīng)營(yíng)者提供有參考價(jià)值的信息和建議，這一要求作為__年目標(biāo)考核的主要指標(biāo)來(lái)考核。

(2)全員樹立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，增強(qiáng)危機(jī)感、緊迫感和責(zé)任感，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)工作的`要求。

(3)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作力度，發(fā)揮專項(xiàng)審計(jì)工作的作用，從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。隨著集團(tuán)公司快速發(fā)展，企業(yè)的資產(chǎn)越來(lái)越大，效益和權(quán)益的積累也越來(lái)越多，內(nèi)控也越來(lái)越重要。作為會(huì)計(jì)不能只抓核算，更重要在管理，內(nèi)部管理失控，就會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)浪費(fèi)，嚴(yán)格遵守國(guó)家和集團(tuán)的規(guī)章制度，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值和不流失;通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部管理，降低成本費(fèi)用，提高資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量，從資產(chǎn)監(jiān)管中要效益，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)涵式、集約化發(fā)展。

2、全面迎接國(guó)家審計(jì)

為了迎接國(guó)家審計(jì)署的全面檢查，根據(jù)市局(公司)審計(jì)重點(diǎn)，我部門__年12月31日的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了復(fù)查，并結(jié)合內(nèi)審工作實(shí)際，緊緊圍繞集團(tuán)公司的熱點(diǎn)、重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題開展工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督和服務(wù)職能，及時(shí)為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，并對(duì)審計(jì)將涉及財(cái)務(wù)方面的工作進(jìn)行了具體的安排和布置。

3、財(cái)務(wù)的審計(jì)、監(jiān)督崗位

我們?yōu)榧訌?qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)工作的審計(jì)和監(jiān)督職能，今年面向社會(huì)招聘了四位從事財(cái)務(wù)工作多年，經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員，充實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的審計(jì)、審核及財(cái)務(wù)管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責(zé)和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個(gè)財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制及考核辦法，為提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

4、制定并學(xué)習(xí)了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》

為了更好地履行總經(jīng)理賦予的職責(zé)，加強(qiáng)(集團(tuán))公司財(cái)務(wù)管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團(tuán)財(cái)經(jīng)秩序和調(diào)動(dòng)廣大財(cái)務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任感，財(cái)務(wù)審計(jì)部特制定了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》，通過(guò)大家認(rèn)真地學(xué)習(xí)和討論，積極思考，并贊同嚴(yán)格按照目標(biāo)考核辦法認(rèn)真履行自己的工作職責(zé)。

二、存在的問(wèn)題

__年，我部財(cái)會(huì)審計(jì)工作在許多方面均有了明顯的進(jìn)步，但仍然存在著較為突出的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：

1、是需要加大制度建設(shè)的力度;

2、是加強(qiáng)對(duì)分、子公司的財(cái)務(wù)管理;

3、是財(cái)會(huì)人員的整體業(yè)務(wù)水平仍有待提高;

4、是財(cái)會(huì)人員政治素質(zhì)和工作作風(fēng)尚需改進(jìn)。

在這即將過(guò)去的一年中，經(jīng)過(guò)全部門同志的共同努力，雖然我們?nèi)〉昧艘欢ń?jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，財(cái)務(wù)審計(jì)部的工作也是受到領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和支持，取得了單位同事的信任。但是隨著改革的縱深推進(jìn)，我們將面臨許多問(wèn)題：財(cái)務(wù)審計(jì)制度有待進(jìn)一步完善，財(cái)務(wù)審計(jì)方法需要進(jìn)一步改進(jìn)，財(cái)務(wù)審計(jì)力度需要進(jìn)一步加強(qiáng)。面對(duì)這些挑戰(zhàn)，在以后的工作中，我們將在市局(公司)的指導(dǎo)下，按照公司領(lǐng)導(dǎo)的總體部署，結(jié)合公司實(shí)際，開創(chuàng)性工作，努力使財(cái)務(wù)審計(jì)工作再上新臺(tái)階。

__年我司股本結(jié)構(gòu)將發(fā)生較大的變化，公司財(cái)務(wù)管理制度也將隨時(shí)作出相應(yīng)的調(diào)整，在成本管理、資金預(yù)算、費(fèi)用管理等也將遇見(jiàn)許多新的要求和新的矛盾，財(cái)務(wù)審計(jì)部將在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，充分發(fā)揮全部員工的主觀能動(dòng)性，不斷轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，調(diào)整工作思路，根據(jù)實(shí)際，開創(chuàng)工作，為公司財(cái)務(wù)管理服好務(wù)。

近年來(lái)，合肥供電公司將強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)作為加強(qiáng)企業(yè)精益化管理的“一號(hào)工程”。隨著企業(yè)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)已成為企業(yè)的“免疫系統(tǒng)”，從以查錯(cuò)糾弊為主的財(cái)務(wù)收支審計(jì)逐步深化為全面經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

合肥供電公司在深入分析企業(yè)管理需求的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，建立科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)指標(biāo)體系。審計(jì)部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)和階段性工作重點(diǎn)，有針對(duì)性地提出審計(jì)任務(wù)和工作計(jì)劃推薦，由審計(jì)、財(cái)務(wù)、營(yíng)銷、紀(jì)檢監(jiān)察等部門參加的審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議，定期通報(bào)審計(jì)管理工作的進(jìn)展和審計(jì)成果運(yùn)用狀況，研究解決審計(jì)工作中面臨的困難，對(duì)審計(jì)成果的建設(shè)性、適用性進(jìn)行評(píng)價(jià)。透過(guò)有效的指標(biāo)審計(jì)評(píng)價(jià)，調(diào)動(dòng)和激發(fā)一線管理人員的工作用心性和主動(dòng)性，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

合肥供電公司還圍繞提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理潛力開展審計(jì)工作。透過(guò)制定和完善審計(jì)制度，進(jìn)一步保障內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的權(quán)力和職責(zé)，開展以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)計(jì)劃體系管理。透過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控，優(yōu)化資源配置，透過(guò)培育風(fēng)險(xiǎn)文化，營(yíng)造良好的審計(jì)氛圍。例如，針對(duì)合肥市電網(wǎng)建設(shè)加快、輸變電工程量激增的現(xiàn)狀，合肥供電公司加大工程審計(jì)力度，重點(diǎn)分析工程建設(shè)管理中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將內(nèi)部審計(jì)關(guān)口逐步前移，以工程決算審計(jì)為核心，實(shí)施事前項(xiàng)目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價(jià)控制的系統(tǒng)化工程審計(jì)模式，并打破審計(jì)區(qū)域限制，整合跨區(qū)域?qū)徲?jì)資源，將指標(biāo)審計(jì)、全面審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)和任期審計(jì)有機(jī)結(jié)合、動(dòng)態(tài)管理，全面消除了審計(jì)“盲區(qū)”。

一、加強(qiáng)過(guò)程管控提升內(nèi)審質(zhì)量

質(zhì)量是審計(jì)工作的生命。合肥供電公司從制度、手段和成果管理等多個(gè)層面入手，全面提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

在管理標(biāo)準(zhǔn)化方面，合肥供電公司以制度建設(shè)為抓手，在審計(jì)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、考核評(píng)估等方面，制定和完善了21項(xiàng)管理辦法和實(shí)施方案，詳細(xì)規(guī)定審計(jì)年度計(jì)劃制定、方案設(shè)計(jì)、證據(jù)收集、底稿日志編寫、報(bào)告質(zhì)量控制、檔案管理等全流程標(biāo)準(zhǔn)體系，逐步構(gòu)成一整套行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度體系。

在信息化方面，隨著企業(yè)erp系統(tǒng)上線運(yùn)行，erp系統(tǒng)豐富的信息量和強(qiáng)大的信息分析功能能夠大大助力審計(jì)工作。該公司審計(jì)人員用心學(xué)習(xí)erp流程操作、深化erp審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用，著手開展erp環(huán)境下的項(xiàng)目審計(jì)工作。在此基礎(chǔ)上，合肥供電公司籌建了內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，按照資產(chǎn)從屬，自上而下梳理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，收集機(jī)構(gòu)變動(dòng)、人事調(diào)整、文件制度、財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告等信息，透過(guò)系統(tǒng)設(shè)置，構(gòu)成常態(tài)化、模式化的分析結(jié)論。這樣，就能夠在理解審計(jì)任務(wù)時(shí)，迅速帶給相關(guān)支撐資料。在日常管理中，能夠結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理工作準(zhǔn)確修正審計(jì)計(jì)劃，并為管理決策帶給系統(tǒng)化、多樣化的輔助信息，大大提高了審計(jì)工作效能。

為避免審計(jì)整改不到位、不徹底，以及被審計(jì)單位之間構(gòu)成“整改信息孤島”等問(wèn)題，合肥供電公司實(shí)施了審計(jì)成果的集成管理。審計(jì)部門將近年來(lái)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和整改狀況按單位建檔，作為審計(jì)檔案資料庫(kù)的組成部分，輸入審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)。同時(shí)，還建立信息綜合反饋制度，對(duì)歷年審計(jì)提出的意見(jiàn)和推薦的整改善展、措施落實(shí)、整改成效、推薦采納等狀況進(jìn)行定期監(jiān)控和報(bào)告。對(duì)近年來(lái)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和整改狀況進(jìn)行分析研究，發(fā)揮監(jiān)審聯(lián)動(dòng)機(jī)制作用，加大入庫(kù)信息的查辦和整改力度，把握共性，突出典型，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的常態(tài)化管理、研究型管理。

此外，合肥供電公司還按照審計(jì)成果運(yùn)用考核評(píng)價(jià)辦法和依法從嚴(yán)治企問(wèn)責(zé)制度，將審計(jì)成果運(yùn)用信息納入年度績(jī)效考核，與各部門和單位的主要負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)職責(zé)考核掛鉤。

透過(guò)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化、信息化水平，加強(qiáng)成果應(yīng)用，合肥供電公司審計(jì)項(xiàng)目的數(shù)量和質(zhì)量逐年提高，內(nèi)審效能明顯提升。該公司共完成財(cái)務(wù)、管理類審計(jì)17項(xiàng)、工程類審計(jì)379項(xiàng)，提出各類審計(jì)意見(jiàn)和推薦120余條，促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支1796。32萬(wàn)元，真正發(fā)揮了審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的增值作用。

二、創(chuàng)新管理手段實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展

合肥供電公司透過(guò)創(chuàng)新審計(jì)方法和手段，建立和完善審計(jì)人才儲(chǔ)備機(jī)制、項(xiàng)目后評(píng)估機(jī)制、工作成果轉(zhuǎn)化機(jī)制和創(chuàng)新培育機(jī)制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的可持續(xù)健康發(fā)展。

合肥供電公司主要負(fù)責(zé)人分管審計(jì)部，審計(jì)部門參與企業(yè)預(yù)算編制等經(jīng)營(yíng)管理工作，職能作用得到有效發(fā)揮。審計(jì)委員會(huì)職能分工和工作程序不斷改善和完善。透過(guò)理順管理體制，整合相關(guān)資源，建立規(guī)范、健全、順暢、可持續(xù)的審計(jì)執(zhí)行體系，使企業(yè)上下對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)和配合度進(jìn)一步提高，內(nèi)部審計(jì)氛圍日益濃厚。

審計(jì)任務(wù)需求和人力資源不足的矛盾一向是合肥供電公司關(guān)注并致力解決的問(wèn)題。該公司在審計(jì)成員網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)上擴(kuò)大建立了管理專家?guī)旌蛯徲?jì)人才庫(kù)，透過(guò)導(dǎo)師帶徒、項(xiàng)目主審競(jìng)聘、審計(jì)人員評(píng)價(jià)、吸收多專業(yè)類類型的審計(jì)人員、對(duì)縣級(jí)公司項(xiàng)目主審開展項(xiàng)目督導(dǎo)等方式，開展了人才培育和儲(chǔ)備工作，大大提升了審計(jì)人員的工作潛力和項(xiàng)目質(zhì)量。

另外，合肥供電公司還將評(píng)估確認(rèn)結(jié)論應(yīng)用到質(zhì)量改善措施中，促進(jìn)了高質(zhì)量審計(jì)成果的涌現(xiàn)，并逐步推廣到整個(gè)企業(yè)活動(dòng)的質(zhì)量自我評(píng)估中，對(duì)完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有重要好處。

合肥供電公司還個(gè)性重視將工作實(shí)踐提煉轉(zhuǎn)化為理論成果，透過(guò)編寫審計(jì)案例和典型工作經(jīng)驗(yàn)、撰寫專題論文、開展課題研究等方式，推出了一系列理論成果。近年來(lái)，《依法治企環(huán)境下的審計(jì)成果管理》《對(duì)縣公司審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)督導(dǎo)》等11篇論文分獲安徽省內(nèi)部審計(jì)理論研討和安徽省電力公司管理創(chuàng)新多個(gè)獎(jiǎng)項(xiàng)。

此外，合肥供電公司還建立了創(chuàng)新培育機(jī)制，包括跨行業(yè)信息收集、針對(duì)具體問(wèn)題開展“頭腦風(fēng)暴”、建立“大團(tuán)隊(duì)”等程序和方法。去年以來(lái)探索開展的風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)估工作、erp環(huán)境下的多模塊審計(jì)、在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)流程中引入作業(yè)指導(dǎo)書制度、多類型項(xiàng)目組合實(shí)施以及績(jī)效審計(jì)等工作，均在創(chuàng)新培育機(jī)制下取得了必須的成效。

一、基礎(chǔ)建設(shè)

20__年是我校各項(xiàng)改革迅速發(fā)展的一年，教學(xué)、科研、管理工作有條不紊的開展，為我們搞好工作提供了有力保證。我們審計(jì)處認(rèn)真貫徹落實(shí)審計(jì)廳、教育廳等上級(jí)部門的指示精神，結(jié)合我校實(shí)際，在做好審計(jì)工作的同時(shí)，積極配合其它各項(xiàng)工作的開展。堅(jiān)持"完善自我，提高認(rèn)識(shí)"的原則，努力完善審計(jì)制度，健全審計(jì)機(jī)構(gòu)，調(diào)整人員結(jié)構(gòu)。

1.參與制定了學(xué)校物資采購(gòu)、設(shè)備管理及相關(guān)規(guī)章制度若干項(xiàng)。規(guī)范了經(jīng)濟(jì)行為，使審計(jì)工作進(jìn)一步走向法制化、制度化和規(guī)范化。

2.在學(xué)校機(jī)構(gòu)改革后，進(jìn)一步明確了審計(jì)工作人員的職責(zé)和權(quán)限。使內(nèi)審工作的內(nèi)部監(jiān)督職能進(jìn)一步得到體現(xiàn)，可以更好的為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。

3.調(diào)整人員的知識(shí)和年齡結(jié)構(gòu)，新增專業(yè)審計(jì)人員____(均為應(yīng)屆本科畢業(yè)生)，加強(qiáng)了審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，一名同志獲高級(jí)會(huì)計(jì)_資格。經(jīng)驗(yàn)豐富的老同志和積極上進(jìn)的年輕人相互交流、相互學(xué)習(xí)、以老帶新、新老結(jié)合，形成了一支知識(shí)結(jié)構(gòu)和年齡結(jié)構(gòu)較為合理的充滿生機(jī)和活力的審計(jì)隊(duì)伍。

二、學(xué)習(xí)及培訓(xùn)

強(qiáng)化措施，進(jìn)一步提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)，使我校每個(gè)內(nèi)審人員都真正成為"思想、業(yè)務(wù)過(guò)硬、技能嫻熟、務(wù)實(shí)高效"的工作高手。

1.派一名同志隨同教育廳考察_赴法國(guó)等國(guó)外學(xué)習(xí)考察，獲取了大量審計(jì)工作信息及先進(jìn)工作經(jīng)驗(yàn)。

2.與南京大學(xué)、華南理工大學(xué)、河南大學(xué)等省內(nèi)外高校相互交流，共同探討審計(jì)工作新思路。

三、參與后勤改革

隨著高校后勤管理社會(huì)化改革的深入，我校后勤集_已逐步成為獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，這就要求我們必須建立健全成本核算制度。我們參與制定了一系列后勤改革的規(guī)章和措施，同財(cái)務(wù)處、后勤管理處一道，對(duì)集_每個(gè)中心進(jìn)行了成本核算，并結(jié)合外校經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)本校實(shí)際，制定了各項(xiàng)定額標(biāo)準(zhǔn)，為推動(dòng)學(xué)校的后勤改革和發(fā)展起到了應(yīng)有的作用。

今年以來(lái)，在___公司審計(jì)處的指導(dǎo)和支持下，我們鑫金茂工程造價(jià)咨詢公司____工程跟蹤審計(jì)組緊緊圍繞雙方簽訂的《__建設(shè)工程跟蹤審計(jì)服務(wù)協(xié)議》，以及我公司相關(guān)審計(jì)指導(dǎo)性主做好服務(wù)，為__建設(shè)的投資控制嚴(yán)格把關(guān)，完成了全年的跟蹤審計(jì)工作目標(biāo)和任務(wù)。

一、工程現(xiàn)場(chǎng)情況

二、開拓性地開展跟蹤審計(jì)工作。

我公司跟蹤審計(jì)組于20__年1月份開始進(jìn)駐工程現(xiàn)場(chǎng)開展工作，承擔(dān)__工程(1)標(biāo)段(包括在__、__行政區(qū)域范圍內(nèi)實(shí)施的__、__新建項(xiàng)目)的跟蹤審計(jì)及造價(jià)咨詢?nèi)蝿?wù)，認(rèn)真完成業(yè)主所委托的各類分包工程和新增工程預(yù)算(含工程量清單和標(biāo)底編制)，完成工程材料、設(shè)備采購(gòu)價(jià)格審核;完成工程結(jié)算審核;完成工程預(yù)付款、進(jìn)度款審核等任務(wù)。此外，還配合業(yè)主完成工程簽證及變更審批項(xiàng)目報(bào)審的造價(jià)估算;完成工程變更及簽證審核，并參加現(xiàn)場(chǎng)計(jì)量;參加工程方案優(yōu)化比選，并提出跟蹤審計(jì)書面意;為配合業(yè)主強(qiáng)化工程造價(jià)管理，發(fā)出跟蹤審計(jì)工作聯(lián)系單;參加隱蔽工程驗(yàn)收。

在進(jìn)行跟蹤審計(jì)活動(dòng)中，我始終按照___公司審計(jì)處的要求有力地配合了業(yè)主工程、項(xiàng)目部的投資控制和造價(jià)管理工作。盡管工程地點(diǎn)分散，但每個(gè)工作日我都會(huì)到工程現(xiàn)場(chǎng)巡查，全面地了解工程施工情況和其他事項(xiàng)，回復(fù)業(yè)主的造價(jià)咨詢和工作要求，并及時(shí)向?qū)徲?jì)處進(jìn)行匯報(bào)。實(shí)時(shí)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行勘察，參加隱蔽工程驗(yàn)收，以及用文字形式做好記錄和用數(shù)碼相機(jī)進(jìn)行拍照以存檔備查，掌握詳實(shí)的工程原始資料，確保工程計(jì)量工作的準(zhǔn)確性、科學(xué)性。同時(shí)，我每月將我的跟蹤審計(jì)向主審進(jìn)行匯報(bào)，虛心接受主審的工作指導(dǎo)，并將跟蹤審計(jì)的工作要求和業(yè)務(wù)安排及時(shí)向業(yè)主工程部、項(xiàng)目部以及施工、監(jiān)理單位進(jìn)行通報(bào)，凝心聚力，認(rèn)真落實(shí)。

三、及時(shí)向業(yè)主報(bào)告處理意見(jiàn)和解決方法。

__工程建設(shè)項(xiàng)目投資大，工程施工條件復(fù)雜，不可預(yù)見(jiàn)因素多，而且有些工程項(xiàng)目在招投標(biāo)過(guò)程中和施工圖設(shè)計(jì)上也存在一些不完善因素，這些都給工程實(shí)施過(guò)程中的跟蹤審計(jì)和造價(jià)控制工作帶來(lái)了一定的難度。針對(duì)上述情況，我充分發(fā)揮自身專業(yè)優(yōu)勢(shì)，通過(guò)研究合同及招投標(biāo)文件，及時(shí)向業(yè)主建言獻(xiàn)策，有效地避免了投資浪費(fèi)。

四、工作體會(huì)

領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是搞好審計(jì)工作的關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)的重視程度越高，審計(jì)工作就越有依靠，發(fā)揮的作用也就越大。我在認(rèn)真做好工作的同時(shí)，注重同上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的交流，不定期匯報(bào)工作情況，爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的信任，取得了領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的高度重視和大力支持。公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作倍加關(guān)注，對(duì)審計(jì)的組織、人員的調(diào)配予以大力支持，對(duì)重大問(wèn)題的定性與處理親自過(guò)問(wèn)，對(duì)審計(jì)報(bào)告認(rèn)真批閱，及時(shí)提出了整改意見(jiàn)和具體要求，為審計(jì)工作的順利實(shí)施提供了有力保證。

審審計(jì)要樹立服務(wù)意識(shí)。審計(jì)工作的性質(zhì)決定了審計(jì)工作必須堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重，寓監(jiān)督與服務(wù)之中。

通過(guò)近兩年工作，進(jìn)一步提高了思想政治素質(zhì)，開闊了視野，拓寬了工作思路，增強(qiáng)了全局意識(shí)，強(qiáng)化了心胸坦蕩、正直端莊、嚴(yán)謹(jǐn)樸實(shí)的良好作風(fēng)。在總結(jié)成績(jī)的同時(shí)，我也看到自己的缺點(diǎn)和不足，主要是還需進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高自己的專業(yè)水平，注重綜合分析力度、提出有針對(duì)性的合理化建議，努力提高自己的工作層次和能力。

在今后的工作中，我會(huì)誠(chéng)懇的接受領(lǐng)導(dǎo)和同志們對(duì)我提出的批評(píng)和建議，恪盡職守。同時(shí)，發(fā)揚(yáng)成績(jī)、克服不足，提高工作效率，使自己所從事的工作在新的一年中再上新臺(tái)階。

今年以來(lái)，__市審計(jì)局將加強(qiáng)審計(jì)法制建設(shè)作為規(guī)范審計(jì)行為、提高審計(jì)工作質(zhì)量、提升審計(jì)執(zhí)行力和影響力的關(guān)鍵環(huán)節(jié)抓實(shí)抓好，通過(guò)加大審計(jì)法制宣傳力度、建立健全規(guī)章制度、加強(qiáng)法制隊(duì)伍建設(shè)等一系列有效的措施，推動(dòng)了審計(jì)法制建設(shè)的進(jìn)一步發(fā)展，促進(jìn)了審計(jì)工作的規(guī)范化和科學(xué)化。

一是加大審計(jì)法制宣傳力度，營(yíng)造審計(jì)執(zhí)法的良好氛圍。為使社會(huì)公眾了解審計(jì)工作流程、審計(jì)處理處罰依據(jù)等內(nèi)容，連續(xù)一個(gè)半月在當(dāng)?shù)刂髁髅襟w連載審計(jì)法律法規(guī)知識(shí)問(wèn)答，對(duì)《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》等主要審計(jì)法律進(jìn)行了集中宣傳，提高了群眾對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)知度。印制了審計(jì)法律法規(guī)宣傳冊(cè)，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)、權(quán)限和應(yīng)履行的法律責(zé)任以及被審計(jì)單位的責(zé)任、義務(wù)、權(quán)利等進(jìn)行了詳盡說(shuō)明。舉辦了全市審計(jì)法律法規(guī)知識(shí)競(jìng)賽活動(dòng)，調(diào)動(dòng)了社會(huì)公眾學(xué)法用法的積極性，擴(kuò)大了審計(jì)工作的社會(huì)影響力。

二是建立完善制度體系，提升規(guī)范化水平。加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理，實(shí)行千分考核法，出臺(tái)了《__市審計(jì)局目標(biāo)管理考核暫行辦法》，從審計(jì)實(shí)施、教育培訓(xùn)到工作紀(jì)律、科研宣傳，層層賦分，實(shí)現(xiàn)了對(duì)干部業(yè)績(jī)的量化考核，形成了科學(xué)的管理機(jī)制。努力提高審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范化程度，出臺(tái)和完善了《__市審計(jì)局審計(jì)項(xiàng)目審理工作暫行辦法》、《審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作考核辦法》、《加大重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施力度提高審計(jì)質(zhì)量和水平的意見(jiàn)》、《違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為審計(jì)定性和處理處罰向?qū)А贰ⅰ秾徲?jì)業(yè)務(wù)流程規(guī)范及模板》等審計(jì)業(yè)務(wù)制度13項(xiàng)，為審計(jì)規(guī)范化建設(shè)提供了保障。

三是加強(qiáng)審計(jì)法制隊(duì)伍建設(shè)，提供堅(jiān)實(shí)人才保障。在審計(jì)力量緊張的情況下調(diào)整充實(shí)了審計(jì)法制隊(duì)伍，為推進(jìn)法制建設(shè)奠定了基礎(chǔ)。成立了一支24人的審計(jì)普法志愿者服務(wù)隊(duì)，定期開展審計(jì)法律法規(guī)咨詢和宣傳工作。加強(qiáng)法律教育培訓(xùn)，今年以來(lái)，先后組織審計(jì)法律知識(shí)培訓(xùn)班6期，培訓(xùn)230余人次，提高了審計(jì)隊(duì)伍的法律理論水平。

審計(jì)感悟論文篇十九

20____年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告進(jìn)行了審計(jì)工作，主要是對(duì)公司年度經(jīng)營(yíng)工作總結(jié)(資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，同時(shí)對(duì)年度募集資金的使用情況，控股股東及其他關(guān)聯(lián)方占用資金情況出具鑒證報(bào)告以及對(duì)公司內(nèi)部控制制度進(jìn)行了檢查。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)期間，董事會(huì)審計(jì)委員與會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了充分的溝通，圓滿完成公司20____年度審計(jì)工作。現(xiàn)將會(huì)計(jì)師事務(wù)所20____年度的審計(jì)情況總結(jié)如下：

一、審計(jì)工作基本情況。

20____年4月1日和4月21日進(jìn)行了進(jìn)場(chǎng)后及審計(jì)報(bào)告定稿前的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)溝通工作;根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)小組的審計(jì)時(shí)間安排，審計(jì)小組按約定時(shí)限內(nèi)完成了所有審計(jì)程序，取得了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

二、年審會(huì)計(jì)師遵守職業(yè)道德基本原則情況。

1、獨(dú)立性。

珠海________電氣股份有限公司年度審計(jì)工作的總結(jié)報(bào)告司之間不存在直接或者間接的相互投資情況，也不存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系;會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司的審計(jì)業(yè)務(wù)不存在自我評(píng)價(jià)，審計(jì)小組成員和公司決策層之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

在本次審計(jì)工作中會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)成員始終保持了形式上和實(shí)質(zhì)上的雙重獨(dú)立，遵守了職業(yè)道德基本原則中關(guān)于保持獨(dú)立性的要求。

2、專業(yè)勝任能力。

審計(jì)小組共由9人組成，具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師職稱5人，其中副主任會(huì)計(jì)師3人、部門經(jīng)理1人、項(xiàng)目經(jīng)理1人、審計(jì)員3人、助理審計(jì)員1人，組成人員具有承辦本次審計(jì)業(yè)務(wù)所必需的專業(yè)知識(shí)和相關(guān)的職業(yè)證書，能夠勝任本次審計(jì)工作，同時(shí)也能保持應(yīng)有的關(guān)注和職業(yè)謹(jǐn)慎性。

3、嚴(yán)守職業(yè)道德。

審計(jì)工作中，事務(wù)所及時(shí)與公司獨(dú)立董事、董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)就公司年度審計(jì)工作安排進(jìn)行制定、溝通、確認(rèn)，與公司獨(dú)立董事共同重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)工作中的成員的構(gòu)成，審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)判斷、風(fēng)險(xiǎn)及舞弊的測(cè)試和評(píng)價(jià)方法等相關(guān)問(wèn)題，認(rèn)真接受公司董事會(huì)委員會(huì)的督促，保證了公司年度報(bào)告的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)，保證了公司信息披露的高質(zhì)量性。

三、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序及出具審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)情況。

1、精心編制審計(jì)工作計(jì)劃。

在本年度審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)小組通過(guò)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)制定了具體的審計(jì)計(jì)劃，為完成審計(jì)任務(wù)和減小審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做了充分的準(zhǔn)備。

2、嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序。

珠海________電氣股份有限公司年度審計(jì)工作的總結(jié)報(bào)告序。在實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)程序中審計(jì)人員執(zhí)行了檢查、函證、計(jì)算、監(jiān)盤、分析性復(fù)核等審計(jì)程序，為各類交易、賬戶余額的列報(bào)獲取了充分必要的審計(jì)證據(jù)。

3、真實(shí)完整的審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)小組在本年度審計(jì)中按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)是在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的基礎(chǔ)做出的。

四、會(huì)計(jì)師事務(wù)所年審過(guò)程中的建議和公司的改進(jìn)情況。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)小組從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是，對(duì)本公司提出了改進(jìn)意見(jiàn)。公司對(duì)其提出的改進(jìn)意見(jiàn)已經(jīng)采納，并已實(shí)施改進(jìn)。

廣東____________會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司已連續(xù)為本公司提供審計(jì)服務(wù)工作六年，公司未被出具否定或無(wú)法保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，歷年審計(jì)報(bào)告均公正的反映了公司的真實(shí)信息。

廣東____________會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司年審注冊(cè)會(huì)計(jì)師已嚴(yán)格按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作，審計(jì)時(shí)間充分，審計(jì)人員配置合理、執(zhí)業(yè)水平勝任，出具的審計(jì)報(bào)表能夠充分反映公司20____年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20____年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，出具的審計(jì)結(jié)論符合公司的實(shí)際情況。

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