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餐飲財務(wù)分析報告篇一
21、菜品類。
3--主菜品。
4--葷菜。
5--素菜。
6--鍋底收入。
7--蘸水。
8--小吃收入。
92、酒水類。
10--白酒。
11--啤酒。
12--紅酒。
13-鮮榨收入。
14--飲料。
15--香煙。
163、茶樓。
174、其他類。
18--餐巾紙。
19--消毒筷。
20合計。
21折扣。
22贈送。
23代金卷。
24抹零。
25優(yōu)惠合計。
26總合計。
說明:。
費(fèi)用明細(xì)表2昆都店昆都店。
序號科目金額序號科目金額。
1二、日常費(fèi)用支出26固定資產(chǎn)投入。
2房租2194027稅金。
3工資28清潔費(fèi)(不動)108。
4獎金、福利29。
5水費(fèi)30。
6電費(fèi)31。
7液化氣32。
8柴油33。
9煤球34。
10員工寢室65035。
員工餐36。
12廣告宣傳費(fèi)37。
13辦公費(fèi)38。
14維修費(fèi)39。
15低值易耗40。
16電話費(fèi)41。
17運(yùn)輸/停車/車費(fèi)42。
18招待費(fèi)43。
19洗滌費(fèi)44。
20培訓(xùn)費(fèi)45。
21促銷費(fèi)46。
22汽油費(fèi)47。
23考察費(fèi)48。
24差旅費(fèi)49。
25合計50。
餐飲業(yè)成本一般采用“倒擠成本”的方法核算。
2、購買蔬菜、調(diào)料等制作間的用品,根據(jù)票據(jù)及驗(yàn)收單入賬。
借:原材料。
貸:現(xiàn)金(或銀行存款)。
3、根據(jù)制作間領(lǐng)料出庫單入賬。
借:營業(yè)成本。
貸:原材料。
4、月底將制作間剩余材料盤點(diǎn),根據(jù)盤點(diǎn)表入賬。
借:營業(yè)成本(紅字)。
貸:原材料(紅字)。
5、結(jié)轉(zhuǎn)成本(營業(yè)成本本月實(shí)際發(fā)生數(shù)-月末盤點(diǎn)數(shù))。
借:本年利潤。
貸:營業(yè)成本。
6、下月初,將上月盤點(diǎn)表剩余材料記入下月帳中(上月盤點(diǎn)紅字金額數(shù))。
借:營業(yè)成本。
貸:原材料。
21、菜品類。
3--主菜品。
4--葷菜。
5--素菜。
6--鍋底收入。
7--蘸水。
8--小吃收入。
92、酒水類。
10--白酒。
11--啤酒。
12--紅酒。
13-鮮榨收入。
14--飲料。
15--香煙。
163、茶樓。
174、其他類。
18--餐巾紙。
19--消毒筷。
20合計。
21折扣。
22贈送。
23代金卷。
24抹零。
25優(yōu)惠合計。
26總合計。
說明:。
費(fèi)用明細(xì)表2昆都店昆都店。
序號科目金額序號科目金額。
1二、日常費(fèi)用支出26固定資產(chǎn)投入。
2房租2194027稅金。
3工資28清潔費(fèi)(不動)108。
4獎金、福利29。
5水費(fèi)30。
6電費(fèi)31。
7液化氣32。
8柴油33。
9煤球34。
10員工寢室65035。
11員工餐36。
12廣告宣傳費(fèi)37。
13辦公費(fèi)38。
14維修費(fèi)39。
15低值易耗40。
16電話費(fèi)41。
17運(yùn)輸/停車/車費(fèi)42。
18招待費(fèi)43。
19洗滌費(fèi)44。
20培訓(xùn)費(fèi)45。
21促銷費(fèi)46。
22汽油費(fèi)47。
23考察費(fèi)48。
24差旅費(fèi)49。
25合計50。
餐飲業(yè)成本一般采用“倒擠成本”的方法核算。
2、購買蔬菜、調(diào)料等制作間的用品,根據(jù)票據(jù)及驗(yàn)收單入賬。
借:原材料。
貸:現(xiàn)金(或銀行存款)。
3、根據(jù)制作間領(lǐng)料出庫單入賬。
借:營業(yè)成本。
貸:原材料。
4、月底將制作間剩余材料盤點(diǎn),根據(jù)盤點(diǎn)表入賬。
借:營業(yè)成本(紅字)。
貸:原材料(紅字)。
5、結(jié)轉(zhuǎn)成本(營業(yè)成本本月實(shí)際發(fā)生數(shù)-月末盤點(diǎn)數(shù))。
借:本年利潤。
貸:營業(yè)成本。
6、下月初,將上月盤點(diǎn)表剩余材料記入下月帳中(上月盤點(diǎn)紅字金額數(shù))。
借:營業(yè)成本。
貸:原材料。
餐飲財務(wù)分析報告篇二
連鎖經(jīng)營餐飲企業(yè)是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生的新型餐飲企業(yè)形式,其連鎖體系是由總部和連鎖店組成的有機(jī)體系??偛渴沁B鎖體系的管理機(jī)構(gòu)、配送中心和信息溝通中心,是整個連鎖體系的核心,連鎖餐飲企業(yè)通過集中采購、集中管理、統(tǒng)一配送、統(tǒng)一核算形成集團(tuán)優(yōu)勢,達(dá)到降低經(jīng)營成本,提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。
連鎖經(jīng)營餐飲企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)圍繞實(shí)現(xiàn)連鎖經(jīng)營餐飲企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)展開。連鎖經(jīng)營餐飲企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)是生存、獲利和發(fā)展,財務(wù)管理應(yīng)圍繞此目標(biāo)完成對有關(guān)資金的籌集、投放、運(yùn)營和分配工作。
一、連鎖經(jīng)營餐飲企業(yè)的經(jīng)營方式。
連鎖經(jīng)營餐飲企業(yè)是一種新型餐飲企業(yè)形式,在目前還外于初級發(fā)展階段,連鎖經(jīng)營餐飲企業(yè)的經(jīng)營方式,目前基本上分為子公司經(jīng)營方式、分公司經(jīng)營方式和加盟店經(jīng)營方式。在中國加入wto后,為提高市場競爭力與進(jìn)入中國市場的國際上一些知名連鎖餐飲企業(yè)抗衡,又產(chǎn)生了自由連鎖經(jīng)營方式。
1、子公司經(jīng)營方式。
子公司經(jīng)營方式是指總部通過投資關(guān)系,對子公司的資產(chǎn)和人員進(jìn)行管理、控制,子公司根據(jù)經(jīng)營需要取得法人營業(yè)執(zhí)照,開展相對獨(dú)立的經(jīng)營活動,總部通過對子公司下達(dá)各項經(jīng)營指標(biāo)并對此進(jìn)行績效考核來進(jìn)行管理??偛考袑ι唐愤M(jìn)行采購,根據(jù)子公司需要進(jìn)行統(tǒng)一配送,按照內(nèi)部價格進(jìn)行商品結(jié)算,總部集中對子公司的經(jīng)營成果進(jìn)行匯總核算,編制合并會計報表,按投資比例全部或部分享有子公司的凈利潤。子公司獨(dú)立進(jìn)行會計核算,在經(jīng)營所在地納稅、編制個別會計報表。
2、分公司經(jīng)營方式。
分公司經(jīng)營方式是指總部通過投資關(guān)系,對分公司的資產(chǎn)進(jìn)行控制和人員的管理,總部對分公司進(jìn)行內(nèi)部會計核算,并對確定的經(jīng)營指標(biāo)進(jìn)行考核,以確定各分公司應(yīng)當(dāng)獲得的勞動報酬,總部集中對商品進(jìn)行采購,并根據(jù)分公司經(jīng)營需要進(jìn)行統(tǒng)一配送,總部統(tǒng)一對分公司的經(jīng)營過程和經(jīng)營成果進(jìn)行會計核算,統(tǒng)一納稅、編制個別會計報表,全部享有凈利潤。分公司根據(jù)總公司的安排開展經(jīng)營活動,不獨(dú)立進(jìn)行會計核算,取得的銷售收入全部上繳總部,勞動報酬由總部根據(jù)經(jīng)營指標(biāo)考核情況直接發(fā)放。
3、加盟店經(jīng)營方式。
加盟店經(jīng)營方式是指總部以商譽(yù)做投資,以收取加盟費(fèi)的形式吸收加盟店,以達(dá)到擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模的一種經(jīng)營方式??偛考袑ι唐愤M(jìn)行采購,根據(jù)加盟店經(jīng)營需要進(jìn)行統(tǒng)一配送,按照較為優(yōu)惠的價格進(jìn)行結(jié)算,總部和各加盟店各為獨(dú)立法人,各自實(shí)行獨(dú)立的會計核算,總部在業(yè)務(wù)上對各加盟店進(jìn)行管理、指導(dǎo)。
4、自由連鎖經(jīng)營方式。
自由連鎖經(jīng)營方式是指由若干個完全獨(dú)立的零售餐飲企業(yè)為增加其知名度,增強(qiáng)資源優(yōu)勢和品牌優(yōu)勢,在經(jīng)營完全獨(dú)立的情況下,結(jié)成連鎖體系,統(tǒng)一使用餐飲企業(yè)品牌、統(tǒng)一進(jìn)行渠道的一種經(jīng)營方式。
二、連鎖經(jīng)營餐飲企業(yè)會計核算的方式。
由于連鎖經(jīng)營餐飲企業(yè)的經(jīng)營方式不同,其核算方式也不相同。依照連鎖經(jīng)營餐飲企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營范圍的不同,分獨(dú)立核算和非獨(dú)立核算兩種方式。
1、獨(dú)立核算方式。
指總部實(shí)行獨(dú)立的,部分統(tǒng)一的會計核算,基層店實(shí)行相對獨(dú)立的會計核算。在這種核算方式下,總部和基層店都應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的會計機(jī)構(gòu)??偛客ㄟ^投資活動與基層店形成各自的經(jīng)濟(jì)關(guān)系,總部的投資額計入“長期股權(quán)投資”科目,基層店收到投資增加“實(shí)收資本”科目。總部對經(jīng)營所需商品實(shí)行集中統(tǒng)一采購,按需要為下屬基層店統(tǒng)一配送商品。按內(nèi)部商品價格進(jìn)行結(jié)算,并按配送額開具增值稅專用發(fā)票(一般納稅人)或普通發(fā)票。基層店憑發(fā)票增加庫存,按獨(dú)立會計進(jìn)行核算,月未計算并結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期經(jīng)營成果,編制財務(wù)會計報告,將當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤上繳總部??偛渴盏交鶎拥晟蠄蟮睦麧櫤拓攧?wù)會計報告后,編制合并會計報表。
2、非獨(dú)立核算方式。
非獨(dú)立核算方式是指總部實(shí)行獨(dú)立的、統(tǒng)一的會計核算,基層店不單獨(dú)進(jìn)行會計核算,經(jīng)營中發(fā)生的各項經(jīng)營費(fèi)用,均向總部報賬核銷。在這種會計核算方式下,總部會計機(jī)構(gòu)應(yīng)對各基層店的經(jīng)營過程實(shí)行內(nèi)部會計核算,以考核其經(jīng)營成果,確定其勞動報酬,根據(jù)經(jīng)營需要為各基層店建立定額備用金制度,基層店實(shí)行報賬制,不設(shè)會計機(jī)構(gòu)只設(shè)一核算員,可以設(shè)置部分輔助會計賬薄,負(fù)責(zé)上繳經(jīng)營收入,核算本部門的經(jīng)營費(fèi)用,發(fā)放人員工資,保管本部門使用的備用金等??偛繐碛斜静惋嬈髽I(yè)的全部經(jīng)濟(jì)資源或控制權(quán),總部對經(jīng)營所需商品實(shí)行集中統(tǒng)一采購,按下屬基層店經(jīng)營需要統(tǒng)一配送,庫存商品的實(shí)物轉(zhuǎn)移時,只對其明細(xì)科目進(jìn)行調(diào)整?;鶎拥觊_展經(jīng)營活動取得收入,全部上繳總部。總部編制個別會計報表。
在實(shí)際操作中,各連鎖店經(jīng)營餐飲企業(yè)往往根據(jù)自身情況,綜合采取以上兩種核算方式。
三、連鎖經(jīng)營餐飲企業(yè)貨幣資金的管理。
貨幣資金對于連鎖零售餐飲企業(yè)至關(guān)重要,貨幣資金是連鎖餐飲企業(yè)資產(chǎn)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn),餐飲企業(yè)從事經(jīng)營活動離不開貨幣資金的支持,如購買商品、支付工資、償還債務(wù)等,沒有貨幣資金的儲備,就無法保證餐飲企業(yè)經(jīng)營活動的正常運(yùn)行。貨幣資金是餐飲企業(yè)資產(chǎn)管理的重要組成部分。
1、崗位分工控制。
(1)、建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限。
(2)、出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。
2、授權(quán)批準(zhǔn)控制。
(1)、明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的`授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。
(2)、明確經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。
(3)、嚴(yán)格按照申請、審批、復(fù)核、支付的程序辦理貨幣資金的支付業(yè)務(wù)。
3、現(xiàn)金控制。
(1)、實(shí)行現(xiàn)金庫存限額管理制度。(2)、明確現(xiàn)金開支范圍并嚴(yán)格執(zhí)行。
(3)、現(xiàn)金收入及時存入銀行,嚴(yán)格控制現(xiàn)金坐支,嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。
(4)、實(shí)行收支兩條線管理制度。
(5)、定期盤點(diǎn)現(xiàn)金做到賬實(shí)相符。
4、銀行存款控制。
(1)、加強(qiáng)銀行賬戶管理,分別設(shè)立基本戶和一般存款戶,并按規(guī)定辦理存款、取款結(jié)算。
(2)、定期獲取銀行對賬單,查實(shí)銀行存款余額,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
5、票據(jù)控制。
明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序,防止空白票據(jù)遺失和被盜用。
6、印章控制。
(1)、財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管,個人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。
(2)、嚴(yán)格履行簽字蓋章手續(xù)。
(3)、制定印章管理規(guī)定,下發(fā)印章保管人崗位責(zé)任制。
7、監(jiān)督檢查。
(1)、定期檢查貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。
(2)、定期檢查貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。
(3)、定期檢查印章保管情況。
(4)、定期檢查票據(jù)保管情況。
(5)、通過餐飲企業(yè)內(nèi)部銀行或餐飲企業(yè)erp系統(tǒng)及時掌握餐飲企業(yè)每日貨幣資金收支情況。
如何確定合適的加盟費(fèi)用,對總部來說是一個非常關(guān)鍵的問題,它直接影響到特許事業(yè)的順利發(fā)展。因?yàn)橥顿Y者在費(fèi)用方面通常相當(dāng)敏感,費(fèi)用定得太高,投資者不能獲得預(yù)計的利潤,自然不會對該項業(yè)務(wù)感興趣,即使加盟進(jìn)去,不久也會退出;若費(fèi)用定得太低,總部收益受損,甚至無法彌補(bǔ)所提供服務(wù)的費(fèi)用開支,將會得不償失。無論如何,總部都應(yīng)該盡早拿出一套合理的收費(fèi)方案,確定加盟費(fèi)用水平及收費(fèi)方式,以便制定出合理的預(yù)算,彌補(bǔ)其管理費(fèi)用,并取得足夠的盈利。
加盟者向總部交納的加盟費(fèi)用一般包括以下幾類:
1.加盟金。
也稱為首期特許費(fèi),是加盟者在加盟時向總部一次性交納的費(fèi)用,它包括加盟者有權(quán)使用總部開發(fā)出來的商標(biāo)、特殊技術(shù)等費(fèi)用,體現(xiàn)了加盟者加人特許系統(tǒng)所得到的各種好處的價值。這筆費(fèi)用各個總部都不相同,如日本“7—11”公司加盟金為300萬日元,“seicomart”公司250萬日元;“吉野家”公司150萬日元;“家庭市場”公司只有50萬日元。
2.保證金。
作為今后交納各項費(fèi)用及債務(wù)的擔(dān)保,同時也帶有總部向加盟店所提供商品的預(yù)付金性質(zhì),數(shù)量各公司不等,如“seicomart”公司、“家庭市場”公司為250萬日元;“吉野家”公司75萬日元。合同中止時是否退還,情況也各不相同,依據(jù)雙方的合約而定。
3.權(quán)利金。
是總部對加盟店進(jìn)行經(jīng)營指導(dǎo)而收取的費(fèi)用,由加盟店按期交納。權(quán)利金的計算方法依行業(yè)不同而不同,如便利店一般為毛利的30%—50%,快餐店一般為銷售額的5%—10%,出租業(yè)按租金收入的6%—8%;小酒館按店鋪面積收取,還有定額包費(fèi)等。
4.違約金。
如違背合同中規(guī)定的義務(wù)及禁止事項,按合同規(guī)定向受損害的一方交納違約金作為賠償。
5.其他費(fèi)用。
如店鋪設(shè)計及施工費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、設(shè)備租賃費(fèi)、財務(wù)業(yè)務(wù)費(fèi)、意外保險費(fèi)等。
上述費(fèi)用可以分為加盟店開業(yè)前交納的前期加盟費(fèi)用及開業(yè)后運(yùn)作時交納的后續(xù)加盟費(fèi)用兩大類。前期加盟費(fèi)用包括了總部招募、評估、培訓(xùn)、尋找地址等全部費(fèi)用,在有些情況下,它還包括了特許體系不斷成熟和商譽(yù)提高而增加的特許權(quán)費(fèi)用。如何確定前期加盟費(fèi)用水平,有人認(rèn)為應(yīng)盡可能降低前期費(fèi)用以便加盟者的開辦費(fèi)用能降至最低;另一些人認(rèn)為應(yīng)定得高些,因?yàn)榍捌谫M(fèi)用是總部獲得收益的重要來源,這樣總部可以立即獲得大量現(xiàn)金收入和利潤,并解決了業(yè)務(wù)經(jīng)營所面臨的問題。其實(shí),特許經(jīng)營與其他業(yè)務(wù)一樣,都需要經(jīng)過一定時期發(fā)展才能開始盈利,這一時期大約為3-5年,總部必須籌備足夠的資金以維持盈利前的經(jīng)營,所以,想在短期內(nèi)通過加盟金解決總部資金上的困難是不現(xiàn)實(shí)的。一般情況下,前期加盟費(fèi)用占加盟者全部投資的5%—10%,例如,如果開辦一家特許加盟店的投資是50萬-60萬元,則前期的特許加盟費(fèi)在2.5萬—6萬元之間,當(dāng)然,對于那些聲望較高利潤也較高的特許總部來說,這筆費(fèi)用可能高于5%—10%。
餐飲財務(wù)分析報告篇三
隨著稽核體制改革的不斷深化,我感覺稽核部的角色定位被行領(lǐng)導(dǎo)不斷地提高。為什么這么說呢,2012年最突出的體現(xiàn)就是需要稽核部上會的綜合材料越來越多了。我粗略地統(tǒng)計了一下,從年初的董事會開始,由我室或我本人參與撰寫的各類董事會、行長辦公會、經(jīng)營分析會,或向行長單獨(dú)匯報的會議綜合性材料就多達(dá)10項次13份報告,平均每個月1份多,僅正文及附件總字?jǐn)?shù)約13萬余字,至于為寫成這13萬字所需要讀的基礎(chǔ)材料更是數(shù)量巨大。
《華夏銀行股份有限公司__年年內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報告》,20389字,分為匯報版、報告版和說明,董事會通過。
《華夏銀行市場風(fēng)險管理審計報告》,8678字,分為匯報版、報告版和說明,董事會通過。
《華夏銀行關(guān)聯(lián)交易審計報告》,董事會通過。
《2012年1季度內(nèi)外部檢查問題整改情況報告》,10583字,由李總作為部分內(nèi)容向吳行長匯報。
《2012年上半年稽核監(jiān)督分析報告》,正文6885字,數(shù)易其稿,同時制作ppt,上半年經(jīng)營分析會上宣講,行領(lǐng)導(dǎo)好評。
《2012年上半年內(nèi)部控制監(jiān)督報告》,7017字,董事會通過。
《2012年度各分行突出風(fēng)險問題分析報告》,11003字,準(zhǔn)備向行領(lǐng)導(dǎo)匯報。
《2012年度市場風(fēng)險稽核報告》,6300字,準(zhǔn)備向董事會報告。
此外,還根據(jù)部領(lǐng)導(dǎo)安排,規(guī)范報告模式和要求,組織各分部向吳行長和成書記匯報區(qū)域行風(fēng)險狀況。
一是全年工作計劃的制定。2012年工作計劃,最突出的特點(diǎn)就是首次提出了“稽核需求”和“風(fēng)險分析”的理念,并將其貫徹到各稽核辦公室和各分部的思想中,落實(shí)到計劃的實(shí)際編制行動中。在李總的大力肯定和支持下,我就計劃的編制細(xì)節(jié)多次和吳總溝通,由于無可借鑒經(jīng)驗(yàn)。從計劃通知的下發(fā)開始,我們一步步地討論需求調(diào)研的層面和對象(首次涵蓋了總分行從行領(lǐng)導(dǎo)到柜臺操作人員的各層面)、需求調(diào)研的問卷格式(分ab卷,既有選擇題又有問答題)、需求報告和風(fēng)險分析的方向和內(nèi)容、計劃主體的層次和附件的內(nèi)容,每個細(xì)節(jié)和節(jié)點(diǎn)都設(shè)計得力求完美。當(dāng)一份份需求調(diào)研問卷發(fā)給行長秘書,看到他們驚奇而贊許的目光,當(dāng)一份份行領(lǐng)導(dǎo)稽核需求調(diào)研問卷返還時,讀到他們或詳盡或簡潔的答案時,心中被稽核帶給自已的快樂填滿了,很有成就感。講個小插曲,這里面效率最高的當(dāng)屬我們成書記,當(dāng)我給劉秦送上去,還在電梯間奔波時,成書記就答完了,我和劉秦在電梯間完成了交接過程,可見主管領(lǐng)導(dǎo)對稽核工作的支持力度。當(dāng)然,具體的計劃編制過程就不細(xì)說了,我們的閱讀量約為21萬余字,這期間的加班加點(diǎn)和反復(fù)多次的修改到底有多少,已經(jīng)記不清了,我只記得2012年的計劃的編制,我的汗水和淚水并存,收獲和快樂并存。在這里,我要感謝北京分部的王冬主任給我的大力支持與配合。
二是半年度稽核監(jiān)督分析報告的撰寫。這是我們稽核體制改革后第一次在各分行和各部門之前的亮相,是各位奮戰(zhàn)在稽核一線同志半年來稽核監(jiān)督成果的首次展示,同事們的辛苦能否得到認(rèn)可,全承載在這份報告上,承載在李總那半個小時的演講上。
(1)(2)。
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我常想,部領(lǐng)導(dǎo)都這樣注重細(xì)節(jié),我們這些從事具體工作的員工,根本沒有理由不細(xì)心,不用心。這點(diǎn)點(diǎn)滴滴的付出還是有所回報的,二季度的經(jīng)營分析會上,有一位分行行長說這是他十二年參加經(jīng)營分析會聽到的最好的一次報告,董事長和行長也給了充分的肯定。聽到李總傳達(dá)的這些評價,我們的心也舒展起來,一切的努力都是值得的。
(二)2012年是個開拓創(chuàng)新年。
為什么這么說呢?主要是督改室從無到有,從年初摸著石頭過河,到年末總結(jié)出一整套經(jīng)驗(yàn)和機(jī)制,哪一條哪一款都是我們在部領(lǐng)導(dǎo)的啟發(fā)和引導(dǎo)下,通過深入調(diào)研、認(rèn)真分析、舉一反三,由理論到實(shí)踐,再由實(shí)踐上升到理論的一個螺旋型提升的過程。
1.建立整改工作制度。這個制度是我部率先提出的,開同業(yè)之先例。
2.建立重點(diǎn)難點(diǎn)問題協(xié)同整改機(jī)制。這是我行首次在全行范圍內(nèi)為分行解決實(shí)際困難,系統(tǒng)化地解決各分行的難點(diǎn)問題。
3.建立差異化整改機(jī)制。這同樣是前所未有的創(chuàng)新舉措,有效地利用稽核資源,有重點(diǎn)地開展工作。
4.首次和專業(yè)部室聯(lián)合督改。
5.首次接受北京分行、資金營運(yùn)部等單位的主動溝通整改。
6.探索對分行現(xiàn)場整改理念的講解、一對一專家輔導(dǎo)式督改等方式。
7.建立日常督改與現(xiàn)場及離任稽核工作相結(jié)合的工作方式。
8.建立非現(xiàn)場分析性審核與現(xiàn)場整改核查工作相結(jié)合的工作方式。
9.建立按季度形成督改工作報告的機(jī)制。
10.深化現(xiàn)場核查與延伸檢查相結(jié)合的工作方法。
11.建立現(xiàn)場核查與現(xiàn)場協(xié)調(diào)整改相結(jié)合的工作方法。
12.建立針對行領(lǐng)導(dǎo)批示問題的快速反映機(jī)制。
餐飲財務(wù)分析報告篇四
摘要:令人滿意的企業(yè)集團(tuán)財務(wù)分析報告鳳毛麟角,問題層出不窮,難以為決策者提供有用的信息。本文旨在為企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)分析報告設(shè)計一個全新框架,為報告撰寫者提供一個全新視角。企業(yè)集團(tuán)財務(wù)分析報告應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)價值、資本流動和戰(zhàn)略變革,并提出財務(wù)預(yù)警和對策建議。
財務(wù)分析生命力很旺盛,在現(xiàn)代企業(yè)管理中的應(yīng)用越來越普遍,尤其是得到了企業(yè)集團(tuán)的高度重視。然而在企業(yè)集團(tuán)里,令人滿意的財務(wù)分析報告鳳毛麟角,問題層出不窮,難以為決策者提供有用的信息。本文旨在為企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)分析報告設(shè)計一個全新框架,為報告撰寫者提供一個全新視角。
一、企業(yè)集團(tuán)的特征。
企業(yè)集團(tuán)是指由控股公司及其附屬公司所組成的多層次且穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)組織,其以一個或多個實(shí)力強(qiáng)大、具有投資中心功能的大型企業(yè)為核心,以若干個在資產(chǎn)、技術(shù)上有密切聯(lián)系的企業(yè)、單位為,由各成員企業(yè)按照自愿互利原則組成的具有多層次組織結(jié)構(gòu)的大型經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體。具有如下特征:
(一)法律特征。
企業(yè)集團(tuán)本身不是獨(dú)立法人,沒有法人地位,沒有獨(dú)立支配的財產(chǎn),沒有法定資本額,其財產(chǎn)只表現(xiàn)為各成員企業(yè)的獨(dú)立財產(chǎn)。
(二)業(yè)務(wù)特征。
企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營規(guī)模比較龐大,通??绲貐^(qū)、跨行業(yè)甚至跨國經(jīng)營,呈現(xiàn)多元化和綜合化的特點(diǎn)。
(三)組織特征。
企業(yè)集團(tuán)由集團(tuán)總部、產(chǎn)業(yè)集團(tuán)和成員企業(yè)組成,集團(tuán)總部是最高決策機(jī)構(gòu),核心職能是資本投資,產(chǎn)業(yè)集團(tuán)是二級決策機(jī)構(gòu),核心職能是資產(chǎn)配置,成員企業(yè)為經(jīng)濟(jì)實(shí)體,核心職能是業(yè)務(wù)運(yùn)營。企業(yè)集團(tuán)的實(shí)質(zhì)就是在更大的范圍內(nèi),對各種生產(chǎn)要素進(jìn)行優(yōu)化配置和有效利用,以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體利益最大化。
企業(yè)集團(tuán)的上述特征決定了其決策者最關(guān)心資本的收益性、安全性和流動性,因此財務(wù)分析報告應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成、企業(yè)價值創(chuàng)造與風(fēng)險、行業(yè)發(fā)展、資源配置等方面的情況,為其在價值創(chuàng)造、資本流動和戰(zhàn)略變革等方面的決策提供有用的信息。
財務(wù)分析報告的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)都應(yīng)定位在為股東財富的最大化目標(biāo)服務(wù),重點(diǎn)關(guān)注股東財富是否保值增值及如何實(shí)現(xiàn)保值增值,這一點(diǎn)與產(chǎn)業(yè)集團(tuán)更加注重資產(chǎn)配置和經(jīng)營管理、與成員企業(yè)更加注重業(yè)務(wù)運(yùn)營和盈利能力大不相同,應(yīng)避免陷入經(jīng)營管理細(xì)節(jié)的分析中去。因此,筆者從過去、現(xiàn)在和未來三個維度來設(shè)計企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)分析報告框架如下,以滿足決策者的根本需求。
(一)戰(zhàn)略目標(biāo)完成情況回顧。
此處的戰(zhàn)略目標(biāo)指受托人(各責(zé)任單位)與委托人(集團(tuán)總部)簽署的目標(biāo)責(zé)任書中承諾的績效目標(biāo)。具體應(yīng)分目標(biāo)、分業(yè)務(wù)、分項目與承諾指標(biāo)進(jìn)行對比分析,總結(jié)過往完成情況,發(fā)現(xiàn)差距,找出原因,為本戰(zhàn)略年度內(nèi)完成目標(biāo)獻(xiàn)計獻(xiàn)策。具體包括:
1、各業(yè)務(wù)板塊完成情況及解析。
各業(yè)務(wù)板塊完成了什么目標(biāo),完成了多少,絕對數(shù)和相對數(shù)皆可使用;什么業(yè)務(wù),什么目標(biāo)沒有完成,差距是什么,有多少,為什么沒有完成;本戰(zhàn)略年度內(nèi)繼續(xù)完成目標(biāo)的可能性和必要性,如果沒有必要,則可調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo),如果有必要且可能,就應(yīng)建言如何確保繼續(xù)完成。這里切忌啰嗦地與上年同期比較,也無須與同行業(yè)比較,只須與承諾或預(yù)期作比較。
2、協(xié)調(diào)與影響分析。
橫向協(xié)調(diào),如分析各業(yè)務(wù)板塊的收入或盈利貢獻(xiàn),分析關(guān)聯(lián)交易定價對交易雙方業(yè)績的影響,協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)板塊之間的得失以求得集團(tuán)整體利益最大化等;縱向協(xié)調(diào),如分析收入完成情況對凈資產(chǎn)回報率的影響,其目的是利用杜邦分析法的精髓追根溯源,找出驅(qū)動因素,以便對癥下藥。
3、重點(diǎn)項目完成情況跟蹤。
重點(diǎn)項目是企業(yè)集團(tuán)未來的生產(chǎn)力,有必要在實(shí)施開始就予以關(guān)注和跟蹤,包括實(shí)施進(jìn)度、實(shí)施困難、實(shí)施效果、實(shí)施風(fēng)險及資金使用情況等,對實(shí)施的偏差、風(fēng)險和困難及時提示,確保實(shí)施效果如期實(shí)現(xiàn)。
(二)企業(yè)價值與風(fēng)險分析。
企業(yè)價值是該企業(yè)預(yù)期自由現(xiàn)金流量以其加權(quán)平均資本成本為貼現(xiàn)率折現(xiàn)的現(xiàn)值,體現(xiàn)了企業(yè)資金的時間價值、風(fēng)險以及持續(xù)發(fā)展能力,可以用mva(市場增加值)或eva(經(jīng)濟(jì)增加值)來衡量,具體與企業(yè)的增長、投資回報、資本成本和資本結(jié)構(gòu)密切相關(guān)。
通過企業(yè)價值的同期比較分析和行業(yè)對標(biāo)分析,來了解企業(yè)當(dāng)前的價值創(chuàng)造狀態(tài)和風(fēng)險情況,發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)價值創(chuàng)造和財務(wù)健康的不利因素,并提出改善建議。
1、增長分析。
增長分析不再只是關(guān)心銷售增長率和凈利潤增長率是否匹配并符合預(yù)期,更要聚焦于實(shí)際增長率和可持續(xù)增長率的匹配分析。如果實(shí)際增長率大于可持續(xù)增長率,表明企業(yè)的發(fā)展遭遇現(xiàn)金短缺,此時可考慮通過增加權(quán)益資本、提高財務(wù)杠桿、降低股利支付率、剝離非核心業(yè)務(wù)、外包或兼并等措施來謀求財務(wù)平衡。反之,可以提高股利支付率、資本退出或利用多余現(xiàn)金投資成長性行業(yè),也可繼續(xù)投資回報率低的核心業(yè)務(wù)或是坐享閑置的現(xiàn)金資源。
2、投資回報分析。
投資回報分析的本質(zhì)是價值創(chuàng)造端的分析,主要看企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)效率和稅收負(fù)擔(dān)是否能夠支撐必要的投資回報水平,若不能支撐,則要看是投資失誤還是經(jīng)營管理不善,從而采取相應(yīng)對策。具體可通過經(jīng)營利潤率、營運(yùn)指數(shù)、經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、實(shí)際稅負(fù)等指標(biāo)來與預(yù)期、上年同期或行業(yè)標(biāo)桿進(jìn)行對比分析,深入挖掘價值創(chuàng)造過程中出現(xiàn)的問題并加以應(yīng)對。
3、資本成本分析。
資本成本的大小取決于債務(wù)資本的利率、權(quán)益資本的必要報酬率及兩者的構(gòu)成。資本成本分析首先是將其與投資回報比較,若投資回報高于資本成本,表明企業(yè)在創(chuàng)造價值,反之,企業(yè)在減損價值。其次是資源配置端的分析,若投資回報水平正常,則表明資本成本可能過高,此時應(yīng)具體看問題出在籌資方式、籌資成本、籌資時機(jī)或籌資規(guī)模那個方面,以便及時調(diào)整,在保持投資回報水平不降的前提下把資本成本降下來。
4、資本結(jié)構(gòu)分析。
資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種資本的投入構(gòu)成及其比例。資本結(jié)構(gòu)分析可以判斷企業(yè)的償債能力、再融資能力和償債風(fēng)險。具體可使用有息負(fù)債比率、短期負(fù)債與經(jīng)營性凈現(xiàn)金流量比、長期資本與長期資產(chǎn)比等指標(biāo)來判斷和構(gòu)建最佳資本結(jié)構(gòu),從而降低融資成本,發(fā)揮財務(wù)杠桿調(diào)節(jié)作用,使企業(yè)獲得更大的自有資本收益率。
(三)財經(jīng)環(huán)境與競爭對手跟蹤。
如果說上述企業(yè)價值與風(fēng)險的分析可看成是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)勢和劣勢分析,那么財經(jīng)環(huán)境與競爭對手跟蹤就是對企業(yè)外部環(huán)境變化帶來的機(jī)遇和威脅進(jìn)行識別和應(yīng)對。
1、財經(jīng)環(huán)境跟蹤。
財經(jīng)環(huán)境包括國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)大勢,宏觀調(diào)控政策和產(chǎn)業(yè)政策,利率、匯率和稅率,財金稅法律法規(guī)出臺等多方面,對其變化進(jìn)行跟蹤,就是要密切關(guān)注,并據(jù)此分析判斷其對企業(yè)集團(tuán)整體或局部的未來經(jīng)營業(yè)績和價值創(chuàng)造產(chǎn)生的影響,以便及時應(yīng)對,尤其是重大變化和根本性影響一定要未雨綢繆。
2、競爭對手跟蹤。
企業(yè)競爭不再是產(chǎn)品或市場的競爭,更高層面的應(yīng)是可持續(xù)發(fā)展能力的競爭,故有條件的企業(yè)集團(tuán)應(yīng)在財務(wù)方面跟蹤競爭對手,分析判斷產(chǎn)業(yè)競爭格局及自身所在位置,分析競爭對手的市場份額、資產(chǎn)配置和可持續(xù)發(fā)展能力等情況,為制定可行的競爭策略提供財務(wù)支持。
(四)企業(yè)價值評估與財務(wù)資源配置。
戰(zhàn)略目標(biāo)完成情況回顧對過去進(jìn)行了總結(jié),企業(yè)價值與風(fēng)險分析對現(xiàn)狀進(jìn)行了評價,且同時與財經(jīng)環(huán)境和競爭對手跟蹤共同構(gòu)成了swot分析,下一步就是對企業(yè)集團(tuán)的未來進(jìn)行展望和規(guī)劃。
1、企業(yè)價值評估。
此處的企業(yè)價值評估與資產(chǎn)減值測試有相似之處,其實(shí)質(zhì)是對企業(yè)價值進(jìn)行減值測試,所不同的是后者會直接影響財務(wù)報表,而前者先直接影響戰(zhàn)略決策。如果企業(yè)未來能繼續(xù)創(chuàng)造價值,則應(yīng)增加資本投入或大力發(fā)展業(yè)務(wù),反之,則應(yīng)逐步收回資本、維持或收縮業(yè)務(wù)。
企業(yè)價值評估雖是一種主觀性很強(qiáng)的判斷,但在西方國家取得了巨大成功,對我國企業(yè)資本運(yùn)作同樣有相當(dāng)?shù)慕梃b價值。在實(shí)踐中,應(yīng)當(dāng)以上述swot分析為基礎(chǔ),針對不同對象選用不同方法進(jìn)行評估,必要時可交叉采用多種方法同時評估。
2、財務(wù)資源配置。
基于企業(yè)價值評估的結(jié)果,作出資本流動的決策之后,財務(wù)資源的合理配置必須配套跟上。財務(wù)資源的合理配置以實(shí)現(xiàn)資本流動決策為目標(biāo),以財務(wù)戰(zhàn)略為基礎(chǔ),以量出為入為理念,既要把存量財務(wù)資源配置好,也要合理獲取增量財務(wù)資源并配置好。
(五)財務(wù)預(yù)警與對策建議。
這部分是整個財務(wù)分析報告的結(jié)論段,是報告精華和思想的濃縮。具體應(yīng)在前述四個部分詳細(xì)分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行總結(jié)提煉,把應(yīng)當(dāng)關(guān)注的、尤其涉及到企業(yè)價值、資本流動和戰(zhàn)略變革的重點(diǎn)問題和重大風(fēng)險一一揭示出來,同時逐項有針對性的提出對策建議,必要時提出綜合治理建議,使決策者能夠一目了然地關(guān)注到報告的價值。
三、注意事項。
要寫出一份高質(zhì)量的令人滿意并得到有效利用的財務(wù)分析報告并非易事,除了要具有很高的專業(yè)水平、寬闊的視野并對企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)極其熟悉之外,還要清楚決策者的偏好,更要清楚決策者最想了解的信息,因此在撰寫的過程中,僅僅只有一個清晰的報告思路和框架遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,還須注意以下事項。
(一)專業(yè)問題通俗化。
提供給財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)的報告可以專業(yè)一點(diǎn),但財務(wù)部門只有一個,高層管理者大都更是財務(wù)以外的背景,因此有必要運(yùn)用在日常交流中能夠通用的可理解的語言來陳述事實(shí)、表達(dá)觀點(diǎn),以免引起誤解和不必要的誤會。
(二)復(fù)雜問題簡單化。
具體分析中,難免遇上一兩句話講不清楚的復(fù)雜問題,試圖用冗長語言來解釋明白的后果往往適得其反,使決策者不知所云。面對這種情況,一要抓大放小,二要理清脈絡(luò),三要簡單表述,四要剔除無關(guān)信息,五要對事不對人,六要不妄下結(jié)論。
(三)突出問題重點(diǎn)化。
對于構(gòu)成企業(yè)價值創(chuàng)造的重大風(fēng)險和突出問題,應(yīng)在尊重事實(shí)和避免主觀臆斷的基礎(chǔ)上重點(diǎn)分析,篇幅可以更長一點(diǎn),語言可以更重一點(diǎn),對其他小問題則可少提甚至不提,必要時還可形成專項報告,以引起決策者的高度重視。
(四)頑固問題持續(xù)化。
不少領(lǐng)導(dǎo)者喜歡財務(wù)分析報告求新求變,對兩期或多期重復(fù)分析的相同問題不以為然甚至不滿,給撰寫者帶來兩難。實(shí)際上,領(lǐng)導(dǎo)者對此不但不能歸咎于報告,相反,應(yīng)該鼓勵報告持續(xù)地關(guān)注和提示這樣的頑固問題,并下決心去解決它。
不同的企業(yè)集團(tuán),不同的行業(yè),不同的發(fā)展階段,甚至不同的報告期間,財務(wù)分析報告的關(guān)注重點(diǎn)不盡相同,報告內(nèi)容和手法自然有所變化,本文只是從其中一個視角探討了一種框架,不能生搬硬套。
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餐飲財務(wù)分析報告篇五
壹號食堂成本利潤分析報告(10年10月份)。
一、營業(yè)收入。
根據(jù)黃愈提供《學(xué)生食堂10月份結(jié)算表》所示,承包方20xx年9月營業(yè)收入235028.5元;其中卡片消費(fèi)230540.5元,現(xiàn)金消費(fèi)4487.5元。
二、直接成本。
根據(jù)承包方提供原始憑證所示,承包方20xx年10月份直接成本為:食材+調(diào)味品+水電費(fèi)+燃料費(fèi);合計211177.33元。其中:
1、肉品類64445.43元,占營業(yè)額27%;
2、蔬菜瓜果35701.3元,占營業(yè)額15.20%;
3、粉檔58829元,占營業(yè)額25%;
4、糖水檔829元;占營業(yè)額0.35%;
5、面點(diǎn)檔17688.7元;占營業(yè)額8%;
6、調(diào)味品類22453元;占營業(yè)額9.6%;
7、水電費(fèi)5363.3元;占營業(yè)額2.3%;
8、燃料費(fèi)5868元,占營業(yè)額2.5%;
三、間接成本。
根據(jù)承包方提供原始憑證所示,壹號食堂20xx年10月份間接成本為:人工費(fèi)+管理費(fèi)+衛(wèi)生費(fèi)+低值易耗類+其他雜費(fèi);合計56746元。其中:
1、人工工資28014元;占營業(yè)額11.9%;
2、管理費(fèi)23502.85元;占營業(yè)額10%;
3、低值易耗品類4953元;占營業(yè)額2.1%;
4、職工房租、水費(fèi)177元;
5、衛(wèi)生費(fèi)100元。
四、卡片人均消費(fèi)。
本月卡片消費(fèi)總額為74910人/次,人均消費(fèi)為3.17元/人/次。其中:
1、中廚42049人/次,占總卡片消費(fèi)人數(shù)56.13%;人均消費(fèi)額3.77元/人/次。
2、糖水檔6586人/次,占總卡片消費(fèi)人數(shù)8.8%;人均消費(fèi)額2.37元/人/次。
3、粉檔8051人/次,占總卡片消費(fèi)人數(shù)10.74%;人均消費(fèi)額3.57元/人/次。
4、面點(diǎn)檔17504人/次,占總卡片消費(fèi)人數(shù)23.4%;人均消費(fèi)額1.83元/人/次。
五、凈利潤。
根據(jù)承包方提供原始憑證顯示,當(dāng)月各項成本費(fèi)用合計為267923.73元,即承包方20xx年10月份總成本率為114%;根據(jù)上述數(shù)據(jù)計算,承包方20xx年10月份的凈利潤為元。
六、上月同比數(shù)據(jù)(另見九十月壹號食堂各項同比數(shù)據(jù)分析表)。
本月營業(yè)收入比上月減少18468元,同比下降8%;總成本比上月增長36418.5元,同比增長15.7%;其中:
1、本月卡片消費(fèi)部分比上月減少7698元,同比下降3.3%;
2、現(xiàn)金消費(fèi)部分比上月減少10770.4元,同比下降240%;
9、燃料費(fèi)比上月增長2433元,同比增長70.8%;
10、人工福利比上月減少4436元,同比下降15.5%。
七、分析總結(jié)。
1、營業(yè)收入分析。
根據(jù)黃愈(制表人)提供的《學(xué)生食堂9月份結(jié)算表》所示,本月卡片消費(fèi)部分的收入總金額比上月減少7698元,同比下降3.3%;主要是因?yàn)樾略觥翱觳筒俊狈至骺驮此?,另一部分來自剛開學(xué)新生和家長、工作人員使用現(xiàn)金消費(fèi),以及校方3910元招待券。這一點(diǎn)從卡片消費(fèi)人數(shù)的相應(yīng)下降得到驗(yàn)證。從卡片消費(fèi)金額與卡片消費(fèi)人數(shù)(下降5%)的遞減比例來看,屬于正常的市場分流。按照3.17元/人/次的餐標(biāo)來計算,至少有4286人/次*3.17元/人=13586.62元的營業(yè)額被分流。
現(xiàn)金消費(fèi)收入部分比上月減少10770.4元,同比下降240%,再對比卡片消費(fèi)額和消費(fèi)人數(shù)的同比數(shù)據(jù),就顯得極為反常。這意味著10月份大致有10770.4元/3.17元/人/次=3177人/次的消費(fèi)者無故減少。學(xué)院是一個典型的閉環(huán)市場,無論是消費(fèi)需求的總量還是消費(fèi)總?cè)舜味枷鄬Ψ€(wěn)定,因此,賣方的營業(yè)額和成本也都是相對穩(wěn)定的和可以預(yù)期的。一般說來,只要有一定的餐飲經(jīng)營經(jīng)驗(yàn),就能夠做到低庫存甚至零庫存。而根據(jù)承包方提供的原始憑證,再參照十月份的營業(yè)額來看,承包方應(yīng)該庫存量巨大。出現(xiàn)此種情況的可能性有三:
一是出現(xiàn)了新的餐飲消費(fèi)熱點(diǎn),且無刷卡機(jī),因此吸引了大量的持現(xiàn)金消費(fèi)人群。
二是因刷卡人數(shù)大幅增加,而使原先使用現(xiàn)金消費(fèi)的人群大幅減少。
三是承租方大幅度瞞報、漏報和少報了真實(shí)的現(xiàn)金消費(fèi)金額。
根據(jù)現(xiàn)在校園內(nèi)各個餐飲經(jīng)營點(diǎn)的經(jīng)營情況,并未出現(xiàn)能夠在一個月內(nèi)容納3177人/次,并產(chǎn)生10770.4元營業(yè)額的餐飲項目,所以第一種情況不存在;二是根據(jù)黃愈處統(tǒng)計出來的九月份和十月份辦卡總?cè)藬?shù)的對比來看,十月份卡片充值總額比九月份充值總額下降12.4%,所以也不存在因刷卡人次增加而導(dǎo)致現(xiàn)金消費(fèi)額下降的問題。所以,第三種情況可能性最大。原因有三:
第一,校方拿到的承包方現(xiàn)金消費(fèi)收入總額,是承包方自己報的,并且沒有一張機(jī)打小票消費(fèi)的原始憑證,所以存在虛報嫌疑。
第三,在交易現(xiàn)場,即使是承包方工作人員收取來的現(xiàn)金,也只是放在一個塑料盒子里,無專人操作,也未進(jìn)行任何記錄和監(jiān)控,所以存在少報嫌疑(投資人自己恐怕也未能監(jiān)控到位)。
基于上述分析,得出兩個推論:一是卡片消費(fèi)部分的營業(yè)額減少屬于正常的市場分流;二是承包方10月現(xiàn)金消費(fèi)部分的實(shí)際收入金額,應(yīng)大于呈報金額。
如果第二個推論屬實(shí),那么則是兩個原因造成:一是為了逐利;二是因不能按合同約定結(jié)款,承包方只能用該部分現(xiàn)金收入進(jìn)行周轉(zhuǎn)。
2、成本結(jié)構(gòu)分析。
在營業(yè)收入比上月減少,同比下降8%的形勢下,采購總成本竟反而比上月增長同比增長了15.7%;而據(jù)承包方提供的原始憑證所示,各項常規(guī)原料采購的單價(如蔬菜、豬肉、牛肉、雞蛋、大米等)也并未出現(xiàn)大面積漲價現(xiàn)象,整體價格趨于平穩(wěn)。
該數(shù)據(jù)已經(jīng)極度背離正常的企業(yè)經(jīng)營規(guī)律,更有違餐飲行業(yè)的一般常理。另外,承包方提供的原始憑證存在下列四個問題:
a、經(jīng)常漏寫或不寫經(jīng)手人、驗(yàn)貨人和供貨商的姓名,且無供貨商地址、電話和名稱。
b、原始憑證中的部分關(guān)鍵數(shù)字(如日期、價格和重量等)有涂改痕跡或書寫不全,且部分字跡潦草,模糊不清。
c、規(guī)格、重量單位不清。如袋、件等,或不寫。
d、大部分憑證并非正式收據(jù)和發(fā)票,而是隨意用其他紙張手寫。
如果上述數(shù)據(jù)和推論無誤,那么就有理由認(rèn)為:承包方所提供的原始憑證不實(shí)。這是形成賬面上虧損,成本高企的第一個重要原因。
第二個原因,是“盤點(diǎn)結(jié)余”導(dǎo)致的賬面上成本高企。餐企為壓低進(jìn)貨價,往往一次性大批量采購貨物;而上個月采購的生產(chǎn)資料(如低值易耗、干貨、調(diào)味品、廢舊木材、煤氣煤球等)不可能全部用完,必有一部分結(jié)余到本月用;而本月采購的生產(chǎn)資料也不可能全部用完,也必定結(jié)余一部分到下個月用。如承包方不肯拿出真實(shí)的盤點(diǎn)數(shù)據(jù),則無法確認(rèn),承包方實(shí)際使用成本是多少。
此外,一般餐企都會有賣廢舊和潲水的收入,用來沖減部分成本;但是承包方從未提供任何相關(guān)收入證明;按照行業(yè)經(jīng)驗(yàn),有理由認(rèn)為,該部分收入已沖減部分成本。
八、整改建議。
1、校方拿出《原始憑證填寫規(guī)范》,在與承包方協(xié)商好后,承包方應(yīng)按照要求填寫。
2、將承租方的現(xiàn)金打票機(jī)放到黃愈處由專人負(fù)責(zé)收銀,然后消費(fèi)者憑票取食物。現(xiàn)金部分的收入,校方方憑機(jī)打小票作為原始憑證按日(或按周)結(jié)算給承包方。
3、參與承包方每月盤點(diǎn),參與人簽名方可認(rèn)同實(shí)盤金額。
餐飲財務(wù)分析報告篇六
餐飲企業(yè)面對的是一個競爭日趨激烈的市場,企業(yè)資金的籌集和投放、資金的分布與耗費(fèi),以及由此帶來的收益及其分配都與餐飲企業(yè)的生存發(fā)展密切相關(guān)。作為對企業(yè)理財活動進(jìn)行觀察、控制的手段,財務(wù)指標(biāo)分析能夠以其令人信服的數(shù)據(jù)來診斷企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。對餐飲企業(yè)進(jìn)行財務(wù)指標(biāo)分析,就是以餐飲企業(yè)的財務(wù)核算資料為主要依據(jù),運(yùn)用特定的分析方法,對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行的一種定性和定量分析。以下筆者以某公司招待所餐飲部20xx年10月的財務(wù)報表數(shù)據(jù)為例,就其主要財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行比較分析。
財務(wù)指標(biāo)是財務(wù)分析的依據(jù)和關(guān)鍵,不論是投資人、債權(quán)人還是企業(yè)經(jīng)營者都日益重視。反映餐飲企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的財務(wù)指標(biāo)很多,筆者挑選了營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用、毛利率、營業(yè)利潤等主要指標(biāo)加以分析。
(一)營業(yè)收入分析。
營業(yè)收入即餐飲企業(yè)經(jīng)營過程中向消費(fèi)者提供勞務(wù)或銷售商品等而取得的收入,是進(jìn)行財務(wù)分析的一項基本指標(biāo)。它的大小決定了餐飲企業(yè)盈利的大小,也反映出餐飲企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和水平。
通過調(diào)查了解,當(dāng)?shù)馗邫n賓館、招待所和飯店每天營業(yè)收入平均在15000元以上;中檔賓館、招待所和飯店每天營業(yè)收入平均在6000元到15000元之間;一般小飯店和排檔,每天營業(yè)收入平均在6000元以下1500元以上。餐飲部規(guī)模較大,但20xx年10月份營業(yè)收入只有51144元,平均每天營業(yè)收入不足1700元,實(shí)在太低。通過表2可以看出,餐飲部20xx年10月營業(yè)收入比上年同期降低了。其中,煙、酒收入下降速度最快,菜肴收入的下降速度雖然最慢,但其絕對值大(占總收入的比重),這是影響營業(yè)收入的最重要因素,經(jīng)營者應(yīng)充分重視菜肴的經(jīng)營。
(二)營業(yè)成本分析。
上對餐飲企業(yè)的成本與費(fèi)用作了明確的界定。營業(yè)成本是企業(yè)的一項重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo),企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的好壞既取決于該企業(yè)收入的多少,也取決于營業(yè)成本的高低。
據(jù)統(tǒng)計,在我國,餐飲行業(yè)營業(yè)成本占營業(yè)收入的45%左右。實(shí)際上餐飲部20xx年10月營業(yè)成本占營業(yè)收入的比例為,遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過45%,與上年相比提高了。餐飲部20xx年10月份的營業(yè)收入為51144元,若按45%比例計算,10月份的營業(yè)成本=51144×45%=(元),然而20xx年10月份的實(shí)際營業(yè)成本為元,超支元(+)。每一類的變化情況,其中,菜肴成本占營業(yè)收入的,與上年相比提高了,菜肴成本增長太快是營業(yè)成本提高的主要原因。
(三)營業(yè)費(fèi)用分析。
營業(yè)費(fèi)用是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項開支,包括水電費(fèi)、燃料費(fèi)、工資、福利費(fèi)、工作餐費(fèi)、服裝費(fèi)、洗滌費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、辦公費(fèi)和維修費(fèi)及其他營業(yè)費(fèi)用。餐飲企業(yè)營業(yè)費(fèi)用占營業(yè)收入的比例較大,及時、有效地監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營過程中的各項費(fèi)用支出,是提高經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。餐飲部20xx年10月營業(yè)費(fèi)用分析如表4所示。
營業(yè)費(fèi)用占營業(yè)收入比重呈上升趨勢,2008年10月營業(yè)費(fèi)用占營業(yè)收入的比例提高了,各項費(fèi)用都不同程度地有所增加,其中,工資支出占營業(yè)收入的比例,提高了。據(jù)調(diào)查了解,餐飲企業(yè)的工資支出一般占營業(yè)收入的10%(工資率)。20xx年10月份營業(yè)收入51144元,若按10%計算,工資支出應(yīng)為×10%=元,實(shí)際工資支出8900元,超支元(+)。由于工資支出太多,導(dǎo)致營業(yè)費(fèi)用增長太快。
(四)毛利率分析。
毛利等于營業(yè)收入減營業(yè)成本。毛利率是毛利與營業(yè)收入之間的比率。在餐飲業(yè),毛利率的高低影響很大,是餐飲企業(yè)很重要的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。
據(jù)了解,當(dāng)?shù)馗邫n賓館、飯店和招待所經(jīng)營費(fèi)用大,其毛利率在55%~60%之間;中檔賓館、飯店和招待所服務(wù)設(shè)施和服務(wù)功能不及高檔賓館、招待所和飯店,經(jīng)營費(fèi)用相對小些,毛利率在45%~55%之間;一般飯店或大排檔經(jīng)營費(fèi)用較小,毛利率在40%~45%之間;餐飲業(yè)平均毛利率一般為50%。通過表5可以看出,餐飲部20xx年10月因?yàn)闋I業(yè)收入偏低,營業(yè)成本偏高,導(dǎo)致各類產(chǎn)品毛利率偏低,平均毛利率只有,與餐飲業(yè)平均毛利率50%相比,有較大的差距。
(五)營業(yè)利潤分析。
利潤是反映企業(yè)經(jīng)營管理水平和經(jīng)營業(yè)績好壞的綜合指標(biāo)。營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)費(fèi)用-營業(yè)稅金=(餐位數(shù)×計算期天數(shù)×餐位周轉(zhuǎn)率×人均消費(fèi)水平)×(毛利率-營業(yè)稅率)-營業(yè)費(fèi)用。餐飲部20xx年10月利潤分析如表6所示。
1.餐位周轉(zhuǎn)率因素的影響:160×31×()×45×()=(元),說明由于餐位利用率降低,使利潤減少元。
3.毛利率因素的影響:160×31××50×()=(元),說明由于毛利率因素的降低,使利潤減少元。
4.營業(yè)費(fèi)用因素的影響:(元),說明由于營業(yè)費(fèi)用因素的增加,使利潤減少元。
綜合以上各影響因素,使餐飲部利潤減少元()。造成利潤減少的主要因素是餐位周轉(zhuǎn)率的降低,這說明餐廳吸引顧客的能力減弱了,就餐人數(shù)大量減少,營業(yè)額降低是餐飲部發(fā)生虧損的主要原因。
通過以上分析,可以看出公司招待所餐飲部虧損的原因:一是營業(yè)收入太低,二是成本費(fèi)用太高。餐飲部要扭虧為盈,就必須加強(qiáng)經(jīng)營管理,增加花色品種,推出特色菜肴,提供優(yōu)質(zhì)服務(wù),有效促進(jìn)銷售,以提高營業(yè)額。此外,餐飲部要采取切實(shí)可行的措施,加強(qiáng)采購、庫存、粗加工和烹飪等各環(huán)節(jié)的成本控制,堵塞漏洞,降低產(chǎn)品成本。餐飲部還要建立和健全規(guī)章制度,節(jié)約用水、用電及燃料,嚴(yán)格控制各種物料的消耗,加強(qiáng)各種設(shè)施、設(shè)備的維修保養(yǎng),提高利用率,減少修理費(fèi)用,增加企業(yè)利潤。
財務(wù)指標(biāo)分析也是有一定的局限性的,它建立在財務(wù)報表的基礎(chǔ)上,而財務(wù)報表有特定的假設(shè)前提,并要執(zhí)行統(tǒng)一的規(guī)范,報表上的數(shù)據(jù)也是在基本假設(shè)的情況下列示的。也就是說,我們只能在規(guī)定意義上使用報表,并進(jìn)行指標(biāo)分析,不能片面地認(rèn)為對報表的指標(biāo)分析可以揭示企業(yè)全部的實(shí)際情況。但只要掌握好它的局限性,綜合考慮企業(yè)的實(shí)際情況,就可以更好地把握企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。財務(wù)報表的局限性主要有:
1.以歷史成本報告資產(chǎn),不代表其現(xiàn)行成本或變現(xiàn)價值。
2.假設(shè)貨幣值不變,不按通貨膨脹率或物價水平調(diào)整。
3.穩(wěn)健原則要求預(yù)計損失而不預(yù)計收益,有可能夸大費(fèi)用,少計收益和資產(chǎn)。
4.按年度分期報告,只報告了短期信息,不能提供反映長期潛力的信息。
從餐飲企業(yè)財務(wù)分析的理論和實(shí)踐來看,財務(wù)分析指標(biāo)體系除定量指標(biāo)和定性說明餐飲企業(yè)背景以及各種分析指標(biāo)資料以外,還應(yīng)增加非財務(wù)分析指標(biāo)(產(chǎn)品市場占有率、勞動生產(chǎn)率、產(chǎn)品質(zhì)量指標(biāo)、新產(chǎn)品開發(fā)能力等),從而使餐飲企業(yè)的財務(wù)分析指標(biāo)體系更趨完善,在參與企業(yè)發(fā)展決策過程中更好地發(fā)揮支撐和保障作用。
餐飲財務(wù)分析報告篇七
餐飲業(yè)作為我國第三產(chǎn)業(yè)中一個傳統(tǒng)服務(wù)性行業(yè),目前全國已有餐飲網(wǎng)點(diǎn)400萬個。
與此同時,超大規(guī)模企業(yè)開始涌現(xiàn),有11家企業(yè)的營業(yè)額超過10億元,有34家企業(yè)的營業(yè)額超過5億元,其中前十強(qiáng)的營業(yè)額達(dá)到336.76億元,同比增長18.4%,占百強(qiáng)營業(yè)額總量的近五成,達(dá)到49.34%。
xxxx年,中國餐飲業(yè)收入達(dá)到20635億元,同比增長16.9%。
產(chǎn)業(yè)規(guī)模首次突破2萬億大關(guān),這距離xxxx年突破1萬億營業(yè)額僅用了5年時間,年均增長億元以上。
中國改革開放已經(jīng)走過了波瀾起伏的30多年,在這改革開放的30多年里中國餐飲業(yè)伴隨著改革的浪潮也經(jīng)歷了三次飛躍式發(fā)展。
在這30年里,中國餐飲經(jīng)歷了從洋快餐搶灘中國市場到非典的沖擊,再到食品安全,中國餐飲業(yè)在沖擊中,實(shí)現(xiàn)銷售額不斷增長。
目前我國餐飲企業(yè)的平均生命周期為2.5-3年,其中投資回收期為8-18個月,成長期為18-28個月,而連鎖加盟體系建立和完善期需要24個月,伴隨企業(yè)的必然是競爭力量薄弱、管理體制不健全、網(wǎng)絡(luò)穩(wěn)定性差等問題。
一般情況下為:探索階段店數(shù)為1-10個,成長階段為11-40個,這一時期,面臨的風(fēng)險最大,初步成熟階段為41-100個,完全成熟階段則在100個以上。
餐飲連鎖特許商發(fā)展越成熟,投資者承擔(dān)的風(fēng)險就越會降低。
數(shù)千條安全示范街和數(shù)萬個安全示范單位(店、食堂);規(guī)范一批快餐品牌,初步形成以大眾化餐飲為主體,各種餐飲業(yè)態(tài)均衡發(fā)展,總體發(fā)展水平基本與居民餐飲消費(fèi)需求相適應(yīng)的餐飲業(yè)發(fā)展格局。
(二)、餐飲企業(yè)的地位和作用。
1、餐飲業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要行業(yè)。
目前餐飲業(yè)已經(jīng)逐步發(fā)展成為國民經(jīng)濟(jì)生活中的一個重要行業(yè)。
它的重要性,首先表現(xiàn)在餐飲業(yè)能夠?yàn)樯鐣?chuàng)造大量財富。
餐飲業(yè)通過自身的生產(chǎn)活動和服務(wù)銷售,增加了產(chǎn)品的價值,為國家創(chuàng)造了大量的稅收。
xxxx年我國餐飲業(yè)零售額實(shí)現(xiàn)15380億元,占社會消費(fèi)品零售總額的比重達(dá)到14%。
同時餐飲業(yè)的發(fā)展也帶動了相關(guān)行業(yè)的發(fā)展,這種帶動主要表現(xiàn)在建筑、養(yǎng)殖、種植、飲料等行業(yè)。
2、餐飲業(yè)是旅游業(yè)的重要基礎(chǔ)設(shè)施和文化旅游資源。
作為旅游業(yè)食、住、行、游、購、娛六大要素中重要組成部分,旅游業(yè)離不開餐飲業(yè)的支持。
人類文明的發(fā)展造就了餐飲文化。
餐飲作為一種重要的社會文化現(xiàn)象,它本身就是一種重要的旅游資源,吸引著各地的旅游者。
餐飲業(yè)不僅僅是一種旅游的基礎(chǔ)設(shè)施,而且又是一種重要的文化旅游資源。
3、餐飲業(yè)能夠改變?nèi)藗兊纳罘绞剑?/p>
餐飲業(yè)的發(fā)展逐步改變了人們的日常消費(fèi)模式和消費(fèi)結(jié)構(gòu),越來越多的人把外出餐飲作為一種新的生活方式,把外出用餐作為一種娛樂來對待。
經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá),社會交往越頻繁,家務(wù)勞動社會化程度越高,就越能發(fā)揮餐飲在改變?nèi)藗兊纳罘绞胶拖M(fèi)結(jié)構(gòu)上的作用。
4、增加勞動就業(yè)機(jī)會。
餐飲部門屬于勞動密集型行業(yè),對員工的文化要求比較不高,為社會減輕了就業(yè)壓力。
餐飲業(yè)的不斷壯大,為社會提供了大量的就業(yè)機(jī)會。
5、對酒店企業(yè)而言,餐飲收入是飯店收入的重要組成部分、主要來源之一。
餐飲部的'管理、服務(wù)水平直接影響飯店聲譽(yù),餐飲部的經(jīng)營活動是飯店營銷活動的重要組成部分。
(三)餐飲行業(yè)分類(四)餐飲業(yè)的發(fā)展及其前景。
在一個供大于求的需求經(jīng)濟(jì)時代,企業(yè)成功的關(guān)鍵就在于,是否能夠在需求尚未形成之時就牢牢的鎖定并捕捉到它。
那些成功的公司往往都會傾盡畢生的精力及資源搜尋產(chǎn)業(yè)的當(dāng)前需求、潛在需求以及新的需求!
隨著餐飲行業(yè)競爭的不斷加劇,大型餐飲企業(yè)間并購整合與資本運(yùn)作日趨頻繁,國內(nèi)優(yōu)秀的餐飲企業(yè)愈來愈重視對行業(yè)市場的研究,特別是對企業(yè)發(fā)展環(huán)境和客戶需求趨勢變化的深入研究。
正因?yàn)槿绱?,一大批國?nèi)優(yōu)秀的餐飲品牌迅速崛起,逐漸成為餐飲行業(yè)中的翹楚。
1、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r。
“十一五”期間,中國餐飲業(yè)年均復(fù)合增長約20%。
根據(jù)《中國餐飲產(chǎn)業(yè)發(fā)展報告xxx》,“十一五”期間,全國住宿餐飲業(yè)零售額從xxxx年的10345億元增長到xxxx年的20462億元,產(chǎn)業(yè)規(guī)模翻番。
其中,統(tǒng)計口徑調(diào)整(將住宿和餐飲業(yè)零售額調(diào)整為餐飲收入)之后。
的全國餐飲總收入xxxx年為17648億元,同比增長18.1%,拉動社會消費(fèi)品零售總額增長1.56個百分點(diǎn),,對社會消費(fèi)品零售總額增長的貢獻(xiàn)率為11.1%。
而限額以上餐飲企業(yè)的營業(yè)額從xxxx年的1574億元上升到xxxx年的2159億元,年平均復(fù)合增長率為19.3%。
xxxx年底,中國烹飪協(xié)會、中國商業(yè)聯(lián)合會和中華全國商業(yè)信息中心共同組織開展xxxx年度全國餐飲百強(qiáng)企業(yè)調(diào)查。
7.91%(此處百強(qiáng)企業(yè)營業(yè)額占比用的是餐飲收入指標(biāo),如繼續(xù)采用占住宿餐飲業(yè)零售額指標(biāo),則xxxx年百強(qiáng)營業(yè)額占全社會住宿餐飲業(yè)零售額的比例約為6.65%)。
xxxxx年度百強(qiáng)企業(yè)直營店資產(chǎn)總額346.36億元,直營店利潤總額超過60億元,直營店從業(yè)人員約28.74萬人。
xxxx百強(qiáng)餐飲企業(yè)各業(yè)態(tài)的業(yè)績指標(biāo)。
2、影響中國餐飲行業(yè)發(fā)展的主要因素。
有利因素:城鎮(zhèn)化和消費(fèi)升級是行業(yè)增長的核心驅(qū)動力。
餐飲財務(wù)分析報告篇八
合同雙方經(jīng)過友好協(xié)商,就乙方向*方提供技術(shù)咨詢服務(wù)達(dá)成一致,于_________年_________月_________日簽訂本合同如下:
一、項目名稱及內(nèi)容。
1.項目名稱:_________;投資項目財務(wù)分析:_________。
二、乙方的責(zé)任和義務(wù)。
5.在*方向乙方補(bǔ)充提供了全部數(shù)據(jù)、資料后_________日內(nèi),乙方完成財務(wù)分析的計算工作。乙方應(yīng)立即向*方通報財務(wù)分析主要結(jié)果,并根據(jù)*方的口頭或書面意見重新進(jìn)行調(diào)整以及打印正式報告及附表(該階段結(jié)果稱為中期報告)。
三、*方的協(xié)作事項。
餐飲財務(wù)分析報告篇九
關(guān)鍵詞:財務(wù)分析評估,模版樣本,酒店餐飲,商業(yè)計劃書,資金申請報告。本站網(wǎng)編人員精選資訊“酒店餐飲項目財務(wù)分析評估模版樣本(商業(yè)計劃書,資金申請報告)”一文來源于兆聯(lián)顧問公司(專業(yè)編寫人員)為您精選提供,文章經(jīng)過了專業(yè)采編人員的校對與修改。本酒店餐飲項目總投資3720萬元。其中,固定資產(chǎn)投入2790萬元;流動資金投入930萬元。工程項目經(jīng)濟(jì)評價結(jié)果:財務(wù)內(nèi)部收益率firr為42.55%,財務(wù)凈現(xiàn)值為4834.97萬元,(靜態(tài))投資回收期為3.85年。
說明:“項目經(jīng)濟(jì)評價”是對工程項目的經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行計算、分析、論證,并提出結(jié)論性建議或意見的全過程,是工程建設(shè)項目可行性研究報告的一個重要組成部分。它從企業(yè)角度按現(xiàn)行價格及企業(yè)基準(zhǔn)收益率進(jìn)行計算、分析及評價工程項目的投資經(jīng)濟(jì)效果,一般采用企業(yè)內(nèi)部收益率及投資回收期作為主要評價指標(biāo)。項目效益亦稱“項目收益”(projectbenefit),是指在投資項目壽命期產(chǎn)生的全部收益。項目效益可分為項目的財務(wù)效益、經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。其中項目的財務(wù)效益是站在企業(yè)的立場上從財務(wù)角度反映項目的收益,其收益是指企業(yè)在項目壽命期內(nèi)因發(fā)生產(chǎn)品和勞務(wù)銷售可以獲得的貨幣收入。
a.投資估算與資金使用。
1.1投資概算依據(jù)及說明。
該酒店餐飲項目投資估算按照《投資項目可行性研究指南(試用版)》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行編制。在市場預(yù)測、建設(shè)規(guī)模、技術(shù)方案、儀器設(shè)備采購方案、工程方案及項目實(shí)施進(jìn)度等方面的基礎(chǔ)上經(jīng)多方案比較后確定最佳項目方案。
本酒店餐飲項目是根據(jù)擬建地點(diǎn)的地形、地勢條件,設(shè)計人員提供的規(guī)劃方案,設(shè)計要求,使用功能及建筑標(biāo)準(zhǔn)確定項目投資。項目的設(shè)備、工器具及儀器設(shè)備購置費(fèi)以當(dāng)前市場價格為主要依據(jù),土建工程費(fèi)用的計費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)主要依據(jù)當(dāng)?shù)乜⒐さ念愃平?構(gòu))筑物單位造價及項目建設(shè)要求的指標(biāo)進(jìn)行估算。
其他工程和費(fèi)用,依據(jù)本工程建設(shè)條件和特點(diǎn)、當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)部門的規(guī)定和實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行估算。
1.2酒店餐飲項目投資估算。
本酒店餐飲項目計劃總投資3720萬元。其中,固定資產(chǎn)投入2790萬元;流動資金投入930萬元。
固定資產(chǎn)投資估算包括:
(1)建筑工程費(fèi)。
建筑工程費(fèi)依據(jù)相關(guān)專業(yè)所提供的建(構(gòu))筑物工程量和單位造價指標(biāo)估算,單位造價指標(biāo)的確定參照當(dāng)?shù)厥⊥两üこ潭~和近期類似工程指標(biāo),并按現(xiàn)行材料價格水平予以調(diào)整。
(2)設(shè)備、工器具購置及安裝工程費(fèi)。
定型設(shè)備和非標(biāo)設(shè)備均采用詢(報)價,或參照近期同類工程的訂貨價水平。
(3)工程建設(shè)其他費(fèi)用。
本工程建設(shè)其他費(fèi)用主要包括市場調(diào)研費(fèi)、勘察設(shè)計費(fèi)(含前期工作費(fèi))、vi形象設(shè)計費(fèi)、辦公家具購置費(fèi)、基本預(yù)備費(fèi)等。其費(fèi)用的估算按照國家及行業(yè)有關(guān)規(guī)定,并結(jié)合當(dāng)?shù)睾捅卷椖烤唧w情況。
酒店餐飲項目建設(shè)投資估算表與固定資產(chǎn)投資估算表:(略)。
1.3資金使用。
該項目計劃固定資產(chǎn)投入2790萬元,其中包括:設(shè)備及安裝費(fèi)用1116萬元,建筑物等設(shè)施費(fèi)用1395萬元,前期籌備及設(shè)計等其他費(fèi)用279萬元;流動資金投入930萬元。
1.4資金籌措。
該酒店餐飲項目總投資額為3720萬元人民幣,資金的主要來源為企業(yè)自籌和申請政府扶持。
【兆聯(lián)投資顧問公司】提供精準(zhǔn)快捷的酒店餐飲投資項目財務(wù)分析(報告)服務(wù)——建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)評價,工程項目經(jīng)濟(jì)評價,10余年專業(yè)團(tuán)隊經(jīng)驗(yàn)與工具軟件大大提升你的投資項目專業(yè)度與吸引力,確保商業(yè)計劃書,資金申請報告質(zhì)量。
本項目建成后可以獨(dú)立運(yùn)營,形成獨(dú)立核算單位,因此,財務(wù)評價的項目范圍確定在項目新建范圍內(nèi)。
該酒店餐飲項目財務(wù)分析評估(財務(wù)評價)是建立在以下基本假設(shè)的基礎(chǔ)上:
項目運(yùn)行期內(nèi)國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定;項目運(yùn)行期內(nèi)市場無不可控的意外發(fā)生;項目能籌集到充足的合作資金來維持項目的建設(shè)與運(yùn)轉(zhuǎn);項目建設(shè)原材料價格等都是通過行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與當(dāng)?shù)厥袌龃_定;項目經(jīng)營估算預(yù)測的計算期為。
2.2銷售成本及銷售收入估算。
2.2.1成本與稅金估算。
材料費(fèi):根據(jù)原材料在當(dāng)?shù)氐氖袌鰞r格(包括采購成本和運(yùn)輸成本等),本項目的材料費(fèi)開支占銷售收入的32%--36%。
人工費(fèi):本項目人工費(fèi)用開支占銷售收入的5%--6%(根據(jù)員工人數(shù)估算;福利費(fèi)、養(yǎng)老金、失業(yè)保險、醫(yī)保金等按照工資總額的50%計提)。
折舊費(fèi):該酒店餐飲項目按直線法計算折舊。建筑物的折舊年限為30年,殘值率為10%,建筑物的固定資產(chǎn)原值為1395萬元,每年的折舊費(fèi)為41.85萬元,設(shè)備的折舊年限為,殘值率為5%,設(shè)備的固定資產(chǎn)原值為1116萬元,每年的折舊費(fèi)為70.68萬元。
維修費(fèi)等費(fèi)用:維修等費(fèi)用按照固定資產(chǎn)投資的2.5%計提。
管理費(fèi)用:日常管理費(fèi)用(包括辦公經(jīng)費(fèi)、差旅費(fèi)、水電及其他費(fèi)用)按銷售收入的1.5%計提。
銷售費(fèi)用:銷售費(fèi)用按照銷售收入的5%計提。
財務(wù)等其他費(fèi)用:財務(wù)等其他費(fèi)用按照銷售收入的0%計提。
所得稅:本酒店餐飲可行性報告選取的所得稅率按20%計算。
2.2.2相關(guān)基本財務(wù)費(fèi)的比率。
包括:應(yīng)收賬款比率;應(yīng)付賬款比率;壞賬準(zhǔn)備率;銷售費(fèi)用率;管理費(fèi)用率;維修費(fèi)用率;財務(wù)等其他費(fèi)用率;銷售稅金及附加;所得稅率;折現(xiàn)率。
2.2.3產(chǎn)品價格、成本及銷售量預(yù)測。
產(chǎn)品銷售價格、基本成本及銷售量預(yù)測表:(銷量單位:套件)。
2.2.4銷售收入預(yù)測。
銷售收入估算表:(單位:萬元)。
2.3損益估算與凈現(xiàn)金流量預(yù)測。
根據(jù)公司規(guī)劃和酒店餐飲行業(yè)情況,并原則上根據(jù)中國財政部頒布的會計準(zhǔn)則、會計制度和有關(guān)的法律規(guī)定,對本酒店餐飲產(chǎn)品項目進(jìn)行有關(guān)的財務(wù)預(yù)測。在具體操作時遵循重要性原則,對預(yù)測期間費(fèi)用表、預(yù)測成本報表、預(yù)測損益表和預(yù)測現(xiàn)金流量表做了一定的合并和處理。
本預(yù)測中各種數(shù)據(jù)比例,是通過調(diào)查國內(nèi)酒店餐飲行業(yè)的'有關(guān)資料,并通過分析統(tǒng)計,制定出的相關(guān)比例。在本項目的預(yù)測中,能夠比較好的粗略反映該酒店餐飲項目的收益價值狀況,但在項目具體實(shí)施的過程中,還有大量的、次要的不確定因素,甚至有時還會出現(xiàn)重大的偶然因素,這些因素都會影響到該項目的收益,所以,具體實(shí)施中可能出現(xiàn)的差異也是正常的。
2.3.1各項財務(wù)預(yù)測表。
相關(guān)的財務(wù)預(yù)測如下:。
銷售成本估算表;固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用估算表;收現(xiàn)銷售收入估算表;付現(xiàn)經(jīng)營成本估算表;運(yùn)營費(fèi)用估算表;總成本費(fèi)用估算表;損益估算表;財務(wù)現(xiàn)金流量表。
2.3.2主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與結(jié)論。
年銷售收入(第5年):4464萬元。
年總成本(第5年):2220.1萬元。
年繳稅金(第5年):645.2萬元。
年均利潤(第5年):1598.71萬元。
投資利潤率(roi):42.98%。
投資利稅率:53.72%。
全部投資內(nèi)部收益率(所得稅后):42.55%。
財務(wù)凈現(xiàn)值(所得稅后):4834.97萬元。
動態(tài)投資回收期(所得稅后):4.4年。
靜態(tài)投資回收期(所得稅后):3.85年。
以上指標(biāo)說明,本酒店餐飲項目的財務(wù)凈現(xiàn)值(npv)遠(yuǎn)大于零,投資利潤(利稅)率較高,項目投資回收期較短,因此,項目在經(jīng)濟(jì)上是可行的。
2.4不確定性分析。
2.4.1敏感性分析。
基本方案財務(wù)內(nèi)部收益率(firr)為42.55%,財務(wù)凈現(xiàn)值為4834.97萬元,(靜態(tài))投資回收期為3.85年。通過對產(chǎn)品單價分別增加10%和減少10%的單因素變化對財務(wù)指標(biāo)作敏感性分析,結(jié)果如下:
通過對產(chǎn)品單價、材料費(fèi)、人工費(fèi)分別增加10%和減少10%的單因素變化對財務(wù)指標(biāo)作敏感性分析,結(jié)果顯示,本項目效益影響最大的因素是產(chǎn)品單價,其次是材料費(fèi),人工費(fèi)影響最小。因此,密切關(guān)注產(chǎn)品單價與材料費(fèi)用是本項目成功的關(guān)鍵之一。
2.4.2盈虧平衡分析。
盈虧平衡銷量=21308套件。
設(shè)計的產(chǎn)能=122512套件。
盈虧平衡生產(chǎn)能力利用率=17.39%。
產(chǎn)銷量安全度=82.61%。
盈虧平衡圖為:(略)。
盈利平衡分析圖中的收入線與總成本線的相交點(diǎn),即為盈虧平衡點(diǎn)。以上盈利平衡分析結(jié)果顯示:
(1).盈虧平衡點(diǎn)既定,要采用各種營銷手段,努力提高產(chǎn)銷量以實(shí)現(xiàn)更多利潤;。
(3).銷售收入既定,則盈虧平衡銷量的高低取于單位變動成本與固定成本。單位變動成本與固定成本越小,盈虧平衡銷量越低。
因此,除擴(kuò)大產(chǎn)品銷售這一方法外,還可以努力提高原材料利用率、人員工作效率等,降低產(chǎn)品的單位變動成本,使盈虧平衡銷量進(jìn)一步降低。
2.5財務(wù)與經(jīng)濟(jì)效益分析結(jié)論。
本酒店餐飲項目有良好的經(jīng)濟(jì)效益,項目在經(jīng)營期間盈利能力較強(qiáng),具有較強(qiáng)的實(shí)現(xiàn)自身盈虧平衡的能力,適應(yīng)各種因素變化的能力強(qiáng),投資回收期短,投資收益率高,項目抗風(fēng)險能力強(qiáng)。
經(jīng)項目財務(wù)內(nèi)中收益率,盈虧平衡點(diǎn)等分析,本酒店餐飲項目市場潛力較大、銷售形勢樂觀,項目的經(jīng)濟(jì)效益是可行的。
餐飲財務(wù)分析報告篇十
為了進(jìn)一步強(qiáng)化財務(wù)管理,提高各級主要領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)管理意識,根據(jù)于總會計師在20xx年經(jīng)營管理專項工作會議上的講話精神,從今年一季度起,各單位由總會計師組織,每季度要對本單位的財務(wù)狀況進(jìn)行分析,分析的主要內(nèi)容是:資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款、存貨、內(nèi)部單位貸款、經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流、營業(yè)收入和利潤,同時提出改善經(jīng)營活動的具體措施、降本增效的具體措施、專項管理提升的具體措施。季度財務(wù)分析報告具體內(nèi)容主要包括以下幾點(diǎn):
1、資產(chǎn)、負(fù)債、結(jié)構(gòu)和季度間變化情況及原因簡要分析;
2、nc帳套數(shù)量情況:隸屬分公司帳套、一級核算工程項目帳套數(shù)量情況。3、本季度企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況:企業(yè)主營業(yè)務(wù)范圍和附屬其他業(yè)務(wù),在各業(yè)板塊的分布情況;按業(yè)務(wù)板塊詳細(xì)說明本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況,包括主要業(yè)務(wù)營業(yè)量及同比增減量。
(一)企業(yè)盈利情況分析,包括盈利結(jié)構(gòu),各業(yè)務(wù)板塊效益貢獻(xiàn),效益增減變化的主要原因。
(二)主營業(yè)務(wù)收入的同比增減額及其主要影響因素。
(三)成本費(fèi)用變動的主要因素,包括主營業(yè)務(wù)成本構(gòu)成及變動情況;材料費(fèi)用、工資性支出、內(nèi)部貸款利息等對利潤增減的影響。
(四)管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用按照主要明細(xì)項目進(jìn)行詳細(xì)分析。(五)其他業(yè)務(wù)收入、支出的增減變化。
(六)同比影響其他收益的主要事項,包括影響營業(yè)外收支的主要事項、金額。
(一)經(jīng)營、投資、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出情況。
(二)與上季度現(xiàn)金流量情況進(jìn)行比較分析。包括現(xiàn)金流規(guī)模和結(jié)構(gòu),流入的主要來源(經(jīng)營、投資或籌資),流出的主要用途(經(jīng)營、投資、籌資)。
(三)逐項說明對本年度現(xiàn)金流產(chǎn)生重大影響的事項。
(一)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析,詳細(xì)說明貨幣資金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨等項目的變化及增減原因。
其中,對“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”和“存貨”專項分析。重點(diǎn)說明應(yīng)收款項的拖欠及清欠情況,說明存貨的構(gòu)成及其形成原因(未完施工按照工程項目進(jìn)行詳細(xì)分析),三年以上其他應(yīng)收款金額以及未及時清理原因,一年以上預(yù)付賬款金額以及未結(jié)轉(zhuǎn)原因,特別是其對企業(yè)可能的影響和未來的具體措施。
(二)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析,詳細(xì)說明應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等項目的變化及增減原因,內(nèi)部單位貸款負(fù)債規(guī)模、內(nèi)部單位貸款所產(chǎn)生成本的變動情況等。重點(diǎn)分析企業(yè)三年以上的應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和其他應(yīng)付款金額的主要債權(quán)人及未付原因;應(yīng)繳稅費(fèi)要按工程項目進(jìn)行逐項分析。
五、針對本季度企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題,制約企業(yè)持續(xù)發(fā)展的主要因素;下季度擬采取的改進(jìn)管理和提高經(jīng)營業(yè)績的具體措施及業(yè)務(wù)發(fā)展計劃;總結(jié)分析加強(qiáng)對財務(wù)控制方面的具體措施和經(jīng)驗(yàn),同時提出改善經(jīng)營活動,保證完成預(yù)算指標(biāo)的具體措施。
六、在完成預(yù)算指標(biāo)的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步降本增效的具體措施。七、根據(jù)中冶集企管【20xx】8號《關(guān)于做好20xx年管理提升活動的通知》文件精神,坐實(shí)專項提升的具體措施。
八、同上季相比改善效果情況。
餐飲財務(wù)分析報告篇十一
財務(wù)分析報告要對可能會引起企業(yè)未來財務(wù)狀況、盈利能力發(fā)生劇變的諸如期貨、期權(quán)等衍生金融工具的風(fēng)險加以披露,并明確各利益相關(guān)者的權(quán)利和義務(wù),否則極有可能導(dǎo)致財務(wù)報告的使用者在投資和信貸方面的決策失誤。
要很好地解決人力資源信息的披露問題,不僅要深入研究人力資源計量的方法和理論,還要涉及人力資本的確認(rèn),以及由此而產(chǎn)生的利益分配等問題,這雖有一定難度,但是卻不容忽視。
由于金融創(chuàng)新所產(chǎn)生的權(quán)益交換性證券的種類增多和日漸普及,致使股東的經(jīng)濟(jì)利益來源更多地表現(xiàn)在股份的市價差異。
上市公司股票的賬面值往往與股票的市場價值存在著較大差異,這給公司經(jīng)營者提供了通過權(quán)益交換方式來增加利潤的機(jī)會。
只有將股東權(quán)益稀釋方面的信息作為重點(diǎn)披露,才能較好地保護(hù)利益相關(guān)者合法權(quán)益。
企業(yè)須重點(diǎn)披露全面收益,其原因主要有以下兩點(diǎn):第一,我國的一些企業(yè),尤其是老企業(yè),持有資產(chǎn)的現(xiàn)實(shí)價值與會計賬面資產(chǎn)價值有很大差異,這種差異是一種預(yù)期損益,將它揭示出來可以更全面真實(shí)地反映企業(yè)的收益狀況,有利于投資者和信貸人的決策。
第二,能夠有效遏制企業(yè)操縱利潤或粉飾業(yè)績。
要盡可能多的披露與企業(yè)未來價值預(yù)測相關(guān)的一些信息,諸如企業(yè)投資、材料成本升降、產(chǎn)品市場占有率、新產(chǎn)品開發(fā)等方面的企業(yè)內(nèi)部條件和外部環(huán)境的信息,從而為財務(wù)報告的使用者預(yù)測企業(yè)未來價值趨勢提供有用的信息服務(wù)。
第一,貨幣資本的支配力相對減弱,人力、知識資本的貢獻(xiàn)比例日趨增長,財務(wù)報告要為這些信息的使用者服務(wù);第二,政治經(jīng)濟(jì)民主化的發(fā)展趨勢,要求向貨幣資本的支配者公布企業(yè)對社會的貢獻(xiàn)額及其分配;第三,公布企業(yè)對社會的真實(shí)貢獻(xiàn)額,有利于協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系,從而在化解利益分配中的矛盾、增加利益創(chuàng)造中的合力等方面產(chǎn)生積極影響;第四,政府管理部門了解企業(yè)對社會的真實(shí)貢獻(xiàn),有助于科學(xué)地制訂宏觀調(diào)控措施,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
主要表現(xiàn)在如下兩個方面:一是環(huán)境本身對企業(yè)生存和發(fā)展的影響;二是因環(huán)境而引起的社會變化對企業(yè)生存和發(fā)展造成的影響。
如果企業(yè)受環(huán)境的影響無法持續(xù)經(jīng)營,基于持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)上的會計信息也就毫無意義。
而且,了解因環(huán)境因素而產(chǎn)生的諸如治理污染的成本、負(fù)債、資產(chǎn)價值的貶值以及其他環(huán)境風(fēng)險損失等影響企業(yè)發(fā)展方面的信息,可以為債權(quán)人、投資者、管理者等做出正確決策提供依據(jù)。
餐飲財務(wù)分析報告篇十二
從總體來看,企業(yè)的資產(chǎn)總額從3月份的1856901.27萬元減少到209月份的1742094.53萬元,減少了6.18%。一般認(rèn)為,企業(yè)資產(chǎn)總額的減少,將會減少企業(yè)的競爭實(shí)力。從結(jié)構(gòu)來看,企業(yè)9月份的資產(chǎn)總額中,流動資產(chǎn)占69.30%,長期股權(quán)投資占1.44%,固定資產(chǎn)占11.67%,無形資產(chǎn)占3.24%。考慮到該公司為稀土生產(chǎn)企業(yè),屬于壟斷資源板塊,這樣的資產(chǎn)結(jié)構(gòu),基本上可以滿足企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品生產(chǎn)、對外股權(quán)投資等戰(zhàn)略發(fā)展的要求。
從結(jié)構(gòu)的變化來看,貨幣資產(chǎn)存量有所減少;存貨、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)、其他流動資產(chǎn)所占比重有所增加;應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款有所下降,而應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款項、固定資產(chǎn)、在建工程有所增長,應(yīng)該成為分析過程中關(guān)注的重點(diǎn)。
從負(fù)債與所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)來看,企業(yè)的流動負(fù)債在總資產(chǎn)有較少減少的條件下也有所減少,9月份比3月份減少了10.81%,所占比重也由3月份的37.38%下降為35.54%;非流動負(fù)債有所增加,9月份比3月份下降了0.57%,所占比重也由3月份的5.29%增加為5.67%;其中,短期借款上升了12.46%,長期借款下降了23.91%。所有者權(quán)益有所減少的原因是當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤所致。
(二)資產(chǎn)負(fù)債表各主要項目的分析。
1.對貨幣資金及其質(zhì)量的分析。
從總體規(guī)模來看,企業(yè)貨幣資金規(guī)模由3月份占總資產(chǎn)的17.02%,下降為13.9%,比3月份貨幣資金規(guī)模有一定的下降。從融資方面來說,企業(yè)從債權(quán)人那里借入款項有所增加,表明企業(yè)的現(xiàn)金比較緊缺。企業(yè)從各種渠道取得的貨幣資金及原有貨幣資金存量的重要運(yùn)用領(lǐng)域是:對外股權(quán)投資、在建工程、無形資產(chǎn)的取得等、因此,對企業(yè)資金運(yùn)用質(zhì)量的分析,應(yīng)當(dāng)結(jié)合對有關(guān)項目的質(zhì)量分析。
2.對在建工程質(zhì)量分析。
從在建工程的規(guī)模來看,9月份比3月份上升了73.7%,在建工程規(guī)模的擴(kuò)大為將來新增固定資產(chǎn)提供了重要保證。
3.對無形資產(chǎn)質(zhì)量的分析。
公司的行業(yè)特點(diǎn)決定了報表中披露的無形資產(chǎn)不只是土地使用權(quán),還有商標(biāo)權(quán)、軟件系統(tǒng)等,且9月份增幅為7.59%,其所占的比重也有了小幅增長,表明公司的可持續(xù)發(fā)展能力和競爭能力有所提高。值得注意的是,公司近半年開發(fā)支出由3月份的1661.91增加到9月份的3454.89%,增長了107.89%,說明企業(yè)自身開發(fā)無形資產(chǎn)的能力有了較大的提高。
4.對短期債務(wù)情況的分析。
該公司應(yīng)付票據(jù)9月份比3月份增加218.86%,應(yīng)付賬款9月份比3月份減少64.73,說明企業(yè)的經(jīng)營狀況較為良好,現(xiàn)金流情況得到了較大的改善,便于改善上下游企業(yè)之間的合作關(guān)系。
5.對企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)的分析。
在應(yīng)交稅費(fèi)方面,公司3月份的應(yīng)交稅費(fèi)為30824.24萬元,9月份為-65480.83萬元。這就是說,公司存在提前預(yù)交稅金的情況,這可能表明公司的納稅環(huán)境較為緊張,但也可能是公司為樹立良好的納稅形象所付出的代價。
(三)資產(chǎn)負(fù)債表的總體評價。
綜上所述,企業(yè)的資產(chǎn)總體質(zhì)量較好,能夠維持企業(yè)的正常周轉(zhuǎn)。其中,企業(yè)的資產(chǎn)中,存貨總額由小幅度的增長,說明企業(yè)資金周轉(zhuǎn)順利;其他應(yīng)收款中關(guān)聯(lián)企業(yè)占用資金為0,所以不用擔(dān)心。對企業(yè)的負(fù)債而言,沒有明確支付期的負(fù)債呈下降的趨勢,而較高代價的短期借款卻呈上升趨勢,說明公司面臨的短期償債壓力較大,但同時亦表明企業(yè)沒有充分發(fā)揮財務(wù)杠桿的作用。
(一)利潤表總體狀況的初步分析。
步分析。
(二)利潤表主要項目的分析。
1.對營業(yè)利潤的分析。
就營業(yè)收入而言,公司2012年9月份共實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入826220.15萬元,同比增長了131.42%,說明公司的銷售情況非常好。但公司的營業(yè)成本占營業(yè)收入的比重比3月份有所增加,但增幅小于營業(yè)收入的增幅,說明毛利率在增長。9月份資產(chǎn)減值損失增加較快,且對外投資出現(xiàn)了盈利,對營業(yè)利潤產(chǎn)生了有力的影響。在收入增長的前提下,營業(yè)稅費(fèi)和銷售費(fèi)用的增加實(shí)屬正常,銷售費(fèi)用的增加可能說明公司加大了市場開拓的力度,但也可能是費(fèi)用控制不當(dāng)。管理費(fèi)用總額及其占營業(yè)收入的比重有所下降,說明公司在擴(kuò)大銷售的同時管理成本進(jìn)一步降低。
2.對凈利潤的分析。
由于公司營業(yè)外收入比3月份增長144.85%,但營業(yè)外支出增幅遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過營業(yè)外收入,故對利潤總額的增長起到了消極的作用。不過應(yīng)注意此項目不具備長久性和穩(wěn)定性,不應(yīng)成為利潤的主要來源。
(三)利潤表的總評價。
從公司利潤表揭示出來的信息可以看出,公司業(yè)績上升的主要原因,主要是銷售收入的規(guī)模增長較大,另外某些費(fèi)用的下降也是公司利潤增長的又一源泉,而且資產(chǎn)減值損失和投資收益的大幅增長對利潤的增長起到了推動的作用,對此應(yīng)引起各方的關(guān)注。
三、現(xiàn)金流量表分析。
(一)現(xiàn)金流量表總體狀況的初步分析。
從總體上看,公司2012年9月份的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈額為-4999.35萬元,同比降低了108.62%。其中,經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為23536.44萬元,較3月份上升了135.24%;投資活動現(xiàn)金流量凈額為-49353.23萬元,較3月份下降276.92%;籌資活動現(xiàn)金流量凈額為20817.43萬元,較3月份下降84.90%。
(二)現(xiàn)金流量表主要項目的分析。
1.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量分析。
從報表上的內(nèi)容來看,“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”增長了261.78%,而“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”也增長了187.67%,對經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額的影響似乎不大,實(shí)際上也預(yù)示著公司經(jīng)營活動規(guī)模的擴(kuò)大。“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”的增加,或者表明銷售規(guī)模上升,或者應(yīng)收賬款減少,或者預(yù)收賬款增加;“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”比3月份支出增加,會使存貨規(guī)模增加,或者預(yù)付賬款規(guī)模上升,或者應(yīng)付賬款規(guī)模減少。
結(jié)合利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表分析,“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”比3月份增加518850.09萬元,增幅為261.78%,而營業(yè)收入比3月份增加469198.2萬元,增幅為131.42%,應(yīng)收票據(jù)增加了52.33%,而應(yīng)收賬款減少了49.43%,顯然,“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”明顯好于3月份,這是企業(yè)銷售規(guī)模的擴(kuò)大和加快資金回籠共同努力的結(jié)果。在營業(yè)收入增長的情況下,“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”比3月份增長211197.77萬元,增幅為187.66%,而營業(yè)成本增長232.44%,存貨同比增長5638.25萬元,增幅為0.809%,應(yīng)付賬款同比減少155489.96萬元,減幅為49.43%,顯然,在銷售規(guī)模擴(kuò)大的情況下,增加物資采購會引起“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”的增加。在收入增加的.情況下,“支付的各項稅費(fèi)”有所增長應(yīng)屬正常。“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”比3月份增加7251.29萬元,增幅為133.64%,主要是由于“銷售費(fèi)用”、“營業(yè)稅費(fèi)”等增加,導(dǎo)致了現(xiàn)金流出量的增加。
總體上看,經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為正數(shù),且比3月份增長135.24%,能夠滿足公司經(jīng)營活動的現(xiàn)金需要。
2.投資活動現(xiàn)金流量分析。
險特別需要報表使用者予以關(guān)注。
3.籌資活動現(xiàn)金流量的分析。
從現(xiàn)金流量表中可以看出,公司籌資活動現(xiàn)金流入的主要來源是借款和籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金,所收到的現(xiàn)金為305897.6萬元,比3月份增長了74.80%;償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金為191372.6萬元,比3月份增長了537.90%。這同樣表明公司的現(xiàn)金比較緊缺。從公司發(fā)展的實(shí)際請況來看,靠借款與其他及籌資活動中流入的現(xiàn)金補(bǔ)償了現(xiàn)金流入的不足,滿足了經(jīng)營活動的現(xiàn)金需求,也說明公司靠吸收借款與籌資活動中吸收籌資的能力較強(qiáng),面臨的融資環(huán)境還是比較寬松的。
(三)現(xiàn)金流量表的總體評價。
綜上,公司現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額為負(fù)數(shù),主要是當(dāng)期投資活動現(xiàn)金流出量過大所致,其體現(xiàn)了公司發(fā)展戰(zhàn)略的要求;當(dāng)年經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量為正數(shù),且比3月份有所增長,表明能夠滿足公司經(jīng)營活動的現(xiàn)金需求。
為了進(jìn)行分析,計算包鋼稀土高科技股份有限公司2012年半年(從3月份到9月份)的有關(guān)財務(wù)比率,如下表所示。
包鋼稀土高科技股份有限公司財務(wù)比率分析表。
由于條件所限,沒有取得同類企業(yè)的可比性比率資料,因而不能進(jìn)行企業(yè)間的比較。
(一)短期償債能力分析。
從相關(guān)指標(biāo)中看出,流動比率、速動比率較3月份均略有下降,可以說明該公司2012年9月份的短期償債能力在下降。
反映短期償債能力的指標(biāo),除了流動比率和速動比率等指標(biāo)外,還應(yīng)當(dāng)考慮應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率的快慢。該公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率較快,有助于提高短期償債能力;不過公司短期償債的壓力也不小。
(二)長期償債能力分析。
從相關(guān)指標(biāo)中看出,公司的資產(chǎn)負(fù)債率較3月份有所下降,為41.21%。從指標(biāo)本身來看,企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率處于中等偏下水平,表明企業(yè)通過長期負(fù)債融資還有空間。此外,必須強(qiáng)調(diào)的是,對企業(yè)長期融資能力的評價,還應(yīng)充分考慮公司的盈利能力。產(chǎn)權(quán)比率有所降低也表明負(fù)債的安全性比較大,債權(quán)人承擔(dān)的風(fēng)險有所降低。
從相關(guān)指標(biāo)中看出,公司的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)本年均有不同程度的提高,說明公司資產(chǎn)的總體運(yùn)轉(zhuǎn)情況比較理想,這表明公司在營運(yùn)管理上取得了較好的成績。當(dāng)然,這與公司當(dāng)年收入規(guī)模的大幅增長以及應(yīng)收款項的下降時分不開的??梢猿醪秸J(rèn)為,企業(yè)資產(chǎn)的整體周轉(zhuǎn)質(zhì)量較高。
從相關(guān)指標(biāo)中看出,反映公司獲利能力的兩項指標(biāo)低于3月份,說明該公司的獲利能力在下降。由于固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)與企業(yè)的營業(yè)利潤之間有著內(nèi)在的聯(lián)系,該公司的上述周轉(zhuǎn)率很快,進(jìn)而也提升了公司的盈利能力。
從相關(guān)指標(biāo)中看出,現(xiàn)金流動負(fù)債比有所上升,而現(xiàn)金債務(wù)總額比指標(biāo)9月份比3月份有所下降,表明公司現(xiàn)金流入對債務(wù)清償?shù)谋WC有所上升,償還短期債務(wù)的能力有所降低,這與對短期償債能力的分析相吻合。因此,如何在收入增長的同時提高獲現(xiàn)能力,是企業(yè)在今后運(yùn)營管理中的重點(diǎn)。
五、綜合評價。
綜合上述分析,內(nèi)蒙古包鋼稀土高科技股份有限公司財務(wù)狀況,經(jīng)營成果的形式比較樂觀。公司的盈利能力在不斷提高。資產(chǎn)管理方面也卓有成效,資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度有所加快,營運(yùn)能力不斷增強(qiáng)。但值得注意的是,資產(chǎn)總額呈現(xiàn)小幅下降,這對公司的市場占有率和規(guī)模不會產(chǎn)生太大的影響,應(yīng)當(dāng)引起公司相關(guān)部門、有關(guān)人事的注意。但也存在一些問題,如產(chǎn)品存貨存在積壓,短期償債能力有所下降;另外,對外投資的質(zhì)量也應(yīng)引起報表使用者的注意。在流動比率偏低的情況下,如何通過進(jìn)一步提高資產(chǎn)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率、降低成本費(fèi)用?在對外投資比較單一,以長期股權(quán)投資為主的情況下,如何切實(shí)保證投資的質(zhì)量?這些問題是公司資產(chǎn)管理的當(dāng)務(wù)之急。進(jìn)一步地,如何合理調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、是否可以考慮投資渠道多元化等也是值得公司管理層深思的。
餐飲財務(wù)分析報告篇十三
本月實(shí)現(xiàn)收入292萬元,較滾動預(yù)算減少58萬元;累計實(shí)現(xiàn)收入651萬元,較上年同期累計增加137萬元,完成年度預(yù)算的14%。
本月實(shí)現(xiàn)凈利潤16萬元,較滾動預(yù)算減少12萬元;累計實(shí)現(xiàn)凈利潤80萬元,較上年同期累計增加37萬元,完成年度預(yù)算的11%。
本月共完成貨物入庫量4951噸,月末庫存11140噸,本月平均庫存10710噸,低于滾動預(yù)算249噸。主要是今年節(jié)日前貨物集中出庫較多,新的貨量還沒有到來的原因。
從各類業(yè)務(wù)箱量來看,進(jìn)口冷藏重箱量同比增長27%,完成年度計劃的14%;空箱同比增加較大,增長70%,主要受碼頭出口箱量增加的影響;查驗(yàn)量本期增幅低于箱量增幅,同比增長18%;拆箱及入庫量同比減少66%,主要是去年同期香蕉拆提和水果入庫量較多。
總體上本期受春節(jié)長假影響較大,各業(yè)務(wù)量指標(biāo)均為達(dá)到預(yù)算。
2、1月度分析。
本月實(shí)現(xiàn)主營收入292萬元,較預(yù)算減少58萬元。其中冷庫實(shí)現(xiàn)收入73萬元,較預(yù)算減少2萬元;堆場實(shí)現(xiàn)收入199元,較預(yù)算減少55萬元;修箱實(shí)現(xiàn)收入17萬元;代理實(shí)現(xiàn)收入3萬元。
倉儲業(yè)務(wù)方面:春節(jié)前入庫量較少,但出庫量較多,導(dǎo)致庫存量下降,影響冷庫收入未達(dá)到預(yù)期目標(biāo),并且累計同比減少4%。
3、變動成本分析。
本月實(shí)際發(fā)生變動成本114萬元,較預(yù)算減少6萬元,其中:電費(fèi)減少7萬元;勞務(wù)費(fèi)減少4萬元;維修費(fèi)減少3萬元。
累計發(fā)生變動成本234萬元,較上年同期增加82萬元,增長54%。主要是箱量增加帶動電費(fèi)和代理費(fèi)的增加。累計變動成本占年度預(yù)算16%,略高于收入增長比例,后期應(yīng)該會降低。
從變動成本的構(gòu)成來看,其中電費(fèi)占38%,包括堆場和冷庫電費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)用占27%,主要是疏港拖車費(fèi)和搗箱拖車費(fèi);材料維修費(fèi)占9%,主要是修箱材料成本;正面吊及場橋燃油成本占6%;裝卸勞務(wù)費(fèi)占3%,包括出入庫裝卸和散貨船裝卸勞務(wù);其他運(yùn)行費(fèi)主要是驗(yàn)箱費(fèi)和edi費(fèi)等,合計占17%。
4、固定成本分析。
本月發(fā)生固定成本122萬元,較預(yù)算減少33萬元,主要是預(yù)算中包含新場地的租金,但實(shí)際尚未計入的影響;累計發(fā)生固定成本245萬元,較上年同期增加24萬元,主要是人工成本的增加,累計發(fā)生占年度預(yù)算的13%。
本月發(fā)生財務(wù)費(fèi)用24萬元,為建行貸款的利息支出。
1、應(yīng)收賬款情況。
超期大額應(yīng)收賬款說明:大連宜達(dá)貿(mào)易、寧波誠吉和安徽安糧為股東方關(guān)聯(lián)企業(yè),超期欠款主要是水果和肉類的倉儲費(fèi)用;盈豐船代為公司散貨船大客戶,一般是出庫時結(jié)算。
2、其他項目說明。
其他應(yīng)付款中包含誠泰的投資款400萬元,由于相關(guān)變更和法律文件還沒完成,暫計入其他應(yīng)付款。
1、經(jīng)營現(xiàn)金流量:本月流入415萬元,流出379萬元,凈流量36萬元;累計經(jīng)營流入995萬元,流出842萬元,凈流量153萬元。
2、投資現(xiàn)金流量:本月流出0萬元,累計0萬元。
3、籌資現(xiàn)金流量:本月流出26萬元,累計流出52萬元,主要是支付貸款利息。
1、本月工作總結(jié)。
空箱堆高機(jī)評標(biāo)及比價等前期工作。
xx年部門預(yù)算指標(biāo)分解工作。
場地空箱費(fèi)率整理分析工作。
xx年資金計劃安排工作。
2、下月工作計劃。
xx年度所得稅匯算清繳工作。
xx年度各項年檢準(zhǔn)備工作。
xx年融資準(zhǔn)備工作。
餐飲財務(wù)分析報告篇十四
引言(選擇的背景、工作量、預(yù)期成果、不足之處)。
目錄。
正文。
1、公司的基本信息(包括歷史沿革)。
2、行業(yè)背景(歷史、現(xiàn)狀、未來否則趨勢)及行業(yè)地位(結(jié)合行業(yè)分析報告的內(nèi)容)。
3、公司的主要產(chǎn)品或者業(yè)務(wù)情況。
4、分析期及近三年的主要會計和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析(結(jié)合公司董事會報告的內(nèi)容)。
5、股本變動及股東情況分析。
6、公司近三年董(包括獨(dú)董)、監(jiān)、高及員工(掌握核心技術(shù)或者關(guān)鍵技術(shù)人員)情況分析(變動原因、獨(dú)董述職報告)。
1、公司治理的目的、核心。
2、公司三會制度及其運(yùn)行情況(獨(dú)立董事制度、獨(dú)董述職報告、監(jiān)事會報告、董事會秘書及證券事務(wù)代表制度獨(dú)董)。
3、公司近三年開展的治理活動及其效果。
4、公司董事長、總經(jīng)理兩職設(shè)置情況(分離或者合一)。
5、公司及董監(jiān)高近三年被證監(jiān)會、交易所行政處罰情況(事由、進(jìn)展、影響及整改情況,同時結(jié)合主流媒體的相關(guān)報道及公司的澄清公告)。
6、違規(guī)擔(dān)保、關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性資金占用情況。
7、內(nèi)部控制制度的自我評價報告及鑒證報告。
8、履行社會責(zé)任報告情況。
9、公司獨(dú)立性分析(是否嚴(yán)格實(shí)行“五分開”)。
1、宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的影響分析(國際、國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況,可以借助統(tǒng)計資料和主流媒體的相關(guān)報道)。
2、宏觀經(jīng)濟(jì)政策的影響(金融貨幣政策、財政政策、收入分配政策)。
3、產(chǎn)業(yè)政策的影響分析(包括產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策、產(chǎn)業(yè)組織政策的影響等等)。
4、法律、法規(guī)的影響分析。
5、科學(xué)技術(shù)進(jìn)步的影響分析(生物技術(shù)、材料技術(shù)、信息技術(shù)、航空航天技術(shù)等等的影響)。
1、公司行業(yè)市場排名。
2、市場占有率。
要求:客觀真實(shí)、圖文并茂、生動形象。
1、競爭能力(競爭優(yōu)勢)分析。
體現(xiàn):資本、技術(shù)、管理、人才、成本、資源、區(qū)位等等方面。
方法:swot分析。
1、審計報告解讀(關(guān)注“非標(biāo)”意見的審計報告,結(jié)合董事會、監(jiān)事會報告)。
償債能力指標(biāo)。
盈利能力指標(biāo)。
管理效率指標(biāo)。
現(xiàn)金流量指標(biāo)。
3、三張報表及附注的分析。
注意:各種指標(biāo)的含義、取值大小是相對的不能簡單的堆砌各種指標(biāo)。
1、重大事項分析。
重大訴訟仲裁事項。
重大收購、出售資產(chǎn)事項(決策程序、評估基準(zhǔn)日、評估方法的選擇、評估價值、有無溢價跌價、交易時間、收或者付款方式、定價政策等等)。
2、關(guān)聯(lián)交易及其分析。
日常關(guān)聯(lián)交易、重大關(guān)聯(lián)交易。
決策程序、交易目的、交易時間、收或者付款方式、定價政策、有關(guān)第三方的獨(dú)立報告(評估及審計機(jī)構(gòu)、獨(dú)立財務(wù)顧問、獨(dú)立董事、監(jiān)事會)、對公司財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的影響等等。
3、同業(yè)競爭問題分析。
4、募集資金項目及其效益分析(包括非募投項目)。
承諾、變更、專項報告、對分析期經(jīng)營成果的影響等等。
5、應(yīng)收賬款項目分析。
7、其他。
1、存在的問題。
2、建議措施。
3、結(jié)論性意見。
功倍的效果。
餐飲財務(wù)分析報告篇十五
截至20xx年x月xx日止,本項目部共有員工15人,其中職工10人,外聘臨時工5人。本項目固定資產(chǎn)凈值:296,632.48元,主要為車輛兩臺、地磅、全站儀、錨桿拉撥儀各一臺及辦公用設(shè)備19臺。項目主體工程已全部完工。
本項目承包單價按xxxxx與業(yè)主簽訂的合同單價下浮確定,工程已到最后掃尾結(jié)算階段,但業(yè)主計量清單還未出來,計量收入及形象產(chǎn)值均為預(yù)估金額。
本項目無機(jī)械設(shè)備,使用也是租賃施工連隊設(shè)備,機(jī)械臺班費(fèi)計入勞務(wù)成本中。機(jī)械使用費(fèi)中除租賃其他機(jī)械設(shè)備費(fèi)用外,其余費(fèi)用是由機(jī)械作業(yè)科目結(jié)轉(zhuǎn)的項目部汽車燃油費(fèi)及折舊費(fèi)用共計約52萬元。
施工高峰期,項目人員約40人,其中職工約20人。職工五保一金從20xx年xx月開始核算上交,現(xiàn)已上交至20xx年xx月,已累計上交約45.8萬元。
所屬上交為集團(tuán)公司及分公司管理費(fèi),按形象產(chǎn)值1.28億核算。
項目盈虧預(yù)測明細(xì)。
本項目承包單價按xxxxxxx與業(yè)主簽訂的合同單價下浮確定,工程已到最后掃尾結(jié)算階段,但業(yè)主計量清單還未出來,xxxx只按照他的臨時計量金額為基準(zhǔn)給予借支工程款,無任何期間支付證書依據(jù),造成我項目計量被動?,F(xiàn)在業(yè)主又下發(fā)新的計量規(guī)則要求全部重新計量及變更,以前批復(fù)的計量不知業(yè)主是否確認(rèn),故本項目計量收入存在很大的不確定性。
主要項目施工連隊結(jié)算也因業(yè)主計量清單未出只能預(yù)估結(jié)算,重新計量也影響到前期預(yù)估結(jié)算的準(zhǔn)確性和不確定性。給項目預(yù)測盈虧帶來很大的不便,難以準(zhǔn)確預(yù)測。項目地處xxxxxxx,給工程原材料的采購帶來很大的不利,材料短缺,運(yùn)輸很困難費(fèi)用也頗高,材料都要跨省采購或從市區(qū)才能運(yùn)送到達(dá)工地。xxxxxxxx只提供鋼材及火工品的材料,水泥及油料都要自行采購,加之施工期間水泥、柴油價格不斷漲價,也只好多方面由各施工隊自行采購,但業(yè)主還是按以前預(yù)算單價臨時計量后借支工程款給我項目,造成我項目資金周轉(zhuǎn)困難。
按與xxxxxxxx簽訂合同,同意原材料調(diào)差,但具體補(bǔ)差收入目前很難確定,若管理費(fèi)按10%核算上交,項目盈虧可持平。待材料補(bǔ)差確定金額后,可補(bǔ)上1%的管理費(fèi)。
餐飲財務(wù)分析報告篇十六
根據(jù)xxxx公開發(fā)布的數(shù)據(jù),對其進(jìn)行綜合分析,我們認(rèn)為xxxx本期財務(wù)狀況比去年同期大幅升高.
(二)公司分項績效水平。
項目。
公司評價。
(一)資產(chǎn)負(fù)債表。
1.企業(yè)自身資產(chǎn)狀況及資產(chǎn)變化說明:。
公司本期的資產(chǎn)比去年同期增長xx%.資產(chǎn)的變化中固定資產(chǎn)增長最多,為xx萬元.企業(yè)將資金的重點(diǎn)向固定資產(chǎn)方向轉(zhuǎn)移.應(yīng)該隨時注意企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模,產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化,這種變化不但決定了企業(yè)的收益能力和發(fā)展?jié)摿?也決定了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營形式.因此,建議投資者對其變化進(jìn)行動態(tài)跟蹤與研究.
流動資產(chǎn)中,存貨資產(chǎn)的比重最大,占xx%,信用資產(chǎn)的比重次之,占xx%.
流動資產(chǎn)的增長幅度為xx%.在流動資產(chǎn)各項目變化中,貨幣類資產(chǎn)和短期投資類資產(chǎn)的增長幅度大于流動資產(chǎn)的增長幅度,說明企業(yè)應(yīng)付市場變化的能力將增強(qiáng).信用類資產(chǎn)的增長幅度明顯大于流動資產(chǎn)的增長,說明企業(yè)的貨款的回收不夠理想,企業(yè)受第三者的制約增強(qiáng),企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)貨款的回收工作.存貨類資產(chǎn)的增長幅度明顯大于流動資產(chǎn)的增長,說明企業(yè)存貨增長占用資金過多,市場風(fēng)險將增大,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)存貨管理和銷售工作.總之,企業(yè)的支付能力和應(yīng)付市場的變化能力一般.
2.企業(yè)自身負(fù)債及所有者權(quán)益狀況及變化說明:。
從負(fù)債與所有者權(quán)益占總資產(chǎn)比重看,企業(yè)的流動負(fù)債比率為xx%,長期負(fù)債和所有者權(quán)益的比率為xx%.說明企業(yè)資金結(jié)構(gòu)位于正常的水平.
企業(yè)負(fù)債和所有者權(quán)益的變化中,流動負(fù)債減少xx%,長期負(fù)債減少xx%,股東權(quán)益增長xx%.
流動負(fù)債的下降幅度為xx%,營業(yè)環(huán)節(jié)的流動負(fù)債的變化引起流動負(fù)債的下降,主要是應(yīng)付帳款的降低引起營業(yè)環(huán)節(jié)的流動負(fù)債的降低.
本期和上期的長期負(fù)債占結(jié)構(gòu)性負(fù)債的比率分別為xx%,xx%,該項數(shù)據(jù)比去年有所降低,說明企業(yè)的長期負(fù)債結(jié)構(gòu)比例有所降低.盈余公積比重提高,說明企業(yè)有強(qiáng)烈的留利增強(qiáng)經(jīng)營實(shí)力的愿望.未分配利潤比去年增長了xx%,表明企業(yè)當(dāng)年增加了一定的盈余.未分配利潤所占結(jié)構(gòu)性負(fù)債的比重比去年也有所提高,說明企業(yè)籌資和應(yīng)付風(fēng)險的能力比去年有所提高.總體上,企業(yè)長期和短期的融資活動比去年有所減弱.企業(yè)是以所有者權(quán)益資金為主來開展經(jīng)營性活動,資金成本相對比較低.
(二)利潤及利潤分配表。
主要財務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)如下:。
當(dāng)期數(shù)據(jù)。
上期數(shù)據(jù)。
主營業(yè)務(wù)收入。
主營業(yè)務(wù)成本。
營業(yè)費(fèi)用。
主營業(yè)務(wù)利潤。
其他業(yè)務(wù)利潤。
管理費(fèi)用。
財務(wù)費(fèi)用。
營業(yè)利潤。
營業(yè)外收支凈。
利潤總額。
所得稅。
凈利潤。
毛利率(%)。
凈利率(%)。
成本費(fèi)用利潤率(%)。
凈收益營運(yùn)指數(shù)。
(1)利潤構(gòu)成情況。
本期公司實(shí)現(xiàn)利潤總額xx萬元.其中,經(jīng)營性利潤xx萬元,占利潤總額xx%;營業(yè)外收支業(yè)務(wù)凈額xx萬元,占利潤總額xx%.
(2)利潤增長情況。
本期公司實(shí)現(xiàn)利潤總額xx萬元,較上年同期增長xx%.其中,營業(yè)利潤比上年同期增長xx%,增加利潤總額xx萬元;營業(yè)外收支凈額比去年同期降低xx%,減少營業(yè)外收支凈額xx萬元.
本期公司實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入xx萬元.與去年同期相比增長xx%,說明公司業(yè)務(wù)規(guī)模處于較快發(fā)展階段,產(chǎn)品與服務(wù)的競爭力強(qiáng),市場推廣工作成績很大,公司業(yè)務(wù)規(guī)模很快擴(kuò)大.
(1)成本費(fèi)用構(gòu)成情況。
本期公司發(fā)生成本費(fèi)用共計xx萬元.其中,主營業(yè)務(wù)成本xx萬元,占成本費(fèi)用總額xx;營業(yè)費(fèi)用xx萬元,占成本費(fèi)用總額xx%;管理費(fèi)用xx萬元,占成本費(fèi)用總額xx%;財務(wù)費(fèi)用xx萬元,占成本費(fèi)用總額xx%.
(2)成本費(fèi)用增長情況。
本期公司成本費(fèi)用總額比去年同期增加xx萬元,增長xx%;主營業(yè)務(wù)成本比去年同期增加xx萬元,增長xx%;營業(yè)費(fèi)用比去年同期減少xx萬元,降低xx%;管理費(fèi)用比去年同期增加xx萬元,增長xx%;財務(wù)費(fèi)用比去年同期減少xxx萬元,降低xx%.
4.利潤增長因素分析。
本期利潤總額比上年同期增加xx萬元.其中,主營業(yè)務(wù)收入比上年同期增加利潤xx萬元,主營業(yè)務(wù)成本比上年同期減少利潤xx萬元,營業(yè)費(fèi)用比上年同期增加利潤xx萬元,管理費(fèi)用比上年同期減少利潤xx萬元,財務(wù)費(fèi)用比上年同期增加利潤xx萬元,投資收益比上年同期減少利潤xx萬元,營業(yè)外收支凈額比上年同期減少利潤xx萬元.
本期公司利潤總額增長率為xx%,公司在產(chǎn)品與服務(wù)的獲利能力和公司整體的成本費(fèi)用控制等方面都取得了很大的成績,提請分析者予以高度重視,因?yàn)楣纠麧櫡e累的極大提高為公司壯大自身實(shí)力,將來迅速發(fā)展壯大打下了堅實(shí)的基礎(chǔ).
5.經(jīng)營成果總體評價。
(1)產(chǎn)品綜合獲利能力評價。
(2)收益質(zhì)量評價。
凈收益營運(yùn)指數(shù)是反映企業(yè)收益質(zhì)量,衡量風(fēng)險的指標(biāo).本期公司凈收益營運(yùn)指數(shù)為1.05,比上年同期提高了xx%,說明公司收益質(zhì)量變化不大,只有經(jīng)營性收益才是可靠的,可持續(xù)的`,因此未來公司應(yīng)盡可能提高經(jīng)營性收益在總收益中的比重.
(3)利潤協(xié)調(diào)性評價。
公司與上年同期相比主營業(yè)務(wù)利潤增長率為xsx%,其中,主營收入增長率為xx%,說明公司綜合成本費(fèi)用率有所下降,收入與利潤協(xié)調(diào)性很好,未來公司應(yīng)盡可能保持對企業(yè)成本與費(fèi)用的控制水平.主營業(yè)務(wù)成本增長率為xx%,說明公司綜合成本率有所下降,毛利貢獻(xiàn)率有所提高,成本與收入?yún)f(xié)調(diào)性很好,未來公司應(yīng)盡可能保持對企業(yè)成本的控制水平.營業(yè)費(fèi)用增長率為xx%.說明公司營業(yè)費(fèi)用率有所下降,營業(yè)費(fèi)用與收入?yún)f(xié)調(diào)性很好,未來公司應(yīng)盡可能保持對企業(yè)營業(yè)費(fèi)用的控制水平.管理費(fèi)用增長率為xx%.說明公司管理費(fèi)用率有所下降,管理費(fèi)用與利潤協(xié)調(diào)性很好,未來公司應(yīng)盡可能保持對企業(yè)管理費(fèi)用的控制水平.財務(wù)費(fèi)用增長率為xx%.說明公司財務(wù)費(fèi)用率有所下降,財務(wù)費(fèi)用與利潤協(xié)調(diào)性很好,未來公司應(yīng)盡可能保持對企業(yè)財務(wù)費(fèi)用的控制水平.
(三)現(xiàn)金流量表。
主要財務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)如下:。
項目。
當(dāng)期數(shù)據(jù)。
上期數(shù)據(jù)。
增長情況(%)。
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量。
投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量。
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量。
總現(xiàn)金流入量。
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量。
投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量。
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量。
總現(xiàn)金流出量。
現(xiàn)金流量凈額。
1.現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析。
(1)現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析。
本期公司實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金總流入xx萬元,其中,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為xx萬元,占總現(xiàn)金流入的比例為xx%,投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為xx萬元,占總現(xiàn)金流入的比例為xx%,籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為xx萬元,占總現(xiàn)金流入的比例為xx%.
(2)現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析。
本期公司實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金總流出xx萬元,其中,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出xx萬元,占總現(xiàn)金流出的比例為xx%,投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為xx萬元,占總現(xiàn)金流出的比例為xx%,籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為xx萬元,占總現(xiàn)金流出的比例為xx%.
2.現(xiàn)金流動性分析。
(1)現(xiàn)金流入負(fù)債比。
現(xiàn)金流入負(fù)債比是反映企業(yè)由主業(yè)經(jīng)營償還短期債務(wù)的能力的指標(biāo).該指標(biāo)越大,償債能力越強(qiáng).本期公司現(xiàn)金流入負(fù)債比為0.59,較上年同期大幅提高,說明公司現(xiàn)金流動性大幅增強(qiáng),現(xiàn)金支付能力快速提高,債權(quán)人權(quán)益的現(xiàn)金保障程度大幅提高,有利于公司的持續(xù)發(fā)展.
(2)全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。
全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率是反映企業(yè)將資產(chǎn)迅速轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的能力.本期公司全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率為xx%,較上年同期小幅提高,說明公司將全部資產(chǎn)以現(xiàn)金形式收回的能力穩(wěn)步提高,現(xiàn)金流動性的小幅增強(qiáng),有利于公司的持續(xù)發(fā)展.
項目。
當(dāng)期數(shù)據(jù)。
上期數(shù)據(jù)。
增長情況(%)。
流動比率。
速動比率。
資產(chǎn)負(fù)債率(%)。
有形凈值債務(wù)率(%)。
現(xiàn)金流入負(fù)債比。
綜合分?jǐn)?shù)。
企業(yè)的償債能力是指企業(yè)用其資產(chǎn)償還長短期債務(wù)的能力.企業(yè)有無支付現(xiàn)金的能力和償還債務(wù)能力,是企業(yè)能否健康生存和發(fā)展的關(guān)鍵.公司本期償債能力綜合分?jǐn)?shù)為52.79,較上年同期提高38.15%,說明公司償債能力較上年同期大幅提高,本期公司在流動資產(chǎn)與流動負(fù)債以及資本結(jié)構(gòu)的管理水平方面都取得了極大的成績.企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)能力在本期大幅提高,為將來公司持續(xù)健康的發(fā)展,降低公司債務(wù)風(fēng)險打下了堅實(shí)的基礎(chǔ).從行業(yè)內(nèi)部看,公司償債能力極強(qiáng),在行業(yè)中處于低債務(wù)風(fēng)險水平,債權(quán)人權(quán)益與所有者權(quán)益承擔(dān)的風(fēng)險都非常小.在償債能力中,現(xiàn)金流入負(fù)債比和有形凈值債務(wù)率的變動,是引起償債能力變化的主要指標(biāo).
(二)經(jīng)營效率分析。
項目。
當(dāng)期數(shù)據(jù)。
上期數(shù)據(jù)。
增長情況(%)。
應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率。
存貨周轉(zhuǎn)率。
營業(yè)周期(天)。
流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
分析企業(yè)的經(jīng)營管理效率,是判定企業(yè)能否因此創(chuàng)造更多利潤的一種手段,如果企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理效率不高,那么企業(yè)的高利潤狀態(tài)是難以持久的.公司本期經(jīng)營效率綜合分?jǐn)?shù)為58.18,較上年同期提高24.29%,說明公司經(jīng)營效率處于較快提高階段,本期公司在市場開拓與提高公司資產(chǎn)管理水平方面都取得了很大的成績,公司經(jīng)營效率在本期獲得較大提高.提請分析者予以重視,公司經(jīng)營效率的較大提高為將來降低成本,創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益,降低經(jīng)營風(fēng)險開創(chuàng)了良好的局面.從行業(yè)內(nèi)部看,公司經(jīng)營效率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平,公司在市場開拓與提高公司資產(chǎn)管理水平方面在行業(yè)中都處于遙遙領(lǐng)先的地位,未來在行業(yè)中應(yīng)盡可能保持這種優(yōu)勢.在經(jīng)營效率中,應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率和流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的變動,是引起經(jīng)營效率變化的主要指標(biāo).
項目。
當(dāng)期數(shù)據(jù)。
上期數(shù)據(jù)。
增長情況。
總資產(chǎn)報酬率(%)。
凈資產(chǎn)收益率(%)。
毛利率(%)。
營業(yè)利潤率(%)。
主營業(yè)務(wù)利潤率(%)。
凈利潤率(%)。
成本費(fèi)用利潤率(%)。
企業(yè)的經(jīng)營盈利能力主要反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)創(chuàng)造利潤的能力.公司本期盈利能力綜合分?jǐn)?shù)為96.39,較上年同期提高36.99%,說明公司盈利能力處于高速發(fā)展階段,本期公司在優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和控制公司成本與費(fèi)用方面都取得了極大的進(jìn)步,公司盈利能力在本期獲得極大提高,提請分析者予以高度重視,因?yàn)橛芰Φ臉O大提高為公司將來迅速發(fā)展壯大,創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益打下了堅實(shí)的基礎(chǔ).從行業(yè)內(nèi)部看,公司盈利能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平,公司提供的產(chǎn)品與服務(wù)在市場上非常有競爭力,未來在行業(yè)中應(yīng)盡可能保持這種優(yōu)勢.在盈利能力中,成本費(fèi)用利潤率和總資產(chǎn)報酬率的變動,是引起盈利能力變化的主要指標(biāo).
(四)企業(yè)發(fā)展能力分析。
項目。
當(dāng)期數(shù)據(jù)。
上期數(shù)據(jù)。
增長情況。
主營收入增長率(%)。
凈利潤增長率(%)。
流動資產(chǎn)增長率(%)。
總資產(chǎn)增長率(%)。
可持續(xù)增長率(%)。
企業(yè)為了生存和競爭需要不斷的發(fā)展,通過對企業(yè)的成長性分析我們可以預(yù)測企業(yè)未來的經(jīng)營狀況的趨勢.公司本期成長能力綜合分?jǐn)?shù)為65.38,較上年同期提高92.81%,說明公司成長能力處于高速發(fā)展階段,本期公司在擴(kuò)大市場需求,提高經(jīng)濟(jì)效益以及增加公司資產(chǎn)方面都取得了極大的進(jìn)步,公司表現(xiàn)出非常優(yōu)秀的成長性.提請分析者予以高度重視,未來公司繼續(xù)維持目前增長態(tài)勢的概率很大.從行業(yè)內(nèi)部看,公司成長能力在行業(yè)中處于一般水平,本期公司在擴(kuò)大市場,提高經(jīng)濟(jì)效益以及增加公司資產(chǎn)方面都略好于行業(yè)平均水平,未來在行業(yè)中應(yīng)盡全力擴(kuò)大這種優(yōu)勢.在成長能力中,凈利潤增長率和可持續(xù)增長率的變動,是引起增長率變化的主要指標(biāo).
餐飲財務(wù)分析報告篇十七
1、歷史沿革。
公司實(shí)收資本為萬元,其中:萬元,占93.43%;萬元,占5.75%;萬元,占0.82%。
2、經(jīng)營范圍及主營業(yè)務(wù)情況我公司主要承擔(dān)等業(yè)務(wù)。
上半年產(chǎn)品產(chǎn)量:
3、公司的組織結(jié)構(gòu)(1)、公司本部的組織架構(gòu)根據(jù)企業(yè)實(shí)際,公司按照精簡、高效,保證信息暢通、傳遞及時,減少管理環(huán)節(jié)和管理層次,降低管理成本的原則,現(xiàn)企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置組織結(jié)構(gòu)如下圖:
4、財務(wù)部職能及各崗位職責(zé)。
(1)、財務(wù)部職能(略)。
(2)、財務(wù)部的人員及分工情況財務(wù)部共有x人,副總兼財務(wù)部部長x人、財務(wù)處處長x人、財務(wù)處副處長x人、成本價格處副處長x人、會計員x人。
(3)、財務(wù)部各崗位職責(zé)(略)。
1、主要會計政策公司執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》《企業(yè)會計制度》及其補(bǔ)充規(guī)定,會計年度1月1日—12月31日,記賬本位幣為人民幣,采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算本公司業(yè)務(wù)。
壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款期末余額的0.5%計提;存貨按永續(xù)盤存制;長期投資按權(quán)益法核算;固定資產(chǎn)折舊按平均年限法計提;借款費(fèi)用按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn);收入費(fèi)用按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn);成本結(jié)轉(zhuǎn)采用先進(jìn)先出法。
2、主要稅收政策。
(1)、主要稅種、稅率主要稅種、稅率:增值稅17%、企業(yè)所得稅33%、房產(chǎn)稅1.2%、土地使用稅x元/每平方米、城建稅按應(yīng)交增值稅的x%。
(2)、享受的稅收優(yōu)惠政策車橋技改項目固定資產(chǎn)投資購買國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅。
(一)財務(wù)管理制度(略)。
(二)內(nèi)部控制制度。
1、內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金。
2、內(nèi)部會計控制規(guī)范——采購與付款。
3、物資管理制度。
4、產(chǎn)成品管理制度。
5、關(guān)于加強(qiáng)財務(wù)成本管理的若干規(guī)定。
1、資產(chǎn)項目分析。
(1)、“銀行存款”分析銀行存款期末xx7萬元,其中保證金x萬元,基本賬戶開戶行:;賬號:
(2)、“應(yīng)收賬款”分析應(yīng)收賬款余額:年初x萬元,期末x萬元,余額構(gòu)成:一年以下x萬元、一年以上兩年以下x萬元、兩年以上三年以下x萬元、三年以上x萬元。
預(yù)計回收額x萬元。
(3)、“其他應(yīng)收款”分析其他應(yīng)收款余額:年初x萬元,期末x萬元。
余額構(gòu)成:一年以下x萬元、一年以上兩年以下x萬元、三年以上x萬元。
預(yù)計回收額x萬元。
(4)、“預(yù)付賬款”(無)。
(5)、“存貨”分析期末構(gòu)成:原材料x萬元、低值易耗品x萬元、在制品x萬元、庫存商品x萬元,年初構(gòu)成:原材料萬元、低值易耗品x萬元、在制品x萬元、庫存商品x萬元。
原材料增加x萬元,低值易耗品減少x萬元,在制品增加x萬元,庫存商品減少x萬元。
(6)、“長期債權(quán)投資”(無)。
(7)、“長期股權(quán)投資”分析對xxxx有限公司投資,賬面余額x萬元。
(8)、“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”分析機(jī)器設(shè)備原值x萬元、運(yùn)輸設(shè)備原值x萬元、房屋建筑物原值x萬元、土地x萬元,凈值分別為xx萬元、xx萬元、xx萬元、x萬元,本年增加固定資產(chǎn)(機(jī)器設(shè)備)x萬元,原因?yàn)閤xx完工,在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。
六月末累計折舊為x萬元,其中機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、房屋建筑物分別為x萬元、x萬元、x萬元。
(9)、“在建工程”分析技術(shù)改造購置設(shè)備,增加在建工程x萬元;部分工程完工轉(zhuǎn)固定資產(chǎn),減少在建工程x萬元。
(10)、“無形資產(chǎn)”(無)。
(11)、“待攤費(fèi)用”和“長期待攤費(fèi)用”(無)。
(12)、“各項準(zhǔn)備金”分析本年無變化。
(13)、“固定資產(chǎn)清理”分析本年無變化。
(14)、“待處理財產(chǎn)損益”分析本年無變化。
(15)、質(zhì)押、抵押、司法凍結(jié)情況本年無變化。
(1)、“短期借款”分析xx工行:生產(chǎn)性流資借款x萬元,以機(jī)器設(shè)備(價值為x萬元)為抵押物。
xx銀行:生產(chǎn)性流資借款x萬元,以應(yīng)收賬款(金額為x萬元)為抵押物。
xx銀行:本期新增生產(chǎn)性流動資金借款x萬元。
xx銀行:本期新增軍品生產(chǎn)流動資金借款x萬元。
(2)、“長期借款”分析長期借款共計x萬元,主要為技術(shù)改造投資。
借款依據(jù)為:xx省工程咨詢公司“xxxx有限責(zé)任公司xxxx改擴(kuò)建工程”可行性研究報告;省計委x計結(jié)構(gòu)發(fā)(2xxx)xx號文;x計結(jié)構(gòu)發(fā)(2xx)xx號文;xx公司資計字(2xxx)xx號文和xx公司{xxx}xx號文等。
(3)、“應(yīng)付賬款”分析應(yīng)付賬款余額:年初x萬元,期末1x萬元。
余額構(gòu)成:一年以下x萬元,一年以上兩年以下x萬元,兩年以上三年以下2x萬元,三年以上x萬元。
(4)、“其他應(yīng)付款”分析其他應(yīng)付款余額:年初x萬元,期末x萬元。
余額構(gòu)成:一年以下x萬元,兩年以上三年以下x萬元,三年以上x萬元。
(5)、“預(yù)收賬款”分析(無)。
(6)、“應(yīng)交稅金”分析年初增值稅留抵x萬元、房產(chǎn)稅x萬元、印花稅x萬元、土地使用稅x萬元,城建稅x萬元;本年應(yīng)交增值稅x萬元、城建稅x萬元、房產(chǎn)稅x萬元;本年已交增值稅x萬元、城建稅4萬元、印花稅x萬元、土地使用稅x萬元;期末增值稅留抵x萬元、城建稅x萬元、房產(chǎn)稅x萬元、土地使用稅x萬元。
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