通過總結(jié)，我們可以更清晰地認(rèn)識自己，找到提升的方向。在總結(jié)中如何突出重點(diǎn)，讓讀者一目了然？以下是一些常見社會問題的解決方案，希望能為我們帶來啟示。
企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇一
摘要：近些年，隨著高科技信息技術(shù)的飛速發(fā)展。同行業(yè)之間的競爭日益激烈。社會化的競爭趨勢更加的嚴(yán)峻。事業(yè)單位財務(wù)檔案管理工作，更是關(guān)乎著國家的財政支出和正常的運(yùn)作。財務(wù)會計檔案能夠真實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是重要的歷史數(shù)據(jù)。需要加強(qiáng)其質(zhì)量控制，進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)會計檔案管理。提升會計檔案管理水平，提出更為高標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)會計檔案管理內(nèi)容，不斷進(jìn)行修訂和完善，才能避免財務(wù)檔案管理存在的問題。本文就是在此基礎(chǔ)上進(jìn)行積極的研究和探索，因此會計檔案工作要進(jìn)行積極的措施建設(shè)，才能夠?yàn)槭聵I(yè)單位的改革與發(fā)展提供必要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，全面促進(jìn)其健康發(fā)展。
關(guān)鍵詞：會計檔案；檔案管理；醫(yī)療保險。
引言。
財務(wù)會計檔案能夠記錄和反映事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，財務(wù)檔案的真實(shí)性，準(zhǔn)確性完整性，直接關(guān)系到事業(yè)單位的發(fā)展。社會主義市場經(jīng)濟(jì)時代背景下，會計檔案會出現(xiàn)一定的新問題。需要在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下進(jìn)一步發(fā)展。積極的采取相對應(yīng)的措施進(jìn)行完善和改進(jìn)。特別是醫(yī)療保險等檔案管理工作，更需要進(jìn)行逐步的完善和加強(qiáng)管理。
一、我國財務(wù)會計檔案管理的特點(diǎn)。
財務(wù)會計答案是日常經(jīng)濟(jì)活動的記錄和完善。其記錄數(shù)據(jù)具有一定的使用價值和利用價值。并且相關(guān)數(shù)據(jù)內(nèi)容具有重要性。我國財務(wù)會計檔案管理，存在著一定的專業(yè)性、普遍性和嚴(yán)密性，檔案管理的信息內(nèi)容具有一定的真實(shí)性。在工作過程中，檔案的裝訂和保管有著自己獨(dú)特性。針對單位的檔案管理具有普遍性。數(shù)據(jù)的形成過程中要具有一定的嚴(yán)密性。這樣的財務(wù)會計檔案管理特點(diǎn)，才能幫助經(jīng)營者進(jìn)行準(zhǔn)確的計算和綜合分析。
（一）檔案管理的觀念意識淡薄。
會計財務(wù)檔案是最基礎(chǔ)的信息資料，很多領(lǐng)導(dǎo)難以對其進(jìn)行充分的認(rèn)識相關(guān)事業(yè)單位負(fù)責(zé)人會計檔案意識淡薄。主觀認(rèn)識上存在一定的偏差。認(rèn)為財務(wù)檔案管理工作僅僅是收集歸檔和日常管理。缺乏對其經(jīng)濟(jì)效益和運(yùn)行機(jī)制的全面認(rèn)識。只注重內(nèi)部財務(wù)項目的管理，認(rèn)識上的不到位就會導(dǎo)致誠信危機(jī)。
（二）財務(wù)會計檔案管理缺乏完善的管理制度。
會計檔案管理制度不健全，信息時代的沖擊下，單位的經(jīng)營機(jī)制需要不斷的轉(zhuǎn)變。很多相關(guān)的配套措施難以有效地建立起來。例如缺乏相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制和監(jiān)管辦法。檔案管理制度不規(guī)范，存在著制度缺陷。例如針對醫(yī)療保險的檔案管理，沒有形成監(jiān)督機(jī)制，管理手段較為落后。很多管理機(jī)制與操作規(guī)范不符合實(shí)際。責(zé)任落實(shí)難以明確。
（三）財務(wù)會計檔案缺乏完整性保管模式保護(hù)。
很多財務(wù)會計答案，由于存在這種上管理不規(guī)范的現(xiàn)象。導(dǎo)致缺乏完整性保管。很多信息存在著數(shù)據(jù)丟失的現(xiàn)象。完整性難以準(zhǔn)確地落實(shí)，針對檔案的管理及憑證的裝訂，往往缺乏完整性保管。很多檔案規(guī)范和使用執(zhí)行過程中存在著一定的零散性。檔案資料裝訂松散，標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一現(xiàn)象普遍存在。
（四）針對財務(wù)檔案管理缺乏認(rèn)識—忽視醫(yī)療保險檔案。
財務(wù)檔案管理過程中信息的真實(shí)性有一定的重要意義，缺乏對檔案管理的認(rèn)識，就會導(dǎo)致檔案的缺失。例如醫(yī)療保險檔案的管理工作沒有認(rèn)識到位，檔案的數(shù)據(jù)處理沒有及時完整系統(tǒng)地進(jìn)行管理。保險業(yè)務(wù)檔案是個人信息數(shù)據(jù)的真實(shí)體現(xiàn)，檔案管理的好壞，直接關(guān)系到參保人員的醫(yī)療保障水平。關(guān)系保險制度改革的內(nèi)容。管理過程中忽視醫(yī)療保險檔案的建設(shè)，使得相關(guān)數(shù)據(jù)內(nèi)容得不到有效的.保護(hù)，因此會造成一定的影響。
（一）提高會計檔案管理意識。
財務(wù)會計檔案管理要全面的開展，需要增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部和檔案管理人員的管理意識。從思想上提高認(rèn)識，加強(qiáng)專業(yè)人員的檔案法制建設(shè)。全面加強(qiáng)專業(yè)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)管理意識。增強(qiáng)責(zé)任心，加強(qiáng)檔案管理。特別在思想認(rèn)識上進(jìn)行全面的提高，通過落實(shí)責(zé)任的方式增強(qiáng)其責(zé)任心。建立檢查報告制度，防范違法現(xiàn)象的發(fā)生。特別是醫(yī)保檔案的管理工作，要在認(rèn)識上，將其制度化，規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化管理。
（二）完善會計檔案管理規(guī)章制度。
多元化時代背景下，要建立一套完善的財務(wù)檔案管理制度。綜合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際，健全企業(yè)財務(wù)檔案管理監(jiān)督機(jī)制。新時代背景下，要完善財務(wù)檔案制度，運(yùn)用新技術(shù)手段，建立完善的規(guī)章制度。例如針對醫(yī)療保險檔案管理要加強(qiáng)信息數(shù)據(jù)的監(jiān)督，建立責(zé)任落實(shí)制。進(jìn)一步明確會計基礎(chǔ)工作規(guī)范內(nèi)容。嚴(yán)格按照規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，遵守相應(yīng)的原則，才能保證會計檔案的質(zhì)量。
（三）運(yùn)用現(xiàn)代化技術(shù)手段，服務(wù)醫(yī)療保險建設(shè)。
加強(qiáng)現(xiàn)代化技術(shù)手段的運(yùn)用，特別是針對醫(yī)療保險制度建設(shè)，要進(jìn)行全面的數(shù)據(jù)維護(hù)，制定詳細(xì)的檔案數(shù)據(jù)信息，運(yùn)用新技術(shù)手段進(jìn)行加密處理，才能防范信息數(shù)據(jù)的錯誤，對檔案進(jìn)行信息化和現(xiàn)代化處理，才能確保醫(yī)療保險數(shù)據(jù)的真實(shí)性。信息建設(shè)上實(shí)施信息儲存設(shè)備、服務(wù)器、檔案數(shù)字化轉(zhuǎn)換設(shè)備、信息安全加密設(shè)備的運(yùn)用，保證醫(yī)療保險檔案的安全性、真實(shí)性與完整性。
（四）與時俱進(jìn)，提高信息化認(rèn)識。
運(yùn)用現(xiàn)代化技術(shù)手段，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，提高信息化認(rèn)識。統(tǒng)一規(guī)劃，合理布局信息內(nèi)容，優(yōu)化網(wǎng)絡(luò)信息資源，加強(qiáng)醫(yī)療檔案服務(wù)網(wǎng)絡(luò)的能力。健全的醫(yī)療保險檔案信息資源管理制度，可以充分的運(yùn)用現(xiàn)代化的計算數(shù)據(jù)庫內(nèi)容，進(jìn)行科技的管理，尤其是在數(shù)據(jù)的整理和存檔的管理，要迅速的建立準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)庫內(nèi)容，進(jìn)一步完善電子檔案，實(shí)現(xiàn)公開化建設(shè)，順應(yīng)民意，將檔案信息實(shí)行網(wǎng)上公開，發(fā)揮檔案的社會效益。
四、結(jié)束語。
總之，探析財務(wù)會計檔案管理過程中的問題，采取積極的防范措施，能夠幫助事業(yè)單位進(jìn)行全面的優(yōu)化建設(shè)，保證信息資源的開發(fā)和利用，積極探索相關(guān)內(nèi)容的發(fā)展，關(guān)乎到人們的切身利益，幫助社會和諧發(fā)展，只有這樣才能保障人民的基本利益，推動社會更健康的全面發(fā)展。
參考文獻(xiàn)。
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企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇二
摘要：主要論述了電力系統(tǒng)中電氣試驗(yàn)存在的問題分析，并針對相關(guān)問題提出了有效的措施。
關(guān)鍵詞：電氣試驗(yàn)；電力系統(tǒng)；應(yīng)對措施。
1電氣試驗(yàn)及其重要性。
1.1電氣試驗(yàn)。在電氣試驗(yàn)過程中，工作人員的主要任務(wù)在于：在檢驗(yàn)電氣設(shè)備質(zhì)量的同時，對設(shè)備的性能指標(biāo)和質(zhì)量進(jìn)行測試，在此基礎(chǔ)上準(zhǔn)確判斷其運(yùn)行情況，以確保電氣機(jī)械設(shè)備和工作人員操作過程的安全。
1.2電氣試驗(yàn)的重要性。在電氣試驗(yàn)過程中，無論是電氣設(shè)備，還是工作人員，都將面臨極大的安全隱患。在試驗(yàn)過程中出現(xiàn)的任何一絲紕漏，都有可能導(dǎo)致電氣設(shè)備的嚴(yán)重受損，乃至發(fā)生不必要的安全事故。為此，工作人員應(yīng)切實(shí)提高對電氣試驗(yàn)過程的重視程度，以有效降低事故發(fā)生的概率，以確保自身的安全，避免給家人帶來不必要的傷痛和給社會帶來不穩(wěn)定的因素。除此之外，電氣試驗(yàn)過程中所用到的機(jī)械和設(shè)備都價格不菲，一旦受損，將難以修復(fù)。為此，工作人員在試驗(yàn)過程中應(yīng)格外認(rèn)真，以確保機(jī)械和設(shè)備的安全性，進(jìn)而有效減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失。
在完成電氣設(shè)備的安裝或維修之后，應(yīng)首先進(jìn)行交接和接收試驗(yàn)。究其原因，主要在于：機(jī)械設(shè)備的制造過程較為復(fù)雜，出現(xiàn)一定的質(zhì)量問題在所難免。而在設(shè)備的安裝過程中，人為因素造成的損壞，也將成為其潛在缺陷的一個重要原因。加之，設(shè)備的運(yùn)行過程中還受到熱、化學(xué)和機(jī)械振動等因素的影響，以至于絕緣劣化，甚至出現(xiàn)絕緣性能盡失的現(xiàn)象，最終導(dǎo)致事故的發(fā)生。
2電氣試驗(yàn)存在的問題。
雖說國內(nèi)的電氣試驗(yàn)取得了一定的進(jìn)步，但在具體操作過程中，因某些因素的影響而出現(xiàn)偏差的情況依然存在，甚至造成了一定的經(jīng)濟(jì)損失。從國內(nèi)的電氣試驗(yàn)來看，其存在的問題主要包括以下幾個方面：
2.1設(shè)備連接問題。首先，在電氣試驗(yàn)過程中經(jīng)常會出現(xiàn)電氣設(shè)備接地不良的情況，導(dǎo)致介質(zhì)發(fā)生一定的損耗，此類情況常見于電容性電氣設(shè)備的試驗(yàn)過程中。在ta和tv的使用過程中，電氣設(shè)備的二次回路也將出現(xiàn)接地不良的情況。在高壓電的測試過程中，必須使用ta和tv，并切實(shí)根據(jù)電磁感交互定律來實(shí)現(xiàn)彼此間的交互。但在具體的操作過程中，ta和tv之間的交互很可能導(dǎo)致二次繞組的接地不良。正因如此，通過試驗(yàn)得到的數(shù)值和銘牌值之間通常都會存在一定的偏差。其次，在試驗(yàn)過程中，工作人員的疏忽大意，經(jīng)常會導(dǎo)致線路的錯接。須知，在電路集成化程度不斷提高，供電、配電設(shè)備試驗(yàn)端口不多的情況下，應(yīng)首先對設(shè)計圖紙和方案進(jìn)行認(rèn)真研究，然后才能進(jìn)行接線試驗(yàn)，而且不能在電器設(shè)備處直接進(jìn)行試驗(yàn)。但在現(xiàn)實(shí)生活中，工作人員往往不遵守規(guī)定，而只是單純地憑借自身的印象來進(jìn)行接線試驗(yàn)，導(dǎo)致許多線路被錯接，使電氣設(shè)備在出現(xiàn)嚴(yán)重短路的情況下被燒壞。這不僅嚴(yán)重影響了供電的正常運(yùn)行，還使企業(yè)蒙受了不必要的經(jīng)濟(jì)損失。第三，出現(xiàn)了嚴(yán)重的避雷器引線問題。以某次高壓變電站的檢修試驗(yàn)為例，若檢修人員只是將避雷器的引線斷開，而將其接頭留在避雷器的邊上，就很可能會出現(xiàn)以下情況：在75%直流參考電壓之下，其漏電量高達(dá)80μa；若是將引線接頭拆下，其漏電量僅為20μa。由此不難看出，若要有效降低電流的泄漏量，減少電表的誤差，我們應(yīng)切實(shí)做好高壓處引線的拆分和去除工作，同時拆除絕緣帶，以有效減少介質(zhì)電阻。
2.2環(huán)境因素。眾所周知，電氣試驗(yàn)環(huán)境是極其危險的。在整個試驗(yàn)過程中，試驗(yàn)人員都在近距離地接觸著電流，稍有疏忽，便可能產(chǎn)生極其嚴(yán)重的后果。雖說電力系統(tǒng)和試驗(yàn)設(shè)備之間，已經(jīng)采取了隔離措施，但非試驗(yàn)設(shè)備卻未停止運(yùn)行。若不認(rèn)真檢查工作前的環(huán)境，便很可能會導(dǎo)致試驗(yàn)間隔錯誤情況的發(fā)生，從而引發(fā)一系列的安全問題，甚至發(fā)生人員觸電身亡的嚴(yán)重事故。須知，即便是靜電電荷，也可能在經(jīng)過長期的累積之后，瞬間迸發(fā)出較高的電流，使工作人員受到極大的傷害。為此，我們應(yīng)切實(shí)避免電氣試驗(yàn)過程中容器元件的靜電效應(yīng)，并以相同方法來徹底泄漏其零部件中的靜電電流。此外，電氣試驗(yàn)現(xiàn)場的危險點(diǎn)極多，它們常常被工作人員所忽視和遺漏。
3解決電氣試驗(yàn)問題的相應(yīng)措施。
3.1解決連接問題，做好準(zhǔn)備工作。
第一，嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定要求來完成電氣設(shè)備的接地操作，以確保其可靠性。當(dāng)下，許多電氣設(shè)備（如：電壓互感器等）的接地操作，都可以在延長自身使用壽命的同時，有效較低與介質(zhì)之間的損耗。一般情況下，不同的電氣設(shè)備都有不同的工作標(biāo)準(zhǔn)電壓。正因如此，在進(jìn)行電氣試驗(yàn)之前，我們應(yīng)切實(shí)做好準(zhǔn)備工作，以確保所有設(shè)備的電壓值都處于標(biāo)準(zhǔn)狀態(tài)。而在具體的試驗(yàn)過程中，我們應(yīng)對所有的數(shù)據(jù)都進(jìn)行充分的分析和研究，及時矯正其存在的誤差，并對偏差較大的數(shù)據(jù)進(jìn)行過濾。若是因數(shù)據(jù)的錯誤或偏差而影響到整個設(shè)備的正常工作，那就得不償失了。
第二，避雷器的引線問題，是現(xiàn)實(shí)生活中一個極為常見的連接問題。無論是對參數(shù)的變化，還是數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性而言，它都將帶來一定的影響。正因如此，我們應(yīng)確保電氣試驗(yàn)中高壓部位的所有引線都被拆除殆盡，以有效避免因引線拆除不當(dāng)而導(dǎo)致的電流泄漏情況的發(fā)生。
第三，切實(shí)做好試驗(yàn)前的準(zhǔn)備工作。在電氣試驗(yàn)開始之前，應(yīng)首先對試驗(yàn)程序進(jìn)行預(yù)設(shè)，同時準(zhǔn)備好所有的設(shè)備和儀器，并對試驗(yàn)現(xiàn)場進(jìn)行清理，做好帶電設(shè)備的隔離工作。
3.2完善試驗(yàn)安全制度。
第一，在交接和預(yù)防性試驗(yàn)過程中，大部分試品都被裝設(shè)于變電站或發(fā)電廠現(xiàn)場。無論是試品的對外引線，還是其接地裝置，都極易與附近的帶電設(shè)備相接觸，再加上人員和外界因素帶來的'影響，將導(dǎo)致工作的復(fù)雜性大大提高。為此，建議試驗(yàn)現(xiàn)場采取工作票的形式，并嚴(yán)格遵守工作許可，工作監(jiān)護(hù)，工作間斷、轉(zhuǎn)移和終結(jié)制度。對試驗(yàn)現(xiàn)場的任何一個部分，都應(yīng)設(shè)置警告牌；而在危險的地方，不僅要圍設(shè)護(hù)欄，還應(yīng)由專門的警務(wù)人員負(fù)責(zé)看管。
第二，進(jìn)行高壓試驗(yàn)的人數(shù)應(yīng)在2個或2個以上，并以其中經(jīng)驗(yàn)最為豐富者為負(fù)責(zé)人。在試驗(yàn)過程中，斷開接頭時，應(yīng)切實(shí)做好標(biāo)記，并在完全恢復(fù)之后進(jìn)行檢查。盡可能對試驗(yàn)工具和儀器進(jìn)行可靠接地，與此同時，在最大程度上縮短高壓引線的長度，以有效避免發(fā)電狀況的發(fā)生。
第三，在進(jìn)行電力預(yù)防性試驗(yàn)過程中，應(yīng)嚴(yán)格遵守《電氣設(shè)備預(yù)防性試驗(yàn)規(guī)程》的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真落實(shí)相關(guān)要求。
3.3提高工作人員技術(shù)及素質(zhì)水平。
工作人員的技術(shù)和素質(zhì)水平是保證試驗(yàn)安全的關(guān)鍵。為了保證其技術(shù)水平符合工作要求，不僅要進(jìn)行定時的審查，還要不斷設(shè)置一些獎勵制度，以激發(fā)工作人員的積極性和學(xué)習(xí)主動性。定期安排一些專業(yè)培訓(xùn)，對提高工作人員專業(yè)技能有很大的幫助；定期安排工作匯報活動和安全意識宣講活動，對檢驗(yàn)工作人員工作進(jìn)度與質(zhì)量和提高工作人員的安全意識有很大幫助。另外，開展技術(shù)交流活動也能夠促進(jìn)工作人員之間的經(jīng)驗(yàn)交流，幫助其互相學(xué)習(xí)，互相進(jìn)步，促進(jìn)員工之間的感情與契合度。在進(jìn)行新設(shè)備的安裝與試驗(yàn)時，需要對原廠家進(jìn)行技術(shù)詢問，并進(jìn)行相應(yīng)的專業(yè)培訓(xùn)，以增強(qiáng)工作人員對新裝置和新技術(shù)的適應(yīng)性與專業(yè)性。
4結(jié)語。
在電力系統(tǒng)運(yùn)行過程中，采取必要的電氣試驗(yàn)措施能夠有效維持和提高電氣設(shè)備運(yùn)行的效率和穩(wěn)定性，特別是對于一些使用時間較長的電氣設(shè)備，不僅能夠延長其使用壽命，還能在一定程度上提升整個電力系統(tǒng)供電的安全穩(wěn)定。電氣試驗(yàn)的工作環(huán)境比較復(fù)雜，必須對工作中存在的問題進(jìn)行仔細(xì)研究，充分地了解試驗(yàn)過程中可能出現(xiàn)的危險點(diǎn)，并需要對電力系統(tǒng)中電氣試驗(yàn)所存在的問題有針對性的解決，這樣才能更好的提高試驗(yàn)安全，促進(jìn)我國電力事業(yè)的發(fā)展。
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企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇三
水利工程概預(yù)算的編制是水利工程進(jìn)行造價管理以及工程前期設(shè)計的重要依據(jù)。水利工程概預(yù)算是確定水利基本建設(shè)工程造價、實(shí)施投資控制、促進(jìn)優(yōu)化設(shè)計、保證工程順利實(shí)施的基本條件。因此水利工程概預(yù)算的編制對于水利工程的投資建設(shè)意義重大。
2.1概預(yù)算的方法相當(dāng)落后。
隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，在建筑工程行業(yè)中出現(xiàn)了許多新技術(shù)、新工藝、新材料和新結(jié)構(gòu)，但我國目前的水利工程概預(yù)算方法滯后，定額單價的更新跟不上時代的步伐，往往在進(jìn)行水利工程概預(yù)算時，采用的是規(guī)范上或者企業(yè)本身過時的定額單價標(biāo)準(zhǔn)，同時沒有與時俱進(jìn)的概預(yù)算方法來彌補(bǔ)由于時代的發(fā)展帶來的單價補(bǔ)差，導(dǎo)致了概預(yù)算的結(jié)果失去了科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性和準(zhǔn)確性，對水利工程造價而言不能起到很好的控制作用。
2.2在進(jìn)行水利工程概預(yù)算時沒有全局意識。
雖然近些年來，隨著改革開放，我國與世界的接觸越來越多，這為我國建筑業(yè)某些滯后的技術(shù)帶來了一定的發(fā)展機(jī)遇，引進(jìn)國外的相關(guān)工程管理先進(jìn)技術(shù)，提高自身的技術(shù)水平但與國外還有較大差距，目前來說國內(nèi)在水利工程上人才依然十分緊缺，水利工程相較于一般的建筑工程而言其規(guī)模和工程量可以說是天差地別，水利工程的施工工藝和過程也是十分復(fù)雜的，需要從全局角度去制定和考慮相關(guān)方案，但目前由于我國建筑行業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況，在進(jìn)行水利工程概預(yù)算時缺少全局意識，不少企業(yè)和施工單位依然停留在階段性的管理模式中，使得整個水利工程施工不能有序良好地展開和進(jìn)行。
2.3對整個水利工程的管理不善。
水利工程是一項工程規(guī)模龐大并且及其復(fù)雜的建筑工程類型，這就意味著水利工程的施工工期比較長，這些特點(diǎn)都會對水利工程的概預(yù)算造價控制帶來更多的困難和挑戰(zhàn)，較長的施工工期意味著整個水利工程對市場經(jīng)濟(jì)波動性的挑戰(zhàn)，在科技日新月異的今天，市場的經(jīng)濟(jì)情況可以說是朝令夕改的，而較長的工期就意味著在施工開始之前對市場做出的調(diào)查比如施工材料的價格，人工工時費(fèi)用，施工工藝的改變都會有所不同，這就導(dǎo)致了水利工程概預(yù)算的準(zhǔn)確性大大降低；龐大的工程規(guī)模意味著整個水利工程必須采用分包的形式進(jìn)行招標(biāo)，更多的施工單位為了贏得工程，采用不正當(dāng)概預(yù)算進(jìn)行招標(biāo)，嚴(yán)重影響整個水利工程的造價管理，同時較長的工期意味著施工中出現(xiàn)風(fēng)險和突發(fā)情況的可能性，導(dǎo)致施工成本大大提高，促使整個水利工程出現(xiàn)超概預(yù)算的情況。
2.4隨意的施工變更。
在水利工程方面對施工方案設(shè)計的臨時變更可以說是十分常見的，不少施工單位只為了一時施工的便利和臨時利益考慮，而忽視整個的施工方案，臨時更改施工方案，看似提高了施工的效率，使施工的開展更為便捷，但卻忽視了它給整個水利工程的`施工方案帶來的影響，使得原本的水利工程概預(yù)算的科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性和可靠性大大降低，并需要根據(jù)臨時更改的施工方案從新安排后期工程施工的開展和概預(yù)算，大大提高了工程的造價。
2.5缺少科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)母蓬A(yù)算制度。
雖然水利工程概預(yù)算對于工程造價控制相當(dāng)重要，但在國內(nèi)依然缺少相關(guān)科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫龋沟脟鴥?nèi)各個施工單位的概預(yù)算準(zhǔn)則各不相同，缺少一個合理的，統(tǒng)一的規(guī)范性準(zhǔn)則，無法確保概預(yù)算的準(zhǔn)確性，科學(xué)性和合理性。導(dǎo)致了很多時候會出現(xiàn)謊報，瞎報造價的情況，大大降低了概預(yù)算對實(shí)際水利工程造價的控制能力。
3.水利工程概預(yù)算造價控制的改進(jìn)措施。
3.1搭建資源共享的信息平臺。
這是一個信息高度發(fā)達(dá)的時代，我國的信息化發(fā)展已經(jīng)深入到各行各業(yè)，但在水利工程概預(yù)算行業(yè)信息化水平還有一定的差距，究其根本原因，是信息傳播的效率低，缺乏合理的途徑傳播到其他行業(yè)領(lǐng)域。因此，搭建資源共享的信息平臺是相當(dāng)必要的。
3.2通過動態(tài)管理，合理確定工程概預(yù)算定額。
水利工程有工程量大、工程規(guī)模廣、工期長等特點(diǎn)，我們要充分掌握市場動態(tài)，加強(qiáng)水利工程造價的動態(tài)管理，使整個水利工程概預(yù)算不是一組靜態(tài)的數(shù)據(jù)，而是一組隨著市場不斷變化的數(shù)據(jù)，合理調(diào)整概預(yù)算定額，保證概預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。
3.3加強(qiáng)對競爭的管理。
水利工程通過招投標(biāo)機(jī)制，本著公開、公平、公正的原則選擇合理的施工單位承包工程，但仍存在一些不足，我們應(yīng)加強(qiáng)對競爭的管理，避免出現(xiàn)惡意競爭，一味地為了承包工程而降低成本，根本不能保證水利工程的質(zhì)量，要制定相關(guān)科學(xué)合理的法律條文和規(guī)范，促進(jìn)施工單位之間合理競爭，不斷提升單位自身的技術(shù)水平，科學(xué)合理地確定投標(biāo)報價。
3.4減少施工過程中簽證或變更的發(fā)生。
由于水利工程概預(yù)算不可能對整個施工期發(fā)生的費(fèi)用做出詳盡的預(yù)算，所以難免會發(fā)生許多簽證或變更，這些內(nèi)容最終會以價格的形式體現(xiàn)在工程結(jié)算中。由此看來簽證和變更是最后準(zhǔn)確確定工程造價的重要環(huán)節(jié)，必須認(rèn)真管理，嚴(yán)格控制，規(guī)范各單位的行為，確保工程質(zhì)量和工期。
3.5加強(qiáng)培訓(xùn)，提高預(yù)算人員素質(zhì)。
加強(qiáng)對水利工程概預(yù)算人員專業(yè)技能的培訓(xùn)，使預(yù)算人員掌握和熟悉設(shè)計、施工等相關(guān)專業(yè)知識，提高自己的實(shí)際操作能力。制定預(yù)算人員的校審制度，互相監(jiān)督，有利于確保工程預(yù)算的質(zhì)量。
結(jié)論。
總之，水利工程概預(yù)算造價控制是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程。在實(shí)際操作過程中需要靈活運(yùn)用、因地制宜。愿我們業(yè)內(nèi)人士一起努力，把水利工程概預(yù)算工作做得更好。
參考文獻(xiàn)。
企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇四
合同管理作為項目管理的重要內(nèi)容之一，貫穿在項目管理的各階段。某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯，都會引起連環(huán)的反應(yīng)，因?yàn)樗遣豢赡娴倪^程。因此，作為工程從業(yè)者，首先要明晰工程合同的含義，并深刻認(rèn)識到現(xiàn)階段加強(qiáng)工程合同管理的重要性。
（一）工程合同管理的含義。
工程合同屬于經(jīng)濟(jì)合同，是發(fā)包單位和承包單位為了完成其所商定的工程建設(shè)目標(biāo)以及與工程建設(shè)目標(biāo)相關(guān)的具體內(nèi)容，明確雙方相互權(quán)利、義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。它是訂立合同的當(dāng)事人在建筑工程項目實(shí)施建設(shè)過程當(dāng)中的最高行為準(zhǔn)則，是規(guī)范雙方的經(jīng)濟(jì)活動、協(xié)調(diào)雙方工作關(guān)系、解決合同糾紛的法律依據(jù)。工程合同管理則是建設(shè)行政主管部門、工商行政部門、建設(shè)單位、監(jiān)理單位、承包單位等依照法律、行政法規(guī)及規(guī)章制度，采取法律的、行政的手段，對合同關(guān)系進(jìn)行組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和監(jiān)督，從而保護(hù)合同當(dāng)事人的合法權(quán)益，處理合同糾紛，防止、制裁違法違規(guī)行為，確保合同條款實(shí)施的一系列活動。
（二）加強(qiáng)工程合同管理的意義。
隨著我國建筑市場的不斷發(fā)育成熟，工程合同管理的重要性日益顯現(xiàn)，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1.加強(qiáng)工程合同管理是市場經(jīng)濟(jì)的要求。隨著市場經(jīng)濟(jì)機(jī)制的發(fā)育和完善,要求政府管理部門打破傳統(tǒng)觀念束縛,轉(zhuǎn)變政府職能,更多地應(yīng)用法律、法規(guī)和經(jīng)濟(jì)手段調(diào)節(jié)和管理市場,而不是用行政命令干預(yù)市場;承包商作為建筑市場的主體,進(jìn)行建筑生產(chǎn)與管理活動,必須按照市場規(guī)律要求,健全和完善內(nèi)部各項管理制度,其中合同管理制度是其管理制度的關(guān)鍵內(nèi)容之一。建筑市場機(jī)制的健全和完善,工程合同必將成為調(diào)節(jié)業(yè)主和承包商經(jīng)濟(jì)活動關(guān)系的法律依據(jù)。加強(qiáng)工程合同的管理,是社會主義市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律的必然要求。
2.加強(qiáng)工程合同管理也是規(guī)范各建設(shè)主體行為的需要。建設(shè)工程項目合同界定了建設(shè)主體各方的基本權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，是建設(shè)主體各方履行義務(wù)、享有權(quán)利的法律基礎(chǔ)，同時也是正確處理建設(shè)工程項目實(shí)施過程當(dāng)中出現(xiàn)的各種爭執(zhí)與糾紛的法律依據(jù)?？v觀目前我國建筑市場的經(jīng)濟(jì)活動及交易行為，所出現(xiàn)的誠信危機(jī)、不正當(dāng)競爭多與建設(shè)主體法制觀念淡薄及工程合同管理意識薄弱有關(guān)。加強(qiáng)工程合同管理，促使建設(shè)主體各方按照合同約定履行義務(wù)并處理所出現(xiàn)的爭執(zhí)與糾紛，能夠起到規(guī)范建設(shè)主體行為的積極作用，對整頓我國的建筑市場起到了促進(jìn)作用。
3.加強(qiáng)工程合同管理是迎接國際競爭的需要。我國建筑市場已全面開放，面對來自國外建筑企業(yè)的沖擊與挑戰(zhàn)，就必須適應(yīng)國際市場規(guī)則、遵循國際慣例。如果我們不能及時適應(yīng)國際市場規(guī)則，特別是對fidic條款的認(rèn)識和和經(jīng)驗(yàn)不足，將造成我國建筑企業(yè)喪失大量參與國際競爭的機(jī)會。同時，使我們的工程發(fā)包商認(rèn)識不到遵守規(guī)則的重要性，造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。因此,承發(fā)包雙方應(yīng)盡快樹立國際化意識,遵循市場規(guī)則和國際慣例,加強(qiáng)工程合同的規(guī)范管理，只有加強(qiáng)工程合同管理，建筑企業(yè)才有可能與國外建筑企業(yè)一爭高下，才能贏得自己生存與發(fā)展的空間。
二、工程合同管理存在的主要問題。
工程建設(shè)的長期性、復(fù)雜性和不可逆轉(zhuǎn)性等特點(diǎn)決定工程合同管理的艱巨性。目前我國建設(shè)市場發(fā)育尚不完善,建設(shè)交易行為尚不規(guī)范,使得工程合同管理中存在諸多問題。主要表現(xiàn)在：
(一)是對合同的嚴(yán)肅性認(rèn)識不足。
合同是當(dāng)事人雙方意志表示一致的結(jié)果，它一經(jīng)簽訂生效，就應(yīng)奉為雙方的行為準(zhǔn)則，對當(dāng)事人雙方都具有法律約束力。自覺執(zhí)行合同條款，全面履行合同義務(wù)，是合同當(dāng)事人一切行為的最高準(zhǔn)則。但是現(xiàn)實(shí)中有些承包商認(rèn)為與業(yè)主關(guān)系良好，合同怎么寫無所謂，有什么問題都能協(xié)商，甚至個別施工合同僅有一頁，沒有明確雙方的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，如果業(yè)主主要負(fù)責(zé)人發(fā)生變化或因?yàn)閭€別問題，雙方關(guān)系轉(zhuǎn)壞，將會給承包商帶來巨大的合同風(fēng)險。
簽訂合同的甲、乙雙方，經(jīng)濟(jì)法律地位是平等的，沒有主從關(guān)系。但在實(shí)際工作中，還有些合同，違背合同的等價有償原則，以各自的經(jīng)濟(jì)利益為中心，隨意違背合同條款。甲、乙雙方的這些違約行為，絲毫不顧及由此而產(chǎn)生的法律后果，最終導(dǎo)致工程經(jīng)濟(jì)糾紛的`發(fā)生。
（二）法律意識淡薄，合同簽訂不規(guī)范。
建設(shè)工程耗資巨大、涉及面廣、個性差異大和履約時間長。因此，客觀上要求合同條款細(xì)致嚴(yán)密，盡可能做到面面俱到。在實(shí)際工作中，由于建筑市場監(jiān)管存在漏洞、簽訂合同的甲、乙雙方由于缺乏工程合同管理的經(jīng)驗(yàn)，以及市場競爭激烈等多種原因，訂立的合同存在以下幾種不規(guī)范甚至違法情況：
1.少數(shù)合同有失公正。合同文件存在合同雙方權(quán)利、義務(wù)不對等現(xiàn)象。從目前實(shí)施的建設(shè)施工合同文本看,施工合同中絕大多數(shù)條款是由發(fā)包方制定的,其中大多強(qiáng)調(diào)了承包方的義務(wù),對業(yè)主的制約條款偏少,特別是對業(yè)主違約、賠償?shù)确矫娴募s定不具體,也缺少行之有效的處罰辦法。這不利于施工合同的公平、公正履行,成為施工合同執(zhí)行過程中發(fā)生爭議較多的一個原因。同時,由于目前建筑市場的激烈競爭和不規(guī)范管理,大量的施工隊伍與建設(shè)規(guī)模嚴(yán)重失衡,致使業(yè)主在建設(shè)工程承包中占據(jù)主導(dǎo)地位,提出一些苛刻和不平等的條件,將自身的風(fēng)險轉(zhuǎn)移到承包商身上。由于建筑市場處于買方市場，承包商為了獲得工程，只好接受。個別承包商在實(shí)施這樣的工程合同時，為了使自己的利益不受損失，就會采取偷工減料或非法分包甚至非法轉(zhuǎn)包等手段，給工程建設(shè)帶來隱患。
2.合同文本不規(guī)范。國家工商局和建設(shè)部為規(guī)范建筑市場的合同管理,制定了《建筑工程施工合同示范文本》,以全面體現(xiàn)雙方的責(zé)任、權(quán)利和風(fēng)險。但是有些建設(shè)項目在簽訂合同時為了回避業(yè)主義務(wù)，不采用標(biāo)準(zhǔn)的合同文本，而采用一些自制的、不規(guī)范的文本進(jìn)行簽約。通過自制的、籠統(tǒng)的、含糊的文本條件,避重就輕,轉(zhuǎn)嫁工程風(fēng)險。有的甚至仍然采用口頭委托和政府命令的方式下達(dá)任務(wù)，待工程完工后，再補(bǔ)簽合同，這樣的合同根本起不到任何約束作用。
3.“陰陽合同”充斥市場,嚴(yán)重擾亂了建筑市場秩序。有些業(yè)主以各種理由和一些客觀原因,除按招標(biāo)文件簽訂“陽合同”，供建設(shè)行政主管部分審查備案外,私下與承包商再簽訂一份在實(shí)際施工活動中被雙方認(rèn)可的“陰合同”,在內(nèi)容上與原合同相違背,形成了一份違法的合同。這種工程承發(fā)包雙方責(zé)任、利益不對等的“陰陽合同”,違反國家有關(guān)法律、法規(guī),嚴(yán)重?fù)p害承包商利益,為合同履行埋下了隱患,將直接影響工程建設(shè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),進(jìn)而給業(yè)主帶來不可避免的損失。
(三)工程合同履約程度低,違約現(xiàn)象嚴(yán)重。
一部分工程參與方憑借自己的主觀意愿和想象，把合同當(dāng)作一根拐杖，需要就用，不需要就丟，結(jié)果吃虧的當(dāng)然是企業(yè)。這種對合同所抱的態(tài)度，在一些臨時性小型工程項目的表現(xiàn)更加突出，碰到問題時，不是用合同條款去解決處理，而是采用行政的辦法，脫離合同的內(nèi)容去解決，造成兩相分離的狀態(tài)。當(dāng)然也就談不上全面履行合同了。還有些工程合同的簽約雙方都不認(rèn)真履行合同，隨意修改合同，或違背合同規(guī)定，合同違約現(xiàn)象時有發(fā)生,如:業(yè)主暗中以墊資為條件，違法發(fā)包；在工程建設(shè)中業(yè)主不按照合同約定支付工程進(jìn)度款;建設(shè)工程竣工驗(yàn)收合格后,發(fā)包人不及時辦理竣工結(jié)算手續(xù),甚至部分業(yè)主已使用工程多年,仍以種種理由拒付工程款,形成建設(shè)市場嚴(yán)重拖欠工程款的頑癥;承包商不按期依法組織施工,不按規(guī)范施工,形成延期工程、劣質(zhì)工程,嚴(yán)重影響工程建設(shè)市場。
（四）合同管理專業(yè)人才缺乏。
建設(shè)合同涉及內(nèi)容多，專業(yè)面廣，合同管理人員需要有一定的專業(yè)技術(shù)知識、法律知識以及造價、質(zhì)量和進(jìn)度管理方面的知識。很多建設(shè)項目管理機(jī)構(gòu)中，沒有專業(yè)技術(shù)人員管理合同，或合同管理人員缺少培訓(xùn)，將合同管理簡單地視為一種事務(wù)性工作。甚至有的領(lǐng)導(dǎo)直接敲定由一般辦公人員辦理合同。一旦發(fā)生合同糾紛，缺少必要的法律支援。
（五）合同索賠工作難以實(shí)現(xiàn)。
索賠是合同和法律賦予受損失者的權(quán)利,對于承包商來講是一種保護(hù)自己、維護(hù)正當(dāng)權(quán)益、避免損失、增加利潤的手段。而建筑市場的過度競爭,不平等合同條件等問題,給索賠工作造成了許多干擾因素,再加上承包商自我保護(hù)意識差、索賠意識淡薄,導(dǎo)致合同索賠難以進(jìn)行,受損害者往往是承包商。
（六）違法簽訂合同、違法轉(zhuǎn)包、分包合同情況普遍存在。
實(shí)際工作中承包人利用其它承包商名義簽訂合同或超越本企業(yè)資質(zhì)等級簽訂合同的情況普遍存在，有些不法承包商在自己不具備相應(yīng)建設(shè)項目工程資質(zhì)的情況下為了達(dá)到承包工程的目的，非法借用他人資質(zhì)參加工程投標(biāo)。并以不法手段獲得承包資格，簽訂無效合同。一些不法承包商利用不法手段獲得承包資質(zhì)，專門從事資質(zhì)證件租用業(yè)務(wù)，非法謀取私利。還有一些承包商為了獲得建設(shè)項目承包資格，不惜以低價中標(biāo)。在中標(biāo)之后又將工程肢解后以更低價格非法轉(zhuǎn)包給一些沒有資質(zhì)的小的施工隊伍。這些承包商缺乏對承包工程的基本控制步驟和監(jiān)督手段，進(jìn)而對工程進(jìn)度、質(zhì)量造成嚴(yán)重影響。破壞了建筑市場的秩序嚴(yán)重影響了建筑工程市場的健康發(fā)展。
三、加強(qiáng)工程合同管理的措施。
通過近年來的學(xué)習(xí)，結(jié)合這些年的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，我認(rèn)為解決工程合同管理中存在的問題，需采取以下幾項措施：
（一）強(qiáng)化合同法律意識。
與建設(shè)工程合同有直接關(guān)系的法律法規(guī)有《民法通則》、《合同法》、《建筑法》、《招投標(biāo)法》、《擔(dān)保法》、《勞動法》和《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》、《采購法》、《城市規(guī)劃法》以及fidic合同文本和其他一些國外相關(guān)法律法規(guī)等。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，尤其是我國加入wto之后，市場的運(yùn)作要求更加規(guī)范、更加透明，以法制為依據(jù)，一切依法辦事，作為建設(shè)工程領(lǐng)域的從業(yè)人員，更應(yīng)當(dāng)認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)的法律法規(guī)，熟悉合同的相關(guān)法律知識，理解好相關(guān)條款的精髓，增強(qiáng)合同觀念和合同法律意識，學(xué)會利用法律和依法訂立合同，在保護(hù)自己的合法權(quán)益的同時，增強(qiáng)自己的國際競爭力。
（二）大力推行工程合同示范文本。
目前，建設(shè)部在施工、監(jiān)理、設(shè)計及勘察等方面的合同均有示范文本，這些示范文本具有全面、準(zhǔn)確、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)奶攸c(diǎn)，有很強(qiáng)的操作性。推行合同示范文本，一方面有助于當(dāng)事人了解掌握有關(guān)法律、法規(guī)，使具體實(shí)施項目的建設(shè)工程合同符合法律法規(guī)的要求，避免缺款少項，防止出現(xiàn)顯失公平的條款，也有助于提高合同的履約率，減少合同履約過程中的爭議和糾紛。另一方面，有利于行政管理機(jī)關(guān)對合同的監(jiān)督，有助于仲裁機(jī)構(gòu)或人民法院及時裁決糾紛，維護(hù)當(dāng)事人的利益。使用標(biāo)準(zhǔn)化的范本簽訂合同，對完善建設(shè)工程合同管理制度起到了極大的推動作用。
（三）強(qiáng)化工程合同履約過程的管理。
由于一個工程項目從跟蹤、談判、投標(biāo)、簽約、實(shí)施到建成移交，要持續(xù)很長時間，在項目實(shí)施過程中合同可能要經(jīng)過多次修訂、補(bǔ)充，投標(biāo)人員也不一定是在項目上的具體執(zhí)行者，項目人員也會發(fā)生變動，為了保持連貫性，必須讓項目部對合同簽約整個過程進(jìn)行了解，對實(shí)施過程中的合同修改情況加強(qiáng)管理。要注重以下措施的實(shí)施：
1.執(zhí)行合同交底制度。一個管理優(yōu)秀的公司，應(yīng)建立合同管理制度，明確公司和項目部對于合同管理的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)。因?yàn)楹贤膱?zhí)行者———項目經(jīng)理不可能參加工程承攬的全過程，公司總部在合同管理中應(yīng)明確合同交底制度，將招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑資料、投標(biāo)圖紙、投標(biāo)書（報價書、概算、施工組織設(shè)計、承諾書）和合同文本對項目部進(jìn)行交底，使項目部明確了解工程項目的特殊技術(shù)和商務(wù)要求。公司和項目部應(yīng)將合同責(zé)任目標(biāo)進(jìn)行分解，落實(shí)到部門和責(zé)任人，提高全員合同意識。
2.合同履約中的過程管理。承包商應(yīng)加強(qiáng)合同履約期間的動態(tài)管理，防止違約事件發(fā)生。應(yīng)設(shè)立專職合同管理人員進(jìn)行工程合同管理、分析和研究，收集各種資料和信息，將合同實(shí)施情況與合同進(jìn)行對比分析，找出其偏離的原因，做出正確的診斷或建議，從而制訂防范風(fēng)險的對策，將風(fēng)險損失程度降到最小，將索賠收益做得最大。在發(fā)生合同條件變化時，要及時辦理工程洽商記錄，搜集整理雙方來往文件、會議紀(jì)要、工程圖片、變更洽商等重要資料，既為合同爭議準(zhǔn)備證據(jù)，也為工程索賠打下基礎(chǔ)。
3.合同索賠研究程序化。我國工程承包雙方在合同履行中對工程索賠認(rèn)識不足，缺乏推行工程索賠所需的意識和動力。因此，提高索賠意識是合同管理亟待解決的問題。工程合同是索賠的依據(jù)，索賠則是合同管理的延續(xù)。因?yàn)楣こ毯贤唤?jīng)簽訂，確定了合同價款和結(jié)算方式之后，影響工程造價的主要因素便是工程設(shè)計變更或簽證，以及工程實(shí)施過程中的不確定因素，所以，深入理解合同的每一個條款，切實(shí)加強(qiáng)日常管理，使管理行為正規(guī)化、規(guī)范化，作好處理合同糾紛的各種準(zhǔn)備，特別是索賠與反索賠的研究在工程造價控制管理中是非常必要，也是非常重要的。索賠與反索賠是合同管理的一個重要內(nèi)容，是合同雙方攻與守的關(guān)系，是矛與盾的關(guān)系。工程發(fā)承包的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)證明，沒有一個承包商不要求索賠，即要求調(diào)增合同價款，因此，要搞好工程造價控制，就必須進(jìn)行索賠與反索賠的研究。
（四）加強(qiáng)工程合同履約中的索賠與反索賠。
索賠和反索賠是一個事物的兩個方面，承包商根據(jù)合同條件的變化提出索賠要求，減少工程損失；業(yè)主則利用合同中的罰則將無原由拖延工期、不可彌補(bǔ)的質(zhì)量缺陷和承包商責(zé)任事故等進(jìn)行反索賠。合同和現(xiàn)行法規(guī)是索賠和反索賠的依據(jù)，是索賠最終解決的判定標(biāo)準(zhǔn)，因此，一方面必須重視簽訂合同前的的合同風(fēng)險分析和對策爭取合同有利；另一方面要重視工程各方在合同簽約后就要建立項目檔案，將各種技術(shù)和商務(wù)資料及時歸檔，重要資料要經(jīng)監(jiān)理工程師和業(yè)主代表簽證，為索賠和反索賠提供技術(shù)支持。我國工程承包雙方在合同履行中對工程索賠認(rèn)識不足，缺乏推行工程索賠所需的意識和動力。因此，提高索賠意識是合同管理亟待解決的問題。
因?yàn)楣こ毯贤唤?jīng)簽訂，確定了合同價款和結(jié)算方式之后，造成工程索賠和反索賠的主要因素便是工程設(shè)計變更或簽證、當(dāng)事人違約、監(jiān)理人指令、不可抗力或不利物質(zhì)條件以及工程實(shí)施過程中的不確定因素，所以，深入理解合同的每一個條款，切實(shí)加強(qiáng)日常管理，使管理行為正規(guī)化、規(guī)范化，作好處理合同糾紛的各種準(zhǔn)備，特別是索賠與反索賠的研究在工程造價控制管理中是非常必要，也是關(guān)系企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的一項重要工作，因此必須認(rèn)真對待索賠和反索賠工作。
（五）健全工程合同管理體系和制度。
一些建設(shè)項目不重視工程合同管理體系的建設(shè)。合同歸口管理、分級管理和授權(quán)管理機(jī)制不健全，誰都可以簽合同，合同管理程序不明確，或有制度不執(zhí)行，該履行的手續(xù)不履行，缺少必要的審查和評估步驟。缺乏對工程合同管理的有效監(jiān)督和控制。因此，加強(qiáng)合同管理，應(yīng)當(dāng)設(shè)立工程合同管理機(jī)構(gòu)，配備合同管理人員，一方面，工程合同管理工作應(yīng)作為建設(shè)行政管理部門的管理內(nèi)容之一；另一方面，建設(shè)工程合同當(dāng)事人內(nèi)部也要建立合同管理機(jī)構(gòu)，不但應(yīng)當(dāng)建立合同管理機(jī)構(gòu)，還應(yīng)當(dāng)配備合同管理人員，建立合同管路臺賬、統(tǒng)計、檢查和報告制度。重視合同歸檔管理，提高管理信息化程度和合同管理手段。很多單位合同簽訂仍然采用手工作業(yè)方式進(jìn)行，合同管理信息的采集、存儲伽工和維護(hù)手段落后，合同管理應(yīng)用軟件的開發(fā)和使用相對滯后。應(yīng)充分利用計算機(jī)輔助工程合同管理，提高工程合同管理工作的效率，把整個項目建設(shè)涉及到的合同文本存儲在計算機(jī)內(nèi)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆诸惡途幋a，隨時掌握各個具體合同的實(shí)施動態(tài)，針對合同實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題，分析研究，不斷修改、完善合同條款。還應(yīng)當(dāng)將合同管理目標(biāo)分解為管理的各個階段的目標(biāo)，并落到實(shí)處，建立建設(shè)工程合同管理評估制度，有效督促有關(guān)人員做好工程合同管理。
總之，工程合同管理是建筑工程項目管理的核心，工程管理的各方面工作都要圍繞著這個核心來開展，工程項目的合同管理已經(jīng)成為我國建筑業(yè)可持續(xù)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理的重要內(nèi)容。建筑工程項目的合同管理不能陷入僵硬的程式化，它是一個動態(tài)的過程，在管理中要講求方式、方法，要講究管理的技巧。因此，要在高度重視建筑工程項目的合同管理、深刻了解其重要地位的基礎(chǔ)上，在實(shí)踐中探索及歸納建筑工程項目合同管理的技巧，尋找新方法，解決新問題，促使參建各方自覺履行合同約定的條款，從而降低建筑市場風(fēng)險，切實(shí)維護(hù)建筑市場的秩序，確保建筑工程項目順利進(jìn)行。
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企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇五
中學(xué)物理作為一門極其重要的理科學(xué)科，教學(xué)質(zhì)量和方法都是不可忽視的問題，它直接影響到學(xué)生的高考和終身發(fā)展.對此本文主要針對在物理教學(xué)的課堂上，同學(xué)們反應(yīng)的“聽不懂”、“難理解”、“不會分析”而導(dǎo)致學(xué)生不愿學(xué)習(xí)物理等問題的反思及針對此類問題所提出的應(yīng)對措施.
1當(dāng)前物理教學(xué)中存在的主要問題。
1.1教學(xué)中過于依賴課本。
許多本應(yīng)實(shí)驗(yàn)教學(xué)的課程，一些教師都通過課本的圖解或視頻模擬實(shí)驗(yàn)講解，禁錮了學(xué)生思維，不能讓學(xué)生主動發(fā)散思維，思考問題.這不但不利于學(xué)生的動手能力培養(yǎng)，更加讓學(xué)生喪失學(xué)習(xí)物理的興趣.
1.2師生之間缺乏有效互動。
學(xué)生無法及時地反饋給老師是否理解和學(xué)會，教師更不能根據(jù)反饋進(jìn)行針對性的講解和練習(xí)，只好把自認(rèn)為的難點(diǎn)和疑點(diǎn)以填鴨式的教給學(xué)生.學(xué)生被動的接受所授知識而不是主動的汲取，更加談不上把所學(xué)知識運(yùn)用到實(shí)際生活中去.
1.3教學(xué)中缺乏基本的套路和技能，創(chuàng)新教學(xué)思想淡薄。
課堂上有的老師沒有引導(dǎo)，直接進(jìn)入主題，導(dǎo)致學(xué)生對問題的由來不清楚，造成聽課的脫離感，想深入探究的欲望不強(qiáng)烈.層次模糊，不能使學(xué)生由表及里，從現(xiàn)象到本質(zhì)，從感性到理性的二次飛躍.知識系統(tǒng)建立不清晰，為后續(xù)學(xué)習(xí)埋下隱患.
1.4教學(xué)設(shè)備不完善。
在實(shí)驗(yàn)教學(xué)課程中，多名學(xué)生共用一套實(shí)驗(yàn)設(shè)備，學(xué)生的動手能力無法得到完全的鍛煉.注重實(shí)驗(yàn)結(jié)果，而忽視了實(shí)驗(yàn)過程的重要性，面對實(shí)驗(yàn)中所出現(xiàn)的問題，沒有探索精神，學(xué)生不能發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，造成創(chuàng)新精神的缺失.
2應(yīng)對措施。
2.1改進(jìn)教學(xué)觀念，提高教學(xué)理論學(xué)習(xí)，重視培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)新和實(shí)踐能力。
素質(zhì)教育的靈魂和追求的最高目標(biāo)是:培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力和創(chuàng)新精神.培養(yǎng)具有創(chuàng)新能力的人才，教師應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)和研究創(chuàng)新教育理論，并在自己的實(shí)際教學(xué)中運(yùn)用這一理論，使理論與實(shí)踐相結(jié)合.在物理教學(xué)中，采取靈活多樣的形式，故意設(shè)下問題埋下學(xué)習(xí)障礙，用問題驅(qū)動式探究等引導(dǎo)學(xué)生主動思考如何解決問題的能力，開發(fā)出學(xué)生的創(chuàng)造性思維.適時創(chuàng)設(shè)包含物理問題的小情景，提供探究素材，精心設(shè)計實(shí)驗(yàn)，鼓勵學(xué)生深入探究，爭取做到讓每一個學(xué)生親自動手做，讓學(xué)生在實(shí)驗(yàn)中親身經(jīng)歷知識的形成過程，提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，鍛煉學(xué)生的實(shí)踐能力且有利于將課本的'知識運(yùn)用到生活中去，實(shí)際解決問題，讓學(xué)有所用.“讓每一片葉子都翠綠”是教育的最終目的.
“興趣是最好的老師”，著名物理學(xué)家愛因斯坦這樣說過.教育心理學(xué)指出:興趣是產(chǎn)生注意的基礎(chǔ)，求知的動力.學(xué)習(xí)活動包括定向、執(zhí)行控制和反饋三個環(huán)節(jié).在定向環(huán)節(jié)中，好奇心、求知欲等內(nèi)部動機(jī)具有至關(guān)重要的作用，并且好奇心等內(nèi)部動機(jī)為執(zhí)行控制和反饋提供了持久、根本的動力源泉，是學(xué)生主動學(xué)習(xí)的內(nèi)部機(jī)制.所以學(xué)生一旦對物理學(xué)習(xí)發(fā)生興趣，就會產(chǎn)生強(qiáng)大的內(nèi)驅(qū)動力的作用，能提高學(xué)習(xí)效率，事半功倍，所以培養(yǎng)學(xué)生在學(xué)習(xí)物理上的興趣有著極其顯著的作用.
要想激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，首先要營造和諧愉快的課堂氣氛，加強(qiáng)老師與學(xué)生之間、學(xué)生與學(xué)生之間的交流與協(xié)作，在合作學(xué)習(xí)中會增強(qiáng)學(xué)生的主體意識，為自主學(xué)習(xí)奠定基礎(chǔ);其次要讓教學(xué)過程成為學(xué)生的學(xué)習(xí)過程，充分利用好學(xué)生興趣和好奇心，為學(xué)生創(chuàng)造出能感知的實(shí)踐的壞境.通過提供素材、提示思路方法等等，為學(xué)生在現(xiàn)象與本質(zhì)，感性與理性之間搭建出一座認(rèn)知的橋梁，使學(xué)生在此過程中體驗(yàn)到探索的樂趣，獲得成就感;最后老師在面對學(xué)生提出的不同觀點(diǎn)，老師都應(yīng)給予鼓勵和肯定，因?yàn)橹R具有多面性，不要輕易否定學(xué)生的觀點(diǎn)，要多引導(dǎo)學(xué)生在這個觀點(diǎn)下進(jìn)行探索和思考，發(fā)散創(chuàng)新性思維.如美國的道爾頓中學(xué)因培養(yǎng)學(xué)生全部上哈佛、耶魯?shù)纫涣鞔髮W(xué)，被稱為“天才搖籃，哈佛熔爐”.他們的教育理念是“孩子的初期教育條件中，最重要的是不增加他們的知識，而是提升他們對學(xué)習(xí)產(chǎn)生的興趣.”“孩子的教育不在于智商高低，而在于他們快樂學(xué)習(xí).”要培養(yǎng)學(xué)生樂于學(xué)習(xí)、善于學(xué)習(xí)，合理安排時間，堅決執(zhí)行計劃的優(yōu)秀品質(zhì).
2.3教學(xué)模式要由“填鴨式教育”轉(zhuǎn)向?yàn)閭€性化的“自主創(chuàng)新式探究”
教師角色、觀念的轉(zhuǎn)變是關(guān)鍵.學(xué)生是學(xué)習(xí)的主體，是課堂的中心，教師只是學(xué)生學(xué)習(xí)活動的組織者、促進(jìn)者.教師要以學(xué)生為本，以學(xué)定教，推行發(fā)現(xiàn)問題、合作學(xué)習(xí)、創(chuàng)新學(xué)習(xí)、研究性學(xué)習(xí)的創(chuàng)新模式.讓學(xué)生可以用自己的心靈去領(lǐng)悟，用自己的觀點(diǎn)去判斷，用自己的語言去表達(dá)，給學(xué)生自主發(fā)展的舞臺.教師要精心創(chuàng)設(shè)問題情景，讓學(xué)生在課堂上始終處于思維的最佳狀態(tài)，在師生互動中不斷地發(fā)現(xiàn)問題、解決問題.維護(hù)和助推學(xué)生主動學(xué)習(xí)的積極性，培養(yǎng)學(xué)生的問題意識和探究創(chuàng)新能力，讓學(xué)生思維能力得到發(fā)展，形成良好的學(xué)習(xí)品質(zhì).
2.4完善應(yīng)有的實(shí)驗(yàn)設(shè)備，提高學(xué)生的動手能力。
在進(jìn)行實(shí)驗(yàn)教學(xué)課中，應(yīng)該盡量滿足一人一套實(shí)驗(yàn)器材或兩人一套實(shí)驗(yàn)器材，使所有的學(xué)生都應(yīng)該充分的得到實(shí)踐機(jī)會，鍛煉自己的動手能力.從實(shí)驗(yàn)中獲得知識得出結(jié)論，體會科學(xué)研究的方法和成功，讓抽象的物理概念得到更加充分的理解.
在當(dāng)今物理教學(xué)中，教學(xué)的主體應(yīng)該是學(xué)生.我們應(yīng)以學(xué)生為中心，根據(jù)學(xué)生的認(rèn)知特點(diǎn)和大綱要求來制定和改善教學(xué)實(shí)施方案.增強(qiáng)課堂內(nèi)容的科學(xué)性，培養(yǎng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和創(chuàng)新精神，致力于為每個學(xué)生營造出有利的學(xué)習(xí)環(huán)境和氛圍.作為教師，要不斷地在教學(xué)過程中進(jìn)一步的研究和探索，不斷地改善教學(xué)方法.
企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇六
摘要:首先介紹了電子商務(wù)的涵義及實(shí)現(xiàn)方式，在此基礎(chǔ)上分析我國外賈企業(yè)應(yīng)用電子商務(wù)的階段，以及存在的問題，最后針對問題提出了合理化建議。
關(guān)鍵詞:電子商務(wù);國際賈易;網(wǎng)絡(luò)。
一、電子商務(wù)的涵義及其實(shí)現(xiàn)方式。
1、電子商務(wù)的涵義。電子商務(wù)是指通過信息網(wǎng)絡(luò)以電子數(shù)據(jù)信息流通的方式在全世界范圍內(nèi)進(jìn)行并完成的各種商務(wù)活動，交易活動，金融活動和相關(guān)的綜合服務(wù)活動。它涉及信息交換、銷售、支付、運(yùn)輸?shù)日麄€貿(mào)易過程。隨著以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為核心的信息技術(shù)的迅速發(fā)展，國際互聯(lián)網(wǎng)在全球的普及和應(yīng)用，電子商務(wù)己成為網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用新的發(fā)展方向。
二、我國企業(yè)應(yīng)用電子商務(wù)的階段分析。
我國傳統(tǒng)企業(yè)開展電子商務(wù)，一般需要經(jīng)過展示階段、交流階段、交易階段和集成階段。電子商務(wù)對企業(yè)流程的影響程度隨著企業(yè)電子商務(wù)應(yīng)用層次的不同而有所差異，電子商務(wù)應(yīng)用的水平越高，企業(yè)流程受到的沖擊就會越大。
1、電子商務(wù)的展示階段。大多數(shù)企業(yè)邁向電子商務(wù)的第一步是擁有一個公司的網(wǎng)址，為任何一個潛在的用戶提供信息和一個單項的交流方式。這種以靜態(tài)的方式提供企業(yè)的產(chǎn)品、服務(wù)、聯(lián)系方式以及相關(guān)信息的階段被稱為展示階段。在展示階段，電子商務(wù)的作用一方面表現(xiàn)為在網(wǎng)上提供企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)的信息，吸引潛在的顧客;另一方面作為企業(yè)對外的一個窗口，獲取企業(yè)所需要的信息。展示階段是企業(yè)應(yīng)用電子商務(wù)的低級階段，信息技術(shù)并沒有真正地融合到企業(yè)的流程之中，因此毋須變革企業(yè)流程。
2、電子商務(wù)的交流階段。該階段可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)同客戶(銷售者、消費(fèi)者)或供應(yīng)商的雙向交流，企業(yè)可以通過網(wǎng)站為顧客或供應(yīng)商提供產(chǎn)品或服務(wù)的信息，并通過網(wǎng)絡(luò)獲得訂單、進(jìn)行報價和談判，為客戶提供個性化服務(wù)。該階段的另一個優(yōu)勢是供應(yīng)商可以準(zhǔn)確獲取庫存信息。有條件的企業(yè)在交流階段還可以組建企業(yè)外部網(wǎng)。盡管交流階段實(shí)現(xiàn)了雙向交流，但還不能進(jìn)行資金交易。該階段，企業(yè)的網(wǎng)站變成了信息聚集、傳播的工具，在這樣的情況下，市場營銷和銷售部門就需要進(jìn)行相應(yīng)的流程變革以保證定單能夠得到及時處理。交流階段要求企業(yè)的信息化水平進(jìn)一步提高，企業(yè)需要建立前臺電子商務(wù)系統(tǒng)。該階段在網(wǎng)上銷售商品并不是主要的目標(biāo)，目前國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)應(yīng)用電子商務(wù)大都處在這個發(fā)展階段。
3、電子商務(wù)的交易階段。企業(yè)在交易階段面臨著新的挑戰(zhàn)，不僅要求具有較高的技術(shù)能力和較完備的信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施，而且對信息系統(tǒng)安全性和可靠性提出了更高的要求。交易階段的電子商務(wù)活動會涉及到方方面面，除了買方和賣方外，銀行等金融機(jī)構(gòu)、政府機(jī)構(gòu)、認(rèn)證機(jī)構(gòu)、配送中心等都參與其中。數(shù)據(jù)加密和電子簽名等技術(shù)也是電子商務(wù)活動中不可缺少的因素。
4、電子商務(wù)的集成階段。集成可以分為企業(yè)流程的集成、信息系統(tǒng)的集成以及流程與信息系統(tǒng)的集成三個方面，按照集成的范圍，集成又可以分為企業(yè)內(nèi)部集成和跨企業(yè)集成。集成階段存在重要的技術(shù)障礙包括企業(yè)之間的流程和信息系統(tǒng)的不兼容問題。集成階段是電子商務(wù)發(fā)展的高級階段，從市場營銷開始到訂單獲取、原材料供應(yīng)、產(chǎn)品生產(chǎn)、貨款結(jié)算、產(chǎn)品的提供以及售后服務(wù)等活動都是通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和電子商務(wù)系統(tǒng)來完成的。
盡管在電子商務(wù)在我國的外貿(mào)企業(yè)中得到了廣泛的應(yīng)用，電子商務(wù)占的比重也越來越大，但是還是存在很多的問題，制約著電子商務(wù)的發(fā)展。這些問題主要集中在以下幾個方面:1、對電子商務(wù)的認(rèn)識缺乏;2、電子商務(wù)本身的安全問題;3、電子商務(wù)的法律制度問題;4、電子商務(wù)的信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)問題;5、外貿(mào)企業(yè)電子商務(wù)人才缺乏.
四、完善外貿(mào)企業(yè)電子商務(wù)發(fā)展的對策與建議。
1、加強(qiáng)宣傳教育，提高對電子商務(wù)的認(rèn)識。提高外經(jīng)貿(mào)企業(yè)對國際電子商務(wù)的認(rèn)知度，這是全面應(yīng)用國際電子商務(wù)的一個必要條件。國際電子商務(wù)在我國還剛剛起步，對其重要性的認(rèn)識程度低，不利于它的發(fā)展。全社會應(yīng)加大宣傳力度，提高各級政府和外貿(mào)企業(yè)對電子商務(wù)的認(rèn)知度，特別要使廣大外貿(mào)企業(yè)都能熟悉、了解國際電子商務(wù)，愿意采用國際電子商務(wù)方式。
2、加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)管理，維護(hù)網(wǎng)絡(luò)安全。電子商務(wù)的發(fā)展需要解決安全性和可靠性問題。網(wǎng)絡(luò)安全關(guān)系到每一個人的切身利益。當(dāng)白己的計算機(jī)被病毒侵害，被黑客人侵，造成數(shù)據(jù)丟失、硬盤燒毀，都會感到極度的痛苦和憤怒。如果在電子商務(wù)活動中，還會產(chǎn)生直接的'經(jīng)濟(jì)損失。這種情況對電子商務(wù)的推行造成了極為不利的影響，使公眾在電子商務(wù)前裹足不前。因此，政府應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)管理，維護(hù)必要的網(wǎng)絡(luò)安全，減少網(wǎng)上犯罪行為，維護(hù)正當(dāng)?shù)纳碳液拖M(fèi)者權(quán)益，保護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全和文化安全。
3、制定和完善電子商務(wù)的法律法規(guī)。法律法規(guī)和安全問題對于電子商務(wù)的健康發(fā)展至關(guān)重要。建立新的法律法規(guī);對原有的相關(guān)法律體系進(jìn)行必要的調(diào)整，以適應(yīng)國際電子商務(wù)發(fā)展的需要。要建立和健全關(guān)稅、稅收、支付、版權(quán)、專利、消費(fèi)者權(quán)益等方面的政策法規(guī)。完善現(xiàn)有法律法規(guī)，保證電子交易的合法性，保護(hù)個人隱私和防范網(wǎng)上犯罪，建立電子商務(wù)安全認(rèn)證法律機(jī)制。
4、加快電子商務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。良好的電子商務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施是一個國家成功發(fā)展電子商務(wù)的根基，這一根基必須能夠支持不斷發(fā)展、日益復(fù)雜的交易過程。想要促進(jìn)電子商務(wù)快速的發(fā)展，就必須加大對網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投人，使網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施更加完善。因此，發(fā)展電子商務(wù)必須根據(jù)本企業(yè)的市場環(huán)境、客戶關(guān)系、產(chǎn)品創(chuàng)新、財務(wù)要素、企業(yè)資源、業(yè)務(wù)流程六個要素，因地制宜地選擇能夠適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)需要的電子商務(wù)開展方式，才能對企業(yè)管理創(chuàng)新和傳統(tǒng)企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型有重要的理論和實(shí)踐意義。
人才培養(yǎng)體系。首先我國的高校應(yīng)承擔(dān)起培養(yǎng)這方面人才的重任，根據(jù)國內(nèi)電子商務(wù)發(fā)展的需要增設(shè)電子商務(wù)專業(yè)，我國的教育部門也應(yīng)建立起從初中即開始培訓(xùn)學(xué)生電子商務(wù)知識的體制，從而給這項人才培訓(xùn)計劃以長期性、體制性的保證。其次，應(yīng)充分發(fā)揮我國業(yè)余大學(xué)、遠(yuǎn)程教育、民辦大學(xué)等社會辦學(xué)力量，針對市場對這方面人才的需求，加大培養(yǎng)電子商務(wù)人才的力度。
企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇七
對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制研究，國內(nèi)相對于國外而言還有著相當(dāng)大的差距。對于這方面的問題，國外學(xué)者研究的較為全面。而我國學(xué)者對于這一領(lǐng)域的研究僅在某方面達(dá)成了共識，例如在降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險所要重視的自身控制方面，認(rèn)為原因是內(nèi)外因素共同促使的，既由于納稅人的因素，同時也由于稅收行政以及立法方面的因素。對于稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制方面，部分學(xué)者認(rèn)為要建立并且完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險以及控制體系，從而確?？刂扑降奶岣?，保障企業(yè)能夠進(jìn)行順利的發(fā)展。還有學(xué)者則認(rèn)為要對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估，在內(nèi)部控制方面建立一個預(yù)警體系，并且要在各個分析流程以及方法上進(jìn)行綜合性的運(yùn)用，結(jié)合內(nèi)外影響因素，利用各方面能夠加以運(yùn)用的資源對其進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評價，在稅務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控方面實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的全過程審閱和合理策劃，從而實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險的目標(biāo)。到目前為止，我國在企業(yè)內(nèi)部控制方面的研究還沒有達(dá)到完善程度。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制還處在一個比較初級的階段，并且有很多的企業(yè)對于這一領(lǐng)域的認(rèn)識都不充分。根據(jù)對當(dāng)前我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，主要在認(rèn)識方面、稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制的建設(shè)方面和稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制實(shí)踐方面存在著諸多的問題。
企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的一個重要的組成部分，所以根據(jù)這一內(nèi)容可以對其原則進(jìn)行研究分析。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的相關(guān)原則可以按照企業(yè)內(nèi)部控制的原則進(jìn)行制定，下面主要對這些原則進(jìn)行分析。首先就是牽制和授權(quán)的相關(guān)原則。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制要求就是要能夠在機(jī)構(gòu)設(shè)置以及業(yè)務(wù)流程等方面形成一個相互制約的監(jiān)督機(jī)制；同時還要對兼顧企業(yè)的運(yùn)營效率。為了能夠在公平以及公正方面得到充分的體現(xiàn)，要求內(nèi)部控制的監(jiān)督部門要以獨(dú)立的形式存在。在這一組織過程中任何人都是受約束的，都是在內(nèi)部控制之下的，而這一原則就是為了能夠在對稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制進(jìn)行設(shè)計的時候在多個部門的基礎(chǔ)上進(jìn)行，并且部門之間是起到制約作用。而授權(quán)原則就是要在企業(yè)進(jìn)行一些規(guī)章和手續(xù)的操作過程中，在相關(guān)的業(yè)務(wù)性質(zhì)以及崗位的要求方面能夠給予相關(guān)的任務(wù)以及職責(zé)的權(quán)限。在一定規(guī)定的基礎(chǔ)上來對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的人員實(shí)現(xiàn)權(quán)利以及責(zé)任等方面的統(tǒng)一，從而把責(zé)任人的權(quán)利以及義務(wù)得到有機(jī)的結(jié)合。另外就是全面合規(guī)的原則。企業(yè)的各層次以及過程當(dāng)中要能夠使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制得到全面的貫徹及實(shí)施。企業(yè)各個層次的人員都要在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的范圍之內(nèi)進(jìn)行，而在過程上要能夠從計劃以及決策和執(zhí)行等環(huán)節(jié)加以控制，這樣才能夠最大限度的在稅務(wù)風(fēng)險上得以有效降低并控制，從而對企業(yè)的利益得到最大化的保護(hù)。在對其控制體系設(shè)計的時候要充分的考慮到法律以及相關(guān)的法規(guī)，否則將會在企業(yè)的損失方面帶來很大的隱患。
m企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的問題分析。該企業(yè)成立于，其總部是位于沿海a省的n市，主要是以超市和百貨零售作為主營業(yè)務(wù)，對一些中小城鎮(zhèn)的連鎖企業(yè)進(jìn)行服務(wù)，在經(jīng)過了多年的發(fā)展之后，該企業(yè)的連鎖店已經(jīng)在各市得到遍及，已經(jīng)向周邊省份進(jìn)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)入，現(xiàn)在該公司正全力準(zhǔn)備上市。該企業(yè)集團(tuán)雖然已經(jīng)在內(nèi)部控制的體系建設(shè)上有了一定的成果，但是所涉及的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制還很欠缺。該企業(yè)集團(tuán)在稅務(wù)事項的處理方面雖然能夠在大體上依照相關(guān)的稅法規(guī)定來處理，但是在整個的稅務(wù)管理以及稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制上意識比較淡薄，大局觀念得不到很好的把握，在稅務(wù)問題上不能有充分的重視，處理較為被動，并且在有關(guān)的風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和應(yīng)對的鏈條方面沒有得到有效的制度建設(shè)。具體的問題筆者進(jìn)行了如下歸納。一方面是在稅務(wù)的崗位設(shè)置方面不健全，該企業(yè)及其子公司在專門的稅務(wù)崗位方面都沒有進(jìn)行人員設(shè)置，并且相關(guān)負(fù)責(zé)稅務(wù)的工作人員也沒有安排，這一崗位主要是通過會計崗位的人員進(jìn)行兼顧，例如報表會計負(fù)責(zé)申報企業(yè)所得稅，成本會計負(fù)責(zé)申報營業(yè)稅等。另一方面，崗位的輪換比較頻繁，交接工作也沒有按照相關(guān)的要求進(jìn)行，對于上崗的人員沒有進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)。
1.關(guān)于企業(yè)的崗位設(shè)置。
通過以上對于m企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制相關(guān)問題及其問題原因的分析，筆者根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行了深入的思考。通過考察以及對相關(guān)資料的解讀下，對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的完善思路進(jìn)行了如下探究。針對稅務(wù)崗位沒有完善設(shè)置的問題，可以對其進(jìn)行專門崗位的設(shè)置，對于有關(guān)稅種數(shù)據(jù)的收集、稅款計算和申報繳納等工作進(jìn)行全面負(fù)責(zé)。該企業(yè)還應(yīng)該對稅收法規(guī)安排專人進(jìn)行收集，并詳細(xì)的分析其內(nèi)容及對本企業(yè)造成的影響，積極的督促企業(yè)子公司進(jìn)行學(xué)習(xí)、運(yùn)用，從而有效的提高管理效益，降低稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)審核方面工作要加強(qiáng)重視，安排專人進(jìn)行監(jiān)督審核，減少稅務(wù)差錯。
在涉稅獎懲制度方面要制定一套行之有效、靈活的制度，要能夠把精神激勵以及物質(zhì)激勵有效結(jié)合，從而最大化的促進(jìn)稅務(wù)人員的工作積極性。在該企業(yè)的子公司稅務(wù)事項的管理上，要努力探索出一個較為系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險管理流程，稅務(wù)的事項要全面的涉及，流程環(huán)節(jié)要完善。子公司在遇到納稅評估的時候要及時向該企業(yè)集團(tuán)反饋，而該企業(yè)集團(tuán)要能夠?qū)τ谒答伒膯栴}進(jìn)行詳細(xì)的分析，在共性問題方面要加強(qiáng)重視。
本文主要就企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險的概念以及特點(diǎn)等相關(guān)問題進(jìn)行了介紹，并對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，而后結(jié)合實(shí)際案例對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險存在的問題加以闡述。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的相關(guān)問題在當(dāng)前已經(jīng)愈來愈受到企業(yè)管理層的重視。但是從當(dāng)前這一領(lǐng)域的發(fā)展來看，仍面臨著很大的挑戰(zhàn)，受到其不確定性以及復(fù)雜性等方面的影響。我國的企業(yè)還應(yīng)進(jìn)一步努力，從實(shí)際出發(fā)，把鞏固理論知識，全方面的進(jìn)行思考，如此才能夠把企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制體系的建設(shè)得以有成效的建立起。
作者：胡曉峰單位：北京萬科企業(yè)有限公司。
企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇八
摘要：企業(yè)會計內(nèi)部控制是企業(yè)工作的重要組成部分，同時也是企業(yè)管理的重點(diǎn)對象這一。
隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，對我國企業(yè)會計內(nèi)部控制管理方面也提出了新的要求。
我國企業(yè)會計內(nèi)部控制也將朝著現(xiàn)代化管理方向邁進(jìn)，變得更加科學(xué)化、規(guī)范化。
基于此，本文對我國企業(yè)會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了一定的分析，并對加強(qiáng)企業(yè)會計內(nèi)部控制方面提出了幾點(diǎn)參考建議。
準(zhǔn)確性、真實(shí)性、適用性是企業(yè)會計信息的靈魂所在，對企業(yè)的經(jīng)營活動的如實(shí)反映以及企業(yè)高層財務(wù)以及其他方面的戰(zhàn)略決策都有著十分重大的意義。
1.嚴(yán)重缺乏現(xiàn)代管理知識。
現(xiàn)代化管理的理念是近幾年提出的新的管理理念，主要目的是滿足社會不斷發(fā)展的需求。
當(dāng)前許多企業(yè)在管理理念上或者管理模式上都停留在傳統(tǒng)的管理觀念或者模式上，因此企業(yè)管理者缺乏現(xiàn)代化的管理意識也成了理所當(dāng)然的問題。
此外，絕大多數(shù)企業(yè)在最求自身經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)的同時，忽視了管理體制的改進(jìn)與創(chuàng)新問題。
這樣，雖然企業(yè)在業(yè)務(wù)往來方面實(shí)現(xiàn)了與市場的接軌，但在管理體制方面卻不能與時俱進(jìn)。
正是由于這些方面的疏忽，使得我國企業(yè)會計內(nèi)部控制制度不健全，相關(guān)工作缺乏一定的科學(xué)性與合理性。
此外，財務(wù)管理方面的責(zé)任制并未得到真正落實(shí)，使得分工不明確，責(zé)任不到位，企業(yè)的決策者與財務(wù)人員的分離制約工作并未作出成效，多種職能兼容或者重疊的現(xiàn)象時有存在。
這些跡象表明了我國企業(yè)的財務(wù)會計管理工作嚴(yán)重缺乏規(guī)范性，這會使得企業(yè)會計工作失去應(yīng)有的意義，進(jìn)而影響到企業(yè)健康、快速發(fā)展。
2.會計信息缺乏真實(shí)性。
企業(yè)會計信息的失真不僅會使企業(yè)會計工作失去意義，同時也會給與企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)的各方帶來不利的影響。
造成企業(yè)會計失真的主要原因有企業(yè)的內(nèi)部管理制度并不完善，特別是會計內(nèi)部控制制度以及相關(guān)的財務(wù)會計制度不健全。
企業(yè)的內(nèi)部審計制度對企業(yè)自身的發(fā)展有著極其重要的意義。
但在企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營管理過程中，審計活動的合理性還有待進(jìn)一步提高，設(shè)計制度流于形式或者根本沒有建立與企業(yè)內(nèi)部管理相適應(yīng)的內(nèi)部審計制度。
此外，財務(wù)會計管理力度不強(qiáng)，這會降低企業(yè)的市場競爭力，還會對企業(yè)的經(jīng)營效益產(chǎn)生不利的影響。
很多企業(yè)雖然建立了相關(guān)的財務(wù)會計制度，但過于形式化，這樣對費(fèi)用支出就很難進(jìn)行合理的控制，從而增大企業(yè)的經(jīng)營成本，最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)虧損。
正是由于企業(yè)會計內(nèi)部管理工作過于混亂，就很容易出現(xiàn)會計信息的失真，有的企業(yè)為了自身的利益甚至故意編造會計信息。
一些企業(yè)的會計人員素質(zhì)偏低或者沒有聘請會計，這就很容易出現(xiàn)會計記賬隨意性的現(xiàn)象，存在很多錯誤，從而造成企業(yè)會計信息的失真。
此外，更改會計信息、虛報收入或者對財務(wù)報表造假的現(xiàn)象時有發(fā)生，會計內(nèi)部控制并未得到落實(shí)，導(dǎo)致會計信息質(zhì)量大打折扣鋪，嚴(yán)重的可能會使會計管理失控。
3.費(fèi)用支出得不到有效控制，導(dǎo)致資產(chǎn)大量流失。
在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營過程中，特別是一些民營企業(yè)，為了減少企業(yè)的費(fèi)用支出獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，通常是企業(yè)經(jīng)理掌控費(fèi)用支出。
但企業(yè)的管理者忽視了一點(diǎn)，企業(yè)的經(jīng)理有的是沒有財務(wù)基礎(chǔ)的，資金的使用并未遵從相關(guān)的財務(wù)原則，最終導(dǎo)致企業(yè)資金浪費(fèi)過于嚴(yán)重的情況。
此外，一些企業(yè)在購買材料、財務(wù)管理方面缺乏監(jiān)管的力度，次從而導(dǎo)致企業(yè)大量資金流失，這樣一來，就會進(jìn)一步增加企業(yè)的財務(wù)負(fù)擔(dān)。
4.違法亂紀(jì)、跨級舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重。
當(dāng)前，許多會計從業(yè)人員在工作過程中，并未嚴(yán)格尊崇會計職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定，沒有將會計的基本監(jiān)督職能發(fā)揮出來。
這就給財務(wù)管理人員制造了舞弊的機(jī)會，開虛假的發(fā)票，有的還將企業(yè)的資金占為己用。
甚至有些財務(wù)人員參與到違法的活動中,收取他人賄賂,擅自挪用公款等。
企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，建立會計信息管理部門是十分有必要的，這能為企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效運(yùn)行提供保障。
國家的相關(guān)部門應(yīng)不斷完善現(xiàn)行的法律法規(guī)，加強(qiáng)對企業(yè)會計內(nèi)部控制的監(jiān)管力度，嚴(yán)抓會計工作，這樣企業(yè)會計外部監(jiān)督才能起到應(yīng)有的作用。
企業(yè)還需建立自身的崗位責(zé)任制度以及監(jiān)督制度。
企業(yè)要加強(qiáng)對會計工作人員的培訓(xùn)工作，企業(yè)會計人員也要通過自身的努力，不斷提升專業(yè)知識技術(shù)水平。
企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)培養(yǎng)高素質(zhì)的會計人才，并加強(qiáng)對其的職業(yè)道德教育，從而使企業(yè)會計從業(yè)人員的整體道德水準(zhǔn)得到提高。
2.加強(qiáng)對會計工作的監(jiān)督力度。
企業(yè)會計工作是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中重要的財務(wù)管理活動，會計有著自身核算以及監(jiān)督的職能，但如果會計工作人員沒有遵循一定的會計制度或者職業(yè)道德素養(yǎng)不高，就會使會計自身的職能被忽視掉。
因此，在企業(yè)認(rèn)真落實(shí)會計內(nèi)部控制制度的同時，還需要加強(qiáng)對會計工作的監(jiān)督力度，這樣才能使企業(yè)會計內(nèi)部控制制度得到良好的運(yùn)行。
在企業(yè)會計內(nèi)部會計制度運(yùn)行的過程中，各個部門應(yīng)發(fā)揮出自身的監(jiān)督職能，協(xié)助會計信息管理部門做好企業(yè)會計的管理工作。
3.加強(qiáng)內(nèi)部審計力度。
在企業(yè)的財務(wù)會計工作的管理方面，內(nèi)部審計制度發(fā)揮及其重要的作用，這有助于加強(qiáng)企業(yè)的管理以及提高企業(yè)的經(jīng)營效益。
企業(yè)內(nèi)部審計工作的主要目的對會計核算、財務(wù)收支的存在的各個方面的問題進(jìn)行審查，以確保企業(yè)會計資料的真實(shí)、完整以及使企業(yè)的財產(chǎn)安全得到保障。
通過企業(yè)的內(nèi)部審計，能夠有效避免由于企業(yè)違規(guī)帶來的經(jīng)濟(jì)損失。
內(nèi)部審計的管理人員定期向企業(yè)的決策者遞交內(nèi)部審計結(jié)果，有助于決策的決策。
隨著市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，會計信息越來越受到相關(guān)利益各方的關(guān)注。
企業(yè)要做的就是提供高質(zhì)量水平的會計信息以供會計信息使用者使用。
這里所指的高質(zhì)量水平的會計信息是指企業(yè)所提供的會計信息必須準(zhǔn)確、真實(shí)、完整，并且符合有用性、相關(guān)性、及時性、可理解性等特征。
高質(zhì)量水平的會計信息有助于企業(yè)的決策者更加全面的了解市場信息的動態(tài)，從而做出有利于企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營策略。
然而高質(zhì)量水平的會計信息對會計工作人員的職業(yè)技能水平有著較高的要求，所以，企業(yè)應(yīng)重視對企業(yè)高素質(zhì)會計人員的培養(yǎng)，加大企業(yè)會計人才隊伍的建設(shè)及培養(yǎng)。
5.建立完善企業(yè)內(nèi)控，不斷明確職責(zé)。
在做好上述工作的基礎(chǔ)上，我們還應(yīng)對企業(yè)內(nèi)控工作進(jìn)行不斷的完善，尤其是應(yīng)對職責(zé)進(jìn)行有效的明確，確保各項內(nèi)控工作得到高效的開展。
堅持責(zé)任權(quán)利相結(jié)合的原則,公私分明、獎罰得當(dāng),是加強(qiáng)企業(yè)會計內(nèi)部控制的重要手段。
企業(yè)的財會管理部門,應(yīng)明確企業(yè)負(fù)責(zé)人的會計責(zé)任主體地位,保證會計信息的完整性和真實(shí)性。
作為企業(yè)管理者,是保證會計他應(yīng)對企業(yè)會計工作的開展和會計信息的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé),不得授意、委派、致使非企業(yè)會計部門人員違法辦理會計事務(wù)。
要充分體現(xiàn)責(zé)任人的會計主體地位,從而為會計工作者行使其會計監(jiān)督職能提供了保障。
三、結(jié)語。
綜上所述，企業(yè)會計內(nèi)部控制是企業(yè)管理工作的重要組成部分，對企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)有著極其重要的作用。
所以，企業(yè)不斷加強(qiáng)對會計內(nèi)部控制的管理，規(guī)范并建立相關(guān)的會計制度以及監(jiān)督制度，確保企業(yè)的會計內(nèi)部控制工作落到實(shí)處，從而提高企業(yè)財務(wù)會計信息的質(zhì)量水平。
這有這樣，企業(yè)會計內(nèi)部出現(xiàn)的各個方面的問題才能得到有效的解決。
參考文獻(xiàn)：
企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇九
企業(yè)內(nèi)部控制制度無疑是企業(yè)的一道防火墻，對防范風(fēng)險至關(guān)重要。自從國家頒布企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范以來，內(nèi)部控制制度已經(jīng)越來越受到企業(yè)的重視。而內(nèi)部會計控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的核心，其重要性不言而喻。一個企業(yè)可以沒有其他內(nèi)部控制制度，但絕不能沒有會計控制。但是，中小企業(yè)因?yàn)樨斄?、人力的限制，往往只有?nèi)部會計控制或者以其為核心建立的較為簡單的內(nèi)部控制。因此，對中小企業(yè)而言，內(nèi)部會計控制也存在不完善之處，本文對中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及對策進(jìn)行了闡述。
中小企業(yè) 會計控制 問題 對策
隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，內(nèi)部會計控制在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中的重要性越來越突出，內(nèi)部會計控制失效往往會給國家和企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，并造成惡劣的社會影響。目前，大多數(shù)企業(yè)都進(jìn)行了內(nèi)部會計控制制度建設(shè)，并且隨著我國企業(yè)內(nèi)部會計控制制度、規(guī)范、法律法規(guī)的健全也逐步完善。但目前仍有很多企業(yè)，特別是中小企業(yè)存在一些不足，有名無實(shí)、有制度無執(zhí)行，有構(gòu)建無效果等現(xiàn)象仍然存在。
(一)企業(yè)內(nèi)部會計控制的意識淡薄，制度不健全
中小企業(yè)往往對創(chuàng)業(yè)者依賴程度較高，創(chuàng)業(yè)初期企業(yè)規(guī)模相對較小，內(nèi)控相對簡單，也容易執(zhí)行。在企業(yè)發(fā)展的過程中，內(nèi)控建設(shè)往往跟不上企業(yè)的發(fā)展步伐，除非發(fā)生了因?yàn)閮?nèi)控缺失或不健全而導(dǎo)致企業(yè)損失，企業(yè)才會重視。即中小企業(yè)由于受人力、財力所限制，對內(nèi)部會計控制建設(shè)缺乏主動性，制度不健全，或者即使有制度，執(zhí)行也流于形式。
(二)會計信息質(zhì)量不高
我國自進(jìn)入會計“兩則時代”以來，會計信息質(zhì)量有了很大改善，尤其是上市公司的會計信息質(zhì)量有了質(zhì)的飛躍。但是，中小企業(yè)由于不像上市公司那樣受到嚴(yán)格的監(jiān)管，雖然執(zhí)行了會計準(zhǔn)則，但是會計信息質(zhì)量依然不算高，粉飾利潤、虛報資產(chǎn)或者偷逃稅款，隱藏收入的現(xiàn)象較多，企業(yè)往往根據(jù)需要出具具有不同目的的財務(wù)報表。
(三)企業(yè)內(nèi)部審計不能發(fā)揮應(yīng)有的作用
內(nèi)部審計是國家明文規(guī)定的三種審計監(jiān)督手段之一，也是保證會計資料真實(shí)、完整的重要措施。中、小企業(yè)因?yàn)槭艹杀镜南拗苹蛘哳I(lǐng)導(dǎo)觀念的影響，往往不設(shè)立內(nèi)部審計部門，即使設(shè)立也往往是留于形式，審計人員僅僅設(shè)置一個光桿司令，獨(dú)立性也較差，起不到監(jiān)督的作用。
(一)內(nèi)部會計控制制度不夠健全
內(nèi)部會計控制制度是企業(yè)財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，是公司維持生產(chǎn)經(jīng)營、實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益的有力保障?，F(xiàn)階段，企業(yè)已建立了相關(guān)的內(nèi)部會計控制制度，但在實(shí)施內(nèi)部控制過程中，仍存在很多不合理之處。
(二)缺乏有效的監(jiān)控機(jī)制，信息與溝通系統(tǒng)控制薄弱
目前，很多中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督體系不夠健全，監(jiān)督作用沒有得到充分發(fā)揮，內(nèi)部審計形同虛設(shè)。公司外部監(jiān)督的不足，由于各部門之間的監(jiān)督功能出現(xiàn)重復(fù)，缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，以及分散管理，導(dǎo)致橫向信息溝通不暢，因此沒有形成有效的監(jiān)督合力。
(三)會計人員的綜合素質(zhì)不高
很多企業(yè)目前的會計人員，雖對會計賬務(wù)處理得心應(yīng)手，但在應(yīng)對目前市場風(fēng)險變化判斷和企業(yè)財務(wù)管理方面仍存在很大的不足。此外，很多企業(yè)長期以來實(shí)行計劃分配和社會招聘相結(jié)合的員工引進(jìn)制度。正式員工大都是公司老員工的子女、親戚，其知識、學(xué)歷和業(yè)務(wù)水平不能適合企業(yè)的全方面的發(fā)展，而社會招聘進(jìn)來的只局限于一線員工，這不公平的招聘制度也使得正式員工和非正式員工之間的矛盾加大，不利于企業(yè)的發(fā)展，使人為因素在內(nèi)控制度上的失誤加大。
(一)建立完善的內(nèi)部會計控制制度
1、加強(qiáng)產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)部控制
在產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營過程中，要嚴(yán)格按照職責(zé)分工的原則，在科學(xué)、精簡、高效的要求下，明確各個部門、崗位的所負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)及事項的權(quán)限范圍、工作程序和相應(yīng)的任務(wù)等內(nèi)容。
2、 加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制
在企業(yè)的日常經(jīng)營中，貨幣資金應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行崗位分工制度，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位分離、想到制約和監(jiān)督。其次，嚴(yán)格控制任何資金的支出和流入，確保要有相應(yīng)的、合法的憑證，始終做到賬實(shí)相符。最后，要加強(qiáng)企業(yè)備用金的監(jiān)管，要有一套嚴(yán)密的備用金申請、審核、審批和領(lǐng)用制度。
3、 加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部控制
實(shí)物資產(chǎn)包括存貨和固定資產(chǎn)，要加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)的數(shù)量控制，定期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)結(jié)果與會計記錄核對，確保賬實(shí)相符。無論是存貨還是固定資產(chǎn)，都要注意職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)，取得與驗(yàn)收控制，使用與維護(hù)控制，處置控制。
(二)明確職責(zé)，建立相互制約機(jī)制，建立有效的信息溝通
任何內(nèi)部控制制度的成敗均取決于其設(shè)計水平和高素質(zhì)人員的貫徹執(zhí)行。要按照內(nèi)控制度的要求，各部門、各崗位按照職責(zé)分工，各負(fù)其責(zé)。我們要把事、權(quán)進(jìn)行合理劃分，對下級授權(quán)、分權(quán)，規(guī)定各級人員處理某些事務(wù)的'權(quán)力。同時，要加強(qiáng)監(jiān)督考核，獎罰到位，以此來提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，保證制度的有效性。此外，要堅決執(zhí)行不相容職務(wù)控制，各職能部門要具有相對獨(dú)立性等。企業(yè)可能因組織內(nèi)部信息不對稱而發(fā)生各種矛盾和爭端，相關(guān)信息包括從外部獲取的公司、經(jīng)濟(jì)和監(jiān)管信息以及內(nèi)部產(chǎn)生的信息。因此在內(nèi)部信息溝通上，企業(yè)應(yīng)該提高重視程度，建立其更多更方便的溝通管道，加強(qiáng)上下級、部門和員工之間的信息共享。
(三)加強(qiáng)會計隊伍建設(shè)，全面提升人員素質(zhì)
企業(yè)要嚴(yán)格加強(qiáng)對人力資源的管理與控制，嚴(yán)把用人關(guān)，盡量克服任人唯親，要采取一定的措施和方法進(jìn)行人員的選擇、使用和培訓(xùn)。對于重要崗位的人員配備和管理人員的選拔，要全面考查其思想品德和職業(yè)道德，要具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技能，較廣博的知識水平，而且還包括接受職業(yè)繼續(xù)教育和培訓(xùn)。還要對人員的職務(wù)進(jìn)行定期輪換，一方面增加其對整體業(yè)務(wù)流程的了解，提高自身的業(yè)務(wù)技能，一方面增加對某項職務(wù)的全面復(fù)核，從而達(dá)到控制的目的。
企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇十
現(xiàn)今，伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場上企業(yè)與企業(yè)之間的競爭越來越激勵。我國國有施工企業(yè)面臨這樣的挑戰(zhàn)，必須要從企業(yè)自身做起，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會計管理與控制，建立健全國有施工企業(yè)內(nèi)部會計控制體系。
國有企業(yè) 企業(yè) 內(nèi)部會計控制
本文通過對現(xiàn)今國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的分析，以及針對企業(yè)內(nèi)部管理中出現(xiàn)的一些問題進(jìn)行總結(jié)歸納，并提出了解決的措施。
現(xiàn)今，我國國有施工企業(yè)正處在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展階段，并伴隨著市場同行業(yè)競爭激烈，大量新能源、低消耗、低成本、高產(chǎn)出、高質(zhì)量的新型產(chǎn)業(yè)形式大量涌現(xiàn)。但在這種緊張的局勢下。我國國有施工企業(yè)的成本內(nèi)部管理現(xiàn)狀不容樂觀。國有施工企業(yè)立足于市場的關(guān)鍵在于企業(yè)自身的成本內(nèi)部會計控制上。如果把施工企業(yè)的成本很好的控制起來，一定能讓施工企業(yè)獲得更大的利潤。我國國有施工企業(yè)要走向市場面對市場經(jīng)濟(jì)嚴(yán)酷的競爭和選擇，必須要強(qiáng)化施工企業(yè)自身內(nèi)部會計控制。建立完善的會計監(jiān)管制度，在施工企業(yè)形成一個覆蓋面積廣，管理職能強(qiáng)的“大網(wǎng)”，從點(diǎn)到線，線到面完成一個能自我協(xié)調(diào)、自我控制、自我檢查的機(jī)構(gòu)。
以目前我國國有施工企業(yè)成本內(nèi)部會計控制制度的情況來看，多多少少都存在著這樣或者那樣的問題，但總體來說體現(xiàn)在以下幾個方面：
(一)我國國有施工企業(yè)管理人員，以及企業(yè)成本內(nèi)部會計人員的成本意識淡漠，對成本控制管理方式落后很多企業(yè)從上至下，對企業(yè)成本關(guān)注度極低，沒有從根本上認(rèn)識到成本對企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、企業(yè)整體形象、企業(yè)精神面貌等方面的重要程度，認(rèn)為會計只要做好對賬目的記錄與保存就足夠了，會計不用參與企業(yè)管理方面的內(nèi)容。用以往落后的成本控制管理措施來管理新型社會下的企業(yè)，認(rèn)為成本控制只要降低施工企業(yè)的成本就能做到，這樣的管理顯然會使企業(yè)在市場競爭中輸在“起跑線”上。
(二)國有施工企業(yè)項目核算的成本與預(yù)算費(fèi)用不協(xié)調(diào)我國大多數(shù)國有施工企業(yè)，在施工項目預(yù)算中，往往都是根據(jù)工程項目施工圖圖紙、施工方案、工程所在地預(yù)算定額、工程所在地的調(diào)差文件及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計算。工程從工程招投標(biāo)報價到工程造價再到項目預(yù)算、結(jié)算都是計算的施工項目還沒有發(fā)生的成本支出。而施工項目成本控制是把工程項目中的直接費(fèi)用作為項目成本控制的考克對象，把直接費(fèi)用記做“項目直接費(fèi)”，把與項目直接費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)營費(fèi)用，計入相關(guān)經(jīng)營費(fèi)用，管理費(fèi)及其附加作為施工項目在項目施工期間的費(fèi)用，計入當(dāng)期損益。這樣的記錄，使得成本控制對象與決策對象的相互矛盾，在很大程度上阻礙了會計對企業(yè)成本控制的準(zhǔn)確度，以及企業(yè)上級領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)成本控制的真實(shí)情況的了解程度。
(三)會計人員的素質(zhì)和手段難以適應(yīng)社會對施工企業(yè)責(zé)任成本控制的要求施工企業(yè)責(zé)任成本預(yù)算是以各個職能部門收集編制的成本預(yù)算開支為基礎(chǔ)，由于編制企業(yè)責(zé)任成本預(yù)算的關(guān)鍵在于各個部門編制的預(yù)算成本基礎(chǔ)，又因?yàn)榛A(chǔ)數(shù)據(jù)的繁瑣程度較高，數(shù)據(jù)量較大，所以要求各個職能部門的會計人員素質(zhì)和核算水平較高，很多施工企業(yè)的會計人員在這樣的情形下難以完成核算成本的任務(wù)。
(一)跟上現(xiàn)代企業(yè)成本管理的步伐在新型經(jīng)濟(jì)體系快速發(fā)展的情況下，我國施工企業(yè)也要抓緊時代信息，跟上時代腳步，運(yùn)用最先進(jìn)最科學(xué)的施工企業(yè)成本會計內(nèi)部控制來解決施工企業(yè)遇到的問題，大力開發(fā)培養(yǎng)施工企業(yè)會計對會計電算化的理解與使用，提高會計在施工企業(yè)成本內(nèi)部控制中的綜合實(shí)力。施工企業(yè)要優(yōu)化企業(yè)資源配置，從施工企業(yè)成本角度出發(fā)，加強(qiáng)施工企業(yè)成本內(nèi)部會計控制團(tuán)隊的建設(shè)，加大施工企業(yè)成本控制在施工周期的體現(xiàn)，用最好的精神面貌和施工態(tài)滿足業(yè)主方提出的要求。
(二)強(qiáng)化施工企業(yè)會計對成本的意識國有施工企業(yè)要強(qiáng)化企業(yè)會計對成本的管理意識，讓企業(yè)會計從思想，上切實(shí)認(rèn)識到成本對企業(yè)的重要意義。讓企業(yè)會計在成本控制上做到，節(jié)約施工企業(yè)不必要的消耗，較低在使用過程中的浪費(fèi)，控制一切可控制的資源，使其充分利用。樹立企業(yè)會計良好的節(jié)約成本意識，時時掌握市場動態(tài)及產(chǎn)品信息，培養(yǎng)企業(yè)會計對成本的管理意識，是企業(yè)在變化多端的市場上占有一席之地。
(三)施工企業(yè)會計責(zé)任成本管理意的建立國有施工企業(yè)除了要增強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部會計管理控制以外，還應(yīng)該針對施工企業(yè)的責(zé)任，健全建立施工企業(yè)會計責(zé)任成本管理體系，針對施工項目的不同，建立不同的會計責(zé)任成本管理體系。首先，會計應(yīng)該對施工項目建立專屬的施工成本費(fèi)用預(yù)算制度。根據(jù)施工項目的施工組織設(shè)計、施工現(xiàn)場實(shí)情及施工當(dāng)?shù)厥袌霾牧蟽r格變動，制定成本費(fèi)用分析報表，落實(shí)責(zé)任的主體及承擔(dān)者，會計應(yīng)該定時定期對項目的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行核實(shí)與小幅度調(diào)整，做到切實(shí)符合施工現(xiàn)狀。其次，建立會計專家組審核制度，用多方面的施工成本控制信息綜合評審施工項目，針對施工現(xiàn)場發(fā)生的問題，提出多方面解決措施，保證施工項目順利的完成合同的相關(guān)要求。
經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的現(xiàn)在，建筑企業(yè)的競爭日益激烈，越來越多的企業(yè)在這樣的競爭中被淘汰。現(xiàn)今，企業(yè)想在社會當(dāng)中占有一席之地，必須加強(qiáng)企業(yè)自身的管理，強(qiáng)化企業(yè)成本會計內(nèi)部控制措施，明確責(zé)企業(yè)人員陳本責(zé)任制，推行會計信息化建設(shè)，時刻把握市場經(jīng)濟(jì)動向，始終讓企業(yè)站在市場潮流的前沿。筆者相信，我國國有施工企業(yè)成本會計內(nèi)部管理控制在現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)體系下，一定會克服一切困難，走向向國際，創(chuàng)造更美好的明天。
[1]賴秀榮.淺談施工企業(yè)的責(zé)任成本管理.山西建筑,2009年第35卷第30期
企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇十一
隨著我國企業(yè)逐步融入全球經(jīng)濟(jì)舞臺，參與到國際合作與競爭之中，我國企業(yè)便面臨著國內(nèi)與國際市場的雙重壓力。而正是這復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境，使得企業(yè)風(fēng)險無處不在。然而從目前我國的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理上來看仍不容樂觀。因此，從風(fēng)險管理角度對內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析與探討，并建立切實(shí)可行的內(nèi)不控制制度則尤為重要。以下筆者即結(jié)合個人多年從事財務(wù)工作的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進(jìn)行研究，提出幾點(diǎn)個人建議，以供參考。
內(nèi)部控制環(huán)境作為一個企業(yè)的基本基調(diào)，其在一定程度上直接影響著企業(yè)員工的控制意識。也正因如此，可以說內(nèi)部控制環(huán)境勢與內(nèi)部控制活動、風(fēng)險管理方式有著至關(guān)重要的影響。然而縱觀目前我國企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不難看出，許多企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境過于紊亂，以至于整個公司在治理結(jié)構(gòu)上權(quán)責(zé)不分明，內(nèi)部控制組織形同虛設(shè)，管理理念與約束、監(jiān)督、激勵機(jī)制更是尚未形成系統(tǒng)化、規(guī)范化，其不具備可行性，僅僅只是提留在書面上，而這也嚴(yán)重的抑制了內(nèi)部控制制度的有效落，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來了巨大的風(fēng)險。
2.企業(yè)在風(fēng)險評估管理上發(fā)展水平緩慢。
風(fēng)險評估作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其主要職能就是為企業(yè)即將要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)進(jìn)行相關(guān)的風(fēng)險分析，實(shí)現(xiàn)對其的風(fēng)險管理。也正因如此，做好風(fēng)險評估工作則尤為重要。然而縱觀目前我國企業(yè)在風(fēng)險評估工作上的成效，我們可以看到，我國企業(yè)普遍缺乏風(fēng)險評估意識，且評估管理水平落后，即便是在金融、證券等風(fēng)險管理小有成效的企業(yè)中，其風(fēng)險評估、風(fēng)險管理水平仍然較低，并缺乏全面的風(fēng)險管理理念，以至于當(dāng)前風(fēng)險管理工作仍局限在少數(shù)業(yè)務(wù)職能部門的具體活動之中，而不能將風(fēng)險管理融入到企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營管理系統(tǒng)之中，也就無法對企業(yè)的經(jīng)營決策與戰(zhàn)略發(fā)展提供有力支持。
3.企業(yè)缺乏順暢的信息溝通。
信息溝通是整個企業(yè)內(nèi)部控制體系框架與內(nèi)在要素的重要連接體，其是企業(yè)內(nèi)部控制有效實(shí)施的重要保障。這不僅僅因?yàn)樾畔贤▽ζ髽I(yè)內(nèi)部控制能否徹底貫徹、執(zhí)行有著重要的影響，其還對企業(yè)的整個經(jīng)營、戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃有著重要的影響。然而縱觀目前我國企業(yè)在信息溝通上的實(shí)際情況，我們可以絕大多數(shù)企業(yè)在信息溝通上普遍存在問題，信息溝通儼然已淪為信息傳遞工具，以至于許多企業(yè)因信息溝通問題而在內(nèi)部控制上存在較大缺陷。如：許多與企業(yè)的有關(guān)信息被管理層控制，下級習(xí)慣于服從上級，普通員工對企業(yè)信息知之甚少，一切以管理層的要求為準(zhǔn)，進(jìn)而導(dǎo)致了企業(yè)員工不能充分改選其職責(zé)；企業(yè)內(nèi)部各部門間缺乏必要的交流，對彼此間的協(xié)調(diào)不夠重視，部門間信息溝通缺失。
企業(yè)在內(nèi)部控制的建設(shè)過程中，要不斷的測試，不斷的評價，才能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制制度的不斷完善，進(jìn)而最大限度的防范企業(yè)風(fēng)險，應(yīng)對企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境變化。也正因如此，內(nèi)部控制評價作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其早已受到了社會各界的高度關(guān)注。然而，縱觀現(xiàn)今我國企業(yè)的內(nèi)部控制評價，我們可以看出，對其的研究仍集中在內(nèi)部控制鑒證方面，而忽視了內(nèi)部審計評價。以至于企業(yè)在面對時下復(fù)雜、多變的組織結(jié)構(gòu)以及激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)管理者無法從內(nèi)部控制評價中提取有效的風(fēng)險信息，進(jìn)而無法對企業(yè)的經(jīng)營管理做出效的調(diào)節(jié)、溝通與約束。與此同時，通過分析，我們也可以知道建立健全的內(nèi)部控制制度、提供真實(shí)的財務(wù)報告其本身就不是審計人員的責(zé)任，而應(yīng)該是管理當(dāng)局的責(zé)任，也正因如此單單憑借企業(yè)自身進(jìn)行內(nèi)部控制評價是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，更需要管理當(dāng)局對審計人員的評價給予支持與合理化建議。
通過大量實(shí)際數(shù)據(jù)分析，我們可以從以下幾個方面入手，為內(nèi)部控制建立一個良好的控制環(huán)境。第一，提高企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識。因?yàn)橹挥屑訌?qiáng)企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識，才能夠使內(nèi)部控制制度落實(shí)到企業(yè)管理的各項工作之中，使每一項業(yè)務(wù)，每一個環(huán)節(jié)都能夠按照規(guī)章制度辦理，從而通過法律法規(guī)的從旁引導(dǎo)，建立健全的內(nèi)部控制制度與風(fēng)險管理體系，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理水平；第二，塑造一個良好的企業(yè)文化氛圍。企業(yè)文化作為企業(yè)的核心價值觀，其不僅是一種無形力量，還能夠在一定程度上直接影響企業(yè)員工的思維與行為方式。因此，利用企業(yè)文化這一軟環(huán)境，并在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)部控制，勢必能夠克服內(nèi)部控制的局限性，并成為高效執(zhí)行內(nèi)部控制制度的先決條件。尤其是通過實(shí)際案例分析，我們可以看到，基于企業(yè)文化建立的內(nèi)部控制制度，其能夠使企業(yè)與員工在共同的價值觀下，達(dá)到最大程度的統(tǒng)一，進(jìn)而在增強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度，并有效預(yù)防企業(yè)的經(jīng)營管理風(fēng)險；第三，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，建立一個相互制約的控制環(huán)境。要想進(jìn)一步做好公司法人治理結(jié)構(gòu)的完善，首先就應(yīng)該建立一個獨(dú)立的董事會，并確立其在內(nèi)部控制中的核心地位。因?yàn)?，?dú)立的董事會與公司內(nèi)部董事相比，其與公司的利益關(guān)系相對較小。所以，在一定程度上能夠有效抑制內(nèi)部董事與管理層的舞弊行為。并且董事會在行使權(quán)力時，也承擔(dān)了相應(yīng)的責(zé)任，減少代理成本與風(fēng)險的同時，也規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理。
2.進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的信息溝通。
建立良好的信息溝通機(jī)制，可以使企業(yè)高層及時掌握企業(yè)員工的勞動狀況，提供正確、及時、全面的信息內(nèi)容。同時，還能夠提高企業(yè)各部門和企業(yè)員工之間的溝通交流。而這正是企業(yè)內(nèi)部控制有效實(shí)施的重要基礎(chǔ)。因此，為了進(jìn)一步做好企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，就必須要進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的信息溝通。面信息化內(nèi)部控制體系內(nèi)，企業(yè)與客戶、供應(yīng)商和銀行等，實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時溝通，各種信息置于統(tǒng)一的信息平臺之上，財務(wù)數(shù)據(jù)將直接來源于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡(luò)與供應(yīng)商、客戶和銀行核對，供相關(guān)人員查詢，可以及時發(fā)現(xiàn)差錯、避免舞弊的產(chǎn)生，形成一個內(nèi)部控制的網(wǎng)絡(luò)，從而更好地防范風(fēng)險。
加強(qiáng)對內(nèi)部控制的監(jiān)督與風(fēng)險管理的考核工作，不僅能夠?qū)?nèi)部控制與風(fēng)險管理機(jī)制所存在的問題進(jìn)行及時的改進(jìn)，還能夠使其得到更有效的執(zhí)行。所以，設(shè)置專門機(jī)構(gòu)，并制定科學(xué)的堅固與考核制度則尤為重要。同時，企業(yè)的各個部門也應(yīng)該定期對內(nèi)部控制的實(shí)施情況進(jìn)行自檢，以確保內(nèi)部控制可行性的同時，得以切實(shí)的貫徹與落實(shí)。而對違反企業(yè)內(nèi)部控制流程的各項行為，企業(yè)應(yīng)該給予嚴(yán)厲的處罰，以此為內(nèi)部控制提供一個強(qiáng)有力的軟約束力。
4.可適當(dāng)采取內(nèi)部審計外包服務(wù)。
內(nèi)部審計外包服務(wù)是將企業(yè)的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)直接外包給有能力的內(nèi)部控制中介機(jī)構(gòu)。而因?yàn)檫@種中介機(jī)構(gòu)與企業(yè)自身并沒有太多的利益關(guān)系，也相對更為專業(yè)。所以，更有利于企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計、評價與監(jiān)督工作，有利于企業(yè)風(fēng)險的防范。尤其是無論在內(nèi)部控制的建立上，還是在內(nèi)部控制的健全上，其都是個系統(tǒng)工程，都要耗費(fèi)大量的財力、人力。而外包給專業(yè)機(jī)構(gòu)，不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)約大量的財力、人力，還能夠節(jié)約大量的時間，所以采取內(nèi)部審計外包服務(wù)具有十分重要的優(yōu)勢。但由于內(nèi)部控制自身性質(zhì)的原因，使其在執(zhí)行中與企業(yè)經(jīng)營管理活動密不可分。所以，在外包服務(wù)上，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求情況，適當(dāng)采取內(nèi)部審計外包服務(wù)，對企業(yè)自身的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進(jìn)行輔助完善。
三、結(jié)束語。
綜上所述，本文筆者對企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進(jìn)行粗淺的探討，也使我們更加清楚的認(rèn)識到，企業(yè)作為一個復(fù)雜的系統(tǒng)，其外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境的復(fù)雜性共同決定了企業(yè)系統(tǒng)的復(fù)雜性，也正因如此，要想做好企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作則成為企業(yè)所有部門共同面臨的一個綜合性課題。尤其是時下全球化經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程正在不斷的加劇，企業(yè)風(fēng)險更是無處不在。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)研究中，我們應(yīng)該從風(fēng)險管理的角度對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行分析，并運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理手段，健全企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，進(jìn)而不斷提高企業(yè)自身的風(fēng)險管理能力，為企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展做出有意義的貢獻(xiàn)。
企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇十二
1、內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計的作用，是隨著內(nèi)部審計目標(biāo)的變化而變化的，它的基本作用首先是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計監(jiān)督是對單位經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的第一個窗口，通過審計監(jiān)督來規(guī)范單位的經(jīng)營行為，使經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行協(xié)調(diào)一致，從而自我約束。具體來說，要對財務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督；要對單位的重點(diǎn)部門進(jìn)行監(jiān)督；要對單位的內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。通過對所發(fā)現(xiàn)問題的揭示，促使各部門規(guī)范管理，堵塞漏洞，為單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。
2、內(nèi)部審計的評價鑒證作用。評價是內(nèi)部審計的基本職能和作用之一，實(shí)質(zhì)是對審計檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行評議。鑒證是對單位經(jīng)濟(jì)活動的鑒別和證明，針對所取得的成績和存在的問題，提出有建設(shè)性和針對性的意見和改進(jìn)建議。通過開展績效審計、經(jīng)營目標(biāo)審計、內(nèi)控制度審計，對單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行及時掌握及評價，協(xié)助管理者更有效地進(jìn)行經(jīng)營管理活動。
1、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，獨(dú)立性不強(qiáng)。內(nèi)部審計的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發(fā)揮。獨(dú)立性原則是內(nèi)部審計工作的一項根本指導(dǎo)性原則，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員只有在組織上、行為上都是獨(dú)立的，職能才能得以充分發(fā)揮。一些單位對內(nèi)部審計認(rèn)識不足，將內(nèi)審機(jī)構(gòu)合并到紀(jì)檢、監(jiān)察或財會部門，或者由會計人員兼任，使得內(nèi)部審計的獨(dú)立性和公正性無法得到保證。
2、內(nèi)部審計程序不規(guī)范，技術(shù)手段滯后，難以適應(yīng)工作需要。許多單位的內(nèi)部審計工作仍局限于單純的財務(wù)收支或收費(fèi)價格等方面的審計，沒有或很少開展對經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和內(nèi)控制度的評價。少數(shù)審計人員缺乏風(fēng)險意識，不能嚴(yán)格履行相應(yīng)的審計程序，導(dǎo)致相關(guān)審計準(zhǔn)則的運(yùn)用流于形式或沒有得到正確運(yùn)用，使得很多部門內(nèi)審工作不能為單位管理者提供決策參考，不利于兩個效益的提高。
3、單位內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)普遍較低，制約了審計工作的開展?，F(xiàn)代內(nèi)部審計工作要向事前、事中轉(zhuǎn)移，要求內(nèi)審人員具有綜合性管理知識，但實(shí)際工作中，搞內(nèi)部審計工作的審計科班出身的人少，有的人員是從其他部門調(diào)來的，有的只掌握某一方面的知識，甚至對審計業(yè)務(wù)一竅不通，缺乏必要的審計專業(yè)知識和審計技巧，而且對單位經(jīng)營管理工作缺乏了解，難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題。
1、嚴(yán)格執(zhí)行審計程序。嚴(yán)把審計取證關(guān)，審計人員所取得的證據(jù)必須客觀、真實(shí)、充分、有力、合規(guī)；嚴(yán)把審計復(fù)核關(guān)，通過實(shí)行審計復(fù)核，強(qiáng)化審計人員的服務(wù)意識，增強(qiáng)審計人員的責(zé)任感和使命感，確保審計質(zhì)量，從而降低審計風(fēng)險。
2、不斷改進(jìn)工作方法，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。一是事前審計與事中、事后審計相結(jié)合，內(nèi)審的作用應(yīng)不僅限于事后監(jiān)督，更多的應(yīng)是事前預(yù)防與事中控制。隨著單位管理水平的提高，它將對單位進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評價，以便及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題，把單位風(fēng)險降到最低，把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段。二是微觀審計與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計項目，又在審計若干具體項目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產(chǎn)生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，為規(guī)范單位財務(wù)收支行為提出建議。三是對審計發(fā)現(xiàn)的問題堅持治標(biāo)與治本相結(jié)合，對審計發(fā)現(xiàn)的問題既要進(jìn)行恰當(dāng)處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，從幫助建立健全各項規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復(fù)發(fā)生的可能。
3、建立健全內(nèi)部審計制度考核機(jī)制和激勵機(jī)制。為了保證單位內(nèi)部審計制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，必須定期對內(nèi)部審計制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，評價單位管理內(nèi)控制度的健全性和有效性，看內(nèi)部審計制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內(nèi)部審計制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。開展對專項業(yè)務(wù)活動的審計，評價各部門對單位決策和規(guī)章制度的執(zhí)行情況以及是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部審計的目的。
4、加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)，提升審計工作水平。要將那些懂業(yè)務(wù)、知識面廣、能力強(qiáng)的人選拔進(jìn)來，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)，在對內(nèi)部審計人員的業(yè)績評價上，嚴(yán)格考核制度。內(nèi)部審計人員不僅要具有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)和敬業(yè)精神，而且還要具備較高的工作技能和審計理論水平。單位應(yīng)對內(nèi)審工作提出更高的要求，增強(qiáng)內(nèi)審人員的使命感、責(zé)任感。同時，還要加強(qiáng)內(nèi)審人員的后續(xù)教育，內(nèi)審人員也應(yīng)注意更新知識，通過自學(xué)、培訓(xùn)、繼續(xù)教育等方法不斷拓寬知識面，改善自己的知識結(jié)構(gòu)，掌握多種技能，不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，促進(jìn)單位又好又快發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇十三
近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，我國中小企業(yè)也獲得了較快的發(fā)展，然而發(fā)展中的中小企業(yè)也面臨著各種各樣的問題，如內(nèi)部會計控制缺失或失效、風(fēng)險管理意識較差等。這些問題直接影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文在分析我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題的基礎(chǔ)上，提出了幾點(diǎn)對策。
中小企業(yè) 內(nèi)部會計控制 對策
改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)獲得了迅猛發(fā)展，在此背景下我國的中小企業(yè)也取得較大的發(fā)展，據(jù)統(tǒng)計，截至2012年底我國中小企業(yè)總數(shù)已占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，創(chuàng)造了我國60%左右的國民生產(chǎn)總值，解決了我國80%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)。可以說中小企業(yè)已經(jīng)成為了我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。
然而，目前我國的中小企業(yè)在發(fā)展過程中也面臨著很多方面的問題，其中最為突出的問題便是我國的中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不健全，內(nèi)部會計控制水平較低。隨著這些中小企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，這些問題對中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展的制約作用也越來越明顯。因此，我國的中小企業(yè)要想更好的應(yīng)對未來發(fā)展過程中的風(fēng)險和挑戰(zhàn)，就必須要加強(qiáng)自身的內(nèi)部會計控制制度建設(shè)。
內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵。企業(yè)的內(nèi)部會計控制是指對企業(yè)會計活動的有效性和會計記錄、會計報表的真實(shí)性、可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。具體來說就是企業(yè)為了有效管理會計工作而制定的各種組織、程序、分工、標(biāo)準(zhǔn)、方法、規(guī)程和守則。內(nèi)部會計控制是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成，其基本目的在于保護(hù)會計資料的完整性、可靠性和真實(shí)性，同時也是為了更好的保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)安全。
內(nèi)部會計控制的意義。中小企業(yè)做好內(nèi)部會計控制可以使企業(yè)較好的保證會計法律、方針、政策在本企業(yè)內(nèi)部的貫徹執(zhí)行。同時還能有效的維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)和資源的完全和有效使用，此外，企業(yè)較高的內(nèi)部會計控制水平也能較好的防范和規(guī)避企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險。總之，中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善對于企業(yè)自身的發(fā)展具有重要的意義。
目前我國中小企業(yè)在內(nèi)部會計控制方面存在很多問題，具體表現(xiàn)為以下幾方面：
內(nèi)部控制制度不健全。目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。
企業(yè)費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加。企業(yè)員工利用費(fèi)用報銷制度的漏洞，揮霍浪費(fèi)，加大企業(yè)的期間費(fèi)用開支;有的企業(yè)由于財產(chǎn)物資內(nèi)部控制松弛，未對存貨的采購、驗(yàn)收、運(yùn)輸、保管、付款等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定程序辦理領(lǐng)用出庫，財務(wù)與倉庫保管、記賬人員未按期對賬，未按規(guī)定時間進(jìn)行財產(chǎn)清查和盤點(diǎn)，對多年來的實(shí)物資產(chǎn)毀損、短缺、積壓、滯銷和報廢等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中。
內(nèi)部會計控制主體的職業(yè)素養(yǎng)較低。中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財會隊伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會計業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計制度、會計準(zhǔn)則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨(dú)斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。
缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。目前我國對于企業(yè)監(jiān)督雖然已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但是由于我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，并且財務(wù)制度不健全、信息披露機(jī)程度較低，再加上政府相關(guān)人員數(shù)量有限以及社會監(jiān)督的不完善不健全，導(dǎo)致我國中小企業(yè)缺乏改進(jìn)的外在動力，除非企業(yè)遭受很大的損失，否則企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)很難引起企業(yè)管理層的重視。
鑒于我國中小企業(yè)在內(nèi)部會計控制方面遇到的這些問題，筆者在進(jìn)行相關(guān)深入思考的基礎(chǔ)上給出幾點(diǎn)改進(jìn)對策。
加快建立完善企業(yè)的內(nèi)控體系。首先，中小企業(yè)要盡快建立本企業(yè)的組織規(guī)劃控制機(jī)制，避免使某些相互聯(lián)系的職務(wù)集中于一個人身上。其次，還要建立企業(yè)各項事務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度從而對企業(yè)內(nèi)部各部門或職員處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)權(quán)限加以控制。最后，中小企業(yè)還可以安排專門的部門和人員來實(shí)施內(nèi)控監(jiān)督和評價，提出建議，督促各個內(nèi)控環(huán)節(jié)不斷改進(jìn)控制，增強(qiáng)規(guī)范內(nèi)控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性，使企業(yè)干部職工積極參與到內(nèi)部控制的體系中去。
加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算控制，規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出。賬、錢、物分管原則從目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題來看，嚴(yán)格貫徹賬、錢、物分管原則是內(nèi)控制度設(shè)計的重中之重。任何一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，多人經(jīng)手，共同負(fù)責(zé)，努力克服貨幣資金、財產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿的管理混亂現(xiàn)象，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。同時企業(yè)的各項經(jīng)費(fèi)支出要嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)定程序申領(lǐng)，杜絕隨意支出、超額支出現(xiàn)象。
不斷提高企業(yè)內(nèi)部會計人員的職業(yè)素養(yǎng)。中小企業(yè)可通過定期開展高級會計人才專業(yè)知識技能培訓(xùn)活動，通過活動，廣泛宣傳和推廣各項新出臺的會計政策、法律法規(guī)，利于中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及會計人員及時了解最新的會計知識，快速讀懂會計報表，進(jìn)而提高分析財務(wù)報表的能力，從而做出合理的科學(xué)的財會決策。
加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部會計監(jiān)督力度。中小企業(yè)應(yīng)以內(nèi)部會計控制的相關(guān)要求為依據(jù)，完善并實(shí)施內(nèi)部會計控制制度。為使內(nèi)部會計控制制度發(fā)揮出其應(yīng)有作用，中小企業(yè)必須對內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期的檢查和考核，以掌握好中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的落實(shí)情況。此外，還應(yīng)盡快建立企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、思想素質(zhì)高、敢說真話、敢于堅持正義的員工從事內(nèi)部審計工作。
[1] 郭曉艷.論我國中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制[j].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè), 2011,(23).
[2]曾玲.我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的相關(guān)問題分析[j].會計之友,2009,(7).
[3]陳雪峰.我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制問題分析和策略[j].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì),2012,(255).
企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇十四
中國的經(jīng)濟(jì)正處于高速發(fā)展的階段，企業(yè)在生存發(fā)展的過程中，必定會面臨各種各樣的風(fēng)險，如決策管理風(fēng)險、政策法規(guī)風(fēng)險、制度缺失風(fēng)險、市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險等，從我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐來看，因內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致的企業(yè)危機(jī)時有發(fā)生。然而，在風(fēng)險面前，企業(yè)并不是無能為力的，可以通過建立內(nèi)部控制體系來防范和化解風(fēng)險，從傳統(tǒng)的復(fù)核、牽制等財務(wù)管理手段發(fā)展到以企業(yè)經(jīng)營活動為中心的企業(yè)全面風(fēng)險管理。
企業(yè)內(nèi)部控制體系是為合理保證企業(yè)經(jīng)營活動的效益性、財務(wù)報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的自律系統(tǒng)，通過全方位建立過程控制系統(tǒng)、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。內(nèi)部控制是中小企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)提高經(jīng)營管理效率、提高抗風(fēng)險力和市場競爭力，持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。分析中小企業(yè)內(nèi)控體系存在的問題對中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。
內(nèi)部控制是企業(yè)管理的靈魂，沒有有效的內(nèi)部控制，企業(yè)的管理和發(fā)展就無從談起，當(dāng)前，中小企業(yè)內(nèi)部控制不能有效執(zhí)行的現(xiàn)象比較普遍，突出存在以下問題：
(一)組織架構(gòu)不合理。
中小企業(yè)受規(guī)模條件限制，組織簡單，人員配置上，往往一人身兼數(shù)職，分工不明確。另外，部門及崗位設(shè)置缺乏有效的牽制性，不能做到不相容職務(wù)分離，造成工作秩序混亂，權(quán)責(zé)不清，部門間缺少有效的協(xié)調(diào)和牽制，管理脫節(jié)，影響企業(yè)的正常運(yùn)行。
現(xiàn)階段，大多數(shù)中小企業(yè)的管理層過于重視企業(yè)的業(yè)績和利潤，風(fēng)險意識淡薄，對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識還不到位，內(nèi)控意識不強(qiáng)，在做決策時帶有很強(qiáng)的主觀臆斷和盲目性，認(rèn)為個人對生產(chǎn)經(jīng)營狀況的直接觀察和判斷已足夠，不需要建立內(nèi)部控制，造成了企業(yè)重發(fā)展、輕控制的局面，而這往往使得企業(yè)缺乏風(fēng)險應(yīng)對及控制機(jī)制，管理出現(xiàn)漏洞，企業(yè)站在風(fēng)口浪尖，一旦出現(xiàn)重大風(fēng)險就容易陷入困境。
目前，大多數(shù)的中小企業(yè)都制定了一系列的管理制度，但是總體上仍缺乏科學(xué)性與系統(tǒng)性，內(nèi)部控制制度過于片面、零散，沒有建立起一套適合企業(yè)自身的、行之有效的體系;另外，大多數(shù)中小企業(yè)通常側(cè)重事中和事后控制，對生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險的事前預(yù)測和控制較少，內(nèi)部缺乏有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，往往在爆發(fā)問題后，才采取措施補(bǔ)救，管理的滯后不僅使得企業(yè)損失既成事實(shí)，管理控制成本也相應(yīng)提高，企業(yè)內(nèi)部控制無法貫徹執(zhí)行。
(四)缺乏有效的審計監(jiān)督機(jī)制。
內(nèi)部審計、監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分，而目前部分中小企業(yè)沒有設(shè)立審計監(jiān)督部門，或者雖然設(shè)立了審計監(jiān)督部門，卻沒有具備真正意義上的獨(dú)立性。獨(dú)立性的缺失，使企業(yè)的審計監(jiān)督職能嚴(yán)重弱化，流于形式，不能及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題并加以糾正，亦不能對生產(chǎn)經(jīng)營運(yùn)行情況進(jìn)行科學(xué)的評價，影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行力和有效性。
(一)建立合理的組織架構(gòu)。
中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)構(gòu)建組織架構(gòu)，注重管理層級、部門職能的科學(xué)劃分，使得各部門的工作既協(xié)作又相互牽制，避免權(quán)力重疊和權(quán)力真空。合理的組織架構(gòu)能夠保證責(zé)任明確、授權(quán)適當(dāng)，對內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮，起著至關(guān)重要的作用。
(二)管理層提高內(nèi)控認(rèn)識，更新管理理念。
內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)以人為本，發(fā)揮人的主觀能動性，只有各級管理層強(qiáng)化風(fēng)險意識，用法律法規(guī)、道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則來約束自己的行為，才能真正落實(shí)企業(yè)的各項規(guī)章制度，將先進(jìn)的管理理念帶入企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營管理中，規(guī)范企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，將內(nèi)部控制真正落到實(shí)處，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行全面的防范和控制。
(三)設(shè)置科學(xué)的內(nèi)部控制程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系。
中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制點(diǎn)，建立和持續(xù)完善系統(tǒng)、科學(xué)、行之有效的內(nèi)部控制體系。
一是在制定內(nèi)部控制制度時，既要滲透到各項業(yè)務(wù)和具體操作流程，又要覆蓋到各個部門和人員，做到全方位、全過程、全員控制，不留管理漏洞。
二是內(nèi)控流程的設(shè)計要遵循事前預(yù)防為主，事中控制、事后分析相結(jié)合的原則。事前控制通過觀察分析、收集信息、掌握規(guī)律、預(yù)測趨勢，正確預(yù)測未來可能出現(xiàn)的問題，提前采取措施防患于未然。事中控制著眼于在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，對正在進(jìn)行的活動進(jìn)行必要的指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督，及時糾正偏差，以保證每項活動按照規(guī)定程序和目標(biāo)進(jìn)行。事后控制強(qiáng)調(diào)分析執(zhí)行情況和結(jié)果，找出問題和原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并擬定糾正和防止再出現(xiàn)問題的措施。設(shè)置科學(xué)的內(nèi)控程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系，把各項控制落到實(shí)處，才能有效防控生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題和弊端，保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。
(四)發(fā)揮審計監(jiān)督作用。
隨著企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計監(jiān)督的控制作用越來越重要，已成為內(nèi)部控制的重要組成部分。中小企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建設(shè)，設(shè)置獨(dú)立的審計監(jiān)督部門，賦予審計監(jiān)督人員工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，以經(jīng)濟(jì)效益審計為中心，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的合理性、真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行全面監(jiān)督審計，及時發(fā)現(xiàn)問題，切實(shí)抓好整改，堅持年度審計和不定期專項審計相結(jié)合，保證審計監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。
(五)建立、健全企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)制。
全面預(yù)算是企業(yè)對經(jīng)營活動，投資活動、財務(wù)活動等未來情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及制度安排。在現(xiàn)代企業(yè)中，全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，憑借其計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價等綜合管理功能，對生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督控制，不僅可以降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的風(fēng)險，提高企業(yè)防控風(fēng)險的能力，還能提高企業(yè)內(nèi)控管理的科學(xué)性，提高生產(chǎn)經(jīng)營管理水平，全面優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提升企業(yè)運(yùn)行效率。全面預(yù)算管理不僅是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展的重要抓手，是企業(yè)所有活動的價值體現(xiàn)，更是一種高效的內(nèi)控管理方式，能使企業(yè)目標(biāo)具體化，并能強(qiáng)化內(nèi)部控制。
全面預(yù)算是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是提高內(nèi)部控制執(zhí)行力的手段。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化，我國中小企業(yè)制度逐步建立和完善，以預(yù)算管理為龍頭，強(qiáng)化內(nèi)部控制，在企業(yè)內(nèi)部推行有關(guān)管理、監(jiān)督、制衡的制度和方法，對于企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)營起到積極作用，成為中小企業(yè)在市場競爭中的有效工具和法寶。
通過企業(yè)各層級管理者的高度重視，通過全面預(yù)算與內(nèi)部控制的有效結(jié)合，建立起一個相對穩(wěn)定完善的管理架構(gòu)，以此保障企業(yè)充分應(yīng)用掌握的各項資源，促進(jìn)精益化管理，提升管理水平，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價值最大化。
四、結(jié)語。
企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇十五
1、管理人員認(rèn)為沒有必要建立內(nèi)部會計控制。中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對簡單，其經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)高度集中，各項指令執(zhí)行能夠快速落實(shí)，因此，管理者往往忽視內(nèi)部會計制度的建立。2、一些企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制存在著誤解。他們認(rèn)為會計控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，從而導(dǎo)致企業(yè)會計控制殘缺不全：相當(dāng)一部分管理者把會計控制看做是一堆文件、手冊和制度，遇到具體問題時，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，大事小事領(lǐng)導(dǎo)說了算；有些管理者無視會計法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，使會計控制失去了剛性和嚴(yán)肅性；有些管理者甚至為了謀取個人利益或集體的利益不擇手段，弄虛作假、篡改賬目。
1在經(jīng)營管理方式上，大部分中小企業(yè)仍習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，沒有建立自我防范與約束機(jī)制，偏重事后控制而忽略了事前預(yù)防控制。在實(shí)際工作中，通常是待違紀(jì)違規(guī)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰，導(dǎo)致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力。2、在資產(chǎn)控制上，有的中小企業(yè)只注重錢財物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對人員素質(zhì)、信息等無形資產(chǎn)的控制，使會計控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。3、在檢查、考核和獎懲力度上，沒有設(shè)立相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部會計控制制度實(shí)施情況的得力機(jī)構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的自覺性和警覺性。
(三)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和內(nèi)部管理職責(zé)不合理。
中小企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，對于縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系比較重視，而對于橫向間的協(xié)調(diào)與合作卻缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級各部門間缺乏必要的交流。對于內(nèi)部會計機(jī)構(gòu)，一方面，有的企業(yè)不設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，將會計和出納工作由一人兼任，或者將企業(yè)的全部會計工作委托給會計事務(wù)所代理；另一方面，有的企業(yè)即使設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，卻層次不清。崗位責(zé)任制不明確、不落實(shí)，缺乏行之有效的內(nèi)部管理制度和會計監(jiān)督制度。會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理，內(nèi)部管理職責(zé)分配不當(dāng)，這些都使得會計管理工作無法在企業(yè)經(jīng)營管理中真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。
(四)缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。
對于外部監(jiān)督，雖然我國已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但是，由于中小企業(yè)的特殊性，往往使這些龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果不盡人意。對于內(nèi)部監(jiān)督。中小企業(yè)更多考慮到成本費(fèi)用等因素，極少設(shè)立內(nèi)部審計部門。隨著中小企業(yè)的發(fā)展，即使有些企業(yè)設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但得不到重視與支持，而且獨(dú)立性較差，因此也不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能。再加上內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不適應(yīng)工作的需要，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力。種.種監(jiān)管形同虛設(shè)。
下面將針對中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的普遍問題，從企業(yè)生命周期即創(chuàng)業(yè)期、成長期、成熟期三個階段的目標(biāo)出發(fā)，結(jié)合coso報告和內(nèi)部會計控制規(guī)范，分析解決這些問題的策略。
企業(yè)所有者在建立有效的控制環(huán)境中起著關(guān)鍵的作用，必須增強(qiáng)企業(yè)所有者對內(nèi)部會計控制的認(rèn)識。絕大多數(shù)中小企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)沒有分離，這對于建立一個高效運(yùn)作的內(nèi)部會計控制來說，是一個比較大的障礙。因此，有必要在企業(yè)創(chuàng)業(yè)期，提高企業(yè)所有者對建立內(nèi)部會計控制的重要性和必要性的認(rèn)識，這樣才會促使他們切實(shí)地建立和完善內(nèi)部會計控制，達(dá)到會計控制和企業(yè)發(fā)展的目的。
2風(fēng)險評估方面。
中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)期的管理機(jī)制比較靈活，并且管理層次較少，決策層能夠較快地獲取第一手資料，因此企業(yè)所有者應(yīng)該主要從業(yè)務(wù)、資產(chǎn)兩個角度對風(fēng)險進(jìn)行結(jié)果判定、統(tǒng)計、分析，評估方法側(cè)重于定性分析方法。定性分析方法通過對企業(yè)的控制內(nèi)容進(jìn)行分類，并對選定的控制內(nèi)容展開進(jìn)一步的細(xì)分，運(yùn)用評估專家(如內(nèi)部審計師)的理解和判斷來確定控制風(fēng)險的性質(zhì)，并有針對性地處理相應(yīng)風(fēng)險。
3控制活動方面。
建立資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度。同時應(yīng)進(jìn)行記錄保護(hù)，對企業(yè)各種文件資料妥善保管，避免記錄受損。
4監(jiān)控活動方面。
中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)期，由于資本有限、規(guī)模較小、組織結(jié)構(gòu)簡單等特點(diǎn)，企業(yè)沒有建立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，因此。企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)所有者的直接監(jiān)控力度，重點(diǎn)加強(qiáng)對會計部門的監(jiān)督。同時，應(yīng)該從定崗定員、明確崗位職責(zé)、完善內(nèi)部牽制制度著手。
中小企業(yè)處于成長期時，企業(yè)管理者應(yīng)該深入到企業(yè)的各個角落，了解企業(yè)的實(shí)際情況，因地制宜并逐步建立健全內(nèi)部會計控制制度。并實(shí)時關(guān)注環(huán)境的變化情況，當(dāng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生變化。或國家會計制度發(fā)生變更時，要及時修訂內(nèi)部會計控制制度，使之適應(yīng)變化的環(huán)境，得到更有效的實(shí)施。
2建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)。
中小企業(yè)處于成長期時，應(yīng)該科學(xué)地設(shè)立股東會、董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)營管理層之間相互監(jiān)督、層層制約的治理機(jī)制，并在公司章程中明確各層級的工作職責(zé)。企業(yè)首先要強(qiáng)化董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出其核心作用。其次要實(shí)行獨(dú)立董事制度。通過對董事會這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)的適當(dāng)外部化，引入外部的獨(dú)立董事，以期對內(nèi)部員工形成一定的監(jiān)督制約，最大限度地維護(hù)所有股東的權(quán)益。同時，企業(yè)要加強(qiáng)監(jiān)事會的監(jiān)督控制作用。監(jiān)事會在實(shí)施財務(wù)監(jiān)督的同時，要對企業(yè)遵守法律規(guī)定的情況以及董事會、管理層履行職責(zé)的情況進(jìn)行監(jiān)督。
3嚴(yán)格實(shí)施和完善會計系統(tǒng)控制。
在實(shí)行會計系統(tǒng)控制過程中，企業(yè)要從兩方面入手：一方面進(jìn)行崗位和人員控制。企業(yè)應(yīng)按照不相容職務(wù)分離的原則設(shè)置會計崗位。進(jìn)行會計記錄控制；另一方面，隨著信息時代的到來，企業(yè)要重視建立和完善會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制。企業(yè)采用電算化時，一要運(yùn)用計算機(jī)對各項會計業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查；二要建立一套先進(jìn)的會計內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，用現(xiàn)代化手段對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析；三是在應(yīng)用軟件開發(fā)中設(shè)計會計業(yè)務(wù)處理程序時，要將制約、監(jiān)督等風(fēng)險控制防范功能融入其中。使操作人員必須按照職責(zé)權(quán)限和有制約的操作程序才能進(jìn)入系統(tǒng)。處理會計業(yè)務(wù)。
4建立相對獨(dú)立的監(jiān)控層次。
中小企業(yè)成長期要建立三個相對獨(dú)立的控制層次。一是在企業(yè)一線“供產(chǎn)銷”全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過復(fù)核；重要業(yè)務(wù)禁止一個人全過程獨(dú)立處理。二是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎(chǔ)上，對其各個崗位、各項業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。三是建立以內(nèi)部稽核部門對各崗位、各部門、各機(jī)構(gòu)、各項業(yè)務(wù)全面實(shí)施監(jiān)督反饋的第三道監(jiān)控防線。內(nèi)部稽核部門獨(dú)立于其他部門和業(yè)務(wù)活動，并對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況實(shí)行嚴(yán)格的檢查、反饋，發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。
1重新設(shè)計合理的組織結(jié)構(gòu)，完善公司治理結(jié)構(gòu)。
中小企業(yè)處于成熟期時，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，首先，組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計直接影響到企業(yè)的內(nèi)部控制的效果，因此，需要重新設(shè)計企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，即企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營管理的特點(diǎn)、規(guī)模、管理理念、經(jīng)營戰(zhàn)略和外部環(huán)境等因素綜合分析。在職責(zé)分明的同時，搞好整合，使整個企業(yè)的組織體系在相互制衡的前提下協(xié)調(diào)、高效地運(yùn)行。其次，在重新設(shè)計合理的組織結(jié)構(gòu)的同時，要進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)，即要做到家族成員不能擔(dān)任關(guān)鍵管理崗位；董事長和總經(jīng)理分設(shè)；決策層人員、決策執(zhí)行人員和監(jiān)督及審計層人員徹底分離等?？傊?，要為內(nèi)部會計控制的完善提供更為良好的制度環(huán)境。
2建立完備的風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)。
處于成熟期的中小企業(yè)應(yīng)該將風(fēng)險管理視為企業(yè)管理的重要部分，在企業(yè)的日常運(yùn)營之中貫穿、應(yīng)用。具體來說，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置財務(wù)部或?qū)徲嫴康葘ｉT的風(fēng)險管理部門或配備相應(yīng)的風(fēng)險管理人員來制定并實(shí)施識別、計量、監(jiān)測和管理風(fēng)險的制度、程序和方法，以確保風(fēng)險管理和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。履行風(fēng)險管理職能的專門部門應(yīng)當(dāng)對企業(yè)每項業(yè)務(wù)、每個部門、每個部分的風(fēng)險進(jìn)行分析和評價，逐步建立起企業(yè)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。在必要時。還可以通過借助外部咨詢機(jī)構(gòu)對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行全面的評估和清理。同時，企業(yè)全體員工應(yīng)積極參與，將風(fēng)險意識植入企業(yè)文化之中。
3進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)控。
處于成熟期的中小企業(yè)一方面要在日常工作中監(jiān)督、評審企業(yè)內(nèi)部控制的總體效果和主要風(fēng)險；另一方面還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督。比較有效的辦法是單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，審計機(jī)構(gòu)的審計范圍要逐步由財務(wù)收支審計、設(shè)備購置審計向管理審計轉(zhuǎn)向，還應(yīng)包括稽查、評價內(nèi)部會計控制制度是否有效和企業(yè)內(nèi)部各組織結(jié)構(gòu)執(zhí)行制定組織職能的效率，并向企業(yè)最高管理層提出建議和報告。同時，也可借助外部監(jiān)控主體對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控。隨著我國獨(dú)立審計事業(yè)的逐步發(fā)展和注冊會計師行業(yè)的逐步規(guī)范，利用獨(dú)立審計的結(jié)論服務(wù)于企業(yè)管理已成為可能。
總之，中小企業(yè)應(yīng)該注重和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計控制的建立和健全，針對企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況，對內(nèi)部會計控制系統(tǒng)進(jìn)行修改和完善，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計控制的目標(biāo)，保證企業(yè)能夠持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展，提高企業(yè)的競爭力。
主要參考文獻(xiàn)。
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[2]張宜霞，舒惠好內(nèi)部控制國際比較研究[m]，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，
企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇十六
摘要：企業(yè)財務(wù)信息化管理改變了傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營管理運(yùn)作方式，對企業(yè)的財務(wù)管理和內(nèi)部控制等工作的內(nèi)外部環(huán)境都造成了巨大的變化和改進(jìn)。建立財務(wù)信息化管理體系能夠使企業(yè)的內(nèi)部控制工作在工作內(nèi)容、機(jī)制和手段上更快的適應(yīng)現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要。本文就財務(wù)信息化管理的概況以及它在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用情況進(jìn)行分析和總結(jié)，以期能夠更好的推廣財務(wù)信息化管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的開展和應(yīng)用。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)信息化管理；內(nèi)部控制；應(yīng)用。
目前，隨著日趨激烈的市場經(jīng)濟(jì)競爭環(huán)境，企業(yè)要想進(jìn)一步的發(fā)展和壯大，就需要協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部資源的合理、有效利用，以及適應(yīng)企業(yè)外部環(huán)境的發(fā)展和變化。由于企業(yè)對內(nèi)部資源的控制是企業(yè)發(fā)展最為基礎(chǔ)的工作，因此如何完善企業(yè)內(nèi)部控制成為企業(yè)建設(shè)發(fā)展的重中之重。而財務(wù)信息化管理正是解決這一問題的一項非常有效的管理措施。建立財務(wù)信息化管理體系能夠使企業(yè)的內(nèi)部控制工作在工作內(nèi)容、機(jī)制和手段上更快的適應(yīng)現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率和效益。本文就財務(wù)信息化管理的概況以及它在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用情況進(jìn)行分析和總結(jié)，以期能夠更好的推廣財務(wù)信息化管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的開展和應(yīng)用。
一、財務(wù)信息化管理的概述。
1、財務(wù)信息化管理的含義。
企業(yè)財務(wù)信息化管理主要指的是企業(yè)在重組業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計算技術(shù)以及數(shù)據(jù)庫技術(shù)，在一定的廣度和深度上集成化的管理和控制企業(yè)各項財務(wù)管理活動中的全部數(shù)據(jù)和信息，通過相關(guān)技術(shù)和設(shè)備為企業(yè)提供經(jīng)營管理的預(yù)測、分析、控制和決策手段，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部門財務(wù)管理在信息資源上的有效利用和共享，以便更好的提高企業(yè)的市場競爭力和經(jīng)濟(jì)效益。它的主要內(nèi)容就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金流、物流、信息流的同步化、集成化管理。
2、財務(wù)信息化管理的作用。
1)財務(wù)信息化管理能夠優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境。對財務(wù)進(jìn)行信息化管理能夠有效的對企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)環(huán)境，如管理理念、經(jīng)營模式、組織結(jié)構(gòu)、負(fù)責(zé)機(jī)制、員工素質(zhì)等方面進(jìn)行有效的優(yōu)化和重組。
2)財務(wù)信息化管理能夠優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)控信息和溝通。財務(wù)信息化管理可以將企業(yè)內(nèi)部的各地分支機(jī)構(gòu)、各個部門、供應(yīng)商、客戶等的財務(wù)信息有效的結(jié)合、聯(lián)系起來，形成一張全面、完整的財務(wù)活動數(shù)據(jù)信息網(wǎng)，從而加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部的信息控制和溝通。
3)財務(wù)信息化管理能夠降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。對企業(yè)財務(wù)實(shí)行信息化管理能通過相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息對企業(yè)財務(wù)現(xiàn)在及未來的風(fēng)險作出預(yù)測、判斷和防范措施，進(jìn)而有效的降低了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。
3、財務(wù)信息化管理的要求。
企業(yè)在實(shí)行財務(wù)信息化管理的過程中，需要做到以下三個方面的要求，即：
1)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化管理要求全員參加。這一要求主要是指在實(shí)現(xiàn)財務(wù)信息化管理時，其覆蓋的范圍必須是整個企業(yè)的全體員工以及業(yè)務(wù)，并對他們實(shí)行一體化的財務(wù)業(yè)務(wù)管理。
2)財務(wù)數(shù)據(jù)的錄入要求及時、準(zhǔn)確。這一要求主要是針對財務(wù)會計人員在進(jìn)行會計憑證以及相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)時，必須要做到數(shù)據(jù)錄入的及時、準(zhǔn)確，以保證財務(wù)信息的有效性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性。
3)要根據(jù)不同業(yè)態(tài)進(jìn)行系統(tǒng)的優(yōu)化升級。這一要求主要指的是在財務(wù)信息化管理系統(tǒng)運(yùn)行過程中，相關(guān)管理人員要及時的根據(jù)企業(yè)不同業(yè)態(tài)的相關(guān)變化情況，對系統(tǒng)進(jìn)行及時、有效的優(yōu)化和升級，以確保系統(tǒng)的先進(jìn)性、實(shí)時性、有效性和準(zhǔn)確性。
二、財務(wù)信息化管理在企業(yè)內(nèi)控中的應(yīng)用。
財務(wù)信息化管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下幾個方面，具體包括：
1、采購方面。
1)采購款的申請。財務(wù)信息化管理系統(tǒng)在采購款申請方面主要包括兩個模塊，即政策審核功能和用款內(nèi)容的核對。所謂的政策審核功能就是指信息化系統(tǒng)能夠?qū)⒐局杏嘘P(guān)采用款申請方面的規(guī)章制度進(jìn)行集成。而用款內(nèi)容的核對則是指系統(tǒng)能夠有效的將用款申請中的數(shù)據(jù)信息與采購合同中的信息進(jìn)行一一的比對。
2)采購合同。財務(wù)信息化管理系統(tǒng)在采購合同方面的內(nèi)控應(yīng)用主要體現(xiàn)在政策審核功能和合同比對功能上。政策審核功能就是指系統(tǒng)能夠?qū)⑵髽I(yè)在采購合同方面的全部政策制度進(jìn)行集成和呈現(xiàn)。而合同比對功能則指的是系統(tǒng)能夠?qū)⒑炗喌牟少徍贤械男畔⒆詣油N售合同進(jìn)行比對，并在數(shù)據(jù)分析整合后生成相應(yīng)的報告。
3)采購價格。財務(wù)信息化管理系統(tǒng)在采購價格方面的內(nèi)控應(yīng)用主要是價格比對功能和價格記錄功能。即系統(tǒng)能夠自動的將當(dāng)前購買的物料價格同以前物料的歷史價格進(jìn)行比對并生成報告。同時，還能將同一種名稱、型號、規(guī)格的采購物料按照采購的時間先后進(jìn)行記錄、排列和存儲。
4)采購發(fā)票。財務(wù)信息化管理系統(tǒng)在采購發(fā)票方面的內(nèi)控應(yīng)用主要有四個，即政策審核、發(fā)票類型區(qū)分、內(nèi)容核對、以及計算稅金損失。
財務(wù)信息化管理系統(tǒng)在企業(yè)市場考核控制方面的內(nèi)控應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下幾個方面，即：
1)目標(biāo)任務(wù)。信息化管理系統(tǒng)能夠?qū)?dāng)期的企業(yè)市場考核相關(guān)目標(biāo)任務(wù)的方針和政策在系統(tǒng)中分析和集成，比便于內(nèi)控人員對市場考核情況進(jìn)行實(shí)時的分析和監(jiān)控。
2)考核費(fèi)用。系統(tǒng)能夠?qū)?dāng)期的市場考核中發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用、通訊費(fèi)用、差旅費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)等情況在系統(tǒng)中分析和集成，以便于相關(guān)內(nèi)控管理人員對其進(jìn)行分析和控制。
3)薪酬考核。系統(tǒng)能夠?qū)?dāng)期的市場考核中有關(guān)人員薪酬的相關(guān)考核標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容、制度進(jìn)行整合和集成，并生成報表，以便內(nèi)控人員隨時進(jìn)行監(jiān)控。
3、費(fèi)用方面。
財務(wù)信息化管理系統(tǒng)在企業(yè)費(fèi)用方面的內(nèi)控應(yīng)用體現(xiàn)在：
1)數(shù)據(jù)的分類、索引和匯總。具體包括按照費(fèi)用索引（即按照財務(wù)費(fèi)用的明細(xì)賬信息進(jìn)行分類、索引和匯總）；按照部門索引（即按照企業(yè)各個部門的各項費(fèi)用信息進(jìn)行分類、索引和匯總）；按照人員進(jìn)行索引（即按照企業(yè)內(nèi)部員工的名稱進(jìn)行相關(guān)費(fèi)用信息的分類、索引和匯總）。
2)數(shù)據(jù)的記錄和審核。具體就是指的財務(wù)信息化系統(tǒng)根據(jù)集成的有關(guān)費(fèi)用的制度和政策，分析出相應(yīng)發(fā)生費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，并按其進(jìn)行費(fèi)用的審核和記錄，對不符合標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)注和說明，并在完成后生產(chǎn)相應(yīng)的數(shù)據(jù)報告。
4、銷售方面。
財務(wù)信息化管理系統(tǒng)在企業(yè)銷售方面的內(nèi)控應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下幾個方面，即：
1)銷售合同。具體包括對合同的政策審核以及數(shù)據(jù)的記錄。即對簽訂的相關(guān)銷售合同進(jìn)行客戶信息、簽訂時間、簽訂人員等情況進(jìn)行審核，對不符合標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)行標(biāo)注，并生成相應(yīng)的分析報告。同時，對正規(guī)的合同進(jìn)行合同名稱、類型、金額等方面數(shù)據(jù)信息的記錄。
2)資金方面。具體指的是系統(tǒng)將發(fā)生業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的資金（包括收入、成本、損失、費(fèi)用以及利潤等方面的資金）的發(fā)生時間、人員、金額等方面的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行自動的分析、審核、記錄和核算，并與前期或者歷史同期的銷售情況進(jìn)行比對，并生成相應(yīng)的銷售報表。
結(jié)語：
隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化和不斷推進(jìn)，以及我國加入世界貿(mào)易組織(wto)，其我國企業(yè)面臨的國內(nèi)、國際的市場競爭壓力也越來越大，面對這些問題和挑戰(zhàn)，我國企業(yè)必須加快財務(wù)信息化管理模式的應(yīng)用和推廣，提高企業(yè)內(nèi)部控制的信息化、現(xiàn)代化程度，提升企業(yè)的核心競爭力，從而不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，促進(jìn)和推動企業(yè)不斷在國內(nèi)和國際市場上的壯大和發(fā)展。
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企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇十七
摘要：近些年來成本意識越發(fā)深入人心，企業(yè)都開始了對成本控制的不懈探索，而生產(chǎn)成本核算是成本控制中重要的一環(huán)，也是企業(yè)核算的主要工作。在當(dāng)前激烈的競爭市場中，進(jìn)行精細(xì)化的企業(yè)生產(chǎn)成本核算能夠大幅度降低生產(chǎn)成本，為企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益在市場站穩(wěn)腳跟打下基礎(chǔ)。
關(guān)鍵詞：生產(chǎn)成本核算；內(nèi)部控制；精細(xì)化對策。
隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場競爭加劇，許多企業(yè)涌入市場，這種情況下企業(yè)要想在同類市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢，就要從成本管理方面入手，削減產(chǎn)品生產(chǎn)成本。在企業(yè)的生產(chǎn)成本控制中，首先要對市場進(jìn)行初步調(diào)研，觀察產(chǎn)品在市場上的供需量，從而對產(chǎn)品進(jìn)行設(shè)計并控制生產(chǎn)支出，為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。在現(xiàn)代激烈的企業(yè)競爭中，如何有效地進(jìn)行成本控制管理，將成本降到最低是每個企業(yè)管理者都在思考的。本文即對有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)成本核算內(nèi)部控制的精細(xì)化對策進(jìn)行探討。
一、企業(yè)成本控制的過程。
按照產(chǎn)品的生產(chǎn)來鐘，其成本控制分為前中后三個過程。在生產(chǎn)產(chǎn)品之前，成本控制首先要對產(chǎn)品的市場行情有所了解，包括市場價格、飽和度、盈利、市場需求、客戶消費(fèi)能力等，在對這些情況進(jìn)行掌握后要進(jìn)行產(chǎn)品的研發(fā)設(shè)計，用最小的產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用來換取最大的經(jīng)濟(jì)效益。這時候所要花費(fèi)的成本包括設(shè)計費(fèi)用、材料費(fèi)用、工藝成本、人力費(fèi)用等，對這些費(fèi)用做一個大致的估算，將金額控制在一個額度限制內(nèi)，對生產(chǎn)做一個提前的控制。而在生產(chǎn)過程中成本控制包括人工費(fèi)用、材料費(fèi)用、設(shè)備費(fèi)用等，相比于其他階段產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的成本控制是動態(tài)的，隨著生產(chǎn)過程的進(jìn)行而被實(shí)時進(jìn)行成本監(jiān)控。而說到實(shí)時監(jiān)控就不得不提計算機(jī)信息技術(shù)，正是因?yàn)閼?yīng)用了軟件來幫助企業(yè)對成本在生產(chǎn)中的波動進(jìn)行監(jiān)控和計算，才能讓成本控制更加精細(xì)。生產(chǎn)后環(huán)節(jié)即銷售環(huán)節(jié)，這個階段的成本輸出較其他階段少一些，主要包含在產(chǎn)品的運(yùn)輸、包裝和宣傳上，還有諸如廣告費(fèi)、代言費(fèi)等。在對這些費(fèi)用控制的基礎(chǔ)上要做好產(chǎn)品售價的定位，為了銷售量必要的時候可以進(jìn)行促銷活動，但促銷的價格、時間有待商榷。銷售的同時也要注意反饋工作的進(jìn)行，即將產(chǎn)品銷售中的各種信息如客戶對產(chǎn)品的態(tài)度、產(chǎn)品的優(yōu)缺點(diǎn)、價格方面是否需要調(diào)整等反饋回企業(yè)，從而在下一次的生產(chǎn)中對產(chǎn)品進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，使產(chǎn)品更符合客戶的需求，從而在市場競爭中更具優(yōu)勢。
二、生產(chǎn)成本核算內(nèi)部控制的精細(xì)化對策。
（一）從外界學(xué)習(xí)先進(jìn)控制經(jīng)驗(yàn)。
我國的企業(yè)成本控制起步較晚，雖然目前大勢是企業(yè)注意到了成本控制的作用并積極進(jìn)行成本控制，但由于缺乏經(jīng)驗(yàn)，大部分企業(yè)的.成本控制都達(dá)不到預(yù)期的效果，有的甚至流于形式。一般來說每個企業(yè)的發(fā)展情況都不一樣，因此每個企業(yè)要進(jìn)行的成本控制也不一樣，但就控制措施和手段、理念來說，還是有許多共通之處的，因此企業(yè)可以從外界那些成本管理先進(jìn)的企業(yè)中學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，加大對自身成本的控制力度，盡量減少企業(yè)的生產(chǎn)成本。在企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)成本控制中，大多數(shù)企業(yè)將主要注意力集中在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程，這是正確的，要在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中對一切涉及成本的工作進(jìn)行管理，但與此同時，生產(chǎn)產(chǎn)品前的市場調(diào)研階段和銷售中的反饋階段也是成本控制中不可或缺的，它們分別為產(chǎn)品的生產(chǎn)成本控制提供不同的市場信息，如市場售價及盈利、客戶需求及滿意程度，要在這些信息的基礎(chǔ)上對產(chǎn)品進(jìn)行研發(fā)設(shè)計和成本控制。
（二）加快成本控制觀念的推行。
在如今競爭不斷加劇的市場情況下，企業(yè)必須快速適應(yīng)市場環(huán)境，尤其是管理階層，要主動學(xué)習(xí)與成本控制有關(guān)的概念與知識。在這個基礎(chǔ)上，企業(yè)要將成本控制理念在整個企業(yè)內(nèi)部推行，上至經(jīng)理下至基層工人，都要掌握一些基礎(chǔ)的成本控制觀念，并能夠在生產(chǎn)實(shí)際中運(yùn)用，如生產(chǎn)工人不斷對機(jī)械設(shè)備及其生產(chǎn)流程進(jìn)行優(yōu)化，使產(chǎn)品生產(chǎn)所需的成本更少，或者加強(qiáng)與客戶的聯(lián)系，從而獲取他們對產(chǎn)品的第一手需要，在產(chǎn)品方面做出整改，減少浪費(fèi)。除了學(xué)習(xí)已有的成本控制意識和方法外，企業(yè)也要推陳出新，在舊的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)自身實(shí)況進(jìn)行思維的創(chuàng)新，對成本控制方法進(jìn)行創(chuàng)新，使其控制效率更高，從而在競爭中保持優(yōu)勢地位。
（三）在人工和設(shè)備上下功夫。
撇去材料不談，人工和設(shè)備是產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的兩大成本控制因素，因此在這兩方面做文章是必須的。對于人工來說，有許多生產(chǎn)工人的勞動技能不過關(guān)，這導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)效率大為降低，若是對這些員工加大培訓(xùn)力度，促使生產(chǎn)率增加，也就相當(dāng)于成本控制；而設(shè)備作為生產(chǎn)的主力軍，平日做好維修和損耗查看工作，能夠大大降低生產(chǎn)的成本，而有些新設(shè)備能夠極大地提升生產(chǎn)率，購進(jìn)新設(shè)備也就相當(dāng)于成本控制措施。
三、結(jié)語。
在當(dāng)前市場競爭激烈的情況下，只有實(shí)行成本的精細(xì)化控制，減少企業(yè)生產(chǎn)過程中的費(fèi)用，才能在經(jīng)濟(jì)效益上獲得更多，確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻(xiàn):。
[2]乞金根.工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本核算中的內(nèi)部控制措施[j].現(xiàn)代商業(yè),,23:97.
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