專業(yè)應收賬款論文總結大全（22篇）

通過總結，我們可以發(fā)現(xiàn)自己在學習和工作中的不足，從而有針對性地改進?？偨Y中的評價要具體、具備說服力。這些范文還包括了一些寫總結的注意事項和常見問題，可以幫助我們在寫作時避免一些常見的錯誤和困惑。

應收賬款論文總結篇一

摘要：眾所周知，企業(yè)是從事生產、交換等經濟活動，以提供滿足消費者需要的產品或服務來獲取利潤，自主經營、自負盈虧的組織。企業(yè)通過轉換投入為產出的流程，生產產品或提供服務，并通過各種渠道，實現(xiàn)產品的銷售或服務的輸出，從而實現(xiàn)其經濟利益。通常，這個過程需要大量的營運資金的投入。因此，對一個企業(yè)來說，持續(xù)、正常的營業(yè)循環(huán)需要其持有適量的營運資金。而應收賬款作為企業(yè)擁有的一項常見且非常重要的流動資產，正是營運資金的重要組成部分。

本文首先介紹了應收賬款和應收賬款審計的概念和之間的關系，第二部分就應收賬款審計的目標和程序做了簡單的闡述，第三部分就應收賬款審計的內容及注意事項做了分析，第四部分以連云港豐泰有限公司為例，介紹了該公司在應收賬款審計過程中出現(xiàn)的問題，第五部分針對出現(xiàn)的問題，從審計管理單位和被審計單位著手，分別提出了相應的解決措施和建議，以期對我國其它企業(yè)在應收賬款審計過程中有一定的理論和現(xiàn)實指導意義。

關鍵詞：應收賬款；審計；運營管理；措施

一、應收賬款的和應收賬款審計的涵義、關系及意義

（一）應收賬款

應收賬款--企業(yè)在銷售商品、提供勞動服務等各種有償經營活動中，企業(yè)向消費單位或者接受勞動服務的單位收取的相關費用，具體費用類型包括商品或服務的包裝費、人力費、運雜費等。

（二）應收賬款審計

應收賬款審計--審計單位對企業(yè)由于應收賬款管理不善導致的的資金成本、壞賬、管理成本提升而進行的審計管理工作。應收賬款審計在企業(yè)管理過程中起到了關鍵性作用，其審計主體主要依據企業(yè)的實際情況而定，一般是由政府審計管理部門或者社會中介（比如會計師事務所）擔任審計主體，少數(shù)大型企業(yè)內設審計管理機構（如審計處）。不論是企業(yè)外部審計還是內部審計，都是為了企業(yè)的長遠的、可持續(xù)發(fā)展奠定基礎。隨著我國對應收賬款審計的重視程度日益提升，配套的相關法律法規(guī)也逐步完善，尤其是在對會計審計單位的規(guī)范化管理方面，也提出了相應的要求，如在對具體單位審計過程中，必須確保公平、公正、公開，對待本單位要將信息公開化，避免各種徇私舞弊的事件發(fā)生等。

（三）應收賬款與應收賬款審計的聯(lián)系及重要性

審計單位在對企業(yè)進行應收賬款審計工作中，其審查的主要對象是對企業(yè)應收賬款的真實性、科學性、合理性進行審查，并提出相應的風險存在。但應收賬款是企業(yè)債權現(xiàn)狀的表現(xiàn)，是企業(yè)的經營資產，因此，審計單位對企業(yè)的應收賬款審計，是對企業(yè)會計報表真實性、督促欠款企業(yè)及時還清賬面欠款、維護買賣雙方應有權益的重要保障。

應收賬款對現(xiàn)代企業(yè)來說，其作為一種信用和促銷手段在一定程度上提高了企業(yè)的競爭力，增加了銷售量，促進了利潤增長。但很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一就是賬款的拖欠。所以要想加快資金周轉，提高利用率，增加企業(yè)的凈收益，防范企業(yè)經營風險，使企業(yè)財富最大化的最好方法就是管理好應收賬款。而應收賬款審計是為了能夠讓企業(yè)在規(guī)范、合法的情況下完善企業(yè)應收賬款管理，從而為企業(yè)所在行業(yè)營造公平、公正、公開的競爭環(huán)境奠定基礎。

二、應收賬款審計的目標和程序

（一）應收賬款審計的目標

應收賬款審計是企業(yè)審計管理的重要內容，對企業(yè)規(guī)范經營和目標實現(xiàn)都有著非常重要的作用。企業(yè)執(zhí)行應收賬款審計主要目標是確定以下幾方面：

1．被審計單位的應收賬款真實與否；

2．應收賬款的余額正確與否；

3．應收賬款是否為被審計單位所有；

4．應收賬款的可回收性；

5．應收賬款和預收賬款的分類恰當與否；

6．應收賬款顯示在會計報表上的披露恰當與否。

（二）應收賬款審計的程序

應收賬款審計工作有一定的具體工作程序，審計人員首先要對應收賬款的內部控制情況進行調查了解。應收賬款的業(yè)務流程和內部控制主要包括：審核合同、訂單，編制銷貨通知單；批準賒銷前先調查了解信用狀況；以核準的銷貨通知單發(fā)貨；核對貨運文件、銷貨通知單和銷售定單，并開票記賬；收款并登記有關賬戶；處理壞賬等。具體流程程序所示。

三、應收賬款審計的內容及注意事項

（一）應收賬款審計的內容

應收賬款審計是企業(yè)財務審計中非常重要的內容之一。要做好資產、負債、損益審計工作，很重要的一點就是加強企業(yè)的應收賬款審計，這對于加速企業(yè)資金周轉、減少資金占用、提高資金利用率，促進資產保值增值同樣具有重要意義。應收賬款審計的具體工作由審計人員操作執(zhí)行，主要從應收賬款明細賬追查至原始憑證等，具體包括：銷售合同、銷售單、出庫單、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證等原始憑證，如果原始憑證不存在或缺失，則表明虛列收入情況可能存在，此時應采取函證程序向債務人證實此筆款項的真實數(shù)額，看其“應付賬款”賬戶的數(shù)額與被審計單位“應收賬款”的數(shù)額是否一致；必要時，在取得被審單位同意后還可查閱與此筆業(yè)務相關的原始憑證。

（二）應收賬款審計注意事項

1、避免出現(xiàn)應收賬款上下年度隨意結轉的現(xiàn)象

很多企業(yè)在處理應收賬款時，會在本年度結束時，將應收賬款余額隨意分解或合并至下年度新賬的某個或者幾個賬戶之中，而不進行必要的賬務處理程序，通過應收賬款審計，可以有效防止該類違法亂紀行為的發(fā)生。

2、避免出現(xiàn)利用“應收賬款”科目轉移資金的現(xiàn)象

通過對我國現(xiàn)階段各類企業(yè)的分析，有許多企業(yè)為了能夠將資金轉移，從而將企業(yè)自有資金或者出售的商品通過“外借”或“銷售”的方式直接轉移到第三方，該第三方大多數(shù)都是同一個法人企業(yè)，這種“里應外合”的經營方式，能夠將企業(yè)的商品或者資金轉移到其他人手中或者企業(yè)內部人員當中。通過實施應收賬款審計，可以將此類事件發(fā)生率降到最低。

四、應收賬款審計存在的問題——以連云港豐泰有限公司為例

（一）企業(yè)背景

連云港豐泰有限公司（以下簡稱“豐泰公司”）是江蘇縣贛榆縣金山鎮(zhèn)的一個生產型的商業(yè)企業(yè)。初，連云港豐泰有限公司擁有流動資金1500萬元，固定資產4000萬元，職工超過600名，股東人數(shù)為公司總人數(shù)的2/3。經過幾年的努力，該公司的經營狀況大幅度好轉，在時，實現(xiàn)商品銷售收入3000萬元?？梢匀〉萌绱撕玫慕洜I成績，一方面是因為公司采取了一系列的有效措施，包括資金、存貨管理，成本管理，企業(yè)的生產銷售等方面，特別是在財務管理方面，均取得了良好的效果。另一方面，更重要的是，在市場競爭如此激烈的環(huán)境下，公司為了擴展市場，進行大額的賒銷活動，給客戶在付款方式上提供優(yōu)惠條件，銷售的快速增長使賬面銷售收入增加。

（二）企業(yè)應收賬款審計發(fā)現(xiàn)的問題

1、客戶信用評價機制不健全

首先，豐泰公司通過賒銷爭取更多的批發(fā)商和零售商，這種賒銷的方式是激烈的商業(yè)競爭、銷售和收款的時間差等引起的必然結果，本來無可厚非。然而，豐泰公司在產品銷售前，很多時候沒有對客戶進行細致的資信調查和評價，銷售人員沒有深入了解對方的.經營情況、償還能力、資信狀況，盲目將產品賒銷給對方。也就是說，豐泰公司在實行賒銷政策以擴大銷售、增加收入時，過于放寬客戶的賒銷條件，賒銷審批權利比較分散，更嚴重的是銷售人員就能決定賒銷業(yè)務的發(fā)生，即豐泰公司并未建立起完整的客戶信用評價機制，從而大量應收賬款形成后難以追討，加大了壞賬損失的風險。

2、管理層重視不夠

在豐泰公司中，雖然也制定了一些關于應收賬款賒銷、管理、清收等控制制度，但由于企業(yè)管理層不夠重視，這些制度在實際工作中往往流于形式、形同虛設，沒有起到應有的效果。由于管理層將銷量作為主要考核指標，將銷售任務作為日常工作的重點，對應收賬款審計的意識淡薄，為了完成指標，忽視了應收賬款審計制度，致使整個企業(yè)對應收賬款審計的管理太過寬松，信用審查偏頗、銷售質量被忽視、應收賬款激增，應收賬款難以回收，只能靜候在企業(yè)的資產負債表上，隨著呆賬、壞賬比例逐年提高，帶給經營管理的是不可預估的風險。

3、責任不清、獎懲不明

在豐泰公司中卻存在著責任不清、賞罰不明的問題，這些問題一定程度上助長了大量應收款的形成，加大了企業(yè)經營風險。比如，豐泰公司將銷售人員置于公司的核心地位，銷售業(yè)績的考核基本上以客戶發(fā)貨的收入作為基點，按一定比例提取績效工資，即銷售人員基本上只管銷售不管收款，應收賬款審計環(huán)節(jié)與信用環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題而形成的壞賬，銷售人員也無需承擔任何責任，激勵了銷售人員不顧風險任意擴大銷售，造成了銷售環(huán)節(jié)與收款環(huán)節(jié)嚴重脫節(jié)的局面。豐泰公司的這種行為，實際上就是沒有將收款的責任落實的銷售人員身上，只是對銷售人員的銷售業(yè)績進行考核、獎勵，卻沒有針對其無法收回賒銷款項情形的有力處罰，而助長了不良的風氣。

五、完善企業(yè)應收賬款審計的措施和建議

（一）提高審計人員綜合素質

加強審計單位領導干部和員工思想素質教育作為提升對企業(yè)應收賬款審計管理執(zhí)行人員隊伍綜合素質和業(yè)務能力的重要方面，應當作為審計單位重視的關鍵方面。通過展開相應的法制、技能教育，督促各級領導和應收賬款審計人員在工作中轉變思想觀念，提升為企業(yè)服務的意識，進一步減弱官本位思想，對我國現(xiàn)階段企業(yè)應收賬款審計管理執(zhí)行過程中出現(xiàn)的的“人治”和“法制”混淆的治理有著非常重要的作用。通過加強相關的法律、法規(guī)、技能教育和培訓，能夠讓廣大領導干部和企業(yè)應收賬款審計管理執(zhí)行人員在具體政策執(zhí)行和監(jiān)督審計過程中始終站在公平、公正的立場考慮問題，這樣才能真正做到為企業(yè)服務，減少因為企業(yè)應收賬款審計管理工作執(zhí)行不公平引發(fā)的各類事件。

（二）嚴格落實審計人員崗位責任制

事實不止一次告誡我們，僅憑一套好的制度并不能全然解決問題，關鍵還要在實際工作中將這些好的制度貫徹實施，真正做到防患于未然。因此，針對豐泰公司應收賬款審計存在的責任不清、獎懲不明的問題，其應嚴格落實審計單位審計人員崗位責任制，嚴格考核、獎懲分明，從而真正做到不徇私、不舞弊，營造良好的工作環(huán)境。

（三）完善應收賬款審計管理流程

審計人員在對企業(yè)應收賬款審計工作過程中，不能保證全然知曉，也不能保證關注一致，所以正確地運用審計輔助工具可以相對彌補此方面的不足與局限性。在應收賬款審計工作中運用計算機技術，幫助其決策與判斷。企業(yè)壞賬指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應收賬款，需要從企業(yè)資產中刪除，真實地反映企業(yè)的真實資產。從概念看壞賬損失是應收賬款的一種不良后果，壞賬損失必須是確認應收賬款無法收回時，但所有收不回來的應收賬款不是都作壞賬損失處理，還可以采用其他會計處理方法，比如債務重組等。

（四）指導被審計單位降低應收賬款風險

設立信用管理部可以幫助審計單位能夠及時了解被審計單位同其客戶的財務、信用狀況信息進行收集、更新與分析的重要管理部門，進而有利于收集被審計單位各種呆賬和壞賬的信息，進而將其控制在較低水平，降低被審計單位的經營風險，提高被審計單位銷售的安全性，促進銷售的高質量增長。確立信用管理制度，防止被審計單位在應收賬款中擴大賒銷比例以擴大銷售，從而避免賒銷給被審計單位帶來的極大的信用風險。建立應收賬款審計臺賬，加大清收力度。

結論

本文首先結合豐泰公司闡述了應收賬款審計形成的背景，在這個基礎上，分析了審計單位在對豐泰公司應收賬款審計存在的各種問題，最終針對問題提出了建立健全客戶信用制度，嚴格賒銷審批手續(xù)；全面梳理、多管齊下；嚴格落實崗位責任制等對策與建議，目的是希望以具體案例作為分析，從而提升和完善審計單位在對應收賬款審計工作。與此同時，本文認為，應收賬款審計作為審計單位營造良好的工作環(huán)境的重要內容，也能夠逐漸引起審計單位和被審計單位管理層的高度重視，成我國企業(yè)當前的一門“必修課”。

應收賬款論文總結篇二

一、應收賬款的審計要點

第一，應收賬款的內部控制是否健全有效。有效的內部控制應包括以下幾個方面：

（1）業(yè)務部門根據訂貨單，經過審核后，編制銷貨通知單。

（2）信用部門根據銷貨通知單進行資信調查并批準賒銷。

（3）倉庫根據運輸部門持有的經信用部門批準的銷貨單核發(fā)貨物。

（4）會計部門根據銷貨單開具銷貨發(fā)票，并根據銷貨發(fā)票及經批準的有關憑證，編制記賬憑證，登記應收賬款明細賬，并進行總分類核算。（5）出納人員在收到貨款后，登記銀行存款日記賬。

（6）對于長期不能收回的應收賬款，會計部門應催收、清理貨款并及時處理壞賬。

第二，應收賬款增減變動的合理性和合法性以及壞賬確認標準、賬務處理是否正確。包括有無虛列應收賬款、虛列企業(yè)利潤的現(xiàn)象，對已作壞賬處理的應收賬款應審查是否利用壞賬損失進行舞弊活動。發(fā)現(xiàn)應收賬款有貸方余額的應查明原因，必要時，做出分類調整。

第三，外幣應收賬款的折算是否正確。包括所選折算匯率是否前后各期一致；期末外幣應收賬款余額是否按期末市場匯率折算成記賬本位幣金額；折算差額的會計處理是否正確。

第四，應收賬款項目在會計報表上披露的恰當性。會計報表中應收賬款項目是否根據“應收賬款”和“預收賬款”賬戶的所屬各明細賬期末借方余額的合計數(shù)填列。

二、應收賬款核算的錯弊形式及審計思路

一是應收賬款入賬金額不準確?！镀髽I(yè)會計制度》規(guī)定，在存在銷售折扣與折讓的情況下，應收賬款的入賬金額應采用總價法。審查中要注意是否有按凈價法入賬從而推遲納稅或將正常銷售收入轉為營業(yè)外收入的情況，對此，審計人員應復核有關銷貨發(fā)票，看其與應收賬款、主營業(yè)務收入等賬戶記錄是否一致。

二是應收賬款記錄的內容不真實、不合理、不合法。在實際工作中，部分企業(yè)通過“應收賬款”賬戶虛列收入，或將未經批準的“應收票據”、“預付賬款”等賬戶的內容反映在“應收賬款”賬戶以達到多提壞賬準備金的目的。對此，審計人員應查閱“應收賬款”明細賬及記賬憑證和原始憑證，如果記賬憑證未附記賬聯(lián)或未登明細賬，則可能虛列收入，此時應函證與被審計單位有業(yè)務往來的'單位，看其“應付賬款”賬戶的數(shù)額與被審計單位“應收賬款”的數(shù)額是否一致；必要時還需查閱相關業(yè)務的原始憑證。

三是應收賬款回收期過長，周轉速度過慢。應收賬款是變現(xiàn)能力較強的流動資產之一，其回收期不能過長，否則會影響企業(yè)正常的生產經營活動。但在實際工作中存在著應收賬款遲遲不能收回的情況。因此，審計人員應審查企業(yè)是否建立定期檢查應收賬款明細賬和催收貨款的制度，是否對應收賬款進行分析，對于賬齡在1年以上的款項要查明其拖欠的原因，是否存在款項收回后某些人員通過不正當手段私分的情況。

四是壞賬準備金的計提不正確、對壞賬損失的處理不合理。我國目前普遍采用的是應收賬款余額百分比法，因此要審查壞賬準備的計提依據，即年末應收賬款和其他應收款賬戶余額之和是否正確，計提比例是否正確；計提壞賬準備時是否考慮了壞賬準備賬戶的期末余額；審查計提壞賬準備的會計處理是否正確。同時，企業(yè)在核算壞賬損失時是否采用備抵法；不能隨意將可能收回的應收賬款確認為壞賬損失，造成企業(yè)存在大量賬外資產。

三、對“利用應收賬款虛列當期收入”的審計調整

如查閱某承包企業(yè)賬目時，發(fā)現(xiàn)12月份“主營業(yè)務收入”及“應收賬款”賬戶與以往各期相比，其發(fā)生額較大。調閱有關記賬憑證，發(fā)現(xiàn)12月25日18號憑證內容是：

借：應收賬款1053000

貸：主營業(yè)務收入900000

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）153000

12月28日25號憑證的內容是：

借：應收賬款7020xx

貸：主營業(yè)務收入600000

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）1020xx

12月29日30號憑證的內容是：

借：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）255000

貸：應收賬款255000

按規(guī)定只有調賬業(yè)務、年終轉賬業(yè)務及錯賬更正業(yè)務允許記賬憑證后面不附原始憑證，但在查閱上述三張記賬憑證時，發(fā)現(xiàn)均未附任何原始憑證。查閱有關“庫存商品”和“應收賬款”明細賬時，發(fā)現(xiàn)這些明細賬中也均未做登記。說明該企業(yè)存在虛構主營業(yè)務收入、利用年終虛增收入從而虛增當年利潤的現(xiàn)象。因此應分別情況對上述問題進行審計調整：

若上述問題在年終結賬前發(fā)現(xiàn)，則

借：主營業(yè)務收入1500000

貸：應收賬款1500000

若上述問題在次年被發(fā)現(xiàn)（假定所得稅率是33％），則

借：以前年度損益調整1005000

應交稅金——應交所得稅495000

貸：應收賬款1500000

借：利潤分配1005000

應收賬款論文總結篇三

提綱是一種概括地敘述綱目、要點的書名形式內容。那么小編今天為大家分享的內容是應收賬款的論文提綱，請看看吧。

提 綱

一、企業(yè)應收賬款的概述

(一)應收賬款的概念

(二)應收賬款的范圍

(三)應收賬款的確認

二、企業(yè)應收賬款管理存在的問題

(一)應收賬款拖欠嚴重，企業(yè)面臨信用危機

(二)應收賬款降低企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降

(三)應收賬款增加了企業(yè)的總成本

三、企業(yè)應收賬款存在問題的原因分析

(一)企業(yè)之間市場競爭的產物

(二)實現(xiàn)銷售和收到款項的時間差所致

(三)應收賬款管理制度不健全

(四)信用政策制定不合理

(五)企業(yè)防范風險意識薄弱

(六)外界市場環(huán)境復雜

四、加強應收賬款的管理措施

(一)全面核算應收帳款的成本

(二)建立完善的內部控制制度

(三)加強客戶信用管理

(四)加強應收賬款的風險防范，提高企業(yè)風險管理水平

(五)應收帳款的控制 結論

它不把全文的所有內容寫出來，只把那些主要內容，提綱挈領式地寫出來。 提綱使用于匯報工作、傳達會議精神和講話發(fā)言。因為有些情況、材料很繁雜，又很具體，而且本人對它也特別熟悉，這些具體材料都裝在腦海里，用不著一一寫出來，只需把綱目列出，就可把有關材料串聯(lián)起來。

提綱在工作中運用比較普遍，特別是人們都很繁忙，有時寫材料，不把全文寫出來，只寫一個大體綱要，可以節(jié)省不少時間。一般形式為 總--分 形式，表格。

提綱的主要特點有二：第一，綱要性。所謂綱要性，即把匯報、傳達和發(fā)言的綱目、要點，提綱挈領地寫出來，不把全文一字不漏地寫到材料中去，因此，在寫作中應突出“綱目”和“要點”這四個字。第二，條理性。所謂條理性，是說這種文字材料應該條理特別清楚，共有幾個大問題，每個問題之下分幾小點，一目了然，眉目清楚，否則，就失去了寫提綱的作用。

標題常寫《關于xxx工作的匯報提綱》。有時也可采用正副標題法，正標題用文章標題，或闡發(fā)意義，或突出作用，然后用副標題加以補充、限制，如《關于xxx問題（工作）的匯報提綱》。

主體，一般寫基本情況，經驗體會、問題教訓和今后打算。它同

工作總結

結語，一般寫請領導批語批示之類。

標題寫《關于xx會議的傳達提綱》。主體寫會議概況、會議的基本精神、會議的典型經驗、會議解決的問題、貫徹會議精神的意見。如果沒有介紹典型經驗，可以不寫。結語，寫明“以上是這次會議的主要精神，如果同會議精神不符，本人負責”，或者寫“以上是會議的基本精神，不確切的地方，以會議文件為準”之類的話。

標題寫《在xxx會議上的講話提綱》或擬定文章式標題。正文寫講話的開頭語，然后把所講的主要內容，用大小標題的形式列出，或者把主要內容寫出來，最后寫結束語。

講話提綱的寫作可繁可簡。最簡單的提綱只有幾十個字或幾百個字，甚至只用一張紙片或煙盒紙就能寫下：有的講話提綱長達數(shù)千字，甚至上萬字。這可以根據每一個講話者的實際情況、習慣愛好而定?？傊鼪]有死的規(guī)定，約束性很小。

標題常寫《關于xxx工作的匯報提綱》。有時也可采用正副標題法，正標題用文章標題，或闡發(fā)意義，或突出作用，然后用副標題加以補充、限制，如《關于xxx問題（工作）的匯報提綱》。

主體，一般寫基本情況，經驗體會、問題教訓和今后打算。它同工作總結的基本內容大體一致。

結語，一般寫請領導批語批示之類。

標題寫《關于xx會議的傳達提綱》。主體寫會議概況、會議的基本精神、會議的典型經驗、會議解決的問題、貫徹會議精神的意見。如果沒有介紹典型經驗，可以不寫。結語，寫明“以上是這次會議的主要精神，如果同會議精神不符，本人負責”，或者寫“以上是會議的基本精神，不確切的地方，以會議文件為準”之類的話。

標題寫《在xxx會議上的講話提綱》或擬定文章式標題。正文寫講話的開頭語，然后把所講的主要內容，用大小標題的形式列出，或者把主要內容寫出來，最后寫結束語。

講話提綱的寫作可繁可簡。最簡單的提綱只有幾十個字或幾百個字，甚至只用一張紙片或煙盒紙就能寫下：有的講話提綱長達數(shù)千字，甚至上萬字。這可以根據每一個講話者的實際情況、習慣愛好而定?？傊?，它沒有死的規(guī)定，約束性很小。

應收賬款論文總結篇四

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應收賬款論文總結篇五

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應收賬款論文總結篇六

摘要：隨著改革開放的發(fā)展及社會主義市場經濟的建立，企業(yè)進入了激烈的市場競爭，應收賬款做為一種信用和促銷手段提高了企業(yè)的競爭力，增加了銷售量，促進了利潤增長，被企業(yè)廣泛采用。但應收賬款拖欠是目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一，本文從應收賬款產生原因出發(fā)，闡述了企業(yè)在應收賬款形成之前和形成之后的相應的管理方法和措施，增加企業(yè)的凈收益，減少企業(yè)的壞賬損失。

關鍵字：應收賬款信用政策償付能力壞賬管理

正文：應收賬款是企業(yè)因銷售商品、產品、提供勞務而形成的債權，具體說來是應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項或代墊的運雜費等。隨著國家市場經濟的逐步建立和企業(yè)間的激烈競爭，應收賬款做為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷手段，被企業(yè)廣泛采用。

應收賬款是商品流通發(fā)展到一定程度，為了保證流通過程的順利實現(xiàn)的產物，具有不可避免性；另一方面，應收賬款的大量存在，會影響流通過程的順利實現(xiàn)。應收賬款既是流通順利實現(xiàn)的保證，又是流通順利實現(xiàn)的障礙。

其次，應收賬款是企業(yè)市場競爭和商業(yè)信用的產物，是企業(yè)擁有的、經過一定期間才能兌現(xiàn)的債權，它具有資產的某些屬性。其一，在應收賬款的持有時間內，會喪失部分時間價值；其二，隨著時間的推移，它還可能因為債務人的破產等原因而無法收回，形成壞賬，其影響程度取決于應收賬款的規(guī)模，規(guī)模越大，負面影響越大；同時也取決于應收賬款賬齡的長短，賬齡越長，壞帳風險越大。

這就要求我們加強對應收賬款的管理，加速它的周轉，使企業(yè)在市場競爭中能更好的發(fā)揮應收賬款的商業(yè)信用作用。

一、應收賬款產生的原因

1、來源于激烈的市場競爭。如在家電行業(yè)，由于產品更新?lián)Q代非?？?，如不及時將庫存“消腫”，日后就有可能變得一文不值。為提高市場占有率，生產廠家除發(fā)動“價格戰(zhàn)”爭奪顧客以外，還通過降低賒銷信用的標準爭奪批發(fā)商和零售商。

2、內部清理欠款工作職責不清。有些企業(yè)對債權資產的風險性認識不夠，認為企業(yè)只要從財務的角度實現(xiàn)了收入，即大功告成，以完成產值收入的多少論英雄，貨幣資金的回收工作與任何部門和個人均無直接利害關系，造成各部門對“清欠”工作都抱有“事不關己，高高掛起”的態(tài)度。

3、運用法律手段解決債務糾紛的意識不強。在現(xiàn)實生活中，通過訴訟程序尋求債權保護的道路的確比較艱難。從起訴、受理、調查取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個時間過程，需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財力。此外，個別地區(qū)“地方保護主義”作怪，作出損害債權人利益的判決所造成的負面影響，使許多企業(yè)缺乏運用法律手段維護自身合法權益的信心和勇氣。

二、有效管理應收賬款的方法

1、加大資信調查力度。從源頭扼制“應收賬款”的大幅度增加和壞賬的形成，建立客戶企業(yè)資信檔案，做好應收賬款的.事前控制，就是要對客戶的信用資質進行評估，制定出一套合理的信用政策，防范壞賬于未然。信用標準是企業(yè)評價客戶等級，決定是否給予或拒絕客戶信用的依據。企業(yè)在制定或選擇信用標準時應考慮三個基本因素：其一是同行業(yè)竟爭對手的情況。在市場競爭中，如果對手很強，企業(yè)就必須采取相對競爭對手來說較低的信用標準，反之，信用標準可以相應嚴格一些。其二是企業(yè)承擔違約風險的能力。當企業(yè)具有較強的抗風險能力，就可以以較低的信用標準提高竟爭力，爭取客戶，擴大銷售，反之，應選擇較高的信用標準以降低違約風險的程度。其三是客戶的資信程度。企業(yè)必須對客戶信用等級做出判斷并決定是不是給予客戶優(yōu)惠。

2、制定合理的信用政策。企業(yè)應根據不同的時期、不同的市場環(huán)境、不同的銷售、合作對象，具體情況具體分析，制定出不同的信用期間、信用標準和現(xiàn)金折扣政策，盡量為縮短企業(yè)的平均收款期、為減少企業(yè)壞賬損失創(chuàng)造條件。一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時，就需要考慮具體的信用條件。信用條件就是指企業(yè)接受客戶信用定單時所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。

3、實行“應收賬款“回收責任制?！皯召~款”形成的決策者和主要經辦人就是回收債權的責任人。必須改變回收債權工作僅僅是財務部門職責的錯誤認識，應將“應收賬款”的貨幣資金回籠情況一并納入產值完成情況的業(yè)績考核之中。如果責任人不能將其完成產值所形成的債權收回現(xiàn)金，就要承擔相應的責任。

4、建立“應收賬款”的內部報告制度和風險管理系統(tǒng)。財務人員應當按照“應收賬款”形成時間的長短，定期編制《企業(yè)應收賬款風險評估一覽表》，以便讓決策層和相關部門準確、及時、全面地掌握企業(yè)“應收賬款”的現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催收政策。

5、做好“應收賬款”的定期對賬和債權確認工作。“應收賬款”的相關責任人應定期與債務方對賬，請對方在對賬清單上簽字并加蓋單位公章予以確認，其作用有兩個：一是防止“清欠”人員與債務方有關人員惡意串通，故意拖欠款項的支付與收取，等到債權方將其列入壞賬予以核銷之后，再用現(xiàn)金清賬予以瓜分。二是定期讓債務方確認“應收賬款”金額，這是最終通過法律手段尋求債權保護的起碼要求。應收賬款的對賬工作包括兩個方面：一是總賬與明細賬的核對，二是明細賬與有關客戶單位往來賬的核對。

三、做好應收賬款的分析工作

應收賬款的分析工作是對應收賬款的風險程序進行分析，必要時采取一定的措施，以降低應收賬款的風險程度。在工作中，我們可以借用存貨管理中的abc分類管理法對應收賬款進行分類分析。

（1）根據應收賬款產生的原因進行分類：一類客戶是基于將在賒銷期間的貸款看成是從企業(yè)獲取的一筆無息或低息貸款的想法而賒銷，這一類客戶往往會想盡辦法延長付款時間，從而很大程度上加大了企業(yè)應收賬款的成本，這類應收賬款劃分為a類。應重點管理。二類客戶是因資金暫時周轉不靈，以資產抵押或擔保賒銷產品而產生的應收賬款，由于購銷雙方簽訂的抵押或擔保合同具有法律效力，當付款日期來臨時，可以根據合同規(guī)定收款或拍賣抵押物以收回應收賬款，因此這類應收賬款安全性較好，可以劃分為b類進行管理。三類客戶是由于銷售產品和收款時間上的差異而形成的應收賬款。這類應收賬款是時間差造成的，屬于真正的應收賬款，一般情況下，客戶收到貨物后會很快付款，安全性很好，可以劃為c類，不對它進行重點管理。

（2）根據應收賬款的賬齡進行分析：一般情況下，應收賬款賬齡越大，收回的可能性越小，而發(fā)生壞賬的可能性則越大。企業(yè)可以根據以往的工作經驗將賬齡最長，風險最大的應收賬款劃為a類，而將賬齡最短，風險最小的應收賬款劃為c類，其余則劃為b類。

（3）根據應收賬款的比重進行分析：應將在應收賬款中所占比重較大的客戶劃分為a類，較小的客戶劃分為c類，其余的為b類。

從上述分類分析可知，無論是從風險角度、賬齡角度、還是比重角度，a類應收賬款安全性小，風險大，管理人員應把更多的精力集中到a類應收賬款上，對其進行詳盡分析，劃定合理的收賬政策，盡快回收：同時也不能放松對b、c類應收賬款的管理，盡可能縮短應收賬款的周轉期，加速資金周轉。

四、建立健全壞賬準備金制度

l、企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應收款項，應當計提壞賬準備。

2、應收賬款壞賬準備金制度的建立，無論企業(yè)采取怎樣的信用政策，只要存在應收賬款，壞賬損失的發(fā)生是不可避免的，而現(xiàn)行會計制度規(guī)定，壞賬損失進入管理費用。那么，壞賬損失的承擔是企業(yè)一個不可回避的問題。

3、估計壞賬損失主要有四種方法：a、余額百分比法：它是根據會計期末應收賬款的余額乘以估計壞賬率得出當期應估計的壞賬損失，據此提取壞賬準備金。b、賬齡分析法：它是根據應收賬款入帳時間的長短來估計壞賬損失的方法。c、銷售百分比法：它是根據賒銷金額的一定百分比估計壞賬損失的一種方法。d、個別認定法：它是對某筆賬款分析確定風險后決定壞賬損失金額的一種方法。

4、在確定壞賬準備金的計提比例時，企業(yè)應當根據以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現(xiàn)金流量等相關信息予以合理估計。對己確認的壞賬的應收帳款并不意味著企業(yè)放棄了追索權，一旦從新收回，應及時入賬。

5、建立壞賬準備金是體現(xiàn)權責發(fā)生制原則的要求?，F(xiàn)行會計制度規(guī)定：在每年年末，企業(yè)應按應收賬款余額的一定比例計提壞賬準備金，以備發(fā)生壞賬時進行抵銷，使風險降至最低點。不致于使當年利潤產生大的波動。但是由于企業(yè)發(fā)生的壞賬多少，以提供給客戶的信用條件、對方的信用品質、提供的信用期限等有密切關系。因此各企業(yè)提取的壞賬準備金的比例是有區(qū)別的，但是，比例一經確定，就不能隨意更改。否則，就是企業(yè)濫用會計政策、會計估計及其變更，要做重大會計差錯處理。

總之，企業(yè)要發(fā)展，必須要擴大產品銷售，就必然會出現(xiàn)賒銷，而賒銷是擴大銷售的基本方法之一。因此，企業(yè)應收賬款回收風險以及由此而產生的財務風險總是并存的，只要我們采取適當?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒?，就能使應收賬款風險降低、收益最大。

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應收賬款論文總結篇七

應收賬款--企業(yè)在銷售商品、提供勞動服務等各種有償經營活動中，企業(yè)向消費單位或者接受勞動服務的單位收取的相關費用，具體費用類型包括商品或服務的包裝費、人力費、運雜費等。下面是小編收集整理的應收賬款的審計初探論文，希望對你有所幫助！

：眾所周知，企業(yè)是從事生產、交換等經濟活動，以提供滿足消費者需要的產品或服務來獲取利潤，自主經營、自負盈虧的組織。企業(yè)通過轉換投入為產出的流程，生產產品或提供服務，并通過各種渠道，實現(xiàn)產品的銷售或服務的輸出，從而實現(xiàn)其經濟利益。通常，這個過程需要大量的營運資金的投入。因此，對一個企業(yè)來說，持續(xù)、正常的營業(yè)循環(huán)需要其持有適量的營運資金。而應收賬款作為企業(yè)擁有的一項常見且非常重要的流動資產，正是營運資金的重要組成部分。

本文首先介紹了應收賬款和應收賬款審計的概念和之間的關系，第二部分就應收賬款審計的目標和程序做了簡單的闡述，第三部分就應收賬款審計的內容及注意事項做了分析，第四部分以連云港豐泰有限公司為例，介紹了該公司在應收賬款審計過程中出現(xiàn)的問題，第五部分針對出現(xiàn)的問題，從審計管理單位和被審計單位著手，分別提出了相應的解決措施和建議，以期對我國其它企業(yè)在應收賬款審計過程中有一定的理論和現(xiàn)實指導意義。

應收賬款；審計；運營管理；措施

一、應收賬款的和應收賬款審計的涵義、關系及意義

（一）應收賬款

應收賬款--企業(yè)在銷售商品、提供勞動服務等各種有償經營活動中，企業(yè)向消費單位或者接受勞動服務的單位收取的相關費用，具體費用類型包括商品或服務的包裝費、人力費、運雜費等。

（二）應收賬款審計

應收賬款審計--審計單位對企業(yè)由于應收賬款管理不善導致的的資金成本、壞賬、管理成本提升而進行的審計管理工作。應收賬款審計在企業(yè)管理過程中起到了關鍵性作用，其審計主體主要依據企業(yè)的實際情況而定，一般是由政府審計管理部門或者社會中介（比如會計師事務所）擔任審計主體，少數(shù)大型企業(yè)內設審計管理機構（如審計處）。不論是企業(yè)外部審計還是內部審計，都是為了企業(yè)的長遠的、可持續(xù)發(fā)展奠定基礎。隨著我國對應收賬款審計的重視程度日益提升，配套的相關法律法規(guī)也逐步完善，尤其是在對會計審計單位的規(guī)范化管理方面，也提出了相應的要求，如在對具體單位審計過程中，必須確保公平、公正、公開，對待本單位要將信息公開化，避免各種徇私舞弊的事件發(fā)生等。

（三）應收賬款與應收賬款審計的聯(lián)系及重要性

審計單位在對企業(yè)進行應收賬款審計工作中，其審查的主要對象是對企業(yè)應收賬款的真實性、科學性、合理性進行審查，并提出相應的風險存在。但應收賬款是企業(yè)債權現(xiàn)狀的表現(xiàn)，是企業(yè)的經營資產，因此，審計單位對企業(yè)的應收賬款審計，是對企業(yè)會計報表真實性、督促欠款企業(yè)及時還清賬面欠款、維護買賣雙方應有權益的重要保障。

應收賬款對現(xiàn)代企業(yè)來說，其作為一種信用和促銷手段在一定程度上提高了企業(yè)的競爭力，增加了銷售量，促進了利潤增長。但很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一就是賬款的拖欠。所以要想加快資金周轉，提高利用率，增加企業(yè)的凈收益，防范企業(yè)經營風險，使企業(yè)財富最大化的最好方法就是管理好應收賬款。而應收賬款審計是為了能夠讓企業(yè)在規(guī)范、合法的情況下完善企業(yè)應收賬款管理，從而為企業(yè)所在行業(yè)營造公平、公正、公開的競爭環(huán)境奠定基礎。

（一）應收賬款審計的目標

應收賬款審計是企業(yè)審計管理的重要內容，對企業(yè)規(guī)范經營和目標實現(xiàn)都有著非常重要的作用。企業(yè)執(zhí)行應收賬款審計主要目標是確定以下幾方面：

1．被審計單位的應收賬款真實與否；

2．應收賬款的余額正確與否；

3．應收賬款是否為被審計單位所有；

4．應收賬款的可回收性；

5．應收賬款和預收賬款的分類恰當與否；

6．應收賬款顯示在會計報表上的披露恰當與否。

（二）應收賬款審計的程序

應收賬款審計工作有一定的具體工作程序，審計人員首先要對應收賬款的內部控制情況進行調查了解。應收賬款的業(yè)務流程和內部控制主要包括：審核合同、訂單，編制銷貨通知單；批準賒銷前先調查了解信用狀況；以核準的銷貨通知單發(fā)貨；核對貨運文件、銷貨通知單和銷售定單，并開票記賬；收款并登記有關賬戶；處理壞賬等。具體流程程序所示。

（一）應收賬款審計的內容

應收賬款審計是企業(yè)財務審計中非常重要的內容之一。要做好資產、負債、損益審計工作，很重要的一點就是加強企業(yè)的應收賬款審計，這對于加速企業(yè)資金周轉、減少資金占用、提高資金利用率，促進資產保值增值同樣具有重要意義。應收賬款審計的具體工作由審計人員操作執(zhí)行，主要從應收賬款明細賬追查至原始憑證等，具體包括：銷售合同、銷售單、出庫單、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證等原始憑證，如果原始憑證不存在或缺失，則表明虛列收入情況可能存在，此時應采取函證程序向債務人證實此筆款項的真實數(shù)額，看其“應付賬款”賬戶的數(shù)額與被審計單位“應收賬款”的數(shù)額是否一致；必要時，在取得被審單位同意后還可查閱與此筆業(yè)務相關的原始憑證。

（二）應收賬款審計注意事項

1、避免出現(xiàn)應收賬款上下年度隨意結轉的現(xiàn)象

很多企業(yè)在處理應收賬款時，會在本年度結束時，將應收賬款余額隨意分解或合并至下年度新賬的某個或者幾個賬戶之中，而不進行必要的賬務處理程序，通過應收賬款審計，可以有效防止該類違法亂紀行為的發(fā)生。

2、避免出現(xiàn)利用“應收賬款”科目轉移資金的現(xiàn)象

通過對我國現(xiàn)階段各類企業(yè)的分析，有許多企業(yè)為了能夠將資金轉移，從而將企業(yè)自有資金或者出售的商品通過“外借” 或“銷售”的方式直接轉移到第三方，該第三方大多數(shù)都是同一個法人企業(yè)，這種“里應外合”的經營方式，能夠將企業(yè)的商品或者資金轉移到其他人手中或者企業(yè)內部人員當中。通過實施應收賬款審計，可以將此類事件發(fā)生率降到最低。

（一）企業(yè)背景

連云港豐泰有限公司（以下簡稱“豐泰公司”）是江蘇縣贛榆縣金山鎮(zhèn)的一個生產型的商業(yè)企業(yè)。2005年初，連云港豐泰有限公司擁有流動資金1500萬元，固定資產4000萬元，職工超過600名，股東人數(shù)為公司總人數(shù)的2/3。經過幾年的努力，該公司的經營狀況大幅度好轉，在2011年時，實現(xiàn)商品銷售收入3000萬元。可以取得如此好的經營成績，一方面是因為公司采取了一系列的有效措施，包括資金、存貨管理，成本管理，企業(yè)的生產銷售等方面，特別是在財務管理方面，均取得了良好的效果。另一方面，更重要的是，在市場競爭如此激烈的環(huán)境下，公司為了擴展市場，進行大額的賒銷活動，給客戶在付款方式上提供優(yōu)惠條件，銷售的快速增長使賬面銷售收入增加。

（二）企業(yè)應收賬款審計發(fā)現(xiàn)的問題

1、客戶信用評價機制不健全

首先，豐泰公司通過賒銷爭取更多的批發(fā)商和零售商，這種賒銷的方式是激烈的商業(yè)競爭、銷售和收款的時間差等引起的必然結果，本來無可厚非。然而，豐泰公司在產品銷售前，很多時候沒有對客戶進行細致的資信調查和評價，銷售人員沒有深入了解對方的經營情況、償還能力、資信狀況，盲目將產品賒銷給對方。也就是說，豐泰公司在實行賒銷政策以擴大銷售、增加收入時，過于放寬客戶的賒銷條件，賒銷審批權利比較分散，更嚴重的是銷售人員就能決定賒銷業(yè)務的發(fā)生，即豐泰公司并未建立起完整的客戶信用評價機制，從而大量應收賬款形成后難以追討，加大了壞賬損失的風險。

2、管理層重視不夠

在豐泰公司中，雖然也制定了一些關于應收賬款賒銷、管理、清收等控制制度，但由于企業(yè)管理層不夠重視，這些制度在實際工作中往往流于形式、形同虛設，沒有起到應有的效果。由于管理層將銷量作為主要考核指標，將銷售任務作為日常工作的重點，對應收賬款審計的意識淡薄，為了完成指標，忽視了應收賬款審計制度，致使整個企業(yè)對應收賬款審計的管理太過寬松，信用審查偏頗、銷售質量被忽視、應收賬款激增，應收賬款難以回收，只能靜候在企業(yè)的資產負債表上，隨著呆賬、壞賬比例逐年提高，帶給經營管理的是不可預估的風險。

3、責任不清、獎懲不明

在豐泰公司中卻存在著責任不清、賞罰不明的問題，這些問題一定程度上助長了大量應收款的形成，加大了企業(yè)經營風險。比如，豐泰公司將銷售人員置于公司的核心地位，銷售業(yè)績的考核基本上以客戶發(fā)貨的收入作為基點，按一定比例提取績效工資，即銷售人員基本上只管銷售不管收款，應收賬款審計環(huán)節(jié)與信用環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題而形成的壞賬，銷售人員也無需承擔任何責任，激勵了銷售人員不顧風險任意擴大銷售，造成了銷售環(huán)節(jié)與收款環(huán)節(jié)嚴重脫節(jié)的局面。豐泰公司的這種行為，實際上就是沒有將收款的責任落實的銷售人員身上，只是對銷售人員的銷售業(yè)績進行考核、獎勵，卻沒有針對其無法收回賒銷款項情形的有力處罰，而助長了不良的風氣。

（一）提高審計人員綜合素質

加強審計單位領導干部和員工思想素質教育作為提升對企業(yè)應收賬款審計管理執(zhí)行人員隊伍綜合素質和業(yè)務能力的重要方面，應當作為審計單位重視的關鍵方面。通過展開相應的法制、技能教育，督促各級領導和應收賬款審計人員在工作中轉變思想觀念，提升為企業(yè)服務的意識，進一步減弱官本位思想，對我國現(xiàn)階段企業(yè)應收賬款審計管理執(zhí)行過程中出現(xiàn)的的“人治”和“法制”混淆的治理有著非常重要的作用。通過加強相關的法律、法規(guī)、技能教育和培訓，能夠讓廣大領導干部和企業(yè)應收賬款審計管理執(zhí)行人員在具體政策執(zhí)行和監(jiān)督審計過程中始終站在公平、公正的立場考慮問題，這樣才能真正做到為企業(yè)服務，減少因為企業(yè)應收賬款審計管理工作執(zhí)行不公平引發(fā)的各類事件。

（二）嚴格落實審計人員崗位責任制

事實不止一次告誡我們，僅憑一套好的制度并不能全然解決問題，關鍵還要在實際工作中將這些好的制度貫徹實施，真正做到防患于未然。因此，針對豐泰公司應收賬款審計存在的責任不清、獎懲不明的問題，其應嚴格落實審計單位審計人員崗位責任制，嚴格考核、獎懲分明，從而真正做到不徇私、不舞弊，營造良好的工作環(huán)境。

（三）完善應收賬款審計管理流程

審計人員在對企業(yè)應收賬款審計工作過程中，不能保證全然知曉，也不能保證關注一致，所以正確地運用審計輔助工具可以相對彌補此方面的不足與局限性。在應收賬款審計工作中運用計算機技術，幫助其決策與判斷。企業(yè)壞賬指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應收賬款，需要從企業(yè)資產中刪除，真實地反映企業(yè)的真實資產。從概念看壞賬損失是應收賬款的一種不良后果，壞賬損失必須是確認應收賬款無法收回時，但所有收不回來的應收賬款不是都作壞賬損失處理，還可以采用其他會計處理方法，比如債務重組等。

（四）指導被審計單位降低應收賬款風險

設立信用管理部可以幫助審計單位能夠及時了解被審計單位同其客戶的財務、信用狀況信息進行收集、更新與分析的重要管理部門，進而有利于收集被審計單位各種呆賬和壞賬的信息，進而將其控制在較低水平，降低被審計單位的經營風險，提高被審計單位銷售的安全性，促進銷售的高質量增長。確立信用管理制度，防止被審計單位在應收賬款中擴大賒銷比例以擴大銷售，從而避免賒銷給被審計單位帶來的極大的信用風險。建立應收賬款審計臺賬，加大清收力度。

本文首先結合豐泰公司闡述了應收賬款審計形成的背景，在這個基礎上，分析了審計單位在對豐泰公司應收賬款審計存在的各種問題，最終針對問題提出了建立健全客戶信用制度，嚴格賒銷審批手續(xù)；全面梳理、多管齊下；嚴格落實崗位責任制等對策與建議，目的是希望以具體案例作為分析，從而提升和完善審計單位在對應收賬款審計工作。與此同時，本文認為，應收賬款審計作為審計單位營造良好的工作環(huán)境的重要內容，也能夠逐漸引起審計單位和被審計單位管理層的高度重視，成我國企業(yè)當前的一門“必修課”。

應收賬款論文總結篇八

一、應收賬款產生的原因

目前，我國企業(yè)應收賬款的管理總量逐年遞增，據報道2003年256家上市公司年報中超過60%的上市公司應收賬款余額均有不同幅度增長，其中近15%的上市公司應收賬款增加了一倍，各企業(yè)在經營過程中由于經營方式的不同和對貨款收回管理力度的強弱不同程度影響著應收賬款增減。有的企業(yè)全年余額占月平均銷售收入的比例較大，企業(yè)應收賬款的管理現(xiàn)狀與其制度需要及其自身發(fā)展現(xiàn)實不相適應，這種情況不僅存在上市公司，在我國國有企業(yè)中也是普遍存在的，尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款造成逾期應收賬款高居不下，已成為經濟運行中的一大頑疾。造成應收賬款高居不下的原因主要是以下兩大方面：

（一）企業(yè)經營環(huán)境的影響

一方面是擴大市場分額的需要，在激烈競爭的市場經濟中，賒銷成為企業(yè)擴大銷售的主要競爭手段。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款也是社會普遍缺乏誠信的表現(xiàn)。

（二）企業(yè)自身的問題

從主觀上講，我國企業(yè)管理者普遍重視銷售而忽視包括應收賬款管理在內的內部管理，而客觀上他們對于應收賬款管理無論是經驗還是理論都是十分缺乏。

二、應收賬款對企業(yè)的影響

應收賬款對企業(yè)的影響到底有多大呢?應收賬款對企業(yè)的影響主要來自兩個方面:

1.高額的應收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量,直接引發(fā)財務危機。企業(yè)通過賒銷方式不斷擴大銷售收入,而賒銷的背后就是不斷上升應收賬款。很多企業(yè)在具有良好的贏利狀況下,因應收賬款管理不善而面臨財務危機。我國許多企業(yè)包括一些經營狀況良好的上市公司經常出現(xiàn)利潤可觀,賬面狀況不錯卻資金匱乏的狀況。

2.應收賬款管理的壞賬風險對企業(yè)贏利狀況的影響。逾期應收賬款對企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風險上,據統(tǒng)計逾期應收賬款在一年以上的其追帳的成功率在50%以下,二年以上的債權成功率就更低了，而我國相當多的企業(yè)逾期應收賬款已達到三年以上，收回更無望了。我國企業(yè)尤其是國有企業(yè),實際已成壞帳但未做壞帳處理的情況也普遍存在。有的企業(yè)因為收入回籠不暢而無法購買生產用料，導致企業(yè)破產。所以企業(yè)全年平均應收賬款余額占全年平均銷售收入較高的比例,必然會對個別企業(yè)的.經營和財務狀況發(fā)生不良影響。

三、建立應收賬款管理的防范機制

企業(yè)對于應收賬款的管理就恰如在一個晴朗的早晨你帶傘出門,可到中午卻下雨了,而當時你很難說你未帶傘的決策是對是錯，你事先收集了當天的天氣預報,可依舊會“天有不測風云”的。此時你未帶傘的決定已經不重要,重要的是由于你未帶傘而由此帶來的全身淋濕,你的身體是否能承受淋雨才是關鍵。對應收賬款的管理宜是如此。要從源頭控制,防范于未然，因而防范機制的建立是十分必要的。

（一）建立專門的信用管理機制

對賒銷進行管理傳統(tǒng)的企業(yè)組織機構,一般以財務部門擔當信用管理的主要角色,進行賒銷管理這已不能適應完善企業(yè)信用管理的需要,企業(yè)信用風險管理是一項專業(yè)性,技術性較強的工作須有固有的部門或組織才能完成。企業(yè)對賒銷的信用管理需要專業(yè)人員有調查,分析和專業(yè)化的管理和控制,因此設立企業(yè)獨立的信用管理職能部門是非常必要的。在我國企業(yè)中一般采用兩種方式設立信用管理部門,一種是財務總監(jiān)領導下的信用管理部門,另一種是銷售總監(jiān)領導下的信用管理部門,兩方面各有利弊,適用于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門要取得財務和銷售部門支持并在賒銷管理中起主導作用。根據統(tǒng)計采取財務總監(jiān)負責下的信用管理成功率在30%。目前我國約有2%的國有企業(yè)設立專門的信用管理機構,而外資企業(yè)的這一比率在10%以上。

（二）建立客戶動態(tài)資源管理

專門的信用管理部門必須對客戶進行風險管理,其目的是防范于未然。動態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶,了解客戶的資源情況。給客戶建立資源檔案并根據收集的信息進行動態(tài)管理。這就是客戶的動態(tài)資源管理,如果企業(yè)對這項工作沒有足夠得人力也可以委托社會征信公司完成或是在其指導下完成。調查的渠道一般包括:客戶的品質,能力,資本。抵押和條件客戶與企業(yè)的往來的歷史記錄客戶的規(guī)模,財務狀況,發(fā)展前景,行業(yè)的風險程度等等。

四、應收賬款的處置

即便設置了完善的應收賬款監(jiān)控體系,也不能保證不會發(fā)生逾期應收賬款。這主要有兩方面的原因,首先是監(jiān)控體系的制定是否合理以及監(jiān)控體系是否得到有效執(zhí)行,其次是市場經濟的瞬息萬變隨時有可能導致債務人財務狀況惡化而無力償還到期債務。在逾期賬款面前，我們除了向法院提出申請執(zhí)行外,還可以采取以下幾種積極的方式：

（一）成立清收小組,對應收賬款催討

企業(yè)管理當局對已經到期的應收賬款應交由應收賬款清收小組進行催討。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面:

一是原款項經辦人,部門領導或單位負責人應為某項應收賬款的當然責任人,參加清收小組,在清收小組負責人的調配下參加工作。二是清收小組成員按客戶分工,并分解落實清理收回目標任務。三是嚴格考核,獎罰分明,提高催討人員的積極性和效果。

（二）債務重組

債務重組是處置企業(yè)應收賬款的一種有效方法,主要包括采取貼現(xiàn)方式收回債權,債轉股和以非現(xiàn)金資產償債三種方式。

1.采取貼現(xiàn)方式收回賬款。貼現(xiàn)方式是指在企業(yè)資金嚴重缺乏而購貨者無力償還的情況下,可以考慮給予債權人一定的折扣而收回逾期債權。這種方式不同于企業(yè)在銷售中廣泛采用現(xiàn)金折扣方式,首先他是針對債務人資金相對緊張的逾期債權,其次往往伴隨著修改債務條件,即債務人用現(xiàn)金清償部分債權,剩余在約定日期償還。

2.債轉股。債轉股是指應收賬款持有人與債務人通過協(xié)商將應收賬款作為對債務人的股權投資,從而解決雙方債權人把債權轉為股權投資后對產品市場深度和廣度的推廣很有利。

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[2]楊玉波.會計研究.內蒙古人民出版社，1976.15.

應收賬款論文總結篇九

文章分析了應收賬款與存貨變動頻繁易出錯的特點,以及使應收賬款與存貨易成為審計高風險區(qū)的原因.提出了審計人員在對應收賬款與存貨審計時應保持較高的專業(yè)懷疑,以及防范應收賬款與存貨審計風險的`措施與對策.

應收賬款論文總結篇十

提綱

一、企業(yè)應收賬款的概述

(一)應收賬款的概念

(二)應收賬款的范圍

(三)應收賬款的確認

二、企業(yè)應收賬款管理存在的問題

(一)應收賬款拖欠嚴重，企業(yè)面臨信用危機

(二)應收賬款降低企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降

(三)應收賬款增加了企業(yè)的總成本

三、企業(yè)應收賬款存在問題的原因分析

(一)企業(yè)之間市場競爭的產物

(二)實現(xiàn)銷售和收到款項的時間差所致

(三)應收賬款管理制度不健全

(四)信用政策制定不合理

(五)企業(yè)防范風險意識薄弱

(六)外界市場環(huán)境復雜

四、加強應收賬款的管理措施

(一)全面核算應收帳款的成本

(二)建立完善的內部控制制度

(三)加強客戶信用管理

(四)加強應收賬款的風險防范，提高企業(yè)風險管理水平

(五)應收帳款的控制結論

它不把全文的所有內容寫出來，只把那些主要內容，提綱挈領式地寫出來。提綱使用于匯報工作、傳達會議精神和講話發(fā)言。因為有些情況、材料很繁雜，又很具體，而且本人對它也特別熟悉，這些具體材料都裝在腦海里，用不著一一寫出來，只需把綱目列出，就可把有關材料串聯(lián)起來。

含義

提綱在工作中運用比較普遍，特別是人們都很繁忙，有時寫材料，不把全文寫出來，只寫一個大體綱要，可以節(jié)省不少時間。一般形式為總--分形式，表格。

提綱的主要特點有二：第一，綱要性。所謂綱要性，即把匯報、傳達和發(fā)言的綱目、要點，提綱挈領地寫出來，不把全文一字不漏地寫到材料中去，因此，在寫作中應突出“綱目”和“要點”這四個字。第二，條理性。所謂條理性，是說這種文字材料應該條理特別清楚，共有幾個大問題，每個問題之下分幾小點，一目了然，眉目清楚，否則，就失去了寫提綱的作用。

匯報提綱

標題常寫《關于工作的匯報提綱》。有時也可采用正副標題法，正標題用文章標題，或闡發(fā)意義，或突出作用，然后用副標題加以補充、限制，如《關于問題（工作）的匯報提綱》。

主體，一般寫基本情況，經驗體會、問題教訓和今后打算。它同工作總結的基本內容大體一致。

結語，一般寫請領導批語批示之類。

傳達提綱

標題寫《關于會議的傳達提綱》。主體寫會議概況、會議的基本精神、會議的典型經驗、會議解決的問題、貫徹會議精神的意見。如果沒有介紹典型經驗，可以不寫。結語，寫明“以上是這次會議的主要精神，如果同會議精神不符，本人負責”，或者寫“以上是會議的基本精神，不確切的地方，以會議文件為準”之類的話。

講話提綱

標題寫《在會議上的講話提綱》或擬定文章式標題。正文寫講話的開頭語，然后把所講的主要內容，用大小標題的形式列出，或者把主要內容寫出來，最后寫結束語。

講話提綱的寫作可繁可簡。最簡單的提綱只有幾十個字或幾百個字，甚至只用一張紙片或煙盒紙就能寫下：有的講話提綱長達數(shù)千字，甚至上萬字。這可以根據每一個講話者的實際情況、習慣愛好而定?？傊鼪]有死的規(guī)定，約束性很小。

匯報提綱

標題常寫《關于工作的匯報提綱》。有時也可采用正副標題法，正標題用文章標題，或闡發(fā)意義，或突出作用，然后用副標題加以補充、限制，如《關于問題（工作）的匯報提綱》。

主體，一般寫基本情況，經驗體會、問題教訓和今后打算。它同工作總結的基本內容大體一致。

結語，一般寫請領導批語批示之類。

傳達提綱

標題寫《關于會議的傳達提綱》。主體寫會議概況、會議的基本精神、會議的典型經驗、會議解決的問題、貫徹會議精神的意見。如果沒有介紹典型經驗，可以不寫。結語，寫明“以上是這次會議的主要精神，如果同會議精神不符，本人負責”，或者寫“以上是會議的基本精神，不確切的地方，以會議文件為準”之類的話。

講話提綱

標題寫《在會議上的講話提綱》或擬定文章式標題。正文寫講話的開頭語，然后把所講的主要內容，用大小標題的形式列出，或者把主要內容寫出來，最后寫結束語。

講話提綱的寫作可繁可簡。最簡單的提綱只有幾十個字或幾百個字，甚至只用一張紙片或煙盒紙就能寫下：有的講話提綱長達數(shù)千字，甚至上萬字。這可以根據每一個講話者的實際情況、習慣愛好而定?？傊?，它沒有死的規(guī)定，約束性很小。

應收賬款論文總結篇十一

文章分析了應收賬款與存貨變動頻繁易出錯的特點,以及使應收賬款與存貨易成為審計高風險區(qū)的原因.提出了審計人員在對應收賬款與存貨審計時應保持較高的專業(yè)懷疑,以及防范應收賬款與存貨審計風險的`措施與對策.

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應收賬款論文總結篇十二

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應收賬款論文總結篇十三

第一章 總 則

第一條 為加強公司應收賬款管理、明確應收賬款管理職責、規(guī)范應收賬款管理流程、提高應收賬款周轉效率、防范財務風險，制定本辦法。

第二條本辦法所稱應收賬款是指在正常經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。

第三條應收賬款管理主要遵循以下基本原則：

（一）“誰主管、誰負責”的原則

（二）分類管理、突出重點的原則

（三）總量控制、過程管理的原則

（四）邊界管控、防范風險的原則

第二章 職責與權限

第四條應收賬款管理職責分工：

（一）集團負責年度應收賬款預算方案的審批，負責大額應收賬款壞賬核銷的審批。

（二）總經理辦公會負責組織制訂年度應收賬款預算方案，審定預算邊界管控目標，審批應收賬款信用政策及額度，負責組織開展應收賬款的各項日常管理工作，審議應收賬款績效考核及責任追究意見。

（三）市場開發(fā)部是應收賬款總額控制、信用管理及風險防范的直接責任部門，負責客戶信息的收集與反饋，擬定企業(yè)年度客戶信用政策，建立客戶信用檔案，進行客戶信用評估，執(zhí)行客戶信用政策，持續(xù)跟蹤評價客戶信用狀況并及時調整信用政策。負責應收賬款與客戶的對賬管理，應收賬款的催收、清賬。對銷售合同支付條款履行情況進行跟蹤督促、賬齡核對。

（四）財務管理部是應收賬款總額控制風險防范的管理部門。負責組織編制年度應收賬款預算方案，制訂年度預算邊界管控目標。參與公司年度信用政策的制訂與客戶授信決策過程。負責應收賬款的日常核算、負責應收賬款的預警提示、分析評價。督促銷售部門及時清賬、協(xié)助銷售部門與客戶對賬、及時處理對賬差異。

（五）企業(yè)管理部是應收賬款法律風險的管理部門。負責管理、審核銷售合同，處理應收賬款相關法律事務。參與公司年度信用政策的制定與客戶授信決策過程，參與重大銷售合同的談判起草工作，核準重大合同信用政策。

負責起草制訂應收賬款績效考核及責任追究制度，對應收賬款的控制結果提出績效考核及責任追究意見。

（六）審計_是應收賬款總額控制及風險防范的監(jiān)督部門，負責監(jiān)督檢查應收賬款管理相關制度的建立與執(zhí)行情況。

第三章 預算管理

第五條根據年度銷售業(yè)務預算，結合市場、行業(yè)特點和應收賬款情況，制定應收賬款年度預算目標。

第六條制定年度預算控制目標時，應按照產品種類、性質進行細化，區(qū)分軍民品、民品要細化種類，分產品、分戶管控。

第七條 以年度預算確定的邊界管控目標作為應收賬款信用政策確立和調整、應收賬款分析、評價、預警及考核的依據。

第四章 信用管理

第八條制定明確的年度信用管理制度。制度應對客戶信用管理的職責與權限、客戶資信調查、信用檔案建立、信用等級評定依據、信用額度確定、結算方式、信用政策調整等做出明確規(guī)定，并對各環(huán)節(jié)實行全面監(jiān)督和控制，建立事前、事中、事后全過程跟蹤與控制機制。

第九條銷售部門建立健全客戶的信用檔案，主要包括：

（三）客戶的財務情況：包括資產狀況、償債能力、盈利能力、風險承受能力及趨勢等；

（四）客戶的誠信情況：包括客戶的履約能力、依法納稅、遵紀守法情況，經營管理者和業(yè)務人員素質、與其他競爭者的關系、與本單位的合作關系等。客戶信用資料應作為檔案資料定期整理歸檔。檔案由指定人員負責保存，其他人員未經授權不可查閱、修改檔案資料。

第九條 依據客戶以下方面情況，指定客戶信用評定標準：

（一）股東構成及股權結構；

（二）客戶經營模式；

（三）產品競爭能力；

（四）客戶財務狀況；

（五）客戶誠信情況；

（六）與客戶的戰(zhàn)略合作關系；

（七）客戶的風險承受能力。

第十條根據客戶信用等級決定是否給予信用額度及信用額度的大小、信用期限。依據信用額度對賒銷業(yè)務實行授權管理，因特殊原因需要追加信用額度的，按相應的審批權限辦理客戶信用額度的調整。對于賒銷業(yè)務，根據客戶信用等級，按規(guī)定權限審批后與客戶簽署合同。

第十一條定期或在用戶發(fā)生較大變化時及時調整授信額度，設置應收賬款警戒線，明確允許用戶最高應收賬款額度。

（一）在到達預警線時，銷售部門在停止發(fā)貨的同時與用戶溝通貨款清收事宜，如再行發(fā)貨需向公司主管領導請示核準。

（二）子公司由于公司產品銷售不暢，階段性為公司囤貨時，經請示主管領導，允許超過警戒線，應收賬款額度由本部與子公司協(xié)商報主管領導核準后允許發(fā)貨。

第十二條 每年結合年度預算確定總體授信額度，并對客戶逐戶評定信用等級并確定信用額度、賒銷期限、附加條件、結算政策（現(xiàn)款現(xiàn)貨、先款后貨、現(xiàn)款和銀行承兌匯票的比例、如為商業(yè)承兌匯票視同應收賬款管理、現(xiàn)金折扣等），并根據客戶經營狀況及產品市場供求變化等情況，及時對信用政策進行調整。逐戶確定信用額度時，應重點關注集團類客戶或關聯(lián)方客戶信用總額的管控，防范同一控制人控制下的關聯(lián)客戶多頭取得信用額度形成的風險。

第十三條 定期組織由業(yè)務主管部門牽頭、總會計師參加，銷售、財務、法律、考核等部門組成的客戶信用管理會議，通報分析信用額度執(zhí)行情況，溝通協(xié)調信用政策執(zhí)行中的管理問題，研究信用政策的臨時調整事項，協(xié)調解決信用管理突發(fā)事件的應急處理、應收賬款法律風險應對措施等事項。第十四條 應當持續(xù)跟蹤客戶信用狀況，建立客戶信用應急反應機制，客戶信用狀況發(fā)生重大突發(fā)不利事件時，應及時評估應收賬款風險程度，并采取相應的應急措施，防止風險擴大和應收賬款損失的形成。

第五章 合同管理

第十五條 通過信息系統(tǒng)等技術手段，加強對業(yè)務執(zhí)行過程的控制，使合同簽訂與執(zhí)行、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)與信用信息有效銜接，確保應收賬款信息傳遞及時、準確，有效控制應收賬款風險。

第十六條合同簽訂過程中，銷售部門、財務部門以及法律部門應嚴格履行各自職責。銷售部門應當結合信用管理制度、客戶信用信息制定合同相應執(zhí)行條款，并根據本單位信用管理制度、客戶信用信息，審核收款條件是否滿足財務政策要求；法律部門應對合同條款是否符合法律規(guī)定，是否存在重大遺漏等提出相應意見。

第十七條 確定賒銷合同條款應重點關注但不局限于：收款方式的約定，違約責任的約定，合同爭議解決方式及管轄機構的選擇。各單位對賒銷合同應逐步推行格式文本，體現(xiàn)信用政策要求，固化風險防范措施，規(guī)避因合同文本不嚴謹帶來的風險。

（一）約定明確的貨款清收時間和逾期處罰辦法；

(三)在合同中對數(shù)量、金額，特別是液體產品計量缺失進行明確規(guī)定。第十八條 在簽訂重大銷售合同前，應組織進行客戶信用評估，對合同執(zhí)行過程中可能出現(xiàn)的風險進行識別、評價和應對。

第十九條財務部門及時進行賬務處理，并對合同訂單、發(fā)貨通知單、出庫單等信息進行核對，據以開據發(fā)票并記錄、反饋應收賬款；發(fā)貨部門應根據發(fā)貨通知單、信用評估結果編制出庫單，并及時反饋至財務管理部門、銷售部門。

第六章 日常管理

第二十條建立應收賬款管理業(yè)務臺賬，完整記錄合同信息、出庫信息、發(fā)票開具、債權確認、款項回收等相關信息，并逐步通過信息化管理方式，實現(xiàn)應收賬款管理各環(huán)節(jié)的信息集成共享，確保業(yè)務臺賬信息的及時、準確、完整。

第二十一條 規(guī)范應收賬款對賬管理，明確對賬管理職責，細化對賬管理流程

（四）對于無法對賬的客戶，銷售部門應采取措施渠道具備法律效力的對賬依據。

第二十二條建立應收賬款定期分析評價及風險預警機制。每月由財務部門牽頭組織，銷售部門、法律部門、考核部門參加的應收賬款分析會議，分析應收賬款預算執(zhí)行情況，信用政策執(zhí)行情況、信用額度控制情況，并作為績效考核的依據。要對客戶賒銷金額、應收賬款賬齡及增減變動情況進行分析，作為銷售及信用管理部門評估、調整賒銷客戶的信用額度依據。同時結合客戶基本信息、客戶經營狀況、應收賬款逾期原因、逾期程度、法律手續(xù)完備程度等因素，及時分析、查找、反饋應收賬款管控中的異常狀況，并對相關部門進行風險提示，根據風險程度，督促相應業(yè)務部門采取針對性的管控措施。

第二十三條應收賬款分類實施針對性管控措施，軍品應收賬款重點關注預算總額管控、按合同履約，確保交貨進度和產品質量；嚴格執(zhí)行集團公司軍品貨款內部結算管理辦法，由軍品總裝單位按照軍品分類確定的付款方式、周期，為配套單位辦理軍品貨款結算，不得拖欠配套單位軍品貨款。民品應收賬款重點關注預算總額管控、民品客戶經營狀況的變化、客戶信用政策及風險管理。民品應當嚴格執(zhí)行信用管理政策，嚴控賒銷行為，將應收賬款控制在合理水平。

第二十四條根據實際情況，在履行相應的內部決策程序后，通過開展應收賬款的保理、保險、質押、債務重組、拍賣等業(yè)務，盤活存量資金。

第二十五條審計_門不定期開展應收賬款專項審計，對應收賬款總額控制及風險防范情況，進行監(jiān)督檢查，提出管理建議，督促限期整改。

第七章 處置管理

第二十六條 應收賬款處置管理是指為維護企業(yè)權益，降低應收賬款損失，對已發(fā)生明顯的減值跡象或已具備壞賬核銷條件的應收賬款，開展清理、清收和核銷的行為。

第二十七條 對于已發(fā)生明顯減值跡象的應收賬款，應采取日常貨款回收措施以外的專項清收手段開展應收賬款催收，具體包括但不限于：聘請外部中介機構清收，法律部門參與清收，法律訴訟清收、拍賣等方式。發(fā)生明顯減值跡象的應收賬款主要包括：

（一）逾期一年以上無正當理由拖欠的應收賬款；

（二）存在合同糾紛，銷售部門多次清收無法收回的應收賬款；

（三）客戶存在惡意拖欠或資產轉移跡象，采取日常清收措施難以收回的應收賬款；

（四）客戶財務狀況出現(xiàn)惡化且停止經營。

第二十八條 對于具備下列條件之一的應收賬款，在履行相應的審批流程后，按壞賬核銷處理，具體條件如下：

（一）屬于債務人破產清算的應收賬款，具備人民法院的破產、清算公告；

（三）屬于債務人停止營業(yè)的應收賬款，具備工商部門出具的注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；

（七）逾期三年以上，已采取專項清收手段仍無法收回，預計清收成本大于應收金額的應收賬款。

第二十九條 對于已作為壞賬損失核銷的應收賬款，財務部門應當建立輔助臺賬逐筆登記，保留追索權，按“賬銷案存”應收賬款進行后續(xù)管理，并由銷售部門負責繼續(xù)清收。

第八章 績效考核及責任追究

第三十條根據實際情況建立健全應收賬款內部績效考核制度，強化應收賬款管理制度執(zhí)行情況、逾期應收賬款處理情況等，以強化應收賬款管理，落實責任部門，注重考核引導。

第三十一條對于已認定形成壞賬的應收賬款，應逐筆分析壞賬形成原因，認定壞賬損失，確定責任部門及責任人，為績效考核及責任追究提供依據。

第三十二條建立健全的應收賬款責任追究制度，強化應收賬款風險防范責任落實，對相關責任人因履職不到位造成的壞賬損失，應當根據壞賬的性質及金額，對責任人進行責任追究。

第九章 附則

第三十三條 本辦法由公司財務管理部負責解釋。第三十四條 公司所轄子公司可參照本辦法執(zhí)行。第三十五條本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。

應收賬款論文總結篇十四

財務部在公司領導的支持和幫助下，在其他部門的有效配合下，以企業(yè)效益為中心，圍繞部門年度工作目標和重要任務，全體財務人員共同努力，力求做到及時準確完成核算工作，為公司經營發(fā)展做好監(jiān)督服務；真實反映公司財務狀況、經營成果，為領導經營決策提供依據?，F(xiàn)就一年度實際工作總結匯報如下：

今年工作總結

一、認真做好20xx年年終決算工作。全面反映了公司的經營狀況、債權債務、資本結構，為20xx年度的績效考核、經營責任目標考核工作提供了真實可信詳盡的數(shù)據信息。財務部將根據公司領導的經營思路，不斷積累經驗，提供更加詳盡的財務數(shù)據。

二、多方協(xié)調及調整，科學編制20xx年財務經營預算。圍繞公司年度經營目標，制定和下達年度財務預算，持續(xù)推進全面預算管理工作。

三、認真做好常規(guī)性財務工作。財務部能夠輕重緩急妥善處理各項工作，及時為各項經濟活動提供有力的支持和配合，滿足了各部門對財務部的工作要求。對日常的財務工作流程熟練掌握，能夠做到有條不紊、條理清晰、賬實相符。從原始發(fā)票的取得到填制憑證，從會計報表編制到憑證的裝訂和保存，從經濟合同的歸檔到各種基礎財務資料的收集，都達到了正規(guī)化、標準化。收集、整理、裝訂、歸檔，一律按照財務檔案管理制度執(zhí)行，深化了財務基礎工作，使得財務部成為公司的信息庫。

四、認真完成公司日常各項財務核算工作，嚴格遵守財務會計制度和稅收法規(guī)，認真履行職責，嚴格按照公司有關規(guī)定程序和審批權限辦理。每月能按時按質完成憑證編制復核，按時編制報送財務報表，及時反映公司經營狀況。

五、防范經營風險，特別是防范稅務風險，促進公司穩(wěn)健經營。建立了良好的銀企關系和稅企關系；定期與國稅地稅業(yè)務溝通，認真聽取對方意見和建議，使工作能更快速、更有效得完成。按時辦理納稅申報，及時足額交納各項稅款。

六、積極做好匯算清繳工作。在規(guī)定的時間內向稅局報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。報送的資料包括年度企業(yè)所得稅納稅申報表紙質資料和電子數(shù)據。

七、有效開展成本核算，加強了對各項業(yè)務的財務監(jiān)督管理。對收入、成本、費用作專項檢查，加強非生產費用和可控費用的控制、執(zhí)行力度，不能超支的絕不超支，以提高公司經濟效益，加強經濟活動分析，提供各種數(shù)據給領導參考決策，當好領導的參謀，為公司發(fā)展出謀獻策。

八、加強應收賬款的管理，協(xié)助客服部做好公司的資金回款，控制好費用，有效控制應收賬款的`增長。

九、完善財務部各工作崗位職責。要求各崗位會計人員根據本崗位的職責要求，進行工作總結，崗位評述和認定，對各自的工作提出建議、作出計劃。這樣，強化了各崗位會計人員的責任感，加強了內部核算監(jiān)督，促進了各崗位的交流、合作與團結。

下一年工作計劃：

鑒于工作中存在的問題，在下一年工作中重點放在以下幾個方面進行：

隨著公司的發(fā)展的蒸蒸日上，財務管理職能的日益顯現(xiàn)，財務治理參與到企業(yè)治理的方方面面，使其更加符合財務制度規(guī)定，經得起各審計、稅務部門的財務檢查。

隨著各項財務、稅務的新規(guī)定不斷出臺，財務人員還需及時針對專業(yè)知識方面加強培訓。尤其增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等，財務部應多加培訓，進行學習、討論，爭取使企業(yè)利潤最大化。將公司財務人員培養(yǎng)為不僅能夠做好資金收付工作，還能夠充分發(fā)揮財務管理的作用，增強獨立解決問題的能力。

7、8月份，國稅稽查將按計劃對公司20xx年財務工作進行審計，針對敏感問題我部門先進行自查自改，確保提供的數(shù)據合理化，統(tǒng)一口徑，提升會計信息報告精細度，保證審計工作的順利進行。

根據集團歷年要求，進行一年度的預算初稿編制工作，根據公司的運行方式，結合生產實際，通過對公司的各項費用認真調研和測算做好初稿的編制工作。

最后，財務部的工作并非獨立的，離不開各個部門的配合，希望在今后的工作中，大家互相支持，互相幫助，發(fā)揚兄弟人的精神，為完成下一年度的工作，為企業(yè)的經營目標的實現(xiàn)做出更大的貢獻！

應收賬款論文總結篇十五

二0__年即將過去，一年來，自己在科領導和全體同事的關心、支持和幫助下，堅持自我嚴格要求、加強學習、踏實工作，在政治思想、工作學習等方面取得了不小的進步，下面把自己各方面的表現(xiàn)向領導和同事們作一下總結。

一、在政治思想方面。我主動要求進步，能夠嚴格遵守局里各項規(guī)章制度，在思想和行動上嚴格要求自己。一方面，注重加強自己的思想品德和職業(yè)道德修養(yǎng)，思想覺悟和政治理論水平得到很大提高。另一方面，通過積極參加“爭先創(chuàng)優(yōu)”、“ 熱愛偉大祖國，建設美好家園”、“ 機關文化建設年”、“ 爭做一名合格的公職人員”等一系列活動，對提高政治素質重要性的認識更加深刻，對投身社保事業(yè)、全心全意為人民服務的信念更也更加堅定。

二、在學習及文體活動方面。

一是加強政治理論、業(yè)務知識學習。從講政治的高度來認識加強理論學習的重要性和必要性，堅持把學習和積累作為提升自身素質，提高工作能力的基本途徑，堅持把參加各種學習活動與自學結合起來，并認真做好重點學習筆記，撰寫相關心得體會，做到個人與組織相一致，理論與業(yè)務相結合。同時，通過積極參與每期的科務會、財務例會、業(yè)務經辦知識競賽等，加強了對基金財務知識、社保業(yè)務政策知識的了解、認識和學習，提高了理論聯(lián)系實際的工作能力。

二是積極參加局里組織的各項文體活動。其中，代表局機關三支部參加局里組織的羽毛球賽，獲得團體第一名好成績。另外，積極參加全市機關干部才藝大賽，也贏得了榮譽。

三、工作完成情況。

一是在做好和會計賬的對賬工作的基礎上，認真完成了定期與銀行、財政專戶、自治區(qū)社保局的各項社保基金收支對賬工作。一方面，及時編制銀行余額調節(jié)表，清理未達賬項，保證了基金財務數(shù)據的準確性。另一方面，加強與財政的溝通，完成了社?；鹜顿Y國債、定期存款進行保值增值的核對統(tǒng)計工作。另外，完成了新系統(tǒng)上線以來，有關基金出納業(yè)務的優(yōu)化及問題的反饋、協(xié)調處理工作。同時，從今年1月起全局出納正式開始使用自治區(qū)社會保險基金業(yè)務與會計一體化信息系統(tǒng)出納管理進行記賬工作，我按照領導安排，完成了該系統(tǒng)的前期測試、組織培訓、問題協(xié)調反饋工作，并對各分局出納的實際使用情況進行了必要的交流和指導。為了更好的運用出納管理系統(tǒng)，后期在總結經驗的基礎上，進一步統(tǒng)一明確了出納系統(tǒng)的操作流程和標準以及使用過程中的重點注意事項，大大方便了出納人員的實際操作，提高了工作效率。

二是做好了全年區(qū)屬退休教師差額工資待遇的發(fā)放工作。其一，做了大量年初的數(shù)據核對以及新增人員的待遇核定工作，為全年工資待遇發(fā)放打好了基礎。其二，及時完成了按月足額正常發(fā)放及補發(fā)差額工資工作，并建立了工資發(fā)放匯總臺賬。其三，重點做好了退休教師個人及管理單位的來電來訪來信的接待工作，避免了出現(xiàn)退休教師多跑腿、跑空趟的現(xiàn)象。其四，加強與財政廳企業(yè)處的溝通反饋，確保了區(qū)屬教師個別特殊人員的待遇發(fā)放的及時性和準確性。

三是完成了城鎮(zhèn)居民大額醫(yī)療保險的征繳、退費工作。其一，完成了全年大額醫(yī)療保險批量報盤提交銀行的扣繳工作。其二，完成了各分局收繳報送的審核整理工作。其三，統(tǒng)一規(guī)范了業(yè)務流程，并分別建立了征繳、退費情況的電子臺賬，定期與各分局核對。

四是完成了各項基金支付的往來業(yè)務。其一，及時完成了基金網銀支付第一步審核、上傳文件操作。其二，做好了醫(yī)療保險預留保證金的劃轉支付工作。其三，負責完成了撥付各分局離退休醫(yī)療補助金、各險種周轉金等的審核支付操作，以及后續(xù)核對整理分局紅聯(lián)收據的返還情況的工作。其四，完成了基金支付退票的回單登記、退費險種查詢以及與結算崗的交接工作。其五，及時完成了月底錄入并核對各分局收支情況，以及對各分局收入戶、支出戶的網銀劃款工作。同時，負責完成了每月匯總上繳財政專戶社保基金，并向財政局報送社?；鹣略掠每钌暾堫~度。

五是認真做好本職工作的同時，及時完成了領導交辦的其他工作和任務，并積極發(fā)揮自己的長處協(xié)助同事處理力所能及的日常事務。

四、在生活作風方面。

五、存在的問題和不足。

工作取得了一些成績，是與領導同事的信任和幫助是分不開的，同時也意識到自身還存在著許多不足之處，與大家的期望還有差距。一是雖然在思想上始終與黨組織保持一致，但在行動上積極向黨組織靠攏方面做得還不夠好;二是在工作中存在一定失誤，雖然都及時補救，但還是影響了工作效率;三是對工作的繁雜性有時出現(xiàn)厭倦情緒、畏難情緒，精神狀態(tài)不夠好，導致進度較慢，需要認真加以克服;四是記賬對賬受其他工作影響不夠及時，同時，因為時間緊，工作任務多，對支出戶未達賬項的定期清理情況也不理想。五是因為基本在財務崗工作，對具體業(yè)務經辦技能掌握較少，進而導致對各項業(yè)務政策的理解和掌握程度不夠，需要進一步加強學習。

針對以上的問題和不足，我將在以后的工作中認真加以克服，同時進一步提高思想政治覺悟，通過不斷的學習進行彌補，克服不良情緒，積極主動的做好本職工作。在工作過程中也請領導和同事多批評多指教，使我取得更大的進步。

應收賬款論文總結篇十六

應收賬款是企業(yè)的重要資產之一，它指企業(yè)未收回的貨款和服務費用。對于投資者來說，通過投資應收賬款可以獲得穩(wěn)定的收益，但也伴隨著一定的風險。在投資應收賬款之前，我們需要進行充分的市場調研和風險評估，以保證投資的安全和收益。

第二段：應收賬款投資的風險與收益

應收賬款投資的收益主要來自于回購利潤和債權利息，因此適合追求穩(wěn)定收益的投資者。但是，應收賬款投資也存在一定的風險，主要表現(xiàn)為訂單變更、客戶拖欠、經濟下滑等。這些風險需要我們進行充分的風險評估和應對措施，例如加強合同履約監(jiān)管、掌握客戶的信用狀況、分散投資風險等。

第三段：應收賬款投資的市場調研

在進行應收賬款投資之前，我們需要進行市場調研，包括了解當前市場的供需狀況、主流收購機構、行業(yè)政策等。同時，我們還需要深入了解潛在的應收賬款的具體情況，包括客戶信用狀況、訂單履約情況、資金流向等。只有全面了解市場和項目的信息，才能做出明智的投資決策。

第四段：應收賬款投資的風控策略

為了降低應收賬款投資的風險，我們需要采取相應的風控策略。首先，我們可以采用分散投資的策略，將資金分散投資于多個項目，降低單一項目的風險。其次，我們可以加強合同履約監(jiān)管，確保訂單的收回和利潤的回購。再次，我們需要掌握客戶的信用狀況，及時了解客戶的還款能力和資金情況，避免客戶因為資金問題而拖欠應收賬款。

第五段：結語

應收賬款投資是一種以穩(wěn)定收益為主的投資方式，但也存在一定的風險。在進行應收賬款投資之前，我們需要充分進行市場調研和風險評估，采取相應的風控策略，確保投資的安全和收益。同時，我們還需要不斷更新市場信息和情況，及時的對投資項目進行監(jiān)管和管理，最大限度地實現(xiàn)收益和風險的平衡。

應收賬款論文總結篇十七

關鍵詞：

應收賬款；風險研究；防范與控制

現(xiàn)代企業(yè)面臨的應收賬款風險產生的原因除了信用交易意外，還有就是企業(yè)自身的認識問題。如果企業(yè)經營管理者不能夠對所產生的應收賬款風險有一個清醒的認識，那么就很容易在企業(yè)內部產生財務危機。

一、企業(yè)應收賬款風險

（一）應收賬款風險定義

應收賬款風險是指企業(yè)的應收賬款受到市場上的不穩(wěn)定因素的影響，給應收賬款的收回帶來了阻礙，從而導致企業(yè)不能夠及時或者足額收回數(shù)額巨大的應收賬款。簡而言之，應收賬款風險是企業(yè)不能夠及時和足額收回應收賬款而造成的潛在的和實際的損失。

（二）企業(yè)應收賬款風險的表現(xiàn)

企業(yè)應收賬款風險主要表現(xiàn)在兩個方面，即回收金額風險和回收時間不確定性。應收賬款回收時間上的不確定性，主要是指應收賬款的對手方超過商定的付款期限，而使賒銷企業(yè)面臨損失的風險?；厥諗?shù)額上的風險，也可以稱為潛在壞賬損失，是指企業(yè)無法收回全部的應收賬款，而使部分或全部的應收賬款成為壞賬的風險。應收賬款不能及時收回，會加大企業(yè)資金的占用和增加資金成本，嚴重的會是企業(yè)財務陷入困境，甚至失靈。而應收賬款一旦成為壞賬、死賬，就會導致企業(yè)財務風險的發(fā)生。

二、應收賬款風險對企業(yè)產生的影響

回收時間和回收數(shù)額上的不確定性，是企業(yè)在短時間內積攢的應收賬款數(shù)量難以及時消解，從而給企業(yè)產生許多不利的影響。

第一，大量占據流動資金，影響企業(yè)資金的正常周轉。企業(yè)在為客戶提供商品、勞務、技術以后，所應得的款項卻不能夠及時的收回，就會成為企業(yè)的應收賬款，如果企業(yè)不能對應收賬款進行有效地管理或者對逾期不能夠收回的款項采取相應的措施，將會使企業(yè)的收入與支出不相符合，擾亂企業(yè)的正常財務計劃。應收賬款長期不能收回或者被占用，將會直接影響企業(yè)資金的正常流動，給企業(yè)的正常經營產生影響，也因此會阻礙企業(yè)的壯大。

第二，虛增經營成果，隱藏企業(yè)的潛在損失。我國企業(yè)準則規(guī)定，企業(yè)需要按照權責發(fā)生制的原則確認收入，在進行信用交易時，通過信用交易獲得的收入需要計入當期收入，而企業(yè)的通行做法卻是將其當成實際的現(xiàn)金流，從而虛增了企業(yè)的現(xiàn)金收入。企業(yè)賬面上存在的應收賬款，其不能夠收回的絕對數(shù)量必然要增大，而企業(yè)每年提取的壞賬準備是一定的，這樣一來提取的壞賬準備不能夠覆蓋實際產生的壞賬損失，這樣就會虛增企業(yè)的經營成果，隱藏了企業(yè)的損失，也會使企業(yè)的風險同時隱藏，為日后的發(fā)展埋下隱患。

第三，一定時間內收入與支出不相符合，增加損失。信用交易可以在短期內增加企業(yè)的市場銷售，為企業(yè)創(chuàng)造大量的潛在利潤，但是這些收入并沒有實際流入企業(yè)，由于銷售的實現(xiàn)，使得企業(yè)需要繳付相應比例的稅費，使企業(yè)的資金流出，增加企業(yè)的損失。

第四，增加企業(yè)機會成本。大量的應收賬款等于存在于企業(yè)內部的流動資產，但這些資產收到外部因素的影響，不能夠自由的流動，這樣就會成為企業(yè)的閑置資本，增加了機會成本。企業(yè)手中的流動資產或者現(xiàn)金周轉速度越快越能夠增加企業(yè)的盈利，但是由于企業(yè)沒有可以有效利用應收賬款的手段，使得應收賬款成為流動資產中的“固定資產”，企業(yè)喪失了大量的盈利機會?？傊?，由于資金被大量的占用，加大了企業(yè)的機會成本。

三、企業(yè)應收賬款風險的防范與控制

第一，完善信用管理組織，強化應收賬款管理。應收賬款風險涉及的主要就是信用風險，因此首先高度重視信用風險所引發(fā)的一系列問題，強化管理。信用風險作為一項具有普遍性、復雜性、高難度性的風險，在管理上需要保持專業(yè)化，因此需要組建特定的部門或者組織進行管理。企業(yè)組建的信用調控部門，需要保持足夠的獨立性，充當各部門之間溝通的橋梁。信用調控部門的需要做的工作是：收集、分析、整理客戶信息，建立信用檔案；風險分析與預測，調整對客戶的應收賬款額度；制定相關的信用管理政策等。一個獨立完整的信用調控部門可以成為連接企業(yè)各部門的橋梁，從而使管理更加科學。

第二，合理布局，優(yōu)化經營策略。面對激烈競爭的市場，企業(yè)應仔細分析自身所處的經營環(huán)境，從客觀上評價自身綜合實力，從而制定適合自身發(fā)展的經營策略。穩(wěn)健經營是絕大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展到一定程度時的期望，為達到這樣的期望，企業(yè)就必須在產品、服務上做出相應的改變，提高質量、強化個性化服務。在提高商品、勞務、技術的質量上，可以通過改進生產技術、提高生產效率、創(chuàng)新產品品種等方式，向市場提供物美價廉的商品或提供名副其實的高質量的勞務和技術。

第三，加強內部控制，強化應收賬款的管理。對于應收賬款風險的管理僅僅在從外部推進是不能夠從根本上解決企業(yè)的困難局面的，因此還需要從內部推進，加強內部控制建設，強化日常管理。具體來講，企業(yè)需要實時掌控應收賬款的量、時、價等信息，設定不同的評價標準，加大評估考核力度，將發(fā)現(xiàn)的問題及時消滅在萌芽狀態(tài)。同時，企業(yè)應該根據自身業(yè)務量的大小定期對應收賬款進行核對，以便及時發(fā)現(xiàn)應收賬款風險，同時將核對的結果傳遞給對手方企業(yè)，保證雙方信息的一致。

第四，制定合理的激勵政策及銷售回款責任制。除了在措施上保證應收賬款的安全以外，還需要建立健全相關政策，使對應收賬款風險的管理形成常態(tài)。對于營銷政策的制定，應該改變原來的銷售、回款兩條線的管理策略，將二者有機的.結合起來，通過評估考核的結果制定相應的獎懲機制。

四、企業(yè)應收賬款風險的規(guī)避措施

企業(yè)通過上述措施強化對應收賬款風險防范和控制以外，還可以通過采取合理的規(guī)避措施，轉嫁應收賬款風險。

第一，信用。信用保險是保險的一個險種，是權利主體將與之有債務關系的對手方的信用作為保險對象，向第三方機構（主要是開設信用保險的保險公司）投保，以保證在債務人信用違約時，債權人能夠獲得相應的補償。對于企業(yè)來說，信用保險第三人的介入，是對債權人利益保障機制的一種加強，可以使企業(yè)更加保險、專業(yè)的開展自身業(yè)務，并且有效保障應收賬款的收回。對于外貿企業(yè)來說，信用保險不僅可以保障企業(yè)出口安全，而且通過金融機構的支持，增強其在國際上的競爭力。并且由于信用保險的介入，企業(yè)可以較為便利的獲得的貸款支持，可以提前預知客戶的風險水平，從而降低交易風險。

第二，保理業(yè)務。保理是指與開展保理業(yè)務的金融機構之間形成的一種契約關系。根據契約關系，賣方企業(yè)、供應商、經銷商等將其現(xiàn)在或將來的應收賬款的回收權轉讓給轉讓給保理商，保理商針對該企業(yè)的應收賬款，為其提供應收賬款融資、應收賬款賬戶的管理、應收賬款的催收、以及為收回應收賬款所提供的各項擔保等。與信用保險相比，信用保險只是企業(yè)為其信用業(yè)務購買的保險，該業(yè)務的所有權還在企業(yè)自身手中，而保理服務是一種債權轉移交易，在企業(yè)與保理商進行了保理業(yè)務之后，部分或者全部債權就相當于出售或抵押給了保理商，企業(yè)就相應的簡化了自身對應收賬款的管理。保理業(yè)務經過長時間的發(fā)展和演化，保理業(yè)務與信用保險逐漸融合，形成了現(xiàn)在的信用保理業(yè)務，在信用保險業(yè)務中，保理商通過保理業(yè)務，向企業(yè)提供更高比例的比率，降低企業(yè)的損失，從而實現(xiàn)三方共贏的局面。

第三，轉移風險的其他工具。轉移應收賬款風險出了上述措施以外，還包括要求應收賬款對手方提供相應的擔保，如第三方擔保、信托擔保、資產抵押擔保等，通過這些方式的擔保，可以使企業(yè)在無法正常收回應收賬款的情況下，通過追償?shù)姆绞?，從第三方手中索賠或者通過抵押物的拍賣來獲得彌補應收賬款的資金。其次就是將應收賬款出售，這里的出售包括兩種，一種是完全出售，也就是將應收賬款以買斷的形式出售給專業(yè)機構，第二種就是保留應收賬款的所有權，以抵押的方式從銀行等金融機構提前獲得資金，待應收賬款收回以后，再進行還款。這幾種風險轉移工具在實踐中都獲得了較好的效果，并逐漸被企業(yè)所接受。

結束語：

應收賬款風險是一種普遍存在的風險，只要有信用交易的存在，應收賬款風險就會存在。對企業(yè)應收賬款風險管理的研究，是一個具有現(xiàn)實意義與前瞻性的研究課題，也是國際風險管理學術研究的熱點。隨著社會主義市場經濟體制的深化，信用交易比例將會越來越大加大，應收賬款風險問題會日益得到企業(yè)的重視。

參考文獻：

1.潘啟卉.企業(yè)應收賬款風險管理的基本對策[j].蚌埠黨校學報,2011(2).

2.苗娟.應收賬款風險管理研究[j].通訊,2011(2).

3.黃驥.企業(yè)應收賬款風險管理[j].財會研究,2004(8).

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應收賬款論文總結篇十八

一、應收賬款產生的原因

目前，我國企業(yè)應收賬款的管理總量逐年遞增，據報道256家上市公司年報中超過60%的上市公司應收賬款余額均有不同幅度增長，其中近15%的上市公司應收賬款增加了一倍，各企業(yè)在經營過程中由于經營方式的不同和對貨款收回管理力度的強弱不同程度影響著應收賬款增減。有的企業(yè)全年余額占月平均銷售收入的比例較大，企業(yè)應收賬款的管理現(xiàn)狀與其制度需要及其自身發(fā)展現(xiàn)實不相適應，這種情況不僅存在上市公司，在我國國有企業(yè)中也是普遍存在的，尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款造成逾期應收賬款高居不下，已成為經濟運行中的一大頑疾。造成應收賬款高居不下的原因主要是以下兩大方面：

（一）企業(yè)經營環(huán)境的影響

一方面是擴大市場分額的需要，在激烈競爭的市場經濟中，賒銷成為企業(yè)擴大銷售的主要競爭手段。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款也是社會普遍缺乏誠信的表現(xiàn)。

（二）企業(yè)自身的問題

從主觀上講，我國企業(yè)管理者普遍重視銷售而忽視包括應收賬款管理在內的內部管理，而客觀上他們對于應收賬款管理無論是經驗還是理論都是十分缺乏。

二、應收賬款對企業(yè)的影響

應收賬款對企業(yè)的影響到底有多大呢?應收賬款對企業(yè)的影響主要來自兩個方面:

1.高額的應收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量,直接引發(fā)財務危機。企業(yè)通過賒銷方式不斷擴大銷售收入,而賒銷的背后就是不斷上升應收賬款。很多企業(yè)在具有良好的贏利狀況下,因應收賬款管理不善而面臨財務危機。我國許多企業(yè)包括一些經營狀況良好的上市公司經常出現(xiàn)利潤可觀,賬面狀況不錯卻資金匱乏的狀況。

2.應收賬款管理的壞賬風險對企業(yè)贏利狀況的影響。逾期應收賬款對企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風險上,據統(tǒng)計逾期應收賬款在一年以上的其追帳的成功率在50%以下,二年以上的債權成功率就更低了，而我國相當多的企業(yè)逾期應收賬款已達到三年以上，收回更無望了。我國企業(yè)尤其是國有企業(yè),實際已成壞帳但未做壞帳處理的情況也普遍存在。有的企業(yè)因為收入回籠不暢而無法購買生產用料，導致企業(yè)破產。所以企業(yè)全年平均應收賬款余額占全年平均銷售收入較高的比例,必然會對個別企業(yè)的.經營和財務狀況發(fā)生不良影響。

三、建立應收賬款管理的防范機制

企業(yè)對于應收賬款的管理就恰如在一個晴朗的早晨你帶傘出門,可到中午卻下雨了,而當時你很難說你未帶傘的決策是對是錯，你事先收集了當天的天氣預報,可依舊會“天有不測風云”的。此時你未帶傘的決定已經不重要,重要的是由于你未帶傘而由此帶來的全身淋濕,你的身體是否能承受淋雨才是關鍵。對應收賬款的管理宜是如此。要從源頭控制,防范于未然，因而防范機制的建立是十分必要的。

（一）建立專門的信用管理機制

對賒銷進行管理傳統(tǒng)的企業(yè)組織機構,一般以財務部門擔當信用管理的主要角色,進行賒銷管理這已不能適應完善企業(yè)信用管理的需要,企業(yè)信用風險管理是一項專業(yè)性,技術性較強的工作須有固有的部門或組織才能完成。企業(yè)對賒銷的信用管理需要專業(yè)人員有調查,分析和專業(yè)化的管理和控制,因此設立企業(yè)獨立的信用管理職能部門是非常必要的。在我國企業(yè)中一般采用兩種方式設立信用管理部門,一種是財務總監(jiān)領導下的信用管理部門,另一種是銷售總監(jiān)領導下的信用管理部門,兩方面各有利弊,適用于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門要取得財務和銷售部門支持并在賒銷管理中起主導作用。根據統(tǒng)計采取財務總監(jiān)負責下的信用管理成功率在30%。目前我國約有2%的國有企業(yè)設立專門的信用管理機構,而外資企業(yè)的這一比率在10%以上。

（二）建立客戶動態(tài)資源管理

專門的信用管理部門必須對客戶進行風險管理,其目的是防范于未然。動態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶,了解客戶的資源情況。給客戶建立資源檔案并根據收集的信息進行動態(tài)管理。這就是客戶的動態(tài)資源管理,如果企業(yè)對這項工作沒有足夠得人力也可以委托社會征信公司完成或是在其指導下完成。調查的渠道一般包括:客戶的品質,能力,資本。抵押和條件客戶與企業(yè)的往來的歷史記錄客戶的規(guī)模,財務狀況,發(fā)展前景,行業(yè)的風險程度等等。

四、應收賬款的處置

即便設置了完善的應收賬款監(jiān)控體系,也不能保證不會發(fā)生逾期應收賬款。這主要有兩方面的原因,首先是監(jiān)控體系的制定是否合理以及監(jiān)控體系是否得到有效執(zhí)行,其次是市場經濟的瞬息萬變隨時有可能導致債務人財務狀況惡化而無力償還到期債務。在逾期賬款面前，我們除了向法院提出申請執(zhí)行外,還可以采取以下幾種積極的方式：

（一）成立清收小組,對應收賬款催討

企業(yè)管理當局對已經到期的應收賬款應交由應收賬款清收小組進行催討。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面:

一是原款項經辦人,部門領導或單位負責人應為某項應收賬款的當然責任人,參加清收小組,在清收小組負責人的調配下參加工作。二是清收小組成員按客戶分工,并分解落實清理收回目標任務。三是嚴格考核,獎罰分明,提高催討人員的積極性和效果。

（二）債務重組

債務重組是處置企業(yè)應收賬款的一種有效方法,主要包括采取貼現(xiàn)方式收回債權,債轉股和以非現(xiàn)金資產償債三種方式。

1.采取貼現(xiàn)方式收回賬款。貼現(xiàn)方式是指在企業(yè)資金嚴重缺乏而購貨者無力償還的情況下,可以考慮給予債權人一定的折扣而收回逾期債權。這種方式不同于企業(yè)在銷售中廣泛采用現(xiàn)金折扣方式,首先他是針對債務人資金相對緊張的逾期債權,其次往往伴隨著修改債務條件,即債務人用現(xiàn)金清償部分債權,剩余在約定日期償還。

2.債轉股。債轉股是指應收賬款持有人與債務人通過協(xié)商將應收賬款作為對債務人的股權投資,從而解決雙方債權人把債權轉為股權投資后對產品市場深度和廣度的推廣很有利。

參考文獻：

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應收賬款論文總結篇十九

應收賬款管理是企業(yè)財務管理的重要內容，直接關系到企業(yè)財務狀況的好壞。本文從企業(yè)應收賬款現(xiàn)狀出發(fā)，分析應收賬款管理中存在的問題，并提出解決對策。

應收賬款管理；問題；對策

（一）應收賬款絕對數(shù)的增長加大了管理的范圍和難度。在現(xiàn)在的市場經濟中存在著信用觀念扭曲、信用意識淡薄的現(xiàn)象。由于我國市場經濟還不是非常發(fā)達，沒有建立起一個統(tǒng)一的社會信用體系，所以存在著一些企業(yè)之間相互故意拖欠的現(xiàn)象，從而導致大量的應收賬款成為呆賬、壞賬，從而增加了管理的范圍和難度。

（二）簽訂合同時內容不夠嚴謹。在合同的訂立過程中，缺乏對合同內容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內容不全面，為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時，合同的一般條款欠缺，雖然不會對合同的成立、合同的效力等問題產生影響，卻會對合同的履行、合同當事人經濟利益的實現(xiàn)帶來消極影響。還有就是業(yè)務人員票據知識不夠，特別是支票的處理上沒有知識或經驗，沒有預防空頭支票、虛假賬票等知識而開具了相關的認可收據，從而導致追索不能，造成壞賬產生。

（三）應收賬款日常管理不力，造成大量逾期賬款

1、大部分企業(yè)對應收賬款管理滯后。應收賬款發(fā)生后并沒有做任何管理，只是讓其掛在賬上，未對其收現(xiàn)能力進行分析，只有發(fā)現(xiàn)應收賬款已經逾期時，才被動地催收，結果導致了應收賬款越積越多，最終影響企業(yè)正常的生產經營，甚至給企業(yè)帶來破產的威脅。

2、企業(yè)在對應收賬款管理過程中長期不對賬或對賬不清?，F(xiàn)實中有的企業(yè)長期不對賬，有的即便對了賬，但沒有形成合法有效的對賬依據，只是口頭承諾，起不到應有的作用。

3、沒有對應收賬款進行輔助管理或僅按賬齡進行輔助管理。對應收賬款的輔助管理，許多企業(yè)僅僅是在資產負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數(shù)額進行簡單分類，平時沒有對應收賬款進行輔助管理。如果出現(xiàn)回款不暢，就不能滿足管理需要，從而導致企業(yè)存在大量的逾期賬款，不利于企業(yè)生產經營。

（一）應收賬款的事前控制

1、健全內部控制制度。

（2）建立職責明確、分工合理、互相協(xié)調、互相制約的應收賬款管理機制；

（3）建立科學合理的業(yè)績評價體系。

2、確立信用管理制度。信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，應收賬款信用政策的目的是要在擴大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔的機會成本、管理成本和壞賬損失之間進行權衡，只有新增盈利大于等于要承擔的三項成本時，才能實施和運用這種賒銷政策。

3、明確應收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前，應該對各種情況有一個認真仔細的分析，靈活運用賒銷手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，這是市場經濟條件下企業(yè)快速占領市場和發(fā)展壯大自己的一項基本策略。因此，企業(yè)應認真組織不同部門的專業(yè)人員，專門研究企業(yè)的`營銷策略，調查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點的科學的方法對應收賬款進行管理。在實踐中用得較多是賬齡分析與分類管理（abc）法相結合的一種綜合分析法。

4、確立應收賬款管理目標。應收賬款管理的目標是要制定科學合理的應收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預計所要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應收賬款管理還應包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，及對應收賬款安全性的調查。如果企業(yè)銷售前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬收款信用政策，擴大賒銷額，獲取更大的利潤；相反，則應該執(zhí)行嚴格的信用政策，或對不同的客戶的信用政策進行適當?shù)恼{整，以確保企業(yè)在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。

（二）應收賬款的事中控制

1、建立健全賒銷申報制度。企業(yè)要對應收賬款加強管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應當建立健全的賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發(fā)生?？梢栽O計預先統(tǒng)一編號的“四聯(lián)賒銷單”，載明欠款單位名稱、法人代表、開戶銀行及賬號、經手人、地址、電話、發(fā)貨日期、貨名、規(guī)格、數(shù)量、金額、本單位經辦人和責任人，還有賒銷金額、賒銷期限、有無擔保等內容，分別由客戶、責任人、經辦人和資信管理部門留存，資信管理部門定期檢查其使用情況，防止挪用和截留貨款，杜絕資金的體外循環(huán)。另外，商品交割過程必須履行嚴格的簽發(fā)制度，其中一聯(lián)必須附在增值稅發(fā)票記賬聯(lián)后面作為會計憑證附件以備今后查證。

2、強化應收賬款日常管理。

（1）建立客戶信用檔案；

（2）建立企業(yè)內部應收賬款的清收責任制與激勵機制；

（3）規(guī)范合同條款和經營操作；

（4）加強企業(yè)銷售人員、催款人員的業(yè)務培訓。加強對銷售人員、催款人員進行經濟合同的條款、討債的技巧以及企業(yè)銷售、收款的工作程序和制度以及相關的經濟法律法規(guī)等方面的培訓。公務員之家:

3、注重合同管理。企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務都必須簽訂合同，當銷售部門收到經信用部門和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報單后，根據審批意見并與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責任都應清楚、準確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經有關部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財務部門，以利于其對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預警作用。

（三）應收賬款的事后控制

1、應收賬款的動態(tài)跟蹤管理。通過應收賬款跟蹤管理服務，保持與客戶經常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，可以發(fā)現(xiàn)貨物質量、包裝、運輸、貨運期以及結算上存在的問題和糾紛，以便做出相應的對策，維護與客戶的良好關系。同時，也會使客戶感覺到債權人施加的壓力，使客戶一般不會輕易推遲付款，極大地提高應收賬款的回收率。通過應收賬款跟蹤管理服務，可以快速識別應收賬款的逾期風險，以便選擇有效的追討手段。

2、應收賬款的催收。企業(yè)管理當局對已經到期的應收賬款應交由應收賬款清收小組進行催討。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面：一是原款項經辦人、部門領導或單位負責人應為某項應收賬款的當然責任人參加清收小組，在清收小組負責人的調配下參與工作；二是清收小組成員按客戶分工，并分解落實清理回收目標任務；三是嚴格考核，獎罰分明，將收回遠期欠款和控制壞賬納入績效考核，調動催討人員的積極性和效果。

3、確定科學的討債方法。一般的催討方法有：電話催討、信函催討、律師催討、訴訟催討等。究竟選擇何種方式，要根據具體情況分析，無論何種方法都應該把收款行為限定在法律范圍內，決不能采用威脅的、有違法律的行動。企業(yè)除了依靠本身的力量外，還可以委托代理機構，但在選擇代理機構時要慎重，要選信譽良好的公司。

（四）應收賬款的保理業(yè)務。保理業(yè)務是保理代付業(yè)務的簡稱，通俗地講，就是企業(yè)將應收賬款按一定的折扣賣給銀行、獲得相應的融資款，該部分融資款在一定時期內以收回的賬款進行償還。它是一種專門為賒銷設計的集融資、結算、財務管理和風險擔保于一體的綜合性金融服務產品。它可以在一定程度上緩解企業(yè)資金需求壓力，加速企業(yè)資金周轉速度，也為產品適銷對路、貨款回籠期較長的企業(yè)擴大規(guī)模提供了新的思路。

應收賬款有價證券化和“保理業(yè)務”是西方國家對應收賬款管理所采用的比較流行的方法。目前，我國的社會信用基礎還比較薄弱，社會信用體系還不完備，因此我國企業(yè)很難直接照搬西方國家的應收賬款管理模式。我國企業(yè)只能根據企業(yè)的實際情況并結合應收賬款系統(tǒng)化管理知識來制定適合自己的應收賬款管理模式。隨著我國信用知識的普及和信用體系的逐漸完備，可以結合我國國情尋找適合企業(yè)自身的應收賬款管理模式。

應收賬款論文總結篇二十

1、加強業(yè)務學習，提高工作潛力。

我是一名沒有任何經驗的會計人員，我深知銷售會計是一項專業(yè)性相當強的工作，在煤炭銷售這么重要的崗位擔任會計人員，我感到肩頭的擔子是沉重的，壓力是極大的。有壓力才有動力，每當工作中遇到棘手的問題，我都虛心向身邊的同事請教，直到弄懂弄通為止。同時，為了能熟練應用erp系統(tǒng)，我還利用業(yè)余時間自學了《erp系統(tǒng)操作指南之一（之二）》、《erp財務與會計》等書籍，提高了自己的業(yè)務水平，豐富了自己的營銷理論知識，為更好地做好煤炭銷售工作打下了堅實的基礎。在xx年x月份，我剛接觸erp系統(tǒng)時，每辦理一筆業(yè)務需要2分鐘以上，而此刻辦理一筆業(yè)務只需要不到1分鐘，通過自己業(yè)務水平的提高，真正為客戶帶來了方便，受到了領導與客戶的一致好評。在xx年x月份，舉辦的全面質量管理考試中，順利通過，并取得了優(yōu)異成績。

2、勤奮敬業(yè)，熱情服務。

在銷售會計工作中，本人始終以敬業(yè)、熱情、耐心的態(tài)度投入到本職工作中。應對公司煤炭銷量大、品種多、結算復雜的狀況，嚴格按照《地銷煤統(tǒng)一銷售管理辦法》、《兗州煤業(yè)股份有限公司煤質運銷部地銷煤財務管理辦法》的規(guī)定，從煤炭銷售收入做原始憑證到審核、裝訂，記賬憑證的填列，以及增值稅發(fā)票的開具等等，都堅持實事求是的原則，每項工作都一絲不茍，做到了賬清、賬實、賬表相符、賬薄整齊。遵守財務保密制度，對未公開的煤炭價格、財務數(shù)據嚴格保密，決不泄漏。用心協(xié)調與計財部、銀行、稅務等部門的各項工作、各種關系。

3、工作敢于創(chuàng)新，提高工作效率。

本人用心配合本班組人員、科領導探索煤炭銷售的新思路、新方法。不斷規(guī)范財務工作程序，簡化各種手續(xù)。例如：以前開具增值稅發(fā)票時，一個訂單一開，本人和同事用心探索新的工作方法，按廠家、品種將發(fā)票合開，然后再打好明細附在上方，既節(jié)省了發(fā)票的使用張數(shù)，又提高了工作效率而且方便了查找。

xx年是緊張而繁忙的一年，自己所取得的成績，除了自己努力工作外，更主要的是領導的指導和同志們幫忙的結果，但這些成績離上級的要求還有較大的差距，還存在許多不足。一是學習的深度和廣度還需要加強；二是遇到困難強調客觀原因較多，沒有充分發(fā)揮主觀能動性。上述不足，自己決心在今后的工作中將認真加以改正。

應收賬款論文總結篇二十一

[2]姜家華.論企業(yè)客戶關系管理[j].企業(yè)家天地下半月刊（理論版）.2009（05）

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應收賬款論文總結篇二十二

應收賬款是企業(yè)采用商業(yè)信用銷售商品或提供勞務而應向客戶應收而未收取的款項，是企業(yè)的債權。應收賬款在未來能否收回存在不確定性，?詳細內容請看下文。

無法收回的應收賬款就是企業(yè)的賬面利潤損失，這是企業(yè)理財方面必須面對的一大風險?？梢哉f，應收賬款對企業(yè)利潤質量分析具有實質性影響，主要表現(xiàn)在如下幾點：

眾所周知，利潤的計算式是“利潤=收入-費用”，這里的“收入”主要是指形成應收賬款的主營業(yè)務收入。應收賬款的產生意味著企業(yè)主營業(yè)務收入沒有形成現(xiàn)金流入，它只是企業(yè)的收款權利。所以，應收賬款在收回之前，企業(yè)所謂的實現(xiàn)利潤，只是賬面利潤，是數(shù)字概念，而不是現(xiàn)實利潤。相當于應收賬款數(shù)額的利潤沒有真實的貨幣作為基礎，只不過是“紙上富貴”而已。

如果報表使用者只看利潤表上亮麗的利潤數(shù)據，不對其作深入的剖析，被報表上令人心動的數(shù)字所迷惑，就不可能對企業(yè)的經營情況作全面和準確的分析。如果投資者僅憑表面賬務數(shù)據作決策，就極可能陷入盲目的境地，造成決策失誤帶來損失。

每股收益是指普通股股東每持有一股所能享有的企業(yè)凈利潤或需承擔的企業(yè)凈虧損。每股收益通常被用來反映企業(yè)的經營成果，衡量普通股的獲利水平及投資風險，是投資者等信息使用者據以評價企業(yè)盈利能力、預測企業(yè)成長潛力、進而做出相關經濟決策的重要財務指標之一。 在企業(yè)能盈利的情況下，該指標反映了每股創(chuàng)造的稅后利潤，通常，報表使用者或信息需求者的理解是每股收益越高，表明企業(yè)創(chuàng)造的利潤越多。 但如果企業(yè)的利潤大部分是通過應收賬款來支撐的，而缺少具有現(xiàn)實支付能力的現(xiàn)金為依托，那么，企業(yè)的每股收益指標對企業(yè)盈利水平的評價作用就會被削弱，因為每股盈利沒有帶來足夠的現(xiàn)金流入。高額的應收款項減少了企業(yè)的現(xiàn)金流入，企業(yè)如果現(xiàn)金流入不足，有可能導致資金鏈斷裂，如果引發(fā)財務危機，就會因財務狀況惡化而降低償債能力，使企業(yè)信譽受損。

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