精選施工單位內(nèi)部審計報告（案例13篇）

報告的撰寫需要遵循一定的格式和要求，包括字?jǐn)?shù)、參考文獻(xiàn)等方面。編寫報告時，要注意語言的準(zhǔn)確性和流暢性，避免使用模糊、含糊不清的表達(dá)方式。這些范文涵蓋了各種不同的主題和內(nèi)容，可以幫助大家更好地了解如何寫不同類型的報告。

施工單位內(nèi)部審計報告篇一

《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》連同20xx年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》構(gòu)建了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的雛形，自20xx年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司中實行，20xx年1月1日起擴大到上交所、深交所主板上市的公司實行;在此基礎(chǔ)上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司實行，同時鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。隨著內(nèi)部控制審計在我國受到越來越廣泛的關(guān)注時，對于企業(yè)內(nèi)部控制和會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)也提出了更高的要求。

我國《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》中將內(nèi)部控制定義為：“會計師事務(wù)所接受企業(yè)委托，對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進(jìn)行審計?！逼渲?，特定基準(zhǔn)日的考量不僅僅是一個時點當(dāng)天的內(nèi)控情況，而是一個區(qū)間概念，體現(xiàn)一種內(nèi)部控制的一貫性和延續(xù)性。指引中所涉及的內(nèi)部控制僅僅指與財務(wù)報告相關(guān)的，而非企業(yè)全部的內(nèi)部控制。內(nèi)控審計的對象是企業(yè)內(nèi)控設(shè)計與運行的有效性，目標(biāo)是對基準(zhǔn)日企業(yè)內(nèi)控設(shè)計與運行有效性獲取合理保證。

在內(nèi)控審計中，我國規(guī)定可以單獨進(jìn)行內(nèi)部控是審計，也可以將內(nèi)部控制審計與財務(wù)柏高審計結(jié)合起來，采取整合審計的方法，應(yīng)同時實現(xiàn)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在內(nèi)部控制審計中對內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見和支持其在財務(wù)報告審計中對控制風(fēng)險的評估結(jié)果的目標(biāo)。

根據(jù)我國內(nèi)控指引的有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部控制審計主要分為以下幾個步驟：計劃審計工作、實施審計工作、評價控制缺陷、審計工作完成、出具審計報告和記錄審計工作。

目前《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》中提出的內(nèi)部控制審計應(yīng)按照自上而下的方法，具體步驟如下：

1.從財務(wù)報表層次初步了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險。

2.識別企業(yè)層面控制。

3.識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定。

4.了解錯報的可能來源。

5.選擇擬測試的控制。

在財務(wù)報告內(nèi)控審計中，自上而下的方法始于報表層次，以注冊會計師對財務(wù)報告內(nèi)部控制整體風(fēng)險的了解開始。然后，注冊會計師將關(guān)注重點放在企業(yè)層面的控制上，并將工作逐漸下移至重大賬戶、列報及相關(guān)的認(rèn)定。這種方法引導(dǎo)注冊會計師將注意力放在顯示有可能導(dǎo)致財務(wù)報表及相關(guān)列報發(fā)生重大錯報的賬戶、列報及認(rèn)定上。之后，注冊會計師驗證其了解到的業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險，并就已評估的每個相關(guān)認(rèn)定的錯報風(fēng)險，選擇足以應(yīng)對這些風(fēng)險的業(yè)務(wù)層面控制進(jìn)行測試。在非財務(wù)報告內(nèi)控審計中，自上而下的方法始于企業(yè)層面控制，并將審計測試工作逐步下移到業(yè)務(wù)層面控制。

二、內(nèi)部控制審計在我國的發(fā)展現(xiàn)狀

我國內(nèi)部控制的理論研究起步較晚，安然事件爆發(fā)之前，我國對于內(nèi)部控制的研究只要集中在內(nèi)部控制評價的主體、內(nèi)容、審核及報告披露方面。安然事件爆發(fā)后，美國sox法案的出臺，我國的內(nèi)部控制及內(nèi)控審計的相關(guān)問題才逐漸成為了焦點。

20xx年我國財政部五部委發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》是我國內(nèi)部控制審計時間過程中的一次重要飛越，特別是對上市公司和大中型企業(yè)提出了新的要求。為我國內(nèi)部控制審計的發(fā)展指出了發(fā)展的方向，與國際內(nèi)部控制審計的步伐更加靠攏。

我國目前對于內(nèi)部控制的理論研究主要集中在內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計的相關(guān)理論、標(biāo)準(zhǔn)、方法和國際比較，以及內(nèi)部控制審計和財務(wù)報告審計兩者關(guān)系方面的內(nèi)容。但與國外比較，我國內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計的理論支撐仍較為薄弱。首先，內(nèi)部控制框架的制定主要借鑒coso的內(nèi)部控制框架，而這個框架與我國國情和企業(yè)狀況并不能完全匹配。第二，對財務(wù)報告審計和內(nèi)部控制審計的評價標(biāo)準(zhǔn)和流程方面，主要借鑒西方國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。第三，對于財務(wù)報告審計和內(nèi)部控制審計的整合方面沒有提出具體的整合措施和標(biāo)準(zhǔn)。

總體而言，內(nèi)部控制審計的理論在我國尚處于探索階段，理論和實務(wù)都需要進(jìn)行更加深入的研究。

三、內(nèi)部控制審計與財務(wù)報告審計整合的可行性分析

實踐上開始了探索。從國際內(nèi)部控制審計的實踐來看，雙重審計制度的實施，在帶來巨大收益和社會利益的同時，也是對被審計單位和會計師事務(wù)所的一個挑戰(zhàn)。在這個實施過程中我們也可以看出，進(jìn)行內(nèi)部控制審計和財務(wù)報告審計的整合的必然趨勢。

《指引》第五條規(guī)定，注冊會計師可以單獨進(jìn)行內(nèi)部控制審計，也可以將內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合進(jìn)行。這兩項審計業(yè)務(wù)相互之間有著緊密的聯(lián)系，一個是對過程進(jìn)行鑒證，另一個是對結(jié)果進(jìn)行鑒證，將兩者整合進(jìn)行可以提高效率，降低成本，這種做法在國際上也是被普遍認(rèn)可和采用的。

財務(wù)報告反映了企業(yè)財務(wù)狀況經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量的情況，由外部第三方進(jìn)行審計，目的在于保證財務(wù)報告的真實可靠;而內(nèi)部控制是財務(wù)報告真實可靠的一種保障機制和程序，內(nèi)部控制審計則是為了使內(nèi)部控制發(fā)揮應(yīng)有效果的監(jiān)督手段。內(nèi)部控制審計報告和財務(wù)報告審計報告之間存在著相互印證、相互利用的關(guān)系。即若注冊會計師對內(nèi)部控制審計報告發(fā)表無保留意見，則我們可以得出企業(yè)財務(wù)報告存在重大錯報的可能性很低的結(jié)論，反之亦然。

財務(wù)報告審計和內(nèi)部控制審計在執(zhí)行過程中存在很多重合。兩種業(yè)務(wù)都要求整體了解企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計及運行情況，在出具報告時也需要在同一時間發(fā)布，如果兩項審計業(yè)務(wù)分別聘請不同的會計師事務(wù)所進(jìn)行審計，無論是從審計的時間、成本、協(xié)調(diào)和溝通方面來看都是不經(jīng)濟的。

四、內(nèi)部控制審計與財務(wù)報告審計整合的實施分析

內(nèi)部控制審計與財務(wù)報告審計的整合實施首先需要明確兩者在內(nèi)涵外延上的契合點，并在此基礎(chǔ)上在實務(wù)中進(jìn)行整合。關(guān)鍵整合點有以下幾項：

1.審計目標(biāo)

財務(wù)報表的審計目標(biāo)是檢查財務(wù)報表在所有重大方面是否按照公認(rèn)會計原則公允反應(yīng)了公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，體現(xiàn)了公允性的審計目標(biāo)。內(nèi)部控制審計的目標(biāo)是對于企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計與有效性的有效性提供合理保障，體現(xiàn)了有效性的審計目標(biāo)。

兩者在審計目標(biāo)的表述上存在著一定的差異，但無論是財務(wù)報表審計還是內(nèi)部控制審計，最終的目的都是為了使報表使用者獲得真實可靠的信息。

2.業(yè)務(wù)類型

財務(wù)報告審計和內(nèi)部控制審計都是合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，但財務(wù)報告審計的需求更加強烈，審計人員的專業(yè)能力和標(biāo)準(zhǔn)更加明確，因此其保證程度更高。而內(nèi)部控制審計由于其在我國的發(fā)展歷史原因，還并不成熟，因此在統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和注冊會計師專業(yè)能力培養(yǎng)方面還存在欠缺，保證程度相對較低。然而對同一被審計單位進(jìn)行，要達(dá)到合理保證的要求在兩項審計也業(yè)務(wù)中是相同的，保證程度的差異是可以通過內(nèi)部能力提升和外部理論環(huán)境的完善被逐漸消除的。

3.審計計劃

兩種設(shè)計在審計計劃階段有一定的差異，但在制定審計計劃時考慮的內(nèi)容有很多相似之處。例如計劃財務(wù)報告審計階段，需要初步識別重大錯報風(fēng)險，而對于重大錯報風(fēng)險的判斷很大程度上取決于內(nèi)部控制審計過程中發(fā)現(xiàn)的控制上的缺陷;在內(nèi)部控審計的計劃中，對于高風(fēng)險的判定也會根據(jù)財務(wù)報表所反映的信息進(jìn)行判斷。

4.審計方法

財務(wù)報告審計采用的是風(fēng)險導(dǎo)向的審計方法，而內(nèi)部控制審計采用的是自上而下的審計方法。兩種方法存在著很多相同之處。財務(wù)報告審計中的風(fēng)險評估方法，特別是對被審計單位的性質(zhì)、行業(yè)的了解對注冊會計師進(jìn)行內(nèi)部控制審計是對控制環(huán)境的了解有很大的幫助，同時內(nèi)部控制審計中對內(nèi)部控制的了解也有助于財務(wù)報告審計中對風(fēng)險的認(rèn)識。

5.審計證據(jù)收集

兩種審計在證據(jù)需求方面存在比較大的差異，即使是針對內(nèi)部控制的證據(jù)，財務(wù)報告審計收集的是整個時間段內(nèi)的，而內(nèi)部控制審計只收集期末的時點數(shù)據(jù)。但兩種審計的證據(jù)是可以相互利用的。在財務(wù)報告審計中收集的有企業(yè)環(huán)境證據(jù)、通過審計程序法先的具體錯報都可以被內(nèi)部控制審計所利用;內(nèi)部控制過程中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷也可以為注冊會計師在報表審計中對重大風(fēng)險領(lǐng)域關(guān)注提供參考。

根據(jù)以上關(guān)鍵整合點的分析，可以得出，對于內(nèi)部控制審計和財務(wù)報告審計的整合，關(guān)鍵在于對內(nèi)部控制的了解和測試。美國公眾公司會計檢查委員會(pcaob)將整合審計程序劃分為五部分，分別是初步業(yè)務(wù)活動、審計計劃、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、審計結(jié)論及出具審計報告，我們可以借鑒這種活動劃分來。具體分析內(nèi)部控制報告審計和財務(wù)報告審計的整合的實務(wù)程序。

1.審計計劃工作

在審計計劃階段，注冊會計師應(yīng)當(dāng)初步確定重要性水平，判斷內(nèi)部控制是否存在重大缺陷。判斷是以控制能否及時防止餓發(fā)現(xiàn)財務(wù)報告出現(xiàn)的重大錯報為依據(jù)，因此兩種審計確定的重要性水平是相同的，在這一階段是可以將兩項審計程序整合進(jìn)行的。

2.風(fēng)險評估程序

風(fēng)險評估程序是審計中非常重要的一個程序，財務(wù)報告審計中，注冊會計師應(yīng)充分識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險，并據(jù)此設(shè)計和實施進(jìn)一步的審計程序應(yīng)對評估的錯報風(fēng)險。在內(nèi)部控制審計過程中，注冊會計師應(yīng)使用風(fēng)險導(dǎo)向，進(jìn)行自上而下的審計程序進(jìn)行控制測試。特別是企業(yè)層面的控制情況對于內(nèi)部控制的有效性起到了決定性作用，內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)層面的控制測試直接可以確定財務(wù)報告審計中實質(zhì)性測試的范圍。

3.審計風(fēng)險應(yīng)對

注冊會計師進(jìn)行的風(fēng)險應(yīng)對包括實質(zhì)性測試和控制測試。選擇擬測試的控制程序時，注冊會計師應(yīng)考慮證據(jù)的性質(zhì)及獲得的難易程度，并不需要對所有的控制進(jìn)行測試。當(dāng)存在重大缺陷時，內(nèi)部控制即被認(rèn)定為無效。因此如果識別出控制缺陷，即使在財務(wù)報表審計講一個或多個認(rèn)定的控制風(fēng)險評價為高水平，也有可能在出具報告是給出無保留意見。這種情況下，注冊會計師在認(rèn)定內(nèi)部控制無效時會直接進(jìn)行實質(zhì)性測試程序。而整合審計下，注冊會計師還需要進(jìn)一步對內(nèi)部控制進(jìn)行評價，進(jìn)行控制測試程序，確定該控制缺陷是否應(yīng)在內(nèi)部控制審計中構(gòu)成重大缺陷，以獲取足夠的證據(jù)對內(nèi)部控制發(fā)布審計報告。

4.審計結(jié)論及出具審計報告

在審計結(jié)論和出具報告階段，注冊會計師應(yīng)綜合的評價發(fā)生的錯報和識別的控制缺陷。整合審計中，兩項審計結(jié)果會相互支持其結(jié)論。但還應(yīng)在各自的報告中說明同時進(jìn)行的另一項審計發(fā)表的意見類型。在實務(wù)中，整合審計的具體表現(xiàn)則是由同一會計師事務(wù)所的不同項目組執(zhí)行兩項審計。由同一會計師事務(wù)所來執(zhí)行注冊會計師之間的溝通，協(xié)調(diào)工作進(jìn)度，互相利用對方的工作成果。不同的項目組來執(zhí)行也可以保持一定的獨立性，有利于互相檢查股票作結(jié)果，降低了同時出具錯誤報告的可能性。

五、整合審計中應(yīng)注意的問題

1.提高注冊會計師的專業(yè)能力

將內(nèi)部控制審計和財務(wù)報告審計整合實施，在編制審計計劃、風(fēng)險評估、控制測試和評價過程中都對注冊會計師的執(zhí)業(yè)判斷能力和專業(yè)勝任能力提出了更高的要求。這就要求注冊會計師不斷自我完善，運用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎悸?，重視企業(yè)層面控制測試;在較大的工作量中合理安排控制測試;在連續(xù)審計中還要關(guān)注公司控制與風(fēng)險的變化，注意適當(dāng)調(diào)整每年審計的范圍。

2.審計獨立性

內(nèi)部控制報告審計和財務(wù)報告審計的整合并不能和咨詢業(yè)務(wù)有所交叉。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對此有明確的規(guī)定：“為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務(wù)所，不得同時為統(tǒng)一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)?！贝送?，定期的輪換、特殊人員的隔離和利益相關(guān)人員的回避也是重要的保證方式。只有保持了獨立性，才能擺正審計質(zhì)量，維護(hù)廣大信息使用者的利益。

3.引導(dǎo)報告信息使用者正確認(rèn)識整合報告

財務(wù)報告是企業(yè)財務(wù)信息的載體，而內(nèi)部審計報告則是財務(wù)報告真實可靠的保障機制的評價結(jié)果。正確認(rèn)識兩種審計報告之間相互印證相互利用的關(guān)系可以更好的幫助報告使用者理解企業(yè)經(jīng)營狀況和財務(wù)信息，輔助做出合理的決策。

六、結(jié)論

綜上所述，隨著我國對于內(nèi)部控制審計的重視和出臺的政策指引來看，將財務(wù)報告審計和內(nèi)部控制審計整合進(jìn)行，必然將有利于提高審計效率、發(fā)揮審計的協(xié)同效應(yīng)并最終提高財務(wù)信息的質(zhì)量。在提高財務(wù)信息質(zhì)量的目標(biāo)指引下，整合風(fēng)險導(dǎo)向和自上而下的審計方法、聯(lián)合確定重要性水平的審計計劃、相互印證相互利用的審計證據(jù)、出具審計報告等環(huán)節(jié)，達(dá)到指引所要求的標(biāo)準(zhǔn)。將內(nèi)部控制審計和財務(wù)報告審計進(jìn)行結(jié)合是保證上市公司財務(wù)報告可靠性的重要手段，只有這樣，才能保證上市公司運行過程中的風(fēng)險低水平，提高上市公司的綜合競爭力。

施工單位內(nèi)部審計報告篇二

公司領(lǐng)導(dǎo)：

根據(jù)集團安排，審計部于xxxx年xx月xx日至xx月xx日對(被審計單位)xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況、內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計(審計目的)。xx公司分系集團全資子公司(控股子公司)，審計組是在確保公司管理層提供真實、完整的資料基礎(chǔ)上，依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》、《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，實施了包括盤點等我們認(rèn)為必要的審計程序，現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：

一、經(jīng)營績效審計結(jié)果

經(jīng)審計調(diào)整及核實，xxxx年xx月xx日xx公司資產(chǎn)總額xx萬元，年度收入x萬元，利潤x萬元，其中收入(成本、費用)審計調(diào)增x筆計x萬元，導(dǎo)致調(diào)整(減)利潤萬元。具體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及審計調(diào)整情況詳見附表.

二、資產(chǎn)管理及內(nèi)部控制

（一）貨幣資金：

1、現(xiàn)金：x年期末現(xiàn)金萬元，實施盤點結(jié)果，日常盤點情況(有問題列示)。

2、x年x公司共x個賬戶，銀行存款余額萬元，復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表，余額是否一致，各月是否進(jìn)行對賬單的索取、銀行余額調(diào)節(jié)表的編制，存在問題，列示。

3、公司印鑒管理(分管情況、崗位設(shè)置、記錄情況等，無問題，不列報)

4、票據(jù)管理(安全性、完整性、收發(fā)存及盤點制度的合理性及執(zhí)行情況，無問題，不列報)

5、貨幣資金收支管理：(收入的安全性、完整性、真實性;支出授權(quán)、程序的合理合規(guī)，資金管理制度)

（二）存貨(只談實物管理狀況)

1、存貨現(xiàn)狀：金額萬元、分類附簡表

2、盤存情況：抽盤比例，盤點結(jié)果、處理情況及各月盤點實施情況

4、采購管理：存貨采購及詢價制度建設(shè)與執(zhí)行情況;審計詢價范圍、內(nèi)容方法及結(jié)論。

三、固定資產(chǎn)

1、固定資產(chǎn)現(xiàn)狀：金額萬元、增減變動情況及分類附簡表

2、盤存情況：抽盤比例，盤點結(jié)果、處理情況及各月盤點實施情況

4、采購管理：固定資產(chǎn)采購及詢價制度建設(shè)與執(zhí)行情況;審計詢價范圍、內(nèi)容方法及結(jié)論

5、固定資產(chǎn)折舊計提復(fù)核

四、往來

五、成本

六、費用

七、收入

八、盈余(控股子公司列報)

施工單位內(nèi)部審計報告篇三

在公司董事長、總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)的的直接領(lǐng)導(dǎo)下，以及公司各職能部門和下屬企業(yè)的配合與支持，審計部全體同仁共同努力，在第8年較好地完成了各類常規(guī)審計工作和領(lǐng)導(dǎo)布置的各類專項審計工作，在此將審計部的工作總結(jié)如下：

1、年初對企業(yè)第7年度的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行了審核，審核結(jié)果提交公司考核小組，為公司對下屬部門的考核提供了依據(jù)。

2、今年于9月對企業(yè)一、二、三季度的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行了審核，針對三季度審核中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)存在的具體問題，向公司財務(wù)部提出建議報告，并提交給公司經(jīng)理辦公會，據(jù)此公司對部門下發(fā)了整改通知，財務(wù)部也作了相應(yīng)調(diào)整，對部門的'會計核算和財務(wù)管理進(jìn)行規(guī)范。

3、合同簽訂與履行情況審查

根據(jù)公司經(jīng)理辦公會的要求，在對經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行審核的同時還對企業(yè)一至三季度的合同簽訂與履行情況進(jìn)行了審查，特別對租售房收款合同及購銷合同的收付款情況進(jìn)行了重點審查，發(fā)現(xiàn)了企業(yè)在合同簽訂與履行中存在的問題以及公司合同主管部門在合同管理上存在的問題，并分別公司主管部門提出了改進(jìn)意見和建議，公司據(jù)此下發(fā)了整改通知，對公司的合同管理進(jìn)行規(guī)范。

為進(jìn)一步揭示企業(yè)經(jīng)營活動和管理活動中存在的問題，挖掘內(nèi)部潛力，找出可以提高企業(yè)經(jīng)濟效益的環(huán)節(jié)，第8年對公司進(jìn)行了產(chǎn)品開發(fā)的調(diào)研審計工作，目的是尋求降低產(chǎn)品開發(fā)成本的途徑和潛力，以提高企業(yè)的盈利水平，并為公司今后的戰(zhàn)略決策提供參考依據(jù)。

遵照公司領(lǐng)導(dǎo)的安排，本年度我們負(fù)責(zé)對下屬企業(yè)財務(wù)總監(jiān)的管理和業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作。主要有：

1、支持財務(wù)總監(jiān)開展工作，發(fā)表獨立意見；

4、對財務(wù)總監(jiān)的月度報告，摘錄要點匯總上報公司領(lǐng)導(dǎo)。

根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的指示，對公司本部第8年貨幣資金管理和核算內(nèi)部控制制度的制定與執(zhí)行及職工社會保險、住房公積金計提和繳納情況進(jìn)行了審計，并向公司財務(wù)部提出審計建議。

創(chuàng)佳股份 審計處

第八年x月x日

施工單位內(nèi)部審計報告篇四

1.1審計單位：滄州xx有限公司財務(wù)部

1.2審計對象：20xx年6月至12月期間貨幣資金的審計

1.3審計時間：20xx年3月1日到20xx年3月20日

1.4審計依據(jù)：財政《會計法》、《內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》、《公司財務(wù)管理制度等》有關(guān)規(guī)定。

1.5審計目的：監(jiān)督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度和計算制度，放緩違規(guī)風(fēng)險；防止舞弊，保護(hù)貨幣資金安全完整。

審計重點：審查《貨幣資金內(nèi)部控制制度》、《貨幣資金管理實施細(xì)則》、《票據(jù)管理實施細(xì)則》、《銀行賬戶管理實施細(xì)則》制度的遵循情況。對貨幣資金的收支管理、票據(jù)及印鑒管理的執(zhí)行情況。

1.6審計程序和方法：

對貨幣資金的內(nèi)部控制主要內(nèi)容遵循情況進(jìn)行答卷測試。審查既定的內(nèi)部控制措施是否健全并得到有效執(zhí)行；同被審計單位主管會計人員盤點庫存現(xiàn)金、票據(jù)，編制有關(guān)盤點表；檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制情況以及未達(dá)帳項的真實性；抽查部分會計資料、文件，并采取監(jiān)盤、觀察、計算、分析性復(fù)合、詢問等審計方法，審查會計記錄及貨幣資金業(yè)務(wù)的處理流程是否按照相關(guān)制度執(zhí)行。

經(jīng)過審計評論，可以看出，我單位在貨幣資金的財務(wù)管理方面具有以下幾點比較突出：

2.1制度建設(shè)比較健全。與國資委下發(fā)的《財務(wù)內(nèi)部控制評價指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)》對

比，我單位的貨幣資金制度的建設(shè)具有很強的實用性和科學(xué)性。

2.2內(nèi)部控制體系比較完整。對財務(wù)人員額配備比較科學(xué)合理，不相容崗位的財務(wù)人員是實現(xiàn)了分離。

2.3 會計人員在指責(zé)范圍內(nèi)基本能按制度規(guī)定程序辦理資金收支業(yè)務(wù)。做到錢帳分管、財務(wù)印鑒分別保管。

審計中還發(fā)現(xiàn)了一些問題，但這些問題極少是因為財務(wù)制度沒有涵蓋，或者是財務(wù)人員對業(yè)務(wù)不了解所致，有很多問題只要認(rèn)真對待是完全可以避免的。在現(xiàn)場審計工程中大多數(shù)問題已與相關(guān)人員進(jìn)行了溝通，并隨即提出整改建議，被審單位充分重視，這些問題正在積極整改過程中。

3.1審計結(jié)果

3.1.1盤點庫存現(xiàn)金與賬面現(xiàn)金不符

11月10日公司庫存現(xiàn)金實際清點金額為xx元，當(dāng)日會計賬面金額為xx元。經(jīng)查有三筆業(yè)務(wù)是出納已付款會計未做憑證記賬，共計xx元，這是由于會計人員出差，其中，交辦公電話費借款200元、兩筆職工報銷費用xx元。除去以上三筆業(yè)務(wù)外，還有315.60元賬款不能說明原因。

3.1.2銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不正確。

通過對公司20xx年6月到11月銀行對賬單和銀行日記帳進(jìn)行的核對，發(fā)現(xiàn)這幾個月份的銀行余額調(diào)節(jié)表編制不準(zhǔn)確。原因是調(diào)節(jié)表上部分所列未達(dá)帳項不是未達(dá)賬項，已經(jīng)記賬。另外銀行余額調(diào)節(jié)表沒有按章有關(guān)規(guī)定進(jìn)行有效復(fù)核。

證日期前、銀行回單日期在后，這一時間上的邏輯錯誤。

3.1.4票據(jù)的登記不及時、不完整。

銀行匯票登記簿沒有及時登記，會計記賬面應(yīng)收票據(jù)金額為xx萬元，出納銀行匯票登記簿金額為xx萬元，有三張合計金額為xx萬元的銀行匯票沒及時記錄。另外發(fā)現(xiàn)空白支票、發(fā)票未登記、作廢支票沒有按照時間順序號登記。

3.1.5 其它問題

收款憑證有個別未履行簽字手續(xù)，并且部分附件沒有及時蓋章收訖、付訖章。

3.2審計建議

3.2.1關(guān)于庫存現(xiàn)金

加強現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的管理，做到賬款相符。認(rèn)真執(zhí)行日清日結(jié)的現(xiàn)金管理制度，每天應(yīng)于下班前將庫存的現(xiàn)金跟日記賬進(jìn)行核對以便發(fā)現(xiàn)為題及時改正。

會計人員遇出差等特殊情況時，對收款的業(yè)務(wù)處理：大額現(xiàn)金由出納會同交款人一同將款項存入銀行，小額現(xiàn)金收款時由出納填寫一份收款證明交給交款人保存，收款證明應(yīng)有交款內(nèi)容、金額、日期、交款人簽字等內(nèi)容，等會計制作憑證后再交由交款人在會計憑證上履行簽字手續(xù)，同時出納回收收款證明銷毀。

對付款的業(yè)務(wù)處理：原則上款及人員出差出納不允許辦理費用報銷的現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)，對急需支出的現(xiàn)金業(yè)務(wù)以辦理借款為宜。

3.2.2關(guān)于銀行余額調(diào)節(jié)表

按照《銀行賬戶管理實施細(xì)則》規(guī)定，每月月初，財務(wù)部應(yīng)對出納員經(jīng)營的銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，是銀行賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)表相符。調(diào)節(jié)后不符應(yīng)查找原因，及時處理，保證資金的安全。銀行余額調(diào)節(jié)表的編制、復(fù)核分別由兩人承擔(dān)。真正履行銀行存款余額調(diào)節(jié)表的復(fù)核程序。發(fā)現(xiàn)問題及時向財務(wù)主管匯報。

3.2.3關(guān)于銀行回單

積極收取銀行回單，保管好各種原始單據(jù)，按照規(guī)定程序做好單據(jù)的傳遞、記錄。

3.2.4關(guān)于票據(jù)管理

有關(guān)人員需加強票據(jù)管理，及時登記取得、使用的各類票據(jù)。

3.2.5關(guān)于收款憑證

嚴(yán)格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實性。

3.2.6關(guān)于設(shè)備購置處理

按照公司的《物資采購管理制度》的規(guī)定，物資采購小組負(fù)責(zé)2萬元以上的單臺設(shè)備和一次采購1萬元以上材料的審批，物資管理部負(fù)責(zé)物資采購的審查實施工作。《設(shè)備管理制度》規(guī)定，設(shè)備處置保費需要向上一級主管部門審批。經(jīng)詢問這兩筆設(shè)備入賬，均是口頭請示的公司安全生產(chǎn)管理部門。類似的情況建議補辦有關(guān)審批手續(xù)。

通過本次審計實施我對企業(yè)內(nèi)部審計工作有了更深層次的了解，為今后開展審計工作打下了堅實的基礎(chǔ)。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大與業(yè)務(wù)量的增加，審計工作越來越重要。

施工單位內(nèi)部審計報告篇五

內(nèi)審報告編寫應(yīng)當(dāng)包括以下要素：

(1)審計概況

(2)審計依據(jù)

(3)審計結(jié)論

(4)審計決定及審計建議

我們在撰寫內(nèi)部審計報告時，一定要做到要素齊全，這是最基本的要求，在此基礎(chǔ)上，要注意用詞和表述，盡量使用定性、定量詞匯，判斷和反映客觀事實，切忌使用模棱兩可的文字和夸張的語言。

同時，盡量減少日常口語，采用專業(yè)術(shù)語，清楚準(zhǔn)確的陳述事實，使內(nèi)審報告的使用者充分明白，精準(zhǔn)理解。

內(nèi)審報告應(yīng)做到層次清晰，結(jié)構(gòu)合理，原則上按主次程度依次歸類，同類問題盡量集中表述，并且注意前后聯(lián)系。

在撰寫內(nèi)審報告時，內(nèi)審人員應(yīng)完整準(zhǔn)確的將財務(wù)收支的真實情況反映在內(nèi)審報告中，依據(jù)專業(yè)判斷，突出重點，去偽存真，重點陳述具有代表性的問題，尤其注意充分反映被審計單位重大經(jīng)濟活動和重要財務(wù)管理行為中出現(xiàn)的漏洞。

一般對某個審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行報告時，寫作順序可以為：為了審計......抽查了......發(fā)現(xiàn)......金額數(shù)量......違反......當(dāng)事人或主管解釋......我們建議(1)(2)(3)等等。

此外，內(nèi)審報告不僅要真實可靠，還要做到詳實清楚，在數(shù)據(jù)收集過程中盡可能量化，多用圖表形式歸集，使數(shù)據(jù)表達(dá)更加科學(xué)直觀。

審計就是以事實說話，通過發(fā)現(xiàn)問題的匯總與分析揭示問題，進(jìn)而尋找原因，界定事實。

所以在撰寫內(nèi)部審計報告時一定要做到數(shù)據(jù)真實具體，例如在報告中注明抽查的數(shù)量、單價等，這樣有利于后續(xù)的分析，保證結(jié)果的準(zhǔn)確性。

在對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時，要打開思路，不僅要擴大數(shù)據(jù)范圍，還要挖掘數(shù)據(jù)深度，不要局限于公司內(nèi)部，進(jìn)行多角度對比分析，真正發(fā)揮數(shù)據(jù)的價值。

在保證數(shù)據(jù)真實具體，分析深入的基礎(chǔ)上，還要對存在問題的重點領(lǐng)域進(jìn)行深入了解，查找其發(fā)生的真實原因，有助于內(nèi)審人員全面了解問題，提供合理可行的建議。

每一個內(nèi)部審計人員應(yīng)牢記于心：內(nèi)部審計報告的目標(biāo)與公司目標(biāo)一致。

內(nèi)部審計報告是為了公司能夠更迅速更有效的實現(xiàn)其目標(biāo)，所以內(nèi)審人員在撰寫審計報告時，不僅要發(fā)現(xiàn)問題，分析問題，更重要的是提出切實可行的建議。

內(nèi)部審計報告是為管理層服務(wù)的，這就要求內(nèi)審人員在撰寫報告時要把自己假定為公司的管理層，站在應(yīng)有的高度看待問題，最忌建議泛泛而談，沒有明確的方案與做法。

因此，內(nèi)審報告應(yīng)該提高其服務(wù)性，著重闡述管理層關(guān)心的問題，提出具有針對性和操作性的建議，保證內(nèi)審報告言之有物，具有其實際意義。

施工單位內(nèi)部審計報告篇六

從20世紀(jì)初起，注冊會計師服務(wù)項目有了較大的發(fā)展。從提供單一產(chǎn)品--對年度財務(wù)會計報告發(fā)表意見的審計報告--發(fā)展到提供廣泛的鑒證服務(wù)項目，經(jīng)過了一個漫長的歷史過程。1對其進(jìn)行考察，我們可以看到內(nèi)部控制評價報告所走過的曲折歷程。在這個過程里，認(rèn)為內(nèi)部控制評價報告將會降低財務(wù)報表審計意見可靠性的觀點，成為內(nèi)部控制評價報告在注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)報告體系中確立地位的主要障礙之一。然而，實踐是檢驗真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)，筆者通過對歷史爭論的考察，試對內(nèi)部控制評價報告與審計報告的關(guān)系進(jìn)行重新定位。

隨著人們對報表審計中內(nèi)部控制重要性認(rèn)識的深入，是否對內(nèi)部控制進(jìn)行單獨評價及報告作為難題之一逐漸浮出水面，成為歷史上一個長期爭論的話題。而爭論的焦點在于：內(nèi)部控制評價報告的出具是否會降低財務(wù)報表審計意見的可靠性。

20世紀(jì)60年代末70年代初，財務(wù)領(lǐng)域的學(xué)術(shù)研究逐漸表明，年度財務(wù)報告僅僅是債務(wù)和權(quán)益投資的部分決策因素，而對季度會計信息、內(nèi)部控制、預(yù)測等信息的需求變得越來越明顯。于是，一些學(xué)者開始對注冊會計師進(jìn)入這些領(lǐng)域的可能性進(jìn)行了論證，并使用問卷表來調(diào)查公眾對此的態(tài)度。美國注冊會計師協(xié)會1953年出版的《注冊會計師手冊》中指出一個新建議：在審計人員對財務(wù)報表的意見中，應(yīng)包括一個對內(nèi)部控制系統(tǒng)的意見。這個建議立刻引起了激烈的爭論，許多人指出：對內(nèi)部控制在審計報告中加以評價容易引起誤解。到60年代，《審計程序說明書第49號--內(nèi)部控制的報告》把在審計報告中是否需要說明內(nèi)部控制的權(quán)利交給了管理當(dāng)局。這使得如何表達(dá)對內(nèi)部控制評價的意見成為一個更加突出的問題。1980年，《審計準(zhǔn)則公告第30號--內(nèi)部會計控制的報告》取代了《審計程序說明書第49號》，《審計準(zhǔn)則公告第30號》指出：為了表示意見，注冊會計師必須審查企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。審查既可獨立進(jìn)行，也可以結(jié)合財務(wù)報表審計進(jìn)行?？梢?，《審計準(zhǔn)則公告第30號》采取了折中的態(tài)度，這也反映了實際中人們對內(nèi)部控制評價報告與審計報告二者關(guān)系認(rèn)識上的轉(zhuǎn)變。

在長期爭論的基礎(chǔ)上，人們對內(nèi)部控制評價報告與審計報告關(guān)系的認(rèn)識于80年代末出現(xiàn)了明顯的改變。1988年，《審計準(zhǔn)則公告第60號--審計師對關(guān)注到的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)相關(guān)事項的傳達(dá)》被頒布，該公告要求注冊會計師就控制環(huán)境、會計制度和控制程序中存在的重大不足與審計委員會進(jìn)行溝通。1991年，美國國會通過了聯(lián)邦儲蓄保險公司利用法（fdicia），這一法律規(guī)定：所有資產(chǎn)大于20億美元的金融機構(gòu)管理當(dāng)局必須對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的有效性進(jìn)行聲明。該法同時還要求注冊會計師對管理當(dāng)局的報告進(jìn)行驗證。21993年，美國注冊會計師協(xié)會頒布了《鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第2號--財務(wù)報告外的內(nèi)部控制報告》及《鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3號--符合性鑒證》，對企業(yè)提供內(nèi)部控制報告及注冊會計師對其進(jìn)行評價并表示意見提供指導(dǎo)。至此，對于內(nèi)部控制評價與審計報告關(guān)系的爭論，以職業(yè)規(guī)范對內(nèi)部控制評價及出具報告的認(rèn)可而告一段落。實踐的發(fā)展告訴我們，對內(nèi)部控制進(jìn)行單獨評價及報告是因?qū)嶋H需要而產(chǎn)生的，是經(jīng)濟健康發(fā)展的保證，是獨立審計勇于承擔(dān)社會責(zé)任的正確選擇。

雖然對于內(nèi)部控制報告與審計報告關(guān)系的爭論已告一段落，但留給我們思考的問題是：內(nèi)部控制評價報告是否影響審計報告的意見類型？內(nèi)部控制評價報告到底是提高了還是降低了審計報告的可靠性？二者的關(guān)系到底如何定位？筆者試在以上論述的基礎(chǔ)上，就此談一些自己的看法。

審計報告是注冊會計師對于被審計企業(yè)年度會計報表發(fā)表審計意見的書面文件。這里的會計報表是企業(yè)管理當(dāng)局向外部信息使用者提供關(guān)于企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量等方面財務(wù)信息的手段。一般地，會計報表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等。注冊會計師以第三者身份，對企業(yè)管理當(dāng)局提供的會計報表進(jìn)行檢查，并對會計報表的合法性、公允性和一貫性作出獨立鑒證，以增加會計報表的可信性。內(nèi)部控制評價報告是注冊會計師對被評價企業(yè)內(nèi)部控制聲明書發(fā)表評價意見的書面文件。內(nèi)部控制聲明書是企業(yè)管理當(dāng)局對其內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性所作的認(rèn)定。按最新理念，企業(yè)內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個要素。注冊會計師接受委托對企業(yè)管理當(dāng)局的內(nèi)部控制聲明書中的認(rèn)定進(jìn)行鑒證，并發(fā)表評價意見，以滿足利害關(guān)系人對此信息的需求。

從審計報告與內(nèi)部控制評價報告的比較中可以看到：審計報告僅僅是對企業(yè)年度財務(wù)信息的鑒證，范圍較小，時效也較短；內(nèi)部控制評價報告則是對"……為營運的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的實現(xiàn)而提供合理保證的過程"的鑒證，范圍廣，時效也較長。正因為內(nèi)部控制評價報告是對過程的鑒證，審計報告是對結(jié)果的鑒證，所以內(nèi)部控制評價報告會對注冊會計師的報表審計產(chǎn)生影響。但這種影響不是表面上的意見類型的一一對應(yīng)，即不能認(rèn)為內(nèi)部控制評價報告是無保留意見，則審計報告也應(yīng)該是無保留意見。由于內(nèi)部控制評價報告是對整個企業(yè)范圍內(nèi)的、某個時期的全過程的鑒證，而審計報告是當(dāng)年度財務(wù)信息發(fā)表意見，故財務(wù)報表所示財務(wù)信息的合法、公允及會計處理方法保持一貫并不表示整個企業(yè)的內(nèi)部控制也一定是完整、合理及有效的；同理，企業(yè)內(nèi)部控制在完整性、合理性或有效性上存在重大缺失也不等于企業(yè)當(dāng)年財務(wù)報表一定不可信。內(nèi)部控制對財務(wù)信息的影響是一種基礎(chǔ)性的影響，是一種過程性的影響。

審計報告?zhèn)戎赜谙蛐畔⑹褂谜邆鬟f被審計企業(yè)當(dāng)年度或短期的信息，而內(nèi)部控制評價報告反映出來的信息則具有長期性的影響。內(nèi)部控制評價報告是對審計報告所提供信息不足的補充，二者相輔相成，共同為增加證券市場及其他資本市場的透明度及有效性發(fā)揮著應(yīng)有的作用。

2.中國注冊會計師協(xié)會香港會計師公會.《高級審計實務(wù)》.經(jīng)濟科學(xué)出版社.1998

4.文碩.《世界審計史》.企業(yè)管理出版社.1996.第二版

5.王光遠(yuǎn)等編著.《會計大典第十卷--審計學(xué)》.中國財政經(jīng)濟出版社.1999

6.閻金鍔陳關(guān)亭.《內(nèi)部控制評價應(yīng)用》.中國人民大學(xué)出版社.1998

8.吳水澎陳漢文邵賢弟.《論改進(jìn)我國企業(yè)內(nèi)部控制》.《會計研究》.20xx.9

施工單位內(nèi)部審計報告篇七

上周六徐總帶領(lǐng)大家學(xué)習(xí)了企業(yè)與審計，就企業(yè)與審計的關(guān)系作了闡述。在此，談一下心得：

單位經(jīng)濟活動的真實性、合法性、有效性的監(jiān)督和評價，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，采取有力措施予以糾正，以確保企業(yè)既定目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

切實加強和進(jìn)一步提高公司相關(guān)人員素質(zhì)建設(shè)。內(nèi)部審計的存在和發(fā)展，是企業(yè)內(nèi)部管理的需要，內(nèi)部審計的主要工作是對企業(yè)的內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和經(jīng)濟活動進(jìn)行檢查和評價，對企業(yè)的經(jīng)營績效和內(nèi)部管理的有效性進(jìn)行確認(rèn)，并從審計活動中發(fā)現(xiàn)問題，提出改進(jìn)建議，以利于企業(yè)健康發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。而要保證這些作用的真正發(fā)揮，與其相關(guān)人員的自身素質(zhì)高低和思想是否穩(wěn)定就成為核心因素了。我們不時從電視、網(wǎng)絡(luò)、報紙和廣播中了解到審計工作人員的種種違背審計原則而導(dǎo)致的嚴(yán)重后果的報道，這也同整個審計工作大環(huán)境緊密相關(guān)，所以公司審計隊伍的建設(shè)應(yīng)該得到公司領(lǐng)導(dǎo)層的高度重視，從精神和物質(zhì)兩個方面充分考慮審計工作的復(fù)雜性和艱巨性，使他們毫無后顧之憂的進(jìn)行工作，給管理層提出切實可行的行動指南和建議，確保企業(yè)良性運行。

施工單位內(nèi)部審計報告篇八

日期：xx年10月26日

接受者：公司總經(jīng)理 ***

引言：

經(jīng)公司xx年度內(nèi)部審計的計劃安排，我們對公司計劃物控部業(yè)務(wù)

管理程序政策、采購計劃及其價格核定與控制、有關(guān)合同、倉儲管理系統(tǒng)

等事項進(jìn)行就地審計，涉及的期間是從xx年1月1日至xx年月9

月30日。

審計范圍和目標(biāo)：

本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從xx年1月1日至xx年月9

月30日止計劃物控部有關(guān)采購計劃的制定、實施的及時性、有效性、合理性、合規(guī)性，存貨成本管理的效益性，內(nèi)部控制的健全有效等情況進(jìn)行審計。審計的依據(jù)是計劃物控部提供的資料。審計過程中我們結(jié)合其實際情況，實施了我們認(rèn)為合適的、必要的審計程序。

簡要的審計結(jié)論和審計發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)：(主要的審計發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議)在對計劃物控部審計過程中，我們認(rèn)為最重要審計發(fā)現(xiàn)如下計劃物控部存在問題：

1、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善;

2、采購計劃制作被動，指導(dǎo)性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高;

3、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化;

4、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。綜上幾點反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷。 對回復(fù)的期盼：

該報告的其他部分提供了有關(guān)部門審計發(fā)現(xiàn)和建議的詳細(xì)資料，我們

希望在收到報告之后的15天內(nèi)作出書面回復(fù)。

公司審計部

審計組長：***

審計小組成員：***

(以上部分是便于總經(jīng)理簡要閱讀)

審計資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點調(diào)查、典型調(diào)查及組合調(diào)查。

(一)、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善;

主要問題1：目前采購行為來源依據(jù)主要是營銷中心、客戶服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計劃，做為指導(dǎo)采購行為的依據(jù)針對性不強，有些特殊要求表達(dá)不夠明確。

主要問題2：需求計劃多樣化，格式、內(nèi)容、要求、通知編號等不統(tǒng)一有待完善，bom清單不準(zhǔn)確。依據(jù)不清會導(dǎo)致模糊采購，責(zé)任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。

(2)規(guī)范計劃編號，便于查核;

主要問題3：時間缺乏彈性，不易調(diào)整采購策略。

建議：由于公司產(chǎn)品的特點對采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因為時間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時間，正確指導(dǎo)各環(huán)節(jié)的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數(shù)，不致引起糾紛。

主要問題4：需求計劃審批不夠規(guī)范，口頭請示后未補簽字;

建議：完善審批程序。規(guī)定審批執(zhí)行人權(quán)限，跟蹤完結(jié)審批手續(xù);

主要問題5：有部分非生產(chǎn)物品采購，如購置禮品、萬年歷等;

建議：非生產(chǎn)物品采購是否可直接由執(zhí)行部門經(jīng)辦，減少采購員工作量;

審計結(jié)論：亟待完善。作為實施采購行為的基本環(huán)節(jié)，不明確的行為依據(jù)將直接導(dǎo)致以后各環(huán)節(jié)的混亂，易造成責(zé)任劃分不清，不能有效完成采購任務(wù)，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項基礎(chǔ)工作。本環(huán)節(jié)涉及營銷、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門，應(yīng)設(shè)計一份流程清晰，責(zé)任、標(biāo)的物明確的計劃程序表。

(二)、采購計劃制作被動，指導(dǎo)性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高;

主要問題1：欠料單6月份之前不夠規(guī)范，6月份后欠料單有所改進(jìn)但歸集工作未完善。

建議：作為計劃制作的重要依據(jù)應(yīng)按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數(shù)據(jù)，合理計劃安全采購量。

主要問題2：采購計劃制定與需求申請日時距較大，壓縮了采購實施至物料到貨日時間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進(jìn)而壓縮生產(chǎn)制造周期，延遲交貨期，會導(dǎo)致質(zhì)量上向供應(yīng)商讓步，加大成本。計劃成為形式。

建議：減少審批程序提早采購反應(yīng)的第一時間，提高時效。制定科學(xué)的采購周期，綜合評定出一個合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，使需求部門在制定需求計劃時能心中有數(shù)。

主要問題3：由于公司產(chǎn)品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規(guī)計劃，計劃制定時也是物料采購行為實施時，實施也可能提前。未體現(xiàn)計劃與實際的差異。計劃書未明確所含需求計劃的計劃號，未標(biāo)示計劃價。計劃未做分類，不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計劃、研發(fā)用料計劃、維修用料計劃。在抽查下料單未見ccd鏡頭、視頻彩打等物料，但計劃有做，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報購，故無下采購單。計劃變得無實質(zhì)意義。

建議：計劃制定應(yīng)完善所含內(nèi)容，建立與實際差異項目，原因說明，計劃價等，加強計劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用。計劃制定要分類別，避免領(lǐng)用時產(chǎn)生沖突。計劃編制要有實質(zhì)性。

主要問題4：下料單的性質(zhì)似合同，但又不俱備合同要素要求。單據(jù)未按時序整理歸檔，部份單據(jù)未標(biāo)示價格(出于供應(yīng)商業(yè)務(wù)員的要求)不便于財務(wù)成本核算。

建議：下料單對外涉及供應(yīng)商，要求能達(dá)到防止糾紛風(fēng)險。對內(nèi)涉及倉管、財務(wù)部門，要求能滿足使用人使用。按時序歸檔按計劃類別分月裝訂成冊。

審計結(jié)論：計劃的適時性不夠，應(yīng)及早計劃。計劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用有待加強，應(yīng)及時對比計劃與實際的差異，說明原因，標(biāo)示計劃價格。分類不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。

(三)、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化;

主要問題1：采購員市場信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場價格信息調(diào)查工作比重少。價格信息獲取手段單一，多為供應(yīng)商傳真報價基礎(chǔ)上討價還價。

建議：應(yīng)加強基礎(chǔ)信息工作，做到貨比三家，尋找價優(yōu)、質(zhì)高、誠信的供應(yīng)商。

主要問題2：供應(yīng)商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的參與。

建議：建立并完善供應(yīng)商管理工作，增加定價透明度。

主要問題3：部份物料對供應(yīng)商的依賴性太強，自我研發(fā)設(shè)計不穩(wěn)定，品管與供應(yīng)商的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不夠協(xié)調(diào)，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。

建議：設(shè)計穩(wěn)定成熟的產(chǎn)品，明確質(zhì)量要求并在采購時同步送達(dá)供應(yīng)商，降低不良品率。

審計結(jié)論：目前主要物料來源多為長期供應(yīng)商，價格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計劃采購的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補救。

(四)、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。

1、倉庫管理

主要問題1：倉庫條件較差，影響物料保管。

建議：對倉庫的存儲做適當(dāng)修繕

主要問題2：物料未區(qū)別管理，即價值高的物料與價值低的物料混合存放，未作重點管理。

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建議：區(qū)別價值高低，分類重點管理。

主要問題3：據(jù)調(diào)查存貨積壓量大。

建議：根據(jù)可利用程度適當(dāng)處理。

主要問題4：季度盤點無會計人員監(jiān)盤，倉管員只負(fù)責(zé)盤點自管項目。

建議：建立監(jiān)盤制度，交叉盤點，對盤點結(jié)果要簽字確認(rèn)。

審計結(jié)論：總體管理較為完善，基礎(chǔ)工作和業(yè)務(wù)處理情況良好，應(yīng)建立監(jiān)盤制度。

2、原材料倉入庫管理

主要問題1：存1抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無品管確認(rèn)合格數(shù)。

建議：增加對二次入庫物料的品管檢驗。

審計結(jié)論：

1、大件、大批量且產(chǎn)品穩(wěn)定的采購基本上都能及時到位，入庫率較高。但小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執(zhí)行過程中問題較多，采購成本相對較高，部門間協(xié)調(diào)困難。

2、物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據(jù)較多必定影響工作效率。建議設(shè)計出能相互通用的信息表。

3、原材料倉出庫管理

主要問題1：基于目前的采購計劃而購入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主，領(lǐng)用完全按bom單發(fā)放，其他部門領(lǐng)用可能有時會產(chǎn)生沖突。另外小件、價值低的物料領(lǐng)用程序不變，報批成本可能會大于物料成本。

建議：物料領(lǐng)用適當(dāng)考慮一定的彈性，不能固化。

主要問題2：物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續(xù)不規(guī)范，有的物料借用時間較長未補辦理出庫領(lǐng)用手續(xù)。 建議：根據(jù)領(lǐng)用情況，按時間長短設(shè)定是否應(yīng)補辦出庫手續(xù)，加強管理，利于正確核算成本，及時掛賬。

審計結(jié)論：出倉管理存在一定的問題，應(yīng)采取針對性的措施加以改進(jìn)。

4、成品倉管理

主要問題1：入庫經(jīng)檢驗合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據(jù)實質(zhì)內(nèi)容相同，只是使用部門有增減，增加了倉管員工作量。

建議：在不影響使用前提下2份單據(jù)應(yīng)合而為一“入庫單”，增加聯(lián)數(shù)，一單多用提高效率。

主要問題2：審批單與出庫單實質(zhì)內(nèi)容相同，只是審批單體現(xiàn)授權(quán)，出庫單體現(xiàn)實際出庫。

建議：設(shè)計出庫單時增加審批人簽字，再增加一欄實出數(shù)。

主要問題3：抽樣發(fā)現(xiàn)t(產(chǎn)品入庫時間)t(需求計劃要求交貨時間)，相對滯后，可能會導(dǎo)致供貨不及時。

建議：需綜合分析原因。是產(chǎn)品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問題。

審計結(jié)論：1、入庫、出庫管理規(guī)范，經(jīng)抽查賬實相符，賬賬相符，單據(jù)填制影響工作效率，應(yīng)盡量簡化，提高效率。

2、產(chǎn)品基本能滿足供貨，部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應(yīng)商生產(chǎn)、采購、生產(chǎn)、品管、研發(fā)等其他時間。有時缺乏質(zhì)量、成本因素的考慮。

3、要給營銷需求部門傳遞正常的產(chǎn)品供應(yīng)周期時間，合理計劃需求，不至于兩頭忙的境地。

計劃物控部做為公司生產(chǎn)運作管理的關(guān)鍵部門，基礎(chǔ)信息工作的扎實程度直接會影響整個公司的運作效率和效果，有些是來自部門外的，有些是內(nèi)部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及相關(guān)部門的信息管理，辦法是看以何部門為頭分步改善。審計認(rèn)為應(yīng)從信息管理的源頭開始，只要涉及相關(guān)部門的則可設(shè)計出相關(guān)部門能共同使用的信息載體，載體的內(nèi)容應(yīng)明確各自的職責(zé)與分工。按業(yè)務(wù)程序設(shè)計，明確各環(huán)節(jié)責(zé)任人、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等事項。減少重復(fù)性的工作，提高效率。此外內(nèi)控制管理上還有待完善，靈活性不夠?？傊?，經(jīng)審計后發(fā)現(xiàn)該部門基本上能完成采購任務(wù)，有效果但效率不高，特別是次數(shù)多、量小的采購。計劃工作不夠，可操作性不強。存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實，物料管理到位。

該部對本次審計工作比較重視，能提供審計所需的資料使審計工作得以順利進(jìn)行，基于審計所發(fā)現(xiàn)的問題無太大異議。但落實工作并非一個部門所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實，邊工作邊改進(jìn)。

施工單位內(nèi)部審計報告篇九

公司領(lǐng)導(dǎo)： 根據(jù)集團安排，審計部于*年*月*日至*月*日對（被審計單位）**年*月*日至*年*月*日的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況、內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計（審計目的）。**公司分系集團全資子公司（控股子公司），審計組是在確保公司管理層提供真實、完整的資料基礎(chǔ)上，依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》、《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，實施了包括盤點等我們認(rèn)為必要的審計程序，現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：

一 經(jīng)營績效審計結(jié)果

經(jīng)審計調(diào)整及核實，*年*月*日**公司資產(chǎn)總額**萬元，年度收入*萬元，利潤*萬元，其中收入（成本、費用）審計調(diào)增*筆計*萬元，導(dǎo)致調(diào)整（減）利潤萬元。具體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及審計調(diào)整情況詳見附表.

二 資產(chǎn)管理及內(nèi)部控制

一、貨幣資金：

1、現(xiàn)金：

*年期末現(xiàn)金萬元，實施盤點結(jié)果，日常盤點情況（有問題列示）。

2、*年*公司共*個賬戶，銀行存款余額萬元，復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表，余額是否一致，各月是否進(jìn)行對賬單的索取、銀行余額調(diào)節(jié)表的編制，存在問題，列示。

3、公司印鑒管理（分管情況、崗位設(shè)置、記錄情況等，無問題，不列報）

4、票據(jù)管理（

安全

5、貨幣資金收支管理：（收入的安全性、完整性、真實性；支出授權(quán)、程序的合理合規(guī)，資金管理制度）

二、存貨（只談實物管理狀況）

1、存貨現(xiàn)狀：金額 萬元、分類附簡表

2、盤存情況：抽盤比例，盤點結(jié)果、處理情況及各月盤點實施情況；

4、采購管理：

存貨采購及詢價制度建設(shè)與執(zhí)行情況；審計詢價范圍、內(nèi)容方法及結(jié)論；

三、固定資產(chǎn)

1、固定資產(chǎn)現(xiàn)狀：金額 萬元、增減變動情況及分類附簡表

2、盤存情況：抽盤比例，盤點結(jié)果、處理情況及各月盤點實施情況；

4、采購管理：

固定資產(chǎn)采購及詢價制度建設(shè)與執(zhí)行情況；審計詢價范圍、內(nèi)容方法及結(jié)論；

5、固定資產(chǎn)折舊計提復(fù)核

四、往來

五、成本

六、費用

七、收入

八、盈余（控股子公司列報）

九、財務(wù)核算

三 審計結(jié)論及審計建議

1、審計結(jié)論：

（1）考核指標(biāo)要求，指標(biāo)完成情況；

（2）資產(chǎn)管理及內(nèi)部控制綜述

2、審計建議：

…

附表：

1、資產(chǎn)負(fù)債表

2、利潤表

3、調(diào)整事項匯總表

4、

其他

xx xx（集團）有限公司

審計部

年 月 日

尊敬的公司董事會及主管領(lǐng)導(dǎo)：

（二) 審計依據(jù)：我們在審計過程中按照《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》和內(nèi)部審計實務(wù)指南以及公司內(nèi)部審計制度的規(guī)定計劃和實施本項內(nèi)部審計工作，并采用了我們認(rèn)為應(yīng)當(dāng)采用的必要的審計程序，根據(jù)抽查結(jié)果，我們認(rèn)為，下列情況應(yīng)當(dāng)予以關(guān)注：

(三) 審計結(jié)論：根據(jù)已查明的事實，對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制所作的評價；

(四) 審計決定：針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理、處罰意見；

(五) 審計建議：針對以上問題，我們建議：

針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的建議。

附件：

審計項目負(fù)責(zé)人：

審計小組成員：

20 年 月 日

報告審計工作結(jié)果是審計過程報告階段的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計人員報告的方式多種多樣，沒有固定的模式。依據(jù)實際情況或需要的不同，報告可以有書面的和口頭的，正式的和非正式的之分。但是，審計報告作為審計人員專用的一種文體，它是交流信息，報告審計結(jié)果最重要、最常用且必不可少的一種方式。內(nèi)部審計人員應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)場審計所掌握的證據(jù)和相關(guān)信息，在運用職業(yè)判斷對之進(jìn)行重要性分析之后，及時向被審計單位、董事會審計委員會和企業(yè)最高管理當(dāng)局提交反映審計結(jié)果和審計任務(wù)完成情況的書面正式報告，即內(nèi)部審計報告。有關(guān)內(nèi)部審計報告的問題很多，下面圍繞中期審計報告和最終審計報告對內(nèi)部審計報告作一些一般的說明。

一、內(nèi)部審計報告的含義和目的

內(nèi)部審計報告是內(nèi)部審計人員根據(jù)完成審計任務(wù)的一般要求或具體要求，用文字的`形式來說明審計目的、范圍和結(jié)果，以及其他相關(guān)信息并呈送給有關(guān)部門或人員的一種正式書面文件。中期審計報告是對現(xiàn)場審計某一方面或具體領(lǐng)域?qū)徲嫲l(fā)現(xiàn)的說明；最終審計報告則是整個審計過程工作的最終成果。編寫審計報告是審計工作必不可少的一項既定工作，其主要的目的表現(xiàn)在以下兩個方面。

(一)向報告的閱讀者傳遞信息

收集、整理和記錄企業(yè)管理當(dāng)局控制下各類活動的真實可靠信息是內(nèi)部審計人員日常工作的一個重要方面。內(nèi)部審計報告就是匯集這些信息(包括令人滿意的狀況和不能令人滿意的狀況兩個方面)并對之表述審計意見和建議的一種主要方式。一份真實情況良好寫照的審計報告是贏得企業(yè)管理當(dāng)局或董事會審計委員會對內(nèi)部審計工作的信任并依賴其工作成果的一種有效工具。一份成功的審計報告必須能夠準(zhǔn)確地傳遞有關(guān)被審計活動的真實可靠信息，向讀者表明內(nèi)部審計完成丁哪些工作，還能夠完成

什么

(二)說服報告的閱讀者接受并采納審計意見和建議

任何一份內(nèi)部審計報告都應(yīng)該表述內(nèi)部審計人員對被審查活動所持的觀點和看法，其中包括針對一些有害于組織目標(biāo)實現(xiàn)的錯誤、缺陷或不良管理方式下產(chǎn)生的不規(guī)范行為所提出的改進(jìn)意見。只有這些審計意見取得報告閱讀者，尤其是那些有權(quán)對之采取糾正行動的管理人員(包括對存在問題負(fù)直接責(zé)任的)的認(rèn)同時，內(nèi)部審計報告才能真正發(fā)揮其潛在的效用，成為推動實現(xiàn)組織目標(biāo)的有效工具。事實上，審計意見，即便是正確的審計意見也未必都能得到應(yīng)有的關(guān)注，其間，審計報告不具說服力或說服力不強是其重要原因之一。因此，一份良好的審計報告在準(zhǔn)確反映事實，傳遞信息的同時，還必須具有足夠的說服力，能使報告的閱讀者，甚至那些熟悉實情、做事謹(jǐn)慎的人們也能夠通過閱讀報告得出與審計人員相同的審計結(jié)論和建議，并充分意識到采納審計意見的好處。只有這樣才能使審計工作真正達(dá)到協(xié)助組織內(nèi)成員有效地履行其職責(zé)，改進(jìn)和提高工作質(zhì)量的目標(biāo)，才能贏得其應(yīng)有的組織地位和良好聲譽。

上述兩個內(nèi)部審計報告致力于達(dá)到的目的，也是其它報告方式應(yīng)予達(dá)到的。只有這樣，才能造就成功有效的審計過程，實現(xiàn)內(nèi)部審計作為一種職能活動的總目標(biāo)。

二、內(nèi)部審計報告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

由于審計活動的性質(zhì)和報告方式的不同，內(nèi)部審計報告可以有多種不同的類型：財務(wù)審計報告和經(jīng)營審計報告；最終審計報告和中期審計報告；正式審計報告和非正式審計報告；書面審計報告和口頭審計報告；綜合審計報告和專題審計報告等等。在現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)中，這些不同稱謂各具特色的審計報告可以結(jié)合使用，取長補短，共同滿足報告審計結(jié)果、達(dá)到報告目的的要求。按照《內(nèi)部審計

專業(yè)

(一)中期審計報告

中期審計報告是內(nèi)部審計人員在現(xiàn)場審計過程中就某些領(lǐng)域的審計發(fā)現(xiàn)與被審計單位適當(dāng)層次管理人員進(jìn)行交流，并要求他們在規(guī)定期限內(nèi)給予書面答復(fù)的一種報告形式。通常，中期審計報告也稱作“審計備忘錄”。

審計備忘錄是與被審計單位交流意見的一種有效手段，通常要求作出書面的答復(fù)，因為最終審計報告包括中期報告的內(nèi)容和與被審計單位討論的結(jié)果。在完成某一領(lǐng)域的審計工作之后，內(nèi)部審計人員可能發(fā)現(xiàn)了一些不規(guī)范的行為，甚至重大控制缺陷。這些不良狀況任其存在和蔓延將會給組織帶來更大的不利影響和損失。這時，內(nèi)部審計人員就應(yīng)該適時地編寫審計備忘錄，指出發(fā)現(xiàn)的問題并提出改進(jìn)建議，供被審計單位慎重考慮，以便及時采取糾正行動，這就大大增強了審計報告工作的效果，其作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：(1)是對被審計單位的一種尊重，有助于取得其信任和合作；(2)有助于及時采取改進(jìn)措施，改變不良的狀況或遏制其發(fā)展趨勢；(3)供審計人員檢查審計發(fā)現(xiàn)的正確性，為最終審計報告提供合理有效的信息。

一般而言，中期審計報告的篇幅較短，寫作要求也不像最終審計報告那么嚴(yán)謹(jǐn)，尚不具有公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)格式。但是，任何一份審計備忘錄都應(yīng)該清楚地說明審計發(fā)現(xiàn)的事實、不良狀況的影響，并提出結(jié)論和建議。下面是美國阿莫科公司內(nèi)部審計實務(wù)中的四份較典型的審計備忘錄。

備忘錄一：資本性支出的授權(quán)×××先生：

在審計貴單位資本性項目的過程中，我們發(fā)現(xiàn)目前所發(fā)生的資本性支出沒有取得所要求的證明性批準(zhǔn)依據(jù)。在25個資本性項目中，我們抽取了3個進(jìn)行檢查，累計支出金額為$1.4mm，在檔案資料中，均沒有發(fā)現(xiàn)取得到批準(zhǔn)的文件。

造成這種不良狀況的原因是：最近改組重建的會計部門還沒有在項目建設(shè)之前授權(quán)專門的人員負(fù)責(zé)批準(zhǔn)；另外，在辦理采購之前；對采購定單的復(fù)核、批準(zhǔn)還沒有建立相應(yīng)的程序。

為了確保按照企業(yè)管理當(dāng)局的意圖對資本性支出業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的控制，我們建議貴單位應(yīng)該授權(quán)專門人員負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)；另外，在實施采購之前，采購定單應(yīng)該與經(jīng)過批準(zhǔn)的文件進(jìn)行核對驗證。

施工單位內(nèi)部審計報告篇十

西安通源石油科技股份有限公司全體股東：

中國注冊會計師：張旻逸

中國北京20xx年x月x日西安通源石油科技股份有限公司

西安通源石油科技股份有限公司(以下簡稱“本公司”或“公司”)成立于19xx年x月x日，前身為西安市通源科技產(chǎn)業(yè)有限責(zé)任公司。經(jīng)陜西省人民政府陜政函(20xx)171號文批準(zhǔn)，整體變更為股份公司，公司于20xx年x月x日于西安市工商行政管理局辦理了工商登記，取得企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，注冊資本3,362.71萬元。截止20xx年x月x日，公司注冊資本4,900萬元。本公司是一家專注于油田增產(chǎn)技術(shù)的集研發(fā)、產(chǎn)品推廣和作業(yè)服務(wù)為一體的油田服務(wù)企業(yè)。本公司圍繞油氣增產(chǎn)目標(biāo)，依托自主研發(fā)的油氣增產(chǎn)新興技術(shù)，提供以復(fù)合射孔解決方案為核心的復(fù)合射孔器銷售、復(fù)合射孔作業(yè)服務(wù)、復(fù)合射孔專項技術(shù)服務(wù)、爆燃壓裂作業(yè)服務(wù)以及油田其他服務(wù)。

(一)公司建立內(nèi)部控制的目的

4.規(guī)范公司會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質(zhì)量;

5.確保國家有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及公司內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。

(二)公司建立內(nèi)部控制制度遵循的原則

1.內(nèi)部控制制度必須符合國家有關(guān)法律法規(guī)以及公司的實際情況;

施工單位內(nèi)部審計報告篇十一

從20世紀(jì)初起，注冊會計師服務(wù)項目有了較大的發(fā)展。從提供單一產(chǎn)品--對年度財務(wù)會計報告發(fā)表意見的審計報告--發(fā)展到提供廣泛的鑒證服務(wù)項目，經(jīng)過了一個漫長的歷史過程。1對其進(jìn)行考察，我們可以看到內(nèi)部控制評價報告所走過的曲折歷程。在這個過程里，認(rèn)為內(nèi)部控制評價報告將會降低財務(wù)報表審計意見可靠性的觀點，成為內(nèi)部控制評價報告在注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)報告體系中確立地位的主要障礙之一。然而，實踐是檢驗真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)，筆者通過對歷史爭論的考察，試對內(nèi)部控制評價報告與審計報告的關(guān)系進(jìn)行重新定位。

隨著人們對報表審計中內(nèi)部控制重要性認(rèn)識的深入，是否對內(nèi)部控制進(jìn)行單獨評價及報告作為難題之一逐漸浮出水面，成為歷史上一個長期爭論的話題。而爭論的焦點在于：內(nèi)部控制評價報告的出具是否會降低財務(wù)報表審計意見的可靠性。

20世紀(jì)60年代末70年代初，財務(wù)領(lǐng)域的學(xué)術(shù)研究逐漸表明，年度財務(wù)報告僅僅是債務(wù)和權(quán)益投資的部分決策因素，而對季度會計信息、內(nèi)部控制、預(yù)測等信息的需求變得越來越明顯。于是，一些學(xué)者開始對注冊會計師進(jìn)入這些領(lǐng)域的可能性進(jìn)行了論證，并使用問卷表來調(diào)查公眾對此的態(tài)度。美國注冊會計師協(xié)會1953年出版的《注冊會計師手冊》中指出一個新建議：在審計人員對財務(wù)報表的意見中，應(yīng)包括一個對內(nèi)部控制系統(tǒng)的意見。這個建議立刻引起了激烈的爭論，許多人指出：對內(nèi)部控制在審計報告中加以評價容易引起誤解。到60年代，《審計程序說明書第49號--內(nèi)部控制的報告》把在審計報告中是否需要說明內(nèi)部控制的權(quán)利交給了管理當(dāng)局。這使得如何表達(dá)對內(nèi)部控制評價的意見成為一個更加突出的問題。1980年，《審計準(zhǔn)則公告第30號--內(nèi)部會計控制的報告》取代了《審計程序說明書第49號》，《審計準(zhǔn)則公告第30號》指出：為了表示意見，注冊會計師必須審查企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。審查既可獨立進(jìn)行，也可以結(jié)合財務(wù)報表審計進(jìn)行?？梢?，《審計準(zhǔn)則公告第30號》采取了折中的態(tài)度，這也反映了實際中人們對內(nèi)部控制評價報告與審計報告二者關(guān)系認(rèn)識上的轉(zhuǎn)變。

在長期爭論的基礎(chǔ)上，人們對內(nèi)部控制評價報告與審計報告關(guān)系的認(rèn)識于80年代末出現(xiàn)了明顯的改變。1988年，《審計準(zhǔn)則公告第60號--審計師對關(guān)注到的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)相關(guān)事項的傳達(dá)》被頒布，該公告要求注冊會計師就控制環(huán)境、會計制度和控制程序中存在的重大不足與審計委員會進(jìn)行溝通。1991年，美國國會通過了聯(lián)邦儲蓄保險公司利用法（fdicia），這一法律規(guī)定：所有資產(chǎn)大于20億美元的金融機構(gòu)管理當(dāng)局必須對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的有效性進(jìn)行聲明。該法同時還要求注冊會計師對管理當(dāng)局的報告進(jìn)行驗證。21993年，美國注冊會計師協(xié)會頒布了《鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第2號--財務(wù)報告外的內(nèi)部控制報告》及《鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3號--符合性鑒證》，對企業(yè)提供內(nèi)部控制報告及注冊會計師對其進(jìn)行評價并表示意見提供指導(dǎo)。至此，對于內(nèi)部控制評價與審計報告關(guān)系的爭論，以職業(yè)規(guī)范對內(nèi)部控制評價及出具報告的認(rèn)可而告一段落。實踐的發(fā)展告訴我們，對內(nèi)部控制進(jìn)行單獨評價及報告是因?qū)嶋H需要而產(chǎn)生的，是經(jīng)濟健康發(fā)展的保證，是獨立審計勇于承擔(dān)社會責(zé)任的正確選擇。

雖然對于內(nèi)部控制報告與審計報告關(guān)系的爭論已告一段落，但留給我們思考的問題是：內(nèi)部控制評價報告是否影響審計報告的意見類型？內(nèi)部控制評價報告到底是提高了還是降低了審計報告的可靠性？二者的關(guān)系到底如何定位？筆者試在以上論述的基礎(chǔ)上，就此談一些自己的看法。

審計報告是注冊會計師對于被審計企業(yè)年度會計報表發(fā)表審計意見的書面文件。這里的會計報表是企業(yè)管理當(dāng)局向外部信息使用者提供關(guān)于企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量等方面財務(wù)信息的手段。一般地，會計報表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等。注冊會計師以第三者身份，對企業(yè)管理當(dāng)局提供的會計報表進(jìn)行檢查，并對會計報表的合法性、公允性和一貫性作出獨立鑒證，以增加會計報表的可信性。內(nèi)部控制評價報告是注冊會計師對被評價企業(yè)內(nèi)部控制聲明書發(fā)表評價意見的書面文件。內(nèi)部控制聲明書是企業(yè)管理當(dāng)局對其內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性所作的認(rèn)定。按最新理念，企業(yè)內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個要素。注冊會計師接受委托對企業(yè)管理當(dāng)局的內(nèi)部控制聲明書中的認(rèn)定進(jìn)行鑒證，并發(fā)表評價意見，以滿足利害關(guān)系人對此信息的需求。

從審計報告與內(nèi)部控制評價報告的比較中可以看到：審計報告僅僅是對企業(yè)年度財務(wù)信息的鑒證，范圍較小，時效也較短；內(nèi)部控制評價報告則是對"……為營運的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的實現(xiàn)而提供合理保證的過程"的鑒證，范圍廣，時效也較長。正因為內(nèi)部控制評價報告是對過程的鑒證，審計報告是對結(jié)果的鑒證，所以內(nèi)部控制評價報告會對注冊會計師的報表審計產(chǎn)生影響。但這種影響不是表面上的意見類型的一一對應(yīng)，即不能認(rèn)為內(nèi)部控制評價報告是無保留意見，則審計報告也應(yīng)該是無保留意見。由于內(nèi)部控制評價報告是對整個企業(yè)范圍內(nèi)的、某個時期的全過程的鑒證，而審計報告是當(dāng)年度財務(wù)信息發(fā)表意見，故財務(wù)報表所示財務(wù)信息的合法、公允及會計處理方法保持一貫并不表示整個企業(yè)的內(nèi)部控制也一定是完整、合理及有效的；同理，企業(yè)內(nèi)部控制在完整性、合理性或有效性上存在重大缺失也不等于企業(yè)當(dāng)年財務(wù)報表一定不可信。內(nèi)部控制對財務(wù)信息的影響是一種基礎(chǔ)性的影響，是一種過程性的影響。

審計報告?zhèn)戎赜谙蛐畔⑹褂谜邆鬟f被審計企業(yè)當(dāng)年度或短期的信息，而內(nèi)部控制評價報告反映出來的信息則具有長期性的影響。內(nèi)部控制評價報告是對審計報告所提供信息不足的補充，二者相輔相成，共同為增加證券市場及其他資本市場的透明度及有效性發(fā)揮著應(yīng)有的作用。

4.文碩.《世界審計史》.企業(yè)管理出版社.1996.第二版

5.王光遠(yuǎn)等編著.《會計大典第十卷--審計學(xué)》.中國財政經(jīng)濟出版社.1999

6.閻金鍔陳關(guān)亭.《內(nèi)部控制評價應(yīng)用》.中國人民大學(xué)出版社.1998

施工單位內(nèi)部審計報告篇十二

根據(jù)20xx年度審計計劃和審計委員會安排，自20xx年4月15日至20xx年5月10日，我們審計組對供應(yīng)部20xx年度采購與付款情況進(jìn)行了審計。審計過程中得到了被審計部門的積極支持和配合，工作進(jìn)展順利。審計工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)將審計情況報告如下：

為了加強對公司物資采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以及國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司的實際情況，制定了《采購與付款內(nèi)部控制制度》。

物資采購流程分兩大類，一類是生產(chǎn)物料采購，一類是五金物料采購。生產(chǎn)物料的采購，每月11日前生產(chǎn)部根據(jù)營銷中心銷售預(yù)算情況編制需料計劃，供應(yīng)部在5個工作日內(nèi)根據(jù)需料計劃經(jīng)過詢價后編制訂貨計劃，報物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購合同；而五金物料的采購，則由使用部門自行填寫申購單，倉庫核實庫存量及采購量后，由供應(yīng)部詢價，報物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購合同，某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于3家以上供應(yīng)商以資質(zhì)及詢價篩選的方式，在合格供方中比價擇優(yōu)采購，而貨比3家的先后依據(jù)是：質(zhì)量、送貨時間（是否符合我司生產(chǎn)需求）、付款方式、價格。一般情況下，符合資質(zhì)的供方先將樣板送來，待公司檢驗合格后，將其確認(rèn)為可比可選的對象。公司開發(fā)供應(yīng)商的途徑有多種，以上網(wǎng)查詢搜索或由供應(yīng)商同行介紹為多。所選擇的供應(yīng)商必須按商品的類別提供相應(yīng)的證照復(fù)印本，如原料（主料）需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品gmp證書、藥品注冊證；輔料需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品注冊證；中藥材需有營業(yè)執(zhí)照、藥品經(jīng)營許可證、gsp證書，且購入的產(chǎn)地保持相對的穩(wěn)定；進(jìn)口商品遵守《進(jìn)品商品管理辦法》提供進(jìn)口商品注冊證、進(jìn)口藥材批件、進(jìn)品藥品檢驗報告書。為確保所采購的商品符合標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)管部每年底對供應(yīng)商進(jìn)行考核評估、更新，并存檔。

供應(yīng)部在與客戶簽訂采購合同時，都明確采購物資的品名、規(guī)格、質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量、價格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約責(zé)任等要素，并由授權(quán)人員代表簽訂。

供方按照合同規(guī)定的交貨日期將貨物送達(dá)公司倉庫，倉管員根據(jù)訂貨計劃簽收貨物，數(shù)量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒有明確說明，若差異較大，需請示領(lǐng)導(dǎo)。貨物簽收完畢后，倉管員及時報檢，在收到檢驗室及質(zhì)管部出具的驗收報告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應(yīng)部，一般情況下，供方選擇換貨。

倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。

貨物驗收后，供方提供合法票據(jù)給我司，供應(yīng)部人員復(fù)核票據(jù)上的內(nèi)容與采購合同、驗收單上的是否一致，并根據(jù)合同上的付款要求填寫付款申請單交送財務(wù)部。財務(wù)部優(yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計劃、合同約定的付款條件進(jìn)行嚴(yán)格審核，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，由出納辦理相關(guān)貨款結(jié)算。

公司09年的存貨周轉(zhuǎn)率為4.71次，比08年的4.11次有明顯提高。09年全年采購額約18,897.65萬元，共耗用19,023.10萬元。

本次審計采取了抽查的方式進(jìn)行。

（1） 隨意抽查一個月的訂貨計劃書, 檢查其是否符合當(dāng)期的采購政策。原材料的訂貨計劃是否根據(jù)當(dāng)期的需料計劃實施, 是否按管理制度及權(quán)限規(guī)定要求辦理審批手續(xù), 是否按預(yù)先編號、保管訂貨計劃。

（2） 分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃, 檢查其是否進(jìn)行合理安排。

（3） 檢查原材料的采購價格是否經(jīng)過市場調(diào)查、比較、審批程序決定。

（4） 檢查采購合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員審核，是否交財務(wù)部存檔，合同專用章是否經(jīng)過適當(dāng)審批。

（5） 檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實施過程，檢查其采購價格、供應(yīng)商及審批情況，比較當(dāng)期實際生產(chǎn)及庫存狀況。

（6） 審核供應(yīng)商的發(fā)票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱、單價、數(shù)量是否一致。

（7） 檢查是否存在超收，超收標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定；分析超收原料的價格與數(shù)量是否經(jīng)濟、是否合理。

（8） 查閱詢價是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計劃審核的依據(jù)。

（9） 查閱供應(yīng)商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對供應(yīng)商進(jìn)行考評、且考評指標(biāo)是否合理，查閱近期的供應(yīng)商評價表，查看是否存在大量得分較低的供應(yīng)商。

（10）查閱公司是否有關(guān)于采購批準(zhǔn)額度的權(quán)限規(guī)定。

（11）查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標(biāo)準(zhǔn)及其執(zhí)行情況，查閱退貨的“出庫單”，檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù)，退貨是否充分、及時，供應(yīng)商是否簽字；退貨是否符合質(zhì)管部的建議，退貨時是否有質(zhì)管和財務(wù)核查。

（1） 訂貨計劃符合當(dāng)期的采購政策，原材料的訂貨計劃都是根據(jù)當(dāng)期的需料計劃實施，且每份需料計劃都經(jīng)過生產(chǎn)部部長復(fù)核，訂貨計劃則由總經(jīng)理審批，方能與供方簽訂采購合同。供應(yīng)部將每月的需料計劃、訂貨計劃歸檔。

（2） 原材料的采購價格均經(jīng)過市場調(diào)查，貨比3家，但部分原材料的供應(yīng)商只有一家符合我司資質(zhì)要求，最后由領(lǐng)導(dǎo)審批。

（3） 采購合同條款充分，無損害公司利益，并指定授權(quán)人員代表簽訂，保管合同專用章，合同簽訂后交財務(wù)存檔，以便審核、付款。

（4） 一般情況下，訂貨計劃應(yīng)與生產(chǎn)部的需料計劃一致，但實際的采購過程中，訂貨計劃中的品種、數(shù)量要比生產(chǎn)需料計劃多，是因為供應(yīng)部考慮某品種庫存不多，而且日常耗用量比較大，供方也亦將漲價，為降低采購成本，供應(yīng)部在沒有需料計劃的前提下，自行申購，并由領(lǐng)導(dǎo)審批。

（5） 供應(yīng)商提供合法的票據(jù)，發(fā)票上的內(nèi)容與倉庫收料單上的一致，由于存在超收或少收，所以發(fā)票上的數(shù)量與采購合同存在一定的差異。

（6） 公司允許按合同數(shù)量的5%-10%的差異標(biāo)準(zhǔn)來簽收貨物，若在這范圍內(nèi)都是經(jīng)濟的、合理的，但要是超標(biāo)，需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意才能簽收。而引起這差異的兩個主要原因是雙方的秤、電子磅存在差異和運輸車輛空間問題。

（7） 詢價均有書面記錄并存檔，是作為編制、審核訂貨計劃的依據(jù)。

（8） 供應(yīng)商檔案健全，按采購類別的不同，供應(yīng)商所提供的有效證照復(fù)印本亦不同，每新增一家供應(yīng)商都配有一套完整的質(zhì)量體系評估報告，并每年底對供應(yīng)商進(jìn)行一次復(fù)評，定期更新。

（9） 公司沒有明確的關(guān)于采購額度的權(quán)限規(guī)定，但每張訂貨計劃都有總經(jīng)理批準(zhǔn)，合同的簽訂由采購管理員負(fù)責(zé)。

（10）公司檢驗室根據(jù)國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)質(zhì)量要求對所有采購的原材料、包裝物進(jìn)行檢驗，并在限期內(nèi)出具檢驗報告，若有不合格品，憑檢驗報告單通知供方退貨或換貨。在退貨時，質(zhì)管部與供應(yīng)部人員在旁核查，但不經(jīng)財務(wù)部。

施工單位內(nèi)部審計報告篇十三

按《公司法》與公司章程的要求，我們優(yōu)拓電子科技股份有限公司（下簡稱公司）第一屆監(jiān)事會，組織三位監(jiān)事（包括一名財會人員），于第x年1月15至25日，重點對公司原有基礎(chǔ)建設(shè)項目以及有關(guān)預(yù)算落實情況進(jìn)行檢查，履行出資人監(jiān)督職責(zé)。監(jiān)事會有關(guān)人員依照國家現(xiàn)行有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)的精神和參照現(xiàn)代企業(yè)管理慣例和需要，在公司管理層確保提供資料真實性、完整性的基礎(chǔ)上，根據(jù)實際需要采用了一定的程序，運用分析性復(fù)核、抽查、詢問、現(xiàn)場盤查考察等方法，經(jīng)過有關(guān)人員積極配合圓滿完成工作程序，現(xiàn)將內(nèi)審結(jié)果報告如下：

本次內(nèi)部審計按照既定方案重點對公司原有基礎(chǔ)建設(shè)項目以及有關(guān)預(yù)算落實情況進(jìn)行檢查，防止利用基礎(chǔ)建設(shè)謀取個人利益，基礎(chǔ)建設(shè)設(shè)備沒有妥善管理，以及對出現(xiàn)的問題能夠及時解決。

（一）編制內(nèi)部審計調(diào)查問卷

根據(jù)資產(chǎn)管理、公司內(nèi)部控制等制度，以及本公司的實際情況編制《內(nèi)部審計調(diào)查問卷表》。表格如下：

序問題描述問題回答欄備注

1、設(shè)備購銷合同上的價款支出是否與財務(wù)支出相一致？如否，請列舉。

2、差旅費支出是否合理？如否，請列舉。

3、是否在規(guī)定的安裝期內(nèi)安裝好設(shè)備？如否，請列舉。

4、設(shè)備的平均產(chǎn)能利用率多少？

5、有無設(shè)備被閑置？如有，請列舉。

6、有無設(shè)備超量生產(chǎn)？如有，請列舉。

7、實地調(diào)查的設(shè)備數(shù)量、規(guī)格、價款是否與財務(wù)賬面相符？如否，請列舉。

8、有無將租賃設(shè)備和購買設(shè)備區(qū)別清楚？如否，請列舉。

9、是否如期支出租賃款和分期付款的購買設(shè)備款？

10、是否如期計提設(shè)備維護(hù)費和大修理費？

11、是否如期進(jìn)行設(shè)備維護(hù)和大修理？

12、生產(chǎn)部費用支出有無異常？如有，請列舉。

13、設(shè)備運輸費、支付方式是否與合同一致？

14、設(shè)備購銷合同和設(shè)備租賃合同是否合理？如否，請列舉。

15、收入和支出明細(xì)分類是否清晰？如否，請列舉。

16、有無足夠的原始憑證證明每筆收入或支出？如否，請列舉。

17、有無其他情況，請列舉？

（二）針對問卷的各項內(nèi)容進(jìn)行抽查、詢問、現(xiàn)場盤查考察，真實反映情況，如實填寫問卷。

（三）由ceo對問卷進(jìn)行審核

（四）根據(jù)問卷和其他調(diào)查情況編制《基建內(nèi)部審計報告》。重點分析存在的問題，提出建議和改進(jìn)方案。

（五）落實改進(jìn)方案。

（1）關(guān)于設(shè)備購入和租賃等費用支出明細(xì)分類不多，比較簡單，費用類別有待進(jìn)一步劃分調(diào)整。

（2）有些設(shè)備購銷合同和租賃合同項目不全。有些合同的款項支付項目不明確，沒有寫明何時付多少款。

（3）目前固定資產(chǎn)適用的折舊年限是按設(shè)計年限確定，與現(xiàn)實折舊有較大差異，如全自動線5年。由于折舊問題涉及企業(yè)固定資產(chǎn)的更新能力、企業(yè)盈虧和納稅問題，因而應(yīng)綜合實際使用情況慎重確定。

（4）沒有按時計提設(shè)備維護(hù)費和攤銷大修理費。

（5）沒有應(yīng)及時通知財務(wù)部為什么不進(jìn)行設(shè)備大修理。

睿達(dá)電子股份有限公司已經(jīng)即將進(jìn)入第八年的經(jīng)營，現(xiàn)代企業(yè)管理制度正在建設(shè)中，各項工作正在有序高效地進(jìn)行著。在原有的基礎(chǔ)上，按國家的有關(guān)制度規(guī)定進(jìn)行核算和管理，基建工作的支出的重大方面較為真實，會計處理的重大辦法和程序遵循了一致性和相關(guān)性原則，會計報告基本合乎規(guī)范。 為了更進(jìn)一步完善落實公司制度，我們提出如下工作建議：

（1）在基礎(chǔ)建設(shè)方面，需要將費用支出進(jìn)一步劃分，進(jìn)一步細(xì)化，做到不漏每分錢支出，分清每分錢支出。

（2）建立合同審核標(biāo)準(zhǔn)，對不合格的合同及時矯正，確保項目齊全和準(zhǔn)確，最后合同要在財務(wù)部留底，生產(chǎn)部保管合同原件。

（3）調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限。安照現(xiàn)實相同或類似的設(shè)備實際平均使用年限，重新調(diào)整固定資產(chǎn)的折舊年限，使之縮小現(xiàn)實折舊的差異。

（4）財務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)督生產(chǎn)部對設(shè)備維護(hù)費的計提和大修理費的攤銷。

（5）生產(chǎn)部和財務(wù)部應(yīng)該加強溝通聯(lián)系，生產(chǎn)部有什么重大事發(fā)生應(yīng)該及時告知財務(wù)部。

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