稅務(wù)稽查報(bào)告(通用12篇)

格式:DOC 上傳日期:2023-11-28 02:30:12
稅務(wù)稽查報(bào)告(通用12篇)
時(shí)間:2023-11-28 02:30:12     小編:碧墨

報(bào)告是一種系統(tǒng)、詳細(xì)地記錄和呈現(xiàn)某一特定主題或問(wèn)題的書(shū)面材料。那么我們?cè)撊绾螌?xiě)一份出色的報(bào)告呢?首先,我們應(yīng)該明確報(bào)告的目的和受眾;其次,要進(jìn)行充分的調(diào)研和數(shù)據(jù)收集;再次,要有合適的結(jié)構(gòu)和邏輯,清晰地闡述我們的觀點(diǎn)和結(jié)論;最后,對(duì)報(bào)告進(jìn)行仔細(xì)的校對(duì)和修改,確保表達(dá)準(zhǔn)確無(wú)誤。以下是一些政府部門(mén)發(fā)布的報(bào)告摘要,供大家了解社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況和政策導(dǎo)向。

稅務(wù)稽查報(bào)告篇一

根據(jù)區(qū)局“5·10”思廉日活動(dòng)安排,我局認(rèn)真學(xué)習(xí)各級(jí)文件精神,加強(qiáng)反腐倡廉教育,結(jié)合實(shí)際情況認(rèn)真開(kāi)展了“5·10”思廉日活動(dòng),通過(guò)開(kāi)展系列教育活動(dòng),培養(yǎng)務(wù)實(shí)作風(fēng),樹(shù)立清廉形象,稅務(wù)稽查局“5·10”思廉日活動(dòng)總結(jié)?,F(xiàn)將具體活動(dòng)情況匯報(bào)如下:

稽查局成立了以瞿杰同志為組長(zhǎng)的“5·10”思廉日系列主題活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組,專(zhuān)項(xiàng)部署該項(xiàng)活動(dòng)。經(jīng)過(guò)小組討論,根據(jù)區(qū)局今年對(duì)“5·10”思廉日活動(dòng)堅(jiān)持以“為國(guó)聚財(cái),為民收稅”為宗旨的明確,結(jié)合“抓黨風(fēng)、傳家風(fēng)、樹(shù)新風(fēng)”的主題,制定出開(kāi)展活動(dòng)的計(jì)劃,從把貫徹廉潔自律準(zhǔn)則、紀(jì)律處分條例作為改進(jìn)作風(fēng)的重要抓手,組織學(xué)習(xí)黨的《準(zhǔn)則》、《條例》,從思想上讓全體干部懂得加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)的特殊重要性和現(xiàn)實(shí)意義,從而切實(shí)增強(qiáng)廉潔意識(shí),突出思廉、踐廉的必須性、重要性。

1、集中教育,以思廉為主題,組織重溫“八項(xiàng)規(guī)定”,認(rèn)真學(xué)習(xí)《準(zhǔn)則》及《條例》等各項(xiàng)廉政規(guī)定,反思經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),開(kāi)展《準(zhǔn)則》、《條例》專(zhuān)項(xiàng)測(cè)試,強(qiáng)化“以廉為榮、以貪為恥”意識(shí)。

2、播放經(jīng)典案例錄像,開(kāi)展專(zhuān)題警示教育活動(dòng)。組織全體稽查干部觀看了警示錄像,要求大家進(jìn)行了學(xué)習(xí)討論,以反面典型警示全體稽查干部既要遵紀(jì)守法又要文明服務(wù),使反腐倡廉既有感性認(rèn)識(shí),又使理性認(rèn)識(shí)得以進(jìn)一步升華。

廉政建設(shè)關(guān)系到我們每一名稽查干部,我局著力把“5·10”思廉日和廉政文化基地建設(shè)有機(jī)結(jié)合起來(lái),引導(dǎo)和幫助稽查干部更好地樹(shù)立正確的人生觀、道德觀、價(jià)值觀,從而將防腐倡廉的種子培植在每個(gè)人的意識(shí)中、行為里,進(jìn)而促進(jìn)我局廉潔之風(fēng)的形成。

稅務(wù)稽查報(bào)告篇二

網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用,隨著會(huì)計(jì)電算化的迅猛發(fā)展。稅務(wù)稽查工作面臨著新的挑戰(zhàn)。近幾年的日常工作中,檢查人員常常感到會(huì)計(jì)電算化帶給傳統(tǒng)手工查帳模式的強(qiáng)烈沖擊。就以往相關(guān)案件的實(shí)際操作過(guò)程來(lái)看,對(duì)會(huì)計(jì)電算化企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)往往會(huì)面對(duì)以下難題:首先是稽查人員對(duì)會(huì)計(jì)核算的邏輯性與真實(shí)性難以判斷。很多財(cái)務(wù)軟件允許設(shè)置多個(gè)帳套,各帳套之間可以相互傳遞數(shù)據(jù),可以對(duì)憑證科目和帳冊(cè)再加以篩選、過(guò)濾,這就為企業(yè)設(shè)置ab賬,編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表提供了可能。系統(tǒng)超級(jí)管理員還能直接進(jìn)入任意環(huán)節(jié)篡改,會(huì)計(jì)信息失去了傳統(tǒng)意義上的不可更改性。其次是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)方式靈活,易遭轉(zhuǎn)移和銷(xiāo)毀。

電子帳套可以存在本機(jī)硬盤(pán)上,也可通過(guò)網(wǎng)絡(luò)存儲(chǔ)在其他硬盤(pán)、磁帶、光盤(pán)中。再次是稽查人員獲取企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的基礎(chǔ)信息的渠道過(guò)窄,雖然《征管法實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定“納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案“但是稅務(wù)機(jī)關(guān)往往因?yàn)闆](méi)有相應(yīng)的運(yùn)行環(huán)境和人員配置而無(wú)法試用。

這種情況下想在檢查前深入了解財(cái)務(wù)軟件的運(yùn)用情況就受到相當(dāng)程度制約。最后是信息化環(huán)境下對(duì)控管、檢查企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的相關(guān)法律依據(jù)尚欠完善。征管法》及實(shí)施細(xì)則沒(méi)有明確指出稅務(wù)機(jī)關(guān)有檢查、封存有關(guān)電子數(shù)據(jù)作為證據(jù)的權(quán)力。國(guó)稅發(fā)[20xx]年47號(hào)文雖明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)有開(kāi)展電算化檢查的權(quán)力,但法律位階低,且對(duì)電子取證、電子檢查的具體執(zhí)法程序缺少規(guī)定。

局針對(duì)稅務(wù)檢查手段滯后于信息技術(shù)發(fā)展的現(xiàn)狀,因此。轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)稽查思路,創(chuàng)新稅務(wù)檢查手段,從20xx年7月起,將部署地稅稽查查帳軟件列為跨年度的重點(diǎn)工作之一。一年半來(lái),實(shí)踐中摸索,摸索中前進(jìn),對(duì)稽查信息化進(jìn)行了有益的嘗試,取得了一定成效,初步形成了一套比較完善的執(zhí)法程序和管理制度。現(xiàn)就軟件開(kāi)發(fā)應(yīng)用過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)和心得與大家做一個(gè)交流。

二、查帳軟件的功能特點(diǎn)。

其產(chǎn)品已推廣應(yīng)用于全國(guó)二十個(gè)省(一百多個(gè)城市稽查局,取得了很好的應(yīng)用效果。局與該公司聯(lián)合開(kāi)發(fā)的查帳軟件包括數(shù)據(jù)準(zhǔn)備、分析評(píng)估、項(xiàng)目檢查、帳務(wù)檢查、成本檢測(cè)、結(jié)果處理、綜合管理、帳套管理、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、模型管理、系統(tǒng)功能等11大模塊,從每個(gè)模塊中又散射出若干功能子模塊,每個(gè)子模塊又包括若干功能菜單,無(wú)錫奇星軟件科技有限公司擁有多年稅務(wù)查帳軟件的研發(fā)經(jīng)驗(yàn)。主要具有以下功能特點(diǎn):

可采集近百種300多個(gè)版本的財(cái)務(wù)軟件中的數(shù)據(jù);采集數(shù)據(jù)類(lèi)型多,一采集范圍廣。包括:帳務(wù)數(shù)據(jù)、物流數(shù)據(jù)、工資數(shù)據(jù)和固定資產(chǎn)數(shù)據(jù);提供了多種采集方法。

層層逼近分析技術(shù)和模型項(xiàng)目修正。模型分析功能十分強(qiáng)大二提供比較全面的分析方法。

針對(duì)不同稅種、不同項(xiàng)目提供相關(guān)的檢查工作表、檢查模型和稽查提示信息幫助檢查人員完成項(xiàng)目檢查。三提供分稅種項(xiàng)目化檢查平臺(tái)。

四提供個(gè)人所得稅和固定資產(chǎn)的專(zhuān)項(xiàng)檢查平臺(tái)。

五提供物流數(shù)據(jù)及成本檢查分析方法。

加強(qiáng)稽查實(shí)施過(guò)程監(jiān)控管理。六提供數(shù)據(jù)集中管理平臺(tái)(b/s結(jié)構(gòu))以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)增值應(yīng)用。

并提供跨年、月分析工具,七可以將企業(yè)多個(gè)年度的相關(guān)數(shù)據(jù)放在一個(gè)檢查平臺(tái)上。以強(qiáng)化工具的分析功能。

加強(qiáng)了分析模型的適用性和軟件的伸縮性。對(duì)于主要模型的運(yùn)行結(jié)果,八各種分析模型按照行業(yè)和不同年度進(jìn)行設(shè)置。內(nèi)置數(shù)據(jù)加工功能,提高了模型的準(zhǔn)確性。

三、使用查帳軟件查帳初見(jiàn)成效。

深刻感受到信息高科技對(duì)稅務(wù)檢查的有力推動(dòng):查帳力度大大增強(qiáng),案件質(zhì)量得到切實(shí)提高,稽查威懾力明顯提升,隊(duì)伍建設(shè)再上一個(gè)臺(tái)階,經(jīng)過(guò)一年半來(lái)的探索和實(shí)踐。內(nèi)部管理更為規(guī)范化、科學(xué)化和精細(xì)化。具體來(lái)說(shuō),主要表現(xiàn)在以下六個(gè)方面:

查深查透案件一提高效率和準(zhǔn)確度。

而軟件通過(guò)科目的名稱(chēng)、憑證的摘要內(nèi)容、金額等信息,查帳軟件所提供的查帳工具和多樣化的模型提高了查帳的工作效率。傳統(tǒng)的手工查帳只能從海量憑證中單純憑經(jīng)驗(yàn)來(lái)抽查。運(yùn)用查找、過(guò)濾等刪選手段,能快速地將所需要的信息匯總列示,方便了檢查人員進(jìn)行數(shù)據(jù)處理;利用軟件提供提供的指標(biāo)分析、報(bào)表分析、帳戶(hù)分析、帳戶(hù)檢測(cè)、分錄比對(duì)和存貨檢測(cè)等模型分析功能,迅速發(fā)現(xiàn)異常信息,并通過(guò)穿透式閱帳功能幫助稽查人員任意透過(guò)總帳看明細(xì)帳,透過(guò)明細(xì)帳直接看記帳憑證,省去了稽查人員到企業(yè)大量的原始憑證中去翻找這一煩瑣的工作環(huán)節(jié)。

提升稽查威懾力二塑造稽查高科技形象.

進(jìn)一步強(qiáng)化了查賬手段,利用信息化查賬工具??梢詫?duì)多種常用財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)進(jìn)行導(dǎo)出,也可以多人聯(lián)合對(duì)一個(gè)案件同時(shí)進(jìn)行案頭分析,拓展了檢查的廣度和深度。使用軟件以前,按照傳統(tǒng)的查帳方式對(duì)會(huì)計(jì)電算化企業(yè)進(jìn)行查帳,面對(duì)海量的原始單據(jù),調(diào)帳費(fèi)時(shí),費(fèi)力,如要企業(yè)把憑證打印出來(lái)可能需要兩、三天的時(shí)間,一旦遇到企業(yè)不配合的情況,工作就難以順利展開(kāi)?,F(xiàn)在只需帶光盤(pán)和u盤(pán),稽查人員就可以獨(dú)立將企業(yè)數(shù)據(jù)采集出來(lái)帶回去檢查,研究,不需要會(huì)計(jì)從旁協(xié)助,企業(yè)也不必?fù)?dān)心憑證丟失,最大限度地降低了查帳對(duì)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響,減輕了企業(yè)對(duì)于稅務(wù)稽查的抵觸情緒,同時(shí)也為我稽查隊(duì)伍塑造了文明,親和,高素質(zhì),高科技的形象。

查賬軟件對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行全面檢測(cè)往往只要用幾分鐘時(shí)間,據(jù)一線檢查人員反映。而人工檢查起碼要兩天,效率是后者的十倍以上。稅務(wù)部門(mén)能快速、高效、準(zhǔn)確地摸清對(duì)方的底牌,極大的震懾了那些企圖以高科技手段蒙混過(guò)關(guān)的不法分子。

加強(qiáng)隊(duì)伍監(jiān)控三規(guī)范稽查業(yè)務(wù)流程。

加上對(duì)各稅種、各項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)的歸集和對(duì)查帳過(guò)程的記錄與控制,查帳軟件的使用過(guò)程體現(xiàn)了實(shí)施檢查的業(yè)務(wù)流程。使內(nèi)部管理更為規(guī)范化、科學(xué)化和精細(xì)化。

規(guī)范了各類(lèi)工作底稿,對(duì)檢查人員而言。檢查內(nèi)容和范圍,統(tǒng)一了各類(lèi)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn),實(shí)現(xiàn)定式檢查。一些扣除比例、扣除限額預(yù)先設(shè)置好參數(shù)(如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、計(jì)稅工資限額、個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)等)一旦歸集好計(jì)算依據(jù)就可自動(dòng)計(jì)算出結(jié)果,可以避免檢查人員業(yè)務(wù)水平參差不齊造成的誤差,規(guī)范檢查內(nèi)容的同時(shí),對(duì)稽查人員的業(yè)務(wù)水平的提高大有幫助。特別是所得稅的歸集設(shè)置的項(xiàng)目,從內(nèi)容到口徑全部與省局的所得稅申報(bào)表基本一致。這樣,對(duì)所得稅申報(bào)繳納不足的情況,可以直接找出稅款差異的原因。

能夠以查閱人員的身份查閱最原始的帳冊(cè)數(shù)據(jù),對(duì)審理人員而言。從軟件應(yīng)用各模塊的記錄中可以看出整個(gè)查帳過(guò)程。審理時(shí)就彌補(bǔ)了傳統(tǒng)的審理僅審查紙質(zhì)案卷的缺陷。審理人員可以看出取證是否完整,對(duì)“事實(shí)清楚“把握更到位更準(zhǔn)確,有效地排除差錯(cuò)。

事中、事后的工作過(guò)程都會(huì)在檢查帳套內(nèi)留下記錄,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層而言??梢苑奖憔诸I(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督、檢查稽查工作的全過(guò)程。另一方面也提醒和督促檢查人員須敬業(yè)愛(ài)崗,工作精益求精。

四提高稽查業(yè)務(wù)水平。

必須具備基礎(chǔ)的計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力、基本的會(huì)計(jì)電算化知識(shí)。檢查干部在使用查帳軟件的過(guò)程中積累和共享查帳經(jīng)驗(yàn),稽查人員要想成功地運(yùn)用查帳軟件開(kāi)展稽查工作。不斷接觸和加深這些知識(shí)的研究和學(xué)習(xí),尤其是計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力,工作即學(xué)習(xí),學(xué)習(xí)即工作,潛移默化地提高了稽查業(yè)務(wù)水平。

五降低稽查成本。

可減少調(diào)帳檢查的次數(shù)與成本,電子數(shù)據(jù)比較容易復(fù)制、轉(zhuǎn)儲(chǔ)。軟件查帳減少了單個(gè)企業(yè)查帳時(shí)間,大大降低了稅務(wù)稽查成本。

六實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)增值應(yīng)用。

積累的案件數(shù)據(jù)會(huì)越來(lái)越多,隨著查帳軟件的不斷應(yīng)用。查帳軟件應(yīng)提供數(shù)據(jù)增值利用工具,可以利用這些工具進(jìn)行各種統(tǒng)計(jì)分析,以自動(dòng)生成相關(guān)行業(yè)數(shù)據(jù),自動(dòng)修正查帳軟件中的相關(guān)參數(shù)。同時(shí)可以將已查案件自動(dòng)或半自動(dòng)生成案例庫(kù),用以指導(dǎo)類(lèi)似企業(yè)檢查或案例學(xué)習(xí)。

四、開(kāi)發(fā)應(yīng)用中的幾點(diǎn)體會(huì)。

人員培訓(xùn),感到上馬查帳軟件項(xiàng)目是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。人、物、財(cái)、目標(biāo)、機(jī)器設(shè)備、信息等六大因素互相聯(lián)系、互相制約。要達(dá)到最優(yōu)設(shè)計(jì)、最優(yōu)控制和最優(yōu)管理的目標(biāo)。制度建設(shè)等環(huán)節(jié)必須全程伴隨開(kāi)發(fā)過(guò)程。這里談一談開(kāi)發(fā)應(yīng)用中的幾點(diǎn)體會(huì):

統(tǒng)籌規(guī)劃開(kāi)發(fā)工作一成立強(qiáng)力領(lǐng)導(dǎo)小組。

帶頭參與,領(lǐng)導(dǎo)重視。上下一心是做好工作的有力保障。做法是成立了以稽查局長(zhǎng)為組長(zhǎng),各分管副局長(zhǎng)和市局信息中心主任為副組長(zhǎng),局中層干部為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組;下設(shè)項(xiàng)目小組,由查帳能手和業(yè)務(wù)骨干組成,具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目的測(cè)試、應(yīng)用、二次開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)和技術(shù)工作。班子成員結(jié)構(gòu)合理,既有綜合管理人員,也有專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員,既保證了團(tuán)隊(duì)的有效溝通交流,又便于在開(kāi)發(fā)過(guò)程中高效靈活地配置人、物、財(cái)、機(jī)器等各類(lèi)資源。

尊重軟件開(kāi)發(fā)客觀規(guī)律,領(lǐng)導(dǎo)小組結(jié)合實(shí)際。科學(xué)統(tǒng)籌,將開(kāi)發(fā)應(yīng)用工作細(xì)化成實(shí)施準(zhǔn)備、實(shí)地采集數(shù)據(jù)、測(cè)試應(yīng)用、測(cè)試應(yīng)用評(píng)估、項(xiàng)目實(shí)施等五階段,分解責(zé)任,落實(shí)到人,有條不紊地予以實(shí)施。

邊開(kāi)發(fā)、邊測(cè)試、邊修改、邊完善,一年多來(lái)。分行業(yè)、有重點(diǎn)、有針對(duì)地對(duì)查賬軟件進(jìn)行實(shí)地測(cè)試、應(yīng)用、比對(duì),充分將稽查經(jīng)驗(yàn)、方法與計(jì)算機(jī)信息技術(shù)相結(jié)合,攻克了財(cái)務(wù)軟件版本繁多、數(shù)據(jù)接口不統(tǒng)一等難關(guān),規(guī)定時(shí)間內(nèi)保質(zhì)保量地完成了任務(wù)。

人員培訓(xùn)貫穿始終二重視配套隊(duì)伍建設(shè)。

不僅要有豐富的財(cái)會(huì)、稽查知識(shí)和技能,查賬軟件應(yīng)用要求稽查人員具有復(fù)合型的知識(shí)結(jié)構(gòu)。熟悉稅收法律法規(guī),而且還應(yīng)當(dāng)掌握計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù),掌握數(shù)據(jù)處理和管理技術(shù)。所以我認(rèn)為“寧可人等裝備,不可裝備等人“決不能等軟件出來(lái)后再培訓(xùn)干部。局里從開(kāi)發(fā)起始之日就狠抓配套隊(duì)伍建設(shè),對(duì)人員的培訓(xùn)工作貫穿始終。目前為止,已利用雙休日大規(guī)模集中培訓(xùn)3次(包括召集市本級(jí)全體人員和各縣(市部分人員集中培訓(xùn)1次,市本級(jí)全體人員單獨(dú)集中培訓(xùn)1次,檢查人員集中培訓(xùn)1次平時(shí),通過(guò)演示性培訓(xùn),小組討論,赴企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地培訓(xùn)和互幫互學(xué)等形式,使全體稽查人員了解了軟件基本框架和主流財(cái)務(wù)軟件的運(yùn)作模式,逐步掌握了查賬軟件的基本操作,理解了檢查模型設(shè)置原理、能熟練應(yīng)用軟件提供的各種查賬技巧。

嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)法程序三探索完善相關(guān)制度。

對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。國(guó)稅發(fā)[20xx]47號(hào)文明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)有開(kāi)展電算化檢查的權(quán)力。這是電子查帳的主要執(zhí)法依據(jù)。然而以上法律條文對(duì)電子數(shù)據(jù)作為稽查證據(jù)所涉及的證據(jù)完整性、規(guī)范性、安全性以及證據(jù)使用、儲(chǔ)存和保管等方面的具體操作都缺乏詳細(xì)指導(dǎo)。局在參考了兄弟單位相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,征管法》第五十四條、第五十八條規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報(bào)表和有關(guān)資料。結(jié)合相關(guān)法律和本地實(shí)際,大膽探索,主動(dòng)創(chuàng)新,制定了xx市地方稅務(wù)局稽查局利用查賬軟件實(shí)施稽查的工作程序》見(jiàn)附件1規(guī)范了電子數(shù)據(jù)的調(diào)取、保管、歸還、存檔等多個(gè)環(huán)節(jié),將利用查賬軟件實(shí)施稽查與tf20xx設(shè)定的流程相結(jié)合,為檢查人員在實(shí)際操作中規(guī)范執(zhí)法、嚴(yán)格程序、依法行政提供了有力武器。

科學(xué)規(guī)避項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)四采用二次開(kāi)發(fā)模式。

近一半的項(xiàng)目存在開(kāi)發(fā)延期,現(xiàn)代軟件工程學(xué)實(shí)踐表明。預(yù)算超支等風(fēng)險(xiǎn)因素。為把項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)降至最低,項(xiàng)目小組決定大膽創(chuàng)新,參照快速原型法(rapidprototyp思想進(jìn)行二次開(kāi)發(fā)。即首先構(gòu)造一個(gè)具備主要功能的查帳軟件原型,然后通過(guò)對(duì)它不斷試用,不斷修改,不斷擴(kuò)充完善得到本地化“查帳軟件。

以奇星公司原有的綜合性查帳軟件為原型,這個(gè)思想指導(dǎo)下。將稽查問(wèn)題分析轉(zhuǎn)化成查帳軟件業(yè)務(wù)需求,邊試用、邊細(xì)化、邊完善,順利實(shí)現(xiàn)了軟件的本地化“此基礎(chǔ)上,再進(jìn)行二次開(kāi)發(fā),成功開(kāi)發(fā)出工業(yè)、商業(yè)、餐飲業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)等六個(gè)行業(yè)的專(zhuān)業(yè)查帳軟件,并在各行業(yè)的檢查中進(jìn)行了應(yīng)用,尤其是餐飲業(yè)、所得稅匯總繳納企業(yè)的檢查中發(fā)揮了重要功能。

風(fēng)險(xiǎn)低,這種開(kāi)發(fā)模式前期投入小。非常適用業(yè)務(wù)需求經(jīng)常變化的情形,有效跨越了業(yè)務(wù)人員不懂技術(shù),技術(shù)人員不懂業(yè)務(wù)的鴻溝。

稅務(wù)稽查報(bào)告篇三

做好案件審理基礎(chǔ)工作是保證重大案件審理工作順利開(kāi)展的前提,該局不斷強(qiáng)化基礎(chǔ)建設(shè),推進(jìn)審理工作的有序開(kāi)展。

1、加強(qiáng)教育引導(dǎo)。該局針對(duì)少數(shù)稽查人員存在著大要案審理是“自家人找自家人麻煩”、“束縛稽查手腳”的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí),加強(qiáng)教育疏導(dǎo),使大家認(rèn)識(shí)到強(qiáng)化重大稅務(wù)案件審理工作,克服行政執(zhí)法的隨意性,不僅關(guān)系到對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為能否有效實(shí)施事中監(jiān)督,而且關(guān)系到納稅人合法權(quán)益的保障,對(duì)稽查干部也是一種愛(ài)護(hù)和保護(hù)。通過(guò)深入細(xì)致的宣傳教育使大家突破了舊有的觀念,實(shí)現(xiàn)了從重實(shí)體輕程序、重執(zhí)行輕審查向?qū)嶓w與程序、執(zhí)行與審查并重的轉(zhuǎn)變,形成共識(shí),為審理工作的順利開(kāi)展奠定了良好的思想基礎(chǔ)。

2、健全審理機(jī)構(gòu)。根據(jù)上級(jí)的文件精神,該局重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)由分管法制工作的局長(zhǎng)擔(dān)任主任,征管、稅政、監(jiān)察等科室和稽查局、外稅分局等單位的負(fù)責(zé)同志為成員,下設(shè)辦公室負(fù)責(zé)重大稅務(wù)案件初審、案件審理的'各項(xiàng)準(zhǔn)備工作以及其他日常工作,對(duì)重大稅務(wù)案件的審理進(jìn)行組織、協(xié)調(diào)和落實(shí)。同時(shí)選調(diào)政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)水平高、工作能力強(qiáng)的同志負(fù)責(zé)重大稅務(wù)案件審理的日常工作,為開(kāi)展大要案審理工作提供了有力地組織保證。

3、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。該局領(lǐng)導(dǎo)十分關(guān)心和支持重大稅務(wù)案件審理工作,對(duì)一些案情復(fù)雜、爭(zhēng)議較大、社會(huì)影響面廣的案件親自過(guò)問(wèn),提出指導(dǎo)意見(jiàn),加強(qiáng)對(duì)重大稅務(wù)案件審理工作的領(lǐng)導(dǎo),并在局里的重要會(huì)議上多次強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)重大稅務(wù)案件審理工作的意義,對(duì)重大稅務(wù)案件審理工作的作用給予充分肯定。由于領(lǐng)導(dǎo)重視,規(guī)范運(yùn)作,從而使重大稅務(wù)案件審理質(zhì)量得到有效提高。

二、明確審理要求,嚴(yán)格規(guī)范重大案件審理的工作程序。

重大稅務(wù)案件審理是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、涉及面廣、要求高、矛盾多、責(zé)任大的工作,在審理工作中該局嚴(yán)格規(guī)范重大案件審理的工作程序,做到“四個(gè)明確”:一是明確審理范圍。重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)負(fù)責(zé)審理稽查局送審的案件,規(guī)定稽查局對(duì)查補(bǔ)稅款在10萬(wàn)元以上的案件和涉嫌構(gòu)成犯罪的案件以及雖未達(dá)大要案標(biāo)準(zhǔn)但案情復(fù)雜、稽查局難以定論的案件,必須提請(qǐng)重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)進(jìn)行審理,并規(guī)定稽查局報(bào)送重大案件審理委員會(huì)審理的案件不低于當(dāng)年所查結(jié)案件的10%。在案件交接過(guò)程中使用交接單,雙方簽字保證手續(xù)齊全。二是明確審理時(shí)限。堅(jiān)持每月至少召開(kāi)一次重大案件審理例會(huì),對(duì)特殊案件做到及時(shí)審理。三是明確審理內(nèi)容。通過(guò)對(duì)稽查程序、違法事實(shí)、適用法律、數(shù)據(jù)計(jì)算、稽查文書(shū)使用等方面進(jìn)行認(rèn)真仔細(xì)的審核,保證案審工作的全面性、規(guī)范性和統(tǒng)一性。四是明確審理步驟。審理委員會(huì)辦公室接到案件后先對(duì)稽查局報(bào)送的審理案件進(jìn)行嚴(yán)格的初審,對(duì)經(jīng)初審存在的證據(jù)不足、手續(xù)不全、事實(shí)不清、數(shù)字不準(zhǔn)、程序不當(dāng)?shù)陌讣宦赏嘶鼗榫盅a(bǔ)證完善或重新調(diào)查,對(duì)經(jīng)初審符合條件的報(bào)重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)進(jìn)行審理,2004年共有6件案件退回稽查局重新補(bǔ)證。審理委員會(huì)在審理重大稅務(wù)案件中,對(duì)事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、依據(jù)正確、程序合法、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的案件在審結(jié)后3日內(nèi)作出審理結(jié)論,對(duì)需要再補(bǔ)充證據(jù)材料的退回稽查局補(bǔ)充,對(duì)需要請(qǐng)示的業(yè)務(wù)問(wèn)題由相關(guān)業(yè)務(wù)科室及時(shí)向上對(duì)口請(qǐng)示。

三、注重把握四性,保證重大稅務(wù)案件審理的合法、公平、公正。

該局為保證每一件重大稅務(wù)案件的審理都能做到證據(jù)充分、事實(shí)清楚、數(shù)字準(zhǔn)確、手續(xù)齊全、程序合法、依據(jù)正確、處罰恰當(dāng),在審理工作中注重把握好“四性”:

1、程序的合法性??窗妇碇惺欠裼屑{稅人簽字的檢查人員在實(shí)施檢查前出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的送達(dá)回證;是否有作出稅務(wù)行政處罰前對(duì)納稅人先行告知的送達(dá)回證;通過(guò)對(duì)案件卷宗的全面審核,保證稅務(wù)檢查工作符合法定程序。

2、證據(jù)的有效性。在證據(jù)事實(shí)方面堅(jiān)持做到事實(shí)清楚、證據(jù)充分,在審核過(guò)程中重點(diǎn)審核證據(jù)的充分性、合法性、有效性和證明力,對(duì)事實(shí)不清、證據(jù)不足的一律退回補(bǔ)證。某廠取得外省某煤炭公司專(zhuān)用發(fā)票一份,而將款項(xiàng)支付給個(gè)人許某,檢查人員認(rèn)為發(fā)票的取得與貨款的支付不一致,應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,同時(shí)該廠賓館裝修領(lǐng)用材料,檢查人員認(rèn)為購(gòu)進(jìn)材料用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,也應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。但審理委員會(huì)辦公室初審時(shí)認(rèn)為,要求該廠作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出證據(jù)不足,要求稽查局對(duì)許某的個(gè)人身份以及其領(lǐng)用的原材料在購(gòu)進(jìn)時(shí)是否申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況進(jìn)行重新核查,經(jīng)檢查人員補(bǔ)正,弄清了許某為該廠的供煤業(yè)務(wù)員,與該廠簽有合同并按月在該廠領(lǐng)取工資,其賓館裝修領(lǐng)用的材料在購(gòu)進(jìn)時(shí)也未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。根據(jù)補(bǔ)正證據(jù),審理委員會(huì)作出了不予轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的審理結(jié)論。

3、依據(jù)的適用性。在審理過(guò)程中該局堅(jiān)持做到全面、準(zhǔn)確、規(guī)范地引用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及條款。某棉業(yè)有限公司應(yīng)繳稅金賬面連續(xù)數(shù)月一直是負(fù)數(shù),且留抵?jǐn)?shù)額逐月增加,稽查人員對(duì)該公司檢查的當(dāng)月留抵稅款達(dá)71萬(wàn)元,檢查中發(fā)現(xiàn)該公司少記銷(xiāo)項(xiàng)稅金45.6萬(wàn)元,稽查局依據(jù)新《征管法》第63條和國(guó)稅發(fā)[1998]66號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定對(duì)該公司的行為定性為偷稅,至少要處以0.5倍計(jì)22.8萬(wàn)元的罰款。審理委員會(huì)在審理這一案件時(shí)認(rèn)為,該公司未造成不繳、少繳稅款的實(shí)際后果,其行為屬于虛假納稅申報(bào),應(yīng)該按照征管法第64條第1款的規(guī)定進(jìn)行處理,酌情對(duì)該公司處罰了3萬(wàn)元,保護(hù)了納稅人的合法利益。

4、數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。該局在審理案件時(shí)十分注意審核查補(bǔ)稅款、罰款、滯納金計(jì)算的正確性,專(zhuān)門(mén)設(shè)計(jì)了《查補(bǔ)稅款滯納天數(shù)對(duì)照表》和《查補(bǔ)稅款滯納金計(jì)算傳遞表》,將一定期間內(nèi)的天數(shù)、法定納稅期等內(nèi)容都列入表中,防止出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤。某廠接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票達(dá)14份,且涉及四個(gè)年份時(shí)間跨度較長(zhǎng),在滯納金計(jì)算上非常復(fù)雜,審理人員不厭其煩,分年逐筆復(fù)核,認(rèn)真把關(guān),準(zhǔn)確計(jì)算出應(yīng)加收滯納金的期限和計(jì)稅金額。

四、落實(shí)五項(xiàng)制度,強(qiáng)化協(xié)調(diào)辦鐵案,促進(jìn)稽查效果進(jìn)一步提高。

為進(jìn)一步規(guī)范稽查行為,該局還不折不扣落實(shí)五項(xiàng)制度,加強(qiáng)審理委員會(huì)與稽查局之間的上下協(xié)調(diào),實(shí)行有機(jī)銜接,對(duì)重大案件審理結(jié)論的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、督查和監(jiān)控,從而促進(jìn)了稽查效果的進(jìn)一步提高。

1、落實(shí)案卷文書(shū)制作規(guī)范制度。針對(duì)送審案卷項(xiàng)目不全,使審理工作無(wú)法深入的問(wèn)題,該局設(shè)計(jì)了《稅務(wù)稽查必查項(xiàng)目表》、《納稅人基本情況表》等八種表格,對(duì)稽查項(xiàng)目作了具體規(guī)范,并根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的規(guī)定,借鑒外地好的經(jīng)驗(yàn),做到了“四個(gè)統(tǒng)一”,即統(tǒng)一稽查案卷的格式,統(tǒng)一稽查案卷的目錄,統(tǒng)一稽查文書(shū)的應(yīng)用,統(tǒng)一稽查證據(jù)收集的要求。

2、落實(shí)稅務(wù)處理(處罰)決定書(shū)備案制度。要求稽查局在審理委員會(huì)辦公室下發(fā)審理結(jié)論書(shū)后15日內(nèi)必須作出稅務(wù)處理決定書(shū)或稅務(wù)處罰決定書(shū),并在3日內(nèi)送審理委員會(huì)辦公室備案,從而確保了重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)的審理意見(jiàn)在規(guī)定的限期內(nèi)執(zhí)行到位。

3、落實(shí)重大案件執(zhí)行情況反饋制度。要求稽查局每季度終了后10天內(nèi)必須將重大案件的執(zhí)行情況反饋給審理委員會(huì)辦公室,對(duì)執(zhí)行未能到位的審理委員會(huì)辦公室進(jìn)行跟蹤督查,幫助分析原因,提出合理建議,加大執(zhí)行力度,推動(dòng)案件執(zhí)行。

4、落實(shí)重大案件調(diào)查制度。該局把監(jiān)督稽查部門(mén)嚴(yán)格執(zhí)法與維護(hù)納稅人合法權(quán)益有機(jī)結(jié)合起來(lái),注重向檢查人與被檢查人了解情況,在加強(qiáng)卷宗審查的同時(shí),為了搞清案情對(duì)一些特殊案件對(duì)檢查人和被檢查人進(jìn)行延伸調(diào)查。對(duì)納稅人在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)提出聽(tīng)證申請(qǐng)的審理委員會(huì)都及時(shí)組織聽(tīng)證,讓檢查人員和納稅人雙方充分陳述事實(shí),進(jìn)行辯論,使案情得到進(jìn)一步澄清。2004年以來(lái),該局共舉行聽(tīng)證會(huì)5場(chǎng),通過(guò)聽(tīng)證改變?cè)瓕徖斫Y(jié)論案件1件,維持原審理結(jié)論的案件4件。該局還按照稽查案件5%的比例,對(duì)經(jīng)稽查局檢查后未補(bǔ)稅或稅負(fù)較低的案件進(jìn)行了稽查復(fù)查,2004年已復(fù)查10件案件,補(bǔ)稅4000多元。

5、落實(shí)重大案件審理情況通報(bào)制度。該局充分發(fā)揮以審促查、以審促管、以審促收的作用,通過(guò)依法審案,歸納、剖析個(gè)案所反映出的稅收政策執(zhí)行問(wèn)題和稅收征管方面存在的薄弱環(huán)節(jié),及時(shí)向機(jī)關(guān)職能部門(mén)和基層征收、管理分局反饋,進(jìn)行必要的整改。

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稅務(wù)稽查報(bào)告篇四

xx市地方稅務(wù)局將按照征管體制改革要求,承擔(dān)轄區(qū)內(nèi)稅收征收管理稽查工作。自1994年9月設(shè)立以來(lái),以馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論為指導(dǎo),堅(jiān)持三個(gè)文明一起抓,實(shí)現(xiàn)三個(gè)文明協(xié)調(diào)發(fā)展,以建設(shè)一支政治合格、技術(shù)過(guò)硬、作風(fēng)優(yōu)良、紀(jì)律嚴(yán)明的稅務(wù)隊(duì)伍為目標(biāo),圍繞經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心,以職業(yè)道德、行風(fēng)建設(shè)為重點(diǎn),開(kāi)展文明單位創(chuàng)建工作,有力地推動(dòng)了各項(xiàng)工作,取得了豐碩成果,現(xiàn)將情況匯報(bào):

自地稅局成立以來(lái),局領(lǐng)導(dǎo)班子高度重視文明單位的創(chuàng)建工作,把創(chuàng)建文明單位的規(guī)劃納入單位的五年規(guī)劃和年度工作計(jì)劃,堅(jiān)持一把手親自抓,分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓,黨、政、工、團(tuán)齊抓共管,落實(shí)所領(lǐng)導(dǎo)、工會(huì)、共青團(tuán)及各股室主任創(chuàng)建工作責(zé)任。堅(jiān)持精神文明目標(biāo)管理,將制度建設(shè)、環(huán)境面貌、思想政治學(xué)習(xí)、職業(yè)道德、行業(yè)作風(fēng)、遵紀(jì)守法、社會(huì)公德、家庭美德綜合治理等十個(gè)方面的創(chuàng)建內(nèi)容量化成27個(gè)項(xiàng)目,共100分進(jìn)行考核,并與年終獎(jiǎng)金、評(píng)優(yōu)、晉升等掛鉤,并采取有效措施對(duì)全所的職業(yè)道德和行業(yè)作風(fēng)實(shí)行月查制度,直接同**獎(jiǎng)金掛鉤,促進(jìn)職工精神文明創(chuàng)建工作積極性。積極開(kāi)展各項(xiàng)創(chuàng)建活動(dòng),黨政工團(tuán)根據(jù)各自職責(zé)和工作性質(zhì),開(kāi)展"黨風(fēng)廉政教育月"、"糾正行業(yè)不正之風(fēng)"、"爭(zhēng)創(chuàng)文明股室"、"兩個(gè)效益勞動(dòng)競(jìng)賽"、"青年文明號(hào)"等多種形式的創(chuàng)建活動(dòng),文明建設(shè)深入人心,文明風(fēng)氣日漸昌盛。連續(xù)兩年開(kāi)展職業(yè)道德、行業(yè)作風(fēng)狀況社會(huì)問(wèn)卷調(diào)查,被監(jiān)督單位對(duì)我局稅收服務(wù)工作、行業(yè)作風(fēng)、職業(yè)道德三方面綜合滿(mǎn)意度達(dá)95%以上。

我局領(lǐng)導(dǎo)班子以"四好"、"五強(qiáng)"要求為目標(biāo),加強(qiáng)自身建設(shè),訂立了《廉政建設(shè)有關(guān)規(guī)定》、《關(guān)于健全監(jiān)督約束機(jī)制的規(guī)定》等內(nèi)部規(guī)定,實(shí)施黨風(fēng)廉政責(zé)任制度,堅(jiān)持加強(qiáng)職工民主監(jiān)督和民主管理,建立所務(wù)公開(kāi)制度和所務(wù)公開(kāi)欄,保障職工主人翁地位,充分發(fā)揮民主。班子團(tuán)結(jié)進(jìn)取,勤政務(wù)實(shí)、廉潔自律,密切聯(lián)系群眾,得到群眾的肯定和好評(píng),機(jī)關(guān)黨支部連續(xù)兩年被評(píng)為市先進(jìn)黨組織。

認(rèn)真貫徹落實(shí)稅收征管體制改革和人事制度改革工作精神,結(jié)合單位具體情況,穩(wěn)步推進(jìn),不斷深化,正確處理好改革發(fā)展與穩(wěn)定的關(guān)系,依靠廣大干部群眾,順利完成了兩項(xiàng)改革。

在改革過(guò)程中,充分發(fā)揮群眾監(jiān)督作用,依法辦事,在人事用工、分配制度改革方面引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,按需設(shè)崗,按崗定酬,擇優(yōu)聘用,定期考核,變身份管理為崗位管理,建立起"上崗靠競(jìng)爭(zhēng)、分配靠貢獻(xiàn)、管理靠合同"以及單位自主用人的充滿(mǎn)生機(jī)活力的的人事管理體制,充分激勵(lì)職工工作積極性。通過(guò)改革,理順了單位稅收稽查執(zhí)法運(yùn)行機(jī)制和管理機(jī)制,為單位的進(jìn)一步發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

組織全所干部職工學(xué)習(xí)黨的基本理論、基本路線、基本綱領(lǐng)和基本經(jīng)驗(yàn)的宣傳教育,切實(shí)加強(qiáng)思想道德建設(shè),認(rèn)真貫徹落實(shí)《公民道德建設(shè)實(shí)施綱要》,"二十字"公民基本道德規(guī)范的宣傳和落實(shí),寓教于樂(lè),組織開(kāi)展各種"思想道德建設(shè)"知識(shí)競(jìng)賽,運(yùn)用生動(dòng)活潑的組織形式,鼓勵(lì)職工積極參與,取得的效果明顯好于說(shuō)教式、填鴨式的刻板的說(shuō)理教育。

抓好職工青少年子女的教育工作,關(guān)注未成年人思想道德建設(shè),對(duì)所職工子女取得的政治、思想、學(xué)習(xí)方面的進(jìn)步,均由單位給予一定物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。督促職工加強(qiáng)子女教育,以素質(zhì)教育為本,培養(yǎng)下一代獨(dú)立、進(jìn)取、敢于競(jìng)爭(zhēng)、意志堅(jiān)定的`品質(zhì),培養(yǎng)樹(shù)立正確的思想信念和世界觀、人生觀、價(jià)值觀。

全所干部職工同心同德,真抓實(shí)干,上上下下一條心,在市地稅局領(lǐng)導(dǎo)下,以稅收征收管理工作為重點(diǎn),帶動(dòng)各項(xiàng)工作不斷發(fā)展,稅收?qǐng)?zhí)法力度進(jìn)一步加大,稽查覆蓋率較往年有所提高,各項(xiàng)監(jiān)督工作完成較好。全局對(duì)職工思想素質(zhì),業(yè)務(wù)工作水平非常重視,把xx年定為本單位"業(yè)務(wù)素質(zhì)"提高年,千方百計(jì)促進(jìn)職工素質(zhì)提高,利用周末進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)講座,邀請(qǐng)各級(jí)專(zhuān)家授課,保證職工專(zhuān)業(yè)知識(shí)隨時(shí)更新;掀起"學(xué)法日"活動(dòng),結(jié)合稅收?qǐng)?zhí)法特點(diǎn),舉辦行政許可法、行政訴訟法、行政處罰等法律、法規(guī)的專(zhuān)題培訓(xùn),提高執(zhí)法人員的執(zhí)法水平。

各股室制定了內(nèi)部的值班、值日制度,節(jié)前、周末所行政領(lǐng)導(dǎo)、工會(huì)組織檢查,并把股室清潔衛(wèi)生、內(nèi)務(wù)管理工作同月獎(jiǎng)金掛鉤。動(dòng)員職工發(fā)揮聰明才智,自己動(dòng)手美化綠化辦公室。通過(guò)一系列的活動(dòng),為全所職工創(chuàng)建良好的工作生活環(huán)境,也贏得了人民群眾的稱(chēng)贊。

堅(jiān)持落實(shí)《公民道德建設(shè)實(shí)施綱要》,努力倡導(dǎo)社會(huì)主義新風(fēng)尚,監(jiān)督所加強(qiáng)教育、科學(xué)、文化建設(shè),積極倡導(dǎo)文明、健康、科學(xué)生活方式,努力提高職工的科學(xué)、文化、業(yè)務(wù)和身體素質(zhì),組織各項(xiàng)文娛活動(dòng),豐富職工業(yè)余生活,增強(qiáng)單位凝聚力;廣泛開(kāi)展"講文明、樹(shù)新風(fēng)"等多種形式的思想教育活動(dòng),堅(jiān)持常年評(píng)選優(yōu)秀職工和頒發(fā)好人好事獎(jiǎng),職工熱情參與,效果顯著。通過(guò)一系列活動(dòng)引導(dǎo)職工樹(shù)立科學(xué)的人生觀、價(jià)值觀,拒絕封建迷信,偽科學(xué)及"xx"xx的浸蝕,引導(dǎo)單位文化建設(shè)向科學(xué)、積極的方向發(fā)展。

稅務(wù)稽查報(bào)告篇五

近年來(lái),隨著納稅人會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的普及以及稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法規(guī)范化、科學(xué)化和精細(xì)化的發(fā)展,電算化稅務(wù)稽查已成當(dāng)務(wù)之急,依賴(lài)傳統(tǒng)的手工查賬稽查檢查方式已無(wú)法適應(yīng)新的形勢(shì)。我們**市地稅稽查局立足實(shí)際,著眼長(zhǎng)遠(yuǎn),就如何改變現(xiàn)有的稅務(wù)稽查思路和方法,盡快提升稽查質(zhì)效,適應(yīng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展變化,充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的“尖刀”作用,做了初步探索和嘗試,取得了明顯成效。20xx年共對(duì)46戶(hù)實(shí)行電算化企業(yè)實(shí)施稽查,入庫(kù)稅款、滯納金、罰款計(jì)400余萬(wàn)元。

一、實(shí)施電算化企業(yè)稽查的動(dòng)因。

**市現(xiàn)有年納稅50萬(wàn)元以上重點(diǎn)稅源企業(yè)136戶(hù),企業(yè)整體管理水平較高,應(yīng)用電算化對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行核算和管理的占82%,其中使用用友、金蝶、浪潮軟件68戶(hù),約占電算化總戶(hù)數(shù)的61%。去年重點(diǎn)稅源企業(yè)入庫(kù)稅款6.3億元,占總收入的81.5%,因此,抓好對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的稽查,也就抓住了組織收入和稅源管理工作的“牛鼻子”。

會(huì)計(jì)電算化的快速發(fā)展一方面推進(jìn)了企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和管理,另一方面給稅務(wù)稽查工作帶來(lái)了很多挑戰(zhàn)。一是稽查線索更為隱蔽。在手工會(huì)計(jì)記賬中,會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料都以書(shū)面形式反映,稽查人員可以通過(guò)這些可見(jiàn)的線索檢查證、賬、表之間所反映的數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性。但是,在會(huì)計(jì)電算化中,會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序發(fā)生了很大變化,難以直觀地看到其處理過(guò)程、修改和刪除等痕跡。二是稽查內(nèi)容更為廣泛。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)特點(diǎn)決定了稽查內(nèi)容的變化,增加了對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)和控制能力的審查。會(huì)計(jì)事項(xiàng)由計(jì)算機(jī)按程序自動(dòng)進(jìn)行處理,手工記賬的計(jì)算錯(cuò)誤機(jī)會(huì)大大減少,但系統(tǒng)應(yīng)用程序出錯(cuò)或非法篡改也同樣出現(xiàn)錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息。三是稽查技術(shù)要求更高。手工會(huì)計(jì)條件下,稽查可根據(jù)具體情況進(jìn)行順查、逆查或抽查;在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下,如仍采取常規(guī)的稽查方式,就不可能達(dá)到稽查目的。

強(qiáng)化對(duì)電算化企業(yè)的稽查成為外查偷逃、內(nèi)促征管的必然選擇,其中科學(xué)管理方式的應(yīng)用、高素質(zhì)干部隊(duì)伍的打造、信息技術(shù)的有力支撐成為重要基礎(chǔ)。一是先進(jìn)管理方式的充分應(yīng)用。幾年來(lái),我們積極探索應(yīng)用現(xiàn)代管理方式,先后引入iso9000質(zhì)量管理體系、目標(biāo)管理以及學(xué)習(xí)型組織,實(shí)現(xiàn)了過(guò)程監(jiān)督與結(jié)果控制、剛性管理與柔性管理等的有機(jī)統(tǒng)一,各項(xiàng)管理步入科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、網(wǎng)絡(luò)化軌道,干部職工的創(chuàng)新意識(shí)、參與意識(shí)持續(xù)提升,對(duì)應(yīng)用新型管理手段具有很高的認(rèn)同感。二是高素質(zhì)干部隊(duì)伍的鍛造。整支隊(duì)伍知識(shí)層次高、知識(shí)結(jié)構(gòu)合理,大專(zhuān)以上學(xué)歷人員達(dá)100%,本科以上學(xué)歷人員達(dá)85%,取得會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師或注冊(cè)稅務(wù)師資格的人員占30%,10名同志進(jìn)入了國(guó)家、省級(jí)人才庫(kù),有些同志集注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師等“多師”于一身,他們具有豐富的知識(shí)儲(chǔ)備。三是信息技術(shù)得以廣泛應(yīng)用。全局人均微機(jī)達(dá)到24臺(tái),內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)連接達(dá)到100m光纖傳輸,100%干部達(dá)到計(jì)算機(jī)中級(jí)操作水平;建成了覆蓋內(nèi)部、聯(lián)通外部的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),全局95%以上的工作均通過(guò)計(jì)算機(jī)操作、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行,網(wǎng)絡(luò)成為辦公、學(xué)習(xí)、交流不可或缺的重要工具,工作手段已經(jīng)得到了根本性改造,工作運(yùn)行的規(guī)范化程度達(dá)到了較高水平。

二、多措并舉,不斷提升電算化企業(yè)稽查質(zhì)效。

為滿(mǎn)足對(duì)電算化企業(yè)稽查工作要求,形成管理合力,對(duì)內(nèi)部稽查機(jī)構(gòu)、崗位及職能進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。抽調(diào)00名精通企業(yè)稅收管理、計(jì)算機(jī)操作水平較高、溝通能力強(qiáng)的業(yè)務(wù)骨干,成立電算化企業(yè)稽查組,制定統(tǒng)一的工作流程、稽查方式和標(biāo)準(zhǔn),對(duì)全市實(shí)行電算化企業(yè)稽查權(quán)限上收,直接進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化稽查。

完善相關(guān)制度。一是規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化行為。按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第21條規(guī)定,要求凡是采用會(huì)計(jì)電算化的企業(yè),一律將正在使用或?qū)⒁褂玫臅?huì)計(jì)核算軟件及有關(guān)說(shuō)明報(bào)送備案。同時(shí),對(duì)于升級(jí)的與原會(huì)計(jì)軟件發(fā)生版本變化的會(huì)計(jì)軟件,要求納稅人在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的提前報(bào)送備案。為制定稽查方案、實(shí)施稽查,做好查前準(zhǔn)備創(chuàng)造條件。二是制定《**市地稅局對(duì)會(huì)計(jì)電算化企業(yè)實(shí)施稅務(wù)稽查的意見(jiàn)》,明確規(guī)定了稽查內(nèi)容、方式、方法,加強(qiáng)對(duì)電算化企業(yè)稽查的管理。

細(xì)化工作流程。一是調(diào)取賬目。在調(diào)取企業(yè)的電算化資料前,告知其征管法規(guī)定所應(yīng)履行的義務(wù)和承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任,送達(dá)相應(yīng)的法律文書(shū),保證調(diào)取賬簿資料能夠真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、符合法定程序。二是數(shù)據(jù)提取。利用查賬助手中的數(shù)據(jù)采集模塊,全面掃描計(jì)算機(jī)中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),對(duì)檢索到的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),按照要求,全面、完整的進(jìn)行提取,便于發(fā)現(xiàn)被查單位設(shè)置賬外賬、小金庫(kù)等情況。三是數(shù)據(jù)比對(duì)。對(duì)取得的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、統(tǒng)計(jì)、匯總和查詢(xún),并與核心征管數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)等進(jìn)行比對(duì),將企業(yè)使用的科目與軟件的標(biāo)準(zhǔn)科目進(jìn)行調(diào)整和對(duì)應(yīng),確保統(tǒng)計(jì)、分析數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。四是細(xì)查疑點(diǎn)。通過(guò)提取的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)進(jìn)行智能的分析,對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常自動(dòng)進(jìn)行歸集匯總。如在對(duì)某房地企業(yè)成本項(xiàng)目的檢查中發(fā)現(xiàn)成本變化有異常,利用穿透式查詢(xún)功能用鼠標(biāo)直接點(diǎn)擊相應(yīng)成本項(xiàng)目,直接查看到該月成本的具體內(nèi)容與記賬憑證,高效完成查看總賬、明細(xì)賬、電子憑證等財(cái)務(wù)資料工作,大大減少了稽查人員翻閱、查找、計(jì)算等繁雜勞動(dòng),可迅速查找出案件的突破口。

五是歸集問(wèn)題,生成稽查底稿。利用提取的數(shù)據(jù)資料建立稅務(wù)檢查資料庫(kù),資料庫(kù)的內(nèi)容主要包括企業(yè)歷年的銷(xiāo)售、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、主要產(chǎn)品的單位價(jià)格、單位成本、單位利潤(rùn)以及企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)等詳細(xì)資料?;槿藛T運(yùn)用按行業(yè)、主要收入項(xiàng)目或主要產(chǎn)品分類(lèi)計(jì)算比較,建立各行業(yè)歷年各主要收入項(xiàng)目或各主要產(chǎn)品的銷(xiāo)售利潤(rùn)、銷(xiāo)售成本率、銷(xiāo)售費(fèi)用率、投資利潤(rùn)率等指標(biāo)體系,作為各行業(yè)、各收入項(xiàng)目或主要產(chǎn)品的盈利水平的對(duì)照參數(shù)標(biāo)準(zhǔn),便于今后檢查人員將檢查結(jié)果與企業(yè)原申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較,判斷其差異的合理性,從而確定其納稅的正確性。如對(duì)某機(jī)械制造企業(yè)的檢查中,稽查人員通過(guò)“大集中”軟件查詢(xún)系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)該企業(yè),20xx年銷(xiāo)售收入13000萬(wàn)元,企業(yè)所得稅在地稅申報(bào)繳納,20xx年度繳納稅費(fèi)830余萬(wàn)元。盡管從稅款繳納和稅負(fù)方面看不出存在明顯問(wèn)題,但利用軟件趨勢(shì)對(duì)比及穿透式查詢(xún)等功能進(jìn)一步分析企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo),發(fā)現(xiàn)在存貨賬面存貨與分析推斷相差100余萬(wàn)元。檢查人員經(jīng)過(guò)進(jìn)行實(shí)地檢查,該企業(yè)雖然應(yīng)用了會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行核算管理,但賬務(wù)設(shè)置混亂,庫(kù)存商品賬不核算,設(shè)置的所謂存貨賬戶(hù)核算的實(shí)際是原材料,并存在隱藏銷(xiāo)售數(shù)量等問(wèn)題,最終該企業(yè)共計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳稅款39萬(wàn)元,滯納金4.04萬(wàn)元,并處以罰款19萬(wàn)元。

注重雙查結(jié)合。針對(duì)電算化企業(yè)稽查不太完善的基礎(chǔ)上,注重以手工稽查和計(jì)算機(jī)查賬相結(jié)合的方式獲取稽查線索和證據(jù),既便于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,又有利于提高稽查工作效率。具體工作中,要求被查單位打印標(biāo)準(zhǔn)式財(cái)務(wù)報(bào)表,同時(shí)結(jié)合原始憑證,運(yùn)用傳統(tǒng)的稽查技術(shù),分析和核對(duì)報(bào)表之間的數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系,參照同類(lèi)行業(yè)的利潤(rùn)率、成本率、費(fèi)用率等綜合指標(biāo)進(jìn)行分析,尋找出稽查方向和突破口。同時(shí),將有關(guān)電子數(shù)據(jù)按傳統(tǒng)會(huì)計(jì)賬冊(cè)形式編織成三欄式簡(jiǎn)易賬戶(hù),建立模擬人工會(huì)計(jì)表格體系,并運(yùn)用傳統(tǒng)順查、逆差、全查等方法去稽核,尋找疑點(diǎn),然后運(yùn)用調(diào)查方法和分析方法獲取稽查證據(jù)。這樣雖然工作比較繁瑣,但仍不失為是當(dāng)前條件下開(kāi)展稅務(wù)稽查最有效的手段。同時(shí),針對(duì)會(huì)計(jì)電算化企業(yè)特點(diǎn),我們還對(duì)以下幾個(gè)方面加強(qiáng)了檢查:一是數(shù)據(jù)完整性的檢驗(yàn)。注重了數(shù)據(jù)歸集輸入錯(cuò)誤、故意不按規(guī)定數(shù)據(jù)作出調(diào)整等問(wèn)題。二是憑證順序號(hào)的檢驗(yàn)。在財(cái)會(huì)電算化系統(tǒng)中,業(yè)務(wù)收入應(yīng)按其發(fā)生的.時(shí)間自動(dòng)編號(hào)記錄,如發(fā)現(xiàn)缺號(hào)則應(yīng)查明缺號(hào)原因。三是大筆整數(shù)業(yè)務(wù)檢驗(yàn)。避免關(guān)聯(lián)企業(yè)不實(shí)的業(yè)務(wù)往來(lái),甚至直接虛列費(fèi)用的辦法。

重塑知識(shí)結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)電算化軟件品目繁多,軟件形式各異,造成稅務(wù)稽查人員難以應(yīng)付各類(lèi)電算化軟件。為此,我們通過(guò)多種培訓(xùn)方式,大力提高稽查人員計(jì)算機(jī)操作技能,利用現(xiàn)有綜合征管軟件和辦公軟件提高稅務(wù)稽查工作效率。在開(kāi)展電算化稅務(wù)稽查前能夠進(jìn)入綜合征管軟件查詢(xún)被查企業(yè)的稅務(wù)登記信息,一般納稅人認(rèn)定信息等申報(bào)信息、發(fā)票信息、稅負(fù)率信息、會(huì)計(jì)電算化信息等,掌握被查企業(yè)的第一手信息資料,做好查前分析,制定相應(yīng)的檢查方案;檢查過(guò)程中,可以利用稅務(wù)系統(tǒng)的金稅信息和銀行對(duì)賬單信息通過(guò)資金流和增值稅專(zhuān)用發(fā)票的認(rèn)證、報(bào)稅、滯留發(fā)票信息所反映的物流信息進(jìn)行比對(duì),判斷被查業(yè)務(wù)的真實(shí)性和有無(wú)賬外經(jīng)營(yíng)嫌疑,同時(shí)能夠直接面對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng),熟練進(jìn)入系統(tǒng)查驗(yàn)程序設(shè)置,會(huì)熟練使用查賬軟件,在納稅人授權(quán)并設(shè)置查詢(xún)用戶(hù)的前提下能夠進(jìn)入系統(tǒng)熟練查詢(xún);檢查后,能夠利用綜合征管軟件直接監(jiān)控稽查執(zhí)行入庫(kù)信息,對(duì)予逾期拒不執(zhí)行入庫(kù)的納稅人,除采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施外,能夠在綜合征管軟件系統(tǒng)內(nèi)開(kāi)展網(wǎng)上協(xié)察工作,并向基層分局發(fā)出提示信息,協(xié)助執(zhí)行。同時(shí),還可以運(yùn)用綜合征管軟件對(duì)被查企業(yè)進(jìn)行查后跟蹤,掌握檢查前與檢查后稅負(fù)率的增減變化情況,將以查促管和整頓稅收秩序的工作落到實(shí)處。

三、取得的初步成效。

工作質(zhì)效大幅提升。傳統(tǒng)手工操作,既要翻閱企業(yè)賬簿、記賬憑證,又要賬賬核對(duì)、賬表核對(duì),費(fèi)時(shí)費(fèi)力。如分析性復(fù)核工作,以前手工操作時(shí),需要人工收集大量數(shù)據(jù)資料,數(shù)據(jù)的整理、填列和計(jì)算也需要大量時(shí)間。而在會(huì)計(jì)電算化稽查環(huán)境中,利用原始電子數(shù)據(jù),借助工具軟件,原來(lái)需要5-7天才能完成的任務(wù),現(xiàn)在只需2-4天。

稽查廣度有效拓展。手工查賬對(duì)一些業(yè)務(wù)量大的業(yè)務(wù),一般采取隨機(jī)抽樣檢查的檢查方法,檢查、核實(shí)比例較低,而通過(guò)數(shù)字化查賬助手軟件,只需制作一個(gè)模型,幾秒鐘時(shí)間,即可把所有的符合條件的憑證篩選出來(lái),從而得到一個(gè)詳細(xì)、具體的結(jié)果。例如:要對(duì)賬簿中的人員工資進(jìn)行匯總以檢查與報(bào)表數(shù)是否相符,用工資對(duì)應(yīng)的標(biāo)識(shí)進(jìn)行篩選,所有科目中的工資自動(dòng)都被篩選出來(lái),準(zhǔn)確率達(dá)到100%。

工作深度進(jìn)一步加大。做到手工查賬、電子查賬并用,對(duì)采用會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)全部采用調(diào)賬檢查方式。在最短的時(shí)間內(nèi),借助軟件發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn),對(duì)所有的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析整理,找出疑點(diǎn)。利用手工查賬及時(shí)通過(guò)企業(yè)賬簿、憑證來(lái)查證,保證能及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

整體業(yè)務(wù)水平顯著提高。對(duì)會(huì)計(jì)電算化企業(yè)的檢查,對(duì)稽查人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和能力需求提出了新的要求?;槿藛T做到四個(gè)掌握:掌握會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)稽查知識(shí)和技能;掌握熟悉財(cái)務(wù)、稅收法律、法規(guī);掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)及其應(yīng)用技術(shù),掌握數(shù)據(jù)處理和管理技術(shù);掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件的核算程序、核算方法和操作要點(diǎn)?;槿藛T不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),通過(guò)對(duì)電算化企業(yè)稽查的實(shí)施,在深入探討研究新領(lǐng)域稽查方式方法的同時(shí),有效地提高了稽查人員的業(yè)務(wù)水平。

優(yōu)秀。

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稅務(wù)稽查報(bào)告篇六

根據(jù)市局黨組的決定,從20xx年3月起在全市食品藥品監(jiān)督管理系統(tǒng)開(kāi)展“愛(ài)崗位、強(qiáng)素質(zhì)、正作風(fēng)、做表率、樹(shù)形象”為主題的“隊(duì)伍建設(shè)年”活動(dòng),活動(dòng)開(kāi)展以來(lái),使我們的隊(duì)伍建設(shè)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作有了明顯提高。根據(jù)活動(dòng)的實(shí)施意見(jiàn)要求,我隊(duì)回顧一段時(shí)間以來(lái)的工作開(kāi)展情況,進(jìn)行深刻反思,現(xiàn)將自查情況報(bào)告如下:

稽查隊(duì)現(xiàn)有工作人員6人,主要負(fù)責(zé)對(duì)假劣藥品及醫(yī)療器械投訴舉報(bào)的受理查處工作、全縣藥品及醫(yī)療器械抽驗(yàn)工作、查處制售假劣藥品醫(yī)療器械和違反藥品醫(yī)療器械監(jiān)督管理法律法規(guī)的違法行為。

在這次活動(dòng)中,我隊(duì)堅(jiān)持自查自糾與開(kāi)門(mén)納諫并舉,虛心傾聽(tīng)、征求全隊(duì)意見(jiàn)。歸納梳理問(wèn)題如下:

1、自身建設(shè)方面。學(xué)習(xí)氛圍不濃,理論學(xué)習(xí)的積極性和主動(dòng)性有待提高,工作中缺乏積極性、主動(dòng)性,存在被動(dòng)應(yīng)付思想。人才隊(duì)伍結(jié)構(gòu)不夠合理,懂專(zhuān)業(yè)、會(huì)管理、一專(zhuān)多能的復(fù)合型人才不多;同志之間思想交流、工作交流不夠;個(gè)別同志缺少工作責(zé)任心,大局意識(shí)宗旨意識(shí)不強(qiáng),對(duì)群眾反映的問(wèn)題重視程度不夠,辦理不及時(shí);機(jī)關(guān)文化建設(shè)氛圍不濃,黨風(fēng)廉政建設(shè)的`新方法、新舉措不多。

2、行政執(zhí)法方面。執(zhí)法隊(duì)伍素質(zhì)參差不齊,少數(shù)同志執(zhí)法水平不高;執(zhí)法文書(shū)書(shū)寫(xiě)潦草、不規(guī)范;執(zhí)法行動(dòng)不夠規(guī)范,執(zhí)法手段單一;對(duì)法律條規(guī)理解掌握的不全面,法律適用不夠準(zhǔn)確,定性不夠科學(xué);缺少主動(dòng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的能力和手段,有被動(dòng)等待舉報(bào)投訴的現(xiàn)象;極少數(shù)執(zhí)法人員在工作時(shí)不夠冷靜,行為急躁;執(zhí)法方法簡(jiǎn)單,有以罰代管的現(xiàn)象。

3、組織紀(jì)律觀念不強(qiáng)。個(gè)別同志未按時(shí)上下班,有時(shí)有遲到早退現(xiàn)象,有時(shí)有事外出不履行請(qǐng)銷(xiāo)假手續(xù)。

4、市場(chǎng)監(jiān)管方面。藥品市場(chǎng)監(jiān)管仍有盲區(qū)和死角,網(wǎng)上銷(xiāo)售假藥,街頭擺攤設(shè)點(diǎn)賣(mài)藥,坑害群眾的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生;藥品、醫(yī)療器械虛假?gòu)V告依然存在;食品藥品舉報(bào)投訴快速反應(yīng)處置機(jī)制需要不斷健全。

一是理論聯(lián)系實(shí)際有差距。對(duì)如何把科學(xué)發(fā)展觀的要求,與本部門(mén)的實(shí)際緊密結(jié)合起來(lái),指導(dǎo)實(shí)踐、推動(dòng)工作做得不夠。

二是推動(dòng)科學(xué)發(fā)展的舉措不多。如何在監(jiān)管中體現(xiàn)服務(wù),在服務(wù)中延伸監(jiān)管做的不夠。

稅務(wù)稽查報(bào)告篇七

從國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站獲悉,今年稅務(wù)機(jī)關(guān)將加強(qiáng)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查和專(zhuān)項(xiàng)整治,對(duì)房地產(chǎn)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、煤炭生產(chǎn)及運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)、廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、涉外企業(yè)稅收和個(gè)人所得稅進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查,同時(shí)選擇一些發(fā)案率高、稅收秩序比較混亂的地區(qū)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)整治,并加大涉稅違法案件處罰力度和查補(bǔ)稅款追繳力度。

今年稅務(wù)機(jī)關(guān)將加強(qiáng)稅務(wù)檢查力度的消息一經(jīng)媒體傳播開(kāi)來(lái),被列為專(zhuān)項(xiàng)檢查和專(zhuān)項(xiàng)整治對(duì)象的大多數(shù)行業(yè)或企業(yè)無(wú)不積極應(yīng)對(duì)提前做好準(zhǔn)備工作。然而,仍有不少企業(yè)害怕稅務(wù)機(jī)關(guān)上門(mén)查帳,雖然說(shuō)身正不怕影斜,但稅法知識(shí)太多太雜,外行看不懂,內(nèi)行記不住,特別企業(yè)會(huì)計(jì)處理辦法與稅收處理辦法存在著諸多差異,出現(xiàn)錯(cuò)誤也就在所難免。所以每次檢查之后,總有一些財(cái)務(wù)主管或是會(huì)計(jì)人員免不了要挨公司主管的批評(píng),甚至被扣發(fā)獎(jiǎng)金。

按道理說(shuō),稅務(wù)機(jī)關(guān)到企業(yè)檢查納稅情況屬于正?,F(xiàn)象,其實(shí)也沒(méi)什么好怕的,查出來(lái)不就補(bǔ)稅罰款嗎?吃一塹長(zhǎng)一智,從中也可以學(xué)到不少知識(shí)??刹簧倨髽I(yè)就是擔(dān)心對(duì)稅務(wù)人員招待不周,怕檢查人員故意挑刺,即使是企業(yè)無(wú)意識(shí)的出錯(cuò),也要說(shuō)是主觀故意,給定個(gè)偷稅、編造虛假計(jì)稅依據(jù)什么的。企業(yè)怎么說(shuō)也說(shuō)不清,因?yàn)闆](méi)有人能證明他們的過(guò)錯(cuò)并非故意。因此,每次稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查,不少企業(yè)都是誠(chéng)惶誠(chéng)恐,唯恐招待不周,不管檢查時(shí)間再長(zhǎng)、工作再忙也要細(xì)心陪著。

正確應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查,首先得對(duì)稅務(wù)稽查有個(gè)較為全面的了解,以便尋找或者采取措施積極應(yīng)對(duì)。

所謂稅務(wù)稽查,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照國(guó)家有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、代扣代繳義務(wù)及其他稅法義務(wù)的情況進(jìn)行檢查和處理的全部活動(dòng)。專(zhuān)司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處是法律賦予各級(jí)稅務(wù)稽查局的神圣職責(zé)。納稅人有法律規(guī)定接受稅務(wù)檢查的義務(wù),同時(shí)對(duì)違法的稅務(wù)稽查也有拒絕的權(quán)利,對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定,享有陳述權(quán)、申辯權(quán);依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利。

稅務(wù)稽查人員實(shí)施稅務(wù)稽查時(shí),應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證件,否則,被查對(duì)象有權(quán)拒絕接受檢查。查核納稅人、扣繳義務(wù)人的存款賬戶(hù),應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),未經(jīng)批準(zhǔn)的,銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)有權(quán)予以拒絕。

一般情況下,在實(shí)施稅務(wù)稽查之前,稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)提前發(fā)出《稅務(wù)檢查通知書(shū)》并附《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》通知給被查納稅人。那么,企業(yè)就要充分利用納稅檢查之前的這一段時(shí)間,從年初開(kāi)始對(duì)企業(yè)上一的納稅情況進(jìn)行一次較為全面的自查。如有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,應(yīng)當(dāng)及時(shí)糾正過(guò)來(lái),以避免不必要的稅務(wù)處罰和稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

企業(yè)點(diǎn)多面廣、涉及稅種多項(xiàng)目計(jì)算繁雜,該如何進(jìn)行自查自糾呢?首先,企業(yè)要詳細(xì)對(duì)照各種稅收法律和條例,將每一個(gè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目涉及的稅種逐個(gè)進(jìn)行排列;對(duì)照適用稅收法律和條例的稅率,盡可能準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額,并按稅法和條例規(guī)定按時(shí)申報(bào),及時(shí)清繳入庫(kù)。同時(shí),財(cái)務(wù)人員要努力學(xué)習(xí)稅法和條例,特別要注意容易疏漏的環(huán)節(jié),比如印花稅輕稅重罰,折舊年限及攤銷(xiāo)年限在稅法和條例上是如何規(guī)定的等等;若遇特殊稅務(wù)問(wèn)題,最好能及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通,確保稅法和條例得到認(rèn)真執(zhí)行。其次,企業(yè)要認(rèn)真整理涉稅資料,自覺(jué)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)納稅情況進(jìn)行的檢查,是正常的執(zhí)法行為,是不付咨詢(xún)費(fèi)的極好咨詢(xún)機(jī)會(huì)。作為被檢查單位,積極支持和配合檢查是企業(yè)應(yīng)履行的義務(wù)。第三,在接受檢查中,企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到抓好會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表、申報(bào)納稅資料的整理、裝訂、標(biāo)識(shí)、保管等基礎(chǔ)工作特別重要,它們是稅務(wù)檢查人員的主要檢查內(nèi)容。即使在處理日常工作,也要重視抓好以上工作,這樣既節(jié)約了檢查時(shí)間,又提高了檢查質(zhì)量,同時(shí)提高了企業(yè)財(cái)務(wù)人對(duì)稅收業(yè)務(wù)的處理能力。

試以建筑行業(yè)為例,談?wù)勂髽I(yè)自查自糾的內(nèi)容。我們都知道,建筑安裝企業(yè)的應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額包括工程結(jié)算價(jià)款和其他業(yè)務(wù)收入。工程結(jié)算價(jià)款應(yīng)通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)來(lái)核算,其貸方反映向建設(shè)單位收取的已完工工程的價(jià)款,借方反映月終結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的工程價(jià)款,施工企業(yè)計(jì)算應(yīng)交稅金,是根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”貸方發(fā)生額為計(jì)稅依據(jù)的,計(jì)提稅金時(shí),借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”、“應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”、“其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加”等科目。因此,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)建筑業(yè)的檢查,一般是通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”等損益類(lèi)賬戶(hù)和“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等往來(lái)賬戶(hù)來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。而檢查的重點(diǎn)則是企業(yè)有無(wú)少報(bào)工程進(jìn)度,漏報(bào)工程項(xiàng)目;有無(wú)將工程項(xiàng)目的收入轉(zhuǎn)入往來(lái)賬戶(hù)的貸方,將支出記人往來(lái)賬戶(hù)的借方,完工后余額長(zhǎng)期掛賬,或者直接結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的情況。

入”賬戶(hù);五是提供勞務(wù)換取貨物的自查。要是企業(yè)發(fā)生了以提供勞務(wù)換取貨物,應(yīng)審查有沒(méi)有不通過(guò)正常的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”申報(bào)納稅的現(xiàn)象;六是價(jià)外費(fèi)用的自查。要是企業(yè)有收取價(jià)外費(fèi)用,可通過(guò)核對(duì)結(jié)算單據(jù)和有關(guān)賬戶(hù)進(jìn)行自查,看是否存在將收取的價(jià)外費(fèi)用直接沖減了“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬而不計(jì)入營(yíng)業(yè)收入的問(wèn)題,如有,就及時(shí)糾正過(guò)來(lái);七是其它業(yè)務(wù)收入的自查。企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入包括勞務(wù)收入、機(jī)械作業(yè)收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收人、多種經(jīng)營(yíng)收入等。對(duì)其他業(yè)務(wù)收入的自查應(yīng)注意企業(yè)有沒(méi)有因錯(cuò)劃征稅范圍而導(dǎo)致計(jì)稅依據(jù)和稅率運(yùn)用錯(cuò)誤的問(wèn)題,如取得房屋出租收人按“建筑業(yè)”3%稅率繳納營(yíng)業(yè)稅,而未按“服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)”5%稅率繳納營(yíng)業(yè)稅;其次,要注意企業(yè)有沒(méi)有以收入直接沖減成本費(fèi)用的問(wèn)題,如在取得其他業(yè)務(wù)收人時(shí),不通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收人”科目核算,而是直接沖減成本類(lèi)賬戶(hù);第三,要注意企業(yè)有沒(méi)有取得收入不申報(bào)納稅問(wèn)題,如取得其他業(yè)務(wù)收人時(shí)通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收人”賬戶(hù),只按“工程結(jié)算收入”申報(bào)繳納稅款,而對(duì)“其他業(yè)務(wù)收入”不履行納稅義務(wù)。八是印花稅的自查。企業(yè)簽定的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、租賃合同、購(gòu)銷(xiāo)合同、建安合同以及視同合同的有關(guān)票據(jù)、帳簿資金等是否按規(guī)定申報(bào)繳納印花稅。等等。

當(dāng)然,要是屬于在群眾舉報(bào)或稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅務(wù)違法行為,或者預(yù)先通知有礙檢查的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可能在書(shū)面通知的同時(shí)實(shí)施檢查。出現(xiàn)這樣的情況,企業(yè)在積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好納稅檢查的同時(shí),要正確運(yùn)用法律賦予納稅人的權(quán)利來(lái)維護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)益。

一、實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí),稽查人員應(yīng)當(dāng)2人以上并出示稅務(wù)檢查證,同時(shí)送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書(shū)》,填制文書(shū)送達(dá)回證。要是檢查金融、軍工、尖端科學(xué)等保密單位時(shí),還應(yīng)出示《稅務(wù)檢查專(zhuān)用證明》。

二、實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí),需到被查單位開(kāi)戶(hù)銀行查詢(xún)被查對(duì)象存款帳戶(hù)時(shí),稽查人員應(yīng)憑縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)審批的《稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶(hù)儲(chǔ)蓄存款許可證明》,到銀行支行級(jí)會(huì)計(jì)部門(mén)辦理簽字手續(xù)后辦理有關(guān)手續(xù)。需查詢(xún)稅務(wù)違法案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款須經(jīng)設(shè)區(qū)的市以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。

三、實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)采取詢(xún)問(wèn)方式的,必須有2名以上稽查人員參加,稽查人員詢(xún)問(wèn)當(dāng)事人、證人和利害關(guān)系人,要事先向被詢(xún)問(wèn)人送達(dá)《詢(xún)問(wèn)通知書(shū)》,同時(shí)填制文書(shū)送達(dá)回證,詢(xún)問(wèn)過(guò)程中不得對(duì)當(dāng)事人和證人引供、誘供或逼供。詢(xún)問(wèn)調(diào)查時(shí),應(yīng)有專(zhuān)人記錄,并制作《詢(xún)問(wèn)(調(diào)查)筆錄》,并在詢(xún)問(wèn)前告知被詢(xún)問(wèn)人不如實(shí)提供情況、做偽證、假證應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。詢(xún)問(wèn)調(diào)查時(shí)可根據(jù)實(shí)際情況責(zé)令當(dāng)事人就有關(guān)涉稅事宜填寫(xiě)《稅務(wù)案件當(dāng)事人自述材料》并由其在自述材料中簽章、押印。調(diào)查詢(xún)問(wèn)結(jié)束后,《詢(xún)問(wèn)(調(diào)查)筆錄》應(yīng)交被詢(xún)問(wèn)人核對(duì),被詢(xún)問(wèn)人沒(méi)有閱讀能力的,應(yīng)當(dāng)向被詢(xún)問(wèn)人宣讀,核對(duì)無(wú)誤后,由被詢(xún)問(wèn)人簽章、押印,被詢(xún)問(wèn)人拒絕的,應(yīng)當(dāng)注明。如果筆錄有差錯(cuò)、遺漏,允許被詢(xún)問(wèn)人更正或補(bǔ)充,核對(duì)無(wú)誤后,再由被詢(xún)問(wèn)人在改動(dòng)和補(bǔ)充處簽章、押印。

四、實(shí)施帳務(wù)檢查時(shí),原則上應(yīng)在納稅人的業(yè)務(wù)場(chǎng)所進(jìn)行,當(dāng)然也可以責(zé)成納稅人將帳簿、記帳憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料攜帶到稽查局接受檢查。必要時(shí)可采取調(diào)帳檢查,由稽查人員持局長(zhǎng)審批的《調(diào)取帳薄資料通知書(shū)》送達(dá)被查單位,填制文書(shū)送達(dá)回證,將被查對(duì)象的帳簿、記帳憑證、報(bào)表和有關(guān)資料調(diào)回稽查局檢查。調(diào)取帳薄資料時(shí),必須向納稅人開(kāi)具《調(diào)取帳簿資料清單》。調(diào)取被查對(duì)象以前的涉稅資料,應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)退還。調(diào)取被查對(duì)象當(dāng)年涉稅資料的,須經(jīng)設(shè)區(qū)的市以上的稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn),并在30日內(nèi)退還。

五、調(diào)查取證過(guò)程中,需要取得證據(jù)原件的可向當(dāng)事人開(kāi)具《提取證據(jù)專(zhuān)用收據(jù)》;不能取得原件的,可以復(fù)印、復(fù)制或照像,但必需注明原件的保存單位(個(gè)人)和出處,由原件保存單位和個(gè)人簽注“此件由我單位(個(gè)人)提供,與原件核對(duì)無(wú)誤”字樣,并由其簽字、押印。要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí),使用局長(zhǎng)審批的《調(diào)取空白發(fā)票收據(jù)》;確需對(duì)已使用的發(fā)票進(jìn)行查驗(yàn)并作為重要證據(jù)材料使用時(shí),憑局長(zhǎng)審批的《發(fā)票換票證》辦理相關(guān)手續(xù)。

務(wù)資料、稅務(wù)稽查實(shí)施部門(mén)發(fā)出《詢(xún)問(wèn)通知書(shū)》后拒絕接受詢(xún)問(wèn)情況的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后,稅務(wù)稽查實(shí)施部門(mén)可以要求公安機(jī)關(guān)協(xié)助檢查。

同時(shí),被稅務(wù)稽查的納稅人也要弄清楚自己擁有的法律權(quán)利?,F(xiàn)實(shí)中還有相當(dāng)一部份企業(yè),對(duì)自己享有的權(quán)利知之甚少。由于他們不能或者沒(méi)有全面了解稅法、認(rèn)真研究稅法,把維護(hù)自己的合法權(quán)利寄托于執(zhí)法的公平、公正。他們認(rèn)為,只要執(zhí)法機(jī)關(guān)嚴(yán)格執(zhí)法,依法辦事,就不怕自己的合法權(quán)利受侵犯。正因?yàn)榧{稅人對(duì)稅法了解不多,對(duì)自己擁有的權(quán)利知之甚少,所以就出現(xiàn)了“一碰到稅收問(wèn)題,不管稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅法是否正確,適用法律、法規(guī)是否得當(dāng),是否符合法定的程序都一味言聽(tīng)計(jì)從,連最起碼的陳述、申辯權(quán)也都自動(dòng)放棄”的現(xiàn)象。

那么,納稅人到底擁有哪些法律權(quán)利呢?總的歸納起來(lái),主要有如下15項(xiàng):一是納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。二是納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。三是如果稽查人員到企業(yè)檢查不出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)或人數(shù)少于二人以上的,納稅人可以拒絕檢查。四是稅務(wù)稽查人員與被查納稅人有利害關(guān)系或有其他關(guān)系可能影響公正執(zhí)法的,被查納稅人有權(quán)要求他們回避。五是稅務(wù)稽查人員調(diào)取賬簿及有關(guān)資料時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《調(diào)取賬簿資料通知書(shū)》、《調(diào)取賬簿資料清單》,并要在三個(gè)月內(nèi)完整退還。六是稅務(wù)稽查人員取證過(guò)程中,不得對(duì)當(dāng)事人和證人引供、誘供和迫供。七是屬于金融、部隊(duì)、尖端科學(xué)等保密單位的,必須要求稅務(wù)稽查人員提供《稅務(wù)檢查專(zhuān)用證明》。八是稅務(wù)稽查人員查封納稅人的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)時(shí),未能提供有效的《查封(扣押)證》、《查封商品、貨物、財(cái)產(chǎn)清單》、《扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專(zhuān)用收據(jù)》的,納稅人可以拒絕查封。九是稅務(wù)機(jī)關(guān)在作出行政處罰決定之前,依法有告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)的義務(wù),當(dāng)事人依法享有陳述、申辯的權(quán)利。十是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出2000元以上的罰款(含本數(shù)),或?qū)Ψㄈ撕推渌M織作出1萬(wàn)元以上的罰款(含本數(shù)),當(dāng)事人依法有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利,當(dāng)事人在接到《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》后3日內(nèi)向作出處理決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申辯,逾期不提出的視為放棄聽(tīng)證權(quán)利,稅務(wù)機(jī)關(guān)收到當(dāng)事人聽(tīng)證要求后要在15日內(nèi)舉行聽(tīng)證。十一是當(dāng)事人可以親自參加聽(tīng)證,也可委托一至二人代理,委托代理的應(yīng)向其代理人出具委托書(shū),并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)或聽(tīng)證主持人審核確認(rèn)。十二是當(dāng)事人認(rèn)為聽(tīng)證主持人與本案有直接利害關(guān)系的,有權(quán)申請(qǐng)回避。回避申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)在舉行聽(tīng)證的3日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出,并說(shuō)明理由。十三是同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí),可以在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起60日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。對(duì)復(fù)議決定不服的,可以在接到復(fù)議決定書(shū)之日起十五日內(nèi)向人民法院起訴。十四是當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的,可以在接到處罰通知之日起或者稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施、稅收保全措施之日起十五日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議,當(dāng)事人也可以直接向人民法院起訴。復(fù)議和訴訟期間,強(qiáng)制執(zhí)行措施和稅收保全措施不停止執(zhí)行。十五是稅務(wù)機(jī)關(guān)使用或損毀扣押的財(cái)物、違法實(shí)行檢查措施或執(zhí)行措施,給納稅人造成損失的,納稅人依法有權(quán)提出賠償。

明材料。三是依法解繳稅款。納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限#8218;繳納或者解繳稅款。四是依法結(jié)清稅款或提供擔(dān)保。欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的#8218;應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。欠繳稅款較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前#8218;應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。五是依法取得法律救濟(jì)。納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)#8218;必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保#8218;然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議;對(duì)行政復(fù)議決定不服的#8218;可以依法向人民法院起訴。六是國(guó)家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他義務(wù)。

納稅人唯有全面了解稅務(wù)稽查,弄清楚自己的法定權(quán)利與義務(wù),做到“知彼知己”,方能避免不必要的稅務(wù)處罰和稅務(wù)負(fù)擔(dān),減少不必要的稅務(wù)上的麻煩,盡最大限度地降低稅務(wù)成本和風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)稽查報(bào)告篇八

在稅收稽查工作中我們發(fā)現(xiàn),納稅人普遍按照稅務(wù)人員的要求,按稅法的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理,亦即將稅法作為賬務(wù)處理的依據(jù)。不僅如此,很多的稅務(wù)干部都認(rèn)為,納稅人在進(jìn)行稅務(wù)稽查調(diào)賬時(shí),應(yīng)該按稅法的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。有些涉及稅務(wù)稽查調(diào)賬問(wèn)題的文章,也都地認(rèn)為,納稅人進(jìn)行稅務(wù)稽查調(diào)賬時(shí),應(yīng)當(dāng)將稅法作為賬務(wù)處理的依據(jù)。然而稅務(wù)稽查調(diào)賬歸根到底,仍然是一種會(huì)計(jì)核算活動(dòng),屬于會(huì)計(jì)核算的范疇,會(huì)計(jì)主體在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí),所依據(jù)的就是公認(rèn)的會(huì)計(jì)核算原則和國(guó)家頒布施行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。所以,能夠作為稅務(wù)稽查調(diào)賬依據(jù)的只能是那些公認(rèn)的會(huì)計(jì)核算原則和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。

我國(guó)現(xiàn)行稅法所規(guī)定的“當(dāng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅法不一致時(shí),納稅人應(yīng)當(dāng)按稅法的規(guī)定計(jì)算繳納稅款”,但在賬務(wù)處理上則仍可以按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定處理。

(三)調(diào)賬的總體思路..什么樣的問(wèn)題才需要調(diào)賬呢?

分三種情況說(shuō)明:

1、賬務(wù)處理正確,補(bǔ)稅是因?yàn)闀?huì)計(jì)與稅法的差異。

不需要對(duì)原賬務(wù)處理進(jìn)行調(diào)整。

例1:a企業(yè)2007年應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元,所得稅率33%,經(jīng)稅務(wù)稽查后,查出業(yè)務(wù)招待費(fèi)超限額10萬(wàn)元、列支贊助支出5萬(wàn)元,未作納稅調(diào)整,假設(shè)其他方面均無(wú)問(wèn)題。列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi),企業(yè)的賬務(wù)處理:

借:管理費(fèi)用等100萬(wàn)。

貸:銀行存款100萬(wàn)。

贊助支出,企業(yè)的賬務(wù)處理:

借:營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)。

貸:銀行存款5萬(wàn)。

按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,企業(yè)這樣的處理是正確,但是稅法對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的列支有限額規(guī)定,對(duì)贊助支出是不允許稅前列支的,那么對(duì)于調(diào)整的部分,是不需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整的,企業(yè)在補(bǔ)繳稅款的時(shí)候,只需按規(guī)定做賬務(wù)處理:

借:所得稅(5+10)*33%。

貸:應(yīng)交稅費(fèi)――企業(yè)所得稅4.95。

借:應(yīng)交稅費(fèi)――企業(yè)所得稅4.95。

貸:銀行存款4.95。

例2:比如非貨幣性交易,新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定,非貨幣性交易在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的情況下:對(duì)于換出資產(chǎn)在賬務(wù)處理上不確認(rèn)收入,但稅法則規(guī)定要按市場(chǎng)價(jià)格來(lái)確認(rèn)收入,那么對(duì)于所得稅的調(diào)整只能是賬外調(diào)整,補(bǔ)記應(yīng)交所得稅,對(duì)企業(yè)的賬務(wù)處理也不需要調(diào)整。

2、賬務(wù)處理錯(cuò)誤造成的補(bǔ)繳稅款。

按會(huì)計(jì)的記賬原則對(duì)原賬務(wù)處理進(jìn)行調(diào)整。

例3:某企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于本企業(yè)的辦公樓修建,產(chǎn)品成本為20萬(wàn)元,同類(lèi)不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為30萬(wàn)元,企業(yè)的會(huì)計(jì)處理:

借:在建工程200,000。

貸:產(chǎn)成品200,000。

像這種情況,增值稅上是視同銷(xiāo)售,新企業(yè)所得稅法規(guī)定不視同銷(xiāo)售,企業(yè)正確的賬務(wù)處理應(yīng)是:

借:在建工程251,000。

貸:產(chǎn)成品200,000。

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)51,000(30萬(wàn)*17%)。

調(diào)賬:借:在建工程51,000。

如:虧損數(shù)額的調(diào)整。

就以上3個(gè)方面,最后我們來(lái)做一個(gè)總結(jié):

(1)稽查后的賬務(wù)調(diào)整范圍不僅包括對(duì)會(huì)計(jì)分錄的調(diào)整,還包括對(duì)一些涉稅數(shù)據(jù)的調(diào)整。

(2)并非所有稽查查出的問(wèn)題都需要對(duì)原有賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整。

(3)賬務(wù)調(diào)整是基于會(huì)計(jì)的記賬原則,要根據(jù)會(huì)計(jì)的要求來(lái)進(jìn)行調(diào)賬。

1、本年度內(nèi)稅務(wù)稽查調(diào)賬方法。當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的納稅期是本會(huì)計(jì)年度,并且納稅人尚未編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),納稅人可以采取紅字更正法、補(bǔ)充登記法等方法,直接調(diào)整被查年度,亦即本會(huì)計(jì)年度的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄,具體方法有以下三種:

一是紅字更正法(也稱(chēng)紅字調(diào)整法),即先用紅字編制一套與錯(cuò)賬完全相同的記賬憑證,予以沖銷(xiāo),然后再用藍(lán)字編制一套正確的會(huì)計(jì)分錄。這種方法適用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)或會(huì)計(jì)科目雖未用錯(cuò),但實(shí)際記賬金額大于應(yīng)記金額的錯(cuò)誤賬款。

例:稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn),某商場(chǎng)銷(xiāo)售白酒一批,價(jià)款46800元(含稅),收妥貨款存入銀行,該批白酒成本31000元,企業(yè)作如下賬務(wù)處理:

借:銀行存款46800。

貸:產(chǎn)成品31000。

應(yīng)收賬款15800。

該賬務(wù)處理,把兩個(gè)本來(lái)不存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)硬糾在一起,偷逃增值稅、消費(fèi)稅等,同時(shí)減少企業(yè)利潤(rùn),偷逃企業(yè)所得稅。應(yīng)按照稅收法規(guī)和財(cái)務(wù)制度將企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售取得的收入按正常銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理。用紅字沖銷(xiāo)法調(diào)賬如下:

首先用紅字沖銷(xiāo)原賬錯(cuò)誤分錄:

借:銀行存款46800(紅字)。

貸:產(chǎn)成品31000(紅字)。

應(yīng)收賬款15800(紅字)。

然后再用藍(lán)字編制一套正確的會(huì)計(jì)分錄。

借:銀行存款46800。

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000。

同時(shí)。

借:營(yíng)業(yè)稅金及附加10000。

貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅10000。

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本31000。

貸:產(chǎn)成品31000。

是補(bǔ)充調(diào)整法。它是指如果應(yīng)調(diào)整的賬目屬于遺漏經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或錯(cuò)記金額,按會(huì)計(jì)核算程序用藍(lán)字編制一套補(bǔ)充會(huì)計(jì)分錄而進(jìn)行調(diào)整的方法。

貸:商品銷(xiāo)售收入30000。

三是綜合調(diào)整法。綜合調(diào)整法是補(bǔ)充調(diào)整法和紅字調(diào)整法的綜合運(yùn)用。一般說(shuō)來(lái),稅務(wù)稽查后,需要糾正的錯(cuò)誤很多,如果一項(xiàng)一項(xiàng)地進(jìn)行調(diào)整,顯然很費(fèi)精力和時(shí)間,因而需將各種錯(cuò)誤通盤(pán)進(jìn)行考慮,進(jìn)行綜合調(diào)整。運(yùn)用綜合調(diào)整法的要點(diǎn)是:

用藍(lán)字補(bǔ)充登記應(yīng)記未記或雖已記但少記科目,同時(shí),仍用藍(lán)字反方向沖記不應(yīng)記卻已記的會(huì)計(jì)科目,從而構(gòu)成一套完整的分錄。采取綜合調(diào)整方法要求企業(yè)財(cái)會(huì)人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì),能夠?qū)?huì)計(jì)科目之間的聯(lián)系搞得清清楚楚,否則就會(huì)出錯(cuò)。總結(jié)出幾句口訣:方向記反的,反方向再記;金額多記的,反方向沖記;金額少記的,正方向增記;不該記而記的,反方向減記;應(yīng)記未記的,正方向補(bǔ)記。

例:某企業(yè)將生產(chǎn)車(chē)間工人的應(yīng)付福利費(fèi)4000元記入“管理費(fèi)用”,企業(yè)原賬務(wù)處理如下:

借:管理費(fèi)用4000。

貸:應(yīng)付福利費(fèi)4000。

上述賬務(wù)處理的錯(cuò)誤在于錯(cuò)用了“管理費(fèi)用”科目。根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,生產(chǎn)車(chē)間工人的應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)記入“制造費(fèi)用”科目。運(yùn)用綜合調(diào)整法時(shí),一方面借記“管理費(fèi)用”科目,同時(shí),反向登記“管理費(fèi)用”予以沖銷(xiāo),即:

借:制造費(fèi)用4000應(yīng)記未記的正方向補(bǔ)記。

貸:管理費(fèi)用4000不應(yīng)記的反方向減記。

2、跨年度的賬務(wù)調(diào)整。如果稅務(wù)稽查是在企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表編制以后進(jìn)行的,即稅務(wù)稽查查出的是上年或以前年度的錯(cuò)誤賬務(wù)處理問(wèn)題,那么納稅人就必須通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”等賬戶(hù),選擇綜合調(diào)整法進(jìn)行調(diào)賬。因?yàn)?,在這種情況下,上年度財(cái)務(wù)決算已經(jīng)編報(bào),成本費(fèi)用賬戶(hù)已經(jīng)結(jié)平,沒(méi)有余額,納稅人不可能再去調(diào)整原來(lái)的損益類(lèi)科目,(在制度上也是不允許的),??只有通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)賬。相應(yīng)地,在調(diào)賬方法上也只能選擇綜合調(diào)整法進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

基建工程領(lǐng)用的原材料30000元計(jì)入管理費(fèi)用(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)轉(zhuǎn)出)。根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,基建工程領(lǐng)用的原材料應(yīng)記入“在建工程”,該企業(yè)將其列入管理費(fèi)用,等于虛增了成本,減少了當(dāng)年利潤(rùn),應(yīng)調(diào)增在建工程成本,調(diào)增上年利潤(rùn),補(bǔ)交企業(yè)所得稅,其調(diào)賬分錄如下:

1.調(diào)整上年利潤(rùn)。

借:在建工程30000。

貸:以前年度損益調(diào)整30000。

2.補(bǔ)交企業(yè)所得稅9900元(30000×33%)。

借:以前年度損益調(diào)整9900。

貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅9900。

3.年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。

借:以前年度損益調(diào)整30000。

貸:利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)300003、對(duì)增值稅檢查的賬務(wù)調(diào)整。

但對(duì)增值稅一般納稅人,應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)核算應(yīng)補(bǔ)(退)的增值稅。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記有關(guān)科目,貸記本科目;凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,作和上述相反分錄。全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后,應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)出本賬戶(hù)的余額,并對(duì)該余額進(jìn)行處理。

1、若余額在借方,全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額,按其借方余額數(shù),借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)科目”,貸記本科目。

(1)如“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”借方余額10萬(wàn)元。

借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10萬(wàn)元。

貸:應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整10萬(wàn)元。

2、若余額在貸方,且“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)無(wú)余額,按其貸方余額數(shù),借記本科目,貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

(2)如“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”貸方余額10萬(wàn)元,“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)無(wú)余額。

借:應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整10萬(wàn)元。

貸:應(yīng)交稅金—未交增值稅10萬(wàn)元。

“應(yīng)交稅金—未交增值稅”科目的貸款余額表示當(dāng)月應(yīng)繳納稅款10萬(wàn)元。

3、若本賬戶(hù)余額在貸方,“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額,按其貸方余額數(shù),借記本科目,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目。(3)如“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”貸方余額10萬(wàn)元,“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)余額為借方11萬(wàn)元。

借:應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整10萬(wàn)元。

貸:應(yīng)交稅金—未交增值稅10萬(wàn)元。

先沖減留抵稅額10萬(wàn)元。

4、若本賬戶(hù)余額在貸方,“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)有借方余額但小于這個(gè)貸方余額,應(yīng)將這兩個(gè)賬戶(hù)的余額沖出,其差額貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

(4)如“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”貸方余額10萬(wàn)元,“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)余額為借方8萬(wàn)元。

借:應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整10萬(wàn)元。

貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅8萬(wàn)元。

—未交增值稅2萬(wàn)元。

先沖抵留抵稅額8萬(wàn)元,再補(bǔ)繳稅款2萬(wàn)元。

4、查獲額的分?jǐn)偂?/p>

查獲額是指不能直接調(diào)整應(yīng)納稅所得額的查增金額。

比如說(shuō),一個(gè)生產(chǎn)企業(yè),檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)將一項(xiàng)應(yīng)記入固定資產(chǎn)科目的資產(chǎn)10萬(wàn)元計(jì)入了生產(chǎn)成本,可是我們不能直接增加應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元,因?yàn)?,生產(chǎn)成本不直接影響利潤(rùn),它要通過(guò)生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品,再通過(guò)銷(xiāo)售轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本才影響利潤(rùn),如果商品沒(méi)有銷(xiāo)售完,那么生產(chǎn)成本中多計(jì)的10萬(wàn)元?jiǎng)t不會(huì)全部影響利潤(rùn),而有部分是增加了產(chǎn)成品的金額,所以調(diào)增的部分只是影響利潤(rùn)的部分,另一部分應(yīng)減少產(chǎn)成品的金額。而由于電力行業(yè)的特殊性,電力產(chǎn)品不能庫(kù)存,所以沒(méi)有庫(kù)存商品,所以,對(duì)電力行業(yè)所產(chǎn)生的查獲額則不需要分?jǐn)?,可以直接調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

稅務(wù)稽查報(bào)告篇九

回顧一年來(lái)的工作我主要是在四個(gè)方面下功夫、加強(qiáng)學(xué)習(xí)與時(shí)俱進(jìn)。

一學(xué)習(xí)理論提高政治思想素養(yǎng)。

一年來(lái)我始終把提高自身政治素質(zhì)放在首位持之以恒地學(xué)習(xí)馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論和三個(gè)代表重要思想并堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際把學(xué)習(xí)理論與提高觀察分析問(wèn)題的能力結(jié)合起來(lái)注重從政治上、全局上觀察、分析和處理問(wèn)題與國(guó)稅工作實(shí)際結(jié)合起來(lái)創(chuàng)造性地抓好組織收入、稅務(wù)改革、干部管理等各項(xiàng)工作與增強(qiáng)黨性觀念改造世界觀、人生觀、價(jià)值觀結(jié)合起來(lái)增強(qiáng)拒腐防變能力。

二鉆研業(yè)務(wù)提高稅收實(shí)踐能力。

作為一名市局國(guó)稅領(lǐng)導(dǎo)干部熟悉稅收政策、通曉稅收規(guī)律是一項(xiàng)必備的基本功。為了提高業(yè)務(wù)水平我努力鉆研稅收業(yè)務(wù)工作中遇到政策疑難問(wèn)題及時(shí)請(qǐng)示上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)并征詢(xún)身邊一些熟悉業(yè)務(wù)、經(jīng)驗(yàn)豐富的同志的意見(jiàn)不斷完善工作決策減少工作失誤。同時(shí)我自覺(jué)緊跟時(shí)代要求帶頭學(xué)習(xí)掌握計(jì)算機(jī)操作技術(shù)應(yīng)用辦公自動(dòng)化系統(tǒng)了解金稅工程相關(guān)知識(shí)還廣泛涉獵經(jīng)濟(jì)、法律、管理、歷史等學(xué)科的知識(shí)不斷拓寬視野豐富積累知識(shí)奠定了堅(jiān)實(shí)的素質(zhì)基礎(chǔ)。

三聯(lián)系實(shí)際提高統(tǒng)攬全局水平。

深入基層調(diào)研到實(shí)踐中去尋找答案是提高領(lǐng)導(dǎo)水平的有效途徑。一年來(lái)我每月用將近一半的時(shí)間下基層先后就組織收入工作、信息化建設(shè)、基層國(guó)稅單位作風(fēng)建設(shè)狀況、稅收服務(wù)等問(wèn)題開(kāi)展深入細(xì)致的調(diào)查研究。在充分掌握第一手資料的基礎(chǔ)上形成了《關(guān)于稅收信息化建設(shè)若干問(wèn)題思考》、《國(guó)稅部門(mén)作風(fēng)建設(shè)的現(xiàn)狀及對(duì)策》、《關(guān)于國(guó)稅部門(mén)貫徹三個(gè)代表思想的著力點(diǎn)》等調(diào)研文章并都及時(shí)轉(zhuǎn)化成了工作思路指導(dǎo)了工作實(shí)踐。

在我看來(lái)學(xué)習(xí)是一種政治責(zé)任是一種思想境界是一種精神追求。

稅務(wù)稽查報(bào)告篇十

上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)稅務(wù)稽查任務(wù)的內(nèi)部文書(shū)?!抖悇?wù)稽查任務(wù)通知書(shū)》是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作計(jì)劃、部署,要求下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在指定期間內(nèi)對(duì)文件所列納稅人實(shí)施稅務(wù)稽查而下達(dá)的文字通知。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書(shū)》必須隨附待查納稅人清冊(cè),以便明確稽查對(duì)象,重點(diǎn)稽查內(nèi)容等,便于下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按要求組織實(shí)施稽查。稅務(wù)稽查任務(wù)通知書(shū)的下達(dá),可有效保證稅務(wù)稽查工作重點(diǎn),便于稽查任務(wù)的落實(shí)和下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織稽查實(shí)施。

稅務(wù)稽查報(bào)告篇十一

西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家提出的國(guó)家以所得為唯一課稅對(duì)象,以所得稅取代其他一切稅收的單一稅制思想。16世紀(jì)后期法國(guó)人波丹,18世紀(jì)初的福班等人都主張過(guò)單一所得稅制。進(jìn)入18世紀(jì)以后,德國(guó)稅官斯伯利才明確提出單一所得稅制,并在19世紀(jì)中葉以后盛行于德國(guó)。主張單一所得稅制者認(rèn)為,所得稅只對(duì)富人課征,符合稅收公平原則,且采用累進(jìn)稅率,富有彈性,較之單一土地稅、單一消費(fèi)稅更為先進(jìn)。但是,實(shí)行單一所得稅制,僅對(duì)所得課稅,對(duì)財(cái)產(chǎn)繼承者等有納稅能力的人不課稅,有失稅收公平。

稅務(wù)稽查報(bào)告篇十二

在日常稅務(wù)處理中,納稅人在會(huì)計(jì)處理上利用多種手法,減少上繳稅收;合理規(guī)避偷逃國(guó)家稅收的嫌疑。其手段隨經(jīng)營(yíng)方式、結(jié)算方式的不同,使會(huì)計(jì)處理方法各異,現(xiàn)擇在工作實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)的各類(lèi)手段、手法錄于此文,供廣大工作者參考。

一、銷(xiāo)售收入方面(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)。

(一)發(fā)出商品,不按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則按時(shí)記銷(xiāo)售收入,而是以收到貨款為實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的依據(jù)。其表現(xiàn)為:發(fā)出商品時(shí),倉(cāng)庫(kù)保管員記帳,會(huì)計(jì)不記帳。

(二)原材料轉(zhuǎn)讓、磨帳不記“其它業(yè)務(wù)收入”,而是記“營(yíng)業(yè)外收入”,或者直接磨掉“應(yīng)付帳款”,不計(jì)提“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”。

(三)以“預(yù)收帳款”方式銷(xiāo)售貨物,產(chǎn)品(商品)發(fā)出時(shí)不按時(shí)轉(zhuǎn)記銷(xiāo)售收入,長(zhǎng)期掛帳,造成進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

(四)制造大型設(shè)備的工業(yè)企業(yè)則把質(zhì)保金長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)記銷(xiāo)售收入。

(五)價(jià)外收入不記銷(xiāo)售收入,不計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。如:托收承付違約金,大部分企業(yè)收到違約金后,增加銀行存款沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

(六)“三包”收入不記銷(xiāo)售收入。產(chǎn)品“三包”收入是指廠家除向定點(diǎn)維修點(diǎn)支付費(fèi)用外,還有按一定比例支付商家“三包費(fèi)用”(含配件),保修點(diǎn)及商家掛帳不記收入,配件相當(dāng)一部分都記入“代保管商品”。

(七)廢品、邊角料收入不記帳。主要是工業(yè)企業(yè)的金屬邊角料、鐵肖、銅肖、鋁肖、殘次品、已利用過(guò)的包裝物、液體等。這些收入多為現(xiàn)金收入,是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者收購(gòu)。納稅人將這些收入存入私人帳戶(hù),少數(shù)應(yīng)用在職工福利上,如:食堂補(bǔ)助,極個(gè)別用于上繳管理費(fèi),多數(shù)用在吃喝玩樂(lè)和送禮上。

(八)返利銷(xiāo)售。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的營(yíng)銷(xiāo)方式多變,返利銷(xiāo)售是廠家為占領(lǐng)市場(chǎng),對(duì)商家經(jīng)營(yíng)本廠產(chǎn)品低于市場(chǎng)價(jià)格的利益補(bǔ)償,是新產(chǎn)品占領(lǐng)市場(chǎng)的有效手段,是市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)策略的組成部分.其形式主要有兩種:一是商家銷(xiāo)售廠家一定數(shù)量的產(chǎn)品,并按時(shí)付完貨款,廠家按一定比例返還現(xiàn)金。

二是返還實(shí)物、產(chǎn)品、或者配件。

商家接到這些現(xiàn)金、實(shí)物后,現(xiàn)金不入帳也不作價(jià)外收入,更不作“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”,形成帳外經(jīng)營(yíng)。

(九)折讓收入。折讓即折讓與折扣,相似于返利銷(xiāo)售,所不同的是:折讓是發(fā)生在銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)的時(shí)候,在發(fā)票上注明或另開(kāi)一張紅票反映的銷(xiāo)售方式。按照稅法規(guī)定,在發(fā)票上注明折讓數(shù)額的,按實(shí)際收款記收入。另外開(kāi)具紅票的,不允許沖減收入。在實(shí)際工作中,納稅人往往是用紅票沖減收入,將沖減的收入以現(xiàn)金方式給購(gòu)貨員,購(gòu)貨方不記價(jià)外收入,造成少繳稅款。

(十)包裝物押金逾期(滿(mǎn)一年)不轉(zhuǎn)記銷(xiāo)售收入。

(十一)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和應(yīng)稅勞務(wù)的混合銷(xiāo)售,納稅人記帳選擇有利于己的方法記帳和申報(bào)納稅。

(十二)銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn),包括應(yīng)繳消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇等,不符合免稅規(guī)定的,也不按4%的征收率計(jì)算繳納增值稅,而是直接記營(yíng)業(yè)外收入。

(十三)為調(diào)節(jié)本企業(yè)的收入及利潤(rùn)計(jì)劃,人為調(diào)整收入,將已實(shí)現(xiàn)的收入延期記帳。

(十四)視同銷(xiāo)售不記收入。企業(yè)用原材料、產(chǎn)成品等長(zhǎng)期投資,產(chǎn)品(商品)送禮或作樣品進(jìn)行展銷(xiāo),不視同銷(xiāo)售記收入,不記提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

(十五)母公司,下掛*多家子公司,涉及增值稅發(fā)票、普通發(fā)票部分的業(yè)務(wù)全部在母公司核算,其它任由子公司,子公司每年向母公司上繳一定的管理費(fèi)。

(十六)小規(guī)模納稅人為了達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn),在認(rèn)定后,達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)將要年檢時(shí),采取多家一般納稅人互相開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,貨款也互相支付,但就是一點(diǎn),幾家開(kāi)具發(fā)票,互相之間的業(yè)務(wù)都不增值,這些就是一些企業(yè)稅負(fù)偏低的一種原因。

(十七)已開(kāi)具的增值稅發(fā)票丟失,又開(kāi)具普通發(fā)票,不記收入。

二、進(jìn)項(xiàng)稅額方面。

(十八)商業(yè)企業(yè)按工業(yè)企業(yè)辦理稅務(wù)登記和認(rèn)定增值稅一般納稅人,抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不按付款憑證而按原材料入庫(kù)單。

(十九)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí),工業(yè)沒(méi)有驗(yàn)收人庫(kù),或者利用發(fā)料單代替入庫(kù)單,申報(bào)抵扣。商業(yè)沒(méi)有付完款,自審抵扣,或者先虛開(kāi)一張大額現(xiàn)金收據(jù),先增加“現(xiàn)金”后,以坐支現(xiàn)金的方式讓對(duì)方開(kāi)一張現(xiàn)金收據(jù)回來(lái)辦理抵扣,這些業(yè)務(wù)沒(méi)有大量的外調(diào)取證很難查清楚。

(二十)用背書(shū)的匯票作預(yù)付帳款,利用現(xiàn)代技術(shù)涂改多次復(fù)印充當(dāng)付款憑證,用來(lái)騙取抵扣。

(二十一)應(yīng)稅勞務(wù)沒(méi)有付款申報(bào)抵扣(委托加工、水、電、運(yùn)費(fèi))。

(二十二)在建工程領(lǐng)用原材料或者用作本單位的福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目,不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

(二十三)取得進(jìn)項(xiàng)專(zhuān)用發(fā)票,開(kāi)票方、收款方不一致,票貨、票款異地申報(bào)抵扣。

(二十四)商業(yè)企業(yè)磨帳不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),擅自抵扣稅款。

(二十五)用預(yù)付款憑證(大額支票)多次復(fù)印,多次充作付款憑證,進(jìn)行申報(bào)抵扣。

(二十六)運(yùn)輸發(fā)票開(kāi)具不全,票貨不符,或者取得假發(fā)票進(jìn)行抵扣。

(二十七)為達(dá)抵扣目的,沒(méi)有運(yùn)輸業(yè)務(wù),去運(yùn)管辦、貨運(yùn)中心、地稅局等單位代開(kāi)發(fā)票進(jìn)行申報(bào)抵扣。

(二十八)鐵路客運(yùn)發(fā)票(行李票)當(dāng)作運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)行申報(bào)抵扣。

(二十九)最為典型的是個(gè)別企業(yè)將拉運(yùn)垃圾的發(fā)票當(dāng)作運(yùn)輸貨物發(fā)票申報(bào)抵扣。

(三十)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票丟失,仍然抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、應(yīng)繳稅金方面。

(三十一)代扣代繳稅金長(zhǎng)期掛帳不繳。(三十二)稽核評(píng)稅、稅務(wù)稽查查補(bǔ)的增值稅、所得稅補(bǔ)繳后,不作帳務(wù)調(diào)整,該作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的不轉(zhuǎn)出,該調(diào)增所得額的不調(diào)整帳務(wù),造成明征暗退。有的把補(bǔ)繳的增值稅再記入進(jìn)項(xiàng)稅額。

(三十三)福利企業(yè)外購(gòu)原材料轉(zhuǎn)讓或者直接銷(xiāo)售,自己沒(méi)有生產(chǎn)能力,委托加工就地銷(xiāo)售、也按自產(chǎn)產(chǎn)品申報(bào)騙取退稅。

(三十四)福利企業(yè)該取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票不取得,自認(rèn)為反正是退稅,造成稅負(fù)偏高,退稅也多。

(三十五)福利企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物使用白條,騙取高稅負(fù)退稅。

四、企業(yè)所得稅方面。

(三十六)中央與地方企業(yè)所得稅劃分模糊,納稅人為方便,只在地稅辦理稅務(wù)登記。特別是2002年實(shí)行各50%企業(yè)所得稅以來(lái),由于國(guó)地稅信息不共享,致使在2002年新辦證的納稅人沒(méi)有全部到國(guó)稅辦理稅務(wù)登記。

(三十七)企業(yè)收取的承包費(fèi)不記人所得額,長(zhǎng)期投資、聯(lián)營(yíng)分回的盈虧不在帳上反映,始終在往來(lái)帳上反復(fù)。

(三十八)購(gòu)買(mǎi)股票、債券取得的收入不按時(shí)轉(zhuǎn)記投資收益。

(三十九)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),提取上繳管理費(fèi)。

(四十)發(fā)生大宗裝修、裝潢費(fèi)用以及待攤費(fèi)用不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)就攤銷(xiāo)。

(四十一)多計(jì)提應(yīng)付工資,年終將結(jié)余部分上繳主管部門(mén)。

(四十二)不上繳統(tǒng)籌金的單位,計(jì)提統(tǒng)籌金長(zhǎng)期掛帳不繳。

(四十三)購(gòu)買(mǎi)土地,準(zhǔn)備擴(kuò)建,將土地作為固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。(四十四)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)不作損益處理。

(四十五)白條支付水電費(fèi)。

(四十六)購(gòu)買(mǎi)假發(fā)票人帳。

(四十七)應(yīng)有個(gè)人承擔(dān)的個(gè)人所得稅進(jìn)入管理費(fèi)-其它。

(四十八)主管部門(mén)向下級(jí)分?jǐn)傎M(fèi)用,下級(jí)只有記帳支付憑證,沒(méi)有原始憑證。

(四十九)郵政、電信行業(yè)收取的郵資、話(huà)費(fèi)沒(méi)有按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票,用蓋郵戳的白條、托收承付票據(jù)給客戶(hù)。

(五十)報(bào)銷(xiāo)不屬于自己?jiǎn)挝坏陌l(fā)票、稅票。

(五十一)記帳憑證報(bào)銷(xiāo)多,原始憑證數(shù)額少。

(五十二)購(gòu)入固定資產(chǎn)列入費(fèi)用,或者將固定資產(chǎn)分解開(kāi)票記入費(fèi)用。

(五十三)在建工程的貸款利息記入管理費(fèi)用或者財(cái)務(wù)費(fèi)用。

(五十四)財(cái)產(chǎn)損失不經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),直接在稅前扣除。

(五十五)流動(dòng)資產(chǎn)損失在地稅批復(fù)后,直接記入營(yíng)業(yè)外支出,涉及增值稅部分不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

(五十六)補(bǔ)貼收入不并入計(jì)稅所得額,直接記入資本公積或盈余公積。

(五十七)業(yè)務(wù)費(fèi)、廣告費(fèi)超支后放在其它科目列支,如:手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、有害補(bǔ)助等。

(五十八),未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),在稅前列支三新費(fèi)用(新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的技術(shù)發(fā)費(fèi))。(五十九)校辦企業(yè)、福利企業(yè)的證書(shū)沒(méi)有年檢,申請(qǐng)減免企業(yè)所得稅。

(六十)稅務(wù)稽查審增的所得額,屬于時(shí)間性差異部分,只補(bǔ)稅不調(diào)帳,造成明征暗退。

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