合同是商業(yè)活動(dòng)中的重要文書，對(duì)于維護(hù)雙方的合法權(quán)益至關(guān)重要。合同的格式和語(yǔ)言應(yīng)如何選擇？以下是小編為大家收集的合同范文，請(qǐng)參考一下。
企業(yè)勞動(dòng)合同管理及風(fēng)險(xiǎn)防范篇一
1通過(guò)報(bào)表數(shù)據(jù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。
本期期初等于上期期末+調(diào)整，本期累計(jì)等于上期累計(jì)數(shù)+本期發(fā)生數(shù)。同時(shí)分析有關(guān)項(xiàng)目變動(dòng)情況，異常變動(dòng)找出原因，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)同一報(bào)表中各科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，要考慮靜態(tài)與動(dòng)態(tài)的平衡，即資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，利潤(rùn)=收入-成本與費(fèi)用，本期未分配利潤(rùn)=上期未分配利潤(rùn)+本期凈利潤(rùn)。各項(xiàng)目之間也有一定的對(duì)應(yīng)關(guān)系，如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與營(yíng)業(yè)稅金與附加、所得稅、增值稅，應(yīng)收賬款與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)付賬款與存貨利息費(fèi)用與短期（長(zhǎng)期）借款等。
2利用審計(jì)報(bào)告。
審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)細(xì)致深入的調(diào)查取證的基礎(chǔ)上，由專業(yè)從業(yè)人員做出的，一般情況下，經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告具有較高的可信度，雖然在目前環(huán)境下，中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)水平和職業(yè)道德良莠不齊，審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性的可信度值得懷疑，但是對(duì)審計(jì)報(bào)告及其附注進(jìn)行分析仍能對(duì)利益相關(guān)者識(shí)別與應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提供一定的幫助。
首先要關(guān)注會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其變更，了解企業(yè)所聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資信狀況，如是否受到注協(xié)的處罰或證監(jiān)會(huì)的公開遣責(zé)，間接獲取其執(zhí)業(yè)水平與執(zhí)業(yè)質(zhì)量。對(duì)年度審計(jì)報(bào)告變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的更要引起關(guān)注，了解變更的背景和原因，是否通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所操縱利潤(rùn)，尤其是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的'風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度也是一個(gè)重要方面。
其次要關(guān)注事務(wù)所所出具審計(jì)報(bào)告的類型，一般為標(biāo)準(zhǔn)和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)兩種類型，其中出具非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)又出于不同的原因，要關(guān)注具體原因是什么，在目前競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所很少出具非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，對(duì)出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告要特別引起關(guān)注，同時(shí)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告也不能全盤接收，如能關(guān)注到事務(wù)所對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)分錄的調(diào)整事項(xiàng)，要分析具體科目的調(diào)整原因，企業(yè)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。
3利用財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
首先關(guān)注企業(yè)重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的變更，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不可能涉及到會(huì)計(jì)核算的所有方面，同時(shí)隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)多樣化，市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜化，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度越來(lái)越具有一定的靈活性，對(duì)同一筆業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理可能存在多種可供選擇的方法，彈性很大，企業(yè)擁有越來(lái)越多的自主權(quán)來(lái)選擇或變更會(huì)計(jì)政策，所以要分析企業(yè)過(guò)去所采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，企業(yè)進(jìn)行變更的原因，變更理由的充分性，是否符合企業(yè)發(fā)展，對(duì)利潤(rùn)和其他科目的影響。
其次，關(guān)注或有事項(xiàng)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中經(jīng)常會(huì)遇到不確定性事項(xiàng)的發(fā)生，不確定性的事項(xiàng)對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展可能會(huì)產(chǎn)生較大的影響，導(dǎo)致企業(yè)資源的流出，其最終結(jié)果由某些未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生加以決定，比如未決法律糾紛、對(duì)外擔(dān)保、售后服務(wù)、待執(zhí)行合同確定虧損、固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用等，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，如果符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，應(yīng)反映在資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)計(jì)負(fù)債科目上，其它或有事項(xiàng)則在附注中進(jìn)行披露，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露或有負(fù)債，但是很少有上市公司在披露的財(cái)務(wù)報(bào)表上確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，甚至披露或有負(fù)債的都很少，這有是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的信號(hào)，對(duì)特定行業(yè)，存在或有負(fù)債的情況或者是在其它附注中能看出企業(yè)存在或有負(fù)債，要引起特別關(guān)注。
再次，重點(diǎn)分析特殊會(huì)計(jì)科目，在前文對(duì)資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)分析中已經(jīng)分析過(guò)企業(yè)容易利用應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、債務(wù)重組等調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)，對(duì)這些科目要認(rèn)真分析，查找是否存在異常變動(dòng)，以發(fā)現(xiàn)人為進(jìn)行操縱來(lái)粉飾報(bào)表的可能。
4關(guān)注關(guān)聯(lián)交易。
通過(guò)分析關(guān)聯(lián)交易，來(lái)判斷關(guān)聯(lián)交易為企業(yè)貢獻(xiàn)的利潤(rùn)，剔除不真實(shí)、不公允的交易，確定企業(yè)實(shí)際盈利狀況，夯實(shí)資產(chǎn)負(fù)債真實(shí)性，首先要關(guān)注交聯(lián)交易定價(jià)公允性，其次要分析關(guān)聯(lián)交易是否產(chǎn)生現(xiàn)金流，這都需要根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則進(jìn)行合理判斷。
比如應(yīng)收賬款正常情況下都為銷售商品或提供服務(wù)帶來(lái)的營(yíng)業(yè)收入的增加，關(guān)聯(lián)方的資金拆借通過(guò)其他應(yīng)收（付）科目來(lái)反映，是否存在企業(yè)往來(lái)科目混淆，隱瞞關(guān)聯(lián)交易現(xiàn)象，在財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露中對(duì)關(guān)聯(lián)方交易及拆借往來(lái)披露的真實(shí)性和完整性。
二、風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)。
1剔除虛擬資產(chǎn)。
虛擬資產(chǎn)是不能為企業(yè)帶來(lái)價(jià)值的資產(chǎn)，指已發(fā)生的費(fèi)用仍在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)的資產(chǎn)，除待攤、開辦費(fèi)外，還包括潛虧的資產(chǎn)項(xiàng)目，如賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款、余額較大的其他應(yīng)收款、庫(kù)齡較長(zhǎng)的存貨、長(zhǎng)期閑置的固定資產(chǎn)、停工的在建工程等，虛擬資產(chǎn)是也是企業(yè)未來(lái)隨時(shí)會(huì)引爆的定時(shí)炸彈，在分析企業(yè)資產(chǎn)總額、規(guī)模及財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，要剔除這些虛擬資產(chǎn)。比如，賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬的充分性，關(guān)聯(lián)方的資金拆借，對(duì)賬齡為3年以上應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬是否充足，其他應(yīng)收款年末余額有多少為關(guān)聯(lián)方資金拆借，固定資產(chǎn)折舊計(jì)提是否符合會(huì)計(jì)政策，待攤費(fèi)用攤銷期間的合理性，要結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，分析企業(yè)利用攤銷、折舊等人為操縱利潤(rùn)現(xiàn)象，進(jìn)而造成企業(yè)虛列資產(chǎn)，迷惑眾人。
2剔除不公允關(guān)聯(lián)交易。
企業(yè)為了虛增收入及利潤(rùn)，容易利用關(guān)聯(lián)交易達(dá)成目的，上市公司也容易利用關(guān)聯(lián)交易來(lái)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)損害小股東利益，對(duì)交易頻繁的關(guān)聯(lián)方，交易定價(jià)不公允及以其它方式來(lái)提供便利的交易，并非是企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)的交易，會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債與實(shí)際脫離，剔除該交易對(duì)資產(chǎn)負(fù)債的影響，才能還原企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)狀況。
3增加表外資產(chǎn)與負(fù)債。
并非企業(yè)所有的資產(chǎn)與負(fù)債都會(huì)體現(xiàn)在報(bào)表上，表外資產(chǎn)會(huì)增加企業(yè)價(jià)值，而表外負(fù)債則相反，對(duì)此我們要加上能給企業(yè)未來(lái)帶來(lái)價(jià)值的資產(chǎn)和未來(lái)減損企業(yè)價(jià)值的負(fù)債，才能反映企業(yè)真實(shí)的資產(chǎn)與負(fù)債，只有如此才能了解企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況，幫助利益相關(guān)者做出投資、借款等決策。
4結(jié)合外部環(huán)境。
對(duì)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告或出具審計(jì)報(bào)告的事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高時(shí)，減少對(duì)審計(jì)報(bào)告的依賴程度，也可以請(qǐng)可以信賴的專業(yè)人士對(duì)其進(jìn)行分析并做出判斷，剔除審計(jì)報(bào)告的不可信因素，或重新對(duì)要投資或借款等決策的企業(yè)進(jìn)行分析。
企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是不僅是企業(yè)管理層的管理所決定的，同時(shí)也受外部環(huán)境的影響，各企業(yè)利益相關(guān)者在分析企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債狀況也要定量與定性分析相結(jié)合，各種因素綜合進(jìn)行分析，并將其與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合，全面掌握企業(yè)的實(shí)際狀況來(lái)綜合判斷。
企業(yè)勞動(dòng)合同管理及風(fēng)險(xiǎn)防范篇二
摘要：隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷發(fā)展，我國(guó)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中所遭遇的風(fēng)險(xiǎn)日益突出,而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則是企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)之一。文章將從內(nèi)部控制角度入手,探討在新發(fā)展形勢(shì)下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,并提出相應(yīng)的解決措施。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理強(qiáng)化；措施。
一、企業(yè)內(nèi)部控制要素概述。
內(nèi)部控制主要是指企業(yè)在一定的發(fā)展環(huán)境之下，為了更好的獲得有效資源，提高自身盈利而在企業(yè)內(nèi)部所采取的一系列程序、計(jì)劃和方法?？傮w來(lái)看，企業(yè)的內(nèi)部控制要素主要有五點(diǎn)：第一點(diǎn)是環(huán)境的控制，主要是管理層和治理層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度以及所采取的措施，包括管理職能、治理職能等。第二點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作，這主要是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，識(shí)別經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)措施。第三點(diǎn)是信息的共享溝通。第四點(diǎn)是監(jiān)督，主要是指企業(yè)制度以及內(nèi)部工作人員的監(jiān)督。第五點(diǎn)是控制活動(dòng)，其主要包括業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、實(shí)物控制、信息處理以及職責(zé)分離等方面，幫助管理層的指令可以有效執(zhí)行。
二、我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及問(wèn)題分析。
（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，防范意識(shí)缺乏對(duì)于企業(yè)管理層來(lái)說(shuō)，其主要將關(guān)注的重點(diǎn)放在了產(chǎn)品的研發(fā)生產(chǎn)以及市場(chǎng)的開拓方面，對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注度較低，再加上對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，我國(guó)的大多數(shù)企業(yè)都并未構(gòu)建完善科學(xué)的稅務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)存在兩個(gè)誤區(qū)，一是企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)單純的歸納為稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理任務(wù)，認(rèn)為只需要關(guān)注財(cái)務(wù)管理，但事實(shí)上，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及企業(yè)整個(gè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的過(guò)程，它涵蓋了每一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要涉及稅收的環(huán)節(jié)。二是企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范單一的歸為會(huì)計(jì)核算部門的人物，忽視了人力資源管理、技術(shù)、研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等部門對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要作用。
（二）企業(yè)過(guò)于強(qiáng)調(diào)收益而忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
稅收具有無(wú)償性、強(qiáng)制性等特點(diǎn)，這與企業(yè)追求利益最大化的目標(biāo)存在一定的對(duì)立性，一些企業(yè)為了獲得更多的利益甚至不惜違反稅法，以非法的方式來(lái)獲得財(cái)富，這樣的行為將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)非常嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，納稅人擅自更改、銷毀、藏匿記賬憑證、賬簿或者進(jìn)行虛假納稅申報(bào)、少繳納甚至不繳納稅款等行為都屬于偷稅，國(guó)家相關(guān)機(jī)關(guān)將對(duì)企業(yè)偷稅行為進(jìn)行嚴(yán)懲。同時(shí)，企業(yè)為了減輕自身的納稅負(fù)擔(dān)會(huì)進(jìn)行納稅籌劃，但一旦相關(guān)人員操作不當(dāng)，企業(yè)很有可能會(huì)出現(xiàn)違反稅務(wù)法律法規(guī)等行為，給企業(yè)造成重大損失。
（三）缺乏專門的稅務(wù)管理隊(duì)伍以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。
健全的組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防控措施，及時(shí)避免風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，但就目前來(lái)看，我國(guó)大部分企業(yè)在稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上都缺乏一定的科學(xué)性，大部分企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)都只是讓公司的出納或者會(huì)計(jì)擔(dān)當(dāng)相關(guān)的辦稅人員，并未設(shè)置獨(dú)立的稅務(wù)管理崗位及機(jī)構(gòu)，企業(yè)稅務(wù)管理的獨(dú)立性與有效性得不到保障。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)人員在承擔(dān)繁重會(huì)計(jì)核算工作的同時(shí)，還需要應(yīng)付稅務(wù)申報(bào)繳納工作，這些使得其很難有充分的時(shí)間及精力來(lái)關(guān)注國(guó)家稅務(wù)政策變化、及時(shí)了解最新稅務(wù)信息，再加上專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人才的缺乏，企業(yè)在處理復(fù)雜的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)很容易出現(xiàn)問(wèn)題，以上這些因素都在一定程度上增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（四）缺乏針對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的約束機(jī)制。
我國(guó)大部分企業(yè)的內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管控工作都處于發(fā)展的初級(jí)階段，相關(guān)的體系以及制度都還尚未完善，例如，大部分企業(yè)都尚未構(gòu)建其一套科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，嚴(yán)格規(guī)范納稅的各個(gè)環(huán)節(jié)階段，規(guī)范相關(guān)工作人員的行為，并將其以書面的形式呈現(xiàn)，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的主觀隨意性。同時(shí)，盡管我國(guó)企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行了規(guī)范，但在具體的操作過(guò)程中因?yàn)槿狈ο嚓P(guān)的約束機(jī)制，多存在主觀隨意性，其真正的作用并未得到有效的.發(fā)揮。
三、內(nèi)部控制視角下加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)措施。
通過(guò)構(gòu)建相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度來(lái)有效的防控企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成的負(fù)面影響，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利的最大化，以上便是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理的主要目標(biāo)。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制需要從監(jiān)督和制約這兩個(gè)方面入手，企業(yè)在分配權(quán)責(zé)、設(shè)置機(jī)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)以及業(yè)務(wù)流程時(shí)注意其相互的監(jiān)督與制約，以此來(lái)保證內(nèi)部控制的有效施行。
（二）堅(jiān)持稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理的相關(guān)原則。
企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理時(shí)需要遵循多個(gè)原則，包括合法性原則，這要求企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)需要嚴(yán)格遵守國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)；牽制原則，企業(yè)在具體構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部防控系統(tǒng)時(shí)，一個(gè)事項(xiàng)需要有多個(gè)具有相互監(jiān)督制約關(guān)系的部門來(lái)完成；授權(quán)原則，企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，根據(jù)不同的崗位要求授予其工作人員相應(yīng)的權(quán)責(zé)，確保其權(quán)責(zé)的明確；成本效益原則，企業(yè)之所以進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制措施，主要目標(biāo)是為了保證企業(yè)的發(fā)展效益，因此，在具體操作過(guò)程中，也應(yīng)該堅(jiān)持效益大于成本的原則，保證風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)濟(jì)性。
（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制要素的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。
1.規(guī)范稅務(wù)事項(xiàng)，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制的前提與基礎(chǔ)，它主要包含了企業(yè)的內(nèi)部人員分工、結(jié)構(gòu)治理以及內(nèi)部制度建設(shè)等多個(gè)方面。根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度的要求，某些集團(tuán)型企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展需求，在下屬企業(yè)或者是產(chǎn)品事業(yè)部、地區(qū)性總部等設(shè)置專門的稅務(wù)管理崗位或者是稅務(wù)部門；而某些組織結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜的企業(yè)，也可以結(jié)合自身的發(fā)展特點(diǎn)，在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立專門的稅務(wù)管理崗位；對(duì)于有條件的企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以采用外包的形式將自身的稅務(wù)事宜包給經(jīng)驗(yàn)更為豐富的中介機(jī)構(gòu)，從多個(gè)方面來(lái)加強(qiáng)自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，保障稅務(wù)事項(xiàng)的規(guī)范化，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。2.加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估工作，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要重點(diǎn)關(guān)注的兩個(gè)方面，企業(yè)應(yīng)該提高自身對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防控能力，積極引進(jìn)專業(yè)人才，當(dāng)遇到特定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)才能夠?qū)τ陲L(fēng)險(xiǎn)可能造成的影響以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估，并及時(shí)的借鑒相關(guān)的技術(shù)方法以及原理，對(duì)系統(tǒng)中所潛藏的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的定量、定性分析，從而為企業(yè)相關(guān)的管理者進(jìn)行科學(xué)決策提供基本保障，幫助企業(yè)及時(shí)制定出有效的解決措施。3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程規(guī)范化企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制活動(dòng)，主要是通過(guò)企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別，并提出相應(yīng)的解決措施來(lái)實(shí)現(xiàn)的。具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制活動(dòng)主要體現(xiàn)為企業(yè)管理者針對(duì)企業(yè)發(fā)展情況而制定出的一系列規(guī)章流程、制度、授權(quán)、分權(quán)與集權(quán)等。例如，企業(yè)運(yùn)營(yíng)部門對(duì)信息處理的控制、整理、傳達(dá)，對(duì)企業(yè)的績(jī)效進(jìn)行考核、分析。不僅是企業(yè)管理層對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行保值，確保企業(yè)所有者利益的有效措施，更是促進(jìn)企業(yè)科學(xué)、正常運(yùn)營(yíng)的重要保證。企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程規(guī)范化的同時(shí)，還可以制定相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，以有效、科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制來(lái)保證稅務(wù)管理控制方法、流程的合理性，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的全面性。4.建立信息共享平臺(tái)，健全信息管理系統(tǒng)信息的有效溝通共享，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)自身正常發(fā)展的關(guān)鍵，因此，建立信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息管理系統(tǒng)的建立健全，是企業(yè)的首要工作，同時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的不斷變化，企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)法律法規(guī)的不斷變化來(lái)及時(shí)更新自身的信息儲(chǔ)備系統(tǒng)，健全信息管理系統(tǒng)。除此以外，企業(yè)應(yīng)該重視業(yè)務(wù)部門與財(cái)稅部門，自身稅務(wù)、財(cái)務(wù)人員與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流溝通工作，從而保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施可以有效的施行。5.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，以稅務(wù)自查、內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)涉稅事項(xiàng)的完善內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作是企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制工作的重要保障，因此，企業(yè)應(yīng)該重視監(jiān)督工作，對(duì)自身的稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行定期檢查，并以內(nèi)部審計(jì)的方式對(duì)納稅進(jìn)行統(tǒng)一管理，查漏補(bǔ)缺，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題。有條件的企業(yè)還可以聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)審計(jì)人員或者稅務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)自身稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，從而有效的發(fā)現(xiàn)潛藏的風(fēng)險(xiǎn)。
四、結(jié)語(yǔ)。
總的來(lái)說(shuō)，我國(guó)大部分企業(yè)都未設(shè)置完善的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)、構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制制度，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制仍然還處于初級(jí)階段，稅務(wù)管理缺乏規(guī)范性、對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)缺乏科學(xué)性，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部制度設(shè)計(jì)上更是缺乏合理性，但這些問(wèn)題的徹底解決，還需要各個(gè)主體在很長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)進(jìn)行不斷努力探索。
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企業(yè)勞動(dòng)合同管理及風(fēng)險(xiǎn)防范篇三
企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境不斷發(fā)生變化，不確定性正日益成為企業(yè)各級(jí)組織所必須面對(duì)的常態(tài)。通過(guò)“不確定性”這一獨(dú)特的視角，在企業(yè)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)使用風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和技術(shù)，可以強(qiáng)化各專項(xiàng)業(yè)務(wù)的管理，提升整體管理水平。
一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)可從以下幾個(gè)方面著手，開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理。
一、構(gòu)建四個(gè)體系，搭建全面風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)平臺(tái)。
1.建立組織體系。
企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)框架的基礎(chǔ)上，成立全面風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和組織全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，組長(zhǎng)應(yīng)由企業(yè)高層管理者擔(dān)任，成員由相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成。在企業(yè)管理部門設(shè)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室，負(fù)責(zé)日常組織管理。
2.建立管控體系。
建立“五位一體”管控體系，在充分發(fā)揮內(nèi)控、審計(jì)、監(jiān)察、稽核、法律作用的基礎(chǔ)上，組織相關(guān)部門共同研究系統(tǒng)管理問(wèn)題，分析產(chǎn)生原因，通過(guò)完善管理制度、調(diào)整管理體制和運(yùn)行機(jī)制，達(dá)到解決原有問(wèn)題、防范類似問(wèn)題再度產(chǎn)生的目的。
3.建立報(bào)告體系。
風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告應(yīng)當(dāng)為決策者提供重要參考并切實(shí)解決實(shí)際問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理需要、自身實(shí)際和習(xí)慣，選擇和設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告的類型和模板。風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人員負(fù)責(zé)匯總各類風(fēng)險(xiǎn)信息、數(shù)據(jù)、分析和評(píng)價(jià)報(bào)告，對(duì)跨部門業(yè)務(wù)的重大風(fēng)險(xiǎn)提出解決方案，為下屬單位開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供技術(shù)支持。
4.建立考核體系。
企業(yè)應(yīng)制定《全面風(fēng)險(xiǎn)管理考核制度》，明確風(fēng)險(xiǎn)管理的考核目標(biāo)、原則、程序、對(duì)象、范圍和標(biāo)準(zhǔn)，并把風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)與管理層的績(jī)效考核結(jié)合起來(lái)，逐步建立重大風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任追究制度，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理的考核體系。
二、執(zhí)行五個(gè)步驟，理順全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程。
1.開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。
每年年初，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略，廣泛、持續(xù)地收集與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)外部信息，運(yùn)用有關(guān)的知識(shí)和方法，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)、全面和連續(xù)的進(jìn)行辨識(shí)、歸類，并分析產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)事故的原因與過(guò)程。
（1）主要風(fēng)險(xiǎn)分類。根據(jù)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，企業(yè)一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)一般可分為五大類，即戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)照一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)分類，由職能部門根據(jù)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容和崗位職責(zé)，結(jié)合工作目標(biāo)，對(duì)不確定因素較多的業(yè)務(wù)或流程進(jìn)行二級(jí)類別劃分，編制風(fēng)險(xiǎn)分類清單，由全面風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室進(jìn)行匯總整理。
（2）建立風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)。為有效識(shí)別分別風(fēng)險(xiǎn)事件，可采取“四三二一風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別法”，以有效提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的可操作性“四三二一”風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別法即四個(gè)負(fù)面的責(zé)任內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)、三個(gè)負(fù)面的責(zé)任外風(fēng)險(xiǎn)、兩個(gè)正面的責(zé)任內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)、一個(gè)其他風(fēng)險(xiǎn)事件，以調(diào)查問(wèn)卷的形式，對(duì)重要崗位人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查，由風(fēng)險(xiǎn)管理員負(fù)責(zé)整理，建立風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)。對(duì)已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度進(jìn)行評(píng)價(jià)，制定具體的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，并動(dòng)態(tài)評(píng)估、持續(xù)完善。
2.組織風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，可采用定性或定量方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性和影響程度進(jìn)行預(yù)計(jì)和估算，最終確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)。
（1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的組織。企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估計(jì)劃，組織協(xié)調(diào)和指導(dǎo)各職能部門和單位開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。各職能務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和程序，組織開展本業(yè)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。
（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)偏好及風(fēng)險(xiǎn)承受度，制定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度的判斷標(biāo)準(zhǔn)，以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)等。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度均分為五個(gè)檔次，即：極低、低、中等、高和極高。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)分為三個(gè)檔次，即：重大風(fēng)險(xiǎn)、重要風(fēng)險(xiǎn)和一般風(fēng)險(xiǎn)?？蛇\(yùn)用定性、定量或定性與定量相結(jié)合的方法，確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)。
3.做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。
企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身?xiàng)l件和外部環(huán)境，針對(duì)所評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的不同屬性，采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移/分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，合理配置風(fēng)險(xiǎn)管理所需人力和財(cái)力資源，以有效控制各類風(fēng)險(xiǎn)。
4.抓好風(fēng)險(xiǎn)處置。
建立重要風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，制定應(yīng)急預(yù)案，明確超出預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)和危機(jī)出現(xiàn)等情形后的責(zé)任部門和責(zé)任人、應(yīng)對(duì)策略、工作程序及工作要求。對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行持續(xù)不斷的監(jiān)測(cè)，及時(shí)發(fā)布預(yù)警信息，并根據(jù)情況變化調(diào)整控制措施。對(duì)于影響嚴(yán)重的突發(fā)事件要快速反應(yīng)，協(xié)同應(yīng)對(duì)，建立統(tǒng)一指揮、反應(yīng)靈敏、功能齊全、協(xié)調(diào)有序、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的應(yīng)急管理機(jī)制。
5.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與改進(jìn)。
企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室定期組織相關(guān)部門和單位，針對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的管理情況進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)信息。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的主要內(nèi)容可包括風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的'變化情況和發(fā)展趨勢(shì)，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施執(zhí)行的有效性等。全面風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室負(fù)責(zé)組織對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理總體情況進(jìn)行檢驗(yàn)，根據(jù)變化情況和存在的缺陷及時(shí)加以改進(jìn)。
三、加強(qiáng)宣傳教育，推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)。
有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)必須以先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化培育為先導(dǎo)。企業(yè)首先應(yīng)以現(xiàn)有的企業(yè)文化為背景，充分利用各種宣傳媒體和形式，提升全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，樹立風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在、無(wú)時(shí)不在、崗位風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任重大等意識(shí)和理念，使廣大員工認(rèn)同并自覺(jué)遵守的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值觀和風(fēng)險(xiǎn)管理行為規(guī)范。
其次，應(yīng)加大專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的培訓(xùn)力度，使他們成為培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化的骨干，承擔(dān)起向員工詮釋企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化的義務(wù)，并帶領(lǐng)員工付諸行動(dòng)，糾正員工的行為偏差。
再次，應(yīng)建立崗前風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)制度，采取多種途徑和形式，針對(duì)不同崗位，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念、知識(shí)、流程、管控核心內(nèi)容的培訓(xùn)，不斷增強(qiáng)了全體員工特別是高級(jí)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。
企業(yè)勞動(dòng)合同管理及風(fēng)險(xiǎn)防范篇四
摘要：隨著經(jīng)濟(jì)不斷全球化、市場(chǎng)化和信息化，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)生存和發(fā)展的作用日趨突顯。在我國(guó)，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理中的一個(gè)相對(duì)薄弱的環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)管理工作薄弱?？v觀我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，在認(rèn)識(shí)上也存在著許多誤區(qū)和模糊的地方，找出原因，提出企業(yè)在完善內(nèi)部控制的同時(shí)，如何更好地實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理。
關(guān)鍵詞：企業(yè)管理;內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理途徑。
一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理概念。
(一)內(nèi)部控制。所謂內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位及各組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。
(二)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)企業(yè)內(nèi)可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量、分析、評(píng)價(jià)，并適時(shí)采取及時(shí)有效的措施進(jìn)行防范和控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法來(lái)綜合處理風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大安全保障的一種科學(xué)管理方法。
二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用中存在的問(wèn)題。
(一)管理人員對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理理解存在偏差。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)簡(jiǎn)單地被理解為建章立制。但內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理遠(yuǎn)遠(yuǎn)不是各項(xiàng)規(guī)章制度的匯總，規(guī)章制度必須包括制度制度、制度執(zhí)行和制度執(zhí)行結(jié)果的考核，三者構(gòu)成統(tǒng)一的有機(jī)整體[1]。
(二)混淆風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系。一種情況是許多企業(yè)的管理者將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理等同起來(lái)，常常產(chǎn)生這樣的誤解：內(nèi)部控制可保證企業(yè)成功并使其財(cái)務(wù)報(bào)告絕對(duì)合法;內(nèi)部控制可以防止企業(yè)管理決策失誤;建立了內(nèi)部控制就等于實(shí)施了科學(xué)管理等。反之認(rèn)為內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是相互獨(dú)立，各自獨(dú)立于企業(yè)的日常管理活動(dòng)中。
(三)過(guò)分關(guān)注內(nèi)部控制細(xì)節(jié)而忽視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)把主要精力放在所有細(xì)小的、微不足道的控制上。表面上控制得很好，實(shí)際上浪費(fèi)了許多管理資源，還使企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)被忽視，給企業(yè)造成更大的損失。
(四)只重視內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理設(shè)計(jì)而疏于其執(zhí)行效果，使企業(yè)承擔(dān)巨大風(fēng)險(xiǎn)。制度的生命力在于貫徹執(zhí)行，沒(méi)有執(zhí)行或執(zhí)行力度不夠，再先進(jìn)的制度也不起作用。建立制度執(zhí)行的'監(jiān)督、考核和追究機(jī)制是保證執(zhí)行力的基礎(chǔ)。培養(yǎng)先進(jìn)的企業(yè)文化和團(tuán)隊(duì)精神，員工對(duì)企業(yè)文化有認(rèn)同感，很多規(guī)則的執(zhí)行都是靠自覺(jué)性。
(五)風(fēng)險(xiǎn)管理信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)沒(méi)有建立。在大多數(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，還未曾建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理信息平臺(tái)。風(fēng)險(xiǎn)決策上信息來(lái)源無(wú)法進(jìn)行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)分析，因此在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范以及預(yù)測(cè)中，不能及時(shí)掌握相關(guān)數(shù)據(jù)及信息，從而大大降低了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范水平和能力，以至于在今后的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中處于被動(dòng)的狀況，影響企業(yè)正常運(yùn)行的同時(shí)還給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失[2]。
三、導(dǎo)致上述問(wèn)題產(chǎn)生的原因。
(一)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理理念起源于西方國(guó)家。20xx年，美國(guó)coso委員會(huì)在原有《內(nèi)部控制整體框架》的基礎(chǔ)上結(jié)合薩斯法案，頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》。由于新的管理理念和方法的引進(jìn)，與國(guó)內(nèi)企業(yè)原有的管理體系和觀點(diǎn)存在較多的差異和差距。
(二)我國(guó)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理法規(guī)和政策出臺(tái)較晚。20xx年6月財(cái)政部會(huì)同審計(jì)署等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，20xx年4月發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部配套指引》?？梢?jiàn)，我國(guó)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的理論研究和實(shí)踐工作處于不斷摸索和起步階段。
(三)企業(yè)內(nèi)部控制缺失，風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不夠。一方面企業(yè)內(nèi)部控制制度本身的缺失造成企業(yè)內(nèi)部控制不足;另一方面不重視內(nèi)部控制制度要與時(shí)俱進(jìn);風(fēng)險(xiǎn)管理上容易出現(xiàn)行為偏激：一種情況是在利益的驅(qū)使下，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄;另一種情況是不能正確處理風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)的關(guān)系，一味注重規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，而不是管理風(fēng)險(xiǎn)。
(四)企業(yè)不注重風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的建立。企業(yè)在日常管理工作中，只注重財(cái)務(wù)信息計(jì)算機(jī)平臺(tái)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)平臺(tái)的建立和完善，而沒(méi)有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理信息計(jì)算機(jī)平臺(tái)對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起著致關(guān)重要的作用。在風(fēng)險(xiǎn)管理體制中，信息系統(tǒng)計(jì)算機(jī)平臺(tái)尚未建立是國(guó)內(nèi)企業(yè)普通存在的問(wèn)題。
四、完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑。
(一)健全和完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架體系。建立和健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織職能體系，在內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步組建風(fēng)險(xiǎn)控制部門，進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。為全面風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)筑牢固的防線;建立和完善風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控系統(tǒng)，將內(nèi)部控制系統(tǒng)融入到風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)之內(nèi)，制定重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)解決預(yù)案、風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)以及重大的內(nèi)部控制流程和職權(quán)制度;構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，使之具備風(fēng)控信息的實(shí)時(shí)采集、存儲(chǔ)、加工、分析、測(cè)試、傳遞、報(bào)告、披露等功能，并對(duì)重要業(yè)務(wù)流程和風(fēng)控點(diǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控;不斷培育企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的自覺(jué)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)管理風(fēng)險(xiǎn)理念、知識(shí)、流程、管控核心內(nèi)容的培訓(xùn)，提高員工尤其是高級(jí)管理者和關(guān)鍵崗位人員的風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)。
(二)規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理程序。企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理的目的、目標(biāo)和任務(wù)結(jié)合起來(lái)，明確風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)任務(wù)之間的關(guān)系。對(duì)相關(guān)行為造成的危害，按風(fēng)險(xiǎn)因素衡量損失，按定性評(píng)價(jià)的方法計(jì)算損失，使風(fēng)險(xiǎn)管理更加程序化、法制化，更加有效地防范和控制企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。
(三)規(guī)劃實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)的具體應(yīng)對(duì)措施。針對(duì)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)結(jié)合其戰(zhàn)略目標(biāo)和所處行業(yè)，積極參與國(guó)內(nèi)、國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)規(guī)避、轉(zhuǎn)移國(guó)內(nèi)和國(guó)際市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn);針對(duì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，采用新技術(shù)、新工藝和新裝備，提高技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。降低成本，運(yùn)用經(jīng)營(yíng)措施規(guī)避價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，密切關(guān)注市場(chǎng)變動(dòng)趨勢(shì)，加強(qiáng)對(duì)各種影響因素的分析研究;針對(duì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，加大人力、物力、財(cái)務(wù)的投入，努力培養(yǎng)企業(yè)自主創(chuàng)新能力，掌握和創(chuàng)新相關(guān)工藝和技術(shù)，不斷突破外部技術(shù)封鎖，實(shí)施核心技術(shù)的趕超;針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)研究和跟蹤資本市場(chǎng)情況，努力拓寬企業(yè)籌融資渠道，鎖定較低融資成本;有效防范企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的客觀需要。
結(jié)語(yǔ)：企業(yè)只有逐步完善其體制，健全其機(jī)制，致力于內(nèi)部控制根基，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，才能增強(qiáng)企業(yè)在復(fù)雜市場(chǎng)中抗風(fēng)險(xiǎn)能力和管理水平。
參考文獻(xiàn)：
[2]曹衛(wèi)軍.企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理探討[j].財(cái)經(jīng)界,20xx(18):87.
企業(yè)勞動(dòng)合同管理及風(fēng)險(xiǎn)防范篇五
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是指在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，通過(guò)各種管理手段對(duì)企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、評(píng)估、分析，并采取一系列的措施控制風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境時(shí)刻處于可控狀態(tài)。風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)質(zhì)為通過(guò)對(duì)于潛在的企業(yè)發(fā)展影響因素的分析，通過(guò)識(shí)別、分析以及控制風(fēng)險(xiǎn)誘因，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制與降低損失的作用。作為企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要手段，風(fēng)險(xiǎn)管理可以在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境中提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力。
一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容概述。
（1）風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別作為風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，主要是指企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中對(duì)于所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行明確以及分類。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別現(xiàn)階段主要有兩種方法，第一是依靠風(fēng)險(xiǎn)管理人員的認(rèn)識(shí)以及工作經(jīng)驗(yàn)的積累進(jìn)行分析確定，第二則是通過(guò)大量的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、經(jīng)營(yíng)資料以及統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等各項(xiàng)信息進(jìn)行整理分析，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素及有可能造成的損失。
（2）風(fēng)險(xiǎn)的分析判斷。
風(fēng)險(xiǎn)的分析判斷是在完成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別后，對(duì)于大量信息資料依據(jù)統(tǒng)計(jì)學(xué)、概率論等理論基礎(chǔ)進(jìn)行分析，進(jìn)而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率以及有可能造成的損失程度進(jìn)行評(píng)估。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)的分析判斷將各種數(shù)據(jù)資料整理，并為決策者提供信息資料，并結(jié)合相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則做出進(jìn)一步的決策措施。
（3）風(fēng)險(xiǎn)的控制管理。
風(fēng)險(xiǎn)的控制管理主要是，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析后，綜合各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)影響因素以及發(fā)生概率，確定風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，并結(jié)合不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)提出合理的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理，改變企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率以及風(fēng)險(xiǎn)造成的損失程度。
（4）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。
風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控主要是指在企業(yè)投資決策過(guò)程中，除了風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析、處理外，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取全過(guò)程的監(jiān)控管理，從而保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理策略的事實(shí)效果進(jìn)行動(dòng)態(tài)的控制，并結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的環(huán)境變化，及時(shí)通過(guò)反饋信息調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)處理措施。
二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題分析。
（1）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱。
在企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，知識(shí)側(cè)重了企業(yè)的投資、生產(chǎn)以及銷售環(huán)節(jié)，而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度不足，大部分是風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題出現(xiàn)后，才開始采取措施進(jìn)行處理，難以起到有效的風(fēng)險(xiǎn)防范以及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的作用。
（2）企業(yè)內(nèi)部之間協(xié)調(diào)溝通不足，難以保證風(fēng)險(xiǎn)控制管理必要的信息支持。
現(xiàn)階段雖然部分企業(yè)建立了自己內(nèi)部的數(shù)據(jù)庫(kù)用于信息共享，但是內(nèi)部各部門之間的協(xié)調(diào)溝通仍然較差，團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力不強(qiáng)，未能將企業(yè)凝聚成整體，造成風(fēng)險(xiǎn)控制管理識(shí)別分析階段考慮不全面，不能制定完善的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。
（3）風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全，企業(yè)內(nèi)部控制針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的方面內(nèi)容較少。
由于對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致部分企業(yè)內(nèi)部的'風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全，難以充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、控制的作用，此外，企業(yè)的內(nèi)部控制體系與風(fēng)險(xiǎn)控制管理未能有效的結(jié)合，浪費(fèi)了管理資源的同時(shí)，難以實(shí)現(xiàn)其應(yīng)有的控制監(jiān)督作用。
結(jié)合我國(guó)現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展，必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作完善，調(diào)整措施主要有以下幾方面：
（1）提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的多邊性決定了企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)不斷，因此對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理以提高重視程度，積極主動(dòng)的采取措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制管理。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理機(jī)構(gòu)中，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制管理的作用發(fā)揮，將風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)決策的重要依據(jù)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，把風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)作為建設(shè)內(nèi)容之一，在企業(yè)內(nèi)部樹立全面的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并且在進(jìn)行關(guān)鍵項(xiàng)目決策過(guò)程中，充分的發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用。
（2）建立健全的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
系統(tǒng)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系，是保證風(fēng)險(xiǎn)管理工作順利開展的基礎(chǔ)。在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，合理的安排風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)以及人員配置，明確風(fēng)險(xiǎn)控制管理人員的職責(zé)權(quán)限以及風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)。同時(shí)建立風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任體系，將風(fēng)險(xiǎn)控制管理效果與業(yè)績(jī)考核直接聯(lián)系，出現(xiàn)工作失誤造成經(jīng)濟(jì)損失的追究責(zé)任，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作水平的提高。此外，對(duì)于涉及到企業(yè)重大投資、發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整、產(chǎn)權(quán)變動(dòng)、資產(chǎn)交易以及貸款等重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并須依據(jù)相應(yīng)的規(guī)章制度制定詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。
（3）實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息的溝通。
對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作，離不開大量信息數(shù)據(jù)資料的有力支持，信息作為進(jìn)行企業(yè)決策的基礎(chǔ)，也是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析判斷的主要依據(jù)。因此完善企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作，更需要企業(yè)內(nèi)部各部門之間及時(shí)的信息溝通。實(shí)現(xiàn)信息的交流可以在企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)建立信息共享數(shù)據(jù)庫(kù)，作為平臺(tái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息的迅速溝通，及時(shí)結(jié)合市場(chǎng)情況調(diào)整變化風(fēng)險(xiǎn)管理措施。
（4）重視風(fēng)險(xiǎn)分散以及轉(zhuǎn)移的作用。
由于市場(chǎng)條件千變?nèi)f化，因此企業(yè)的發(fā)展始面臨連各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展，除了進(jìn)行必要的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，同時(shí)也應(yīng)重視對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的分散以及轉(zhuǎn)移處理。在進(jìn)行項(xiàng)目投資決策過(guò)程中，實(shí)施多元化的發(fā)展經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，同時(shí)通過(guò)出售或者辦理保險(xiǎn)的方式，對(duì)部分風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移處理。
四、結(jié)語(yǔ)。
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境處于時(shí)刻變化的狀態(tài)，因此在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，用充分重視風(fēng)險(xiǎn)管理的作用。實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，必須結(jié)合企業(yè)決策項(xiàng)目的實(shí)際情況，全面的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)影響因素識(shí)別，科學(xué)的作出分析判斷并制定可行的控制措施。這對(duì)于保證企業(yè)的正常發(fā)展經(jīng)營(yíng)，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力是非常重要的，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵手段。
企業(yè)勞動(dòng)合同管理及風(fēng)險(xiǎn)防范篇六
就目前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形式來(lái)看，金融危機(jī)的席卷使我國(guó)企業(yè)面臨著非常嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式，企業(yè)要在這種惡劣的市場(chǎng)環(huán)境中立足就必須保證自身資源充足的同時(shí)具備各種應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題的應(yīng)變能力。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中重要的環(huán)節(jié)之一，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)直接影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)必須督促自身積極構(gòu)建一個(gè)科學(xué)、合理、可行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并且充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性和必要性，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防和處理，從而保證企業(yè)能夠獲得一定的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容。
無(wú)論企業(yè)的規(guī)模、收益如何，一旦設(shè)計(jì)到稅務(wù)問(wèn)題，就不可避免的存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。企業(yè)存在的目標(biāo)是為了盈利，所以開展的活動(dòng)也都是圍繞經(jīng)濟(jì)效益而開展，納稅行為也不例外。許多企業(yè)采取各種形式去逃稅、漏繳稅，雖然為企業(yè)謀得了短期經(jīng)濟(jì)效益，但是卻為企業(yè)的發(fā)展埋下了深深的風(fēng)險(xiǎn)隱患。通常情況下，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大多就是企業(yè)未按相關(guān)稅收政策而發(fā)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)以及盲目進(jìn)行節(jié)稅而放大了某些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)這兩個(gè)方面。按照涉稅環(huán)節(jié)的不同可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大致劃分為：第一，由于企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理或業(yè)務(wù)流程制定不規(guī)范而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第二，沒(méi)有完全領(lǐng)悟稅收政策而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在收入、成本、費(fèi)用以及特殊項(xiàng)目的確認(rèn)上，如優(yōu)惠稅率的使用等;第三，由于財(cái)務(wù)處理不當(dāng)或者關(guān)聯(lián)交易而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)內(nèi)部融資等；第四，發(fā)票管理和稅務(wù)處理引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如增值稅發(fā)票的保管、營(yíng)業(yè)稅的處理等;第五，在繳稅申報(bào)及繳納的過(guò)程中，由于不及時(shí)性或其他問(wèn)題而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。按照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分為：第一，資金風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)造成直接的影響；第二，違法風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)相關(guān)工作人員在納稅處理上有意無(wú)意的違法行為有可能直接構(gòu)成犯罪；第三，信譽(yù)損失風(fēng)險(xiǎn)，一旦企業(yè)涉及稅收違法政策被暴露出來(lái)，會(huì)直接對(duì)公司的聲譽(yù)造成惡劣的影響；第四，稅收政策風(fēng)險(xiǎn)，這是企業(yè)違反了一些稅收法律相關(guān)規(guī)定而導(dǎo)致的無(wú)形損失。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。
從目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀來(lái)看，可以從主觀和客觀原因來(lái)分析。從主觀原因的分析主要從四個(gè)方面來(lái)體現(xiàn)：第一，企業(yè)納稅意識(shí)薄弱，忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性；第二，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制設(shè)置不合理，導(dǎo)致內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理秩序管理；第三，企業(yè)對(duì)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)管機(jī)制設(shè)置不合理，制度不監(jiān)督；第四，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員綜合素質(zhì)低，專業(yè)能力有限，對(duì)稅收政策的理解不夠全面。從客觀原因的分析主要從三個(gè)方面來(lái)體現(xiàn)：第一，目前我國(guó)企業(yè)稅務(wù)制度不健全，漏洞太多；第二，具體稅務(wù)執(zhí)法工作落實(shí)不到位，需要進(jìn)一步規(guī)范；第三，稅收政策自身存在不確定性的特征，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)因?yàn)楦髯缘睦婕俺霭l(fā)點(diǎn)不同，博弈在二者之間總是客觀存在。就目前而言，產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀原因一時(shí)之間難以消除，企業(yè)對(duì)于此也是無(wú)能為力，唯有從主觀原因著手，不斷增強(qiáng)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，構(gòu)建完善的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
四、構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的具體途徑。
（一）構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的理論基礎(chǔ)。
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅有內(nèi)部和外部的原因，也有主觀和客觀的原因，因此要解決一系列企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，要求企業(yè)必須把握構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的理論基礎(chǔ)，如全面風(fēng)險(xiǎn)理論，全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論主要由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制策略、信息溝通、問(wèn)題監(jiān)察等八個(gè)部分組成，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)以此為理論基礎(chǔ)，詳細(xì)的了解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程和方法，及時(shí)準(zhǔn)確的編制企業(yè)適用的稅法規(guī)范制度并不斷更新；建立及完善健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系及更新系統(tǒng)，保障企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)與國(guó)家法律規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)保持一致，以此來(lái)構(gòu)建科學(xué)的、全面的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)、有效且全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。
（二）制定風(fēng)險(xiǎn)控制流程，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。
我國(guó)稅務(wù)局頒布的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指引》的文獻(xiàn)，其中明確指出了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，并且為一些具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題提出了解決方案和措施，不僅為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指明了方向，同時(shí)也使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供了政策依據(jù)。企業(yè)應(yīng)該在圍繞《指引》展開一系列企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，采取人工控制機(jī)制或自動(dòng)化控制機(jī)制，建立預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制。針對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施；協(xié)同相關(guān)職能部門，管理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，聯(lián)系企業(yè)具體實(shí)際情況，制定出科學(xué)合理的，適合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，并且嚴(yán)格落實(shí)制度具體方案，最大限度的控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，杜絕企業(yè)偷稅漏稅等違法行為，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建。
（三）遵循構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的特殊原則。
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建要求企業(yè)必須遵循及時(shí)準(zhǔn)確申報(bào)、按時(shí)繳納、絕不拖欠的特殊原則，堅(jiān)決履行企業(yè)納稅任務(wù)，盡可能的降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)正常運(yùn)作的影響。除此之外，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系要求企業(yè)還用遵循成本效益、全面性、可操作性、目標(biāo)導(dǎo)向性以及有效性等原則，幫助企業(yè)成功化解各種稅務(wù)問(wèn)題，并且為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供指引，從而促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建。
（四）提高稅務(wù)風(fēng)管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的`認(rèn)識(shí)。
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員普遍風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，這也是制約企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的一大問(wèn)題，作為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主心骨，不僅要不斷提升自身綜合素質(zhì)及專業(yè)水平，同時(shí)也要不斷提高自己的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能有效地促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展，避免出現(xiàn)因?yàn)椤爸\私利”、“中飽私囊”等的現(xiàn)象。同時(shí)增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)知能力，最大限度的降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶給企業(yè)的損失。
（五）規(guī)劃稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的影響可大可小，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)也有多種策略，可分為可接受、逃避、轉(zhuǎn)移、小心管理等。因此，在處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上可按照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害程度來(lái)選擇應(yīng)對(duì)策略，對(duì)于比較容易發(fā)生且風(fēng)險(xiǎn)影響大的風(fēng)險(xiǎn)盡可能的避免；對(duì)于比較容易發(fā)生但危害程度小的可選擇轉(zhuǎn)移；對(duì)于發(fā)生幾率小危害程度也小的風(fēng)險(xiǎn)可選擇小心管理的策略，盡量控制風(fēng)險(xiǎn)使其合理化；對(duì)于發(fā)生幾率和危害程度都小的風(fēng)險(xiǎn)，就可以選擇可接受，適當(dāng)適量的風(fēng)險(xiǎn)反而有利于推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。
五、結(jié)語(yǔ)。
綜上所述，為保障企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效開展，必須遵循納稅原則，把握全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理論基礎(chǔ)，重視相關(guān)的政策依據(jù)，重視稅務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)，構(gòu)建一整套科學(xué)且全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，增強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理水平，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)軟實(shí)力，鞏固企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)地位，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)。
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企業(yè)勞動(dòng)合同管理及風(fēng)險(xiǎn)防范篇七
化工企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)境多是高溫、高壓，且會(huì)有很多易燃、易爆、腐蝕性強(qiáng)的物品，稍有疏忽大意，就會(huì)引發(fā)安全事故。同時(shí)，在生產(chǎn)過(guò)程中還會(huì)產(chǎn)生一些會(huì)對(duì)人身體健康造成危害的有毒有害氣體?？梢?jiàn)，對(duì)于化工企業(yè)來(lái)說(shuō)，安全管理問(wèn)題是不可忽視的一大問(wèn)題，不僅與職工的身體健康、生命安全有緊密關(guān)聯(lián)，還直接影響到企業(yè)自身的生存和發(fā)展。本文主要探討和研究了安全文化塑造在化工企業(yè)安全管理當(dāng)中所起到的作用。
從化工企業(yè)生產(chǎn)環(huán)境、特性來(lái)看，一旦有安全事故發(fā)生就會(huì)引發(fā)一系列連鎖反應(yīng)，擴(kuò)大危害范圍的同時(shí)造成更為嚴(yán)重的后果。所以，化工企業(yè)應(yīng)更為注重安全管理問(wèn)題，將其放在首要位置。如何提升安全管理水平，增強(qiáng)管理的實(shí)效性也成為當(dāng)前階段化工企業(yè)積極探索的一個(gè)問(wèn)題。在這個(gè)過(guò)程中，積極的安全文化發(fā)揮著不可忽視的作用，下面對(duì)此做進(jìn)一步論述。
相較于其他行業(yè)，化工企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)作方式上存在很多不安全因素，工作具有很大的危險(xiǎn)性，會(huì)給員工帶來(lái)一定職業(yè)危害。所以，化工企業(yè)在深知自身行業(yè)特點(diǎn)的情況下一直在積極探索有效的安全管理模式，引進(jìn)了很多先進(jìn)的安全管理方法和技術(shù)，如ohsms—職業(yè)健康安全管理體系與hse—健康、安全、環(huán)境管理體系等，并在吸收國(guó)外先進(jìn)管理理念、技術(shù)、方法的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)自身安全生產(chǎn)實(shí)踐創(chuàng)建了新的安全管理模式，如揚(yáng)子石化的“0457”、寶山鋼鐵廠的“fpbtc”等[1]。但從我國(guó)化工企業(yè)不斷有安全事故發(fā)生的實(shí)際情況來(lái)看，大多數(shù)國(guó)內(nèi)化工企業(yè)仍然沒(méi)有形成帶有自己特色，與自身企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)情況相適應(yīng)的安全管理模式，只是簡(jiǎn)單地復(fù)制和模仿國(guó)外化工企業(yè)。事實(shí)上，安全管理模式可以看作是企業(yè)安全文化的一種表現(xiàn)形式，體現(xiàn)了企業(yè)安全管理過(guò)程中安全文化不斷向著經(jīng)驗(yàn)化和理性化方向發(fā)展、優(yōu)化的過(guò)程。為此，化工企業(yè)在開展安全管理工作時(shí)必須將自身企業(yè)特點(diǎn)考慮在內(nèi)，將安全文化與安全管理模式相互間積極的影響作用充分發(fā)揮出來(lái)。
靠人監(jiān)督管理屬于一種有形管理方式，通過(guò)發(fā)揮安全文化的作用進(jìn)行管理屬于一種無(wú)形的管理方式。對(duì)于化工企業(yè)來(lái)說(shuō)，安全問(wèn)題每時(shí)每刻、無(wú)處不在的縈繞在每個(gè)人身邊，貫穿于整個(gè)安全管理過(guò)程當(dāng)中。通過(guò)安全文化可以創(chuàng)建一種精神、氛圍，通過(guò)心理感應(yīng)對(duì)安全生產(chǎn)過(guò)程中人與人相互之間關(guān)系產(chǎn)生影響作用，進(jìn)而在無(wú)形之中對(duì)員工起到引導(dǎo)和感化的作用，將安全生產(chǎn)轉(zhuǎn)化為員工的一種內(nèi)在需求，使其自覺(jué)端正工作態(tài)度，養(yǎng)成良好的行為習(xí)慣，充分發(fā)揮出員工在安全管理中的主觀能動(dòng)作用。下面分別從以下幾個(gè)方面就安全文化塑造在安全管理中起到的影響作用做具體分析：
安全文化是對(duì)化工企業(yè)安全生產(chǎn)精神的一種集中體現(xiàn)形式，在企業(yè)安全生產(chǎn)與發(fā)展間扮演著內(nèi)在價(jià)值體系的重要角色，同時(shí)，從安全文化的核心來(lái)看，安全理念在企業(yè)構(gòu)建安全文化時(shí)，可以對(duì)企業(yè)管理者和領(lǐng)導(dǎo)層起到一定引導(dǎo)作用，引導(dǎo)其樹立起正確的安全觀念，并使其責(zé)任意識(shí)與杜絕違章的意識(shí)得到強(qiáng)化。這樣就會(huì)在一定程度上促使企業(yè)管理者對(duì)安全管理理念進(jìn)行更新，同時(shí)，安全理念的宣傳與貫徹也必將會(huì)促使員工的安全生產(chǎn)價(jià)值觀得到積極引導(dǎo)，認(rèn)識(shí)到哪些行為是安全的，哪些行為是不安全的，逐漸形成自我約束和管理的安全責(zé)任意識(shí)。
一方面，安全理念同員工安全行為存在緊密關(guān)聯(lián)，互為表里，在化工企業(yè)日常安全生產(chǎn)活動(dòng)全過(guò)程中可將二者看作統(tǒng)一的整體[2]。通過(guò)安全文化的構(gòu)建能夠激發(fā)和帶動(dòng)企業(yè)管理者與員工自覺(jué)主動(dòng)地在生產(chǎn)實(shí)踐和安全管理工作中融入安全理念，一改以往那種單一依靠人和制度這類他律性規(guī)范對(duì)人進(jìn)行約束和管理的方式，而是在此基礎(chǔ)上融合了自律性約束，使企業(yè)員工自覺(jué)地把安全理念轉(zhuǎn)化成安全生產(chǎn)行為，對(duì)不利于安全生產(chǎn)的行為主動(dòng)自覺(jué)地進(jìn)行抵制，使得管理者管理行為與員工安全生產(chǎn)行為得到進(jìn)一步強(qiáng)化與鞏固，使安全管理工作取得更為顯著的效果。另一方面，企業(yè)安全文化是企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)時(shí)形成的，同時(shí)還得到了所有員工的認(rèn)可，相當(dāng)于企業(yè)思維方式、團(tuán)隊(duì)意識(shí)、行為規(guī)范與價(jià)值觀念的總和，會(huì)影響員工們的組織行為與個(gè)體心理，嚴(yán)格預(yù)防職工逆反和僥幸等思想的存在。同時(shí)，安全文化可以將安全規(guī)范當(dāng)成支配員工行為的標(biāo)準(zhǔn)，使員工在思想上產(chǎn)生認(rèn)同，持有合作與肯定的態(tài)度，在心理上產(chǎn)生服從，減小了個(gè)人不安全行為的概率，變僥幸安全為必然安全。
假如企業(yè)中能夠構(gòu)建起一個(gè)良好的安全文化氣氛，那么參與生產(chǎn)活動(dòng)的人員將會(huì)不斷受到感染。由于企業(yè)決策行為擁有社會(huì)群體特點(diǎn)，所以，企業(yè)決策會(huì)受到社會(huì)群體影響，進(jìn)而企業(yè)安全文化也會(huì)影響到企業(yè)的決策行為。因?yàn)槠髽I(yè)安全文化屬于組織的價(jià)值觀體系，應(yīng)用它的價(jià)值觀來(lái)引導(dǎo)、熏陶以及感染政策決策者，讓他們能夠根據(jù)組織的行為準(zhǔn)則與價(jià)值觀做出正確決策，所以當(dāng)企業(yè)對(duì)安全文化比較重視時(shí)，此種價(jià)值觀會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展造成直接影響。
想要使安全管理的效能得到充分發(fā)揮，就需要獲得安全管理系統(tǒng)當(dāng)中的主體以及客體的支持，其中主要的決定因素就是這個(gè)管理系統(tǒng)當(dāng)中的人，不但包括被管理者，還包括管理者，他們具有的安全文化素質(zhì)會(huì)對(duì)管理機(jī)制的運(yùn)行造成直接影響，同時(shí)還會(huì)對(duì)員工們的適應(yīng)能力造成影響。企業(yè)安全管理模式主要建立在企業(yè)安全文化之上，假如企業(yè)安全文化缺失，那么企業(yè)管理模式就無(wú)法順利實(shí)行。安全管理模式應(yīng)該同企業(yè)文化特點(diǎn)進(jìn)行融合，進(jìn)而使企業(yè)管理模式可以在企業(yè)文化的促進(jìn)下變得更加完善。
化工企業(yè)生產(chǎn)當(dāng)中存在很多危險(xiǎn)源，且生產(chǎn)工藝和生產(chǎn)條件較為復(fù)雜和苛刻、生產(chǎn)過(guò)程具有很強(qiáng)的連續(xù)性，所以，安全管理問(wèn)題是化工企業(yè)不可忽視的重點(diǎn)問(wèn)題。在安全管理工作實(shí)際開展當(dāng)中應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到安全文化在安全管理理念、行為、決策、效能等方面的積極作用。
企業(yè)勞動(dòng)合同管理及風(fēng)險(xiǎn)防范篇八
一、依法簽訂書面勞動(dòng)合同，辦理社會(huì)保險(xiǎn)，不踩用工“紅線”
（一）不訂立書面勞動(dòng)合同的法律風(fēng)險(xiǎn)。
《勞動(dòng)合同法》實(shí)施之后，企業(yè)不在法定的時(shí)間內(nèi)與勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同將會(huì)導(dǎo)致巨大法律風(fēng)險(xiǎn)：不少企業(yè)至今仍有一個(gè)錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，認(rèn)為鑒定勞動(dòng)合同就是將自己套牢，沒(méi)有合同就沒(méi)有勞動(dòng)關(guān)系，這樣就可以規(guī)避法律規(guī)定的種種義務(wù)。而實(shí)際上，沒(méi)有書面的勞動(dòng)合同并不表示沒(méi)有勞動(dòng)關(guān)系存在，只要?jiǎng)谫Y雙方事實(shí)上存在雇傭勞動(dòng)關(guān)系，那么在法律上雙方的勞動(dòng)關(guān)系就已經(jīng)成立。企業(yè)向勞動(dòng)者發(fā)放的工資單、廠牌、工作證等材料均可以作為雙方之間存在事實(shí)勞動(dòng)合同的證明。
按照《勞動(dòng)合同法》的規(guī)定，企業(yè)不與勞動(dòng)者簽訂書面勞動(dòng)合同的，一個(gè)月以內(nèi)法律予以寬容，但超過(guò)一個(gè)月仍不與勞動(dòng)者簽訂書面勞動(dòng)合同的，從第二個(gè)月起企業(yè)就要承擔(dān)向勞動(dòng)者按月支付兩倍工資的法律責(zé)任。如果自實(shí)際用工之日起超過(guò)一年而未與勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同的，法律就默認(rèn)雙方之間已簽訂無(wú)固定期限的勞動(dòng)合同，企業(yè)將承擔(dān)更大的責(zé)任。
對(duì)于不簽訂書面勞動(dòng)合同的勞動(dòng)者，從規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)的角度上來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不予錄用；即使錄用了，企業(yè)也應(yīng)讓勞動(dòng)者出具不與企業(yè)簽訂書面勞動(dòng)合同的證明。
企業(yè)不交、少交社會(huì)保險(xiǎn)面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要是。
1、員工可以隨時(shí)解除合同，并要求企業(yè)支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金；
3、行政處罰，如果企業(yè)不按期交納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，將面臨承擔(dān)行政處罰的風(fēng)險(xiǎn)。
法律依據(jù)：
《勞動(dòng)法》第73條和《社會(huì)保險(xiǎn)征繳暫行條例》第4條都規(guī)定，用人單位和勞動(dòng)者必須按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)。在《勞動(dòng)合同法》施行之后，根據(jù)《勞動(dòng)合同法》38條規(guī)定，因用人單位未為勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)的，勞動(dòng)者可以隨時(shí)通知用人單位解除合同，并且可以要求經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，但經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的補(bǔ)償年限應(yīng)自.1.1日起計(jì)算。《工傷保險(xiǎn)條例》第60條規(guī)定，用人單位未依法為勞動(dòng)者繳納工傷保險(xiǎn)的，勞動(dòng)者發(fā)生工傷后，由用人單位按照工傷保險(xiǎn)項(xiàng)目向勞動(dòng)者支付保險(xiǎn)待遇。
企業(yè)如何合理：
企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法為勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)，為避免在爭(zhēng)議發(fā)生后的保險(xiǎn)費(fèi)用計(jì)算依據(jù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在不違法當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)繳納基數(shù)的前提下，與勞動(dòng)者在合同中約定保險(xiǎn)費(fèi)用的繳納基數(shù)，或者直接在合同中約定以當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)為勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)。
二、合同履行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)分析及對(duì)策。
（一）試用期的運(yùn)用和試用期解除勞動(dòng)合同風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。
《勞動(dòng)合同法》第十九條對(duì)勞動(dòng)合同的試用期做了明確的規(guī)定，對(duì)于企業(yè)方而言，應(yīng)注意一下幾點(diǎn)：
2、同一用人單位與同一勞動(dòng)者只能約定一次試用期。也就是說(shuō)，具體企業(yè)和具體的勞動(dòng)者之間，無(wú)論勞動(dòng)關(guān)系建立或存續(xù)期間工作崗位調(diào)動(dòng)還是離開原企業(yè)后又重新回來(lái)工作的，企業(yè)只能約定一次試用期。
3、試用期工資：不得低于本單位相同崗位最低檔工資或勞動(dòng)合同約定工資的80%，并不得低于用人單位所在地的最低工資標(biāo)準(zhǔn)。
試用期的規(guī)定可以說(shuō)是法律賦予企業(yè)方的一種權(quán)利，同時(shí)也是對(duì)于企業(yè)方的一種保護(hù)。在試用期內(nèi)解除勞動(dòng)合同企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任相對(duì)而言會(huì)比較小，但這并不是說(shuō)在試用期內(nèi)企業(yè)就可以隨意地解除與勞動(dòng)者簽訂的勞動(dòng)合同。
在試用期內(nèi)解除勞動(dòng)合同，應(yīng)注意一下幾個(gè)問(wèn)題：
第一，企業(yè)解除勞動(dòng)合同時(shí)應(yīng)向勞動(dòng)者說(shuō)明合法的理由；
第三，在試用期間要定期的對(duì)勞動(dòng)者進(jìn)行考核，對(duì)于考核的內(nèi)容和結(jié)果均應(yīng)有勞動(dòng)者的簽字確認(rèn)，以便在解除勞動(dòng)合同時(shí)能夠證明勞動(dòng)者不符合企業(yè)的錄用條件。
（二）合同期內(nèi)崗位與工作內(nèi)容約定的注意事項(xiàng)《勞動(dòng)合同法》中規(guī)定，變更勞動(dòng)合同中約定的工作崗位應(yīng)當(dāng)經(jīng)勞資雙方協(xié)商一致，企業(yè)不能單方面變更勞動(dòng)者的工作崗位。為了規(guī)避《勞動(dòng)合同法》的這一規(guī)定，很多企業(yè)在約定工作崗位時(shí)，采取模糊抽象策略，即對(duì)勞動(dòng)者從事的工作崗位不作具體的約定，而只是從一個(gè)大范圍內(nèi)進(jìn)行約定。然而，這種抽象的規(guī)定在司法實(shí)踐中會(huì)被認(rèn)為是崗位約定不明，勞動(dòng)者的崗位通常按照實(shí)際履行原則來(lái)確定。這時(shí)，企業(yè)仍然面臨著調(diào)崗上的法律困境。企業(yè)正確的做法是：合理的設(shè)定崗位職責(zé)和崗位管理制度。比如，企業(yè)可以劃分為研發(fā)部、采購(gòu)部、人事部、工程部、銷售部、財(cái)務(wù)部等幾個(gè)大部門，然后再在各個(gè)部門中設(shè)定相應(yīng)的崗位。這樣，在與勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同時(shí)，可以簡(jiǎn)單的約定“在某某部門從事某某工作”。
（三）加班管理、加班風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)今大部分的企業(yè)尤其是制造類的企業(yè)，均存在在不同程度的加班情形。而《勞動(dòng)合同法》對(duì)企業(yè)的加班現(xiàn)象也作出了更為嚴(yán)格的規(guī)定，比如工作日加班的應(yīng)支付150%的工資、周末加班而又不能安排補(bǔ)休的應(yīng)支付200%的工資、法定節(jié)假日更是規(guī)定了企業(yè)應(yīng)支付300%的工資，這無(wú)疑加重了企業(yè)的用工成本。對(duì)于必須進(jìn)行加班的行業(yè)，企業(yè)在要求勞動(dòng)者加班時(shí)仍應(yīng)嚴(yán)格按法律程序進(jìn)行，同時(shí)應(yīng)注意一下問(wèn)題：
第二，進(jìn)行加班時(shí)應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)企業(yè)工會(huì)的批準(zhǔn)和勞動(dòng)者的同意；
第三，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照法律規(guī)定支付勞動(dòng)者報(bào)酬。
（四）拖欠加班工資的勞動(dòng)爭(zhēng)議應(yīng)對(duì)。
1、企業(yè)拖欠勞動(dòng)者加班工資，面臨的法律后果。
《勞動(dòng)合同法》第85條規(guī)定，用人單位未按合同約定或國(guó)家規(guī)定及時(shí)足額支付勞動(dòng)若不是，或者安排加班不支付加班費(fèi)的，勞動(dòng)行政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期支付，逾期不支付的，責(zé)令用人單位按應(yīng)付金額的50%――100%的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)加付賠償金。
2、企業(yè)的應(yīng)對(duì)。
（1）明確勞動(dòng)報(bào)酬的組成和支付管理，勞動(dòng)報(bào)酬涉及勞動(dòng)合同解除或終止后如何計(jì)算經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的問(wèn)題。企業(yè)在勞動(dòng)報(bào)酬中通常會(huì)約定勞動(dòng)者的基本工資是多少，由兩部分組成，即崗位工資和績(jī)效工資。崗位是明確的，績(jī)效卻難以確定，勞動(dòng)者會(huì)以12個(gè)月的平均工資，包括基本工資、資金、加班費(fèi)、津貼和補(bǔ)貼等全部貨幣收入作為計(jì)算依據(jù)，而企業(yè)往往按照勞動(dòng)合同中基本工資來(lái)計(jì)算，差別很大。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確約定勞動(dòng)者的工資標(biāo)準(zhǔn)是多少，特別注意加班費(fèi)、獎(jiǎng)金的審批審核和支付方式。
（2）嚴(yán)格工作時(shí)間的管理勞動(dòng)部貫徹《國(guó)務(wù)院關(guān)于職工工作時(shí)間的規(guī)定》的實(shí)施辦法確定標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)制度為每日工作8小時(shí)，每周40小時(shí)。對(duì)于因工作性質(zhì)或生產(chǎn)特點(diǎn)的限制，不能實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)制度的地方企業(yè)，可以實(shí)行不定時(shí)工作制或綜合計(jì)算工時(shí)制，但應(yīng)當(dāng)報(bào)勞動(dòng)行政部門審批。
（3）嚴(yán)格休假管理根據(jù)《職工帶薪年休假條例》、《企業(yè)職工帶薪年休假實(shí)施辦法》，規(guī)范企業(yè)休假管理。勞動(dòng)者連續(xù)工作滿12個(gè)月的，享受帶薪年休假5天，不包括依法享受的探親假、婚喪假、產(chǎn)假等國(guó)家規(guī)定的假期以及歷工傷停工留薪期間。j企業(yè)未安排年休假或安排的年休假天數(shù)少于應(yīng)休假天數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按日工資收入的300%支付未休年休假工資報(bào)酬。日工資為12個(gè)月除加班工資后的日平均工資除以月天數(shù)21.75天。對(duì)于企業(yè)提出但勞動(dòng)者因個(gè)人原因書面提出不休的，企業(yè)可以只支付其正常工作期間的工資收入。
（五）違約金條款。
《勞動(dòng)合同法》第25條規(guī)定，除本法第22條用人單位為勞動(dòng)者專項(xiàng)培訓(xùn)約定服務(wù)期和違約金，第23條競(jìng)業(yè)限制條款規(guī)定的違約金條款外，用人單位不得與勞動(dòng)者約定由勞動(dòng)者承擔(dān)違約金。
一是在培訓(xùn)服務(wù)期約定中約定違約金。用人單位為勞動(dòng)者提供專項(xiàng)培訓(xùn)費(fèi)用，對(duì)其進(jìn)行專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)的，可以與該勞動(dòng)者訂立協(xié)議，約定服務(wù)期。勞動(dòng)者違反服務(wù)期約定的，應(yīng)當(dāng)按照約定向用人單位支付違約金。違約金的數(shù)額不得超過(guò)用人單位提供的培訓(xùn)費(fèi)用。用人單位要求勞動(dòng)者支付的違約金不得超過(guò)服務(wù)期尚未履行部分所應(yīng)分?jǐn)偟呐嘤?xùn)費(fèi)用。
二是在競(jìng)業(yè)限制約定中約定違約金。用人單位與勞動(dòng)者可以在勞動(dòng)合同中約定保守用人單位的`商業(yè)秘密和與知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)的保密事項(xiàng)。對(duì)負(fù)有保密義務(wù)的勞動(dòng)者，用人單位可以在勞動(dòng)合同或者保密協(xié)議中與勞動(dòng)者約定競(jìng)業(yè)限制條款，并約定在解除或者終止勞動(dòng)合同后，在競(jìng)業(yè)限制期限內(nèi)按月給予勞動(dòng)者經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。
勞動(dòng)者違反競(jìng)業(yè)限制約定的，應(yīng)當(dāng)按照約定向用人單位支付違約金。競(jìng)業(yè)限制的人員限于用人單位的高級(jí)管理人員、高級(jí)技術(shù)人員和其他負(fù)有保密義務(wù)的人員。在解除或者終止勞動(dòng)合同后，以上規(guī)定的人員到與本單位生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)同類產(chǎn)品、從事同類業(yè)務(wù)的有競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的其他用人單位，或者自己開業(yè)生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)同類產(chǎn)品、從事同類業(yè)務(wù)的競(jìng)業(yè)限制期限，不得超過(guò)二年。
三、企業(yè)如何合法解除勞動(dòng)合同企業(yè)解除勞動(dòng)合同主要有兩種情形：
第一，在試用期內(nèi)解除與勞動(dòng)者的勞動(dòng)合同；
第二，企業(yè)依據(jù)《勞動(dòng)合同法》第三十九條的規(guī)定單方面地解除勞動(dòng)合同。
那么，什么樣的規(guī)章制度才具有法律上的約束力？怎么才算是“嚴(yán)重違反”呢？根據(jù)最高人民法院“企業(yè)依據(jù)《勞動(dòng)法》第四條之規(guī)定，通過(guò)民主程序制定的規(guī)章制度，不違反國(guó)家法律、行政法規(guī)及政策性規(guī)定，并已向勞動(dòng)者公示的，可以作為人民法院審理勞動(dòng)爭(zhēng)議案件的依據(jù)”的司法解釋，可以看出合法有效的規(guī)章制度應(yīng)當(dāng)有以下幾個(gè)條件：
第一，不得違反法律法規(guī)及相關(guān)的政策性規(guī)定，即應(yīng)當(dāng)合法；
第三，應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者公示。而關(guān)于如何才算是“嚴(yán)重違反”、“嚴(yán)重失職”，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)在制定規(guī)章制度的同時(shí)確定相應(yīng)的劃分標(biāo)準(zhǔn)，如用給企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失作為標(biāo)準(zhǔn)，以便于在解除勞動(dòng)合同時(shí)出具相關(guān)的證明。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意以下方面：1、牢記并貫徹《勞動(dòng)合同法》第39條如果勞動(dòng)者存在39條的情形，用人單位可以解除合同，也無(wú)需向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。其中，對(duì)于企業(yè)來(lái)講最易于實(shí)施而又讓勞動(dòng)者難以抗辯的方式，就是39條第一款第二項(xiàng)“嚴(yán)重違反用人單位的規(guī)章制度的”2、嚴(yán)格制訂規(guī)章制度，為適用39條打下基礎(chǔ)。
規(guī)章制度是企業(yè)進(jìn)行規(guī)范管理的有效手段，如今企業(yè)的規(guī)章制度從企業(yè)單方制定轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)與工會(huì)、職工大會(huì)或職工代表大會(huì)雙方平等協(xié)商確定，因此，1、企業(yè)應(yīng)推動(dòng)本單位工會(huì)的組建。2、企業(yè)制定規(guī)章制度時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)符合法律規(guī)定；其次要履行相應(yīng)的法定程序，即平等協(xié)商+公告（告知）程序；最后，更為重要的是要保留好履行了法定程序的證據(jù)，如會(huì)議記錄、討論的經(jīng)過(guò)、張貼公告的記錄等等，以防止發(fā)生糾紛時(shí)，企業(yè)舉證不能風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。3、對(duì)于已經(jīng)存在的規(guī)章制度，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《勞動(dòng)合同法》的規(guī)定，對(duì)本單位的規(guī)章制度進(jìn)行嚴(yán)格地梳理、修改甚至推倒重來(lái)。施工單位應(yīng)根據(jù)其具體情況完善分承包制度、班級(jí)組管理制度、考勤制度、加班管理制度、辭退工制度等。
用人單位必須改變傳統(tǒng)的企業(yè)對(duì)員工的管理模式，不但要建立完備的考勤制度、考評(píng)制度、獎(jiǎng)懲制度等，還要將這些制度落實(shí)到位。就建立《獎(jiǎng)懲制度》而言，它是企業(yè)的管理手段之一，如果勞動(dòng)者“嚴(yán)重違反用人單位的規(guī)章制度的”、“嚴(yán)重失職，營(yíng)私舞弊，給用人單位造成重大損害的”，企業(yè)管理人員就該以事實(shí)為依據(jù)，以《獎(jiǎng)懲制度》為準(zhǔn)繩，把握尺度，嚴(yán)格按照《勞動(dòng)合同法》賦予的企業(yè)權(quán)利和程序規(guī)定處理所發(fā)生的事件，不會(huì)在員工向企業(yè)“維權(quán)”時(shí)處處被動(dòng)。
對(duì)于企業(yè)規(guī)章制度的公示；《勞動(dòng)合同法》第4條規(guī)定，用人單位在制定、修改或者決定有關(guān)勞動(dòng)報(bào)酬、工作時(shí)間、休息休假、勞動(dòng)安全衛(wèi)生、保險(xiǎn)福利、職工培訓(xùn)、勞動(dòng)紀(jì)律以及勞動(dòng)定額管理等直接涉及勞動(dòng)者切身利益的規(guī)章制度或者重大事項(xiàng)時(shí)，以職工代表大會(huì)或者全體職工討論，提出方案和意見(jiàn)，與工會(huì)或者職工代表平等協(xié)商確定。用人單位應(yīng)當(dāng)將直接涉及勞動(dòng)者切身利益的規(guī)章制度和重大事項(xiàng)決定公示，或者告知?jiǎng)趧?dòng)者。）根據(jù)《勞動(dòng)合同法》的有關(guān)規(guī)定，勞動(dòng)者與用人單位建立勞動(dòng)關(guān)系的，如果沒(méi)有該法第39條規(guī)定的情形，并且勞動(dòng)合同履行期滿沒(méi)有主動(dòng)提出解除合同或者終止合同，除非用人單位或者提高勞動(dòng)合同約定條件續(xù)訂勞動(dòng)合同，勞動(dòng)者不同意續(xù)訂造成勞動(dòng)合同終止的，()用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償；但如果用人單位存在違法解除勞動(dòng)合同的情況，那么根據(jù)該法87條規(guī)定，用人單位應(yīng)當(dāng)按經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的兩倍向勞動(dòng)者支付賠償金，但是如果支付了賠償金將不再支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。
四、正確處理勞動(dòng)爭(zhēng)議，掌握訴訟技巧。
勞動(dòng)爭(zhēng)議案件從簡(jiǎn)單的開除、除名、辭退違紀(jì)員工案件發(fā)展到內(nèi)容復(fù)雜的解除勞動(dòng)合同糾紛、勞動(dòng)報(bào)酬、保險(xiǎn)福利、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、工傷、年休假等，造成這些勞動(dòng)爭(zhēng)議的主要原因是用人單位用工不規(guī)范。員工通過(guò)法律手段處理勞動(dòng)爭(zhēng)議的成本越來(lái)越低：勞動(dòng)仲裁不收費(fèi)、勞動(dòng)訴訟只收10元，且程序規(guī)定對(duì)員工越來(lái)越有利：舉證責(zé)任一般由企業(yè)承擔(dān)、法律時(shí)效也從原規(guī)定的60天延長(zhǎng)到1年，遇到這類案件施工單位應(yīng)堅(jiān)持協(xié)商解決為主。
對(duì)于與勞動(dòng)者對(duì)簿公堂不可避免的情況下，企業(yè)一定要有證據(jù)意識(shí)。以企業(yè)以嚴(yán)重違紀(jì)或者嚴(yán)重失職等理由辭退員工為例，一旦糾紛發(fā)生，企業(yè)必須對(duì)職工的嚴(yán)重違紀(jì)和嚴(yán)重失職行為舉證，因此，保全和收集證據(jù)至為重要。企業(yè)所要保全和收集的證據(jù)，主要是兩類：其一是員工所違反的企業(yè)規(guī)章及勞動(dòng)紀(jì)律的具體條款；其二是員工的違紀(jì)行為。通常，可以證明員工違紀(jì)行為的證據(jù)主要有：一是違紀(jì)員工的“檢討書”、“求情書”、“申辯書”、違紀(jì)情況說(shuō)明等；二是有違紀(jì)員工本人簽字的違紀(jì)記錄；三是其他員工及知情者的證明；四是有關(guān)物證；五是有關(guān)書證及視聽資料；六是政府有關(guān)部門的處理意見(jiàn)、處理記錄及證明等；七是工會(huì)的證明等等。
企業(yè)勞動(dòng)合同管理及風(fēng)險(xiǎn)防范篇九
是指當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉、被撤銷或其他原因終止經(jīng)營(yíng)而解散時(shí)，企業(yè)將有關(guān)材料或文件上報(bào)企業(yè)原登記注冊(cè)機(jī)關(guān)，由原登記注冊(cè)機(jī)關(guān)依法審查、核準(zhǔn)，以終止企業(yè)法律地位的必經(jīng)程序。
1．未進(jìn)行清算注銷的企業(yè)將面臨吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照（如被吊銷或被撤銷仍須辦理注銷登記），接受相關(guān)處罰的后果。企業(yè)的債權(quán)債務(wù)由企業(yè)開辦單位負(fù)責(zé)清理，公司應(yīng)由股東負(fù)責(zé)清理并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，且法定代表人三年內(nèi)不得擔(dān)任其他企業(yè)的法定代表人。
2．債權(quán)人可申請(qǐng)法院成立清算組。逾期不成立清算組的，債權(quán)人有權(quán)申請(qǐng)人民法院指定有關(guān)人員組成清算組進(jìn)行清算。
3．股東承擔(dān)民事賠償責(zé)任。有限責(zé)任公司的股東、股份有限公司的董事和控股股東未在法定期限內(nèi)成立清算組開始清算，導(dǎo)致公司財(cái)產(chǎn)貶值、流失、毀損或者滅失，或未經(jīng)清算即辦理注銷登記無(wú)法進(jìn)行清算，債權(quán)人可主張其在造成損失范圍內(nèi)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)賠償及清償責(zé)任。
4．股東承擔(dān)連帶責(zé)任。有限責(zé)任公司的股東、股份有限公司的董事和控股股東因怠于履行義務(wù)，導(dǎo)致公司主要財(cái)產(chǎn)、賬冊(cè)、重要文件等滅失，無(wú)法進(jìn)行清算，債權(quán)人可主張其對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。
實(shí)踐中，部分企業(yè)怕清算程序繁瑣而不進(jìn)行清算，不進(jìn)行注銷登記，直接將已喪失企業(yè)功能和業(yè)務(wù)的企業(yè)“擱置”，認(rèn)為是自生自滅，致使債權(quán)債務(wù)關(guān)系得不到及時(shí)清結(jié)，影響了債權(quán)人的利益，擾亂了正常的經(jīng)濟(jì)秩序，同時(shí)也給出資人帶來(lái)潛在的訴訟法律風(fēng)險(xiǎn)。
1．找出注銷登記中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)分析，建立相關(guān)制度加以防范和控制。如對(duì)清算報(bào)告、股東決議的簽署、對(duì)審計(jì)事務(wù)所的聘請(qǐng)等建立相關(guān)制度規(guī)定加以控制，避免出現(xiàn)虛假報(bào)告、文件等，減少因不當(dāng)操作給出資人造成損失，產(chǎn)生遺留問(wèn)題。
2．企業(yè)注銷時(shí)應(yīng)按法定程序及時(shí)依法組成清算組進(jìn)行清算，辦理注銷登記。
（一）企業(yè)年度年檢（以下簡(jiǎn)稱年檢）概念。
是企業(yè)注冊(cè)登記機(jī)關(guān)依法按年度根據(jù)企業(yè)提交的年檢材料，對(duì)與企業(yè)注冊(cè)登記事項(xiàng)有關(guān)的情況進(jìn)行定期檢查的監(jiān)督管理制度。
（二）未能按期年檢的法律風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)不按照規(guī)定接受年度檢驗(yàn)的，由企業(yè)登記機(jī)關(guān)責(zé)令其限期接受年度檢驗(yàn)。屬于公司的，并處以1～10萬(wàn)元罰款。屬于分公司、非公司企業(yè)法人及其分支機(jī)構(gòu)、來(lái)華從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的外國(guó)（地區(qū)）企業(yè)，以及其他經(jīng)營(yíng)單位的，并處以3萬(wàn)元以下的罰款。屬于合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)的，并處以3000元以下的罰款。
企業(yè)在責(zé)令的期限內(nèi)未接受年檢的，由企業(yè)登記機(jī)關(guān)予以公告。自公告發(fā)布之日起，60日內(nèi)仍未接受年檢的，依法吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
1．日常的工作中，依照年檢審查的內(nèi)容規(guī)定，建立起與企業(yè)年檢相關(guān)的管理制度及工作流程。
2．收集企業(yè)在年度變化中的重要事項(xiàng)的變更，并做好相關(guān)記載。
3．注意每年年檢政策的變化，對(duì)年檢要求的事項(xiàng)做好資料收集和完善，確保提交的年檢材料齊全、內(nèi)容完整，避免出現(xiàn)隱瞞真實(shí)情況、弄虛作假的事由發(fā)生。
防范風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)首要的，基本的任務(wù)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員應(yīng)憑借自己豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和法律知識(shí)對(duì)公司登記涉及的各種活動(dòng)，提供正確的經(jīng)營(yíng)管理意見(jiàn)，預(yù)見(jiàn)可能出現(xiàn)的法律風(fēng)險(xiǎn)，并建立起企業(yè)工商登記工作相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，從而避免和減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的損失。
企業(yè)勞動(dòng)合同管理及風(fēng)險(xiǎn)防范篇十
（一）設(shè)立登記概念。
是指將企業(yè)設(shè)立的相關(guān)事項(xiàng)上報(bào)企業(yè)的登記注冊(cè)機(jī)關(guān)，由企業(yè)的登記注冊(cè)機(jī)關(guān)依法審查、核準(zhǔn)后，頒發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的過(guò)程。
1．法律風(fēng)險(xiǎn)：已經(jīng)登記注冊(cè)的企業(yè)名稱，在使用中對(duì)公眾造成欺騙或者誤解的，或者損害他人合法權(quán)益的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為不適宜的企業(yè)名稱予以糾正。如企業(yè)名稱與他人在先馳名商標(biāo)相沖突，可能欺騙公眾或者對(duì)公眾造成誤解的，相關(guān)權(quán)利人可向企業(yè)名稱登記主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)撤銷該企業(yè)名稱登記，并可依法追究該企業(yè)的侵權(quán)責(zé)任。
2．風(fēng)險(xiǎn)防范：為避免企業(yè)名稱與他人注冊(cè)商標(biāo)專用權(quán)沖突，應(yīng)當(dāng)事先進(jìn)行商標(biāo)查詢。同時(shí)為有效保護(hù)自己的企業(yè)字號(hào)不被他人以商標(biāo)形式注冊(cè)，建議在企業(yè)名稱登記后及時(shí)將該企業(yè)字號(hào)在相應(yīng)類別上申請(qǐng)商標(biāo)注冊(cè)，予以商標(biāo)保護(hù)。
根據(jù)我國(guó)法律的規(guī)定，公司股東或發(fā)起人需要按期足額繳納公司章程中確定的出資額。以貨幣出資的，要將出資足額存入指定的銀行賬戶；以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的，要辦理財(cái)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。
1．出資瑕疵種類：（1）出資評(píng)估不實(shí)，即出資人以實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)出資時(shí)，其評(píng)估價(jià)額高于出資財(cái)產(chǎn)的實(shí)際價(jià)額。（2）虛假出資，指出資人違反法律規(guī)定未履行出資，通過(guò)虛假手段取得驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資證明，從而造成表面上出資，但實(shí)際上并未出資的情形。（3）抽逃出資。指出資人在公司成立后，將其所交納的出資額暗中抽逃撤回卻仍保留股東身份的行為。
2．法律風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)虛報(bào)注冊(cè)資本、提交虛假材料或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實(shí)取得公司登記的，應(yīng)由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以罰款；情節(jié)嚴(yán)重的除撤銷公司登記或者吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照外，未繳納所認(rèn)繳的出資、出資評(píng)估不實(shí)、虛假出資、抽逃出資的股東，還應(yīng)當(dāng)向已足額繳納出資的股東承擔(dān)違約責(zé)任，同時(shí)應(yīng)當(dāng)向公司承擔(dān)差額補(bǔ)繳責(zé)任，并承擔(dān)相應(yīng)的民事賠償責(zé)任甚至刑事法律責(zé)任。
3．出資瑕疵的法律風(fēng)險(xiǎn)防范：企業(yè)應(yīng)設(shè)置工作流程，嚴(yán)格按企業(yè)工作流程規(guī)范、審核，按國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定執(zhí)行以避免類似抽逃出資引起的法律后果。
1．經(jīng)營(yíng)范圍分類。分為許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和一般經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目。
2．法律風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)未經(jīng)批準(zhǔn)、登記或者違反相關(guān)規(guī)定超經(jīng)營(yíng)范圍經(jīng)營(yíng)的，尤其是許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，屬非法經(jīng)營(yíng)，由企業(yè)登記機(jī)關(guān)依據(jù)《無(wú)照經(jīng)營(yíng)查處取締辦法》予以查處，可處以沒(méi)收非法所得、罰款直至吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照等行政處罰，同時(shí)企業(yè)還將承擔(dān)因此可能導(dǎo)致的合同無(wú)效的法律后果。
3．風(fēng)險(xiǎn)防范：企業(yè)應(yīng)在核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)開展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。有前置審批的許可經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理前置審批，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不但要注意本企業(yè)經(jīng)營(yíng)不能超越經(jīng)營(yíng)范圍，還要注意審核合同簽約對(duì)方是否超越經(jīng)營(yíng)范圍，以避免無(wú)效合同的產(chǎn)生及經(jīng)濟(jì)損失的發(fā)生。
通過(guò)梳理設(shè)立登記的工作流程中每個(gè)環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立起必要的工作流程；按照法律規(guī)定獲取登記所需的資料，使整個(gè)設(shè)立工作程序規(guī)范化、合法化。同時(shí)通過(guò)加強(qiáng)與工商登記機(jī)關(guān)的溝通，力求所報(bào)送的資料更加符合登記規(guī)定，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，也能得到更直接的指導(dǎo)和幫助，維護(hù)好出資人利益。
（一）變更登記概念。
是指當(dāng)企業(yè)主要的注冊(cè)登記事項(xiàng)發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)將其變化的事項(xiàng)上報(bào)原登記注冊(cè)機(jī)關(guān)，由原登記注冊(cè)機(jī)關(guān)依法對(duì)該變化的事項(xiàng)進(jìn)行審查、核準(zhǔn)并換發(fā)新的執(zhí)照的過(guò)程。它是企業(yè)在注冊(cè)登記事項(xiàng)發(fā)生變化時(shí)保持合法地位所必須的法律手續(xù)。
企業(yè)變更登記應(yīng)在法定的有效期內(nèi)進(jìn)行，逾期不辦理的，工商登記部門將予以處罰，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。如《公司法》第73條規(guī)定:“公司登記事項(xiàng)發(fā)生變更時(shí)，未依照本條例規(guī)定辦理有關(guān)變更登記的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令限期登記；逾期不登記的，處以一萬(wàn)元以上十萬(wàn)元以下的罰款，公司未依照本條例規(guī)定辦理有關(guān)備案的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令限期辦理；逾期未辦理的，處以三萬(wàn)元以下罰款?！?/p>
1．規(guī)范變更登記的工作流程，通過(guò)建立流程，按照相關(guān)法律規(guī)定收集和獲取變更所需的資料，并針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的各種變化，及時(shí)進(jìn)行變更登記提示，以免影響正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
2．做好變更登記審查。審查變更事項(xiàng)是否合法合規(guī)，在變更資料的收集和變更事項(xiàng)的法律程序上都必須依法進(jìn)行，避免因違規(guī)操作造成嚴(yán)重后果。
3．加強(qiáng)與工商登記機(jī)關(guān)的協(xié)調(diào)、溝通，確保變更事項(xiàng)的登記材料符合法律規(guī)定，履行必要的程序，準(zhǔn)備充足的變更材料，可以最大限度避免日后產(chǎn)生不必要的糾紛。
企業(yè)勞動(dòng)合同管理及風(fēng)險(xiǎn)防范篇十一
習(xí)近平總書記指出，國(guó)企是中國(guó)特色社會(huì)主義的重要物質(zhì)基礎(chǔ)和政治基礎(chǔ)，是黨執(zhí)政興國(guó)的重要支柱和依賴力量。堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)黨的建設(shè)是國(guó)企的根和魂，是我國(guó)國(guó)企的榮耀傳統(tǒng)和獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。
去年，中共中央印發(fā)《中國(guó)共產(chǎn)黨國(guó)有企業(yè)基層組織工作條例（試行）》，全面規(guī)范國(guó)有企業(yè)黨組織工作，為新時(shí)代加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)黨建設(shè)提供了基本遵循。為了深入學(xué)習(xí)貫徹條例，公司黨委今年決定了執(zhí)行條例年，5月決定了學(xué)習(xí)條例月。今年黨建工作要結(jié)合學(xué)習(xí)了解條例，對(duì)照條例，對(duì)基層各支部工作進(jìn)行全面檢查，針對(duì)性問(wèn)題和不足，認(rèn)真解決，將支部建設(shè)提升到新水平。
現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展表明，企業(yè)強(qiáng)國(guó)強(qiáng)。我國(guó)的發(fā)展需要很多優(yōu)秀的企業(yè)，國(guó)有企業(yè)在其中的作用是不可替代的。搞好國(guó)企，黨的領(lǐng)導(dǎo)、黨的建設(shè)在企業(yè)精神、領(lǐng)導(dǎo)、團(tuán)隊(duì)建設(shè)等方面發(fā)揮著重要作用。全國(guó)國(guó)企現(xiàn)有基層黨組織80萬(wàn)人以上，黨員1000萬(wàn)人以上，在職員工4200萬(wàn)人以上。
總的來(lái)說(shuō)，這支球隊(duì)很強(qiáng)大。黨的十八大特別是全國(guó)國(guó)企黨建工作會(huì)議以來(lái)，國(guó)企管黨治黨意識(shí)和責(zé)任明顯增強(qiáng)，國(guó)企改革發(fā)展取得明顯成效。但是，與全面嚴(yán)格控制黨的要求相比，與國(guó)有企業(yè)承擔(dān)的責(zé)任使命相比，國(guó)有企業(yè)黨的建設(shè)有很大的提高空間。推進(jìn)國(guó)有企業(yè)深化改革，提高國(guó)有經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力、創(chuàng)新力、控制力、影響力、抗風(fēng)險(xiǎn)能力，為加強(qiáng)國(guó)有資本提供強(qiáng)有力的政治和組織保證，使國(guó)有企業(yè)成為黨和國(guó)家最可靠的依賴力，國(guó)有企業(yè)黨建大有可為，也必有可為。
今天黨課主要講三個(gè)方面的問(wèn)題。
企業(yè)勞動(dòng)合同管理及風(fēng)險(xiǎn)防范篇十二
設(shè)立登記是指將企業(yè)設(shè)立的相關(guān)事項(xiàng)上報(bào)企業(yè)的登記注冊(cè)機(jī)關(guān)，由企業(yè)的登記注冊(cè)機(jī)關(guān)依法審查、核準(zhǔn)后，頒發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的過(guò)程。
1、法律風(fēng)險(xiǎn)：已經(jīng)登記注冊(cè)的企業(yè)名稱，在使用中對(duì)公眾造成欺騙或者誤解的，或者損害他人合法權(quán)益的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為不適宜的企業(yè)名稱予以糾正。如企業(yè)名稱與他人在先馳名商標(biāo)相沖突，可能欺騙公眾或者對(duì)公眾造成誤解的，相關(guān)權(quán)利人可向企業(yè)名稱登記主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)撤銷該企業(yè)名稱登記，并可依法追究該企業(yè)的侵權(quán)責(zé)任。
2、風(fēng)險(xiǎn)防范：為避免企業(yè)名稱與他人注冊(cè)商標(biāo)專用權(quán)沖突，應(yīng)當(dāng)事先進(jìn)行商標(biāo)查詢。同時(shí)為有效保護(hù)自己的企業(yè)字號(hào)不被他人以商標(biāo)形式注冊(cè)，建議在企業(yè)名稱登記后及時(shí)將該企業(yè)字號(hào)在相應(yīng)類別上申請(qǐng)商標(biāo)注冊(cè)，予以商標(biāo)保護(hù)。
根據(jù)我國(guó)法律的規(guī)定，公司股東或發(fā)起人需要按期足額繳納公司章程中確定的出資額。以貨幣出資的，要將出資足額存入指定的銀行賬戶;以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的，要辦理財(cái)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。
1、出資瑕疵種類：(1)出資評(píng)估不實(shí)，即出資人以實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)出資時(shí)，其評(píng)估價(jià)額高于出資財(cái)產(chǎn)的實(shí)際價(jià)額。(2)虛假出資，指出資人違反法律規(guī)定未履行出資，通過(guò)虛假手段取得驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資證明，從而造成表面上出資，但實(shí)際上并未出資的情形。(3)抽逃出資。指出資人在公司成立后，將其所交納的出資額暗中抽逃撤回卻仍保留股東身份的行為。
2、法律風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)虛報(bào)注冊(cè)資本、提交虛假材料或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實(shí)取得公司登記的，應(yīng)由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以罰款;情節(jié)嚴(yán)重的除撤銷公司登記或者吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照外，未繳納所認(rèn)繳的出資、出資評(píng)估不實(shí)、虛假出資、抽逃出資的股東，還應(yīng)當(dāng)向已足額繳納出資的股東承擔(dān)違約責(zé)任，同時(shí)應(yīng)當(dāng)向公司承擔(dān)差額補(bǔ)繳責(zé)任，并承擔(dān)相應(yīng)的民事賠償責(zé)任甚至刑事法律責(zé)任。
3、出資瑕疵的法律風(fēng)險(xiǎn)防范：企業(yè)應(yīng)設(shè)置工作流程，嚴(yán)格按企業(yè)工作流程規(guī)范、審核，按國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定執(zhí)行以避免類似抽逃出資引起的法律后果。
1、經(jīng)營(yíng)范圍分類。分為許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和一般經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目。
2、法律風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)未經(jīng)批準(zhǔn)、登記或者違反相關(guān)規(guī)定超經(jīng)營(yíng)范圍經(jīng)營(yíng)的，尤其是許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，屬非法經(jīng)營(yíng)，由企業(yè)登記機(jī)關(guān)依據(jù)《無(wú)照經(jīng)營(yíng)查處取締辦法》予以查處，可處以沒(méi)收非法所得、罰款直至吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照等行政處罰，同時(shí)企業(yè)還將承擔(dān)因此可能導(dǎo)致的合同無(wú)效的法律后果。
3、風(fēng)險(xiǎn)防范：企業(yè)應(yīng)在核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)開展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。有前置審批的許可經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理前置審批，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不但要注意本企業(yè)經(jīng)營(yíng)不能超越經(jīng)營(yíng)范圍，還要注意審核合同簽約對(duì)方是否超越經(jīng)營(yíng)范圍，以避免無(wú)效合同的產(chǎn)生及經(jīng)濟(jì)損失的發(fā)生。
通過(guò)梳理設(shè)立登記的工作流程中每個(gè)環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立起必要的工作流程;按照法律規(guī)定獲取登記所需的資料，使整個(gè)設(shè)立工作程序規(guī)范化、合法化。同時(shí)通過(guò)加強(qiáng)與工商登記機(jī)關(guān)的溝通，力求所報(bào)送的資料更加符合登記規(guī)定，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，也能得到更直接的指導(dǎo)和幫助，維護(hù)好出資人利益。
【拓展閱讀】。
最近有老板想要注冊(cè)公司，就來(lái)問(wèn)小編一些關(guān)于這方面的問(wèn)題。
一、兩種籌劃方式。
1、注冊(cè)新公司。
途徑：找市面上的執(zhí)照代辦公司完成即可，花費(fèi)2000元左右(不含注冊(cè)地址費(fèi)，2019年注冊(cè)地址費(fèi)漲價(jià)嚴(yán)重，大約一年需要10000，如果帶上記賬費(fèi)用，估計(jì)總共成本在15000到2萬(wàn))。
優(yōu)勢(shì)：自己申請(qǐng)，知根知底，花費(fèi)較低。
劣勢(shì)：大部分銀行對(duì)于公司成立年限有要求，至少需要等待3個(gè)月。
適應(yīng)人群：無(wú)企業(yè)的客戶，未來(lái)需要經(jīng)常融資的客戶(公務(wù)員，事業(yè)單位，央企高管客戶除外)。
2、突擊入股。
優(yōu)勢(shì)：目標(biāo)明確，拿來(lái)即用。
劣勢(shì)：購(gòu)入公司的過(guò)往情況需要調(diào)查清楚(因而大部分客戶都找代辦機(jī)構(gòu)完成，如果工商信息變更不徹底，容易造成工商或者稅務(wù)的異常，影響個(gè)人征信等其他公允信息采集異常情況)。
企幫幫小編分享：注冊(cè)公司指南。
適應(yīng)人群：有應(yīng)急貸款需求的客戶，希望立即拿到現(xiàn)金淘筍買二手房的客戶。
二、注冊(cè)公司/入資公司主要的坑。
1、公司名字不對(duì)。
銀行申請(qǐng)貸款有很多要求，最常見(jiàn)的是帶“投資“字樣的公司，銀行是肯定不會(huì)介入的。
另外這幾年實(shí)體經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)很不容易，很多銀行根據(jù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)情況都設(shè)定了自己的風(fēng)險(xiǎn)偏好：支持類行業(yè)，關(guān)注類行業(yè)、謹(jǐn)慎受理類別的行業(yè)，還需要注意不要踩中這些謹(jǐn)慎受理行業(yè)的坑。
目前銀行重點(diǎn)扶持的是科技服務(wù)類型公司。
2、注冊(cè)資金不足。
很多朋友的公司，注冊(cè)資金只有10萬(wàn)，這類注冊(cè)資金微小的公司其實(shí)在申請(qǐng)貸款的時(shí)候，會(huì)有扣分的影響，因而需要注意注冊(cè)資金不要太多，但也不能太少。
注冊(cè)資金在100萬(wàn)-500萬(wàn)之間就是最優(yōu)。
注冊(cè)資金1000萬(wàn)，有利于信用貸辦理。
3、營(yíng)業(yè)范圍不合邏輯。
(1)、職業(yè)相關(guān)度。
如果你是受薪人士，那么注冊(cè)的公司/入資的公司請(qǐng)一定和你從事的職業(yè)有相關(guān)性，因?yàn)檫@樣才比較合理。
簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，如果你是做公關(guān)的，那就注冊(cè)一個(gè)科技服務(wù)類公司從事新媒體運(yùn)營(yíng)和傳播;。
(2)、有資金需求的行業(yè)。
其實(shí)銀行也知道，一家咨詢公司、投資公司、或者培訓(xùn)公司其實(shí)是沒(méi)有什么資金需求的。因此作為想申請(qǐng)經(jīng)營(yíng)貸的借款人來(lái)說(shuō)，更需要避免這類”不缺錢“的公司。
還要避免一些行業(yè)容量特別小的行業(yè)，例如銷售綠植、銷售民俗禮品的公司等等。
通常我們建議注冊(cè)的公司大多是科技類的公司、貿(mào)易類的公司。
三、公司注意事項(xiàng)。
2、如果收購(gòu)公司，一定要寫份轉(zhuǎn)讓協(xié)議，防止以前的公司有訴訟和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。部分收購(gòu)的企業(yè)開戶比較多，可能會(huì)是銀行賬戶管理費(fèi)。
3、如果加股東，對(duì)于當(dāng)前有訴訟，地址異常的公司，投資公司等都不能用，建議一定要了解清楚。
企業(yè)勞動(dòng)合同管理及風(fēng)險(xiǎn)防范篇十三
維持適宜的溫濕度，溫度設(shè)置在22～25℃范圍內(nèi)，濕度維持于40%～60%左右，溫濕度適宜既可避免術(shù)者汗液進(jìn)入視野影響手術(shù)，又能預(yù)防低體溫?fù)p傷。保證空氣達(dá)標(biāo)，術(shù)前及時(shí)開啟風(fēng)機(jī)，控制空氣中的細(xì)菌總數(shù)不超過(guò)10cfu/m3。重視保潔工作，每周清潔消毒中效裝置、回風(fēng)口、濾網(wǎng)1次，使用消毒液1000mg/l擦拭手術(shù)臺(tái)、醫(yī)療設(shè)備與無(wú)影燈。嚴(yán)格清潔患者與工作人員所穿的拖鞋，禁止攜帶私人物品進(jìn)入手術(shù)室。加強(qiáng)層流系統(tǒng)的定期檢測(cè)，進(jìn)行空氣培養(yǎng)，限制手術(shù)期間房門的開關(guān)次數(shù)。連臺(tái)手術(shù)需要保證室內(nèi)衛(wèi)生，待患者躺好后，關(guān)閉房門進(jìn)行15～30min的自凈，擺放下臺(tái)手術(shù)需要的無(wú)菌物品與醫(yī)療器械。手術(shù)患者需要戴好帽子，穿戴病號(hào)服，更換拖鞋，消毒處理后方可入手術(shù)室。
1.2人員要求。
入手術(shù)室的工作人員均需換鞋與更換衣物，戴好帽子口罩，限制助手人數(shù)，參觀人員應(yīng)于紅線以外進(jìn)行觀看，禁止隨意活動(dòng)。健全隔離制度與消毒制度，事先劃分區(qū)域，實(shí)施無(wú)菌術(shù)后方可開展感染手術(shù)。負(fù)壓手術(shù)室內(nèi)進(jìn)行感染手術(shù)，醫(yī)護(hù)人員需要穿腳套、戴雙層手套、穿防水的'手術(shù)衣。堅(jiān)持無(wú)菌操作原則，正確穿脫手套與手術(shù)衣，一旦疑有污染立即棄之不用。嚴(yán)格制定核對(duì)制度，保證患者信息、術(shù)式、手術(shù)部位、術(shù)中用物準(zhǔn)確無(wú)誤。定期開展相關(guān)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)法律法規(guī)，增強(qiáng)醫(yī)護(hù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)與防范意識(shí)，實(shí)施規(guī)范管理。
1.3訪視患者。
做好患者術(shù)前衛(wèi)生清潔工作，術(shù)日晨起與家屬、病房護(hù)士核對(duì)患者信息簽好核對(duì)表，注意檢查腕帶信息是否與病例相符，對(duì)于清醒患者進(jìn)行反向核對(duì)，鼓勵(lì)患者說(shuō)出個(gè)人信息與手術(shù)信息。麻醉前，由巡回護(hù)士、麻醉醫(yī)師與施術(shù)者三方核對(duì)患者信息，避免出現(xiàn)差錯(cuò)。正確擺放患者體位，盡可能的保證患者處于舒適體位，避免損傷肢體與組織神經(jīng)，合理選擇并且正確放置體位墊。避免暴露部位接觸金屬，及時(shí)遮擋隱私部位，做好保護(hù)工作。術(shù)畢后，巡回護(hù)士需與責(zé)任護(hù)士進(jìn)行交接，加強(qiáng)引流管護(hù)理，防止墜床。
1.4設(shè)備管理。
建立儀器設(shè)備檔案，由專人負(fù)責(zé)清潔、保養(yǎng)、維護(hù)，術(shù)前檢查醫(yī)療設(shè)備的性能，固定擺放位置，用后及時(shí)放回原處，定期進(jìn)行全面檢查。制定儀器使用制度，引進(jìn)新型儀器后及時(shí)開展培訓(xùn)，邀請(qǐng)廠方的技術(shù)人員詳細(xì)講解儀器性能、原理、操作方法、故障、注意事項(xiàng)，保證醫(yī)務(wù)人員充分掌握設(shè)備性能。
2體會(huì)。
手術(shù)室是搶救患者生命的關(guān)鍵場(chǎng)所之一，其安全管理直接關(guān)系到患者生命。醫(yī)護(hù)人員應(yīng)當(dāng)保證理論知識(shí)扎實(shí)、操作技能過(guò)硬，并且具備高度的責(zé)任意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與服務(wù)意識(shí)，臨危不亂、沉著冷靜的向患者提供安全護(hù)理，嚴(yán)格按照規(guī)章制度實(shí)施操作，從而實(shí)現(xiàn)安全管理。
企業(yè)勞動(dòng)合同管理及風(fēng)險(xiǎn)防范篇十四
河北學(xué)刊05期。
在審計(jì)工作中，道德風(fēng)險(xiǎn)的存在，不僅會(huì)降低審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)效果，在特殊環(huán)境下還會(huì)敗壞審計(jì)職業(yè)形象，危害審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，甚至?xí)?dǎo)致審計(jì)工作最終失敗。按照信息經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，委托一代理關(guān)系的存在，容易產(chǎn)生逆向選擇與道德風(fēng)險(xiǎn)――這是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的理論根源。在審計(jì)工作中，如果審計(jì)人員未能嚴(yán)格履行責(zé)任義務(wù)，受利害關(guān)系的影響，便有可能形成判斷失誤風(fēng)險(xiǎn)與道德風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，越來(lái)越多的社會(huì)組織存在較多的層級(jí)，其管理體制并不健全，在這種內(nèi)部約束機(jī)制下，審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)會(huì)變得更加嚴(yán)重，對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展形成越來(lái)越明顯的障礙。因此，有必要防范審計(jì)人員的道德風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)績(jī)效。
一、道德風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)。
在公民社會(huì)中，社會(huì)和諧是社會(huì)個(gè)體和群體共同追求的目標(biāo)。在這一目標(biāo)指引下，人的行為需要和社會(huì)秩序相契合，社會(huì)則要借助有效途徑對(duì)人的行為進(jìn)行規(guī)范。在這一過(guò)程中，道德要發(fā)揮調(diào)控作用。比如，為控制主體進(jìn)行合法性辯護(hù)，對(duì)可能引起沖突的價(jià)值觀念加以闡釋和引導(dǎo)，借以形成良性的道德氛圍。而當(dāng)全體社會(huì)成員形成了共同的價(jià)值目標(biāo)，對(duì)于社會(huì)發(fā)展的把握也就變得越來(lái)越清晰，公民社會(huì)或和諧社會(huì)的構(gòu)建便會(huì)逐漸實(shí)現(xiàn)。但不可避免的是，道德會(huì)在一些因素的影響下陷入風(fēng)險(xiǎn)之中，給社會(huì)進(jìn)步造成一定阻礙。
（一）道德風(fēng)險(xiǎn)及其成因。
1.道德風(fēng)險(xiǎn)釋義。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，道德風(fēng)險(xiǎn)的普遍存在是不爭(zhēng)的事實(shí)，近年來(lái)，隨著媒體、法律、制度等要素的介入，道德風(fēng)險(xiǎn)受到前所未有的制約，但即便如此，在特定歷史時(shí)期或特定場(chǎng)景之中，道德風(fēng)險(xiǎn)仍有可能形成現(xiàn)實(shí)破壞力，對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展造成不利影響。尤其是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的框架下，存在著大量“委托一代理”關(guān)系，用以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)的分離，提高社會(huì)組織的運(yùn)行效率。但是，無(wú)論是委托人還是代理人，都會(huì)從自身利益出發(fā)，追求最大化的經(jīng)濟(jì)利益。這樣一來(lái)，道德風(fēng)險(xiǎn)就成為“委托一代理”關(guān)系的直接產(chǎn)物，當(dāng)委托方處于信息劣勢(shì)或疏于監(jiān)管時(shí)，代理方就會(huì)圍繞自身利益作出有損委托人的行為，傷害委托人的利益，道德風(fēng)險(xiǎn)由此產(chǎn)生。而基于“委托一代理”關(guān)系，道德風(fēng)險(xiǎn)具體化的趨勢(shì)日益明顯，代理人會(huì)通過(guò)減少自己的要素投入或采取機(jī)會(huì)主義行為，放大自身的效用。
2.道德風(fēng)險(xiǎn)的成因。首先，個(gè)人道德與公共道德的錯(cuò)位。從辯證的角度看，任何事物都有兩面性，當(dāng)前由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所主導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)文化也是如此，它一方面使當(dāng)代大學(xué)生更加獨(dú)立和開放，另一方面使道德人格更加多元。一些個(gè)體的道德心理出現(xiàn)了“分歧”，道德人格的矛盾與沖突時(shí)刻困擾著他們的思維方式和行為模式，一方面對(duì)個(gè)人道德極度維護(hù)，一方面對(duì)社會(huì)公德逐漸漠視，在一味地構(gòu)建服務(wù)于自身的道德體系之時(shí)，對(duì)公共道德的構(gòu)建袖手旁觀。其次，按照意識(shí)論的邏輯，認(rèn)知指導(dǎo)行為，行為增長(zhǎng)認(rèn)知，道德認(rèn)知和道德行為之間的斷裂也是需要關(guān)注的另一個(gè)事實(shí)。從原則上看，兩者是對(duì)稱、協(xié)同和一致的，但現(xiàn)實(shí)情況卻并非如此，道德認(rèn)知與道德行為之間的不對(duì)稱性和矛盾性正日益凸顯，兩者的反差在部分大學(xué)生群體身上已經(jīng)達(dá)到了嚴(yán)重的程度。再次，自我道德修養(yǎng)的“放任”和外部道德教化的缺位。這樣一來(lái)，個(gè)人道德體系逐漸扭曲，其道德行為只為利益訴求服務(wù)。
（二）審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)。
審計(jì)是經(jīng)濟(jì)行為的一種，指的是依照經(jīng)濟(jì)原則和委托人的要求，為了實(shí)現(xiàn)特定經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而進(jìn)行的專項(xiàng)活動(dòng)，其職責(zé)在于完成受托任務(wù)、履行受托責(zé)任。從理論上講，審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)系指從事審計(jì)活動(dòng)者（審計(jì)人員、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等），在增進(jìn)自身效用的同時(shí)作出的不利于他人（比如委托人）的行為。這些問(wèn)題源于以下情況：在不確定性、不完全性或限制性的合同中，負(fù)有責(zé)任的一方（經(jīng)濟(jì)行為者）由于未能承擔(dān)全部損失或利益，因此也不承擔(dān)行為的所有后果，不獲取行動(dòng)的所有好處。在審計(jì)工作中，道德風(fēng)險(xiǎn)亦稱“審計(jì)敗德行為”，是審計(jì)人員的行為偏離審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范所致，這主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1.虛假陳述。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，要對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行記錄，并在審計(jì)報(bào)告中反映出來(lái)。但是，一些審計(jì)人員出于對(duì)非法利益的追求，在審計(jì)報(bào)告中對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行主觀上的隱瞞，以達(dá)到與利益相關(guān)者“合謀”的目的――這明顯違反了審計(jì)工作客觀公正的原則，也增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.市場(chǎng)尋租。一些審計(jì)人員為了謀取非法利益，會(huì)向被審計(jì)單位釋放“特定信息”，被審計(jì)單位為了維護(hù)自身利益，會(huì)向其尋租，以便完成審計(jì)造假，出具一些應(yīng)付性、包裝性的審計(jì)報(bào)告以欺騙委托人――這種審計(jì)行為不僅擾亂了市場(chǎng)秩序，強(qiáng)化了不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，而且嚴(yán)重降低了審計(jì)質(zhì)量，增加了社會(huì)成本。
3.職業(yè)怠倦。在委托人監(jiān)督缺位的情況下，審計(jì)人員會(huì)在審計(jì)工作中“偷懶”，比如，通過(guò)簡(jiǎn)化程序或省略必要的審計(jì)環(huán)節(jié)減少審計(jì)時(shí)間、降低審計(jì)成本、消減審計(jì)精力，甚至因此獲得額外收益――這種行為與審計(jì)職業(yè)道德直接相悖。
（三）審計(jì)工作中引入道德風(fēng)險(xiǎn)的必要性。
無(wú)論人類社會(huì)如何進(jìn)步，任何一個(gè)國(guó)家和社會(huì)構(gòu)建的法律體系都是不完備的。因此，社會(huì)規(guī)則的建立除了要強(qiáng)化法律的作用之外，還須注重道德的約束力量。只有這樣，才能在面對(duì)特定案件時(shí)，依照法律和道德作出最小偏差的推斷和研判。因此，在審計(jì)活動(dòng)中，審計(jì)人員所采取的任何審計(jì)方法都要以職業(yè)道德為基礎(chǔ)和支撐。也可以說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量是“專業(yè)技術(shù)”與“職業(yè)道德”的二元函數(shù)，單純依靠專業(yè)技術(shù)或職業(yè)道德進(jìn)行審計(jì)都是不恰當(dāng)?shù)?，只有將兩者結(jié)合在一起，才能有效消除審計(jì)案件中存在的問(wèn)題，減少審計(jì)失誤。所以，有必要在審計(jì)活動(dòng)中引入道德風(fēng)險(xiǎn)因素，在關(guān)注審計(jì)技術(shù)與審計(jì)程序之外，還要對(duì)審計(jì)主體的自身行為和因此而產(chǎn)生的審計(jì)主體的道德問(wèn)題加以思考和度量。
從某種意義上說(shuō)，道德對(duì)人的約束比制度更為深刻，這也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因道德而形成的重要原因。因此，若想降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，通常要尋找道德風(fēng)險(xiǎn)的成因和可能爆發(fā)的環(huán)節(jié)。只有這樣，才能保證審計(jì)設(shè)計(jì)和審計(jì)行為取得良好效果，保證審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)方案和審計(jì)程序按照既定的路徑推進(jìn)。當(dāng)然，在審計(jì)活動(dòng)中，在審計(jì)管理和審計(jì)技術(shù)層面也會(huì)存在不可避免的風(fēng)險(xiǎn)，但這些風(fēng)險(xiǎn)只會(huì)給審計(jì)工作帶來(lái)部分影響。對(duì)于這些微觀層面的事件，只要借助制度規(guī)范等對(duì)應(yīng)措施就可以有效化解。相反，道德風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)績(jī)效的影響是宏觀的，由此而造成的不良后果通常會(huì)使社會(huì)信用陷入尷尬境地。從這個(gè)角度講，在審計(jì)活動(dòng)中引入道德風(fēng)險(xiǎn)變量，具有明顯的檢驗(yàn)意義。
二、審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)的形成原因。
在傳統(tǒng)審計(jì)模型中，不道德行為產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)是難以描述的。所以，在研究審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)引入道德風(fēng)險(xiǎn)因素、分析風(fēng)險(xiǎn)的成因是十分必要的?？傮w而言，審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)的成因主要有違規(guī)得利大于懲罰成本、不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)壓價(jià)誘發(fā)審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)以及信息不對(duì)稱等。
（一）違規(guī)得利大于懲罰成本。
為了規(guī)范審計(jì)行為，提升審計(jì)效率和效果，除了要最大限度地公開信息，防止因信息不對(duì)稱而產(chǎn)生逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)外，還應(yīng)對(duì)因?qū)徲?jì)道德而造成的損失作出明確認(rèn)定，并給予其極具威懾力的懲罰。但是，較長(zhǎng)一段時(shí)間以來(lái)，雖然中國(guó)的審計(jì)環(huán)境不斷向好，但與法律相關(guān)的約束機(jī)制卻一直處于軟化狀態(tài)。比如，民事賠償機(jī)制缺位，監(jiān)管力度不足等。這種狀況的存在直接推高了審計(jì)師行為失當(dāng)發(fā)生的概率，更為重要的是，由于監(jiān)管和懲處機(jī)制的缺位，使得這些行為被起訴的概率也越來(lái)越低。實(shí)際上，從行為經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看，這種低風(fēng)險(xiǎn)行為或高風(fēng)險(xiǎn)行為被容忍，極易誘發(fā)新的道德風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)的級(jí)別也會(huì)越來(lái)越高，對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)產(chǎn)生的危害也會(huì)越來(lái)越大。比如，審計(jì)師會(huì)出于對(duì)“顯著利益”和“隱性懲罰”的考慮，簽發(fā)一些嚴(yán)重失實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表或?qū)徲?jì)報(bào)告，也可能為了“迎合法律”，對(duì)嚴(yán)重失實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表或?qū)徲?jì)報(bào)告加以粉飾，以增加結(jié)果的模糊性。當(dāng)然，更為嚴(yán)重的是，近年來(lái)，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的數(shù)量越來(lái)越多，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模越來(lái)越大，這類人群和組織抗擊風(fēng)險(xiǎn)的能力越來(lái)越強(qiáng)，如果不顛倒“違規(guī)得利大于懲罰成本”的狀況，其道德風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)不斷提高，給經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展帶來(lái)極大損害。
（二）不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)壓價(jià)誘發(fā)審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)。
按照行業(yè)要求，審計(jì)師在履行審計(jì)合同所規(guī)定的責(zé)任之后，會(huì)從委托人處收取約定的審計(jì)費(fèi)用。這樣一來(lái)，審計(jì)行為就成為一種典型的市場(chǎng)行為，審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)成本、審計(jì)收益三者之間就構(gòu)成了制約關(guān)系。如果審計(jì)師追求較高質(zhì)量的審計(jì)，就會(huì)因此增加審計(jì)成本，而審計(jì)成本的增加會(huì)“降低其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力”，尤其是在審計(jì)收費(fèi)不斷走低、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境不斷激化的情況下，較高的審計(jì)質(zhì)量勢(shì)必會(huì)降低其收益。這樣一來(lái)，對(duì)于作為有限理性經(jīng)濟(jì)人的審計(jì)師來(lái)說(shuō)，出于對(duì)既得利益的考慮，要么通過(guò)其他方式提高其市場(chǎng)份額，要么放棄更高層次的審計(jì)獨(dú)立性與職業(yè)道德，以換取更多的經(jīng)濟(jì)收益。當(dāng)然，這種出于不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)而出現(xiàn)的壓價(jià)行為，一方面嚴(yán)重破壞了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序，審計(jì)主體被迫接受和履行審計(jì)合約責(zé)任不相稱的收費(fèi)條件，另一方面，也因這種“理性選擇”而造成了“偷懶行為”，審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)由此而產(chǎn)生。
（三）信息不對(duì)稱。
道德風(fēng)險(xiǎn)與信息不對(duì)稱緊密相關(guān)。在審計(jì)活動(dòng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)主要的審計(jì)任務(wù)。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)主體存在提供失真審計(jì)信息的可能，并以此提升自身效用，損害委托人的利益。此外，審計(jì)作為一種專家服務(wù)，審計(jì)事故的出現(xiàn)受多種因素的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否違背了審計(jì)準(zhǔn)則、是否違背了審計(jì)道德、存在造假行為，是很難判定的。但是，一旦注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取高額回報(bào)，就有可能在信息不對(duì)稱的情況下，利用合法審計(jì)信息失真與非法審計(jì)信息失真，作出違背職業(yè)道德規(guī)范的審計(jì)行為。
三、審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)的防范與治理。
道德沖突是人類社會(huì)中最為常見(jiàn)的矛盾表現(xiàn)形式，在社會(huì)發(fā)展處于復(fù)雜階段時(shí)表現(xiàn)得尤為明顯。道德沖突最終導(dǎo)致道德異化和道德選擇，而在道德實(shí)踐中，基于道德異化的道德選擇又成為其他道德活動(dòng)的前提與基礎(chǔ)。由此可見(jiàn)，道德沖突是人類道德活動(dòng)的根源，它關(guān)乎人類心理機(jī)制與社會(huì)機(jī)制的生成與規(guī)范。從這個(gè)角度講，防范和治理審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)需要按照這一邏輯進(jìn)行：注重審計(jì)道德的內(nèi)化教育――從規(guī)制上確保審計(jì)的獨(dú)立性――提高審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)成本――建立激勵(lì)和約束機(jī)制――建立完全垂直管理的內(nèi)部審計(jì)體制。
（一）注重審計(jì)道德的內(nèi)化教育。
對(duì)道德教化主體而言，道德人格是其道德體系的.重要表征。在對(duì)審計(jì)師或注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行道德教化的過(guò)程中，重塑教化主體的道德人格是提升其道德教化水準(zhǔn)的基本維度。為此，在選擇道德教化主體時(shí)，應(yīng)注重其是否具備足以影響其道德人格的關(guān)鍵素質(zhì)，比如敏銳的觀察力、準(zhǔn)確的判斷力、有效的溝通力和駕馭局面的引領(lǐng)力等。此外，還應(yīng)進(jìn)一步提升道德教化主體的人生價(jià)值系統(tǒng)，充分認(rèn)識(shí)到與道德教化相關(guān)的工作是神圣的事業(yè)。當(dāng)然，道德教化主體還須具備強(qiáng)烈的人道主義精神，對(duì)于教化客體表現(xiàn)出來(lái)的違反社會(huì)道德的行為，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行重塑和道德教化與內(nèi)化，將道德教化多主體下的養(yǎng)成教育作為主要的教化模式加以實(shí)施，使之能夠自覺(jué)接受道德規(guī)范和遵循道德準(zhǔn)則，將道德人格逐漸內(nèi)化為自身的心理訴求。
（二）從規(guī)制上確保審計(jì)的獨(dú)立性。
嚴(yán)肅對(duì)待審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的各類問(wèn)題，認(rèn)真落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)與建議，對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效果具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。只有從規(guī)制上確保審計(jì)的獨(dú)立性，才能有效防范審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。因此，在審計(jì)活動(dòng)中，審計(jì)師應(yīng)保持獨(dú)立性，最大限度地避免與被審計(jì)單位之間發(fā)生利益關(guān)聯(lián)，嚴(yán)格按照審計(jì)原則和被審計(jì)客戶的管理層或雇員的職能完成審計(jì)，在法律和憲法允許的范圍內(nèi)對(duì)被審計(jì)客戶予以正面支持。只有這樣，才能降低審計(jì)師與被審計(jì)單位之間的相關(guān)系數(shù)，以及投資者對(duì)審計(jì)師和審計(jì)活動(dòng)的擔(dān)心與質(zhì)疑。當(dāng)然，在這一過(guò)程中，還應(yīng)以市場(chǎng)為基礎(chǔ)，通過(guò)公平競(jìng)爭(zhēng)獲得利潤(rùn)及經(jīng)濟(jì)利益，不能為了較多的咨詢服務(wù)而降低審計(jì)服務(wù)收費(fèi)，擾亂市場(chǎng)秩序，破壞審計(jì)師的獨(dú)立性。
（三）提高審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)成本。
經(jīng)驗(yàn)表明，在違法現(xiàn)象普遍存在時(shí)，政府或當(dāng)局即便再?gòu)?qiáng)大也難以控制住每一個(gè)人――這是管理學(xué)中“破窗理論”屢試不爽的定律。在審計(jì)活動(dòng)中，為了降低因道德風(fēng)險(xiǎn)而造成的經(jīng)濟(jì)損失，除了提高法律本身的效力外，還要在法律執(zhí)行過(guò)程中加大懲處力度，通過(guò)提高審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)成本，消除審計(jì)行為主體的違規(guī)意愿。為此，需要不斷提高法律法規(guī)的社會(huì)認(rèn)知度，讓更多的審計(jì)師認(rèn)識(shí)到審計(jì)道德缺位會(huì)給個(gè)人和社會(huì)造成嚴(yán)重后果，從而對(duì)其行為產(chǎn)生一定的威懾作用。此外，無(wú)論是審計(jì)師還是會(huì)計(jì)師事務(wù)所，都要熟悉和鉆研審計(jì)法律法規(guī)，通過(guò)公平執(zhí)法、公正依法，對(duì)違法行為進(jìn)行及時(shí)、有效糾正，增加社會(huì)公眾對(duì)法律的信賴與熱情。比如，培養(yǎng)通曉審計(jì)業(yè)務(wù)的法律專業(yè)人才，加強(qiáng)對(duì)法官獨(dú)立審判的教育，提升審計(jì)職業(yè)的社會(huì)公信力等。
（四）建立激勵(lì)和約束機(jī)制。
審計(jì)業(yè)務(wù)具有較強(qiáng)的專業(yè)性，審計(jì)技術(shù)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)對(duì)審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確和客觀會(huì)產(chǎn)生直接影響。一般而言，較高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告會(huì)增加經(jīng)濟(jì)價(jià)值，否則，不僅會(huì)降低經(jīng)濟(jì)價(jià)值，還會(huì)造成資源浪費(fèi)。因此，為了提高審計(jì)質(zhì)量，降低道德風(fēng)險(xiǎn)，還需要在審計(jì)領(lǐng)域內(nèi)部建立激勵(lì)和約束機(jī)制，號(hào)召社會(huì)或社會(huì)組織為增加價(jià)值的審計(jì)活動(dòng)支付更多報(bào)酬或社會(huì)認(rèn)可。如此一來(lái)，技術(shù)到位、經(jīng)驗(yàn)豐富、道德水準(zhǔn)較高的審計(jì)師就會(huì)擁有更好的聲譽(yù)與審計(jì)收費(fèi)，并會(huì)為其事務(wù)所帶來(lái)更多未來(lái)收益。同時(shí)，審計(jì)師也會(huì)主動(dòng)抵御那些“有利可圖的誘惑”，自覺(jué)完成既定的審計(jì)程序，綜合衡量審計(jì)成本和收益，服務(wù)于更多的客戶。
（五）建立完全垂直管理的內(nèi)部審計(jì)體制。
從社會(huì)學(xué)的角度看，現(xiàn)代審計(jì)行為能否有效防范道德風(fēng)險(xiǎn)，不僅取決于外部環(huán)境能在多大程度上消除風(fēng)險(xiǎn)因素，還對(duì)被審計(jì)單位和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部運(yùn)行狀況提出了更高要求。在這種情況下，“不僅要做好頂層設(shè)計(jì)，還要做好各項(xiàng)制度構(gòu)建”，有必要建立完全垂直管理的內(nèi)部審計(jì)體制，以經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的“委托一代理”關(guān)系為起點(diǎn)，構(gòu)建更為嚴(yán)密的審計(jì)監(jiān)督體系，防范審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部存在著多層級(jí)的“委托―代理”關(guān)系，不同層級(jí)的分支機(jī)構(gòu)都扮演著代理人的角色。因此，認(rèn)定代理行為是否合法和有效，必須借助相對(duì)獨(dú)立的監(jiān)督系統(tǒng)才能完成。從這個(gè)角度講，在保證被審計(jì)企業(yè)獨(dú)立性的同時(shí)，應(yīng)以完全垂直管理的內(nèi)部審計(jì)體制為基礎(chǔ)，建立完善的內(nèi)部審計(jì)處罰制度，合理利用和處理審計(jì)報(bào)告，以防“只審查、不處理”現(xiàn)象的發(fā)生，最大限度地消除違規(guī)、違紀(jì)等不道德審計(jì)行為。
審計(jì)是作為一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)而存在的，自中國(guó)實(shí)行改革開放政策之后，審計(jì)活動(dòng)在對(duì)外經(jīng)濟(jì)往來(lái)、協(xié)調(diào)國(guó)內(nèi)和國(guó)際各種社會(huì)經(jīng)濟(jì)關(guān)系以及維護(hù)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)秩序中都扮演了重要角色。在這一過(guò)程中，作為審計(jì)主體的審計(jì)人員是最重要的參與者，其職業(yè)道德水平和職業(yè)傾向、道德傾向?qū)χ袊?guó)審計(jì)事業(yè)的前途和命運(yùn)起著決定性的作用。因此，需要借助各種力量，通過(guò)多種途徑，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的道德教育、道德培訓(xùn)和道德約束，使之能夠從職業(yè)道德出發(fā)認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，主動(dòng)踐行職業(yè)道德行為，為消除審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范審計(jì)市場(chǎng)作出更多努力。只有這樣，才能提高審計(jì)工作的質(zhì)量與效果，提升審計(jì)職業(yè)形象，促進(jìn)整個(gè)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。
作者介紹：穆建亞，南陽(yáng)師范學(xué)院思想政治理論教學(xué)部講師，南京師范大學(xué)教育科學(xué)學(xué)院在讀博士生，主攻思想政治教育。
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