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內(nèi)部控制論文篇一
業(yè)務流程控制與信息系統(tǒng)控制是控制活動的重要內(nèi)容。控制活動過程中會需要大量的信息傳遞活動，這些活動經(jīng)過不同的信息傳遞路徑，形成各種信息指令和反饋，從而有效控制企業(yè)的業(yè)務作業(yè)流程。因此控制活動必須根據(jù)企業(yè)業(yè)務流程的情況和具體的控制點進行設置。而信息技術應用使傳統(tǒng)人工控制形式演變?yōu)槿藱C系統(tǒng)控制，控制重心將集中在作業(yè)流程的人機控制與信息系統(tǒng)控制。一些傳統(tǒng)的內(nèi)部控制規(guī)則和程序在新的技術環(huán)境下失去存在的意義，新的控制規(guī)則和程序建立在充分利用信息技術、用最少的資源達到更佳控制目標的基礎上。信息技術的引入增強了控制手段的多樣性、靈活性、高效性，加強了內(nèi)部控制的預防、檢查與糾正的功能。
在企業(yè)中信息的傳遞方式與速度可以改變內(nèi)部控制的基礎環(huán)境，它是企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎，并且決定著內(nèi)部控制的實施方式。企業(yè)由于追求效率而摒棄了過時陳舊的信息傳遞和溝通方式，因此而突破了舊有的模式。企業(yè)如果不進行新的內(nèi)控制度的構建，很容易被舊有的內(nèi)控條款牽累或束縛，無法正常發(fā)揮其功能。
信息化環(huán)境對內(nèi)部控制的信息和溝通這一要素產(chǎn)生了有利的影響。由于大量的企業(yè)環(huán)境信息、政策信息、經(jīng)營信息、財務會計信息、作業(yè)信息集中存儲在企業(yè)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)內(nèi)，并不斷被實時更新，在這個信息平臺上，員工可以十分便捷地從計算機數(shù)據(jù)庫中查閱有關的政策和法規(guī)，獲取與其職責相關的控制信息，明確各自的權利與責任，了解自己的活動如何與他人的工作相關以及例外情況如何報告或處理的途徑。在完善的企業(yè)信息系統(tǒng)的支持下，企業(yè)員工能夠更好地取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息，使員工順利履行其職責，提高效率。
授權控制是內(nèi)部控制手段中最常用和最基礎的一種，在財務信息化條件下，授權控制主要是通過口令授權的方式表現(xiàn)?？诹钪饕谴娣旁谟嬎銠C信息系統(tǒng)中的，其不像傳統(tǒng)的印章由專人保管，一旦計算機信息系統(tǒng)被侵入導致口令被盜用，便會給企業(yè)帶來巨大的隱患，很可能導致企業(yè)利益的損失。如果企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務人員利用口令對企業(yè)的財務報表或者其他信息進行盜取并透露給企業(yè)競爭對手，將給企業(yè)帶來巨大的損失。
隨著財務信息系統(tǒng)的廣泛應用，提高了企業(yè)內(nèi)部控制的難度。會計核算以及財務管理等工作由以往的手工完成向財務信息系統(tǒng)自動化轉變，這使得企業(yè)內(nèi)部控制的重點以往對會計賬簿的審核以及財務人員的控制轉向了對財務會計數(shù)據(jù)的審查、對財務信息的輸出控制以及對信息系統(tǒng)和程序的控制等。企業(yè)的內(nèi)部控制由對人的控制轉向了對計算機系統(tǒng)的控制，由于計算機信息系統(tǒng)的復雜性以及網(wǎng)絡平臺的開放性和可共享性，使得企業(yè)內(nèi)部控制的難度大大增加了，企業(yè)面臨著信息系統(tǒng)故障、信息安全漏洞等控制難題。
財務信息化條件下，企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境更加復雜多變，給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了極大的挑戰(zhàn)。首先，為了滿足財務信息系統(tǒng)的需要，企業(yè)在財務部門中需要新增會計信息系統(tǒng)維護人員、數(shù)據(jù)管理人員以及數(shù)據(jù)分析人員等，企業(yè)的財務崗位也由原有的會計核算、財務管理崗位向信息數(shù)據(jù)錄入、憑證復合記賬等崗位轉變，在這種背景下，企業(yè)財會部門的職能由原有的核算型向管理型轉變;其次由于網(wǎng)絡環(huán)境的開放性，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了很大的難度。企業(yè)的很多信息數(shù)據(jù)能夠被各個部門人員共享，甚至外部人員也可以通過網(wǎng)絡平臺獲取企業(yè)的信息數(shù)據(jù)，從而加大了會計信息數(shù)據(jù)泄露的風險。
財務信息化條件下的內(nèi)部控制對人員素質提出了更高的要求。由于傳統(tǒng)的內(nèi)控工作比較簡單，導致很多人員不思上進、故步自封，對信息化內(nèi)部控制的發(fā)展和變化毫不知情，難以勝任財務信息化條件下的內(nèi)部控制工作。財務信息系統(tǒng)的應用，使得內(nèi)部控制人員不僅僅要精通財會方面的知識，還要對件技術以及網(wǎng)絡技術進行熟練應用，才能夠完成信息化內(nèi)部控制工作。例如，很多企業(yè)應用的財務信息系統(tǒng)不僅僅代替了傳統(tǒng)的手工核算，還將資金管理、成本控制、財務責任考核等全面納入進信息系統(tǒng)，從而將財務工作提升到戰(zhàn)略管理的層次上，這對財務人員的綜合素質提出了非常高的要求。
內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制系統(tǒng)重要的組成部分，財務信息化條件下企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了很大的變化，企業(yè)需要結合實際對內(nèi)部控制環(huán)境進行完善。首先，企業(yè)要對內(nèi)部的組織架構進行重新設置調(diào)整，要通過部門的重新設置、人員的細致分工、權限的嚴格劃分等形式來完善內(nèi)部控制，從而達到相互制約、相互監(jiān)督，防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生的目的。其次，要培養(yǎng)企業(yè)管理人員信息觀念和內(nèi)控觀念。財務信息化條件下，應該不斷加強內(nèi)部管理人員對信息化的認識和了解，及時地更新觀念，更好地適應信息化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)的管理效率。
內(nèi)部控制論文篇二
《論內(nèi)部控制理論創(chuàng)新研究》的研究目的是：就新環(huán)境下，信息技術對企業(yè)內(nèi)部控制要素的影響，分析企業(yè)內(nèi)部控制的特點，探討內(nèi)部控制理念的創(chuàng)新，以期達到充分利用信息技術來提高內(nèi)部控制質量。
內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)經(jīng)營活動得以順利進行的基礎?，F(xiàn)代企業(yè)理論和管理實踐表明，企業(yè)一切管理工作，都是從建立和健全內(nèi)部控制開始的。隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，科學與技術突飛猛進，經(jīng)濟全球化、虛擬化、信息化進程的加快，市場競爭日趨激烈，企業(yè)要提高起核心競爭力，提高經(jīng)濟效益，勢必要強化其內(nèi)部控制?，F(xiàn)如今，信息技術在日常生活中日益廣泛和深入，在企業(yè)中也是如此，利用信息技術來管理企業(yè)已變成主流，因此，對內(nèi)部控制的理念創(chuàng)新研究就有著非常重要的意義。
xx年7月，財政部相關部門成立了企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會,著手建設中國企業(yè)內(nèi)部控制標準體系。同時，證監(jiān)會、國資委、上交所、深交所、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等單位也紛紛著手內(nèi)部控制標準的制定及研究工作。我國企業(yè)內(nèi)部控制建設被置于一個空前的高度。但是，我國對內(nèi)部控制理論的研究和實踐與國外相比，無論在廣度還是深度上都有較大差距。
近年來我國信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，手工管理方式在企業(yè)管理等需要大量事務處理的應用中已顯得不相適應，采用信息技術提高管理質量和管理水平勢在必行。這就給我們提出了一個新的課題，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理念中的控制活動由對人控制轉變?yōu)閷θ?、機共同控制。這就要求我們在控制理念中有所創(chuàng)新。
（一）研究的主要內(nèi)容。
1.內(nèi)部控制理念發(fā)展的歷史沿革及發(fā)展趨勢展望；
2.我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析；
3.內(nèi)部控制理念在企業(yè)經(jīng)營中的重要性；
（1）企業(yè)內(nèi)部的觀念創(chuàng)新：包括內(nèi)部控制在企業(yè)中的重要性、注重企業(yè)人員的素質培養(yǎng)、注重企業(yè)文化的灌注、創(chuàng)造開發(fā)思維的學習環(huán)境等等。
（2）企業(yè)內(nèi)部的制度創(chuàng)新：如因環(huán)境的改變對原有不和諧的制度加以刪除、改革，在原有的制度上加以創(chuàng)新等。
（3）企業(yè)內(nèi)部的管理創(chuàng)新：如管理層次、管理體制、管理方法等等。
（4）科學技術的創(chuàng)新：系統(tǒng)開發(fā)的控制、系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)維護的`控制、防治病毒的控制等等。
前言。
內(nèi)部控制作為公司治理的關鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理的重要舉措，在企業(yè)發(fā)展壯大中具有舉足輕重的作用。內(nèi)部控制制度的建立、健全及實施情況的好壞，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關鍵。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展、信息化進程的加快，企業(yè)面臨的機遇與風險劇增，單純依賴原有的內(nèi)部控制理念已難以應對激烈多變的市場經(jīng)濟，會計信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制的理念需要得到創(chuàng)新。
一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵與構成要素。
1.控制環(huán)境。
2.風險評估。
4.信息與溝通。
5.監(jiān)控。
四、信息技術對企業(yè)內(nèi)部控制要素的影響。
（一）控制環(huán)境得到改善。
（二）控制風險加大。
（三）控制活動發(fā)生變化。
（四）信息與溝通方便快捷。
（五）監(jiān)控任務增加。
（一）企業(yè)內(nèi)部的觀念創(chuàng)新。
（二）企業(yè)內(nèi)部的制度創(chuàng)新。
（三）企業(yè)內(nèi)部的管理創(chuàng)新。
（四）科學技術的創(chuàng)新。
1.建立信息技術運用到內(nèi)部控制的理論體系與方法。
2.針對信息技術，建立新的內(nèi)部控制制度。
內(nèi)部控制論文篇三
摘要：隨著我國經(jīng)濟快速發(fā)展，企業(yè)為了有效地提高經(jīng)濟管理的穩(wěn)定性，需要對內(nèi)部財務進行有效的審計管理，分析企業(yè)內(nèi)部審計存在的不足問題，分析強化企業(yè)內(nèi)部制度管控的措施，制定完善的企業(yè)內(nèi)部審計獨立方式，提升企業(yè)的內(nèi)部財務管控效能，實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部財務的綜合管控。本文針對企業(yè)內(nèi)部審計的基本概況進行分析，研究企業(yè)內(nèi)部審計控制與獨立的基本內(nèi)容，分析增強企業(yè)內(nèi)部制度控制的有效方案，從而提高企業(yè)內(nèi)部的綜合強化管理。
關鍵詞：內(nèi)部審計；獨立性；控制。
企業(yè)內(nèi)部審計應當是獨立的，按照獨立的組織控制形式，對各個業(yè)務部門進行審查和評價分析，遵循公認的程序標準，確定是否符合經(jīng)濟價值標準，是否符合經(jīng)濟適用資源的歸屬情況，給予有效的評價與建議分析，明確審計的權責劃分。內(nèi)部審計中被審計的各個單位不可以與審計結構有利益關系，需要建立獨立的經(jīng)濟業(yè)務，明確工作流程，保證企業(yè)內(nèi)部審計的準確性。
企業(yè)內(nèi)部的獨立審計是以獨立的結構，有專人負責，審計的工作內(nèi)容具有獨立性。內(nèi)部審計部門應當隸屬于企業(yè)的高層管理部，不隸屬于企業(yè)的各個職能部門，是對企業(yè)內(nèi)各項部門的準確評估，其結果可直接匯報董事局委員會。內(nèi)部審計的獨立性越強，審計質量越可靠。內(nèi)部審計的財務獨立，與財務部門沒有利益權屬關系，內(nèi)部審計可以從各個專業(yè)角度，分析原始業(yè)務的信息，分析審計機構的權利往來。這就需要保證內(nèi)部審計數(shù)據(jù)資料的可靠，防止影響內(nèi)部審計的準確性。
內(nèi)部審計需要由專人負責，保證審計工作不受各方利益的影響，由專人負責，而非兼職。企業(yè)的內(nèi)部審計中，財務人員需要避險，為了保證內(nèi)部審計的獨立準確性，需要在工作上有所取舍，保證內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計需要合理的處理企業(yè)內(nèi)部之間的人際關系，準確的分析內(nèi)部審計的權責，確定公正的職責標準。內(nèi)部審計是需要跨部門工作，需要以有效的協(xié)調(diào)為基礎，分析審計信息的原始資料，合理的調(diào)配審計工作人員，保證工作效率。
按照內(nèi)部控制法律規(guī)定，準確的分析企業(yè)內(nèi)部遵循的審計過程，分析企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營水平，對企業(yè)進行經(jīng)營目標的分析，保證資產(chǎn)的完整性，保證資源的有效性，明確會計信息的合理性，確保經(jīng)濟政策執(zhí)行的確定性，合理地控制實際規(guī)劃形式、約束標準、控制方法。加強對企業(yè)經(jīng)濟活動的有效管理分析，建立完善的內(nèi)部控制體制形式，提升企業(yè)綜合能力的提升。
企業(yè)的內(nèi)部控制是貫徹整體經(jīng)營發(fā)展活動全程的，是以有效的內(nèi)部管控辦法，重點分析實際經(jīng)濟水平，對企業(yè)的管理進行考量，分析企業(yè)內(nèi)部控制的財務活動水平，信息標準，溝通效果等，重點分析企業(yè)內(nèi)部審計工作的控制流程，加強綜合內(nèi)部治理，提高活動的控制分析，完善企業(yè)的有效經(jīng)營狀況的評估。企業(yè)內(nèi)部控制并非簡單的會計控制，是需要對貨幣、實物、成本費用、應收賬務、報批控制、風險、財產(chǎn)資金等的全方位控制。例如，需要準確地分析貨幣資金控制中的收支業(yè)務，由專人負責完成記賬處理。出納需要按照有效的授權批準情況，采用實物資產(chǎn)登記方式進行處理，確定會計記賬的權責標準，保證會計體系控制財產(chǎn)的合理性。
3.3財務信息的控制與溝通。
財務信息數(shù)據(jù)需要明確實際的控制標準，確定企業(yè)財務報告的編制過程，重點分析經(jīng)營成果、存在的問題，分析真實財務報告，分析經(jīng)濟活動中的問題，為企業(yè)提供有效的內(nèi)部控制管控標準，建立完善的報告控制方案。在財務報告編制過程中，需要明確實際符合的規(guī)定，準確地分析審批制度流程，配置科學的機構配置準則，分析調(diào)賬、查錯的更正過程，不可以隨意地調(diào)整或變更，保證會計數(shù)據(jù)的真實、準確，提高企業(yè)管理的內(nèi)部有效管控效果，做好定期測試檢查，嚴格的編制財務報告內(nèi)容，建立完整的計算管理標準準則。
內(nèi)部的審計控制中需要明確內(nèi)部控制的組成標準，分析審計企業(yè)的各項經(jīng)營活動內(nèi)容，明確經(jīng)濟有效價值，分析管理政策形式，確定財務活動的基本合法性。內(nèi)部審計的控制過程中，首先需要建立獨立性審計標注原則，明確審計技能、審計業(yè)務標準，分析審計工作的信息資料，確保資產(chǎn)的真實、安全、完整，明確資源使用的經(jīng)濟效果，提升企業(yè)的整體經(jīng)營水平和經(jīng)營效率，內(nèi)部審計并非單獨是對財務的監(jiān)督管理，需要從企業(yè)的原材料出發(fā)，準確地分析各個部門的物資管理水平，確定生產(chǎn)經(jīng)營的計劃、預算，對目標活動進行有效的調(diào)整分析。
財務部門是經(jīng)濟活動的執(zhí)行部門，往往面臨巨大的工作量任務，財務人員的專業(yè)素質水平不足，往往會造成各類工作問題。內(nèi)部審計需要對企業(yè)實際的獨立審計情況進行分析，重視內(nèi)部審計的日常工作，缺乏專業(yè)知識的`情況，開展合理的財務、稅務職責分析，明確財務法律法規(guī)標準職責的更新情況，不斷提高專業(yè)素質水平，建立完善的財務管控標準，對每一個財務人員的職業(yè)技術水平，工作態(tài)度、工作效率進行分析。內(nèi)部審計可以完善其監(jiān)督管理職能，充分提高財務活動的整體工作效率水平。
4.2強化獨立審計，提升企業(yè)的財務管理效能。
企業(yè)需要制定完善的財務管理標準，重點分析企業(yè)內(nèi)部的制度流程，分析制度客觀監(jiān)督管控評價效果，建立長效法律管理依據(jù)，對嚴重影響企業(yè)健康發(fā)展的內(nèi)部審計問題進行分析，確保財務管理制度的客觀性和有效性。每年需要實施有效的經(jīng)營法規(guī)管理標準，對內(nèi)部審計進行有效的經(jīng)營分析，設置獨立的監(jiān)督職能規(guī)范評判管理標準，不斷推行有效的財務行政規(guī)范，加強財務管理行為執(zhí)行水平的分析。
綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性有效地提高企業(yè)財務的準確管理，這是符合企業(yè)監(jiān)督管理分析建設標準的，可以有效地拓展財務管理的考評規(guī)范制度標準，加強綜合評分報告的統(tǒng)計分析，制定完善的監(jiān)督管理條例，以數(shù)字形式，準確的企業(yè)財務管理行為方法，確定企業(yè)監(jiān)督財務管理的真實性和目標價值，確保會計報表數(shù)據(jù)的準確真實性。
[1]孫婷.民國時期審計獨立性探析[d].江西財經(jīng)大學,2016.
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內(nèi)部控制論文篇四
摘要:隨著市場競爭的不斷加劇,企業(yè)面臨的各種風險因素也不斷增大,于是不少企業(yè)實施全面風險管理,要求內(nèi)部審計參與企業(yè)風險管理,風險導向內(nèi)部審計應運而生。本文在闡述了風險導向內(nèi)部審計特點的基礎上,介紹了應用風險導向內(nèi)部審計方法,并提出了保證其應用的措施。
關鍵字:風險導向;內(nèi)部審計;措施。
一、風險導向內(nèi)部審計的特點。
風險導向內(nèi)部審計是一種新型的審計模式。它從企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所面臨的一系列風險為導向,在高風險領域進行項目審計,縮小審計范圍,降低審計風險。最重要的是,這種審計模式需要提前告知企業(yè)正在面臨和將要面臨的風險,為企業(yè)規(guī)避這些不利風險出謀劃策,從而將防范提至事前。
(一)審計的重點不同。
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計是以企業(yè)的內(nèi)部控制為出發(fā)點,重點進行單個項目的審計。風險導向內(nèi)部審計是在熟悉被審單位內(nèi)控的情況下,主要分析企業(yè)當前極其未來所面臨的經(jīng)營和戰(zhàn)略風險,對一些重大的風險領域進行實質性測試和余額細節(jié)測試,同時告知企業(yè)管理部門所面臨的主要風險,使企業(yè)主動地規(guī)避這些風險。這樣審計人員就能實質性地參與到企業(yè)的管理中去。
(二)風險的認識不同。
傳統(tǒng)的風險導向審計的主要風險是在審查被審單位中面臨的固有風險和控制風險,而這兩種風險是在審查被審單位的報表中才可能面臨的。而現(xiàn)代的風險導向內(nèi)部審計采取的是主動防御風險的措施,先要分析企業(yè)面臨的各種風險,同時把企業(yè)面臨的這些風險如實上報企業(yè),充當企業(yè)管理的高參。
(三)分析著重點不同。
在以往的內(nèi)部審計中,審計人員主要偏向于對企業(yè)內(nèi)部控制的分析,找出其中的漏洞,從而對可疑的財務報表審計事項進行審計,是一種事后審計狀態(tài)。而風險導向內(nèi)部審計主要對企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境和法律體系等各方面的影響企業(yè)發(fā)展的因素進行分析,從而精確判斷出企業(yè)所面臨的一系列風險,找出規(guī)避這些風險的手段和方法,是一種事前審計狀態(tài)。
(四)導向不同。
以往的內(nèi)部審計是以內(nèi)部控制為導向,也就是業(yè)務導向審計階段,對企業(yè)的報表查錯防弊。而風險導向內(nèi)部審計是以企業(yè)面臨的風/文秘站－您的專屬秘書！/險為導向,分析和判斷企業(yè)面臨的一系列風險,上報管理部門,同時找出應對這些風險的措施。導向不同使內(nèi)部審計人員由單方面監(jiān)控的角色轉變成為管理的角色。
二、風險導向內(nèi)部審計的產(chǎn)生。
(一)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。
在市場競爭白熱化的今天,企業(yè)的發(fā)展面臨著一系列困難。同時,市場環(huán)境和市場競爭變化越來越徹底,現(xiàn)代企業(yè)處于高風險環(huán)境中,因此企業(yè)要求各職能部門在進行各自的經(jīng)營活動時高度重視風險,并將其列入企業(yè)的整個風險管理中。審計作為企業(yè)內(nèi)部的一個職能部門,發(fā)現(xiàn)和規(guī)避企業(yè)風險的重任就自然而然地落到了內(nèi)部審計機構的頭上,因為內(nèi)部審計機構身處企業(yè)高風險的經(jīng)營環(huán)境中,非常了解企業(yè)短期的經(jīng)營目標和策略,容易發(fā)現(xiàn)這些風險,并在高風險領域進行項目審計,把這些影響企業(yè)發(fā)展的重大風險上報企業(yè)管理部門,提出規(guī)避這些風險的意見和建議。
(二)內(nèi)部審計自身發(fā)展的需求。
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計是是一種事后審計狀態(tài),對于企業(yè)只是起到一個簡單的監(jiān)管作用,審計風險不容易降到可接受的水平,所以內(nèi)部審計機構開始重視風險管理的模式,利用企業(yè)所面臨的各種風險進行判斷,鎖定高風險領域進行實質性測試和余額細節(jié)測試。同時找出規(guī)避這些可能殃及企業(yè)發(fā)展風險的方法,切實地為企業(yè)的利益服務。
(三)外部審計的影響。
風險導向外部審計更加突出了對風險的識別、評估和應對,這對內(nèi)部審計界產(chǎn)生較大的影響。內(nèi)部審計界的地位正在不斷喪失。所以內(nèi)部審計人員就利用自己獨特的環(huán)境優(yōu)勢探尋企業(yè)的經(jīng)營理念和經(jīng)營目標,從而更精確地判斷企業(yè)所面臨的一系列風險。也就是說在外部審計不斷擴大審計業(yè)務的同時,也是激發(fā)內(nèi)部審計人員加大對風險的識別,評估和應對的手段。
三、如何運用風險導向內(nèi)部審計。
(一)科學確定審計目標。
內(nèi)部審計人員審計目標由差錯防弊向公司治理的模式來轉變。內(nèi)部審計人員首先要分析企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境和市場環(huán)境,在這種環(huán)境下判斷企業(yè)所面臨的各種風險,在一些高風險領域對審計項目進行審計。同時把這些高風險領域上報企業(yè)管理部門,找出規(guī)避這些風險的措施,使企業(yè)在不受這些風險因素的困擾下按著既定的目標平穩(wěn),有序的發(fā)展。
(二)選擇風險模型。
運用審計風險模型制定一個審計工作的大致框架,在研究中的審計風險模型有五種模式,即:控制風險導向模型、經(jīng)營風險導向模型、舞弊風險導向模型、企業(yè)治理系統(tǒng)風險導向模型和重大錯報風險導向模型。這五種風險模式都被稱為風險導向審計,都是以企業(yè)面臨的各種風險建立起的審計模式,但控制風險導向模型,舞弊風險導向模型,企業(yè)治理風險導向模型和重大錯報風險導向模型都是比較傳統(tǒng)的模型。本文所說的風險導向內(nèi)部審計主要還是從經(jīng)營風險導向模型入手,它是全新的一種審計模式,是以企業(yè)經(jīng)營風險為導向,確定高風險的審計領域和審計重點。在這些高風險的領域中進行實質性測試和余額細節(jié)測試,使檢查風險降到最低水平,但經(jīng)營風險必須通過內(nèi)部審計人員對企業(yè)面臨的競爭環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的分析與判斷中才能找出來,同時上報企業(yè)管理部門,找出規(guī)避這種風險的措施,從而降低經(jīng)營風險。
(三)科學運用審計抽樣方法。
運用風險導向內(nèi)部審計的模式來實行內(nèi)部審計,要科學運用審計抽樣方法。風險導向內(nèi)部審計和以往內(nèi)部審計不同,它的抽樣范圍擴展到較高的風險領域,只有確定了企業(yè)所面臨的較高的風險領域,才能運用統(tǒng)計抽樣或判斷抽樣的方法進行實質性測試和余額細節(jié)測試。但只運用審計抽樣方法還是難以減少審計風險,要合理運用內(nèi)部審計人員的專業(yè)判斷,才能夠準確探測出企業(yè)所面臨的高風險領域。風險的控制和不確定因素要由審計人員正確的專業(yè)判斷來加以解決。
(四)實施后續(xù)審計。
后續(xù)審計是內(nèi)部審計機構為檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施極其效果而實施的審計,相當于是第二次監(jiān)督。實施后續(xù)審計有很大的意義,不僅可以讓被審計單位在雙重監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中致命的風險因素,從而重視這些風險,也可以讓內(nèi)部審計人員積累工作經(jīng)驗。實施后續(xù)審計,驗證正確的審計意見和審計結論將增強審計人員的工作信心,若經(jīng)實踐驗證屬審計失誤,則有利于找出差距,分析原因,把審計工作做的更好。
四、實施風險導向內(nèi)部審計的保證措施。
(一)更新傳統(tǒng)的審計觀念。
風險導向內(nèi)部審計模式在我國還是剛剛起步,我國的內(nèi)部審計人員還沒有完全具備防范風險的意識,更主要的是,這種模式還沒有被一些企業(yè)的管理者所接受,很多企業(yè)沒有建立起風險管理體系,風險管理的主動性也不強,很多內(nèi)部審計人員即使具備很強的風險防范意識,也無法很好的在企業(yè)所面臨的風險環(huán)境中來開展審計業(yè)務。所以管理者首先要改變和更新傳統(tǒng)的審計觀念,帶頭加強對風險意識的教育和風險管理技能的訓練。開設相關的風險管理部門由內(nèi)部審計人員對企業(yè)面臨的各種風險進行精確地分析,促使企業(yè)合理的`規(guī)避這些風險,為企業(yè)創(chuàng)造潛在的價值。
(二)擴大內(nèi)部審計范圍。
我國目前雖然有些大中型企業(yè)在運用最新的經(jīng)營風險導向審計模型,但是實質上還是在套用重大錯報風險模型來進行審計。所以企業(yè)要擴大內(nèi)部審計的范圍,將業(yè)務范圍擴展到內(nèi)部控制以外的公司治理和風險管理領域。不光對企業(yè)高風險領域的審計項目進行合理的抽樣審計,還要對企業(yè)所面臨的經(jīng)營風險進行評估,找出合理的途徑不使這些風險影響企業(yè)的發(fā)展。這樣內(nèi)部審計人員由企業(yè)的監(jiān)督者順利轉變成為企業(yè)的管理者。
(三)提高內(nèi)審人員素質。
首先,要對現(xiàn)存的內(nèi)部審計人員進行規(guī)范的業(yè)務教育,提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務能力,使內(nèi)部審計人員在新的審計模式中樹立全面和系統(tǒng)的風險導向審計意識,與此同時,利用與審計相關的專業(yè)知識為新型的風險導向審計打通道路。其次,加強內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育,培養(yǎng)良好的內(nèi)部審計氛圍,進而提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)操守和誠信風險意識。要求審計人員必須誠實,客觀,保持獨立性。在風險導向內(nèi)部審計下,尤其要求審計人員不僅要充分關注現(xiàn)在,而且要時刻想著未來,以防后患,具有良好的風險意識。最后,要引入科學的激勵機制,對于在風險導向內(nèi)部審計領域做出重大貢獻的團體和個人予以表彰和提升,讓風險防范意識深入每一位內(nèi)部審計人員的心中,增強內(nèi)部審計人員的使命感和責任感,發(fā)掘和培養(yǎng)內(nèi)部審計人員的創(chuàng)新思維能力。
我國目前出臺了很多關于審計工作的法律法規(guī),但是對于內(nèi)部審計的法律法規(guī)還沒有一套完整的準則體系。建議國家加大對內(nèi)部審計工作制定各項規(guī)則體系,將內(nèi)部審計工作納入法律法規(guī)的體系中去。同時,國家在出臺關于內(nèi)部審計特別是風險導向內(nèi)部審計的相關法律法規(guī)后,要消除它和其他法律法規(guī)的沖突和不和諧的條款,統(tǒng)一國家不同部門關于內(nèi)部審計的相關法律法規(guī)。只有在這種完善和和諧的法規(guī)體系中,內(nèi)部審計工作才能平穩(wěn)地進行。
風險導向內(nèi)部審計代表著企業(yè)最頂端的內(nèi)審平臺,它使得內(nèi)部審計人員從最基本的憑證和報表審計轉變成為風險導向審計,風險導向內(nèi)部審計不但節(jié)約了人力和物力,而且減少了企業(yè)面臨的各種風險,為企業(yè)提供增值服務,使企業(yè)在它的引導下創(chuàng)造出更多的效益。
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內(nèi)部控制論文篇五
現(xiàn)階段，受市場經(jīng)濟的影響，國有企業(yè)內(nèi)部控制問題已經(jīng)逐漸成為人們關注的熱點話題。在我國現(xiàn)階段的市場經(jīng)濟體制基礎上，國有企業(yè)始終占據(jù)市場經(jīng)濟中的主導地位，國有企業(yè)的發(fā)展也是推動我國經(jīng)濟發(fā)展的重要推動力。所以受經(jīng)濟體系改革的影響，全面發(fā)揮國有企業(yè)對市場經(jīng)濟的主導作用，首先要對國有企業(yè)中的內(nèi)部控制進行全面改革。從而進一步推動國有企業(yè)、以及我國經(jīng)濟的全面發(fā)展，使國有企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位。
近幾年我國市場經(jīng)濟在不斷的發(fā)展，經(jīng)濟全球化進程也在逐漸加快，強化國有企業(yè)內(nèi)部控制是全面發(fā)展國有企業(yè)的必然要求。國有企業(yè)中實行高效的內(nèi)部控制管理是提高國有企業(yè)財務信息真實性的有效策略，同時也是強化國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行自我約束的重要方法，國有企業(yè)能否高效實施內(nèi)部控制是促進企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。為此，文中主要針對國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題，對其解決對策進行全面分析。
(一)國有企業(yè)中缺乏有效的控制監(jiān)督。
國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作主要包含企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督與外部監(jiān)督兩種，其中內(nèi)部監(jiān)督即國有企業(yè)中對內(nèi)部不控制建立和實踐進度，在國有企業(yè)中控制監(jiān)督工作還是存在一些控制監(jiān)督方面的不足，其中最主要的原因是在國有企業(yè)中財務部門工作人員素質偏低，對于會計工作的監(jiān)督、審查力度不足，所以在國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作中還存在很大的不足。另一方面，我國現(xiàn)階段在多數(shù)國有企業(yè)中建立監(jiān)督機制的情況比較少，在國有企業(yè)內(nèi)部各部門之間還缺乏一定的獨立性，很難建立有效的監(jiān)督機制，并且在國有企業(yè)中的審計人員缺乏一定的工作經(jīng)驗，對于財務審計工作還需強化基礎，國有企業(yè)中相關工作人員對于建立控制監(jiān)督機制還不夠重視。
近年來，隨著我國計劃經(jīng)濟對國有企業(yè)發(fā)展的深入影響，在國有企業(yè)中多數(shù)控制行為大多數(shù)并不能真正發(fā)揮其自身的作用，由于現(xiàn)階段在我國國有企業(yè)中一般的控制行為存在問題仍然比較顯著，國有企業(yè)內(nèi)部對于控制行為的認識水平還存在很大差距，因此在國有企業(yè)中多數(shù)控制行為也只是表面形式，并沒有真正發(fā)揮作用。
(三)國有企業(yè)中缺乏控制風險觀念。
國有企業(yè)中的控制風險觀念是內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)，是進行風險管理的核心，同時也是不斷提升國有企業(yè)內(nèi)部控制效率的關鍵所在。現(xiàn)階段國有企業(yè)中的風險管理主要體現(xiàn)為缺乏控制風險的觀念，對于國有企業(yè)中的風險管理也只是局限于幾個部門，且水平較低，并不能將風險管理全方位的滲透進國有企業(yè)管理中。除此之外，在國有企業(yè)中對于風險管理的分布十分不均，在一般的國有企業(yè)中很少設置專門的風險控制、管理部門。為此，在國有企業(yè)中缺乏控制風險觀念是影響國有企業(yè)發(fā)展的一大因素。
國有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機制還具有一定的局限性，其主要是根據(jù)國有企業(yè)內(nèi)部中的控制行為授權批準控制以及組織結構控制來說?，F(xiàn)如今在改革之后，國有企業(yè)盡管已經(jīng)設置了相關的法人治理機構，但是因為產(chǎn)權模糊的原因，國有企業(yè)內(nèi)部的權利制衡體系還處于薄弱階段，因此導致國有企業(yè)內(nèi)部責任權限模糊，嚴重影響了國有企業(yè)的運營效率。另外，在國有企業(yè)中還存在責任互相推卸的問題，當出現(xiàn)問題時，缺乏一定的承擔者，導致國有企業(yè)權利缺乏監(jiān)督，嚴重制約國有企業(yè)的發(fā)展。
國有企業(yè)的企業(yè)文化是企業(yè)的主要環(huán)境氛圍，其中蘊含了企業(yè)的核心價值、經(jīng)營理念等。在國有企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)文化對于員工的凝聚力占據(jù)十分重要的作用。為此營造良好的企業(yè)文化是促進企業(yè)發(fā)展的重要基礎。然而在現(xiàn)階段的國有企業(yè)中往往不注重培養(yǎng)企業(yè)文化，對國有企業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。
國有企業(yè)的內(nèi)部控制是需要企業(yè)不同階層的員工共同進行的，上至國有企業(yè)管理人員，下至不同部門的負責人。但是現(xiàn)階段國有企業(yè)中內(nèi)部對于員工內(nèi)部控制認識的培養(yǎng)程度還有待提高，從而造成國有企業(yè)內(nèi)部人才缺乏的現(xiàn)象。與此同時在國有企業(yè)中由于人才選拔制度還處于發(fā)展階段，在人才的選拔與管理上仍然選用傳統(tǒng)模式，員工的罷免由人事部門負責，由此打擊了員工的工作積極性。
(一)成立企業(yè)內(nèi)部管理審計部門，全面實行內(nèi)部監(jiān)督。
在國有企業(yè)中設立運營管理部門是促進企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，在國有企業(yè)中開展審計工作是推動內(nèi)部控制進行監(jiān)督的主要環(huán)節(jié)，對于國有企業(yè)中內(nèi)部控制工作具有很大程度的積極影響。國有企業(yè)外部的審計部門對于國企運營情況的了解比較差，所以在進行監(jiān)督國有企業(yè)內(nèi)部控制時存在一定缺陷，為此，國有企業(yè)在進行內(nèi)部審計制度時還需要與社會相關機構合作，成立國有企業(yè)內(nèi)部的管理審計部門，全面實行內(nèi)部監(jiān)督。
在國有企業(yè)中企業(yè)文化是對整個企業(yè)的工作氛圍、工作人員的素質以及國有企業(yè)的核心精神進行體現(xiàn)的主要內(nèi)容，因此國有企業(yè)在發(fā)展內(nèi)部控制的同時必須十分重視企業(yè)文化的影響。受我國市場經(jīng)濟發(fā)展的影響，我國國有企業(yè)在社會主義市場經(jīng)濟中占據(jù)十分重要的主導地位，為此對于企業(yè)文化的形成也要以社會主義為基礎，建立社會主義核心價值觀，為社會提供全面的服務，以此全面提高國有企業(yè)中工作人員的工作信念，加強員工的工作責任感。
良好的國有企業(yè)發(fā)展與管理人員具有很大的聯(lián)系，所以國有企業(yè)在進行管理人員選擇時要從其工作素養(yǎng)以及能力方面進行全面考慮，不僅要對其自身所具備的文化程度進行考察，也要考察工作人員的管理水平、工作經(jīng)驗等，另外國有企業(yè)在培養(yǎng)職工時也要設置相關的培訓組織，對管理人員的素質進行全方位的培養(yǎng)。企業(yè)在進行內(nèi)控時需要工作人員的積極配合，讓員工對國有企業(yè)中的內(nèi)部控制進行一定的了解，認識到內(nèi)部控制其實是國有企業(yè)在運營同時的各個控制過程，且其過程比較繁瑣，因此需要國有企業(yè)中的各個員工進行配合。
(四)成立風險防范體系。
在現(xiàn)階段的市場經(jīng)濟條件下，國有企業(yè)在運營的過程中難免會遭遇各種運營風險，所以企業(yè)防范風險則成為進行發(fā)展的主要內(nèi)容，企業(yè)為了有效防范風險，需要成立有效的風險防范體系。根據(jù)我國國務院頒布的相關管理條例，在國有企業(yè)中為了能夠防范企業(yè)風險，有效完善企業(yè)的內(nèi)部控制，因此國有企業(yè)需要成立有效的風險防范體系。
受我國經(jīng)濟市場變化的影響，在國有企業(yè)中需要不斷對企業(yè)內(nèi)部的控制體系進行調(diào)整，以此推動國有企業(yè)的發(fā)展。為此在國有企業(yè)發(fā)展的進程中，需要對國有企業(yè)內(nèi)部的部門機構、管理制度、人才選拔、內(nèi)部監(jiān)督等方面進行全面提高，從而促進國有企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的提高，推動國有企業(yè)、以及我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，使國有企業(yè)在市場經(jīng)濟中占據(jù)有利地位。
作者:朱江瓊單位:新疆甘電投辰旭能源有限公司。
內(nèi)部控制論文篇六
本文就公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題進行探討，尋求比較切實可行的內(nèi)部會計控制體系，從而能有效提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的運營效率。
1.1有助于保證內(nèi)部會計控制的剛性和嚴肅性通過對現(xiàn)行的內(nèi)部會計控制理論的研究，有助于公路施工企業(yè)明確企業(yè)內(nèi)部控制的總體思路、結構框架和實施措施，從而保護內(nèi)部會計控制應有的剛性和嚴肅性。就目前公路施工企業(yè)運轉過程中存在的忽視風險控制、存在巨大經(jīng)濟損失風險的不足來說，完善內(nèi)部會計控制可以在一定程度上保證公路施工企業(yè)會計信息的真實性和準確性，滿足企業(yè)內(nèi)部控制的要求等。
1.2完善內(nèi)部會計控制有助于規(guī)范公路施工企業(yè)的行為實施完善的內(nèi)部會計控制，有助于規(guī)范公路施工企業(yè)的會計行為，保證會計資料的真實、完整。并且,通過內(nèi)部會計控制的實施，有助于堵塞企業(yè)內(nèi)部會計上的漏洞，消除隱藏財務風險隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及其舞弊行為，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。
1.3完善的內(nèi)部會計控制有助于定量控制公路施工企業(yè)資金的運動。
完善的內(nèi)部會計控制,需要制定相關的控制標準,明確各方面的內(nèi)在聯(lián)系。例如,通過控制企業(yè)資金的投入量，就可以準確的控制公路施工過程中的各種耗費;通過對公路施工材料、人員支出等的控制,可以大幅度的降低企業(yè)的成本;通過設定相關的經(jīng)濟指標,可以明確資金的運動路線，從而實現(xiàn)對施工活動的有效控制。
1.4實施內(nèi)部會計控制有助于加深企業(yè)內(nèi)部的聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部會計控制的實施不是由會計部門獨立完成的，而是企業(yè)內(nèi)部各個部門相互結合、相互溝通的結果。只有將各部門的間接控制與會計部門的直接控制結合起來，才能實現(xiàn)最佳控制。
2.1公路施工企業(yè)對內(nèi)部會計控制的認識存在誤區(qū)對于企業(yè)來說，內(nèi)部會計控制是一個事前、事中、事后的全面的控制過程,但是在公路施工企業(yè)的實際情況中,往往只是重視事后的控制，忽視了對事前和事中的控制。由于缺乏事前的預測、決策和事中的及時監(jiān)控調(diào)整,使得事后的核算和分析，缺乏科學準確的依據(jù)，不能夠準確合理的反映企業(yè)的狀況。
2.2公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制難度加大由于公路施工企業(yè)自身所處行業(yè)的特殊性使其在實施內(nèi)部會計控制上有比較大的難度。公路施工企業(yè)的施工項目技術含量較高、工藝也較為復雜，且經(jīng)常會根據(jù)項目所處的地理位置和工期的影響而選擇新材料和新技術。各種工程材料的品種數(shù)量較多，很多材料也因為質量、規(guī)格的不同存在價格上的不同，很難進行定量分析和統(tǒng)一預算編制的口徑。
2.3公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制執(zhí)行力度不夠在眾多的公路施工企業(yè)中，很多企業(yè)存在著對內(nèi)部會計控制不重視的現(xiàn)象，管理人員自身不能能夠以身作則，不能遵守有關的控制制度。有的管理層人員越權管理，阻礙了內(nèi)部會計控制作用的發(fā)揮;有的員工粗心大意、責任心不強，造成認為的失誤或舞弊，使內(nèi)部會計控制失去了原有的功能;還有些單位內(nèi)部會計控制制度比較完善，但是僅僅是停留在紙上，并未貫徹執(zhí)行，成了應付檢查的一紙空文。
很多公路施工企業(yè)由于沒有建立內(nèi)部監(jiān)督機制，使得內(nèi)部會計控制實施的好壞不能夠準確的衡量，并且即使建立了與內(nèi)部會計控制相配套的內(nèi)部監(jiān)督機制，但是由于企業(yè)對內(nèi)部會計控制的不重視，使得已經(jīng)建立的內(nèi)部監(jiān)督工作得不到重視和支持，內(nèi)部會計控制便失去了其作用。
3.1成本最低原則。
在激烈的市場經(jīng)濟的競爭當中，公路施工企業(yè)實施內(nèi)部會計控制的主要目的就是通過成本管理的各種手段，不斷降低施工項目的成本，有效地控制企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的成本和費用。同時，遵循成本費用最低原則的基礎是要保持企業(yè)項目正常運轉。
3.2全面控制原則。
全面控制原則是指公路施工企業(yè)對施工項目的全員控制和全過程控制。企業(yè)的施工項目是綜合性的事物，它涉及到項目中的每一個部門、每班組和人員，與每一個人的利息有密切的聯(lián)系。
3.3責權利相結合的責任控制原則。
公路施工企業(yè)要使內(nèi)部會計控制真正發(fā)揮及時有效的作用，企業(yè)必須嚴格按照經(jīng)濟責任的要求，全面貫徹執(zhí)行責權利相結合的內(nèi)部責任制原則。在工程項目的施工過程中，項目負責人、技術人員、業(yè)務管理人員以及基層施工人員都需要對與會計控制有關的成本、費用控制承擔責任，從而形成整個項目的責任控制網(wǎng)絡。嚴格遵守“誰控制、誰負責、誰承擔、誰受益”的原則和“收益與成本掛鉤、分配與上繳掛鉤”的控制監(jiān)督機制。
(1)強化責任,提高管理層的認識水平。公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制能否發(fā)揮效力，與企業(yè)管理者能否發(fā)揮領導作用密切相關。
(2)科教興企，努力培育新型人才。隨著公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制難度的逐漸加大，迫切需要提高企業(yè)內(nèi)部員工的科學文化水平和引進高水平的專業(yè)技術人才。
(3)加大內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行力度。內(nèi)部會計控制要充分發(fā)揮其應有的作用，需要企業(yè)各部門和人員切實加強對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行。
(4)加強對內(nèi)部會計控制執(zhí)行的監(jiān)督檢查。為保證內(nèi)部會計控制執(zhí)行的有效性，公路施工企業(yè)需要加強對整個過程的監(jiān)督檢查力度。
內(nèi)部會計控制體系龐大，對其進行全方位的研究，需要相當長的時間，同時，內(nèi)部會計控制整體架構的構建也不是一蹴而就的事情，是一個需要不斷加以完善的過程。公路施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制又是一個系統(tǒng)的過程,應以全過程控制為指導思想，最終實現(xiàn)全面控制的目標。
內(nèi)部控制論文篇七
2008年5月財政部聯(lián)合其他4個部委頒發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月又頒發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》。前者明確了內(nèi)部控制五要素，為企業(yè)規(guī)范內(nèi)部控制，提高經(jīng)營管理水平和風險防范能力指明了方向，后者則對企業(yè)內(nèi)部控制具體實施的環(huán)節(jié)和各環(huán)節(jié)存在的風險及應對措施做出了詳細闡述，為企業(yè)內(nèi)部控制指明了道路。而近年來建筑行業(yè)持續(xù)低迷，競爭日益劇烈，市場環(huán)境卻不容樂觀——工程難接款難收的局面尤為突出，客觀上要求建筑企業(yè)提高自身經(jīng)營管理水平，尤其是要不斷優(yōu)化財務管理模式，加強企業(yè)財務內(nèi)部控制，以應對企業(yè)自身面臨的各種財務風險。本文將簡要分析建筑企業(yè)財務內(nèi)部控制工作中主要存在的問題，以及優(yōu)化財務內(nèi)部控制工作應該采取的措施。
建筑企業(yè)；財務內(nèi)控；問題研究。
我國的建筑企業(yè)除國企和部分比較具有前瞻性的民企具有比較規(guī)范的財務內(nèi)部控制以外，其余則是應房地產(chǎn)市場的火爆催生出來的，好些建筑企業(yè)業(yè)主是從以前的包工頭或者是項目經(jīng)理賺足了資本搖身一變而來；由于業(yè)主自身知識和閱歷的欠缺，在做工程上他們還是比較內(nèi)行，但是對企業(yè)財務內(nèi)部控制知之甚少甚至一竅不通，或許意識到問題出現(xiàn)了照葫蘆畫瓢。就目前建筑企業(yè)財務存在的問題，筆者認為主要有以下三點：財務內(nèi)部控制制度不完善、缺乏財務信息管理平臺、缺乏完善的監(jiān)督管理機制。
財務內(nèi)部控制制度不完善的主要原因首要的是企業(yè)治理層沒有充分重視財務內(nèi)部控制工作的重要性，重生產(chǎn)經(jīng)營輕內(nèi)控的問題在某些建筑企業(yè)尤其突出；少數(shù)管理層人員自身職業(yè)道德和業(yè)務素質的缺陷，出于自身既得利益考慮或者業(yè)務素質低下，使內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行變得困難重重。二是對財務內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)的認知和頂層設計，沒有從企業(yè)自身財務實際情況出發(fā)來制定個性化的內(nèi)控制度，從而使企業(yè)財務內(nèi)控面臨種種挑戰(zhàn)。
2.缺乏財務信息管理平臺，內(nèi)部信息溝通較差。
建筑企業(yè)的財務管理工作需要以完備的財務信息作為基礎和依據(jù)，而較多的建筑企業(yè)沒有認識到信息數(shù)據(jù)管理工作的重要性，沒有建立財務信息管理平臺，導致財務信息數(shù)據(jù)的收集和分析工作被忽略，不利于財務內(nèi)部控制工作找到切入點，財務內(nèi)控目標模糊，管控手段缺乏科學性和效率。同時由于缺乏財務信息管理平臺，影響財務信息在各個業(yè)務部門之間及時傳遞，導致企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的溝通效率低下。其次，建筑企業(yè)因行業(yè)特殊，工程項目常常出現(xiàn)跨省跨市，加上人員配備不當和素質參差不齊等多方面因素，進而增加了紙質財務資料的收集難度。
3.缺乏完善的財務內(nèi)控監(jiān)督管理機制。
某些建筑企業(yè)在開展財務內(nèi)部控制工作時，沒有重視監(jiān)督管理機制對內(nèi)控工作的約束和規(guī)范作用，從而沒有完善的財務內(nèi)控監(jiān)督管理機制，“人監(jiān)督人”的現(xiàn)象依然存在，以致于財務內(nèi)控工作控制效果大打折扣。再者，企業(yè)沒有設定科學合理的績效考核指標，忽視了績效評價工作對財務內(nèi)部控制工作的指導考核作用。
1.要重視財務內(nèi)部控制制度建設，制定和完善切合本企業(yè)實際的財務內(nèi)部控制制度。
面對日益嚴峻的內(nèi)外在形勢，建筑企業(yè)治理層要充分認識到財務內(nèi)部控制工作的重要性，成立由以財務負責人牽頭，各部門負責人參與的財務內(nèi)控管理機構，該機構要以內(nèi)部控制五要素（內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督）為切入點，做好財務內(nèi)部控制的頂層設計和安排。首先對企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境做充分的調(diào)研，特別是對影響內(nèi)部控制的公司組織架構、人力資源政策、公司的文化氛圍等做到充分的認識和了解。調(diào)研的重心在于識別企業(yè)財務控制總體上需要控制的環(huán)節(jié)，哪些環(huán)節(jié)是薄弱點，前期財務內(nèi)控存在的設計和運行缺陷等，然后在此基礎上根據(jù)設定的控制目標進行風險評估，制定相應的風險應對策略。其次，要注重財務內(nèi)控制度的系統(tǒng)性，即會計、審計監(jiān)督和績效考核等重要制度要完善和配套，以便為內(nèi)部控制工作的順利開展提供必要的配套制度保障，保證財務內(nèi)控工作的有效展開。再次，企業(yè)應當結合不同發(fā)展階段和業(yè)務拓展情況，制定、修改、完善相關制度，以適應不斷變化的環(huán)境。
2.建立健全財務信息管理平臺，提高財務信息的后期利用率。
建筑企業(yè)要重視內(nèi)部信息管理平臺建設，首要的是對財務信息相關人員做好財務信息業(yè)務培訓和指導，提高財務信息相關人員的素質。其次，加大對平臺的資金投入，配備必要的硬件設施和必要的設施維護人員，為平臺的運行提供必要的技術支持。再次，建立和完善平臺運行中參與人員的職責、操作規(guī)范、信息傳遞流程、涉密信息處理等制度，保障企業(yè)財務信息及時、可靠、安全運行。另外，財務信息平臺只是信息管理的手段，財務信息的后期利用才是關鍵，否則平臺再好也只是擺設。因此，企業(yè)在保證財務信息可以及時在各個部門之間的傳遞外，要有機制促使內(nèi)部各個部門之間的財務信息溝通和反饋，提高財務信息的使用效率，減少信息不對稱帶來的負面影響。在保證財務信息得以充分交流的過程中，要注意信息資源的優(yōu)化配置，減少不必要信息對管理決策的干擾，防范財務信息被濫用。
3.建筑企業(yè)要不斷完善監(jiān)督考核機制，切實保障財務內(nèi)部控制的有效運行。
監(jiān)督是企業(yè)財務內(nèi)部控制體系有效運行的保障，建筑企業(yè)治理層應高度重視建立完善監(jiān)督機制，徹底改變“人監(jiān)督人”的過時理念，為“制度管人”。企業(yè)要設立內(nèi)部審計機構或授權的機構專司監(jiān)督職責。監(jiān)督要到位，要做到監(jiān)督的部門全覆蓋，監(jiān)督的環(huán)節(jié)全覆蓋。其次，企業(yè)財務內(nèi)部控制體系運行是否有效，需要一整套完備的績效考核指標來衡量，因而企業(yè)要完善監(jiān)督考核機制，根據(jù)項目的性質來設定科學的績效考核指標，并做好績效評估和績效反饋工作，以發(fā)揮績效評價工作對企業(yè)經(jīng)營管理工作的指導作用。
綜合上述，建筑企業(yè)要做好財務內(nèi)控工作，應從企業(yè)的自身所處環(huán)境條件出發(fā)，有針對性地制定一套科學合理的、可操作的、又具有個性化的財務內(nèi)控制度體系，并隨著企業(yè)的發(fā)展階段和外在形勢的變化不斷補充完善；建立健全財務內(nèi)部信息平臺，為企業(yè)財務內(nèi)部控制工作的開展提供強有力的技術支持；同時完善監(jiān)督機制使企業(yè)財務內(nèi)部控制體系得以健康有效運行。
內(nèi)部控制論文篇八
公司要想發(fā)展，除了進行外部的市場擴展之外，公司內(nèi)部也要進行控制，也就是要抓緊完善公司內(nèi)部控制審計體系，從而對公司內(nèi)部的各個流程各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督控制，讓公司實力增強，從而提高公司整體實力和競爭力，但是目前我國的公司內(nèi)部控制審計體系還不夠完善，很多公司甚至還沒有公司內(nèi)部控制審計體系，這就給公司的發(fā)展帶來了比較大的影響，所以公司要想發(fā)展，就必須加強公司內(nèi)部控制審計體系制度，因此，在這種背景下，研究公司的公司內(nèi)部控制審計體系制度是非常必要的，本文從公司出發(fā)，對公司內(nèi)部控制審計體系的定義以及建立的程序和方法作了說明，并且指出了目前我國存在的在審計方面的一些問題以及需要改進的方面，并且提出了一些具體的建議和意見，供公司在進行公司內(nèi)部控制審計體系建立的過程進行一些借鑒。
現(xiàn)在市場競爭越來越激烈，公司要想在激烈的市場競爭中有一席之地，就需要加強公司自身的能力，其中加強公司的公司內(nèi)部控制審計體系是很有必要的，公司內(nèi)部控制審計體系指的是公司日常經(jīng)營管理活動中，對公司的大的戰(zhàn)略決策，經(jīng)營管理方面，公司業(yè)績的實現(xiàn)等目標，整體的公司內(nèi)部控制審計體系是由從公司決策者，到管理者具體到每個工作人員都要進行的一種公司自我風險管理系統(tǒng)。公司的內(nèi)部控制審計部門一般是獨立于公司其他部門之外的，是一個獨立的系統(tǒng)，是由公司的總負責人直接進行管理，這個公司內(nèi)部控制部門是由管理人員和專業(yè)的審計人員組成的審計機構，審計人員在遵守法律法規(guī)的基礎下，按照法定的審計程序，對財務的每項開支以及公司的各項業(yè)務的發(fā)生的真實性、合法性和效益性進行準確的審計，并且形成一個獨立的報告，這一整個過程就是公司內(nèi)部控制審計體系，公司內(nèi)部控制審計體系指的是公司自己內(nèi)部的審計程序，是公司對自身各項情況進行控制的有效手段，也是對各個部門進行內(nèi)部監(jiān)督的有效方式。通過公司內(nèi)部控制對各個部門的監(jiān)督、審計，有利于公司內(nèi)部各項投資的風險控制，完善公司內(nèi)部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項對公司非常有益處的措施。所以公司要加強公司內(nèi)部控制審計體系，從而保證整個公司的經(jīng)營安全，但是目前來說，我國大部分公司的公司內(nèi)部控制審計體系都是比較差的，所以本文對公司的公司內(nèi)部控制審計體系進行了深入研究。
公司內(nèi)部控制審計體系監(jiān)控公司的管理，能夠對公司的發(fā)展起到促進作用，公司的決策對公司的發(fā)展影響很大，因此只有正確的決策才能夠讓公司有長足的發(fā)展，但是為了避免因為失誤而造成的公司戰(zhàn)略決策失誤，公司內(nèi)部控制審計體系就起到了作用，通過對公司目前的資產(chǎn)情況進行充分的了解，對于投資戰(zhàn)略的全方位分析，從而可以判斷出公司是否能夠進行合理的戰(zhàn)略規(guī)劃，因此，從對公司的各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督，就可以對公司的潛在戰(zhàn)略風險進行接觸。并且準確的公司內(nèi)部信息審計，可以為公司的戰(zhàn)略決策提供很多有用的信息，從而為公司的發(fā)展和進一步的管理提供了有用的建議，使公司能夠長足的發(fā)展下去。參與公司風險管理控制，能夠讓公司避免更多的風險，公司在經(jīng)營中時刻面臨著很多風險，只有進行從經(jīng)營到管理的整個過程的控制，才可以發(fā)現(xiàn)運營中存在的一些問題，從而在公司內(nèi)部控制審計體系對公司進行風險評估時，讓公司能夠規(guī)避風險，公司內(nèi)部控制審計體系在參與公司的風險管理時是通過實施內(nèi)部控制評審的方式進行的。公司的經(jīng)營活動是一個持續(xù)發(fā)展的過程，只有進行內(nèi)部的風險評估，才可以對公司提出合理的意見，降低公司風險損失。公司在進行公司內(nèi)部控制審計體系實施時，通過對公司內(nèi)部的人員的內(nèi)部經(jīng)濟責任審計，可以對公司內(nèi)部的人員進行整體的了解，作出比較客觀的評價，有利于公司篩選人才，并且進行合理的經(jīng)營管理者的選擇，能夠為公司的發(fā)展提供大批優(yōu)秀人才。實施公司內(nèi)部控制審計體系，能夠讓公司更快實現(xiàn)公司的經(jīng)營目標。公司內(nèi)部控制審計體系主要是通過審計活動對公司的經(jīng)營活動進行有效的評估，比財務部門更加重視資產(chǎn)和交易的流向，因此對公司的增值減值有更多地判斷因素。實施公司內(nèi)部控制審計體系不管是在事前對于項目的監(jiān)控工作，還是在事中對于項目的了解和發(fā)現(xiàn)問題，還是對項目結束后進行的總結以及分析，都能提出比較準確的改進意見和建議。從而實施公司內(nèi)部控制審計部門能夠做到規(guī)范公司的經(jīng)營流程，提高公司的經(jīng)營效率，節(jié)約公司資源。
（1）審計準備階段公司進行內(nèi)部審計時，審計的準備階段是比較重要的，關系到整個審計過程的合理進行，因此在進行審計之前，要對公司進行全面的了解。實施公司內(nèi)部控制審計體系，首先，在進行公司內(nèi)部控制時，要先對公司的所有項目進行充分的了解，針對每個項目不同的特點，制定不同的計劃，所以需要內(nèi)部審計機構對將要審計的項目制定一個審計計劃，并且進行報備，設計好將要審計的項目調(diào)查表，并進行有針對性的審計，在合理的審計方案下對項目進行審計，審計的準備工作應該齊備，才能在審計中盡可能的對項目做充分了解。
（2）審計實施階段在具體的審計實施階段，審計人員要對即將審計的項目進行全面的審計計劃，按照審計計劃按步驟進行，有利于審計計劃的有效實施，也有利于對于整個項目的合理審計，這就需要實施人員制定具體的審計時間表，并且各個人員都要合理分配，確定需要審計的重點，如果審計方案不適合當下的項目，及時進行修改，其余的要按照事先確定的程序進行，審計完成之后，要檢查有沒有遺漏的地方，確定審計的準確性，并且審計要符合一定的法律法規(guī)。
（3）審計報告階段在進行了充分的審計之后，就是形成審計報告的階段，審計報告是根據(jù)之前的審計調(diào)查表，對審計的項目進行全面的分析，并且出具嚴格的審計報告書，交由項目負責人簽字，并且對審計結果負責。
3.內(nèi)部控制審計的方法公司內(nèi)部控制審計體系實施最重要的就是審計方法要使用得當，目前對公司進行審計時，采用的比較常用的方法主要有幾種方法：調(diào)查問卷法、實地觀察法、現(xiàn)場訪談法、資料檢查法、穿行測試法。這幾種方法通常都不是單獨使用的，而是將這幾種方法相結合，并且根據(jù)不同的審計項目使用不同的組合方法。
我國目前的實施公司內(nèi)部控制審計存在很大的問題，主要原因是我國最近幾年才啟動公司內(nèi)部控制審計體系，進行內(nèi)部審計，所以很多公司沒有建立公司內(nèi)部控制審計體系，就算建立了的公司，也相當于沒有，沒有起到公司內(nèi)部控制審計體系對公司應有的作用，而且公司也不知該如何進行公司內(nèi)部控制審計體系，很多公司的審計人員只是按照一些經(jīng)驗進行操作，非常容易造成舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，而且也不容易發(fā)現(xiàn)公司存在的經(jīng)營管理方面的問題，出現(xiàn)審計上面的問題，因此可能會導致公司的經(jīng)營策略方面的誤判。
2.公司沒有建立合理的公司內(nèi)部控制審計制度。
日前因公司內(nèi)部的控制審計制度存在著很多的漏洞和疏忽。因為公司內(nèi)部的公司內(nèi)部控制審計部門建立的非常倉促，所以還不能完全具有獨立性，因此對公司的很多內(nèi)部問題無法進行審計，也就無法發(fā)現(xiàn)公司存在的問題，而且其他部門對于公司的內(nèi)部審計機構并不支持，領導也對公司內(nèi)部控制審計部門認為可有可無，沒有一些比較專業(yè)的審計人員，因此公司內(nèi)部控制審計部門并沒有起到應有的對公司的監(jiān)控作用。
3.公司沒有轉變思想，內(nèi)部審計更加重視事后。
內(nèi)部審計的部門往往只是起到對公司的內(nèi)部財務的監(jiān)控作用，而沒有起到參與管理或者是對公司的其他部門進行監(jiān)督的作用，并且往往是公司進行了一些決策之后，通過公司內(nèi)部控制審計部門對已經(jīng)進行的決策進行事后監(jiān)督，是沒有任何意義的，就算事后發(fā)現(xiàn)一些違規(guī)的行為，也不可能進行及時的制止，所以總體上對于公司來說沒有任何的作用。但是在市場競爭如此激烈的大環(huán)境下，公司要想增加競爭力就必須對公司內(nèi)部的決策和部門進行監(jiān)控，保證公司進行合理的決策和管理活動，從而能夠進行管理經(jīng)營活動。從馬克思主義的角度來看，世界雖是物質的世界，物質決定意識，但是也應當注重到意識對物質的反作用，從而制定更為科學的方法解決問題。在公司內(nèi)部審計管理的過程中，應當注重強化經(jīng)營管理意識對維護公司審計良好氛圍、推動公司內(nèi)部審計科學準確的積極作用。就目前狀態(tài)而言，公司內(nèi)部審計中存在的消極態(tài)度并不利于其長期發(fā)展。
4.公司內(nèi)部審計權威性的缺乏。
現(xiàn)在公司中內(nèi)部審計之所以會出現(xiàn)權威性缺乏是有兩個方面的原因導致的:第一是在大部分的公司里領導并不太重視內(nèi)部控制審計部門，有的公司內(nèi)部控制審計部門的位置和其他部門的位置是平等的，有的甚至出現(xiàn)了內(nèi)部控制審計部門的位置隸屬于別的部門；而有些小規(guī)模公司更是壓根就沒有內(nèi)部控制審計這個部門。從公司對于內(nèi)部控制審計部門的重視程度就可以看出，在大多數(shù)的公司里內(nèi)部控制審計工作受到了管理體制以及人際關系和各種利益因素的影響，根本無法真實、客觀、獨立和公正的展開工作，這必然會導致內(nèi)部審計權威性的缺乏；第二則是因為內(nèi)部控制審計管理制度并不完善，內(nèi)部控制審計的工作人員在實際操作中，更多的是依靠自身的經(jīng)驗和知識來進行判斷，而且這樣的行為缺乏法律作為依據(jù)，從而導致了審計結果的準確性和權威性的降低。
5.公司內(nèi)部進行審計人員的財務知識和素質不高。
現(xiàn)在的公司內(nèi)部控制審計部門已經(jīng)不僅僅是對公司的財務進行檢查了，更多的是要參與到公司的管理工作中，并且對公司的一些經(jīng)營策略提出建議和意見，但是現(xiàn)在的很多審計人員并沒有任何的公司內(nèi)部控制審計知識，只是憑借一些經(jīng)驗，甚至有的審計人員內(nèi)部審計人員業(yè)務素質不高，知識不專業(yè)，也沒有系統(tǒng)的審計知識，所以不能很好地進行審計智能的工作。也就無法對公司的管理決策提出合理的建議，無法對公司的項目進行合格的審計工作，而且現(xiàn)在在計算機領域，也沒有出現(xiàn)相應的審計方面的軟件，這就使得所有的審計工作都只能靠手動輸入，也就增加了審計的困難，人員素質缺乏，但是目前沒有任何機構可以進行人員的培養(yǎng)，所以公司的公司內(nèi)部控制審計就成為公司內(nèi)部一個比較缺乏的部門。成為公司發(fā)展的最大阻礙。
針對以上提出的一些審計方面的問題，要向公司能夠增強實力，加強內(nèi)部審計部門的作用，就需要進行一些決策。針對對策的制定應當遵循客觀高效的原則。具體表現(xiàn)在首先應當針對公司自身內(nèi)部的控制審計情況作出整體的把握，明確在內(nèi)部審計過程中的問題，針對相關問題選擇專業(yè)性人員進行分析，作出科學的考量和準確的判斷。其次在問題分析的過程中，應當注重實際，以實際條件和情況作為分析處理問題的基礎。要不斷建立健全相關制度，提高從業(yè)人員整體素質，建立合理有效的內(nèi)部機制，從而確保內(nèi)部審計的規(guī)范性。要注重從業(yè)人員在審計過程中扮演的工作角色及其發(fā)揮的重要作用。要加強對審計人員的專業(yè)素質的培養(yǎng)，提高其職業(yè)素養(yǎng)。不斷深化內(nèi)部人事制度的改革，促進公司內(nèi)部審計的良好氛圍的形成。要努力發(fā)揮公司管理對公司內(nèi)部審計的重要作用。另一方面，可以通過采用現(xiàn)代信息技術，努力實現(xiàn)向智能審計方向的發(fā)展。智能審計的應用將能夠有效的提高公司內(nèi)部審計中數(shù)據(jù)的準確性。
1.建立健全公司內(nèi)部審計規(guī)章制度。
公司內(nèi)部應當建立健全公司內(nèi)部控制審計體系，領導人要對公司內(nèi)部控制審計體系引起足夠的重視，充分認識到公司內(nèi)部控制審計體系對于公司起到的重要作用，從而增強公司內(nèi)部控制審計部門在公司內(nèi)部的權威性，并賦予公司內(nèi)部控制審計部門一定的權利，可以對公司的所有項目進行審計，并且可以進行參與決策，這樣就防止公司內(nèi)部控制審計部門只是一個空殼，而沒有任何實際的作用。公司內(nèi)部控制審計體系也要承擔起應有的職責，建立健全公司內(nèi)部控制審計制度，將所有的'審計項目都進行詳細的說明，列出計劃表，按照計劃進行，并且嚴格按照國家對于審計的法律規(guī)定。制定符合公司進行審計的法律規(guī)范，明確審計部門每個人員的職責，并且按照每個人的具體職責進行工作，嚴格的按照審計程序，對所有的審計項目負責，繼續(xù)公正的審計，并且及時的對公司的運營提出合理的審計意見，保障公司的正常運營。
2.領導要引起對公司內(nèi)部控制審計部門的重視。
公司內(nèi)部控制審計部門要想順利工作，公司領導的態(tài)度很重要，只有領導真正的重視公司內(nèi)部控制審計部門，將公司內(nèi)部控制審計部門放在比較重要的位置，才能夠真正的讓公司內(nèi)部控制審計部門發(fā)揮應有的作用，提高公司內(nèi)部控制審計部門的權威性和獨立性。合理設置內(nèi)部審計機構，建立董事會領導型或監(jiān)事會領導型的內(nèi)部審計機構，要堅決的進行獨立，并且強調(diào)公司內(nèi)部控制審計部門在整個公司中的作用，對審計人員要進行工作獎勵制度，促使審計人員在進行審計時，能夠嚴格按照公司的制度來進行審計。定期的對公司所有項目進行審計，并且提出合理化建議，對公司的制度缺陷進行及時的指正。
3.轉變內(nèi)部審計觀念，強化內(nèi)部審計職能。
現(xiàn)代審計觀念指的是審計不僅僅是針對財務的審計，也不僅僅是制定了決策之后對于事后的審計，而更多地是進行提前控制，很多上市公司，都有很好的公司內(nèi)部控制審計體系，但是因為忽略了公司內(nèi)部控制的外部環(huán)境，所以都造成了公司內(nèi)部控制審計體系失效。所以，公司內(nèi)部控制審計體系應當涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，不僅是事后發(fā)現(xiàn)問題，而是要對項目整體的從決策開始就行提前的審計，對項目進行全面的了解，從而能夠對決策起到合理化的建議，為增加公司價值和實現(xiàn)經(jīng)營目標出謀獻策，真正成為管理層的得力助手。
4.檢查內(nèi)部控制的有效性，改善內(nèi)部控制審計的治理效能。
內(nèi)部控制審計可以解決風險和控制信息之間的不對稱關系，改善治理的有利方法，內(nèi)部控制審計可以推動公司的治理結構向著更為有效的方向發(fā)展，而且治理層對于內(nèi)部審計師的期望值也能夠得到改善，它可以改變內(nèi)部審計的將來。在實際操作中，內(nèi)部控制審計可以采用傳遞風險和控制信息的方法來協(xié)調(diào)董事會、外部審計師、內(nèi)部審計部門以及管理層之間的有效溝通，最終達到改善治理效果的目的?，F(xiàn)在國際上越來越多的上市公司采用的都是內(nèi)部控制審計的首席執(zhí)行官的職能工作向董事會報告，而行政工作是由高級的管理層監(jiān)管負責，這種模式能夠最大限度的保證公司內(nèi)部的審計工作的獨立性和權威性。這種組織模式中內(nèi)部審計機構的領導層比較少，地位和一般的部門相比較為特殊，這樣比較利于加強公司內(nèi)部審計的獨立性。自從2008年的全球金融危機爆發(fā)以來，更多的公司意識到內(nèi)部審計在內(nèi)部控制和風險防范方面有著重要的作用。上市公司對于內(nèi)部審計機構極為的重視，為了加強其獨立性不管是從部門的設置、人員的配置以及報告權限等等方面都有所調(diào)整，最大限度的保障內(nèi)部控制審計能夠有效的運行。公司需要在實際操作中，根據(jù)相關的法律和配套的方法來完善內(nèi)部控制制度的體系，制定出一套行之有效的公司內(nèi)部控制制度，并且嚴格的執(zhí)行。同時應該以書面或者電子存檔等方式來保存好公司的內(nèi)部控制從建立到實施的整個過程的相關資料和相關記錄，這樣才能最大程度的保證內(nèi)部控制在整個審計過程中是具有權威性和可驗證性的。公司通過制定切實可行的內(nèi)部控制審計法律體系，不僅完善了公司內(nèi)部控制制度，而且在此基礎上整固了公司的內(nèi)部控制審計，給公司內(nèi)部控制審計工作提供了理論依據(jù)。
5.提高內(nèi)部審計人員的執(zhí)業(yè)素質。
公司要想建立公司內(nèi)部控制審計部門，就需要引入專門的審計人才，建立一支具有高度審計素質的審計隊伍，才是公司內(nèi)部控制審計部門成立的關鍵，因此要對現(xiàn)有的審計人員進行業(yè)務培訓，加強公司審計知識的學習，讓審計人員充分認識到公司內(nèi)部控制審計部門的重要性，從而加強審計人員的職業(yè)道德觀念，并且加強學習，提高審計的理論和實踐知識，提高職業(yè)判斷能力，在不斷的實踐中積累充足的審計知識，從而對公司的審計工作能夠勝任。此外，公司內(nèi)部控制審計部門還應該引進高素質人才，也就是一些具有高素質的全面型人才，這些人才既懂得會計的法律知識，又懂得經(jīng)營管理，具有過硬的業(yè)務能力，能夠對公司的審計工作提出合理化的建議。公司應該逐步建立起公司內(nèi)部的控制審計部門，培養(yǎng)出屬于公司的公司內(nèi)部控制審計人員，以適應現(xiàn)代的公司對于公司內(nèi)部控制審計的需要。再就是要及時的引進一些先進的計算機技術，對一些審計方面的軟件都要及時的安裝，加強公司的信息網(wǎng)絡安全，從而提高整體的工作效率。同時應當考慮到網(wǎng)絡的利弊性，應當定時對在審計工作中使用的軟件進行殺毒，確定數(shù)據(jù)的安全性，保護好公司內(nèi)部資產(chǎn)信息。充分利用好計算機技術，以推動公司內(nèi)部控制審計工作的順利開展。
總之，公司內(nèi)部控制審計作為內(nèi)部控制的關鍵環(huán)節(jié)，公司內(nèi)部控制審計體系監(jiān)控公司的管理，能夠對公司的發(fā)展起到促進作用，有利于公司內(nèi)部各項投資的風險控制，完善公司內(nèi)部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項對公司非常有益處的措施。所以公司要加強公司內(nèi)部控制審計體系，從而保證整個公司的經(jīng)營安全，因此要對公司內(nèi)部控制審計體系引起足夠的重視，充分認識到公司內(nèi)部控制審計體系對于公司起到的重要作用。
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內(nèi)部控制論文篇九
財務內(nèi)部控制作為企業(yè)財務管理工作中的重要組成部分，在促進企業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮著重要的作用，因此新時期交通交通營運企業(yè)要想獲得持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，在激烈的市場競爭中獲勝，就應該積極探索企業(yè)財務內(nèi)部控制的有效措施，促使內(nèi)部控制有效性得到不斷的提升，進而真正發(fā)揮出內(nèi)部控制作用，為交通交通營運企業(yè)財務管理工作的良性發(fā)展提供相應的保障。
交通交通營運企業(yè)財務內(nèi)控的重要性主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）可以有效提升企業(yè)經(jīng)營水平，降低財務風險。
在交通交通營運企業(yè)中，財務內(nèi)控的重要性首先表現(xiàn)在能夠進一步提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平，促使財務風險得到相應的控制，降低財務風險帶來的不良影響方面，因此加強對交通交通營運企業(yè)財務內(nèi)部控制具有極其重要的價值。其一，加強財務內(nèi)部控制能夠細化企業(yè)管理工作，監(jiān)督各方面責任的貫徹落實，并且在這一過程中企業(yè)相關部門的財務監(jiān)督責任和監(jiān)督機制也能夠得到進一步完善，有助于促進企業(yè)經(jīng)營效率的進一步提升。其二，能夠促進企業(yè)財務管理工作實現(xiàn)多方面的整合和創(chuàng)新。即企業(yè)為了保證及時高效地完成自身財務管理方面的目標，在財務部門自身加強重視并付出努力的基礎上還應該借助全面協(xié)調(diào)、合作構建更為科學的內(nèi)部控制財務管理模式，進而促使財務管理工作與企業(yè)其他工作形成聯(lián)合工作模式，為財務風險的規(guī)避創(chuàng)造相應的條件。其三，在財務內(nèi)部控制工作的作用下，企業(yè)防范財務風險的能力也能夠得到顯著的提升。即在內(nèi)部控制的過程中，交通交通營運企業(yè)的管理者自身風險管理意識必然會得到進一步加強，并且在管理過程中往往會嘗試構建風險預警系統(tǒng)，保證企業(yè)風險分析和風險評估工作的順利推進，為企業(yè)財務風險的有效防范提供良好的支持。
（二）有利于落實企業(yè)財務制度、經(jīng)營決策。
在企業(yè)進一步加強對財務內(nèi)部控制和管理工作的過程中，在財務內(nèi)部控制工作的支持下企業(yè)財務制度和經(jīng)營決策也能夠得到良好的貫徹落實。一方面，財務內(nèi)部控制工作的開展能夠明確財務管理工作中各部門的責任并強化管理執(zhí)行力度。即借助財務內(nèi)部控制監(jiān)督機制的建立，企業(yè)各級管理層對下級財務管理工作能夠實施有效的監(jiān)督，監(jiān)督責任也能夠得到進一步細化，為企業(yè)經(jīng)營決策的執(zhí)行提供了良好的保障，有助于企業(yè)財務管理執(zhí)行力的顯著提升。另一方面，在交通交通營運企業(yè)組織開展內(nèi)部控制工作的過程中財務控制部門能夠充分發(fā)揮自身對各部門和相關管理環(huán)節(jié)進行有效監(jiān)督的作用，進而促進財務管理部門為財務制度的貫徹落實和財務經(jīng)營決策的控制提供良好的支持，為企業(yè)各項經(jīng)營決策方針的順利實施提供相應的保障。
（三）有利于保證企業(yè)財產(chǎn)和投資的安全。
在財務內(nèi)部控制工作實踐中，內(nèi)部控制工作所能夠產(chǎn)生的較大影響就是能夠為企業(yè)財產(chǎn)和投資安全提供相應的保障。一方面，財務內(nèi)部控制借助安全評估工作能夠建立相對全面的企業(yè)財產(chǎn)和投資風險評估制度，促使財務風險對企業(yè)財產(chǎn)和投資產(chǎn)生的影響降到最低點，為企業(yè)穩(wěn)定運行提供相應的保障。另一方面，交通交通營運企業(yè)借助財務內(nèi)部控制能夠進一步提升監(jiān)管控制防范財產(chǎn)損失的水平，企業(yè)在財務管理和經(jīng)營決策過程中造成的財產(chǎn)損失現(xiàn)象能夠得到有效控制，進而進一步提升企業(yè)財產(chǎn)保護能力。此外，企業(yè)內(nèi)部控制還能夠借助建立相應的風險地域機制，通過分散風險、轉移風險以及債務重組等方式規(guī)避風險，促使企業(yè)財產(chǎn)和投資安全得到極大的保障。
（一）完善內(nèi)控環(huán)境，健全財控機制。
為了進一步完善交通交通營運企業(yè)財務內(nèi)部控制機制建設，交通交通營運企業(yè)在實際發(fā)展過程中就應該積極建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為企業(yè)財務內(nèi)部控制工作的優(yōu)化開展提供相應的保障。一方面，應該積極構建內(nèi)部合作環(huán)境，為內(nèi)部控制工作提供良好的支持。在構建內(nèi)部合作環(huán)境的過程中需要注意的是企業(yè)內(nèi)部合作環(huán)境的建立是為了能夠更好地提升內(nèi)部控制工作效率，因此在企業(yè)內(nèi)部合作環(huán)境的建設過程中應該注意綜合部門內(nèi)部合作、部門之間的合作以及上下級之間的合作，只有保證內(nèi)部合作環(huán)境得到良好的構建，在企業(yè)通力合作下，財務內(nèi)部控制的作用才能夠得到最大限度的凸顯。例如上海申通地鐵股份有限公司，就結合本公司實際情況制定了財務內(nèi)部控制方面的管理方案，要求公司內(nèi)部各部門積極協(xié)調(diào)，通力合作，為財務內(nèi)部控制工作提供良好支持。另一方面，企業(yè)應該注意構建服務管理環(huán)境，在實際管理工作中融入服務管理理念，為企業(yè)財務管理工作創(chuàng)造相應的條件。這樣借助服務管理環(huán)境的建立企業(yè)部門與財務管理部門之間能夠構建良好的管理關系，對財務內(nèi)部控制機制的建立產(chǎn)生著相應的積極影響，在促進企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定運行方面也發(fā)揮著極其重要的作用。
（二）加強企業(yè)文化建設，推動財控理念構建。
在交通交通營運企業(yè)組織開展內(nèi)部控制工作的過程中，要想保證財務內(nèi)部控制工作的質量和成效，每一個管理者和執(zhí)行者都應該明確自身工作責任心，才能夠促使企業(yè)管理工作中逐步形成全面財務控制理念，為企業(yè)財務內(nèi)部控制工作效果的進一步強化提供相應的保障。因此企業(yè)應該進一步加強對文化建設工作的重視，借助內(nèi)部財務控制理念的指導為財務控制工作的全面優(yōu)化提供良好的支持。例如交通交通營運企業(yè)在加強財務管理工作的過程中可以進一步加強對企業(yè)文化建設工作的重視，并積極組織開展文化娛樂活動。在具體操作方面，交通交通營運企業(yè)可以以交通文化為主題積極組織開展廉政文化作品征集活動，讓員工將廉政文化建設與交通文化建設相結合創(chuàng)作相關書法、繪畫、工藝、攝影等文化作品，并給予一定的獎勵。也可以開展“五上”教育活動，在交通交通營運企業(yè)中大力宣傳法律法規(guī)方面的支持、宣傳企業(yè)文化和社會主義核心價值觀等，讓交通交通營運企業(yè)中的財務部門員工能夠形成正確的思想政治意識，并對財務內(nèi)部控制工作理念形成正確的認識，積極配合財務內(nèi)部控制工作，為財務內(nèi)部控制成效的獲取提供相應的保障。
（三）加強對財務人員的培養(yǎng)，提升財務控制效率。
財務人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德素養(yǎng)對交通交通營運企業(yè)財務內(nèi)部控制效率和效果也產(chǎn)生著重要的影響，因此交通交通營運企業(yè)在人力資源管理工作中應該定期組織企業(yè)財務管理人員參與專業(yè)素質、道德素質和企業(yè)專業(yè)知識方面的教育和培訓，保證員工能夠結合企業(yè)實際情況加強財務內(nèi)部控制工作能力，為財務管理工作的優(yōu)化開展創(chuàng)造良好條件。例如重慶市軌道交通（集團）有限公司在管理過程中高度重視財務人才培養(yǎng)，不僅積極引入優(yōu)秀高校畢業(yè)生，還定期組織在職財務人員參與多方培訓，打造了優(yōu)秀的財務管理隊伍，促使財務內(nèi)部控制效率進一步提升。
綜上所述，在當前我國交通交通營運企業(yè)財務管理工作中，合理組織開展財務內(nèi)部控制工作能夠促使企業(yè)綜合管理水平得到顯著的提升，為企業(yè)財務風險的規(guī)避提供相應的保障，對企業(yè)市場競爭力的獲取產(chǎn)生著一定的積極影響。所以新時期必須加強對交通交通營運企業(yè)財務內(nèi)部控制工作的重視，以財務內(nèi)部控制工作為企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供良好的支持。
內(nèi)部控制論文篇十
采購成本的高低直接決定著企業(yè)總體運行成本的高低并極大的影響企業(yè)利潤的獲得，采購物資的效率和質量直接決定著企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的效率和質量?？茖W完善的采購業(yè)務管理能為企業(yè)的平穩(wěn)運行提供重要保障。本文通過對中小企業(yè)在采購過程中存在的問題進行分析，提出完善采購業(yè)務內(nèi)部控制的建議。
中小企業(yè)；采購；內(nèi)部控制。
采購是企業(yè)從外部取得生產(chǎn)原料的最重要方式，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的起點。企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善程度直接影響著企業(yè)的生存和發(fā)展，內(nèi)部控制的無效是造成大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營失敗的重要原因。目前，許多中小企業(yè)采購的內(nèi)部控制體系都或多或少地存在一些問題，不利于企業(yè)采購成本、質量的有效控制和經(jīng)營效益的提高。規(guī)范和完善的采購內(nèi)部控制體系能有力增強企業(yè)采購活動的高效性和廉潔性，控制企業(yè)的采購品質和采購成本，提高企業(yè)的利潤水平和整體市場競爭能力。本文通過對中小企業(yè)在采購過程中存在的問題進行分析，提出完善采購業(yè)務內(nèi)部控制的建議。
(一)采購制度不規(guī)范。
許多中小企業(yè)的采購制度不夠規(guī)范，采購活動效率低下，難以及時提供質優(yōu)價廉的采購物資保證企業(yè)活動的高效運轉。比如企業(yè)采購崗位的設置沒有嚴格執(zhí)行不相容職位相分離制度，職能交叉重疊，不利于各職位相互監(jiān)督；缺乏完善的監(jiān)督體系，物資采購容易出現(xiàn)利益博弈或道德風險；缺乏有效的績效考核、激勵、監(jiān)督體系，不利于提高采購人員的積極性；缺乏完善的采購預算，采購工作缺乏科學性和計劃性。
(二)采購品質不達標。
1.忽視采購人員素質管理。
企業(yè)招聘采購人員時過于關注采購人員工資成本的高低，忽略了對采購專業(yè)素養(yǎng)和思想道德素質評估，采購人員綜合素質不高，法律意識淡薄，加上平時缺乏定期的職業(yè)技能培訓，不利于采購人員采購能力的提高，不利于采購人員對先進的采購方式的運用和先進的采購技巧的掌握，不利于企業(yè)對采購成本和品質的有效控制。
2.成本制約，缺乏專門質檢部門。
劣質材料的成本低廉是采購品質不到位的根本性原因。某些企業(yè)只注重短期利益，缺乏長遠戰(zhàn)略規(guī)劃，采購時過多看重采購物資的價格，對其質量和售后服務則關注較少。缺乏專門的質檢部門和質檢人員，不利于對采購質量的監(jiān)控。
(三)采購成本高。
1.采購批量小，缺乏規(guī)模優(yōu)勢。
企業(yè)通過批量生產(chǎn)、集中采購形成規(guī)模優(yōu)勢能夠有效降低采購成本。然而中小企業(yè)受到生產(chǎn)規(guī)模和資金的限制，通常只進行小批量采購。零散的采購沒有歸集起來形成采購規(guī)模，不僅會導致較高運輸成本，并且在價格談判時缺乏話語權，很難得到供應商的優(yōu)惠價格，導致較高的采購成本。
2.采購經(jīng)驗不足，缺乏詢價技巧。
由于采購產(chǎn)品的種類繁多，采購方式多樣，采購人員采購經(jīng)驗不足，缺乏必要的詢價技巧、專業(yè)知識，導致高采購成本。企業(yè)缺乏有效管理采購物資和服務的采購的相關基礎設施，使整個采購環(huán)節(jié)處于被動的狀態(tài)，采購成本過高。
(四)采購方式落后，缺乏供應商詢價和管理系統(tǒng)。
采購是企業(yè)運營中最重要的環(huán)節(jié)，也是最薄弱的環(huán)節(jié)。[1]企業(yè)要想改善目前采購環(huán)節(jié)出現(xiàn)的各種問題，必須加強采購業(yè)務的內(nèi)部控制，將采購由業(yè)務操作型向采購管理型轉變，加強與供應商的合作。
(一)完善采購人員素質控制。
內(nèi)部控制的成效關鍵在于職工的素質的分格程度。[2]企業(yè)應完善職工素質控制，改變用人觀念，補充新鮮血液，提高員工職業(yè)技能。通過引進符合采購崗位要求的年輕、高素質人才，提高企業(yè)采購分析和風險控制能力。通過輪崗制度，讓員工和企業(yè)一同發(fā)展。定期組織采購人員進行專業(yè)培訓，使采購人員能夠更加深入全面的了解企業(yè)采購過程用可能遇到的問題，掌握有效的解決措施，學習相關的采購專業(yè)知識，使采購人員重視對采購成本的控制，提高對采購風險的敏感度，提高員工的專業(yè)技能和商務談判技巧。通過制定科學合理的績效評價體系，加強對采購人員的管理和監(jiān)督，合理的獎懲體系，調(diào)動員工積極性。
(二)規(guī)?；少?，降低采購成本。
中小企業(yè)受到自身市場規(guī)模和資金狀況的制約，一般很難實現(xiàn)規(guī)模化采購，在采購中常處于劣勢。因此，中小企業(yè)可以通過集體聯(lián)合以及行業(yè)協(xié)會平臺的采購方式，集小單為大單，實現(xiàn)批量采購，增強話語權，降低采購成本；其次企業(yè)可以通過與供應商直接交易，減少中間環(huán)節(jié)，擺脫代理商的轉手成本，提高采購效率，縮減流通成本，降低由于多次中轉帶來的采購風險。
(三)構建嚴格規(guī)范的采購制度。
中小企業(yè)應優(yōu)化采購組織架構、明確崗位職責、梳理流程制度。建立更符合企業(yè)實際的組織架構，并結合員工能力明確崗位職責，以流程制度為基礎加強采購管理與內(nèi)部控制，防范采購風險。[3]對采購經(jīng)辦人員進行定期崗位輪換制度，建立獨立的稽核制度，不相容崗位相分離；制定科學合理的績效評價體系，加強對采購人員的管理和監(jiān)督，合理的獎懲體系，調(diào)動員工積極性；完善驗收控制制度，設立專門驗收機構，按照采購物資驗收標準，對采購物資的品質進行嚴格把關，并出具相關驗收報告，必要時聘請專業(yè)的檢測人員進行檢測；建立完善的采購預算制度，進行全面預算控制；完善到期付款的預算管理，建立符合企業(yè)自身的付款流程，嚴格按照付款流程操作。
(四)加強與供應商協(xié)作，建立戰(zhàn)略合作關系。
中小企業(yè)應加強與供應商的協(xié)作，建立戰(zhàn)略伙伴合作關系。企業(yè)應對供應商進行分類，制定不同的風險應對策略，制定供應商考核評價體系，保證供應商與企業(yè)有著相同的利益，實現(xiàn)共贏。建立和完善供應商檔案和供應商準入制度和價格評價體系，通過對價格信息進行定期的收集、分析和評價，制定科學的采購計劃，為價格談判提供有利信息；與供應商建立長期的、互助的戰(zhàn)略伙伴關系，建立暢通的供貨渠道，有利于降低采購價格和采購費用，提高采購效率和質量，增強企業(yè)競爭力。
(五)合理運用現(xiàn)代采購方式。
隨著我國互聯(lián)網(wǎng)技術和信息技術的高速發(fā)展，網(wǎng)上采購拓寬了企業(yè)采購的方式和途徑，同時為改善傳統(tǒng)采購方式的不足提供了良好的契機。企業(yè)應該積極的去適應這一趨勢，優(yōu)化采購模式，運用電子商務進行網(wǎng)上采購，降低采購成本，提高采購效率。企業(yè)借助集體聯(lián)合采購的平臺、第三方采購模式，實施jit采購和mrp采購模式等現(xiàn)代采購模式，提高采購效率，降低采購成本，實現(xiàn)采購的公開化、程序化，由庫存而采購轉變?yōu)橛唵味少?，集小單為大單，批量采購，增強采購談判實力，增強企業(yè)競爭力，促使采購成為企業(yè)新的利潤增長點。
總之，規(guī)范和完善的采購內(nèi)部控制體系能有力增強中小企業(yè)采購活動的高效性和廉潔性，控制企業(yè)的采購品質和采購成本，提高采購效率，增強企業(yè)的利潤水平和整體市場競爭能力。中小企業(yè)應切實完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，構建嚴格規(guī)范的采購制度，加強對采購人員的素質控制，運用現(xiàn)代采購模式，優(yōu)化采購方式，增強企業(yè)競爭力，促使采購成為企業(yè)新的利潤增長點。
內(nèi)部控制論文篇十一
就會計行業(yè)來說，所擔負的不僅僅是企業(yè)的財務，對企業(yè)的發(fā)展起到的決定性作用，會計工作做好了，企業(yè)才能有序發(fā)展。作為企業(yè)，其財務軟件正式的投入使用之后，一定要具體問題具體分析，針對本企業(yè)實際情況，發(fā)展其會計業(yè)務，同時把傳統(tǒng)的會計工作與現(xiàn)階段電算化的會計有效實施銜接，需要特別注意的是，電算化會計工作中并非是萬能，在工作安排以及崗位權限方面，應該有針對性的制定相關的崗位制度，在可以充分做到明確職責的同時，可以真正的做到責任到人。就當前會計電算化的系統(tǒng)來說，電算化之后其會計崗位能夠有效的分成基本的會計崗位和電算化會計崗位。所謂基本會計崗位，實際上就是傳統(tǒng)會計中一些最基本的會計工作，比如會計主管工作、會計核算工作和會計檔案的管理工作等；而電算化大背景下的會計崗位則主要涵蓋電算化會計主管、電腦操作者以及電腦審核、系統(tǒng)管理人員等。相對傳統(tǒng)會計而言，電算化系統(tǒng)下會計工作更應該明確職責，在會計分工過程中，各個崗位的人以及權限不同點群體應該相互牽制，職與權可以真正的.做到分離，針對會計工作中的具體問題具體分析，及時發(fā)現(xiàn)錯誤，這樣能夠有效防止欺詐以及舞弊現(xiàn)象。
（2）健全檔案管理制度，提升軟件自身控制功能。
此處主要指打印所需要輸出的各類賬本、憑證以及報表等有關會計數(shù)據(jù)的處理與程序軟盤的管理。另外在系統(tǒng)開發(fā)以及運行過程中，相關的文檔和會計資料為負責整個系統(tǒng)中各種文檔信息的存檔與保密工作，此時對于電算化條件下的檔案管理往往需要利用制定以及實施檔案管理的制度來對其最大限度的實現(xiàn)，一般可以有效的涵蓋下面幾個方面：第一，如果需要存檔則需要一定的手續(xù)，比如應該要具備會計主管與系統(tǒng)管理工作者的蓋章之后才能將其有效的實施存檔保存；第二，各類安全保障原則，比如在對軟盤實施備份的時候應該將保護標簽貼上去，另外存放到防潮或者相對較為安全的地方。作為一款合格的財務軟件其自身必須具備反復操作、錯誤操作的恢復以及遺漏操作的提醒等功能，同時能夠有效的予以制止或者提示，財務軟件等相關修改功能在最大限度方便使用的基礎上還必須加以對其進行限制，可以設定修改的權限與修改痕跡實施控制。
3結語。
在信息化大環(huán)境下，網(wǎng)絡空間盡管非常廣闊，不過與此同時也有自身的弱點，另外法律和會計制度的落后性和財務監(jiān)管工作的不同步等均制約著網(wǎng)絡會計的健康發(fā)展。而學習有關技能、最大限度的發(fā)揮專業(yè)的服務功能，是會計電算化行業(yè)需要重視的問題。從內(nèi)部的稽核和外部審計層面出發(fā)，分析網(wǎng)絡技術對于企業(yè)的交易處理流程和內(nèi)部控制制度有著非常深遠的影響。
參考文獻：
內(nèi)部控制論文篇十二
隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，一些企業(yè)或事業(yè)單位的現(xiàn)代化管理所存在的一些問題也浮出水面，一個看似簡單的詞條“內(nèi)部控制”，慢慢走進人們的視野，進行良好的內(nèi)部控制，可以更好地進行企業(yè)或事業(yè)單位管理，提高工作效益。內(nèi)部控制是因加強經(jīng)濟管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展完善的。最早的控制主要著眼于保護財產(chǎn)的安全完整，會計信息資料的正確可靠，側重于從錢物分管、嚴格手續(xù)、加強復核方面進行控制。隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的。擴大，經(jīng)濟活動日趨復雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)部控制系統(tǒng)。
內(nèi)部控制論文篇十三
企業(yè)內(nèi)部會計控制是指與企業(yè)會計記錄、會計業(yè)務和會計報表的可靠性直接相關的內(nèi)部控制，包括保證賬目和會計報告客觀性、完整性和真實性，保障會計活動的合法性和有效性，保護資產(chǎn)安全性的有關組織、規(guī)劃、程序和方法。一般意義下的會計內(nèi)部控制包括對內(nèi)部崗位設定內(nèi)部牽制和核查的崗位控制、為保護企業(yè)固定資產(chǎn)安全而進行的實物控制以及針對過往教訓做出的事后控制。本質在于通過會計活動的自我約束和調(diào)整來提高會計信息質量，加強會計監(jiān)督、提高管理效率，保證企業(yè)各項工作的正常開展，提{企業(yè)的整體競爭力和經(jīng)濟效益，同時,通過內(nèi)部會計控制進行自我約束和自我調(diào)節(jié)，完善內(nèi)部會計制度對企業(yè)財務能夠對企業(yè)起到良好的監(jiān)督作用，有利于企業(yè)經(jīng)營管理策略的貫徹執(zhí)行，從而保證在市場經(jīng)營活動中有效的降低成本，提高生產(chǎn)經(jīng)營效率和產(chǎn)品質量，幫助企業(yè)達到規(guī)范內(nèi)部財務管理、防范經(jīng)營風險的目的。故，完善內(nèi)部管理控制，注重內(nèi)涵式發(fā)展,對于夯實企業(yè)核心競爭力極具現(xiàn)實意義。
會計內(nèi)部控制管理工作是一項系統(tǒng)工程，它貫穿于企業(yè)發(fā)展及其運營的各個環(huán)節(jié)。從狹義上來說，會計內(nèi)部控制和管理是指相關人員為了進一步維護資金和會計信息的安全而制定的一些管理方法、手段或者措施。在會計內(nèi)部控制管理的過程中，工作人員應遵循科學的、合法的'、全面的以及高效的指導原則與方針,并嚴格按照相關法律法規(guī)的基本要求，認真開展工作。即，確保企業(yè)的發(fā)展嚴格按照國家相關的法律規(guī)定及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度進行，使之維持良好的發(fā)展秩序;確保能夠積極應對、追蹤發(fā)展風險，分析和總結企業(yè)發(fā)展過程中的各種業(yè)務信息、財務進出帳記錄等，并整理成檔，為企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)奠定良好的基礎。
三、企業(yè)會計內(nèi)部控制管理存在的問題。
第一，會計內(nèi)部控制制度存在片面性。部分企業(yè)將內(nèi)控工作的內(nèi)容進行了“分解”，導致會計內(nèi)控管理制度沒有形成體系，也沒有對內(nèi)部操作的流程及評價標準等予以明確。這種現(xiàn)象的存在不利于具體的工作人員正面認識到工作的重要性，從而無法真正落實自己的工作;同時，無法對會計內(nèi)部控制管理制度的實行情況作出客觀、準確的評價，繼而有礙于企業(yè)上下各個部門間的協(xié)作，最終對工作效率產(chǎn)生阻力，削弱了會計內(nèi)部控制管理工作在企業(yè)的實施力度與職能效用。
第二，企業(yè)未能結合實際制定會計內(nèi)控制度。目前，國內(nèi)大多企業(yè)雖然先后建立了相應的會計內(nèi)控管理制度，但從很大程度上來說，這些制度僅僅是擺設，并沒有發(fā)揮實際作用。同時,企業(yè)與實際的會計-1:作人員并不重合。會計內(nèi)控制度的制定者并沒有親身體驗過實際的會計內(nèi)部控制工作,多數(shù)照搬其他企業(yè)常規(guī)制度’并且為了保證制度的完整性而細分了各項規(guī)定的內(nèi)容。但這些制度的制定并沒有與企業(yè)發(fā)展實際結合起來，導致規(guī)章制度缺乏可操作性。
第三，內(nèi)部控制與管理工作發(fā)展較慢，且形式陳舊。一般來說，大部分行業(yè)的制度建設都要優(yōu)先于業(yè)務發(fā)展。隨著形勢的變化，內(nèi)控制度也要得到進一步的完善，在必要時要對原有的制度進行一定的修改。然而，目前大多數(shù)企業(yè)會計內(nèi)部控制管理還存在著較大漏洞，比如，部分企業(yè)仍然過度重視業(yè)務發(fā)展,而忽視了制度建設的意義及重要性，導致會計內(nèi)部控制制度與時代背離、與現(xiàn)實脫節(jié);經(jīng)常出臺各種規(guī)范或者制度，但是各種制度內(nèi)容并不調(diào)理,沒有形成制度體系。
四、改善企業(yè)會計內(nèi)部控制的實踐措施。
(一)分析企業(yè)經(jīng)營管理特征。應結合考量自身發(fā)展需求和實際規(guī)模，建立符合企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)部會計控制制度。同時，由于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展與會計數(shù)據(jù)緊密相連，會計資料的完善和準確決定著企業(yè)的資金流向及動態(tài)，對此，企業(yè)應運用現(xiàn)代化的、先進的管理方式，制定完善的內(nèi)部會計資料管理方法，對企業(yè)內(nèi)部會計資料進行分類管理，嚴格校對賬目資料，確保會計數(shù)據(jù)的準確性，妥善管理內(nèi)部會計資料,優(yōu)化企業(yè)發(fā)展路徑。但在做出規(guī)范性原則規(guī)定時，企業(yè)必須先全面考慮其在內(nèi)部適用的靈活性和可操作性。
(二)定位企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標。應以市場為導向，結合自身長期發(fā)展戰(zhàn)略,制定內(nèi)部會計控制目標,對各個環(huán)節(jié)進行全員、全程、動態(tài)控制。同時，建立多層次的企業(yè)內(nèi)部會計控制體系。制度是行為的保障，完整的會計內(nèi)控管理制度,有利于及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務操作過程中存在的問題，幫助企業(yè)化解各種潛在的風險。包括制度設計、制度執(zhí)行、制度評價等內(nèi)容,并結合國家會計制度的相關法律法規(guī)，充分考慮本企業(yè)發(fā)展的實際情況，對內(nèi)部現(xiàn)行的各項管理制度的內(nèi)容、效果等進行分析和梳理，并進行相應的修改或者補充,按照不相容職務相分離的原則，形成相互牽制、相互制衡、相互監(jiān)督的工作機制。
(三)強化風險管理控制意識。應理解財務風險的客觀存在性，提高風險防范意識,加強風險管理的宣傳與培訓，使風險控制深人到企業(yè)的每個環(huán)節(jié),帶動全體員工的積極性，主動參與到風險控制活動中來;引進專業(yè)素養(yǎng)高的財務人員，夯實人才隊伍建設;制定完善的財務人員培訓計劃，包括專業(yè)知識培訓、技術培訓、道德素養(yǎng)的培訓，使財務人員正確認識到自己在企業(yè)管理中的重要作用,恪守職業(yè)操守，強風險防范意識。同時，管理階層要轉變經(jīng)營觀念，重視信息化、復合型財務人才的培養(yǎng)，全面提升財務信息分析和處理能力。
(四)建立健全信息溝通體系。應重視互聯(lián)網(wǎng)思維，加大會計信息化的資源投入,將信息與網(wǎng)絡技術弓i入會計管理系統(tǒng),完善會計信息反饋系統(tǒng)，暢通信息溝通渠道,為會計風險管理提供保障;同時，加強經(jīng)營信息的溝通和反饋，建立會計預警機構，成立風險評估工作小組，從目標設定、風險識別、風險分析、風險應對和風險評估報告等方面完善風險評估機制,全面分析、預測、辨明企業(yè)運營可能面臨的風險,然后探索控制會計風險度的策略和措施，有效運用風險回避法、風險降低法、風險分散法、風險轉移法等管控會計風險。為此，建立健全會計內(nèi)部控制及監(jiān)督機制,能夠最大限度保障所有的會計內(nèi)控管理工作嚴格按照規(guī)范進行，保證企業(yè)會計業(yè)務的有序開展。相信在各方工作人員的共同努力之下，國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作能夠更加規(guī)范，并以更加良好的姿態(tài)向前發(fā)展。
內(nèi)部控制論文篇十四
摘要：近年來，內(nèi)部控制是企業(yè)研究的重點內(nèi)容，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題日益顯現(xiàn)。但目前國內(nèi)外學者研究最多的是上市公司的內(nèi)部控制問題，忽略了對中小型民營企業(yè)內(nèi)部控制的研究，在我國企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境還不是很健全的情況下，不斷加強民營企業(yè)的內(nèi)部控制對國民經(jīng)濟的發(fā)展至關重要。
關鍵詞：民營企業(yè)內(nèi)部控制研究。
1民營企業(yè)現(xiàn)實狀況。
在我國許多民營中小企業(yè)的發(fā)展歷程都很相似，在剛成立的前幾年發(fā)展迅速，過后幾年經(jīng)營狀況開始惡化，甚至出現(xiàn)破產(chǎn)、資不抵債，能夠持續(xù)經(jīng)營下去的很少。
民營中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中占據(jù)著很重要的地位，根據(jù)最近幾年政府發(fā)布調(diào)研報告顯示：我國中小企業(yè)的平均存活期限為3.7年，而國外中小企業(yè)的平均存活期限相對較高，其中美國中小企業(yè)壽命比我國高出1倍多，歐洲和日本大概高出2倍多。雖然相關政府部門采取了一系列優(yōu)惠措施來推進中小型民營企業(yè)的發(fā)展，但中小型民營企業(yè)的壽命仍然很短。主要原因是其自身原因，有著不健全的內(nèi)部控制體系，導致內(nèi)部經(jīng)營惡化。因此，完善民營企業(yè)內(nèi)部控制體系，是當前需要解決的主要問題。
2民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題。
2.1家族式經(jīng)營。
家族式經(jīng)營是我國民營企業(yè)中最常見的經(jīng)營管理模式，民營企業(yè)的創(chuàng)立者直接參與公司經(jīng)營管理，企業(yè)的經(jīng)營決策權大多掌握在一個人手中，全憑個人的經(jīng)驗和個人興趣愛好做決策，公司的股份基本上掌握在家族成員手中，高級管理層也由家族成員擔任，所有權和經(jīng)營權不分離。即使有董事會，成員大多由家族內(nèi)部人員擔任，常出現(xiàn)任人唯親的現(xiàn)象，其組織結構缺乏規(guī)范性，沒有科學的考核方法和標準，考評受到家族關系的影響，沒有根據(jù)每個員工的實際工作情況進行定性和定量考核，有些獎勵無法兌現(xiàn)、對家族內(nèi)員工犯了錯，懲治措施也落不到實處。
很多民營企業(yè)沒有設立清晰的崗位職責說明書，職責劃分不清楚，為了節(jié)約成本，讓家族里的人同時兼任多個崗位工作。一人多職雖然節(jié)約了人力資源成本，實則存在內(nèi)部重大控制缺陷，很容易導致隱瞞資產(chǎn)和財務舞弊行為，這種模式將會束縛企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)難以吸引更多的優(yōu)秀人才。
2.2高層管理者文化水平低。
在我國民營中小企業(yè)中，其創(chuàng)立者大多文化水平較低，公司員工本科及以上學歷也很少。然而，這并不是制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因，公司管理者缺乏不斷學習的精神才是關鍵所在。
隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，很多民營企業(yè)的內(nèi)部管理人員對于現(xiàn)代企業(yè)管理理論并不了解，知識更新已跟不上企業(yè)的發(fā)展速度，更不要說將這些管理理念運用到現(xiàn)代企業(yè)管理中。文化的缺失直接阻礙了企業(yè)規(guī)模的擴大，使企業(yè)失去了競爭優(yōu)勢，影響企業(yè)的長遠發(fā)展。
民營企業(yè)的管理者一般缺乏創(chuàng)新精神，最為關注的焦點是利潤問題，重視短期利益，對于企業(yè)其他方面，如內(nèi)部管理等，并沒有引起足夠重視，不能及時調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化制定新的發(fā)展方向。
2.3規(guī)模較小，缺乏企業(yè)文化。
民營中小企業(yè)在創(chuàng)立時，規(guī)模普遍較小，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，在激烈的市場競爭中將難以占據(jù)有利地位，規(guī)模過小，難以獲取足夠的資金支持，在遇到風險時，容易出現(xiàn)資金鏈斷裂。民營中小企業(yè)的存在年限一般較短，缺乏相應的文化積淀，在遇見危機時，其風險應對能力較弱，中小民營企業(yè)很少有自己的企業(yè)文化，很多都是生搬硬套一些大公司的企業(yè)文化，沒有結合自身的實際情況和特點，公司管理層也沒有重視這一問題，當遇到突發(fā)問題時，公司員工缺乏向心力和凝聚力。在培訓方面，新進員工除了上崗前業(yè)務知識培訓以外，為了節(jié)約成本，之后再沒有培訓機會，員工缺乏對企業(yè)的認同感和歸屬感。
2.4缺乏相應的風險評估措施。
我國多數(shù)民營企業(yè)并沒有意識到風險評估的重要性。認為風險評估是一個虛指標，不像利潤指標那么實在。企業(yè)的管理者也普遍認為公司沒有進行風險評估的必要，缺乏對風險評估的正確認識，公司內(nèi)部沒有完善的風險評估機制。當企業(yè)有風險時，多數(shù)管理人員往往根據(jù)以往的經(jīng)驗來判斷，而不是采用科學的方法評估風險發(fā)生的可能性，對風險進行分析。對于已經(jīng)存在的風險也沒有采取相應的措施，而是任其發(fā)展，長此以往，公司將面臨更多、更嚴重的問題。
大部分民營企業(yè)認為，內(nèi)部控制在判斷風險時只需識別企業(yè)的內(nèi)部風險，從而忽略了外部風險。
3完善民營企業(yè)內(nèi)部控制的對策。
3.1樹立現(xiàn)代企業(yè)價值理念。
民營中小企業(yè)應建立科學的公司治理機制，樹立現(xiàn)代企業(yè)價值觀念，企業(yè)高層管理者也應適當轉變觀念意識，逐漸改變現(xiàn)有陳舊的經(jīng)營模式，讓所有權和經(jīng)營權分離，在現(xiàn)有家族經(jīng)營模式的基礎上，引進一些職業(yè)經(jīng)理人進入管理層，要適當下放一些權力給職業(yè)經(jīng)理人，讓其有一定的空間發(fā)揮自己的能力。在設計內(nèi)部控制制度時，要明確哪些崗位和職務是不相容的；企業(yè)的規(guī)章制度是否能使不相容崗位和職務相分離，使員工熟悉企業(yè)的這些規(guī)章制度和工作流程，并要求員工在業(yè)務執(zhí)行過程中嚴格按照制度執(zhí)行，并使他們之間相互監(jiān)督和相互制約。
完善人才選拔機制，對于接班人從自己的`家族中選拔，還是選擇職業(yè)經(jīng)理人，應堅持任人唯賢的原則，根據(jù)他們的自身能力和素質來選拔，看是否能滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要。
3.2拓寬管理者眼界。
企業(yè)管理者素質的高低，關系著公司今后的發(fā)展方向，管理者眼界要開闊，要有很強的專業(yè)勝任能力，可以準確把握公司發(fā)展的大方向，以企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展為原則，堅決避免追求短期利益。建議對公司的高層管理者進行培訓，應當在業(yè)余時間加強學習，提升專業(yè)素質，定期參加一些培訓，并經(jīng)常關注時事熱點，及時把握經(jīng)濟市場趨勢，努力提升自己的綜合素質，發(fā)揮帶頭模范作用，使管理者認識到內(nèi)部控制的重要性，企業(yè)的經(jīng)營風險就會適當?shù)臏p少，企業(yè)總體目標的實現(xiàn)就會有保障。
3.3注重企業(yè)文化的樹立、弘揚與傳承。
企業(yè)文化是一種行為文化，是企業(yè)在經(jīng)營過程中的行為特征、精神面貌和人際交往的動態(tài)體現(xiàn)。企業(yè)文化對激發(fā)員工工作熱情和約束員工的行為具有強大的指引作用。
企業(yè)文化是建立在經(jīng)營理念基礎之上的，不同的企業(yè)有不同的特點，企業(yè)文化也不同。企業(yè)文化的設立應與企業(yè)發(fā)展的總體目標、經(jīng)營目標、業(yè)務目標相協(xié)調(diào)，企業(yè)文化樹立和弘揚需要公司全體員工的共同努力。樹立起屬于本企業(yè)的企業(yè)文化，使企業(yè)文化深深扎根于每一位員工的心中，提高員工的工作熱情和凝聚力。
3.4建立風險防范系統(tǒng)。
建立風險防范系統(tǒng)是企業(yè)的有效保障措施，有效的風險防范系統(tǒng)可以使企業(yè)在危機發(fā)生以前，就能夠預測到風險的存在，并提前做好防范工作，將風險降到最低。公司管理層應當轉變觀念，認識到風險防范的重要性，加大對風險評估的重視程度，建立風險評估機制。
民營企業(yè)更應該根據(jù)自身經(jīng)營特點，經(jīng)營環(huán)境和規(guī)模等實際情況建立相應的風險防范系統(tǒng)，防微杜漸，做好突發(fā)事件的應對策略。通過分析企業(yè)財務報表及相關經(jīng)營資料，利用財務報表數(shù)據(jù)，分析出民營企業(yè)今后將會面臨的風險以及產(chǎn)生這些風險的原因，并發(fā)現(xiàn)整個會計內(nèi)部控制體系中隱藏的風險和問題，及時將這些數(shù)據(jù)報告給管理者，及時采取相關措施防范風險的發(fā)生。
4結語。
民營企業(yè)在推動經(jīng)濟發(fā)展過程中發(fā)揮了十分重要的作用，民營企業(yè)的健康發(fā)展將對社會進步有著舉足輕重的作用。民營企業(yè)的外部生存環(huán)境雖然在逐步改善，但內(nèi)部管理依然存在許多問題，民營企業(yè)要想健康發(fā)展，需加強內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。
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內(nèi)部控制論文篇十五
內(nèi)部控制越來越被行政事業(yè)單位所重視，行政事業(yè)單位通過建立完整、切實可行的內(nèi)部控制體系，提高管理服務水平和風險防范能力，促進單位持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。本文就行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題和現(xiàn)狀，提出完善內(nèi)部控制制度的辦法和措施。
內(nèi)部控制論文篇十六
在科技不斷發(fā)展進步的過程中，會計電算化也成了會計工作中不可缺少的重要部分，會計電算化的應用也有效的提高了會計工作的效率和質量，在這樣的情況下，很多企業(yè)也開始利用會計電算化來進行會計的核算和管理等各項工作。目前，會計電算化在內(nèi)部控制上還存在著一些問題和不足，還需要通過建立科學規(guī)范的管理制度和數(shù)據(jù)系統(tǒng)來加以完善，因此對于會計電算化內(nèi)部控制的研究也有著非常重要的意義。
二、高速公路會計電算化內(nèi)部控制的作用分析。
會計電算化的實現(xiàn)還需要建立一套完善的公路成本核算體系，這樣也可以更好的加強高速公路愛物會計管理的質量，這對于提高高速公路的經(jīng)濟效益也有著非常重要的意義。在高速公路會計電算化的內(nèi)部控制中，成本核算的作用主要可以通過以下內(nèi)容來加以體現(xiàn)：首先，高速公路的績效考核指標也是高速公路費用支出的成本考核的主要妮兒，在高速公路運行過程中對于公路成本的核算也可以最大限度的降低公路運營過程中的成本投入，并且對于提高公路企業(yè)的還貸能力和金融信用度也有著非常重要的作用。其次，目前高速公路運營過程中成本的核算可以有效的和高速公路計劃定額進行有效的結合，這樣也能夠游俠偶讀保證費用開支能夠具有更多的依據(jù)，財政預算的實施也更具科學性。最后，通過建立完善的公路成本核算體系，公路企業(yè)可以對每個單位的成本項目進行單個逐一的控制，從而有效的完善公路的計劃定額管理，并且財務部門的預算管理中也會制定出相應的開支計劃，按照計劃也可以更好的進行資金的分配和使用，從而保證資金的利用率能夠達到最大化。
三、內(nèi)部成本核算的主要內(nèi)容以及內(nèi)部控制的應用。
高速公路的管理工作包括了多方面的內(nèi)容，其中對商品和服務的支出、公路保養(yǎng)的費用以及各項業(yè)務成本的費用管理都可以利用會計電算化來進行成本費用的核算，在進行核算的過程中，也要注重會計電算化內(nèi)部控制的質量，從而保證有效的做好公路費用的成本控制。
(一)會計電算化對于商品和服務支出內(nèi)部成本核算的處理。
商品和服務支出成本是公路經(jīng)營成本中的重要部分，其中包括了公路企業(yè)的辦公費用、水電費用以及交通費用等，在核算的過程中需要將職能部門作為核算的基本對象，同時按照相應的原則來將費用收益這作為費用的主要承擔人。會計電算化中包括了四級學科，其中“事業(yè)管理費”是一級學科，“經(jīng)營管理費”為二級學科，三級學科和四級學科都是按照彩照決算口徑一級費用的明細程度來進行設定的，而五級的學科中對于會計電算化軟的輔助部門核算模塊對一級成本核算項目的具體路線進行設置，同時二級成本核算項目中的相關內(nèi)容也需要通過五級的學科來加以設置。其中具體的核算操作可以通過以下示例來說明：在車輛的單核算方式來進行確定本月車輛的各項費用支出時，車輛行駛路程以及用途對于確定車輛成本費用也是一項重要的指標，其中車輛的成本費用數(shù)據(jù)的錄入以及費用使用在成本核算體系中也可以按照會計電算化的軟件輔助管理模塊來加以實現(xiàn)，這樣對于核算內(nèi)容也能夠更加清晰化。
(二)會計電算化對于公路保養(yǎng)費用成本的處理。
現(xiàn)如今公路保養(yǎng)的費用所包括的`內(nèi)容也越來越廣泛，其中有路面的養(yǎng)護、橋涵的養(yǎng)護、綠化養(yǎng)護、隧道養(yǎng)護、附屬設施的養(yǎng)護以及道路巡查等幾個方面內(nèi)容。路面的養(yǎng)護主要是指對路面的路基進行的養(yǎng)護，同時公路路面的清潔、對公路出現(xiàn)裂縫的處理以及公路路面不平整的修復等都是日常路面養(yǎng)護的重要工作;橋涵的養(yǎng)護主要是對橋涵以及構造物的清潔、維護和相關的防腐工作等，橋涵養(yǎng)護在公路養(yǎng)護中有著非常重要的作用，也是提高公路安全的重要手段;綠化養(yǎng)護是對公路周邊的綠色植物進行的養(yǎng)護工作，包括了施肥、灑水以及修剪等各項工作;公路的隧道養(yǎng)護主要是對公路隧道的清潔和檢查維護等，其中包括了一些土建工作;附屬設施養(yǎng)護是對公路的護欄、標志板等各項設施的養(yǎng)護;道路的巡查是公路的巡查人員在巡查過程中所產(chǎn)生的人員費用支出以及車輛的燃氣費用支出等。
四、提高會計電算化內(nèi)部控制的相關措施。
(一)加強系統(tǒng)組織與管理控制。
通過部門的設置和人員的分工職責等進行形式的控制就是組織與管理控制，這種控制方式可以有效的達到相互牽制、相互制約的目的，對高速公路會計電算化的系統(tǒng)管理崗位的智能控制有著十分重要的作用。高速公路的系統(tǒng)管理工作主要有系統(tǒng)軟硬件的管理工作，在技術上保證高速公路系統(tǒng)的正常運行，和對網(wǎng)絡服務器及數(shù)據(jù)庫的超級口令的掌握，負責網(wǎng)絡資源的分配和監(jiān)控數(shù)據(jù)保存方式的安全性和合法性，從而有效的避免非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，及時的限制和發(fā)現(xiàn)錯誤及違法事件。
(二)規(guī)范高速公路電算化系統(tǒng)的日常操作管理控制。
高速公路電算化系統(tǒng)的管理控制主要表現(xiàn)在操作權限控制和操作規(guī)程控制兩方面。其中操作權限控制指的是各個崗位的工作人員不得超越權限進行操作，操作規(guī)程控制則指的是系統(tǒng)操作應遵循相應標準的操作規(guī)程以便明確各個崗位工作職責和操作程序及作業(yè)事項，并形成一套完善的高速公路電算化系統(tǒng)文件。
五、結束語。
從上述內(nèi)容中可以看出，會計電算化內(nèi)部控制的應用有著非常重要的意義，在會計電算化內(nèi)部控制中，采用何種控制方式和構建完善的公路會計電算化控制體系也是我們目前需要重點研究的內(nèi)容，這對于提高公路會計電算化內(nèi)部控制的質量也有著非常重要的意義。
參考文獻:。
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[2]朱艷明.會計電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制構建[j].管理學家,5期。
內(nèi)部控制論文篇十七
需要明確的是，批準以及授權是非常普遍的內(nèi)部控制，對于手工會計系統(tǒng)而言，不管是何種經(jīng)濟業(yè)務，其所有環(huán)節(jié)均需要通過某個具備對應權限的人員簽字或者蓋章。不過在電算化會計信息系統(tǒng)中，安全工作必須是會計電算化實施的前提條件，作為業(yè)務人員對會計相關信息系統(tǒng)實施有效的口令傳輸以及發(fā)送可以有效的改變會計中的某些問題。實際上在此過程中就容易出現(xiàn)失控的局面，最終給單位帶來損失。另外，傳統(tǒng)的手工會計其制度就可以有效的對程序實施控制。在某種程度上說，會計點算的內(nèi)部程序化會直接使得內(nèi)部控制存在不定期的依賴性，這樣就直接增加了財產(chǎn)風險。
（2）內(nèi)部控制制度的內(nèi)容改變，控制的范圍擴大。
不可否認的是傳統(tǒng)的手工會計也尤其有點，相對會計電算化而言，傳統(tǒng)的手工會計能夠直接或者間接的對其實施相關的財務處理，傳統(tǒng)手工會計相對于電算化會計而言更加靈活，而電算化會計在執(zhí)行財務命令時往往需要嚴格的憑證，也就是在系統(tǒng)中如果要執(zhí)行某個命令，就必須要有一定的權限。不過需要特別注意的是，在電算化會計系統(tǒng)中所謂的權限也會隨著會計行業(yè)的推進而逐步消失，而此時憑所誘發(fā)的控制功能就可以直接或者間接性的降低，某些交易通過會計電算化系統(tǒng)的處理可以做到基本不留“痕跡”，這樣增加了部分會計控制的難度。另外，以往會計的內(nèi)部控制實際上就是一個交易處理，但是隨著電算化系統(tǒng)的發(fā)展與成熟，其系統(tǒng)構建與運行會有一定的程序，此時內(nèi)部控制的范圍也會隨著其增加而不斷增加，這樣就可以有效的涵蓋了以往手工系統(tǒng)所沒有的控制[2]。
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