環(huán)境是人們生活和工作的重要組成部分，我們需要關注并總結環(huán)境對我們的影響。在寫總結之前，要透徹理解要總結的內容，找到其中的關鍵點。以下是一些經典總結示范，希望對大家寫作總結有所啟發(fā)和引導。
內部審計員的畢業(yè)論文篇一
摘要：隨著我國市場經濟的不斷深化改革，高校體制也在不斷地改革深化當中，其中，內部審計工作對高校的發(fā)展起著越來越重要的作用。然而，隨著高校規(guī)模的不斷擴大，內部審計工作內容也在不斷拓展，這不僅加大了高校內部審計的風險，也嚴重影響到了高校內部審計工作的順利開展。本文從高校內部審計風險的特點出發(fā)，闡述了高校內部審計風險的主要表現(xiàn)，并分析了風險形成的原因，最后提出了如何防范內部審計風險的對策。
引言：近幾年來我國高校呈現(xiàn)出了跨越式發(fā)展的趨勢，高校資源也在不斷的擴大，高校內部審計業(yè)務也隨之得到了拓展，同時內部審計風險的問題也相繼出現(xiàn)，越來越多的高校管理者認識到內部審計風險的重要性，并為了提升高校內部審計的質量，很多高校都積極的采用科學合理的對策來降低高校內部審計的風險。
（一）廣泛性。高校內部審計工作是在學校的統(tǒng)一領導下進行的，它的目的是服務于學校的各項工作，實施嚴格的內部控制制度和監(jiān)督制度，不斷推進高校各項工作的順利進行。隨著我國高校的辦學規(guī)模的擴大，高校內部審計的工作內容也從原來的財務收支活動，拓展到固定資產的使用、建設、修繕、投資等活動中去，審計內容在不斷的擴大，內部審計風險也逐漸加大。
（二）隱蔽性。由于高校受到內部審計風險是很難用數(shù)據(jù)來反映，審計人員不能夠對可能出現(xiàn)的審計風險做出精準的判斷，對即將發(fā)生的審計風險也很難察覺，因此高校內部審計風險有隱蔽性的特點。
（三）可控性。雖然高校內部審計有廣泛性和隱蔽性的特點，但是并不代表內部審計風險是不可控制的，只要高校內部審計人員具備較高的審計技能和謹慎的工作態(tài)度，就可以大大的降低內部審計風險的程度，很好的控制審計風險。
（四）客觀性。在高校內部審計的準備階段、實施階段、報告階段、事后審計階段，內部審計風險都是客觀存在的，內部審計的風險的發(fā)生是必然的，它不會因為一些原因而消失。為了保證審計具備較強的說服力和證明力，就要求提供的資料達到專業(yè)化的要求，但是在實際工作中由于審計工作量較大等客觀因素的影響，會發(fā)生不能夠及時的掌握審計資料等問題，審計人員就會采用抽樣調查的方式來判斷審計風險，因此就會大大加大內部審計工作的風險。
高校內部審計風險的表現(xiàn)主要有以下三種：（1）審計定性風險。由于在主觀意識和專業(yè)水平等方面內部審計人員會有所差異，對于同一審計事項的處理也會依據(jù)不同的法律法規(guī)，這樣就會導致處理的結果不一致，處罰的時候就會面臨一些不恰當?shù)娘L險。（2）成果質量風險。一方面是由于被審計部門提供的會計資料不真實、不完整，直接導致了審計風險的發(fā)生，另一方面是由于內部審計人員的能力有限，導致了內部審計取證不充分，直接加大了內部審計的風險。（3）操作程序風險。雖然我國制定了一些關于內部審計的法律法規(guī)，審計人員的行為得到了很好的規(guī)范，但是還有一些法律法規(guī)有待于完善，這樣就加大了內部審計操作程序的風險。
（一）缺乏獨立的審計機構。
審計的核心是保證其獨立性，審計的獨立性主要包括了實質性的獨立性和形式上的獨立性兩方面。保證審計質量的前提是內部審計的獨立性，只有保證了內部審計的獨立性，才能保證高校工作的公平性，使審計的作用得到充分的發(fā)揮。雖然在一些高校內部設立了內部審計機構，但是高校內部部門之間的地位是平行的，導致了內部審計機構缺乏獨立性，導致了內部審計工作不能很好的進行，甚至有的審計機構的人員只是有高校的財務人員來擔任。同時，由于很多高校屬于公立性質，大多數(shù)的審計人員在審計過程中為了方便工作，并沒有嚴格按照高校審計制度辦事，而是簡化審計過程，審計工作缺乏獨立性。
（二）缺乏高素質的審計人才。
內部審計機構設置缺乏獨立性，導致了內部審計人員配備的不合理。現(xiàn)階段高校將計算機技術引入了日常的經營管理當中，但是審計人員是從高校財務人員轉型而來，這就造成了審計人員注重財務工作，而忽視了對高校的管理、計算機技術的了解，這些審計人員也沒有接受過正規(guī)的審計知識的培訓和學習，對審計問題的處理能力較差，審計的質量得不到保證。一部分高?？紤]到成本的問題，對審計人員的培訓工作也不夠重視，審計人員了解掌握國家新的審計知識和技術也缺乏及時性，審計工作質量得不到很大提升，審計工作中并沒有運用新的技術。甚至有一些高校的內部審計人員不具備審計職業(yè)資格，只是憑經驗上崗。以上的表現(xiàn)可以看出高校內部缺乏較高素質的審計人才，嚴重阻礙了高校內部審計工作的順利進行。
（三）審計方法和技術落后。
大部分的內部審計在方法上主要采用了賬項基礎審計以及多種審計方式交叉的方法，這種審計方法并不能防范面臨的內部審計風險，同時內部審計職能還停留在傳統(tǒng)的查表、查賬的階段，審計的方法不能夠得到及時的更新，不能夠按照會計電算化的要求進行審計，從實際上看審計的方法手段還停留在人工審計階段，計算機僅僅用來進行財務數(shù)據(jù)的導入，審計技術相對于落后；審計也還停留在查錯糾弊的階段，是一種定位事后審計方式，在實施的過程中偏重于對會計科目的核算，缺乏對預算執(zhí)行的效益水平進行正確的評價。
（四）審計內容廣泛。
按照國家教育部的規(guī)定，高校內部審計的工作內容主要包括了以下內容：固定資產的管理和使用、經濟管理和效益情況、專項教育資金的籌措、撥付和使用情況、對外項目投資、有效風險及管理、本部門和上級領導交給的其他任務等，由此可以看出高校內部審計的工作內容較為廣泛，在這過程中難免在工作上存在一定的偏差，導致內部審計風險的發(fā)生。
（一）提高審計機構的獨立性。通過以上論述，我們可以看出在我國大多數(shù)的高校內部審計缺乏一定的獨立性，內部審計的獨立性對于內部審計是至關重要的，審計人員只有具備獨立的`審計職權時，對企業(yè)內部經濟行為的審計才能做到公平、公正。首先，提升內部審計獨立性主要可以從提升內部審計部門的獨立性和人員獨立性出發(fā)，內部審計部門的獨立性是指在設置上要保證獨立性，使審計部門脫離財務部門，給予審計部門更多的經費和監(jiān)督管理的權利，這樣就可以大大的減輕審計部門受外界的干擾和壓力；其次，高校內部可以建立以審計委員會為領導的內部審計體系，加大內部審計的獨立性，高校內部審計人員在工作過程中也要不受領導思想的左右，不受個人思想的影響，要對審計工作報以客觀公正的態(tài)度，要以法律為依據(jù)，做到實事求是的進行審計工作；再次，高校內部要通過內部審計的獨立地位，進一步明確內部審計人員的崗位職責，將內部審計職能發(fā)揮到最大化。
（二）建設高素質的審計隊伍。第一，從錄用審計人員的源頭出發(fā)，提高高校審計人員的準入限制，錄用前進行嚴格的篩選，從源頭上提高審計人員的素質；第二，高校要加大對審計人員的專業(yè)知識和技術的培訓力度，采取在職培訓、崗位練兵、短期培訓、脫產進修等方式，提升審計人員的專業(yè)水平，并進行職業(yè)道德教育，使其在提升專業(yè)技術的同時增強愛崗敬業(yè)、遵紀守法的職業(yè)道德素質；第三，高校要適應時代的需要，要將審計工作向電算化方向轉變，注重提高審計人員的電算化水平；第四，要定期的對審計人員進行考核，考核的內容主要包括：審計人員的工作狀態(tài)、工作內容等，并建立相應的激勵獎罰制度，實行優(yōu)勝劣汰制度，鼓勵審計人員不斷學習。只有通過提高高校審計人員的能力，才能不斷提升高校審計隊伍的素質，這樣才能為高校預算執(zhí)行審計打好基礎，將預算執(zhí)行審計的作用發(fā)揮到最大化。
（三）不斷完善和改進審計方法。隨著計算機信息技術的飛速發(fā)展，在高校管理過程中也引入了大量的現(xiàn)代化技術，因此，審計工作中運用計算機技術將是未來發(fā)展的主要趨勢?？梢詮囊韵聨追矫嫒胧謥硖嵘咝炔繉徲嬞|量。首先，要充分發(fā)揮信息化手段，轉變原來傳統(tǒng)的內部審計方式，逐漸向計算機審計為主導和遠程審計的方式轉變，搭建審計信息化平臺，投入大量資金引入erp系統(tǒng)，及時的對高校執(zhí)行審計進行監(jiān)督，及時的發(fā)現(xiàn)高校內審計中發(fā)生的風險；其次，在內部審計的模式上可以采用以風險為導向的方法，從管控和風險分析的角度出發(fā)，在保證審計質量的前提下，將各種先進的技術手段和方法綜合應用到內部審計工作當中去；再次，高校要建立嚴格的審核復核機制，復核工作要交給專職的人員來負責，嚴格地對審計報告、審計意見書的內容進行審查，并提出專業(yè)性意見。
（四）完善和規(guī)范審計程序。健全完善的審計程序對于規(guī)避高校內部審計風險可以起到關鍵性的作用，因此高校要重視對內部審計程序的規(guī)范和完善工作。首先，高校內部審計機構的活動要按照審批后的審計計劃進行實施，在實施過程中如果發(fā)現(xiàn)有進行補充的地方，要嚴格根據(jù)規(guī)定的程序進行補充。其次，在獲取審計證據(jù)的時候，要盡可能的保證審計證據(jù)的可靠性、真實性、相關性，降低內部審計的風險。再次，做好審計報告的管理工作，內部審計報告要符合內部審計準則的規(guī)定，做到客觀真實的放映各個審計事項。
（五）加強與有關部門之間的合作。為了提高高校內部審計工作的水平，在高校內部應該建立經濟責任審計聯(lián)席會議制度，通過與監(jiān)察、紀委、人事、組織、審計等部門的合作，可以在審計工作方面做到及時的溝通，進一步提升工作質量和效率，最終實現(xiàn)共擔審計風險的目的。例如，高校通過與監(jiān)察部門的合作，可以及時地確定審計的重點，提高審計的效率；高校通過與組織部門的合作，可以根據(jù)組織部門的要求來制定審計計劃。
五、總結。
綜上所述，通過內部審計可以提高高校的內部財務管理水平，高校的管理者在進行內部審計工作中要認識到其中可能遇到的風險，要在實踐過程中及時地發(fā)現(xiàn)形成風險的主要原因，并從高校的實際情況出發(fā)找出降低內部審計風險的對策，盡最大可能的降低內部審計風險，促進高校內部審計工作的順利進行。
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內部審計員的畢業(yè)論文篇二
內部審計與國家審計和社會審計作為我國審計系統(tǒng)的三個支柱，主要是指組織內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。
通常認為，內部審計具有經濟監(jiān)督、經濟管理、經濟評價和經濟鑒證等職能，這種對內部審計的傳統(tǒng)認識持續(xù)了很長一段時間。國際內部審計師協(xié)會提出：內部審計是一項獨立、客觀的確認和咨詢工作，其目標在于增加價值并改進組織的經營，這完全不同于傳統(tǒng)理論上的“獨立評價功能”論。
內部審計一直伴隨著社會的發(fā)展而發(fā)展，內部審計無法脫離這一客觀規(guī)律。新階段下，內部審計對象不能狹隘認為只是賬目和財務，它還應至少包括實物、責任人及規(guī)則等方面。這里的“實物”是一個廣泛的含義，既包括存貨、固定資產、貨幣資金等實物性資產，也包括資源、環(huán)境、技術、專利、品牌等無形資產。這里的“責任人”是指企業(yè)主要領導或負責重要業(yè)務或環(huán)節(jié)的負責人，一般通過開展經濟責任審計實現(xiàn)對這一領域的審計監(jiān)督。這里的“規(guī)則”是指對企業(yè)制度、計劃、任務、標準、流程等建設、執(zhí)行過程及結果進行的評估評價活動。
樹立企業(yè)內部審計的新定位。一要加強審計獨立性。內部審計不能再同其它部門混合交叉，需要設立獨立部門、配備專門人員。二要找準內部審計發(fā)力點，在繼續(xù)關注財務領域的同時，要加強對企業(yè)生產經營活動進行的管理分析評價，將過去單一的財務管理拓展到經濟、經營、管理等各個方面，更有效地為企業(yè)決策和管理服務。三要加強人員隊伍建設，優(yōu)化審計人員知識結構，提高審計人員溝通及寫作水平，培養(yǎng)審計人員職業(yè)敏銳性和分析判斷力。四要建立健全企業(yè)內部審計規(guī)章制度，實現(xiàn)內部審計工作的'制度化、程序化、規(guī)范化和職業(yè)化。
1.完整科學地挖掘和宣傳內部審計價值。
對于大部分人來說，對企業(yè)內部審計的認識往往只停留在監(jiān)督監(jiān)控方面，內部審計就是找問題、“找事”，忽視了它對企業(yè)所帶來的綜合性價值和貢獻。從契約理論來講，一個部門是否該存在也應從成本效益角度入手研判。長期以來，企業(yè)內部審計人員默默無聞、辛勤耕耘，付出很大，回報和認可卻遠遠不夠。從內因分析，主要還是因為內審部門和內部審人員不重視對自身工作和價值的宣傳挖掘，營銷意識欠缺，宣傳工作不深入、不全面，溝通工作缺乏技巧，導致內部審計的組織地位、部門權威性始終不足。
2.改善內部審計的發(fā)展環(huán)境。
一要提高內部審計的法制思維意識，構建完整系統(tǒng)地內部審計制度體系，實現(xiàn)依法依規(guī)審計。二要創(chuàng)造性地搭建內部審計溝通交流及工作匯報平臺，讓內部審計工作有渠道和途徑進行信息流轉，信息流轉的好壞快慢直接影響到內部審計的價值體現(xiàn)。三要提高審計部門和人員形象，內審人員不要老“板著臉”、“黑著臉”，內部審計也是企業(yè)組織體系的一個職能部門，是企業(yè)運轉的一個組成部分，審計部門要學會用“服務”的思想意識開展工作。四要完善部門權責體系建設，明確審計人員所享有的權利與職責，加強自我約束和監(jiān)督，保證做事“不出格”、“不越界”，培養(yǎng)良好的職業(yè)精神。
一要加強對企業(yè)所屬行業(yè)和市場環(huán)境的分析研究，從宏觀著眼、從市場政策著眼去看待分析企業(yè)面臨的問題矛盾，聚焦企業(yè)經營難點、焦點及熱點等問題進行分析深入。二要提高審計監(jiān)督服務形式，從改善組織經營、防控企業(yè)風險、實現(xiàn)企業(yè)提質增效等方面創(chuàng)新工作渠道，把內部審計的出發(fā)點和落腳點聚焦在幫助企業(yè)實現(xiàn)目標這一核心問題上。三要提高內部審計成果建設及開發(fā)運用水平，內部審計結果不落到實處就無法真正實現(xiàn)價值增值這一終極目標，要建立明確的結果運用機制，加大審計結果的整改、糾正和運用渠道，確保審計一次、實現(xiàn)一次目標。
4.要著力培養(yǎng)內部審計與外部審計的工作協(xié)作關系。
內部審計與外部審計作為一個系統(tǒng)的兩個組成部分，兩者之間相輔相成、相互影響和促進。加強對外部審計結果和技術優(yōu)勢的合作聯(lián)系，有益于提高內部審計的成果成效。通過適當合理地借助外審的力量優(yōu)勢，也有利于維護內部審計的權威性和獨立性。
三、新形勢下，企業(yè)內部審計的主要發(fā)展趨勢。
1.內部審計由合規(guī)導向型向管理導向型轉變。內部審計積極參與到企業(yè)治理體系建設中來是順應新形勢的必然要求，這就要求內部審計必須向管理導向型轉變，不介入管理、風險等活動、不實現(xiàn)財務審計向管理審計的職能轉變，內部審計就無法實現(xiàn)對企業(yè)治理體系的推動作用，無法完整有效地發(fā)揮對企業(yè)價值的綜合性增值作用。
2.內部審計工作技術與方法在企業(yè)范圍內逐步實現(xiàn)程序化、標準化。隨著企業(yè)內部審計向管理導向型轉變以及內部審計在企業(yè)內部審計地位的不斷提升和重視，企業(yè)從事內部審計的部門變得與其他專業(yè)服務行業(yè)的機構非常類似，獨立地為企業(yè)提供大規(guī)模的綜合審計業(yè)務將是未來的發(fā)展趨勢。與業(yè)務發(fā)展必須同步的技術方法也將隨著業(yè)務的發(fā)展而逐步實現(xiàn)網(wǎng)絡化、數(shù)據(jù)化、模塊化，專業(yè)性的審計輔助工具將實現(xiàn)集成化和專業(yè)化。
3.內部審計職能組織由分散化管理向集約化管理轉變。積極有效地整合內部審計資源，構建內部審計、審計委員會及監(jiān)事會三位一體的內部監(jiān)督體系，優(yōu)化內部審計部門職能和權責，標準化內部審計流程體系，這些將有利于最大限度發(fā)揮內部審計的整體資源優(yōu)勢，有利于內部審計資源的合理調動，有利于維護內部審計的獨立性，大大增加內部審計對企業(yè)發(fā)展的支持服務作用，有助于實現(xiàn)內部審計與企業(yè)同向發(fā)展。
4.內部審計的職業(yè)隊伍和職業(yè)發(fā)展將得到極大的提升。從成本效益角度考慮，企業(yè)將傾向于從內部培養(yǎng)選拔任用一批職業(yè)審計經理人。鑒于未來企業(yè)內部審計人員將比其他人員更具有全局意識、大局眼光，對企業(yè)的整體改革發(fā)展形勢和業(yè)務具有更全面、更深入、更細致的觀察思考和執(zhí)業(yè)經歷，這些職業(yè)審計人員將有更大的職業(yè)發(fā)展空間，內部審計職業(yè)將更有發(fā)展前景、更有吸引力，他們也將具有更好的職業(yè)晉升機會。
企業(yè)內部審計的價值提升是一個連續(xù)發(fā)展的課題，時代在進步、社會在發(fā)展，內部審計也一定會不斷地向前發(fā)展。內部審計價值的提升是一個系統(tǒng)工程，需要內部審計和與之相關的所有內外部因素一齊發(fā)力，內部審計必將成為受人尊敬的職業(yè)。
內部審計員的畢業(yè)論文篇三
摘要：會計審計工作是市場經濟發(fā)展的必然產物，隨著現(xiàn)代經濟的飛速發(fā)展，會計設計工作面臨的問題也不斷的增加。
特別是信息化時代的信息化審計模式的`出現(xiàn)，在企業(yè)設計工作中的開展面臨很多的問題，為此，必須通過對會計審計各項危險因素的分析和審計信息化策略的研究，才能不斷的降低會計審計風險，提升審計工作效率，本文結合目前的各項審計風險因素分析，對如何強化信息化審計提出了幾點建議，以供參考。
內部審計員的畢業(yè)論文篇四
會計審計以信息化的模式操作中，其中的過程可能存在數(shù)據(jù)的誤報。
信息化審計都是通過計算機操作的數(shù)據(jù)報表，這種非人為的處理方式可能會導致部分數(shù)據(jù)的遺漏。
比如，在信息輸入時，由于計算機代碼的失誤，可能出現(xiàn)信息的混淆和錯報。
所以，信息化的會計審計，必須加強對人為參與計算機程序控制的過程。
能夠通過信息的修改或運行錯誤的檢查，避免信息的輸送錯誤。
另外數(shù)據(jù)通過移動設備的存儲中，由于設備的損壞，也可能導致數(shù)據(jù)的丟失或者無法讀取，再加上磁盤數(shù)據(jù)在非保護模式下的人為修改概率，使得審計工作中存在很大的誤報風險。
(二)信息檢查風險。
對于會計審計工作來說，無論是信息化還是人工形式，都必須要有全面的風險檢查，來有效的提升數(shù)據(jù)的準確性，減少虛假及錯誤信息的出現(xiàn)。
這就要求信息化審計的具體操作人員必須有熟練的計算機審計操作能力。
能夠熟悉軟件的實際操作和理論知識。
但實際的信息化審計工作，很容易出現(xiàn)工作人員疏忽大意不進行檢查的情況。
同時在信息化不斷進步的同時，存在因軟件升級導致歷史數(shù)據(jù)提取困難的現(xiàn)象。
對于依賴歷史數(shù)據(jù)的單位來說，就造成了一定的會計審計難度。
但由于紙質數(shù)據(jù)的準確性和可靠性不如電子數(shù)據(jù)，是的會計審計工作形成對電子數(shù)據(jù)的依賴，也提升了信息化審計工作的風險。
二、導致會計審計風險的相關因素。
(一)企業(yè)之間的競爭。
在市場化經濟體制的不斷發(fā)展下，會計審計工作也面臨著很大的競爭，當國家的經濟體制不斷的在完善的同時，對應的信息化審計政策卻沒有得到有效的落實，這就極大的提升了風險隱患。
企業(yè)發(fā)展的主要目的就是不斷的追求自身利潤的提升，會計審計信息化出現(xiàn)后，依賴計算機模式的審計模式有效的降低了審計不正規(guī)行為的出現(xiàn)，規(guī)范了行業(yè)經濟行為。
但這種信息化的設計模式卻有悖于企業(yè)的發(fā)展需求，部分企業(yè)為了追逐經濟利潤和提升子自身的競爭優(yōu)勢，很經常的出現(xiàn)對審計數(shù)據(jù)的篡改，這就極大的提升了審計的風險。
(二)審計范圍的擴展。
隨著經濟的發(fā)展，我國的經濟呈現(xiàn)了全球一體化的發(fā)展趨勢。
在國際及國內競爭不斷頻繁的當前經營環(huán)境中，企業(yè)的經濟實務的擴充極大的活躍了企業(yè)發(fā)展。
這就要求審計范圍也必須進行拓展，同時設計的精確度也必須有更高的提升。
一旦審計范圍和內容進一步擴大，自然就可能會隨之產生一些不良的風險因素。
(三)審計人員的素質問題。
信息化審計的出現(xiàn)，不但是傳統(tǒng)會計審計模式的改變，還對審計從業(yè)人員提出了新的要求，從業(yè)人員不僅要熟知審計相關理論知識和技能，還要熟練的掌握信息化審計的操作軟件，才能符合信息化審計工作的發(fā)展需求。
但實際的審計工作，具備很強審計能力和經驗的人員可能在計算機操作能力上欠缺，對于計算機操作能力強的人員可能缺乏過硬的基礎審計理論。
甚至部分設計人員可能連審計從業(yè)資格都不符合要求。
另外加上審計人員如果缺乏較高的職業(yè)素養(yǎng)，在于公于私方面不能準確衡量，也會導致企業(yè)經濟損失的出現(xiàn)。
三、關于優(yōu)化信息化審計的幾點策略。
(一)明確信息化會計審計原則。
信息化的會計審計工作必須符合當前的經濟發(fā)展趨勢。
市場化經濟的變化和信息化技術的發(fā)展之間是相互推動的。
在發(fā)展信息化審計的過程中，必須對兩者之間的相互關系形成明確的認識，并充分發(fā)揮政府部門的主導作用。
通過信息化會計審計原則的準確定位，來形成審計工作標準。
另外，國家還要充分的發(fā)揮對信息化審計的監(jiān)督作用，充分的確保審計原則的執(zhí)行力度，并注意執(zhí)行過程中的信息反饋和總結。
能夠對審計原則中的欠妥地方進行繼續(xù)修繕和調整，確保審計原則的準確性和市場適用性。
(二)加強信息化審計方面的人才培養(yǎng)。
信息化審計工作在理論和操作方面的新要求，促使從事審計的工作人員必須強化自身的專業(yè)審計能力。
作為企業(yè)來說，也必須重視審計人員綜合素質對審計工作的重要性認識。
內部審計員的畢業(yè)論文篇五
摘要：隨著經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)競爭壓力的增大，企業(yè)面臨的風險也越來越多。其中，內部審計風險日益增加，對企業(yè)的長遠發(fā)展構成了很大的影響。本文首先闡述了內部審計的概念，然后分析了山西內部審計中存在的風險，最后結合實際情況，提出內部審計的管理策略。
審計最早產生于二十世紀初的美國，當時的一些美國企業(yè)經營者，為了揭發(fā)經濟業(yè)務和會計記錄中可能產生的錯誤和弊端，就采取派出專門人員對本企業(yè)的分支機構進行巡回審計的方法，取得了非常好的效果，這就是內部審計的雛形。到了三、四十年代，企業(yè)內部審計隨著大型企業(yè)的逐漸增多得到了進一步的發(fā)展。1941年，美國創(chuàng)建了“內部審計師協(xié)會”，隨后制定了《內部審計職責條例》，明確了內部審計的工作范圍及人員職責。到了七十年代后期，在內部審計工作廣泛開展并取得更多經驗的基礎上，該協(xié)會又制定了《內部審計實務標準》，對內部審計的獨立性、建立內部審計機構和配備人員的要求以及內部審計的工作范圍和工作執(zhí)行程序等作了原則規(guī)定，使內部審計工作有章可循。至此，美國的內部審計日臻成熟和完善。
內部審計機構要獨立于企業(yè)行政管理系統(tǒng)之外。山西的企業(yè)內部審計主要有三種管理模式，即總經理(或總會計師)領導下的內部審計、董事會領導下的內部審計和監(jiān)事會領導下的內部審計，筆者比較傾向于第三種模式。大家知道，現(xiàn)代內部審計不僅僅是對企業(yè)財務收支情況的事后監(jiān)督，而且是對企業(yè)經濟活動事前、事中、事后全過程的監(jiān)督，還要對企業(yè)制定政策的過程和決策過程進行監(jiān)督，如果采取前兩種模式，內部審計的獨立性肯定會受到不同程度的限制，只有在企業(yè)監(jiān)事會的領導下開展內部審計工作，其獨立性、客觀性和權威性才能得到保障，因而才能最大限度地維護廣大股東的合法權益。
內部審計要從“監(jiān)督管理型”向“監(jiān)督服務型”轉變，也就是要“寓監(jiān)督于服務之中”。國際內部審計師協(xié)會制定的《內部審計實務標準》規(guī)定：內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加企業(yè)價值和改進風險管理、控制的效果，幫助組織實現(xiàn)目標。這就是說，內部審計在監(jiān)督過程中要強化服務意識，注重對企業(yè)的經營管理活動進行客觀評價，不僅要指出企業(yè)決策過程、生產經營過程以及管理過程中的問題，更重要的是要提出科學的改進意見和建議，幫助企業(yè)制定出相應的對策和措施，促使企業(yè)管理當局不斷提高管理水平，最終實現(xiàn)企業(yè)經濟效益和企業(yè)價值的最大化。
(三)人員素質有待提高。
山西企業(yè)內部審計人員要嚴格遵守職業(yè)道德，自覺維護國家利益。企業(yè)利益和國家利益總體上是一致的，但有時也會發(fā)生沖突。當企業(yè)利益和國家利益發(fā)生沖突時，內部審計人員要自覺維護國家利益。具體就是，企業(yè)內部審計機構要強化對日常會計核算資料的監(jiān)督檢查，確保會計信息的真實性，督促企業(yè)嚴格遵守國家稅收政策法規(guī)，積極主動依法納稅，堅決杜絕偷漏稅現(xiàn)象。
(一)完善內部審計制度。
內部控制目的除了保護資產和檢查財務資料準確可靠外，更重要的是為了貫徹執(zhí)行既定的管理政策以達到系統(tǒng)目標，同時還為了提高經營效率、經濟效益。因此，要針對工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，幫助決策管理層不斷完善內部控制。一個健全而有效的內部控制制度，是減少內部審計風險最有力的保證之一。
會計內部審計是一項全部人員共同協(xié)作的工作，事業(yè)單位各部門管理者一定要認識到會計內部控制的必要性，必須加強會計內部控制的指導，從而促使各項經濟活動項目順利開展，才能有效實施會計內部控制制度，才能實現(xiàn)預期目標。會計控制是現(xiàn)代企業(yè)各級管理主體根據(jù)財務會計制度規(guī)定，對企業(yè)的會計及經濟業(yè)務活動的各個環(huán)節(jié)、各個方面以及影響和制約公司經營目標的各種因素實施約束和監(jiān)督的管理活動。同時，會計內部控制是公司內部管理不可缺少的環(huán)節(jié)。會計內部控制實際上是公司內部管理工作中的基礎，公司所有的運營流程和管理流程都需要納入內部控制標準的范圍以內。因此，要提高企業(yè)領導重視程度。一個健全的企業(yè)財務控制體系，實際上是完善的法人治理結構的體現(xiàn)。這是企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要，是企業(yè)化經營和加強內部管理的需要，同時也是控制不良行為的需要。只有使內部會計審計真正成為管理的內在需求，內部會計控制才不會流于形式，才能真正產生作用。
企業(yè)的財務主管部門必須加強對相關的財務會計人員的職業(yè)道德教育以及相關業(yè)務知識技能的培訓，重視財務會計人員的素質提高。要做好事業(yè)單位的會計工作，會計隊伍的整體素質十分重要，所以，事業(yè)單位一定要擁有一支具備專業(yè)業(yè)務知識以及良好思想素質的會計人員隊伍，做到這些，才能有效保證內部各項財務管理制度的實施，才能充分發(fā)揮事業(yè)單位財務監(jiān)管的功能。同時，企業(yè)單位各部門管理者也應加強相關理念的宣傳，使他們擁有正確的內部控制觀念，落實自己的責任，從而杜絕那些違背法律的事情發(fā)生。會計人員在現(xiàn)代經濟發(fā)展的新形勢下，僅僅具有較高的專業(yè)素質是不夠的，還要加強對會計人員的品德教育、職業(yè)道德教育。在實施內部控制中，要形成對經濟業(yè)務活動的動態(tài)監(jiān)控機制，在企業(yè)經營活動的各個環(huán)節(jié)，會計人員步步跟蹤，監(jiān)督到位，具體到每一項業(yè)務都有相關的責任人承擔。另外，在專業(yè)人員的選拔任用方面以德為先，凈化專業(yè)隊伍，造就一支綜合素質較高的會計隊伍，才能保證企業(yè)的經濟管理工作沿著健康有序的軌道良性運轉。
參考文獻：
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內部審計員的畢業(yè)論文篇六
隨著全球經濟的日益一體化，審計在經濟活動中發(fā)揮著日益凸顯的作用。大部分的企業(yè)為了有效地開拓市場，提高自身的核心競爭力，都建立了企業(yè)內部審計。企業(yè)內部審計是監(jiān)督企業(yè)經營活動的一種重要評估系統(tǒng)，有利于改善企業(yè)的經營狀況，促進企業(yè)價值的實現(xiàn)，因此越來越得到企業(yè)管理者的支持和重視。但是企業(yè)內部審計在發(fā)揮出推動作用的過程中，也伴隨著諸多風險的產生。所以，采取相應的控制措施是勢在必行。
伴隨經濟社會的不斷發(fā)展，審計活動不管是在當局內部，還是企業(yè)內部都發(fā)揮著核心、關鍵性的作用。企業(yè)內部審計的載體是企業(yè)內部相對獨立的審計機構，審計部門的相關人員嚴格遵守國家法律法規(guī)以及審計的相關政策、規(guī)程，嚴格審核企業(yè)各項經濟活動，分析其可靠性、合法性以及有效性，并據(jù)此提出保障經濟活動順利有效進行的相關建議的一種獨立客觀的監(jiān)督活動。企業(yè)內部審計能夠對風險進行系統(tǒng)、有效地管理，并及時控制風險，是增加企業(yè)價值，提高企業(yè)日常運作效率的保障性工作。內部審計有助于企業(yè)管理者從經濟效益的角度分析企業(yè)的日常經營活動以及所存在的相關問題，據(jù)此從戰(zhàn)略性的眼光出發(fā)，制定相應的計劃對策，保障企業(yè)經濟活動的高效運作。
企業(yè)內部審計是保證企業(yè)高效運轉的關鍵性保障，然而實踐表明，企業(yè)的內部審計運作還存在著諸多風險，主要有以下五方面。
受公司治理結構的影響，大部分的企業(yè)，尤其是還沒有條件上市的企業(yè)，常常是將內部審計部門置于財務部門內部，而且審計部門接受財務部領導的控制，這直接影響到了審計部門在企業(yè)決策中的相對獨立性。由于還受財務部領導的直接控制，這直接縮小了審計部門擁有的權利，導致它們很難對整個企業(yè)或是某個部門的危險因素進行有效地監(jiān)督。即使是從屬于董事會，擁有較大的自主權利，但一旦董事會內部發(fā)生糾紛，造成權利之間的相互限制，這必然是難以發(fā)揮出內部審計機構的充分作用。另一方面，企業(yè)內部審計缺乏獨立性，還表現(xiàn)在受到同級機構的影響。尤其是從屬財務部，這種情況中的大多內部審計人員是從財務部中轉部門過來的，受同事之間感情因素的影響，就不能夠客觀獨立地發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，這些風險的存在都直接降低了審計的預期效果。
2、審計方法有缺陷。
現(xiàn)在企業(yè)內部審計方法主要是采用制度基礎審計，隨著經營環(huán)境的復雜化，它的不足之處也日益顯示出來。由于制度基礎審計對被審計企業(yè)的內部控制制度的過多依賴，導致風險的產生。第一，我國企業(yè)內部審計方法落后。目前以賬項基礎審計方法為主，主要是為了查出錯誤之處，防止舞弊行為的產生。然而內部審計人員的風險意識薄弱，在審計中對風險因素以及控制措施考慮不足，顯然難以運用新型有效的審計方法來控制并且降低風險的`產生。第二，審計中容易受抽樣審計誤差的影響。由于抽樣審計基本上是依靠審計人員的主觀經驗和標準來確定樣本大小和樣本結果的，這樣極其容易忽視一些重要因素的影響，造成審計風險的產生。
3、內部審計程序不規(guī)范。
內部審計包括了準備、實施以及結束三個階段，每個階段都包含了不同的內容和實施程序。但是在實際審計中，存在著不嚴格遵守程序、違規(guī)操作等問題。一是對于審計工作不能夠積極地參與，指令性的安排過多。部門企業(yè)的審計部門盡量地簡化程序，對于能夠不進行審計的階段，盡可能地刪除；而對于必須審計的工作有的采取忽視的態(tài)度，有的進行表面的審計等等，這些都極容易導致內部審計風險的產生，降低了審計的應有作用和所發(fā)揮出的作用。
4、審計質量的控制制度不完善。
為了加強企業(yè)內部審計的質量，完善的質量控制制度顯得尤為重要。然而，至今為止，一部分的審計單位在審計中仍然缺少必要的審計規(guī)劃，包括審計的計劃、相關程序以及審計反饋等；此外，企業(yè)一般只對審計中的問題進行了記錄，而未對內部審計人員的相關建議、注意事項等給予考慮，導致審計質量的控制難以有效進行。在這種情況下，內部審計機構和審計人員的工作熱情低，無法積極參與到企業(yè)的經營活動中，不重視審計工作的開展，上交的審計報告大多是在肯定工作成就，進行表面現(xiàn)象的描述，無法正確地對待并且處理問題，內部審計質量難以從根本上得到有效的保障，加之尚未建立相應的審計風險責任制度，審計人員的風險意識還未建立起來，因此審計風險的產生也就不足為奇了，審計質量更是難以得到有效地保障。
企業(yè)內部審計中存在的主要風險，直接降低了審計工作效率和審計質量，無法充分發(fā)揮出企業(yè)的真正價值，因此必須采取一系列有針對的措施嚴格控制審計風險，以切實保障企業(yè)內部審計工作的順利有效開展，從而提高企業(yè)的經濟和社會效益。
內部審計的相對獨立性直接影響到審計結果的有效性與客觀性，也是預防審計風險的一個重要前提。企業(yè)內部審計的獨立性包括機構和人員的獨立性。要加強企業(yè)審計機構的獨立性可采取以下措施：第一，單獨設置審計機構，從財務管理部門中將審計機構脫離出來，可以建立由公司的董事會或是主要的行政領導負責審計的制度；第二，可以建立下審一級或是多級審計體系，從而提高審計機構的層次，提高審計工作的權威性和重要性；第三，審計工作的開展必須要有足夠的經費支持，要想真正實現(xiàn)審計的獨立性，企業(yè)就必須單獨劃撥出一定的經費用于審計，并且要盡量使經費的審批和使用程序簡單化，以大大提高工作效率。對于審計人員的獨立性，首先，企業(yè)必須推行回避制度，避免與審計人員有密切關系的人員進入到審計隊伍，影響審計工作的客觀有效性；其次，要在審計人員中實行一定的輪崗制度，提高審計人員的業(yè)務水平，加強審計人員之間的溝通與協(xié)作，防止瀆職行為的發(fā)生，切實有效地實現(xiàn)內部審計的監(jiān)督職能。
2、改進審計方法。
要有效降低企業(yè)內部審計中存在的風險，可以采用風險基礎審計的方法。它是一種立體式的審計方法，將被審計對象與外部環(huán)境相結合，從經營方式、治理機制等各個方面全面審計企業(yè)面臨的風險因素。這一審計方法主要包括以下幾個步驟。第一，通過事前詳細地調查分析，了解被審計對象，對審計對象中所存在的初始風險因素進行評估分析；第二，參考并且借鑒各方面的相關資料和信息，對被審計對象中可能存在風險進行分析評估，找出所存在的薄弱環(huán)節(jié)；第三，針對第一環(huán)節(jié)和第二環(huán)節(jié)的分析，制定初步的評估報告。然后結合專業(yè)知識和詳細的調查分析，做出有效地判斷。并且針對風險因子的發(fā)展狀況，采取有效科學的審查程序；第四，制定審計計劃，并進行切實有效地執(zhí)行，在執(zhí)行中不斷完善審計報告；第五，進行全面的評估，最終得出書面的審計報告。這一方法，將風險評估作為出發(fā)點，通過較為嚴密可靠的審計方法盡力降低了審計中所存在的風險。
在完善審計方法的同時，也必須嚴格內部審計程序，這是提高審計工作質量，有效降低審計風險的重要手段。審計工作程序貫穿了審計任務的下達、審計計劃的制定、審計實施、審計工作底稿以及審計報告這一系列的工作過程。在工作實施前要重視審計計劃的制定；在審計進行中進行有效地取證；要認真詳細地填好工作底稿，這是審計工作的一個重要憑據(jù)，它能夠為日后的審計工作提供參考，并在審計中逐步提高審計人員的專業(yè)技術和業(yè)務素質；在審計報告之后要建立檔案管理以及報告的評估和反饋工作。對于審計中存在的問題進行有效地整改，評估相關建議是否得到有效實施，最終有效降低審計中存在的風險，全面提高審計工作的質量。
4、建立內部審計質量控制制度。
這是降低內部審計中存在風險的有效措施。首先內部審計機構應該健全相關的規(guī)章和制度，在此基礎上建立嚴格的標準保障審計質量，并且要求審計人員嚴格執(zhí)行，將其作為工作質量考察結果的一部分，使得審計人員在日常工作中重視審計質量，保障審計工作的順利公正、有效地開展；其次，建立相應的激勵機制，提高審計人員的績效水平。在所建立的激勵機制中，對于有突出貢獻的審計人員給予精神和物質上的獎勵，而對于給企業(yè)造成不良影響或是嚴重損失的人員給予嚴重的懲罰，從而不僅在觀念上提高審計人員對于工作質量的重視程度，而且加強了審計人員的風險責任意識；最后，企業(yè)中的內部審計部門應該在對企業(yè)的基本狀況進行詳細調查分析的基礎上，建立科學有效嚴密的質量控制制度，并且將這一制度成功推行到內部審計部門、人員以及業(yè)務中，保障審計工作的專業(yè)化以及審計人員的職業(yè)操守，促使他們能夠在每一環(huán)節(jié)上進行嚴格的把關，有效識別出存在的風險因素，并采取有效措施降低風險，保障審計工作能夠達到預期的目標。在內部審計質量控制制度中，可以實施相應的伴隨制度，如嚴格的內部牽制制度、質量考察制度、輪崗制度等，以從多方位多角度地提高審計質量。
5、提高審計人員的綜合素質。
內部審計工作擁有較強的專業(yè)性和技術性，因此對于審計人員就有了較高的要求。審計人員必須具有敏銳的市場洞察力、較強的分析能力以及扎實的專業(yè)技術知識等等，從而能夠有效識別風險，分析存在的問題，并且提出有效的應對策略。為全面提高審計人員的綜合素質，第一，要提高審計人員的上崗資格條件。借鑒國外的成功經驗，可以在我國建立注冊內部審計師資格考試制度，硬性提高內部審計人員的從業(yè)門檻，從而全面提升內部審計人員的專業(yè)技能；第二，提高審計人員的業(yè)務水平。使內部審計人員的構成從單一的財務人員轉換到具有綜合知識和能力的人才上，將業(yè)務水平扎實，具有責任感的人員及時引進到審計隊伍中；同時要加強對審計人員的繼續(xù)教育，不斷更新他們的知識技能，并且及時學習掌握相關的審計法規(guī)等；第三，加強審計人員的職業(yè)道德培養(yǎng)。審計人員的職業(yè)道德水平直接影響了審計工作質量。因此在日常的經營活動中，要加強培養(yǎng)審計人員的職業(yè)道德，使得他們擁有較高的思想政治素質、高度的責任意識以及良好的工作作風等，也可以加強與高校之間的合作，邀請高校對審計人員的技術知識和職業(yè)道德進行培訓，使得他們真正從思想上以及技術水平上控制審計風險的產生。
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內部審計員的畢業(yè)論文篇七
隨著社會經濟的發(fā)展，企業(yè)經營方式的復雜化和企業(yè)信息使用者的多元化，在企業(yè)內部審計工作中，內部審計風險日益增加，為了增強風險意識，防范和避免審計風險，應對內部審計風險的根本起點和成因進行深刻、全面地認識，才能有效地促進企業(yè)內部審計事業(yè)的發(fā)展。
關于審計風險的涵義，國內外學者作出了積極的探討，目前理論界尚無完全的定義。國際審計準則第25號《重要性和審計風險》將審計風險定義為:“審計風險是指審計人員對實質上誤報的財務資料可能提供不適當意見的風險?！泵绹秾徲嫓蕜t說明》第47號認為:“審計風險是審計人員無意地對含有重要錯報的財務報表沒有適當修正審計意見的風險?！蔽覈丢毩徲嬀唧w準則第9號———內部控制與審計風險》認為:“審計風險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性”。
上述對審計風險的權威性的解釋雖然表述不同，但均限于財務報表審計風險，但審計除了對財務報表進行審計外，還有相當豐富的工作內容。按照美國《審計準則說明》第47號，審計風險是審計師“無意地”產生的，再看我國《獨立審計具體準則第9號———內部控制與審計風險》定義的審計風險，是會計報表存在重大的錯報或漏報，……，同時結合我國《獨立審計具體準則第8號———錯誤與弊端》第2號指出“本準則所稱的錯誤，是指會計報表中存在的非故意的錯誤或漏報?！蔽覀儾浑y看出審計師有意發(fā)表錯誤意見的情況不屬于所定義的審計風險，由此造成的全部責任，應由審計師承擔。也就是說，審計風險產生于無意識之中。
由于企業(yè)內部審計的環(huán)境不同、審計所涉及的內容不同、審計的目標不同、內部審計所發(fā)揮作用的大小不同，對內部審計風險的認識也會有所不同?；谏鲜鰧徲嬶L險的認識，筆者認為企業(yè)內部審計風險，是企業(yè)內部審計組織或人員在實施審計的過程中無意地對存在重大的錯報或漏報的會計報表以及對具有重要影響的經營活動審計后發(fā)表的不恰當?shù)膶徲嫿Y論，造成審計對象和與之相關方面遭受損失或損害，并由此引起審計主體承擔這種責任的風險。明確這一概念必須清楚，企業(yè)內部審計組織或人員是審計風險產生的主體，審計風險的本質表現(xiàn)為無意地發(fā)表錯誤審計結論的可能性。
90年代以前，我國絕大部分企業(yè)內部審計機構是在有關政府部門的行政干預下建立起來的，帶有很大的強制性，而非企業(yè)基于加強管理的內在需要建立起來的。這就形成了“行政規(guī)定式”的內審機構。這種模式的內審機構沒有真正被企業(yè)所接納，而是將其視為找毛病、挑刺的機構，大大降低了內部審計的獨立性和權威性，使其很難正常開展工作，從而引發(fā)審計風險。90年代之后，企業(yè)為了加強自身管理的需要，發(fā)揮內部審計機構的作用，企業(yè)內部審計機構在隸屬領導層次上，一種模式是受董事會或者監(jiān)事會領導;另一種模式是受總經理領導，從而增強了內部審計機構的獨立性和權威性.內審機構置于董事會或監(jiān)事會的領導下，內部審計以相對獨立的身份受董事會或監(jiān)事會之托對經營者的業(yè)績進行監(jiān)督，造成經營者對內部審計的誤解，認為內部審計是專門對經營者挑毛病找麻煩，從而不同程度引發(fā)審計風險;內部審計機構置于總經理領導下，內部審計作為總經理的參謀和助手，會涉足企業(yè)經營活動有關的風險，從而引發(fā)審計風險。
內審法律法規(guī)體系不健全，依法治審不力。國家審計有《審計法》作為法律依據(jù);社會審計，國家頒有《注冊會計師法》;而內部審計目前只有80年代審計署頒布的《關于內部審計工作的規(guī)定》，法律級次明顯偏低，可操作性不足，以此來指導現(xiàn)代企業(yè)內部審計工作，明顯存在滯后現(xiàn)象。顯然，內部審計法律依據(jù)不充分、不健全，或出現(xiàn)空白，使得內審人員在進行審計時，只有依據(jù)經驗和知識進行分析判斷，在某種程度上影響了審計結論的權威性和正確性，因而增大了審計風險。
3被審單位內部管理制度不健全。
內部審計管理制度建設及執(zhí)行情況是內部審計的前提和基礎。健全有效的內部管理制度能及時發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)經濟活動中發(fā)生的各種差錯和舞弊。反之，就會增加差錯和舞弊的可能性，使得審計人員難以發(fā)現(xiàn)經濟活動中存在的差錯和舞弊而形成審計風險。如企業(yè)內部某個部門私設“小金庫”，搞真假兩套賬，內外串通，如果沒有線索，審計人員就有不能查清事實真象的風險。
4內部審計對象的復雜和審計內容的拓展。
隨著社會主義市場經濟的建立和完善，企業(yè)的改制、重組成為國有企業(yè)改革的重要方面，使內部審計的對象和內容也日益復雜。內部審計對象逐步發(fā)展為企業(yè)集團、股份公司和連鎖經營店。企業(yè)內部機構層次增加，所進行的交易日趨復雜，被審單位與其某些企業(yè)的關系是母子公司關系或聯(lián)營公司的關系，同時，由于企業(yè)的資產重組，必然涉及到兼并和收購、改制和改組、聯(lián)合和剝離及分拆問題，為內部審計對象開拓了新領域。內部審計對象的復雜，為內部審計帶來了更多的困難，審計風險也隨之增加。另一方面，內部審計的內容不僅從傳統(tǒng)的財務審計發(fā)展為效益、管理、經濟責任審計、經營決策審計、經營風險審計、投資審計等，還要預測新形勢下的兼并、聯(lián)合、分拆以后的償債能力和贏利能力，評價企業(yè)是否有效益，提出是否可行的意見書供領導決策參考。這對內部審計人員提出更高的需求，審計人員作出正確結論的難度也就越大，審計風險也就不可避免的存在。
1、內部審計人員自身素質的影響。
審計人員素質的高低是決定審計風險大小的主要因素。審計人員的素質包括從事審計需要的`政策法規(guī)水平、專業(yè)知識、經驗、技能、審計職業(yè)道德和工作責任。
審計經驗是審計人員應有的一種重要技能，審計經驗需要實踐的積累。但是審計經驗又是有限的，面對復雜多變的審計內容，審計經驗也會有誤斷的時候。另外，內部審計人員工作責任和職業(yè)道德也是影響審計風險的因素。由于我國內審準則、工作規(guī)范和職業(yè)道德標準方面還有一片空白，許多內審機構和人員缺乏應有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導。有的內部審計人員缺乏應有的職業(yè)道德觀念，循私情或害怕打擊報復，故意放棄對重大問題的追查和揭露，提供與事實不相符的審計結論。總之，目前我國內審人員總體素質偏低(如知識結構單一、年齡偏大、知識更新慢等)，直接影響到內審工作開展的深度和廣度。面對當今內審對象的復雜和內容的拓展，內審人員勢單力簿，這將直接導致審計風險的產生。
這是造成審計風險的一個重要原因。由于被審單位的實際情況各不相同，審計目的不同，采用哪些審計程序和選用哪些審計方法才恰當并不容易確定。如果審計程序和方法選擇不當，會造成審計時間延長，成本增加;也可能會遺漏一些重要的審計內容，未能覺察重大的錯弊所為，未能收集到充分可靠的審計證據(jù)，使審計結論與實際不符，導致審計風險。
內審人員在實際審計的過程中，掌握了審計風險形成的因素，就要有意識地防范審計風險，以提高內部審計工作的質量，充分發(fā)揮內審服務于管理當局的職能。筆者認為內部審計風險的防范可以從以下幾方面著手:。
(1)加強法制建設，健全內審法規(guī)體系。當前應加快制定和頒布《內部審計條例》和《內部審計師法》，對內審機構人員的職能，權限等作出明確規(guī)定，使內審走上依法審計的道路。
(2)建立審計委員會制度，內部審計人員直接受審計委員會的領導，審計報告直接提交委員會，改變內審部門地位低下的現(xiàn)狀，提高審計工作質量，從而規(guī)避內審風險。
(3)提高企業(yè)內審人員的綜合素質。通過綜合培訓和考試合格上崗相結合。企業(yè)內部審計人員必須通過國家統(tǒng)一考試，內審人員每年必須有一定時間的后續(xù)教育，并且考試合格方能通過年檢。
內部審計員的畢業(yè)論文篇八
當前,企業(yè)審計逐步走向正常化、規(guī)范化、制度化。隨著《審計法》和《行政訴訟法》的頒布實施,市場經濟發(fā)展中企業(yè)法制意識在不斷增強。因此,審計機關及人員所面臨的被追究法律、行政責任的風險也越來越大。風險的存在,不但直接影響審計質量,影響審計組織的信譽和獨立性,審計人員自身也將承擔相關法律責任,同時可能給被審計單位或有關人員帶來不同損失。因此,如何減少審計風險,降低其所帶來的影響和損失,已引起各級審計部門的重視。筆者通過多年的審計工作實踐,就企業(yè)審計工作中風險的形成原因及控制措施談一點粗淺的認識和看法。
企業(yè)審計風險,是對企業(yè)審計所承擔的有關責任,即可能發(fā)生的潛在危險。審計風險可分為固有風險、控制風險和檢查風險,固有風險和控制風險審計人員一般難以控制,而檢查風險是由審計主體行為本身所造成的,因而可以由審計部門、審計人員通過一些措施來加以控制或防范,它與審計主體在實施過程中所運用的程序、證據(jù)、方法等要素密切相關。在審計實施過程中,影響或形成審計風險的因素很多,除了受審計外部環(huán)境及企業(yè)本身經濟業(yè)務的復雜性、內控薄弱等因素影響外,主要有:。
(一)未遵循審計工作準則。1審計工作的不規(guī)范。在企業(yè)審計工作中,個別單位或個別審計項目取證不合法或不合規(guī)。2審計內容忽視遺漏。主要表現(xiàn)在:一是審計工作方案考慮不周,往往會使審計存在覆蓋間隙、遺漏問題和其他問題;二是組織實施中分工銜接不好,一些審計事項應查未查。3審計工作深度不夠。如企業(yè)審計中對會計報表的`異常項目未引起足夠重視,往往忽視資產抵押、票據(jù)貼現(xiàn)等一些或有負債的審計,從而可能影響評價資產質量、運營狀態(tài)的準確度。
(二)審計方法選擇不恰當。由于審計內容的廣泛性和復雜性,受審計成本限制,不可能把所有審計事項全部查清。因此,在審計方法上一般采用抽樣審計,這就加大了審計的潛在風險。目前,審計一般都是判斷抽樣,受審計人員經驗水平限制,抽樣時可能出現(xiàn):一是對被審單位一些固有風險、控制風險大的項目選擇的樣本量過小;二是只求樣本數(shù)量,不求質量,如存貨審計,往往只對存貨的品種數(shù)量進行抽樣,而忽視對存貨的計價方法、質量、現(xiàn)行價格、所有權等方面進行審核,因而可能使審計人員對存貨的真實性、完整性做出誤判。
(三)審計取證可靠性不強。證據(jù)的可靠性及證明力如何直接影響審計風險,目前的取證問題主要體現(xiàn)在:一是審計證據(jù)要素不全,過程不清,引用法規(guī)不當;二是重基本證據(jù)輕輔助證據(jù);三是忽視簽證前審計證據(jù)的內部審核和簽證后對簽證意見的分析,特別是簽證意見,被審單位或明確地表示異議,或含糊其辭,如“基本符合”、“確有差錯”等,審計人員對此稍不留意,不及時改正即會造成風險;四是審計資源利用不恰當,如直接運用企業(yè)的自我陳述,未加以判斷、分析、復核,而作為本次審計的證據(jù)。
(四)審計人員自身素質差。審計人員是審計實施的主體,其專業(yè)素質高低在很大程度上左右了審計風險的發(fā)生。從實際情況看,由于我國審計機關組建時間不長,審計人員業(yè)務素質總體上尚不能適應當前市場經濟條件下現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求。同時,審計職業(yè)道德建設也仍處在初創(chuàng)階段。由于審計人員業(yè)務素質不高、職業(yè)道德不良,很有可能引起審計風險。
(五)被審單位配合不默契。在審計中,如果審計范圍受到限制,審計人員將無法取得充分有效的審計證據(jù)。限制審計范圍的原因有兩方面:一方面是被審單位怕問題被揭露,而對審計施加限制,妨礙審計人員進行正常的審計檢查;另一方面,由于審計人員對被審單位相關情況的不熟知,對方提供資料不全,有意隱匿其經濟活動內容,而對方又未對提供資料的完整性做出承諾,這都直接影響了審計工作的質量。
二、企業(yè)審計風險的控制及對策。
企業(yè)審計中風險的形成原因既有客觀因素,又有主觀因素,因而,經過審計人員的積極努力,采取必要的防范措施,可以把審計風險控制在一個較低的范圍。
(一)嚴格遵循審計工作準則。審計人員應嚴格遵循審計規(guī)范,來制定嚴密的審計工作計劃和實施方案,認真進行審計工作準備,實施中把握審計工作質量。在審計過程中對審計工作各程序進行嚴格控制,做到審計程序合法合規(guī)、內容完整、方法恰當。如對企業(yè)資產、負債、損益審計,除對企業(yè)會計六要素財務上的正常審計外,還須考慮企業(yè)的核算體系、生產流程、銷售、倉庫等各個環(huán)節(jié),進行全面的調查,以確保審計程序和內容上的完整性。作為審計組長或主審,對組員的審計工作質量和審計目標完成情況實施必要的檢查和監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)問題要及時糾正。
(二)建立各級內部控制制度。一是建立配套的質量控制措施,實行工作職能分工和牽制,對審計項目質量實行三級負責制,即主審負責制、復核制、集體審理會議審定制,以有效控制審計過程中容易引起風險的環(huán)節(jié)。特別要把好審計證據(jù)質量關,突出證據(jù)的有效性。作為項目主審,須對助審人員的取證材料、底稿進行審核、確認,專職復審人員對審計報告初稿及審計資料進行復核,審理會議對重大審計事項集體“會診”,確保證據(jù)充分有效,必要時可進行二次取證。對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題,審計復核、集體審理在必要時可提前介入,進行跟蹤檢查;二是實行內部管理制。如建立對審計人員質量考核制、審計目標責任考核制、審計人員廉潔自律規(guī)定等,對審計人員在執(zhí)行審計工作程序、職業(yè)道德等方面形成有力的控制和約束。
(三)選擇正確恰當?shù)膶徲嫹椒?。審計人員要善于選擇科學、嚴謹?shù)膶徲嫻ぷ鞣椒?對一些企業(yè)內控管理薄弱、資產流動性較強或所有權難以確定、企業(yè)經濟狀況不佳、經營業(yè)務繁雜等風險高的審計事項,要引起足夠的重視,適當增加樣本量,擴大審計覆蓋面,運用多種審計方法和靈活的審計手段,進一步提高審計證據(jù)的質量。
(四)建立融洽協(xié)調的工作關系。實踐經驗說明,只有通過審計多次與被審單位接觸,審計人員放下架子,碰到問題要多協(xié)商,建立融洽的工作關系,才能得到被審單位的積極配合,才能了解到實際情況。在審計實施前,要對被審單位全面了解,平時注意收集被審單位經濟動態(tài)等有關資料;審計中要多方面聽取情況,詳細詢問,審計簽證時,本著實事求是原則,公平對話;審計結束,及時反饋審計意見,與被審單位對問題進行協(xié)商和探討,以征求意見的態(tài)度出現(xiàn)。因此,只有通過平時審計接觸,才能及時溝通,取得被審單位的理解和支持,消除雙方對審計帶來的顧慮和摩擦,以達成共識,更好地實施審計和及時糾錯。
行限制,以避免被轉嫁的審計風險。只有責任分清,才能避免審計中帶來不必要的風險。
(六)提高審計人員自身素質。一是不斷提高審計人員專業(yè)審計技能和政策水平,提供必要的職業(yè)培訓,開展后續(xù)教育,組織審計人員進行審計理論研討;二是經常加強職業(yè)道德教育,牢固樹立審計人員的廉潔自律意識,恪守審計規(guī)范,倡導敬業(yè)精神,不徇私情,秉公執(zhí)法,達到遏制審計風險的目的;三是審計部門應培養(yǎng)審計人員良好的審計風險意識,提高其在繁雜的企業(yè)審計中靈活、有效地控制各種風險誘發(fā)的能力,正確地對待來自各方面的干擾和壓力。
內部審計員的畢業(yè)論文篇九
系統(tǒng)風險的范圍十分廣，也是計算機審計最致命的風險。系統(tǒng)風險分為軟件環(huán)境風險和硬件環(huán)境風險。計算機系統(tǒng)是非常復雜的，在文件的記錄或操作中由于規(guī)范、標準等不統(tǒng)一，進而產生了風險。計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)是一個開放的系統(tǒng)，其通過互聯(lián)網(wǎng)及數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)進行管理，這樣就有可能受到外部網(wǎng)絡影響，如病毒的入侵，這些都嚴重威脅著計算機審計系統(tǒng)的安全。
1.2系統(tǒng)控制風險。
系統(tǒng)控制風險是因為審計系統(tǒng)控制不嚴密造成的。我們知道，傳統(tǒng)的審計工作是人與人之間的監(jiān)督與控制，而在實施電算化以后這種情況就發(fā)生了變化，主要表現(xiàn)為人和機器的雙重控制，且以對機器的控制為主。審計對象的變化使審計風險發(fā)生了轉移，審計人員需要對軟件開發(fā)商在設計軟件時嵌入到程序中的內部控制軟件方面的內容進行測試，而這些對審計人員而言是一件難度極大的任務。
1.3數(shù)據(jù)風險。
數(shù)據(jù)風險主要指數(shù)據(jù)為人為破壞的風險。傳統(tǒng)的審計資料是紙質的，人為修改后會留下痕跡，所以篡改的可能性不大。而在運用電算化系統(tǒng)以后，人為篡改數(shù)據(jù)就不會留下痕跡。特別是系統(tǒng)內的計算公式，被篡改后將導致財務報表的嚴重失真。由于財務人員并不了解系統(tǒng)如何計算的，所以即便是產生了很大誤差也難以發(fā)現(xiàn)。對此，審計人員只能靠自己的判斷力和經驗了。
1.4審計軟件風險。
審計軟件風險是指軟件自身的缺陷引起的風險。審計軟件沒有經過權威部門評審或沒有定期升級更新，都會造成軟件的不穩(wěn)定，進而內部的審計核算方法與會計核算不一致的情況。在軟件開發(fā)中，審計人員不懂軟件開發(fā)，所以無法將使用需求表達清楚；開發(fā)人員不懂審計業(yè)務，開發(fā)起來同樣面臨著巨大困難，這兩點因素會造成軟件在開發(fā)之初就存在缺陷，進而影響審計計算、分析。
2.1審前調查，獲取充分、準確的信息。
在開展審計工作前，應對被審計單位的組織結構進行一系列的詳細的調查，對計算機審計系統(tǒng)的軟件及硬件有一個大致的了解。針對系統(tǒng)做出詳細的評估，如軟硬件、技術文檔、開發(fā)情況、數(shù)據(jù)等。據(jù)此提出可行的、能滿足審計需要的數(shù)據(jù)采集對象及采集方法。采集的數(shù)據(jù)必須保證是審計期間的財務數(shù)據(jù)且都是“結賬”后的數(shù)據(jù)。對紙質憑證等數(shù)據(jù)進行核對，電子數(shù)據(jù)應制定責任承諾書，確保提供的電子數(shù)據(jù)是真實的，數(shù)據(jù)失真將受到相關責任制度的處罰。
2.2開發(fā)和使用計算機審計軟件。
開發(fā)專業(yè)的審計軟件，通過審計軟件來直接房問被審計單位數(shù)據(jù)，進而完成數(shù)據(jù)的復核，減少數(shù)據(jù)索取的繁瑣環(huán)節(jié)，提高工作效率。為給計算機審計打開通道，就必須根據(jù)實際需求開發(fā)審計軟件。尤其是數(shù)據(jù)采集上，審計軟件要有非常的兼容功能，能夠訪問不同介質、不同編碼、不同類型的數(shù)據(jù)庫，進而消除“瓶頸”。在審計軟件的應用，要建立完善的應用責任機制，提高審計的威懾力，進而降低審計風險。
2.3加大審計培訓力度。
大多計算機審計人員是由傳統(tǒng)審計轉換過來的，審計專業(yè)知識較扎實，計算機能力欠缺，所以在計算機審計風險防范上不足。隨著計算機技術的廣泛應用，審計線索、審計內容、審計技術等都發(fā)生了改變，這就對審計人員提出更高的要求。一名高素質的審計人員，不僅要具有扎實的理論知識基礎，還要計算機及計算機網(wǎng)絡有一定了解，能夠熟練操作計算機。因此，加強審計人員應用計算機能力的培訓，是當前亟待解決的控制計算機檢查風險的首要任務。
2.4加強審計網(wǎng)絡的建設工作。
網(wǎng)絡是計算機審計的前提條件，所以應該有健全的計算機網(wǎng)絡。由于我國計算機網(wǎng)絡及軟件開發(fā)較晚，計算機審計的開展存在一定的限制。計算機審計必然要以審計軟件為工具，所以必須加快審計軟件的研究與開發(fā)。有自主研發(fā)和委托開發(fā)兩種模式，其開發(fā)中要注重審計軟件與會計軟件的結合，這樣就可以把兩個網(wǎng)絡聯(lián)系起來，以便更迅速地獲取審計數(shù)據(jù)，節(jié)省工作時間，提高工作效率。
2.5創(chuàng)新審計技術。
不同行業(yè)、不同領域，其特點不同，使用的審計技術也不盡相同，如果審計軟件較單一、大眾化，就不能很好地適應每一個企業(yè)，就不能做到面面俱到，審計報告的質量也就大打折扣，其針對性和權威性也會減弱。所以，在計算機環(huán)境下，要求審計機構對審計軟件進行及時更新，并加大審計技術的研究力度，不斷研究適合企業(yè)的新型程序，對審計的接口設置只讀權限但不設置修改權限。另外，計算機網(wǎng)絡病毒的破壞力不容小覷，要對病毒庫進行及時更新，不僅使用專業(yè)的防毒軟件，還要研制專門的防毒系統(tǒng)，做好風險預警提示和日后防范工作。
內部審計員的畢業(yè)論文篇十
摘要：市場經濟體制的深化改革，對會計審計業(yè)務水平提出了更高的要求，需要管理者結合自身的實際發(fā)展狀況，靈活運用各種專業(yè)措施保持會計審計工作的高效性，最大限度滿足現(xiàn)代化會計業(yè)務開展的各項需求。
在此形勢影響下，結合當前會計審計的實際發(fā)展狀況，可知其中依然存在著一定的風險因素，影響著會計審計工作質量。
為了改變這種不利的發(fā)展現(xiàn)狀，需要注重信息化審計方式的合理使用，確保會計審計風險因素能夠得到及時有效的處理，全面提升我國會計審計業(yè)務水平。
基于此，將對會計審計風險因素及信息化審計對策進行探究，以便為會計審計工作質量的提高提供有效的參考信息。
內部審計員的畢業(yè)論文篇十一
隨著內部控制制度建設的不斷加強，內部審計不僅可以監(jiān)督和評價企業(yè)日常經營管理活動，而且可以為企業(yè)管理者提供咨詢和參謀服務，增強企業(yè)抗風險的能力?；诖?，闡述了企業(yè)內部審計現(xiàn)狀及存在的主要問題，提出相應的解決方法，為完善中國企業(yè)內部審計與外部審計運行機制提出了相應的建議。內部審計作用風險合作機制一、內部審計在風險管理中的作用風險是指某種不利因素產生的可能性，它可能既帶來損失也帶來機會。公司可能面臨的風險有：（1）組織機構風險；（2）人員素質對競爭環(huán)境的適應及對戰(zhàn)略目標的認同程度；（3）經營風險；（4）新技術采用風險；（5）信用風險；（6）內部控制制度風險；（7）業(yè)績評價風險；（8）資產的安全性；（9）決策失誤；（10）活動執(zhí)行中偏離政策、計劃、程序，影響目標和任務的完成。由于各種風險因素的綜合作用，如不及時控制，將給公司經營帶來損失。實行風險管理，就是建立風險控制體系，將風險影響因素降低，爭取有利結果。對風險來源、可能的風險事件和風險征兆預測分析后，采取風險應對措施是風險管理過程關鍵所在，通?？刹扇∠L險起因來規(guī)避某一特定威脅，如強化控制降低風險，通過合作者分擔、投保轉移風險、調整投資回報率或其他措施等將風險降低到可接受的程度。二、中國企業(yè)內部審計現(xiàn)狀及存在的主要問題1.內部審計的獨立性不強。中國企業(yè)內部審計機構大多設置于管理層之下，在高層管理人員的授權范圍內開展工作，為管理經營者服務，因此內部審計的獨立性不強。2.對審計資源的分配不盡合理。目前，中國內部審計人員往往不能夠充分利用現(xiàn)有審計資源及時、準確地判斷出高風險領域和重要事項，從而不能針對性地進行審計，以發(fā)現(xiàn)和杜絕管理上的錯弊和漏洞。3.審計人員配備不盡合理。中國的內部審計人員中不少人僅熟悉財務會計業(yè)務，相當一些審計人員不了解本單位的經營活動和內部控制，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。三、內部審計在風險管理過程中如何發(fā)揮作用1.內部審計應熟悉公司的經營管理過程，有效識別風險。由于內部審計熟悉公司業(yè)務流程和管理過程，因而具備有效識別風險，分析影響的優(yōu)勢。其面臨的風險主要有以下幾方面：（1）籌資和投資風險；（2）存貨風險；（3）營銷風險；（4）企業(yè)信用風險；（5）資金管理與運用風險；（6）人力資源風險；（7）內部控制制度風險；（8）實際活動偏離計劃、預算的風險；（9）審計風險。2.以風險評估為基礎，優(yōu)選審計項目。內部審計范圍比較廣泛，包括檢查評價籌資與投資管理活動、企業(yè)運行機制與資產安全、資金管理以及財務核算等管理過程中的內部控制制度與效益。對于審計計劃和項目的選擇，應以風險評估結果確定優(yōu)先順序。只要存在風險暴露，不管其表現(xiàn)為實際業(yè)務偏離計劃或預算、資產的潛在損失還是管理與會計信息的錯報，都應列為審計重點排序。有違法違規(guī)現(xiàn)象或財務狀況不佳，或業(yè)績與計劃預算差距較大，資產或投資額較大，審計間隔時間較長，高層管理人事調整頻繁，變更經營預算或改變業(yè)務流程等，都可以作為首選審計對象。3.內部審計工作的重點是進行管理過程的內控制度審計。內部審計人員的職責應是幫助管理層有效識別各種風險因素，相應調整經營策略和強化內部控制制度，進行各項調整風險的活動，將“威脅”轉化為“機會”。內部控制是保證公司達到預定目標的必要手段，其總體設計應以風險評估為依據(jù)，包括控制環(huán)境、風險評價、控制活動、信息和溝通。管理層利用內部控制設計公司組織機構、崗位設置與管理運行機制，建立各種控制政策、程序和措施，運營過程授權、操作、監(jiān)控，崗位責權分離，防止或發(fā)現(xiàn)公司職員履行職責時的嚴重違規(guī)違紀行為和虛假信息資料，保證資產的安全性和核算的真實性；了解目標完成的情況，及時糾正偏離計劃的行為，保證經營管理活動的各個環(huán)節(jié)有效進行。內部審計要檢查企業(yè)管理層對各項制度設計的合理性與執(zhí)行的有效性，特別需關注高風險領域和內部控制不健全區(qū)域的.潛在風險，發(fā)現(xiàn)、剖析、糾正經營管理的缺陷，通過經常性的監(jiān)督與評價，達到控制目的，確保目標與預算按期完成。進行基礎審計、經營審計進而開展管理審計，都應從與之相關的內部控制找準審計切入點，評價控制系統(tǒng)的充分性和有效性。可將投資、資金、預算管理控制內容作為審計重點范圍。四、推進構建風險管理框架進程，增強企業(yè)抗風險能力1.內部審計發(fā)展要全方位轉變，營造良好控制環(huán)境。內部審計應多方面轉變：（1）由事后審計轉向以事前預防為主，預測和評估可能發(fā)生的潛在風險，檢查現(xiàn)行制度的健全性和有效性。（2）評價內部控制制度的科學性和合理性，將潛在風險降低到可接受范圍之內。（3）由純粹依據(jù)已有的審計準則（包括政策、計劃、程序）開展符合性測試，轉向評價現(xiàn)有控制是否能保證公司目標的順利實現(xiàn)。（4）審計領域由局限于評價經營管理與財務活動的合規(guī)性、真實性，拓展到測試管理信息資料與決策系統(tǒng)的效率、質量與安全。（5）由僅靠內部審計測試評價內控，轉向促進并參與管理層的自我評價，將控制的觀念植入企業(yè)文化，營造良好的控制環(huán)境2.創(chuàng)建良好的管理信息網(wǎng)絡資源，協(xié)助機構增強抵抗風險能力。決策失誤是風險損失的開始，依據(jù)錯誤的信息決策，后果必然不利。建立良好的管理信息網(wǎng)絡從而有效實施，采取科學手段量化風險，可推動公司各方面的變革，增強企業(yè)面對市場的應變能力，取得競爭、贏利優(yōu)勢。為保證決策的科學性，確立正確的戰(zhàn)略目標與發(fā)展方向，所依據(jù)信息應全面真實、來源可靠、表達正確，管理信息網(wǎng)絡要高效安全。選擇良好的媒介進行傳遞，對敏感信息的接觸進行授權限制，維護信息渠道暢通，網(wǎng)絡安全統(tǒng)一。信息必須既能涵蓋公司全部重要活動，又能滿足管理層了解市場狀況，掌握與公司有相關利益各方綜合情況的要求。決策之前還應作到預測評估風險因素、量化風險因素，實施相應對策。參考文獻：[1]王保軍，林軍.創(chuàng)新企業(yè)集團內部審計管理的實踐[j].現(xiàn)代審計，，（9）.[2]程新生，張宜.中國制造業(yè)上市公司內部審計模式實證研究[j].審計研究，，（1）.[3]郁衛(wèi)紅.關于企業(yè)內部審計定位問題的思考[j].甘肅農業(yè)，，（1）.
內部審計員的畢業(yè)論文篇十二
摘要：近些年，隨著快速消費品類企業(yè)的發(fā)展規(guī)模不斷地擴大，企業(yè)存在的風險也隨之增大。在快速消費品類的企業(yè)中，采購環(huán)節(jié)較之生產環(huán)節(jié)存在的漏洞更多一些，其中以次充好、中飽私囊、商業(yè)賄賂等問題是久治不愈的頑癥。為了降低快速消費品類企業(yè)發(fā)展過程中存在的風險，內部審計人員一定要肩負起自己應有的責任，采用風險導向方法對采購流程實施審計，提高內部審計質量，防范企業(yè)存在的風險。因此本文以快速消費品類企業(yè)為例，研究風險導向內部審計在采購項目中存在的問題及應用方法。
關鍵詞：快速消費品類;內部審計;風險導向;應用。
快速消費品含義就是指那些使用壽命不長，消費者消費較快的商品，其特點就是產品經過包裝成一個個獨立的小單元來進行銷售，更加關注其商品的質量、包裝、品牌以及大眾化對這個類別的影響。
一、快速消費品類企業(yè)需要風險管理導向內部審計的原因。
根據(jù)我們對快速消費品及其特點了解和認識，快速消費品屬于沖動型購買產品，即興采購的情況占多數(shù)。是非必要購買商品，品牌的忠誠度不高，因此，快速消費品類應該更加注重食品安全和質量安全，所以快速消費品在生產過程中要注重采購環(huán)節(jié)的質量保障。以糖果公司為例，很多糖果企業(yè)都采用較為傳統(tǒng)的賬項基礎審計和制度基礎審計，對風險導向的關注極少，比起傳統(tǒng)的審計方法，風險導向審計的優(yōu)勢是能夠時刻保持合理的職業(yè)警覺，擴大審計視野，不只是依賴于對內部控制制度的檢查和評價，能夠更加科學合理的進行審計工作，更需要采用風險導向審計對采購全流程實施風險監(jiān)督與管理，需要從以下幾個方面入手：
(一)采購招投標流程需要進行風險管理。
在市場激烈的競爭機制下，為了避免采購過程中出現(xiàn)暗箱操作，企業(yè)要對采購項目進行三分一統(tǒng)的方法進行管理，三分是指采購、價格、質量驗收分開，一統(tǒng)是指合同簽約、結算付款要統(tǒng)一，這樣就可以有效地避免經辦人與采購商私下操作了。
(二)采購環(huán)節(jié)需要有效的風險評估。
風險評估作為內部審計的前提條件，對審計工作的質量和效果起著決定性的影響。風險導向內部審計工作一定要利用科學的評估技術和專業(yè)的評估方法對企業(yè)內外部存在的風險進行預測?？梢圆捎玫姆椒ㄓ校簝炔靠刂品治龇ā⒄{查分析法、事件分析法、數(shù)據(jù)分析法等等。
(三)為采購流程設定以風險為導向的年度計劃。
快消品企業(yè)應該以輪流原則編制企業(yè)的年度審計計劃，即按照風險的大小決定審計的優(yōu)先級，通過這種形式將審計和風險聯(lián)系在一起。對存在較大風險的企業(yè)戰(zhàn)略性計劃、管理以及財務風險較大的事項實施及時的監(jiān)管和審計。
(四)加強采購項目專業(yè)審計人才的培養(yǎng)。
快速消費品類企業(yè)的發(fā)展較為迅速，其對應的審計人才缺口就越大。企業(yè)應當積極加強對風險導向內部審計領域人才的引進與培養(yǎng)，不僅要通過培訓提高其理論和技能水平，還要增強其對采購環(huán)節(jié)的信息分析能力、內部控制分析能力及相關經驗，使得內部審計人員能更好勝任采購項目的風險導向審計工作。
二、風險導向內部審計工作在采購項目中的應用。
以c糖果公司為例，其主要生產產品有乳糖果，飲用水，碳酸糖果，果汁糖果，休閑食品等六大類產品。它擁有家子公司和多家下屬工廠，公司力圖通過原料采購，生產制造，市場營銷分銷和銷售服務質量管理體系的全過程。通過全過程監(jiān)控全產業(yè)鏈，設定嚴格的測試標準來從而確保產品質量達標。
(一)采購項目計劃階段的應用。
風險導向內部審計工作在采購項目計劃階段的應用主要是根據(jù)年度審計計劃對快速消費品類的經營環(huán)境和存在的風險進行評估和預測，甄別出審計的重點，從而根據(jù)風險大小的順序編制對應的審計方案。比如在計劃階段選擇采購目標，在此過程中及時發(fā)現(xiàn)采購管理存在的風險和需要改善的地方，并對被審計單位的采購執(zhí)行及設計問題進行審計，主要包括招標、合同、物資庫存等幾個方面進行審查。在這當中首先采用審計抽樣法，從被審計單位的總體數(shù)量抽取一定比例的樣本量進行測試，以樣本數(shù)量斷定審計的總體特點，進而通過樣本分析得出審計結論。其次，要仔細審查采購申請的計劃書、招標書及招標結果等，通過風險導向內部審計工作嚴格監(jiān)察被審計單位采購管理的合理合法性，確保采購項目選擇目標階段的質量安全性。最后，根據(jù)審計各個環(huán)節(jié)的結果來評估是否存在導致采購風險的因素，依據(jù)其影響因素及后果提出改善問題的建議。
(二)采購項目實施階段的應用。
在采購項目實施階段的風險導向審計應用過程中，根據(jù)先目標、后風險最后控制的基本流程對采購項目進行審計。在c公司的經營活動進行風險評估和預測時，要制定科學嚴謹?shù)膶徲嫻ぷ饔媱澓头桨?。要依?jù)輪流原則對風險的重點區(qū)域到非重點區(qū)域依次排列好，據(jù)此制定審計計劃的先后順序。在進行審計工作以后，對重點審計的風險問題詳細的記錄在審計工作報告中，讓企業(yè)管理者能夠根據(jù)審計報告關注并了解風險高的項目，并以此做出正確的判斷，制定出對企業(yè)有利的戰(zhàn)略措施，降低企業(yè)所承擔的風險。例如c公司糖果采購項目中，由于某品牌糖果的“抗氧化劑”添加劑**導致下架，c公司糖果類銷售大幅下降，盈利照比往年也有所損失，為例避免進一步的銷售損失，所以下架了某品牌糖果產品，c公司的競爭對手同樣也所以受到了該事件的影響。究其原因，雖然有不可預知的外部因素，但是c公司的采購部門沒能仔細分析核對該品牌產品標簽中標注含有食品添加劑“特丁基對苯二酚”(tbhq)、“二丁基羥基甲苯”(bht)(正是由于消費者發(fā)現(xiàn)了這個問題才引發(fā)產品問題**)，以至于沒有及時對該事件做出反應。c公司應吸取教訓，應當對各糖果供應商的原材料供應商的風險重點在于企業(yè)的產品成分、現(xiàn)金流評價，倉儲能力，供貨能力、食品安全等指標事先進行分析評估，以分析各供應商的潛在風險。
(三)采購項目出具審計報告階段的`應用。
快速消費品類企業(yè)的風險導向審計報告的制定階段，企業(yè)內部審計部門要依據(jù)實際的審計結果和當下的法律法規(guī)為準則出具相應的審計報告。c公司應當對糖果采購項目的審計成果寫進相關的審計報告，應當包括糖果采購項目流程、內控是否合規(guī)、相關風險分析、采購項目中的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，其中有無異常數(shù)據(jù)出現(xiàn)，審計報告中應當將風險分析作為披露重點。例如糖果下架事件中，c公司在采購環(huán)節(jié)就缺乏糖果產品成分審核，這說明產品檢驗環(huán)節(jié)的風險控制點缺失。在審計報告中應當對c公司采購環(huán)節(jié)是否貫徹執(zhí)行產品審核分析流程，進行風險導向審計，并在審計報告中加以披露。
所謂的風險導向內部審計后續(xù)階段即內部審計人員必須定期對已經出具的審計報告進行后續(xù)追蹤，其主要的目的就是根據(jù)審計報告提出的審計建議、改善問題的措施及遵從審計報告產生的實際效果。以c公司糖果購耗費審計為例，應追蹤審計方式，對糖果采購業(yè)務中的采購量是否滿足銷售需要，采購效率情況、糖果商品銷售情況、采購環(huán)節(jié)內部控制是否規(guī)范等進行跟蹤審計。之后為了共同的問題和風險，應該根據(jù)公司的風險管理系統(tǒng)將存在的風險納入風險庫，后續(xù)階段風險導向的重點關注的就是沒能實現(xiàn)的內部控制目標和公司治理所帶來的影響和風險，對于其它風險也應當進行持續(xù)的監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)風險因素發(fā)生變化，要讓風險處于c公司風險容量之內，而c公司經營活動中存在的風險越大，則后續(xù)審計的范圍就越復雜，所以要加大后續(xù)審計的力度，有助于整改情況的監(jiān)督跟蹤，發(fā)現(xiàn)問題及時回饋，及時解決，從而幫助c公司加強管理控制水平?？傊壳翱煜奉惼髽I(yè)采購環(huán)節(jié)普遍沒有應用風險導向內部審計，然而傳統(tǒng)審計方法側重于財務數(shù)據(jù)審計，導致對于財務處理前發(fā)生的采購行為，其審計效果是大打折扣的。風險導向審計能有效彌補這一缺陷，本文以實際案例為分析對象，闡述了風險導向審計的應用價值和具體應用要點，以期能夠對推廣風險導向審計有所幫助。
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內部審計員的畢業(yè)論文篇十三
摘要：審計是對財務工作好壞的一個評判，中小企業(yè)在發(fā)展的過程中，財務是否健康是決定企業(yè)發(fā)展的一個重要因素。本文闡述了內部審計的重要性和相關理論，并從現(xiàn)狀出發(fā)，由表及里，剖析了目前我國中小企業(yè)內部審計的一些問題，最后提出了一些建議。
關鍵詞：內部審計;質量控制;機制;對策。
在經濟全球化、特殊行業(yè)的環(huán)境變化以及政府的干預措施等因素的影響下，我國企業(yè)的發(fā)展受到了一些挑戰(zhàn)，各行業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。因此，為了更好地迎接這種挑戰(zhàn)，企業(yè)必須加強對內部財務的審計和管理，提高企業(yè)的核心競爭力和經濟效益，促進企業(yè)的發(fā)展，以應對不斷變化的市場經濟環(huán)境?，F(xiàn)階段，雖然很多企業(yè)建立了內部財務審計制度，但是，企業(yè)的財務審計能力和管理水平不高，審計制度過于形式化。所以，只有處理好內部的財務審計問題，才能讓審計起到實質性的運用。內部審計質量和內部審計成本和內部審計的有效性密切相關的，一般來看，審計質量越高，審計成本越高，所以審計難度也更大了。但根據(jù)邊際效用遞減法則，提高內部審計的質量，內部審計成本增長率大于經濟增長將帶來的好處，因此，從理論上講，必須有一個最佳范圍的內部質量審計的審計范圍內的最大凈效益(內部審計的收益減去成本)的方法。在所有費用不變的前提下，確保內部審計質量最小化。
在企業(yè)內部審計工作上，很多人是缺乏認識的，比如內部審計與外部審計部分，內部就是內部，外部就是外部，外部審計有起自己的特征，同樣，內部審計也是有規(guī)則的，這種認識的偏差，對內部審計的實施是由一定影響的。從另外一個方面去看，內部審計是監(jiān)督管理、維護經濟的手段，因此，很多人就誤認為內部審計也類似政府審計、國家特派員審計，這樣就混淆了兩者的界限。有了這樣的了解，主要商業(yè)領袖不重視內部審計，內部審計機構被破壞，或內部審計師“雙向服務”的思想目標可操作性不強，對內部審計造成影響。
2.2內部審計機構設置不健全，獨立性差，職權缺位。
內部審計的獨立性是最重要的特性是其工作順利進行的根本保障。內部審計的獨立性不但表現(xiàn)在機構聯(lián)系上，而且還反映在行使職權的授予上，關系審計客觀性。審計委員會在公司內部的審計機構能夠獨立進行內部審計工作，內部審計委員會人員的組成是其關鍵。目前，上市公司的內部審計委員會的成員彼此缺乏有效的克制，不能反映出多元化治理的概念。目前的.內部審計的設置主要有兩種模式。第一，會計部門提供的內部審計機制。在該模式下，內部審計在會計部門內部實際上是同一會計部門的事。第二，雖然會計部門的審計機構獨立，但仍由單位領導負責，內部審計師在自測：這實際上是把內部審計當作一個管理工具。這兩個模型的獨立審計性消失，不能保證審計結論的客觀性和公正性。
2.3我國企業(yè)內部審計不規(guī)范。
從理論上講，審計師的工作具有嚴肅性、規(guī)范性等特點，公認的審計步驟有準備、實施以及完結三個階段，但從實際看，這么多年以來，我們國家很難去遵守這個規(guī)定。有句話：“再好的制度，沒有人遵守和執(zhí)行，也沒有用?！边@種不規(guī)范主要是體現(xiàn)在審計工作之前沒有一個計劃，例如對于審計范圍、對象、內容以及流程，都是指令性的，真正的計劃性的東西太少。還有就是審計工作的所謂底稿編制的不完整，沒有客觀性，因此，審計工作也就不能去執(zhí)行審計程序，更不用說發(fā)現(xiàn)和記錄問題了。
審計主要受主觀判斷，所以人員的專業(yè)要求很高。然而，中國的內部審計師一般受教育程度較低，構成一個內部審計委員會的專業(yè)人員缺乏內部審計師資格。此外，審計人員不熟悉會計業(yè)務，以為這只是賬戶、賬單等，因此他們的專業(yè)能力不高。此外，計算機軟件、財務軟件少，內部審計人員的專業(yè)技能低，應用軟件也有很多局限性，很多先進的審核技術沒有在企業(yè)中應用。
2.5財務收支不合理。
財務收支不合理問題主要表現(xiàn)為虛減現(xiàn)金余額。在正常情況下，公司的資產運營的情況變化顯著，但最終是不受限制的現(xiàn)金余額很低，企業(yè)融資獲得的收入實際上并沒有完全到賬。用戶的財務報表顯示，使用效率高，操作條件下性能好，但事實上有各種弊端，挪用收入經常發(fā)生。賬面價值轉移資金未上市使用，未上市的基金轉移到不相關的關聯(lián)方，用設立銀行賬戶和其他未上市的方法描述煙草公司，沒有健全監(jiān)督機制。財務支出審批機制不完善，財務收入和支出管理有缺陷導致領導沒有企業(yè)的財政收入，浪費錢，以及各種各樣的偏袒，竊取公共基金和其他企業(yè)資金，造成了極大的安全威脅。
財務審計方面并不都由領導親自負責，因此需要專門的部門進行監(jiān)督和管理。提高內部管理的效率，特別是在煙草公司規(guī)模的增大，有必要簡化內部流程，也需要審計的財政分權合適的人，只有領導把自己的金融審計做好，有責任的細節(jié)和專業(yè)的工作，才能有效地進行財務審計工作。此外，內部財務審計制度健全規(guī)范，還要注意財務審計的另一個方面。標準化的內部財務審計標準，規(guī)范內部財務審計的內容，以提高財務審計的準確性和效率。日益復雜的審計，審計師給以更高的需求，能夠及時地發(fā)現(xiàn)基于能源數(shù)據(jù)的企業(yè)在使用能源挖掘過程中存在的問題，并制定一個科學合理的審計程序和計劃?，F(xiàn)代企業(yè)由于業(yè)務規(guī)模的擴張，經營管理日趨復雜，業(yè)務多元化，多層次的管理層級和分散生產的位置操作，需要一個良好的和客觀的審計機制和監(jiān)督機制，監(jiān)督企業(yè)責任屬于經濟持有者按照既定目標、原則、政策、系統(tǒng)、計劃、預算等需要謹慎地履行經濟責任，為了更好地達到加強企業(yè)控制，完善企業(yè)制度，加強企業(yè)管理為了這個目的，應進一步建立完善工作機制的內部審計，內部審計應該集中在時移事后審計，審計之前，這整個過程的管理，在工作內容上，將內部控制制度審計和績效審計調查違反紀律，提高金融運行和管理機制，規(guī)范業(yè)務操作，維護企業(yè)利益。
3.2健全公司財務審計機構。
從國家法律法規(guī)的角度來講，抑或企業(yè)自己來說，政府應該提供財務數(shù)據(jù)和票據(jù)金融企業(yè)所得稅檢查確認的內部財務收入的完整性。企業(yè)公司應該建立一個獨立的、責任明確的財務審計部門，其中包括建立激勵機制，以便審批人員審批支出財務盡職調查工作，建立和完善責任制度，確保財務支出審批的質量，明確責任的財務支出審批人員。鑒于我們的社會情況，我國大部分公司并沒有建立一個獨立的內部審計機構和健全的財務支出審批機制。特別是在國家審計署發(fā)布規(guī)定專門為企業(yè)建立財務審計后，建立財務審計部門更是以證據(jù)為基礎。因此，建立和完善煙草煙草公司和整個系統(tǒng)的財務審計機構是必要的，應該盡快改善金融審計。
3.3進一步規(guī)范企業(yè)內部的審計工作，設置合理的審計機構。
規(guī)范審計計劃，包括企業(yè)內容審計范圍、程序、審計部門，以便每個內部審計人員能夠積極參與提高內部審計的質量，規(guī)范內部審計程序。此外，在制定評價體系的過程中，審計監(jiān)督以及人事部門必須在協(xié)作工作的過程中進行方案的制定，研究擬定經濟責任審計評價標準和法規(guī)的定義來保證實現(xiàn)審計效率和公正性。與現(xiàn)代企業(yè)制度相結合，建立適當?shù)膬炔繉徲?。根?jù)審計加強內部審計人員的獨立性，內部審計人員直接歸因于最高領導層，更好地、有效地內部審計工作。為順應我國和國際經濟發(fā)展的趨勢，最大限度地防范虛假會計信息，健全我國當前的審計和會計規(guī)范已成為重要論題。健全審計會計規(guī)范應在結合我國國情的同時借鑒國外的相關規(guī)定，實現(xiàn)與國際合并會計制度的趨同。具體而言，主要從以下幾方面著手：正確劃分同一控制和非同一控制下的企業(yè)審計;重點對財務性合并的會計信息特征加以審計描述;對財務性合并的會計處理方法的適用做出嚴密限定。
由于使用電腦和其他現(xiàn)代網(wǎng)絡基礎設施，內部審計師應該有一個在線數(shù)據(jù)庫，微型計算機和網(wǎng)絡。內部審計部門需要在電腦專家，內部審計人員可以幫助企業(yè)發(fā)展計算機審計軟件，而審計人員審計部門其他電腦培訓和學習，以便其他審計師可以掌握財務軟件。加強內部審計人員業(yè)務技能培訓。內部審計師需要精通財務會計專業(yè)知識，掌握會計業(yè)務技能，內部審計可以幫助公司更好地為企業(yè)盈利。還要實現(xiàn)審計的現(xiàn)代化，若要實現(xiàn)內部審計的現(xiàn)代化，就必須將審計工作的中心加以調整，從規(guī)劃性的審計向風險預測等綜合審計過渡，從單一結構的審計向管理、運營等審計轉變。審計部門要經過信息審計、決策性審計、機制審計等層面逐步開展，在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時反映到管理層。
3.5保證業(yè)務預算編制的合理性。
在企業(yè)編制預算的時候就嚴格規(guī)范，要根據(jù)企業(yè)的實際情況，根據(jù)部門的計劃任務和生產水平，合理地去編制規(guī)劃，制定合理的方案預算，以此來保證企業(yè)預算的有效實施，從源頭上給審計做好鋪墊工作。防止預算在執(zhí)行的時候過度集中化，引起花費超支的嫌疑。
4結語。
目前，內部財務審計已經成為一種意識，深入企業(yè)管理的理念中，大家在關注基于風險的審計過程的同時，還更加注意宏觀層面可能存在的譬如社會和國家層面的審計風險。目前，許多企業(yè)已經逐漸關注在這方面，發(fā)揮強有力的作用，指導財務審計、內部財務審計系統(tǒng)也日趨成熟。本文主要是拋磚引玉，側重于內部財務審計，對這些方面的問題進行了一些探討，希望能建立足夠的防范意識，促進中小企業(yè)逐步提高內部審計標準和水準。
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內部審計員的畢業(yè)論文篇十四
摘要：經濟建設離不開快速的交通，良好的交通能夠全面促進區(qū)域經濟良性發(fā)展，隨著我國經濟建設發(fā)展，各類交通項目也隨之增長，公路是我國交通的主要方式，公路項目越來越多，但在項目之后，還需要科學的管理與控制，這樣才能保證企業(yè)經濟效益。在公路建設過程中，涉及到的環(huán)節(jié)較為復雜，只有全面把握好各個環(huán)節(jié)流程，才能實現(xiàn)贏利，推動企業(yè)健康發(fā)展。為了更有效的控制項目進程，確保項目質量，就需要在公路工程建設過程中，通過良好的內部審計進行控制與管理。文章針對于現(xiàn)代公路工程內部審計需要重點注意的幾個問題進行淺析，希望借此逐步的強化公路工程內部審計的作用與功效。
關鍵詞：公路工程；內部審計；現(xiàn)狀；問題；思考。
公路建設項目的增加，是伴隨著經濟發(fā)展而發(fā)展的，隨著社會進步與經濟發(fā)展，我國公路項目也越來越多。公路項目涉及范圍廣、環(huán)節(jié)多，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，均會影響到公路整體施工質量和安全，更對日后使用造成不便。要想保證公路質量，就需要在公路建設過程中，進行全程控制與管理，以此保證企業(yè)良好經濟效益。當前，一些施工單位沒有重視審計作用，導致一些工程質量出現(xiàn)問題，只有全面強化審計功能，才能有效避免工程差錯，滿足建設標準需求。公路建設的內部審計能夠良好的發(fā)揮監(jiān)管作用，推動企業(yè)健康發(fā)展。
由于我國企業(yè)管理的不科學，使一些企業(yè)沒有按現(xiàn)代化管理模式運作，在管理理念上依然落后于時代，特別是施工單位的審計職能，沒有良好的體現(xiàn)到項目建設過程中，更沒有發(fā)揮出應有的作用，公路工程內部審計觀念的落后嚴重阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。正因為觀念的落后，才導致公路施工單位內部審計職責的混亂，一些單位沒有按照權責目標進行職能分離，依然還是以傳統(tǒng)的模式把財務部門和審計部門合并在一起，財務與內部審計監(jiān)督權利是分享的狀態(tài)，造成了審計責任不清的現(xiàn)象，埋下了許多財務問題，如果處理不當，則會出現(xiàn)經營風險問題。公路工程項目是綜合性工程，工程費用數(shù)額巨大、往來款項頻繁，財務部門自身就需要處理這些財務問題，如果再承擔內部審計職能，顯然存在資金監(jiān)管不周全的問題，使企業(yè)經營存在不安定因素，造成企業(yè)內部管理上出現(xiàn)混亂，經營風險越來越大。一些企業(yè)不能創(chuàng)新內容和手段，審計工作不能更好地服務藥營，適應不了現(xiàn)代企業(yè)制度管理需求。
整體觀念的落后，使審計工作整體結構不健全，機構設置不合理、職責劃分不清的問題較為嚴重。一些工作內容過于簡單，與經營性工作不協(xié)調。審計職責混淆主要是，工作劃分簡單，不能形成統(tǒng)籌能力，發(fā)揮不出審計作用，對內部沒有一個嚴格的執(zhí)行審計標準，特別是對涉及到資金的部門，達不到全覆蓋；一些企業(yè)內部審計開展層級不夠，只限于對基層的審計，無法拓展更廣泛的操作面，審計效果不明顯，工作流于形式；在機構設置上主要表現(xiàn)是，機構并不清晰，也不明確，往往只是一個人，或者財務部門的一部分，審計部門形同虛設，人員業(yè)務素質不高，在工作上沒有計劃和方案，形成不了審計動力；內部審計人員不專業(yè)的問題較為突出，特別是一些人員還是由財務人員兼職的，在工作職責上，不能有效發(fā)揮有力監(jiān)督作用。機構的不健全、職責不清晰、人員素質不高的問題，直接就導致公路工程內部審計從機制結構到人員職責上的混亂，形成不了強有力的制約與監(jiān)督機制，以經濟為中心、以業(yè)務為重點的監(jiān)督與審查活動開展不起來。
公路企業(yè)為了追求經濟效益，往往把精力放在業(yè)務開展上，在業(yè)務上投入巨大，而在內部管理上過于松懈，內部審計人管理條例不夠完善，兼任人員工作沒有遵循。制度的不健全，導致內部審計人員素質良莠不齊。內部審計工作是一項專業(yè)性較強的工作，起到對內部財務監(jiān)督、監(jiān)管的作用，按審計協(xié)會從業(yè)人員標準要求，審計人員必須是具備審計從業(yè)資格，才能對內部財務進行監(jiān)督、指導和控制。但是一些企業(yè)，為了節(jié)省開支，往往在這方面投入不大，不重視人員的資格認證與培訓，審計人員配備并沒有很好的滿足公路工程進步發(fā)展需求，也不符合企業(yè)當前管理需要，更多的是為了走形式、走過場，審計人員素質可想而知。
1.4行業(yè)監(jiān)管力度不夠。
從國家層面看，針對公路工程建設項目上的具體內審要求與監(jiān)督細則還不全面，不能真正起到制約作用。嚴重影響了內部審計工作開展，在公路工程建設項目審計工作中普遍存在重形式的現(xiàn)象，一些企業(yè)為了配合檢查，在形式上參與工程結算后的內部審查、審計工作，而對審計真正的'職能沒有重視起來，具體操作過程中，完全輕化內部審計的預防職能。由于制度的不完善，導致了企業(yè)管理制度次序、方式的混亂，企業(yè)最終的合同、結算等問題不斷，使企業(yè)陷入經營困境。
內部審計在控制公路工程建設過程中，起著重要的作用，在整個公路工程中有著重要的地位與價值，各部分工作均與審計職能有聯(lián)系，是企業(yè)科學管理的重要部分。公路工程的建設關系到國計民生，其最終的質量與安全較為重要，公路有著自身的行業(yè)特征，與其他行業(yè)不同，不論是企業(yè)經營還是產品供給，都存在一個經營周期長、進度時間慢、社會價值大、結算復雜、涉及到的工種多等特點，面對這種工作流程，審計工作也存在一個周期的問題，只有全面掌握工程進度，才能緊緊圍繞質量建設、合同成本等做好內部審計，隨著市場經濟的成熟與發(fā)展，公路工程內部審計也有了更高的要求，從實施、控制到管理上，均有較大的提升。只有全面認識到內部審計工作的重要性，才能有效發(fā)揮審計作用。全面強化公路工程資金審計監(jiān)督力度。隨著現(xiàn)代工程招標體制、準則與工程監(jiān)理企業(yè)相應制度的逐步完善，內部審計需要從施工能力、信譽、資金運作中尋求到發(fā)展空間，通過審計工作控制投資、質量、進度的關系，從根本上控制公路工程流程，發(fā)揮內部審計功能作用。
3.1建設初期發(fā)揮審核作用。
公路建設初期，需要審計跟進并體現(xiàn)作用。公路工程需要針對工程施工初期的審批程序做好有效審核，通過內部審計管理進一步堵塞漏洞，按審計工作要求，從源頭進行治理，使建設程序符合市場需求、符合行業(yè)標準需求，不出現(xiàn)違背上級管理部門、審計單位的問題，內部審計要嚴格審查項目符合性、可建性，從源頭堵住工程存在虛假招標、謊報利潤、資金不真實等問題，使工程建設能夠如期完成，達到質量目標要求。
3.2建設過程體現(xiàn)監(jiān)管作用。
公路工程在建設過程中，各個流程均存在管理與控制的問題，要通過內部審計發(fā)揮監(jiān)管作用，使整體工程在實施期間有一個完整清晰的預算控制、資金使用、費用支出計劃，確保工程建設過程中全面掌控與管理。要對工程進度有一個整體把握，了解公路工程建設階段的質量與進度要求，根據(jù)標準設定審計方案，及時發(fā)現(xiàn)問題，并提出整改措施，不斷促進公路建設標準化、規(guī)范化，更好完成公路工程建設。
3.3竣工后期發(fā)揮控制作用。
公路工程控制是一個全過程，整體工程竣工后，財務核算后，需要由審計進行最終決算整合，達到控制目的。要通過嚴密的測算，將整個工程產生的總體費用與實際支出全部有序羅列，嚴格進行審計，使工程結算更加清晰，滿足結算需求，進一步發(fā)揮審計的監(jiān)管作用。
4結束語。
公路建設內部審計越來越重要，特別是市場競爭不斷加劇的今天，更要通過科學合理的內部管理來實現(xiàn)經濟效益。要不斷創(chuàng)新管理、更新手段，在公路建設不同階段發(fā)揮內審職責，全面推動企業(yè)管理上層次、有效果。
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內部審計員的畢業(yè)論文篇十五
【論文摘要】文章立足于企業(yè)風險管理體系，從構建風險管理體系內部審計的定位以及如何運用風險管理審計出發(fā)分析內部審計的作用以提高公司治理系統(tǒng)的有效性.
內部審計逐漸以風險管理作為新的發(fā)展方向，“以風險為導向，以內部控制為主線，以公司治理為目標”的審計新模式，在評價和幫助企業(yè)改善風險管理、內部控制和治理過程中發(fā)揮著越來越重要的作用。
一、公司治理、風險管理、內部控制的內涵。
(一)公司治理。
公司治理源于現(xiàn)代企業(yè)所有權與經營權分離并由此所產生的委托代理關系，主要是解決“代理成本”、管理層的選擇與激勵等問題。
公司治理是現(xiàn)代公司制在決策、執(zhí)行、激勵和監(jiān)督約束方面的一種制度或機制，其實質是確保經營者的行為符合股東和其他利益相關者的利益。
企業(yè)風險管理是由企業(yè)的董事會、審計委員會、各職能部門共同參與，應用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內部各個層次經營部門，用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項并在其風險偏好范圍內管理風險，為企業(yè)目標實現(xiàn)提供合理保證的過程。
(三)內部控制。
內部控制是實現(xiàn)經營活動的效率和效果、相關法律法規(guī)的遵循等目標而提供合理保證的過程，包括控制環(huán)境、控制程序、風險評估、信息與溝通、監(jiān)督機制。
論文百事通建立內部控制是為了實現(xiàn)效率經營、防止舞弊，通過劃分職責，包括組織規(guī)劃、分工、授權審批、獨立負責制度，明確各部門、各崗位和員工職責、制定作業(yè)標準等實現(xiàn)控制目標。
風險管理框架下的內部審計將風險管理、公司治理和內部控制融于一體，關注企業(yè)的決策風險和經營風險。
內部審計的職能從監(jiān)督和評價轉變?yōu)榇_證和咨詢。
確證是根據(jù)企業(yè)的標準、要求對特定領域進行評價并提供其需要的信息，能夠完善決策與提高決策的科學性。
咨詢則是直接作為專家顧問參與經營活動，改善企業(yè)的經營和財務狀況。
(一)內部審計職能定位優(yōu)勢。
內部審計機構大多定位為隸屬于企業(yè)董事會等代表所有者利益的機構，主要接受董事會、審計委員會等機構的領導和考核，這使得內部審計具有較高的工作獨立性、權威性，避免工作中受過度干預與利益影響，有利于提供更加及時、客觀、公正的信息，有效支持公司治理的健康運作。
另一方面，內部審計機構作為企業(yè)內部控制體系的一部分、管理架構的一個環(huán)節(jié)，通常與經營者又存在一定的隸屬和匯報管理關系，并形成一定的密切聯(lián)系、利益關聯(lián)，為內部審計能夠獲得經營層的理解和支持提供機制支持，有利于及時、順利獲得真實的經營管理信息。
由此可見，內部審計實際定位于公司治理結構中的所有者和經營者環(huán)節(jié)的中間地帶，這也有利于其發(fā)揮促進公司治理結構健康、順利運轉的聯(lián)系紐帶價值。
1.內部審計作為企業(yè)內部組織，熟悉本單位情況，容易發(fā)現(xiàn)本單位管理的薄弱環(huán)節(jié)，從而能夠更加及時提醒管理當局注意薄弱點，控制關鍵風險;內部審計機構作為企業(yè)的內部成員，利益同企業(yè)休戚相關，工作中更趨向于從企業(yè)利益和實際需要出發(fā)，對實現(xiàn)公司治理目標、促進企業(yè)發(fā)展有著更強烈的責任感。
2.內部審計本身作為企業(yè)內部控制系統(tǒng)和風險管理系統(tǒng)的重要組成部分，所開展的內部控制制度和風險管理的健全性、有效性評審，是公司治理的核心內容，有利于內部審計工作成果與公司治理需要的自然匹配。
包括公司治理領域、內部控制風險在內的企業(yè)經驗管理風險正是風險導向內部審計的對象。
(二)以內部控制為主線的內部審計，圍繞風險識別、管理，開展對內部控制的再監(jiān)督活動。
作為再監(jiān)督活動，在內部控制基本要素—內控環(huán)境、風險評估、內控活動、信息與溝通、監(jiān)督的基礎上，增加了目標設定、事件識別和風險評估三個要素，一起構成了完整的風險管理的基本過程，強調將企業(yè)風險管理覆蓋決策層、經營層及所屬部門所有層次，從戰(zhàn)略高度把握內控制度的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，是內部審計的關鍵。
加強風險防范，重點放在重要的風險上，審查貫穿組織范圍的風險管理，為風險管理提供風險識別與評估等確證服務，并向董事會、審計委員會等提供風險報告。
四、以風險為導向，以內部控制為主線，以公司治理為目標的內部審計運用。
以風險為出發(fā)點，堅持全方位、全過程監(jiān)督，以內部控制審計為主線，重點突出、動態(tài)跟蹤，構建‘事前參與、事中監(jiān)控、事后評價”的全過程審計工作格局，關注風險控制對內部控制影響。
內部風險管理體系的形成是一個持續(xù)漸進的過程，是制度建設與完善的過程，應分三個階段進行。
建立內部風險控制體系基本框架。
根據(jù)內部審計具體準則一風險管理審計和《內部控制—整體框架》報告，控制的基礎是建立標準業(yè)務流程，通過對流程的控制實現(xiàn)對風險的控制。
即對采購/銷售/生產/物流/財務控制等整體進行把握與流程管理規(guī)劃，通過編制《內控手冊》明確公司重要風險管理的關鍵控制點，提升實際管控能力。
(二)測評風險控制系統(tǒng)的充分性和有效性。
1.測評風險控制系統(tǒng)的效果性。
通過對關鍵控制點的測試，評價其是否發(fā)揮了應有的.制約與控制作用，或者是否取得了應有的管理效果。
效果性測試風險控制系統(tǒng)的功能如何，是否發(fā)揮作用，效果如何。
2測評風險控制系統(tǒng)的充分性。
通過收集有關的經營管理制度、規(guī)章和辦法，以及向有關部門和人員調查了解，運用流程圖法、調查表法或記述法等方法，對風險控制流程的正確程度和完善程度以及若干控制點進行測試。
通過對測試資料的分析，來評價風險控制系統(tǒng)的健全程度。
針對薄弱點和失控點，提出改進措施。
健全性測試主要解決風險控制系統(tǒng)是否合理、充分，以及控制關鍵點是否齊全、準確。
3.測評風險控制系統(tǒng)的有效性。
通過對一些風險控制系統(tǒng)控制點的測試，分析哪些控制點上建立了強有力的內控制度和哪些控制點上存在薄弱環(huán)節(jié)，以評價風險控制系統(tǒng)在實際業(yè)務活動中的執(zhí)行情況，以及審查管理制度在執(zhí)行中的使用情況，主要檢查:控制點雖然有規(guī)定，卻沒有得到執(zhí)行或執(zhí)行不力;規(guī)定的控制點不切合實際情況，從而造成不能或者無法執(zhí)行。
遵循性測試解決內部控制制度的符合程度如何，查明單位的各項控制措施是否都真實地存在于管理系統(tǒng)中，是否完全并認真遵守制度規(guī)定。
通過乒瞼控制體系的待續(xù)運行、監(jiān)控與評價，對風險控制提出改進要求，進行流程再造，規(guī)范制度建設，全面提升管理水平。
目標是形成內部風險控制與管理的互動機制，進一步提升風險管理能力。
評價風險管理是一種全新的現(xiàn)代企業(yè)管理方法，主要通過運用具體的評價指標，采取一定的方式方法，對單位管理層或內部各職能部門及其工作人員從事管理和業(yè)務活動中的經濟性、效率性、效益性以及內控管理，風險防范，操作流程等制度、措施、程序執(zhí)行中的可行性、可控性和有效性進行整體評價。
一方面達到促進內部控制制度建設，強化內部管理，有效防范內部風險發(fā)生，確保經營總體目標的實現(xiàn)，利用評審資料為領導正確決策提供可行的依據(jù);另一方面將評價結果納入年度業(yè)績考評范疇，以促進執(zhí)行力和遵章自覺性的提高。
評價的依據(jù)是績效評價指標體系和風險管理規(guī)則;評價的基礎是管理審計，是通過管理審計對單位績效指標的真實性和預算執(zhí)行、經濟業(yè)務處理流程執(zhí)行的有效性等方面進行績效和管理狀況的檢查、審核后，對其進行的評價。
這個評價必須圍繞單位的績效情況和管理情況進行。
評價應把握好兩個方面:。
1.評價標準。
建立績效評價指標體系，對經營行為的經濟性、效率性、效益性進行評價;建立制度執(zhí)行系統(tǒng)評價體系，對執(zhí)行制度和流程過程中的完整性、合理性、協(xié)調性、有效性進行評價。
2評價原則。
(1)客觀性原則。
評價應站在第三者的立場，依據(jù)可靠數(shù)據(jù)和客觀事實，采取寫實、量化的方法，實事求是地評價單位的管理情況。
(2)全面性原則。
評價管理情況要全面，既要涉及組織機構管理、預算管理、決策管理，又要涉及內部控制制度各環(huán)節(jié)的管理，要求既充分肯定好的方面，又要如實指出差錯的方面。
(3)針對性原則。
根據(jù)管理方面存在的實際問題，找準重點薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地增加分析評價的內容，增大點評力度，以引起被審計單位的重視，促進被審計單位整改。
(4)準確性原則。
評價要以實定論，觀點鮮明，不能模棱兩可或任意修飾。
(5)謹慎性原則。
評價時要以穩(wěn)健、謹慎的態(tài)度，采取寫實的方法，不隨意定性，對未涉及或證據(jù)不足的事項不評價，超出管理審計范圍的事項不評價。
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(四)內部審計能促進公司內部控制制度的完善。
由于內部審計部門在內部控制環(huán)境中，對本企業(yè)管理熟悉，清楚各項業(yè)務的工作流程及關鍵控制點，能對企業(yè)內部組織與個人違反政策、程序的文件作出糾正和處理，并以相對獨立的身份向管理層提出報告，以保證會計信息的真實、保護資產的安全、實現(xiàn)守法經營等。
同時，審查在具體管理中各項控制制度的健全性和有效性，以提出切實可行的建議，促進企業(yè)依法經營，增強自我約束機制，有效防范經營風險，改善管理，提高效益。
2.內部審計是解決信息不對稱的有力措施。
公司所有者和經營者之間、經營者與下屬管理層之間存在委托代理關系，各主體間進行溝通的重要工具就是會計信息系統(tǒng)，而內部審計最有資格和能力審查、監(jiān)督以會計信息系統(tǒng)為主的信息的真實性，從而緩解委托方和代理方之間信息不對稱的矛盾。
內部審計通過向管理層提出建立風險管理的相關建議和需要管理層注意的情況，以利于減少“逆向選擇”和“道德風險”問題。
綜上所述，以風險為導向、以內部控制為主線、以公司治理為目標的風險導向型內部審計其目的是完善風險管理框架下的公司制衡機制，完善公司治理結構。
通過關注重大風險領域，評估組織在特定領域遵守公司行為規(guī)范的情況，評估業(yè)績測評系統(tǒng)的充分性和整體目標的實現(xiàn)情況，達到防范組織風險、防止舞弊。
并與日常管理融為一體的內部風險控制體系;從而把內部審計從公司管理的層次提到了治理的層次，使內部審計由監(jiān)督者逐步轉變?yōu)榭刂普?、協(xié)調者、參與者和服務者轉變。
可以說，無論何種模式的公司治理，要滿足利益相關者的利益，主要是解決兩個層次的內部管理控制，一是加強對經營者的監(jiān)控，二是對經營活動的監(jiān)控。
內部審計員的畢業(yè)論文篇十六
3、會計報表審計風險分析及防范研究。
4、會計電算化系統(tǒng)的現(xiàn)狀與審計對策淺析。
5、論電子商務時代的網(wǎng)絡審計。
6、論任期經濟責任審計。
7、民間審計法律責任問題研究。
9、企業(yè)費用成本審計。
10、淺淡經濟責任審計。
11、淺談經濟責任審計。
12、淺談審計風險的綜合控制。
13、淺談審計判斷績效及其影響因素。
14、如何提高審計效率。
15、審計風險的研究。
16、審計風險及其控制研究。
17、審計職業(yè)判斷業(yè)績評價。
18、審計專業(yè)判斷研究。
19、我國民間審計的現(xiàn)狀與對策的分析。
20、我國上市公司會計信息低透明度的獨立審計研究。
21、舞弊性財務報告及其審計研究。
22、證券市場會計信息披露及獨立審計研究。
23、注冊會計師審計失敗問題研究。
24、注冊會計師審計質量控制系統(tǒng)研究。
25、企業(yè)會計電算化審計中的問題及對策。
26、注冊會計師審計質量管理體系研究。
27、注冊會計師審計風險控制研究。
29、審計質量控制。
30、論關聯(lián)方關系及其交易審計。
32、論審計重要性與審計風險。
33、論審計風險防范。
34、論我國的績效審計。
35、薩賓納斯――奧克斯萊法案對中國審計的影響。
36、審計質量與審計責任之間的關系。
37、經濟效益審計問題。
39、我國電算化審計及對策分析。
40、淺議我國的民間審計責任。
41、試論審計抽樣。
43、論國有資產保值增值審計。
45、論電子計算機在審計中的應用。
46、電算化系統(tǒng)審計。
47、關于會計電算化審計中的若干問題的探討。
48、計算機審計與舞弊。
50、新會計法實施后企業(yè)內部審計制度建設。
51、中國注冊會計師審計獨立性分析。
52、社會保障基金的績效審計研究。
53、會計信息系統(tǒng)審計中數(shù)據(jù)的提取和轉換問題研究-基于xx公司審計案例的分析。
54、審計判斷績效及其影響因素。
55、公司財務報表粉飾手段與審計策略。
56、試論加強注冊會計師審計風險管理和控制的措施。
57、民間審計風險及防范。
58、審計風險成因及其防范控制的探討。
59、煙草商業(yè)企業(yè)內部審計探析）。
60、論經濟責任審計存在的問題及對策。
61、審計風險及其防范。
62、離任經濟責任審計存在的問題及采取的對策。
63、探索erp環(huán)境下內部審計工作。
64、試論電子商務環(huán)境下的審計實務。
65、審計風險的綜合控制。
66、政府審計機關如何應對挑戰(zhàn)的探討。
67、當前財政審計制度的缺陷及策略分析。
68、我國審計體制的改革及其對策。
內部審計員的畢業(yè)論文篇十七
風險管理框架下的內部審計是目前國外最先進的內部審計理論.我國內部審計尚存在從業(yè)人員知識結構不合理、審計范圍小、手段簡單落后等問題,應借鑒風險管理框架下內部審計理論、技術和方法,實現(xiàn)管理決策的.科學化,增強企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力.
作者：王玲賈亞男作者單位：王玲(烏魯木齊財政會計職業(yè)學校)。
賈亞男(新疆財經學院,財政系,新疆,烏魯木齊,830012)。
刊名：商業(yè)經濟英文刊名：businesseconomy年，卷(期)：“”(6)分類號：f239關鍵詞：風險管理內部審計審計理論
內部審計員的畢業(yè)論文篇十八
婚姻狀況：---民族：---。
戶籍：---年齡：---。
現(xiàn)所在地：---身高：---。
希望地區(qū)：---、---、---、---、---。
希望崗位：財務/審(統(tǒng))計類-會計助理。
財務/審(統(tǒng))計類-審計專員/助理-稅務專員/助理-財務顧問。
教育經歷。
2008-9～2012-6韶關學院經濟學本科。
技能專長。
專業(yè)職稱：全國計算機一級。
計算機水平：全國計算機等級考試一級/zl/轉載請保留。
計算機詳細技能：
語言能力。
普通話：流利粵語：流利。
英語水平：cet-4、toefl。
求職意向。
發(fā)展方向：會計助理—會計—ceo。
其他要求：適當?shù)淖杂珊桶l(fā)展的空間尊重自我價值的實現(xiàn)。
興趣愛好：看書聽音樂逛街聊天。
相關證書。
內部審計員的畢業(yè)論文篇十九
摘要:近年來，隨著世界經濟的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭加劇，經營管理的不確定性增加，從而導致企業(yè)面臨巨大的經營風險。經濟環(huán)境的發(fā)展使得注冊會計師在審計中面臨更高的要求，為規(guī)避審計風險，同時提高工作效率，注冊會計師開始采用分析性審計程序，從而令審計工作既有效率，又有效果。本文將對分析性審計程序在審計實務中的運用展開探討。
分析性測試，是審計人員取得審計證據(jù)的一種審計手段，是幫助審計人員全面把握被審計單位財務狀況、科學評估審計重點的技術方法，也是總體評價審計發(fā)現(xiàn)、檢查審計成果合理性的有效手段。分析性程序一般作為審計取證的一種輔助手段使用。本文將對分析性程序在審計實務中的運用展開探討。
一、分析性審計程序的特點。
分析性審計程序既可以降低審計成本，又可以提高審計效率，分析性審計程序的特點主要表現(xiàn)在以下方面：
（一）分析性審計程序是獲得審計證據(jù)更為客觀的方法。
分析性審計程序的運用是基礎會計信息以及非會計信息之間的內在關系，其內在關系是客觀存在的，在一般情況下，這種關系也是穩(wěn)定的，只要注冊會計師分析得當，充分發(fā)揮自己的創(chuàng)造力，從分析性程序中發(fā)揮其自身的創(chuàng)造力，運用自身的職業(yè)判斷，分析性審計程序就可以提供更為客觀的審計證據(jù)，也能夠對審計對象業(yè)務中的關鍵因素和主要關系做更好的理解，通過了解被審計單位的報表數(shù)據(jù)的潛在關系，為以后的審計工作提供指導。
（二）分析性審計程序可以節(jié)省審計成本，提高審計效率。
分析性程序可以耗費更少的審計資源提供相同的或者相對更好的審計證據(jù)，分析性程序有時會被描述成發(fā)現(xiàn)和形成證據(jù)的技術，同傳統(tǒng)的會計報表細節(jié)抽樣審計方法是不同的。分析性審計程序是利用信息間的內在關系來判斷數(shù)據(jù)的合理性，并不局限于審計對象的財務報表，而細節(jié)抽樣方法主要是通過對存在的證據(jù)進行收集以及檢查來證實注冊會計師的判斷，兩者相比，成本是不同的。分析性審計程序通過模型的構建以及會計師的經驗以及知識就可以判斷，可以大大的節(jié)省審計資源，而且在電算化的時代，通過利用電腦，分析性審計程序的優(yōu)勢能夠發(fā)揮出來，在節(jié)省審計資源的基礎上也可以大大提高審計效率。
二、分析性審計程序的關鍵。
分析性審計程序的關鍵在于分析以及比較，要分析所收集數(shù)據(jù)之間可能存在的關系，即相關性，而且要保證搜集數(shù)據(jù)的可靠性，并且剔除其中的不合理因素。然后利用審計人員積累的經驗以及收集的合理標準，對照分析被審計單位提供的資料以及信息，從中發(fā)現(xiàn)異常的變動、不合常理的趨勢或者比率。
（一）應考慮數(shù)據(jù)之間的關系以及比較基準。
運用分析性審計程序的一個基本前提就是數(shù)據(jù)之間存在著某種關系，因此，在進行分析性程序時，首先要分析所收集數(shù)據(jù)之間存在的關系，即財務信息各構成要素之間的關系，以及財務信息與相關非財務信息之間的關系。財務信息各要素之間存在相關性以及內部勾稽關系，例如應付賬款與存貨之間通常有穩(wěn)定的關系；當然某些財務信息與非財務信息之間也存在內在聯(lián)系，例如存貨與生產能力之間的關系，以此來判斷存貨總額的合理性。其次，應該考慮數(shù)據(jù)信息之間的比較基準。在運行分析性審計程序時，注冊會計師要注意將被審計單位本期的實際數(shù)據(jù)與上期或者以前期間的可比數(shù)據(jù)進行比較來判斷是否存在異常，在運用以前期間的可比會計信息時，注冊會計師要注意被審計單位內部以及外部的相關變化。也可以將自己的預期數(shù)據(jù)與被審計單位財務報表上反映的金額或者比率進行比較，可以發(fā)現(xiàn)異常情況，這都是分析性審計程序的關鍵點。
（二）要合理確定分析性審計程序的應用方式。
分析性審計程序在所有的會計報表審計的計劃階段和報告階段都必須使用，在審計測試階段可以選擇使用，但是注冊會計師在審計的過程中要合理確定分析性審計程序的應用方式。應用方式主要有以下幾種：首先，可以采用比較分析法，可以用于實際與預算計劃進行比較，發(fā)現(xiàn)實際與預算的差異，分析原因；將本期同上期比較，判斷本期指標的是否存在異常；同業(yè)比較，判斷被審計單位數(shù)據(jù)指標的正常性。其次，可以采用趨勢分析法，可以用于財務審計中的問題揭示以及管理審計中的前景預測。第三，可以采用科目分析法，通過選擇借方或貸方科目編制對照表來登記對應科目，查明對應關系是否正確并且分析造成錯誤的原因，主要應用于容易發(fā)生錯誤以及弊端的會計科目。第四，可以采用回歸分析法。通過回歸分析方法，可以計量預測的風險和準確性水平，量化注冊會計師的預期值。
三、分析性審計程序在審計實務中的具體運用。
（一）分析性審計程序在風險評估階段的具體運用。
（二）分析性審計程序在實質性程序中的具體運用。
實質性分析程序與細節(jié)性測試都可以用于收集審計證據(jù)，以此來識別財務報表認定層次的重大錯報風險，實質性分析程序不僅僅是細節(jié)性測試的一種補充，在某些審計領域，如果重大錯報風險較低而且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預期關系，注冊會計師可以單獨使用實質性分析程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。首先，注冊會計師在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時，要考慮評估的重大錯報風險，評估的重大錯報風險水平越高，注冊會計師應當越謹慎使用實質性分析性程序。另外在對同一認定實施細節(jié)測試的同時實施實質性分析程序可能是適當?shù)?。其次，要保證數(shù)據(jù)的可靠性。注冊會計師在運用實質性分析程序對已經記錄的金額或者比率做出預期時，需要采用內部或者外部的數(shù)據(jù)，這樣數(shù)據(jù)的可靠性直接影響根據(jù)數(shù)據(jù)形成的預期值，注冊會計師計劃獲取的保證水平越高，對數(shù)據(jù)可靠性的要求也就越高，這樣分析程序就越有效。第三，要做出預期的準確程度，準確程度是對預期值與真實值之間接近程度的度量，分析程序的有效性很大程度上取決于注冊會計師形成的預期值的準確性，因此，在執(zhí)行分析性審計程序時，要做出預期的準確程度，保證精確度。
（三）分析性審計程序在總體復核階段的具體運用。
在審計完成階段，注冊會計師需要通過執(zhí)行分析程序對財務報表進行整體符合，以此來判斷審計結論是否恰當以及財務報表的整體是否公允：首先，是對財務報表重要比率的分析，在前期審計階段，注冊會計師獲得了與財務報表相關的各項財務數(shù)據(jù)以及非財務數(shù)據(jù)，在總體復核階段，注冊會計師可以利用這些數(shù)據(jù)進行全面分析，總體把握財務報表的合理性。其次，可以通過對被審計單位的報表審定數(shù)同行業(yè)平均數(shù)據(jù)或者以前年度的數(shù)據(jù)進行比較，來判斷財務報表上的數(shù)據(jù)是否合理。第三，要確定資產負債表日后事項是否對會計報表上的數(shù)據(jù)產生影響，進而確定報表數(shù)據(jù)是進行調整，還是披露。
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