一個(gè)周密的計(jì)劃可以增強(qiáng)我們的自信心，讓我們更有動(dòng)力去實(shí)現(xiàn)自己的目標(biāo)。制定計(jì)劃時(shí)，可以將目標(biāo)分解為具體的步驟和行動(dòng)，以便更好地實(shí)施。通過(guò)參考一些計(jì)劃范文，我們可以提高自己的計(jì)劃寫作水平和能力。
審計(jì)工作計(jì)劃案例分析篇一
摘要：本文以富林飯店為例，介紹說(shuō)明了飯店廚房成本審計(jì)過(guò)程，根據(jù)審計(jì)結(jié)果給出了改進(jìn)建議。
關(guān)鍵詞：飯店廚房審計(jì)建議。
富林飯店屬大中型綜合飯店，各種設(shè)施較為齊全，且擁有優(yōu)越的地理優(yōu)勢(shì)。餐飲部分設(shè)兩個(gè)中餐廳和兩個(gè)西餐廳。中餐廳經(jīng)營(yíng)情況一直良好，餐食成本率能夠控制在合理的水平，客源比較穩(wěn)定。西餐廳經(jīng)營(yíng)情況不穩(wěn)定，餐食成本率指標(biāo)一度達(dá)到92.67%。
基于上述情況，審計(jì)人員于20*3年*月7日至8日對(duì)西雅、西景兩個(gè)西餐廳的管理情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)。情況如下：
一、審計(jì)過(guò)程。
向餐廳、廚房不同職位的相關(guān)人員進(jìn)行詢問(wèn)，旨在通過(guò)溝通使他們能夠向?qū)徲?jì)人員傳遞一些信息，以便了解飯店的內(nèi)控環(huán)境，部門員工隊(duì)伍管理情況，工作效率，廣泛聽(tīng)取他們對(duì)餐廳管理和廚房餐飲成本管理方面的意見(jiàn)和看法。
于*月7日下午3：00，對(duì)西雅、西景兩個(gè)西廚房所有庫(kù)房（無(wú)死角）進(jìn)行突擊全面檢查。每個(gè)月末審計(jì)人員對(duì)所有廚房的庫(kù)存原材物料均實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤。本次突擊檢查當(dāng)中未發(fā)現(xiàn)違規(guī)、異常情況，如物品放在不該放的地方或過(guò)多積存等。
分別于餐前（11.00配菜加工環(huán)節(jié)）、餐中和收檔三次進(jìn)入廚房、餐廳進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)觀察和檢查。通過(guò)觀察看出員工的節(jié)約意識(shí)較強(qiáng)，原材料的邊角料能夠盡量充分利用，如香菇根切下來(lái)炒牛柳，片下的魚骨頭燉湯，西蘭花根去皮炒進(jìn)去等等，查看垃圾筒內(nèi)除了爛菜葉、蛋殼等沒(méi)有其它可利用的東西。下午2：00和晚上9：30連續(xù)兩次進(jìn)廚房，看到案板上擺放有從餐廳撤下來(lái)客人未動(dòng)準(zhǔn)備重復(fù)利用的肉類、魚類、明檔類等。至此，未發(fā)現(xiàn)浪費(fèi)情況。
進(jìn)入飯店的自動(dòng)餐飲系統(tǒng)將20*2年的11月份和12月份西雅、西景兩個(gè)西餐廳的就餐人數(shù)進(jìn)行逐日統(tǒng)計(jì)。
從統(tǒng)計(jì)情況看，西雅餐廳11月份成本率57.25%，12月份成本率56.96%。而客源12月份每天平均180人，11月份平均每天103人，12月份的就餐人數(shù)高出11月份75%，成本率卻僅降低0.5%，由此看來(lái)，西雅餐廳客源升降與成本的關(guān)系表現(xiàn)的不是很明顯。西景餐廳11月份成本率67.73%，12月份成本率92.67%，而客源12月份每天平均45人，11月份平均每天47人，12月份低于11月份4.3%，成本率卻高出36.8%，由此看來(lái)，客源與成本率之間的關(guān)系是不正常的。
要求部門提供了各自的標(biāo)準(zhǔn)菜單，詳細(xì)了解西雅、西景兩個(gè)西餐廳的餐飲成本構(gòu)成情況。午、晚正餐每臺(tái)的基本成本西雅廚房在3000元左右，西景廚房在1550元左右。
通過(guò)上述審計(jì)程序未能找到西景廚房12月份成本率明顯高于其他月份的原因。審計(jì)人員把質(zhì)疑轉(zhuǎn)移到成本的日常管理上。對(duì)12月份各吃蝦、三文魚進(jìn)行單品核查，結(jié)果消耗的數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于就餐人數(shù)，部門解釋是有些團(tuán)隊(duì)標(biāo)準(zhǔn)較低，不提供各吃或僅提供蝦或三文魚其中之一。審計(jì)人員要求提供詳細(xì)的證據(jù)，部門表示未進(jìn)行相關(guān)記錄，根據(jù)情況靈活掌握，有的客人想多要只蝦有時(shí)也會(huì)贈(zèng)送。12月份就餐人數(shù)1212人（該月度為27天，通常每月盤點(diǎn)定在22號(hào)，因年底結(jié)賬提前至19號(hào)進(jìn)行），實(shí)際消耗白蝦690只左右（26-30只/板*23板），三文魚消耗73.9千克，每份50克左右，能出各吃1470份，但是，實(shí)際情況有時(shí)會(huì)給的`多一點(diǎn)，做壽司卷也會(huì)使用一部分。非各吃菜品無(wú)法核查使用量是否超標(biāo)。
對(duì)11月份和12月份超過(guò)900元的進(jìn)貨價(jià)格進(jìn)行比較。
上述統(tǒng)計(jì)只是部分?jǐn)?shù)據(jù)，僅供說(shuō)明價(jià)格變化、增加火鍋品種是導(dǎo)致廚房成本率變動(dòng)的因素之一。西景餐廳若剔除上述統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)（有局限性）的影響，則成本率為78.27%。
二、情況匯總或原因分析。
通過(guò)對(duì)兩個(gè)廚房菜品進(jìn)行比較，在菜品設(shè)計(jì)上具有很強(qiáng)的同質(zhì)性傾向。除了熱茶西景廚房比西雅廚房檔次低以外，涼菜、沙拉、水果、面食、甜品等完全一樣，沒(méi)有特色區(qū)分。這是由部門的經(jīng)營(yíng)思路決定的。
原材料進(jìn)價(jià)隨著市場(chǎng)變化，趨勢(shì)是上升的，而消費(fèi)金額不變。目前客人絕大部分持充值卡消費(fèi)，65元/位或75元/位，應(yīng)該說(shuō)這個(gè)價(jià)位是有優(yōu)勢(shì)的，但價(jià)格優(yōu)勢(shì)并沒(méi)有帶來(lái)預(yù)期穩(wěn)定而充足客源（西景餐廳每天45人，平均每餐為22人）。
內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制、服務(wù)質(zhì)量、營(yíng)銷策略等由飯店相關(guān)部門各負(fù)其責(zé)，審計(jì)人員在此沒(méi)做深入探討。
三、建議。
經(jīng)營(yíng)方面：產(chǎn)品設(shè)計(jì)上，兩個(gè)廚房盡可能避免高度相似性，做到各具特色。如西景餐廳海景很好。夏天（5-10月份）烤肉，巴西烤肉輔助簡(jiǎn)單的菜類就可以了；冬天（11-次年4月份）主營(yíng)火鍋，只提供部分小涼菜，其他不上，大大節(jié)約成本，還不會(huì)造成內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)客源。
營(yíng)銷方面：在營(yíng)銷上下功夫，能否考慮搞包價(jià)產(chǎn)品。比如西景客人入住時(shí)，房費(fèi)本身比較便宜，推出組合產(chǎn)品，每間房?jī)r(jià)另加58元可免費(fèi)任選午、晚其中一餐西餐自助，以此吸引客人，還可以提高客房的住客率。表面上價(jià)格低于單項(xiàng)價(jià)值，實(shí)際上卻可以減少浪費(fèi)，西景餐廳一臺(tái)菜的成本至少1550元，若就餐的客人少于23人，可能會(huì)出現(xiàn)收入和成本倒掛的情況，這也是餐廳成本居高不下的重要原因。隨著就餐人數(shù)的上升，成本率自然會(huì)降低，客源到了一定程度，再加上良好的管理，成本率就會(huì)降到一個(gè)合理的水平。這樣做，客房和餐廳互為犄角，既可以宣傳酒店，方便客人，又增加收入。
客源與成本率呈函數(shù)關(guān)系。如圖。
外包。鑒于飯店餐飲規(guī)模并不是很大，同時(shí)搞兩個(gè)自助餐廳，（產(chǎn)品又雷同，沒(méi)形成各自的特色）確實(shí)經(jīng)營(yíng)難度大。算一筆賬：外租2元/m2*500m2（估計(jì)）*360天=36萬(wàn)元，省下的人工工資3萬(wàn)元/年*16人=48萬(wàn)元，還有稅金、能源消耗等。
上述建議，只是個(gè)人的膚淺考慮，旨在起到拋磚引玉的作用。俗話說(shuō)“干一行，愛(ài)一行，鉆一行”，需要大家齊心協(xié)力，同舟共濟(jì)，才能實(shí)現(xiàn)飯店的愿景。
參考文獻(xiàn)：
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審計(jì)工作計(jì)劃案例分析篇二
第一段：介紹審計(jì)案例分析的背景和意義（200字）。
審計(jì)案例分析是會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的重要內(nèi)容之一，通過(guò)實(shí)際案例的分析，能夠幫助學(xué)生加深對(duì)于審計(jì)理論和實(shí)踐的理解，培養(yǎng)審計(jì)思維和判斷能力。在這個(gè)過(guò)程中，學(xué)生不僅需要掌握會(huì)計(jì)和審計(jì)的基本知識(shí)，還需要具備分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。因此，審計(jì)案例分析是培養(yǎng)實(shí)踐能力和綜合素質(zhì)的有效途徑。
第二段：解釋審計(jì)案例分析的主要內(nèi)容和方法（200字）。
審計(jì)案例分析主要涉及對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)控制度的審計(jì)，通常包括客戶分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、材料性質(zhì)評(píng)估等環(huán)節(jié)。通常采用的方法包括檢討法、抽樣法和比較法等。在案例分析的過(guò)程中，學(xué)生需要深入了解公司的業(yè)務(wù)模式和運(yùn)營(yíng)情況，并結(jié)合理論和實(shí)踐，對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行全面的審計(jì)分析。
在進(jìn)行審計(jì)案例分析時(shí)，我發(fā)現(xiàn)第一步是要對(duì)公司進(jìn)行詳細(xì)的研究和了解。通過(guò)對(duì)公司業(yè)務(wù)的深入了解，能夠更好地把握公司財(cái)務(wù)報(bào)表中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和問(wèn)題。其次，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，我發(fā)現(xiàn)要注重整體和細(xì)節(jié)的結(jié)合。全面的審計(jì)分析要基于詳細(xì)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，同時(shí)也要考慮整體的財(cái)務(wù)狀況和公司的運(yùn)營(yíng)策略。最后，我認(rèn)識(shí)到團(tuán)隊(duì)合作在審計(jì)案例分析中的重要性。多人合作能夠發(fā)現(xiàn)更多的問(wèn)題和解決方案，也能夠提高案例分析的有效性和準(zhǔn)確性。
第四段：提出進(jìn)一步改進(jìn)的建議（200字）。
在審計(jì)案例分析中，我認(rèn)為可以進(jìn)一步改進(jìn)的地方是注重實(shí)踐應(yīng)用和案例演練。通過(guò)實(shí)際案例的分析和解決，能夠更好地培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)際操作能力和解決問(wèn)題的經(jīng)驗(yàn)。另外，可以加強(qiáng)對(duì)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的學(xué)習(xí)和掌握，從而提高案例分析的準(zhǔn)確性和專業(yè)性。
審計(jì)案例分析是會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)習(xí)中重要的一環(huán)，通過(guò)對(duì)實(shí)際案例的分析，能夠幫助學(xué)生提高審計(jì)思維和判斷能力，培養(yǎng)實(shí)踐能力和綜合素質(zhì)。通過(guò)案例分析，學(xué)生能夠更好地了解公司的運(yùn)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，提高對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析能力，為將來(lái)從事審計(jì)工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。此外，案例分析還能夠培養(yǎng)學(xué)生的團(tuán)隊(duì)合作精神，提高團(tuán)隊(duì)協(xié)作和溝通能力?？傮w而言，審計(jì)案例分析對(duì)于會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的學(xué)生來(lái)說(shuō)是非常重要的一部分，對(duì)于他們的學(xué)習(xí)和發(fā)展有著重要的意義和價(jià)值。
審計(jì)工作計(jì)劃案例分析篇三
1、先是要完善公司內(nèi)審制度，xx年已對(duì)現(xiàn)行的內(nèi)審制度進(jìn)行了修改，xx年為使審計(jì)工作有標(biāo)準(zhǔn)可依，根據(jù)現(xiàn)有審計(jì)業(yè)務(wù)的類型，準(zhǔn)備建立《公司內(nèi)部控制制度審計(jì)辦法》、《公司合同管理審計(jì)辦法》、《內(nèi)部審計(jì)檔案管理辦法》、《委托社會(huì)審計(jì)管理辦法》四項(xiàng)內(nèi)審制度。
2、內(nèi)部控制制度是指公司為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保障資產(chǎn)完整，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康有序進(jìn)行而制定的一種內(nèi)部協(xié)調(diào)、組織、制約、檢查的控制系統(tǒng)，包括對(duì)與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理直接有關(guān)的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)和間接有關(guān)的管理控制系統(tǒng)。
xx年內(nèi)審工作就應(yīng)該建立在公司內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，對(duì)其執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，主要是評(píng)價(jià)內(nèi)控是否健全、有效，可依賴程度如何；評(píng)價(jià)在其內(nèi)控制度健全、有效、可依賴的前提下，在運(yùn)行中是否得到認(rèn)真的貫徹和執(zhí)行，是否有利于公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、促進(jìn)公司的發(fā)展等，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，從而確定審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)工作質(zhì)量，有針對(duì)性的提出審計(jì)意見(jiàn)，促進(jìn)下屬企業(yè)健全和完善內(nèi)控制度，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常運(yùn)行。
內(nèi)審必須以公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)為中心，主要是對(duì)下屬企業(yè)的每季度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)，通過(guò)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)不僅要查錯(cuò)防弊，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并予以糾正，逐步實(shí)現(xiàn)由發(fā)現(xiàn)型向預(yù)防型的轉(zhuǎn)變，更重要的是要找出影響業(yè)績(jī)提高的主要因素，分析原因，抓住關(guān)鍵，提出建議和意見(jiàn)，進(jìn)而促進(jìn)下屬企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。
在開展經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注意的問(wèn)題是：經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)一定要與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及其他專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也就是對(duì)下屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)者年度或任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)任務(wù)完成情況以及真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)。不僅要搞離任審計(jì)，還應(yīng)搞任中審計(jì)，注重對(duì)下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)營(yíng)績(jī)效的評(píng)價(jià)，以此作為津?yàn)I公司選擇、任免下屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)者及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)考核兌現(xiàn)的依據(jù)或參考。
在以上兩項(xiàng)審計(jì)的基礎(chǔ)上，內(nèi)審還應(yīng)嘗試經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)。經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)，即對(duì)決策程序是否完整并符合公司規(guī)定、決策方法是否科學(xué)、依據(jù)是否可靠、效果是否良好等實(shí)施審計(jì)。經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)包括審計(jì)參與決策的過(guò)程和決策實(shí)施后的跟蹤。通過(guò)經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)，提高下屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的決策水平和決策質(zhì)量，為津?yàn)I公司總體決策提供參考依據(jù)。
在今后的審計(jì)中，從審計(jì)項(xiàng)目開始實(shí)施到審計(jì)檔案的歸檔，都由專人負(fù)責(zé)，并且崗位定期輪換，這樣既做到了責(zé)任明確，又提高了審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力。為下屬企業(yè)提供好服務(wù)，又為公司領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀，應(yīng)精心組織好對(duì)公司本部及下屬企業(yè)的各類審計(jì)。
1、對(duì)各下屬企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審核。
在對(duì)各下屬企業(yè)xx年1至11月份經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審核的基礎(chǔ)上，對(duì)12月份經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行審核，并匯總出具審核報(bào)告，提交公司考核小組，作為對(duì)各下屬企業(yè)考核的依據(jù)。
2、對(duì)銀行存款大宗項(xiàng)的進(jìn)出進(jìn)行跟蹤審計(jì)。
銀行存款是反映公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的第一手資料，容易在此發(fā)現(xiàn)一些違規(guī)問(wèn)題線索，因此在審計(jì)中應(yīng)作為重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)時(shí)要結(jié)合銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，必要的話對(duì)原始憑證和原始票據(jù)進(jìn)行核對(duì)或跟蹤審計(jì)。
3、對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的跟蹤審計(jì)。
往來(lái)款項(xiàng)是公司本部及下屬企業(yè)財(cái)務(wù)核算的重要內(nèi)容，也是最容易出現(xiàn)違規(guī)的地方，因此我們?cè)趯徲?jì)中應(yīng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。對(duì)那些數(shù)額較大、賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)逐個(gè)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，特別是對(duì)已經(jīng)核銷的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)延伸到對(duì)方單位進(jìn)行跟蹤審計(jì)，以對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和核銷手續(xù)的真實(shí)、合法進(jìn)行審查，確保公司資產(chǎn)的安全和完整。
4、在各項(xiàng)成本費(fèi)用支出中進(jìn)行跟蹤審計(jì)。
津?yàn)I公司本部已經(jīng)與各下屬企業(yè)簽訂了經(jīng)營(yíng)責(zé)任書，將各項(xiàng)成本費(fèi)用納入了下屬企業(yè)績(jī)效的考核。因此，對(duì)下屬企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出進(jìn)行審計(jì)，也是我們審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。不僅要對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用支出的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)以及帳務(wù)處理進(jìn)行審查，還要對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用支出的原始票據(jù)的合法性進(jìn)行審查，并對(duì)大宗支出去向進(jìn)行跟蹤審計(jì)，以確定下屬企業(yè)各項(xiàng)成本費(fèi)用支出的真實(shí)、合法，為津?yàn)I公司制定整體考核責(zé)任目標(biāo)提供詳細(xì)資料。
5、對(duì)合同簽訂及履行情況的審計(jì)。
抽審的辦法進(jìn)行。
6、做好工程項(xiàng)目的竣工結(jié)算和財(cái)務(wù)決算審計(jì)。
工程竣工結(jié)算審計(jì)均聘請(qǐng)具有甲級(jí)工程造價(jià)資質(zhì)的咨詢公司進(jìn)行，工程財(cái)務(wù)決算審計(jì)原則上由審計(jì)部自行完成，特殊情況由公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)聘請(qǐng)外部審計(jì)。xx年應(yīng)完成的工程項(xiàng)目審計(jì)有以下五項(xiàng)。
（1）、津?yàn)I高科技園三期c區(qū)工程竣工結(jié)算和財(cái)務(wù)決算審計(jì)。
（2）、金融街二期工程竣工結(jié)算和財(cái)務(wù)決算審計(jì)。
（3）、津?yàn)I雅都天元居工程階段性結(jié)算審計(jì)。
（4）、公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工程審計(jì)。
7、做好下屬企業(yè)改制前的審計(jì)工作。
對(duì)需要改制的下屬企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債及潛虧情況進(jìn)行審查，協(xié)助下屬企業(yè)摸清家底，加快企業(yè)改制進(jìn)程。
我們要利用司刊宣傳內(nèi)審，報(bào)道一些通過(guò)內(nèi)審使被審計(jì)單位增加效益的事例，或定期與公司各職能部門及下屬企業(yè)老總、相關(guān)部門進(jìn)行座談，讓所有員工知道內(nèi)審在企業(yè)中的作用，特別是讓下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)從了解、重視到全力支持內(nèi)審工作，為內(nèi)審工作的進(jìn)一步開展打下更好的基礎(chǔ)。另外要對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)審人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷豐富業(yè)務(wù)知識(shí)，提高審計(jì)人員自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢(shì)、新任務(wù)的需要。
審計(jì)工作計(jì)劃案例分析篇四
20xx年全縣衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作堅(jiān)持以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，緊緊圍繞衛(wèi)生中心工作，以創(chuàng)新的工作思路、科學(xué)的'工作方法、務(wù)求實(shí)效的工作態(tài)度，切實(shí)履行監(jiān)督職責(zé)，充分發(fā)揮衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)作用，促進(jìn)我縣衛(wèi)生事業(yè)又好又快發(fā)展。今年重點(diǎn)做好以下幾項(xiàng)工作:。
全年計(jì)劃對(duì)4個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院實(shí)施常規(guī)審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)收支、項(xiàng)目資金管理、政府采購(gòu)、國(guó)有資產(chǎn)管理及票據(jù)、物價(jià)等就地開展績(jī)效審計(jì)。從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和項(xiàng)目資金規(guī)范管理方面入手，檢查工作中不規(guī)范的做法和存在的問(wèn)題，提出建議和整改措施，建立長(zhǎng)效管理機(jī)制，規(guī)范管理，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的財(cái)經(jīng)法規(guī)意識(shí)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)。
科學(xué)分析和梳理審計(jì)結(jié)果，有效發(fā)揮監(jiān)督與服務(wù)職能，立足發(fā)展，著眼整改，充分運(yùn)用好審計(jì)結(jié)果。加大審計(jì)后續(xù)跟蹤力度，及時(shí)了解被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)中所查出問(wèn)題的整改情況，在整改過(guò)程中，注重加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，不斷完善財(cái)務(wù)管理制度，確保內(nèi)部管理規(guī)范有序。同時(shí)督促未被審計(jì)的單位對(duì)照其它被審計(jì)單位暴露出的問(wèn)題，組織自查整改。
加大對(duì)本系統(tǒng)內(nèi)審工作的力度，深入進(jìn)行調(diào)查研究，總結(jié)交流經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)內(nèi)審工作的深入開展和審計(jì)工作水平的提高。加強(qiáng)單位之間相互學(xué)習(xí)和交流，不斷提高本系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的能力。
加強(qiáng)與審計(jì)機(jī)關(guān)之間的溝通與交流，創(chuàng)新審計(jì)思路，改進(jìn)審計(jì)方法，努力提高衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作效率。今年計(jì)劃請(qǐng)審計(jì)部門對(duì)公立醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。
審計(jì)工作計(jì)劃案例分析篇五
為結(jié)合“七五”普法收尾總結(jié)工作，切實(shí)推進(jìn)“法律七進(jìn)”工作，市審計(jì)局結(jié)合審計(jì)監(jiān)督、聯(lián)戶聯(lián)情、聯(lián)寺聯(lián)僧等工作，年初，明確工作任務(wù)、落實(shí)工作責(zé)任、制定措施，為確保落實(shí)“法律七進(jìn)”工作，做好安排部署，具體計(jì)劃為以下內(nèi)容：。
以新時(shí)代社會(huì)主義思想為引領(lǐng)，認(rèn)真學(xué)習(xí)黨的四中全會(huì)、省委十一屆六次全會(huì)、州委十一屆八次全會(huì)和市委二屆八次全會(huì)精神。聚焦推進(jìn)依法治理能力水平提升，將國(guó)家法律法規(guī)沉淀下去，廣泛建立“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究”的法治思維意識(shí)，推動(dòng)社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)依法實(shí)施，強(qiáng)化法治能力。
圍繞市委依法治市及法治政府建設(shè)工作任務(wù)，結(jié)合“七五”普法收尾總結(jié)工作，深化法治宣傳，著力“聯(lián)戶聯(lián)情、聯(lián)寺聯(lián)僧”做好群眾的法律宣傳工作，強(qiáng)化法治思維，樹牢法治意識(shí)，穩(wěn)固法治根基，密織法網(wǎng)，提升我局依法辦事、依法行政能力，讓干部敬法、畏法；提升聯(lián)系群眾依法行事能力、讓群眾知法、懂法，全面強(qiáng)化依法治理能力。
（一）壓緊壓實(shí)工作責(zé)任。調(diào)整健全市審計(jì)局“法律七進(jìn)”工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確責(zé)任，細(xì)化工作，由主要領(lǐng)導(dǎo)主抓，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，由分管領(lǐng)導(dǎo)具體安排實(shí)施，由成員落實(shí)推進(jìn)。結(jié)合審計(jì)執(zhí)法工作，落實(shí)“法律七進(jìn)”的法律進(jìn)機(jī)關(guān)、法律進(jìn)村、法律進(jìn)寺廟、法律社區(qū)工作。
（二）做好學(xué)習(xí)安排，劃重點(diǎn)選擇好宣傳法規(guī)。緊跟局理論中心組學(xué)習(xí)計(jì)劃，根據(jù)最近中央重要會(huì)議及近期重要工作，確定本年度法律法規(guī)學(xué)習(xí)內(nèi)容，結(jié)合法治主題宣傳月、主題宣傳周、主題宣傳日，適時(shí)選擇好法律法規(guī)，制定市學(xué)法用法學(xué)習(xí)安排表，明確時(shí)間、人員、學(xué)習(xí)內(nèi)容、學(xué)習(xí)要求，落實(shí)好學(xué)習(xí)安排工作。及時(shí)制定支部學(xué)法用法計(jì)劃，統(tǒng)籌安排本年度學(xué)法用法工作。
（三）圍繞疫情防控工作，做好法律法規(guī)宣傳工作，做好思想教育及引導(dǎo)工作。通過(guò)電話聯(lián)系或是走訪工作，廣泛宣傳省委十一屆六次全會(huì)、州委十一屆八次全會(huì)和市委二屆八次全會(huì)精神，結(jié)合敏感期及應(yīng)對(duì)疫情相關(guān)工作要求，有針對(duì)性地開展政策法規(guī)宣講，入寺廟，加大對(duì)州應(yīng)對(duì)指揮部“九條禁止性措施”的宣傳及《阿壩州宗教事務(wù)管理?xiàng)l例》；入村莊，宣傳好《野生動(dòng)物保護(hù)法》、《傳染病防治法》等；入社區(qū)，做好《突發(fā)公共衛(wèi)生事件應(yīng)急條例》、《肺炎防控方案》，同時(shí)發(fā)放疫情防控指南、病毒預(yù)防控制手冊(cè)、倡議書等強(qiáng)化疫情防控意識(shí)，提高警惕，群眾依法依規(guī)配合疫情防控工作；工作人員依法文明行政，開展好疫情防控工作；寺廟僧人依法依教規(guī)戒律配合防控工作。
（四）落實(shí)好學(xué)法用法制度，開展好理論中心組學(xué)習(xí)工作。按照中心組學(xué)習(xí)計(jì)劃，實(shí)時(shí)推進(jìn)學(xué)習(xí)進(jìn)度，完成好學(xué)習(xí)任務(wù)，切實(shí)做好會(huì)前學(xué)法，做好重要精神、重要文件的學(xué)習(xí)，嚴(yán)格考勤及學(xué)習(xí)制度，充實(shí)職工的法律法規(guī)知識(shí)。
（五）做好群眾工作走訪、隨訪工作，強(qiáng)化法律法規(guī)宣傳。結(jié)合“聯(lián)戶聯(lián)情、聯(lián)寺聯(lián)僧”工作，在解決群眾訴求的同時(shí)，緊跟送法工作，普及法律知識(shí)，有針對(duì)性的，將密切聯(lián)系群眾的法律法規(guī)宣傳入村、入戶，入寺、入僧舍，讓群眾懂法、知法，并學(xué)會(huì)用法。
細(xì)化任務(wù)，制定計(jì)劃；依托群眾工作強(qiáng)化宣傳，確保法律法規(guī)沉淀基層；隨訪、走訪“見(jiàn)縫插針”，實(shí)時(shí)宣傳，確保群眾隨時(shí)接受法規(guī)訊息；以集中學(xué)習(xí)和自學(xué)相結(jié)合推進(jìn)機(jī)關(guān)法律法規(guī)常態(tài)學(xué)習(xí)。利用網(wǎng)絡(luò)線上隨機(jī)學(xué)習(xí)，緊跟新法新規(guī)。
審計(jì)工作計(jì)劃案例分析篇六
第一段：導(dǎo)入引言（150字）。
審計(jì)是財(cái)務(wù)領(lǐng)域中非常重要的一項(xiàng)工作，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理起著至關(guān)重要的作用。在大學(xué)學(xué)習(xí)期間，我參與了一些審計(jì)案例的分析，通過(guò)對(duì)這些案例的深入學(xué)習(xí)和思考，我獲得了一些寶貴的心得和體會(huì)。本文將圍繞著審計(jì)案例分析心得進(jìn)行探討和總結(jié)，希望能夠?qū)θ蘸髲氖聦徲?jì)工作的同行們有所啟發(fā)和幫助。
審計(jì)案例分析是審計(jì)人員的基本功之一，是審計(jì)實(shí)踐中不可或缺的一環(huán)。通過(guò)案例分析，我們可以更全面地了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)可能存在的問(wèn)題和隱患，并提出相應(yīng)的解決方案。通過(guò)對(duì)案例的深入分析，我們可以鍛煉自己的分析和判斷能力，提高解決問(wèn)題的能力。同時(shí)，案例分析還有利于豐富我們的扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，為我們?nèi)蘸蟮墓ぷ鞯於ɑA(chǔ)。
雖然審計(jì)案例分析對(duì)于我們的專業(yè)成長(zhǎng)至關(guān)重要，但是在實(shí)踐過(guò)程中也面臨著一些挑戰(zhàn)。首先，我們需要具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)和綜合素質(zhì)，特別是對(duì)于財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)等方面的了解，能夠熟練運(yùn)用相關(guān)的審計(jì)工具和方法。其次，在分析過(guò)程中需要保持客觀中立的態(tài)度，不受外界因素的干擾，仔細(xì)分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)情況。最后，我們需要具備較強(qiáng)的溝通協(xié)調(diào)能力和團(tuán)隊(duì)合作精神，能夠與企業(yè)管理層和其他部門進(jìn)行有效的溝通與協(xié)作。
在實(shí)踐中，我總結(jié)了一些在審計(jì)案例分析中的經(jīng)驗(yàn)和啟示。首先，我們要具備扎實(shí)的基礎(chǔ)知識(shí)，不斷學(xué)習(xí)和積累，特別是對(duì)于財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)等方面的了解，能夠熟練運(yùn)用相關(guān)的審計(jì)工具和方法。其次，我們要注重細(xì)節(jié)，審慎地分析和評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性。我們還要在案例分析中培養(yǎng)批判性思維和判斷力，善于從大局和細(xì)節(jié)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出解決方案。最后，我們要加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)合作，多與他人交流和合作，共同解決審計(jì)案例中的難題。
第五段：結(jié)論與展望（150字）。
通過(guò)對(duì)審計(jì)案例分析的深入學(xué)習(xí)和思考，我不僅獲得了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)情況的深刻認(rèn)識(shí)，提高了自己的專業(yè)能力，同時(shí)也提升了溝通能力和團(tuán)隊(duì)合作精神。然而，我深知在未來(lái)的工作生涯中，仍然需要不斷學(xué)習(xí)和探索，才能逐步成為一名優(yōu)秀的審計(jì)師。因此，我將繼續(xù)努力學(xué)習(xí)和實(shí)踐，鍛煉自己的審計(jì)技能，不斷提升自我，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展和社會(huì)的繁榮貢獻(xiàn)自己的力量。
（注：本文根據(jù)題意進(jìn)行了創(chuàng)作，生成的文章僅供參考。）。
審計(jì)工作計(jì)劃案例分析篇七
審計(jì)是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對(duì)國(guó)家各級(jí)政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。以下是小編整理好的審計(jì)案例分析論文，歡迎大家閱讀參考！
:通過(guò)對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)的案例分析，闡述醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序包括審前準(zhǔn)備、審計(jì)范圍和重點(diǎn)、審計(jì)過(guò)程等，分析醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的啟發(fā)及成果利用。
:經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍和重點(diǎn)成果利用。
案例介紹。
2011年8月，縣衛(wèi)生局對(duì)下屬某鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院院長(zhǎng)任責(zé)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)，衛(wèi)生局將此項(xiàng)審計(jì)任務(wù)交由內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察室實(shí)施，成立了以分管局領(lǐng)導(dǎo)為審計(jì)組長(zhǎng)的3人審計(jì)小組。
被審計(jì)衛(wèi)生院為縣衛(wèi)生局所屬財(cái)政差額補(bǔ)助事業(yè)單位,設(shè)有西醫(yī)內(nèi)科、中西醫(yī)結(jié)合科等臨床科室。截至2008年10月底醫(yī)院實(shí)有職工32人，固定資產(chǎn)301萬(wàn)元。在審計(jì)期間2001年2月至2008年10月賬面實(shí)現(xiàn)各類收入1470萬(wàn)元（審計(jì)調(diào)增5萬(wàn)元），同期累計(jì)發(fā)生各類支出1509萬(wàn)元（審計(jì)調(diào)增52元），任期收支結(jié)余賬面數(shù)為-39萬(wàn)元，審計(jì)調(diào)減47萬(wàn)元，審計(jì)確認(rèn)86萬(wàn)元。
在正式實(shí)施審計(jì)前，審計(jì)組進(jìn)行了認(rèn)真的準(zhǔn)備和調(diào)查：
組織參審人員學(xué)習(xí)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)規(guī)定和確定以資金走向?yàn)橹骶€的審計(jì)思路；主動(dòng)向組織、紀(jì)檢書記了解被審對(duì)象履職情況和群眾來(lái)信反映事項(xiàng)；審計(jì)組編制了審前調(diào)查提綱，設(shè)計(jì)了相關(guān)表格要求被審計(jì)單位填列（包括基金變動(dòng)表、業(yè)務(wù)收入?yún)R總表、業(yè)務(wù)支出匯總表、新增固定資產(chǎn)明細(xì)表、賬戶開設(shè)等），基本摸清了被審計(jì)單位的總體情況；了解被審對(duì)象任期內(nèi)的分工及兼職情況、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策情況、衛(wèi)生院內(nèi)部管理制度的建立和執(zhí)行情況、衛(wèi)生局年度工作目標(biāo)考核完成情況；要求被審對(duì)象按規(guī)定提交任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的述職報(bào)告，同時(shí)要求被審單位進(jìn)行自查，并對(duì)提交資料的真實(shí)性、完整性作出書面承諾；在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，編制了審計(jì)實(shí)施方案。
我們?cè)诰幹茖徲?jì)方案確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)時(shí)，注意把握以下幾項(xiàng)原則：一是確定被審計(jì)對(duì)象任職時(shí)間；二是被審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)而且能夠負(fù)有直接責(zé)任或主管責(zé)任的有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。
結(jié)合審前調(diào)查的情況，審計(jì)組確定重點(diǎn)審計(jì)被審對(duì)象任職期間的后五個(gè)年度，即2004―2008年，重大事項(xiàng)追溯以前年度。審計(jì)內(nèi)容：以被審單位財(cái)務(wù)收支為基礎(chǔ)，以公共衛(wèi)生等專項(xiàng)資金管理、農(nóng)衛(wèi)站管理、重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)為重點(diǎn)，審查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支執(zhí)行情況、專項(xiàng)資金管理使用情況、基建投資及資產(chǎn)管理情況、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行情況等。
審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)分工采用切塊給小組成員的做法，每個(gè)小組成員分別負(fù)責(zé)不同的審計(jì)事項(xiàng)。采用這種方法的優(yōu)點(diǎn)是便于全面掌握和熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)、便于加快審計(jì)速度。
(一)查找收支結(jié)余是否真實(shí)。
查找收支結(jié)余的真實(shí)性不僅要核對(duì)收支有否錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，也應(yīng)注意是否有在往來(lái)款中列支從而造成收支結(jié)余不實(shí)，特別要關(guān)注其他應(yīng)付款科目。其他應(yīng)付款的發(fā)生一般與醫(yī)院的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出無(wú)直接聯(lián)系，因而性質(zhì)上屬于非營(yíng)業(yè)應(yīng)付項(xiàng)目。由于其他應(yīng)付款從會(huì)計(jì)科目設(shè)置角度類似一個(gè)“雜物箱”，所以有部分衛(wèi)生院將各類應(yīng)付款甚至是支出堂而皇之地往里裝。通過(guò)日常審計(jì)發(fā)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院近幾年其他應(yīng)付款數(shù)額呈現(xiàn)出急劇增長(zhǎng)，雖然這種現(xiàn)象不能確定為假帳，但這應(yīng)該值得監(jiān)管部門的注意。其他應(yīng)付款業(yè)務(wù)比較零星，一般情況下，在衛(wèi)生院流動(dòng)資金和應(yīng)付債務(wù)中所占的比例不應(yīng)過(guò)高，占?jí)阂膊荒芴L(zhǎng)，如果比例太大，需進(jìn)一步查證。就被審計(jì)單位而言，期初其他應(yīng)付款余額不出萬(wàn)元，到審計(jì)期末出現(xiàn)了其他應(yīng)付款借方34萬(wàn)元，后經(jīng)審計(jì)主要是直接列支造成的。
(二)檢查存貨盤點(diǎn)是否制度化。
衛(wèi)生院中的存貨包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等，其中占比最大的存貨是藥品。對(duì)于存貨的保管和計(jì)價(jià)一直是醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的重點(diǎn)。由于存貨涉及數(shù)量和金額一般比較大，存貨的變動(dòng)也比較頻繁，因此對(duì)存貨的`關(guān)注是內(nèi)部審計(jì)的重要部分。存貨屬于流動(dòng)資產(chǎn)的范疇，存貨中的藥品在醫(yī)院活動(dòng)資金中占有很大比重，流動(dòng)性弱，種類雜、數(shù)量多、收發(fā)頻繁，在醫(yī)院中滯留時(shí)間長(zhǎng)，變現(xiàn)能力慢，在管理和核算上存在一定難度，容易產(chǎn)生薄弱環(huán)節(jié)，所以建立規(guī)范的存貨盤點(diǎn)制度成為十分必要的內(nèi)控環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)要關(guān)注衛(wèi)生院是否建立有效的存貨定期清點(diǎn)制度并定期盤點(diǎn)。此次被審單位雖然有盤點(diǎn)制度但不夠完善，比如未將藥品盤點(diǎn)清單裝訂進(jìn)會(huì)計(jì)憑證，對(duì)于盤盈、盤虧也沒(méi)有申報(bào)審批制度，這些不完善的地方都需要在以后工作中加以改進(jìn)。
(三)從資金流向中查找缺陷。
資金流向可以從銀行對(duì)帳單上尋找痕跡，銀行對(duì)帳單是一種很強(qiáng)的書面證明，因?yàn)殂y行對(duì)帳單上的收支是客觀存在的，具有確定性。對(duì)銀行對(duì)帳單的審計(jì)可以注意：資金來(lái)源、資金去向、未達(dá)帳項(xiàng)、等額進(jìn)出款項(xiàng)、進(jìn)出款項(xiàng)的類別、開戶和清戶業(yè)務(wù)、開戶銀行及帳號(hào)、內(nèi)容的銜接性、核對(duì)往來(lái)款核實(shí)以期發(fā)現(xiàn)違紀(jì)線索。審計(jì)時(shí)應(yīng)對(duì)支票開具的內(nèi)控制度進(jìn)行測(cè)試，如有漏洞，應(yīng)進(jìn)一步對(duì)支票存根與銀行對(duì)帳單進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。在衛(wèi)生局組織的內(nèi)部審計(jì)中曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)有個(gè)別鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院支票保管、使用、報(bào)帳由院長(zhǎng)一人統(tǒng)包，這給衛(wèi)生院資金的安全性造成較大的威協(xié)，針對(duì)這一現(xiàn)象衛(wèi)生局根據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定及時(shí)進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)范。
在審計(jì)資金流向時(shí)還要注意審計(jì)銀行對(duì)帳單余額與銀行帳余額是否一致，然后根據(jù)不同情況確定重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容和項(xiàng)目。如果銀行對(duì)帳單余額大于銀行帳余額，要看其是否有收入不入帳、出租出借銀行帳戶問(wèn)題。如果銀行對(duì)帳單余額小于銀行帳面余額要重點(diǎn)審查票據(jù)等憑證，審計(jì)其是否公款私存、挪用公款等問(wèn)題。此次內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審單位帳面數(shù)大于銀行對(duì)帳單數(shù)3.4萬(wàn)元，被審單位財(cái)務(wù)人員查找不出原因，在帳務(wù)上作直接沖銷。內(nèi)審人員通過(guò)逐筆核對(duì)對(duì)帳單、原始憑證、銀行存款明細(xì)帳、銀行存款總帳查找出主要是明細(xì)帳與總帳的過(guò)帳過(guò)程中存在問(wèn)題。
(四)關(guān)注固定資產(chǎn)的帳務(wù)處理。
醫(yī)院的固守資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。由于醫(yī)院固定資產(chǎn)規(guī)定的核算單位價(jià)值較小，在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有的醫(yī)院將屬于低值易耗品的物品列作固定資產(chǎn)，有的醫(yī)院將屬于固定資產(chǎn)的物品列作低值易耗品，造成核算上的混淆不清，也造成了二者的價(jià)值在向醫(yī)院業(yè)務(wù)支出轉(zhuǎn)移形成和水平上的不合理、不合規(guī)，這種混淆劃分還會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院資產(chǎn)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，使固定資產(chǎn)和存貨之間發(fā)生此長(zhǎng)彼消的關(guān)系，使會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)。
企業(yè)固定資產(chǎn)通過(guò)折舊的核算對(duì)成本進(jìn)行分?jǐn)?，醫(yī)院固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算不計(jì)提折舊，而是根據(jù)固定資產(chǎn)的原價(jià)按照一定比例提取修購(gòu)費(fèi)，提取的修購(gòu)費(fèi)設(shè)置專用基金，專用基金可用于采購(gòu)購(gòu)置設(shè)備。要引起注意的是截止目前，財(cái)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)各醫(yī)院帳面上專用基金出現(xiàn)大量的負(fù)數(shù)，也就是說(shuō)購(gòu)置設(shè)備大大超出備提基金水平。包括這次審計(jì)的衛(wèi)生院也不例外，專用基金審計(jì)期初數(shù)為零，審計(jì)期未數(shù)為-61萬(wàn)元，這樣的帳務(wù)處理使業(yè)務(wù)支出、事業(yè)基金均不能反映真實(shí)情況，應(yīng)該在向主管部門申報(bào)審批后作以調(diào)整。
通過(guò)本次內(nèi)部審計(jì)，對(duì)被審對(duì)象任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況作了基本評(píng)價(jià)，對(duì)被審單位財(cái)務(wù)處理方面違反財(cái)務(wù)規(guī)定的問(wèn)題依法作出了審計(jì)處理。被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)處理意見(jiàn)無(wú)任何異議，被審單位對(duì)審計(jì)決定和審計(jì)建議積極整改，重新調(diào)整結(jié)余47萬(wàn)元，并調(diào)整事業(yè)基金等相關(guān)賬目。衛(wèi)生局審計(jì)部門向局主要領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)了被審對(duì)象任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況,領(lǐng)導(dǎo)充分肯定了本次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，認(rèn)為此次審計(jì)基本搞清楚了所反映的問(wèn)題，為加強(qiáng)干部管理和廉政建設(shè)提供了依據(jù)。
(一)做好審前準(zhǔn)備，提高審計(jì)效率。
提高審計(jì)工作效率是完成審計(jì)工作任務(wù)的保證，做好審前準(zhǔn)備是提高審計(jì)工作效率的有效途徑。審前準(zhǔn)備越充分，審計(jì)工作越順利。否則，在某種程度上就會(huì)產(chǎn)生阻力，或延誤工作時(shí)間。審計(jì)組人力、時(shí)間有限，不可能面面俱到。如果審計(jì)方案內(nèi)容、步驟或人員分工不當(dāng)，就會(huì)偏離審計(jì)方向，制約審計(jì)人員業(yè)務(wù)專長(zhǎng)的發(fā)揮，對(duì)被審計(jì)單位情況不清楚或收集文件不到位，在審計(jì)過(guò)程中就容易出現(xiàn)費(fèi)解。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，通過(guò)設(shè)計(jì)有關(guān)“審計(jì)表格”要求被審計(jì)單位如實(shí)填報(bào)的方法，可以摸清被審計(jì)單位的總體情況，避免漫天撒網(wǎng)，以提高工作效率。
(二)加強(qiáng)與審計(jì)單位的溝通，提高審計(jì)效率。
延長(zhǎng)審計(jì)報(bào)告與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)的時(shí)間，按時(shí)與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)，是提高審計(jì)工作效率的保證。審計(jì)報(bào)告形成后，應(yīng)與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)，只有審計(jì)人員與被審計(jì)單位配合默契，審計(jì)業(yè)務(wù)核對(duì)及交換意見(jiàn)等工作才能順利完成。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)注意處理好各方面可能存在的處理結(jié)果矛盾，充分聽(tīng)取各方面的意見(jiàn)，實(shí)事求是地反映成績(jī)、揭露問(wèn)題，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
[2]衛(wèi)容.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)研究[d].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)2010。
審計(jì)工作計(jì)劃案例分析篇八
隨著公司從戰(zhàn)略的高度提出“二次創(chuàng)業(yè)”的概念，以及公司管理創(chuàng)新工作的啟動(dòng)，注定20xx年將成為公司改革和發(fā)展過(guò)程中的里程碑式的一年。公司審計(jì)部將圍繞公司發(fā)展和改革的大局，“保穩(wěn)定、促發(fā)展”，依法履行審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制和服務(wù)職能，促進(jìn)各有關(guān)方面不斷提升內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理水平，為實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)濟(jì)目標(biāo)有效地發(fā)揮增值的作用。為此，現(xiàn)明確20xx年的審計(jì)師工作計(jì)劃和思路。
牢固樹立“以審計(jì)促進(jìn)公司治理”的審計(jì)理念，堅(jiān)持“服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)”的工作方針，寓服務(wù)于監(jiān)督，寓幫助于促進(jìn)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)安全、健康運(yùn)行的“免疫”功能，促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)、高效發(fā)展。
緊緊圍繞公司提出的20xx年經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)，認(rèn)真履行公司賦予的職責(zé)，全面監(jiān)督財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，突出重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)資金和重點(diǎn)環(huán)節(jié)，更新觀念，創(chuàng)新機(jī)制，加大力度，在審查重大違法違規(guī)問(wèn)題的同時(shí)，更加注重將內(nèi)部審計(jì)的工作重心從事后查處轉(zhuǎn)向過(guò)程控制，“以監(jiān)督促進(jìn)過(guò)程”，從治理、機(jī)制和制度層面揭示問(wèn)題，提出建議，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。
審計(jì)的根本使命在于協(xié)同保證各企業(yè)的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與公司的總體戰(zhàn)略保持一致性，并能夠按照公司發(fā)展戰(zhàn)略的要求制訂規(guī)劃和分配資源，以保證在公司戰(zhàn)略框架下的資源的最優(yōu)化配置。在其中，審計(jì)應(yīng)充分發(fā)揮監(jiān)督職能，并在監(jiān)督的深度和廣度上下功夫，有效評(píng)價(jià)企業(yè)戰(zhàn)略制訂的一致性和資源利用的合規(guī)性和效益性，以發(fā)現(xiàn)是否存在游離于公司戰(zhàn)略之外的經(jīng)營(yíng)行為，是否存在不合規(guī)的占用資源，是否存在資源的閑置、浪費(fèi)等，諸如此類，均應(yīng)該通過(guò)合法的審計(jì)監(jiān)督予以揭示，促進(jìn)公司資源的更優(yōu)化分配。
20xx年，公司審計(jì)部將在常規(guī)審計(jì)工作開展的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性的、有重點(diǎn)的開展以下幾方面的專項(xiàng)審計(jì)工作，并希望達(dá)到兩方面目標(biāo)：一是通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題，提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)的自我完善;二是總結(jié)最佳實(shí)踐，以便有效推廣利用。
1、管理流程審計(jì)。管理流程的合理、科學(xué)、健全和規(guī)范，決定了一個(gè)企業(yè)的運(yùn)作是否順暢和有效率，也能在很大程度上得以規(guī)避企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)。比如，完善的財(cái)務(wù)操作管理流程能夠規(guī)避一定的金融風(fēng)險(xiǎn)，完善的投資決策流程能夠規(guī)避一定的投資失誤風(fēng)險(xiǎn)，完善的生產(chǎn)管理流程得以規(guī)避一定的產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)管理流程進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)是要檢查各企業(yè)管理流程是否健全規(guī)范，特別是要檢查各項(xiàng)重大決策是否經(jīng)過(guò)了必要的討論和審批程序。走程序，就是守規(guī)則，只有守規(guī)則，才能最大限度地控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
2、投資效益審計(jì)。投資擴(kuò)張是企業(yè)發(fā)展的普遍模式，也是公司目前快速發(fā)展的重要途徑。但同時(shí)，投資失誤也有可能給企業(yè)帶來(lái)顛覆性危機(jī)，因而也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中最大的風(fēng)險(xiǎn)所在。對(duì)投資效益進(jìn)行審計(jì)，就是要對(duì)投資活動(dòng)進(jìn)行全方位的事后跟蹤，從投資并購(gòu)項(xiàng)目的發(fā)現(xiàn)和選擇，到評(píng)估論證，審批決策、建設(shè)投產(chǎn)、或者重組整合，以及產(chǎn)出效益與預(yù)期效益的比較差異，差異發(fā)生的原因等等。投資效益審計(jì)的著眼點(diǎn)不僅在于發(fā)現(xiàn)投資管理中的問(wèn)題，還要重視總結(jié)和推廣最佳實(shí)踐，使公司投資管理的豐富實(shí)踐可以成為共享的無(wú)形資產(chǎn)。
3、采購(gòu)供應(yīng)鏈審計(jì)。采購(gòu)供應(yīng)鏈管理既是企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)成本控制的重要環(huán)節(jié)，還是企業(yè)利益攸關(guān)的重要環(huán)節(jié)。采購(gòu)供應(yīng)鏈管理水平高低，會(huì)直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成本效益。而采購(gòu)管理的缺失，則會(huì)給企業(yè)帶來(lái)重大損失，甚至導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，重視和加強(qiáng)采購(gòu)供應(yīng)鏈的管理，是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。對(duì)采購(gòu)供應(yīng)鏈管理進(jìn)行審計(jì)，目的在于推動(dòng)企業(yè)完善采購(gòu)供應(yīng)鏈的管理制度，規(guī)范采購(gòu)人員的行為準(zhǔn)則，健全采購(gòu)供應(yīng)活動(dòng)的文檔記錄，使采購(gòu)供應(yīng)管理更加有效率和效益性。
公司審計(jì)部要求每個(gè)審計(jì)人員在開展審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)摒棄傳統(tǒng)審計(jì)理念，要與時(shí)俱進(jìn)，加強(qiáng)審計(jì)理論研究和審計(jì)方法創(chuàng)新，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職能從單純監(jiān)督向監(jiān)督、服務(wù)并重轉(zhuǎn)變，把服務(wù)企業(yè)、提高企業(yè)管理水平作為一個(gè)重要工作內(nèi)容。一是通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)評(píng)價(jià)，幫助各企業(yè)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，及時(shí)識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，有效防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制;二是通過(guò)審計(jì)測(cè)試，幫助各企業(yè)增強(qiáng)流程再造意識(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)流程制定過(guò)程中的冗長(zhǎng)和效率低下的問(wèn)題，提高流程運(yùn)行效益;三是通過(guò)審計(jì)總結(jié)最佳實(shí)踐，幫助各企業(yè)在項(xiàng)目運(yùn)作方面少走彎路，減少機(jī)會(huì)成本的投入。
隨著一系列審計(jì)制度的出臺(tái)，公司審計(jì)工作已逐步走向“制度化、規(guī)范化”的發(fā)展道路，通過(guò)制度的建立明確預(yù)防機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制和糾錯(cuò)機(jī)制，一是通過(guò)制度指導(dǎo)審計(jì)執(zhí)業(yè)，提高審計(jì)效率，保證審計(jì)質(zhì)量;二是以制度管理審計(jì)行為和結(jié)果，明確責(zé)任，真抓實(shí)干，保證審計(jì)結(jié)果的落實(shí)和審計(jì)成果的有效轉(zhuǎn)化。20xx年，公司審計(jì)部將進(jìn)一步梳理審計(jì)業(yè)務(wù)流程，以控制和風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，在監(jiān)督環(huán)節(jié)下力氣，在預(yù)防環(huán)節(jié)下功夫，不斷完善審計(jì)在新領(lǐng)域的執(zhí)行規(guī)則，以提高審計(jì)效果。
審計(jì)工作計(jì)劃案例分析篇九
xx年內(nèi)部審計(jì)工作將緊密圍繞集團(tuán)公司發(fā)展目標(biāo)，樹立以“監(jiān)督促治理”的審計(jì)理念，堅(jiān)持“圍繞集團(tuán)中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的工作方針，建立、健全各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，有效開展內(nèi)部審計(jì)工作，確保內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、管理、服務(wù)職能，為集團(tuán)公司的發(fā)展提供保障。
采取先易后難的原則，從開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)入手，初步確定年底前完成對(duì)**股份有限公司所屬各子公司的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，力爭(zhēng)用一年的時(shí)間對(duì)集團(tuán)所屬各子公司輪流實(shí)施一遍財(cái)務(wù)收支審計(jì)。通過(guò)監(jiān)督各子公司財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性，從治理機(jī)制和完善內(nèi)控制度的層面揭示問(wèn)題并提出審計(jì)建議，督促被審計(jì)單位逐步規(guī)范和提高經(jīng)營(yíng)管理。積累一定的工作經(jīng)驗(yàn)后，再根據(jù)集團(tuán)公司的總體要求逐步開展其他類型的審計(jì)。
（一）開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)和內(nèi)控情況檢查工作。
隨著集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)張，經(jīng)營(yíng)模式不斷變化改進(jìn)和完善，內(nèi)部審計(jì)的工作任務(wù)也更加艱巨。
針對(duì)目前內(nèi)部審計(jì)人員少，審計(jì)力量有限的工作實(shí)際，從基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)入手，爭(zhēng)取用一年左右時(shí)間對(duì)集團(tuán)所屬各公司輪流實(shí)施一遍審計(jì)。從資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實(shí)性、合法性和效益性方面進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)結(jié)合各公司內(nèi)部控制制度的.建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，掌握集團(tuán)各公司經(jīng)營(yíng)管理狀況和內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況，查找和完善內(nèi)部控制中財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)。為后期在集團(tuán)公司逐步開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)奠定扎實(shí)基礎(chǔ)。同時(shí)，根據(jù)集團(tuán)公司工作部署和領(lǐng)導(dǎo)交辦完成專項(xiàng)審計(jì)工作。xx年度審計(jì)工作計(jì)劃安排如下：
（二）建立健全內(nèi)部審計(jì)工作制度，從制度上保障內(nèi)部審計(jì)工作的開展。
根據(jù)國(guó)家和內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)定，結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際，逐步建立健全內(nèi)部審計(jì)制度和管理辦法，在組織和制度上保障內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展。
1、制定內(nèi)部審計(jì)管理辦法，從內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)和權(quán)限、內(nèi)部審計(jì)工作程序、內(nèi)部審計(jì)工作要求、獎(jiǎng)懲等方面加以完善，在組織和制度上為內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展提供保障。完成時(shí)間xx年9月30日。
2、制定財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施細(xì)則，作為對(duì)公司及所屬各單位財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性和效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的指導(dǎo)文件，規(guī)范開展內(nèi)部審計(jì)工作。完成時(shí)間xx年9月30日。
3、制定內(nèi)部審計(jì)工作文檔模板，內(nèi)容包括審計(jì)通知書、審計(jì)承諾書、被審計(jì)單位基本情況表、審前調(diào)查記錄表、審計(jì)證據(jù)匯總記錄表、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告等，從格式上規(guī)范審計(jì)工作文檔。
4、借助集團(tuán)公司內(nèi)部報(bào)刊和oa平臺(tái)，宣傳普及內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等相關(guān)知識(shí)和內(nèi)容，提高公司員工樹立內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，為今后開展相關(guān)審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。
（三）堅(jiān)持以人為本，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)。
積極營(yíng)造有利于內(nèi)部審計(jì)人才成長(zhǎng)的良好環(huán)境，這既是開展內(nèi)部審計(jì)工作成敗的關(guān)鍵所在。因此，要進(jìn)一步優(yōu)化審計(jì)人才成長(zhǎng)的環(huán)境，不斷為審計(jì)人才隊(duì)伍注入新的生機(jī)和活力。
1、與四川省內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)取得聯(lián)系，在業(yè)務(wù)上接受其指導(dǎo)。分期分批選派集團(tuán)公司內(nèi)審人員及所屬各公司財(cái)務(wù)骨干集中參加專業(yè)培訓(xùn)，獲取內(nèi)審專業(yè)資格證書，努力提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，為內(nèi)部審計(jì)工作下一步在各公司的開展和落地生根創(chuàng)造條件。
2、認(rèn)真學(xué)習(xí)執(zhí)行《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，培養(yǎng)審計(jì)人
員不斷增強(qiáng)全局意識(shí)、責(zé)任意識(shí)、管理意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和自律意識(shí)，提高政治素質(zhì)和綜合素質(zhì)。
3、通過(guò)參與和執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目，在實(shí)踐中學(xué)習(xí)和摸索方法，逐步積累和總結(jié)內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，提高審計(jì)專業(yè)技能和水平。
4、購(gòu)買內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等專業(yè)理論書籍和培訓(xùn)課件，充實(shí)內(nèi)審人員的專業(yè)理論知識(shí)，提高專業(yè)技能水平，更好地服務(wù)于集團(tuán)公司。
5、通過(guò)集團(tuán)公司人力資源部引進(jìn)和招聘各類審計(jì)專業(yè)人才，充實(shí)集團(tuán)公司審計(jì)力量，在人員和力量上為開展內(nèi)部審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。
（一）合理調(diào)配審計(jì)資源，按照審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃分別下達(dá)審計(jì)通知，成立審計(jì)小組，明確分工和責(zé)任。
（二）以客觀公正、事實(shí)求這既是為原則，依法依規(guī)實(shí)施審計(jì)。
（三）嚴(yán)格審計(jì)程序，規(guī)范審計(jì)行為，確保審計(jì)質(zhì)量。
（四）嚴(yán)格遵守廉潔從業(yè)若干規(guī)定，恪守內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范。
審計(jì)工作計(jì)劃案例分析篇十
經(jīng)濟(jì)新常態(tài)是我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的一個(gè)狀態(tài)，用經(jīng)濟(jì)新常態(tài)來(lái)透視我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)政策和未來(lái)選擇是深思熟慮之舉。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展出現(xiàn)了新的特點(diǎn)，單位管理所處的環(huán)境和內(nèi)容都有了新的變化。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)是不斷變化，動(dòng)態(tài)發(fā)展的過(guò)程。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，管理者應(yīng)當(dāng)積極思考自身定位，考慮如何有效適應(yīng)新常態(tài)，如何在新常態(tài)下尋求自身發(fā)展，把握發(fā)展機(jī)遇。內(nèi)部審計(jì)作為我國(guó)內(nèi)部監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，在推動(dòng)單位科學(xué)發(fā)展，切實(shí)提高科學(xué)管理水平方面具有不可替代的地位和作用。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)面臨新機(jī)遇和挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)切實(shí)把握經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的特點(diǎn)以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的新要求，轉(zhuǎn)變工作思路和工作方法，積極運(yùn)用新的技術(shù)手段，有效應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作。通過(guò)提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，為單位健康持續(xù)科學(xué)發(fā)展提供有力的支持和保障。
二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型分析。
在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下機(jī)遇和挑戰(zhàn)并存，內(nèi)部審計(jì)的作用更加重要，所承擔(dān)的管理職能越來(lái)越大。面對(duì)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下管理環(huán)境變化，內(nèi)部審計(jì)工作難度不斷加大，外部競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷加大，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員的能力和素質(zhì)要求也越來(lái)越高。思路決定出路。在新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)部門要想有所作為，為單位管理科學(xué)化提供有力支撐，就需要轉(zhuǎn)變理念，創(chuàng)新思路，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)的水平和層次。在審計(jì)內(nèi)容上，不僅突破原有的一般合規(guī)性審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)，還應(yīng)當(dāng)逐步向控制為主線，風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，增值為目的的全新方向轉(zhuǎn)變。
更加關(guān)注單位運(yùn)營(yíng)管理的全過(guò)程和全環(huán)節(jié)，尤其對(duì)于關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)領(lǐng)域以及經(jīng)常出現(xiàn)問(wèn)題的薄弱環(huán)節(jié)，要尤為重視。要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型，為單位科學(xué)持續(xù)發(fā)展提供更好的服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)在思維轉(zhuǎn)型上，要逐漸從過(guò)去的過(guò)程控制型向風(fēng)險(xiǎn)管理型轉(zhuǎn)變，從原先的借鑒應(yīng)用型向開發(fā)創(chuàng)新型轉(zhuǎn)變，從原先的揭露問(wèn)題型向持續(xù)改進(jìn)型轉(zhuǎn)變，從原先的被動(dòng)接受型到主動(dòng)參與型轉(zhuǎn)變，從原先的單純強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性到積極追求價(jià)值增值轉(zhuǎn)變。要將發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題作為審計(jì)理念。在此基礎(chǔ)上，幫助單位管理部門提高科學(xué)管理水平，為單位健康發(fā)展提供保障。
要將審計(jì)對(duì)象參與審計(jì)過(guò)程作為審計(jì)理念，共同研究經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和偏差，要將提高組織的管理服務(wù)水平作為目標(biāo)。要將增加組織的價(jià)值作為審計(jì)理念，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)責(zé)任化，并將其納入單位組織管理目標(biāo)，為單位管理提供支持。要將改善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制作為審計(jì)理念，逐步預(yù)防單位管理過(guò)程中存在的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)和科學(xué)發(fā)展。要將采用新技術(shù)新方法作為新的審計(jì)理念，要在審計(jì)實(shí)踐過(guò)程中逐步改變?cè)械膫鹘y(tǒng)審計(jì)模式和審計(jì)方法，采用新的審計(jì)手段和審計(jì)技術(shù)，提高內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量。
三、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值提升。
圍繞經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，內(nèi)部審計(jì)要逐步提升自身價(jià)值，從以下幾個(gè)方面來(lái)實(shí)現(xiàn)價(jià)值提升。一是依靠?jī)?nèi)部審計(jì)，進(jìn)一步推動(dòng)單位管理層頂層戰(zhàn)略決策和重大措施落實(shí)到位。內(nèi)部審計(jì)相對(duì)于外部審計(jì)具有支撐自身的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，對(duì)于單位管理和日常流程比較熟悉，因此內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)充分利用自身優(yōu)勢(shì)，對(duì)單位頂層戰(zhàn)略決策的執(zhí)行過(guò)程實(shí)施關(guān)注。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)對(duì)戰(zhàn)略執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和缺陷，及時(shí)向管理者進(jìn)行報(bào)告，對(duì)于遇到的困難應(yīng)當(dāng)提出相應(yīng)的管理措施和建議。應(yīng)當(dāng)基于管理定位，實(shí)現(xiàn)對(duì)單位管理和戰(zhàn)略決策重大措施落實(shí)的有效支撐。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，為單位科學(xué)發(fā)展提供有力支持和保障。二是應(yīng)當(dāng)充分考慮單位關(guān)鍵環(huán)節(jié)和核心業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)單位核心業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)的全過(guò)程跟蹤，通過(guò)實(shí)時(shí)監(jiān)督和跟蹤義務(wù)有效識(shí)別和預(yù)防可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門基于自身的管理定位和業(yè)務(wù)需求，應(yīng)當(dāng)首先確保單位管理過(guò)程中不存在重大的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)單位關(guān)鍵管理環(huán)節(jié)和核心業(yè)務(wù)領(lǐng)域的全過(guò)程全流程跟蹤，及時(shí)揭露和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并消除問(wèn)題和缺陷，進(jìn)一步提升單位提高管理風(fēng)險(xiǎn)防范的能力。
四、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作流程優(yōu)化分析。
在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)工作也應(yīng)當(dāng)結(jié)合管理需求和經(jīng)濟(jì)新常態(tài)特點(diǎn)，對(duì)自身的管理流程進(jìn)行優(yōu)化和完善，進(jìn)一步減少不必要的環(huán)節(jié)和流程，提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和效益。在降低內(nèi)部審計(jì)成本，提高信息共享程度，減少信息不對(duì)稱的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。內(nèi)部審計(jì)要面對(duì)新常態(tài)下復(fù)雜的環(huán)境，對(duì)于自身的業(yè)務(wù)工作流程進(jìn)行優(yōu)化，同時(shí)在優(yōu)化工作流程過(guò)程中，有積極樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)工作理念，確保內(nèi)部審計(jì)的針對(duì)性和科學(xué)性。一方面，在內(nèi)部審計(jì)控制的范圍、流程和關(guān)鍵控制點(diǎn)上，要進(jìn)行合理的評(píng)估和確定，要全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定科學(xué)有效的審計(jì)方法和審計(jì)策略，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確審計(jì)的樣本量和審計(jì)的測(cè)試步驟。要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)水平進(jìn)行排序，對(duì)于排序優(yōu)先的領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，要專門制定專項(xiàng)的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。
在提高內(nèi)部審計(jì)工作效率的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。另一方面，又要結(jié)合審計(jì)規(guī)劃對(duì)具體的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試。在測(cè)試過(guò)程中，要注重穿行測(cè)試，對(duì)內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)有效性進(jìn)行實(shí)時(shí)驗(yàn)證。通過(guò)驗(yàn)證測(cè)試確保內(nèi)部控制流程執(zhí)行的有效性，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)在此基礎(chǔ)上，出具相應(yīng)的內(nèi)部控制階段性評(píng)估報(bào)告，通過(guò)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行評(píng)估分析，確定專項(xiàng)審計(jì)的重點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)之后，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。另外還應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行跟蹤，要重點(diǎn)對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)整改，確保內(nèi)部控制缺陷都能完善，將提高單位內(nèi)部控制體系的完善性作為重要的內(nèi)容加以落實(shí)。同時(shí)對(duì)于重大審計(jì)問(wèn)題，要提交管理部門進(jìn)行專題研討，妥善處理和解決審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問(wèn)題。
五、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)方法和技術(shù)的創(chuàng)新。
在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，要求內(nèi)部審計(jì)在方法和技術(shù)方面也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的創(chuàng)新和完善。內(nèi)部審計(jì)部門要應(yīng)對(duì)新常態(tài)下管理業(yè)務(wù)，除了要熟練掌握傳統(tǒng)審計(jì)方法之外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與審計(jì)大數(shù)據(jù)應(yīng)用等新的審計(jì)方法和手段進(jìn)行學(xué)習(xí)和提升。將創(chuàng)新審計(jì)方法和技術(shù)作為提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率的重要手段。一是要充分利用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)逐步實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，充分發(fā)揮現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)各自的優(yōu)勢(shì)，并規(guī)避兩者各自的缺點(diǎn)。面對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)要求，審計(jì)人員要充分借助計(jì)算機(jī)信息和數(shù)據(jù)分析技術(shù)，提高審計(jì)的質(zhì)量和效率。二是進(jìn)一步提升大數(shù)據(jù)應(yīng)用質(zhì)量。面對(duì)新的發(fā)展環(huán)境，審計(jì)大數(shù)據(jù)應(yīng)用是提高審計(jì)效率的重要途徑，應(yīng)當(dāng)提高自身數(shù)據(jù)分析能力，通過(guò)數(shù)據(jù)加工實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)增值。借助于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和大數(shù)據(jù)分析手段，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)跨區(qū)域、跨業(yè)務(wù)、跨部門之間的聯(lián)動(dòng)分析，實(shí)現(xiàn)審計(jì)在更廣區(qū)域和更多業(yè)務(wù)領(lǐng)域的綜合運(yùn)用，以此來(lái)有效應(yīng)對(duì)表現(xiàn)形式更為復(fù)雜，關(guān)聯(lián)性更強(qiáng)，危害程度更大的管理風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行整合和優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)信息在部門之間的有效貫通，要切實(shí)轉(zhuǎn)變?cè)酗L(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分布形式和表現(xiàn)形式，及時(shí)獲取單位管理狀況，明確風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，掌握風(fēng)險(xiǎn)視圖。
大數(shù)據(jù)的應(yīng)用對(duì)內(nèi)部審計(jì)履職能力提出了更高的要求和挑戰(zhàn)，要注重單位信息化管理，同時(shí)也要在信息管理信息化過(guò)程中，逐步提升內(nèi)部審計(jì)的信息化審計(jì)能力和手段，逐步打破原有部門之間的信息壁壘，實(shí)現(xiàn)信息共享。通過(guò)對(duì)原先關(guān)聯(lián)復(fù)雜流程過(guò)長(zhǎng)，標(biāo)準(zhǔn)不一，專業(yè)分割等信息技術(shù)所造成的審計(jì)難題進(jìn)行攻關(guān)，逐步推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)在跨部門、跨專業(yè)方面的優(yōu)勢(shì)，提高審計(jì)視角的開闊性。同時(shí)要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變審計(jì)職能，跟蹤變化做出相應(yīng)的調(diào)整，切實(shí)避免內(nèi)部審計(jì)邊緣化風(fēng)險(xiǎn)。尤其在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，單位管理環(huán)境發(fā)生了重大變化，數(shù)據(jù)信息量呈爆炸式增長(zhǎng)，審計(jì)的內(nèi)容和領(lǐng)域越來(lái)越廣，內(nèi)部審計(jì)要在大數(shù)據(jù)環(huán)境下及時(shí)調(diào)整審計(jì)思路，增強(qiáng)危機(jī)意識(shí)和數(shù)據(jù)信息化意識(shí)，堅(jiān)持信息化發(fā)展模式，提高內(nèi)部審計(jì)信息化水平。
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內(nèi)部審計(jì)及代理成本的關(guān)系。
審計(jì)工作計(jì)劃案例分析篇十一
英國(guó)nfi項(xiàng)目每年均對(duì)上個(gè)財(cái)政年度的數(shù)據(jù)分析和對(duì)比情況出具審計(jì)報(bào)告，不僅橫向?qū)Ρ雀餍袠I(yè)數(shù)據(jù)欺詐的件數(shù)和金額，還縱向?qū)Ρ冉陙?lái)的變化情況。一方面勾勒出欺詐問(wèn)題出現(xiàn)的高風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)領(lǐng)域，為審計(jì)項(xiàng)目的選擇鎖定重點(diǎn)；另一方面動(dòng)態(tài)反映數(shù)據(jù)欺詐問(wèn)題的變化趨勢(shì)，不僅發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，還有針對(duì)性地跟蹤某類欺詐問(wèn)題是否得到了遏制，已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否得到了有效整改。我國(guó)審計(jì)始終強(qiáng)調(diào)全面審計(jì)、突出重點(diǎn)，但是如何發(fā)現(xiàn)和突出重點(diǎn)卻一直是審計(jì)實(shí)踐面臨的難題。不但可以通過(guò)大數(shù)據(jù)的匯總、統(tǒng)計(jì)功能對(duì)被審計(jì)單位的情況進(jìn)行總體把握，還可以通過(guò)橫向、縱向?qū)Ρ?，聚類、關(guān)聯(lián)分析，發(fā)現(xiàn)存在虛報(bào)冒領(lǐng)、擠占挪用、重復(fù)申報(bào)、截留套取等違法違規(guī)問(wèn)題的高發(fā)行業(yè)、領(lǐng)域、環(huán)節(jié)、單位和部門，為審計(jì)延伸提供精確制導(dǎo)的坐標(biāo)，為審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃提供確切實(shí)在的依據(jù)。
二、大數(shù)據(jù)分析是績(jī)效審計(jì)的利器。
英國(guó)nfi通過(guò)大數(shù)據(jù)分析，不僅發(fā)現(xiàn)個(gè)案問(wèn)題，還對(duì)同類問(wèn)題的產(chǎn)生原因進(jìn)行分析，促使相關(guān)部門和單位完善制度，堵塞漏洞，提高公共資金的使用效率和效益。近年來(lái)，隨著我國(guó)財(cái)經(jīng)制度的不斷完善和加強(qiáng)，違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、違法違規(guī)的問(wèn)題得到了很大遏制，國(guó)家審計(jì)在繼續(xù)查處違法違規(guī)性問(wèn)題的同時(shí)，也十分注重對(duì)公共財(cái)政資金使用績(jī)效進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)大數(shù)據(jù)集中分析平臺(tái)的關(guān)聯(lián)分析查詢，能夠從整體層面高效、便捷地發(fā)現(xiàn)諸如公共財(cái)政資金滯留的具體環(huán)節(jié)、時(shí)間；發(fā)現(xiàn)公共財(cái)政資金投向不符合產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向；發(fā)現(xiàn)財(cái)政專項(xiàng)資金分配在地區(qū)和部門間存在的不均衡、不合理；發(fā)現(xiàn)財(cái)政投入的建設(shè)項(xiàng)目存在的進(jìn)度滯后、效益與預(yù)期不符等問(wèn)題。大數(shù)據(jù)提供的證據(jù)與審計(jì)抽查相比，能夠更加全面、客觀地反映某項(xiàng)公共財(cái)政資金產(chǎn)生的整體效果和存在問(wèn)題。在此基礎(chǔ)上提出的審計(jì)意見(jiàn)和建議，更加充分、準(zhǔn)確和有針對(duì)性，更能促使相關(guān)部門和單位完善制度、落實(shí)責(zé)任、加強(qiáng)管理，更好地實(shí)現(xiàn)公共財(cái)政資金的價(jià)值。
三、如何構(gòu)建審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)。
1.通過(guò)立法為建立審計(jì)大數(shù)據(jù)集中分析平臺(tái)奠定基石。英國(guó)nfi的數(shù)據(jù)收集和分析工作是依據(jù)2008年7月21日修訂的數(shù)據(jù)配比法案進(jìn)行的，法律授權(quán)使英國(guó)審計(jì)委員會(huì)將數(shù)據(jù)收集、整理、分析等工作成為常態(tài)，這是審計(jì)開展大數(shù)據(jù)分析的基石。目前，我國(guó)審計(jì)法授予了審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)期間獲取被審計(jì)單位數(shù)據(jù)的權(quán)力，但是審計(jì)項(xiàng)目是單個(gè)開展的，各被審計(jì)單位之間的數(shù)據(jù)不能完全地相互關(guān)聯(lián)，形成了一個(gè)個(gè)數(shù)據(jù)孤島；并且，審計(jì)項(xiàng)目一結(jié)束，被審計(jì)單位就不愿意繼續(xù)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供數(shù)據(jù)，難以對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行持續(xù)的審計(jì)監(jiān)督。借鑒英國(guó)的經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)應(yīng)當(dāng)從法律層面明確屬于國(guó)家審計(jì)范圍的政府部門、企事業(yè)單位、公共機(jī)構(gòu)，以及使用公共財(cái)政資金的企業(yè)、單位等應(yīng)當(dāng)定期向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供電子數(shù)據(jù)，為國(guó)家審計(jì)進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析創(chuàng)造條件，從根本上解決目前存在的數(shù)據(jù)收集難、不完整、時(shí)效性差等問(wèn)題，將一個(gè)個(gè)數(shù)據(jù)“孤島”連接起來(lái)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行深入的關(guān)聯(lián)、對(duì)比和分析，真正發(fā)揮信息時(shí)代大數(shù)據(jù)的強(qiáng)大作用。
2.建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)格式標(biāo)準(zhǔn)。英國(guó)nfi項(xiàng)目的數(shù)據(jù)涉及相關(guān)政府部門、醫(yī)院、學(xué)校、養(yǎng)老金管理機(jī)構(gòu)、房屋管理機(jī)構(gòu)、銀行、部分私營(yíng)企業(yè)等，提供的數(shù)據(jù)包括單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、部分員工個(gè)人數(shù)據(jù)等，所有提供的數(shù)據(jù)均按照nfi項(xiàng)目指定的數(shù)據(jù)格式范圍。nfi收到各單位上傳的數(shù)據(jù)后，只需經(jīng)過(guò)少量的數(shù)據(jù)清理，就可以整合到數(shù)據(jù)集中分析平臺(tái)中，對(duì)不同部門、機(jī)構(gòu)、單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析。在信息化高度發(fā)展的今天，我國(guó)應(yīng)當(dāng)由審計(jì)部門牽頭，工信部、協(xié)會(huì)、高校等合作，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享接口，在現(xiàn)有的xxx財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)接口的基礎(chǔ)上，擴(kuò)充和整合管理數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等信息，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)兼容匹配。
審計(jì)工作計(jì)劃案例分析篇十二
審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要環(huán)節(jié)之一，可以幫助企業(yè)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出改進(jìn)意見(jiàn)。而通過(guò)對(duì)審計(jì)案例的分析和學(xué)習(xí)，不僅可以增進(jìn)對(duì)審計(jì)工作的理解，還可以提高分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。在完成審計(jì)案例分析的過(guò)程中，我深刻認(rèn)識(shí)到了準(zhǔn)備工作的重要性、團(tuán)隊(duì)合作的力量、細(xì)致觀察的必要性以及規(guī)范思維的重要性。
首先，準(zhǔn)備工作是審計(jì)案例分析的基礎(chǔ)。在進(jìn)行審計(jì)案例分析之前，我們需要對(duì)相應(yīng)的法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行研究，以了解審計(jì)師在案件中的職責(zé)和義務(wù)。同時(shí)，還需要了解企業(yè)背景情況、經(jīng)營(yíng)狀況以及其他相關(guān)信息，這對(duì)于準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題至關(guān)重要。通過(guò)充分的準(zhǔn)備工作，我意識(shí)到審計(jì)工作需要細(xì)致入微的分析和全面的了解，只有如此才能更好地為企業(yè)提供有針對(duì)性的改進(jìn)建議。
其次，團(tuán)隊(duì)合作是審計(jì)案例分析的關(guān)鍵。在團(tuán)隊(duì)中，每個(gè)成員都有自己的專長(zhǎng)和觀點(diǎn)，在分析案例的過(guò)程中，我們互相學(xué)習(xí)、互相交流，提高了分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。在案例分析過(guò)程中，每個(gè)人都能發(fā)揮自己的優(yōu)勢(shì)，緊密合作，形成了良好的工作氛圍。通過(guò)與團(tuán)隊(duì)成員的合作，我明白了團(tuán)隊(duì)合作的重要性，也體會(huì)到了集體智慧的力量。
第三，細(xì)致觀察是審計(jì)案例分析的必要條件。在審計(jì)案例中，有些關(guān)鍵信息可能僅僅是字里行間的細(xì)微之處，如果不細(xì)心觀察，很容易忽略。因此，在進(jìn)行審計(jì)案例分析時(shí)，我們需要仔細(xì)閱讀和分析每個(gè)細(xì)節(jié)，善于發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題。我在分析案例的過(guò)程中，意識(shí)到了細(xì)致觀察對(duì)于審計(jì)工作的重要性，同時(shí)也提高了我的觀察力和分析能力。
最后，規(guī)范思維是審計(jì)案例分析的重要方法。審計(jì)案例通常涉及到各種復(fù)雜的情況和問(wèn)題，如果沒(méi)有規(guī)范的思維方式，容易陷入混亂和迷茫之中。而通過(guò)規(guī)范的思維方式，我們能夠?qū)?wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)的分類和分析，有針對(duì)性地提出改進(jìn)意見(jiàn)。在我的審計(jì)案例分析實(shí)踐中，我深刻認(rèn)識(shí)到規(guī)范思維對(duì)于分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的重要性，這為我今后的工作提供了有效的指導(dǎo)。
綜上所述，審計(jì)案例分析是一項(xiàng)需要準(zhǔn)備工作、團(tuán)隊(duì)合作、細(xì)致觀察和規(guī)范思維的工作。在完成審計(jì)案例分析的過(guò)程中，我深刻認(rèn)識(shí)到了準(zhǔn)備工作的重要性、團(tuán)隊(duì)合作的力量、細(xì)致觀察的必要性以及規(guī)范思維的重要性。通過(guò)不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐，我相信我能夠在今后的工作中更好地運(yùn)用這些經(jīng)驗(yàn)和方法，提高自己的審計(jì)能力，并為企業(yè)的發(fā)展提供有價(jià)值的支持。
審計(jì)工作計(jì)劃案例分析篇十三
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摘要控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制其它要素的前提,是企業(yè)健康運(yùn)行的保證,“三鹿事件”是企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境失控的典型案例。本文基于三鹿事件,從管理因素、組織因素和人本因素三個(gè)角度透視企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境,認(rèn)為企業(yè)應(yīng)從各個(gè)方面優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境,為企業(yè)健康運(yùn)行提供保障。
根據(jù)coso報(bào)告對(duì)控制環(huán)境的描述,企業(yè)內(nèi)部控制劃分為五個(gè)層面——控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。內(nèi)部控制環(huán)境包括企業(yè)人員的個(gè)人誠(chéng)信、道德價(jià)值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會(huì)與稽核委員會(huì)、管理層的經(jīng)營(yíng)理念與營(yíng)運(yùn)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分和人力資源的政策與程序、組織的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理理念。因此,控制環(huán)境是一種氛圍,能夠影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),如果沒(méi)有有效的控制環(huán)境,其他控制要素?zé)o論質(zhì)量如何,都不可能形成有效的內(nèi)部控制。
三鹿集團(tuán)全稱石家莊三鹿集團(tuán)股份有限公司,是集奶牛飼養(yǎng)、乳品加工、科研開發(fā)為一體的大型企業(yè)集團(tuán),連續(xù)6年入選中國(guó)企業(yè)500強(qiáng)。20世紀(jì)90年代初,該公司開創(chuàng)了“奶牛+農(nóng)戶”飼養(yǎng)管理模式,曾為三鹿確立了為同行所效仿的奶源優(yōu)勢(shì)。2007年,集團(tuán)實(shí)現(xiàn)銷售收入100.16億元,同比增長(zhǎng)15.3%。但是這種高增長(zhǎng)背后隱藏的內(nèi)部控制及其環(huán)境問(wèn)題卻被嚴(yán)重忽視。從2008年3月份起,三鹿就陸續(xù)接到一些患泌尿系統(tǒng)結(jié)石病兒童家長(zhǎng)的投訴,一些媒體也開始以“某品牌”影射三鹿,但是三鹿并未就此引起足夠重視,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,導(dǎo)致事態(tài)日益惡化。據(jù)估計(jì),9.02億元的巨額醫(yī)療費(fèi)和賠款已經(jīng)造成三鹿集團(tuán)嚴(yán)重資不抵債。2008年12月25日,石家莊市委、市政府發(fā)布三鹿破產(chǎn)消息,破產(chǎn)裁定書已送達(dá)石家莊三鹿集團(tuán)有限公司,一個(gè)曾經(jīng)作為奶業(yè)龍頭的企業(yè)一夜之間消失。究其原因,企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不佳是主要原因之一。
二、管理因素。
(一)公司治理與“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。
公司治理結(jié)構(gòu)旨在形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。公司治理不健全,公司必然缺乏一套有效的監(jiān)督機(jī)制,無(wú)論設(shè)計(jì)多么完美的內(nèi)部控制制度都會(huì)流于形式,難以達(dá)到既定的效果。因此,只有在良好的公司治理環(huán)境中,內(nèi)部控制系統(tǒng)才能真正地發(fā)揮作用。三鹿集團(tuán)的大股東是石家莊乳業(yè)有限公司,該公司96%左右的股份由900多名老職工擁有。三鹿集團(tuán)的第二大股東是新西蘭恒天然集團(tuán),持有三鹿集團(tuán)43%的股權(quán)。董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理田文華自1987年到2008年任職長(zhǎng)達(dá)21年?？梢?jiàn),該公司股權(quán)相當(dāng)分散,董事長(zhǎng)與總經(jīng)理之間的制衡關(guān)系無(wú)從談起,“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象不言而喻,治理機(jī)構(gòu)的制衡機(jī)制失效,這為“毒奶粉事件”埋下了治理隱患,這種不良的內(nèi)部控制環(huán)境成了管理層道德缺失的溫床。
(二)內(nèi)部監(jiān)督流于形式內(nèi)部監(jiān)督可以保證內(nèi)部控制制度持續(xù)有效的運(yùn)作。監(jiān)督的過(guò)程,是由適當(dāng)?shù)娜嗽谶m當(dāng)?shù)臅r(shí)間,評(píng)估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行,并采取必要的行動(dòng),不論是經(jīng)營(yíng)層或是其他控制人員,只要發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷,都應(yīng)當(dāng)及時(shí)地向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄?bào)告,并使其得到果斷處理。三鹿集團(tuán)內(nèi)部質(zhì)量監(jiān)督的具體做法是在養(yǎng)殖區(qū)建立技術(shù)服務(wù)站,派出駐站員,監(jiān)督檢查飼養(yǎng)環(huán)境、擠奶設(shè)施衛(wèi)生、擠奶工藝程序的落實(shí)。駐站員作為內(nèi)部監(jiān)督的手段是內(nèi)部控制中至關(guān)重要的一環(huán)。然而,實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中,駐站員監(jiān)督檢查等并沒(méi)有嚴(yán)格實(shí)施,在原奶進(jìn)入三鹿集團(tuán)的生產(chǎn)企業(yè)之前,缺乏對(duì)奶站經(jīng)營(yíng)者的有效監(jiān)督。
(三)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警缺失。
風(fēng)險(xiǎn)管理和控制是企業(yè)內(nèi)控的基本要求。建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制既是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成內(nèi)容,更是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈越長(zhǎng),風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)就越多。對(duì)食品行業(yè)而言,質(zhì)量監(jiān)控?zé)o疑是風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵。通過(guò)預(yù)警系統(tǒng),企業(yè)一旦有風(fēng)險(xiǎn)的苗頭出現(xiàn),即可進(jìn)行防堵,把風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài),以避免或減弱對(duì)企業(yè)的破壞程度。2008年6月28日,財(cái)政部等5部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第37條規(guī)定:“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制,明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn),對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件,制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序,確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理”。可悲的是,風(fēng)險(xiǎn)控制不到位正是壓倒三鹿集團(tuán)的最后一根稻草,從2008年3月份起,三鹿應(yīng)對(duì)危機(jī)的方式是“推、拖、瞞”,導(dǎo)致事態(tài)日益惡化。
三、組織因素。
(一)組織結(jié)構(gòu)與盲目擴(kuò)張。
內(nèi)部控制來(lái)自組織內(nèi)部,適應(yīng)不斷變化的外部環(huán)境和組織變化是內(nèi)部控制發(fā)展的主線。組織嬗變是內(nèi)部控制的發(fā)展誘因,它推動(dòng)內(nèi)部控制不斷發(fā)展和完善。由于三鹿集團(tuán)有牌子而缺乏奶源、一些地方小乳品廠有奶源而缺乏品牌,因此集團(tuán)在內(nèi)部開創(chuàng)“牌子和奶源”結(jié)合的發(fā)展模式。沿著這種模式,三鹿集團(tuán)以產(chǎn)權(quán)為紐帶,以品牌為旗幟,相繼兼并了山東、河北、陜西、河南、甘肅等省瀕臨破產(chǎn)的30多家中小企業(yè),使得三鹿的組織結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大變化。例如,行唐三鹿乳業(yè)有限公司由三鹿集團(tuán)控股51%,另外49%的股權(quán)由行唐縣政府控制。本質(zhì)上,這種兼并在一定程度上壯大了企業(yè)規(guī)模,擴(kuò)大了市場(chǎng)份額,有利于三鹿集團(tuán)的發(fā)展,然而,在被三鹿集團(tuán)兼并之后,沒(méi)增添任何新設(shè)備和資金,開動(dòng)老機(jī)器就開始生產(chǎn)奶粉,廠區(qū)內(nèi)景象破舊不堪。三鹿集團(tuán)旗下類似這樣的分公司或子公司比比皆是。這種擴(kuò)張導(dǎo)致了資金投入跟不上、機(jī)器設(shè)備及內(nèi)部管理跟不上的現(xiàn)實(shí),埋下了諸多安全隱患。
(二)企業(yè)文化與“責(zé)任做秀”
企業(yè)文化是現(xiàn)存的一種無(wú)形力量,是一個(gè)企業(yè)在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中所凝結(jié)起來(lái)的一種文化氛圍、企業(yè)價(jià)值觀、企業(yè)精神、經(jīng)營(yíng)境界和廣大員工所認(rèn)同的道德規(guī)范和行為方式。企業(yè)文化的發(fā)展能夠促進(jìn)內(nèi)部控制的不斷發(fā)展、成熟,優(yōu)秀的企業(yè)文化可以從根本上改善企業(yè)的控制環(huán)境。比如,企業(yè)通過(guò)建立符合單位自身情況的道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則,樹立全體員工的是非判斷標(biāo)準(zhǔn),形成正式的書面文件,向員工傳遞單位對(duì)其責(zé)任、誠(chéng)實(shí)性、道德觀的期望。同時(shí)高層管理者更要應(yīng)注意自己的言行,起到表率作用,引導(dǎo)員工做道德范圍內(nèi)的事。三鹿集團(tuán)曾宣稱其企業(yè)文化的靈魂是為提高大眾的營(yíng)養(yǎng)健康水平而不懈地進(jìn)取。其宣傳資料顯示,三鹿集團(tuán)多年來(lái)以履行社會(huì)責(zé)任為己任:飼養(yǎng)奶牛80萬(wàn)頭,帶領(lǐng)8萬(wàn)多戶農(nóng)民脫貧致富,吸納5萬(wàn)下崗職工和80多萬(wàn)農(nóng)村剩余勞動(dòng)力;扶持農(nóng)民養(yǎng)牛、抗洪救災(zāi)、抗擊“非典”、老區(qū)扶貧、扶殘助教、捐助多胞胎家庭等捐資捐物,贏得了社會(huì)各界的廣泛贊譽(yù);企業(yè)先后榮獲全國(guó)“五一”勞動(dòng)獎(jiǎng)狀、全國(guó)輕工業(yè)十佳企業(yè)、全國(guó)質(zhì)量管理先進(jìn)企業(yè)等省以上榮譽(yù)稱號(hào)200余項(xiàng)。三鹿集團(tuán)所履行的社會(huì)責(zé)任和取得的各種榮譽(yù)無(wú)可厚非。但是,企業(yè)社會(huì)責(zé)任主要是通過(guò)提供給社會(huì)優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品來(lái)實(shí)現(xiàn)。三鹿集團(tuán)產(chǎn)品中含有大量三聚氰胺已給嬰幼兒及食用者造成身心傷害,給中國(guó)奶業(yè)造成了巨大損失,尤其是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后的處理方式造成了非常惡劣的社會(huì)影響。這種沽名釣譽(yù)式承擔(dān)和履行社會(huì)責(zé)任的方式應(yīng)該受到道德和法律的制裁。
四、人本因素。
(一)人力資源政策與用人機(jī)制不當(dāng)。
建立良好的人力資源政策,對(duì)培養(yǎng)企業(yè)的員工,提高企業(yè)員工的素質(zhì),更好地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制有很大的幫助,還能確保執(zhí)行企業(yè)政策和程序的人員具有勝任能力和正直品行。不少奶農(nóng)和專業(yè)人士不相信三鹿集團(tuán)在三年多的時(shí)間里對(duì)原奶在收購(gòu)環(huán)節(jié)中被摻入三聚氰胺毫不知情,三鹿集團(tuán)奶源部的幾千員工大多是農(nóng)村人,來(lái)自奶源地,可見(jiàn)三鹿的用人機(jī)制不當(dāng)是人力資源政策制定不完善的突出表現(xiàn)之一。
(二)管理者的理念和經(jīng)營(yíng)方式。
管理當(dāng)局在建立一個(gè)有利的控制環(huán)境中起著關(guān)鍵性的作用,管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的行為,進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。企業(yè)制定的任何制度都不可能超越設(shè)立這些制度的人,企業(yè)內(nèi)部控制的有效性同樣也無(wú)法超越那些創(chuàng)造、管理與監(jiān)督制度的人的操守。管理思想是支配企業(yè)運(yùn)行的靈魂,是企業(yè)的價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念、對(duì)社會(huì)及員工的責(zé)任觀念等的集中體現(xiàn);管理人員對(duì)控制的態(tài)度決定了整個(gè)公司的態(tài)度和行為。管理階層的管理哲學(xué)及管理風(fēng)格,包括企業(yè)承受營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的種類,管理當(dāng)局對(duì)待經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的方法,極大地影響著控制環(huán)境。
三鹿事件中,企業(yè)管理當(dāng)局在利潤(rùn)的誘導(dǎo)下以工業(yè)用原料三聚氰胺加入奶粉,置消費(fèi)者的健康于不顧,完全突破道德規(guī)范。這種為了追求經(jīng)濟(jì)利益,不惜違背經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所采取的短期行為,使制度的執(zhí)行因?yàn)槿说闹饔^意志而存在了不應(yīng)有的彈性,導(dǎo)致內(nèi)部控制的功能大大削弱,引起整個(gè)企業(yè)“群體越軌”現(xiàn)象,致使控制環(huán)境惡化,造成嚴(yán)重的后果。因此,作為企業(yè)的管理者,首先應(yīng)提高自身的素質(zhì),包括理論修養(yǎng)和道德修養(yǎng),不斷提高管理水平并形成先進(jìn)的管理思想和明確的管理目標(biāo)。另外,企業(yè)高層管理人員除了自身起表率作用以外,還要引導(dǎo)其員工以道德標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)馭自身的行為,進(jìn)而影響企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。管理者應(yīng)將內(nèi)部控制作為一種重要的管理手段,在盡力用權(quán)力維護(hù)其有效運(yùn)行的同時(shí),對(duì)控制的遺漏和功能缺陷進(jìn)行彌補(bǔ)和完善,使內(nèi)部控制為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。
五、研究結(jié)論。
“三鹿”事件暴露了乳品行業(yè)存在的種種問(wèn)題,針對(duì)問(wèn)題最為突出的三鹿集團(tuán),參照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的基本要求,影射出企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的種種弊端。三鹿集團(tuán)為我國(guó)企業(yè)敲響了警鐘:創(chuàng)建和諧的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境,關(guān)乎企業(yè)的盛衰榮辱和生死存亡。企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的關(guān)鍵,確定了一個(gè)企業(yè)的基調(diào),它影響著整個(gè)企業(yè)內(nèi)部所有人員的控制意識(shí),在三鹿集團(tuán)的案例中,如果該企業(yè)具有良好的內(nèi)部控制環(huán)境,就有可能降低“事件”發(fā)生的可能性。所以,企業(yè)應(yīng)從各個(gè)方面優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境,使企業(yè)能夠提高效率和功效,防患于未然,為企業(yè)健康運(yùn)行提供保障。內(nèi)部控制的加強(qiáng)不是短期內(nèi)就能完成的,也不是單靠企業(yè)自身的努力就可以達(dá)到的。國(guó)家也要給企業(yè)塑造一種重視、開發(fā)和研究?jī)?nèi)部控制的宏觀環(huán)境。
審計(jì)工作計(jì)劃案例分析篇十四
本文以美國(guó)coso委員會(huì)20xx年9月制定發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理―整合框架》為理論基礎(chǔ)，以中國(guó)某集團(tuán)為案例對(duì)象，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程中存在的問(wèn)題和不足提出改進(jìn)建議和對(duì)策，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理論如何在集團(tuán)企業(yè)實(shí)踐運(yùn)用進(jìn)行探討。
風(fēng)險(xiǎn)管理；審計(jì)；系統(tǒng)。
企業(yè)作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系中一個(gè)基本單位，在其生存、發(fā)展的過(guò)程中時(shí)刻面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的把握往往決定了企業(yè)的成功或失敗與生死存亡。近年來(lái)，由于企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)管理而導(dǎo)致破產(chǎn)或整頓的事件時(shí)有發(fā)生，如科龍集團(tuán)、新疆德隆集團(tuán)、四川長(zhǎng)虹集團(tuán)、中航油（新加坡分公司）中國(guó)儲(chǔ)備棉管理總公司等，這些“企業(yè)災(zāi)難”的發(fā)生，促使中國(guó)企業(yè)越來(lái)越重視風(fēng)險(xiǎn)管理。這就是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)的綜合處理與全面控制，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)損失減小到最低程度，即使災(zāi)害發(fā)生后，也能及時(shí)采取補(bǔ)救措施，以最小的成本防范最大風(fēng)險(xiǎn)效果，促使企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效益。確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
一、風(fēng)險(xiǎn)管理理論框架。
風(fēng)險(xiǎn)管理理論發(fā)展至今，不同的學(xué)科、不同的專業(yè)機(jī)構(gòu)、團(tuán)體、研究學(xué)者有不同的認(rèn)識(shí)和理解，于是產(chǎn)生了不同的理論派別。本文的理論框架主要來(lái)源于美國(guó)coso委員會(huì)制定發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》。
二、公司簡(jiǎn)介。
某集團(tuán)有限公司是中國(guó)最大的肉制品生產(chǎn)企業(yè)之一，其產(chǎn)品包括冷鮮肉、冷凍肉、以及以豬肉為主的低溫肉制品、高溫肉制品。
集團(tuán)總部設(shè)于中國(guó)江蘇省南京市，擁有多處冷鮮肉、冷凍肉生產(chǎn)基地及深加工肉制品生產(chǎn)基地。集團(tuán)擁有最先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備和工藝技術(shù)，以其獨(dú)有的技術(shù)方法，研制出一系列符合消費(fèi)者口味的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品?；谌庵破窐I(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，集團(tuán)于開展冷鮮肉和冷凍肉業(yè)務(wù)。20xx、20xx年，冷鮮肉、冷凍肉的市場(chǎng)占有率分別位列中國(guó)大陸第二名、第三名。低溫肉制品，自20xx年至20xx年，其市場(chǎng)占有率連續(xù)三年位居中國(guó)大型零售商銷售首位。
對(duì)某集團(tuán)而言，企業(yè)的迅速壯大是成功的標(biāo)志，但更是企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)。作為一家迅速發(fā)展中的企業(yè)，集團(tuán)深刻意識(shí)到專業(yè)化管理對(duì)于企業(yè)壯大的重要性。因此，集團(tuán)時(shí)刻致力于強(qiáng)化企業(yè)的專業(yè)化管理，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。
三、某集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理流程存在的問(wèn)題及對(duì)策建議。
（一）風(fēng)險(xiǎn)管理文化。
1.存在的問(wèn)題。某集團(tuán)雖然在香港聯(lián)合證券交易所上市，但其實(shí)質(zhì)仍是一中國(guó)民營(yíng)企業(yè)，該企業(yè)按照香港的《上市規(guī)則》建立了法人治理結(jié)構(gòu)，建立健全了一系列“法治”的規(guī)章制度，但其“人治”的色彩非常濃厚。內(nèi)部控制對(duì)高級(jí)管理層的約束力較弱。
2.對(duì)策建議。在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，首先要做的工作是在全公司范圍內(nèi)自上而下進(jìn)行一次風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳、教育、培訓(xùn)，增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，董事和高級(jí)管理人員應(yīng)在培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化中起表率作用。重要管理及業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的管理人員和業(yè)務(wù)操作人員，應(yīng)成為培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化的骨干。與薪酬制度和人事制度相結(jié)合進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)，增強(qiáng)各級(jí)管理人員特別是高級(jí)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防止盲目擴(kuò)張、片面追求業(yè)績(jī)、忽視風(fēng)險(xiǎn)等行為的發(fā)生。加強(qiáng)員工法律素質(zhì)教育，制定員工道德誠(chéng)信準(zhǔn)則，形成人人講道德誠(chéng)信、合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。
（二）風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。
1.存在的問(wèn)題。在公司現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)里，沒(méi)有專職的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。董事會(huì)下既沒(méi)有設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，也沒(méi)有設(shè)審計(jì)委員會(huì)。風(fēng)險(xiǎn)管理職能由其他部門（如總經(jīng)辦、審計(jì)部、投資發(fā)展部）根據(jù)需要分散承擔(dān)，由于風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)不明確，缺少對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的整合管理。
2.對(duì)策建議。董事會(huì)就全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)。在董事會(huì)下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，整合現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理資源。明確總經(jīng)理對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性向董事會(huì)負(fù)責(zé)。總經(jīng)理委托的.高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)主持全面風(fēng)險(xiǎn)管理的日常工作，成立風(fēng)險(xiǎn)管理部，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)全面風(fēng)險(xiǎn)管理日常工作，除一至兩個(gè)專職人員外，其他人員可暫由其他部門派人兼任。內(nèi)部審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理方面主要負(fù)責(zé)研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，制定監(jiān)督評(píng)價(jià)相關(guān)制度，開展監(jiān)督與評(píng)價(jià)，出具監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告。
（三）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、排序。
1.存在的問(wèn)題?，F(xiàn)在進(jìn)行重點(diǎn)管理的十三種風(fēng)險(xiǎn)，還是一年前管理層通過(guò)討論識(shí)別、評(píng)估確認(rèn)的，一年來(lái)沒(méi)有重新進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、排序。而一年來(lái)公司內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了很大的變化，原來(lái)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)范圍是否充分、評(píng)估排序是否恰當(dāng)，亟需進(jìn)行重新審視。
2.對(duì)策建議。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理宣傳的同時(shí)，設(shè)計(jì)、發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷，發(fā)動(dòng)公司所有員工對(duì)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)進(jìn)行識(shí)別，對(duì)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析、總結(jié)，篩選出主要風(fēng)險(xiǎn)后，在管理層范圍內(nèi)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行打分，評(píng)估重要性后排序。而對(duì)于識(shí)別出來(lái)的機(jī)會(huì)，管理層要考慮如何加以充分利用。
（四）風(fēng)險(xiǎn)管理策略與方法。
1.存在的問(wèn)題。公司現(xiàn)有的針對(duì)十三種風(fēng)險(xiǎn)采取的防范措施幾乎全部可歸結(jié)為抑制與控制策略，以期降低損失發(fā)生的可能性、頻率，縮小損失程度。這十三種風(fēng)險(xiǎn)范圍之外的風(fēng)險(xiǎn)可以說(shuō)是采取了風(fēng)險(xiǎn)接受策略。而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略、風(fēng)險(xiǎn)利用策略則極少采用。在風(fēng)險(xiǎn)管理策略與方法的選擇上顯得比較保守，缺乏靈活性。而對(duì)于機(jī)會(huì)，則沒(méi)有明確的策略進(jìn)行利用。
2.對(duì)策建議。在對(duì)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新識(shí)別、評(píng)估后，在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)抑制與控制、風(fēng)險(xiǎn)接受、風(fēng)險(xiǎn)利用等策略上靈活選擇，可通過(guò)保險(xiǎn)、契約、合同、金融工具等形式將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移出去。同時(shí)要對(duì)機(jī)會(huì)加以利用，并反映到戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的制定上。
（五）風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控與檢查。
1.存在的問(wèn)題。公司目前沒(méi)有專職人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控依賴于對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控的日?qǐng)?bào)、月報(bào)系統(tǒng)，而在日?qǐng)?bào)、月報(bào)內(nèi)容中并無(wú)專門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，偏重于財(cái)務(wù)審計(jì)、舞弊審計(jì)、經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)，而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)尚處于探索階段，尚未全面開展風(fēng)險(xiǎn)管理專項(xiàng)審計(jì)。高級(jí)管理層則沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行專門的監(jiān)控與檢查。
2.對(duì)策建議。內(nèi)部審計(jì)部門開展風(fēng)險(xiǎn)管理專項(xiàng)審計(jì)，研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，制定監(jiān)督評(píng)價(jià)相關(guān)制度，開展監(jiān)督與評(píng)價(jià)，出具監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告。可結(jié)合例行審計(jì)、任期審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)工作一并開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)；在日?qǐng)?bào)、月報(bào)系統(tǒng)中增加對(duì)各單位風(fēng)險(xiǎn)管理狀況自查報(bào)告的內(nèi)容。高級(jí)管理層每年至少一次對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)估。
（六）風(fēng)險(xiǎn)管理溝通與咨詢。
1.存在的問(wèn)題。公司缺乏專業(yè)的高水平的風(fēng)險(xiǎn)管理師，缺少專門的風(fēng)險(xiǎn)管理溝通渠道，而溝通與咨詢存在于風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，這也是風(fēng)險(xiǎn)管理難以有效開展的重要原因。
2.對(duì)策建議。公司公開招聘風(fēng)險(xiǎn)管理師，或聘請(qǐng)有資質(zhì)、信譽(yù)好、風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)能力強(qiáng)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，出具風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估和建議專項(xiàng)報(bào)告，培訓(xùn)風(fēng)險(xiǎn)管理人員；在現(xiàn)有的信息系統(tǒng)中開辟專門的風(fēng)險(xiǎn)管理溝通渠道。
四、結(jié)語(yǔ)。
企業(yè)要想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮中基業(yè)長(zhǎng)青，必須對(duì)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)地、全面地管理，這已是不爭(zhēng)的事實(shí)。借鑒西方先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、理論、方法、工具，結(jié)合本企業(yè)具體實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控八個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素逐一進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，查找問(wèn)題和不足，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理文化、風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、排序、風(fēng)險(xiǎn)管理策略與方法、風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控與檢查、風(fēng)險(xiǎn)管理溝通與咨詢等關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)管理流程采取措施不斷完善，逐步建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，是解決風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題的最佳實(shí)務(wù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，逐步建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，為企業(yè)保駕護(hù)航，這樣企業(yè)才能在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大海中劈波斬浪，揚(yáng)帆遠(yuǎn)航。
審計(jì)工作計(jì)劃案例分析篇十五
答：(1)、針對(duì)情況一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見(jiàn)或無(wú)法保留意見(jiàn)類型的審計(jì)報(bào)告，原因?yàn)槲丛^察存貨盤點(diǎn)且無(wú)其他替代程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保留意見(jiàn)或無(wú)法保留意見(jiàn)類型的審計(jì)報(bào)告。
(2)、針對(duì)情況二，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)法保留意見(jiàn)類型的審計(jì)報(bào)告，原因?yàn)閷徲?jì)范圍受到嚴(yán)重限制，不能獲取必要審計(jì)證據(jù)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能簽發(fā)無(wú)法保留意見(jiàn)類型的審計(jì)報(bào)告。
也不存在應(yīng)調(diào)整而未予調(diào)整的重要事項(xiàng)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)類型的審計(jì)報(bào)告，并做必要解釋。
(4)、針對(duì)情況四，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見(jiàn)類型的審計(jì)報(bào)告，原因?yàn)閭€(gè)別重要事項(xiàng)的處理不符合財(cái)會(huì)法規(guī)的規(guī)定，而被審計(jì)單位又拒絕進(jìn)行調(diào)整，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)簽發(fā)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。
當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表就其整體而言是公允的，但還存在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的情形(例如3、4)，出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。
審計(jì)報(bào)告是指具體承辦審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)人員或?qū)徲?jì)組織在實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)工作的結(jié)果向其委托人、授權(quán)人或其他法定報(bào)告對(duì)象提交的書面文件。
從廣義上來(lái)講，審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)機(jī)關(guān)向特定報(bào)告對(duì)象提交的全部審計(jì)結(jié)果性書面文件，既包括審計(jì)工作報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告、專題報(bào)告、審計(jì)信息，也包括具體審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)調(diào)查報(bào)告。
而狹義上的審計(jì)報(bào)告只指針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)調(diào)查報(bào)告。
審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作和結(jié)果的綜合反映，是體現(xiàn)審計(jì)成果的主要形式。
審計(jì)報(bào)告通常是對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)結(jié)果的高度提煉和總結(jié)，受審計(jì)報(bào)告篇幅的限制，往往很難將審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的全部問(wèn)題在審計(jì)報(bào)告中逐一羅列，需要將同類型的問(wèn)題進(jìn)行梳理歸納，以提高審計(jì)成果的質(zhì)量和水平。
對(duì)審計(jì)報(bào)告問(wèn)題描述起到“畫龍點(diǎn)睛”之效，使得審計(jì)報(bào)告有血有肉。
加深報(bào)告使用者對(duì)審計(jì)報(bào)告所反映特殊問(wèn)題的影響，而在各類審計(jì)報(bào)告中針對(duì)一些普遍性問(wèn)題所列舉的具體的、有典型性和代表性的案例。
這種典型案例的應(yīng)用范圍還將更加廣泛，最終將應(yīng)用于各類審計(jì)報(bào)告之中。
典型案例的引用是否得體，描述是否恰當(dāng)直接關(guān)系著審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，也影響著報(bào)告使用者對(duì)報(bào)告所反映問(wèn)題的理解和認(rèn)識(shí)的深度。
在審計(jì)報(bào)告中引入典型案例描述，主要是為彌補(bǔ)受報(bào)告篇幅所限造成的問(wèn)題描述過(guò)于精煉和抽象，不便于報(bào)告使用者準(zhǔn)確理解和把握?qǐng)?bào)告反映問(wèn)題的性質(zhì)和來(lái)龍去脈，而對(duì)一些特殊事項(xiàng)進(jìn)行的舉例說(shuō)明。
就其功能來(lái)講主要有如下幾個(gè)方面。
一是使報(bào)告反映問(wèn)題通俗化，輔助報(bào)告使用者對(duì)問(wèn)題理解。
對(duì)一些行業(yè)和領(lǐng)域的審計(jì)，受其行業(yè)特征的影響，所反映的問(wèn)題往往具有較強(qiáng)的專業(yè)性，除行業(yè)內(nèi)專業(yè)術(shù)語(yǔ)外，很難用其他通俗易懂的語(yǔ)言文字對(duì)其定性表述。
而審計(jì)報(bào)告的使用者往往又涉及范圍較廣，即包括政府領(lǐng)導(dǎo)，又包括人大代表，同時(shí)還涉及廣大百姓，而不是僅僅局限于某一行業(yè)范圍之內(nèi)。
為方便大量“外行”使用者對(duì)報(bào)告的理解，因此對(duì)某些事項(xiàng)需要引入具體案例輔助說(shuō)明。
通常針對(duì)某些特殊行業(yè)的專項(xiàng)調(diào)查報(bào)告和專題報(bào)告會(huì)大量引用這類案例。
二是使報(bào)告反映問(wèn)題具體化，深化報(bào)告使用者對(duì)問(wèn)題的理解。
審計(jì)報(bào)告就其功能和性質(zhì)而言是對(duì)審計(jì)工作結(jié)果的報(bào)告，其對(duì)問(wèn)題的描述也往往是注重結(jié)果，受篇幅所限很難對(duì)每一類問(wèn)題產(chǎn)生的原因和發(fā)展過(guò)程等各個(gè)細(xì)節(jié)做詳細(xì)描述。
而對(duì)主管部門等特定的審計(jì)報(bào)告使用者來(lái)說(shuō)，他們不僅僅要關(guān)注問(wèn)題的結(jié)果，為了下一步加強(qiáng)整改、改善管理，他們更加關(guān)注問(wèn)題產(chǎn)生的.原因等詳細(xì)情況。
因此對(duì)一些形成原因和產(chǎn)生過(guò)程較為復(fù)雜的問(wèn)題，需要在審計(jì)報(bào)告引入典型案例加以補(bǔ)充。
三是使報(bào)告反映問(wèn)題形象化，強(qiáng)化報(bào)告使用者對(duì)問(wèn)題的記憶。
隨著大型審計(jì)項(xiàng)目在審計(jì)工作中的比重的提高，審計(jì)工作覆蓋范圍和涉及面越來(lái)越廣，為提升審計(jì)成果質(zhì)量，審計(jì)報(bào)告也更加注重對(duì)總體概念的描述。
一份報(bào)告所包含的信息量往往很多，某些重要的問(wèn)題很難在短時(shí)間內(nèi)引起報(bào)告使用者的重視。
為了突出重點(diǎn)，強(qiáng)化記憶，有必要對(duì)一些突出的、亟待解決的問(wèn)題后面引入典型案例描述。
四是使報(bào)告反映問(wèn)題精確化，細(xì)化報(bào)告使用者對(duì)問(wèn)題的理解。
而不能體現(xiàn)出同類問(wèn)題的內(nèi)部個(gè)體差異，常常會(huì)由于匯總而影響了某些單位這類問(wèn)題的嚴(yán)重程度，這就需要引入典型案例對(duì)某些重點(diǎn)單位的突出問(wèn)題進(jìn)行強(qiáng)調(diào)說(shuō)明。
吸引報(bào)告使用者的注意力，而非簡(jiǎn)單的重復(fù)和列舉，要防止案例成為問(wèn)題共性描述的簡(jiǎn)單重復(fù)，避免畫蛇添足，通常選用違規(guī)金額大、占比高、性質(zhì)惡劣的事項(xiàng)作為典型案例較為合適。
充分考慮使用者閱讀報(bào)告時(shí)的感受，應(yīng)當(dāng)做到充分而不冗余，恰當(dāng)而不欠缺，審計(jì)人員在報(bào)告撰寫過(guò)程中要準(zhǔn)確理解和把握整個(gè)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容和觀點(diǎn)，注重解決什么時(shí)候引用案例和如何撰寫典型案例兩個(gè)方面的問(wèn)題。
對(duì)問(wèn)題的深入理解和判斷是撰寫高質(zhì)量案例的前提。
審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員具體審計(jì)工作的產(chǎn)物，典型案例作為審計(jì)報(bào)告的組成部分，必須緊緊依托審計(jì)工作本身，典型的有價(jià)值的審計(jì)案例必須建立在高水平的審計(jì)工作和高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告之上。
科學(xué)安排報(bào)告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，提高報(bào)告反映問(wèn)題的深度。
在此基礎(chǔ)上與問(wèn)題的一般性描述相結(jié)合逐一研究和甄別同類問(wèn)題中的具體實(shí)例，充分考慮案例引用的適當(dāng)性和充分性，恰當(dāng)引用典型案例，做到分清主次、有取有舍。
深入細(xì)致的審計(jì)工作是撰寫高質(zhì)量典型案例的基礎(chǔ)。
還反映問(wèn)題單位、發(fā)生時(shí)間、發(fā)生過(guò)程等細(xì)節(jié)因素，有時(shí)還涉及相關(guān)責(zé)任人和責(zé)任單位。
由于其代表性較強(qiáng)，往往是審計(jì)報(bào)告中最能吸引使用者注意力的部分，新聞媒體和社會(huì)大眾也經(jīng)常會(huì)拿某一典型案例來(lái)解讀某類問(wèn)題，案例的引用是否恰當(dāng)、表述是否恰當(dāng)直接影響著審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。
在審計(jì)過(guò)程中必須更加重視審計(jì)質(zhì)量控制，吃準(zhǔn)吃透問(wèn)題本身，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致地做好審計(jì)取證工作，詳細(xì)反映問(wèn)題發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、原因、背景和問(wèn)題產(chǎn)生過(guò)程以及涉及金額等諸多關(guān)鍵細(xì)節(jié)。
在報(bào)告撰寫過(guò)程中，要結(jié)合具體需求，充分利用已取得的審計(jì)證據(jù)，抓住典型，解剖麻雀，力求案例生動(dòng)、貼切。
扎實(shí)的文字功底是撰寫高質(zhì)量案例的保證。
典型、恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)案例必須用得體、通俗的語(yǔ)言文字予以表述，才能為報(bào)告使用者理解和接受，案例文字表述水平的高低直接影響著其在報(bào)告中的功能作用。
通常一個(gè)典型案例的描述要做到要素齊全，用詞恰當(dāng)，描述清楚，避免歧義。
所謂描述清楚是指在要素齊全、恰當(dāng)用詞的基礎(chǔ)上，要盡量把問(wèn)題敘述完整，要與問(wèn)題的一般性描述相呼應(yīng)，不能斷章取義;所謂避免歧義即不能給報(bào)告使用者留下猜測(cè)和想象的空間。
目錄。
審計(jì)工作計(jì)劃案例分析篇十六
市審計(jì)局成立審計(jì)組，自20xx年6月20日至20xx年7月11日，對(duì)職業(yè)技術(shù)學(xué)院實(shí)施的汽車實(shí)訓(xùn)房建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算進(jìn)行了送達(dá)審計(jì)，并就重要事項(xiàng)進(jìn)行了必要的延伸和追溯。職業(yè)技術(shù)學(xué)院對(duì)其提供的工程結(jié)算資料以及其他相關(guān)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，并對(duì)此作出了書面承諾。市審計(jì)局的責(zé)任是依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)并根據(jù)《xxx審計(jì)法》第四十一條的規(guī)定出具審計(jì)報(bào)告。
該項(xiàng)目由市發(fā)改委以南發(fā)改社發(fā)〔20xx〕72號(hào)文件批準(zhǔn)立項(xiàng)建設(shè)，總投資300萬(wàn)元，資金由學(xué)院自籌，實(shí)行公開招標(biāo)。市財(cái)評(píng)中心以南財(cái)評(píng)審結(jié)論〔20xx〕30號(hào)文件審定其施工圖預(yù)算為萬(wàn)元。職業(yè)技術(shù)學(xué)院于20xx年3月發(fā)布招標(biāo)公告，貴州建工集團(tuán)第五建筑公司以2188549元中標(biāo)。雙方隨后簽訂了施工合同，合同約定采用清單綜合單價(jià)計(jì)價(jià)模式。項(xiàng)目于20xx年6月竣工，據(jù)建設(shè)單位提供的由勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位進(jìn)行的驗(yàn)收資料顯示，工程合格。
審計(jì)結(jié)果表明，職業(yè)技術(shù)學(xué)院在建設(shè)工程中做了大量工作，較好地完成了工程任務(wù)。但該工程也存在施工單位多報(bào)工程款的問(wèn)題，應(yīng)加以糾正。
工程結(jié)算多計(jì)工程價(jià)款405831元責(zé)令糾正。
通過(guò)對(duì)職業(yè)技術(shù)學(xué)院提供的現(xiàn)場(chǎng)資料、施工圖、竣工圖等結(jié)算資料的復(fù)核和部分工程量的核對(duì)，發(fā)現(xiàn)工程結(jié)算中存在工程量計(jì)算、費(fèi)用計(jì)取錯(cuò)誤等問(wèn)題，未能真實(shí)反映工程造價(jià)。該項(xiàng)目施工單位報(bào)送工程結(jié)算價(jià)款3196025元，經(jīng)審計(jì)核實(shí)為2790194元，多計(jì)工程價(jià)款405831元。違反了市人民政府印發(fā)的《市政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》(南府發(fā)〔20xx〕1號(hào))第十三條的規(guī)定。根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條和xxx印發(fā)的《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》(審?fù)栋l(fā)〔20xx〕173號(hào))第八條第二款的規(guī)定，責(zé)令職業(yè)技術(shù)學(xué)院按本次審計(jì)結(jié)果與施工單位結(jié)算工程價(jià)款。
對(duì)本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，請(qǐng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院自收到本報(bào)告之日起60日內(nèi)，將整改情況書面報(bào)告市審計(jì)局。
審計(jì)工作計(jì)劃案例分析篇十七
需要承認(rèn)，會(huì)計(jì)審計(jì)制度在現(xiàn)代企業(yè)建設(shè)中發(fā)揮了不小的作用，對(duì)于企業(yè)的預(yù)期運(yùn)轉(zhuǎn)和規(guī)劃方向都提供了足夠的保障，也保證了成本的節(jié)約和效益的提升。但是在發(fā)展過(guò)程中，還是有一些需要完善提高的地方，來(lái)保證企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)制度能夠發(fā)揮更好的效應(yīng)。
（一）會(huì)計(jì)審計(jì)工作的獨(dú)立效果不好。
有一部分企業(yè)還沒(méi)有獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和固定的制度，往往是不加審計(jì)或者臨時(shí)性的進(jìn)行；而更多的情況是會(huì)計(jì)審計(jì)制度自身由管理層直接管理，親自進(jìn)行活動(dòng)，固然有其執(zhí)行力增強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)。但是對(duì)于會(huì)計(jì)和審計(jì)工作的獨(dú)立性則是一個(gè)不小的削弱。審計(jì)工作是對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)工作的一個(gè)防護(hù)底線，因而保證不受到特別的干預(yù)是其發(fā)揮作用的一大前提。如果獨(dú)立性不夠，在受到管理層直接領(lǐng)導(dǎo)的同時(shí)需要對(duì)他們的管理行為進(jìn)行監(jiān)督，公正性和信服力都會(huì)受到一定的削弱。
（二）會(huì)計(jì)審計(jì)工作的系統(tǒng)配合環(huán)境不好。
會(huì)計(jì)審計(jì)工作的本身是保障財(cái)務(wù)工作的發(fā)揮而存在的，但就現(xiàn)實(shí)工作情況而言，審計(jì)工作一直以來(lái)執(zhí)著于會(huì)計(jì)賬目，而核對(duì)賬目的方式也比較的傳統(tǒng)，對(duì)于責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)責(zé)機(jī)制方面一般而言沒(méi)有什么系統(tǒng)的合作。往往審計(jì)出現(xiàn)問(wèn)題，然后在改動(dòng)和追責(zé)方面遲遲沒(méi)有動(dòng)靜，對(duì)于會(huì)計(jì)記錄也是照樣執(zhí)行，更沒(méi)有及時(shí)的針對(duì)相應(yīng)作出的決定進(jìn)行及時(shí)的修正。會(huì)計(jì)和審計(jì)發(fā)揮作用不應(yīng)該僅僅是孤立的，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題只是最初的一環(huán)，而與之銜接的分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的措施沒(méi)有相應(yīng)的跟上，則會(huì)必然的導(dǎo)致遲緩和滯后的情況。審計(jì)工作是對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的再判斷，如果沒(méi)有及時(shí)的手段進(jìn)行規(guī)避，只是為審計(jì)而審計(jì)，則必然的發(fā)揮不了什么作用。
（三）會(huì)計(jì)審計(jì)人員自身的素質(zhì)問(wèn)題。
由于企業(yè)擴(kuò)張速度比較快，往往招收人員方面也沒(méi)有過(guò)多的限制，一方面刺激了企業(yè)的發(fā)展也滿足了本身的需求，另一方面，由于專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力的不過(guò)關(guān)，也造成了不小的隱患。任何制度、規(guī)劃和工作，最終都是要落實(shí)在人的身上的，人的執(zhí)行方面不能過(guò)關(guān)，那么前者往往就不能很好地發(fā)揮作用。一般而言，能夠滿足需要的會(huì)計(jì)審計(jì)人員都有一定的經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)，但是本身的實(shí)踐能力則需要一定時(shí)間來(lái)進(jìn)行消化。另外，做好審計(jì)工作由于需要對(duì)于會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行綜合評(píng)估，因此除了相應(yīng)的財(cái)務(wù)知識(shí)之外，對(duì)于管理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、相關(guān)法律以及計(jì)算機(jī)統(tǒng)計(jì)應(yīng)用等方面都應(yīng)該有一定的涉獵。而大部分會(huì)計(jì)和審計(jì)從業(yè)人員在綜合水準(zhǔn)方面并沒(méi)有過(guò)硬的實(shí)力，審計(jì)賬目尚可以應(yīng)對(duì)，面對(duì)綜合分析往往力不從心。
（一）維護(hù)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的獨(dú)立運(yùn)行。
會(huì)計(jì)審計(jì)制度是企業(yè)自我控制的重要機(jī)制之一，對(duì)于內(nèi)部管理而言處于一個(gè)重要的地位。因此需要發(fā)揮作用應(yīng)當(dāng)處于一個(gè)比較獨(dú)立的地位，以避免無(wú)關(guān)因素的干擾；對(duì)于會(huì)計(jì)行為應(yīng)當(dāng)保證監(jiān)督和獨(dú)立性，避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)記錄用來(lái)敷衍的狀況，以保證其客觀性和權(quán)威性。從機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)方面設(shè)置，可以考慮將會(huì)計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)掛在董事會(huì)之下，作為其直屬部門。以避免受到管理機(jī)構(gòu)的無(wú)端干預(yù)，也能夠進(jìn)一步加強(qiáng)其權(quán)威性，保證相應(yīng)機(jī)能的正常發(fā)揮。
（二）合理完善內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)的配套機(jī)制，保證運(yùn)行環(huán)境的寬松和效率。
現(xiàn)階段會(huì)計(jì)審計(jì)方法上面就存在一些問(wèn)題，針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的需求，也需要改變以往僅僅針對(duì)賬目的方式，建立風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)方式，以保證全面綜合的評(píng)估功效。從自身結(jié)構(gòu)方面進(jìn)行完善和進(jìn)步，以提高工作效率和水平。同時(shí)，需要將會(huì)計(jì)和審計(jì)工作真正的和責(zé)任制度聯(lián)系起來(lái)，保證及時(shí)的問(wèn)責(zé)追責(zé)，將審計(jì)的結(jié)果作為調(diào)節(jié)和整頓的依據(jù)，以保證整體控制的順利和科學(xué)性。通過(guò)及時(shí)的審查和調(diào)整，能夠迅速的從發(fā)現(xiàn)到解決問(wèn)題，做好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作。信息技術(shù)的運(yùn)用也是加強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的一個(gè)種地，計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)化處理相對(duì)于人工處理有更加便捷迅速的優(yōu)勢(shì)，而統(tǒng)計(jì)和評(píng)估方面新技術(shù)的運(yùn)用也會(huì)進(jìn)一步解放人力資源，保證能夠恰如其分的應(yīng)用。
（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)人員的選拔和培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)，加強(qiáng)人事管理。
針對(duì)人員素質(zhì)上的問(wèn)題，首先是在選拔方面，盡量的避免完全不懂行的員工進(jìn)入，然后考察應(yīng)該也不僅限于經(jīng)濟(jì)管理方面，盡量的從綜合素質(zhì)比較高的人員中進(jìn)行選拔和擢升，保證會(huì)計(jì)審計(jì)工作的人員能力限制。對(duì)于已有工作經(jīng)驗(yàn)的員工，則是應(yīng)該全面的培養(yǎng)和強(qiáng)化其素質(zhì)，通過(guò)培訓(xùn)和交流學(xué)習(xí)，提高員工在整體上的操作水平，盡量的保證會(huì)計(jì)人員能夠獨(dú)立的完成任務(wù)，審計(jì)人員能夠獨(dú)立的進(jìn)行審核。此外，對(duì)于會(huì)計(jì)審計(jì)人員在紀(jì)律上的約束應(yīng)當(dāng)嚴(yán)明，在管理方面需要對(duì)他們保持足夠的壓力和監(jiān)督，盡量的避免員工出現(xiàn)舞弊謀私的現(xiàn)象。
審計(jì)工作計(jì)劃案例分析篇十八
摘要:通過(guò)對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)的案例分析，闡述醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序包括審前準(zhǔn)備、審計(jì)范圍和重點(diǎn)、審計(jì)過(guò)程等，分析醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的啟發(fā)及成果利用。
關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍和重點(diǎn)成果利用。
案例介紹。
8月，縣衛(wèi)生局對(duì)下屬某鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院院長(zhǎng)任責(zé)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)，衛(wèi)生局將此項(xiàng)審計(jì)任務(wù)交由內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察室實(shí)施，成立了以分管局領(lǐng)導(dǎo)為審計(jì)組長(zhǎng)的3人審計(jì)小組。
被審計(jì)衛(wèi)生院為縣衛(wèi)生局所屬財(cái)政差額補(bǔ)助事業(yè)單位,設(shè)有西醫(yī)內(nèi)科、中西醫(yī)結(jié)合科等臨床科室。截至10月底醫(yī)院實(shí)有職工32人，固定資產(chǎn)301萬(wàn)元。在審計(jì)期間2月至月賬面實(shí)現(xiàn)各類收入1470萬(wàn)元（審計(jì)調(diào)增5萬(wàn)元），同期累計(jì)發(fā)生各類支出1509萬(wàn)元（審計(jì)調(diào)增52元），任期收支結(jié)余賬面數(shù)為-39萬(wàn)元，審計(jì)調(diào)減47萬(wàn)元，審計(jì)確認(rèn)86萬(wàn)元。
一、審前準(zhǔn)備。
在正式實(shí)施審計(jì)前，審計(jì)組進(jìn)行了認(rèn)真的準(zhǔn)備和調(diào)查：
組織參審人員學(xué)習(xí)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)規(guī)定和確定以資金走向?yàn)橹骶€的審計(jì)思路；主動(dòng)向組織、紀(jì)檢書記了解被審對(duì)象履職情況和群眾來(lái)信反映事項(xiàng)；審計(jì)組編制了審前調(diào)查提綱，設(shè)計(jì)了相關(guān)表格要求被審計(jì)單位填列（包括基金變動(dòng)表、業(yè)務(wù)收入?yún)R總表、業(yè)務(wù)支出匯總表、新增固定資產(chǎn)明細(xì)表、賬戶開設(shè)等），基本摸清了被審計(jì)單位的總體情況；了解被審對(duì)象任期內(nèi)的分工及兼職情況、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策情況、衛(wèi)生院內(nèi)部管理制度的建立和執(zhí)行情況、衛(wèi)生局年度工作目標(biāo)考核完成情況；要求被審對(duì)象按規(guī)定提交任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的述職報(bào)告，同時(shí)要求被審單位進(jìn)行自查，并對(duì)提交資料的真實(shí)性、完整性作出書面承諾；在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，編制了審計(jì)實(shí)施方案。
二、確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)。
我們?cè)诰幹茖徲?jì)方案確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)時(shí)，注意把握以下幾項(xiàng)原則：一是確定被審計(jì)對(duì)象任職時(shí)間；二是被審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)而且能夠負(fù)有直接責(zé)任或主管責(zé)任的有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。
結(jié)合審前調(diào)查的情況，審計(jì)組確定重點(diǎn)審計(jì)被審對(duì)象任職期間的后五個(gè)年度，即―年，重大事項(xiàng)追溯以前年度。審計(jì)內(nèi)容：以被審單位財(cái)務(wù)收支為基礎(chǔ)，以公共衛(wèi)生等專項(xiàng)資金管理、農(nóng)衛(wèi)站管理、重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)為重點(diǎn)，審查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支執(zhí)行情況、專項(xiàng)資金管理使用情況、基建投資及資產(chǎn)管理情況、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行情況等。
審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)分工采用切塊給小組成員的`做法，每個(gè)小組成員分別負(fù)責(zé)不同的審計(jì)事項(xiàng)。采用這種方法的優(yōu)點(diǎn)是便于全面掌握和熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)、便于加快審計(jì)速度。
(一)查找收支結(jié)余是否真實(shí)。
查找收支結(jié)余的真實(shí)性不僅要核對(duì)收支有否錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，也應(yīng)注意是否有在往來(lái)款中列支從而造成收支結(jié)余不實(shí)，特別要關(guān)注其他應(yīng)付款科目。其他應(yīng)付款的發(fā)生一般與醫(yī)院的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出無(wú)直接聯(lián)系，因而性質(zhì)上屬于非營(yíng)業(yè)應(yīng)付項(xiàng)目。由于其他應(yīng)付款從會(huì)計(jì)科目設(shè)置角度類似一個(gè)“雜物箱”，所以有部分衛(wèi)生院將各類應(yīng)付款甚至是支出堂而皇之地往里裝。通過(guò)日常審計(jì)發(fā)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院近幾年其他應(yīng)付款數(shù)額呈現(xiàn)出急劇增長(zhǎng)，雖然這種現(xiàn)象不能確定為假帳，但這應(yīng)該值得監(jiān)管部門的注意。其他應(yīng)付款業(yè)務(wù)比較零星，一般情況下，在衛(wèi)生院流動(dòng)資金和應(yīng)付債務(wù)中所占的比例不應(yīng)過(guò)高，占?jí)阂膊荒芴L(zhǎng)，如果比例太大，需進(jìn)一步查證。就被審計(jì)單位而言，期初其他應(yīng)付款余額不出萬(wàn)元，到審計(jì)期末出現(xiàn)了其他應(yīng)付款借方34萬(wàn)元，后經(jīng)審計(jì)主要是直接列支造成的。
(二)檢查存貨盤點(diǎn)是否制度化。
衛(wèi)生院中的存貨包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等，其中占比最大的存貨是藥品。對(duì)于存貨的保管和計(jì)價(jià)一直是醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的重點(diǎn)。由于存貨涉及數(shù)量和金額一般比較大，存貨的變動(dòng)也比較頻繁，因此對(duì)存貨的關(guān)注是內(nèi)部審計(jì)的重要部分。存貨屬于流動(dòng)資產(chǎn)的范疇，存貨中的藥品在醫(yī)院活動(dòng)資金中占有很大比重，流動(dòng)性弱，種類雜、數(shù)量多、收發(fā)頻繁，在醫(yī)院中滯留時(shí)間長(zhǎng)，變現(xiàn)能力慢，在管理和核算上存在一定難度，容易產(chǎn)生薄弱環(huán)節(jié)，所以建立規(guī)范的存貨盤點(diǎn)制度成為十分必要的內(nèi)控環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)要關(guān)注衛(wèi)生院是否建立有效的存貨定期清點(diǎn)制度并定期盤點(diǎn)。此次被審單位雖然有盤點(diǎn)制度但不夠完善，比如未將藥品盤點(diǎn)清單裝訂進(jìn)會(huì)計(jì)憑證，對(duì)于盤盈、盤虧也沒(méi)有申報(bào)審批制度，這些不完善的地方都需要在以后工作中加以改進(jìn)。
(三)從資金流向中查找缺陷。
資金流向可以從銀行對(duì)帳單上尋找痕跡，銀行對(duì)帳單是一種很強(qiáng)的書面證明，因?yàn)殂y行對(duì)帳單上的收支是客觀存在的，具有確定性。對(duì)銀行對(duì)帳單的審計(jì)可以注意：資金來(lái)源、資金去向、未達(dá)帳項(xiàng)、等額進(jìn)出款項(xiàng)、進(jìn)出款項(xiàng)的類別、開戶和清戶業(yè)務(wù)、開戶銀行及帳號(hào)、內(nèi)容的銜接性、核對(duì)往來(lái)款核實(shí)以期發(fā)現(xiàn)違紀(jì)線索。審計(jì)時(shí)應(yīng)對(duì)支票開具的內(nèi)控制度進(jìn)行測(cè)試，如有漏洞，應(yīng)進(jìn)一步對(duì)支票存根與銀行對(duì)帳單進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。在衛(wèi)生局組織的內(nèi)部審計(jì)中曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)有個(gè)別鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院支票保管、使用、報(bào)帳由院長(zhǎng)一人統(tǒng)包，這給衛(wèi)生院資金的安全性造成較大的威協(xié)，針對(duì)這一現(xiàn)象衛(wèi)生局根據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定及時(shí)進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)范。
在審計(jì)資金流向時(shí)還要注意審計(jì)銀行對(duì)帳單余額與銀行帳余額是否一致，然后根據(jù)不同情況確定重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容和項(xiàng)目。如果銀行對(duì)帳單余額大于銀行帳余額，要看其是否有收入不入帳、出租出借銀行帳戶問(wèn)題。如果銀行對(duì)帳單余額小于銀行帳面余額要重點(diǎn)審查票據(jù)等憑證，審計(jì)其是否公款私存、挪用公款等問(wèn)題。此次內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審單位帳面數(shù)大于銀行對(duì)帳單數(shù)3.4萬(wàn)元，被審單位財(cái)務(wù)人員查找不出原因，在帳務(wù)上作直接沖銷。內(nèi)審人員通過(guò)逐筆核對(duì)對(duì)帳單、原始憑證、銀行存款明細(xì)帳、銀行存款總帳查找出主要是明細(xì)帳與總帳的過(guò)帳過(guò)程中存在問(wèn)題。
(四)關(guān)注固定資產(chǎn)的帳務(wù)處理。
醫(yī)院的固守資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。由于醫(yī)院固定資產(chǎn)規(guī)定的核算單位價(jià)值較小，在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有的醫(yī)院將屬于低值易耗品的物品列作固定資產(chǎn)，有的醫(yī)院將屬于固定資產(chǎn)的物品列作低值易耗品，造成核算上的混淆不清，也造成了二者的價(jià)值在向醫(yī)院業(yè)務(wù)支出轉(zhuǎn)移形成和水平上的不合理、不合規(guī)，這種混淆劃分還會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院資產(chǎn)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，使固定資產(chǎn)和存貨之間發(fā)生此長(zhǎng)彼消的關(guān)系，使會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)。
企業(yè)固定資產(chǎn)通過(guò)折舊的核算對(duì)成本進(jìn)行分?jǐn)?，醫(yī)院固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算不計(jì)提折舊，而是根據(jù)固定資產(chǎn)的原價(jià)按照一定比例提取修購(gòu)費(fèi)，提取的修購(gòu)費(fèi)設(shè)置專用基金，專用基金可用于采購(gòu)購(gòu)置設(shè)備。要引起注意的是截止目前，財(cái)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)各醫(yī)院帳面上專用基金出現(xiàn)大量的負(fù)數(shù)，也就是說(shuō)購(gòu)置設(shè)備大大超出備提基金水平。包括這次審計(jì)的衛(wèi)生院也不例外，專用基金審計(jì)期初數(shù)為零，審計(jì)期未數(shù)為-61萬(wàn)元，這樣的帳務(wù)處理使業(yè)務(wù)支出、事業(yè)基金均不能反映真實(shí)情況，應(yīng)該在向主管部門申報(bào)審批后作以調(diào)整。
通過(guò)本次內(nèi)部審計(jì)，對(duì)被審對(duì)象任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況作了基本評(píng)價(jià)，對(duì)被審單位財(cái)務(wù)處理方面違反財(cái)務(wù)規(guī)定的問(wèn)題依法作出了審計(jì)處理。被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)處理意見(jiàn)無(wú)任何異議，被審單位對(duì)審計(jì)決定和審計(jì)建議積極整改，重新調(diào)整結(jié)余47萬(wàn)元，并調(diào)整事業(yè)基金等相關(guān)賬目。衛(wèi)生局審計(jì)部門向局主要領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)了被審對(duì)象任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況,領(lǐng)導(dǎo)充分肯定了本次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，認(rèn)為此次審計(jì)基本搞清楚了所反映的問(wèn)題，為加強(qiáng)干部管理和廉政建設(shè)提供了依據(jù)。
五、審計(jì)過(guò)程中的體會(huì)。
(一)做好審前準(zhǔn)備，提高審計(jì)效率。
提高審計(jì)工作效率是完成審計(jì)工作任務(wù)的保證，做好審前準(zhǔn)備是提高審計(jì)工作效率的有效途徑。審前準(zhǔn)備越充分，審計(jì)工作越順利。否則，在某種程度上就會(huì)產(chǎn)生阻力，或延誤工作時(shí)間。審計(jì)組人力、時(shí)間有限，不可能面面俱到。如果審計(jì)方案內(nèi)容、步驟或人員分工不當(dāng)，就會(huì)偏離審計(jì)方向，制約審計(jì)人員業(yè)務(wù)專長(zhǎng)的發(fā)揮，對(duì)被審計(jì)單位情況不清楚或收集文件不到位，在審計(jì)過(guò)程中就容易出現(xiàn)費(fèi)解。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，通過(guò)設(shè)計(jì)有關(guān)“審計(jì)表格”要求被審計(jì)單位如實(shí)填報(bào)的方法，可以摸清被審計(jì)單位的總體情況，避免漫天撒網(wǎng)，以提高工作效率。
(二)加強(qiáng)與審計(jì)單位的溝通，提高審計(jì)效率。
延長(zhǎng)審計(jì)報(bào)告與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)的時(shí)間，按時(shí)與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)，是提高審計(jì)工作效率的保證。審計(jì)報(bào)告形成后，應(yīng)與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)，只有審計(jì)人員與被審計(jì)單位配合默契，審計(jì)業(yè)務(wù)核對(duì)及交換意見(jiàn)等工作才能順利完成。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)注意處理好各方面可能存在的處理結(jié)果矛盾，充分聽(tīng)取各方面的意見(jiàn)，實(shí)事求是地反映成績(jī)、揭露問(wèn)題，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)：
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審計(jì)工作計(jì)劃案例分析篇十九
甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受abc公司委托，對(duì)abc公司進(jìn)行了上市審計(jì)和的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派具有證券業(yè)務(wù)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師張三和李四負(fù)責(zé)該項(xiàng)目，出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，abc公司于在證券交易所成功上市。
一、關(guān)于abc公司審計(jì)業(yè)務(wù)概況。
1.審計(jì)業(yè)務(wù)的約定與審計(jì)時(shí)間安排。
2.審計(jì)人員的配置與項(xiàng)目管理。
甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排參與abc公司外勤審計(jì)的專業(yè)人員有六名。其中張三是該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，具有證券業(yè)務(wù)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，具備上市公司審計(jì)執(zhí)業(yè)資格，而作為外勤負(fù)責(zé)人的李四則只是具有中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，沒(méi)有上市公司審計(jì)執(zhí)業(yè)資格。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人統(tǒng)籌該項(xiàng)目，但不具備相應(yīng)執(zhí)業(yè)資格和相應(yīng)的專業(yè)勝任能力，因此，對(duì)該項(xiàng)目的審計(jì)判斷和風(fēng)險(xiǎn)把握在很大的程度上依賴于張三和李四。
公司被定性為欺詐發(fā)行上市。
4.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的沒(méi)落。
甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于牽涉abc公司造假案，被主管部門取消了證券從業(yè)資格。自初起，數(shù)十家上市公司客戶流失，絕大部分從業(yè)人員離開事務(wù)所，原有的近千平方米辦公室人去樓空，失去證券執(zhí)業(yè)資格的甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所一下子陷入沒(méi)落，舉步維艱。
二、甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗的原因。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，導(dǎo)致審計(jì)失敗的原因是多方面的，既有執(zhí)業(yè)環(huán)境方面的原因，也有會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)在方面的原因，既有偶然的因素，也有必然的因素。但針對(duì)甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦的abc公司審計(jì)項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，以下幾項(xiàng)因素是會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不可忽視的內(nèi)容：
1.未能嚴(yán)格按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)是導(dǎo)致審計(jì)失敗的主要因素。
在審計(jì)過(guò)程中，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員沒(méi)有嚴(yán)格按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，沒(méi)有完整的履行必要的審計(jì)程序，加之過(guò)分輕信委托人與地方政府的`所謂“良好關(guān)系”和委托人提供的有關(guān)審計(jì)證據(jù)是導(dǎo)致該項(xiàng)目審計(jì)失敗的主要因素。如對(duì)abc公司所提供的材料和產(chǎn)品的購(gòu)銷合同、進(jìn)出口發(fā)票、海關(guān)單據(jù)等資料，沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)-審計(jì)證據(jù)》的有關(guān)規(guī)定和財(cái)政部、中國(guó)人民銀行《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來(lái)款項(xiàng)函證工作的通知》“在詢證函格式中明確要求被函證者將回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所”的規(guī)定，通過(guò)函證來(lái)進(jìn)一步印證所獲取的審計(jì)證據(jù)的真?zhèn)?，也沒(méi)有按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)施必要的替代性測(cè)試。另外，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)abc公司提供的有關(guān)進(jìn)口設(shè)備融資租賃合同，在本身沒(méi)有充分把握的情況下，又沒(méi)有咨詢律師或者相關(guān)專家的意見(jiàn)。
其次，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在質(zhì)量控制上沒(méi)能有效地履行多級(jí)復(fù)核程序。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所雖然規(guī)定了對(duì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核、部門負(fù)責(zé)人審核、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)部審核和合伙人簽發(fā)（審核）的多級(jí)復(fù)核制度，但具體到abc公司的審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，各層次的審核人員分別為：項(xiàng)目審核由李四負(fù)責(zé)、部門審核人為張三、標(biāo)準(zhǔn)部審核人為王五（合伙人）、總審簽發(fā)人（非合伙人）為趙六。由于該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部管理混亂，負(fù)責(zé)質(zhì)量控制的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)部和總審形同虛設(shè)，因而所謂的三級(jí)審核也流于形式。
2.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理方面存在的問(wèn)題是導(dǎo)致審計(jì)失敗的直接原因。
甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所雖然具有證券期貨相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)資格，在從業(yè)人員總數(shù)和客戶數(shù)量方面的規(guī)模都不算小，但是，由于該所實(shí)行的是合伙人分開核算的方式，各合伙人分管的業(yè)務(wù)部具有高度的自主權(quán)，無(wú)論是業(yè)務(wù)開拓與執(zhí)行、財(cái)務(wù)分配、人員招聘、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等都各自獨(dú)立，自行運(yùn)作，無(wú)異變成了共在一個(gè)招牌下的多家小規(guī)模事務(wù)所。該所雖然設(shè)置了專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)部，但由于各部門的高度自治和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)部人員自身的利益驅(qū)動(dòng)，在質(zhì)量控制方面起不到任何作用，形同虛設(shè)。
在財(cái)務(wù)分配方面，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所是在統(tǒng)一結(jié)算并進(jìn)行收益分配形式下的以合伙人負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)部為單位（實(shí)際上就是合伙人個(gè)人為單位）的核算辦法，表面上看，該所開設(shè)有統(tǒng)一的銀行賬號(hào)，由一個(gè)出納支取現(xiàn)金，有統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算，但在賬簿設(shè)置上，電腦賬核算全所賬務(wù)，手工賬核算分部門賬務(wù)；在具體的分配上，各部門對(duì)可辨認(rèn)收入和費(fèi)用分別直接入賬，對(duì)公共費(fèi)用和收入按一定方法分?jǐn)偅找鏆w各合伙人。由于各合伙人的收益份額只有通過(guò)財(cái)務(wù)部的“統(tǒng)一”核算后才能體現(xiàn)，加之費(fèi)用報(bào)銷和支取現(xiàn)金無(wú)法實(shí)現(xiàn)“統(tǒng)一”控制，每個(gè)合伙人均可以簽字兌現(xiàn)，從而出現(xiàn)合伙人留存在事務(wù)所的現(xiàn)金不均，有的業(yè)務(wù)部賬面上雖有盈余，但無(wú)法在所里提取現(xiàn)金，而有的業(yè)務(wù)部雖然沒(méi)有結(jié)算盈余，但卻仍可支取現(xiàn)金等現(xiàn)象，矛盾也就隨之而起。
在業(yè)務(wù)管理和質(zhì)量控制方面，由于實(shí)行的是分部門核算辦法，各合伙人及其業(yè)務(wù)部各做各的業(yè)務(wù)，盡管設(shè)立標(biāo)準(zhǔn)部，但由于負(fù)責(zé)質(zhì)量控制的合伙人本身也存在經(jīng)濟(jì)上的壓力，必須同時(shí)在其他業(yè)務(wù)部執(zhí)業(yè)，統(tǒng)一業(yè)務(wù)管理和質(zhì)量控制很難實(shí)施，即使進(jìn)行質(zhì)量控制也會(huì)失去獨(dú)立性。另外，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有建立重要業(yè)務(wù)報(bào)告由第二合伙人雙簽的制度，部分合伙人之間的矛盾很激烈，有的甚至發(fā)展到不可調(diào)和的地步，因此甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部業(yè)務(wù)質(zhì)量控制存在相當(dāng)大的隱患。
由此可以看出，事務(wù)所“分灶吃飯、各自為政”，合伙人缺乏有效的約束，事務(wù)所沒(méi)有形成行之有效的監(jiān)督機(jī)制和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制機(jī)制，合伙人在利益的驅(qū)動(dòng)下，為了獲得個(gè)人利益，不惜以犧牲事務(wù)所利益為代價(jià)，過(guò)分地遷就客戶，abc公司審計(jì)失敗也就并非偶然了。
3.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理和質(zhì)量控制與首席合伙人的專業(yè)勝任能力和管理水平密切相關(guān)。
首席合伙人的專業(yè)勝任能力、行政管理水平與協(xié)調(diào)能力和辦所理念反映和代表著會(huì)計(jì)師事務(wù)所的整體水平和經(jīng)驗(yàn)方向。因此，自覺(jué)提高自身的專業(yè)技術(shù)水平，提高行政管理水平和協(xié)調(diào)能力，端正經(jīng)營(yíng)理念，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人的當(dāng)務(wù)之急。如甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)部管理、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和辦所理念、合伙人的選擇等方面存在的問(wèn)題，應(yīng)該說(shuō)與首席合伙人有重要關(guān)系。
甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的首席合伙人原來(lái)是某政府機(jī)關(guān)的官員出身，沒(méi)有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)資格，對(duì)上市公司改組方案、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)剝離等具體的審計(jì)業(yè)務(wù)不熟悉，因而很難直接對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行控制。失去了在專業(yè)方面的發(fā)言權(quán)。因此，上市公司的審計(jì)報(bào)告只能由外勤人員做完后交給標(biāo)準(zhǔn)部審核，最后委托其他具有證券期貨執(zhí)業(yè)資格的合伙人或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)。
此外，首席合伙的行政管理經(jīng)驗(yàn)與協(xié)調(diào)能力不夠，是造成甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人“分灶吃飯、各自為政”、內(nèi)部管理混亂的主要原因。例如：有的合伙人無(wú)故不出席合伙人會(huì)議，有的合伙人擅自缺勤幾個(gè)月不上班，有的合伙人嚴(yán)重違反財(cái)務(wù)管理制度，有的合伙人不履行合伙義務(wù)等，首席合伙人對(duì)這些明顯違反事務(wù)所紀(jì)律的合伙人沒(méi)有采取必要的措施予以制止，而是過(guò)分遷就，時(shí)間一久，合伙人就養(yǎng)成自由散漫的習(xí)慣，同時(shí)也造成對(duì)其他合伙人的不公平，從而產(chǎn)生矛盾。
4.草率進(jìn)行合并和重組是導(dǎo)致甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗的間接因素。
甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所系由原“x會(huì)計(jì)師事務(wù)所”和“y會(huì)計(jì)師事務(wù)所”合并而成的。據(jù)了解，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合并完全是在兩家主管部門的操縱下進(jìn)行的，由于兩家事務(wù)所在執(zhí)業(yè)理念、經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、人員素質(zhì)、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量控制、利潤(rùn)分配方面等存在較大的差異，用行政的手段促使他們聯(lián)合，無(wú)異是強(qiáng)行的“拉郎配”。事務(wù)所合并后，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所未能做到在業(yè)務(wù)承攬、內(nèi)部管理、質(zhì)量控制、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)核算和人員招聘等方面的真正統(tǒng)一，而是“所合人未合”。應(yīng)該承認(rèn)，草率進(jìn)行合并和重組，也是甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗的原因之一。
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