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醫(yī)院內部審計論文篇一
致：由：日期：關于：
一、背景。
我們受xx集團董事會委托，每年度需對各子公司及合營公司的內部控制進行一次評價。
二、目的。
進行內部控制評價是對相關內部控制的設計與執(zhí)行狀況進行整體評價。并依據(jù)評價結果對發(fā)現(xiàn)的內部控制設計或執(zhí)行缺陷提出我們的改善建議。以使內部控制合理合規(guī)，達到糾錯防弊，提高效率的目的。
三、范圍。
業(yè)務范圍：本次審計涉及的業(yè)務流程期間范圍：本次審計涉及的期間。
四、方法。
此次內部控制評價過程中，我們依據(jù)《內部控制基本規(guī)范》、《內部控制應用指引》及其解讀與xx集團的相關政策規(guī)定及相關法律法規(guī)的要求。采用了訪談、查閱相關資料、實地察看及穿透測試等工作程序。
五、說明。
說明審計過程中受到的局限及可能對審計結論造成的影響或其他特別事項。
六、總體結論。
依據(jù)審計范圍所提業(yè)務流程排列，并依各業(yè)務流程的作業(yè)點進行評價表達，不但要提出發(fā)。
現(xiàn)的問題，也要對沒有問題點的環(huán)節(jié)予以肯定說明。
1.業(yè)務流程(如貨幣資金)。
2.業(yè)務流程3.……4.……。
七、具體審計發(fā)現(xiàn)與建議。
根據(jù)審計總體結論中所列示的問題，分項進行具體闡述。
對每一問題的闡述都應分為審計發(fā)現(xiàn)、產生原因、造成影響和審計建議四個方面進行，被審單位管理層有不同意見的，還需列出管理層的回應。
問題1：用一句話概括，明確指出問題所在。(對應審計總體結論)。
八、后續(xù)跟蹤。
描述就審計問題與被審計單位達成共識的改進計劃，以計劃表形式填寫。此欄只適用于需要后續(xù)跟蹤的項目及事項。
根據(jù)報告中【審計發(fā)現(xiàn)與建議】的內容，與業(yè)務部門達成共識，制定改進計劃如下,我們。
將在*年*月實施后續(xù)跟蹤:。
注:*年*月是指計劃表中最后一項預計完成時間.
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醫(yī)院內部審計論文篇二
會計制度的變動對企業(yè)的實際經營會產生不同程度的影響，但是企業(yè)對財務管理對企業(yè)自身產生的影響并沒有給予足夠的重視，導致管理制度的不完善，沒有將企業(yè)自身的競爭力進行相對應的提升。在實際的企業(yè)財務管理操作過程中，很容易就會出現(xiàn)忽視的現(xiàn)象，財務管理工作以及其部門可以說是一個企業(yè)的核心組成部分之一，財務管理制度的不完善，不僅對企業(yè)的發(fā)展形成重大的阻礙影響，而且對企業(yè)的整體經濟發(fā)展也造成了嚴重的影響和制約。
1.2風險防控管理意識不強。
在實際的企業(yè)財務管理過程中，嚴重的缺乏相對應的管理措施，企業(yè)自身的風險防控管理意識不夠強烈，導致企業(yè)的財務風險防控管理的工作效越來越低，長期以來，在企業(yè)自身的漫長發(fā)展過程中，由于受到自身功能定位以及其自身經營性質的一系列影響，所以對財務風險防控的管理工作并沒有引起足夠的重視程度。也正是因為這個原因，所以長期以來，企業(yè)內部的領導也好或者是企業(yè)內部的財務管理工作人員也好，都沒有樹立起相對應的財務風險防控管理意識，導致財務風險的發(fā)生頻率越來越高，甚至還有部分財務管理職業(yè)水平比較低下的工作人員認為在企業(yè)的財務管理過程中，并不存在相對應的財務風險，只是需要簡單的做好相對應的財務收入以及支出記錄就可以。所以在當前的企業(yè)財務實際管理過程中，對于風險防控管理的落實工作一直都沒有有效的進行，不僅導致風險事故發(fā)生的頻率越來越高，而且對企業(yè)的長期發(fā)展也起到了一定的影響，從而影響了企業(yè)的經營效益。
1.3缺乏能夠勝任財務風險防控管理的高素質人才。
現(xiàn)如今，企業(yè)在針對財務風險防控方面仍然缺乏足夠的高素質管理人才，導致財務風險防控管理工作一直沒有能夠充分的落實到實處，就沒有辦法發(fā)揮其自身的影響和管理作用。企業(yè)的財務風險防控缺乏人才，一般表現(xiàn)在相關崗位管理人員的空缺上，管理人員的職業(yè)素質相對來說比較低、而技術水平方便又比較差等等，這些方面不僅導致財務風險防控管理工作的質量越來越差，而且嚴重影響企業(yè)自身的良性健康發(fā)展。企業(yè)由于缺乏相關管理人才，所以在一定程度上很難對財務風險防控管理工作的順利展開和進行提供有效的保證，對財務管理工作過程中，所能夠遇到的風險沒有辦法進行科學有效的預測、判斷、計劃、控制和監(jiān)督等等，不僅對風險的防控沒有能夠盡可能的落實到實處，而且對企業(yè)自身的發(fā)展也形成了一種阻礙的影響。
2.1提高企業(yè)自身的財務風險防控管理意識。
在當前全新的.市場和經濟環(huán)境背景下，企業(yè)雖然發(fā)展的越來越好，但是其自身也會存在一定的經營和管理風險，特別是在財政支出方面，有著比較明顯的財務風險，在一定程度上會給企業(yè)造成比較大的經濟損失。所以在面對這些問題的時候，需要對其進行有效的控制，企業(yè)需要提高自身的財務風險防控管理意識，從根本上加強管理力度，加強對財務工作的管理和防控，首先企業(yè)內部的領導者要以身作則，對財務工作以及風險防控管理工作要逐漸重視，并且加大重視力度，不斷的加強對工作的檢查力度。其次，財務管理工作人員要明確加強財務風險防控管理的重視性，在工作中對財務管理工作進行有效的落實，不能夠忽略對風險的防控工作。最后，企業(yè)內部需要定期或者不定期的舉行一些關于財務風險防控管理的相關培訓，在提升全體工作人員財務風險防控意識的同時，不斷的提升管理人員自身的專業(yè)技術水平，從而有效的提升財務管理的整體工作效率和質量。
2.2提高財務管理人員的綜合能力。
在企業(yè)的財務管理過程中，最重要的因素就是人，無論各行各業(yè)，人為因素都是當中至關重要的一個環(huán)節(jié)，在新會計制度的誕生下，企業(yè)要培養(yǎng)高素質的財務管理人員，這樣才能夠完全適應新會計制度以及現(xiàn)代化的發(fā)展腳步，從而有效的推動企業(yè)的整體發(fā)展以及企業(yè)財務管理的發(fā)展。當前，營業(yè)稅改增值稅是對產品或者服務的增值部分納稅，從而有效的減少了重復納稅的環(huán)節(jié)，營業(yè)稅改增值稅可以說是根據(jù)社會發(fā)展新形勢下出現(xiàn)的重要決策之一，不僅能夠從根本上加快財稅體制的改革，而且能夠進一步的減輕企業(yè)賦稅等問題，從而充分的調動起各方積極性，促進我國各行各業(yè)的整體發(fā)展。
另外，企業(yè)要對員工進行一定的培訓和考核，對員工的實際工作情況進行準確的分析，將員工安排到適合其自身的崗位，將其自身的優(yōu)勢特點充分的發(fā)揮出來，并對其進行一定的考核，讓員工能夠在無形的監(jiān)督中不斷的提高自己的能力和綜合素質，企業(yè)可以設立相關的獎罰制度，不僅能夠調動起員工的工作積極性，而且能夠讓員工更加積極的投入到財務管理工作中，為企業(yè)的長期發(fā)展提供一定的基礎保障。
2.3對財務管理系統(tǒng)進行完善。
在新會計制度的應用下，企業(yè)的財務管理系統(tǒng)也發(fā)生了一些變化，比如在新會計制度的應用和影響下，會計帳戶和報表在結構上發(fā)生了相對應的轉變，這對企業(yè)的財務管理方面來說也是值得注意的地方，因為企業(yè)財務管理也會因此而發(fā)生相對應的變化;比如在一些數(shù)據(jù)的處理方面，在新會計制度的應用下，對數(shù)據(jù)的處理水平要求也越來越高，不僅要保證數(shù)據(jù)的準確性和安全性，而且要利用現(xiàn)代化的軟件對其進行處理，將企業(yè)的財務管理模式逐漸走向現(xiàn)代化的管理模式，對一些過于陳舊的軟件以及設備進行及時的更新和淘汰，保證財務信息的可靠性，方便于財務人員或者是企業(yè)其他人員查找和利用，不僅能夠有效的輔助財務管理人員高效率的完成工作，而且能夠保證其工作質量，從而推動企業(yè)的財務管理系統(tǒng)能夠逐步完善。
在企業(yè)的經營管理過程中，如何有效的提高企業(yè)利潤是每一個企業(yè)都在不斷思考的問題，而在實際的操作過程中，企業(yè)的財務管理以及內部審計是能夠提高企業(yè)利潤、減少企業(yè)經濟損失最主要的兩個方面，在企業(yè)的日常生產經營過程中，對財務的內部控制進行相對應的評審，這樣才能夠為審計工作提供相對應的依據(jù)。財務管理和內部審計工作兩者之間是相輔相成的，只有提高企業(yè)自身的核心競爭力，才能夠促進企業(yè)的長期發(fā)展，發(fā)揮審計作用的同時，推動企業(yè)財務管理的整體發(fā)展。
醫(yī)院內部審計論文篇三
:隨著市場經濟的不斷發(fā)展成熟，我國企業(yè)治理也日趨完善，企業(yè)治理中內部審計已經成為現(xiàn)代企業(yè)內部控制管理的一個重要環(huán)節(jié)，越來越多的企業(yè)開始實施內部審計。內部審計準則也在20xx年開始實施新的準則，本文主要結合新內部審計準則對我國目前內部審計定位進行分析，旨在通過本文的研究為企業(yè)建立和完善內部審計提供有益的借鑒。
現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展有賴于規(guī)范化的內部管理作為支撐，內部審計能夠實現(xiàn)對企業(yè)各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督，通過內部審計實現(xiàn)企業(yè)自身的內部控制，對于提高企業(yè)的管理水平有著十分重要的意義。明確內部審計的定位對于更好的發(fā)揮其功能作用更是十分必要的，以下筆者主要從目標定位和職能定位兩個方面來論述內部審計的定位問題。
20xx年開始我國開始實施新的內部審計準則，在新準則中還對內部審計的定義進行了重新界定，內部審計，是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。內部審計準則的修訂是我國根據(jù)我國市場經濟發(fā)展現(xiàn)實情況以及與國際接軌所做出的順應發(fā)展的變更，同時修訂后的內部審計準則在對企業(yè)的治理完善方面作用也更加突出，對于企業(yè)內部審計觀念以及地位等都有一定程度的影響。此外，新內部審計準則還對內部審計的職能進行了整合，對于企業(yè)來說內部審計的職能更加實用，同時新準則在內部控制準則方面更加具體，對于企業(yè)內部控制職能的實現(xiàn)具有積極的借鑒和促進影響。因此基于新內部審計準則把握企業(yè)內部審計的定位是十分重要的，本文主要對內部審計的目標定位和職能定位進行了論述。
現(xiàn)代企業(yè)在市場經濟中經營發(fā)展，要適應外部的市場經濟規(guī)律，也要建立現(xiàn)代化的管理模式和內部控制機制。內部審計是對企業(yè)整體運營的規(guī)范控制，對于有效控制企業(yè)的經營風險和促進企業(yè)的規(guī)范化治理具有非常重要的作用，因此要發(fā)揮內部審計在促進企業(yè)內控機制完善方面的作用，促進企業(yè)經營管理的科學化和規(guī)范化，這也是內部審計的首要目標。
企業(yè)的分配制度不但關系到員工的利益，更體現(xiàn)著社會分配制度的公平與否，通過內部審計在企業(yè)內部建立起科學合理的分配制度，保護企業(yè)和員工的合法收入，調解現(xiàn)實中的收入差距過大，有助于激發(fā)企業(yè)員工的積極性和創(chuàng)造性，也有助于社會公平的實現(xiàn)。
現(xiàn)代企業(yè)運營往往是由多個部門、多個環(huán)節(jié)構成的，企業(yè)的權利也層層下放，內部審計在對企業(yè)的經營活動進行審計的過程中還同時對掌握權力的部門和人員進行權力運行狀況的監(jiān)督，有利于促進企業(yè)掌握權力的人員規(guī)在行使權力上更加規(guī)范化，有利于企業(yè)經營決策的科學化。
企業(yè)內部審計的目標與企業(yè)經營發(fā)展的.目標具有內在一致性，換句話說內部審計是服務于企業(yè)的經營發(fā)展的，因此內部審計無論是從管理還是效益方面都應當為企業(yè)的經營發(fā)展決策提供意見。
無論是在企業(yè)還是其他組織中，內部審計最明顯的職能就是幫助組織進行管理和實現(xiàn)控制，尤其對企業(yè)來說通過內部審計實現(xiàn)企業(yè)科學化、規(guī)范化經營和管理已經成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要條件之一。企業(yè)內部審計過程是一個評價和監(jiān)督的過程，這一過程也是實現(xiàn)對企業(yè)管理和控制的過程，糾正企業(yè)經營管理中的錯誤，促進企業(yè)管理制度的不斷完善。內部審計的管理控制職能關系著企業(yè)的長遠、健康、可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮內部審計的管理控制職能也是十分必要的。
上文提到內部審計過程實際上就是一個監(jiān)督過程，但是在新內部審計準則實施后，監(jiān)督職能已經轉變成為全面的經營管理監(jiān)督，雖然許多學者認為這兩種說法之間并無二致，但筆者認為對企業(yè)來說實際上是從過去較為單一的財務監(jiān)督轉變?yōu)榫哂懈鼜V范圍監(jiān)督，具有全面增加價值的意義。與此同時，新內部審計準則還將監(jiān)督職能中的監(jiān)督和評價修訂為“確認和咨詢”，從這一用語的變化中也可以看出內部審計職能更加傾向于企業(yè)的經營管理。上文提到內部審計的目標定位，要想實現(xiàn)其目標定位就應當讓內部審計職能覆蓋企業(yè)經營管理，對企業(yè)經營管理整個過程進行監(jiān)督。
內部審計的咨詢服務職能是并不是新職能，而是首次被納入到了內部審計的定義中，同時其咨詢服務職能在形式上、范圍上也有了一些變化。過去的內部審計所提供的咨詢服務是在發(fā)現(xiàn)問題之后做出的解釋性咨詢和服務，而新內部審計準則規(guī)定內部審計要從服務企業(yè)經營發(fā)展的角度出發(fā)對在內部審計中發(fā)現(xiàn)的問題主動提出評價服務、咨詢服務，通過主動的咨詢服務職能體現(xiàn)了內部審計對風險的管理控制職能。在新內部審計準則的修訂下內部審計的職能也有了拓寬和完善，對于企業(yè)來說要想發(fā)揮出內部審計的以上職能還要做出結構上、人員上等多方面的努力。首先，要完善企業(yè)的治理結構，逐步建立和完善內部審計制度，為內部審計職能的發(fā)揮創(chuàng)造有利的制度保障；其次，要強化內部審計在企業(yè)管理中的獨立地位，提高內部審計的工作執(zhí)行力；再次，提高內部審計崗位人員的業(yè)務水平，加強業(yè)務培訓，還要注重內部審計人員道德素質的提高。
內部審計在企業(yè)管理中的地位越來越突出，正確認識和把握內部審計的目標，發(fā)揮內部審計的職能，充分運用內部審計幫助企業(yè)建立起完善的管理體制和內部控制體制是企業(yè)面向未來所必須要重視的。新內部審計準則的修訂給企業(yè)提供了認識和實施內部審計更為規(guī)范具體的指導，企業(yè)以及內部審計從業(yè)人員都應當深刻的理解和在實踐中準確的把握。
醫(yī)院內部審計論文篇四
審計發(fā)現(xiàn)能否查深查透,與審計人員的專業(yè)素質和職業(yè)敏感性密切相關,專業(yè)素質高、敏感性強的審計人員,查證能力一般都很強,他們善于從一些表面現(xiàn)象中發(fā)現(xiàn)問題,從簡單問題中查找、挖掘出深層次問題;相反,專業(yè)素質和職業(yè)敏感性不高的審計人員,往往會錯過發(fā)現(xiàn)問題的機會,不僅審計風險增大,審計項目質量也難以保證;此外,項目組長、主審人專業(yè)素質和職業(yè)敏感性也很關鍵,組長、主審專業(yè)素質和職業(yè)敏感性高,綜合分析能力和風險掌控能力強,就能從審計發(fā)現(xiàn)描述中找出關鍵點,指導審計人員查深、查透相關問題;就能對審計發(fā)現(xiàn)進行歸集和提煉,深入挖掘審計信息,發(fā)現(xiàn)審計亮點,實現(xiàn)審計成果的價值最大化。
(二)項目組織是否科學、合理,是影響項目質量關鍵。
一個項目能否按計劃和審計目標高質量完成,與項目的組織是否得當密切相關。項目組織得好,事半功倍,項目組織不好,就難以完成預定目標。如審前準備是否充分、審計方案是否確實可行、審計資源配置是否與項目工作量相匹配,項目進度的控制是否嚴密,組織方式是否體現(xiàn)項目特點、信息溝通是否充分、項目組織過程中每個環(huán)節(jié)的控制等,都是影響項目質量的關鍵因素。
(三)項目質量控制標準的健全和完善,直接影響著項目的質量。
審計項目質量控制標準是計量工作成果的尺度,是質量控制的前提。要提高和保證審計項目質量,就必須制定科學、合理的審計質量標準,目前,對審計質量控制標準主要是依據(jù)《中國內部審計準則》的要求,但該準則沒有針對具體審計項目的質量控制標準。不少商業(yè)銀行根據(jù)《中國內部審計準則》制定了本單位、行業(yè)的內部審計準則,但審計項目質量控制標準不夠健全和完善。對審計項目的審前、審中、審后每個階段的每個環(huán)節(jié)的質量控制標準不夠清晰具體;審計項目中審計方案、審計方法、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、審計系統(tǒng)信息錄入、審計人員的職責等有關審計項目的質量控制標準,也沒有具體和明確的指引、要求。
(四)非現(xiàn)場審計技術手段方法在項目中的應用的廣度和深度直接制約審計項目質量。
隨著商業(yè)銀行內部審計手段的不斷創(chuàng)新,通過開發(fā)和運用非現(xiàn)場審計系統(tǒng),編制和運行審計模型,分析審計模型疑點等,大大提高了非現(xiàn)場審計技術在內部審計中的應用,也使非現(xiàn)場審計技術手段成為提高審計項目質量的重要保障,大凡審計項目中能發(fā)現(xiàn)案件線索或重大違規(guī)事項的,大部分是借助非現(xiàn)場審計技術手段方法實現(xiàn)的。因此,審計人員能否熟練使用非現(xiàn)場審計手段和方法為審計項目服務顯得尤其重要。但,筆者認為,有幾個因素制約了非現(xiàn)場審計技術手段方法在審計項目中的廣泛應用:一是客觀上,審計人員的業(yè)務特長,決定了大部分審計人員不可能做到既能熟悉業(yè)務又能編制模型,由于大部分審計人員不會編模型,難以及時將審計思路轉化成有效的模型,這種狀況,一定程度上限制了非現(xiàn)場審計技術手段方法的廣泛應用。二是非現(xiàn)場審計技術手段方法在咨詢類審計項目中應用較少,如何在該領域使用還有待進一步研究;三是目前大部分商業(yè)銀行內部審計中編制的大部分審計模型屬于個人的成果,在投入項目使用前,未經集體研究和反復測試,造成有的模型疑點量過多,分析工作量過大,且疑點命中率不高;四是一些業(yè)務量大的機構,因硬件問題,審計人員缺少環(huán)境,限制使用非現(xiàn)場審計系統(tǒng)的人數(shù),審計人員使用的熟練程度和廣泛程度受到限制。
(五)審計項目考評機制不夠合理和完善,是影響審計項目質量提高的重要因素。
首先,大部分商業(yè)銀行對審計項目的考評機制中,不同程度存在沒有形成清晰明確的考評指標體系,考評依據(jù)和標準不夠清晰的情況,再加上定量考評指標比較難設定,對項目質量和項目人員的考評更多是定性考評為主,難免帶有主觀判斷的色彩,且考評內容也未能覆蓋審計項目的全過程;其次,大部分商業(yè)銀行內部審計考評機制中,尚未形成針對審計項目設置的規(guī)范統(tǒng)一的專項獎勵辦法,即使有也不夠完善;此外,項目考評機制缺乏進行責任追究的具體規(guī)定。
二、提高審計項目質量的對策。
舉辦形式多樣的各種培訓班,使審計人員有機會通過培訓提高專業(yè)素質。培訓可以采用多層次多方式,如可以對經常擔任主審的業(yè)務骨干開展主審人培訓班、對一般審計人員開展審計技巧培訓班;對較熟悉非現(xiàn)場審計技術應用的`人員,舉辦審計技術應用提升班,對非現(xiàn)場審計技術不熟悉的審計人員舉辦審計技術基礎應用班;還可以舉辦溝通技巧培訓班、新制度、新文件培訓班、優(yōu)秀審計方案、優(yōu)秀審計報告點評交流會等,通過組織開展針對性強、特色化的培訓,提高審計人員的綜合素質。
(二)科學合理調配資源,加強項目組織管理,實現(xiàn)審計項目全過程質量控制。
筆者認為,要提升審計項目質量,首先是合理調配審計資源。根據(jù)項目的類型、審計范圍、審計內容、樣本數(shù)量、工作的難易程度等區(qū)別配置人員和安排項目時間,不能簡單地按照項目的性質分為專項、全面、離任等“一刀切”的安排人員和時間;其次是做好項目規(guī)劃。在審前準備、現(xiàn)場查證、審計報告等審計項目的三個階段做好規(guī)劃和組織管理,把好審計方案、審計取證、審計報告、審計效果、審計方法與工具合理有效運用五項關鍵內容的質量關。第三是加強項目督導。成立項目督導組,督導組應全過程參與審計項目,關注審計進度、審計方案的執(zhí)行和審計目標的落實情況,及時傳導和交流信息,指導審計組有效率開展現(xiàn)場查證,幫助審計組解決實際困難。第四是把好審計發(fā)現(xiàn)的復核關。實行審計底稿三級審核制度,即審計底稿由小組長、主審、審計組長三級審核,審計組最后集體討論確定,確保審計底稿事實清楚、描述清晰、定性準確。第五是充分討論審計報告。審計報告一定要經過審計組成員、核心小組成員和報告審議小組的多次討論、反復修改,確保審計報告質量。只有這樣,才能確?！凹榷▽徲嫹桨竾栏駡?zhí)行、審計職業(yè)規(guī)范嚴格遵守、方法工具合理有效運用、審計目標的有效實現(xiàn)”目標地實現(xiàn)。
(三)加強審計模型的研究和梳理,建立審計系統(tǒng)各層級的模型庫和疑點庫。
實踐證明,重大審計發(fā)現(xiàn)中,主要是依靠非現(xiàn)場審計技術和審計模型疑點來發(fā)現(xiàn)的,因此,重視審計模型的研究,通過梳理以前審計項目的模型,找出命中率比較高的模型進行研究、論證、測試后,建立審計模型庫和疑點庫,對提高商業(yè)銀行審計項目質量很有必要。模型庫的建立可以采用各商業(yè)銀行總行--下屬審計機構的分級建庫方式,即總行模型庫、各審計機構模型庫,對命中率高、比較成熟的模型,由各審計機構推薦上報總行,總行組織人員研究、驗證、測試后,編入總行模型庫;各審計機構根據(jù)各項目組、審計人員的推薦,組織本機構人員,進行研究、論證后,編入本機構模型庫。每年組織人員對模型進行維護更新,既可以減少重復建模和研究成本,又可以提高非現(xiàn)場審計技術的應用效率。疑點庫可以直接由各審計機構建立,各審計機構組織人員,定期運行模型,進行初步分析后按業(yè)務單元或業(yè)務種類建立疑點庫,疑點庫的疑點供陸續(xù)開展的審計項目使用。
(四)制定審計項目質量控制標準,全程控制審計項目質量。
首先,明確審計項目的實施流程,可以用流程圖的方式清晰展現(xiàn)整個項目的流程以及相關的階段、環(huán)節(jié);其次,明確每個階段、每個環(huán)節(jié)要做的工作,各階段、各環(huán)節(jié)要做的具體工作要求等;第三,制定審計項目執(zhí)行質量控制標準的評價體系,以評價項目是否按規(guī)定的標準執(zhí)行?？梢圆捎糜瑟毩⒂陧椖恳酝獾捻椖慷綄ЫM或其他評價小組對審計項目進行事中、事后評價。只有建立起科學、系統(tǒng)的審計項目質量控制標準,才能客觀評價審計項目優(yōu)劣,才能使審計人員逐步克服以往習慣和定式制約,從思想上接受并認可,變“要我執(zhí)行”為“我要執(zhí)行”,從而全面提升審計項目質量。
(五)建立和完善項目考評機制,最大限度發(fā)揮考評的激勵約束作用。
筆者認為,商業(yè)銀行內部審計應建立標準明確、操作性強的審計項目考評機制,盡可能以量化指標考評為主,減少主觀判斷。同時,在考評內容的設計上,力求使考評內容覆蓋項目的審前、審中、審后全過程。實現(xiàn)獎勵方式多樣化,如針對審計項目,設置一些不同的專項獎項,如優(yōu)秀審計報告、優(yōu)秀審計方案、十大審計發(fā)現(xiàn)、優(yōu)秀主審、優(yōu)秀審計人員、優(yōu)秀項目組等,這些獎項,可以在不同年度按工作導向設置執(zhí)行,同時,制定規(guī)范統(tǒng)一的專項獎勵辦法,將專項獎勵辦法制度化、標準化。在獎勵的同時,建立責任追究機制,明晰責任追究標準,獎罰兼施,才能激發(fā)審計人員工作積極性、主動性、創(chuàng)造性和責任感,促使審計人員在審計過程中,不斷創(chuàng)新審計方法和審計技術,提高審計項目質量。
醫(yī)院內部審計論文篇五
這次全國非國有企事業(yè)單位內部審計理論研討課題,是由廣東省審計廳、廣東省內部審計協(xié)會和浙江省審計廳、浙江省內部審計協(xié)會共同承擔的。從今年七月開始以來,課題組共收到十六個省、市的文章共計85篇,這些論文均由民營企業(yè)內部審計部門的實務工作者和理論界的學者撰寫。論文從理論和實踐上探討了我國非國有企事業(yè)單位內部審計的發(fā)展策略,論述了非國有企事業(yè)單位內部審計產生的動因、目標、機構、職能和管理體制,并展望了非國有企事業(yè)單位內部審計發(fā)展前景。論文取材新穎、觀點明確、內容豐富、論述正確,對于促進非國有企事業(yè)單位內部審計的發(fā)展,具有重要的指導意義?，F(xiàn)在我就這次的論文活動進行綜合評述。
黨的十六大報告中指出:必須毫不動搖地鼓勵支持和引導非共有制經濟發(fā)展。隨著經濟體制改革的日益深入,我國的民營經濟正在飛速發(fā)展,為活躍流通、繁榮市場、轉換國有企業(yè)經營機制、安置下崗職工和富于勞動力、增加國家財政收入起了重要作用。但民營企業(yè)在發(fā)展過程中也存在著一些問題,如缺乏長遠的戰(zhàn)略規(guī)劃,“小富即安”思想嚴重;家族管理現(xiàn)象普遍,公司治理較薄弱;擴張中的融資“瓶頸”等。民營企業(yè)要想實現(xiàn)更高的目標,必須完善公司治理結構,建立現(xiàn)代企業(yè)制度。要完善公司治理結構,建立現(xiàn)代企業(yè)制度,就必須發(fā)展內部審計。
在產權特征和公司治理上,民營企業(yè)與國有國營企業(yè)的最大區(qū)別主要體現(xiàn)在兩個方面。一是產權明晰程度,前者產權主體明確,產權清晰,而后者國家作為一個產權主體,看似明確,實則模糊;二是委托代理關系,前者或者所有者直接從事企業(yè)經營管理,從而不存在股東與經營者層面上的委托代理關系,或者所有者不直接從事企業(yè)的經營管理,從而存在委托代理關系,但委托人和代理人主體明確、委托代理鏈簡潔、關系簡單,后者所有者不可能直接從事企業(yè)的經營管理活動,委托代理關系一定存在,而且委托人和代理人之間主體不明確、關系模糊、委托代理層級較多。
民營企業(yè)設立內部審計制度是企業(yè)自身的一種內在的主動需求。在民營企業(yè),其外部產權明晰,不存在多級代理。企業(yè)是一種團隊生產,當存在個人行為的外在性時就會有道德風險和機會主義,在企業(yè)的團隊生產中,如果沒有監(jiān)督者的監(jiān)督就會有偷懶、虛報業(yè)績、轉移企業(yè)財物等現(xiàn)狀的發(fā)生。當存在委托責任關系就會有受托責任人對委托人是否盡心盡職,有沒有如實履行受托責任等問題。作為理性人的民營企業(yè)的業(yè)主(股東)當然就會想方設法杜絕這些增加企業(yè)內部成本影響到其自身財富增長的因素,但依靠其個人的努力是不夠的,尤其是當企業(yè)規(guī)模大、生產經營復雜、生產經營場所分散時,業(yè)主(股東)控制的距離太遠,難以實現(xiàn)有效控制。另一方面,即使是業(yè)主(股東)能夠對企業(yè)實施有效控制,使企業(yè)團隊努力工作,但企業(yè)團隊內各個職能部門所作出的努力是否能夠如愿以償?shù)慕o業(yè)主(股東)帶來效益,增加其財富,有賴于外部人的評價,因為一個人或組織難以對自己的工作好壞和努力的結果作出正確的評價和預測。設立內部審計機構,建立一個專司內部監(jiān)督控制職能的部門,有利于協(xié)助業(yè)主(股東)組織和控制企業(yè)的生產經營活動,實現(xiàn)其財富最大化的目標。
1、大家一致認為,內部審計目標是內部審計行為的出發(fā)點,是內部審計活動所要達到的理想境地或狀態(tài)。所以內部審計目標必須反映所服務企業(yè)的性質,并受制于客觀經濟環(huán)境。民營企業(yè)內部審計必然反映的是民營企業(yè)的本質特性及其內部審計的本質要求。
民營企業(yè)的內部審計目標是單一的,就是在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標。民營企業(yè)內部審計目標就是反映民營企業(yè)最本質的內生變量的產權屬性和公司治理屬性。民營企業(yè)的股東的終極目標是實現(xiàn)自身財富的不斷增長,而在有效的公司治理構架下,經營者與股東的'目標趨于一致。在這個組織目標統(tǒng)轄下,內部審計目標就是在于協(xié)助組織成員增加企業(yè)價值和提高組織運作效率,幫助組織實現(xiàn)目標。
2、內部審計職能是圍繞實現(xiàn)內部審計目標而內生的固有功能,它受到審計目標的影響,所以審計職能也會受到企業(yè)特性的影響。
較為一致的看法是企業(yè)的內部審計具有監(jiān)督職能和服務職能,而民營企業(yè)更重視的是服務職能。民營企業(yè)內部審計是自身發(fā)展需要而建立和發(fā)展起來的,其建立內部審計機構,從事內部審計活動,目的就是在于充分利用內部審計的服務職能,協(xié)助和保證組織實現(xiàn)目標。除了國有企業(yè)一般的評價和控制等服務性職能外,因民營企業(yè)與國有企業(yè)的產權屬性和公司治理屬性不同,還突出明晰產權和咨詢等服務性功能。民營企業(yè)的產權屬性表現(xiàn)為外部的明晰性和內部的模糊性,公司治理上表現(xiàn)為存在構建合理公司治理的基礎,產權屬性決定了民營企業(yè)擁有國有企業(yè)內部審計所不具有的一項特殊服務功能-明晰內部產權,而存在構架合理公司治理基礎的屬性決定了民營企業(yè)內部審計的咨詢服務功能。
因此,咨詢是民營企業(yè)內部審計服務職能的另外一個重要內容。在一個存在有效公司治理機制的民營企業(yè),經營者的目標與股東目標一致,領導團隊追求價值增值,內審必須幫助組織實現(xiàn)這個目標,企業(yè)的生產經營極其復雜多變,內審憑借自己的獨有身份和優(yōu)勢,采用參與式的審計方式,以服務為導向,為企業(yè)提供保證咨詢服務。其所涉及的服務咨詢領域包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經營決策、項目投資、銷售市場景氣狀況等戰(zhàn)略性決策,也包括了物資采購、生產工藝,產品促銷效果、人力資源管理、后勤服務系統(tǒng)效率、信息系統(tǒng)設計與運行等技術和運營性決策,內審人員通過與經營者的交流自己的審計結論協(xié)助經營者改善經營效益。
“民營企業(yè)內部審計機構設置和管理取決于民營企業(yè)本身”,這是這次所有論文的一個共同點。在民營企業(yè),無論是存在所有者和經營者相分離的治理結構還是所有者與經營者合一的單邊治理結構,經營者都有動力把內部審計機構安排成最具有工作效率和效能的組織結構,影響內審工作效率和效能的是內審機構的獨立性和權威性,為了提高內審的獨立性和權威性,民營企業(yè)應把內部審計機構直接設置在股東會或董事會的領導下。對于規(guī)模較小的民營企業(yè),業(yè)主(股東)直接參與企業(yè)的經營管理,股東會人數(shù)不多,工作機制和決策機制靈活,能夠對內部審計機構進行管理,內部審計機構可以直接隸屬于股東會的領導,保障審計人員的絕對權威。對于規(guī)模大,按公司制運行的民營企業(yè)則應將內部審計機構設在董事會的領導之下。
在管理體制上,民營企業(yè)內部審計機構只受本單位的領導,對本單位的上級負責。在業(yè)務上受內部審計協(xié)會的指導,具體表現(xiàn)應為執(zhí)行遵守《中國內部審計條例》和中國內部審計協(xié)會制定的內部審計基本準則等行業(yè)準則和規(guī)章。
主要有以下幾個方面:。
1、以財務審計為基礎,以管理審計為重點。民營企業(yè)進行財務審計是一項基礎工作,是進行管理審計的基礎。民營企業(yè)進行財務審計評價內部控制系統(tǒng),一是保證企業(yè)組織科學合理,生產流程規(guī)范運行;二是保證內部控制系統(tǒng)提供的信息真實及時,以便保證實現(xiàn)審計目標,提供決策有用性的信息。在此基礎上發(fā)揮內審的管理職責,實施管理審計,達到經濟性、效率性、效果性。內審人員通過自己的工作,幫助組織成員,提高組織機構的效率,合理配置經濟資源,達到企業(yè)經營的既定目標。
2、突出戰(zhàn)略審計和風險評估。民營企業(yè)目前正面臨經濟轉型期和第三次創(chuàng)業(yè)的考驗,民營企業(yè)的家族經營模式還沒有形成一個企業(yè)家隊伍,企業(yè)領導者對未來經營環(huán)境和核心競爭力的洞察力、預知力和創(chuàng)新力都不夠敏銳,對新興行業(yè)經驗不足,定力不夠。這些不利條件使得民營企業(yè)舉步維艱,一旦出現(xiàn)投資決策、經營決策錯誤,就有可能出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金斷流,造成災難性的后果。所以民營企業(yè)目前迫切需要的是戰(zhàn)略性內部審計和風險評估,期望內審能夠對組織管理的業(yè)務性質、產品和服務的銷售市場、組織的市場形象、運營機制等戰(zhàn)略問題進行審計和評估,協(xié)助保證組織規(guī)避市場風險、獲取戰(zhàn)略優(yōu)勢。
3、開展質量審計,促進民營企業(yè)參與市場競爭,不斷發(fā)展壯大,以質量求生存。iia的《內部審計實務標準》與iso9000在內容和目標上的共同之處,是內審結合iso9000開展質量審計的理論依據(jù)。iso9000系列標準的內容幾乎包括了質量管理和質量保證的各個方面,要達到iso9000的標準,需要企業(yè)組織成員共同努力,對每個工序、流程、作業(yè)方式、管理模式、質檢過程等進行嚴格控制和規(guī)范。所以內審有責任也有權威結合iso9000搞好質量審計,提高民營企業(yè)的核心競爭力,實現(xiàn)內審目的。
關于民營企業(yè)內部審計大有可為的文章到這里就結束了。
醫(yī)院內部審計論文篇六
內容摘要:隨著近年來醫(yī)療體制改革的不斷推進，醫(yī)院在發(fā)展過程中機遇與挑戰(zhàn)并存，如何促進醫(yī)院的健康穩(wěn)定發(fā)展，為人們提供更加優(yōu)質高效的醫(yī)療服務已成為醫(yī)院關注的焦點。財務管理作為醫(yī)院正常運轉的重要保障，在醫(yī)院的發(fā)展中發(fā)揮著舉足輕重的作用。本文結合工作實踐分析了目前地區(qū)級醫(yī)院財務工作中存在的部分問題，并提出了一些改進的建議。
關鍵詞:地區(qū)級醫(yī)院;財務管理;體制改革。
近年來人們生活水平逐漸提高，對醫(yī)療服務的要求也越來越高，隨著醫(yī)療體制改革的進一步深化，如何加強醫(yī)院內部管理，提高醫(yī)院的綜合實力，成為擺在地區(qū)級醫(yī)院面前的一個重要難題。要實現(xiàn)地區(qū)級醫(yī)院的穩(wěn)定快速發(fā)展，必須以科學有效的財務管理為基礎，采取積極的措施發(fā)現(xiàn)和解決目前財務管理中存在的問題，促進財務管理的標準化和規(guī)范化，努力提高醫(yī)院的經濟效益和社會效益。
一、地區(qū)級醫(yī)院財務管理中存在的問題。
(一)缺乏對醫(yī)院財務工作的足夠重視。由于醫(yī)院是以提供醫(yī)療服務為主體的單位，很多醫(yī)院都將主要精力放在醫(yī)療水平的提高和醫(yī)療服務的完善方面，部分地區(qū)級醫(yī)院存在財務管理觀念淡薄的現(xiàn)象，導致財務工作效率較差。
第一，由于缺乏對財務工作的重視，一些地區(qū)級醫(yī)院尚未建立起完善的財務工作制度，加之財務部門相對獨立，和其他各部門之間的交流往來較少，造成財務工作效率低下，制約著醫(yī)院財務工作的順利進行。
第二，部分地區(qū)級醫(yī)院只注重財務資金的應用，而忽視了財務資金的預算編制和有效管理，容易造成財務資金的管理混亂。
第三，醫(yī)療改革制度下，一些醫(yī)院的財務管理人員自我監(jiān)管的意識薄弱，個人綜合素質較低，容易出現(xiàn)財務問題，如計算錯誤、偷稅漏稅等問題，影響了醫(yī)院財務管理的準確性和完整性。
(二)醫(yī)院財務管理體系有待進一步完善。目前部分地區(qū)級醫(yī)院雖然建立了一定的財務管理體系，但是受種種條件限制存在著時效性差的現(xiàn)象。從目前來看，醫(yī)院財務工作的運行缺少科學的財務管理體系的指引和監(jiān)督，大部分財務工作仍以財務資金的記錄和總結為主，并且工作過程較為盲目和機械，缺乏對實際財務工作情況的科學定位和有效預測，以及財務資金的'不利于醫(yī)院進行資金的分配和籌集等工作的開展。
(三)醫(yī)院財務管理方法需要改進。如今大部分地區(qū)級醫(yī)院的財務管理方法仍然沿用傳統(tǒng)的計算、核對等日常財務記錄和管理方法，沒有及時更新財務管理方法，尤其是缺乏現(xiàn)代化的財務分析方法和財務評價標準的有效使用，造成財務管理內容和方法的滯后導致財務管理效率偏低，嚴重制約著地區(qū)級醫(yī)院財務管理的平穩(wěn)高效運轉。(四)醫(yī)院財務工作人員素質亟待提升。在新形勢下，醫(yī)院財務管理工作的順利開展和運行離不開高素質的財務管理人員，但是就目前情況來看，部分財務工作者都是從基層選拔上來的，沒有進行專業(yè)的培訓和考核，其工作效率和效果低下;一些醫(yī)院的財務工作者缺乏較高的責任意識，職業(yè)道德和職業(yè)素養(yǎng)不夠高，在實際工作中失誤和錯誤不斷出現(xiàn);此外，一些醫(yī)院在人才的選用和調動方面存在一些不合理的現(xiàn)象，這樣一來不僅不利于人才的挖掘，而且在一定程度上降低了醫(yī)院財務管理工作的績效。
(一)提高對醫(yī)院財務工作的重視。要想從根本上解決目前財務工作中存在的問題，必須從思想上提高對財務工作的重視，并在工作實踐中不斷改進。一是醫(yī)院財務管理人員要樹立科學的財務管理理念，進一步明確醫(yī)院財務管理的整體目標，并不斷完善財務管理和監(jiān)督機制，建立起一套完善嚴謹?shù)呢攧展芾眢w系，盡快適應新形勢下醫(yī)療改革的發(fā)展要求，充分調動財務工作人員的能動性，提高財務管理效率。二是進一步落實醫(yī)院的自身財務管理。醫(yī)院要全面做好資金的核算和管理工作，例如成本控制、投資開發(fā)、實際經營以及具體工作規(guī)劃等，爭取實現(xiàn)財務管理價值的最大化。
(二)建立健全財務工作管理體系。按照新形勢下醫(yī)療改革的相關要求，根據(jù)地區(qū)級醫(yī)院自身發(fā)展實際逐步建立起一套科學的財務工作管理體系，在實踐中不斷改進和完善，并加強財務工作的內部管理和監(jiān)督，進一步提高財務管理的針對性和有效性。進一步落實財務工作崗位責任制度，明確各財務工作人員的責任和工作內容，保證財務管理工作的有效落實，并不斷完善財務管理內容，加強對成本控制、長期籌資以及長期投資等的科學管理，為醫(yī)院各項工作的順利進行提供可靠保障。
(三)不斷優(yōu)化醫(yī)院財務管理方法。在計算機網絡技術不斷發(fā)展的今天，傳統(tǒng)的醫(yī)院財務管理方法也面臨著巨大的挑戰(zhàn)，為進一步提高地區(qū)級醫(yī)院財務管理效率，就要求不斷優(yōu)化財務管理方法，在控制成本、預算管理、財務核算、績效考核等方面的工作中進行創(chuàng)新。例如，通過網絡財務軟件將完成財務與業(yè)務的協(xié)同管理、在線管理和對電子商務的管理。通過網絡財務軟件可以實現(xiàn)事中動態(tài)會計核算與在線經濟資源管理，實現(xiàn)企業(yè)對分支機構的遠程財務管理、物資管理及諸如遠程報表、報賬、查賬、審計等遠程控制行為。還可以推進企業(yè)中常用的柔性財務管理，財務的柔性管理是從財務的核算、計劃、控制、分析角度，通過網絡技術實現(xiàn)財務信息資源優(yōu)化，促使醫(yī)院提高各種財務信息資源以多種方式被使用的程度，從而促進醫(yī)院全面的經營管理。
(四)提高財務從業(yè)人員素質。在醫(yī)改不斷深入的時代背景下，醫(yī)院財務管理者及從業(yè)者要根據(jù)社會需要，積極主動提高自己。
第一，要提高職業(yè)道德修養(yǎng)。樹立敬業(yè)、廉潔、無私的思想意識，積極提高服務意識和服務水平，主動參與財務管理工作。
第二，作為醫(yī)院來說，應該加大培訓學習的力度，增加培訓資金投入，根據(jù)社會需求，選擇合理的課程及專家對從業(yè)者業(yè)務水平和服務態(tài)度進行提升，還需要培養(yǎng)了解計算機、互聯(lián)網、經濟管理等知識的復合型實用人才。
第三，要加強法制教育，要求各個財務從業(yè)人員熟知并遵守財務法律法規(guī)和醫(yī)院的規(guī)章制度，依法辦事、依法工作。不做任何違法的事情，避免財務工作出現(xiàn)個人主觀性，使財務管理制度化、理性化、法制化。
(五)對醫(yī)院財務管理進行合理的分析評價。在加強財務監(jiān)管人員責任意識和法律意識的同時還應該以數(shù)據(jù)評判相關工作人員的工作業(yè)績。
一是應該對財務管理工作進行分析，按照步驟和崗位將工作的細節(jié)羅列，使得各項工作的難易之處和漏洞顯現(xiàn)處理，從而使財務管理相關部門能夠對管理制度進行糾正，提高財務工作人員的工作積極性。
二是要引入第三方來進行監(jiān)管，使得內外部監(jiān)管相結合。三是還應該加大自動化辦公的投入，實現(xiàn)技術上對管理工作的支撐，最終提高財務人員的工作效率，從而實現(xiàn)促進醫(yī)院發(fā)展的目的。
三、結語。
隨著經濟的快速發(fā)展和醫(yī)療衛(wèi)生體系的深化改革，醫(yī)院的發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)和機遇。地區(qū)級醫(yī)院由于資源和經費有限，其工作難度較之省市級醫(yī)院更大。為了保證地區(qū)級醫(yī)院的各項工作不斷完善和進步，財務管理工作必須放到重要位置上來。通過提高工作人員意識和完善管理制度、提高辦公條件等措施來加強財務管理，從而使醫(yī)院的組織結構更加完善，從根本上實現(xiàn)財務人員素質和工作效率的提高。
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醫(yī)院內部審計論文篇七
在我國，以計算機為基礎的信息化審計工作起步較晚，信息化水平的發(fā)展滯后于網絡財務和網絡經濟的發(fā)展要求。目前，信息化審計的法規(guī)和制度還不太健全，與網絡相關的法規(guī)還不夠完善；網絡的應用還處于數(shù)據(jù)傳輸和信息共享的階段；計算機技術和網絡技術的應用水平不高，少數(shù)基層單位還處于手工處理階段；審計人員的專業(yè)知識和技能較高，但計算機知識還有所欠缺；信息化審計處理方法的理論模式多，應用于實際工作中的較少；審計軟件開發(fā)的數(shù)量多，能滿足實際工作需要的卻不多；實際工作中信息化環(huán)境下內審風險層出不窮，而風險的控制力不夠。
（一）數(shù)據(jù)結構口徑不統(tǒng)一，審計工作取數(shù)難。
從目前被審計單位的財務軟件實施情況來看，全國一共有300多家財務軟件供應商，電算化軟件的品種多達幾百種。各類電算化軟件在設計原理、數(shù)據(jù)傳輸方式、語言環(huán)境、數(shù)據(jù)庫的選用和格式上不盡相同。然而，商品化會計軟件供應商視其軟件的設計過程、程序文本和數(shù)據(jù)結構為商業(yè)機密，對用戶既不提供審計所需的數(shù)據(jù)接口，也不提供系統(tǒng)憑證、賬簿和報表等文件的結構和設置標準。目前，能提供數(shù)據(jù)接口的軟件只占全部財務軟件的1/5，這給審計軟件從財務軟件中導入數(shù)據(jù)帶來了一定的困難。財務軟件的品種多，數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一，審計軟件與被審計單位的財務軟件、操作系統(tǒng)及應用系統(tǒng)的兼容性不高。在開展審計工作之前，審計人員經常要進行穿過測試，在系統(tǒng)不提供審計測試通道的情況下，測試數(shù)據(jù)很難清除，極易破壞客戶的數(shù)據(jù)文件，這也為審計取數(shù)工作增加了難度。
（二）缺乏適用的高水平審計軟件。
目前，各式各樣的審計軟件雖是百花齊放，但是，優(yōu)質高效的軟件為數(shù)不多。目前使用的審計軟件，由一線審計人員參與或自行開發(fā)和編制的不多，因此，開發(fā)出來的軟件與實際工作脫節(jié)。例如，許多審計軟件雖然有較強的查詢和查賬功能，但還不能對隱蔽的會計舞弊事項做出準確的判斷；審計軟件在制止被審計單位惡意篡改程序和故意違反國家財經法紀方面還存在盲區(qū)。
大部分審計軟件的工作重點在于被審計單位的資產負債表和損益表之類的報表，核算局限于資產負債比例、流動比率、速動比率等統(tǒng)計參數(shù)，對于財務收支等相關工作的合法性、合規(guī)性進行量化審計的系統(tǒng)軟件很少，能對財務軟件的系統(tǒng)設置、程序編寫、運行結果、使用范圍進行審計的產品就更是難得一見了。
（三）缺乏復合型內審人才。
計算機審計是會計、審計、信息系統(tǒng)、網絡技術與計算機應用的交叉學科。開展計算機審計，要求審計人員具有復合型的知識結構，既要掌握財會、審計知識，又要掌握信息系統(tǒng)、計算機與網絡技術。目前真正具有較高計算機應用水平的審計人員并不多，既精通計算機又熟悉審計業(yè)務的復合型人才則更少，這將制約著審計信息化建設的發(fā)展。究其原因，一方面是由于審計人員隊伍老齡化較嚴重，一部分資深的審計人員雖然有豐富的財會、審計知識和經驗，但由于當時的人才專業(yè)細分和國情使他們沒有機會接觸計算機，造成一些知識結構上的欠缺；另一方面是年輕的審計人員雖然掌握一定的計算機知識，但由于是非計算機專業(yè)畢業(yè)生，僅掌握淺層次的計算機基礎知識和運用技能，缺乏深層次的計算機系統(tǒng)設計和程序編譯檢測技能，不能有效分析系統(tǒng)結構。
網絡在我國審計工作中的應用還處于資源共享和信息傳輸階段。例如，實現(xiàn)審計單位上下級之間、審計單位內部、審計單位與被審計單位之間的信息溝通，收集和整理所需要的審計工作信息，檢索資料以及使用電子郵件向銀行或債權人、債務人進行函證等。這一應用水平還遠低于審計工作對網絡的需求。由于網絡會計信息系統(tǒng)的開放性和網絡化，使得會計信息資源在極大的范圍內得以交流和共享，因而會計系統(tǒng)其他信息系統(tǒng)的關系密切，這就要求審計范圍能擴大到整個網絡；由于網絡會計信息系統(tǒng)的共享性和數(shù)據(jù)處理的高速化，使得各部門可以隨時將本部門的數(shù)據(jù)輸入到會計信息系統(tǒng)進行處理，因而數(shù)據(jù)更新速度加快，這就要求審計工作能實現(xiàn)“靜態(tài)審計”和“動態(tài)審計”的統(tǒng)一；同時，在網絡會計信息系統(tǒng)的環(huán)境下，會計數(shù)據(jù)的舞弊手段更加高明和隱蔽，這就要求審計工作能提供更為先進的方法來識別它，這些新的要求都需要通過提高網絡在審計工作中的利用率來實現(xiàn)。
（一）加強對會計電算化軟件監(jiān)控。
審計部門應參與會計電算化軟件的鑒定，對計算機錯誤和重要環(huán)節(jié)進行實時監(jiān)控并予以記錄，要求被審計單位保留系統(tǒng)操作日志與必要的審計痕跡，以便審計人員審查。例如，要留下每筆經濟業(yè)務的詳細記錄，而不能只留下更新后的當前余額；對審計工作中需要的系統(tǒng)暫存文件，應在刪除前打印存檔；對跨期操作必須做備份并給予說明；取消反過賬、反結賬功能，設計報表與賬套數(shù)據(jù)的`關聯(lián)，并記錄報表打印的次數(shù)；對非系統(tǒng)使用人員企圖進入系統(tǒng)但未遂的情況及對正常進入系統(tǒng)的操作人員使用情況進行詳細記錄等。
（二）統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑，解決數(shù)據(jù)對接問題。
要求信息化管理部門與審計部門參與會計電算化軟件的鑒定，強制要求各類財務信息系統(tǒng)在進行數(shù)據(jù)輸出時對審計部門提供數(shù)據(jù)接口，以便于今后計算機輔助審計方法的應用和審計信息化建設能順利實施。審計通用數(shù)據(jù)接口的設計可以參照由中國電子技術標準化研究所承辦的《信息技術，會計核算軟件數(shù)據(jù)接口》（gb/t19581－國家標準），要符合國家標準撰寫格式及語言規(guī)范；要采用數(shù)據(jù)元素表示；會計核算軟件數(shù)據(jù)輸出文件要有文本和格式。要求財務軟件以一個通用的協(xié)議和標準進行開發(fā)，各財務軟件應有相同的或兼容的數(shù)據(jù)接口。會計軟件進行數(shù)據(jù)輸出時，必須向該數(shù)據(jù)文件中輸入數(shù)據(jù)，要保證審計通用數(shù)據(jù)接口文件中的數(shù)據(jù)永遠與會計軟件內部生成和輸出的數(shù)據(jù)一致。
（三）推動信息化審計。
軟件的設計要適應審計工作的需求，應具有智能化、集成化、網絡化、通用性和實用性的特點。理想的審計軟件應該是“審計工具”、“管理軟件”和“法規(guī)、制度查詢系統(tǒng)”多種功能的完美結合。
這就要求審計軟件應具有直接取數(shù)的功能、財務分析的功能、測試功能、計算處理功能、稽核功能、報表及附注合并功能、自動生成部分審計底稿的功能、即時幫助功能、函證管理功能、網絡訪問功能和審計項目參數(shù)設置功能等工具功能。同時，還應具有包含被審計單位資料管理功能、審計項目管理功能、人事管理功能及審計檔案管理功能在內的管理功能。此外，審計軟件還應為審計人員提供一些諸如審計計劃、審計小結、資料清單之類的常用文書的模板以及法規(guī)、制度檢索和查詢。
在開發(fā)和編制審計軟件時，軟件開發(fā)人員應深入審計工作一線，對審計工作內容及法規(guī)進行分析；在軟件分析設計及調試過程中應有資深的審計工作人員參與；在軟件投入使用后要注重采集一線審計人員的反饋意見，并對軟件不斷進行優(yōu)化，這樣才能實現(xiàn)軟件的上述特性。
（四）加強人員培訓。
計算機審計人才是推動計算機審計發(fā)展的一個必要因素，在人員培訓上，應針對現(xiàn)有審計人員的工作方向和人員自身的能力和興趣區(qū)別培養(yǎng)。對計算機知識基礎不全面的審計人員，應對其電算化知識加強培訓，要求被培訓人員能熟練操作word、excel、等文字、表格處理軟件；使用arj、winzip、rar等各種壓縮軟件；靈活運用sql語句、access表進行數(shù)據(jù)查詢，同時還應掌握計算機輔助審計技術的應用技術和網絡安全知識。對計算機知識較扎實的審計人員，培訓重點可放在信息系統(tǒng)的開發(fā)、審計系統(tǒng)的功能、應用程序審計、網絡安全審計、審計軟件的開發(fā)、測試及維護方面。
（五）充分利用網絡資源，實現(xiàn)聯(lián)網審計。
在實施聯(lián)網審計之前，應首先對被審計單位的信息系統(tǒng)進行審核，研究數(shù)據(jù)庫技術、聯(lián)機分析技術、數(shù)據(jù)挖掘技術等在聯(lián)網審計中的應用技術，要建立好審計數(shù)據(jù)中心。在審計部門與被審計單位進行網絡互聯(lián)之后，對被審計單位的信息系統(tǒng)嵌入特定的程序（如數(shù)據(jù)采集終端和數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺），通過數(shù)據(jù)采集終端讀取被監(jiān)控企業(yè)的信息，并將數(shù)據(jù)傳遞到管理部門并保存在信息數(shù)據(jù)庫中，再由數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺對數(shù)據(jù)信息進行匯總分析，對違規(guī)的行為和錯誤的操作發(fā)送警告信息，從而實現(xiàn)實時審計。此外審計人員可以遠程查閱被審計單位的電子賬冊，實現(xiàn)事中審計；與被審計單位協(xié)作，通過掃描（拍攝）紙質憑證以及網絡視頻等方式實現(xiàn)對疑點憑證進行遠程查閱；通過交互式報告生成器，實現(xiàn)信息系統(tǒng)與客戶和外界信息使用者之間的交流，還可以通過軟件預警功能實現(xiàn)同類問題的自動發(fā)現(xiàn)，實現(xiàn)對被審計單位遠程審計。
（六）加強信息化下的內部審計控制。
審計人員應對被審計單位的會計電算化系統(tǒng)的內部管理制度、職責的劃分情況進行審核和監(jiān)督。要求程序設計者與程序使用者必須分離；對程序修改和計算機文件存取進行控制；企業(yè)對交易錄入的編制和批準環(huán)節(jié)應實施控制，確保只有經過授權的工作人員才可以接近終端和數(shù)據(jù)錄入；對主文件的修改實施控制，要求編制特定的表格說明數(shù)據(jù)需要變動，變動應由使用部門負責人批準，并與打印出來的變動結果相核對。
審計部門在信息系統(tǒng)的建設初期要注重軟、硬件的質量和安全性，在信息系統(tǒng)的使用期間要加強對計算機硬件的維護，以減緩設備的老化和壞損。在存儲數(shù)據(jù)時，審計人員應對數(shù)據(jù)進行多方面的復核，在確定準確無誤的情況下，將數(shù)據(jù)保存在移動硬盤、u盤或刻錄光盤之類的磁存儲介質上并加以多次備份。對于重要的數(shù)據(jù)必須每天備份，可采用多介質或加密的方法進行保存。
審計人員在使用網絡系統(tǒng)前，應檢查軟件的設計是否嚴格執(zhí)行計算機系統(tǒng)及環(huán)境安全法規(guī)與管理制度，選取性能優(yōu)良的網絡操作平臺和網絡傳輸配套設備；檢查網絡硬件設備、網絡應用軟件是否可靠，用戶管理設置是否合理，各種授權控制是否具有審計功能，網絡傳輸數(shù)據(jù)是否加密審查，網絡系統(tǒng)是否設置外部訪問區(qū)域，是否建立防火墻，是否具有實時監(jiān)控功能等。同時，為了數(shù)據(jù)的安全，存放被審計單位數(shù)據(jù)的計算機應避免連接到其他網絡系統(tǒng)中。
在信息化環(huán)境下，內部審計在技術發(fā)展創(chuàng)新化和內審管理科學化的基礎上，通過專業(yè)化、系統(tǒng)化的工作，建立現(xiàn)代內部審計工作體系和運行機制，實現(xiàn)企業(yè)內部審計組織健全化、監(jiān)督制度化、作業(yè)規(guī)范化、管理信息化，以此全面提升企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。
醫(yī)院內部審計論文篇八
摘要：內部審計機構在審計風險和應對風險的不斷博弈中，一方面力圖實現(xiàn)內部審計的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實現(xiàn)增加企業(yè)價值的目標，另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價值，努力實現(xiàn)自身的發(fā)展。
《內部審計基本準則》第十條：內部審計人員在審計過程中，應充分考慮重要性與審計風險的問題。內部審計活動中的審計風險，是指內部審計人員的結論偏離事實的可能性，而這種可能性是內部審計工作人員所不希望發(fā)生的后果。
內部審計風險具有風險共有的特點：具有客觀性，不以人的意志為轉移，無論審計人員怎樣努力，審計風險絕不會降到零的程度；具有偶然性，內部審計的發(fā)生不是一個經常狀態(tài)，如果作為一個常態(tài)存在，就不能稱其為風險；具有損害性，毋庸置疑內部審計風險的發(fā)生會對管理層和審計雙方造成損害，管理層達不到管理目的，被審方的管理狀態(tài)不能被客觀反映，對審計人員產生負面評價；具有不確定性或潛在性，同任何風險一樣，是一種不確定性、可能性，審計風險很難通過數(shù)字精確計算，有時僅憑直覺或經驗，也可以說職業(yè)判斷，這是之所以稱為風險的原因；具有普遍性、社會性，只要有審計行為的發(fā)生，就會有風險的存在，審計風險存在于所有審計項目和整個審計過程的每一個環(huán)節(jié)，只要在這個過程中出現(xiàn)失誤，都會導致最后審計結論與預期出現(xiàn)偏差。
概括起來，內部審計風險的成因可分為外部和內部兩種因素。內部審計機構角色風險和企業(yè)治理環(huán)境風險屬于內審人員外部原因即客觀因素，審計人員業(yè)務能力、道德水平及技術風險則更偏重于內審人員的主觀方面，也即內審人員自身原因。
2.1內部審計機構角色或位置導致的審計風險內部審計機構和人員身份和地位具有特殊性。審計活動的職能和特性要求審計機構和人員要有獨立性。獨立性也就是意志和思想的獨立，要求審計人員在發(fā)表意見時其依據(jù)的專業(yè)判斷不受他人的影響，保持獨立的客觀和審慎的專業(yè)懷疑。而內部審計機構作為企業(yè)的內部機構之一，一方面要求其履行咨詢、監(jiān)督職能，同時作為企業(yè)內設機構，又同時與其他部門一樣被企業(yè)的各種管理制度行為所規(guī)制，與企業(yè)領導層、其他部門和下屬單位即被審單位相互之間有著剪不斷理還亂、千絲萬縷的聯(lián)系，包括人事、薪酬等方方面面的利益關聯(lián)。這就導致了內部審計機構和人員在履行職責時，從自身利益的角度出發(fā)，不能完全保持其獨立、客觀的身份，從這個角度說，很難百分之百地發(fā)揮企業(yè)第三只眼的作用。
2.2企業(yè)治理環(huán)境風險就如同空氣污染會影響人的身體健康，企業(yè)所處的內外部經濟、政治環(huán)境、企業(yè)內部的治理結構，甚至看不見、摸不著的企業(yè)文化特質都會在無形中影響審計機構和人員作出判斷的科學性和客觀性，導致內部審計風險的發(fā)生。就內外部環(huán)境影響比較而言，企業(yè)外部環(huán)境對內部審計風險的影響不是直接的，企業(yè)治理外部環(huán)境對內部審計風險的影響不僅是間接的，甚至是滯后的，比如一項足可以改變企業(yè)外部治理環(huán)境的政策從出臺到實施，準確地說是本企業(yè)真正地付諸實施有一個比較漫長的過程，這和整個社會、政府的運轉效率及具體企業(yè)對新政的認知程度都有關系。而企業(yè)內部治理環(huán)境對內部審計風險的發(fā)生卻有著重要的、直接的關系。比如法人治理結構不健全，企業(yè)內部約束激勵機制不完善，都會使內部審計的職能趨于淡化，無論是負責人唯我獨尊的獨裁治理，還是暮氣沉沉的企業(yè)文化導致的消極散漫，都對內部審計工作是一個負面的影響浸透，風險的發(fā)生也就不足為奇了。
2.3審計人員能力和道德風險審計人員能力不足和道德水平低下也是導致內部審計風險的原因之一。內部審計活動是組織內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制和適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。而企業(yè)運行和管理是一個動態(tài)的過程，內部審計的職能隨著審計目標的變化而變化，并為實現(xiàn)審計目標服務。既然內部審計是對企業(yè)紛繁復雜的管理活動進行監(jiān)督，類似于剝繭抽絲，而且這個監(jiān)督對象是不斷發(fā)展變化的，那么就要求審計人員業(yè)務能力也必須相應地不斷提高。而事實上，檢查和被檢查、監(jiān)督和被監(jiān)督，這是一對天生的對立矛盾體。始終像極了追趕和被追趕的關系。審計人員對具體審計事項特別是變化中的審計事項的反應有一定的滯后性。比如企業(yè)內部出臺新的管理措施，具體管理部門在第一時間研究規(guī)則政策并在一線具體實施，他們對新管理措施的理性理解和感同身受的感性認識，作為內部審計機構、審計人員僅站在制度層面的理解和運用是不能與其相比的，其直接的結果就體現(xiàn)在了審計風險的.發(fā)生。另外，眾所周知，一個人道德水準的高下與其專業(yè)知識能力大小、學識多寡不具有必然的相關性。從人性的角度來說，有時人性有無限種可能性，所以不可否認，因職業(yè)道德而引發(fā)的諸如內審人員權力尋租行為等導致的內部審計風險也是實際存在的。
2.4審計技術風險隨著審計技術研究的不斷深入和計算機信息技術的廣泛運用，內部審計部門和人員更多地采用種種便捷的方法，比如查詢核對方法、各種模型分析法、審計軟件應用等等不一而足。采用這些技術手段的原因之一也是為了節(jié)約審計成本、提高審計效率，也有潛在的規(guī)避審計風險的需求。但是，任何科學技術的應用都是一把雙刃劍，過度依賴審計技術導致的結果就是審計評價失真。暫且不說這些技術、方法、手段的科學性，因為連九大行星都變成八大行星了，無論這些技術方法當時看起來多么縝密、科學，在應對不斷變化的被審事項時，它永遠是后發(fā)的、機械的，完全或過度地依賴審計技術的結果必定導致審計風險的發(fā)生。
以上各種內部審計風險的發(fā)生，最終以審計機構出具報告或審計結論形式體現(xiàn)出來，內部審計機構和審計人員最終會得到負面評價。這種評價一方面來自于企業(yè)領導層及被審單位，另一方面來自于內審人員的自我挫敗感，這些都會對之后審計業(yè)務的開展造成消極影響，可能會產生怠工、權力尋租等行為，無形中進一步增加了審計風險，這是一個不良的、甚至是一個惡性的循環(huán)。
3應對策略和方法。
3.1確立內部審計機構的獨立性獨立性是外部、內部審計的靈魂，現(xiàn)階段內部審計人員的尷尬地位，也即獨立性貧弱缺失，很大程度上首先應歸因于企業(yè)領導層的主觀意識。要想規(guī)避防范內部審計風險，首要的最重要的一個方面是提高決策層、領導層對內部審計工作的重視，明確內部審計地位。而我們的現(xiàn)狀是，大多數(shù)企業(yè)的領導層只把內部審計機構當作可有可無的機構，想起來用一下，內部審計部門設立也多是上級單位命令或政策使然。這樣的狀況也就導致了領導層并沒有真正地把內審部門規(guī)制到應有的位置，給予相應的重視。相比較德國的內部審計機構，其設立源自企業(yè)自發(fā)，企業(yè)領導層的高度認同和支持是其設立并發(fā)揮作用的強大基礎和后盾，有了這樣的一個基礎，內部審計機構的審計規(guī)劃、計劃、項目具體實施才更具目標性、針對性、效率和效益性，審計結果能得到較好的執(zhí)行也就在情理之中了。
其次，我國企業(yè)治理環(huán)境不完善在一定程度上也導致了內部審計地位低下和獨立性差。我國公司治理現(xiàn)狀仍然存在諸如組織結構僅在形式上完善、監(jiān)控機制不健全等等問題。我國經濟處于轉型重要時期，雖然現(xiàn)在說起來已是世界第二大經濟體，但與市場經濟體制發(fā)展積累了幾百年的成熟的市場經濟國家相比還是有很多短時間內無法趕超的差距。所以事實上大部分的內部審計并未被真正視作一種公司內部治理機制。
企業(yè)領導層認識的轉變和我國企業(yè)治理環(huán)境的健全發(fā)展有緊密的聯(lián)系，它們的前進需要一個循序漸進過程，同時也需要內部審計部門的不斷提出訴求、不斷提高審計質量，以自身的力量和外部環(huán)境支持進行一個長久的協(xié)調，毫無疑問，在這一點上，我們需要有極大的耐心。
3.2提高內部審計人員的業(yè)務能力和道德素養(yǎng)隨著現(xiàn)代審計內容的不斷拓寬和審計技術的迅速發(fā)展，要求內部審計人員面對審計對象和審計業(yè)務，始終能做到與時俱進，否則就會如現(xiàn)代內部審計之父勞倫斯索耶說的那樣：“如果審計委員會的成員不能充分地、正確地和及時得到關于公司經營業(yè)務的信息，他們就會處于四面楚歌的境地。”這就要求企業(yè)對內部審計人員業(yè)務知識技能培訓常態(tài)化并確保其高度和深度；同時，內部審計人員自身也必須做到時隨時隨地的主動學習，這是一個日積月累和漸進的過程，唯如此，才能做到綜合運用企業(yè)管理知識、熟練利用各項審計技能加上精準的職業(yè)判斷進而得出最接近客觀的結論，做到厚積薄發(fā)，降低由于審計能力和技術手段運用不當引發(fā)的內部審計風險。
職業(yè)道德素養(yǎng)的提升，僅僅依靠內審人員的個體自我約束、自我提升的職業(yè)道德感來防范個人舞弊行為是遠遠不夠的，職業(yè)道德教育的作用顯然也是有限的。筆者認為，要防范由于內審人員職業(yè)道德問題引發(fā)的審計風險，更多地要依靠設計嚴密科學的審計質量管理體系特別是有效的獎懲制度。而更強大的力量來自于積極健康給人以強烈認同感和歸屬感的企業(yè)文化，能讓企業(yè)文化深入人心，甚至使其成為企業(yè)成員頭腦中一種信仰，這樣產生主動性的是真正的源動力，雖然有些理想化，卻是企業(yè)文化努力的方向，可遇不可求。
4結語。
內部審計風險同其他風險一樣，風險本身及形成的原因是變化發(fā)展的、動態(tài)的，風險會始終存在。對正處在經濟轉型大環(huán)境中的我國內審機構，面對的矛盾和問題更具特殊性和復雜性。內部審計機構作為內部審計風險的載體，在審計風險和應對風險的不斷博弈中，一方面盡職盡責實現(xiàn)內部審計的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實現(xiàn)增加企業(yè)價值的目標，所謂守土有責；另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價值，從形式上、實質上推動內部審計工作地位的提高，努力實現(xiàn)自身的發(fā)展。
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醫(yī)院內部審計論文篇九
固定資產內部控制審計既是企業(yè)內部控制機制和風險管理的重要組成部分，又是監(jiān)督與評價內部控制與風險管理的主要手段，作為電網企業(yè)，一方面要積極學習借鑒國際先進企業(yè)的管理經驗和審計方法，逐步實現(xiàn)與國際內部審計接軌。另一方面，要認真吸取美國安然、世通公司財務丑聞的教訓，強化內部審計監(jiān)督，建立防范和化解風險的機制，實施有效的風險管理和控制。
1.2、固定資產內部控制審計是轉變電網發(fā)展方式的必然要求。
電網企業(yè)在加強電網規(guī)劃和項目前期工作的同時，克服困難，千方百計籌措資金，加大電網建設和技術改造投入，協(xié)調推進各級電網發(fā)展。要提高資金使用效率和電網發(fā)展質量，確保電網發(fā)展規(guī)劃落實，客觀上要求加強對電網投資決策、資金使用、建設管理和造價控制等方面進行審計監(jiān)督，降低發(fā)展成本和投資效益，提高投資效益。
1.3、固定資產內部控制審計是轉變企業(yè)發(fā)展方式的必然要求。
審計工作，一方面要通過監(jiān)督檢查，確保重大決策部署的貫徹落實。另一方面，隨著發(fā)展方式的不斷推進，電網企業(yè)內部管理體制、不同層級的管理內容必將不斷優(yōu)化調整，從而要求審計工作的內容、范圍進行相應調整。隨著規(guī)章制度的日趨完善，固定資產基礎管理更加規(guī)范，違規(guī)行為得到有效遏制，客觀上要求將注意力更多轉向效益和風險防范。
2、電網企業(yè)固定資產管理存在的主要問題。
2.1、帳實不一致。
一是電網企業(yè)因行業(yè)特殊性，固定資產結構也很特殊，在固定資產總額中輸配電線路和設備占相當大的比例。由于規(guī)劃擴容、線路老化、區(qū)域負荷增大和自然災害毀損等原因，電網設備會經常發(fā)生新建、更換或改擴建，特別是對于農村低壓配網的線路資產或用戶計量表等，更換更加頻繁。新建一座變電站，配套要新建很多條輸電線路與周圍站相連，這其中要涉及很多條原由線路的切改。若生技部門和財務部門之間沒有必要的溝通，財務部門的固定資產帳與實物將出現(xiàn)嚴重的背離，而且還會隨著時間的推移越來越嚴重。同時，由于資產的實物管理與價值管理分屬不同的部門，兩者容易相脫節(jié)，固定資產不進行及時核對就會造成資產入帳不及時，或清理報廢資產未及時核減，造成固定資產價值不真實。二是固定資產清查成果總在動態(tài)變化。財務人員不參與設備的生產運維過程，如果設備信息變動后不能及時、準確反饋到財務部門，會導致固定資產卡片上記錄信息與實際情況不一致，資產“有帳無物”。三是由于工程結算不及時等原因，部分工程項目在達到預計可使用狀態(tài)后沒有盡快辦理竣工結算手續(xù)，沒有及時轉入固定資產，仍以在建工程列示，造成賬實不符。
2.2、部分資產產權不清。
農村電網改造以來，部分線路類資產產權復雜，一條線路既有地方所屬，又有農網改造投入，還有用戶投資形成。用戶資產不屬于電網企業(yè)的資產范圍，卻往往由電網企業(yè)承擔著檢修維護的責任，管理起來相當麻煩。用戶投資工程雖然要經過嚴格審批才能興建，但這些用戶資產由于安全責任、產權等原因，不能及時辦理無償移交手續(xù)，財務部門不能及時進行財務核算，帶來管理和維護以及安全責任方面的隱患。
3、如何開展固定資產內部控制審計。
3.1、完善內控制度健全性審計。
獲取有關固定資產管理制度，審查固定資產管理是否建立投資決策、投資預算、不相容崗位相互分離、授權審批、日常維護保養(yǎng)、卡片管理、資產處置等相關的制度，了解其健全性和完整性。
3.2、加強固定資產管理過程審計。
對固定資取得到退出期間的審計，包括固定資產分類、增加、存續(xù)、折舊、減少、清查、信息化管理等審計，審查資產管理和監(jiān)督責任履行情況，防止由于管理原因造成資產效率低下和損失浪費現(xiàn)象。
3.3、加強對特別關注事項的審計。
一是帳實相符審計。查閱工程項目完工進度表，檢查在往來帳或在建工程核算的固定資產，是否存在已經投入使用但未及時結算，或未及時結轉賬目，導致資產帳實不符的現(xiàn)象;查閱低值易耗品科目，對使用時間在一年以上，價值超過的固定資產是否存在計入低值易耗品，而未作為作為固定資產核算的情況。
二是資產管理有效性審計。審查對一般閑置下來的固定資產是否采用租賃等形式提高閑置資產的利用效果;審查對投入少量資金進行改造可以恢復所有功能甚至增加新功能的固定資產，是否經過市場調研和經濟技術論證后進行改造，達到以少量的增量來激活大量存量的目的。閑置的固定資產在企業(yè)內部是否調劑使用;建立并計算資產盤點差異率、資產業(yè)務完成率、資產報廢凈值率、閑置資產再利用率、資產凈值回收率、固定資產利用(周轉)率等相關指標，審查所管理(使用)資產的真實性、完整性、資產安全度、資產實物管理與價值管理的協(xié)調一致性，并審查固定資產投資是否帶來預期的效益。
3.4、積極開展固定資產審計成果運用評價。
探討建立一套審計成果運用評價指標體系，用以評價成果運用的效果。采取定量考核與定性評價相結合的方法，既設置量化考核指標，又開展定性評價，從審計成果、運用結果、運用質量、管理提升和運用創(chuàng)新等五個方面設置評價指標和評價內容，權重分別為10%、40%、10%、20%、20%，滿分100分。
4、結論。
總之，開展固定資產內部控制對加強固定資產管理、提高固定資產使用效益、防范資產流失風險發(fā)揮重要作用。內部審計人員應從內部控制健全性入手，以固定資產日常管理的真實合規(guī)性為基礎、加強對重要風險點的檢查，并開展后續(xù)審計和審計成果運用評價，促進固定資產管理水平的提高。
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醫(yī)院內部審計論文篇十
內部審計職業(yè)化是將內部審計工作作為一種職業(yè)看待,無論是內部審計組織、人員資格認定、審計業(yè)務的取得、審計程序的執(zhí)行、審計證據(jù)搜集、審計評價意見的發(fā)表等一系列工作,都必須按職業(yè)化標準加以要求。
根據(jù)上述定義和國際內部審計職業(yè)化的一般慣例,衡量內部審計是否實現(xiàn)職業(yè)化應有以下幾個標準:。
(1)內部審計人員用以滿足個人物質文化生活的主要經濟來源是否直接從內部審計業(yè)務活動的勞務報酬中取得。這個標準是衡量內部審計職業(yè)化的基本標準。事實上,內部審計人員的物質文化生活包括的范圍十分廣泛。但這里所說的滿足個人物質文化生活的主要經濟來源是指保證內部審計人員得到當?shù)刂械壬钏揭陨系恼５奈镔|生活和精神生活享受的經濟收入。目前,保證我國內部審計人員正常生活的主要經濟來源并不是其從事內部審計業(yè)務工作的直接收入,內部審計人員工資獎金收入實質上是企業(yè)全體勞動者創(chuàng)造價值的再分配,并不是內部審計人員從事內部審計業(yè)務的直接收費收入,內部審計人員的工資獎金收入中包含有其他勞動報酬的成分,我國內部審計職業(yè)化程度并不高。
(2)內部審計人員從事的業(yè)務活動是否專業(yè)化。內部審計業(yè)務活動專業(yè)化主要是指內部審計人員從事的主業(yè)必須是內部審計專業(yè)工作,而不是其他專業(yè)工作。如何界定內部審計專業(yè)工作和非專業(yè)工作,這是判斷內部審計活動是否專業(yè)化的關鍵。界定內部審計專業(yè)工作和非專業(yè)工作必須依據(jù)以下兩個標準:一是理論標準,既內部審計主要依據(jù)審計準則,運用專門的審計方法和程序。對內部審計對象進行查證和評價的全部工作;二是法規(guī)標準,凡是內部審計人員從事審計或其他相關法規(guī)明確規(guī)定屬于內部審計工作的都屬于內部審計專業(yè)工作。在目前內部審計立法不健全的情況下,依據(jù)內部審計理論標準中要求的審計對象來判斷內部審計是否專業(yè)化是最直接有效的方法。
(3)內部審計專業(yè)化行業(yè)組織是否完善。根據(jù)國際一般慣例,內部審計職業(yè)化組織機構應分為內部組織和社會組織兩類。內部組織是指企業(yè)內部設置的內部審計機構;這個內部審計機構與目前我國現(xiàn)行的企業(yè)內部審計機構模式不同。我國現(xiàn)行的企業(yè)內部審計機構是指隸屬于企業(yè)總經理或隸屬于企業(yè)董事會的一個業(yè)務組織,而這里所說的企業(yè)內部審計機構是指由股東大會選出的監(jiān)事會或審計委員會,這個組織不是內部審計業(yè)務組織,而是專門負責審計項目決策,向內部審計社會組織聘請常年審計咨詢顧問或項目審計人員,接受內部審計報告,處理審計意見書中揭露出的問題的內部牽制機構等。社會審計組織是指具有社會中介性質的內部審計業(yè)務組織(內部審計師事務所或其他名稱)和內部審計管理組織(內部審計協(xié)會)。目前,我國大部分省份都建立了內部審計協(xié)會,但是,還沒有建立獨立的內部審計業(yè)務組織,內部審計職業(yè)化還缺乏廣泛的社會基礎。
(4)內部審計職業(yè)化規(guī)范是否健全。內部審計職業(yè)化必須有健全的法規(guī)作保障。保障內部審計職業(yè)化的法規(guī)體系中包括《內部審計法》、《內部審計準則》以及相關的法律和規(guī)章制度。今后一段時期,內部審計工作的當務之急是抓緊內部審計的立法工作。
職業(yè)化的內部審計與傳統(tǒng)的內部審計相比,其特征發(fā)生了明顯的變化。職業(yè)化內部審計具有以下特征:。
一是獨立性特征。內部審計獨立性問題是困擾我國內部審計發(fā)展、危及內部審計生存的大問題。長期以來,我國內部審計機構由企業(yè)總經理領導,這種設置于企業(yè)經營者之下的內部審計管理模式,則難以保證內部審計的獨立性。內部審計主體地位的不獨立,也危及到內部審計人員在審計計劃編制、審計證據(jù)的搜集、審計意見的發(fā)表等方面的獨立性。長期以來,內部審計發(fā)表的審計意見往往被作為被審計者的內部審計部門上級領導的肆意篡改和歪曲,內部審計人員因敢于發(fā)表真實的審計意見遭到報復的現(xiàn)象時有發(fā)生,嚴重干擾了內部審計工作客觀性。而職業(yè)化內部審計的獨立性特征十分明顯。首先,內部審計業(yè)務組織不再設置于企業(yè)經營者之下,內部審計業(yè)務組織與被審計企業(yè)不再存在固定的領導和被領導關系,內部審計人員個人職務的升降、薪酬收入也不再由企業(yè)經營者決定。其次,企業(yè)重大決策、經營項目內部審計業(yè)務委托、委派由股東大會選舉的監(jiān)事會或審計委員會進行,審計報告的接受、審計結果的處理均由其負責;企業(yè)董事會、經營者委托的審計項目,應是經分權以后仍由其管轄、但屬于下屬部門經辦或處理的業(yè)務范圍內的項目,這樣,就避免了審計委托人又是被審計人的尷尬局面的出現(xiàn)。再次,內部審計人員全部由內部審計的社會組織管理,其業(yè)績評估、獎懲、職務晉升等都由其社會組織決定,內部審計業(yè)務不再是通過企業(yè)行政當局委派取得,而是由企業(yè)有關監(jiān)督機構的委托取得,內部審計組織與企業(yè)固定的領導被領導關系變?yōu)槲信c受托關系,等等。
計人員的收入也高多。通過這種方式,不僅有利于建立不同層次內部審計人員考核標準,也有利于強化各層次內部審計從業(yè)人員的責任。一般審計從業(yè)人員應對審計證據(jù)的可靠性、充分性,審計工作底稿的完整性、系統(tǒng)性負責,高級從業(yè)資格的人員應對審計評價意見、審計報告負責。在內部審計工作中違反審計準則、發(fā)表不適當?shù)膶徲嬕庖?、出具虛假審計報?不但要承擔行政責任,也要承擔刑事責任和民事責任。在建立獨立內部審計模式的基礎上,通過建立這種約束機制,保證內部審計公正客觀地發(fā)表意見。
三是社會性特征。傳統(tǒng)審計體制下,內部審計對象不僅以企業(yè)內部經濟責任為載體,而且其機構也設置于企業(yè)內部,其審計業(yè)務范圍僅僅局限于企業(yè)內部,因此,不具有社會性特征。只有內部審計職業(yè)化以后,將內部審計機構與企業(yè)剝離開來,在社會上建立獨立的社會性組織,形成與注冊會計師及其會計師事務所相近或相同的管理模式,在業(yè)務承接和執(zhí)行上,內部審計業(yè)務組織統(tǒng)一接受委托、統(tǒng)一收費標準、統(tǒng)一委派審計人員、統(tǒng)一出具審計報告;在對外派審計人員的管理上,內部審計組織負責對其定期進行業(yè)務培訓、定期進行業(yè)績評估、定期進行水平能力考核;內部審計人員在執(zhí)行業(yè)務中,一人可以兼任數(shù)家企業(yè)的決策、管理咨詢顧問,遇到重大審計項目,內部審計組織可以從不同企業(yè)調集審計人員集中力“打殲滅戰(zhàn)”。通過打破企業(yè)和部門對內部審計人員的封鎖,做到內部審計人力資源社會共享,反映了內部審計的社會性。
四是服務性特征。在實現(xiàn)內部審計職業(yè)化以前,內部審計機構作為企業(yè)管理當局監(jiān)督下屬機構的一個工具,不僅業(yè)務單純,而且其服務特征也不明顯。隨著內部審計職業(yè)化進程不斷深入,內部審計工作范圍必將從單純?yōu)槠髽I(yè)管理當局服務的圈子里跳出來。內部審計不僅要為企業(yè)管理當局服務,而且更要為審計委托人服務,最終為企業(yè)服務,為投資者服務。內部審計人員接受企業(yè)監(jiān)事會或審計委員會聘請按照與其簽訂的協(xié)議進行審計,具有為企業(yè)全面發(fā)展服務的性質。內部審計的這種服務性,不僅體現(xiàn)在它是企業(yè)監(jiān)督機制的有機組成部分,也是企業(yè)經營管理和重大決策的有效成分。
三、職業(yè)化內部審計與社會審計的聯(lián)系和區(qū)別。
實現(xiàn)內部審計職業(yè)化,是將內部審計推向市場,使內部審計更加適應社會主義市場經濟要求的必要途徑。但是,也有人擔心實現(xiàn)內部審計職業(yè)化會不會給內部審計和社會審計在業(yè)務上帶來沖突,內部審計按社會審計模式進行管理,內部審計和社會審計還有沒有區(qū)別,今后內部審計能不能由注冊會計師及其事務所取代等等。其實,這種擔心是對內部審計職業(yè)化的誤解,是完全不必的。應當承認,內部審計職業(yè)化在審計組織、人員、業(yè)務等方面的管理模式上,與注冊會計師具有諸多共同之處,實質上,實行內部審計職業(yè)化的目的就是將社會審計管理機制、經營模式引進內部審計工作,使內部審計更具活力。但是,嚴格來說,職業(yè)化的內部審計與社會審計則有著較大不同。隨著社會主義市場經濟的不斷發(fā)展,內部審計作為企業(yè)內部決策、經營活動中的`有效制約機制,將會發(fā)揮更大作用。隨著內部審計職業(yè)化程度的不斷提高,內部審計作為企業(yè)管理經營服務行業(yè),與律師的法律服務、注冊會計師的社會公證服務,構成社會中介中相互獨立的三大支柱行業(yè)的格局必將形成。職業(yè)化內部審計與社會審計的主要區(qū)別在于:。
第一,審計委托受托關系建立的基礎不同。注冊會計師審計的委托受托關系建立在不同的經濟組織之間的受托經濟責任基礎之上,注冊會計師所面對是被審計單位外部經濟責任。例如,注冊會計師接受政府及其有關部門、企業(yè)投資者、金融機構等經濟組織委托,對被審計企業(yè)向政府及其部門、企業(yè)投資者、金融機構承擔的保證資產安全完整,會計資料真實公允等經濟責任進行評價,其所評價的都是企業(yè)向外承擔的經濟責任。同時,這種委托受托的范圍也比較廣泛。內部審計的委托受托關系建立在企業(yè)內部分權制所產生的內部經濟責任關系基礎之上,其委托人主要是代表投資者、由股東大會選出的監(jiān)事會或審計委員會。
第二,審計的基本目標不同。無論內部審計還是社會審計,其審計目標都受審計委托人的委托目的制約。政府及其有關部門、投資者、金融機構等最關心的是企業(yè)的資產安全完整、企業(yè)的盈利能力和償債能力以及反映上述內容的會計資料的真實性、公允性。因此,注冊會計師審計的目標是證實企業(yè)會計資料的真實性、公允性。內部審計作為企業(yè)內部的一種監(jiān)督制約機制是現(xiàn)代經營機制的重要組成部分。企業(yè)設立的監(jiān)事會或審計委員會應是受投資者特別是大多數(shù)中小股東授權,對董事會重大決策活動,對經營者經營管理活動進行評價監(jiān)督,并通過建立健全內部控制組織和制度的形式,促使企業(yè)重大決策活動、經營管理活動的程序化、規(guī)范化,合理性、有效性?，F(xiàn)代內部審計的目標則是,企業(yè)決策、經營管理活動的程序化、規(guī)范化,合理性、有效性。
第三,審計對象范圍不同。注冊會計師審查、監(jiān)督的被審計單位受托經濟責任是被審計單位承擔的社會性責任,這種責任的載體主要是被審計單位資產實物和負債,反映企業(yè)經營活動的償債能力、盈利能力的會計資料。因此,注冊會計師審計的對象和范圍主要是:被審計單位的資產、負債、所有者權益和會計資料。內部審計評價、監(jiān)督的企業(yè)內部經濟責任,是企業(yè)內部不同層次權利主體分權的結果。在現(xiàn)代企業(yè)里,董事會、監(jiān)事會和經營管理者,都是經投資者授權,負責企業(yè)決策、監(jiān)督和管理的三大制約因素。監(jiān)事會或審計委員會通過委托內部審計社會組織對董事會重大決策活動和企業(yè)管理當局的經營管理活動進行評價,監(jiān)督企業(yè)投資者授予的權利運用是否適當。內部審計的對象和范圍是企業(yè)的重大決策活動和經營管理活動。
第五,審計層面不同。注冊會計師審計作為一種外部審計,它所針對的是整個企業(yè)的經濟責任,無論是對企業(yè)資產評估還是對企業(yè)資產價值驗證和會計報表真實性、公允性審計,都是評價的企業(yè)整體經濟責任,其層面較高并且較為單一。而內部審計則是針對的企業(yè)內部多層次不同責任,包括董事會向股東承擔的決策責任,經營者向董事會承擔的經營責任,以及各個業(yè)務部門向最高管理當局承擔的管理責任。這種責任,有較高層次的責任,也有較低層次的責任,包括多層次的經濟責任。
醫(yī)院內部審計論文篇十一
1、醫(yī)院內部審計的生存現(xiàn)狀迫使其轉型為增值型內部審計。目前，較多醫(yī)院設置了內部審計部門，但僅停留在對醫(yī)院財務收支及經濟活動的審計，內審人員將大部分精力用于會計信息的真實性、合法性的查證與監(jiān)督上，對審計項目的合理性、有效性缺乏深入分析，更鮮有以咨詢和服務為主的審計。有的甚至為了滿足等級醫(yī)院評審或其他檢查而設置內審部門。對此，醫(yī)院內部審計部門應審時度勢，充分樹立危機意識和憂患意識，通過自我轉型為醫(yī)院增加價值，從而提升自身內涵價值。
2、公立醫(yī)院改革和醫(yī)院發(fā)展為建立增值型內部審計創(chuàng)造了條件。新醫(yī)改明確了公立醫(yī)院不以營利為目的，需要承擔一定公益福利職能；同時，國家財政無法維護公立醫(yī)院福利型的經營模式，逐步由計劃衛(wèi)生服務體制向市場衛(wèi)生服務體制轉型，國家對公立醫(yī)院實行“核定收支、定額或定項補助超支不補，結余留用”的預算管理體制，公立醫(yī)院被直接置于市場競爭之中。這就要求醫(yī)院改變粗放型運營模式，改進內部管理，提高服務質量和效率，強化醫(yī)療服務成本管理，提高醫(yī)院的運行效率。反觀內部審計的內在職能與定義，恰好能夠通過特定的方式，通過完善內部控制、評價實施結果的效率效益等途徑來減少醫(yī)院的運營風險、改善醫(yī)院的經營環(huán)境、提高經營的效率，從而為醫(yī)院增加價值。
二、內部審計為醫(yī)院增加價值的關鍵點。
內審部門作為醫(yī)院的組成部分，其目標必須與醫(yī)院保持一致，內部審計必須參與醫(yī)院的治理和各種增值服務，為醫(yī)院提供有用的信息，全面提升醫(yī)院價值，使內部審計成為一種創(chuàng)造價值的知識產業(yè)。內部審計著眼點將直接影響其創(chuàng)造價值的作用。為此，應針對醫(yī)院行業(yè)特性，分析其發(fā)展的各方面需求，結合內部審計的自身職能，制定符合醫(yī)院實際的審計內容和目標。
目前，群眾不斷升高的就診訴求和醫(yī)療資源尤其是優(yōu)質資源短缺的矛盾，導致醫(yī)患關系緊張，衛(wèi)生行業(yè)環(huán)境惡化。對此，內部審計可做的有兩個方面。一是開展效率性與經濟性內部審計。臨床醫(yī)技部門作為醫(yī)院的主體，其業(yè)務開展的有效性將直接影響整個醫(yī)院的運行質量。所以，內部審計部門應將內部審計學與醫(yī)院管理學相結合，對臨床科室進行客觀、全面的評價，進而分析其存在的主要問題和薄弱環(huán)節(jié)，揭露潛在的各種風險，提出相應的審計建議，使臨床科室有目的、有計劃地改進工作。二是開展醫(yī)療費用審計?，F(xiàn)在病人就醫(yī)除了抱怨看病難，就是抱怨看病貴，認為醫(yī)院收費不合理；與此同時，物價、醫(yī)保等部門對醫(yī)療收費的監(jiān)管力度也不斷加大。而在醫(yī)院內部，由于臨床醫(yī)護人員對物價醫(yī)保政策不熟悉或是疏忽遺漏等原因，也存在費用多收、漏收、錯收等情況，這就需要內部審計部門及時糾正不正確的收費，降低醫(yī)療費用，真正實現(xiàn)利民。
為了推進醫(yī)院精細化管理，降低運行成本，提高經濟效益，降低經營風險，內部審計應著重做好以下幾方面工作。一是做好醫(yī)療設備等固定資產審計。醫(yī)療設備是醫(yī)院提供服務的重要依托，設備的`質量和運行效果直接影響醫(yī)院的技術水平和醫(yī)療質量，同時也是影響醫(yī)院經濟運行和財務狀況的重大因素，做好固定資產的審計意義重大。二是加強內部控制審計。健全的內部控制是醫(yī)院健康發(fā)展的基石，要防止差錯、控制違規(guī)、杜絕舞弊，提高醫(yī)院運作效率，必須建立和完善內部控制。三是探索以咨詢?yōu)槟繕说膶徲嬆Ｊ胶蛯徲媰热?，包括經濟合同審計、招投標書審計，項目投資論證、風險評價管理等涉及醫(yī)院管理領域的審計，把內部審計由監(jiān)督職能向咨詢職能轉變。
首先，內部審計人員的綜合能力是保證“增值”功能發(fā)揮的重要條件，內審人員除了具備財務知識外，還需具備經濟、統(tǒng)計、法律、工程造價等知識，熟悉醫(yī)保、物價等政策。內審人員應該從提高自身專業(yè)技能出發(fā)，提高專業(yè)素養(yǎng)。其次，獨立性是內部審計的重要特性，增值型內部審計更多強調的是合作機制，所以要正確權衡“獨立性”與“增值”的關系，保持交流，建立聯(lián)動的組織內部環(huán)境，同時要時刻保持好審計固有的獨立性和客觀性。
醫(yī)院內部審計論文篇十二
預備黨員，是指經過黨的訓練、學習、考核和入黨申請批準后，方可正式進入預備期的黨員。這個階段的黨員是預備黨員。以下是為大家整理的關于,歡迎品鑒！
20xx年全縣醫(yī)院內部審計工作堅持以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹落實科學發(fā)展觀，緊緊圍繞衛(wèi)生中心工作，以創(chuàng)新的工作思路、科學的工作方法、務求實效的工作態(tài)度，切實履行監(jiān)督職責，充分發(fā)揮醫(yī)院內部審計作用，促進我縣衛(wèi)生事業(yè)又好又快發(fā)展。今年重點做好以下幾項工作：
全年計劃對4個鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院實施常規(guī)審計，對財務收支、項目資金管理、政府采購、國有資產管理及票據(jù)、物價等就地開展績效審計。從會計基礎工作規(guī)范和項目資金規(guī)范管理方面入手，檢查工作中不規(guī)范的做法和存在的問題，提出建議和整改措施，建立長效管理機制，規(guī)范管理，增強領導干部的財經法規(guī)意識和經濟責任意識。
科學分析和梳理審計結果，有效發(fā)揮監(jiān)督與服務職能，立足發(fā)展，著眼整改，充分運用好審計結果。加大審計后續(xù)跟蹤力度，及時了解被審計單位對審計中所查出問題的整改情況，在整改過程中，注重加強內控制度建設，不斷完善財務管理制度，確保內部管理規(guī)范有序。同時督促未被審計的單位對照其它被審計單位暴露出的問題，組織自查整改。
加大對本系統(tǒng)內審工作的力度，深入進行調查研究，總結交流經驗，促進內審工作的深入開展和審計工作水平的提高。加強單位之間相互學習和交流，不斷提高本系統(tǒng)內部審計的能力。
加強與審計機關之間的溝通與交流，創(chuàng)新審計思路，改進審計方法，努力提高衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作效率。今年計劃請審計部門對公立醫(yī)院進行內部審計工作。
加強審計人員政治思想教育，提高審計人員的綜合素質和業(yè)務水平。組織審計人員認真學習，不斷提高業(yè)務能力;提高審計人員職業(yè)道德，樹立強烈的事業(yè)心和責任感，積極而公正地履行審計職責。
醫(yī)院內部審計主要是由單位內設的審計機構從內部對資產及負債的真實性、合法性和效益性進行有效的控制、監(jiān)督等，是醫(yī)院經濟管理的重要組成部分。內部審計具有不同于外部審計的特征，并在經濟發(fā)展中發(fā)揮著獨特的作用，只有搞好內部審計的監(jiān)督，才能保證醫(yī)院宏觀經濟管理手段的有效實施和防止微觀經濟活動中違紀、違法行為的發(fā)生，當前市場經濟環(huán)境日趨復雜，如何把握關鍵，有的放矢地對經濟活動進行監(jiān)督，有效地開展內部審計，是內審工作應該注重的新課題。以下就醫(yī)院內部審計的內容和方法，談幾點認識：
內部審計應從內控制度入手。醫(yī)院作為行政事業(yè)單位，在經濟活動中的會計核算應該遵循事業(yè)單位會計制度的財務準則，并根據(jù)本行業(yè)適用的國家財務規(guī)定，制定相應的單位內部控制制度，它包括內部會計控制制度和內部管理控制制度。會計控制制度包括組織機構的設置以及財產保護和財務會計記錄可靠性有直接關系的各種措施，包括各部門的規(guī)章制度和操作流程等；管理控制制度除組織機構的設置外，還應包括管理部門對事項核準和決策步驟上的程序記錄，從而有效地監(jiān)督和服務于本單位的經濟活動，審計人員應根據(jù)醫(yī)院經營特點和會計核算過程的關鍵控制點以及單位或部門應當遵循的有關規(guī)定，判斷本單位內控制度的內容是否齊全，方法是否可行，單位是否在這些方面建立了監(jiān)督管理制度，重點審查其內控制度的健全性、完善性；其次應對單位已有制度進行符合性測試，審查其是否符合行業(yè)規(guī)定，是否適用于實際情況，是否得到貫徹執(zhí)行，從而審查其內控制度是否有效。
醫(yī)院實行會計電算化后，內部會計控制制度亟待完善：醫(yī)院會計電算化的普及，體現(xiàn)在門診收費、入院預交費管理、出院結帳、藥品計價、藥品會計匯總核算等方面。和傳統(tǒng)手工記帳方式比，一方面提高了會計工作效率，另一方面也給我們的制度建設提出了新的要求。首先，會計資料存儲方式發(fā)生變化，各種信息轉化為數(shù)字形式儲存在磁(光)介質上，有形記錄比傳統(tǒng)手工會計大為減少，直觀性較差，修改、擦除和拷貝均不會留下任何痕跡，這就給一些不法之徒篡改、變造會計資料提供了可乘之機；其次，會計電算化中的反記帳或反過帳等記帳清除功能的使用，對會計帳簿的嚴肅性也有一定的影響；因為手工方式下，不管是采用劃線更正法、補充登記法或紅字沖銷法來更正，更正錯誤的過程都會留下痕跡，從而為我們分清責任提供了真實可靠的依據(jù)。另外，會計電算化系統(tǒng)下的權限分工主要依靠用戶和口令授權，因此，應嚴格操作口令管理，嚴防泄密或被他人竊取。對實行電算化的軟件也應有要高的要求，對有些操要有留有痕跡，以便分清責任。
首先分清醫(yī)院資金來源渠道，分清收入款項，審查其收入來源屬于經營的是否合法，有無收費依據(jù)和收費代碼，有無亂收費的現(xiàn)象，其次審查各類收入的性質是否列入相應的項目，將各項收入全部納入單位財務統(tǒng)一核算和管理，對非經營性、專項資金等資金性質有無設置賬外賬等違法行為，再就是審查有關收入完稅情況。主要審查藥品收入總額的核定是否正確合理，藥品折讓收入是否計入藥品進銷差價，是否執(zhí)行收支二條線，醫(yī)療收入與藥品收入的劃分是否明確，超出財政部門和主管部核定的藥品收入總額的部分是否按規(guī)定足額上繳等。
對于醫(yī)院各項支出，應重點審查支出結構是否合理，和收入是否相配套，有關手續(xù)是否完備，支出項目是否真實，是否具有經濟效益或社會效益；專項資金是否?？顚Ｓ?，資金使用效果如何，有無擠占、挪用或損失浪費情況；其他支出中有無為了逃避監(jiān)督的模糊項目，是否非法支出。審計部門應從實際出發(fā)，特別要抓住我院的大額資金支出項目（藥品和醫(yī)療器械采購）和專項資金項目這兩個突破口，必要時應對資金使用全過程進行跟蹤審計。通過審計避免經濟損失。如我院就用成本核算軟件加強成本核算的審計。醫(yī)院成本核算的對象是醫(yī)療服務和藥品經營，應重點審查醫(yī)療服務成本的劃分是否正確，成本核算的方法是否得當，管理費用(間接費用)是否按規(guī)定合理分攤，加強成本定額管理，定期審查定額完成情況，必要時和獎金掛鉤，努力尋求降低成本的途徑。
一個醫(yī)院的所有資產按流動性分為流動資產和非流動資產二大類。流動資產中存貨占大部份的比例，它帶來的收益比較可觀(如藥品、衛(wèi)生材料、試劑等)。所以說存貨管理的好壞，將直接影響一個醫(yī)院的最終經營效益。存貨是有形資產，具有較強的流動性和較快的變現(xiàn)能力，有實效性和發(fā)生潛在損失的可能性。醫(yī)院要管理好存貨，首先，必須建立健全有效的存貨內部控制制度，使整個存貨管理工作有章可循，其次，就是要嚴格地按照內部控制制度實施管理，把各項規(guī)章制度真正落實到管理工作的各個環(huán)節(jié)。我認為主要要做好實物流和價值流二大控制系統(tǒng)的核對工作。因為價值流存在電腦中，只有在人工核對過程中才能體現(xiàn)出來。
非流動資產主要包括對固定資產的購置、建設、處置等情況進行審查，主要查其賬物、賬賬是否相符，做到每年對萬元以上的進行普查，對十萬元以上的做效益評估，對新購和報廢的設備做一個收益和效益分析，判斷是否能贏利，還是為了社會效益等情況。對報廢資產處置要嚴查，主要查處置資金有無按規(guī)定入賬，還是轉做“小金庫”隨意揮霍等問題；資產處置手續(xù)是否完備，大額報廢是否經過上級主管部門的審批，賬務處理是否正確。
主要審查債權債務的明細項目是否清晰，有無責任人員或部門負責；債權債務形成的依據(jù)、原因、用途及形成過程，有無呆、死賬，有無利用債權債務以權謀私的問題；有無借債亂發(fā)錢物，隨意改變借款用途等問題，還要查往來賬戶，要對往來賬戶進行核對，做到筆筆落實，分清來籠去脈，做到心中有數(shù)。有時也可參考一下每年的會計師事務所所做的年審，以減少一下自己的工作。
招標來進行，是否經過公開的評標，實施過程中結算是否經過外部機構做審核等等，審計人員要積極參與進去，注意全過程的發(fā)展，主要考察是否公開、公平、公正，除了事前關心，還要注重事中和事后執(zhí)行的實際情況。
醫(yī)院運用hi后，對內部審計工作提出了新的要求。內部審計人員不能再局限于以前的工作方法和思路，必須對his有一個全面的了解和認識，只有這樣才能發(fā)現(xiàn)問題并分析產生問題的原因，提出解決問題的方案和管理建議。因此必須重新設置內部控制測評體系，并將對his中內部控制的有效性、安全性、合理性作為重點內容，從中找出內部控制的薄弱環(huán)節(jié)和風險。內部審計人員必須要創(chuàng)新工作，包括對his的開發(fā)和維護、核心業(yè)務的數(shù)據(jù)管理、信息安全、內控制度等方面進行審計檢查，發(fā)現(xiàn)和揭示his存在的問題與風險。
總之，通過內部審計應該達到為醫(yī)院領導提供可靠、真實、準確的經濟活動監(jiān)督信息，為領導決策服務，實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標。內部審計還要不斷健全審計責任制，強化審計項目質量約束，確保審計證據(jù)的客觀、公正、充分、有力、到位，有效的發(fā)揮內部審計的預警作用。只有科學掌握醫(yī)院內部審計的內容和方法，才能更好地發(fā)揮其職能作用，為醫(yī)院的發(fā)展保駕護航。為了避免會計信息失真的情況發(fā)生，建立健全內部會計控制制度、醫(yī)院審計人員獨立于財務部門進行合理合法地審計，都是非常必要的。
內部審計是組織內建立的，為組織服務、用以檢查和評估組織活動的一種獨立評估功能，是部門、單位加強財政財務監(jiān)督的重要手段，是國家審計體系的重要組成部分?！秾徲嫍l例》規(guī)定，“國家金融機構、全民所有制大中型企業(yè)、大型基建項目的建設單位和財務收支金額較大的全民所有制事業(yè)單位以及審計機關未設立派出機構的政府部門等，可以根據(jù)需要設立內審機構或內部審計工作人員”。作為差額補助的醫(yī)療機構，隨著經濟體制的變更、經營模式不斷調整、經濟往來日趨頻繁，內部審計就顯得尤為必要，筆者就實踐中的一些觀點闡述如下。
(一)內審機構設置不太理順。
隨著經濟體制和醫(yī)院運營機制的轉變，部分大型醫(yī)院都陸續(xù)設置了內部審計機構，但是由于許多醫(yī)院的管理者思想認識上還不能完全跟上形勢的發(fā)展，對內審工作還沒有引起足夠的重視。目前尚有許多市縣級醫(yī)院未設置內審機構，鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院更是無從談起。有些醫(yī)院，雖然設置了內審機構，但未配備內審人員，形同虛設；有的醫(yī)院雖然配備了內審人員，但沒有獨立設置科室，而是隸屬在財務或紀檢等科室之下，違背了《審計法》中“依法獨立行使審計監(jiān)督權”的規(guī)定，同時也不符合內控制度的要求，更難以保障內審作用的充分發(fā)揮。
(二)內審職能定位不夠準確。
作為醫(yī)院的內審機構，其職能貫穿于醫(yī)院經濟活動的整個過程，應從各個角度，各個層面，對醫(yī)院經營管理、經濟活動的各個環(huán)節(jié)實施鑒證和評價，以促進醫(yī)院內控制度的有效實施，保障醫(yī)院經營目標的順利實現(xiàn)。目前大多數(shù)大型醫(yī)院都比較重視內部審計工作。但仍有部分醫(yī)院管理者對內審工作不甚了解，認為“審計形同于紀檢”，是專門唱“黑臉”的，于是在職能定位上就過于片面，使內審工作僅僅局限于經濟活動的事后審計，不能充分發(fā)揮內審工作的前瞻作用。更有甚者，認為內審工作可有可無，沒有賦予相應的工作權限，更沒有相應的工作流程，加之部門、科室及個別人對于審計的排斥反應，導致內審機構和內審人員長期閑置。
(三)內審人員素質參差不齊。
據(jù)了解，目前大多數(shù)醫(yī)院的內審人員都是從財務崗位上調配過來的，對于審計資質沒有嚴格控制。有的是由于年齡偏大，不愿動腦干財務，便調配到審計崗位上“養(yǎng)老”；有的則是迫于機構設置的需要，從會計隊伍中抽調相應的人員；當然，也有不少醫(yī)院安排經驗豐富的財務人員擔當審計重任。這些人員可能具備一定的財務會計知識，但審計與財務是兩個不同的概念，雖然在業(yè)務上有其相通的地方，但財務知識只是審計應具備的技能之一，除此之外，審計還要具備審計監(jiān)督、經濟管理、工程技術、經營管理等相關的知識，它與財務的出發(fā)點和關注點也有一定的區(qū)別。
(四)內審作用發(fā)揮不夠充分。
首先審計隊伍的觀念還不能完全適應新形勢的發(fā)展需要。從總體上說，審計人員缺乏整體觀念、績效觀念和宏觀觀念，主要表現(xiàn)是“三多三少”，即：就賬說賬、就事論事多，從機制和制度上分析研究少；就資金收支真實合規(guī)說得多，看經濟責任、資金效益和社會效應比較少；從具體項目說得多，從醫(yī)院宏觀出發(fā)，著眼于醫(yī)院發(fā)展比較少。
(五)內審制度建設有待完善。
內部審計制度雖然在不斷的建立健全中，但國家針對醫(yī)院內審工作的法律法規(guī)，目前還只有衛(wèi)生部下發(fā)的《衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》，沒有配套的審計準則或實施細則，雖然地方上也在陸續(xù)建立一系列的內審制度及規(guī)定，但都沒有專門針對醫(yī)療機構的相關規(guī)定，致使醫(yī)院內審人員都在摸著石頭過河，工作執(zhí)行力度缺乏底氣，影響到內審職能的全面和充分發(fā)揮。
(一)獨立設置內審機構，配備精干內審人員。
內部審計作為醫(yī)院的內設機構，其根本目的是服務于醫(yī)院的經營管理，為領導決策提供可靠依據(jù)。又由于內審工作的特殊性質，可能涉及到醫(yī)院經營管理的方方面面，如何保障內審工作的順利開展？筆者認為：
首先，要取得醫(yī)院管理者的重視，設置獨立的內審機構，不能隸屬于任何一個科室，并且要由一把手親自分管。只有這樣，內審工作才有力度，才能夠獨立行使職權。
其次，要為內審配備精兵強將。由于審計所涉及的知識面非常廣泛，法律法規(guī)、經營管理、財務會計、基本建設等都要涉及，并且對專業(yè)知識的要求也較高，不只是懂，更要融會貫通，才能從各個角度、不同層面對被審計對象進行客觀的鑒證和評價。這就要求醫(yī)院要根據(jù)需要，選拔相關的專業(yè)人員組成內審隊伍，并且通過進修、培訓、講座等各種途徑，不斷加強對審計員的系統(tǒng)培訓，用以提高業(yè)務能力和實踐技能，以保障審計業(yè)務的順利開展。同時也呼吁大中專院校，積極開設審計專業(yè)及審計課程，尤其是醫(yī)學院校，是否在衛(wèi)生管理系內設置醫(yī)院內審專業(yè)，為醫(yī)療機構輸出專業(yè)的內審人員。
(二)完善內部審計職能，充分發(fā)揮內審作用。
長期以來，醫(yī)院內審機構沒有得到足夠的重視，內審職能不能完全發(fā)揮。大多數(shù)的內審人員僅從財務收支的真實性和規(guī)范性上進行審核，屬于事后的符合性審計。而事實上，內審的大部分工作應該放在事前和事中去做。醫(yī)院內審不是“抓老鼠”而是“找洞”，它不僅是對具體事項的查錯糾弊，更重要的是要發(fā)揮預警、防范、抵御和建設的作用。醫(yī)院內審要參加醫(yī)院日常經營性會議，參與研究制定醫(yī)院財務管理和經營管理的相關政策和制度，了解醫(yī)院的經營思路；參加醫(yī)院重大經濟決策的研究，對于重大投資項目，從立項論證、招投標、洽談合同、項目執(zhí)行及執(zhí)行結果實行全程跟蹤審計；同時要加強資產管理、財務收支、經濟效益等各方面的審計；根據(jù)醫(yī)院工作需要，應逐步探索院內經濟責任審計。在審計工作方式上要從問責、問效、問因、問計、問果上下功夫，切實發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用。
(三)健全制度，規(guī)范流程，提高內審工作權威性。
醫(yī)院要根據(jù)國家《審計法》、《衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》等相關法規(guī)的要求，結合醫(yī)院工作實際，制定出符合醫(yī)院實際的《內部審計工作規(guī)定》、《審計人員崗位職責》、《內部審計職業(yè)道德規(guī)范》等內部規(guī)章制度，明確內部審計的職責、權限和程序，使內審工作趨于規(guī)范。同時要制定嚴謹?shù)膬炔繉徲嫻ぷ髁鞒?，嚴格工作紀律，加大工作力度，提高內審工作的權威性。
在醫(yī)院管理層的受托責任關系中,內部審計既服務于治理主體,也服務于治理對象。我們國家衛(wèi)生部自“解決老百姓看病難，看病貴”源頭治理時，提出一定業(yè)務量以上的大中型醫(yī)院規(guī)定建立醫(yī)院內部獨立的內部審計部門。上海市衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定二級甲等以上規(guī)模的醫(yī)院，要建立醫(yī)院內部審計科。我們區(qū)域內，在二級甲等醫(yī)院規(guī)定必須成立醫(yī)院審計科。
醫(yī)院設置內審機構是出于對管理層的監(jiān)督考慮，還是出于管理層對醫(yī)院醫(yī)療活動經濟管理的考慮？弄清這些問題對于探討醫(yī)院內審機構的設置模式，醫(yī)院內部審計工作在醫(yī)院管理中的作用與地位（增強內部審計的獨立性和權威性，尋求醫(yī)院內部審計的發(fā)展對策，充分發(fā)揮其在醫(yī)院治理中的功能，實現(xiàn)醫(yī)院的醫(yī)療服務目標，提高醫(yī)院的社會、經濟效益，提高醫(yī)療服務質量和水平，提高服務的滿意度），都有重要意義。
重財務輕審計。表現(xiàn)為財務科下設立內部審計崗位，履行兼職審計職責。審計是財務科的一個組成部分。通俗說法“教練員、裁判員”財務科“一個部門”擔當。
內部會計控制替代審計工作。醫(yī)院收入實行計劃經濟管理《上海市各級醫(yī)療衛(wèi)生機構收費標準》及其《補充規(guī)定》（簡稱黃本本），而醫(yī)院的支出部分卻又要與市場經濟“接軌”如：藥品、衛(wèi)生材料、公共事業(yè)費用等，內部會計控制越顯其重要。醫(yī)院采購、服務、收入、財務等管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題，幾乎都與內部控制系統(tǒng)失控有關。于是醫(yī)院的管理層認為管理越加強，對內部會計控制越重要。
財務負責人委派制度。我們區(qū)2000年實行區(qū)域系統(tǒng)內部財務科長委派制度，制定委派工作制度，規(guī)定委派工作流程，簽訂委派工作協(xié)議。權利和義務比較明確。然而實踐過程中，委派會計沒有起到審計的作用。
根據(jù)滬衛(wèi)審［2007］1號《上海市衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》的定義：醫(yī)院審計內部審計機構和審計人員對醫(yī)院的財務收支、經濟活動的真實、合法和效益進行獨立監(jiān)督審核的行為。對醫(yī)院內部審計的定義可以從幾個方面予以理解：醫(yī)院內部審計的主體是醫(yī)院自己設立的內部審計機構或內部審計人員；內部審計的性質是醫(yī)院內部的一種評價活動；內部審計的評價對象主要包括內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性及醫(yī)療活動的效率和效果等幾個方面。
內部審計有助于強化醫(yī)院內部控制、改善醫(yī)院風險管理、完善醫(yī)院治理結構，促進醫(yī)院目標的實現(xiàn)。由于內部審計不同于外部審計強制性的法定審計，其是醫(yī)院內部相對獨立的一種評價活動，在哪些領域實施內部審計通常由醫(yī)院管理層（院長）決定。內部審計的范圍和目標因醫(yī)院的組織結構和管理層（院長）的需求不同而存在很大的差異。醫(yī)院內部審計的職能范圍如下。
3.1監(jiān)督內部控制被審計部門管理有責任建立內部控制制度并關注其運行的一貫性。內部審計可以對被審計部門內部實現(xiàn)目標，保護資產安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高組織業(yè)務活動的效率及效果而采取的各種政策和程序進行評價。
如：評價法律法規(guī)等外部要求及醫(yī)院管理層政策等內部要求的遵守情況。醫(yī)院審計內部審計機構和審計人員對醫(yī)院的財務收支、經濟活動的真實、合法和效益進行獨立監(jiān)督審核。醫(yī)院的業(yè)務收入一般包括醫(yī)療收入、藥品收入及其他收入等的業(yè)務收入對其執(zhí)行國家政策法律法規(guī)的評價。另外，對業(yè)務支出的評價如：醫(yī)療支出、藥品支出和其他支出等情況醫(yī)院支出是否遵守國家相關法律法規(guī)的所規(guī)定《醫(yī)院財務制度》及《醫(yī)院會計制度》的范圍當中列支。還有醫(yī)院的醫(yī)療收費標準、藥品招標采購是否遵守衛(wèi)生系統(tǒng)收費標準和相關審批程序，如：是否按照《上海市各級醫(yī)療衛(wèi)生機構收費標準》及其《補充規(guī)定》（簡稱黃本本）、《上海市藥品價格信息》和醫(yī)?！凹t頭文件”等相關規(guī)定要求操作。再有，醫(yī)院決策和業(yè)務活動的落實情況。如：是否學習落實了衛(wèi)生部、上海市和徐匯區(qū)衛(wèi)生工作會議精神，是否按照醫(yī)院年初召開中層干部務虛會議，制定的相關目標執(zhí)行。醫(yī)院業(yè)務發(fā)展和財務預算的遵守情況，如：衛(wèi)生局計財科布置的財務預決算、醫(yī)院制定的各種程序標準的遵守情況，醫(yī)院簽訂的各類合同的遵守情況，如：基建項目合同、設備購置合同等等。
3.2檢查財務信息和業(yè)務活動信息內部審計對財務信息和業(yè)務活動信息的檢查可能包括檢查用以確認、計量、分類和列報此類信息的方法，以及對個別項目實施的專項調查。專項調查通常包括對某些交易和賬戶余額進行詳細測試，監(jiān)督向監(jiān)管部門提交報告的可靠性和及時性等。
3.3評價業(yè)務活動的效率和效果效率強調收入與支出比，效果強調達成什么樣的結果。內部審計對業(yè)務活動效率效果的評價包括對被審計部門非財務的控制活動，妥善保管資產的措施等的評價。
3.4評價對法律法規(guī)等外部要求及管理層政策等內部要求的遵守情況內部審計可以對被審計部門在醫(yī)療活動中遵守相關遵循性標準的情況作出相應的評價，包括評價國家相關法律法規(guī)的遵守情況、衛(wèi)生系統(tǒng)和醫(yī)院部門政策遵守情況、醫(yī)院發(fā)展目標和財務計劃的遵守情況、業(yè)務活動的預算和財務預算的遵守情況、醫(yī)院制定的各種程序標準的遵守情況、醫(yī)院簽訂的各類合同的遵守情況等。
4.1開展常規(guī)審計，促進醫(yī)院合法業(yè)務活動醫(yī)院的一切業(yè)務活動必須受法律和行政法規(guī)的約束，必須依法組織業(yè)務活動，正確處理醫(yī)院與國家、病人和職工的利益關系。因此，醫(yī)院審計科通過常規(guī)審計，對財務收支及有關經濟活動進行監(jiān)督，可以增強醫(yī)院領導和職工的法制觀念，揭露、抑制違反國家法律、行政法規(guī)的行為，嚴肅財經紀律，建立良好的醫(yī)療業(yè)務活動秩序，促進醫(yī)院合法進行醫(yī)療業(yè)務活動。
4.2開展內部控制系統(tǒng)的評審，增強醫(yī)院科學管理意識醫(yī)院管理要求產權清晰、責任分明、管理科學，并且應建立和完善自我約束機制。而醫(yī)院內部控制系統(tǒng)正是自我約束機制的組成部分。內部審計通過對內部控制系統(tǒng)的健全性、有效性測試，揭露內部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進建議，對促進醫(yī)院完善內部控制，形成內部責權分明、相互制約的機制，增強科學管理醫(yī)院意識，提高整體管理素質和管理水平，都會產生重要的作用。
4.3p;開展效益審計，促進自我發(fā)展，不斷增強醫(yī)院競爭實力醫(yī)院只有按照國家相關要求和患者需求組織醫(yī)療活動，通過服務競爭實現(xiàn)資源的合理配置和業(yè)務要素的優(yōu)化組合，不斷提高社會、經濟效益，才能在醫(yī)療服務活動中得以生存并求得發(fā)展。醫(yī)院內部審計開展主要定位是經濟效益審計，通過對醫(yī)院醫(yī)療服務中經濟效益的審計，可以避免決策失誤而給醫(yī)院帶來的損失，促進醫(yī)院最大限度地增加醫(yī)療收入、降低醫(yī)療成本、提高醫(yī)療質量和社會效益經濟效益，實現(xiàn)醫(yī)院的自我發(fā)展。
本院根據(jù)上海市衛(wèi)生局《上海市綜合醫(yī)院管理評估標準》對醫(yī)院的要求，設置內部獨立的醫(yī)院審計科，配備審計人員3人（一名專職審計，兩名兼職審計），開展醫(yī)院內部的審計工作。
5.1執(zhí)行《上海市衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》和《衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》，結合醫(yī)院實際情況，制定醫(yī)院內部審計規(guī)定。
5.2明確醫(yī)院內部審計職責醫(yī)院內部審計是醫(yī)院內部審計機構和審計人員對本醫(yī)院的財務收支、經濟活動的真實、合法和效益進行獨立監(jiān)督審核的行為。
5.3內部審計制度適用性內部審計制度的制定適用于《上海市綜合醫(yī)院管理評估標準》以及符合本醫(yī)院可操作流程。
5.4醫(yī)院內部審計工作制定醫(yī)院內部審計制度；規(guī)范醫(yī)院內部審計流程；建立審計科及配備相應的工作人員；做好醫(yī)院內部審計工作人員的培訓學習工作；建立健全評價機制。
5.5.1審計科的獨立性如：有獨立的辦公場所。獨立制定審計的規(guī)章制度。以醫(yī)院內部審計工作人員身份參加醫(yī)院基建、設備購置、財務、對外投資等相關會議。主持召開與審計事項有關的會議。
5.5.2審計人員配備的獨特性如：醫(yī)院審計科科長有原來曾經在二級甲等醫(yī)院任財務科科長的工作人員擔任；審計科副科長有原醫(yī)院藥劑科長擔任；審計工作人員則有原來財務科兼職人員擔任。
5.5.3審計工作的有序性如：財務科工作人員對《醫(yī)院財務制度》、《醫(yī)院會計制度》熟悉，審計財務收支專業(yè)對口。藥劑工作人員對國家的藥品管理制度及衛(wèi)生材料管理流程了解，審計醫(yī)院庫存物資管理操作規(guī)范有利。財務科內部兼職審計工作人員對原來的專項專門審計進行工作深入深化。
5.5.4內部審計人員培訓上崗醫(yī)院委托區(qū)審計局指導學習，跟班實踐，“畢業(yè)后”上崗。
5.5.5院長支持審計科獨立的動機分析筆者認為：“治理動機”和“管理動機”明顯。治理動機主要是出于對管理層的監(jiān)督考慮，而管理動機是管理層出于對醫(yī)院醫(yī)療服務活動管理的考慮。
醫(yī)院內部審計工作隨著衛(wèi)生系統(tǒng)管理層對內部管理認識的重視程度加深會不斷地體現(xiàn)其作用。目前而言，醫(yī)院的內部審計機構接受醫(yī)院管理層院長的管理。在醫(yī)院院長的指示下開展醫(yī)院的財務收支、經濟活動的真實、合法和效益進行獨立監(jiān)督審核的審計行為。內部審計機構執(zhí)行審計計劃需經院長批準。內部審計在實施審計計劃前、審計列項必須報院長批準。內部審計可以監(jiān)督和評價醫(yī)院日常經濟活動，查漏補缺，為醫(yī)院管理提供咨詢和參謀服務。
xxxx年是我院迅速發(fā)展的一年，醫(yī)療、科研、管理工作有條不紊的開展，為我們搞好工作提供了有力保證。我們審計科認真貫徹落實衛(wèi)生局、審計局等上級部門的指示精神，結合我院實際，在做好審計工作的同時，積極配合其它各項工作的開展。堅持完善自我，提高認識的原則，努力完善審計制度，健全審計機構，調整人員結構。
1、規(guī)范了審計工作流程，按照xxxx年審計工作計劃，進一步加強了對院內各經濟項目的監(jiān)管。
2、參與制定了醫(yī)院物資采購、設備管理及相關規(guī)章制度若干項。規(guī)范了經濟行為，使審計工作進一步走向法制化、制度化和規(guī)范化。
3、在審計部門單獨成立時，進一步明確了審計工作人員的職責和權限。使內審工作的內部監(jiān)督職能進一步得到體現(xiàn)，可以更好的為領導提供決策依據(jù)。
4、調整人員的知識和年齡結構,新增專業(yè)審計人員1名(應屆本科畢業(yè)生)，加強了審計隊伍建設。
強化措施，進一步提高審計人員的業(yè)務素質和政治素質，使我院每個內審人員都真正成為思想、業(yè)務過硬、技能嫻熟、務實高效的工作高手。
1、參加審計廳、市審計局、市衛(wèi)生局規(guī)財處召開的培訓班，獲取了大量審計工作信息及先進工作經驗。
2、與××市第九醫(yī)院、江西省精神病醫(yī)院等審計人員相互交流，共同探討審計工作新思路。
3、加強自身業(yè)務素質的學習，積極進行學術研究和探討。
1、參與后勤維修審計。
隨著醫(yī)院業(yè)務不斷的擴大，后勤管理部門所涵蓋的內容也越來越豐富，這就要求我們須建立健全管理制度。我們參與制定了一系列后勤管理的規(guī)章和措施，對零星維修每月審計一次，對基建維修的每個項目都進行審計，截止到6月底，共為醫(yī)院節(jié)省開支1000余元。為推動醫(yī)院的后勤發(fā)展起到了應有的作用。
2、參與財務收支審計。
做好醫(yī)院財務賬面審計工作，為保證醫(yī)院財務賬面的合法性、合理性、準確性，我科室配合審計局對醫(yī)院xxx年財務收支情況進行審計，對存在的問題進行了及時有效的整改，進一步規(guī)范了財務制度，為領導提供了決策依據(jù)，為醫(yī)院的改革和發(fā)展做出了貢獻。
3、參與各項招投標工作審計。
隨著醫(yī)院業(yè)務的迅速發(fā)展，加強內部管理，強化內部監(jiān)督機制就顯得尤為重要。醫(yī)院工程建設和物資采購是與市場緊密相聯(lián)的，要實現(xiàn)對工程建設和物資采購工作的有效控制，就必須用各項規(guī)章制度來規(guī)范和約束。我們參與制定招投標程序的相關規(guī)定并監(jiān)督實施。在招投標工作中真正堅持公開、公正、公平的原則。根據(jù)《政府采購管理辦法》要求，我科室切實加強了對單位采購活動的監(jiān)督，尤其是對藥品、醫(yī)療器械等招標采購，進一步預防了商業(yè)賄賂的發(fā)生。在這半年工作中，單位六個項目的招標工作，我科室全程監(jiān)督，嚴肅招投標紀律，較好地保證了招標過程嚴格按照程序和要求，公開、公平、公正地順利進行。為單位節(jié)約資金萬余元。
4、參與物價審計。
為了加大醫(yī)療收費的監(jiān)督，我科室每個月定期對出院病歷、運行病歷及藥房處方批價的情況進行檢查，截止到6月底，發(fā)現(xiàn)20多份出院病歷，30多份運行病歷存在“三單不符”的現(xiàn)象，并及時做出了整改。
5、參與專項支出審計。
科研工作是醫(yī)院發(fā)展的一項至關重要的工作，我們集中力量加強對科研專項資金的審計監(jiān)督，使這些資金充分發(fā)揮作用和效益。半年來我們開展科研經費審簽10項，促進了科研工作的發(fā)展。
1、領導的重視與支持是搞好內審工作的關鍵。領導的重視程度越高，內審工作就越有依靠，發(fā)揮的作用也就越大。我們在認真做好工作的同時，注重同上級領導的交流，不定期匯報工作情況，爭取領導的信任，取得了領導對內審工作的高度重視和大力支持。
2、健全的審計機構，合理的人員結構及知識結構是做好審計工作的基礎條件。在院領導的高度重視和幫助下，審計機構不斷得到完善，工作效率明顯提高。合理的人員配置和人員結構便于工作的順利開展，為我院審計工作的長遠發(fā)展奠定了堅實基礎。
3、內審要樹立服務意識。內審工作的性質決定了審計工作必須堅持監(jiān)督與服務并重，寓監(jiān)督與服務之中。內部審計歸根到底是一種內部管理行為，它的目標是為了加強內部管理，為管理者服務。結合學校實際，內審工作的監(jiān)督、評價、控制職能都必須著眼于為學校經濟發(fā)展服務，把服務意識融于整個審計過程中，在做好監(jiān)督的同時為領導提供可靠的決策依據(jù)。
1、全面履行審計職責，提高審計監(jiān)督能力。在工作中要自覺遵守、嚴格執(zhí)行審計工作要求和審計程序，克服審計過程中的隨意性。
2、堅持“全面審計、突出重點”的審計思路。醫(yī)院由于經營規(guī)模的擴大，經營業(yè)務的日趨復雜，使得內審對象及內審面逐步擴展。因此，醫(yī)院內審工作要從醫(yī)院的經濟工作中心出發(fā)，重點著眼于對加強各類資金管理能力、提高經濟效益與社會效益等事項。
3、改進審計計劃管理，使審計年度計劃要和我院的經濟工作計劃在時間上錯位半年，使審計計劃能確實落到實處，建立健全規(guī)章制度，提高財務管理水平。
4、提高審計人員素質。不斷更新審計人員整體知識結構、提高綜合素質，做好審計人員的教育培訓。只有審計人員綜合素質提高了，審計質量才能得到保證。
內部審計對所審查的活動向院領導提供分析、評價、建議和咨詢，幫助他們更有效地管理醫(yī)院。內部審計查出問題的過程，是解決問題的過程。審計工作不能停留在揭露問題上，要站在醫(yī)院發(fā)展的前沿，立足于縱觀全局的基點上，扣緊為醫(yī)院經濟決策、經濟管理服務、促進醫(yī)院經濟健康，樹立起服務第一理念，采取參與式的審計策略。盡可能地對被審計的科室面臨的困難和對策提供咨詢意見:主動請求被審計科室對自己的工作方式、服務態(tài)度和服務質量提出建議;為醫(yī)院加強管理、完善決策機制發(fā)揮參謀助手作用，更好地為醫(yī)院的和諧發(fā)揮重要作用。
三、以成本管理審計為重點，強化審計經濟監(jiān)督在市場經濟條件下，醫(yī)院被推向市場，醫(yī)院的生存不再取決于上級主管部門的意志，而是取決于市場對醫(yī)院的接納程度，取決于醫(yī)院能否為患者提供優(yōu)質、價廉的醫(yī)療服務，市場決定著醫(yī)院的生存和發(fā)展。醫(yī)院要開展正常的經營活動，向廣大患者提供醫(yī)療服務，必然會消耗一定的人力、財力和物力，因此醫(yī)院的經營過程也就是資源耗費的過程，同時也是成本的形成過程。醫(yī)院之所以必須注意成本是因為每增加一元的成本不僅會增加病人的經濟負擔，而且會減少醫(yī)院的收益，影響醫(yī)院的長期發(fā)展;成本問題解決不好，醫(yī)院的效益就沒有保障，競爭力也會變得低下。因此，內部審計要把醫(yī)療服務成本作為基本審計，及時發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的主要問題、重大問題，找到損失浪費的主要表現(xiàn)、癥結所在，做好綜合分析，針對存在的問題及其原因提出有效的解決辦法和建議，促進醫(yī)院有效節(jié)約與合瓔利用資源，降低成本，從而提高經濟效益與社會效益。
隨著醫(yī)院管理信息化程度的逐漸提高，我院計算機信息系統(tǒng)要聯(lián)網，使醫(yī)院內部審計從傳統(tǒng)的、以紙質賬簿為載體的財務審計轉向以業(yè)務、管理、績效審計為主。通過借助計算機審計技術，能及時地獲得相關信息資料，縮短審計時間，節(jié)約審計成本,從而提高審計效率。
我們科室要把握時代的脈搏，堅持以科學發(fā)展觀為指導，立足自身,立足內部，充分發(fā)揮應有的作用，就一定能夠為促進醫(yī)院的和諧發(fā)展作出新的貢獻。
醫(yī)院內部審計論文篇十三
為了全面開展審計工作，我國于1984年在部門、單位內部成立了審計機構，實行內部審計監(jiān)督。1985年10月發(fā)布了《審計署關于內部審計工作的若干規(guī)定》，內部審計工作走上了規(guī)范化、法制化的軌道。內部審計的職能是指內部審計在企業(yè)經營管理中客觀具有的功能。它是隨著社會經濟的發(fā)展和企業(yè)內部管理的需要逐步完善和發(fā)展的。現(xiàn)代內部審計具有監(jiān)督、管理控制、評價鑒證、服務等四項職能。
1、監(jiān)督職能。
監(jiān)督職能是內部審計機構監(jiān)察和督促本企業(yè)內部各種經濟活動在正常軌道上運行。通過對企業(yè)財務收支、經濟效益、財經紀律等方面的審查，監(jiān)督其真實性、正確性、合法性及有效性，是否全面履行經濟責任等情況。
企業(yè)內部審計的監(jiān)督有兩層含義：一是代表企業(yè)股東及董事會等決策層對本企業(yè)的會計機構及其他職能部門的經濟活動進行監(jiān)督，看其是否正確執(zhí)行企業(yè)的經營方針政策，是否完成任務，不僅在于查錯防弊，重要的是檢查評價;二是業(yè)務上受當?shù)卣畬徲嫃d局的業(yè)務領導，代表國家對企業(yè)的經濟活動進行監(jiān)督。
2、管理控制職能。
內部審計部門通過審計活動，對企業(yè)經營管理、生產、技術等各部門進行徹底的檢查、取證、分析和評價，客觀公正的作出結論，提出改進工作的意見和建議;協(xié)助領導進行科學的決策，強化內部控制，堵塞管理漏洞，提高經濟效益。由此可見，內部審計部門是企業(yè)內部的一個重要的具有管理和參謀性質的職能部門。
3、評價鑒證職能。
內部審計的評價是內部審計人員依據(jù)一定的審計標準對經營活動及其績效進行合理的分析和判斷。評價是在掌握實際情況的基礎上作出的。評價過程的實質是針對審核、檢查中發(fā)現(xiàn)的`問題和缺陷進行評議，從而肯定成績，指出不足的過程。評價是內部審計的核心職能。
鑒證是對企業(yè)的財務管理及其經濟活動的鑒證和證明，據(jù)以作出審計結論。內部審計部門接受政府審計局的委托或企業(yè)高層的指令，對企業(yè)財務收支及經濟活動進行審核、檢查、鑒證，反映和說明某一經濟活動事實或某一方面經濟資料是否真實、正確、合理和有效。
4、服務職能。
服務職能是通過對被審查活動的分析和評價，向被審計單位提供改進工作的建議和咨詢服務，幫助其有效地履行職責，提高工作質量的功能。
企業(yè)內部審計的服務職能有兩層含義：一是要為本企業(yè)服務，對最高層負責，完成其指派的任務;二是為國家審計機關及企業(yè)上級行業(yè)主管部門服務，完成他們交辦的工作。
隨著wto的加入和改革開放的需要，內部審計的職能正在逐步完善，對經濟發(fā)展的重要性正被人們認識。
醫(yī)院內部審計論文篇十四
x年在院領導的支持下，在上級主管部門的指導幫助下，我們審計科全體同志認真學習、領會xx大會議精神，一如既往地貫徹和落實《審計法》、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》和國家相關法律法規(guī)。以醫(yī)院工作為中心，結合內審工作實際，緊緊圍繞我院的熱點、重點、難點問題開展審計工作，充分發(fā)揮內審的監(jiān)督和服務職能，為醫(yī)院領導及時提供決策依據(jù)。共開展各項審計10余項，為醫(yī)院節(jié)約了資金。在深化醫(yī)療體制改革，促進廉政建設，加強財務管理，提高經濟效益等方面，真正起到了經濟衛(wèi)士和參謀助手的作用。
一.基礎建設。
x年是我院迅速發(fā)展的一年，醫(yī)療、科研、管理工作有條不紊的開展，為我們搞好工作提供了有力保證。我們審計科認真貫徹落實衛(wèi)生局、審計局等上級部門的指示精神，結合我院實際，在做好審計工作的同時，積極配合其它各項工作的開展。堅持完善自我，提高認識的原則，努力完善審計制度，健全審計機構，調整人員結構。
1、規(guī)范了審計工作流程，按照x年審計。
進一步加強了對院內各經濟項目的監(jiān)管。
2、參與制定了醫(yī)院物資采購、設備管理及相關。
規(guī)章制度。
若干項。規(guī)范了經濟行為，使審計工作進一步走向法制化、制度化和規(guī)范化。
3、在審計部門單獨成立時，進一步明確了審計工作人員的職責和權限。使內審工作的內部監(jiān)督職能進一步得到體現(xiàn)，可以更好的為領導提供決策依據(jù)。
4、調整人員的知識和年齡結構，新增專業(yè)審計人員1名(應屆本科畢業(yè)生)，加強了審計隊伍建設。
二.學習及培訓。
強化措施，進一步提高審計人員的業(yè)務素質和政治素質，使我院每個內審人員都真正成為思想、業(yè)務過硬、技能嫻熟、務實高效的工作高手。
1、參加審計廳、市審計局、市衛(wèi)生局規(guī)財處召開的培訓班，獲取了大量審計工作信息及先進工作經驗。
2、與南昌市第九醫(yī)院、江西省精神病醫(yī)院等審計人員相互交流，共同探討審計工作新思路。
3、加強自身業(yè)務素質的學習，積極進行學術研究和探討。
1、參與后勤維修審計。
隨著醫(yī)院業(yè)務不斷的擴大，后勤管理部門所涵蓋的內容也越來越豐富，這就要求我們須建立健全管理制度。我們參與制定了一系列后勤管理的規(guī)章和措施，對零星維修每月審計一次，對基建維修的每個項目都進行審計，截止到6月底，共為醫(yī)院節(jié)省開支1000余元。為推動醫(yī)院的后勤發(fā)展起到了應有的作用。
2、參與財務收支審計。
做好醫(yī)院財務賬面審計工作，為保證醫(yī)院財務賬面的合法性、合理性、準確性，我科室配合審計局對醫(yī)院x年財務收支情況進行審計，對存在的問題進行了及時有效的整改，進一步規(guī)范了財務制度，為領導提供了決策依據(jù)，為醫(yī)院的改革和發(fā)展做出了貢獻。
3、參與各項招投標工作審計。
4、參與物價審計。
為了加大醫(yī)療收費的監(jiān)督，我科室每個月定期對出院病歷、運行病歷及藥房處方批價的情況進行檢查，截止到6月底，發(fā)現(xiàn)20多份出院病歷，30多份運行病歷存在“三單不符”的現(xiàn)象，并及時做出了整改。
5、參與專項支出審計。
科研工作是醫(yī)院發(fā)展的一項至關重要的工作，我們集中力量加強對科研專項資金的審計監(jiān)督，使這些資金充分發(fā)揮作用和效益。半年來我們開展科研經費審簽10項，促進了科研工作的發(fā)展。
四.
工作體會。
1.領導的重視與支持是搞好內審工作的關鍵。領導的重視程度越高，內審工作就越有依靠，發(fā)揮的作用也就越大。我們在認真做好工作的同時，注重同上級領導的交流，不定期匯報工作情況，爭取領導的信任，取得了領導對內審工作的高度重視和大力支持。
2.健全的審計機構，合理的人員結構及知識結構是做好審計工作的基礎條件。在院領導的高度重視和幫助下，審計機構不斷得到完善，工作效率明顯提高。合理的人員配置和人員結構便于工作的順利開展，為我院審計工作的長遠發(fā)展奠定了堅實基礎。
3.內審要樹立服務意識。內審工作的性質決定了審計工作必須堅持監(jiān)督與服務并重，寓監(jiān)督與服務之中。內部審計歸根到底是一種內部管理行為，它的目標是為了加強內部管理，為管理者服務。結合學校實際，內審工作的監(jiān)督、評價、控制職能都必須著眼于為學校經濟發(fā)展服務，把服務意識融于整個審計過程中，在做好監(jiān)督的同時為領導提供可靠的決策依據(jù)。
醫(yī)院內部審計作為醫(yī)院的經濟監(jiān)督部門，構建和諧社會、和諧醫(yī)院都與內部審計工作息息相關，深入地把握審計工作的基本思路，認真履行好自已的職能，積極為促進醫(yī)院和諧發(fā)展服務是關健。我室20xx年工作計劃如下：
一、提高審計質量，發(fā)揮審計監(jiān)督作用。
1、全面履行審計職責，提高審計監(jiān)督能力。在工作中要自覺遵守、嚴格執(zhí)行審計工作要求和審計程序，克服審計過程中的隨意性。
2、堅持“全面審計、突出重點”的審計思路。醫(yī)院由于經營規(guī)模的擴大，經營業(yè)務的日趨復雜，使得內審對象及內審面逐步擴展。因此，醫(yī)院內審工作要從醫(yī)院的經濟工作中心出發(fā)，重點著眼于對加強各類資金管理能力、提高經濟效益與社會效益等事項。
3、改進審計計劃管理，使審計年度計劃要和我院的經濟工作計劃在時間上錯位半年，使審計計劃能確實落到實處，建立健全規(guī)章制度，提高財務管理水平。
4、提高審計人員素質。不斷更新審計人員整體知識結構、提高綜合素質，做好審計人員的教育培訓。只有審計人員綜合素質提高了，審計質量才能得到保證。
二、更新審計理念，提高審計工作層次。
內部審計對所審查的活動向院領導提供分析、評價、建議和咨詢，幫助他們更有效地管理醫(yī)院。內部審計查出問題的過程，是解決問題的過程。審計工作不能停留在揭露問題上，要站在醫(yī)院發(fā)展的前沿，立足于縱觀全局的基點上，扣緊為醫(yī)院經濟決策、經濟管理服務、促進醫(yī)院經濟健康，樹立起服務第一理念，采取參與式的審計策略。盡可能地對被審計的科室面臨的困難和對策提供咨詢意見:主動請求被審計科室對自己的工作方式、服務態(tài)度和服務質量提出建議;為醫(yī)院加強管理、完善決策機制發(fā)揮參謀助手作用，更好地為醫(yī)院的和諧發(fā)揮重要作用。
三、以成本管理審計為重點，強化審計經濟監(jiān)督。
在市場經濟條件下，醫(yī)院被推向市場，醫(yī)院的生存不再取決于上級主管部門的意志，而是取決于市場對醫(yī)院的接納程度，取決于醫(yī)院能否為患者提供優(yōu)質、價廉的醫(yī)療服務，市場決定著醫(yī)院的生存和發(fā)展。醫(yī)院要開展正常的經營活動，向廣大患者提供醫(yī)療服務，必然會消耗一定的人力、財力和物力，因此醫(yī)院的經營過程也就是資源耗費的過程，同時也是成本的形成過程。醫(yī)院之所以必須注意成本是因為每增加一元的成本不僅會增加病人的經濟負擔，而且會減少醫(yī)院的收益，影響醫(yī)院的長期發(fā)展;成本問題解決不好，醫(yī)院的效益就沒有保障，競爭力也會變得低下。因此，內部審計要把醫(yī)療服務成本作為基本審計，及時發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的主要問題、重大問題，找到損失浪費的主要表現(xiàn)、癥結所在，做好綜合分析，針對存在的問題及其原因提出有效的解決辦法和建議，促進醫(yī)院有效節(jié)約與合瓔利用資源，降低成本，從而提高經濟效益與社會效益。
四、運用計算機審計，提高審計效率。
隨著醫(yī)院管理信息化程度的逐漸提高，我院計算機信息系統(tǒng)要聯(lián)網，使醫(yī)院內部審計從傳統(tǒng)的、以紙質賬簿為載體的財務審計轉向以業(yè)務、管理、績效審計為主。通過借助計算機審計技術，能及時地獲得相關信息資料，縮短審計時間，節(jié)約審計成本,從而提高審計效率。
我們科室要把握時代的脈搏，堅持以科學發(fā)展觀為指導，立足自身,立足內部，充分發(fā)揮應有的作用，就一定能夠為促進醫(yī)院的和諧發(fā)展作出新的貢獻。
第一條為加強衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作，建立健全各單位內部審計制度，完善內部監(jiān)督制約機制，規(guī)范收支管理，促進衛(wèi)生事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，結合衛(wèi)生系統(tǒng)具體情況，制定本規(guī)定，醫(yī)院內部審計工作計劃。
第二條衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計是指衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計機構和審計人員，對本單位及所屬機構的財務收支、經濟活動的真實、合法性進行獨立監(jiān)督審核的行為。
第三條本規(guī)定適用于縣級以上衛(wèi)生行政部門和各類國有衛(wèi)生企業(yè)、事業(yè)單位以及其他衛(wèi)生單位(以下簡稱各部門、各單位)。
第四條內部審計機構及內部審計人員在本部門、本單位主要負責人領導下，依照國家法律、法規(guī)以及本規(guī)定開展審計工作。
單位主要負責人要加強對內部審計工作的領導，定期聽取匯報，研究部署工作，及時批復年度內部審計工作計劃、審計報告，并督促有關部門、單位落實審計意見，保證內部審計人員依法行使職權。
第五條各級衛(wèi)生行政部門應按照國家法律、法規(guī)的規(guī)定，設置內部審計機構，配備審計人員，開展審計工作。
年收入3000萬元以上或擁有300張病床以上的醫(yī)療機構、年收入20xx萬元以上或所屬單位多的企業(yè)、事業(yè)單位，應當設置獨立的內部審計機構，配備專職審計人員。
其他衛(wèi)生企業(yè)、事業(yè)單位可以根據(jù)需要，設置獨立的內部審計機構，配備專職審計人員，也可以授權本單位其他機構履行審計職責，配備專職或者兼職審計人員。
第六條內部審計人員應當具有審計、會計、經濟管理、工程技術等相關專業(yè)知識和業(yè)務能力。內部審計人員實行崗位資格準入和后續(xù)教育制度，各單位應當予以支持和保障。
第七條內部審計機構負責人必須具備中級以上相關專業(yè)技術職稱或5年以上的審計、會計工作經歷。內部審計機構負責人任免應征求上級主管內部審計機構的意見，并按干部管理權限任免。
第八條內部審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內部審計準則和內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范，依法審計，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。
內部審計人員與被審計單位或者審計事項有利害關系的，應當回避。任何組織和個人不得干預內部審計工作。
第九條部門和單位應當支持內部審計工作，及時解決工作中存在的問題，保護內部審計人員依法履行職責，保證內部審計開展工作和培訓所必需的經費。
第三章業(yè)務指導與監(jiān)督。
第十條衛(wèi)生部內部審計機構負責指導和監(jiān)督全國衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作，并對部屬(管)單位組織實施內部審計。
地方各級衛(wèi)生行政部門內部審計機構負責指導和監(jiān)督本地區(qū)衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作，并對所屬(管)單位實施內部審計。
各類衛(wèi)生單位的內部審計機構負責本單位的內部審計工作，并對所屬機構進行審計和業(yè)務指導、監(jiān)督。
各部門、各單位內部審計機構接受國家審計機關的指導和監(jiān)督。
第十一條衛(wèi)生行政部門內部審計機構對本系統(tǒng)內部審計業(yè)務指導和監(jiān)督的主要職責是：
(一)按照國家法律和法規(guī)，制定內部審計制度規(guī)定及工作規(guī)范;。
(四)組織審計業(yè)務培訓，開展審計工作研究，交流審計工作經驗，表彰內部審計先進單位和個人。
(二)審計預算的執(zhí)行和決算;。
(三)審計財務收支及有關經濟活動;。
(四)按照干部管理權限開展有關領導人員的任期經濟責任審計;。
(五)審計基本建設投資、修繕工程項目;。
(六)審計衛(wèi)生、科研、教育和各類援助等專項經費的管理和使用;。
(八)審計經濟管理和效益情況;。
(九)審計內部有關管理制度的落實;。
(十)其他審計事項。
第十三條內部審計機構每年應當向本部門、本單位主要負責人提交。
工作報告。
第十四條內部審計機構對審計工作中的重大事項，應及時向上級主管部門內部審計機構報告。
第十五條內部審計機構根據(jù)審計業(yè)務的需要，報經所在部門、單位主要負責人批準，可委托具有相應資質的社會中介機構進行審計，并檢查監(jiān)督審計業(yè)務質量。
第十六條內部審計機構在審計工作中應加強與外部審計的溝通與合作。
第五章內部審計機構權限。
第十七條內部審計機構在履行審計職責時，具有下列權限：
(一)要求被審計單位按時報送財務預算、財務決算、會計報表及有關文件、資料;。
(三)參與研究制定有關規(guī)章制度;。
(四)審核會計憑證、賬簿、報表，現(xiàn)場勘察實物;。
(五)檢查計算機系統(tǒng)有關電子數(shù)據(jù)和資料;。
(六)對與審計有關的問題向被審計單位和個人進行調查，并取得證明材料;。
(七)對嚴重違反財經法規(guī)、嚴重損失浪費的行為，做出臨時制止決定;。
(九)根據(jù)審計結果，提出糾正、處理違反財經法規(guī)行為、改進管理、提高效益的建議;。
(十)對模范遵守財經法規(guī)的被審計單位和人員，提出表彰建議;對違法違規(guī)和造成損失浪費的被審計單位和人員，提出通報批評或者追究責任的建議。
第十八條本部門、本單位在管理權限范圍內，授予內部審計機構必要的處理、處罰權。
(七)內部審計機構應對必要的項目實施后續(xù)審計。
第二十條內部審計機構對辦理的審計事項，應當建立完整的審計檔案，并按照有關規(guī)定保存。
第七章獎勵與處罰。
第二十一條對審計工作成效顯著的內部審計機構和履行職責、忠于職守、堅持原則、做出突出成績的內部審計人員，所在單位和上級主管部門應給予精神或者物質獎勵;對不履行審計職責的內部審計人員，由所在單位給予批評;對濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守、泄露秘密的內部審計人員，所在單位和上級主管部門依照有關規(guī)定嚴肅處理。
第二十二條對拒絕或者不配合內部審計工作、拒絕提供或者提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計意見以及打擊報復內部審計人員的單位和人員，各部門、各單位主要負責人應當及時做出嚴肅處理。
第八章附則。
第二十三條各部門、各單位可根據(jù)本規(guī)定，結合實際情況制定具體規(guī)定或實施辦法，并報上級內部審計機構備案。
第二十四條本規(guī)定由衛(wèi)生部負責解釋。
第二十五條本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。1997年3月17日發(fā)布的《衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》(衛(wèi)生部令1997年第51號)同時廢止。
醫(yī)院內部審計論文篇十五
x年在院領導的支持下，在上級主管部門的指導幫助下，我們審計科全體同志認真學習、領會xx大會議精神，一如既往地貫徹和落實《審計法》、《_關于內部審計工作的規(guī)定》和國家相關法律法規(guī)。以醫(yī)院工作為中心，結合內審工作實際，緊緊圍繞我院的熱點、重點、難點問題開展審計工作，充分發(fā)揮內審的監(jiān)督和服務職能，為醫(yī)院領導及時提供決策依據(jù)。共開展各項審計10余項，為醫(yī)院節(jié)約了資金。在深化醫(yī)療體制改革，促進廉政建設，加強財務管理，提高經濟效益等方面，真正起到了經濟衛(wèi)士和參謀助手的作用。
一.基礎建設。
x年是我院迅速發(fā)展的一年，醫(yī)療、科研、管理工作有條不紊的開展，為我們搞好工作提供了有力保證。我們審計科認真貫徹落實衛(wèi)生局、審計局等上級部門的指示精神，結合我院實際，在做好審計工作的同時，積極配合其它各項工作的開展。堅持完善自我，提高認識的原則，努力完善審計制度，健全審計機構，調整人員結構。
1、規(guī)范了審計工作流程，按照x年審計工作計劃，進一步加強了對院內各經濟項目的監(jiān)管。
2、參與制定了醫(yī)院物資采購、設備管理及相關規(guī)章制度若干項。規(guī)范了經濟行為，使審計工作進一步走向法制化、制度化和規(guī)范化。
3、在審計部門單獨成立時，進一步明確了審計工作人員的職責和權限。使內審工作的內部監(jiān)督職能進一步得到體現(xiàn)，可以更好的為領導提供決策依據(jù)。
4、調整人員的知識和年齡結構，新增專業(yè)審計人員1名(應屆本科畢業(yè)生)，加強了審計隊伍建設。
二.學習及培訓。
強化措施，進一步提高審計人員的業(yè)務素質和政治素質，使我院每個內審人員都真正成為思想、業(yè)務過硬、技能嫻熟、務實高效的工作高手。
1、參加審計廳、市審計局、市衛(wèi)生局規(guī)財處召開的培訓班，獲取了大量審計工作信息及先進工作經驗。
2、與南昌市第九醫(yī)院、江西省精神病醫(yī)院等審計人員相互交流，共同探討審計工作新思路。
3、加強自身業(yè)務素質的學習，積極進行學術研究和探討。
1、參與后勤維修審計。
隨著醫(yī)院業(yè)務不斷的擴大，后勤管理部門所涵蓋的內容也越來越豐富，這就要求我們須建立健全管理制度。我們參與制定了一系列后勤管理的規(guī)章和措施，對零星維修每月審計一次，對基建維修的每個項目都進行審計，截止到6月底，共為醫(yī)院節(jié)省開支1000余元。為推動醫(yī)院的后勤發(fā)展起到了應有的作用。
2、參與財務收支審計。
做好醫(yī)院財務賬面審計工作，為保證醫(yī)院財務賬面的合法性、合理性、準確性，我科室配合審計局對醫(yī)院x年財務收支情況進行審計，對存在的問題進行了及時有效的整改，進一步規(guī)范了財務制度，為領導提供了決策依據(jù)，為醫(yī)院的改革和發(fā)展做出了貢獻。
3、參與各項招投標工作審計。
4、參與物價審計。
為了加大醫(yī)療收費的監(jiān)督，我科室每個月定期對出院病歷、運行病歷及藥房處方批價的情況進行檢查，截止到6月底，發(fā)現(xiàn)20多份出院病歷，30多份運行病歷存在“三單不符”的現(xiàn)象，并及時做出了整改。
5、參與專項支出審計。
科研工作是醫(yī)院發(fā)展的一項至關重要的工作，我們集中力量加強對科研專項資金的審計監(jiān)督，使這些資金充分發(fā)揮作用和效益。半年來我們開展科研經費審簽10項，促進了科研工作的發(fā)展。
四.工作體會。
1.領導的重視與支持是搞好內審工作的關鍵。領導的重視程度越高，內審工作就越有依靠，發(fā)揮的作用也就越大。我們在認真做好工作的同時，注重同上級領導的交流，不定期匯報工作情況，爭取領導的信任，取得了領導對內審工作的高度重視和大力支持。
2.健全的審計機構，合理的人員結構及知識結構是做好審計工作的基礎條件。在院領導的高度重視和幫助下，審計機構不斷得到完善，工作效率明顯提高。合理的人員配置和人員結構便于工作的順利開展，為我院審計工作的長遠發(fā)展奠定了堅實基礎。
3.內審要樹立服務意識。內審工作的性質決定了審計工作必須堅持監(jiān)督與服務并重，寓監(jiān)督與服務之中。內部審計歸根到底是一種內部管理行為，它的目標是為了加強內部管理，為管理者服務。結合學校實際，內審工作的監(jiān)督、評價、控制職能都必須著眼于為學校經濟發(fā)展服務，把服務意識融于整個審計過程中，在做好監(jiān)督的同時為領導提供可靠的決策依據(jù)。
醫(yī)院內部審計論文篇十六
結合國內農村合作金融內部審計的一些現(xiàn)實性問題，必須加強農村合作金融內部審計體系的建立，以讓金融審計能真正發(fā)揮它的效用能滿足農村合作金融機構管理的現(xiàn)實需要。為了確保內部審計工作的改革能取得建設性進步，最終能確保審計工作有效運行，這就要求我們不得不像發(fā)達國家借鑒經驗，建立內部審計標準評價體系。
1、有助于農村合作金融機構發(fā)展。
隨著農村合作金融機構的不斷增加和實際工作的需要，內部審計工作也會越來越復雜和繁重，為了保證農村金融審計能夠有效運行，建立內部審計標準評價體系就十分必要了。這樣，無論是外部情況的變化還是內部條件的調整都會有一個相對完善的體系機制監(jiān)管，并應對這種變化，并且在農村合作金融機構中，審計并不是僅僅作為一種機制存在，他還起著很大的。監(jiān)督作用或者說管理措施。它不僅要對整個農村合作金融機構的發(fā)展中的行為或不規(guī)范起著監(jiān)督作用，并且它的改革也有助于金融機構的內部調整，對審計工作的不斷要求可以促進整個金融機構審計工作的效率的不斷提高，從而對于金融機構的發(fā)展和經營管理提出新的挑戰(zhàn)，然后不斷促進其工作的發(fā)展。
2、有助于強化內部審計質量控制中國內部審計具體準則。
第19號《內部審計質量控制》指出：內部審計機構負責人對制定并實施系統(tǒng)、有效的質量控制與程序負總體責任；內部審計質量控制是內部自我質量控制的重要組成部分；內部審計機構應通過持續(xù)和定期的檢查，對內部審計質量進行考核和評價。在內部審計的過程中，如果沒有一個統(tǒng)一的評價標準，那么對于質量的控制或者程序總體責任的負責方面就會顯得松懈，一些工作人員就會懈怠甚至讓一些人有機可乘，最終會讓整個內部審計工作陷入一種危險的境地。而如果建立一個有效的評價標準體系，那么內部審計工作人員就會有一個無形的約束，對于內部審計工作能夠規(guī)范進行，保證內部審計工作的有效運行。并且，因為有了這個評價體系的存在，審計工作人員會有一個競爭機制，讓他們更注意控制內部審計的質量。
醫(yī)院內部審計論文篇十七
20xx年在院領導的支持下,在上級主管部門的指導幫助下,我們審計科全體同志認真學習，一如既往地貫徹和落實《審計法》、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》和國家相關法律法規(guī)。以醫(yī)院工作為中心，結合內審工作實際，緊緊圍繞我院的熱點、重點、難點問題開展審計工作，充分發(fā)揮內審的監(jiān)督和服務職能，為醫(yī)院領導及時提供決策依據(jù)。共開展各項審計10余項，為醫(yī)院節(jié)約了資金。在深化醫(yī)療體制改革，促進廉政建設，加強財務管理，提高經濟效益等方面，真正起到了經濟衛(wèi)士和參謀助手的作用。
20xx年是我院迅速發(fā)展的一年，醫(yī)療、科研、管理工作有條不紊的開展，為我們搞好工作提供了有力保證。我們審計科認真貫徹落實衛(wèi)生局、審計局等上級部門的指示精神，結合我院實際，在做好審計工作的同時，積極配合其它各項工作的開展。堅持完善自我，提高認識的原則，努力完善審計制度，健全審計機構，調整人員結構。
1、規(guī)范了審計工作流程，按照20xx年審計工作計劃，進一步加強了對院內各經濟項目的監(jiān)管。
2、參與制定了醫(yī)院物資采購、設備管理及相關規(guī)章制度若干項。規(guī)范了經濟行為，使審計工作進一步走向法制化、制度化和規(guī)范化。
3、在審計部門單獨成立時，進一步明確了審計工作人員的職責和權限。使內審工作的內部監(jiān)督職能進一步得到體現(xiàn)，可以更好的為領導提供決策依據(jù)。
4、調整人員的知識和年齡結構,新增專業(yè)審計人員1名(應屆本科畢業(yè)生)，加強了審計隊伍建設。
強化措施，進一步提高審計人員的業(yè)務素質和政治素質，使我院每個內審人員都真正成為思想領先、業(yè)務過硬、技能嫻熟、務實高效的工作高手。
1、參加審計廳、市審計局、市衛(wèi)生局規(guī)財處召開的培訓班，獲取了大量審計工作信息及先進工作經驗。
2、與xx市第九醫(yī)院、江西省精神病醫(yī)院等審計人員相互交流，共同探討審計工作新思路。
3、加強自身業(yè)務素質的學習，積極進行學術研究和探討。
1、參與后勤維修審計。
隨著醫(yī)院業(yè)務不斷的擴大，后勤管理部門所涵蓋的內容也越來越豐富，這就要求我們須建立健全管理制度。我們參與制定了一系列后勤管理的規(guī)章和措施，對零星維修每月審計一次，對基建維修的每個項目都進行審計，截止到6月底，共為醫(yī)院節(jié)省開支1000余元。為推動醫(yī)院的后勤發(fā)展起到了應有的作用。
2、參與財務收支審計。
做好醫(yī)院財務賬面審計工作，為保證醫(yī)院財務賬面的合法性、合理性、準確性，我科室配合審計局對醫(yī)院xxx年財務收支情況進行審計，對存在的問題進行了及時有效的整改，進一步規(guī)范了財務制度，為領導提供了決策依據(jù)，為醫(yī)院的改革和發(fā)展做出了貢獻。
3、參與各項招投標工作審計。
4、參與物價審計。
為了加大醫(yī)療收費的監(jiān)督，我科室每個月定期對出院病歷、運行病歷及藥房處方批價的情況進行檢查，截止到6月底，發(fā)現(xiàn)20多份出院病歷，30多份運行病歷存在“三單不符”的現(xiàn)象，并及時做出了整改。
5、參與專項支出審計。
科研工作是醫(yī)院發(fā)展的一項至關重要的工作，我們集中力量加強對科研專項資金的審計監(jiān)督，使這些資金充分發(fā)揮作用和效益。半年來我們開展科研經費審簽10項，促進了科研工作的發(fā)展。
1、領導的重視與支持是搞好內審工作的關鍵。領導的重視程度越高，內審工作就越有依靠，發(fā)揮的作用也就越大。我們在認真做好工作的同時，注重同上級領導的交流，不定期匯報工作情況，爭取領導的信任，取得了領導對內審工作的高度重視和大力支持。
2、健全的審計機構，合理的人員結構及知識結構是做好審計工作的基礎條件。在院領導的高度重視和幫助下，審計機構不斷得到完善，工作效率明顯提高。合理的人員配置和人員結構便于工作的順利開展，為我院審計工作的長遠發(fā)展奠定了堅實基礎。
3、內審要樹立服務意識。內審工作的性質決定了審計工作必須堅持監(jiān)督與服務并重，寓監(jiān)督與服務之中。內部審計歸根到底是一種內部管理行為，它的目標是為了加強內部管理，為管理者服務。結合學校實際，內審工作的監(jiān)督、評價、控制職能都必須著眼于為學校經濟發(fā)展服務，把服務意識融于整個審計過程中，在做好監(jiān)督的同時為領導提供可靠的決策依據(jù)。
企劃部工作永遠已離不開經營，企劃以必須建立在醫(yī)院長期戰(zhàn)略基礎上的，三者之間不能脫節(jié)，目前根據(jù)醫(yī)院的現(xiàn)狀和宣傳渠道，xx年企劃部的工作重點主要放在整合和尋找新的宣傳渠道上面，如何把現(xiàn)有的宣傳渠道做精做細、如何翻新是我們企劃部年初的主要任務。就清蒙的實際情況市場來說，在抓好自身內部改革的同時，搞好醫(yī)院的公關營銷，以逐個深入的方式建立與企業(yè)的互信、互惠的良好關系，以一套切實可行的方式和企業(yè)建立合作關系，企劃在配合實際情況進行全方位包裝策劃，我想只有這樣才能建立起醫(yī)院的一個長期的戰(zhàn)略方向。
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