在人們越來越相信法律的社會中，合同起到的作用越來越大，它可以保護民事法律關(guān)系。優(yōu)秀的合同都具備一些什么特點呢？又該怎么寫呢？下面我就給大家講一講優(yōu)秀的合同該怎么寫，我們一起來了解一下吧。
保險合同的客體篇一
乙方：
甲乙雙方就企業(yè)車輛保險相關(guān)事宜，本著平等互利、公平、誠實信用的原則，經(jīng)友好協(xié)商達成以下合作協(xié)議，具體協(xié)議如下：
1、甲方及所屬公司所有車輛的保險由乙方承保，與乙方簽訂保險合作協(xié)議；在承保期間內(nèi)乙方應(yīng)及時處理甲方投保車輛的保險理賠工作。
2、甲方車輛向乙方投保險種：交強險、車輛損失險、商業(yè)三者險30萬或以上、車上人員責任險（每座2萬或以上）、盜搶險、玻璃單獨破碎險（國產(chǎn)車按國產(chǎn)玻璃，進口車按進口玻璃）、不計免賠險。其他險種如劃痕、涉水損失險等，可由企業(yè)自選。
3、員工私家車可自愿選擇在乙方投保，投保險種由車主自主選擇。
4、甲方應(yīng)在本協(xié)議簽訂時提供本協(xié)議附件，以保證合作協(xié)議的執(zhí)行。
自****年*月*日起至****年*月**日止，在此期間內(nèi)，企業(yè)所有車輛（團車）保險到期須在乙方保險公司辦理保險，保險合作到期后，如雙方無異議本協(xié)議自動順延。
1、 安全培訓(xùn)：乙方承諾對甲方企業(yè)員工做車輛安全知識、汽車保養(yǎng)、保險報案理賠知識的培訓(xùn)，要求每季度培訓(xùn)一次，具體由甲方安排，時間確定后需提前三天告知保險公司，以便于乙方對培訓(xùn)內(nèi)容進行充分的準備。
2、 贈送險種：企業(yè)團車投保車輛損失險后，乙方免費贈送自燃險，乙方的車輛損失險中包含倒車鏡車燈及天窗玻璃的單獨損壞。員工私家車投保車輛損失險后，車輛損失險中包含倒車鏡車燈及天窗玻璃的單獨損壞。
3、 保險理賠服務(wù)：
3.1、理賠時效：在甲方索賠資料齊全有效的情況下，**元以下案件，一個工作日結(jié)案并通知銀行支付賠款；**萬元以下的案件，七個工作日內(nèi)結(jié)案并通知銀行支付賠款；人傷案件在治療結(jié)束，資料齊全有效、事故雙方達成協(xié)議后，15個工作日內(nèi)結(jié)案并通知銀行支付賠款。
3.2、專項服務(wù)：需要向第三者車輛及對方保險公司遞交理賠資料或者協(xié)談的，乙方服務(wù)專員配合協(xié)助處理。
3.3、正常案件執(zhí)行上述3.1、3.2服務(wù)承諾內(nèi)容。
3.4、非正常案件，指責任方無保險、保險保障不足或者償付能力不足，但造成甲方企業(yè)車輛損失的，甲方應(yīng)將索賠權(quán)益轉(zhuǎn)讓給乙方，并配合提供有關(guān)信息，由乙方先行賠償之后實行代位追償，乙方必須接受不得推卸。
3.5、乙方車輛損失險中包含雪災(zāi)、冰陷造成的車輛損失，車輛局部損壞或全損均賠償。
3.6、全國范圍內(nèi)縣級以上城市百公司以內(nèi)非道路交通事故，乙方免費救援，超過百公里的救援費用由甲方承擔。
4、保險費的結(jié)算：
4.1、乙方保證每個車輛保險期間的無縫對接，保費與甲方月結(jié)月清。
5、甲方員工私家車輛享受以上服務(wù)承諾。
備注：行車證車主為企業(yè)的屬性為團車，行車證車主為個人的屬性為私家車
4.1、企業(yè)團車車輛損失險按新車購置價的*折計算投保
4.2、私家車車輛損失險按新車購置價的*折計算投保
4.3、企業(yè)團車保險費用整單折扣在標準保費基礎(chǔ)上優(yōu)惠*%。
4.4、員工私家車可自愿選擇在乙方投保，乙方的電話車險業(yè)務(wù)私家車商業(yè)險較傳統(tǒng)銷售渠道可再多省*%；
1、 乙方違反以上任何一條約定，甲方有權(quán)解除合作協(xié)議。
2、 在乙方違反協(xié)議內(nèi)容約定時，如甲方要求解除合作協(xié)議的，乙方應(yīng)向甲方支付違約金2萬元。
3、 經(jīng)雙方協(xié)商一致，在乙方應(yīng)及時處理好甲方理賠事宜后，合作協(xié)議繼續(xù)履行。
附件：甲方車輛清單、行車證復(fù)印件、甲方各企業(yè)組織機構(gòu)代碼證復(fù)印件
乙方：
法定代表人：
法定代表人：
委托代理人：
委托代理人：
經(jīng) 辦 人：
經(jīng) 辦 人：
住 所：
住 所：
電 話：
電 話：
傳 真：
傳 真：
開戶銀行：
開戶銀行：
銀行帳號：
銀行帳號：
簽訂時間：年 月 日
簽訂時間： 年 月 日
保險合同的客體篇二
甲方：_________（企業(yè)名稱）
乙方：_________（下崗職工）
經(jīng)雙方協(xié)商一致，就保留社會保險關(guān)系期間和終結(jié)時雙方權(quán)利義務(wù)達成如下協(xié)議：
一、期限：自_________年_________月_________日至_________年_________月_________日止。
二、養(yǎng)老、失業(yè)、大病醫(yī)療保險的繳納：
企業(yè)按國家和本市有關(guān)規(guī)定，為“協(xié)?！比藛T辦理繳納養(yǎng)老、失業(yè)、大病醫(yī)療三項社會保險手續(xù)。
1．養(yǎng)老保險的繳費基數(shù)為_________，乙方承擔_________，甲方承擔_________；
2．大病醫(yī)療保險繳費基數(shù)為_________，乙方承擔_________，甲方承擔_________；
3．失業(yè)保險費繳納_________，乙方承擔_________，甲方承擔_________。
三、醫(yī)療費用的承擔：乙方在協(xié)議期間患大病所發(fā)生的費用，除按本市大病醫(yī)療保險規(guī)定應(yīng)由保險基金承擔的部分外，其余費用甲方承擔_________％，乙方承擔_________％。
四、協(xié)議期間，甲、乙雙方的權(quán)利與義務(wù)：
1．甲方承擔乙方的檔案保存；
2．當乙方與其他用人單位簽訂勞動合同時，甲方應(yīng)幫助協(xié)保人員辦理人事檔案調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)；
3．乙方應(yīng)按協(xié)議向甲方繳納社會保險應(yīng)承擔的費用；
4．甲方除本協(xié)議確定的給予乙方待遇外，不再向乙方承擔其他義務(wù)。
五、本協(xié)議履行期間，乙方由于被判刑、勞改、勞教的，甲方可以解除本協(xié)議。
六、本協(xié)議履行期間，甲方發(fā)生兼并、合并、分立、被收購的，本協(xié)議由接收單位繼續(xù)履行。
七、雙方約定的其他事項：_________。
八、甲方不按本協(xié)議約定履行義務(wù)的，乙方可向企業(yè)所在區(qū)縣勞動爭議仲裁委員會申訴。乙方不按本協(xié)議繳納社會保險費的，不得享受社會保險待遇。
九、本協(xié)議一經(jīng)簽訂，甲、乙雙方簽訂的再就業(yè)服務(wù)中心管理協(xié)議即行解除，甲、乙雙方簽訂的勞動合同停止執(zhí)行。
十、本協(xié)議一式兩份，甲、乙雙方各持一份。
甲方（簽章）：_________ 乙方（簽章）：_________
_________年____月____日 _________年____月____日
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甲方：_________
乙方：_________
乙方是我國國內(nèi)規(guī)模大、以旅游涉外飯店為主體，依照國際標準為海內(nèi)外客商提供高水準商務(wù)旅游服務(wù)的大型現(xiàn)代化旅游顧問公司，為了提高其在同業(yè)中的競爭力，體現(xiàn)乙方完善的服務(wù)體系和人性化經(jīng)營理念，甲方為乙方的會員客戶依據(jù)其積分提供相應(yīng)的交通意外保險，經(jīng)雙方協(xié)商，簽訂此協(xié)議。具體內(nèi)容如下：
第一條 合作方式
乙方作為投保人為其優(yōu)質(zhì)客戶投保甲方《_________人身意外傷害保險條款》(中國保險監(jiān)督管理委員會_________年_________月核準)。
優(yōu)質(zhì)客戶是指一年之內(nèi)累計積分達到_________分的客戶。
第二條 承保方案
1.保額：rmb_________元(綜合)。(未成年被保險人的身故保額以中國保監(jiān)會的規(guī)定為準)
2.保費：rmb_________元/份。
3.保險期間：1年。
4.每一被保險人限投一份本保險，超出部分，甲方不承擔保險責任。
5.在一個保險期間內(nèi)，客戶增加的積分每達到_________分，乙方為其繼續(xù)投保下一個年度本保險1份。
第三條 承保流程
1.乙方隨時整理其客戶資源，收集客戶資料，寄送保險確認書。
2.每月20日乙方向甲方提供加蓋公章的優(yōu)質(zhì)客戶人名清單(附件1)打印稿及電子版各一份及保險確認書(附件2)和團體投保單，同時繳納保費。
3.甲方按照乙方提供的投保資料制作團體保險單及出具保險卡，交由乙方寄發(fā)被保險人。
4.每一期被保險人的起保日期相同，甲方于收齊投保資料和保費的次月1日起承擔保險責任。
5.被保險人出險后5日內(nèi)，由被保險人或受益人通知甲方(24小時熱線電話_________)，申請理賠。具體參見《_________人身意外傷害保險條款》(附件3)。
第四條 保險確認書須由被保險人填寫并在被保險人簽字欄簽字(未成年人由法定監(jiān)護人代為簽字)。
第五條 在本協(xié)議書簽字并蓋章生效后，如雙方的任何一方有終止本協(xié)議書的要求，應(yīng)提前一個月書面通知對方，經(jīng)雙方協(xié)商同意后終止。
第六條 如乙方提供的客戶投保資料與實際情況不符，甲方不承擔相應(yīng)的保險責任，引起的后果由乙方承擔。
第七條 本協(xié)議一式兩份，雙方各執(zhí)一份，具有同等的法律效力。
第八條 本協(xié)議自甲、乙雙方簽字蓋章的次日零時起生效。
第九條 本協(xié)議未盡事宜，以《_________人身意外傷害保險條款》為準。
甲方代表(簽章)：_________乙方代表(簽章)：_________
_________年____月____日 _________年____月____日
保險合同的客體篇三
凡被保險人所雇用的員工,在本保險有效期內(nèi),在受雇過程中,從事本保險單所載明的被保險人的業(yè)務(wù)有關(guān)工作時,遭受意外而致受傷、死亡或患與業(yè)務(wù)有關(guān)的職業(yè)性疾病,所致傷殘或死亡,被保險人根據(jù)雇用合同,須負醫(yī)藥費及經(jīng)濟賠償責任,包括應(yīng)支出的訴訟費用,本公司負責賠償。
上述被保險人所雇用的員工包括短期工、臨時工、季節(jié)工和徒工。
1.死亡:最高賠償額度按保單規(guī)定辦理。
2.傷殘:a.永久喪失全部工作能力:最高賠償額度按保單規(guī)定辦理。
b.永久喪失部分工作能力:最高賠償額度按受傷部位及程度,參照本保單所附賠償金額表規(guī)定的百分率乘以保單規(guī)定的賠償額度。
c.暫時喪失工作能力超過5天的,在此期間,經(jīng)醫(yī)生證明,按被雇人員的工資給予賠償。
注:(1)本公司對上述各項總的賠償金額,最高不超過本保單規(guī)定的賠償限額。
1.戰(zhàn)爭、類似戰(zhàn)爭行為、叛亂、罷工由于核子輻射所致的被雇人員傷殘、死亡或疾病。
2.被雇人員由于疾病、傳染病、分娩、流產(chǎn)以及因這些疾病而施行內(nèi)外科治療手術(shù)所致的傷殘或死亡。
3.由于被雇人員自加傷害、自殺、犯罪行為,酗酒及無照駕駛各種機動車輛所致的傷殘或死亡。
4.被保險人的故意行為或重大過失。
5.被保險人對其承包商雇用的員工的責任。
在訂立本保險單時,根據(jù)被保險人估計,在本保險單有效期內(nèi)付給其雇用人員工資/薪金、加班費、獎金及其他津貼的總數(shù),計算預(yù)付保險費。在本保險到期后的1個月內(nèi),被保險人應(yīng)提供本保險單有效期間實際付出的工資/薪金、加班費、獎金及其他津貼的確數(shù),憑此調(diào)整支付保險費。
被保險人必須將每一雇用人員的姓名及其工資/薪金、加班費、獎金及其他津貼妥為記錄,并同意本公司隨時查閱。
1.如發(fā)生本保險單承保責任范圍的事故,被保險人應(yīng)迅速將詳細情況通知本公司。
2.在未經(jīng)本公司同意前,被保險人或其代表對索賠事項不能作承認、提議或付款的表示。本公司有權(quán)以被保險人名義進行訴訟、追償,被保險人應(yīng)全力協(xié)助。
3.在發(fā)生本保險單項下的索賠時,如同時又有承保同樣責任的其他保險,本公司對有關(guān)賠款及費用僅負比例賠償責任。
4.索賠期限,從發(fā)生事故之日起算,不超過1年。
1.被保險人應(yīng)對其經(jīng)營的業(yè)務(wù),采取合理措施,以防止意外事故及疾病發(fā)生。
2.被保險人可隨時申請取消本保險單,本公司也可在15天前通知被保險人取消保險單,保險費照上述四項調(diào)整,按日計算退費。
3.被保險人和本公司發(fā)生爭議,如經(jīng)協(xié)商不能解決時,應(yīng)在被告人所在地進行仲裁或訴訟。
本保險擴大承保對被雇用人員在本保險有效期內(nèi),不論遭受意外傷害與否,因患疾病(包括傳染病、分娩、流產(chǎn))所需醫(yī)療費用,包括治療、醫(yī)藥、手術(shù)、住院費用。除另有約定外,本保單只限于在中國境內(nèi)的醫(yī)院或診療所治療,并憑其出具的單證賠付。醫(yī)療費的最高賠償金額,不論一次或多次賠償,每人累計以不超過本保險單附加醫(yī)藥費的保險金額為限。
本保險擴大承保對被雇用人員,在本保險單有效期內(nèi),從事本保險單所載明的被保險人的業(yè)務(wù)有關(guān)工作時,由于意外或疏忽,造成第三者人身傷亡或財產(chǎn)損失,以及所引起的對第三者的撫恤、醫(yī)療費的賠償費用,依法應(yīng)由被保險人賠付的金額,本公司負責賠償。
第三者責任險的最高賠償金額,以保險單上列明的最高賠償金額為限。對人身傷亡的賠款,每次事故每人以人民幣5萬元為限。
保險合同的客體篇四
甲建筑工程公司（以下簡稱工程公司）于20xx年2月28日向某財產(chǎn)保險股份有限公司××分公司（以下簡稱保險公司）投保施工人員人身意外傷害綜合保險，雙方20xx年3月1日簽訂的《施工人員人身意外傷害綜合保險合同書》中有“本保險合同主要內(nèi)容包括‘保險單明細’、‘特別約定條款’”等內(nèi)容。保險單明細上，投保人一項為工程公司;投保范圍一項內(nèi)容為：年滿16周歲至65周歲，能夠正常工作或勞動，屬于投保單位的工作人員或由投保單位管理的臨時用工及勞務(wù)工人員及該項目施工活動的相關(guān)人員等均在該保險范圍內(nèi)，都屬于被保險人。本保險為無記名投保;保險責任一欄為包括“被保險人在施工現(xiàn)場或從事與本工程相關(guān)的工作，由意外事故導(dǎo)致的身故和殘疾”在內(nèi)的5項內(nèi)容;保險期限為20xx年3月1日至20xx年11月20日;保險金額：身故保險金20萬元/每人。20xx年10月28日，工程公司向保險公司報案稱：20xx年10月27日下午，挖掘機操作人員王某在操作挖掘機過程中，山體垮塌，挖掘機被掩埋，駕駛員王某來不及跳離而被埋其中，工程公司及時組織人員進行施救，但駕駛員王某還是不幸死亡。因保險合同書上沒有指定受益人，后王某的繼承人向保險公司提出了20萬元的索賠請求。
保險公司受理該案件后，認為根據(jù)20xx版《保險法》第十二條“投保人對保險標的應(yīng)當具有保險利益。投保人對保險標的不具有保險利益的，保險合同無效”以及第五十三條“投保人對下列人員具有保險利益：（一）本人;（二）配偶、子女、父母;（三）前項以外與投保人有撫養(yǎng)、贍養(yǎng)或者扶養(yǎng)關(guān)系的家庭其他成員、近親屬。除前款規(guī)定外，被保險人同意投保人為其訂立合同的，視為投保人對被保險人具有保險利益”的規(guī)定，因為工程公司沒有證據(jù)能夠證明王某同意工程公司為其投保施工人員人身意外傷害綜合保險，所以工程公司對于王某沒有保險利益，該保險合同無效，保險公司不應(yīng)當對于王某的死亡承擔給付保險金的責任。
本案中，保險合同簽訂于20xx年3月1日，根據(jù)前述20xx版《保險法》第十二條、第五十三條的規(guī)定，如保險公司認為，工程公司沒有證據(jù)能夠證明王某同意工程公司為其投保施工人員人身意外傷害綜合保險，所以工程公司對于王某沒有保險利益，該案保險合同無效。但根據(jù)20xx版《保險法》第十二條“人身保險的投保人在保險合同訂立時，對被保險人應(yīng)當具有保險利益”以及第三十一條“投保人對下列人員具有保險利益：（一）本人;（二）配偶、子女、父母;（三）前項以外與投保人有撫養(yǎng)、贍養(yǎng)或者扶養(yǎng)關(guān)系的家庭其他成員、近親屬;（四）與投保人有勞動關(guān)系的勞動者。訂立合同時，投保人對被保險人不具有保險利益的，合同無效”的規(guī)定，工程公司對于作為其勞動者的王某，是有保險利益的。
保險合同的客體篇五
保險合同會計計量模式的選擇一直是影響會計制度國際趨同的主要因素。以美國和德國為代表的國家選擇了遞延匹配原則的會計計量模式，而國際會計準則理事會所制定的《國際財務(wù)報告準則第4號一保險合同》卻選擇了資產(chǎn)負債原則這一會計計量模式。我國在20xx年新《企業(yè)會計準則〉漸實施之前一直采用的是遞延匹配會計模式，但是新《企業(yè)會計準則〉中關(guān)于保險合同會計規(guī)范基本上改由采用與國際會計準則趨同的資產(chǎn)負債原則。
在《國際財務(wù)報告準則第4號一保險合同〉〉出臺之前，遞延匹配法一直是各個國家保險合同會計計量采用的基本原則。遞延匹配法根據(jù)傳統(tǒng)會計中配比的概念，使保險合同的成本和保險合同的保費收入配比，予以確定利潤。遞延匹配法強調(diào)謹慎與穩(wěn)健的會計原則，很好地保護了保險合同債權(quán)人的利益。國際會計準則理事會自20xx年重新改組以來，致力于建立一套國際上通用的企業(yè)會計制度，用于幫助投資者根據(jù)國際會計準則制定的會計信息做出正確的經(jīng)濟決策。這一基本理念動搖了原先保險合同會計所采用的遞延匹配這一根本，因為債權(quán)人與投資者之間有著不同的利益取向和價值選擇。國際會計準則理事會開始考慮采用何種模型方法可以更好地幫助投資者了解保險公司的盈利狀況和投資價值。在此背景下，資產(chǎn)負債法這一會計模型開始受到了各界的關(guān)注。
資產(chǎn)負債法的運用原理源于資產(chǎn)負債表，通過對資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)和負債的計量和資產(chǎn)與負債的變化情況確認保險公司的期間收益。保險資產(chǎn)與保險負債的確認必須嚴格依照會計準則中關(guān)于資產(chǎn)與負債確認的統(tǒng)一標準，不符合資產(chǎn)和負債定義的項目不能夠確認為資產(chǎn)和負債，而且保險公司財務(wù)報表中的利潤表所反映的收入和費用根據(jù)保險資產(chǎn)和保險負債計量的變化而定，利潤是基于資產(chǎn)負債科目對損益類科目的影響變化而確定的。
盡管國際會計準則理事會目標明確地致力于發(fā)布一套以資產(chǎn)負債基本原則為指導(dǎo)的保險合同會計制度，但是基于保險合同本身的復(fù)雜性，《國際財務(wù)報告準則第4號一保險合同〉仍然被分為兩個階段進行實施。20xx年3月份國際會計準則理事會公布了《國際財務(wù)報告準則第4號一保險合同〉第一階段成果。
該成果以資產(chǎn)負債法為導(dǎo)向，主要規(guī)范保險合同會計的基本原則和對現(xiàn)行保險會計實務(wù)做出一定的修改。第一階段成果并沒有針對保險合同會計具體確認與計量作詳細規(guī)定，這些規(guī)范將作為保險合同第二階段成果于20xx年公布實施?！秶H財務(wù)報告準則第4號一保險合同〉汾為兩個階段實施，客觀上對各國保險合同會計規(guī)范的差異預(yù)留了伏筆，許多國家(比如美國、德國）仍然執(zhí)行以遞延匹配原則為指導(dǎo)的保險合同會計，而有些國家地區(qū)比如歐盟上市公司、中國）的保險企業(yè)則根據(jù)資產(chǎn)負債法原則為指導(dǎo)編制相應(yīng)的財務(wù)會計信息。
實際上國際會計準則理事會在第二階段關(guān)于《國際財務(wù)報告準則第4號一保險合同〉〉成果中能否不折不扣地執(zhí)行資產(chǎn)負債法這一基本原則，目前還存在著一定的變數(shù)。主要原因是因為保險合同本身的復(fù)雜性，使得資產(chǎn)負債法在保護投資人利益的基礎(chǔ)上，從某種程度上增加了保險公司會計信息的波動性，相對于遞延匹配法原則而言不能很好地保障投保人的利益。此外在金融危機這一誘因下人們更多地關(guān)注財務(wù)報表的風險預(yù)警和信息傳遞能力，未來保險合同會計如何實現(xiàn)國際趨同，又一次成為學(xué)界關(guān)注與爭論的焦點。
遞延匹配法是指根據(jù)權(quán)責發(fā)生制將保費收入和保險賠付支出以實際發(fā)生的影響作為確認和計量的標準進行收入和費用的匹配，根據(jù)會計分期原則將一定時期的收入和該時期的費用進行匹配。它強調(diào)了謹慎性這一原則，保險資產(chǎn)的計量并不是整個保險合同約定保險金的全部，而是匹配法則下的部分保險金，從而實現(xiàn)了資產(chǎn)的低價原則;而相對于保險負債，保險責任準備金的計提既包括未來為了履行保險合同所約定義務(wù)的必要支出，也包括特定風險下的巨災(zāi)保證金和均衡準備金，實現(xiàn)了負債的高價原則。
遞延匹配法下保險公司在收到保險費時并不立即確認為收入，而是將保費根據(jù)保險合同的生效時間進行期間歸置，屬于會計年度內(nèi)的保費確認為收入，不屬于當期會計年度的保費進行未到期遞延，確認為負債。如果遞延的保費不足以滿足預(yù)期的保險賠付成本保險公司需要確認責任準備金。保險公司在取得保險合同過程中發(fā)生的手續(xù)費、傭金等成本也將進行遞延，在保險合同的有效期內(nèi)予以攤銷，將其同保費收入一起在合同期內(nèi)配比。
采用遞延匹配法的保險會計制度一般將保險合同按照期限的長短進行區(qū)分。對于短期的保險合同，由于該類保險合同假定風險平均于保險期間，并且保險期間短暫，所以營業(yè)收入的遞延上沒有必要進行平均化設(shè)計，保費收入的實現(xiàn)過程與保險風險承擔的過程一般形成同步對應(yīng)關(guān)系。對于長期的保險合同，由于該類合同保險期間長，投保人一般按照合同約定按期交納保費，遞延匹配通常對保費進行平均化設(shè)計，在保險合同的有效期內(nèi)平均確認分期保費收入。由于長期保險合同風險分布的不均勻性，平均按期確認長期保險合同的保費收入客觀上造成了保險合同資產(chǎn)與負債的不對稱性，為了反映風險的聚集遞延匹配法下不僅允許保險公司針對長期保險合同未來賠付與責任提取長期保險準備金，而且還必須針對特定的保險合同或者風險類型提取巨災(zāi)保證金和均衡準備金。
遞延匹配法下保險公司的利潤只有在一個會計期間內(nèi)通過對保險營業(yè)支出和保險營業(yè)收入的確認得以動態(tài)實現(xiàn)。保險企業(yè)取得保費收入后扣除掉相應(yīng)的賠款和給付支出，然后還必須扣除各項保險準備金后才得出承保利潤。值得一提的是在遞延匹配法下對保險準備金的計算主要依靠估計，保險合同準備金與未來實際賠付存在一定的偏差。如果保險責任準備金提存過多，則會造成保險公司的當期利潤降低，在以后的會計區(qū)間遞延后形成秘密準備金。由于秘密準備金無法在利潤表上予以反映，因此各種保險準備金的確定是否準確，影響著保險公司財務(wù)報表中所反映的利潤是否準確和具備說服力。
(二)資產(chǎn)負債法下保險合同的確認與利潤實現(xiàn)
資產(chǎn)負債法以保險資產(chǎn)和保險負債計量的變化來定義收入和費用，與財務(wù)報表各要素定義的邏輯關(guān)系相一致。保險公司對保險資產(chǎn)和保險負債的定義遵循企業(yè)會計制度概念框架下對資產(chǎn)和負債的定義，只要符合某項要素的定義，便可以確認和計量這一要素。
保險資產(chǎn)是指保險合同中保險公司的凈合約權(quán)利。凈合約權(quán)利是保險公司基于保險合同所形成的，由保險公司擁有或者控制的、預(yù)期將給保險公司帶來經(jīng)濟利益的資源。保險合同在符合上述保險合同凈合約權(quán)利的定義同0寸，如果其成本和價值能夠可靠地加以計量，才能確認為保險資產(chǎn)。在資產(chǎn)負債法下由于保險公司對保險合同的取得成本（傭金和手續(xù)費支出）不符合資產(chǎn)的定義，因此不應(yīng)該確認為資產(chǎn)。
保險資產(chǎn)反映的是保費從投保人向保險公司的流入，只要保險公司能夠預(yù)期保費收入將流入企業(yè)，不管它的期間歸屬如何，也不管它是否已經(jīng)支付，都必須確認為保險資產(chǎn)。有的保險合同下保留了投保人在保險合同到期后可以選擇是否延長的權(quán)力，在這樣的保險合同下保險公司只有在確認保險合同將給投保人帶來好處并且投保人十分有可能選擇延長保險合同下才能對延長后的保險合同資產(chǎn)進行確認。
保險負債是指保險合同中保險公司的凈合約義務(wù)。保險公司的凈合約義務(wù)是基于保險合同所形成的預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出保險企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。現(xiàn)時義務(wù)的界定對保險公司而言意義非常重大，因為保險公司的經(jīng)營特征決定了保險合同具備一定普通意義上的未來承諾的特征?，F(xiàn)時義務(wù)不同于未來的`承諾，它是產(chǎn)生于過去的交易或者其他事項的在當前條件下已經(jīng)承擔的義務(wù)。未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)，因此不能夠確認為負債。只要保險合同未來承諾的特征是基于現(xiàn)時的已經(jīng)簽訂的保險合同而形成的，這一特征便不影響保險公司對保險負債的確認。如果基于保險合同的現(xiàn)時義務(wù)的履行造成與凈合約義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益可能流出企業(yè)，并且未來可能流出的經(jīng)濟利益能夠可靠地計量，則保險公司應(yīng)該在資產(chǎn)負債表中確認負債。
保險負債表示保險公司剩余理賠和合同下的風險的價值，包括所有直接和間接保險合同成本而不是未到期保費的遞延。在保險合同的有效期間內(nèi)，保險公司根據(jù)保險合同承保風險由不確定性轉(zhuǎn)變?yōu)榇_定性而從風險中解脫，從而得以確認收益和損失。由于巨災(zāi)和均衡準備金不符合負債的定義，所以資產(chǎn)負債法下的會計制度不允許計提相關(guān)的準備金。
資產(chǎn)負債法下保險公司的利潤可以得以靜態(tài)實現(xiàn)。在資產(chǎn)負債法下保險合同簽訂時，便需要確認相關(guān)的保險資產(chǎn)和保險負債，同時相應(yīng)確認收益和費用。這使得資產(chǎn)負債法下在保險合同初始確認時保險公司便有可能產(chǎn)生初始損益和利潤，不過這一初始利潤一般需要在會計期間到期日前再次通過負債充足性測試的方法予以修正。資產(chǎn)負債法下的利潤通過不同時期資產(chǎn)負債表的變化得出，根據(jù)會計的恒等式由資產(chǎn)減去負債得到所有者權(quán)益，如果所有者權(quán)益比上一會計年度增加，則表示保險公司該年度獲得盈余;如果所有者權(quán)益較上一會計年度有所減少，則所減少部分為保險公司的年度虧損。
20xx年2月15日，財政部頒布了39項企業(yè)會計準則（以下簡稱“新《企業(yè)會計準則》”）要求自20xx年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，同時鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。為了提高保險公司的會計信息質(zhì)量和內(nèi)部管理水平，促進保險業(yè)又快又好發(fā)展，我國保險監(jiān)管部門決定從20xx年1月1日起全保險行業(yè)推行新《企業(yè)會計準則》保險業(yè)成為我國第一個率先不區(qū)分上市公司與非上市公司全部執(zhí)行新《企業(yè)會計準則》的行業(yè)。
新《企業(yè)會計準則》雖化了為投資者和社會公眾提供決策有用會計信息的新理念。為了與目標相協(xié)調(diào)，新準則直接提出了會計信息的質(zhì)量要求，重新嚴格界定了資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用等會計要素定義，明確規(guī)定了有關(guān)會計要素的確認條件;新準則第一次在我國引入公允價值計量要求，對于非同一控制下的企業(yè)合并、部分金融工具、股份支付等，都要求以公允價值計量，使會計記錄由靜態(tài)轉(zhuǎn)為動態(tài)，提升了會計信息的有用性。而且，新準則規(guī)范了新的會計業(yè)務(wù)，提出了許多新的概念，比如金融工具、投資性房地產(chǎn)和股份支付等，徹底改變衍生金融工具的“表外”特點，通過表外金融資產(chǎn)、負債的表內(nèi)化，使財務(wù)報表使用者更加容易地評價公司風險管理的有效性。另外，新準則規(guī)范了企業(yè)合并、合并會計報表等重要的會計事項；引入了每股收益、分部報告等比以往更加嚴格具體的披露要求，為財務(wù)報表使用者提供了更為透明的信息。
新《企業(yè)會計準則》中與保險公司最為密切相關(guān)的是第25項具體準則《保險合同》與第26項基本準則《再保險合同》這兩項準則具體規(guī)范了源自保險合同的會計要素的確認與計量。普遍認為我國新企業(yè)會計準則中關(guān)于保險合同會計計量遵循的是資產(chǎn)負債法這一基本原則。實際上由于新《企業(yè)會計準則》在我國原來保險會計規(guī)范基礎(chǔ)上進行改革，以《國際財務(wù)報告準則第4號一保險合同〉湘關(guān)規(guī)范為模板，吸收了部分美國保險合同會計的相關(guān)規(guī)范，使得我國現(xiàn)行保險合同會計計量模式既包含了資產(chǎn)負債法的基本特點，同時也保留了遞延匹配法下的若干特征。通過上文對兩種不同會計計量模式的分析，下文將進一步分析我國現(xiàn)行保險合同會計計量模式的若干特征。
(二)我國保險合同會計計量的若干特征
首先，保險會計的規(guī)范主體實現(xiàn)由保險公司向保險合同的轉(zhuǎn)變。中國自20xx年度開始執(zhí)行新《企業(yè)會計準則》首次打破了行業(yè)和所有制形式界限，將金融保險業(yè)與其他行業(yè)統(tǒng)一通過《企業(yè)會計準則》予以規(guī)范。先前保險公司都不屬于《企業(yè)會計準則》的適用范圍內(nèi)，保險會計所遵循的會計制度《保險公司會計制度》（1998~20xx)和《金融企業(yè)會計制度》（20xx~2006)都是以保險公司為規(guī)范主體，內(nèi)容除保險合同以外，還包括會計要素、股權(quán)投資和財務(wù)列報等方方面面。新《企業(yè)會計準則》首次將保險公司納入其規(guī)范體系，其中的第25項具體準則《保險合同》與第26項基本準則《再保險合同》成為保險行業(yè)特別會計規(guī)范，保險公司其他會計規(guī)范適用新《企業(yè)會計準則》的其他具體準則。中國的這一做法基本實現(xiàn)了保險會計規(guī)范與國際會計準則的趨同，保險合同成為保險會計的規(guī)范主體。
其次，我國保險合同會計規(guī)范以資產(chǎn)負債法為理論基礎(chǔ)。企業(yè)會計準則關(guān)于保險資產(chǎn)與保險負債的定義實現(xiàn)了與《國際會計準則〉的實質(zhì)趨同，各要素遵循企業(yè)財務(wù)會計概念框架中對資產(chǎn)和負債的定義。比如《企業(yè)會計準則第25號一原保險合同》第7條的規(guī)定，保費收入必須滿足保險合同成立并且承擔相應(yīng)的保險責任;與保險合同相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入保險公司并且該保險合同的成本或者價值可以可靠地計量這些條件下才能進行會計確認。只有符合某項要素的定義，并且能夠可靠地計量，保險公司才能對保險合同資產(chǎn)與保險負債進行確認。我國保險合同會計規(guī)范以資產(chǎn)負債法為理論基礎(chǔ)，保險公司在保險合同成立時便必須按照資產(chǎn)和負債的相關(guān)確認條件在會計上予以確認，利潤在保險合同成立的同時便得以靜態(tài)實現(xiàn)，為了修正企業(yè)的靜態(tài)利潤值，保證會計信息的真實準確，《企業(yè)會計準則第25號一原保險合同》第14條的規(guī)定保險公司必須在會計期末對保險負債進行充足性測試，并且按照其差額補提相關(guān)準備金。新《企業(yè)會計準則》中關(guān)于保險資產(chǎn)、保險負債以及準備金充足性測試等規(guī)范，都體現(xiàn)了資產(chǎn)負債法的基本要求。
但是，企業(yè)會計準則部分會計規(guī)范仍然保留了遞延匹配法的特征。首先是保險合同的分類，本文第二部分已經(jīng)論述了遞延匹配法客觀上要求對保險合同予以分類，這是遞延匹配法下會計處理的基本前提。《企業(yè)會計準則第25號一原保險合同〉〉將保險合同分類為壽險合同與非壽險合同，準則中對這兩類保險合同概念的表述實際上等同于以遞延匹配原則為基礎(chǔ)制定的美國保險會計準則￡)中關(guān)于長期保險合同和短期保險合同分類的概念內(nèi)涵。遞延匹配法以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)，應(yīng)收保費和預(yù)收保費的確認與計量受合同期限的長短有所不同。長期保險合同的應(yīng)收保費和預(yù)收保費的界定以期收為原則，躉收為例外。短期保險合同的應(yīng)收保費和預(yù)收保費的界定以躉收為原則，期收為例外。我國目前的保險會計規(guī)范中針對不同的保險合同，規(guī)定了不同的保險資產(chǎn)與負債的會計確認方式和種類，從而使得當前的保險會計制度仍然體現(xiàn)了遞延匹配法的顯著特點。另外，保險準備金的設(shè)置和劃分延續(xù)了我國舊會計制度中對遞延匹配法的運用。資產(chǎn)負債法下無論是通過現(xiàn)時轉(zhuǎn)出價值還是現(xiàn)時購進價值所得出的保險負債，都蘊含著未來保險公司根據(jù)保險合同所必需承擔的凈合約義務(wù)的價值，即針對保險事故的賠付準備，因此也無需界定未到期責任準備金和未決賠款準備金，無需針對未決賠款準備金區(qū)分已發(fā)生已報案未決賠款準備金、已發(fā)生未報案未決賠款準備金和理賠費用準備金。而我國《企業(yè)會計準則第25號一原保險合同》規(guī)定了保險公司必須設(shè)置針對非壽險合同的未到期責任準備金和未決賠款準備金和針對壽險合同的壽險責任準備金和長期健康險責任準備金。這些做法實際上是對原有會計規(guī)范的延續(xù)，因此也帶有明顯遞延匹配會計原則的烙印。
(一）我國現(xiàn)行保險合同會計計量模式評價
我國現(xiàn)行保險會計計量選擇了與國際會計準則接軌的資產(chǎn)負債法為理論基礎(chǔ)，配以美國遞延匹配法模式下的部分會計計量方法為補充。因此對我國現(xiàn)行保險合同會計計量模式的評價，必須首先分析資產(chǎn)負債法和遞延匹配法各自的優(yōu)點與缺點。
資產(chǎn)負債法代表的是目前國際上保險會計趨同計量模式的主流觀點，通過對保險合同和保險負債的確認與計量，幫助投資者、公眾與監(jiān)管者一目了然地根據(jù)資產(chǎn)負債表直觀了解保險公司的獲利能力，會計信息的使用者不需要像遞延匹配法原則下那樣解讀財務(wù)報表關(guān)于成本遞延，收益匹配等相關(guān)隱含的會計信息。資產(chǎn)負債法的計量強調(diào)的是公允價值模式，能夠更加客觀真實地反映保險公司的資產(chǎn)狀況和盈利能力，避免了遞延匹配法下可能造成的秘密儲備金聚斂等現(xiàn)象，更好地保證了投資人的投資利益。
資產(chǎn)負債法下的會計確認和報表列示更為簡單和統(tǒng)一，便于會計資料使用人（投資人、投保人、監(jiān)管者和公眾等)閱讀和了解相關(guān)的信息。首先資產(chǎn)負債法下對保險合同的分類變得毫無意義，因為所有保險合同不再根據(jù)遞延匹配原則進行會計分期處理，長期保險合同和短期保險合同的資產(chǎn)和負債都按照市場價值的方法進行評估確定。這也是國際會計準則的保險合同會計沒有對保險合同作進一步分類的主要原因。另外資產(chǎn)負債法下根據(jù)市場公允價值所得出的保險負債，都蘊含著未來保險公司根據(jù)保險合同所必需承擔的凈合約義務(wù)的價值，因此也無需對保險準備金做諸如責任準備金、已發(fā)生已報案未決賠款準備金、已發(fā)生未報案未決賠款準備金和理賠費用準備金等劃分。
不過資產(chǎn)負債法下公允價值計量模式的使用會造成保險公司各年度運營情況波動性大，保險公司年度利潤對宏觀環(huán)境與金融市場的依賴性增強，投保人在經(jīng)濟運營良好的年度不僅擁有充實的賠付保障，而且部分人壽保險產(chǎn)品投保人還可以獲得更豐厚的投資回報;但是在經(jīng)濟運營欠佳的年度則可能由于保險公司各項資產(chǎn)與負債根據(jù)市場價值評估出現(xiàn)縮水狀況，導(dǎo)致保險公司償付能力下降，投保人利益無法得到充分保障。此外保險合同根據(jù)其市場價值進行計量是實踐中的一大難題，因為保險合同不存在活躍的市場交易，所以也不存在可供參考的第三方價格，對保險合同資產(chǎn)負債的計量因此只能通過運用特定的模型，根據(jù)保險合同所產(chǎn)生的現(xiàn)金流和保險合同價值在資產(chǎn)負債表日的貼現(xiàn)值等因素予以確定。
保險會計計量在遞延匹配法下通過成本遞延和利潤匹配的方式，解決了保險成本不確定性對保險公司利潤確定所帶來的難題。遞延匹配法根據(jù)保險合同的實際保費收入為基礎(chǔ)，按照權(quán)責發(fā)生制的原則對成本與費用進行期間歸置，輔以各項保險準備金的計提保證保險公司在未來發(fā)生保險事件下充分的償付能力，減少了保險公司會計信息的不穩(wěn)健型，減少了保險公司通過會計報表操控利潤的風險性。遞延匹配會計制度因為其穩(wěn)健性和可操作性，很好地保護了保險合同債權(quán)人的利益。不過由于遞延匹配法更加強調(diào)謹慎性原則，造成保險資產(chǎn)低價計量和保險負債高價計量的非對稱性，保險公司秘密儲備金增加，投資人利益普遍低于保險公司運營真正的投資回報水平，保險監(jiān)管部門與公眾解讀保險公司遞延匹配法下會計信息的難度大大增加。
由此可見，我國現(xiàn)行的保險會計計量模式致力于滿足投資人、投保人和社會公眾等多方利益，通過采用與國際會計準則趨同的資產(chǎn)負債法進一步公允體現(xiàn)保險公司盈利能力，力求還投資人應(yīng)有投資回報的本來面目，更好地保證投資人利益，幫助投資人、監(jiān)管者和社會公眾更為客觀公正地解讀保險會計信息。但是現(xiàn)行制度對資產(chǎn)負債法的運用并不徹底，許多保險資產(chǎn)和負債的計量并不是以公允價值進行計量，而是采用原先遞延匹配法原則下的各項方法確認保險準備金，通過謹慎計量的方法保證投保人的利益。確切地講這種模式是保證投資人利益與投保人利益的一種中間模式，是為目前國際上針對未來保險合同會計國際趨同路徑目標不明狀況下而采用的一種過渡模式。我國新《企業(yè)會計準則》作為公認會計制度(generallyaccepiedaccountingprincpesgaap)框架下的會計制度，從本質(zhì)上與監(jiān)管層面上的法定會計制度（s_ot八ccomtingprncplessa)t著根本區(qū)別。國際趨同背景下未來保險合同會計計量模式將會進一步朝著以公允價值為基礎(chǔ)的資產(chǎn)負債法模式發(fā)展，這種發(fā)展趨勢客觀上對我國剛實施不久的保險合同會計制度提出新的挑戰(zhàn)，為未來我國《企業(yè)會計準則》在國際趨同背景下保險合同會計的改革預(yù)留伏筆。
(二）國際財務(wù)報告準則下保險合同會計發(fā)展趨勢
國際會計準則理事會關(guān)于《國際財務(wù)報告準則第4號一保險合同》第二階段的制定仍然處在討論階段。20xx年5月份國際會計準則理事會發(fā)布了相關(guān)的討論文稿。該文稿同樣以資產(chǎn)負債法為理論基礎(chǔ)，針對保險資產(chǎn)和保險負債公允價值評估模型的選擇等提出探討。預(yù)計這一討論文稿會在20xx年以《國際財務(wù)報告準則第4號一保險合同〉〉第二階段成果初稿的形式予以發(fā)布，并將于20xx年開始生效實施。
在現(xiàn)有的討論中占據(jù)主流觀點的是關(guān)于運用保險合同的現(xiàn)時轉(zhuǎn)出價值（cunentextvajue)和現(xiàn)時購入價值（currentenryvajue膜型來評估保險資產(chǎn)與保險負債的公允價值。
保險合同的現(xiàn)時轉(zhuǎn)出價值以產(chǎn)品銷售市場為導(dǎo)向，根據(jù)市場上的第三方為取得保險合同的凈合約權(quán)利(保費收入）所愿意支出的價值確定保險資產(chǎn)，根據(jù)市場上的第三方為接受保險合同的凈合約義務(wù)(保險賠付）而要求保險公司所支付的價值確定保險負債。保險合同的現(xiàn)時購入價值以成本采購市場為導(dǎo)向，根據(jù)保險公司在市場上為了向第三方(其它保險公司）獲得保險合同的凈合約權(quán)利所愿意支出的價值確定保險資產(chǎn)，根據(jù)保險公司在市場上為了接受第三方（其它保險公司）的凈合約義務(wù)而要求其它保險公司所支付的價值確定保險負債。
由于保險事件具有隨機性，所以對保險合同的現(xiàn)時轉(zhuǎn)出價值和現(xiàn)時購入價值的期望值只能根據(jù)保險事件的發(fā)生概率進行測算概率的估算和實際發(fā)生概率之間難免存在偏差。為了減少偏差，保險資產(chǎn)和保險負債的公允價值計算中還考慮了風險校準系數(shù)，用于幫助公允價值的計算更加貼近保險合同本身的實際價值。風險校準系數(shù)的確定根據(jù)市場的風險偏好而定，按照國際會計準則理事會的觀點，風險校準系數(shù)所調(diào)整的風險不僅包括單一的風險，還包括投資組合下可以相互之間進行風險平衡的多樣性風險。此外由于保險公司風險經(jīng)營過程中還會向投保人提供理財、咨詢等服務(wù)，現(xiàn)時轉(zhuǎn)出價值和現(xiàn)時購入價值的計算還允許運用服務(wù)邊際系數(shù)進一步修正保險資產(chǎn)和負債的市場價值，以求獲得更加精確的公允價值。
雖然國際會計準則理事會將資產(chǎn)負債法確定為理論基礎(chǔ)，但是資產(chǎn)負債法與遞延匹配法之爭在《國際財務(wù)報告準則第4號一保險合同〉〉第二階段的制定過程中的討論并沒有停止。20xx年7月份國際會計準則理事會發(fā)布的每月資訊中顯示，國際會計準則理事會正在討論針對短期保險合同索賠前設(shè)置未到期責任準備金，通過改變先前允許保險公司計提未到期準備金的做法，強制性地要求保險公司通過針對尚未索賠的短期保險合同計提未到期責任準備金的做法為會計信息的使用者提供有用的經(jīng)濟信息。這一討論的觀點實際上是遞延匹配法下針對短期保險合同常見的一種準備金記提方法，為目前中國、德國和美國等多數(shù)國家所采用。盡管這一討論能否付諸實施仍未定論，不過國際會計準則理事會通過官方渠道發(fā)布這一觀點起碼向外界傳遞一個信息，即未來保險合同會計國際趨同中不排除在以資產(chǎn)負債法為指導(dǎo)原則的基礎(chǔ)上借鑒部分遞延匹配法的會計方法。這種做法也是與當前我國的保險合同會計實踐相吻合的。
(三)國際趨同下完善我國保險會計的若干建議
首先，加強資產(chǎn)負債法模式下保險合同計量的研究。由于我國長期以來采用遞延匹配法原則對保險合同會計進行計量，所以關(guān)于遞延匹配原則下的會計計量研究較多；但是基于資產(chǎn)負債法的研究起步較晚，相對而言研究成果較少。我國現(xiàn)有關(guān)于資產(chǎn)負債法的研究都是在國際會計準則委員會制定《國際財務(wù)報告準則第4號一保險合同〉第一階段成果以后才陸續(xù)開展，而且大部分研究都停留在對已公布的資產(chǎn)負債法原則下保險合同會計政策的分析和評估，真正對資產(chǎn)負債法基本理論和相關(guān)會計要求的研究少之又少。由于國際會計準則理事會一直將資產(chǎn)負債法作為其制定保險合同會計的理論基礎(chǔ)，為了更好地應(yīng)對國際會計趨同對我國保險業(yè)的影響，學(xué)界當前應(yīng)該加強對資產(chǎn)負債法模式下保險合同計量各項要求的基礎(chǔ)性研究，從而為以后我國保險會計在國際趨同下的改革提供必要的理論參考。
其次，審慎評估國際會計準則理事會各項研究成果。因為現(xiàn)行各國的保險實務(wù)中主要都運用遞延匹配法下的會計計量模式，資產(chǎn)負債法的研究在現(xiàn)實中會遭遇很多難題，可供借鑒研究的成果寥寥無幾。正因為如此，國際會計準則理事會所發(fā)布的各項研究成果（比如現(xiàn)時轉(zhuǎn)出價值、現(xiàn)時購入價值、風險邊際和服務(wù)邊際等等）成為現(xiàn)有研究資產(chǎn)負債法的重要資料和理論基礎(chǔ)。不過對于國際會計準則理事會現(xiàn)有的各項研究成果，由于保險合同的公允價值確定缺乏現(xiàn)實的第三方市場可供借鑒，所以各種計量模式都是建立在模型運用的基礎(chǔ)上。因此，我們有必要審慎地評估國際會計準則理事會的各項研究成果，結(jié)合我國保險業(yè)的情況與特征進行實證分析研究，從而更好地幫助我國保險公司評估國際會計趨同所帶來的各項影響，并且盡可能規(guī)避各項討論模型對保險業(yè)發(fā)展可能帶來的負面影響。
再次，積極參與國際會計趨同下保險合同計量討論。盡管我國的保險合同會計制度在很大程度上借鑒了國際會計準則理事會和美國相關(guān)會計準則的規(guī)范，但是我們在本國的國情基礎(chǔ)上進行發(fā)展創(chuàng)新，使得當前我國保險合同會計制度形成兼容資產(chǎn)負債法和遞延匹配法兩種會計方法的特征。我國所有保險公司自20xx年執(zhí)行企業(yè)會計準則以來運營狀況穩(wěn)定，保險企業(yè)的管理水平和會計信息質(zhì)量得到有效的提升，企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力也得到一定程度的增強。這一現(xiàn)實表明我國通過自我獨立發(fā)展的會計制度為保險合同會計國際趨同提供了一種中間路徑的實驗。在未來保險會計國際趨同路徑未明的情況下，我國監(jiān)管部門和學(xué)界應(yīng)該積極參與保險合同計量的國際討論，積累我國保險行業(yè)參與國際標準制定的經(jīng)驗和提高我國保險業(yè)在國際上的話語權(quán)。推廣我國保險合同會計模式，也有利于提升我國保險企業(yè)在國際保險市場上的競爭力，降低我國保險業(yè)國際化進程的成本和加速我國保險業(yè)自身的發(fā)展。
此外，保險公司應(yīng)當提前部署國際會計趨同下各項應(yīng)對。資產(chǎn)負債法下運用公允價值計量保險合同的資產(chǎn)與負債，對保險公司運營穩(wěn)健型提出了很大挑戰(zhàn)。國際會計趨同下保險公司的年度資產(chǎn)狀況波動性大，各個會計期間財務(wù)報表反映出的運營能力不穩(wěn)定，客觀上要求保險公司相應(yīng)地調(diào)整自己的產(chǎn)品設(shè)計、投資策略、風險管理和再保險安排等環(huán)節(jié)。我國保險公司不斷發(fā)展壯大，近年來海外上市和境外市場融資進一步增加，部分保險公司開始開拓海外保險市場，這些趨勢都要求保險公司及早部署國際會計趨同下的各項應(yīng)對，減少因為《國際財務(wù)報告準則第4號一保險合同》第二階段在20xx年實施后出現(xiàn)的負面影響，以國際保險會計趨同為契機提高自身的償付能力和盈利水平，掌握國際競爭中的主導(dǎo)權(quán)。
保險合同的客體篇六
中國人民人壽保險股份有限公司分公司：
本人為號保險合同被保險人的保險金法定繼承人（指定受益人），現(xiàn)將該合同的保險金請求權(quán)轉(zhuǎn)讓給 。本人在此以前或?qū)淼纳暾埦鶠闊o效。若有經(jīng)濟糾紛由我本人承擔，全部責任與保險公司無關(guān)。
轉(zhuǎn)讓人簽名（或蓋章）：
年月日
受讓人簽名（或蓋章）：
年月日
保險合同的客體篇七
書面，應(yīng)當由保險人在原保險單或者其他保險憑證上批注或者附貼批單;投保人和保險變更保險合同的，一般不必征得被保險人或受益人同意，但以死亡為給付條件的人身保險合同必須征得被保險人同意。
(一)保險合同變更的要件
保險合同的變更必須符合如下條件，才產(chǎn)生變更的效力：
①保險合同的變更必須以合法有效的保險合同的存在為前提。
②保險合同的變更可因當事人的約定或法律的規(guī)定發(fā)生。
③保險合同的變更必須符合法定形式。
(二)保險合同變更的效力
(三)保險合同變更的程序
(一)保險合同解除
解除保險合同必須符合如下條件：
①保險合同解除的對象是依法成立的有效保險合同。
②該保險合同尚處于履行或正在履行但尚未履行完畢這兩個階段，保險合同一旦履行完畢，也不存在保險合同的解除，而僅涉及到保險合同的終止問題。
③保險合同解除必須具備一定條件。
④保險合同的解除必須存解除行為。
⑤享有解除權(quán)的一方必須在法律法規(guī)、當事人約定或合理期限內(nèi)行使保險合同的解除權(quán)。
(二)保險合同的解約權(quán)人：保險人和投保人
(三)保險合同解除權(quán)在當事人之間合理配置的立法原則
投保人以任意解除合同為原則，以不能解除為例外;
保險人以不能解除合同為原則，以能解除為例外;
(四)保險合同解除權(quán)的類型
1.約定解除，保險合同當事人之間的約定，不是保險法規(guī)定的范圍;
2.法定解除：
1)投保人違反如實告知義務(wù);
2)被保險人或者受益人的違法行為;
3)投保人、被保險人未按約定履行其對保險標的應(yīng)盡的責任;
4)保險標的危險程度增加;
5)人身合同效力中止兩年;
6)保險標的轉(zhuǎn)讓導(dǎo)致危險程度增加。
7)保險標的發(fā)生部分損失。
(五)保險合同解除的程序
(六)保險合同解除的法律后果
1.投保人解除保險合同。
人身保險合同，儲蓄性，兩年以內(nèi)的扣手續(xù)費，退還;交費兩年以上的，退還現(xiàn)金價值;
財產(chǎn)保險合同，看保險責任是否已經(jīng)開始，開始的按日期折合，沒有開始的，退還;
2.保險人解除保險合同。
保險合同的客體篇八
填寫說明：請用黑色鋼筆或簽字筆在□打 √，并用正楷填寫變更的內(nèi)容；申請批減或退保時請?zhí)顚懕趁驺y行帳戶信息
保單號碼： 投保人：
被保險人： √同投保人 □不同投保人
申請批改原因：
個人房貸險退保：
本人于 年 月購置了位于 的房產(chǎn)，并在貴司投保房屋按揭保險，現(xiàn)本人已提前還清銀行全部貸款，特申請辦理退保手續(xù)。
投保人簽章：
委托授權(quán)：(非投保人本人辦理時填寫，并留存代辦人身份證明材料復(fù)印件)
本人（單位）全權(quán)委托代為辦理本次保單變更的相關(guān)事宜，所產(chǎn)生的相關(guān)法律后果由本人(單位)承擔。
代辦人證件類型： 代辦人證件號碼： 代辦人簽章：
投保人簽章： 申請日期：年月 日
公司受理人員填寫
受理人簽名： 受理日期：年 月 日
備注：
銀行帳戶信息留存單
本單位（個人）保單退保/批減款項請轉(zhuǎn)入以下銀行帳戶中： 聯(lián)系電話：收款人簽章：
溫馨提示：
1、為確保您能及時收到我司支付的退?？铐棧埬俅未_認您提供的銀行帳戶是否真實有效；
2、對于您所提供的開戶銀行信息，其中：銀行卡,需要明確到地級市分行；存折，請根據(jù)存折內(nèi)頁上的銀行章填寫，一般需要明確到支行（儲蓄所）；
3、公司暫無法向信用卡支付退保款，請注意不要留存信用卡帳戶資料；
4、銀行帳戶信息如果有更改，請在本頁下面的“銀行帳戶信息變更表”中填寫。
帳戶信息更改表（更改適用）
平安保險公司受理人簽字： 收款人簽章：
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