報(bào)告通常包含背景介紹、目的、方法、結(jié)果和結(jié)論等內(nèi)容。在寫(xiě)報(bào)告時(shí)，可以逐步展開(kāi)，分段來(lái)闡述相關(guān)內(nèi)容，以保證邏輯的連貫性。在閱讀優(yōu)秀的報(bào)告范文時(shí)，我們可以學(xué)習(xí)其中的表達(dá)方式、論證邏輯和實(shí)例運(yùn)用，以此提升自己的寫(xiě)作能力。
上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇一
我國(guó)上市公司每年定期對(duì)外披露的財(cái)務(wù)報(bào)告信息主要為上市公司的三大財(cái)務(wù)報(bào)表:資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表。由于專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng),常使普通投資者感覺(jué)無(wú)從下手。
開(kāi)辟本欄目,主要是為投資者介紹解讀三大報(bào)表的方法,以及它與財(cái)務(wù)指標(biāo)的搭配使用,從而有助于分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果、盈利能力、償債能力、成長(zhǎng)潛力等。
資產(chǎn)是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源,該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。
在流動(dòng)資產(chǎn)分析中,投資者可以把流動(dòng)資產(chǎn)的項(xiàng)目大致分為四類(lèi):貨幣性資產(chǎn),短期投資類(lèi)資產(chǎn),應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等信用資產(chǎn),存貨資產(chǎn)。將上述資產(chǎn)項(xiàng)目的增減幅度與流動(dòng)資產(chǎn)總額的增減幅度作出比較分析,從而反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)增減幅度的原因。比如:企業(yè)中的貨幣資產(chǎn)(或短期投資類(lèi)資產(chǎn))的增長(zhǎng)幅度大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng),說(shuō)明企業(yè)應(yīng)付市場(chǎng)變化的能力將增強(qiáng);企業(yè)中的信用資產(chǎn)增長(zhǎng)幅度大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度,說(shuō)明企業(yè)的貨款回收不夠理想,企業(yè)受第三者的制約增強(qiáng),企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)貨款的回收工作;存貨資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度,說(shuō)明企業(yè)存貨增長(zhǎng)占用資金過(guò)多,市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)將增大,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)存貨管理和銷(xiāo)售工作。如果企業(yè)中的貨幣資產(chǎn)(或短期投資類(lèi)資產(chǎn))的增長(zhǎng)幅度大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng),存貨資產(chǎn)的幅度小于0,流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度接近其他指標(biāo),說(shuō)明企業(yè)的支付能力增強(qiáng),應(yīng)付市場(chǎng)的變化能力增強(qiáng),企業(yè)加快市場(chǎng)回收工作,增加現(xiàn)金回籠,流動(dòng)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)有很大改善。
以*st秋林(600891)2001年12月31日數(shù)據(jù)為例。通過(guò)企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)據(jù),投資者可以看到企業(yè)當(dāng)年流動(dòng)資產(chǎn)下降幅度為23.99%,貨幣資產(chǎn)的下降幅度為79%,大于流動(dòng)資產(chǎn)的下降幅度,說(shuō)明企業(yè)應(yīng)付市場(chǎng)變化的能力將變?nèi)?而企業(yè)存貨資產(chǎn)的下降幅度為36%,大于流動(dòng)資產(chǎn)的下降幅度,說(shuō)明企業(yè)存貨占用資金的比重降低,企業(yè)在當(dāng)年加快了商品的銷(xiāo)售工作;但是企業(yè)當(dāng)年的信用資產(chǎn)增加幅度大于0,說(shuō)明企業(yè)信用資產(chǎn)的規(guī)模增長(zhǎng),雖然企業(yè)加快了銷(xiāo)售,但貨款回收不夠理想,這便增加了壞帳損失的可能性,企業(yè)應(yīng)該在加速銷(xiāo)售的同時(shí)加強(qiáng)貨款的回收工作。通過(guò)上述的簡(jiǎn)單搭配綜合分析,投資者便可以對(duì)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)狀況有了一個(gè)簡(jiǎn)單清晰的認(rèn)識(shí)。
如果企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)變化主要是由于固定資產(chǎn)或者長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)的變動(dòng)而引起,說(shuō)明企業(yè)將資金的重點(diǎn)向固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)方向轉(zhuǎn)移。投資者應(yīng)該隨時(shí)注意企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化,這種變化不但決定了企業(yè)的收益能力和發(fā)展?jié)摿?也決定了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形式。因此,建議投資者進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤與研究。
由于瀏覽與分析是一復(fù)雜的計(jì)算和比較分析過(guò)程,投資者可以借助上市公司分析系統(tǒng)工具,通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行綜合處理,使上述功能得以順利實(shí)現(xiàn),從而提高分析的效率和準(zhǔn)確性。
企業(yè)負(fù)債是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù),履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出該企業(yè)。其特點(diǎn)為:企業(yè)必須償還,在償還本金時(shí),還要支付一定數(shù)量的利息。在財(cái)務(wù)報(bào)表中一般將其分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的.經(jīng)濟(jì)利益。
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上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇二
隨著我國(guó)股票市場(chǎng)的不斷發(fā)展，股市的國(guó)際化、規(guī)范化程度正日益提高，我國(guó)股市的信息披露制度從無(wú)到有，已經(jīng)形成一套初步的信息披露制度，對(duì)維護(hù)股市秩序、保護(hù)廣大投資者利益起了積極作用。但是，我們看到上市公司的會(huì)計(jì)信息披露存在問(wèn)題依然不少，會(huì)計(jì)信息披露所涉及的違規(guī)、違法事件仍時(shí)有發(fā)生。因此，深入揭示會(huì)計(jì)信息披露存在的問(wèn)題，尋找治理會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題的對(duì)策，以提高上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，仍然是需要我們認(rèn)真探討的一個(gè)問(wèn)題。
上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇三
(一)資產(chǎn)有效率分析。
(1)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)資產(chǎn)創(chuàng)造銷(xiāo)售收入的能力。該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率07年為0.87，08年為0.59，09年為0.52。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)的。尤其是08年下降幅度最大，充分看出金融危機(jī)對(duì)該公司的影響很大。之所以下降，是因?yàn)樵摴窘甑闹鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入都在下降，雖然主營(yíng)業(yè)務(wù)成本也在同時(shí)下降，但是下降的幅度沒(méi)有收入下降的幅度大，這說(shuō)明企業(yè)的全部資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率降低，償債能力也就有所下降了?？傮w來(lái)看，該企業(yè)的主營(yíng)收入是呈現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)狀態(tài)的。
(2)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率07年為1.64，08年為1.18，09年為1.02。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)的。尤其也是08年下降幅度最大，說(shuō)明08年的金融危機(jī)對(duì)該公司的影響很大?？偟膩?lái)說(shuō)，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越快，周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，表明企業(yè)以占用相同流動(dòng)資產(chǎn)獲得的銷(xiāo)售收入越多，說(shuō)明企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)使用效率越好。以上數(shù)據(jù)看出，該企業(yè)比較注重盤(pán)活資產(chǎn)，較好的控制資產(chǎn)運(yùn)用率。
(3)存貨周轉(zhuǎn)率。
該企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率07年為6.19，08年為4.15，09年為3.58。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率同樣是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)的。這說(shuō)明該企業(yè)的存貨在逐年增加，或者說(shuō)存貨的增長(zhǎng)速度高于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)水平，不僅耗費(fèi)存貨成本，還影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。
(4)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。
該企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率07年為8.65，08年為5.61，09年為4.91。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率依然是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)的。這說(shuō)明該企業(yè)有較多的資金呆滯在應(yīng)收賬款上，回收的速度變慢了，流動(dòng)性更低并且可能拖欠積壓資金的現(xiàn)象也加重了。
(二)獲利能力分析。
(1)銷(xiāo)售利潤(rùn)率。
該企業(yè)的銷(xiāo)售利潤(rùn)率07年為22.54%，08年為22.53%，09年為19.63%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的銷(xiāo)售利潤(rùn)率比較平衡，但是09年度有較大下降趨勢(shì)。主要原因是09年度主營(yíng)收入有較大的下降，而成本費(fèi)用并沒(méi)有隨著大幅下降，面對(duì)這種情況，企業(yè)需要降低成本費(fèi)用，從而提高利潤(rùn)。
(2)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率。
該企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率07年為14.5%，08年為6.39%，09年為5.2%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率有較大下降趨勢(shì)。從其近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)可以看出，是因?yàn)橛捎谥鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入不斷降低，同時(shí)營(yíng)業(yè)總成本的降低低于收入的增長(zhǎng)，因而企業(yè)應(yīng)注重要加強(qiáng)管理，以降低費(fèi)用。
(1)總資產(chǎn)收益率。
該企業(yè)的總資產(chǎn)收益率07年為15.99%，08年為5.8%，09年為5.4%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的總資產(chǎn)收益率比較平衡，但是08年度以后有較大下降趨勢(shì)。該企業(yè)的此指標(biāo)為正值，說(shuō)明企業(yè)的投資回報(bào)能力較好，但是不可避免的是該企業(yè)的收益率增長(zhǎng)是負(fù)數(shù)，說(shuō)明該企業(yè)的投資回報(bào)能力在不斷下降。
(2)凈資產(chǎn)收益率。
該企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率07年為30.61%，08年為6.1%，09年為4.71%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率也是自08年度以后有較大下降趨勢(shì)。說(shuō)明該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況有較大波動(dòng)，企業(yè)凈資產(chǎn)的使用效率日漸降低，投資者的保障程度也隨之降低。
(3)每股收益。
該企業(yè)的每股收益07年為0.876，08年為0.183，09年為0.133。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的每股收益也是自08年度以后有較大下降趨勢(shì)。該公司的每股收益不斷下降，就是因?yàn)槠淙甑目傎Y產(chǎn)收益率都是呈負(fù)增長(zhǎng)，凈資產(chǎn)收益率也同樣是負(fù)增長(zhǎng)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)也不平穩(wěn)，因此每股收益會(huì)比較低。因此，該公司應(yīng)及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，改善公司的財(cái)務(wù)狀況。
(1)銷(xiāo)售增長(zhǎng)率。
該企業(yè)的銷(xiāo)售增長(zhǎng)率07年為96.06%，08年為-9.14%，09年為-6.33%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的銷(xiāo)售增長(zhǎng)率是自08年度以后有較大幅度下降的趨勢(shì)。從這些數(shù)據(jù)可以看到，該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況不容樂(lè)觀，連續(xù)兩年負(fù)增長(zhǎng)，尤其是08年度更是大幅下降，突然出現(xiàn)的負(fù)的銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)、銷(xiāo)售增長(zhǎng)率的負(fù)增長(zhǎng)會(huì)對(duì)該企業(yè)未來(lái)的發(fā)展帶來(lái)不利影響。
(2)總資產(chǎn)增長(zhǎng)率。
該企業(yè)的總資產(chǎn)增長(zhǎng)率07年為89.14%，08年為4.95%，09年為9.02%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的總資產(chǎn)增長(zhǎng)率也是自08年度以后有較大幅度下降的趨勢(shì)，但是總體來(lái)看，還是增長(zhǎng)的，說(shuō)明企業(yè)還是在發(fā)展的，只不過(guò)是擴(kuò)張的速度有所減緩，07年應(yīng)該是高速擴(kuò)張的一年。
三、現(xiàn)金流量比較分析。
(一)現(xiàn)金流量的比較。
該企業(yè)基本上是依靠正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金收入的，其中，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是負(fù)值，說(shuō)明該企業(yè)基本在投資固定資產(chǎn)等較大的投資，以促進(jìn)企業(yè)的壯大發(fā)展。而在09年度有所減緩，并且擴(kuò)大投資也需要一定的籌資來(lái)彌補(bǔ)了。
(二)債務(wù)保障率分析。
該企業(yè)的債務(wù)保障率07年為8.08%，08年為4.05%，09年為10.11%。債務(wù)保障率反映的是經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)敻端袀鶆?wù)的能力，由于企業(yè)每年的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量都被許多不確定因素所影響，因而該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量有較大波動(dòng)，沒(méi)有一個(gè)確定的趨勢(shì)。好在該公司的該比率高于同期銀行貸款利率，說(shuō)明公司仍然能夠按時(shí)支付利息，從而維持當(dāng)前債務(wù)規(guī)模。
(三)每元現(xiàn)金銷(xiāo)售凈流量分析。
該企業(yè)的每元現(xiàn)金銷(xiāo)售凈流量比率07年為6.84%，08年為4.29%，09年為12.13%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的每元現(xiàn)金銷(xiāo)售凈流量比率上下波動(dòng)幅度很大，沒(méi)有什么趨勢(shì)可言，但是08年下降的幅度最大，反映在其財(cái)務(wù)報(bào)表上就是用于支付的現(xiàn)金額度很大，從而導(dǎo)致該年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~很低?？偟膩?lái)看，該企業(yè)的每元現(xiàn)金銷(xiāo)售凈流量比率還是比較穩(wěn)定，該企業(yè)還有足夠的現(xiàn)金可以隨時(shí)用于支付的需要。
四、業(yè)績(jī)的綜合評(píng)價(jià)。
通過(guò)以上分析，我們對(duì)中色股份有限公司有了一個(gè)比較詳細(xì)的了解。但是單獨(dú)的分析任何一類(lèi)財(cái)務(wù)指標(biāo)，都不足以全面評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)效果，只有對(duì)各種財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行綜合、系統(tǒng)的分析，才能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出全面合理的評(píng)價(jià)。
因此，現(xiàn)在將借助杜邦分析系統(tǒng)，利用企業(yè)償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、獲利能力各指標(biāo)之間的相互關(guān)系，對(duì)該企業(yè)的情況進(jìn)行綜合分析。
該企業(yè)凈資產(chǎn)收益率是呈下降趨勢(shì)的，但是09年又有上升趨勢(shì)了。從表中可以看出，影響凈資產(chǎn)收益率的因素中，該公司的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率起著至關(guān)重要的作用，其次是權(quán)益乘數(shù)，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率起的作用是最大的。所以該企業(yè)應(yīng)圍繞這一指標(biāo)加大管理力度，以提高總資產(chǎn)的利用效率。
五、分析結(jié)論。
從以上分析數(shù)據(jù)可以得出如下結(jié)論：該企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)，資產(chǎn)利用效率不是太高;長(zhǎng)期償債能力比較平穩(wěn)且有上升趨勢(shì);在三項(xiàng)費(fèi)用控制方面不是很好，是以后需要注意的地方;現(xiàn)金流量比較平穩(wěn)，償債能力較好，銷(xiāo)售的現(xiàn)金流有所增長(zhǎng)，有著較好的信譽(yù)，對(duì)企業(yè)以后的發(fā)展是有利的。
上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇四
證券簡(jiǎn)稱(chēng):北陸藥業(yè)。
名稱(chēng):北陸藥業(yè)股份有限。
英文名稱(chēng):beijingbeilupharmaceuticalco。
交易所:深圳。
注冊(cè)國(guó)家:中國(guó)。
城市:xxxxxxxxxxx市。
工商登記號(hào):110000004222500。
注冊(cè)地址:市昌平區(qū)科技園區(qū)白浮泉路10號(hào)。
辦公地址:市昌平區(qū)科技園區(qū)白浮泉路10號(hào)。
注冊(cè)資本:15274、9104萬(wàn)元。
法人代表:xxx。
董事會(huì)秘書(shū):xx。
2、主營(yíng)業(yè)務(wù)及經(jīng)營(yíng)范圍。
主營(yíng)業(yè)務(wù):藥品生產(chǎn)以及藥品經(jīng)銷(xiāo)，目前主要產(chǎn)品包括對(duì)比劑系列產(chǎn)品、降糖類(lèi)藥物和抗焦慮類(lèi)中藥等。
經(jīng)營(yíng)范圍:許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目:生產(chǎn)、銷(xiāo)售片劑、顆粒劑、膠囊劑、小容量注射劑、大容量注射劑、原料藥(釓噴酸葡胺、碘海醇、格列美脲、瑞格列奈)。
一般經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目:自有房屋的物業(yè)管理(含寫(xiě)字間出租);法律、行政法規(guī)、決定禁止的，不得經(jīng)營(yíng);法律、行政法規(guī)、決定規(guī)定應(yīng)經(jīng)許可的，經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)并經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)后方可經(jīng)營(yíng);法律、行政法規(guī)、決定未規(guī)定許可的，自主選擇經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
3、產(chǎn)品。
口服降糖藥產(chǎn)品:格列美脲片(迪北?)。
抗焦慮抑郁產(chǎn)品:九味鎮(zhèn)心顆粒。
(二)、股權(quán)分布簡(jiǎn)介。
1992年，前身市北陸醫(yī)藥化工成立，20xx年變更為股份有限，20xx年被科技部認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，20xx年10月在創(chuàng)業(yè)板上市，實(shí)際控制人也是創(chuàng)始人王代雪先生目前持有23、13%的股權(quán)。
控股中的新先鋒主要是負(fù)責(zé)藥品經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，易佳聯(lián)主要是負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)和軟件業(yè)務(wù)，也利用它來(lái)完成主營(yíng)業(yè)務(wù)對(duì)比劑在醫(yī)院進(jìn)行學(xué)術(shù)營(yíng)銷(xiāo)，推廣和售后服務(wù)的一個(gè)技術(shù)平臺(tái)。
參股的中技經(jīng)投資顧問(wèn)主要從事生物技術(shù)、信息技術(shù)、能源等各類(lèi)投資，目前未利潤(rùn)貢獻(xiàn)。
(三)、企業(yè)文化及理念。
1、企業(yè)理念。
企業(yè)愿景:百年北陸。
核心口號(hào):盡顯關(guān)愛(ài)。
企業(yè)使命:創(chuàng)就價(jià)值人生。
核心價(jià)值觀:務(wù)實(shí)、穩(wěn)定、創(chuàng)新。
企業(yè)精神:共創(chuàng)、共進(jìn)、共贏。
經(jīng)營(yíng)理念:細(xì)分市場(chǎng)、最大份額。
2、企業(yè)文化。
北陸用真心真情關(guān)愛(ài)患者，給患者帶來(lái)健康、幸福和快樂(lè);。
北陸用真心真情愛(ài)護(hù)員工，提高員工的生活，實(shí)現(xiàn)員工的價(jià)值;。
北陸用真心真情服務(wù)客戶(hù)，滿(mǎn)足客戶(hù)的需求，實(shí)現(xiàn)客戶(hù)的價(jià)值;。
北陸用真心真情奉獻(xiàn)社會(huì)，愛(ài)心親善，造福眾生。
二、環(huán)境。
(一)、宏觀環(huán)境。
1、從人口、收入、醫(yī)療體制來(lái)看。
中國(guó)仍然處于人口老齡化的進(jìn)程中，人口數(shù)量的增長(zhǎng)和年齡結(jié)構(gòu)的改變長(zhǎng)期影響疾病譜;20xx年人均gdp已經(jīng)超過(guò)1000美元，中國(guó)進(jìn)入新一輪消費(fèi)升級(jí)階段，醫(yī)療保健等在消費(fèi)結(jié)構(gòu)中的比例將保持持續(xù)上升，在這個(gè)長(zhǎng)期過(guò)程中可能會(huì)受到經(jīng)濟(jì)回落對(duì)消費(fèi)的短期沖擊，但隨著全民醫(yī)保的建立，在醫(yī)療保健方面支出加大，彌補(bǔ)了經(jīng)濟(jì)下滑對(duì)居民醫(yī)療保健消費(fèi)的影響，在全民醫(yī)保實(shí)施的過(guò)程中，投入對(duì)居民醫(yī)療保健消費(fèi)也將形成長(zhǎng)期支撐。
同時(shí)在醫(yī)療體制改革方面，一系列圍繞著新醫(yī)改以及醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)發(fā)展的研討會(huì)的召開(kāi)，為醫(yī)藥行業(yè)帶來(lái)新的發(fā)展思路。
這意味著醫(yī)藥行業(yè)開(kāi)始借助專(zhuān)家“外腦”實(shí)現(xiàn)大整合、大提升。
2、在、法律、法規(guī)上來(lái)看。
20xx年1月21日，常務(wù)會(huì)議通過(guò)關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的意見(jiàn)和20xx-20xx年深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革實(shí)施方案，新一輪醫(yī)改方案正式。
新醫(yī)改方案帶來(lái)市場(chǎng)擴(kuò)容機(jī)會(huì)、新上市產(chǎn)品的增加、藥品終端需求活躍以及新一輪投資熱潮等眾多有利因素保證了中國(guó)醫(yī)藥行業(yè)的快速增長(zhǎng)。
在醫(yī)改和金融危機(jī)的背景下，中國(guó)醫(yī)藥企業(yè)進(jìn)入跨越式發(fā)展的戰(zhàn)略機(jī)遇期，新興市場(chǎng)“百?gòu)U待興”，需求旺盛，完全可以實(shí)現(xiàn)逆市飄紅。
醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)當(dāng)多方面提升企業(yè)能力，搶占稀缺資源，取得最大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和價(jià)值，在變局中贏得生存與發(fā)展。
另外，20xx年的藥品注冊(cè)管理工作正圍繞“質(zhì)量、效率”這一中心，抓住提升藥品注冊(cè)管理水平和藥品標(biāo)準(zhǔn)提高的主線，實(shí)現(xiàn)向注重政策研究、法規(guī)和指導(dǎo)原則的制定、注重宏觀調(diào)控、注重注冊(cè)全過(guò)程的組織協(xié)調(diào)和質(zhì)量監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。
藥品注冊(cè)管理政策法規(guī)對(duì)行業(yè)起著鼓勵(lì)創(chuàng)新、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的引導(dǎo)意義。
(二)、微觀環(huán)境。
隨著醫(yī)藥行業(yè)微觀經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，以及相關(guān)宏觀環(huán)境的影響，國(guó)內(nèi)醫(yī)藥行業(yè)企業(yè)面臨以下幾個(gè)方面的壓力:首先是新版gmp改造、環(huán)保要求提升、能源和原材料漲價(jià)使得運(yùn)營(yíng)成本加大;其次，藥品降價(jià)將降低企業(yè)毛利率，第三，新藥審批收緊造成企業(yè)缺乏新增長(zhǎng)點(diǎn);第四，擁有渠道優(yōu)勢(shì)的商業(yè)龍頭企業(yè)進(jìn)入工業(yè)領(lǐng)域，將會(huì)對(duì)現(xiàn)有醫(yī)藥制造企業(yè)造成較大沖擊。
在這種環(huán)境下，企業(yè)研發(fā)新的技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)部管理，最大化降低。
本經(jīng)營(yíng)管理就顯得尤為要。
三、行業(yè)。
(一)、醫(yī)藥行業(yè)現(xiàn)狀和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。
醫(yī)藥行業(yè)是一個(gè)多學(xué)科先進(jìn)技術(shù)和手段高度融合的高科技產(chǎn)業(yè)群體，涉及國(guó)民健康、社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
回顧中國(guó)醫(yī)藥行業(yè)近年的發(fā)展情況，全國(guó)醫(yī)藥生產(chǎn)一直處于持續(xù)、穩(wěn)定、快速發(fā)展階段。
19xx年至20xx年，歷經(jīng)30年改革大潮洗禮的中國(guó)醫(yī)藥行業(yè)發(fā)生了翻天覆地、日新月異的變化。
30年來(lái)，中國(guó)醫(yī)藥工業(yè)增長(zhǎng)速度一直高于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(gdp)。
從1978年到20xx年，醫(yī)藥工業(yè)產(chǎn)值年均遞增16、8%，成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)展最快的行業(yè)之一。
中國(guó)已經(jīng)具備了比較雄厚的醫(yī)藥工業(yè)物質(zhì)基礎(chǔ)，醫(yī)藥工業(yè)總產(chǎn)值占gdp的比重為2、7%。
維生素c、青霉素工業(yè)鹽、撲熱息痛等大類(lèi)原料藥產(chǎn)量居世界第一，制劑產(chǎn)能居世界第一。
中國(guó)藥品出口額占全球藥品出口額的2%，但是中國(guó)藥品出口的年均增速已經(jīng)達(dá)到20%以上，國(guó)際平均水平是16%。
與此同時(shí)，中國(guó)藥品市場(chǎng)地位不斷提升，占世界藥品市場(chǎng)的份額由1978年的0、88%上升到20xx年的8、25%。
但是中國(guó)醫(yī)藥企業(yè)目前還普遍存在“一小二多三低”的現(xiàn)象，即大多數(shù)生產(chǎn)企業(yè)規(guī)模小，企業(yè)數(shù)量多，產(chǎn)品重復(fù)多，大部分生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品技術(shù)含量低，新藥研究開(kāi)發(fā)能力低，管理能力及經(jīng)濟(jì)效益低。
不過(guò)總體看來(lái)，在新醫(yī)改環(huán)境下，中國(guó)醫(yī)藥行業(yè)今后5年世界藥品市場(chǎng)增長(zhǎng)的重心將從歐美等主流市場(chǎng)向亞洲、澳洲、拉美、東歐等地區(qū)逐漸轉(zhuǎn)移。
中國(guó)醫(yī)藥行業(yè)仍然是一個(gè)被長(zhǎng)期看好的行業(yè)。
到20xx年中國(guó)將超過(guò)日本成為世界第二醫(yī)藥大國(guó)，20xx年前中國(guó)也將超美國(guó)，躍居世界第一醫(yī)藥大國(guó)。
(二)醫(yī)藥行業(yè)特點(diǎn)。
1、高投入性。
醫(yī)藥行業(yè)的高投入性在新藥上要比普藥表現(xiàn)得更為明顯。
一般，普藥具有生產(chǎn)工序簡(jiǎn)單、投入低、產(chǎn)品科技含量低、市場(chǎng)需求量大的特點(diǎn)。
而新藥的開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)則需要大量投入，而且生產(chǎn)工序復(fù)雜，研制期長(zhǎng)。
通常開(kāi)發(fā)一種新藥平均需要耗資2、5億美元，有的高達(dá)10億美元，從篩選到投入臨床需要10年的時(shí)間。
2、高風(fēng)險(xiǎn)性。
醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)懸殊，且易波動(dòng)。
由于藥品特異性強(qiáng)，市場(chǎng)空間主要受其性能決定，技術(shù)含量高、性能好的藥品往往有極廣闊的市場(chǎng)和優(yōu)厚的價(jià)格，開(kāi)發(fā)出這類(lèi)藥品的企業(yè)能夠取得高額利潤(rùn)，相反對(duì)于性能一般的藥品即使價(jià)格下降也不會(huì)增加市場(chǎng)規(guī)模，一旦供應(yīng)量增加就意味著企業(yè)效益的快速滑坡。
上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇五
1.信息披露不真實(shí)。股份公司為了公司股票上市需要、影響股票的市價(jià)、公司管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)或籌資的方便等目的，往往采取操縱行為，弄虛作假，披露不真實(shí)的會(huì)計(jì)信息。2月瓊民源的年報(bào)所披露的所謂4.41億元的其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)和6.57億元的資本公積金的解釋?zhuān)闶堑湫偷囊焕?。這一違規(guī)事件隨著“中關(guān)村”的上市已經(jīng)告一段落。不過(guò)，中國(guó)證監(jiān)會(huì)仍幾度公告處罰出具虛假公告的上市公司，如：東方鍋爐為達(dá)到上市目的，虛增92-94年利潤(rùn)1500萬(wàn)元，在上市公告中做虛假披露；藍(lán)田股份在股票發(fā)行申報(bào)材料中，虛增無(wú)形資產(chǎn)1100萬(wàn)元、虛增銀行存款2770萬(wàn)元；四通高科虛假披露上市募集資金的使用情況、虛假披露、、中期公司的資產(chǎn)、收入、利潤(rùn)的財(cái)務(wù)報(bào)告；此外，還包括飛龍實(shí)業(yè)、中國(guó)高科等公司的違規(guī)虛假披露行為，類(lèi)似此種情況屢見(jiàn)不鮮。
2.信息披露不充分。表現(xiàn)為公司對(duì)應(yīng)披露的信息不作全面的披露，而是采取避重就輕的手法，故意夸大部分事實(shí)、隱瞞部分事實(shí)，誤導(dǎo)投資者。有的公司甚至對(duì)一些重大事件不予披露，如深發(fā)展96年3月至97年4月間，動(dòng)用3.11億元直接炒作本公司股票；佛山照明在95年5月至96年11月間，違規(guī)貸款6.3億元給銀行和證券公司。這些重大的違法、違規(guī)事件在被查處之前有關(guān)公司根本沒(méi)有通過(guò)任何方式予以披露。
3.信息披露不及時(shí)?！豆善卑l(fā)行與交易管理暫行條例》規(guī)定：發(fā)生可能對(duì)上市公司股票市場(chǎng)價(jià)格產(chǎn)生較大影響、而投資人尚未得知的重大事件時(shí)，上市公司應(yīng)當(dāng)立即將有關(guān)重大事件的報(bào)告提交證券交易所和證監(jiān)會(huì)，并向社會(huì)公布，說(shuō)明事件的實(shí)質(zhì)。這一規(guī)定對(duì)于防止知道未公開(kāi)信息的內(nèi)幕人士進(jìn)行內(nèi)幕交易有積極的意義。不過(guò)，信息披露不及時(shí)的`現(xiàn)象也是時(shí)有發(fā)生，如：97年6月石家莊寶石電子公司市場(chǎng)畏縮，黑白玻殼及顯像管生產(chǎn)線相繼停產(chǎn)，這一重大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化的情況在年報(bào)中沒(méi)有公布，直到98年4月30日才予以披露。
上述羅列的這些上市公司信息披露中存在的問(wèn)題，都直接導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息的失真，對(duì)于股市健康發(fā)展、對(duì)于國(guó)企改革乃至對(duì)于社會(huì)、國(guó)家來(lái)講，都是貽害無(wú)窮的。而對(duì)于廣大股市投資者來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)信息的失真會(huì)給他們的投資決策帶來(lái)誤導(dǎo)，以至投資失誤帶來(lái)?yè)p失，將會(huì)打擊投資者的信心，不利于股市的正常發(fā)展；信息披露的不規(guī)范，還容易產(chǎn)生內(nèi)幕交易，造成公司內(nèi)幕人士的“信息優(yōu)勢(shì)”，產(chǎn)生哄抬股價(jià)或刻意打壓股價(jià)以牟取暴利的現(xiàn)象；會(huì)計(jì)信息的失真，會(huì)掩蓋上市公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的某些矛盾，造成國(guó)有資產(chǎn)和財(cái)政收入的大量流失，此外，還可能給社會(huì)帶來(lái)不良影響，為部分作風(fēng)不正的上市公司領(lǐng)導(dǎo)的貪污腐化大開(kāi)方便之門(mén)，動(dòng)搖企業(yè)的發(fā)展和生存之道，污染社會(huì)風(fēng)氣。
上市公司會(huì)計(jì)信息披露不規(guī)范的原因分析上市公司的會(huì)計(jì)信息披露不規(guī)范，表面上看責(zé)任在于公司的會(huì)計(jì)人員，實(shí)際上，實(shí)踐中的會(huì)計(jì)信息的制造和發(fā)布不是由會(huì)計(jì)人員獨(dú)立完成，而是受到了多方的干預(yù)。這種出于各種目的的干預(yù)，使會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量、披露的完整性與及時(shí)性受到了影響，當(dāng)這樣的干預(yù)使會(huì)計(jì)過(guò)程偏離正常的軌道時(shí)，便產(chǎn)生了信息披露的不規(guī)范。具體說(shuō)來(lái)，導(dǎo)致上市公司信息披露不規(guī)范的原因有以下幾點(diǎn)：
1.有關(guān)管理部門(mén)執(zhí)法不嚴(yán)，部分上市公司信息披露責(zé)任人員法制觀念淡薄。目前，我國(guó)證券市場(chǎng)已出臺(tái)了《證券法》及〈〈公開(kāi)發(fā)行股票公司信息披露細(xì)則〉〉等法規(guī)，對(duì)會(huì)計(jì)信息披露行為起了規(guī)范作用，實(shí)踐中也依據(jù)法律、法規(guī)對(duì)某些上市公司的違規(guī)行為作出了制裁。不過(guò)，現(xiàn)實(shí)中，存在違規(guī)但沒(méi)有受到處罰的行為卻仍然大量存在，股市中信息披露為“大戶(hù)、莊家”的操縱行為服務(wù)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，有關(guān)管理部門(mén)執(zhí)法不嚴(yán)，大事化小，小事化了，助長(zhǎng)了違規(guī)行為，也客觀導(dǎo)致部分上市公司信息披露責(zé)任人員法制觀念淡薄。
2.上市公司會(huì)計(jì)人員的“雙重身份”導(dǎo)致他們地位不高，利益得不到保障。在我國(guó)股市中，國(guó)有股占了最大比例，由于產(chǎn)權(quán)不明晰等原因，往往導(dǎo)致國(guó)有股產(chǎn)權(quán)主體的虛致，上市公司的經(jīng)理人員常常缺乏明確的國(guó)有股產(chǎn)權(quán)主體的約束；而社會(huì)公眾股東極為分散，無(wú)力行使對(duì)公司經(jīng)理人員的制約。因此，上市公司經(jīng)理人員的經(jīng)營(yíng)行為往往會(huì)脫離股東的利益，利用職權(quán)阻撓反映他們不合理甚至違法的會(huì)計(jì)信息對(duì)外公布。而會(huì)計(jì)代表國(guó)家利益對(duì)公司進(jìn)行監(jiān)督就十分困難，因?yàn)闀?huì)計(jì)人員既是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的管理人員，又是代表國(guó)家對(duì)企業(yè)實(shí)施經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的工作人員。這種“雙重身份”使得會(huì)計(jì)人員在執(zhí)行財(cái)會(huì)制度時(shí)常常進(jìn)退兩難，若不按經(jīng)營(yíng)者的意圖辦事，其應(yīng)有的權(quán)益就難以得到保障，弄不好還有下崗的可能。這樣一來(lái)，他們只得依從公司經(jīng)理人員的意圖，編造虛假的會(huì)計(jì)信息。
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在上市公司會(huì)計(jì)信息披露中沒(méi)有履行其應(yīng)有的職責(zé)。有些注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中為了維持與上市公司的良好關(guān)系和眼前利益，在實(shí)踐中并沒(méi)有很好得履行職責(zé)。有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還為虎作倀，對(duì)虛假的會(huì)計(jì)信息不單不揭露，還通過(guò)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告等手段，為作假者服務(wù)。這種做法客觀上助長(zhǎng)了部分上市公司的違規(guī)違法行為。
上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇六
3、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、呈報(bào)及執(zhí)行;。
4、監(jiān)察公司資產(chǎn)管理、往來(lái)賬目管理以及費(fèi)用開(kāi)支管理;。
5、負(fù)責(zé)公司各種費(fèi)用的審核和報(bào)銷(xiāo)，進(jìn)行成本控制管理;。
6、協(xié)調(diào)與稅務(wù)、銀行部門(mén)的關(guān)系，執(zhí)行國(guó)家稅法政策，及時(shí)做好納稅申報(bào)工作;。
7、組織公司會(huì)計(jì)的'核算及年度審計(jì);。
8、進(jìn)行公司成本管理，開(kāi)展成本預(yù)測(cè)、控制、核算、分析工作，提高贏利水平;。
9、協(xié)調(diào)部門(mén)內(nèi)部、部門(mén)之間的員工關(guān)系;。
10、完成上級(jí)交代臨時(shí)任務(wù);。
1.本科及以上學(xué)歷，財(cái)務(wù)管理類(lèi)專(zhuān)業(yè)，中級(jí)以上會(huì)計(jì)師職稱(chēng)優(yōu)先;。
2.5年以上財(cái)務(wù)相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，部門(mén)經(jīng)理經(jīng)驗(yàn)兩年以上，有貿(mào)易行業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)者優(yōu)先;。
3.熟悉國(guó)家財(cái)務(wù)制度及稅收政策，國(guó)地稅部門(mén)法規(guī)制度;。
4.善于溝通，具有一定的人際交往能力;。
5.具備較強(qiáng)的執(zhí)行力和團(tuán)隊(duì)合作能力;。
6.具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，責(zé)任心強(qiáng);。
7.具有良好的敬業(yè)精神和職業(yè)道德操守。
上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇七
1.健全法制建設(shè)，加大執(zhí)法力度。
如前文所述，目前上市公司信息披露不規(guī)范的主要根源在于公司經(jīng)理人員，特別是公司領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)會(huì)計(jì)過(guò)程的非法干預(yù)，如果不追究他們的責(zé)任就不能根本地解決問(wèn)題，因此，有關(guān)管理部門(mén)應(yīng)該加大執(zhí)法力度，特別要嚴(yán)加追究違規(guī)公司領(lǐng)導(dǎo)人責(zé)任，強(qiáng)迫那些私欲膨脹、以身試法者能反省和收斂自己的趨利行為，使會(huì)計(jì)信息在法制的維護(hù)下恢復(fù)其本來(lái)面目；其次，立法部門(mén)應(yīng)該進(jìn)一步完善法規(guī)體系，制訂出具體的會(huì)計(jì)法規(guī)實(shí)施細(xì)則，明確會(huì)計(jì)信息披露違規(guī)行為的判斷標(biāo)準(zhǔn)和懲處方法，避免執(zhí)法上的混亂，使有關(guān)法規(guī)更具實(shí)用性、可操作性，以堵住會(huì)計(jì)信息披露不規(guī)范的法律漏洞。
2.強(qiáng)化公司股東對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者的約束力度，保障會(huì)計(jì)人員的合法權(quán)益。從上面分析，我們已經(jīng)知道，由于缺乏國(guó)有股產(chǎn)權(quán)主體的約束以及會(huì)計(jì)人員身份的“雙重”性，股份公司的經(jīng)營(yíng)管理者缺乏有效的監(jiān)督主體機(jī)制。解決國(guó)有股產(chǎn)權(quán)主體虛致問(wèn)題的出路在于：對(duì)于關(guān)系到國(guó)計(jì)民生、國(guó)家需要控股的一些領(lǐng)域的上市公司，為其國(guó)有股找到人格化的、理性的管理者，這一管理者不應(yīng)該由地方行政干預(yù)色彩較濃的地方國(guó)有資產(chǎn)管理局擔(dān)當(dāng)，最好由直接向中央政府負(fù)責(zé)的國(guó)有資產(chǎn)管理公司擔(dān)當(dāng)，以杜絕多頭管理而導(dǎo)致管理的弱化；對(duì)于國(guó)家需要退出的一些競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域的上市公司，應(yīng)創(chuàng)造條件促使國(guó)有股上市流通，將國(guó)有上市公司的大股東的地位讓位給社會(huì)公眾或企業(yè)法人，由他們根據(jù)自身利益強(qiáng)化對(duì)上市公司經(jīng)營(yíng)管理者的約束。同時(shí)，應(yīng)該在法律上、實(shí)踐中進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督職能，明確會(huì)計(jì)人員的法律地位，有關(guān)部門(mén)應(yīng)該給堅(jiān)持原則、忠于職守的會(huì)計(jì)人員撐腰，保障他們不受打擊報(bào)復(fù)，維護(hù)其合法權(quán)益不受侵犯。
3.加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍建設(shè)，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。目前，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍逐漸壯大，其素質(zhì)也不斷提高。但仍有不少注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任意識(shí)和職業(yè)道德觀念比較淡薄。為保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為，應(yīng)堅(jiān)持不懈地進(jìn)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律意識(shí)和職業(yè)道德的宣傳和教育，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師素質(zhì)的建設(shè)，對(duì)不負(fù)責(zé)任及違反職業(yè)道德的注冊(cè)會(huì)計(jì)師要制定嚴(yán)格的處罰措施。只有這樣，才能真正發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用，體現(xiàn)股市的“公平、公正、公開(kāi)”原則，保證上市公司所披露的會(huì)計(jì)信息能取信于廣大社會(huì)公眾。
4.加強(qiáng)上市公司的內(nèi)部審計(jì)，建立、健全上市公司的會(huì)計(jì)制度。上市公司應(yīng)該充分利用內(nèi)部審計(jì)的作用，賦予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在企業(yè)中的相對(duì)獨(dú)立的地位。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，有助于約束企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者出于私利而干預(yù)正常的會(huì)計(jì)過(guò)程的行為，有助于上市公司信息披露的規(guī)范化。此外，由于上市公司信息披露行為是一種持續(xù)性的行為。上市公司如果出于某種目的，突擊“組裝”或修飾某一期間的財(cái)務(wù)報(bào)表，或許當(dāng)時(shí)真能達(dá)到粉飾太平、哄抬股價(jià)或?qū)ν馊﹀X(qián)的目的，但就長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)說(shuō)，這種行為遲早會(huì)暴露出來(lái)，最終必然將失信于民。企業(yè)要想樹(shù)立良好的形象，維持其原有的公司股東并能吸引潛在的投資者，必須建立、健全內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，注重會(huì)計(jì)人員的職業(yè)行為素質(zhì)的培養(yǎng)，為社會(huì)提供真實(shí)、可靠、全面的會(huì)計(jì)信息，以維護(hù)公司股東、債權(quán)人的利益。
內(nèi)審網(wǎng)。
上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇八
[摘要]防范上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾問(wèn)題是一項(xiàng)極其復(fù)雜艱巨的系統(tǒng)工程，本文分析其關(guān)鍵在于造就有效的財(cái)務(wù)報(bào)告供給、需求主體，并進(jìn)而分別從供給、需求主體兩方面著重闡述了為此目標(biāo)所需采取的諸項(xiàng)具體舉措，包括完善公司治理結(jié)構(gòu)、提升投資者素質(zhì)等。同時(shí)，本文也指出、探討了在制度層面應(yīng)進(jìn)行的其他配套改革，這些制度主要分為會(huì)計(jì)制度、證券監(jiān)管法規(guī)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度三方面;并在最后對(duì)政府部門(mén)如何強(qiáng)化對(duì)這一問(wèn)題的監(jiān)督提出了建議。
[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾制度。
財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾一直是證券市場(chǎng)的”痼疾“，極大危害了投資者的利益以及證券市場(chǎng)優(yōu)化資源配置功能的發(fā)揮，因而各國(guó)政府、學(xué)界均將其作為研究的重點(diǎn)。我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)者近年來(lái)也對(duì)這一間題展開(kāi)了研究(黃世忠，1999；陸建橋，1999；劉杰，1999;等)，這些研究側(cè)重于證實(shí)這一問(wèn)題的存在，分析其表現(xiàn)形式。本文擬對(duì)如何構(gòu)建上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾防范體系談點(diǎn)粗淺認(rèn)識(shí)。防范財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，是一項(xiàng)極其復(fù)雜艱巨的系統(tǒng)工程，而完善公司治理結(jié)構(gòu)，提升投資者素質(zhì)，造就有效的財(cái)務(wù)報(bào)告供給、需求主體，是其中的一條根本性措施；與此同時(shí)，也必須實(shí)施如加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)的監(jiān)督、完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則、以及建立健全相關(guān)法律制度等配套措施。
一、造就有效的財(cái)務(wù)報(bào)告供給、需求主體。
上市公司管理層與投資者之間客觀上存在著信息不對(duì)稱(chēng)，財(cái)務(wù)報(bào)告是消除這一不對(duì)稱(chēng)的主要方式之一，或者說(shuō)，財(cái)務(wù)報(bào)告是這兩者之間圍繞財(cái)務(wù)信息相互博弈的結(jié)果(scott，1997)。因此，防范財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾的根本性出路在于從這二者人手:造就恰當(dāng)?shù)闹黧w，讓它們擁有足夠的理性、適度的手段。
1．打造有效的財(cái)務(wù)報(bào)告需求主體。當(dāng)前上市公司存在財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾現(xiàn)象的主要原因應(yīng)在于需求主體缺位，即尚未形成有效的財(cái)務(wù)信息需求市場(chǎng)。因此，治理財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾，必須側(cè)重解決這一問(wèn)題，其關(guān)鍵性的舉措包括完善上市公司的治理結(jié)構(gòu)和提升投資者素質(zhì)。
完善公司治理結(jié)構(gòu)，首先應(yīng)加強(qiáng)股東等財(cái)務(wù)信息需求者參與監(jiān)控的動(dòng)機(jī)和能力，為此必須完善公司產(chǎn)權(quán)制度。完善的產(chǎn)權(quán)制度是股東等市場(chǎng)主體根據(jù)真實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行交易活動(dòng)的先決條件和基礎(chǔ)，只有完善的產(chǎn)權(quán)制度，才能使得股東追求資本收益的最大化，才能形成其與公司管理層之間經(jīng)濟(jì)上的契約關(guān)系，進(jìn)而形成真實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告的需求主體。而產(chǎn)權(quán)制度的完善必須達(dá)到:形成以財(cái)產(chǎn)所有權(quán)分散化為前提的多元所有者的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)；形成具有民主程序特征的集體產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)；形成剩余索取權(quán)與控制管理權(quán)相分離的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)；形成剩余索取權(quán)可轉(zhuǎn)讓的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。對(duì)于上市公司的產(chǎn)權(quán)現(xiàn)狀而言，主要問(wèn)題表現(xiàn)為國(guó)有股股東實(shí)際缺位，以及股權(quán)的過(guò)分集中。相應(yīng)地，應(yīng)采取如下措施：(1)設(shè)立純經(jīng)濟(jì)性而非行政性的國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，以解決上市公司國(guó)有股股東實(shí)際缺位問(wèn)題。該機(jī)構(gòu)不直接從事國(guó)有資產(chǎn)的具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其身份只如同擁有眾多企業(yè)股份的股東，依靠投資所獲得的法律認(rèn)可的股權(quán)對(duì)上市公司享有監(jiān)督權(quán)、收益權(quán)，通過(guò)行使國(guó)有股股東表決權(quán)對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)施有效的監(jiān)督。對(duì)于該機(jī)構(gòu)所發(fā)生的行為失當(dāng)，應(yīng)嚴(yán)格運(yùn)用有關(guān)的法律及人民代表大會(huì)的監(jiān)督等手段予以糾正。(2)解決國(guó)有股、法人股的流通問(wèn)題，以營(yíng)造其有效運(yùn)作機(jī)制。這一問(wèn)題的解決，既有助于國(guó)有股、法人股股東有效地行使”用腳投票“等監(jiān)督方式，增強(qiáng)其參與上市公司監(jiān)控的動(dòng)機(jī)；也利于上市公司股權(quán)的分散化。上市公司股權(quán)的分散化即社會(huì)性是其最大的特征之一，因?yàn)楣蓹?quán)的分散能夠在股東間形成制約，保證公司的利益得到充分尊重。然而，由于種種原因，我國(guó)當(dāng)前國(guó)有股、法人股占到上市公司總股本的70%，這一現(xiàn)狀顯然不利于中小股東利益的保障。
其次，應(yīng)完善上市公司的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，以加強(qiáng)監(jiān)控者對(duì)公司管理層行為的了解，提高其信息收集、評(píng)判能力，以及增加其監(jiān)控手段。上市公司在這一方面所出現(xiàn)的問(wèn)題通常表現(xiàn)為道德風(fēng)險(xiǎn)與逆向選擇，為此應(yīng)注重如下措施：(1)健全董事會(huì)。在董事會(huì)中引入獨(dú)立董事，并負(fù)責(zé)對(duì)董事提名、高級(jí)管理層的聘用與報(bào)酬、審計(jì)以及重大關(guān)聯(lián)交易等事項(xiàng)表示意見(jiàn)。(2)建立審計(jì)委員會(huì)或充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的作用。引入審計(jì)委員會(huì)這一機(jī)構(gòu)，它主要由公司的非執(zhí)行董事和監(jiān)事組成，負(fù)責(zé)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，并擁有聘用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的決定權(quán)等?；蛘邔⑦@一權(quán)力賦予監(jiān)事會(huì)。(3)建立董事會(huì)與管理層之間一種基于合約的委托代理關(guān)系，明文規(guī)定雙方的責(zé)權(quán)利關(guān)系。這些措施將得以強(qiáng)化董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)監(jiān)控工作的客觀性，使其更能代表中小股東的利益。
第三，應(yīng)完善外部監(jiān)控機(jī)制。當(dāng)前在這一方面應(yīng)采取的主要舉措如下：(1)培育公司間購(gòu)并市場(chǎng)。出臺(tái)有關(guān)法規(guī)，鼓勵(lì)涉及上市公司的購(gòu)并行為，促使股東的”用腳投票“機(jī)制得以充分發(fā)揮功能。換言之，若公司出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)狀況不佳，或被發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息披露虛假等，可能陷入被收購(gòu)的境地。(2)形成經(jīng)理人的代理權(quán)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，逐步培育經(jīng)理市場(chǎng)，使得股東能夠及時(shí)在經(jīng)理市場(chǎng)挑選合適的人選取代不稱(chēng)職的管理人員。根據(jù)信號(hào)顯示理論(fama，1980)等，這類(lèi)市場(chǎng)的發(fā)育將有力地推動(dòng)公司管理層重視真實(shí)財(cái)務(wù)信息的披露。
構(gòu)來(lái)看，其中大學(xué)本科以上的'僅占11.5%。因此，必須推動(dòng)這些個(gè)體投資者的不斷成熟，例如善于運(yùn)用法律手段保護(hù)自身權(quán)益，使其就整體而言逐步走上理性投資之路。
2.打造有效的財(cái)務(wù)信息供給主體。由于財(cái)務(wù)報(bào)告由上市公司提供，因而防范財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾的關(guān)鍵之一亦在于健全公司的內(nèi)部控制制度，籍此才能確保公司財(cái)務(wù)報(bào)告的編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，帳面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符等。但遺憾的是，當(dāng)前上市公司的內(nèi)部控制普遍比較薄弱，例如有些公司與母公司之間人員、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)尚未分開(kāi)。新近修訂的《會(huì)計(jì)法》已明確規(guī)定各公司應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度，這無(wú)疑對(duì)扭轉(zhuǎn)這一局面具有重要的積極意義。這一問(wèn)題若得不到解決，相關(guān)規(guī)定往往會(huì)難以遵守。因此，有關(guān)部門(mén)應(yīng)注意制定各種內(nèi)部控制制度的范式或指引，以供公司參考。
二、改革相關(guān)制度，減少財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾的動(dòng)機(jī)。
應(yīng)該指出，有些粉飾財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)是可以通過(guò)完善相關(guān)制度來(lái)消除或緩解的，具體說(shuō)明如下：
1．消除我國(guó)國(guó)有控股上市公司經(jīng)營(yíng)中”政治掛鉤“的色彩。政企分開(kāi)一直是近年來(lái)改革的一項(xiàng)重點(diǎn)工作，但時(shí)至今日，政企尚末徹底分開(kāi)，否則，就不會(huì)有”官出數(shù)字，數(shù)字出官“的現(xiàn)象發(fā)生，也不會(huì)出現(xiàn)地方政府對(duì)上市公司的頻頻干預(yù)。因而，應(yīng)著力建立這樣一種機(jī)制:政府不去干預(yù)上市公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不要”要數(shù)字“，”要利潤(rùn)“，而應(yīng)該從一個(gè)國(guó)家、一個(gè)地區(qū)、一個(gè)部門(mén)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展出發(fā)，要求公司提供真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告。
2．完善業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制和管理人員薪酬制度。目前上市公司大股東對(duì)經(jīng)理人員業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)多是財(cái)務(wù)指標(biāo)，這必然會(huì)助長(zhǎng)其道德風(fēng)險(xiǎn)，粉飾公司財(cái)務(wù)報(bào)告。為解決這一問(wèn)題，這些公司應(yīng)對(duì)現(xiàn)行的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法予以修改。我們?cè)谶@里給出美國(guó)董事協(xié)會(huì)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)因素如下：(1)領(lǐng)導(dǎo)能力，(2)戰(zhàn)略規(guī)劃，(3)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，(4)繼任規(guī)劃，(5)人力資源管理，(6)與股東和所有當(dāng)事人進(jìn)行有效的溝通，(7)與外部關(guān)系，(8)與董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的關(guān)系。
上市公司現(xiàn)行的薪酬制度亦需進(jìn)行改革。例如，上海貝嶺等少數(shù)上市公司當(dāng)前正在試行認(rèn)股權(quán)計(jì)劃(stockoption)，應(yīng)該說(shuō)，認(rèn)股權(quán)可將管理人員的個(gè)人利益同公司股東的長(zhǎng)期利益聯(lián)系起來(lái)，避免了以基本工資和年度獎(jiǎng)金為主的傳統(tǒng)薪酬制度下管理人員的短期化行為傾向。
3．完善股票發(fā)行制度。當(dāng)前股票發(fā)行制度正處于由核準(zhǔn)制向進(jìn)一步市場(chǎng)化方向改革時(shí)期，其中仍存在導(dǎo)致公司進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾的誘因。例如對(duì)首次公開(kāi)發(fā)行股票的一些硬性規(guī)定，如近三年連續(xù)盈利等。再例如配股條件中規(guī)定的凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)等。因此，應(yīng)繼續(xù)股票發(fā)行制度的市場(chǎng)化與科學(xué)化，例如推行主承銷(xiāo)商保薦制度，在滿(mǎn)足充分披露要求的條件下，均可以公開(kāi)發(fā)行股票;將配股條件由單變量固定控制改為多變量變動(dòng)控制。
4．修改股票暫停上市和終止上市條件。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，如果上市公司連續(xù)三年出現(xiàn)虧損，公司將被處以暫停股票上市即淪落為pt公司。應(yīng)該說(shuō)這一規(guī)定本身是符合證券市場(chǎng)規(guī)范運(yùn)作的，問(wèn)題是該規(guī)定較為簡(jiǎn)單，往往使得一些上市公司可以通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾來(lái)逃避懲罰。對(duì)st公司也存在類(lèi)似問(wèn)題。為解決這類(lèi)問(wèn)題，即需要對(duì)規(guī)定作相應(yīng)修改，便上市公司很難再通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾得以”文過(guò)飾非“。例如可從以下幾個(gè)方面予以完善：第一，可考慮將經(jīng)常性損益作為主要的考核指標(biāo)；第二，增加經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量為負(fù)值這一指標(biāo)；第三，增加非會(huì)計(jì)參數(shù)，比如公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)己處于嚴(yán)重的非正常狀態(tài)等。
三、完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，壓縮財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾的空間。
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度留有過(guò)多的靈活性和真空地帶，是財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾的重要前提。因此，防范財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾，應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度予以完善，主要包括：
一方面，適當(dāng)調(diào)整會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度遵循的基本原則。1.將提高會(huì)計(jì)信息的可靠性作為首要目標(biāo)。眾所周知，可靠性和相關(guān)性是會(huì)計(jì)信息的兩個(gè)重要質(zhì)量特征，可靠性和相關(guān)性孰輕孰重，一直是一個(gè)爭(zhēng)論不休的話題。但從我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況看，如果一味強(qiáng)調(diào)借鑒國(guó)際慣例，盲目側(cè)重會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性，則可能加重財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾的嚴(yán)重性，因而，當(dāng)前會(huì)計(jì)信息的可靠性更為重要，這是我們審視我國(guó)近幾年來(lái)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真后得出的結(jié)論。
2．正確處理統(tǒng)一性和靈活性的關(guān)系。應(yīng)在盡可能的范圍內(nèi)減少可供公司會(huì)計(jì)選擇的余地，尤其是對(duì)于收人和費(fèi)用的確認(rèn)、計(jì)量原則應(yīng)盡可能地明確規(guī)范，以在一定程度上減少財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾的可能性。盡管這是一項(xiàng)十分復(fù)雜的工作，因?yàn)椤睙o(wú)論政策制定者是否意識(shí)到，每一政策選擇都是對(duì)不同個(gè)體偏好以及各種可能影響的權(quán)衡?！?aaa，1977)同時(shí)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度若過(guò)于強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一性，不給會(huì)計(jì)人員以適度的專(zhuān)業(yè)判斷空間，也會(huì)影響會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，因此，在強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一性的同時(shí)，也需要考慮如何保持一定的靈活性。
另一方面，盡量減少真空地帶。既要檢視已頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，尋我并填平其中的真空地帶。例如《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》對(duì)比例合并法編制合并財(cái)務(wù)報(bào)告、中期報(bào)告的編制等做出了簡(jiǎn)單的規(guī)定，但對(duì)會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)，如何進(jìn)行比例合并，中期報(bào)告的編制到底采用整體觀還是獨(dú)立觀等至今仍模糊不清，因此，應(yīng)該考慮采取補(bǔ)救措施。又要檢視當(dāng)前的實(shí)際，發(fā)現(xiàn)其中的新變化，及時(shí)制定相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度。比如當(dāng)前證券市場(chǎng)中的企業(yè)購(gòu)并、股份回購(gòu)、認(rèn)股權(quán)計(jì)劃等事項(xiàng)，會(huì)計(jì)上應(yīng)如何處理和披露。
四、完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度，發(fā)揮”經(jīng)濟(jì)警察“的作用。
并將其結(jié)果傳遞給有關(guān)利益的使用人“因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度在確立財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性、防范財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾方面起著非常重要的作用。但由于我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度起步較晚在許多方面仍需加以完善。
1．強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性。獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的靈魂與生命，是其能否發(fā)揮防范財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾作用的關(guān)鍵所在。盡管我國(guó)具有證券業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所已完成脫鉤改制工作，為保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)保持獨(dú)立性創(chuàng)造了條件，但我們?nèi)孕璨扇∫欢ù胧﹣?lái)強(qiáng)化這種獨(dú)立性。從根本上說(shuō)，有效的財(cái)務(wù)信息需求市場(chǎng)是最為有力的保證，有研究表明，對(duì)高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信息需求的缺乏是導(dǎo)致當(dāng)前我國(guó)審計(jì)質(zhì)量不高的最重要原因(李樹(shù)華，1999)。
從具體舉措上，首先應(yīng)完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘用和更換機(jī)制，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性提供制度上的保障。證券監(jiān)管部門(mén)頒布的《上市公司章程指引》等有關(guān)法規(guī)在實(shí)際工作中并不能真正成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的”保護(hù)傘“，其主要原因在于:一是上市公司多為內(nèi)部人所控制，盡管聘用、更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所在形式上由股東大會(huì)決定，但實(shí)質(zhì)上與大股東決定并無(wú)二異；二是更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅揭示更換的理由并不能達(dá)成所應(yīng)達(dá)到的目的。對(duì)于前者，我們的建議正如前文所述，即公司應(yīng)建立審計(jì)委員會(huì)，并由其負(fù)責(zé)聘用、更換會(huì)計(jì)師事務(wù)；對(duì)于后者，我們贊成要求公司在更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)揭示以下內(nèi)容:會(huì)計(jì)師事務(wù)所變動(dòng)的性質(zhì)、理由；近年來(lái)非無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的情況等。
其次應(yīng)優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境，便注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在實(shí)質(zhì)上能夠保持獨(dú)立。在當(dāng)前的會(huì)計(jì)市場(chǎng)上，政府官員干預(yù)上市公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，干預(yù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的現(xiàn)象并不鮮見(jiàn)。在這樣一種背景下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是難以保持實(shí)質(zhì)上獨(dú)立的。為此，我們必須采取相應(yīng)措施，例如有關(guān)部門(mén)應(yīng)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事異地審計(jì)業(yè)務(wù)”保駕護(hù)航“等。
2．加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的法制建設(shè)。近年來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的法制建設(shè)業(yè)已取得很大成績(jī)，但由于這一行業(yè)在我國(guó)屬于一種新興行業(yè)，也由于我國(guó)證券市場(chǎng)的迅猛發(fā)展，其發(fā)展之快速是人們所始料不及的，因而為使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠切實(shí)履行防范財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾的職責(zé)，尚須進(jìn)一步加強(qiáng)該行業(yè)的法制建設(shè)。具體包括:。
首先應(yīng)完善《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，制定《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法實(shí)施條例》。我國(guó)的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》制定于1993年，距今已有6年，其間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)生了翻天覆地的變化，因此，我們應(yīng)對(duì)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》作適當(dāng)?shù)男薷?。同時(shí)，為增強(qiáng)其可操作性，還必須盡快出臺(tái)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法實(shí)施條例》。
其次應(yīng)完善獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師防范財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾提供技術(shù)支持。三批獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的頒布實(shí)施，為提高我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量發(fā)揮了重要作用。但與當(dāng)前審計(jì)工作實(shí)際相比，我們尚缺少一些準(zhǔn)則，需盡快出臺(tái)。例如，由于沒(méi)有《審計(jì)報(bào)告指南況一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告存在諸如無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告隨意增加說(shuō)明段等問(wèn)題的混亂現(xiàn)象，因而應(yīng)盡快制定《審計(jì)報(bào)告指南》。
3．加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的監(jiān)管。政府有關(guān)部門(mén)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的監(jiān)管，有利于提高審計(jì)質(zhì)量，縮小在這一方面的公眾期望差距。例如，近年來(lái)隨著各級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)開(kāi)展清理整頓工作的深入，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的監(jiān)管已經(jīng)取得了顯著的成效。必須指出的是，業(yè)務(wù)監(jiān)管工作是一項(xiàng)經(jīng)常性的工作，而非一項(xiàng)突擊性的事務(wù)。同時(shí)，還應(yīng)盡快制定監(jiān)管工作規(guī)則以及有關(guān)的懲戒辦法，建立對(duì)監(jiān)管者的激勵(lì)和約束機(jī)制。
4．重新審視會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入制度。在當(dāng)前會(huì)計(jì)市場(chǎng)上，競(jìng)相壓價(jià)等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為的存在是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)健康發(fā)展的重要障礙。為解決這一問(wèn)題，我們認(rèn)為，必須重新審視會(huì)計(jì)市場(chǎng)的準(zhǔn)入制度。為抑制會(huì)計(jì)市場(chǎng)惡性競(jìng)爭(zhēng)而出現(xiàn)的”劣幣驅(qū)逐良幣“現(xiàn)象，應(yīng)通過(guò)提高市場(chǎng)準(zhǔn)人門(mén)檻的辦法，促使具有證券期貨從業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所兼并，達(dá)到上規(guī)模、上檔次、上水平，凈化執(zhí)業(yè)環(huán)境，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量之目的。
加強(qiáng)政府部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾的監(jiān)督，無(wú)疑也是重要的防范手段。在防范財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾問(wèn)題上，政府有關(guān)部門(mén)不僅應(yīng)扮演國(guó)有上市公司大股東的角色，還應(yīng)作為證券市場(chǎng)的”守夜人“，本著一種社會(huì)責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)這一問(wèn)題的監(jiān)督。新《公司法》《證券法》《會(huì)計(jì)法》等法規(guī)規(guī)定均體現(xiàn)了這一要求，但是，這些規(guī)定還存在著不足之處。主要表現(xiàn)為：一是相關(guān)法規(guī)規(guī)定存在一定的差異，例如對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告違規(guī)行為的處罰，包括責(zé)任人、處罰輕重等即不一致。二是這些規(guī)定往往比較原則，因而應(yīng)相應(yīng)制定諸如《實(shí)施細(xì)則》之類(lèi)更為具體的法規(guī)。
此外，政府有關(guān)部門(mén)應(yīng)理順對(duì)證券市場(chǎng)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督體制。當(dāng)前由于諸多因素的干擾，政府監(jiān)督體制不是十分順暢，也導(dǎo)致了政府對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾監(jiān)督不力。例如，目前對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)管的部門(mén)有財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、證券監(jiān)管部門(mén)，而財(cái)政部門(mén)和審計(jì)部門(mén)同時(shí)監(jiān)管會(huì)計(jì)師事務(wù)所，是一種不正常的現(xiàn)象，它實(shí)際上是多年以來(lái)財(cái)政部門(mén)與審計(jì)部門(mén)爭(zhēng)奪對(duì)社會(huì)審計(jì)管理職能的遺留問(wèn)題，可能導(dǎo)致”令出多門(mén)“、”相互扯皮"、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)所適從等不良后果。因而，必須對(duì)這樣的監(jiān)督體制進(jìn)行改革。
總之，我國(guó)的證券市場(chǎng)還處于發(fā)展時(shí)期，遠(yuǎn)末達(dá)到成熟，這一不成熟表現(xiàn)在投資者的理性程度、上市公司治理結(jié)構(gòu)的完善程度、相關(guān)法規(guī)與制度的科學(xué)程度、政府部門(mén)的市場(chǎng)化程度等諸多方面，而這些不足之處又交織在一起，集中體現(xiàn)為上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾問(wèn)題，為此，我們說(shuō)，診治財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾是一項(xiàng)極其復(fù)雜艱巨的系統(tǒng)工程。由于我國(guó)證券市場(chǎng)市場(chǎng)化進(jìn)程的加速，市場(chǎng)力量對(duì)該問(wèn)題的解決已經(jīng)、且越來(lái)越發(fā)揮著極其重要的作用，因此，我們進(jìn)而認(rèn)為，這一防范體系的重中之重則在于完善公司治理結(jié)構(gòu)，提升投資者素質(zhì)，造就有效的財(cái)務(wù)報(bào)告供給、需求主體。
主要參考文獻(xiàn)。
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--摘自《會(huì)計(jì)研究》。
上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇九
引導(dǎo)語(yǔ)：財(cái)務(wù)部是掌管公司財(cái)政的一把手，因此良好的管理制度至關(guān)重要，下面是小編為你整理了上市公司財(cái)務(wù)管理制度范本，希望對(duì)你有所幫助。
第一條為加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)工作，發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，特制定本規(guī)定。
第二條公司財(cái)務(wù)部門(mén)的職能是：
(一)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)的'財(cái)務(wù)管理制度。
(二)建立健全財(cái)務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)核算管理，反映、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律。(三)積極為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。
(四)厲行節(jié)約，合理使用資金。
(五)合理分配公司收入，及時(shí)完成需要上交的稅收及管理費(fèi)用。
(六)對(duì)有關(guān)機(jī)構(gòu)及財(cái)政、稅務(wù)、銀行部門(mén)了解，檢查財(cái)務(wù)工作，主動(dòng)提供有關(guān)資料，如實(shí)反映情況。
(七)完成公司交給的其他工作。
第三條公司財(cái)務(wù)部由總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)、出納和審計(jì)工作人員組成。在沒(méi)有專(zhuān)職總會(huì)計(jì)師之前，總會(huì)計(jì)師職責(zé)由會(huì)計(jì)兼任承擔(dān)。
第四條公司各部門(mén)和職員辦理財(cái)會(huì)事務(wù)，必須遵守本規(guī)定。
財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)第五條總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織本公司的下列工作：
(三)建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析：
(四)承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。第六條會(huì)計(jì)的主要工作職責(zé)是：
(一)按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定、記帳、復(fù)帳、報(bào)帳做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚，按期報(bào)帳。
(二)按照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查，分析公司財(cái)務(wù)、成本和利潤(rùn)的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，及時(shí)向總經(jīng)理提出合理化建議，當(dāng)好公司參謀。
(三)妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料。
(四)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。
第七條出納的主要工作職責(zé)是：
(一)認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。
(二)嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額，超過(guò)部分必須及時(shí)送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不認(rèn)白條抵壓現(xiàn)金。
(三)建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。
(四)嚴(yán)格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效。
(五)積極配合銀行做好對(duì)帳、報(bào)帳工作。
上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇十
第一條xxxx股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)股份公司）財(cái)務(wù)管理制度（以下簡(jiǎn)稱(chēng)本制度），是根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，并結(jié)合本公司實(shí)際情況制訂。
第二條本制度是規(guī)范本公司及其所屬子公司的會(huì)計(jì)核算程序和財(cái)務(wù)管理工作的管理辦法。
第三條股份公司實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制。
股份公司是獨(dú)立的企業(yè)法人，自主經(jīng)營(yíng)、自我發(fā)展、自負(fù)盈虧、自我約束，依法享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和民事權(quán)力，承擔(dān)民事責(zé)任。其投資形成的子公司實(shí)行獨(dú)立核算，但在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)核算、資金上實(shí)行統(tǒng)一管理。
第四條公司的資本金由國(guó)有法人股，自然人股構(gòu)成。經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)成為上市公司后，還將向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行社會(huì)公眾股。
第五條公司籌集的資本金，除采用貨幣資金出資外，可以吸收投資者以實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資；但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財(cái)產(chǎn)除外。
第六條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指公司對(duì)外提供的反映公司某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的總結(jié)性書(shū)面文件。包括：會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表附注，財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，預(yù)算經(jīng)營(yíng)會(huì)議分析資料。
會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。
第七條公司的財(cái)務(wù)報(bào)告按照?qǐng)?bào)送范圍分為：對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和用于內(nèi)部管理的預(yù)算經(jīng)營(yíng)會(huì)議分析資料。
第八百條本制度由公司財(cái)務(wù)管理部門(mén)歸口。
第九條本制度的制定和修訂，由公司經(jīng)理辦公會(huì)審議通過(guò)、并報(bào)董事會(huì)審議批準(zhǔn)后執(zhí)行。
上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇十一
公司各部門(mén)：
xx年，各部門(mén)圍繞年初制定的'目標(biāo)任務(wù)，認(rèn)真扎實(shí)開(kāi)展各項(xiàng)工作，取得了較好的成績(jī)。為了回顧工作，總結(jié)成績(jī)，提煉經(jīng)驗(yàn)、改進(jìn)不足，盡早謀劃明年工作，經(jīng)公司決定，請(qǐng)各部門(mén)、領(lǐng)導(dǎo)、中層、職工對(duì)xx年工作進(jìn)行全面認(rèn)真總結(jié)，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、上報(bào)時(shí)間：于xx年12月26日前上報(bào)辦公室。
二、總結(jié)內(nèi)容：
1、部門(mén)總結(jié)：各部門(mén)要圍繞年初制定的目標(biāo)任務(wù)，對(duì)一年來(lái)的工作進(jìn)行總結(jié)，重點(diǎn)體現(xiàn)部門(mén)工作特點(diǎn)、工作取得的主要成績(jī)、經(jīng)驗(yàn)以及存在的問(wèn)題和201x年工作思路。
2、個(gè)人總結(jié)：個(gè)人圍繞自己的崗位職責(zé)，就一年來(lái)的思想觀念、學(xué)習(xí)、工作表現(xiàn)、工作任務(wù)完成情況及存在的問(wèn)題、改進(jìn)措施和明年的工作思路等方面來(lái)寫(xiě)。
三、幾點(diǎn)要求：
1、這是年終考核的一項(xiàng)主要內(nèi)容，總結(jié)材料要全面、實(shí)在、內(nèi)容詳實(shí)，要體現(xiàn)工作的亮點(diǎn)和特色。
2、各部門(mén)負(fù)責(zé)人要認(rèn)真做好工作總結(jié)的指導(dǎo)、檢查和把關(guān)工作，主管領(lǐng)導(dǎo)做好審核工作。
xx市熱力公司。
二一xx年十二月十四日。
上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇十二
1.對(duì)各二級(jí)公司財(cái)務(wù)管理狀況進(jìn)行常規(guī)性?xún)?nèi)部檢査，規(guī)范二級(jí)公司財(cái)務(wù)管理工作。
2.撰寫(xiě)二級(jí)公司財(cái)務(wù)管理分析及檢査報(bào)告。
3.進(jìn)行有針對(duì)性的集團(tuán)管理研究，對(duì)各板塊業(yè)務(wù)有必須了解。
4.指導(dǎo)二級(jí)公司員工業(yè)務(wù)。
5.完成上級(jí)安排的其他工作。
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上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇十三
是上市公司實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的第一年，更是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的關(guān)鍵年。為進(jìn)一步提高上市公司信息披露質(zhì)量，中國(guó)證監(jiān)會(huì)擬在20年報(bào)編制和披露工作開(kāi)始前召開(kāi)“上市公司財(cái)務(wù)工作會(huì)議”，就新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行、ipo和再融資中財(cái)務(wù)編報(bào)、上市公司信息披露等事項(xiàng)提出要求。屆時(shí)將召開(kāi)全國(guó)視頻會(huì)議，北京設(shè)主會(huì)場(chǎng)，各轄區(qū)設(shè)分會(huì)場(chǎng)。北京分會(huì)場(chǎng)會(huì)議要求如下：
一、報(bào)到時(shí)間、地點(diǎn)。
年10月18日上午8：00-8：40;。
北京市中原路98號(hào)(望京大酒店辦公樓3樓大廳)。
二、會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)。
時(shí)間:2015年10月18日一天。
上午：9：00至11：30。
地點(diǎn)：北京望京大酒店3樓電視電話會(huì)議室。
中午：黃河飯店2號(hào)樓1樓用自助午餐。
下午：2：00至4：30。
地點(diǎn)：北京市中原路106號(hào)黃河飯店2號(hào)樓(具體會(huì)議室見(jiàn)附件1)。
三、參會(huì)人員。
上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇十四
引導(dǎo)語(yǔ)：一項(xiàng)投資的成功與否，最終還要取決于未來(lái)趨勢(shì)的發(fā)展，而未來(lái)或許是永遠(yuǎn)不可能精確地預(yù)見(jiàn)的。下面是小編為你帶來(lái)的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表解讀，希望對(duì)你有所幫助。
一張資產(chǎn)負(fù)債表說(shuō)明的是一家公司在給定的時(shí)點(diǎn)上處于什么樣的財(cái)務(wù)狀況。
資產(chǎn)負(fù)債表涵蓋的內(nèi)容，根本不可能是全年的狀況，它只能是在某個(gè)特定時(shí)點(diǎn)上的狀況。
特定的資產(chǎn)負(fù)債表有時(shí)也披露了有關(guān)公司過(guò)去運(yùn)作的一些數(shù)據(jù)，但在正常情況下，這些內(nèi)容應(yīng)該在損益表中予以披露。
資產(chǎn)方包括有形資產(chǎn)、持有或已經(jīng)投資的貨幣資金和別人欠公司的應(yīng)收款項(xiàng)。有時(shí)還包括無(wú)形資產(chǎn)，如商譽(yù)等。
負(fù)債方，包括對(duì)外債務(wù)，還包括各種各樣的準(zhǔn)備金河股東產(chǎn)權(quán)凈值(或股東的所有者權(quán)益)。
股東權(quán)益羅列在負(fù)債方，代表的是公司對(duì)其股東的負(fù)債。
一個(gè)資產(chǎn)賬戶(hù)的增加，通常稱(chēng)為借方，或支出方。相反，一個(gè)負(fù)債賬戶(hù)的減少，通常也稱(chēng)為借方或一項(xiàng)支出。
一個(gè)負(fù)債賬戶(hù)的增加，通常稱(chēng)為貸方。相反，一個(gè)資產(chǎn)賬戶(hù)的減少，也稱(chēng)為貸方。
收入類(lèi)賬目相當(dāng)于“盈余”的增加，所以應(yīng)把它們看成是貸方賬戶(hù)或負(fù)債賬戶(hù)。
費(fèi)用類(lèi)賬目相當(dāng)于“盈余”的抵減，所以應(yīng)把它們看成是借方賬戶(hù)或資產(chǎn)賬戶(hù)。
一家公司的實(shí)力大小既可以按其資產(chǎn)總額來(lái)衡量，也可以以其銷(xiāo)售總額來(lái)測(cè)算。
一般對(duì)工業(yè)公司來(lái)說(shuō)，選擇實(shí)力比較大的大型公司是一個(gè)比較好的選擇。在工業(yè)領(lǐng)域中，教小的公司更容易受到突如其來(lái)的厄運(yùn)的打擊，承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力較低。
為獲取投機(jī)利潤(rùn)或長(zhǎng)期資本利得時(shí)，教小的公司可以比大型公司更為繁榮昌盛。
市價(jià)和賬面價(jià)值
固定資產(chǎn)以成本計(jì)價(jià)還是以市價(jià)計(jì)價(jià)?
折舊比例：建筑物2%~5%，機(jī)器設(shè)備7~20%，家具和固定裝置10~15%;汽車(chē)和卡車(chē)20~25%等等。
資產(chǎn)的最初成本或調(diào)整成本叫資產(chǎn)原值，減去累計(jì)折舊叫凈值。
貶值是用來(lái)抵補(bǔ)從地下開(kāi)采自然資源價(jià)值的耗費(fèi)，適用于礦業(yè)、石油和天然氣公司。
股票一般都是以成本價(jià)的方式反映在資產(chǎn)負(fù)債表中。
商譽(yù)、商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)利權(quán)和租賃權(quán)等。
遞延費(fèi)用是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)
生、將在今后一定時(shí)期內(nèi)分期攤銷(xiāo)而不是立刻一次性地從當(dāng)年的盈余收益賬戶(hù)中予以扣除的各項(xiàng)費(fèi)用。列在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)方。
預(yù)付費(fèi)用是一種特殊的遞延費(fèi)用，其中表現(xiàn)為
1)公司有法定權(quán)力來(lái)提前預(yù)付一些服務(wù)費(fèi)用
2)這些費(fèi)用將會(huì)在享有這些服務(wù)的特定時(shí)期內(nèi)予以攤銷(xiāo)。
遞延費(fèi)用并不表示公司對(duì)發(fā)生在本期的服務(wù)費(fèi)用進(jìn)行的提前支付，它們可以以公司賺取的穩(wěn)定收益的任何比率予以減記和沖銷(xiāo)。
如搬家費(fèi)用、開(kāi)辦費(fèi)用、債券發(fā)行費(fèi)用等。
流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物、應(yīng)收款和存貨。(一年內(nèi)能轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金)
流動(dòng)資產(chǎn)超過(guò)流動(dòng)負(fù)債的余額稱(chēng)為流動(dòng)資產(chǎn)凈值或營(yíng)運(yùn)資金;流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比例叫作流動(dòng)比率。對(duì)于公用事業(yè)和鐵路公司需要足夠的注意。
確認(rèn)營(yíng)運(yùn)資金的價(jià)值，既可以衡量公司進(jìn)行正常業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)、不致陷入財(cái)務(wù)資金短缺境況能力，又無(wú)須進(jìn)行新的融資就可以拓展其業(yè)務(wù)空間，還可以輕松自如地應(yīng)付緊急情況和大額損失。
一個(gè)特定的企業(yè)，到底需要多少營(yíng)運(yùn)資金才比較合適，這取決于其規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)兩個(gè)因素。主要的參考指標(biāo)是每單位銷(xiāo)售額所需要的.營(yíng)運(yùn)資金的數(shù)量?，F(xiàn)金交易較多的連鎖店比機(jī)器制造商需要的款項(xiàng)少得多。在大多數(shù)情況下，一種好的工業(yè)債券或優(yōu)先股應(yīng)該完全包含在流動(dòng)資產(chǎn)凈值的數(shù)額中。公用事業(yè)和鐵路公司都允許它的流動(dòng)負(fù)債超過(guò)流動(dòng)資產(chǎn)，通過(guò)再融資計(jì)劃的一部分來(lái)補(bǔ)充營(yíng)運(yùn)資金的不足。快速流動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨。
這是分析資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)最常使用的一個(gè)數(shù)據(jù)。流動(dòng)比率是總流動(dòng)資產(chǎn)除以流動(dòng)負(fù)債得到。
當(dāng)一家公司的財(cái)務(wù)狀況比較穩(wěn)健，它的流動(dòng)資產(chǎn)大大超過(guò)流動(dòng)負(fù)債。這表明公司在其短期債務(wù)到期時(shí)，可以毫無(wú)困難、輕松地償還債務(wù)本息。
合適的流動(dòng)比率與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍有關(guān)。一般，企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)性越好，則其超過(guò)流動(dòng)負(fù)債的余額就越少。鐵路和公用事業(yè)公司一般有較少的存貨，而且應(yīng)收賬款能夠快速收回，不需要較高的流動(dòng)比率。工業(yè)公司中，流動(dòng)比率為2~1通常被看成是一種最低標(biāo)準(zhǔn)。通常，存貨應(yīng)該在分析流動(dòng)比率中單獨(dú)考慮。所以，扣除存貨，亦即現(xiàn)金+應(yīng)收賬款稱(chēng)為快速資產(chǎn)。動(dòng)比率是快速資產(chǎn)除以流動(dòng)負(fù)債得到。季節(jié)性特征的存貨不能適用于“快速流動(dòng)資產(chǎn)測(cè)算”標(biāo)準(zhǔn)。
存貨的多少也需要正確地認(rèn)識(shí)。首先，存貨是資產(chǎn)。一般靜態(tài)說(shuō)來(lái)，存貨越多越好。另一方面，存貨越多，說(shuō)明資產(chǎn)的流動(dòng)性越差，特別是需要大量的銀行貸款來(lái)支撐，過(guò)度占用公司的現(xiàn)金資產(chǎn)。特別是當(dāng)貨物價(jià)格下跌時(shí)，還會(huì)造成大的損失。存貨周轉(zhuǎn)率=每年銷(xiāo)售收入/存貨實(shí)際的存貨周轉(zhuǎn)率是用銷(xiāo)售成本除以存貨得到的。不同的產(chǎn)業(yè)，有不同的合適的存貨周轉(zhuǎn)率。
不同行業(yè)的應(yīng)收賬款相對(duì)數(shù)額變化極大，不同的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理都會(huì)使應(yīng)收賬款的相對(duì)數(shù)額產(chǎn)生變化。
在一個(gè)給定的行業(yè)范圍內(nèi)，應(yīng)收賬款會(huì)隨著銀行信貸條件的變化而變化，當(dāng)銀行的信貸規(guī)模處于緊縮時(shí)，一般公司的應(yīng)收賬款就會(huì)增加。
當(dāng)應(yīng)收賬款占公司銷(xiāo)售額比例太高時(shí)，說(shuō)明公司采用的是一種過(guò)于放松的信用賒銷(xiāo)政策，總會(huì)有或多或少的壞賬需要沖銷(xiāo)。
上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇十五
(一)、職能
財(cái)務(wù)部是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的管理、核算、監(jiān)督指導(dǎo)部門(mén)、其管理職能是根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃編制和下達(dá)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，并對(duì)預(yù)算的實(shí)施狀況進(jìn)行管理;其核算職能是對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金運(yùn)行狀況進(jìn)行核算;其預(yù)警提示職能是對(duì)于董事長(zhǎng)、總經(jīng)理反饋公司資金的營(yíng)運(yùn)預(yù)警和提示。
(二)、職責(zé)
1、貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》及國(guó)家有關(guān)各項(xiàng)法規(guī)和規(guī)章制度。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、和上級(jí)的《會(huì)計(jì)核算辦法》、《投融資資管理辦法》。
2、制定企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度并監(jiān)督執(zhí)行。
3、配合協(xié)助企業(yè)年度目標(biāo)任務(wù)的制訂與分解，編制并下達(dá)企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，編制并上報(bào)企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算，指導(dǎo)企業(yè)司的財(cái)務(wù)活動(dòng)。
4、負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、資金籌集、調(diào)撥和融通，制定資金使用管理辦法，合理控制使用資金。
5、負(fù)責(zé)成本核算管理工作，建立成本核算管理體制系，制定成本管理和考核辦法，探索降低目標(biāo)成本的途徑和方法。
6、負(fù)責(zé)企業(yè)網(wǎng)上銀行的安全與正常運(yùn)營(yíng)，負(fù)責(zé)下屬各企業(yè)應(yīng)上繳費(fèi)用、下達(dá)與收繳工作。
7、負(fù)責(zé)企業(yè)的資產(chǎn)管理、債權(quán)債務(wù)的管理工作，參與企業(yè)的各項(xiàng)投資管理。
8、負(fù)責(zé)企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算工作，審核、編制上級(jí)有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，并進(jìn)行綜合分析。
9、負(fù)責(zé)企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化管理工作，制定相關(guān)規(guī)章制度，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。
10、負(fù)責(zé)企業(yè)的納稅管理，運(yùn)用稅收政策，依法納稅，合理避稅。
11、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等財(cái)務(wù)檔案的分類(lèi)、整理和移交檔案。
12、根據(jù)企業(yè)《財(cái)務(wù)總監(jiān)管理辦法》有關(guān)條款規(guī)定，對(duì)派往各股份公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作進(jìn)行管理和考核。
13、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項(xiàng)。
二、資產(chǎn)財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)職能職責(zé)：
(一)、職能
財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)在企業(yè)總經(jīng)理和主管副總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)資產(chǎn)財(cái)務(wù)部的全面工作和全企業(yè)司的財(cái)務(wù)管理工作。
(二)、職責(zé)
1、負(fù)責(zé)組織實(shí)施企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、成本管理、資金管理、財(cái)務(wù)預(yù)算控制、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督等方面的各項(xiàng)工作。
2、建立健全會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)制、定期考核、增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職責(zé)感和紀(jì)律性。
3、主持編制和執(zhí)行公司的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，對(duì)執(zhí)行中存在的問(wèn)題提出改善措施。指導(dǎo)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，考核經(jīng)營(yíng)成果。
4、負(fù)責(zé)組織擬訂企業(yè)的資金籌措和使用方案，合理安排資金籌集、調(diào)撥和融通工作，控制資金的流出量，提高資金的使用效果。
5、檢查、監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)人員執(zhí)行國(guó)家財(cái)政法規(guī)、法令、制度，查處不貼合法規(guī)，不執(zhí)行計(jì)劃和違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事項(xiàng)，規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為。
6、參與企業(yè)的新發(fā)展、重大投資、重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的可行性研究，對(duì)企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策提出推薦和意見(jiàn)，當(dāng)好決策參謀。
7、定期組織編制財(cái)務(wù)報(bào)表和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分析，主持召開(kāi)處務(wù)會(huì)和財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)例會(huì)，研究解決財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題。
8、提議企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備及基層單位財(cái)務(wù)主管的委派，組織會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)。
9、對(duì)派往各股份公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作進(jìn)行管理和考核。
10、定期向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作，完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。
三、資產(chǎn)財(cái)務(wù)部副部長(zhǎng)職能職責(zé)：
(一)、職能
財(cái)務(wù)部副部長(zhǎng)在部長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，其職能是協(xié)助部長(zhǎng)組織實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體業(yè)務(wù)工作。
(二)、職責(zé)
1、負(fù)責(zé)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)工作和會(huì)計(jì)電算化管理工作。
2、組織擬訂企業(yè)的成本管理辦法和目標(biāo)成本控制指標(biāo)及考核辦法，研究分析降低成本的方法和途徑。
3、負(fù)責(zé)企業(yè)的成本核算、預(yù)測(cè)、分析、控制等日常管理工作。
4、主持匯審編制公司的會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)決算報(bào)告，并進(jìn)行綜合分析。
5、負(fù)責(zé)檢查、指導(dǎo)和監(jiān)督企業(yè)基層單位的會(huì)計(jì)核算和成本管理等方面的業(yè)務(wù)工作。
6、配合部長(zhǎng)組織好定期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析和有關(guān)的專(zhuān)業(yè)例會(huì)，帶給分析報(bào)告和有關(guān)的分析材料。
7、負(fù)責(zé)本部勞動(dòng)紀(jì)律和工作人員廉潔自律工作，組織好有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)。
8、具體組織實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)，樹(shù)立良好的職業(yè)道德。
9、及時(shí)向部長(zhǎng)或分管經(jīng)理匯報(bào)工作，完成好領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項(xiàng)工作任務(wù)。
四、資金組職能職責(zé)：
(一)、職能
資產(chǎn)財(cái)務(wù)部資金組在部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)企業(yè)資金管理、債權(quán)清收、報(bào)表編制等工作。
(二)、職責(zé)
a、結(jié)算中心會(huì)計(jì)：
1、負(fù)責(zé)企業(yè)結(jié)算中心、網(wǎng)上銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作，按照公司經(jīng)理、部長(zhǎng)的安排，負(fù)責(zé)籌措、調(diào)度企業(yè)的各項(xiàng)資金。
2、擬定企業(yè)的資金管理、網(wǎng)上銀行管理、資金結(jié)算和信貸管理辦法。
3、按照企業(yè)資金安排，實(shí)施各單位上繳費(fèi)用的`收繳，資金的撥付，檢查下屬企業(yè)的資金運(yùn)行狀況，落實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)資金管理制度。
4、負(fù)責(zé)結(jié)算中心、網(wǎng)上銀行的總賬、明細(xì)賬的登記工作，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
5、編制、報(bào)送企業(yè)月度資金收支預(yù)算，辦理企業(yè)與各單位之間的資金往來(lái)業(yè)務(wù)。
6、參與企業(yè)組織的定期庫(kù)存產(chǎn)品的盤(pán)點(diǎn)、結(jié)算產(chǎn)品價(jià)款工作，控制生產(chǎn)資金占用。
7、負(fù)責(zé)檢查各單位的債權(quán)債務(wù)清理，制定企業(yè)清欠計(jì)劃，分析清欠狀況。
8、負(fù)責(zé)企業(yè)的納稅管理，幫忙二級(jí)單位掌握研究稅收政策，做好稅收籌劃。
9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項(xiàng)任務(wù)。
b、結(jié)算中心出納：
1、負(fù)責(zé)結(jié)算中心、網(wǎng)上銀行的出納工作，登記現(xiàn)金，銀行日記賬。
2、審核貨幣資金收付憑證，貫徹執(zhí)行國(guó)家現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算規(guī)定。
3、保守商業(yè)機(jī)密，做到賬實(shí)相符，日清月結(jié)。
4、負(fù)責(zé)結(jié)算中心憑證的裝訂工作，負(fù)責(zé)各種支票和印章的保管和使用。
9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項(xiàng)任務(wù)。
五、預(yù)算會(huì)計(jì)職能職責(zé)：
(一)、職能
資產(chǎn)財(cái)務(wù)部預(yù)算會(huì)計(jì)在部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、預(yù)算報(bào)表的報(bào)送、年度經(jīng)營(yíng)測(cè)算、利潤(rùn)指標(biāo)的下達(dá)等工作。
(二)、職責(zé)
1、負(fù)責(zé)公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、并上報(bào)預(yù)算報(bào)表。
2、檢查指導(dǎo)基層單位年度、季度、月份財(cái)務(wù)預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)工作，并檢查預(yù)算的執(zhí)行狀況。
3、每年四季度參與當(dāng)年經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)，預(yù)測(cè)下年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)。
4、下達(dá)各基層單位月份、季度、年度利潤(rùn)指標(biāo)，并分析利潤(rùn)完成狀況。
5、參與年度財(cái)務(wù)決算工作。
6、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項(xiàng)任務(wù)。
六、成本組職能職責(zé)：
(一)、職能
資產(chǎn)財(cái)務(wù)部公司領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)企業(yè)成本核算、管理與控制、相關(guān)報(bào)表編制等工作。
(二)、職責(zé)
a：成本控制：
1、負(fù)責(zé)企業(yè)生產(chǎn)單位的成本核算、管理與控制工作。
2、審查編制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)調(diào)度報(bào)表、快報(bào)與會(huì)計(jì)報(bào)表，按時(shí)報(bào)送有關(guān)報(bào)表。
3、負(fù)責(zé)檢查、指導(dǎo)各單位的成本核算和成本管理工作，落實(shí)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和成本管理辦法的執(zhí)行。
4、分析工資、材料等成本項(xiàng)目的計(jì)劃執(zhí)行狀況，進(jìn)行成本綜合分析。
5、綜合分析影響經(jīng)營(yíng)盈虧的主要因素。
b：會(huì)計(jì)報(bào)表與會(huì)計(jì)電算化管理：
1、負(fù)責(zé)全企業(yè)(月、季、年)會(huì)計(jì)報(bào)表的匯編、裝訂和保管工作。
2、負(fù)責(zé)全企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的軟件管理，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)電算化管理的各項(xiàng)規(guī)章制度。
3、做好企業(yè)的會(huì)計(jì)信息管理工作，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)合理、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提高工作效率。
4、負(fù)責(zé)企業(yè)電算化軟件的維護(hù)和聯(lián)網(wǎng)工作，逐步提高會(huì)計(jì)監(jiān)控的手段。
5、保管好有關(guān)會(huì)計(jì)軟件，提高會(huì)計(jì)工作與會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。
6、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他業(yè)務(wù)工作。
c：基建、專(zhuān)項(xiàng)資金管理：
1、負(fù)責(zé)企業(yè)的基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算，編報(bào)基本建設(shè)會(huì)計(jì)報(bào)表。
2、檢查指導(dǎo)基層單位的基本建設(shè)核算業(yè)務(wù)，分析企業(yè)基本建設(shè)投資完成狀況。
3、及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)企業(yè)基本建設(shè)財(cái)務(wù)狀況和投資完成狀況。
4、負(fù)責(zé)企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金的會(huì)計(jì)核算，檢查、指導(dǎo)基層單位的專(zhuān)項(xiàng)資金管理。
5、參與擬定企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金管理辦法和專(zhuān)項(xiàng)資金計(jì)劃，參與專(zhuān)項(xiàng)工程的驗(yàn)收和批復(fù)工作。
6、負(fù)責(zé)企業(yè)的固定資產(chǎn)核算指導(dǎo)與管理，參與固定資產(chǎn)的清查。
a：報(bào)銷(xiāo)職責(zé)：
1、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)格遵守企業(yè)制定的規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)會(huì)電算化管理制度。
2、做好資金計(jì)劃管理，月初按照資金計(jì)劃申請(qǐng)資金，按照“保證需求、合理控制、有效使用”的原則使用資金。
3、做好日常費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的審核，規(guī)范報(bào)銷(xiāo)票據(jù)的合法、合規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行報(bào)銷(xiāo)審批制度。認(rèn)真審核各種報(bào)銷(xiāo)單據(jù)，對(duì)于涂改、手續(xù)不全的票據(jù)予以退回，杜絕不合理、不合法的現(xiàn)象發(fā)生，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)下達(dá)的費(fèi)用包干指標(biāo)，控制不合理開(kāi)支。
4、按照審核后的報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用，認(rèn)真填制記賬憑證，做好憑證的錄入、記賬、結(jié)賬工作，做好電話費(fèi)報(bào)銷(xiāo)備查記錄工作。
5、每月中旬，認(rèn)真審核機(jī)關(guān)人員工資，月末進(jìn)行工資分配及計(jì)提工資附加費(fèi)。
6、月末，認(rèn)真做好費(fèi)用的歸集工作，及時(shí)準(zhǔn)確地編制會(huì)計(jì)報(bào)表，認(rèn)真分析說(shuō)明各項(xiàng)指標(biāo)的使用狀況，確保會(huì)計(jì)報(bào)表資料的準(zhǔn)確性和完整性。
7、定期清理備用金欠款，及時(shí)督促出差人員按期報(bào)賬清賬。定期向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)機(jī)關(guān)各部門(mén)費(fèi)用開(kāi)支狀況及備用金清收狀況。
8、按時(shí)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項(xiàng)工作。
b、資金管理職責(zé)
1、每日根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，進(jìn)行現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)：
2、嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度和支票使用規(guī)定，現(xiàn)金要盡量做到日清月結(jié)，月末盤(pán)庫(kù)后作現(xiàn)金盤(pán)庫(kù)表。
3、對(duì)銀行業(yè)務(wù)應(yīng)及時(shí)進(jìn)帳。收到銀行回單時(shí)，及時(shí)登記并交給會(huì)計(jì)作帳。如有銀行退票，應(yīng)及時(shí)交會(huì)計(jì)沖帳，并重新更換支票。
4、憑審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證開(kāi)具支票。填寫(xiě)支票時(shí)，應(yīng)做到時(shí)光、金額、賬號(hào)及收款人單位均正確無(wú)誤，交會(huì)計(jì)主管簽章。開(kāi)出支票后要按編號(hào)順序進(jìn)行登記。印章與支票應(yīng)分別保管?？瞻字睉?yīng)妥善保管。
5、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，做到每日盤(pán)庫(kù)，不白條抵庫(kù)，不超限支付，按規(guī)定報(bào)銷(xiāo)。
6、月初對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行整理，檢查編號(hào)有無(wú)錯(cuò)漏，定期做好會(huì)計(jì)憑證的裝訂工作，嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)檔案的管理辦法》。
八、財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)管理職能職責(zé)：
(一)、職能
資產(chǎn)財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)管理員在部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，保護(hù)公司財(cái)務(wù)應(yīng)用軟件系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)硬件系統(tǒng)的安全正常運(yùn)行，管理機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。
(二)、職責(zé)
1。負(fù)責(zé)公司財(cái)產(chǎn)財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)應(yīng)用軟件運(yùn)行環(huán)境的建立以及系統(tǒng)建立時(shí)的各項(xiàng)初始化工作。
2。負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)應(yīng)用軟件日常運(yùn)行管理工作，監(jiān)督并保證系統(tǒng)的有效、安全、正常運(yùn)行。
3。負(fù)責(zé)軟件系統(tǒng)定期的正確性、安全性檢測(cè)，保證系統(tǒng)軟件、硬件、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫(kù)的正常運(yùn)行;負(fù)責(zé)在系統(tǒng)發(fā)生故障時(shí)，及時(shí)組織有關(guān)人員恢復(fù)系統(tǒng)的正確運(yùn)行，針對(duì)系統(tǒng)事故找到系統(tǒng)事故原因。
4。在賬套主管的分工安排下，負(fù)責(zé)對(duì)系統(tǒng)各類(lèi)人員進(jìn)行分工、管理操作。對(duì)用戶(hù)的管理，務(wù)必及時(shí)掌握新任成員的增加注冊(cè)，離崗成員的處理操作，人員分工權(quán)限的授權(quán)管理等。
5。對(duì)系統(tǒng)的安全性負(fù)責(zé)，尤其是做好系統(tǒng)災(zāi)難預(yù)防與恢復(fù)工作。
6。對(duì)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的管理(口令)、數(shù)據(jù)庫(kù)的操作(口令)、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的及時(shí)備份(數(shù)據(jù)和當(dāng)期數(shù)據(jù))、系統(tǒng)運(yùn)行及維護(hù)的記錄管理，對(duì)基層單位系統(tǒng)管理員工作權(quán)限的管理工作。
7。做好部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
九、內(nèi)勤工作職責(zé)：
1、認(rèn)真做好資產(chǎn)財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)勤工作，負(fù)責(zé)部門(mén)文件的收、發(fā)及時(shí)傳閱工作。
2、負(fù)責(zé)各類(lèi)會(huì)計(jì)憑證的保管工作。
3、負(fù)責(zé)本部門(mén)人員的出勤考核工作，并按時(shí)計(jì)算、領(lǐng)發(fā)工資。
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