為了保證報(bào)告的質(zhì)量，撰寫(xiě)前需要進(jìn)行充分的調(diào)研和準(zhǔn)備，確保信息的準(zhǔn)確性和可信度。要注意報(bào)告的篇幅和字?jǐn)?shù)，盡量做到內(nèi)容充實(shí)而不冗長(zhǎng)。最后，衷心希望大家寫(xiě)報(bào)告時(shí)能夠準(zhǔn)確、清晰地表達(dá)自己的觀點(diǎn)和想法，做到言之有物和信服力十足。
公司年度審計(jì)報(bào)告案例篇一
一、認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家有關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度，以及財(cái)務(wù)工作規(guī)則，并以此指導(dǎo)崗位的具體工作。
二、及時(shí)準(zhǔn)確反映一定時(shí)期內(nèi)各項(xiàng)資金的收支情況，月、季、年末要將資金的來(lái)源、運(yùn)用、結(jié)存情況編制報(bào)表，并上報(bào)院領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門。
三、認(rèn)真及時(shí)登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，科目、項(xiàng)目登記準(zhǔn)確，每批傳票登記終了，編制平衡表，登記總帳，并做到總帳、明細(xì)賬相符。
四、認(rèn)真及時(shí)清理往來(lái)帳目，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理，杜絕呆帳、死帳。
五、認(rèn)真及時(shí)清理核對(duì)固定資產(chǎn)帳，年中年末與設(shè)備科對(duì)帳，及時(shí)處理帳面差額部分及實(shí)物報(bào)損、處理工作。
六、傳票、帳本既是整理、裝訂歸檔，并移交檔案部門。
七、按時(shí)、按比例計(jì)提、上繳各項(xiàng)稅金。
八、按時(shí)、按比例提交住房公積金，并做好其他服務(wù)工作。
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公司年度審計(jì)報(bào)告案例篇二
abc公司：
我們審計(jì)了后附的abc公司(以下簡(jiǎn)稱abc公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括200年月日的資產(chǎn)負(fù)債表、200年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。
按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是abc公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。
三、審計(jì)意見(jiàn)。
我們認(rèn)為，abc公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了abc公司200年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及200年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
公司年度審計(jì)報(bào)告案例篇三
1.報(bào)告期內(nèi)股東會(huì)或股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議、監(jiān)事會(huì)會(huì)議情況簡(jiǎn)介。
2.公司名稱、注冊(cè)地址、法定代表人、董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員變動(dòng)情況簡(jiǎn)介。
3.本年度被處罰情況。分別披露公司和中層以上管理人員接受各級(jí)政府管理部門檢查并被處罰的記錄。
4.聘用、更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所情況。若有更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，應(yīng)說(shuō)明更換理由和依據(jù)，并披露本年度審計(jì)收費(fèi)(注明是否含差旅費(fèi)等)情況。
5.公司高級(jí)管理人員工資(含各種津貼、補(bǔ)貼等)、獎(jiǎng)金分配情況，以及公司職員平均工資水平。
6.其它重大事項(xiàng)說(shuō)明。
公司年度審計(jì)報(bào)告案例篇四
大型起重設(shè)備2005。
試驗(yàn)及儀器設(shè)備5020。
其他機(jī)器設(shè)備5020。
遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船25103.6。
工程船2553.8。
3船舶。
拖船及駁船2054.75。
其他船舶1059.5。
4運(yùn)輸工具5020。
本公司于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行。
復(fù)核，如發(fā)生改變，則作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。
11.在建工程。
在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或工程實(shí)際成本等，
按估計(jì)的價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，次月起開(kāi)始計(jì)提折舊，待辦理了竣工決算手續(xù)后再對(duì)固定。
資產(chǎn)原值差異進(jìn)行調(diào)整。
12.借款費(fèi)用。
發(fā)生的可直接歸屬于需要經(jīng)過(guò)1年以上的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或。
者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等的借款費(fèi)用，在資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、
借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)已。
16。
唐山津航疏浚工程有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
1月1日至4月30日。
(本財(cái)務(wù)報(bào)表附注除特別注明外，均以人民幣元列示)。
經(jīng)開(kāi)始時(shí)，開(kāi)始資本化;當(dāng)購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售。
狀態(tài)時(shí)，停止資本化，其后發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。如果符合資本化條件的資產(chǎn)。
在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，暫停借款費(fèi)用的。
資本化，直至資產(chǎn)的購(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)重新開(kāi)始。
專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，扣除尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息。
收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額予以資本化;一般借款根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支。
出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，確定資本。
化金額。資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計(jì)算確定。
13.無(wú)形資產(chǎn)。
本公司無(wú)形資產(chǎn)包括土地使用權(quán)等，按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)量，其中，購(gòu)入的無(wú)形。
資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款和相關(guān)的其他支出作為實(shí)際成本;投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，按。
投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定實(shí)際成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的，按公允價(jià)。
值確定實(shí)際成本;。
土地使用權(quán)從出讓起始日起，按其出讓年限平均攤銷;辦公軟件無(wú)形資產(chǎn)按預(yù)計(jì)使。
用年限、合同規(guī)定的受益年限和法律規(guī)定的有效年限三者中最短者分期平均攤銷。攤銷。
金額按其受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本和當(dāng)期損益。對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使。
用壽命及攤銷方法于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核，如發(fā)生改變，則作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。
對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命及攤銷方法于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核，
如發(fā)生改變，則作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。在每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。
的預(yù)計(jì)使用壽命進(jìn)行復(fù)核，如有證據(jù)表明無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，則估計(jì)其使用。
壽命并在預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)攤銷。
14.職工薪酬。
本公司職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期福利。
短期薪酬主要包括職工工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。
等，在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將實(shí)際發(fā)生的短期薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并按照受益對(duì)象。
計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。
離職后福利主要包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、企業(yè)年金繳費(fèi)等，按照公司承。
擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和義務(wù)，分類為設(shè)定提存計(jì)劃、設(shè)定受益計(jì)劃。對(duì)于設(shè)定提存計(jì)劃在根據(jù)在資。
產(chǎn)負(fù)債表日為換取職工在會(huì)計(jì)期間提供的服務(wù)而向單獨(dú)主體繳存的提存金確認(rèn)為負(fù)債，
并按照受益對(duì)象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。如果公司存在設(shè)定受益計(jì)劃，應(yīng)說(shuō)明具。
體會(huì)計(jì)處理方法。
17。
唐山津航疏浚工程有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
201月1日至204月30日。
(本財(cái)務(wù)報(bào)表附注除特別注明外，均以人民幣元列示)。
15.收入確認(rèn)原則和計(jì)量方法。
本公司的營(yíng)業(yè)收入主要包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，
收入確認(rèn)原則如下：
商品銷售收入：本公司在已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方、本公。
司既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)、也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控。
制、收入的金額能夠可靠地計(jì)量、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)ⅰ?/p>
發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)銷售商品收入的實(shí)現(xiàn)。
提供勞務(wù)收入：本公司在勞務(wù)總收入和總成本能夠可靠地計(jì)量、與勞務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)。
利益很可能流入本公司、勞務(wù)的完成進(jìn)度能夠可靠地確定時(shí)，確認(rèn)勞務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)。在。
資產(chǎn)負(fù)債表日，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)。
收入，完工百分比按已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例確認(rèn);提供勞務(wù)交易結(jié)果。
不能夠可靠估計(jì)、已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模匆呀?jīng)發(fā)生的能夠得到補(bǔ)。
償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本;提供勞務(wù)交易結(jié)果。
不能夠可靠估計(jì)、已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，將已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成。
本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。
讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入：與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入本公司、收入的金額能夠。
可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的實(shí)現(xiàn)。
16.政府補(bǔ)助。
本公司的政府補(bǔ)助包括從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。
政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，按照實(shí)際收到的金額計(jì)量，對(duì)于按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)撥。
付的補(bǔ)助，或?qū)δ昴┯写_鑿證據(jù)表明能夠符合財(cái)政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計(jì)能夠。
收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按照應(yīng)收的金額計(jì)量;政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，按照公允價(jià)。
值計(jì)量，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額(1元)計(jì)量。
與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配計(jì)入當(dāng)期。
損益。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收。
益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益;用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直。
接計(jì)入當(dāng)期損益。
17.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。
本公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債根據(jù)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值。
的差額(暫時(shí)性差異)計(jì)算確認(rèn)。對(duì)于按照稅法規(guī)定能夠于以后年度抵減應(yīng)納稅所得額。
18。
唐山津航疏浚工程有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
年1月1日至年4月30日。
(本財(cái)務(wù)報(bào)表附注除特別注明外，均以人民幣元列示)。
的可抵扣虧損和稅款抵減，視同暫時(shí)性差異確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。于資產(chǎn)負(fù)債表。
日，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用。
稅率計(jì)量。
本公司以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵。
扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，當(dāng)預(yù)計(jì)到未來(lái)期間。
很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅。
資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記的金額予以轉(zhuǎn)回。
18.租賃。
本公司在租賃開(kāi)始日將租賃分為融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃。
融資租賃是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。本公司作。
為承租方時(shí)，在租賃開(kāi)始日，按租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)。
值兩者中較低者，作為融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付。
款的入賬價(jià)值，將兩者的差額記錄為未確認(rèn)融資費(fèi)用。
經(jīng)營(yíng)租賃是指除融資租賃以外的其他租賃。本公司作為承租方的租金在租賃期內(nèi)的。
各個(gè)期間按直線法計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，本公司作為出租方的租金在租賃期內(nèi)。
的各個(gè)期間按直線法確認(rèn)為收入。
19.其他重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。
編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，本公司管理層需要運(yùn)用估計(jì)和假設(shè)，這些估計(jì)和假設(shè)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)政。
策的應(yīng)用及資產(chǎn)、負(fù)債、收入及費(fèi)用的金額產(chǎn)生影響。實(shí)際情況可能與這些估計(jì)不同。
本公司管理層對(duì)估計(jì)涉及的關(guān)鍵假設(shè)和不確定性因素的判斷進(jìn)行持續(xù)評(píng)估。會(huì)計(jì)估計(jì)變。
更的影響在變更當(dāng)期和未來(lái)期間予以確認(rèn)。
下列會(huì)計(jì)估計(jì)及關(guān)鍵假設(shè)存在導(dǎo)致未來(lái)期間的資產(chǎn)及負(fù)債賬面值發(fā)生重大調(diào)整的重。
要風(fēng)險(xiǎn)。
(1)應(yīng)收款項(xiàng)減值。
本公司在資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本計(jì)量的應(yīng)收款項(xiàng)，以評(píng)估是否出現(xiàn)減值情況，并。
在出現(xiàn)減值情況時(shí)評(píng)估減值損失的具體金額。減值的客觀證據(jù)包括顯示個(gè)別或組合應(yīng)收。
款項(xiàng)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量出現(xiàn)大幅下降的可判斷數(shù)據(jù)，顯示個(gè)別或組合應(yīng)收款項(xiàng)中債務(wù)人。
的財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)重大負(fù)面的可判斷數(shù)據(jù)等事項(xiàng)。如果有證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)價(jià)值已恢。
復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)，則將原確認(rèn)的減值損失予以轉(zhuǎn)回。
19。
唐山津航疏浚工程有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
2014年1月1日至2016年4月30日。
(本財(cái)務(wù)報(bào)表附注除特別注明外，均以人民幣元列示)。
(2)存貨減值準(zhǔn)備。
本公司定期估計(jì)存貨的可變現(xiàn)凈值，并對(duì)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的差額確認(rèn)存貨。
跌價(jià)損失。本公司在估計(jì)存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí)，以同類貨物的預(yù)計(jì)售價(jià)減去完工時(shí)將要。
發(fā)生的成本、銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定。當(dāng)實(shí)際售價(jià)或成本費(fèi)用與以前估計(jì)。
不同時(shí)，管理層將會(huì)對(duì)可變現(xiàn)凈值進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。因此根據(jù)現(xiàn)有經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行估計(jì)的結(jié)果。
可能會(huì)與之后實(shí)際結(jié)果有所不同，可能導(dǎo)致對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨賬面價(jià)值的調(diào)整。因。
此存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額可能會(huì)隨上述原因而發(fā)生變化。對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的調(diào)整將影響估。
計(jì)變更當(dāng)期的損益。
(3)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)估計(jì)。
本公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)存在減值跡象的房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)進(jìn)行減。
值測(cè)試。固定資產(chǎn)的可收回金額為其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值和資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處。
置費(fèi)用后的凈額中較高者，其計(jì)算需要采用會(huì)計(jì)估計(jì)。
如果管理層對(duì)資產(chǎn)組和資產(chǎn)組組合未來(lái)現(xiàn)金流量計(jì)算中采用的毛利率進(jìn)行修訂，修。
訂后的毛利率低于目前采用的毛利率，本公司需對(duì)固定資產(chǎn)增加計(jì)提減值準(zhǔn)備。
如果管理層對(duì)應(yīng)用于現(xiàn)金流量折現(xiàn)的稅前折現(xiàn)率進(jìn)行重新修訂，修訂后的稅前折現(xiàn)。
率高于目前采用的折現(xiàn)率，本公司需對(duì)固定資產(chǎn)增加計(jì)提減值準(zhǔn)備。
如果實(shí)際毛利率或稅前折現(xiàn)率高于或低于管理層估計(jì)，本公司不能轉(zhuǎn)回原已計(jì)提的。
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
(4)遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的會(huì)計(jì)估計(jì)。
遞延所得稅資產(chǎn)的估計(jì)需要對(duì)未來(lái)各個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額及適用的稅率進(jìn)行估。
計(jì)，遞延所得稅資產(chǎn)的實(shí)現(xiàn)取決于公司未來(lái)是否很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。未來(lái)。
稅率的變化和暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間也可能影響所得稅費(fèi)用(收益)以及遞延所得稅的。
余額。上述估計(jì)的變化可能導(dǎo)致對(duì)遞延所得稅的重要調(diào)整。
(5)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的可使用年限。
本公司至少于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命進(jìn)行復(fù)核。預(yù)。
計(jì)使用壽命是管理層基于同類資產(chǎn)歷史經(jīng)驗(yàn)、參考同行業(yè)普遍所應(yīng)用的估計(jì)并結(jié)合預(yù)期。
技術(shù)更新而決定的。當(dāng)以往的估計(jì)發(fā)生重大變化時(shí)，則相應(yīng)調(diào)整未來(lái)期間的折舊費(fèi)用和。
攤銷費(fèi)用。
20。
唐山津航疏浚工程有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
2014年1月1日至2016年4月30日。
(本財(cái)務(wù)報(bào)表附注除特別注明外，均以人民幣元列示)。
四、稅項(xiàng)。
1.主要稅種及稅率。
稅種計(jì)稅依據(jù)稅率。
增值稅應(yīng)納稅收入17%、3%。
營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額5%。
城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅額7%。
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額25%。
教育費(fèi)附加應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅額3%。
地方教育費(fèi)附加應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅額2%。
2.稅收優(yōu)惠。
無(wú)。
五、財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋。
1.貨幣資金。
項(xiàng)目2016年4月30日余額12月31日余額。
現(xiàn)金696.96340.70。
銀行存款564,272.23120,693.75。
合計(jì)564,969.19121,034.45。
2.應(yīng)收賬款。
(1)應(yīng)收賬款分類。
2016年4月30日余額。
賬面余額壞賬準(zhǔn)備。
類別。
比例計(jì)提比例賬面價(jià)值。
金額金額。
(%)(%)。
單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)。
提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款。
按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)。
提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款。
中交集團(tuán)內(nèi)部款8,253,840.0528.308,253,840.05。
保證金。
單項(xiàng)金額不重大但單項(xiàng)計(jì)。
提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款。
21。
唐山津航疏浚工程有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
2014年1月1日至2016年4月30日。
(本財(cái)務(wù)報(bào)表附注除特別注明外，均以人民幣元列示)。
(續(xù)表)。
年12月31日余額。
賬面余額壞賬準(zhǔn)備。
類別。
比例計(jì)提比例賬面價(jià)值。
金額金額。
(%)(%)。
單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)。
提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款。
按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)。
提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款。
中交集團(tuán)內(nèi)部款8,253,840.0540.658,253,840.05。
保證金。
單項(xiàng)金額不重大但單項(xiàng)計(jì)。
提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款。
1)組合中，按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款。
2016年4月30日余額。
賬齡。
應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例(%)。
0-6個(gè)月16,950,937.000.00。
7-12個(gè)月1.00。
1-2年15.00。
2-3年3,956,123.001,186,836.9030.00。
3-4年50.00。
4-5年75.00。
5年以上100.00。
合計(jì)20,907,060.001,186,836.90。
2)組合中，中交集團(tuán)內(nèi)部款組合的應(yīng)收賬款。
2016年4月30日余額。
單位名稱壞賬計(jì)提比例。
應(yīng)收賬款計(jì)提理由。
準(zhǔn)備(%)。
天津深基工程有限公司501,543.40關(guān)聯(lián)方不計(jì)提壞賬。
中交煙臺(tái)環(huán)保疏浚有限公司5,959,905.91關(guān)聯(lián)方不計(jì)提壞賬。
中交天航港灣建設(shè)工程有限公司1,712,390.74關(guān)聯(lián)方不計(jì)提壞賬。
中交天航濱海環(huán)保浚航工程有限公司80,000.00關(guān)聯(lián)方不計(jì)提壞賬。
合計(jì)8,253,840.05——。
22。
唐山津航疏浚工程有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
2014年1月1日至2016年4月30日。
(本財(cái)務(wù)報(bào)表附注除特別注明外，均以人民幣元列示)。
(2)計(jì)提、轉(zhuǎn)回(或收回)的壞賬準(zhǔn)備情況。
本公司2016年1-4月未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額，無(wú)收回或轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備的情況。
(3)按欠款方歸集的余額前五名的應(yīng)收賬款情況。
占2016年4。
2016年4月。
2016年4月30月30日應(yīng)收。
單位名稱賬齡30日壞賬準(zhǔn)。
日余額賬款余額合計(jì)。
備余額。
數(shù)的比例(%)。
滄州渤海新區(qū)津驊港建工程有限公司16,950,937.000-6個(gè)月58.13。
中交煙臺(tái)環(huán)保疏浚有限公司5,959,905.913年以內(nèi)20.44。
中交天航港灣建設(shè)工程有限公司1,712,390.742-3年5.87。
天津深基工程有限公司501,543.402-3年1.72。
合計(jì)29,080,900.0599.731,186,836.90。
公司年度審計(jì)報(bào)告案例篇五
(1)預(yù)付款項(xiàng)賬齡。
2016年4月30日余額月31日余額。
項(xiàng)目。
金額比例(%)金額比例(%)。
1年以內(nèi)319,027.04100.00。
合計(jì)319,027.04100.00。
4.其他應(yīng)收款。
(1)其他應(yīng)收款分類。
2016年4月30日余額。
賬面余額壞賬準(zhǔn)備。
類別。
比例計(jì)提比例賬面價(jià)值。
金額金額。
(%)(%)。
單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞。
賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款。
按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)提壞。
758,300.72100.00559.580.07757,741.14。
賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款。
保證金組合105,000.0013.85105,000.00。
備用金組合186,000.0024.53186,000.00。
單項(xiàng)金額不重大但單項(xiàng)計(jì)提。
壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款。
合計(jì)758,300.72—559.58—757,741.14。
23。
唐山津航疏浚工程有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
2014年1月1日至2016年4月30日。
(本財(cái)務(wù)報(bào)表附注除特別注明外，均以人民幣元列示)。
(續(xù)表)。
2015年12月31日余額。
賬面余額壞賬準(zhǔn)備。
類別。
比例計(jì)提比例賬面價(jià)值。
金額金額。
(%)(%)。
單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞。
賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款。
按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)提壞。
816,763.64100.00559.580.07816,204.06。
賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款。
保證金組合105,090.0012.86105,090.00。
備用金組合356,000.0043.59356,000.00。
單項(xiàng)金額不重大但單項(xiàng)計(jì)提。
壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款。
合計(jì)816,763.64—559.58—816,204.06。
1)組合中，按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款。
2016年4月30日余額。
賬齡。
其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例(%)。
0-6個(gè)月411,342.35。
7-12個(gè)月55,958.37559.581.00。
合計(jì)467,300.72559.580.12。
(2)計(jì)提、轉(zhuǎn)回(或收回)壞賬準(zhǔn)備情況。
本公司2016年1-4月未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額，無(wú)收回或轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備的情況。
(3)按欠款方歸集的余額前五名的其他應(yīng)收款情況：
占其他應(yīng)收款。
壞賬準(zhǔn)備。
款項(xiàng)2016年4月2016年4月30。
單位名稱賬齡2016年4月。
性質(zhì)30日余額日余額合計(jì)數(shù)的。
30日余額。
比例(%)。
唐山港集團(tuán)股份有限公司往來(lái)款243,199.7932.07559.58。
7-12個(gè)月。
太平養(yǎng)老保險(xiǎn)股份有限。
公司保險(xiǎn)費(fèi)137,984.010-6個(gè)月18.20。
華北電網(wǎng)有限公司唐山。
押金100,000.003-4年13.19。
供電公司。
唐山市住房公積金管理社保53,553.990-6個(gè)月7.06。
24。
唐山津航疏浚工程有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
2014年1月1日至2016年4月30日。
(本財(cái)務(wù)報(bào)表附注除特別注明外，均以人民幣元列示)。
占其他應(yīng)收款。
壞賬準(zhǔn)備。
款項(xiàng)2016年4月2016年4月30。
單位名稱賬齡2016年4月。
性質(zhì)30日余額日余額合計(jì)數(shù)的。
30日余額。
比例(%)。
中心港口代辦處。
朱忠?guī)r備用金50,000.000-6個(gè)月6.59。
合計(jì)584,737.7977.11559.58。
5.存貨。
2016年4月30日余額2015年12月31日余額。
項(xiàng)目跌價(jià)跌價(jià)。
賬面余額賬面價(jià)值賬面余額賬面價(jià)值。
準(zhǔn)備準(zhǔn)備。
6.投資性房地產(chǎn)。
(1)投資性房地產(chǎn)明細(xì)表。
項(xiàng)目房屋建筑物合計(jì)。
一、賬面原值。
1.2015年12月31日余額。
(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入35,058,187.8235,058,187.82。
3.2016年1-4月減少金額。
4.2016年4月30日余額35,058,187.8235,058,187.82。
二、累計(jì)折舊。
1.2015年12月31日余額。
2.2016年1-4月增加金額3,881,301.413,881,301.41。
(1)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊轉(zhuǎn)入3,491,590.343,491,590.34。
(2)計(jì)提389,711.07389,711.07。
3.2016年1-4月減少金額。
4.2016年4月30日余額3,881,301.413,881,301.41。
三、減值準(zhǔn)備。
1.2015年12月31日余額。
2.2016年1-4月增加金額。
3.2016年1-4月減少金額。
25。
唐山津航疏浚工程有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
2014年1月1日至2016年4月30日。
(本財(cái)務(wù)報(bào)表附注除特別注明外，均以人民幣元列示)。
項(xiàng)目房屋建筑物合計(jì)。
4.2016年4月30日余額。
四、賬面價(jià)值。
2.2015年12月31日賬面價(jià)值。
截止2016年4月30日，本公司用于短期借款抵押的房屋及建筑物原值為。
35,058,187.82元、凈值為31,176,886.41元。
26。
唐山津航疏浚工程有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
2014年1月1日至2016年4月30日。
(本財(cái)務(wù)報(bào)表附注除特別注明外，均以人民幣元列示)。
7.固定資產(chǎn)。
(1)固定資產(chǎn)明細(xì)表。
項(xiàng)目房屋建筑物機(jī)器設(shè)備施工船舶運(yùn)輸工具辦公及電子設(shè)備合計(jì)。
一、賬面原值。
2.2016年1-4月增加金額。
(1)轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)35,058,187.8235,058,187.82。
二、累計(jì)折舊。
3.2016年1-4月減少金額3,491,590.343,491,590.34。
(1)轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)3,491,590.343,491,590.34。
三、減值準(zhǔn)備。
1.2015年12月31日余額。
2.2016年1-4月增加金額。
27。
唐山津航疏浚工程有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
2014年1月1日至2016年4月30日。
(本財(cái)務(wù)報(bào)表附注除特別注明外，均以人民幣元列示)。
項(xiàng)目房屋建筑物機(jī)器設(shè)備施工船舶運(yùn)輸工具辦公及電子設(shè)備合計(jì)。
3.2016年1-4月減少金額。
4.2016年4月30日余額。
四、賬面價(jià)值。
截止2016年4月30日，本公司用于短期借款抵押的房屋及建筑物原值為8,764,546.95元、凈值為7,794,221.60元。
(2)未辦妥產(chǎn)權(quán)證書(shū)的固定資產(chǎn)。
項(xiàng)目賬面價(jià)值未辦妥產(chǎn)權(quán)證書(shū)原因。
房屋建筑物2,767,840.05正在辦理中。
28。
唐山津航疏浚工程有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
2014年1月1日至2016年4月30日。
(本財(cái)務(wù)報(bào)表補(bǔ)充資料除特別注明外，均以人民幣元列示)。
8.無(wú)形資產(chǎn)。
(1)無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)。
項(xiàng)目土地使用權(quán)合計(jì)。
一、賬面原值。
1.2015年12月31日余額6,482,158.546,482,158.54。
2.2016年1-4月增加金額。
3.2016年1-4月減少金額。
4.2016年4月30日余額6,482,158.546,482,158.54。
二、累計(jì)攤銷。
1.2015年12月31日余額917,855.71917,855.71。
2.2016年1-4月增加金額55,584.1255,584.12。
(1)計(jì)提55,584.1255,584.12。
3.2016年1-4月減少金額。
4.2016年4月30日余額973,439.83973,439.83。
三、減值準(zhǔn)備。
1.2015年12月31日余額。
2.2016年1-4月增加金額。
3.2016年1-4月減少金額。
4.2016年4月30日余額。
四、賬面價(jià)值。
1.2016年4月30日賬面價(jià)值5,508,718.715,508,718.71。
元，凈值5,508,718.71元。
9.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。
2016年4月30日余額2015年12月31日余額。
項(xiàng)目。
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異遞延所得稅資產(chǎn)。
29。
唐山津航疏浚工程有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
2014年1月1日至2016年4月30日。
(本財(cái)務(wù)報(bào)表補(bǔ)充資料除特別注明外，均以人民幣元列示)。
10.短期借款。
(1)短期借款分類。
借款類別2016年4月30日余額2015年12月31日余額。
抵押借款20,000,000.00。
合計(jì)20,000,000.00。
本公司于2016年3月28日與承德銀行唐山豐南支行簽訂流動(dòng)資金貸款借款合同及抵押。
所屬的房屋建筑物及土地使用權(quán)提供抵押擔(dān)保。
(2)截止2016年4月30日，本公司無(wú)已逾期未償還的短期借款。
11.應(yīng)付賬款。
(1)應(yīng)付賬款。
項(xiàng)目2016年4月30日余額2015年12月31日余額。
合計(jì)15,506,271.2515,438,459.96。
其中：1年以上13,260,981.6211,173,080.58。
(2)賬齡超過(guò)1年的重要應(yīng)付賬款。
單位名稱2016年4月30日余額未償還或結(jié)轉(zhuǎn)的原因。
唐山建設(shè)集團(tuán)有限責(zé)任公司4,560,882.66未完成結(jié)算。
煙臺(tái)順航港灣工程有限公司1,800,000.00未完成結(jié)算。
中交天津航道局有限公司船舶管理分公司1,600,000.00未完成結(jié)算。
天津中交博邁科海洋船舶重工有限公司1,300,000.00未完成結(jié)算。
中國(guó)船舶重工集團(tuán)公司第十二研究所1,160,000.00未完成結(jié)算。
合計(jì)10,554,215.99—。
12.預(yù)收款項(xiàng)。
(1)預(yù)收款項(xiàng)。
項(xiàng)目2016年4月30日余額2015年12月31日余額。
合計(jì)1,436,250.00406,916.66。
一年以上。
30。
唐山津航疏浚工程有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
2014年1月1日至2016年4月30日。
(本財(cái)務(wù)報(bào)表補(bǔ)充資料除特別注明外，均以人民幣元列示)。
13.應(yīng)付職工薪酬。
(1)應(yīng)付職工薪酬分類。
2015年12月31日2016年1-4月2016年1-4月2016年4月30日。
項(xiàng)目。
余額增加減少余額。
(2)短期薪酬。
2015年12月31日2016年1-4月2016年1-4月2016年4月30日。
項(xiàng)目。
余額增加減少余額。
工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼2,072,617.351,165,3。
公司年度審計(jì)報(bào)告案例篇六
審計(jì)工作廣泛存在于各行各業(yè)之中,對(duì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)有著十分重要的作用,與此同時(shí),審計(jì)工作中也存在不少風(fēng)險(xiǎn)因素.今天本站小編給大家整理了公司審計(jì)。
希望對(duì)大家有所幫助。
一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)提高自身綜合素質(zhì)。
為了進(jìn)一步提高自身綜合素質(zhì)，更好地做好本職工作，發(fā)揮審計(jì)工作的重要職能，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)自身的思想道德建設(shè)，在實(shí)際工作中端正思想，認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想，進(jìn)一步堅(jiān)定社會(huì)主義信念，自覺(jué)抑制不正之風(fēng)和現(xiàn)象的侵襲，毫不松懈地培養(yǎng)自己的綜合素質(zhì)和能力，做一個(gè)合格的審計(jì)人員。
二、強(qiáng)化技能，努力提高工作能力和水平。
在日常工作中，我深切體會(huì)到，審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性和實(shí)踐性很強(qiáng)的工作，隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)及審計(jì)環(huán)境的飛速變化，對(duì)審計(jì)工作的要求也愈加嚴(yán)格，加強(qiáng)理論及業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)是取得本職工作成果的重要方法，為此努力掌握審計(jì)業(yè)知識(shí)和廣博的理論知識(shí)以提高業(yè)務(wù)技能，提升審計(jì)工作能力和水平，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。
三、履行職責(zé)，圓滿完成各項(xiàng)工作任務(wù)。
在此從事審計(jì)工作以來(lái)，參加了分公司系統(tǒng)內(nèi)三個(gè)電廠的物資專項(xiàng)審計(jì)，還實(shí)施了對(duì)分公司所屬電廠的資本性支出專項(xiàng)審計(jì)、井岡山電廠的內(nèi)控缺陷整改情況監(jiān)督、井岡山電廠熱值差專項(xiàng)審計(jì)及井岡山、瑞金電廠的廠內(nèi)費(fèi)用及損耗專項(xiàng)審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告10篇，提出審計(jì)建議或意見(jiàn)40余條，得到分公司領(lǐng)導(dǎo)及同事的肯定。除分公司系統(tǒng)內(nèi)的審計(jì)項(xiàng)目外，還圓滿地完成了平?jīng)鲭姀S的任中審計(jì)、股份公司借調(diào)的上海電力檢修公司離任審計(jì)和瑞金電廠績(jī)效審計(jì)，每一項(xiàng)審計(jì)工作，特別是隨股份公司去審計(jì)，不僅學(xué)到了不少知識(shí)，也積累了不少經(jīng)驗(yàn)，對(duì)審計(jì)工作能力有了一定的提高。
通過(guò)審計(jì)工作，使我認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性，進(jìn)一步提高了思想政治素質(zhì)，開(kāi)闊了視野，拓寬了工作思路，增強(qiáng)了全局意識(shí)，在總結(jié)成績(jī)的同時(shí)，也認(rèn)識(shí)到自己存在的不足，如還不能充分運(yùn)用中普審計(jì)平臺(tái)、電子商務(wù)平臺(tái)等現(xiàn)代信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)、不太了解生產(chǎn)方面的知識(shí)和流程等，造成審計(jì)工作的局限性，在今后的工作中，將進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力拓展業(yè)務(wù)范圍和能力，不斷提高自身業(yè)務(wù)水平和綜合能力，以便適應(yīng)更高層次審計(jì)監(jiān)督工作的需要，更好地為審計(jì)工作發(fā)揮作用。
時(shí)光飛逝，歲月如梭，轉(zhuǎn)眼一個(gè)年頭又已過(guò)去。跨越20xx，憧憬20xx，嶄新的一年已經(jīng)到來(lái)。20xx年是緊湊而又緊張，平淡而又收獲的一年，雖說(shuō)沒(méi)有做出什么轟轟烈烈的戰(zhàn)果，卻又有很多所感所悟。
作為審計(jì)新人，在經(jīng)歷了20xx年的稅審工作后，20xx年的工作中各方面都有所改進(jìn)，包括：進(jìn)場(chǎng)前做好準(zhǔn)備工作、審計(jì)的程序、審計(jì)軟件的操作更加熟練等，在這過(guò)程中也存在著一些問(wèn)題及在20xx年需要改進(jìn)之處:。
2、更加認(rèn)識(shí)到自己審計(jì)知識(shí)的欠缺，對(duì)審計(jì)程序、審計(jì)底稿、審計(jì)重點(diǎn)、要點(diǎn)的掌握不夠。
3、從事審計(jì)必須要掌握審計(jì)知識(shí)，還要有會(huì)計(jì)，相關(guān)法律法規(guī)，需要掌握的各方面的專業(yè)知識(shí)，也是個(gè)人以后需要學(xué)習(xí)，充實(shí)的地方。
20xx的評(píng)估依然是有銀行抵押、交稅、咨詢、公證、資產(chǎn)評(píng)估等多種業(yè)務(wù)類型，也有著多家的合作公司，針對(duì)各自特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)對(duì)不同類型的業(yè)務(wù)尋找合適的評(píng)估公司，在能做成的情況下?tīng)?zhēng)取利潤(rùn)最大。全年總收入有所增長(zhǎng)，且同致誠(chéng)增長(zhǎng)較大，所以純收入相對(duì)穩(wěn)定。今年公證處業(yè)務(wù)的開(kāi)展，使得總收入和純收入都有較大的增長(zhǎng)，也是20xx年除了中行這個(gè)中心業(yè)務(wù)以外需要維持好的業(yè)務(wù)。各個(gè)按揭公司還是能維持良好的關(guān)系，業(yè)務(wù)較為穩(wěn)定。
轉(zhuǎn)眼又是一年，一年來(lái)審計(jì)部根據(jù)服務(wù)責(zé)任目標(biāo)要求，積極探索和改進(jìn)審計(jì)工作，較好的完成了各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，現(xiàn)將*年的審計(jì)工作總結(jié)匯報(bào)如下：
一、監(jiān)督、服務(wù)職能的加強(qiáng)。
今年公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)部工作給予了高度重視和支持，明確審計(jì)部宗旨是：“監(jiān)督服務(wù)，查錯(cuò)糾弊，促進(jìn)管理?！睂徲?jì)部根據(jù)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理情況制定了審計(jì)。
工作計(jì)劃。
確定監(jiān)督重點(diǎn)審計(jì)范圍逐步完善了工作制度審計(jì)工作逐步走向正規(guī)化、監(jiān)督服務(wù)職能得到了進(jìn)一步的加強(qiáng)充分發(fā)揮審計(jì)部在公司管理中的作用。
二、監(jiān)督、服務(wù)工作的成效。
在日常工作中，審計(jì)部結(jié)合各部門各公司的具體情況，有重點(diǎn)分階段的展開(kāi)了日常監(jiān)審和專項(xiàng)審計(jì)，全年共審核結(jié)算份，割算份，定價(jià)個(gè)，合同份，出具標(biāo)底份，預(yù)算份。
1、工程割算、結(jié)算方面：主要是對(duì)上報(bào)工程的內(nèi)容范圍，工程量計(jì)算和套項(xiàng)是否合理進(jìn)行審查，必要時(shí)審計(jì)人員與相關(guān)工程管理人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、研究，盡量做到公平、公正，從本年工作來(lái)看，有以下問(wèn)題，資料自控性不強(qiáng)，內(nèi)容不完善，有的簽證只有數(shù)量，沒(méi)有工程內(nèi)容，更無(wú)附圖，隱蔽工程的實(shí)際情況也無(wú)從核實(shí)，單從資料來(lái)看反映不出具體的真實(shí)內(nèi)容。再就是簽字手續(xù)不全，重復(fù)割算，簽字單中自填人工、材料、機(jī)械費(fèi)價(jià)格，甚至是資料內(nèi)容根本就與圖紙或與實(shí)際做法不符。
2、定價(jià)及合同簽訂方面:審計(jì)人員根據(jù)各工程的不同特點(diǎn)，采取網(wǎng)上查詢、市場(chǎng)調(diào)查比較等客觀公正準(zhǔn)確核價(jià)，合同簽訂前嚴(yán)格核實(shí)工程概況和結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)條款，做好事前管控，這方面主要存在核價(jià)內(nèi)容不清，做法不標(biāo)準(zhǔn)，合同簽定滯后，先開(kāi)工后簽合同，各相關(guān)人員簽字不及時(shí)造成合同下發(fā)遲緩等。
3、專項(xiàng)審計(jì)方面：今年審計(jì)部專項(xiàng)審計(jì)工作任務(wù)較多，工作繁重，其中主要有結(jié)算審計(jì)。
在專項(xiàng)審計(jì)工作中，審計(jì)部首先摸清前期結(jié)算進(jìn)展情況，存在的問(wèn)題和爭(zhēng)議，安排專職人員根據(jù)原始基礎(chǔ)資料做出準(zhǔn)確的結(jié)算，并多次到上級(jí)主管部門克難攻關(guān)，查找法律依據(jù)，加班加點(diǎn)，查找資料，書(shū)面上報(bào)“意見(jiàn)書(shū)”給專業(yè)主管部門駁斥有關(guān)單位的不公正資料，組織人員及時(shí)跟進(jìn)，掌握情況后，加班加點(diǎn)出具準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。
三、加強(qiáng)管理，為審計(jì)工作打好基礎(chǔ)。
1、
規(guī)章制度。
的建立：根據(jù)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)要求，我們起草了《審計(jì)部工作職責(zé)》《審計(jì)部人員崗位工作職責(zé)》和《審計(jì)部工作流程》，對(duì)部分審計(jì)事項(xiàng)作出了詳細(xì)的規(guī)定，通過(guò)較為規(guī)范的審計(jì)程序，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了控制，提高了審計(jì)質(zhì)量，增加了工作的透明度，保證了審計(jì)工作的獨(dú)立、客觀、公正。
2、專業(yè)技能培訓(xùn)：審計(jì)工作任務(wù)多、涉及面廣，人員相對(duì)較少，審計(jì)質(zhì)量的好壞，很大程度上取決于審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，為了進(jìn)一步提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和管理能力，我們?cè)谄綍r(shí)的工作中，除了要求每人做好基本工作外，還要學(xué)習(xí)其他專業(yè)知識(shí)，如精通土建專業(yè)的要掌握安裝知識(shí)，做安裝的要掌握土建等，使審計(jì)人員知識(shí)多元化。由于審計(jì)工作人員少、任務(wù)重，平時(shí)一人干多項(xiàng)或多種工作，穿插配合進(jìn)行，工作量很大，加班加點(diǎn)是經(jīng)常的事。
四、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、提高工作質(zhì)量。
過(guò)去的一年中，雖然取得了一定的成績(jī)，但仍存在著一些不足之處，主要表現(xiàn)在：
1、由于審計(jì)部是內(nèi)部監(jiān)管部門，個(gè)別部門和人員對(duì)監(jiān)管有一定的抵觸情緒，不利于審計(jì)部全面準(zhǔn)確的掌握情況。
2、各相關(guān)部門對(duì)工作流程了解不夠，造成了審計(jì)工作相對(duì)滯后，在今后的工作中，我們?cè)谡J(rèn)真做好審計(jì)工作的同時(shí)，須更加注重同各級(jí)管理層的交流與溝通，爭(zhēng)取各級(jí)管理層的理解和信任。
3、人員知識(shí)結(jié)構(gòu)還難以滿足集團(tuán)全面審計(jì)的要求。
4、進(jìn)一步提高服務(wù)意識(shí)。內(nèi)審工作的性質(zhì)決定了審計(jì)工作必須堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重，寓監(jiān)督于服務(wù)之中。內(nèi)部審計(jì)歸根到底是一種內(nèi)部管理行為，它的目標(biāo)是為了加強(qiáng)內(nèi)部管理，為管理者服務(wù)。把服務(wù)意識(shí)融于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，在做好監(jiān)督的同時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)提供可靠的決策依據(jù)。
五、下一步工作設(shè)想。
1、完善子公司制度體系及內(nèi)部審計(jì)工作流程，建立健全科學(xué)、嚴(yán)密、配套、有效的制度體系。補(bǔ)充和完善各項(xiàng)管理流程，減少管理漏洞，降低管理風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)規(guī)范的審計(jì)程序，控制整個(gè)業(yè)務(wù)流程。
2、轉(zhuǎn)換思路，向多元化內(nèi)部審計(jì)發(fā)展，把內(nèi)部審計(jì)的思路從查找現(xiàn)存的錯(cuò)誤，轉(zhuǎn)向?yàn)樽R(shí)別和查找業(yè)務(wù)工作中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和可控制點(diǎn)，從事后追蹤逐步轉(zhuǎn)為事前和事中的監(jiān)督與防范。
3、建立內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核和評(píng)價(jià)，肯定成績(jī)，并進(jìn)行適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)審計(jì)人員的工作熱情。
六、下一步措施。
從一年工作情況來(lái)看，下一步工作要著重注意以下幾方面的問(wèn)題：
1、結(jié)算、割算方面的隱蔽簽證資料，隨著公司的調(diào)整需做重點(diǎn)核查核對(duì)工作，對(duì)內(nèi)容不完善或相對(duì)矛盾的簽證，進(jìn)行統(tǒng)計(jì)上報(bào)，希望現(xiàn)場(chǎng)工作人員認(rèn)真、準(zhǔn)確、客觀地簽收相關(guān)工程量。
2、割算前最好對(duì)各工程出具完整的預(yù)算，割算過(guò)程中要注意搜集分析，發(fā)現(xiàn)偏差及時(shí)調(diào)整。另外要學(xué)會(huì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析，養(yǎng)成自我審查和評(píng)估的習(xí)慣，使我們的工作能力和業(yè)務(wù)水平不斷提高。
3、定價(jià)方面，要求各指揮部提供書(shū)面做法、報(bào)價(jià)及工程量等資料，以免有些做法變更后，導(dǎo)致核價(jià)內(nèi)容與做法不一致。
4、合同方面，簽訂前，針對(duì)工程實(shí)際情況，合理確定工程成本，考慮合理利潤(rùn)，在公平自愿的情況下，簽訂施工合同。
5、加強(qiáng)工作作風(fēng)建設(shè)，端正工作態(tài)度，提高服務(wù)質(zhì)量，樹(shù)立工作形象。審計(jì)部是集團(tuán)公司的窗口之一，在下一步的工作中，我們要提高服務(wù)意識(shí)，加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，樹(shù)立良好的工作形象。
總之，在今后的日子里，審計(jì)部在公司領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持下，內(nèi)部審計(jì)工作一定本著“監(jiān)督服務(wù)、查錯(cuò)糾弊、促進(jìn)管理”的宗旨，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)培訓(xùn)、提高專業(yè)水平，不斷改進(jìn)工作方法，進(jìn)一步提高監(jiān)督與服務(wù)并重的理念，堅(jiān)持實(shí)事求是，客觀公正的工作態(tài)度，更加努力的把工作做細(xì)、做好。
公司年度審計(jì)報(bào)告案例篇七
5-2-3依合同收取費(fèi)用。
第六條甲方同意按雙方約定的付款方式和時(shí)間并及時(shí)向乙方支付合同費(fèi)用，以及提供其他必要的幫助。
第七條在本合同簽訂后三日內(nèi)，甲方向乙方支付合同預(yù)付款，金額見(jiàn)附件。
第八條甲方承諾，向乙方提供的內(nèi)容、資料等不會(huì)侵犯任何第三方的權(quán)利;若發(fā)生侵犯第三方的權(quán)利的情形，由甲方承擔(dān)全部責(zé)任。因甲方在使用本合同標(biāo)的時(shí)給第三方造成損害的，由甲方自行承擔(dān)責(zé)任。
第九條甲方不能按時(shí)支付合同費(fèi)用或不能按合同規(guī)定期限履行其義務(wù)，導(dǎo)致的工期延誤，其責(zé)任由甲方承擔(dān)。
第十條本合同簽訂后，經(jīng)雙方當(dāng)事人協(xié)商一致，可以對(duì)本合同有關(guān)條款進(jìn)行變更或者補(bǔ)充但應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式確認(rèn)。上述文件一經(jīng)簽署，即具有法律效力并成為本合同的有效組成部分。
第十一條任何一方違反本合同，給對(duì)方造成損失的，還應(yīng)賠償損失。在本合同其它條款對(duì)違約有具體約定時(shí)，從其約定。
第十二條訂立本合同所依據(jù)的客觀情況發(fā)生重大變化，致使本合同無(wú)法履行的，經(jīng)雙方協(xié)商同意，可以變更本合同相關(guān)內(nèi)容或者終止合同的履行。
第十三條雙方當(dāng)事人對(duì)本合同的訂立，解釋，履行，效力等發(fā)生爭(zhēng)議的，應(yīng)友好協(xié)商解決;協(xié)商不成的，雙方同意向太原仲裁委員會(huì)提交仲裁并接受其仲裁結(jié)果。本合同的終止，撤消，無(wú)效不應(yīng)影響前款約定的效力。
第十四條本合同經(jīng)雙方授權(quán)代表簽字并蓋章，自簽訂日起生效。
第十五條本合同一式兩份，雙方當(dāng)事人各執(zhí)一份，具有同等法律效力。
第十六條付款說(shuō)明。
16.1付款金額及方式：
本合同涉及總金額為人民幣_(tái)_____元(大寫(xiě)：______________)，合同簽訂后3日內(nèi)，甲方支付合同金額預(yù)付款______元(大寫(xiě)：______________)，主要用于空間和域名的申請(qǐng)。網(wǎng)站完成后，甲方驗(yàn)收之后3日內(nèi)支付合同余款即______元(大寫(xiě)：______________)，之后乙方負(fù)責(zé)上傳至服務(wù)器。
16.2網(wǎng)頁(yè)制作及完成時(shí)間：
甲方提供明確的的網(wǎng)站欄目和網(wǎng)站樣式等內(nèi)容，乙方開(kāi)始制作網(wǎng)站。根據(jù)雙方協(xié)商，該網(wǎng)站制作周期大概_(tái)_____星期。
16.3網(wǎng)站維護(hù)期限：
第二年起每年網(wǎng)站維護(hù)費(fèi)用為人民幣_(tái)_____元(大寫(xiě)：______________)。本合同網(wǎng)站制作維護(hù)有效期為201__年___月___日至201__年___月___日。
甲方(公章)：_________乙方(公章)：_________。
法定代表人(簽字)：_________法定代表人(簽字)：_________。
_________年____月____日_________年____月____日。
甲方：乙方：
上述甲、乙雙方經(jīng)友好協(xié)商一致，就甲方委托乙方進(jìn)行網(wǎng)站建設(shè)事宜達(dá)成以下協(xié)議。雙方申明，雙方都已理解并認(rèn)可了本合同的所有內(nèi)容，同意承擔(dān)各自應(yīng)承擔(dān)的權(quán)利和義務(wù)，忠實(shí)地履行本合同。
第一條雙方的基本權(quán)利和基本義務(wù)。
1.甲方的基本權(quán)利和基本義務(wù)。
3)甲方在使用建設(shè)完成的網(wǎng)站時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意符合國(guó)家法律規(guī)定和社會(huì)公共利益，特別地，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守《計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)國(guó)際聯(lián)網(wǎng)安全保護(hù)管理辦法》和國(guó)家其他有關(guān)法律、法規(guī)、行政規(guī)章，不得利用網(wǎng)站制作、復(fù)制、發(fā)布、傳播任何法律法規(guī)禁止的有害信息。
4)按本合同約定按時(shí)支付費(fèi)用;。
2.乙方的基本權(quán)利和義務(wù)。
1)按照本合同約定完成網(wǎng)站建設(shè)工作，具體工作詳見(jiàn)合同附件;。
2)按照本合同規(guī)定收取費(fèi)用;。
5)網(wǎng)站建設(shè)工作完成并收到甲方所支付的全部款項(xiàng)后，向甲方提交工作成果。
第二條雙方應(yīng)當(dāng)保守在履行本合同過(guò)程中獲知的對(duì)方商業(yè)秘密。本合同的終止、撤消、無(wú)效不應(yīng)影響本條款約定的效力。
第三條合同的變更與解除。
1.合同履行過(guò)程中，任何一方欲對(duì)合同期限、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、工作進(jìn)度、費(fèi)用等合同內(nèi)容或條款進(jìn)行變更或補(bǔ)充的，應(yīng)與對(duì)方協(xié)商一致并簽定補(bǔ)充協(xié)議進(jìn)行確定。否則，視為未作變更或補(bǔ)充，雙方仍應(yīng)按照原合同的約定履行。
2.如乙方因自身原因需提前解除合同的，應(yīng)提前日通知甲方，返還甲方所支付的費(fèi)用。
3.無(wú)論因何原因?qū)е碌暮贤獬蚪K止，對(duì)于甲方已確認(rèn)的工作成果所對(duì)應(yīng)的費(fèi)用，乙方均不予退還(如甲方未支付的)。因乙方自身原因提前解除合同除外。
第四條爭(zhēng)議解決。
1.雙方當(dāng)事人對(duì)本合同的訂立、解釋、履行、效力等發(fā)生爭(zhēng)議的，應(yīng)友好協(xié)商解決;。
2.本合同的終止、撤消、無(wú)效不應(yīng)影響前款約定的效力。
第五條其他。
1.一方變更聯(lián)系人、通訊地址或者聯(lián)系方式的，應(yīng)及時(shí)將變更后的聯(lián)系人、通訊地址或者聯(lián)系方式通知另一方，否則變更方應(yīng)對(duì)此造成的一切后果承擔(dān)責(zé)任。
2.本合同的訂立、解釋、履行、效力和爭(zhēng)議的解決等均適用中華人民共和國(guó)法律，對(duì)本合同的理解與解釋?xiě)?yīng)根據(jù)原意并結(jié)合本合同目的進(jìn)行。
3.如果本合同任何條款根據(jù)現(xiàn)行法律被確定為無(wú)效或無(wú)法實(shí)施，本合同的其他所有條款將繼續(xù)有效。此種情況下，雙方將以有效的約定替換該約定，且該有效約定應(yīng)盡可能接近原約定和本合同相應(yīng)的精神和宗旨。
4.本合同經(jīng)雙方授權(quán)代表簽字并蓋章，自簽訂日起生效。
5.本合同一式兩份，雙方當(dāng)事人各執(zhí)一份，具有同等法律效力。
甲方(公章)：_________乙方(公章)：_________。
法定代表人(簽字)：_________法定代表人(簽字)：_________。
_________年____月____日_________年____月____日。
公司年度審計(jì)報(bào)告案例篇八
公司是我集團(tuán)水泥及熟料綜合型生產(chǎn)企業(yè)，擁有年產(chǎn)100萬(wàn)噸的熟料生產(chǎn)線一條，年產(chǎn)50萬(wàn)噸的水泥磨各一臺(tái)。廠區(qū)占地面積200余畝，擁有從業(yè)人員近200人。
公司實(shí)收資本4146萬(wàn)元，其中山東山水水泥集團(tuán)有限公司投入資本3946萬(wàn)元，占95.18%;雙鴨山新時(shí)代水泥公司投入資本200萬(wàn)元，占4.82%。此次內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)是《山東山水水泥集團(tuán)有限公司會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)管理制度及財(cái)務(wù)核算管理規(guī)范》(報(bào)批稿)及集團(tuán)相關(guān)制度規(guī)定，并參照20xx年1月1日起執(zhí)行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，以及相關(guān)法規(guī)制度等進(jìn)行的。
1、20xx年5月17日進(jìn)點(diǎn)并立即進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)點(diǎn)時(shí)，現(xiàn)金賬面余額11,306.94元，未入賬收入單據(jù)318,772.16元，未入賬支出單據(jù)289,490元，經(jīng)調(diào)整后賬面應(yīng)存余額40,589.10元。盤(pán)點(diǎn)實(shí)有現(xiàn)金19,090.70元，與賬面數(shù)差額21,498.4元，其中，白條抵庫(kù)21,500元。盤(pán)盈現(xiàn)金1.6元，經(jīng)詢問(wèn)系出納人員換崗交接時(shí)遺留差額及平時(shí)現(xiàn)金收付零頭所致。
2、在貨幣資金控制流程方面存有不相容崗位職務(wù)未分離的情況，出納人員負(fù)責(zé)收付款、制單、記賬。
經(jīng)主管會(huì)計(jì)審核程序，印鑒分離形同虛設(shè)。
4、銀行余額調(diào)節(jié)表編制人為出納人員本身，形成“自賬自調(diào)”，不符合內(nèi)部控制規(guī)范。
5、在現(xiàn)金管理方面不規(guī)范，存在白條抵庫(kù)現(xiàn)象，如貨款退票未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理等。
6、部分付現(xiàn)業(yè)務(wù)未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借款用途不清晰。
7、現(xiàn)金賬實(shí)不符，且原因可追溯至出納人員崗位交接時(shí)，現(xiàn)金長(zhǎng)短款未及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)處理。
1、從隨機(jī)抽查的21份水泥。
買賣合同。
中發(fā)現(xiàn)，有合同簽訂不規(guī)范的情況：
(1)均沒(méi)有填寫(xiě)合同編號(hào);。
(2)有17份合同沒(méi)有填寫(xiě)數(shù)量;。
(3)按集團(tuán)規(guī)定水泥銷售不得賒欠，但在簽訂的銷售合同上有“貨到付款”或“延期付款”的條款。經(jīng)詢問(wèn)，系業(yè)務(wù)員為拓展業(yè)務(wù)先墊資，再收款。表面上將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到業(yè)務(wù)員身上，其實(shí)不然。因合同主體仍為公司本身，且業(yè)務(wù)員與客戶形成單線聯(lián)系，大筆貨款資金經(jīng)轉(zhuǎn)個(gè)人之手，很容易牽涉訴訟事項(xiàng)，形成潛在風(fēng)險(xiǎn)，并在財(cái)務(wù)對(duì)賬環(huán)節(jié)造成混亂。
由不良資產(chǎn)中“預(yù)付賬款”審計(jì)內(nèi)容可以看出，公司采購(gòu)業(yè)務(wù)員與供應(yīng)商單線聯(lián)系，采購(gòu)部門對(duì)供應(yīng)商信息沒(méi)有建立相應(yīng)信息臺(tái)賬，導(dǎo)致業(yè)務(wù)員離職后，與供應(yīng)商無(wú)法聯(lián)系，已付款或發(fā)票無(wú)法取得。同時(shí)，容易形成糾紛，構(gòu)成潛在訴訟風(fēng)險(xiǎn)。
公司成本核算方法采用分步法與品種法相結(jié)合。共分碎石、生料、熟料、水泥、包裝五個(gè)工段。產(chǎn)品主要有熟料、水泥。
經(jīng)審核，輔助生產(chǎn)成本主要有供料和電修，其成本費(fèi)用通過(guò)“生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本”歸集，化驗(yàn)室費(fèi)用通過(guò)“制造費(fèi)用”歸集。上述費(fèi)用均按固定比例(熟料60%，水泥40%)分配計(jì)入熟料及水泥工段基本生產(chǎn)成本。電耗成本按各車間抄表數(shù)分配，供電局與抄表總數(shù)之間差異，在“管理費(fèi)用”中核算，不再進(jìn)行分配。
關(guān)于輔助生產(chǎn)、化驗(yàn)費(fèi)用及電費(fèi)的分配，集團(tuán)各子公司所采用的分配方法不盡一致，缺乏科學(xué)且令人信服的依據(jù)，同時(shí)也造成集團(tuán)內(nèi)部各子公司之間成本費(fèi)用不是在一條起跑線上的對(duì)比,從而失去合理性。
材料核算，目前采用實(shí)際成本法。月底材料進(jìn)行暫估入庫(kù)核算，下月紅字沖回。大宗材料基本按固定單價(jià)計(jì)算暫估金額。經(jīng)抽查5種單價(jià)較高或耗用量較大的大宗材料，其暫估核算基本遵循一貫性，但暫估單價(jià)的確定依據(jù)為固定單價(jià)，未按合同價(jià)或采購(gòu)價(jià)等進(jìn)行調(diào)整，暫估產(chǎn)生的不合理價(jià)差因素由當(dāng)期成本承擔(dān)。
經(jīng)抽查盤(pán)點(diǎn)20xx年5月22日消耗性材料，存在倉(cāng)庫(kù)部門與財(cái)務(wù)部門賬面金額不一致現(xiàn)象。差異的原因主要系暫估單價(jià)有誤、材料串庫(kù)或憑據(jù)傳遞失誤等。經(jīng)詢問(wèn)，目前倉(cāng)庫(kù)并行兩套系統(tǒng)和一套手工賬，倉(cāng)庫(kù)工作人員過(guò)少(僅三人)，工作量較大，加上為集團(tuán)上市準(zhǔn)備審計(jì)用資料，所以對(duì)賬環(huán)節(jié)被忽視。
從20xx年度大宗材料平均采購(gòu)價(jià)格看，總體呈漲價(jià)趨勢(shì)，粉煤灰、礦渣、石灰石、原煤等幾種材料尤為明顯，其中：粉煤灰上漲80%、礦渣上漲14.2%、石灰石上漲25.68%、原煤上漲5.1%。其次，20xx年度的大修費(fèi)用增多，也是成本上升的一方面原因。而從20xx年與20xx年的水泥及熟料的銷售價(jià)格對(duì)比看，整體上略有下降。
大宗原燃材料的消耗量確定，采用實(shí)地盤(pán)存制“以存擠耗”，盤(pán)點(diǎn)方法采用目測(cè)尺量等，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果參考化驗(yàn)室提供的配比結(jié)果做相應(yīng)調(diào)整。經(jīng)抽查7月和12月的配比化驗(yàn)結(jié)果并測(cè)算，與相應(yīng)料耗核對(duì)一致。
采用實(shí)地盤(pán)存制以存擠耗，計(jì)量準(zhǔn)確性較低，數(shù)據(jù)可調(diào)，成本控制不嚴(yán)，掩蓋了生產(chǎn)及管理中存在的問(wèn)題，使成本分析和考核數(shù)據(jù)失真。此次“畢馬威”審計(jì)質(zhì)疑的重點(diǎn)，并且為之付出了極大的成本。
這個(gè)問(wèn)題擬在今后審計(jì)工作中做進(jìn)一步研究。
截至20xx年12月31日，長(zhǎng)期投資余額為2900萬(wàn)元。經(jīng)了解，該投資系集團(tuán)公司的直接劃款與調(diào)整安排行為，20xx年分別以投資濰坊山水公司500萬(wàn)元和投資青島黃島山水公司2400萬(wàn)元的名義劃款2900萬(wàn)元，創(chuàng)新公司未見(jiàn)相關(guān)投資協(xié)議及合同，對(duì)該投資不清楚，造成創(chuàng)新公司長(zhǎng)期投資“名存實(shí)無(wú)”的虛賬。
在集團(tuán)即將上市的大環(huán)境下，應(yīng)理清各項(xiàng)資產(chǎn)權(quán)益關(guān)系，避免不必要的外部審計(jì)的質(zhì)疑。
1、管理和使用該項(xiàng)資產(chǎn)的部門未建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，無(wú)固定資產(chǎn)卡片，未對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)管理。
2、資產(chǎn)使用部門未明確固定資產(chǎn)責(zé)任人。
3、未按規(guī)定進(jìn)行固定資產(chǎn)年度盤(pán)點(diǎn)，無(wú)年度固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)記錄，無(wú)月度固定資產(chǎn)抽盤(pán)記錄。
4、部分固定資產(chǎn)分類不合理，并影響計(jì)提折舊的合理性。按照集團(tuán)規(guī)定辦公設(shè)備應(yīng)按5年計(jì)提折舊，創(chuàng)新公司卻有部分辦公設(shè)備歸屬于電氣設(shè)備，并按電氣設(shè)備類的折舊年限10年計(jì)提折舊。公司擬在20xx年進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。
浙江核新同花順網(wǎng)絡(luò)信息股份有限公司全體股東：
我們審計(jì)了后附的浙江核新同花順網(wǎng)絡(luò)信息股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱同花順公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20xx年12月31日的合并及母公司資產(chǎn)負(fù)債表，20xx年度的合并及母公司利潤(rùn)表、合并及母公司現(xiàn)金流量表、合并及母公司所有者權(quán)益變動(dòng)表，以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是同花順公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。
我們認(rèn)為，同花順公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了同花順公司20xx年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
報(bào)告日期：201*年3月19日
公司年度審計(jì)報(bào)告案例篇九
今年上半年，全市審計(jì)機(jī)關(guān)按照省審計(jì)廳和市政府常務(wù)會(huì)議對(duì)審計(jì)工作提出的要求，緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)建設(shè)中心，圍繞全面建設(shè)小康社會(huì)這一目標(biāo)，認(rèn)真開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督，取得較好成績(jī)。至6月底，全市共完成審計(jì)項(xiàng)目個(gè)，查出違規(guī)行為金額萬(wàn)元，審計(jì)處理應(yīng)交財(cái)政萬(wàn)元，應(yīng)減少財(cái)政撥款或補(bǔ)貼萬(wàn)元，歸還原資金渠道萬(wàn)元，調(diào)帳處理萬(wàn)元，應(yīng)自行糾正金額萬(wàn)元，向紀(jì)檢機(jī)關(guān)移交案件1起，移送處理1人，提交審計(jì)工作或調(diào)查報(bào)告46篇。
召開(kāi)了全市審計(jì)工作暨領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作會(huì)議，傳達(dá)貫徹了全國(guó)全省審計(jì)工作會(huì)議精神，部署并落實(shí)了年度審計(jì)工作任務(wù)，表彰了審計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作先進(jìn)集體和個(gè)人。今年我市統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目有226個(gè)，其中省定項(xiàng)目114個(gè)，市定項(xiàng)目112個(gè)；市本級(jí)62個(gè)，縣（市、區(qū)）審計(jì)局164個(gè)。較重要的審計(jì)事項(xiàng)有：同級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)12個(gè)、縣級(jí)財(cái)政決算審計(jì)6個(gè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算審計(jì)63個(gè)、縣級(jí)財(cái)政負(fù)債情況審計(jì)調(diào)查12個(gè)、省重點(diǎn)中學(xué)財(cái)務(wù)收支審計(jì)10個(gè)、計(jì)劃生育專項(xiàng)資金審計(jì)和審計(jì)調(diào)查12個(gè)、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金審計(jì)12個(gè)、縣鄉(xiāng)公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)12個(gè)、水庫(kù)移民資金審計(jì)5個(gè)、水庫(kù)移民及糧食補(bǔ)貼審計(jì)調(diào)查7個(gè)、國(guó)外援貸款項(xiàng)目審計(jì)18個(gè)、縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1個(gè)、市直單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)18個(gè)、國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)10個(gè)。這些審計(jì)項(xiàng)目早已全部落實(shí)任務(wù)，有的已經(jīng)結(jié)束審計(jì)，有的正在審計(jì)或準(zhǔn)備實(shí)施審計(jì)之中。
市本級(jí)和各縣（市、區(qū)）審計(jì)局都認(rèn)真開(kāi)展了財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其它財(cái)政收支審計(jì)，審計(jì)單位22個(gè)。財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)對(duì)于加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督和稅收征管，深化財(cái)政改革，推行國(guó)庫(kù)集中支付制度，強(qiáng)化支出管理，調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，保證重點(diǎn)支出，加強(qiáng)財(cái)源建設(shè)，加大政府采購(gòu)監(jiān)管力度，完善政府采購(gòu)制度等起到了很好的作用。市局受上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)委托，完成了原**醫(yī)專附屬醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，為其合并組建湘南學(xué)院澄清了財(cái)務(wù)家底。完成了**汽車運(yùn)輸集團(tuán)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)收支審計(jì)，正確評(píng)價(jià)了該集團(tuán)組建兩年來(lái)的資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益情況，向股東代表大會(huì)通報(bào)了審計(jì)結(jié)果，為公司的下一步發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。湘南技工學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)已經(jīng)結(jié)束，市委黨校、**駕校、市煙草辦、市食品總公司的財(cái)務(wù)收支審計(jì)正在進(jìn)行中。
（一）、圍繞服務(wù)“三農(nóng)”問(wèn)題，認(rèn)真開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督。全市共安排農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)專項(xiàng)資金審計(jì)、水庫(kù)移民資金專項(xiàng)審計(jì)、非部省屬水庫(kù)水淹區(qū)移民口糧補(bǔ)貼專項(xiàng)審計(jì)等涉農(nóng)項(xiàng)目24個(gè)，其中市局安排了本級(jí)和北湖區(qū)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)審計(jì)、非部省屬水庫(kù)水淹區(qū)移民口糧補(bǔ)貼專項(xiàng)審計(jì)3個(gè)項(xiàng)目。目前，這些審計(jì)項(xiàng)目已大部分結(jié)束，根據(jù)審計(jì)情況，我局向市政府和省審計(jì)廳提交了有情況、有問(wèn)題、有分析、有建議的審計(jì)綜合報(bào)告，得到領(lǐng)導(dǎo)重視和好評(píng)。在農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)審計(jì)中，我們組織全市40名審計(jì)人員，分成12個(gè)審計(jì)組，對(duì)市本級(jí)及11個(gè)縣（市、區(qū)）農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)辦、財(cái)政局等單位管理、分配、使用的第五期（xx—xx年）資金進(jìn)行了就地審計(jì)，審計(jì)資金總額1.08億元。在肯定工作成績(jī)的同時(shí)，查出項(xiàng)目單位變更項(xiàng)目計(jì)劃、以撥作支、將借款虛列支出、不合規(guī)發(fā)票報(bào)帳、虛列工程支出等違規(guī)行為金額467.5萬(wàn)元，提出了有針對(duì)性的整改建議。
（二）、國(guó)外援貸款項(xiàng)目審計(jì)已全部結(jié)束。今年全省統(tǒng)一安排的農(nóng)業(yè)種子商業(yè)化項(xiàng)目國(guó)外援貸款、第九個(gè)衛(wèi)生發(fā)展項(xiàng)目國(guó)外援貸款、結(jié)核病控制項(xiàng)目國(guó)外援貸款等審計(jì)項(xiàng)目已全部完成，審計(jì)資金總額1.2億元，查出各類違規(guī)金額1660元，提交有情況、有分析、有意見(jiàn)和建議的利用外資綜合報(bào)告18篇，引起各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)高度重視。如針對(duì)衛(wèi)生發(fā)展、結(jié)核病控制等項(xiàng)目存在的沒(méi)有完成計(jì)劃指標(biāo)、配套資金到位不足、管理費(fèi)超支、上級(jí)項(xiàng)目辦和財(cái)政部門下發(fā)物資分割單不及時(shí)等問(wèn)題，提出了層層落實(shí)責(zé)任，搞好項(xiàng)目管理，確保配套資金到位，充分發(fā)揮國(guó)外援貸款項(xiàng)目作用等整改意見(jiàn)，得到采納。
（三）、切實(shí)抓好教育轉(zhuǎn)移支付資金審計(jì)和省屬重點(diǎn)中學(xué)審計(jì)。按照省審計(jì)廳的統(tǒng)一部署，在教育轉(zhuǎn)移支付資金審計(jì)中，全市審計(jì)機(jī)關(guān)抽調(diào)了52名審計(jì)人員，組成12個(gè)審計(jì)組，以財(cái)政部門為基礎(chǔ)，有選擇、有重點(diǎn)地延伸調(diào)查了教育局、計(jì)委等職能部門24個(gè)，抽查了學(xué)校等用款單位130個(gè)?？偟恼J(rèn)為我市教育專項(xiàng)資金管理比較規(guī)范，但仍查出違規(guī)金額1053萬(wàn)元，主要問(wèn)題有：管理不規(guī)范、改變專項(xiàng)資金用途、有的項(xiàng)目未按規(guī)定實(shí)行政府集中采購(gòu)和公開(kāi)招投標(biāo)、配套資金未落實(shí)、危房改造資金安排分散重點(diǎn)難以保證等。針對(duì)存在的問(wèn)題，我局向省廳和市政府提交了審計(jì)綜合報(bào)告，提出改進(jìn)工作的意見(jiàn)和建議，市政府辦第20期《每周要情》以“應(yīng)加強(qiáng)對(duì)轉(zhuǎn)移支付教育資金的監(jiān)管”
為題，摘要刊載了審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。全市10所省屬重點(diǎn)中學(xué)審計(jì)正在進(jìn)行，主要是監(jiān)督教育收費(fèi)的收入、管理和使用情況，重點(diǎn)查處學(xué)校亂收費(fèi)加重群眾負(fù)擔(dān)的問(wèn)題。
（四）、重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)取得好成績(jī)。全市共完成重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)31個(gè)，審核投資總額7050萬(wàn)元，核減工程款1159萬(wàn)元。其中市審計(jì)局開(kāi)展的市政府搬遷工程3個(gè)子項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)，送審金額2183.6萬(wàn)元，核減420.4萬(wàn)元，核減率達(dá)19.3%。市本級(jí)和11個(gè)縣（市、區(qū)）審計(jì)局安排的25條縣鄉(xiāng)公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)正在進(jìn)行，審計(jì)人員不辭辛苦，深入現(xiàn)場(chǎng)，從工程質(zhì)量和建設(shè)資金投入等方面認(rèn)真進(jìn)行審計(jì)，以實(shí)際行動(dòng)服務(wù)基層，服務(wù)農(nóng)民。
5、盡力完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作任務(wù)。今年來(lái)，市本級(jí)在編制少、任務(wù)重的情況下，顧全大局，先后完成了3項(xiàng)市領(lǐng)導(dǎo)交辦的重要任務(wù)。其中有：市紀(jì)委到我局抽派3人，歷時(shí)1個(gè)多月，協(xié)助查處原市住房公積金管理中心負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)大要案工作；市領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦增加的**華明電廠財(cái)務(wù)收支及廠長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；長(zhǎng)期抽派1人，協(xié)助有關(guān)部門從事企業(yè)改制工作等。
公司年度審計(jì)報(bào)告案例篇十
abc廠破產(chǎn)清算組：
我們接受委托，審計(jì)了貴組1999年10月15日的清算資產(chǎn)負(fù)債表和清算期間的損益表，這些會(huì)計(jì)報(bào)表由貴組負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們的審計(jì)是依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的，在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合貴組對(duì)abc廠清算的具體情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的程序。
清算結(jié)果顯示，abc廠10月15日的資產(chǎn)總額為10,903,409元，其中非破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)642120元，破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)10,261,280元。非破產(chǎn)債務(wù)642,120元，應(yīng)優(yōu)先支付費(fèi)用8,598,140元，破產(chǎn)債務(wù)18,575,713元(含第一順序破產(chǎn)債務(wù)4,059,675元，第二順序60,158元，第三順序14,455,880元)。清算損益-16,912,564元。
我們認(rèn)為，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法(試行)》的有關(guān)規(guī)定，清算期間的核算，符合財(cái)政部《國(guó)有企業(yè)試行破產(chǎn)有關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題暫行規(guī)定》(財(cái)會(huì)字[1997]第28號(hào))的規(guī)定，在所有重要方面公允地反映了清算結(jié)果日abc廠的財(cái)務(wù)狀況及清算期間的清算損益，會(huì)計(jì)方法的選用遵循了一貫性原則。
××?xí)?jì)師事務(wù)所。
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師×××。
××××年×月×日。
公司年度審計(jì)報(bào)告案例篇十一
象時(shí)，根據(jù)長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與長(zhǎng)期股權(quán)投資預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的可回收金額。長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)，將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。所計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備在以后年度將不再轉(zhuǎn)回。
(十三)投資性房地產(chǎn)。
本公司的投資性房地產(chǎn)包括已出租的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。
本公司的投資性房地產(chǎn)按其成本作為入賬價(jià)值，外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出;自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。
本公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，按其預(yù)計(jì)使用壽命及凈殘值率對(duì)建筑物和土地使用權(quán)計(jì)提折舊或攤銷。投資性房地產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命、凈殘值率及年折舊(攤銷)率列示如下：
投資性房地產(chǎn)的用途改變?yōu)樽杂脮r(shí)，自改變之日起，本公司將該投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)。自用房地產(chǎn)的用途改變?yōu)橘嵢∽饨鸹蛸Y本增值時(shí)，自改變之日起，本公司將固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。發(fā)生轉(zhuǎn)換時(shí)，以轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。
資產(chǎn)負(fù)債表日，若投資性房地產(chǎn)的可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)，將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。投資性房地產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。
當(dāng)投資性房地產(chǎn)被處置，或者永久退出使用且預(yù)計(jì)不能從其處置中取得經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，終止確認(rèn)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損的處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。
(十四)固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。
固定資產(chǎn)指同時(shí)滿足與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)和該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量條件的，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。
2.各類固定資產(chǎn)的折舊方法。
廣東美的電器股份有限公司度財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
平均法。
本公司根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。并在年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，如與原先估計(jì)數(shù)存在差異的，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。
本公司的固定資產(chǎn)類別、預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值率和年折舊率如下：
3.固定資產(chǎn)的減值測(cè)試方法、減值準(zhǔn)備計(jì)提方法。
資產(chǎn)負(fù)債表日，固定資產(chǎn)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)。若固定資產(chǎn)的可收回金額低于賬面價(jià)值，將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。
4.其他說(shuō)明。
本公司固定資產(chǎn)按成本進(jìn)行初始計(jì)量。其中，外購(gòu)的固定資產(chǎn)的成本包括買價(jià)、增值稅、進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為入賬價(jià)值，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的按公允價(jià)值入賬。融資租賃租入的固定資產(chǎn)，按租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入賬價(jià)值。購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除應(yīng)予資本化的以外，在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。
當(dāng)固定資產(chǎn)被處置、或者預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，終止確認(rèn)該固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損的處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。
(十五)在建工程。
本公司自行建造的在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，實(shí)際成本由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。
已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊;待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。
廣東美的電器股份有限公司20財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
低于賬面價(jià)值的差額，計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。在建工程減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。
(十六)借款費(fèi)用。
本公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本;其他借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。
同時(shí)滿足下列條件時(shí)，借款費(fèi)用開(kāi)始資本化：(1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出;(2)借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生;(3)為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。
在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的資本化金額，為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定。為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計(jì)算確定。利息資本化金額，不超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。
符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，暫停借款費(fèi)用的資本化。在中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，直至資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開(kāi)始。如果中斷是所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)必要的程序，借款費(fèi)用繼續(xù)資本化。
無(wú)形資產(chǎn)是指本公司擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，主要包括土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。
無(wú)形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款和相關(guān)支出作為實(shí)際成本。投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定實(shí)際成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的，按公允價(jià)值確定實(shí)際成本。
本公司在取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)分析判斷其使用壽命，劃分為使用壽命有限和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。
使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，在使用壽命內(nèi)采用直線法攤銷，并在年度終了，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，如與原先估計(jì)數(shù)存在差異的，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法如下：
廣東美的電器股份有限公司20度財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不予攤銷。本公司在每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核，當(dāng)有確鑿證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則估計(jì)其使用壽命，按直線法進(jìn)行攤銷。說(shuō)明使用壽命不確定的判斷依據(jù)，每一個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)使用壽命進(jìn)行復(fù)核的程序，以及針對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的減值測(cè)試結(jié)果。
資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司對(duì)無(wú)形資產(chǎn)按照其賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，相應(yīng)的資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。
研究是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查。
開(kāi)發(fā)是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。
內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益;內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，否則于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益：(1)完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性;(2)具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖;(3)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性;(4)有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn);(5)歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。前期已計(jì)入損益的開(kāi)發(fā)支出不在以后期間確認(rèn)為資產(chǎn)。已資本化的開(kāi)發(fā)階段的支出在資產(chǎn)負(fù)債表上列示為開(kāi)發(fā)支出，自該項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起轉(zhuǎn)為無(wú)形資產(chǎn)。
(十八)商譽(yù)。
商譽(yù)為非同一控制下企業(yè)合并成本超過(guò)應(yīng)享有的被投資單位或被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于取得日或購(gòu)買日的公允價(jià)值份額的差額。
與子公司有關(guān)的商譽(yù)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表上單獨(dú)列示，與聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)有關(guān)的商譽(yù)，包含在長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值中。
在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列示的商譽(yù)至少在每年年終進(jìn)行減值測(cè)試。減值測(cè)試時(shí)，商譽(yù)的賬面價(jià)值根據(jù)企業(yè)合并的協(xié)同效應(yīng)分?jǐn)傊潦芤娴馁Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合。
(十九)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。
公司年度審計(jì)報(bào)告案例篇十二
2.根據(jù)建筑負(fù)荷計(jì)算一般用能方案，即燃?xì)鉄崴屯獠抗╇?。
3.通過(guò)冷熱電源設(shè)備(分體式空調(diào)+燃?xì)鉄崴?vrv空調(diào);分冷熱泵;熱。
電聯(lián)產(chǎn))來(lái)滿足建筑用能，并根據(jù)負(fù)荷進(jìn)行設(shè)備選型;。
4.基于選定設(shè)備的性能特性及給定的設(shè)備價(jià)格，計(jì)算系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)性(動(dòng)態(tài)。
回收期)。
5.根據(jù)屋頂?shù)脑O(shè)計(jì)，制定屋頂光伏的導(dǎo)入方案。二、各負(fù)荷計(jì)算與分析。
1.飯店各負(fù)荷需求分析。
根據(jù)此計(jì)算表格繪得下圖：
上圖為飯店各項(xiàng)負(fù)荷需求在月份中的分布圖，從上往下依次為供冷負(fù)荷、供暖負(fù)荷、熱水負(fù)荷和電力負(fù)荷。從圖中可以看出熱水負(fù)荷在全年各月基本保持不變，電力負(fù)荷同樣比較穩(wěn)定，只是夏季略有上升，這主要由于飯店全年穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)的特性決定;夏季的供冷量較大，其中8月份為最大，達(dá)到1296104.65kwh;該飯店從11月開(kāi)始供暖，5月結(jié)束供暖，其中12月、1月、2月供暖負(fù)荷較大，最大供暖量出現(xiàn)在1月，為859813.95kwh。
2.飯店夏季各負(fù)荷單日分時(shí)變化分析。
幅度并不是很大。與之對(duì)應(yīng)的是供負(fù)荷，從早上7時(shí)開(kāi)始上升，在11時(shí)急劇上升，13時(shí)又有小幅度劇增，14時(shí)達(dá)到峰值，之后趨于穩(wěn)定，20時(shí)開(kāi)始急劇下降，至第二日5時(shí)一直穩(wěn)定在低負(fù)荷狀態(tài)。出現(xiàn)此種變化是由于作為酒店而言，很多設(shè)備都需要24小時(shí)全天運(yùn)行，因此電力負(fù)荷較為穩(wěn)定;而白天，特別是11時(shí)至20時(shí)是客人最多的時(shí)段，此時(shí)應(yīng)滿足舒適性的要求進(jìn)行大量制冷。
3.飯店冬季各負(fù)荷單日分時(shí)變化分析。
此處取飯店1月15日負(fù)荷隨時(shí)刻的變化繪圖。從圖中可以看出冬季各負(fù)荷在0時(shí)至5時(shí)均較低，5時(shí)開(kāi)始，各負(fù)荷開(kāi)始上升，熱水負(fù)荷劇增。分項(xiàng)來(lái)看，從8時(shí)開(kāi)始到23時(shí)仍然沒(méi)有停止供冷，這主要是用于飯店食品保鮮等工作的需求;電力負(fù)荷的變化比較平緩，白天高，夜里低;熱水負(fù)荷從5點(diǎn)開(kāi)始增加，白天基本保持在較高水平不變，18點(diǎn)開(kāi)始增加，21點(diǎn)達(dá)到峰值，之后逐步下降;供暖負(fù)荷是冬季的主要負(fù)荷，早上6點(diǎn)開(kāi)始上升，9點(diǎn)到14點(diǎn)基本穩(wěn)定，16時(shí)達(dá)到峰值，19時(shí)開(kāi)始劇降，之后逐漸減小，到22時(shí)變?yōu)榱恪?/p>
4.飯店過(guò)度季各負(fù)荷單日分時(shí)變化分析。
上圖為某飯店4月15日負(fù)荷隨時(shí)刻的趨勢(shì)變化圖。由圖可以看出與前兩季不同的是，此季的變化在夜晚幅度較大，尤其是供熱負(fù)荷與供冷負(fù)荷。電力負(fù)荷各時(shí)刻變化比較平緩，沒(méi)有劇變，趨勢(shì)是早上5時(shí)開(kāi)始上升，之11時(shí)達(dá)到最大且至19時(shí)為止基本保持穩(wěn)定不變，19時(shí)開(kāi)始下降;熱水負(fù)荷從4時(shí)開(kāi)始上升，6時(shí)達(dá)到小高峰并趨于穩(wěn)定，至17時(shí)有大幅度上升，到21時(shí)達(dá)到峰值，之后急劇減小，到3時(shí)減小為零;供暖負(fù)荷波動(dòng)較大，早上4點(diǎn)開(kāi)始逐步上升，在8點(diǎn)到9點(diǎn)有一個(gè)小幅度下降過(guò)程，之后又逐漸上升，到17時(shí)達(dá)到峰值，之后開(kāi)始劇降，21時(shí)減小到零，之后又開(kāi)始急劇上升，0時(shí)達(dá)到小高峰并立即下降;供冷負(fù)荷在23時(shí)至7時(shí)為零，從7點(diǎn)開(kāi)始逐步上升，13點(diǎn)達(dá)到峰值，之后稍有下降，15至20時(shí)基本保持穩(wěn)定不變，20時(shí)又有小幅度上升，22時(shí)出現(xiàn)并在23時(shí)減小為零。
三、方案設(shè)計(jì)、設(shè)備選型及系統(tǒng)運(yùn)行能耗計(jì)算(一)。
公司年度審計(jì)報(bào)告案例篇十三
為落實(shí)市委市政府“廉潔辦大運(yùn)，節(jié)約辦大運(yùn)”的指示精神，根據(jù)《_審計(jì)法》規(guī)定，深圳市審計(jì)局組織全市審計(jì)機(jī)關(guān)，自20xx年1月至20xx年9月，對(duì)深圳第26屆世界大學(xué)生夏季運(yùn)動(dòng)會(huì)(以下簡(jiǎn)稱“大運(yùn)會(huì)”)財(cái)務(wù)收支及場(chǎng)館建設(shè)等情況進(jìn)行了全過(guò)程跟蹤審計(jì)。現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果公告如下：
一、基本情況。
截至20xx年9月30日，為舉辦大運(yùn)會(huì)投入的資金共計(jì)億元。資金來(lái)源包括深圳市及所轄各區(qū)財(cái)政億元，大運(yùn)會(huì)執(zhí)行局組織的市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、門票銷售及捐贈(zèng)等收入億元，企業(yè)資金投入億元。資金安排用于大運(yùn)會(huì)運(yùn)行與保障支出億元，場(chǎng)館建設(shè)支出億元，配套項(xiàng)目支出億元。
(一)運(yùn)行與保障支出情況。
截至20xx年9月30日，根據(jù)國(guó)際大學(xué)生體育聯(lián)合會(huì)對(duì)主辦城市的要求及其他國(guó)際賽事慣例，為確保賽事正常運(yùn)行，已實(shí)際支付大運(yùn)會(huì)運(yùn)行與保障支出億元，主要用于開(kāi)閉幕式、火炬?zhèn)鬟f、競(jìng)賽組織、賽事服務(wù)、賽會(huì)志愿者、賽事保障等方面。其中：開(kāi)閉幕式創(chuàng)意、組織及實(shí)施等支出億元;場(chǎng)館通用物資及競(jìng)賽器材購(gòu)置、賽事組織、測(cè)試賽等支出億元;火炬?zhèn)鬟f組織、服務(wù)、宣傳與實(shí)施等費(fèi)用億元;大運(yùn)村設(shè)備和家具等物資購(gòu)置、運(yùn)動(dòng)員及隨行官員住宿餐飲、文化交流等服務(wù)支出億元;場(chǎng)館安檢設(shè)備租賃、檢驗(yàn)檢疫、海關(guān)查驗(yàn)、消防、安全保障等賽事保障支出億元;賽會(huì)志愿者招募、培訓(xùn)、組織運(yùn)行等支出億元;大運(yùn)會(huì)主媒體中心運(yùn)行、賽時(shí)電視轉(zhuǎn)播、光纜租賃鋪設(shè)及媒體服務(wù)等支出億元;大運(yùn)會(huì)國(guó)內(nèi)外宣傳推廣、會(huì)旗會(huì)徽會(huì)歌創(chuàng)作、校長(zhǎng)論壇及大運(yùn)會(huì)主題活動(dòng)等支出億元;賽事交通保障、_檢測(cè)、食品安全及醫(yī)療衛(wèi)生等服務(wù)支出億元;2007年以來(lái)大運(yùn)會(huì)組委會(huì)及其執(zhí)行機(jī)構(gòu)、各賽區(qū)委員會(huì)的日常工作經(jīng)費(fèi)億元;賽事期間免費(fèi)公交服務(wù)補(bǔ)貼億元。
(二)場(chǎng)館建設(shè)支出情況。
本次大運(yùn)會(huì)共使用63個(gè)場(chǎng)館，其中：政府投資新建、改(擴(kuò))建及臨時(shí)搭建場(chǎng)館61個(gè)，企業(yè)投資新建場(chǎng)館1個(gè)，企業(yè)現(xiàn)有場(chǎng)館1個(gè)。截至20xx年9月30日，政府投資建設(shè)的61個(gè)場(chǎng)館已基本完成決(結(jié))算審計(jì)，項(xiàng)目計(jì)劃總投資億元，實(shí)際支出億元。深圳灣體育中心是企業(yè)投資的新建場(chǎng)館，尚未完成項(xiàng)目決算，但為體現(xiàn)大運(yùn)會(huì)場(chǎng)館建設(shè)支出的完整性，按本次大運(yùn)會(huì)實(shí)際使用場(chǎng)館分?jǐn)偟捻?xiàng)目概算億元計(jì)入大運(yùn)會(huì)支出總額。以上兩類合計(jì)，大運(yùn)會(huì)場(chǎng)館建設(shè)支出億元。
(三)配套項(xiàng)目支出情況。
經(jīng)審計(jì)，與大運(yùn)會(huì)賽事直接相關(guān)的配套設(shè)施、專項(xiàng)設(shè)備、場(chǎng)館室外工程、場(chǎng)館周邊燈光與綠化工程等項(xiàng)目共26個(gè)，計(jì)劃投資總額億元，實(shí)際支出億元。
(四)大運(yùn)會(huì)收入情況。
經(jīng)審計(jì)，截至20xx年9月30日，大運(yùn)會(huì)收入合計(jì)億元，其中：市場(chǎng)開(kāi)發(fā)收入億元，門票銷售收入億元，參賽費(fèi)等其他收入億元，捐助物資折價(jià)收入億元。大運(yùn)會(huì)收入實(shí)行收支兩條線管理，除現(xiàn)金等價(jià)物贊助(vik)和實(shí)物捐贈(zèng)按計(jì)劃使用外，其他收入全部上繳財(cái)政專戶。
(五)重要事項(xiàng)組織及開(kāi)支情況。
1.開(kāi)閉幕式情況。開(kāi)閉幕式是大運(yùn)會(huì)重要的文化活動(dòng)，充分展示了深圳大運(yùn)會(huì)青春、開(kāi)放、創(chuàng)意、綠色四大特質(zhì)，體現(xiàn)了“從這里開(kāi)始，不一樣的精彩”的辦會(huì)理念。為實(shí)現(xiàn)“節(jié)約辦大運(yùn)”的目標(biāo)，大運(yùn)會(huì)成立了開(kāi)閉幕式指揮部和資金監(jiān)審小組，協(xié)調(diào)和監(jiān)督開(kāi)閉幕式的各項(xiàng)工作，保障了各項(xiàng)籌備工作的順利開(kāi)展。深圳大運(yùn)會(huì)開(kāi)閉幕式共支出億元。
公司年度審計(jì)報(bào)告案例篇十四
第一條為了加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，使審計(jì)工作制度化、法制化，根據(jù)國(guó)家審計(jì)法規(guī)結(jié)合實(shí)際情況，特制定本辦法。
第二章審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員。
1.設(shè)立審計(jì)部，配置若干專監(jiān)職人員；聘請(qǐng)外部兼職審計(jì)人員。
2.附屬財(cái)務(wù)部，設(shè)專職審計(jì)人員；
公司根據(jù)發(fā)展規(guī)劃，逐步形成多層次、多功能的審計(jì)監(jiān)督體系。
第三條內(nèi)審人員應(yīng)具有一定的政治素質(zhì)、審計(jì)專業(yè)職稱、專業(yè)知識(shí)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。
第四條內(nèi)審人員必須依法審計(jì)、忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。公司應(yīng)對(duì)審計(jì)人員工作進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和處罰。
第五條內(nèi)審人員按審計(jì)程序開(kāi)展工作，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)予保密，未經(jīng)批準(zhǔn)不得公開(kāi)。
第六條內(nèi)審人員依法行使職權(quán)，受法律保護(hù)，任何部門、個(gè)人不得阻撓和打擊報(bào)復(fù)。
第三章審計(jì)對(duì)象、范圍和依據(jù)。
1.公司各職能部門、員工；
2.公司全資子公司、分公司、控股公司；
3.公司參股企業(yè)的派駐人員；
4.總經(jīng)理認(rèn)為需要檢查的其他事項(xiàng)和人員。
1.與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；
2.財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行和決算；
3.公司資產(chǎn)的使用、管理及保值增值情況；
4.基建工程預(yù)、決算的真實(shí)合法性；
5.國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)執(zhí)行情況；
6.公司領(lǐng)導(dǎo)離任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；
7.管理活動(dòng)、行政活動(dòng)；
8.其他認(rèn)定事項(xiàng)。
1.國(guó)家法律、法規(guī)、政策；
2.公司規(guī)章制度；
3.公司經(jīng)營(yíng)方針、計(jì)劃、目標(biāo)；
4.其他有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。
第四章審計(jì)種類和方式。
1.財(cái)務(wù)收支審計(jì)。對(duì)被審單位財(cái)務(wù)收入的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查。
2.專案審計(jì)。對(duì)被審單位及人員違反公司經(jīng)濟(jì)紀(jì)律問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)。
查處。
3.專項(xiàng)審計(jì)。包括：
（1)管理審計(jì)。對(duì)被審單位管理活動(dòng)的效率性進(jìn)行審計(jì)。
（2)效益審計(jì)。在財(cái)務(wù)收支審主計(jì)基礎(chǔ)上，對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益性、合理性進(jìn)行審計(jì)。
（3)任期審計(jì)。對(duì)被審單位負(fù)責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)。
（4)審計(jì)調(diào)查。對(duì)公司普遍存在的問(wèn)題進(jìn)行專題調(diào)查。第十一條公司內(nèi)部審計(jì)方式有：
1.報(bào)送（送達(dá)）審計(jì)。
被審單位接到審計(jì)通知書(shū)，應(yīng)在指定時(shí)間將有關(guān)材料送審計(jì)機(jī)構(gòu)接受審計(jì)檢查。
2.就地審計(jì)。
審計(jì)人員到被審單位進(jìn)行審計(jì)，后者提供必要的工作、生活條件。
1.財(cái)務(wù)計(jì)劃及其預(yù)算的執(zhí)行的決算；
2.固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的立項(xiàng)、資金來(lái)源，以及預(yù)處算、決算、竣工、開(kāi)工審計(jì)；
3.資產(chǎn)管理情況；
4.經(jīng)營(yíng)成果，財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性；
5.內(nèi)部控制制度的健全、嚴(yán)密、有效性；
6.重要經(jīng)濟(jì)合同、契約的簽訂；
7.各部門、下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)；
8.聯(lián)營(yíng)、合資、合作企業(yè)和項(xiàng)目投入投入資金、財(cái)產(chǎn)使用及其效果；
9.配合國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)（會(huì)計(jì)）師事務(wù)所，對(duì)公司、有關(guān)部門的審計(jì)；
10.其他交辦審計(jì)事項(xiàng)；
11.向總經(jīng)理室、審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送審計(jì)工作計(jì)劃、報(bào)告、統(tǒng)計(jì)報(bào)表等資料。
第十三條本辦法自發(fā)布之日起施行。
xxxxxxx集團(tuán)。
2013年元月11日。
公司年度審計(jì)報(bào)告案例篇十五
根據(jù)集團(tuán)安排，審計(jì)部于xxxx年xx月xx日至xx月xx日對(duì)(被審計(jì)單位)xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計(jì)(審計(jì)目的)。xx公司分系集團(tuán)全資子公司(控股子公司)，審計(jì)組是在確保公司管理層提供真實(shí)、完整的資料基礎(chǔ)上，依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，實(shí)施了包括盤(pán)點(diǎn)等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：
經(jīng)審計(jì)調(diào)整及核實(shí)，xxxx年xx月xx日xx公司資產(chǎn)總額xx萬(wàn)元，年度收入x萬(wàn)元，利潤(rùn)x萬(wàn)元，其中收入(成本、費(fèi)用)審計(jì)調(diào)增x筆計(jì)x萬(wàn)元，導(dǎo)致調(diào)整(減)利潤(rùn)萬(wàn)元。具體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及審計(jì)調(diào)整情況詳見(jiàn)附表。
（一）貨幣資金：
1、現(xiàn)金：x年期末現(xiàn)金萬(wàn)元，實(shí)施盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，日常盤(pán)點(diǎn)情況(有問(wèn)題列示)。
2、x年x公司共x個(gè)賬戶，銀行存款余額萬(wàn)元，復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表，余額是否一致，各月是否進(jìn)行對(duì)賬單的索取、銀行余額調(diào)節(jié)表的編制，存在問(wèn)題，列示。
3、公司印鑒管理(分管情況、崗位設(shè)置、記錄情況等，無(wú)問(wèn)題，不列報(bào))。
4、票據(jù)管理(安全性、完整性、收發(fā)存及盤(pán)點(diǎn)制度的合理性及執(zhí)行情況，無(wú)問(wèn)題，不列報(bào))。
5、貨幣資金收支管理：(收入的安全性、完整性、真實(shí)性;支出授權(quán)、程序的合理合規(guī)，資金管理制度)。
（二）存貨(只談實(shí)物管理狀況)。
1、存貨現(xiàn)狀：金額萬(wàn)元、分類附簡(jiǎn)表。
2、盤(pán)存情況：抽盤(pán)比例，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果、處理情況及各月盤(pán)點(diǎn)實(shí)施情況。
4、采購(gòu)管理：存貨采購(gòu)及詢價(jià)制度建設(shè)與執(zhí)行情況;審計(jì)詢價(jià)范圍、內(nèi)容方法及結(jié)論。
1、固定資產(chǎn)現(xiàn)狀：金額xx萬(wàn)元、增減變動(dòng)情況及分類附簡(jiǎn)表。
2、盤(pán)存情況：抽盤(pán)比例，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果、處理情況及各月盤(pán)點(diǎn)實(shí)施情況。
3、固定資產(chǎn)管理：固定資產(chǎn)的保管是否安全;驗(yàn)收、轉(zhuǎn)移、保養(yǎng)維修、保管、處置的流程、制度、程序、授權(quán)是否合理并得以執(zhí)行;固定資產(chǎn)臺(tái)賬、卡片賬完整性、連續(xù)性、保管存檔審查;檢查固定資產(chǎn)是否合理利用，是否存在閑置情況;固定資產(chǎn)存在減值跡象時(shí)予以批露。
4、采購(gòu)管理：固定資產(chǎn)采購(gòu)及詢價(jià)制度建設(shè)與執(zhí)行情況;審計(jì)詢價(jià)范圍、內(nèi)容方法及結(jié)論。
5、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提復(fù)核。
公司年度審計(jì)報(bào)告案例篇十六
天健正信會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
ascendacertifiedpublicaccountants。
天健正信審(2011)gf字第150008號(hào)。
廣東美的電器股份有限公司全體股東：
我們審計(jì)了后附的廣東美的電器股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱美的電器)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、合并資產(chǎn)負(fù)債表，20的利潤(rùn)表、合并利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表、合并現(xiàn)金流量表及股東權(quán)益變動(dòng)表、合并股東權(quán)益變動(dòng)表，以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。
按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是美的電器管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;(3)做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和做出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
我們認(rèn)為，美的電器財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了美的電器年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2010年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
天健正信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司。
中國(guó)·北京。
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
報(bào)告日期：3月16日
廣東美的電器股份有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
合并資產(chǎn)負(fù)債表。
編制單位：廣東美的電器股份有限公司2010年12月31日。
單位:人民幣千元。
法定代表人：主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：
廣東美的電器股份有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
合并資產(chǎn)負(fù)債表(續(xù))。
單位:人民幣千元。
編制單位：廣東美的電器股份有限公司2010年12月31日。
法定代表人：主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：
廣東美的電器股份有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
合并利潤(rùn)表。
編制單位：廣東美的電器股份有限公司2010年度。
單位:人民幣千元。
法定代表人：主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：
廣東美的電器股份有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
合并現(xiàn)金流量表。
法定代表人：主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：
廣東美的電器股份有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
合并股東權(quán)益變動(dòng)表。
編制單位：廣東美的電器股份有限公司2010年度。
單位:人民幣千元。
法定代表人：主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：
第6頁(yè)。
廣東美的電器股份有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
合并股東權(quán)益變動(dòng)表(續(xù))。
編制單位：廣東美的電器股份有限公司2010年度。
單位:人民幣千元。
法定代表人：主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：
第7頁(yè)。
廣東美的電器股份有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
母公司資產(chǎn)負(fù)債表。
編制單位：廣東美的電器股份有限公司2010年12月31日。
單位:人民幣千元。
法定代表人：主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：
廣東美的電器股份有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
母公司資產(chǎn)負(fù)債表(續(xù))。
編制單位：廣東美的電器股份有限公司2010年12月31日。
單位:人民幣千元。
法定代表人：主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：
廣東美的電器股份有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
母公司利潤(rùn)表。
編制單位：廣東美的電器股份有限公司2010年度。
單位:人民幣千元。
法定代表人：主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：
廣東美的電器股份有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
母公司現(xiàn)金流量表。
法定代表人：主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：
廣東美的電器股份有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
母公司股東權(quán)益變動(dòng)表。
編制單位：廣東美的電器股份有限公司2010年度。
單位:人民幣千元。
法定代表人：主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：
第12頁(yè)。
廣東美的電器股份有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
母公司股東權(quán)益變動(dòng)表(續(xù))。
編制單位：廣東美的電器股份有限公司2010年度。
單位:人民幣千元。
法定代表人：主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：
第13頁(yè)。
廣東美的電器股份有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
財(cái)務(wù)報(bào)表附注2010年度。
編制單位：廣東美的電器股份有限公司單位：人民幣千元。
一、公司簡(jiǎn)介。
廣東美的電器股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“本公司”)，是于1992年8月10日在原廣東美的電器企業(yè)集團(tuán)基礎(chǔ)上改組設(shè)立的股份有限公司，1993年9月7日，本公司向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行股票并上市交易。
本公司的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》編號(hào)為44000000009。
本公司注冊(cè)地及總部辦公地址為：廣東省佛山市順德區(qū)北滘鎮(zhèn)美的大道6號(hào)。
本公司法定代表人為方洪波先生，控股股東為美的集團(tuán)有限公司，最終控制人為何享健先生。截至2010年12月31日止，本公司的注冊(cè)資本和股本總額為人民幣3,120,千元。本公司屬家用電器制造行業(yè)，主要產(chǎn)品包括空調(diào)器、空調(diào)壓縮機(jī)、冰箱和洗衣機(jī)等。
本公司的經(jīng)營(yíng)范圍是：家用電器、電機(jī)、通信設(shè)備及其零配件的生產(chǎn)、制造和銷售，上述產(chǎn)品技術(shù)咨詢服務(wù)，自制模具、設(shè)備、酒店管理，廣告代理;銷售：五金交電及電子產(chǎn)品，金屬材料，建筑材料，化工產(chǎn)品(不含危險(xiǎn)化學(xué)品)，機(jī)械設(shè)備，百貨;本企業(yè)及成員企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品及相關(guān)技術(shù)的出口;生產(chǎn)、加工：金屬產(chǎn)品、塑料產(chǎn)品;科研所需原輔材料、機(jī)械設(shè)備、儀器儀表、零配件及相關(guān)技術(shù)的進(jìn)口;本企業(yè)的進(jìn)料加工和“三來(lái)一補(bǔ)”(按[99]外經(jīng)貿(mào)政審函字第528號(hào)文經(jīng)營(yíng)，以上項(xiàng)目不含許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目)。
二、公司主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和前期差錯(cuò)。
(一)財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)。
本公司以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》和其他各項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、應(yīng)用指南及準(zhǔn)則解釋的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。編制符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的財(cái)務(wù)報(bào)表需要使用估計(jì)和假設(shè)，這些估計(jì)和假設(shè)會(huì)影響到財(cái)務(wù)報(bào)告日的資產(chǎn)、負(fù)債和或有負(fù)債的披露，以及報(bào)告期間的收入和費(fèi)用。
(二)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則聲明。
本公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，真實(shí)、完整地反映了本公司2010年12月31日的財(cái)務(wù)狀況、2010年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。
(三)會(huì)計(jì)期間。
本公司會(huì)計(jì)年度為公歷年度，即每年1月1日起至12月31日止。(四)記賬本位幣。
本公司以人民幣為記賬本位幣。
廣東美的電器股份有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
(五)同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法1.同一控制下的企業(yè)合并。
對(duì)于同一控制下的企業(yè)合并，合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，按照合并日在被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量。合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，調(diào)整資本公積;資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。
2.非同一控制下的企業(yè)合并。
對(duì)于非同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為購(gòu)買方在購(gòu)買日為取得對(duì)被購(gòu)買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值。
通過(guò)多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的非同一控制下企業(yè)合并，區(qū)分個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理：
(1)在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，以購(gòu)買日之前所持被購(gòu)買方的股權(quán)投資的賬面價(jià)值與購(gòu)買日新增投資成本之和，作為該項(xiàng)投資的初始投資成本;購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方的股權(quán)涉及其他綜合收益的，在處置該項(xiàng)投資時(shí)將與其相關(guān)的其他綜合收益(例如，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的部分，下同)轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益。
(2)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)于購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方的股權(quán)，按照該股權(quán)在購(gòu)買日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益;購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方的股權(quán)涉及其他綜合收益的，與其相關(guān)的其他綜合收益轉(zhuǎn)為購(gòu)買日所屬當(dāng)期投資收益。
購(gòu)買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益;購(gòu)買方作為合并對(duì)價(jià)發(fā)行的權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的交易費(fèi)用，計(jì)入權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的初始確認(rèn)金額。
購(gòu)買方對(duì)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，確認(rèn)為商譽(yù)。本公司對(duì)因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)，無(wú)論是否存在減值跡象，均在每年末進(jìn)行減值測(cè)試。購(gòu)買方對(duì)合并成本小于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，經(jīng)復(fù)核后合并成本仍小于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。
(六)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法。
本公司將擁有實(shí)際控制權(quán)的子公司和特殊目的主體納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍。
本公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)-合并財(cái)務(wù)報(bào)表》及相關(guān)規(guī)定的要求編制，合并時(shí)合并范圍內(nèi)的所有重大內(nèi)部交易和往來(lái)業(yè)已抵銷。子公司的股東權(quán)益中不屬于母公司所擁有的部分作為少數(shù)股東權(quán)益在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中股東權(quán)益項(xiàng)下單獨(dú)列示。
廣東美的電器股份有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
計(jì)政策或會(huì)計(jì)期間對(duì)子公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整。
對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并取得的子公司，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，以購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)對(duì)其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整;對(duì)于同一控制下企業(yè)合并取得的子公司，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，視同合并后形成的報(bào)告主體自最終控制方開(kāi)始實(shí)施控制時(shí)一直是一體化存續(xù)下來(lái)的，對(duì)合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)對(duì)比較報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。
(七)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)。
本公司在編制現(xiàn)金流量表時(shí)所確定的現(xiàn)金，是指本公司的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款;現(xiàn)金等價(jià)物，是指本公司持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。
(八)外幣業(yè)務(wù)和外幣報(bào)表折算1.外幣業(yè)務(wù)。
本公司對(duì)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的即期匯率折合為人民幣記賬。資產(chǎn)負(fù)債表日,外幣貨幣性項(xiàng)目按即期匯率折算，由此產(chǎn)生的折合人民幣差額,除符合資本化條件的外幣專門借款及利息的匯兌差額應(yīng)予資本化部分外，其余計(jì)入當(dāng)期損益。以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。
2.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算。
本公司對(duì)合并范圍內(nèi)境外經(jīng)營(yíng)實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)表(含采用不同于本公司記賬本位幣的境內(nèi)子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)等)，折算為人民幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行編報(bào)。
資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算;利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算;也可以采用按照系統(tǒng)合理方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算，由此產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，并入資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。
(九)金融工具。
1.金融工具的分類、確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法。
本公司的金融資產(chǎn)包括：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)(相關(guān)說(shuō)明見(jiàn)附注二之(十))和可供出售金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)的分類取決于本公司及其子公司對(duì)金融資產(chǎn)的持有意圖和持有能力。
廣東美的電器股份有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。本公司在持有該等金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，確認(rèn)為投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司將該等金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。處置該等金融資產(chǎn)時(shí)，該等金融資產(chǎn)公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。
(2)可供出售金融資產(chǎn)。
指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，即本公司沒(méi)有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)。
本公司可供出售金融資產(chǎn)按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。本公司可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，確認(rèn)為投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“資本公積-其他資本公積”。
處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，將取得的價(jià)款和該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資收益，同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益。
(3)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。
指交易性金融負(fù)債和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，具體包括：1)為了近期內(nèi)回購(gòu)而承擔(dān)的金融負(fù)債;2)本公司基于風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略投資需要等，直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債;3)不作為有效套期工具的衍生工具。
本公司持有該類金融負(fù)債按公允價(jià)值計(jì)價(jià)，不扣除將來(lái)結(jié)清金融負(fù)債時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用。如不適合按公允價(jià)值計(jì)量時(shí)，本公司將該類金融負(fù)債改按攤余成本計(jì)量。
(4)其他金融負(fù)債。
本公司的其他金融負(fù)債是指除以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債以外的金融負(fù)債。主要包括企業(yè)發(fā)行的債券、因購(gòu)買商品產(chǎn)生的應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。其他金融負(fù)債按其公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
本公司擁有的其他不屬于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的財(cái)務(wù)擔(dān)保合同等，按其公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。在初始計(jì)量后按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)-或有事項(xiàng)》確定的金額，和按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—收入》的原則確定的累計(jì)攤銷額后的余額兩者中的較高者進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
2.金融工具的公允價(jià)值確定方法。
資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查。
廣東美的電器股份有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)，如果其公允價(jià)值出現(xiàn)持續(xù)大幅度下降，且預(yù)期該下降為非暫時(shí)性的，則根據(jù)其初始投資成本扣除已收回本金和已攤銷金額及當(dāng)期公允價(jià)值后的差額計(jì)算確認(rèn)減值損失;在計(jì)提減值損失時(shí)將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出，計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”。
(十)應(yīng)收款項(xiàng)。
本公司應(yīng)收款項(xiàng)(包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等)按合同或協(xié)議價(jià)款作為初始入賬金額。凡因債務(wù)人破產(chǎn)，依照法律清償程序清償后仍無(wú)法收回;或因債務(wù)人死亡，既無(wú)遺產(chǎn)可供清償，又無(wú)義務(wù)承擔(dān)人，確實(shí)無(wú)法收回;或因債務(wù)人逾期未能履行償債義務(wù)，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)，該等應(yīng)收賬款列為壞賬損失。
2.按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)。
廣東美的電器股份有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
組合中，采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的：
存貨是指本公司在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。主要包括原材料、委托加工材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品等。
2.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法。
存貨在取得時(shí)，按成本進(jìn)行初始計(jì)量，包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。各類存貨的取得在日常核算時(shí)以標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)價(jià)，期末調(diào)整為實(shí)際成本，各類存貨的發(fā)出按照加權(quán)平均法計(jì)價(jià);包裝物和低值易耗品于領(lǐng)用時(shí)按一次攤銷法核算。
3.存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法。
資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。年末，在對(duì)存貨進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)于存貨因被淘汰、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因?qū)е鲁杀靖哂诳勺儸F(xiàn)凈值的部分，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備按單個(gè)(或類別)存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取。其中：對(duì)于產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值;對(duì)于需要經(jīng)過(guò)加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值;對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日，同一項(xiàng)存貨中一部分有合同價(jià)格約定、其他部分不存在合同價(jià)格的，分別確定其可變現(xiàn)凈值。與具有類似目的或最終用途并在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)，且難以將其與該產(chǎn)品系列的其他項(xiàng)目區(qū)別開(kāi)來(lái)進(jìn)行估價(jià)的存貨，合并計(jì)提;對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，按存貨類別計(jì)提。
4.存貨的盤(pán)存制度。
廣東美的電器股份有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
本公司的存貨盤(pán)存制度為永續(xù)盤(pán)存制。本公司定期對(duì)存貨進(jìn)行清查，盤(pán)盈利得和盤(pán)虧損失計(jì)入當(dāng)期損益。
(十二)長(zhǎng)期股權(quán)投資。
本公司對(duì)子公司的投資按照初始投資成本計(jì)價(jià)，控股合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量參見(jiàn)本附注二之(五)同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法。追加或收回投資調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。
本公司對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，以及對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，均按照初始投資成本計(jì)價(jià)。
2.后續(xù)計(jì)量及損益確認(rèn)方法。
本公司對(duì)子公司的投資的后續(xù)計(jì)量采用成本法核算，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。除取得投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)外，按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)確認(rèn)投資收益。
本公司對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，后續(xù)計(jì)量采用權(quán)益法核算。長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本;長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額，確認(rèn)投資損益并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。本公司按照被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。
本公司對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，后續(xù)計(jì)量采用成本法核算。
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