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持有至到期投資會(huì)計(jì)處理例題篇一
提前備考，勝人一籌，距離中級(jí)會(huì)計(jì)職稱報(bào)名還有好幾個(gè)月時(shí)間，有些同學(xué)已經(jīng)開始備考了，而有些同學(xué)卻還在等待中。下面小編整理了中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn)，供大家參閱。
(一)企業(yè)取得的持有至到期投資
借：持有至到期投資——成本(面值)
應(yīng)收利息(實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的.利息)
持有至到期投資——利息調(diào)整(差額，也可能在貸方)
貸：銀行存款等
注：“持有至到期投資——成本”只反映面值;“持有至到期投資——利息調(diào)整”中不僅反映折溢價(jià)，還包括傭金、手續(xù)費(fèi)等。
(二)資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息
借：應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息)
持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息(到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息)
貸：投資收益(期初攤余成本乘以實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)
持有至到期投資——利息調(diào)整(差額，也可能在借方)
期末持有至到期投資的攤余成本=期初攤余成本+本期計(jì)提的利息(期初攤余成本×實(shí)際利率)-本期收到的利息(分期付息債券面值×票面利率)和本金-本期計(jì)提的減值準(zhǔn)備。
【提示】當(dāng)債券為到期一次還本付息的，上述計(jì)算期末持有至到期投資的攤余成本公式中“本期收到的利息和本金“項(xiàng)目為0。
【例題單選題】2015年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2015年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，2016年12月31日該持有至到期投資的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。
a.2 062.14
b.2 068.98
c.2 072.54
d.2 055.44
【答案】d。解析：2015年12月31日該持有至到期投資的賬面價(jià)值=(2 078.98+10)×(1+4%)-2 000×5%=2 072.54(萬(wàn)元)，2016年12月31日的賬面價(jià)值=2 072.54×(1+4%)-2 000×5%=2 055.44(萬(wàn)元)。
【例題單選題】2011年1月1日，甲公司以銀行存款1 100萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1 000萬(wàn)元的5年期不可贖回債券，將其劃分為持有至到期投資。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實(shí)際年利率為7.53%。2011年12月31日，該債券的公允價(jià)值上漲至1 150萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，2011年12月31日甲公司該債券投資的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。(2012年)
a.1 082.83
b.1 150
c.1 182.53
d.1 200
【答案】a。解析：甲公司該債券投資的賬面價(jià)值=1 100+1 100×7.53%-1 000×10%=1 082.83(萬(wàn)元)。
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