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固定資產(chǎn)技術(shù)改造賬務(wù)處理技術(shù)改造屬于固定資產(chǎn)貸款篇一
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)
貸：銀行存款（2）發(fā)生的安裝等費用
借：在建工程
貸：銀行存款
預(yù)付賬款
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
3、自行建造的固定資產(chǎn)
（1）自營工程領(lǐng)用的工程物資
借：在建工程
貸：原材料（2）自營工程領(lǐng)用本單位的商品產(chǎn)品
借：在建工程
貸：產(chǎn)成品
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（3）自營工程發(fā)生的其它費用
借：在建工程
貸：銀行存款
應(yīng)付職工薪酬
輔助生產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
4、出包工程
（1）預(yù)付工程價款
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款
（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，按合理估計的工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款
借：在建工程 貸：預(yù)付賬款
銀行存款
（3）工程完工與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時，按應(yīng)補(bǔ)付的工程款
借：在建工程
貸：銀行存款
貸：在建工程
借：固定資產(chǎn)
貸：股本（或?qū)嵤召Y本）
資本公積—資本（或股本）溢價
6、融資租入固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用）
未確認(rèn)融資費用
貸：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額）
銀行存款
按期分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用
借：財務(wù)費用
貸：未確認(rèn)融資費用
7、接受捐贈的固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價值）
貸：營業(yè)外收入—接受捐贈利得
銀行存款等（應(yīng)支付的相關(guān)稅費）
8、盤盈的固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額）
貸：待處理財產(chǎn)損溢
盤盈的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)屬于前期差錯造成的，按前期差錯更正的相關(guān)規(guī)定處理，通過“以前損益調(diào)整” 科目核算。
1）以交易性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）
貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價值）
銀行存款
應(yīng)交稅費
借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）
貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值）
其他業(yè)務(wù)收入（公允價值）
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
銀行存款（支付的相關(guān)費用）
應(yīng)交稅費（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本
存貨跌價準(zhǔn)備
貸：庫存商品
原材料（3）以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)
累計折舊（已提折舊）
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）
銀行存款等（應(yīng)交的相關(guān)稅費）
貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）
借：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)的公允價值加相關(guān)稅費）
按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額
借：固定資產(chǎn)清理
借：營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn)交換損失
貸：固定資產(chǎn)清理
（4）以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)
累計攤銷
營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn)交換損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）
貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）
銀行存款（支付的相關(guān)費用）
應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）
營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn)交換利得（無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）
（5）以長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）
長期投資減值準(zhǔn)備
持有至到期投資減值準(zhǔn)備
可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）
持有至到期投資（賬面余額）
可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）
銀行存款（支付的相關(guān)費用）
應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）
投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)涉及補(bǔ)價的，收到補(bǔ)價的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費減去補(bǔ)價后的余額作為換入資產(chǎn)的成本，支付補(bǔ)價的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費和補(bǔ)價作為換入資產(chǎn)的成本，比照上述分錄處理。
（1）以固定資換入固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面凈值）
累計折舊（已提的折舊）
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)賬面原價）
借：固定資產(chǎn)（“固定資產(chǎn)清理”科目的余額）
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（換出無形資產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn)備）
貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）
銀行存款（支付的相關(guān)費用）
持有至到期投資減值準(zhǔn)備（換出持有至到期投資已計提的減值準(zhǔn)備）
貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）
銀行存款（支付的相關(guān)費用）
應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）
涉及補(bǔ)價的，同時進(jìn)行相應(yīng)處理。
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款 一次計入費用時
借：研發(fā)支出
貸：累計折舊
13、投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)見“長期股權(quán)投資”科目
14、捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價值）
累計折舊（已提折舊）
累計折耗（計提的折耗）
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）
貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價）
借：營業(yè)外支出—捐贈支出（“固定資產(chǎn)清理“科目的余額）
貸：固定資產(chǎn)清理
15、以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，見“應(yīng)付賬款”科目
16、盤虧的固定資產(chǎn)
借：待處理財產(chǎn)損溢（賬面價值）累計折舊（已提折舊）
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）
貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）
借：制造費用
營業(yè)費用
管理費用
其他業(yè)務(wù)成本
貸：累計折舊
固定資產(chǎn)減值
固定資產(chǎn)發(fā)生減值
借：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 如果已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價值又得以恢復(fù)
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失
固定資產(chǎn)清理
1、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價值）累計折舊（已提折舊）
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）
貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）
2、清理過程中發(fā)生的費用以及應(yīng)交的稅金
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款
應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅
3、收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等
借：銀行存款
原材料
貸：固定資產(chǎn)清理
4、應(yīng)由保險公司或過失賠償?shù)膿p失
借：其他應(yīng)收款
貸：固定資產(chǎn)清理
5、固定資產(chǎn)清理后的凈收益
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得
6、固定資產(chǎn)清理后的凈損失
借：營業(yè)外支出—非常損失
借：營業(yè)外支出—處理非流動資產(chǎn)損失
貸：固定資產(chǎn)清理
固定資產(chǎn)盤盈、盤虧
1、盤盈的固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額）
貸：待處理財產(chǎn)損溢
2、盤虧的固定資產(chǎn)
借：待處理財產(chǎn)損溢（凈值）
累計折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（原價）
3、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得
4、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧
借：營業(yè)外支出—資產(chǎn)盤虧損失
貸：待處理財產(chǎn)損溢
固定資產(chǎn)技術(shù)改造賬務(wù)處理技術(shù)改造屬于固定資產(chǎn)貸款篇二
借：固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（如計提）
貸：固定資產(chǎn)
2、將出售收入入帳
借：現(xiàn)金或銀行存款或應(yīng)收帳款
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷售額/(1+4%)*4%）
固定資產(chǎn)清理
3、如果是一般納稅人，出售已使用的抵扣過進(jìn)項稅的固定資產(chǎn)，按適用稅率征收增值稅。這種情況是指原增值稅試點地方或是其它地方自2009年1月1日后購進(jìn)可抵扣進(jìn)項稅的固定資產(chǎn)，使用后再出售的。
小汽車購進(jìn)時一般是不允許抵扣進(jìn)項稅的，所以如果樓主公司如果是一般納稅人的話，應(yīng)該按4%征收率計稅減半征收。
3、將減半征收作為稅收優(yōu)惠處理：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷售額/(1+4%)*2%）
貸：營業(yè)外收入
4、如發(fā)生清理費用
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款或其他應(yīng)付款
5、將固定資產(chǎn)清理結(jié)平
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營業(yè)外收入
或：
借：營業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)清理
一般情況下，出售已使用過的固定資產(chǎn)也應(yīng)開具發(fā)票，但如果銷售對象為個人的話，也可不開具發(fā)票，但應(yīng)將銷售收入作為不開票收入進(jìn)行賬務(wù)處理及增值稅納稅申報。
以上看法僅供樓主參考。
固定資產(chǎn)技術(shù)改造賬務(wù)處理技術(shù)改造屬于固定資產(chǎn)貸款篇三
固定資產(chǎn)的后續(xù)支出屬于固定資產(chǎn)后續(xù)計量的范疇，是指企業(yè)為了維護(hù)或提高固定資產(chǎn)的使用效能，而對資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)、改建、擴(kuò)建或者改良所發(fā)生的開支，如生產(chǎn)設(shè)備的日常維修、定期大修，房屋進(jìn)行裝修等。你知道固定資產(chǎn)后續(xù)支出的賬務(wù)處理程序是怎樣的嗎?下面是小編為大家?guī)淼年P(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出賬務(wù)處理知識，歡迎閱讀。
固定資產(chǎn)修理。經(jīng)常性的維修，通常不滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，按費用化的后續(xù)支出處理，應(yīng)在發(fā)生時直接計入當(dāng)期費用。不得采用預(yù)提或待攤方式處理。
固定資產(chǎn)改良。改良固定資產(chǎn)通常能滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，按資本化的后續(xù)支出處理，應(yīng)在發(fā)生時計入固定資產(chǎn)的賬面價值。
混合型修改。如果后續(xù)支出不能區(qū)分是固定資產(chǎn)修理還是固定資產(chǎn)改良，或固定資產(chǎn)修理和固定資產(chǎn)改良結(jié)合在一起，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)判斷該后續(xù)支出是否滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件。如果滿足了固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)賬面價值：否則，后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期費用。
固定資產(chǎn)裝修。如果滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，裝修費用應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)賬面價值，并在“固定資產(chǎn)”科目下單設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目進(jìn)行核算，在兩次裝修間隔期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨計提折舊。如果在下次裝修時，與該項固定資產(chǎn)相關(guān)的“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目仍有賬面價值，應(yīng)將該賬面價值一次全部計入當(dāng)期營業(yè)外支出。
融資租入固定資產(chǎn)的修改。融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費用等，滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，按資本化的后續(xù)支出處理，計入固定資產(chǎn)賬面價值;不能滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，按費用化的后續(xù)支出處理，計入當(dāng)期損益。滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的裝修費用等，應(yīng)在兩次裝修間隔期間、剩余租賃期和固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨計提折舊。
經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的修改。經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費用等，不論是否滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，均按費用化的后續(xù)支出處理。費用較少的維護(hù)或裝修等費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益;費用較多的裝修或改良等支出，在停工裝修或改良過程中先通過“在建工程”科目核算，裝修或改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用時，再轉(zhuǎn)入“長期待攤費用”科目核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，攤銷計入每期損益。
資本化的后續(xù)支出是指“與固定資產(chǎn)的更新改造等有關(guān)、符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除”，以避免將替換部分的成本和被替換部分的賬面價值同時計入固定資產(chǎn)成本。如果企業(yè)不能確定被替換部分的賬面價值，可將替換部分的成本視為被替換部分的賬面價值。
企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生資本化的后續(xù)支出時，首先應(yīng)將相關(guān)固定資產(chǎn)的原價、已計提的累計折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止計提折舊，發(fā)生的支出通過“在建工程”科目核算，待工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，再從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。并按重新確定的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法計提折舊。
【例1】某公司2004年12月自行建成了一條生產(chǎn)線，建造成本為600000元;采用年限平均法計提折舊;預(yù)計凈殘值率為固定資產(chǎn)原價的3%，預(yù)計使用年限為6年。2007年1月1日，由于現(xiàn)有生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力已難以滿足公司生產(chǎn)發(fā)展的需要，但若新建生產(chǎn)線成本過高，周期過長，于是公司決定對現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)能力。20×7年1月1日至3月31日，經(jīng)過三個月的改擴(kuò)建，完成了對這條生產(chǎn)線的改擴(kuò)建工程，共發(fā)生支出280000元，全部以銀行存款支付。該生產(chǎn)線改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，大大提高了生產(chǎn)能力，預(yù)計將其使用年限延長4年，即預(yù)計使用年限為10年。假定改擴(kuò)建后的生產(chǎn)線的預(yù)計凈殘值率為改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)賬面價值的.3%;折舊方法仍為年限平均法。為簡化計算過程，不考慮其他相關(guān)稅費;公司按年度計提固定資產(chǎn)折舊。
生產(chǎn)線改擴(kuò)建后生產(chǎn)能力將大大提高，能夠為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)利益，改擴(kuò)建的支出金額也能可靠計量，因此該后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本，按資本化的后續(xù)支出處理方法進(jìn)行賬務(wù)處理。
有關(guān)會計處理如下：
(1)2006年12月31日，該公司有關(guān)賬戶的余額
生產(chǎn)線的年折舊額=600000×(1-3%)÷6=97000(元)
累計折舊的賬面價值=97000×2=194000(元)
(2)2007年1月1日，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建時
借：在建工程 406000
累計折舊 194000
貸：固定資產(chǎn) 600000
(3)2007年1月1日至3月31日，發(fā)生改擴(kuò)建工程支出時
借：在建工程 280000
貸：銀行存款 280000
固定資產(chǎn)的入賬價值=406000+280000=686000(元)
借：固定資產(chǎn) 686000
貸：在建工程 686000
應(yīng)計提折舊額=686000×(1-3%)=665420(元)
月折舊額=665420÷(7×12+9)=7155.05(元)
年折舊額：7155.05×12=85860.60(元)
2007年應(yīng)計提的折1日額=7155.05×9=64395.45(元)
借：制造費用 64395.45
貸：累計折舊 64395.45
費用化的后續(xù)支出是指與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別在發(fā)生時計入當(dāng)期管理費用或銷售費用等。
固定資產(chǎn)修理是指固定資產(chǎn)投入使用之后，由于固定資產(chǎn)磨損、各組成部分耐用程度不同，可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)的局部損壞，為了維護(hù)固定資產(chǎn)的正常運轉(zhuǎn)和使用，充分發(fā)揮其使用效能，企業(yè)將對固定資產(chǎn)進(jìn)行必要的維護(hù)和修理。固定資產(chǎn)的日常修理、大修理等只是確保固定資產(chǎn)的正常工作狀況，這類維修一般范圍較小、間隔時間較短，一次修理費用較少，不能改變固定資產(chǎn)的性能，不能增加固定資產(chǎn)的未來經(jīng)濟(jì)利益，不符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，在發(fā)生時應(yīng)直接計入當(dāng)期損益。
企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出計入“制造費用”;行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出計入“制造費用”;企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的，發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出計入“銷售費用”。
借：制造費用 7850
貸：原材料 5000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)850
應(yīng)付職工薪酬——工資 2000
2009年1月1日起，在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革之規(guī)定。根據(jù)此規(guī)定，企業(yè)購買該原材料支付的增值稅進(jìn)項稅額850元不轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)成本，原材料所含稅金允許抵扣，有利于企業(yè)進(jìn)行設(shè)備更新改造。
綜上所述，固定資產(chǎn)后續(xù)支出可歸納為以上六種類型，因其特征、性質(zhì)和所有權(quán)的不同，需要依照資本化的后續(xù)支出和費用化的后續(xù)支出處理原則分別進(jìn)行規(guī)范化的賬務(wù)處理，才能提高固定資產(chǎn)管理和核算的質(zhì)量。
固定資產(chǎn)技術(shù)改造賬務(wù)處理技術(shù)改造屬于固定資產(chǎn)貸款篇四
一、開具增值稅發(fā)票
根據(jù)財稅[2009]9號文件規(guī)定：納稅人銷售自已使用過的符合原免稅條件的固定資產(chǎn)，從2009年1月1日起不能繼續(xù)免征增值稅。如果企業(yè)銷售自己使用過的2008年12月31日前購買的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅；如果企業(yè)銷售自己使用過的2008年12月31日以后購買的固定資產(chǎn)，無論是否已抵扣進(jìn)項稅額，均按適用稅率征收增值稅。
具體實務(wù)操作步驟：
1、開具普通發(fā)票
納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日前購買的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)?shù)街鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)用增值稅普通發(fā)票，按4%的征收率進(jìn)行開具普通發(fā)票（假設(shè)納稅人銷售固定資產(chǎn)含稅金額為100000元）。
2、進(jìn)行納稅申報
（1）由于抄報稅時，把數(shù)據(jù)進(jìn)行了采集，不含稅銷售額和應(yīng)納稅額會自動顯示出來。
申報表主表5欄（按簡易征收辦法征稅貨物銷售額）自動顯示不含稅銷售額為96153.85元（100000/1.04=96153.85元）； 申報表主表21欄（簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額）自動顯示應(yīng)納稅額為3846.15元（100000/1.04*0.04=3846.15元）；（2）減半征收額需要納稅人自已填寫。
二、納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)應(yīng)交增值稅的會計處理（轉(zhuǎn)帖）
不同身份的納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)增值稅適用政策不同，其會計處理也存在區(qū)別。其中小規(guī)模納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)，及一般納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)按照適用稅率征收增值稅的，應(yīng)交增值稅的會計處理與銷售其他貨物的處理一樣，即小規(guī)模納稅人應(yīng)通過“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目核算，一般納稅人應(yīng)通過“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目核算。這里需要關(guān)注的是一般納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)按簡易辦法征收時，如何進(jìn)行應(yīng)交增值稅的會計處理。
1、出售設(shè)備轉(zhuǎn)入清理：
借：固定資產(chǎn)清理 150，000
累計折舊 50，000
貸：固定資產(chǎn) 200，000
2、收到出售設(shè)備價款：
借：銀行存款 120，000
貸：固定資產(chǎn)清理 120，000
3、根據(jù)財稅[2009]9號文第二條第一款，該公司應(yīng)按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅：120，000÷（1+4%）×4%÷2=4，616 ÷2=2，308。
按4%應(yīng)交增值稅的處理：
借：固定資產(chǎn)清理 4，616
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4，616；
減半未征的增值稅處理：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）2，308
貸：補(bǔ)貼收入 2，308
4.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理 ：
借：營業(yè)外支出 34，616
貸：固定資產(chǎn)清理 34，616
1、根據(jù)財稅[2009]9號文，適用按簡易辦法征收增值稅的已使用固定資產(chǎn)等，不得抵扣進(jìn)項稅額。所以筆者認(rèn)為，對于企業(yè)銷售已使用固定資產(chǎn)按簡易辦法計算出的應(yīng)交增值稅，在會計處理上應(yīng)將其直接計入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目，而不能計入 “應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。因為如果將按簡易辦法計算出的應(yīng)納增值稅計入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目，則在計算本期應(yīng)納稅額或期末留抵稅額的時候，這部分應(yīng)交增值稅就必然會參與抵扣進(jìn)項稅額。實際上，無論是舊稅法下一般納稅人適用的增值稅納稅申報表，還是根據(jù)國稅函[2008]1075號文《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的通知》調(diào)整的從今年2月1日開始啟用的一般納稅人適用的增值稅納稅申報表，這部分應(yīng)交增值稅都是單獨填入“按簡易辦法計算的應(yīng)納稅額”中，與其他業(yè)務(wù)的“應(yīng)納稅額”或“期末留抵稅額”分別計算的。假設(shè)該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項稅額11萬元，銷項稅額10萬元（包括銷售已使用固定資產(chǎn)應(yīng)交稅額），無上期留抵稅額等其他事項，則期末留抵稅額應(yīng)為110，000-（100，000-2，308）=12，308元，而非110，000-100，000=1，0000元，同時當(dāng)期應(yīng)納稅額為2，308元。當(dāng)然根據(jù)國稅發(fā)[2004]112號文《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》的規(guī)定，納稅人因銷項稅額小于進(jìn)項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅，同時“期初未繳稅額”欄數(shù)據(jù)為納稅人前一申報期的“期末未繳稅額”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)。從國稅函[2008]1075號文調(diào)整后的申報表看，這一規(guī)定仍是適用的。因此2，308元的應(yīng)納稅款如果未交則可以抵減期末留抵稅額12，308元，即結(jié)轉(zhuǎn)到下期的“期初留抵稅額”為12，308-2，308=10，000元。
1、出售設(shè)備轉(zhuǎn)入清理：
借：固定資產(chǎn)清理 150，000
累計折舊 50，000
貸：固定資產(chǎn) 200，000
2、收到出售設(shè)備價款：
借：銀行存款 120，000
貸：固定資產(chǎn)清理 120，000
3、按4%征收率減半計算出應(yīng)交增值稅2，308元：
借：固定資產(chǎn)清理 2，308
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 2，308
4.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理 ：
借：營業(yè)外支出 32，308
貸：固定資產(chǎn)清理32，308
當(dāng)然，甲公司的處理對其利潤總額和應(yīng)納稅所得額并無影響的。公司的處理對利潤總額的影響是23，08-34，616=-32，308元。而根據(jù)財稅[2008]151號文《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》，企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。所以即使甲公司錯誤地將減半未征的增值稅2，308元計入“補(bǔ)貼收入”，也應(yīng)同時將其計入應(yīng)納稅所得額。
固定資產(chǎn)技術(shù)改造賬務(wù)處理技術(shù)改造屬于固定資產(chǎn)貸款篇五
固定資產(chǎn)入賬價值應(yīng)該包括買價，相關(guān)稅費以及為了使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)而發(fā)生的相關(guān)費用，包括運輸費，裝卸費，專業(yè)人員的服務(wù)費等，但是員工培訓(xùn)費不包括在里面。下面是小編為大家?guī)淼墓潭ㄙY產(chǎn)的整套賬務(wù)處理程序，歡迎閱讀。
固定資產(chǎn)入賬價值應(yīng)該包括買價，相關(guān)稅費以及為了使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)而發(fā)生的相關(guān)費用，包括運輸費，裝卸費，專業(yè)人員的服務(wù)費等，但是員工培訓(xùn)費不包括在里面。這里，我們重點提一下增值稅的問題，在2009年1月1號以前屬于生產(chǎn)型增值稅，而我們現(xiàn)在屬于消費型增值稅，所以我們購入的屬于生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅可以進(jìn)行抵扣，領(lǐng)用的原材料也就不用再做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品也就不用再確認(rèn)銷項稅額，但是對外銷售的時候仍然要確認(rèn)銷項稅額，如果銷售的是09年1月1號之前的固定資產(chǎn)，那我們用簡易辦法處理，不做銷項處理。
某些企業(yè)還需要計提安全生產(chǎn)費，計入的科目是專項儲備，該科目屬于所有者權(quán)益賬戶，企業(yè)取得的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，現(xiàn)在“在建工程”科目中歸集，待達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的時候計入固定資產(chǎn)，同時按照形成固定資產(chǎn)的金額沖減專項儲備，同時全額計提累計折舊，因此財務(wù)報表中固定資產(chǎn)列報金額就為零;最后我們關(guān)注一下棄置費用的處理，怎么計算預(yù)計負(fù)債。
丫頭覺得如何計算這里不是難點，關(guān)鍵在于學(xué)會判斷何時計提折舊何時不應(yīng)該計提，在這里丫頭給大家總結(jié)了一下。對于已提足，處于持有待售期間或者是更新改造過程中的固定資產(chǎn)不再計提折舊，但是在大修理過程中已停用的未使用的固定資產(chǎn)仍然需要計提折舊。另外，企業(yè)已經(jīng)辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，我們需要按估值計提折舊，后期不再調(diào)整，融資租入的固定資產(chǎn)，如果我們預(yù)期很有可能取得其所有權(quán)，那么我們應(yīng)該按照其預(yù)計使用壽命計提折舊。
關(guān)于計提折舊的方法，我們主要要掌握年限平均法，雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法，具體如何去計算丫頭不在贅述了，主要講幾點大家容易忽視的，比如說雙倍余額遞減法，最后我們要在考慮殘值的情況下用平均年限法計算最后兩年的折舊，還有分段計算折舊我們要清楚這個時間的界定，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)不計提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)仍然提折舊，最后我們要根據(jù)計提折舊的部門或者根據(jù)用途計入相關(guān)的成本費用。
固定資產(chǎn)的后續(xù)計量主要講的是更新改造和修理支出，關(guān)于更新改造，我們首先要將其賬面價值轉(zhuǎn)到在建工程中，然后在在建工程中歸集發(fā)生的成本費用，同時要扣除被替換部分的.賬面價值，注意這個被替換部分賬面價值的計算也是需要考慮扣除已計提的折舊部分的，最后改造完成轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)中;修理支出滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的計入固定資產(chǎn)，不滿足的，生產(chǎn)經(jīng)營部門和行政部門的修理支出計入管理費用，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的計入銷售費用。
固定資產(chǎn)的處置主要講的是什么時候應(yīng)該終止確認(rèn)為固定資產(chǎn)，如果固定資產(chǎn)不再滿足其確認(rèn)條件，比如打算處置，不再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，則應(yīng)該終止確認(rèn)，當(dāng)我們打算出售的時候，我們要將其賬面價值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理科目”，通過固定資產(chǎn)清理來確認(rèn)相關(guān)的清理費用和收入，最后確認(rèn)凈損益，如果是籌建期間的計入管理費用，如果是經(jīng)營期間的計入營業(yè)外收支;持有待售我們要明確何時處于這種狀態(tài)，如何確認(rèn)其價值。
如果持有待售的固定資產(chǎn)其賬面價值高于公允價值扣除處置費用后的金額，則應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備，并按照公允價值扣除處置費用后的金額列示，但是計算固定資產(chǎn)的可收回金額的時候是按照未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與公允價值扣除處置費用孰高來計算的，如果賬面價值高于可收回金額，則應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備，報表項目按照可收回金額列示，注意這里不要混淆了。
固定資產(chǎn)技術(shù)改造賬務(wù)處理技術(shù)改造屬于固定資產(chǎn)貸款篇六
“固定資產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費用;貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的'價款、殘料價值和變價收入。其貸方余額表示清理后的凈收益;借方余額表示清理后的凈損失。清理完畢后凈收益轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”賬戶;凈損失轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”賬戶。
固定資產(chǎn)的清理是指固定資產(chǎn)的報廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災(zāi)害而遭到損壞和損失的固定資產(chǎn)所進(jìn)行的清理工作。
(1)出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，
借：固定資產(chǎn)清理 (轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)帳面價值)
累計折舊 (已計提的折舊)
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 (已計提的減值準(zhǔn)備)
貸：固定資產(chǎn) (固定資產(chǎn)的賬面原價)
(2)發(fā)生清理費用時，
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅
(4)收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等時，
借：銀行存款
原材料等
貸：固定資產(chǎn)清理
(5)應(yīng)由保險公司或過失人賠償時，
借：其他應(yīng)收款
貸：固定資產(chǎn)清理
(6)固定資產(chǎn)清理后的凈收益，
借：固定資產(chǎn)清理
貸：長期待攤費用 (屬于籌建期間)
(7)固定資產(chǎn)清理后的凈損失，
借：長期待攤費用 (屬于籌建期間)
營業(yè)外支出——非常損失 (屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失)
營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失 (屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失)
貸：固定資產(chǎn)清理
固定資產(chǎn)清理完成后，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目;屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目。
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