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現(xiàn)金流量管理分析論文篇一
1)訂正數(shù)據(jù)庫基礎(chǔ)資料。建立資產(chǎn)管理中心定期資產(chǎn)清查制度，匯報新增、改擴(kuò)建、調(diào)撥、報廢、丟失等資產(chǎn)實(shí)物各種形式的變化，徹底摸清資產(chǎn)現(xiàn)狀，為以后開展資產(chǎn)經(jīng)營分析做好準(zhǔn)備工作。2)強(qiáng)化資產(chǎn)動態(tài)跟蹤。實(shí)行資產(chǎn)例會報告制度，通過定期組織例會，進(jìn)行季度總結(jié)，發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，通報考核結(jié)果，部署下季度工作安排。3)做好資產(chǎn)人員培訓(xùn)配備，使資產(chǎn)管理工作為采油廠生產(chǎn)的安全平穩(wěn)生產(chǎn)保駕護(hù)航。
3.2強(qiáng)化固定資產(chǎn)現(xiàn)場控制管理
首先，在現(xiàn)場管理中，確立目標(biāo)保證體系，明確責(zé)權(quán)關(guān)系，將各項(xiàng)指標(biāo)縱向分解到底，橫向分解到邊，將指標(biāo)落實(shí)到下級單位，資產(chǎn)使用及保養(yǎng)落實(shí)到具體崗位，真正做到資產(chǎn)全員管理。其次，加大監(jiān)查力度，提高現(xiàn)場資產(chǎn)的管理水平。再次，做好信息反饋，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場管理的過程控制。嚴(yán)格按照制定的標(biāo)準(zhǔn)，對實(shí)際的工作進(jìn)行衡量，對實(shí)際與標(biāo)準(zhǔn)之間的差距進(jìn)行分析，找出問題的原因。
3.3實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)有效運(yùn)營管理
1)建立完善的運(yùn)營管理體系。將資產(chǎn)管理的權(quán)利進(jìn)行合理劃分，對下級授權(quán)、分權(quán)，規(guī)定各級人員處理某些事務(wù)的.權(quán)利。在授權(quán)、分權(quán)范圍內(nèi)，授權(quán)者或分權(quán)者有權(quán)處理有關(guān)事務(wù)。未經(jīng)批準(zhǔn)和授權(quán)，不得處理有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。建立內(nèi)部資產(chǎn)管理制度時，必須將每個單位或個人按其所授權(quán)利或所分權(quán)利與應(yīng)負(fù)的責(zé)任相聯(lián)系，制定“崗位責(zé)任制”，明確崗位應(yīng)予履行的任務(wù)及其應(yīng)負(fù)的責(zé)任，作到事事有人管，人人有專責(zé)，辦事有標(biāo)準(zhǔn)，工作有檢查，從而對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制。
2)實(shí)行固定資產(chǎn)的歸口分級管理。歸口分級管理就是在廠長(經(jīng)理)領(lǐng)導(dǎo)下，按照固定資產(chǎn)的類別，由廠部各職能部門負(fù)責(zé)歸口管理;按照各類固定資產(chǎn)的使用地點(diǎn)，由各級使用單位負(fù)責(zé)具體管理，并且進(jìn)一步落實(shí)到班組和個人，實(shí)行誰用誰管，把固定資產(chǎn)管理納入崗位責(zé)任制。使用單位應(yīng)對廠部有關(guān)職能部門負(fù)責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財產(chǎn)管理制度，搞好日常管理，保證固定資產(chǎn)完整無缺，并充分發(fā)揮其效能。
3)盤活低效資產(chǎn)和無效資產(chǎn)。建立廠級資產(chǎn)調(diào)劑中心，實(shí)現(xiàn)信息共享，加快盤活速度。采油廠的閑置資產(chǎn)實(shí)行集中統(tǒng)一調(diào)劑，及時溝通信息，擴(kuò)寬閑置資產(chǎn)的調(diào)劑利用范圍，使閑置固定資產(chǎn)重新發(fā)揮作用。詳細(xì)研究，周密部署，拓寬盤活途徑，提高盤活效果。如對閑置資產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。通過市場調(diào)研，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)論證，并花費(fèi)較少的資金，改造閑置設(shè)備，滿足生產(chǎn)的需要，達(dá)到以少量的增量激活大量存量的目的。制定和完善有關(guān)盤活閑置資產(chǎn)的獎勵辦法，促進(jìn)該項(xiàng)工作的開展。對于國家政策規(guī)定淘汰、強(qiáng)制性報廢和確因技術(shù)落后或損壞的部分閑置資產(chǎn)設(shè)備，在經(jīng)過有關(guān)部門嚴(yán)格鑒定審批后，應(yīng)堅(jiān)決予以報廢，不再繼續(xù)使用。
3.4構(gòu)建資產(chǎn)管理考核體系
1)加大定量考核和客觀考核的力度。盡量用具體明確的考核指標(biāo)和考核結(jié)果科學(xué)準(zhǔn)確地評價每一名資產(chǎn)管理者的工作績效和每一項(xiàng)資產(chǎn)的效益，提高績效考評的可信度和有效度。
2)建立資產(chǎn)考核機(jī)制?？己酥笜?biāo)作用的發(fā)揮依賴于多層次，全方位考核壓力傳遞機(jī)制。資產(chǎn)管理中心負(fù)責(zé)制定本單位存量資產(chǎn)的日常管理制度，健全各類固定資產(chǎn)的技術(shù)檔案，定期清查存量資產(chǎn)，動態(tài)掌握資產(chǎn)增減變動情況，并對各歸口部門的管理情況進(jìn)行考核。各歸口部門對負(fù)責(zé)資產(chǎn)的實(shí)際使用單位進(jìn)行考核，各采油管理區(qū)和班組要建立健全和嚴(yán)格執(zhí)行崗位責(zé)任制，誰用誰管，要求物物有人管，人人有專職，及時維護(hù)檢修，提高完好率。通過這樣多層次、全方位的考核機(jī)制，使考核結(jié)果和獎懲掛鉤，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理工作制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化。
4結(jié)語
對照油公司管理模式，針對采油廠存量固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)資料不完善、現(xiàn)場管理不規(guī)范、報廢處置不及時，激勵約束不健全的諸多問題，從完善基礎(chǔ)工作、強(qiáng)化現(xiàn)場管理、實(shí)現(xiàn)運(yùn)營和構(gòu)建考核體系入手，多層次、全方位打造油公司體制采油廠固定資產(chǎn)管理模式，實(shí)現(xiàn)歸口管理，保全固定資產(chǎn)完整性、盤活低效無效的存量資產(chǎn)，建立資產(chǎn)管理考核機(jī)制，從而在思想、組織、制度、信息、激勵支持下提升固定資產(chǎn)管理效益。
現(xiàn)金流量管理分析論文篇二
一、筑牢安全第一的防線
樹立安全第一的思想，把安全工作放在我園工作的首位。定期對全體教職工進(jìn)行安全教育，增強(qiáng)教職工的責(zé)任感，并組織全體教職工認(rèn)真學(xué)習(xí)上級轉(zhuǎn)發(fā)的各種安全教育、安全檢查等文件，通過學(xué)習(xí)，讓大家明確到安全工作是人命關(guān)天的大事，安全工作人人有責(zé)，使教職工在思想上對安全工作高度重視。在園內(nèi)還征訂有關(guān)于安全的報刊、雜志等書籍，對各類事故、案例，分析產(chǎn)生事故的原因，進(jìn)行討論評述。幼兒園與班級的每個人都簽訂《班級安全責(zé)任書》落實(shí)到個人，為了避免個別員工對處理意外事故不冷靜，保健醫(yī)生會不定期開展不同的'安全范例并言教身傳。針對個別教職工在安全工作方面不重視，我們會采取一些非常規(guī)做法，如班級若有幼兒在戶外活動時，摔傷了，要送去醫(yī)院治療。我們會安排把不重視安全教育的教職工去感受幼兒受傷的痛楚。通過不同的安全教育方法來滲透每一位教職工的安全意識，從而保障幼兒在學(xué)習(xí)、生活中的身體健康。
二、做足幼兒膳食的功課
第一，建立膳食委員會的參與、監(jiān)督制度，每月組織召開一次膳食會，群策群力，科學(xué)制定幼兒營養(yǎng)食譜，盡全力做到膳食搭配合理，品種多樣，花樣新奇、營養(yǎng)均衡、質(zhì)量保證，并每周定期向家長公布食譜，接受家長的監(jiān)督。
第二，深入調(diào)查，聽取炊事員、教職工、家長的意見，及時改進(jìn)工作。保健醫(yī)生和炊事員深入班級，親自觀察幼兒進(jìn)餐的情況，直接感受幼兒是否喜歡吃自己制作的食物。從而可以及時調(diào)整烹飪方法，看看幼兒是否接受，是否喜歡吃。
第三，保持廚房的清潔衛(wèi)生，杜絕污染。嚴(yán)格執(zhí)行《食品衛(wèi)生法》制度，生熟分開、主副食分開，強(qiáng)化室內(nèi)空氣、餐具、炊具等消毒工作，并及時填寫消毒記錄，留樣工作記錄，保持物品的擺放干凈、整齊。
三、合奏后勤常規(guī)管理的強(qiáng)音
幼兒園后勤常規(guī)工作為幼兒園教育教學(xué)工作提供了服務(wù)保障。搞好后勤常規(guī)管理要做到“四抓三勤”。
“四抓”指“抓規(guī)范，抓服務(wù)，抓細(xì)節(jié)、抓責(zé)任”。一抓科學(xué)規(guī)范：幼兒園后勤管理應(yīng)提高服務(wù)的專業(yè)化程度，發(fā)揮后勤員工專業(yè)服務(wù)的特長，對后勤人員嚴(yán)格著裝、持證上崗，落實(shí)規(guī)章制度要求，后勤工作應(yīng)有相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)和要求進(jìn)行規(guī)范化管理。二抓服務(wù)到位：強(qiáng)調(diào)落實(shí)后勤員工對服務(wù)對象的服務(wù)態(tài)度和服務(wù)質(zhì)量。三抓深入細(xì)節(jié)：推進(jìn)精細(xì)化管理，提高員工工作效率，樹立員工節(jié)約意識。四抓責(zé)任到人：明確職責(zé)，落實(shí)一崗雙責(zé)，推行崗位責(zé)任制、區(qū)域責(zé)任制，簽訂各類責(zé)任書。“三勤”指腦勤、腿勤、嘴勤。腦勤：事事多動腦，多出新思路、多拿新辦法。腿勤：深入后勤一線檢查督查工作情況，不怕多費(fèi)力，有事多協(xié)調(diào)。嘴勤：多征求被服務(wù)對象的意見，主動改進(jìn)自己工作，提高服務(wù)質(zhì)量。認(rèn)真做好“四抓三勤”，確保后勤工作常態(tài)化，促進(jìn)幼兒園工作正常有序開展。
我園的情況特殊，保育員除了班級上的工作還要兼顧一些戶外的衛(wèi)生工作，如何讓保育員既能做好班級工作又能兼顧好戶外的環(huán)境呢？在學(xué)期初的時候我制定了一系列的后勤計劃，結(jié)合每個班級的保育員的自身的優(yōu)點(diǎn)來分配好每一項(xiàng)工作。如何合理安排工作？能做到不偏不倚呢？首先我向每位保育員明確自己的崗位職責(zé)，并在工資分配方面，堅(jiān)持“多勞多得、優(yōu)勞優(yōu)酬”的分配的原則，按照本園的自身實(shí)際發(fā)展情況，并通過將考勤、績效、和班級安全、個人評優(yōu)、家長服務(wù)評優(yōu)等的獎項(xiàng)來考核每一位保育員的工作。在學(xué)期末，還會評選“優(yōu)秀班級”“優(yōu)秀老師”“優(yōu)秀女工”，從而調(diào)動了她們的積極性。每當(dāng)學(xué)期結(jié)束前，園領(lǐng)導(dǎo)班子會總結(jié)本學(xué)期的情況，會將各部門所存在的問題提出來商議，并列出本期制度的不足之處，制定下學(xué)期的每一項(xiàng)制度。通過強(qiáng)化崗位和工資制度，有效緩解后勤管理人員的高流動性，從根本上穩(wěn)定了員工，調(diào)動了其工作熱情。
四、豐富隊(duì)伍建設(shè)的內(nèi)涵
第一，從思想上轉(zhuǎn)變保育員對自己角色的認(rèn)識。保育員一直把自己的地位都放得很低，把自己演飾成保姆的角色。為了改變這一心態(tài)，我園組織保育員進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，例舉日常工作中的實(shí)際例子，讓大家認(rèn)識到保育員的一言一行、一舉一動也直接影響著幼兒，貫徹保教結(jié)合的原則，必須有保育員的積極配合。保育員也慢慢意識到，只有不斷學(xué)習(xí)，保育員的角色在幼兒園工作中也非常重要。
第二，加強(qiáng)對保育員的培訓(xùn)。首先要提高保育員的合作意識與責(zé)任感。為了提高保育員的合作意識與責(zé)任感，我園實(shí)行教師和保育員相互選擇配班這一形式，提高了保育員的工作積極性，增強(qiáng)合作能力與對班級工作的責(zé)任感，逐步配合教師完成班級的保教工作。其次提高保育員的專業(yè)技能，積極組織保育員參加保健部門舉辦的業(yè)務(wù)知識系統(tǒng)培訓(xùn)，提高保育工作水平和工作流程，并進(jìn)行規(guī)范的操作。幼兒園一日活動中，保育員工作瑣碎而又繁雜，為了使保育員明確工作任務(wù)，減少忙亂現(xiàn)象，對保育員的工作時間和工作內(nèi)容進(jìn)行了安排，擬訂了一日保育工作常規(guī)，并在工作實(shí)踐中不斷加以完善，基本形成了良好的工作程序。保育員不僅僅要搞好清潔衛(wèi)生和照顧好孩子的生活，還配合老師組織好教育活動，在一日活動中隨時注意對孩子進(jìn)行思想品德教育和良好生活習(xí)慣培養(yǎng)，并能隨時組織幼兒活動。
“學(xué)園、樂園、藝園、家園”是我園的辦園宗旨，“你的放心，孩子們的開心”是我們永遠(yuǎn)的追求，“一切為了孩子、為了一切孩子、為了孩子一切”需要后勤人員不懈的奮斗。我園后勤工作人員的工作重心就是確保每一個幼兒健康成長。這就需要他們不斷摸索正確的管理方式，積極應(yīng)對各種問題，為幼兒的生活和學(xué)習(xí)保駕護(hù)航，也為幼兒教育事業(yè)奉獻(xiàn)自己的力量。只有在這樣不斷地進(jìn)步和創(chuàng)新中，才能逐漸適應(yīng)新時代對幼兒教育、培養(yǎng)的新要求，充分發(fā)揮幼兒園后勤管理的最大效益。
現(xiàn)金流量管理分析論文篇三
摘 要:現(xiàn)金流量是企業(yè)生存和發(fā)展的命脈,現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表?，F(xiàn)金流量表實(shí)際上是資金變動表的一種形式。資金變動表或資金來源與運(yùn)用表,是根據(jù)企業(yè)在一定時期內(nèi)各種資產(chǎn)和權(quán)益項(xiàng)目的增減變化,來分析反映資金的取得來源和資金的流出用途,說明賬務(wù)動態(tài)的會計報表,或者是反映企業(yè)資金流轉(zhuǎn)狀況的報表。
關(guān)鍵詞:現(xiàn)金流量;資本;綜合運(yùn)用
以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的資金表實(shí)際上就是現(xiàn)金流量表,用現(xiàn)金的來源、運(yùn)用、增加、減少來說明企業(yè)賬務(wù)狀況的變動?，F(xiàn)金流量表更能揭示企業(yè)現(xiàn)時的支付能力(支付現(xiàn)金股利和償付債務(wù)),能夠清楚的反映企業(yè)創(chuàng)造價值的能力,而現(xiàn)金流量能夠防止“三角債”和抵御金融風(fēng)險,揭示企業(yè)利潤的質(zhì)量,剔除水分。
對現(xiàn)金流量表的分析,最首要的應(yīng)該觀察現(xiàn)金的凈增加額。在一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營正常,投資和籌資規(guī)模不變的情況下,現(xiàn)金凈增加額越大,企業(yè)活力越強(qiáng)。具體還應(yīng)該深入分析現(xiàn)金凈增加額的產(chǎn)生渠道。如果企業(yè)的現(xiàn)金凈增加額主要是由于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額引起的,可以反映企業(yè)收現(xiàn)能力強(qiáng),壞賬風(fēng)險小,其營銷能力一般會不錯。如果企業(yè)的現(xiàn)金凈增加額主要是投資活動產(chǎn)生的,甚至是由處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)引起的,這可能反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力衰退,從而處置非流動資產(chǎn)以緩解資金矛盾,但也可能是企業(yè)為了走出不良境地而調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu),還須結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和損益表作深入分析。如果企業(yè)現(xiàn)金凈增加額主要是由于籌資活動引起的,這意味著企業(yè)將支付更多的利息或股利,它未來的現(xiàn)金流量凈增加額必須更大,才能滿足償付的需要,否則,企業(yè)就可能承受較大賬務(wù)風(fēng)險?，F(xiàn)金流量凈增加額也可能是個負(fù)數(shù),即現(xiàn)金流量凈減少,這一般是一個不良信息,因?yàn)橹辽倨髽I(yè)的短期償債能力會受到影響。但如果企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額是正數(shù),且數(shù)額較大,而企業(yè)整體上現(xiàn)金流量凈減少主要是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或其它長期資產(chǎn)引起的,或主要是對外投資引起的,這一般是由于企業(yè)進(jìn)行設(shè)備更新或擴(kuò)大生產(chǎn)能力或投資開拓更廣闊的市場。此時現(xiàn)金流量凈減少并不意味著企業(yè)經(jīng)營能力不佳,而是意味著企業(yè)未來可能有更大的現(xiàn)金流入。
(1)計算反映企業(yè)自身創(chuàng)造現(xiàn)金能力的比率,計算公式為:經(jīng)營活動的現(xiàn)金/現(xiàn)金流量總額。這個比率越高,表明企業(yè)自身創(chuàng)造現(xiàn)金能力越強(qiáng),賬力基礎(chǔ)越穩(wěn)固,償債能力和對外償債籌資能力越強(qiáng)。經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量從本質(zhì)上代表了企業(yè)自身創(chuàng)造現(xiàn)金的能力,但企業(yè)債務(wù)本息的償還有賴于經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量。
(2)計算反映企業(yè)償付全部債務(wù)能力的比率。計算公式為:經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量/債務(wù)總額。這個比率反映企業(yè)一定時期,每1元負(fù)債由多少經(jīng)營活動現(xiàn)金流量所補(bǔ)充,這個比率越大,說明企業(yè)承擔(dān)全部債務(wù)能力越強(qiáng)。
(3)計算反映企業(yè)短期償債能力的比率。計算公式為:經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量/流動負(fù)債。這個比率越大,說明企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)。
(4)計算反映每股流通在外普通股的現(xiàn)金流量的比率。計算公式為:經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量/流通在外的普通股數(shù)。比率越大,說明企業(yè)進(jìn)行資本支出和支付股利能力越強(qiáng)。該指標(biāo)反映企業(yè)最大的分派股利能力,超過此限度,就要借款分紅。
(5)計算反映支付現(xiàn)金股利的比率。計算公式為:經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量/現(xiàn)金股利。比率越大,說明企業(yè)支付現(xiàn)金股利能力越強(qiáng)。不過,這并不意味著投資者的每股就可以獲取許多股利。股利發(fā)放與管理當(dāng)局的股利政策有關(guān)。如果管理當(dāng)局無意于發(fā)放股利,而是青睞于用這些現(xiàn)金流量進(jìn)行投資,以期獲得較高的投資效益,從而提高本企業(yè)的股票市價,那么,上述這項(xiàng)比率指標(biāo)的效用就不是很大,因此對賬務(wù)分析只起參考作用。
(6)計算反映現(xiàn)金流量資本支出比率。計算公式為:經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量/資本支出總額。公式中“資本支出總額”是指企業(yè)為維持或擴(kuò)大生產(chǎn)能力而且購置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)而發(fā)生的支出。這個比率主要反映企業(yè)用經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量或擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的能力,其值越大,說明企業(yè)發(fā)展能力越強(qiáng);反之,則越弱,另外,該比率也可用于評價企業(yè)的償債能力,因?yàn)楫?dāng)經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量大于維持或擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模所需的資本支出時,其余部分可用于償還債權(quán)方。
(7)計算反映現(xiàn)金流入對現(xiàn)金流出比率。計算公式為:經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入累計數(shù)/經(jīng)營活動引起的現(xiàn)金流出累計數(shù)。這個比率表明企業(yè)經(jīng)營活動所得現(xiàn)金滿足其所需現(xiàn)金開支的程度。一般來講,該比率的值應(yīng)大于1,這樣,企業(yè)才能在不增加負(fù)債的情況下維持簡單再生產(chǎn)。它體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生有利現(xiàn)金流量的能力。在某種程度上也體現(xiàn)了企業(yè)盈利水平高低。其值越大,說明企業(yè)上述各方面的狀況越好,反之,則說明企業(yè)上述各方面的狀況越差。
(8)計算反映現(xiàn)金到期債務(wù)比率。計算公式為:經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/本期到期的債務(wù)。本期到期債務(wù),是指本期到期的長期債務(wù)和本期應(yīng)付票據(jù)。通常這兩種債務(wù)是不能展期的,必須如數(shù)償還。該比率越大,說明企業(yè)償還到期債務(wù)的能力越強(qiáng)。
(9)計算反映獲取銷售能力的比率。計算公式為:經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/銷售額,該比率越大,說明企業(yè)每1元銷售額得到的凈現(xiàn)金越多,該比率越大越好。
現(xiàn)金流量表提供了反映企業(yè)賬務(wù)狀況變動情況的'詳細(xì)信息,為分析研究企業(yè)的資金來源與資金運(yùn)用情況提供了依據(jù)。它提拱的信息與作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面。
(1)提供了企業(yè)資金(特別是現(xiàn)金)來源與運(yùn)用的信息。這對于分析企業(yè)資金來源與運(yùn)用的合理性,判斷企業(yè)的營運(yùn)狀況和效果,評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績都是非常有益的。
(2)提供了企業(yè)現(xiàn)金增減變動原因的信息。特別是通過經(jīng)營現(xiàn)金流量,投資現(xiàn)金流量和籌資現(xiàn)金流量的揭示,可搞清企業(yè)現(xiàn)金增減變動的具體原因。不僅可明確企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金增減的合理性,而且可為改善企業(yè)資金管理指明方向。
現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表及損益表構(gòu)成了企業(yè)完整的會計報表信息體系,在分析運(yùn)用現(xiàn)金流量時,要注意與資產(chǎn)負(fù)債表的損益表相相合?，F(xiàn)金流量表反映的只是企業(yè)的營銷狀況,不能反映企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債狀況。在對現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析運(yùn)用時,不能孤立地僅憑一張現(xiàn)金流量表的信息就事論事,只有與資產(chǎn)負(fù)債表和損益表結(jié)合起來,從而對企業(yè)的經(jīng)營活動情況作出較全面、正確的評價。例如:通過現(xiàn)金流量表,可以了解企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額及產(chǎn)生的產(chǎn)要原因,但是無法分析企業(yè)的銷售規(guī)模、銷售能力、盈利能力、賒銷政策的變化等,若能結(jié)合損益表中的收入、成本及利潤項(xiàng)目的分析,則可獲得上述信息,并可進(jìn)一步分析企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是主要來源于以前債權(quán)的收回,還是本年現(xiàn)銷比例的提高,同時又可考察企業(yè)收益質(zhì)量、壞賬風(fēng)險等。又如從現(xiàn)金流量表可以得到購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金,卻無法了解企業(yè)這些付出是用于更新設(shè)備,還是增購資產(chǎn),若結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等項(xiàng)目的分析,則可作出較正確判斷。
現(xiàn)金流量管理分析論文篇四
一、財務(wù)分析在學(xué)校管理中存在的問題及原因分析
（1）財務(wù)數(shù)據(jù)前后期口徑不一致或刻意粉飾報表數(shù)據(jù)，使財務(wù)分析失去了具有可比性和可靠性的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。財務(wù)分析大多是基于報表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，而分析的一個最主要途徑就是對比。在實(shí)際工作中，往往存在一些原因使得財務(wù)政策和賬務(wù)處理方法不連續(xù)，影響數(shù)據(jù)的可比性，比如學(xué)校財務(wù)人員的更換致使賬務(wù)處理方法不統(tǒng)一，或者同一個財務(wù)人員對不同時期的同類支出歸類口徑不一致。極端的情況是主觀故意對報表數(shù)據(jù)進(jìn)行粉飾，嚴(yán)重?fù)p害財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性，致使財務(wù)分析出現(xiàn)偏差。
（2）財務(wù)人員進(jìn)行財務(wù)分析時片面的注重相關(guān)指標(biāo)的計算，使財務(wù)分析流于形式。盡管財務(wù)分析現(xiàn)在已經(jīng)成為了學(xué)校財務(wù)人員的常規(guī)工作，但是僅僅停留在指標(biāo)計算層面而不進(jìn)行深入分析的情況仍普遍存在，這既不利于學(xué)校管理者理解，也不能發(fā)揮財務(wù)分析的真實(shí)效用，從而使得財務(wù)分析變成走過場。究其原因不外乎兩點(diǎn)：第一，財務(wù)人員與學(xué)校管理者日常溝通不足，致使財務(wù)人員進(jìn)行分析時目標(biāo)不明確，泛泛而談或者只是按部就班羅列指標(biāo)的計算過程。第二，學(xué)校管理層對財務(wù)分析不重視，挫傷財務(wù)人員積極性，或者財務(wù)人員本身重視程度不夠，僅僅是應(yīng)付了事，從而使財務(wù)分析流于形式。
（3）分析過程中缺乏整體意識，將各個指標(biāo)割裂開來，從而錯過了發(fā)現(xiàn)問題的機(jī)會。財務(wù)分析是一個嚴(yán)密的數(shù)據(jù)分析和比對過程，不僅要求就各項(xiàng)指標(biāo)單獨(dú)進(jìn)行橫向、縱向的分析對比，也要求對一系列關(guān)聯(lián)指標(biāo)進(jìn)行分析比對，更要注重從整體上加以把握。很多時候，從單個指標(biāo)本身來看并不能發(fā)現(xiàn)問題，而把有關(guān)聯(lián)關(guān)系的一類指標(biāo)放在一起比對或者從整體上來看待，就能發(fā)現(xiàn)端倪。
（4）財務(wù)分析的綜合利用率不高，在實(shí)際工作中沒有很好的發(fā)揮效用。財務(wù)分析對于提升學(xué)校管理水平的重要程度不言而喻，但是在實(shí)際工作中財務(wù)分析發(fā)揮的效用卻不盡如人意。導(dǎo)致財務(wù)分析的綜合利用率不高的原因是多方面，除了前文中提到的重視程度不夠之外，還包括：第一，財務(wù)人員進(jìn)行分析時局限于對自身數(shù)據(jù)的分析，忽略了同規(guī)模學(xué)校間的比較，忽略了與預(yù)算數(shù)據(jù)的比較，使財務(wù)分析本身具有缺陷性。第二，財務(wù)分析始終停留在事后分析的層面上，抑制了其加強(qiáng)過程控制、進(jìn)行預(yù)測謀劃的效用的發(fā)揮，使得分析對管理層的幫助大打折扣。第三，缺乏有效的追蹤機(jī)制，使得財務(wù)分析中提及的問題未得到重視，或即便得到重視但是未改進(jìn)落實(shí)。
二、財務(wù)分析在學(xué)校管理中發(fā)揮效用的關(guān)鍵點(diǎn)
（1）學(xué)校管理層和財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)高度重視財務(wù)分析工作，對財務(wù)分析中提出的問題加以關(guān)注，及時落實(shí)改進(jìn)措施，提高財務(wù)分析利用率。學(xué)校管理層對財務(wù)分析工作的重視是財務(wù)分析發(fā)揮其效用的根本保障。學(xué)校管理層對財務(wù)分析中指出的問題加以關(guān)注，并采取有針對性的措施，將整改責(zé)任落實(shí)到人，不僅能夠在很大程度上提高財務(wù)分析的利用率，切實(shí)發(fā)揮財務(wù)分析的效用，還能對財務(wù)人員起到激勵作用，同時帶動學(xué)校其他人員重視對財務(wù)分析的使用，形成良性循環(huán)。與此同時，財務(wù)人員也應(yīng)當(dāng)從根本上予以重視，使財務(wù)分析不但能夠總結(jié)過去、揭示問題、提出建議，還能夠立足當(dāng)下，對正在發(fā)生的各項(xiàng)支出進(jìn)行預(yù)算控制，強(qiáng)化事中監(jiān)管，同時也能夠在此基礎(chǔ)上進(jìn)行趨勢預(yù)測、推進(jìn)超前謀劃，從財務(wù)分析本身的角度不斷改進(jìn)完善，為財務(wù)分析發(fā)揮其效用夯實(shí)基礎(chǔ)。
（2）規(guī)范財務(wù)操作，保持政策和處理方法的連續(xù)性，統(tǒng)一口徑，確保數(shù)據(jù)可靠、可比、有效。學(xué)校財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠、具有可比性對于財務(wù)分析而言是不可動搖的根基。要保障學(xué)校財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、可靠且可比，一方面，學(xué)校負(fù)責(zé)人、中層管理人員、財務(wù)人員、經(jīng)辦人員都應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)法律意識，以真實(shí)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)獲取合法有效的原始憑證，財務(wù)人員按照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)范財務(wù)操作，使賬面上反映的數(shù)據(jù)都真實(shí)有效；另一方面，在政策不變的情況下財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)保持會計處理方法的連續(xù)性，通過建立備案表等方式，對不同期間的同類業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類口徑的統(tǒng)一，這里應(yīng)當(dāng)要注意兩點(diǎn)：第一，在判別是否屬于同類業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)視具體情況而定；第二，對推行財務(wù)集中核算的地區(qū)應(yīng)當(dāng)充分利用其優(yōu)勢，通過開展學(xué)習(xí)交流，共同探討，逐步統(tǒng)一，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)地區(qū)范圍內(nèi)的財務(wù)數(shù)據(jù)可比性，為財務(wù)分析提供新的對比參照。
（3）財務(wù)人員在進(jìn)行財務(wù)分析時，要注意從全面、整體的角度去把握，確保財務(wù)分析益于理解，指出的問題切中要害，提出的對策切實(shí)有效。第一，做到計算與分析并重，統(tǒng)籌兼顧。簡單羅列指標(biāo)的計算過程，而不加以詮釋，對于學(xué)校管理層來說不易理解，更難發(fā)現(xiàn)問題?？梢哉f，分析的重要程度絕不亞于計算的重要程度，甚至遠(yuǎn)比后者來的重要。一份有效的財務(wù)分析應(yīng)當(dāng)是在計算的基礎(chǔ)上加以分析，一針見血地總結(jié)出存在的問題，并提出專業(yè)的建議，讓學(xué)校管理層在閱讀時能夠一目了然，明白學(xué)校在管理上存在的問題，并從財務(wù)分析中獲取可以解決問題的專業(yè)性建議。第二，點(diǎn)面結(jié)合，系統(tǒng)性、綜合性地看待各個指標(biāo)，挖掘各項(xiàng)指標(biāo)背后的關(guān)聯(lián)關(guān)系。各項(xiàng)指標(biāo)間往往都有一定的關(guān)聯(lián)性，就單個指標(biāo)來分析能夠就某一個角度來了解學(xué)校運(yùn)營的一個方面，只有系統(tǒng)性、綜合性的看待各項(xiàng)指標(biāo)，才能全面了解學(xué)校運(yùn)營狀況，也不容易遺漏潛在問題的細(xì)微表現(xiàn)。第三，事前預(yù)測、事中控制、事后總結(jié)相結(jié)合，建立財務(wù)分析循環(huán)體系。財務(wù)分析是一個包含事前預(yù)測、事中控制、事后總結(jié)三個部分的完整體系，只有改變傳統(tǒng)的只重事后分析的觀念，突出事前、事中的功能，才能夠精準(zhǔn)到位地指出問題，科學(xué)有效地提出對策。第四，綜合運(yùn)用各種分析方法，力求充分挖掘數(shù)據(jù)背后潛藏的問題。除了常用的水平分析、垂直分析、趨勢分析方法之外，尤其要充分利用圖解分析法。盡管圖解分析法并不算一種獨(dú)立的財務(wù)分析方法，但是毋庸置疑，它是將其他分析方式表達(dá)的直觀生動、簡單明了的有力工具。
（4）學(xué)校管理層要加強(qiáng)與財務(wù)人員的溝通，并逐步建立完善后續(xù)跟蹤機(jī)制，保障財務(wù)分析切實(shí)發(fā)揮效用。財務(wù)分析的執(zhí)行效果在很大程度上取決于學(xué)校管理層與財務(wù)人員的溝通程度，這不僅是因?yàn)樨攧?wù)人員是財務(wù)分析的提供者，最了解財務(wù)分析所要傳達(dá)的意思以及措施落實(shí)后所要達(dá)到的效果，還因?yàn)樵诖胧?shí)施后，財務(wù)人員可以第一時間掌握學(xué)校的各項(xiàng)支出情況發(fā)生的變動，為財務(wù)分析對策的落實(shí)保駕護(hù)航。同時，學(xué)校還應(yīng)當(dāng)建立起完善的后續(xù)跟蹤機(jī)制，對財務(wù)分析的執(zhí)行落實(shí)情況進(jìn)行追蹤，如有執(zhí)行不力的情況應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任，如果在執(zhí)行中遇到問題也可以第一時間向?qū)W校管理層、財務(wù)人員反饋。
三、結(jié)語
對于學(xué)校的財務(wù)分析而言，從結(jié)構(gòu)的完整性來考慮至少應(yīng)當(dāng)包括經(jīng)費(fèi)收支情況梳理、經(jīng)費(fèi)支出情況分析、預(yù)算執(zhí)行情況分析、總結(jié)、建議等部分。經(jīng)費(fèi)收支情況梳理主要是對學(xué)校的收入來源、組成等進(jìn)行梳理，對支出的情況進(jìn)行總的概述；經(jīng)費(fèi)支出情況分析則是針對實(shí)際發(fā)生的支出，從橫向、縱向的角度對總體、分部進(jìn)行深入分析，在羅列指標(biāo)的同時分析原因，揭示問題；預(yù)算執(zhí)行情況分析主要是以預(yù)算為基準(zhǔn)數(shù)據(jù)，結(jié)合時間進(jìn)度及學(xué)校當(dāng)年的計劃安排來對學(xué)校預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度等情況進(jìn)行監(jiān)控；總結(jié)部分是對整個分析過程進(jìn)行結(jié)論性的描述，將發(fā)現(xiàn)的問題梳理出來，并分析問題存在的原因；建議部分是針對總結(jié)部分中梳理出來的問題結(jié)合實(shí)際，向?qū)W校管理層提供切實(shí)可行的解決對策。
作者:陳昕晗單位:杭州市西湖區(qū)教育局會計服務(wù)中心
[財務(wù)分析與學(xué)校管理論文]
現(xiàn)金流量管理分析論文篇五
一、檔案的現(xiàn)代化管理含義
二、檔案的現(xiàn)代化管理中有待解決的問題
1、檔案的管理手段不夠規(guī)范
在對檔案進(jìn)行管理操作時，程序的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)問題要放在首位，這也是對檔案進(jìn)行管理的重要條件之一。在上個世紀(jì)后期，我國制定了有關(guān)檔案文件的法律條例，這一制度的頒布使得我國檔案的規(guī)范性提升了一個等級，但檔案本身具有亂、雜的特點(diǎn)，檔案的管理程序更是錯綜復(fù)雜，分散性與雜亂性使其主要特征，再加上傳統(tǒng)的檔案管理手段不靈活，使得不同的檔案運(yùn)用不同的手段來整理，各自解決，不同的單位部門經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)也有一定的差異性，所用機(jī)器自然也是各不相同。雖然社會不斷進(jìn)步，但是至今仍沒有研發(fā)出國際統(tǒng)一的檔案使用軟件，對檔案的規(guī)范性管理具有一定難度，再這樣持續(xù)發(fā)展，檔案越來越多，將會給現(xiàn)代的檔案管理造成重大難題，使檔案管理停滯不前，所以說檔案的管理規(guī)范性還有待提升。
2、缺少高級檔案管理者對檔案進(jìn)行管理的人員分為三類：輔助、專業(yè)與高級管理者。高級的管理者是指擁有十分專業(yè)的管理技術(shù)、文化水平以及政治導(dǎo)向，對檔案的管理程序也相當(dāng)熟悉。從當(dāng)前來說，高級的檔案管理者并不多，且隨著檔案管理工作的日益繁重，對管理者的要求也隨之提升。在管理者的人群中，能夠真正掌握檔案操作程序的高級管理者屈指可數(shù)，這部分人員文化程度偏低、素質(zhì)水平不高且對檔案的現(xiàn)代化管理模棱兩可，新技術(shù)在他們中間進(jìn)行推廣存在一定難寫，影響檔案管理工作的順利進(jìn)行。
3、對檔案的重視程度不足
我國對檔案的管理不夠重視，主要體現(xiàn)在投入經(jīng)費(fèi)較少這一層面。檔案的管理意識還未能深入民心，因此政府并沒有撥出大量款項(xiàng)用于檔案的現(xiàn)代化管理，這一行為導(dǎo)致部分單位未能置辦現(xiàn)代化管理機(jī)器，造成檔案文件不規(guī)范、分散化。
三、達(dá)成檔案現(xiàn)代化管理的措施建議
1、增強(qiáng)檔案管理的規(guī)范化
規(guī)范管理成為檔案現(xiàn)代化管理的首要條件。在科技高速發(fā)展的今天，檔案信息的傳播溝通更加需要管理的規(guī)范化，像數(shù)據(jù)文件的傳輸接送都建立在現(xiàn)代化的基礎(chǔ)上。在規(guī)范管理檔案工作的實(shí)施過程中，難免出現(xiàn)這樣那樣的問題，造成檔案的不規(guī)范管理，所以在制度的修訂過程中，要考慮到各級單位和管理人員的具體情況，保證規(guī)范管理的真正實(shí)現(xiàn)。
2、現(xiàn)代化管理者的全方面培養(yǎng)
要想實(shí)現(xiàn)檔案的現(xiàn)代化管理，就要從培養(yǎng)全能的檔案管理者入手，引導(dǎo)管理者學(xué)習(xí)科學(xué)的管理方法，將提升管理者素質(zhì)放在第一位，選擇錄用文化水平程度較高的管理工作者，不斷地通過各種方式來進(jìn)行崗位培訓(xùn)，健全檔案負(fù)責(zé)人員的專業(yè)知識，將現(xiàn)代化的操作程序慢慢滲透到員工的日常工作中，提升管理者耐心、細(xì)心為群眾著想的品德，使檔案管理者盡快發(fā)展成為全能的高級人才，促進(jìn)我國檔案的現(xiàn)代化管理工作。
3、重視檔案的現(xiàn)代化管理工作
在現(xiàn)代化的新形勢下，政府也應(yīng)提升對檔案管理的重視力度，充分調(diào)動可利用的資金來完善檔案的管理設(shè)備，積極配合相關(guān)的檔案部門進(jìn)行新手段的研發(fā)使用，保障檔案的現(xiàn)代化管理順利進(jìn)行。[3]再就是單位對檔案的管理工作也應(yīng)加以重視，按規(guī)范的制度來配置檔案管理工作需要的設(shè)備，提升管理工作的信息化，加快推動檔案的現(xiàn)代化，從社會到單位的各個方面對檔案的管理工作進(jìn)行保障。
四、結(jié)論
綜上所述，要想實(shí)現(xiàn)檔案的現(xiàn)代化管理，對檔案制度的規(guī)范、檔案管理者的培養(yǎng)、檔案管理的重視是必不可少的。完成檔案的現(xiàn)代化管理工作，是保證我國檔案準(zhǔn)確性的一大前提，同時也是給檔案管理者出的一大難題，相信在國家與社會的共同努力下，檔案的文化事業(yè)可以健康穩(wěn)定的不斷發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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[2]羅秀梅.《淺談檔案管理現(xiàn)代化》.黑龍江科技信息.
[3]趙燕平.《檔案管理現(xiàn)代化探析》.蘭臺縱橫,2015.5.
現(xiàn)金流量管理分析論文篇六
摘要：眾所周知，工程項(xiàng)目的成本分為直接成本和間接成本。直接成本主要是工、料、機(jī)三項(xiàng)費(fèi)用和其他直接費(fèi)，間接費(fèi)用主要是現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)和管理費(fèi)用。這些成本可以在施工預(yù)算中計算并在會計核算時反映記錄，我們稱之為顯性成本。而事實(shí)上，我們還有三大塊成本，人們常常視而不見，或者時常感覺到它們的存在，又很難對其定量分析、記錄，這就是體制成本、機(jī)制成本和素質(zhì)成本，我們可稱作隱性成本。其實(shí)質(zhì)是體制落后、機(jī)制僵化、素質(zhì)低下，最終反映為項(xiàng)目成本上升，經(jīng)濟(jì)效益下滑。因此說，隱性成本加大顯性成本并通過顯性成本反映項(xiàng)目管理效益水平。
關(guān)鍵詞：工程管理項(xiàng)目管理
一、關(guān)于體制成本
體制成本是項(xiàng)目管理體制落后，不符合項(xiàng)目法施工原則，不順應(yīng)項(xiàng)目管理規(guī)律，不適應(yīng)市場競爭需要的傳統(tǒng)管理體制造成的機(jī)構(gòu)重疊、層次過多、隊(duì)伍龐大、人浮于事引起的效率低下、費(fèi)用增加。目前施工企業(yè)存在的突出問題有三點(diǎn)：一是管理層與勞務(wù)層沒有分離，企業(yè)養(yǎng)著人數(shù)龐大、成本高昂的工程隊(duì)；二是母子公司兩級項(xiàng)目部機(jī)構(gòu)重疊，加大成本；三是企業(yè)至今沒有建立起來人才、勞務(wù)、材料、設(shè)備、資金等內(nèi)部市場，生產(chǎn)要素配置仍然采用傳統(tǒng)管理體制與模式。
在某項(xiàng)工程土方施工時，土方運(yùn)距三公里，給自己的隊(duì)伍10元/立方米他們虧損，分包給外部隊(duì)伍7元/立方米人家盈利。項(xiàng)目經(jīng)理普遍認(rèn)為使用內(nèi)部隊(duì)伍虧損，使用外部勞務(wù)盈利：我們的職工工資是民工工資的2～3倍（包括勞保統(tǒng)籌等費(fèi)用），而工效為民工的1/2～1/3；我們的工程隊(duì)有1/3是管服人員，有1/3是老弱病殘，真正能在一線施工的大概也在1/3。因此有的工程隊(duì)實(shí)際上又是一個小項(xiàng)目部，靠帶外包勞務(wù)在施工，不是真正的勞務(wù)層。目前工程隊(duì)一線職工平均年齡已超過40歲，工程隊(duì)內(nèi)部職工每天平均出工人數(shù)僅二、三十個人，不帶勞務(wù)很難形成真正的生產(chǎn)能力。這是我們必須面對的現(xiàn)實(shí)。
目前，重點(diǎn)工程項(xiàng)目基本上還是實(shí)行二級項(xiàng)目部管理。一方面我們十分習(xí)慣這種傳統(tǒng)管理體制，認(rèn)為管理跨度較小、管理層次較淺，輕車熟駕；另一方面處設(shè)了項(xiàng)目部，資金調(diào)度使用方便，工程隊(duì)和勞務(wù)有人管理，待崗歇工人員好安排，何樂而不為？就是無人考慮項(xiàng)目成本大小。經(jīng)過評估的幾個重點(diǎn)工程項(xiàng)目，盡管工、料、機(jī)費(fèi)都能節(jié)省，管理費(fèi)用卻要超支，有的甚至超過概算一倍以上。每增加1個處項(xiàng)目部，年增200萬元以上管理費(fèi)支出，一個項(xiàng)目設(shè)立4個處項(xiàng)目部，工期3年，將增加200×4×3＝2400萬元的成本。若是24000萬元的項(xiàng)目，10%的利潤吃掉了。若是工程項(xiàng)目分劈過碎，上場單位和隊(duì)伍過多，最后結(jié)局是大家都有飯吃，可誰也沒錢賺。這就是體制成本。
建立健全企業(yè)內(nèi)部人才、勞務(wù)、材料、設(shè)備和資金“五大市場”是項(xiàng)目管理的基礎(chǔ)和前提條件。項(xiàng)目法施工的生產(chǎn)要素優(yōu)化配置來自于市場，動態(tài)管理又回到市場中去。這樣才能保證項(xiàng)目有充分的自主權(quán)，做到生產(chǎn)要素優(yōu)化配置動態(tài)管理。只有形成競爭機(jī)制，提高勞動生產(chǎn)率，最大限度地利用企業(yè)資源、降低成本，才能確保工程項(xiàng)目效益最大化。有些單位成立了項(xiàng)目管理部，只是安置型的機(jī)關(guān)部門并不是真正的人才市場；有些單位的社會勞務(wù)管理中心形同虛設(shè)，合格分包商名錄沒有建立起來，更談不上有效的動態(tài)管理；多數(shù)單位的資金中心還沒有真正履行各項(xiàng)目工程結(jié)算、資金融通的內(nèi)部銀行職能。“五大市場”體制沒有建立，給項(xiàng)目和企業(yè)帶來的隱性成本是巨大的，又是難以計量的。
二、關(guān)于機(jī)制成本
所謂機(jī)制成本主要是指由于用人、分配、激勵、監(jiān)督約束等方面的方針政策、規(guī)章制度和配套措施不健全、不完善、不合理、不落實(shí)，導(dǎo)致管理混亂、決策失誤、質(zhì)量低劣、營私舞弊等給企業(yè)造成的重大經(jīng)濟(jì)損失而增加的成本。
多年來，我們在健全完善項(xiàng)目管理機(jī)制方面做出了許多有益探索和努力，逐步形成了比較成熟、穩(wěn)定的項(xiàng)目管理制度和管理辦法，對項(xiàng)目管理起到了有效的指導(dǎo)作用。我們工作中存在兩個突出問題：一是機(jī)制不夠健全，二是規(guī)章制度無人執(zhí)行、落實(shí)不力。如少數(shù)單位實(shí)行了項(xiàng)目經(jīng)理競爭上崗，多數(shù)單位仍然是派遣制；勞務(wù)用工照顧關(guān)系，分包隊(duì)伍選擇操作不規(guī)范，不看資質(zhì)看面子，不看業(yè)績看關(guān)系；激勵機(jī)制不活，重獎輕罰，工資收人與項(xiàng)目大小、盈虧不掛鉤，只負(fù)盈不負(fù)虧；誰來監(jiān)督約束項(xiàng)目經(jīng)理部和項(xiàng)目經(jīng)理？怎樣監(jiān)督約束？誰來檢查落實(shí)監(jiān)督約束的效果？這些問題沒有根本解決，缺乏基本的工作程序和職責(zé)定位。有些工點(diǎn)，企業(yè)機(jī)關(guān)去的人也不少，只能是看現(xiàn)場、聽匯報、要材料，回來說好好，等到問題曝了光，再去監(jiān)察審計，再去擺平處理，如此等等，我們每天都在付出沉重的機(jī)制成本。
三、關(guān)于素質(zhì)成本
素質(zhì)成本是指由于項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目管理人員個人素質(zhì)因素造成的決策失誤、管理失控、索賠不力、效率低下，給企業(yè)和項(xiàng)目帶來的增量成本或產(chǎn)生的很大的機(jī)會成本。
項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)具備良好的政治素質(zhì)、領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)、技術(shù)素質(zhì)和身體素質(zhì)。政治素質(zhì)是第一位的，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)有高度的政治責(zé)任感和強(qiáng)烈的革命事業(yè)心及較強(qiáng)的市場競爭意識。首要問題是要正確認(rèn)識為什么要當(dāng)項(xiàng)目經(jīng)理。是為企業(yè)奉獻(xiàn)還是為個人撈錢？通過管理項(xiàng)目為企業(yè)創(chuàng)造良好經(jīng)濟(jì)效益和社會效益之后，合法合理地實(shí)現(xiàn)個人價值并獲得應(yīng)得的利益是我們應(yīng)當(dāng)倡導(dǎo)的。企圖通過管理項(xiàng)目發(fā)財致富的人只能是“富了方丈窮了廟”。項(xiàng)目經(jīng)理不僅要具備較強(qiáng)的組織、協(xié)調(diào)、控制、公關(guān)能力，還要具備較高的技術(shù)素質(zhì)，要有施工技術(shù)、有施工經(jīng)驗(yàn)，熟知施工組織設(shè)計、掌握施工預(yù)算，能看懂財會報表，只有這樣才能經(jīng)營頭腦清晰、決策正確果斷、管理控制有方、當(dāng)家理財有術(shù)。少數(shù)項(xiàng)目經(jīng)理雖然拿到了一級資質(zhì)證書，但對于項(xiàng)目管理管什么、怎么管、怎么才能管好、怎樣實(shí)現(xiàn)效益最大化等重大問題，還處于朦朧和混濁狀態(tài)。這樣的項(xiàng)目經(jīng)理管理的項(xiàng)目的素質(zhì)成本將會是巨大的，可賺可不賺的錢賺不來，能省下的開支省不下，機(jī)會損失增加，增量利潤減少。
四、關(guān)于建立健全規(guī)范的“五大市場”
實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，生產(chǎn)要素優(yōu)化配置動態(tài)管理是項(xiàng)目法施工的必要條件。那么建立健全企業(yè)內(nèi)部人才、勞務(wù)、材料、設(shè)備和資金市場就是項(xiàng)目法施工的充分條件。因此說沒有規(guī)范的“五大市場”就不是真正意義上的項(xiàng)目法施工，不是完善的項(xiàng)目管理?！拔宕笫袌觥痹诠っ窠ㄊ┕て髽I(yè)運(yùn)行得很成功，例如北京城建、中建一局、上海建工、上海隧道等大型企業(yè)集團(tuán)，他們依托北京、上海等大城市，企業(yè)內(nèi)“五大市場”配套完善，都取得了良好的經(jīng)濟(jì)效益。我們完全可以借鑒他們成功的經(jīng)驗(yàn)和成熟的做法。目前我們最大的障礙是由于歷史沿革而多年來形成的工程隊(duì)模式，雖幾經(jīng)變遷但仍未改變其基本的組織結(jié)構(gòu)和勞動力布局，仍然存在著數(shù)量龐大的工程隊(duì)編制。我們的大量技術(shù)和管理人才在工程隊(duì)，我們的全部勞務(wù)人員在工程隊(duì)，我們的機(jī)械設(shè)備也在工程隊(duì)，工程隊(duì)的存在使得我們的“五大市場”無法建立。不破不立，在建立“五大市場”的同時，必須逐步撤掉工程隊(duì)建制，使工程技術(shù)和管服人員進(jìn)入人才中心，工人進(jìn)入勞務(wù)中心、機(jī)械設(shè)備和司機(jī)進(jìn)入設(shè)備租賃中心，項(xiàng)目部獨(dú)立成立材料采購市場，在當(dāng)?shù)卣袠?biāo)采購材料物資；母子公司分別建立自己的資金中心，負(fù)責(zé)本企業(yè)工程項(xiàng)目的工程款結(jié)算。
建立“五大市場”，將會改變目前隊(duì)伍歇工嚴(yán)重的狀況。一個工程處每年攬五個億的活，也會有歇工隊(duì)伍，原因是成立一個項(xiàng)目部上場幾個隊(duì)，其他的隊(duì)伍只有等待任務(wù)。一方面現(xiàn)場勞力不足要雇傭大量民工，另一方面自己的工程隊(duì)處于歇工狀態(tài)。撤消了工程隊(duì)編制，優(yōu)先錄用派遣內(nèi)部職工，在勞力不足前提下再雇傭外部勞務(wù)，確保了內(nèi)部職工有活干，有飯吃，利于職工隊(duì)伍的穩(wěn)定。如果內(nèi)部職工上場后要價過高，工效過低、技術(shù)過差，違反勞務(wù)合同和企業(yè)規(guī)章制度，項(xiàng)目經(jīng)理有權(quán)辭退，使其重回勞務(wù)中心待崗。工程隊(duì)的工程技術(shù)人員和管服人員是我們企業(yè)的一大批寶貴人才資源，他們進(jìn)入人才市場后，可使企業(yè)可用人才資源大大增加。組建項(xiàng)目部時，根據(jù)項(xiàng)目需要，采用項(xiàng)目經(jīng)理與個人雙向選擇，競聘上崗。如果業(yè)務(wù)能力、技術(shù)素質(zhì)、道德品質(zhì)不能勝任項(xiàng)目部工作，項(xiàng)目經(jīng)理有權(quán)辭退，使其重回人才市場待聘。個人工作實(shí)績及評估鑒定意見將記入本人檔案，供下次聘任時參考。項(xiàng)目經(jīng)理徹底實(shí)行競爭上崗制度，中標(biāo)后企業(yè)法人代表與受聘項(xiàng)目經(jīng)理簽訂項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任合同，授權(quán)其對工程項(xiàng)目實(shí)行全過程的管理。這樣可使我們的每個干部職工都處于競爭上崗、背水一戰(zhàn)的狀態(tài)，能增強(qiáng)職工敬業(yè)愛崗精神，有效地調(diào)動每個人的積極性，充分挖掘人的潛能，我們可以從人才、勞務(wù)市場中呼喚出成倍的生產(chǎn)力來。
企業(yè)要注重項(xiàng)目經(jīng)理隊(duì)伍建設(shè)。提高項(xiàng)目經(jīng)理素質(zhì)的途徑有以下幾條：一是強(qiáng)化培訓(xùn)各級項(xiàng)目經(jīng)理，不能為發(fā)證而培訓(xùn)，要采用多種方式，從課堂指導(dǎo)到模擬工作以及在職培訓(xùn)，使他們真正學(xué)會當(dāng)項(xiàng)目經(jīng)理，學(xué)會管理項(xiàng)目，提高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力；二是競爭上崗，好中選優(yōu)，特別是將那些在工程實(shí)踐中表現(xiàn)出色的中青年技術(shù)人才選拔到項(xiàng)目經(jīng)理崗位上；三是加強(qiáng)監(jiān)督約束，健全完善項(xiàng)目管理各項(xiàng)規(guī)章制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。實(shí)行項(xiàng)目內(nèi)部黨群監(jiān)督制度和企業(yè)層監(jiān)督制度相結(jié)合的監(jiān)督約束機(jī)制，定期對工程項(xiàng)目進(jìn)行評估、審計、財務(wù)檢查；四是實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理定期述職制度，每個季度要以書面匯報施工進(jìn)度、安全質(zhì)量、成本核算、財務(wù)狀況、文明施工等情況，自覺接受企業(yè)層的監(jiān)督；五是企業(yè)層對于不稱職或素質(zhì)低下的項(xiàng)目經(jīng)理要果斷撤換，以防造成更大的損失，付出慘重的素質(zhì)成本代價。
建立機(jī)械設(shè)備租賃市場，并不是將閑置設(shè)備運(yùn)回機(jī)關(guān)或基地待租。這個市場應(yīng)是信息化的有形市場，交易在市場完成，設(shè)備可從老工點(diǎn)發(fā)往新工點(diǎn)。司機(jī)和維修工人隨機(jī)械設(shè)備進(jìn)入設(shè)備租賃中心，由中心管理，中心向工程項(xiàng)目收取的設(shè)備租賃費(fèi)包括司機(jī)工資、設(shè)備折舊、大中小修費(fèi)、油料、材料費(fèi)及進(jìn)出場費(fèi)。機(jī)械設(shè)備維修保養(yǎng)均由中心負(fù)責(zé)，也可采用分包機(jī)械施工工程的收費(fèi)方式。雙方簽訂租賃合同，工程完工或設(shè)備使用結(jié)束，又無新工點(diǎn)上場時，由中心負(fù)責(zé)保管保養(yǎng)或者封存。內(nèi)部市場價格一定要低于外部市場價格，否則，應(yīng)允許項(xiàng)目部使用外部機(jī)械設(shè)備。優(yōu)化配置、動態(tài)管理，首先要滿足項(xiàng)目需要，其前提必須是經(jīng)濟(jì)合理，互利互惠，雙方都有經(jīng)濟(jì)效益。
在機(jī)械設(shè)備租賃中心內(nèi)的成套機(jī)械設(shè)備，如公路路面拌合攤鋪設(shè)備、土石方機(jī)械、樁基施工設(shè)備、制梁架梁設(shè)備等，可以以設(shè)備為中心配齊管理、技術(shù)、司乘、維修人員，組建內(nèi)部專業(yè)化的機(jī)械化工程公司，以分公司形式參加內(nèi)部市場競爭，也可參加外部市場競爭。
業(yè)主撥付工程價款首先進(jìn)入各項(xiàng)目部在企業(yè)資金中心的賬戶，項(xiàng)目部人員工資、補(bǔ)貼經(jīng)企業(yè)主管部門核定標(biāo)準(zhǔn)后由資金中心發(fā)放，獎金按合同規(guī)定及時兌現(xiàn)也由資金中心發(fā)放；項(xiàng)目支付材料款、設(shè)備費(fèi)和勞務(wù)分包工程款按合同及支付手續(xù)由資金中心付款；項(xiàng)目部日常辦公及招待費(fèi)用按規(guī)定包干使用，借款預(yù)支，分期經(jīng)主管部門審批后在資金中心核銷。逐步實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目部財務(wù)會計信息化、網(wǎng)絡(luò)化、無幣化。
“五大市場”的特征是市場化、信息化、法制化。撤消工程隊(duì)建制，成立“五大市場”是一場重大的體制改革，也將是一次根本的機(jī)制轉(zhuǎn)換，將大大降低我們的體制成本和機(jī)制成本及素質(zhì)成本，將使企業(yè)項(xiàng)目管理水平上升到一個嶄新的層次。應(yīng)在改制完成后抓試點(diǎn)，出經(jīng)驗(yàn)，然后在全局穩(wěn)妥推行。建立完善的“五大市場”，就可以使施工企業(yè)以最小的投入、最高的效率、最低的成本，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理的效益最大化，適應(yīng)建筑市場低價競爭的需要。
五、關(guān)于降低工程成本，提高經(jīng)濟(jì)效益的幾條具體意見
（一）建立合格分包商名錄，招標(biāo)選擇勞務(wù)隊(duì)伍
根據(jù)貫標(biāo)工作要求，施工企業(yè)必須建立合格分包商名錄，對進(jìn)入名錄的分包商實(shí)行動態(tài)管理，定期進(jìn)行跟蹤考核、記錄業(yè)績、年審評定、優(yōu)勝劣汰。某種意義上講，我們的工程質(zhì)量優(yōu)劣取決于包工隊(duì)的素質(zhì)高低，我們的工程成本取決于對分包隊(duì)伍管理的松緊程度。項(xiàng)目經(jīng)理都希望選擇素質(zhì)高、信譽(yù)好的包工隊(duì)，又很難擺脫來自各方面關(guān)系的壓力，違心使用并不滿意的隊(duì)伍，當(dāng)包工隊(duì)出了安全質(zhì)量問題，又難以處罰或清退出場。在包工隊(duì)提出調(diào)價索賠時難以拒絕或反索賠。因此說，分包隊(duì)伍招標(biāo)選用勢在必行。應(yīng)抓緊制定相應(yīng)規(guī)章制度，采取切實(shí)可行的措施做好這項(xiàng)工作。合格分包商名錄的健全完善，是進(jìn)行招標(biāo)選用的基礎(chǔ)工作，必須下決心建好。招標(biāo)選用包工隊(duì)可以從源頭上提高項(xiàng)目管理水平、降低工程成本。保守地估算，企業(yè)全部實(shí)行招標(biāo)選用勞務(wù)隊(duì)伍，我們的成本降低率可以提高三至五個百分點(diǎn)。
（二）徹底實(shí)行項(xiàng)目成本核算制，中止隊(duì)級核算制
實(shí)行項(xiàng)目成本核算制是項(xiàng)目管理的重要內(nèi)容。項(xiàng)目成本核算制，就是以工程項(xiàng)目為對象，歸集工程成本，進(jìn)行盈虧分析，這樣才能準(zhǔn)確反映項(xiàng)目管理經(jīng)營情況，考核項(xiàng)目經(jīng)理業(yè)績。項(xiàng)目成本核算符合工程項(xiàng)目成本發(fā)生規(guī)律，符合項(xiàng)目管理財務(wù)運(yùn)行規(guī)律。而傳統(tǒng)的隊(duì)級核算制，是以行政建制單位為對象的核算體系，成本按施工單位歸集而不是按工程項(xiàng)目歸集，只能反映一個單位當(dāng)期盈虧而不能反映具體單位工程或工程項(xiàng)目的盈虧。加之工程隊(duì)從以前工點(diǎn)帶來的'潛虧或未分配利潤，或同時管理幾個工點(diǎn)的成本很難準(zhǔn)確分割，不知是橋盈還是路基虧了，反正肉爛在鍋里。因此隊(duì)級核算已是過時的，與新的體制不相適應(yīng)的一種辦法，應(yīng)該中止。當(dāng)然，隨著五大市場的建立，工程隊(duì)的撤消自然會中止。
項(xiàng)目成本核算制，對單位工程或分部工程做到干前有預(yù)算，干中有核算，干后有決算。開工前應(yīng)首先編制預(yù)算成本，和中標(biāo)價比較盈虧，找出盈虧因素，明確管理重點(diǎn)，制定相應(yīng)對策措施；在施工過程中按季或月歸集單位工程的成本，與預(yù)算成本比較進(jìn)行核算分析，擴(kuò)大盈利點(diǎn)，減少虧損點(diǎn)，使虧損因素始終處于可控狀態(tài)，直至消除。單位工程完工后，應(yīng)及時進(jìn)行財務(wù)決算，合理合規(guī)地攤?cè)腴g接成本和期間費(fèi)用，進(jìn)行盈虧分析，找出盈虧原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)或明確索賠重點(diǎn)。整個項(xiàng)目內(nèi)的各個單位工程當(dāng)期的工程成本的合計，就是整個工程項(xiàng)目的當(dāng)期成本，有了各單位工程成本的核算，整個工程項(xiàng)目的核算就是簡單明了好搞好。
（三）認(rèn)真進(jìn)行項(xiàng)目評估，加強(qiáng)中期財務(wù)檢查和審計監(jiān)督工作
目前各單位普遍開展了項(xiàng)目評估工作，作為企業(yè)與項(xiàng)目簽訂項(xiàng)目管理責(zé)任合同的基礎(chǔ)。都制定了詳細(xì)的評估辦法，成立了專門的臨時評估組織，由領(lǐng)導(dǎo)掛帥組織評估。我們在工作實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)許多矛盾和問題：首先是沒有企業(yè)內(nèi)部定額或科學(xué)的指標(biāo)，只能憑經(jīng)驗(yàn)或類似工程指標(biāo)推理判斷，不太科學(xué)合理；其次是項(xiàng)目部圖紙資料不齊，施工合同過粗，項(xiàng)目部實(shí)施性施組和責(zé)任預(yù)算滯后，評估依據(jù)不足；第三是現(xiàn)場實(shí)際施工環(huán)境與投標(biāo)條件變化較大，設(shè)計變更較多、不確定因素過多，評估難度很大，評估結(jié)果準(zhǔn)確性較差，難以被項(xiàng)目部部或企業(yè)接受。因此，項(xiàng)目評估必須在具備相應(yīng)條件下進(jìn)行，必須進(jìn)行深入細(xì)致的現(xiàn)場勘察，在項(xiàng)目部施組和預(yù)算基礎(chǔ)上進(jìn)行認(rèn)真合理的計算，進(jìn)行科學(xué)的分析，才能得出正確的結(jié)論，做到既調(diào)動項(xiàng)目部創(chuàng)利的積極性，又維護(hù)企業(yè)的合法利益。
我們必須加強(qiáng)施工過程的控制，加強(qiáng)中期財務(wù)檢查和審計監(jiān)督工作。實(shí)踐證明，光靠跑面抓片，走馬觀花式的粗放經(jīng)營，以包代管式的簡單管理，難以發(fā)現(xiàn)和解決項(xiàng)目管理中出現(xiàn)的問題。如果項(xiàng)目部報喜不報憂，虛報利潤，貸款交錢，騙取榮譽(yù)，作為上級機(jī)關(guān)和領(lǐng)導(dǎo)很難發(fā)現(xiàn)。只有認(rèn)真進(jìn)行財務(wù)檢查、審計監(jiān)督，即看報表，又看賬本，既查庫存又查憑證，既算應(yīng)收還算應(yīng)付，既查財務(wù)還查計劃。把項(xiàng)目的家底摸清，成本搞實(shí)，才能真正達(dá)到控制成本的目的。
（四）優(yōu)化施組，編好預(yù)算，加大索賠力度，創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)效益
一個工程項(xiàng)目，光靠節(jié)省幾噸水泥，幾噸鋼筋，要創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)效益是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。
在制定好詳細(xì)周密、科學(xué)合理的實(shí)施性施工組織設(shè)計基礎(chǔ)上編制責(zé)任預(yù)算，作為項(xiàng)目開支的計劃成本和向勞務(wù)層分包的依據(jù)。決不能用中標(biāo)單價作為成本單價控制，也不可以用設(shè)計概算加、降造價系數(shù)作為分包單價。一定要根據(jù)施組和現(xiàn)場實(shí)際，采用實(shí)際施工方案的工、料、機(jī)單價編制好各個單位工程的責(zé)任預(yù)算，攤?cè)胝麄€工程項(xiàng)目可能發(fā)生的管理費(fèi)用、現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)，計算出整個項(xiàng)目的責(zé)任預(yù)算成本，分割為工、料、機(jī)運(yùn)營各項(xiàng)費(fèi)用，明確成本管理重點(diǎn)，由項(xiàng)目部有關(guān)部門分別控制，確保各項(xiàng)費(fèi)用的節(jié)約和計劃成本不超支。
在責(zé)任預(yù)算成本的基礎(chǔ)上，與中標(biāo)合同價比較分析盈虧，明確索賠重點(diǎn)和切入點(diǎn)。從開工的第一天起，就要收集資料、爭取監(jiān)理簽認(rèn)，爭取設(shè)計變更、爭取業(yè)主認(rèn)可，為索賠打下基礎(chǔ)。目前建設(shè)單位采用單價承包一次包死的模式管理工程項(xiàng)目，我們就要從工程量上做足文章；在工程量確定增減無望的時候，要從施工方案上采用機(jī)械設(shè)備上做足文章；當(dāng)施工方案確定不變的時候，要從提高工效、縮短工期上做足文章；在工效、工期上挖盡潛力還不賺錢時，就從工程質(zhì)量、文明施工、公共關(guān)系、宣傳報道上做足文章，以使業(yè)主追加投資，增加預(yù)算，彌補(bǔ)虧損，提高效益。
現(xiàn)金流量管理分析論文篇七
俗話說“沒有規(guī)矩不成方圓”，任何行為都需要制度的約束，制度約束是自覺性的補(bǔ)充，是高職學(xué)校管理藝術(shù)的有效方式，不是所有的學(xué)生都能自覺做出正確的行為，有了制度約束，學(xué)生才能知道自己該做什么、不該做什么，制度約束是一種強(qiáng)制約束，是自我約束的補(bǔ)充，自我約束和制度約束共同起作用，才能促進(jìn)管理工作的順利進(jìn)行。比如:學(xué)生都知道課堂上緊跟教師的思路走是正確的行為，但是有的'學(xué)生總是在課堂上開小差，思路天馬行空，教師提醒了好幾次也不管用，這時候就需要制度來約束，一周之內(nèi)如果一個學(xué)生開小差超過三次，就要給其他學(xué)生講一個富有哲理的故事，在故事過程中這個學(xué)生也會吸取教訓(xùn)，做到認(rèn)真聽講;宿舍衛(wèi)生是每一個宿舍成員的責(zé)任，但是有些學(xué)生在做宿舍衛(wèi)生時偷懶、應(yīng)付，影響了整個宿舍的衛(wèi)生水平，這些學(xué)生往往比較固執(zhí)，這時候就需要制度來約束，經(jīng)常做宿舍衛(wèi)生不合格的學(xué)生要在宿舍管理員的監(jiān)督下做衛(wèi)生，一次不合格就做兩次，直到做合格為止;有些學(xué)生喜歡摘校園的花，毋庸置疑，花是美好的東西，人人都喜歡，但是每個人都摘花，校園的綠化如何維持，這時候就需要制度來約束，私自摘花的學(xué)生要搜集愛護(hù)花草樹木的資料，給全校學(xué)生普及知識，在搜集資料、普及知識的過程中，學(xué)生們都會把校園當(dāng)成家，愛護(hù)花草樹木，真正起到了制度約束的作用。
4注重個性是高職學(xué)校管理藝術(shù)的關(guān)鍵
俗話說“世界上沒有完全相同的兩片樹葉”，學(xué)校中也沒有完全相同的兩個學(xué)生，學(xué)校管理者要注重學(xué)生個性差異，根據(jù)學(xué)生的個性特點(diǎn)因材施教，這樣才能做好管理工作。注重個性要求管理者關(guān)注每個學(xué)生，這也是高職學(xué)校管理藝術(shù)的關(guān)鍵，不要因?yàn)槟承W(xué)生學(xué)習(xí)差或者性格不好而不愿意去管理，公平地對待每個學(xué)生是管理者素質(zhì)的體現(xiàn)。比如:對于性格內(nèi)向的學(xué)生，管理者要采取比較柔和的管理方式，動之以情、曉之以理;對于特別調(diào)皮的學(xué)生，管理者要采取強(qiáng)硬一些的管理方式。無論利用何種方式，都要根據(jù)學(xué)生的個性。以上內(nèi)容通過四個方面闡述了我對高職學(xué)習(xí)管理藝術(shù)的看法，高職學(xué)校管理是一個循序漸進(jìn)的工作，不是一簇而就的，學(xué)校管理者要不斷提高自身管理水平，不要因?yàn)樽陨硭降牟蛔阌绊懥藢W(xué)校管理的作用;還要在管理過程中時刻關(guān)注學(xué)生的狀態(tài)，根據(jù)學(xué)生的狀態(tài)及時調(diào)整策略;更要不斷探索、不斷積累、不斷總結(jié)，找到更多可以提高學(xué)校管理水平的方式，真正讓學(xué)校管理起到應(yīng)有的作用。
參考文獻(xiàn):
現(xiàn)金流量管理分析論文篇八
1建筑工程安全效益存在的問題
在建筑工程施工過程中，施工現(xiàn)場一方面是施工生產(chǎn)因素的集中地，另一方面也是建筑產(chǎn)品形成地。由于建筑工程施工周期長、交叉作業(yè)多、施工條件惡劣等，增加了施工安全管理的難度?？傮w來說，我國建筑工程安全效益存在的問題主要體現(xiàn)在：1）安全管理機(jī)構(gòu)及人員不到位。在實(shí)際施工過程中，雖然施工企業(yè)設(shè)置了相應(yīng)的安全生產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，但是這些機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，根本沒有承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)，甚至個別企業(yè)的工程安全員由其他人員兼職，在一定程度上難以開展日常安全檢查，難以及時處理安全隱患，進(jìn)而引發(fā)傷亡事故。2）安全資料不真實(shí)。對于整個建筑工程項(xiàng)目來說，安全資料、技術(shù)資料必須與工程進(jìn)度保持一致，這是組織開展施工安全檢查、隱患整改及排除工作的原始憑證。但是，在實(shí)際施工中，對于安全資料的整理工作沒有得到建筑工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的重視，并且普遍認(rèn)為整理安全資料主要是應(yīng)付檢查，數(shù)據(jù)資料都是抄錄其他工程的，并非從各部門搜集。3）施工現(xiàn)場布置、管理不到位。在設(shè)置施工現(xiàn)場臨時設(shè)施時，需要對安全、防火、防爆、防污染等因素進(jìn)行充分的考慮，確保分區(qū)的明確性，定位的合理性。在設(shè)施分區(qū)方面，如果不合理，容易引發(fā)火災(zāi)、爆炸等安全隱患，污染生活區(qū)等；如果現(xiàn)場不按照規(guī)定堆放施工材料，容易造成材料倒塌，進(jìn)而引發(fā)傷亡事故等。
2影響建筑工程安全效益的因素
在建筑工程施工過程中，為了防止發(fā)生事故，確保施工的順利進(jìn)行，通常情況下，需要做好安全管理工作，其中，關(guān)鍵是對引發(fā)建筑工程施工安全事故的`原因進(jìn)行分析，找出影響安全生產(chǎn)的因素。1）人。人作為建筑工程施工的主體，同時也是引發(fā)各種安全事故的關(guān)鍵。在建筑工程施工過程中，由于人的施工操作不符合安全生產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)而在一定程度上引發(fā)各類安全事故。在這里引發(fā)安全事故的人主要包括管理人員、操作工人，以及現(xiàn)場施工人員等。在建筑工程施工現(xiàn)場，人的不安全行為主要表現(xiàn)在操作行為不當(dāng)、操作違紀(jì)違章等。2）物。在施工現(xiàn)場，由于物的原因?qū)е碌陌踩鹿?，通常是指物處于不安全的狀態(tài)。這里的物是指機(jī)械、物料、生產(chǎn)對象等，這些在生產(chǎn)過程中發(fā)揮著重要的作用。物的不安全狀態(tài)通常情況下主要表現(xiàn)在：設(shè)備、工具等保養(yǎng)不當(dāng)，部分設(shè)備、裝置出現(xiàn)磨損、老化，甚至出現(xiàn)失靈等，進(jìn)而影響安全生產(chǎn)的順利進(jìn)行。3）環(huán)境。對于建筑工程來說，施工現(xiàn)場直接關(guān)系到建筑施工的順利進(jìn)行。在施工現(xiàn)場，影響施工安全的因素主要包括兩種，分別為自然因素和非自然因素。其中，自然因素主要是指施工現(xiàn)場的水、電、光，以及水文地質(zhì)條件等；非自然因素主要包括施工現(xiàn)場材料的堆放、臨時用電的布置等。4）管理。在施工現(xiàn)場，由于管理因素引發(fā)的安全問題，主要表現(xiàn)為：首先企業(yè)安全管理體系不完善，對于建筑施工企業(yè)來說，安全管理不完善主要包括技術(shù)缺陷、防范措施不合理、管理責(zé)任模糊等。其次沒有安全生產(chǎn)保障，安全生產(chǎn)沒有得到企業(yè)的重視和認(rèn)可，在施工過程中，施工企業(yè)常常借口工程造價低、資金不到位等，人為地壓縮安全支出，使得施工現(xiàn)場安全管理制度喪失應(yīng)有的功能,進(jìn)而難以落實(shí)安全生產(chǎn)責(zé)任制和獎懲制度。第三安全教育培訓(xùn)不到位，一方面建筑工程作業(yè)人員主要來自農(nóng)村，文化程度普遍偏低，缺乏安全意識，并且人員流動性大。企業(yè)不重視對作業(yè)人員進(jìn)行教育培訓(xùn)，甚至放任不管，在實(shí)際施工過程中，普遍存在不遵守安全操作章程、任意違章操作的現(xiàn)象；另一方面為了節(jié)約成本，一些施工企業(yè)撤并安全管理部門，導(dǎo)致安全管理工作難以繼續(xù)。
3提高建筑工程安全效益的措施
對于建筑工程來說，在施工過程中，需要涉及到流水作業(yè)、多工種立體交叉作業(yè)等，甚至高空作業(yè)、地下作業(yè)等，在這種情況下，組織開展安全生產(chǎn)管理工作存在一定的難度。為了確保安全生產(chǎn)的順利進(jìn)行，安全生產(chǎn)工作受到我國政府的高度重視，并且制定實(shí)施了一系列重大舉措，以此幫助施工企業(yè)樹立安全意識，確保安全生產(chǎn)管理工作的順利展開，同時提升建筑施工企業(yè)的安全效益。1）人。通過組織開展安全教育、培訓(xùn)活動，對人員進(jìn)行管理管理。對于建筑施工企業(yè)來說，通過對施工作業(yè)人員進(jìn)行安全教育培訓(xùn)，幫助其樹立安全生產(chǎn)意識，幫助其掌握安全生產(chǎn)技能，有效地防止人的不安全行為，進(jìn)一步提高安全效益。2）物。加大安全生產(chǎn)資金投入的力度，大力普及安全設(shè)施應(yīng)用及宣傳安全技術(shù)知識等。對于施工現(xiàn)場使用的機(jī)械設(shè)備等，需要進(jìn)行經(jīng)常性地保養(yǎng)、計劃性檢修，確保機(jī)械設(shè)備處于安全狀態(tài)，防止其損傷現(xiàn)場施工人員。3）施工現(xiàn)場環(huán)境。在施工現(xiàn)場高度重視文明施工管理，對于施工材料要分門別類地堆放，同時修建臨時給排水管道和道路。搭建臨時建筑時，需要符合建筑安全使用要求，辦公、生活區(qū)與作業(yè)區(qū)之間保持一定的安全距離。施工人員進(jìn)入現(xiàn)場，需要佩戴安全防護(hù)用品，為提升安全效益奠定基礎(chǔ)和提供保障。4）管理制度。對于建筑工程施工企業(yè)來說，建立和完善管理體系制度，從根本上說就是對人、物、環(huán)境等進(jìn)行改進(jìn)，在一定程度上確保四者之間的良性循環(huán)，確保安全生產(chǎn)的順利進(jìn)行，進(jìn)而提高建筑工程的安全效益。
4結(jié)論
綜上所述，在管理實(shí)踐中，建筑施工企業(yè)通過預(yù)防、控制影響安全效益的各種因素，同時采取相應(yīng)的措施，防止安全事故的發(fā)生，從根本上幫助建筑施工企業(yè)提高安全效益。
現(xiàn)金流量管理分析論文篇九
摘要:學(xué)校管理不同于企業(yè)管理，企業(yè)管理側(cè)重對原材料、生產(chǎn)產(chǎn)品、工作人員的管理，而學(xué)校管理有其特殊性，是對文化素質(zhì)較高、性格差異很大的學(xué)生的管理，具有一定的難度。新課標(biāo)對高職學(xué)校的管理提出了新的要求，管理必須擲地有聲，不做表面文章、不搞形式主義、不機(jī)械地模仿，切實(shí)在管理中讓學(xué)生提高各方面的水平，成為對社會有用的人才。那學(xué)校管理者應(yīng)該如何做呢?下面的內(nèi)容會做出簡要解析。
關(guān)鍵詞:高職學(xué)校;管理;藝術(shù)
高職學(xué)校管理是一門科學(xué)，只有通過科學(xué)的方法才能做好管理工作;高職學(xué)校管理是一種技巧，只有掌握了管理技巧才能做好管理工作;高職學(xué)校管理更是一門藝術(shù)，在藝術(shù)中提高管理水平。下面通過四個方面介紹一下我對高職學(xué)校管理藝術(shù)的看法。
1良好環(huán)境是高職學(xué)校管理藝術(shù)的基礎(chǔ)
學(xué)校管理者要創(chuàng)設(shè)良好的環(huán)境，只有在一個輕松舒適的環(huán)境中才能把管理工作做好。良好的環(huán)境包括教室環(huán)境、宿舍環(huán)境、校園環(huán)境的干凈整潔、井然有序，是高職學(xué)校管理藝術(shù)的基礎(chǔ)，并讓學(xué)生通過自己的勞動創(chuàng)造良好環(huán)境，這樣學(xué)生就能珍惜勞動成果，把環(huán)境整潔保持下去，既保證了學(xué)生能在一個優(yōu)越的環(huán)境中學(xué)習(xí)和生活，又培養(yǎng)了學(xué)生的集體榮譽(yù)感。比如:每周都可以組織一次教室大掃除，全體學(xué)生參與到其中，有掃地的、有擦玻璃的、有擦桌子的，學(xué)生們分工明確，以一個快樂地心態(tài)把教室環(huán)境維持好;每個宿舍每天都安排值日生，把宿舍的地面、窗臺都打掃干凈，并整理好被褥，宿舍管理者負(fù)責(zé)檢查;校園中的花草樹木每個學(xué)生都要愛護(hù)，不要踐踏草坪，讓校園成為學(xué)生賴以學(xué)習(xí)的場所。
2以人為本是高職學(xué)校管理藝術(shù)的精髓
學(xué)校管理者要以人為本，把學(xué)生放在第一位，注重學(xué)生的感受，只有這樣才能把管理工作做好。以人為本是新課標(biāo)不可忽視的要求，是高職學(xué)校管理藝術(shù)的精髓，管理者不要總是憑借自己的主觀臆斷進(jìn)行管理，而要站在學(xué)生的角度思考什么樣的管理才是最適合學(xué)生的，什么樣的方式學(xué)生才更容易接受，如何把學(xué)生作為管理的根本。比如:管理者要給予學(xué)生足夠的信任，有些管理者不相信學(xué)生說的話，總是給予學(xué)生否定，這種做法打擊了學(xué)生的自信心，不符合以人為本的理念，時刻把學(xué)生的想法放在心上是管理者的責(zé)任;管理者還要對學(xué)生進(jìn)行激勵，學(xué)生學(xué)習(xí)和生活中遇到困難時，激勵學(xué)生勇敢去面對，方法總比困難多;教育學(xué)生要有壓力，有了壓力才會有動力，包括競爭壓力和危機(jī)感，不努力就要落后，真正做到以人為本。
現(xiàn)金流量管理分析論文篇十
我國的綜合國力在這幾十年的改革開放過程中，已經(jīng)得到了明顯的提高，并且和經(jīng)濟(jì)全球化相結(jié)合，同時大型企業(yè)的管理也有了全新的目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)管理是一個企業(yè)管理活動中的一項(xiàng)重要環(huán)節(jié)，因?yàn)樗梢詾楸酒髽I(yè)創(chuàng)造很好的經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)管理的特點(diǎn)是：對企業(yè)工作中價值運(yùn)用所實(shí)行的管理行為，也就是說，經(jīng)濟(jì)管理是企業(yè)管理的核心力量。我國近幾年在市場改革中使用的力度很大，同時外國企業(yè)對我國本土經(jīng)濟(jì)市場的沖擊也非常大，因此直接影響了我國企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理。
1.1對于經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化的影響
隨著我國的經(jīng)濟(jì)不斷完善與發(fā)展，大型企業(yè)和國際貿(mào)易之間的默契程度也變得越來越高，我國的產(chǎn)品在世界貿(mào)易組織的眾多成員國當(dāng)中，擁有很多惠國的優(yōu)厚待遇，進(jìn)而使得很多國家的跨國區(qū)域經(jīng)營活動越來越多。這也迫使我們在企業(yè)的經(jīng)營管理中一定要進(jìn)行完善和更新，深入開發(fā)帶有資本性的項(xiàng)目，建立一批全新的技術(shù)密集型部門。
1.2對于我國人才環(huán)境變化的影響
目前，是人才資源競爭最激烈的時代，我國現(xiàn)在已經(jīng)不再需要“物美價廉”型的人才，因?yàn)閲獾钠髽I(yè)給予的待遇比國內(nèi)豐厚，導(dǎo)致我國的人才全部走入國外，使得我國的經(jīng)濟(jì)管理人才流失嚴(yán)重，所以我國現(xiàn)在的主要任務(wù)是如何把經(jīng)濟(jì)管理人才，在企業(yè)競爭如此激烈的情況下吸收過來。從另一層面來看，我國經(jīng)濟(jì)管理人員整體的素質(zhì)還不高，同時信息化水平也很低，因此，大型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理工作的一項(xiàng)重要任務(wù)就是如何提高經(jīng)濟(jì)管理人員的整體素質(zhì)。
1.3對金融市場變化的影響
目前金融工具在不斷地更新，為拓寬金融服務(wù)范圍打下了良好的基礎(chǔ)，同時也有了新的.風(fēng)險，例如：匯率及利率風(fēng)險等。因此，國內(nèi)外大型企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的一項(xiàng)重要課題，就是讓企業(yè)如何規(guī)避風(fēng)險。我國在進(jìn)入世界貿(mào)易組織以后，大型企業(yè)在金融投資方面遇到了全新的機(jī)遇，這就要我國對金融機(jī)構(gòu)的制度實(shí)行規(guī)范化管理，所以，我國下一步的目標(biāo)就是把大型企業(yè)的投資安排在新的技術(shù)產(chǎn)業(yè)上面。
現(xiàn)金流量管理分析論文篇十一
目前，大型企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程進(jìn)行的綜合管理，使大型企業(yè)工作和諧。由于我國目前經(jīng)濟(jì)管理受到了傳統(tǒng)管理模式的影響，因此出現(xiàn)了相當(dāng)多的問題，阻礙了大型企業(yè)的發(fā)展。
2.1大型企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的傳統(tǒng)思想觀念落后
在改革開放以來，我國大型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理實(shí)行了一系列的改革措施?？墒莻鹘y(tǒng)的管理模式已經(jīng)在我國根深蒂固，所以效果仍然不是很明顯，效果也不好。企業(yè)的管理層很難接受全新的經(jīng)濟(jì)管理制度，有時候還會產(chǎn)生消極的心理，這就嚴(yán)重影響到大型企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的更新與發(fā)展。
2.2我國大型企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的體系還有欠缺
大型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理使本企業(yè)工作和諧，因此，大型企業(yè)一定要建立一套完整的經(jīng)濟(jì)管理制度，這關(guān)系到企業(yè)是否可以得到良好的發(fā)展。
2.3大型企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理人才還不夠
我國的經(jīng)濟(jì)管理才剛剛起步，進(jìn)程有些晚，所以才顯得人才缺少，而且國外企業(yè)給予人才的待遇比國內(nèi)要豐厚得多，導(dǎo)致了我國流失了很多管理人才。而留在大型企業(yè)中的那一部分管理人才，也都知識老化，綜合素質(zhì)和創(chuàng)新意識都不是很高，他們做出的管理決策，已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)在市場經(jīng)濟(jì)的全新變化。
3想要改變經(jīng)濟(jì)管理現(xiàn)狀，應(yīng)當(dāng)采取的措施
3.1企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理理念要進(jìn)行全面的轉(zhuǎn)變
大型企業(yè)要根據(jù)自身情況和當(dāng)今的環(huán)境進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理理念的更新。
3.1.1必須符合國際化戰(zhàn)略的要求，一個企業(yè)要想在國際化的大環(huán)境中立足，經(jīng)濟(jì)管理的制度制定就要以國際化為標(biāo)準(zhǔn)。
3.1.2要在投資理念中，加入一些多元化的因素。在我國進(jìn)入世界貿(mào)易組織之后，市場的門檻相對于之前比較已經(jīng)降低了，很多國外企業(yè)的資本，也慢慢地流入到了我國的市場，這就是企業(yè)的商機(jī)，要與國外企業(yè)密切合作，學(xué)習(xí)他們的經(jīng)驗(yàn)，最終提升我國企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)管理水平。
3.2建立全新的經(jīng)濟(jì)管理體制
我國加入世界貿(mào)易組織以后，大型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源已由物質(zhì)變成了知識，一些外國的預(yù)言家也曾表示，知識資源對任何一個企業(yè)發(fā)展所作出的貢獻(xiàn)，都可以達(dá)到80%以上。我國目前為止仍是人才競爭相當(dāng)激烈的時候，這就迫使我們必須把人力資源融入到經(jīng)濟(jì)管理中去，建立一套全新的、財務(wù)和人力兩方面資源相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)管理體制。企業(yè)可以通過自身特點(diǎn)劃分管理層次，每個層次的管理者和被管理者的分工必須明確，在員工完成每項(xiàng)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，對他們進(jìn)行有效的獎懲。
4結(jié)語
我國的大型企業(yè)在經(jīng)濟(jì)管理方面，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，不管是制度還是內(nèi)容上都有了很大的變化，這就需要我們正確認(rèn)識到大型企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理發(fā)展的方向，及時解決在經(jīng)濟(jì)管理中出現(xiàn)的各種問題和困難。在大型企業(yè)的日常工作中，一定要對經(jīng)濟(jì)管理加以重視，看清現(xiàn)狀，吸取其他企業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對企業(yè)自身的欠缺之處進(jìn)行改正，從而提高經(jīng)濟(jì)管理的工作效率，真正發(fā)揮企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的作用，實(shí)現(xiàn)大型企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
現(xiàn)金流量管理分析論文篇十二
摘要：隨著市場經(jīng)營的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的各種挑戰(zhàn)和風(fēng)險越來越大，改善現(xiàn)金流量，增強(qiáng)抗風(fēng)險能力已十分迫切，擬從現(xiàn)金流量的概念、現(xiàn)金管理的目標(biāo)、必要性、現(xiàn)金管理的方法幾個方面談點(diǎn)粗淺的想法。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量；目標(biāo)；預(yù)測；供應(yīng)商；存貨
引言
現(xiàn)金是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容?，F(xiàn)金流對于企業(yè)，猶如血液和氧氣。失去了立命之本，再精妙的管理方案也只會付之東流。企業(yè)的生存和發(fā)展，必須強(qiáng)化和依賴于有效的現(xiàn)金流量管理，實(shí)現(xiàn)管理跨越式的發(fā)展，才能真正提高企業(yè)的核心競爭力。
一、現(xiàn)金流量及現(xiàn)金流量管理的概念
現(xiàn)金流量指企業(yè)在某一特定時期內(nèi)由一定的經(jīng)濟(jì)活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入及流出情況的總稱，主要可分為經(jīng)營現(xiàn)金流量、投資現(xiàn)金流量、籌資現(xiàn)金流量三大部分。
現(xiàn)金流量管理是指以現(xiàn)金流量作為管理的重心并兼顧收益,圍繞企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動而構(gòu)筑的管理體系,是對當(dāng)前或未來一定時期內(nèi)的現(xiàn)金流動在數(shù)量和時間安排方面所做的預(yù)測與計劃、執(zhí)行與控制、信息傳遞與報告以及分析與評價。
二、現(xiàn)金流量管理的目標(biāo)
現(xiàn)金流量管理的基本目標(biāo)是要確保企業(yè)有進(jìn)行正常經(jīng)營及發(fā)展所需要的資金,同時加強(qiáng)現(xiàn)金的流動性,提高其營運(yùn)效率,使得企業(yè)在穩(wěn)定發(fā)展中壯大實(shí)力,擴(kuò)大規(guī)模。企業(yè)現(xiàn)金流量管理的具體目標(biāo)如下:（1）積極籌集企業(yè)營運(yùn)所需要的充足的現(xiàn)金流量。這是企業(yè)現(xiàn)金流量管理的最基本的目標(biāo)。（2）加強(qiáng)現(xiàn)金流量的營運(yùn)管理,提高資金的運(yùn)用效率。（3）創(chuàng)造企業(yè)價值。
三、現(xiàn)金流量管理的必要性
現(xiàn)金流量有如企業(yè)的血液，企業(yè)如果缺乏現(xiàn)金，沒有償債能力，最終就會倒閉。因此，加強(qiáng)現(xiàn)金流量的管理對企業(yè)尤為必要。
1.現(xiàn)金流量是進(jìn)行價值評估的重要指標(biāo)。企業(yè)價值是對企業(yè)整體盈利能力的綜合評價，現(xiàn)金流量作為收付實(shí)現(xiàn)制核算得出的結(jié)果，不受財務(wù)政策調(diào)整的影響，是對企業(yè)經(jīng)營狀況的如實(shí)反映。因此，利用現(xiàn)金流量進(jìn)行企業(yè)價值評估，可以保證評估結(jié)果的性和真實(shí)性，進(jìn)而有效避免由于對企業(yè)價值判斷不準(zhǔn)而帶來的利潤超分配以及給投資者帶來的投資風(fēng)險。
2.現(xiàn)金流量是進(jìn)行企業(yè)財務(wù)風(fēng)險判斷的主要依據(jù)。企業(yè)面臨的諸多財務(wù)風(fēng)險，歸根結(jié)底都是由于企業(yè)現(xiàn)金流量在循環(huán)過程中出現(xiàn)的各種各樣的問題而引發(fā)的。因此，通過對企業(yè)在經(jīng)營或投資過程中現(xiàn)金流量周轉(zhuǎn)情況的分析，可以對企業(yè)債務(wù)風(fēng)險、營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險以及企業(yè)的流動性風(fēng)險進(jìn)行有效的預(yù)警。企業(yè)面臨的主要財務(wù)風(fēng)險大都可以通過改善企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況而予以化解。
四、如何加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理
1.做好現(xiàn)金流量的預(yù)測和分析?，F(xiàn)金流量的預(yù)算管理是整個現(xiàn)金流管理的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，搞好現(xiàn)金流的預(yù)算管理為搞好現(xiàn)金流管理奠定了基礎(chǔ)。首先，要搞好現(xiàn)金流入預(yù)算。抓現(xiàn)金流入量就是要開源，不斷擴(kuò)大銷售渠道，提高市場占有率，千方百計提高銷售收入，并盡快收回應(yīng)收賬款，不斷降低應(yīng)收賬款占銷售收入的比重。現(xiàn)金流入預(yù)算是現(xiàn)金流量預(yù)算的重要內(nèi)容，營業(yè)收入是現(xiàn)金流入的重點(diǎn)。因此，現(xiàn)金流入預(yù)算要以營業(yè)收入為重點(diǎn)，在編制營業(yè)收入預(yù)算時，要根據(jù)生產(chǎn)部門預(yù)測的`商品資源量，與銷售部門進(jìn)行信息溝通和市場分析，在綜合考慮國內(nèi)外市場各種變動的基礎(chǔ)上，測算營業(yè)收入，從而編制出合理的現(xiàn)金流入預(yù)算。其次，要編制好現(xiàn)金流出預(yù)算。抓現(xiàn)金流出量就是要節(jié)流，要千方百計節(jié)約開支，不斷降低成本費(fèi)用支出。比如儲備存貨不但會增大進(jìn)貨成本、儲存成本和缺貨成本，而且會由于占用大量儲備資金而造成資金短缺，使流動資金失衡。所以在日常的企業(yè)管理中，應(yīng)努力將存貨與銷售成本的比重保持在一個合理的水平上，并力求使這個比重降低?，F(xiàn)金流出預(yù)算必須嚴(yán)格控制資金支出，要注意資金支出的細(xì)化管理。要以測算的現(xiàn)金流入量為基礎(chǔ)，合理調(diào)度資金，保證企業(yè)生產(chǎn)、建設(shè)、投資等資金的合理需求，提高資金使用效益。最后，要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。對預(yù)算特別是支出預(yù)算進(jìn)行總量集中控制，統(tǒng)一調(diào)配資金，嚴(yán)格預(yù)算管理。對于預(yù)算外支出，要嚴(yán)格審批，對金額較大的支出，應(yīng)實(shí)行集體決策。建立全面完善的年度現(xiàn)金流量預(yù)算體系、完善的月度、季度滾動現(xiàn)金流量預(yù)算。同時應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金流量分析，建立科學(xué)的分析體系。
2.加強(qiáng)對存貨的管理。（1）在采購環(huán)節(jié)，企業(yè)銷售部門爭取到銷售定單的同時,采購部門也要向供貨商下達(dá)采購訂單，為了確保企業(yè)能夠及時的采購到高質(zhì)量的符合企業(yè)需求的原材料，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)以下幾個方面的管理：1）縮短供應(yīng)商送貨周期、降低庫存水平，相應(yīng)的降低庫存資金占用率，通過招標(biāo)方式進(jìn)行采購，選擇優(yōu)秀供應(yīng)商，規(guī)范采購行為，降低采購風(fēng)險。在加強(qiáng)與原有供應(yīng)商合作的同時，拓展開發(fā)新的供應(yīng)商，以確保存貨的供應(yīng)。2）整合采購需求，向供應(yīng)商進(jìn)行聯(lián)合采購，以獲得較低的采購價格。3）某種產(chǎn)品停產(chǎn)之前，有效的利用、處理庫存，降低存貨報廢損失。（2）在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的控制和管理。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，產(chǎn)成品和在產(chǎn)品是存貨的重要組成部分，隨著企業(yè)的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品增多，相應(yīng)的，其占用的資金也會隨之增多，因此，為了減少資金的占用，在供應(yīng)鏈管理的模式下，企業(yè)應(yīng)該盡量縮短在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的停留期、保管期、運(yùn)輸期。
3.建立與供應(yīng)商的合作伙伴關(guān)系，確定合理付款周期。建立供應(yīng)商檔案，根據(jù)供應(yīng)商評估及采購計劃制定采購分配比例考慮到每一個供應(yīng)商的實(shí)際情況，合理確定付款周期，而不是一味延長付款周期，影響與供應(yīng)商建立長期戰(zhàn)略合作關(guān)系。盡可能減少企業(yè)資金的占用，但同時又不能損害企業(yè)自身的信譽(yù)。
4.在銷售報價階段，積極爭取好的收款條款。（1）建立信用批準(zhǔn)體系，將壞賬風(fēng)險控制在可接受的水平內(nèi)。（2）實(shí)施專門的收款聚焦和信用控制管理，加強(qiáng)重點(diǎn)項(xiàng)目的收款。如對所有戰(zhàn)略合作客戶合同收款執(zhí)行情況進(jìn)行專門的分析，這樣將有利于營運(yùn)部門在以后的投標(biāo)中做出正確的商業(yè)判斷以獲得有利的收款方式。（3）降低質(zhì)保金所占的比率，最大限度的利用好銀行保函。
現(xiàn)金流量管理分析論文篇十三
一、高校行政管理中績效管理缺失
1.1部門分工與工作界限存在一定的矛盾性
在高校的實(shí)際工作開展中，一般工作，部門之間可以明確地進(jìn)行劃分，但是涉及具體的工作就難以明確劃分；很多工作可以劃分到這個部門，但是也可以劃分到另外的部門，其工作本身存在較大的縫隙，如果工作不認(rèn)真，就很容易出現(xiàn)工作空擋，導(dǎo)致扯皮等情況出現(xiàn)，這樣無形之中就加大了辦公成本耗費(fèi)，降低了行政辦公效率。
1.2職級權(quán)威和行政權(quán)力的集中
為了確保高校工作能夠平穩(wěn)運(yùn)行，高校行政管理中的各個部門以及院系單位，根據(jù)崗位與管理的不同，設(shè)置了不同的職位級別，形成了金字塔式的管理分層；由于上級的行政命令與權(quán)利被認(rèn)定具備權(quán)威性，這樣就很容易讓下級存在一種崇拜上級的情況，很容易將原本對工作任務(wù)的重視、負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)移到對于人的負(fù)責(zé)以及疏通人際關(guān)系之上，導(dǎo)致在實(shí)際的工作中盛行官本位的思想，加之部分人員對于人際關(guān)系過于注重，就很容易出現(xiàn)對工作敷衍了事、得過且過的情況。
1.3基層工作負(fù)擔(dān)沉重，部門間又人浮于事
絕大部分高校在行政管理中都采取定編定崗的方式，因事設(shè)職、以事定崗，以此來滿足高校發(fā)展的需要。如此，在崗位的設(shè)置上就會出現(xiàn)不同的崗位，其所負(fù)責(zé)的范圍與工作量會存在一定的差異，因此，就很容易造成部門之間，甚至是同一個部門的人員工作出現(xiàn)不均衡的情況，導(dǎo)致超負(fù)荷與人浮于事并存，從而產(chǎn)生一定的負(fù)面影響。
1.4行政管理過于依賴制度與責(zé)任
目前，大部分高校的行政管理是依靠規(guī)則制度和崗位職責(zé)來進(jìn)行的。但是這樣的方式不僅單調(diào)、機(jī)械，還會在一定程度上限制人員的積極性和創(chuàng)造性，使得成員逐漸喪失管理的個體精神，這樣也會影響到整個管理系統(tǒng)的工作效率，難以實(shí)現(xiàn)整體的工作目標(biāo)。
二、高校行政管理中績效管理實(shí)行的方法和途徑
2.1制訂績效計劃，明確績效目標(biāo)
對于崗位，應(yīng)該做出具體的分析，并且對崗位加以說明，明確崗位職責(zé)之后，高校行政管理部門就應(yīng)該提出具體的績效目標(biāo)。在績效目標(biāo)提出的時候，還應(yīng)該注意上下之間的相互溝通，尤其是從下到上的溝通，應(yīng)該讓具體的員工參與進(jìn)去。待績效目標(biāo)確定之后，再根據(jù)實(shí)際工作，由領(lǐng)導(dǎo)和成員一起制訂績效計劃。就靜態(tài)方面來看，績效計劃是關(guān)系到工作標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo)的契約。就動態(tài)方面來看，是管理者與被管理者之間的互動與溝通、對于工作目標(biāo)達(dá)成思想方面共識的過程。在一個周期內(nèi)的.績效計劃，行政管理工作還應(yīng)該明確完成的時間、完成的任務(wù)，需要完成到怎樣的程度，都應(yīng)該做到周密與詳盡，進(jìn)而確?？冃в媱澟c目標(biāo)的明確，滿足高校的需求。
2.2做好績效指導(dǎo)與績效溝通
待績效計劃制訂之后，行政人員就需要根據(jù)計劃的內(nèi)容，努力去完成組織目標(biāo)。在這個過程中，負(fù)責(zé)人應(yīng)該對績效計劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督與指導(dǎo)。對于成績不達(dá)標(biāo)的成員，應(yīng)該第一時間做好溝通，了解其存在的問題，幫助其提升績效。這個環(huán)節(jié)是不可缺少的，為了達(dá)到績效管理的目標(biāo)，管理人員必須重視這一個環(huán)節(jié)。
（1）建立溝通制度，做好績效溝通。作為高校的行政管理人員，還應(yīng)該明白在整個績效管理當(dāng)中績效溝通的重要性，并且能夠?qū)⒖冃贤ㄗ鳛橐豁?xiàng)重大的工作來抓，建立與之匹配的機(jī)制與制度，逐漸地培養(yǎng)出良好的溝通習(xí)慣。
（2）開放式績效溝通網(wǎng)絡(luò)的建立健全。高校不同部門之間的相互交流較少，但是，就行政管理來說，由于其工作環(huán)節(jié)較多，涉及面較廣，任何一項(xiàng)工作都需要多個部門的積極配合才能完成，所以，不同部門之間的交流與溝通就顯得尤為關(guān)鍵。在同一個部門當(dāng)中，只有通過領(lǐng)導(dǎo)與員工之間的良好溝通，才能將部門的工作質(zhì)量加以改善。所以，在高校范圍內(nèi)，應(yīng)該建立開放式的績效溝通網(wǎng)絡(luò)來支撐不同部門之間的溝通。
2.3開展績效考核
對于高校行政管理人員來說，績效考核是就是績效目標(biāo)的程度考核。一般來說，考核分為兩個方面：工作結(jié)果與工作行為。工作結(jié)果指的是對于績效計劃，行政人員具體的的執(zhí)行情況，也是對工作業(yè)績本身的一種評價；行為評價指的是在日常的工作中行政人員的行為表現(xiàn)以及態(tài)度等。在進(jìn)行考核的時候，應(yīng)該綜合進(jìn)行評價，盡可能多角度、多方向地評價行政人員，確?？己说墓院涂陀^性。
2.4應(yīng)用績效考核結(jié)果
就高校行政的績效管理來說，考核并非是其終點(diǎn)站，只能稱之為對于一個績效周期績效效果的一種評價，如何將考核的結(jié)果應(yīng)用到實(shí)踐當(dāng)中去，才是值得我們深入研究的。就高校來說，考核結(jié)果應(yīng)該同教職工的報酬、晉升等實(shí)際的獎勵結(jié)合起來，這樣才能讓績效管理真正地落到實(shí)處，才能將教職工的積極性調(diào)動起來，實(shí)現(xiàn)高校本身的辦學(xué)目標(biāo)。
（1）建立有效的激勵機(jī)制。對于考核的結(jié)果，應(yīng)該在晉升、獎懲以及培訓(xùn)等多個方面加以應(yīng)用，通過有效的激勵手段，調(diào)動行政管理人員的工作積極性。同時，就績效考核，還應(yīng)該建立一個正向與負(fù)向、近期與遠(yuǎn)期、物質(zhì)與精神等相互結(jié)合的激勵體系：第一，通過福利待遇和物質(zhì)待遇通道激勵員工，堅(jiān)持優(yōu)績優(yōu)酬、績效優(yōu)先、兼顧公平的基本原則；第二，通過暢通的事業(yè)發(fā)展來激勵員工，考慮到行政管理人員的基本需求，給出一定的薪酬與晉升空間；第三，利用培訓(xùn)激勵人，通過終身學(xué)習(xí)的機(jī)會，來提升行政管理人員的自身素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。
（2）建立行政人員檔案。對于高校行政人員的績效考核結(jié)果建立檔案，并且與其勞動報酬和職務(wù)晉升直接掛鉤，也可以讓行政管理人員主動去考核結(jié)果，從而提醒自己做好本職工作。在具體的結(jié)果考慮中，還應(yīng)該聯(lián)系到所在部門的整體考核結(jié)果，才能將其公平性、公正性完美地體現(xiàn)出來。
三、結(jié)論
作為教學(xué)與科研的前沿陣地，高校應(yīng)該根據(jù)行政管理的實(shí)際規(guī)律做好相應(yīng)的績效管理，對于績效的不同階段管理進(jìn)行科學(xué)的定位與實(shí)施，將高校本身行政管理人員的服務(wù)意識、創(chuàng)新能力以及業(yè)務(wù)水平提升到新的高度，通過持續(xù)改進(jìn)以及動態(tài)式的績效管理，確保高校行政管理事業(yè)能夠持續(xù)、健康發(fā)展下去，進(jìn)而推動高校全面、穩(wěn)定發(fā)展。
現(xiàn)金流量管理分析論文篇十四
在物業(yè)管理公司在為客戶提供物業(yè)管理服務(wù)的過程中會發(fā)生人工、設(shè)備維修等各項(xiàng)成本支出，如果不能合理、全面的進(jìn)行控制和管理，必將增加公司的物業(yè)管理成本，降低企業(yè)在行業(yè)中的競爭力。物業(yè)公司只有在激烈的競爭中選擇合理的方法對成本加強(qiáng)控制,完成控制目標(biāo),最終實(shí)現(xiàn)微薄的經(jīng)濟(jì)利益。下面本文將針對物業(yè)公司成本管控的事前控制，事中控制，事后控制等三個方面進(jìn)行細(xì)致闡述。
一、事前成本的控制
事前成本控制在物業(yè)管理公司成本管控的整體工作中具有舉足輕重的作用，是物業(yè)管理公司成本管理的重要部分。首先，物業(yè)管理公司在進(jìn)行經(jīng)營決策和成本決策中，需要參考事前項(xiàng)目費(fèi)用指標(biāo)，為成本管理工作提供明確的奮斗目標(biāo)。具有事前成本控制標(biāo)準(zhǔn)后，后面的工作才會具有很強(qiáng)的針對性，從而減少盲目性，增強(qiáng)預(yù)見性。這樣物業(yè)管理公司在建立成本責(zé)任制后，可使成本控制的工作達(dá)到事半功倍的效果，從而有效做好物業(yè)公司的增收降耗工作。通常情況下物業(yè)管理公司在開展業(yè)務(wù)之前，為使成本費(fèi)用開支與企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)相適應(yīng)，相關(guān)管理人員需要先分析影響物業(yè)管理成本的各種因素，并在成本控制方面建立有效的年度財務(wù)預(yù)算、水電費(fèi)的定額管理以及職工薪酬預(yù)算與績效考核管理相結(jié)合的管理控制等一系列內(nèi)部管理制度，保證在成本控制上取得較為卓越的成效。
物業(yè)管理公司在完善管理制度的基礎(chǔ)上,為縮減不必要的成本支出，還要結(jié)合各部門功能的不同，對相關(guān)的成本支出項(xiàng)目進(jìn)行摸底調(diào)查，掌握各種材料的實(shí)際消耗情況。物業(yè)公司先編制一個費(fèi)用指南，再制定各個項(xiàng)目的費(fèi)用指標(biāo)，從整體上控制所有費(fèi)用的支出，最后將先制定的各個大項(xiàng)目成本支出控制目標(biāo)分解到各個責(zé)任部門。在月初，各站點(diǎn)上級管理部門負(fù)責(zé)人要根據(jù)本月的經(jīng)營情況會同費(fèi)用的歸口管理部門，依據(jù)季度費(fèi)用預(yù)算以及各月具體情況，對下屬站點(diǎn)確定不同的費(fèi)用控制指標(biāo)。同時將所有的成本和期間費(fèi)用支出納入相關(guān)職能部門的職權(quán)范圍，并制定出一套適應(yīng)公司管理實(shí)際情況的分級管理責(zé)任制度。物業(yè)公司在以利、權(quán)、責(zé)相互結(jié)合的原則建立分級責(zé)任制的時候，要給予下屬相關(guān)部門、單位一些經(jīng)濟(jì)權(quán)限和利益，這樣能夠促使其有能力做好本單位的責(zé)任成本工作，還能使其擁有一定的自主權(quán)，不會受到其他部門的控制和干涉，讓工作的開展更加符合實(shí)際，操作方法更具靈活性。物業(yè)公司還可以給予下屬項(xiàng)目單位壓縮流動資金定額的權(quán)限，使其有效減少利息的支出；給予下屬項(xiàng)目單位上交多余勞動力的權(quán)限，以有效減少本單位的薪資支出；給予下屬項(xiàng)目單位制定獎金分配標(biāo)準(zhǔn)的權(quán)利，以有效提高員工工作的積極性，也利于費(fèi)用指標(biāo)的完成,為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。
最后，物業(yè)管理公司通過制定出相關(guān)的管理辦法，以激勵制度和獎罰制度作為輔助管理，把硬指標(biāo)和硬任務(wù)都公開化，可以讓廣大的一線員工都參加到物業(yè)的成本管理中。通常情況下物業(yè)公司的下屬項(xiàng)目機(jī)構(gòu)都是綜合管理部門，公司的財務(wù)部門要對這些下屬項(xiàng)目機(jī)構(gòu)進(jìn)行費(fèi)用的監(jiān)督和審核，把綜合平衡工作做好。
二、事中的成本控制
事中成本控制是現(xiàn)代企業(yè)成本的核心，在企業(yè)成本控制系統(tǒng)中起著保證、促進(jìn)、監(jiān)督和協(xié)調(diào)等重要作用。事中成本控制是管理者在基礎(chǔ)管理制度之下對計劃的執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督、檢查，發(fā)現(xiàn)偏差時及時采取糾偏措施的活動。事中成本控制是完成計劃任務(wù)和實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的有力保證，合理的控制方法是及時解決問題、提高組織效率的重要手段。事中成本控制是落實(shí)成本控制的具體關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是物業(yè)管理企業(yè)成本控制的重點(diǎn)內(nèi)容。物業(yè)管理企業(yè)在成本控制過程中，要履行有效的內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)規(guī)范管理，通過企業(yè)內(nèi)部管理制度和規(guī)范的約束，提升企業(yè)工作效率，掌控物業(yè)管理企業(yè)的成本控制方法，執(zhí)行有效的控制措施，保障企業(yè)事中成本控制效果。
1.執(zhí)行部門管理責(zé)任措施。物業(yè)管理公司分級的責(zé)任制度就是要明確各歸口職能管理部門成本控制方面的權(quán)限與責(zé)任，充分調(diào)動員工積極性，把成本計劃中所規(guī)定的各個經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，都按照內(nèi)容和性質(zhì)進(jìn)行分解，利用分級歸口的方式予以控制。此外，物業(yè)管理公司還要明確相關(guān)單位的責(zé)任，出現(xiàn)問題時能夠找到相應(yīng)的責(zé)任人。做到上述這些方面，物業(yè)公司就能建立上下統(tǒng)一，眾橫交錯的成本控制體系，也就有利于企業(yè)的長久發(fā)展。物業(yè)管理公司在經(jīng)營過程中，每一步都需要進(jìn)行成本控制，而且成本控制目標(biāo)還需要層層落實(shí)，下面就以某物業(yè)公司某小區(qū)雙層機(jī)械車位成本控制為例進(jìn)行分析（具體詳見表1），希望有一定的參考價值。從上面的列表中可以看出，物業(yè)管理部門進(jìn)行設(shè)備購置、使用之前，提前做好購置、維護(hù)管理計劃，例如列明設(shè)備購置、使用時點(diǎn)，具體的控制措施，同時把責(zé)任和任務(wù)都配給具體負(fù)責(zé)人，實(shí)行責(zé)任具體化，從而降低設(shè)備的購入、維保成本。
2.制定成本支出控制方法。
2.1加強(qiáng)材料費(fèi)用控制。在材料費(fèi)用的控制方面，物業(yè)公司主要需從以下兩方面進(jìn)行控制：材料消耗量控制和材料價格控制。在材料消耗量的控制方面，要求物業(yè)公司在日常中必須嚴(yán)格控制材料的消耗量，避免濫用材料，材料的供應(yīng)部門必須按照工作項(xiàng)目，專人負(fù)責(zé)材料的使用和領(lǐng)取。為此，物業(yè)公司內(nèi)部首先要制定出內(nèi)部的標(biāo)準(zhǔn)材料消耗限額，然后建立限額發(fā)放、使用制度，各站點(diǎn)按照不同限額，在規(guī)定期間內(nèi)領(lǐng)用材料，以此來降低限額消耗量，這樣能有效控制總支出。其次，物業(yè)公司要控制物業(yè)各個站點(diǎn)使用材料的總量，測定各種材料的使用定額，有效降低材料的總使用定額。為達(dá)到控制目標(biāo)，相關(guān)定額制定人一定要到一線收集歷史資料，分析各站點(diǎn)材料使用情況的真實(shí)性，由此能夠更好的做出材料總量判斷，避免不必要的浪費(fèi)，縮減材料使用總量定額。
2.2加強(qiáng)人工成本支出控制。物業(yè)企業(yè)在日常運(yùn)營中會有很大的資金用在人工成本方面，如果在管理過程中很好的控制住人工成本，在一定程度上就能降低物業(yè)管理費(fèi)的支出情況。物業(yè)公司想要控制人力資源成本，必須先了解各類工作人員的構(gòu)成明細(xì)，為較好控制公司的成本支出，必須保持服務(wù)品質(zhì)不變的前提下，根據(jù)小區(qū)面積、新舊程度以及入住率合理控制人員編制。通常情況下，物業(yè)管理服務(wù)企業(yè)的職能部門設(shè)置都較為精干，同時輔以信息化的管理方式來精簡公司部門。物業(yè)管理公司會依據(jù)所管理小區(qū)的實(shí)際情況、企業(yè)發(fā)展階段、部門性質(zhì)、業(yè)務(wù)特征、崗位分類、任職能力、工作繁簡度等方面進(jìn)行綜合考量，用以下幾種方法減少人工成本。
（1）對于一些專業(yè)技術(shù)不強(qiáng)的崗位，將管理人員盡量壓縮，比如采取一人多崗的模式，有效減少人員的定編。
（2）通過加強(qiáng)技防改造和配備先進(jìn)設(shè)備等措施來減少人工成本的投入。比如在沒有封閉的小區(qū)新建圍欄、在人流較大的出入口安裝攝像頭等科學(xué)技術(shù)管理替代人工管理，以有效降低秩序維護(hù)人員的數(shù)量。
（3）對專業(yè)性強(qiáng)的技術(shù)工作，物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)盡可能的通過委托外包服務(wù)來完成，比如如電梯年檢、空調(diào)的維護(hù)、鍋爐維修、外墻清洗等項(xiàng)目。為合理配備相應(yīng)人員工作范圍、工作量和定編數(shù)量，完善組織形式，不同部門的管理者在年初一定要編制好人工成本的全年預(yù)算,合理降低人力成本，提高人均管理面積及效能。
2.3加強(qiáng)水電費(fèi)支出控制。在水電費(fèi)支出控制方面，各個部門要配合上級部門做好材料、能源計量表，對重點(diǎn)部位沒有安裝計量設(shè)備的必須及時安裝計量器，這樣對水電消耗才有客觀的評判。在用電量控制方面，物業(yè)公司如想讓所在轄區(qū)在保障照明不變的前提下調(diào)低用電定額，對于需要24小時開啟的燈具，可安裝具有節(jié)電器的日光燈,對于其他公共照明，則建議大量采用led照明燈，節(jié)能效果非常明顯；另外，也可以通過升級技術(shù)，比如傳統(tǒng)的供水系統(tǒng)一般是先由市政自來水進(jìn)入地下水箱間，然后變頻輸送到各家各戶，耗能較高。如果利用無負(fù)壓加壓泵技術(shù)對這些供水系統(tǒng)改造，能降低40～70%能耗。
2.4在控制其他直接成本費(fèi)用方面，由于各項(xiàng)其他費(fèi)用項(xiàng)目的性質(zhì)不同，處理的方法須也不同，物業(yè)公司需選定合理的控制方法，比如對已有定額的項(xiàng)目可按照定額進(jìn)行監(jiān)督控制，對沒有定額的項(xiàng)目可按照預(yù)算進(jìn)行控制。當(dāng)物業(yè)公司在執(zhí)行節(jié)約各項(xiàng)成本的具體方法過程中，物業(yè)公司還必須要求所有員工嚴(yán)格履行崗位職責(zé)，如在工作中發(fā)現(xiàn)問題或想到有利于降低成本的舉措，要及時提出并告知上級領(lǐng)導(dǎo)，把企業(yè)當(dāng)做自己的家一樣去經(jīng)營,最終實(shí)現(xiàn)合理控制成本的目的。
3.對事中成本支出進(jìn)行全過程監(jiān)督管理。當(dāng)物業(yè)管理公司確定節(jié)約成本的具體方法后，需要對成本支出的全過程進(jìn)行監(jiān)督，避免出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)問題，確?？刂品椒鋵?shí)的有效性。第一，要挑選業(yè)務(wù)骨干成立監(jiān)督管理部門，管理成員必須了解各個部門和各個崗位的實(shí)際情況，以及目前所存在的問題，清楚在以后的監(jiān)督管理中，掌握監(jiān)督管理的重點(diǎn)。第二，要建立完善的監(jiān)督管理機(jī)制，讓監(jiān)督機(jī)制具體化，責(zé)任個人化，對每名成員當(dāng)月或本年度的具體工作都分配清楚，設(shè)定的崗位目標(biāo)也要明確，同時事先明確沒有完成任務(wù)的懲罰方式，然后由部門負(fù)責(zé)人監(jiān)督執(zhí)行，提高大家工作的積極性。監(jiān)督管理部門要成為物業(yè)公司降低成本的先鋒，在保證本部門各項(xiàng)成本最低的情況下，對成本管理的各個環(huán)節(jié)都進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題立即上報直屬領(lǐng)導(dǎo)，必要時可將問題和責(zé)任人在公司公開，引以為戒，提高每名物業(yè)工作人員對成本管理的重視度。全過程監(jiān)督管理就是把各個環(huán)節(jié)的節(jié)約成本措施具體化，跟蹤落實(shí)化，避免出現(xiàn)上有政策下有對策的不利情況。
三、對事后成本的控制
在事后控制中，分析注意力通常集中于結(jié)果上。對執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行成本考核和成本分析,找到實(shí)際業(yè)績與控制目標(biāo)的差異，采取相應(yīng)的措施防錯糾偏，是矯正后續(xù)活動的起點(diǎn)。
1.建立正式的成本報告控制系統(tǒng)。編制成本報告對物業(yè)公司的成本控制非常重要，在編制報告的內(nèi)容時，一定要和崗位責(zé)任制以及成本責(zé)任制進(jìn)行掛鉤，管理人員可以對比控制標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際消耗量，對責(zé)任人以及責(zé)任單位的工作質(zhì)量進(jìn)行檢查，從根源上分析問題的原因，這樣才能得到真實(shí)的數(shù)據(jù)，有利于以后的工作開展。
2.對成本差異情況進(jìn)行調(diào)查分析處理。當(dāng)設(shè)定成本控制目標(biāo)后，相關(guān)的責(zé)任人看到其現(xiàn)狀和目標(biāo)的差距，卻未能發(fā)現(xiàn)問題的根源，也沒有想到具體的解決辦法，責(zé)任人則應(yīng)及時向上級管理部門匯報。上級管理部門要和下屬具體部門一同進(jìn)行分析和探討，研究、確定解決問題的措施，以便在后續(xù)工作中實(shí)施、落實(shí)，在措施實(shí)施期間公司還需要安排專人予以監(jiān)督，保證解決措施的落實(shí)效果。除此之外，在解決措施實(shí)施后，物業(yè)公司最后還要分析公司所得到的經(jīng)濟(jì)效益，探討其是否達(dá)到有關(guān)的目標(biāo)，并從中吸取教訓(xùn)，為以后解決和控制該問題打下基礎(chǔ)。
3.考核獎懲機(jī)制.沒有規(guī)矩不成方圓，獎勵和懲罰機(jī)制是激勵員工工作的最好辦法。企業(yè)要把責(zé)任成本指標(biāo)歸入到考核當(dāng)中，不同部門有不同的需求，可結(jié)合需求的不同制定不同的激勵措施。在對一線普通員工進(jìn)行激勵時，可以使用提高或降低工資待遇的辦法；對于中層領(lǐng)導(dǎo)而言，主要進(jìn)行整體的業(yè)績考核，或者予以口頭批評，精神獎勵等，必要情況也要進(jìn)行物質(zhì)獎勵；對于高級領(lǐng)導(dǎo)而言，主要的還是進(jìn)行精神層面的鼓勵和批評。當(dāng)獎勵懲罰機(jī)制和每一個員工的工作職責(zé)和工作任務(wù)相互掛鉤后，員工負(fù)責(zé)的工作若出現(xiàn)問題，會在第一時間反饋到本人及時處理。管理人員則需要做好績效記錄，在每個月結(jié)束后，各個部門領(lǐng)導(dǎo)要對所有員工進(jìn)行考核，對出現(xiàn)問題的員工要進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐u和懲罰，而工作表現(xiàn)優(yōu)異的員工要及時進(jìn)行精神、物質(zhì)獎勵，從而提高員工的積極性，讓每個員工都有明確的工作目標(biāo)和良好的工作狀態(tài)，為公司打造一個積極向上的團(tuán)隊(duì)奠定基礎(chǔ)。
四、結(jié)語
物業(yè)管理公司的全面成本管理十分重要，在物業(yè)管理企業(yè)中，通過加強(qiáng)內(nèi)部管理制度與規(guī)范的建設(shè)，提升全面成本管理控制效果，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。經(jīng)過分析發(fā)現(xiàn)，物業(yè)公司成本控制主要分為事前成本管理、事中成本管理及事后管理管理，這三部分成本管理在企業(yè)成本控制中十分重要。物業(yè)公司通過全面成本管理，讓責(zé)任核算細(xì)致化，準(zhǔn)確化和有效化，完善費(fèi)用控制核算制度，可以確保各項(xiàng)費(fèi)用支出的合理性、真實(shí)性，降低企業(yè)運(yùn)營中的成本支出，從而提高物業(yè)管理企業(yè)的成本控制效率，為企業(yè)發(fā)展做出保障。
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現(xiàn)金流量管理分析論文篇十五
摘要：現(xiàn)金流量表是結(jié)合了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表相關(guān)內(nèi)容，綜合反映單位在經(jīng)營、投資和籌資過程中現(xiàn)金流入與流出的狀況?，F(xiàn)金流量表彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債和損益表信息量的不足，以現(xiàn)金流量表作為分析工具，可以獲取更為豐富的財務(wù)綜合信息，用于判斷一個單位清償債務(wù)的能力和生存、發(fā)展的能力?；诂F(xiàn)金流量的視角分析評估單位的收益質(zhì)量、經(jīng)營狀況可以理清單位的資金供應(yīng)、使用及需求的狀況。引導(dǎo)單位以現(xiàn)金流入為基點(diǎn)，多渠道、多層面促進(jìn)現(xiàn)金持續(xù)流入，在現(xiàn)金流出環(huán)節(jié)采用多維度的策略統(tǒng)籌資金的調(diào)度、籌集與使用，改善資金狀況和經(jīng)營管理能力，降低資金成本、加速資金周轉(zhuǎn)，提升資金管理的效益。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量分析；資金管理；效益
現(xiàn)金流量表是反映單位在一定時期現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出動態(tài)狀況的報表?，F(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表和損益表共同構(gòu)成經(jīng)濟(jì)體財務(wù)報告的主體，現(xiàn)金流量表的信息又結(jié)合了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表相關(guān)內(nèi)容，將資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和收入、支出等會計要素進(jìn)行整合與調(diào)整后反映的單位在經(jīng)營、投資和籌資過程中現(xiàn)金流入與流出。現(xiàn)金流量表彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債和損益表信息量的不足，它概括反映了單位經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對現(xiàn)金流入流出的影響。以現(xiàn)金流量表作為分析工具，可以用于判斷一個單位清償債務(wù)的能力和生存、發(fā)展的能力。通過現(xiàn)金流量表分析可以獲取更為豐富的財務(wù)綜合信息，從現(xiàn)金流量的視點(diǎn)與角度對單位財務(wù)、資金及經(jīng)營狀況進(jìn)行評估、研究與分析，有利于理清單位的資金供應(yīng)、使用及需求的狀況；有利于統(tǒng)籌資金的調(diào)度、籌集與使用，改善資金狀況和經(jīng)營管理能力，提升資金管理的效益。
一、現(xiàn)金流量分析
現(xiàn)金流量分析是通過對現(xiàn)金流量表及其相關(guān)信息進(jìn)行的梳理、整合，從而產(chǎn)生的對單位的財務(wù)狀況、償債能力和運(yùn)營能力更為準(zhǔn)確、豐富的認(rèn)識，以便為單位進(jìn)一步完善運(yùn)營方式、提升資金管理效益提供依據(jù)和解決的方案。
（一）通過分析經(jīng)營活動中的現(xiàn)金凈流入，評估單位的收益質(zhì)量
一個正常經(jīng)營的單位在創(chuàng)造利潤的同時，必須伴隨現(xiàn)金收益的實(shí)現(xiàn)，這是單位得以持續(xù)經(jīng)營的基本前提，表現(xiàn)在現(xiàn)金流量表中就是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入與流出。單位的現(xiàn)金流量表中所反映的現(xiàn)金流入、流出是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的，而損益表中凈利潤是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)計算出來的，因此現(xiàn)金凈流入與凈利潤無論在內(nèi)涵上還是在數(shù)額上都存在著較大的差異。但二者之間也存在著緊密的聯(lián)系，這一點(diǎn)從現(xiàn)金流量表的編制過程中就可以得到十分準(zhǔn)確的解讀：現(xiàn)金流量表中經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或流出的計算是以當(dāng)期損益表中主營業(yè)務(wù)收入或主營業(yè)務(wù)成本為基礎(chǔ)，將其從權(quán)責(zé)發(fā)生制口徑通過調(diào)整與之關(guān)聯(lián)的應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、存貨科目的變動情況而轉(zhuǎn)化為收付實(shí)現(xiàn)制口徑的。經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入在一定程度上也可以說是當(dāng)期實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)金入賬的財務(wù)凈收益。由此可見現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金凈流量所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵比損益表中凈利潤更具有實(shí)際的意義，通過對現(xiàn)金流量和凈利潤的比較分析，可以對收益的質(zhì)量做出更為實(shí)用和客觀的評價。
（二）通過分析現(xiàn)金流量表各類活動的現(xiàn)金流入流出情況，評估單位的經(jīng)營狀況
現(xiàn)金流量表是將單位的經(jīng)濟(jì)活動劃分為經(jīng)營活動、投資活動與籌資活動三個領(lǐng)域來反映其產(chǎn)生現(xiàn)金流的能力，通過現(xiàn)金流量表及其他財務(wù)信息，可以分析企業(yè)未來獲取或支付現(xiàn)金的能力。因此現(xiàn)金流量表同時也提供了一個單位經(jīng)營是否健康的信息。對于一般的單位來說，其經(jīng)營關(guān)注的重心應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營活動所能帶來的現(xiàn)金凈流入的能力，因?yàn)檫@是其主營業(yè)務(wù)，而投資活動帶來的現(xiàn)金凈流入，是其運(yùn)用資金產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力，是以該單位充裕的資金為前提的。如果一個單位在經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流持續(xù)為凈流出，單位總體現(xiàn)金流量的平衡是通過籌資方式產(chǎn)生的現(xiàn)金流入來維持，而通過籌資渠道籌得資金，從本期現(xiàn)金流量表中反映為現(xiàn)金流入，但卻意味著未來償還時必然會體現(xiàn)現(xiàn)金流出。這就給該單位的經(jīng)營狀況提出了一個警示：這個單位運(yùn)用其經(jīng)濟(jì)資源創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力較弱，從長期來看可能存在無法維持正?，F(xiàn)金流的情況，必須盡快調(diào)整經(jīng)營策略、改善經(jīng)營狀況。
（三）通過分析對現(xiàn)金流量財務(wù)比率，評估單位的生存與發(fā)展能力
現(xiàn)金流量的財務(wù)比率分析是通過計算現(xiàn)金流量表中的特定信息與不同類別，但有一定依存關(guān)系的財務(wù)報表數(shù)據(jù)之間的比例，反映它們之間的結(jié)構(gòu)關(guān)系，例如：現(xiàn)金流動比率（現(xiàn)金+現(xiàn)金等價物/流動資產(chǎn)），流動負(fù)債現(xiàn)金流量比率（經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量/流動負(fù)債總額）等?，F(xiàn)金流量的財務(wù)比率分析可以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的信息的融匯和有機(jī)的整合，從而揭示它們之間存在的內(nèi)在聯(lián)系，現(xiàn)金流量的財務(wù)比率分析可以從流動性比率分析、償債能力比率分析、資本支出能力比率分析和獲利能力比率分析反映單位的資產(chǎn)流動情況、償債能力和獲利能力狀況。從現(xiàn)金流和財務(wù)收益、資產(chǎn)狀況等多角度、多層面進(jìn)行梳理、研究，從而對單位未來生存與發(fā)展的能力做出更可靠、更穩(wěn)健的評價。
二、以優(yōu)化現(xiàn)金流為出發(fā)點(diǎn)合理規(guī)劃、統(tǒng)籌安排，提高資金使用效益
通過分析現(xiàn)金流量表的內(nèi)容，可以找到經(jīng)濟(jì)體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行的一定規(guī)律，從而資金的需求、流向在時間和空間上進(jìn)行合理調(diào)配、組合，幫助單位的有限資金實(shí)現(xiàn)有計劃、有目標(biāo)的統(tǒng)籌安排與合理使用。
（一）以現(xiàn)金流入為基點(diǎn)，多渠道、多層面促進(jìn)現(xiàn)金持續(xù)流入，提升資金使用效益
1.強(qiáng)化結(jié)算環(huán)節(jié)的管理，采取多種方式確保銷售實(shí)現(xiàn)及時、足額的現(xiàn)金流入。隨著市場經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，銷售的形式也呈現(xiàn)出多樣性，但無論是哪種類型的銷售，款項(xiàng)的現(xiàn)金流入才是銷售的最終實(shí)現(xiàn)。因此單位對此不僅在數(shù)量而且在時效上都是有要求和預(yù)期的。一般情況下，各單位都會制定比較詳盡的銷售款回收考核制度，以責(zé)任到人的方式確?？铐?xiàng)的及時足額到賬，但是這樣的舉措對于用戶具有較強(qiáng)話語權(quán)的行業(yè)或市場的狀況下，所起到的作用是相對有限的。為了促進(jìn)現(xiàn)金流入，可以引入客戶支付狀況與銷售價格相關(guān)聯(lián)的信用銷售管理體系，刺激和引導(dǎo)用戶積極主動地支付款項(xiàng)，從而實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入。例如根據(jù)銷售方的經(jīng)營策略、產(chǎn)品或服務(wù)的銷售成本等因素，綜合測算出針對不同付款周期的價格政策，付款的周期越短價格越優(yōu)惠，反之付款周期長，則要為此支付相對高昂的產(chǎn)品價格。這樣就將銷售價格與支付周期有效地結(jié)合起來，買方在明確付款周期與成本密切相關(guān)的前提下，從降低成本的角度而言，會采取及時或者提前結(jié)算支付的策略。這樣就實(shí)現(xiàn)了購買方降低成本、銷售方盡快回籠資金及時地、有計劃地實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入的`雙贏的局面。同時也可以為一些不良的銷售債權(quán)的催收提供了較為客觀的參照和洽商的空間。減少資金在往來款項(xiàng)上的沉淀，加速周轉(zhuǎn)、降低銷售和財務(wù)風(fēng)險，提升資金使用效益。
2.從加強(qiáng)應(yīng)收賬款結(jié)算的角度，采取有區(qū)別的個性化策略，穩(wěn)定現(xiàn)金流入。在實(shí)現(xiàn)銷售的同時，就伴隨著應(yīng)收賬款的產(chǎn)生和確認(rèn)，已實(shí)現(xiàn)的銷售收入能否在當(dāng)期表達(dá)為現(xiàn)金流入在很大程度上與應(yīng)收賬款是否可以及時回收有著密切的聯(lián)系。這就成為影響單位現(xiàn)金流的重要因素，必須強(qiáng)化對應(yīng)收賬款賬期與回收狀況的管理，針對不同單位和業(yè)務(wù)的特點(diǎn)對應(yīng)收賬款進(jìn)行甄別、分類，并根據(jù)分類情況進(jìn)行細(xì)化分析，必要的時候追溯賬款形成的來龍去脈，理清頭緒、找準(zhǔn)催收的突破口和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。例如：以應(yīng)收賬款數(shù)量進(jìn)行分類，按照重要性的原則，對于欠賬數(shù)額大、份額高的債務(wù)人要予以重視，加大催收的力度；以應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行分類，按照謹(jǐn)慎性原則，賬齡長的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬可能性大，應(yīng)采取必要措施避免產(chǎn)生賬齡長的應(yīng)收賬款；以應(yīng)收賬款債務(wù)人與單位合作的關(guān)聯(lián)度進(jìn)行分類，在維護(hù)重要性客戶的同時關(guān)注應(yīng)收賬款的賬期和款項(xiàng)的及時回收。針對不同的應(yīng)收賬款的狀況，采取有針對性的不同的催收策略和方式才能取得較為理想的回收效果。通過加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，可以完善和強(qiáng)化銷售業(yè)績的最終完成，減少或有壞賬損失的形成，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入，也能夠保證單位的經(jīng)營活動中擁有持續(xù)、穩(wěn)定的現(xiàn)金流。
醫(yī)療機(jī)構(gòu)實(shí)行先診療后付費(fèi)的結(jié)算方式，其前提是患者須在診療卡中預(yù)存一定的資金，在診療的過程中所有的檢查、診斷、治療和配藥的環(huán)節(jié)無需逐次交費(fèi)結(jié)算，而是在診療卡中劃轉(zhuǎn)、核減預(yù)存款，患者只需在離開醫(yī)院的時候一并打印票據(jù)實(shí)現(xiàn)結(jié)算，對于不需要票據(jù)的患者這一步驟也可以省略，這樣就大大方便了患者，減少了每個診療環(huán)節(jié)都必須往返于結(jié)算收費(fèi)窗口的麻煩。對患者而言為了診療順暢、劃轉(zhuǎn)成功，必須保證診療卡的預(yù)存款中余額充足；對于醫(yī)療機(jī)構(gòu)則是從患者開通診療卡到續(xù)存的過程就是不斷的現(xiàn)金流入的過程。由于診療卡的便利，許多患者都會選擇保留診療卡長期使用，這樣每張?jiān)\療卡中剩余的預(yù)存款在其存續(xù)期間內(nèi)是沉淀在醫(yī)療機(jī)構(gòu)的，這種新的結(jié)算方式與原本窗口按次繳費(fèi)的結(jié)算方式相比，既提前流入了現(xiàn)金，也實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)金流入數(shù)額的增加，幫助醫(yī)療機(jī)構(gòu)構(gòu)建了一條新的無成本的資金來源渠道，對醫(yī)療機(jī)構(gòu)更加有效地調(diào)配和使用資金具有十分積極的作用。目前方興未艾的共享經(jīng)濟(jì)運(yùn)營模式，也是基于以預(yù)存資金作為結(jié)算的銷售方式，以共享單車為例，消費(fèi)者想要取得騎行共享單車的權(quán)利，必須先預(yù)存一定數(shù)額的保證金。從現(xiàn)金流的角度來看，對于共享單車的經(jīng)營方而言，當(dāng)所有的消費(fèi)者簽約并預(yù)存保證金時，就實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)金流入，同時根據(jù)規(guī)則這部分流入的現(xiàn)金基本上可以相對穩(wěn)定地、較為長期地在經(jīng)營方留存、使用。經(jīng)營方在很短的時間內(nèi)一次性地實(shí)現(xiàn)甚至是超額地實(shí)現(xiàn)了當(dāng)初的投資額現(xiàn)金流入，而這部分的現(xiàn)金流入形成了經(jīng)營方無融資成本、可長期周轉(zhuǎn)使用的資金來源。從共享單車的運(yùn)營模式可以讓我們感受到現(xiàn)金流在投資及資本運(yùn)作中神奇的作用，也為我們從現(xiàn)金流的角度了解和分析不同的營銷策略提供了更為豐富的題材和更加廣闊的視角。
（二）從現(xiàn)金流出的環(huán)節(jié)降低資金使用成本，提升資金使用效益
1.主動構(gòu)建信譽(yù)體系，創(chuàng)造優(yōu)惠的支付條件。支付購進(jìn)貨物或接受服務(wù)的款項(xiàng)是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中的重要的環(huán)節(jié)和組成部分，是單位履行經(jīng)濟(jì)合同、承擔(dān)交易責(zé)任的體現(xiàn)，同時也是單位現(xiàn)金流出的主要構(gòu)成。在常規(guī)的購銷業(yè)務(wù)過程中，款項(xiàng)支付的條件的經(jīng)購銷雙方洽商約定的，一般情況下商品所有權(quán)的讓渡或服務(wù)使用權(quán)的取得是以購買方將等額的貨幣資金的所有權(quán)轉(zhuǎn)移到銷售方為前提的，但是隨著市場經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，交易及支付條件和方式也呈現(xiàn)出多樣化的態(tài)勢。以信用為前提賒銷已廣泛被接受和應(yīng)用，購進(jìn)款項(xiàng)支付條件的優(yōu)惠程度一方面取決于購銷市場是買方與賣方誰享有更強(qiáng)的主導(dǎo)權(quán)，另一方面也與購進(jìn)方的市場信譽(yù)度密切相關(guān)。良好的信譽(yù)度可以為單位帶來更為優(yōu)惠的支付條件，這在現(xiàn)金流的視角來看，可以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流在時間上、數(shù)量上延后的、少量的分次流出，從而給予了買方資金調(diào)度上極大的空間，甚至可以直接避免發(fā)生籌資成本，在一定意義上，信譽(yù)不僅是單位的無形資產(chǎn)，還可以帶來實(shí)實(shí)在在的有形收益。
2.充分運(yùn)用金融工具，以較少的資金成本帶動支付的實(shí)現(xiàn)。在單位出現(xiàn)大額款項(xiàng)需要支付，同時可動用的現(xiàn)金并不充裕的時候，為了能夠盡量降低資金的使用成本，緩解面臨的周轉(zhuǎn)困局，可以充分利用金融機(jī)構(gòu)的支付工具和金融產(chǎn)品，在與賣方協(xié)商一致的情況下，既能滿足賣方及時回籠資金的需求、同時又在較少的費(fèi)用成本的前提下，實(shí)現(xiàn)資金的流動、維護(hù)單位的市場信譽(yù)。例如當(dāng)單位賬面暫時并沒有足夠的資金兌付款項(xiàng)時，可以向金融機(jī)構(gòu)申請繳納一定比例的保證金和手續(xù)費(fèi)，辦理銀行承兌匯票，賣方可以得到由銀行簽發(fā)的有一定承兌期間的匯票，賣方可以選擇立即貼現(xiàn)或到期承兌以結(jié)清全部款項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)了貨款的回籠、現(xiàn)金流入；對單位而言，在一定期間內(nèi)以一定量的現(xiàn)金和成本取得了短期資金流轉(zhuǎn)的空間，維持了自身現(xiàn)金流的平穩(wěn)。此外還有應(yīng)收賬款質(zhì)押、應(yīng)付賬款保理等金融服務(wù)，無論從買方還是賣方均可以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的流入，從而緩解資金周轉(zhuǎn)和支付的壓力。
3.強(qiáng)化精細(xì)化管理，加速資金周轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入與流出的對接。貨物的購進(jìn)或生產(chǎn)與銷售既是單位經(jīng)營的過程也是其現(xiàn)金流出與流入的過程，如果在不考慮其他因素的情況下，在銷售與購進(jìn)或生產(chǎn)數(shù)量一致的條件下現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出是可以相對應(yīng)流動，而不必占用更多的資金的。從這個角度分析，單位的庫存貨物越多、庫存時間越長，會帶來單位的現(xiàn)金流的流入小于流出，造成其資金沉淀在庫存貨物上，從而影響其資金的周轉(zhuǎn)并削弱其盈利的能力。因此為了盡可能地保障單位的在一定階段現(xiàn)金流入與流出的對等與平衡，加速資金的周轉(zhuǎn)、減少資金占用，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化精細(xì)化管理，實(shí)現(xiàn)銷售與購進(jìn)的實(shí)時對接、減少庫存的積壓，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入與流出的對接和運(yùn)行的流暢和持續(xù)。在另一層面上，經(jīng)營過程中的費(fèi)用支出也是現(xiàn)金流出的組成部分，強(qiáng)化精細(xì)化管理通過減少經(jīng)營過程中的費(fèi)用支出總量或單位產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出的方式，也是能夠?qū)崿F(xiàn)現(xiàn)金凈流入、提高效益的有效策略?，F(xiàn)金流量表是將在期間狀態(tài)下?lián)p益表中的經(jīng)營收益與成本支出與時點(diǎn)狀態(tài)下資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益情況相結(jié)合的財務(wù)報表，是綜合反映單位現(xiàn)金流動狀況的信息載體，通過對現(xiàn)金流量的分析，可以理清影響其現(xiàn)金流動的因素，無論是采取措施增加現(xiàn)金流入還是挖掘潛力減少現(xiàn)金流出，其根本目的是為了保障單位保有足量的資金運(yùn)營和發(fā)展?？梢栽诮?jīng)營活動中通過有效的運(yùn)營策略實(shí)現(xiàn)盡可能多的現(xiàn)金凈流入，依托自身的運(yùn)營及資本運(yùn)作實(shí)現(xiàn)投資和再發(fā)展，盡量降低資金的使用成本、減少籌資活動和投資活動的現(xiàn)金凈流出，從優(yōu)化現(xiàn)金流的角度實(shí)現(xiàn)資金管理效益的提升。
參考文獻(xiàn)：
[1]黃世忠.財務(wù)報表分析[m].中國財政經(jīng)濟(jì)出版社.2007
[2]王建芳.淺談現(xiàn)金流量分析在企業(yè)管理中的作用[j].中國外資,2014(03).
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現(xiàn)金流量管理分析論文篇十六
員工績效管理是企業(yè)為了達(dá)成既定戰(zhàn)略目標(biāo)所制定的眾多科學(xué)方法之一，能夠?qū)τ趫F(tuán)隊(duì)、個人的工作效率、行為表現(xiàn)、綜合素質(zhì)及勞動態(tài)度作出相對綜合的分析與評價，旨在激發(fā)員工的積極性、創(chuàng)造性，促進(jìn)員工素質(zhì)的提高，及自身潛力的發(fā)掘。如今，在“雙贏”“雙激勵”目標(biāo)的促進(jìn)下，績效管理在電網(wǎng)企業(yè)中日益深入，如何把握全員績效管理的“度”便顯得至關(guān)重要。
一、影響電網(wǎng)企業(yè)全員績效重要的基層因素
1、員工個人的興趣
俗話說，興趣是最好的老師。若員工對于所從事的工作十分感興趣，便必然動力十足，做起事來事半功倍；相反，當(dāng)員工對手中工作缺乏興趣，工作效率勢必低下，員工個人便缺乏創(chuàng)新精神。
2、員工與崗位適應(yīng)性
在電網(wǎng)企業(yè)當(dāng)中，每位員工性格迥異。一些人性格外向，人際關(guān)系良好，善談好動，非常喜歡將自己的想法分享出來；而有些人內(nèi)向，喜歡獨(dú)立思考工作中的問題，表現(xiàn)出安靜沉穩(wěn)的特點(diǎn)。企業(yè)要做的是盡可能地把他們安排到與自己性格相近的崗位中，精細(xì)工作讓相對內(nèi)向的員工來做，需要商討、外派的工作盡可能讓外向員工試做等，這樣人盡其才的安排才能使員工能力發(fā)揮到最大。
3、員工內(nèi)心的公平感、認(rèn)同度
根據(jù)亞當(dāng)斯公平理論，員工會經(jīng)常性將自己所得和他人比較。若自身所得低于其他員工所得，往往會引發(fā)不公平情緒。作為電網(wǎng)企業(yè)而言，應(yīng)及時通過適當(dāng)方式主動與員工溝通，讓他們理解所得與所付出是成正比的，以此減少員工內(nèi)心的不公平感。
4、建立科學(xué)的激勵機(jī)制
精神激勵體現(xiàn)在企業(yè)對員工所提供的升遷、培訓(xùn)機(jī)會及口頭表揚(yáng)等；物質(zhì)激勵為企業(yè)通過福利及薪資等來激發(fā)員工的工作熱情。因此，制定科學(xué)的激勵機(jī)制對于企業(yè)來說至關(guān)重要，它能夠在很大程度上影響員工工作積極性，并波及到員工績效。另外，不論是精神極力還是物質(zhì)激勵，都要堅(jiān)持及時性原則，若激勵不及時，便得不到預(yù)期效果。
5、形成合理的績效考核體系
完善、健全的績效考核體系是關(guān)鍵，要通過形成適應(yīng)企業(yè)的績效考核體系來穩(wěn)定公平，否則，考核體系的建立只會成為企業(yè)正常管理的干擾項(xiàng)。
6、優(yōu)化工作環(huán)境舒適、人性化的工作環(huán)境
不但有利于員工自身工作效率的提高，而且能夠促進(jìn)其潛能的發(fā)揮；相反，不適甚至混雜的工作環(huán)境會降低工作效率。在這里，工作環(huán)境既包括地理環(huán)境，又囊括人文環(huán)境。試想員工在富有創(chuàng)造力、活力，互相團(tuán)結(jié)，彼此激勵的團(tuán)隊(duì)里，其績效勢必會提高；而若員工普遍安于現(xiàn)狀、互相猜忌，則會降低個人績效，這便體現(xiàn)了集體、團(tuán)隊(duì)整體特點(diǎn)。
二、影響電網(wǎng)企業(yè)全員績效重要的管理層因素
1、領(lǐng)導(dǎo)重視及機(jī)構(gòu)的健全程度
企業(yè)負(fù)責(zé)者，特別是重要負(fù)責(zé)者要站在全局的高度，對全員績效必要性、重要性形成絕對認(rèn)知，將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)、工作總?cè)蝿?wù)的順利完成與全員績效緊密聯(lián)系起來，以績效管理帶動年度任務(wù)、目標(biāo)的完成。因此，企業(yè)需要做的是建立起自上而下的全面績效體系，在管理層面上，設(shè)立績效監(jiān)察小組，負(fù)責(zé)整體性監(jiān)督工作；設(shè)立班組等下級組織層，分組考核并相互競爭、比較，各組中要選出負(fù)責(zé)人抓好組員績效并負(fù)責(zé)督促其他日常事項(xiàng)。另外，績效經(jīng)理人制度應(yīng)該在整個企業(yè)中全面覆蓋。在企業(yè)中，績效經(jīng)理人為員工直接服從的上級，最具有動員員工開展績效工作、進(jìn)行任務(wù)總結(jié)等權(quán)力。可以說，完善的績效經(jīng)理人制度能夠從微觀上敦促全員績效提升。通過制定績效計劃、輔導(dǎo)和監(jiān)督、評價與總結(jié)、溝通及反饋等重要環(huán)節(jié)，全員績效的開展便更具備影響力。
2、完善管理制度，量化衡量指標(biāo)
科學(xué)合理的衡量指標(biāo)及制度體系為實(shí)現(xiàn)績效管理最為基本的條件，換句話說，績效管理的有效程度與所制定制度及衡量指標(biāo)的有效性、科學(xué)性及合理性關(guān)系最為密切，科學(xué)合理的全員績效管理體系是企業(yè)自上而下共同努力的結(jié)果?；陔娋W(wǎng)企業(yè)的總體績效管理規(guī)定，領(lǐng)導(dǎo)層、中間管理層、分組長及各個員工多角度、多層次、積極的制定、維護(hù)和執(zhí)行管理制度是非常必要的。在相關(guān)制度制定初期，應(yīng)由企業(yè)各層次廣泛參與討論，在達(dá)成共識后大量印發(fā)。
生產(chǎn)小組的計分標(biāo)準(zhǔn)及其他績效衡量指標(biāo)的合理、量化建立為全員績效的衡量標(biāo)準(zhǔn)。在目前，國家針對電網(wǎng)企業(yè)所制定的績效衡量指標(biāo)主要分為兩種，“工作積分制”、“目標(biāo)任務(wù)制”，它們分別對應(yīng)不同的考核對象，而這些關(guān)鍵的績效衡量指標(biāo)絕非上級明令指派，而是由全員參與討論并制定。
對于關(guān)鍵性衡量指標(biāo)的制定，第一，應(yīng)在企業(yè)過往戰(zhàn)略任務(wù)、重點(diǎn)目標(biāo)及同行指標(biāo)的基礎(chǔ)上，充分分析企業(yè)自身實(shí)力，由領(lǐng)導(dǎo)層對各職能部門分派任務(wù)，層層推進(jìn)?？冃е笜?biāo)的制定要具體到計量單位、明確名稱、計算公式、數(shù)據(jù)來源、指標(biāo)定義及細(xì)節(jié)評價標(biāo)準(zhǔn)等；第二，分管部門進(jìn)行說明書的制定，逐級將指標(biāo)分派到員工手中；第三，員工可以結(jié)合工作實(shí)際，及時提出意見，并呈遞給負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核工作，最后遞交績效考核辦公室。在這一過程中，任務(wù)的發(fā)放和層層推進(jìn)尤為重要，例如，一線生產(chǎn)班組績效評分標(biāo)準(zhǔn)主要包括這樣幾方面：在國家電網(wǎng)政策基礎(chǔ)上，由企業(yè)人力資源部門制定出整體性要求，將工作積分制的角色系數(shù)、標(biāo)準(zhǔn)分值發(fā)放到一線生產(chǎn)班組手中，生產(chǎn)班組的每位一線員工要充分發(fā)揮主動性、積極性及創(chuàng)造性，在日常實(shí)際工作能力的基礎(chǔ)上，員工要對任務(wù)等級、工作項(xiàng)目及具體的角色系數(shù)進(jìn)行調(diào)整和完善（必要時對上級提出建議），在生產(chǎn)班組大會討論之后，呈遞專職部門進(jìn)行審核，并由企業(yè)績效考核辦公室來做最終匯總工作。
3、加強(qiáng)管理過程，突出績效輔導(dǎo)及面談工作
在電網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行全員績效管理的過程中，不能單純注重考核結(jié)果，要善于總結(jié)績效提升方法，因此，績效提升便不能離開績效輔導(dǎo)、面談等工作。在績效監(jiān)控過程中，要保證績效經(jīng)理人對生產(chǎn)班組的全程績效計劃追蹤和調(diào)控，及時發(fā)現(xiàn)既定工作目標(biāo)與員工實(shí)際工作情況之間的偏差，并尋找原因、探求提升方法。因此，“績效管理工作情況記錄表”的制定便顯得格外重要，績效經(jīng)理人應(yīng)該以工作記錄的形式將每日員工工作關(guān)鍵事件記錄下來，對不當(dāng)之處予以指正并輔導(dǎo)，而對員工輔導(dǎo)的效果又能反過來作為評定績效經(jīng)理人自身績效完成情況的指標(biāo)。
三、如何提升電網(wǎng)企業(yè)全員績效管理質(zhì)量
1、績效管理策略的制定應(yīng)符合企業(yè)實(shí)際
應(yīng)該說，若要保證企業(yè)按照既定發(fā)展戰(zhàn)略前進(jìn)，就必須按照實(shí)際制定績效管理策略，要從發(fā)展戰(zhàn)略角度出發(fā)進(jìn)行績效管理相關(guān)體系的設(shè)計與制定，這樣才能明確管理目標(biāo)，促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)管理任務(wù)的實(shí)現(xiàn)。一旦發(fā)生全員績效管理和發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)的問題，全員績效管理便會迷失方向，帶來被管理者的抗拒，使績效管理工作失敗。
2、堅(jiān)持全員績效“一把手”原則
績效管理工作具有系統(tǒng)性，貫穿企業(yè)管理整個環(huán)節(jié)，因此要堅(jiān)持“一把手”原則，不僅需要人力資源部門為其提供服務(wù)及技術(shù)支持，而且需要其他領(lǐng)導(dǎo)階層通力配合。若僅僅將全員績效的'責(zé)任歸向人力資源部門，否認(rèn)其他管理階層及高層領(lǐng)導(dǎo)在其中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，那么績效管理必然發(fā)揮不出應(yīng)有的效能。
3、實(shí)現(xiàn)崗位明確分工是全員績效管理的關(guān)鍵
全員績效管理工作所要做的是在既定發(fā)展目標(biāo)的指引下，層層分解各個部門、崗位每位員工的職責(zé)與具體工作項(xiàng)目。在分類、分層績效指標(biāo)相關(guān)體系的基礎(chǔ)上，“人人手中有指標(biāo)”、“壓力逐級傳遞”的局面便能建立，才能充分發(fā)掘每位職工的潛能，調(diào)動其主觀能動性，促進(jìn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，以推動企業(yè)的發(fā)展。若部門、員工乃至企業(yè)各個環(huán)節(jié)的目標(biāo)相互脫節(jié)，缺少從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略到員工績效的延伸關(guān)系，那么企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)便會異常艱難，績效管理要做到的正是使企業(yè)內(nèi)部自上到下分工明確，聯(lián)系密切。
4、對于績效指標(biāo)的設(shè)計
關(guān)鍵性績效指標(biāo)（又稱kpi）設(shè)計過程，要注意聯(lián)系企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，并同時強(qiáng)調(diào)出企業(yè)管理、業(yè)務(wù)重點(diǎn)，主要任務(wù)是激勵員工工作績效的提高、帶動企業(yè)發(fā)展、促進(jìn)企業(yè)既定目標(biāo)的完成。若所設(shè)計的kpi指標(biāo)不能夠很好地突出企業(yè)管理重點(diǎn)及業(yè)務(wù)重點(diǎn)，一方面會導(dǎo)致管理成本的增加，另一方面可能引發(fā)目標(biāo)和實(shí)際管理工作相互脫節(jié)，那么全員績效體系的建立便不能起到促進(jìn)個人績效增加、企業(yè)發(fā)展的作用。
5、重視績效考核結(jié)果的合理化
應(yīng)該說，績效考核的結(jié)果評價為整個績效管理過程最為重要的環(huán)節(jié)，若績效考核的最終結(jié)果不能很好的地參與員工薪酬的分配，及其他各項(xiàng)人力資源管理環(huán)節(jié)，那么全員績效體系便形同虛設(shè)。
6、強(qiáng)調(diào)績效考核的公正、公平化
在整個績效管理過程中，公正、公平的理念尤其重要。當(dāng)個別重要指標(biāo)暫時不能參與考核時，應(yīng)標(biāo)定“關(guān)注指標(biāo)”，以便日后條件成熟再列入考核中。另外，要盡可能削減不確定性因素，盡量排除人為因素干擾，否則，員工會因績效考核結(jié)果缺乏公正、公平性，而產(chǎn)生反感情緒，乃至影響到企業(yè)整體性管理。
7、著重強(qiáng)化培訓(xùn)并注重宣傳工作培訓(xùn)與宣傳工作
的加強(qiáng)，是為了讓員工們理解認(rèn)清全員績效管理的含義與作用，明白績效管理是一項(xiàng)有益于企業(yè)整體發(fā)展的工作。企業(yè)在運(yùn)作過程中，應(yīng)堅(jiān)持“以人為本”的原則，強(qiáng)調(diào)“優(yōu)勝劣汰”的理念，通過采用適當(dāng)方式與員工進(jìn)行溝通，讓他們明白自身的不足和優(yōu)點(diǎn)，形成進(jìn)步、提升自我的思想。在這一過程中，溝通的方式很重要，若交流無側(cè)重點(diǎn)則不會對其觀念與思想產(chǎn)生太大影響，更別提激勵員工提升業(yè)績、自身能力；若言語不當(dāng)，甚至于粗暴，帶有強(qiáng)迫性，那么員工勢必會產(chǎn)生逆反心理，導(dǎo)致全員績效管理的失敗。
總之，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該在完善績效管理制度的基礎(chǔ)上，不斷提升用人標(biāo)準(zhǔn)，積極開展員工培訓(xùn)和員工技能教育，通過建立公正、合理的全員績效管理體系及提升員工工作環(huán)境質(zhì)量等來激勵員工提升績效能力。
現(xiàn)金流量管理分析論文篇十七
摘要：數(shù)字圖書館具備著傳統(tǒng)圖書館沒有的諸多優(yōu)勢，在高校和社會上都得到了廣泛應(yīng)用。然而數(shù)字圖書館中的信息資源很豐富且廣泛，需要借助相應(yīng)的軟件對其進(jìn)行管理，使得數(shù)字圖書館的使用更加便捷。本文通過對數(shù)字圖書館的信息管理進(jìn)行研究，設(shè)計并開發(fā)了一個數(shù)字圖書館信息管理軟件。
關(guān)鍵詞：數(shù)字圖書館；信息管理；
1引言
圖書館是每個國家和各個院校都必不可少的基礎(chǔ)設(shè)施，有著很重要的作用和地位。隨著計算機(jī)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)和信息數(shù)字化技術(shù)的不斷發(fā)展，數(shù)字圖書館應(yīng)運(yùn)而生并發(fā)展迅速[1]，它克服了傳統(tǒng)圖書館依賴紙質(zhì)存儲，收集、分類、檢索等工作繁瑣，需要大量人力物力等多方面的缺點(diǎn)。數(shù)字圖書館的信息資源不僅包含了傳統(tǒng)圖書館館藏紙質(zhì)圖書的數(shù)字信息，還有豐富廣泛的電子文獻(xiàn)、網(wǎng)絡(luò)資源和音頻、圖片等多媒體資源[2,3]。如何對這些不同種類的信息進(jìn)行合理高效的管理，以便于管理者的管理和用戶的使用，對于真正使數(shù)字圖書館發(fā)揮其高效、便捷的優(yōu)勢是非常重要的。本文將介紹并開發(fā)一個數(shù)字圖書館信息管理軟件，以實(shí)現(xiàn)對數(shù)字圖書館中多種信息高效、便捷的管理。
現(xiàn)金流量管理分析論文篇十八
影響現(xiàn)金流量的因素，包括影響現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出兩方面的因素。
(一)影響現(xiàn)金流入的因素
影響現(xiàn)金流入的因素相對而言較為簡單，主要包括保費(fèi)收入、投資收益和資本注入。
1.保費(fèi)收入。保費(fèi)收入一般不構(gòu)成現(xiàn)金流量的風(fēng)險。這是因?yàn)轱L(fēng)險是指實(shí)際情況與預(yù)期的差異。因此只要保費(fèi)收入的減少是計劃之中的，則不會構(gòu)成現(xiàn)金流量風(fēng)險，因?yàn)楣究隙ㄒ呀?jīng)采取了相應(yīng)的措施。只有因突發(fā)事件，比如政治因素或發(fā)生巨大災(zāi)害，所產(chǎn)生的保費(fèi)收入的大幅度減少才會構(gòu)成現(xiàn)金流量的風(fēng)險，并且這種風(fēng)險帶來的后果往往是極為嚴(yán)重的。需要指出的是，盡管保費(fèi)收入計劃中的下降并不構(gòu)成現(xiàn)金流量的風(fēng)險，但保費(fèi)收入的連續(xù)下降勢必嚴(yán)重影響公司的財務(wù)狀況。因此，保費(fèi)收入的連續(xù)下滑必須引起公司管理層和監(jiān)管機(jī)關(guān)的高度重視。
2.投資收益。投資收益除了取決于壽險公司的資金運(yùn)用水平，更主要地取決于利率。
利率(如果考慮通貨膨脹率的因素，我們可以將此處的利率定義為實(shí)際利率)對壽險業(yè)的影響不僅巨大，并且作用于方方面面。
(1)利率對保費(fèi)收入的雙重影響。當(dāng)利率處于較高階段時，壽險保單的價格相對較低，當(dāng)利率走低時，壽險公司必須承擔(dān)高利率時期所售保單的利差損。如果利率長期低迷，則會使壽險公司背上沉重的包袱。研究表明，這種所謂的“現(xiàn)金流動承保”是壽險公司破產(chǎn)的重要因素。反之，當(dāng)利率處于較低水平時，保單價格較高，當(dāng)利率長期處于上升趨勢或快速飚升時，原先在低利率時期購買保單的客戶會覺得不合算，于是紛紛退保。大量退保也會使壽險的現(xiàn)金流量受到很大威脅。因此，只要利率不能較長時間維持相對穩(wěn)定，出售傳統(tǒng)型的保單就會使壽險公司面臨兩難境地。
(2)利率對資金運(yùn)用的雙重影響。當(dāng)利率提高時，資產(chǎn)貶值，這意味著償付能力減弱。在這種情況下，如果公司為了支付賠款而被迫處理資產(chǎn)，那它就會陷于支付困境。另一方面，高利率也意味著從投資中獲得了高額的收入。在利率下降的短期內(nèi)，通過實(shí)現(xiàn)資本的收益，還會取得好的投資效果。但如果利率下降期延長，對投資效果就會產(chǎn)生負(fù)作用。
通過對利率與破產(chǎn)之間關(guān)系的研究表明，在利率下跌階段破產(chǎn)的保險公司數(shù)量增加。
3.資本注入。資本注入主要包括一般增資擴(kuò)股、上市或配股。資本注入會帶來大量的現(xiàn)金流入。由于壽險公司的資金運(yùn)用本身就是公司的重要業(yè)務(wù)范圍，而資金運(yùn)用是靠投資組合來完成的，因此壽險公司的資本注入一般不需要以特定的項(xiàng)目做依托。由此資本注入的現(xiàn)金流量存在的唯一風(fēng)險是無法取得預(yù)期的投資回報。
(二)影響現(xiàn)金流出的因素
與現(xiàn)金流入不同，現(xiàn)金流出通過途徑，通常包括給付、工資、傭金、購買債券、分紅、再保、繳稅以及行政費(fèi)用等，其中的部分支出是資本預(yù)算已經(jīng)決定的，例如在某一時期購買電腦設(shè)備。對保險人而言，現(xiàn)金流出有一此規(guī)律性，如每月的月初現(xiàn)金流出較大，因?yàn)橐恍┲С?，如年金給付、租賃費(fèi)、使用費(fèi)等主要在月初支付。從全年看，索賠和退保也有一定規(guī)律可循。
在以上諸多影響現(xiàn)金流出的因素中，主要包括給付、退保、大規(guī)模投資支出、分支機(jī)構(gòu)建設(shè)等。
1.給付。一般而言，滿期給付完全不構(gòu)成現(xiàn)金流量風(fēng)險，只有死差損長時間處于較大的情況時，才對公司的現(xiàn)金流量構(gòu)成影響。
2.退保。退保率即使比精算假設(shè)稍高，也不會構(gòu)成太大的現(xiàn)金流量風(fēng)險。只有當(dāng)短期內(nèi)出現(xiàn)大規(guī)模的退保行為(類似于銀行的擠兌)，才會對壽險公司構(gòu)成致命威脅，通常只有受政治因素或短期內(nèi)利率的飚升的影響才會出現(xiàn)這種情況。
3.大規(guī)模投資支出。投資支出一般都是按計劃進(jìn)行的，且由于壽險大部分是中長期資金，有時對流動性的需求不是很高。但大規(guī)模的投資支出，一旦發(fā)生利率或信用風(fēng)險，則并非可以輕而易舉地得到解決。
4.分支機(jī)構(gòu)建設(shè)。分支機(jī)構(gòu)的建設(shè)對老公司不會產(chǎn)生過大影響，但對于處于擴(kuò)張期的新興公司，則會造成一段時期內(nèi)大規(guī)模的現(xiàn)金流出，往往此時會給公司的現(xiàn)金流量造成較大的壓力。當(dāng)分支機(jī)構(gòu)開業(yè)后的營業(yè)狀況并不理想時，預(yù)期的現(xiàn)金流入不能實(shí)現(xiàn)，則可能產(chǎn)生較大的危險。
二、現(xiàn)金流量風(fēng)險管理的原則
現(xiàn)金流量風(fēng)險管理的目的，是使壽險公司在任何時候持有適量的現(xiàn)金，既能支付到期債務(wù)，又不致因持有現(xiàn)金量過大而遭受損失。根據(jù)上述目的，現(xiàn)金流量風(fēng)險的管理應(yīng)遵循以下原則。
(一)安全性原則
安全性原則要求壽險公司必須在任何時刻擁有足夠數(shù)量的現(xiàn)金，以支付正常的到期債務(wù)和應(yīng)付各種突發(fā)事件，如大額賠付，或外部環(huán)境，如政治事件的影響。與銀行面臨擠兌風(fēng)險相似，壽險公司有時會因信譽(yù)危機(jī)或不可抗力造成大規(guī)模退保，從而造成現(xiàn)金流量的嚴(yán)重不足，這些都是在現(xiàn)金流量管理時必須考慮的安全性因素。
(二)收益性原則
收益性原則與安全性原則是對立的，手持現(xiàn)金越多，安全性越大，但機(jī)會成本也就越高，收益性越差。反之亦然。
對壽險公司來說，現(xiàn)金存量不足將導(dǎo)致一些到期債務(wù)不能按期支付，使其與保戶、股東或員工的`關(guān)系出現(xiàn)問題，也許此時公司不得不在不恰當(dāng)?shù)臅r間和場合將其部分資產(chǎn)變現(xiàn)并因此而蒙受損失。同樣，現(xiàn)金存量過大也是問題，雖然保證了充足的安全性，但由于其只能提供低收益或無收益，因此，過量的持有現(xiàn)金將使公司付出較高的機(jī)會成本。比較而言，安全性原則的滿足相對要容易些，只要保留足夠數(shù)量的現(xiàn)金就可以達(dá)到，而以最小的機(jī)會成本獲取最大的收益，才是風(fēng)險管理真正的目的，才是公司的經(jīng)營目標(biāo)。因此，壽險的現(xiàn)金流量管理，在充分考慮安全性的同時，必須更多地考慮收益性原則，精確測算所需要的現(xiàn)金量，并根據(jù)公司自身的特點(diǎn)(風(fēng)險偏好)確定安全系數(shù)。只有科學(xué)、精確地測定所需的現(xiàn)金量，才能最大限度地將現(xiàn)金流量中的其它部分運(yùn)用出去，降低機(jī)會成本，取得較好的收益。
三、壽險公司現(xiàn)金流量的管理方法
(一)現(xiàn)金預(yù)算
現(xiàn)金流量管理分析論文篇十九
內(nèi)容提要:我國自恢復(fù)人壽保險業(yè)務(wù)以來，由于法律不健全、制度不完善、監(jiān)管體制弱化等原因，利率敏感型的產(chǎn)品都是依據(jù)銀行儲蓄存款利率為重要參數(shù)，但這種假設(shè)的利率，承諾了長期高水平的投資回報，極易受國家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，致使壽險公司形成了利率風(fēng)險。防范與化解利率風(fēng)險的途徑是，加快壽險產(chǎn)品轉(zhuǎn)型步伐，以利化解和規(guī)避利率風(fēng)險；擴(kuò)大壽險資金運(yùn)用渠道，加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債匹配管理；建立自動調(diào)節(jié)機(jī)制，實(shí)行彈性預(yù)定利率；建立壽險行業(yè)自律機(jī)制，不斷增強(qiáng)法律意識；強(qiáng)化業(yè)務(wù)管理，提高人員素質(zhì)。
近年來，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展和人民生活水平的不斷提高，人民的風(fēng)險意識也在逐漸增強(qiáng)，由此，帶來了壽險業(yè)務(wù)的快速發(fā)展。在這個時期，由于法律不夠健全、制度不配套、不完善、監(jiān)管體制弱化等原因，致使壽險公司利率敏感型的產(chǎn)品，因定價依據(jù)的是銀行儲蓄存款利率，且又向客戶承諾了長期高水平的保證利率及投資回報，所以，隨之而來的負(fù)面影響也逐步呈現(xiàn)出來。主要問題是壽險公司的資產(chǎn)期限短于壽險合同期，資產(chǎn)與負(fù)債在時間上不相匹配，給利率管理帶來了潛在風(fēng)險。
一、壽險產(chǎn)品利率風(fēng)險產(chǎn)生的根源
（一）產(chǎn)品利率設(shè)定不當(dāng)形成的風(fēng)險
我國傳統(tǒng)的壽險產(chǎn)品都是以儲蓄型為主。這種產(chǎn)品性質(zhì)已決定了產(chǎn)品利率與銀行利率之間的關(guān)系。但我們在產(chǎn)品設(shè)計開發(fā)時，一般都將預(yù)定利率與當(dāng)時銀行存款的利率大致吻合，有時還會略高于銀行存款利率。因?yàn)椴贿@樣做，壽險產(chǎn)品就沒有買方市場。這種預(yù)定利率確定的結(jié)果，只是在產(chǎn)品設(shè)計開發(fā)的初期看來是吻合和平衡的，這種吻合和平衡只能是暫時的，因?yàn)楫a(chǎn)品生命周期相對較長。但是，隨著市場利率的頻繁波動，自然而然地就會出現(xiàn)預(yù)定利率與實(shí)際利率長期背離的現(xiàn)象。不同時期的壽險產(chǎn)品預(yù)定利率差異性也比較大，特別是在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展不穩(wěn)定時期。這就必然會導(dǎo)致壽險公司隨著銀行利率的頻繁波動而不斷更換產(chǎn)品，這樣，既被動又影響壽險業(yè)務(wù)的發(fā)展。壽險產(chǎn)品預(yù)定利率的制定，主要參照的是銀行存款利率，假如預(yù)定利率的設(shè)置過高或過低，都會給壽險公司的經(jīng)營帶來利率風(fēng)險。
（二）國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展對預(yù)定利率設(shè)定的影響
壽險業(yè)務(wù)的發(fā)展離不開國家宏觀經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境。上個世紀(jì)80年代末到90年代初，我國經(jīng)濟(jì)以8％的速度增長，同期銀行存款利率也水漲船高。壽險公司在這個時期推出的產(chǎn)品由于受銀行存款利率的影響，預(yù)定利率也相對較高，最高時達(dá)到13％。以后，央行連續(xù)7次下調(diào)銀行存款利率，使壽險產(chǎn)品的預(yù)定利率也降至2.5％。但是，高預(yù)定利率時期發(fā)展的壽險業(yè)務(wù)留下的利差損，則是在今后相當(dāng)一個時期都難以彌補(bǔ)的。這種現(xiàn)象純粹是由國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大環(huán)境影響造成的，是不可避免的，也是可以理解的。
（三）資產(chǎn)負(fù)債期限的不匹配造成的潛在風(fēng)險
當(dāng)前，壽險公司的資金運(yùn)用還只限定在銀行存款、政府債券、金融債券和企業(yè)債券等固定的投資渠道。新《保險法》雖然對投資渠道有所拓寬，為保險資金的投放逐步走向市場化搭建了一個平臺，但投資領(lǐng)域狹窄的問題仍未有大的改觀。保險資金不同于銀行資金和其它資金，它有三個基本特性，一是負(fù)債性；二是間歇性；三是不確定性。這三個特性，決定了保險資金從某種意義上來說是對被保險人的一種負(fù)債，壽險公司要隨時準(zhǔn)備用于給付。而保險事故發(fā)生的時間、損失程度等等卻是隨機(jī)性的，是無法預(yù)料的。由于投資渠道不暢，致使壽險公司的短期資產(chǎn)無法與長期負(fù)債相匹配，逐年形成潛在的投資風(fēng)險。由于大量的保險資金無法進(jìn)行有效的投資選擇和進(jìn)行風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁，有時投資又難免帶有一定的隨意性和盲目性，這樣就使壽險公司無法按照負(fù)債特點(diǎn)進(jìn)行有計劃的投資，勢必會加劇利差損的風(fēng)險。
（四）對產(chǎn)品性質(zhì)認(rèn)知的偏差和彈性服務(wù)給經(jīng)營帶來的利率風(fēng)險
壽險產(chǎn)品雖然也具有商品的屬性，但它更偏重于保險保障功能，而不是保護(hù)資產(chǎn)保值增值。但目前正是因?yàn)閷垭U產(chǎn)品性質(zhì)認(rèn)知上的偏差，使得保險業(yè)同銀行業(yè)、保險公司之間在產(chǎn)品價格上層開非常激烈的不正當(dāng)競爭。也有些業(yè)內(nèi)人士過分渲染壽險產(chǎn)品的投資回報功能，給產(chǎn)品定價和資金投放造成極大壓力，這也在無形中加大了利差風(fēng)險的概率。
我國已加入wto，外資保險公司的大量涌入和我國保險主體的不斷增加，使保險市場的競爭已經(jīng)呈現(xiàn)出白熱化態(tài)勢。為了爭奪市場，擴(kuò)大規(guī)模，有個別壽險公司在銷售保單時，增加了彈性服務(wù)的內(nèi)容，如保單借款、退保、轉(zhuǎn)保等選擇權(quán)等。隨著市場利率的波動，這些彈性服務(wù)往往以犧牲壽險公司的利益為代價，給壽險公司的資產(chǎn)負(fù)債數(shù)額及期限的匹配帶來了不穩(wěn)定性，會進(jìn)一步加劇利率風(fēng)險。
二、防范和化解利率風(fēng)險的對策
（一）加快壽險產(chǎn)品轉(zhuǎn)型步伐
在通貨膨脹時期，為了增加壽險產(chǎn)品的市場適應(yīng)能力，擴(kuò)大產(chǎn)品覆蓋面，廣泛占領(lǐng)市場，在產(chǎn)品設(shè)計時選擇較高的預(yù)定利率是可行的。這雖然會給公司長期性壽險業(yè)務(wù)帶來潛在風(fēng)險，但同時也擴(kuò)大了市場份額，得到了相應(yīng)的產(chǎn)品收益率。在通貨緊縮時期，銀行存款利率下調(diào)，傳統(tǒng)的壽險產(chǎn)品保單預(yù)定利率也隨之降低，這給壽險產(chǎn)品的銷售帶來了一定困難，一旦銀行存款利率上調(diào)，將給續(xù)保收費(fèi)加大難度，有時甚至?xí)霈F(xiàn)大批保單退保。我國加入wto后，金融保險體制要與國際接軌，就必然要加快改革步伐，銀行存款利率也必將逐步走向市場化，這將使壽險產(chǎn)品預(yù)定利率的設(shè)定失去直接的參照系數(shù)。以上情況，在客觀上要求壽險公司必須盡快改變目前預(yù)定利率的確定方式，逐步淡化或切斷預(yù)定利率與銀行存款利率之間的聯(lián)系。切實(shí)可行的辦法只能是通過加快壽險產(chǎn)品的轉(zhuǎn)型步伐來化解和規(guī)避利差風(fēng)險。
1.應(yīng)大力發(fā)展分紅保險。分紅型壽險產(chǎn)品能夠確定穩(wěn)定的'預(yù)定利率。壽險公司應(yīng)根據(jù)分紅保險產(chǎn)品賬中資金的運(yùn)用收益情況確定每年的紅利分配水平，不論市場利率如何升降，客戶的利益都可以得到保證，壽險公司還可以通過發(fā)展分紅保險，有效地化解和防止利差風(fēng)險的形成2.應(yīng)繼續(xù)開辦投資連結(jié)保險。該險種在通貨膨脹時期曾受到客戶的普遍歡迎。投資連結(jié)保險采用壽險資金分賬管理的方式，可以投資于相互基金、國債或其它投資組合。從實(shí)踐看，該項(xiàng)基金收益率較高。若該項(xiàng)基金投資失敗，可由客戶自己承擔(dān)損失，保單的現(xiàn)金價值相應(yīng)降低。該險種不僅降低了壽險公司在高利率環(huán)境下而設(shè)定的高預(yù)定利率的風(fēng)險，還可以吸引客戶在投資市場收益較高的時候得到較高的回報。但投資連結(jié)保險是以壽險業(yè)務(wù)發(fā)展比較發(fā)達(dá)、資本市場比較成熟為前提的，否則，一方面規(guī)避了利率風(fēng)險，在另一方面還可能帶來其它方面的風(fēng)險，這是需要引起特別注意的。
3.應(yīng)積極開辦萬能保險。萬能保險的最大特點(diǎn)是具有便捷、靈活的特點(diǎn)?？蛻艨梢愿鶕?jù)自己的需求增加或減少保費(fèi)及保險保障。壽險公司可以給保戶一個較低的保證利率，以保證客戶一定的投資收益。壽險公司在賬務(wù)處理時，將賬戶余額與資金運(yùn)用收益掛鉤，這樣，客戶可以在不使保單中止或失效的前提下，取出部分現(xiàn)金價值或增加或減少保費(fèi)的繳納。但該險種管理費(fèi)用較高，對電腦系統(tǒng)配置相對要求也較高，操作起來費(fèi)時費(fèi)力，并具有一定難度。
（二）擴(kuò)大壽險資金運(yùn)用渠道，加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債匹配管理
資產(chǎn)負(fù)債管理是壽險公司對資產(chǎn)和負(fù)債通過合理的匹配，以期達(dá)到規(guī)避利率風(fēng)險的一種重要技術(shù)手段。壽險公司在每銷售一批高預(yù)定利率產(chǎn)品時，都要有相應(yīng)的高固定利率投資工具與其相對應(yīng)。資產(chǎn)負(fù)債匹配一是要求收益水平匹配；二是要求期限匹配；三是要求數(shù)額匹配。如果壽險公司對資產(chǎn)和負(fù)債不能及時進(jìn)行協(xié)調(diào)匹配，必然會帶來更大的利率風(fēng)險。從當(dāng)前情況看，壽險公司的投資渠道雖然在逐年擴(kuò)展，但仍不能滿足壽險業(yè)務(wù)的發(fā)展要求，壽險資金尚未發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。從國際上看，凡是資本市場比較發(fā)達(dá)完善的國家和地區(qū)，壽險業(yè)務(wù)的發(fā)展水平都很高，壽險資金在資本市場中發(fā)揮著十分重要的作用。
（三）建立自動調(diào)節(jié)機(jī)制，實(shí)行彈性預(yù)定利率
壽險公司的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)必須多樣化，單靠分紅型產(chǎn)品、萬能保險產(chǎn)品等等是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。應(yīng)該承認(rèn)，既然傳統(tǒng)的保障型、儲蓄型產(chǎn)品能夠在市場上占有一席之地，就說明有它存在的理由和空間。既然該險種具有較強(qiáng)的生命力，就有一個如何科學(xué)確定預(yù)定利率的問題。以前我們采取的方法是，預(yù)定利率一旦確定，便始終不變，從而導(dǎo)致了產(chǎn)品利率與銀行存款利率的長期背離。為避免這種現(xiàn)象的發(fā)生，從現(xiàn)在起，我們應(yīng)該注重研究建立市場自動調(diào)節(jié)機(jī)制，實(shí)行彈性預(yù)定利率。當(dāng)銀行存款利率上升或下降時，壽險產(chǎn)品的預(yù)定利率也可以自動進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，產(chǎn)品價格也可以隨行就市。這樣，壽險公司就可以有效地化解和規(guī)避利差所帶來的經(jīng)營風(fēng)險。
（四）建立行業(yè)自律機(jī)制，不斷增強(qiáng)法律意識
壽險業(yè)務(wù)的健康穩(wěn)定發(fā)展依賴于一個規(guī)范有序的市場機(jī)制。而這個機(jī)制中很重要的一個方面是建立同業(yè)公司的自律機(jī)制。尤其是費(fèi)率市場化以后，建立同業(yè)自律機(jī)制更顯得尤其迫切。各壽險公司都應(yīng)該自覺增強(qiáng)法律意識，自覺進(jìn)行自我約束，不能相互詆毀，更不能為了推銷產(chǎn)品，過分夸大渲染產(chǎn)品的保值增值功能，誤導(dǎo)欺詐客戶、人為地搞惡性競爭，加大壽險公司的成本和利差風(fēng)險。
（五）強(qiáng)化業(yè)務(wù)管理，提高人員素質(zhì)
化解和防范利率風(fēng)險，主要是靠人和技術(shù)手段。因技術(shù)因素造成的風(fēng)險可以運(yùn)用技術(shù)手段來解決，但人的素質(zhì)的提高就必須靠嚴(yán)格的管理來實(shí)現(xiàn)。如果沒有高素質(zhì)的管理人才、高水平的管理機(jī)制，再高的技術(shù)水平也解決不了問題。為了有效遏制、規(guī)避利率風(fēng)險，壽險公司必須建立一支思想作風(fēng)過硬、技術(shù)水平過硬、管理手段過硬的復(fù)合型人才隊(duì)伍。有了這樣一支過硬的隊(duì)伍，才能有效地遏制和控制利率風(fēng)險。除此之外，壽險公司還應(yīng)該盡快培養(yǎng)自己的精算師專家，有了這樣的專家，才有可能對利差風(fēng)險做出準(zhǔn)確的分析評估，才能有效地建立起科學(xué)的預(yù)警機(jī)制。
（六）要提高現(xiàn)代化管理水平
必須進(jìn)一步增強(qiáng)業(yè)務(wù)處理的科學(xué)性，盡可能增加其科技含量，控制產(chǎn)品銷售的管理成本，只有這樣，壽險公司才能在激烈的市場競爭中不斷拓展服務(wù)領(lǐng)域，贏得更多的客戶，牢固地占領(lǐng)市場，取得自身效益和社會效益的雙豐收。
現(xiàn)金流量管理分析論文篇二十
摘要：現(xiàn)金流量表是結(jié)合了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表相關(guān)內(nèi)容，綜合反映單位在經(jīng)營、投資和籌資過程中現(xiàn)金流入與流出的狀況?，F(xiàn)金流量表彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債和損益表信息量的不足，以現(xiàn)金流量表作為分析工具，可以獲取更為豐富的財務(wù)綜合信息，用于判斷一個單位清償債務(wù)的能力和生存、發(fā)展的能力?；诂F(xiàn)金流量的視角分析評估單位的收益質(zhì)量、經(jīng)營狀況可以理清單位的資金供應(yīng)、使用及需求的狀況。引導(dǎo)單位以現(xiàn)金流入為基點(diǎn)，多渠道、多層面促進(jìn)現(xiàn)金持續(xù)流入，在現(xiàn)金流出環(huán)節(jié)采用多維度的策略統(tǒng)籌資金的調(diào)度、籌集與使用，改善資金狀況和經(jīng)營管理能力，降低資金成本、加速資金周轉(zhuǎn)，提升資金管理的效益。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量分析；資金管理；效益
現(xiàn)金流量表是反映單位在一定時期現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出動態(tài)狀況的報表?，F(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表和損益表共同構(gòu)成經(jīng)濟(jì)體財務(wù)報告的主體，現(xiàn)金流量表的信息又結(jié)合了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表相關(guān)內(nèi)容，將資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和收入、支出等會計要素進(jìn)行整合與調(diào)整后反映的單位在經(jīng)營、投資和籌資過程中現(xiàn)金流入與流出?，F(xiàn)金流量表彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債和損益表信息量的不足，它概括反映了單位經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對現(xiàn)金流入流出的影響。以現(xiàn)金流量表作為分析工具，可以用于判斷一個單位清償債務(wù)的能力和生存、發(fā)展的能力。通過現(xiàn)金流量表分析可以獲取更為豐富的財務(wù)綜合信息，從現(xiàn)金流量的視點(diǎn)與角度對單位財務(wù)、資金及經(jīng)營狀況進(jìn)行評估、研究與分析，有利于理清單位的資金供應(yīng)、使用及需求的狀況；有利于統(tǒng)籌資金的調(diào)度、籌集與使用，改善資金狀況和經(jīng)營管理能力，提升資金管理的效益。
一、現(xiàn)金流量分析
現(xiàn)金流量分析是通過對現(xiàn)金流量表及其相關(guān)信息進(jìn)行的梳理、整合，從而產(chǎn)生的對單位的財務(wù)狀況、償債能力和運(yùn)營能力更為準(zhǔn)確、豐富的認(rèn)識，以便為單位進(jìn)一步完善運(yùn)營方式、提升資金管理效益提供依據(jù)和解決的方案。
（一）通過分析經(jīng)營活動中的現(xiàn)金凈流入，評估單位的收益質(zhì)量
一個正常經(jīng)營的單位在創(chuàng)造利潤的同時，必須伴隨現(xiàn)金收益的實(shí)現(xiàn)，這是單位得以持續(xù)經(jīng)營的基本前提，表現(xiàn)在現(xiàn)金流量表中就是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入與流出。單位的現(xiàn)金流量表中所反映的現(xiàn)金流入、流出是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的，而損益表中凈利潤是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)計算出來的，因此現(xiàn)金凈流入與凈利潤無論在內(nèi)涵上還是在數(shù)額上都存在著較大的差異。但二者之間也存在著緊密的聯(lián)系，這一點(diǎn)從現(xiàn)金流量表的編制過程中就可以得到十分準(zhǔn)確的解讀：現(xiàn)金流量表中經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或流出的計算是以當(dāng)期損益表中主營業(yè)務(wù)收入或主營業(yè)務(wù)成本為基礎(chǔ)，將其從權(quán)責(zé)發(fā)生制口徑通過調(diào)整與之關(guān)聯(lián)的應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、存貨科目的變動情況而轉(zhuǎn)化為收付實(shí)現(xiàn)制口徑的。經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入在一定程度上也可以說是當(dāng)期實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)金入賬的財務(wù)凈收益。由此可見現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金凈流量所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵比損益表中凈利潤更具有實(shí)際的意義，通過對現(xiàn)金流量和凈利潤的比較分析，可以對收益的質(zhì)量做出更為實(shí)用和客觀的評價。
（二）通過分析現(xiàn)金流量表各類活動的現(xiàn)金流入流出情況，評估單位的經(jīng)營狀況
現(xiàn)金流量表是將單位的經(jīng)濟(jì)活動劃分為經(jīng)營活動、投資活動與籌資活動三個領(lǐng)域來反映其產(chǎn)生現(xiàn)金流的能力，通過現(xiàn)金流量表及其他財務(wù)信息，可以分析企業(yè)未來獲取或支付現(xiàn)金的能力。因此現(xiàn)金流量表同時也提供了一個單位經(jīng)營是否健康的信息。對于一般的單位來說，其經(jīng)營關(guān)注的重心應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營活動所能帶來的現(xiàn)金凈流入的能力，因?yàn)檫@是其主營業(yè)務(wù)，而投資活動帶來的現(xiàn)金凈流入，是其運(yùn)用資金產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力，是以該單位充裕的資金為前提的。如果一個單位在經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流持續(xù)為凈流出，單位總體現(xiàn)金流量的平衡是通過籌資方式產(chǎn)生的現(xiàn)金流入來維持，而通過籌資渠道籌得資金，從本期現(xiàn)金流量表中反映為現(xiàn)金流入，但卻意味著未來償還時必然會體現(xiàn)現(xiàn)金流出。這就給該單位的經(jīng)營狀況提出了一個警示：這個單位運(yùn)用其經(jīng)濟(jì)資源創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力較弱，從長期來看可能存在無法維持正?，F(xiàn)金流的情況，必須盡快調(diào)整經(jīng)營策略、改善經(jīng)營狀況。
（三）通過分析對現(xiàn)金流量財務(wù)比率，評估單位的生存與發(fā)展能力
現(xiàn)金流量的財務(wù)比率分析是通過計算現(xiàn)金流量表中的特定信息與不同類別，但有一定依存關(guān)系的財務(wù)報表數(shù)據(jù)之間的比例，反映它們之間的結(jié)構(gòu)關(guān)系，例如：現(xiàn)金流動比率（現(xiàn)金+現(xiàn)金等價物/流動資產(chǎn)），流動負(fù)債現(xiàn)金流量比率（經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量/流動負(fù)債總額）等?，F(xiàn)金流量的財務(wù)比率分析可以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的信息的融匯和有機(jī)的整合，從而揭示它們之間存在的內(nèi)在聯(lián)系，現(xiàn)金流量的財務(wù)比率分析可以從流動性比率分析、償債能力比率分析、資本支出能力比率分析和獲利能力比率分析反映單位的資產(chǎn)流動情況、償債能力和獲利能力狀況。從現(xiàn)金流和財務(wù)收益、資產(chǎn)狀況等多角度、多層面進(jìn)行梳理、研究，從而對單位未來生存與發(fā)展的能力做出更可靠、更穩(wěn)健的評價。
二、以優(yōu)化現(xiàn)金流為出發(fā)點(diǎn)合理規(guī)劃、統(tǒng)籌安排，提高資金使用效益
通過分析現(xiàn)金流量表的內(nèi)容，可以找到經(jīng)濟(jì)體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行的一定規(guī)律，從而資金的需求、流向在時間和空間上進(jìn)行合理調(diào)配、組合，幫助單位的有限資金實(shí)現(xiàn)有計劃、有目標(biāo)的統(tǒng)籌安排與合理使用。
（一）以現(xiàn)金流入為基點(diǎn)，多渠道、多層面促進(jìn)現(xiàn)金持續(xù)流入，提升資金使用效益
1.強(qiáng)化結(jié)算環(huán)節(jié)的管理，采取多種方式確保銷售實(shí)現(xiàn)及時、足額的現(xiàn)金流入。隨著市場經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，銷售的形式也呈現(xiàn)出多樣性，但無論是哪種類型的銷售，款項(xiàng)的現(xiàn)金流入才是銷售的最終實(shí)現(xiàn)。因此單位對此不僅在數(shù)量而且在時效上都是有要求和預(yù)期的。一般情況下，各單位都會制定比較詳盡的銷售款回收考核制度，以責(zé)任到人的方式確?？铐?xiàng)的及時足額到賬，但是這樣的舉措對于用戶具有較強(qiáng)話語權(quán)的行業(yè)或市場的狀況下，所起到的作用是相對有限的。為了促進(jìn)現(xiàn)金流入，可以引入客戶支付狀況與銷售價格相關(guān)聯(lián)的信用銷售管理體系，刺激和引導(dǎo)用戶積極主動地支付款項(xiàng)，從而實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入。例如根據(jù)銷售方的經(jīng)營策略、產(chǎn)品或服務(wù)的銷售成本等因素，綜合測算出針對不同付款周期的價格政策，付款的周期越短價格越優(yōu)惠，反之付款周期長，則要為此支付相對高昂的產(chǎn)品價格。這樣就將銷售價格與支付周期有效地結(jié)合起來，買方在明確付款周期與成本密切相關(guān)的前提下，從降低成本的角度而言，會采取及時或者提前結(jié)算支付的策略。這樣就實(shí)現(xiàn)了購買方降低成本、銷售方盡快回籠資金及時地、有計劃地實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入的`雙贏的局面。同時也可以為一些不良的銷售債權(quán)的催收提供了較為客觀的參照和洽商的空間。減少資金在往來款項(xiàng)上的沉淀，加速周轉(zhuǎn)、降低銷售和財務(wù)風(fēng)險，提升資金使用效益。
2.從加強(qiáng)應(yīng)收賬款結(jié)算的角度，采取有區(qū)別的個性化策略，穩(wěn)定現(xiàn)金流入。在實(shí)現(xiàn)銷售的同時，就伴隨著應(yīng)收賬款的產(chǎn)生和確認(rèn)，已實(shí)現(xiàn)的銷售收入能否在當(dāng)期表達(dá)為現(xiàn)金流入在很大程度上與應(yīng)收賬款是否可以及時回收有著密切的聯(lián)系。這就成為影響單位現(xiàn)金流的重要因素，必須強(qiáng)化對應(yīng)收賬款賬期與回收狀況的管理，針對不同單位和業(yè)務(wù)的特點(diǎn)對應(yīng)收賬款進(jìn)行甄別、分類，并根據(jù)分類情況進(jìn)行細(xì)化分析，必要的時候追溯賬款形成的來龍去脈，理清頭緒、找準(zhǔn)催收的突破口和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。例如：以應(yīng)收賬款數(shù)量進(jìn)行分類，按照重要性的原則，對于欠賬數(shù)額大、份額高的債務(wù)人要予以重視，加大催收的力度；以應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行分類，按照謹(jǐn)慎性原則，賬齡長的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬可能性大，應(yīng)采取必要措施避免產(chǎn)生賬齡長的應(yīng)收賬款；以應(yīng)收賬款債務(wù)人與單位合作的關(guān)聯(lián)度進(jìn)行分類，在維護(hù)重要性客戶的同時關(guān)注應(yīng)收賬款的賬期和款項(xiàng)的及時回收。針對不同的應(yīng)收賬款的狀況，采取有針對性的不同的催收策略和方式才能取得較為理想的回收效果。通過加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，可以完善和強(qiáng)化銷售業(yè)績的最終完成，減少或有壞賬損失的形成，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入，也能夠保證單位的經(jīng)營活動中擁有持續(xù)、穩(wěn)定的現(xiàn)金流。
醫(yī)療機(jī)構(gòu)實(shí)行先診療后付費(fèi)的結(jié)算方式，其前提是患者須在診療卡中預(yù)存一定的資金，在診療的過程中所有的檢查、診斷、治療和配藥的環(huán)節(jié)無需逐次交費(fèi)結(jié)算，而是在診療卡中劃轉(zhuǎn)、核減預(yù)存款，患者只需在離開醫(yī)院的時候一并打印票據(jù)實(shí)現(xiàn)結(jié)算，對于不需要票據(jù)的患者這一步驟也可以省略，這樣就大大方便了患者，減少了每個診療環(huán)節(jié)都必須往返于結(jié)算收費(fèi)窗口的麻煩。對患者而言為了診療順暢、劃轉(zhuǎn)成功，必須保證診療卡的預(yù)存款中余額充足；對于醫(yī)療機(jī)構(gòu)則是從患者開通診療卡到續(xù)存的過程就是不斷的現(xiàn)金流入的過程。由于診療卡的便利，許多患者都會選擇保留診療卡長期使用，這樣每張?jiān)\療卡中剩余的預(yù)存款在其存續(xù)期間內(nèi)是沉淀在醫(yī)療機(jī)構(gòu)的，這種新的結(jié)算方式與原本窗口按次繳費(fèi)的結(jié)算方式相比，既提前流入了現(xiàn)金，也實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)金流入數(shù)額的增加，幫助醫(yī)療機(jī)構(gòu)構(gòu)建了一條新的無成本的資金來源渠道，對醫(yī)療機(jī)構(gòu)更加有效地調(diào)配和使用資金具有十分積極的作用。目前方興未艾的共享經(jīng)濟(jì)運(yùn)營模式，也是基于以預(yù)存資金作為結(jié)算的銷售方式，以共享單車為例，消費(fèi)者想要取得騎行共享單車的權(quán)利，必須先預(yù)存一定數(shù)額的保證金。從現(xiàn)金流的角度來看，對于共享單車的經(jīng)營方而言，當(dāng)所有的消費(fèi)者簽約并預(yù)存保證金時，就實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)金流入，同時根據(jù)規(guī)則這部分流入的現(xiàn)金基本上可以相對穩(wěn)定地、較為長期地在經(jīng)營方留存、使用。經(jīng)營方在很短的時間內(nèi)一次性地實(shí)現(xiàn)甚至是超額地實(shí)現(xiàn)了當(dāng)初的投資額現(xiàn)金流入，而這部分的現(xiàn)金流入形成了經(jīng)營方無融資成本、可長期周轉(zhuǎn)使用的資金來源。從共享單車的運(yùn)營模式可以讓我們感受到現(xiàn)金流在投資及資本運(yùn)作中神奇的作用，也為我們從現(xiàn)金流的角度了解和分析不同的營銷策略提供了更為豐富的題材和更加廣闊的視角。
（二）從現(xiàn)金流出的環(huán)節(jié)降低資金使用成本，提升資金使用效益
1.主動構(gòu)建信譽(yù)體系，創(chuàng)造優(yōu)惠的支付條件。支付購進(jìn)貨物或接受服務(wù)的款項(xiàng)是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中的重要的環(huán)節(jié)和組成部分，是單位履行經(jīng)濟(jì)合同、承擔(dān)交易責(zé)任的體現(xiàn)，同時也是單位現(xiàn)金流出的主要構(gòu)成。在常規(guī)的購銷業(yè)務(wù)過程中，款項(xiàng)支付的條件的經(jīng)購銷雙方洽商約定的，一般情況下商品所有權(quán)的讓渡或服務(wù)使用權(quán)的取得是以購買方將等額的貨幣資金的所有權(quán)轉(zhuǎn)移到銷售方為前提的，但是隨著市場經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，交易及支付條件和方式也呈現(xiàn)出多樣化的態(tài)勢。以信用為前提賒銷已廣泛被接受和應(yīng)用，購進(jìn)款項(xiàng)支付條件的優(yōu)惠程度一方面取決于購銷市場是買方與賣方誰享有更強(qiáng)的主導(dǎo)權(quán)，另一方面也與購進(jìn)方的市場信譽(yù)度密切相關(guān)。良好的信譽(yù)度可以為單位帶來更為優(yōu)惠的支付條件，這在現(xiàn)金流的視角來看，可以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流在時間上、數(shù)量上延后的、少量的分次流出，從而給予了買方資金調(diào)度上極大的空間，甚至可以直接避免發(fā)生籌資成本，在一定意義上，信譽(yù)不僅是單位的無形資產(chǎn)，還可以帶來實(shí)實(shí)在在的有形收益。
2.充分運(yùn)用金融工具，以較少的資金成本帶動支付的實(shí)現(xiàn)。在單位出現(xiàn)大額款項(xiàng)需要支付，同時可動用的現(xiàn)金并不充裕的時候，為了能夠盡量降低資金的使用成本，緩解面臨的周轉(zhuǎn)困局，可以充分利用金融機(jī)構(gòu)的支付工具和金融產(chǎn)品，在與賣方協(xié)商一致的情況下，既能滿足賣方及時回籠資金的需求、同時又在較少的費(fèi)用成本的前提下，實(shí)現(xiàn)資金的流動、維護(hù)單位的市場信譽(yù)。例如當(dāng)單位賬面暫時并沒有足夠的資金兌付款項(xiàng)時，可以向金融機(jī)構(gòu)申請繳納一定比例的保證金和手續(xù)費(fèi)，辦理銀行承兌匯票，賣方可以得到由銀行簽發(fā)的有一定承兌期間的匯票，賣方可以選擇立即貼現(xiàn)或到期承兌以結(jié)清全部款項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)了貨款的回籠、現(xiàn)金流入；對單位而言，在一定期間內(nèi)以一定量的現(xiàn)金和成本取得了短期資金流轉(zhuǎn)的空間，維持了自身現(xiàn)金流的平穩(wěn)。此外還有應(yīng)收賬款質(zhì)押、應(yīng)付賬款保理等金融服務(wù)，無論從買方還是賣方均可以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的流入，從而緩解資金周轉(zhuǎn)和支付的壓力。
3.強(qiáng)化精細(xì)化管理，加速資金周轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入與流出的對接。貨物的購進(jìn)或生產(chǎn)與銷售既是單位經(jīng)營的過程也是其現(xiàn)金流出與流入的過程，如果在不考慮其他因素的情況下，在銷售與購進(jìn)或生產(chǎn)數(shù)量一致的條件下現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出是可以相對應(yīng)流動，而不必占用更多的資金的。從這個角度分析，單位的庫存貨物越多、庫存時間越長，會帶來單位的現(xiàn)金流的流入小于流出，造成其資金沉淀在庫存貨物上，從而影響其資金的周轉(zhuǎn)并削弱其盈利的能力。因此為了盡可能地保障單位的在一定階段現(xiàn)金流入與流出的對等與平衡，加速資金的周轉(zhuǎn)、減少資金占用，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化精細(xì)化管理，實(shí)現(xiàn)銷售與購進(jìn)的實(shí)時對接、減少庫存的積壓，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入與流出的對接和運(yùn)行的流暢和持續(xù)。在另一層面上，經(jīng)營過程中的費(fèi)用支出也是現(xiàn)金流出的組成部分，強(qiáng)化精細(xì)化管理通過減少經(jīng)營過程中的費(fèi)用支出總量或單位產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出的方式，也是能夠?qū)崿F(xiàn)現(xiàn)金凈流入、提高效益的有效策略?，F(xiàn)金流量表是將在期間狀態(tài)下?lián)p益表中的經(jīng)營收益與成本支出與時點(diǎn)狀態(tài)下資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益情況相結(jié)合的財務(wù)報表，是綜合反映單位現(xiàn)金流動狀況的信息載體，通過對現(xiàn)金流量的分析，可以理清影響其現(xiàn)金流動的因素，無論是采取措施增加現(xiàn)金流入還是挖掘潛力減少現(xiàn)金流出，其根本目的是為了保障單位保有足量的資金運(yùn)營和發(fā)展?？梢栽诮?jīng)營活動中通過有效的運(yùn)營策略實(shí)現(xiàn)盡可能多的現(xiàn)金凈流入，依托自身的運(yùn)營及資本運(yùn)作實(shí)現(xiàn)投資和再發(fā)展，盡量降低資金的使用成本、減少籌資活動和投資活動的現(xiàn)金凈流出，從優(yōu)化現(xiàn)金流的角度實(shí)現(xiàn)資金管理效益的提升。
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