針對周末的規(guī)劃與安排，我們需要寫一份總結了吧。如何解決社會問題、減少貧困和不平等是社會發(fā)展的核心任務。每個人的總結風格和內容都有所不同，可以從中找到自己適合的寫作方式。
會計控制論文篇一
行政事業(yè)單位和企業(yè)是不同的，它的經(jīng)營目的不是營利，它是市場經(jīng)濟體系的組成部分?，F(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分之一就是內部會計控制。隨著我國經(jīng)濟和政治體制改革的深入，尤其是事業(yè)單位gg不斷深入，對事業(yè)單位管理水平要求更高。事業(yè)單位內部為了實現(xiàn)經(jīng)營目標和方針，采取內部會計控制政策。通過企業(yè)內部控制可以組織、制約、調節(jié)和考核經(jīng)濟機制，保證財務內部風險的降低，保證企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。
現(xiàn)階段，在我國行政事業(yè)單位中，能夠按照內部控制制度開展工作的單位是少數(shù)。即使能夠按照內部控制制度開展會計控制工作，但是也存在一些問題，需要對這些問題進行剖析，提出解決問題的策略。以下對行政事業(yè)單位內部會計控制存在的問題進行分析。
1.財務人員專業(yè)素質較差。加強內部控制的一項重要內容是員工的內控意識。工作人員的內控意識高，才能完善內控制度，并保證制度的落實。但是在實際工作中，一些單位領導對內控缺乏正確的認識，不能正確認識內控的重要意義，甚至很少了解內控知識。部分單位會計人員業(yè)務素質不高，不熟悉內控，不能很好的發(fā)揮內控職能。
2.內部控制崗位設置不科學。因為行政事業(yè)單位人員比較緊張，有的單位缺少內審機構。有的單位對內部會計控制制度的設立，沒有在單位所有人員和各業(yè)務環(huán)節(jié)覆蓋，只是在紙上印上訂立制度，只是對檢查和審計的應付。在會計崗位設置和人員配置方面缺乏合理性，業(yè)務交叉性比較嚴重，導致出現(xiàn)崗位責任不明確的現(xiàn)象。會計的審核監(jiān)督主要包括事前審核，事中審核和事后審核，其審核也只是走形式，沒有分離財產(chǎn)保管人員、記賬人員、經(jīng)濟業(yè)務決策與經(jīng)辦人員。有的單位財務部門缺乏固定資產(chǎn)明確的賬單，只考慮經(jīng)費收支，對固定資產(chǎn)不考慮，到最后資產(chǎn)賬和實際情況不符合。
3.預算控制力度較小。預算控制力度小導致經(jīng)費開支數(shù)額大。事業(yè)單位部門預算在改革，在預算控制方面有所加強，但是還是比較薄弱。主要表現(xiàn)是，單位內部不能預算約束各科室人員，缺少費用支出和審批金額權限控制制度，對辦公費，差旅費和業(yè)務招待費等項目的控制力度不強。部門預算編制不能達到零基預算要求，細化和準確程度不夠，經(jīng)常發(fā)生年度預算調整變動。各項費用沒有按預算安排支出，對預算缺少硬性約束。同時單位花錢的依據(jù)是收入規(guī)模，對資金支出缺少合理的分析。同時成本效益核算也比較缺乏，導致各項目費用開支金額較大和重復浪費的現(xiàn)象。
4.獨立的內部審計機構缺乏。有些單位對內部審計的重視程度不夠，缺乏獨立內部審計機構的設立。有的行政事業(yè)單位內部審計機構人員和會計部門人員是交叉的，內部審計機構只是一個形式。由于對內部審計工作缺乏重視，導致不能對財務工作和經(jīng)濟活動進行監(jiān)督。審計和財政部門只是對財政資金的運用的合法性進行監(jiān)督，但是并沒有檢查內部控制制度是否建立。
以上分析了事業(yè)單位內部會計控制存在的問題，需要采取措施解決，保證事業(yè)單位內部會計控制水平的提高。以下是事業(yè)單位內部會計控制的幾點建議。
1.提高工作人員的職業(yè)道德和專業(yè)水平。事業(yè)單位負責人內控意識的增強和內部控制制度的建設非常重要。同時財務人員崗位責任意識的增強，職業(yè)道德和反腐倡廉工作的.開展都是非常重要的。各級會計人員和會計管理人員要增強責任心，自身要主動學習新知識和新技能，其所在單位也要有物力和財力的支持。此外，財政部門要對業(yè)務培訓不斷強化，建立長效繼續(xù)教育機制。同時會計人員法制意識的增強也是非常重要的，保證他們業(yè)務素質和綜合判斷能力的增強，在執(zhí)行會計內控制度方面自覺和高效，保證單位控制目標能夠更好實現(xiàn)。
2.不斷對會計管理制度進行完善。財政部在國家規(guī)定的內部會計控制的條款的基礎上，結合當?shù)氐木唧w情況，將行政單位會計管理制度作為載體，制定內部會計控制制度，這個制度必須要有統(tǒng)一的規(guī)范，形成內部會計控制體系，這個體系在技術，手段和控制方式方面要有章可循。各單位對重要崗位和薄弱環(huán)節(jié)要加強重視，對各個機構和崗位的職責權限要明確規(guī)定，能夠相互制約和監(jiān)督，從而保證制衡機制的形成。
3.不斷強化事業(yè)單位內部控制的法律意識。事業(yè)單位內部控制法律意識的強化是非常重要的，必須按照制度辦事，防止發(fā)生集體舞弊的行為。下達年度預算后，行政事業(yè)單位要對預算實施計劃編制，準確詳細的確定各個項目的實施進度，各部門和責任人落實任務。如果有的部門未完成任務，要有必要的懲罰措施。財政部門審批部門預算完成后，就有了法律的強制力，必須按照法律要求執(zhí)行。此外，財政部門要監(jiān)控管理預算編制，資金撥付和資金使用情況。
綜上所述，隨著社會的發(fā)展，對事業(yè)單位的內部控制水平要求更高，但是現(xiàn)階段在內部控制方面還存在“財務人員專業(yè)素質較差，內部控制崗位設置不科學，預算控制力度較小和獨立內部審計機構的缺乏?！钡葐栴}，筆者根據(jù)自己的研究也提出了“提高工作人員的職業(yè)道德和專業(yè)水平，不斷對會計管理制度進行完善和不斷強化事業(yè)單位內部控制的法律意識”等建議。希望通過本文的研究對事業(yè)單位內部會計控制水平的提高有所幫助。
會計控制論文篇二
：商業(yè)銀行存在一些會計操作風險，如何去識別與控制這些風險是至關重要的。要控制這些潛在的風險，我們需要進一步完善會計操作風險控制框架和內部控制制度、進行會計操作風險集中化管理、加大監(jiān)管和執(zhí)行力度，增加獎懲激勵機制、根據(jù)外部環(huán)境進行風險量化管理。
：商業(yè)銀行；會計操作風險；風險控制。
1.商業(yè)銀行會計操作風險的概念。
商業(yè)銀行會計操作風險主要指的是在銀行各條線應用會計操作時發(fā)生的風險。由于操作流程的不合規(guī)或不正確、及運行系統(tǒng)故障或其他失誤引起的損失。銀行的操作風險是由于銀行會計管理制度的缺陷，或會計系統(tǒng)的錯誤，潛在的損失疏忽造成的無法避免的會計銀行操作風險。
2.商業(yè)銀行會計操作風險的特征。
(1)內生性。在已經(jīng)發(fā)生過的我國商業(yè)銀行會計操作風險的事件中，許多都包含了顯著的內生性，這些會計操作風險幾乎都是因為工作者專業(yè)水準不夠和商業(yè)銀行風險管理制度的不健全所導致。(2)廣泛性。廣泛性是商業(yè)銀行會計操作風險的另一個顯著特征。我國商業(yè)銀行通常都分布廣泛，遍布全國，而會計操作風險也遍布銀行的各個部門和各個業(yè)務項目，不管是總行還是地方支行。(3)人為性。人會受感情的支配和利益的驅動，和機器和程序不一樣，有極大的靈活性和不確定性，而商業(yè)銀行的日常經(jīng)營必須通過工作人員進行操作，因此工作者的專業(yè)水平、社會利害關系以及道德素養(yǎng)都會對操作產(chǎn)生影響。(4)危害性。國內外已有許多流血教訓不斷提醒銀行注意會計業(yè)務控制的風險，否則損失銀行甚至破產(chǎn)，金融風暴危及國家經(jīng)濟穩(wěn)定。
1.人員風險。
人員風險有的是管理者的失職，具體表現(xiàn)在他們的風險意識不夠強。銀行是一個專業(yè)性很強的工作地點，所以要求銀行的工作人員專業(yè)水平和道德素養(yǎng)都必須達到一定的程度才能放心的把銀行工作交到他們手上。所以銀行員工的培訓投入一定不能省，這是銀行業(yè)務安全的一個基本保障?？墒乾F(xiàn)在的實際情況是絕大部分商業(yè)銀行投入在工作人員的培訓考核中的費用都是遠遠不夠的，根本不能滿足實際的需要，這就是管理者的失職。
2.業(yè)務風險。
銀行與銀行的競爭伴隨著金融市場的發(fā)展擴大也正愈漸殘酷，很多地方支行被越來越沉重的任務壓得難以喘息，許多銀行對單項評估指標和任務已經(jīng)完成。銀行版圖的擴張是許多新網(wǎng)點負責新客戶營銷的起源，缺乏對會計風險控制重要性的了解，而且面對許多銀行，競爭太大和更多的環(huán)境，他們愿意為大客戶不遵守制度要求而且忽視會計操作風險來逃避一些的評價壓力，這樣的情況將成為銀行的主要隱患。
3.監(jiān)察機制風險。
監(jiān)察機制的不完善在實際發(fā)生過的會計操作風險事件中是負有很大責任的，監(jiān)察機制風險主要是事中監(jiān)督的嚴重缺乏。商業(yè)銀行監(jiān)察會計操作的覆蓋面嚴重不足，對會計操作的監(jiān)察又常常只是走個過場，所以可以說監(jiān)督是十分不夠的。銀行的內部控制部門進行監(jiān)察時，對支行和總行都有不同程度的包庇和防水。對支行的一些不符合規(guī)章制度的行為視若不見，和審查單位的內控部門串通一氣。為了銀行的面子和未來發(fā)展，對總行實施監(jiān)察時根本完全不敢也不愿意挑毛病。
4.管控結構風險。
銀行業(yè)的風險管控結構一直存在問題，只是隨著這個行業(yè)的向前發(fā)展和不斷壯大，這個長久存在的問題才真的走進了我們的視野。從過去到現(xiàn)在，銀行的管理結構和模式有了一些發(fā)展，可以有些問題一直遺留到了現(xiàn)在仍未解決，比如總行和支行所能得到的信息是相當不對稱的。審計本該是對會計操作風險的審查有重要作用的，可是一直都沒有派上用場，所以銀行就缺少了一個有力的外部監(jiān)督，于是會計操作違規(guī)行為就更加有恃無恐了。管理松弛，內控制度不落實。內部管理的力度不夠，未建立有效的內控制度，造成潛在的會計風險。
1.完善風險控制框架和內部控制制度。
應該注意到的是，在目前的會計操作風險體系和內控制度下，作為銀行，從董事會到分理處乃至各個網(wǎng)點，在會計風險的認識上要做到足夠的重視，在職責與權限上要充分保障。另外，對財務部門的日常事務全程的監(jiān)督和管理要足夠重視。為適應日夜變遷的內外部管理環(huán)境，要與時俱進而產(chǎn)生不同的有活力的適用的監(jiān)管方法。
2.風險集中化管理。
時至今日，行業(yè)內不斷更新的信息化數(shù)據(jù)化浪潮中，商業(yè)銀行應構建內部業(yè)務審核處理平臺，在業(yè)務全過程的處理流程做到監(jiān)管，這樣做可以事前預警，全程監(jiān)控風險，同樣達到精簡行政，精煉內控結構的目的，還改變了彼時的業(yè)務處理手段，對風險的把控從過去的事后審核變成在業(yè)務處理環(huán)節(jié)，顯而易見能在相當?shù)某潭壬辖档惋L險。
3.加大監(jiān)管和執(zhí)行力度，增加獎懲激勵機制。
物質回報與精神回報構成了會計人員的回報，物質回報是商業(yè)銀行提供的薪酬、津貼等物質表達，精神回報是建立在會計人員日常業(yè)務本身精神內涵表達，換而言之會計人員發(fā)自工作本身抑或工作心理氛圍中的得到感。物質回報滿足生存的根本需要，是衣食住行之源。精神回報滿足精神層面的渴求，也可以看成是會計人員在日常工作中不斷提高工作積極性的潛在支持。
4.根據(jù)外部環(huán)境進行風險量化管理。
放眼全球金融行業(yè)，銀行風險管理從技術層面上來看的重要發(fā)展趨勢是風險量化管理。以實行本外幣會計操作風險控制一體化的具體方式，從而達到規(guī)范外匯會計管理的目的。以這個角度看，會計部門管理外匯會計，具體負責賬務核算的部分，從而讓外匯會計的管理范圍和職責在各級會計部門的業(yè)務線中進一步明確落實，促使外匯會計的管理在實務中得到貫徹落實在合理位置。
[2]張運鵬.商業(yè)銀行操作風險管理的制度性研究[j].財務部財政科學研究所,20xx.
會計控制論文篇三
：在企業(yè)會計工作中，實現(xiàn)企業(yè)會計信息化內部控制可以更好地避免會計失真問題的出現(xiàn)，確保企業(yè)會計工作有序、高效進行。本文就企業(yè)會計信息化內部控制問題進行了相關的分析。
：企業(yè)會計；信息化；內部;控制。
對于企業(yè)而言，內部控制是降低企業(yè)會計風險的重要手段，而會計信息化促進了企業(yè)會計內部控制方式的轉變，能夠降低會計內部風險，從而為企業(yè)帶來更好的效益。
(一)安全問題。
會計信息化發(fā)展作為時代發(fā)展的必然趨勢，越來越多的企業(yè)開始積極構建會計信息化系統(tǒng)，然而，在網(wǎng)絡環(huán)境下，企業(yè)會計信息化系統(tǒng)中的會計信息很容易被人為的篡改、刪減、偽造或者惡意破壞，而企業(yè)會計信息是反映企業(yè)經(jīng)營狀況，評價業(yè)績進行再生產(chǎn)或者投資決策的重要依據(jù)，一旦企業(yè)信息失真或者不完整，就很難反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，不利于企業(yè)的發(fā)展。
(二)人員問題。
企業(yè)會計信息化內部控制過程中，對相關工作人員要求比較高，但是就現(xiàn)階段來看，企業(yè)會計信息內部控制工作中，工作人員的能力與會計信息化內部控制不相符，工作人員的知識結構比較傳統(tǒng)，對信息化內部控制的操作流程以及相關業(yè)務知識還不夠熟悉，從而在實際工作中很容易出錯，影響到會計信息的真實性。
(三)內部控制管理制度的缺失。
就目前來看，企業(yè)會計信息化內部控制相關管理機制還不夠成熟，會計內部控制機制比較落后，沒有結合時代發(fā)展需求加以調整和完善，那種落后的管理機制難以發(fā)揮實際功效，阻礙了會計工作的開展。同時，企業(yè)對會計工作的監(jiān)督還不到位，會計內部控制工程流程不夠規(guī)范，在這種情況下，增加了企業(yè)會計內部風險的發(fā)生。
(一)加大投入。
信息技術的應用為企業(yè)會計內部控制提供了技術保障，借助信息技術，企業(yè)可以更好地控制企業(yè)會計工作，轉變企業(yè)會計工作方式，確保企業(yè)會計信息質量。而要想實現(xiàn)企業(yè)會計信息化內部控制，企業(yè)就必須加大投入，要為企業(yè)會計信息化內部控制提供資金保障，要完善企業(yè)會計信息化系統(tǒng)建設的基礎設施，實現(xiàn)企業(yè)會計工作的信息化發(fā)展[1]。
(二)做好信息安全管理工作。
網(wǎng)絡環(huán)境下，會計信息化系統(tǒng)很容易受到非法攻擊，一旦企業(yè)會計信息被竊取或者篡改，就會影響到企業(yè)的發(fā)展。針對企業(yè)會計信息，企業(yè)必須全面抓好信息安全管理工作。針對企業(yè)會計信息化系統(tǒng)，必須設置相應的`密碼，評價密碼口令才可登陸會計系統(tǒng)，會計信息化系統(tǒng)必須有專人負責，并落實責任制，將相關責任落實到會計人員的身上；其次，要加大安全技術的應用，如數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)加密等，利用先進的安全技術來提高會計信息系統(tǒng)的安全性，避免會計信息系統(tǒng)受到惡意攻擊，從而保證會計信息的穩(wěn)定、安全[2]。另外，工作人員還必須定期對會計信息系統(tǒng)進行維護，要定期殺毒，杜絕一切潛在風險的存在。
會計內部控制人員作為內控的主體，只有會計內部控制人員能力、素質得到了提高，才能有效地避免會計內部風險的發(fā)生，提高會計質量。因此，在會計信息化內部控制中，企業(yè)就必須加強工作人員的教育與管理。針對會計內部控制人員[3]，一方面要強化他們能力的訓練，加強專業(yè)知識的學習，提高他們的信息化操作水平和能力；另一方面要強化素質教育和培訓，組織他們進入專業(yè)的培訓機構培訓，從而提高他們的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)。另外，企業(yè)應當健全相關激勵機制，適當調整會計內部控制人員的薪資待遇水平，從而更好地調動會計內部控制人員的工作積極性和主動性，促使他們主動投入到實際工作中去。
企業(yè)會計工作中，會計相關問題的發(fā)生與自身內部控制機制的完善與否有著直接的關聯(lián)。而要想提高企業(yè)會計內部控制水平，企業(yè)就必須結合自身的發(fā)展，完善會計內部控制相關機制[4]。首先，要重視會計信息化內部控制工作，要建立相匹配的管理制度，以制度來約束行為，將會計信息化內部控制引入到一個正常軌道；其次，要全面落實會計內部工作責任機制，將會計工作相關責任落實到會計部門、會計工作人員的身上，以責任制來約束和規(guī)范他們的行為，從而有效地規(guī)避內部風險，提高會計質量。
在企業(yè)會計工作中，信息化內控是降低企業(yè)會計風險的有效途徑，是提高會計信息質量的保障。就當前來看，企業(yè)雖然認識到信息化建設的重要性，但是會計相關工作還沒有真正地實現(xiàn)信息化操作，使得會計信息工作依然存在許多漏洞。因此，在企業(yè)會計工作中，積極探索會計信息化內控建設格外重要。企業(yè)應當結合自身的發(fā)展，將會計相關工作統(tǒng)一納入到信息化系統(tǒng)中去，實現(xiàn)會計的信息化操作，一方面，借助計算機技術，取代傳統(tǒng)手手工方式，提高會計信息質量，避免會計失真的發(fā)生；另一方面，借助計算機網(wǎng)絡，可以對企業(yè)會計工作進行全面的監(jiān)控，從而提高會計工作的有效性。
綜上，企業(yè)會計信息化內部控制是企業(yè)搞好會計工作的有效途徑，加快實現(xiàn)企業(yè)會計信息化內部控制對企業(yè)的發(fā)展有著積極的作用。在企業(yè)會計信息化內部控制的同時，企業(yè)應當認識到信息網(wǎng)絡給企業(yè)會計信息帶來的威脅，企業(yè)結合自身的發(fā)展來進行有效的內部控制，才能更好地發(fā)揮會計信息化內部控制的作用，從而推動企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展.
會計控制論文篇四
就我國目前的現(xiàn)狀來說，我國港口企業(yè)經(jīng)歷了多次的體制改革，不僅完成相應的改革工作，同時也取得了不錯的成績，使得各企業(yè)在一定程度上有了更好的經(jīng)濟效益。我國港口企業(yè)及其下屬企業(yè)的關系已經(jīng)在多次改革之后發(fā)生改變，相繼在新經(jīng)濟體制影響下變成新興的企業(yè)模式，港口企業(yè)的轉變也已經(jīng)成為我國經(jīng)濟體制改革的重要標識。由于企業(yè)新的體制的轉變，企業(yè)內部會計控制機制受到影響，由此可知，企業(yè)內部會計控制運行機制急需優(yōu)化。
一、港口企業(yè)內部會計控制運行機制的背景。
近年來我國經(jīng)濟迅猛發(fā)展，對原有的經(jīng)濟體制進行改革迫在眉睫。港口企業(yè)隨著改革的浪潮，逐步成為現(xiàn)代化企業(yè)改革的標志。但是，由于很多港口企業(yè)依然受到原有的經(jīng)濟體制的影響，使不少企業(yè)的管理存在很多弊端，很多管理者只片面的關注本企業(yè)在港口的進出貨量而忽略對集團內部會計控制，也有許多管理者直接將內部會計控制看作集團經(jīng)濟效益的對立面，這都說明企業(yè)對會計控制重要性的認識程度不夠，使得會計工作很難真正的發(fā)展起來，影響了企業(yè)的會計控制的運行，致使企業(yè)經(jīng)濟效益真正的受到侵害。
二、關于優(yōu)化港口企業(yè)有關內部會計控制機制的建議。
作為企業(yè)管理者，應該把工作的重點放在如何使企業(yè)內部運行穩(wěn)步進行和如何擴大企業(yè)規(guī)模這幾個方面。通過定期考察，可以進一步加強對企業(yè)內部會計控制運行機制。考察現(xiàn)有的運行機制是否有什么問題，對于出現(xiàn)控制不當?shù)沫h(huán)節(jié)進行修改和完善。同時可以建立獎懲制度，做到動力與壓力相結合，自這種制度下，會更加有利于內部員工嚴格遵循內部運行機制，最終達到優(yōu)化企業(yè)內部會計控制運行機制的目的。
（二）加強企業(yè)內外部有關會計控制機制的審計與監(jiān)督。
對于企業(yè)管理中存在紕漏的地方和有違法行為及時制止，應該由內部審計及時發(fā)現(xiàn)并制止，從而保護企業(yè)財產(chǎn)安全。獨立性、制度化是審計部門作為企業(yè)的“診斷醫(yī)生”必須遵守的規(guī)章法則，要做到全面預算、嚴格把握好各個環(huán)節(jié)，最終把企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)的情況和可能出現(xiàn)的情況及時扼殺，從加強企業(yè)管理的角度去及時改正企業(yè)存在的問題并且彌補企業(yè)不足。
（三）提高會計人員綜合素質。
會計人員作為接觸企業(yè)內部會計控制機制運行的第一責任人，它對會計人員的素質及對專業(yè)的掌握程度有嚴格的要求。它是對于生產(chǎn)、投資、金融、信息、機構、營銷、市場、信息、材料、法律等多方面專業(yè)知識的整合，如果企業(yè)的會計人員綜合素質未達到該有的文化素養(yǎng)，那么內部會計控制的問題也會逐漸暴露出來。重視會計人員的綜合素質的培養(yǎng)，可以為他們定期報班培訓，從而提高自身的專業(yè)能力。所以，為了使企業(yè)的發(fā)展處于健康的狀態(tài)必須提高企業(yè)會計人員的綜合素質。
（四）嚴禁企業(yè)內部管理人員身兼多職。
在我國，作為企業(yè)的管理人員，一人身兼多職應該是被禁止的，但是由于管理不夠嚴謹，使得這種現(xiàn)象較為常見。經(jīng)常存在企業(yè)的經(jīng)理和董事長由一人擔任，也經(jīng)常出現(xiàn)一個人擔任多個部門的經(jīng)理，這樣雖然在表面上節(jié)省資源，但是這種做法存在很多弊端，這會使各部門之間權責不清、企業(yè)的制衡能力低下，最終會出現(xiàn)一人獨攬大權的場面。如果一人專政，會導致企業(yè)的隨意性變大、企業(yè)管理缺乏相互制約，會導致資金隨意撥動，進而影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。要避免這種情況，就要做到內部會計控制工作，杜絕職務相容現(xiàn)象，做到各部門各司其職，充分發(fā)揮三方相互制約的職責，不能肆意妄為，保證企業(yè)的發(fā)展。
三、結束語。
企業(yè)內部進行會計控制運行機制的改革不僅對港口企業(yè)也包括我國其他企業(yè)都具有重大意義。隨著我國不斷強大，經(jīng)濟不斷發(fā)展，我國的港口企業(yè)在現(xiàn)有的經(jīng)濟體制的影響下，無論在企業(yè)規(guī)模、運行方式、還是經(jīng)濟效益等均在不同方面影響，朝著更好的方向發(fā)展。如何能夠使企業(yè)內部會計控制運行機制的長久有效的實施下去，不僅需要管理者加強對企業(yè)內部運行機制的管理，對這方面引起足夠重視，更要結合企業(yè)自身情況，制定符合企業(yè)特色及有利于企業(yè)發(fā)展的運行制度，從而保障企業(yè)長久的發(fā)展下去。
參考文獻。
[1]卞文武.關于優(yōu)化港口集團內部會計控制運行機制的幾點建議[j].財經(jīng)界(學術版)，20xx(24):199.
[3]高明華.我國上市公司會計信息質量控制相關問題研究[d].廈門大學，20xx.
會計控制論文篇五
摘要：加強企業(yè)會計的內部控制對于企業(yè)的長遠發(fā)展意義重大。但是從我國目前的企業(yè)發(fā)展情況來看，大部分企業(yè)對內部控制的意識非常淡薄，信息化程度非常低，企業(yè)內部人員素質不高，基于此，要設計一個科學合理的會計內部控制體系，針對企業(yè)會計內部控制中出現(xiàn)的問題進行分析和研究，并提出相應的解決對策。
關鍵詞：企業(yè)會計；內部控制；問題；對策。
1.1界定。
企業(yè)會計的內部控制主要是指通過在企業(yè)財務部門所制定的組織行為規(guī)范和控制措施，以達到保護企業(yè)資產(chǎn)安全，從而實現(xiàn)企業(yè)各項業(yè)務活動能夠有效進行，提高企業(yè)會計信息質量的目的。
1.2意義。
首先，企業(yè)會計控制有效地提高了企業(yè)的經(jīng)營效率，而且對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動及確定各個部門工作目標都有著積極的促進作用。其次，企業(yè)會計內部控制還可以有效地提高企業(yè)會計的整體信息質量。而企業(yè)會計內部控制力度的提升還會增強企業(yè)會計資料的審核，這樣也在一定程度上保證了企業(yè)會計資料的準確性和真實性。再次，企業(yè)會計內部控制還可以促進企業(yè)法人治理結構的完善，它能夠真實地反映出企業(yè)內部的產(chǎn)權關系，對完善企業(yè)法人的治理結構是非常有幫助的。
在我國的大部分中小型企業(yè)中，對企業(yè)會計內部控制的意識都是比較淡薄的，主要表現(xiàn)在企業(yè)的負責人以及管理層對會計內部控制的誤解，將會計內部控制與成本控制和安全控制混為一談，認為會計內部控制只可以在會計的規(guī)章制度中才有效，這樣的一種理解使得企業(yè)會計內部控制工作沒有辦法正常的進行下去。再有就是企業(yè)內部各個職能部門和工作人員對會計內部控制的忽視，根本就沒有形成一個良好的內部控制氛圍，而且絕大多數(shù)的中小型企業(yè)在會計內部控制的組織結構上也存在很多的缺陷。
2.2信息化程度低。
企業(yè)會計的內部控制一般都是以會計信息化為平臺。當前我國很多中小型企業(yè)的經(jīng)營者都缺乏會計信息化的觀念，這樣就很有可能導致企業(yè)與外界的信息資源交換不到位，從而導致企業(yè)會計信息的不透明。很多財務人員還會出現(xiàn)違規(guī)操作的現(xiàn)象?？梢哉f，企業(yè)會計的信息化程度低會給我們的企業(yè)財務系統(tǒng)造成極大的安全隱患。
2.3企業(yè)內部人員素質低。
一般來說，企業(yè)會計內部控制對企業(yè)財務人員的素質要求和業(yè)務水平要求非常高，一部分會計人員因自身的專業(yè)水平有限，對企業(yè)的辨別能力和分析判斷能力就會有一定的影響，從而沒有辦法適應內部控制的要求。還有一部分的會計人員利欲熏心，根本不在乎職業(yè)道德，在企業(yè)會計內部控制較為寬松的情況下利用內部制度中出現(xiàn)的漏洞非法謀取暴利，這樣不僅會導致會計內部控制流于形式，而且也會給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟損失。在企業(yè)會計內部控制中，會計的審核和檔案管理也是比較薄弱的環(huán)節(jié)，一部分企業(yè)并沒有規(guī)范的會計核算操作程序，使得會計工作透明度降低。而且在會計科目的使用上還存在很多的違規(guī)行為。會計的檔案管理由于缺少相對完善的管理機制，在一些人為因素影響下，會造成會計數(shù)據(jù)的流失，這樣一來也就為今后的審核和查詢帶來了諸多的不便，而且也為財務的舞弊行為留下了方便渠道。
3.1建立完善的企業(yè)會計內部控制體系。
企業(yè)會計內部控制是一個科學的、系統(tǒng)性的工程，它能夠從根本上杜絕企業(yè)中出現(xiàn)的各種財產(chǎn)流失現(xiàn)象，從而促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。作為企業(yè)的關聯(lián)人員，要統(tǒng)籌全局，從管理的觀念上提高對企業(yè)會計內部控制重要性的認識，確立良好的控制目標，組織創(chuàng)建科學有效的會計內部控制執(zhí)行監(jiān)督體系，將審批、結算、記賬、核對等會計內部控制關鍵環(huán)節(jié)進行重點把握，以此來進一步確保內部控制體系可以實現(xiàn)高效運行。
3.2進一步完善企業(yè)會計內部控制制度。
3.2.1建立完善的企業(yè)會計內部管理制度。
企業(yè)會計內部管理制度主要用于規(guī)范財務部門的會計業(yè)務工作流程，它的工作內容是可以根據(jù)企業(yè)所從屬的行業(yè)類型和管理者自身的實際需求而進行適當調整。企業(yè)會計內部管理制度主要包括會計組織管理體系和企業(yè)崗位人員的責任制度、財務審批制度、會計成本核算制度以及會計分析制度，等等。
3.2.2加強其安全性建設。
企業(yè)想要實現(xiàn)信息化發(fā)展，首先就要保證企業(yè)信息的安全，因此企業(yè)內部計算機網(wǎng)絡設施的安全性建設就顯得尤為重要。為了能夠進一步降低會計信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡風險，一個企業(yè)最少要與3級網(wǎng)絡進行數(shù)據(jù)資源整合。除此之外，還要對存儲在網(wǎng)絡上的企業(yè)數(shù)據(jù)信息進行加密處理，這樣一旦發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)泄露，也不會真正的泄露企業(yè)數(shù)據(jù)信息。而且為了防止密碼泄露，我們的管理人員還要定期地對企業(yè)數(shù)據(jù)信息的加密密碼進行更換。與此同時，還要做好企業(yè)內部計算機客戶端的病毒預防工作，及時地查找出隱藏在計算機網(wǎng)絡中的病毒，將計算機病毒扼殺在源頭。
3.3進一步提高企業(yè)財務會計人員的綜合素質。
企業(yè)內部的財務人員作為會計內部控制的主要承擔者，其自身的綜合素質會直接影響到企業(yè)的正常運轉，同時也是會計內部控制能否順利進行的基礎。所以，提高財務人員的綜合素質是非常有必要的，因此要求我們的企業(yè)財務人員要不斷地提高自己的專業(yè)領域知識水平。企業(yè)也要加強財務人員的職業(yè)道德培訓，將理論知識與實際的操作融為一體，進一步規(guī)范企業(yè)會計的工作方法，不斷強化企業(yè)財務人員的思想意識，對內部的管理人員及授權人員都要進行嚴格的把關，以此來確保企業(yè)數(shù)據(jù)的完整性和安全性。
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會計控制論文篇六
根據(jù)企業(yè)社會責任國際標準的出臺，關注團隊成員福利和工作環(huán)境已成為必須履行的工作。那么，這在會計成本控制上又意味著什么呢。首先，對于人工成本的控制不應構成全面成本控制的主要方面；其次，通過增大成本的結果來改善員工工作環(huán)境，應是企業(yè)必須要做的工作?？梢姡@里的目標可定位于彈性控制和整體控制等兩個元素。對于整體控制而言，實則就是從生產(chǎn)流程上進行整體把握，而不是針對每個要件分別展開控制。
在上述目標定位下，實踐措施可從以下三個方面分別進行。
（一）資金預算方面。
對于生產(chǎn)資金的預算應考慮到員工的福利和工作環(huán)境改善方面。另外，對于資金使用的監(jiān)管也應建立起合理有效的層級負責制度。對于前者而言，可以根據(jù)生產(chǎn)季節(jié)和勞動強度，在員工津貼上給予重點關注（當然符合企業(yè)薪酬管理辦法）。為此，在資金預算上應加入這部分經(jīng)費。對于后者，在一把手負責制下，應建立起“下對上”的負責制，以及“上對下”的監(jiān)管制。
（二）成本分解方面。
將資金具體用于團隊生產(chǎn)之中，就涉及到增強資金使用效益的要求了。要實現(xiàn)這一要求，則是通過成本控制下的“產(chǎn)出/投入”最優(yōu)化來滿足。因此，根據(jù)生產(chǎn)特點應建立起成本逆向分解機制，從而將成本控制數(shù)量分解到成員頭上，并把對其控制效果作為發(fā)放津貼的考核指標之一。這樣一來，就完成了會計成本控制的核心部分。
（三）監(jiān)管激勵方面。
這里還存在一個需要解決的問題，即由誰來履行績效考核任務呢。筆者認為，在規(guī)避信息不對稱的影響因素下，應由生產(chǎn)部門負責人來履行，這也從單一層級間的信息傳遞漏損最小化能夠得出。但是，為了確保團隊成員的合法權益不被侵害，還應建立基層員工的利益訴求渠道，這可以通過工會與員工的直接聯(lián)系來完成。
以黑龍江北大荒農(nóng)業(yè)股份有限公司有例，北大荒股份推進和完善了以資金為核心的財務、投資管理體制改革，對公司資金流、盈虧預算進行了一體化管理，建立完善了資金管理體系、核算管理體系和內控管理體系。20xx年公司集中管理資金達30億元，節(jié)約財務費用3000余萬元。另外，積極開展籌融資產(chǎn)品創(chuàng)新，先后通過銀行成功發(fā)行5億元“利得盈”、2億元“利多多”信托理財產(chǎn)品，借款利率在銀行同期利率的基礎上分別下浮15％和14％，并成為20xx年省內第一家利用銀行中間產(chǎn)品進行融資的企業(yè)。
會計控制論文篇七
當代會計在企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)中起著非常重要的作用，在經(jīng)營管理的過程中的地位也越來越重要，尤其是會計內部控制中的從業(yè)人員的作用，將會直接影響到企業(yè)經(jīng)營者和管理者的預測和決策的方向。那么，本文從執(zhí)行內部控制、分離會計控制權以及獨立會計主管等方面分別分析了會計內部控制中從業(yè)人員發(fā)揮的作用。
內部控制；會計人員。
會計作為企業(yè)中的重要管理活動之一，會計從業(yè)人員的工作也變得格外重要，會計工作能否有效進行，決定了企業(yè)的經(jīng)營效率，也就是說，企業(yè)的經(jīng)營管理離不開企業(yè)的會計內部控制，只有將企業(yè)的內部控制和企業(yè)的經(jīng)營管理有機的結合起來，才能確保企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
長期以來，會計工作就具有核算和監(jiān)督兩大功能，同時監(jiān)督職能的準確反映就是會計工作人員在內部控制中所發(fā)揮的作用。作為一名合格的會計從業(yè)人員，不僅要保證物質財產(chǎn)的安全性，而且還要財產(chǎn)管理人員是否真正履行了應有的責任。而會計從業(yè)人員的責任主要包括兩個方面，一是對企業(yè)的所有者負責，二是對企業(yè)的經(jīng)營者負責，這是因為，企業(yè)的所有者賦予會計人員對企業(yè)生產(chǎn)管理中的經(jīng)營狀況和理財狀況進行全面、可靠的記錄和計量，與此同時，企業(yè)的經(jīng)營者為了加強經(jīng)營管理并提高經(jīng)濟效益，會計人員需要協(xié)助經(jīng)營者履行經(jīng)營責任和理財責任，從而達到企業(yè)效益最大化。
2、會計人員執(zhí)行內部控制的作用。
在企業(yè)的長期發(fā)展和完善過程中，會計已經(jīng)成為企業(yè)的管理信息中心，因為對于一個企業(yè)來說，會計工作的有效完成，將可以很好的貫穿于企業(yè)的每個經(jīng)營管理的環(huán)節(jié)。會計工作作為企業(yè)的經(jīng)營管理的核心環(huán)節(jié)，幾乎所有的企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務都是通過會計工作來轉變成對企業(yè)有效的會計信息，企業(yè)的經(jīng)營者只有掌握了企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營活動，才能更加準確的做出企業(yè)發(fā)展中的相關決策。
由此可見，在企業(yè)中，會計人員能夠掌握企業(yè)的經(jīng)營活動和財務狀況，通過對信息的掌握和溝通的完成來完善企業(yè)的內部控制，由于企業(yè)的控制活動是依靠信息與溝通系統(tǒng)的完備，那么這個系統(tǒng)就可以在企業(yè)的整個經(jīng)營活動中對有效的信息進行加工，并執(zhí)行和管理企業(yè)工作中的有效信息。那么，當會計人員進行內部控制時就可以改善企業(yè)以往審計過程中出現(xiàn)的范圍受限的問題，因此，會計環(huán)節(jié)的支持與進步，可以促進企業(yè)權利約束制度的建立，這也是因為會計在企業(yè)中的重要位置而決定的。
由于會計在企業(yè)中的特殊的地位和作用，會計人員必須得對企業(yè)的所有者和經(jīng)營者負責，也就是說，企業(yè)的會計人員需要在委托者和受托者之間協(xié)調好彼此的利益關系。然而，在一般情況下，企業(yè)的監(jiān)督者和被監(jiān)督者往往是沒有利益關系的，在企業(yè)的人事管理和經(jīng)濟方面是保持相對獨立的，也就造成了在企業(yè)的實際經(jīng)營過程中，會計人員需要同時對所有者和經(jīng)營者負責的現(xiàn)象。在企業(yè)的經(jīng)營活動中，無論是在企業(yè)的組織方面還是經(jīng)營方面，會計人員始終要一經(jīng)營者為依靠，在管理者的領導下，會計工作人員通過財務信息的獲取參與到企業(yè)的經(jīng)營活動中，并及時的提供企業(yè)需要的各種服務。實際上，會計人員從事的工作主要是企業(yè)的內部人，也正因為如此，常常會被內部控制的'觀念局限，從而造成了企業(yè)的領導者要受到被領導者的監(jiān)督，事實上，這違背了企業(yè)的監(jiān)督者與被監(jiān)督者之間的分離原則，產(chǎn)生了現(xiàn)有的會計控制權的問題。
會計的控制權分離具有重要的經(jīng)濟意義，對于會計人員來說，必須保持相對的獨立性，才有助于企業(yè)會計控制權的分離。由于會計信息是保證企業(yè)相關工作的可驗證性和公允性的，因此會計人員的相對獨立性能為企業(yè)的會計監(jiān)督工作打下良好的基礎，也就是說，報保證會計信息的質量，首先要確保會計人員的相對獨立性。為了防止會計人員在工作中的自我意識強烈，為了確保會計信息的準確性，就要盡力消除會計工作人員的主觀性，從而避免會計工作的不確定性和信息的失真。企業(yè)的會計工作，在一定程度上是存在風險的，風險越大說明會計工作人員的主觀性越強，而這一主觀性完全是由會計工作人員所控制的。為了在會計工作中準確且充分的反映信息的可靠性，會計人員在從事管理的過程中，就需要將個人的意見和主管意識與企業(yè)的會計信息分離開來，并通過確保經(jīng)營者的決策獨立性來反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。如果會計從業(yè)人員在工作中經(jīng)常以個人意愿來反映會計信息的話，在某種意義上說，企業(yè)的會計信息就被會計人員的個人意愿取代了，這就導致了信息的失真，不利于企業(yè)經(jīng)營者的預測和決策。在企業(yè)工作中，會計人員一旦缺乏獨立性，對企業(yè)的信息和未來發(fā)展都會造成嚴重的影響。
1、獨立會計主管的任命。
獨立會計主管的任命將有助于企業(yè)會計控制權的轉移，即將會計的控制權從企業(yè)的代理人手中轉移到企業(yè)的委托人手中，通過權利的轉移和權利的制衡避免企業(yè)外部對企業(yè)內部的經(jīng)濟活動的干預。那么，獨立會計主管的選擇和聘用上就要格外的慎重，最好由企業(yè)的股東大會委托專業(yè)的會計公司和從業(yè)人員提供候選人，然后交由股東大會共同決定，這樣就可以完善企業(yè)的自主經(jīng)營。
2、獨立會計主管的激勵和約束。
獨立會計制度在執(zhí)行的過程中往往面臨非常重要的問題，也就是通過什么方法能夠保證獨立會計主管能夠真正獨立的行使職責，根據(jù)以往的經(jīng)驗，主要是解決對獨立董事的激勵和約束問題，主要的方法包括聲譽保證、法律保證和經(jīng)濟激勵這三種方式。
綜上所述，企業(yè)會計人員在內部控制中起到了非常重要的作用，對企業(yè)的經(jīng)營管理發(fā)揮著不可替代的效用。經(jīng)營者對于企業(yè)的控制有賴于會計從業(yè)人員的監(jiān)督功能，不僅對外部監(jiān)督，更加對企業(yè)內部事項監(jiān)督。因此，能夠發(fā)揮會計人員在內部監(jiān)督中的重要作用將會對企業(yè)的發(fā)展起到至關重要的作用。
會計控制論文篇八
行政事業(yè)單位作為我國具備有一定社會服務職能或者社會中介職能的特殊會計主體，除一部分事業(yè)單位已經(jīng)實現(xiàn)自收自支外，行政事業(yè)單位的主要職能是公共服務，而非經(jīng)濟利益,行政事業(yè)單位內部會計控制制度作為財務管理的主要手段之一，與企業(yè)內部會計控制的主要目標基本一致，即通過采取一系列的控制方法與措施，制訂相關的組織規(guī)則，以達到保護單位資產(chǎn)完整、提髙會計信息的真實性和準確性、提高單位效益的目的,通過準確執(zhí)行單位內部各項財務管理制度，促進單位良好有序發(fā)展。由于行政事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務較企業(yè)簡單，財務核算也相對簡單，導致部分單位內部會計控制認識還不到位、執(zhí)行力度不強、甚至出現(xiàn)了財務收支不合規(guī)、會計信息質量不髙等現(xiàn)象，因此，需要針對行政事業(yè)單位內部會計控制存在的各種問題，完善內部會計控制制度，從而促進單位健康發(fā)展,順利實現(xiàn)預期目標。
行政事業(yè)單位由于單位性質和非盈利為目的的特性，使得內部會計控制任務較企業(yè)有所不同。行政事業(yè)單位內部會計控制任務主要包括:保證單位資金安全，提髙資金效率，防止資金浪費，提髙財務信息質量。與此相適應，行政事業(yè)單位內部會計控制原則主要包括：
(一)成本效益原則。
行政事業(yè)單位內部會計控制并不以提髙單位經(jīng)濟效益為主要目的,而是為了實現(xiàn)單位的社會效益和公共服務職能。因此，行政事業(yè)單位內部會計控制應遵循的成本效益原則，主要是指在盡量降低工作成本的前提下，達到最大的社會效益。
(二)全面性原則。
行政事業(yè)單位內部會計控制應遵循全面性原則，主要是指內部會計控制應對行政事業(yè)單位的各項活動均全面進行掌控，將各項活動都置于內部會計控制范圍內，對這些活動進行監(jiān)督。在把握全面控制原則的同時，應把握控制重點，即對于單位的重要事項、重要環(huán)節(jié)、重要部位進行重點管理和控制。
((三)互相制約原則。
互相制約原則是指應對行政事業(yè)單位各個崗位進行職責界定，賦予相應職權，確保各項工作順利進行，同時，針對同一項經(jīng)濟業(yè)務活動，必須設置兩個或者兩個以上的相互制約、相互控制的崗位才能完結?；ハ嘀萍s原則主要包括縱向制約和橫向制約，縱向制約是指同一業(yè)務事項至少經(jīng)過兩個或者以上的環(huán)節(jié)，這狴環(huán)節(jié)互不隸屬，確保下級能夠受到上級的監(jiān)督,上級能夠受到下級的制約;橫向制約是指業(yè)務至少應由兩個或者兩個以上的不同部門或者崗位進行辦理，使這兩個部門或者崗位起到相互監(jiān)督的作用。
內部會計控制環(huán)境主要包括單位風險防控意識、管理者內部會計控制意識、員工綜合業(yè)務素質和職業(yè)道德水平、單位組織結構、內控信息溝通渠道、崗位職能職責設置情況等。單位管理者的內部會計控制意識對于單位內部會計控制質量髙低至關重要，目前，部分行政事業(yè)單位管理者對內部會計控制管理的意識還不強，認為行政事業(yè)單位主要承擔社會服務等公共職能，沒有追求經(jīng)濟效益的目標，因此內部會計控制不是單位管理工作的重點，部分管理者對內部會計控制的現(xiàn)實意義和重要性認識不夠，認為內部會計控制工作是財務部門的事，對內部會計控制執(zhí)行和監(jiān)督也不夠重視。部分單位雖然已經(jīng)建立了內部控制制度，但是與單位的實際情況并不匹配，因此內部會計控制往往流于形式，執(zhí)行效果不好。另外,部分單位的財務人員的內部會計控制意識不強，沒有明確的崗位制約,監(jiān)督和考核制度薄弱,甚至存在資金管理缺乏控制和預算意識，專項資金擠占挪用等現(xiàn)象。
部分行政事業(yè)單位內部會計控制體系還不完善和建全，單位業(yè)務流程不合理，導致內部會計控制效果欠佳。主要體現(xiàn)在:授權審批制度不健全，部分單位授權審批未確定明確的授權主體,未明確授權審批流程，也未劃定授權審批的金額權限，部分單位實行一枝筆審批政策，使得單位的內部財務監(jiān)督功能流于形式；部分單位未完全實現(xiàn)不相容職位分離，按照內部控制規(guī)范規(guī)定，涉及授權審批、會計記錄、業(yè)務經(jīng)辦和財產(chǎn)保管等崗位，必須由兩個或者兩個以上的崗位或者人員相互制約和監(jiān)督，但是在實際工作中，部分單位由于人手緊張或者編制有限等原因，不相容職務尚未進行合法分離，形成事實上的兼崗；部分單位未建立科學透明的決策制度和重大決策集體審議制度，在重大工程項目決議、收款付款、對外投資、擔保業(yè)務等重要事項決策方面，沒有相應的決策審議制度可遵循，因此容易造成決策失誤，影響單位的正常業(yè)務開展和單位的健康發(fā)展。
(三)生督機制尚不健全。
部分行政事業(yè)單位沒有設立專門的內部審計機構，內部審計人員多由財務部門人員進行兼任，對內部會計控制的監(jiān)督力度不夠，或即使進行了監(jiān)督，由于沒有獨立的內部審計機構或者職責獨立的內部審計人員，內部監(jiān)督作用也流于形式。部分單位雖然設立了獨立的內部審計機構，但是對內部會計控制的內部審計工作還不夠重視,監(jiān)督獨立性受到影響，內部審計人員也無法充分屜行職責和發(fā)揮作用,無法堅持內部審計的原則，導致內部監(jiān)督作用有限。
(一)建立良好的內部套計控制環(huán)境。
內部會計控制是為了促進行政事業(yè)單位業(yè)務順利進行，單位健康良好發(fā)展，因此，單位管理者應該轉變觀念，樹立內部會計控制理念，高度重視內部會計控制制度的建立和完善,按照內部控制的要求，對單位內部機構和崗位進行劃分,并明確各個崗位的職能職責，完善內部審計的監(jiān)督作用。應增強員工的內部會計控制意識，做到制度上統(tǒng)一制定、實施上統(tǒng)一安排、效果統(tǒng)一檢査。特別是單位管理者應以身作則，首先按照內部控制制度辦事，并要求單位員工不得違反內部會計控制制度的規(guī)定,保證內部會計控制制度能夠科學建立、規(guī)范運行。作為財政部門，則更應發(fā)揮會計主管和指導部門的作用，加強對各個行政事業(yè)單位內部會計控制的監(jiān)督和指導,采取定期舉辦培訓班等形式，提髙各單位的內部會計控制意識。并及時將相關會計制度變化情況傳達到各行政事業(yè)單位,幫助他們不斷完善內部控制制度。另外,財政部門還應定期對各單位的內部會計控制制度進行檢査和指導，對于內部會計控制工作進行得不好的單位或者違反財務會計制度的單位，應加以處罰和監(jiān)管。
(二)建主健全內部套計控制羽度。
內部會計控制制度是通過對預算收支情況、開支水平、人員增減情況以及固定資產(chǎn)利用情況進行分析,不斷發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。因此，在制定內部控制制度中，要注重四個方面：以預防控制為主,事后監(jiān)督為輔，防止發(fā)生無效率或不法行為;注重程序制約，對主要業(yè)務的控制，必須經(jīng)過授權、批準、執(zhí)行、記錄、檢査等控制程序，加強對單位薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的.控制；注重崗位職責牽制，在機構設置與崗位分工時，明確各部門及上崗個人應承擔的責任范圍，并規(guī)定追究、査處責任的措施與獎懲辦法；要建立實物資產(chǎn)管理崗位責任制，對實物資產(chǎn)的驗收人庫、領用、發(fā)出及處置等關鍵環(huán)節(jié)進行控制，不留死角和漏洞,形成一個完整且相對獨立的管理體制。
(三)建立競善的生督機制。
強化內部審計制度，內審制度是行政事業(yè)單位內控制度的一個重要組成部分，對于業(yè)務多而復雜的單位，應該建立獨立的內審機構，對于業(yè)務少且簡單的單位可采取配置專職或兼職人員從事內審工作，同時要建立和完善定期的內控制度執(zhí)行評價體系，及時發(fā)現(xiàn)內控制度的薄弱環(huán)節(jié)，對癥下藥，防患于未然。在健全完善行政事業(yè)單位內部控制體系的過程中，應發(fā)揮財政和審計的雙重監(jiān)督作用，加強對行政事業(yè)單位內部控制制度建設的組織和指導，不斷完善行政事業(yè)單位的內部會計控制體系。
行政事業(yè)單位作為市場經(jīng)濟的主體之一，承擔著與企業(yè)不同的社會公共服務等職能，因此內部會計控制存在著與企業(yè)內部會計控制相異的原則和特征。目前，我國行政事業(yè)單位內部會計控制還存在著內部控制環(huán)境不完善、內部會計控制體系不夠科學、內部監(jiān)督機制還不夠健全等現(xiàn)象，因此，需要不斷優(yōu)化我國行政事業(yè)單位內部會計控制外部環(huán)境，提髙單位管理者和員工的內部控制意識,加強完善內部會計控制制度和體系，建立完善的內部監(jiān)督和外部監(jiān)督，提高我國行政事業(yè)單位內部會計控制質量，促進行政事業(yè)單位健康有序發(fā)展。
會計控制論文篇九
內部控制在行政事業(yè)單位會計工作中的主要作用有：一是監(jiān)督、糾正內部各環(huán)節(jié)中的違法違章的行為，保證國家政策和法紀法規(guī)在單位內部的貫徹和落實。二是規(guī)范會計工作，保證其真實準確，能如實的反映單位內部經(jīng)費的運作情況，以期更加科學合理的劃分職責范圍，建立相互協(xié)調、制約機制發(fā)揮財政資金的最大效應。三是在財產(chǎn)物資的采購、計量、驗收的各環(huán)節(jié)，防止發(fā)生錯誤及舞弊，避免不必要的浪費，保護資產(chǎn)的安全完整。因此，內部管控服務于行政事業(yè)單位會計工作的。
（一）內部控制意識有待加強。有效的控制財務會計對行政事業(yè)單位的資本運作和整體的發(fā)展具有重要作用但在實際的管理中，部分的行政事業(yè)單位對這一工作并沒有給與過多重視，在行政事業(yè)單位的長遠發(fā)展規(guī)劃中也沒有將財務內部管理手段在實際中落實[2]。因此對會計內部的管控只是空有名號而無實質。行政事業(yè)單位的財務會計內部管理工作與單位發(fā)展密切相關，要想合理化管理財務，必須首先使在機構框架內的各部門與財務內控制度有良好的協(xié)調關系，能實現(xiàn)合作互助、信息共享的溝通效果，能高效提高財務會計管理工作。
（二）財務管理意識薄弱。部門預算編制不夠精細，沒有細化到具體項目上，預算支出做不到清晰核定：對于預算的計劃較缺乏，不夠科學，在資金的使用上同樣缺乏計劃，控制力度遠達不到。在實際的財務管理中，賬證、賬賬、賬實有出入，不夠真實，有“重錢輕物”的現(xiàn)象存在。
（三）監(jiān)督的體系不夠完善。一直以來行政事業(yè)單位對于內部的監(jiān)督意識比較缺乏，評價體系不夠規(guī)范、科學，在制衡、監(jiān)督等方面的工作比較缺乏，評價體系中控制的是否有效以及有效程度得不到有限體現(xiàn)，內部控制在監(jiān)督這一環(huán)節(jié)的職責處于缺失狀態(tài)。
（四）會計從業(yè)人員的素質有待提高。行政事業(yè)單位的會計人員素質參差不齊，例如在協(xié)會、學會中的會計工作人員一般是其他部門兼任，在用人方面就沒有給與足夠的重視，其中相關業(yè)務簡單，人員較少也是一部分原因。因此行政事業(yè)單位的會計人員的素質普遍不高，缺乏法律法規(guī)方面的意識，在工作中很容易出現(xiàn)一些偏差和錯誤，直接影響財務管理的工作質量。
（一）加強對單位內部會計工作的重視。很多行政事業(yè)單位的管理對會計的本質和功能沒有清晰的認識，認為會計只是負責填憑條記賬、跑銀行付現(xiàn)金等簡單事物，在管理上沒有太大必要性，所以內部會計控制規(guī)章制度執(zhí)行不力，管理效果并不好。在這一方面，需要強化內部的控制意識并由單位各級人員來落實，不管負責人還是普通員工都要承擔相應的職責。具體的措施有可以在內部推行控制責任制，將風險與決策捆綁起來，領導分工，將規(guī)定的職責清晰的分配到各層面，實現(xiàn)基層各盡其責，相互制約的目的。另一方面是，建立相對透明的信息公開渠道，讓公眾有權進行監(jiān)督和約束。上級主管部門也可以將內部管控的好壞與領導的政績掛鉤起來，促進內部管理的工作順利展開。
（二）強化財務基礎管理工作。加強管理預算的工作。在單位內部的預算編制環(huán)節(jié)上，實施綜合財政預算的同時，零基預算和細化預算也要兼顧。特別在對支出預算的編制上，要結合單位的實際需要和當年財力狀況，核定具體支出額度，在各項支出的'用途上做到清楚明確；在執(zhí)行中，要強化預算的剛性約束，防止隨意性的更改預算，造成追加預算、擴大預算范圍的局面發(fā)生。另一方面，強化會計系統(tǒng)的控制作用。加強會計基礎工作能加強行政事業(yè)單位內部控制制度的建設和預算的實施效果。加強對會計人員的基礎工作的規(guī)范培訓，在實行會計電算化的過程中，對管理和操作兩個崗位進行職責的分工，設置權限，防止非法和越權的操作情況發(fā)生。
（三）加強對行政事業(yè)單位財政部門的監(jiān)督。加強對內部會計控制工作的指導，制定《行政事業(yè)單位內部控制基本規(guī)范》等規(guī)范，在日常對財政的監(jiān)督中不斷加強單位內部控制工作的規(guī)范化、制度化，另外還要提高內部審計機構的權威性和獨立性，定期的評價內部控制制度的效果和落實的程度，讓財務制度日趨健全，會計核算不斷合格。
（四）加強會計從業(yè)人員的綜合素質。單位內部要對會計從業(yè)人員展開教育培訓，提高其專業(yè)素質以及職業(yè)素養(yǎng)，在用人方面，要給與重視，保證從業(yè)人員是持證上崗，提高會計人員的綜合素質。
總之，行政事業(yè)單位內部會計控制是財務管理關系中的一個重要環(huán)節(jié)。它是政府在對財政資金的籌集、分配、使用的全過程進行的監(jiān)督控制，對全過程預防、規(guī)范、完善的控制。行政事業(yè)單位的財政內部控制制度對單位的發(fā)展很重要，對于單位內部在財務控制中所存在的問題要根據(jù)實際情況出發(fā)來采取相應措施，才能保證行政事業(yè)單位的穩(wěn)步發(fā)展。
會計控制論文篇十
隨著經(jīng)濟的高速發(fā)展,市場競爭越來越激烈,企業(yè)要想在競爭的激烈形勢下獲得穩(wěn)定的生存和長足的發(fā)展,必須要加強企業(yè)管理，而企業(yè)內部會計控制又是企業(yè)管理的重中之重，所以企業(yè)必須要采取有效措施加強企業(yè)內部會計控制。
企業(yè)內部會計控制是企業(yè)制定和實施具有控制和監(jiān)督職能的財務會計業(yè)務處理程序和措施，來確保企業(yè)物資財產(chǎn)的安全、會計提供的信息質量以及企業(yè)經(jīng)營管理等政策法規(guī)的執(zhí)行。
第一,會計人員綜合素質的控制。會計工作人員的綜合素質包括過硬的專業(yè)素質和崇高的職業(yè)道德素質。企業(yè)內部會計控制的實現(xiàn)需要依托企業(yè)會計工作人員高效的執(zhí)行力。
第二,企業(yè)內部物資財產(chǎn)的控制。企業(yè)需要定期檢查、核對企業(yè)的各項物資財產(chǎn)，確保物資財產(chǎn)的安全。為了防止物資財產(chǎn)被竊用，要制定明確的規(guī)章制度,禁止一切未經(jīng)許可的工作人員直接接觸物資財產(chǎn)。有效控制物資財產(chǎn)，對后續(xù)經(jīng)濟業(yè)務的順利展開起著重要作用。
第三,投資風險控制。企業(yè)在進行項目投資前,要樹立一定的風險意識，考慮到項目在運行過程中可能出現(xiàn)的各種經(jīng)濟突發(fā)情況,并提前想出應對措施和緊急處理辦法,這樣可以降低企業(yè)運營過程中的經(jīng)濟危機。
第四，預算控制。企業(yè)在生產(chǎn)運營過程中，要提前做好各項預算工作，比如投入的資金、運營中資金的周轉情況等等，當運營過程出現(xiàn)問題時，能夠根據(jù)預算情況及時排查生產(chǎn)運營過程中各個資金流通環(huán)節(jié),并迅速找到漏洞,及時處理。
第五，審查控制。企業(yè)制定內部審查制度,一方面能夠讓企業(yè)的經(jīng)營理念得到更好的貫徹；另一方面，也能和企業(yè)管理層合力完成企業(yè)內部的管理工作，正確評估企業(yè)內部生產(chǎn)經(jīng)營活動的'運行狀態(tài)和管理系統(tǒng)。
第六,會計信息記錄控制。企業(yè)需要采取有效的手段，對會計信息進行實時記錄,保證會計所提供信息的準確性,利于決策層更好地對生產(chǎn)運營方向作出相應的決策。
隨著市場經(jīng)濟體制的完善，我國企業(yè)的管理制度也在不斷完善,但仍然存在很多問題。以下就對我國企業(yè)內部會計存在的問題進行探討分析。
完善的監(jiān)督管理制度，有利于員工高效率的執(zhí)行工作任務,從而保障企業(yè)平穩(wěn)的運營狀態(tài)。在實際中，很多企業(yè)的管理監(jiān)督制度不完善,或者只是形同虛設,沒有發(fā)揮實際的監(jiān)督功能。企業(yè)內部存在賬單數(shù)目核對不上、資金投入和盈利數(shù)據(jù)失實等現(xiàn)象，相應的，企業(yè)內部會計工作人員提供的信息就會出現(xiàn)不準確的情況,從而導致決策層決策失誤、企業(yè)周轉運營不能正常進行等一系列連鎖問題。
首先，在產(chǎn)品控制方面，由于缺乏相應的管理和監(jiān)督，存在貨物清算不嚴謹?shù)默F(xiàn)象；在項目運營結算中，發(fā)票管理不嚴格，出現(xiàn)發(fā)票數(shù)據(jù)記錄不全面等問題；在預算管理控制中，沒有設置預算機制，導致資金運轉出現(xiàn)問題時，不能及時地找出資金漏洞并及時補救;在資產(chǎn)控制管理方面，對資金流動監(jiān)管不嚴，對固定資產(chǎn)不能做出投資計劃和相應的預算分析。這些問題導致企業(yè)內部會計控制不能順利進行。
企業(yè)建立內部會計控制制度，其中一個用意就是為了加快會計所提供信息的傳遞速度。但現(xiàn)實中，各部門分工不明確，導致員工工作執(zhí)行力低下,會計通過層層部門將信息傳遞給決策層時,往往失去了決策的最佳時機,導致企業(yè)生產(chǎn)運營不能達到最佳狀態(tài)。
在項目生產(chǎn)運營時，樹立一定風險意識，并提前做好防范，能夠降低企業(yè)運營風險和財務風險,但在現(xiàn)實過程中，企業(yè)的風險意識并不強烈,也沒有事先做好充足的預防措施；同時，一些企業(yè)內部管理不規(guī)范，成本核算不準確，成本控制又相對滯后，導致風險評估不準確，相應的，事前想出的預防措施不能起到實際作用。
健全的企業(yè)內部控制環(huán)境能夠使企業(yè)形成良好的內部文化和外部形象,但實際中，各企業(yè)沒有足夠重視對企業(yè)內部會計控制環(huán)境的建設,會計從業(yè)人綜合素質高低不等,會計內部環(huán)境建設不完善。
企業(yè)會計人員的綜合素質包括專業(yè)素質和職業(yè)道德素質。一方面，要提高企業(yè)內部會計人員的專業(yè)素質，對會計人員進行培訓，讓他們的專業(yè)素養(yǎng)跟上時代需求，能夠提高會計信息質量，為企業(yè)經(jīng)營決策帶來正確的參考數(shù)據(jù),有利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的穩(wěn)定與發(fā)展;另一方面，要提高會計的職業(yè)道德素養(yǎng)，制定相應的會計職業(yè)道德法規(guī),提高會計人員的責任心和上進心,會計人員自覺遵守企業(yè)的規(guī)章制度，為企業(yè)穩(wěn)步向前發(fā)展貢獻自己的力量。
企業(yè)可以通過會議的形式讓會計員工認識到企業(yè)內部會計控制制度的重要性,這樣員工才會嚴格遵守企業(yè)內部會計控制制度,高效完成企業(yè)的內部工作,利于企業(yè)上下各部門的協(xié)調運作和生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進行。
建設良好的企業(yè)內部會計控制環(huán)境是加強企業(yè)內部會計控制最有力的措施。在建設過程中，首先,要綜觀企業(yè)內部會計控制各項環(huán)境的狀態(tài)，比如法規(guī)環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境和道德環(huán)境等是否處在良好的建設之中；其次，根據(jù)各項環(huán)境的建設狀態(tài)不斷地加以完善，可以通過開設講座等形式,提高企業(yè)管理人員建設內部會計控制環(huán)境的意識,監(jiān)督他們執(zhí)行這一理念，為內部會計工作人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。
完善企業(yè)的會計監(jiān)督機制，是強化企業(yè)內部會計控制的重要舉措之一。會計監(jiān)督有內外之分，內在監(jiān)督機制就是企業(yè)各部門相互監(jiān)督、各部門人員互相約束,使企業(yè)各項工作得到落實；外在監(jiān)督機制主要是社會監(jiān)督和政府監(jiān)督。將外在監(jiān)督機制和內在監(jiān)督機制結合，使企業(yè)內部會計控制制度更科學,并且有法可依。
為了保障企業(yè)內部會計控制正常進行，必須要完善企業(yè)審計機制。審計人員主要是評價內部會計控制的運行狀態(tài)，能夠及時的發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，從而保證其正常運行。目前企業(yè)在完善企業(yè)審計機制時，可以單獨成立審計部門，員工之間分工明確，各司其職,更能保障企業(yè)內部會計控制的正常運行。隨著當前計算機技術的不斷發(fā)展，審計部門要跟上時代發(fā)展,利用先進技術來發(fā)揮審計職能,提高工作效率。
企業(yè)應該建立完善的考核和激勵機制，為企業(yè)內部會計控制的順利實施提供保障?？己藱C制用來約束員工的基本行為規(guī)范，包括工作考勤、工作完成情況及工作質量等；激勵機制用來獎勵優(yōu)秀員工，可以提高員工的工作積極性,激發(fā)員工的創(chuàng)造力。將考核機制和激勵機制有效結合，在保障企業(yè)內部會計控制有效實施的同時,更有利于企業(yè)發(fā)展。
企業(yè)的發(fā)展要與科技同步,同時也要注重企業(yè)實際情況,選擇最適合企業(yè)的財務軟件。運用財務軟件進行操作,可以減少失誤率,提高工作效率,為企業(yè)內部會計控制提供技術保障。在操作過程中，要對會計人員進行一定的培訓,讓他們熟練運用這些軟件,同時,也要定期對軟件進行更新和維護,保證財務軟件安全運用，防止病毒侵入,導致企業(yè)信息泄露或遺失。
加強企業(yè)內部會計控制，對企業(yè)的長足發(fā)展是極為有利的。企業(yè)可采取提高員工綜合素質、完善企業(yè)監(jiān)督和審計機制以及營造良好的內部會計控制環(huán)境等措施來加強企業(yè)內部控制，促進企業(yè)的快速發(fā)展。
會計控制論文篇十一
會計電算化就是指在進行會計實務操作的過程屮，科學合理地將現(xiàn)代化信息技術與計算機技術相結合，從而將作為一項重要的手段幫助各項會計工作的實施。在會計電算化的背景下，數(shù)據(jù)的處理實現(xiàn)丫自動化，計算機技術為基礎形成的會計信息系統(tǒng)成為企業(yè)運管理的核心，同時會計的內部控制也隨之發(fā)生了一系列變化。會計電算化在我m已有二十多年的歷史，供是在投人使用的過程，仍然顯現(xiàn)出不完善之處，需要采取相應的措施促進會計工作的順利進行。
盡管會計電算化在我國已經(jīng)發(fā)展了二十多年，并很多企業(yè)在進行自身財務管理工作的進程屮也引入會計電算化系統(tǒng)，給企業(yè)的發(fā)誠帶來了很大的助力，俱是會計電算化背景下企業(yè)的據(jù)埃及內部控制還存在著以下幾個方面的問題。
1.組織管理控制不嚴。
會計電算化背景下會計內部控制應當遵循職責分離的原則，在整個內部控制的組織管理過程屮，對下系統(tǒng)程序員來講，艽不應該直接接觸電算化系統(tǒng)亦或者是對下軟件以及相應的數(shù)據(jù)痄屮的數(shù)據(jù)進行隨總的更改，同時在進行相關的會計信息的錄入和復核時需要由不同的人員來進行操作，俱是在實際的會計內部控制工作屮，一些企業(yè)或者是單位的程序員可以對企業(yè)的系統(tǒng)進行接觸甚至是頂班操作，甚至一些單位的會計人員可以以同的身份進行相關的系統(tǒng)操作，進而使得會計內部控制出現(xiàn)嚴重的疏漏。
2.安全保密性能不強。
在會計電算化實施的過程，設備僅僅需要在防塵、防潮等特定的一些環(huán)境指標下運行，同時一些相關的會計信息數(shù)據(jù)及艽相關的資料還存在著被尤痕瀏覽的風險，同時前很多單位的系統(tǒng)+具備對一些系統(tǒng)操作的i己錄功能，這就使得很多會計信息數(shù)據(jù)在出現(xiàn)問題之后無法喪詢相關的操作進而使得相關的責任追究無法有效地開展。很多單位和企業(yè)使用的財務軟件的保密性能較差，面臨著來自于內部的非專業(yè)人士以及網(wǎng)絡攻擊的多重威脅，使得很多會計信息數(shù)據(jù)很容易被修改或者是泄露。
3.系統(tǒng)維護水平不高。
在會計電算化環(huán)境下開誠會計內部控制需要有很高的系統(tǒng)維護水平來進行保障，而在實際的內部控制工作屮，對會計業(yè)務以及計算機維護都比較精通的多能人還比較缺乏，在很多情況下會計人員往往只是對丁會計專業(yè)的一些工作十分精通，而對于一些計算機只是卻是一知半解，而專業(yè)的.計算機維護人員對會計工作又是非常熟悉，這樣就是在開誠會計電算化下財務內部控制的進程屮往往出現(xiàn)系統(tǒng)發(fā)生故障無法及時排除的情況，進而導致會計信息數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤。
會計預測、決策、分析都是以會計核算結果為基礎的，會計核算控制是預防和減少會計核算風險的重要一環(huán)，因此具有極艽重要的作用，必須得到足夠的重視。在核算的過程屮，必須進行合法有效地業(yè)務處理和正確規(guī)范的賬務處理，從而保證數(shù)據(jù)具有實性和安全性。對會計核算的控制主要包括三個方面，首先原始的憑證必須通過審含.在錄人處理前需對經(jīng)濟業(yè)務處理進行權級審批，在填制和錄人時保證k完整性和準確性；艽次，必須按照嚴格的規(guī)定對不正確的業(yè)務進行糾正或刪除，對待解報單進行處理，在賬務處理時，進行嚴格的核實，保證其正確有效；再者，在進行會計輸出處理時，要進行嚴格審核并簽章，保證輸出的賬務憑證是n實的，與實際的經(jīng)濟業(yè)務相一致。在開展會計電算化下財務內部控制的進程屮必須注重進一步加強組織管理控制，進而使得內部控制工作能夠更加規(guī)范、高效地進行；此外，還需要在加強會計核算控制的同時進一步加強對相關的會計電算化系統(tǒng)的操作程序的控制，進而進一步提升會計信息數(shù)據(jù)的準確性。
2.加強對會計信息系統(tǒng)安全的控制。
在工作過程，必須要保證會計數(shù)據(jù)不被修改，保證程序的完好性，受病毒的感染，因此，應從以下兒個方面進行控制：第一，程序的技術資料以及加密的文件不能被非系統(tǒng)維護人員接觸，以防止數(shù)據(jù)和程序被惡怠修改，任何的工作人員都+能隨怠刪減或者修改數(shù)據(jù)痄文件；第二，在對系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行了操作之后，必須對艽進行備份，以避免出現(xiàn)斷電或者人為破壞、操作錯誤、病毒人侵等情況時造成數(shù)據(jù)破壞缺失；第三，為了防止病毒的人侵，必須用軟件進行自動監(jiān)測，以便及時發(fā)現(xiàn)病毒，在使用外來的軟盤時必須進行嚴格的控制，運用系統(tǒng)防火墻，對想要介人系統(tǒng)的非法網(wǎng)絡用戶進行有效的阻擋。
3.提升會計人員的索質。
目前在開展會計電算化下會計內部控制的過程，不僅僅要進一步對系統(tǒng)的性能進行進一步的完善，更需要重視的是進一步提升會計人員的素質。在開展會計內部控制的進程，業(yè)務+熟悉或者是職業(yè)道德喪失的會計人員往往會帶來比系統(tǒng)缺陷更大的威脅，因此，提升會計人員的業(yè)務能力和職業(yè)道德素質是允為重要的。會計電算化要求會計人員不僅僅需要具備扎實的會計基礎功底，同時對于從業(yè)人員的計算機操作使用技能提出了更高的要求，在這種狀況下，要進一步加大對于會計從業(yè)人員的培訓，一方面，要加大對于會計基礎知識以及會計實務以及相關的計算機操作維護的培訓；另一方面，要進一步加大對會計從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，進而培奍出德才兼?zhèn)涞臅嫃臉I(yè)人員，為開誠會計電算化條件下會計的內部控制工作打下堅實的人才基礎。
在會計電算化下開胰會計內部控制的進程屮，要充分認識到當前會計電算化屮存在的組織管理控制不嚴、安全保密性能不強、系統(tǒng)維護水平小高等一系列的問題，針對存在的問題在實施內部控制的過程屮，要進一步加強對于會計的核算控制，重視提升會計信息系統(tǒng)的安全性，注重提升會計從業(yè)人員的綜合素質，使其在掌握扎實的會計基礎的同時又能夠承擔起會計電算化系統(tǒng)的維護工作，進而從多方面來著手共同提升會計電算化下會計內部控制的水平。
會計控制論文篇十二
：內部會計控制是內部監(jiān)督的一種有效形式，對加強會計監(jiān)督、提高會計信息質量、提高管理效率具有重要作用。完善醫(yī)院內部會計控制是現(xiàn)代醫(yī)院管理中的一項重要任務，由于我國醫(yī)院在此方面起步較晚，目前尚處于初步探索階段，存在的問題不少，亟待改進。本研究正是基于這些問題，提出了具體的解決措施，目的在于為醫(yī)院開展內部會計控制工作提供切實可行的參考。
內部會計控制是指與保護財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動的合法性和有效性有關的控制。隨著我國經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展和醫(yī)療事業(yè)改革的不斷深入,我國醫(yī)院面臨的市場環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大改變,面對日益激烈的競爭環(huán)境,各醫(yī)院為了在競爭中立于不敗之地,紛紛構建內部會計控制體系，確保醫(yī)院各項業(yè)務工作有序、高效地開展，提高醫(yī)院的經(jīng)營管理效率。從實踐來看，內部會計控制作為一種有效的內部管理手段，通過制定相關控制措施，保證醫(yī)院能夠在正常的流程下開展活動，醫(yī)院財務信息質量得到顯著改善。但實踐中也暴露出一些問題，需要研究解決。
在醫(yī)院財務管理工作之中，將內部會計控制的相關方法應用于其中，能夠很好地促使醫(yī)院內部管理制度更加完善，使醫(yī)院財務管理工作在一個規(guī)范化的有秩序的環(huán)境中開展，從而促進了醫(yī)院財務管理工作效率與水平的顯著提升。醫(yī)院內部會計控制對醫(yī)院內部管理所產(chǎn)生的影響主要包括三個方面：其一，財務核算方面。醫(yī)院財務核算流程相對比較繁雜，工作量較大，在內部會計控制制度的影響之下，能夠使得醫(yī)院財務核算的各項流程變得更加規(guī)范。醫(yī)院財務部門通過在經(jīng)濟業(yè)務中按照手續(xù)控制、程序控制和憑證編號、復核等手段，讓會計處理和經(jīng)濟業(yè)務相互聯(lián)系、制約，可以在很大程度上預防舞弊及錯誤，確保會計記錄的準確及齊全。不但可以提升會計賬簿、憑證、報表等資料的準確性，還可以保證醫(yī)院資產(chǎn)安全。其二，經(jīng)營效率方面。內部會計控制能夠保證醫(yī)院經(jīng)營活動的順利開展。提升管理效率。它通過劃清財務和其他部門的分工，有利于形成高效的激勵體制，提升工作效率，強化責任意識，保證醫(yī)院經(jīng)營活動有序、協(xié)調、高效地進行，最終實現(xiàn)獲得較好的社會效益和經(jīng)濟效益的目的。其三，監(jiān)督方面。內部會計控制通過采取特定的程序和方法，能夠對醫(yī)院各項業(yè)務活動開展監(jiān)督工作，保證每個環(huán)節(jié)都得到有效監(jiān)督，很大程度上減少了發(fā)生貪腐的幾率。
（1）醫(yī)院對內部會計控制建設的重視度不高。目前，有相當一部分醫(yī)院的領導認為，醫(yī)療業(yè)務是為醫(yī)院創(chuàng)收的主要來源，醫(yī)院的工作重點就是醫(yī)療工作，只要將醫(yī)療工作抓緊就可以了，只有抓好了醫(yī)療工作，才能夠有效提高醫(yī)療服務水平，增強醫(yī)院的社會影響力，醫(yī)院才能夠得到更好的發(fā)展。對于財務工作，醫(yī)院管理者一般不太重視。由于重視不足，目前國內大多數(shù)醫(yī)院內部會計控制制度不夠完善，許多醫(yī)院在制定內部會計控制制度方面，并非真正地從內控實質出發(fā)，而是為了走過場或應付上級檢查。（2）內部會計控制制度不夠健全。部分醫(yī)院雖然按照上級要求建立了一些內部會計控制制度，卻不夠科學、嚴謹。一是沒有考慮控制成本與效益的關系，內部會計控制系統(tǒng)設置的環(huán)節(jié)過多，增加了運行成本。二是職責劃分、獎懲標準不明確，沒有形成相關崗位和業(yè)務之間的內部牽制，相關崗位和業(yè)務之間不能相互制約、相互監(jiān)督，影響控制效果。另外控制范圍方面，往往強調收入類的內部會計控制，而弱化對報銷、后勤、基建、設備購置等支出類的內部會計控制。三是風險控制薄弱。隨著我國衛(wèi)生改革的深入，醫(yī)療服務市場競爭日趨激烈，醫(yī)療服務市場運行的風險也在加大，而不少醫(yī)院風險意識缺失，忽視內部風險管理，風險控制成為醫(yī)院內部會計控制體系中的薄弱環(huán)節(jié)。（3）內部審計的作用發(fā)揮不足。內部審計是醫(yī)院進行內部監(jiān)督的職能部門，部分醫(yī)院尚未設置內部審計部門，有些醫(yī)院設置了內部審計部門，卻沒有配備相應的審計人員。有些醫(yī)院配備了審計人員，卻沒有相應的獨立機構，沒有發(fā)揮其應有的監(jiān)督作用。目前，會計電算化在醫(yī)院已得到普遍應用，這對醫(yī)院內部控制審計工作提出了挑戰(zhàn)。在手工系統(tǒng)中，審計人員憑借自己的經(jīng)驗、專業(yè)知識，運用各種審核檢查的方法達到目的。在會計電算化條件下由于電子數(shù)據(jù)的不可見性，手工審計方式已無法對日益嚴重的計算機舞弊、財務會計信息失真現(xiàn)象進行有效的檢查，傳統(tǒng)的審計工具也已很難適應會計數(shù)據(jù)電子化的需要，必須借助計算機輔助技術來達到審計目的。從內部審計人員的素質來看，部分審計人員只是兼職，未經(jīng)過專門培訓，缺乏審計專業(yè)知識，很難勝任對醫(yī)院內部會計控制的監(jiān)督工作。
（1）樹立正確觀念，提高管理層對內部會計控制重要性的認識。針對當前醫(yī)院內部會計控制基礎薄弱的情況，各醫(yī)院應廣泛深入地開展內部會計控制制度的宣傳教育，提高員工對內部會計控制重要性的認識，從而使大家能夠理解并能有效地貫徹和執(zhí)行內部會計控制制度?！稌嫹ā访鞔_規(guī)定，單位負責人應對會計信息的'真實性、完整性負責，健全內部會計控制是會計信息真實性的制度保障，因而醫(yī)院管理層應統(tǒng)一思想，重視內部會計控制工作，將其納入醫(yī)院議事日程，支持和督促這項工作的開展。（2）完善醫(yī)院內部會計控制制度，強化風險控制。醫(yī)院應根據(jù)國家有關法規(guī)，構建契合醫(yī)院實際的內部會計控制制度，確保制度的科學性、系統(tǒng)性、前瞻性、可操作性。制度要明確界定權責，充分體現(xiàn)審批下執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結算等內部相互牽制原則，分離不相容職務，形成嚴密的職務分離控制，解決權力制衡和內部監(jiān)督約束的實質問題，促進醫(yī)院經(jīng)濟活動在嚴格的監(jiān)督下有序高效地運行。同時，要突出對業(yè)務風險點的防范，通過對會計業(yè)務流程中風險的系統(tǒng)排查，找出各環(huán)節(jié)的風險點，加以重點控制，及時防范和化解其中的風險，規(guī)避風險危害。（3）強化醫(yī)院內部審計信息化建設。隨著醫(yī)院會計電算化的發(fā)展，要求醫(yī)院進一步加強審計信息化建設進程，在傳統(tǒng)審計方式基礎上加以改善和創(chuàng)新，逐步朝著數(shù)字化內部審計方向發(fā)展。首先，醫(yī)院應盡快培養(yǎng)一支信息化水平高的審計人才隊伍。安排組織內部審計人員參加信息化專業(yè)培訓，從而懂得如何通過計算機有效開展內部審計工作。其次，醫(yī)院應構建專門的信息化數(shù)據(jù)庫。這里涉及了內部資料制度、審計文獻數(shù)據(jù)、審計歷史數(shù)據(jù)等內容。最后，通過內部審計軟件的查詢、篩選、匯總分析等功能綜合評價與有效監(jiān)控醫(yī)院會計信息化狀況，同時對醫(yī)院流動資金使用過程進行動態(tài)跟蹤，最終完成風險管理的綜合化審計。總之,醫(yī)院作為參與醫(yī)療市場運作的經(jīng)濟實體,要想使國家投入的有限的衛(wèi)生資源得到合理配置和使用,必須健全醫(yī)院內部會計控制管理體系,充分發(fā)揮財務管理的作用,有效地控制和防范經(jīng)營風險,為醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展提供可靠的保障。
2.霍丁一．新形勢下醫(yī)院的債權債務往來賬管理之探討．現(xiàn)代商業(yè)，20xx(08)．。
3.季磊．醫(yī)院內部會計控制與風險管理．中醫(yī)藥管理雜志，20xx（05）．。
會計控制論文篇十三
企業(yè)會計管理風險一直是社會關注的問題，本文在描述了企業(yè)管理風險的表現(xiàn)的基礎上，對造成企業(yè)會計管理風險的原因進行了分析，并得出了企業(yè)會計管理風險防范的措施。
所以，正確認識當前企業(yè)會計管理的風險，并將其控制在合理的程度是我們需要研究的重點所在。
企業(yè)會計管理風險是指企業(yè)在各項會計活動中，由于內、外部環(huán)境的因素的影響作用，使得會計系統(tǒng)的實際運行偏離預期目標的可能性損失。換而言之，也就是企業(yè)會計業(yè)務操作可能帶來的企業(yè)經(jīng)濟損失的風險。在企業(yè)會計管理中，主要表現(xiàn)為：國家行政經(jīng)濟管理機構在檢查、專項審計和例行審計時發(fā)現(xiàn)的企業(yè)會計違規(guī)操作帶來的風險;企業(yè)會計管理中違法、違規(guī)行為被揭發(fā)和舉報的風險;企業(yè)內部控制松散造成會計核算失控而滋生的風險;企業(yè)會計從業(yè)人員職業(yè)道德及業(yè)務操作能力不良帶來的風險。企業(yè)會計管理風險伴隨著企業(yè)的發(fā)展而如影隨行，如果不加以研究，它必將影響和制約著企業(yè)的生存與發(fā)展，甚至會給企業(yè)帶來致命的傷害。
(一)企業(yè)內部控制帶來的風險。
企業(yè)內部控制風險是企業(yè)內部會計控制體系不良，而導致企業(yè)會計信息失真給企業(yè)經(jīng)營帶來的風險。根據(jù)當前企業(yè)會計體系運行來看，這種風險主要表現(xiàn)在兩方面。首先，企業(yè)會計制度建設方面，其主要是由于企業(yè)對外部環(huán)境和企業(yè)的自身條件了解不夠全部，不能夠結合企業(yè)的現(xiàn)實情況建立企業(yè)內部控制體系。使企業(yè)會計制度要么照搬硬套;要么流于制度文獻表現(xiàn)而無實際操作無果;要么環(huán)節(jié)職能規(guī)劃不清而責權不明確;要么控制面雜亂而控制節(jié)點繁瑣。其次，在制度執(zhí)行方面表現(xiàn)不良：獎懲不明考核無力，不能調動員工的積極性;執(zhí)行控制渠道不暢，無法及時發(fā)現(xiàn)和糾正執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差;職權混亂而責職不明，控制制度無法真實運行;高層領導態(tài)度不夠重視，影響下層執(zhí)行力度等。
(二)會計管理技術帶來的風險。
會計管理是一項目實踐操作性的活動，對會計從業(yè)人員的業(yè)務水平有很高的要求。就其技術而言，如果技術不良，必然帶來相應風險，主要表現(xiàn)為：首先，會計從業(yè)人員由于自身的素質及現(xiàn)實經(jīng)濟環(huán)境的復雜性而導致的會計判斷失誤會造成風險(如會計從業(yè)人員，對會計的基本制度和準則的理解不到位;對會計政策的選擇錯誤而出現(xiàn)的`錯報等);其次，隨著現(xiàn)在企業(yè)的發(fā)展，其會計業(yè)務操作量越來越大，會計從業(yè)人員在處理海量的會計業(yè)務時，一旦出現(xiàn)票據(jù)丟失或計算錯誤等，就必然給企業(yè)帶來風險;最后，會計從業(yè)人員不能積極主動參加企業(yè)的管理，不能及時準確向經(jīng)理層傳達企業(yè)的會計信息，這必然給企業(yè)的經(jīng)營和決策帶來風險。
(三)會計職業(yè)道德帶來的風險。
會計業(yè)務操作是一項目重事實嚴謹性很強的工作，“不做假帳”是會計從業(yè)人員的最基本的職業(yè)道。而在當前的企業(yè)經(jīng)營中，不難發(fā)現(xiàn)很多會計從業(yè)人員出于種種原因而置基本職業(yè)道德不顧。就其原因主要有兩個方面：首先，企業(yè)管理高層為了企業(yè)的某些短期利益或私利，有意識的授權或影響會計從業(yè)人員故意歪曲真實會計信息;其實，是會計從業(yè)人員為了自身的個人私利或個人業(yè)務能力不高有意識的或無意識的造成會計信息失真。
(一)強化企業(yè)的風險意識，建立會計管理風險預警系統(tǒng)。
“火車跑得快，合靠龍頭帶”所以，企業(yè)高層領導一定要有風險防范意識，并做好企業(yè)會計管理風險防范的組織和指導工作;企業(yè)的會計從業(yè)人員和企業(yè)的相關職業(yè)也應具備相應的風險防范意識，企業(yè)要通過多種靈活多變的方式，強化意識灌輸與教育培訓，在全企業(yè)內形成共識。在加強風險意識的同時，還應建立風險預警系統(tǒng)。企業(yè)可以通過現(xiàn)代化的科學技術手段，結合企業(yè)的實際狀況建立一套完備的會計管理風險預警系統(tǒng)。對會計管理過程中的風險出現(xiàn)的可能性進行量化，定期進行檢測并于預期值進行比較以便于及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題。
(二)提高會計從業(yè)人員的操作能力，盡可能降低風險。
會計從業(yè)人員是會計管理風險中的核心之所在，而其的業(yè)務技能對風險的影響更是重要因素所在。為了降低企業(yè)的會計管理風險財政部早前就頒發(fā)的財會[20xx]19號《會計人員繼續(xù)教育規(guī)定》。在規(guī)定中明確指出：要提升會計從業(yè)人員的專業(yè)勝任能力以滿足會計行業(yè)的發(fā)展和會計從業(yè)員人的業(yè)務素質的基本要求。企業(yè)應根據(jù)需要不斷促進會計從業(yè)人員的技能拓展和知識更新，提高會計從業(yè)人員解決實際會計業(yè)務的能力。而當前企業(yè)發(fā)展的實際也表明，對會計從業(yè)人員的素質的嚴格要求是降低會計管理風險的重要措施。
(三)重抓會計從業(yè)人員的職業(yè)道德，消除風險的人為因素。
會計從業(yè)人員的職業(yè)道德一直以來就是社會所重視的問題。在此，我們首先要從企業(yè)高層方面提出要求，要求企業(yè)在引進會計從業(yè)人員時加強從業(yè)道德的考核與要求;其次，要求企業(yè)對內部員工加強宣專教育，通過職業(yè)道德教育，改善其認知標準，建立符合道德規(guī)范的價值觀，并使加強職業(yè)道德修養(yǎng)成為會計人員的自覺行為;最后，要求企業(yè)建立嚴格的獎懲制度，物質獎勵與精神鼓勵并進，并加以嚴格執(zhí)行。
會計控制論文篇十四
（一）外部因素.1、政治環(huán)境因素.政治環(huán)境是指一個國家或地區(qū)在一定時期內的政治背景，諸如國家之間特殊地區(qū)的沖突等。此外，對審計行業(yè)產(chǎn)生各種影響的不同制度安排，也能夠看作是一個政治環(huán)境。例如，我國的注冊會計師制度是伴隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的確立才產(chǎn)生的，之前是不存在的。2、市場環(huán)境因素.從審計的產(chǎn)生和發(fā)展，我們不難發(fā)現(xiàn)，審計質量是市場選擇的結果。在不同結構的審計市場上，會計師事務所的經(jīng)營業(yè)績不同。一般來說，企業(yè)要獲得良好的經(jīng)營業(yè)績，就應該提高審計服務的質量。然而某些會計師事務所其實不是這樣，為了搶奪客戶，互相壓價，處心積慮，出具虛假的審計報告，這其實也是審計市場結構不同導致的結果。
（二）內部因素.1、會計師事務所的規(guī)模和組織形式.大型會計師事務所擁有更多的專業(yè)能力和經(jīng)驗豐富的從業(yè)者，他們重視發(fā)展和努力保持其審計質量的信譽品牌。會計師事務所的規(guī)模越大，越容易形成行業(yè)化優(yōu)勢，從而對其加強專業(yè)能力判斷、收集和綜合審計證據(jù)都會有一定的幫助。2、會計師事務所的聲譽.一般來說，聲譽高的.事務所可以提供具有較高安全性的審計服務，它們會向外部發(fā)出一種信號，即審計質量比較高，人們也會認為它的執(zhí)業(yè)質量也是相當可靠的。此外，鑒于聲譽賦予審計人員保持獨立性的動機，如果公眾發(fā)現(xiàn)審計人員的獨立性比預期的更糟糕，審計人員的聲譽就會受到損壞，審計業(yè)務的質量也會降低，這就促使審計人員加倍地維護自己的聲譽，從而為提升會計師事務所的聲譽提供了良好的條件。3、審計人員的業(yè)務素質和職業(yè)道德.審計人員的業(yè)務素質主要表現(xiàn)在執(zhí)業(yè)的經(jīng)驗、專業(yè)勝任能力、所采用的審計方法等方面。審計人員的職業(yè)道德，是指從事審計工作的人員應遵循的、與其職業(yè)活動緊密聯(lián)系的、具有審計人員職業(yè)特征并反映自身特殊要求的道德準則和規(guī)范。要在審計過程中發(fā)現(xiàn)問題，控制風險，就需要有業(yè)務素質高和道德水平高的審計人員。
（一）市場運作機制不完善，行業(yè)間惡性競爭.現(xiàn)有的審計市場結構使審計行業(yè)存在著較為嚴重的惡性競爭，以同業(yè)壓價、廉價收費、籠絡他人、給予回扣等方式招攬客戶和保持客源已經(jīng)成為會計師事務所的首要任務。一方面，大大降低了會計師事務所的利潤，會計師事務所必須采取縮短審計時間、省略審計流程等降低成本的方法，審計質量控制政策與程序不能有效地進行；另一方面，由于會計師事務所過度依賴客戶，使注冊會計師逐漸失去了獨立性，加劇了審計質量的下滑。
（二）外部監(jiān)督力度不足.我國政府全方位的對審計行業(yè)進行監(jiān)管，證監(jiān)會、審計署等各個機構都可以對審計行業(yè)進行監(jiān)督和管理，結果造成了各部門之間的職能堆疊交織，無法起到全面而有力地監(jiān)督，削弱了監(jiān)督效率與效果。
（三）組織結構不合理.在經(jīng)濟發(fā)達國家，會計師事務所的組織形式一直是合伙制。但當前，有限責任制主要是我國會計師事務所推行的組織形式。此時，會計師事務所因為審計失敗所承擔的成本是很低的，但可能產(chǎn)生的收益卻是很高的，就會失去對審計質量和職業(yè)道德的保障和制約。
（四）審計質量的激勵約束機制失效.在現(xiàn)代體制下，激勵約束機制是必不可少的。但是在項目審計過程中，由于審計人員及審計助理人員的薪金、晉升和審計質量的控制沒有很好的結合起來，也沒有實施相應的措施來激勵員工積極控制審計質量，這就導致了事務所的審計質量激勵約束體制失效。
（一）加強對市場運作機制的完善.市場運作機制大大影響了會計師事務所審計質量的控制，要構建良好的審計市場需要來自各方面的共同努力?？梢栽谙嗷f(xié)商的基礎上自由選取重組合并對象造就若干大規(guī)模會計師事務所，通過擴大會計師事務所規(guī)模、加強市場集中度，增強其保持審計獨立性的實力。
（二）完善監(jiān)督管理體制.當前，我國對會計師事務所進行監(jiān)督的主要有財政部、中國注冊會計師協(xié)會、證監(jiān)會等部門。從目前的情況來看，依靠某一機構就能有效控制會計師事務所的審計質量是很難做到的，必須要建立各部門既能協(xié)作分工又能有效進行信息溝通的機制，通過信息和資源共享，對有關案件進行聯(lián)合調查處理，嚴格執(zhí)行相應的獎懲機制。
（三）改革會計師事務所組織形式.在有限責任制度下，可參照外國優(yōu)越的方法，逐漸推動從有限責任制度向普通合伙制度的轉型，從而改善會計師事務所審計質量存在著的局限性。由于實行普通合伙制度的會計師事務所的合伙人對事務所的債務承擔著的無限連帶責任是建立在自身的財產(chǎn)上的，合伙人的利益與會計師事務所的業(yè)績緊密相連，更多的動力和壓力增強了責任、風險、品牌和質量意識，自然而然，也越來越自覺地抵御來自公司管理層的不恰當意愿。
會計控制論文篇十五
摘要：企業(yè)會計的內部制約是保證企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營存活英語論文的制約途徑。他企業(yè)會計的自查與審計的避免資金流失，投資風險的問題。我國企業(yè)偏重經(jīng)營忽略管理而導致在會計內部制約論文不少問題。近況論文的問題探討可能的解決途徑。
關鍵詞：企業(yè)會計;內部制約;對策。
內部會計制約制度是社會經(jīng)濟進展到階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的手段。企業(yè)會計內部制約是反應了企業(yè)的運行正常，明確，資金安全的一系列關乎企業(yè)存活英語論文與否的問題。在企業(yè)不斷的擴大經(jīng)營的中，會計的內部制約要跟上企業(yè)的進展速度。出現(xiàn)不協(xié)調就對投資風險估計、資金分配安全漏洞等問題。我國企業(yè)論文經(jīng)營而忽略管理的問題論文。在會計則為忽略了會計的內部自我制約，在問題出現(xiàn)予以糾正與預防。，對企業(yè)造成的傷害。
一、現(xiàn)代企業(yè)內部會計制約制度的作用。
1.保護財產(chǎn)物資的安全完整。內部會計制約制度對財產(chǎn)物資的保管和使用采取制約手段，防止和減少財產(chǎn)物資被損壞，杜絕盜竊、挪用和不使用等問題的發(fā)生。
2.提高會計的正確性和可靠性。正確可靠的會計數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營管理者過去、制約、預測未來、做出決策的必要條件，而內部會計制約系統(tǒng)和執(zhí)行業(yè)務處理程序，科學地職責分工，使會計在牽制的條件下產(chǎn)生，以而地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計的正確性和可靠性。
3.在對企業(yè)宏觀制約中發(fā)揮作用。的一系列財政紀律及法規(guī)，都要求企業(yè)建立內部會計制約制度來落實，企業(yè)內部會計制約制度以自我約束，遵循的財政紀律和法規(guī)。
4.夠保證企業(yè)高效率的經(jīng)營?？茖W的內部制約制度，地對企業(yè)內部職能部門和人員分工制約、協(xié)調和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責、明確，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地。
內部會計制約制度的，于企業(yè)經(jīng)營的，于推動社會經(jīng)濟秩序健康運行。市場經(jīng)濟條件下的企業(yè)內部會計制約制度是既復雜又科學的系統(tǒng)，一般而言，該制約系統(tǒng)內部管理制約、內部會計制約和單位履行法規(guī)制度的職責制約三個，涉及的范圍廣、政策性和專業(yè)性都很強。
1.對會計內部制約。企業(yè)的管理者對會計內部制約的量的認識。一，管理者對會計內部制約認識不到位，以為會計內部制約制度，一份手冊、一份文件，會計內部制約僅僅是成本的制約、只為了確保企業(yè)資金的安全。這些錯誤的認識使得管理者在日常工作中只開拓市場、進展業(yè)務以便完成經(jīng)營，而忽略了防范可能發(fā)生的風險，對員工的評價只業(yè)績，不宣傳會計內部制約。有些管理者以完成企業(yè)的經(jīng)營為理由，不顧會會計內部制約的限制違規(guī)經(jīng)營。另一，缺乏會計內部制約制度建設的意識。對會計內部制約的量認識，以至于會計會計內部制約的積極性，工作被動、違規(guī)操作，為躲避檢查而想盡辦法，袒護下屬，掩蓋事實，應付上級檢查。
2.企業(yè)會計制約結構不。大企業(yè)意識到會計的作用，但還形成現(xiàn)代金融業(yè)的法人治理結構，內部組織架構還論文缺陷，有些部門形同虛設，有名無權，有權而不，發(fā)揮相應的職能和作用。設立專門的風險評估和管理機構，風險管理的職責由不同的部門負責，管理混亂，效率底下，防范風險。會計內部審計缺乏獨立性，客觀、公正、全面得審計意見。
3.會計內部制約制度不。進展會計內部制約制度不為其再企業(yè)制約中所占很小，有些制度并實質的可操作性，會計內部制約不，且進展滯后，形成科學的、的、的會計會計內部制約機制。，會計內部制約制度的建設滯后于企業(yè)業(yè)務的拓展。企業(yè)在了成績的之上，并加強會計的治理。導致業(yè)務擴展的，與新業(yè)務、新品牌對應的可能產(chǎn)生的風險缺乏的認識，建立與之相適應的防范風險的會計會計內部制約措施。，會計內部制約制度執(zhí)行。企業(yè)的會計審計是為了應付部門和上層領導的檢查，企業(yè)內部的會計內部制約制度早已，但并。，崗位職責不明確。企業(yè)按業(yè)務量定編定崗的.方式配備工作人員，但在新業(yè)務、新品種產(chǎn)生配置與之的工作人員評估、管理風險，導致風險防范不到位。
三、企業(yè)會計內部制約改善對策。
1.提高執(zhí)行能力改善的內部制約制度。要是的執(zhí)行就形同虛設，執(zhí)行力的提高是長期的，企業(yè)建立良好的企業(yè)文化，以思想上會計內部制約。企業(yè)要積極、廣泛宣會計傳內部制約的量，培訓員工對會計內部制約制度內容的認識和操作，舞弊案件給企業(yè)的損失和對個人的懲戒，加大對違反會計內部制約制度的懲治力度，管理者要做到就事論事，不包庇員工的違紀。
2.改善會計內部制約結構。會計內部制約結構、合規(guī)的企業(yè)的監(jiān)督，對會計內控的結構給予嚴格的評價，以確保內部制約制度的執(zhí)行。措施分為如下三個：(1)建立科學的會計內部審計機構，加強會計內部審計的獨立性。獨立性是會計內部審計的核心屬性，內部審計審計結構的真實性、準確性取決于內部審計的獨立性成都。這樣，會計內部審計才能獨立、客觀的對企業(yè)的業(yè)務經(jīng)營情況審計監(jiān)督，并客觀、、合規(guī)的審計意見，推動企業(yè)業(yè)務的健康進展。(2)配備會計內部審計人員，不斷提高會計內部審計人員專業(yè)素質。以保證審計工作的順利。審計工作人員熟悉的法律法規(guī)、政策條令，掌握會計及審計專業(yè)的知識，能熟練運用統(tǒng)計、計算機來搜集數(shù)據(jù)、選取樣本并淺析。，企業(yè)定期對審計人員培訓，使審計人員能及時、準確的法律法規(guī)、政策條令的新規(guī)定、新內容，掌握專業(yè)領域的新知識，以便更好的服務于企業(yè)的審計工作。(3)引進外部獨立機構強化對會計內部制約的監(jiān)督。外部監(jiān)督力量有財政監(jiān)督、稅務、工商、銀監(jiān)會、證監(jiān)會等部門的審計檢查，除此之外，企業(yè)應聘請注冊會計師對企業(yè)會計業(yè)務審查、監(jiān)督，來彌補內部會計審計的，加強會計內部制約、提高內控執(zhí)行力的目的，防范風險。
3.改善會計內部制約制度。企業(yè)要以制度上改善內部制約，成立專門機構企業(yè)內控論文的缺陷和業(yè)務進展的不斷改善會計內部制約制度，建立不斷改善會計內部制約的長效機制。，明確會計內部制約的，在確立、合規(guī)的的上，將細分、化，確定每個部門、機構和不同工作崗位的，將會計內部制約到每個部門每個人，將內制約度貫穿到企業(yè)經(jīng)營管理的始末，對企業(yè)業(yè)務的事前、事中、事后全方位的監(jiān)控。強調“人”在會計內部制約的作用，以而會計內控的，保障企業(yè)經(jīng)營的順利。，會計內部制約的設立應分、主次，對風險的業(yè)務制約。正確處理會計內部制約和企業(yè)業(yè)務進展的聯(lián)系醫(yī)學論文，明確會計內部制約的執(zhí)行是企業(yè)業(yè)務順利進展的保障，而企業(yè)業(yè)務順利進展是會計內部制約的。
參考文獻。
會計控制論文篇十六
近些年來我國政府一直致力于研究發(fā)展行政事業(yè)單位會計準則，這一準則是國際經(jīng)濟競爭的產(chǎn)物。它有利于進一步促進我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立與完善，除此之外還不斷地優(yōu)化了國內的投資環(huán)境，全面提高了我國會計的現(xiàn)代化水平。雖然新事業(yè)單位會計準則在不斷地完善，但是很多事業(yè)單位在新準則出臺后往往處于茫然狀態(tài)，不知道要采取什么措施來適應時代的發(fā)展。高速公路作為惠及民生的重要事業(yè)，雖然施工建設方面取得取得重大成就，但是在高速公路建設單位內部會計管理控制中仍然存在諸多問題，因而本文便對高速公路會計內部控制存在問題進行淺析并給出相應對策。
（一）高速公路建設單位內部管理層對會計認識不足。
高速公路是與國際民生密切相關的重要事業(yè)，高速公路的發(fā)展建設不僅對于工業(yè)發(fā)展有重要意義，而且更加方便了人民出行，工業(yè)運輸?shù)慕煌?，改善了我國交通條件，對于加強社會交流溝通有積極作用。本人身處于高速公路建設事業(yè)單位中，致力于為國家，社會人民謀福祉。因而經(jīng)過本人仔細調查研究發(fā)現(xiàn)高速公路建設單位，負責組織建設、征地拆遷、地方協(xié)調等工作，但是目前大部分工作無法高效快速開展，極大部分原因是高速公路建設單位內部管理層會計認識與管控不足，事業(yè)單位內部管理階層對自身財政管理策劃積極性與主動性較低。一部分高速公路建設單位雖然建立了會計內部控制制度，但卻存在不足尚未完善，而另外相當一部分的單位仍然尚未建立財務內部控制制度，管理層對內部管控認識不足。除此之外會計工作人員在專業(yè)素養(yǎng)方面，存在學歷較低、知識結構偏差、監(jiān)督意識不強等問題。對此既要提高管理人員的內部控制意識，也需要加強對財務人員的培訓，提高財會人員綜合素質，為財務管控配備財務應用型人才，提高管理效率。
（二）會計工作存在諸多薄弱環(huán)節(jié)。
高速公路建設單位內部會計工作存在諸多薄弱環(huán)節(jié)：一是會計內部審計職能難以有效正常發(fā)揮，會計審計是經(jīng)濟監(jiān)督，在我國高速公路建設單位中，由于部分高速公路建設單位內部會計工作系統(tǒng)的不完善與落后，會計審計職能雖然表面存在，實際上無法發(fā)揮真正的作用，會計審計工作存在諸多漏洞，對高速公路建設事業(yè)的未來發(fā)展存在潛在的`威脅。二是會計人員無法真正參與到高速公路建設的管理與規(guī)劃中去，高速公路建設單位開展的各個項目主要是管理人員協(xié)商決策，交予會計人員做好財政資金預估工作，這導致會計人員難以通過參與各項公路建設決策，與各部分緊密交流溝通來做好會計財務工作。
（三）我國高速公路建設單位內部會計監(jiān)督制度缺乏。
從目前眾多高速公路單位的發(fā)展狀況來看，高速公路建設單位工作規(guī)模不斷擴大，同時改善了我國大部分地區(qū)的公路交通條件，對我國計民生產(chǎn)生了極大的影響，帶來了諸多便利。但是與此同時在高速公路中道路塌陷，生命力短暫，泡沫工程等問題也頻繁出現(xiàn)，這都折射出我國高速公路建設單位內部控制的弊端與不足，單位會計、財務監(jiān)督制度缺乏，而且存在諸多令人棘手的問題有待解決。根據(jù)相關調查報告顯示，導致這類問題最主要的原因之一便是會計監(jiān)督的管理工作不到位。許多高速公路單位在日常工作中忽視了會計監(jiān)督制度的重要性，至今尚未建立完整、健全的會計監(jiān)督體制。有的單位雖然規(guī)定了相關制度，但都只流傳于形式，導致有章不循、隨意更改監(jiān)督結果的現(xiàn)象時有發(fā)生。除此之外政府在會計監(jiān)督方面存在著部門間監(jiān)督工作交叉，并未實現(xiàn)合力監(jiān)督的目標，影響工作效率。
（一）推動高速公路會計工作系統(tǒng)升級。
通過對現(xiàn)如今各大高速公路單位的會計系統(tǒng)的調查，可以看出我國現(xiàn)如今使用的會計工作系統(tǒng)主要包括合理地估算、規(guī)劃、分配高速公路建設項目所需要運行的資金，做好報告、風險預防工作。但是就我國目前高速公路建設單位不容樂觀的現(xiàn)狀以及建設單位內部存在的問題，可見高速公路事業(yè)單位的會計工作體統(tǒng)還需要進行改進。建設單位要積極重視推進會計工作系統(tǒng)不斷完善，調整升級，與時俱進。會計工作系統(tǒng)的不斷調整與升級對于提高高速公路建設單位的工作效率與減少因會計管控不當而導致的社會問題具有重要的作用，而且也是促進國家經(jīng)濟建設，保障國計民生的重要舉措。
（二）加強高速公路建設單位內部會計監(jiān)督體制的建設與完善。
確保高速公路建設單位內部規(guī)范化運行僅僅依靠單位內部的力量是不夠的，需要依靠政府與社會的力量來規(guī)范單位會計系統(tǒng)合理有效運行。因此，我們必須要促進高速公路單位內部會計監(jiān)督制度的完善發(fā)展，改進會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)，盡量減少工作障礙，促使會計人員更好為高速公路單位做好資金審計與預估，財務管理工作。在政府財務監(jiān)督方面，需要政府明確部門職責，發(fā)揮各個部門的優(yōu)勢，避免工作交叉，在必要情況下國家財政部門與審計部門需要通力配合，相互協(xié)調。與此同時完善與高速公路會計監(jiān)督有關的政策法規(guī)，規(guī)范工作人員的行為。在社會監(jiān)督方面，使得公眾能夠積極享受自身言論自由的權利，發(fā)揮社會輿論的作用，開通民眾舉報渠道，譬如電話、郵件、網(wǎng)上舉報等舉報途徑的開通。凡是有單位或是個人舉報的經(jīng)濟問題，經(jīng)查實后按照相關法規(guī)進行嚴格處理?，F(xiàn)如今財務活動已經(jīng)成為連接市場與單位的橋梁與紐帶，財務監(jiān)督憑借自身的優(yōu)勢在單位發(fā)展過程中起著重要的作用，為此在完善會計監(jiān)督體系基礎上，多方面地進行改革，譬如落實權責、嚴格按照規(guī)章制度辦事，設立績效工資制度，激發(fā)工作人員的熱情。
總體而言，高速公路發(fā)展對人民生活與國家經(jīng)濟建設都有極其重要的意義，因而我們必須正視高速公路建設單位會計內部控制中的問題，積極尋求解決對策。
作者：于蓓寧單位：日照市高速公路建設辦公室。
[1]白濤。淺析高速公路財務管理內部控制的有效策略[j]?，F(xiàn)代商業(yè)，20xx（26）。
會計控制論文篇十七
財務的管理是一項比較繁瑣的工作，要確保整個工作進行正常，合理的控制授權是必須的。相對法人代表來說，在確保其經(jīng)濟行為的廉潔性以及效益性的同時，也要其確保經(jīng)營決策權的權威性與獨立性，其中關鍵一點是權力的量度界定。由于不當?shù)氖跈嗪涂刂频牧Χ炔粔?，盲目的投資都會造成經(jīng)濟的巨大損失狀況。在一個內控制度權力控制不力面前，直接制約內控制度效能的發(fā)揮一方面是由于授權的無“度”以及相形見絀的政策法律約束力，導致權力欲望的膨脹和約束力不夠產(chǎn)生舞弊現(xiàn)象；而另一點，授權對于內控制度執(zhí)行人員也有“度”的學問，根據(jù)不同的控制點要有不同的授權，這樣才可以使財務內部控制正常進行，新的舞弊現(xiàn)象不容易產(chǎn)生。無論是哪個工作環(huán)節(jié)，在針對其授權時，要根據(jù)實際情況進行，在確保管理制度有效貫徹，經(jīng)營決策高效運行時，也能確保落實權力制衡。
（二）沒有發(fā)揮財務組織結構和制度的作用。
由于我國組織結構的存在缺陷，原來建立的組織結構的作沒有得到應有的發(fā)揮，在經(jīng)營者和所有者之間的委托代理關系一般都設立了相應的制衡制度。在其中主要表現(xiàn)在三個大方面：1、在經(jīng)營實踐中，經(jīng)營決策者的專業(yè)性水平比較低，透明度也相應的較低，專業(yè)分析過程在經(jīng)營中沒有得到落實，經(jīng)營決策起來欠缺科學性。2、沒有切實發(fā)揮財務制度的作用。由于監(jiān)督者缺少應有的獨立性和缺乏有效的監(jiān)督手段及監(jiān)督技能，財會制度已經(jīng)成為一個擺設，使得制度對財務部門沒有實施其監(jiān)督的職能。3、財務部門的獨立性不夠。在治理中財務部門起著樞紐的重要作用，首先賬務部門代表所有者的利益，是代理人的所有者；其次，財務部門負責對經(jīng)理層的激勵以及監(jiān)督，是經(jīng)理層的委托者。在實際操作中，獨立的立場上財務部門不能代表所有人的利益，由于財務部門工作人員的素質、精力以及專業(yè)水平等各方面受到限制，使得財務的運轉沒有發(fā)揮其實質性的作用。
（三）沒有體現(xiàn)會計控制的核心地位。
會計控制在與生產(chǎn)、經(jīng)營和管理的等方面有著很大的關系，會計控制不只是財務部門的專屬工作，它是各個部門之間通力配合和相互協(xié)作的工作。然而在實際工作中，由于而現(xiàn)實中由于普遍存在的運營重經(jīng)營、重發(fā)展、輕效益等思想和傳統(tǒng)思維的慣性作用的影響，會計控制把財務部門只當作是自己部門的工作，把財務部門作為大出納，并沒有把協(xié)調功能與綜合管理進行全面的預算，同時綜合業(yè)績評價等控制措施沒有有效的執(zhí)行。
財務會計控制系統(tǒng)依據(jù)《會計法》的規(guī)定來制訂適合的會計制度，充分發(fā)揮會計的職能監(jiān)督，把會計工作人員崗位職責實行到位。
1、會計工作崗位的合理設置。根據(jù)各個會計工作有員的崗位制定職責權限，在工作崗位分工明確的基礎上，相互制約和監(jiān)督。
2、保管會計的資料。會計資料的保管要根據(jù)有關會計資料檔案的保管規(guī)定進行的，這樣可以保證會計資料不會被篡改、毀損，以達到其資料的安全。按時披露、定期編制和按規(guī)定保管的各項會計資料，準確地記錄所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務完整過程，加強會計系統(tǒng)的控制，更能有效地了解經(jīng)濟業(yè)務的，并對其進行控制。
3、會計憑證的控制。要合理的制定會計憑證傳遞程序，明確會計憑證的取得、填制、審核人員的權限以及相應的責任，預先對會計憑證進行連續(xù)編號，把會計憑證及時送交財務部門人賬，財務工作人員要認真審查該會計憑證的合理性與合法性，控制、了解經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，及時向相關部門匯報不符合規(guī)定的經(jīng)濟業(yè)務。
4、會計處理程序合理規(guī)范化。根據(jù)《會計準則》的規(guī)定，對每項經(jīng)濟業(yè)務的處理進行辦理，經(jīng)營狀況以及經(jīng)濟狀況有效地得到反映，了解各項資產(chǎn)的緣由，確保資產(chǎn)的完整和安全。
5、在編制會計報表時，重要的依據(jù)是會計賬簿，這同時也是對會計審查時的重要根據(jù)，在財務中采用復式記賬的方式，每項經(jīng)濟業(yè)務都能反映在兩個以上相對應的賬戶上，達到提高會計信息的有效質量。
（二）增強財務工作人員的管理體制。
工作人員的表現(xiàn)與業(yè)績與工作人員的質量直接的影響，要提高工作人員的素質，內部控制的執(zhí)行，良好的人力資源管理體制是前提。管理者要引入高素質的員工，除了依靠人才市場外，更要配置有競爭的體制。由于管理者不同的素質，也就產(chǎn)生了對發(fā)展的不相同影響。財務管理者的素質不僅包括技能和知識，同時也包括道德觀、操守觀、價值觀和世界觀等各方面。財務管理者的素質直接影響到財務管理控制的效果以及效率，要盡快提高財務管理者的素質。
（三）財務不兼容職務之間的分離控制。
財務不兼容職務是指由一個人員或者部門擔任可能發(fā)生的舞弊、錯誤，又可以掩蓋其舞弊行為、錯誤的職務。財務不兼容職務之間的分離控制，是在根據(jù)不兼容職務相互分離的原則要求下，設置合理的會計相關工作職位，從而構成良好的制衡體制。不兼容職務分離在設計各個業(yè)務流程時要求管理人員，要規(guī)定各職務崗位的職責權限，確定不兼容職務是哪些職務，互相監(jiān)督檢查各個部門或人員，及時發(fā)現(xiàn)舞弊與錯誤，防止發(fā)生舞弊與錯誤。但同時要注意在采用時，杜絕有可能因為擔任不兼容職務的職工之間的互相串通而導致失效。
總之，加強財務管理會計的控制，合理的采用管理機制，及時處理內部的控制問題，以減少不必要的經(jīng)濟損失，提高經(jīng)營的運作，增加其效益。
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