優(yōu)秀公司治理論文大全（21篇）

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公司治理論文篇一

引言

獨(dú)立董事制度作為改善公司治理結(jié)構(gòu)的機(jī)制引入中國(guó),學(xué)者們寄予了厚望,也進(jìn)行了諸多研究。研究視角之一:該制度的有效性,公司治理能力的提高,意味著公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的改善,于是將獨(dú)立董事制度的有效性與公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)聯(lián)系起來(lái)討論。該問(wèn)題在獨(dú)立董事制度實(shí)施的不同階段有不同的結(jié)論。本文將國(guó)內(nèi)關(guān)于獨(dú)立董事制度與公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效關(guān)系的實(shí)證研究在不同階段的結(jié)論做一個(gè)梳理,以加深對(duì)該問(wèn)題的認(rèn)識(shí),推動(dòng)我國(guó)獨(dú)立董事制度的發(fā)展。

一、我國(guó)獨(dú)立董事制度的引入及相關(guān)制度變遷

獨(dú)立董事制度作為公司治理的一種創(chuàng)新模式,源于英美企業(yè)。究其原因是,英美國(guó)家實(shí)行“一元制”公司治理模式,即由股東大會(huì)選舉組成董事會(huì),再由董事會(huì)托管公司財(cái)產(chǎn),選聘組建經(jīng)理班子,并全面負(fù)責(zé)公司的各種重大決策和監(jiān)督經(jīng)理層的活動(dòng),向股東大會(huì)負(fù)責(zé)。在股權(quán)分散的情況下,經(jīng)理層的權(quán)力得到極大膨脹,董事會(huì)本應(yīng)起到監(jiān)督管理作用,但在許多公司,董事長(zhǎng)同時(shí)兼任公司的ceo或總經(jīng)理,由自己監(jiān)督自己,效果可想而知,因此引入獨(dú)立董事可以實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督,鉗制管理層的權(quán)力。我國(guó)實(shí)行的是“二元制”公司治理模式,在股東大會(huì)下分設(shè)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì),董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)處于平行的地位,董事會(huì)下設(shè)置經(jīng)理層,董事會(huì)負(fù)責(zé)管理,監(jiān)事會(huì)則專(zhuān)門(mén)監(jiān)督。表面上看似乎解決了一元制模式的缺陷,但實(shí)踐中,我國(guó)的監(jiān)事會(huì)成員大多是公司雇員以及企業(yè)黨群組織成員,對(duì)董事會(huì)和管理層的依附性很強(qiáng),獨(dú)立性明確缺乏,難以真正起到作用。我國(guó)的股權(quán)結(jié)構(gòu)也很特殊,劉芍佳(2003)用終極產(chǎn)權(quán)論對(duì)中國(guó)上市公司的控股主體進(jìn)行分類(lèi),發(fā)現(xiàn)國(guó)家直接或者間接控股了84%的上市公司。這表明我國(guó)不僅股權(quán)集中,而且大股東大多是國(guó)家股或者國(guó)有法人股,形成所謂“一股獨(dú)大”的地位,大股東對(duì)公司的控制較多的地表現(xiàn)為行政控制。同時(shí)又由于國(guó)家股股東的缺位,導(dǎo)致內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重。因此,我國(guó)引入有著獨(dú)立身份的獨(dú)立董事,既要達(dá)到解決國(guó)家股東權(quán)力的制衡,又要達(dá)到鉗制經(jīng)營(yíng)者權(quán)力的雙重目的。我國(guó)上市公司聘請(qǐng)獨(dú)立董事始于1993年“青島啤酒”發(fā)行h股,當(dāng)時(shí)國(guó)內(nèi)尚未有成文法律進(jìn)行規(guī)范,上市公司聘任獨(dú)立董事屬自愿行為。8月21日中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布了《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見(jiàn)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《指導(dǎo)意見(jiàn)》),這是我國(guó)首部關(guān)于在上市公司設(shè)立獨(dú)立董事的規(guī)范性文件,標(biāo)志著我國(guó)上市公司正式全面執(zhí)行獨(dú)立董事制度,聘任行為由自主自愿轉(zhuǎn)為強(qiáng)制性規(guī)定。該意見(jiàn)明確提出:境內(nèi)上市公司應(yīng)聘任適當(dāng)人員擔(dān)任獨(dú)立董事,其中至少包括一名會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人士;在6月30日以前,董事會(huì)成員中應(yīng)當(dāng)至少包括兩名獨(dú)立董事;在20xx年6月30日前,上市公司董事會(huì)成員中應(yīng)當(dāng)至少包括1/3的獨(dú)立董事。從只要求境外上市公司聘請(qǐng)獨(dú)立董事,到境內(nèi)上市公司的全面實(shí)施;從要求提高董事會(huì)的獨(dú)立性,到對(duì)獨(dú)立董事在董事會(huì)中的比例和職業(yè)背景提出具體要求,獨(dú)立董事制度作為一項(xiàng)旨在改善我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)的措施,必然會(huì)逐步發(fā)揮其戰(zhàn)略支持和監(jiān)督管理作用。

二、文獻(xiàn)綜述

獨(dú)立董事以其獨(dú)立的身份地位被引入公司董事會(huì),一方面希望他能保護(hù)中小股東的利益,起到監(jiān)督作用;另一方面希望獨(dú)立董事能夠從專(zhuān)家的角度,為企業(yè)出謀劃策,起到戰(zhàn)略指導(dǎo)的作用,從而改善公司的治理結(jié)構(gòu),提高公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效。從20我國(guó)全面引入獨(dú)立董事制度以來(lái),獨(dú)立董事能否提高公司的經(jīng)營(yíng)績(jī)效一直是學(xué)者們爭(zhēng)論不休的話(huà)題。從實(shí)證研究的結(jié)果來(lái)看,主要分為以下三種觀點(diǎn):第一,獨(dú)立董事制度與公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效不顯著相關(guān)。李有根將上市公司的董事會(huì)構(gòu)成分為內(nèi)部董事、法人代表董事、專(zhuān)家董事[1]和專(zhuān)務(wù)董事,分別以roe和roa作為經(jīng)營(yíng)績(jī)效的替代變量做回歸分析,結(jié)果顯示專(zhuān)家董事的構(gòu)成與公司績(jī)效沒(méi)有顯著的相關(guān)關(guān)系。高明華和馬守莉(2002)以獨(dú)立董事的比例作為獨(dú)立性的替代變量,以roe和eps作為經(jīng)營(yíng)績(jī)效的替代變量,得出相同的結(jié)論,但他們同時(shí)指出,獨(dú)立董事制度是有利于公司治理結(jié)構(gòu)的完善和績(jī)效的提高的,之所以得出這樣的結(jié)論正是我國(guó)制度不完善的體現(xiàn),因此提出了完善我國(guó)獨(dú)立董事行權(quán)制度環(huán)境的措施。胡勤勤和沈藝峰(2002)以car和托賓q值作為公司績(jī)效替代變量,發(fā)現(xiàn)無(wú)論是線(xiàn)性模型還是二次曲線(xiàn)模型都無(wú)法得到比較顯著的相關(guān)關(guān)系。第二,獨(dú)立董事制度與經(jīng)營(yíng)績(jī)效存在非線(xiàn)性相關(guān)關(guān)系。陳宏輝,賈生華(2002)認(rèn)為,隨著獨(dú)立董事比例提高,董事會(huì)決策公正性效率提高,但決策適用性效率降低。在效率替代作用影響下,董事會(huì)獨(dú)立性高低與董事會(huì)決策效率(進(jìn)而影響經(jīng)營(yíng)績(jī)效)不存在線(xiàn)性關(guān)系,而是倒u型關(guān)系。第三,獨(dú)立董事制度與經(jīng)營(yíng)績(jī)效存在顯著的相關(guān)關(guān)系。李常青,賴(lài)建清(2004)采用roe、eps和eva作為衡量公司績(jī)效的指標(biāo),得出獨(dú)立董事比例與公司績(jī)效負(fù)相關(guān)的結(jié)論。原因歸納如下:1.是上市公司績(jī)效下降也許正是獨(dú)立董事發(fā)揮監(jiān)督作用的體現(xiàn)。因?yàn)楝F(xiàn)在的上市公司利潤(rùn)操縱現(xiàn)象嚴(yán)重,常常通過(guò)虛列收入和費(fèi)用、關(guān)聯(lián)方交易、提前或者延后確認(rèn)等手段粉飾利潤(rùn)。隨著獨(dú)立董事的引入,監(jiān)督功能凸顯,這些上市公司不得不顯露其真實(shí)面目,從而導(dǎo)致績(jī)效下降。2.獨(dú)立董事制度在我國(guó)還是新生事物,歷史較短,其作用也許并未顯現(xiàn)。據(jù)統(tǒng)計(jì),20以前僅有約25%的上市公司聘任獨(dú)立董事,大部分獨(dú)立董事任職時(shí)間不足一年。上市公司在短時(shí)間內(nèi)引入獨(dú)立董事制度的成本可能大于由此帶來(lái)的利益。3.獨(dú)立董事的“獨(dú)立性”可能很難保證,獨(dú)立董事的決策信息依賴(lài)于公司內(nèi)部人,因此獨(dú)立董事可能反而成為內(nèi)部人侵占其它股東利益的“合法保護(hù)傘”,加劇了代理成本;而且獨(dú)立董事的聘任機(jī)制也是決定其獨(dú)立性的重要緣由。王躍堂,趙子夜等(20xx)以roa為經(jīng)營(yíng)績(jī)效替代變量,發(fā)現(xiàn)獨(dú)立董事比例與公司績(jī)效顯著正相關(guān)。說(shuō)明獨(dú)立董事制度開(kāi)始發(fā)揮作用,獨(dú)立董事一方面監(jiān)督企業(yè)遵紀(jì)守法,另一方面為企業(yè)提供決策支持,從而使得獨(dú)立董事越多的企業(yè),經(jīng)營(yíng)績(jī)效越好。通過(guò)分析對(duì)比,我們發(fā)現(xiàn):證明獨(dú)立董事制度與公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效不存在相關(guān)關(guān)系的文章大多都是在2001――,因?yàn)橐?001年8月16日為分界線(xiàn),上市公司的獨(dú)立董事制度建設(shè)可分為自發(fā)性變遷階段和強(qiáng)制性變遷階段。在,出于對(duì)國(guó)家制度建設(shè)的反應(yīng)與“達(dá)標(biāo)”的考慮(新設(shè)獨(dú)立董事的公司可能并不是基于提升治理效率的考慮),有290家上市公司在2新設(shè)立了獨(dú)立董事制度,這個(gè)數(shù)字幾乎是前幾年的4倍多。很難說(shuō)這種為應(yīng)付制度規(guī)定而設(shè)立的獨(dú)立董事制度會(huì)起到預(yù)期的治理作用。因此,此時(shí)的獨(dú)立董事制度存在著治理軟約束的現(xiàn)象。即當(dāng)時(shí)實(shí)行的獨(dú)立董事制度不會(huì)對(duì)當(dāng)期和后續(xù)期間的公司績(jī)效產(chǎn)生顯著的正向影響,這表現(xiàn)在獨(dú)立董事的比例數(shù)與公司績(jī)效不存在統(tǒng)計(jì)意義上的正向聯(lián)系。隨著該制度的不斷發(fā)展和完善,其治理效應(yīng)也開(kāi)始凸顯,這時(shí)存在兩個(gè)根本相反的結(jié)論,但它們都有相應(yīng)的理論支持:委托代理理論認(rèn)為,在聲譽(yù)機(jī)制的輔助約束下,和公司沒(méi)有關(guān)聯(lián)的外部董事因其更高的客觀性,能有效行使監(jiān)督職能,減輕管理層和股東之間的利益沖突,從而降低代理成本,提高公司績(jī)效。而乘員理論認(rèn)為,當(dāng)公司管理人員本身處于全員合作的狀態(tài)之下,董事會(huì)退居輔助決策角色。新的.獨(dú)立董事進(jìn)入會(huì)產(chǎn)生額外董事行為差異,從而使協(xié)調(diào)時(shí)間更長(zhǎng),董事會(huì)行權(quán)的連續(xù)性遭到破壞,從而增加代理成本,降低決策效率和公司績(jī)效。上述文獻(xiàn)都主要是從董事會(huì)的獨(dú)立性(獨(dú)立董事在董事會(huì)中的比例是獨(dú)立性的一個(gè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn))與公司績(jī)效相關(guān)性的角度來(lái)研究,從而檢驗(yàn)獨(dú)立董事制度的有效性。卻存在著很多局限性:首先,獨(dú)立董事制度引入的根本目的是改善公司的治理結(jié)構(gòu),公司治理水平的提高不僅僅由績(jī)效水平來(lái)評(píng)價(jià);其次,衡量公司績(jī)效水平的指標(biāo)很多,上述文獻(xiàn)用到了roe、roa、托賓q、eps和eva,它們?cè)谥袊?guó)市場(chǎng)的適用性值得商榷,比如roe、roa這類(lèi)會(huì)計(jì)指標(biāo),公司為了達(dá)到增發(fā)配股的監(jiān)管要求,多有盈余操縱的成分;而在中國(guó)資本市場(chǎng)尚不成熟,加之大多數(shù)國(guó)有股和法人股不能上市流通的情況下,托賓q的使用也缺乏合理性和可行性。最后,由于中國(guó)市場(chǎng)的特殊性,引入獨(dú)立董事制度要達(dá)到雙重目的,它對(duì)公司績(jī)效的影響可能要比美國(guó)市場(chǎng)或者其他市場(chǎng)要復(fù)雜得多,可能不僅僅表現(xiàn)為簡(jiǎn)單的線(xiàn)性關(guān)系或者二次曲線(xiàn)關(guān)系,還有待我們?nèi)ミM(jìn)一步研究、探討。

三、評(píng)述

我們知道,獨(dú)立董事是一個(gè)群體,也可以說(shuō)是一個(gè)市場(chǎng),除了獨(dú)立董事占董事會(huì)的比重外,還有許多結(jié)構(gòu)特征值得進(jìn)一步研究。近年來(lái),學(xué)者們?cè)诳隙í?dú)立董事制度的前提下,開(kāi)始將研究細(xì)化,深入到獨(dú)立董事的具體構(gòu)成,比如學(xué)術(shù)背景,政治背景,聲譽(yù),年齡及性別結(jié)構(gòu)等方面進(jìn)行分析。王躍堂等(20xx)發(fā)現(xiàn),獨(dú)立董事的聲譽(yù)能夠顯著促進(jìn)公司績(jī)效,而行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)、政治關(guān)系與經(jīng)濟(jì)管理背景與公司績(jī)效無(wú)關(guān)。周繁,譚勁松等(20xx)通過(guò)研究獨(dú)立董事“跳槽”的原因,得出上市公司知名度和任職風(fēng)險(xiǎn)等聲譽(yù)因素,而不是經(jīng)濟(jì)激勵(lì)方面的因素,影響?yīng)毩⒍隆疤邸?進(jìn)而提出要發(fā)揮治理效應(yīng),需要建立配套的獨(dú)立董事績(jī)效評(píng)估機(jī)制和聲譽(yù)激烈約束機(jī)制。楊雄勝等(20xx)做了一個(gè)比較有意思的研究,他們通過(guò)對(duì)比獨(dú)立董事與上市公司同城和異地,看其發(fā)揮作用有無(wú)顯著差異,最后得出獨(dú)立董事工作地和任職公司所在地分處不同地方,相對(duì)于同地,獨(dú)立董事更加獨(dú)立,發(fā)揮作用更大的結(jié)論。魏剛等(20xx)通過(guò)探討?yīng)毩⒍碌谋尘芭c公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效的關(guān)系,得出來(lái)自高校和研究機(jī)構(gòu)的獨(dú)立董事比例與公司業(yè)績(jī)不存在顯著正相關(guān)關(guān)系,而在“關(guān)系為王”的論斷支持下,得出來(lái)自政府和銀行背景的獨(dú)立董事越多,公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)胶?。同時(shí)也發(fā)現(xiàn)獨(dú)立董事年齡對(duì)經(jīng)營(yíng)績(jī)效沒(méi)有什么影響。獨(dú)立董事制度的不斷完善和成熟,為我們的研究提供了廣闊的空間,學(xué)者們可以更加深入的探討?yīng)毩⒍碌慕Y(jié)構(gòu)特征與公司治理的關(guān)系,同時(shí)研究的結(jié)果也可以指導(dǎo)公司選擇獨(dú)立董事和指導(dǎo)政府制定政策。比如選擇與公司異地工作的獨(dú)立董事,獨(dú)立性更強(qiáng),更能有效發(fā)揮作用。不必過(guò)分關(guān)注獨(dú)立董事的學(xué)歷和學(xué)術(shù)背景,要適當(dāng)增加實(shí)務(wù)界人士的比例。不要僅僅靠經(jīng)濟(jì)激勵(lì)來(lái)約束獨(dú)立董事行為,要建立起獨(dú)立董事市場(chǎng),因?yàn)樗麄兏⒅芈曌u(yù)激勵(lì)。

公司治理論文篇二

為了進(jìn)一步推進(jìn)公司治理中管理會(huì)計(jì)的改革與發(fā)展，應(yīng)當(dāng)十分注重會(huì)計(jì)系統(tǒng)的環(huán)境因素、管理制度的創(chuàng)新及會(huì)計(jì)信息所具有的內(nèi)在性質(zhì)。為此，要對(duì)公司治理與管理會(huì)計(jì)方法進(jìn)行創(chuàng)新，從而促進(jìn)公司管理的進(jìn)一步規(guī)范化。

一、有效公司治理的主要表現(xiàn)

一是有效防止內(nèi)部人控制問(wèn)題。公司治理當(dāng)中的中心問(wèn)題是怎樣激勵(lì)出資人，如何約束經(jīng)理人員，讓其能夠盡可能地認(rèn)真經(jīng)營(yíng)，從而實(shí)現(xiàn)其股東價(jià)值的最大化。健全完善的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)能夠有助于減少信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象的出現(xiàn)，從而增加管理所具有的透明度，實(shí)現(xiàn)控制代理成本與防止內(nèi)部人控制之目的。

二是要完善企業(yè)ceo與執(zhí)行董事的激勵(lì)機(jī)制。ceo與執(zhí)行董事的報(bào)酬怎樣才能與公司績(jī)效相匹配，以達(dá)到最佳激勵(lì)效果，這是公司制度建設(shè)受到高度矚目的重要課題。一般人都會(huì)覺(jué)得對(duì)高級(jí)管理人員的短期激勵(lì)應(yīng)當(dāng)以會(huì)計(jì)盈余作為基礎(chǔ)，而長(zhǎng)期激勵(lì)則是以市場(chǎng)價(jià)值作為基礎(chǔ)。因此，會(huì)計(jì)盈余計(jì)量自然是激勵(lì)機(jī)制的重要環(huán)節(jié)之一。三是提高公司董事會(huì)的有效性，以推進(jìn)其自身股東責(zé)任的實(shí)現(xiàn)。在公司治理的實(shí)務(wù)當(dāng)中，董事會(huì)逐漸受到越來(lái)越多的`關(guān)注。為真正實(shí)現(xiàn)對(duì)股東負(fù)責(zé)的目標(biāo)，保障公司目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)，董事會(huì)成員一定要全力推動(dòng)企業(yè)的全面成功，并努力成為積極參與者與重要決策的制定者，而這種參與在較大程度上需要有效會(huì)計(jì)信息。

二、公司治理中管理會(huì)計(jì)的重要作用一般來(lái)說(shuō)，公司治理中的管理會(huì)計(jì)主要有如下作用：一是能夠提高董事會(huì)的有效性及提高股東責(zé)任的履行率在公司治理的實(shí)際事務(wù)當(dāng)中董事會(huì)成員一定能推動(dòng)公司的全面成功，從而成為積極參與者與各項(xiàng)重要決策的制定者，而這類(lèi)參與在極大程度上依靠有效管理會(huì)計(jì)信息。二是能夠促進(jìn)對(duì)其他利益相關(guān)者的責(zé)任履行。依據(jù)企業(yè)契約理論，企業(yè)系全部利益主體多締結(jié)的契約，因而公司的奮斗目標(biāo)不應(yīng)當(dāng)只是限制在股東利益的最大化，還應(yīng)當(dāng)考慮到其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益。三是有助于對(duì)董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。對(duì)董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估主要是對(duì)其自身活動(dòng)具有有效性的評(píng)價(jià)，而不是用來(lái)判斷企業(yè)業(yè)務(wù)決策的有效性，所以這種評(píng)估并不是以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況作為出發(fā)點(diǎn)的，而是立足于管理會(huì)計(jì)所提供的信息開(kāi)展評(píng)估。

三、實(shí)現(xiàn)公司治理和管理會(huì)計(jì)方法創(chuàng)新的基本思路傳統(tǒng)意義上的責(zé)任會(huì)計(jì)主要是為企業(yè)管理提供服務(wù)的，具備了以分權(quán)管理為前提條件，以責(zé)任中心為主要內(nèi)容，運(yùn)用會(huì)計(jì)信息以反映經(jīng)濟(jì)責(zé)任和建立以激勵(lì)機(jī)制為主要目標(biāo)的特點(diǎn)，其主要內(nèi)容是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各責(zé)任單位所承擔(dān)的責(zé)任作出控制、考核和評(píng)價(jià)，包括建立責(zé)任中心、制訂責(zé)任預(yù)算、設(shè)立追蹤系統(tǒng)、開(kāi)展反饋控制等等。在公司治理的過(guò)程中，股東把資本的控制權(quán)與決策權(quán)均交給了企業(yè)董事會(huì)，而董事會(huì)又把經(jīng)營(yíng)管理權(quán)交給了下面的經(jīng)理層，經(jīng)理層則又將一部分經(jīng)營(yíng)管理權(quán)交給了分公司或者事業(yè)部，這一層層委托的代理關(guān)系不僅意味著對(duì)權(quán)利進(jìn)行的分割，而且還意味著對(duì)經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任進(jìn)行的分解。為準(zhǔn)確評(píng)價(jià)各個(gè)層次經(jīng)營(yíng)責(zé)任是否得到了合理履行，就一定要對(duì)各個(gè)層次的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)作出公正而準(zhǔn)確的計(jì)量。

一是對(duì)責(zé)任中心進(jìn)行擴(kuò)展。擴(kuò)展之后，責(zé)任中心的最高層次不再是各個(gè)分公司或者事業(yè)部，而是繼續(xù)向上擴(kuò)展到了經(jīng)理層、董事會(huì)及股東。責(zé)任中心是一個(gè)權(quán)責(zé)利進(jìn)行有效結(jié)合的內(nèi)部單位，傳統(tǒng)意義上的責(zé)任中心主要可以分為成本中心、利潤(rùn)中心及投資中心，這一分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)是以各責(zé)任中心能夠控制的權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)的。

在公司治理過(guò)程中，股東、董事會(huì)及經(jīng)理層等都是內(nèi)部公司治理結(jié)構(gòu)的中心，而股東、董事會(huì)及經(jīng)理層的可控權(quán)利則是各不相同的，絕對(duì)不能簡(jiǎn)單地依據(jù)成本中心、利潤(rùn)中心與投資中心等類(lèi)型作出分類(lèi)。之所以把股東單獨(dú)作為一個(gè)責(zé)任層次，最重要的是為了約束企業(yè)控股股東的行為。董事會(huì)作為公司內(nèi)部的最高權(quán)利機(jī)關(guān)，是一種決策的中心，而經(jīng)理層則是執(zhí)行具體進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的機(jī)構(gòu)，可以說(shuō)是一個(gè)經(jīng)營(yíng)中心，對(duì)其考核的指標(biāo)也應(yīng)需要依據(jù)可控性的原則開(kāi)展設(shè)計(jì)。

二是責(zé)任預(yù)算的擴(kuò)展與報(bào)酬計(jì)劃的落實(shí)。責(zé)任預(yù)算作為是責(zé)任考核執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)，而報(bào)酬計(jì)劃則是對(duì)考核結(jié)果實(shí)施獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。責(zé)任考核作為責(zé)任會(huì)計(jì)的活的靈魂，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)責(zé)任考核，一定要預(yù)先明確考核的標(biāo)準(zhǔn)與獎(jiǎng)懲的標(biāo)準(zhǔn)，所以可以看出責(zé)任預(yù)算和計(jì)劃的重要意義。傳統(tǒng)意義上的責(zé)任會(huì)計(jì)預(yù)算主要是按照公司的全面預(yù)算作出分解和編制的。那么，和公司治理適應(yīng)的責(zé)任預(yù)算要怎樣進(jìn)行制定呢？為此，一定要確定公司治理的總目標(biāo)到底是什么。股東至上治理模式主要是以股東財(cái)富的最大化為企業(yè)追求的目標(biāo)，只考慮為股東利益服務(wù)，而共同利益治理模式則是以企業(yè)價(jià)值的最大化作為追求的目標(biāo)，也就是堅(jiān)持為全體利益相關(guān)者的共同利益服務(wù)。在兩種各不相同的治理模式之下，因?yàn)楣局卫淼目傮w目標(biāo)有所不同，所以責(zé)任預(yù)算的總體目標(biāo)也就不盡相同，故而計(jì)量的具體指標(biāo)也會(huì)存在差異。

四、結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，公司治理和管理會(huì)計(jì)相互之間存在著重要的聯(lián)動(dòng)關(guān)系。公司內(nèi)部治理的加強(qiáng)與外部治理的合理化導(dǎo)致了對(duì)管理會(huì)計(jì)信息的巨大需求。公司治理中對(duì)于管理會(huì)計(jì)信息的需求促使企業(yè)財(cái)務(wù)工作者和研究者不斷對(duì)管理會(huì)計(jì)進(jìn)行完善和創(chuàng)新，而管理會(huì)計(jì)的持續(xù)更新與變化，十分有利于健全完善公司治理，從而形成一個(gè)循環(huán)往復(fù)和互相制約的系統(tǒng)。開(kāi)展公司治理不能僅僅考慮到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所提供的那部分信息，還應(yīng)當(dāng)著重考慮到管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所能提供的相應(yīng)信息。唯有將以上兩者相互結(jié)合起來(lái)，才會(huì)有利于公司治理的進(jìn)一步完善。

【參考文獻(xiàn)】

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［2］顏敏．公司治理與管理會(huì)計(jì)創(chuàng)新研究［j］．經(jīng)濟(jì)經(jīng)緯，2002

公司治理論文篇三

摘要：會(huì)計(jì)信息失真、資產(chǎn)流失等現(xiàn)象在最近幾年時(shí)有發(fā)生，這除了受到客觀因素影響外，一個(gè)重要原因是公司治理結(jié)構(gòu)的失衡。在公司治理結(jié)構(gòu)中會(huì)計(jì)作為連接股東大會(huì)、董事會(huì)和管理者三者之間的橋梁，具有非常重要的地位，會(huì)計(jì)角色能否扮演好，對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)的平衡具有重要意義。解決會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題主要是通過(guò)完善公司治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理來(lái)實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì);角色優(yōu)化;公司治理

一、前言

會(huì)計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)的地位隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展而日益突出，角色也越來(lái)越重要，但是會(huì)計(jì)角色受到了經(jīng)濟(jì)、政治以及環(huán)境等各種因素的影響和制約，直接決定了會(huì)計(jì)所扮演的角色能否成功。會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展是與經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展同步的，在不同階段會(huì)計(jì)所扮演的角色與社會(huì)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)組織是緊密聯(lián)系的?，F(xiàn)代會(huì)計(jì)是在現(xiàn)代股份制公司發(fā)展成熟后逐步形成的，并直接為現(xiàn)代股份制公司服務(wù)。所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離是現(xiàn)代企業(yè)的主要特點(diǎn)，公司治理因此產(chǎn)生，在很大程度上現(xiàn)代會(huì)計(jì)的產(chǎn)生也是因?yàn)楣局卫淼男枰?。在公司治理結(jié)構(gòu)中會(huì)計(jì)扮演著十分重要的角色，相應(yīng)的也享受一定的權(quán)利、承擔(dān)一定的義務(wù)，因此在公司治理結(jié)構(gòu)中會(huì)計(jì)角色是通過(guò)會(huì)計(jì)地位、權(quán)利和義務(wù)綜合體現(xiàn)出來(lái)。

二、會(huì)計(jì)在公司治理中的角色

(1)會(huì)計(jì)在公司治理中的地位

公司治理具有權(quán)力配置、權(quán)力制衡、激勵(lì)與約束的功能，其主要目的是保證公司的所有權(quán)、控制權(quán)得到合理配置，對(duì)股東大會(huì)、董事會(huì)和管理層相應(yīng)的權(quán)力、責(zé)任和利益進(jìn)行分，使相互之間形成制衡的關(guān)系，制定有效的激勵(lì)措施，使公司的各項(xiàng)制度得到高效運(yùn)行，最終實(shí)現(xiàn)委托人的利益。經(jīng)營(yíng)者要受到委托人的嚴(yán)格監(jiān)督，以保證經(jīng)營(yíng)者在行使經(jīng)營(yíng)權(quán)時(shí)不偏離其目標(biāo)，這樣就有效解決了因所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)分離所產(chǎn)生的利益上的沖突。

在某個(gè)會(huì)計(jì)期間公司通過(guò)會(huì)計(jì)的反映職能來(lái)揭示財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，作為對(duì)經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)的依據(jù)，也能夠?qū)?jīng)營(yíng)者受托責(zé)任的履行情況進(jìn)行準(zhǔn)確反映。同時(shí)在公司治理中會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能也發(fā)揮很大的作用。公司在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，都是基于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況來(lái)制定各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策，而公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況是會(huì)計(jì)工作結(jié)果通過(guò)數(shù)量體現(xiàn)出來(lái)的。

(2)會(huì)計(jì)在公司治理中的權(quán)利

會(huì)計(jì)在公司治理中作為權(quán)力與利益的紐帶，處在核心的位置，會(huì)計(jì)人員自身的權(quán)利則直接關(guān)系到會(huì)計(jì)的職責(zé)和權(quán)限范圍，對(duì)公司的長(zhǎng)期發(fā)展產(chǎn)生影響。一是會(huì)計(jì)所實(shí)施的責(zé)任制度明確了會(huì)計(jì)人員的責(zé)權(quán)利。二是為了加強(qiáng)公司管理，保障公司的利益最大化和盈利能力，會(huì)計(jì)人員要實(shí)行責(zé)任制制度，這是賦予會(huì)計(jì)應(yīng)有的權(quán)利，而且對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)也非常重要。三是會(huì)計(jì)責(zé)任制的推行體現(xiàn)了除了核算職能會(huì)計(jì)還具有管理職能，使會(huì)計(jì)人員管理作用的發(fā)揮有了充分的依據(jù)，也是公司管理服務(wù)優(yōu)化改革的一個(gè)重要途徑，明確了會(huì)計(jì)在公司經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用。賦予會(huì)計(jì)人員合理的會(huì)計(jì)權(quán)利，能夠調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的積極性，也奠定了公司持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。

(3)會(huì)計(jì)在公司治理中的義務(wù)

近些年，一些公司出現(xiàn)了賬目混亂失真現(xiàn)象，把會(huì)計(jì)人員推到了輿論的風(fēng)口浪尖，因此會(huì)計(jì)必須反思，明確自己的職責(zé)所在和應(yīng)該履行的義務(wù)。一是確定合適的核算準(zhǔn)則和方法，以適應(yīng)公司的發(fā)展，正確解釋會(huì)計(jì)核算規(guī)章制度，使會(huì)計(jì)制度更加透明。二是根據(jù)會(huì)計(jì)核算規(guī)章制度，結(jié)合公司的經(jīng)營(yíng)情況對(duì)具體辦法進(jìn)行適當(dāng)?shù)难a(bǔ)充和修改，使會(huì)計(jì)人員能夠更好為公司服務(wù)，提供更加準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，為公司經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。三是嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)人員的資質(zhì)和會(huì)計(jì)技術(shù)職稱(chēng)的管理、評(píng)定，與其他部門(mén)共同制定會(huì)計(jì)管理制度，加強(qiáng)相互之間的監(jiān)督，使會(huì)計(jì)制度的制定更加嚴(yán)謹(jǐn)并得到有效執(zhí)行。

三、會(huì)計(jì)在公司治理中的角色優(yōu)化

(1)會(huì)計(jì)內(nèi)容的優(yōu)化

為了與公司治理相適應(yīng)，會(huì)計(jì)的內(nèi)容要不斷優(yōu)化，主要包括以下幾點(diǎn)。

一是為了保證股東的控制權(quán)得到有效配置和行使而提供相應(yīng)的決策信息。因?yàn)楣蓶|大會(huì)是公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，股東控制權(quán)的行使須通過(guò)股東大會(huì)，所以股東就必須對(duì)公司在經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)方面的情況有一個(gè)詳細(xì)的了解，才能更好的對(duì)公司的預(yù)決算方案、經(jīng)營(yíng)方針、投資計(jì)劃等發(fā)表意見(jiàn)。選舉董事會(huì)，就需要對(duì)董事過(guò)去的履職情況以及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)。因此會(huì)計(jì)的內(nèi)容應(yīng)包含為股東評(píng)價(jià)投資決策、預(yù)決算的編制、反映董事會(huì)履職和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)情況的信息。

二是為保證董事會(huì)控制權(quán)得到有效配置和行使提供相應(yīng)的決策信息。董事會(huì)是受股東大會(huì)委托行使控制權(quán)和決策權(quán)，向股東大會(huì)報(bào)告公司的經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)公司發(fā)展方向和發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析，制定包括財(cái)務(wù)預(yù)算、規(guī)章制度、管理層報(bào)酬方案等政策，對(duì)管理層業(yè)績(jī)和公司業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)預(yù)算控制體系的具體運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)督。因此董事會(huì)對(duì)諸如管理層的任免、預(yù)算管理、績(jī)效考核、會(huì)計(jì)核算、管理層報(bào)酬、財(cái)務(wù)報(bào)告制度、內(nèi)外部審計(jì)等公司一系列制度進(jìn)行安排，這就需要會(huì)計(jì)提供相應(yīng)的決策信息。

三是為管理層控制權(quán)的有效配置和行使提供決策信息。管理層是公司治理結(jié)構(gòu)的末端，其受董事會(huì)委托執(zhí)行董事會(huì)決策并負(fù)責(zé)公司日常經(jīng)營(yíng)管理。這是會(huì)計(jì)在公司管理中的具體運(yùn)用，也是公司治理與公司管理重疊的部分。

(2)會(huì)計(jì)方法的優(yōu)化

在公司治理中，資本的控制權(quán)和決策權(quán)被授予了董事會(huì)，董事會(huì)把經(jīng)營(yíng)管理權(quán)授予管理層，管理層授予分公司和事業(yè)部門(mén)部分經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，層層的委托代理關(guān)系是對(duì)權(quán)利的分割，也是對(duì)經(jīng)管責(zé)任的分解。為了對(duì)各層經(jīng)營(yíng)責(zé)任的履行情況進(jìn)行客觀準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，就需要準(zhǔn)確、公正的計(jì)量其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

一是擴(kuò)展責(zé)任中心。責(zé)任中心的最高層次將不再局限在各分公司或事業(yè)部這個(gè)層面上，而是向上擴(kuò)展到管理層、董事會(huì)、股東層面。責(zé)任中心作為一個(gè)內(nèi)部單位把權(quán)、責(zé)、利、效充分的結(jié)合起來(lái)。而傳統(tǒng)責(zé)任中心則根據(jù)各類(lèi)責(zé)任中心能夠?qū)嶋H控制的權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)為費(fèi)用中心或成本中心、投資中心以及利潤(rùn)中心。在公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中，股東、董事會(huì)和管理層處于核心地位，其可控的權(quán)利并不相同，如果仍然簡(jiǎn)單的劃分為費(fèi)用中心、投資中心及利潤(rùn)中心就不夠合理。作為企業(yè)的所有者，股東并不實(shí)際參與公司的經(jīng)營(yíng)決策和控制，而是將企業(yè)委托給董事會(huì)，作為公司內(nèi)部的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，董事會(huì)是一種決策中心，作為公司經(jīng)營(yíng)管理的.具體執(zhí)行機(jī)構(gòu)，管理層是一種經(jīng)營(yíng)中心，因此應(yīng)根據(jù)可控性原則設(shè)計(jì)考核指標(biāo)并按考核指標(biāo)對(duì)其進(jìn)行考核。

二是擴(kuò)展責(zé)任預(yù)算和制定報(bào)酬計(jì)劃。責(zé)任考核是以責(zé)任預(yù)算作為考核標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，依據(jù)報(bào)酬計(jì)劃對(duì)考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲。責(zé)任考核是責(zé)任會(huì)計(jì)的核心，必須有一個(gè)明確的考核和獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)才能進(jìn)行有效的責(zé)任考核，因此責(zé)任預(yù)算和計(jì)劃非常重要。與根據(jù)公司全面預(yù)算分解而編制的傳統(tǒng)責(zé)任會(huì)計(jì)預(yù)算相比，和公司治理相適應(yīng)的責(zé)任預(yù)算編制首先要對(duì)公司治理的總體目標(biāo)進(jìn)行明確。以往把股東財(cái)富最大化作為追求目標(biāo)的公司治理模式，完全為股東的利益服務(wù)，而把企業(yè)價(jià)值最大化作為追求目標(biāo)的共同利益治理模式則是把全體利益相關(guān)者的利益作為服務(wù)對(duì)象。公司治理的總目標(biāo)在不同的治理模式下也不相同，責(zé)任預(yù)算的總目標(biāo)因此也不相同，導(dǎo)致計(jì)量的具體指標(biāo)出現(xiàn)差異。報(bào)酬計(jì)劃的制定應(yīng)與責(zé)任預(yù)算同步，否則的話(huà)激勵(lì)約束作用的效果就會(huì)大打折扣，使其逃避了經(jīng)管責(zé)任，又對(duì)既得利益進(jìn)行分配。

此外，在建立賬務(wù)系統(tǒng)、設(shè)計(jì)責(zé)任指標(biāo)、完善業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系、對(duì)雖然與公司管理相適應(yīng)但是建立在各經(jīng)營(yíng)組織基礎(chǔ)上的責(zé)任會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行有效銜接等方面責(zé)任會(huì)計(jì)還應(yīng)進(jìn)行不斷的優(yōu)化創(chuàng)新，以便能夠適應(yīng)公司治理以及公司管理的需要。

四、結(jié)語(yǔ)

如何解決存在的會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題并提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，主要方法是通過(guò)完善公司治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理來(lái)實(shí)現(xiàn)。在這過(guò)程中會(huì)計(jì)準(zhǔn)確定位好自己的角色，認(rèn)識(shí)到在公司中所處的重要地位，服務(wù)于公司的持續(xù)發(fā)展。作為公司治理結(jié)構(gòu)的語(yǔ)言，會(huì)計(jì)不僅僅是提供可靠的財(cái)務(wù)信息，而且在維護(hù)公司資產(chǎn)安全、保證公司決策科學(xué)合理方面同樣發(fā)揮著巨大作用。但隨著公司的發(fā)展和治理結(jié)構(gòu)的不斷完善，會(huì)計(jì)的角色也要隨之進(jìn)行創(chuàng)新優(yōu)化，以更好地促進(jìn)公司的良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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公司治理論文篇四

一、董事薪酬設(shè)計(jì)的目的

董事薪酬設(shè)計(jì)的目的`主要包括兩個(gè)方面:

(一)使董事和股東的利益一致

企業(yè)股東無(wú)法有效監(jiān)督公司管理者,他們需要“信托”給勝任的、值得信賴(lài)的人為他們完成這項(xiàng)任務(wù)。董事作為股東的代理人,使董事與股東二者利益統(tǒng)一起來(lái)非常重要。薪酬是實(shí)現(xiàn)這種統(tǒng)一的一個(gè)強(qiáng)有力的工具。

(二)為股東創(chuàng)造價(jià)值

董事履行職責(zé)要求努力工作并且應(yīng)具備一定才能。多數(shù)董事候選人都自愿承擔(dān)這一具有挑戰(zhàn)性的工作。董事經(jīng)過(guò)幾十年的商業(yè)與社會(huì)實(shí)踐,已經(jīng)具備特殊的能力;成為董事為他們?cè)诠净顒?dòng)中發(fā)揮才能提供了難得的機(jī)會(huì)。

為董事提供合理、有效薪酬時(shí),股東能夠獲得董事的良好工作表現(xiàn),從而提高公司價(jià)值。董事通過(guò)自己的努力完善公司治理并最終提高企業(yè)績(jī)效,獲得相應(yīng)報(bào)酬。每個(gè)企業(yè)必須選擇合適的薪酬水平和結(jié)構(gòu),平衡上述兩個(gè)目的。這是企業(yè)董事與企業(yè)所有者之間的事情。

二、確定董事薪酬的一般原則

不同公司因面臨的情況不同,需要不同的解決方案。但確定董事薪酬有一般性原則。

(一)董事薪酬應(yīng)該由董事會(huì)決定,并對(duì)股東完全公開(kāi)

理論上,董事薪酬應(yīng)該由股東投票決定,但上市公司股權(quán)分散的特點(diǎn)決定了不能采用這種方式。董事薪酬必須由董事會(huì)決定,雖然這樣做存在內(nèi)在的自決與利益沖突風(fēng)險(xiǎn)。

由于董事自己決定自己的薪酬,因此,董事薪酬計(jì)劃的各方面應(yīng)該盡可能客觀、公開(kāi)地進(jìn)行管理。所有決定必須經(jīng)得起檢驗(yàn)。這就要求完全披露董事薪酬的確定過(guò)程與所有要素。

(二)董事薪酬應(yīng)該與股東的長(zhǎng)期利益一致

[1][2][3][4]

公司治理論文篇五

知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)核心發(fā)生了根本性的轉(zhuǎn)移，作為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)上風(fēng)的核心資源的智力資本已逐漸地引進(jìn)企業(yè)的治理戰(zhàn)略之中，并已被廣泛地應(yīng)用。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，有關(guān)智力資本領(lǐng)域的研究和發(fā)展同樣給現(xiàn)代會(huì)計(jì)研究帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，它天生的活力和創(chuàng)新價(jià)值不僅沖擊了傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)模式，并且作為治理會(huì)計(jì)中1個(gè)新要素拓展了會(huì)計(jì)學(xué)研究領(lǐng)域和方向。

1、知識(shí)經(jīng)濟(jì)下，智力資本是企業(yè)價(jià)值的核心資源

“知識(shí)經(jīng)濟(jì)是建立在知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的生產(chǎn)、分配和使用上的經(jīng)濟(jì)”，是指以高技術(shù)產(chǎn)業(yè)為第1產(chǎn)業(yè)支柱，以智力資源為首要依托的可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的價(jià)值根本不再直接取決于物質(zhì)資源、貨幣資本和硬件設(shè)備的數(shù)目、規(guī)模等，而是依靠于人才的聰明積累和創(chuàng)新，從而達(dá)到知識(shí)的轉(zhuǎn)化和智力資本價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)中，智力資本是相對(duì)于傳統(tǒng)的物質(zhì)資本而言的，它是1種潛伏的、wu形的、動(dòng)態(tài)的、能夠帶來(lái)企業(yè)價(jià)值增值的非物質(zhì)資源。有關(guān)智力資本的定義，先從2個(gè)智力資本等式來(lái)熟悉（智力資本=市場(chǎng)價(jià)值-帳面價(jià)值，企業(yè)=wu形資產(chǎn)智力資本），這能體現(xiàn)智力資本存在及能被界定和價(jià)值量化的本質(zhì)。瑞典第1大保險(xiǎn)和金融服務(wù)公司是這樣定義智力資本的：它是企業(yè)所擁有的對(duì)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力做出貢獻(xiàn)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)、組織技術(shù)、客戶(hù)關(guān)系和職業(yè)技巧及跨文化技能等企業(yè)的集體知識(shí)。著名學(xué)者圣特。昂格提出，企業(yè)的智力資本，是企業(yè)在價(jià)值創(chuàng)造過(guò)程中借以獲取逾額收益的各種知識(shí)資源的有機(jī)綜合體，是企業(yè)取得持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)上風(fēng)的源泉。1般地除知識(shí)產(chǎn)權(quán)資本外還包括人力資本、市場(chǎng)關(guān)系（顧客）資本、組織結(jié)構(gòu)資本3個(gè)延伸部分，智力資本正是通過(guò)其各組成部分的相互作用和共同整合推動(dòng)企業(yè)發(fā)展，成為創(chuàng)造和實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的核心資源。

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)對(duì)智力資本的需求越來(lái)越大，相對(duì)于財(cái)務(wù)資本，智力資本在企業(yè)價(jià)值增值的貢獻(xiàn)中所占比例更大。按照新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的稀缺理論，智力資本應(yīng)該獲得與財(cái)務(wù)資本共同參與分離企業(yè)剩余控制權(quán)和索取權(quán)的同等地位。隨著信息技術(shù)的革命，財(cái)務(wù)資本投資者總是以風(fēng)險(xiǎn)最小化原則進(jìn)行投資轉(zhuǎn)換，不斷減少承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)；而智力資本所有者由于智力資本的專(zhuān)用性則日漸成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)者。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)治理中，兩種資本的所有者間還存在著委托―――代理關(guān)系，作為委托方的財(cái)務(wù)資本投資者控制代理人的最佳契約就是讓智力資本所有者擁有企業(yè)的部分剩余控制權(quán)。因而，企業(yè)的所有制結(jié)構(gòu)也就自然地從“財(cái)務(wù)資本雇傭智力資本”的方式轉(zhuǎn)變?yōu)椤爸橇Y本與財(cái)務(wù)資本相合作”的方式。

由此可以說(shuō)，智力資本即知識(shí)和聰明，將是企業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的原動(dòng)力，而作為智力資本載體的人才取代了資金成為這個(gè)時(shí)代最稀缺的'資源，將成為發(fā)展知識(shí)經(jīng)濟(jì)不可缺少的最基本因素。美國(guó)微軟公司、英特爾公司、網(wǎng)景公司的發(fā)展奇跡，充分說(shuō)明了人的聰明和創(chuàng)新在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的核心作用與價(jià)值體現(xiàn)。

2、人力資本是治理會(huì)計(jì)中嶄新的、能動(dòng)的要素

治理會(huì)計(jì)是為企業(yè)的內(nèi)部信息使用者提供治理決策有用信息需要的會(huì)計(jì)。由于傳統(tǒng)的本錢(qián)性經(jīng)營(yíng)模式，相應(yīng)地傳統(tǒng)治理會(huì)計(jì)通常是以本錢(qián)預(yù)算和控制為工具，夸大以“利潤(rùn)最大化”為目標(biāo)，僅運(yùn)用企業(yè)內(nèi)部已發(fā)生的財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)和事件進(jìn)行分析、提供決策信息，這種傳統(tǒng)的治理會(huì)計(jì)模式很大程度上已不能有效地進(jìn)步會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，滿(mǎn)足企業(yè)治理決策的要求。20世紀(jì)80年代以來(lái)，戰(zhàn)略治理理念應(yīng)用于治理會(huì)計(jì)的理論實(shí)踐，使治理會(huì)計(jì)沖破了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息支持的局限，充分結(jié)合和利用了企業(yè)內(nèi)部和外部、財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)的信息，進(jìn)步了會(huì)計(jì)信息的治理價(jià)值。

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，智力資本作為真正反映企業(yè)價(jià)值的核心資產(chǎn)，以其活動(dòng)性和自我增值積累的資本特性，充分發(fā)揮了人才或是人力資源在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中創(chuàng)造價(jià)值的作用。因而對(duì)于1個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，有效地治理企業(yè)的智力資本更有助于反映企業(yè)的真實(shí)價(jià)值，有效地治理企業(yè)智力資本就要做到對(duì)智力資本的有效量化評(píng)估。企業(yè)的智力資本對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)，在通過(guò)1系列行為和活動(dòng)后，轉(zhuǎn)化為以資金形態(tài)存在的財(cái)務(wù)資本，終極體現(xiàn)為企業(yè)的利潤(rùn)。這為人才的智力資本的量化評(píng)估提供了理論基礎(chǔ)。盡管智力資本的價(jià)值創(chuàng)造能力不容置疑，也存在被量化評(píng)估可行性的理論基礎(chǔ)，但在實(shí)際操縱中，智力資本中諸如客戶(hù)關(guān)系、企業(yè)商譽(yù)等細(xì)分項(xiàng)目，由于其主觀性而難以簡(jiǎn)單地將其價(jià)值劃進(jìn)資產(chǎn)負(fù)債表中。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)報(bào)表模式對(duì)資產(chǎn)價(jià)值數(shù)據(jù)化的客觀要求，不適合智力資本的價(jià)值特性。因而，智力資本的引進(jìn)將打破傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的核算模式。

現(xiàn)代治理會(huì)計(jì)要求其核算方法重視反映企業(yè)價(jià)值的創(chuàng)造形式、創(chuàng)造價(jià)值的人及相應(yīng)的過(guò)程。智力資本作為企業(yè)價(jià)值的核心資源，為治理會(huì)計(jì)的研究提供了新的發(fā)展方向。作為治理會(huì)計(jì)新要素，智力資本不僅應(yīng)能夠反映企業(yè)智力資本的存量和流量，還應(yīng)反映智力資本的轉(zhuǎn)換形式和應(yīng)運(yùn)趨勢(shì)，所提供的智力資本的治理信息就必須是靈活、多樣化的，包括數(shù)目與質(zhì)量信息，財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息，靜態(tài)與動(dòng)態(tài)信息，物質(zhì)化與精神化信息等等（余緒嬰，1998）。以智力資本為核心的治理會(huì)計(jì)是1個(gè)復(fù)雜的企業(yè)信息支持系統(tǒng)，將會(huì)對(duì)企業(yè)的決策、計(jì)劃、控制產(chǎn)生深刻的影響。

3、智力資本的評(píng)估

對(duì)智力資本的量化評(píng)估是從產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代向知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代轉(zhuǎn)變的1個(gè)重要“里程碑”（馮之浚，1998）。以資本為核心的治理會(huì)計(jì)的目標(biāo)就是會(huì)計(jì)模式量化智力資本的價(jià)值，在企業(yè)治理中，提供智力資本的各種信息，進(jìn)步智力資本治理質(zhì)量，考核和評(píng)價(jià)智力資本的投資效果，以及企業(yè)利用智力資本創(chuàng)造價(jià)值的能力和效率。（1）智力資本的評(píng)估模型―――導(dǎo)航儀模型（skandia對(duì)智力資本量化評(píng)估的最早實(shí)踐是瑞典skandiaafs公司。1991年，該公司以客戶(hù)、財(cái)務(wù)、流程、人力因素、更新與發(fā)展5方面為重點(diǎn)，對(duì)其智力資本進(jìn)行了分析與評(píng)估，形成了智力資本評(píng)估和治理模型（圖1），在實(shí)踐中逐漸建立了較為完善的智力資本理論體系和指標(biāo)體系，并通過(guò)智力資評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存的題目，促進(jìn)今后長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。navigator）

這種用于智力資本評(píng)估的導(dǎo)航儀模型是以企業(yè)價(jià)值增值為導(dǎo)向，設(shè)置1系列的指標(biāo)來(lái)考核量化智力資本，揭示智力資本戰(zhàn)略的、長(zhǎng)遠(yuǎn)的影響。作為1種真正可行的智力資本量化評(píng)估系統(tǒng)，導(dǎo)航儀不僅反映了智力資本的存量，更重要的是能提供智力資本的價(jià)值轉(zhuǎn)換、增值及其原因，并能實(shí)施有效的監(jiān)測(cè)功能。skandianavigator模型的建立是智力資本量化評(píng)估研究領(lǐng)域的1個(gè)重要里程碑。

（2）智力資本的評(píng)估方法―――價(jià)值逆向推導(dǎo)法

智力資本在企業(yè)中創(chuàng)造的價(jià)值終極必然會(huì)經(jīng)歷實(shí)物（貨幣）形態(tài)來(lái)體現(xiàn)，它與財(cái)務(wù)資本間的相互轉(zhuǎn)化關(guān)系就形成了更廣義的資金循環(huán)活動(dòng)。資金流進(jìn)智力資本的過(guò)程是財(cái)務(wù)資本轉(zhuǎn)化為智力資本的過(guò)程，而智力資本的產(chǎn)出是資金流進(jìn)企業(yè)，從而以財(cái)務(wù)資本形態(tài)存在的過(guò)程。1項(xiàng)新技術(shù)可以轉(zhuǎn)化成新產(chǎn)品，進(jìn)而給公司帶來(lái)收益，顧客滿(mǎn)足度、員工素質(zhì)等因素終極影響到企業(yè)收進(jìn)或本錢(qián)，并終極在相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)中反映出來(lái)。因此，對(duì)智力資本的全面評(píng)價(jià)應(yīng)包含財(cái)務(wù)部分的內(nèi)容，可借助部分財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)智力資本的量化評(píng)價(jià)。

企業(yè)的價(jià)值（這里主要是指企業(yè)的帳面價(jià)值）是由企業(yè)的不同工作項(xiàng)目或領(lǐng)域所創(chuàng)造的，這些項(xiàng)目在1定程度上與企業(yè)的智力資本存在著復(fù)雜的相應(yīng)的因果關(guān)系價(jià)值鏈，其中有直接的影響，也有間接的影響，有單個(gè)的作用，也有共同的作用。因此，企業(yè)可以通過(guò)以其價(jià)值的貨幣形式來(lái)反映各個(gè)項(xiàng)目承載的價(jià)值及相應(yīng)的比重，并根據(jù)自身發(fā)展的特點(diǎn)和需要，選擇其中的關(guān)鍵性項(xiàng)目以建立與智力資本的對(duì)應(yīng)評(píng)估關(guān)系，進(jìn)而可由此逆向推導(dǎo)出智力資本的價(jià)值指數(shù)及其各部分的價(jià)值指數(shù)。

具體可以設(shè)計(jì)為，首先結(jié)合關(guān)鍵工作項(xiàng)目（keyworkproject）在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中重要程度給予不同的經(jīng)驗(yàn)權(quán)數(shù)或系數(shù)標(biāo)準(zhǔn)。關(guān)鍵項(xiàng)目受智力資本各構(gòu)成部分直接影響（80%以上影響比例，影響比例的測(cè)算是依據(jù)當(dāng)年各關(guān)鍵項(xiàng)目所涉及的職員的層次、數(shù)目、工作性質(zhì)等因素）100%回進(jìn)具體智力資本中；受間接影響的（35%―80%影響比例），分別以受影響比例回進(jìn)相應(yīng)的智力資本，最后計(jì)算智力資本各構(gòu)成部分的價(jià)值指數(shù)和總的價(jià)值指數(shù)。如：某企業(yè)的企業(yè)價(jià)值中的93%與智力資本有1定程度的關(guān)聯(lián)，假定由4個(gè)關(guān)鍵工作項(xiàng)目分別按2.6、3.4、1.3、2.0的比例承載這部分企業(yè)價(jià)值，并按關(guān)鍵工作項(xiàng)目在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中重要程度分別給予1.44、1.0、1.7、2.1的權(quán)數(shù)（圖2），則各關(guān)鍵項(xiàng)目受智力資本影響程度測(cè)算如下：

市場(chǎng)關(guān)系資本價(jià)值指數(shù)=2.61.446.02.02.14.4=40.94

組織結(jié)構(gòu)資本價(jià)值指數(shù)=2.61.443.5=13.10

智力資本價(jià)值指數(shù)=51.1640.9413.10=105.20

則可以說(shuō)，相對(duì)于該企業(yè)帳面財(cái)務(wù)價(jià)值，105.20的智力資本價(jià)值指標(biāo)是相當(dāng)?shù)摹?/p>

智力資本的價(jià)值指數(shù)是企業(yè)智力資本的存量數(shù)據(jù)信息，可以作為企業(yè)戰(zhàn)略治理中的重要指標(biāo)，通過(guò)對(duì)比不同年度的智力資本的存量變動(dòng)進(jìn)行智力資本的流量分析。從資本的循環(huán)轉(zhuǎn)化的方向而言包括3個(gè)方面：1是智力資本向財(cái)務(wù)資本轉(zhuǎn)化的價(jià)值分析，可評(píng)價(jià)智力資本的價(jià)值創(chuàng)造能力及效率；2是財(cái)務(wù)資本向智力資本轉(zhuǎn)化的價(jià)值分析，可評(píng)價(jià)智力資本的投資績(jī)效和效率；3是智力資本各構(gòu)成部分間轉(zhuǎn)化的增減變化分析，可在為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略提供智力資本預(yù)警信號(hào)。

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，現(xiàn)代企業(yè)治理會(huì)計(jì)是企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的重要信息支持，必須能有效為企業(yè)提供戰(zhàn)略化指導(dǎo)，既要充分反映企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Γ帜芗皶r(shí)地指明企業(yè)存在的缺點(diǎn)不足，以及企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向。因而，作為企業(yè)治理中新的活躍因素，企業(yè)智力資本的價(jià)值評(píng)估信息將進(jìn)1步增強(qiáng)企業(yè)治理會(huì)計(jì)的“評(píng)估”作用和“導(dǎo)航”作用，更加符合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展要求。

參考文獻(xiàn)：

[2]劉岳輕。人力資本評(píng)估方法探析[j].財(cái)務(wù)月刊，2000，（4）：27.

公司治理論文篇六

企業(yè)的股權(quán)無(wú)論是相對(duì)集中還是相對(duì)分散時(shí)，企業(yè)都會(huì)有壟斷控制權(quán)的參與方，他們憑借自己掌握的權(quán)利和信息上的優(yōu)勢(shì)，為自己的利益行事，侵犯企業(yè)其他利益主體的正當(dāng)權(quán)益，其權(quán)利幾乎處于無(wú)人監(jiān)督制衡的狀態(tài)，不利于公司的治理和企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。所以獨(dú)立董事的角色就是能夠監(jiān)督和制衡擁有壟斷控制權(quán)的參與方，打破其壟斷控制權(quán)狀態(tài)，抑制其機(jī)會(huì)主義行為，使其不能隨意僭越其權(quán)利邊界而侵害其他方的利益，使公司這一組織和諧持續(xù)發(fā)展。另外，孔翔形象地將獨(dú)立董事比喻成體育比賽場(chǎng)上的裁判，獨(dú)立董事的職責(zé)就是對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行糾正，保障比賽的順利進(jìn)行，郭強(qiáng)、蔣東生（）從法人治理的角度闡述，認(rèn)為獨(dú)立董事的本質(zhì)作用是短期合約的裁定人和邊際調(diào)整人。

2.2獨(dú)立董事的經(jīng)理人角色

主要代表性學(xué)者有謝德仁等。謝德仁（）基于委托代理理論，提出獨(dú)立董事的性質(zhì)是經(jīng)理人，其本身首先是代理問(wèn)題的一部分，只有在其與股東之間的代理問(wèn)題得到較好解決之后，獨(dú)立董事才可能成為一種有效的公司治理機(jī)制。他認(rèn)識(shí)的邏輯是獨(dú)立董事是董事會(huì)的組成成員，由于董事會(huì)仍擁有和行使企業(yè)剩余控制權(quán)，那么獨(dú)立董事也擁有和行使企業(yè)剩余控制權(quán),這樣獨(dú)立董事就和內(nèi)部董事一樣成為了企業(yè)經(jīng)營(yíng)者。謝志華（2005）也認(rèn)為，獨(dú)立董事在性質(zhì)上首先是經(jīng)理人，代理問(wèn)題的一部分，不具備什么所謂的“獨(dú)立性”，其是以經(jīng)營(yíng)才能方面的人力資本優(yōu)勢(shì)加入公司合約而實(shí)質(zhì)擁有企業(yè)剩余控制權(quán)的人力資本所有者。

2.3獨(dú)立董事的提升企業(yè)形象者角色

這種觀點(diǎn)認(rèn)為由于獨(dú)立董事來(lái)自于企業(yè)外部，他們一般在外就職，擔(dān)任獨(dú)立董事只是其兼職工作，投入的時(shí)間和精力非常有限（多數(shù)情況下是一年參與幾次會(huì)議），相比內(nèi)部董事和管理層處于信息劣勢(shì)地位,其幾乎不可能挑戰(zhàn)處于信息控制地位的內(nèi)部董事和管理層；另由于企業(yè)某些復(fù)雜的決策需要專(zhuān)業(yè)的經(jīng)濟(jì)、管理、法律、會(huì)計(jì)知識(shí)或經(jīng)驗(yàn)，而獨(dú)立董事由于信息或能力的限制，他們很難做出獨(dú)立的判斷，更不可能提出反對(duì)意見(jiàn)；而對(duì)于一些相對(duì)簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)決策，獨(dú)立董事又因自己的某些利益受制于企業(yè)控制者，故一般選擇默許。所以獨(dú)立董事的最優(yōu)選擇只能是從形式上滿(mǎn)足法律的要求，作為公司治理的裝飾品，也就是提升企業(yè)形象者。

3對(duì)各種觀點(diǎn)的意義以及存在的局限性思考

3.1單一監(jiān)督制衡者角色的意義以及存在的局限性思考

這一角色在公司治理方面具有重要意義。首先，筆者認(rèn)為引入獨(dú)立董事的一個(gè)很重要的作用是彌補(bǔ)了我國(guó)上市公司治理結(jié)構(gòu)方面的一個(gè)空白即由股東大會(huì)的代理人監(jiān)事會(huì)來(lái)監(jiān)督制衡董事會(huì)和管理層，而委托人中的大股東無(wú)人監(jiān)督。其次，獨(dú)立董事被引入董事會(huì)，使得董事會(huì)的監(jiān)督功能得以有效發(fā)揮，抑制了“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，從而也維護(hù)了公司及所有利害相關(guān)者的利益。再次，因?yàn)楠?dú)立董事與大股東、管理層和內(nèi)部董事的界限清晰，前者能制衡后者，防止他們?yōu)E用權(quán)力，減少他們的敗德行為。

但是，我們認(rèn)為只是強(qiáng)調(diào)獨(dú)立董事的監(jiān)督制衡角色，會(huì)有一些問(wèn)題：過(guò)分強(qiáng)調(diào)監(jiān)督制衡者角色的話(huà)，就會(huì)使獨(dú)立董事與大股東、內(nèi)部董事或管理層之間的關(guān)系不融洽甚至是沖突，進(jìn)而使得獨(dú)立董事被孤立甚至是遭到排斥，結(jié)果反而不能發(fā)揮監(jiān)督制衡的作用。另外，如果只強(qiáng)調(diào)監(jiān)督制衡，有可能使得獨(dú)立董事為了監(jiān)督制衡而監(jiān)督制衡，把監(jiān)督制衡作為目的，結(jié)果一些本可以通過(guò)其他的方式避免的監(jiān)督?jīng)]有避免，反而導(dǎo)致自身監(jiān)督制衡的成本較大且效果不好。

3.2經(jīng)理人角色的意義以及存在的局限性思考

這一角色的積極意義是它拓深了我們對(duì)獨(dú)立董事制度有效性的思考，啟迪我們開(kāi)始思考獨(dú)立董事與股東之間可能存在的委托——代理關(guān)系，思考獨(dú)立董事制度治理效應(yīng)弱化背后的真正原因。同時(shí)，它也促使我們更加關(guān)注獨(dú)立董事的經(jīng)營(yíng)管理能力，而不是糾纏于獨(dú)立董事的“獨(dú)立性”問(wèn)題，啟發(fā)我們思考獨(dú)立董事的另外一個(gè)意義上的角色身份。

但同樣的，我們認(rèn)為這種觀點(diǎn)也會(huì)產(chǎn)生問(wèn)題。這種觀點(diǎn)有可能使獨(dú)立董事的實(shí)際角色與其設(shè)立的初衷相違背。獨(dú)立董事最初是為監(jiān)督制衡大股東和管理層，協(xié)調(diào)各個(gè)利益主體的權(quán)益而設(shè)立，但是強(qiáng)調(diào)獨(dú)立董事的經(jīng)理人角色及其經(jīng)營(yíng)才能，就較可能忽視其“獨(dú)立性”和監(jiān)督制衡能力，久而久之就會(huì)使其依附于大股東或管理層，其也不太可能對(duì)大股東或管理層的某些違規(guī)行為發(fā)表獨(dú)立或反對(duì)意見(jiàn)，這樣獨(dú)立董事和內(nèi)部董事就幾乎沒(méi)有區(qū)別，違背了其設(shè)立的初衷。

3.3提升企業(yè)形象者角色的意義以及存在的局限性思考

獨(dú)立董事的這一角色的一個(gè)最大意義就是能塑造企業(yè)的形象，傳遞企業(yè)的價(jià)值。因?yàn)樵谛畔⒉粚?duì)稱(chēng)的資本市場(chǎng)上，企業(yè)選擇獨(dú)立董事就在一定程度上表明公司在由高素質(zhì)的人士進(jìn)行治理，公司治理狀況是受到高度重視的，公司治理結(jié)構(gòu)很完善，公司高層做出重大決策是有監(jiān)督制衡。因此，企業(yè)是投資者可放心投資的有價(jià)值企業(yè)。

但是，很明顯這一角色有很大的缺陷。首先，它會(huì)導(dǎo)致稀缺的獨(dú)立董事人力資源的浪費(fèi)，獨(dú)立董事所掌握的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)本可以為受聘企業(yè)的發(fā)展做出大的貢獻(xiàn)，但由于作為提升企業(yè)形象者將導(dǎo)致資源的浪費(fèi)。其次，如果上市公司的獨(dú)立董事只是作為提升企業(yè)形象者，那么公司的大股東或管理層的行為就不能受到來(lái)自外部獨(dú)立董事的監(jiān)督制衡，其行為就可能侵犯外部投資者的權(quán)益。

公司治理論文篇七

論文摘要：公司治理模式不同.會(huì)計(jì)監(jiān)督體制安排也不同。本文以美、德兩國(guó)為例，分析不同利益導(dǎo)向的公司治理模式與會(huì)計(jì)監(jiān)督體制安排.以期對(duì)我國(guó)有所借鑒和啟示。

綜觀全球公司治理模式，主要有以美、英等國(guó)為代表的股東利益導(dǎo)向和以德、日等國(guó)為代表的利益相關(guān)者共同利益導(dǎo)向兩種公司治理模式.公司治理模式不同，會(huì)計(jì)監(jiān)督體制安排也不同。

一、美國(guó)公司的會(huì)計(jì)監(jiān)督體制分析

美國(guó)公司以“股東利益最大化”為公司治理理念.其會(huì)計(jì)監(jiān)督主體以及監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)置.都最大限度地代表了股東的利益。

(一)公司治理環(huán)境與公司治理結(jié)構(gòu)

3.機(jī)構(gòu)投資者的介入。為了倡導(dǎo)和貫徹股東利益為導(dǎo)向的公司治理.美國(guó)公司進(jìn)行了極大的變革.引入了機(jī)構(gòu)投資者。20世紀(jì)7o年代以后.機(jī)構(gòu)投資者持股比例不斷上升。至80年代初就已超過(guò)30%.90年代更是達(dá)n5o%~2~。為了維護(hù)自身的利益.機(jī)構(gòu)投資者參與公司治理意識(shí)越來(lái)越強(qiáng)列并付諸于行動(dòng)機(jī)構(gòu)投資者的出現(xiàn)不僅解決了公司控制和監(jiān)督問(wèn)題.而且克服了大多數(shù)小股東不懂專(zhuān)業(yè)知識(shí)的弱點(diǎn).從而進(jìn)一步加強(qiáng)了股東利益為導(dǎo)向的公司治理結(jié)構(gòu)。

(二)公司會(huì)計(jì)監(jiān)督體制

1-夕}部會(huì)計(jì)監(jiān)督體制。首先，證券交易委員會(huì)的監(jiān)督。1934年美國(guó)成立了證券交易委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)sec)。sec在制定會(huì)計(jì)規(guī)則方面擁有法律賦予的最高權(quán)威.由其決定會(huì)計(jì)規(guī)則制定機(jī)構(gòu)是否有能力改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告的正確性和有效性.進(jìn)而保護(hù)投資者的利益.是否有能力協(xié)助證券交易委員會(huì)實(shí)現(xiàn)其監(jiān)管要求等。其次，公眾監(jiān)督委員會(huì)的監(jiān)督。代表公眾利益的公眾監(jiān)督委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)pcaob)主要實(shí)施對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)督。其主要職責(zé)有兩項(xiàng)，即對(duì)所有為證券發(fā)行人出具審計(jì)報(bào)告的公眾會(huì)計(jì)公司實(shí)施登記;在證據(jù)確鑿時(shí).對(duì)注冊(cè)的公眾會(huì)計(jì)公司及其相關(guān)人員行使調(diào)查及紀(jì)律處分程序及恰當(dāng)?shù)闹撇米詈?紐約股票交易所的規(guī)定。紐約股票交易所出臺(tái)規(guī)則.重點(diǎn)規(guī)范上市公司的審計(jì)委員會(huì)。規(guī)定審計(jì)委員會(huì)至少由3名獨(dú)立董事組成，每個(gè)人均有財(cái)務(wù)知識(shí)，其中至少1人具有會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)：審計(jì)委員會(huì)應(yīng)協(xié)助董事會(huì)監(jiān)控公司的財(cái)務(wù)報(bào)表的誠(chéng)信、公司對(duì)法律和管制要求的遵循、獨(dú)立審計(jì)師的資格和獨(dú)立性，以及公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)績(jī)。

2.內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督體制。首先.是審計(jì)委員會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督方式美國(guó)公司現(xiàn)階段普遍采用董事會(huì)所屬并由獨(dú)立董事組成的審計(jì)委員會(huì)監(jiān)控模式審計(jì)委員會(huì)的設(shè)置是保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一項(xiàng)重要制度安排.其職能主要是幫助董事會(huì)加強(qiáng)對(duì)有關(guān)法律和內(nèi)部審計(jì)情況的了解.使董事會(huì)成員能把注意力轉(zhuǎn)向財(cái)務(wù)控制和存在的題.增進(jìn)董事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告和選擇性會(huì)計(jì)原則的了解。其次，《sox法案》的相關(guān)規(guī)定?！秙ox法案》從立法層面上保證了審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性，擴(kuò)大了其在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督方面的權(quán)利。其明確規(guī)定，審計(jì)委員會(huì)的每一位成員都應(yīng)是該公司董事會(huì)成員，否則就是獨(dú)立委員：審計(jì)委員會(huì)成員除了作為公司審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)及其下屬委員會(huì)成員外.不能從公眾公司收受任何顧問(wèn)、咨詢(xún)或其他報(bào)酬，不能成為公眾公司或其任何附屬機(jī)構(gòu)的關(guān)聯(lián)人員。最后，公司的內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)。公司的內(nèi)部審計(jì)人員的主要職責(zé)是對(duì)公司的管理控制過(guò)程進(jìn)行審計(jì).通常由管理層聘用.因而在很大程度上受管理層牽制。目前在美國(guó)，這一現(xiàn)象開(kāi)始發(fā)生變化，即內(nèi)部審計(jì)師越來(lái)越多向董事會(huì)中的審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行定期報(bào)告.由于審計(jì)委員會(huì)是由獨(dú)立董事控制的，使得受管理層的牽制程度得以降低。其監(jiān)督的質(zhì)量也會(huì)大大提高。

二、德國(guó)公司的會(huì)計(jì)監(jiān)督體制分析

(一)公司治理環(huán)境與公司治理結(jié)構(gòu)

1.國(guó)家的秩序政策力量保障。二戰(zhàn)后.德國(guó)實(shí)行國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度.其內(nèi)容包括國(guó)家宏觀調(diào)控、法律保護(hù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、規(guī)范企業(yè)運(yùn)行機(jī)制、改善社會(huì)市場(chǎng)環(huán)境等社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的最高指導(dǎo)思想是“競(jìng)爭(zhēng)秩序”觀念，由國(guó)家的秩序政策的力量維護(hù)自由的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。

4.“共同決定”的公司治理模式?！肮餐瑳Q定”就是雇員選舉自己的代表.與股東代表一起共同組成公司決策機(jī)關(guān)，實(shí)行聯(lián)合決策式的“兩會(huì)制”。在這種模式下，公司治理結(jié)構(gòu)主要由管理委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)組成。管理委員會(huì)的委員稱(chēng)為執(zhí)行董事.負(fù)責(zé)公司具體運(yùn)營(yíng)。監(jiān)事會(huì)由股東大會(huì)選舉的監(jiān)事、委派監(jiān)事和職工監(jiān)事組成.是公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，主要的權(quán)利有任免管理委員會(huì)成員和主席：監(jiān)督管理委員會(huì)成員是否按公司章程行使經(jīng)營(yíng)權(quán)：決策資本增減、籌資與投資等重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)：審核賬簿、核對(duì)資產(chǎn)、召開(kāi)股東大會(huì)等。

公司治理論文篇八

2001年12月2日，美國(guó)安然公司正式申請(qǐng)破產(chǎn)，這個(gè)在美國(guó)500強(qiáng)公司中排名第7的大公司突然破產(chǎn)，使世界經(jīng)濟(jì)界和政治界為之震動(dòng)，業(yè)界人士對(duì)安然公司的破產(chǎn)分析了很多原因，但最根本的原因來(lái)自公司的控制結(jié)構(gòu)問(wèn)題――安然公司的內(nèi)部制衡機(jī)制喪失，董事會(huì)作為最重要的監(jiān)管環(huán)節(jié)卻最無(wú)效;公司高層主管中飽私囊，領(lǐng)導(dǎo)集團(tuán)成為一個(gè)惟利是圖的集合體。安然公司的破產(chǎn)給了我們很多啟示，公司興衰的根本原因不是在外部，而在內(nèi)部，在內(nèi)部控制中。

二、國(guó)內(nèi)外研究成果

國(guó)外的內(nèi)部控制經(jīng)歷了內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制框架這樣四個(gè)階段。

朱榮恩等(2004)通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查分析了中國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施情況，得出了一些有價(jià)值的結(jié)論和建議。審計(jì)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制研究則主要集中于審計(jì)程序與方法的應(yīng)用、審計(jì)成本的節(jié)約、審計(jì)效率的提高和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制(楊有紅等2004)。

隨著coso報(bào)告在中國(guó)影響的日益增強(qiáng)，我國(guó)學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)也逐漸超越了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的界限。吳水澎等(2000)在國(guó)內(nèi)較早地介紹了該報(bào)告的主要內(nèi)容、框架及進(jìn)展，并以此為基礎(chǔ)對(duì)中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展提出了一些建設(shè)性的建議。通過(guò)對(duì)部分企業(yè)內(nèi)部控制失效案例的分析，他們建議由權(quán)威部門(mén)制定內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)體系，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)做出強(qiáng)制性安排，做到二者并舉(吳水澎等，2000)。方紅星(2002)試圖把內(nèi)部控制與審計(jì)聯(lián)結(jié)起來(lái)，認(rèn)為內(nèi)部控制是在審計(jì)目標(biāo)定位主導(dǎo)下發(fā)展的，內(nèi)部控制和審計(jì)的歷史淵源和邏輯聯(lián)系，完全可以從“組織效率”角度做出科學(xué)的分析和解釋。

對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)與企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)注在近年來(lái)也逐漸成為研究熱點(diǎn)。閻達(dá)五等(2000)明確指出內(nèi)部控制目標(biāo)隨公司治理機(jī)制的完善呈多元化趨勢(shì)，內(nèi)部控制框架與公司治理機(jī)制的關(guān)系是內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)與制度環(huán)境的關(guān)系。馮均科(2001)從產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)特征出發(fā)，認(rèn)為內(nèi)部控制效率的提高應(yīng)當(dāng)針對(duì)不同的公司治理結(jié)構(gòu)采取相應(yīng)的對(duì)策。程新生(2004)、楊有紅等(2004)和李連華(2004)則探討了內(nèi)部控制與公司治理結(jié)構(gòu)的連接與互動(dòng)關(guān)系，試圖為提高企業(yè)內(nèi)部控制效率尋求一些新的發(fā)現(xiàn)。

此外，還有些學(xué)者采用相關(guān)學(xué)科的知識(shí)與方法，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了研究。劉明輝等(2002)借鑒了契約理論和經(jīng)典經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的性質(zhì)和內(nèi)涵作了一定的探討。

公司治理論文篇九

摘要:本文在開(kāi)始階段對(duì)公司治理以及技術(shù)創(chuàng)新進(jìn)行了相關(guān)概述，重點(diǎn)對(duì)技術(shù)創(chuàng)新方面的一些特點(diǎn)進(jìn)行了分析和討論。并對(duì)有關(guān)公司治理同技術(shù)創(chuàng)新聯(lián)系內(nèi)容進(jìn)行了論述，并結(jié)合前人的研究，將公司治理作為研究視角，將公司所有權(quán)結(jié)構(gòu)、人力資源以及籌資方式作為研究層面，分析了公司治理對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的影響作用，并在最后針對(duì)我國(guó)企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新的道路上，應(yīng)該如何完善公司治理提出了相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞:技術(shù)創(chuàng)新;公司治理;所有權(quán)結(jié)構(gòu)

一個(gè)企業(yè)要想維持長(zhǎng)期穩(wěn)定的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就必須采取卓有成效的創(chuàng)新手段，確保企業(yè)能夠不斷的提高其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的有力保障是企業(yè)保證處在持續(xù)的技術(shù)創(chuàng)新工作情況下?，F(xiàn)階段我國(guó)的一些出口商品，大部分還是處在低附加值的層次，并且不能充分的掌握商品的核心價(jià)值，由此可見(jiàn)，我國(guó)企業(yè)迫切需要發(fā)展技術(shù)創(chuàng)新這一技術(shù)手段。企業(yè)創(chuàng)新意識(shí)的發(fā)展迄今為止，依然緊密的依托于一定的企業(yè)制度框架的構(gòu)建，然而公司治理機(jī)制作為企業(yè)內(nèi)部的有力決定機(jī)制，才是能夠保證企業(yè)有效運(yùn)行的具有戰(zhàn)略性意義的決策機(jī)制。由此可見(jiàn)，企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新必然會(huì)受公司的治理方式影響。因此，將公司的治理作為企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新研究的視角，對(duì)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的發(fā)展，對(duì)于提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力來(lái)說(shuō)，是具有非常重要的一項(xiàng)改革措施。

一、公司治理和技術(shù)創(chuàng)新內(nèi)容概述

(一)公司治理的內(nèi)容分析

公司治理的本質(zhì)內(nèi)容概括來(lái)說(shuō)可以認(rèn)為是企業(yè)將所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)行分離的一種行為。而從狹義的角度出發(fā)，進(jìn)行分析，我們可以認(rèn)為公司的治理內(nèi)容指的是企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督和制衡的行為，并且能夠解決存在于兩者之間的一些代理問(wèn)題。從廣義的角度出發(fā)，我們可以認(rèn)為公司治理指的是企業(yè)協(xié)調(diào)公司和其他利益者之間利益關(guān)系的一種行為制度。

(二)技術(shù)創(chuàng)新概念分析以及其發(fā)展的特點(diǎn)分析

技術(shù)創(chuàng)新可以歸納總結(jié)為通過(guò)集成和綜合知識(shí)等手段針對(duì)新產(chǎn)品及新流程進(jìn)行創(chuàng)新活動(dòng)，由此可見(jiàn)，技術(shù)的創(chuàng)新一方面需要員工進(jìn)行長(zhǎng)時(shí)間的、集體性的學(xué)習(xí)，另一方面需要企業(yè)具備資源的長(zhǎng)期投入能力。分析技術(shù)創(chuàng)新的概念，針對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的發(fā)展，總結(jié)下來(lái)，一共需要考慮的因素有以下三個(gè)：

1、投資的專(zhuān)一性

投資的專(zhuān)一性指的是投資和技術(shù)創(chuàng)新過(guò)程的積累性和集體性有著非常緊密的聯(lián)系，并且每項(xiàng)技術(shù)的發(fā)展都同參與者們的相互交流和學(xué)習(xí)的效果息息相關(guān)，要想產(chǎn)生創(chuàng)新性專(zhuān)業(yè)技能，必須重視投資的專(zhuān)一性。

2、技術(shù)創(chuàng)新結(jié)果的高度不確定性

創(chuàng)造任何一個(gè)創(chuàng)新產(chǎn)品，都必須經(jīng)歷一個(gè)積極探索的過(guò)程，并且這個(gè)過(guò)程需要耗費(fèi)大量的物力、資金和人力，除此之外，還會(huì)同非常多的環(huán)節(jié)和因素有著密切的關(guān)系，但是不論怎樣，最終是否能夠產(chǎn)生新產(chǎn)品，并不能從一開(kāi)始就有一個(gè)定論，因此說(shuō)技術(shù)創(chuàng)新具有很大的不確定性。

3、技術(shù)創(chuàng)新成果的未來(lái)回報(bào)具有非常大的不可預(yù)見(jiàn)性

之所以說(shuō)，技術(shù)創(chuàng)新的成果具有很大的不可預(yù)見(jiàn)性，是因?yàn)榫退阍趧?chuàng)新的過(guò)程中，企業(yè)采取了最新的知識(shí)、最新的產(chǎn)品或者是最新的技術(shù)來(lái)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的改革，最終也不一定能夠取得預(yù)期的效果。

二、關(guān)于公司治理和技術(shù)創(chuàng)新之間關(guān)系的一些理論依據(jù)分析

一些傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)學(xué)觀點(diǎn)認(rèn)為，公司和公司相互之間是具有相似性的，而技術(shù)的創(chuàng)新不過(guò)就是一些利益追求者要求取得最大化利益而已。然而，現(xiàn)在看來(lái)，這一觀點(diǎn)是有偏差的。實(shí)際上，公司的內(nèi)部結(jié)構(gòu)以及組織上不是完全相同的。

(一)委托代理理論和利益相關(guān)者理論的內(nèi)容概述

“股東利益至上”的看法是建立在委托代理理論基礎(chǔ)上產(chǎn)生的一種觀點(diǎn)，具體指的是股東通過(guò)促使經(jīng)理層工作，來(lái)確保以最大化股東財(cái)富的形式經(jīng)營(yíng)公司，關(guān)于這個(gè)理論，從廣義的角度來(lái)說(shuō)，那些能夠提升公司績(jī)效的行為都隸屬于股東對(duì)經(jīng)營(yíng)的行為和決策的控制力范圍，并且，股東作為唯一一個(gè)在無(wú)任何確定收益的情況下還對(duì)公司進(jìn)行積極投資的群體，公司的其他成員則全都是受雇于股東名下的。由此可見(jiàn)，對(duì)于這個(gè)理論，總結(jié)下來(lái)，其認(rèn)為只有股東才是一個(gè)企業(yè)收益權(quán)利的實(shí)際擁有者，而其他的贊助者都不是必要存在的。而理論相關(guān)者理論占據(jù)了完全相反的理論支持，該理論將公司看成是大量利益相關(guān)者的集合，這個(gè)理論總結(jié)下來(lái)，我們可以看出，其認(rèn)為技術(shù)創(chuàng)新所需要的財(cái)產(chǎn)來(lái)源并不僅限于股東投入的資源。更重要的是，在技術(shù)創(chuàng)新方面，企業(yè)中的人力資源和股東投入的實(shí)物資源具有同等重要的地位。并且，不論股東還是其他員工，這些人都在企業(yè)上下了賭，因此，針對(duì)公司中的技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展來(lái)說(shuō)，我們必須考慮可能影響創(chuàng)新過(guò)程發(fā)展的所有因素。

(二)不完全契約框架

在合同不完善的情況下，面臨創(chuàng)新產(chǎn)權(quán)分配問(wèn)題時(shí)，消費(fèi)者扮演的是創(chuàng)新成本承擔(dān)者的角色，往往是消費(fèi)者使得創(chuàng)新的產(chǎn)品商業(yè)化。在這樣的經(jīng)營(yíng)模式的影響下，消費(fèi)者和研究機(jī)構(gòu)必須緊密結(jié)合在一起，才能大大減小套牢問(wèn)題的出現(xiàn)，并且，只有當(dāng)資本投入和人力投入相當(dāng)?shù)臅r(shí)候，才能維持創(chuàng)新技術(shù)的發(fā)展。與此同時(shí)，第三方擁有者必須是不對(duì)產(chǎn)品產(chǎn)生任何貢獻(xiàn)的普通投資方。并且，對(duì)于技術(shù)創(chuàng)新的發(fā)展來(lái)說(shuō)，一個(gè)公司的技術(shù)是在創(chuàng)新的過(guò)程中逐漸發(fā)展成熟的，因此，失敗的創(chuàng)新過(guò)程是通過(guò)哪一個(gè)公司可能會(huì)變得不必要，基于這種理論，過(guò)去參與過(guò)投資的人可能會(huì)主張進(jìn)行索取，但是他們所擁有的已經(jīng)不是那么重要了，這種情況會(huì)對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的發(fā)展進(jìn)程有一定的阻礙作用。

(三)組織控制理論內(nèi)容概述

“組織控制理論”是由那些關(guān)注創(chuàng)新過(guò)程中基礎(chǔ)性組織條件的外國(guó)學(xué)者們提出的，這些人認(rèn)為一個(gè)企業(yè)要想進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，必須擁有以下三個(gè)條件：(1)戰(zhàn)略性控制，這一社會(huì)條件指的是，針對(duì)投資策略公司必須能夠?qū)ξ锪腿肆Y源進(jìn)行分配；(2)組織整合，這一社會(huì)條件指的是，公司必須能夠在技術(shù)創(chuàng)新的過(guò)程中，充分調(diào)動(dòng)起團(tuán)隊(duì)成員對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的積極態(tài)度；(3)資金支持，這一社會(huì)條件指的是，公司在資金投入方面，必須能夠持續(xù)的進(jìn)行資金的投入，直到看到經(jīng)濟(jì)回報(bào)。

三、三大因素對(duì)公司治理過(guò)程中對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的影響

公司治理過(guò)程中的三大要素指的是：第一要素指的是公司對(duì)所有權(quán)、剩余收益權(quán)以及經(jīng)營(yíng)權(quán)的分配權(quán)力。這個(gè)要素從本質(zhì)上分析來(lái)說(shuō)，指的是公司的所有權(quán)結(jié)構(gòu)，一個(gè)公司的所有權(quán)結(jié)構(gòu)決定著該公司的決策者對(duì)資源分配的控制能力以及該公司的決策者對(duì)投資的熱情；第二個(gè)要素指的是籌資方式對(duì)于技術(shù)創(chuàng)新的影響，不同的籌資方式對(duì)應(yīng)著不同的管理機(jī)制，而這些管理機(jī)制強(qiáng)烈的影響著公司的投資決策能力；第三種要素是關(guān)于人力資源的要素，出于傳統(tǒng)原因，公司在治理的過(guò)程中，往往都忽視了這個(gè)要素，但實(shí)際上，人力資源這一要素是公司在治理過(guò)程中的一個(gè)核心要素。

(一)企業(yè)所有權(quán)結(jié)構(gòu)分析

企業(yè)的資源配置結(jié)構(gòu)是由公司的所有權(quán)結(jié)構(gòu)來(lái)決定的，并且不可避免的對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的發(fā)展產(chǎn)生著重大的影響。從傳統(tǒng)層面來(lái)說(shuō)，財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)集中程度對(duì)公司的機(jī)構(gòu)建設(shè)起著決定性的作用，目前針對(duì)如何處理所有權(quán)結(jié)構(gòu)和技術(shù)創(chuàng)新之間的關(guān)系，有以下兩種方式作為處理手段：(1)第一種手段是基于委托代理理論提出的一種方法，該種理論認(rèn)為企業(yè)將所有權(quán)進(jìn)行集中之后，可以加大對(duì)管理層的監(jiān)督力度，進(jìn)而有可能降低與技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)生的相關(guān)代理費(fèi)用；(2)第二種手段是面對(duì)在不完全契約建設(shè)情況下，強(qiáng)調(diào)公司多元所有權(quán)結(jié)構(gòu)和不同的執(zhí)行方式之間的聯(lián)系。

(二)籌資方式對(duì)于技術(shù)創(chuàng)新支出的影響作用分析

針對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的發(fā)展，企業(yè)是否能夠源源不斷的獲得資金支持是非常重要的一項(xiàng)決定因素。作為具有可選擇的性金融工具，債務(wù)籌資和股權(quán)籌資還是一種有效的治理結(jié)構(gòu)。從一方面來(lái)說(shuō)，發(fā)行新股可能會(huì)導(dǎo)致股東監(jiān)管力度的降低；但另一方面來(lái)說(shuō)，發(fā)行債券又可能會(huì)導(dǎo)致股東承擔(dān)過(guò)度的風(fēng)險(xiǎn)，分析造成這兩種現(xiàn)象的原因，可能是因?yàn)楣蓶|面對(duì)著可能成功的項(xiàng)目，都是可以獲得收益的，而債權(quán)人卻獨(dú)自承擔(dān)著由于失敗而可能出現(xiàn)的損失。

(三)人力資源

企業(yè)的特定技能可以歸納總結(jié)為創(chuàng)新產(chǎn)品的基本輸入，但是不管是從公司治理理論還是從公司技術(shù)創(chuàng)新理論出發(fā)，我們發(fā)現(xiàn)，這些理論的內(nèi)容都很少涉及到人力資源的投資問(wèn)題。因此，按照目前的理論來(lái)說(shuō)，一個(gè)員工在接受一個(gè)公司的技能培訓(xùn)后，很可能會(huì)跳槽去了其他公司，如果發(fā)生這種現(xiàn)象，那么該員工進(jìn)行的技能培訓(xùn)對(duì)提高生產(chǎn)率不會(huì)產(chǎn)生任何的促進(jìn)作用，同時(shí)，這種現(xiàn)象還會(huì)造成該員工在新公司不能得到與之前培訓(xùn)相匹配的薪水。因此，這種情況有機(jī)會(huì)造成雇主事后調(diào)低薪水。而如果員工在之前就預(yù)期到了這種行為，那么在其學(xué)習(xí)的過(guò)程中就有可能避免學(xué)習(xí)關(guān)于特地公司的技能，因?yàn)槠湓诤笃诘幕貓?bào)是不可預(yù)知的。而在技術(shù)創(chuàng)新過(guò)程中，這種現(xiàn)象更容易造成惡性循環(huán)。

四、對(duì)于基本建議的.分析

總結(jié)之前的論述和分析，我國(guó)企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展方面可以從以下幾點(diǎn)對(duì)公司的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善：

(一)改善之前的所有權(quán)結(jié)構(gòu)

不同的股東對(duì)待企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新投資都有著自己的看法，根據(jù)國(guó)內(nèi)外的研究表明，適度的進(jìn)行股權(quán)集中對(duì)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的發(fā)展來(lái)說(shuō)，具備著一定的促進(jìn)作用，造成這種現(xiàn)象的原因是因?yàn)闀?huì)有一定數(shù)量的股東在獲取企業(yè)長(zhǎng)期利益發(fā)展的過(guò)程中，都會(huì)積極的對(duì)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品進(jìn)行投資。但是，如果股權(quán)過(guò)度集中，企業(yè)則會(huì)出現(xiàn)片面追求穩(wěn)定的情況，就會(huì)阻礙創(chuàng)新的發(fā)展；而當(dāng)股權(quán)又處于過(guò)度分散狀態(tài)時(shí)，又會(huì)不可避免的出現(xiàn)企業(yè)決策效率低下的現(xiàn)象。就目前的情況來(lái)看，我國(guó)的很多上市公司還是國(guó)有股在絕對(duì)控股，這種局面，阻礙了機(jī)構(gòu)投資者在公司治理中的作用，不利于公司開(kāi)展技術(shù)創(chuàng)新。因此，我們需要改變股權(quán)結(jié)構(gòu)，使得機(jī)構(gòu)的投資者擁有一定的公司治理能力，并能夠積極的參與公司管理的長(zhǎng)期投資項(xiàng)目，促進(jìn)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展。

(二)提高員工的參與管理程度

分析一些企業(yè)在發(fā)展特定人力資源的時(shí)候，出現(xiàn)的各種協(xié)調(diào)失敗的問(wèn)題，我們發(fā)現(xiàn)可以通過(guò)改變公司內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)，達(dá)到提高員工在進(jìn)行公司決策過(guò)程中的參與度的效果。具體措施可以通過(guò)組織員工參與管理，這種方法在一定程度上可以起到提升雇員和雇主之間的信任度的作用，并且可以使員工在管理的過(guò)程中積極的發(fā)表自己的看法。另一方面，企業(yè)必須重點(diǎn)開(kāi)發(fā)人力資源，大力的鼓勵(lì)員工進(jìn)行再深造，并積極為員工提供培訓(xùn)機(jī)會(huì)，通過(guò)這種形式，為企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展提供更優(yōu)秀的人力資源。并且切實(shí)的實(shí)行員工的持股計(jì)劃，真正的使得員工利益同企業(yè)的利益緊密聯(lián)系起來(lái)，促使員工投入更多的精力到技術(shù)創(chuàng)新中去。

(三)完善激勵(lì)約束的機(jī)制

經(jīng)營(yíng)者對(duì)于技術(shù)創(chuàng)新的態(tài)度對(duì)于技術(shù)創(chuàng)新的發(fā)展有著至關(guān)重要的影響作用，企業(yè)在進(jìn)行發(fā)展的過(guò)程中，對(duì)于經(jīng)營(yíng)者的工作能力和工作態(tài)度有著很高的要求，尤其是在面對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的時(shí)候，有效的激勵(lì)政策不僅可以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的積極性，還會(huì)對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)生積極的促進(jìn)作用。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的具體情況，來(lái)采取有效的激勵(lì)措施，將短期激勵(lì)同長(zhǎng)期激勵(lì)相結(jié)合，采取多種激勵(lì)手段搭配使用，達(dá)到對(duì)經(jīng)營(yíng)者的激勵(lì)作用。

(四)改善外部環(huán)境

創(chuàng)新的環(huán)境對(duì)于企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新來(lái)說(shuō)有著不能忽視的作用，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，創(chuàng)造出一個(gè)適合企業(yè)發(fā)展、有利于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的外部環(huán)境，是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要方面。就目前來(lái)說(shuō)，很多企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始向技術(shù)創(chuàng)新進(jìn)行轉(zhuǎn)變，所以，政府更應(yīng)該在政策上給予大力的支持，為企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新提供便利。與此同時(shí)，要進(jìn)一步加強(qiáng)我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)力度，只有技術(shù)創(chuàng)新的成果受到合理的保護(hù)，才能促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的積極性。當(dāng)前市場(chǎng)的情況瞬息萬(wàn)變，企業(yè)要想在嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制中維持不變的競(jìng)爭(zhēng)力度，需要不斷的進(jìn)行技術(shù)上的創(chuàng)新，而技術(shù)創(chuàng)新同公司治理息息相關(guān)，本文詳細(xì)的闡述了，目前企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新在公司治理過(guò)程中存在的問(wèn)題，并提出了具體的強(qiáng)化措施，能夠有效的維持企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展力度，幫助企業(yè)通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新不斷的擴(kuò)展新的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，占領(lǐng)新的市場(chǎng)，獲得更多的收益，同時(shí)促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的建設(shè)和發(fā)展，促進(jìn)我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)。

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公司治理論文篇十

一、對(duì)治理成果的評(píng)價(jià)

盡管治理會(huì)計(jì)研究取得了一定成果，但相對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的研究而言，治理會(huì)計(jì)研究出現(xiàn)了停滯不前的局面。自20世紀(jì)80年代末，美國(guó)的約翰遜和卡普蘭兩位教授發(fā)表了《相關(guān)性消失了――治理會(huì)計(jì)的興衰》以來(lái)，治理會(huì)計(jì)研究面臨來(lái)自各方面的挑戰(zhàn)和責(zé)難。各國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)界紛紛發(fā)表論文和專(zhuān)著對(duì)傳統(tǒng)治理會(huì)計(jì)研究提出批評(píng)，如英國(guó)特許治理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)先后推出《治理會(huì)計(jì)――而非革命》、《治理會(huì)計(jì)――發(fā)展的方向》，我國(guó)會(huì)計(jì)界學(xué)者近年來(lái)也紛紛發(fā)表文章，對(duì)我國(guó)治理會(huì)計(jì)研究現(xiàn)狀與發(fā)展方向進(jìn)行反思與探討。如何熟悉治理會(huì)計(jì)研究的現(xiàn)狀，這是我們必須思考和解決的現(xiàn)實(shí)。

在國(guó)內(nèi)，爭(zhēng)論主要集中在：

1、治理會(huì)計(jì)能否獨(dú)立成科。對(duì)這個(gè)題目主要有三種觀點(diǎn)：一種是獨(dú)立成科，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一起形成會(huì)計(jì)學(xué)的兩個(gè)分支。該觀點(diǎn)以為治理會(huì)計(jì)廣泛吸收行為、治理科學(xué)、數(shù)學(xué)以及學(xué)等學(xué)科的精華，有自己獨(dú)立的特點(diǎn)，應(yīng)獨(dú)立成科。二是將治理會(huì)計(jì)分割到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和本錢(qián)會(huì)計(jì)中。該觀點(diǎn)以為治理會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)是本錢(qián)會(huì)計(jì)，現(xiàn)行治理會(huì)計(jì)有些內(nèi)容與本錢(qián)會(huì)計(jì)重復(fù)，可以將兩個(gè)學(xué)科合并形成本錢(qián)治理會(huì)計(jì)；另外一部分內(nèi)容分割到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中。三是治理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和本錢(qián)會(huì)計(jì)并列存在，對(duì)三門(mén)學(xué)科的內(nèi)容進(jìn)行重新整合，形成獨(dú)立的特色。

2、治理會(huì)計(jì)學(xué)應(yīng)包含哪些內(nèi)容。主要觀點(diǎn)有：治理會(huì)計(jì)不獨(dú)立成科，將本錢(qián)習(xí)性、變動(dòng)本錢(qián)法、本錢(qián)猜測(cè)、本量利、決策本錢(qián)、質(zhì)量本錢(qián)、責(zé)任本錢(qián)、戰(zhàn)略本錢(qián)治理、人力資本治理、作業(yè)本錢(qián)治理等納進(jìn)本錢(qián)會(huì)計(jì)，將短期及經(jīng)營(yíng)決策、長(zhǎng)期投資決策、猜測(cè)控制、責(zé)任會(huì)計(jì)等納進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；治理會(huì)計(jì)獨(dú)立成科，即將上述內(nèi)容全部納進(jìn)治理會(huì)計(jì)。

3、治理會(huì)計(jì)體系是否成熟。普遍觀點(diǎn)以為治理會(huì)計(jì)理論體系不完整、學(xué)科體系不規(guī)范。理論體系不完整表現(xiàn)在對(duì)象不清、職能不清、目標(biāo)不清和研究不清；學(xué)科體系不規(guī)范表現(xiàn)在學(xué)科內(nèi)容混亂，沒(méi)有一個(gè)清楚的主線(xiàn)把治理會(huì)計(jì)的內(nèi)容串起來(lái)，體系是殘缺的。

4、治理會(huì)計(jì)研究方法應(yīng)包含哪些?？茖W(xué)研究方法包括方法、亞哲學(xué)方法和具體研究方法，針對(duì)治理會(huì)計(jì)研究方法又包括規(guī)范研究和實(shí)證研究，實(shí)證研究方法在治理會(huì)計(jì)中又有實(shí)地研究、經(jīng)驗(yàn)研究、案例研究等?，F(xiàn)在人們普遍批評(píng)規(guī)范研究的方法，以為其方法帶有主觀價(jià)值觀，實(shí)際價(jià)值??；而以為實(shí)證研究具有客觀性，能用事實(shí)說(shuō)話(huà)?，F(xiàn)實(shí)中人們又批評(píng)實(shí)證研究數(shù)學(xué)模型太多，實(shí)務(wù)職員大多看不懂。最近幾年在中西方盛行案例研究方法，以為此種方法有很大實(shí)際價(jià)值。

5、治理會(huì)計(jì)研究是否落后實(shí)際需要。傳統(tǒng)治理會(huì)計(jì)主要以?xún)?nèi)部眼光看待發(fā)展，已不適應(yīng)環(huán)境的要求，特別是在企業(yè)推行適時(shí)制生產(chǎn)系統(tǒng)、全面質(zhì)量治理、使用大型機(jī)生產(chǎn)設(shè)備的條件下，如何分配用度，評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)等，傳統(tǒng)治理會(huì)計(jì)方法顯然不能解決一些新題目。假如治理會(huì)計(jì)研究不能緊跟環(huán)境的變化進(jìn)行變革，其職能就滿(mǎn)足不了企業(yè)治理的需要。

國(guó)外的主要觀點(diǎn)有：

1、北美國(guó)家的一些機(jī)構(gòu)運(yùn)用實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法，得出結(jié)論以為治理會(huì)計(jì)正面臨危機(jī)，應(yīng)該對(duì)現(xiàn)行治理會(huì)計(jì)進(jìn)行改革，原因在于傳統(tǒng)治理會(huì)計(jì)系統(tǒng)不能取得、加工處理和傳遞那些在高級(jí)制造環(huán)境中做出的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策所需的數(shù)據(jù)。他們以為治理會(huì)計(jì)落后于，特別是鑒于科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和面臨設(shè)計(jì)新的內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)的挑戰(zhàn)?，F(xiàn)在很多公司治理會(huì)計(jì)仍然被當(dāng)成基本上是為了滿(mǎn)足財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的需要，治理會(huì)計(jì)感覺(jué)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的目的有用，因此必須進(jìn)行變革。

2、和北美相比，英國(guó)治理會(huì)計(jì)界還沒(méi)有感覺(jué)到危機(jī)。這或許與英國(guó)經(jīng)濟(jì)狀況不佳有關(guān)。然而，經(jīng)濟(jì)的低迷迫使公司經(jīng)理進(jìn)步了對(duì)會(huì)計(jì)信息的關(guān)注程度，很多英國(guó)公司已經(jīng)提出治理會(huì)計(jì)事務(wù)改革的標(biāo)準(zhǔn)化要求，他們對(duì)戰(zhàn)略上風(fēng)進(jìn)行特別關(guān)注，以為治理會(huì)計(jì)需要培養(yǎng)對(duì)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)題目和程序的理解，需要結(jié)合組織活動(dòng)中的戰(zhàn)略因素，引導(dǎo)會(huì)計(jì)信息更加恰當(dāng)并滿(mǎn)足決策制定的需要。

3、由于日本公司成功經(jīng)營(yíng)的例子很多，因此在日本治理會(huì)計(jì)的發(fā)展，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)其他西方國(guó)家，治理會(huì)計(jì)在日本尚未引起不滿(mǎn)和爭(zhēng)論。主要原因在于日本公司使用先進(jìn)的制造技術(shù)以及特殊的治理方式，特別是治理會(huì)計(jì)中廣泛使用目標(biāo)本錢(qián)法。在日本，治理會(huì)計(jì)慣例一般還是指本錢(qián)會(huì)計(jì)，日本公司不是很關(guān)注會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，他們更關(guān)注質(zhì)量和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，治理會(huì)計(jì)系統(tǒng)更多地用來(lái)激勵(lì)雇員按照長(zhǎng)期生產(chǎn)戰(zhàn)略行動(dòng)，而不是為高層治理部分提供精確的本錢(qián)、差異和利潤(rùn)數(shù)據(jù)。因此，日本公司中戰(zhàn)略與組織在會(huì)計(jì)政策制定和程序之間有明確的聯(lián)系。

治理會(huì)計(jì)發(fā)展到21世紀(jì)，各國(guó)治理會(huì)計(jì)面對(duì)急劇變化的環(huán)境，強(qiáng)烈呼吁進(jìn)行變革，這些變革圍繞外部領(lǐng)域的變化來(lái)不斷進(jìn)行自我檢查，特別是新的治理思想的不斷涌現(xiàn)、技術(shù)的不斷進(jìn)步，在這樣一種動(dòng)態(tài)的環(huán)境里，治理會(huì)計(jì)是不可能固守自身內(nèi)部的定位。要改變這種局面，必須加快治理會(huì)計(jì)理論研究的步伐，走出治理會(huì)計(jì)研究的誤區(qū)。

二、治理會(huì)計(jì)研究的誤區(qū)

1、對(duì)學(xué)科體系研究多，忽視基礎(chǔ)理論研究。20世紀(jì)興起的治理會(huì)計(jì)，盡管至今已有幾十年的，但它的發(fā)展尚未達(dá)到成熟階段，它的尚處于初期。可以說(shuō)，治理會(huì)計(jì)還屬于年輕的科學(xué)。有學(xué)者以為，在理論建設(shè)上要狠下功夫?？v觀治理會(huì)計(jì)的發(fā)展史，其產(chǎn)生和發(fā)展可回因于企業(yè)環(huán)境的變遷和其他學(xué)科的鑒戒。企業(yè)所處的環(huán)境不同，所需的治理會(huì)計(jì)方法不同，即使同樣的方法對(duì)所處環(huán)境相同的不同企業(yè)，效果也不相同。另外，治理會(huì)計(jì)發(fā)展一直受到兩種理論的，一是經(jīng)濟(jì)理論，二是治理理論。以經(jīng)濟(jì)理論為基礎(chǔ)，治理會(huì)計(jì)夸大數(shù)目方法與分析技術(shù)的運(yùn)用，以治理理論為基礎(chǔ)，治理會(huì)計(jì)又不斷吸收各種管派的專(zhuān)門(mén)方法和技術(shù)。因此，治理會(huì)計(jì)學(xué)應(yīng)定位為邊沿學(xué)科，他與四周環(huán)境動(dòng)態(tài)發(fā)展，而不可能像財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)那樣具有相對(duì)穩(wěn)定性，特別是內(nèi)容不斷拓展，方法不斷涌現(xiàn)。因此過(guò)多研究其能否獨(dú)立成科和理論體系不太現(xiàn)實(shí)，又毫無(wú)實(shí)際價(jià)值。但是階段性的治理會(huì)計(jì)的成果是有必要的，這樣有利于成果的推廣使用。

2、注重對(duì)的，特別是教學(xué)方法的運(yùn)用較多，忽視實(shí)際。在治理研究中，可以劃分為兩大學(xué)派，一是傳統(tǒng)治理會(huì)計(jì)學(xué)派和創(chuàng)新治理會(huì)計(jì)學(xué)派。按照其辯論的，也可劃分為規(guī)范研究學(xué)派和實(shí)證研究學(xué)派。傳統(tǒng)治理會(huì)計(jì)學(xué)派以本錢(qián)為中心，夸大實(shí)用性。創(chuàng)新治理會(huì)計(jì)學(xué)派以創(chuàng)新為中心，夸大適應(yīng)性?，F(xiàn)實(shí)中的結(jié)果是，傳統(tǒng)治理會(huì)計(jì)學(xué)派研究思路狹窄，具有局限性，落后于，脫離實(shí)際，但使用的技術(shù)方法具有實(shí)用性；創(chuàng)新治理會(huì)計(jì)學(xué)派易脫離實(shí)際，把簡(jiǎn)單復(fù)雜化，但能夠理論聯(lián)系實(shí)際，使用的技術(shù)方法比較復(fù)雜難懂。大多學(xué)者以為，高等數(shù)學(xué)方法在治理會(huì)計(jì)研究中可以恰當(dāng)運(yùn)用，但不能過(guò)高估計(jì)它的作用，只能作為一種輔助性的工具使用，應(yīng)力求避免濫用數(shù)學(xué)方法的傾向。在定量方面，應(yīng)重視數(shù)學(xué)模型，而不唯數(shù)學(xué)模型。過(guò)多的把研究集中于方法的討論，輕易造成舍本逐末的思路。

3、研究者的研究脫離實(shí)際。大部分的理論研究者，往往注重書(shū)本的研究，很少步進(jìn)和進(jìn)行實(shí)際調(diào)查研究，他們與企業(yè)聯(lián)系較少，不知道企業(yè)實(shí)際需求，研究結(jié)果不能滿(mǎn)足企業(yè)的需要，理論不能指導(dǎo)實(shí)踐，體現(xiàn)不出研究?jī)r(jià)值。有學(xué)者指出，我國(guó)治理會(huì)計(jì)研究必須緊密聯(lián)系我國(guó)改革開(kāi)放的`實(shí)際，并考慮建立社會(huì)主義市場(chǎng)體制的需要，對(duì)治理會(huì)計(jì)的理論結(jié)構(gòu)運(yùn)用馬克思主義的態(tài)度、觀點(diǎn)，進(jìn)行深進(jìn)探討，為治理會(huì)計(jì)奠定的理論基礎(chǔ)，并用來(lái)指導(dǎo)和治理會(huì)計(jì)的實(shí)踐。

4、引進(jìn)先容多，結(jié)合我國(guó)實(shí)際研究少。我國(guó)的治理會(huì)計(jì)研究，主要關(guān)注歐美治理會(huì)計(jì)的發(fā)展，其好的研究成果和做法，形成系統(tǒng)性的評(píng)價(jià)，進(jìn)而解釋我國(guó)的實(shí)踐活動(dòng)和解決治理中的題目。但很少深進(jìn)實(shí)踐，總結(jié)成功企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，提煉出新的理論，最近幾年這種狀況有所改變。

5、忽視研究隊(duì)伍的建設(shè)和培養(yǎng)。治理會(huì)計(jì)的研究在我國(guó)興起比較晚，而且西方研究成果也尚未成熟，相對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研究而言，從事治理會(huì)計(jì)研究的職員和用于此研究的資源相對(duì)較少。從有關(guān)看，我國(guó)治理會(huì)計(jì)研究方面的論文較少，由于相關(guān)部分對(duì)此熟悉存在不足，不能通過(guò)有關(guān)渠道正確引導(dǎo)，導(dǎo)致我國(guó)治理會(huì)計(jì)研究隊(duì)伍嚴(yán)重不足，缺乏研究的后備氣力。

6、研究?jī)?nèi)容分散，缺乏研究的長(zhǎng)期規(guī)劃、系統(tǒng)研究性差，急功近利者多。在國(guó)外，盡管近幾年對(duì)治理會(huì)計(jì)研究批評(píng)較多，但有專(zhuān)門(mén)的研究機(jī)構(gòu)、有系統(tǒng)性、有長(zhǎng)期目標(biāo)，而在我國(guó)沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的研究機(jī)構(gòu)和組織，既沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的治理會(huì)計(jì)研究雜志，也沒(méi)有機(jī)構(gòu)對(duì)研究作長(zhǎng)期規(guī)劃，分散了有限的氣力和資源。

7、理論研究注重以“物”為中心，忽視以“人”為中心。治理會(huì)計(jì)研究的內(nèi)容大都注重對(duì)企業(yè)“物”方面的研究，忽視在治理中對(duì)人的研究，特別是在當(dāng)今進(jìn)進(jìn)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，化治理是“以人為本”，即人性化治理，人力資本的作用在企業(yè)治理中的作用愈加突出，研究人的行為、心理和突出以“人”為本的治理會(huì)計(jì)更具有現(xiàn)實(shí)意義。不宜把重點(diǎn)放在相關(guān)的具體操縱方法和程序方面，而應(yīng)以“以人為本”的治理為主線(xiàn)，確立智力資源的基礎(chǔ)地位和主導(dǎo)作用。

8、忽視治理會(huì)計(jì)職能的研究，導(dǎo)致治理會(huì)計(jì)定位不清。理論界對(duì)治理會(huì)計(jì)的研究已有幾十年，但研究成果用于實(shí)際的很少，原因在于研究成果與治理會(huì)計(jì)職能沒(méi)有很好的結(jié)合，治理會(huì)計(jì)到底在企業(yè)治理中能發(fā)揮何種作用沒(méi)有研究透。

9、治理會(huì)計(jì)研究?jī)?nèi)容包羅萬(wàn)象，主題不清。治理會(huì)計(jì)范圍的無(wú)窮擴(kuò)大化，加劇了人們對(duì)治理會(huì)計(jì)在熟悉上的偏差。過(guò)分?jǐn)U大它的研究范圍和內(nèi)容，分散了研究者的精力，不利于治理會(huì)計(jì)的發(fā)展。

三、治理會(huì)計(jì)研究的方向

1、治理會(huì)計(jì)研究方法?？茖W(xué)的研究方法是獲得理想研究成果的保證。傳統(tǒng)治理會(huì)計(jì)中人們注重規(guī)范的研究方法，取得很多理想的成果，但是由于此方法本身的一些弱點(diǎn)，比如主觀性強(qiáng)，驗(yàn)證性差，近幾年開(kāi)始受到批評(píng)和冷落；而實(shí)證研究方法由于注重實(shí)際，結(jié)論具有驗(yàn)證性，具有說(shuō)服力，日益受到人們的重視和運(yùn)用。在實(shí)證研究方法中，又有實(shí)地研究、案例研究、實(shí)驗(yàn)研究、調(diào)查問(wèn)卷等方法，一般情況下研究者根據(jù)研究對(duì)象的特性選擇相應(yīng)的研究方法，案例研究最近幾年運(yùn)用非常廣泛，成為實(shí)證研究方法中最主要的方法。其盛行的主要原因在于它能夠從普通案例中總結(jié)出一般性結(jié)論，有助于推廣運(yùn)用，使用價(jià)值較高。筆者以為，無(wú)論規(guī)范研究還是實(shí)證研究都有其特性，我們不能忽視任何一種方法，在研究中必須結(jié)合使用，即規(guī)范研究要重視運(yùn)用實(shí)證方法，實(shí)證方法中結(jié)合運(yùn)用規(guī)范方法，重視實(shí)證方法中的數(shù)學(xué)和模型方法，而不唯數(shù)學(xué)和模型；考慮到我國(guó)治理會(huì)計(jì)研究的現(xiàn)狀，推廣案例研究，而不忽視其他實(shí)證研究方法，在有條件的情況下，必要的實(shí)地研究是重要的。

2、治理會(huì)計(jì)研究對(duì)象。傳統(tǒng)治理會(huì)計(jì)研究對(duì)象已比較成熟，在新環(huán)境下興起的一些研究對(duì)象還處于探索和摸索階段。筆者以為，除對(duì)治理會(huì)計(jì)的一些基礎(chǔ)理論繼續(xù)進(jìn)行探討外，新型領(lǐng)域?qū)⑹侵卫頃?huì)計(jì)研究的重點(diǎn)，如作業(yè)本錢(qián)會(huì)計(jì)、戰(zhàn)略治理會(huì)計(jì)、跨國(guó)公司治理會(huì)計(jì)、人力資本治理會(huì)計(jì)和宏觀治理會(huì)計(jì)等。另外，在治理中，根據(jù)治理者對(duì)待事物的角度，可以把現(xiàn)實(shí)世界看作“物的世界”和“人的世界”。治理者的視角把現(xiàn)實(shí)世界看作“物的世界”，所形成的治理屬于“物本治理”；治理者的視角把現(xiàn)實(shí)世界看作“人的世界”，所形成的治理屬于“人本治理”?！叭吮局卫怼辈煌凇拔锉局卫怼?，治理者不應(yīng)把人看作單純的“經(jīng)濟(jì)人”，而應(yīng)把人看作“社會(huì)人”和“文化人”，從而在尊重人格、個(gè)人尊嚴(yán)的條件下，確立人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的主體地位。“人本治理”具有“柔性治理”的屬性，它重視人的認(rèn)知領(lǐng)域，更重視決策職員和決策支持職員的智能與判定，從而使治理決策推進(jìn)到一個(gè)層次更深、境界更高的人文化階段。正如治理大師德魯克所說(shuō)，“不管后資本主義社會(huì)機(jī)信息處理技術(shù)如何先進(jìn)，只能取代治理者的決策行為，只能是一種治理工具”。

公司治理論文篇十一

企業(yè)的合理存在在于代替市場(chǎng)，降低交易費(fèi)用，而公司治理機(jī)制又是一種市場(chǎng)化的激勵(lì)約束機(jī)制。經(jīng)濟(jì)學(xué)家吳敬璉教授認(rèn)為，公司治理結(jié)構(gòu)是指所有者、董事會(huì)和高級(jí)經(jīng)理人員組成的一種組織結(jié)構(gòu)及相互間的制衡關(guān)系。為降低代理成本，可從如下方面建立完善的公司治理機(jī)制。

1、加強(qiáng)人才儲(chǔ)備，培養(yǎng)合適的管理人才

管理者影響著企業(yè)的生存和發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)人才的儲(chǔ)備和培訓(xùn)。完善人才選拔制度，盡可能降低搜尋成本，提高選拔的效率和效益。

2、改革激勵(lì)機(jī)制，注重對(duì)經(jīng)理人的長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制建設(shè)

人們已經(jīng)發(fā)現(xiàn)，過(guò)多的短期激勵(lì)收入可能會(huì)不利于公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。這是由決策的滯后性和短期化行為傾向決定的。因此，運(yùn)用各種長(zhǎng)期報(bào)酬手段規(guī)避代理人的道德風(fēng)險(xiǎn)，可減少代理人短期內(nèi)的投資不足和低效，還會(huì)激勵(lì)代理人的長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任感，降低激勵(lì)成本。

3、鼓勵(lì)參與治理，增強(qiáng)股東和員工對(duì)代理人的監(jiān)督

股東直接參與公司治理有兩種方式：一是“用手投票”的主動(dòng)監(jiān)控方式，比如20世紀(jì)80年代以來(lái)，德國(guó)奔馳、瑞士聯(lián)合銀行等所采用的結(jié)構(gòu)。二是“用腳投票”的被動(dòng)監(jiān)控方式，即大股東可以通過(guò)拋售股票，影響股價(jià)來(lái)增加經(jīng)理人的壓力。完善員工持股制度也可激發(fā)其約束公司經(jīng)理權(quán)的積極性和創(chuàng)造性，有利于進(jìn)行“信息”交流，可以?xún)?yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，降低監(jiān)督成本。

4、完善制度建設(shè)，強(qiáng)化外部市場(chǎng)及外部監(jiān)督的作用

第一，獨(dú)立董事制度可幫助解決“內(nèi)部人控制”與“一股獨(dú)大”的問(wèn)題。我國(guó)的獨(dú)立董事制度尚需進(jìn)一步完善：一是要規(guī)范獨(dú)立董事市場(chǎng)的運(yùn)行，發(fā)揮市場(chǎng)的信息披露功能，增強(qiáng)透明度；二是要建立完善的綜合市場(chǎng)評(píng)價(jià)體系，對(duì)獨(dú)立董事的工作及作用發(fā)揮等進(jìn)行評(píng)定。第二，銀行在企業(yè)融資結(jié)構(gòu)中占主要地位，應(yīng)該充分發(fā)揮銀行的信息和監(jiān)督優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)用狀況和整體經(jīng)營(yíng)情況的跟蹤監(jiān)督，強(qiáng)化銀行在公司治理中的作用。第三，公司治理機(jī)制必須以良好的市場(chǎng)配套設(shè)施、系統(tǒng)的法律和道德體系為基礎(chǔ)。不僅要建立充分競(jìng)爭(zhēng)的資本市場(chǎng)、經(jīng)理市場(chǎng)，還要建立有效競(jìng)爭(zhēng)的審計(jì)市場(chǎng)等，同時(shí)完善第三方如法院、媒體等的監(jiān)督。

四、結(jié)語(yǔ)

委托代理成本是公司治理成本的主要成分，其最優(yōu)化是公司治理的重要內(nèi)容。本文僅提供了一種探討最優(yōu)代理成本的思路，而最優(yōu)代理成本究竟如何量化，這是一個(gè)值得繼續(xù)研究的課題。就完善公司治理而言，最佳公司治理機(jī)制也不是靜態(tài)的，它要隨著環(huán)境的變化不斷調(diào)整，并將伴隨對(duì)人性的發(fā)掘和認(rèn)識(shí)而不斷向前推進(jìn)。

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公司治理論文篇十二

1.內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

從主體層面上分析，我國(guó)的企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重要性缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，相當(dāng)一部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者的管理理念中根本沒(méi)有內(nèi)部控制的概念和地位，在他們看來(lái)，內(nèi)部控制是抽象而又不切實(shí)際的東西，獲取經(jīng)濟(jì)效益才是企業(yè)獲得發(fā)展的本源。經(jīng)筆者調(diào)查，絕大部分企業(yè)對(duì)有內(nèi)部控制制度的建立、人員的安排、經(jīng)費(fèi)的投入等事項(xiàng)沒(méi)有明確的計(jì)劃和規(guī)劃，還有一些企業(yè)因?yàn)閮?nèi)部控制需要消耗成本而放棄內(nèi)部控制，以求增加短期效益。此外，作為參加內(nèi)部控制的主體，企業(yè)的員工、管理層、治理層、審計(jì)委員會(huì)成員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高，對(duì)內(nèi)部控制的理論知識(shí)掌握不牢固，在內(nèi)部控制上又沒(méi)有豐富的經(jīng)驗(yàn)。

從客觀層面上來(lái)講，企業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善和缺乏對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)的把握成為限制內(nèi)部控制發(fā)揮作用的主要因素。我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制大多都沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的部門(mén)來(lái)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和布局，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部很多單位職責(zé)劃分不清、人員冗雜、效率低下，導(dǎo)致內(nèi)部控制的規(guī)定成為一紙空文。若想內(nèi)部控制取得良好的效果，企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)實(shí)施控制程序，而當(dāng)前很多企業(yè)在關(guān)鍵點(diǎn)毫無(wú)作為，關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程疏于控制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制流于形式。

2.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量現(xiàn)狀

在會(huì)計(jì)處理上，很多企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表由于會(huì)計(jì)處理的疏忽而喪失準(zhǔn)確性，如果相關(guān)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)能夠發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)處理上的疏忽或者重大錯(cuò)誤，那么將會(huì)給公眾帶來(lái)很大的損失。貴州茅臺(tái)曾經(jīng)多次通過(guò)預(yù)收賬款來(lái)調(diào)節(jié)和安排各期的收入，從而達(dá)到操縱利潤(rùn)的目的，并且其中層管理者的年薪經(jīng)常發(fā)生巨大變化，這使得貴州茅臺(tái)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量令人堪憂(yōu)。在實(shí)際的會(huì)計(jì)處理中，這種現(xiàn)象非常常見(jiàn)，很多企業(yè)都會(huì)通過(guò)會(huì)計(jì)核算方法、資產(chǎn)攤銷(xiāo)方式、費(fèi)用的超額抵扣來(lái)調(diào)節(jié)和操控利潤(rùn)，使得會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性大打折扣。

在會(huì)計(jì)信息的披露上，許多企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息披露持有抵觸情緒，在披露的過(guò)程中表現(xiàn)出披露信息不準(zhǔn)確、披露不充分、披露態(tài)度不積極、披露的形式不規(guī)范等等問(wèn)題。真實(shí)性是對(duì)會(huì)計(jì)信息的最基本要求，這也是會(huì)計(jì)信息披露應(yīng)該遵守的原則，但是很多公司，尤其是上市公司為了營(yíng)造企業(yè)盈利的假象或者出于維護(hù)企業(yè)形象的目的而進(jìn)行會(huì)計(jì)信息造假;當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)也不能夠完整而充分地公開(kāi)相關(guān)法規(guī)規(guī)定的應(yīng)該公開(kāi)項(xiàng)目，對(duì)于募集資金的使用狀況、投資項(xiàng)目的收益以及公司利潤(rùn)的形成情況都遮遮掩掩、避重就輕甚至背離.真實(shí)，大多數(shù)公司在財(cái)務(wù)報(bào)告中都會(huì)大力宣揚(yáng)對(duì)自己有利的方面，從而轉(zhuǎn)移投資者和公眾視線(xiàn)，掩蓋其會(huì)計(jì)信息存在缺陷的地方。在我國(guó)，會(huì)計(jì)信息披露尚處在強(qiáng)制披露階段，很多公司將信息披露作為一種不得不承擔(dān)的義務(wù)，在披露的過(guò)程中態(tài)度不主動(dòng)、行為不積極，披露的財(cái)務(wù)信息只是為了敷衍而進(jìn)行，由此可見(jiàn)會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量。

二、通過(guò)合理有效的內(nèi)部控制完善會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

考慮到內(nèi)部控制并不是唯一影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的因素，為了更好地通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)二者之間的關(guān)聯(lián)性，我們引入公司的規(guī)模、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)、企業(yè)交易的形態(tài)以及作業(yè)類(lèi)型作為關(guān)鍵的控制點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高。

1.企業(yè)規(guī)模的大小直接影響著內(nèi)部控制的質(zhì)量和效果。就我國(guó)的'情況而言，規(guī)模越大的公司其經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r越好，在組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)管理、和企業(yè)文化的建設(shè)上比較健全和正規(guī)，并且具有中小企業(yè)無(wú)法比擬的社會(huì)影響力，因此其承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任和道德相對(duì)來(lái)說(shuō)比較重。所以，規(guī)模大的公司對(duì)內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求會(huì)比規(guī)模小的公司要高得多，所以，在研究會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和內(nèi)部控制之間的聯(lián)系時(shí)，應(yīng)該考慮公司規(guī)模的影響。

2.企業(yè)和信息使用者之間存在的信息不對(duì)稱(chēng)導(dǎo)致一些公司在會(huì)計(jì)信息處理上會(huì)違規(guī)操作，提高盈余，弄虛作假，尤其是在企業(yè)面臨債務(wù)契約規(guī)定的條件時(shí)，會(huì)更有傾向通過(guò)會(huì)計(jì)造假來(lái)操縱利潤(rùn)、提高盈余，欺瞞債權(quán)人和公眾。在實(shí)際的內(nèi)部控制中，內(nèi)部控制人員可以通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債率來(lái)控制債務(wù)契約對(duì)盈余管理的消極影響。

3.公司的聲譽(yù)是企業(yè)生存和發(fā)展的一個(gè)重要影響因素，聲譽(yù)可以以最低的成本完成企業(yè)的各項(xiàng)交易，并且能夠良好地維持交易秩序。我國(guó)法律規(guī)定，如果公司連續(xù)兩年嚴(yán)重虧損，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)嚴(yán)重下滑，那么就應(yīng)該給予這些公司特殊處理，給投資者和債權(quán)人一個(gè)提醒。這個(gè)時(shí)候，被特殊處理的企業(yè)為了提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，改善企業(yè)聲譽(yù)，顯示其內(nèi)部控制的有效性，就會(huì)產(chǎn)生操縱會(huì)計(jì)利潤(rùn)、進(jìn)行會(huì)計(jì)信息造假。所以，對(duì)于內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)督應(yīng)該重點(diǎn)放在這些企業(yè)上。

4.不同行業(yè)的企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的要求以及內(nèi)部控制的重點(diǎn)都不盡相同。企業(yè)所處的行業(yè)不同，那么企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和外部環(huán)境就不同，企業(yè)的戰(zhàn)略和計(jì)劃也不同，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)取得市場(chǎng)地位的關(guān)鍵因素也大相徑庭，大眾關(guān)注在企業(yè)的重點(diǎn)和方面也因行業(yè)的不同而具有很大差異，因此，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和內(nèi)部控制的要求也很具有很大差異。

在建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升的過(guò)程中，我們要注意內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)價(jià)體系應(yīng)遵循的幾個(gè)原則：一是成本-效益原則，任何一個(gè)企業(yè)的資源都是有限的，這就決定了企業(yè)分配給任何一項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的資源都要考慮到效益問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)該將有效資源發(fā)揮到最大效益的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)之上，使得內(nèi)部控制發(fā)揮最大效益，這就需要企業(yè)找準(zhǔn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn);二是企業(yè)建立的內(nèi)部控制體系應(yīng)該具有實(shí)用價(jià)值，企業(yè)所選擇的控制指標(biāo)應(yīng)該能夠評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，并反映內(nèi)部控制效果，使得每一個(gè)選擇的指標(biāo)都能達(dá)到應(yīng)有的效用，在具體選擇過(guò)程中，根據(jù)《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》的覆蓋范圍，考慮指標(biāo)的全面性和顯著性的同時(shí)兼顧指標(biāo)的現(xiàn)實(shí)可獲得性和有用性。

參考文獻(xiàn)：

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公司治理論文篇十三

所謂“傾銷(xiāo)”，是指進(jìn)口產(chǎn)品的出口價(jià)格低于其正常價(jià)值。出口價(jià)格與正常價(jià)值之間的差額為“傾銷(xiāo)幅度”。發(fā)達(dá)國(guó)家輸入我國(guó)市場(chǎng)的產(chǎn)品往往有高技術(shù)含量、高附加值的特點(diǎn)，因此盡管其價(jià)格可能高于國(guó)產(chǎn)產(chǎn)品，但仍會(huì)成為一些消費(fèi)者優(yōu)先選擇的對(duì)象，對(duì)于按正常價(jià)值進(jìn)口到我國(guó)的產(chǎn)品，我們只能通過(guò)不斷發(fā)展和提高國(guó)產(chǎn)產(chǎn)品的綜合競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)與之展開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)，然而由于中國(guó)市場(chǎng)現(xiàn)有的和未來(lái)潛在的巨大吸引力，有些外國(guó)廠商為了進(jìn)入我國(guó)市場(chǎng)并搶占更多市場(chǎng)份額，不惜采取低于其本國(guó)市場(chǎng)價(jià)格或低于其在第三國(guó)的市場(chǎng)價(jià)格等低于正常價(jià)值的手段向我國(guó)市場(chǎng)傾銷(xiāo)產(chǎn)品。這樣就會(huì)造成我國(guó)相關(guān)企業(yè)縮小或失去國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，利潤(rùn)下降，開(kāi)工不足，工人失業(yè)，甚至企業(yè)倒閉。

上市公司往往是我國(guó)相關(guān)產(chǎn)業(yè)中的龍頭企業(yè)，在其所在的行業(yè)中占有舉足輕重的地位和市場(chǎng)份額，是外國(guó)企業(yè)在中國(guó)的主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。因而國(guó)外產(chǎn)品傾銷(xiāo)行為首當(dāng)其沖的受害者是相關(guān)行業(yè)的上市公司，上市公司可能受到的損害除了上述所描述的直接損失和后果外，還有以下潛在損害：

上市公司可能出現(xiàn)增長(zhǎng)被剝奪，發(fā)展?jié)摿κ艿揭种频那趾?，也就是說(shuō)，如果沒(méi)有進(jìn)口產(chǎn)品的傾銷(xiāo)，上市公司本來(lái)具有拓展市場(chǎng)空間、增長(zhǎng)產(chǎn)品銷(xiāo)售從而使企業(yè)增值和發(fā)展的潛力。由于傾銷(xiāo)的出現(xiàn)，即使上市公司仍能保持住原有的市場(chǎng)份額，表面上并沒(méi)有坡，但實(shí)際上他們已經(jīng)推動(dòng)了市場(chǎng)份額繼續(xù)增長(zhǎng)的機(jī)會(huì)。而對(duì)上市公司的所有者――廣大股東來(lái)說(shuō)，公司未來(lái)增值的潛力和發(fā)展的前景，是他們對(duì)公司是否報(bào)有信心的重要依據(jù)。

與傾銷(xiāo)產(chǎn)品無(wú)直接競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)業(yè)及其上市公司也可能受到損害。有些產(chǎn)品雖然不直接與傾銷(xiāo)產(chǎn)品形成競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。但由于消費(fèi)者受傾銷(xiāo)產(chǎn)品低廉價(jià)格的吸引選擇了傾銷(xiāo)產(chǎn)品，因此就會(huì)減少或放棄對(duì)其他產(chǎn)品的消費(fèi)，從而使這些企業(yè)遭受“殃及池魚(yú)”之禍。對(duì)那些消費(fèi)傾銷(xiāo)有產(chǎn)品――把傾銷(xiāo)產(chǎn)品作為原材料或零配件，生產(chǎn)加工制成品的企業(yè)來(lái)說(shuō)，可能由于暫時(shí)的成本降低和利潤(rùn)增加而作出錯(cuò)誤的判斷決策，盲目的擴(kuò)大生產(chǎn)。一旦傾銷(xiāo)停止，可能由此波及和影響到整個(gè)產(chǎn)業(yè)乃至整個(gè)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的健康有序的發(fā)展。

沒(méi)有市場(chǎng)，安有利潤(rùn)

證券投資收益來(lái)源于兩方面，其一是企業(yè)分配給股東的紅利，其二是該企業(yè)股票在市場(chǎng)上的差價(jià)收入。這兩種收入均基于企業(yè)已獲得利潤(rùn)及獲利潛力。而有利可獲，則基于該企業(yè)的產(chǎn)品能以高于其成本的價(jià)格銷(xiāo)售出去，并且現(xiàn)在和將來(lái)能夠占有一定比例的市場(chǎng)份額。

只要有國(guó)際經(jīng)濟(jì)和貿(mào)易往來(lái)，市場(chǎng)就是國(guó)際化的，生產(chǎn)企業(yè)絕不能將國(guó)內(nèi)市場(chǎng)作為唯一市場(chǎng)，將國(guó)內(nèi)同類(lèi)產(chǎn)品作為唯一的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手；消費(fèi)者亦不能將某企業(yè)在國(guó)內(nèi)同行業(yè)占居首位，就將其視為獨(dú)占鰲頭者。因?yàn)?，進(jìn)口的同類(lèi)產(chǎn)品正在或?qū)⒁獢D占更多的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)份額。這就是十五大所倡導(dǎo)的要搞跨行業(yè)、跨國(guó)界大企業(yè)集團(tuán)的意義所在。

對(duì)我國(guó)眾多的上市公司來(lái)說(shuō)，在市場(chǎng)趨于國(guó)際化的同時(shí)，股東和股本資金的來(lái)源也在趨于國(guó)際化。要想到國(guó)際市場(chǎng)上去籌措資金，其產(chǎn)品現(xiàn)在占有市場(chǎng)份額的`情況和發(fā)展的前景肯定是外國(guó)投資者最關(guān)心的問(wèn)題之一。出口產(chǎn)品傾銷(xiāo)行為將會(huì)導(dǎo)致外國(guó)投資者，尤其是產(chǎn)品出口國(guó)的投資者對(duì)傾銷(xiāo)國(guó)的上市公司喪失信心，放棄投資選擇或出售所持股票，引起股價(jià)下跌。對(duì)國(guó)內(nèi)投資者來(lái)說(shuō)也是一樣。

有些上市公司的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)很單一，集中在一個(gè)行業(yè)的幾種產(chǎn)品上，甚至以一、二種產(chǎn)品的生產(chǎn)為主。這些產(chǎn)品若受到外國(guó)產(chǎn)品傾銷(xiāo)的壓力，其所占市場(chǎng)份額遞減的可能性就會(huì)更大，從而嚴(yán)重削弱企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。傾銷(xiāo)產(chǎn)品較好的質(zhì)量和過(guò)低的價(jià)格會(huì)對(duì)上市公司正常的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序，使國(guó)內(nèi)企業(yè)以公平競(jìng)爭(zhēng)方式開(kāi)拓市場(chǎng)的努力事倍功半，甚至徒勞無(wú)功。

沒(méi)有市場(chǎng)，安有利潤(rùn)？作為以擴(kuò)張本國(guó)產(chǎn)業(yè)，占領(lǐng)國(guó)際市場(chǎng)為目的的傾銷(xiāo)行為，對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)和股市的影響是直接的和巨大的，對(duì)此上市公司和廣大股民都應(yīng)給予高度重視，尤其是上市公司，更應(yīng)從理性的法律角度客觀地對(duì)待傾銷(xiāo)問(wèn)題。

運(yùn)用反傾銷(xiāo)的法律武器保護(hù)自己，打擊競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手

所謂“反傾銷(xiāo)”，是指進(jìn)口國(guó)依法在傾銷(xiāo)幅度以?xún)?nèi)征收反傾銷(xiāo)的懲罰性關(guān)稅，以限制或排斥進(jìn)口產(chǎn)品，保護(hù)本國(guó)相關(guān)產(chǎn)業(yè)。

（一）上市公司要依靠財(cái)力和其他優(yōu)勢(shì)，建立自己的信息情報(bào)收集和分析處理系統(tǒng)

判斷一種商品是否構(gòu)成傾銷(xiāo)，需要掌握確鑿詳實(shí)的國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)資料。根據(jù)國(guó)際通行的做法和我國(guó)《反傾銷(xiāo)反補(bǔ)貼條例》的規(guī)定，一種商品傾銷(xiāo)行為的成立由兩方面構(gòu)成：傾銷(xiāo)的存在和實(shí)質(zhì)損害的存在。確定傾銷(xiāo)是否存在需要首先確定這種商品的正常價(jià)值和出口價(jià)格，然后比較二者的差額，前者高于后者的，可確定傾銷(xiāo)存在，高出的差額部分，為“傾銷(xiāo)幅度”。而實(shí)質(zhì)損害是否存在則要通過(guò)調(diào)查傾銷(xiāo)產(chǎn)品的數(shù)量，傾銷(xiāo)產(chǎn)品的價(jià)格，傾銷(xiāo)產(chǎn)品對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)的影響，傾銷(xiāo)產(chǎn)品出口國(guó)的生產(chǎn)能力、出口能力和庫(kù)存等四個(gè)方面來(lái)確定。

上述一系列數(shù)據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)和事項(xiàng)的判斷、需要搜集、調(diào)查和分析國(guó)內(nèi)外大量的資料和信息。上市公司只有依靠有效的情報(bào)信息處理系統(tǒng)，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和正確判斷進(jìn)口產(chǎn)品的傾銷(xiāo)行為，從而確定應(yīng)對(duì)之策。

（二）遭到進(jìn)口產(chǎn)品傾銷(xiāo)的上市公司以及其他企業(yè)要聯(lián)手協(xié)作，共御“外敵”

進(jìn)口產(chǎn)品的傾銷(xiāo)，損害的不僅是個(gè)別企業(yè)的利益，更是國(guó)內(nèi)某一產(chǎn)業(yè)的利益。國(guó)際慣例和我國(guó)法律把傾銷(xiāo)產(chǎn)品對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)的影響作為認(rèn)定傾銷(xiāo)的一項(xiàng)重要標(biāo)準(zhǔn)。國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)，是指國(guó)內(nèi)相同或類(lèi)似產(chǎn)品的全部生產(chǎn)者，或者其產(chǎn)量占國(guó)內(nèi)相同或者類(lèi)似產(chǎn)品全部產(chǎn)量大部分的生產(chǎn)者。依照國(guó)際慣例，當(dāng)支持反傾銷(xiāo)調(diào)查申請(qǐng)的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)者所生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量不足國(guó)內(nèi)該類(lèi)產(chǎn)品生產(chǎn)總量的25%時(shí)，不得提起反傾銷(xiāo)調(diào)查。因此，遭到進(jìn)口產(chǎn)品傾銷(xiāo)的上市公司之間、上市公司與其他企業(yè)之間要共同合作，通過(guò)行業(yè)協(xié)會(huì)或組織產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟協(xié)調(diào)行動(dòng)，這樣才能確保反傾銷(xiāo)申請(qǐng)獲得成功。

（三）反傾銷(xiāo)措施對(duì)股市的影響

對(duì)一項(xiàng)反傾銷(xiāo)申請(qǐng)初步裁定傾銷(xiāo)成立了，該產(chǎn)品將被征收臨時(shí)反傾銷(xiāo)或被要求提供保證或擔(dān)保；最終裁定傾銷(xiāo)成立的，將被征收長(zhǎng)期（一般為五年）反傾銷(xiāo)稅。因此，反傾銷(xiāo)調(diào)查程序的開(kāi)始，將會(huì)成為利好消

息，使該行業(yè)上市公司股票上漲。一旦進(jìn)口產(chǎn)品被裁定傾銷(xiāo)成立，無(wú)疑會(huì)增強(qiáng)股民對(duì)該類(lèi)上市公司的信息，刺激股民的投資欲望，從而帶動(dòng)一個(gè)甚至幾個(gè)板塊的股市行情上揚(yáng)，使股民和上市公司均在反傾銷(xiāo)行動(dòng)中成為受益者。

公司治理論文篇十四

一、行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量存在的問(wèn)題分析

1.1業(yè)務(wù)費(fèi)用支出方面

財(cái)務(wù)資源是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)和創(chuàng)建利潤(rùn)的重要支持與保障，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)資源的優(yōu)化配置促使銀行價(jià)值最大化，是現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的核心。近年來(lái)，a行的費(fèi)用核算辦法按照總行要求，保持費(fèi)用配置政策穩(wěn)定，采取成本收入比配置機(jī)制控制費(fèi)用上限。a行費(fèi)用支出存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在：

（1）總行按照成本收入比配置費(fèi)用預(yù)算的辦法操作性不強(qiáng)?？傂邪凑找欢ǖ?成本收入比進(jìn)行核定，但計(jì)費(fèi)收入中的內(nèi)部資金損益在報(bào)表中不反映，其會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性有待于進(jìn)一步核實(shí)，核定的費(fèi)用指標(biāo)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生有差異，形成費(fèi)用結(jié)余，造成支出浪費(fèi)。

（2）費(fèi)用劃分上“重業(yè)務(wù)，輕內(nèi)控”，容易導(dǎo)致內(nèi)控部門(mén)監(jiān)督真空。內(nèi)控部門(mén)受費(fèi)用指標(biāo)約束，對(duì)可控項(xiàng)目導(dǎo)致監(jiān)督缺失，原則是“錢(qián)在哪兒，人在哪兒”，這種鞭長(zhǎng)莫及，隔靴撓癢現(xiàn)象，加大了銀行的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）年終費(fèi)用有較大結(jié)余，造成突擊花錢(qián)。由于費(fèi)用指標(biāo)寬裕，到了年終就突擊花錢(qián)，支出的合規(guī)性和真實(shí)性被談化。

1.2地方政府融資平臺(tái)方面

從開(kāi)始，中央各部委就陸續(xù)下發(fā)文件，要求清查地方政府融資平臺(tái)債務(wù)。a行的地方政府融資平臺(tái)貸款，省級(jí)平臺(tái)貸款占比較高，占比75%。按貸款行業(yè)投向而言，主要集中于交通運(yùn)輸行業(yè)，占比78%。其中多數(shù)企業(yè)均未發(fā)行股票上市，其主要資本構(gòu)成除自有資本以外，主要通過(guò)銀行借款、債權(quán)融資和財(cái)政撥款，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率偏高，多數(shù)在70%以上。在實(shí)際操作中，對(duì)于項(xiàng)目建設(shè)和資金使用的管理力度不夠，已有的資產(chǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能償還貸款資金。以陜西省高速公路建設(shè)集團(tuán)公司貸款為例，對(duì)a行政府融資平臺(tái)貸款的風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

（1）負(fù)債總額大幅上升，資產(chǎn)負(fù)債率偏高；

（2）負(fù)債、擔(dān)保總和大于總資產(chǎn)；

（3）后續(xù)還款能力有限；

（4）公路收費(fèi)政策收緊，公路項(xiàng)目前景不容樂(lè)觀。

，交通運(yùn)輸部、發(fā)改委、財(cái)政部、監(jiān)察部、國(guó)務(wù)院糾風(fēng)辦等五部門(mén)聯(lián)合下發(fā)通知，自206月20日至5月31日，將開(kāi)展收費(fèi)公路違規(guī)及不合理收費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)清理?！锻ㄖ芬衙鞔_將降低偏高的通行費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，全面清理公路超期收費(fèi)、通行費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)偏高等違規(guī)及不合理收費(fèi)，堅(jiān)決撤銷(xiāo)收費(fèi)期滿(mǎn)的收費(fèi)項(xiàng)目。因此，陜高速等交通運(yùn)輸類(lèi)政府融資平臺(tái)貸款，還本付息壓力在今明兩年就會(huì)顯現(xiàn)。如果未來(lái)隨著信貸收緊、公路收益下降，高速公路的發(fā)展鏈條可能會(huì)斷裂，那么a行等金融機(jī)構(gòu)的貸款將面臨很大風(fēng)險(xiǎn)。

二、對(duì)策與建議

2.1優(yōu)化職工薪酬結(jié)構(gòu)

金融企業(yè)應(yīng)積極探索差異化薪酬激勵(lì)模式，實(shí)踐分類(lèi)管理理念，提高薪酬市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；嚴(yán)格執(zhí)行薪酬政策；高管薪酬分配制度應(yīng)透明；個(gè)別金融企業(yè)薪酬應(yīng)與效益聯(lián)系緊密。

2.2完善業(yè)務(wù)費(fèi)用支出結(jié)構(gòu)

建議完善費(fèi)用配置考核辦法。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的檢測(cè)，建立與預(yù)算管理相適應(yīng)的考評(píng)體系。針對(duì)各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、各業(yè)務(wù)部門(mén)、機(jī)關(guān)管理部門(mén)等層級(jí)，制定細(xì)化的考評(píng)體系。建議銀行系統(tǒng)遵循真實(shí)成本的原則，合理配置財(cái)務(wù)資源。按照“授權(quán)有限、相互牽制、逐級(jí)審批”的原則，各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支要求一是必須按程序按授權(quán)逐級(jí)審批，嚴(yán)禁通過(guò)拆分單筆交易或事項(xiàng)來(lái)規(guī)僻權(quán)限限制；二是按照問(wèn)責(zé)制的要求和總行最新的防范風(fēng)險(xiǎn)精神，在報(bào)銷(xiāo)制度上實(shí)行“負(fù)責(zé)人三簽制”。

2.3加強(qiáng)銀行對(duì)政府融資平臺(tái)貸款

的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理第一，妥善處理債務(wù)償還方式。一方面，地方政府融資平臺(tái)公司的存量債務(wù)，要按照協(xié)議約定償還，不得單方面改變?cè)袀鶛?quán)債務(wù)關(guān)系。另一方面，要抓緊落實(shí)有關(guān)債務(wù)人償債責(zé)任，地方政府融資平臺(tái)公司等要抓緊制定償債計(jì)劃，明確償債時(shí)限。對(duì)于問(wèn)題貸款，要保證利息償付順暢，并通過(guò)分期還款計(jì)劃逐步壓縮貸款規(guī)模。第二，加強(qiáng)銀行業(yè)對(duì)地方政府融資平臺(tái)貸款的信貸管理。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格落實(shí)借款人準(zhǔn)入條件，按照商業(yè)化原則履行審批程序，嚴(yán)格執(zhí)行信貸“三查”制度。即：貸前調(diào)查、貸款審查和貸后檢查。密切關(guān)注項(xiàng)目進(jìn)度和資金運(yùn)用狀況，確認(rèn)地方政府融資平臺(tái)貸款用款主體和貸款用途。

公司治理論文篇十五

企業(yè)內(nèi)部控制，需要做到真實(shí)，透明，科學(xué)有效等幾個(gè)方面，才可以保證在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制而言，有幾個(gè)方面是必須要進(jìn)行重點(diǎn)管理與控制的。其中，最為重要的就是企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。財(cái)務(wù)部門(mén)主導(dǎo)著企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，如果財(cái)務(wù)出現(xiàn)任何狀況，就會(huì)直接影響整個(gè)企業(yè)的發(fā)展。而財(cái)務(wù)部門(mén)中，會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)部門(mén)的管理核心，會(huì)計(jì)的能力與信息質(zhì)量，在一定程度上決定著財(cái)務(wù)的發(fā)展與穩(wěn)定情況。因此，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部管理與控制的過(guò)程中，一定要進(jìn)行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的分析與保證，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制的合理性。此外，企業(yè)的人員管理與企業(yè)文化管理，也是企業(yè)內(nèi)部控制中比較重要的一個(gè)環(huán)節(jié)?？傊髽I(yè)內(nèi)部控制影響因素較多，需要慎重處理。

二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量分析

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量在不同的層面定義會(huì)相對(duì)不同，但是，總體上分析可以認(rèn)為會(huì)計(jì)信息質(zhì)量中，包括會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性，真實(shí)性以及可靠性等等。那么，對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量分析，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行探究：

首先，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的相關(guān)性分析；會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的相關(guān)性，主要是表現(xiàn)在其信息符合當(dāng)前國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理的基本需求，對(duì)于企業(yè)在會(huì)計(jì)信息加工與處理的過(guò)程中，首先需要考慮會(huì)計(jì)信息需求的的不同特點(diǎn)，從而保證企業(yè)內(nèi)部各方面對(duì)于會(huì)計(jì)信息的相關(guān)需求。因此，對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量相關(guān)性有兩大基本標(biāo)準(zhǔn)：第一，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的預(yù)測(cè)價(jià)值；預(yù)測(cè)價(jià)值表示在對(duì)會(huì)計(jì)自身的過(guò)去評(píng)估，現(xiàn)在以及未來(lái)的預(yù)測(cè)和發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行分析，這些元素會(huì)直接影響預(yù)測(cè)與評(píng)估決策。第二，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的反饋價(jià)值；反饋價(jià)值就是在預(yù)測(cè)價(jià)值的基礎(chǔ)上，進(jìn)行后期的評(píng)估與核實(shí)糾正，對(duì)于使用者的維持和策略改變而言，有著非常重要的意義。會(huì)計(jì)信息的預(yù)測(cè)價(jià)值以及反饋價(jià)值都是會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征。

其次，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可靠性分析；會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的`可靠性要求信息必須真實(shí)可靠，對(duì)于會(huì)計(jì)的信息可靠性而嚴(yán)，要滿(mǎn)足對(duì)于計(jì)量要素定義的需求，會(huì)計(jì)報(bào)表上反映的各項(xiàng)指標(biāo)都需要滿(mǎn)足質(zhì)量特征，并且確認(rèn)不會(huì)對(duì)用戶(hù)進(jìn)行錯(cuò)誤引導(dǎo)。此外，報(bào)表中的數(shù)據(jù)不可以出現(xiàn)誤導(dǎo)，遺漏。財(cái)務(wù)報(bào)表反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)收支情況，核算內(nèi)容必須以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)的進(jìn)行業(yè)績(jī)考核。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可靠性是靈魂，也是基礎(chǔ)，代表了會(huì)計(jì)的本質(zhì)屬性。

最后，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性分析；真實(shí)性是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本屬性，也是確保其發(fā)展的基礎(chǔ)。其中，對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包含的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容而言，沒(méi)有真實(shí)性就會(huì)造成會(huì)計(jì)信息相關(guān)性的減弱，從而造成非常惡劣的影響。對(duì)于企業(yè)以及公眾都是一種極大的負(fù)面影響，損害了相關(guān)者的利益。但是，對(duì)于真實(shí)性的理解而言，具有一定的相對(duì)性和動(dòng)態(tài)性，這也是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量真實(shí)性的一種側(cè)面解釋。在不同的角度或者立場(chǎng)上，真實(shí)性的解釋就會(huì)有不同的傾向性，這是可以包容的真實(shí)性結(jié)果之一。此外，相對(duì)性和動(dòng)態(tài)性也是可以理解的。

三、企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量關(guān)系分析

第一，企業(yè)內(nèi)部控制需要會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的相關(guān)性；企業(yè)內(nèi)部控制，需要財(cái)務(wù)部門(mén)的協(xié)調(diào)發(fā)展與穩(wěn)定。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量相關(guān)性，重點(diǎn)保證了財(cái)務(wù)部門(mén)的穩(wěn)定性。內(nèi)部的管理與控制措施中，財(cái)務(wù)部門(mén)的內(nèi)部管理是重中之重。因此，需要保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量相關(guān)性，從而保證財(cái)務(wù)部門(mén)的穩(wěn)定發(fā)展。

第二，企業(yè)內(nèi)部控制需要會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可靠性；可靠性對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理與控制而言，更加具備重要的意義?？煽啃员ＷC了在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策以及市場(chǎng)成本核算的過(guò)程中，可以確保運(yùn)營(yíng)中提高成功率，從而減少風(fēng)險(xiǎn)。

第三，企業(yè)內(nèi)部控制需要會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性；真實(shí)性是企業(yè)內(nèi)部管理與控制中，最為重要的關(guān)鍵。如果缺乏真實(shí)性，那么無(wú)疑將是最大的漏洞與威脅。例如，企業(yè)在新一年的財(cái)務(wù)預(yù)算的過(guò)程中，如果缺乏真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表，而會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性也無(wú)法得到保證，那么就會(huì)造成危險(xiǎn)的增大。因此，企業(yè)的內(nèi)部管理與控制的過(guò)程中，一定要進(jìn)行合理有效的真實(shí)性的保障。即便在真實(shí)性具備動(dòng)態(tài)性以及相對(duì)性的特征，但是也一定要確保企業(yè)的預(yù)算與相關(guān)的核算過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一化的標(biāo)準(zhǔn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

本文通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響因素進(jìn)行分析，進(jìn)而探討了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的幾個(gè)主要標(biāo)準(zhǔn)與影響因素，在一定程度上實(shí)現(xiàn)了兩者之間的關(guān)系探究。企業(yè)內(nèi)部控制需要保證內(nèi)部管理與控制的幾項(xiàng)因素能夠完善穩(wěn)定的發(fā)展。財(cái)務(wù)控制與管理，是企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中最為重要的影響因素之一。因此，確保企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的穩(wěn)定，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。那么，對(duì)于企業(yè)而言，是非常必要的。

參考文獻(xiàn)：

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公司治理論文篇十六

摘要：在資源開(kāi)發(fā)與環(huán)境保護(hù)方面，企業(yè)首先是考慮利益。由于沒(méi)有意識(shí)到環(huán)境保護(hù)工作的重要性，在長(zhǎng)時(shí)間的積累下環(huán)境問(wèn)題出現(xiàn)了集中爆發(fā)趨勢(shì)。對(duì)于石化工業(yè)而言，不僅面臨著資源開(kāi)采方面的問(wèn)題，同時(shí)也有環(huán)境保護(hù)方面的挑戰(zhàn)。開(kāi)采必然會(huì)對(duì)已有環(huán)境造成破壞，如何將破壞降到最低，實(shí)現(xiàn)發(fā)展與自然之間和諧相處是石化工業(yè)需要考慮的問(wèn)題。本文就面向資源和環(huán)境的石油化工技術(shù)創(chuàng)新與展望作簡(jiǎn)要闡述。

關(guān)鍵詞：資源和環(huán)境；石油化工技術(shù)；創(chuàng)新與展望

石化行業(yè)對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展有重要的促進(jìn)作用，同時(shí)也是國(guó)家能源安全保障。在新時(shí)期我國(guó)石化行業(yè)無(wú)論是在技術(shù)還是在規(guī)模上都已經(jīng)取得了可喜的成績(jī)。某些方面在世界名列前茅，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供了基礎(chǔ)。但是另一方面也要看到與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)石化行業(yè)還有提升改進(jìn)的空間。體現(xiàn)在產(chǎn)品結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)效益方面。需要企業(yè)繼續(xù)努力。

1石化行業(yè)創(chuàng)新的方向

（1）清潔油氣生產(chǎn)工藝的創(chuàng)新隨著國(guó)家對(duì)環(huán)境保護(hù)工作力度的加強(qiáng)，國(guó)民環(huán)保意識(shí)的增強(qiáng)，對(duì)油品質(zhì)量要求也越來(lái)越高。原油中重油成分也越來(lái)越高。常規(guī)工藝已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足清潔油生產(chǎn)技術(shù)要求?；诖耍录夹g(shù)工藝重點(diǎn)在于提升油品的性質(zhì)與重油轉(zhuǎn)換的能力。

（2）催化材料與工藝集成新催化材料與反應(yīng)工程集成會(huì)帶來(lái)集成新石化催化技術(shù)。如中石化，以新催化材料研發(fā)為核心，集成工藝創(chuàng)新，技術(shù)創(chuàng)新方面有化學(xué)品芳烴，烯烴，綠色選擇氧化。作為重要的化工原料，二甲笨在醫(yī)藥，溶劑，農(nóng)藥方面都有廣泛用途。與人民生活有密切關(guān)系。傳統(tǒng)生產(chǎn)方法中，催化劑選擇的是絲光沸石。通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)了甲笨高選擇性制備。制備出的新材料成功開(kāi)發(fā)了新的`工藝技術(shù)。在工藝創(chuàng)新方面，有甲笨選擇性歧化與面含歧化組合[1]。

（3）烯烴生產(chǎn)技術(shù)作為重要的大宗化學(xué)品，傳統(tǒng)生產(chǎn)方法主要是催化裂解或者是蒸氣裂解，其采用的原料主要是石油。而新的工藝則主要是碳四烯烴轉(zhuǎn)化，合成氣轉(zhuǎn)化，甲醇轉(zhuǎn)化等。其中裂解工藝是利用有酸性與獨(dú)特選擇性的分子作為催化劑，將煉廠中富含烯烴的產(chǎn)品選擇性轉(zhuǎn)化。

2石油化工行業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)

當(dāng)前我國(guó)的石油產(chǎn)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足需要，依賴(lài)于國(guó)外進(jìn)口。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對(duì)石油的依賴(lài)程度也在相應(yīng)上升，供求不平衡性導(dǎo)致了對(duì)外依賴(lài)程度增大，對(duì)于國(guó)家安全十分不利。能源缺乏會(huì)影響到社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。要解決此問(wèn)題，一方面要加大對(duì)新的資源勘查力度，尋找規(guī)模大而質(zhì)量?jī)?yōu)的新資源。

另一方面要從傳統(tǒng)陸地資源向海洋資源方向發(fā)展。除過(guò)石油資源外，還要大力發(fā)展新能源，增強(qiáng)能源可替代性。從多個(gè)方面入手，減少能源對(duì)外部能源的依賴(lài)程度，從而保障國(guó)家安全。我國(guó)煤炭資源豐富，可以考慮到煤化工技術(shù)。在煤化工行業(yè)已經(jīng)取得并有一定發(fā)展成效的有煤制油，制烯烴，制天然氣，煤制二甲醚及二乙醇等。與傳統(tǒng)石化行業(yè)相比，煤化行業(yè)發(fā)展還有很長(zhǎng)的路要走。同時(shí)煤化行業(yè)要將環(huán)境保護(hù)問(wèn)題納入到技術(shù)研發(fā)工作中，研發(fā)重點(diǎn)在于資源利用的效率高，帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益好，清潔綠色無(wú)污染其次是替代能源開(kāi)發(fā)與利用，作為能源結(jié)構(gòu)中重要組成部分，天然氣發(fā)展與應(yīng)用前景也是十分廣闊。其自身優(yōu)勢(shì)體現(xiàn)在質(zhì)量好，清潔環(huán)保，高能效。我國(guó)天然氣消費(fèi)已經(jīng)步入了快速發(fā)展時(shí)期，并且在未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)。在一次能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)所占的比例將會(huì)持續(xù)上升。除過(guò)天然氣之外，頁(yè)巖氣生產(chǎn)也具有十分廣闊的發(fā)展空間，并且在能源結(jié)構(gòu)調(diào)整方面發(fā)揮的作用將會(huì)越來(lái)越大。再者，需要加強(qiáng)可再生能源開(kāi)發(fā)力度，如生物質(zhì)化工。

生物質(zhì)能優(yōu)點(diǎn)體現(xiàn)在容易獲取，存在較為普遍，清潔，可以循環(huán)利用。生物質(zhì)能源已經(jīng)受到了廣泛關(guān)注。而在部分國(guó)家生物質(zhì)能源已經(jīng)得到了廣泛的應(yīng)用。我國(guó)生物質(zhì)能源經(jīng)過(guò)了數(shù)十年發(fā)展，開(kāi)發(fā)與利用的技術(shù)手段呈現(xiàn)出了多樣化特征。但是就總體水平而言，不僅與發(fā)達(dá)國(guó)家水平有較大的差距。本來(lái)的開(kāi)發(fā)水平就處于一個(gè)較低的位置。技術(shù)商業(yè)化與成熟度還不夠。國(guó)家在此方面要給予一定支持，政策，制度，資金，立法等，從多個(gè)方面來(lái)推動(dòng)生物質(zhì)能商業(yè)化發(fā)展。開(kāi)發(fā)生物質(zhì)能源并將其產(chǎn)業(yè)化，對(duì)于解決我國(guó)的能源問(wèn)題有重要的作用[2]。綠化化工發(fā)展。石化行業(yè)存在高消耗與高排放的同時(shí)，技術(shù)創(chuàng)新速度也較快，發(fā)展?jié)摿薮蟆Ｊ袠I(yè)的發(fā)展未來(lái)重點(diǎn)在于環(huán)保方面，實(shí)現(xiàn)綠化石油化工的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)資源開(kāi)發(fā)與環(huán)境保護(hù)二者共同發(fā)展。要將污染從源頭上消除，提升資源利用效率，將成本降下來(lái)，降低空氣污染物的排放。對(duì)于資源開(kāi)發(fā)對(duì)環(huán)境造成的破壞事后要開(kāi)展環(huán)境恢復(fù)工作，避免傳統(tǒng)方式下，只開(kāi)發(fā)不保護(hù)，以破壞換發(fā)展的方式。

3結(jié)語(yǔ)

社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面對(duì)著環(huán)境與資源兩方面的挑戰(zhàn)，對(duì)于石化工業(yè)而言，要想進(jìn)一步發(fā)展，就必須要朝著綠色無(wú)污染方面邁進(jìn)，提高資源利用效率，將技術(shù)作為綠色發(fā)展的基礎(chǔ)。同時(shí)也要從原料多無(wú)化方面來(lái)考慮，避免能源結(jié)構(gòu)單一。在面對(duì)環(huán)境與資源問(wèn)題上，需要多方合作，協(xié)同創(chuàng)新，從材料、產(chǎn)品、技術(shù)方面入手從而帶動(dòng)行業(yè)發(fā)展，促進(jìn)能源結(jié)構(gòu)調(diào)整。

參考文獻(xiàn)：

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[2]陳東旭.面向資源和環(huán)境的石油化工技術(shù)創(chuàng)新與展望[j].化工管理,(29).

公司治理論文篇十七

會(huì)計(jì)信息與公司治理結(jié)構(gòu)之間有著積極互動(dòng)的關(guān)系，好的公司治理結(jié)構(gòu)被現(xiàn)代企業(yè)當(dāng)作增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活力、提高經(jīng)濟(jì)效益的基本手段，其核心是所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的條件下產(chǎn)生的委托代理關(guān)系，或者說(shuō)股東和董事之間的信任關(guān)系。會(huì)計(jì)作為“當(dāng)今公司治理結(jié)構(gòu)的語(yǔ)言”，日益發(fā)揮著巨大的作用。

一、基本理論

會(huì)計(jì)信息是指企業(yè)所收集的有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況、特征及其變化的數(shù)據(jù)資料經(jīng)過(guò)加工整理而形成的有價(jià)值的經(jīng)濟(jì)信息，是在一定的準(zhǔn)則下，真實(shí)、公允地反映一個(gè)公司經(jīng)營(yíng)成果的`資料。會(huì)計(jì)信息在經(jīng)濟(jì)生活中具有重要作用，它是企業(yè)各相關(guān)利益集團(tuán)進(jìn)行決策，反映企業(yè)管理層經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任履行情況，企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理的重要依據(jù)。高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息更是對(duì)公司進(jìn)行監(jiān)督的有力保證，是影響公司行為和保護(hù)潛在投資者利益的有力工具，有助于吸引資金，維護(hù)投資者對(duì)資本市場(chǎng)的信心，也有助于完善經(jīng)理層的激勵(lì)機(jī)制。

公司治理是指通過(guò)一套包括正式或非正式的、內(nèi)部或外部的制度或機(jī)制來(lái)協(xié)調(diào)公司與所有利益相關(guān)者之間的利益關(guān)系，以保證公司決策的科學(xué)性，從而最終維護(hù)公司各方面的利益。公司治理是合約當(dāng)事人(包括股東、債權(quán)人、經(jīng)理人員、工人、政府和其他利益相關(guān)者)依據(jù)法律和合約規(guī)定，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)行使各自的權(quán)力，從靜態(tài)上看，公司治理表現(xiàn)為公司決策權(quán)力的分配結(jié)構(gòu)，從動(dòng)態(tài)上看，公司治理表現(xiàn)為決策權(quán)力分配的調(diào)整過(guò)程。

二、會(huì)計(jì)信息與公司治理的雙向關(guān)系

會(huì)計(jì)信息通過(guò)其披露機(jī)制所提供的透明的信息促進(jìn)公司治理的效率的提高，同時(shí)良好的公司治理機(jī)制可以改善會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、防范會(huì)計(jì)信息失真，也可以避免因忽略會(huì)計(jì)信息本身所具有的經(jīng)濟(jì)后果性，而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真屢禁不止的情況。會(huì)計(jì)信息與公司治理之間存在著相互的影響關(guān)系。

1.會(huì)計(jì)信息對(duì)公司治理的影響

良好的公司治理與公司治理結(jié)構(gòu)是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)誠(chéng)信的基本保障。

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)處于公司治理這一制度環(huán)境下并受其影響，不同的公司治理環(huán)境下存在不同的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。公司治理結(jié)構(gòu)在很大程度上影響著會(huì)計(jì)的價(jià)值取向和利益取向，影響到會(huì)計(jì)政策的選擇以及會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)容和方式，進(jìn)而影響會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。單從會(huì)計(jì)信息供應(yīng)鏈來(lái)看，會(huì)計(jì)信息是從公司管理當(dāng)局控制下的專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人員開(kāi)始的，歷經(jīng)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、外部審計(jì)師，最終得以向公眾披露。就邏輯順序而言，會(huì)計(jì)人員提供會(huì)計(jì)信息，外部審計(jì)師提供審計(jì)意見(jiàn)，他們是虛假會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生的源頭。而實(shí)際上，若將會(huì)計(jì)信息供應(yīng)鏈置于公司治理這一制度環(huán)境中，可以發(fā)現(xiàn)，符合一定質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息與公司治理中的管理當(dāng)局、董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)的責(zé)任和作用密不可分。因此，公司治理的健全與否直接制約著會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，規(guī)范有效的公司治理是高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的環(huán)境保證，要重塑會(huì)計(jì)誠(chéng)信，就必須依靠公司治理的不斷創(chuàng)新和完善，而不僅僅是依靠會(huì)計(jì)改革本身。

三、結(jié)論

在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展過(guò)程中，無(wú)論是宏觀調(diào)控還是微觀管理，會(huì)計(jì)信息都發(fā)揮著重要的作用，其質(zhì)量的高低直接決定著資本市場(chǎng)的有效程度和社會(huì)資源的配置效率;公司治理結(jié)構(gòu)是一種對(duì)公司進(jìn)行管理和控制的制度體系，其健全與否直接影響著公司與證券市場(chǎng)的健康發(fā)展。會(huì)計(jì)信息與公司治理二者之間是相互作用、相互影響的，其在功能上具有協(xié)同一致性。針對(duì)目前我國(guó)公司治理中存在的股權(quán)失衡，缺乏有效監(jiān)管，致使會(huì)計(jì)信息披露不真實(shí)、不及時(shí)、不充分等問(wèn)題，我們可以通過(guò)改善股權(quán)結(jié)構(gòu)提高獨(dú)立董事地位，建立有效的約束與激勵(lì)機(jī)制，充分發(fā)揮利益相關(guān)者的作用，完善會(huì)計(jì)制度等方式，既利用會(huì)計(jì)信息來(lái)促進(jìn)公司治理，又通過(guò)公司治理來(lái)積極引導(dǎo)會(huì)計(jì)信息，保證會(huì)計(jì)誠(chéng)信，最終為企業(yè)的快速和可持續(xù)性發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

公司治理論文篇十八

摘要:本文在開(kāi)始階段對(duì)公司治理以及技術(shù)創(chuàng)新進(jìn)行了相關(guān)概述，重點(diǎn)對(duì)技術(shù)創(chuàng)新方面的一些特點(diǎn)進(jìn)行了分析和討論。并對(duì)有關(guān)公司治理同技術(shù)創(chuàng)新聯(lián)系內(nèi)容進(jìn)行了論述，并結(jié)合前人的研究，將公司治理作為研究視角，將公司所有權(quán)結(jié)構(gòu)、人力資源以及籌資方式作為研究層面，分析了公司治理對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的影響作用，并在最后針對(duì)我國(guó)企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新的道路上，應(yīng)該如何完善公司治理提出了相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞:技術(shù)創(chuàng)新;公司治理;所有權(quán)結(jié)構(gòu)

一個(gè)企業(yè)要想維持長(zhǎng)期穩(wěn)定的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就必須采取卓有成效的創(chuàng)新手段，確保企業(yè)能夠不斷的提高其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的有力保障是企業(yè)保證處在持續(xù)的技術(shù)創(chuàng)新工作情況下?，F(xiàn)階段我國(guó)的一些出口商品，大部分還是處在低附加值的層次，并且不能充分的掌握商品的核心價(jià)值，由此可見(jiàn)，我國(guó)企業(yè)迫切需要發(fā)展技術(shù)創(chuàng)新這一技術(shù)手段。企業(yè)創(chuàng)新意識(shí)的發(fā)展迄今為止，依然緊密的依托于一定的企業(yè)制度框架的構(gòu)建，然而公司治理機(jī)制作為企業(yè)內(nèi)部的有力決定機(jī)制，才是能夠保證企業(yè)有效運(yùn)行的具有戰(zhàn)略性意義的決策機(jī)制。由此可見(jiàn)，企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新必然會(huì)受公司的治理方式影響。因此，將公司的治理作為企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新研究的視角，對(duì)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的發(fā)展，對(duì)于提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力來(lái)說(shuō)，是具有非常重要的一項(xiàng)改革措施。

一、公司治理和技術(shù)創(chuàng)新內(nèi)容概述

(一)公司治理的內(nèi)容分析

公司治理的本質(zhì)內(nèi)容概括來(lái)說(shuō)可以認(rèn)為是企業(yè)將所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)行分離的一種行為。而從狹義的角度出發(fā)，進(jìn)行分析，我們可以認(rèn)為公司的治理內(nèi)容指的是企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督和制衡的行為，并且能夠解決存在于兩者之間的一些代理問(wèn)題。從廣義的角度出發(fā)，我們可以認(rèn)為公司治理指的是企業(yè)協(xié)調(diào)公司和其他利益者之間利益關(guān)系的一種行為制度。

(二)技術(shù)創(chuàng)新概念分析以及其發(fā)展的特點(diǎn)分析

技術(shù)創(chuàng)新可以歸納總結(jié)為通過(guò)集成和綜合知識(shí)等手段針對(duì)新產(chǎn)品及新流程進(jìn)行創(chuàng)新活動(dòng)，由此可見(jiàn)，技術(shù)的創(chuàng)新一方面需要員工進(jìn)行長(zhǎng)時(shí)間的、集體性的學(xué)習(xí)，另一方面需要企業(yè)具備資源的長(zhǎng)期投入能力。分析技術(shù)創(chuàng)新的概念，針對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的發(fā)展，總結(jié)下來(lái)，一共需要考慮的因素有以下三個(gè)：

1、投資的專(zhuān)一性

投資的專(zhuān)一性指的是投資和技術(shù)創(chuàng)新過(guò)程的積累性和集體性有著非常緊密的聯(lián)系，并且每項(xiàng)技術(shù)的發(fā)展都同參與者們的相互交流和學(xué)習(xí)的效果息息相關(guān)，要想產(chǎn)生創(chuàng)新性專(zhuān)業(yè)技能，必須重視投資的專(zhuān)一性。

2、技術(shù)創(chuàng)新結(jié)果的高度不確定性

創(chuàng)造任何一個(gè)創(chuàng)新產(chǎn)品，都必須經(jīng)歷一個(gè)積極探索的過(guò)程，并且這個(gè)過(guò)程需要耗費(fèi)大量的物力、資金和人力，除此之外，還會(huì)同非常多的環(huán)節(jié)和因素有著密切的關(guān)系，但是不論怎樣，最終是否能夠產(chǎn)生新產(chǎn)品，并不能從一開(kāi)始就有一個(gè)定論，因此說(shuō)技術(shù)創(chuàng)新具有很大的不確定性。

3、技術(shù)創(chuàng)新成果的未來(lái)回報(bào)具有非常大的不可預(yù)見(jiàn)性

之所以說(shuō)，技術(shù)創(chuàng)新的成果具有很大的不可預(yù)見(jiàn)性，是因?yàn)榫退阍趧?chuàng)新的過(guò)程中，企業(yè)采取了最新的知識(shí)、最新的產(chǎn)品或者是最新的技術(shù)來(lái)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的改革，最終也不一定能夠取得預(yù)期的效果。

二、關(guān)于公司治理和技術(shù)創(chuàng)新之間關(guān)系的一些理論依據(jù)分析

一些傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)學(xué)觀點(diǎn)認(rèn)為，公司和公司相互之間是具有相似性的，而技術(shù)的創(chuàng)新不過(guò)就是一些利益追求者要求取得最大化利益而已。然而，現(xiàn)在看來(lái)，這一觀點(diǎn)是有偏差的。實(shí)際上，公司的內(nèi)部結(jié)構(gòu)以及組織上不是完全相同的。

(一)委托代理理論和利益相關(guān)者理論的內(nèi)容概述

“股東利益至上”的看法是建立在委托代理理論基礎(chǔ)上產(chǎn)生的一種觀點(diǎn)，具體指的是股東通過(guò)促使經(jīng)理層工作，來(lái)確保以最大化股東財(cái)富的形式經(jīng)營(yíng)公司，關(guān)于這個(gè)理論，從廣義的角度來(lái)說(shuō)，那些能夠提升公司績(jī)效的行為都隸屬于股東對(duì)經(jīng)營(yíng)的行為和決策的控制力范圍，并且，股東作為唯一一個(gè)在無(wú)任何確定收益的情況下還對(duì)公司進(jìn)行積極投資的群體，公司的其他成員則全都是受雇于股東名下的。由此可見(jiàn)，對(duì)于這個(gè)理論，總結(jié)下來(lái)，其認(rèn)為只有股東才是一個(gè)企業(yè)收益權(quán)利的實(shí)際擁有者，而其他的贊助者都不是必要存在的。而理論相關(guān)者理論占據(jù)了完全相反的理論支持，該理論將公司看成是大量利益相關(guān)者的集合，這個(gè)理論總結(jié)下來(lái)，我們可以看出，其認(rèn)為技術(shù)創(chuàng)新所需要的財(cái)產(chǎn)來(lái)源并不僅限于股東投入的資源。更重要的是，在技術(shù)創(chuàng)新方面，企業(yè)中的人力資源和股東投入的實(shí)物資源具有同等重要的地位。并且，不論股東還是其他員工，這些人都在企業(yè)上下了賭，因此，針對(duì)公司中的技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展來(lái)說(shuō)，我們必須考慮可能影響創(chuàng)新過(guò)程發(fā)展的所有因素。

(二)不完全契約框架

在合同不完善的情況下，面臨創(chuàng)新產(chǎn)權(quán)分配問(wèn)題時(shí)，消費(fèi)者扮演的是創(chuàng)新成本承擔(dān)者的角色，往往是消費(fèi)者使得創(chuàng)新的產(chǎn)品商業(yè)化。在這樣的經(jīng)營(yíng)模式的影響下，消費(fèi)者和研究機(jī)構(gòu)必須緊密結(jié)合在一起，才能大大減小套牢問(wèn)題的出現(xiàn)，并且，只有當(dāng)資本投入和人力投入相當(dāng)?shù)臅r(shí)候，才能維持創(chuàng)新技術(shù)的發(fā)展。與此同時(shí)，第三方擁有者必須是不對(duì)產(chǎn)品產(chǎn)生任何貢獻(xiàn)的普通投資方。并且，對(duì)于技術(shù)創(chuàng)新的發(fā)展來(lái)說(shuō)，一個(gè)公司的技術(shù)是在創(chuàng)新的過(guò)程中逐漸發(fā)展成熟的，因此，失敗的創(chuàng)新過(guò)程是通過(guò)哪一個(gè)公司可能會(huì)變得不必要，基于這種理論，過(guò)去參與過(guò)投資的人可能會(huì)主張進(jìn)行索取，但是他們所擁有的已經(jīng)不是那么重要了，這種情況會(huì)對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的發(fā)展進(jìn)程有一定的阻礙作用。

(三)組織控制理論內(nèi)容概述

“組織控制理論”是由那些關(guān)注創(chuàng)新過(guò)程中基礎(chǔ)性組織條件的外國(guó)學(xué)者們提出的，這些人認(rèn)為一個(gè)企業(yè)要想進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，必須擁有以下三個(gè)條件：(1)戰(zhàn)略性控制，這一社會(huì)條件指的是，針對(duì)投資策略公司必須能夠?qū)ξ锪腿肆Y源進(jìn)行分配；(2)組織整合，這一社會(huì)條件指的是，公司必須能夠在技術(shù)創(chuàng)新的過(guò)程中，充分調(diào)動(dòng)起團(tuán)隊(duì)成員對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的積極態(tài)度；(3)資金支持，這一社會(huì)條件指的是，公司在資金投入方面，必須能夠持續(xù)的進(jìn)行資金的投入，直到看到經(jīng)濟(jì)回報(bào)。

三、三大因素對(duì)公司治理過(guò)程中對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的影響

公司治理過(guò)程中的三大要素指的是：第一要素指的是公司對(duì)所有權(quán)、剩余收益權(quán)以及經(jīng)營(yíng)權(quán)的分配權(quán)力。這個(gè)要素從本質(zhì)上分析來(lái)說(shuō)，指的是公司的所有權(quán)結(jié)構(gòu)，一個(gè)公司的所有權(quán)結(jié)構(gòu)決定著該公司的決策者對(duì)資源分配的控制能力以及該公司的決策者對(duì)投資的熱情；第二個(gè)要素指的是籌資方式對(duì)于技術(shù)創(chuàng)新的影響，不同的籌資方式對(duì)應(yīng)著不同的管理機(jī)制，而這些管理機(jī)制強(qiáng)烈的影響著公司的投資決策能力；第三種要素是關(guān)于人力資源的要素，出于傳統(tǒng)原因，公司在治理的過(guò)程中，往往都忽視了這個(gè)要素，但實(shí)際上，人力資源這一要素是公司在治理過(guò)程中的一個(gè)核心要素。

(一)企業(yè)所有權(quán)結(jié)構(gòu)分析

企業(yè)的資源配置結(jié)構(gòu)是由公司的所有權(quán)結(jié)構(gòu)來(lái)決定的，并且不可避免的對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的發(fā)展產(chǎn)生著重大的影響。從傳統(tǒng)層面來(lái)說(shuō)，財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)集中程度對(duì)公司的機(jī)構(gòu)建設(shè)起著決定性的作用，目前針對(duì)如何處理所有權(quán)結(jié)構(gòu)和技術(shù)創(chuàng)新之間的關(guān)系，有以下兩種方式作為處理手段：(1)第一種手段是基于委托代理理論提出的一種方法，該種理論認(rèn)為企業(yè)將所有權(quán)進(jìn)行集中之后，可以加大對(duì)管理層的監(jiān)督力度，進(jìn)而有可能降低與技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)生的相關(guān)代理費(fèi)用；(2)第二種手段是面對(duì)在不完全契約建設(shè)情況下，強(qiáng)調(diào)公司多元所有權(quán)結(jié)構(gòu)和不同的執(zhí)行方式之間的聯(lián)系。

(二)籌資方式對(duì)于技術(shù)創(chuàng)新支出的影響作用分析

針對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的發(fā)展，企業(yè)是否能夠源源不斷的獲得資金支持是非常重要的一項(xiàng)決定因素。作為具有可選擇的性金融工具，債務(wù)籌資和股權(quán)籌資還是一種有效的治理結(jié)構(gòu)。從一方面來(lái)說(shuō)，發(fā)行新股可能會(huì)導(dǎo)致股東監(jiān)管力度的降低；但另一方面來(lái)說(shuō)，發(fā)行債券又可能會(huì)導(dǎo)致股東承擔(dān)過(guò)度的風(fēng)險(xiǎn)，分析造成這兩種現(xiàn)象的原因，可能是因?yàn)楣蓶|面對(duì)著可能成功的項(xiàng)目，都是可以獲得收益的，而債權(quán)人卻獨(dú)自承擔(dān)著由于失敗而可能出現(xiàn)的損失。

(三)人力資源

企業(yè)的特定技能可以歸納總結(jié)為創(chuàng)新產(chǎn)品的基本輸入，但是不管是從公司治理理論還是從公司技術(shù)創(chuàng)新理論出發(fā)，我們發(fā)現(xiàn)，這些理論的內(nèi)容都很少涉及到人力資源的投資問(wèn)題。因此，按照目前的理論來(lái)說(shuō)，一個(gè)員工在接受一個(gè)公司的技能培訓(xùn)后，很可能會(huì)跳槽去了其他公司，如果發(fā)生這種現(xiàn)象，那么該員工進(jìn)行的技能培訓(xùn)對(duì)提高生產(chǎn)率不會(huì)產(chǎn)生任何的促進(jìn)作用，同時(shí)，這種現(xiàn)象還會(huì)造成該員工在新公司不能得到與之前培訓(xùn)相匹配的薪水。因此，這種情況有機(jī)會(huì)造成雇主事后調(diào)低薪水。而如果員工在之前就預(yù)期到了這種行為，那么在其學(xué)習(xí)的過(guò)程中就有可能避免學(xué)習(xí)關(guān)于特地公司的技能，因?yàn)槠湓诤笃诘幕貓?bào)是不可預(yù)知的。而在技術(shù)創(chuàng)新過(guò)程中，這種現(xiàn)象更容易造成惡性循環(huán)。

四、對(duì)于基本建議的.分析

總結(jié)之前的論述和分析，我國(guó)企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展方面可以從以下幾點(diǎn)對(duì)公司的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善：

(一)改善之前的所有權(quán)結(jié)構(gòu)

不同的股東對(duì)待企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新投資都有著自己的看法，根據(jù)國(guó)內(nèi)外的研究表明，適度的進(jìn)行股權(quán)集中對(duì)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的發(fā)展來(lái)說(shuō)，具備著一定的促進(jìn)作用，造成這種現(xiàn)象的原因是因?yàn)闀?huì)有一定數(shù)量的股東在獲取企業(yè)長(zhǎng)期利益發(fā)展的過(guò)程中，都會(huì)積極的對(duì)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品進(jìn)行投資。但是，如果股權(quán)過(guò)度集中，企業(yè)則會(huì)出現(xiàn)片面追求穩(wěn)定的情況，就會(huì)阻礙創(chuàng)新的發(fā)展；而當(dāng)股權(quán)又處于過(guò)度分散狀態(tài)時(shí)，又會(huì)不可避免的出現(xiàn)企業(yè)決策效率低下的現(xiàn)象。就目前的情況來(lái)看，我國(guó)的很多上市公司還是國(guó)有股在絕對(duì)控股，這種局面，阻礙了機(jī)構(gòu)投資者在公司治理中的作用，不利于公司開(kāi)展技術(shù)創(chuàng)新。因此，我們需要改變股權(quán)結(jié)構(gòu)，使得機(jī)構(gòu)的投資者擁有一定的公司治理能力，并能夠積極的參與公司管理的長(zhǎng)期投資項(xiàng)目，促進(jìn)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展。

(二)提高員工的參與管理程度

分析一些企業(yè)在發(fā)展特定人力資源的時(shí)候，出現(xiàn)的各種協(xié)調(diào)失敗的問(wèn)題，我們發(fā)現(xiàn)可以通過(guò)改變公司內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)，達(dá)到提高員工在進(jìn)行公司決策過(guò)程中的參與度的效果。具體措施可以通過(guò)組織員工參與管理，這種方法在一定程度上可以起到提升雇員和雇主之間的信任度的作用，并且可以使員工在管理的過(guò)程中積極的發(fā)表自己的看法。另一方面，企業(yè)必須重點(diǎn)開(kāi)發(fā)人力資源，大力的鼓勵(lì)員工進(jìn)行再深造，并積極為員工提供培訓(xùn)機(jī)會(huì)，通過(guò)這種形式，為企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展提供更優(yōu)秀的人力資源。并且切實(shí)的實(shí)行員工的持股計(jì)劃，真正的使得員工利益同企業(yè)的利益緊密聯(lián)系起來(lái)，促使員工投入更多的精力到技術(shù)創(chuàng)新中去。

(三)完善激勵(lì)約束的機(jī)制

經(jīng)營(yíng)者對(duì)于技術(shù)創(chuàng)新的態(tài)度對(duì)于技術(shù)創(chuàng)新的發(fā)展有著至關(guān)重要的影響作用，企業(yè)在進(jìn)行發(fā)展的過(guò)程中，對(duì)于經(jīng)營(yíng)者的工作能力和工作態(tài)度有著很高的要求，尤其是在面對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的時(shí)候，有效的激勵(lì)政策不僅可以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的積極性，還會(huì)對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)生積極的促進(jìn)作用。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的具體情況，來(lái)采取有效的激勵(lì)措施，將短期激勵(lì)同長(zhǎng)期激勵(lì)相結(jié)合，采取多種激勵(lì)手段搭配使用，達(dá)到對(duì)經(jīng)營(yíng)者的激勵(lì)作用。

(四)改善外部環(huán)境

創(chuàng)新的環(huán)境對(duì)于企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新來(lái)說(shuō)有著不能忽視的作用，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，創(chuàng)造出一個(gè)適合企業(yè)發(fā)展、有利于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的外部環(huán)境，是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要方面。就目前來(lái)說(shuō)，很多企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始向技術(shù)創(chuàng)新進(jìn)行轉(zhuǎn)變，所以，政府更應(yīng)該在政策上給予大力的支持，為企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新提供便利。與此同時(shí)，要進(jìn)一步加強(qiáng)我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)力度，只有技術(shù)創(chuàng)新的成果受到合理的保護(hù)，才能促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的積極性。當(dāng)前市場(chǎng)的情況瞬息萬(wàn)變，企業(yè)要想在嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制中維持不變的競(jìng)爭(zhēng)力度，需要不斷的進(jìn)行技術(shù)上的創(chuàng)新，而技術(shù)創(chuàng)新同公司治理息息相關(guān)，本文詳細(xì)的闡述了，目前企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新在公司治理過(guò)程中存在的問(wèn)題，并提出了具體的強(qiáng)化措施，能夠有效的維持企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展力度，幫助企業(yè)通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新不斷的擴(kuò)展新的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，占領(lǐng)新的市場(chǎng)，獲得更多的收益，同時(shí)促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的建設(shè)和發(fā)展，促進(jìn)我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)。

參考文獻(xiàn)：

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公司治理論文篇十九

摘要：

信息時(shí)代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力較大，為了保證企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)固發(fā)展，內(nèi)部管理與控制成為了企業(yè)面對(duì)挑戰(zhàn)的關(guān)鍵因素。企業(yè)的內(nèi)部控制包括企業(yè)信息安全控制，財(cái)務(wù)信息管理以及企業(yè)人員控制等幾個(gè)方面。會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)控制管理中非常重要的參與人之一，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量在一定程度上影響了企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)定與安全。因此，本文首先探究企業(yè)內(nèi)部控制中的主要手段與原則，并進(jìn)一步解讀會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，進(jìn)而探討兩者之間的關(guān)系。

關(guān)鍵詞：

公司治理論文篇二十

眾所周知，會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)功能為反應(yīng)與監(jiān)督，財(cái)務(wù)報(bào)告是會(huì)計(jì)信息的主要載體。從資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)在邏輯看，資產(chǎn)端主要反應(yīng)的是企業(yè)的內(nèi)外部投資情況，負(fù)債權(quán)益端則反應(yīng)了企業(yè)實(shí)施內(nèi)外部投資的資金來(lái)源構(gòu)成?？v觀企業(yè)投資與會(huì)計(jì)信息，財(cái)務(wù)報(bào)告連接會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與投資效率，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告反應(yīng)，投資效率以會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提升而不斷優(yōu)化。從投資效率不斷提升角度出發(fā)，企業(yè)應(yīng)不斷改善企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，以為報(bào)告使用者提供正確合理且充分的決策依據(jù)。

一、影響投資效率的主要因素

(一)信息對(duì)稱(chēng)性

從投資角度出發(fā)，基于投資項(xiàng)目和金融投資的專(zhuān)業(yè)性，信息不對(duì)稱(chēng)是客觀存在的。資金需求方與資金供給方的信息不對(duì)稱(chēng)是影響投資效率的主要因素。企業(yè)作為項(xiàng)目投資的籌資方，債權(quán)人與中小投資者作為企業(yè)資金的提供方，在對(duì)項(xiàng)目的信息掌握方面，存在較大的不對(duì)稱(chēng)性。這種不對(duì)稱(chēng)性將直接影響投資效率，一方面企業(yè)為取得投資，可能突出反應(yīng)項(xiàng)目信息的優(yōu)勢(shì)方面，而弱化或忽略劣勢(shì)方面信息反應(yīng)，造成投資者承擔(dān)較大風(fēng)險(xiǎn)，另一方面投資方為降低投資風(fēng)險(xiǎn)，可能人為對(duì)項(xiàng)目信息質(zhì)量打折處理，提高資金使用成本，造成企業(yè)承擔(dān)較高的資金成本，可能導(dǎo)致企業(yè)投資失敗。

(二)代理關(guān)系

代理關(guān)系是現(xiàn)代企業(yè)治理難題，由于企業(yè)股東和管理層的利益需求不同，可能造成企業(yè)投資效率低下。對(duì)于企業(yè)股東而言，利益需求主要集中于盡早收回投資，實(shí)現(xiàn)較大的投資收益。而對(duì)于企業(yè)管理層而言，利益需求主要集中于增加企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)投資，以降低經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。股東與管理層產(chǎn)生不同的利益取向，企業(yè)的投資效率難以提升，往往由于股東急于收回投資而錯(cuò)失好的投資項(xiàng)目，也可能因?yàn)楣芾韺用つ繑U(kuò)大規(guī)模而投資了劣勢(shì)的項(xiàng)目，形成投資效率提升難題。

二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量對(duì)投資效率的影響

(一)促進(jìn)投資估價(jià)決策正確

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升，可以有效解決信息不對(duì)稱(chēng)難題，提升投資估價(jià)準(zhǔn)確性，促進(jìn)投資效率提升。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則逐步向國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則靠攏，同時(shí)結(jié)合我國(guó)國(guó)情，更符合企業(yè)的宏觀需求。企業(yè)會(huì)計(jì)核算除力求反應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況外，通過(guò)減值準(zhǔn)備、公允價(jià)值等會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)判斷和計(jì)量基礎(chǔ)的引入，將企業(yè)的.未來(lái)發(fā)展融入企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中，使得會(huì)計(jì)信息的容量更大，更能反映企業(yè)的實(shí)際情況，幫助投資者對(duì)投資進(jìn)行準(zhǔn)確估價(jià)，實(shí)現(xiàn)投資與籌資雙方信息對(duì)稱(chēng)，促進(jìn)投資效率提升。

(二)促進(jìn)各方利益有效保障

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升，可以有效解決代理關(guān)系難題，保障各方利益均衡，促進(jìn)投資效率提升。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升，將促進(jìn)企業(yè)治理水平的不斷提升。股東可以通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表了解企業(yè)的真實(shí)情況，同時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)告附注列示內(nèi)容的逐步深入與清晰，也為股東創(chuàng)造了直觀了解企業(yè)情況的平臺(tái)，股東將通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告更好的對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展有客觀真實(shí)的預(yù)判，促進(jìn)股利分配政策的有效調(diào)整與實(shí)施，保證企業(yè)投資資金的充足，規(guī)避企業(yè)資金低效及無(wú)效投資，進(jìn)而對(duì)企業(yè)投資效率起到較大的促進(jìn)作用。

(三)促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率提升

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升，可以促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率提升，促進(jìn)投資效率提升。近年來(lái)，財(cái)務(wù)管理及管理會(huì)計(jì)越來(lái)越受到政府和企業(yè)的重視，企業(yè)通過(guò)對(duì)投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的管理，不斷優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，從管理角度對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行加工，反應(yīng)會(huì)計(jì)信息更深層的信息，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)信息的背后原因進(jìn)行揭示，反映企業(yè)實(shí)際情況，幫助企業(yè)股東掌握企業(yè)情況，促進(jìn)投資決策的有效進(jìn)行。

三、影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的主要因素

(一)內(nèi)部控制體系

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)基礎(chǔ)管理手段，有效的內(nèi)部控制體系建設(shè)，將使得會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不斷提升。一是內(nèi)部控制通過(guò)環(huán)境建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估，促進(jìn)企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)信息將在此作出正確確認(rèn)與計(jì)量。二是內(nèi)部控制通過(guò)溝通機(jī)制建立，對(duì)會(huì)計(jì)核算體系建立良好的互動(dòng)機(jī)制，使得企業(yè)全員對(duì)會(huì)計(jì)有較為正確的理解，幫助企業(yè)提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。三是內(nèi)部控制通過(guò)評(píng)價(jià)監(jiān)督體系建設(shè)，對(duì)會(huì)計(jì)核算體系實(shí)施評(píng)價(jià)與監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的不斷提升。

(二)外部審計(jì)監(jiān)督

外部審計(jì)是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督的有效方式。對(duì)于一般企業(yè)而言，股東均要求企業(yè)進(jìn)行外部審計(jì)，通過(guò)外部審計(jì)，發(fā)布獨(dú)立且專(zhuān)業(yè)的第三方意見(jiàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升，從而幫助企業(yè)股東掌握企業(yè)的實(shí)際情況，促進(jìn)投資信息與決策的有效實(shí)施。外部審計(jì)一般包括會(huì)計(jì)審計(jì)、稅務(wù)審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等內(nèi)容，從不同側(cè)面幫助企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用者得到較為真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，促進(jìn)企業(yè)投資效率提升。

(三)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

會(huì)計(jì)信息的生產(chǎn)者無(wú)疑是企業(yè)的會(huì)計(jì)部門(mén)與會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)與職業(yè)道德將直接影響企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。一方面，會(huì)計(jì)是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的工作，要求會(huì)計(jì)人員掌握會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，了解企業(yè)情況，能夠通過(guò)對(duì)宏觀及微觀形勢(shì)的掌握，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出專(zhuān)業(yè)判斷，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。另一方面，會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提升的關(guān)鍵因素，直接決定著企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低，這也是企業(yè)在評(píng)判會(huì)計(jì)人員，招募會(huì)計(jì)人員的主要標(biāo)準(zhǔn)。

(四)財(cái)務(wù)運(yùn)行效率

財(cái)務(wù)運(yùn)行效率是企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不斷提升的高級(jí)要求。前文已對(duì)財(cái)務(wù)管理與管理會(huì)計(jì)的主要工作進(jìn)行陳述，可以看出，財(cái)務(wù)管理與管理會(huì)計(jì)的主要功能在于不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行效率。因此，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與管理會(huì)計(jì)，將有助于企業(yè)提升運(yùn)行效率，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，有效促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行投資決策，保護(hù)企業(yè)各方利益。

四、從投資效率看改善會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的主要措施

(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)

一是加強(qiáng)內(nèi)部控制組織保障，由企業(yè)一把手負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，保障各項(xiàng)工作有序有效推進(jìn)。二是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，建立企業(yè)會(huì)計(jì)制度、成本核算制度、管理會(huì)計(jì)制度、投融資制度、報(bào)銷(xiāo)制度等制度體系，并形成制度修訂完善機(jī)制。三是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部交流溝通，使得上下級(jí)、部門(mén)間形成良好的溝通環(huán)境，不斷優(yōu)化會(huì)計(jì)制度執(zhí)行環(huán)境。四是加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)，促進(jìn)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量與管理水平提升，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提升，促進(jìn)投資效率提升。

(二)加強(qiáng)外部審計(jì)監(jiān)督力度

一是建立外部審計(jì)機(jī)制，分別會(huì)計(jì)審計(jì)、稅務(wù)審計(jì)、投資項(xiàng)目審計(jì)等不同方面，定期聘請(qǐng)外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施審計(jì)，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。二是定期更換外部審計(jì)事務(wù)所，保證外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。三是加強(qiáng)股東與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的溝通交流，對(duì)外部審計(jì)提出的意見(jiàn)，分析原因，制定整改措施，不斷提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為投資決策提供有效信息與依據(jù)。

(三)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)提升

一是嚴(yán)把會(huì)計(jì)人員招聘關(guān)，關(guān)注職業(yè)道德與專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，打好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。二是加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)培養(yǎng)，定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，更新會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員掌握企業(yè)情況，不斷提升會(huì)計(jì)人員的職業(yè)水平與專(zhuān)業(yè)判斷能力。三是明確崗位職責(zé)，建立考核機(jī)制，確保會(huì)計(jì)人員工作到位，會(huì)計(jì)信息對(duì)投資效率提升的保障程度不斷提升。

(四)加強(qiáng)財(cái)務(wù)運(yùn)行效率提升

一是加強(qiáng)籌資管理，不斷拓寬融資渠道，通過(guò)債權(quán)人及投資人對(duì)企業(yè)信息的不同需求，不斷提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。二是加強(qiáng)投資管理，通過(guò)多維度研究項(xiàng)目，提高會(huì)計(jì)人員的分析判斷能力，拓展視野，增強(qiáng)專(zhuān)業(yè)能力。三是加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)管理，通過(guò)成本管控、營(yíng)運(yùn)資金管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行效率的不斷提升，有效發(fā)揮會(huì)計(jì)信息質(zhì)量對(duì)投資效率提升的促進(jìn)作用。

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公司治理論文篇二十一

生態(tài)環(huán)境保護(hù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和環(huán)境治理工作的落實(shí)都需要對(duì)相關(guān)企業(yè)逐一排查，根據(jù)具體情況有針對(duì)性地制定整治方案。關(guān)、停、閉、改企業(yè)將直接影響勞動(dòng)合同的履行，環(huán)境治理過(guò)程也是企業(yè)與職工勞動(dòng)關(guān)系調(diào)整的過(guò)程，具體而言主要涉及勞動(dòng)合同的變更、解除和終止。

2.1《勞動(dòng)合同法》中的相關(guān)規(guī)定

勞動(dòng)合同的變更、解除和終止在《勞動(dòng)合同法》中都有所規(guī)定，但實(shí)踐中適用法律仍需注意以下問(wèn)題：

2.1.1認(rèn)識(shí)協(xié)商在勞動(dòng)合同變更中的重要性

2.1.2區(qū)分勞動(dòng)合同的解除與終止

《勞動(dòng)合同法》規(guī)定了勞動(dòng)合同的解除與終止兩條并行線(xiàn)，雖然勞動(dòng)合同的解除和終止都能使勞動(dòng)關(guān)系消滅，但在通知程序和補(bǔ)償金計(jì)算上仍有所區(qū)別。勞動(dòng)合同的解除體現(xiàn)為意定性，無(wú)論是雙方協(xié)商解除，還是用人單位或勞動(dòng)者單方提出解除都是其主觀意思的表達(dá)，而勞動(dòng)合同的終止則是因法定事由的出現(xiàn)，致使合同無(wú)法繼續(xù)履行而使勞動(dòng)關(guān)系歸于消滅，其體現(xiàn)為法定性。

在實(shí)踐層面兩者在以下兩個(gè)方面存在差別：一是通知程序方面，用人單位單方提出解除勞動(dòng)合同須提前三十天通知或額外支付一個(gè)月工資，以此給予勞動(dòng)者過(guò)渡準(zhǔn)備期，而勞動(dòng)合同的終止時(shí)用人單位無(wú)此義務(wù)；二是補(bǔ)償金計(jì)算上，勞動(dòng)合同解除和終止用人單位都須支付補(bǔ)償金，但勞動(dòng)合同終止支付補(bǔ)償金是從《勞動(dòng)合同法》頒布即2008年1月1日開(kāi)始計(jì)算，而勞動(dòng)合同解除則是從雙方確立勞動(dòng)關(guān)系起計(jì)算，因此2008年之前入職的職工，在勞動(dòng)合同解除的情形下獲得的補(bǔ)償金更多。[3]需要特別注意的是勞動(dòng)合同終止的程序簡(jiǎn)單，而企業(yè)往往利用法律條文的`近似和模糊而擴(kuò)大解釋《勞動(dòng)合同法》第44條第5款“提前解散”的情形，擴(kuò)大勞動(dòng)合同終止的適用。

對(duì)于該條款的準(zhǔn)確適用應(yīng)把握以下幾個(gè)方面：第一，用人單位“提前解散”應(yīng)指企業(yè)主體資格的消滅，即解散的應(yīng)具商事主體資格，而公司分支機(jī)構(gòu)、分公司、辦事處等不是商事主體，其撤銷(xiāo)關(guān)閉不能適用本條款；第二，應(yīng)與《公司法》《合伙企業(yè)法》等相關(guān)法規(guī)銜接，解散決定的做出要符合《公司法》、《合伙企業(yè)法》等相關(guān)解散事由和程序性規(guī)定；第三，因企業(yè)的解散屬于企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，在勞動(dòng)糾紛的司法實(shí)踐中，法院不審查解散的合理性和必要性，而僅審查解散的合法性，但對(duì)于解散合法性的舉證責(zé)任應(yīng)由用人單位承擔(dān)。

2.1.3正確適用經(jīng)濟(jì)性裁員制度

環(huán)境治理退產(chǎn)能裁員是不可回避的問(wèn)題?！秳趧?dòng)合同法》第41條規(guī)定了經(jīng)濟(jì)性裁員制度，對(duì)該制度的適用應(yīng)注意以下幾個(gè)問(wèn)題：

第一，準(zhǔn)確理解第41條第4款和第40條第3款的關(guān)系。該兩款在表述上極其相似，第41條第4款為“客觀經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生重大變化”，而第40條第3款則是“客觀情況發(fā)生重大變化”，兩者是否存在差別？上述兩條款同屬于勞動(dòng)合同的解除，在法律性質(zhì)上兩者并不存在沖突。立法并沒(méi)有對(duì)兩者內(nèi)涵解釋?zhuān)痉▽?shí)踐中企業(yè)搬遷、兼并、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移等均可視為符合上述情形，但從立法初衷來(lái)看，在適用的先后順序上應(yīng)當(dāng)以第41條優(yōu)先，即只要裁員數(shù)量符合經(jīng)濟(jì)性裁員制度要求，則應(yīng)優(yōu)先適用第41條第4款之規(guī)定。

第二，裁員程序應(yīng)合法。相對(duì)于一般性的勞動(dòng)合同解除，經(jīng)濟(jì)性裁員規(guī)定了兩項(xiàng)特殊的程序，即聽(tīng)取工會(huì)或者職工的意見(jiàn)和向勞動(dòng)行政部門(mén)報(bào)告程序。首先，聽(tīng)取意見(jiàn)的對(duì)象可以是工會(huì)也可以是職工，實(shí)踐中部分企業(yè)以向工會(huì)委員公開(kāi)裁員方案來(lái)逃避向全體職工公開(kāi)，應(yīng)當(dāng)注意聽(tīng)取意見(jiàn)的對(duì)象應(yīng)具有一定的覆蓋率和代表性；其次，“聽(tīng)取意見(jiàn)”的含義不明確，“聽(tīng)取意見(jiàn)”是否等于“同意”法律沒(méi)有明確規(guī)定，也就是工會(huì)或職工同意裁員是否是經(jīng)濟(jì)性裁員必要前提尚不能確定，但司法實(shí)踐中鮮見(jiàn)作此要求。再次，向勞動(dòng)行政部門(mén)報(bào)告，僅是備案，而不須獲得許可。

第三，正確適用優(yōu)先留用制度，平衡企業(yè)的經(jīng)營(yíng)自由和社會(huì)責(zé)任。第41條同時(shí)規(guī)定了優(yōu)先留用人員，這是法律對(duì)企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的要求。企業(yè)既是經(jīng)濟(jì)實(shí)體也是社會(huì)生活的基本單位，其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)保障社會(huì)穩(wěn)定和諧的職責(zé)，因此對(duì)于服務(wù)期長(zhǎng)，就業(yè)難度高的以及承擔(dān)家庭撫養(yǎng)義務(wù)的職工應(yīng)當(dāng)優(yōu)先留用。但需要注意的是優(yōu)先留用的前提是“同等條件下”，因此在工齡、年齡、技術(shù)水平、再就業(yè)能力等方面綜合考量后優(yōu)先留用，這是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)自由權(quán)的保障。

2.2京津冀環(huán)境治理對(duì)勞動(dòng)關(guān)系影響的系統(tǒng)分析

正確理解和適用《勞動(dòng)合同法》的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合環(huán)境治理的具體措施，對(duì)各情形下勞動(dòng)關(guān)系變動(dòng)正確定性。

2.2.1企業(yè)遷移

為完成區(qū)域產(chǎn)業(yè)鏈建設(shè)，形成區(qū)域產(chǎn)業(yè)體系，部分重點(diǎn)企業(yè)由京津地區(qū)外遷至河北。企業(yè)遷移必然引起工作地點(diǎn)、工作崗位、薪酬等變化，這屬于勞動(dòng)合同的變更，若雙方不能協(xié)商一致則應(yīng)當(dāng)適用第40條第3款解除勞動(dòng)合同。

2.2.2企業(yè)破產(chǎn)、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)或提前解散

對(duì)于高污染的“僵尸”企業(yè)，可能適用《破產(chǎn)法》進(jìn)行破產(chǎn)清算，也可能環(huán)保行政部門(mén)依法責(zé)令停產(chǎn)、撤銷(xiāo)或者企業(yè)依據(jù)公司章程、合伙協(xié)議等約定主動(dòng)解散，上述情形都能引起用人單位主體的消滅，屬于勞動(dòng)合同終止。

2.2.3企業(yè)合并、分立

環(huán)境治理產(chǎn)業(yè)升級(jí)，企業(yè)可能通過(guò)合并或分立實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型。企業(yè)的合并、分立引起用人單位主體資格的吸收和分裂，依據(jù)《勞動(dòng)合同法》第34條原勞動(dòng)合同繼續(xù)有效，若沒(méi)有變動(dòng)則無(wú)需重新簽訂，由新用人單位繼續(xù)履行合同，這屬于勞動(dòng)合同的繼承；若需要變更合同或裁員，則屬于勞動(dòng)合同的變更或勞動(dòng)合同的解除，人數(shù)符合法定要求的，則應(yīng)適用經(jīng)濟(jì)性裁員制度。

2.2.4撤銷(xiāo)分支機(jī)構(gòu)或轉(zhuǎn)讓

資產(chǎn)縮小生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模環(huán)境治理要求相關(guān)行業(yè)減產(chǎn)，企業(yè)可能因此撤銷(xiāo)分支機(jī)構(gòu)，轉(zhuǎn)賣(mài)部分資產(chǎn)，削減生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模。企業(yè)撤銷(xiāo)分公司、分廠、分店等分支機(jī)構(gòu)并不是企業(yè)主體的消滅，因撤銷(xiāo)分支機(jī)構(gòu)而裁員不是勞動(dòng)合同的終止，而是勞動(dòng)合同的解除。企業(yè)轉(zhuǎn)賣(mài)資產(chǎn)按具體轉(zhuǎn)讓方式法律定性有所差別，一種是單純性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)虺鍪鄄糠仲Y產(chǎn)而裁員，此等同于撤銷(xiāo)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)適用經(jīng)濟(jì)性裁員制度；另一種是附帶勞動(dòng)者轉(zhuǎn)移的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)磳趧?dòng)者與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)捆綁一起轉(zhuǎn)讓?zhuān)@與企業(yè)的合并和分立相當(dāng)，受讓方應(yīng)繼續(xù)履行原勞動(dòng)合同，屬于勞動(dòng)合同的繼承，若受讓單位對(duì)工作崗位、薪酬待遇等有所調(diào)整，則屬于勞動(dòng)合同的變更。2.2.5產(chǎn)業(yè)升級(jí)、轉(zhuǎn)產(chǎn)、改變經(jīng)營(yíng)方式環(huán)境治理下企業(yè)可能改變其經(jīng)營(yíng)內(nèi)容或經(jīng)營(yíng)方式，由此可能引起工作崗位、工作性質(zhì)、薪酬待遇的變化，這屬于勞動(dòng)合同變更，若因此而批量裁員，則屬于第41條第3款的情形，應(yīng)適用經(jīng)濟(jì)性裁員制度。

3津冀環(huán)境治理背景下構(gòu)建和諧勞動(dòng)關(guān)系的對(duì)策

環(huán)境治理伴隨的是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，同時(shí)也是勞動(dòng)關(guān)系的調(diào)整與重構(gòu)的契機(jī)。堅(jiān)持法治理念，貫徹以人為本思想，積極發(fā)揮工會(huì)、政府的作用，在變革中構(gòu)建和諧勞動(dòng)關(guān)系。

3.1以人為本,關(guān)注特殊職工的安置

大型企業(yè)尤其是成立時(shí)間長(zhǎng)、規(guī)模大的國(guó)有企業(yè)，職工人員結(jié)構(gòu)復(fù)雜。在制定安置方案時(shí)除了要正確適用法律外，還要結(jié)合相關(guān)人員的具體情況。例如對(duì)于部隊(duì)復(fù)員人員、插隊(duì)人員或外單位調(diào)入人員，在依據(jù)工齡計(jì)算補(bǔ)償金時(shí)應(yīng)考慮其工齡銜接問(wèn)題。對(duì)于《勞動(dòng)合同法》第42條規(guī)定的不能解除勞動(dòng)合同的五類(lèi)人員，在裁員時(shí)將其排除，在勞動(dòng)合同終止的情形下，也應(yīng)根據(jù)具體情況妥善安置，提供基本生活保障。對(duì)于符合內(nèi)退條件的職工應(yīng)優(yōu)先考慮適用內(nèi)退制度，離崗待退，以基本退養(yǎng)費(fèi)和補(bǔ)充退養(yǎng)費(fèi)進(jìn)行安置。

3.2積極發(fā)揮工會(huì)作用，引入勞資協(xié)商制度

縱觀《勞動(dòng)合同法》的規(guī)定，無(wú)論是勞動(dòng)合同的變更還是勞動(dòng)合同的解除、終止，勞資雙方是否能協(xié)商一致都是關(guān)鍵。環(huán)境治理中的勞動(dòng)合同批量調(diào)整，企業(yè)要拿出具有說(shuō)服力，能夠被職工普遍認(rèn)可的方案，這就要發(fā)揮工會(huì)作為職工代表組織的作用。首先，利用工會(huì)實(shí)現(xiàn)職工的知情權(quán)，企業(yè)可將調(diào)整方案報(bào)工會(huì)，由工會(huì)向職工傳達(dá)并收集反饋意見(jiàn)。其次，引入勞資協(xié)商制度，在勞動(dòng)行政部門(mén)的主持下工會(huì)作為職工代表與企業(yè)進(jìn)行協(xié)商和談判，通過(guò)協(xié)商職工在了解企業(yè)現(xiàn)狀和困難情況下，可能適度放棄部分權(quán)益而形成替代性方案，如暫時(shí)降低凍結(jié)部分工資，征召自愿內(nèi)退的人員替代裁員，有利于企業(yè)與職工達(dá)成利益共識(shí)共渡難關(guān)。最后，要發(fā)揮工會(huì)宣傳作用，積極做好法制政策宣傳工作，協(xié)助企業(yè)做好職工心理疏導(dǎo)，避免發(fā)生群體性勞資糾紛。

3.3加強(qiáng)政府監(jiān)管職能，發(fā)揮職能部門(mén)的指導(dǎo)性作用

目前法律規(guī)定，勞動(dòng)行政部門(mén)在勞動(dòng)合同變更、解除和終止中所發(fā)揮的作用有限，有明確規(guī)定的僅是在經(jīng)濟(jì)性裁員時(shí)有備案程序。備案不等于許可，但無(wú)需審批不等于無(wú)需審查，勞動(dòng)行政部門(mén)作為管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)監(jiān)督指導(dǎo)企業(yè)裁員，通過(guò)備案程序?qū)彶榻?jīng)濟(jì)性裁員的必要性以及安置方案、裁員程序的合法性，并針對(duì)存在問(wèn)題對(duì)提供法制政策講解與指導(dǎo)，將糾紛解決前置，在源頭把關(guān)最大限度避免群體性勞資糾紛。

3.4利用地方性法規(guī)適度放寬法定條件

《勞動(dòng)合同法》對(duì)勞動(dòng)合同變更、勞動(dòng)合同解除與終止的規(guī)定過(guò)于剛性，在環(huán)境治理產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中，可能加大企業(yè)安置職工的難度，如不論何種情形下勞動(dòng)合同變更都必須以雙方協(xié)商一致為前提，又如在虧損情況下或企業(yè)。減產(chǎn)限產(chǎn)進(jìn)行環(huán)保改造時(shí)，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的支出對(duì)于企業(yè)無(wú)疑是巨大的負(fù)擔(dān)。在相關(guān)法律修訂前，可以地方性法規(guī)形式對(duì)原有法律規(guī)定進(jìn)行彈性調(diào)整，如在確保不影響職工的基本生活的前提下，可以適度放款勞動(dòng)合同變更的條件，允許企業(yè)在嚴(yán)重虧損或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)調(diào)整等情況下，一定期間一定范圍內(nèi)調(diào)整勞動(dòng)者的薪酬待遇、工作崗位、工作地點(diǎn)等，以促企業(yè)渡過(guò)難關(guān)。對(duì)于環(huán)境治理的“重災(zāi)區(qū)”行業(yè)，在勞動(dòng)合同解除或終止時(shí)，可適度調(diào)整經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金數(shù)額，確定保底年限，如十年，超出部分適度打折，以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

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