對于一段特定經(jīng)歷，寫心得體會是加深對此經(jīng)歷理解的重要方式。心得體會的結(jié)尾要給人以啟發(fā)和思考，具有一定的觸動力。接下來，我們一起來看看一些寫心得體會的高分范文，希望能夠給大家一些啟發(fā)和幫助。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇一
本次企業(yè)所得稅實訓(xùn)讓我深刻地意識到了企業(yè)所得稅的重要性和企業(yè)如何減少稅負，本篇文章主要分為五個部分：企業(yè)所得稅的基本概念，稅基和計算公式，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策和申請流程，企業(yè)之間的稅收籌劃以及企業(yè)所得稅的實際操作。
段二：企業(yè)所得稅的基本概念、稅基和計算公式
企業(yè)所得稅是一種按企業(yè)所得額征收的稅，稅率為25%。企業(yè)所得稅的稅基是企業(yè)所得額，企業(yè)所得額的計算是企業(yè)的收入減去相關(guān)稅費、各種費用和虧損，因此要在企業(yè)會計核算的基礎(chǔ)上計算出企業(yè)所得額。企業(yè)所得稅的計算公式為：企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅率-速算扣除數(shù)。
段三：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策和申請流程
為了鼓勵企業(yè)的發(fā)展，我國制定了一系列的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，主要有小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠、跨地區(qū)經(jīng)營所得稅優(yōu)惠等，這些優(yōu)惠政策可以降低企業(yè)的稅負，增強企業(yè)的生存和發(fā)展能力。企業(yè)申請優(yōu)惠政策的流程一般是找到實行政策的部門，并提供相關(guān)材料，如營業(yè)執(zhí)照、財務(wù)報表等。
段四：企業(yè)之間的稅收籌劃
企業(yè)之間的稅收籌劃是指企業(yè)通過各種手段合法地降低自身納稅負擔(dān)，從而增強企業(yè)利潤和競爭力的活動。稅收籌劃的方式很多，如跨區(qū)域設(shè)立分公司、合理運用優(yōu)惠政策、租賃靈活運用等。但企業(yè)需注意合法合規(guī)的原則，在稅收籌劃方案擬定時需進行綜合分析，審慎考慮市場、財務(wù)、法律等方方面面的因素。
段五：企業(yè)所得稅實際操作
企業(yè)所得稅的實際操作包括會計核算操作、納稅申報、稅收籌劃等一系列工作。會計核算操作可以通過軟件自動生成企業(yè)所得稅的計算表，納稅申報需要按照稅務(wù)部門的規(guī)定進行，稅收籌劃的操作則需要企業(yè)人員細致地研究分析，制定合適的策略。
段六：總結(jié)
企業(yè)所得稅是企業(yè)發(fā)展中不可避免的稅種之一，對于企業(yè)而言，熟悉企業(yè)所得稅的基本概念、計算公式和優(yōu)惠政策對于降低納稅負擔(dān)、提高企業(yè)競爭力非常重要，我們還需不斷地加強實際操作和稅收籌劃的能力，充分發(fā)揮企業(yè)所得稅稅負管理的積極作用。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇二
企業(yè)所得稅是企業(yè)運營中必須面對的稅種之一，也是企業(yè)財務(wù)管理中的一道重要課題。在實踐中，企業(yè)所得稅的計算、申報、繳納等環(huán)節(jié)是非常繁瑣的，有時甚至?xí)驗榧毠?jié)問題而出現(xiàn)不必要的損失。本文將結(jié)合實際經(jīng)驗，分享一些企業(yè)所得稅實踐中的心得體會。
第二段：稅前準備
企業(yè)所得稅的計算方法很多，而一年的計算周期也比較長，為了避免計算錯誤和漏報現(xiàn)象，企業(yè)在稅前階段需做好統(tǒng)計預(yù)算的準備工作。首先，要在財務(wù)會計管理系統(tǒng)中進行分類賬、總賬、成本核算等工作，保證數(shù)據(jù)準確性。其次，要收集并填寫各種稅前準備表格，根據(jù)不同政策和指引，調(diào)整應(yīng)納稅所得額。在這個階段，規(guī)范化管理是非常必要的，以免出現(xiàn)數(shù)據(jù)、表格等方面的混亂。
第三段：稅損處理
企業(yè)所得稅的計算中還需要處理稅損，這同樣十分重要。稅損包括了以往虧損的結(jié)轉(zhuǎn)和拖欠的稅款等。企業(yè)要在納稅期限內(nèi)上報稅損清單，如果不能核定抵扣完畢，還需要出具稅務(wù)機關(guān)的相關(guān)文件和材料交納所得稅。需要注意的是，稅損處理需要遵守一定的規(guī)定，不能隨意篡改數(shù)據(jù)或違法操作，否則極易引起稅務(wù)機關(guān)的關(guān)注和財政處罰。
第四段：稅務(wù)審批
在企業(yè)進行所得稅申報后，稅務(wù)機關(guān)往往會對相關(guān)申報材料進行審核，主要目的是為了保障企業(yè)在申報過程中的合法性、準確性和合理性。這個環(huán)節(jié)相對比較復(fù)雜，審核人員會從各個環(huán)節(jié)入手，例如確認企業(yè)所得的事實依據(jù)、核實所報所得與稅部門的征收數(shù)據(jù)是否一致等。如果稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)問題，企業(yè)需要積極配合，如實提供材料、協(xié)商解決等，避免出現(xiàn)不必要的錯誤或罰款。
第五段：稅后總結(jié)
企業(yè)所得稅的實踐中，有許多地方值得總結(jié)和反思。其中最重要的一點是規(guī)范化和合規(guī)化經(jīng)營。企業(yè)需要針對每一筆業(yè)務(wù)，選用最優(yōu)的方案，降低所得稅成本，同時還需遵守國家有關(guān)稅務(wù)法規(guī)的規(guī)定和公司治理標(biāo)準的要求。此外，企業(yè)所得稅的處理還需要及時實現(xiàn)對利益相關(guān)人的透明度和溝通，增強安全感和合作意識。只有做到這些，企業(yè)才能更好地管理企業(yè)所得稅和降低財務(wù)成本。
結(jié)論：
企業(yè)所得稅處理是企業(yè)財務(wù)管理中的重要課題，它是企業(yè)稅收成本的重要組成部分，也是企業(yè)可行性和盈利能力的重要體現(xiàn)。在實踐經(jīng)驗中，企業(yè)所得稅需要從稅前準備、稅損處理、稅后審批、稅后總結(jié)等多個環(huán)節(jié)入手，確保企業(yè)合規(guī)運營。當(dāng)然，企業(yè)所得稅的實踐是一個不斷優(yōu)化的過程，需要不斷總結(jié)完善。希望企業(yè)能夠在現(xiàn)有稅收政策的基礎(chǔ)上，不斷提升企業(yè)所得稅的管理水平，為企業(yè)的未來發(fā)展做出貢獻。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇三
企業(yè)所得稅是企業(yè)在經(jīng)營活動中必須繳納的一項稅款，它直接影響著企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。作為一名會計從業(yè)者，在實踐中積累了些許心得體會。本文將從稅法理解、會計處理、稅收籌劃和應(yīng)對政策變化等角度，對企業(yè)所得稅相關(guān)問題進行探討，以期能夠更好地應(yīng)對企業(yè)所得稅的挑戰(zhàn)。
首先，理解稅法對于正確處理企業(yè)所得稅具有至關(guān)重要的作用。稅法是企業(yè)納稅的法律依據(jù)，稅務(wù)部門依據(jù)稅法規(guī)定對企業(yè)進行稅收檢查，所以深入理解稅法對于減少稅務(wù)風(fēng)險、確保稅務(wù)合規(guī)具有重要意義。在實際操作中，我將通過學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)、關(guān)注最新的稅收政策、加強稅務(wù)培訓(xùn)等方式加深對稅法規(guī)定的理解。同時，積極與稅務(wù)部門溝通交流，及時獲取稅收方面的信息，以滿足企業(yè)所得稅申報的準確性和合規(guī)性。
其次，會計處理是企業(yè)所得稅申報中重要的環(huán)節(jié)。會計處理是將企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的各項收入和費用進行分類、核算和記錄，有效反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和合規(guī)程度。在會計處理過程中，我注意到對可抵扣費用和補貼收入的正確處理尤為重要。合理抵扣費用可以降低應(yīng)納稅所得額，減少企業(yè)所得稅的負擔(dān)。此外，我還會關(guān)注相關(guān)稅收減免政策，充分利用各類優(yōu)惠政策，進一步提高企業(yè)納稅的經(jīng)濟效益。
同時，稅收籌劃是企業(yè)所得稅管理中值得深入探討的問題。稅收籌劃是通過合法合規(guī)的方式，通過調(diào)整企業(yè)經(jīng)營活動來降低企業(yè)所得稅負擔(dān)的過程。在實踐中，我主要通過優(yōu)化資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)、調(diào)整企業(yè)盈利模式、合理安排資金收益等方式進行稅收籌劃。例如，合理安排企業(yè)收入的時間和方式，將應(yīng)納稅所得額的確認推遲到將來年度，從而減少當(dāng)前的所得稅負擔(dān)。在進行稅收籌劃的過程中，需要謹慎合理地運用各項政策，確保符合相關(guān)法律法規(guī)的要求。
最后，應(yīng)對政策變化需要靈活應(yīng)對。稅收政策時刻在變化，從業(yè)人員需要及時掌握最新的政策動態(tài)，并將其及時運用到實際工作中。在工作中我會通過定期關(guān)注稅收政策的發(fā)布、參加稅務(wù)部門的培訓(xùn)會議以及加強與同行的交流等方式獲取最新政策信息。備知兵，才能制勝戰(zhàn)。只有掌握了最新的法律法規(guī)信息和政策動態(tài)，才能及時調(diào)整策略，提供準確的稅務(wù)咨詢和服務(wù)，降低企業(yè)所得稅風(fēng)險。
綜上所述，作為一名會計從業(yè)者，我深知企業(yè)所得稅對于企業(yè)經(jīng)營的重要性。通過理解稅法、正確進行會計處理、合理開展稅收籌劃和應(yīng)對政策變化，可以更好地應(yīng)對企業(yè)所得稅的挑戰(zhàn)，為企業(yè)提供準確、合規(guī)的稅務(wù)服務(wù)。相信將來在企業(yè)所得稅管理中，我會繼續(xù)不斷學(xué)習(xí)和實踐，不斷完善自己的能力和專業(yè)水平，為企業(yè)所得稅貢獻自己的力量。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇四
企業(yè)所得稅實訓(xùn)是會計專業(yè)學(xué)生在實踐中學(xué)習(xí)的重要環(huán)節(jié)。在這個環(huán)節(jié)中，我深刻感受到了實踐教學(xué)的重要性，以及將理論知識落實到實踐中的挑戰(zhàn)。在這篇文章中，我將分享我在企業(yè)所得稅實訓(xùn)中的一些心得體會。
第二段：優(yōu)秀企業(yè)所得稅申報需要注意的幾個方面
在企業(yè)所得稅實訓(xùn)中，我發(fā)現(xiàn)優(yōu)秀的企業(yè)所得稅申報需要注意的幾個方面。首先，需要對公司的財務(wù)狀況和稅收政策有深入的了解，這可以幫助申報人員準確報稅。其次，需要遵循相關(guān)的稅收規(guī)定，嚴格按照時間要求提交申報材料。第三，需要保持清晰的會計憑證和賬目記錄，以方便核查和審計。這三個方面都是非常重要的，它們決定了企業(yè)所得稅申報的質(zhì)量和效率。
第三段：實踐中的挑戰(zhàn)與克服
在企業(yè)所得稅實訓(xùn)中，我遇到了一些挑戰(zhàn)。首先，由于個人認知和理解不夠，我很難將理論知識應(yīng)用到實踐中，特別是在稅率、稅前扣除、稅后扣除等方面。其次，我發(fā)現(xiàn)在實際操作中，各種情形的處理不同，需要具體情況具體分析，要考慮到財務(wù)和稅務(wù)律師的建議。最后，我還遇到了時間緊迫和文件整理不夠清晰等困難。
為了克服這些挑戰(zhàn)，我采取了一些方法。首先，我加強了與實踐導(dǎo)師、師兄師姐的溝通和交流，聽取他們的意見和建議。其次，我努力確定標(biāo)準操作流程和計算方法，盡量避免主觀判斷的干擾。最后，我積極參加小組討論和實踐演練，提高了自己的操作能力和團隊協(xié)作能力。
第四段：實踐中的收獲和啟示
在企業(yè)所得稅實訓(xùn)中，我獲得了很多收獲。首先，我深刻認識到企業(yè)所得稅法規(guī)和政策對企業(yè)發(fā)展的影響，更加明確了會計專業(yè)的職責(zé)和責(zé)任。其次，我積累了很多實踐經(jīng)驗和操作技巧，增強了實踐能力和團隊協(xié)作能力。最后，我還發(fā)現(xiàn)自己對生活和學(xué)習(xí)中的溝通和協(xié)作更加敏感和重視，學(xué)會了處理因為觀念不同而引起的分歧和誤解。
通過企業(yè)所得稅實訓(xùn)，我對企業(yè)的財務(wù)和稅務(wù)管理有了更多的認識和體驗，也更加明確了未來發(fā)展的方向和目標(biāo)。這對我以后的工作和生活都具有重要的啟示和指導(dǎo)意義。
第五段：總結(jié)
總之，企業(yè)所得稅實訓(xùn)是會計專業(yè)學(xué)生在實踐中學(xué)習(xí)的重要環(huán)節(jié)，它需要我們掌握相關(guān)的理論知識和實踐技能，同時也需要我們積極參與實踐，不斷克服挑戰(zhàn)。通過企業(yè)所得稅實訓(xùn)，我們可以獲得很多收獲和啟示，它對我們的學(xué)習(xí)、工作和生活都具有重要的影響和意義。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇五
企業(yè)所得稅是企業(yè)發(fā)展的重要財務(wù)責(zé)任之一。而企業(yè)所得稅實踐則是企業(yè)必須面對和處理的現(xiàn)實問題。本文就在長期的企業(yè)所得稅實踐中，從納稅人的角度出發(fā)，從減少納稅風(fēng)險、增加納稅效益等方面進行分析，提出自己的心得體會。
第二段：納稅策略
企業(yè)所得稅實踐中，納稅策略至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)該從稅法的規(guī)定中找到符合自己發(fā)展的納稅策略，以達到最大化減稅的效果，并且要遵守稅務(wù)部門制定的稅法規(guī)定。企業(yè)應(yīng)該控制好稅法之間復(fù)雜的關(guān)系，研究適用稅務(wù)政策，爭取享受稅收減免政策，從而減少企業(yè)的負擔(dān)，提高企業(yè)的發(fā)展能力和生產(chǎn)效益。
第三段：財稅合一
財稅改革的推出，企業(yè)所得稅的征收收入占到了國家稅收收入的很大比例。財稅合一之后，一些稅務(wù)政策得到了調(diào)整，企業(yè)所支付的稅金有一定程度上的下降。企業(yè)應(yīng)該配合稅務(wù)部門的搬遷工作，提前了解財稅改革對企業(yè)所得稅的影響，合理地規(guī)劃一些稅務(wù)策略，以確保企業(yè)在財稅合一的時期不會出現(xiàn)負擔(dān)過重的問題。
第四段：關(guān)注稅務(wù)政策
企業(yè)所得稅實踐中，稅務(wù)政策是影響企業(yè)納稅效果和成本的主要因素之一。企業(yè)應(yīng)該密切關(guān)注稅務(wù)政策和規(guī)定的變化，及時調(diào)整和改進自己的納稅策略。根據(jù)稅務(wù)政策的變化和企業(yè)自身的實際情況，企業(yè)可以利用稅務(wù)政策優(yōu)惠措施來實現(xiàn)減稅，提高納稅效益，增加企業(yè)利潤，提高企業(yè)發(fā)展的競爭力。
第五段：提高稅收合規(guī)水平
企業(yè)應(yīng)該提高稅收合規(guī)的水平。企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)人員應(yīng)該精通稅法條文，能準確的操作稅務(wù)系統(tǒng)，遵守稅收法律，杜絕偷稅漏稅的現(xiàn)象。并且，企業(yè)應(yīng)該合理規(guī)劃資產(chǎn)負債表，按時繳納稅費，主動配合稅務(wù)部門的審計工作，做好企業(yè)所得稅納稅申報工作，以確保企業(yè)正常、規(guī)范的稅收行為，增強企業(yè)的社會形象。
總之，在企業(yè)所得稅實踐中，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實際情況，合理制定自己的納稅策略。企業(yè)稅務(wù)人員要加強稅法學(xué)習(xí)、增加實踐經(jīng)驗，強化稅收合規(guī)意識，推進管理規(guī)范、營造企業(yè)良好的稅收氛圍，樹立企業(yè)的良好信譽和社會形象。企業(yè)所得稅實踐需要持續(xù)的走向縱深，做好企業(yè)稅收籌劃，更好的發(fā)揮稅務(wù)部門在稅收收入、宏觀管理和服務(wù)企業(yè)等方面的作用，切實做好企業(yè)所得稅的工作，以實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇六
企業(yè)所得稅，是指企業(yè)按照國家法律規(guī)定，對其所得利潤進行征稅的稅種。它是國家的重要稅收來源，對于企業(yè)而言，也是其一筆必須支付的經(jīng)濟成本。企業(yè)所得稅的征管工作是稅務(wù)部門的重要職責(zé)之一，對于企業(yè)而言，了解企業(yè)所得稅的實踐心得和體會，將有助于企業(yè)更好地遵守稅收法規(guī)，優(yōu)化稅務(wù)管理。
第二段：分析企業(yè)所得稅實踐中常見的問題及解決方法
企業(yè)所得稅實踐中，常見的問題有很多，如納稅人將非稅收入等誤認為營業(yè)收入，未能正確核算成本費用等。針對這些問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定完善的企業(yè)所得稅管理制度，并且規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理。此外，可以加強內(nèi)部培訓(xùn)和準確的信息披露，提高企業(yè)員工對企業(yè)所得稅法規(guī)的理解和意識，減少企業(yè)所得稅實踐中出現(xiàn)的問題。
第三段：探討企業(yè)所得稅的優(yōu)化管理策略
優(yōu)化企業(yè)所得稅的管理，是企業(yè)經(jīng)營管理中不可忽視的一部分。在實踐中，企業(yè)可通過制訂合適的稅收規(guī)劃，降低納稅負擔(dān)，減少稅務(wù)風(fēng)險，并實現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)。此外，有關(guān)部門還可以提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，幫助企業(yè)解決稅收方面的問題，提高企業(yè)的稅務(wù)水平。
第四段：強調(diào)企業(yè)所得稅合規(guī)經(jīng)營的重要性
企業(yè)合規(guī)經(jīng)營是企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基石，合規(guī)繳納企業(yè)所得稅與企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營密不可分。企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化稅收合規(guī)意識，依據(jù)國家稅務(wù)相關(guān)法規(guī)合規(guī)經(jīng)營，保證企業(yè)所得稅的真實有效申報和繳納。這不僅有利于企業(yè)的信譽和品牌形象，還有利于企業(yè)與稅收機構(gòu)之間的良好合作關(guān)系，為企業(yè)打造更加穩(wěn)健的內(nèi)部管理。
第五段：總結(jié)企業(yè)所得稅實踐心得體會
企業(yè)所得稅作為一種關(guān)鍵的稅種，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對稅務(wù)風(fēng)險的管理，提高稅務(wù)合規(guī)經(jīng)營水平。在實踐中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視稅收方面的培訓(xùn)和信息披露，增強員工的稅務(wù)意識，制定并實施完善的企業(yè)所得稅管理制度，有效降低企業(yè)的稅負和稅務(wù)風(fēng)險。只有在保證企業(yè)所得稅合規(guī)經(jīng)營的前提下，企業(yè)經(jīng)營才能更加健康穩(wěn)定地發(fā)展。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇七
通過納稅籌劃，預(yù)測企業(yè)的盈利水平，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實際制定一個綜合分配方案，合理確定股東的工資和分紅水平，在減輕稅負的同時保證股東權(quán)益，是企業(yè)正確的選擇。下面是小編為大家?guī)淼乃綘I企業(yè)所得稅各環(huán)節(jié)6種常用納稅籌劃方法，歡迎閱讀。
私營企業(yè)包括私營有限責(zé)任公司、私營股份有限公司、私營合伙企業(yè)和私營獨資企業(yè)四種組織形式。私營有限責(zé)任公司和私營股份有限公司具有法人資格，對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，由于公司與其股東是兩個不同的法律主體，在征稅時對公司和股東實行雙重征稅，即對公司征收企業(yè)所得稅，對股東取得的工資薪金所得、分得的稅后利潤征收個人所得稅。私營合伙企業(yè)和私營獨資企業(yè)不具有法人資格，對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任，在征稅時按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅。
利用組織形式進行納稅籌劃是每個“準納稅人”在注冊登記前必須考慮的，這就要求投資人在確定組織形式前充分調(diào)研，搜集經(jīng)營地的行業(yè)信息，估算盈利水平，綜合分析所得稅稅負，依靠納稅籌劃贏在起跑線上。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇八
近年來，我國稅收改革不斷深化，納稅意識逐漸增強。作為公民義務(wù)之一，納稅是每個人應(yīng)盡的責(zé)任。在納稅過程中，我深切體會到了納稅的重要性和意義。通過納稅，我不僅能夠為國家發(fā)展貢獻一份力量，也能夠體驗到國家公共資源的回報。以下是我在納稅過程中的一些實心得體會。
二段：深刻認識稅收的功能和作用
納稅是為國家發(fā)展提供財政資源的重要方式，也是國家治理和實現(xiàn)民生改善的關(guān)鍵途徑。稅收的功能和作用遠遠不止于此。通過納稅，我深刻認識到稅收對于促進社會公平和公共服務(wù)的保障具有重要意義。納稅的過程中，雖然有時會感到痛苦，但是當(dāng)我看到納稅資金被用于教育事業(yè)的發(fā)展、醫(yī)療資源的配置以及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)時，我感到無比自豪和滿足。
三段：樹立正確的納稅觀念
納稅不僅是一種義務(wù)，更是一種責(zé)任和尊嚴。在納稅過程中，我萌生了正確的納稅觀念，明白了納稅是公民的義務(wù)，是為國家服務(wù)的一種方式。正確的納稅觀念是納稅人履行自己應(yīng)盡的社會責(zé)任，不是一種損耗和負擔(dān)。通過納稅，我向國家展示了自己的經(jīng)濟實力和社會地位，樹立了自己作為公民的尊嚴。
四段：合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險與維護合法權(quán)益
納稅是一項復(fù)雜的過程，對于個體納稅人來說，避免稅務(wù)風(fēng)險和維護合法權(quán)益顯得尤為重要。我通過學(xué)習(xí)稅收相關(guān)法律法規(guī)，了解自己納稅的權(quán)益和義務(wù)，學(xué)會了如何避免稅務(wù)風(fēng)險。在納稅過程中，我與稅務(wù)部門保持緊密聯(lián)系，及時了解相關(guān)政策和法規(guī)，確保自己的納稅合法、合規(guī)。只有了解和遵守稅法，才能更好地維護自己的合法權(quán)益。
五段：積極參與稅務(wù)科普宣傳
納稅不僅僅是個體行為，也是整個社會的行為。自我在納稅過程中獲得了經(jīng)驗和知識，我應(yīng)當(dāng)積極參與稅務(wù)科普宣傳，向更多人傳遞納稅的意義和重要性。通過宣傳，我希望能夠提高公眾對于納稅的認識和重視，讓更多人了解并參與稅收改革，共同為國家發(fā)展和社會進步貢獻力量。只有讓更多人擁有正確的納稅觀念，才能形成良好的納稅氛圍。
總結(jié)：納稅實際情況和經(jīng)驗感悟
通過納稅，我深切認識到稅收對于國家發(fā)展和社會進步的重要意義。樹立正確的納稅觀念，合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險并維護自己的權(quán)益，積極參與稅務(wù)宣傳，這些都是我在納稅過程中得到的寶貴經(jīng)驗。納稅不僅是一種義務(wù)，更是一種責(zé)任和尊嚴。我將繼續(xù)盡自己的一份力量，為國家發(fā)展做出更大的貢獻。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇九
企業(yè)所得稅納稅籌劃要點有哪些你知道嗎?下面是小編為大家?guī)淼钠髽I(yè)所得稅納稅籌劃要點，歡迎閱讀。
集團公司中具備企業(yè)法人資格和綜合管理職能，并且為其下屬分支機構(gòu)和企業(yè)提供管理服務(wù)，向下屬分支機構(gòu)和企業(yè)分攤總機構(gòu)管理費是時下比較通行的做法。但是，目前政策已經(jīng)發(fā)生了變化，新政策規(guī)定母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。有關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時調(diào)整有關(guān)業(yè)務(wù)的操作模式，否則就會產(chǎn)生涉稅風(fēng)險。在新政策環(huán)境里改為有償服務(wù)計收入，不計管理費，這樣子公司可以稅前扣除，從母子兩公司整體看，只要掌握好盈虧平衡點，其服務(wù)費的企業(yè)所得稅總和可以為零。
企業(yè)所得稅法實施條例第四十三條進一步明確，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年營業(yè)收入的5‰，稅法規(guī)定在一定的比例范圍內(nèi)可在所得稅前扣除，超過標(biāo)準的部分不得扣除。假設(shè)企業(yè)當(dāng)期營業(yè)收入為m，當(dāng)期列支業(yè)務(wù)招待費為n，按照規(guī)定，當(dāng)期允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費金額為60%×n，同時要滿足不大于5‰×m。由此可以推算出，在60%×n=5‰×m這個點上，可以同時滿足企業(yè)的要求，由此可得出8.3‰×m=n。也就是說，如果當(dāng)期列支的'業(yè)務(wù)招待費等于營業(yè)收入的8.3‰這個臨界點時，企業(yè)就可以充分利用好上述政策。
一些企業(yè)發(fā)現(xiàn)自己的應(yīng)納稅所得額很大，要繳納大筆的企業(yè)所得稅，同時，企業(yè)希望利用捐贈的形式支持社會公益事業(yè)，建立企業(yè)的良好形象。因此，這些企業(yè)通常會采取向公益事業(yè)捐錢捐物的方式，即合法地減輕了企業(yè)所得稅稅負，又擴大了企業(yè)社會影響。從捐贈形式看，基金會形式最優(yōu)，其次是現(xiàn)金捐贈，第三是提供勞務(wù)，最后是實物捐贈?，F(xiàn)金捐贈中，最好由個人名義捐贈，其次基金會捐贈，最后為企業(yè)直接捐贈。其實，要達到上述目的，捐贈并不是唯一有效的方式，如果將捐贈變投資，合作雙方都能降稅負，效果更好。
在企業(yè)運營過程中，采取有效的合理避稅對于企業(yè)的經(jīng)濟效益有著至關(guān)重要的作用，由此，企業(yè)應(yīng)對我國現(xiàn)行的有關(guān)稅收法律法規(guī)有充分的了解，這樣才能有效的合理避稅，使企業(yè)的經(jīng)濟效益得到保障。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇十
根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。因此，對于一些存在虧損子公司的文化集團，可以通過工商變更，撤消下屬子公司的法人資格，將其變更為分公司，從而匯總繳納所得稅，達到少繳所得稅的目的。
「案例1」某出版公司2012年總部利潤為100萬元，下屬a公司盈利20萬元，b公司盈利30萬元，c公司虧損40萬元。如果上述公司都是獨立法人，不考慮其他調(diào)整事項。則應(yīng)納所得稅總額為37.5萬元[(100+20+30)×25%]，如果我們將下屬的a，b，c公司撤消法人資格，變更為分公司，從而匯總繳納所得稅，則應(yīng)納所得稅總額為27.5萬元[(100+20+30-40)×25%]，減少稅負10萬元。
根據(jù)《實施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除。且超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此，文化單位的部分宣傳可以自行策劃實施，有效降低成本。
「案例2」某演藝公司2012年銷售收入1000萬元，8月為宣傳某音樂劇，擬進行一系列前期推廣活動。方案一是演藝公司自己策劃實施，大致費用140萬元。方案二是全權(quán)委托某廣告公司策劃設(shè)計，需要費用200萬元。由于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額為150萬元。方案一的費用支出140萬元可在稅前全部扣除，可抵稅35萬元。方案二的費用支出只有150萬元可稅前扣除，抵稅37.5萬元。從抵稅效果看，方案二可以多抵稅2.5萬元，但從現(xiàn)金流出量看，方案一可以減少現(xiàn)金流出60萬元。所以，在不影響宣傳效果的前提下，方案一通過自身策劃、設(shè)計進行產(chǎn)品宣傳應(yīng)是比較好的選擇。
根據(jù)《實施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。而只要能提供合法憑證證明真實性、與經(jīng)營活動有關(guān)合理的差旅費、會務(wù)費、董事費，都不受比例的限制可在稅前全額扣除。因此，在核算業(yè)務(wù)招待費時，應(yīng)將會務(wù)費、差旅費等項目與業(yè)務(wù)招待費嚴格區(qū)分。
「案例3」某圖書發(fā)行公司2012年度的銷售收入為1000萬元，發(fā)生會務(wù)費、差旅費、董事費共計100萬元（其中20萬元會務(wù)費的相關(guān)憑證保存不全），業(yè)務(wù)招待費10萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，憑證不全的20萬元會務(wù)費只能作為業(yè)務(wù)招待費，無法全額扣除，而該企業(yè)可扣除的業(yè)務(wù)招待費限額為5萬元（1000×5‰）。超過的25萬元不得扣除，也不能轉(zhuǎn)到以后年度扣除，此項超支費用需繳納企業(yè)所得稅6.25萬元（25×25%）。如果企業(yè)保存20萬元會務(wù)費完整合法的憑證，詳細的會議簽到表和會議文件，同時在符合有關(guān)規(guī)定的情況下將其中4萬元類似會務(wù)費性質(zhì)的業(yè)務(wù)招待費并入會務(wù)費項目核算，則當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費為6萬元，不得扣除部分為2.4萬元[6×（1-60%）]，此項超支費用需繳納企業(yè)所得稅0.6萬元（2.4×25%）?？梢陨倮U所得稅5.65萬元。
根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，贊助支出不得扣除。因此，在符合條件的情況下，盡量將贊助支出轉(zhuǎn)換為廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，實現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。
「案例4」某娛樂網(wǎng)站2012年營業(yè)收入為800萬元，向電視臺提供印有企業(yè)標(biāo)記的服裝共500套，公允價值100萬元，當(dāng)時作為贊助支出核算，無法稅前列支。而如果作為業(yè)務(wù)宣傳費進行會計處理，首先無論界定為贊助還是業(yè)務(wù)宣傳，都按視同銷售行為依法繳納增值稅，因此總支出為117萬元（100×1.17)。業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額為120萬元(800×15%），可以全額抵扣，所以可以節(jié)約所得稅29.25萬元（117×25%）。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》）第五十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。如果當(dāng)年的捐贈達到限額，可考慮在下一個納稅年度再捐贈或?qū)⒁粋€捐贈分成幾次進行。
「案例5」某傳媒公司2012年準備向慈善基金會捐贈1000萬元用于資助困難家庭學(xué)生。假定當(dāng)年利潤總額5000萬元，則當(dāng)年可扣除額度為600萬元（5000×12%）。如果將捐贈分2次完成，每次各捐贈500萬元，則都在限額內(nèi)，可全額扣除，節(jié)稅100萬元（400×25%）。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇十一
1.企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的（）可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。
5.《企業(yè)所得稅實施條例》第44條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入（）的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后結(jié)轉(zhuǎn)扣除。a.8% b.10% c.5% d.15% 6.附列資料僅是披露（）調(diào)整稅額，以便于確定當(dāng)期實際繳納稅額，且不影響當(dāng)應(yīng)納稅稅額的計算。
a.以前 b.當(dāng) c.跨 d.特殊
7.會計準則規(guī)定，采用（）核算的長期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤中，投資企業(yè)按應(yīng)享有的部分確認為當(dāng)期投資收益。
a.權(quán)益法 b.權(quán)益或成本法 c.成本法 d.任何方法
8.居民企業(yè)境外分支機構(gòu)虧損（實際虧損額和非實際虧損額）是指企業(yè)按照《企業(yè)業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定計算的境外分支機構(gòu)納稅調(diào)整后所得（）的數(shù)額。
a.大于零 b.等于零 c.小于零 d.小于1萬
9.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過（）年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
a.6 b.5 c.10 d.8 10.投資者取得債券的目的，主要是為了近期內(nèi)出售以賺取差價，則購買的國債屬于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，通過()科目核算。
a.金融資產(chǎn) b.非交易性資產(chǎn) c.非交易性金融資產(chǎn) d.交易性金融資產(chǎn)
11.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的（）
a.1%。b.3%。c.0.5%。d.5% 12.企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計提的折舊部分，應(yīng)（）當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
a.公允價值 b.市場價值 c.賬面價值 d.歷史成本
14.財稅【2009】70號文件規(guī)定：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的（）加計扣除。
a.110% b.120% c.100% d.90% 15.匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起（）個月內(nèi)，由總機構(gòu)匯總計算企業(yè)應(yīng)納所得稅額，扣除總機構(gòu)和各分支機構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
a.3 b.4 c.5 d.6 3.企業(yè)納稅發(fā)生的虧損，準予向以后結(jié)轉(zhuǎn)，用以后的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過（）年。
2.所得稅法第二十六條規(guī)定：企業(yè)的下列哪些收入為免稅收入（）
c.連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。d.符合條件的居民企業(yè)之間的紅利。
3.保險公司按國務(wù)院財政部門的相關(guān)規(guī)定提取的下列哪些準備金，準予在稅前扣除。（）
a.未到期責(zé)任準備金 b.壽險責(zé)任準備金 c.長期健康險責(zé)任準備金 d.已發(fā)生已報案未決賠款準備金 4.企業(yè)重組類型包括：（）
a.債務(wù)重組 b.股權(quán)收購 c.資產(chǎn)收購 d.企業(yè)合并 5.投資損失包括（）
a.債權(quán)性投資損失 b.固定資產(chǎn)損失 c.股權(quán)性投資損失 d.無形資產(chǎn)損失
1.匯總納稅企業(yè)實行下列哪些企業(yè)所得稅征收管理辦法（）
a.統(tǒng)一計算 b.分級管理 c.就地預(yù)繳 d.匯總清算
6.貨幣資產(chǎn)損失包括（）。
a.現(xiàn)金損失 b.銀行存款損失 c.存貨損失 d.應(yīng)收及預(yù)付款損失
7.哪些特殊行業(yè)可以限額稅前扣除的資產(chǎn)準備金，填報《特殊行業(yè)準備金納稅調(diào)整明細表》（）
a.金融 b.保險 c.工業(yè)企業(yè) d.證券
8.企業(yè)下列哪些資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記資產(chǎn)減值損失科目，貸記“壞賬準備”等科目。（）
a.應(yīng)收款項 b.存貨
c.長期股權(quán)投資 d.固定資產(chǎn)
9.企業(yè)發(fā)生的（），需在《資產(chǎn)折舊攤銷情況及納稅調(diào)整明細表》中進行列示填報。
a.資產(chǎn)折舊 b.工資薪金 c.資產(chǎn)攤銷 d.資產(chǎn)損失 《企業(yè)會計準則指南》規(guī)定：營業(yè)外支出包括（）
11.企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除（）
a.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件
b.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法 c.企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
d.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的具體管理要求 12 罰沒支出包括（）
a.行政性罰款 b.非行政性罰款 c.稅收滯納金 d.其他滯納金 基礎(chǔ)信息表的作用有哪些（）
c.可與征管信息系統(tǒng)已有信息進行比對，提高稅務(wù)登記信息質(zhì)量 d.為納稅人減負 企業(yè)所得稅納稅申報表的主要特點（）
a.體系合理 b.填報便捷 c.突出重點 d.便于管理
判斷
會計處理采取正常折舊方法，稅法規(guī)定采取縮短年限方法的，按稅法規(guī)定折舊完畢后，該項固定資產(chǎn)填寫《固定資產(chǎn)加速折舊扣除明細表》.（）
正確 錯誤
15.納稅調(diào)整后所得減去所得減免，但最多減到零為止。（）正確 錯誤
18境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利（）正確 錯誤
19凡是有稅會差異的項目，都要在納稅調(diào)整明細表中反映。（）正確 錯誤
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企業(yè)所得稅納稅心得體會篇十二
作為會計人員，在填制各種稅務(wù)登記表，稅種登記表和各種審批表時，要留意填寫的位置，不行寫錯，馬虎不得。因為一個小小的數(shù)字，就有可能會導(dǎo)致賬目的錯誤。在實訓(xùn)當(dāng)中，各種不同的稅種計算對我也是一個不小的考驗。這次的實訓(xùn)對我很有用處，它為我以后踏入工二、基本內(nèi)容認知會計科目與賬戶通過實訓(xùn)，使我們了解駕馭會計科目和賬戶，能夠區(qū)分會計科目和賬戶，駕馭借貸記賬方法。通過實訓(xùn)，使我們了解駕馭復(fù)式記賬的基本方法。填制原始憑證為了熟識經(jīng)濟業(yè)務(wù)，駕馭填制原始憑證的程序、方法和便于審核原始憑證，須要開設(shè)填制原始憑證的單項實訓(xùn)。由于原始憑證特別重要，所以填制原始憑證時要特殊當(dāng)心，在實訓(xùn)中我總結(jié)了一些小的要點：
1、按原始憑證的基本要是填列，不得遺漏。
2、填制在憑證上經(jīng)濟業(yè)務(wù)要與實際相符，數(shù)字要真實牢靠。
3、凡填有大寫小寫金額的憑證，大寫小寫金額必需相符。
4、填制在憑證中的摘要應(yīng)簡明扼要，字跡要清晰，易于分辨。
5、發(fā)生銷貨退回的，還必需有退貨驗收證明；審核原始憑證原始憑證是證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成，明確經(jīng)濟責(zé)任并用以辦理業(yè)務(wù)手續(xù)的書面證明。在實際工作中，外來的'和自制的原始憑證，一般都符合有關(guān)規(guī)定，既能證明發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，又能做到填制手續(xù)完備，用以辦理有關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)。
在記帳過程中，可能由于種。種緣由會使帳薄記錄發(fā)生錯誤，而作為會計人員應(yīng)運用正確的更正方法，采納錯帳更正方法，一般有劃線更正法、補充登記法、紅字更正法三種，而不是填補、挖改。我想這是我們在作帳時留意的一點。在實訓(xùn)中我們必需做的是原始憑證與證帳憑證、各明細帳與總帳核對等。這一部是特別繁瑣，也是特別重要的，否則會功虧一簣，徒勞無功。作為一名學(xué)生，最終能夠很好的駕馭書本上的學(xué)問并且敏捷運用，不僅僅只有自己的功勞，還應(yīng)當(dāng)感謝不厭其煩為我們解答每一個疑難問題的老師，感謝老師對每一位學(xué)生的熱心幫助！我想我還會珍惜在學(xué)校的每一次的學(xué)習(xí)，而這樣的實訓(xùn)學(xué)習(xí)更是值得我去珍惜！累積了許多良好的學(xué)問和閱歷。
通過這次實訓(xùn)，我發(fā)覺在學(xué)習(xí)自己中要多看，多視察，多聽，少講，少說與學(xué)習(xí)無關(guān)的內(nèi)容，多學(xué)習(xí)別人的優(yōu)點和辦事方法。除努力學(xué)習(xí)具有責(zé)任心外，要擅長常常做學(xué)習(xí)總結(jié)。為免以后不犯同樣的錯誤，努力做到更好。堅持學(xué)習(xí)。不要只學(xué)習(xí)和會計有關(guān)的學(xué)問，還要學(xué)習(xí)與經(jīng)濟相關(guān)的學(xué)問。因為以后的發(fā)展不僅在于內(nèi)部的運作，還要靠外部的推動。要按經(jīng)濟規(guī)律和法律規(guī)定辦事。有一位教化學(xué)家說過，當(dāng)我們把學(xué)過的學(xué)問忘得一塵不染時，最終剩下來的就是教化的本質(zhì)了。這里我把“教化”改成“學(xué)問”，我們在高校里學(xué)習(xí)的學(xué)問也許會被淘汰，但那些最基本的學(xué)習(xí)方法恒久是我們駕馭最新學(xué)問的法寶。這一次的實踐雖然時間短暫，雖然接觸到的東西有限，但是依舊讓我學(xué)到了很多學(xué)問和閱歷，這些都是比書本上更容日駕馭和理解的。通過實踐，我們能夠更好的了解自己的不足，了解會計工作的本質(zhì)，了解稅法的基本學(xué)問，了解這個社會的方方面面。這也能夠讓我更早的為自己做好職業(yè)規(guī)劃，設(shè)定人生目標(biāo)，向勝利邁進一大步。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇十三
1、“稅款所屬期間”：一般填報公歷每年元月一日至十二月三十一日；企業(yè)年度中間開業(yè)的，應(yīng)填報實際開始經(jīng)營之日至同年十二月三十一日；企業(yè)年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況，按規(guī)定需要清算的，應(yīng)填報當(dāng)年一月一日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。
2、“納稅人識別號”：填報稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號碼。
3、“納稅人名稱”：填報稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱。
4、“納稅人地址”：填報稅務(wù)登記證所載納稅人的詳細地址。
5、“納稅人所屬經(jīng)濟類型”：按“國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份有限公司、有限責(zé)任公司、聯(lián)營企業(yè)、股份合作企業(yè)、私營企業(yè)、合伙企業(yè)、其他企業(yè)”等分類填報。
6、“納稅人所屬行業(yè)”：按“制造業(yè)、采掘業(yè)、建筑業(yè)、電力煤氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、商品流通業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、旅游飲食業(yè)、交通運輸業(yè)、郵政通信業(yè)、金融保險業(yè)、社會服務(wù)業(yè)、其他行業(yè)”等分類選擇填報。
7、“納稅人開戶銀行”及“帳號”：填報納稅人主要開戶銀行的全稱及其帳號。
二、收入總額項目
1、第1行“銷售（營業(yè)）收入”：填報從事工商各業(yè)的基本業(yè)務(wù)收入，銷售材料、廢料、廢舊物資的收入，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入（特許權(quán)使用費收入單獨反映），轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的收入，出租、出借包裝物的收入（含逾期的押金），自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入。
2、第2行“銷售退回”：填報已確認為收入并已在“銷售（營業(yè)）收入”中反映的銷售（營業(yè)）收入退回。
3、第3行“折扣與折讓”：填報包括在“銷售（營業(yè)）收入”中的現(xiàn)金折扣與折讓，不包括直接扣除銷售收入的商業(yè)折扣與折讓。
4、第5行“免稅的銷售（營業(yè)）收入”：填報單獨核算的免稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益，免稅的治理“三廢”收益，國有農(nóng)口企事業(yè)單位免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)所得等。
5、第6行“特許權(quán)使用費收益”：填報轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營用無形資產(chǎn)“使用權(quán)”的凈收益。轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營用無形資產(chǎn)“所有權(quán)”的收益和轉(zhuǎn)讓“土地使用權(quán)”的收益在“銷售（營業(yè)）收入”中填報；轉(zhuǎn)讓投資用無形資產(chǎn)和土地使用權(quán)的收益在“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”中填報。
6、第7行“投資收益”：填報企業(yè)取得的存款利息收入、債權(quán)投資的利息收入和股權(quán)投資的股息性所得。其中，存款利息收入填報企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金的應(yīng)計利息，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款的應(yīng)計利息；債權(quán)性投資利息收入填報各項債權(quán)性投資應(yīng)計的利息；股息性所得填報全部股權(quán)性投資的股息、分紅、聯(lián)營分利、合作或合伙分利等應(yīng)計股息性質(zhì)的所得（按財政部、國家稅務(wù)總局（94）財稅字第009號文件規(guī)定進行還原計算后的數(shù)額）。
7、第8行“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”：填報投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售的凈收益，如為負數(shù)，填入“期間費用合計”中的“投資轉(zhuǎn)讓凈損失”（第32行）。
8、第9行“租賃凈收益”：填報租賃收入減租賃支出的凈額，如為凈支出，填入“期間費用合計”中的“租金凈支出”（第25行）。包裝物出租收入、施工企業(yè)的設(shè)備租賃收入、房地產(chǎn)企業(yè)的出租房產(chǎn)租金收入應(yīng)在“銷售（營業(yè)）收入”中反映。
9、第10行“匯兌凈收益”：填報計入當(dāng)期財務(wù)費用的匯兌收入減匯兌支出的凈額，如為凈支出，填入“期間費用合計”中的“匯兌凈損失”（第24行）。已資本化計入有關(guān)資產(chǎn)成本的匯兌損益不得在此重復(fù)反映。
10、第11行“資產(chǎn)盤盈凈收益”：填報企業(yè)全部存貨資產(chǎn)、固定資產(chǎn)盤盈減允許在成本費用和營業(yè)外支出中列支的盤虧、毀損、報廢后的凈額，如為凈損失，填入“期間費用合計”中的“資產(chǎn)盤虧、毀損和報廢凈損失”（第31行）。轉(zhuǎn)讓有關(guān)資產(chǎn)的收入不在此行填報。
11、第12行“補貼收入”：填報企業(yè)收到的各項財政補貼收入，包括減免、返還的流轉(zhuǎn)稅等免稅補貼收入也在此行填報。
12、第13行“其他收入”：填報除上述收入以外的當(dāng)期應(yīng)予確認的其他收入。包括從下屬企業(yè)或單位的總機構(gòu)管理費收入，取得的各種價外基金、收費和附加，債務(wù)重組收益，罰款收入，從資本公積金中轉(zhuǎn)入的捐贈資產(chǎn)或資產(chǎn)評估增值，處理債務(wù)的收入等?！捌渌杖搿睉?yīng)附明細表加以說明。
三、扣除項目
1、第15行“銷售（營業(yè)）成本”：填報各種經(jīng)營業(yè)務(wù)的直接和間接成本，以及銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資發(fā)生的相關(guān)成本，技術(shù)轉(zhuǎn)讓發(fā)生的直接支出，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的直接支出，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、清理發(fā)生的轉(zhuǎn)讓和清理費用，出租、出借包裝物的成本，自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本。
2、第16行“銷售（營業(yè)）稅金及附加”：填報有關(guān)的銷售（營業(yè)）稅金及附加
3、第17行“期間費用合計”：填報本期發(fā)生的期間費用性質(zhì)的全部必要、正常的支出。已計入有關(guān)產(chǎn)品的制造成本，或與取得有關(guān)收入相對應(yīng)的成本，不得重復(fù)扣除。第18至42行按費用的性質(zhì)分別填報本期期間費用的具體構(gòu)成項目。
4、第18行“工資薪金”：填報本納稅年度實際發(fā)生或提取的計入期間費用中的工資薪金。不包括制造成本、在建工程、職工福利費、職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費中列支的工資。
5、第19行“職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費”：填報實際提取的全部職工福利費職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，減除制造費用、在建工程中列支的職工福利費后的余額。
6、第20行“固定資產(chǎn)折舊”：填報本期期間費用中包括的有關(guān)資產(chǎn)的實際折舊額。
7、第21行“無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷”：填報計入管理費用的全部無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的實際攤銷額。
8、第22行“研究開發(fā)費用”：填報在管理費用中列支的各種技術(shù)研究開發(fā)支出。企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出比上一納稅年度增長10%以上，按規(guī)定允許附加扣除研究開發(fā)費用的，作為納稅調(diào)整減少項目在第61行填報。
9、第28行“稅金”：填報企業(yè)繳納的計入本期管理費用的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。
10、第29行“壞帳損失準備金”：填報采用直接沖銷法核算的企業(yè)實際發(fā)生的壞帳損失。
11、第30行“增提的壞帳準備金”：填報采用備抵法核算的企業(yè)本年度提取的壞帳準備。
12、第33行“社會保險繳款”：填報按國家規(guī)定繳納給社會保障部門的養(yǎng)老保險、失業(yè)保險等基本保險繳款。
13、第40行“運輸、裝卸、包裝、保險、展覽費等銷售費用”：填報本期銷售商品過程中發(fā)生的運輸、裝卸、包裝、保險、展覽費，以及為銷售本企業(yè)商品專設(shè)銷售機構(gòu)的業(yè)務(wù)費。商業(yè)性企業(yè)還包括進貨運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費。
14、第42行“其他扣除費用項目”：填報除第18至41行以外的其他扣除費用項目，包括資產(chǎn)評估減值、債務(wù)重組損失、罰款支出、非常損失等?！捌渌鄢M用項目”企業(yè)應(yīng)附明細表加以說明。
四、應(yīng)納稅所得額的計算
1、第44行“納稅調(diào)整增加額”：填報企業(yè)財務(wù)會計核算的收入確認和成本費用標(biāo)準與稅法規(guī)定不一致進行納稅調(diào)整增加所得的金額。第45行至59行填報具體的納稅調(diào)整增加項目，上述各項目如為負數(shù)，應(yīng)作為納稅調(diào)整減少額在第62行“其他納稅調(diào)減項目”中反映，并附明細表加以說明。
2、第59行“其他納稅調(diào)整增加項目”：填報除第45行至58行以外的其他可能導(dǎo)致“納稅調(diào)整后所得”增加的項目。包括企業(yè)會計報表中尚未確認為收入，而按稅法規(guī)定應(yīng)確認為本期收入的項目。
3、第63行“納稅調(diào)整后所得”：本行如為負數(shù)，是企業(yè)當(dāng)期申報的可向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補的年度虧損額。
4、第69行“免于補稅的投資收益”：填報按規(guī)定還原后的數(shù)額。
企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表一：
《銷售（營業(yè)）收入明細表》填報說明
一、《銷售（營業(yè)）收入明細表》填報銷售（營業(yè)）收入的具體構(gòu)成項目。企業(yè)應(yīng)根據(jù)主營（基本）業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等會計明細科目和業(yè)務(wù)性質(zhì)分析填列附表一后，再據(jù)以填列主表的第1行“銷售（營業(yè)）收入”。
二、附表一有關(guān)項目填報說明
1、第2行“工業(yè)制造業(yè)務(wù)收入”：包括直接銷售產(chǎn)品的收入：自設(shè)非獨立核算銷售機構(gòu)的產(chǎn)品銷售收入；委托他人代銷產(chǎn)品收入；受托加工業(yè)務(wù)和工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)收入。電力、煤氣和水的生產(chǎn)企業(yè)的銷售收入和礦產(chǎn)資源開采等采掘業(yè)務(wù)的收入在本行填報。
2、第3行“商品流通業(yè)務(wù)收入”：包括商品流通企業(yè)的國內(nèi)貿(mào)易和進出口銷售收入；代購代銷業(yè)務(wù)收入；儲運業(yè)務(wù)收入等。
3、第4行“施工業(yè)務(wù)收入”：包括施工企業(yè)的工程價款收入；勞務(wù)作業(yè)收入；設(shè)備租賃收入。
4、第5行“房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)收入”：包括建設(shè)場地（土地）的銷售收入；商品房銷售收入；配套設(shè)施銷售收入；代建工程（代建房）收入；商品房售后服務(wù)收入；出租房租金收入。
5、第6行“旅游、飲食服務(wù)業(yè)務(wù)收入”：包括旅行社的營業(yè)收入；飯店、賓館、旅店的營業(yè)收入；酒樓、餐館的業(yè)務(wù)收入；理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理等服務(wù)的收入；游樂場、歌舞廳、度假村的收入。
6、企業(yè)的運輸業(yè)務(wù)、郵政通信、金融保險和其他中介服務(wù)收入應(yīng)附說明。
企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表二：
《投資所得（損失）明細表》填報說明
本附表填報企業(yè)的各項投資所得的詳細資料。企業(yè)應(yīng)按投資性質(zhì)、投資期限進行歸類。短期投資和債券投資只填報投資成本、投資所得、轉(zhuǎn)讓成本、投資轉(zhuǎn)讓價格和投資轉(zhuǎn)讓收益。企業(yè)必須先根據(jù)短期投資、長期投資、投資收益、應(yīng)收利息、應(yīng)收股息等會計科目的明細帳分析填報本附表，然后據(jù)以填報主表的第7、8、32行。
企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三：
《銷售（營業(yè)）成本明細表》填報說明
本附表填報與銷售（營業(yè)）收入相配比的直接成本和制造費用。企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會計帳戶的明細科目和成本計算單或匯總成本計算單先分析填列本附表，然后據(jù)以填報主表第15行。企業(yè)必須嚴格區(qū)分成本與期間費用的界限，不得混淆或重復(fù)計算申報。其中，企業(yè)的運輸業(yè)務(wù)、郵政通信業(yè)務(wù)、金融保險業(yè)務(wù)和中介服務(wù)等業(yè)務(wù)的成本必須附說明。
企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表四：
《工資薪金和職工福利等三項經(jīng)費明細表》填報說明
（一）本附表填報應(yīng)計工資總額及其分配、實際發(fā)放工資總額，反映企業(yè)按實際發(fā)放工資總額提取的職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費及其分配。
（二）本附表第3列第2—9行應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”貸方發(fā)生額及工資薪金費用分配匯總表等憑證分析填報。其中第3列的第9行填報“應(yīng)付工資”貸方發(fā)生額合計，實行工效掛鉤的企業(yè)包括提取的工資及工資增長基金。
（三）第3列第10行反映企業(yè)實際發(fā)放的工資總額，企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”借方發(fā)生額的合計填報。第4列的第10行“職工福利費”是指稅前按工資總額的規(guī)定比例提取的部分，不包括企業(yè)從稅后利潤中提取的職工福利費。
（四）本附表與主表的邏輯關(guān)系為： 第3列的第4+5行=主表的第18行；
“工效掛鉤企業(yè)”第10行第3、4、5、6列與第11行第3、4、5、6列分別相等；
“工效掛鉤企業(yè)”第3列的第9行—第3列的第10行=主表第45行“工資薪金納稅調(diào)整額”，如為負數(shù)，則在主表第62行填報。
企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表五：
《資產(chǎn)折舊、推銷明細表》填報說明
（一）本附表填報固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的折舊或攤銷額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)分別進行分類統(tǒng)計，統(tǒng)計時可根據(jù)稅法規(guī)定和企業(yè)會計核算情況進行適當(dāng)歸類。
（二）企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會計科目的明細帳分析填報本附表。企業(yè)應(yīng)按資產(chǎn)分類填報合計的折舊、攤銷數(shù)額。本附表的邏輯關(guān)系式為：第12列的合計數(shù)+第13列的合計=主表的第20或21行第9列=第4列+第6列-第8列；有關(guān)資產(chǎn)的折舊、攤銷合計（第9列）=第11列+第12列+第13列+第14列；企業(yè)應(yīng)根據(jù)合計的折舊、攤銷額減除第15列合計允許扣除的折舊、攤銷額，求得折舊支出納稅調(diào)整額，如果是納稅調(diào)整增加額，應(yīng)填入主表的第52行，如為納稅調(diào)整減少額，應(yīng)合計填寫列在主表的第62行。
企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表六：
《壞帳損失表明細表》填報說明
一、本附表填報本期壞帳準備提取、沖銷情況。
二、本附表的表頭項目的填報：
1、采取直接沖銷法的企業(yè)只需填寫“本期實際發(fā)生壞帳損失”欄，收回已核銷壞帳應(yīng)作為其他收入在主表中反映。企業(yè)申報的壞帳損失與稅務(wù)機關(guān)審核確認的壞帳損失的差額在主表的第53行填報。
2、采取備抵法的企業(yè)，表頭各欄的邏輯關(guān)系為：
“本期增提的壞帳準備”=期末應(yīng)收帳款余額×企業(yè)實際壞帳準備的提取比例-[期初壞帳準備帳戶余額（保留數(shù)）-本期實際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳]如為負數(shù)表示減提的壞帳準備。
“本期按稅法規(guī)定增提的壞帳準備”=期末應(yīng)收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳準備提取比例-（期初應(yīng)收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳準備提取比例—本期實際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳）。
企業(yè)會計核算中實際增提的壞帳準備（主表第30行）大于按稅法規(guī)定應(yīng)增提的壞帳準備，或者企業(yè)應(yīng)減提的壞帳準備（主表第30行用負數(shù)表示）小于按稅法規(guī)定應(yīng)減提的壞帳準備，均應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得，在本附表“本期申報的壞帳準備納稅調(diào)整額”中用正數(shù)填報，并填入主表的第54行。反之，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得，在62行“其他納稅調(diào)整減少額”中，并在附表中加以說明。
三、表中實際發(fā)生的壞帳、收回已核銷的壞帳應(yīng)填報合計數(shù)。
企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表七：
《廣告支出明細表》填報說明
1、本附表填報本期發(fā)生的全部廣告支出；
2、本附表可以按不同產(chǎn)品歸類填報；
3、用于做廣告的禮品支出必須逐筆填報支出去向。
企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表八：
《公益救濟性捐贈明細表》填報說明
2、“用途”欄填報公益、救濟性捐贈用途，可以按用途歸類填報；
4、“捐贈支出總額”填報在營業(yè)外支出中列支的全部捐贈支出；
5、“捐贈支出納稅調(diào)整額”=“捐贈支出總額”-實際允許扣除的公益救濟性捐贈額。
企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表九：
《稅前彌補虧損明細表》填報說明
一、本附表填報用本期申報的“納稅調(diào)整后所得”彌補前五年申報的虧損情況。
二、“虧損或所得” 分別填報前五年每一納稅年度納稅申報表主表第63行“納稅調(diào)整后所得”數(shù)，負數(shù)為虧損，正數(shù)為所得。
三、“已申請彌補虧損”分別填報前五年每一納稅年度的虧損已申請彌補的數(shù)額。
四、“本年度申請彌補虧損”填報申請用本年度主表中第63行“納稅調(diào)整后所得”彌補的前五年每一納稅年度發(fā)生的尚未彌補的虧損額及合計數(shù)。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇十四
企業(yè)所得稅納稅申報鑒證業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見（試行）
為了規(guī)范注冊稅務(wù)師開展企業(yè)所得稅納稅申報鑒證業(yè)務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《注冊稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準則》（以下簡稱“基本準則”）等有關(guān)稅收規(guī)章和規(guī)范性文件(以下簡稱稅法)的規(guī)定，制定本指導(dǎo)意見。
第一章 納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準備
第一條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
（一）具有實施所得稅申報鑒證業(yè)務(wù)的能力；
（二）質(zhì)量控制制度健全有效，能夠保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量；
（三）能夠獲取有效證據(jù)以支持其結(jié)論，并出具書面鑒證報告；
（四）能夠承擔(dān)執(zhí)業(yè)風(fēng)險。
第二條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境，決定是否接受委托。
業(yè)務(wù)環(huán)境包括：約定事項，委托目的，報告使用人的需求，被鑒證人遵從稅法的意識，被鑒證人的基本情況、國家統(tǒng)一會計制度執(zhí)行情況、內(nèi)部控制情況、重大經(jīng)濟交易事項等情況。
第三條 鑒證人決定承接鑒證業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書，并按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)備案。
第四條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)后，應(yīng)當(dāng)及時確定項目組及其負責(zé)人，并按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，編制業(yè)務(wù)計劃，組織業(yè)務(wù)實施。
第二章 納稅申報鑒證業(yè)務(wù)實施
第一節(jié) 收入類項目鑒證
第五條 鑒證收入類項目，應(yīng)當(dāng)包括銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費收入，接受捐贈收入和其他收入。
收入類項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（一）評價有關(guān)收入的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守；
（二）關(guān)注收入申報是否正確；
（三）審核、確認收入的分類；
（四）審核收入確認的條件是否恰當(dāng)；
（五）確定收入確認時間；
（六）運用適當(dāng)技術(shù)手段，對收入的真實性、完整性進行審核；
（七）評價收入項目的會計核算和計量是否正確執(zhí)行國家統(tǒng)一會計制度；
（八）評價特殊業(yè)務(wù)處理是否正確。
第六條
鑒證收入類調(diào)整項目，應(yīng)當(dāng)包括視同銷售收入，接受捐贈收入，不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓，未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認的收入，按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認收益，按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益，特殊重組，一般重組，公允價值變動凈收益，確認為遞延收益的政府補助，境外應(yīng)稅所得，不允許扣除的境外投資損失，不征稅收入，免稅收入，減計收入，減、免稅項目所得，抵扣應(yīng)納稅所得額及其他。
收入類調(diào)整項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（二）依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度，評價收入類調(diào)整事項的賬載金額的準確性；
（三）依據(jù)稅法和國家統(tǒng)一會計制度，確認稅收金額與賬載金額的差異；
（四）依據(jù)稅法，審核確認收入類調(diào)整金額。
第二節(jié) 扣除類項目和彌補虧損類項目鑒證
第七條 鑒證扣除類項目，應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的成本、費用、稅金、損失和其他支出。
扣除類項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（一）評價有關(guān)扣除項目的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守；
（二）根據(jù)合同（協(xié)議）、發(fā)票、付款憑證等，確定扣除項目發(fā)生的實際情況；
（三）根據(jù)業(yè)務(wù)活動的類型，確認扣除項目的特征；
（四）選擇適用的扣除項目確認條件；
（五）確定扣除項目的確認時間；
（六）評價使用或者銷售存貨成本的計算方法；
（七）抽查大額業(yè)務(wù)支出，評價其支出的合理性；
（八）審核有關(guān)支出是否區(qū)分收益性支出和資本性支出；
（十）根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的計量方法，審核扣除項目的計量情況；
（十一）審核企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn),是否已經(jīng)在稅前扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷已經(jīng)在稅前扣除。
第八條 鑒證扣除類調(diào)整項目，應(yīng)當(dāng)包括視同銷售成本，工資薪金支出，職工福利費支出，職工教育經(jīng)費支出，工會經(jīng)費支出，業(yè)務(wù)招待費支出，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，捐贈支出，利息支出，住房公積金，罰金、罰款和被沒收財物的損失，稅收滯納金，贊助支出，各類基本社會保障性繳款支出，補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認的財務(wù)費用，與取得收入無關(guān)的支出，不征稅收入用于支出所形成的費用，加計扣除及其他。
扣除類調(diào)整項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（二）依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度，評價扣除類調(diào)整事項的賬載金額的準確性；
（三）依據(jù)稅法和國家統(tǒng)一會計制度，確認稅收金額與賬載金額的差異；
（四）依據(jù)稅法，審核確認扣除類調(diào)整金額。
第九條 鑒證彌補虧損類項目，應(yīng)當(dāng)包括當(dāng)年可彌補的所得額、以前虧損彌補額、本實際彌補的以前虧損額、可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補額。
彌補虧損類項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（三）依據(jù)稅法，確認當(dāng)年可彌補的所得額、本實際彌補的以前虧損額和可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補的虧損額。
第三節(jié) 資產(chǎn)類項目鑒證
第十條 鑒證資產(chǎn)類項目，應(yīng)當(dāng)包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等。
資產(chǎn)類項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（四）依據(jù)稅法，確認按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金后的資產(chǎn)凈值。
第十一條 資產(chǎn)類項目折舊、攤銷、處置的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（四）企業(yè)轉(zhuǎn)讓或者以其他方式處置資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)鑒證其申報扣除的資產(chǎn)凈值。
第十二條 鑒證投資資產(chǎn)類項目，應(yīng)當(dāng)包括權(quán)益性投資資產(chǎn)和債權(quán)性投資資產(chǎn)。
投資資產(chǎn)類項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（一）依據(jù)稅法，結(jié)合被鑒證人的投資資產(chǎn)管理情況，重點關(guān)注投資資產(chǎn)中的長期股權(quán)投資以及公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，并關(guān)注金融負債。確認長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)和長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失；確認公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負債的期初、期末計稅基礎(chǔ)。
（二）依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度，確認長期股權(quán)投資或者債權(quán)投資的期初投資額、本增減投資額、會計核算方法、權(quán)益法核算對初始投資成本調(diào)整產(chǎn)生的收益、投資收益、投資損益；確認長期股權(quán)或者債權(quán)投資轉(zhuǎn)讓的凈收入、會計成本、轉(zhuǎn)讓所得或損失。
（三）依據(jù)稅法，確認長期股權(quán)投資的股息紅利是免稅收入還是全額征稅收入，確認長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得的凈收入、轉(zhuǎn)讓所得或損失。
（四）確認長期股權(quán)投資或者債權(quán)投資持有期間的股息紅利、利息的會計與稅收的差異金額；確認長期股權(quán)投資或者債權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失的會計與稅收的差異金額。
第十三條 鑒證資產(chǎn)類調(diào)整項目，應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)損失，固定資產(chǎn)折舊，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊，長期待攤費用的攤銷，無形資產(chǎn)攤銷，投資轉(zhuǎn)讓、處置所得，油氣勘探投資，油氣開發(fā)投資及其他。
資產(chǎn)類調(diào)整項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（二）依據(jù)被鑒證人資產(chǎn)損失、資產(chǎn)折舊攤銷納稅調(diào)整以及長期股權(quán)投資所得等情況，確定調(diào)增金額和調(diào)減金額。
第四節(jié) 資產(chǎn)減值準備金調(diào)整項目鑒證
第十四條 鑒證資產(chǎn)減值準備金調(diào)整項目，應(yīng)當(dāng)包括壞（呆）賬準備，存貨跌價準備，持有至到期投資減值準備，可供出售金融資產(chǎn)減值，短期投資跌價準備，長期股權(quán)投資減值準備，投資性房地產(chǎn)減值準備，固定資產(chǎn)減值準備，在建工程（工程物資減值）準備，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備，無形資產(chǎn)減值準備，商譽減值準備，貸款損失準備，礦區(qū)權(quán)益減值及其他。
資產(chǎn)減值準備金調(diào)整項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（二）依據(jù)稅法，確認允許稅前扣除的準備金支出；
（三）依據(jù)會計核算的本期轉(zhuǎn)回額和本期計提額與稅法規(guī)定允許稅前扣除的準備金支出額進行分析對比，確認納稅調(diào)增金額和調(diào)減金額。
第五節(jié) 特別納稅調(diào)整項目鑒證
第十五條 特別納稅調(diào)整項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（一）依據(jù)稅法，結(jié)合被鑒證人的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營情況、行業(yè)特點和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度，識別企業(yè)的特別納稅調(diào)整事項。
（三）依據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的特別納稅調(diào)整規(guī)定，確認被鑒證人本應(yīng)當(dāng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
第六節(jié) 企業(yè)境外所得稅收抵免項目鑒證
第十六條 鑒證企業(yè)境外所得稅收抵免項目，應(yīng)當(dāng)包括境外所得分回情況、境外應(yīng)納稅所得額、分國(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額、分國(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額等。
企業(yè)境外所得稅收抵免項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（一）確認被鑒證人在應(yīng)納稅額中抵免其境外繳納的所得稅額是否符合稅法的規(guī)定；
（二）確認被鑒證人當(dāng)期實際可抵免分國（地區(qū)）別的境外所得稅稅額和抵免限額；
（九）確認被鑒證人抵免境外所得稅額后實際應(yīng)納的所得稅額。
第七節(jié) 稅收優(yōu)惠項目鑒證
第十七條 鑒證稅收優(yōu)惠項目，應(yīng)當(dāng)包括免稅收入、減計收入、加計扣除、減免所得額、減免所得稅額、抵扣應(yīng)納稅所得額、抵免所得稅額等。
稅收優(yōu)惠項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（四）依據(jù)稅法，審核被鑒證人同時從事不同企業(yè)所得稅待遇的項目，是否單獨計算所得并合理分攤企業(yè)的期間費用。
第八節(jié) 應(yīng)納所得稅額項目鑒證 第十八條 鑒證應(yīng)納所得稅額項目，應(yīng)當(dāng)包括實際應(yīng)納所得稅額、累計實際已預(yù)繳的所得稅額、匯總納稅的總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)分攤的預(yù)繳稅額、本年應(yīng)補（退）的所得稅額。
應(yīng)納所得稅額項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（二）確認以前多繳的所得稅額在本年抵減額；
（三）確認以前應(yīng)繳未繳在本入庫所得稅額；
（四）確認本應(yīng)補（退）的所得稅額。被鑒證人本發(fā)生被稅務(wù)稽（檢）查、納稅評估、會計信息質(zhì)量抽查、審計機關(guān)審計而發(fā)生企業(yè)所得稅退補事項的，應(yīng)當(dāng)區(qū)分所得稅額的所屬。
第十九條 實行企業(yè)所得稅匯總納稅的企業(yè)，其應(yīng)納所得稅額項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（一）審核確認匯總納稅的分支機構(gòu)是否符合稅法規(guī)定的匯總范圍；
（三）審核分支機構(gòu)所得稅預(yù)繳情況。
第三章 納稅申報鑒證證據(jù)
第二十條 鑒證人從事所得稅申報鑒證業(yè)務(wù)，對通過不同途徑或方法取得的鑒證材料，應(yīng)當(dāng)按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，從證據(jù)資格和證明能力兩方面進行證據(jù)確認，取得與鑒證事項相關(guān)的、能夠支持所得稅申報鑒證報告的鑒證證據(jù)。
第二十一條 鑒證人在調(diào)查被鑒證人的下列情況時，應(yīng)當(dāng)按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，取得有關(guān)鑒證材料：
（四）鑒證的重大經(jīng)濟交易事項調(diào)查，包括企業(yè)重組、對外投融資等。
第二十二條 鑒證人對被鑒證人利潤總額的確認，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：
（一）已經(jīng)其他中介機構(gòu)審計的財務(wù)報表或者鑒證人延伸鑒證取得的、構(gòu)成財務(wù)報表基礎(chǔ)的會計數(shù)據(jù)信息；有關(guān)監(jiān)管部門、其他中介機構(gòu)出具的審計（檢查）結(jié)論或者建議書、會計信息質(zhì)量抽查結(jié)論等。
（三）鑒證人采取適當(dāng)?shù)蔫b證方法對利潤總額事實方面、會計方面、稅收方面進行審核獲取的有關(guān)信息或資料。
第二十三條 鑒證人對被鑒證人納稅調(diào)整增加額和納稅調(diào)整減少額的確認，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：
（五）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入在事實方面、會計方面以及稅收金額方面的有關(guān)信息或資料；
（六）被鑒證人特別納稅調(diào)整項目在事實方面、稅收方面的有關(guān)信息或資料。
第二十四條 對被鑒證人境外所得稅收抵免項目實施鑒證，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：
（一）境外企業(yè)注冊及股東情況法律文件資料；
（三）企業(yè)管理當(dāng)局就境外所得、分配的決策資料；
（四）境外被投資人、境外不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)財務(wù)會計報告、利潤分配決議；
（七）前任注冊稅務(wù)師對境外虧損彌補及前五年境外所得已繳稅款未抵免余額的鑒證意見；
（八）根據(jù)合同及其他證據(jù)，鑒證未在境外設(shè)立機構(gòu)而發(fā)生的境外交易收入實現(xiàn)時間、相關(guān)扣除項目是否符合稅法規(guī)定。
第二十五條 鑒證人對被鑒證人發(fā)生的實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失實施鑒證時，應(yīng)當(dāng)取得具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。
稅務(wù)機關(guān)對被鑒證人資產(chǎn)損失有審查意見的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的意見進行確認。
第二十六條
鑒證人應(yīng)當(dāng)及時對制定的計劃、實施的程序、獲取的證據(jù)以及得出的結(jié)論作出記錄，按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，編制、使用和保存企業(yè)所得稅申報鑒證業(yè)務(wù)工作底稿（以下簡稱“工作底稿”）。
第四章 納稅申報鑒證報告
第二十七條 鑒證人完成約定鑒證事項后，由項目負責(zé)人編制所得稅申報鑒證報告（以下簡稱“鑒證報告”）。
第二十八條 鑒證報告經(jīng)業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核后，由執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的注冊稅務(wù)師、項目負責(zé)人及所長簽名、蓋章并加蓋稅務(wù)師事務(wù)所印章后對外出具，并按稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定報備或者報送。
鑒證人使用數(shù)字證書電子簽名后的電子版鑒證報告，具有與紙質(zhì)鑒證報告相同的法律效力。
鑒證人正式出具鑒證報告前，應(yīng)就擬出具的鑒證報告有關(guān)內(nèi)容的表述與被鑒證人進行溝通。
第二十九條 鑒證人在鑒證中發(fā)現(xiàn)有對被鑒證人所得稅納稅申報有重要影響的事項，應(yīng)在鑒證報告或報告說明中予以披露；被鑒證人有所得稅扣繳義務(wù)而未履行的，鑒證人應(yīng)當(dāng)一并披露。
鑒證中發(fā)現(xiàn)被鑒證人所得稅處理有與稅收法律法規(guī)不符行為，經(jīng)提醒被鑒證人仍未按其建議進行調(diào)整或者改正的，鑒證人應(yīng)在出具的鑒證報告或報告說明中披露。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇十五
（居民納稅人填報用）
為了幫助納稅人順利完成企業(yè)所得稅申報，我們根據(jù)企業(yè)所得稅申報表內(nèi)容、相關(guān)稅收政策規(guī)定、稅務(wù)機關(guān)申報系統(tǒng)審核要求等，向納稅人提示企業(yè)所得稅申報表填報要點，供納稅人在填報前準備、填報過程的自我審核時使用。
一、所得稅申報時間。居民納稅人在納稅內(nèi)無論盈利或者虧損，應(yīng)當(dāng)自終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
如果申報所屬內(nèi)的最后（月）季度（即12月份或第四季度）未進行（月）季申報，應(yīng)先至稅務(wù)機關(guān)作相關(guān)稅務(wù)處理后才能進行申報。如果納稅人因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理所得稅申報的，在終了后五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)提出延期申報申請，經(jīng)批準后，可以適當(dāng)延長申報期限。納稅人在中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
二、所得稅申報表組成。企業(yè)所得稅納稅申報表（a類）由一主表和十二附表（附表十二為關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表）組成。根據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，還應(yīng)附送財務(wù)會計報告和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料。
三、所得稅申報表類型選擇。納稅人根據(jù)稅務(wù)機關(guān)鑒定的所得稅征收方式，選擇相應(yīng)的申報表進行填報，如為查賬征收，選擇a類申報表，如為核定征收，則選擇b類申報表。如果中間變更征收方式，按稅務(wù)征管系統(tǒng)中鑒定的納稅人申報稅款所屬期的有效征收方式，選擇相應(yīng)的申報表進行填報。
四、所得稅申報表主表、附表間的關(guān)系。申報表附表一至附表六是主表有關(guān)行次的詳細反映，與主表有關(guān)行次存在勾稽關(guān)系，通常稱為“一級附表”；附表七至附表十一為附表三《納稅調(diào)整項目明細表》有關(guān)行次的詳細反映，與附表三有關(guān)行次存在勾稽關(guān)系，通常稱為“二級附表”。
五、所得稅申報表附表一、二、十二選擇規(guī)則。
1、附表一（1）《收入明細表》、附表二（1）《成本費用明細表》，適用稅務(wù)征管系統(tǒng)稅務(wù)登記表的單位性質(zhì)為“企業(yè)”、“其他”、“自收自支事業(yè)單位”，且納稅人行業(yè)不屬于銀行業(yè)、證券業(yè)、保險業(yè)、其他金融活動的納稅人填報。
2、附表一（2）《金融企業(yè)收入明細表》、附表二（2）《金融企業(yè)成本費用明細表》，適用稅務(wù)征管系統(tǒng)稅務(wù)登記表的單位性質(zhì)為“企業(yè)”、“其他”，且納稅人稅務(wù)登記的行業(yè)為銀行業(yè)、證券業(yè)、保險業(yè)、其他金融活動的納稅人填報。
3、附表一（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入明細表》、附表二（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出明細表》，適用稅務(wù)征管系統(tǒng)稅務(wù)登記表的單位類型為“非自收自支事業(yè)單位”、社會團體、民辦非企業(yè)單位的納稅人填報。
4、附表十二《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》包括九張報告表，適用于實行查帳征收的居民企業(yè)填報。報告表表一至表七，適用于與關(guān)聯(lián)方有業(yè)務(wù)往來的納稅人填報；表八適用于持有外國（地區(qū)）企業(yè)股份的中國居民企業(yè)填報；表九適用于有向境外支付款項的居民企業(yè)填報。
該報告表部分項目金額需要根據(jù)企業(yè)會計核算科目分析填報，因此要按照報告表項目規(guī)定的范圍以及口徑正確填列。
六、所得稅申報表填報順序、項目及邏輯關(guān)系的自我審核。為進一步完善新申報表的填報，我省對新申報表的相關(guān)邏輯關(guān)系和填報口徑進行了調(diào)整，納稅人在填寫納稅申報表前要認真閱讀填報說明、熟悉納稅申報的內(nèi)容、程序、填報方法。填報后要重點審核主附表相關(guān)項目的填報順序是否無誤、表內(nèi)欄目和表間的邏輯關(guān)系是否正確等。稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)上申報系統(tǒng)設(shè)臵了表內(nèi)欄目和表間邏輯關(guān)系自動校驗功能，對不符合邏輯關(guān)系的申報項目要按提示信息進行數(shù)據(jù)的修改或進一步確認，未作修改或修改后不正確的，系統(tǒng)不能發(fā)送申報。
七、所得稅申報時有關(guān)項目的確認。納稅人在填報所得稅申報表時，要確認減免稅優(yōu)惠項目、財產(chǎn)損失等是否已向稅務(wù)機關(guān)備案或已獲稅務(wù)機關(guān)批準，填報數(shù)據(jù)、項目是否正確。稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)上申報系統(tǒng)將根據(jù)稅務(wù)征管系統(tǒng)內(nèi)企業(yè)的減免稅備案（或?qū)徟┬畔{稅人申報的減免稅項目的有效性和準確性進行比對，比對不正確不能通過申報。
1、如需填報《稅收優(yōu)惠明細表》（附表五）中相關(guān)減免稅項目，在申報前要確認是否已按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)備案或已或稅務(wù)機關(guān)批準，只有備案或?qū)徟捻椖?，才能申報時填寫，否則不能填報。納稅人需要申報但尚未向稅務(wù)機關(guān)備案或獲得批準的，在申報前要及時到稅務(wù)機關(guān)辦好相關(guān)手續(xù)。
2、小型微利企業(yè)在填報《稅收優(yōu)惠明細表》（附表五）第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”項目時，按照稅法對小型微利企業(yè)判斷的條件，結(jié)合表中第45、46、47行的填報數(shù)據(jù)（從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和所屬行業(yè)）以及當(dāng)應(yīng)納稅所得額等指標(biāo)，自行核實申報是否符合小型微利企業(yè)條件；若不符合小型微利企業(yè)條件，要在匯算清繳時補繳已減免的企業(yè)所得稅額。
3、納稅人填報所屬發(fā)生的需要稅務(wù)機關(guān)批準才能稅前扣除的財產(chǎn)損失項目(如非正常的財產(chǎn)損失)，必須在申報前向稅務(wù)機關(guān)履行報批手續(xù)。
4、納稅人填報《稅前彌補虧損明細表》（附表四）時，要確認以前各盈利（虧損）金額和可結(jié)轉(zhuǎn)彌補的虧損余額與稅務(wù)機關(guān)核準的是否一致。如不一致，稅務(wù)機關(guān)申報系統(tǒng)會有提示信息，應(yīng)與稅務(wù)機關(guān)核實修正后再填報。
5、納稅人申報時要核實申報所屬累計實際已預(yù)繳的所得稅額填報是否正確；在中間變更征收方式的，同一所屬預(yù)繳稅款應(yīng)連續(xù)計算。企業(yè)網(wǎng)上申報時，稅務(wù)機關(guān)申報系統(tǒng)會自動導(dǎo)入申報表主表34行“本期累計實際已預(yù)繳的所得稅額”數(shù)據(jù)，企業(yè)需要核實數(shù)據(jù)是否無誤。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇十六
企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范注冊稅務(wù)師開展企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和《注冊稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準則》（以下簡稱“基本準則”）等稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件（以下簡稱“稅法”）的規(guī)定，制定本規(guī)則。
第二條 企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)（以下簡稱“年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)”），是指鑒證人接受委托，依照稅法和相關(guān)標(biāo)準，執(zhí)行本規(guī)則規(guī)定的程序和方法，對被鑒證人的企業(yè)所得稅年度納稅申報事項（以下簡稱“年度納稅申報事項”）進行審核，證明其納稅申報的真實性、合法性，并出具鑒證報告的活動。
第三條 本規(guī)則所稱鑒證人，是指接受委托，執(zhí)行年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）及其注冊稅務(wù)師。
本規(guī)則所稱被鑒證人，是指與鑒證年度納稅申報事項相關(guān)的企業(yè)所得稅納稅人。第四條 本規(guī)則所稱鑒證事項，是指鑒證人審核和證明的年度納稅申報事項。
第五條 年度納稅申報鑒證的目的，是通過對被鑒證人的年度納稅申報事項進行鑒證，提高被鑒證人稅法遵從度，維護被鑒證人合法權(quán)益和國家稅收利益。
第六條 鑒證人開展年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅法、會計準則和會計制度（以下簡稱“國家統(tǒng)一會計制度”）及其他國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，符合基本準則及本規(guī)則的要求。
第二章 年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準備
第七條 事務(wù)所承接年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范規(guī)定執(zhí)行。第八條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
（一）具有實施年度申報鑒證業(yè)務(wù)的能力。勝任能力評估應(yīng)考慮對客戶及其所在行業(yè)的熟悉程度，類似業(yè)務(wù)的鑒證經(jīng)驗，具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所必需的素質(zhì)及專業(yè)勝任能力，具有執(zhí)行該業(yè)務(wù)所必需的時間，能夠按期完成業(yè)務(wù)。
評價事務(wù)所的注冊稅務(wù)師、業(yè)務(wù)助理等執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的人員總量，是否能滿足所承擔(dān)鑒證業(yè)務(wù)的需求；評價事務(wù)所執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，是否能夠與鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量標(biāo)準相適應(yīng)。
（二）質(zhì)量控制制度健全有效，能夠保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。應(yīng)按照質(zhì)量控制執(zhí)行規(guī)范建立內(nèi)部控制制度并能夠有效運行，正常情況下能夠保證內(nèi)部制度不存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量提供制度保證。
對事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部控制評價制度的規(guī)定，進行自我評價。在內(nèi)部控制存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷時，應(yīng)考慮提出放棄的建議。
（三）能夠獲取有效證據(jù)以支持其結(jié)論，并出具書面鑒證報告。被鑒證人無法提供鑒證材料或其他原因限制鑒證人取得所需的鑒證材料，應(yīng)考慮是否承接該項業(yè)務(wù)；對有關(guān)業(yè)務(wù)形成結(jié)論時，應(yīng)當(dāng)以充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)為依據(jù)，不得以其執(zhí)業(yè)身份對未鑒證事項發(fā)表意見。避免事實不清楚證據(jù)不充分的情況下，發(fā)表不實的鑒證結(jié)論，造成鑒證風(fēng)險。
應(yīng)關(guān)注調(diào)查的獨立性保持情況是否受到不應(yīng)有的干擾，鑒證人員是否有能力評價證據(jù)的資格，鑒證人員是否有能力評價證據(jù)對鑒證事項的證明力。
（四）能夠承擔(dān)執(zhí)業(yè)風(fēng)險。鑒證時應(yīng)充分估計鑒證中存在的風(fēng)險，是否超出事務(wù)所的承擔(dān)能力。對超出事務(wù)所承擔(dān)能力的風(fēng)險，應(yīng)考慮終止鑒證業(yè)務(wù)。應(yīng)根據(jù)不同期間風(fēng)險產(chǎn)生的原因、風(fēng)險不良后果的嚴重程度等判斷是否承接。
第九條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)初步了解以下業(yè)務(wù)環(huán)境，決定是否接受委托。
（一）約定事項。應(yīng)與被鑒證人約定的業(yè)務(wù)事項主要有：鑒證項目名稱、鑒證項目年度、鑒證項目要求、鑒證項目完成、鑒證收費金額、雙方法律責(zé)任、生效條件。
（二）委托目的。受托方承攬的鑒證業(yè)務(wù)具有合理的委托目的，對違法的委托應(yīng)當(dāng)拒絕。在鑒證范圍、取證條件等方面受到限制時，應(yīng)考慮在簽訂業(yè)務(wù)約定書時做出專項約定。
（三）報告使用人的需求。按照委托要求評價和證明年度納稅申報的真實性、合法性，充分披露報告使用人需要的所有重要和重大的納稅申報信息。
（四）被鑒證人遵從稅法的意識。了解被鑒證人的納稅法律環(huán)境，充分估計實體法和程序法兩個方面的法律適用風(fēng)險，充分考慮涉稅鑒證水平、納稅申報管理水平、執(zhí)法規(guī)范程度、政府和公眾對稅收的認同度等因素，對稅法遵從意識的影響。對稅收法律環(huán)境較差的鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)考慮在業(yè)務(wù)約定書中對雙方責(zé)任做特殊約定或考慮放棄鑒證業(yè)務(wù)。
（五）被鑒證人的基本情況。應(yīng)取得被鑒證人基本情況資料，編制企業(yè)基本情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。
（六）國家統(tǒng)一會計制度執(zhí)行情況。應(yīng)取得被鑒證人財務(wù)會計制度情況資料，編制財務(wù)會計制度情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。
（七）內(nèi)部控制情況。應(yīng)取得被鑒證人內(nèi)部控制制度情況資料，編制內(nèi)部控制制度情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。
（八）重大經(jīng)濟交易事項等情況。應(yīng)取得被鑒證人重大經(jīng)濟交易事項情況資料，編制重大經(jīng)濟交易事項情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。
第十條 鑒證人決定承接鑒證業(yè)務(wù)的，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)約定書執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，參考《年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)約定書（范本）》，與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書。
第十一條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)后，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)計劃執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，確定項目組及其負責(zé)人，制定總體鑒證計劃和具體鑒證安排，應(yīng)編制鑒證計劃表或在鑒證報告說明中做專項披露。
第三章 年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)實施
第十二條 應(yīng)依據(jù)被鑒證人執(zhí)行的國家統(tǒng)一會計制度，鑒證營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動收益、投資收益等利潤總額各項目的情況，重點鑒證年度發(fā)生情況、資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整情況、財務(wù)報表批準報出日后差錯調(diào)整情況。利潤總額計算項目的鑒證，可以采取下列方法：
（一）調(diào)查了解有關(guān)利潤總額的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守；
（二）調(diào)查了解利潤項目的會計核算和計量是否正確執(zhí)行國家統(tǒng)一會計制度；
（三）對處理不符合國家統(tǒng)一會計制度的事項，提示被鑒證人進行會計差錯調(diào)整。第十三條 鑒證企業(yè)境外所得稅收抵免項目，應(yīng)當(dāng)包括境外所得分回情況、境外應(yīng)納稅所得額、分國(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額、分國(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額等。企業(yè)境外所得稅收抵免項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（一）確認被鑒證人在應(yīng)納稅額中抵免其境外繳納的所得稅額是否符合稅法的規(guī)定；
（二）確認被鑒證人當(dāng)期實際可抵免分國（地區(qū)）別的境外所得稅稅額和抵免限額；
（九）確認被鑒證人抵免境外所得稅額后實際應(yīng)納的所得稅額。
第十四條 應(yīng)依據(jù)稅收規(guī)定，鑒證收入類調(diào)整項目，重點鑒證收入類納稅調(diào)整項目的鑒證年度發(fā)生情況、會計核算情況、納稅調(diào)整金額確認情況。收入類調(diào)整項目的鑒證，可以采取下列方法：
（二）依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度，調(diào)查了解收入類調(diào)整事項的賬載金額的準確性；
（三）依據(jù)稅法和國家統(tǒng)一會計制度，確認稅收金額與賬載金額的差異；
（四）依據(jù)稅法，審核確認收入類調(diào)整金額。
第十五條 視同銷售收入包括：非貨幣性交易視同銷售收入，貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入和其他視同銷售收入，鑒證時應(yīng)關(guān)注：
（一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，發(fā)生的非貨幣性交易，或?qū)⒇浳?、財產(chǎn)、勞務(wù)用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵或利潤分配等用途的，會計上不作銷售處理而按成本轉(zhuǎn)賬，稅收上作為視同銷售收入處理，應(yīng)進行納稅調(diào)整。
（二）執(zhí)行會計準則的被鑒證人，對未同時滿足該項交換具有商業(yè)實質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量等兩個條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，會計上不確認損益，稅收上作為視同銷售收入處理，應(yīng)進行納稅調(diào)整。
（四）按稅法規(guī)定的計稅價格，確認視同銷售收入金額。第十六條 鑒證人投資收益納稅調(diào)整項目應(yīng)關(guān)注：
（一）與上期投資收益比較，結(jié)合交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資等賬戶變動情況，分析本期投資收益是否存在異常現(xiàn)象，如有應(yīng)查明原因，并作適當(dāng)處理。
（二）對成本法核算下收到收益，應(yīng)查驗并取證被投資單位會計報表、董事會利潤分配決議并審查是否與投資匹配。
（三）關(guān)注 “長期股權(quán)投資”、“短期投資”、“銀行存款”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“存貨”等明細賬與有關(guān)憑證及簽訂的投資合同與協(xié)議，審核納稅人對外投資的方式和金額，了解該企業(yè)對投資單位是否擁有控制權(quán)，核算投資收益的方法是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。
（四）納稅人已實現(xiàn)的收益是否計入投資收益賬戶，有無利潤分配分回實物直接計入存貨等賬戶，未按同類商品市價或其銷售收入計入投資收益的情形。
（五）納稅人以非貨幣性資產(chǎn)對外投資或向投資方分配，是否按銷售和投資或銷售和分配處理。
（六）國外的投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應(yīng)說明原因
（七）轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券的交易憑證是否真實、合法，會計處理是否正確；
（九）檢查是否存在免稅的投資收益或其他應(yīng)納稅調(diào)整的項目，并作出記錄。第十七條 鑒證未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認的收入應(yīng)關(guān)注：
（四）執(zhí)行會計準則的被鑒證人，補貼收入不屬于本鑒證項目；
（五）會計上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認的利息、租金、特許權(quán)使用費等收入，稅法按收付實現(xiàn)制確認形成的暫時性差異或時間性差異，應(yīng)進行納稅調(diào)整。
第十八條 鑒證按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認收益應(yīng)關(guān)注：
（三）根據(jù)納稅申報表填報說明的規(guī)定，執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，不涉及本鑒證項目。第十九條 鑒證交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整應(yīng)關(guān)注：
（二）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證項目。
第二十條 公允價值變動凈損益包括：公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債和投資性房地產(chǎn)等資產(chǎn)公允價值變動凈損益。鑒證時應(yīng)關(guān)注：
（二）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證項目。
第二十一條 不征稅收入包括：財政撥款、行政事業(yè)性收費、政府性基金和其他。鑒證時應(yīng)關(guān)注：
（一）確認為不征稅收入是否符合稅法規(guī)定的條件；
（二）關(guān)注專項用途財政性資金五年內(nèi)的使用情況，并對滿五年內(nèi)未使用資金應(yīng)進行調(diào)整；
（三）不征稅收入用于支出形成的資本，在資產(chǎn)類調(diào)整項目中進行調(diào)整。第二十二條 鑒證不符合稅收規(guī)定的銷售折扣、折讓和退回應(yīng)關(guān)注：
（五）取得銷售折扣、折讓有關(guān)的協(xié)議、會計憑證、計算資料等證據(jù)；
（六）對不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓的鑒證結(jié)論，應(yīng)進行說明，如事實根據(jù)、證明證據(jù)、稅法依據(jù)和鑒證過程。
第二十三條 鑒證“收入類調(diào)整項目——其他”應(yīng)關(guān)注：
（一）除上述項目之外的收入類調(diào)整項目。
（二）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人攤銷股權(quán)投資差額的納稅調(diào)整屬于本鑒證項目。第二十四條 應(yīng)依據(jù)稅收規(guī)定，鑒證扣除類調(diào)整項目，重點鑒證扣除類納稅調(diào)整項目的鑒證年度發(fā)生情況、會計核算情況、納稅調(diào)整金額確認情況。鑒證時可以采取下列方法：
（二）依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度，評價扣除類調(diào)整事項的賬載金額的準確性；
（三）依據(jù)稅法和國家統(tǒng)一會計制度，確認稅收金額與賬載金額的差異；
（四）依據(jù)稅法，審核確認扣除類調(diào)整金額。
第二十五條 視同銷售成本包括非貨幣性交易視同銷售成本，貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售成本和其他視同銷售成本。鑒證時應(yīng)關(guān)注：
（一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，發(fā)生的非貨幣性交易，或?qū)⒇浳?、財產(chǎn)、勞務(wù)用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵或利潤分配等用途的，會計上不作銷售處理而按成本轉(zhuǎn)賬，應(yīng)進行納稅調(diào)整作為視同銷售成本處理。
（二）執(zhí)行企業(yè)會計準則的被鑒證人，對未同時滿足該項交換具有商業(yè)實質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量等兩個條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，會計上不確認損益，應(yīng)進行納稅調(diào)整作為視同銷售成本處理。
（四）根據(jù)處置資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)確認視同銷售成本金額，并關(guān)注處置資產(chǎn)賬面價值和應(yīng)轉(zhuǎn)回的以前年度計提減值準備。
第二十六條 鑒證工資薪金支出應(yīng)關(guān)注：
（二）取得個人所得稅扣繳憑證，確認工資薪金支出個人所得稅的代扣代繳情況；
（三）發(fā)生、發(fā)放工資薪金，未按國家統(tǒng)一會計制度進行核算的，應(yīng)作為會計差錯處理；
（四）按稅法規(guī)定的工資薪金支出范圍，確認工資薪金支出“稅收金額”；
（五）鑒證有無將外部人員勞務(wù)費作為工資薪金支出的情況，有無將屬于福利費性質(zhì)的補貼計入工資核算的情況。
第二十七條 鑒證職工福利費支出應(yīng)關(guān)注：
（一）按稅法規(guī)定評價職工福利費列支的內(nèi)容及核算方法；
（二）未通過應(yīng)付福利費或應(yīng)付職工薪酬賬戶核算的福利費支出，應(yīng)作為會計差錯處理；
（四）根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準，確認職工福利費支出的稅收金額；
（五）對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整職工福利費的計算基數(shù)。第二十八條 鑒證職工教育經(jīng)費支出應(yīng)關(guān)注：
（一）軟件生產(chǎn)企業(yè)等特殊行業(yè)，職工培訓(xùn)費允許全額稅前扣除，不需要進行納稅調(diào)整；
（三）根據(jù)納稅申報資料，確認以前年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額；
（四）根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準，確認職工教育經(jīng)費稅收金額；
（五）對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整職工教育經(jīng)費的計算基數(shù)。第二十九條 鑒證工會經(jīng)費支出應(yīng)關(guān)注：
（一）工會經(jīng)費當(dāng)年不允許稅前扣除的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；
（二）會計上計提未實際撥繳的工會經(jīng)費，不允許稅前扣除；
（三）根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準和撥繳憑證，確認工會經(jīng)費稅收金額；
（四）對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整工會經(jīng)費的計算基數(shù)。第三十條 鑒證各類基本社會保障性繳款應(yīng)關(guān)注：
（二）補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險不屬于本鑒證項目；
（三）住房公積金不屬于本鑒證項目；
（四）取得社會保障部門為繳存職工發(fā)放的繳存各項社會保障性繳款的有效憑證；
（六）對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整各類社會保障性繳款的計算基數(shù)。第三十一條 鑒證住房公積金應(yīng)關(guān)注：
（二）根據(jù)國家規(guī)定的范圍、標(biāo)準和實際繳納情況，鑒證確認住房公積金稅收金額；
（三）對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整住房公積金的計算基數(shù)。第三十二條 鑒證補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險應(yīng)關(guān)注：
（一）對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險的計算基數(shù)；
（三）根據(jù)國家規(guī)定的范圍、標(biāo)準和實際繳納情況，鑒證確認補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險的稅收金額。
第三十三條 鑒證業(yè)務(wù)招待費支出應(yīng)關(guān)注：
（一）業(yè)務(wù)招待費扣除限額的計算基數(shù)，包括營業(yè)收入和視同銷售收入；
（二）審核業(yè)務(wù)招待費的真實性；
（三）對在業(yè)務(wù)招待費項目之外列支的招待費，應(yīng)按會計差錯處理；
（四）根據(jù)稅法規(guī)定的銷售（營業(yè)）收入額范圍、計算比例和發(fā)生額扣除比例，鑒證確認業(yè)務(wù)招待費支出稅收金額。
第三十四條 鑒證廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費支出應(yīng)關(guān)注：
（一）廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費支出的計算基數(shù)，包括營業(yè)收入和視同銷售收入；
（二）不同行業(yè)廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除標(biāo)準和稅前扣除范圍的特殊規(guī)定；
（三）根據(jù)納稅申報資料，確認本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額和本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額；
（五）廣告性質(zhì)贊助支出作為業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除。第三十五條 鑒證捐贈支出應(yīng)關(guān)注：
（二）取得公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門開具的公益性捐贈票據(jù)；
（四）本鑒證項目僅針對公益救濟性捐贈支出，不包括廣告性贊助支出和非公益救濟性捐贈支出。
第三十六條 鑒證利息支出應(yīng)關(guān)注：
（一）本鑒證項目只涉及被鑒證人向非金融企業(yè)借款而發(fā)生的利息支出；
（二）取得金融企業(yè)同期同類貸款利率有關(guān)的證據(jù)資料，確認利息支出的稅收金額；
（三）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)在購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用應(yīng)當(dāng)資本化，經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)存貨在建造期間發(fā)生的合理的借款費用應(yīng)當(dāng)資本化，對未按規(guī)定資本化的借款費用應(yīng)按會計差錯處理。第三十七條 鑒證罰金、罰款和被沒收財物的損失應(yīng)關(guān)注：
（二）取得罰沒機關(guān)開具的罰金、罰款和被沒收財物的有效憑證；
（三）對被鑒證人發(fā)生的罰金、罰款和被沒收財物的損失，會計上允許計入當(dāng)期損益，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)全額進行納稅調(diào)整。第三十八條 鑒證稅收滯納金、加收利息應(yīng)關(guān)注：
（一）取得稅收滯納金繳款書、加收利息繳款書；
（二）對被鑒證人發(fā)生的稅收滯納金、加收利息，會計上允許計入當(dāng)期損益，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)全額進行納稅調(diào)整。第三十九條 鑒證贊助支出應(yīng)關(guān)注：
（一）公益性捐贈不屬于本鑒證項目；
（二）廣告性贊助支出不屬于本鑒證項目；
（三）被鑒證人實際發(fā)生的公益性捐贈和廣告性贊助支出以外的贊助支出，會計上允許計入當(dāng)期損益，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)全額進行納稅調(diào)整。
第四十條 鑒證與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認的財務(wù)費用應(yīng)關(guān)注：
（一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證項目；
（二）執(zhí)行企業(yè)會計準則的被鑒證人，會計上采用實際利率法分期攤銷未確認融資費用計入財務(wù)費用，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)進行納稅調(diào)整。第四十一條 鑒證傭金和手續(xù)費支出應(yīng)關(guān)注：
（一）不同類型企業(yè)，傭金和手續(xù)費支出稅前扣除標(biāo)準不一致;
（二）非轉(zhuǎn)賬支付不得扣除、證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得扣除；
（四）已計入相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出應(yīng)通過折舊、攤銷分期扣除，不屬于本鑒證項目。第四十二條 鑒證與取得收入無關(guān)的支出應(yīng)關(guān)注：
（二）企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。第四十三條 鑒證其他扣除類調(diào)整項目應(yīng)關(guān)注：除上述項目之外的扣除類調(diào)整項目。
（一）不符合規(guī)定的票據(jù)屬于本鑒證項目；
（二）不征稅收入用于支出所形成的費用不屬于本鑒證項目。
第四十四條 鑒證資產(chǎn)類調(diào)整項目，應(yīng)當(dāng)包括：資產(chǎn)折舊攤銷、資產(chǎn)減值準備金、資產(chǎn)損失、其他。
（一）資產(chǎn)折舊攤銷的鑒證，可以采取下列方法：
4.企業(yè)轉(zhuǎn)讓或者以其他方式處置資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)鑒證其申報扣除的資產(chǎn)凈值。
（二）資產(chǎn)減值準備金的鑒證，可以采取下列方法：
3.依據(jù)會計核算的本期轉(zhuǎn)回額和本期計提額與稅法規(guī)定允許稅前扣除的準備金支出額進行分析對比，確認納稅調(diào)增金額和調(diào)減金額。
（三）資產(chǎn)損失鑒證執(zhí)行企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)規(guī)范。
第四十五條 特殊事項調(diào)整項目，包括：企業(yè)重組、政策性搬遷、特殊行業(yè)準備金、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額、其他。除上述債務(wù)重組所得可以分期確認應(yīng)納稅所得額的企業(yè)重組外，其他涉及資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與會計核算成本差異調(diào)整的企業(yè)重組，不屬于特殊事項調(diào)整項目，屬于資產(chǎn)類調(diào)整項目。
（一）企業(yè)重組的鑒證，可以采取下列方法：
2.計算一般性稅務(wù)處理的賬載金額、稅收金額、納稅調(diào)整金額； 3.計算特殊性稅務(wù)處理的賬載金額、稅收金額、納稅調(diào)整金額。
（二）政策性搬遷的鑒證，可以采取下列方法：
1.確認鑒證年度搬遷收入、搬遷支出、搬遷所得或損失的發(fā)生情況；
2.確認應(yīng)計入鑒證年度應(yīng)納稅所得額的搬遷所得或損失、計入當(dāng)期損益的搬遷收益或損失、以前年度搬遷損失當(dāng)期扣除金額、納稅調(diào)整金額。
（三）特殊行業(yè)準備金的鑒證，可以采取下列方法：
2.計算特殊行業(yè)準備金賬載金額、稅收金額、納稅調(diào)整金額。
2.計算銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計毛利額的稅收金額和納稅調(diào)整金額；
6.確認轉(zhuǎn)回實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅的稅收金額和納稅調(diào)整金額。第四十六條 特別納稅調(diào)整項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（一）依據(jù)稅法，結(jié)合被鑒證人的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營情況、行業(yè)特點和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度，識別企業(yè)的特別納稅調(diào)整事項。
（三）依據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的特別納稅調(diào)整規(guī)定，確認被鑒證人本年度應(yīng)當(dāng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
第四十七條 其他納稅調(diào)整項目的鑒證，應(yīng)采取下列方法：
（三）對被鑒證人會計核算有關(guān)原始憑證不符合合法有效憑證條件的，應(yīng)進行記錄并考慮調(diào)整納稅申報事項。
第四十八條 鑒證稅收優(yōu)惠項目，應(yīng)當(dāng)包括免稅收入、減計收入、加計扣除、減免所得額、減免所得稅額、抵扣應(yīng)納稅所得額、抵免所得稅額等。鑒證時可以采取下列方法：
（四）依據(jù)稅法，審核被鑒證人同時從事不同企業(yè)所得稅待遇的項目，是否單獨計算所得并合理分攤企業(yè)的期間費用。
第四十九條 鑒證彌補虧損類項目，包括：納稅調(diào)整后所得、合并分立轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)出）可彌補的虧損額、當(dāng)年可彌補的虧損額、以前年度虧損已彌補額、本年度實際彌補的以前年度虧損額、可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額。鑒證時可以采取下列方法：
（三）依據(jù)稅法，確認當(dāng)年可彌補的所得額、本年度實際彌補的以前年度虧損額和可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額。
第五十條 鑒證本年應(yīng)補（退）所得稅額項目，應(yīng)當(dāng)包括實際應(yīng)納所得稅額、累計實際已預(yù)繳的所得稅額、匯總納稅的總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)分攤的預(yù)繳稅額。鑒證時可以采取下列方法：
（二）確認以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額；
（三）確認以前年度應(yīng)繳未繳在本年度入庫所得稅額；
（四）確認本年度應(yīng)補（退）的所得稅額。被鑒證人本年度發(fā)生被稅務(wù)稽（檢）查、納稅評估、會計信息質(zhì)量抽查、審計機關(guān)審計而發(fā)生企業(yè)所得稅退補事項的，應(yīng)當(dāng)區(qū)分所得稅額的所屬年度。
第五十一條 實行企業(yè)所得稅匯總納稅的企業(yè)，鑒證時可以采取下列方法：
（一）審核確認匯總納稅的分支機構(gòu)是否符合稅法規(guī)定的匯總范圍；
（三）審核分支機構(gòu)所得稅預(yù)繳情況。
第四章 年度納稅申報鑒證證據(jù)
第五十二條 取得與鑒證事項相關(guān)的、能夠支持所得稅年度申報鑒證報告的鑒證證據(jù)，根據(jù)基本準則的規(guī)定，審查判斷證據(jù)的真實性、合法性、相關(guān)性。
第五十三條 鑒證人在調(diào)查被鑒證人的下列情況時，應(yīng)取得有關(guān)鑒證材料：
（四）鑒證年度的重大經(jīng)濟交易事項調(diào)查，包括企業(yè)重組、對外投融資等。第五十四條 鑒證人對被鑒證人利潤總額的確認，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：
（一）已經(jīng)其他中介機構(gòu)審計的財務(wù)報表或者鑒證人延伸鑒證取得的、構(gòu)成財務(wù)報表基礎(chǔ)的會計數(shù)據(jù)信息；有關(guān)監(jiān)管部門、其他中介機構(gòu)出具的審計（檢查）結(jié)論或者建議書、會計信息質(zhì)量抽查結(jié)論等。
（三）鑒證人采取適當(dāng)?shù)蔫b證方法對利潤總額事實方面、會計方面、稅收方面進行審核獲取的有關(guān)信息或資料。
第五十五條 鑒證人對被鑒證人納稅調(diào)整增加額和納稅調(diào)整減少額的確認，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：
（五）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入在事實方面、會計方面以及稅收金額方面的有關(guān)信息或資料；
（六）被鑒證人特別納稅調(diào)整項目在事實方面、稅收方面的有關(guān)信息或資料。第五十六條 對被鑒證人境外所得稅收抵免項目實施鑒證，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：
（一）境外企業(yè)注冊及股東情況法律文件資料；
（三）企業(yè)管理當(dāng)局就境外所得、分配的決策資料；
（四）境外被投資人、境外不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)財務(wù)會計報告、利潤分配決議；
（七）前任注冊稅務(wù)師對境外虧損彌補及前五年境外所得已繳稅款未抵免余額的鑒證意見；
（八）根據(jù)合同及其他證據(jù)，鑒證未在境外設(shè)立機構(gòu)而發(fā)生的境外交易收入實現(xiàn)時間、相關(guān)扣除項目是否符合稅法規(guī)定。
第五十七條 鑒證人對被鑒證人發(fā)生的實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失實施鑒證時，應(yīng)當(dāng)取得具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。
第五十八條 鑒證人應(yīng)當(dāng)及時對制定的計劃、實施的程序、獲取的證據(jù)以及得出的結(jié)論作出記錄，按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，編制、使用和保存企業(yè)所得稅年度申報鑒證業(yè)務(wù)工作底稿（以下簡稱“工作底稿”）。
第五十九條 鑒證人在企業(yè)所得稅年度申報鑒證實施過程中，可以采信其他事務(wù)所對企業(yè)財產(chǎn)損失等與企業(yè)所得稅年度申報相關(guān)事項作出的鑒證意見。
第五章 年度納稅申報鑒證報告
第六十條 鑒證人完成約定鑒證事項后，由項目負責(zé)人編制所得稅年度申報鑒證報告（以下簡稱“鑒證報告”）。
第六十一條 鑒證報告經(jīng)業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核后，由執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的注冊稅務(wù)師、項目負責(zé)人及所長簽名、蓋章并加蓋事務(wù)所印章后對外出具。
鑒證人使用數(shù)字證書電子簽名后的電子版鑒證報告，具有與紙質(zhì)鑒證報告相同的法律效力。鑒證人正式出具鑒證報告前，應(yīng)就擬出具的鑒證報告有關(guān)內(nèi)容的表述與被鑒證人進行溝通。鑒證報告應(yīng)當(dāng)注明報告日期。報告日期不應(yīng)早于注冊稅務(wù)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徍俗C據(jù)，形成鑒證結(jié)論的日期。
第六十二條 鑒證人在鑒證中發(fā)現(xiàn)有對被鑒證人所得稅年度納稅申報有重要影響的事項，應(yīng)在鑒證報告或報告說明中予以披露。
對于鑒證中發(fā)現(xiàn)的文件規(guī)定不明確的事宜，應(yīng)在報告中說明。第六十三條 出具鑒證報告時應(yīng)編制報告說明，主要內(nèi)容如下：
（一）被鑒證人基本情況
（二）被鑒證人執(zhí)行的主要會計政策情況
（三）鑒證過程的情況說明
（四）重大交易情況說明
第六章 附則
第六十四條 本規(guī)則自2015年7月1日起執(zhí)行。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇十七
稅務(wù)實訓(xùn)的意義在于通過對稅務(wù)會計賬務(wù)處理之類的學(xué)習(xí)及實踐使我們更系統(tǒng)地駕馭了所學(xué)專業(yè)學(xué)問加強了對會計工作崗位的認知和認同培育了對所學(xué)專業(yè)的愛好和熱忱激發(fā)了學(xué)習(xí)專業(yè)理論學(xué)問的主動性。要求我們以小組為單位建立一個企業(yè)，說明其營業(yè)范圍，依據(jù)營業(yè)范圍設(shè)計30個左右的業(yè)務(wù)題，每個業(yè)務(wù)必需設(shè)計稅種，最終將各稅種進行明細賬的分類和主要稅種的納稅申報。
實訓(xùn)分為五天，依據(jù)小組工作進程自己安排任務(wù)的進度。首先，小組一起明確我們稅務(wù)實訓(xùn)的企業(yè)的性質(zhì)，主要的營業(yè)范圍，在營業(yè)范圍所可能涉及的各種稅種，可能由于一些特別業(yè)務(wù)會涉及的一些特別稅種。我們的企業(yè)是以生產(chǎn)化妝品為主，兼營其他很多的業(yè)務(wù)的大型企業(yè)。其中，涉及的稅種主要的有流轉(zhuǎn)稅中的增值稅、消費稅和營業(yè)稅，企業(yè)所得稅。然后，明確企業(yè)的經(jīng)營范圍，設(shè)計的業(yè)務(wù)分析題依據(jù)稅種進行設(shè)置，每個小組成員安排到的任務(wù)就是依據(jù)企業(yè)的性質(zhì)和經(jīng)營范圍設(shè)計出5—6個業(yè)務(wù)分析題，其中每個業(yè)務(wù)分析題都要設(shè)計稅種的計算，將計算的過程和結(jié)果寫在草稿紙上。之后，再由組進步行復(fù)核，檢查計算的正確與否，便于后期工作順當(dāng)進行，提高工作效率，在進行會計記賬憑證的填制的時候只要將所涉及的會計分錄列入憑證中，干脆可以將設(shè)計業(yè)務(wù)題時的計算結(jié)果填入金額欄。這樣就可以很快將賬務(wù)處理程序完成，也可以保證賬務(wù)處理的正確性。之后，將記賬憑證編制出來，再由會計主管復(fù)核，正確無誤后對各個稅種進行建立明細賬，將憑證中的金額數(shù)據(jù)逐筆列入明細賬中，明細賬匯總，將合計的金額匯總出來。最終，就是進行納稅申報表的填制，其中主要就是增值稅的納稅報表、企業(yè)所得稅的納稅報表、消費稅的納稅報表。這三張納稅報表的填制，須要結(jié)合前面明細賬的金額數(shù)據(jù)來填制，其中對有出口退稅、免稅、不征稅的特別項目在填列納稅報表的時候應(yīng)當(dāng)留意，確保納稅金額的正確性，對于一個企業(yè)來說，納稅環(huán)節(jié)是必不行少的，那是納稅人的義務(wù)，所以，要保證納稅金額的正確性，只有這樣才能做好納稅人應(yīng)有的義務(wù)。
仔細參加每一個實習(xí)，抓住這些難得的機會，總牢固際操作中的閱歷和積累學(xué)習(xí)中自身的不足，親密關(guān)注和了解會計工作發(fā)展的最新動向，為以后即將從事的會計工作打下堅實的基礎(chǔ)。在學(xué)校里所學(xué)的學(xué)問是有限的，其中往往有一部分因操作困難而沒有實際的應(yīng)用或普及面狹窄，一部分已經(jīng)被新的理論所替代，還有一部分甚至被錯誤的運用，真正能在工作中運用的只有一小部分。學(xué)問水平是處理工作的基礎(chǔ)，這意味著我應(yīng)當(dāng)不斷地努力學(xué)習(xí)，以提高學(xué)問水平和工作技能，為將來做好工作打下堅實的基礎(chǔ)。
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