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企業(yè)會計電算化內部控制現(xiàn)狀和對策論文篇一
通過推進公司財務制度體系的建立和完善，實現(xiàn)財務各領域制度的全覆蓋，并提升其執(zhí)行力度和檢查力度，同時強化內控和風險管理，通過逐步建立全員、全業(yè)務、全流程的風險管理體系，持續(xù)開展業(yè)務制度的對標，貼近業(yè)務設計內控要求，并逐步將內控要求嵌入業(yè)務管理系統(tǒng)，同時集中推動問題整改，使公司的內控風險管理要求融入到業(yè)務的發(fā)展和生產經營中去。
3.2提升財管人員素質。
在企業(yè)開展財務管理與內部控制的過程中，財務管理人員的素質直接影響著財務管理與內部控制的開展效果，因此一定要加強對企業(yè)財務管理人員個人素質的提升。在企業(yè)運行的過程中，通過講座、培訓來提升財務管理人員的專業(yè)能力，并且還應當制定完善的企業(yè)選拔制度，在企業(yè)發(fā)展的過程中選拔出能力出眾的財務管理人員，通過這樣的制度來提升企業(yè)財務管理人員的積極性與上進心。在企業(yè)運行的過程中，對于財務人員的選拔不能夠只看重財務管理能力，還應當考慮財務人員的職業(yè)素養(yǎng)以及道德素質，確保財務管理人員的德才兼?zhèn)洹?/p>
3.3完善財務管理制度。
在企業(yè)財務管理的過程中，一個完善的財務管理制度能夠有效的提升企業(yè)財務管理的效果，使企業(yè)的財務管理更加的全面完善。一旦具備了完善的財務管理制度，就能夠為企業(yè)的內部控制提供有力的保障，確保企業(yè)管理的順利進行。在進行財務管理制度的制定時，一定要確保制度的科學與完善，只有這樣才能夠讓管理人員以及普通員工接受，并且自覺的去執(zhí)行。
3.4建立聯(lián)動檢查常態(tài)機制，提升相應執(zhí)行和問責機制。
對于檢查中發(fā)現(xiàn)的各種問題可在內控制度的設計與執(zhí)行中不斷予以完善，同時也須進一步修訂相應的制度和辦法，以此促進公司管理的自我完善和自我修復。在進行企業(yè)會計的財務管理及內部控制時，必須要確保管理與控制能夠得到充分的落實。
4結語。
在企業(yè)發(fā)展的過程中，加強對企業(yè)的會計財務管理和內部控制能夠有效的促進企業(yè)的內部穩(wěn)定，實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。隨著市場競爭的不斷加劇，企業(yè)在發(fā)展過程中一方面要控制好產品服務的質量，另一方面也應當加強內部的管理，全面提升企業(yè)的市場競爭能力，只有這樣才能夠確保企業(yè)在競爭激烈的市場中穩(wěn)穩(wěn)的占據(jù)一席之地。
參考文獻:。
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企業(yè)會計電算化內部控制現(xiàn)狀和對策論文篇二
摘要：本文主要對我國中小家族企業(yè)內部控制現(xiàn)狀進行了分析，簡要總結了當前家族企業(yè)內部控制在各方面的缺失或不足，歸納了造成這些情況的幾點原因，并闡述這些方面的缺失和不足對我國中小家族企業(yè)的發(fā)展可能帶來的后果。
中圖分類號：f276.5；f275文獻標識碼：a。
1現(xiàn)狀。
在我國，多數(shù)中小家族企業(yè)雖然跟隨大企業(yè)，按照市場的需求，設立了一些內部控制制度，但是這其中的絕大多數(shù)又都存在一些問題。
第一，內部控制文件不具體，不系統(tǒng)。沒有針對公司整體建立內部控制制度，或者已有制度的建立比較隨意，往往是出現(xiàn)不良影響后才進行補救?！巴鲅蜓a牢”往往是中小家族企業(yè)面臨內部控制制度建立的基本態(tài)度，極少數(shù)有“未雨綢繆”的意識。
第二，即使發(fā)現(xiàn)了問題，提出了解決的措施，并作出規(guī)定，也是管理層臨時口頭提出，沒有專門的人員對口頭規(guī)定集中成冊，因此這些零散提出的“要求”在一段時間之后就被職員模糊化、邊緣化，甚至遺忘。
1.1控制環(huán)境方面。
家族企業(yè)與公司治理企業(yè)在內部控制方面最大的不同就是控制環(huán)境的差異。中小家族企業(yè)控制環(huán)境的現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在所有權和控制權高度集中，管理經營理念較為落后，組織結構設置簡單，機構崗位設置不合理。“扁平化”的結構安排使管理跨度比較大，“家族文化”凌駕于企業(yè)文化之上，甚至沒有企業(yè)文化。
第一，管理經營理念的落后及企業(yè)文化的缺失是表現(xiàn)最為突出的方面。管理當局在建立良好控制環(huán)境時起著關鍵的作用，家族企業(yè)的管理風格與其產權特征密切相關，而家族企業(yè)的產權特征就是產權封閉和所有權與經營權的合一。中小家族企業(yè)在沒有發(fā)展為公司治理企業(yè)之前，所有者通常是初創(chuàng)人員，他們的成功通常依靠“天時地利人和”，而卻不具備維持成功經營的管理理論和經驗。在這樣領導者的企業(yè)內部，人情化高于制度化。
第二，對外來人員進入家族企業(yè)的成員通常會有一種無形的排外慣性，從公司的重要管理人員的任職情況就可以看出這一點。對于外來員工而言，他們很難接觸到高位，永遠是打工者，這就很難使員工形成主人翁意識，也大大削弱了員工的積極性。同時，由于沒有外部的專業(yè)和精英人士的進入，企業(yè)要有追求更高層次的發(fā)展就會遇到障礙，發(fā)展沒有突破點，企業(yè)的生命周期也會大大縮短。企業(yè)文化不僅涉及“用人”的宗旨和技巧，同時還包含了企業(yè)經營的價值觀。而中小家族企業(yè)的管理者，往往會因為較狹隘的個人價值觀和淺短的戰(zhàn)略目標等劣勢，使得企業(yè)的經營之路也被迫收緊縮短。
1.2風險評估方面。
缺乏全面的風險評估體系和預防風險的機制，對風險的預防意識不夠，對風險的識別、分析能力不強。
第一，在創(chuàng)業(yè)階段的中小家族企業(yè)規(guī)模小、機制靈活，其風險評估主要受管理層素質影響，高層管理者憑借高度責任心和快捷的經驗決策能力，能及時識別風險。但隨著企業(yè)發(fā)展，管理者因為管理經營理念的缺乏，大多的逐利行為都追求的是短期盈利高的項目，而長期規(guī)劃的缺乏使得企業(yè)較易錯過長遠發(fā)展的良機，對企業(yè)來講，不僅這樣的錯失是一項風險，更重要的是，大多數(shù)的經營者并沒有意識到他們的這種逐短利的態(tài)度本身就是一項更具有不確定性的風險。
第二，由于管理者本身素質的限制，使得風險的預防更是中小家族企業(yè)內部控制風險評估方面的一大缺失。
第三，即便處于風險旋渦之中，面臨企業(yè)發(fā)展的瓶頸和障礙時，大多企業(yè)主由于沒有重視風險評估方面組織的構建，遇到需要亟待解決的問題，往往沒有可以直接咨詢的專業(yè)人員，也因此可能會錯過處理危機和風險的最佳時期。
1.3控制活動方面。
控制活動是為了保障管理層下達的指令能夠順利實施的政策和程序，貫穿企業(yè)的各個階層，從而使企業(yè)能夠高效地運行?？刂苹顒有问蕉鄻?，可將其歸結為以下幾類：業(yè)績評價、信息處理、實物控制、職責分離。由于家族企業(yè)的控制程序和政策設置大多沒有書面化、正規(guī)化，主要依照口頭實施，因而在控制活動中沒有依照的標準，比如業(yè)績評價，大多數(shù)都沒有制定可量化的業(yè)績目標，而對于工作成果的評價全依賴于管理層自身判斷或者是企業(yè)主的情感判定；管理階層職能分工不合理也是中小家族企業(yè)控制活動中存在較大問題的部分，特別是監(jiān)管活動主要只集中在家族高管身上，并且依靠極少數(shù)的人實行內外監(jiān)督，特別突出的現(xiàn)象在于對員工的控制度也僅建立在關系深淺度上，即跟企業(yè)主關系更近的管理更松散，而“外部人員”則管理更緊。
這些現(xiàn)象主要還是因為中小家族企業(yè)的特點導致的，由于存在太多依靠親緣建立起來的關系，企業(yè)內部的各種政策和程序設置從最初就較寬松，并且隨著親緣關系程度的加深，實施被忽略的可能性就更大。同時由于所有權和控制權的統(tǒng)一，企業(yè)主不愿放權進行高級管理階層的職能分工，出現(xiàn)了家族高管一手管多個部門的現(xiàn)象。
1.4信息與溝通方面。
信息系統(tǒng)處理企業(yè)內部生成的經營和財務等數(shù)據(jù)資料，也收集影響企業(yè)競爭活動等的外部數(shù)據(jù)，從而生成對企業(yè)經營控制有幫助的各種報告。中小家族企業(yè)的信息系統(tǒng)更重視與外部的溝通和外部信息的收集而忽視內部信息的收集和加工；忽視內部信息的溝通和反饋機制的建立；對信息的加工和使用的方式較為原始，缺乏電子信息系統(tǒng)控制等更為科學的信息溝通方式。多數(shù)的管理者普遍重視自己指令的下達是否能夠被有效執(zhí)行，因而重視內部信息從上而下的溝通，但是逆向溝通，包括從下而上對各種程序和政策執(zhí)行效果的反饋各層員工對企業(yè)內部信息的收集等卻被忽視，導致各個方面，尤其是會計信息方面的失真現(xiàn)象越來越嚴重。
1.5內部監(jiān)督方面。
忽視內部審計的作用，導致現(xiàn)有規(guī)章的執(zhí)行流于形式。內部控制制度自身的評價和優(yōu)化缺位，這一點對于中小家族企業(yè)內部控制制度沒有得到進一步發(fā)展有著關鍵的作用，同時也能側面反映出中小家族企業(yè)對于內部控制的輕視。內部監(jiān)督人員多為家族成員，使得監(jiān)控體系失效。監(jiān)控分為持續(xù)性監(jiān)控和間歇性評估兩種。持續(xù)性監(jiān)控是指在經營過程中進行的，對正常的管理和控制活動以及員工執(zhí)行職責過程中的活動進行監(jiān)控，家族性的特點導致持續(xù)性監(jiān)控困難的現(xiàn)象較為普遍。
多數(shù)中小家族企業(yè)由于業(yè)務單一，規(guī)模較小，年度外部審計也比較簡單，因此對內部審計的忽視成為必然。即使小部分的家族企業(yè)在引入公司制和外部管理人員。成立了內部審計部門，也因為家族企業(yè)內部人員關系的特殊性，使得內部審計人員的工作無法順利開展，為內部監(jiān)督而設立的機構也流于形式。同時，因為對多數(shù)企業(yè)的管理層對內部控制的不清楚、不重視，內部審計對于內部控制制度缺陷發(fā)現(xiàn)的作用，優(yōu)化內部控制制度的作用也完全沒有體現(xiàn)。
2原因。
家族企業(yè)內部控制薄弱，最根本的原因是由于其企業(yè)性質決定的。
2.1以“家文化”為基礎的家族化管理模式。
我國的“家文化”以血緣和泛親情為關系紐帶，“父權”為關系中心的整套家族規(guī)范從古至今滲透到了各個階級、各種層面和組織當中。這種文化根深蒂固，使得企業(yè)，特別是那些從一開始以家族團體構建的`家族企業(yè)，受到這種文化的影響是不可避免的。而家族化管理正是“家文化”融入企業(yè)管理中所表現(xiàn)的主要特征。
在家族企業(yè)成立的早期，“家文化”產生的凝聚力確實有利于企業(yè)的發(fā)展。家族成員可以為了家族集體利益、整個家族的發(fā)展奔走，在這個過程中家族精神化作敬業(yè)精神，所有家族成員都會為了企業(yè)的壯大而精誠合作。但是經過一定時間的經營后，企業(yè)面臨的各種環(huán)境更為復雜，挑戰(zhàn)更多，遇到的困難更多，家族化的管理模式使得家族管理人集大權于一身，他們在創(chuàng)業(yè)過程中的成功往往會使得他們過分相信自己的直覺和能力，而忽視了科學、民主化的決策。這樣的管理模式對內部控制的各方面都有一定影響，尤其對內部控制建立的基礎——控制環(huán)境更能產生較大的阻力。
2.2治理結構不合理。
治理結構的不合理主要是由于家族企業(yè)的股權結構過于單一而造成的。這是因為家族企業(yè)在成立之初就是依靠家族資金籌集建立的，即使發(fā)展起來以后，企業(yè)主由于不想所有權和控制權被分離，除了仍然使用原來的籌資方式進行新一輪的資金籌集，最多的就是使用債務融資方式。融資方式的狹窄導致了股權結構的單一性和封閉性，這也直接導致了股東會、董事會、經理層的三者合一；決策、執(zhí)行、監(jiān)督的三權合一，使得內部控制制度難以建立。
2.3家族管理者個人素質的局限。
家族企業(yè)需求更大的發(fā)展必然要從家族所有制走向公眾化，公眾化意味著“法治”對“人治”的替代，內部控制制度就是“法治”的基礎，但這對家族所有權人而言意味著所有權和經營權的完全分離，要走向這一步意味著他們的控制能力逐漸被剝奪，很大部分的家族企業(yè)管理者都會受到思想的局限性和對控制權的貪婪而放棄“法治”，這就使得內部控制制度的建立受到阻礙。
此外，內部控制制度的合理建立，適當維護，根據(jù)市場環(huán)境的控制優(yōu)化等都需要專業(yè)人員的參與。家族企業(yè)對于人力資源管理的忽視，“任人唯親”的思想局限導致的家族企業(yè)內部優(yōu)秀人力資源的拓展受阻，也是內部控制制度難以建立的一大重要因素。
3后果。
龐大的家族企業(yè)作為構成我國國民經濟的主力軍，在為解決更多的就業(yè)和提高人們生活水平方面發(fā)揮著重要的作用。如果家族企業(yè)的管理控制還是只停留在較為原始的階段，沒有跟上大企業(yè)的步伐，對內部控制的問題引起關注，那么家族企業(yè)，特別是其中建立基礎較為弱的中小家族企業(yè)在一段時間后必定會走向失敗的道路，這對于國民經濟的發(fā)展和我國鼓勵的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的格局發(fā)展也有一定的不利影響。
具體來說，家族企業(yè)內部控制的缺失和不足可能通過以下幾個方面對家族企業(yè)的發(fā)展帶來不好的影響：
3.1決策失誤。
高集權模式和管理者經營理念的落后，同時缺乏內部控制制度化的約束，使得家族企業(yè)在各個重大的方面的決策都是“一人言”，這樣一種依靠個人情感和個人能力的決策過程，在家族企業(yè)當中不僅缺乏企業(yè)內部和外部對它的監(jiān)督和制約，也喪失了集眾家所長的思想碰撞，導致企業(yè)在重大方面的決策失誤的風險也大大地增加。
3.2人力資源受限導致企業(yè)發(fā)展動力不足。
社會發(fā)展讓我們意識到，人力資源才是企業(yè)發(fā)展的第一資源，但是長期的家族管理模式和以親血緣建立的內部員工構成，使得家族管理者對于內部人員的信任高于外部人員，缺乏對外部人才的引進。重視親情關系而輕視人才技術，使企業(yè)的發(fā)展動力嚴重不足。同時在企業(yè)內部，由于各種員工基本都是依靠于企業(yè)主和管理者以及各種人事關系進入的，各自都仗勢自己所擁有的關系，員工之間的相處變得比較復雜，可能私下建立起階層的等級性而不是根據(jù)組織機構的設置聽從安排，這容易引起內部的紛爭，不利于企業(yè)員工的團結，打擊了受到不平等對待的員工的工作積極性，分散了“向心力”。
3.3企業(yè)經營、財務等風險的加劇。
沒有風險評估機制，沒有對風險的識別和分析能力，以及對外部信息科學的整理和收集，家族企業(yè)的企業(yè)主依靠個人喜好來選擇企業(yè)的發(fā)展，而不考慮設定適合企業(yè)的中期和長期的戰(zhàn)略戰(zhàn)術規(guī)劃，只追求短期的逐利項目，企業(yè)就像是在市場海洋里艱難行進的小船，任何的一次較大的風浪都可能將這艘沒有航行目標的小船打翻。
在企業(yè)內部，由于企業(yè)主的一人獨大，對企業(yè)內部信息的掌握只在少數(shù)人手中，這導致企業(yè)信息失真而引起的信用風險，對企業(yè)與其他合作人之間建立的信任關系也是一種沖擊。特別在家族企業(yè)當中，對于內部會計系統(tǒng)設立要追求其健全性和有效性，如果沒有建立這樣有效的控制系統(tǒng)，中小家族企業(yè)內部的會計人員就有利用漏洞進行財務造假。
內部控制制度的制定并不是只建立在口頭上，如果沒有文字性明確規(guī)定的制度，只有口頭制定的規(guī)章，企業(yè)對員工的監(jiān)管也會存在一定的困難。而監(jiān)控政策和程序的簡單，實施時的寬松都有可能導致在不同環(huán)節(jié)中出現(xiàn)不同程度的舞弊情況。
參考文獻：
企業(yè)會計電算化內部控制現(xiàn)狀和對策論文篇三
摘要：近幾年來，施工企業(yè)在改善企業(yè)會計內控管理方面做了不少工作，企業(yè)會計內部控制方面顯著改善，但內部控制管理的整體水平不高是建筑企業(yè)的瓶頸因素，本文探討了當前的形勢，以及預防施工企業(yè)內部會計制度風險的有效途徑。
關鍵詞：施工企業(yè);改進措施;企業(yè)會計內控。
在當今的市場經濟中，企業(yè)的內部會計系統(tǒng)起著重要的作用，企業(yè)要保持健康，穩(wěn)定的發(fā)展，就必須認識到建立和完善會計內部控制制度的重要性。企業(yè)會計控制制度仍然有不少薄弱環(huán)節(jié)，例如，對于建設規(guī)劃和成本預算等方面的不同建設項目中，制度的特點是不同的，這就需要區(qū)別對待。為了降低建設成本，確保企業(yè)的經濟效益，加強企業(yè)會計核算的內部控制，如何改善企業(yè)內部會計制度，這些都是我們探究的課題。
1、施工企業(yè)的內控意識淡薄。
目前，國內大多數(shù)企業(yè)將注意力集中在建設工作上，缺乏會計內部控制意識，管理混亂，使得施工進度被延遲，施工企業(yè)內部會計控制制度往往難以被有效實施。即使有少數(shù)企業(yè)內部會計控制制度比較先進，但也僅僅停留理論層面，難以實施。同時，施工企業(yè)往往注重落實規(guī)劃項目。而在成本預算，核算內部控制作用等方面的管理權限還不明確。
建筑施工企業(yè)的管理涉及各類經濟項目和會計業(yè)務。這些業(yè)務目標是通過會計內部控制來實現(xiàn)的。與此同時，施工企業(yè)會計的內部控制，有利于保證會計信息的真實可靠性，并為決策者提供準確的決策依據(jù)。但在目前，有相當一部分的建筑施工企業(yè)缺乏內部監(jiān)督體系，即使建立內部監(jiān)督體系，它也沒有得到足夠的重視和利用，各種會計信息不能及時溝通和交流。
該原則要求，由企業(yè)提供的會計信息應當清楚和明確，從而使用戶能夠理解和使用會計報告。它是會計信息和用戶之間的連接點。會計信息即有用的會計報表的用戶，會計信息的首要作用應當是被會計報告使用者所理解。因此，這種模式較為單一，達不到施工企業(yè)發(fā)展的要求。
4、企業(yè)內部審計監(jiān)督不夠。
目前，施工企業(yè)內部審計不到位，嚴重缺乏內部審計人員，多數(shù)單位只用兩到三年的內部審計人員，無法滿足建設項目審計的需求;內部審計人員的知識結構不合理，大部分被部署到審計組，施工企業(yè)內部，審計師的合同管理財務人員缺乏，復合人才少，內部審計人員的敬業(yè)精神差，風險防范和控制力度不夠，在審計執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題較多。
第一，領導應加強學習，充分認識會計內部控制的作用。通過學習和研究，深刻地認識到會計內部控制工作對于整個企業(yè)的重要性，會計內部控制的重要性，只有領導深刻體會到，才可以將會計內部控制的認識逐步擴大到每一個員工的心里。第二，加強對企業(yè)所有員工的.會計內部控制意識。對于企業(yè)來說，內部控制意識能夠順利進行，我們必須加強工作人員的會計內部控制意識。只有全體員工加強會計內部控制意識學習，企業(yè)才能得到發(fā)展。
建立和完善建筑企業(yè)會計組織制度的操作風險管理，應當按照決策，執(zhí)行，監(jiān)督這一套流程來執(zhí)行。施工企業(yè)應充分梳理和整合會計規(guī)章制度，提高制度執(zhí)行的有效性。根據(jù)會計規(guī)章制度，新系統(tǒng)已被引入，為了維持內部的控制系統(tǒng)的有效性，從各種各樣的系統(tǒng)的業(yè)務處理方式中來提取有效，業(yè)務環(huán)節(jié)被注釋并進行標記風險。
施工企業(yè)應注重風險管理責任制的落實，完善會計風險控制的過程。全面推行操作風險管理責任制。責任會計內部控制，明確的問責鏈條逐步簽署的信件，使風險防范的責任目標，并直接連接個人利益，形成了分管領導直接負責，各業(yè)務主管部門具體抓，一線員工的總體責任積極參與安全工作格局。
要充分發(fā)揮內部審計的監(jiān)督，利用各種審計方法，施工企業(yè)會計內部控制的有效監(jiān)督的實施對于現(xiàn)有的會計內部控制問題的改進，進一步建立和完善保障機制，建立和完善信息交流和反饋渠道，確保了會計內部控制的問題能夠得到及時的反饋和修正，以創(chuàng)建一個完整了解所有員工，并能認真履行內部控制環(huán)境的職責。業(yè)內部控制工作能夠順利進行。
3、加強內部稽核制度，確定關鍵控制點。
要善于利用在關鍵控制點的各種制度，進行程序的設計和實施。為了保證工程質量，關鍵工序和特殊過程控制法規(guī)規(guī)定應當反映目標的質量。合理進行資源配置，明確人員職責，以確保工程質量。要設置材料審核，降低材料的價格，對產品進行抽查，完善合同中的項目條款，對審計工程進行簽字審批;建立質量管理體系，完善質量控制體系，進行工程質量的監(jiān)督，在第一時間盡最大努力，不返工，不浪費，成本低，效率高。
4、充分發(fā)揮內部審計的服務職能。
內部審計是一種企業(yè)自我評價的活動。內部審計可以幫助企業(yè)調整控制政策，保證程序的有效性，并促進建立良好的內部控制環(huán)境。內部審計可以檢查內部控制制度的評估效果，有效提高督導評估的效果，檢驗執(zhí)行情況，并提出了管理建議和意見，促進企業(yè)形成良好的控制系統(tǒng)，并在實施持續(xù)改進。
內部審計部門應進行內部控制制度的審計，在審計實施過程中，要善于規(guī)劃項目，例如被審計單位要改進內部控制制度，包括工作職責，業(yè)務審批，貨幣資金管理，機械租賃，合同管理和執(zhí)行，并根據(jù)實質性測試效果改進審計單位的內部控制制度。
參考文獻：
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企業(yè)會計電算化內部控制現(xiàn)狀和對策論文篇四
21世紀的高科技正在推動人類進入一個新的文明時代，而信息技術是其中最重要的推動力之一，不久的將來，我們必然生活在一個信息技術無所不在的社會。會計電算化是會計領域的一場深刻的革命，它將從根本上改變傳統(tǒng)會計的手工操作方式和許多根深蒂固的觀念。近年來，我國會計電算化工作取得了長足的發(fā)展，已經有越來越多的企事業(yè)單位通過開展會計電算化而成績斐然。然而，在發(fā)展的過程中出現(xiàn)了一些問題阻礙了它更深層次的發(fā)展。筆者采用變量的分析方法分析了目前我國會計電算化存在的問題、原因及對策。
我國會計電算化起步較晚，從20世紀70年代末才開始，經歷了三個階段（嘗試階段，自發(fā)發(fā)展階段，有組織、有計劃地穩(wěn)步發(fā)展階段），其高效、自動、方便、準確、及時等優(yōu)點得到了廣大會計工作者的歡迎。現(xiàn)在相當一部分單位實現(xiàn)了會計電算化，提高了工作效率。隨著先進的、現(xiàn)代化的事物不斷出現(xiàn)，對會計電算化提出了更高的要求。然而，會計電算化現(xiàn)有的一些問題阻礙了它更深層次的發(fā)展。
廣義的會計電算化是指與實現(xiàn)會計工作電算化有關的所有工作，包括會計電算化軟件的開發(fā)與應用、會計電算化人才的培訓、會計電算化的宏觀規(guī)劃、會計電算化制度建設、會計電算化軟件市場的培育與發(fā)展等。它是一個人機相結合的系統(tǒng)，其基本構成包括會計人員、硬件資源、軟件資源和信息資源等要素，其核心部分則是功能完善的會計軟件資源。
計算機的計算速度非?？?，而采用會計電算化后，會計數(shù)據(jù)都是通過計算機來處理，這樣使會計信息更加準確和及時，同時也為發(fā)揮會計的職能作用創(chuàng)造了有利條件，如通過財務軟件進行數(shù)據(jù)的分析、預測，從而更加充分地發(fā)揮會計的預測、決策職能，不局限于其反映、監(jiān)督職能。
實現(xiàn)會計電算化后，只要將原始會計數(shù)據(jù)輸入計算機，大量的數(shù)據(jù)計算、分類、歸集、匯總、分析等工作，全部由計算機完成。這樣就將會計人員從繁雜的記賬、算賬、報賬中解脫出來，減輕了勞動強度，提高了工作效率；而會計軟件采用先進的技術對輸入的數(shù)據(jù)進行校驗，防止非法數(shù)據(jù)的進入，如一張借貸不平的憑證，計算機拒絕接收，從而保證了會計信息的合法性、完整性，促進了會計工作的規(guī)范化，提高了會計信息的質量；實現(xiàn)會計電算化后會計不僅具有核算、監(jiān)督這樣的基本職能，而且還通過計算機分析、預測并參與經濟決策，提高了企業(yè)的管理水平，此外大量的信息可以得到共享，促進和帶動其他業(yè)務、管理部門的信息溝通，為整個管理現(xiàn)代化奠定基礎。
二、目前會計電算化應用中面臨的問題。
（一）具體法律、法規(guī)及制度建設需進一步落實到位。
我國會計電算化起步較晚，經驗不足，會計電算化理論知識落后于實踐，而法律也具有滯后性。當前大部分企業(yè)幾乎都是按照有關會計電算化的規(guī)章制度來實施電算化，因沒有具體的法律來規(guī)范，有的企業(yè)會計電算化實施得較差，不能發(fā)揮電算化高效、方便等優(yōu)勢，有的企業(yè)根本就不實行會計電算化，阻礙了會計電算化全面推廣。
任何事物的發(fā)展、運轉等都是在一定的環(huán)境中，會計電算化也不例外。會計電算化的制度建設包括電算化會計管理制度、內部控制制度以及單位領導對會計電算化的高度認識和重視。在實際操作中，有的單位領導在管理上沒有對會計電算化引起高度重視，有的沒有相應的管理制度，而有的單位雖然有制度但是可惜沒有很好的落實。
一部分企業(yè)由于制度的建設及管理控制不嚴，致使在會計電算化工作中存在許多問題，如在業(yè)務處理中崗位職責不明顯，有時候一個操作員身兼數(shù)職，可以用多種不同的身份進入系統(tǒng)進行不同權限的操作，從而使財務分工的控制名存實亡；在安全方面，重業(yè)務應用，輕安全管理，計算機安全意識和措施相對滯后，很多電子信息處于不加密或低加密狀態(tài)，導致計算機數(shù)據(jù)資料如財務數(shù)據(jù)、信息等丟失風險較高，內部控制制度做得不好。
（三）中小企業(yè)領導人員、財會人員的會計電算化知識缺乏。
一些企業(yè)尤其是中小企業(yè)的各級領導對實施會計電算化的重要意義缺乏足夠的認識，沒有認識到會計電算化是時代發(fā)展的必然，是管理現(xiàn)代化的需要。除此之外，大部分中小企業(yè)本身規(guī)模就不大，業(yè)務量也不多，領導層認為根本不必要花大筆的資金來購買電算化所必需的設備、財務軟件及消耗材料；要進行會計人員電算化培訓既花錢又影響正常工作，感覺既不必要也不劃算。有的企業(yè)雖然在單位實施了會計電算化，但對有關知識又了解不多，認為會計電算化僅僅是“以機代賬”軟件只需一次投入即可，出現(xiàn)了只重視硬件換代、不注意軟件升級的情況。
（四）會計電算化檔案管理不規(guī)范。
由于我國會計電算化起步較晚，許多單位實行會計電算化的時間較短，財務人員和單位領導對會計電算化檔案的組成內容不甚了解，缺乏管理會計檔案的經驗，很多單位只是將打印出的紙質檔案存檔，而沒有將存儲在計算機中的會計信息備份在磁性介質或光盤上歸檔保存，造成歸檔的內容不完整；有的單位雖然備份但不注意放置備份光盤等環(huán)境，從而使備份好的會計檔案因潮濕等而不能使用，造成檔案的缺失。無論怎樣的情形，在整體上都影響了會計檔案的完整。
雖然現(xiàn)在很多學校都開設了會計電算化這門課程，但是因一些原因使會計電算化教育不到位，培養(yǎng)出的財會人員缺乏有關的知識。其原因主要是：
1.因會計電算化的學習本身就需要實際操作才能很好的掌握，而有的學校因其硬、軟件設備跟不上使學生只能學到一些理論知識，實際上機操作較少，知識掌握得不扎實，理論與實踐脫軌。這樣培養(yǎng)出的財會人員在很大程度上有可能做出一些違反《會計電算化工作規(guī)范》的事，如其有可能以多種不同的身份進入系統(tǒng)進行不同權限的'操作或對檔案不進行備份管理等。
2.有一部分會計學校只重視培養(yǎng)學生會計電算化知識，而忽視計算機知識的培訓。實際工作中會計電算化的操作有很大—部分都需要計算機知識，如辦公軟件中的excel等。這樣培養(yǎng)出的學生很難及時適應自己的本職工作。
我國的會計電算化管理起步較晚，經驗不足，管理水平還很低，由于一些政策和法規(guī)的不合理，束縛了開發(fā)人員和用戶的手腳。十幾年來，我國成功地開發(fā)出一批頗有名氣、民族品牌的會計電算化軟件，但隨著會計電算化的深入發(fā)展，不斷出現(xiàn)的一系列問題卻值得探討和研究。這必然要求發(fā)展會計電算化理論，而當前的現(xiàn)實是會計電算化理論落后于實踐，無法推動會計電算化實務向深層次發(fā)展。
當前，會計電算化與審計還處于一種“脫節(jié)”狀態(tài)，嚴重影響我國會計電算化的發(fā)展。其原因主要是：
1.因為會計電算化的會計軟件有“反記賬””反結賬“的功能，為財務工作留下了隱患，財務信息隨時有可能被修改、刪除而不留痕跡，不利于有關方面的審計。
2.審計人員對會計電算化內部控制程序也不是很了解、審計技術不成熟，使得會計電算化過程成為黑箱操作。當前，會計電算化與審計脫節(jié)，嚴重影響我國會計電算化的發(fā)展。
四、完善我國會計電算化工作的幾點對策。
我國相關部門應根據(jù)目前我國會計電算化的現(xiàn)狀制定出一些具體的法律，使實行會計電算化的單位朝著有序、健康的方向發(fā)展；還可以通過行業(yè)會計協(xié)會制定統(tǒng)一的跨級核算軟件標準，有時甚至可以直接通過政府行政手段來干預等。
1.人員管理制度。主要是單位認真選聘會計電算化信息系統(tǒng)職員，對其任職資格進行考核；選好后根據(jù)各自的情況安排崗位，進行職責劃分。
2.操作管理制度。包括操作規(guī)程、操作權限、操作記錄、管理制度及內控制度。比如，對操作權限，單位可以讓職員指紋簽到和簽退。這樣可以避免一個職員身兼數(shù)職，避免其他人員進入操作等。
3.數(shù)據(jù)管理制度。主要是數(shù)據(jù)輸出的管理、備份數(shù)據(jù)的管理、存檔數(shù)據(jù)的管理和保密制度。比如，應將備份的文檔存放在不同的地方等。
在內控方面主要有：
1.不兼容權限、職務必須分離。這個是內部控制的關鍵點，如，系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展的職務與系統(tǒng)操作的職務必須分離；數(shù)據(jù)錄入和審核的職務必須分離；系統(tǒng)操作的職務和系統(tǒng)檔案管理的職務必須分離等。
2.會計電算化人員相互制約、監(jiān)督。計算機會計和手工會計一樣，對每一項可能引起舞弊或欺詐的經濟業(yè)務，不能由一人經手到底，必須有幾人承擔等，相互監(jiān)督、互相制約。
3.文檔安全、保密。如在電算化系統(tǒng)內的財務信息不能被人隨意刪除，防止備份資料丟失等。
（二）轉變中小企業(yè)領導人員的觀念，增加其會計電算化知識。
企業(yè)領導人員不重視會計電算化主要是由他們舊的觀念所致，沒有真正的了解到會計電算化快捷、方便的作用。有關部門可以對中小企業(yè)的領導進行培訓，讓他們認真學習貫徹國家財政部頒布的《會計電算化管理辦法》和《會計電算化工作規(guī)范》。除此之外，使其了解到會計電算化不僅僅是核算工具和核算方法的改進，而且必然引起會計工作組織和人員分工的改變，促進會計人員素質和知識結構，會計工作效率和質量的全面提高，能及時、有效地提供企業(yè)的各種財務信息，節(jié)省會計人員的時間和精力，轉變會計工作職能，推動理論和會計技術的進步，提高會計工作水平，最終將大幅度增加企業(yè)的經濟效益。這樣才能有效地快速普及電算化。
會計電算化檔案管理是實行會計電算化后會計工作持續(xù)進行的保障，是會計電算化信息系統(tǒng)維護的保證，是會計信息得以充分利用的保證，因此必須加強會計電算化檔案的管理。筆者認為可以從以下三個方面來做：
1.會計電算化檔案的收集。因計算機有它本身的缺陷，如突然停電、計算機中病毒會造成原有數(shù)據(jù)的丟失，所以為避免這一情況的發(fā)生，財務部門人員應養(yǎng)成好的習慣，即及時地對會計數(shù)據(jù)進行備份，存儲到磁性介質或光盤上，把備份文件保存好，以防計算機硬件系統(tǒng)損壞后能在最短的時間內、在最小損失下恢復原有的會計電算化系統(tǒng)。
2.會計電算化檔案的管理與保存。因會計電算化檔案是存儲在磁性介質或光盤上的，由于這些信息載體的物體特性，數(shù)據(jù)也極容易丟失，所以在形成這些檔案時應準備復制兩份即采用“ab備份法”進行數(shù)據(jù)的備份。同時，財務人員應在這些備份的檔案上標有形成檔案時的時間和操作員的姓名以便找起來方便。此外為保險起見，應將這兩份檔案放在不同的地方（遠離磁場、不潮等），如一個地方發(fā)生地震或火災等意外情況不至于造成整個系統(tǒng)的毀滅與系統(tǒng)的不可恢復性。對采用磁性介質保存的檔案，還應定期進行檢查、復制，防止丟失。
（四）培養(yǎng)復合型的財務人員。
企業(yè)要真正做到會計電算化，就需造就一大批既精通計算機信息技術，又擅于財務管理，能夠熟練地進行財務信息加工和分析的人才，滿足各方（如企業(yè)領導、審計部門等）對財務信息的需求。具體措施有：
1.企業(yè)領導人員可定期對自己的員工進行會計電算化知識比賽，將此作為考核員工工資的一項內容。這樣可以刺激員工主動積極地學習會計電算化知識。
2.讓員工積極接受有關的會計培訓。經濟在不斷的發(fā)展，會計也在發(fā)展中更新知識，讓員工接受培訓可了解最新會計準則等的變化，從而更好地工作。
五、結束語。
會計電算化幫會計人員減少了大量算賬的時間，提高了工作效率，為企業(yè)領導者、各部門提供及時、有效的財務信息。在信息高速發(fā)展的今天，會計電算化的普遍使用將成為一種必然。
企業(yè)會計電算化內部控制現(xiàn)狀和對策論文篇五
內部控制是指由企業(yè)董事會管理層和全體員工共同實施的旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)基本目標的一系列控制活動。
一般而言，內部控制的目標有以下幾個方面：（1）企業(yè)戰(zhàn)略；（2）經營的效率與效果；（3）財務會計報告及管理信息的真實可靠；（4）資產的安全；（5）遵循國家法律法規(guī)和有關監(jiān)管要求。
1.內部控制的基本要素。
1.1內部環(huán)境。
內部環(huán)境是影響制約企業(yè)內部控制制度建立與執(zhí)行的各種內部因素的總稱，是實施內部控制的基礎。
1.2風險評估。
風險評估是及時識別科學分析影響企業(yè)戰(zhàn)略和經營管理目標實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應對策略的過程，是實施內部控制的重要和內容。
1.3控制措施。
控制措施是根據(jù)風險評估結果結合風險應對策略所采取的確保企業(yè)內部控制目標得以實現(xiàn)的方法和手段，是實施內部控制的.具體方式和載體。
1.4信息與溝通。
信息與溝通是及時準確完整地收集與企業(yè)經營管理相關的各種信息，并使這些信息以適當?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關層能之間進行及時傳遞，有效溝通和正確應用的過程，是實施內部控制的重要條件。
1.5監(jiān)督檢查。
監(jiān)督檢查是企業(yè)對其內部控制制度的健全性，合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并作出相應處理的過程，是實施內部控制制度的重要保證。
2.內部控制的原則。
2.1合法性原則。
內部控制制度應當符合法律法規(guī)的規(guī)定和有關政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。
2.2全面性原則。
內部控制制度在層次上應當涵蓋決策層，管理層和全體員工，在對象上應當覆蓋各個環(huán)節(jié)，在流程上應當滲透到決策執(zhí)行監(jiān)督反饋等各個環(huán)節(jié)，避免內部控制出現(xiàn)空白和漏洞。
2.3重要性原則。
內部控制制度應當在兼顧全面的基礎上突出重點，針對重要業(yè)務與事項高風險領域與環(huán)節(jié)采取嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。
2.4有效性原則。
內部控制制度應當能夠為內部控制目標得以實現(xiàn)提供合理保證實理企業(yè)基本目標的一系。
2.5合理性原則。
內部控制制度應當合理體現(xiàn)企業(yè)經營規(guī)模業(yè)務范圍與特點，風險狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求。
2.6適應性原則。
內部控制制度應當隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化經營業(yè)務的調整管理要求的提高等不斷的改進和完善。
2.7成本效益原則。
內部控制制度應當在保證內部控制有效性的前提下合理權衡成本與效益的關系，爭取以合理的成本實現(xiàn)更為有效的控制。
3.1組織規(guī)劃控制。
根據(jù)內部控制的要求，單位在確定和完善組織結構的過程中，應當遵循不相容職務相分離的原則、所謂不相容職務是指那些如果由一個人或一個部門擔任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行為的職務。
（1）不相容職務的分離。如會計工作中的會計和出納就屬不相容職務需要分離。應當加以分離的職務通常有：授權進行某項經濟業(yè)務的職務要分離，執(zhí)行某項經濟業(yè)務與審核該項業(yè)務的職務要分離，執(zhí)行某項經濟業(yè)務的職務與記錄該項業(yè)務的職務要分離，保管某項財產的職務與記錄該項財產的職務要分離等等。
（2）組織機構的相互控制。一個單位根據(jù)經濟活動的需要而分設不同的部門和機構，其組織機構的設置和職責分工應體現(xiàn)相互控制的要求。
3.2貨幣資金控制。
對貨幣資金收支保管業(yè)務應建立嚴格的授權審批制度，辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位應當分離，相關機構和人員應當互相制約，確保單位貨幣資金的安全。
3.3授權批準控制。
授權批準控制指對單位內部部門或職員處理經濟業(yè)務的權限控制。單位內部某個部門或某個職員在處理經濟業(yè)務時必須經過授權批準才能進行，否則就無權審批。授權批準控制可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權。授權批準自一般授權和特定授權兩種形式。當前一些單位實行領導“一支筆”審批的做法，這與內部控制的原則和要求不一致，應當改革。實踐證明，權利應受到制約，失去制約的權利極易導致腐敗的滋生。
3.4預算控制。
預算控制是內部控制的一個重要方面，包括籌資、融資、采購、生產、銷售、投資、管理等經營活動的全過程。對單位各項經濟業(yè)務編制詳細的預算和計劃，并通過授權，由有關部門對預算或計劃的執(zhí)行情況進行控制，其基本要求是：第一，所編制預算必須體現(xiàn)單位的經營管理目標，并明確責任。第二，預算在執(zhí)行中，應當允許經過授權批準對預算進行調整，以便預算更加切合實際。第三，應當及時或定期反饋預算的執(zhí)行情況。
3.5實物資產控制。
實物資產控制主要包括限制接近控制和定期清查控制兩種。
3.6成本控制。
現(xiàn)代成本控制可分為“粗放型”和“集約型”兩種。粗放型成本控制，是指在生產技術、產品工藝不變的情況下，單純依靠減少耗用材料，合理下料來降低成本的成本控制法，集約型成本控制，是指依靠提高技術水平改善生產技術、產品工藝，從而降低成本的控制方法。這兩種方法結合起來，就是現(xiàn)代成本控制。
3.7風險控制。
樹立風險意識針對各個風險控制點必須建立有效的風險管理系統(tǒng)：
（1）經營風險，是指因生產經營方面的原因給企業(yè)利益帶來的不確定性。盡管經營風險變化情況來源于企業(yè)外部，企業(yè)仍應采用有效的內控措施加以防范。
（2）財務風險，又稱籌資風險，是指由于舉債而給企業(yè)財務成果帶來的不確定性。
3.8審計控制。
審計控制主要是指內部審計，內部審計是對會計的控制和再監(jiān)督。對會計資料進行內部審計，既是內部控制的一個組成部分，又是內部控制的一種特殊形式。
3.9會計信息技術控制。
要求企業(yè)結合實際情況和計算機技術應用程度，建立與本企業(yè)經營管理業(yè)務相適應的信息化控制流程，提高業(yè)務處理能力減少各消除人為操縱因素。
3.10績效考評控制。
要求企業(yè)科學設置業(yè)績考核指標體系，對照預算指標盈利水平，資回報率安全生產目標等業(yè)績指標，對各部門和員工當期業(yè)績進行考評，兌現(xiàn)獎懲，強化對各部門和員工的激勵與約束。
企業(yè)會計電算化內部控制現(xiàn)狀和對策論文篇六
企業(yè)會計內部控制制度指的是企業(yè)會計內部形成的每個組成部分相互聯(lián)系、彼此作用的系統(tǒng)連接方式，并且利用這些部分之間的關系，實現(xiàn)對企業(yè)的內部控制，保證企業(yè)內部整體的運行[1]。對企業(yè)內部控制制度進行完善就要具體從企業(yè)會計的內部組成部分入手，如規(guī)章制度、落實措施、投入、人員、設施、具體運作以及發(fā)展計劃等方面，將會計內部控制視為一個整體系統(tǒng)進行運作，充分協(xié)調各個部分的互動合作，發(fā)揮各項因素的作用，以保障企業(yè)會計內部控制高效和規(guī)范的運作。如何完善企業(yè)的會計內部控制制度可以從一下幾個方面進行。第一，企業(yè)要先建立一個符合自身實際情況的規(guī)章制度，讓相關部門在會計工作中能夠有法可依，依例辦事；第二，需要挑選人員組建相關的主管部門，對會計內部控制工作進行管理，保證正常的執(zhí)行；第三，運用人員編制、措施執(zhí)行、經費投入以及設施增添等方式，構建一個行之有效的內部控制體系，對企業(yè)自身的會計工作進行規(guī)范；第四，要將具體制度性的監(jiān)督作為企業(yè)會計內部控制中的重要組成部分，重視企業(yè)中各項制度的建立。
二、加強企業(yè)的監(jiān)督機制。
企業(yè)會計內部工作過程中要保證運作的有效性，就需要加強監(jiān)督，將內部控制制度的執(zhí)行落實到位，有效的對會計工作進行控制，還需要加強會計制度以及會計核算方面的監(jiān)管。從企業(yè)內部的監(jiān)督管理看，不僅包括了內部財務人員的自我監(jiān)督，還包括了企業(yè)內部監(jiān)管人員以及外部審計部門的監(jiān)督。對企業(yè)的監(jiān)督機制加強建設具體包含有：具有真實性、完整性、合法性以及準確性的監(jiān)督原始憑證，以確保會計信息具有準確性；在對會計賬簿進行監(jiān)督的時候，需要對偽造、毀滅、編造會計帳簿以及私設賬中賬，賬外賬的行為進行制止和糾正；建立健全財產清查制度并且嚴格的進行監(jiān)督執(zhí)行，在實物款項與賬簿記錄不符的時候應該根據(jù)國家相關條例進行處理，如果問題已經不在企業(yè)會計人員和機構的管轄范圍內的，需要及時的報告給本單位的領導，要求對原因進行調查并且立即的處理；對財務的收支狀況進行監(jiān)督，對于審批手續(xù)不完整的財務指出，應該予以退回，要求補全手續(xù)；對于一些和國家統(tǒng)一的財務、會計以及財政制度相違背財務收支，不能接受辦理；發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的財務收支，需要及時的加以制止，在制止無效的時候，應該及時向單位領導提交書面申請，請求管理人員進行處理；如果出現(xiàn)和國家集體以及社會公共利益相違背的`財務收支，需要立即向財政、稅務以及審計機關報告。根據(jù)監(jiān)督財務報告的規(guī)定，會計人員遇到強制篡改、編纂、指使財務會計報告的情況，需要進行制止，在必要的情況下應該匯報給上級主管或者相關管理部門，要求依法進行處理。
三、提高內部財務人員的專業(yè)水平和綜合素質。
企業(yè)的內部財務工作人員作為企業(yè)會計工作的直接操作人員，決定了企業(yè)會計內部控制工作的落實情況。因此，企業(yè)需要對財務工作人員的專業(yè)能力和素質格外重視，采取一定的措施對財務人員進行提高和培養(yǎng)[2]。首先，企業(yè)應該組織內部財務人員針對專業(yè)技能和業(yè)務水平以及專業(yè)理論知識進行培訓和提高；其次，企業(yè)在開展招聘的時候，選擇財務人員需要謹慎，確保所聘用的會計工作人員具備企業(yè)所需要的專業(yè)能力，達到綜合素質水平要求；最后，企業(yè)需要經常開展交流會，為員工的溝通交流提供平臺，通過互相交換經驗，讓員工彼此學習，提高工作能力和個人素質。
四、結語。
隨著市場經濟競爭越來越激烈，企業(yè)如果想要在市場中立足，就需要對自身會計內部控制進行完善，對企業(yè)內部財務人員進行培訓提高其專業(yè)水平和綜合技能；同時，要對內部監(jiān)督管理制度進行改進，以達到提高企業(yè)財務管理制度執(zhí)行效果的目的，保證企業(yè)健康可持續(xù)的發(fā)展。
作者:高宏春單位:內蒙古平莊煤業(yè)（集團）有限責任公司。
企業(yè)會計電算化內部控制現(xiàn)狀和對策論文篇七
對企業(yè)會計電算化管理制度進行完善。一般企業(yè)在對電算化內部進行控制管理時，首先必須要對工作人員進行嚴格要求，確保其能在規(guī)定的要求內完成操作。此外，要嚴格保管系統(tǒng)軟件的密碼，并能夠對其進行定期更換，同時要專業(yè)的人士進行修改。一般會計電算化的實用軟件的合格直接影響著企業(yè)會計電算化工作的質量，因此企業(yè)必須要慎重選擇所使用的軟件，確保企業(yè)軟件能夠具備較高的便捷性、實用性與安全性。
2.2全面提高會計電算化從業(yè)人員的素質。
會計電算化工作人員的專業(yè)技能與素養(yǎng)在一定程度上關系著企業(yè)會計電算化的發(fā)展，因此企業(yè)要想健康穩(wěn)定發(fā)展，必須要對會計電算化工作人員進行培訓，提高會計電算化工作人員的計算機技能學習，以此提高其專業(yè)技能與素養(yǎng)，確保其能夠熟練掌握相關的技能。同時企業(yè)必須要制定相應的考核機制，對會計電算化工作人員進行面試和筆試，確保其考核的嚴格性。此外，企業(yè)要經常與大型企業(yè)進行交流與合作，借鑒其先進的管理理念和技術，從而不斷優(yōu)化自身內部的管理風格，以此來調動工作人員的積極性，提高企業(yè)的管理效率和質量。
一般會計電算化系統(tǒng)在進行內部控制，其會存在較大的差距，因此必須要不斷完善和加強會計電算化系統(tǒng)內部審計工作。首先必須要加大會計電算化審計的監(jiān)督力度，會計電算化內部審計工作，不僅是企業(yè)內部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是對會計電算化內部監(jiān)督制度強化的關鍵，因此必須要以相關的法律法規(guī)為依據(jù)，定期審查和審計會計電算化的相關數(shù)據(jù)及其資料。由于理想的內部控制成本較高，企業(yè)往往不會采納，同時大部分會計電算化內部審計人員，對于會計電算化內部審計工作的相關問題無法及時有效處理，因此可以充分運用網(wǎng)絡技術進行審計，審計人員可以通過相關的操作，利用財政部門的計算機，從而快速及時檢測相關的內容。這樣能夠有效提高審計部門的工作效率，確保其工作質量。當然，企業(yè)必須要對內部審計的作用加以足夠重視，并對電算化系統(tǒng)工作的相關情況進行定期檢測，一次降低企業(yè)的成本，實現(xiàn)企業(yè)的經濟效益與社會效益。
2.4重視會計電算化使用軟件的更新與維護。
企業(yè)要重視會計電算化使用軟件的更新與維護工作，積極引進國外的先進技術更新自己的會計使用軟件，防止外來因素對信息資源的干擾，避免信息被病毒篡改。企業(yè)也要重視會計電算化使用的機房等實體進行預防性控制，及時糾正系統(tǒng)的錯誤指令，提升系統(tǒng)的糾錯能力，設置網(wǎng)絡密碼與管理權限加強對使用軟件的控制與管理，確保會計使用軟件的正常運行。同時，充分利用會計電算化從業(yè)人員完善軟件無法完成的工作，明確人員職責，加強人工對軟件信息處理的審核與監(jiān)督。當在軟件中輸入信息時，會計人員要經過反復的確認保證數(shù)據(jù)的準確性，在數(shù)據(jù)自動生成結果之后，會計人員要利用技術進行核對。軟件的更新與維護是企業(yè)必須重視的內部控制內容，對于會計電算化管理工作的推進具有不可替代的作用。
3結論。
綜上所述，促進企業(yè)會計電算化管理規(guī)范化的主要措施就是不斷加強企業(yè)會計電算化的內部控制，通過完善管理體系、提高從業(yè)人員的專業(yè)素質、建立監(jiān)督體系和引進先進的會計使用軟件等辦法實現(xiàn)內部控制，充分發(fā)揮內部控制的作用。一方面，加強企業(yè)會計電算化管理中的內部控制是企業(yè)管理的重要內容，在提高企業(yè)的經濟效益方面發(fā)揮著不容忽視的作用，最終實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展。另一方面，會計電算化管理也為企業(yè)帶來了挑戰(zhàn)，會計電算化管理可能會使工作人員過分依賴計算機技術，而忽視了對計算機生成數(shù)據(jù)的審核工作，導致數(shù)據(jù)出現(xiàn)失實失準的情況，如何在科技水平高度發(fā)展的今天提高會計從業(yè)人員對數(shù)據(jù)審核工作的重視成為相關領域研究的又一重要課題。
企業(yè)會計電算化內部控制現(xiàn)狀和對策論文篇八
在企業(yè)發(fā)展的過程中，需要對企業(yè)的財務進行相應的管理與控制，只有這樣才能夠最大程度上確保企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。對于企業(yè)的財務管理一般是由企業(yè)的會計部門開展的，主要是對于內部的財務變動進行管理與控制，其具體包括了企業(yè)的財務狀況、會計審核結果、資金流動狀況等。在企業(yè)日常的運行過程中，企業(yè)的財務管理覆蓋了企業(yè)的整個運作流程。企業(yè)的會計管理人員通過對企業(yè)財務的管理及控制能夠實現(xiàn)對企業(yè)財務變動狀況的及時充分了解，從而能夠提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務中潛在的一些風險，能夠提前進行應對，將財務風險的影響降到最低。通過有效的財務管理，企業(yè)會計人員能夠對企業(yè)的資金流動方向做到全面的了解，從而為企業(yè)的投資與發(fā)展提供較好的幫助，確保企業(yè)的長期穩(wěn)定運行。企業(yè)會計部門的內部控制是針對企業(yè)運行過程中的每一個環(huán)境進行全面的監(jiān)督與管理，其具體的控制過程如圖1所示。在企業(yè)運行的過程中，通過內部控制能夠使企業(yè)的運作更加的規(guī)范化，從而確保企業(yè)的運作效率能夠得到有效的提升。科學合理的內部控制能夠有效的對企業(yè)的運行過程進行優(yōu)化，有效的降低企業(yè)運行過程中，由于操作不當或者是內部運作而導致的問題的發(fā)生概率，從而降低企業(yè)的運作成本，有效的提升企業(yè)的經濟效益。并且，通過內部控制能夠實現(xiàn)對企業(yè)運行過程的合理分析，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)運行過程中存在的不足之處，企業(yè)管理人員能夠及時對于企業(yè)的運行流程進行調整，從而確保企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的健康發(fā)展。
企業(yè)會計電算化內部控制現(xiàn)狀和對策論文篇九
摘要：加強和完善我國會計監(jiān)督的對策主要有：加強內部審計力度，提高審計人員素質；實行季度評分制，將責任歸結到個人；健全三位一體的監(jiān)督體系，強化會計監(jiān)督職能；鞏固法律體系建設，為會計監(jiān)督的有效實施提供法律保障。
關鍵詞：會計監(jiān)督；“三位一體”；財務透明化。
計監(jiān)督概述。
會計監(jiān)督作為現(xiàn)代企業(yè)制度的有機組成部分有廣義與狹義之分：廣義的會計監(jiān)督集單位內部監(jiān)督、政府監(jiān)督、社會監(jiān)督三位于一體；狹義的會計監(jiān)督是指會計人員根據(jù)相關法規(guī)政策的規(guī)定，享有其所賦予的特殊地位和職權，監(jiān)督會計主體的經濟活動和相關的資金運行，以保障各項經濟活動行為的合理性和合法性，促進實現(xiàn)企業(yè)和社會經濟的良性發(fā)展。有效的會計監(jiān)督有利于保障會計行為的規(guī)范化、會計信息的高質量、企業(yè)各項資產的安全和有效使用、企業(yè)行為的合法化，更有利于一個良好的社會經濟秩序的形成。
一、會計監(jiān)督的重要意義。
1．會計監(jiān)督是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求。
現(xiàn)代企業(yè)制度是以產權明晰、權責明確、政企分開、管理科學為特征的。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，由于企業(yè)所有權與經營權的分離使得與企業(yè)經營活動及其結果息息相關的企業(yè)所有者、債權人、管理者以及政府等方面的利益存在一定矛盾與沖突。為了使經濟活動能夠正常、有序地進行，這些不同的利益集團只能依靠法律、法規(guī)和制度約束下的會計信息來協(xié)調關系，依靠規(guī)范的會計基礎工作來表述經濟活動，根據(jù)會計提供的財務狀況和經營成果來評價企業(yè)的經營管理。這樣，會計監(jiān)督就成為建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求。
2．會計監(jiān)督是發(fā)展社會主義市場經濟的客觀要求。
社會主義市場經濟是法制經濟，所以，社會主義市場經濟條件下的現(xiàn)代企業(yè)，無論是有限責任公司、股份公司，還是國有獨資公司，都必須按照有關法律、法規(guī)和制度的要求進行經濟活動，規(guī)范經營行為，并且依法設置會計監(jiān)督。由于會計核算和會計監(jiān)督是相互聯(lián)系、相輔相成的，所以沒有有效的會計監(jiān)督和控制，會計核算的質量就難以保證，會計監(jiān)督如果脫離了會計核算過程，也就難以取得好的效果。會計監(jiān)督寓于會計核算之中，只有在會計核算過程中實行有效、及時、連續(xù)的事前、事中、事后監(jiān)督，會計核算才能發(fā)揮其應有的作用，最終達到預期效果。
3．會計監(jiān)督是維護所有者權益的需要。
4．會計監(jiān)督是現(xiàn)代企業(yè)內部控制制度的重要組成部分。
從現(xiàn)代企業(yè)制度的構成來看，會計監(jiān)督應該是企業(yè)內部控制機制的一個重要組成部分，其任務是幫助企業(yè)實行最優(yōu)化的經營管理，合理、有效地組織各項經濟活動和運用各項資金，努力增收節(jié)支，提高經濟效益，從而保證企業(yè)各項經濟活動和財務收支在國家法律、法規(guī)、制度允許的范圍內進行。簡而言之，就是幫助企業(yè)經營者合法、有效地完成受托責任。因此，會計監(jiān)督不僅是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，而且其本身就是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分。
當前，我國正處于經濟體制轉型時期，雖然有著強有力的監(jiān)督體系，但是由于還有一些缺陷，導致我國部分企業(yè)出現(xiàn)了很多會計信息失真等監(jiān)督不力的情況，具體呈現(xiàn)以下一些問題。
（一）企業(yè)財務報表的信息失真。當監(jiān)管人員進行報表抽查的時候，一些企業(yè)的會計人員臨時將報表信息肆意編造，改造，用來掩飾企業(yè)一些財務信息的漏洞。一些會計人員為了自身利益，屏蔽財務會計真實信息，甚至用虛假的數(shù)據(jù)來粉飾會計報表。有些會計人員在利益的驅使下，通過粉飾會計報表的辦法使其達到業(yè)績考核指標的要求。失真的財務信息的積少成多，會影響到我國經濟市場的健康發(fā)展。
（二）董事會運作缺乏約束機制。在企業(yè)中，董事會拿監(jiān)事會當擺設，監(jiān)事會的監(jiān)督作用無法得到體現(xiàn)；一些企業(yè)管理者為了謀取利益，不惜編造虛假會計報表。因此讓企業(yè)的資金流動數(shù)據(jù)缺失嚴重，虛假數(shù)據(jù)不斷增加，最終影響企業(yè)的效益。對企業(yè)負責人的約束機制不健全，阻礙了會計的有效監(jiān)督。一些企業(yè)的管理者為了追求自身短期利益最大化，指使、授權會計機構、會計人員做假帳，偽造會計憑證，辦理違法會計事項，從而使得會計工作受制于管理當局，不能獨立行使其監(jiān)督職能，破壞了正常的會計工作。比如“紅光實業(yè)”上市公司的虛報瞞報、包裝上市，坑害了廣大社會公眾股東，部分原因就是對單位負責人的約束機制不健全，阻礙了會計工作的有效監(jiān)督。
（三）對會計監(jiān)督認識不到位導致會計監(jiān)督不力。
雖然《會計法》強調了單位負責人在內部會計監(jiān)督中的主體地位，但有些企業(yè)單位負責人法制意識淡薄，不理解什么是會計監(jiān)督，認為既是監(jiān)督，應是外部監(jiān)督，與企業(yè)內部無關，導致內部約束機制缺失或不健全。在實際工作中，部分企業(yè)經營者認為自己是老板，會計上的事情由自己決定，讓會計機構、會計人員按照他的意愿辦事，甚至讓會計人員做出違法行為，如變更原始作證，掩蓋不合法的經濟內容使其表面合法化。一旦違法行為被發(fā)現(xiàn)，更是發(fā)揮各路神通，找人代之，減輕自己的責任或是不了了之，這些都妨礙了會計監(jiān)督工作的正常進行，也不利于后續(xù)的社會監(jiān)督及政府監(jiān)督的進行。
（四）企業(yè)組織結構不健全，內部會計控制失調。
公司會計控制作為企業(yè)內部控制的重點，是管理控制和交易控制的基礎和前提。企業(yè)組織機構設置往往忽視內部控制的科學性和有效性，重核算輕管理，機構設置的不合理及與現(xiàn)行核算的不配套，使決策層、管理層和業(yè)務層間前后不銜接，缺乏相互制約的運行機制，導致內部控制失調，最終影響到企業(yè)整體管理效益的發(fā)揮。有的單位根本就缺乏內部監(jiān)督和控制制度；有的單位雖建立了相應的制度，但這些制度形同虛設，沒有得到有效執(zhí)行，以致會計秩序混亂，現(xiàn)象經常發(fā)生。目前多數(shù)企業(yè)的內審機構形同虛設，其構成人員均由部門領導委任，經濟利益均受到單位領導人的制約，這自然對內審人員的監(jiān)督行為構成約束，因此對企業(yè)會計工作和經濟活動能起到有效監(jiān)督作用的極少。
三、健全和完善我國會計監(jiān)督體系的相關建議。
（一）加強內部審計力度，提高審計人員素質。
企業(yè)內部必須設置專門的內部審計機構，使其獨立于其他職能部門，在領導層次選擇上要提高內審機構的直屬領導層次，直屬領導層次越高，其獨立性就越強。通過提高內部審計獨立性為出發(fā)點，改善企業(yè)內部組織結構，明確內部審計責任。提高審計人員自身的職業(yè)道德和專業(yè)素質，是將審計風險降到最低的、最根本的保障，應當要求審計人員明確職責，具備基本的職業(yè)道德理念，改善自身應有的知識結構，精通財務知識和審計技巧，具備一定管理方面的知識和較高的綜合分析能力。
（二）實行季度評分制，將責任歸結到個人。
許多企業(yè)出現(xiàn)信息失真的情況，無法歸結到個人，許多時候在調查的時候將根源中斷。因此可以將會計人員分組進行管理，對于季度的'表現(xiàn)，打分記錄，實行獎懲制度。對于資金流動的管理，要將責任歸結到個人，實現(xiàn)財務的透明化。
（三）健全三位一體的監(jiān)督體系，強化會計監(jiān)督職能。
只有通過單位內部、社會、政府三方的共同努力形成合力，會計監(jiān)督才能真正有所作為，會計行業(yè)才能得以繼續(xù)健康穩(wěn)定地發(fā)展。單位內部監(jiān)督是整個監(jiān)督體系的基礎，是做好會計監(jiān)督工作的重要保障。社會監(jiān)督以獨立的第三方的身份對單位的經濟活動狀況進行有效的監(jiān)察和督促。政府監(jiān)督是指相關部門（主要是財政部門）、定期對計執(zhí)法情況進行檢查，并抽查會計信息質量，采取措施整頓規(guī)范會計秩序，從宏觀角度為會計行業(yè)的健康發(fā)展創(chuàng)造有利的條件。
（四）鞏固法律體系建設，為會計監(jiān)督的有效實施提供法律保障。
會計的監(jiān)督體系需要法律的強有力的支持，讓會計監(jiān)督制度有法可依。我國如今已頒布了新《會計法》，因此應該出臺相應的細則，實現(xiàn)會計監(jiān)督的可操作性。地區(qū)政府應該根據(jù)實際地區(qū)的經濟發(fā)展狀況，建立和完善統(tǒng)一的會計制度，滿足企業(yè)多元化經營的需要。對于違反會計職責的人員要有法可依，加大懲罰力度和執(zhí)行力度。
（五）建立有效的現(xiàn)金控制制度。企業(yè)的生命力在于資產尤其是現(xiàn)金的流動性，控制了企業(yè)的現(xiàn)金，等于完全控制了企業(yè)的經營活動?？刂片F(xiàn)金要從以下幾個方面著手：(l)杜絕賬外現(xiàn)金循環(huán)，所有的現(xiàn)金都進入銀行賬戶體系。(2)保證現(xiàn)金全部能夠集中管理。企業(yè)可以設立財務結算中心實現(xiàn)集團內部資金的統(tǒng)一管理，及時了解子公司資金運營方向。(3)做好預算結算工作。日常開支做到事前要有預算，事后要做結算。(4)超過一定額度的支出項目要經過一定的程序審批。(5)對資金的籌集、調撥、利潤分配等重大決策都直接掌握，集中管理。
（六）完善社會監(jiān)督機制，充分發(fā)揮注冊會計師的作用。一是嚴格會計從業(yè)資格管理，加強會計人員繼續(xù)教育，不斷提高會計人員業(yè)務素質，增強其業(yè)務水平和職業(yè)判斷能力。二是加強會計人員思想政治教育，嚴格履行會計監(jiān)督職能。三是建立具有剛性的會計人員職業(yè)道德規(guī)范，加大對違反職業(yè)道德行為的處理力度，以此為約束和管理會計人員的職業(yè)行為。另外，加強國家監(jiān)督。國家監(jiān)督作為一種外部監(jiān)督主要是指財政、審計、稅務、人民銀行等有關部門依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定和部門的職責權限，對有關單位的會計行為和會計資料所進行的監(jiān)督檢查，是我國會計監(jiān)督體系的主導。國家監(jiān)督職能落實的如何直接關系到會計監(jiān)督作用的發(fā)揮，因此強化會計監(jiān)督必須加強國家監(jiān)督。
四、結語。
我們應當認識到會計監(jiān)督體系在企業(yè)制度中的重要性，讓“經濟超越發(fā)展，會計隨著超前”的原則在制度中貫穿始終。我們必須要認識到在企業(yè)經濟發(fā)展中會計造假，信息質量不真實的客觀存在性和必然性。對于不斷發(fā)展的企業(yè)中，必須要逐漸根據(jù)企業(yè)自身實際情況，不斷完善會計監(jiān)督體系，加大人員投入的力度，才能有效地防止會計信息失真的擴大化，從而保持企業(yè)會計人員在經濟管理隊伍的健康和干凈的形象。
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企業(yè)會計電算化內部控制現(xiàn)狀和對策論文篇十
摘要:本文首先介紹了現(xiàn)代企業(yè)基本特征和會計內控的含義及作用，為會計內部控制工作奠定了基礎。
其次簡要分析了現(xiàn)代企業(yè)會計內部控制的現(xiàn)狀，找出了企業(yè)會計內部控制的問題所在，并針對性地提出了會計內部控制對策，以期為現(xiàn)代企業(yè)提供相應借鑒。
1.1現(xiàn)代企業(yè)的基本特征。
企業(yè)所有者與經營者相分離，是現(xiàn)代企業(yè)產生的基礎條件，現(xiàn)代企業(yè)擁有現(xiàn)代化技術，是現(xiàn)代企業(yè)中愈來愈明顯的特征，現(xiàn)代企業(yè)實行現(xiàn)代化管理，是管理上區(qū)別于傳統(tǒng)企業(yè)的重要特征。
現(xiàn)代企業(yè)除了以上三個主要基本特征外，規(guī)模與組織需要達到一定擴大和擴張才能稱為是現(xiàn)代企業(yè)，這就是現(xiàn)代企業(yè)的另一個重要特征。
1.2.1現(xiàn)代企業(yè)會計內部控制的概述對于現(xiàn)代企業(yè)會計內部控制的目地為確保會計報表及核算數(shù)據(jù)信息的真實性、可靠性、規(guī)范性和準確性，從而確?，F(xiàn)代企業(yè)財產物資等資產得到保護，并能夠確保我國各種規(guī)章制度、法律法規(guī)的地位受到維護。
杜絕任何資產被使用先進或不先進技術手段予以貪腐、挪用、盜竊的不合理和不合法問題的發(fā)生。
第二，提高會計數(shù)據(jù)資料的可靠和準確，為我國國家宏觀控制起到協(xié)助作用。
第三，能夠確?，F(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)代化技術和管理得到高效率的發(fā)揮。
2.1高層經營者重視營銷等盈利部門，輕視或者忽視會計內部控制管理。
這就使得高層經營者也就重視能夠給企業(yè)帶來盈利、效益和成果等易見效果的部門。
對于會計內部控制的管理工作就可能只是為了應付有關部門的相關檢查，使會計內控流于形式，這也就是其經營者輕視或忽視及無暇顧及會計內部控制管理的現(xiàn)狀。
2.2會計內部控制管理作用被弱化，過于注重把握成本的管制。
現(xiàn)代企業(yè)普遍將會計內控部門歸屬于財務部門或者審計部門，在財務和審計部門的管轄下，會計內部控制的管理作用常常被忽略，其內審作用被更加注重。
現(xiàn)代企業(yè)經營者為了實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化和成本最小化，對于財務部門、內控部門及內審部門的工作主要安排為盡可能的控制成本，將會計內部控制的其他管理作用置之不理，一味對成本、利潤的嚴格控制而削弱了會計內部控制管理作用。
2.3會計、內控人員趕不上現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展速度。
現(xiàn)代企業(yè)的技術與管理更新?lián)Q代速度快過于會計及內控人員的知識、專業(yè)度的提高速度，會計人員持證上崗多年來其會計相關知識結構體系更新速度慢，甚至部分會計內控人員存在無證、無學歷等背景，而最新的財經政策、技術知識和管理知識相當缺乏。
將會大大影響會計內部控制質量的同時也降低了財會工作質量，甚至有可能間接威脅現(xiàn)代企業(yè)的整體經營效益。
3.1會計清查、反饋制度不完善，致使會計信息數(shù)據(jù)易失真。
現(xiàn)代企業(yè)雖然擁有較為先進科學的技術和管理，但是在財會清查、反饋制度上缺乏相對的完善性、執(zhí)行性和先進性，這樣的情況大大削弱了現(xiàn)代企業(yè)的會計內部控制執(zhí)行效果，不僅無法使企業(yè)經營效益得到提高，還會從另一方面增加企業(yè)的人力成本、資源成本等。
會計清查、反饋制度不夠健全，使會計內部控制獨立性受到威脅，也就必然會引起高質量的會計信息數(shù)據(jù)的抵觸，那么相關問題人員就可能會提供虛假數(shù)據(jù)，而致使會計內部控制系統(tǒng)失效。
現(xiàn)代企業(yè)在人力資源管理上具有一套較為健全的、有效的、可調節(jié)的獎懲與績效機制，但與會計內部控制上的配合程度上差，人力管理只為其部門而管理，其他部門涉及人力部門的公正、公平等問題時，人力部門就極為不合作。
企業(yè)會計電算化內部控制現(xiàn)狀和對策論文篇十一
[摘要]在經濟貿易全球化的今天，會計電算化已成為當前會計工作的主要工具，是進步工作效率，運用計算機技術代替手工記賬的基本方式。市場經濟的高速發(fā)展，全球經濟貿易的復雜多變，客觀地分析會計電算化面臨的題目，有針對性提出解決題目的對策和措施，不僅對會計電算化工作，而且對整個會計系統(tǒng)，都具有十分重大的作用。
1.會計電算化普及率總體上偏低，企業(yè)治理信息技術的采用明顯落后于信息技術的發(fā)展速度。當前實行了會計電算化的企業(yè)不到總數(shù)的10%，而且分布極不平衡。
2.會計電算技術的使用在總體上還處于低層次水平。在采用了會計電算化手段的企業(yè)中，有半數(shù)以上的企業(yè)仍然是采用傳統(tǒng)的“核算型”財務軟件，主要是用電腦代替人工從事會計核算工作。采用“治理型”和“決策型”財務軟件的企業(yè)較少，采用erp的企業(yè)就更少。
3.會計信息系統(tǒng)的作用發(fā)揮不充分。在一些啟用了“治理型”或“決策型”會計信息系統(tǒng)的企業(yè)中，由于治理環(huán)境跟不上，或軟件使用職員的知識技能跟不上，致使對會計信息系統(tǒng)的使用不充分。
4.會計信息系統(tǒng)啟用的本錢效益比還比較高。一些單位在會計信息系統(tǒng)使用的理念上還有不務實的現(xiàn)象，將其看作是一種身份，一種形象，在購置軟件時盲目求大求先進而不顧企業(yè)實際，造成高價購進的軟件只能有小的使用。還有些企業(yè)只重軟件，不重視或不懂軟件的維護和二次開發(fā)及治理環(huán)境改善。
二、現(xiàn)存的題目。
經濟形勢的日益發(fā)展，會計電算化必須與適應，才能促進工作的高效率。從會計系統(tǒng)的情況看，各級各部分運用會計電算化的'程度不一，從實踐看，會計電算化面臨的主要題目是：
一些領導對實施會計電算化的重要意義缺乏足夠的熟悉。沒有熟悉到開展會計電算化是時代的發(fā)展的必然，是治理現(xiàn)代化的需要。對會計電算化的保密性、安全性存在空缺，因而對會計電算化數(shù)據(jù)可靠性發(fā)生質疑，造成不會管，不敢管的混亂局面，嚴重影響了會計電算化的普及和推廣。
2.電算化基礎治理工作十分薄弱。
會計電算化固然在很大程度上減輕會計職員的工作量，但同時也增加了操縱職員、系統(tǒng)維護職員等責任，帶來了很多新的要求，提出了新的題目。基礎工作薄弱，建立在此基礎上的電算化治理也就出現(xiàn)一些題目，導致手工與計算機并行時間過長，增加了會計職員的工作量。
由于會計電算化涉及到會計和計算機兩種專業(yè)知識，在崗的會計職員雖經過計算機等級培訓，但與實際要求水平還有較大差距。會計職員知識不全面。很多年齡較大的會計職員對會計業(yè)務比較熟悉，但對計算機知識了解有限，而年輕人則相反。要使得計算機知識和會計工作經驗有機結合，還有待時日。
隨著會計電算化的普及與財務軟件功能的不斷增加，針對會計電算化工作出現(xiàn)的新題目，對現(xiàn)有的相關法規(guī)進一步補充和完善，通過準則類法規(guī)對會計電算化進一步約束，使會計電算化工作走上規(guī)范化的道路。細化對商品化軟件的評審規(guī)定，杜盡軟件的非法功能。
2.建立健全一整套電算化模式下的規(guī)章制度，形成良好的內控環(huán)境。
這些內控制度的建立應遵循以下原則：
（1）不兼容權限必須分離原則。即對電算化權限嚴格控制，系統(tǒng)操縱員以外的操縱職員只享有操縱權限。
（2）相互制約原則。加強對電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)輸人、處理、輸出的控制。明確治理員、操縱職員、維護職員的職責范圍。
（1）加快高校高層次的會計電算化人才的培養(yǎng)。建議在大專院校開設會計電算化專業(yè)或在財會專業(yè)中增設計算機專業(yè)知識。同時各高校還應加強電算化審計人才的培養(yǎng)，現(xiàn)在各高校幾乎沒有會計電算化審計課程，造成了我國計算機審計方面的人才奇缺的現(xiàn)象。
（2）加強對在職會計職員的電算化知識培訓。由于一些小企業(yè)沒有開展會計電算化，開展會計電算化的單位也需要基層會計電算化人才，所以一部分人可以只具有低級會計電算化知識。但要重點培訓一批真正具有中級會計電算化知識的人才，并在培訓結束之后，每年將會計電算化作為重點知識進行后續(xù)教育培訓。
（3）更新培訓，完善會計職員會計電算化知識結構體系，豐富相關計算機知識。在計算機技術日新月異的今天，新的應用軟件不斷涌現(xiàn)，操縱系統(tǒng)也不過一兩年就升級，所使用的財務軟件即使未更換，但也存在升級、追加新功能等一系列。這都要求不斷地適應形勢變化需要，對會計職員進行會計電算化及相關知識的再培訓。
（4）企業(yè)培養(yǎng)會計電算化骨干氣力，帶動會計職員素質的進步。建議實施電算化的單位根據(jù)實際情況進行會計電算化方面的人力資源投資，培訓數(shù)名具有較高計算機應用與維護能力，熟知財務軟件知識，對計算機與會計電算化相關知識有一定了解的會計職員，既可進步本單位會計電算化應用水平，又可在必要時在部分內開展不定期的培訓活動，帶動其他會計職員素質的進步。
4.結合實際，制訂完善的實施規(guī)劃，促進會計電算化的發(fā)展。
首先是結合會計情況，積極開展會計電算化選點及推廣工作。再者是作好軟件治理與開發(fā)工作。在會計實踐中，只有建立電算化會計信息系統(tǒng)，才能實現(xiàn)會計電算化，這不僅可以把廣大財會職員從復雜的記賬、算賬、報賬中解脫出來，而且大大進步會計工作效率，為治理提供全面、及時、正確的會計信息。
四、結論。
我國的會計電算化固然取得了很大的進步，但是與國外相比之下，還存在著一定的差距，所以要加大發(fā)展的力度，培養(yǎng)高科技的計算機人才，來開發(fā)計算機軟件，要進步會計職員的電算化水平，培養(yǎng)一批既懂計算機又懂會計的職員，要加大對會計職員的治理力度，廢除會計法規(guī)中的一些不符合會計電算化的制度，會計電算化制度中的一些法規(guī)和條例應該精益求精和完善，來適應會計電算化的發(fā)展。進步會計職員的整體水平，在我國電算化事業(yè)中要吸取國外的一些先進經驗，不斷總結、不斷進步，會計電算化職員要為我國會計電算化的發(fā)展貢獻自己的氣力。
參考文獻：
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企業(yè)會計電算化內部控制現(xiàn)狀和對策論文篇十二
摘要：企業(yè)會計內部控制是企業(yè)工作的重要組成部分，同時也是企業(yè)管理的重點對象這一。
隨著社會經濟的不斷進步，對我國企業(yè)會計內部控制管理方面也提出了新的要求。
我國企業(yè)會計內部控制也將朝著現(xiàn)代化管理方向邁進，變得更加科學化、規(guī)范化。
基于此，本文對我國企業(yè)會計內部控制的現(xiàn)狀進行了一定的分析，并對加強企業(yè)會計內部控制方面提出了幾點參考建議。
準確性、真實性、適用性是企業(yè)會計信息的靈魂所在，對企業(yè)的經營活動的如實反映以及企業(yè)高層財務以及其他方面的戰(zhàn)略決策都有著十分重大的意義。
1.嚴重缺乏現(xiàn)代管理知識。
現(xiàn)代化管理的理念是近幾年提出的新的管理理念，主要目的是滿足社會不斷發(fā)展的需求。
當前許多企業(yè)在管理理念上或者管理模式上都停留在傳統(tǒng)的管理觀念或者模式上，因此企業(yè)管理者缺乏現(xiàn)代化的管理意識也成了理所當然的問題。
此外，絕大多數(shù)企業(yè)在最求自身經濟效益最大化目標的同時，忽視了管理體制的改進與創(chuàng)新問題。
這樣，雖然企業(yè)在業(yè)務往來方面實現(xiàn)了與市場的接軌，但在管理體制方面卻不能與時俱進。
正是由于這些方面的疏忽，使得我國企業(yè)會計內部控制制度不健全，相關工作缺乏一定的科學性與合理性。
此外，財務管理方面的責任制并未得到真正落實，使得分工不明確，責任不到位，企業(yè)的決策者與財務人員的分離制約工作并未作出成效，多種職能兼容或者重疊的現(xiàn)象時有存在。
這些跡象表明了我國企業(yè)的財務會計管理工作嚴重缺乏規(guī)范性，這會使得企業(yè)會計工作失去應有的意義，進而影響到企業(yè)健康、快速發(fā)展。
2.會計信息缺乏真實性。
企業(yè)會計信息的失真不僅會使企業(yè)會計工作失去意義，同時也會給與企業(yè)經濟利益相關的各方帶來不利的影響。
造成企業(yè)會計失真的主要原因有企業(yè)的內部管理制度并不完善，特別是會計內部控制制度以及相關的財務會計制度不健全。
企業(yè)的內部審計制度對企業(yè)自身的發(fā)展有著極其重要的意義。
但在企業(yè)實際的經營管理過程中，審計活動的合理性還有待進一步提高，設計制度流于形式或者根本沒有建立與企業(yè)內部管理相適應的內部審計制度。
此外，財務會計管理力度不強，這會降低企業(yè)的市場競爭力，還會對企業(yè)的經營效益產生不利的影響。
很多企業(yè)雖然建立了相關的財務會計制度，但過于形式化，這樣對費用支出就很難進行合理的控制，從而增大企業(yè)的經營成本，最終導致企業(yè)經營出現(xiàn)虧損。
正是由于企業(yè)會計內部管理工作過于混亂，就很容易出現(xiàn)會計信息的失真，有的企業(yè)為了自身的利益甚至故意編造會計信息。
一些企業(yè)的會計人員素質偏低或者沒有聘請會計，這就很容易出現(xiàn)會計記賬隨意性的現(xiàn)象，存在很多錯誤，從而造成企業(yè)會計信息的失真。
此外，更改會計信息、虛報收入或者對財務報表造假的現(xiàn)象時有發(fā)生，會計內部控制并未得到落實，導致會計信息質量大打折扣鋪，嚴重的可能會使會計管理失控。
3.費用支出得不到有效控制，導致資產大量流失。
在企業(yè)的實際經營過程中，特別是一些民營企業(yè)，為了減少企業(yè)的費用支出獲得更多的經濟利益，通常是企業(yè)經理掌控費用支出。
但企業(yè)的管理者忽視了一點，企業(yè)的經理有的是沒有財務基礎的，資金的使用并未遵從相關的財務原則，最終導致企業(yè)資金浪費過于嚴重的情況。
此外，一些企業(yè)在購買材料、財務管理方面缺乏監(jiān)管的力度，次從而導致企業(yè)大量資金流失，這樣一來，就會進一步增加企業(yè)的財務負擔。
4.違法亂紀、跨級舞弊現(xiàn)象嚴重。
當前，許多會計從業(yè)人員在工作過程中，并未嚴格尊崇會計職業(yè)道德的相關規(guī)定，沒有將會計的基本監(jiān)督職能發(fā)揮出來。
這就給財務管理人員制造了舞弊的機會，開虛假的發(fā)票，有的還將企業(yè)的資金占為己用。
甚至有些財務人員參與到違法的活動中,收取他人賄賂,擅自挪用公款等。
企業(yè)在經營管理過程中，建立會計信息管理部門是十分有必要的，這能為企業(yè)會計內部控制的有效運行提供保障。
國家的相關部門應不斷完善現(xiàn)行的法律法規(guī)，加強對企業(yè)會計內部控制的監(jiān)管力度，嚴抓會計工作，這樣企業(yè)會計外部監(jiān)督才能起到應有的作用。
企業(yè)還需建立自身的崗位責任制度以及監(jiān)督制度。
企業(yè)要加強對會計工作人員的培訓工作，企業(yè)會計人員也要通過自身的努力，不斷提升專業(yè)知識技術水平。
企業(yè)應重點培養(yǎng)高素質的會計人才，并加強對其的職業(yè)道德教育，從而使企業(yè)會計從業(yè)人員的整體道德水準得到提高。
2.加強對會計工作的監(jiān)督力度。
企業(yè)會計工作是企業(yè)生產經營過程中重要的財務管理活動，會計有著自身核算以及監(jiān)督的職能，但如果會計工作人員沒有遵循一定的會計制度或者職業(yè)道德素養(yǎng)不高，就會使會計自身的職能被忽視掉。
因此，在企業(yè)認真落實會計內部控制制度的同時，還需要加強對會計工作的監(jiān)督力度，這樣才能使企業(yè)會計內部控制制度得到良好的運行。
在企業(yè)會計內部會計制度運行的過程中，各個部門應發(fā)揮出自身的監(jiān)督職能，協(xié)助會計信息管理部門做好企業(yè)會計的管理工作。
3.加強內部審計力度。
在企業(yè)的財務會計工作的管理方面，內部審計制度發(fā)揮及其重要的作用，這有助于加強企業(yè)的管理以及提高企業(yè)的經營效益。
企業(yè)內部審計工作的主要目的對會計核算、財務收支的存在的各個方面的問題進行審查，以確保企業(yè)會計資料的真實、完整以及使企業(yè)的財產安全得到保障。
通過企業(yè)的內部審計，能夠有效避免由于企業(yè)違規(guī)帶來的經濟損失。
內部審計的管理人員定期向企業(yè)的決策者遞交內部審計結果，有助于決策的決策。
隨著市場經濟不斷發(fā)展，會計信息越來越受到相關利益各方的關注。
企業(yè)要做的就是提供高質量水平的會計信息以供會計信息使用者使用。
這里所指的高質量水平的會計信息是指企業(yè)所提供的會計信息必須準確、真實、完整，并且符合有用性、相關性、及時性、可理解性等特征。
高質量水平的會計信息有助于企業(yè)的決策者更加全面的了解市場信息的動態(tài)，從而做出有利于企業(yè)發(fā)展的經營策略。
然而高質量水平的會計信息對會計工作人員的職業(yè)技能水平有著較高的要求，所以，企業(yè)應重視對企業(yè)高素質會計人員的培養(yǎng)，加大企業(yè)會計人才隊伍的建設及培養(yǎng)。
5.建立完善企業(yè)內控，不斷明確職責。
在做好上述工作的基礎上，我們還應對企業(yè)內控工作進行不斷的完善，尤其是應對職責進行有效的明確，確保各項內控工作得到高效的開展。
堅持責任權利相結合的原則,公私分明、獎罰得當,是加強企業(yè)會計內部控制的重要手段。
企業(yè)的財會管理部門,應明確企業(yè)負責人的會計責任主體地位,保證會計信息的完整性和真實性。
作為企業(yè)管理者,是保證會計他應對企業(yè)會計工作的開展和會計信息的真實性和完整性負責,不得授意、委派、致使非企業(yè)會計部門人員違法辦理會計事務。
要充分體現(xiàn)責任人的會計主體地位,從而為會計工作者行使其會計監(jiān)督職能提供了保障。
三、結語。
綜上所述，企業(yè)會計內部控制是企業(yè)管理工作的重要組成部分，對企業(yè)的發(fā)展以及經濟利益的實現(xiàn)有著極其重要的作用。
所以，企業(yè)不斷加強對會計內部控制的管理，規(guī)范并建立相關的會計制度以及監(jiān)督制度，確保企業(yè)的會計內部控制工作落到實處，從而提高企業(yè)財務會計信息的質量水平。
這有這樣，企業(yè)會計內部出現(xiàn)的各個方面的問題才能得到有效的解決。
參考文獻：
企業(yè)會計電算化內部控制現(xiàn)狀和對策論文篇十三
在電算化條件下會計信息系統(tǒng)的安全所受到的威脅主要有：不可控制的自然災害；非預期的、不正常的程序結束操作造成的故障；存儲數(shù)據(jù)的輔助介質(如磁盤)部分或全部遭到破壞；用戶非法讀取、執(zhí)行、修改、刪除、擴充和遷移各種數(shù)據(jù)、索引、模式、子模式和程序等，從而使數(shù)據(jù)遭到破壞、篡改或泄露；使用、維護人員的錯誤或疏忽；利用計算機舞弊和犯罪；計算機病毒侵入等。
會計信息系統(tǒng)的安全控制，是指采用各種方法保護數(shù)據(jù)和計算機程序，以防止數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞，主要包括：實體安全控制、硬件安全控制、內部控制、軟件安全控制、網(wǎng)絡安全控制和病毒的防范與控制等。
1.實體安全控制。實體安全涉及到計算機主機房的環(huán)境和各種技術安全要求、光和磁介質等數(shù)據(jù)存貯體的存放和保護。計算機機房應該符合技術要求和安全要求，應充分滿足防火、防水、防潮、防盜、恒溫等技術條件；機房應配有空調和消防設置等。對用于數(shù)據(jù)備份的磁介質存貯媒體進行保護時應注意防潮、防塵和防磁，對每天的業(yè)務數(shù)據(jù)備雙份，建立目錄清單異地存放，長期保存的磁介質存貯媒體應定期轉貯。
2.硬件安全控制。計算機會計信息系統(tǒng)的可靠運行主要依賴于硬件設備，因此硬件設備的質量必須有充分保證。同時，為防萬一，關鍵性的硬件設備可采用雙系統(tǒng)備份。此外，機房內用于動力、照明的供電線路應與計算機系統(tǒng)的供電線路分開，配置up、防輻射和防電磁波干擾等設備。
3.內部控制。會計信息系統(tǒng)的內部控制分為制度控制和程序控制兩類。1制度控制一般是以管理制度的形式實行的，即由主管部門制定一系列規(guī)章制度強制或監(jiān)督會計部門執(zhí)行，從而保證會計系統(tǒng)軟件正常和安全運行，免遭外界干擾和破壞。制度控制包括組織控制、開發(fā)和操作控制、檔案資料控制和系統(tǒng)維護控制等。2程序控制是靠軟件本身尤其是會計系統(tǒng)軟件來實現(xiàn)的內部控制機制，這種內部控制機制往往比通過各種管理制度實現(xiàn)的控制更為有效。程序控制一般由數(shù)據(jù)輸入控制、處理過程控制、數(shù)據(jù)輸出控制等組成。
4.軟件安全控制。1會計系統(tǒng)軟件的開發(fā)，必須進行全面的.市場調查，嚴格遵循財政部頒布的《會計核算軟件管理的幾項規(guī)定(試行)》，科學系統(tǒng)地分析和設計。系統(tǒng)軟件完成后必須與提交的原程序清單保持一致，減少軟件開發(fā)時可能埋下的安全隱患。2應分析研究各應用軟件的兼容性、統(tǒng)一性，使各業(yè)務系統(tǒng)成為基于同一種操作系統(tǒng)平臺的大系統(tǒng)，各種業(yè)務之間能相互銜接，相關數(shù)據(jù)能夠自動核對、校驗，數(shù)據(jù)備份應統(tǒng)一完成。3系統(tǒng)軟件應盡量減少人機對話窗口，必要的窗口如憑證輸入窗口應力求界面友好，防錯能力強，做到非正確輸入不接受。4增強系統(tǒng)軟件現(xiàn)場保護和自動跟蹤能力，提供“黑匣子”模塊，記錄一切非正常操作。
5.網(wǎng)絡安全控制。網(wǎng)絡對會計信息系統(tǒng)的安全性提出了比單機系統(tǒng)更高的要求。如果安全控制設計不好，會帶來比單機系統(tǒng)更大的損失。針對網(wǎng)絡的特點，需加強以下幾個方面的控制：1用戶權限設置。從業(yè)務范圍出發(fā)，將整個網(wǎng)絡系統(tǒng)分級管理，設置系統(tǒng)管理員、數(shù)據(jù)錄入員、數(shù)據(jù)管理員和專職會計員等崗位，層層負責，對各種數(shù)據(jù)的讀、寫、修改權限進行嚴格限制，把各項業(yè)務的授權、執(zhí)行、記錄以及資產保管等職能授予不同崗位的用戶，并賦予不同的操作權限，拒絕其他用戶的訪問。2密碼設置。每一用戶按照自己的用戶身份和密碼進入系統(tǒng)，對密碼進行分級管理，避免使用易破譯的密碼。3對存儲在網(wǎng)絡上的重要數(shù)據(jù)進行有效加密。在網(wǎng)絡中傳播數(shù)據(jù)前對相關數(shù)據(jù)進行加密，接收到數(shù)據(jù)后作相應的解密處理，并定期更新加密密鑰。
6.病毒的防范與控制。防范病毒最為有效的措施是加強安全教育，健全并嚴格執(zhí)行防范病毒管理制度，具體包括：軟件、軟盤及計算機系統(tǒng)的采購和更新要通過計算機病毒檢測后才可使用；專機專用，絕對禁止在工作機上玩游戲；建立軟盤管理制度，同時防止亂拷貝軟盤；安裝防病毒卡和反病毒軟件，定期檢測并清除計算機病毒。由于許多病毒是通過網(wǎng)絡進行傳播的，所以應采用網(wǎng)上防火墻技術。
企業(yè)會計電算化內部控制現(xiàn)狀和對策論文篇十四
當今社會已經成為一個信息的時代，計算機已經被廣泛到各行各業(yè)中，在會計行業(yè)中，那些手工記賬下的內部控制已經不能夠完全的滿足會計電算化的要求，企業(yè)中的相關會計工作則由會計電算化逐漸代替。但隨著會計電算化的發(fā)展也給企業(yè)的內部控制帶來了一定的影響。我們應該把會計電算化對企業(yè)內部控制的影響進行深入研究，總結出會計電算化形勢下出現(xiàn)的新問題、新情況、新特征。建立健全內部控制的一些措施，保證企業(yè)在實施了會計電算化后，企業(yè)系統(tǒng)能夠安全并且有效的進行。要對的內部控制制度進行調整，從組織控制、操作控制、安全控制和內部審計等方面，來重點加強會計電算化信息系統(tǒng)的內部控制，從而建立健全會計電算化下的內部控制措施。
加強組織控制主要是對部門的權責劃分，加強操作人員的軟件培訓和檔案管理。雖然會計電算化是以計算機來替代人工進行操作，但是操控計算機的終究還是會計人員。所以要對會計人員部門之間的權責劃分控制、軟件操作人員的培訓和檔案的管理要有嚴格的要求。
(一)做好部門之間的權責劃分會計電算化和傳統(tǒng)的手工記賬一樣，一定要遵守不相容職權分離原則。對于每一筆可能會引起舞弊犯罪的經濟業(yè)務，都要避免一個人或者是一個部門操作，必須由幾個人或者幾個部門來完成，便于相互制約。在會計電算化工作中，錄入憑證和審核記賬也不能夠是同一個人，這些不相容的職務不能由同一個人或部門完成，必須將各部門的職責分工明確，加強會計人員的常工作日志管理。從而減小了舞弊犯罪活動，保證了會計信息的真實、準確。
(二)搞好軟件操作人員培訓工作會計電算化促使企業(yè)中的財務人員更要注重自我素質的提高與專業(yè)技能的提高。財務人員不能只是提高自己在會計方面的專業(yè)知識，同時也要不斷提高自己在計算機方面的能力，努力成為同時具有會計和計算機知識的復合型人才，以適應會計電算化的要求。
(三)加強檔案管理工作會計電算化的數(shù)據(jù)都是存儲在計算機磁性介質上，會計系統(tǒng)有關的數(shù)據(jù)資料應該及時存檔，所以企業(yè)應該嚴格制定檔案管理制度。為了防止檔案的破壞，企業(yè)應該建立一套應急措施和恢復手段，以防止發(fā)生檔案突發(fā)破壞或者計算機被病毒侵襲時檔案無法找回，因此財務人員應該定時備份檔案數(shù)據(jù)。無論任何人在什么時候用什么身份進行財務軟件的任何操作，都應逐一記錄，這樣在發(fā)生了數(shù)據(jù)丟失或者被篡改的事故之后，可以成為調查其原因的依據(jù)。
(一)加強數(shù)據(jù)輸入控制措施在會計電算化下，原始數(shù)據(jù)的輸入是會計進行業(yè)務處理的第一步，所以數(shù)據(jù)輸入后一定要反復審查，或者通過其他技術軟件進行檢驗，財務人員要把原始憑證上的相關信息，輸入到計算機中。所以為了減少由于有些操作人員對業(yè)務的不熟悉或者粗心大意，導致輸入的記賬憑證不準確的錯誤，操作人員在具備專業(yè)的知識外還要有認真的態(tài)度和責任心。
(二)加強數(shù)據(jù)處理控制措施在會計電算化核算環(huán)境下，記賬工作不再是由財務人員操作，而是由財務人員將數(shù)據(jù)輸入到計算機中，由會計軟件簽字，審核和記賬。審核記賬是為了檢查財務人員輸入的數(shù)據(jù)是否正確，如果一旦出現(xiàn)錯誤，則要由制證人進行修改，修改之后再審核。按照我國《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，同一張記賬憑證的填制和審核人應由不同的會計人員進行。當制證人填制完憑證之后，不能自己進行審核，而是應該由具有審核權限的其他人進行審核，并且記賬憑證必須審核完之后才可以記賬。同手工記賬一樣，審核憑證在會計人員處理業(yè)務中也是很重要的.一個環(huán)節(jié)。關于數(shù)據(jù)處理控制這一方面，計算機系統(tǒng)必須有能夠防止或者能及時的發(fā)現(xiàn)在業(yè)務處理過程中數(shù)據(jù)丟失或出錯的相關控制措施。已經人賬的記賬憑證，如果需要修改，必須要留有痕跡，比如要標明修改日期和相關負責人。
(三)加強數(shù)據(jù)輸出控制措施數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準確、可靠而采取的各種控制措施。數(shù)據(jù)輸出控制一般應該檢查輸入的數(shù)據(jù)和輸出的數(shù)據(jù)是不是一致，輸出的數(shù)據(jù)是不是完整，并且對輸出數(shù)據(jù)應該做好記錄。
系統(tǒng)安全控制主要是保證系統(tǒng)程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。
(一)加強接觸控制措施在會計電算化中，一些非系統(tǒng)操作員不能接觸會計相關的業(yè)務資料，以避免會計機密文件泄漏;同時他們也不能接觸與會計電算化系統(tǒng)相關的技術資料，以避免出現(xiàn)程序被修改的可能性。
(二)加強實體安全控制措施實體安全主要是指對計算機機房環(huán)境和磁性介質的保護。計算機機房應該按照相關的技術和安全規(guī)定，防止火災等發(fā)生。并且禁止與工作毫不相干的人員出入計算機機房。要注意防潮、防塵、和防磁來保護存儲數(shù)據(jù)的磁性介質。會計人員應該將所有的數(shù)據(jù)都留有備份，并且要妥善保管。
(三)做好病毒防范和控制會計電算化使用計算機會計系統(tǒng)，對于計算機的病毒防范是工作重點。計算機一旦受到病毒的侵襲，會計系統(tǒng)可能會導致破壞或癱瘓，將會給整個財務部門的工作帶來很大的損失。在業(yè)務系統(tǒng)中，一定要嚴禁使用各類游戲軟件或視頻，防止病毒通過這些來破壞計算機系統(tǒng)，而且對于傳輸過來的數(shù)據(jù)等一定要嚴格的經過病毒檢測。此外，一定要及時的更新升級系統(tǒng)的防病毒產品，并且要求每一個操作員必須具備防止計算機病毒的基本計算機知識。
會計電算化系統(tǒng)的內部控制存在著很大的風險，如果系統(tǒng)出現(xiàn)錯誤，那么給企業(yè)帶來的很大的危害。然而，一些理想的內部控制制度由于成本很高，所以大部分的企業(yè)不采用，所以企業(yè)應該更為重視內部審計的作用，利用內部審計，來對企業(yè)的會計電算化進行監(jiān)督和控制。通過內部審計來發(fā)現(xiàn)會計工作中的一些新變化所帶來的問題，能夠更好的完善會計電算化下企業(yè)的內部控制制度。
企業(yè)會計電算化內部控制現(xiàn)狀和對策論文篇十五
20世紀90年代以來，隨著計算機的普及應用，會計電算化已成為會計工作的發(fā)展趨勢。會計電算化在會計工作中的應用是會計發(fā)展史上的一次重大革命，對會計工作具有不可估量的重大作用。這種作用主要體現(xiàn)在：
1、提高了會計核算的質量和效率，大量的會計核算工作由計算機自動完成。這會提高會計核算工作效率，很多復雜的核算方法得以運用使會計核算更準確可靠。
2、增強了提供信息的能力，為使會計職能從單一核算模型向核算和管理有機結合的綜合模式轉變創(chuàng)造了良好的條件。在當今，電子計算機技術、網(wǎng)絡技術的不斷發(fā)展，將使會計電算化系統(tǒng)不斷更新和完善。會計電算化系統(tǒng)替代傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)是必然趨勢，并且已經在各個企事業(yè)單位、政府部門廣泛應用。會計電算化進程和趨勢給內部控制提出了新的要求，會計內部控制制度中的新問題和新課題將不斷出現(xiàn)，尤其是加入wto后，中國經濟的發(fā)展進入快車道，中國的企業(yè)走入國際市場，參與國際競爭和國際分工。加強和完善會計電算化系統(tǒng)的內部控制是履行會計控制職能的根本要求，也是新形勢下會計理論的新發(fā)展。因此，要適應這一變化，就應結合電算化內部控制的特點，建立更為科學、合理的會計內部控制制度，本著有效、全面、審慎、及時的原則來制訂內部控制制度，并不斷的補充和完善，以提高企業(yè)經營管理效率。
會計電算化使傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)、組織機構、會計核算形式及內部控制制度發(fā)生了很大的變化，其中對內部控制制度的影響最為明顯。在手工操作下，內部控制制度主要是通過會計人員的崗位分工和各種內部牽制制度，以及賬、證、表的定期核對來保證會計信息的正確性。實行電算化以后，雖然內部控制的基本要求和目標都沒有改變，但卻增加了新的控制內容，提供了新的控制手段和技術，改變了會計內部控制制度的重點、方法和措施。
1、內部控制形式的改變。在手工會計系統(tǒng)中，內部控制的方式主要是人員的內部牽制制度，但在電算化會計信息系統(tǒng)下，原來的人與人之間的關系部分轉變?yōu)槿伺c計算機的關系，內部控制的形式已由原來的制度控制變?yōu)橹贫群统绦蜍浖刂?，內部控制的方式由人員的內部牽制轉變?yōu)橛嬎銠C的內部控制。一方面，手工會計的一些控制措施在電算化后沒有存在的必要性，如編制科目匯總表、憑證匯總表等試算平衡的檢查，總賬、明細賬的核對；另一方面，手工會計下的一些內部控制措施，在電算化后轉移到計算機內部，如憑證的借貸平衡校驗、余額和發(fā)生額的平衡檢查和報表數(shù)據(jù)的勾稽關系檢查等。
2、內部控制制度的范圍、重點發(fā)生變化。計算機技術的引進給會計工作增加了新的內容，同時也增加了新的控制措施，如計算機硬件及軟件分析、編程、維護人員與計算機操作人員的內部牽制，計算機機內存儲介質會計信息的安全防護、計算機操作管理等。由于在會計電算化系統(tǒng)中，所有的數(shù)據(jù)都源于憑證庫，一旦輸入操作不當，將會引發(fā)日記賬、明細賬、往來賬乃至會計報表等一系列的.錯誤。因而，數(shù)據(jù)庫輸入操作是否恰當將成為整個會計電算化業(yè)務處理程序中最關鍵的控制環(huán)節(jié)；而會計信息的輸出控制、人機交互出的控制、計算機系統(tǒng)之間的連接控制等方面也是實行會計電算化的內部控制重點。
3、會計處理趨于程序化，實時控制增強，內部稽核削弱。手工會計信息系統(tǒng)下，每一筆經濟業(yè)務的處理都需要經過多重手續(xù)，嚴格遵循有關的制約監(jiān)督機制進行操作。而會計電算化系統(tǒng)下的無紙化數(shù)據(jù)與無紙化交易減少了數(shù)據(jù)的重復輸入，使得會計處理程序化。大部分工作是由電腦完成的，數(shù)據(jù)處理集中化、自動化，一個業(yè)務數(shù)據(jù)的錯誤往往會從一個環(huán)節(jié)蔓延到其他環(huán)節(jié)，導致整個系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真，系統(tǒng)的內部控制更多的依賴自身的實時控制，審查與復合的控制趨于減少，其審查、稽核機制被削弱。
4、會計電算化工作中的安全控制難度加大，網(wǎng)絡的迅猛發(fā)展及其在財務中的進一步應用帶來了很多新問題。在網(wǎng)絡環(huán)境下，過去以機房為中心的安全措施已不再適用，大量的會計信息通過互聯(lián)網(wǎng)傳遞，很難保障真實與完整性。由于互聯(lián)網(wǎng)的開放性，給一些非法訪問者以可乘之機，計算機病毒的猖獗也為互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)帶來了更大的風險。目前財務軟件的網(wǎng)絡功能如遠程報賬、遠程報表、遠程審計等功能就必須有相應的控制，從而形成電算化會計信息系統(tǒng)內部控制的新問題，加大了會計系統(tǒng)安全控制的難度。
由于上述影響，原有的內部控制制度已不能適應電算化系統(tǒng)的要求。因此，進一步完善企業(yè)內部控制制度使他可以滿足現(xiàn)存的經濟環(huán)境已刻不容緩。計算機會計系統(tǒng)的內部控制是一個范圍更大，控制程序更復雜的綜合性控制，要盡量使會計電算化運行的每一個過程都處于嚴密控制之中。
隨著企業(yè)會計工作的變化，及時研究內部監(jiān)控新方法，建立一套適合電算化要求的會計內控機制非常必要。除了建立和完善會計電算化系統(tǒng)下的內部控制制度、進行合理的崗位分工以及建立良好的系統(tǒng)工作環(huán)境及軟、硬件的控制等常規(guī)控制問題之外，加強企業(yè)的內部控制，還要重點關注以下的問題。
1、強化數(shù)據(jù)操作權限意識，加強數(shù)據(jù)控制。為適應會計電算化這一應用系統(tǒng)的特殊控制要求，保證數(shù)據(jù)處理安全完整，必須建立具體的內部控制，其主要著眼點在以下幾個方面：
（1）強化數(shù)據(jù)權限等級控制。操作權限采用資格確認方法，對不同級別的管理、使用者授予不同的權限。電算主管享有電算系統(tǒng)最高級管理權限，他（她）負責制定相關的管理制度，采取相應的規(guī)范，進行權限授予，對操作信息的安全跟蹤管理。電算系統(tǒng)維護員、操作員有各自對應的權限，不允許進行各種越權操作，如數(shù)據(jù)錄入、查詢、修改、更新等。
（2）數(shù)據(jù)輸入控制。電算化會計系統(tǒng)輸出質量主要決定于輸入數(shù)據(jù)的真實、準確和完整，因此必須嚴格控制輸入數(shù)據(jù)的正確性?？梢酝ㄟ^建立科目名稱與代碼對照文件，設計科目代碼校驗，二次輸入法等方法確保用戶輸入正確，降低出錯率。
（3）數(shù)據(jù)處理控制。數(shù)據(jù)處理控制是指對計算機系統(tǒng)進行的內部數(shù)據(jù)處理活動進行控制，以保證數(shù)據(jù)計算的準確性和數(shù)據(jù)傳遞的合法性、完整性和一致性。數(shù)據(jù)的處理控制主要有處理的流程控制、數(shù)據(jù)修改控制、數(shù)據(jù)有效性檢驗和程序化處理有效性檢驗，數(shù)據(jù)備份和修復。由于不同子系統(tǒng)所處理的業(yè)務不同，所以處理過程中的控制內容和方法也不盡相同，因此財務軟件應根據(jù)各自系統(tǒng)建立相應的數(shù)據(jù)處理控制機制。
（4）數(shù)據(jù)輸出控制。輸出控制實施對系統(tǒng)的輸出結果進行控制，其主要目的是保證輸出數(shù)據(jù)的準確性，輸出內容的及時性和適用性，如用以結賬數(shù)據(jù)打印賬簿，應給予必要的標識等。常用的方法為檢查輸出數(shù)據(jù)是否正確、合法、完整；輸出是否及時，能否反映最新的信息；輸出格式是否滿足實際工作的需要；數(shù)據(jù)表示方式是否符合工作人員的習慣。
2、強化日常管理控制。日常管理控制是會計電算化內部控制的重要內容。為保證信息處理質量和系統(tǒng)安全，減少產生差錯和故障的概率，應制定嚴格的上機守則與操作規(guī)程。
（1）建立稽核控制制度、強化人員職能控制。由于會計電算化知識與功能的相對集中，導致操作人員職責權限相對集中，因此必須制定相應的組織和管理控制措施。這種控制就是將系統(tǒng)中不相容的職責進行分離，并以相應的管理規(guī)章制度與之配套。其目的在于通過設立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機制來保障會計信息的真實可靠，減少發(fā)生的錯誤。職責分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責相分離。用戶部門指產生原始數(shù)據(jù)的部門或人員。在這兩者之間進行職責分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業(yè)務授權、執(zhí)行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門內部的職責分離。通過進行內部職責分工，以補救不相容職能集中化的不足。
（2）加強安全控制。數(shù)據(jù)的可靠、信息的安全及信息處理的正確均來自強有力的安全控制。安全控制主要有系統(tǒng)安全控制和網(wǎng)絡安全控制，此外，還要加強病毒的防范和控制。
（3）系統(tǒng)維護控制。它是指日常為保障系統(tǒng)正常運行而對系統(tǒng)硬件進行的安裝、修改、更新、備份等方面的工作。這些都應由專門的系統(tǒng)維護人員定期的對系統(tǒng)進行檢查、維修、維護，以保證系統(tǒng)的正常運轉。
3、健全檔案管理與控制制度。在手工方式下，信息以賬、證、表等形式存儲在不同形式的紙質上。會計數(shù)據(jù)的收集、加工處理、會計報表的編制等都由人工完成。增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆記和印章上分清責任，對于會計資料的查詢，也是調閱紙質檔案為基礎。但實行電算化會計后，有些記錄較之傳統(tǒng)手工會計系統(tǒng)大為減少，憑證、經濟業(yè)務事項的說明和賬簿大多依賴計算機輸入、閱讀或查詢。此外，數(shù)據(jù)的載體也不同了，信息來源于數(shù)據(jù)和程序，并一開始就存儲在各種磁性介質上。有些業(yè)務或處理可能不能被打印出來，只能依靠計算機才能閱讀這些數(shù)據(jù)，閱讀分析直觀性差。如果缺乏適當?shù)膬炔靠刂?，那么未經批準，擅自改動?shù)據(jù)的可能性就會明顯增加，并且數(shù)據(jù)改動后不會留下任何痕跡。電磁介質還容易損壞有丟失或毀損的危險，受潮、磁化、受熱和彎曲等都容易使電磁介質受損。這些特點和要求是會計信息系統(tǒng)的資料保存也面臨著一系列新的風險和問題，必須采取各種嚴格的措施加以控制，一般可通過以下三方面加以控制：
（1）接觸控制，即把對數(shù)據(jù)存儲介質的接觸限制于有關會計電算化工作人員，檔案資料應專人保管，并指定借閱、歸檔制度。
（2）環(huán)境控制，保證各種安全措施即采取適當?shù)姆来?、防火、防潮、防塵等措施。
（3）后備控制，將數(shù)據(jù)文件的進行定期備份，對于重要文件可以“祖――父――子”的形式保存，并定期進行檢查和復制，防止會計檔案丟失。此外還應高度重視電算化人才的培養(yǎng)，并提供必要的物力、財力，打造一支高素質的財會科技隊伍，為會計電算化工作提供人力和智力支持。
【參考文獻】。
企業(yè)會計電算化內部控制現(xiàn)狀和對策論文篇十六
摘要：隨著市場經濟的迅速發(fā)展，企業(yè)會計控制成為人們普遍關注的問題。企業(yè)內部會計控制在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)著核心地位。但是對當前的企業(yè)內部會計控制工作進行系統(tǒng)地研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內部會計控制存在的問題是比較多的，這些問題影響了企業(yè)內部會計控制工作的順利開展。所以，企業(yè)應該針對當前企業(yè)內部會計控制存在的問題，制定科學的解決對策，從而推動企業(yè)內部會計工作順利開展。
關鍵詞：企業(yè)；內部；會計；控制。
內部會計控制簡單來說是指企業(yè)內部的管理控制系統(tǒng)在經營中，為了使經濟活動正常運行、保護企業(yè)財產、檢查數(shù)據(jù)的正確性等采取的措施。由此可以看出，做好企業(yè)內部會計控制工作有著重要的意義。企業(yè)做好了內部會計控制工作，才能保證會計信息的完整性、資產的安全。
1.是內部控制的重要組成部分及中心環(huán)節(jié)。
在企業(yè)經營活動中有一項重要的內容是內部控制，做好內部控制可以對企業(yè)生產經營活動進行調節(jié)和制約。而會計控制是企業(yè)內部控制的重要組成部分，可以說會計控制在企業(yè)內部控制中占據(jù)著核心地位。研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內部會計控制是一種價值控制，可以實現(xiàn)企業(yè)不同崗位、部門、層次的業(yè)務活動的有機融合，進一步進行綜合性控制。
2.規(guī)范會計工作秩序的客觀要求。
企業(yè)的會計工作要想發(fā)揮職能作用是離不開健全的內部會計控制制度的。雖然我國的會計法規(guī)制度對內部會計控制制度進行了規(guī)定，但是執(zhí)行力度是比較小的，難以規(guī)范會計工作。所以健全內部會計控制制度，才能彌補現(xiàn)行會計法規(guī)制度的不足，使會計工作更加規(guī)范。
3.有利于保證會計信息的真實性和可靠性。
對會計工作來說，真實性和可靠性的會計信息是比較重要的。如果會計信息不是真實的、可靠的，會降低會計工作質量。有了真實、可靠的會計信息才能為企業(yè)領導提供科學的數(shù)據(jù)參考，保證決策是正確的。在企業(yè)中建立了嚴格、規(guī)范的內部會計控制制度，可以使會計行為得到有效地監(jiān)督，也可以保證會計信息記錄、歸類、匯總等程序是合理的、規(guī)范的。
1.管理人員觀念落后。
當前，很多企業(yè)的管理層并不能深入理解內部會計控制的重要性，管理觀念是比較落后的，片面地認為內部會計控制就是企業(yè)成本控制、會計資料完整控制、資產安全性控制等，這樣一來，企業(yè)的內部會計控制工作處于一個混亂的狀態(tài)中，難以形成系統(tǒng)的內部會計控制體系。
2.規(guī)章制度缺乏約束作用。
企業(yè)內部會計控制工作是需要有完善的規(guī)章制度約束的。企業(yè)建立了內部控制會計控制制度可以使企業(yè)的生產經營活動以及企業(yè)員工的行為變得更加規(guī)范。但是在實際的企業(yè)經營活動中，很多企業(yè)的規(guī)章制度只是流于形式，沒有對內部會計工作起到任何的約束作用。
3.會計人員素質低。
基于企業(yè)對內部會計控制工作是不重視的，所以選用的一些會計人員的素質也是比較低的。這些會計人員雖然大多數(shù)是科班出身，但是缺乏豐富的工作經驗，只是掌握了一些理論知識，在實際的內部會計控制工作中缺乏科學的工作方法，影響了工作質量和效率。
4.內部會計控制制度不健全。
企業(yè)做好內部會計控制工作的關鍵是建立完善的內部會計控制制度。但是在對當前企業(yè)的內部會計控制制度進行研究后發(fā)現(xiàn)，在企業(yè)內部會計控制制度中沒有建立整套的評判考核制度與獎懲制度。同時，企業(yè)內部會計控制也缺乏健全的監(jiān)督體系，導致各職能部門、崗位之間缺乏系統(tǒng)地監(jiān)督，難以提高會計工作效率。
5.內部審計制度存在滯后性。
內部會計控制是一種事前、事中、事后的全過程控制過程，因此要想提高內部會計控制工作的質量和效率，應該做好內部審計工作。目前，我國很多企業(yè)沒有意識到內部審計機構對內部會計控制工作開展的重要性，只是安排企業(yè)的財務負責人開展審計工作。這種方式雖然在一定程度上可以促進內部會計控制工作的順利開展，但是卻削弱了內部審計工作的獨立性與嚴肅性，影響了內部會計控制的質量。
1.提高管理者的內部會計控制觀念。
企業(yè)管理者的觀念對內部會計控制質量有著極大的影響。如果管理者具有創(chuàng)新精神，善于接受先進的管理理念，對于提高企業(yè)內部會計控制質量有著極大的幫助。因此，企業(yè)管理者應該與時俱進，能夠提高自己的內部會計控制觀念，突破傳統(tǒng)思維的限制，不斷探究財務管理改革的對策。同時，企業(yè)管理者還應該重視企業(yè)內部會計控制工作的宣傳，為會計人員創(chuàng)設一個優(yōu)良的內部會計控制環(huán)境，促進內部會計控制工作的順利開展。
2.規(guī)范企業(yè)治理結構。
企業(yè)的內部會計控制應該依賴規(guī)范的制度。企業(yè)在生產經營中，應該全面落實《公司法》等有關規(guī)定和“產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學”的原則規(guī)范治理結構，使企業(yè)內部的權力機構、決策機構、監(jiān)督機構等相互協(xié)調，同時還需要建立科學的領導機制、決策程序和責任制度，保障權利。企業(yè)只有使企業(yè)治理結構變得更加規(guī)范，才能真正提高內部會計控制質量。
3.加強會計人員的專業(yè)培訓。
基于企業(yè)內部會計工作的專業(yè)性是比較強的，所以對會計人員的專業(yè)能力的要求也是比較高的。一名合格的會計人員不僅需要掌握全面、系統(tǒng)的會計理論知識，還應該具有較高的專業(yè)技能。企業(yè)應該定期為會計人員組織培訓，培訓內容為會計理論知識，會計法律、法規(guī)和制度等。會計人員通過參加培訓不僅可以開闊自己的視野，還可以提升自己的專業(yè)技能。
4.健全內部會計控制制度。
健全的內部控制制度可以使內部會計控制工作是規(guī)范的。所以企業(yè)應該融合《會計法》、《審計法》、《內部會計控制規(guī)范》等相關法律法規(guī)，參考會計制度，在對企業(yè)的實際情況進行分析后，建立一個科學的、系統(tǒng)的內部會計控制制度。管理人員在設計制度時，應該保證內部會計控制工作的整體性，使制度具有防患于未然的作用。
5.建立完善的監(jiān)督機制。
當前，企業(yè)的內部會計控制工作之所以漏洞百出，主要的原因是內部會計控制工作缺乏完善的監(jiān)督機制。因為企業(yè)在實施內部會計控制的過程中，只有加強內部檢查和外部監(jiān)督，才能保證工作是規(guī)范的。企業(yè)建立完善的監(jiān)督機制的具體方式：一是建立財務審計制度。企業(yè)建立了財務審計制度可以全面地審計和稽核相關的財務事項，然后可以對財務的實際情況進行客觀地評價。同時，企業(yè)建立的財務設計制度還應該具有獨立性，這樣可以避免管理者隨意操縱財務審計制度。二是企業(yè)應該加強與稅務、審計等部門的信息溝通。企業(yè)可以通過注冊會計師等外部審計力量，對財務內部控制體系的實施情況進行系統(tǒng)地評價。這樣企業(yè)可以了解財務內部控制實施過程中的問題，然后探究解決問題的對策，這種方式可以提高企業(yè)的抗風險能力。
四、結語。
企業(yè)內部會計控制對企業(yè)的發(fā)展有著深遠的影響，因此企業(yè)應該深入探究企業(yè)內部會計控制理論，結合企業(yè)發(fā)展的實際，構建一個系統(tǒng)、完善的企業(yè)內部會計控制體系，同時在實踐中不斷升華和完善企業(yè)內部會計控制理論知識，使企業(yè)實現(xiàn)繁榮發(fā)展。
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