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營改增個人工作匯報(bào)篇一
什么是營改增?營改增是什么意思?下面一起來了解一下吧!
營改增就是營業(yè)稅改增值稅，
(一)增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，就其取得的增值額為計(jì)算依據(jù)征收的一種稅。
(二)營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)收入征收的一種稅。
(三)增值稅和營業(yè)稅是兩個不同的稅種，兩者在征收的對象、征稅范圍、計(jì)稅的依據(jù)、稅目、稅率以及征收管理的方式都是不同的。
(四)增值稅的稅率?；径惵?7%，其他稅率13%和0%。小規(guī)模納稅人征收率6%或則0%的征收率計(jì)算征收。
(五)營業(yè)稅的稅率。根據(jù)不同的經(jīng)營項(xiàng)目，適用以下稅目稅率計(jì)算征收。
增值稅與營業(yè)稅是兩個獨(dú)立而不能交叉的稅種，即所稅的：交增值稅時不交營業(yè)稅，交營業(yè)稅時不交增值稅。
經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。從1月1日起在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。至此貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開序幕。自208月1日起至年底國務(wù)院將擴(kuò)大營改增試點(diǎn)至10省市北京或9月啟動。截止8月1日“營改增”范圍已推廣到全國試行。國務(wù)院總理12月4日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議決定從1月1日起將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營改增范圍。自206月1日起將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。
據(jù)統(tǒng)計(jì)：全面推開營改增預(yù)計(jì)減稅規(guī)模將達(dá)9000億元。
截至6月底，全國納入“營改增”試點(diǎn)的納稅人共計(jì)509萬戶。據(jù)不完全數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，從年試點(diǎn)到20底，“營改增”已經(jīng)累計(jì)減稅5000多億元。
2016年，已納入“營改增”的行業(yè)減稅規(guī)模估計(jì)有億元，金融業(yè)、房地產(chǎn)和建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)減稅規(guī)?；蚪咏?000億元，2016年“營改增”減稅總規(guī)模接近6000億元?！盃I改增”會確保所有行業(yè)的稅負(fù)只減不增。
營改增個人工作匯報(bào)篇二
注：本解答供學(xué)習(xí)參考使用，各地執(zhí)行時以正式文件為準(zhǔn)。
第一章營業(yè)稅改征增值稅的概述。
1.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間的主要稅制安排是什么？
答：改革試點(diǎn)的主要稅制安排：（1）稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。（2）計(jì)稅方式。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計(jì)稅方法。（3）計(jì)稅依據(jù)。納稅人計(jì)稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。（4）服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口。服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度。
2.我省從何時開始實(shí)施“營改增”試點(diǎn)？
答：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自年8月1日起，在全國范圍內(nèi)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點(diǎn)。我省自2013年8月1日起，實(shí)施“營改增”試點(diǎn)。
3.什么是增值稅？
答：增值稅是對銷售或者進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)貨物以及提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅具有以下特點(diǎn)：
（一）增值稅僅對銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)各個環(huán)節(jié)中新增的價值額征收。在本環(huán)節(jié)征收時，允許扣除上一環(huán)節(jié)購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)已征稅款。它消除了其他間接稅在每一環(huán)節(jié)按銷售額全額道道征稅所導(dǎo)致的對轉(zhuǎn)移價值的重復(fù)征稅問題。
（二）增值稅制的核心是稅款的抵扣制。我國增值稅一般納稅人購入應(yīng)稅貨物、勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，憑取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額在計(jì)算繳納應(yīng)納稅金時，在本單位銷項(xiàng)稅額中予以抵扣。
（三）增值稅實(shí)行價外征收。對銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)在各環(huán)節(jié)征收的稅款，附加在價格以外自動向消費(fèi)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁，最終由消費(fèi)者承擔(dān)。
（四）增值稅納稅人在日常會計(jì)核算中，其成本不包括增值稅。
第二章納稅人4.什么是營改增試點(diǎn)納稅人？
答：在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。
單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。
個人，是指個體工商戶和其他個人。
單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。
5.外國企業(yè)在中國境內(nèi)的代表處是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。符合上述規(guī)定的外國企業(yè)在境內(nèi)的代表處屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。
6.總、分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，是否可以合并申報(bào)納稅？
答：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和國稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
7.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中，哪些情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？
答：下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：
（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。
（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。
（三）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
8.境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)如何繳納增值稅？
答：中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。
9.個人所有的車輛掛靠在運(yùn)輸企業(yè)并對外開展運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)如何確認(rèn)增值稅納稅人？
答：單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)。
包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。因此，上述情形中，如果掛靠車輛以運(yùn)輸企業(yè)名義對外提供運(yùn)輸勞務(wù)，且由該運(yùn)輸企業(yè)承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任，則該運(yùn)輸企業(yè)為納稅人；否則以提供運(yùn)輸勞務(wù)的車輛所有人為納稅人。
10.營業(yè)稅改征增值稅納稅人分為哪兩類？如何劃分？
答：營業(yè)稅改征增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。
11.提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，其一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是多少？
答：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元（含本數(shù)）。因此，納稅人在連續(xù)不超過12個月提供應(yīng)稅服務(wù)的營業(yè)額合計(jì)除以（1+3％）后得出的銷售額超過500萬的，應(yīng)向國稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。
答：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人；不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
13.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)年銷售額沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，是否可以申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人？答：可以。小規(guī)模納稅人會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。
答：試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
因此，貨的不適用簡易計(jì)稅方法，面包車是否適用，應(yīng)看其是否從事公共交通運(yùn)輸服務(wù)，若是，可以適用上述簡易計(jì)稅方法。
第三章應(yīng)稅服務(wù)范圍。
（一）應(yīng)稅服務(wù)及注釋15.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的應(yīng)稅服務(wù)包括哪些內(nèi)容？
答：應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍按照《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》執(zhí)行。
16.什么是提供應(yīng)稅服務(wù)？有償?shù)母拍钍侵甘裁矗看穑禾峁?yīng)稅服務(wù)，是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)，但不包括非營業(yè)活動中提供的應(yīng)稅服務(wù)。
答：上述情形是非營業(yè)活動，不屬于增值稅征收范圍。
非營業(yè)活動，是指：
（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動。
（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)。（三）單位或者個體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
18.什么是在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)?答：在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。
和應(yīng)稅勞務(wù)相比，應(yīng)稅服務(wù)的稅收管轄權(quán)更廣泛。加工修理修配勞務(wù)僅指勞務(wù)發(fā)生地在境內(nèi)的部分，而應(yīng)稅服務(wù)的征稅權(quán)則體現(xiàn)了屬人與收入來源地相結(jié)合的原則。
“境內(nèi)”提供應(yīng)稅服務(wù)，一是“應(yīng)稅服務(wù)提供方在境內(nèi)”，即是指境內(nèi)的單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)無論是否發(fā)生在境內(nèi)、境外，都屬于“應(yīng)稅服務(wù)提供方在境內(nèi)”的情形，也說是屬人原則。二是“應(yīng)稅服務(wù)接受方在境內(nèi)”，即是指應(yīng)稅服務(wù)接受方在境內(nèi)，無論應(yīng)稅服務(wù)提供方是在境內(nèi)還是境外，都屬于“應(yīng)稅服務(wù)接受方在境內(nèi)”的情形，也就是收入來源地原則。
19.哪些情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？
答：下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。（三）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
20.什么是視同提供應(yīng)稅服務(wù)？
答：單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）向其他單位或者個人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。（二）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
（二）交通運(yùn)輸業(yè)。
21.營業(yè)稅改征增值稅中的交通運(yùn)輸業(yè)包括哪些內(nèi)容？
答：交通運(yùn)輸業(yè)，是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。
22.什么是陸路運(yùn)輸服務(wù)？陸路運(yùn)輸服務(wù)包括哪些內(nèi)容？
答：陸路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動，包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸，暫不包括鐵路運(yùn)輸。
出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。
23.什么是水路運(yùn)輸服務(wù)？
答：水路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動。
遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。
程租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。期租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。
24.什么是航空運(yùn)輸服務(wù)？
答：航空運(yùn)輸服務(wù)，是指通過空中航線運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動。
航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。
濕租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。
25.什么是管道運(yùn)輸服務(wù)？
答：管道運(yùn)輸服務(wù)，是指通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動。
26.提供上下班通勤車（班車）服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：單位或者個體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)屬于非營業(yè)活動，不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍。因此為本單位提供上下班通勤車（班車）服務(wù)不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍。而為外單位提供的上下班通勤車（班車）服務(wù)屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“交通運(yùn)輸業(yè)”，接受該服務(wù)的一般納稅人屬于“適用集體福利的購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)”，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
27.出租汽車租賃是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：出租汽車業(yè)務(wù)中，出租汽車連帶配司機(jī)的（如上下班班車、旅游包車等），屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“交通運(yùn)輸業(yè)”，應(yīng)納入本次試點(diǎn)范圍，按11％稅率征收增值稅。而僅租賃汽車不配備司機(jī)的，屬于“應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋”中的“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”，按17%稅率征收增值稅。有營運(yùn)資質(zhì)的出租車公司經(jīng)營屬于提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)的出租小客車業(yè)務(wù)，可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)―有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃”。
28.出租車公司向出租車司機(jī)收取的線路牌照費(fèi)、管理費(fèi)用是否征收增值稅？
答：出租車行業(yè)運(yùn)營中收取的線路牌照費(fèi)涉及行政許可問題，暫緩納入營業(yè)稅改征增值稅范圍。出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。
29.城際間輕軌是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：城際間輕軌不屬于鐵路運(yùn)輸，屬于交通運(yùn)輸業(yè)中的陸路運(yùn)輸，納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。
30.公交公司哪些收入不屬于應(yīng)稅服務(wù)收入？
答：公交公司從財(cái)政部門取得的購車補(bǔ)貼、汽油補(bǔ)貼、虧損補(bǔ)貼、票價補(bǔ)貼，不屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目，也不屬于從銷售方取得的各種形式的資金返還，因此不需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
公交公司按規(guī)定向老年人、殘疾人、兒童等社會弱勢群體無償提供客運(yùn)服務(wù)，屬于以公益活動為目的的服務(wù)，不征收增值稅。
公交公司給予乘客月票、ic卡等票價優(yōu)惠，不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)的價格明顯偏低且不具有合理商業(yè)目的情況，不需要確定為銷售額。
31.運(yùn)鈔車提供的運(yùn)輸服務(wù)是否納入營業(yè)稅改征增值稅范圍？
答：運(yùn)鈔車提供的運(yùn)輸服務(wù)目的不單是把鈔票從某地運(yùn)往某一地，主要是為了保護(hù)鈔票，屬于其他服務(wù)業(yè)，不納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。
32.汽車代駕服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：汽車代駕是否納入營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅范圍，要視納稅人提供的業(yè)務(wù)具體情況進(jìn)行確認(rèn)。提供車輛的同時提供代駕服務(wù)，屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“交通運(yùn)輸業(yè)”，征收增值稅；只單純提供駕駛服務(wù)，不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍，不征收增值稅。
33.快遞業(yè)務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：快遞業(yè)務(wù)屬于郵電通信業(yè)，不納入本次營業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)范圍，不屬于本次營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)。
34.景區(qū)內(nèi)的電瓶車、游船、漂流、纜車、索道等業(yè)務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？答：景區(qū)內(nèi)的電瓶車、游船、漂流、纜車、索道等業(yè)務(wù)等是為了旅游觀光，屬于旅游業(yè)范圍，不是運(yùn)輸業(yè)務(wù)，不納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。
35.高速公路收費(fèi)業(yè)務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：高速公路收費(fèi)不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍，不征收增值稅。
（三）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。
36.營業(yè)稅改征增值稅中的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括哪些服務(wù)？
答：部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。
37.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)包括哪些內(nèi)容？
答：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。
38.什么是研發(fā)服務(wù)？
答：研發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開發(fā)的業(yè)務(wù)活動。
39.什么是技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)？
答：技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。
40.什么是技術(shù)咨詢服務(wù)？
答：技術(shù)咨詢服務(wù)，是指對特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報(bào)告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務(wù)活動。
41.什么是合同能源管理服務(wù)？
答：合同能源管理服務(wù)，是指節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能服務(wù)公司提供必要的服務(wù)，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理報(bào)酬的業(yè)務(wù)活動。
42.什么是工程勘探服務(wù)？
答：工程勘察勘探服務(wù)，是指在采礦、工程施工以前，對地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動。
43.什么是信息技術(shù)服務(wù)？信息技術(shù)服務(wù)包括哪些內(nèi)容？
答：信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。
44.什么是軟件服務(wù)？
答：軟件服務(wù)，是指提供軟件開發(fā)服務(wù)、軟件咨詢服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、軟件測試服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。
45.什么是電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)？
答：電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)，是指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)、測試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。
46.什么是信息系統(tǒng)服務(wù)？
答：信息系統(tǒng)服務(wù)，是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、桌面管理與維護(hù)、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。包括網(wǎng)站對非自有的網(wǎng)絡(luò)游戲提供的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營服務(wù)。
47.什么是業(yè)務(wù)流程服務(wù)？
答：業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，是指依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供的人力資源管理、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、金融支付服務(wù)、內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、呼叫中心和電子商務(wù)平臺等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。
48.文化創(chuàng)意服務(wù)包括哪些內(nèi)容？
答：文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。
49.什么是設(shè)計(jì)服務(wù)？設(shè)計(jì)服務(wù)包括哪些內(nèi)容？
答：設(shè)計(jì)服務(wù)，是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動漫設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。
50.什么是商標(biāo)轉(zhuǎn)讓權(quán)服務(wù)？
答：商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽(yù)和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動。
51.什么是知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)？知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)包括哪些內(nèi)容？
答：知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)，是指處理知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括對專利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計(jì)的代理、登記、鑒定、評估、認(rèn)證、咨詢、檢索服務(wù)。
52.什么是廣告服務(wù)？廣告服務(wù)包括哪些內(nèi)容？
答：廣告服務(wù)，是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。
53.什么是會議展覽服務(wù)？答：會議展覽服務(wù)，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦或者組織安排的各類展覽和會議的業(yè)務(wù)活動。
54.是否所有的設(shè)計(jì)服務(wù)均納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：原則上所有的設(shè)計(jì)（包括工程設(shè)計(jì)、建筑設(shè)計(jì)等）均納入試點(diǎn)范圍，但是電路設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)歸屬于不同的應(yīng)稅項(xiàng)目。電路設(shè)計(jì)屬“電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)”，廣告設(shè)計(jì)屬于“設(shè)計(jì)服務(wù)”。施工和設(shè)計(jì)屬同一主體行為并連貫實(shí)施的，設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)可不列入應(yīng)稅服務(wù)范圍。美容美發(fā)行業(yè)中的造型設(shè)計(jì)，一般合并在理發(fā)中一起收費(fèi)，可不納入試點(diǎn)范圍。但個別的發(fā)型設(shè)計(jì)，如針對工業(yè)生產(chǎn)假發(fā)的，應(yīng)當(dāng)納入試點(diǎn)。
55.部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中物流輔助服務(wù)包括哪些內(nèi)容？
答：物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。
56.航空服務(wù)包括哪些內(nèi)容？
答：航空服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，包括航空地面服務(wù)和通用航空服務(wù)。
航空地面服務(wù)，是指航空公司、飛機(jī)場、民航管理局、航站等向在我國境內(nèi)航行或者在我國境內(nèi)機(jī)場停留的境內(nèi)外飛機(jī)或者其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括旅客安全檢查服務(wù)、停機(jī)坪管理服務(wù)、機(jī)場候機(jī)廳管理服務(wù)、飛機(jī)清洗消毒服務(wù)、空中飛行管理服務(wù)、飛機(jī)起降服務(wù)、飛行通訊服務(wù)、地面信號服務(wù)、飛機(jī)安全服務(wù)、飛機(jī)跑道管理服務(wù)、空中交通管理服務(wù)等。
通用航空服務(wù)，是指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，包括航空攝影，航空測量，航空勘探，航空護(hù)林，航空吊掛播灑、航空降雨等。
57.什么是港口碼頭服務(wù)？
答：港口碼頭服務(wù)，是指港務(wù)船舶調(diào)度服務(wù)、船舶通訊服務(wù)、航道管理服務(wù)、航道疏浚服務(wù)、燈塔管理服務(wù)、航標(biāo)管理服務(wù)、船舶引航服務(wù)、理貨服務(wù)、系解纜服務(wù)、停泊和移泊服務(wù)、海上船舶溢油清除服務(wù)、水上交通管理服務(wù)、船只專業(yè)清洗消毒檢測服務(wù)和防止船只漏油服務(wù)等為船只提供服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。
港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)按照“港口碼頭服務(wù)”征收增值稅。
58.什么是貨運(yùn)場站服務(wù)？
答：貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)，是指貨運(yùn)客運(yùn)場站（不包括鐵路運(yùn)輸）提供的貨物配載服務(wù)、運(yùn)輸組織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服務(wù)和車輛停放服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。
59.什么是打撈救助服務(wù)？
答：打撈救助服務(wù)，是指提供船舶人員救助、船舶財(cái)產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。
60.什么是貨運(yùn)運(yùn)輸代理服務(wù)？
答：貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人、船舶所有人、船舶承租人或船舶經(jīng)營人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的情況下，為委托人辦理貨物運(yùn)輸、船舶進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動。
61.什么是代理報(bào)關(guān)服務(wù)？
答：代理報(bào)關(guān)服務(wù)，是指接受進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動。
62.什么是倉儲服務(wù)？
11。
答：倉儲服務(wù)，是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動。
63.什么是裝卸搬運(yùn)服務(wù)？
答：裝卸搬運(yùn)服務(wù)，是指使用裝卸搬運(yùn)工具或人力、畜力將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或者運(yùn)輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)活動。
64.部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中有形動產(chǎn)租賃服務(wù)包括哪些內(nèi)容？
答：有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。
65.什么是有形動產(chǎn)融資租賃？
答：有形動產(chǎn)融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的有形動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入有形動產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將有形動產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。
66.什么是有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃？
答：有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃，是指在約定時間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動。
遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。
光租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動。
干租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動。
67.有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的特殊規(guī)定有哪些？
答：（1）融資性售后回租。有形動產(chǎn)融資性售后回租行為屬于有形動產(chǎn)租賃納入營業(yè)稅改征增值稅范圍。由于所有權(quán)未完全轉(zhuǎn)移，出租方和承租方之間的有形動產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅和營業(yè)稅，出租方以其向承租方收取的全部價款和價外費(fèi)用減除“購入”有形動產(chǎn)的實(shí)際成本（即合同約定的承租方“銷售”動產(chǎn)的價款）后的余額確認(rèn)為銷售額，并據(jù)此開具增值稅發(fā)票給承租方。
（2）商場出租柜臺。商場出租柜臺屬于不動產(chǎn)租賃，如果是臨時的、短期的、一次性的展覽、展示按會展服務(wù)納入營業(yè)稅改征增值稅。
（3）其他租賃業(yè)務(wù)，如銀行保險柜、冰棺等非生產(chǎn)性服務(wù)暫不納入營業(yè)稅改征增值稅范圍。
68.鑒證咨詢服務(wù)包括哪些內(nèi)容？
12。
答：鑒證咨詢服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。
69.什么是認(rèn)證服務(wù)？答：認(rèn)證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動。
70.什么是鑒證服務(wù)？鑒證服務(wù)包括哪些內(nèi)容？
答：鑒證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位，為委托方的經(jīng)濟(jì)活動及有關(guān)資料進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務(wù)活動。包括會計(jì)鑒證、稅務(wù)鑒證、法律鑒證、工程造價鑒證、資產(chǎn)評估、環(huán)境評估、房地產(chǎn)土地評估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。
71.什么是咨詢服務(wù)？
答：咨詢服務(wù)，是指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動。
代理記賬按照“咨詢服務(wù)”征收增值稅。
72.廣播影視服務(wù)包括哪些內(nèi)容？答：廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映，下同）服務(wù)。
73.什么是廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)？制作服務(wù)包括哪些內(nèi)容？
答：廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)，是指進(jìn)行專題（特別節(jié)目）、專欄、綜藝、體育、動畫片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節(jié)目和作品制作的服務(wù)。具體包括與廣播影視節(jié)目和作品相關(guān)的策劃、采編、拍攝、錄音、音視頻文字圖片素材制作、場景布置、后期的剪輯、翻譯（編譯）、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復(fù)、編目和確權(quán)等業(yè)務(wù)活動。
74.什么是廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)？
答：廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目（作品），以及通過電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或有線裝置播映廣播影視節(jié)目（作品）的業(yè)務(wù)活動。
75.什么是廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)？
答：廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)，是指以分賬、買斷、委托、代理等方式，向影院、電臺、電視臺、網(wǎng)站等單位和個人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）以及轉(zhuǎn)讓體育賽事等活動的報(bào)道及播映權(quán)的業(yè)務(wù)活動。
13。
76.氣象災(zāi)害風(fēng)險評估是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：對特定技術(shù)項(xiàng)目的分析評價報(bào)告和專業(yè)知識咨詢，屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)―技術(shù)咨詢服務(wù)”。
77.淤泥測量業(yè)務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：淤泥測量屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)―技術(shù)咨詢服務(wù)”，納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。
答：如為采礦、工程施工而開展的測繪業(yè)務(wù)屬于“工程勘察勘探服務(wù)”；如符合“對特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報(bào)告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務(wù)活動”定義的則屬于“技術(shù)咨詢服務(wù)”。實(shí)際操作中可根據(jù)收入的來源和屬性判斷是否納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，如果是由政府部門取得的撥款收入可暫不納入。
79.依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供的人力資源管理是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：屬于“信息技術(shù)服務(wù)―業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。
答：上述情形屬于依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供呼叫中心和電子商務(wù)平臺等服務(wù)，屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“信息技術(shù)服務(wù)―業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”。
答：屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“信息技術(shù)服務(wù)―信息系統(tǒng)服務(wù)”。
82.電腦維護(hù)業(yè)務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
如提供軟件維護(hù)服務(wù)，則屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)。按照“信息技術(shù)服務(wù)――軟件服務(wù)”征收增值稅。
14。
83.電信服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：電信單位從事電信業(yè)務(wù)，憑政府電信主管機(jī)關(guān)頒發(fā)的合法執(zhí)業(yè)憑證（含《基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證》、《增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證》、《跨地區(qū)增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證》），對其取得的憑證列舉范圍內(nèi)基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)和增值電信業(yè)務(wù)收入，應(yīng)繼續(xù)按照“郵電通信業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；納稅人取得《中華人民共和國電信與信息服務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證》，通過互聯(lián)網(wǎng)向上網(wǎng)用戶有償提供信息等服務(wù)的互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)業(yè)務(wù)，實(shí)質(zhì)屬于信息技術(shù)服務(wù)、咨詢服務(wù)，應(yīng)納入試點(diǎn)范圍。
84.交易所為要素市場提供的交易平臺服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？答：一般是依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供的金融支付服務(wù)、電子商務(wù)平臺等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“信息技術(shù)服務(wù)―業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”，但是手工交易平臺除外。
85.公交公司提供的.車身廣告服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：公交公司提供的車身廣告服務(wù)，其實(shí)質(zhì)是利用車身為客戶提供宣傳等服務(wù)，屬于廣告的發(fā)布行為。因此，公交公司提供的車身廣告服務(wù)屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“廣告服務(wù)”范圍。
86.廣告代理業(yè)務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：廣告代理服務(wù)屬于“文化創(chuàng)意服務(wù)―廣告服務(wù)”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。
87.會展企業(yè)收取冠名費(fèi)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：會展企業(yè)收取的冠名費(fèi)是對特定企業(yè)廣告性質(zhì)的收費(fèi)，屬于“文化創(chuàng)意服務(wù)―廣告服務(wù)”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。
88.城市規(guī)劃、園林景觀的設(shè)計(jì)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：城市規(guī)劃、園林景觀的設(shè)計(jì)是根據(jù)客戶要求提供前期方案設(shè)計(jì)和規(guī)劃服務(wù)，屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“文化創(chuàng)意服務(wù)―設(shè)計(jì)服務(wù)―環(huán)境設(shè)計(jì)”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。
89.銷售著作權(quán)經(jīng)營許可、轉(zhuǎn)讓品牌使用權(quán)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：上述情形屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“文化創(chuàng)意服務(wù)―商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。
90.慶典禮儀服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：視納稅人提供的業(yè)務(wù)具體情況進(jìn)行確認(rèn)，各類展覽和會議的慶典禮儀屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“文化創(chuàng)意服務(wù)―會議展覽服務(wù)”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。
15。
91.分享“運(yùn)營證”收入是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：運(yùn)營證使用費(fèi)為特許權(quán)轉(zhuǎn)讓或使用收入，屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的“文化創(chuàng)意―商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。
92.轉(zhuǎn)讓播映權(quán)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：電影發(fā)行單位、電影制片廠、廣播站轉(zhuǎn)讓播音權(quán)收入、電視劇制作中心等發(fā)生轉(zhuǎn)讓播映權(quán)業(yè)務(wù)，屬于“商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。
答：影視制作單位轉(zhuǎn)讓影視播映權(quán)，屬于“著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)”，納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。
94.酒店、賓館提供的會議展覽服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：酒店、賓館提供的會議展覽服務(wù)，屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的“文化創(chuàng)意―會議展覽服務(wù)”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。
95.廣告服務(wù)有哪些特殊規(guī)定答：（1）車身、車載廣告及廣告墻。廣告從設(shè)計(jì)到制作到發(fā)布的整個流程都納入營業(yè)稅改征增值稅范圍。單純出租房屋屋頂或墻體等不動產(chǎn)用于廣告公司發(fā)布廣告的，屬于不動產(chǎn)租賃，不屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍。招標(biāo)出租車身用于發(fā)布廣告的，屬于廣告服務(wù)。
（2）電視臺收取的廣告性質(zhì)的宣傳費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)屬于廣告業(yè)，應(yīng)納入營業(yè)稅改征增值稅范圍。
（3）信息服務(wù)與廣告服務(wù)的劃分。對于通過網(wǎng)絡(luò)、電視、電臺等媒介的宣傳，如果對公司形象、品牌等有正面宣傳效應(yīng)的應(yīng)按廣告服務(wù)，僅起中性信息傳遞作用的屬于信息服務(wù)。
96.村鎮(zhèn)建設(shè)服務(wù)中心從事村莊整治、規(guī)劃業(yè)務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍？
答：規(guī)劃、設(shè)計(jì)服務(wù)納入本次試點(diǎn)范圍，包括城鎮(zhèn)規(guī)劃設(shè)計(jì)，但如果單位從事營業(yè)稅改征增值稅實(shí)施辦法所規(guī)定的非營業(yè)活動，則不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。
97.河道疏浚服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：河道疏浚服務(wù)一般是為船舶運(yùn)輸?shù)拈_展而提供的輔助性業(yè)務(wù)活動，屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“物流輔助服務(wù)―港口碼頭服務(wù)”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。
98.碼頭拖輪服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
16。
答：碼頭拖輪服務(wù)屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“物流輔助服務(wù)―港口碼頭服務(wù)”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。
99.搬場業(yè)務(wù)（搬家業(yè)務(wù)）是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：搬場業(yè)務(wù)（搬家業(yè)務(wù)）屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“物流輔助服務(wù)―裝卸搬運(yùn)服務(wù)”；但是搬家公司承攬的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸業(yè)繳納增值稅。
100.鋼材市場提供場地供經(jīng)營戶堆放鋼材是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：利用貨場或者其他場所代客貯放貨物并進(jìn)行管理的業(yè)務(wù)活動，屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“物流輔助服務(wù)―倉儲服務(wù)”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。
101.救災(zāi)物資儲備中心為重特大自然災(zāi)害提供的救災(zāi)物資援助服務(wù)、救災(zāi)物資的儲備工作，是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？答：儲備服務(wù)屬于倉儲服務(wù)，實(shí)際操作中可根據(jù)收入的來源和屬性判斷是否納入本次試點(diǎn)范圍，如果是向政府部門取得的撥款收入可暫不納入。
102.機(jī)動車停車收費(fèi)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：貨運(yùn)客運(yùn)場站提供車輛停放服務(wù)屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“物流輔助服務(wù)―貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)”，其他停車收費(fèi)不屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。
103.出租音像制品、圖書是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：上述情形屬于“有形動產(chǎn)租賃”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。
104.大市場、地鐵站的柜臺、攤位租賃是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：場地（攤位）租賃以及與場地（攤位）租賃一并提供且屬于場地（攤位）組成部分的柜臺出租不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍。但單純出租柜臺業(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)租賃。
105.花卉等植物租賃、養(yǎng)護(hù)服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：租賃取得的收入屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍，歸屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)―有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃”，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。養(yǎng)護(hù)收入不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍。
106.電力通信設(shè)備有限公司從事電線桿路租賃業(yè)務(wù)，是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？答：：電線桿路屬于《固定資產(chǎn)分類與代碼》（gb/t14885-1994）所列“專用設(shè)備”項(xiàng)下“28-4-輸電、配電和變電專用設(shè)備”，因此從事電線桿路租賃業(yè)務(wù)屬于有形動產(chǎn)租賃，納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。
17。
107.某地塢船務(wù)工程有限公司將其“浮船塢”租賃給船廠使用，是否納入營業(yè)稅改征增值稅？答：浮船塢”屬于《固定資產(chǎn)分類與代碼》（gb/t14885-1994）所列“交通運(yùn)輸設(shè)備”中“54-6-7浮船塢、碼頭和維修工作船：浮船塢、浮碼頭、舾裝工作船、一般修理船、水線修理船”，相應(yīng)租賃業(yè)務(wù)納入試點(diǎn)范圍。
108.信用評估業(yè)務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：信用評估業(yè)務(wù)屬于鑒證服務(wù)應(yīng)按照《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中“鑒證咨詢服務(wù)―鑒證服務(wù)”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。
109.土地及房地產(chǎn)評估是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？答：專業(yè)資質(zhì)的單位對有關(guān)資料進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務(wù)活動，屬于“鑒證咨詢服務(wù)―鑒證服務(wù)”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。
110.建筑業(yè)檢測服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：上述情形屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“鑒證咨詢服務(wù)―認(rèn)證服務(wù)”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。
111.市場調(diào)查業(yè)務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：視納稅人提供的業(yè)務(wù)具體情況進(jìn)行確認(rèn)。如利用市場調(diào)查結(jié)論提供內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或建議，則屬于“鑒證咨詢服務(wù)―咨詢服務(wù)”，征收增值稅；如單純提供調(diào)查結(jié)論，不提供上述咨詢服務(wù)的，則不納入試點(diǎn)范圍。
112.提供汽車年檢服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：汽車年檢服務(wù)屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中“鑒證咨詢服務(wù)―認(rèn)證服務(wù)”。但代辦汽車年檢服務(wù)不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍。
113.會計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所業(yè)務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？答：會計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所職能范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。
114.房產(chǎn)中介和房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：房產(chǎn)中介一般為房地產(chǎn)交易經(jīng)紀(jì)代理，不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍。但具有專業(yè)資質(zhì)的單位進(jìn)行房地產(chǎn)土地評估應(yīng)屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中“鑒證咨詢服務(wù)―咨詢服務(wù)”。
18。
115.向境內(nèi)外客戶提供客戶信息、聯(lián)洽等服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：咨詢服務(wù)，是指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動。上述情形中屬于咨詢服務(wù)范圍業(yè)務(wù)的應(yīng)當(dāng)納入試點(diǎn)范圍。
答：代表處提供出口國外的產(chǎn)品檢測服務(wù)屬于在中華人民共和國境內(nèi)提供鑒證咨詢服務(wù)，應(yīng)為增值稅納稅人，并就其提供產(chǎn)品檢測服務(wù)所取得的收入全額申報(bào)繳納增值稅。
117.管理服務(wù)輸出是否納入營業(yè)稅改征增值稅的范圍？
答：視業(yè)務(wù)具體情況判斷，可參照“業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”與“咨詢服務(wù)”范圍注釋。如果屬于向境外單位提供“業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”與“咨詢服務(wù)（不包括對境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)）”，免征增值稅。
答：藥品制造企業(yè)研發(fā)部門新藥臨床試驗(yàn)，如為對外有償提供此類服務(wù)，屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列“研發(fā)服務(wù)”；如為對外無償提供此類服務(wù)，應(yīng)判斷是否為“以公益活動為目的”的服務(wù)。
為國外母公司的新藥臨床試驗(yàn)開展的協(xié)調(diào)工作取得的收入，應(yīng)視具體情況確定是否屬于“研發(fā)服務(wù)”、“技術(shù)咨詢服務(wù)”、“咨詢服務(wù)”，僅問題所列的“聯(lián)系醫(yī)院、翻譯資料”，一般情形下不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所定義的應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目。
119.出售電信流量是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？答：出售電信流量業(yè)務(wù)，不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍。
120.從事計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)設(shè)備、線路的安裝服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？答：從事計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)設(shè)備、線路的安裝服務(wù)不屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定繳納營業(yè)稅。
121.出售網(wǎng)絡(luò)游戲點(diǎn)卡、虛擬產(chǎn)品（裝備）是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：上述情形不納入營業(yè)稅改征增值稅范圍，屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)―娛樂業(yè)”稅目。
19。
122.網(wǎng)吧業(yè)務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：網(wǎng)吧屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)―娛樂業(yè)”稅目，不納入營業(yè)稅改征增值稅范圍。
123.中廣傳媒按流量收取手機(jī)電視收視費(fèi)，是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？答：向用戶收取的收視費(fèi)不納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。
124.美容美發(fā)店為客戶提供的造型設(shè)計(jì)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：美容美發(fā)行業(yè)中的造型設(shè)計(jì)，屬于消費(fèi)性服務(wù)業(yè)，不屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，因此不屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)。
125.汽車清障施救牽引服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：汽車清障施救牽引服務(wù)不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的試點(diǎn)服務(wù)范圍。
126.納稅人對外提供培訓(xùn)服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：對外提供培訓(xùn)服務(wù)不屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)。
127.從事計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)設(shè)備、線路的安裝服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？答：從事計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)設(shè)備、線路的安裝服務(wù)不屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定繳納營業(yè)稅。
128.從事職業(yè)中介網(wǎng)站業(yè)務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：從事職業(yè)中介網(wǎng)站業(yè)務(wù)，雖然依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，但不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)――信息技術(shù)服務(wù)”，不納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。
答：提供不屬于上述范圍內(nèi)的服務(wù)，不需要改征增值稅。
130.婚姻介紹、交友網(wǎng)站業(yè)務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：上述情形不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍。
131.股權(quán)投資公司的基金管理是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：上述情形不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍。
20。
132.車輛上牌服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：上述情形不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍。
133.代銷服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：代銷服務(wù)為貨物購銷代理，一般不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的試點(diǎn)服務(wù)范圍。
134.建筑監(jiān)理、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記發(fā)證中心業(yè)務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：上述情形不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍。
135.保險代理是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：上述情形不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍。
136.經(jīng)營移動業(yè)務(wù)代理、代銷移動卡是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：上述情形不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍。
137.電梯維護(hù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：電梯維護(hù)不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的試點(diǎn)服務(wù)范圍，仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于電梯保養(yǎng)、維修收入征稅問題的批復(fù)》（國稅函發(fā)〔〕390號）規(guī)定執(zhí)行。
答：上述情形不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的試點(diǎn)服務(wù)范圍。
139.船舶監(jiān)造業(yè)務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：上述情形不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的試點(diǎn)服務(wù)范圍。
140.勞務(wù)中介公司從事人力資源服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：勞務(wù)中介公司提供的人力資源管理為勞務(wù)代理，不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍。
141.污水排放業(yè)務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？
答：污水排放和集中處理等項(xiàng)目，屬于原增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，按照財(cái)稅[]97號、財(cái)稅。
[]156號文件規(guī)定，免征增值稅。
21。
第四章稅率及征收率。
142.試點(diǎn)納稅人的增值稅稅率是如何規(guī)定的？
答：試點(diǎn)納稅人的增值稅稅率為:。
1.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。
2.提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。
3.提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。
4.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。
143.提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅征收率是多少?哪些項(xiàng)目可以適用征收率？
答：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，增值稅征收率為3%。
一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，如有符合規(guī)定的特定項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法的，增值稅征收率也為3%。目前已明確的項(xiàng)目：
（一）試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
（二）長途客運(yùn)、班車（指按固定路線、固定時間運(yùn)營并在固定?？空就？康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)）、地鐵、城市輕軌服務(wù)屬于規(guī)定的公共交通運(yùn)輸服務(wù)。試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供上述服務(wù)，可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
（三）未與我國政府達(dá)成雙邊運(yùn)輸免稅安排的國家和地區(qū)的單位或者個人，向境內(nèi)單位或者個人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，符合代扣代繳規(guī)定的，試點(diǎn)期間扣繳義務(wù)人暫按3%的征收率代扣代繳增值稅。
（四）試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以試點(diǎn)實(shí)施之前購進(jìn)或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
144.零稅率應(yīng)稅服務(wù)的范圍是什么？
答：單位和個人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)適用增值稅零稅率。
3.在境外載運(yùn)旅客或者貨物。
研發(fā)服務(wù)是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開發(fā)的業(yè)務(wù)活動。
設(shè)計(jì)服務(wù)，是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動漫設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。
22。
試點(diǎn)納稅人提供的往返臺灣、香港、澳門的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在臺灣、香港、澳門提供的交通運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率。
稅率或征收率？
答：試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：
1.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。
2.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率。
3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。
23。
營改增個人工作匯報(bào)篇三
馬軍，男，出生于1977年8月，7月參加稅務(wù)工作，現(xiàn)任湘潭市岳塘區(qū)國稅局建設(shè)路口分局副局長，本人尊敬領(lǐng)導(dǎo)，團(tuán)結(jié)同事，認(rèn)真學(xué)習(xí)法律法規(guī)，嚴(yán)格按規(guī)章制度辦事，刻苦鉆研個體稅收業(yè)務(wù)，不斷提高工作效率，在“營改增”試點(diǎn)工作開展以來認(rèn)真學(xué)習(xí)了國家財(cái)政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于《營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案》，認(rèn)真學(xué)習(xí)了省市區(qū)國稅局關(guān)于“營改增”的相關(guān)安排部署和工作方案，在開展“營改增”試點(diǎn)工作以后以良好的個人素質(zhì)和穩(wěn)重的工作作風(fēng)贏得“營改增”納稅人的一致好評。
本人自“營改增”試點(diǎn)工作開展以來，深刻認(rèn)識到自己作為個體分局的一員以及身上肩負(fù)的責(zé)任，堅(jiān)持先學(xué)一步，多學(xué)一點(diǎn)，學(xué)深入一點(diǎn)，作好分局表率。在今年4月份，區(qū)局轉(zhuǎn)來分局“營改增”個體納稅人1113戶，因戶數(shù)眾多，情況復(fù)雜，時間緊迫，任務(wù)繁重，本人利用加班時間和分局長及管理員一起統(tǒng)籌規(guī)劃，合理調(diào)配，共采集錄入“營改增”納稅人943戶。本人自“營改增”試點(diǎn)工作開展以來為加快工作進(jìn)度，白天對口稅政法規(guī)科、征收管理科、納稅服務(wù)科以及收入核算科等幾個業(yè)務(wù)科室的報(bào)表數(shù)據(jù)工作外，晚上加班加點(diǎn)采集納稅人資料以及完成錄入工作，并且為了趕上進(jìn)度完成定額核定工作，天天晚上加班到10點(diǎn)多，本人也在摸底調(diào)查采集中采集本人管理餐飲個體戶納稅人415戶。核定“營改增”起征點(diǎn)以上定稅戶78戶，完成“金三”系統(tǒng)錄入工作及公示、公告流程。雙休日也不休息，因多日加班加點(diǎn)，加之本人身體原因小病了一場，我也堅(jiān)持在吊完水之后繼續(xù)赴往工作崗位，通知納稅人按時按刻參加“營改增”培訓(xùn)會議。在此基礎(chǔ)上，本人認(rèn)真深入學(xué)習(xí)政策，同時也做好了上級安排的'“營改增”納稅人大走訪工作任務(wù)。到個體納稅人經(jīng)營戶實(shí)地調(diào)查，加大政策宣傳輔導(dǎo)、更好更優(yōu)質(zhì)服務(wù)納稅人。工作之余不忘和分局長一起討論分局在推進(jìn)營改增過程中遇到的難題和碰到的問題，將矛盾明晰呈現(xiàn)，把問題前置，確保分局“營改增”工作忙而不亂。在調(diào)查核實(shí)工作中，由于信息不對稱，查無此人、有些納稅人經(jīng)營場所在偏遠(yuǎn)鄉(xiāng)村地區(qū)，因轉(zhuǎn)接過來聯(lián)系電話信息不全，導(dǎo)致多次往返是常有的事，本人做到了毫無怨言，仍然想方設(shè)法查找，一旦聯(lián)系上納稅人，寧可放棄各種休息時間，以最快的速度趕到納稅人店面開展工作，高效率的工作讓自已得到了“營改增”納稅人的支持和肯定以及認(rèn)可。同時也為“營改增”試點(diǎn)工作掌握了較為周詳?shù)牡谝皇謹(jǐn)?shù)據(jù)信息。緊張的工作使自己忘記了疲勞，為了趕時間和進(jìn)度，自己就像擰緊發(fā)條的機(jī)器，不叫累不叫苦。按時完成采集錄入核定等多項(xiàng)工作，圓滿完成“營改增”各項(xiàng)工作任務(wù)。
營改增個人工作匯報(bào)篇四
營改增全面推開實(shí)施細(xì)則落地，改革進(jìn)入收官倒計(jì)時了，一起去看看具體情況吧!
兩部門公布的《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》和《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》四個文件，全面規(guī)定了建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)四行業(yè)加入試點(diǎn)后的方案內(nèi)容。
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》，在建筑服務(wù)領(lǐng)域，方案明確一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)、為甲供工程提供的建筑服務(wù)、為合同開工日期在年4月30日前的建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)等，都可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
對銷售不動產(chǎn)，則明確一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，可選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的'作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
其他個人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含其購買的住房)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》則公布了40種免征增值稅情形，包括托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù);養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù);殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù);婚姻介紹服務(wù);學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù);個人銷售自建自用住房等。文件還規(guī)定了一系列享受扣減增值稅的規(guī)定，涉及退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)、個人將購買不足2年的住房對外銷售等。
營改增個人工作匯報(bào)篇五
3月24日下午，財(cái)政部和國稅總局下發(fā)通知，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。
此前外界關(guān)注的政策安排，得以一一落定。比如對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，土地成本不計(jì)入銷售額;企業(yè)從銀行貸款等融資成本，不屬于進(jìn)項(xiàng)抵扣范疇等。
有多項(xiàng)過渡政策，保障行業(yè)稅負(fù)只減不增。如個人二手房買賣交易中的增值稅，完全平移原營業(yè)稅政策，交易環(huán)節(jié)稅負(fù)不會加重;如建筑業(yè)中，針對一些人員成本占比較高的業(yè)務(wù)模式，允許企業(yè)選擇簡易計(jì)征模式，適用3%的征收率，相較營業(yè)稅條件下，不增加企業(yè)稅負(fù)。
此次營改增中，帶來的最大減稅額莫過于不動產(chǎn)納入抵扣，預(yù)計(jì)全年帶來減稅額度超3000億元。不動產(chǎn)抵扣政策得以明確，新購進(jìn)不動產(chǎn)分2年抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
行業(yè)稅負(fù)只減不增。
此次下發(fā)的通知共包含四個附件，包括試點(diǎn)實(shí)施辦法、試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)規(guī)定、過渡政策規(guī)定、適用增值稅零稅率和免稅率政策的規(guī)定。
一家大型房地產(chǎn)企業(yè)區(qū)域財(cái)務(wù)總監(jiān)對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，他們集團(tuán)財(cái)務(wù)部門還在組織研究營改增文件，測算下來營改增后企業(yè)稅負(fù)不會上升。
由于營業(yè)稅改征增值稅后，稅率從5%提高到11%，在未見到具體文件之前，房地產(chǎn)企業(yè)不少認(rèn)為稅負(fù)會上升。
房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)不上升的一大原因在于，土地成本不計(jì)入銷售額。占房地產(chǎn)企業(yè)成本約30%-50%土地成本能否納入抵扣，此前一直為外界所關(guān)注。
上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授胡怡建對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)應(yīng)該不會上升，因?yàn)橥恋爻杀静挥?jì)入銷售額，另外房企購進(jìn)其他機(jī)器設(shè)備、辦公用品、不動產(chǎn)等都可以進(jìn)行抵扣。
建筑行業(yè)稅負(fù)也有望下調(diào)，因?yàn)橛休^多過渡政策。建筑業(yè)在剩下的四大行業(yè)中，稅率提升得最多，從營業(yè)稅3%的稅率，提高到增值稅11%的稅率。
中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，建筑業(yè)上游建材可抵扣的項(xiàng)目很多，能抵消掉稅率的上升。對于那些進(jìn)項(xiàng)不多的業(yè)態(tài)，這次試點(diǎn)出臺很多過渡政策，保證不同業(yè)態(tài)的稅負(fù)不會出現(xiàn)上升。如清包工等業(yè)務(wù)模式，允許企業(yè)選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。簡易計(jì)稅辦法征收率為3%，與營業(yè)稅3%的稅率基本相當(dāng)，還略有下降。
針對建筑服務(wù)，營改增試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定里明確，一般納稅人以清包工方式提供建筑服務(wù)、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法。
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營改增個人工作匯報(bào)篇六
沈瑛華表示，生活性服務(wù)業(yè)能否實(shí)現(xiàn)整體稅負(fù)降低的主要挑戰(zhàn)是如何從供應(yīng)商處取得增值稅專用發(fā)票，尤其是常以現(xiàn)金交易，并在很多情況下需要向小規(guī)模納稅人采購食材的餐飲業(yè)。
梁因樂表示，生活性服務(wù)業(yè)中有一些提供綜合性服務(wù)的可能會遭遇一些尷尬，比如酒店提供的服務(wù)，既有商品、餐飲，又有會議等，如果按照稅法嚴(yán)格執(zhí)行，會給經(jīng)營帶來比較多的困難。
不少稅務(wù)咨詢?nèi)耸繉τ浾弑硎荆鲋刀悓ζ髽I(yè)的要求更高，需要重新梳理企業(yè)的定價策略、采購流程、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度等。梁因樂稱，這四大行業(yè)尤其是金融業(yè)的產(chǎn)品變化很多，非常依賴it系統(tǒng)，企業(yè)在這么短時間內(nèi)，怎么把信息系統(tǒng)和產(chǎn)品、服務(wù)調(diào)配好，挑戰(zhàn)非常大。
企業(yè)新增不動產(chǎn)可分期抵扣。
此次營改增還將完成上一輪增值稅轉(zhuǎn)型改革的一個“尾巴”，將不動產(chǎn)納入抵扣范圍。考慮不動產(chǎn)所含進(jìn)項(xiàng)稅額金額一般較大，在具體方案中對不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額采取了分期抵扣方式方式。
試點(diǎn)方案規(guī)定，5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
這部分減稅規(guī)模較大、受益面較廣，通過外購、租入、自建等方式新增不動產(chǎn)的企業(yè)都將因此獲益，但不適用于房地產(chǎn)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)。
財(cái)新記者了解到，此前財(cái)稅部門考慮對不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額由原定的分5年至抵扣，但是考慮到時間太長，最終調(diào)整為分2年抵扣，為在短期給企業(yè)更明顯的減稅效應(yīng)，鼓勵企業(yè)投資。比如新建廠房投資1000萬元，按照11%的增值稅稅率，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額110萬元，分2年抵扣，第一年抵扣規(guī)模為66萬。第二兩抵扣規(guī)模為44萬。
樓繼偉稱，這將鼓勵企業(yè)投資，甚至投資量大的時候，可能一兩年可以不交稅，都抵扣了。
將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，肯定會大幅度降低企業(yè)稅負(fù)，但只有新增部分才能抵扣，對于存量部分會構(gòu)成一定的不公平。
營改增個人工作匯報(bào)篇七
3月5日，第十二屆全國人民代表大會第四次會議開幕，總理指出，今年全面實(shí)行營改增。適度擴(kuò)大財(cái)政赤字，主要用于減稅降費(fèi)，進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。今年將采取三項(xiàng)舉措，其中第一項(xiàng)就是全面實(shí)施營改增，從5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)。
餐飲業(yè)營改增終于來了。對于餐飲業(yè)來說，真的是利好嗎?
不一定。
什么是營改增?
營改增其實(shí)就是以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，增值稅就是對于產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)。
簡單的說，對于餐飲業(yè)來說，某餐廳今天購買了1萬元的食材，這些食材已經(jīng)繳納了相應(yīng)的稅金了的，餐廳通過對這些食材進(jìn)行加工售賣，賣出了2萬元，那么一萬元的食材相應(yīng)的稅金可以抵減，餐廳只需要對增值的一萬元計(jì)算繳納相應(yīng)的稅金就可以。
營改增對餐飲業(yè)真的是利好嗎?
大家看出來了沒有?
營改增，作為一般納稅人，抵扣增值稅，然而，由于餐企進(jìn)貨渠道無法提供增值稅發(fā)票，導(dǎo)致稅負(fù)將增加。尤其是有的餐飲企業(yè)的原料采購直接來源于農(nóng)戶，根本無法獲得增值稅專用發(fā)票。
而我們很多的餐飲企業(yè)里面，小規(guī)模納稅人占比特別高，在85%~90%之間。換句話說，在這個行業(yè)中，納稅人以小微企業(yè)和個體工商戶居多，國家目前是對月銷售額3萬元以下的小微企業(yè)和個體戶免征營業(yè)稅的。
因此，全面實(shí)行“營改增”可能對業(yè)內(nèi)一些大型正規(guī)的'企業(yè)會是利好，但對于小型不太正規(guī)的企業(yè)來說，就很難判定是否是利好。因?yàn)椤盃I改增”實(shí)施后，在抵扣的過程中需要很多的完稅憑證，如果企業(yè)不能全部提供相關(guān)憑證，都不會抵扣。
壓在餐企身上的最后一根稻草，依然是房租。
案例君發(fā)現(xiàn)，很多老牌餐飲企業(yè)倒閉或者遷址后生意變差，很多新興的富有競爭力的餐企的倒閉，其中受房租的影響非常密切。
比如這個案例：
濟(jì)南第一大快餐連鎖企業(yè)金德利民連續(xù)關(guān)閉了兩家門店據(jù)金德利集團(tuán)常務(wù)副總李女士說關(guān)店并不是因?yàn)榻?jīng)營不好主要是餐廳房租上漲太快了很多店都是五年來上漲了50%比如關(guān)閉的其中一間店200平方米左右5年前年租金只有16萬元一年之后漲到20萬元企業(yè)勉強(qiáng)還可以接受后來合同到期一下要漲到48萬元上漲兩倍靠賣包子、賣菜的快餐廳根本承受不住這樣的高成本餐廳無疑是在給房東打工。
餐飲老板們，你們的房租占餐廳成本的多少?
不過，營改增的目的就是減輕企業(yè)的稅負(fù)，各行各業(yè)之間存在著千絲萬縷的關(guān)系，我們唯有希望經(jīng)濟(jì)更好，房子房租回轉(zhuǎn)到合理化水平，那樣，才是最實(shí)際的。另外，我們也希望國家繼續(xù)出臺有利于實(shí)體行業(yè)的經(jīng)濟(jì)政策，緩解目前餐飲業(yè)面臨的高租金、高成本、低效益的尷尬現(xiàn)狀!
餐飲行業(yè)期待減稅，不如先自己減負(fù)。
1、巴奴火鍋?zhàn)鰷p法：減少產(chǎn)品種類，保留特色產(chǎn)品。
從開始，巴奴火鍋便往品牌根部發(fā)力，一方面精簡菜譜，對菜譜就進(jìn)行3次迭代，從最多時的200多種減少到100多種，后來又精簡到30多種，主打產(chǎn)品是毛肚和菌湯鍋底。另一方面又一口氣將全國的加盟店壓縮了50%，再次砍掉剩余的2/3，而2016年七八月份前則準(zhǔn)備把目前剩下的六七家加盟店全部取消，借以實(shí)現(xiàn)巴奴品牌全直營。上述舉措令巴奴的產(chǎn)品更加聚焦，企業(yè)管理效率大幅提升，也加速了擴(kuò)張步伐。
用杜中兵的話來說就是“做品牌的心法是?做好當(dāng)下，照顧未來?，對未來沒有幫助的，就必須堅(jiān)定舍棄，否則就會成為你未來的負(fù)擔(dān)，甚至把你拖入死亡的深淵?！?/p>
2、和合谷做減法：調(diào)整菜單，創(chuàng)新模式。
下降了，翻臺率提高了，賺錢就更容易了。另外，據(jù)了解，這種多種功能被高度集約化的新模式餐廳還可以做到“一人多崗、一崗多能”，讓人工效能得到充分發(fā)揮，大大節(jié)省了人力成本。
和合谷董事長趙申是這么解釋的“作為快餐業(yè)，過多品種不利于消費(fèi)者快速抉擇;同時，品種太多也不利于企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化。而別人的餐飲業(yè)照樣能夠生存，甚至價位也與國內(nèi)相差無幾，關(guān)鍵在于提高效能?！?/p>
3、望湘園做減法：優(yōu)化結(jié)構(gòu)，提升效率。
20，望湘園為了應(yīng)對日益激烈的市場競爭，便開始著手工作減負(fù)，調(diào)整結(jié)構(gòu)便是其中工作內(nèi)容之一。20-年，望湘園產(chǎn)品總量由原來的120道經(jīng)過兩年6次菜譜更新之后，精減至72道。2015年11月份，望湘園又推出62道極簡版菜譜，在上海、北京和南京的10余家分店試行。于此同時，望湘園旗下品牌旺池川菜也經(jīng)過兩年超過8次的菜譜更新，把菜品由原來的近110道精減至目前的69道。
與此同時，望湘園緊跟時代發(fā)展，積極將互聯(lián)網(wǎng)信息手段運(yùn)用到餐廳運(yùn)營過程中，ipad點(diǎn)餐節(jié)約人力成本，績效考評體系提高人員產(chǎn)值，會員營銷系統(tǒng)為會員管理工作提供方便……讓顧客在信息化的時代，在望湘園體驗(yàn)到的不僅是美味，也同樣能讓顧客領(lǐng)略到“云餐廳”帶來的便捷、輕松與享受。
望湘園總經(jīng)理劉慧認(rèn)為“在充滿了未知險阻的征途上走得動、走得遠(yuǎn)、走出去，就必須放下一切包袱，解除一切束縛?！?/p>
營改增個人工作匯報(bào)篇八
近日，債市大幅調(diào)整，與5月1日起金融業(yè)即將實(shí)施的營改增不無關(guān)系。根據(jù)財(cái)政部和國稅總局發(fā)布的《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(下稱36號文)，金融業(yè)試點(diǎn)營改增給債券市場帶來的變化主要有兩點(diǎn)：一是稅率小幅上升;二是免稅范圍收窄。
營改增實(shí)施之后，金融業(yè)的增值稅稅率為6%，與目前包括5%的營業(yè)稅和附加稅收科目的實(shí)際稅率5.5%相比，有小幅上升。免稅范圍收窄將提高部分金融機(jī)構(gòu)同業(yè)業(yè)務(wù)的稅負(fù)，債券回購或受影響。
光大證券表示，營改增對債券市場影響偏負(fù)面，會增加金融機(jī)構(gòu)投資債券的.成本，但不會對貨幣市場造成持久影響。
市場人士認(rèn)為，稅制是金融市場最重要的基石制度之一，營改增對債市影響不小，但對于部分細(xì)節(jié)如何執(zhí)行，相關(guān)部門并沒有表態(tài)，還需要進(jìn)一步明確。
非政府債券利率或走高。
根據(jù)增值稅規(guī)則，金融商品持有至到期的利息需要繳納增值稅，國債、地方債利息收入免稅。這意味著金融債、鐵道債、信用債等非政府債券的利息收入面臨稅率上升，稅收成本增加會轉(zhuǎn)化為名義利率溢價補(bǔ)償?shù)男枨?，?dǎo)致利率走高。
之前，由于營業(yè)稅為地稅，部分銀行和地方對持有至到期賬戶中的非政府類債券亦免征營業(yè)稅。
根據(jù)興業(yè)證券的調(diào)查，如果銀行持有的到期賬戶金融債利息收入之前就繳納營業(yè)稅，則稅率由5.5%上升至6%，稅收增加導(dǎo)致的名義利率溢價補(bǔ)償約2-3個基點(diǎn)(bp)，影響較小。如果持有到期賬戶的利息收入之前并未繳納營業(yè)稅，那么稅率由0%提高到6%，稅收成本對應(yīng)的名義利率的溢價補(bǔ)償約有26-30個bp。
這對債券發(fā)行和流動性的影響都較大。據(jù)悉，政策性銀行金融債擬申請稅務(wù)豁免，否則營改增的稅收成本將最終轉(zhuǎn)嫁到發(fā)行人。
中金公司認(rèn)為，實(shí)際影響或低于理論測算，主要是考慮不同的機(jī)構(gòu)稅前、稅后考核不一，營改增對機(jī)構(gòu)影響較大的是注重稅后考核的銀行自營持有至到期戶。
興業(yè)證券的分析認(rèn)為，對于銀行持有至到期的債券配置，營改增實(shí)施之后，一定程度上將增加國債(含地方政府債)的稅收優(yōu)勢;但不同機(jī)構(gòu)也會根據(jù)自身情況對利率債配置作出相應(yīng)調(diào)整。
債券回購或受影響。
免征稅范圍的調(diào)整為本次營改增的重點(diǎn)。興業(yè)證券指出，主要變化是，第一，買入返售利息不再屬于免征范圍;第二，一年以上同業(yè)拆借業(yè)務(wù)收入可能被調(diào)出免征范圍。
根據(jù)營改增的相關(guān)規(guī)定，買入返售金融商品利息收入屬于貸款服務(wù)收入，被納入增值稅征收范圍。中金公司研報(bào)指出，債券回購作為買入返售的一種也要征收增值稅，這會導(dǎo)致稅負(fù)轉(zhuǎn)移到資金價格中，從而一定程度上抬高債券資金利率水平，對回購成交量也有一定影響。
36號文較完整保留了原營業(yè)稅中金融業(yè)的優(yōu)惠政策，通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的短期(一年以下含一年)銀行間同業(yè)拆借可免征增值稅。但對于同業(yè)拆借的線下交易，文件中未明確其是否屬于免稅范圍，可能被征收增值稅。
民生證券固定收益部分析師李奇霖認(rèn)為影響有限。一是從激勵機(jī)制看，大量中小銀行的前臺業(yè)務(wù)部門一般是稅前考核，在激勵機(jī)制不改變的情況下，前臺暫時不會因?yàn)槎愂粘杀镜奶嵘绊懙讲鸾铇I(yè)務(wù)的杠桿行為;而部分大銀行的激勵機(jī)制則是前臺業(yè)務(wù)按稅后考核，受本次稅制改革的影響可能會相對明顯。二是從交易方式看，由于線上交易被劃入免征范圍，預(yù)計(jì)很多銀行會開始做大量的線上拆借替代部分線下業(yè)務(wù)以合理避稅，避免整體拆借業(yè)務(wù)的成本過快上升。
營改增個人工作匯報(bào)篇九
在各方焦急等待中，全面推進(jìn)營改增試點(diǎn)的通知和配套政策文件終于在3月24日發(fā)布，明確建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%的稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。
通知配套的實(shí)施細(xì)則共有四個文件，全文90多頁，近4萬字。營改增是增值稅稅制完善的關(guān)鍵一步，只有實(shí)現(xiàn)了增值稅的全行業(yè)覆蓋，抵扣鏈條才會完整。改革完成后，營業(yè)稅將徹底退出中國稅收舞臺。
國務(wù)院總理李總理3月5日在做政府工作報(bào)告時給出時間表，5月1日剩下的四大行業(yè)全面鋪開，并承諾“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”。此后，財(cái)政部部長樓繼偉、國稅總局局長王軍也在多個場合表示將這一原則落地。根據(jù)測算，今年實(shí)施營改增等減稅降費(fèi)的政策，全年將減輕企業(yè)稅負(fù)5000多億元。
為了順利銜接，保證不增負(fù)，新增試點(diǎn)行業(yè)的原有營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上延續(xù)，對特定行業(yè)采取過渡性措施，不少過渡措施采取了簡易征收的辦法。有財(cái)稅專家表示，新政策對于之前營業(yè)稅制下的免稅等項(xiàng)目的優(yōu)惠政策進(jìn)行了整體平移，對于納稅人無疑是一大利好，但是對于下游經(jīng)營業(yè)而言，同樣無法取得抵扣憑證，勢必影響業(yè)務(wù)及展開。
但是這也造成了未來過渡期增值稅體系設(shè)計(jì)過于復(fù)雜的問題。多位財(cái)稅專家表示，實(shí)際上只是換了個增值稅的說法，但并沒有體現(xiàn)增值稅的特性。而且目前稅率層級過多，過渡措施復(fù)雜，并不利于增值稅中性原則的發(fā)揮，有時可能產(chǎn)生扭曲，后續(xù)工作中亟待理順增值稅體系的抵扣鏈條。
可以預(yù)期的.是，在試點(diǎn)實(shí)施辦法出臺后，依然會存在部分政策不明朗或執(zhí)行有困難的環(huán)節(jié)。安永大中華區(qū)間接稅主管合伙人梁因樂表示，這個文件有很多技術(shù)環(huán)節(jié)沒有覆蓋，比如資產(chǎn)證券化怎么處理，這些都是需要持續(xù)跟蹤的課題。
四大行業(yè)面臨不少挑戰(zhàn)。
此次金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)進(jìn)行營改增，方案設(shè)計(jì)復(fù)雜。建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%的稅率，總體上依據(jù)新項(xiàng)目適用新辦法，老項(xiàng)目適用過渡期辦法的思路，過渡期通常是采用簡易征收。而在營業(yè)稅下兩者分別適用3%和5%的稅率。
對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，土地出讓金是成本中的大頭，是否允許對這一部分進(jìn)行抵扣，是各方關(guān)注的焦點(diǎn)。此次試點(diǎn)實(shí)施辦法中，并沒有將土地出讓金作為進(jìn)項(xiàng)可抵扣處理，而是規(guī)定在銷售額中可扣除向政府部門支付的土地出讓金。這對房地產(chǎn)開放企業(yè)來說是一大利好。
中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌表示，這意味著，房地產(chǎn)開發(fā)商如果花1億元買地，蓋完房子賣出去3億元，以2億來算銷售額，這就解決了土地出讓金沒有發(fā)票不能抵扣的問題。
在此前的測算中，建筑業(yè)被認(rèn)為有稅負(fù)上升的擔(dān)憂。建筑業(yè)原營業(yè)稅稅率3%，營改增后稅率提高至11%。不少建筑企業(yè)表示，占比較高的人工成本無法抵扣，沙子、水泥等成本材料能否取得進(jìn)項(xiàng)抵扣，以及進(jìn)項(xiàng)抵扣的稅率高低，都是影響稅負(fù)的關(guān)鍵。目前來看，砂石輔料無法取得增值稅發(fā)票，商品混凝土進(jìn)項(xiàng)抵扣率低等是建筑業(yè)營改增后稅負(fù)上升的主要因素。
此次方案中業(yè)給出過渡期辦法，建筑開工的老項(xiàng)目可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照3%的征收率計(jì)稅。
由于業(yè)務(wù)類型復(fù)雜、核心業(yè)務(wù)增值額難以確定，國際上一般不對金融業(yè)征收增值稅，此次中國的嘗試存在不少挑戰(zhàn)。營改增后，金融業(yè)將從原來繳納5%的營業(yè)稅改為繳納6%的增值稅。試點(diǎn)方案明確，金融服務(wù)包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。對于個人及企業(yè)的存款利息，屬于“不征收增值稅項(xiàng)目”的范疇，這意味著銀行等金融機(jī)構(gòu)這一項(xiàng)重要成本將無法抵扣。
畢馬威中國間接稅合伙人沈瑛華預(yù)計(jì)，金融機(jī)構(gòu)不會對利率或服務(wù)收費(fèi)做出重大價格調(diào)整。她表示，營改增政策使中國成為世界上第一個對金融服務(wù)業(yè)征收增值稅的國家。由于中國過去很長時間內(nèi)對金融服務(wù)業(yè)征收5%營業(yè)稅，加之國有銀行和保險公司的市場壟斷程度較高，相較于其他國家，中國對金融服務(wù)業(yè)征收增值稅可能會比較容易。
就生活性服務(wù)業(yè)來說，由于行業(yè)內(nèi)以小微型企業(yè)和個體工商戶居多，其面對的大部分是小型供應(yīng)商，無法開具增值稅發(fā)票，此前不少財(cái)稅人士預(yù)計(jì)將采取簡易方式，但此次政策明確，生活性服務(wù)業(yè)營改增后適用6%的稅率。
營改增個人工作匯報(bào)篇十
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。
6.企業(yè)既有租賃收入，又有銷售貨物收入和其他服務(wù)收入，應(yīng)如何計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額？
答：如企業(yè)為一般納稅人，根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1第三十九條的規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。
如企業(yè)為小規(guī)模納稅人，發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額。小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率為3%。
7.全面營改增后，增值稅扣稅憑證有哪些？
答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1的規(guī)定，增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。
（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
四、稅收優(yōu)惠。
1.殘疾人提供服務(wù)的營業(yè)稅優(yōu)惠，營改增后是否可以繼續(xù)適用？
答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件3的規(guī)定，殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)免征增值稅。
五、征收管理。
1.分支機(jī)構(gòu)是否需要辦理營改增手續(xù)？答：不適用跨地區(qū)匯總納稅人的企業(yè)，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定辦理營改增手續(xù)。
2.兼有國地稅業(yè)務(wù)的企業(yè)已經(jīng)是一般納稅人，也有國稅的發(fā)票，是否還要辦理營改增手續(xù)？答：目前，不需要辦理營改增的手續(xù)。
答：應(yīng)全額開具國稅發(fā)票。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1第四十五條的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：
（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。
取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
答：原有開票設(shè)備不能再繼續(xù)使用，您需要重新到國稅機(jī)關(guān)核定增值稅發(fā)票，參加技術(shù)服務(wù)單位免費(fèi)稅控操作培訓(xùn)，購買新的開票設(shè)備。同時，根據(jù)《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號）文件規(guī)定：增值稅納稅人2011年12月1日（含）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
答：以開工日期為準(zhǔn)。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號）的規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。一經(jīng)選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，36個月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅。
房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指：
（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
答：可以，納稅人可通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交匯總繳納申請。
答：納稅人先到國稅機(jī)關(guān)辦理三證合一手續(xù)，辦完后再簽訂三方協(xié)議。
六、發(fā)票管理。
1.網(wǎng)上辦理發(fā)票審批中要求錄入法人身份證號碼而法人是外國人的,怎樣錄入身份證號？
答：錄入法人的護(hù)照號碼。
2.物業(yè)費(fèi)及水電費(fèi)可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？
答：租賃給其他個人的情況下不能開具增值稅專用發(fā)票。用于與公司經(jīng)營有關(guān)的事項(xiàng)可以開具增值稅專用發(fā)票。
答：物業(yè)公司代收的水電費(fèi)，應(yīng)按銷售貨物，適用稅率開具增值稅發(fā)票。自來水公司、供電局給物業(yè)公司可以開具增值稅專用發(fā)票。
答：在2016年5月1日之前，仍可以使用地稅發(fā)票。
5.營改增后，個人出租房屋還可以去地稅代開發(fā)票嗎？答：可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號）的規(guī)定，其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。
6.跨區(qū)縣提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人，能否在勞務(wù)地代開增值稅專用發(fā)票？
答：可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價款和價外費(fèi)用申請代開增值稅發(fā)票。
7.營該增之后，旅游業(yè)開具發(fā)票有什么特殊規(guī)定？
答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件2的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。
選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號）的規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
9.全面營改增后，其他個人發(fā)生應(yīng)稅項(xiàng)目是否可以申請代開增值稅專用發(fā)票？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號）的規(guī)定，其他個人銷售其取得的不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。
一、征稅范圍。
營該增后為企業(yè)提供保安服務(wù)。
答：應(yīng)按商務(wù)輔助服務(wù)繳納增值稅。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋的規(guī)定，商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。其中，安全保護(hù)服務(wù)，是指提供保護(hù)人身安全和財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)社會治安等的業(yè)務(wù)活動。包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務(wù)。
營改增個人工作匯報(bào)篇十一
隨著“營改增”稅收制度改革的快速推進(jìn)，讓我感覺到，自己工作的企業(yè)是施工企業(yè)，在“營改增”的稅收制度改革中，我們面臨很大的困難和艱巨的任務(wù)，在此我對自己學(xué)習(xí)“營改增”的體會和大家共同探討一下。
營改增效應(yīng)傳導(dǎo)的基本路徑是：以消除重復(fù)征稅為前提，以市場充分競爭為基礎(chǔ)，通過深化產(chǎn)業(yè)分工與協(xié)作，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、需求結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，促進(jìn)社會生產(chǎn)力水平相應(yīng)提升?！盃I改增”首先會影響公司財(cái)務(wù)指標(biāo)；更為重要的是，“營改增”將對公司組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)模式、關(guān)聯(lián)交易、上下游產(chǎn)業(yè)鏈、制度流程、資質(zhì)管理、投資管理、合同管理、財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)管理、信息披露等諸多方面帶來沖擊和挑戰(zhàn)。
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)率先在全國范圍內(nèi)推廣的概率最大。第三步，全部行業(yè)在全國范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)“營改增”，也即消滅營業(yè)稅。按照規(guī)劃，最快有望在十二五期間完成“營改增”。我認(rèn)為，在整個財(cái)稅體制改革中，“營改增”是一個系統(tǒng)工程，不能單純地認(rèn)為只是把營業(yè)稅改成增值稅，它涉及到自分稅制以來的中央財(cái)政收入和地方財(cái)政收入的劃分，涉及到地方稅種的增減變化，涉及到稅務(wù)人員的變動等等。而且，“營改增”的稅收制度改革工作推進(jìn)速度非常快，是迫在眉睫的任務(wù)，會很快地波及到我們每一個人。
二、營改增之后，建筑施工企業(yè)將面臨的挑戰(zhàn)。
營業(yè)稅改增值稅全面實(shí)施后，對我們施工企業(yè)的影響較大。施工企業(yè)現(xiàn)行3%的營業(yè)稅將來改征11%的增值稅，理論上來說，11%的進(jìn)項(xiàng)稅是可以完全抵扣的，但在實(shí)際工作中，施工企業(yè)采購的各種原材料，支付的租賃費(fèi)，支付的勞務(wù)費(fèi)都難以取得增值稅專用發(fā)票，其次，施工企業(yè)接觸的上游企業(yè)大多是小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人不能開具可抵扣銷項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票，這樣就會使我們施工企業(yè)大量的銷項(xiàng)稅額不能抵扣，在“營改增”的稅收制度改革中，反而給施工企業(yè)造成更加沉重的納稅負(fù)擔(dān)。這就需要建筑企業(yè)應(yīng)提前做好應(yīng)對“營改增”的充分準(zhǔn)備，梳理和研究因“營改增”給企業(yè)管理帶來的變化和影響，并積極制定應(yīng)對措施，及時進(jìn)行調(diào)整變革，以減少“營改增”帶來的不利影響。
“營改增”是我國財(cái)稅體制的重要變革，如何適應(yīng)國家稅制改革的大潮、如何讓我們財(cái)務(wù)部通過“營改增”創(chuàng)造更大的利潤空間，搞好財(cái)務(wù)管理，做好后勤管家。已成為我們財(cái)務(wù)人員共同思考的問題。通過對“營改增”的學(xué)習(xí)，我們及時了解和掌握最新、最快的財(cái)務(wù)政策，不斷吸收專業(yè)管理的新方法、新經(jīng)驗(yàn)，還能豐富我們的閱歷，增長我們的綜合見識。希望自己能在自己的崗位上踏實(shí)工作、不斷進(jìn)取，為我們公司內(nèi)部控制盡一份微薄之力。
營改增個人工作匯報(bào)篇十二
現(xiàn)將《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》和《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅(以下稱營改增)試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。
對于大眾關(guān)心的個人銷售房屋繳納增值稅的問題，此次發(fā)布的《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》(下稱《規(guī)定》)做出了明確的安排。
《規(guī)定》指出，個人將購買不足2年的`住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。
《規(guī)定》強(qiáng)調(diào)，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。
《規(guī)定》還明確，辦理免稅的具體程序、購買房屋的時間、開具發(fā)票、非購買形式取得住房行為及其他相關(guān)稅收管理規(guī)定，按照《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房價格工作意見的通知》(國辦發(fā)〔2005〕26號)、《國家稅務(wù)總局財(cái)政部建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》(國稅發(fā)〔2005〕89號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個具體問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕172號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
原文：關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知。
財(cái)稅〔2016〕36號。
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
現(xiàn)將《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》和《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。
本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時間外，自2016年5月1日起執(zhí)行?！敦?cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號)、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)政策的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅〔2013〕121號)、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2014〕43號)、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于國際水路運(yùn)輸增值稅零稅率政策的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅〔2014〕50號)和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于影視等出口服務(wù)適用增值稅零稅率政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕118號)，除另有規(guī)定的條款外，相應(yīng)廢止。
各地要高度重視營改增試點(diǎn)工作，切實(shí)加強(qiáng)試點(diǎn)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，周密安排，明確責(zé)任，采取各種有效措施，做好試點(diǎn)前的各項(xiàng)準(zhǔn)備以及試點(diǎn)過程中的監(jiān)測分析和宣傳解釋等工作，確保改革的平穩(wěn)、有序、順利進(jìn)行。遇到問題請及時向財(cái)政部和國家稅務(wù)總局反映。
營改增后，究竟稅負(fù)會不會增加?
“我們作為稅務(wù)工作人員，在政策沒公布出來的情況下，無法明確回答?！鄙鲜鲐?fù)責(zé)人說，“但可以肯定，個人繳納增值稅的計(jì)算方法和一般納稅人是不一樣的，個人是按征收率計(jì)算的。征收率是多少?3%，明顯比5%的營業(yè)稅稅率低?！?/p>
2.施工企業(yè)營改增實(shí)施細(xì)則解讀。
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營改增個人工作匯報(bào)篇十三
在集團(tuán)公司的組織下，我們前往xxx開始了稅收最新知識的更新學(xué)習(xí)。我們主要學(xué)習(xí)了一些最新的稅收改革備受矚目的相關(guān)政策知識。其學(xué)習(xí)如下：
一、“營改增”的學(xué)習(xí)心得。
隨著“營改增”稅收制度改革的快速推進(jìn)，讓我感覺到，自己工作的企業(yè)是施工企業(yè)，在“營改增”的稅收制度改革中，我們面臨很大的困難和艱巨的任務(wù)，在此我對自己學(xué)習(xí)“營改增”的體會和大家共同探討一下。
營改增效應(yīng)傳導(dǎo)的基本路徑是：以消除重復(fù)征稅為前提，以市場充分競爭為基礎(chǔ)，通過深化產(chǎn)業(yè)分工與協(xié)作，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、需求結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，促進(jìn)社會生產(chǎn)力水平相應(yīng)提升。“營改增”首先會影響公司財(cái)務(wù)指標(biāo)；更為重要的是，“營改增”將對公司組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)模式、關(guān)聯(lián)交易、上下游產(chǎn)業(yè)鏈、制度流程、資質(zhì)管理、投資管理、合同管理、財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)管理、信息披露等諸多方面帶來沖擊和挑戰(zhàn)。
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)率先在全國范圍內(nèi)推廣的概率最大。第三步，全部行業(yè)在全國范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)“營改增”，也即消滅營業(yè)稅。按照規(guī)劃，最快有望在十二五期間完成“營改增”。我認(rèn)為，在整個財(cái)稅體制改革中，“營改增”是一個系統(tǒng)工程，不能單純地認(rèn)為只是把營業(yè)稅改成增值稅，它涉及到自分稅制以來的中央財(cái)政收入和地方財(cái)政收入的劃分，涉及到地方稅種的增減變化，涉及到稅務(wù)人員的變動等等。而且，“營改增”的稅收制度改革工作推進(jìn)速度非?？?，是迫在眉睫的任務(wù)，會很快地波及到我們每一個人。
二、營改增之后，建筑施工企業(yè)將面臨的挑戰(zhàn)。
營業(yè)稅改增值稅全面實(shí)施后，對我們施工企業(yè)的影響較大。施工企業(yè)現(xiàn)行3%的營業(yè)稅將來改征11%的增值稅，理論上來說，11%的進(jìn)項(xiàng)稅是可以完全抵扣的，但在實(shí)際工作中，施工企業(yè)采購的各種原材料，支付的租賃費(fèi)，支付的勞務(wù)費(fèi)都難以取得增值稅專用發(fā)票，其次，施工企業(yè)接觸的上游企業(yè)大多是小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人不能開具可抵扣銷項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票，這樣就會使我們施工企業(yè)大量的銷項(xiàng)稅額不能抵扣，在“營改增”的稅收制度改革中，反而給施工企業(yè)造成更加沉重的納稅負(fù)擔(dān)。這就需要建筑企業(yè)應(yīng)提前做好應(yīng)對“營改增”的充分準(zhǔn)備，梳理和研究因“營改增”給企業(yè)管理帶來的變化和影響，并積極制定應(yīng)對措施，及時進(jìn)行調(diào)整變革，以減少“營改增”帶來的不利影響。
三、財(cái)務(wù)部應(yīng)如何有效利用營改增改革，降低成本，規(guī)避風(fēng)險。
1、注意完善合同約定，明確付款程序。
在合同約定中，要注意約定明確的稅費(fèi)憑證。營改增后，施工部門在分包合同、建設(shè)合同等合同中應(yīng)當(dāng)明確約定由對方承擔(dān)等額、合法、有效的增值稅發(fā)票。同時還要約定在對方提供相應(yīng)的進(jìn)度款申請、購銷憑證、增值稅發(fā)票后再行付款。
2、加強(qiáng)對勞務(wù)分包的管理。
勞務(wù)分包有利于企業(yè)業(yè)務(wù)拓展和調(diào)動員工生產(chǎn)積極性，但也給企業(yè)帶來了諸多管理問題。分包單位往往不注重工程財(cái)務(wù)成本管理，營改增后，很多分包單位，還一味地以為只要能夠提供相應(yīng)的工程款發(fā)票便可，這勢必會導(dǎo)致最終結(jié)算時發(fā)生糾紛。施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)對勞務(wù)分包單位及時進(jìn)行培訓(xùn)，要求其注意收取并保存相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。
3、選擇具有增值稅納稅人資格的合作商。
施工企業(yè)為了降低施工成本，往往選擇個體戶、小規(guī)模納稅人作為合作商供應(yīng)材料、機(jī)械設(shè)備租賃。現(xiàn)在，由于稅制改革，施工企業(yè)更應(yīng)注重選擇具有增值稅納稅人資格的合作商，并且要考查其相應(yīng)的扣減稅率，以免無法抵扣企業(yè)增值稅。
4、加強(qiáng)稅法培訓(xùn)，做好相應(yīng)報(bào)價調(diào)整。
營業(yè)稅改增值稅雖然制度已經(jīng)確定，但具體的實(shí)施方案，各地尚未出臺相應(yīng)政策。相當(dāng)一部分企業(yè)人員對于稅制改革方案及營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別等稅法規(guī)定尚不了解，財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)積極組織財(cái)務(wù)、管理、工程部等人員進(jìn)行培訓(xùn)，同時保持與領(lǐng)導(dǎo)及工程主管部門的溝通，以盡快了解最新稅制規(guī)定，調(diào)整稅額發(fā)票計(jì)劃。
四、心得體會。
“營改增”是我國財(cái)稅體制的重要變革，如何適應(yīng)國家稅制改革的大潮、如何讓我們財(cái)務(wù)部通過“營改增”創(chuàng)造更大的利潤空間，搞好財(cái)務(wù)管理，做好后勤管家。已成為我們財(cái)務(wù)人員共同思考的問題。通過對“營改增”的學(xué)習(xí)，我們及時了解和掌握最新、最快的財(cái)務(wù)政策，不斷吸收專業(yè)管理的新方法、新經(jīng)驗(yàn)，還能豐富我們的閱歷，增長我們的綜合見識。希望自己能在自己的崗位上踏實(shí)工作、不斷進(jìn)取，為我們公司內(nèi)部控制盡一份微薄之力。
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