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審計案例分析論文篇一
摘要：本文以富林飯店為例，介紹說明了飯店廚房成本審計過程，根據(jù)審計結果給出了改進建議。
關鍵詞：飯店廚房審計建議。
富林飯店屬大中型綜合飯店，各種設施較為齊全，且擁有優(yōu)越的地理優(yōu)勢。餐飲部分設兩個中餐廳和兩個西餐廳。中餐廳經(jīng)營情況一直良好，餐食成本率能夠控制在合理的水平，客源比較穩(wěn)定。西餐廳經(jīng)營情況不穩(wěn)定，餐食成本率指標一度達到92.67%。
基于上述情況，審計人員于20*3年*月7日至8日對西雅、西景兩個西餐廳的管理情況進行了專項審計。情況如下：
一、審計過程。
向餐廳、廚房不同職位的相關人員進行詢問，旨在通過溝通使他們能夠向審計人員傳遞一些信息，以便了解飯店的內控環(huán)境，部門員工隊伍管理情況，工作效率，廣泛聽取他們對餐廳管理和廚房餐飲成本管理方面的意見和看法。
于*月7日下午3：00，對西雅、西景兩個西廚房所有庫房（無死角）進行突擊全面檢查。每個月末審計人員對所有廚房的庫存原材物料均實施現(xiàn)場監(jiān)盤。本次突擊檢查當中未發(fā)現(xiàn)違規(guī)、異常情況，如物品放在不該放的地方或過多積存等。
分別于餐前（11.00配菜加工環(huán)節(jié)）、餐中和收檔三次進入廚房、餐廳進行現(xiàn)場觀察和檢查。通過觀察看出員工的節(jié)約意識較強，原材料的邊角料能夠盡量充分利用，如香菇根切下來炒牛柳，片下的魚骨頭燉湯，西蘭花根去皮炒進去等等，查看垃圾筒內除了爛菜葉、蛋殼等沒有其它可利用的東西。下午2：00和晚上9：30連續(xù)兩次進廚房，看到案板上擺放有從餐廳撤下來客人未動準備重復利用的肉類、魚類、明檔類等。至此，未發(fā)現(xiàn)浪費情況。
進入飯店的自動餐飲系統(tǒng)將20*2年的11月份和12月份西雅、西景兩個西餐廳的就餐人數(shù)進行逐日統(tǒng)計。
從統(tǒng)計情況看，西雅餐廳11月份成本率57.25%，12月份成本率56.96%。而客源12月份每天平均180人，11月份平均每天103人，12月份的就餐人數(shù)高出11月份75%，成本率卻僅降低0.5%，由此看來，西雅餐廳客源升降與成本的關系表現(xiàn)的不是很明顯。西景餐廳11月份成本率67.73%，12月份成本率92.67%，而客源12月份每天平均45人，11月份平均每天47人，12月份低于11月份4.3%，成本率卻高出36.8%，由此看來，客源與成本率之間的關系是不正常的。
要求部門提供了各自的標準菜單，詳細了解西雅、西景兩個西餐廳的餐飲成本構成情況。午、晚正餐每臺的基本成本西雅廚房在3000元左右，西景廚房在1550元左右。
通過上述審計程序未能找到西景廚房12月份成本率明顯高于其他月份的原因。審計人員把質疑轉移到成本的日常管理上。對12月份各吃蝦、三文魚進行單品核查，結果消耗的數(shù)量遠遠低于就餐人數(shù)，部門解釋是有些團隊標準較低，不提供各吃或僅提供蝦或三文魚其中之一。審計人員要求提供詳細的證據(jù)，部門表示未進行相關記錄，根據(jù)情況靈活掌握，有的客人想多要只蝦有時也會贈送。12月份就餐人數(shù)1212人（該月度為27天，通常每月盤點定在22號，因年底結賬提前至19號進行），實際消耗白蝦690只左右（26-30只/板*23板），三文魚消耗73.9千克，每份50克左右，能出各吃1470份，但是，實際情況有時會給的`多一點，做壽司卷也會使用一部分。非各吃菜品無法核查使用量是否超標。
對11月份和12月份超過900元的進貨價格進行比較。
上述統(tǒng)計只是部分數(shù)據(jù)，僅供說明價格變化、增加火鍋品種是導致廚房成本率變動的因素之一。西景餐廳若剔除上述統(tǒng)計數(shù)據(jù)（有局限性）的影響，則成本率為78.27%。
二、情況匯總或原因分析。
通過對兩個廚房菜品進行比較，在菜品設計上具有很強的同質性傾向。除了熱茶西景廚房比西雅廚房檔次低以外，涼菜、沙拉、水果、面食、甜品等完全一樣，沒有特色區(qū)分。這是由部門的經(jīng)營思路決定的。
原材料進價隨著市場變化，趨勢是上升的，而消費金額不變。目前客人絕大部分持充值卡消費，65元/位或75元/位，應該說這個價位是有優(yōu)勢的，但價格優(yōu)勢并沒有帶來預期穩(wěn)定而充足客源（西景餐廳每天45人，平均每餐為22人）。
內部激勵機制、服務質量、營銷策略等由飯店相關部門各負其責，審計人員在此沒做深入探討。
三、建議。
經(jīng)營方面：產(chǎn)品設計上，兩個廚房盡可能避免高度相似性，做到各具特色。如西景餐廳海景很好。夏天（5-10月份）烤肉，巴西烤肉輔助簡單的菜類就可以了；冬天（11-次年4月份）主營火鍋，只提供部分小涼菜，其他不上，大大節(jié)約成本，還不會造成內部競爭客源。
營銷方面：在營銷上下功夫，能否考慮搞包價產(chǎn)品。比如西景客人入住時，房費本身比較便宜，推出組合產(chǎn)品，每間房價另加58元可免費任選午、晚其中一餐西餐自助，以此吸引客人，還可以提高客房的住客率。表面上價格低于單項價值，實際上卻可以減少浪費，西景餐廳一臺菜的成本至少1550元，若就餐的客人少于23人，可能會出現(xiàn)收入和成本倒掛的情況，這也是餐廳成本居高不下的重要原因。隨著就餐人數(shù)的上升，成本率自然會降低，客源到了一定程度，再加上良好的管理，成本率就會降到一個合理的水平。這樣做，客房和餐廳互為犄角，既可以宣傳酒店，方便客人，又增加收入。
客源與成本率呈函數(shù)關系。如圖。
外包。鑒于飯店餐飲規(guī)模并不是很大，同時搞兩個自助餐廳，（產(chǎn)品又雷同，沒形成各自的特色）確實經(jīng)營難度大。算一筆賬：外租2元/m2*500m2（估計）*360天=36萬元，省下的人工工資3萬元/年*16人=48萬元，還有稅金、能源消耗等。
上述建議，只是個人的膚淺考慮，旨在起到拋磚引玉的作用。俗話說“干一行，愛一行，鉆一行”，需要大家齊心協(xié)力，同舟共濟，才能實現(xiàn)飯店的愿景。
參考文獻：
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審計案例分析論文篇二
“領導直接管理審計部門”是現(xiàn)階段我國企業(yè)所采取的主要審計模式，該模式的好處在于管理層可以通過直接管理的方式及時快速地對存在的問題做出處理。但這種模式無法明確審計部門在企業(yè)中所處的地位，大大削弱了審計部門的獨立性，降低了審計人員的審計權力，直接后果就是審計工作的開展受到阻力，無法真正實現(xiàn)審計職能。
（二）會計審計體制缺乏合理性。
作為國家監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營狀況及管理情況的重要工具，企業(yè)的會計審計機制能夠幫助企業(yè)更好地實現(xiàn)自我約束，促使董事會成員及管理人員能夠自己履行各項職責，因此審計體制的合理性及執(zhí)行情況對于一個企業(yè)的發(fā)展至關重要。在實際工作中，我國絕大多數(shù)企業(yè)都還在實行內部審計與崗位管理的雙軌制，使審計部門在履行職責的過程中始終處于尷尬地位，加之審計工作本身存在的漏洞及法規(guī)的不完善，審計部門儼然成為為企業(yè)管理層服務的工具，降低了審計工作的有效性，部分或完全喪失了原有的監(jiān)督職能，最終損害了企業(yè)及國家的雙重利益。
（三）審計方法及手段缺乏恰當性。
企業(yè)所處的外部環(huán)境及內部情況都在不斷地發(fā)展變化，企業(yè)的總體目標也會相應地出現(xiàn)變化，但是很多審計方法和手段并未做出應有的調整，仍舊沿用傳統(tǒng)的審計模式，將以“防弊差錯”為主的合規(guī)合法性檢查視為工作重點，無法發(fā)揮出審計領導人員任職期間經(jīng)營責任的作用。企業(yè)內部審計職能的有效性被制約，審計水平及能力的落后，種種因素導致審計工作始終停留在查賬層面，無法建立起集管理與技術評價為一體的現(xiàn)代化審計機制，無法達到企業(yè)的經(jīng)營效益審計目標。
二、強化企業(yè)內部會計審計的措施分析。
（一）構建獨立性強的審計部門。
眾所周知，會計審計是約束企業(yè)經(jīng)濟行為的主要手段，會計審計在企業(yè)管控體系中被賦予了重大的職權與作用。為了使會計審計工作能夠有序且有效地進行，真正發(fā)揮出監(jiān)督并管理企業(yè)經(jīng)濟行為的作用，必須增強審計部門的獨立性及權威性。這就涉及到一種全新的內部管理模式的建立，應當將會計審計部門直接設置成企業(yè)董事會的直屬部門，使其脫離企業(yè)管理層的直接領導與控制，這有助于削弱管理層對各項審計工作的影響力，確保企業(yè)內部審計結果具有準確性及權威性。
（二）拓寬會計審計的審計范圍。
隨著各項經(jīng)濟政策的放開，企業(yè)的經(jīng)營范圍已經(jīng)越來越大，隨之產(chǎn)生的是越來越精細的內部職能劃分，因此企業(yè)應當相應拓寬內部審計的范圍，最終達到監(jiān)督審查企業(yè)管理機構設置的合理性及組織機構有效性的目的。內部審計部門不僅是監(jiān)督各項經(jīng)濟活動的重要部門，更是指導企業(yè)重大經(jīng)濟活動決策的部門，所以其工作重心應當放在全面考察經(jīng)營活動的重大問題及傾向性問題上，在與審計重點結合的過程中，查證各項審計數(shù)據(jù)的真實性及有效性，盡可能總結出有針對性且有價值的建議，從而充分實現(xiàn)其工作職能。
（三）健全會計內部監(jiān)督機制。
構建完善且合理的內部會計監(jiān)督機制是企業(yè)能更好發(fā)揮并強化會計審計監(jiān)督職能的前提，可以從以下方面入手：首先，企業(yè)要明確并提升審計的地位，使其在企業(yè)發(fā)展過程中的重要性在全企業(yè)全部門得以認可，高度重視所有經(jīng)濟業(yè)務全過程中的檢查、核算、監(jiān)督；其次，可以增設企業(yè)會計結算中心，以此強化企業(yè)的資金融通通道，加強對各職能部門的監(jiān)督和控制，從而更快速地發(fā)現(xiàn)并解決經(jīng)濟活動中存在的問題，形成安全有序的監(jiān)督體系。
三、小結。
綜上所述，會計審計在企業(yè)發(fā)展壯大的過程中起著不可或缺的作用，所以企業(yè)應當重視會計審計現(xiàn)有的問題，及時提出具有針對性的解決辦法并予以實施，提升會計審計的效率和質量，從而更好地加速企業(yè)發(fā)展。
審計案例分析論文篇三
統(tǒng)計表明，年報審計非標準審計報告占全部審計報告的比例為7.42%，與往年相比，這一比例呈明顯下降趨勢。至，這一比例分別為14.48%、13.38%、13.36%。這說明，在注冊會計師對上市公司年報提出調整意見后，上市公司能更大程度地按注冊會計師的意見對財務報告進行調整，使會計信息質量得以進一步提高。
三、“接下家”事務所出具審計報告繼續(xù)保持必要的謹慎態(tài)度。
報備資料顯示，20年報審計中有84家上市公司變更了會計師事務所，占上市公司總數(shù)的6.7%。其中，有17家公司的年報被出具非標準審計報告，占變更事務所公司總數(shù)的20.24%。而在年報審計意見總體分布中，非標準審計報告的比例僅為7.42%。可見，變更事務所的上市公司被出具非標準審計報告的比例明顯高于市場整體水平。
這說明，在上市公司變更審計委托的情況下，注冊會計師普遍能保持應有的職業(yè)謹慎，后任事務所更加關注審計風險，審計過程更為嚴謹，往往選擇更加嚴格的審計意見類型，以規(guī)避審計風險，客觀上提高了審計質量。
此外，報備數(shù)據(jù)還顯示，共有虧損上市公司142家，注冊會計師為這142家公司出具非標準審計報告的比例高達41.1%，遠遠高于上市公司整體非標準審計報告7.42%的比例，說明虧損上市公司仍然是審計的高風險區(qū)。其中，20家被出具無法表示意見審計報告的均為虧損上市公司，表明注冊會計師已經(jīng)充分關注到虧損上市公司所面臨的審計風險，并采取了謹慎態(tài)度。
固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)總額中占有較大比例，其安全性及完整性對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響極大，其余額的真實與否對企業(yè)的財務狀況也有很大影響，并且與其相關的費用也是決定企業(yè)凈利潤的重要因素。因此，固定資產(chǎn)的審計也是財務報表審計中的一項重要內容。
一、案例背景。
誠信會計師事務所初次接受綠島實業(yè)公司董事會委托，對該公司進行年度會計報表審計。根據(jù)審計計劃安排，2月10日對其會計報表的固定資產(chǎn)項目進行了審計。
綠島實業(yè)公司是一個以超市為主的企業(yè)，未發(fā)現(xiàn)任何對其可持續(xù)經(jīng)營性造成威脅的跡象。在編制審計計劃時，報表層的重要性水平為700萬元。分配到固定資產(chǎn)的重要性水平是200萬元。該企業(yè)的房屋建筑物按計提折舊，不考慮殘值。
根據(jù)審計計劃，項目負責人安排審計人員李辰和季小明負責固定資產(chǎn)的測試與取證工作。
按照誠信會計師事務所執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，對固定資產(chǎn)的實質性測試，應從固定資產(chǎn)項目、固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)的增減變化等方面用審閱法、核對法、函證法、實地盤點法等進行。審計人員對固定資產(chǎn)實質性測試的主要過程包括：
1、明確固定資產(chǎn)及累計折舊實質性測試的目的及程序。編制固定資產(chǎn)及累計折舊審計程序表。
2、索取固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表，核對明細表與明細賬、總賬是否相符。審計人員取得了全部固定資產(chǎn)的明細表，并進行了復核，與明細賬、總賬核對一致。審計人員還認真將期初余額與上年審計報告的審定數(shù)予以核對，證實公司已按上年審計要求予以調賬，年初數(shù)核對一致。
3、審計固定資產(chǎn)的增加。
對于外購固定資產(chǎn)，審計人員通過核對購貨合同、發(fā)票、保險單、發(fā)運憑證等文件，抽查測試其計價是否正確，授權批準手續(xù)是否齊備，會計處理是否正確;對于在建工程轉入的，著重檢查了峻工決算、驗收和移交報告是否正確，與在建工程相關的記錄是否核對相符，資本化利息金額是否恰當，等等。
在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)6月30日新增的固定資產(chǎn)中，有綠島公司本年發(fā)生的對營業(yè)樓的裝修、裝璜支出72萬元，計入固定資產(chǎn)的價值，本會計年度已計提折舊7元。預計三年后將進行再次裝修。
發(fā)現(xiàn)8月份有未辦理竣工驗收手續(xù)先行估價結轉的辦公樓價值為1500萬元，原概算為2000萬元。審計人員現(xiàn)場觀察和了解施工的結算情況，預計實際支出為2100萬元。
4、審計固定資產(chǎn)的減少。
在對減少的固定資產(chǎn)進行審計時，審計人員首先審查了減少的固定資產(chǎn)的授權批準文件，確認是否符合有關規(guī)定，并驗證其數(shù)額計算的準確性。此外，還結合固定資產(chǎn)清理和待處理財產(chǎn)損溢等科目，抽查了固定資產(chǎn)賬面轉銷額的正確性，同時關注是否存在未作會計記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務。
在審查減少的固定資產(chǎn)時，發(fā)現(xiàn)該公司有一筆辦公設備報廢的業(yè)務，該公司對此項業(yè)務所作的賬務處理為：
借：固定資產(chǎn)清理64000。
累計折舊16000。
貸：固定資產(chǎn)80000。
借：營業(yè)外支出64000。
貸：固定資產(chǎn)清理64000。
審計人員還了解到該企業(yè)在此期間并沒有發(fā)生火災、被盜等意外事故。
分析該項業(yè)務有何不妥?
5、審計固定資產(chǎn)的所有權。
審計人員通過審閱產(chǎn)權證書、財產(chǎn)保險單、財產(chǎn)稅單、低押貸款的還款收據(jù)等合法書面文件，以確定所審查的固定資產(chǎn)是否確實為企業(yè)所擁有的合法財產(chǎn)。對于新增的固定資產(chǎn)，審計人員索取了客戶財產(chǎn)的產(chǎn)權證書副本。
在審查時，發(fā)現(xiàn)綠島公司將原投入c公司(該公司由綠島公司負責經(jīng)營管理)的固定資產(chǎn)，由于某種理由在c公司未經(jīng)清算和未經(jīng)中介機構評估的情況下，由綠島公司自行估價收回固定資產(chǎn)30萬元，沖減長期股權投資項目。
6、固定資產(chǎn)折舊的審計。
審計人員在核對折舊明細表后，首先對折舊計提的總體合理性進行復核。其次，計算了本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較，分析本期折舊計提額的合理性和準確性。此外，還計算了累計折舊占固定資產(chǎn)原值的比率，評估固定資產(chǎn)的老化率，并估計因閑置、報廢等原因可能發(fā)生的固定資產(chǎn)損失。
三、相關理論。
(一)、固定資產(chǎn)入賬價值審查。
(1)、審查外購的固定資產(chǎn)，應根據(jù)合同、發(fā)票及運輸費、保險費、安裝費等憑證。核實其計價的準確性。
(2)、審查自行建造的固定資產(chǎn)，應根據(jù)合同、協(xié)議、工程決算單以及交付使用財產(chǎn)明細表所列的財產(chǎn)名稱、建造成本等核算其計價的準確性。
(3)、審查投資者投入的固定資產(chǎn)，應根據(jù)投資憑證、財產(chǎn)明細表及評估資產(chǎn)或合同協(xié)議中的約定的估價核實其計價的準確性。
(4)、審查捐贈的固定資產(chǎn)，應根據(jù)原發(fā)票、賬單或估價證明所列金額以及企業(yè)支付的運輸費、保險費、安裝費憑證核實其計價的準確性。
(5)、審查在原有基礎上改造擴建的固定資產(chǎn)。應根據(jù)固定資產(chǎn)原價，加上改擴建發(fā)生的支出。減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入等憑證記錄核實其計價的準確性。
(6)、審查接受捐贈的固定資產(chǎn)。
(7)、審查盤盈的固定資產(chǎn)，應根據(jù)財產(chǎn)盤盈表及有關部門或領導審批轉入固定資產(chǎn)的文件及估價資料，核實其計價的準確性。
(8)、對于企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息和有關費用。以及外幣借款的折合差額。審計人員應注意審查不同階段發(fā)生的利息。其計入的賬戶不同。
審查有無任意變動已入賬價值的情況。根據(jù)《企業(yè)會計準則》規(guī)定，除下述5種情況外。均不得任意變動固定資產(chǎn)入賬價值。
(1)根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價;。
(2)增加補充設備或改良裝置;。
(3)將固定資產(chǎn)的一部分拆除;。
(4)根據(jù)實際價值調整原來的暫估價值;。
(5)發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。
(二)、審計固定資產(chǎn)的減少。
1、報廢固定資產(chǎn)的審查。
審查報廢固定資產(chǎn)是否達到規(guī)定的使用年限，報廢后殘值、凈損失的計算與賬務處理是否準確。
2、出售固定資產(chǎn)的審查。
審查出售的價值是否合理。
3、盤虧固定資產(chǎn)的審查。
(三)、審計固定資產(chǎn)的所有權。
通過盤點、審核產(chǎn)權憑證等加以證實。
1、審查固定資產(chǎn)存在性。
固定資產(chǎn)的盤點程序與存貨的盤點基本相同。但固定資產(chǎn)不像存貨集中存放在庫中.而是分散在不同的使用地點。一般對房屋、建筑物等無移動性的固定資產(chǎn).可以重點抽查驗證;對安裝使用的設備?？梢栽谛》秶鷥瘸椴轵炞C;對流動性的固定資產(chǎn)，需在較大范圍內抽查驗證。
實物盤點前。應先將固定資產(chǎn)明細賬與固定資產(chǎn)卡片進行核對，做到賬卡相符。清查時。一方面注意固定資產(chǎn)是否完整存在.另一方面應注意審查固定資產(chǎn)的維護保養(yǎng)情況，鑒定其新舊程度與賬面記錄是否一致。盤點后，對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)進行深入的調查，查明原因，并進行必要的賬務處理。
2、審查固定資產(chǎn)所有權。
收集各種憑證.查證固定資產(chǎn)所有權及抵押情況，并將證明所有權的憑單復印件存入永久性審計檔案。
3、核實期末固定資產(chǎn)價值。
(四)、固定資產(chǎn)折舊的審計。
分析固定資產(chǎn)和折舊變動的合理性，常用的比率和變動項目分析如下：
(1)固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較。
(2)比較本年度與以前各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額。
(3)比較本年度各個月份、本年度與以前各年度的修理費用。
(4)本年度計提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計算數(shù)比較。
(5)分析比較各年度固定資產(chǎn)保險費。查明變動有無異常。
進行分析性復核后，審計人員審查了折舊的計提和分配的賬戶，并將累計折舊賬戶的貸方的本期計提折舊額與相應的成本費用中的折舊費用明細賬戶的借方相比較，以查明計提折舊金額是否已合部攤入本期產(chǎn)品成本或費用中。
最后，審計人員對某些折舊的計提過程追查至固定資產(chǎn)登記卡，特別注意有無已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)超提折舊的情況和在用固定資產(chǎn)不提或少提折舊的情況。
在以上審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)辦公設備5-9月份的折舊計提明顯高于其他月份，結果查出公司所有的夏季使用的空調設備，只按實際使用月份提取，共計少提92萬元，共中行政部門涉及12萬元，經(jīng)營部門涉及80萬元。
此外，經(jīng)測試發(fā)現(xiàn)，該公司按固定資產(chǎn)分類提取折舊，但未從其中扣除本年度已提足折舊繼續(xù)使用的一棟營業(yè)樓的價值，按折舊率計算多提折舊25萬元。
(4)本年度計提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計算數(shù)比較。
(5)分析比較各年度固定資產(chǎn)保險費。查明變動有無異常。
進行分析性復核后，審計人員審查了折舊的計提和分配的賬戶，并將累計折舊賬戶的貸方的本期計提折舊額與相應的成本費用中的折舊費用明細賬戶的借方相比較，以查明計提折舊金額是否已合部攤入本期產(chǎn)品成本或費用中。
最后，審計人員對某些折舊的計提過程追查至固定資產(chǎn)登記卡，特別注意有無已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)超提折舊的情況和在用固定資產(chǎn)不提或少提折舊的情況。
在以上審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)辦公設備5-9月份的折舊計提明顯高于其他月份，結果查出公司所有的夏季使用的空調設備，只按實際使用月份提取，共計少提92萬元，共中行政部門涉及12萬元，經(jīng)營部門涉及80萬元。
此外，經(jīng)測試發(fā)現(xiàn)，該公司按固定資產(chǎn)分類提取折舊，但未從其中扣除本年度已提足折舊繼續(xù)使用的一棟營業(yè)樓的價值，按折舊率計算多提折舊25萬元。
審計案例分析論文篇四
筆者認為，《審計前沿》課程教學模式是指在一定教學理念或教學理論指導下建立起來相對穩(wěn)定的《審計前沿》課程教學活動的框架和程序，其核心要素包括課程設置、教學目標、教學內容、教學方法和考核方式等，它們相互聯(lián)系，相互作用，共同構成一個有機整體。
二、審計學本科生《審計前沿》課程教學模式的比較分析。
（一）課程設置。
表1所示，《審計前沿》課程名稱都有所不同，課程性質均為專業(yè)選修課，其學分數(shù)為2。
（二）教學目標。
教學目標是教學實踐活動的預期效果。如表2所示，《審計前沿》課程的教學目標主要包括：通過教師理論授課，幫助學生加深對審計發(fā)展理論的認識與了解，不斷提升學生的理論水平；通過專題講座，引導學生關注審計學科發(fā)展的最新動態(tài)，不斷拓寬學生的專業(yè)視野；通過學生自主式學習，不斷強化學生獨立思考與發(fā)現(xiàn)問題的能力等。
（三）教學內容。
教學內容是學與教相互作用過程中有意傳遞的主要信息，包括課程所涉及的專業(yè)領域以及核心問題等。《審計前沿》不同于《審計理論》課程，《審計理論》課程主要講授審計基礎理論和應用理論知識，而《審計前沿》課程重點關注審計學科最新發(fā)展動態(tài)，即審計發(fā)展理論。如表3所示，《審計前沿》及相關課程的教學內容非常豐富，其中上海財經(jīng)大學、西南財經(jīng)大學和寧波大學的經(jīng)驗值得借鑒。筆者認為，《審計前沿》課程的教學內容主要包括但不限于：（1）審計學科前沿研究方法；（2）國際財務報告準則（ifrss）；（3）國際審計準則；（4）政府與非營利組織審計；（5）商譽審計；（6）盈余管理；（7）內部控制與風險管理；（8）國家審計與國家治理等。
（四）教學方法。
教學方法是教師和學生為了達成共同的教學目標，完成共同的教學任務，在教學過程中運用的方式與手段的總稱。我國大學常用教學方法包括系統(tǒng)講授法、自學指導法、討論法、實驗演示法、實習指導法、研究指導法等，而新型大學教學方法包括發(fā)現(xiàn)教學法、問題教學法、研討式教學法、微型教學法、掌握學習法、學導式教學法、合同教學法、個性化討論法等。如表4所示，《審計前沿》課程的教學方法主要包括理論授課、專題講座、自主學習和課堂討論等。其中寧波大學和上海海事大學的教學方法比較靈活，值得借鑒。
（五）考核方式。
《審計前沿》課程的考核方式包括平時考勤、課堂提問和期末考核等。
三、審計學本科生《審計前沿》課程教學模式的優(yōu)化路徑。
（一）豐富教學內容。
《審計前沿》屬于審計學本科生的專業(yè)選修課，它主要講授審計學科發(fā)展的前沿知識，其目的在于擴寬專業(yè)視野，激發(fā)學生自主學習的濃厚興趣，不斷提升學生的理論研究水平。筆者認為，在教學內容安排上，《審計前沿》課程可考慮“動靜結合”。這里“靜”是指對于審計學科發(fā)展的基本問題，包括審計學科前沿研究方法、審計準則國際比較，以及上市公司信息披露制度等，其教學內容應保持相對穩(wěn)定，并以教師主講為主?！皠印笔侵笇τ趯徲媽W科發(fā)展的特殊問題，包括商譽審計、人力資源審計、環(huán)境審計和社會責任審計等，這一部分教學內容可以師生協(xié)商，靈活處理，以充分調動學生自主學習的興趣。
（二）創(chuàng)新教學方法。
教學方法創(chuàng)新是教學模式優(yōu)化的關鍵?！秾徲嬊把亍氛n程的教學內容的安排具有動靜結合的特性。教學內容不同，其教學方法也應體現(xiàn)差異。如前分析，《審計前沿》課程的教學方法包括理論授課、課堂提問、專題講座、自主學習和小組發(fā)言等。對于審計學科發(fā)展基本問題的教學，包括審計學科前沿研究方法、審計準則國際比較等，教師可采用理論授課和課堂提問等教學方法，而對于審計學科發(fā)展特殊問題的教學，其方法可以靈活多樣，包括專題講座、自主學習和小組發(fā)言等，師生可以互動，以順利完成各項教學任務。
（三）改進考核方式。
課程考核屬于教學模式的核心要素。它對于課程教學具有引導、約束與激勵作用。合理選用考核方式，它對于提升《審計前沿》課程的教學水平具有重要意義。對于教師教學效果的考核，可以采用同行專家考評、學生打分相結合的方式進行。對于學生學習成績的評定，其方式包括平時考勤、課堂提問、小組發(fā)言以及期末考核等，其中平時考勤、課堂提問和期末考核可由任課教師獨立完成，對于小組發(fā)言，可以師生共同評分。
審計案例分析論文篇五
甲會計師事務所接受abc公司委托，對abc公司進行了上市審計和的會計報表審計。甲會計師事務所委派具有證券業(yè)務資格的注冊會計師張三和李四負責該項目，出具了標準無保留意見審計報告，abc公司于在證券交易所成功上市。
一、關于abc公司審計業(yè)務概況。
1.審計業(yè)務的約定與審計時間安排。
2.審計人員的配置與項目管理。
甲會計師事務所安排參與abc公司外勤審計的專業(yè)人員有六名。其中張三是該項目負責人，具有證券業(yè)務資格的注冊會計師，具備上市公司審計執(zhí)業(yè)資格，而作為外勤負責人的李四則只是具有中國注冊會計師資格，沒有上市公司審計執(zhí)業(yè)資格。甲會計師事務所首席合伙人統(tǒng)籌該項目，但不具備相應執(zhí)業(yè)資格和相應的專業(yè)勝任能力，因此，對該項目的審計判斷和風險把握在很大的程度上依賴于張三和李四。
公司被定性為欺詐發(fā)行上市。
4.甲會計師事務所的沒落。
甲會計師事務所由于牽涉abc公司造假案，被主管部門取消了證券從業(yè)資格。自初起，數(shù)十家上市公司客戶流失，絕大部分從業(yè)人員離開事務所，原有的近千平方米辦公室人去樓空，失去證券執(zhí)業(yè)資格的甲會計師事務所一下子陷入沒落，舉步維艱。
二、甲會計師事務所審計失敗的原因。
注冊會計師行業(yè)是一個高風險行業(yè)，導致審計失敗的原因是多方面的，既有執(zhí)業(yè)環(huán)境方面的原因，也有會計師事務所內在方面的原因，既有偶然的因素，也有必然的因素。但針對甲會計師事務所承辦的abc公司審計項目來說，以下幾項因素是會計師事務所在執(zhí)業(yè)和經(jīng)營過程中不可忽視的內容：
1.未能嚴格按照獨立審計準則執(zhí)業(yè)是導致審計失敗的主要因素。
在審計過程中，甲會計師事務所審計人員沒有嚴格按照獨立審計準則執(zhí)業(yè)，沒有完整的履行必要的審計程序，加之過分輕信委托人與地方政府的`所謂“良好關系”和委托人提供的有關審計證據(jù)是導致該項目審計失敗的主要因素。如對abc公司所提供的材料和產(chǎn)品的購銷合同、進出口發(fā)票、海關單據(jù)等資料，沒有嚴格執(zhí)行《獨立審計具體準則第5號-審計證據(jù)》的有關規(guī)定和財政部、中國人民銀行《關于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》“在詢證函格式中明確要求被函證者將回函直接寄至會計師事務所”的規(guī)定，通過函證來進一步印證所獲取的審計證據(jù)的真?zhèn)危矝]有按照獨立審計準則要求實施必要的替代性測試。另外，甲會計師事務所對abc公司提供的有關進口設備融資租賃合同，在本身沒有充分把握的情況下，又沒有咨詢律師或者相關專家的意見。
其次，甲會計師事務所在質量控制上沒能有效地履行多級復核程序。甲會計師事務所雖然規(guī)定了對業(yè)務項目實行項目負責人審核、部門負責人審核、專業(yè)標準部審核和合伙人簽發(fā)（審核）的多級復核制度，但具體到abc公司的審計項目時，各層次的審核人員分別為：項目審核由李四負責、部門審核人為張三、標準部審核人為王五（合伙人）、總審簽發(fā)人（非合伙人）為趙六。由于該會計師事務所的內部管理混亂，負責質量控制的專業(yè)標準部和總審形同虛設，因而所謂的三級審核也流于形式。
2.甲會計師事務所內部管理方面存在的問題是導致審計失敗的直接原因。
甲會計師事務所雖然具有證券期貨相關審計業(yè)務資格，在從業(yè)人員總數(shù)和客戶數(shù)量方面的規(guī)模都不算小，但是，由于該所實行的是合伙人分開核算的方式，各合伙人分管的業(yè)務部具有高度的自主權，無論是業(yè)務開拓與執(zhí)行、財務分配、人員招聘、專業(yè)標準等都各自獨立，自行運作，無異變成了共在一個招牌下的多家小規(guī)模事務所。該所雖然設置了專業(yè)標準部，但由于各部門的高度自治和專業(yè)標準部人員自身的利益驅動，在質量控制方面起不到任何作用，形同虛設。
在財務分配方面，甲會計師事務所是在統(tǒng)一結算并進行收益分配形式下的以合伙人負責的業(yè)務部為單位（實際上就是合伙人個人為單位）的核算辦法，表面上看，該所開設有統(tǒng)一的銀行賬號，由一個出納支取現(xiàn)金，有統(tǒng)一的會計核算，但在賬簿設置上，電腦賬核算全所賬務，手工賬核算分部門賬務；在具體的分配上，各部門對可辨認收入和費用分別直接入賬，對公共費用和收入按一定方法分攤，收益歸各合伙人。由于各合伙人的收益份額只有通過財務部的“統(tǒng)一”核算后才能體現(xiàn)，加之費用報銷和支取現(xiàn)金無法實現(xiàn)“統(tǒng)一”控制，每個合伙人均可以簽字兌現(xiàn)，從而出現(xiàn)合伙人留存在事務所的現(xiàn)金不均，有的業(yè)務部賬面上雖有盈余，但無法在所里提取現(xiàn)金，而有的業(yè)務部雖然沒有結算盈余，但卻仍可支取現(xiàn)金等現(xiàn)象，矛盾也就隨之而起。
在業(yè)務管理和質量控制方面，由于實行的是分部門核算辦法，各合伙人及其業(yè)務部各做各的業(yè)務，盡管設立標準部，但由于負責質量控制的合伙人本身也存在經(jīng)濟上的壓力，必須同時在其他業(yè)務部執(zhí)業(yè)，統(tǒng)一業(yè)務管理和質量控制很難實施，即使進行質量控制也會失去獨立性。另外，甲會計師事務所沒有建立重要業(yè)務報告由第二合伙人雙簽的制度，部分合伙人之間的矛盾很激烈，有的甚至發(fā)展到不可調和的地步，因此甲會計師事務所的內部業(yè)務質量控制存在相當大的隱患。
由此可以看出，事務所“分灶吃飯、各自為政”，合伙人缺乏有效的約束，事務所沒有形成行之有效的監(jiān)督機制和業(yè)務質量控制機制，合伙人在利益的驅動下，為了獲得個人利益，不惜以犧牲事務所利益為代價，過分地遷就客戶，abc公司審計失敗也就并非偶然了。
3.甲會計師事務所內部管理和質量控制與首席合伙人的專業(yè)勝任能力和管理水平密切相關。
首席合伙人的專業(yè)勝任能力、行政管理水平與協(xié)調能力和辦所理念反映和代表著會計師事務所的整體水平和經(jīng)驗方向。因此，自覺提高自身的專業(yè)技術水平，提高行政管理水平和協(xié)調能力，端正經(jīng)營理念，是會計師事務所首席合伙人的當務之急。如甲會計師事務所在內部管理、執(zhí)業(yè)質量和辦所理念、合伙人的選擇等方面存在的問題，應該說與首席合伙人有重要關系。
甲會計師事務所的首席合伙人原來是某政府機關的官員出身，沒有證券期貨相關業(yè)務執(zhí)業(yè)資格，對上市公司改組方案、會計數(shù)據(jù)剝離等具體的審計業(yè)務不熟悉，因而很難直接對業(yè)務質量進行控制。失去了在專業(yè)方面的發(fā)言權。因此，上市公司的審計報告只能由外勤人員做完后交給標準部審核，最后委托其他具有證券期貨執(zhí)業(yè)資格的合伙人或者注冊會計師簽發(fā)。
此外，首席合伙的行政管理經(jīng)驗與協(xié)調能力不夠，是造成甲會計師事務所合伙人“分灶吃飯、各自為政”、內部管理混亂的主要原因。例如：有的合伙人無故不出席合伙人會議，有的合伙人擅自缺勤幾個月不上班，有的合伙人嚴重違反財務管理制度，有的合伙人不履行合伙義務等，首席合伙人對這些明顯違反事務所紀律的合伙人沒有采取必要的措施予以制止，而是過分遷就，時間一久，合伙人就養(yǎng)成自由散漫的習慣，同時也造成對其他合伙人的不公平，從而產(chǎn)生矛盾。
4.草率進行合并和重組是導致甲會計師事務所審計失敗的間接因素。
甲會計師事務所系由原“x會計師事務所”和“y會計師事務所”合并而成的。據(jù)了解，甲會計師事務所的合并完全是在兩家主管部門的操縱下進行的，由于兩家事務所在執(zhí)業(yè)理念、經(jīng)營風格、人員素質、專業(yè)標準、質量控制、利潤分配方面等存在較大的差異，用行政的手段促使他們聯(lián)合，無異是強行的“拉郎配”。事務所合并后，甲會計師事務所未能做到在業(yè)務承攬、內部管理、質量控制、專業(yè)標準、財務核算和人員招聘等方面的真正統(tǒng)一，而是“所合人未合”。應該承認，草率進行合并和重組，也是甲會計師事務所審計失敗的原因之一。
審計案例分析論文篇六
審計是指由專設機關依照法律對國家各級政府及金融機構、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務收支進行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。以下是小編整理好的審計案例分析論文，歡迎大家閱讀參考！
:通過對醫(yī)院經(jīng)濟責任內部審計的案例分析，闡述醫(yī)院經(jīng)濟責任審計的程序包括審前準備、審計范圍和重點、審計過程等，分析醫(yī)院經(jīng)濟責任審計的啟發(fā)及成果利用。
:經(jīng)濟責任范圍和重點成果利用。
案例介紹。
2011年8月，縣衛(wèi)生局對下屬某鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院院長任責期內經(jīng)濟責任履行情況進行審計，衛(wèi)生局將此項審計任務交由內部審計監(jiān)察室實施，成立了以分管局領導為審計組長的3人審計小組。
被審計衛(wèi)生院為縣衛(wèi)生局所屬財政差額補助事業(yè)單位,設有西醫(yī)內科、中西醫(yī)結合科等臨床科室。截至2008年10月底醫(yī)院實有職工32人，固定資產(chǎn)301萬元。在審計期間2001年2月至2008年10月賬面實現(xiàn)各類收入1470萬元（審計調增5萬元），同期累計發(fā)生各類支出1509萬元（審計調增52元），任期收支結余賬面數(shù)為-39萬元，審計調減47萬元，審計確認86萬元。
在正式實施審計前，審計組進行了認真的準備和調查：
組織參審人員學習了經(jīng)濟責任審計有關規(guī)定和確定以資金走向為主線的審計思路；主動向組織、紀檢書記了解被審對象履職情況和群眾來信反映事項；審計組編制了審前調查提綱，設計了相關表格要求被審計單位填列（包括基金變動表、業(yè)務收入?yún)R總表、業(yè)務支出匯總表、新增固定資產(chǎn)明細表、賬戶開設等），基本摸清了被審計單位的總體情況；了解被審對象任期內的分工及兼職情況、重大經(jīng)濟事項的決策情況、衛(wèi)生院內部管理制度的建立和執(zhí)行情況、衛(wèi)生局年度工作目標考核完成情況；要求被審對象按規(guī)定提交任期內履行經(jīng)濟責任的述職報告，同時要求被審單位進行自查，并對提交資料的真實性、完整性作出書面承諾；在審前調查的基礎上，編制了審計實施方案。
我們在編制審計方案確定審計范圍和重點時，注意把握以下幾項原則：一是確定被審計對象任職時間；二是被審計對象應當而且能夠負有直接責任或主管責任的有關經(jīng)濟事項。
結合審前調查的情況，審計組確定重點審計被審對象任職期間的后五個年度，即2004―2008年，重大事項追溯以前年度。審計內容：以被審單位財務收支為基礎，以公共衛(wèi)生等專項資金管理、農(nóng)衛(wèi)站管理、重大經(jīng)濟決策事項為重點，審查被審計單位財務收支執(zhí)行情況、專項資金管理使用情況、基建投資及資產(chǎn)管理情況、重大經(jīng)濟事項的決策和執(zhí)行情況等。
審計組對審計事項分工采用切塊給小組成員的做法，每個小組成員分別負責不同的審計事項。采用這種方法的優(yōu)點是便于全面掌握和熟悉審計業(yè)務、便于加快審計速度。
(一)查找收支結余是否真實。
查找收支結余的真實性不僅要核對收支有否錯報、漏報，也應注意是否有在往來款中列支從而造成收支結余不實，特別要關注其他應付款科目。其他應付款的發(fā)生一般與醫(yī)院的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動支出無直接聯(lián)系，因而性質上屬于非營業(yè)應付項目。由于其他應付款從會計科目設置角度類似一個“雜物箱”，所以有部分衛(wèi)生院將各類應付款甚至是支出堂而皇之地往里裝。通過日常審計發(fā)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院近幾年其他應付款數(shù)額呈現(xiàn)出急劇增長，雖然這種現(xiàn)象不能確定為假帳，但這應該值得監(jiān)管部門的注意。其他應付款業(yè)務比較零星，一般情況下，在衛(wèi)生院流動資金和應付債務中所占的比例不應過高，占壓也不能太長，如果比例太大，需進一步查證。就被審計單位而言，期初其他應付款余額不出萬元，到審計期末出現(xiàn)了其他應付款借方34萬元，后經(jīng)審計主要是直接列支造成的。
(二)檢查存貨盤點是否制度化。
衛(wèi)生院中的存貨包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等，其中占比最大的存貨是藥品。對于存貨的保管和計價一直是醫(yī)院內部會計制度建設的重點。由于存貨涉及數(shù)量和金額一般比較大，存貨的變動也比較頻繁，因此對存貨的`關注是內部審計的重要部分。存貨屬于流動資產(chǎn)的范疇，存貨中的藥品在醫(yī)院活動資金中占有很大比重，流動性弱，種類雜、數(shù)量多、收發(fā)頻繁，在醫(yī)院中滯留時間長，變現(xiàn)能力慢，在管理和核算上存在一定難度，容易產(chǎn)生薄弱環(huán)節(jié)，所以建立規(guī)范的存貨盤點制度成為十分必要的內控環(huán)節(jié)。內部審計要關注衛(wèi)生院是否建立有效的存貨定期清點制度并定期盤點。此次被審單位雖然有盤點制度但不夠完善，比如未將藥品盤點清單裝訂進會計憑證，對于盤盈、盤虧也沒有申報審批制度，這些不完善的地方都需要在以后工作中加以改進。
(三)從資金流向中查找缺陷。
資金流向可以從銀行對帳單上尋找痕跡，銀行對帳單是一種很強的書面證明，因為銀行對帳單上的收支是客觀存在的，具有確定性。對銀行對帳單的審計可以注意：資金來源、資金去向、未達帳項、等額進出款項、進出款項的類別、開戶和清戶業(yè)務、開戶銀行及帳號、內容的銜接性、核對往來款核實以期發(fā)現(xiàn)違紀線索。審計時應對支票開具的內控制度進行測試，如有漏洞，應進一步對支票存根與銀行對帳單進行詳細審計。在衛(wèi)生局組織的內部審計中曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)有個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院支票保管、使用、報帳由院長一人統(tǒng)包，這給衛(wèi)生院資金的安全性造成較大的威協(xié)，針對這一現(xiàn)象衛(wèi)生局根據(jù)有關財務規(guī)定及時進行了統(tǒng)一規(guī)范。
在審計資金流向時還要注意審計銀行對帳單余額與銀行帳余額是否一致，然后根據(jù)不同情況確定重點審計內容和項目。如果銀行對帳單余額大于銀行帳余額，要看其是否有收入不入帳、出租出借銀行帳戶問題。如果銀行對帳單余額小于銀行帳面余額要重點審查票據(jù)等憑證，審計其是否公款私存、挪用公款等問題。此次內部審計發(fā)現(xiàn)被審單位帳面數(shù)大于銀行對帳單數(shù)3.4萬元，被審單位財務人員查找不出原因，在帳務上作直接沖銷。內審人員通過逐筆核對對帳單、原始憑證、銀行存款明細帳、銀行存款總帳查找出主要是明細帳與總帳的過帳過程中存在問題。
(四)關注固定資產(chǎn)的帳務處理。
醫(yī)院的固守資產(chǎn)是指一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產(chǎn)。由于醫(yī)院固定資產(chǎn)規(guī)定的核算單位價值較小，在內部審計中發(fā)現(xiàn)有的醫(yī)院將屬于低值易耗品的物品列作固定資產(chǎn)，有的醫(yī)院將屬于固定資產(chǎn)的物品列作低值易耗品，造成核算上的混淆不清，也造成了二者的價值在向醫(yī)院業(yè)務支出轉移形成和水平上的不合理、不合規(guī)，這種混淆劃分還會導致醫(yī)院資產(chǎn)結構發(fā)生變化，使固定資產(chǎn)和存貨之間發(fā)生此長彼消的關系，使會計信息產(chǎn)生錯報。
企業(yè)固定資產(chǎn)通過折舊的核算對成本進行分攤，醫(yī)院固定資產(chǎn)會計核算不計提折舊，而是根據(jù)固定資產(chǎn)的原價按照一定比例提取修購費，提取的修購費設置專用基金，專用基金可用于采購購置設備。要引起注意的是截止目前，財務檢查發(fā)現(xiàn)各醫(yī)院帳面上專用基金出現(xiàn)大量的負數(shù)，也就是說購置設備大大超出備提基金水平。包括這次審計的衛(wèi)生院也不例外，專用基金審計期初數(shù)為零，審計期未數(shù)為-61萬元，這樣的帳務處理使業(yè)務支出、事業(yè)基金均不能反映真實情況，應該在向主管部門申報審批后作以調整。
通過本次內部審計，對被審對象任期經(jīng)濟責任履行情況作了基本評價，對被審單位財務處理方面違反財務規(guī)定的問題依法作出了審計處理。被審計對象對審計處理意見無任何異議，被審單位對審計決定和審計建議積極整改，重新調整結余47萬元，并調整事業(yè)基金等相關賬目。衛(wèi)生局審計部門向局主要領導匯報了被審對象任期經(jīng)濟責任審計情況,領導充分肯定了本次經(jīng)濟責任審計工作，認為此次審計基本搞清楚了所反映的問題，為加強干部管理和廉政建設提供了依據(jù)。
(一)做好審前準備，提高審計效率。
提高審計工作效率是完成審計工作任務的保證，做好審前準備是提高審計工作效率的有效途徑。審前準備越充分，審計工作越順利。否則，在某種程度上就會產(chǎn)生阻力，或延誤工作時間。審計組人力、時間有限，不可能面面俱到。如果審計方案內容、步驟或人員分工不當，就會偏離審計方向，制約審計人員業(yè)務專長的發(fā)揮，對被審計單位情況不清楚或收集文件不到位，在審計過程中就容易出現(xiàn)費解。經(jīng)濟責任審計過程中，通過設計有關“審計表格”要求被審計單位如實填報的方法，可以摸清被審計單位的總體情況，避免漫天撒網(wǎng)，以提高工作效率。
(二)加強與審計單位的溝通，提高審計效率。
延長審計報告與被審計單位交換意見的時間，按時與被審計單位交換意見，是提高審計工作效率的保證。審計報告形成后，應與被審計單位交換意見，只有審計人員與被審計單位配合默契，審計業(yè)務核對及交換意見等工作才能順利完成。經(jīng)濟責任審計應注意處理好各方面可能存在的處理結果矛盾，充分聽取各方面的意見，實事求是地反映成績、揭露問題，降低審計風險。
[2]衛(wèi)容.經(jīng)濟責任審計評價研究[d].山西財經(jīng)大學2010。
審計案例分析論文篇七
本文以美國coso委員會20xx年9月制定發(fā)布的《企業(yè)風險管理―整合框架》為理論基礎，以中國某集團為案例對象，針對風險管理流程中存在的問題和不足提出改進建議和對策，對風險管理理論如何在集團企業(yè)實踐運用進行探討。
風險管理；審計；系統(tǒng)。
企業(yè)作為現(xiàn)代經(jīng)濟運行體系中一個基本單位，在其生存、發(fā)展的過程中時刻面臨著各種各樣的風險，對這些風險的把握往往決定了企業(yè)的成功或失敗與生死存亡。近年來，由于企業(yè)缺乏風險意識，沒有對風險實施實質管理而導致破產(chǎn)或整頓的事件時有發(fā)生，如科龍集團、新疆德隆集團、四川長虹集團、中航油（新加坡分公司）中國儲備棉管理總公司等，這些“企業(yè)災難”的發(fā)生，促使中國企業(yè)越來越重視風險管理。這就是通過風險的綜合處理與全面控制，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中面臨的風險損失減小到最低程度，即使災害發(fā)生后，也能及時采取補救措施，以最小的成本防范最大風險效果，促使企業(yè)提高經(jīng)營效益。確保企業(yè)經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)。
一、風險管理理論框架。
風險管理理論發(fā)展至今，不同的學科、不同的專業(yè)機構、團體、研究學者有不同的認識和理解，于是產(chǎn)生了不同的理論派別。本文的理論框架主要來源于美國coso委員會制定發(fā)布的《企業(yè)風險管理――整合框架》。
二、公司簡介。
某集團有限公司是中國最大的肉制品生產(chǎn)企業(yè)之一，其產(chǎn)品包括冷鮮肉、冷凍肉、以及以豬肉為主的低溫肉制品、高溫肉制品。
集團總部設于中國江蘇省南京市，擁有多處冷鮮肉、冷凍肉生產(chǎn)基地及深加工肉制品生產(chǎn)基地。集團擁有最先進的生產(chǎn)設備和工藝技術，以其獨有的技術方法，研制出一系列符合消費者口味的優(yōu)質產(chǎn)品。基于肉制品業(yè)務的經(jīng)驗，集團于開展冷鮮肉和冷凍肉業(yè)務。20xx、20xx年，冷鮮肉、冷凍肉的市場占有率分別位列中國大陸第二名、第三名。低溫肉制品，自20xx年至20xx年，其市場占有率連續(xù)三年位居中國大型零售商銷售首位。
對某集團而言，企業(yè)的迅速壯大是成功的標志，但更是企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)。作為一家迅速發(fā)展中的企業(yè)，集團深刻意識到專業(yè)化管理對于企業(yè)壯大的重要性。因此，集團時刻致力于強化企業(yè)的專業(yè)化管理，增強企業(yè)的核心競爭力。
三、某集團風險管理流程存在的問題及對策建議。
（一）風險管理文化。
1.存在的問題。某集團雖然在香港聯(lián)合證券交易所上市，但其實質仍是一中國民營企業(yè)，該企業(yè)按照香港的《上市規(guī)則》建立了法人治理結構，建立健全了一系列“法治”的規(guī)章制度，但其“人治”的色彩非常濃厚。內部控制對高級管理層的約束力較弱。
2.對策建議。在風險管理方面，首先要做的工作是在全公司范圍內自上而下進行一次風險管理的宣傳、教育、培訓，增強員工風險管理意識，董事和高級管理人員應在培育風險管理文化中起表率作用。重要管理及業(yè)務流程和風險控制點的管理人員和業(yè)務操作人員，應成為培育風險管理文化的骨干。與薪酬制度和人事制度相結合進行風險管理文化建設，增強各級管理人員特別是高級管理人員風險意識，防止盲目擴張、片面追求業(yè)績、忽視風險等行為的發(fā)生。加強員工法律素質教育，制定員工道德誠信準則，形成人人講道德誠信、合法合規(guī)經(jīng)營的風險管理文化。
（二）風險管理組織體系。
1.存在的問題。在公司現(xiàn)有的組織結構里，沒有專職的風險管理機構。董事會下既沒有設風險管理委員會，也沒有設審計委員會。風險管理職能由其他部門（如總經(jīng)辦、審計部、投資發(fā)展部）根據(jù)需要分散承擔，由于風險管理職責不明確，缺少對各種風險的整合管理。
2.對策建議。董事會就全面風險管理工作的有效性對股東大會負責。在董事會下設風險管理委員會，整合現(xiàn)有風險管理資源。明確總經(jīng)理對全面風險管理工作的有效性向董事會負責。總經(jīng)理委托的.高級管理人員負責主持全面風險管理的日常工作，成立風險管理部，負責組織協(xié)調全面風險管理日常工作，除一至兩個專職人員外，其他人員可暫由其他部門派人兼任。內部審計部門在風險管理方面主要負責研究提出全面風險管理監(jiān)督評價體系，制定監(jiān)督評價相關制度，開展監(jiān)督與評價，出具監(jiān)督評價審計報告。
（三）風險識別、評估、排序。
1.存在的問題?，F(xiàn)在進行重點管理的十三種風險，還是一年前管理層通過討論識別、評估確認的，一年來沒有重新進行識別、評估、排序。而一年來公司內外部環(huán)境都發(fā)生了很大的變化，原來識別的風險范圍是否充分、評估排序是否恰當，亟需進行重新審視。
2.對策建議。在進行風險管理宣傳的同時，設計、發(fā)放調查問卷，發(fā)動公司所有員工對公司面臨的風險和機會進行識別，對調查結果進行統(tǒng)計、分析、總結，篩選出主要風險后，在管理層范圍內對這些風險進行打分，評估重要性后排序。而對于識別出來的機會，管理層要考慮如何加以充分利用。
（四）風險管理策略與方法。
1.存在的問題。公司現(xiàn)有的針對十三種風險采取的防范措施幾乎全部可歸結為抑制與控制策略，以期降低損失發(fā)生的可能性、頻率，縮小損失程度。這十三種風險范圍之外的風險可以說是采取了風險接受策略。而對于風險規(guī)避策略、風險轉移策略、風險利用策略則極少采用。在風險管理策略與方法的選擇上顯得比較保守，缺乏靈活性。而對于機會，則沒有明確的策略進行利用。
2.對策建議。在對公司面臨的風險進行重新識別、評估后，在風險規(guī)避、風險轉移、風險抑制與控制、風險接受、風險利用等策略上靈活選擇，可通過保險、契約、合同、金融工具等形式將風險轉移出去。同時要對機會加以利用，并反映到戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標的制定上。
（五）風險管理監(jiān)控與檢查。
1.存在的問題。公司目前沒有專職人員對風險管理進行監(jiān)控，對風險管理的監(jiān)控依賴于對日常經(jīng)營活動進行監(jiān)控的日報、月報系統(tǒng)，而在日報、月報內容中并無專門對風險管理情況進行報告。內部審計系統(tǒng)在執(zhí)行審計任務時，偏重于財務審計、舞弊審計、經(jīng)營管理審計，而對于風險管理審計尚處于探索階段，尚未全面開展風險管理專項審計。高級管理層則沒有對風險管理進行專門的監(jiān)控與檢查。
2.對策建議。內部審計部門開展風險管理專項審計，研究提出全面風險管理監(jiān)督評價體系，制定監(jiān)督評價相關制度，開展監(jiān)督與評價，出具監(jiān)督評價審計報告?？山Y合例行審計、任期審計或專項審計工作一并開展風險管理審計；在日報、月報系統(tǒng)中增加對各單位風險管理狀況自查報告的內容。高級管理層每年至少一次對風險管理狀況進行評估。
（六）風險管理溝通與咨詢。
1.存在的問題。公司缺乏專業(yè)的高水平的風險管理師，缺少專門的風險管理溝通渠道，而溝通與咨詢存在于風險管理的各個環(huán)節(jié)當中，這也是風險管理難以有效開展的重要原因。
2.對策建議。公司公開招聘風險管理師，或聘請有資質、信譽好、風險管理專業(yè)能力強的中介機構對企業(yè)全面風險管理工作進行評價，出具風險管理評估和建議專項報告，培訓風險管理人員；在現(xiàn)有的信息系統(tǒng)中開辟專門的風險管理溝通渠道。
四、結語。
企業(yè)要想在市場經(jīng)濟的大潮中基業(yè)長青，必須對面臨的各種風險進行系統(tǒng)地、全面地管理，這已是不爭的事實。借鑒西方先進的風險管理理念、理論、方法、工具，結合本企業(yè)具體實際情況，對內部環(huán)境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控八個風險管理要素逐一進行分析和評價，查找問題和不足，對風險管理文化、風險管理組織體系、風險識別、評估、排序、風險管理策略與方法、風險管理監(jiān)控與檢查、風險管理溝通與咨詢等關鍵的風險管理流程采取措施不斷完善，逐步建立企業(yè)風險管理系統(tǒng)，是解決風險管理問題的最佳實務。企業(yè)應當增強風險意識，逐步建立風險管理系統(tǒng)，為企業(yè)保駕護航，這樣企業(yè)才能在市場經(jīng)濟的大海中劈波斬浪，揚帆遠航。
審計案例分析論文篇八
老師在講授一門課程之前，要明確該課程的教學目標，教學內容的安排和教學方法的選擇都要圍繞教學目標進行。當前，就職業(yè)院校專科層次的學生而言，在設計教學目標時就要更加注重應用性與實用性。因此，在設計審計課程教學目標時應首先注意下面兩點：
一是審計課程要能夠拓寬學生的專業(yè)知識領域。審計與會計、稅法等相關學科緊密相連，并且是以會計等課程為基礎，所以，審計課程要能夠拓寬學生的會計等專業(yè)知識。
二是審計課程提高學生的專業(yè)勝任能力。職業(yè)院校的學生畢業(yè)后去事務所獨立從事審計工作的可能性不大，因此，在審計課程體系中雖然要包含審計基本理論和審計實務兩部分內容，但審計實務要是重點，審計理論要運用到審計實務中去，并且審計實務要主要針對企業(yè)內部的財務、管理等方面，這樣展開審計工作，才能使學生能夠運用的已學的專業(yè)知識。
因而，開設審計課程，能讓學生各方面知識融會貫通，提高學生的專業(yè)能力?；谝陨蟽牲c，審計課程的教學目標應確立如下：通過該課程的教學，使學生了解審計在市場經(jīng)濟中的作用，掌握審計的基本理論、審計程序、審計技術與方法，使學生更加熟悉現(xiàn)行的財務制度，能夠運用審計方法來處理企業(yè)內部的各種業(yè)務，以便使學生學以致用。所以，審計課程的教學應該是把審計的基本理論運用到企業(yè)內部財務及管理中，以企業(yè)內部審計為主，旨在為企業(yè)的經(jīng)營管理服務。
二、教學設計內容。
對于審計課程，學生普遍感到內容很抽象、很混亂，缺乏有效的框架結構。如何培養(yǎng)學生的創(chuàng)新能力和職業(yè)素養(yǎng)，是審計課程教學內容的一個重要方面。更具高職學生的特點，我認為高職審計課程主要應該是內部審計，教學內容仍然可以分為兩大塊，一是審計理論，二是審計實務。在審計理論部分，要講授清楚內部審計的要素、流程和方法，內容可能比較混亂，老師講起來和學生學起來都會覺得枯燥無味。那么，審計老師就要確定一條主線，使所有的.內容都能圍繞這條主線來展開。在審計實務環(huán)節(jié)還是按照財務會計的內容，分要素來安排教學內容。一般來講，本部分以制造業(yè)為例來進行教學設計，共分為五大部分：資產(chǎn)審計、負債審計、所有者權益審計、收入與費用審計、利潤審計等內容。這樣與財務會計、稅法等相關內容相統(tǒng)一，就企業(yè)內部進行審計。
三、選用教學方法。
本課程采用的教學方法靈活多樣，對于重要的知識點案例教學以及分組討論法等，對于不太重要的內容嘗試讓學生參與講授與討論等。
（一）案例教學。對于審計課程中理論部分，內容比較多，概念抽象，學生學習起來較為枯燥，所以在講授這部分內容的時候，還是要列舉一些案例，或者讓學生自己參與其中。比如在學習內部控制時，可以結合高職院校技能競賽中關于內部控制方面的內容，讓學生進行實操，提高學生的分析問題和解決問題的能力。
（二）分組討論。把全班學生分成若干小組，教師提前提出討論案例和討論的具體要求，指導學生收集查閱相關資料或進行調查研究，讓學生利用所學的審計知識對案例進行分析，認真寫好簡要的分析報告，并分組進行闡述。討論時，教師要引導學生圍繞課堂所授重點，聯(lián)系實際。同學之間有不同意見也可以進行辯論，各抒己見。討論結束后，先讓學生代表進行點評，教師再進行小結，概括討論的情況，使學生獲得正確的觀點和系統(tǒng)的知識。這樣，不僅能提高學生的專業(yè)知識，還能強化學生其他方面的綜合能力。
（三）學生參與講授。審計課程內容所涉及的知識很多，對于不太重要的章節(jié)，要嘗試放手讓學生去講授。老師首先把任務布置下去，教學生如何備課、講授及總結。備課主要是以小組的形式來進行，在課堂上可以由學生自己推選代表授課，講授完畢再由教師進行點評，并強調重要的知識點，對有疑問的地方進行解答。
（四）開展審計學專題報告或講座。學院可以定期請事務所、企業(yè)等企業(yè)的財務、審計方面的人員來校進行講座，讓學生近距離的接觸審計方面的知識。同時，還可以拿一些審計業(yè)務實際的相關文稿讓學生觀看，提高對審計經(jīng)濟活動的感性認識。審計課程教學的設計，必須要以學生就業(yè)的職業(yè)為導向，根據(jù)學生的具體情況進行把握，才能形成高效率和高效果的教學。
審計案例分析論文篇九
引導語：案例分析是指把自己的案例分析以簡明的書面形式表達出來的案例分析材料。下面是小編為你帶來的商法案例分析論文，希望對你有所幫助。
《中華人民共和國合同法》第二條規(guī)定：“本法所稱合同是平等主題的自然人、法人、其他組織之間設立、變更、終止民事權利義務關系的協(xié)議?！?/p>
合同具有一下特征：合同當事人法律地位平等；合同的目的在于設立、變更、終止民事權利義務關系；合同是當事人協(xié)商一致所達成的協(xié)議。
合同按照不同的標準和角度有很多不同的分類。包括買賣合同、贈與合同、借款合同、租賃合同等共計15個分類。而除此之外，合同還包括單務合同、雙務合同，有償合同、無償合同，諾成合同、實踐合同等幾大類。
合同法是指調整當事人之間合同權利義務關系的法律規(guī)范的總稱。廣義的合同法包括所有調整合同關系的法律、法規(guī)；狹義的合同法僅指《中華人民共和國合同法》。而合同法適用于各種設立、變更、終止民事權利義務關系的協(xié)議，主要是財產(chǎn)關系；但婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護等有關身份關系的協(xié)議，使用其他法律的規(guī)定。
1.平等原則。合同當事人的法律地位平等，一方不得將自己的意志強加給另一方，合同的訂立必須友好平等協(xié)商。
2.自愿原則。自愿原則也是合同法的合同自由原則。當事人是否締約，和誰締約，和采用怎樣的形式，內容如何的均由當事人在法律允許的規(guī)定范圍內自行決定。
3.公平原則。雙方本著公平合理的準則，維持各方利益與風險的均衡。
4誠實信用原則。城市守信本事道德準則，而市場經(jīng)濟是講求秩序的經(jīng)濟，良好的市場經(jīng)濟要求經(jīng)營者城市經(jīng)營，童叟無欺。因此，誠實守信上升為法律原則，要求當事人講信用，不得欺詐或有其他違背該原則的行為。
5.公序良俗原則。要求當事人在訂立和履行合同的過程中必須尊重社會良善風俗，最受社會公共秩序，不得歲還社會公共利益。
所謂合同自由，是指當事人依法享有締結合同、選擇相對人、選擇合同內容、變更和解除合同、確定合同方式等方面的自由。在西方國家的.合同法中，合同自由是合同法最基本的原則，是貫穿于合同法的一條主線，是研究合同法的出發(fā)點。因此，我們必須深入探討合同自由的含義；具體而言，合同自由包括以下五方面：
1.締結合同的自由。雙方當事人均有權選擇是否締結合同的自由，這種自由是決定合同內容等方面自由的前提。
2.選擇相對人的自由。當事人有權自由決定與何人訂立合同。
3.決定合同內容的自由。雙方當事人有權決定怎樣締結合同具體條款的自由。從自由決定合同內容上說，當事人有權通過其協(xié)商，改變法律的任意性規(guī)定，同時也可以在法律規(guī)定的有名合同之外，訂立無名合同或者混合合同。但是，合同的內容若違背了法律、法規(guī)的強行性規(guī)定和社會公共利益的要求，則將被宣告無效。
4.變更和解除合同的自由。當事人有權通過協(xié)商，在合同成立以后變更合同的內容或解除合同。
5.選擇合同方式的自由。締結合同的形式由雙方當事人自由選擇。
在新合同法出臺之前，中國處于“三法鼎立”的局面。三部舊合同法帶有很多計劃經(jīng)濟的痕跡，他們強調國家有權干預當事人的合同權利，嚴格限制當事人的合同自由。新合同法取代舊法是一個重大的歷史性進步，具體體現(xiàn)在以下方面：
（一）、在合同管理方面，新合同法大大減少了政府對合同的行政干預。
政府對合同的干預主要體現(xiàn)在合同管理，而合同管理是與合同自由相矛盾的。從合同管理制度的產(chǎn)生來看，它反映的是計劃經(jīng)濟條件下的要求和觀念，與市場經(jīng)濟不相協(xié)調。而且，合同管理明顯屬于公法的范疇，新合同法作為私法的一個重要組成部分，對此是不能予以規(guī)定的。
（二）、在合同的訂立程序方面，新合同法第一次在新中國合同立法中系統(tǒng)、完整的規(guī)定了要約與承諾制度。要約和承諾是訂立合同的必須程序，一方面，這一締約制度包含了當事人意志自由、雙方的合意本身即可構成合同并產(chǎn)生相當于法律效力的思想，是私法自治、合同自由的充分體現(xiàn)；另一方面，要約與承諾制度所具有的嚴格的程序性，又為合同自由原則在締約階段的實現(xiàn)提供了堅強有力的保障。
（三）、對合同形式的規(guī)定，新合同法采取了十分寬容的態(tài)度。新合同法在合同形式方面的重大突破，這不僅適應了現(xiàn)代商業(yè)運作的便捷和經(jīng)濟的要求，而且在更大程度上體現(xiàn)了當事人的締約自由。
（四）、在合同內容方面，新合同法對合同主要條款只做一般性規(guī)定，使得當事人有充分的自由決定締約內容。新合同法充分尊重當事人決定締約內容的自由。
（五）、在合同效力認定方面，充分尊重當事人的選擇，這一點主要體現(xiàn)在新合同法對可撤消合同范圍的規(guī)定。充分體現(xiàn)了當事人的意愿，體現(xiàn)了合同自由原則，也達到了與國際接軌。
（六）、在違約責任制度方面，新合同法充分體現(xiàn)合同自由。違約責任，又稱違反合同的民事責任，是指合同當事人因違反合同債務所應承擔的責任。
（七）、在平衡當事人意志與國家意志方面，新合同法充分尊重當事人意志，即在不違反法律與社會公德的前提下，當事人意志較國家意志優(yōu)先適用。
5日至11月11日按照保險合同中的約定計賠辦法將賠償總額353500.50元付給原告。原告于收到賠付款后起訴到法院，主張被告依據(jù)已廢止的《對蝦養(yǎng)殖保險每日賠付數(shù)額表》賠償損失顯失公平，請求法院對此民事行為予以撤銷，要求按中國人民保險公司山東省分公司1993年《對蝦養(yǎng)殖成本保險條款(試行)》規(guī)定的賠款計算辦法，由被告立即賠付對蝦保險賠付款1257650.50元及延期付款違約金。被告認為，原告與其簽訂的保險合同是企業(yè)財產(chǎn)保險合同，不是對蝦養(yǎng)殖成本保險合同，也不是對蝦養(yǎng)殖保險合同，因此雙方才有特別約定，原告的訴訟請求沒有事實根據(jù)和法律根據(jù)，法院應當駁回原告的請求。
1.合同之精髓是當事人自由意志之匯合。只要不違反法律、道德和公共秩序，每個人都享有完全的合同自由。
2.按照合同自由原則，當事人得按照自己的意志去自由地決定是否訂立合同，自由地決定對方當事人，自由地決定合同的內容，自由地決定合同的形式。
3.合同自由原則的經(jīng)濟原因決定于商品經(jīng)濟關系。誠實信用原則的核心是公平。就本案來說，法院以當事人的特別約定為顯失公平，從而否定特別約定的效力。這里就涉及公平原則與自由原則的關系。
4.按照無限制的合同自由原則，合同當事人之間的權利義務完全由當事人之間的合意確定，其他人不得干涉。合同一經(jīng)依法成立，即具有約束力，法律的職責僅在通過法庭以保障合同的執(zhí)行。
5.在本案中法院在撤銷當事人關于賠付的特別約定條款后，仍認定保險合同有效，并依其他保險公司的相關規(guī)定而決定保險人一方的賠付義務，這也是無視合同為當事人自由設定權利義務的民事行為而濫用自由裁量權的行為。
審計案例分析論文篇十
首先來看個故事：
從前，有個財主家少爺看《三國演義》，當看完“呂布戲貂蟬”那一段后，心想要是能見一見貂蟬有多好呀。想來想去，日久天長，就得了相思病，不能吃喝，面黃肌瘦。他父母忙請醫(yī)生給他治療，請了好幾個名醫(yī)，吃藥扎針均不見效。
這天他父親又請來一位醫(yī)生。這醫(yī)生來后看了少爺?shù)哪樕?，摸了脈，覺得這少爺沒有什么病，便坐在病人跟前思考怎樣治才對。醫(yī)生正思考著，忽然看見病人身旁有本書，拿起來一看是本《三國演義》，打開一看，前后都是新的，只有“呂布戲貂蟬”這幾張紙翻得破破爛爛。醫(yī)生頓時明白過來，這少爺正值壯年又未娶妻，這段書的內容肯定與他的病有關，于是他想了個辦法來試試。醫(yī)生站起身來對財主說：“你兒子的病先別開方吃藥，我家有藥，明天我?guī)纤巵斫o他治?！闭f完就告辭走了。
醫(yī)生回到家里，找來了一個八九十歲的老太婆，說：“明天，你跟我出一趟門，路不遠，回來后給你錢，不會讓你白跑一趟?！崩先送饬?。
第二天，醫(yī)生領上老人到這家門口，醫(yī)生讓老人在門口等他一下，他進去說句話就來。老人在門口等著，醫(yī)生進去，財主家一見醫(yī)生來了，趕緊領他到兒子病房。醫(yī)生對生病的少爺說：“我今天來看看你，顧不得為你治病，因為貂蟬讓我跟她出一趟門，她還在外邊等著我呢。”這少爺一聽貂蟬在外面，趕緊坐起來說：“快領進來讓我看看?！贬t(yī)生心想對癥了，有門，就把老人領了進來。少爺一看，忙問道：“這就是貂蟬？”醫(yī)生說：“她年已老，年輕時是有名的美女子。”少爺看到貂蟬已老成這樣，就死了心，稍后幾天病也好了。
這個醫(yī)生把少爺?shù)牟≈魏昧?，他沒有用錢，也沒有用藥，他用的是心理分析法。那么，什么是心理分析法呢？所謂心理分析法，就是對別人的心理進行分析，從而釋疑解惑、解決問題的一種動腦思考方法。因為人們在心理上常常會產(chǎn)生一些疑問或不愉快的事情，有時遇到的問題帶有隱蔽性、偽裝性，從正面采用常規(guī)的方法來解決較困難，“心病還需心藥醫(yī)”，只有采用“攻心為上”的策略才能快捷地解決問題。因此，心理分析法也是常用的一種思考方法。
我國封建時代缺乏先進的偵破理論和技術，破案主要依靠辦案人員的機智，很多情況下正是運用心理分析的動腦方法。請看下面這個故事：
陳襄當縣令的時候，有一天他剛吃完早飯，就聽見大堂上鼓點兒咚咚地響個不停，便傳令升堂。
擊鼓人原來是一個滿頭白發(fā)的老人，他渾身哆嗦著，跪在地上哭訴：“稟告縣太爺，我是本縣劉家堡人，叫劉閣。昨天夜里，有盜賊翻墻進入我家，偷走了我家供奉了三代的一尊金佛，我今天早晨才發(fā)現(xiàn)。青天大老爺，請求您一定抓住盜賊，那金佛可是我家的傳家寶啊?！?/p>
緊接著，陳襄走進公堂，把嫌疑犯叫在一起，對他們說：“今天已經(jīng)很晚了，本該讓沒偷金佛的好人回家吃飯，可到現(xiàn)在，本官仍沒搞清到底誰是偷金佛的人。這樣呢，文殊院有口銅鐘，它很有靈性，偷了東西的人手一碰到它，就會發(fā)出嗡嗡的聲音，沒偷東西的人手卻怎么摸也不響。我們這就去摸一下那鐘，便自有答案。若誰也摸不響，那就是盜賊不在你們中間，我就可以把你們全放走了。”
他帶著這些人來到文殊院，銅鐘已被差役移在一個石凳上，周圍是一個用黑布圍成的帳子，銅鐘被圍在里面嚴嚴實實的，透不進一絲光線。陳襄虔誠地拜了佛，又在帳子前燒上幾炷香，嘴里念念有詞地祈禱了一陣，便讓嫌疑犯逐個進入帳內摸鐘。
人們都摸了，鐘還是沒響。人們看著陳襄，等他發(fā)話釋放。陳襄用眼睛掃視了一下他們，問道：“每個人都摸過了嗎？還有人沒摸嗎？”“都摸過了?！贝蠹耶惪谕暤卮鸬??！昂?，那就都把雙手伸出來，我要看看?！?/p>
人們紛紛伸出雙手，幾乎每個人都發(fā)現(xiàn)自己手上沾了黑墨，再看別人的手，人們不由地把目光都集中到一個叫劉財?shù)娜松砩希挥兴碾p手白白凈凈。陳襄一笑，對人們說：“手上有墨的人可以回家了?！彼謬绤柕刂钢鴦⒇斦f：“偷金佛的人正是你，快快從實招來?！?/p>
劉財是劉閣老人的鄰居，他爭辯道：“我冤枉，憑什么說我是賊？你的證據(jù)呢？”陳襄一把抓住他的手：“那鐘是誰也摸不響的，可它上邊涂了墨，所有的人里邊只有你一個手上沒沾墨，說明你做賊心虛，不敢去摸，這恰恰證明金佛是你偷去的，怎么還敢抵賴！”這時，劉財像個泄了氣的皮球，低下頭去，乖乖地承認了自己的罪行。
這樁盜竊案的破獲，是陳襄較好地運用了心理分析法，他抓住盜賊做賊心虛的心理，故作姿態(tài)，引盜賊上鉤。
在使用心理分析法時，應注意哪些問題呢？
第一，要認真了解情況，找出原因。這是心理分析法的基礎。
唐朝時，京城有個著名醫(yī)生叫徐謀。一天，有個婦人因誤食一只蟲子，心里一直犯疑，時間長了形成了疾病，雖然多方治療都不能痊愈，于是請來徐謀為她治病。徐醫(yī)生經(jīng)過一番詢問后，找到了她患病的原因，就在這個婦人的姨母、奶媽中找了一個能嚴守秘密的老太太，事后告誡她：“今天我用藥讓病人嘔吐，她吐時，請你用痰盂接著，并告訴她，口中有一只蟲子吐出來了。但切不能讓病人知道這是在誆騙她。老太太照他的話辦了，那婦人的疾病果然從此斷了根。徐謀所以能使用好心理分析法，就在于他找到了病人的病因。
第二，開動腦筋，認真想出解決心理問題的最佳方案。由于心理上的問題形成是比較復雜的，所以解決的方法也應多種多樣，沒有一個統(tǒng)一的辦法。因此必須多動腦筋，認真思考，想出多種辦法，從中篩選解決這個問題的有效方案，做到“一把鑰匙開一把鎖”。
許多年前，在同一個村里住著兩個醫(yī)生，村東頭那個姓王，村西頭那個姓張。因為張醫(yī)生看不起王醫(yī)生，所以兩人雖是同行也很少來往。
王醫(yī)生家里比較貧窮，學問也不大，可他很有鉆勁，又時常向同行請教。他看病不擺架子，這樣一來，找王醫(yī)生看病的人越來越多了。
張醫(yī)生恰恰相反。他家里很富裕，讀的書多，又受過名師指教，醫(yī)術比較高。但他很傲氣，自以為了不起，看病愛擺架子。這樣，日子一長，找他看病的人就越來越少了。
張醫(yī)生眼看著王醫(yī)生的藥鋪越開越紅火，自己的藥鋪卻越開越冷落，心里十分惱恨。他恨王醫(yī)生，為這事，他氣得吃飯不香，睡覺不安，竟氣成病了。
張醫(yī)生生病在床，吃啥藥都不見輕，病越來越重。他兒子到處跑著給他請名醫(yī)。每一個醫(yī)生來看病，總免不了要問張醫(yī)生的藥鋪生意如何，只要一提到生意，就觸到他的氣處。所以每看一次病，他就增添了一分氣，方圓幾百里有名的醫(yī)生都請遍了，他的病卻越來越厲害。他兒子百般無奈，只好和他商量說：“還是叫東頭王醫(yī)生給你看看吧?！?/p>
張醫(yī)生一聽就火了，說：“我的病就是生他的氣而得的，請他給我看病，你是嫌我死得慢??！”
他兒子嘟噥著說：“要是不請他看，那只得硬挺著啦……”
常言道，人到病重最怕死。張醫(yī)生嘆了口氣，不吭聲了。
張醫(yī)生的兒子趕到王醫(yī)生家，王醫(yī)生心里雖然明白是咋回事，但并不計較。他連忙來到張醫(yī)生床前，開口就道歉說：“張大哥身體不好，小弟一直沒顧得上來看你，還請大哥多多包涵?！?/p>
張醫(yī)生一聲不吭，他把胳膊一伸，讓王醫(yī)生給他號脈。王醫(yī)生把手按在床幫上閉眼號了一會兒“脈”，用手撐開張醫(yī)生的眼皮看看，鄭重其事地說：“你這病是經(jīng)血不調。我給你開貼藥吃，很快就會好的?！?/p>
王醫(yī)生開罷藥方，張醫(yī)生接過來一看，直搖頭。王醫(yī)生笑了笑，說：“噢，你怕吃苦藥，是吧？那好，不吃藥也行，貼一張膏藥吧！”說著，隨手從腰里掏出一張膏藥，點著燈就烤。張醫(yī)生翻了身，面朝里，露出脊梁讓他貼。王醫(yī)生見了又慌忙給他蓋好被子，說：“蓋好，蓋好！藥膏貼在這兒就行了?！闭f話間，“啪”地一下把膏藥貼在張醫(yī)生床頭的墻上。他貼好膏藥，很有把握地說：“張大哥這病很好治。今晚能見輕，明日能下床，后天就能出去轉轉，7天保險好透?！彪S后，他很有禮貌地拱拱手，說：“大哥多保重，小弟告辭啦！”
十分奇怪，張醫(yī)生的病還真給他看好了。
原來，王醫(yī)生剛走，張醫(yī)生就對他兒子哈哈大笑起來。兒子問他笑啥，他說：“我說大家沒眼力吧，他姓王的就是狗屁不通！經(jīng)血不調本是大閨女、小媳婦的病，我老頭子會得這種病嗎？再說號脈哪有滿把手按著床幫號的？號罷脈應該看病人的舌頭，哪有看眼睛的？就算是經(jīng)血不調吧，開藥應該開當歸、白芍、紅花、丹皮，他開的卻是王不留、穿山甲、黃芪、通草，這分明是下奶的藥嘛！再者看這膏藥，誰見過把膏藥貼在墻上能治病啊？哈哈，這真是天下奇聞呀！”他連說帶笑加比劃，這么一陣之后，他忽然感到肚子餓了。他向兒子要吃的，兒子連忙叫媳婦煮了一大碗面條。張醫(yī)生接過碗，一口氣吃完了。人是鐵，飯是鋼，他吃完面條精神好多了。接著，他又跟兒子講起來，一直講到深夜，然后甜甜地睡了一宿。第二天早上，老婆、兒媳來看他，他又興沖沖地給他們講了一遍，講餓了，他又叫兒媳給他做飯吃。7天后，他的病真的全好了。
這時張醫(yī)生才想明白，王醫(yī)生乃是有意用這種辦法來激起自己對他的嘲笑，以驅除心中的悶氣！
從此，張醫(yī)生和王醫(yī)生成了好朋友。
王醫(yī)生想出的解決問題的辦法確是十分巧妙，這是一種十分高明的動腦方法。他只有掌握了病人的心理，才能找出真正的病因，對癥下藥，運用心理分析法較好地“治”好了張醫(yī)生的心病。
審計案例分析論文篇十一
：作為咨詢業(yè)的一個重要分支，管理咨詢業(yè)經(jīng)過十幾年的迅速崛起已經(jīng)成為我國的一個新興產(chǎn)業(yè)，對國家經(jīng)濟的穩(wěn)步發(fā)展、企業(yè)的健康成長起到了重大作用。因此，研究管理咨詢業(yè)現(xiàn)狀并提出對策建議，這對促進中國管理咨詢業(yè)的健康快速發(fā)展具有重要意義。
：管理咨詢;現(xiàn)狀分析;對策建議。
隨著改革開放進程的發(fā)展，八十年代初我國咨詢業(yè)應運而生。經(jīng)過多年堅持不懈地市場拓展，咨詢業(yè)發(fā)展已經(jīng)趨向成熟。我國管理咨詢業(yè)從九十年代初期，開始進入起步發(fā)展階段。經(jīng)過多年的培養(yǎng)和發(fā)展，管理咨詢市場不斷擴大。
我國管理咨詢業(yè)經(jīng)過十余年的培養(yǎng)和發(fā)展市場不斷擴大，也暴露出了許多問題，而且還面臨越來越多跨國公司的挑戰(zhàn)，提高管理水平迫在眉睫。
(一)管理咨詢市場擴大艱難。
首先，企業(yè)界對管理咨詢業(yè)了解不夠。管理咨詢業(yè)因為在中國剛剛起步，大多數(shù)企業(yè)對管理咨詢的知識僅限于對報刊上爆炒的報道了解上。其次，企業(yè)家顧忌太多。不少企業(yè)家雖然希望借助外腦提高管理水平，但是顧慮外界及企業(yè)員工懷疑自己的能力;有的雖然承認管理咨詢服務的價值，但卻不愿投資于經(jīng)營管理。再次，企業(yè)界的暴發(fā)心理及短期行為嚴重。由于企業(yè)迷信“點子”神話，這種狀況也在一定程度上也阻礙了管理咨詢市場的擴大。
(二)管理咨詢業(yè)整體咨詢水平不高，整體素質亟待提高。
和國外的大型咨詢公司相比，國內的管理咨詢公司還有不少差距，主要表現(xiàn)為沒有成型的咨詢體系;沒有咨詢案例數(shù)據(jù)庫;咨詢隊伍整體素質不高，缺乏咨詢和企業(yè)管理經(jīng)驗，因而難以向客戶提供高質量的咨詢服務。目前國內從事人力資源咨詢業(yè)務的顧問師數(shù)量應該極為可觀，但整體質量卻并不樂觀。
(三)管理咨詢行業(yè)人才奇缺，制約著行業(yè)發(fā)展。
管理咨詢是一高度智力化的服務，不僅要求從業(yè)人員具有極高的素質，而且要求其具有豐富的企業(yè)經(jīng)營管理經(jīng)驗以及咨詢經(jīng)驗。而這樣的人才在我國可以說是一種稀缺資源。mba教育的興起，雖然對緩解這一問題起到了一定的積極作用，但因為其產(chǎn)量高，合格品少，作用極其有限。因此，管理咨詢人才匱乏的狀況將在今后很長一段時間內難以得到解決。
(四)過度追求“明星”效應，潛在著危機。
追求“明星”效應，是因為產(chǎn)業(yè)發(fā)展之初缺乏可以依托的品牌資源，于是已經(jīng)成型的傳統(tǒng)品牌就成為一個可以合理借用的資源，而著名學府和明星個人就自然成為首選。追求“明星”效應，已經(jīng)成為這個產(chǎn)業(yè)最普遍的作法。而偏偏咨詢業(yè)是一個高度倚賴智力資源的行業(yè)，靠著明星效應快速積累起來的品牌力度也會隨著明星的離去而快速消逝，和君創(chuàng)業(yè)只是一個相對極端的例子?？傊偃绫贝罂v橫被剝奪了“北大”的招牌，這些公司會遇到怎樣的打擊不難想像。只是提醒咨詢業(yè)者：借助明星資源只是一個工具，趕在這些明星效應徹底消散之前把自己的品牌樹立起來促成良性發(fā)展，才是目的。
(一)提高企業(yè)對管理咨詢的認識。企業(yè)管理者要積極主動的加深對管理咨詢的認識，并根據(jù)自身特點正確選擇管理咨詢服務，避免盲目投入。目前，管理咨詢市場的競爭無序，在相當程度上是由于企業(yè)對管理咨詢的價值和規(guī)范程序缺乏了解。因此，企業(yè)認識的提高是未來我國管理咨詢業(yè)健康成長的一個重要前提。
(二)找準為企業(yè)服務的定位和基點，走專業(yè)化經(jīng)營之路。
從當前和今后一段時間管理咨詢業(yè)服務的內容來看，其業(yè)務主要集中在企業(yè)內部管理和市場營銷活動上，以及政府的投資、決策、管理行為上。管理咨詢行業(yè)也將形成無數(shù)個細分市場，只有找準適合自己的市場定位，管理咨詢才會有自己良好的發(fā)展前景。如有的管理咨詢公司把自己的核心業(yè)務定位在企業(yè)形象策劃上，把cis精做活;有的管理咨詢公司把主要業(yè)務定位在財務咨詢管理上，在這方面做得爐火純青;還有的管理咨詢公司把主要業(yè)務定位在信用資料調查上，幫助客戶規(guī)避信用風險。
(三)加大政策扶持力度，強化行業(yè)管理。
面對中國管理咨詢業(yè)十分弱小的現(xiàn)狀，政府要對這一行業(yè)采取政策性扶持措施，應該做好以下幾個方面。
1.要借鑒新加坡、印度等國的經(jīng)驗和做法，盡力為國內管理咨詢項目提供一定比例的資金和人力資源支持，使中國的管理咨詢公司擁有更加豐富的理論資源和技術基礎。
2.抓緊制定和完善管理咨詢行業(yè)的有關法律、法規(guī)。中國管理咨詢行業(yè)入行考試因管理松散，使不少素質低下的人員從事了管理咨詢行業(yè)，影響了管理咨詢業(yè)的良好形象。
3.通過政府引導扶持在高等院校有系統(tǒng)地培養(yǎng)自己的人才。另外行業(yè)協(xié)會要發(fā)揮作用，規(guī)范行業(yè)運作，防止惡性競爭。
(四)優(yōu)化整合管理咨詢業(yè)，增強競爭力。
從咨詢業(yè)發(fā)展來看，大型公司的競爭優(yōu)勢非常明顯，全球咨詢業(yè)收入的50%來自于位列前30位的大型咨詢公司。我國管理咨詢業(yè)要走連橫合縱之路，才會找到相應的生存空間。這種聯(lián)合可以彌補智力或個體智力的有限性，易于多學科聯(lián)合作業(yè)，易于實現(xiàn)多層、多級、多段、多派的專家合作，從而集約智力，實現(xiàn)作業(yè)及其成果的規(guī)?；?。因此，要打破傳統(tǒng)的合伙制經(jīng)營模式，走股份制、集團化、國際化發(fā)展之路。這種聯(lián)合可以是松散型的，也可以是緊密型的，關鍵是產(chǎn)生幾個可以和麥肯錫、安達信、波士頓等相抗衡的咨詢公司品牌，全面提升我國管咨詢業(yè)的全球市場競爭力。
管理咨詢行業(yè)在未來的發(fā)展過程中公司總體數(shù)量繼續(xù)增多，不僅有來自國外的，而且有來自本土的，特別是從高校演變的會繼續(xù)增多;競爭將更加激烈，行業(yè)利潤水平有所下降，而且會逐步向原點回歸，業(yè)內的合作和區(qū)域整合逐漸開始;新的理論會不斷提出，逐步向行業(yè)、方向等專業(yè)化方向邁進。咨詢業(yè)的發(fā)展是市場經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)物，市場競爭愈激烈，對咨詢業(yè)的需求愈大。隨著我國市場經(jīng)濟不斷走向成熟和發(fā)展，可以預言，管理咨詢產(chǎn)業(yè)將是我國二十一世紀最具希望的朝陽產(chǎn)業(yè)。
[2]王喚明.對我國管理咨詢業(yè)發(fā)展展望的探討.20xx.3。
審計案例分析論文篇十二
一種管理思想總是需要相應的管理技術的支持。思維流程是toc主要的工作方法之一，思維流程有以下主要的技術工具：
現(xiàn)實樹(reality企業(yè)內部存在著人員流、資金流、信息流、物流。物流是企業(yè)流程中的重要組成部分，它歷經(jīng)采購原材料、制作毛坯、加工半成品、組裝部件、總裝產(chǎn)品及該過程中的物料傳輸、存儲等活動環(huán)節(jié)。企業(yè)的生產(chǎn)管理者可以根據(jù)這個活動鏈中各環(huán)節(jié)的高度相關的內在關系，制定出一個詳盡而周密的生產(chǎn)作業(yè)計劃，規(guī)定出每一種毛坯、零件、部件和產(chǎn)品的投入、出產(chǎn)時間和數(shù)量。但在實際中，常常會出現(xiàn)各種問題，如機器損壞、原料不足、半成品和產(chǎn)成品因質量問題而返工等等，這些大量存在的意外的隨機事件常常會打亂原本計劃好的活動程序。我們如何在這些紛亂的頭緒中找出干擾企業(yè)的約束瓶頸呢?解決的手段之一就是從“物流”著手。
通過對企業(yè)中“物流”的分類，我們可以根據(jù)不同類型“物流”的特點，認識他們各自的薄弱點，或“瓶頸”所在，從而有針對地進行計劃與控制。
一般將從原材料到成品這一“產(chǎn)品物流”分為：“v”、“a”和“t”三種類型。其中，“v型物流”是由一種原材料加工或轉變成許多種不同的最終產(chǎn)品;“a型物流”是由許多種原材料加工或轉變成的一種最終產(chǎn)品;而“t型物流”則是“a型物流”的一個變形，其最終產(chǎn)品有多種。其流程示意關系如下圖。
圖1v型物流。
圖2a型物流。
圖3t型物流。
“v型物流”企業(yè)。
典型的“v型物流”企業(yè)如煉油廠、鋼鐵廠等。其特點有：[next]。
最終產(chǎn)品的種類較原材料的種類多得多;。
所有的最終產(chǎn)品，其基本的加工過程相同;。
企業(yè)一般是資金密集型且高度專業(yè)化的。
v型企業(yè)的工藝流程一般來說比較清楚且設計簡單，物流路徑清晰，通過對物流的分析，比較容易識別、控制與協(xié)調企業(yè)的瓶頸。對這類企業(yè)的約束分析主要集中在對內部流轉環(huán)節(jié)進行銜接性的匹配，要消除上道工序與下道工序之間的拖延、無效返工等狀況。
“a型物流”企業(yè)。
對于“a”型企業(yè)，如造船廠、大型機械裝配廠。其特點是：
由許多制成的零部件裝配成相對較少數(shù)目的成品，原材料種類比零部件種類多;。
一些零部件對特殊的成品來說是唯一的;。
對某一成品來說，其零部件的加工過程往往是不相同的;。
“t型物流”企業(yè)。
而對于“t”型企業(yè)，如制鎖廠，汽車制造廠等。其特點主要包括：
由一些共同的零部件裝配成相對數(shù)目較多的成品;。
許多成品的零部件是相同的，即存在標準件和通用件;。
零部件的加工過程通常是不相同的。
“a型物流”企業(yè)及“t型物流”企業(yè)與“v型物流”企業(yè)的最大不同點在于，前兩者的物流管理難度大。它們存在著物料清單(bom)，工藝流程較復雜，企業(yè)的在制品庫存較高，生產(chǎn)提前期較長，約束環(huán)節(jié)不易識別，計劃以及工序間的協(xié)調工作也非常困難。
要消除“a型物流”企業(yè)和“t型物流”企業(yè)的約束環(huán)節(jié)，主要工作要集中在外部供應鏈的優(yōu)化上面。要協(xié)調好企業(yè)與外部供應商、經(jīng)銷商之間的關系，保證企業(yè)在滿足市場多變需求的同時，均衡地安排內部的采購、生產(chǎn)、儲存等活動。
審計案例分析論文篇十三
上市公司會計造假手段較多，早期使用較多的是虛假確認收入與費用、費用與資本互相轉化、利用關聯(lián)交易等手段，而近幾年使用會計政策變更、會計估計變更和重大會計差錯更正等手段較頻繁，做法從明顯到隱蔽，但都是為了達到上市公司操縱利潤的目的。
（一）虛假確認收入與費用。
此種手段是通過會計造假杜撰經(jīng)營活動和經(jīng)營業(yè)績，是較明顯的造假行為。一般是在上市公司半年報或年報即將公布之前，為掩蓋重大虧損或制造虛假業(yè)績，千方百計虛構利潤。例如，利用跨年度時間差異提前確認銷售收入；將預收收入確認為營業(yè)收入；通過虛構交易、虛開銷售發(fā)票，從而虛增銷售收入，第二年以銷售“退貨”的方式轉回；隱瞞費用，蓄意推遲營業(yè)費用的確認，虛增當年利潤。會計報表上反映出銷售收入與營業(yè)費用比例嚴重失調，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與凈利潤呈背離趨勢，甚至出現(xiàn)很少或負值的現(xiàn)金凈流量匹配巨額凈利潤的不合理現(xiàn)象。
（二）費用性支出資本化與資本性支出費用化。
上市公司故意混淆費用性支出與資本性支出的劃分，達到調控利潤的目的。例如，將研究開發(fā)費用、日常性開支以及其他應該作為費用核算的成本項目資本化，從而不在當年或當季的營業(yè)收入中扣除這些費用，而是逐年分攤以便從未來的收入中扣除，從而抬高公司當年或當季的賬面利潤。相反，為達到降低當期利潤的目的，對資本性支出予以費用化，人為調控利潤。
（三）利用關聯(lián)交易。
關聯(lián)交易在上市公司的業(yè)務活動中占有很大比重，根據(jù)近兩年我國上市公司的年報，有90%以上的公司發(fā)生了關聯(lián)交易。關聯(lián)交易的一個重要特點是交易價格的可控性和非市場性，關聯(lián)方之間可以通過不合理的轉移定價調節(jié)利潤，特別是上市公司與關聯(lián)方發(fā)生缺乏正當商業(yè)理由的關聯(lián)交易。很容易調整、控制公司財務狀況和經(jīng)營成果。例如，通過相互投資、參股、資產(chǎn)出售，高估非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值，虛增資本和資產(chǎn)；通過欠公允價格的商品交易，虛增虛減利潤；通過所謂的資產(chǎn)重組、租賃、托管經(jīng)營，名為“優(yōu)化資產(chǎn)”，實為轉移利潤或虧損；通過復雜的債權債務關系和彼此之間大量的應收應付賬款，隱瞞財務狀況的真實性。
（四）濫用會計準則。
1.利用會計政策變更、會計估計變更和重大會計差錯更正。會計本身是一項主觀性較強的活動，會計準則賦予會計活動一定的靈活性。如一些運用靈活性較強的準則，充滿了主觀判斷。上市公司利用會計準則的“靈活性”，根據(jù)公司盈余管理的需要，對前期的會計政策、會計估計方法進行變更，采用追溯調整法調整期初留存收益，進而調節(jié)當期及以后年度的利潤。例如變更固定資產(chǎn)折舊年限、遞延資產(chǎn)的攤銷期，資產(chǎn)減值準備計提發(fā)生巨大變更，對上期故意造成的重大會計“差錯”進行更正，達到調整盈余的目的。
2.濫用會計謹慎性原則。上市公司惡意計提資產(chǎn)減值準備，使得當年管理費用增加，利潤隱藏，損益表反映為巨額虧損，實為以后年度轉回利潤埋下伏筆?；蛘咝钜庥嬏崞渌孛軠蕚洌耙载S補歉”，造成公司收益平穩(wěn)增長的假象。反之，對該提的資產(chǎn)減值準備不提或不足額計提。例如，對已經(jīng)貶值的資產(chǎn)長期擱置不處理，對關聯(lián)公司的應收賬款長期不計提或少提壞賬準備，隱瞞損失，虛增利潤，直到因關聯(lián)公司無力還款，問題徹底暴露，才不得不對應收賬款全額計提壞賬準備，造成當年巨額虧損。
上市公司會計造假成因復雜，巨大的利益驅動、低廉的造假成本、相關制度不完善以及監(jiān)督不力是其中最主要的原因。
（一）巨大的利益驅動。
我國資本市場投機氛圍濃厚，不少公司為了從資本市場上合法“圈”到更多的資金，獲得通過正常經(jīng)營渠道無法得到的超額利益，編造虛假會計信息，騙取股東信任與支持。上市公司、上市公司控股股東、上市公司管理層、中介機構等整個相關利益者同時參與并獲得不菲的收益。
1.向資本市場“圈錢”。一方面是上市“圈錢”。我國上市公司質量不高，一些公司從成立之日起就先天不足，大多數(shù)公司的上市動機首先是為了解決資金流量等內部問題。這些公司為了成功上市，往往調整甚至重做會計報表，虛構利潤，進行財務包裝。另一方面是增發(fā)“圈錢”。不少公司上市成功后，公司質量并未明顯提高，業(yè)績增長緩慢?！叭亍辟Y金除了補給現(xiàn)金流外，富余資金的投資方向并非招股說明書所述那樣明確，改變投資計劃、盲目進行擴張和多元化投資的情況較常見，又會形成新的虧損，出現(xiàn)新的資金短缺。那些經(jīng)營業(yè)績較差甚至虧損的公司，為了保增發(fā)或配股，提高配股的價格，從資本市場上撈到更多資金，經(jīng)常采用虛增利潤的方法，制造虛假會計信息，欺騙投資者。
2.為了保留上市主體資格。很多上市公司年度經(jīng)營業(yè)績達不到招股說明書中預測的業(yè)績水平，不少上市公司一年盈、二年平、三年虧、第四年就“st”了。據(jù)統(tǒng)計，目前有近1/10的公司因連續(xù)多年虧損已經(jīng)被戴上“st”、“pt”的帽子，甚至被退市。出現(xiàn)虧損的上市公司為保留其上市主體資格，避免被“戴帽”處理，或為了早日“摘帽”，常常采取多種方法粉飾報表，力求“扭虧為盈”，保留所謂“殼資源”。
3.協(xié)助控股股東侵犯中小投資者利益。不少控股股東利用上市公司融資平臺，取得配股、增發(fā)后，挪用上市公司資產(chǎn)、通過不公平的關聯(lián)交易侵害公司利益、虛構經(jīng)濟業(yè)務和財務數(shù)據(jù)，無償占用上市公司資金，侵占中小股東利益。據(jù)統(tǒng)計，1992～20xx年底，1300多家上市公司中有200多家發(fā)生過這樣或那樣的丑聞，比例接近20%。
4.配合二級市場操縱股價。一些上市公司為了維持本公司的股票價格或為使股價達到某個高度，編制虛假的會計報表。莊家、股評機構與上市公司聯(lián)手，借助虛假會計信息對公司的股票進行炒作，引起中小投資者的盲目跟風，在資本市場上掀起一輪又一輪的炒作風波，從而抬高股價，從中牟利。
5.實現(xiàn)管理層的個人利益。上市公司管理層的利益（報酬、升遷等）與公司的經(jīng)營狀況、股市表現(xiàn)密切相關。當上市公司業(yè)績不佳甚至出現(xiàn)財務危機時，一些公司管理者編造虛假會計信息，包裝利潤，以非法手段來操縱公司股價，從而使自己收益增加。
6.其他相關利益主體的利益需求。一是當?shù)卣睦嫘枨蟆Ｉ鲜泄敬蠖喑蔀樗诘亟?jīng)濟發(fā)展的強勁推動力，其經(jīng)營狀況往往涉及所在地區(qū)的利益、形象和政績，因而得到當?shù)卣拇罅χС帧Ｓ捎诶嫘枨?，地方政府對某些上市公司會計造假行為采取默許甚至支持的態(tài)度。二是會計師事務所的利益需求。截至20xx年2月底，我國具有證券期貨相關業(yè)務許可證的會計師事務所共有73家，而1997年參與年報審計的會計師事務所為88家，證券相關審計市場的市場份額正在逐年集中。部分會計師事務所為了在業(yè)內激烈的競爭中取得優(yōu)勢，保持與大客戶的良好合作關系，保護自身利益，違背獨立審計原則，參與了虛假會計信息的生成及傳播。
（二）低廉的造假成本。
在我國資本市場上，會計造假違規(guī)成本低廉。這主要表現(xiàn)在：一是發(fā)現(xiàn)機制缺乏有效性和健全性，違法違規(guī)行為被發(fā)現(xiàn)的概率很低。截至20xx年3月，我國上市公司數(shù)量為1349家，上市公司的數(shù)量越來越多，公告的會計信息也越來越多，其中虛假信息占有相當?shù)谋壤话l(fā)現(xiàn)的概率很低。二是懲罰力度遠遠不夠。會計造假收益很高，而會計造假成本過低。對會計造假行為，不僅刑罰和經(jīng)濟制裁力度不夠，而且缺少名譽、地位、升遷機會等方面損失。目前我國《會計法》中對違反會計法規(guī)的單位最高經(jīng)濟處罰是10萬元，對具體責任人的最高處罰是5萬元，遠遠低于預期的違法收益，處罰未傷筋骨。由于會計造假的風險收益大大高于風險成本，致使某些單位和個人仍然敢于鋌而走險。
（三）目前我國上市公司會計準則制度不完善。
會計準則制度具有統(tǒng)一性的同時還兼顧一定的靈活性，同一會計事項的處理存在著多種備選的會計方法，使得公司在進行會計政策選擇時隨意性較大，客觀上為上市公司利潤操縱提供了一定的空間。由于缺乏對會計政策選擇公允性的具體判斷標準，兼之此類會計問題具有較強的專業(yè)性和隱秘性，對其公允性的判斷所需信息較多，不僅使一般的投資者難以判斷，有時會計專業(yè)人士僅從外界也難以準確評判。
（四）監(jiān)督不力。
1.內部監(jiān)督控制不力。雖然上市公司建立了公司治理結構的組織架構和制度框架，初步實現(xiàn)了“形似”，但距離“神似”還有很大差距。公司獨立董事、監(jiān)事會是與董事會相互制衡的監(jiān)督機制，但在實際經(jīng)濟生活中，由于董事會受控股股東支配，很多公司董事會職能越位，獨立董事不獨立，監(jiān)事會形同虛設，沒有起到對公司財務以及董事、管理層進行監(jiān)督的作用。
2.相關監(jiān)管部門監(jiān)督不力。目前我國證券監(jiān)管機構體系尚不健全，證監(jiān)會力量薄弱，權威性不足，在監(jiān)管的規(guī)范性、全面性、及時性以及查處力度上都還很不夠，亟待改進和加強。
5.社會監(jiān)督不夠。由于害怕惹事上身，很少有媒體和專業(yè)研究者能夠及時點名道姓揭露上市公司的會計造假問題，公司員工、客戶等知情人也常常知情不報。
治理上市公司會計造假問題是一個復雜的系統(tǒng)工程，應從完善制度、加強監(jiān)督、嚴格執(zhí)法等方面著手，采取多種措施，綜合治理。
（一）完善制度。
1.完善公司治理結構。(1)逐步妥善解決股權分置問題。中國證監(jiān)會4月29日頒布《股權分置試點方案》，邁出了產(chǎn)權變革的實質性一步。要在保證證券市場穩(wěn)定且給予社會公眾股東合理補償?shù)那疤嵯?，逐步實現(xiàn)非流通股的上市流通，實現(xiàn)股權分散化，增強不同持股者之間的相互制衡，以約束控股股東、公司管理層的經(jīng)營行為。要強化社會公眾股東各項權利的實現(xiàn)機制，改善股東參與監(jiān)控會計信息的條件。(2)完善內部制衡機制和監(jiān)督機制。上市公司股東大會、董事會、獨立董事、監(jiān)事會要各司其職、有效制衡，確保公司治理結構依法有效運轉。在公司治理中，處于內部控制核心地位的董事會起著至關重要的作用。中外上市公司財務丑聞案件處理結果表明，大多數(shù)公司會計造假行為都有董事會成員以及高管人員參與，其中董事長以及首席執(zhí)行官承擔主要責任的占一半以上比例。股東大會要致力于公司治理結構的健全和完善，對董事會的構成及其議事規(guī)則、獨立董事的定義作出更具體的規(guī)定，增強董事會內部的制衡機制。監(jiān)事不同于獨立董事，可以是利益相關者，代表不同的利益集團。上市公司要強化監(jiān)事會功能，真正發(fā)揮監(jiān)事會對于董事、管理層的監(jiān)督作用，有效監(jiān)督公司重大財務活動和會計信息質量。
2.完善會計法律體系。(1)完善會計制度。由于部分上市公司利用會計政策變更、會計估計變更和會計差錯變更的靈活性，隨意調整期初或當期損益的做法具有很強的專業(yè)性和隱秘性，建議對上市公司會計處理規(guī)定進一步進行修訂，明確三者的區(qū)分，以案例的形式，統(tǒng)一規(guī)定三者的會計處理原則，消除會計處理的靈活性帶來的隨意性，減少上市公司會計信息的可操縱性。(2)完善懲治會計造假的法律制度。要健全會計相關法規(guī)，為監(jiān)督提供法律依據(jù)，盡快制定有關會計信息質量的管理法規(guī)，對管理機構、管理人員的責任與權力、管理方法、什么是虛假會計信息、如何確認虛假會計信息以及對制造虛假會計信息的人員法律責任如何分擔、如何處罰等做出明確規(guī)定，大幅度提高對會計造假的上市公司及其管理者和會計人員、會計師事務所及注冊會計師經(jīng)濟處罰的金額，提高會計造假成本，讓造假者真正有切膚之痛，重罰之下讓其無法繼續(xù)發(fā)展甚至無法生存，使其在法律的震懾下不敢輕舉妄動。
（二）加強監(jiān)督。
1.加強注冊會計行業(yè)監(jiān)督管理。需要重點解決三個問題：一是與國際接軌，在會計師事務所全行業(yè)內推行合伙制，實行無限責任，建立民事賠償制度，提高違規(guī)風險成本。二是強化對會計師事務所及注冊會計師的監(jiān)管。改革注冊會計師行業(yè)管理格局，成立隸屬于證監(jiān)會的會計監(jiān)督機構，負責對從事上市公司審計業(yè)務的會計師事務所進行監(jiān)督和調查，對違規(guī)的會計師事務所和注冊會計師進行嚴厲懲罰。三是實行上市公司審計強制輪換制，要求上市公司每二年強制更換會計師事務所，以免其為與上市公司長期合作而喪失獨立性。
2.加強媒體監(jiān)督。反思安然事件的曝光過程，正是由于媒體與買方分析師不斷地分析、質疑安然公司，才最終揭開了公司的財務黑幕。媒體監(jiān)督是明槍利劍，可以使公司迅速名揚四海，也可以令公司頃刻間信譽掃地。媒體監(jiān)督成本相對較低，方式是“事中”甚至“事前”監(jiān)督，其作用有時比司法和行政監(jiān)管更廣泛、更有效。有的上市公司出現(xiàn)異?，F(xiàn)象，常常是一些媒體首先曝光后，有關監(jiān)管部門才進駐公司進行追查。通過媒體曝光上市公司存在的問題，需要極強的社會責任感和極大的勇氣。要支持相關媒體以及證券市場研究人士敢于發(fā)表疑問，敢于站出來揭露上市公司會計造假行為，要求上市公司解釋存在的問題，督促上市公司向公眾提供真實的會計信息。
3.發(fā)揮群眾監(jiān)督的優(yōu)勢。如同社會其它舞弊行為一樣，員工、客戶等知情人舉報是發(fā)現(xiàn)會計造假問題的重要途徑。要建立揭露會計造假者獎勵機制，對揭露上市公司會計造假的人員提供獎勵和法律保護。通過更多雙敏銳的眼睛，擴大監(jiān)督的范圍和力度，提高揭露會計造假的概率，達到查必有據(jù)，查必有問題，查必追究和處罰。
（三）嚴格執(zhí)法。
對于上市公司會計造假的問題，相關部門要嚴格執(zhí)法。首先，要及時處罰。提高處罰的時效性，對于造假手段惡劣、造成嚴重影響的上市公司，要從重從快處罰，增強處罰的懲戒效果。其次，要加大處罰力度。徹底摒棄“內部清理門戶”和過分強調“市場穩(wěn)定”的做法，嚴格將造假者繩之以法，以法律的嚴格執(zhí)行促進證券市場規(guī)范發(fā)展。第三，公開透明。上市公司是公眾公司，它所有的信息都應該向公眾公開透明，執(zhí)法情況也不例外。要通過報紙、電視、廣播、互聯(lián)網(wǎng)等媒體以及發(fā)表公告、公報等形式，對會計信息嚴重失真、會計造假問題突出的單位和責任人員，公開曝光其違規(guī)事實和對其處罰情況，使“造假者”無處藏身，提高法律約束力。
審計案例分析論文篇十四
患者，男性，36歲，治安警察。一次執(zhí)行任務過程中與歹徒發(fā)生搏斗后突然出現(xiàn)胸悶、氣促，胸部有壓迫感，雙腿無力行走。抬入急診神志清楚，但面色蒼白，測量血壓60/30mmhg，脈搏細弱128次，分，呼吸32次/分，心律整齊，全面體格檢查未發(fā)現(xiàn)任何外傷跡象。初步診斷：心肌缺血?冠心病?給予營養(yǎng)心肌支持治療，心電監(jiān)護，吸氧等處理。急診護士輸液時發(fā)現(xiàn)病人嘴角和手上有血跡，認為其身上很可能存在隱匿傷口o再次詳細詢問發(fā)病情況及與歹徒爭斗過程a護士根據(jù)多年的臨床經(jīng)驗，初步判斷為“心胸外傷”，便果斷將自己的想法報告了醫(yī)生。醫(yī)生再次仔細檢查患者胸部、背部，果然發(fā)現(xiàn)左側胸部乳頭與劍突之間有一槍傷所致的約1cm長的閉合性小傷口，便證實了護士的判斷。急行心臟彩超檢查提示：心包積液。經(jīng)積極外科處理，病人轉危為安。
1.在警察瀕臨生命危險的關鍵時刻，護士邊操作邊觀察病情，憑借多年的臨床工作經(jīng)驗，敏銳地從病人“嘴角和手上有血跡”這一表象想到了問題的實質，協(xié)助醫(yī)生立即找到了胸部子彈射人、射出的傷口，為及時做出正確診斷、實施正確治療贏得了寶貴時間。
2.心包填塞是心包腔內有一定量的血液積存，壓迫心臟阻礙靜脈血回流人心臟及影響收縮期心臟的排血，從而引起嚴重的循環(huán)障礙。穿透性胸部損傷可以引起心臟及冠狀動脈破裂出血，急性出血擠壓心臟如果得不到及時處理，必將在短期內死亡。病人出現(xiàn)面色蒼白、煩躁不安、呼吸困難、心音遙遠而微弱，血壓下降、脈壓差變小等癥狀。這種情況下，應立即作出診斷，迅速做心包腔穿刺，抽出心包腔內積血，解除對心臟的壓迫才能挽救生命。
3.急診科護士應該具有豐富的急救學知識，熟悉心包填塞的臨床表現(xiàn)，如動脈壓下降、中心靜脈壓升高、脈壓差變小、奇脈、頸靜脈怒張、心搏微弱、心音遙遠而微弱，嚴重時出現(xiàn)心臟驟停。所以，在出現(xiàn)上述危重癥候時，應立即進行緊急處理。認真記錄病情變化，備好穿刺吸引針及注射器，緊急情況下在病區(qū)內做好開胸術準備工作。心臟有活動性出血和血塊積聚于心包腔內時需要手術止血和清除心包腔內血塊。嚴格控制輸液速度及輸液總量，必要時應用靜脈輸液泵控制輸液，中心靜脈壓監(jiān)測血容量。
審計案例分析論文篇十五
摘要:傳統(tǒng)的國際商法方法已不能滿足當前培養(yǎng)要求,案例教學可以彌補傳統(tǒng)講授式教學的不足,在激發(fā)學生學習興趣、促進學生理解和掌握知識要點、提升學生實踐能力、培養(yǎng)學生創(chuàng)造性思維、增強教學效果等方面具有不容忽視的現(xiàn)實意義。
關鍵詞:國際商法;案例教學;法學教育。
案例教學法一直是西方國家頗為重視并普遍推行的一種教學法。自傳入我國后在法學教育中推廣應用,并在實踐中發(fā)揮著重要的作用。近年來,因其在應用性人才培養(yǎng)方面的重要價值,也引起了我國高校教育工作者的廣泛關注。
一、案例及案例教學的內涵解讀。
案例是指對具有代表性的典型事件的內容情節(jié)、過程和處理方法進行的客觀描述,以備查詢和再現(xiàn)。
關于案例教學的定義有很多種,對各層次屬性不同的排列組合、不同的取舍形成了不同的案例教學概念,也反映出對該教學法不同的認識程度。
大多數(shù)對案例教學的界定著眼于它的教學方式上。“案例教學法是指以案例作為教學材料,結合教學主題,透過討論問答等師生互動的教學過程,讓學生了解與教學主題相關的概念或理論,并培養(yǎng)學生高層次能力的教學方法?！盵1]“案例教學法,就是通過教師講授、組織學生分析、討論實際案例、撰寫案例報告等過程來實現(xiàn)教學目的的一種教學方法。”[2]“案例教學就是以教學案例為載體,是基于一定的教育目標,選擇一定的教學案例從事教學的一種教學方法,它以學生的積極參與為特征,強調師生對案例共同進行討論,并寫出有關案例分析報告?！盵3]這些界定對案例教學中的一些核心要素都有強調,側重面不一樣。
下面是一則比較完整的關于案例教學的定義,它也代表本研究對案例教學的界定:案例教學就是指教師根據(jù)教學目標和教學任務的要求,運用挑選出來的案例材料,使學生進入某種特定的事件、情境之中,通過組織學生對事件的構成進行積極主動的探究活動,從而提高學生創(chuàng)造性地運用知識、分析和解決實際問題的能力的一種教學模式[4]。
二、國際商法案例教學的價值分析。
目前,我國高校國際商法的教學中普遍采用的是講授的方法。中國高校傳統(tǒng)的講授式教育還是有其優(yōu)越性的,如傳授的專業(yè)知識具有條理性和系統(tǒng)性,便于學生作筆記和掌握。但是,講授式方法存在著其特有的缺陷,主要表現(xiàn)在:不利于培養(yǎng)學生的創(chuàng)造性思維,因為學生在課堂上自始至終處于被動的聽課狀態(tài),不能調動學生的積極性,創(chuàng)造性的思考問題;不利于培養(yǎng)學生運用法律和法理獨立分析和解決問題的能力,因為學生在課堂上接受的主要是書本法律知識和經(jīng)過教授智力加工的研究成果,很少有機會在課堂上具體、充分地討論實際案例。雖然近些年來,教育界一直在探討如何改進教學方法,改變講授式方法給學生帶來的被動局面。但在這方面我們同其他國家相比做得還很不夠。我們的教學方法應當移植其他國家的先進經(jīng)驗,改變單向的理論灌輸式教學方式。
(一)可以培養(yǎng)學生的學習興趣,激發(fā)學生的學習熱情。
《國際商法》是一門比較抽象的理論性課程,單調的法律條文和基本概念眾多,專業(yè)性強,內容龐雜,具有枯燥性的特點,如果只是簡單地教授知識,照本宣科,很難引起學生的興趣,不利于學生理解和掌握知識,更無法培養(yǎng)學生解決問題的能力。因此,激發(fā)學生的學習興趣就成了課堂教學中的一個重要問題。案例教學法可以將抽象的理論具體化,將現(xiàn)實生活中的生動、逼真的事例引入課堂,營造一種身臨其境的氣氛;給學生提供一個獨立思考、自由討論的學習環(huán)境。在這樣的學習狀態(tài)下進行教學,就比較容易提高學生的學習興趣,激發(fā)其學習的'動力。
(二)可以培養(yǎng)學生綜合分析能力和解決實際問題的能力。
《國際商法》也是一門實踐性很強的學科,學習國際商法的主要目的是為了將其運用于國際商事交往實踐中。傳統(tǒng)的講授型教學法,能使學生獲得解決問題的“標準答案”式的理論知識,卻難以獲得運用該理論知識去解決問題的實踐能力;而案例教學法更加注重運用理論知識去解決問題的實踐能力的培養(yǎng)。
案例教學由于通過讓學生認真分析案例,并在分析基礎上提出自己的解決意見,可以在一定程度上培養(yǎng)學生綜合分析能力和解決實際問題的能力。案例教學的開展,通常是由教師事先選擇教學案例,通過教學案例的呈現(xiàn)創(chuàng)設一個具體的實際問題情境,課堂教學就是在圍繞這個具體案例開展的分析討論中進行的。學生通過案例中所涉及的各種各樣的問題,在潛移默化中便逐漸學會了如何去分析問題,學會遇到類似的情境或問題時該如何對待,從哪些方面著手解決。而且由于大量案例并沒有唯一確定的解決辦法,可以給學生進行開放式思考和討論空間,也有利于學生綜合素質的提高,適應社會的需求。
(三)有利于培養(yǎng)學生的合作精神和與人溝通的能力。
案例教學這種教學形式特別依賴并突出學生之間的通力合作。小組討論是案例教學的主要組織形式,為了達到共同的學習目標,小組成員之間必須學會相互理解、彼此尊重和信任。實踐證明,一個彼此合作、相互支持的團體的學習效果,要遠遠好于單個人的學習效果。在傳統(tǒng)的講授方法中很難培養(yǎng)或提高學生的協(xié)作和溝通能力。
(四)有利于學生系統(tǒng)化地掌握專業(yè)知識。
國際商法教學案例應該會涉及很多問題,在分析案例的過程中,學生往往不能單純依靠某一部分的內容去分析整個案例,必須對學習的整體內容都非常熟悉并且能夠前后融通、綜合運用。所以,案例教學在無形之中將學生所學習到的全部內容有機地聯(lián)系在一起,在將課程不同內容和知識點系統(tǒng)化方面起到了紅線的作用。
三、案例教學中要注意的問題。
(一)理論教學是案例教學的基礎。
要實行理論教學與案例教學相結合,切不可提倡了案例教學,而丟棄了理論教學,因為沒有必要的理論基礎作鋪墊,案例討論就達不到理想的效果;沒有基礎知識和專業(yè)知識,培養(yǎng)能力也就成為一句空話。無論是采用什么教學方法,其目的都是為了幫助學生全面系統(tǒng)地掌握課程的知識點,提高他們運用知識分析和解決問題的能力。因此,開展案例教學不是替代理論教學,講授教學應該與問題討論、案例教學結合起來,才能收到良好的效果。
(二)應選擇典型的案例。
由于課時數(shù)的限制,案例的選擇不在于多,而在于精,關鍵在于所選用案例能更好地適應具體教學內容和教學組織的需要。教師應精選并提煉國際貿易法方面的現(xiàn)實典型判例充實國際商法案例庫,以達到通過案例討論使學生加深理解法學基本理論之目的。因為案例教學法的主要目的不在于引發(fā)學生聽課的興趣,而在通過案例分析,使學生更好地理解和掌握法理的一般原理原則,提高學生運用法律解決問題的能力。案例越經(jīng)典,學生就越有興趣,參與程度就越高,學習收獲也就越大。歐盟、美國、日本、東盟、韓國、俄羅斯等是我國最主要的貿易伙伴,因此,我們也應特別注意選用與這些國家或地區(qū)相關的典型案例。
(三)應注意及時更新案例。
國際商法的案例伴隨著國際貿易和國際商法的進步而不斷變化。國際貿易具有涉及面廣、變化快等特點,國際貿易活動在網(wǎng)絡和信息技術迅速發(fā)展的背景下也發(fā)生著深刻的變革。因此,在案例的選擇過程中,必須適應國際商法實踐迅速發(fā)展變化的實際;案例教學選擇的案例必須不斷更新,才能保證實際教學的需要。
(四)需要耗費較多時間和精力。
案例教學以學生的積極參與為前提,以教師的有效組織為保證,以精選出來的能說明一些問題的案例為材料,而要做到這些方面的有機結合往往較為困難,有時會產(chǎn)生耗費時間較多而收效甚微的結果[5]。案例教學在時間和效益上存在著矛盾,案例教學需要耗費的時間較多,它要求教師和學生都要花費比較多的時間和精力去做好案例教學的一系列的準備工作,但教師和學生的精力和時間畢竟有限。
總而言之,教學中運用案例教學法,在理論上是可行的,在實踐上是必要的,是符合課程教學目的和專業(yè)培養(yǎng)目標的。在國際商法教學中運用案例教學法有益于師生的共同提高,有利于學生理解和掌握知識要點,增長實際操作能力。不過案例教學法的運用也有一定的局限性和風險性。
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審計案例分析論文篇十六
近年來，面對高效課堂的呼聲和實踐，大學專業(yè)教育越來越以此為追求目標和踐行方式，案例教學的運用成為普遍和關注的焦點。公共管理教育屬于專業(yè)教育的一種（professionalschools）,興起于全球化公共管理運動，21世紀之后進入了發(fā)展的蓬勃期，公共管理教育的相關研究逐步成為人們關注的重點，從而進入百家爭鳴的時代。我國盡管在公共管理教育的發(fā)展上起步較晚，系統(tǒng)科學的理論體系尚未形成，但在實踐操作中形成的可資借鑒的經(jīng)驗卻為數(shù)不少。然而，現(xiàn)狀是基于本國現(xiàn)狀和實踐的、能因地制宜的的本土經(jīng)驗卻不足。因而，案例分析法成為了中國公共管理教育發(fā)展的焦點和途徑。
一、案例分析法及其在公共管理教學中的運用。
“案例分析法就是通過陳述和分析某個特定情境中的沖突或決策問題，將學生置于實際決策者的角色之中，使其能夠更好地為今后的自身決策做準備?！闭n堂教學的優(yōu)勢在于固定、系統(tǒng)地將知識體系完整、全面、有序的傳遞給學生，課題教學的劣勢在于無法使得學生以主體角色進入知識情境，從而體驗式地掌握和運用所學理論。因而，對于具體情境的模擬就依賴于案例分析法了。案例分析法的目的就是在模擬現(xiàn)實情境中，帶領學生迅速轉變角色進入情境，從而將理論與現(xiàn)實實踐相聯(lián)系，鞏固并應用所學的專業(yè)知識，在鍛煉學生的思維當中對類似情境做出正確判斷、產(chǎn)生正確行為。案例教學始于1870年的哈佛大學，“案例”的說法來自于法律條文的判斷，進入20世紀，案例教學在教育中普遍運用起來。一般而言，公共管理中對案例分析法的運用包括兩種基本模式，“簡單案例如芝加哥式（芝加哥大學首先開發(fā)使用），即案例研究。復雜案例如哈佛式（哈佛大學首先開發(fā)使用），即案例分析?！鼻罢呤菍咐鳛檠芯繉ο?，老師與學生共同站在案例之外進行討論和分析，后者則是參與到案例當中去，以主觀當事人的身份來分析，轉變角色，身臨其境地進行探討和分析。公共管理源于20世紀西方傳統(tǒng)的公共行政學，后來逐步綜合各種學科，成為了融合行政管理、公共事務管理、政治學、經(jīng)濟學、公共政策等多種學科方向的綜合學科門類。同時，鑒于其實用效益和經(jīng)濟價值，也逐步成為了一名應用性學科，這就要求學生除了掌握必備的理論知識以為還需具備敏銳的觀察力、卓越的執(zhí)行力等。我國的公共管理教育和教學盡管起步較晚，但發(fā)展較為迅速，對案例分析的關注日漸深入，尤其是近年來為解決本國自身案例教學的匱乏，很多學者展開了積極的研發(fā)工作，清華大學公共管理學院在成立中國公共管理案例中心以來，間共開發(fā)出150余個案例，其發(fā)展速度還是較快的，但案例與國際的接軌和交流還是目前亟待深入研究的問題。
二、案例分析法在公共管理教學中的重要作用。
公共管理課程的性質決定了案例分析法在教學中的重要作用。眾所周知，案例的設置和引入是因為其所呈現(xiàn)的情景具有典型意義，通過重復和再現(xiàn)使得某種真實的具體情境得以身臨其境進而掌握處理該問題的基本方法。公共管理課程屬于社會科學類，社會科學對真理的追求在于不斷的接近真理，然而，完全一致的情境是不會在社會科學當中發(fā)生的，這與實驗室中自然科學的反復證明不同。公共管理課程不僅僅局限于對于知識的講授和技能的習得，更注重對學生思維力的開發(fā)和思想境界的提升，其課程內容需要密切聯(lián)系現(xiàn)實，腳踏實地的服務社會實踐，避免空談理論，使得學生能在進入社會的同時就迅速、直接的適應和融入社會。因而，公共管理課程要求課堂能夠充分的吸引學生、寓教于樂，能夠充分激發(fā)學生的創(chuàng)造潛能和學習熱情。鑒于多元功能的公共管理課程本身的性質，及其大容量、較靈活、立足應用的學科特點，傳統(tǒng)的講授式課堂教學很難實現(xiàn)課程目標，案例分析法就顯得尤為重要了。優(yōu)秀且恰切的案例可以讓學生快速進入學習狀態(tài)，引發(fā)學生學習興趣，增強學生自我和聯(lián)想式的體驗，從而增強他們的社會責任感和歷史使命感；優(yōu)秀的案例能夠將空洞的理論說教在情境中迅速轉化為現(xiàn)實的操作，便于學生掌握實際解決問題的知識和專業(yè)技能。案例分析法還能在師生互動中實現(xiàn)真正的教學相長，即便案例是固定的，但面對不同的學生、多元化的思維，其在問答間碰撞出的火花也是各不相同的。因此，案例分析法不僅是公共管理教學實現(xiàn)課程目標、提供課堂效率、營造輕松氛圍的有效途徑，也是進行課程開發(fā)，課程創(chuàng)新的重要舉措。
三、案例分析法在公共管理教學中的運用的原則。
盡管課堂教學的效果與教師主體的素養(yǎng)與能力息息相關，與教學方式和教學環(huán)境等都具有直接聯(lián)系，但是，作為一種教學方法，案例分析法確實在規(guī)律的共通性上有章可循。下面將從例案例選擇的典型性與針對性、問題設置的集中性與預設性、教學相長的互動性與合作性等原則具體分析。
1.案例選擇要源于生活，具有典型性和針對性。
現(xiàn)實生活是案例選取的直接源泉，案例存在于生活的各個方面，作為專業(yè)人員的教師主要的主要職責就是慧眼識材。教師應當具備充分的專業(yè)知識，敏銳的學術嗅覺，卓越的概括攫取能力，將既源于生活又高于生活的案例進行選擇，通過去粗取精、去偽存真、由此及彼、由表及里的過程抽象出最適合專業(yè)理論教學的部分，并進行加工和再創(chuàng)造。在形成案例文本的過程中，應注意對所選材料的甄別，選取最具有典型性的材料、最具有適用性的事件、最具有吸引力的焦點，主動加工并形成專題，同時需要兼顧案例本身的趣味性和教育價值。案例的分析還應注意針對性。這里的針對性包括兩層含義：其一，要針對學生的理解能力和水平進行案例分析。不要將案例分析的過于復雜和理論化，要讓學生身臨其境在案例過程當中。其二，要針對專業(yè)理論教學的'需要拓展案例本身的延伸性教育價值。一個案例通過不同視角的分析是可以形成多種教育價值、實現(xiàn)多個教學目標的，案例本身的延伸性和創(chuàng)造性為案例分析制造了較為充分的發(fā)揮空間。但是，不同階段的學習會有不同的教學目標側重，要針對案例服務于理論教學需要的原則，具有針對性的分析案例，避免無限延伸和隨意拓展。
2.案例問題的設置要具備集中性和預設性。
由于一則案例包含的信息多元龐雜，因而案例的討論經(jīng)常因為中心的缺乏和重點的游移而效率低下，因此，焦點問題的確立成為案例分析中至關重要的環(huán)節(jié)。所謂焦點，就是將問題集中起來，主要針對某一特定目的進行設置，從而在討論中緊緊抓住學生的注意力和思考力，從而有效提高案例教學的功效。案例的問題設置應是提前預設的，所謂案例預設就是在課堂教學之前，教師根據(jù)教學目標和案例特點，預先計劃設置一些問題，問題的中心和答案應在教師的預想和計劃之內，效果應該是圍繞教學目標的實現(xiàn)。預設問題可以將理論與案例緊密結合，可以在課堂討論過程中時刻把握主題，避免跑題和低效教學。預設性是案例教學準備環(huán)節(jié)的要求，“凡事預則立、不預則廢”，即便案例再恰切，沒有預設的問題和預設的引導及點評都不能保證案例教學的成功實施。最后，公共管理教學中的案例分析法的運用還要關注一般教學過程中重要環(huán)節(jié)是實施，如案例教學過程中要關注教學相長的互動性與合作性原則，因為案例分析中師生的互答和質疑都是教學深入的必要環(huán)節(jié)，因而互動性原則和合作性原則不容忽視；教師要關注教學后的反思和總結，及時總結經(jīng)驗，便于進一步案例教學的順利進行和積極發(fā)展。在日常教學中，案例的運用和分析看似普遍，但真正將案例分析法恰當、科學、有效、自覺的運用，發(fā)揮其最高效應的理念和教學行為尚待完善。應當說，當代案例分析教學還尚待于系統(tǒng)科學的完整理論的形成，但公共管理教學中對其的普遍應用無疑是案例分析法的重要重要探索。
審計案例分析論文篇十七
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一、基礎現(xiàn)狀分析。
1、我校是全國教育科學“十五”教育部規(guī)劃課題實驗點，自20xx年10月起成為中科院心理研究所主持的國家級“中小學學生學習策略與創(chuàng)造力培養(yǎng)的應用研究”課題實驗協(xié)作學校，并于20xx年4月起成為廈門市中小學生心理健康實驗學校。在過去兩年的課題實驗中，教師已能主動在。
教學。
中滲透心理健康教育，部分教師根據(jù)教學實踐、研究寫出的論文、活動方案、個案輔導分別獲得全國第二屆、第三屆課題實驗成果評選一、二、三等獎，部分論文發(fā)表在中科院心理研究所出版的《心理科學進展》刊物上，學校被授予全國第二屆中小學心理健康教育優(yōu)秀成果評選“先進學校”榮譽稱號，這表明我校在心理健康教育方面已經(jīng)跨出了可喜的第一步，教師對心理健康教育已有一定的認識，并且具有進行心理健康教育科研的能力。另外，我校于暑假期間外派教師參加福建省心理健康教育b證培訓和心理健康教育夏令營，也為我校順利開展心理健康教育增添了理論基礎保障。今年學區(qū)提出“把心理健康教育建設成我學區(qū)的一大品牌，一大亮點”，明確地表明了學區(qū)領導對心理健康教育的重視，以及做好心理健康教育的決心，這給心理健康教育工作的蓬勃發(fā)展帶來了新的春天，也為我校的心理健康教育工作提供了一個適宜成長的大環(huán)境。
2、由于我國心理健康教育起步較晚，大多數(shù)人對心理健康教育的認識還存在一定的偏差，甚至有一些錯誤的認識，盡管我校已經(jīng)致力于心理健康教育課題的研究，但在師生中未能正確認識心理健康教育的現(xiàn)象還是存在的，在學生群體中，對心理健康持有不正確觀念，或者知之甚少的例子還比較普遍。如何消除部分教師對心理健康教育的不正確認識，加強教師對心理健康的了解;如何讓更多的學生認識心理健康，甚至主動參與心理健康教育，是本學年應該重視、優(yōu)先解決的問題。
二、發(fā)展方向分析。
1、讓教師更了解心理健康教育。
教師是心理健康教育的實施者，當然更應該站在一定的高度來認識心理健康教育的內涵、功能、實施途徑與方法，否則心理健康教育只能成為一紙空談。雖然我校教師對心理健康已有一定的了解，但缺乏理論指導和深刻認識的教育是無法使我校的心理健康教育工作上升到更高的層次的，因此，本學年的一個重心應放在教師的理論學習和正確認識上。
2、讓學生也認識心理健康教育。
一提起心理健康教育，人們的腦海中就浮現(xiàn)出變態(tài)、神經(jīng)病、心理治療等字眼來，內心極不舒服，下意識地排斥。其實心理健康教育的范疇很廣，心理治療(矯正性功能)只是其中一個方面，我們的教育對象更多的是心理健康的學生，發(fā)展性功能、預防性功能更為普遍和重要。因此，讓學生正確認識心理健康，了解心理健康教育，進而主動學習心理健康知識，形成健康的心理，是本學年的重點。
3、形式靈活多樣，真正把心理健康教育開展起來。
對于小學生來說，心理健康教育是一個抽象的概念，只有通過多種途徑、多種形式把心理健康教育滲透在課堂中、滲透在游戲中、滲透在生活中，才能真正實現(xiàn)心理健康教育的功能。因此，本學年學校的各種教育途徑都要行動起來，發(fā)揮自身的優(yōu)勢，讓心理健康教育深入人心。
三、
具體措施。
2、在課堂教學中滲透心理健康教育，把心理健康教育和課題研究結合起來;結合學科教材內容，滲透有機專題教育，如語文課，課文中豐富的思想內涵可以直接成為心理健康教育素材;體育課競技項目教學同樣可以幫助學生提高心理品質。
4、設立心理咨詢室，真正發(fā)揮心理健康教育的矯正性功能;。
咨詢室設“星星知我心”信箱，專人解答學生來信。
咨詢室設“星星和月亮”談心區(qū)，專人輔導學生解決心理問題。
做好心理咨詢檔案的收集與整理。
5、編輯心理健康小報。
每月一期，每期一個主題，至少每班一份。
發(fā)動學生采、編、出稿，辦成學生展示認識成果和交流心得的平臺。
6、把心理健康教育和班會、隊會結合起來，落實發(fā)展與預防功能;。
國旗下講話主要圍繞心理健康展開。
9、注意收集活動材料，如照片、稿件等。
四、月份安排。
學生：
(一)低年級。
1、目標。
通過幫助學生適應學校學習生活，培養(yǎng)學生的良好適應能力，與他人良好相處的能力，使其初步具有學習的自我效能感、良好的學習習慣、合作意識，初步形成積極正確的自我概念。
2、內容。
九月、學生角色意識(如“我是小學生”)。
十月、學校環(huán)境、集體生活適應(如“我們的校園”;“集體生活真快樂”)。
十一月、基本學習技能、行為習慣訓練(如“好習慣交朋友”)。
十二月、體驗合作、體驗友情(如“大家一起來”;“我和同學手拉手”)。
一月、學習成功體驗(如“我能行”;“成功體驗真好”)。
二月、學習興趣(如“興趣是最好的老師”;“到興趣樂園去”)。
三月、自理、自立意識(如“今天我值日”;“自己能做的事自己做”)。
四月、排除不良情緒方法(如“情緒氣象臺”;“讓自己更快樂”)。
五月、正確處理同伴人際沖突的方法(如“溝通化解小矛盾”;)。
六月、自我保護方法(如“披著人皮的狼”;“自護在我心”)。
七月、時間觀念(如“做守時的好學生”;“時間的妙用”)。
(二)中年級。
1、目標。
初步具有獨立自主的學習能力，能初步客觀地評價自己和他人，具有愛心和集體責任感，初步具有自我完善意識、生活強者意識和創(chuàng)新意識。
2、內容。
九月、自我控制策略(如“智斗難題真快樂”;“當天功課當天清”)。
十月、基本學習策略(如“巧學苦練無難題”;“學習要得法”)。
十一月、如何交朋友(如“謙讓、友善朋友多”;“讓我們走到一起來”)。
十二月、認識自己的優(yōu)缺點(如：“優(yōu)點轟炸”;“缺點轟炸”)。
一月、應對挫折的方法(如“批評不可怕”;“我也曾失敗過”)。
二月、正確的消費觀(如“巧用零花錢”;“小會計”)。
三月、體驗創(chuàng)新、創(chuàng)造(如“我不同意這個想法”;“創(chuàng)造就在你身邊”)。
四月、如何適當?shù)乇磉_自己的情緒情感(如“當我難過的時候”)。
五月、集體意識、集體責任感(如“我愛我班”;“集體力量大”)。
六月、什是理解、寬容、原諒、信任(如“與我同行”;“握住我的手”)。
七月、什么是死亡(如“熱愛生命”“珍惜每一天”)。
(三)高年級。
1、目標。
能進一步認識自我并悅納自我，使其心理變化與生理變化相適應，初步學會分析自我、設計自我、發(fā)展自我，具有一定的自學能力、競爭意識和正確的性別觀念。
2、內容。
九月、學習計劃的制定(如“訂好學習時間表”)。
十月、應考策略(如“考試前的我”;“考試中的我”;“考試后的我”)。
十一月、工作神圣而平等(如“職業(yè)大舞臺”;“條條大路通羅馬”)。
十二月、家庭觀念(如“家庭小幫手”;“爸爸媽媽和我”)。
一月、心理防御機制的運用(如“學會說不”;“使自己感覺好起來”)。
二月、如何與他人溝通(如“當小朋友難過的時候”;“怎樣贊美別人”)。
三月、什么是競爭(如“同學進步我高興”;“正確競爭好處多”)。
四月、正確認識社會不良現(xiàn)象(如“做遵紀守法的小公民”;“攀比之風不可長”)。
五月、調節(jié)情緒的方法(如“做情緒的小主人”)。
六月、什么是健康的生活方式(如“筑起防范惡習的城墻”)。
七月、什么是心理學健康及其重要意義(如“健康的一半是心理健康”;“心理健康不神秘”)。
教師：
九月、心理健康教育的意義、內涵、功能。
十月、心理健康教育目標、內容、途徑。
十一月、教師心理健康。
十二月、心理健康教育的原則。
一月、心理健康教育課程改革。
二月、心理輔導與心理咨詢。
三月、心理健康檔案的建立。
四月、心理健康測驗。
五月、心理訓練。
六月、家庭心理健康教育。
七月、學生社會活動心理輔導。
公司法論文案例。
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