審計感悟論文（實用24篇）

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審計感悟論文篇一

隨著企業(yè)規(guī)模的擴大和內(nèi)部審計職能的發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)部現(xiàn)場審計方式遭遇挑戰(zhàn)，其缺點也日益突出；為了在保證質(zhì)量的前提下盡最大限度地節(jié)約審計成本，聯(lián)網(wǎng)審計應(yīng)運而生。本文在分析了聯(lián)網(wǎng)審計涵義的基礎(chǔ)上，進一步探討了聯(lián)網(wǎng)審計的特征、意義，深入研究了聯(lián)網(wǎng)審計的利弊。

隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加快以及現(xiàn)代企業(yè)對內(nèi)部審計要求的日益提高，特別是電子商務(wù)時代的來臨，內(nèi)部審計傳統(tǒng)的審計手段、審計方法等都遭遇了前所未有的挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計以現(xiàn)場審計為其主要形式。在現(xiàn)場審計環(huán)境下，審計的優(yōu)點在于任務(wù)明確、目標(biāo)具體，但也有著其根本性的缺點：成本較高、人員分散、時間緊迫。根據(jù)經(jīng)濟活動的成本-效益原則，內(nèi)部審計工作也應(yīng)在以提升審計質(zhì)量為前提的情況下最大限度地節(jié)約審計成本、提高審計效率。為了適應(yīng)這一要求，聯(lián)網(wǎng)審計作為新興的審計方式應(yīng)運而生。

聯(lián)網(wǎng)審計，是內(nèi)部審計機構(gòu)或人員通過計算機遠程訪問、調(diào)用被審計單位的財務(wù)會計資料、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資料及其所反映的經(jīng)濟活動，按照一定的程序，利用輔助審計工具實時檢查和評價相關(guān)資料及其所反映的經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性以及內(nèi)部控制的健全性、有效性，幫助企業(yè)加強風(fēng)險管理，增加組織價值，從而實現(xiàn)組織目標(biāo)的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督和評價活動。本文主要研究現(xiàn)代信息系統(tǒng)環(huán)境下的網(wǎng)上報送聯(lián)網(wǎng)審計。

聯(lián)網(wǎng)審計既區(qū)別于傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計，也區(qū)別于計算機輔助審計。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計以現(xiàn)場審計為主要形式，在現(xiàn)場審計環(huán)境下，審計的優(yōu)點在于任務(wù)明確、目標(biāo)具體，但也有著其根本性的缺點：成本較高、人員分散、時間緊迫；而聯(lián)網(wǎng)審計通過計算機等非現(xiàn)場的方式采集資料數(shù)據(jù)并加以分析，不僅降低了審計成本，而且便于更有效地整合審計資源，突出數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險管理的作用，更重要的是能對被審計單位建立實時的監(jiān)控系統(tǒng)，解決了現(xiàn)場審計事前對風(fēng)險預(yù)警力不從心的狀況，強化了審計管理的作用，增強了審計的時效性，從而最終實現(xiàn)事前、事中和事后的全過程審計。因此，它既克服了傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計中人員分散、審計資源利用效率不高的缺點，也區(qū)別于只注重審計方式、不注重過程審計的計算機輔助審計。它是在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼蛯徲嬓畔⒒h(huán)境下發(fā)展的必然要求，可以幫助審計機構(gòu)和人員在提高審計質(zhì)量的基礎(chǔ)上降低審計成本、有效地規(guī)避審計風(fēng)險，從而達到提高企業(yè)管理效率的目的。

1.時效性。聯(lián)網(wǎng)審計通過計算機網(wǎng)絡(luò)相關(guān)的數(shù)據(jù)傳輸及相應(yīng)的審計分析軟件，能夠?qū)Ρ粚徲媶挝唤崟r的監(jiān)控，解決了現(xiàn)場審計事前對風(fēng)險預(yù)警力不從心的狀況，強化了審計管理的作用，增強了審計的時效性。

2.過程性。聯(lián)網(wǎng)審計的重要特點之一就是對所屬單位的財務(wù)資料、業(yè)務(wù)信息可以進行全程的實時監(jiān)控、跟蹤，并通過相應(yīng)的審計分析軟件，及審計人員對異常信息的分析，對相關(guān)企業(yè)進行事前、事中、事后的全過程預(yù)警、排查、總結(jié)等工作。這一特性是在傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計及計算機輔助審計中無法體現(xiàn)的。

3.效率性：聯(lián)網(wǎng)審計通過計算機等非現(xiàn)場的方式采集資料數(shù)據(jù)并加以分析，不僅降低了審計成本，而且便于更有效地整合審計資源，避免了現(xiàn)場審計人員分散、時間緊迫、成本較高的弊端，同時也增強了審計管理的作用。

聯(lián)網(wǎng)審計通過遠程的方式采集資料數(shù)據(jù)和觀察業(yè)務(wù)流程，既解決了審計力量分散、審計效率不高的現(xiàn)狀，也有利于解決公司規(guī)模擴大與加強管理協(xié)調(diào)之間的矛盾，從而真正實現(xiàn)總公司對下屬基層單位的實時監(jiān)控與審計，凸顯了內(nèi)部審計相對于其他兩種審計方式的魅力之所在，必將成為電子商務(wù)時代下內(nèi)部審計的常規(guī)及主要的手段。

同時，聯(lián)網(wǎng)審計通過對采集數(shù)據(jù)的分析，利用專家的集體智慧，建立風(fēng)險指標(biāo)體系，能對風(fēng)險點產(chǎn)生預(yù)警功能，從而有效地進行風(fēng)險管理，達到防患于未然的目的，減少企業(yè)損失。

聯(lián)網(wǎng)審計與現(xiàn)場審計相比，在多個方面發(fā)生了變化。但是，需要強調(diào)的一點是，因為在兩種模式下，審計的主體、客體，審計的目標(biāo)并沒有本質(zhì)變化，聯(lián)網(wǎng)審計與傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計模式并不是對立的.概念，而是互相關(guān)聯(lián)，互為補充的。本文從以下從幾個方面對這兩種審計模式進行比較。

較現(xiàn)場審計而言，聯(lián)網(wǎng)審計在以下幾個方面體現(xiàn)出優(yōu)勢。

1．提高資源利用效率。

聯(lián)網(wǎng)審計的一個優(yōu)勢在于提高審計資源的利用效率。聯(lián)網(wǎng)審計借助現(xiàn)代技術(shù)，實現(xiàn)遠程的數(shù)據(jù)采集、審計取證、分析評價，在多個方面提高了審計資源的效率，降低審計成本。

（1）旅行的時間成本和經(jīng)費成本，尤其在審計機構(gòu)和被審計單位距離較遠的情況下。在一般的審計項目中，駐地審計項目的成本中，相當(dāng)一部分由差旅費用和時間組成。而聯(lián)網(wǎng)審計模式下，審計組除了必要的現(xiàn)場調(diào)查和現(xiàn)場溝通外，可以大大減少審計人員差旅和駐地的時間與經(jīng)費成本。

（2）減少調(diào)閱資料時間，審計人員可以遠程獲取主要審計資料，避免常規(guī)審計中依賴被審計單位提供數(shù)據(jù)，等待數(shù)據(jù)的時間。根據(jù)統(tǒng)計，一般審計項目中，審計人員等待調(diào)閱會計資料的時間大量占用審計人員的有效工作時間。聯(lián)網(wǎng)審計模式下，主要的審計數(shù)據(jù)采集通過固定的審計數(shù)據(jù)采集接口來獲得，審計人員通過審計數(shù)據(jù)接口獲取數(shù)據(jù)，具有前所未有的主動性和靈活性。

（3）技術(shù)手段使審計查證的效率提高。現(xiàn)代聯(lián)網(wǎng)審計的實施大量依靠信息技術(shù)。在被審計單位的業(yè)務(wù)復(fù)雜、經(jīng)營規(guī)模不斷擴大的情況下，信息技術(shù)提供了高效率的審計方法，如采用嵌入式審計模塊(eam,embeddedauditmodule)技術(shù)，在被審計單位信息系統(tǒng)中內(nèi)嵌入審計模塊，可以對被審計單位經(jīng)濟活動進行實時的審計監(jiān)督。采用通用或?qū)Ｓ脤徲嫻ぞ?，能夠高效而且可靠地對大量電子交易進行復(fù)查。

2.提升審計的獨立性。

現(xiàn)場審計時，審計人員依賴被審計單位提供數(shù)據(jù)，提供數(shù)據(jù)的效率和質(zhì)量影響到審計行為的實施效果。聯(lián)網(wǎng)審計時，借助于審計數(shù)據(jù)采集接口，審計師具備更大的靈活性和行為的獨立性?？梢詫徲嬍马椷M行更加自由的調(diào)查取證，形成審計意見。

此外，現(xiàn)場審計時，審計人員和被審計單位人員在工作全過程中接觸，在涉及敏感問題時，難免會受到各方面的干擾，影響到審計人員的獨立判斷。而在聯(lián)網(wǎng)審計模式下，審計人員與被審計單位人員處于物理上的不同地點，從環(huán)境上有利于審計人員的獨立性。

3．強化審計時效性。

利用審計數(shù)據(jù)采集接口、遠程審計取證的聯(lián)網(wǎng)審計模式，使得對被審計單位的實時監(jiān)控、持續(xù)監(jiān)控和全過程監(jiān)控成為可能，例如，采用嵌入式審計模塊(eam,embeddedauditmodule)技術(shù)，在被審計單位信息系統(tǒng)中內(nèi)嵌入審計模塊，可以對被審計單位經(jīng)濟活動進行實時的審計監(jiān)督。對于審計中發(fā)現(xiàn)的重要問題，可以及時通知管理當(dāng)局，以避免損失的擴大化。而傳統(tǒng)的審計一般都是在審計事項結(jié)束之后再進行審計，對過程無法控制，而且審計中發(fā)現(xiàn)的問題、造成的損失都造成既成損失。

4．提供宏觀決策支持。

聯(lián)網(wǎng)審計便于審計人員從整體的、宏觀的角度進行分析，有助于開展效益和管理審計，這一點對于分支機構(gòu)較多的大型機構(gòu)尤為明顯。由于大型機構(gòu)分支機構(gòu)分布在各地，財務(wù)或業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)一般也分布在不同的地點。傳統(tǒng)審計人員一般只能夠?qū)δ骋粋€分支機構(gòu)進行審計，很難掌握整體情況。聯(lián)網(wǎng)審計能夠高效率取得所有分支機構(gòu)最新的數(shù)據(jù)。根據(jù)這些數(shù)據(jù)，審計人員可對整個機構(gòu)的運營情況進行審計，為管理層提供有價值的決策支持信息。

5．有利于改善項目管理。

傳統(tǒng)審計模式下，審計組的成員經(jīng)常分散在不同的工作地點，對于審計人員、進度和質(zhì)量管理帶來一定的難度。聯(lián)網(wǎng)審計中，由于數(shù)據(jù)的集中獲得，項目小組可以以集中在審計機構(gòu)工作為主，便于審計機構(gòu)對審計過程、審計進度控制。

此外，在復(fù)核階段，相對于傳統(tǒng)審計復(fù)核人員一般無法查閱審計資料，復(fù)核的質(zhì)量很難保證，而在聯(lián)網(wǎng)審計模式下復(fù)核人員也能夠隨時查閱審計資料，便于項目經(jīng)理或?qū)徲嫴块T管理層通過加強復(fù)核來保證審計質(zhì)量。

與傳統(tǒng)審計相比聯(lián)網(wǎng)審計在多個方面發(fā)生了變化，這些變化也使聯(lián)網(wǎng)審計帶有了一定的局限性。

1．審計技術(shù)方法的局限性。

聯(lián)網(wǎng)審計主要通過遠程取證來完成審計，主要的審計取證工作通過計算機來完成。由于計算機的使用，引入了一些新的審計方法，如eam、通用審計軟件(gas)等，這些審計技術(shù)方法能夠有效的提高審計覆蓋面、提高審計效率。但是，聯(lián)網(wǎng)審計模式下，傳統(tǒng)審計中的一些常用方法，如詢問法，觀察法、盤點法在聯(lián)網(wǎng)審計中將不再適用。而這些方法在審計中的地位非常重要。因此，審計師應(yīng)該慎重選擇審計方法。

2.溝通形式發(fā)生變化。

傳統(tǒng)審計過程中，審計人員與被審計單位有關(guān)人員的溝通是必不可少的，有經(jīng)驗的審計人員也能夠從溝通交談中發(fā)現(xiàn)審計線索。聯(lián)網(wǎng)審計模式下，這種面對面的溝通將大大減少，取而代之的是電子郵件、電話等通訊手段。溝通形式的改變，對信息的交流效率和準(zhǔn)確性帶來了一定影響。審計師要慎重選擇溝通方式，以及通過對信息交流結(jié)果的確認。

3．內(nèi)部控制的被動依賴。

首先，審計基礎(chǔ)數(shù)據(jù)需要內(nèi)部控制來保證。聯(lián)網(wǎng)審計模式下，審計的主要資料來源是從被審計單位信息系統(tǒng)采集的原始數(shù)據(jù)。而這些數(shù)據(jù)的真實性主要是依賴于被審計單位的內(nèi)部控制。換言之，如果沒有健全的內(nèi)部控制制度來保證數(shù)據(jù)信息的真實性，那么審計師的工作都將建立虛假信息之上，帶來極大的審計風(fēng)險。

其次，對被審計單位內(nèi)部控制的依賴是“被動依賴”?，F(xiàn)場審計模式下，審計人員可以通過對被審計單位的內(nèi)部控制進行測試，根據(jù)測試結(jié)果來依賴對內(nèi)部控制的依賴程度。這種依賴可以稱之為“主動依賴”。而在聯(lián)網(wǎng)審計模式下，對內(nèi)部控制的測試強度和頻率很難得到保證。而實質(zhì)性檢查不可能達到窮盡所有業(yè)務(wù)的程度。因此，審計師不得不“被動依賴”被審計單位的內(nèi)部控制制度。

4．技術(shù)復(fù)雜性增加。

現(xiàn)代聯(lián)網(wǎng)審計主要是借助信息技術(shù)完成。為了保證審計過程的順利完成，審計師對審計過程完成的各個環(huán)節(jié)。如數(shù)據(jù)采集、傳輸、分析，有足夠的了解，審計師需要對網(wǎng)絡(luò)、軟件、硬件、數(shù)據(jù)庫等方面有一定的掌握。這些技術(shù)因素往往超出傳統(tǒng)審計人員的知識范圍，需要對審計人員進行培訓(xùn)，補充知識。

審計感悟論文篇二

審計學(xué)相關(guān)的論文提綱的書寫有時是一篇論文的點睛之筆，以下是小編整理的審計論文提綱，歡迎參考閱讀！

abstract。

第一節(jié)選題背景及研究意義。

一、選題背景。

二、研究意義。

第二節(jié)國內(nèi)外研究綜述。

一、國外研究綜述。

二、國內(nèi)研究綜述。

三、文獻述評。

第三節(jié)研究內(nèi)容及研究方法。

一、研究內(nèi)容。

二、研究方法。

第四節(jié)本文的創(chuàng)新點。

第一章概念界定與理論基礎(chǔ)。

第一節(jié)財政績效。

一、狹義財政與廣義財政。

二、財政績效與政府績效。

第二節(jié)主張“重塑政府”的新公共管理理論。

第三節(jié)資產(chǎn)負債管理相關(guān)理論。

一、資本結(jié)構(gòu)理論。

二、現(xiàn)代資產(chǎn)組合理論。

三、資產(chǎn)負債綜合管理理論。

第四節(jié)體現(xiàn)政府與納稅人關(guān)系的委托代理理論。

第五節(jié)理論應(yīng)用。

第二章財政績效：從傳統(tǒng)流量觀到資產(chǎn)負債存量觀。

第一節(jié)傳統(tǒng)的流量視角。

一、財政體制是形成流量觀的根本。

二、流量觀下的財政績效：財政支出績效。

三、財政績效傳統(tǒng)流量觀的角度單一化。

第二節(jié)從資產(chǎn)負債存量進行財政績效評價的客觀要求。

一、資產(chǎn)負債存量管理是財政管理的內(nèi)在要求。

二、財政風(fēng)險預(yù)警要求存量信息。

三、各國政府對財政存量信息的重視與改革。

第三節(jié)從資產(chǎn)負債角度進行財政績效評價的機理。

一、驅(qū)動目標(biāo)設(shè)定。

二、過程機制：投入產(chǎn)出思想為導(dǎo)向，效率與效果評價相結(jié)合。

第三章財政績效評價基礎(chǔ)：基于流動性的政府資產(chǎn)負債表構(gòu)建。

第一節(jié)政府資產(chǎn)。

一、資產(chǎn)與資本、資金與財產(chǎn)。

二、我國政府資產(chǎn)范疇。

三、我國政府資產(chǎn)構(gòu)成要素。

四、我國政府資產(chǎn)規(guī)模評估的方法。

第二節(jié)政府負債及凈資產(chǎn)。

一、政府融資。

二、中央政府債務(wù)。

三、我國地方政府債務(wù)。

四、政府凈資產(chǎn)。

第三節(jié)基于流動性的政府資產(chǎn)負債表構(gòu)建。

一、構(gòu)建依據(jù)：基于流動性的考慮。

二、構(gòu)建框架。

第四章政府財政績效的效果評價：資產(chǎn)負債表法。

第一節(jié)資產(chǎn)負債表方法。

一、企業(yè)的財務(wù)分析。

二、資產(chǎn)負債表法在政府財政中的運用。

第二節(jié)中央政府財政績效效果評價。

一、基于流動性的中央政府資產(chǎn)負債表編制。

二、2019—2019年中央政府資產(chǎn)負債表分析。

第三節(jié)地方政府財政績效效果評價。

一、基于流動性的地方政府資產(chǎn)負債表。

二、地方政府資產(chǎn)負債表分析。

第五章政府財政績效的效率評價：投入產(chǎn)出法。

第一節(jié)投入產(chǎn)出經(jīng)濟學(xué)發(fā)展演變。

一、重農(nóng)學(xué)派：魁奈與《經(jīng)濟表》。

二、洛桑學(xué)派：瓦爾拉斯的一般均衡理論。

三、瓦爾拉斯思想的進一步發(fā)展：里昂惕夫的投入產(chǎn)出思想。

第二節(jié)投入產(chǎn)出效率分析。

一、dea數(shù)據(jù)包絡(luò)法。

二、b2c模型。

第三節(jié)我國地方政府財政績效效率評。

一、指標(biāo)選取。

二、實證分析。

三、投影原理下對dea無效的分析。

第六章提高財政績效水平，優(yōu)化資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)。

第一節(jié)流量觀與存量觀下對政府財政績效的不同應(yīng)用。

第二節(jié)國有企業(yè)改革：優(yōu)化政府資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)。

第三節(jié)存量債務(wù)置換：形成與存量財政績效掛鉤的機制。

第四節(jié)政府資產(chǎn)負債表重構(gòu)：考慮“納稅人權(quán)益”

結(jié)語。

參考文獻。

附錄(如本篇論文有附錄，需要添加上)。

后記。

審計感悟論文篇三

權(quán)力是對有價值資源的控制公權(quán)力的行使就是占有和支配公共資源。政府通常通過稅收或提供壟斷性服務(wù)的方式獲得公共資源來服務(wù)社會大眾，即取之于民、用之于民。社會公眾與政府的委托代理一旦確立，政府就掌握了國家資源進行國家事務(wù)管理，而社會公眾的控制力和約束力是不足的，故社會公眾希望政府的政策制定、權(quán)力行使、資源的利用能公開透明化，避免濫用權(quán)力和資源，規(guī)避政府人員作為理性經(jīng)濟人所產(chǎn)生的道德風(fēng)險和逆向選擇，能及時的發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。政府為了能夠更好地成為服務(wù)型政府，提高服務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量，不懈怠地履行社會公眾的受托責(zé)任，不僅要對公共資源的合法合規(guī)性負責(zé)，而且還要對公共資源的經(jīng)濟性、效率性、效果性負責(zé)?？傊?，公共受托責(zé)任是政府績效審計發(fā)展的內(nèi)生性動因，政府績效審計也因公共受托責(zé)任的發(fā)展而發(fā)展。

（二）新公共管理理論。

20世紀70年代到20世紀80年代，隨著傳統(tǒng)的公共管理體制不斷暴露其冗長的組織結(jié)構(gòu)所帶來的政府效率低下、公共預(yù)算總額盲目擴大帶來的經(jīng)濟財政危機等引起公眾強烈不滿的問題，社會大眾的價值觀念不斷變化、民主意識和參與意識不斷增強，民眾對政府提出了更高的要求，于是在英、美等西方國家掀起了政府改革運動，稱為新公共管理運動。這場改革實行全面質(zhì)量管理和目標(biāo)管理的企業(yè)管理理念和方法，引入競爭機制來提高政府工作效率，增加顧客導(dǎo)向理念來改善政府和社會的關(guān)系，從注重機構(gòu)、過程和程序轉(zhuǎn)為注重項目、績效和責(zé)任，來創(chuàng)造一個高效、負責(zé)的新型政府。在新公共管理背景下，政府績效審計是對政府績效管理進行監(jiān)督和評價的一種有效工具。同時這種背景也為政府績效審計提供了良好的政治環(huán)境和發(fā)展動力。

（一）以水利工程項目。

績效審計目標(biāo)為指導(dǎo)首先要厘清水利工程項目績效審計的思路，明確水利工程項目績效審計的定位，確定水利工程項目績效審計的目標(biāo)，以目標(biāo)為導(dǎo)向來確定水利工程項目績效審計的內(nèi)容、范圍、方式和方法。

（二）針對不同水利工程項目。

績效審計目標(biāo)設(shè)計評價指標(biāo)水利工程按目的或服務(wù)對象可分為防洪工程、農(nóng)田水利工程、水力發(fā)電工程、航道和港口工程、供水和排水工程、水土保持工程和環(huán)境水利工程等。因此在對水利工程項目進行評價時，不能設(shè)計一個通用的評價指標(biāo)體系，而是要根據(jù)不同目的或不同服務(wù)對象“量體裁衣”地設(shè)計針對性的評價指標(biāo)。

（三）選擇評價標(biāo)準(zhǔn)。

評價標(biāo)準(zhǔn)是審計人員對被審計單位進行評價的尺子，具有指導(dǎo)性和根本性的作用。在水利工程項目已經(jīng)存在的國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)主管機關(guān)制定的標(biāo)準(zhǔn)，可以直接納入評價指標(biāo)體系中，但要注意歸納并注意更新修正。如《中華人民共和國水利行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》、《水利工程建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)管理規(guī)定》、《水利工程建設(shè)程序管理暫行規(guī)定》、《水利基本建設(shè)資金管理辦法》、《水利部基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理暫行辦法》等法律法規(guī)的具體內(nèi)容作為評價定性和定量指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)。對于在水利工程項目中存在一些不符合實際情況的標(biāo)準(zhǔn)，要與水利工程項目的人員進行溝通改進并能得到項目人員的認可。對于在水利工程項目中缺少某些可以應(yīng)用的評價標(biāo)準(zhǔn)，聽取在相關(guān)領(lǐng)域有深造詣的專家的意見和建議，再同有關(guān)專業(yè)主管部門商討，由它通過法定程序制定。

（四）靈活運用審計技術(shù)與方法。

跟蹤審計和績效審計的結(jié)合，加大了績效審計的深度和廣度。從水利工程建設(shè)項目生命周期理論角度反映建設(shè)程序各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)的邏輯關(guān)系，從管理角度對績效進行描述，使得績效審計所要獲得的審計證據(jù)遠遠要多于傳統(tǒng)財務(wù)收支審計所要獲得的審計證據(jù)。除采用傳統(tǒng)財務(wù)收支審計技術(shù)和方法外，要針對不同關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)容和問題采取針對性的審計技術(shù)和方法，從而提高審計證據(jù)的準(zhǔn)確性和適當(dāng)性，能更好進行績效評價。如在對水利工程項目進行績效審計過程中，利用財務(wù)收支審計的分析程序，可以發(fā)現(xiàn)資金管理的問題；利用穿行測試可以發(fā)現(xiàn)水利工程項目內(nèi)部控制制度的缺陷；采用調(diào)查問卷法獲得社會公眾對水利工程項目的滿意度；利用環(huán)境保護專家的工作評價水利工程項目對自然災(zāi)害、人文和自然景觀的影響；采用結(jié)果導(dǎo)向分析評價水利工程項目的效果，采用問題導(dǎo)向分析水利工程項目問題產(chǎn)生的原因。實踐是檢驗審計技術(shù)和方法的唯一標(biāo)準(zhǔn)，只有通過實踐才能找到水利工程項目各個環(huán)節(jié)不同內(nèi)容和問題的最適合的方法。

（五）將定性與定量方法相結(jié)合。

水利工程項目建設(shè)有政治、經(jīng)濟、社會、環(huán)境的目標(biāo)，其中經(jīng)濟性評價可以量化，而政治、社會、環(huán)境評價難以量化，只能通過定性衡量，如水利工程移民對移民工作的滿意度，水利工程對古跡和自然景觀的影響等。對于經(jīng)濟性指標(biāo)，要從不用角度、不同層次設(shè)置定量指標(biāo)，使定量評價結(jié)果更加準(zhǔn)確，更具有證明力和說服力，如從資金到位率、資金利用率、資金有效率、結(jié)余資金率、資金挪用率、資金損失浪費率來評價資金在籌集、使用、監(jiān)督管理方面整體效益。而對定性評價指標(biāo)，要有較強的原則性，全面完整評價，提高定性評價的科學(xué)性。但定性指標(biāo)和定量指標(biāo)都存在一定的局限性，不能一味地追求量化使評價體系簡便化，也不能一味追求定性指標(biāo)使評價體系更加準(zhǔn)確而忽視量化帶來的簡便。

（一）傳統(tǒng)審計觀念制約。

績效審計在我國的發(fā)展還不成熟，傳統(tǒng)審計觀念根深蒂固，無法發(fā)揮起促進作用的能動性。審計人員在對水利工程項目績效審計還沒有跳出傳統(tǒng)審計的圈子或是不自覺地將重點轉(zhuǎn)向財政收支審計，沒有從整體宏觀的角度，長遠發(fā)展的角度對水利工程項目績效審計進行深入的探討，停留在概念和框架上。

（二）審計管理體制制約。

水利工程項目的開展涉及到我國多個政府部門的審批和監(jiān)督。水利部門負責(zé)水利工程項目的立項、審批；財務(wù)部門負責(zé)水利工程項目資金的撥付；水利部門的建設(shè)與管理部門監(jiān)督指導(dǎo)水利工程項目的勘察設(shè)計、工程招投標(biāo)、工程監(jiān)理以及工程質(zhì)量和安全等；審計各級機關(guān)負責(zé)對不同級別的水利工程項目進行財務(wù)決算審計；有關(guān)主管部門負責(zé)水利工程項目的日常運營管理。因此在這種多重領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督體制下，各個部門可能會出現(xiàn)不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，造成監(jiān)管不當(dāng)和失控。而且審計機關(guān)與其他政府部門共同受中央和地方政府的領(lǐng)導(dǎo)，千絲萬縷的利益紐帶使得難以克服的審計超然獨立性問題。

（三）審計資源制約。

績效審計與傳統(tǒng)的財務(wù)審計相比，審計范圍更廣、審計內(nèi)容更多、審計程序更復(fù)雜、所消耗的人力財力物力更多。水利工程項目績效審計所需的資料有很多是從外部獲得的，社會效益、環(huán)境效益存在滯后性，對其評價需要長時間的數(shù)據(jù)收集和調(diào)查。審計資源受到限制會使審計范圍縮小，獲取的審計證據(jù)變少，審計結(jié)論不準(zhǔn)確，審計風(fēng)險加大，給審計人員對水利工程績效審計帶來了一定的難度和壓力。

（四）審計人員素質(zhì)制約。

由于我國各地經(jīng)濟文化教育發(fā)展水平不同，地理環(huán)境的差異，使得水利工程項目實施的具體情況各不相同。加上我國政府對民生問題的關(guān)注，使得民生水利工程項目比重加大，尤其是農(nóng)田水利工程，只有基層審計人員才能了解其具體情況。從審計專業(yè)知識結(jié)構(gòu)來看，開展水利工程項目績效審計，審計人員除精通財務(wù)、會計、審計等專業(yè)知識外，還需要掌握管理學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、水利工程技術(shù)、環(huán)境保護等方面的知識，這與開展水利工程項目績效審計的人員數(shù)量和質(zhì)量要求存在不匹配，復(fù)合型人才嚴重缺乏。

由于我國績效審計起步較晚，在水利工程項目績效審計工作經(jīng)驗不足、案例研究與總結(jié)的成果不多，政府績效審計未形成一套通用的評價體系，更不用說基于行業(yè)、類別細分的水利工程項目。雖然國外有大量先進的審計方法和技術(shù)，但是由于每個國家政治經(jīng)濟社會發(fā)展水平的不同，評價指標(biāo)存在或多或少的差異，而且對于不同的審計項目審計方法和技術(shù)也有所區(qū)別。

（一）樹立正確審計觀念。

為了更好的開展水利工程項目績效審計，必須樹立正確的審計觀念。審計機關(guān)和人員對水利工程項目進行全過程跟蹤績效審計，從事前、事中、事后對水利工程項目進行評價，不僅要評價水利工程項目的合法性、合規(guī)性、真實性，而且要評價水利工程項目的經(jīng)濟性、效率性、效果性，發(fā)揮績效審計“免疫系統(tǒng)”的作用。

（二）強化審計獨立性，進行體制轉(zhuǎn)變。

在我國行政型國家審計管理體制下，審計機關(guān)難以獨立實施監(jiān)督。通過對水利工程項目進行跟蹤審計，可以在一定程度上反腐倡廉，但是監(jiān)督成本高且監(jiān)督層次較低。只有從根本上改革審計管理體制才能解決審計獨立性問題。美國立法模式使國家審計獨立于行政部門行使審計監(jiān)督權(quán)、法國司法型模式使國家審計獨立于行政與立法部門行使審計監(jiān)督權(quán)、德國和日本獨立型模式使國家審計獨立于立法、司法和行政部門行使審計監(jiān)督權(quán)，其中美國立法模式的獨立性是最強的。我國可以借鑒美國的立法型審計模式，由全國人民代表大會領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督審計署，審計署只對全國人大負責(zé)，向全國人大報告工作，審計署對地方各級審計機關(guān)實行直線管理。審計署經(jīng)費實行單獨的財政預(yù)算，確保審計機關(guān)在經(jīng)濟上的獨立性。

（三）合理配置人員與整合審計資源。

分工和專業(yè)化可以在一定程度上改善資源稀缺性和不可再生性。在審計資源受限的情況下，在中央到地方的政府審計部門下設(shè)立專門的績效審計部門，再分設(shè)不同項目的審計小組，與不同領(lǐng)域的`專業(yè)審計人員進行匹配?？梢酝ㄟ^設(shè)立水利工程項目績效審計組來提高審計效率和效果。另外加強對現(xiàn)有審計內(nèi)外部資源的整合，加強審計內(nèi)部人員之間、審計人員與外部人員、審計人員與水利工程項目的人員進行有效溝通，達到審計資源的優(yōu)化配置。

（四）優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu)。

具體包括：一是引進管理學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、水利工程技術(shù)、環(huán)境保護等專業(yè)人才進行綜合培訓(xùn)，使其專業(yè)知識與審計知識相結(jié)合。二是加強對現(xiàn)有審計人員的培訓(xùn)，增加與水利工程有關(guān)科目的專業(yè)知識，發(fā)揮一加一大于二的協(xié)同作用。三是目前審計成員中沒有水利工程方面的專家，在保持審計獨立性的前提下，可以利用水利工程專家的成果，發(fā)揮各專業(yè)人員的集體智慧。

（五）創(chuàng)新審計方法與技術(shù)。

任何審計都離不開數(shù)據(jù)的支持，水利工程項目績效審計也無例外?？梢越梃b歐美國家的績效審計技術(shù)和方法，在對數(shù)據(jù)進行分析時采用了統(tǒng)計抽樣，計算機輔助審計技術(shù)等方法。傳統(tǒng)的審計檢查監(jiān)督方法與數(shù)學(xué)評價法、經(jīng)濟分析法、技術(shù)論證法等相結(jié)合。通過審計信息化建設(shè)，實現(xiàn)水利工程數(shù)據(jù)資源共享，審計人員能及時發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、提出解決意見，更好的為水利工程績效審計服務(wù)。在運用時要具體問題具體分析，了解各種審計技術(shù)和方法的優(yōu)缺點，鼓勵采用不同的審計技術(shù)和方法。在不影響審計質(zhì)量和審計結(jié)論的情況下，對于不同審計方法和技術(shù)都能解決同一問題的，選擇審計成本最低的那種。

審計感悟論文篇四

（一）機會

[1]陳婉玲，《isaca信息系統(tǒng)審計準(zhǔn)則及其啟示》，審計研究，.

[2]王文芳，《網(wǎng)絡(luò)審計問題及解決對策探討》，現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，.

[3]劉雷，《我國網(wǎng)絡(luò)審計的現(xiàn)狀及問題應(yīng)對策略》，經(jīng)營管理者，2010.

[4]汪玉國，《淺談網(wǎng)絡(luò)審計的風(fēng)險及其防范中華審計》，中華審計，2006.

[5]林歡，《完善網(wǎng)絡(luò)審計的幾點看法》，財務(wù)與會計，.

審計感悟論文篇五

今年，xx縣審計局在積極按省審計廳“三轉(zhuǎn)”要求在地稅聯(lián)網(wǎng)中積極整合審計人力資源，在審計組織方式、審計思路、審計方法上進行了全新的嘗試和探索，收到了良好效果。

一、取得的主要成效。

（一）鍛煉了審計隊伍，提升了人員綜合素質(zhì)。

在審計力量組織上采取打破專業(yè)界限、股室界限，整合審計力量共同參與地稅審計的模式，讓更多的審計人員學(xué)習(xí)了稅收政策，了解了地稅審計的內(nèi)容，掌握了地稅審計的技術(shù)方法，從而提高了審計人員的綜合素質(zhì)，為培養(yǎng)審計復(fù)合型人才起到有力的助推作用。

（二）提高了審計質(zhì)量，審視了稅收征管。

通過運用地稅聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)，對地稅征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)的綜合分析比對，更加精確地定位了地稅征管過程中的少征、漏征、不規(guī)范退稅、政策執(zhí)行不嚴格等疑點，讓延伸審計調(diào)查更加有的放矢、深入到位，更加有效地揭示了地稅征管過程中存在的核心問題，提高了審計質(zhì)量。

（三）提高了審計效率，節(jié)約了現(xiàn)場審計時間。

通過運用地稅聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)，對海量數(shù)據(jù)進行篩選、分析，完成了人工比對不可能完成的工作，讓審計人員把更多的精力投入到疑點調(diào)查核實和其他線索挖掘中，真正達到了事半功倍的效果。

二、存在的主要不足及建議意見。

（一）審計分析模塊有待優(yōu)化。

在運用審計分析模塊的過程中，還存在未能將稅法的規(guī)定和計算機語句進行有機結(jié)合的情況，審計思路也有不完善的地方，需要進行進一步分析，設(shè)置相應(yīng)條件，盡量做到疑點更加精準(zhǔn)。

（二）審計疑點可綜合后下發(fā)。

本次的.審計疑點是分批次下發(fā)，審計組也是分批次調(diào)查，存在一戶企業(yè)多個疑點，審計組需多次調(diào)查同一單位或企業(yè)的情況，這既加大了審計工作量，也易造成被審計單位不理解。為此建議對所有審計疑點進行匯總綜合分析后，確定需要延伸調(diào)查的重點企業(yè)，再開展延伸調(diào)查工作。

（三）審計疑點調(diào)查可由地稅部門協(xié)助核實。

審計疑點批次多、數(shù)量大，在有限的時間段現(xiàn)有的審計力量不可能全部調(diào)查核實到位，建議可采取先由地稅部門初步核實，審計組再確定重點開展延伸審計調(diào)查的方式，這樣既能全面掌握所有疑點的情況，又能有側(cè)重的開展調(diào)查，保障重大疑點不遺漏。

（四）計算機審計人員培訓(xùn)有待加強。

基層審計機關(guān)計算機審計力量本身就比較薄弱，能將稅法的規(guī)定與計算機語句編寫結(jié)合的人才更少，要保障地稅聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)在基層審計機關(guān)的有效運用，需要進一步加強對計算機分析人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高數(shù)據(jù)分析水平。

（五）審計所需數(shù)據(jù)有待規(guī)范。

通過本次審計發(fā)現(xiàn)，地稅征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)、房產(chǎn)登記數(shù)據(jù)、國土登記信息數(shù)據(jù)、社保信息等數(shù)據(jù)都不夠完整、準(zhǔn)確和規(guī)范。因此即使有審計思路，但由于數(shù)據(jù)中關(guān)鍵字段的缺失也分析不出審計疑點。在信息化審計條件下，沒有完整、真實的數(shù)據(jù)，再有效的審計思路和方法也難以推進，因此，規(guī)范被審計單位的數(shù)據(jù)是實現(xiàn)數(shù)字化審計的前提。

（六）組織方式還需進一步優(yōu)化。

本次審計打破了股室界限，部分審計人員還習(xí)慣于原有股室審計業(yè)務(wù)、人員合作，在組織分工上，對審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，組織協(xié)調(diào)能力等考慮還不夠，審計力量還沒有全面整合，部分審計人員由財務(wù)審計向大量業(yè)務(wù)疑點核實，思路轉(zhuǎn)變還不夠，積極性還不高，工作還有許多不適應(yīng)，因此，組織方式還需進一步優(yōu)化，分工還需進一步細化，考慮人員綜合素質(zhì)，調(diào)動審計人員積極性方面還不夠充分。

審計感悟論文篇六

所謂的審計風(fēng)險，簡單明了的解釋就是指：審計人員發(fā)現(xiàn)了單位財務(wù)報表存在重大錯報或者漏報，下文是對審計風(fēng)險與審計責(zé)任分析，一起來看看吧！

[摘要]隨著審計環(huán)境的不斷變化，我國審計行業(yè)逐步感受到審計風(fēng)險的壓力。特別是隨著相關(guān)制度的建立和健全，人們更應(yīng)該正確認識審計風(fēng)險，增強審計意識，使審計在維護市場經(jīng)濟方面起到應(yīng)有的作用。本文從審計風(fēng)險、審計責(zé)任兩者的關(guān)系，就審計的相關(guān)方面作一些淺析。

[關(guān)鍵詞]審計風(fēng)險

一、審計責(zé)任與審計風(fēng)險概述

（一）審計責(zé)任的含義

審計責(zé)任是指注冊會計師按照獨立審計準(zhǔn)則通過特定的審計程序?qū)徲媽ο蟪鼍邔徲媹蟾?，并對審計報告的真實性和合法性負?zé)。審計責(zé)任包括審計職業(yè)責(zé)任和審計法律責(zé)任，審計職業(yè)責(zé)任和審計法律責(zé)任是互相聯(lián)系的，未能完成職業(yè)責(zé)任往往會導(dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任，而法律責(zé)任的強制性和懲罰性則成為促進注冊會計師秉承職業(yè)操守和保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的保障。

（二）審計風(fēng)險的含義

審計風(fēng)險是指審計人員對實質(zhì)上誤報的財務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險。我國《獨立審計具體準(zhǔn)則第9號——內(nèi)部控制和審計風(fēng)險》將審計風(fēng)險定義為：“審計風(fēng)險，是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性?！被诒粚徲媶挝粌?nèi)部控制制度基礎(chǔ)上的樣本抽樣審查存在著或多或少的誤差，雖然可以控制但難以消除。

審計風(fēng)險有兩種形式，分別為：

1、評估審計風(fēng)險

評估審計風(fēng)險是指審計人員接受某審計項目后，在初步了解被審計單位基本情況的基礎(chǔ)上，采用一定的審計手段，所評估的該項目可能存在的審計風(fēng)險。評估審計風(fēng)險主要與被審計單位本身的各方面情況有關(guān)。被審計單位的規(guī)模越大、經(jīng)營性質(zhì)越復(fù)雜、內(nèi)部控制越弱、管理當(dāng)局的可信賴程度越低，則評估審計風(fēng)險也就越高。評估審計風(fēng)險是導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯誤和漏報的可能性，是客觀的存在，它不受審計人員的影響和控制。

2、終極審計風(fēng)險

終極審計風(fēng)險是指審計項目完成后實際形成的或?qū)徲嬋藛T實際承擔(dān)的審計風(fēng)險。終極審計風(fēng)險主要與審計程序的設(shè)計和執(zhí)行情況有關(guān)。審計程序設(shè)計和執(zhí)行得越好，終極審計風(fēng)險就越低。終極審計風(fēng)險在數(shù)量關(guān)系上、理論上應(yīng)與可接受審計風(fēng)險一致，但實際上，它既可能大于也可能小于可接受審計風(fēng)險，因為審計程序的設(shè)計和執(zhí)行受審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和某些主、客觀因素的影響。因此審計人員在執(zhí)行審計過程中，應(yīng)盡量按計劃規(guī)范操作，使終極審計風(fēng)險控制在可接受審計風(fēng)險范圍內(nèi)。

二、審計風(fēng)險存在的因素分析

由于審計是由審計人員根據(jù)審計單位提供的資料，運用一定的審計程序進行審計的，會存在一些主觀或客觀的原因?qū)е聦徲嬶L(fēng)險發(fā)產(chǎn)生，主要因素分析如下：

（一）客觀經(jīng)濟活動的復(fù)雜性

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的種類和性質(zhì)在不斷的多樣化和復(fù)雜化，被審計單位的會計信息資料越來越多，客觀上加大的審計風(fēng)險的發(fā)生。而社會公眾對審計的要求也由此越來越高，社會公眾要求審計人員揭示企業(yè)經(jīng)營中存在的重大差錯和舞弊，并要求審計人員對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力做出評價，不僅加大了審計人員的審計責(zé)任，也使審計人員的工作內(nèi)容和工作難度大幅度增加。

（二）社會公眾的審計期望值過高

社會公眾對注冊會計師的.要求過高。絕大部分人認為經(jīng)過注冊會計師審計的會計報表就應(yīng)該絕對正確，完全可以信賴，這就形成了社會公眾與注冊會計師職業(yè)水平的審計期望差。實際上，由于被審計單位的因素、注冊會計師的能力有限等因素的影響，注冊會計師無法保證能夠察覺所有的舞弊行為，他們也只有在遵守職業(yè)規(guī)范基礎(chǔ)上，一定程度上保證會計報表的正確，按公認會計準(zhǔn)則公允表述發(fā)表意見。

（三）被審計單位不配合

在審計中，如果審計范圍受到限制，審計人員將無法取得充分有效的審計證據(jù)。限制審計范圍的原因有兩方面，一方面是被審計單位怕問題被揭露，而對審計施加限制，妨礙審計人員進行正常的審計檢查；另一方面，由于審計人員對被審計單位相關(guān)情況不熟知，對方提供資料不全，有意隱匿其經(jīng)濟活動內(nèi)容，而又未對提供資料的完整性做出承諾，這都會影響審計公眾的質(zhì)量。

三、審計責(zé)任與審計風(fēng)險的關(guān)系

審計責(zé)任與審計風(fēng)險密切相關(guān)，注冊會計師所承擔(dān)的必然的職業(yè)責(zé)任和必然的法律責(zé)任越高，其審計風(fēng)險就越大。會計師的職業(yè)責(zé)任是遵從審計準(zhǔn)則、法律和法規(guī)，而審計準(zhǔn)則體系的四個方面都涉及到審計風(fēng)險。獨立性的審計工作的基礎(chǔ)，審計活動的獨立性程度越高，審計活動揭示存在問題的可能性越強，從而使審計風(fēng)險越低。審計人員可以通過選擇有效的審計程序，提高人員素質(zhì)等提高審計質(zhì)量，減少審計風(fēng)險。審計人員的職業(yè)操守是注冊會計師職業(yè)道德的基本內(nèi)容，包括獨立、客觀、公正，是以社會心理意志約束力表現(xiàn)出來的一種責(zé)任，審計職業(yè)道德水平越高，審計質(zhì)量越高，風(fēng)險越低。審計法律法規(guī)越嚴謹，審計人員和審計機構(gòu)因出具不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姸袚?dān)的審計法律責(zé)任就越高，風(fēng)險便越大。

審計報告使用者不重視

現(xiàn)有的審計報告主要是滿足證監(jiān)會、財政部門、企業(yè)主管部門對上市公司監(jiān)管、國有企業(yè)基本情況的了解以及其他企業(yè)年檢的需要。由于政府監(jiān)管部門不是企業(yè)報表的直接利益人，因此對審計報告的質(zhì)量要求不是非常迫切，也比較形式化。

行業(yè)監(jiān)管有待加強和完善

1、存在多頭監(jiān)管、重復(fù)檢查的問題

目前我國對cpa行業(yè)監(jiān)管的部門主要有財政、證監(jiān)、審計、工商部門和行業(yè)協(xié)會等。這些監(jiān)管部門各自依據(jù)不同的法律法規(guī)從不同的方面對會計師事務(wù)所和cpa進行檢查。行政檢查機關(guān)重本部門信息來源，輕其他信息來源；盡管目前對企業(yè)監(jiān)督檢查是機構(gòu)很多，但很少相互之間進行信息與溝通，導(dǎo)致每一個監(jiān)督機構(gòu)的信息來源的機構(gòu)很多，但很少相互之間進行信息交流與溝通，導(dǎo)致每一個監(jiān)督機構(gòu)的信息來源極為有限。結(jié)果是，不少應(yīng)當(dāng)檢查出來的問題未被檢查出來。政府監(jiān)管模式的效率比較低，只能進行有限的抽查或根據(jù)舉報線索進行審查，目前基本上處于“民不告，官不究”的境況。

2、行業(yè)協(xié)會缺乏必要的監(jiān)管手段，監(jiān)管力度有限

行業(yè)協(xié)會現(xiàn)有的職能，只能檢查會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量，但檢查后發(fā)現(xiàn)疑點需要延伸被審計單位或相關(guān)部門調(diào)查取證的，則無法深入進行，檢查發(fā)現(xiàn)的疑點難以定性。同時，對查實的業(yè)務(wù)質(zhì)量問題，由于法律沒有賦予處罰的權(quán)利，行業(yè)協(xié)會只能規(guī)定了一些影響極為有限的懲罰手段。所以，審計責(zé)任與審計風(fēng)險是相互依存的，一方的存在必然會引起另一方的存在，這就需要我們的審計人員在明確審計責(zé)任的同時要控制審計風(fēng)險。

四、審計責(zé)任相關(guān)的審計風(fēng)險的控制措施

（一）審慎選擇客戶

審計機構(gòu)應(yīng)建立客戶風(fēng)險等級評價和管理制度，深入了解客戶之業(yè)務(wù)，建立客戶風(fēng)險等級評價和管理制度，采取現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?。在企業(yè)內(nèi)部抵制管理人員串通舞弊情況下，繼續(xù)采用制度審計方法，可能會導(dǎo)致審計失敗的發(fā)生?？梢圆捎蔑L(fēng)險基礎(chǔ)審計方法，從企業(yè)的戰(zhàn)略分析入手，通過戰(zhàn)略分析——經(jīng)營環(huán)節(jié)分析——會計報表剩余風(fēng)險分析，將會計報表錯誤風(fēng)險與企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險之間的關(guān)系緊密的聯(lián)系起來，根據(jù)對風(fēng)險的評估分配審計資源，重點關(guān)注風(fēng)險比較大的領(lǐng)域和范圍。在接受客戶委托時要充分考慮自身的能力，不接受能力以外的委托。

（二）明確委托范圍

明確委托范圍是明確工作范圍和責(zé)任，減少與客戶之間的期望差距的有效方式。在與客戶鑒定業(yè)務(wù)約定書或合同是應(yīng)當(dāng)列明委托條款，闡明委托目的、提供的服務(wù)、所提供的數(shù)據(jù)的性質(zhì)及來源、報告向誰提出等。業(yè)務(wù)約定書要清楚是說明客戶負責(zé)的工作，注明客戶須對其提供的數(shù)據(jù)或文件的準(zhǔn)確性及完整性負責(zé)，保證客戶知悉自己的責(zé)任及說明依賴客戶或他方的程度。業(yè)務(wù)約定書還要述明其他有關(guān)的專業(yè)人士的職責(zé)，要清楚劃分事務(wù)所與其他專業(yè)人士的職責(zé)。當(dāng)客戶直接或間接決定會計師的工作程序的性質(zhì)或范圍，業(yè)務(wù)約定書應(yīng)說明客戶須對程序是否足夠來達到自己的目的負責(zé)。

提高審計質(zhì)量

首先，增強執(zhí)業(yè)獨立性、緊守獨立原則、保持風(fēng)險及操守意志是保證審計活動客觀、公正的基本條件，是保障公眾利益減少審計風(fēng)險的必然要求。其次，在思想上要高度重視自身業(yè)務(wù)質(zhì)量的提升，努力做到以質(zhì)量求信譽，以信譽求發(fā)展，按照“誠信為本、操守為重、堅持準(zhǔn)則、不做假賬”的思想開展單位審計業(yè)務(wù)。最后審計人員素質(zhì)是關(guān)系到審計質(zhì)量高低的關(guān)鍵因素，具體而言包括審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力素質(zhì)兩方面。職業(yè)道德素質(zhì)是指具備良好的思想道德品質(zhì)，在工作中遵守審計四大準(zhǔn)則的要求。業(yè)務(wù)勝任能力要求審計人員不斷加強自身學(xué)習(xí)，通過理論學(xué)習(xí)與實踐探索提升執(zhí)業(yè)能力，積極參加后續(xù)教育，加強專業(yè)知志和技能培訓(xùn)以適應(yīng)日益復(fù)雜的審計工作的要求，提高審計人員的專業(yè)勝任能力。

提高審計人員素質(zhì)

審計人員的業(yè)務(wù)水平高低直接影響到審計風(fēng)險發(fā)生的可能性，因此應(yīng)當(dāng)加強對審計人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，提高審計人員的風(fēng)險意識和風(fēng)險分析能力與控制能力，從而降低審計風(fēng)險。審計人員在執(zhí)業(yè)時一定要嚴格遵守審計準(zhǔn)則，遵守職業(yè)道德，保持合理的職業(yè)謹慎態(tài)度，嚴格遵守審計程序，避免發(fā)生重大疏忽。深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況實踐證明，在很多審計訴訟案中，審計人員在審計時未能識別重大錯弊的重要原因之一，就是沒有了解被審計單位所在行業(yè)的特征和被審計單位的業(yè)務(wù)情況，而是只限于對會計資料的復(fù)核，從而遺漏了重要審計線索，因此當(dāng)被審計單位已陷入財務(wù)困境時，審計人員應(yīng)當(dāng)格外謹慎。簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說明書以明確劃分審計責(zé)任和被審計單位的責(zé)任，明確審計范圍，預(yù)防審計風(fēng)險，一旦審計風(fēng)險成為現(xiàn)實，也可減少審計賠償損失。

總之，審計風(fēng)險不僅是一個理論問題，還是一個實踐問題。因而，審計風(fēng)險控制的措施既涉及審計機構(gòu)和審計人員，也涉及到社會各方面。隨著審計事業(yè)的發(fā)展，審計人員法律責(zé)任越突出，審計風(fēng)險管理就越重要。

五、結(jié)束語

通過查閱相關(guān)的資料，很對學(xué)者對審計風(fēng)險的探討，發(fā)現(xiàn)由審計風(fēng)險而引起的審計人員的審計責(zé)任問題日益增多，要想明確審計責(zé)任，控制審計風(fēng)險，就需要我們的審計人員注意以下幾點問題：一在執(zhí)業(yè)時一定要嚴格遵守審計準(zhǔn)則，遵守職業(yè)道德，二保持合理的職業(yè)謹慎態(tài)度，嚴格遵守審計程序，避免發(fā)生重大疏忽，三明確審計范圍，預(yù)防審計風(fēng)險，一旦審計風(fēng)險成為現(xiàn)實，也可減少審計賠償損失，四建立良好的審計責(zé)任機構(gòu)，以便查明審計責(zé)任，控制審計風(fēng)險。通過加強審計人員的責(zé)任感，使我們國家的審計行業(yè)得到更好的良性發(fā)展。

參考文獻：

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2、《論知識經(jīng)濟條件下會計專業(yè)學(xué)生》（2004年當(dāng)代知識教育作者：朱學(xué)義黃國良）

審計感悟論文篇七

根據(jù)《中華人民共和國審計法》第××條的規(guī)定和《關(guān)于審計通知》（審?fù)ā?0xx〕號）的安排，派出審計組，自××年××月××日至××年××月××日，對（注：被審計單位法定全稱，經(jīng)濟責(zé)任審計被審計人員姓名和職務(wù)）（以下簡稱）（注：審計

通知書

（注：1.本部分主要表述被審計單位的背景信息，如被審計單位類型、組織結(jié)構(gòu)；職責(zé)范圍或經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)活動及其目標(biāo)；相關(guān)財政財務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制；相關(guān)財政財務(wù)收支情況；適用的績效評價標(biāo)準(zhǔn)；相關(guān)內(nèi)部控制及信息系統(tǒng)情況等。

2.本部分反映的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與項目審計目標(biāo)密切相關(guān)。

3.如果引用的數(shù)據(jù)未經(jīng)審計核實，應(yīng)當(dāng)注明來源。）

二、審計評價意見

審計結(jié)果表明，。（注：根據(jù)不同的審計目標(biāo)，以適當(dāng)、充分的審計證據(jù)為基礎(chǔ)發(fā)表的審計意見。）

(注：1.本部分應(yīng)圍繞項目審計目標(biāo)，依照有關(guān)法律法規(guī)、政策及其他標(biāo)準(zhǔn)，對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法、效益情況進行評價。

2.本部分既包括正面評價，也包括對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題的簡要概括。

3.只對所審計的事項發(fā)表審計評價意見，對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計職責(zé)范圍的事項，不發(fā)表審計評價意見。

4.審計評價意見不能與審計發(fā)現(xiàn)的問題相矛盾。

5.審計評價用語要準(zhǔn)確、適度，以寫實為主。)

。

。（注：被審計單位、經(jīng)濟責(zé)任審計被審計人員違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為和其他重要問題的事實描述。）

上述做法，不符合《中華人民共和國法》（注：法律法規(guī)、規(guī)范性文件全稱，規(guī)范性文件全稱的三要素必須齊全）第××條“（注：原文）”的規(guī)定。（注：問題定性及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)。引用法律和行政法規(guī)時，不必引用文號；引用規(guī)章時，其引用文號格式為“××年（注：部委規(guī)范簡稱）第號令”；引用規(guī)范性文件時，其引用文號應(yīng)完整。）

（注：經(jīng)濟責(zé)任審計報告，還應(yīng)說明被審計人員對該問題的責(zé)任承擔(dān)類型。） 根據(jù)《中華人民共和國法》（注：法律法規(guī)、規(guī)范性文件全稱，規(guī)范性文件全稱的三要素必須齊全）第××條“（原文）”的規(guī)定，責(zé)令。（注：處理處罰意見及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)。引用法律和行政法規(guī)時，不必引用文號；引用規(guī)章時，其引用文號格式為“××年（注：部委規(guī)范簡稱）第號令”；引用規(guī)范性文件時，其引用文號應(yīng)完整。）

（注：核查社會審計機構(gòu)相關(guān)審計報告發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)在審計報告中一并反映。）

（注：1.此部分反映的問題主要包括：審計發(fā)現(xiàn)的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支財務(wù)收支問題、影響績效的突出問題、內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)重大缺陷以及審計發(fā)現(xiàn)的不屬于審計機關(guān)的職權(quán)處理處罰范圍依法需要移送的問題，但涉嫌犯罪等不宜讓被審計單位和經(jīng)濟責(zé)任審計被審計人員知悉的事項除外。

2.對相關(guān)問題的移送處理意見一般表述為“此問題（審計機關(guān)全稱或者規(guī)范簡稱）已（將）移送××處理”。移送處理問題一般應(yīng)單作一類。

3.反映被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支問題的，一般應(yīng)表述違法違規(guī)事實、定性及依據(jù)、處理處罰意見及依據(jù)，或者移送處理意見；反映影響績效的突出問題的，一般應(yīng)表述事實、標(biāo)準(zhǔn)、原因、后果，以及改進意見；反映內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)重大缺陷的，一般應(yīng)表述有關(guān)缺陷情況、后果及改進意見。

4.審計發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)合理歸類，按照重要性原則排序。如發(fā)現(xiàn)以前年度審計決定未執(zhí)行的問題，一般列在當(dāng)年查出的問題之后。

5.每類問題一般應(yīng)列有小標(biāo)題。小標(biāo)題一般應(yīng)包含對問題的定性和金額。

6.在引用法律和法規(guī)時，一般應(yīng)列明文件名稱、具體條款號及條款內(nèi)容；在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時，一般應(yīng)列明發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文號、具體條款號及條款內(nèi)容。

7.處理處罰意見應(yīng)盡可能具體、可落實。

8.對其他需要研究關(guān)注的問題，根據(jù)情況可以在本部分表述，或者另列一類“其他需要研究關(guān)注的問題”予以反映。）

。

（注：審計期間被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的重要問題已經(jīng)整改的，應(yīng)當(dāng)表述有關(guān)整改情況。）

。針對審計發(fā)現(xiàn)的宏觀性、普遍性、政策性或者體制、機制以及具體問題，根據(jù)需要提出的改進建議。）

（注：1.圍繞審計發(fā)現(xiàn)的主要問題，在簡要分析原因的基礎(chǔ)上，從政策、體制、制度和管理層面提出有針對性的建議。

2.審計建議的順序應(yīng)與反映問題的順序基本一致。

3.只針對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出審計建議，特殊情況可簡要概括問題后，提出有針對性的建議。

4.審計建議應(yīng)具有可操作性，便于被審計單位和其他有關(guān)單位整改。

日（注：根據(jù)項目具體情況確定，中央預(yù)算執(zhí)行審計項目一般為60日）內(nèi)，將整改情況書面報告（注：審計機關(guān)全稱或者規(guī)范簡稱）。

本報告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告。

（注：1.審計報告中各相關(guān)段落內(nèi)容如涉密的，應(yīng)在該段落后用括號標(biāo)注密級，并按最高密級為整個報告定密。

2. 經(jīng)濟責(zé)任審計、跟蹤審計等對審計報告有特殊要求的，按照相關(guān)要求辦理。）

審計感悟論文篇八

摘要：審計是對我國各級政府以及相關(guān)企事業(yè)單位進行經(jīng)濟監(jiān)督和審查的活動，是保證我國經(jīng)濟健康發(fā)展的基礎(chǔ)。審計機關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展必須要以制度的完善為依靠，包括完善審計工作制度,加強審計工作的監(jiān)管力度，保證審計人員隊伍的建設(shè)等等。本文主要從目前審計機關(guān)存在的問題入手，具體探討了審計機關(guān)制度完善的方式和策略。

關(guān)鍵詞：審計機關(guān)；制度完善；問題；策略；創(chuàng)新發(fā)展

審計工作是保證我國經(jīng)濟健康發(fā)展的基礎(chǔ)，對國家的經(jīng)濟發(fā)展建設(shè)非常重要。因此，審計機關(guān)的工作質(zhì)量對我國經(jīng)濟發(fā)展起到十分重要的作用，如何在工作中完善相關(guān)的審計制度，促進審計機關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展已經(jīng)成為了社會重點關(guān)注的問題。對此，我們必須要正確認識目前審計工作中存在的問題，并找到可行之法來逐步完善審計工作制度，讓審計工作更能充分發(fā)揮其應(yīng)有的功能。

一、當(dāng)前審計機關(guān)中存在的問題

1、地方審計工作之作用未能發(fā)揮到最大

近些年來，我國審計部門一直在不斷的嘗試發(fā)展和創(chuàng)新，審計工作改革的力度也越來越大，正是這些審計制度的改革暴露了我國地方審計工作中存在的不足，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：第一、我國地方的審計機關(guān)制度還不夠完善，沒有對審計人員和被審計人員形成應(yīng)有的約束力；第二、受傳統(tǒng)觀念的影響，大多數(shù)審計參與人員對審計工作不夠重視，沒有端正自己的工作態(tài)度；第三、相關(guān)的政府部門也沒有注重審計工作的落實，忽視了對審計機關(guān)的監(jiān)督管理；第四、審計機關(guān)內(nèi)部在工作的協(xié)調(diào)和分工上不夠規(guī)范，直接影響了審計工作的有序開展。

2、審計工作缺少獨立性

目前審計工作嚴重缺乏獨立性，導(dǎo)致了工作質(zhì)量差、效率低等問題。首先，審計機關(guān)的費用落實難度較大。目前，我國政府部門未將審計機關(guān)與其他政府部門進行區(qū)別，一旦地方政府的財政吃緊，就會將資金先投入到那些緊要的工作部門中去，而審計工作中所需要的資金則會被挪用，最終會直接導(dǎo)致審計人員的工作熱情下降，無法保證審計工作的質(zhì)量和效率；其次，在人員的錄用上，目前審計機關(guān)的人員錄用仍然由相關(guān)政府部門管理，因此很容易出現(xiàn)非審計人員進入到審計部門擔(dān)任重要審計職務(wù)的情況，這自然也就對審計工作的開展起到了不利的影響；第三，審計機關(guān)工作開展過程中存在著匯報難的情況。由于審計機關(guān)在進行工作匯報時，必須要先將審計報告上交到地方政府部門，而地方政府往往就會直接“內(nèi)部消化”掉審計報告中的一些內(nèi)容，導(dǎo)致審計結(jié)果不能及時被上級部門發(fā)現(xiàn)，審計問題也不能及時被解決。

3、審計工作的監(jiān)管制度不夠完善

目前我國很多審計部門在開展審計工作時，都忽視了審計公告這項內(nèi)容，導(dǎo)致我國民眾無法及時了解審計部門的工作情況，相關(guān)部門也不能及時了解審計工作需求并給予協(xié)助。另外，在審計工作完成之后，由于各部門之間銜接不到位，經(jīng)常會出現(xiàn)只調(diào)查不懲處的現(xiàn)象。這兩種情況的出現(xiàn)都說明了我國審計工作監(jiān)管制度不到位，審計工作的開展未能按照我國審計工作的要求有效進行，從而影響了審計工作的具體落實。

二、審計機關(guān)創(chuàng)新發(fā)展過程中制度完善的策略

1、建立國家級的審計委員會

我國的人大常委會是專門監(jiān)督我國國家和地方政府工作落實情況的機構(gòu)，因此可以在人大常委會中成立專門的審計委員會，讓其直接監(jiān)管我國審計工作的開展，這必然會推動我國審計機關(guān)工作的創(chuàng)新和發(fā)展，為制度的完善提供很大的幫助。

審計委員會的成立可以加強對審計工作開展的監(jiān)督，也可以加強審計工作中的資金管理，保證審計工作的資金能夠落實到位，讓審計工作能夠有序開展。另外，審計委員會也可以定期對審計機關(guān)的工作進行監(jiān)督和指導(dǎo)，及時糾正審計工作中的不正當(dāng)行為，并且追究相關(guān)人員的責(zé)任，以此來強化對審計機關(guān)的監(jiān)管力度。

2、實行審計機關(guān)的垂直管理

將審計機關(guān)融入到同級的政府部門中有利于審計工作開展過程中的部門協(xié)調(diào)，具有一定的合理性。但是，由于目前審計制度依然不夠完善，這種方式容易在審計工作中出現(xiàn)包庇的情況，不利于審計工作的有序開展，也不利于我國審計工作的落實。

因此，審計機關(guān)創(chuàng)新發(fā)展可以從審計機關(guān)的管理入手，改變目前的管理模式，實施垂直管理方式，地方審計管理工作直接由國家委派管理人員負責(zé)，以此保證審計工作在開展過程中的獨立性，防止出現(xiàn)審計部門包庇同級機關(guān)的情況，對我國資產(chǎn)進行有效的保護。同時，這種管理模式還有利于提升審計機關(guān)工作人員的工作積極性，對于提升審計工作質(zhì)量也有著十分重要的作用。

3、健全審計機關(guān)的人事制度

健全審計機關(guān)的人事制度包括人事任命和人事準(zhǔn)入。從人事任命方面來看，在對審計部門中的相關(guān)人員進行職責(zé)的任免時必須要報告到上級審計機關(guān)，并在得到上級審計機關(guān)的明確指令之后才能夠執(zhí)行。在進行人事任命時，還要盡可能的減少同級政府部門之間的不良干預(yù)，盡可能的實現(xiàn)審計部門在人事任命工作中的獨立性。

從人事準(zhǔn)入機制方面來看，由于審計工作中對人員專業(yè)素養(yǎng)要求較高，所以在進行人員選拔時必須要制定專業(yè)的認證考試，保證人員專業(yè)水平能夠達到審計工作的要求。對于已經(jīng)任職的審計工作人員，仍需要根據(jù)他們自身的實際情況，結(jié)合不同的崗位需求來調(diào)整人員的工作崗位。

此外，審計機關(guān)還要定期開展人員培訓(xùn)，不斷提升審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，特別是領(lǐng)導(dǎo)層面的審計人員，更要不斷加強他們工作業(yè)務(wù)方面的水平提升。同時還要定期對審計人員的工作能力進行考核，對未能通過考核的人員采取相應(yīng)的措施。

4、完善審計工作的審計公告

審計公告是我國公民對審計工作進行了解和監(jiān)督的主要途徑，也是審計工作開展的重要工作內(nèi)容。在目前的審計工作中，要盡可能根據(jù)工作內(nèi)容完善審計公告的'相關(guān)條款，對不符合審計工作開展的內(nèi)容進行刪除和修改。首先，要完善審計公告的工作步驟，落實審計公告工作；其次，針對特殊的審計工作內(nèi)容，在進行審計公告時必須要明確公告中的內(nèi)容，如果不能及時進行公告則需要承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。對于審計工作中不明確的條例要進行及時的補充，避免一些道德素養(yǎng)不足的人員利用相關(guān)條例的漏洞去謀求個人的利益。

5、完善審計工作的事后問責(zé)制度

加強審計機關(guān)的制度創(chuàng)新還必須要完善審計工作的事后問責(zé)制度。一方面，要采用人大常委會的問責(zé)機制。具體來說就是在審計工作完成之后，相關(guān)責(zé)任人直接將審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題向人大常委會進行匯報，以此落實人大常委會的監(jiān)督職能，并保證對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題及時進行糾正和約束。另一方面，要提升審計部門與其他相關(guān)部門的協(xié)調(diào)能力。在開展審計工作時，很多工作內(nèi)容需要其他相關(guān)部門之間的配合，例如在對違法行為進行懲處時就必須要依靠我國的行政主管部門和紀律檢查部門。也只有如此，才能保證審計機關(guān)工作內(nèi)容的有效落實，不斷提升審計工作質(zhì)量。

總之，審計機關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展必須要以制度的完善為依靠，包括完善審計工作制度，加強審計工作的監(jiān)管力度，保證審計人員隊伍的建設(shè)等等。這些措施對于改變我國審計工作現(xiàn)狀必然會帶來十分有利的影響，這也是我們在未來審計工作中所要關(guān)注的重點。

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審計感悟論文篇九

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26、孔曉波；物聯(lián)網(wǎng)概念和演進路徑；電信工程技術(shù)與標(biāo)準(zhǔn)化，2009年第12期

29、趙欣斐；物聯(lián)網(wǎng)的興起對產(chǎn)品供應(yīng)鏈的影響；現(xiàn)代商業(yè)，2010年第18期

30、管繼剛；物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在智能農(nóng)業(yè)中的應(yīng)用；通信管理與技術(shù)，2010年第03期

31、潘金生；基于物聯(lián)網(wǎng)的物流信息增值服務(wù)；經(jīng)濟師，2007年第09期

36、易舒；基于rfid的食品供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)；物流技術(shù),2009年第03期

37、王凌峰；物流在食品供應(yīng)鏈危機中的應(yīng)用；西部大開發(fā),2008年第12期

1.礦物加工工程專業(yè)論文參考文獻

2.藥物制劑專業(yè)論文參考文獻

3.關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)的參考文獻

4.雕塑專業(yè)論文參考文獻

5.文秘專業(yè)論文參考文獻

6.外語專業(yè)論文參考文獻

7.法律論文參考文獻

8.建筑專業(yè)論文參考文獻

9.采購專業(yè)論文參考文獻

10.護理畢業(yè)論文參考文獻

審計感悟論文篇十

(一)企業(yè)財務(wù)審計簡介

并對被審計企業(yè)的會計報表中反映的會計信息做出公正、客觀的評價，綜合審計工作的各種信息形成審計報告、對被審計企業(yè)出具審計意見和決定。

企業(yè)財務(wù)審計的最終目的在于評價企業(yè)發(fā)展的各種數(shù)據(jù)，從而反映企業(yè)真實的經(jīng)營狀況，對于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的違法違規(guī)行為，監(jiān)控企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。

(二)財務(wù)審計工作的重要地位

憲法賦予財務(wù)審計特殊的權(quán)利，使它可以幫助政府進行宏觀調(diào)控，監(jiān)督和約束企業(yè)行為，從而維護企業(yè)的健康發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，從某種程度上說，財務(wù)審計工作也對人民大眾負責(zé)，間接的維護了廣大消費者的合法權(quán)益。

財務(wù)審計企業(yè)工作具有明顯的獨立性，可以行使法律賦予的權(quán)利對企業(yè)財務(wù)工作進行專業(yè)的監(jiān)督。

二、企業(yè)財務(wù)審計中存在的問題

(一)企業(yè)財務(wù)審計人員職業(yè)能力有限

目前專業(yè)的財務(wù)審計人員在我國大部分企業(yè)中較少,直接參與財務(wù)審計的人員大多在財務(wù)部門身兼數(shù)職，對專業(yè)的財務(wù)審計工作缺少理論知識基礎(chǔ)和實際操作經(jīng)驗，很難保證其專業(yè)性和科學(xué)性，職業(yè)能力有限。

同時由于企業(yè)對財務(wù)審計的重視程度欠缺,導(dǎo)致財務(wù)人員無法接受的專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，因此造成審計工作與企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的不同步，制約企業(yè)的健康發(fā)展。

(二)企業(yè)財務(wù)審計的特征不明顯、獨立性受限

獨立性是保證企業(yè)財務(wù)審計的順利開展的首先條件,但是由于當(dāng)前大部分企業(yè)的財務(wù)審計部門都在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立,企業(yè)財務(wù)審計部門無法獨立的盡心工作。

因為企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)審計工作的進行，財務(wù)審計工作受限，無法嚴密的開展，對企業(yè)財務(wù)管理非常不利。

(三)企業(yè)財務(wù)審計的執(zhí)行力度不夠

同樣是由于財務(wù)審計部門缺乏獨立性，導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)審計的執(zhí)行力的降低。

很多企業(yè)忽視了財務(wù)審計的重要地位，只是在審計出現(xiàn)問題后，才進行財務(wù)審計，沒有發(fā)揮審計工作對經(jīng)營活動的預(yù)警作用。

三、完善企業(yè)財務(wù)審計工作的有關(guān)策略

(一)提高財務(wù)審計隊伍的整體素質(zhì)

擁有優(yōu)秀專業(yè)技能的財務(wù)審計人員是一切財務(wù)審計工作的基礎(chǔ)，企業(yè)要從培養(yǎng)優(yōu)秀人才做起，奠定審計工作的堅實基礎(chǔ)。

企業(yè)要全面提高財務(wù)審計人員的綜合素質(zhì)，打造一支良好財務(wù)審計隊伍。

企業(yè)對財務(wù)工作人員的`選拔和考核都要嚴格執(zhí)行，合理的安排每一個崗位的人員。

企業(yè)要重視專業(yè)人才、專業(yè)素質(zhì)對審計工作的重要作用，從人才選擇開始,考核選拔高素質(zhì)、高能力的專業(yè)性的人才，堅決杜絕“托關(guān)系”的行為。

審計人員進入企業(yè)后,企業(yè)要求所有審計人員樹立對財務(wù)審計工作正確的認知和理解,培養(yǎng)審計人員的責(zé)任感，同時定期舉辦財務(wù)審計的相關(guān)培訓(xùn)、講座和調(diào)研,讓審計人員接受先進的審計理念和手段，并運用到企業(yè)財務(wù)審計中去。

(二)保證財務(wù)審計部門的獨立性

要想使財務(wù)審計充分發(fā)揮監(jiān)督、評價的職能,企業(yè)必須設(shè)立獨立的財務(wù)審計部門，實現(xiàn)財務(wù)審計部門不受干擾的獨立工作。

每個企業(yè)要根據(jù)市場經(jīng)濟的變化和企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r,不斷加強財務(wù)管理，為公司建立完善的產(chǎn)權(quán)機制,同時要求財務(wù)審計工作僅對董事會監(jiān)理負責(zé),負責(zé)財務(wù)管理的領(lǐng)導(dǎo)不得干涉。

從而真正提高財務(wù)審計部門在企業(yè)內(nèi)的地位，維護其權(quán)威性,保證其獨立性從而改，改善當(dāng)前大部分企業(yè)的財務(wù)審計工作狀態(tài)。

(三)實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)審計工作信息化辦公

隨著網(wǎng)絡(luò)時代的到來，信息化的辦公模式被企業(yè)所接受，但是財務(wù)審計工作還沒有完全改變傳統(tǒng)的辦公方法，急需進行信息化的改革。

企業(yè)應(yīng)該為信息化技術(shù)引入財務(wù)審計工作搭建起平臺，選擇合適的軟件，使財務(wù)部門形成完整的信息系統(tǒng)，加強對各項信息的管理，從而使企業(yè)財務(wù)審計的機構(gòu)更加健全,充分發(fā)揮財務(wù)審計的功能。

四、結(jié)束語

未來企業(yè)財務(wù)審計要承擔(dān)起這些責(zé)任，肩負起監(jiān)督和評價企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動的使命，引領(lǐng)企業(yè)在新的市場形勢下，實現(xiàn)更好的發(fā)展。

審計感悟論文篇十一

1.績效審計的全球化發(fā)展趨勢。績效審計這個概念源自于美國，隨著經(jīng)濟、社會的不斷發(fā)展，人民對政府要求更加公開透明，并對人民負責(zé)。因此，像英國、加拿大、澳大利亞等市場經(jīng)濟發(fā)達的西方國家對績效審計均已經(jīng)有了豐富的實踐。隨著新公共管理運動席卷全球，績效審計的發(fā)展日新月異。新公共管理運動重視績效管理，要求對政府部門提供服務(wù)的同時對其進行有效監(jiān)督，評估標(biāo)準(zhǔn)與績效審計的“3e”標(biāo)準(zhǔn)大體一致，以達到降低政府運作成本，提高行政能力為目的。各國績效審計發(fā)展情況不同，評價標(biāo)準(zhǔn)體系也就有所差異。但是總體而言，各國都比較注重相關(guān)的規(guī)范建立。美國早在1972年頒布了《政府的機構(gòu)、計劃、項目、活動和職責(zé)的審計準(zhǔn)則》，這是比較完善的一套審計準(zhǔn)則。加拿大在1977年就頒布了新《審計法》，績效審計在綜合審計中的比重和地位也在日益增長。

2.我國財政專項資金績效審計的現(xiàn)狀。上世紀80年代初，我國審計理論界就開始探討績效審計，并提出審計工作應(yīng)向績效審計轉(zhuǎn)變，但實際，政府審計主要還是圍繞財政財務(wù)收支的真實合法性范疇開展，績效審計一直未付諸實踐。2001年，國家審計署組織的退耕還林還草試點工程資金審計、農(nóng)村電網(wǎng)審計以及2002年組織的重點機場審計，在專項資金的使用效果和有關(guān)政策的完善性方面，開始進行試點。《審計署2008～2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》提出全面推進績效審計，著力構(gòu)建績效審計評價及方法體系。審計署《“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃》中明確要深化財政財務(wù)收支真實、合法審計與績效審計的結(jié)合，全面推進績效審計，提高財政資金和公共資源管理活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，推動建立健全政府績效管理制度，促進提高政府績效管理水平和建立健全政府部門責(zé)任追究制。劉家義審計長在北京舉行的“2010世界審計組織第六屆績效審計研討會”上表示，到2012年，中國所有的審計項目都將開展績效審計?？傮w而言，我國實施績效審計的起步較晚，存在審計覆蓋面較窄，規(guī)范程度較低，缺乏明確適用的績效審計準(zhǔn)則與評價指標(biāo)體系等問題，目前仍處于摸索階段。

1.財政資金績效管理的基礎(chǔ)薄弱?？冃徲嬍墙⒃诳冃Ч芾砘A(chǔ)之上，其審計評價是對財政專項資金績效目標(biāo)管理的鑒證與再評價，因此績效管理是探索和開展財政專項資金績效審計的重要保證。而目前，我國相關(guān)政府部門還存在專項項目決策論證不夠科學(xué)、績效目標(biāo)執(zhí)行不到位、績效管理資料不全、控制管理效果不佳、招投標(biāo)程序流于形式等問題，績效審計缺乏必要的審計依據(jù)與“抓手”。

2.績效審計法律法規(guī)的不明確。目前中國還沒有一套完整法規(guī)體系適用于績效審計，已出臺的法律法規(guī)中涉及績效審計的內(nèi)容較少，除了一些地方制定的條例外，無一套有權(quán)威的并適合中國審計的績效審計操作指南。1994年《審計法》第二條第三款只是原則性地規(guī)定審計機關(guān)對“財政收支或者財務(wù)收支的真實、合法和效益，依法進行審計監(jiān)督”，因為《審計法》并沒有明確授予審計機關(guān)開展績效審計的權(quán)限，對財政財務(wù)收支的效益性審計也沒有明確具體內(nèi)容，審計機關(guān)在這種法律框架下開展績效審計存在許多障礙?！秾徲嫹ā吩?006年修訂時僅在第一條中增加“提高公共資金使用效益”的提法，但績效審計的法律授權(quán)實屬不夠充分。新修訂的《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》對于績效審計在第六條中雖有體現(xiàn)，但仍未以一個專門的準(zhǔn)則來規(guī)范績效審計，績效審計審什么、怎么審、怎樣衡量和控制其質(zhì)量等都沒有明確規(guī)定，這使得具體實施缺乏足夠的法律依據(jù)和行為規(guī)范。

3.績效審計目標(biāo)和內(nèi)容的深度不足。中國績效審計無論是認識上還是實踐上，都比較膚淺，在目標(biāo)范圍的確定，計劃的制訂以及程序、方法等方面還沒有形成一套適合績效審計的模式。目前的績效審計僅以揭露問題為主，重點揭露管理不善、決策失誤造成的嚴重損失浪費和國有資產(chǎn)流失問題，而不能像國外那樣搞全面的績效審計和政策性績效審計。同時，績效審計的主要類型非完全意義上的績效審計，而是融進了一些績效審計目標(biāo)和內(nèi)容的傳統(tǒng)審計：要么是傳統(tǒng)的財政財務(wù)審計與績效審計密切結(jié)合，使真實、合法、績效目標(biāo)和內(nèi)容融為一體；要么是績效審計與審計調(diào)查密切結(jié)合，諸如審計署近年來開展機場建設(shè)審計、城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)審計等審計項目就是融進了績效理念的審計調(diào)查。

4.績效審計評價體系的不健全。目前開展績效審計最大的難題就是缺少統(tǒng)一且公正權(quán)威的績效審計評價體系和可供遵循的準(zhǔn)則與程序，績效審計評價的標(biāo)準(zhǔn)與指標(biāo)難以確定。評價財政專項資金項目的績效，既有貨幣量化衡量的經(jīng)濟效益，又有不易于貨幣量化的社會效益、生態(tài)效益等。對專項資金項目本身的經(jīng)濟效益、社會效益以及環(huán)境效益評價的復(fù)雜性等，都給績效審計增加了難度和風(fēng)險性。

5.審計觀念與人才建設(shè)的滯后。受傳統(tǒng)審計模式的影響，審計人員習(xí)慣于對會計資料的真實性以及經(jīng)濟活動的合規(guī)性、合法性進行審查與判斷，對經(jīng)濟活動效益性的分析與評價尚缺乏一定的經(jīng)驗積累。由于績效審計工作立足于宏觀，著眼于微觀管理與效果分析，若審計思路宏觀性不夠，審計結(jié)果揭示的問題往往深度不夠，代表性也不強，導(dǎo)致績效審計評價的充分性與恰當(dāng)性存在一定的控制風(fēng)險。審計人員是績效審計實踐的主體，也是關(guān)鍵要素。不僅審計觀念的轉(zhuǎn)變，而且開展績效審計所應(yīng)具備的綜合素質(zhì)和勝任能力，都對審計人員提出了更高的要求?？冃徲嬓枰獙Ρ粚徲媶挝慌c項目資金實現(xiàn)政策目標(biāo)的經(jīng)濟性、效率性與效果性進行分析評價，不僅要有綜合的審計工作能力，還要有創(chuàng)新的審計技術(shù)方法，需要審計人員具有多學(xué)科和多領(lǐng)域的知識結(jié)構(gòu)。目前傳統(tǒng)領(lǐng)域的審計人員視野相對狹窄，缺乏必要的評價財政績效的意識、知識及技術(shù)技能。我國審計隊伍中，絕大多數(shù)是財務(wù)、審計類知識結(jié)構(gòu)背景，而其他方面的專業(yè)人才比重明顯偏低，復(fù)合型人才更是緊缺。

筆者認為，推進我國財政專項資金績效審計，首先應(yīng)明確責(zé)任主體與審計思路，即項目建設(shè)單位是績效目標(biāo)管理主體，財政部門及主管單位是績效評價主體，而審計部門則是績效目標(biāo)管理與評價的監(jiān)督主體。財政專項資金績效審計主要對績效目標(biāo)管理與績效評價情況進行鑒證監(jiān)督。其次，要轉(zhuǎn)變觀念突出重點。既要擺脫績效審計“高不可攀”的畏難情緒，又要在正確理解把握依法審計的同時，勇于開拓創(chuàng)新，摸索總結(jié)績效審計的方式方法與實施經(jīng)驗。在審計過程中，要緊緊抓住資金流程這個主線，從立項、撥付、管理等環(huán)節(jié)著手進行檢查，評價投資效果，看是否達到了預(yù)期的目標(biāo)以及實現(xiàn)的經(jīng)濟和社會效益如何。再次，應(yīng)不斷健全統(tǒng)一績效審計評價的指標(biāo)體系，使推進績效審計有據(jù)可依。具體來說，推進我國財政專項資金績效審計的對策如下：

1.加強績效管理夯實績效審計基礎(chǔ)。加強財政資金的績效管理，是推進績效審計的前置性工作與基礎(chǔ)。雖然審計部門在實施績效審計時強調(diào)審計監(jiān)督的“關(guān)口前移”、“過程延伸”，但畢竟審計人力資源與時間有限，在審計項目時間緊任務(wù)重情況下，績效審計主要還是以事后監(jiān)督為主，對績效管理薄弱的財政專項資金項目實施績效審計存在較大的困難。因此，只有不斷加強財政專項資金的績效管理工作，增強有關(guān)部門單位績效管理的意識，健全并有效執(zhí)行績效管理相關(guān)制度，如：推進財政支出績效評價管理與預(yù)算績效管理，落實財政資金項目的績效目標(biāo)管理，嚴格執(zhí)行績效評價制度等，在完善績效管理上優(yōu)化績效審計外部環(huán)境，進而促進績效審計的順利實施并趨向成熟。

2.建立健全績效審計的法律法規(guī)。強化績效審計理論研究，完善相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)，讓績效審計有法可依，有據(jù)可考。應(yīng)在《審計法》和其他相關(guān)法律法規(guī)中對國家審計機關(guān)開展績效審計的法律地位、審計權(quán)限、范圍、目標(biāo)等加以明確，以便在最大程度上保障國家審計的獨立性和權(quán)威性，為開展績效審計提供良好的法制環(huán)境。還要認真總結(jié)以往經(jīng)濟責(zé)任審計和專項資金審計中效益評價方面的經(jīng)驗，結(jié)合財務(wù)收支審計的審計準(zhǔn)則，制定比較系統(tǒng)、操作性較強的績效審計準(zhǔn)則。在準(zhǔn)則中要對績效審計對象、審計目的、審計程序、審計報告基本形式等作出具體規(guī)定。

3.拓展財政專項資金績效審計的目標(biāo)和內(nèi)容。我國近年來逐步加強與完善了財政支出的績效評價管理，為財政專項資金績效審計開展提供了有效“抓手”與載體。通過分析財政專項資金項目的特點，其使用方向與決策審批涉及到權(quán)力的運行，資金使用支出的管理控制與監(jiān)督情況，梳理出財政專項資金績效審計的著力點，即：圍繞“權(quán)力使用”與“職責(zé)履行”，緊扣“項目進程”與“資金流向”的主線。具體來說，財政專項資金績效審計的內(nèi)容包括以下方面：立項決策審計。首先，查看立項論證情況，看立項是否進行了可行性研究、可行性研究內(nèi)容是否完整、技術(shù)經(jīng)濟論證是否充分、立項條件是否具備、有沒有脫離本地實際違背發(fā)展規(guī)律而盲目上項目的問題。其次，查看申報程序，看有沒有虛假立項、重復(fù)申報的問題。最后，查看項目概預(yù)算情況，判斷是否經(jīng)濟合理，有沒有高估冒算、虛列概算等問題。在項目立項與審批決策的績效審計中，重點關(guān)注權(quán)力運用與職責(zé)履行情況，即資金投向上是否正確，是否向民生、社保以及基礎(chǔ)設(shè)施改善等重要領(lǐng)域傾斜，將有限的財政資金是否用在“刀刃”上。專項資金的管理績效審計。對專項資金管理的審計，首先要全面掌握資金項目整體規(guī)劃、實施計劃和上級部門的批復(fù)，并以此為依據(jù)審查資金分配是否與上級部門批復(fù)的項目名稱、投資額度相符，有沒有不按計劃分配資金的問題；然后檢查各環(huán)節(jié)應(yīng)到位及已到位資金、數(shù)額是否真實及其到位時間；同時揭示各級主管部門是否按指標(biāo)、計劃、進度或規(guī)定程序，及時、足額地撥付了資金，具體查看有無滯留、截留、擠占、挪用等現(xiàn)象。重點關(guān)注專項資金管理制度健全與執(zhí)行情況，監(jiān)管措施與程序落實是否到位，確保財政專項資金在使用方向與用途上不走樣，符合政策規(guī)定與要求。支出績效審計。專項資金的使用情況是決定專項資金效率的關(guān)鍵，因此這一環(huán)節(jié)的審計工作應(yīng)該是重中之重。主要審查項目包括使用過程中項目執(zhí)行單位是否按規(guī)定的用途和范圍對專項資金進行了使用，是否存在截留、克扣、挪用及虛報冒領(lǐng)等情況；檢查資金使用過程是否存在隨意擴大項目規(guī)模、隨意提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、高估冒算、擴大項目建設(shè)成本等資金浪費的現(xiàn)象；更重要的是對使用專項資金實施項目的質(zhì)量與效果進行評價，是否實現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)和效益。

審計感悟論文篇十二

在2016年9月發(fā)布的2015年審計署績效報告中指出在接下來的審計工作計劃中要把保障百姓的基本民生作為審計工作的重點，重點關(guān)注低收入群體的社會救助是否真正地得到了改善。社?；饘徲嬛饕槍τ谏绫；鸬幕I集、支出、運營等相關(guān)環(huán)節(jié)，主要方式為傳統(tǒng)的審計方式，雖然我國對于這方面的研究在不斷地深入，但是實際工作過程中還仍然存在著諸多問題，例如:審計方法使用不準(zhǔn)確，缺乏完整的評價體系，信息不對稱等。為解決在當(dāng)下社會保險基金績效審計中出現(xiàn)的問題和現(xiàn)階段基金運營存在的諸多問題，本文將構(gòu)建有效的社?；鹂冃徲嬻w系以及對于如何應(yīng)對審計中出現(xiàn)的問題提出一些合理建議。

1、社保基金績效審計當(dāng)前缺乏完整的評價標(biāo)準(zhǔn)。

社?；饘徲嫎?biāo)準(zhǔn)的缺乏，實踐中必然會導(dǎo)致審計目標(biāo)、審計程序、審計責(zé)任以及審計評價等可遵循規(guī)則的不統(tǒng)一。社?；饘徲嬓枰惶讎栏竦臉?biāo)準(zhǔn)來保障其審計工作的效率和效果，需要有健全嚴明的執(zhí)行程序和衡量標(biāo)準(zhǔn)，其在審計過程中還需要財政、稅務(wù)等相關(guān)部門的配合，由于社?；饘徲嬋狈?biāo)準(zhǔn)，使得在實踐中無法建立如民間審計那樣具有完整性、層次性、具體性的審計體系。社?；鸬倪\營是非盈利性質(zhì)的，涉及到公共領(lǐng)域基礎(chǔ)設(shè)施、基本保障等多方面的公共效益，應(yīng)當(dāng)使用多種成本效益指標(biāo)作為分析政府非營利性公共服務(wù)的指標(biāo)準(zhǔn)則。同時在審計人員進行審計工作時，由于社保基金作為公共服務(wù)而導(dǎo)致其具有社會效益難以進行量化的特點，往往會根據(jù)實際情況的不同基于審計人員的專業(yè)判斷進行分析，這也導(dǎo)致我國社?；鹂冃徲嬛笜?biāo)體系未能形成完整一致的標(biāo)準(zhǔn)。

2、客體舞弊與監(jiān)管機制的缺失給審計帶來風(fēng)險。

我國人口眾多規(guī)模龐大、各個地方情況的不同、社?；鸬捻椖勘姸鄬?dǎo)致我國社?；鹎闆r比較復(fù)雜，因此對于社保基金運營機構(gòu)的管理容易發(fā)生問題，這就導(dǎo)致在進行社保基金的運營時容易增加舞弊發(fā)生的可能性。當(dāng)存在舞弊發(fā)生的壓力與動機時，舞弊人員會考慮機構(gòu)的整體環(huán)境，是否對舞弊提供寬容的環(huán)境，現(xiàn)階段我國某些機構(gòu)內(nèi)部可能會處于不適當(dāng)?shù)膬r值觀或者道德標(biāo)準(zhǔn)的環(huán)境下，這樣的環(huán)境會給予舞弊人員寬容的態(tài)度，變相為舞弊的滋生提供了溫和的發(fā)現(xiàn)環(huán)境。近幾年發(fā)生過的社?；疬\營機構(gòu)向不符合條件的人員發(fā)放養(yǎng)老金以及隱瞞人員死亡信息、收入不入賬、農(nóng)民工等部分人群保障政策未落實等問題都可以看出社保基金運營機構(gòu)在執(zhí)行相關(guān)制度與基金管理等方面都不夠嚴格。究其原因無非是由于在某些部門違規(guī)違紀的行為依舊存在與我國對于社保基金管理運營相關(guān)監(jiān)察不夠嚴格。

3、審計人員缺乏足夠的獨立性與專業(yè)勝任能力。

我國政府審計機關(guān)現(xiàn)階段實行的是雙重領(lǐng)導(dǎo)機制，法律規(guī)定這種領(lǐng)導(dǎo)方式本意是使審計機關(guān)保持應(yīng)有的獨立性，但從實際審計工作中看來審計機關(guān)缺乏實質(zhì)性的獨立。因此在實際審計工作進行中，審計機關(guān)在體現(xiàn)其作為政府機構(gòu)監(jiān)督者時往往會受到政府機關(guān)的干預(yù)，審計機構(gòu)的獨立性不能夠完全體現(xiàn)出來，這就導(dǎo)致在政府審計工作中會由于政府機關(guān)的干預(yù)而使得審計結(jié)果未能按照實際情況進行反映。審計機關(guān)審計人員都是通過審計公務(wù)員考試進入的，在報考時僅僅進行簡單的專業(yè)為會計或者審計的要求，并不會再進行詳細的分類。當(dāng)代審計是多元化的，因此通過審計公務(wù)員開始進來的審計人員都擁有會計與審計知識，但面對社?；饘徲嬤@種具有專業(yè)性的工作時，可能會表現(xiàn)的能力與相關(guān)的專業(yè)知識不足。在進行這種專業(yè)性較強的審計工作時，審計人員往往表現(xiàn)的審計專業(yè)勝任能力不足，從而使審計工作的開展受到很大影響，也影響審計工作完成的效率和效果。

4、社保基金績效審計工作獲取數(shù)據(jù)難度較大。

我國社?；鸬恼麄€運作流程涉及收繳、管理、投資運營、支付等諸多環(huán)節(jié)，而處理這些環(huán)節(jié)的財務(wù)數(shù)據(jù)是非常復(fù)雜的，這導(dǎo)致社?；饦I(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)信息的收集、存儲、傳遞及其歸集、匯總等處理流程都需要通過數(shù)字信息化的方式來完成，除此之外社?；鹂冃徲嫻ぷ鳎€要求針對社?；饦I(yè)務(wù)原始數(shù)據(jù)通過現(xiàn)代數(shù)字化的方式進行加工與整理，并且進行更加充分的處理分析。這種使用現(xiàn)代數(shù)字化方式處理加工數(shù)據(jù)的方法是一種審計環(huán)境的客觀改變。而這種改變?yōu)樯绫；鹂冃徲嫷娜∽C工作帶來了一定的難度，并且在審計工作中存在一定不可量化的問題，在審計中只能進行定量來分析，其雙重作用的綜合影響會導(dǎo)致審計工作的結(jié)論產(chǎn)生一定的不確定性，甚至與事實產(chǎn)生一定的偏差，而這種影響會對社保基金績效審計增加工作的風(fēng)險性。

1、制定詳細的審計標(biāo)準(zhǔn)為績效審計提供依據(jù)。

審計工作應(yīng)當(dāng)建立在一定的審計價值評價標(biāo)準(zhǔn)之上，審計評價標(biāo)準(zhǔn)是進行審計工作的基礎(chǔ)。而我國審計評價標(biāo)準(zhǔn)沒有針對社?；饘徲嬤@種具有特殊性的審計工作制定特定的審計評價標(biāo)準(zhǔn)，因此，我國社保基金評價標(biāo)準(zhǔn)還需要完善。在此對社保基金績效審計提出一些意見:一是經(jīng)濟性評價標(biāo)準(zhǔn)。社?；鹗且环N社會公共資源，應(yīng)通過維護成本最低來達到經(jīng)濟性。二是效率性評價標(biāo)準(zhǔn)。參保者在把資金交給社保機構(gòu)的過程中會考慮資金的安全或者是否能夠增值保值。因此如何提高社保基金的投入與產(chǎn)出的效率性是非常關(guān)鍵的。三是效果性評價標(biāo)準(zhǔn)。社?；鸸芾頇C構(gòu)相關(guān)工作是否能夠達到預(yù)期、工作人員進行工作的積極主動性、社?；痤A(yù)計收繳金額與實際收繳金額是否一致這些目標(biāo)的實現(xiàn)來進行評判社保基金管理的效果。四是公平性評價標(biāo)準(zhǔn)。具體來講則是:參保對象的保險待遇是否公平，社會保險對象接受基金是否公平，保險公司與部門對保費的要求標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)是一致的。五是公正公開評價標(biāo)準(zhǔn)。社?；鸸ぷ鞯拈_展應(yīng)當(dāng)是面向公眾，是公開透明的。

2、加快速度推動社會保障工作法制化建設(shè)。

從國內(nèi)外開展社保基金績效審計工作的實踐工作來看，可取的經(jīng)驗應(yīng)當(dāng)是具有較為完善的法律體系與運營管理體系。剛開展審計工作有了相應(yīng)的法律體系作為依據(jù)，社保基金績效審計的法律地位才可以得到有效的明確與保障，當(dāng)明確好社?；鹂冃徲嫷姆傻匚粫r，才能有效推動我國養(yǎng)老保險績效審計工作的開展。建立完善的社保基金績效審計法律體系，明確參保單位與相應(yīng)參保人的職責(zé)與權(quán)力，使社會保險制度及其社?；鸸芾?、運營和監(jiān)督過程都納入到法治化和規(guī)范化的發(fā)展軌道。

3、發(fā)揮社會審計的輔助功能進而加強審計獨立性與專業(yè)勝任能力。

當(dāng)前我國社保基金管理、運營部門工作內(nèi)容復(fù)雜多樣，隨著國家相關(guān)政策對于社?；鸬恼{(diào)整，當(dāng)前社?；鹂冃徲嬕沧兊脧?fù)雜，因此在過去基礎(chǔ)上使用的傳統(tǒng)審計人才無法較快適應(yīng)審計工作的調(diào)整。假如在社保審計工作中能夠引入社會審計來參與工作，社會審計作為一個相對于政府審計更加相對獨立的組織，具有更高的獨立性。在我國由于社會審計行業(yè)存在的競爭壓力，很大程度上提升了社會審計的專業(yè)勝任能力。我國社保的工作量十分龐大，有效的政府審計人員來完成如此繁重的任務(wù)具有一定的難度，因此是否可以考慮將社會審計引入社保審計工作中來，這樣做不僅可以較大程度的利用社會審計中注冊會計師的專業(yè)能力來輔助完成審計工作，能更加公平客觀的對待政府社保工作，節(jié)約了審計資源與成本。

4、推進全面科學(xué)社?；鹇?lián)網(wǎng)審計現(xiàn)代化建設(shè)。

當(dāng)前的社?；饘徲嫴捎玫姆椒ㄖ饕€是依賴于手工查賬、檢察業(yè)務(wù)，這種審計方法不能夠提高審計績效，也未能降低審計成本。在計算機審計為主流的大環(huán)境下，部分地區(qū)已經(jīng)完成社保聯(lián)網(wǎng)管理，審計機關(guān)應(yīng)盡快推進建設(shè)聯(lián)網(wǎng)審計，加強社保聯(lián)網(wǎng)審計規(guī)范化，統(tǒng)一各地聯(lián)網(wǎng)審計的操作流程、審計程序、軟件要求等各個環(huán)節(jié)要求，進一步進行規(guī)范化管理。同時政府應(yīng)當(dāng)在系統(tǒng)建立的同時出臺相關(guān)聯(lián)網(wǎng)審計標(biāo)準(zhǔn)與指南，明確相關(guān)要求，促進聯(lián)網(wǎng)審計發(fā)展的規(guī)范化。在硬件方面，統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)審計單位的數(shù)據(jù)中心機房建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，配備全國統(tǒng)一的硬件設(shè)備;在軟件方面，使用統(tǒng)一技術(shù)支持的聯(lián)網(wǎng)審計軟件標(biāo)準(zhǔn)完善聯(lián)網(wǎng)審計軟件研發(fā)與技術(shù)支持高管理制度等。

審計感悟論文篇十三

20____年度財務(wù)決算報告進行了審計工作，主要是對公司年度經(jīng)營工作總結(jié)(資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動表以及財務(wù)報表附注)進行審計評價，出具了無保留意見的審計報告，同時對年度募集資金的使用情況，控股股東及其他關(guān)聯(lián)方占用資金情況出具鑒證報告以及對公司內(nèi)部控制制度進行了檢查。在會計師事務(wù)所審計期間，董事會審計委員與會計師事務(wù)所進行了充分的溝通，圓滿完成公司20____年度審計工作?，F(xiàn)將會計師事務(wù)所20____年度的審計情況總結(jié)如下：

一、審計工作基本情況。

20____年4月1日和4月21日進行了進場后及審計報告定稿前的現(xiàn)場審計溝通工作;根據(jù)會計師事務(wù)所審計小組的審計時間安排，審計小組按約定時限內(nèi)完成了所有審計程序，取得了充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并向?qū)徲嬑瘑T會提交了無保留意見的審計報告。

二、年審會計師遵守職業(yè)道德基本原則情況。

1、獨立性。

珠海________電氣股份有限公司年度審計工作的總結(jié)報告司之間不存在直接或者間接的相互投資情況，也不存在密切的經(jīng)營關(guān)系;會計師事務(wù)所對公司的審計業(yè)務(wù)不存在自我評價，審計小組成員和公司決策層之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

在本次審計工作中會計師事務(wù)所及審計成員始終保持了形式上和實質(zhì)上的雙重獨立，遵守了職業(yè)道德基本原則中關(guān)于保持獨立性的要求。

2、專業(yè)勝任能力。

審計小組共由9人組成，具有注冊會計師職稱5人，其中副主任會計師3人、部門經(jīng)理1人、項目經(jīng)理1人、審計員3人、助理審計員1人，組成人員具有承辦本次審計業(yè)務(wù)所必需的專業(yè)知識和相關(guān)的職業(yè)證書，能夠勝任本次審計工作，同時也能保持應(yīng)有的關(guān)注和職業(yè)謹慎性。

3、嚴守職業(yè)道德。

審計工作中，事務(wù)所及時與公司獨立董事、董事會審計委員會就公司年度審計工作安排進行制定、溝通、確認，與公司獨立董事共同重點關(guān)注審計工作中的成員的構(gòu)成，審計計劃、風(fēng)險判斷、風(fēng)險及舞弊的測試和評價方法等相關(guān)問題，認真接受公司董事會委員會的督促，保證了公司年度報告的真實、準(zhǔn)確、完整和及時，保證了公司信息披露的高質(zhì)量性。

三、審計計劃、審計程序及出具審計報告意見情況。

1、精心編制審計工作計劃。

在本年度審計過程中，審計小組通過初步業(yè)務(wù)活動制定了具體的審計計劃，為完成審計任務(wù)和減小審計風(fēng)險做了充分的準(zhǔn)備。

2、嚴格執(zhí)行審計程序。

珠海________電氣股份有限公司年度審計工作的總結(jié)報告序。在實質(zhì)性測試審計程序中審計人員執(zhí)行了檢查、函證、計算、監(jiān)盤、分析性復(fù)核等審計程序，為各類交易、賬戶余額的列報獲取了充分必要的審計證據(jù)。

3、真實完整的審計報告。

審計小組在本年度審計中按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的要求執(zhí)行了恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，為發(fā)表審計意見獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。會計師事務(wù)所對公司財務(wù)報表發(fā)表的無保留審計意見是在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的基礎(chǔ)做出的。

四、會計師事務(wù)所年審過程中的建議和公司的改進情況。

會計師事務(wù)所審計過程中，審計小組從實際出發(fā)，實事求是，對本公司提出了改進意見。公司對其提出的改進意見已經(jīng)采納，并已實施改進。

廣東____________會計師事務(wù)所有限公司已連續(xù)為本公司提供審計服務(wù)工作六年，公司未被出具否定或無法保留意見的審計報告，歷年審計報告均公正的反映了公司的真實信息。

廣東____________會計師事務(wù)所有限公司年審注冊會計師已嚴格按照中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作，審計時間充分，審計人員配置合理、執(zhí)業(yè)水平勝任，出具的審計報表能夠充分反映公司20____年12月31日的財務(wù)狀況以及20____年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，出具的審計結(jié)論符合公司的實際情況。

審計感悟論文篇十四

：隨著現(xiàn)代化信息技術(shù)的深入發(fā)展，審計方式日益成熟，行政事業(yè)單位的審計能力也在不斷加強，但隨之而來的是新的審計風(fēng)險，這種審計風(fēng)險因會計信息系統(tǒng)的電子化也出現(xiàn)的新的特征，內(nèi)部審計機構(gòu)與審計人員應(yīng)隨之改變審計方法，采取相應(yīng)的策略和輔助手段進行審計，以規(guī)避審計風(fēng)險。

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險是指審計人員在進行審計工作時產(chǎn)生處理不當(dāng)、數(shù)據(jù)缺失、結(jié)果失真等行為的可能性，審計風(fēng)險的產(chǎn)生會對項目完成情況和審計結(jié)果造成影響，不利于單位的'下一步?jīng)Q策。

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險是指內(nèi)部審計人員認為存在嚴重錯誤或弊端的單位財務(wù)報告和審計結(jié)果是公正合法的，并提出不正確的審計意見的潛在可能性，審計風(fēng)險主不僅僅存在于審計部門和審計人員的主觀判斷錯誤中，也貫穿于整個審計過程。

(一)內(nèi)部審計風(fēng)險具有客觀性和普遍性

審計風(fēng)險是客觀存在的，根據(jù)我國現(xiàn)在的審計方式，不管怎樣，抽樣審計總會產(chǎn)生一定的誤差，這些誤差可大可小，形成的審計風(fēng)險規(guī)模不同，造成的損失也不盡相同，因此，風(fēng)險總是不可避免的，通過內(nèi)部審計風(fēng)險研究，人們只能盡力改變風(fēng)險發(fā)生的條件，降低損失，不可能完全消除風(fēng)險。

(二)內(nèi)部審計風(fēng)險具有潛在性

內(nèi)部審計人員的行為對審計結(jié)果有著重要的影響，如果審計人員不能嚴肅認真對待審計過失并勇于承擔(dān)責(zé)任，就會產(chǎn)生審計風(fēng)險，導(dǎo)致了審計風(fēng)險的潛在性。同時，審計風(fēng)險只是一種潛在的風(fēng)險，也受到其他諸多條件的約束和影響，如外部法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、內(nèi)部人員管理等。

(三)內(nèi)部審計風(fēng)險存在審計的全過程，具有普遍性

每一個審計項目和審計環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)失誤，促使風(fēng)險因素的形成，導(dǎo)致最后的審計結(jié)論出現(xiàn)偏差，形成并加劇審計風(fēng)險?？赡墚a(chǎn)生審計風(fēng)險的因素包括單位的內(nèi)控能力、經(jīng)濟財務(wù)狀況、審計技術(shù)與方式等。

(一)審計人員缺乏業(yè)務(wù)規(guī)范，職業(yè)技能與審計要求不匹配

一名合格的審計人員應(yīng)該具備完善的知識體系，擁有豐富的審計經(jīng)驗，掌握熟練的審計技能，但目前我國行政事業(yè)單位部分審計人員在這些方面仍舊欠缺。內(nèi)部審計人員在審計過程中如果審計目標(biāo)不明，不能嚴格按照相關(guān)制度與程序進行內(nèi)審，缺乏公正客觀的工作態(tài)度和嚴肅認真的工作作風(fēng)，風(fēng)險防范意識淡薄，將會導(dǎo)致審計錯漏、丟失，降低審計質(zhì)量，無形中增大了審計風(fēng)險。

(二)審計體制不健全，內(nèi)部審計缺少規(guī)范，不能獨立完成

目前，除了個別單位、企業(yè)自行制定的內(nèi)部審計章程，我國尚未實施管理有效的內(nèi)部審計法律法規(guī)，這就導(dǎo)致有些單位內(nèi)部審計遇到無法可依、無章可循的尷尬現(xiàn)象。另外，部分單位沒有設(shè)置專門、獨立的審計機構(gòu)或部門，造成審計會計職能混淆，內(nèi)部審計機構(gòu)與單位結(jié)構(gòu)不能協(xié)調(diào)運行。即使有了審計機構(gòu)，機構(gòu)在行使權(quán)責(zé)過程中仍會受到一定的限制和阻礙，由此可能產(chǎn)生審計風(fēng)險。

(三)審計方式滯后，具有局限性

我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計依然停留在落后的基礎(chǔ)階段，現(xiàn)有的審計方式不能滿足現(xiàn)代化企業(yè)會計審計模式的需求，存在財務(wù)賬表不清、發(fā)票真假部分、審計模式落后的現(xiàn)象，對審計風(fēng)險防控考慮缺乏，導(dǎo)致審計風(fēng)險加劇，因而我國審計方式改革還需要很長一段時間。

(一)加強審計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，加快審計隊伍建設(shè)

行政事業(yè)單位必須要加強審計人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，定期組織員工進行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，開展實戰(zhàn)交流與鍛煉活動，著重提高審計人員的思想素養(yǎng)，培養(yǎng)審計人員的廉潔意識，力求做到公正客觀、實事求是、依法辦事，確保審計結(jié)果的真實性。同時要加強審計人員的風(fēng)險意識，在進行審計工作過程中提高警惕，保持平常心，抵制非法誘惑，杜絕損失和麻煩的出現(xiàn)，降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。

(二)建立健全內(nèi)部審計法律體系，規(guī)范審計過程

我國應(yīng)建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部審計相關(guān)法律法規(guī)體系，鼓勵企事業(yè)單位依據(jù)實際情況，設(shè)置獨立的審計機構(gòu)，完善審計規(guī)章制度，規(guī)范審計程序，明確權(quán)責(zé)范圍，使審計工作有法可依、有章可循，走上規(guī)范化、制度化、法制化道路，以便更好地執(zhí)行審計工作，最大化提高審計效率。

(三)積極尋求現(xiàn)代化內(nèi)部審計方法，改善審計環(huán)境，提高審計效率

我國經(jīng)濟環(huán)境變化快，企業(yè)間的狀況差別也很大，在審計工作中各單位要根據(jù)自身的實際情況，采取切合實際的審計方法，加強審計人員技術(shù)培訓(xùn)，督促員工快速掌握現(xiàn)代化電子計算機審計技術(shù)，利用網(wǎng)絡(luò)建立電子信息平臺，完善新的信息體系，實現(xiàn)審計信息與結(jié)果的資源共享，并下放審計人員相應(yīng)的審計處理職權(quán)，以方便會計財務(wù)工作的展開，及時處理審計問題，提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。

總之，在行政事業(yè)單位中審計風(fēng)險的形成因素是多種多樣的。內(nèi)部審計風(fēng)險既客現(xiàn)存在，又具有一定的潛在性和可控性，我國行政單位要著重審計職能部門的設(shè)置，建立健全審計監(jiān)督評價體系，利用法律、經(jīng)濟、政策優(yōu)勢，探索現(xiàn)代審計方法，加強審計隊伍建設(shè)力度，內(nèi)部審計人員應(yīng)該采取各種有效措施控制和防范內(nèi)部審計風(fēng)險，從而有效地開展內(nèi)部審計工作，著力提高審計質(zhì)量。

審計感悟論文篇十五

：內(nèi)部審計包括內(nèi)部財務(wù)審計、內(nèi)部經(jīng)營管理審計。它對維護國家財經(jīng)法規(guī)，保證國民經(jīng)濟健康發(fā)展，從源頭上預(yù)防腐敗行為的滋生，減少國有資產(chǎn)在新舊體制轉(zhuǎn)換過程中的流失，完善社會主義市場經(jīng)濟體制，規(guī)范經(jīng)濟行為，完善內(nèi)部控制制度，加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，有著不可替代的作用。

：審計人員；內(nèi)部審計。

內(nèi)部審計是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施，也是推進內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的重要保障。它既是內(nèi)部控制的一個組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。內(nèi)部審計是指：單位內(nèi)部的審計機構(gòu)和審計人員，依據(jù)我國相關(guān)的法律法規(guī)，通過相關(guān)審計手段對單位內(nèi)部經(jīng)濟活動的合法性、合理性及文件資料的真實性所進行的全過程監(jiān)督。它對規(guī)范經(jīng)濟行為，完善內(nèi)部控制制度，加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益發(fā)揮著重要的作用，并最終確保單位穩(wěn)步發(fā)展。一、內(nèi)部控制審計的重點區(qū)域即使最完善的內(nèi)部控制制度也會因管理者的不重視，執(zhí)行者錯誤的理解控制指示而失效，為了彌補這一缺陷，促進良好控制環(huán)境的建立，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，就必須加強內(nèi)部審計，發(fā)現(xiàn)不足之處并予以糾正。內(nèi)部控制審計的重點區(qū)域應(yīng)包括：是否建立單位內(nèi)部控制制度；建立的制度有無違反《會計法》和有關(guān)的財經(jīng)法規(guī)、是否與本單位的實際情況相適應(yīng)；執(zhí)行者是否能嚴格按照制度執(zhí)行等。以此來不斷完善內(nèi)部控制制度。

一是任命制的約束。我國一直實行任命管理體制，這種利益制約機制的存在使單位與主管部門之間形成了一定的依存關(guān)系。在開展單位負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中，對違紀負責(zé)人提供的鑒證、評價及處理意見，還沒有主管部門的一紙調(diào)令重要。這種現(xiàn)象的存在削弱了內(nèi)部審計評價職能的作用，制約了審計人員開展工作的積極性，也不利于工作質(zhì)量的提高。二是內(nèi)部審計人員的引導(dǎo)宣傳力度不夠。有些審計人員認為審計工作是得罪人的差事，因礙于人情面子，加之有較高的工作難度，就產(chǎn)生了畏難情緒，缺乏工作積極性。想要做好審計工作，首先需要得到領(lǐng)導(dǎo)的支持，營造一種制度化、規(guī)范化、法制化的工作氛圍。其次要注重宣傳法規(guī)及各項管理制度，發(fā)揮內(nèi)部審計工作的導(dǎo)向性。三是內(nèi)部審計職能發(fā)揮不夠。內(nèi)部審計具有較強的鑒證、評價、服務(wù)職能，在開展審計監(jiān)督的同時，應(yīng)不斷強化預(yù)警、監(jiān)督、決策、協(xié)調(diào)、促進職能。幫助解決管理中存在的問題，從而樹立審計人員的工作威望，提高審計工作的認可度。

1.提高對內(nèi)部審計監(jiān)督重要性的認識。

《中華人民共和國審計法》第29條規(guī)定：國務(wù)院各部門和地方人民政府各部門，企事業(yè)組織，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，健全內(nèi)部審計制度。這一規(guī)定是我國實行內(nèi)部審計的法律依據(jù)。如何使《審計法》這一規(guī)定得到貫徹落實，提高對內(nèi)部審計監(jiān)督重要性的認識是當(dāng)下管理層急需解決的問題。

2.完善內(nèi)部審計的設(shè)想。

各單位應(yīng)建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備內(nèi)部審計人員。審計機關(guān)應(yīng)加強對內(nèi)部審計的指導(dǎo)和監(jiān)督，為各單位提供法律法規(guī)咨詢、提供審計技術(shù)方法咨詢、搞好內(nèi)部審計人員培訓(xùn)、定期組織內(nèi)部審計交流探討，充分發(fā)揮國家審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)帶頭作用。

3.加大理論研究與宣傳力度，為內(nèi)部審計發(fā)展?fàn)I造良好的社會環(huán)境理論是實踐的指南。

理論研究與宣傳不到位，是制約內(nèi)部審計發(fā)展的重要因素。因此應(yīng)重視內(nèi)部審計理論研究，重視內(nèi)部審計成果的報道工作。各級審計機關(guān)，應(yīng)重視轄區(qū)范圍內(nèi)審計機構(gòu)訂閱審計報刊及相關(guān)審計法規(guī)的征訂情況，作為審計機關(guān)指導(dǎo)審計人員的一項基礎(chǔ)工作，改變我國內(nèi)部審計機構(gòu)普遍存在理論上、認識上、工作上的封閉現(xiàn)狀，為提高廣大內(nèi)審人員的理論素養(yǎng)，拓寬視野創(chuàng)造條件。要重視內(nèi)審成果的宣傳報道工作，充分利用審計報刊，及時報道內(nèi)部審計查處的案件情況，及時交流內(nèi)部審計監(jiān)督的新方法、新經(jīng)驗，及時宣傳內(nèi)部審計工作的先進典型，以引起全社會的關(guān)注和支持，促使單位部門領(lǐng)導(dǎo)提高認識、重視內(nèi)部審計工作，主動將內(nèi)部審計作為加強決策管理的有效手段，及時解決內(nèi)部審計工作中遇到的困難和問題，從而為內(nèi)部審計工作創(chuàng)造良好的社會環(huán)境。上級機關(guān)負有內(nèi)部審計工作監(jiān)督與指導(dǎo)的責(zé)任，應(yīng)將內(nèi)審理論研討，先進經(jīng)驗、技術(shù)的推廣，典型案例報道，內(nèi)部審計相關(guān)法規(guī)進行匯總，在此基礎(chǔ)上創(chuàng)辦各類刊物，及時反映和宣傳內(nèi)審工作，為提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量和提升內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平做出貢獻。

4.切實利用內(nèi)部審計的成果。

就審計結(jié)果而言，并不在于審查出了多少問題，最重要的是針對查出問題的糾正和整改效果。只有把審計建議落到實處，加強管理，杜絕類似問題的再次發(fā)生，這樣的審計才有深度、有力度、有實效。要做好審計意見的落實工作，就要定期進行回訪和跟蹤，檢查落實情況，做到條條有結(jié)果，件件有回音。內(nèi)部審計應(yīng)在于幫，目的在改。一方面應(yīng)該從政策和法規(guī)上進行引導(dǎo)；另一方面從業(yè)務(wù)上提供咨詢服務(wù)，幫助其規(guī)范會計核算和完善內(nèi)部控制制度，從而有效利用審計成果，擴大內(nèi)部審計的影響。

5.內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)。

內(nèi)部審計質(zhì)量的高低，關(guān)鍵在于內(nèi)部審計隊伍的素質(zhì)。應(yīng)建立一支思想覺悟高、業(yè)務(wù)技術(shù)精、工作作風(fēng)硬的復(fù)合型內(nèi)部審計隊伍。做到客觀公正、實事求是、不作假證，以優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，確保內(nèi)部審計工作的順利完成。為此需要加強內(nèi)審人員的政治、業(yè)務(wù)培訓(xùn)，豐富內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)知識，提高內(nèi)審人員的綜合分析、協(xié)調(diào)能力。另外內(nèi)部審計人員要勇于創(chuàng)新，開拓進取。對審計工作中面臨的新情況、新問題，要有創(chuàng)新意識，絕不能墨守成規(guī)，拘泥于以往的工作經(jīng)驗。審計人員需要與時俱進，掌握先進的審計方法，通過不斷學(xué)習(xí)提高業(yè)務(wù)能力，創(chuàng)新性地開展審計工作。

審計感悟論文篇十六

會計制度的變動對企業(yè)的實際經(jīng)營會產(chǎn)生不同程度的影響，但是企業(yè)對財務(wù)管理對企業(yè)自身產(chǎn)生的影響并沒有給予足夠的重視，導(dǎo)致管理制度的不完善，沒有將企業(yè)自身的競爭力進行相對應(yīng)的提升。在實際的企業(yè)財務(wù)管理操作過程中，很容易就會出現(xiàn)忽視的現(xiàn)象，財務(wù)管理工作以及其部門可以說是一個企業(yè)的核心組成部分之一，財務(wù)管理制度的不完善，不僅對企業(yè)的發(fā)展形成重大的阻礙影響，而且對企業(yè)的整體經(jīng)濟發(fā)展也造成了嚴重的影響和制約。

1.2風(fēng)險防控管理意識不強。

在實際的企業(yè)財務(wù)管理過程中，嚴重的缺乏相對應(yīng)的管理措施，企業(yè)自身的風(fēng)險防控管理意識不夠強烈，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防控管理的工作效越來越低，長期以來，在企業(yè)自身的漫長發(fā)展過程中，由于受到自身功能定位以及其自身經(jīng)營性質(zhì)的一系列影響，所以對財務(wù)風(fēng)險防控的管理工作并沒有引起足夠的重視程度。也正是因為這個原因，所以長期以來，企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)也好或者是企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作人員也好，都沒有樹立起相對應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險防控管理意識，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生頻率越來越高，甚至還有部分財務(wù)管理職業(yè)水平比較低下的工作人員認為在企業(yè)的財務(wù)管理過程中，并不存在相對應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險，只是需要簡單的做好相對應(yīng)的財務(wù)收入以及支出記錄就可以。所以在當(dāng)前的企業(yè)財務(wù)實際管理過程中，對于風(fēng)險防控管理的落實工作一直都沒有有效的進行，不僅導(dǎo)致風(fēng)險事故發(fā)生的頻率越來越高，而且對企業(yè)的長期發(fā)展也起到了一定的影響，從而影響了企業(yè)的經(jīng)營效益。

1.3缺乏能夠勝任財務(wù)風(fēng)險防控管理的高素質(zhì)人才。

現(xiàn)如今，企業(yè)在針對財務(wù)風(fēng)險防控方面仍然缺乏足夠的高素質(zhì)管理人才，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險防控管理工作一直沒有能夠充分的落實到實處，就沒有辦法發(fā)揮其自身的影響和管理作用。企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防控缺乏人才，一般表現(xiàn)在相關(guān)崗位管理人員的空缺上，管理人員的職業(yè)素質(zhì)相對來說比較低、而技術(shù)水平方便又比較差等等，這些方面不僅導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險防控管理工作的質(zhì)量越來越差，而且嚴重影響企業(yè)自身的良性健康發(fā)展。企業(yè)由于缺乏相關(guān)管理人才，所以在一定程度上很難對財務(wù)風(fēng)險防控管理工作的順利展開和進行提供有效的保證，對財務(wù)管理工作過程中，所能夠遇到的風(fēng)險沒有辦法進行科學(xué)有效的預(yù)測、判斷、計劃、控制和監(jiān)督等等，不僅對風(fēng)險的防控沒有能夠盡可能的落實到實處，而且對企業(yè)自身的發(fā)展也形成了一種阻礙的影響。

2.1提高企業(yè)自身的財務(wù)風(fēng)險防控管理意識。

在當(dāng)前全新的.市場和經(jīng)濟環(huán)境背景下，企業(yè)雖然發(fā)展的越來越好，但是其自身也會存在一定的經(jīng)營和管理風(fēng)險，特別是在財政支出方面，有著比較明顯的財務(wù)風(fēng)險，在一定程度上會給企業(yè)造成比較大的經(jīng)濟損失。所以在面對這些問題的時候，需要對其進行有效的控制，企業(yè)需要提高自身的財務(wù)風(fēng)險防控管理意識，從根本上加強管理力度，加強對財務(wù)工作的管理和防控，首先企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)者要以身作則，對財務(wù)工作以及風(fēng)險防控管理工作要逐漸重視，并且加大重視力度，不斷的加強對工作的檢查力度。其次，財務(wù)管理工作人員要明確加強財務(wù)風(fēng)險防控管理的重視性，在工作中對財務(wù)管理工作進行有效的落實，不能夠忽略對風(fēng)險的防控工作。最后，企業(yè)內(nèi)部需要定期或者不定期的舉行一些關(guān)于財務(wù)風(fēng)險防控管理的相關(guān)培訓(xùn)，在提升全體工作人員財務(wù)風(fēng)險防控意識的同時，不斷的提升管理人員自身的專業(yè)技術(shù)水平，從而有效的提升財務(wù)管理的整體工作效率和質(zhì)量。

2.2提高財務(wù)管理人員的綜合能力。

在企業(yè)的財務(wù)管理過程中，最重要的因素就是人，無論各行各業(yè)，人為因素都是當(dāng)中至關(guān)重要的一個環(huán)節(jié)，在新會計制度的誕生下，企業(yè)要培養(yǎng)高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，這樣才能夠完全適應(yīng)新會計制度以及現(xiàn)代化的發(fā)展腳步，從而有效的推動企業(yè)的整體發(fā)展以及企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展。當(dāng)前，營業(yè)稅改增值稅是對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，從而有效的減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，營業(yè)稅改增值稅可以說是根據(jù)社會發(fā)展新形勢下出現(xiàn)的重要決策之一，不僅能夠從根本上加快財稅體制的改革，而且能夠進一步的減輕企業(yè)賦稅等問題，從而充分的調(diào)動起各方積極性，促進我國各行各業(yè)的整體發(fā)展。

另外，企業(yè)要對員工進行一定的培訓(xùn)和考核，對員工的實際工作情況進行準(zhǔn)確的分析，將員工安排到適合其自身的崗位，將其自身的優(yōu)勢特點充分的發(fā)揮出來，并對其進行一定的考核，讓員工能夠在無形的監(jiān)督中不斷的提高自己的能力和綜合素質(zhì)，企業(yè)可以設(shè)立相關(guān)的獎罰制度，不僅能夠調(diào)動起員工的工作積極性，而且能夠讓員工更加積極的投入到財務(wù)管理工作中，為企業(yè)的長期發(fā)展提供一定的基礎(chǔ)保障。

2.3對財務(wù)管理系統(tǒng)進行完善。

在新會計制度的應(yīng)用下，企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)也發(fā)生了一些變化，比如在新會計制度的應(yīng)用和影響下，會計帳戶和報表在結(jié)構(gòu)上發(fā)生了相對應(yīng)的轉(zhuǎn)變，這對企業(yè)的財務(wù)管理方面來說也是值得注意的地方，因為企業(yè)財務(wù)管理也會因此而發(fā)生相對應(yīng)的變化;比如在一些數(shù)據(jù)的處理方面，在新會計制度的應(yīng)用下，對數(shù)據(jù)的處理水平要求也越來越高，不僅要保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和安全性，而且要利用現(xiàn)代化的軟件對其進行處理，將企業(yè)的財務(wù)管理模式逐漸走向現(xiàn)代化的管理模式，對一些過于陳舊的軟件以及設(shè)備進行及時的更新和淘汰，保證財務(wù)信息的可靠性，方便于財務(wù)人員或者是企業(yè)其他人員查找和利用，不僅能夠有效的輔助財務(wù)管理人員高效率的完成工作，而且能夠保證其工作質(zhì)量，從而推動企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)能夠逐步完善。

在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，如何有效的提高企業(yè)利潤是每一個企業(yè)都在不斷思考的問題，而在實際的操作過程中，企業(yè)的財務(wù)管理以及內(nèi)部審計是能夠提高企業(yè)利潤、減少企業(yè)經(jīng)濟損失最主要的兩個方面，在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對財務(wù)的內(nèi)部控制進行相對應(yīng)的評審，這樣才能夠為審計工作提供相對應(yīng)的依據(jù)。財務(wù)管理和內(nèi)部審計工作兩者之間是相輔相成的，只有提高企業(yè)自身的核心競爭力，才能夠促進企業(yè)的長期發(fā)展，發(fā)揮審計作用的同時，推動企業(yè)財務(wù)管理的整體發(fā)展。

審計感悟論文篇十七

內(nèi)部審計職業(yè)化是將內(nèi)部審計工作作為一種職業(yè)看待,無論是內(nèi)部審計組織、人員資格認定、審計業(yè)務(wù)的取得、審計程序的執(zhí)行、審計證據(jù)搜集、審計評價意見的發(fā)表等一系列工作,都必須按職業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)加以要求。

根據(jù)上述定義和國際內(nèi)部審計職業(yè)化的一般慣例,衡量內(nèi)部審計是否實現(xiàn)職業(yè)化應(yīng)有以下幾個標(biāo)準(zhǔn):。

(1)內(nèi)部審計人員用以滿足個人物質(zhì)文化生活的主要經(jīng)濟來源是否直接從內(nèi)部審計業(yè)務(wù)活動的勞務(wù)報酬中取得。這個標(biāo)準(zhǔn)是衡量內(nèi)部審計職業(yè)化的基本標(biāo)準(zhǔn)。事實上,內(nèi)部審計人員的物質(zhì)文化生活包括的范圍十分廣泛。但這里所說的滿足個人物質(zhì)文化生活的主要經(jīng)濟來源是指保證內(nèi)部審計人員得到當(dāng)?shù)刂械壬钏揭陨系恼５奈镔|(zhì)生活和精神生活享受的經(jīng)濟收入。目前,保證我國內(nèi)部審計人員正常生活的主要經(jīng)濟來源并不是其從事內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作的直接收入,內(nèi)部審計人員工資獎金收入實質(zhì)上是企業(yè)全體勞動者創(chuàng)造價值的再分配,并不是內(nèi)部審計人員從事內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的直接收費收入,內(nèi)部審計人員的工資獎金收入中包含有其他勞動報酬的成分,我國內(nèi)部審計職業(yè)化程度并不高。

(2)內(nèi)部審計人員從事的業(yè)務(wù)活動是否專業(yè)化。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)活動專業(yè)化主要是指內(nèi)部審計人員從事的主業(yè)必須是內(nèi)部審計專業(yè)工作,而不是其他專業(yè)工作。如何界定內(nèi)部審計專業(yè)工作和非專業(yè)工作,這是判斷內(nèi)部審計活動是否專業(yè)化的關(guān)鍵。界定內(nèi)部審計專業(yè)工作和非專業(yè)工作必須依據(jù)以下兩個標(biāo)準(zhǔn):一是理論標(biāo)準(zhǔn),既內(nèi)部審計主要依據(jù)審計準(zhǔn)則,運用專門的審計方法和程序。對內(nèi)部審計對象進行查證和評價的全部工作;二是法規(guī)標(biāo)準(zhǔn),凡是內(nèi)部審計人員從事審計或其他相關(guān)法規(guī)明確規(guī)定屬于內(nèi)部審計工作的都屬于內(nèi)部審計專業(yè)工作。在目前內(nèi)部審計立法不健全的情況下,依據(jù)內(nèi)部審計理論標(biāo)準(zhǔn)中要求的審計對象來判斷內(nèi)部審計是否專業(yè)化是最直接有效的方法。

(3)內(nèi)部審計專業(yè)化行業(yè)組織是否完善。根據(jù)國際一般慣例,內(nèi)部審計職業(yè)化組織機構(gòu)應(yīng)分為內(nèi)部組織和社會組織兩類。內(nèi)部組織是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的內(nèi)部審計機構(gòu);這個內(nèi)部審計機構(gòu)與目前我國現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)模式不同。我國現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)是指隸屬于企業(yè)總經(jīng)理或隸屬于企業(yè)董事會的一個業(yè)務(wù)組織,而這里所說的企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)是指由股東大會選出的監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會,這個組織不是內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織,而是專門負責(zé)審計項目決策,向內(nèi)部審計社會組織聘請常年審計咨詢顧問或項目審計人員,接受內(nèi)部審計報告,處理審計意見書中揭露出的問題的內(nèi)部牽制機構(gòu)等。社會審計組織是指具有社會中介性質(zhì)的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織(內(nèi)部審計師事務(wù)所或其他名稱)和內(nèi)部審計管理組織(內(nèi)部審計協(xié)會)。目前,我國大部分省份都建立了內(nèi)部審計協(xié)會,但是,還沒有建立獨立的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織,內(nèi)部審計職業(yè)化還缺乏廣泛的社會基礎(chǔ)。

(4)內(nèi)部審計職業(yè)化規(guī)范是否健全。內(nèi)部審計職業(yè)化必須有健全的法規(guī)作保障。保障內(nèi)部審計職業(yè)化的法規(guī)體系中包括《內(nèi)部審計法》、《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》以及相關(guān)的法律和規(guī)章制度。今后一段時期,內(nèi)部審計工作的當(dāng)務(wù)之急是抓緊內(nèi)部審計的立法工作。

職業(yè)化的內(nèi)部審計與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計相比,其特征發(fā)生了明顯的變化。職業(yè)化內(nèi)部審計具有以下特征:。

一是獨立性特征。內(nèi)部審計獨立性問題是困擾我國內(nèi)部審計發(fā)展、危及內(nèi)部審計生存的大問題。長期以來,我國內(nèi)部審計機構(gòu)由企業(yè)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),這種設(shè)置于企業(yè)經(jīng)營者之下的內(nèi)部審計管理模式,則難以保證內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計主體地位的不獨立,也危及到內(nèi)部審計人員在審計計劃編制、審計證據(jù)的搜集、審計意見的發(fā)表等方面的獨立性。長期以來,內(nèi)部審計發(fā)表的審計意見往往被作為被審計者的內(nèi)部審計部門上級領(lǐng)導(dǎo)的肆意篡改和歪曲,內(nèi)部審計人員因敢于發(fā)表真實的審計意見遭到報復(fù)的現(xiàn)象時有發(fā)生,嚴重干擾了內(nèi)部審計工作客觀性。而職業(yè)化內(nèi)部審計的獨立性特征十分明顯。首先,內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織不再設(shè)置于企業(yè)經(jīng)營者之下,內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織與被審計企業(yè)不再存在固定的領(lǐng)導(dǎo)和被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系,內(nèi)部審計人員個人職務(wù)的升降、薪酬收入也不再由企業(yè)經(jīng)營者決定。其次,企業(yè)重大決策、經(jīng)營項目內(nèi)部審計業(yè)務(wù)委托、委派由股東大會選舉的監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會進行,審計報告的接受、審計結(jié)果的處理均由其負責(zé);企業(yè)董事會、經(jīng)營者委托的審計項目,應(yīng)是經(jīng)分權(quán)以后仍由其管轄、但屬于下屬部門經(jīng)辦或處理的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的項目,這樣,就避免了審計委托人又是被審計人的尷尬局面的出現(xiàn)。再次,內(nèi)部審計人員全部由內(nèi)部審計的社會組織管理,其業(yè)績評估、獎懲、職務(wù)晉升等都由其社會組織決定,內(nèi)部審計業(yè)務(wù)不再是通過企業(yè)行政當(dāng)局委派取得,而是由企業(yè)有關(guān)監(jiān)督機構(gòu)的委托取得,內(nèi)部審計組織與企業(yè)固定的領(lǐng)導(dǎo)被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系變?yōu)槲信c受托關(guān)系,等等。

計人員的收入也高多。通過這種方式,不僅有利于建立不同層次內(nèi)部審計人員考核標(biāo)準(zhǔn),也有利于強化各層次內(nèi)部審計從業(yè)人員的責(zé)任。一般審計從業(yè)人員應(yīng)對審計證據(jù)的可靠性、充分性,審計工作底稿的完整性、系統(tǒng)性負責(zé),高級從業(yè)資格的人員應(yīng)對審計評價意見、審計報告負責(zé)。在內(nèi)部審計工作中違反審計準(zhǔn)則、發(fā)表不適當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?、出具虛假審計報?不但要承擔(dān)行政責(zé)任,也要承擔(dān)刑事責(zé)任和民事責(zé)任。在建立獨立內(nèi)部審計模式的基礎(chǔ)上,通過建立這種約束機制,保證內(nèi)部審計公正客觀地發(fā)表意見。

三是社會性特征。傳統(tǒng)審計體制下,內(nèi)部審計對象不僅以企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任為載體,而且其機構(gòu)也設(shè)置于企業(yè)內(nèi)部,其審計業(yè)務(wù)范圍僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部,因此,不具有社會性特征。只有內(nèi)部審計職業(yè)化以后,將內(nèi)部審計機構(gòu)與企業(yè)剝離開來,在社會上建立獨立的社會性組織,形成與注冊會計師及其會計師事務(wù)所相近或相同的管理模式,在業(yè)務(wù)承接和執(zhí)行上,內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織統(tǒng)一接受委托、統(tǒng)一收費標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一委派審計人員、統(tǒng)一出具審計報告;在對外派審計人員的管理上,內(nèi)部審計組織負責(zé)對其定期進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)、定期進行業(yè)績評估、定期進行水平能力考核;內(nèi)部審計人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)中,一人可以兼任數(shù)家企業(yè)的決策、管理咨詢顧問,遇到重大審計項目,內(nèi)部審計組織可以從不同企業(yè)調(diào)集審計人員集中力“打殲滅戰(zhàn)”。通過打破企業(yè)和部門對內(nèi)部審計人員的封鎖,做到內(nèi)部審計人力資源社會共享,反映了內(nèi)部審計的社會性。

四是服務(wù)性特征。在實現(xiàn)內(nèi)部審計職業(yè)化以前,內(nèi)部審計機構(gòu)作為企業(yè)管理當(dāng)局監(jiān)督下屬機構(gòu)的一個工具,不僅業(yè)務(wù)單純,而且其服務(wù)特征也不明顯。隨著內(nèi)部審計職業(yè)化進程不斷深入,內(nèi)部審計工作范圍必將從單純?yōu)槠髽I(yè)管理當(dāng)局服務(wù)的圈子里跳出來。內(nèi)部審計不僅要為企業(yè)管理當(dāng)局服務(wù),而且更要為審計委托人服務(wù),最終為企業(yè)服務(wù),為投資者服務(wù)。內(nèi)部審計人員接受企業(yè)監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會聘請按照與其簽訂的協(xié)議進行審計,具有為企業(yè)全面發(fā)展服務(wù)的性質(zhì)。內(nèi)部審計的這種服務(wù)性,不僅體現(xiàn)在它是企業(yè)監(jiān)督機制的有機組成部分,也是企業(yè)經(jīng)營管理和重大決策的有效成分。

三、職業(yè)化內(nèi)部審計與社會審計的聯(lián)系和區(qū)別。

實現(xiàn)內(nèi)部審計職業(yè)化,是將內(nèi)部審計推向市場,使內(nèi)部審計更加適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟要求的必要途徑。但是,也有人擔(dān)心實現(xiàn)內(nèi)部審計職業(yè)化會不會給內(nèi)部審計和社會審計在業(yè)務(wù)上帶來沖突,內(nèi)部審計按社會審計模式進行管理,內(nèi)部審計和社會審計還有沒有區(qū)別,今后內(nèi)部審計能不能由注冊會計師及其事務(wù)所取代等等。其實,這種擔(dān)心是對內(nèi)部審計職業(yè)化的誤解,是完全不必的。應(yīng)當(dāng)承認,內(nèi)部審計職業(yè)化在審計組織、人員、業(yè)務(wù)等方面的管理模式上,與注冊會計師具有諸多共同之處,實質(zhì)上,實行內(nèi)部審計職業(yè)化的目的就是將社會審計管理機制、經(jīng)營模式引進內(nèi)部審計工作,使內(nèi)部審計更具活力。但是,嚴格來說,職業(yè)化的內(nèi)部審計與社會審計則有著較大不同。隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部決策、經(jīng)營活動中的`有效制約機制,將會發(fā)揮更大作用。隨著內(nèi)部審計職業(yè)化程度的不斷提高,內(nèi)部審計作為企業(yè)管理經(jīng)營服務(wù)行業(yè),與律師的法律服務(wù)、注冊會計師的社會公證服務(wù),構(gòu)成社會中介中相互獨立的三大支柱行業(yè)的格局必將形成。職業(yè)化內(nèi)部審計與社會審計的主要區(qū)別在于:。

第一,審計委托受托關(guān)系建立的基礎(chǔ)不同。注冊會計師審計的委托受托關(guān)系建立在不同的經(jīng)濟組織之間的受托經(jīng)濟責(zé)任基礎(chǔ)之上,注冊會計師所面對是被審計單位外部經(jīng)濟責(zé)任。例如,注冊會計師接受政府及其有關(guān)部門、企業(yè)投資者、金融機構(gòu)等經(jīng)濟組織委托,對被審計企業(yè)向政府及其部門、企業(yè)投資者、金融機構(gòu)承擔(dān)的保證資產(chǎn)安全完整,會計資料真實公允等經(jīng)濟責(zé)任進行評價,其所評價的都是企業(yè)向外承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任。同時,這種委托受托的范圍也比較廣泛。內(nèi)部審計的委托受托關(guān)系建立在企業(yè)內(nèi)部分權(quán)制所產(chǎn)生的內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系基礎(chǔ)之上,其委托人主要是代表投資者、由股東大會選出的監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會。

第二,審計的基本目標(biāo)不同。無論內(nèi)部審計還是社會審計,其審計目標(biāo)都受審計委托人的委托目的制約。政府及其有關(guān)部門、投資者、金融機構(gòu)等最關(guān)心的是企業(yè)的資產(chǎn)安全完整、企業(yè)的盈利能力和償債能力以及反映上述內(nèi)容的會計資料的真實性、公允性。因此,注冊會計師審計的目標(biāo)是證實企業(yè)會計資料的真實性、公允性。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部的一種監(jiān)督制約機制是現(xiàn)代經(jīng)營機制的重要組成部分。企業(yè)設(shè)立的監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會應(yīng)是受投資者特別是大多數(shù)中小股東授權(quán),對董事會重大決策活動,對經(jīng)營者經(jīng)營管理活動進行評價監(jiān)督,并通過建立健全內(nèi)部控制組織和制度的形式,促使企業(yè)重大決策活動、經(jīng)營管理活動的程序化、規(guī)范化,合理性、有效性。現(xiàn)代內(nèi)部審計的目標(biāo)則是,企業(yè)決策、經(jīng)營管理活動的程序化、規(guī)范化,合理性、有效性。

第三,審計對象范圍不同。注冊會計師審查、監(jiān)督的被審計單位受托經(jīng)濟責(zé)任是被審計單位承擔(dān)的社會性責(zé)任,這種責(zé)任的載體主要是被審計單位資產(chǎn)實物和負債,反映企業(yè)經(jīng)營活動的償債能力、盈利能力的會計資料。因此,注冊會計師審計的對象和范圍主要是:被審計單位的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益和會計資料。內(nèi)部審計評價、監(jiān)督的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任,是企業(yè)內(nèi)部不同層次權(quán)利主體分權(quán)的結(jié)果。在現(xiàn)代企業(yè)里,董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理者,都是經(jīng)投資者授權(quán),負責(zé)企業(yè)決策、監(jiān)督和管理的三大制約因素。監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會通過委托內(nèi)部審計社會組織對董事會重大決策活動和企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)營管理活動進行評價,監(jiān)督企業(yè)投資者授予的權(quán)利運用是否適當(dāng)。內(nèi)部審計的對象和范圍是企業(yè)的重大決策活動和經(jīng)營管理活動。

第五,審計層面不同。注冊會計師審計作為一種外部審計,它所針對的是整個企業(yè)的經(jīng)濟責(zé)任,無論是對企業(yè)資產(chǎn)評估還是對企業(yè)資產(chǎn)價值驗證和會計報表真實性、公允性審計,都是評價的企業(yè)整體經(jīng)濟責(zé)任,其層面較高并且較為單一。而內(nèi)部審計則是針對的企業(yè)內(nèi)部多層次不同責(zé)任,包括董事會向股東承擔(dān)的決策責(zé)任,經(jīng)營者向董事會承擔(dān)的經(jīng)營責(zé)任,以及各個業(yè)務(wù)部門向最高管理當(dāng)局承擔(dān)的管理責(zé)任。這種責(zé)任,有較高層次的責(zé)任,也有較低層次的責(zé)任,包括多層次的經(jīng)濟責(zé)任。

審計感悟論文篇十八

姓名：

性別：女

年齡：44歲身高：160cm

婚姻狀況：未婚戶籍所在：貴陽

最高學(xué)歷：大專工作經(jīng)驗：5-10年

聯(lián)系地址：貴陽市

求職意向

最近工作過的職位：會計、財務(wù)經(jīng)理

期望工作地：貴州省/貴陽市

期望崗位性質(zhì)：全職

期望月薪：5000~10000元/月

期望從事的崗位：財務(wù)經(jīng)理

期望從事的.行業(yè)：其他行業(yè)

技能特長

技能特長：財務(wù)經(jīng)理/主管

1999年5月取得全國助理會計師資格

2003年9月取得全國中級會計師資格

2013年5—8月參加全國高級會計師培訓(xùn)及資格考試

教育經(jīng)歷

貴州省財經(jīng)學(xué)院(大專)

起止年月：1993年9月至1996年7月

學(xué)校名稱：貴州省財經(jīng)學(xué)院

專業(yè)名稱：會計審計

獲得學(xué)歷：大專

工作經(jīng)歷

貴州金龍鑫商貿(mào)有限公司-財務(wù)經(jīng)理

起止日期：2008年11月至2013年4月

企業(yè)名稱：貴州金龍鑫商貿(mào)有限公司

從事職位：財務(wù)經(jīng)理

業(yè)績表現(xiàn)：

企業(yè)介紹：2008年11月—2013年4月貴州金龍鑫商貿(mào)有限公司財務(wù)經(jīng)理

審計感悟論文篇十九

作為一名審計師，我深知審計工作的重要性和責(zé)任。多年來，我一直在不斷學(xué)習(xí)和成長，積累了一些寶貴的經(jīng)驗和體會。在這篇文章中，我將分享我對審計的感悟，希望能夠引起大家的共鳴和思考。

第一段：審計的重要性

審計是一項重要的審查和分析工作，旨在評估財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和有效性。通過審計，可以發(fā)現(xiàn)并糾正企業(yè)內(nèi)部控制的弱點，提高企業(yè)經(jīng)營的透明度和規(guī)范性。同時，審計也是投資者和利益相關(guān)者評估企業(yè)健康狀況的重要依據(jù)。因此，審計不僅對企業(yè)自身具有重要意義，也對整個市場的信心和穩(wěn)定性有著深遠影響。

第二段：審計師的責(zé)任

作為一名審計師，我們肩負著識別和評估企業(yè)內(nèi)部控制的任務(wù)。我們需要運用專業(yè)知識和技能，進行客觀的審查和分析，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險，提供可靠的意見和建議。我們必須保持獨立性和公正性，確保我們的工作不受外界干擾，以保證審計結(jié)果的客觀性和真實性。同時，我們還需要不斷學(xué)習(xí)和更新知識，適應(yīng)市場的變化和需求，提高自己的專業(yè)水平和綜合能力。

第三段：審計中的挑戰(zhàn)

審計工作并不是一項輕松的任務(wù)。在審計中，我們常常面臨的挑戰(zhàn)包括時間壓力、信息不完整和合作不積極等。時間壓力是最常見的挑戰(zhàn)之一，尤其是對于大型企業(yè)和復(fù)雜項目而言。信息不完整也經(jīng)常出現(xiàn)，企業(yè)往往只提供部分信息，讓我們很難做出全面有效的評估。此外，有時企業(yè)的管理層也不夠合作，不積極配合我們的工作，這讓我們的工作變得更加困難和復(fù)雜。然而，面對這些挑戰(zhàn)，我們不能退縮，而是要不斷提高自己的應(yīng)變能力和溝通能力，找到解決問題的方法和策略。

第四段：審計的價值

盡管審計工作具有各種挑戰(zhàn)，但它仍然有著巨大的價值。首先，審計可以增強企業(yè)的內(nèi)部控制，減少潛在的風(fēng)險和錯誤，提高企業(yè)的運營效率和穩(wěn)定性。其次，審計可以提供獨立的意見和建議，幫助企業(yè)識別和解決問題，改進經(jīng)營管理，提高績效和競爭力。最重要的是，審計可以增強市場的信心和穩(wěn)定性，為投資者和利益相關(guān)者提供可靠的信息和保護。因此，審計的價值是無法忽視和替代的，對于企業(yè)和整個市場的發(fā)展都具有重要意義。

第五段：我對審計的感悟和展望

通過多年的審計工作，我對審計有了更深刻的理解和認識。我深知審計不僅是一項責(zé)任和義務(wù)，更是一門藝術(shù)和科學(xué)。在未來的工作中，我將繼續(xù)努力學(xué)習(xí)和成長，提高自己的專業(yè)能力和素養(yǎng)，為企業(yè)和社會做出更大的貢獻。我相信，通過我們的共同努力和不懈追求，審計將在未來的發(fā)展中發(fā)揮更重要的作用，為企業(yè)和市場創(chuàng)造更大的價值和機會。

總結(jié)：通過審計工作，我們能夠感悟到審計的重要性和責(zé)任。審計不僅是一項工作，更是一種使命和價值觀。面對各種挑戰(zhàn)，我們要保持堅持和勇氣，不斷提高自己的能力和應(yīng)變能力。同時，我們也要積極擁抱變化，適應(yīng)市場的需求和發(fā)展，為企業(yè)和市場的發(fā)展做出貢獻。相信在未來的發(fā)展中，審計將扮演更重要的角色，為企業(yè)和市場創(chuàng)造更多的價值和機會。

審計感悟論文篇二十

審計感悟工作總結(jié)要怎么寫，才更標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范？根據(jù)多年的文秘寫作經(jīng)驗，參考優(yōu)秀的審計感悟工作總結(jié)樣本能讓你事半功倍，下面分享【審計感悟工作總結(jié)(精選6篇)】，供你選擇借鑒。

我校在某某年中，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計的作用，對于有效地防范風(fēng)險、確保資金安全、規(guī)范內(nèi)部管理，促進學(xué)校財務(wù)管理規(guī)范、協(xié)調(diào)發(fā)展起到了積極作用。我校內(nèi)部審計小組根據(jù)教育局審計室某某年度年初工作計劃和學(xué)校內(nèi)部審計計劃，在本年度完成了以下工作：

一、進一步建立健全了內(nèi)部審計工作的內(nèi)容和工作制度;強化了業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，解決了審計工作中遇到的新問題，使審計工作由查錯防弊型向風(fēng)險防范型和管理促進型轉(zhuǎn)變。

二、認真學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)，及時了解對農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障的各項政策。在具體工作中對學(xué)校是否按政策規(guī)范收費、對作業(yè)本費的使用及結(jié)算情況、日常公用經(jīng)費的籌措和使用情況等作為一項重要內(nèi)容進行了審計，保證內(nèi)部審計在落實本校教育經(jīng)費保障體制中的作用。

根據(jù)學(xué)校經(jīng)濟活動特點，今年我校內(nèi)部審計的主要內(nèi)容有：

1、對學(xué)校的各項收入進行了審核，內(nèi)審小組認為學(xué)校的所有收入都及時入賬，并納入了學(xué)校的財務(wù)核算，無隱瞞、截留挪用、轉(zhuǎn)移學(xué)校收入的情況。

2、對學(xué)校的各項支出情況，包括教師工資、績效工資、經(jīng)補貼、伙食費等支出情況進行審核，重點審計了支出的真實性和合法性，有沒有損失浪費等行為，內(nèi)審認為均符合有關(guān)規(guī)定要求。各項支出均屬合理。

3、對于學(xué)校的資產(chǎn)構(gòu)成情況，經(jīng)審計認為貨幣資金按規(guī)定辦理了收付手續(xù);固定資產(chǎn)做到了帳帳相符、帳物一致;各類往來款項作了相應(yīng)清理。

4、對學(xué)校的負債也作了相應(yīng)審計，學(xué)校從某某年后沒有產(chǎn)生新債，更沒有舉債消費

5、對學(xué)校收費情況進行了重點審計，未發(fā)現(xiàn)亂收費現(xiàn)象，學(xué)校收費合理，只按規(guī)定收取了相應(yīng)的生活費，且按月收取，用規(guī)定收據(jù)一月一開，并做到了收前公示。并對學(xué)生生活費給予了補助。

四、認真貫徹上級內(nèi)審部門的文件精神，及時完成了教育局安排的各項工作。

2、全面審計，突出重點。對學(xué)校的財務(wù)審計既以真實性為基礎(chǔ)把基本情況摸清楚，又抓重點問題進行深入地分析，爭取了從機制上和制度上提出解決問題的辦法。

3、完善了制度，嚴格了管理。嚴格審計質(zhì)量管理，實行審計全過程質(zhì)量控制，將審計準(zhǔn)則、審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和制度落實到了審計方案、審計證據(jù)、審計底稿、審計報告等審計工作的各個環(huán)節(jié)。

4、今后進一步加強學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，把審計工作做得更好。

時光過的飛快，__年公司的工作已經(jīng)結(jié)束了，可以說，在__年的工作中，我們?nèi)镜墓ぷ魅藛T都高效的完成了自己要做好的工作。我們的公司財務(wù)審計部門的工作當(dāng)然也是在發(fā)展中，高效的完成了公司安排給我們的公司，相信我們一定能夠做好，這些都是我們得來的不斷的發(fā)展的成果，相信我們一定能夠做好!

__年是集團公司推進行業(yè)改革、拓展市場、持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵年，也是財務(wù)審計部創(chuàng)新思路，規(guī)范管理的一年。財務(wù)審計部堅持“以市場為導(dǎo)向，以效益為中心”的行業(yè)發(fā)展思路，緊緊圍繞集團公司整體工作部署和財務(wù)審計工作重點，團結(jié)奮進，真抓實干，完成了部門職責(zé)和公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的任務(wù)，取得一定的成績。為了總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，更好的完成__年的各項工作任務(wù)，我部就財務(wù)、審計方面的工作作出總結(jié)如下：

一、__年財務(wù)審計工作的簡要回顧

(一)財務(wù)方面的工作

1、增強財務(wù)服務(wù)意識

__年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強財務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務(wù)作為我部的一項重要工作。

為了適應(yīng)新形勢下的發(fā)展，財務(wù)審計部建立健全和完善落實了各項財務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財務(wù)規(guī)章制度要進行重新修訂和完善。根據(jù)市局(公司)的財務(wù)制度，結(jié)合集團公司的實際情況，組織匯編了集團的財務(wù)制度。

為了更好的發(fā)揮財務(wù)職能，我們加強了對會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會計信息質(zhì)量，保證會計信息的真實、準(zhǔn)確、完整;強化財務(wù)的預(yù)測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。

2、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進

三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會反饋情況，對于超預(yù)算等問題嚴格審批程序，對申請調(diào)整的事項，需經(jīng)過專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。

一年以來，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好__年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗。

3、充分利用稅收政策

充分利用國家對企業(yè)的各項稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了_物流公司、_運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務(wù)局準(zhǔn)予_物流公司、_運輸公司減免__年度企業(yè)所得稅合計177.29萬元、營業(yè)稅29.48萬元的稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)以及__年度_物流公司、_運輸公司所得稅減免的批復(fù)，為集團公司取得了實質(zhì)性經(jīng)濟收益。

4、切實加強財務(wù)管理

根據(jù)集團公司規(guī)范財務(wù)管理、優(yōu)化財務(wù)審核程序、提升財務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財務(wù)審計部將財務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級負責(zé)”的原則進行管理。財務(wù)審計部主要具體負責(zé)集團公司各類資產(chǎn)的財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)分析及財務(wù)報告和各分、子公司的財務(wù)管理和財務(wù)內(nèi)部會計憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財務(wù)審計部的職能作用。

5、強力整頓財經(jīng)秩序

根據(jù)市局(公司)財經(jīng)秩序?qū)ｍ椪D工作的安排和財務(wù)收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營行為，促進煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國家創(chuàng)造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規(guī)范、推動發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴格按照市局(公司)的自查要求，認真開展財務(wù)自查工作。財務(wù)審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列(亂列)成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經(jīng)濟責(zé)任審計與加強財經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據(jù)時間、性質(zhì)等分門別類，從中查找經(jīng)營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。

6、加強資金管理的作用

為了規(guī)范集團經(jīng)濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險，提高資金使用效率，促進集團健康發(fā)展。集團公司從__年8月份起將集團公司資金管理中心納入市局(公司)結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團資金管理中心能順利、及時進入市局(公司)結(jié)算中心，按照市局(公司)結(jié)算中心要求，對各分、子公司的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費用預(yù)算、經(jīng)營費用及財務(wù)費用進行了認真嚴格的審核和匯編。與此同時，為確保各項工作有條不紊的開展，強調(diào)各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團公司正常的經(jīng)濟運行。

(二)審計方面的工作

1、根據(jù)市局財務(wù)審計工作會議精神，對財務(wù)審計部工作的提出要求

(1)繼續(xù)鞏固推行財務(wù)管理模塊，加強財務(wù)人員的管理意識和責(zé)任心，充分發(fā)揮財務(wù)管理的職能作用。在全面實施信息化管理的同時，要求我們財務(wù)人員要利用更多的時間和精力參與企業(yè)管理，每周必須下各核算的公司了解業(yè)務(wù)運行情況，發(fā)揮主觀能動性，多為經(jīng)營者提供有參考價值的信息和建議，這一要求作為__年目標(biāo)考核的主要指標(biāo)來考核。

(2)全員樹立財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，增強危機感、緊迫感和責(zé)任感，加強學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢下財務(wù)工作的`要求。

(3)加強內(nèi)部審計工作力度，發(fā)揮專項審計工作的作用，從而降低經(jīng)營風(fēng)險。隨著集團公司快速發(fā)展，企業(yè)的資產(chǎn)越來越大，效益和權(quán)益的積累也越來越多，內(nèi)控也越來越重要。作為會計不能只抓核算，更重要在管理，內(nèi)部管理失控，就會造成企業(yè)資產(chǎn)浪費，嚴格遵守國家和集團的規(guī)章制度，確保國有資產(chǎn)的保值和不流失;通過加強內(nèi)部管理，降低成本費用，提高資產(chǎn)運行質(zhì)量，從資產(chǎn)監(jiān)管中要效益，實現(xiàn)集團內(nèi)涵式、集約化發(fā)展。

2、全面迎接國家審計

為了迎接國家審計署的全面檢查，根據(jù)市局(公司)審計重點，我部門__年12月31日的財務(wù)收支進行了復(fù)查，并結(jié)合內(nèi)審工作實際，緊緊圍繞集團公司的熱點、重點、難點問題開展工作，充分發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)督和服務(wù)職能，及時為集團公司領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，并對審計將涉及財務(wù)方面的工作進行了具體的安排和布置。

3、財務(wù)的審計、監(jiān)督崗位

我們?yōu)榧訌娂瘓F公司財務(wù)工作的審計和監(jiān)督職能，今年面向社會招聘了四位從事財務(wù)工作多年，經(jīng)驗豐富的財務(wù)人員，充實加強財務(wù)的審計、審核及財務(wù)管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責(zé)和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個財務(wù)崗位責(zé)任制及考核辦法，為提高財務(wù)工作的質(zhì)量和效率打下堅實的基礎(chǔ)。

4、制定并學(xué)習(xí)了《財務(wù)審計部崗位責(zé)任制考核辦法》

為了更好地履行總經(jīng)理賦予的職責(zé)，加強(集團)公司財務(wù)管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團財經(jīng)秩序和調(diào)動廣大財務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任感，財務(wù)審計部特制定了《財務(wù)審計部崗位責(zé)任制考核辦法》，通過大家認真地學(xué)習(xí)和討論，積極思考，并贊同嚴格按照目標(biāo)考核辦法認真履行自己的工作職責(zé)。

二、存在的問題

__年，我部財會審計工作在許多方面均有了明顯的進步，但仍然存在著較為突出的問題，主要表現(xiàn)在：

1、是需要加大制度建設(shè)的力度;

2、是加強對分、子公司的財務(wù)管理;

3、是財會人員的整體業(yè)務(wù)水平仍有待提高;

4、是財會人員政治素質(zhì)和工作作風(fēng)尚需改進。

在這即將過去的一年中，經(jīng)過全部門同志的共同努力，雖然我們?nèi)〉昧艘欢ń?jīng)濟效益和社會效益，財務(wù)審計部的工作也是受到領(lǐng)導(dǎo)的認可和支持，取得了單位同事的信任。但是隨著改革的縱深推進，我們將面臨許多問題：財務(wù)審計制度有待進一步完善，財務(wù)審計方法需要進一步改進，財務(wù)審計力度需要進一步加強。面對這些挑戰(zhàn)，在以后的工作中，我們將在市局(公司)的指導(dǎo)下，按照公司領(lǐng)導(dǎo)的總體部署，結(jié)合公司實際，開創(chuàng)性工作，努力使財務(wù)審計工作再上新臺階。

__年我司股本結(jié)構(gòu)將發(fā)生較大的變化，公司財務(wù)管理制度也將隨時作出相應(yīng)的調(diào)整，在成本管理、資金預(yù)算、費用管理等也將遇見許多新的要求和新的矛盾，財務(wù)審計部將在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，充分發(fā)揮全部員工的主觀能動性，不斷轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，調(diào)整工作思路，根據(jù)實際，開創(chuàng)工作，為公司財務(wù)管理服好務(wù)。

近年來，合肥供電公司將強化內(nèi)部審計作為加強企業(yè)精益化管理的“一號工程”。隨著企業(yè)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計已成為企業(yè)的“免疫系統(tǒng)”，從以查錯糾弊為主的財務(wù)收支審計逐步深化為全面經(jīng)濟效益審計。

合肥供電公司在深入分析企業(yè)管理需求的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點，建立科學(xué)的內(nèi)部審計指標(biāo)體系。審計部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)鍵控制點和階段性工作重點，有針對性地提出審計任務(wù)和工作計劃推薦，由審計、財務(wù)、營銷、紀檢監(jiān)察等部門參加的審計工作聯(lián)席會議，定期通報審計管理工作的進展和審計成果運用狀況，研究解決審計工作中面臨的困難，對審計成果的建設(shè)性、適用性進行評價。透過有效的指標(biāo)審計評價，調(diào)動和激發(fā)一線管理人員的工作用心性和主動性，從而實現(xiàn)企業(yè)整體的經(jīng)營目標(biāo)。

合肥供電公司還圍繞提升企業(yè)風(fēng)險管理潛力開展審計工作。透過制定和完善審計制度，進一步保障內(nèi)部審計對企業(yè)經(jīng)營管理進行監(jiān)督和評價的權(quán)力和職責(zé)，開展以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計計劃體系管理。透過風(fēng)險評估和內(nèi)控，優(yōu)化資源配置，透過培育風(fēng)險文化，營造良好的審計氛圍。例如，針對合肥市電網(wǎng)建設(shè)加快、輸變電工程量激增的現(xiàn)狀，合肥供電公司加大工程審計力度，重點分析工程建設(shè)管理中的風(fēng)險點，將內(nèi)部審計關(guān)口逐步前移，以工程決算審計為核心，實施事前項目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價控制的系統(tǒng)化工程審計模式，并打破審計區(qū)域限制，整合跨區(qū)域?qū)徲嬞Y源，將指標(biāo)審計、全面審計、專項審計和任期審計有機結(jié)合、動態(tài)管理，全面消除了審計“盲區(qū)”。

一、加強過程管控提升內(nèi)審質(zhì)量

質(zhì)量是審計工作的生命。合肥供電公司從制度、手段和成果管理等多個層面入手，全面提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

在管理標(biāo)準(zhǔn)化方面，合肥供電公司以制度建設(shè)為抓手，在審計管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、考核評估等方面，制定和完善了21項管理辦法和實施方案，詳細規(guī)定審計年度計劃制定、方案設(shè)計、證據(jù)收集、底稿日志編寫、報告質(zhì)量控制、檔案管理等全流程標(biāo)準(zhǔn)體系，逐步構(gòu)成一整套行之有效的內(nèi)部審計制度體系。

在信息化方面，隨著企業(yè)erp系統(tǒng)上線運行，erp系統(tǒng)豐富的信息量和強大的信息分析功能能夠大大助力審計工作。該公司審計人員用心學(xué)習(xí)erp流程操作、深化erp審計系統(tǒng)應(yīng)用，著手開展erp環(huán)境下的項目審計工作。在此基礎(chǔ)上，合肥供電公司籌建了內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，按照資產(chǎn)從屬，自上而下梳理經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程，收集機構(gòu)變動、人事調(diào)整、文件制度、財務(wù)報表、經(jīng)濟活動分析報告等信息，透過系統(tǒng)設(shè)置，構(gòu)成常態(tài)化、模式化的分析結(jié)論。這樣，就能夠在理解審計任務(wù)時，迅速帶給相關(guān)支撐資料。在日常管理中，能夠結(jié)合風(fēng)險管理工作準(zhǔn)確修正審計計劃，并為管理決策帶給系統(tǒng)化、多樣化的輔助信息，大大提高了審計工作效能。

為避免審計整改不到位、不徹底，以及被審計單位之間構(gòu)成“整改信息孤島”等問題，合肥供電公司實施了審計成果的集成管理。審計部門將近年來檢查發(fā)現(xiàn)的問題和整改狀況按單位建檔，作為審計檔案資料庫的組成部分，輸入審計信息數(shù)據(jù)庫。同時，還建立信息綜合反饋制度，對歷年審計提出的意見和推薦的整改善展、措施落實、整改成效、推薦采納等狀況進行定期監(jiān)控和報告。對近年來檢查發(fā)現(xiàn)的問題和整改狀況進行分析研究，發(fā)揮監(jiān)審聯(lián)動機制作用，加大入庫信息的查辦和整改力度，把握共性，突出典型，實現(xiàn)審計成果的常態(tài)化管理、研究型管理。

此外，合肥供電公司還按照審計成果運用考核評價辦法和依法從嚴治企問責(zé)制度，將審計成果運用信息納入年度績效考核，與各部門和單位的主要負責(zé)人業(yè)績職責(zé)考核掛鉤。

透過增強內(nèi)部審計規(guī)范化、信息化水平，加強成果應(yīng)用，合肥供電公司審計項目的數(shù)量和質(zhì)量逐年提高，內(nèi)審效能明顯提升。該公司共完成財務(wù)、管理類審計17項、工程類審計379項，提出各類審計意見和推薦120余條，促進企業(yè)增收節(jié)支1796。32萬元，真正發(fā)揮了審計在企業(yè)經(jīng)營管理中的增值作用。

二、創(chuàng)新管理手段實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展

合肥供電公司透過創(chuàng)新審計方法和手段，建立和完善審計人才儲備機制、項目后評估機制、工作成果轉(zhuǎn)化機制和創(chuàng)新培育機制，實現(xiàn)內(nèi)部審計的可持續(xù)健康發(fā)展。

合肥供電公司主要負責(zé)人分管審計部，審計部門參與企業(yè)預(yù)算編制等經(jīng)營管理工作，職能作用得到有效發(fā)揮。審計委員會職能分工和工作程序不斷改善和完善。透過理順管理體制，整合相關(guān)資源，建立規(guī)范、健全、順暢、可持續(xù)的審計執(zhí)行體系，使企業(yè)上下對內(nèi)部審計重要性的認識和配合度進一步提高，內(nèi)部審計氛圍日益濃厚。

審計任務(wù)需求和人力資源不足的矛盾一向是合肥供電公司關(guān)注并致力解決的問題。該公司在審計成員網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)上擴大建立了管理專家?guī)旌蛯徲嬋瞬艓欤高^導(dǎo)師帶徒、項目主審競聘、審計人員評價、吸收多專業(yè)類類型的審計人員、對縣級公司項目主審開展項目督導(dǎo)等方式，開展了人才培育和儲備工作，大大提升了審計人員的工作潛力和項目質(zhì)量。

另外，合肥供電公司還將評估確認結(jié)論應(yīng)用到質(zhì)量改善措施中，促進了高質(zhì)量審計成果的涌現(xiàn)，并逐步推廣到整個企業(yè)活動的質(zhì)量自我評估中，對完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、防范經(jīng)營風(fēng)險具有重要好處。

合肥供電公司還個性重視將工作實踐提煉轉(zhuǎn)化為理論成果，透過編寫審計案例和典型工作經(jīng)驗、撰寫專題論文、開展課題研究等方式，推出了一系列理論成果。近年來，《依法治企環(huán)境下的審計成果管理》《對縣公司審計項目實施審計督導(dǎo)》等11篇論文分獲安徽省內(nèi)部審計理論研討和安徽省電力公司管理創(chuàng)新多個獎項。

此外，合肥供電公司還建立了創(chuàng)新培育機制，包括跨行業(yè)信息收集、針對具體問題開展“頭腦風(fēng)暴”、建立“大團隊”等程序和方法。去年以來探索開展的風(fēng)險自評估工作、erp環(huán)境下的多模塊審計、在現(xiàn)場審計流程中引入作業(yè)指導(dǎo)書制度、多類型項目組合實施以及績效審計等工作，均在創(chuàng)新培育機制下取得了必須的成效。

一、基礎(chǔ)建設(shè)

20__年是我校各項改革迅速發(fā)展的一年，教學(xué)、科研、管理工作有條不紊的開展，為我們搞好工作提供了有力保證。我們審計處認真貫徹落實審計廳、教育廳等上級部門的指示精神，結(jié)合我校實際，在做好審計工作的同時，積極配合其它各項工作的開展。堅持"完善自我，提高認識"的原則，努力完善審計制度，健全審計機構(gòu)，調(diào)整人員結(jié)構(gòu)。

1.參與制定了學(xué)校物資采購、設(shè)備管理及相關(guān)規(guī)章制度若干項。規(guī)范了經(jīng)濟行為，使審計工作進一步走向法制化、制度化和規(guī)范化。

2.在學(xué)校機構(gòu)改革后，進一步明確了審計工作人員的職責(zé)和權(quán)限。使內(nèi)審工作的內(nèi)部監(jiān)督職能進一步得到體現(xiàn)，可以更好的為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。

3.調(diào)整人員的知識和年齡結(jié)構(gòu)，新增專業(yè)審計人員____(均為應(yīng)屆本科畢業(yè)生)，加強了審計隊伍建設(shè)，一名同志獲高級會計_資格。經(jīng)驗豐富的老同志和積極上進的年輕人相互交流、相互學(xué)習(xí)、以老帶新、新老結(jié)合，形成了一支知識結(jié)構(gòu)和年齡結(jié)構(gòu)較為合理的充滿生機和活力的審計隊伍。

二、學(xué)習(xí)及培訓(xùn)

強化措施，進一步提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)，使我校每個內(nèi)審人員都真正成為"思想、業(yè)務(wù)過硬、技能嫻熟、務(wù)實高效"的工作高手。

1.派一名同志隨同教育廳考察_赴法國等國外學(xué)習(xí)考察，獲取了大量審計工作信息及先進工作經(jīng)驗。

2.與南京大學(xué)、華南理工大學(xué)、河南大學(xué)等省內(nèi)外高校相互交流，共同探討審計工作新思路。

三、參與后勤改革

隨著高校后勤管理社會化改革的深入，我校后勤集_已逐步成為獨立核算、自主經(jīng)營、自負盈虧的經(jīng)濟實體，這就要求我們必須建立健全成本核算制度。我們參與制定了一系列后勤改革的規(guī)章和措施，同財務(wù)處、后勤管理處一道，對集_每個中心進行了成本核算，并結(jié)合外校經(jīng)驗，根據(jù)本校實際，制定了各項定額標(biāo)準(zhǔn)，為推動學(xué)校的后勤改革和發(fā)展起到了應(yīng)有的作用。

今年以來，在___公司審計處的指導(dǎo)和支持下，我們鑫金茂工程造價咨詢公司____工程跟蹤審計組緊緊圍繞雙方簽訂的《__建設(shè)工程跟蹤審計服務(wù)協(xié)議》，以及我公司相關(guān)審計指導(dǎo)性主做好服務(wù)，為__建設(shè)的投資控制嚴格把關(guān)，完成了全年的跟蹤審計工作目標(biāo)和任務(wù)。

一、工程現(xiàn)場情況

二、開拓性地開展跟蹤審計工作。

我公司跟蹤審計組于20__年1月份開始進駐工程現(xiàn)場開展工作，承擔(dān)__工程(1)標(biāo)段(包括在__、__行政區(qū)域范圍內(nèi)實施的__、__新建項目)的跟蹤審計及造價咨詢?nèi)蝿?wù)，認真完成業(yè)主所委托的各類分包工程和新增工程預(yù)算(含工程量清單和標(biāo)底編制)，完成工程材料、設(shè)備采購價格審核;完成工程結(jié)算審核;完成工程預(yù)付款、進度款審核等任務(wù)。此外，還配合業(yè)主完成工程簽證及變更審批項目報審的造價估算;完成工程變更及簽證審核，并參加現(xiàn)場計量;參加工程方案優(yōu)化比選，并提出跟蹤審計書面意;為配合業(yè)主強化工程造價管理，發(fā)出跟蹤審計工作聯(lián)系單;參加隱蔽工程驗收。

在進行跟蹤審計活動中，我始終按照___公司審計處的要求有力地配合了業(yè)主工程、項目部的投資控制和造價管理工作。盡管工程地點分散，但每個工作日我都會到工程現(xiàn)場巡查，全面地了解工程施工情況和其他事項，回復(fù)業(yè)主的造價咨詢和工作要求，并及時向?qū)徲嬏庍M行匯報。實時對施工現(xiàn)場進行勘察，參加隱蔽工程驗收，以及用文字形式做好記錄和用數(shù)碼相機進行拍照以存檔備查，掌握詳實的工程原始資料，確保工程計量工作的準(zhǔn)確性、科學(xué)性。同時，我每月將我的跟蹤審計向主審進行匯報，虛心接受主審的工作指導(dǎo)，并將跟蹤審計的工作要求和業(yè)務(wù)安排及時向業(yè)主工程部、項目部以及施工、監(jiān)理單位進行通報，凝心聚力，認真落實。

三、及時向業(yè)主報告處理意見和解決方法。

__工程建設(shè)項目投資大，工程施工條件復(fù)雜，不可預(yù)見因素多，而且有些工程項目在招投標(biāo)過程中和施工圖設(shè)計上也存在一些不完善因素，這些都給工程實施過程中的跟蹤審計和造價控制工作帶來了一定的難度。針對上述情況，我充分發(fā)揮自身專業(yè)優(yōu)勢，通過研究合同及招投標(biāo)文件，及時向業(yè)主建言獻策，有效地避免了投資浪費。

四、工作體會

領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是搞好審計工作的關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)的重視程度越高，審計工作就越有依靠，發(fā)揮的作用也就越大。我在認真做好工作的同時，注重同上級領(lǐng)導(dǎo)的交流，不定期匯報工作情況，爭取領(lǐng)導(dǎo)的信任，取得了領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的高度重視和大力支持。公司領(lǐng)導(dǎo)對審計工作倍加關(guān)注，對審計的組織、人員的調(diào)配予以大力支持，對重大問題的定性與處理親自過問，對審計報告認真批閱，及時提出了整改意見和具體要求，為審計工作的順利實施提供了有力保證。

審審計要樹立服務(wù)意識。審計工作的性質(zhì)決定了審計工作必須堅持監(jiān)督與服務(wù)并重，寓監(jiān)督與服務(wù)之中。

通過近兩年工作，進一步提高了思想政治素質(zhì)，開闊了視野，拓寬了工作思路，增強了全局意識，強化了心胸坦蕩、正直端莊、嚴謹樸實的良好作風(fēng)。在總結(jié)成績的同時，我也看到自己的缺點和不足，主要是還需進一步加強學(xué)習(xí)，努力提高自己的專業(yè)水平，注重綜合分析力度、提出有針對性的合理化建議，努力提高自己的工作層次和能力。

在今后的工作中，我會誠懇的接受領(lǐng)導(dǎo)和同志們對我提出的批評和建議，恪盡職守。同時，發(fā)揚成績、克服不足，提高工作效率，使自己所從事的工作在新的一年中再上新臺階。

今年以來，__市審計局將加強審計法制建設(shè)作為規(guī)范審計行為、提高審計工作質(zhì)量、提升審計執(zhí)行力和影響力的關(guān)鍵環(huán)節(jié)抓實抓好，通過加大審計法制宣傳力度、建立健全規(guī)章制度、加強法制隊伍建設(shè)等一系列有效的措施，推動了審計法制建設(shè)的進一步發(fā)展，促進了審計工作的規(guī)范化和科學(xué)化。

一是加大審計法制宣傳力度，營造審計執(zhí)法的良好氛圍。為使社會公眾了解審計工作流程、審計處理處罰依據(jù)等內(nèi)容，連續(xù)一個半月在當(dāng)?shù)刂髁髅襟w連載審計法律法規(guī)知識問答，對《審計法》、《審計法實施條例》等主要審計法律進行了集中宣傳，提高了群眾對審計工作的認知度。印制了審計法律法規(guī)宣傳冊，對審計機關(guān)的職責(zé)、權(quán)限和應(yīng)履行的法律責(zé)任以及被審計單位的責(zé)任、義務(wù)、權(quán)利等進行了詳盡說明。舉辦了全市審計法律法規(guī)知識競賽活動，調(diào)動了社會公眾學(xué)法用法的積極性，擴大了審計工作的社會影響力。

二是建立完善制度體系，提升規(guī)范化水平。加強審計機關(guān)內(nèi)部管理，實行千分考核法，出臺了《__市審計局目標(biāo)管理考核暫行辦法》，從審計實施、教育培訓(xùn)到工作紀律、科研宣傳，層層賦分，實現(xiàn)了對干部業(yè)績的量化考核，形成了科學(xué)的管理機制。努力提高審計業(yè)務(wù)的規(guī)范化程度，出臺和完善了《__市審計局審計項目審理工作暫行辦法》、《審計統(tǒng)計工作考核辦法》、《加大重點審計項目實施力度提高審計質(zhì)量和水平的意見》、《違反財經(jīng)法規(guī)行為審計定性和處理處罰向?qū)А贰ⅰ秾徲嫎I(yè)務(wù)流程規(guī)范及模板》等審計業(yè)務(wù)制度13項，為審計規(guī)范化建設(shè)提供了保障。

三是加強審計法制隊伍建設(shè)，提供堅實人才保障。在審計力量緊張的情況下調(diào)整充實了審計法制隊伍，為推進法制建設(shè)奠定了基礎(chǔ)。成立了一支24人的審計普法志愿者服務(wù)隊，定期開展審計法律法規(guī)咨詢和宣傳工作。加強法律教育培訓(xùn)，今年以來，先后組織審計法律知識培訓(xùn)班6期，培訓(xùn)230余人次，提高了審計隊伍的法律理論水平。

審計感悟論文篇二十一

審計是一項高度負責(zé)任和有挑戰(zhàn)性的工作，它要求審計員具備扎實的專業(yè)知識、良好的分析能力和敏銳的洞察力。在參與審計工作的過程中，我不僅深刻體會到了審計的重要性和復(fù)雜性，也獲得了許多寶貴的經(jīng)驗和感悟。

首先，我認識到審計是對財務(wù)報表真實性和準(zhǔn)確性的有效保障。財務(wù)報表是公司負責(zé)人向外界傳遞信息的重要媒介，它關(guān)系到投資者和其他相關(guān)方對公司的信任和決策。通過審計，我們不僅能夠驗證財務(wù)報表是否真實和準(zhǔn)確，還能幫助公司發(fā)現(xiàn)和解決財務(wù)風(fēng)險和問題。在一次審計中，我發(fā)現(xiàn)了一家公司的財務(wù)報表存在嚴重的錯報行為，引發(fā)了公司管理層的重視，并采取了相應(yīng)的糾正措施。通過這個案例，我深刻認識到審計的重要性和價值，以及自己作為審計員的責(zé)任和使命。

其次，審計需要審計員具備良好的人際溝通和合作能力。一次成功的審計不僅僅依賴于審計員個人的能力和素質(zhì)，更需要團隊的默契和協(xié)作。在一次對某公司的合并審核中，我和同事遇到了許多疑難問題，需要與客戶進行反復(fù)溝通和協(xié)商。經(jīng)過多次溝通和協(xié)商，我們最終解決了所有的問題，并順利完成了審計任務(wù)。通過這個案例，我深刻認識到在審計工作中，良好的人際溝通和合作能力對于解決問題和順利開展工作的重要性。

第三，審計需要審計員具備較強的分析能力和洞察力。審計不僅僅是對財務(wù)報表的簡單核對，還需要審計員能夠從海量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)問題和蛛絲馬跡。在一次對某公司的風(fēng)險管理審計中，我注意到公司的內(nèi)部控制存在一些松散和不完善的地方。通過進一步分析和調(diào)查，我發(fā)現(xiàn)了公司某員工的違規(guī)行為，并向公司管理層進行了報告和建議。這次經(jīng)歷讓我意識到，作為審計員，我們不能僅僅停留在表面的重復(fù)工作，還需要具備較強的分析能力和洞察力，才能真正為企業(yè)提供有價值的審計結(jié)果。

第四，審計需要持續(xù)學(xué)習(xí)和提升自己的專業(yè)知識。在審計的過程中，我明白了審計是一個不斷學(xué)習(xí)和進步的過程。財務(wù)和審計法規(guī)、政策的不斷更新，以及企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化，都需要審計員持續(xù)學(xué)習(xí)和提升自己。作為一名審計員，我常常利用業(yè)余時間不斷閱讀相關(guān)的專業(yè)書籍和文獻，參加各種培訓(xùn)和研討會，以保持自己的專業(yè)素養(yǎng)和了解最新的審計動態(tài)。通過持續(xù)學(xué)習(xí)，我在審計工作中進一步提高了自己的專業(yè)水平和工作能力，更好地適應(yīng)了工作的要求。

最后，審計需要審計員具備較高的職業(yè)道德和責(zé)任心。作為一名審計員，我們承擔(dān)著保護公眾利益和維護專業(yè)聲譽的重要責(zé)任。在審計工作中，我們要做到公正、獨立、保密和誠信，不受任何利益的干擾，客觀公正地完成工作。在一次對某公司的財務(wù)造假審計中，我面臨著極大的經(jīng)濟利益和壓力，但我始終堅守自己的職業(yè)道德和責(zé)任心，公正地向公司提供了審計結(jié)果和建議。通過這次經(jīng)歷，我更加堅定了自己做一名合格審計員的決心和信念。

總的來說，審計是一項充滿挑戰(zhàn)和機遇的工作，它要求審計員具備扎實的專業(yè)知識、良好的分析能力和敏銳的洞察力。通過參與審計工作，我深刻認識到審計的重要性和復(fù)雜性，提高了自己的專業(yè)素養(yǎng)和工作能力。我相信，在不斷學(xué)習(xí)和提升自己的過程中，我將成為一名優(yōu)秀的審計員，為企業(yè)和社會做出更大的貢獻。

審計感悟論文篇二十二

風(fēng)險是對目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的可能性。當(dāng)今世界越來越復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境與激烈競爭，使企業(yè)面臨的風(fēng)險比以往任何時期都大，企業(yè)發(fā)展與風(fēng)險的如影隨形、相生相伴，使風(fēng)險管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮越來重要的作用。內(nèi)部審計作為一種獨立客觀的咨詢活動，是對風(fēng)險管理的評價和改善。目前我國大多數(shù)企業(yè)采用的傳統(tǒng)內(nèi)部審計模式屬于被動型風(fēng)險控制，審計目標(biāo)和范圍缺乏針對性，無法準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和問題，不能有效地為組織增加價值、減少損失。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是一種主動的風(fēng)險管理的審計模式，它要求內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計的全過程中自始至終都要關(guān)注風(fēng)險，并根據(jù)風(fēng)險度選擇項目，以降低風(fēng)險為導(dǎo)向，進行內(nèi)部控制的符合性測試、實質(zhì)性測試，并進行監(jiān)督檢查和評價，提出建設(shè)性意見和建議。這樣得出的審計報告可以作為揭示企業(yè)風(fēng)險、防范風(fēng)險以及信息交流的預(yù)警信號，為企業(yè)風(fēng)險管理提供可靠的信息，并作為企業(yè)進行風(fēng)險判斷的重要依據(jù)，我國現(xiàn)代企業(yè)管理需要引入風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式。

1.1參與風(fēng)險管理

企業(yè)風(fēng)險管理要求全面識別風(fēng)險，同時熟悉本單位的經(jīng)營戰(zhàn)略、工作程序、組織結(jié)構(gòu)等，內(nèi)部審計人員的獨特地位與專業(yè)知識滿足了以上要求。具體實施審計時，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計可以直接針對企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)過程中面臨的主要問題和風(fēng)險，并將事后評價反饋延伸到事前和事中，使內(nèi)部審計成為企業(yè)價值鏈中的必要環(huán)節(jié)。因此，以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計捕捉風(fēng)險信息的能力比企業(yè)內(nèi)部其他部門和外部審計都強，對于企業(yè)風(fēng)險管理能夠做出其獨有的貢獻。

1.2完善內(nèi)部控制

內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，是對內(nèi)部控制的再控制。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計強調(diào)從風(fēng)險角度對內(nèi)部控制的科學(xué)性進行評審，強調(diào)從風(fēng)險角度對內(nèi)部控制進行評價，不僅強調(diào)內(nèi)部控制的嚴格執(zhí)行，而且要求在成本與收益、風(fēng)險與機會之間尋找平衡，保證企業(yè)在可接受風(fēng)險程度下獲得最大利益，為企業(yè)風(fēng)險管理提供更客觀、更科學(xué)的控制評價。有利于優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、簡化內(nèi)部控制流程、健全內(nèi)部控制制度，進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制。同時，改進對內(nèi)部控制的監(jiān)控和完善方式。

1.3促進公司治理

公司治理的基本目標(biāo)是在充分考慮利益相關(guān)者利益相對滿足和大體均衡情況下，增加企業(yè)價值，從而使股東長遠價值最大化。而風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的本質(zhì)是確保受托責(zé)任有效履行的管理控制，它更注重與企業(yè)目標(biāo)的直接關(guān)聯(lián)?？梢?，公司治理與風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計目標(biāo)是一致的。內(nèi)部審計既是公司治理的一部分，同時又參與到治理有效性的審計之中。內(nèi)部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風(fēng)險和各項控制；復(fù)核并證實信息是否可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律，協(xié)助管理者向董事會、審計委員會以及執(zhí)行管理機構(gòu)提供風(fēng)險防范以及治理有效的保證。

1.4提升內(nèi)部審計職業(yè)地位

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計對象為公司治理領(lǐng)域和包括內(nèi)部控制環(huán)節(jié)風(fēng)險在內(nèi)的一切風(fēng)險，提升了內(nèi)部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風(fēng)險及控制，復(fù)核并證實信息可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律，協(xié)助管理層向董事會和執(zhí)行管理機構(gòu)提供防范風(fēng)險以及有效治理的保證。

1.5提高審計資源利用效率

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計不僅重視會計信息，而且重視經(jīng)濟信息，產(chǎn)業(yè)信息和財務(wù)信息等，其審計模式路線是“目標(biāo)風(fēng)險控制”,對于有證據(jù)表明風(fēng)險較低的領(lǐng)域，應(yīng)依賴內(nèi)部控制或分析性復(fù)核；對于被認為風(fēng)險較高的領(lǐng)域，分配更多的審計資源，可實施大量的實質(zhì)性測試和余額細節(jié)測試。這樣恰當(dāng)、有效地分配內(nèi)部審計資源，使得更多與風(fēng)險管理相關(guān)的控制和活動得到關(guān)注，把審計手段與審計目標(biāo)更好地結(jié)合在一起，可以提高審計的科學(xué)性、針對性和績效性。所以風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計提供了一種既能保持審計效果，又能提高審計效率的工作思路。

2.1構(gòu)建風(fēng)險數(shù)據(jù)庫

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計需要事先構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，并依據(jù)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫進行全面的識別和評估風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果確定審計項目、審計重點。首先，風(fēng)險數(shù)據(jù)庫應(yīng)包含風(fēng)險的類別、規(guī)模、可能性及其影響程度。其次，應(yīng)確定風(fēng)險的可控程序，對風(fēng)險控制的恰當(dāng)性進行評價。最后，通過企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險及其發(fā)展變化情況所采取的措施進行檢查，對應(yīng)對措施充分得當(dāng)和有效性進行評估。

2.2制定審計計劃

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的審計計劃與風(fēng)險相聯(lián)系，要求審計計劃應(yīng)該反映企業(yè)的風(fēng)險戰(zhàn)略、風(fēng)險管理，并與內(nèi)部審計程序協(xié)調(diào)一致。內(nèi)審部門應(yīng)在企業(yè)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫中所識別和評估風(fēng)險的基礎(chǔ)上編制審計計劃，根據(jù)風(fēng)險來確定審計項目的先后次序，合理分配內(nèi)部審計資源，目的是將內(nèi)部審計有限的資源集中于高風(fēng)險的領(lǐng)域，更好地服務(wù)于企業(yè)的總體目標(biāo)，有助于內(nèi)部審計效率和效果的提高。

2.3編制審計實施方案

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計需要審計人員在評估風(fēng)險優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上，編制審計實施方案，包括確定審計范圍、審計重點及審計步驟等。編制審計實施方案：首先，應(yīng)在考慮并反映企業(yè)戰(zhàn)略性計劃目標(biāo)和方針的前提下確定審計范圍；其次，通過對企業(yè)風(fēng)險因素分析，確定審計的重點領(lǐng)域、重點業(yè)務(wù)流程、重點環(huán)節(jié)和內(nèi)容；最后，針對評估確定的重大錯報風(fēng)險發(fā)生的可能性及相關(guān)業(yè)務(wù)特點和重要程度，設(shè)計個性化的審計具體程序。

2.4分析和測試方法的`運用

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)注重分析程序測試方法的運用，依靠內(nèi)審人員根據(jù)掌握的各種資料和信息，運用專業(yè)判斷能力和科學(xué)的分析方法，對被審計單位的風(fēng)險進行識別和評估分析；根據(jù)風(fēng)險的識別和評估結(jié)果，確定實施測試的方式和風(fēng)險點，在實際工作中還可以借助剩余風(fēng)險因素的評估結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的時間、性質(zhì)和范圍。

2.5廣泛獲取審計證據(jù)

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式下，支持審計結(jié)論所依據(jù)的審計證據(jù)在內(nèi)涵上有了明顯的擴展，既包括實施控制測試和實質(zhì)性測試獲取證據(jù)，也包括通過了解企業(yè)基本情況及其環(huán)境獲取的證據(jù)，以風(fēng)險評估決定審計證據(jù)的數(shù)量及質(zhì)量，風(fēng)險越高，所需證據(jù)的數(shù)量就越多、證明力要強。

2.6充分溝通與交流

溝通是貫穿內(nèi)部審計工作全過程中不可或缺的重要工作，也是審計人員的重要技能之一。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計更加注重審計溝通，要與企業(yè)各層級（特別是決策層、重要管理層和關(guān)鍵業(yè)務(wù)操作層）的相關(guān)人員進行廣泛溝通、交流、充分了解和掌握相關(guān)信息，并憑借良好的職業(yè)勝任能力，為企業(yè)決策者和各管理層提供服務(wù)。

2.7出具審計報告

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式下，審計人員以風(fēng)險評估和檢查為基礎(chǔ)提出審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，并出具內(nèi)部審計報告，報告應(yīng)給能保證對審計結(jié)果進行應(yīng)有考慮的人員，這些人員可能是審計委員會的負責(zé)人以及內(nèi)審部門負責(zé)人；董事會、管理層和被審計部門。此外，管理層對于有些風(fēng)險，因為各方面原因，可能采取接受的態(tài)度，一般稱為剩余風(fēng)險。在內(nèi)審部門負責(zé)人認為管理層所接受的剩余風(fēng)險水平對于企業(yè)來說是無法接受的，內(nèi)審部門負責(zé)人應(yīng)與管理層進一步討論，仍無法解決，應(yīng)報告董事會加以解決。

2.8審計處理決定、整改反饋

為落實內(nèi)部審計報告整改意見，內(nèi)審部門應(yīng)及時向被審單位或部門下達審計（檢查）整改通知書，整改通知書應(yīng)以公司董事長或總經(jīng)理的名義進行簽發(fā)，規(guī)定整改的時限和效果。被審計部門在規(guī)定的時間內(nèi)進行整改反饋。

2.9抽查整改效果

審計（檢查）整改通知書簽發(fā)后，內(nèi)部審計人員仍要對整改進程及效果情況進行抽查，監(jiān)督企業(yè)是否已經(jīng)采取了有效防范和控制措施，對未糾正的事項分析原因，協(xié)助企業(yè)制定整改措施，實現(xiàn)閉環(huán)管理。

3.1內(nèi)部審計工作機制不健全

部分單位對內(nèi)部審計認識上不到位、定位不準(zhǔn)，直接影響了內(nèi)部審計的獨立性，出現(xiàn)內(nèi)部審計與紀檢、監(jiān)察部門甚至財務(wù)部門合署辦公的現(xiàn)象，沒有作為一個獨立與企業(yè)管理系統(tǒng)的監(jiān)控系統(tǒng)存在，造成了內(nèi)部審計權(quán)威性不強，機制不健全，職責(zé)和作用不能充分發(fā)揮。內(nèi)部審計工作受到其他工作的牽制，不能客觀、真實、深入地開展，做出的審計報告也因管理體制上的制約而得不到有效地執(zhí)行和落實。更為嚴重的是，還有很多大型企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)。

3.2風(fēng)險管理體系不完善

企業(yè)大多尚未建立起完善的風(fēng)險管理體系，風(fēng)險管理活動往往是按照法律法規(guī)的要求被動進行，并非出于企業(yè)自身需要主動進行，而且風(fēng)險管理活動往往是瞬時或間斷性的，多是在事件發(fā)生之后采取的“亡羊補牢”式風(fēng)險應(yīng)對措施；與大量運用數(shù)理統(tǒng)計模型、金融工具等先進方法相比，風(fēng)險管理方法較為落后，從而導(dǎo)致企業(yè)不能恰當(dāng)?shù)仡A(yù)測風(fēng)險、識別風(fēng)險、評估風(fēng)險，進而嚴重影響風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的“風(fēng)險導(dǎo)向性”.

3.3內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中未能充分發(fā)揮作用

審計人員對風(fēng)險管理還不甚了解，未能在風(fēng)險管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用；目前，內(nèi)部審計部門主要開展的審計內(nèi)容仍以財務(wù)收支審計、經(jīng)濟效益審計和經(jīng)濟責(zé)任審計為主，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬌刑幱谄鸩诫A段，并非為主要審計內(nèi)容。

3.4內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)單一

目前，許多企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)人員配備單薄、結(jié)構(gòu)單一。從業(yè)人員大部分是從會計及其他相關(guān)職業(yè)專行過來的，審計人才少、經(jīng)營管理人才少、經(jīng)濟和法律人才少、高層次的復(fù)合人才少。單一的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)很大程度制約了內(nèi)部審計走出單純的查錯糾弊范疇，難以實現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險管理、控制和治理過程的全面綜合評價。

3.5缺乏強有力的質(zhì)量控制機制

內(nèi)部審計作為一種社會公認的職業(yè)，內(nèi)部審計人員除了具備專業(yè)知識外，還應(yīng)該遵循職業(yè)道德規(guī)范和內(nèi)部審計準(zhǔn)則；同時內(nèi)部審計工作質(zhì)量的高低也影響到為企業(yè)增加價值作用的發(fā)揮。因此，對內(nèi)部審計質(zhì)量的措施還不到位，同時缺乏一套機制對內(nèi)部審計質(zhì)量進行評估，嚴重影響和制約內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)。

4.1構(gòu)建內(nèi)部審計組織體系

在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中，較先進的內(nèi)部審計組織模式是在董事會下設(shè)立專門負責(zé)行使或幫助董事會行使內(nèi)部會計事務(wù)積極權(quán)力和外部會計事務(wù)消極權(quán)力的審計委員會，這種制度安排對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計作用發(fā)揮至關(guān)重要。改進和完善內(nèi)部審計組織模式，重構(gòu)內(nèi)部審計體系當(dāng)務(wù)之急。一是在董事會下設(shè)審計委員會，由審計委員會組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作；二是建立具有獨立性、權(quán)威性的內(nèi)部審計部門，改變內(nèi)部審計部門平等或低于各職能部門狀況；三是嚴格內(nèi)部審計人員的資格認證，提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。

4.2正確定位內(nèi)部審計目標(biāo)和職能

明確風(fēng)險管理、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制三者的職能關(guān)系，風(fēng)險管理是內(nèi)部控制職能的拓展和延伸，而內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中承擔(dān)評估和建議職能。內(nèi)部審計人員首先要從思想上轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計職能的認識，樹立服務(wù)的理念，以風(fēng)險為出發(fā)點。在及時識別并幫助企業(yè)防范和控制風(fēng)險的同時，準(zhǔn)確把握不可避免風(fēng)險可能產(chǎn)生的商機，及時為企業(yè)決策者和管理層提供有價值的信息，努力尋求內(nèi)部審計價值最大化。

4.3完善審計風(fēng)險數(shù)據(jù)庫

結(jié)合企業(yè)自身特點和需要建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，從涉及的門類、領(lǐng)域、信息量等方面，對現(xiàn)有信息庫進行大規(guī)模擴充，以滿足內(nèi)審人員了解法規(guī)制度、行業(yè)特點、經(jīng)營環(huán)境以及經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險評估、業(yè)績評價等方面的需要。還應(yīng)建立企業(yè)信息系統(tǒng)的資源共享機制，使內(nèi)審人員能夠及時準(zhǔn)確地獲得相關(guān)信息，從而更方便地實施風(fēng)險評估程序，進而為風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作做鋪墊。

4.4整合審計資源和審計能力

必須使有限的審計資源在一定范圍上達到最優(yōu)的組合和整合，最大限度發(fā)揮審計資源的效率，使得審計資源和審計能力與利益相關(guān)者和企業(yè)價值期望保持一致。審計能力主要體現(xiàn)為審計人員的專業(yè)勝任能力，要求內(nèi)部審計人員熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)和計劃，了解企業(yè)經(jīng)營管理各項職能?？梢酝ㄟ^以下渠道不斷提升審計人員的專業(yè)勝任能力：一是掛職鍛煉和輪崗鍛煉；二是強化業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)；三是優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)；四是必要時可臨時外聘專業(yè)技術(shù)人員；五是加強職業(yè)道德教育；六是鼓勵和支持內(nèi)部審計人員加強自學(xué)和磨煉。

4.5健全企業(yè)內(nèi)部控制機制

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)、同時考慮公司治理結(jié)構(gòu)和治理機制在內(nèi)的、以企業(yè)全部風(fēng)險作為審計重點的審計模式。因此，企業(yè)應(yīng)在優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)過程中，從內(nèi)部控制的設(shè)計、運行、評價和改進等環(huán)節(jié)，建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制機制，明確企業(yè)各層面的控制與管理責(zé)任。

4.6完善經(jīng)營管理和風(fēng)險評價體系

盡快建立能夠體現(xiàn)本企業(yè)經(jīng)營特點及至行業(yè)特色的經(jīng)營管理體系和風(fēng)險評價體系，為風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部成功開展奠定基礎(chǔ)，并通過對整個企業(yè)及其經(jīng)營活動進行分析評價，查找高風(fēng)險領(lǐng)域與環(huán)節(jié)，從而有效地防范、轉(zhuǎn)移、經(jīng)營風(fēng)險，力求風(fēng)險損失最小化。同時，內(nèi)部審計部門應(yīng)盡可能地量化審計風(fēng)險，減輕審計責(zé)任，提高審計效率和質(zhì)量。

[1]王光遠.內(nèi)部審計思想[m].北京：中國時代經(jīng)濟出版社，20xx.

[2]李三喜，徐榮才.3c框架---全面風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)[m].北京：中國市場出版社，20xx.

[3]王曉霞.企業(yè)風(fēng)險審計[m].北京：中國時代經(jīng)濟出版社，20xx.

[6]吳容.風(fēng)險導(dǎo)向整合型內(nèi)部審計模式探究[j].中國內(nèi)部審計，20xx（9）。

[7]陳震晗.基于coso-erm的企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ蚚j].中國內(nèi)部審計，20xx（10）。

[8]王學(xué)龍，郝斯佳.論風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用[j].中國內(nèi)部審計，20xx（2）。

[9]呂誠倫.淺析國有混合型企業(yè)集團的內(nèi)部審計與風(fēng)險管理[j].中國市場，20xx（50）。

審計感悟論文篇二十三

這次全國非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計理論研討課題,是由廣東省審計廳、廣東省內(nèi)部審計協(xié)會和浙江省審計廳、浙江省內(nèi)部審計協(xié)會共同承擔(dān)的。從今年七月開始以來,課題組共收到十六個省、市的文章共計85篇,這些論文均由民營企業(yè)內(nèi)部審計部門的實務(wù)工作者和理論界的學(xué)者撰寫。論文從理論和實踐上探討了我國非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計的發(fā)展策略,論述了非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計產(chǎn)生的動因、目標(biāo)、機構(gòu)、職能和管理體制,并展望了非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計發(fā)展前景。論文取材新穎、觀點明確、內(nèi)容豐富、論述正確,對于促進非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計的發(fā)展,具有重要的指導(dǎo)意義。現(xiàn)在我就這次的論文活動進行綜合評述。

黨的十六大報告中指出:必須毫不動搖地鼓勵支持和引導(dǎo)非共有制經(jīng)濟發(fā)展。隨著經(jīng)濟體制改革的日益深入,我國的民營經(jīng)濟正在飛速發(fā)展,為活躍流通、繁榮市場、轉(zhuǎn)換國有企業(yè)經(jīng)營機制、安置下崗職工和富于勞動力、增加國家財政收入起了重要作用。但民營企業(yè)在發(fā)展過程中也存在著一些問題,如缺乏長遠的戰(zhàn)略規(guī)劃,“小富即安”思想嚴重;家族管理現(xiàn)象普遍,公司治理較薄弱;擴張中的融資“瓶頸”等。民營企業(yè)要想實現(xiàn)更高的目標(biāo),必須完善公司治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度。要完善公司治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度,就必須發(fā)展內(nèi)部審計。

在產(chǎn)權(quán)特征和公司治理上,民營企業(yè)與國有國營企業(yè)的最大區(qū)別主要體現(xiàn)在兩個方面。一是產(chǎn)權(quán)明晰程度,前者產(chǎn)權(quán)主體明確,產(chǎn)權(quán)清晰,而后者國家作為一個產(chǎn)權(quán)主體,看似明確,實則模糊;二是委托代理關(guān)系,前者或者所有者直接從事企業(yè)經(jīng)營管理,從而不存在股東與經(jīng)營者層面上的委托代理關(guān)系,或者所有者不直接從事企業(yè)的經(jīng)營管理,從而存在委托代理關(guān)系,但委托人和代理人主體明確、委托代理鏈簡潔、關(guān)系簡單,后者所有者不可能直接從事企業(yè)的經(jīng)營管理活動,委托代理關(guān)系一定存在,而且委托人和代理人之間主體不明確、關(guān)系模糊、委托代理層級較多。

民營企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計制度是企業(yè)自身的一種內(nèi)在的主動需求。在民營企業(yè),其外部產(chǎn)權(quán)明晰,不存在多級代理。企業(yè)是一種團隊生產(chǎn),當(dāng)存在個人行為的外在性時就會有道德風(fēng)險和機會主義,在企業(yè)的團隊生產(chǎn)中,如果沒有監(jiān)督者的監(jiān)督就會有偷懶、虛報業(yè)績、轉(zhuǎn)移企業(yè)財物等現(xiàn)狀的發(fā)生。當(dāng)存在委托責(zé)任關(guān)系就會有受托責(zé)任人對委托人是否盡心盡職,有沒有如實履行受托責(zé)任等問題。作為理性人的民營企業(yè)的業(yè)主(股東)當(dāng)然就會想方設(shè)法杜絕這些增加企業(yè)內(nèi)部成本影響到其自身財富增長的因素,但依靠其個人的努力是不夠的,尤其是當(dāng)企業(yè)規(guī)模大、生產(chǎn)經(jīng)營復(fù)雜、生產(chǎn)經(jīng)營場所分散時,業(yè)主(股東)控制的距離太遠,難以實現(xiàn)有效控制。另一方面,即使是業(yè)主(股東)能夠?qū)ζ髽I(yè)實施有效控制,使企業(yè)團隊努力工作,但企業(yè)團隊內(nèi)各個職能部門所作出的努力是否能夠如愿以償?shù)慕o業(yè)主(股東)帶來效益,增加其財富,有賴于外部人的評價,因為一個人或組織難以對自己的工作好壞和努力的結(jié)果作出正確的評價和預(yù)測。設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu),建立一個專司內(nèi)部監(jiān)督控制職能的部門,有利于協(xié)助業(yè)主(股東)組織和控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,實現(xiàn)其財富最大化的目標(biāo)。

1、大家一致認為,內(nèi)部審計目標(biāo)是內(nèi)部審計行為的出發(fā)點,是內(nèi)部審計活動所要達到的理想境地或狀態(tài)。所以內(nèi)部審計目標(biāo)必須反映所服務(wù)企業(yè)的性質(zhì),并受制于客觀經(jīng)濟環(huán)境。民營企業(yè)內(nèi)部審計必然反映的是民營企業(yè)的本質(zhì)特性及其內(nèi)部審計的本質(zhì)要求。

民營企業(yè)的內(nèi)部審計目標(biāo)是單一的,就是在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評價和改進風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。民營企業(yè)內(nèi)部審計目標(biāo)就是反映民營企業(yè)最本質(zhì)的內(nèi)生變量的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性。民營企業(yè)的股東的終極目標(biāo)是實現(xiàn)自身財富的不斷增長,而在有效的公司治理構(gòu)架下,經(jīng)營者與股東的'目標(biāo)趨于一致。在這個組織目標(biāo)統(tǒng)轄下,內(nèi)部審計目標(biāo)就是在于協(xié)助組織成員增加企業(yè)價值和提高組織運作效率,幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)。

2、內(nèi)部審計職能是圍繞實現(xiàn)內(nèi)部審計目標(biāo)而內(nèi)生的固有功能,它受到審計目標(biāo)的影響,所以審計職能也會受到企業(yè)特性的影響。

較為一致的看法是企業(yè)的內(nèi)部審計具有監(jiān)督職能和服務(wù)職能,而民營企業(yè)更重視的是服務(wù)職能。民營企業(yè)內(nèi)部審計是自身發(fā)展需要而建立和發(fā)展起來的,其建立內(nèi)部審計機構(gòu),從事內(nèi)部審計活動,目的就是在于充分利用內(nèi)部審計的服務(wù)職能,協(xié)助和保證組織實現(xiàn)目標(biāo)。除了國有企業(yè)一般的評價和控制等服務(wù)性職能外,因民營企業(yè)與國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性不同,還突出明晰產(chǎn)權(quán)和咨詢等服務(wù)性功能。民營企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性表現(xiàn)為外部的明晰性和內(nèi)部的模糊性,公司治理上表現(xiàn)為存在構(gòu)建合理公司治理的基礎(chǔ),產(chǎn)權(quán)屬性決定了民營企業(yè)擁有國有企業(yè)內(nèi)部審計所不具有的一項特殊服務(wù)功能-明晰內(nèi)部產(chǎn)權(quán),而存在構(gòu)架合理公司治理基礎(chǔ)的屬性決定了民營企業(yè)內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)功能。

因此,咨詢是民營企業(yè)內(nèi)部審計服務(wù)職能的另外一個重要內(nèi)容。在一個存在有效公司治理機制的民營企業(yè),經(jīng)營者的目標(biāo)與股東目標(biāo)一致,領(lǐng)導(dǎo)團隊追求價值增值,內(nèi)審必須幫助組織實現(xiàn)這個目標(biāo),企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營極其復(fù)雜多變,內(nèi)審憑借自己的獨有身份和優(yōu)勢,采用參與式的審計方式,以服務(wù)為導(dǎo)向,為企業(yè)提供保證咨詢服務(wù)。其所涉及的服務(wù)咨詢領(lǐng)域包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營決策、項目投資、銷售市場景氣狀況等戰(zhàn)略性決策,也包括了物資采購、生產(chǎn)工藝,產(chǎn)品促銷效果、人力資源管理、后勤服務(wù)系統(tǒng)效率、信息系統(tǒng)設(shè)計與運行等技術(shù)和運營性決策,內(nèi)審人員通過與經(jīng)營者的交流自己的審計結(jié)論協(xié)助經(jīng)營者改善經(jīng)營效益。

“民營企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置和管理取決于民營企業(yè)本身”,這是這次所有論文的一個共同點。在民營企業(yè),無論是存在所有者和經(jīng)營者相分離的治理結(jié)構(gòu)還是所有者與經(jīng)營者合一的單邊治理結(jié)構(gòu),經(jīng)營者都有動力把內(nèi)部審計機構(gòu)安排成最具有工作效率和效能的組織結(jié)構(gòu),影響內(nèi)審工作效率和效能的是內(nèi)審機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性,為了提高內(nèi)審的獨立性和權(quán)威性,民營企業(yè)應(yīng)把內(nèi)部審計機構(gòu)直接設(shè)置在股東會或董事會的領(lǐng)導(dǎo)下。對于規(guī)模較小的民營企業(yè),業(yè)主(股東)直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理,股東會人數(shù)不多,工作機制和決策機制靈活,能夠?qū)?nèi)部審計機構(gòu)進行管理,內(nèi)部審計機構(gòu)可以直接隸屬于股東會的領(lǐng)導(dǎo),保障審計人員的絕對權(quán)威。對于規(guī)模大,按公司制運行的民營企業(yè)則應(yīng)將內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)在董事會的領(lǐng)導(dǎo)之下。

在管理體制上,民營企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)只受本單位的領(lǐng)導(dǎo),對本單位的上級負責(zé)。在業(yè)務(wù)上受內(nèi)部審計協(xié)會的指導(dǎo),具體表現(xiàn)應(yīng)為執(zhí)行遵守《中國內(nèi)部審計條例》和中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則等行業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)章。

主要有以下幾個方面:。

1、以財務(wù)審計為基礎(chǔ),以管理審計為重點。民營企業(yè)進行財務(wù)審計是一項基礎(chǔ)工作,是進行管理審計的基礎(chǔ)。民營企業(yè)進行財務(wù)審計評價內(nèi)部控制系統(tǒng),一是保證企業(yè)組織科學(xué)合理,生產(chǎn)流程規(guī)范運行;二是保證內(nèi)部控制系統(tǒng)提供的信息真實及時,以便保證實現(xiàn)審計目標(biāo),提供決策有用性的信息。在此基礎(chǔ)上發(fā)揮內(nèi)審的管理職責(zé),實施管理審計,達到經(jīng)濟性、效率性、效果性。內(nèi)審人員通過自己的工作,幫助組織成員,提高組織機構(gòu)的效率,合理配置經(jīng)濟資源,達到企業(yè)經(jīng)營的既定目標(biāo)。

2、突出戰(zhàn)略審計和風(fēng)險評估。民營企業(yè)目前正面臨經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期和第三次創(chuàng)業(yè)的考驗,民營企業(yè)的家族經(jīng)營模式還沒有形成一個企業(yè)家隊伍,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對未來經(jīng)營環(huán)境和核心競爭力的洞察力、預(yù)知力和創(chuàng)新力都不夠敏銳,對新興行業(yè)經(jīng)驗不足,定力不夠。這些不利條件使得民營企業(yè)舉步維艱,一旦出現(xiàn)投資決策、經(jīng)營決策錯誤,就有可能出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金斷流,造成災(zāi)難性的后果。所以民營企業(yè)目前迫切需要的是戰(zhàn)略性內(nèi)部審計和風(fēng)險評估,期望內(nèi)審能夠?qū)M織管理的業(yè)務(wù)性質(zhì)、產(chǎn)品和服務(wù)的銷售市場、組織的市場形象、運營機制等戰(zhàn)略問題進行審計和評估,協(xié)助保證組織規(guī)避市場風(fēng)險、獲取戰(zhàn)略優(yōu)勢。

3、開展質(zhì)量審計,促進民營企業(yè)參與市場競爭,不斷發(fā)展壯大,以質(zhì)量求生存。iia的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》與iso9000在內(nèi)容和目標(biāo)上的共同之處,是內(nèi)審結(jié)合iso9000開展質(zhì)量審計的理論依據(jù)。iso9000系列標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容幾乎包括了質(zhì)量管理和質(zhì)量保證的各個方面,要達到iso9000的標(biāo)準(zhǔn),需要企業(yè)組織成員共同努力,對每個工序、流程、作業(yè)方式、管理模式、質(zhì)檢過程等進行嚴格控制和規(guī)范。所以內(nèi)審有責(zé)任也有權(quán)威結(jié)合iso9000搞好質(zhì)量審計,提高民營企業(yè)的核心競爭力,實現(xiàn)內(nèi)審目的。

關(guān)于民營企業(yè)內(nèi)部審計大有可為的文章到這里就結(jié)束了。

審計感悟論文篇二十四

財政監(jiān)督的作用不應(yīng)該僅僅局限于發(fā)現(xiàn)問題的存在，而應(yīng)該預(yù)防并阻止問題的產(chǎn)生，要從完善制度入手來提高財政監(jiān)督的效率。并認為，財政監(jiān)督是公共財政的內(nèi)在要求，是財政管理體系的重要組成部分審計監(jiān)督是一種具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動，需要由專門機構(gòu)和專職人員獨立地進行。我國國家審計機關(guān)獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。為了保持獨立性，審計機關(guān)和審計人員不行使被審計單位的管理職能，不從事被審計單位的任何業(yè)務(wù)。明確獨立性從本質(zhì)上說是十分重要的，首先，它表明審計監(jiān)督的不可替代性；其次，審計監(jiān)督也不可能代替其他經(jīng)濟監(jiān)督。

如果把國家財政資金、財務(wù)資金和政府公共資金作為一個系統(tǒng)的話，財政監(jiān)督是系統(tǒng)內(nèi)部的自律行為，審計監(jiān)督是系統(tǒng)外部的他律活動。雖然財政監(jiān)督和審計監(jiān)督在監(jiān)督對象上具有相同性，但它們的監(jiān)督主體卻有內(nèi)外之分，從不同的角度保證被監(jiān)督對象的健康運行，使監(jiān)督更加完整，更為有效。內(nèi)部監(jiān)督為自己的目標(biāo)服務(wù)，使財政資金的管理效率更高，效果更好，同時遵循財政法規(guī)、財政政策，為外部監(jiān)督提供良好的條件。但僅有內(nèi)部監(jiān)督是不夠的，外部的監(jiān)督更為客觀，更能滿足有關(guān)各方的需要，具有更高的權(quán)威性和公正性，外部的監(jiān)督也更能促進內(nèi)部監(jiān)督的加強。財政內(nèi)部監(jiān)督和審計外部監(jiān)督形成了監(jiān)督的層次性，提高了監(jiān)督的有效性。

財政監(jiān)督和審計監(jiān)督雖然都屬于經(jīng)濟監(jiān)督活動，但它們的目標(biāo)和側(cè)重點是不同的，財政監(jiān)督側(cè)重于從正面加以改善，審計監(jiān)督側(cè)重于從反面予以處罰。財政監(jiān)督處于財政資金運行的內(nèi)部，容易了解情況，發(fā)現(xiàn)問題，富有建設(shè)性。通過監(jiān)督，把各單位經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理中存在的問題揭示出來，在進行處理的同時，更注重提出改進的意見，把有關(guān)情況及時反饋給政府及有關(guān)部門，為有關(guān)單位制訂和調(diào)整國家宏觀經(jīng)濟政策服務(wù)。這對于加強財政資金的管理，發(fā)現(xiàn)財政管理中存在的問題，避免損失和浪費有很大的意義。特別是在我國目前構(gòu)建新的公共財政框架過程中，出現(xiàn)了大量的新情況、新問題，急需要加強管理和監(jiān)督，把運行中出現(xiàn)的問題反饋回來，供政府制定和調(diào)整財政等有關(guān)政策服務(wù)，財政監(jiān)督在這一方面是大有可為的。國家審計監(jiān)督的目的主要是對被檢查單位的違法違紀行為進行處罰和提出行政處罰建議，通過對經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理中不法行為的制裁，保障國家財政資金、財務(wù)資金以及政府的有關(guān)社會公共資金的安全、完整、不被破壞和侵蝕。

審計監(jiān)督僅對國家（政府）財政資金、國有財務(wù)資金和有關(guān)公共資金具有監(jiān)督權(quán)。

由于會計活動與國家財政有密切的關(guān)系，即會計核算的有關(guān)信息是形成財政收入的基礎(chǔ)，又由于我國長期以來會計對財政的從屬性，因此，我國的財政部門一直對會計事務(wù)擁有管理監(jiān)督權(quán)。這是一種管理監(jiān)督社會事務(wù)的權(quán)力，它不僅針對國有單位，而是針對整個社會。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，這一權(quán)力不僅不應(yīng)被削弱，而且應(yīng)進一步得到加強。國家審計部門只對國家財政資金、國有企事業(yè)單位的財務(wù)資金、國有金融機構(gòu)和有關(guān)社會公共資金有監(jiān)督權(quán)，而沒有管理權(quán)。審計部門在對國有資金進行監(jiān)督時，可能也會涉及到各單位的會計資料和有關(guān)會計事務(wù)，但它的監(jiān)督重點是這些資料和有關(guān)事務(wù)反映出來的經(jīng)濟活動和問題，而不是會計事務(wù)本身。財政部門除了對各單位擁有直接的會計事務(wù)的管理監(jiān)督權(quán)，還對會計師事務(wù)所擁有會計事務(wù)的管理監(jiān)督權(quán)。會計師事務(wù)所是市場經(jīng)濟的主體，是從事社會審計的單位，不是國有企事業(yè)部門，因此不應(yīng)受國家審計部門的管轄。我國改革開放初期，由于歷史的原因，國家審計承擔(dān)了管理審計師事務(wù)所（后來與會計師事務(wù)所合并）的責(zé)任，隨著我國經(jīng)濟關(guān)系的理順，國家審計就不應(yīng)再涉足社會審計事務(wù)。國家審計和由會計師事務(wù)所承擔(dān)的社會審計是兩個不同領(lǐng)域的審計活動，它們之間沒有必然的聯(lián)系。

按照以上的理論分析來考察現(xiàn)實中的問題，我們認為，解決財政監(jiān)督和審計監(jiān)督的職責(zé)交叉主要有以下三種思路。

（一）對財政資金運行過程監(jiān)督的交叉可以繼續(xù)保留。

這種交叉是正常的交叉，是不同層次的交叉，是不可避免的交叉。財政部門和審計部門從不同的角度，不同的立場和不同的目標(biāo)共同對財政資金進行監(jiān)督，財政監(jiān)督是一種自律的行為，審計監(jiān)督是一種他律的活動，他們相互配合會使財政資金運行得更為有效和安全。

但是，目前財政監(jiān)督和審計監(jiān)督還未真正發(fā)揮好其應(yīng)有的作用，財政監(jiān)督應(yīng)側(cè)重于對整個國民經(jīng)濟活動中財政資金的籌集、分配行為的全面監(jiān)督，涵蓋財政收支活動的全過程，[5]應(yīng)該對財政運行全過程進行預(yù)警、監(jiān)測、分析、矯正，在管理中進行監(jiān)督，在監(jiān)督中加強管理，真正肩負起財政監(jiān)督本身應(yīng)承擔(dān)的重任。審計監(jiān)督重點應(yīng)做好財政資金的事后監(jiān)督，實現(xiàn)對財政監(jiān)督的再監(jiān)督，真正發(fā)揮好獨立監(jiān)督和外部監(jiān)督的作用，大力查處違反國家財經(jīng)法紀的行為，堵塞漏洞，懲治腐敗，保證財政資金運行的安全，保護國家的財產(chǎn)不受損失。這樣，財政監(jiān)督和審計監(jiān)督密切配合，一個在系統(tǒng)內(nèi)，一個在系統(tǒng)外，構(gòu)成監(jiān)督的不同層次和不同角度，發(fā)揮各自獨特的作用。

（二）通過工作協(xié)調(diào)解決對國有企事業(yè)單位監(jiān)督的交叉問題。

目前，對財政監(jiān)督和審計監(jiān)督中國有企事業(yè)單位監(jiān)督的`交叉問題只能通過工作協(xié)調(diào)加以解決。國有企事業(yè)單位財務(wù)資金的初始投入是國家的財政資金，作為國家財政資金、財務(wù)資金的主管部門，財政部門擁有管理權(quán)，作為國家財政資金、財務(wù)資金的監(jiān)督部門，國家審計部門擁有監(jiān)督權(quán)，但對國有企事業(yè)單位來說，這兩種權(quán)力均來自外部，構(gòu)成重疊和交叉。這一問題從目前來看只能通過財政部門和審計部門的工作協(xié)調(diào)來解決。從長遠來看，隨著國有經(jīng)濟比重的下降，國有資金逐漸從競爭性領(lǐng)域中退出或減少，財政監(jiān)督和審計監(jiān)督的范圍會縮小，重復(fù)檢查的矛盾會下降。對國有資金完全退出和參股的企業(yè)，財政部門主要通過行使會計事務(wù)的管理權(quán)進行監(jiān)督，[6]而國家審計部門則不應(yīng)再行使監(jiān)督權(quán)。對國有獨資和控股的企業(yè)，也應(yīng)同其它市場經(jīng)濟主體一樣，首先由會計師事務(wù)所進行社會審計，然后，再由財政部門和審計部門進行監(jiān)督。

（三）通過職責(zé)調(diào)整解決對會計事務(wù)和會計師事務(wù)所管理和監(jiān)督的交叉問題。

對會計事務(wù)及對會計師事務(wù)所的管理和監(jiān)督應(yīng)完全劃歸財政部門，國家審計部門應(yīng)從這一領(lǐng)域中退出。原因有以下幾個方面：

1。無論是從本質(zhì)上看還是從法律規(guī)范上看，財政部門都具有會計事務(wù)的管理監(jiān)督權(quán)。這一權(quán)力使其有依據(jù)管理和監(jiān)督會計事務(wù)以及會計師事務(wù)所。審計部門擁有的僅僅是對財政、財務(wù)、社會公共資金的監(jiān)督權(quán)，而沒有對社會事務(wù)的管理權(quán)。

2。財政部門有能力行使好這一權(quán)力。從會計管理的歷史來看，我國的會計事務(wù)管理權(quán)歷來由財政部門行使，財政部門熟悉這一領(lǐng)域，具有多年的經(jīng)驗，有一批監(jiān)督的力量。對會計師事務(wù)所來說，財政監(jiān)督是一種外部監(jiān)督，是代表國家和政府行使行政管理權(quán)力，具有很高的權(quán)威性。

3。從實踐上看，財政部門對會計事務(wù)和會計師事務(wù)所的管理和監(jiān)督也起到了良好的作用。我國在走向社會主義市場經(jīng)濟的進程中，需要培養(yǎng)和規(guī)范市場經(jīng)濟本身的監(jiān)督力量，社會審計就是這樣一支力量，它具有獨立客觀的地位，獨立承擔(dān)責(zé)任的能力，與市場經(jīng)濟相匹配知識、經(jīng)驗和技能。然而，市場經(jīng)濟不是萬能的，它有自身的不可克服的缺陷，會計師事務(wù)所也需要政府和社會的有效監(jiān)管。

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