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總結是對一段時間的工作或?qū)W習進行梳理和總結的必要過程?？偨Y要盡量簡明扼要，言之有物，不偏離主題，不啰嗦冗長。小編為大家準備了一些總結范文，希望能夠幫助大家更好地寫出自己的總結。

營改增與工作總結篇一

2（十）條規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，以及一般納稅人出租其20xx年4月30日前取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

房地產(chǎn)企業(yè)老項目采用一般計稅方法下會計分錄：

1、收到預收款時：

借方：庫存現(xiàn)金/銀行存款

貸方：預收賬款（價稅合計）

2、企業(yè)預繳稅款：

借方：應交稅費——未交增值稅（按3%征收率在不動產(chǎn)所在地預繳，機構所在地申報）

應交稅費——應交城鎮(zhèn)維護建設稅

應交稅費——應交教育費附加

應交稅費——應交地方教育費附加

貸方：銀行存款

3、支付建筑商工程款：借方：開發(fā)成本

貸方：銀行存款/應付賬款

4、支付廣告宣傳費：借方：銷售費用

貸方：銀行存款/應付賬款

5、工程完工：

借方：開發(fā)產(chǎn)品

貸方：開發(fā)成本

6、確認收入實現(xiàn)和結轉(zhuǎn)成本：（1）借方：預收賬款

貸方：主營業(yè)務收入（由于預收房款是價稅合計，結轉(zhuǎn)收入時必須用計算公式將銷售額與增值稅分離）

貸方：開發(fā)產(chǎn)品

7、結轉(zhuǎn)當期銷項稅大于進項稅時

（1）借方：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸方：應交稅費——未交增值稅

（2）計算稅金及其附征：借方：營業(yè)稅金及附加

貸方：應交稅費——應交城鎮(zhèn)維護建設稅

應交稅費——應交教育費附加

應交稅費——應交地方教育費附加

8、假定當期應交稅費——未交增值稅科目賬面余額為貸方，次月申報繳納。

根據(jù)附件2第（八）條第7款規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。本條第9款規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

房地產(chǎn)企業(yè)老項目采用簡易計稅方法下會計分錄：

1、收到預收款時：

借方：庫存現(xiàn)金/銀行存款

貸方：預收賬款（價稅合計）

2、企業(yè)預繳稅款：

借方：應交稅費——未交增值稅（按3%征收率在不動產(chǎn)所在地繳納，機構所在地申報）

應交稅費——應交城鎮(zhèn)維護建設稅

應交稅費——應交教育費附加

應交稅費——應交地方教育費附加

貸方：銀行存款

3、支付建筑商工程款：

借方：開發(fā)成本｛因稅額不可以在銷項稅額中抵扣，導致成本比一般計稅方法多列支｝

貸方：銀行存款/應付賬款

4、支付廣告宣傳費：

借方：銷售費用｛因稅額不可以在銷項稅額中抵扣，導致費用比一般計稅方法多列支｝

貸方：銀行存款/應付賬款

5、工程完工：

借方：開發(fā)產(chǎn)品

貸方：開發(fā)成本

6、確認收入實現(xiàn)和結轉(zhuǎn)成本：（1）借方：預收賬款貸方：主營業(yè)務收入

應交稅費——未交增值稅｛根據(jù)全部銷售額按照5%征收率計算得出｝

（2）借方：主營業(yè)務成本

貸方：開發(fā)產(chǎn)品

7、計算附征：

借方：營業(yè)稅金及附加

貸方：應交稅費——應交城鎮(zhèn)維護建設稅

應交稅費——應交教育費附加

應交稅費——應交地方教育費附加

在能夠取得較多一般納稅人按照正常稅率（而不是征收率）的專用發(fā)票的情況下，而且進項稅與銷項稅差額較小時，實際增值稅少于按照簡易辦法應繳納的。在會計利潤和所得稅方面，一般方法計算的收入勢必會少于簡易方法，對企業(yè)所得稅預繳毛利潤方面以及當年費用扣除數(shù)額有很大影響。

“營改增”前

《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十條規(guī)定“納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權或者銷售不動產(chǎn)，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天”。

因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到預收款當天開具發(fā)票并產(chǎn)生納稅義務?！盃I改增”后

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第一款規(guī)定，“納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票，為開具發(fā)票的當天”。

因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應在商品房交付時開具發(fā)票并產(chǎn)生納稅義務。

以上規(guī)定的對比可以看出，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅義務發(fā)生時間發(fā)生了重大變化，從“收付實現(xiàn)制”變?yōu)榱恕皺嘭煱l(fā)生制”。但由于購房人向有關單位辦理銀行及公積金按揭貸款、辦理抵押登記、繳納契稅、申請購房補貼時均需提供發(fā)票，因此，房企需要按照主管稅務機關的要求，進行增值稅發(fā)票開具和申報繳納稅款。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預收款時存在兩種處理方式：

1、向購房者開具增值稅普通發(fā)票，稅率選擇“零稅率”開票，在發(fā)票備注欄單獨備注“預收款”。開票金額為實際收到的預收款全款，待下個月申報期內(nèi)通過《增值稅預繳稅款表》進行申報并按照規(guī)定預繳增值稅。在申報當期增值稅時，不再將已經(jīng)預繳稅款的預收款通過申報表進行體現(xiàn)，將來正式確認收入開具不動產(chǎn)銷售發(fā)票時也不再進行紅字沖回。

2、向購房者開具增值稅普通發(fā)票，稅率填寫3％的預征率，并按照預征率預繳稅款，待正式交易完成時，對收取預收款時開具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅，同時開具全額增值稅發(fā)票，按照相關適用稅率或征收率補征稅款。

熱銷圖書推薦：營業(yè)稅改征增值稅最新政策解讀及實務案例分析

20xx營改增一般納稅人轉(zhuǎn)讓自建的不動產(chǎn) 相關

政策及會計運用舉例

20xx年3月28日 21:25 閱讀 35 根據(jù)財稅〔20xx〕36號《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第（八）條銷售不動產(chǎn)，第4點一般納稅人銷售其20xx年5月1日后自建的不動產(chǎn)，應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

貸方：銀行存款 4800000

20xx年5月2日開始建造廠房，年底竣工（達到預定可使用狀態(tài)）。借方：管理費用 40000（費用化部分4個月）

在建工程 80000（資本化部分8個月，根據(jù)《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》的應用指南規(guī)定）

貸方：累計攤銷 120000 支付工程款：

借方：在建工程 500000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）55000

貸方：在建工程 580000 20xx年1-12月（第二年）

貸方：累計折舊 28000

借方：管理費用——攤銷——土地110000(當月處置當月不攤銷)

累計折舊28000

貸方：固定資產(chǎn) 580000 借方：銀行存款 6660000

累計攤銷 230000

貸方：固定資產(chǎn)清理 552000

無形資產(chǎn) 4800000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）660000

營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)

878000

借方：應交稅費——未交增值稅

300000（6000000*5%）貸方：銀行存款

300000

預繳稅款后向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

營改增后已繳營業(yè)稅未開票該如何處理

20xx/05/193174

政策規(guī)定

國家xxx公告20xx年第23號規(guī)定，納稅人在地稅機關已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，20xx年5月1日以后需要補開發(fā)票的，可于20xx年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票(xxx另有規(guī)定的除外)。

其中xxx另有規(guī)定：國家xxx公告20xx年第18號文件規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其20xx年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業(yè)稅的預收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得申請代xxx。本條規(guī)定并無開具增值稅普通發(fā)票的時間限制。

實務處理

1.時間限制

(1)非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，須20xx年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票。

(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目除預收款已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，無開具增值稅普通發(fā)票的時間限制。

(3)房地產(chǎn)開發(fā)已申報其他營業(yè)稅(除因銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款已申報營業(yè)稅外，如物業(yè)費、房租等項目產(chǎn)生的)未開具發(fā)票，須20xx年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票。

2.開票納稅理解

雖開具增值稅普通發(fā)票，由于“已申報營業(yè)稅”，則不需要繳納增值稅。

3.開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

開票處理

一、按照免稅操作(如安徽國稅、山東國稅)

1.安徽國稅操作(僅供參考)：

(1)營改增納稅人使用航信公司開票系統(tǒng)(即金稅盤)開票的，金額欄填寫已繳營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入數(shù)額，稅率欄填0，然后在備注欄注明“稅率為0的銷售額是已繳納營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入”。

(2)營改增納稅人使用百旺公司開票系統(tǒng)(即稅控盤)開票的，可以通過編碼的方法解決，基本操作步驟為：

第一步，進入開票系統(tǒng)后首先選擇商品編碼;

營改增與工作總結篇二

近日，債市大幅調(diào)整，與5月1日起金融業(yè)即將實施的營改增不無關系。根據(jù)財政部和國稅總局發(fā)布的《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(下稱36號文)，金融業(yè)試點營改增給債券市場帶來的變化主要有兩點：一是稅率小幅上升;二是免稅范圍收窄。

營改增實施之后，金融業(yè)的增值稅稅率為6%，與目前包括5%的營業(yè)稅和附加稅收科目的實際稅率5.5%相比，有小幅上升。免稅范圍收窄將提高部分金融機構同業(yè)業(yè)務的稅負，債券回購或受影響。

光大證券表示，營改增對債券市場影響偏負面，會增加金融機構投資債券的.成本，但不會對貨幣市場造成持久影響。

市場人士認為，稅制是金融市場最重要的基石制度之一，營改增對債市影響不小，但對于部分細節(jié)如何執(zhí)行，相關部門并沒有表態(tài)，還需要進一步明確。

非政府債券利率或走高。

根據(jù)增值稅規(guī)則，金融商品持有至到期的利息需要繳納增值稅，國債、地方債利息收入免稅。這意味著金融債、鐵道債、信用債等非政府債券的利息收入面臨稅率上升，稅收成本增加會轉(zhuǎn)化為名義利率溢價補償?shù)男枨?，導致利率走高?/p>

之前，由于營業(yè)稅為地稅，部分銀行和地方對持有至到期賬戶中的非政府類債券亦免征營業(yè)稅。

根據(jù)興業(yè)證券的調(diào)查，如果銀行持有的到期賬戶金融債利息收入之前就繳納營業(yè)稅，則稅率由5.5%上升至6%，稅收增加導致的名義利率溢價補償約2-3個基點(bp)，影響較小。如果持有到期賬戶的利息收入之前并未繳納營業(yè)稅，那么稅率由0%提高到6%，稅收成本對應的名義利率的溢價補償約有26-30個bp。

這對債券發(fā)行和流動性的影響都較大。據(jù)悉，政策性銀行金融債擬申請稅務豁免，否則營改增的稅收成本將最終轉(zhuǎn)嫁到發(fā)行人。

中金公司認為，實際影響或低于理論測算，主要是考慮不同的機構稅前、稅后考核不一，營改增對機構影響較大的是注重稅后考核的銀行自營持有至到期戶。

興業(yè)證券的分析認為，對于銀行持有至到期的債券配置，營改增實施之后，一定程度上將增加國債(含地方政府債)的稅收優(yōu)勢;但不同機構也會根據(jù)自身情況對利率債配置作出相應調(diào)整。

債券回購或受影響。

免征稅范圍的調(diào)整為本次營改增的重點。興業(yè)證券指出，主要變化是，第一，買入返售利息不再屬于免征范圍;第二，一年以上同業(yè)拆借業(yè)務收入可能被調(diào)出免征范圍。

根據(jù)營改增的相關規(guī)定，買入返售金融商品利息收入屬于貸款服務收入，被納入增值稅征收范圍。中金公司研報指出，債券回購作為買入返售的一種也要征收增值稅，這會導致稅負轉(zhuǎn)移到資金價格中，從而一定程度上抬高債券資金利率水平，對回購成交量也有一定影響。

36號文較完整保留了原營業(yè)稅中金融業(yè)的優(yōu)惠政策，通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡進行的短期(一年以下含一年)銀行間同業(yè)拆借可免征增值稅。但對于同業(yè)拆借的線下交易，文件中未明確其是否屬于免稅范圍，可能被征收增值稅。

民生證券固定收益部分析師李奇霖認為影響有限。一是從激勵機制看，大量中小銀行的前臺業(yè)務部門一般是稅前考核，在激勵機制不改變的情況下，前臺暫時不會因為稅收成本的提升而影響到拆借業(yè)務的杠桿行為;而部分大銀行的激勵機制則是前臺業(yè)務按稅后考核，受本次稅制改革的影響可能會相對明顯。二是從交易方式看，由于線上交易被劃入免征范圍，預計很多銀行會開始做大量的線上拆借替代部分線下業(yè)務以合理避稅，避免整體拆借業(yè)務的成本過快上升。

營改增與工作總結篇三

為貫徹落實“營業(yè)稅改征增值稅”的有關稅改精神，交行安徽省分行周密部署安排、明確工作重點，積極推進業(yè)務流程梳理，開展政策法規(guī)學習，不斷濃厚“營改增”工作氛圍。

據(jù)了解，該行一方面積極配合總行開展“營改增”工作的相關調(diào)研，做好“營改增”系統(tǒng)改造、合同修訂、供應商和客戶梳理、特色業(yè)務及其應用系統(tǒng)梳理、業(yè)務流程梳理、制度辦法更新等相關工作。同時，加強財稅法規(guī)相關政策的宣講和學習，加強各條線的“營改增”宣傳普及，組織各條線人員學習e校園的專題培訓材料，并積極引導相關部門和人員及時獲取增值稅專用發(fā)票，以獲取更多進項抵扣，降低稅務成本。此外，主動與稅務主管部門溝通，了解“營改增”部署方案及納稅層級等相關信息，落實市級匯總繳納，并積極配合地方稅務部門，在行內(nèi)提前預熱、細致準備，克服人員數(shù)量大、系統(tǒng)不穩(wěn)定等困難，于一季度順利完成本部人員的網(wǎng)上稅務申報工作。

“營改增”是國家在打造中國經(jīng)濟升級版的關鍵舉措，是從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策。下一步，交行安徽省分行深入貫徹落實上級行關于“營改營”的各項工作部署，有效防范涉稅風險，進一步提升經(jīng)營管理水平。

營改增與工作總結篇四

工資一定要合并納稅（個所稅）。

國外在購物時會拿到一張價單和一張稅單（價稅分離）

稅不多抵扣項少，所以稅負增加。

本次天津涉及營改增的企業(yè)：交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)（服務生產(chǎn)企業(yè)行業(yè)）1.運輸

企業(yè)全部認定為一般納稅人，所以都能xxx，稅率為11%，注意要向?qū)Ψ剿饕?/p>

下的為小規(guī)模納稅人占，上述三個占。

133號20xx年66號公告20xx年74號公告20xx年13號公告

進口服務也可以抵扣，企業(yè)可以憑借稅務局開具的通用繳款書進行進項稅的抵扣，必須

提供的單據(jù)有服務合同，付款憑證，銀行對賬單。

運輸業(yè)增值稅稅率為11%，現(xiàn)代服務業(yè)為6%（包括裝卸搬運）（除有形動產(chǎn)租賃17%）。

人和小規(guī)模納稅人。

自開票貨運企業(yè)分為提供增值稅專用發(fā)票抵扣11%，如提供普通發(fā)票抵扣為0（不能

抵扣）；如稅務局代開票單位分為試點地區(qū)達到500萬的稅率11%，未達到500萬的稅率3%，抵扣單位代開或非試點的抵扣率為7%。所以試點地區(qū)即使?jié)q價，如果在4%范圍內(nèi)（11%-7%）

才可以抵扣11%，自開票的貨運單位提供的普通發(fā)票不能抵扣即稅率為0，其他的為7%。

手機補助，車補，房補，油補，餐補，交通補助，只要發(fā)錢就要計入工資總額繳納個所

稅。出差發(fā)的現(xiàn)金補助必須計入工資薪金總額，有的稅務局要求出差的餐費票也要計入業(yè)務

招待費。

年終所得稅匯算清繳稽查重點：營業(yè)外收入，營業(yè)外支出，往來收入支出(其他業(yè)務收

入支出）。

生產(chǎn)企業(yè)購買小汽車和辦公家具的17%的增值稅專用發(fā)票不能抵扣。

禮品發(fā)票和辦公用品發(fā)票都必須有明細，否則匯算清繳調(diào)增，禮品要按其他所得（收入）

補助，據(jù)實列支，可以不列入業(yè)務招待費；食品直接計入福利費，不涉及個稅，也不要求開

票明細，可以操作；廣告費和業(yè)務宣傳費扣除比例為15%，而且超過部分可以結轉(zhuǎn)至下年

繼續(xù)抵扣，業(yè)務宣傳費可操作性特別強，業(yè)務宣傳費表現(xiàn)形式大多為會議費，會議費和差旅

括具體時間，地點，參會人，議題，程序，目的等和發(fā)票資料）做成會議資料。參展可以進

入業(yè)務宣傳費。

現(xiàn)代服務業(yè)6大方面：一：研發(fā)與技術服務1.研發(fā)服務 2.技術轉(zhuǎn)讓服務3.技術

咨詢服務4.合同能源管理服務5.工程勘察勘探服務免稅的進項稅不能抵扣

二：信息技術服務1.軟件服務2.電路設計及測試服務3.信息系統(tǒng)服務4.業(yè)務流程管理服務軟件開發(fā)企業(yè)：著作權屬于受托方或自行開發(fā)的17%，超過3%的部分即征即退，著作權屬于委托方或雙方共同擁有的，試點地區(qū)6%增值稅，符合條件的免征增值稅。轉(zhuǎn)讓著作權的試點地區(qū)6%增值稅。

三：文化創(chuàng)意： 1.設計服務 2.商標注冊權轉(zhuǎn)讓服務3.知識產(chǎn)權服務4.廣告服務

5.會議展覽服務

五：有形動產(chǎn)租賃包括光租干租

六：鑒證咨詢服務1.認證 2.鑒證 3.咨詢（會計師事務所和律師事務所都可以開17%的增值稅專用發(fā)票，如果他們沒有一般納稅人也可以由稅務局代xxx能有3%的抵扣）

營改增與工作總結篇五

關于老項目采用一般與簡易計稅方法會計分錄對比。

根據(jù)財稅〔20xx〕36號關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知，附件。

房地產(chǎn)企業(yè)老項目采用一般計稅方法下會計分錄：

1、收到預收款時：

借方：庫存現(xiàn)金/銀行存款。

貸方：預收賬款（價稅合計）。

2、企業(yè)預繳稅款：

借方：應交稅費——未交增值稅（按3%征收率在不動產(chǎn)所在地預繳，機構所在地申報）。

應交稅費——應交城鎮(zhèn)維護建設稅。

應交稅費——應交教育費附加。

應交稅費——應交地方教育費附加。

貸方：銀行存款。

3、支付建筑商工程款：借方：開發(fā)成本。

貸方：銀行存款/應付賬款。

4、支付廣告宣傳費：借方：銷售費用。

貸方：銀行存款/應付賬款。

5、工程完工：

借方：開發(fā)產(chǎn)品。

貸方：開發(fā)成本。

6、確認收入實現(xiàn)和結轉(zhuǎn)成本：（1）借方：預收賬款。

貸方：主營業(yè)務收入（由于預收房款是價稅合計，結轉(zhuǎn)收入時必須用計算公式將銷售額與增值稅分離）。

貸方：開發(fā)產(chǎn)品。

7、結轉(zhuǎn)當期銷項稅大于進項稅時。

（1）借方：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）。

貸方：應交稅費——未交增值稅。

（2）計算稅金及其附征：借方：營業(yè)稅金及附加。

貸方：應交稅費——應交城鎮(zhèn)維護建設稅。

應交稅費——應交教育費附加。

應交稅費——應交地方教育費附加。

8、假定當期應交稅費——未交增值稅科目賬面余額為貸方，次月申報繳納。

房地產(chǎn)企業(yè)老項目采用簡易計稅方法下會計分錄：

1、收到預收款時：

借方：庫存現(xiàn)金/銀行存款。

貸方：預收賬款（價稅合計）。

2、企業(yè)預繳稅款：

借方：應交稅費——未交增值稅（按3%征收率在不動產(chǎn)所在地繳納，機構所在地申報）。

應交稅費——應交城鎮(zhèn)維護建設稅。

應交稅費——應交教育費附加。

應交稅費——應交地方教育費附加。

貸方：銀行存款。

3、支付建筑商工程款：

借方：開發(fā)成本｛因稅額不可以在銷項稅額中抵扣，導致成本比一般計稅方法多列支｝。

貸方：銀行存款/應付賬款。

4、支付廣告宣傳費：

借方：銷售費用｛因稅額不可以在銷項稅額中抵扣，導致費用比一般計稅方法多列支｝。

貸方：銀行存款/應付賬款。

5、工程完工：

借方：開發(fā)產(chǎn)品。

貸方：開發(fā)成本。

6、確認收入實現(xiàn)和結轉(zhuǎn)成本：（1）借方：預收賬款貸方：主營業(yè)務收入。

應交稅費——未交增值稅｛根據(jù)全部銷售額按照5%征收率計算得出｝。

（2）借方：主營業(yè)務成本。

貸方：開發(fā)產(chǎn)品。

7、計算附征：

借方：營業(yè)稅金及附加。

貸方：應交稅費——應交城鎮(zhèn)維護建設稅。

應交稅費——應交教育費附加。

應交稅費——應交地方教育費附加。

在能夠取得較多一般納稅人按照正常稅率（而不是征收率）的專用發(fā)票的.情況下，而且進項稅與銷項稅差額較小時，實際增值稅少于按照簡易辦法應繳納的。在會計利潤和所得稅方面，一般方法計算的收入勢必會少于簡易方法，對企業(yè)所得稅預繳毛利潤方面以及當年費用扣除數(shù)額有很大影響。

因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到預收款當天開具發(fā)票并產(chǎn)生納稅義務。“營改增”后。

因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應在商品房交付時開具發(fā)票并產(chǎn)生納稅義務。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預收款時存在兩種處理方式：

熱銷圖書推薦：營業(yè)稅改征增值稅最新政策解讀及實務案例分析。

20xx營改增一般納稅人轉(zhuǎn)讓自建的不動產(chǎn)相關。

政策及會計運用舉例。

20xx年3月28日21:25閱讀35根據(jù)財稅〔20xx〕36號《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第（八）條銷售不動產(chǎn)，第4點一般納稅人銷售其20xx年5月1日后自建的不動產(chǎn)，應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

貸方：銀行存款4800000。

20xx年5月2日開始建造廠房，年底竣工（達到預定可使用狀態(tài)）。借方：管理費用40000（費用化部分4個月）。

在建工程80000（資本化部分8個月，根據(jù)《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》的應用指南規(guī)定）。

貸方：累計攤銷120000支付工程款：

借方：在建工程500000。

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）55000。

貸方：銀行存款555000年底竣工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：借方：固定資產(chǎn)580000。

貸方：在建工程58000020xx年1-12月（第二年）。

假定預計殘值20000，預計折舊20年借方：管理費用——折舊——房屋28000。

貸方：累計折舊28000。

借方：管理費用——攤銷——土地110000(當月處置當月不攤銷)。

累計折舊28000。

貸方：固定資產(chǎn)580000借方：銀行存款6660000。

累計攤銷230000。

貸方：固定資產(chǎn)清理552000。

無形資產(chǎn)4800000。

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）660000。

營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)。

878000。

借方：應交稅費——未交增值稅。

300000（6000000*5%）貸方：銀行存款。

300000。

預繳稅款后向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

20xx/05/193174。

政策規(guī)定。

實務處理。

1.時間限制。

(1)非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，須20xx年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票。

2.開票納稅理解。

雖開具增值稅普通發(fā)票，由于“已申報營業(yè)稅”，則不需要繳納增值稅。

3.開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

開票處理。

一、按照免稅操作(如安徽國稅、山東國稅)。

1.安徽國稅操作(僅供參考)：

(2)營改增納稅人使用百旺公司開票系統(tǒng)(即稅控盤)開票的，可以通過編碼的方法解決，基本操作步驟為：

第一步，進入開票系統(tǒng)后首先選擇商品編碼;。

營改增與工作總結篇六

馬軍，男，出生于1977年8月，7月參加稅務工作，現(xiàn)任湘潭市岳塘區(qū)國稅局建設路口分局副局長，本人尊敬領導，團結同事，認真學習法律法規(guī)，嚴格按規(guī)章制度辦事，刻苦鉆研個體稅收業(yè)務，不斷提高工作效率，在“營改增”試點工作開展以來認真學習了國家財政部和國家稅務總局關于《營業(yè)稅改增值稅試點方案》，認真學習了省市區(qū)國稅局關于“營改增”的相關安排部署和工作方案，在開展“營改增”試點工作以后以良好的個人素質(zhì)和穩(wěn)重的工作作風贏得“營改增”納稅人的一致好評。

本人自“營改增”試點工作開展以來，深刻認識到自己作為個體分局的一員以及身上肩負的責任，堅持先學一步，多學一點，學深入一點，作好分局表率。在今年4月份，區(qū)局轉(zhuǎn)來分局“營改增”個體納稅人1113戶，因戶數(shù)眾多，情況復雜，時間緊迫，任務繁重，本人利用加班時間和分局長及管理員一起統(tǒng)籌規(guī)劃，合理調(diào)配，共采集錄入“營改增”納稅人943戶。本人自“營改增”試點工作開展以來為加快工作進度，白天對口稅政法規(guī)科、征收管理科、納稅服務科以及收入核算科等幾個業(yè)務科室的報表數(shù)據(jù)工作外，晚上加班加點采集納稅人資料以及完成錄入工作，并且為了趕上進度完成定額核定工作，天天晚上加班到10點多，本人也在摸底調(diào)查采集中采集本人管理餐飲個體戶納稅人415戶。核定“營改增”起征點以上定稅戶78戶，完成“金三”系統(tǒng)錄入工作及公示、公告流程。雙休日也不休息，因多日加班加點，加之本人身體原因小病了一場，我也堅持在吊完水之后繼續(xù)赴往工作崗位，通知納稅人按時按刻參加“營改增”培訓會議。在此基礎上，本人認真深入學習政策，同時也做好了上級安排的'“營改增”納稅人大走訪工作任務。到個體納稅人經(jīng)營戶實地調(diào)查，加大政策宣傳輔導、更好更優(yōu)質(zhì)服務納稅人。工作之余不忘和分局長一起討論分局在推進營改增過程中遇到的難題和碰到的問題，將矛盾明晰呈現(xiàn)，把問題前置，確保分局“營改增”工作忙而不亂。在調(diào)查核實工作中，由于信息不對稱，查無此人、有些納稅人經(jīng)營場所在偏遠鄉(xiāng)村地區(qū)，因轉(zhuǎn)接過來聯(lián)系電話信息不全，導致多次往返是常有的事，本人做到了毫無怨言，仍然想方設法查找，一旦聯(lián)系上納稅人，寧可放棄各種休息時間，以最快的速度趕到納稅人店面開展工作，高效率的工作讓自已得到了“營改增”納稅人的支持和肯定以及認可。同時也為“營改增”試點工作掌握了較為周詳?shù)牡谝皇謹?shù)據(jù)信息。緊張的工作使自己忘記了疲勞，為了趕時間和進度，自己就像擰緊發(fā)條的機器，不叫累不叫苦。按時完成采集錄入核定等多項工作，圓滿完成“營改增”各項工作任務。

營改增與工作總結篇七

現(xiàn)將《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》、《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》、《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》和《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行，經(jīng)國務院批準，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅(以下稱營改增)試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。

對于大眾關心的個人銷售房屋繳納增值稅的問題，此次發(fā)布的《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》(下稱《規(guī)定》)做出了明確的安排。

《規(guī)定》指出，個人將購買不足2年的`住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。

《規(guī)定》強調(diào)，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。

《規(guī)定》還明確，辦理免稅的具體程序、購買房屋的時間、開具發(fā)票、非購買形式取得住房行為及其他相關稅收管理規(guī)定，按照《國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設部等部門關于做好穩(wěn)定住房價格工作意見的通知》(國辦發(fā)〔2005〕26號)、《國家稅務總局財政部建設部關于加強房地產(chǎn)稅收管理的通知》(國稅發(fā)〔2005〕89號)和《國家稅務總局關于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個具體問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕172號)的有關規(guī)定執(zhí)行。

原文：關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知。

財稅〔2016〕36號。

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：

現(xiàn)將《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》、《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》、《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》和《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。

本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時間外，自2016年5月1日起執(zhí)行。《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)、《財政部國家稅務總局關于鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關政策的補充通知》(財稅〔2013〕121號)、《財政部國家稅務總局關于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2014〕43號)、《財政部國家稅務總局關于國際水路運輸增值稅零稅率政策的補充通知》(財稅〔2014〕50號)和《財政部國家稅務總局關于影視等出口服務適用增值稅零稅率政策的通知》(財稅〔2015〕118號)，除另有規(guī)定的條款外，相應廢止。

各地要高度重視營改增試點工作，切實加強試點工作的組織領導，周密安排，明確責任，采取各種有效措施，做好試點前的各項準備以及試點過程中的監(jiān)測分析和宣傳解釋等工作，確保改革的平穩(wěn)、有序、順利進行。遇到問題請及時向財政部和國家稅務總局反映。

營改增后，究竟稅負會不會增加?

“我們作為稅務工作人員，在政策沒公布出來的情況下，無法明確回答?！鄙鲜鲐撠熑苏f，“但可以肯定，個人繳納增值稅的計算方法和一般納稅人是不一樣的，個人是按征收率計算的。征收率是多少?3%，明顯比5%的營業(yè)稅稅率低?！?/p>

2.施工企業(yè)營改增實施細則解讀。

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6.重慶十三五規(guī)劃綱要全文【最新】。

7.江蘇十三五規(guī)劃建議全文。

營改增與工作總結篇八

在各方焦急等待中，全面推進營改增試點的通知和配套政策文件終于在3月24日發(fā)布，明確建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%的稅率，金融業(yè)和生活服務業(yè)適用6%稅率。

通知配套的實施細則共有四個文件，全文90多頁，近4萬字。營改增是增值稅稅制完善的關鍵一步，只有實現(xiàn)了增值稅的全行業(yè)覆蓋，抵扣鏈條才會完整。改革完成后，營業(yè)稅將徹底退出中國稅收舞臺。

國務院總理李總理3月5日在做政府工作報告時給出時間表，5月1日剩下的四大行業(yè)全面鋪開，并承諾“確保所有行業(yè)稅負只減不增”。此后，財政部部長樓繼偉、國稅總局局長王軍也在多個場合表示將這一原則落地。根據(jù)測算，今年實施營改增等減稅降費的政策，全年將減輕企業(yè)稅負5000多億元。

為了順利銜接，保證不增負，新增試點行業(yè)的原有營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上延續(xù)，對特定行業(yè)采取過渡性措施，不少過渡措施采取了簡易征收的辦法。有財稅專家表示，新政策對于之前營業(yè)稅制下的免稅等項目的優(yōu)惠政策進行了整體平移，對于納稅人無疑是一大利好，但是對于下游經(jīng)營業(yè)而言，同樣無法取得抵扣憑證，勢必影響業(yè)務及展開。

但是這也造成了未來過渡期增值稅體系設計過于復雜的問題。多位財稅專家表示，實際上只是換了個增值稅的說法，但并沒有體現(xiàn)增值稅的特性。而且目前稅率層級過多，過渡措施復雜，并不利于增值稅中性原則的發(fā)揮，有時可能產(chǎn)生扭曲，后續(xù)工作中亟待理順增值稅體系的抵扣鏈條。

可以預期的.是，在試點實施辦法出臺后，依然會存在部分政策不明朗或執(zhí)行有困難的環(huán)節(jié)。安永大中華區(qū)間接稅主管合伙人梁因樂表示，這個文件有很多技術環(huán)節(jié)沒有覆蓋，比如資產(chǎn)證券化怎么處理，這些都是需要持續(xù)跟蹤的課題。

四大行業(yè)面臨不少挑戰(zhàn)。

此次金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)和生活性服務業(yè)進行營改增，方案設計復雜。建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%的稅率，總體上依據(jù)新項目適用新辦法，老項目適用過渡期辦法的思路，過渡期通常是采用簡易征收。而在營業(yè)稅下兩者分別適用3%和5%的稅率。

對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，土地出讓金是成本中的大頭，是否允許對這一部分進行抵扣，是各方關注的焦點。此次試點實施辦法中，并沒有將土地出讓金作為進項可抵扣處理，而是規(guī)定在銷售額中可扣除向政府部門支付的土地出讓金。這對房地產(chǎn)開放企業(yè)來說是一大利好。

中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌表示，這意味著，房地產(chǎn)開發(fā)商如果花1億元買地，蓋完房子賣出去3億元，以2億來算銷售額，這就解決了土地出讓金沒有發(fā)票不能抵扣的問題。

在此前的測算中，建筑業(yè)被認為有稅負上升的擔憂。建筑業(yè)原營業(yè)稅稅率3%，營改增后稅率提高至11%。不少建筑企業(yè)表示，占比較高的人工成本無法抵扣，沙子、水泥等成本材料能否取得進項抵扣，以及進項抵扣的稅率高低，都是影響稅負的關鍵。目前來看，砂石輔料無法取得增值稅發(fā)票，商品混凝土進項抵扣率低等是建筑業(yè)營改增后稅負上升的主要因素。

此次方案中業(yè)給出過渡期辦法，建筑開工的老項目可以選擇適用簡易計稅方法，按照3%的征收率計稅。

由于業(yè)務類型復雜、核心業(yè)務增值額難以確定，國際上一般不對金融業(yè)征收增值稅，此次中國的嘗試存在不少挑戰(zhàn)。營改增后，金融業(yè)將從原來繳納5%的營業(yè)稅改為繳納6%的增值稅。試點方案明確，金融服務包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉(zhuǎn)讓。對于個人及企業(yè)的存款利息，屬于“不征收增值稅項目”的范疇，這意味著銀行等金融機構這一項重要成本將無法抵扣。

畢馬威中國間接稅合伙人沈瑛華預計，金融機構不會對利率或服務收費做出重大價格調(diào)整。她表示，營改增政策使中國成為世界上第一個對金融服務業(yè)征收增值稅的國家。由于中國過去很長時間內(nèi)對金融服務業(yè)征收5%營業(yè)稅，加之國有銀行和保險公司的市場壟斷程度較高，相較于其他國家，中國對金融服務業(yè)征收增值稅可能會比較容易。

就生活性服務業(yè)來說，由于行業(yè)內(nèi)以小微型企業(yè)和個體工商戶居多，其面對的大部分是小型供應商，無法開具增值稅發(fā)票，此前不少財稅人士預計將采取簡易方式，但此次政策明確，生活性服務業(yè)營改增后適用6%的稅率。

營改增與工作總結篇九

摘要：本文對交通運輸行業(yè)營改增具體做法進行了分析，探討了營改增對于交通運輸業(yè)財務影響，提出了這類企業(yè)應對營改增具體措施。

關鍵詞：營改增；交通運輸業(yè)；財務影響。

一、營業(yè)稅改增值稅的主要內(nèi)容。

1.提出背景。

營業(yè)稅改增值稅是當前所實施的結構性減稅政策之一，增值稅是對于產(chǎn)品和服務增值部分納稅，而營業(yè)稅是針對企業(yè)全部收入征稅，營業(yè)稅到增值稅的改變，可以避免重復征稅，解決服務業(yè)發(fā)展的瓶頸，提高我國服務業(yè)的國際競爭力，減輕企業(yè)的負擔幫助企業(yè)的發(fā)展。從201x年1月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)等開展營業(yè)稅改為增值稅試點。

（1）納稅人以及分類。在中華人民共和國境內(nèi)(以下稱境內(nèi))提供交通運輸業(yè)的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應稅服務，應當按照規(guī)定繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。提供應稅勞務的試點納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應稅服務的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅服務年銷售額）超過500萬元的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應稅服務的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

（2）稅率以及征收率。提供交通運輸業(yè)服務納稅人稅率為11%，小規(guī)模納稅人的征收率為3%。

二、“營改增”對于交通運輸業(yè)財務影響。

1.對于實際稅負的影響。

國家頒布營改增目的是希望優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，減輕企業(yè)稅收負擔，但是在營改增推行初期很多企業(yè)尤其是交通運輸業(yè)和有形動產(chǎn)租賃業(yè)的一般納稅人實際稅負不降反升，這和政策設計初衷相背離。根據(jù)試點相關調(diào)查數(shù)據(jù)顯示：實行營改增以后物流企業(yè)普遍反映“稅負大幅增加”，貨物運輸業(yè)實際增值稅負擔率增加到4.2%，高于試點前營業(yè)稅的稅率3%。從短期來看企業(yè)的稅負不但沒降反而增加了，造成這一現(xiàn)象原因分析如下：

營業(yè)稅的稅率為3%，改為增值稅之后，稅率升為11%，從這個角度來看是增加最后稅款，但是從計稅收入來看營業(yè)稅計稅依據(jù)是全額計稅，增值稅的計稅依據(jù)是不含稅收入，所以同樣對于10000元的營業(yè)收入，如果要繳納營業(yè)稅，那么計稅依據(jù)為10000元，但是如果是繳納增值稅計稅依據(jù)為10000/1.17=8547元，所以從銷項稅角度來看改為增值稅以后比原來營業(yè)稅稅率要增加11%/1.17―3%=6.4%。

增值稅一大優(yōu)點就是允許進項稅額抵扣，從而避免重復征稅，所以一個企業(yè)最終稅額還取決于進項稅額抵扣的多少。交通運輸業(yè)的進項稅發(fā)票主要來自于企業(yè)加油的支出以及購買固定資產(chǎn)車輛取得增值稅專用發(fā)票。運輸企業(yè)如果從小規(guī)模納稅人那邊取得發(fā)票將不得抵扣，而企業(yè)加油支出有可能不能取得增值稅專用發(fā)票，同時在實行營改增的當年可能企業(yè)并不需要大規(guī)模購進主要生產(chǎn)資料,所以這一塊進項稅額也無法抵扣。對于物流企業(yè)來說，已經(jīng)進入了資源要素高成本時代，例如物流用地的緊缺，北京、上海、廣州一線城市物流地價普遍超過每畝80萬元，有一些更高。年汽油價格比年上漲了1/3左右，勞動力成本高企，年以來，物流企業(yè)的勞動力成本年均上漲幅度在20%左右，企業(yè)普遍反映出現(xiàn)員工荒。這些成本對于企業(yè)來說都是無法抵扣的成本。

2.對于財務報告的影響。

（1）對資產(chǎn)負債表影響。固定資產(chǎn)構成企業(yè)長期資產(chǎn)的重要來源，固定資產(chǎn)的賬面價值的`變化會帶來資產(chǎn)負債表結構的變化，并會引起資產(chǎn)負債表內(nèi)與固定資產(chǎn)相關科目如固定資產(chǎn)原值、應繳稅費、累計折舊等相關項目的變動?！盃I改增”后，固定資產(chǎn)原值入賬金額將減少，計提的累計折舊也將減少，應交營業(yè)稅消除，期末余額自然減少。從短期來看，企業(yè)的資產(chǎn)、負債都會下降，但是流動資產(chǎn)與流動負債的比例卻上升了；從長期來看，“營改增”后，隨著企業(yè)利潤增加，資產(chǎn)規(guī)模的增大，企業(yè)的資產(chǎn)總額和負債總額都會不同程度上的提升。

（2）對企業(yè)利潤表的影響。從營業(yè)收入來看，企業(yè)營業(yè)收入有少量減少，因為營業(yè)稅是價內(nèi)稅，所以此時營業(yè)收入就是企業(yè)全部收入，而增值稅是價外稅，此時企業(yè)營業(yè)收入要扣除增值稅銷項稅額。

從營業(yè)成本來看，成本可以分為變動成本和固定成本，對交通運輸業(yè)而言，變動成本是指營運生產(chǎn)過程中實際消耗的燃料費和人工費等費用。在征收增值稅以后,企業(yè)的變動成本應該減去抵扣的進項稅,所以企業(yè)的變動成本有所下降。從營業(yè)稅金及附加來看，營業(yè)稅以前在這個科目反映，而營改增后，增值稅作為應交稅費在資產(chǎn)負債表負債科目中反映，變成了企業(yè)損益無關的稅費。企業(yè)利潤表中不再有營業(yè)稅這一金額較大的扣除項目，營業(yè)利潤由此會大幅提高，城市維護建設稅及教育費附加的計稅的基礎是企業(yè)應納的增值稅、營業(yè)稅和消費稅，在營改增之后，企業(yè)計稅基礎會發(fā)生變化，城建稅和教育費附加稅額也相應變化。在一定的稅率下，利潤究竟變多還是變少則取決于增值稅與營業(yè)稅的差額。

（3）對企業(yè)現(xiàn)金流量表的影響?，F(xiàn)金流量包括經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動三大類，營業(yè)稅改征增值稅后，一些因素的改變影響了企業(yè)的現(xiàn)金流量表。首先，對于經(jīng)營活動的影響。企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅后，會使企業(yè)的成本費用降低，減少企業(yè)的營業(yè)稅額，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量會比原來增加。其次，對于投資活動的影響。由于現(xiàn)在的實行的增值稅是生產(chǎn)型增值稅，設備的增值稅稅款可以取得發(fā)票的當月抵扣，所以企業(yè)往往會加大對設備的投入，在現(xiàn)金流量表上顯示為公司投資活動的現(xiàn)金流出會增加。第三，對于籌資活動的影響。在激烈的市場競爭環(huán)境下，施工企業(yè)必然會加大投資和融資力度，從短期來看，受到借入本金及籌集股權影響，融資產(chǎn)生的現(xiàn)金流將增大，但是從長期來看，融資的階段性以及融資產(chǎn)生的利息壓力將使得籌資活動帶來的現(xiàn)金流量下降，進而增加企業(yè)的還債壓力。

三、交通運輸業(yè)如何應對“營改增”措施。

交通運輸業(yè)營改增之后目前出現(xiàn)的稅額不降反增應該只是暫時，因為增值稅從根本上來看避免了重復增稅，目前國際上發(fā)達國家對于勞務和貨物都是統(tǒng)一征稅增值稅，營改增正是和稅收國際趨同的一個趨勢。

1.盡量轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人。

根據(jù)上海市試點企業(yè)調(diào)研結果，如果營改增之后交通運輸業(yè)企業(yè)是小規(guī)模納稅人那么稅負95%以上是降低，因為小規(guī)模納稅人實際征收率只有3%，所以在企業(yè)銷售收入在500萬臨界值企業(yè)，盡可能以增值稅小規(guī)模納稅人身份來進行納稅。

2.調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營策略。

第一，在營改增實行之后，企業(yè)在接受勞務或購買商品時要盡量選擇能開具增值稅專用發(fā)票且財務核算較為健全的單位，以此來增加企業(yè)的進項稅抵扣數(shù)額，從而降低企業(yè)的稅收負擔，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，第二，企業(yè)管理人員要積極研究稅改政策，充分利用能給企業(yè)帶來稅收優(yōu)惠的條款，及時調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營策略，拓寬客戶資源，從而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標和財務目標。那些營改增之后稅負不減反增的一般納稅人企業(yè)，要作好與財政部門、稅務機關的溝通交流工作，爭取更多的補貼來降低企業(yè)稅負。

3.加強企業(yè)的發(fā)票管理。

增值稅專用發(fā)票不僅能夠反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容，而且具有完稅憑證的作用，我國法律關于增值稅專用發(fā)票的有關規(guī)定比營業(yè)稅發(fā)票嚴格的多。相應地，企業(yè)也要加強增值稅專用發(fā)票的管理，按時合法取得增值稅扣稅憑證，并在規(guī)定時間內(nèi)認證抵扣，如果出現(xiàn)發(fā)票遺失要及時到稅務機關進行備案和辦理。同時，還要謹慎對待增值稅專用發(fā)票的退票、重新開具、作廢、開紅票等方面的相關工作，堅決杜絕虛開、偽造與違規(guī)使用增值稅專用發(fā)票的行為，此外，重視增值稅專用發(fā)票的使用和管理不僅僅是財務部門的職責，它同時也是銷售人員、項目執(zhí)行人員等經(jīng)手人員和傳遞部門的共同職責。

4.優(yōu)化企業(yè)的財務工作流程。

其一，營改增稅制改革，企業(yè)要健全會計核算，按照現(xiàn)行有關規(guī)定進行相關業(yè)務的增值稅會計處理，正確設置增值稅明細賬，財務人員要嚴格按照相關規(guī)定進行增值稅相關業(yè)務的核算，生成正確的增值稅明細賬，準確提供稅務資料。其二，對于營改增帶來的一些新的財務業(yè)務，企業(yè)要研究制定出合理的財務操作規(guī)范，同時要注意確保這些規(guī)范得以切實執(zhí)行。其三，營改增之后，企業(yè)必然要探索新的稅收籌劃途徑，但企業(yè)要在全面理解稅制改革要求的基礎上減少應交增值稅額，避免違反法律法規(guī)的規(guī)定，得不償失。

5.抓住現(xiàn)階段政府的補貼。

現(xiàn)階段政府意識到營改增之后很多企業(yè)稅負反而增加，所以不少地方已經(jīng)出臺政策，切實減輕企業(yè)的負擔。2012年，上海市月平均稅負增加5000元以上的試點企業(yè)約為3000戶，對這些企業(yè)提供的財政扶持資金約10億元，目前，北京市已受理49戶試點企業(yè)提出的資金申請，申請金額為763萬元。據(jù)不完全統(tǒng)計，20全年試點省市已撥付資金15億元，對稅負增加較多的企業(yè)進行補貼。所以企業(yè)要牢牢抓住這些稅收補貼政策，盡可能去享受這些政策，減輕企業(yè)最終稅收負擔。

參考文獻：

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[2]旺華林“.營改增”會計處理及其對企業(yè)財務影響的分析[j].財會通訊，2013（8）.

[3]孫艷.淺析營改增對企業(yè)財務管理的影響[j].財經(jīng)界,2012（5）.

營改增與工作總結篇十

3月18日，國務院召開常務會議審議通過了全面推開營改增試點方案，明確自2016年5月1日起，全面推開營改增試點。此外，營改增首次將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值納稅人，還是營改增試點納稅人，都可抵扣新增不動產(chǎn)所含增值稅。

新增不動產(chǎn)納入抵扣意味著通過外購、租入、自建等方式新增不動產(chǎn)的企業(yè)都將因此獲益。

據(jù)《第一財經(jīng)日報》引述知情人士消息稱，未來新增不動產(chǎn)抵扣有可能分為2年，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。此前的營改增早期方案中，新增不動產(chǎn)分期抵扣分為10年，但為了加大減稅力度，支持企業(yè)發(fā)展，抵扣年限縮短至2年。

知情人士表示，新增不動產(chǎn)抵扣分為2年，這將進一步加大營改增減稅規(guī)模和力度，促進擴大有效投資。

全國政協(xié)委員張連起表示，將新增不動產(chǎn)納入抵扣范圍，是繼上一輪發(fā)軔于東北的增值稅轉(zhuǎn)型改革將企業(yè)購進機器設備納入進項抵扣范圍之后，全面實施新增進項稅抵扣的普惠性措施，因為這不僅包括營改增試點納稅人，還包括制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人。

張連起表示，允許不動產(chǎn)抵扣，不僅量大、面寬、比重高，大約占抵扣總額的60%，而且釋放了鼓勵投資的明確信號，吹響了打贏“三去一降一補”攻堅戰(zhàn)的財稅號角，也是中國往現(xiàn)代增值稅制度邁出的關鍵一步。

中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌舉例稱，比如新建一個廠房，投資一個億，如果稅率11%，就可以抵扣1100萬元的稅款。即不含稅價格1億元，稅率11%，進項稅額1100萬。支付給房地產(chǎn)企業(yè)的總共價稅合計11100萬，其中計入固定資產(chǎn)原值1億，計入進項稅額1100萬。如果全額一次性扣除，那這家企業(yè)可能今年就不需要繳納增值稅了，但如果分十年來進行抵扣，那每年可抵扣進項稅為110萬元。

經(jīng)鳳凰財經(jīng)計算，若分兩年進行抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%，則第一年抵扣660萬，第二年抵扣440萬，將時間價值計算在內(nèi)，相比按10年抵扣成本是減少的。

營改增與工作總結篇十一

營改增工作總結為推進“營改增”工作有序、平穩(wěn)、順利開展，日前，鹽都地稅局認真貫徹市局專項行動實施方案，四項措施確保營改增工作順利實施。

一是樹立大局意識，統(tǒng)一思想。該局突出當前“營改增”工作重點，專門召開工作會議，成立“營改增”領導小組，深刻學習和領會上級專項工作實施方案精神實質(zhì)，明確目標工作思路，積極探討工作中遇到的問題，并結合實際研究制定“營改增”工作方案和措施。

二是做好統(tǒng)籌安排，扎實推進。嚴格按時間節(jié)點推進任務，科學做好人員分工，做好應對人員業(yè)務水平的再提高，確保對重點戶的核查準確無誤。做好各職能部門的`工作協(xié)調(diào)，明確各自的工作職責，在統(tǒng)籌安排任務的前提下，做好本次專項行動。

三是加強工作督查，強化責任。結合鹽都實際，認真梳理“營改增”工作步驟和程序，明確主要責任及完成時限，嚴格執(zhí)行相關工作紀律。同時，不定期組織督查和抽查工作，要求每周五下午專題匯報工作進展情況，確保事事有人管，件件有落實。

四是講究工作方法，有序推進。認真落實宣傳牽頭部門，要求大家講究工作藝術，向納稅人宣傳開展“營改增”工作的重要意義，爭取納稅人的理解支持。在此基礎上，切實維護稅法尊嚴，動員納稅人開展自查自糾工作，明確自查自糾的問題可減輕或不予行政處罰。

營改增與工作總結篇十二

根據(jù)《海南省國家稅務局營業(yè)稅改征增值稅改革試點工作宣傳方案》(瓊國稅發(fā)〔20xx〕68號)有關要求，我局緊緊圍繞“聚焦營改增試點，助力供給側改革”這一主題，結合全國第25個稅收宣傳月，突出重點，注重實效，組織開展了形式多樣、內(nèi)容豐富的稅收宣傳活動，進一步推進營改增工作開展，營造了良好的稅制改革輿論環(huán)境，現(xiàn)將四月份的營改增宣傳活動開展情況報告如下：

為使營改增宣傳工作取得實效，我局通過印發(fā)《萬寧市國家稅務局做好全面推開營業(yè)稅改征增值稅改革試點工作實施方案》，明確宣傳工作重點，成立宣傳工作小組，統(tǒng)一制定宣傳方案，負責正確引導社會輿論，從多方面闡釋改革積極意義，增進社會各界對改革的認同。

市局緊緊圍繞營改增工作，結合萬寧市經(jīng)濟社會發(fā)展實際，與市地稅局緊密聯(lián)系，共同開展系列稅收宣傳活動。

一是聯(lián)合舉行稅收宣傳月啟動儀式暨新聞發(fā)布會。4月1日上午與萬寧地稅聯(lián)合舉辦啟動儀式，重點發(fā)布全面推行營改增工作、國地稅征管體制改革及落實國地稅合作規(guī)范采取的系列措施，并就便民辦稅春風行動和廣大納稅人關注的稅收熱點進行解答。南國都市報、國際旅游島商報、新浪海南、法制時報、萬寧電視臺、萬寧時訊、萬寧市委新聞辦等七家媒體參與發(fā)布會報道。

二是聯(lián)合開展營改增納稅人培訓。4月14日，由我局牽頭組織“營改增”專題培訓會，由政策法規(guī)科、納稅服務中心和海南大華光明稅務師事務所就營改增政策規(guī)定、涉稅業(yè)務辦理流程及注意事項、開具發(fā)票流程等問題進行詳細的分析和講解，有建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等共計112家納稅人參加培訓。4月25日下午，我局聯(lián)合市地稅局在市多功能中心聯(lián)合舉辦第二期營改增納稅人專題培訓會，此次培訓是市國地稅聯(lián)合舉辦的規(guī)模較大的營改增納稅人培訓會，全市共1700余戶納稅人參與培訓。4月28日，我局又專門針對已領取金稅盤的納稅人開展增值稅發(fā)票開具專題培訓，對開票系統(tǒng)進行詳細講解。

三是聯(lián)合開展“綠色騎行椰島稅宣”活動。4月15日，聯(lián)合開展綠色騎行宣傳活動，由國地稅兩局稅務干部、納稅服務志愿者、企業(yè)納稅人等80余人組成。騎行活動分上、下午舉行，上午在萬城地區(qū)，下午在興隆地區(qū)。途徑萬寧中學、市政府及市內(nèi)多個商業(yè)熱門區(qū)域，沿途騎行開展宣傳活動。在興隆地區(qū)，騎行宣傳隊伍還在多家大型房地產(chǎn)企業(yè)開展駐點宣傳活動，向市民及周邊商鋪發(fā)放宣傳資料一千余份。

四是聯(lián)合舉辦營改增稅企座談會。4月21日下午，市國地稅聯(lián)合在興隆召開營改增稅企座談會，邀請房地產(chǎn)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等27家大型企業(yè)參加會議。稅企雙方就營改增政策涉稅問題進行了交流探討，市國地稅局對企業(yè)所問問題進行一一詳盡的現(xiàn)場解答。

五是聯(lián)合開展“稅法進校園”活動。4月25日上午，市國地稅聯(lián)合在萬寧中學開展稅法宣傳活動，在校園操場利用學生周一早間操時間，對全校師生進行營改增稅法演講。

營改增與工作總結篇十三

近期，國家稅務總局局長王軍表示，根據(jù)政府工作報告的要求，“營改增”5月1日將在金融業(yè)、建筑業(yè)、不動產(chǎn)業(yè)和生活服務業(yè)全面推開，并將首次涉及自然人繳納增值稅征管，如個人二手房交易。這一消息引發(fā)了廣泛關注。為迎接“營改增”的順利落地，揚州地稅局采取四項舉措，積極準備，做好前期工作。

一是做好部門溝通協(xié)調(diào)。積極把國家有關“營改增”的最新政策、推進進度以及實施“營改增”以后可能對地方稅收造成的影響等向地方黨委政府匯報，主動參加地方政府“營改增”領導小組的各項活動，在掌握主動的同時爭取得到全面支持和配合，并建議政府調(diào)整年初下達的國地稅收入任務，使之與“營改增”后各自管轄的稅源相適應。

二是做好政策變動銜接。開展“營改增”政策梳理，與國稅、財政部門建立聯(lián)席會議制度，定期磋商政策調(diào)整可能會對相關企業(yè)發(fā)展、稅收征管、財政收入等帶來的`影響，預測試點工作中可能出現(xiàn)的各類情況，特別是做好建筑房地產(chǎn)行業(yè)“營改增”的前瞻性分析，提前研判籌劃，及早應對，為深化稅制改革做準備。

三是做好內(nèi)外輔導培訓。對內(nèi)，組織全體人員特別是窗口和基礎稅源管理部門開展專題學習和培訓，要求準確把握“營改增”涉及范圍、界定標準等業(yè)務知識;對外，對相關行業(yè)的法人代表、財務人員進行廣泛宣傳和輔導，利用志愿者網(wǎng)站以及“手機辦稅通”等方式幫助企業(yè)提高對“營改增”政策的認知度和認同感。

四是做好基礎數(shù)據(jù)調(diào)查。對轄區(qū)內(nèi)涉及“營改增”的行業(yè)開展專項稅源調(diào)查，摸清擬移交企業(yè)戶數(shù)、欠稅規(guī)模、清算進度、發(fā)票使用等情況，及時生成“營改增”移接交清單，做到不漏、不重、不錯。對有欠稅和發(fā)票盤存較多情況的，督促其及時申報繳納，做好發(fā)票使用進度預測以及庫存盤點，實現(xiàn)清欠不留死角、征管不留空白。

營改增與工作總結篇十四

為推進“營改增”工作有序、平穩(wěn)、順利開展，日前，鹽都地稅局認真貫徹市局專項行動實施方案，四項措施確保營改增工作順利實施。

二是做好統(tǒng)籌安排，扎實推進。嚴格按時間節(jié)點推進任務，科學做好人員分工，做好應對人員業(yè)務水平的再提高，確保對重點戶的核查準確無誤。做好各職能部門的工作協(xié)調(diào)，明確各自的工作職責，在統(tǒng)籌安排任務的前提下，做好本次專項行動。

一是立足發(fā)展大局，搞好匯報溝通。第一時間向地方黨委政府做好“營改增”全面實施對地稅收入的影響匯報，建議及時調(diào)整年初下達的國地稅收入任務計劃，使之與“營改增”后各自管轄的稅源相適應。

二是開展專項治理，積極清繳欠稅。集中精力開展建筑、房地產(chǎn)行業(yè)營業(yè)稅專項治理，安排專人按照建筑工程進度確定申報期限，實施跟蹤管理，即時結算入庫;開展房地產(chǎn)項目納稅陳欠清繳工作，要求各征收單位于5月1日前全面追繳到位;加強土地增值稅清算管理，實現(xiàn)土地增值稅依法征收，盡量彌補由于“營改增”改革后地稅收入缺口。

三是加強部門合作，暢通改革渠道。建立部門聯(lián)動機制，主動加強與國稅部門的溝通協(xié)調(diào)，搭建“營改增”工作平臺，提前制定改革預案，對移交方式、內(nèi)容、時間做出詳細規(guī)定，定期召開“營改增”戶籍信息交換和推進交流會議，杜絕在稅制改革過渡期間出現(xiàn)管理空白。同時，針對“營改增”后增值稅附屬稅種的管理弱化問題，積極與國稅部門簽訂代征協(xié)議，委托代征相關地方稅費。

四是搞好納稅服務，培育新的稅源。加大對本次“營改增”涉及行業(yè)的政策輔導，實施重點行業(yè)重點輔導、政策更新及時輔導和日常疑難全程輔導措施，確保順利過渡。參照稅制改革方向，在招商引資、產(chǎn)業(yè)發(fā)展、投資導向等方面向地方黨委政府提報有建設性的意見，積極培育新的稅源增長點，爭取將政策變化對稅收均衡入庫的影響降到最低。

二是做好政策變動銜接。開展“營改增”政策梳理，與國稅、財政部門建立聯(lián)席會議制度，定期磋商政策調(diào)整可能會對相關企業(yè)發(fā)展、稅收征管、財政收入等帶來的影響，預測試點工作中可能出現(xiàn)的各類情況，特別是做好建筑房地產(chǎn)行業(yè)“營改增”的前瞻性分析，提前研判籌劃，及早應對，為深化稅制改革做準備。

一是做好宣傳動員。加強內(nèi)部宣傳，通過騰訊通向廣大干部職工群發(fā)總局關于扎實做好全面推開營業(yè)稅改征增值稅改革試點工作的通知，并以所為單位，組織稅收征管人員，認真學習《四川省稅務系統(tǒng)全面推開營改增工作任務分解及進度安排表》和《全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人征管基礎信息傳遞方案》，讓干部職工了解“營改增”的總體工作進度和要求，提前做好相關工作準備;對外，加強宣傳，通過召開動員會，通過納稅人qq群等方式向相關企業(yè)發(fā)放宣傳資料等方式，積極爭取企業(yè)的理解和支持。

二是加強合作，召開國地稅合作工作會，確?！盃I改增”期間各項工作密切銜接，順利推進。會上就“營改增”傳遞資料具體內(nèi)容、傳遞時間、傳遞方式達成了一致，并對“營改增”實施后的后續(xù)跟進協(xié)同合作管理事項提出了進一步細化操作模式。

三是做好基礎數(shù)據(jù)清理工作。組織建安房地產(chǎn)企業(yè)進行涉稅事項清理，及時解繳稅款入庫;組織稅務干部認真開展發(fā)票清理工作，并做好移交前的發(fā)票發(fā)放工作，確保企業(yè)移交前各項涉稅工作正常有序推進;加強“營改增”試點納稅人基礎信息清理工作，要求稅收管理員及時清理管戶基礎信息，并按照要求完整填寫《四川省“營改增”試點納稅人征管基礎信息表》。

四是積極向地方黨委政府匯報，爭取支持。擬定召開財稅三家聯(lián)席會議，就“營改增”的平穩(wěn)順利交接做好組織保障。

營改增與工作總結篇十五

注：本解答供學習參考使用，各地執(zhí)行時以正式文件為準。

第一章營業(yè)稅改征增值稅的概述。

1.營業(yè)稅改征增值稅試點期間的主要稅制安排是什么？

答：改革試點的主要稅制安排：（1）稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務業(yè)適用6%稅率。（2）計稅方式。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。（3）計稅依據(jù)。納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。（4）服務貿(mào)易進出口。服務貿(mào)易進口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。

2.我省從何時開始實施“營改增”試點？

答：經(jīng)國務院批準，自年8月1日起，在全國范圍內(nèi)開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點。我省自2013年8月1日起，實施“營改增”試點。

3.什么是增值稅？

答：增值稅是對銷售或者進口貨物，提供加工、修理修配勞務貨物以及提供應稅服務的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅具有以下特點：

（一）增值稅僅對銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者提供應稅服務各個環(huán)節(jié)中新增的價值額征收。在本環(huán)節(jié)征收時，允許扣除上一環(huán)節(jié)購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務已征稅款。它消除了其他間接稅在每一環(huán)節(jié)按銷售額全額道道征稅所導致的對轉(zhuǎn)移價值的重復征稅問題。

（二）增值稅制的核心是稅款的抵扣制。我國增值稅一般納稅人購入應稅貨物、勞務或者應稅服務，憑取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額在計算繳納應納稅金時，在本單位銷項稅額中予以抵扣。

（三）增值稅實行價外征收。對銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者提供應稅服務在各環(huán)節(jié)征收的稅款，附加在價格以外自動向消費環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁，最終由消費者承擔。

（四）增值稅納稅人在日常會計核算中，其成本不包括增值稅。

第二章納稅人4.什么是營改增試點納稅人？

答：在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（以下稱應稅服務）的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應稅服務，應當繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。

單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

個人，是指個體工商戶和其他個人。

單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

5.外國企業(yè)在中國境內(nèi)的代表處是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（以下稱應稅服務）的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應稅服務，應當繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。符合上述規(guī)定的外國企業(yè)在境內(nèi)的代表處屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

6.總、分支機構不在同一地區(qū)的，是否可以合并申報納稅？

答：總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管國稅機關申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和國稅機關批準，可以由總機構合并向總機構所在地的主管國稅機關申報納稅。

7.營業(yè)稅改征增值稅試點中，哪些情形不屬于在境內(nèi)提供應稅服務？

答：下列情形不屬于在境內(nèi)提供應稅服務：

（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。

（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

（三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

8.境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務的應如何繳納增值稅？

答：中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。

9.個人所有的車輛掛靠在運輸企業(yè)并對外開展運輸業(yè)務，應如何確認增值稅納稅人？

答：單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)。

包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。因此，上述情形中，如果掛靠車輛以運輸企業(yè)名義對外提供運輸勞務，且由該運輸企業(yè)承擔相關法律責任，則該運輸企業(yè)為納稅人；否則以提供運輸勞務的車輛所有人為納稅人。

10.營業(yè)稅改征增值稅納稅人分為哪兩類？如何劃分？

答：營業(yè)稅改征增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應稅服務年應征增值稅銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。

11.提供應稅服務的納稅人，其一般納稅人的認定標準是多少？

答：應稅服務年銷售額標準為500萬元（含本數(shù)）。因此，納稅人在連續(xù)不超過12個月提供應稅服務的營業(yè)額合計除以（1+3％）后得出的銷售額超過500萬的，應向國稅主管稅務機關申請辦理一般納稅人資格認定手續(xù)。

答：應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人；不經(jīng)常提供應稅服務的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

13.納稅人提供應稅服務年銷售額沒有達到標準，是否可以申請認定為增值稅一般納稅人？答：可以。小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。

答：試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

因此，貨的不適用簡易計稅方法，面包車是否適用，應看其是否從事公共交通運輸服務，若是，可以適用上述簡易計稅方法。

第三章應稅服務范圍。

（一）應稅服務及注釋15.營業(yè)稅改征增值稅試點的應稅服務包括哪些內(nèi)容？

答：應稅服務，是指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。應稅服務的具體范圍按照《應稅服務范圍注釋》執(zhí)行。

16.什么是提供應稅服務？有償?shù)母拍钍侵甘裁矗看穑禾峁惙?，是指有償提供應稅服務，但不包括非營業(yè)活動中提供的應稅服務。

答：上述情形是非營業(yè)活動，不屬于增值稅征收范圍。

非營業(yè)活動，是指：

（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。

（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應稅服務。（三）單位或者個體工商戶為員工提供應稅服務。（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

18.什么是在境內(nèi)提供應稅服務?答：在境內(nèi)提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內(nèi)。

和應稅勞務相比，應稅服務的稅收管轄權更廣泛。加工修理修配勞務僅指勞務發(fā)生地在境內(nèi)的部分，而應稅服務的征稅權則體現(xiàn)了屬人與收入來源地相結合的原則。

“境內(nèi)”提供應稅服務，一是“應稅服務提供方在境內(nèi)”，即是指境內(nèi)的單位或者個人提供的應稅服務無論是否發(fā)生在境內(nèi)、境外，都屬于“應稅服務提供方在境內(nèi)”的情形，也說是屬人原則。二是“應稅服務接受方在境內(nèi)”，即是指應稅服務接受方在境內(nèi)，無論應稅服務提供方是在境內(nèi)還是境外，都屬于“應稅服務接受方在境內(nèi)”的情形，也就是收入來源地原則。

19.哪些情形不屬于在境內(nèi)提供應稅服務？

答：下列情形不屬于在境內(nèi)提供應稅服務：（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。（三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

20.什么是視同提供應稅服務？

答：單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應稅服務：（一）向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。（二）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

（二）交通運輸業(yè)。

21.營業(yè)稅改征增值稅中的交通運輸業(yè)包括哪些內(nèi)容？

答：交通運輸業(yè)，是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。

22.什么是陸路運輸服務？陸路運輸服務包括哪些內(nèi)容？

答：陸路運輸服務，是指通過陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動，包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸，暫不包括鐵路運輸。

出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務征收增值稅。

23.什么是水路運輸服務？

答：水路運輸服務，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動。

遠洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務，屬于水路運輸服務。

程租業(yè)務，是指遠洋運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸任務并收取租賃費的業(yè)務。期租業(yè)務，是指遠洋運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負擔的業(yè)務。

24.什么是航空運輸服務？

答：航空運輸服務，是指通過空中航線運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動。

航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于航空運輸服務。

濕租業(yè)務，是指航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標準向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由承租方承擔的業(yè)務。

25.什么是管道運輸服務？

答：管道運輸服務，是指通過管道設施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸業(yè)務活動。

26.提供上下班通勤車（班車）服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務屬于非營業(yè)活動，不屬于應稅服務范圍。因此為本單位提供上下班通勤車（班車）服務不屬于應稅服務范圍。而為外單位提供的上下班通勤車（班車）服務屬于《應稅服務范圍注釋》中的“交通運輸業(yè)”，接受該服務的一般納稅人屬于“適用集體福利的購進應稅服務”，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

27.出租汽車租賃是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：出租汽車業(yè)務中，出租汽車連帶配司機的（如上下班班車、旅游包車等），屬于《應稅服務范圍注釋》中的“交通運輸業(yè)”，應納入本次試點范圍，按11％稅率征收增值稅。而僅租賃汽車不配備司機的，屬于“應稅服務范圍注釋”中的“有形動產(chǎn)租賃服務”，按17%稅率征收增值稅。有營運資質(zhì)的出租車公司經(jīng)營屬于提供公共交通運輸服務的出租小客車業(yè)務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。屬于《應稅服務范圍注釋》中的“有形動產(chǎn)租賃服務―有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃”。

28.出租車公司向出租車司機收取的線路牌照費、管理費用是否征收增值稅？

答：出租車行業(yè)運營中收取的線路牌照費涉及行政許可問題，暫緩納入營業(yè)稅改征增值稅范圍。出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務征收增值稅。

29.城際間輕軌是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：城際間輕軌不屬于鐵路運輸，屬于交通運輸業(yè)中的陸路運輸，納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

30.公交公司哪些收入不屬于應稅服務收入？

答：公交公司從財政部門取得的購車補貼、汽油補貼、虧損補貼、票價補貼，不屬于不得抵扣進項稅額的項目，也不屬于從銷售方取得的各種形式的資金返還，因此不需要進項稅額轉(zhuǎn)出。

公交公司按規(guī)定向老年人、殘疾人、兒童等社會弱勢群體無償提供客運服務，屬于以公益活動為目的的服務，不征收增值稅。

公交公司給予乘客月票、ic卡等票價優(yōu)惠，不屬于提供應稅服務的價格明顯偏低且不具有合理商業(yè)目的情況，不需要確定為銷售額。

31.運鈔車提供的運輸服務是否納入營業(yè)稅改征增值稅范圍？

答：運鈔車提供的運輸服務目的不單是把鈔票從某地運往某一地，主要是為了保護鈔票，屬于其他服務業(yè)，不納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

32.汽車代駕服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：汽車代駕是否納入營業(yè)稅改征增值稅的應稅范圍，要視納稅人提供的業(yè)務具體情況進行確認。提供車輛的同時提供代駕服務，屬于《應稅服務范圍注釋》中的“交通運輸業(yè)”，征收增值稅；只單純提供駕駛服務，不屬于《應稅服務范圍注釋》的規(guī)定范圍，不征收增值稅。

33.快遞業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：快遞業(yè)務屬于郵電通信業(yè)，不納入本次營業(yè)稅改征增值稅的試點范圍，不屬于本次營業(yè)稅改征增值稅的應稅服務。

34.景區(qū)內(nèi)的電瓶車、游船、漂流、纜車、索道等業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？答：景區(qū)內(nèi)的電瓶車、游船、漂流、纜車、索道等業(yè)務等是為了旅游觀光，屬于旅游業(yè)范圍，不是運輸業(yè)務，不納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

35.高速公路收費業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：高速公路收費不屬于《應稅服務范圍注釋》的規(guī)定范圍，不征收增值稅。

（三）部分現(xiàn)代服務業(yè)。

36.營業(yè)稅改征增值稅中的部分現(xiàn)代服務業(yè)包括哪些服務？

答：部分現(xiàn)代服務業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術性、知識性服務的業(yè)務活動。包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。

37.現(xiàn)代服務業(yè)中的研發(fā)和技術服務包括哪些內(nèi)容？

答：研發(fā)和技術服務，包括研發(fā)服務、技術轉(zhuǎn)讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。

38.什么是研發(fā)服務？

答：研發(fā)服務，是指就新技術、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務活動。

39.什么是技術轉(zhuǎn)讓服務？

答：技術轉(zhuǎn)讓服務，是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術的所有權或者使用權的業(yè)務活動。

40.什么是技術咨詢服務？

答：技術咨詢服務，是指對特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調(diào)查、分析評價報告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務活動。

41.什么是合同能源管理服務？

答：合同能源管理服務，是指節(jié)能服務公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標，節(jié)能服務公司提供必要的服務，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務公司投入及其合理報酬的業(yè)務活動。

42.什么是工程勘探服務？

答：工程勘察勘探服務，是指在采礦、工程施工以前，對地形、地質(zhì)構造、地下資源蘊藏情況進行實地調(diào)查的業(yè)務活動。

43.什么是信息技術服務？信息技術服務包括哪些內(nèi)容？

答：信息技術服務，是指利用計算機、通信網(wǎng)絡等技術對信息進行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務的業(yè)務活動。包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務和業(yè)務流程管理服務。

44.什么是軟件服務？

答：軟件服務，是指提供軟件開發(fā)服務、軟件咨詢服務、軟件維護服務、軟件測試服務的業(yè)務行為。

45.什么是電路設計及測試服務？

答：電路設計及測試服務，是指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設計、測試及相關技術支持服務的業(yè)務行為。

46.什么是信息系統(tǒng)服務？

答：信息系統(tǒng)服務，是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡管理、桌面管理與維護、信息系統(tǒng)應用、基礎信息技術管理平臺整合、信息技術基礎設施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全服務的業(yè)務行為。包括網(wǎng)站對非自有的網(wǎng)絡游戲提供的網(wǎng)絡運營服務。

47.什么是業(yè)務流程服務？

答：業(yè)務流程管理服務，是指依托計算機信息技術提供的人力資源管理、財務經(jīng)濟管理、金融支付服務、內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、呼叫中心和電子商務平臺等服務的業(yè)務活動。

48.文化創(chuàng)意服務包括哪些內(nèi)容？

答：文化創(chuàng)意服務，包括設計服務、商標著作權轉(zhuǎn)讓服務、知識產(chǎn)權服務、廣告服務和會議展覽服務。

49.什么是設計服務？設計服務包括哪些內(nèi)容？

答：設計服務，是指把計劃、規(guī)劃、設想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務活動。包括工業(yè)設計、造型設計、服裝設計、環(huán)境設計、平面設計、包裝設計、動漫設計、展示設計、網(wǎng)站設計、機械設計、工程設計、廣告設計、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。

50.什么是商標轉(zhuǎn)讓權服務？

答：商標著作權轉(zhuǎn)讓服務，是指轉(zhuǎn)讓商標、商譽和著作權的業(yè)務活動。

51.什么是知識產(chǎn)權服務？知識產(chǎn)權服務包括哪些內(nèi)容？

答：知識產(chǎn)權服務，是指處理知識產(chǎn)權事務的業(yè)務活動。包括對專利、商標、著作權、軟件、集成電路布圖設計的代理、登記、鑒定、評估、認證、咨詢、檢索服務。

52.什么是廣告服務？廣告服務包括哪些內(nèi)容？

答：廣告服務，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關服務的業(yè)務活動。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

53.什么是會議展覽服務？答：會議展覽服務，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦或者組織安排的各類展覽和會議的業(yè)務活動。

54.是否所有的設計服務均納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：原則上所有的設計（包括工程設計、建筑設計等）均納入試點范圍，但是電路設計、廣告設計歸屬于不同的應稅項目。電路設計屬“電路設計及測試服務”，廣告設計屬于“設計服務”。施工和設計屬同一主體行為并連貫實施的，設計業(yè)務可不列入應稅服務范圍。美容美發(fā)行業(yè)中的造型設計，一般合并在理發(fā)中一起收費，可不納入試點范圍。但個別的發(fā)型設計，如針對工業(yè)生產(chǎn)假發(fā)的，應當納入試點。

55.部分現(xiàn)代服務業(yè)中物流輔助服務包括哪些內(nèi)容？

答：物流輔助服務，包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。

56.航空服務包括哪些內(nèi)容？

答：航空服務屬于物流輔助服務，包括航空地面服務和通用航空服務。

航空地面服務，是指航空公司、飛機場、民航管理局、航站等向在我國境內(nèi)航行或者在我國境內(nèi)機場停留的境內(nèi)外飛機或者其他飛行器提供的導航等勞務性地面服務的業(yè)務活動。包括旅客安全檢查服務、停機坪管理服務、機場候機廳管理服務、飛機清洗消毒服務、空中飛行管理服務、飛機起降服務、飛行通訊服務、地面信號服務、飛機安全服務、飛機跑道管理服務、空中交通管理服務等。

通用航空服務，是指為專業(yè)工作提供飛行服務的業(yè)務活動，包括航空攝影，航空測量，航空勘探，航空護林，航空吊掛播灑、航空降雨等。

57.什么是港口碼頭服務？

答：港口碼頭服務，是指港務船舶調(diào)度服務、船舶通訊服務、航道管理服務、航道疏浚服務、燈塔管理服務、航標管理服務、船舶引航服務、理貨服務、系解纜服務、停泊和移泊服務、海上船舶溢油清除服務、水上交通管理服務、船只專業(yè)清洗消毒檢測服務和防止船只漏油服務等為船只提供服務的業(yè)務活動。

港口設施經(jīng)營人收取的港口設施保安費按照“港口碼頭服務”征收增值稅。

58.什么是貨運場站服務？

答：貨運客運場站服務，是指貨運客運場站（不包括鐵路運輸）提供的貨物配載服務、運輸組織服務、中轉(zhuǎn)換乘服務、車輛調(diào)度服務、票務服務和車輛停放服務等業(yè)務活動。

59.什么是打撈救助服務？

答：打撈救助服務，是指提供船舶人員救助、船舶財產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈服務的業(yè)務活動。

60.什么是貨運運輸代理服務？

答：貨物運輸代理服務，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人、船舶所有人、船舶承租人或船舶經(jīng)營人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運輸服務的情況下，為委托人辦理貨物運輸、船舶進出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關業(yè)務手續(xù)的業(yè)務活動。

61.什么是代理報關服務？

答：代理報關服務，是指接受進出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦理報關手續(xù)的業(yè)務活動。

62.什么是倉儲服務？

11。

答：倉儲服務，是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務活動。

63.什么是裝卸搬運服務？

答：裝卸搬運服務，是指使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或者運輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運的業(yè)務活動。

64.部分現(xiàn)代服務業(yè)中有形動產(chǎn)租賃服務包括哪些內(nèi)容？

答：有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。

65.什么是有形動產(chǎn)融資租賃？

答：有形動產(chǎn)融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權轉(zhuǎn)移特點的有形動產(chǎn)租賃業(yè)務活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設備所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按照殘值購入有形動產(chǎn)，以擁有其所有權。不論出租人是否將有形動產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。

66.什么是有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃？

答：有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃，是指在約定時間內(nèi)將物品、設備等有形動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權不變更的業(yè)務活動。

遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。

光租業(yè)務，是指遠洋運輸企業(yè)將船舶在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務活動。

干租業(yè)務，是指航空運輸企業(yè)將飛機在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備機組人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務活動。

67.有形動產(chǎn)租賃服務的特殊規(guī)定有哪些？

答：（1）融資性售后回租。有形動產(chǎn)融資性售后回租行為屬于有形動產(chǎn)租賃納入營業(yè)稅改征增值稅范圍。由于所有權未完全轉(zhuǎn)移，出租方和承租方之間的有形動產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅和營業(yè)稅，出租方以其向承租方收取的全部價款和價外費用減除“購入”有形動產(chǎn)的實際成本（即合同約定的承租方“銷售”動產(chǎn)的價款）后的余額確認為銷售額，并據(jù)此開具增值稅發(fā)票給承租方。

（2）商場出租柜臺。商場出租柜臺屬于不動產(chǎn)租賃，如果是臨時的、短期的、一次性的展覽、展示按會展服務納入營業(yè)稅改征增值稅。

（3）其他租賃業(yè)務，如銀行保險柜、冰棺等非生產(chǎn)性服務暫不納入營業(yè)稅改征增值稅范圍。

68.鑒證咨詢服務包括哪些內(nèi)容？

12。

答：鑒證咨詢服務，包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。

69.什么是認證服務？答：認證服務，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測、檢驗、計量等技術，證明產(chǎn)品、服務、管理體系符合相關技術規(guī)范、相關技術規(guī)范的強制性要求或者標準的業(yè)務活動。

70.什么是鑒證服務？鑒證服務包括哪些內(nèi)容？

答：鑒證服務，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位，為委托方的經(jīng)濟活動及有關資料進行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務活動。包括會計鑒證、稅務鑒證、法律鑒證、工程造價鑒證、資產(chǎn)評估、環(huán)境評估、房地產(chǎn)土地評估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。

71.什么是咨詢服務？

答：咨詢服務，是指提供和策劃財務、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務活動。

代理記賬按照“咨詢服務”征收增值稅。

72.廣播影視服務包括哪些內(nèi)容？答：廣播影視服務，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務、發(fā)行服務和播映（含放映，下同）服務。

73.什么是廣播影視節(jié)目（作品）制作服務？制作服務包括哪些內(nèi)容？

答：廣播影視節(jié)目（作品）制作服務，是指進行專題（特別節(jié)目）、專欄、綜藝、體育、動畫片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節(jié)目和作品制作的服務。具體包括與廣播影視節(jié)目和作品相關的策劃、采編、拍攝、錄音、音視頻文字圖片素材制作、場景布置、后期的剪輯、翻譯（編譯）、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復、編目和確權等業(yè)務活動。

74.什么是廣播影視節(jié)目（作品）播映服務？

答：廣播影視節(jié)目（作品）播映服務，是指在影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目（作品），以及通過電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或有線裝置播映廣播影視節(jié)目（作品）的業(yè)務活動。

75.什么是廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務？

答：廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務，是指以分賬、買斷、委托、代理等方式，向影院、電臺、電視臺、網(wǎng)站等單位和個人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）以及轉(zhuǎn)讓體育賽事等活動的報道及播映權的業(yè)務活動。

13。

76.氣象災害風險評估是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：對特定技術項目的分析評價報告和專業(yè)知識咨詢，屬于《應稅服務范圍注釋》中的“研發(fā)和技術服務―技術咨詢服務”。

77.淤泥測量業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：淤泥測量屬于《應稅服務范圍注釋》中的“研發(fā)和技術服務―技術咨詢服務”，納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

答：如為采礦、工程施工而開展的測繪業(yè)務屬于“工程勘察勘探服務”；如符合“對特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調(diào)查、分析評價報告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務活動”定義的則屬于“技術咨詢服務”。實際操作中可根據(jù)收入的來源和屬性判斷是否納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，如果是由政府部門取得的撥款收入可暫不納入。

79.依托計算機信息技術提供的人力資源管理是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：屬于“信息技術服務―業(yè)務流程管理服務”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

答：上述情形屬于依托計算機信息技術提供呼叫中心和電子商務平臺等服務，屬于《應稅服務范圍注釋》中的“信息技術服務―業(yè)務流程管理服務”。

答：屬于《應稅服務范圍注釋》中的“信息技術服務―信息系統(tǒng)服務”。

82.電腦維護業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

如提供軟件維護服務，則屬于營業(yè)稅改征增值稅試點中的應稅服務。按照“信息技術服務――軟件服務”征收增值稅。

14。

83.電信服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：電信單位從事電信業(yè)務，憑政府電信主管機關頒發(fā)的合法執(zhí)業(yè)憑證（含《基礎電信業(yè)務經(jīng)營許可證》、《增值電信業(yè)務經(jīng)營許可證》、《跨地區(qū)增值電信業(yè)務經(jīng)營許可證》），對其取得的憑證列舉范圍內(nèi)基礎電信業(yè)務和增值電信業(yè)務收入，應繼續(xù)按照“郵電通信業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；納稅人取得《中華人民共和國電信與信息服務業(yè)務經(jīng)營許可證》，通過互聯(lián)網(wǎng)向上網(wǎng)用戶有償提供信息等服務的互聯(lián)網(wǎng)信息服務業(yè)務，實質(zhì)屬于信息技術服務、咨詢服務，應納入試點范圍。

84.交易所為要素市場提供的交易平臺服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？答：一般是依托計算機信息技術提供的金融支付服務、電子商務平臺等服務的業(yè)務活動，屬于《應稅服務范圍注釋》中的“信息技術服務―業(yè)務流程管理服務”，但是手工交易平臺除外。

85.公交公司提供的.車身廣告服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：公交公司提供的車身廣告服務，其實質(zhì)是利用車身為客戶提供宣傳等服務，屬于廣告的發(fā)布行為。因此，公交公司提供的車身廣告服務屬于《應稅服務范圍注釋》中的“廣告服務”范圍。

86.廣告代理業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：廣告代理服務屬于“文化創(chuàng)意服務―廣告服務”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

87.會展企業(yè)收取冠名費是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：會展企業(yè)收取的冠名費是對特定企業(yè)廣告性質(zhì)的收費，屬于“文化創(chuàng)意服務―廣告服務”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

88.城市規(guī)劃、園林景觀的設計是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：城市規(guī)劃、園林景觀的設計是根據(jù)客戶要求提供前期方案設計和規(guī)劃服務，屬于《應稅服務范圍注釋》中的“文化創(chuàng)意服務―設計服務―環(huán)境設計”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

89.銷售著作權經(jīng)營許可、轉(zhuǎn)讓品牌使用權是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：上述情形屬于《應稅服務范圍注釋》中的“文化創(chuàng)意服務―商標著作權轉(zhuǎn)讓服務”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

90.慶典禮儀服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：視納稅人提供的業(yè)務具體情況進行確認，各類展覽和會議的慶典禮儀屬于《應稅服務范圍注釋》中的“文化創(chuàng)意服務―會議展覽服務”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

15。

91.分享“運營證”收入是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：運營證使用費為特許權轉(zhuǎn)讓或使用收入，屬于《應稅服務范圍注釋》的“文化創(chuàng)意―商標著作權轉(zhuǎn)讓服務”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

92.轉(zhuǎn)讓播映權是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：電影發(fā)行單位、電影制片廠、廣播站轉(zhuǎn)讓播音權收入、電視劇制作中心等發(fā)生轉(zhuǎn)讓播映權業(yè)務，屬于“商標著作權轉(zhuǎn)讓服務”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

答：影視制作單位轉(zhuǎn)讓影視播映權，屬于“著作權轉(zhuǎn)讓服務”，納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

94.酒店、賓館提供的會議展覽服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：酒店、賓館提供的會議展覽服務，屬于《應稅服務范圍注釋》的“文化創(chuàng)意―會議展覽服務”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

95.廣告服務有哪些特殊規(guī)定答：（1）車身、車載廣告及廣告墻。廣告從設計到制作到發(fā)布的整個流程都納入營業(yè)稅改征增值稅范圍。單純出租房屋屋頂或墻體等不動產(chǎn)用于廣告公司發(fā)布廣告的，屬于不動產(chǎn)租賃，不屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍。招標出租車身用于發(fā)布廣告的，屬于廣告服務。

（2）電視臺收取的廣告性質(zhì)的宣傳費、點歌費屬于廣告業(yè)，應納入營業(yè)稅改征增值稅范圍。

（3）信息服務與廣告服務的劃分。對于通過網(wǎng)絡、電視、電臺等媒介的宣傳，如果對公司形象、品牌等有正面宣傳效應的應按廣告服務，僅起中性信息傳遞作用的屬于信息服務。

96.村鎮(zhèn)建設服務中心從事村莊整治、規(guī)劃業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍？

答：規(guī)劃、設計服務納入本次試點范圍，包括城鎮(zhèn)規(guī)劃設計，但如果單位從事營業(yè)稅改征增值稅實施辦法所規(guī)定的非營業(yè)活動，則不屬于提供應稅服務。

97.河道疏浚服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：河道疏浚服務一般是為船舶運輸?shù)拈_展而提供的輔助性業(yè)務活動，屬于《應稅服務范圍注釋》中的“物流輔助服務―港口碼頭服務”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

98.碼頭拖輪服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

16。

答：碼頭拖輪服務屬于《應稅服務范圍注釋》中的“物流輔助服務―港口碼頭服務”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

99.搬場業(yè)務（搬家業(yè)務）是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：搬場業(yè)務（搬家業(yè)務）屬于《應稅服務范圍注釋》中的“物流輔助服務―裝卸搬運服務”；但是搬家公司承攬的貨物運輸業(yè)務，按照交通運輸業(yè)繳納增值稅。

100.鋼材市場提供場地供經(jīng)營戶堆放鋼材是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：利用貨場或者其他場所代客貯放貨物并進行管理的業(yè)務活動，屬于《應稅服務范圍注釋》中的“物流輔助服務―倉儲服務”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

101.救災物資儲備中心為重特大自然災害提供的救災物資援助服務、救災物資的儲備工作，是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？答：儲備服務屬于倉儲服務，實際操作中可根據(jù)收入的來源和屬性判斷是否納入本次試點范圍，如果是向政府部門取得的撥款收入可暫不納入。

102.機動車停車收費是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：貨運客運場站提供車輛停放服務屬于《應稅服務范圍注釋》中的“物流輔助服務―貨運客運場站服務”，其他停車收費不屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

103.出租音像制品、圖書是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：上述情形屬于“有形動產(chǎn)租賃”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

104.大市場、地鐵站的柜臺、攤位租賃是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：場地（攤位）租賃以及與場地（攤位）租賃一并提供且屬于場地（攤位）組成部分的柜臺出租不屬于《應稅服務范圍注釋》的規(guī)定范圍。但單純出租柜臺業(yè)務，屬于有形動產(chǎn)租賃。

105.花卉等植物租賃、養(yǎng)護服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：租賃取得的收入屬于應稅服務范圍，歸屬于《應稅服務范圍注釋》中的“有形動產(chǎn)租賃服務―有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃”，應當征收增值稅。養(yǎng)護收入不屬于應稅服務范圍。

106.電力通信設備有限公司從事電線桿路租賃業(yè)務，是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？答：：電線桿路屬于《固定資產(chǎn)分類與代碼》（gb/t14885-1994）所列“專用設備”項下“28-4-輸電、配電和變電專用設備”，因此從事電線桿路租賃業(yè)務屬于有形動產(chǎn)租賃，納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

17。

107.某地塢船務工程有限公司將其“浮船塢”租賃給船廠使用，是否納入營業(yè)稅改征增值稅？答：浮船塢”屬于《固定資產(chǎn)分類與代碼》（gb/t14885-1994）所列“交通運輸設備”中“54-6-7浮船塢、碼頭和維修工作船：浮船塢、浮碼頭、舾裝工作船、一般修理船、水線修理船”，相應租賃業(yè)務納入試點范圍。

108.信用評估業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：信用評估業(yè)務屬于鑒證服務應按照《應稅服務范圍注釋》中“鑒證咨詢服務―鑒證服務”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

109.土地及房地產(chǎn)評估是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？答：專業(yè)資質(zhì)的單位對有關資料進行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務活動，屬于“鑒證咨詢服務―鑒證服務”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

110.建筑業(yè)檢測服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：上述情形屬于《應稅服務范圍注釋》中的“鑒證咨詢服務―認證服務”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

111.市場調(diào)查業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：視納稅人提供的業(yè)務具體情況進行確認。如利用市場調(diào)查結論提供內(nèi)部管理、業(yè)務運作和流程管理等信息或建議，則屬于“鑒證咨詢服務―咨詢服務”，征收增值稅；如單純提供調(diào)查結論，不提供上述咨詢服務的，則不納入試點范圍。

112.提供汽車年檢服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：汽車年檢服務屬于《應稅服務范圍注釋》中“鑒證咨詢服務―認證服務”。但代辦汽車年檢服務不屬于《應稅服務范圍注釋》的規(guī)定范圍。

113.會計師事務所、稅務師事務所、律師事務所業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？答：會計師事務所、稅務師事務所、律師事務所職能范圍內(nèi)的業(yè)務，納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

114.房產(chǎn)中介和房地產(chǎn)經(jīng)紀業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：房產(chǎn)中介一般為房地產(chǎn)交易經(jīng)紀代理，不屬于《應稅服務范圍注釋》的規(guī)定范圍。但具有專業(yè)資質(zhì)的單位進行房地產(chǎn)土地評估應屬于《應稅服務范圍注釋》中“鑒證咨詢服務―咨詢服務”。

18。

115.向境內(nèi)外客戶提供客戶信息、聯(lián)洽等服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：咨詢服務，是指提供和策劃財務、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務活動。上述情形中屬于咨詢服務范圍業(yè)務的應當納入試點范圍。

答：代表處提供出口國外的產(chǎn)品檢測服務屬于在中華人民共和國境內(nèi)提供鑒證咨詢服務，應為增值稅納稅人，并就其提供產(chǎn)品檢測服務所取得的收入全額申報繳納增值稅。

117.管理服務輸出是否納入營業(yè)稅改征增值稅的范圍？

答：視業(yè)務具體情況判斷，可參照“業(yè)務流程管理服務”與“咨詢服務”范圍注釋。如果屬于向境外單位提供“業(yè)務流程管理服務”與“咨詢服務（不包括對境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)）”，免征增值稅。

答：藥品制造企業(yè)研發(fā)部門新藥臨床試驗，如為對外有償提供此類服務，屬于《應稅服務范圍注釋》所列“研發(fā)服務”；如為對外無償提供此類服務，應判斷是否為“以公益活動為目的”的服務。

為國外母公司的新藥臨床試驗開展的協(xié)調(diào)工作取得的收入，應視具體情況確定是否屬于“研發(fā)服務”、“技術咨詢服務”、“咨詢服務”，僅問題所列的“聯(lián)系醫(yī)院、翻譯資料”，一般情形下不屬于《應稅服務范圍注釋》所定義的應稅服務項目。

119.出售電信流量是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？答：出售電信流量業(yè)務，不屬于《應稅服務范圍注釋》的規(guī)定范圍。

120.從事計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)設備、線路的安裝服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？答：從事計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)設備、線路的安裝服務不屬于營業(yè)稅改征增值稅試點中的應稅服務，應按照規(guī)定繳納營業(yè)稅。

121.出售網(wǎng)絡游戲點卡、虛擬產(chǎn)品（裝備）是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：上述情形不納入營業(yè)稅改征增值稅范圍，屬于營業(yè)稅“服務業(yè)―娛樂業(yè)”稅目。

19。

122.網(wǎng)吧業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：網(wǎng)吧屬于營業(yè)稅“服務業(yè)―娛樂業(yè)”稅目，不納入營業(yè)稅改征增值稅范圍。

123.中廣傳媒按流量收取手機電視收視費，是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？答：向用戶收取的收視費不納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

124.美容美發(fā)店為客戶提供的造型設計是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：美容美發(fā)行業(yè)中的造型設計，屬于消費性服務業(yè)，不屬于現(xiàn)代服務業(yè)，因此不屬于營業(yè)稅改征增值稅試點中的應稅服務。

125.汽車清障施救牽引服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：汽車清障施救牽引服務不屬于《應稅服務范圍注釋》中的試點服務范圍。

126.納稅人對外提供培訓服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：對外提供培訓服務不屬于營業(yè)稅改征增值稅試點中的應稅服務。

127.從事計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)設備、線路的安裝服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？答：從事計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)設備、線路的安裝服務不屬于營業(yè)稅改征增值稅試點中的應稅服務，應按照規(guī)定繳納營業(yè)稅。

128.從事職業(yè)中介網(wǎng)站業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：從事職業(yè)中介網(wǎng)站業(yè)務，雖然依托計算機信息技術，但不屬于《應稅服務范圍注釋》中的“部分現(xiàn)代服務業(yè)――信息技術服務”，不納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

答：提供不屬于上述范圍內(nèi)的服務，不需要改征增值稅。

130.婚姻介紹、交友網(wǎng)站業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？