管理會(huì)計(jì)論文應(yīng)收賬款（實(shí)用21篇）

總結(jié)是對(duì)過(guò)去的一種回顧，同時(shí)也是對(duì)未來(lái)的一種規(guī)劃和指導(dǎo)。寫(xiě)一篇較為完美的總結(jié)，需要我們從多個(gè)維度去思考。下面我為大家準(zhǔn)備了一些范文，供大家參考和學(xué)習(xí)。

管理會(huì)計(jì)論文應(yīng)收賬款篇一

本辦法所指“應(yīng)收賬款”指公司因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。

第三條 應(yīng)收賬款的確認(rèn)

在收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，確認(rèn)應(yīng)收賬款。

第四條 應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)

應(yīng)收賬款原則上按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)入賬。

應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)時(shí)要受到公司所給予客戶的信用政策的影響，公司營(yíng)銷中心應(yīng)在合同簽定時(shí)及時(shí)將對(duì)客戶采用的信用政策告之公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部，以便于計(jì)劃財(cái)務(wù)部準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)收賬款。

第五條 公司應(yīng)收賬款管理工作中，不同性質(zhì)的部門承擔(dān)不同的職責(zé)。

第六條 公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部

(一)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的核算和監(jiān)控;

(二)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備金的定期分析與通報(bào);

(三)負(fù)責(zé)壞賬處理的財(cái)務(wù)操作;

(四)負(fù)責(zé)制作、發(fā)布賬務(wù)報(bào)表，與客戶對(duì)賬，為催收提供賬務(wù)數(shù)據(jù)確認(rèn)等支持工作;

(五)監(jiān)控、協(xié)調(diào)和支持催收工作;

(六)負(fù)責(zé)問(wèn)題賬款案件的訴訟工作。

第七條 營(yíng)銷中心

(二)負(fù)責(zé)公司合同款項(xiàng)回收、應(yīng)收賬款催收;

(四)協(xié)助公司問(wèn)題賬款訴訟案資料的收集、問(wèn)題的解決。

第八條 業(yè)務(wù)員

(一)負(fù)責(zé)即時(shí)向本中心反饋客戶的重大經(jīng)營(yíng)信息，更新對(duì)客戶的信用政策;

(二)負(fù)責(zé)所轄客戶的合同款項(xiàng)回收、應(yīng)收賬款催收工作;

(三)對(duì)于逾期 天的應(yīng)收賬款及時(shí)將信息反饋至公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部、營(yíng)銷中心;

(四)協(xié)助所轄客戶問(wèn)題賬款訴訟案件的處理工作。

第九條 公司營(yíng)銷中心負(fù)責(zé)進(jìn)行客戶信用調(diào)查，并隨時(shí)偵察客戶信用的變化(可利用機(jī)會(huì)通過(guò)a客戶調(diào)查b客戶的信用情況)，建立和維護(hù)公司市場(chǎng)信息庫(kù);根據(jù)調(diào)查結(jié)果組織客戶信用等級(jí)和信用額度的制定和評(píng)審工作，制定公司信用政策。

第十條 信用限額是指公司可賒銷某客戶的最高限額，即指客戶的未到期商業(yè)承兌票據(jù)及應(yīng)收賬款和按合同應(yīng)回款未回款的金額總和的最高極限。任何客戶的未到期票款，不得超過(guò)信用限額，否則應(yīng)由業(yè)務(wù)員、營(yíng)銷總監(jiān)、會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)。

第十一條 在公司營(yíng)銷中心組織下對(duì)現(xiàn)有客戶建立“客戶信用卡” 。每半年?duì)I銷中心依照過(guò)去半年內(nèi)的銷售業(yè)績(jī)及信用的判斷，會(huì)同計(jì)劃財(cái)務(wù)部確定客戶信用等級(jí)，擬定其信用限額(若有設(shè)立抵押的客戶，以其抵押標(biāo)的擔(dān)保值為信用限額)，經(jīng)公司總經(jīng)理或常務(wù)副總審批后，遞至計(jì)劃財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員備案。

第十二條 營(yíng)銷總監(jiān)、常務(wù)副總、總經(jīng)理可視客戶的臨時(shí)變化，在授權(quán)范圍內(nèi)調(diào)整對(duì)各客戶的信用限額。

第十三條 為適應(yīng)市場(chǎng)，并配合客戶的營(yíng)業(yè)消長(zhǎng)，實(shí)際運(yùn)作中業(yè)務(wù)員可臨時(shí)提出申請(qǐng)調(diào)整客戶信用限額，經(jīng)營(yíng)銷總監(jiān)確認(rèn)、總經(jīng)理或常務(wù)副總審批后，可對(duì)該客戶調(diào)整信用限額。

第十四條 對(duì)于新客戶，在合同評(píng)審時(shí)由營(yíng)銷中心、計(jì)劃財(cái)務(wù)部綜合考慮客戶基本情況、合同成本及風(fēng)險(xiǎn)情況，確定該客戶信用等級(jí)，擬訂其信用限額。

第十五條 未經(jīng)營(yíng)銷總監(jiān)審批，而出現(xiàn)的由于沒(méi)有核定信用限額或超過(guò)信用限額的銷售而導(dǎo)致的呆賬，其無(wú)信用限額的交易金額，由業(yè)務(wù)員承擔(dān)責(zé)任。

第十六條 計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)認(rèn)真登記客戶往來(lái)賬，按照應(yīng)收單位、部門或個(gè)人分別核算，及時(shí)核對(duì)、協(xié)助催收應(yīng)收款項(xiàng)。每月向營(yíng)銷中心發(fā)布“應(yīng)收賬款統(tǒng)計(jì)月報(bào)”。

第十七條 所有應(yīng)收款項(xiàng)均按賬齡基準(zhǔn)記存。公司負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的財(cái)務(wù)人員必須經(jīng)常核查所有應(yīng)收賬項(xiàng)(至少每月一次)。每月編制賬齡賬目分析，交財(cái)務(wù)總監(jiān)審核。定期向營(yíng)銷中心發(fā)布上個(gè)月的應(yīng)收賬齡分析表。

第十八條 公司負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常與客戶保持聯(lián)系，每年向客戶發(fā)送、回收“往來(lái)賬款確認(rèn)單”，并向營(yíng)銷中心通報(bào)回收情況統(tǒng)計(jì)。

第十九條 公司對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理應(yīng)遵循“誰(shuí)經(jīng)辦，誰(shuí)負(fù)責(zé)，及時(shí)清理”的原則。計(jì)劃財(cái)務(wù)部定期提供應(yīng)收賬款回款情況指標(biāo)，用于對(duì)業(yè)務(wù)部門的考核。

第二十條 營(yíng)銷中心負(fù)責(zé)對(duì)所負(fù)責(zé)款項(xiàng)的及時(shí)催收，保證合同款項(xiàng)按時(shí)到帳。

第二十一條 逾期前的催收

跟單員每月月末統(tǒng)計(jì)下月付款客戶名單及合同情況，發(fā)送至營(yíng)銷總監(jiān)及各業(yè)務(wù)員處，由業(yè)務(wù)員對(duì)所負(fù)責(zé)的客戶提前 天進(jìn)行付款書(shū)面提示，提示其制訂付款計(jì)劃并按時(shí)付款。到付款日業(yè)務(wù)員要確認(rèn)客戶是否按時(shí)付款，如不能按時(shí)付款要督促其 天內(nèi)給出付款計(jì)劃。

第二十二條 某一合同逾期后的催收

(一)逾期10天

1. 各業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)催收，并及時(shí)向營(yíng)銷總監(jiān)匯報(bào)客戶逾期原因、客戶還款計(jì)劃等;

2. 營(yíng)銷總監(jiān)視情況組織有關(guān)人員協(xié)助業(yè)務(wù)員催收款項(xiàng);

3. 對(duì)于逾期或未逾期的應(yīng)收賬款，如存在下列情況之一的，該筆賬款視為“問(wèn)題賬款”，計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)立即介入催收，必要時(shí)提起訴訟或進(jìn)行報(bào)案。

(1)客戶信用情況嚴(yán)重惡化;

(2)客戶惡意變更營(yíng)業(yè)場(chǎng)所;

(3)客戶法定代表人攜款潛逃;

(4)客戶采用詐欺手段(假電匯等)騙取貨物，而后未能將貨款匯出形成逾期賬款的;

(5)客戶經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生重大變化，可能導(dǎo)致我公司產(chǎn)生壞賬的其他情況，資料共享平臺(tái)。

《應(yīng)收賬款管理制度》

(二)逾期30天

各業(yè)務(wù)員將客戶逾期情況通知營(yíng)銷總監(jiān)及常務(wù)副總，由營(yíng)銷中心、常務(wù)副總協(xié)助催收。

(三)逾期45天以上

該賬款視為“問(wèn)題賬款”(具體見(jiàn)第五章)，在與客戶協(xié)商解決不成后，可提出法律訴訟。

第二十三條 對(duì)于某一客戶累計(jì)逾期一定金額的催收

1. 某一客戶累計(jì)逾期80萬(wàn)元以下的，由業(yè)務(wù)員直接催收;

2. 某一客戶累計(jì)逾期在80萬(wàn)元以下100萬(wàn)元以下，營(yíng)銷總監(jiān)作為催收工作的總負(fù)責(zé)人。負(fù)責(zé)指揮、協(xié)調(diào)催收工作，調(diào)動(dòng)有關(guān)資源，促進(jìn)催收工作的進(jìn)行。必要時(shí)，總負(fù)責(zé)人應(yīng)直接與客戶商談、催收。

3. 某一客戶累計(jì)逾期超過(guò)100萬(wàn)元，應(yīng)建立催收臨時(shí)小組?？偨?jīng)理或常務(wù)副總作為總負(fù)責(zé)人，營(yíng)銷總監(jiān)、業(yè)務(wù)員等有關(guān)人員作為小組成員，協(xié)助總負(fù)責(zé)人的工作?？傌?fù)責(zé)人負(fù)責(zé)指揮、協(xié)調(diào)催收工作，調(diào)動(dòng)有關(guān)資源，促進(jìn)催收工作的進(jìn)行。必要時(shí)，總負(fù)責(zé)人應(yīng)直接與客戶商談、催收。

第二十四條 對(duì)因質(zhì)量、我方進(jìn)度或其他糾紛導(dǎo)致客戶付款逾期的，印刷中心或紙品中心須出具申請(qǐng)報(bào)告，確定明確的處理辦法和處理期限，由常務(wù)副總/總經(jīng)理審批后，發(fā)送至營(yíng)銷中心繼續(xù)執(zhí)行合同或?qū)υ摽蛻舭l(fā)貨。

第二十五條 本辦法所稱的“問(wèn)題賬款”，是指本公司業(yè)務(wù)員于銷售產(chǎn)品(業(yè)務(wù)運(yùn)作)過(guò)程中所發(fā)生被騙、收回票據(jù)無(wú)法如期兌現(xiàn)或部分貨款未能如期收回超過(guò)45天等情況的案件。

第二十六條 因銷售產(chǎn)品(業(yè)務(wù)運(yùn)作)而發(fā)生的應(yīng)收賬款，代理業(yè)務(wù)自發(fā)票開(kāi)立之日起逾30天未收回，工程業(yè)務(wù)自發(fā)票開(kāi)立之日起逾期45天也沒(méi)有按公司規(guī)定辦理銷貨退回，視同“問(wèn)題賬款”。但情況特殊，經(jīng)公司總經(jīng)理特批者，不在此限。

第二十七條 各業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)收回全部貨款。發(fā)生“問(wèn)題賬款”時(shí)，應(yīng)收賬款回收部門應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。

1. 發(fā)生“問(wèn)題賬款”時(shí)，營(yíng)銷中心和業(yè)務(wù)員進(jìn)行相應(yīng)的考核;

2. 考核結(jié)果直接影響業(yè)務(wù)員的績(jī)效工資和銷售提成。

第二十八條 “問(wèn)題賬款”發(fā)生后，業(yè)務(wù)員應(yīng)于7日內(nèi)，據(jù)實(shí)填寫(xiě)“問(wèn)題賬款報(bào)告”，并附有關(guān)證據(jù)、資料等，由營(yíng)銷總監(jiān)查證并簽署意見(jiàn)后，遞交至計(jì)劃財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門協(xié)助處理。

第二十九條 由業(yè)務(wù)員組織填寫(xiě)“問(wèn)題賬款報(bào)告”?；举Y料欄，由計(jì)劃財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員填寫(xiě);經(jīng)過(guò)情況、處理意見(jiàn)及附件明細(xì)等欄，由業(yè)務(wù)員填寫(xiě)。

第三十條 計(jì)劃財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門應(yīng)于收到“問(wèn)題賬款報(bào)告”后2個(gè)工作日內(nèi)，與業(yè)務(wù)員及營(yíng)銷總監(jiān)協(xié)商，了解情況后擬訂處理辦法，經(jīng)總經(jīng)理或常務(wù)副總經(jīng)理批示后，協(xié)助業(yè)務(wù)員處理。

第三十一條 業(yè)務(wù)員填寫(xiě)“問(wèn)題賬款報(bào)告”時(shí)，應(yīng)注意：

(一)務(wù)必親自據(jù)實(shí)填寫(xiě)，不得遺漏;

(二)發(fā)生原因欄應(yīng)簡(jiǎn)要注明發(fā)生原因;

(四)處理意見(jiàn)欄供經(jīng)辦人自己表明賠償意見(jiàn)，如有需部門協(xié)助者，需在本欄內(nèi)填明。

第三十二條 未按以上規(guī)定填寫(xiě)“問(wèn)題賬款報(bào)告”者，計(jì)劃財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門應(yīng)退回業(yè)務(wù)員，請(qǐng)其于收到原報(bào)告的3天內(nèi)重新填寫(xiě)提出 。

第三十三條 “問(wèn)題賬款”處理期間，業(yè)務(wù)員及營(yíng)銷總監(jiān)應(yīng)與相關(guān)部門充分合作。對(duì)于計(jì)劃財(cái)務(wù)部或其他有關(guān)部門提出的配合查證等要求，該營(yíng)銷中心有關(guān)人員不得拒絕或借故推拖。

第三十四條 計(jì)劃財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門協(xié)助該部門處理的“問(wèn)題賬款”，自該“問(wèn)題賬款”發(fā)生之日起30天內(nèi)，尚未能處理完畢(指出現(xiàn)階段性結(jié)果)，應(yīng)報(bào)告總經(jīng)理或常務(wù)副總經(jīng)理。

第三十五條 計(jì)劃財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門對(duì)“問(wèn)題賬款”的受理，以“問(wèn)題賬款報(bào)告”的收受為依據(jù)，如情況緊急時(shí)，應(yīng)由業(yè)務(wù)員先以口頭提請(qǐng)計(jì)劃財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門處理，但業(yè)務(wù)員應(yīng)于次日補(bǔ)具報(bào)告。

第三十六條 業(yè)務(wù)員未據(jù)實(shí)填寫(xiě)報(bào)告書(shū)，以致妨礙“問(wèn)題賬款”的處理，計(jì)劃財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門可視情節(jié)輕重報(bào)請(qǐng)公司懲處。

第三十七條 壞賬是指公司無(wú)法收回或收回可能性極小的應(yīng)收賬款。

第三十八條 壞賬的確認(rèn)

(一)債務(wù)單位破產(chǎn)或撤消，依法定程序清償后，無(wú)法收回的應(yīng)收款;

(二)債務(wù)人死亡，無(wú)遺產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償，無(wú)法收回的應(yīng)收款;

(三)債務(wù)人逾期三年未履行償債義務(wù)，現(xiàn)仍不能收回的應(yīng)收款。

第三十九條 下列各種情況不能全額提取壞賬準(zhǔn)備：

(一)當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)，以及未到期的應(yīng)收款項(xiàng);

(二)計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行債務(wù)重組，或以其他方式進(jìn)行重組的;

(三)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng);

(四)其他已逾期，但無(wú)確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。

第四十條 公司按照備抵法核算壞賬損失。

第四十一條 計(jì)劃財(cái)務(wù)部按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備直接計(jì)入管理費(fèi)用沖減公司當(dāng)年利潤(rùn)，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為：

應(yīng)收賬款賬齡 比例(%)

1年以內(nèi)(不包括1年) 5

1-2年(包括1年，不包括2年) 10

2-3年(包括2年，不包括3年) 20

3-4年(包括3年，不包括4年) 30

4-5年(包括4年，不包括5年) 50

5年以上(包括5年) 100

第四十二條 對(duì)于特殊的壞賬項(xiàng)目，公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后可按較高的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

第四十三條 計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)于期末時(shí)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收款項(xiàng)按照減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額反映。

第四十四條 公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部經(jīng)理應(yīng)每季檢查應(yīng)收款項(xiàng)。壞帳的核銷在董事會(huì)授權(quán)金額范圍內(nèi)由公司總經(jīng)理或常務(wù)副總經(jīng)理批準(zhǔn)核銷，超過(guò)董事會(huì)授權(quán)金額的核銷需要報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。

管理會(huì)計(jì)論文應(yīng)收賬款篇二

第一條：為保證公司資金安全，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；并盡可能的縮短應(yīng)收帳款占用資金的時(shí)間，加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)資金的使用效率，特制定本制度。

第二條：應(yīng)收帳款的管理部門為公司的財(cái)務(wù)部門和銷售部門，財(cái)務(wù)部們負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)傳遞和信息反饋，銷售部門負(fù)責(zé)客戶的聯(lián)系和款項(xiàng)催收，財(cái)務(wù)部們和銷售部門共同負(fù)責(zé)客戶信用額度的確定。

第三條：客戶的資信管理包括信用額度、信用期限、信用政策三方面的內(nèi)容，由財(cái)務(wù)部和銷售部共同確定?？蛻粜庞脵n案的建立由銷售部在收集整理的基礎(chǔ)上建立客戶信息檔案，客戶信息檔案包括：有關(guān)客戶最基本的原始資料，包括客戶的公司名稱、地址、電話、注冊(cè)資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、所有者、經(jīng)營(yíng)管理者、法人代表及與本公司交往的時(shí)間，業(yè)務(wù)種類等。

第四條：客戶的基礎(chǔ)信息資料由負(fù)責(zé)各區(qū)域、片的業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)收集，凡于本公司交易次數(shù)在兩次以上，且單次交易額達(dá)到1萬(wàn)元人民幣以上的均為資料收集的范圍?？蛻舻男畔①Y料應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)員與相關(guān)客戶的交往中所了解的情況，隨時(shí)匯總整理后交業(yè)務(wù)經(jīng)理定期予以更新或補(bǔ)充。

第五條：客戶的信息資料為公司的重要檔案，所有經(jīng)管人員須妥慎保管，確保不得遺失，如因公司部份崗位人員的調(diào)整和離職，該資料的移交作為工作交接的主要部分，凡資料交接不清的，不予辦理離崗、離職手續(xù)。

第六條：實(shí)行對(duì)客戶資信額度的定期確定制，由銷售部、財(cái)務(wù)部、總經(jīng)理每年對(duì)客戶的資信額度、信用期限進(jìn)行一次確定。信用額度根據(jù)客戶綜合情況滾動(dòng)制定，確定每個(gè)客戶可以享有的信用額度和信用期限，建立《信用額度、期限表》，由銷售部門和財(cái)務(wù)部門各備存一份。

第七條：公司為鼓勵(lì)客戶提前還款，縮短收款期，可采取現(xiàn)金折扣的方式，現(xiàn)金折扣政

第九條：財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)每十天對(duì)照《信用額度期限表》核對(duì)應(yīng)收帳款的回款和結(jié)算情況，嚴(yán)格監(jiān)督每筆帳款的回收和結(jié)算。超過(guò)信用期限15內(nèi)仍未回款的，應(yīng)及時(shí)告知財(cái)務(wù)經(jīng)理，并及時(shí)匯總通知銷售部門負(fù)責(zé)人立即聯(lián)系客戶清收。

第十條：凡前次賒銷未在約定時(shí)間結(jié)算的，除特殊情況下客戶能提供可靠的資金擔(dān)保外，一律不再發(fā)貨和賒銷。

第十一條：銷售人員在簽定合同和組織發(fā)貨時(shí)，都必須參考信用等級(jí)和信用額度來(lái)決定銷售方式，所有簽發(fā)賒銷的銷售合同都必須經(jīng)分管負(fù)責(zé)人簽字后方可蓋章發(fā)出。

第十二條：對(duì)客戶應(yīng)定期、不定期走訪；在客戶走訪中，應(yīng)重新評(píng)估客戶信用等級(jí)的合理性和結(jié)合客戶的經(jīng)營(yíng)狀況、交易狀況及時(shí)調(diào)整信用等級(jí)。

第十四條：銷售人員在與客戶簽定賒銷合同時(shí)，應(yīng)按照《信用額度表》中對(duì)應(yīng)客戶的信用額度和期限約定單次銷售金額和結(jié)算期限，并在期限內(nèi)負(fù)責(zé)經(jīng)手相關(guān)賬款的催收和聯(lián)絡(luò)。如超過(guò)信用期限者，按以下規(guī)定處理：

第十五條：款項(xiàng)收回時(shí)銷售員需整理已收的帳款，并填寫(xiě)應(yīng)收帳款回款明細(xì)表，若有折扣時(shí)需在授權(quán)范圍內(nèi)執(zhí)行，并書(shū)面陳述原因，由銷售經(jīng)理簽字后及時(shí)向財(cái)務(wù)交納相關(guān)款項(xiàng)并銷帳。

第十六條：業(yè)務(wù)人員在銷售產(chǎn)品和清收帳款時(shí)不得有下列行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，一律予以開(kāi)除，并限期補(bǔ)正或賠償，嚴(yán)重者移交司法部門。

第十七條：壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。企業(yè)的應(yīng)收賬款符合下列條件之一的，應(yīng)確認(rèn)為壞賬：

3、債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)未履行償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性極小。

第十八條：公司可根據(jù)備抵法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)入各期的管理費(fèi)用，根據(jù)目前公司狀況具體計(jì)提比例如下：

第十九條：凡發(fā)生壞帳的，應(yīng)查明原因，如屬業(yè)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)造成，于當(dāng)月份計(jì)算銷售人員銷售成績(jī)時(shí)，應(yīng)按壞賬金額的---%先予扣減業(yè)務(wù)員的業(yè)務(wù)提成。

第二十二條：應(yīng)收帳款交接后一個(gè)月內(nèi)應(yīng)全部逐一核對(duì)，無(wú)異議的帳款由接交人負(fù)責(zé)接手清收，（財(cái)務(wù)部應(yīng)隨時(shí)對(duì)客戶辦理通訊或?qū)嵉貙?duì)帳，以確定業(yè)務(wù)人員手中帳單的真實(shí)性。）；交接前應(yīng)核對(duì)全部賬目報(bào)表，有關(guān)交接項(xiàng)目概以交接清單為準(zhǔn)，交接清單若經(jīng)交、接、監(jiān)三方簽署蓋章即視為完成交接，日后若發(fā)現(xiàn)帳目不符時(shí)由接交人負(fù)責(zé)。

管理會(huì)計(jì)論文應(yīng)收賬款篇三

1.1本制度內(nèi)的應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)。

1.2根據(jù)合同規(guī)定，客戶需預(yù)先支付貨款的，且已實(shí)際付款形成的預(yù)收款。

1.4應(yīng)收賬款管理的基本目標(biāo)是支持公司營(yíng)銷活動(dòng)，降低公司應(yīng)收賬款的投資損失和管理成本，最大限度提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。

2.1公司的應(yīng)收賬款管理分別由總經(jīng)理、銷售副總、財(cái)務(wù)部、銷售部負(fù)責(zé)，各部門各司其職，分別對(duì)應(yīng)收賬款管理活動(dòng)中不同的職能負(fù)責(zé)。

2.2.4負(fù)責(zé)確定在應(yīng)收賬款管理活動(dòng)中相關(guān)部門、員工的責(zé)任。

2.3.1財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的核算工作，應(yīng)該在應(yīng)收賬款發(fā)生之日或應(yīng)該確認(rèn)之日及時(shí)準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)收賬款。預(yù)收賬款發(fā)生后，及時(shí)組織收款并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

2.3.2財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款對(duì)賬工作，應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況定期或不定期和客戶財(cái)務(wù)部核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)，并取得客戶對(duì)往來(lái)賬戶發(fā)生額、余額的書(shū)面認(rèn)可。

2.3.3對(duì)賬工作的頻率要根據(jù)和客戶往來(lái)的頻繁程度確定，一般應(yīng)該不。

2.3.4財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)具體收款手續(xù)的辦理，在銷售部和客戶達(dá)成付款一致意見(jiàn)后，財(cái)務(wù)部可以派人到客戶方完成收款工作。特殊情況下，銷售部可以代替財(cái)務(wù)部辦理收款手續(xù)，但必須在銀行匯票、銀行承兌匯票、轉(zhuǎn)賬支票、銀行匯款的方式下才可以代替，且事后收款的工作結(jié)果必須得到財(cái)務(wù)部的認(rèn)可。

2.3.5財(cái)務(wù)部要定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，督促各責(zé)任部門按時(shí)回。

2.3.6財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制應(yīng)收賬款催收通知書(shū)，交業(yè)務(wù)人員、銷售部進(jìn)行。

賬款催收。對(duì)經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期催收，確實(shí)沒(méi)有回收可能性的應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)組織材料申報(bào)核銷。

2.3.7應(yīng)收賬款經(jīng)批準(zhǔn)核銷后，財(cái)務(wù)部應(yīng)該設(shè)立專門的登記簿登記已核銷的應(yīng)收賬款，并且要定期檢查，如果日后能夠回收，應(yīng)該及時(shí)回收。

2.3.8財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司應(yīng)收賬款的信用管理，負(fù)責(zé)公司信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件的制定，負(fù)責(zé)審查客戶的信用條件、經(jīng)營(yíng)部的信用調(diào)查報(bào)告和給客戶信用額度的最終審定。

2.3.9財(cái)務(wù)部要主動(dòng)和客戶方財(cái)務(wù)部門建立聯(lián)系，必要時(shí)協(xié)助收款。

2.4.1負(fù)責(zé)和客戶協(xié)調(diào)，解決應(yīng)收賬款回收過(guò)程中出現(xiàn)的矛盾，對(duì)賬款。

2.4.2在貨物銷售期間，銷售部是主要的收款責(zé)任人，如出現(xiàn)合同糾紛的情況下，銷售部應(yīng)盡力解決，如實(shí)在無(wú)法解決，報(bào)請(qǐng)副總，請(qǐng)律師出面解決。糾紛解決后銷售部負(fù)責(zé)收取甲乙雙方確認(rèn)的貨款。

2.4.3銷售部在合同簽訂后，應(yīng)該弄清楚客戶付款程序、不同部門在付款工作中所承擔(dān)的責(zé)任，主要負(fù)責(zé)人，聯(lián)系方式等內(nèi)容，以便公司的相關(guān)部門對(duì)口開(kāi)展工作，保證貨款的按時(shí)回收。

2.4.4銷售部負(fù)責(zé)按照規(guī)定的信用調(diào)查標(biāo)準(zhǔn)，開(kāi)展信用調(diào)查，提交信用。

3.1.1應(yīng)收賬款的確認(rèn)和與銷售商品收入確認(rèn)密切相關(guān)，銷售商品收入同時(shí)滿足下列五個(gè)條件的，才能加以確認(rèn)：1.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；2.企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制;3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；4.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；5.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

3.1.2企業(yè)銷售商品在符合收入確認(rèn)條件的情況下,即使貨款尚未收到,也應(yīng)確認(rèn)收入并作為應(yīng)收賬款入賬。

3.2.2應(yīng)收賬款要按客戶核算，代墊或代收款項(xiàng),也一致核算到客戶。

3.2.3當(dāng)公司收到的是銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票時(shí)，要及時(shí)把款項(xiàng)從應(yīng)收賬款賬戶中轉(zhuǎn)到應(yīng)收票據(jù)賬戶。

3.2.4預(yù)收賬款是指公司和客戶簽訂的合同中，要求客戶在協(xié)議開(kāi)始履行前，預(yù)付給公司的貨款。當(dāng)公司預(yù)收賬款數(shù)額比較小時(shí)，可以直接在應(yīng)收賬款賬戶核算，收到款項(xiàng)時(shí)記賬戶的貸方，收入確認(rèn)時(shí)記借方。

3.2.5當(dāng)發(fā)生以資產(chǎn)抵付應(yīng)收賬款的情況時(shí)，要把款項(xiàng)以協(xié)議規(guī)定的抵債額度從應(yīng)收賬款賬戶中轉(zhuǎn)出，按物資評(píng)估的價(jià)值記入資產(chǎn)賬戶，發(fā)生的損失記入當(dāng)期費(fèi)用。

4.1.2客戶信用額度是指公司根據(jù)應(yīng)收賬款管理政策的規(guī)定，對(duì)客戶最高賒欠的額度。

4.1.3應(yīng)收賬款管理政策是指公司對(duì)應(yīng)收賬款管理與控制而確立的基本原則與行為規(guī)范。

4.1.4公司應(yīng)收賬款管理政策由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，銷售部參與制定，總經(jīng)理審核后下發(fā)執(zhí)行。

4.2.1信用標(biāo)準(zhǔn):是客戶獲得公司商業(yè)信用額度所具備的最低條件，以。

4.2.2信用條件：是客戶享受公司給予信用期限時(shí)所要承擔(dān)的其他條件。

4.2.3應(yīng)收賬款收賬政策：是指客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時(shí)。

4.2.4銷售負(fù)責(zé)對(duì)客戶信用水平的調(diào)查，填寫(xiě)客戶信用調(diào)查表。

4.2.5財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)審核，提出客戶的信用評(píng)級(jí)，根據(jù)客戶銷售額度大小，確定客戶的信用額度，上報(bào)總經(jīng)理審批確定客戶的信用等級(jí)和信用額度。經(jīng)營(yíng)部負(fù)責(zé)通知客戶的信用等級(jí)和信用額度。

4.2.6客戶信用等級(jí)和信用額度實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，一般一年進(jìn)行一次，特殊情況下根據(jù)實(shí)際情況隨時(shí)調(diào)整。

4.2.7財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)控公司應(yīng)收賬款信用管理的執(zhí)行，銷售部負(fù)責(zé)實(shí)施。在貨物銷售的過(guò)程中，要嚴(yán)格控制信用額度，不得超額，特殊情況需報(bào)總經(jīng)理審批。

4.2.8銷售部在執(zhí)行過(guò)程中要密切注意客戶的經(jīng)營(yíng)狀況、付款情況及其他情況，多渠道地掌握客戶資料，分析預(yù)測(cè)客戶的未來(lái)發(fā)展情況及存在的償債風(fēng)險(xiǎn)。

5.1公司應(yīng)收賬款實(shí)行分類管理，賬齡時(shí)間的長(zhǎng)短為分類的基本標(biāo)準(zhǔn)，并結(jié)合客戶經(jīng)營(yíng)情況和還款意愿。

5.2應(yīng)收賬款分為正常應(yīng)收賬款、逾期應(yīng)收賬款、呆滯應(yīng)收賬款和呆賬，具體標(biāo)準(zhǔn)如下:。

5.2.1正常應(yīng)收賬款：賬齡在信用期內(nèi)或超過(guò)信用期不足20天。

5.2.2逾期應(yīng)收賬款：賬齡超過(guò)信用期20天且在90天內(nèi)。

5.2.3呆滯應(yīng)收賬款：賬齡超過(guò)信用期90天且在360天內(nèi)。

5.3.3債務(wù)人雖然有還款意愿，但其經(jīng)營(yíng)狀況急劇惡化，從較長(zhǎng)時(shí)期看沒(méi)有好轉(zhuǎn)的可能。

5.3.4債務(wù)人遭受了巨大的自然災(zāi)害，短期內(nèi)難以恢復(fù)。

5.4財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的分類，每月在進(jìn)行賬齡分析的同時(shí)進(jìn)行應(yīng)收賬款的分類。

5.5銷售部負(fù)責(zé)收集客戶的經(jīng)營(yíng)信息并及時(shí)通知財(cái)務(wù)部進(jìn)行分類調(diào)整。

5.6公司要對(duì)逾期的應(yīng)收賬款和呆滯給予特別關(guān)注，要采取各種方式努力清收。

5.7公司要對(duì)呆賬應(yīng)收賬款指定專人負(fù)責(zé)采取必要的手段清收，年末要從公司的整體績(jī)效考核利潤(rùn)指標(biāo)中全額扣除呆賬應(yīng)收賬款，以后實(shí)際收回時(shí)計(jì)入當(dāng)年績(jī)效考核利潤(rùn)指標(biāo)里。具體扣除標(biāo)準(zhǔn)要由年度應(yīng)收賬款管理政策規(guī)定。

6.1財(cái)務(wù)部每月要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，根據(jù)賬齡和應(yīng)收賬款的狀態(tài)，填寫(xiě)應(yīng)收賬款催款通知書(shū)，總經(jīng)理簽發(fā)后交銷售部負(fù)責(zé)催收。

6.2財(cái)務(wù)部每季度要組織召開(kāi)由總經(jīng)理主持的應(yīng)收賬款評(píng)審會(huì)，評(píng)價(jià)各客戶應(yīng)收賬款收回的可能性，確定具體客戶的收賬方針。

6.3基本的營(yíng)收賬款收賬政策根據(jù)應(yīng)收賬款回收可能性確定，可以按以下標(biāo)準(zhǔn)把握：

6.3.1回收可能性在90％以上，一般不要打擾客戶，等待客戶主動(dòng)付款。

6.3.2回收可能性在70％－90％之間，可以措辭委婉地催收，盡量取得客戶方對(duì)催收應(yīng)收賬款的理解。

6.3.4回收可能性在50％以下，應(yīng)措辭嚴(yán)厲，必要時(shí)提請(qǐng)有關(guān)部門仲裁或提請(qǐng)?jiān)V訟。

6.4負(fù)責(zé)催收應(yīng)收賬款的員工要根據(jù)公司確定的收賬方針對(duì)不同的客戶采取不同的手段，無(wú)論是否能夠收回款項(xiàng)，每次必須要求對(duì)方簽收逾期催款函，交財(cái)務(wù)部存檔。

6.5負(fù)責(zé)催收應(yīng)收賬款的員工每次催款要填寫(xiě)收款情況報(bào)告表。

6.6催收應(yīng)收賬款發(fā)生的費(fèi)用要列入部門費(fèi)用管理，一般要包括差旅費(fèi)、必要的招待費(fèi)、人員工資和訴訟費(fèi)。年初計(jì)劃階段，經(jīng)營(yíng)部要根據(jù)當(dāng)年應(yīng)收賬款催收計(jì)劃，制定相應(yīng)的費(fèi)用計(jì)劃，經(jīng)審批后執(zhí)行。

6.7當(dāng)發(fā)生以資產(chǎn)抵付應(yīng)收賬款的情況時(shí)，財(cái)務(wù)部要及時(shí)組織相關(guān)人員對(duì)抵債物資進(jìn)行評(píng)估，如果有損失及時(shí)確認(rèn)。抵債物資收回后，如果公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，則交相關(guān)部門使用，否則，盡快組織拍賣變現(xiàn)。

6.7發(fā)生以資產(chǎn)抵付應(yīng)收賬款的事件后，如果造成了損失，要落實(shí)到人，按各自應(yīng)該收款的額度分?jǐn)倱p失額，然后再乘以賠償比例，具體比例在公司的年度應(yīng)收賬款管理政策中規(guī)定。

7.1.1債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷，其剩余財(cái)產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款。

7.1.2債務(wù)人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款。

7.1.3債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，以其財(cái)產(chǎn)(包括保險(xiǎn)賠償?shù)?確實(shí)無(wú)法清償?shù)膽?yīng)收賬款。

7.1.4債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，經(jīng)法院裁決，確實(shí)無(wú)法清償?shù)膽?yīng)收。

7.1.6公司根據(jù)管理的需要設(shè)定的應(yīng)收賬款核銷條件。

7.2.1應(yīng)收賬款的損失確認(rèn)由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)申報(bào)，銷售部負(fù)責(zé)收集材料，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。

7.2.2應(yīng)收賬款損失確認(rèn)后，財(cái)務(wù)部要組織召開(kāi)由總經(jīng)理主持的責(zé)任討論會(huì)，分析應(yīng)收賬款損失的原因、相關(guān)的責(zé)任人及給予的處罰。

7.2.3財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)其他應(yīng)收賬款核銷后的事務(wù)處理，包括向稅務(wù)局申報(bào)應(yīng)收賬款損失。

7.2.4財(cái)務(wù)部向稅務(wù)局申報(bào)損失最遲不得超過(guò)第二年后45日，超過(guò)后稅務(wù)局不予核銷，由于稅務(wù)局不核銷給公司造成不能抵扣所得稅的損失，追究財(cái)務(wù)部處罰，如因銷售部不提交相關(guān)材料，追究銷售部責(zé)任。

7.2.5核銷后的應(yīng)收賬款經(jīng)過(guò)公司員工努力又重新收回或部分收回，公司應(yīng)該給予相關(guān)人員獎(jiǎng)勵(lì)。

7.2.6本公司壞賬損失采用直接轉(zhuǎn)銷法，實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，確認(rèn)壞賬損失，計(jì)入期間費(fèi)用，同時(shí)注銷該筆應(yīng)收賬款。

8.1應(yīng)收票據(jù)包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，公司在收到票據(jù)后，要交專人保管。

8.2應(yīng)收票據(jù)在到期前或辦理貼現(xiàn)前，要和公章印鑒分開(kāi)存放，嚴(yán)禁提前背書(shū)。

8.3應(yīng)收票據(jù)到期后，財(cái)務(wù)部要及時(shí)到銀行辦理委托收款手續(xù)。

8.4公司資金不足時(shí)，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部可以持承兌匯票到銀行辦理貼現(xiàn)。

8.5應(yīng)收票據(jù)無(wú)法收現(xiàn)金時(shí)要及時(shí)從應(yīng)收票據(jù)賬戶轉(zhuǎn)到應(yīng)收賬款賬戶。

8.6公司在收到承兌匯票時(shí)，要根據(jù)承兌匯票到期日計(jì)算貼現(xiàn)費(fèi)用，業(yè)績(jī)考評(píng)計(jì)算回款時(shí)要扣除貼現(xiàn)費(fèi)用。

9.2本制度經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后下發(fā)執(zhí)行，修改時(shí)也必須經(jīng)過(guò)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

管理會(huì)計(jì)論文應(yīng)收賬款篇四

[摘要]：應(yīng)收賬款的管理對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的，它關(guān)系到企業(yè)的資金是不是能順暢流通。目前我國(guó)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理存在一系列問(wèn)題，近幾年來(lái),應(yīng)收賬款中暴露出的種種問(wèn)題需要引起我們的重視。那企業(yè)應(yīng)該如何加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理，本文將從它的背景，功能等方面進(jìn)行分析。并相應(yīng)提出相關(guān)日常管理方法和一些收賬的小技巧。

一、背景。

近幾年來(lái),應(yīng)收賬款中暴露出的種種問(wèn)題需要引起我們重視。根據(jù)目前的情況看,行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的通信制造板塊、家電板塊和醫(yī)藥板塊的上市公司是主要代表。以通信板塊的烽火通信為例,該公司近年在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入逐年下降的情況下,應(yīng)收賬款反而顯著增加。2008年、2009年、2010年,該公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分別為18億元、15.4億元和13.45億元；而其應(yīng)收賬款則分別為7.48億元、9.44億元、12.02億元,增長(zhǎng)幅度達(dá)69.69%。與此同時(shí),公司凈利潤(rùn)則坐滑梯般下滑,由2008年的16743萬(wàn)元降至2003年的2565萬(wàn)元,簡(jiǎn)直不可同日而喻。再看大唐電信,該公司2010年全年虧損額已經(jīng)達(dá)到1.8683億元。年報(bào)顯示,除了全球電信行業(yè)蕭條環(huán)境和去年遭遇歐債的影響外,分別高達(dá)15億元及20億元人民幣的存貨及應(yīng)收賬目的資金成本壓力也成為了該公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下降的一個(gè)重要原因。同樣,家電行業(yè)中也存在一批受應(yīng)收款項(xiàng)嚴(yán)重困擾的公司。資料顯示,當(dāng)初水仙、美菱電器、科龍電器、小天鵝等曾經(jīng)出現(xiàn)的巨大虧損,無(wú)一不是和巨額的應(yīng)收款項(xiàng)密切相關(guān),而目前部分家電類上市公司仍存在著巨額的應(yīng)收款項(xiàng)隱患。四川長(zhǎng)虹在家電板塊上市公司之中,應(yīng)收款項(xiàng)排名首位。截至2010年12月31日,僅應(yīng)收賬款一項(xiàng)的期末余額就近50億元,公司為此計(jì)提了9000多萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備,可見(jiàn),應(yīng)收賬款給公司帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)開(kāi)始顯現(xiàn)。此外,醫(yī)藥行業(yè)的上市公司也是應(yīng)收款項(xiàng)高企的一個(gè)群體。通化東寶2010年應(yīng)收款項(xiàng)余額高達(dá)6個(gè)多億,其中應(yīng)收賬款約3.69億元,其他應(yīng)收款3.15億元；華北制藥應(yīng)收賬款高達(dá)13.72億元,其他應(yīng)收款同樣高達(dá)12.43億元。上海醫(yī)藥應(yīng)收賬款17.09億元,其他應(yīng)收款6.71億元。既然應(yīng)收賬款給企業(yè)的資金管理帶來(lái)如此多不利，那為何不取消這種做法了？應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額普遍明顯增多，應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中日益重要的問(wèn)題。應(yīng)收賬款的功能就是它在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的作用。主要有一下方面：

1、擴(kuò)大銷售，增加了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈的情況下，賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實(shí)際上是向顧客提供了兩項(xiàng)交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個(gè)有限的時(shí)期內(nèi)向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場(chǎng)疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對(duì)企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開(kāi)拓新市場(chǎng)具有更重要的意義。

2、減少庫(kù)存，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開(kāi)支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等支出；相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無(wú)需上述支出。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時(shí)，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關(guān)的開(kāi)支。下面簡(jiǎn)析爆發(fā)應(yīng)收賬款管理不善的原因和弊端應(yīng)收賬款管理中存在下列問(wèn)題：

1、企業(yè)沒(méi)有樹(shù)立正確的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)，片面追求利潤(rùn)最大化，而忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量。這其中一個(gè)很重要的原因就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的考核時(shí)過(guò)于強(qiáng)調(diào)利潤(rùn)指標(biāo)，而沒(méi)有設(shè)置“應(yīng)收賬款回收率”這樣的指標(biāo)。

2、沒(méi)有應(yīng)收賬款管理的責(zé)任部門。沒(méi)有建立相應(yīng)的管理辦法，缺少內(nèi)部控制。

3、對(duì)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)監(jiān)督相當(dāng)薄弱。一方面沒(méi)有相應(yīng)的應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度，沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或者僅按賬齡進(jìn)行輔助管理。另一方面沒(méi)有建立應(yīng)收賬款定期清查制度，長(zhǎng)期不清賬。再次是沒(méi)有建立壞賬核銷管理制度。有些企業(yè)對(duì)沒(méi)收回的款項(xiàng)長(zhǎng)期掛帳。

4、企業(yè)未對(duì)應(yīng)收賬款按風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行信用管理。應(yīng)收賬款管理不善的弊端：

1、降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開(kāi)出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒(méi)有貨款回籠的入賬銷售收入，勢(shì)必產(chǎn)生沒(méi)有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動(dòng)資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等，無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。

2、夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。由于我國(guó)企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制），發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。因此，企業(yè)的帳上利潤(rùn)的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來(lái)提取壞帳準(zhǔn)備，壞帳準(zhǔn)備率一般為3%-5%（特殊企業(yè)除外）。如果實(shí)際發(fā)生的壞帳損失超過(guò)提取的壞帳準(zhǔn)備，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。

3、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：（1）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。應(yīng)收賬款帶來(lái)銷售收入，并未實(shí)際收到現(xiàn)金，流轉(zhuǎn)稅是以銷售為計(jì)算依據(jù)的，企業(yè)必須按時(shí)以現(xiàn)金交納。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等，必然會(huì)隨著銷售收入的增加而增加。（2）所得稅的支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤(rùn)，但并未以現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)，而交納所得稅必須按時(shí)以現(xiàn)金支付。（3）現(xiàn)金利潤(rùn)的分配，也同樣存在這樣的問(wèn)題，另外，應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會(huì)加速企業(yè)現(xiàn)金流出。（4）對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期有影響。營(yíng)業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間，營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營(yíng)業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng)，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購(gòu)買，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。（5）增加了應(yīng)收賬款管理過(guò)程中的出錯(cuò)概率，給企業(yè)帶來(lái)額外損失。企業(yè)面對(duì)龐雜的應(yīng)收款賬戶，核算差錯(cuò)難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，不能及時(shí)了解應(yīng)收款動(dòng)態(tài)情況以及應(yīng)收款對(duì)方企業(yè)詳情，造成責(zé)任不明確，應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時(shí)收的不能按時(shí)收回，該全部收回的只有部分收回，能通過(guò)法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。

1、建立應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)講，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個(gè)產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來(lái)促進(jìn)銷售，擴(kuò)大銷售收入，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，同時(shí)又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來(lái)的資金周轉(zhuǎn)困難、壞賬損失等弊端。如何處理和解決好這一對(duì)立又統(tǒng)一的問(wèn)題，便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過(guò)運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)未來(lái)銷售前景和市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)和判斷，及對(duì)應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬其收款信用政策，擴(kuò)大賒銷量，獲取更大利潤(rùn)，相反，則應(yīng)相應(yīng)嚴(yán)格其信用政策，或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)，就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和客戶的信譽(yù)情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。

公司在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細(xì)，比如說(shuō)，對(duì)用戶信用狀況的分析，賬齡分析表的編制等。具體來(lái)講，可以從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理工作：(1)做好基礎(chǔ)記錄，了解用戶（包括子公司）付款的及時(shí)程度，基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對(duì)用戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶付款的時(shí)間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級(jí)變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策。(2)檢查用戶是否突破信用額度。企業(yè)對(duì)用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過(guò)信用期限的記錄，并注意檢驗(yàn)用戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。（3）掌握用戶已過(guò)信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài)，以便及時(shí)采取措施與用戶聯(lián)系提醒其盡快付款。(4)分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動(dòng)資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過(guò)該項(xiàng)指標(biāo)，與以前實(shí)際、現(xiàn)在計(jì)劃及同行業(yè)相比，借以評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款管理中的成績(jī)與不足，并修正信用條件。(5)考察拒付狀況，考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變，如實(shí)際壞賬損失率大于或低于預(yù)計(jì)壞帳損失率，企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過(guò)于嚴(yán)格或太松，從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。(6)編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù)，企業(yè)對(duì)其收回的監(jiān)督，可通過(guò)編制賬齡分析表進(jìn)行，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時(shí)監(jiān)督，有多少欠款已超過(guò)信用期，計(jì)算出超時(shí)長(zhǎng)短的款項(xiàng)各占多少百分比，估計(jì)有多少欠款會(huì)造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。（7）定期召開(kāi)應(yīng)收賬款會(huì)議。供貨商要定期召開(kāi)應(yīng)收賬款會(huì)議，要打印“業(yè)務(wù)往來(lái)余額表”、“賬齡分析表”，分析發(fā)生應(yīng)收賬款的每一個(gè)零售客戶、每筆貨款的具體情況，制定不同的處理方案，并上報(bào)財(cái)務(wù)、銷售部門相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，制定有效方案，加大回款力度。

3、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度的建立企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款要及時(shí)進(jìn)行清理和計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，賬齡在2年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)視同壞賬。而內(nèi)資企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，3年以上未收回的應(yīng)收賬款才視同壞賬。目前在西方國(guó)家人們普遍接受，也是最常用的信用期限是30天，信用期限一旦確定，買賣雙方都要嚴(yán)格執(zhí)行。而在我國(guó)企業(yè)間，雖然雙方約定信用期限，但由于企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重，企業(yè)流動(dòng)資金不足，實(shí)際上能守信用的企業(yè)并不多。

（一）可采用賬齡分析法進(jìn)行分析。

賬齡分析法是依據(jù)應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間的長(zhǎng)短來(lái)分段估計(jì)壞賬損失的一種方法。其分析方法可見(jiàn)下表。通過(guò)分析應(yīng)收賬款的賬齡，對(duì)不同的拖欠期限分別確定壞賬計(jì)提比例。拖欠時(shí)間短則計(jì)提比例可以低些，拖欠時(shí)間長(zhǎng)則計(jì)提比例相對(duì)高些，三年以上的可全部計(jì)提。另外，在清理應(yīng)收賬款時(shí)，對(duì)于應(yīng)收賬款余額較大的，可采用老賬優(yōu)于新賬的原則確定還款對(duì)象，即先發(fā)生，先償還。通過(guò)以上方法可促使企業(yè)采取有效的措施。

（二）采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備我國(guó)現(xiàn)行分行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，可以按應(yīng)收賬款年末余額的3‰-5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。在此方法下各末的壞賬準(zhǔn)備余額和應(yīng)收賬款余額相配比，保持一定的計(jì)提比率，并在資產(chǎn)負(fù)債表中以其凈額計(jì)入資產(chǎn)總額，避免了資產(chǎn)虛增，符合謹(jǐn)慎性原則。但也存在一些不足：首先，各年的壞賬損失費(fèi)用既不與企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬相對(duì)應(yīng)，也不與當(dāng)年發(fā)生的賒銷收入相對(duì)應(yīng)，其數(shù)額難以理解。其次，不能避免因壞賬發(fā)生的偶然性而導(dǎo)致各年壞賬損失的波動(dòng)性，直接影響了各年經(jīng)營(yíng)成果的穩(wěn)定。

（三）賒銷百分比法著眼于損益表的正確，其各年的壞賬損失費(fèi)用與當(dāng)期的收入相配比其出發(fā)點(diǎn)是：壞賬損失的產(chǎn)生與賒銷業(yè)務(wù)直接相關(guān)，壞賬損失估計(jì)數(shù)應(yīng)在賒銷凈值的基礎(chǔ)上乘以一定的比率來(lái)計(jì)算。因此，賒銷百分比法的基礎(chǔ)是賒銷凈額，它反映的是一個(gè)時(shí)期的數(shù)字，以其為基礎(chǔ)計(jì)算出的壞賬損失估計(jì)數(shù)也是時(shí)期數(shù)，即當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額。其優(yōu)點(diǎn)是，不論各年實(shí)際發(fā)生的壞賬如何，只要賒銷業(yè)務(wù)收入波動(dòng)不大，壞賬損失費(fèi)用就將保持平穩(wěn)。此法計(jì)算簡(jiǎn)便，容易理解，但也存在一定的缺點(diǎn)：首先，在“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中一并核算各期的壞賬準(zhǔn)備金額、實(shí)際發(fā)生的壞賬損失以及前已確認(rèn)的壞賬收回，而在期末時(shí)，又不作調(diào)整，不能分別反映各個(gè)時(shí)期的壞賬準(zhǔn)備金額，從而使得該賬戶的余額難以理解，甚至?xí)官Y產(chǎn)負(fù)債表的使用者誤解。其次，賒銷百分比法的出發(fā)點(diǎn)是本期發(fā)生的賒銷業(yè)務(wù)量，而不問(wèn)賒銷業(yè)務(wù)的后續(xù)情況。若本期發(fā)生的一筆賒銷業(yè)務(wù)款項(xiàng)在本期已經(jīng)收回，則此業(yè)務(wù)就不存在風(fēng)險(xiǎn)，但賒銷百分比法沒(méi)有考慮這些情況，仍在期末就其發(fā)生額計(jì)提一定的壞賬準(zhǔn)備金。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，各企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)中，有商品賒銷就存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)。為將壞賬風(fēng)險(xiǎn)降到最低且壞賬發(fā)生時(shí)不至于引起企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)收支的困難，就要預(yù)先按規(guī)定比例提取壞賬準(zhǔn)備金，在壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，再?zèng)_銷已提的壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備分析主要是了解壞賬準(zhǔn)備是否按規(guī)定的提取比例提取，年內(nèi)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶注銷的壞賬額有多少屬于應(yīng)注銷的壞賬。因此，應(yīng)收賬款是流動(dòng)資產(chǎn)中的一個(gè)重要項(xiàng)目，它的數(shù)額大小直接影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。財(cái)會(huì)部門的重要職責(zé)就是通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的分析，盡早收回應(yīng)收賬款，減少壞賬發(fā)生，將應(yīng)收賬款損失降到最低。一是根據(jù)市場(chǎng)行情、競(jìng)爭(zhēng)者的能力和企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量制定合理的信用條件；二是對(duì)應(yīng)收賬款嚴(yán)格管理，采取較好的收賬政策。最理想的收賬策略是既要順利收回貨款，又要維持良好的企業(yè)與客戶的關(guān)系，降低收賬費(fèi)用。這在實(shí)際工作中較難做到，但企業(yè)管理者可以通過(guò)正確、科學(xué)地進(jìn)行應(yīng)收賬款分析，逐步向這一目標(biāo)邁進(jìn)，以期加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，減少壞賬損失，為企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益。

三、極有效的收賬政策。

對(duì)過(guò)期較短的顧客，不必過(guò)多的打擾，以免將來(lái)失去這一市場(chǎng)；對(duì)過(guò)期較長(zhǎng)的顧客，頻繁地信件催詢；對(duì)過(guò)期很長(zhǎng)的顧客，可在催款時(shí)措辭嚴(yán)厲，必要時(shí)提請(qǐng)有關(guān)部門仲裁或提起訴訟等等。

最后光有這些政策還不夠，還需要有效的催債方法。在銷售產(chǎn)品的過(guò)程中，營(yíng)銷員不可避免地要碰到催收終端貨款的問(wèn)題。而終端貨款的回籠，直接關(guān)系到供貨商利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。然而，很多供貨商因?yàn)樨浛畲呤詹涣Γ瑢?dǎo)致應(yīng)收貨款增多，產(chǎn)生大量呆賬、壞賬，資金周轉(zhuǎn)困難。

一、保持正確心態(tài)，堅(jiān)定收款信心。

收款是一場(chǎng)心理較量，如果營(yíng)銷員在心理上有畏難情緒，還未進(jìn)店就認(rèn)為這家零售店收不回貨款，這樣一來(lái)，即使零售客戶本來(lái)打算付款，也會(huì)因?yàn)闋I(yíng)銷員態(tài)度不堅(jiān)決而收不到貨款。在催收貨款時(shí)，若能滿懷信心、擺正“姿態(tài)”、理直氣壯遇事有主見(jiàn)，往往能出奇制勝，把本來(lái)已經(jīng)沒(méi)有希望的欠款追回來(lái)。反之，則會(huì)被對(duì)方牽著鼻子走，本來(lái)能夠收回的貨款也有可能收不回來(lái)。做到有理有利有節(jié)，既不要態(tài)度不好引發(fā)僵局，把關(guān)系弄得一團(tuán)糟，又要把自己的道理講明白，用充分的理由來(lái)說(shuō)服零售客戶。

二、協(xié)助零售客戶銷售產(chǎn)品。

營(yíng)銷員尤其應(yīng)關(guān)注自己產(chǎn)品的銷售狀況，因?yàn)殇N售狀況在相當(dāng)程度上決定了收款是否順利。如在本次收款周期內(nèi)，產(chǎn)品的銷量、回款額、庫(kù)存分別是多少，是否達(dá)到合同規(guī)定的收款條件?？梢哉f(shuō)，產(chǎn)品的實(shí)際銷量才是收款時(shí)最具說(shuō)服力的依據(jù)，比如有的商場(chǎng)規(guī)定未達(dá)一定的營(yíng)業(yè)額不得結(jié)款。

有時(shí)零售客戶并不是存心想賴賬，這時(shí)營(yíng)銷員可以想一些變通的方法，比如在找零售客戶收款前，了解零售客戶的經(jīng)營(yíng)情況，幫助零售客戶分析市場(chǎng)，出臺(tái)相應(yīng)的助銷政策，策劃促銷方案等，往往可以收到很好的效果。

供貨商還要加強(qiáng)與零售客戶的感情聯(lián)絡(luò)。比如，關(guān)心一下零售客戶的經(jīng)營(yíng)狀況并給予必要的指導(dǎo)、按期幫零售客戶進(jìn)行必要的培訓(xùn)。供貨商必須讓零售客戶意識(shí)到經(jīng)銷產(chǎn)品可以實(shí)現(xiàn)“雙贏”，這樣他們才愿意在回款時(shí)給予支持和配合。

三、讓零售客戶養(yǎng)成及時(shí)付款的習(xí)慣。

欠款是一種習(xí)慣，及時(shí)付款也是一種習(xí)慣，營(yíng)銷員要讓零售客戶養(yǎng)成及時(shí)付款的習(xí)慣。其中第一次最重要，零售客戶第一次及時(shí)付款了，第二次就好辦，否則，第二次會(huì)比第一次更難收款。所以，第一次一定要把款及時(shí)收回來(lái)，不達(dá)目的決不罷休。

為了促使零售客戶及時(shí)付款，營(yíng)銷員要及時(shí)去收款。因?yàn)橥系迷骄?，貨款就越難收回。收款的難易程度取決于拖欠貨款的時(shí)間而不是貨款的金額。研究表明，貨款逾期時(shí)間與平均收款成功率成反比。貨款逾期6個(gè)月以內(nèi)應(yīng)是最佳收款時(shí)機(jī)。如果欠款拖至一年以上，成功率僅為26.6%，超過(guò)二年，成功率則只有13.6%。

為了促使零售客戶及時(shí)付款的同時(shí)，只要收款技巧運(yùn)用得當(dāng)，完全可以將收款作為與零售客戶溝通的機(jī)會(huì)。當(dāng)然，如果零售客戶堅(jiān)持不付款，就要考慮繼續(xù)合作下去是否會(huì)越拖越多，應(yīng)該有計(jì)劃的控制發(fā)貨，逐步減少應(yīng)收貨款，必要時(shí)用斷貨的方法來(lái)迫使零售客戶及早付清全部欠款。

四營(yíng)銷員不要輕意許諾。

營(yíng)銷員不能隨意對(duì)零售客戶許諾，不答應(yīng)自己權(quán)限以外的條件。如果營(yíng)銷員擅自答應(yīng)零售客戶自己權(quán)限以外的條件，在受到上司指責(zé)后再向零售客戶表示辦不到，就會(huì)使零售客戶對(duì)營(yíng)銷員失去信任，造成收款困難，零售客戶甚至?xí)Ｖ古c營(yíng)銷員的交易，使?fàn)I銷員進(jìn)退兩難。所以，營(yíng)銷員不能為了博得零售客戶的歡心而越權(quán)答應(yīng)其要求。

參考文獻(xiàn)：1．陳顯蘭，《企業(yè)走出應(yīng)收賬款困境的思考》，《四川會(huì)計(jì)》2002年第6期。2．張津京、邱素琴，《加入wto財(cái)務(wù)管理的發(fā)展對(duì)策》,《河北會(huì)計(jì)》2002年第6期。

管理會(huì)計(jì)論文應(yīng)收賬款篇五

為確保xx實(shí)業(yè)有限公司(以下簡(jiǎn)稱"公司")利益，保證公司現(xiàn)金流，減少問(wèn)題賬款、壞賬損失，增加有效銷售，根據(jù)《公司法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等法律法規(guī)，結(jié)合公司具體情況，特制定本規(guī)定。

第二條釋義。

本辦法所指"應(yīng)收賬款"指公司因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。

在收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，確認(rèn)應(yīng)收賬款。

應(yīng)收賬款原則上按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)入賬。

應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)時(shí)要受到公司所給予客戶的信用政策的影響，公司營(yíng)銷中心應(yīng)在合同簽定時(shí)及時(shí)將對(duì)客戶采用的信用政策告之公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部，以便于計(jì)劃財(cái)務(wù)部準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)收賬款。

第五條公司應(yīng)收賬款管理工作中，不同性質(zhì)的部門承擔(dān)不同的職責(zé)。

第六條公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部。

(二)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備金的定期分析與通報(bào);。

(三)負(fù)責(zé)壞賬處理的財(cái)務(wù)操作;。

(四)負(fù)責(zé)制作、發(fā)布賬務(wù)報(bào)表，與客戶對(duì)賬，為催收提供賬務(wù)數(shù)據(jù)確認(rèn)等支持工作;。

(五)監(jiān)控、協(xié)調(diào)和支持催收工作;。

(六)負(fù)責(zé)問(wèn)題賬款案件的訴訟工作。

第七條營(yíng)銷中心。

(二)負(fù)責(zé)公司合同款項(xiàng)回收、應(yīng)收賬款催收;。

(四)協(xié)助公司問(wèn)題賬款訴訟案資料的收集、問(wèn)題的解決。

第八條業(yè)務(wù)員。

(一)負(fù)責(zé)即時(shí)向本中心反饋客戶的重大經(jīng)營(yíng)信息，更新對(duì)客戶的信用政策;。

(二)負(fù)責(zé)所轄客戶的合同款項(xiàng)回收、應(yīng)收賬款催收工作;。

(三)對(duì)于逾期天的應(yīng)收賬款及時(shí)將信息反饋至公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部、營(yíng)銷中心;。

(四)協(xié)助所轄客戶問(wèn)題賬款訴訟案件的處理工作。

第三章客戶信用政策制定。

第九條公司營(yíng)銷中心負(fù)責(zé)進(jìn)行客戶信用調(diào)查，并隨時(shí)偵察客戶信用的變化(可利用機(jī)會(huì)通過(guò)a客戶調(diào)查b客戶的信用情況)，建立和維護(hù)公司市場(chǎng)信息庫(kù);根據(jù)調(diào)查結(jié)果組織客戶信用等級(jí)和信用額度的制定和評(píng)審工作，制定公司信用政策。

第十條信用限額是指公司可賒銷某客戶的最高限額，即指客戶的未到期商業(yè)承兌票據(jù)及應(yīng)收賬款和按合同應(yīng)回款未回款的金額總和的最高極限。任何客戶的未到期票款，不得超過(guò)信用限額，否則應(yīng)由業(yè)務(wù)員、營(yíng)銷總監(jiān)、會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)。

第十一條在公司營(yíng)銷中心組織下對(duì)現(xiàn)有客戶建立"客戶信用卡"。每半年?duì)I銷中心依照過(guò)去半年內(nèi)的銷售業(yè)績(jī)及信用的判斷，會(huì)同計(jì)劃財(cái)務(wù)部確定客戶信用等級(jí)，擬定其信用限額(若有設(shè)立抵押的客戶，以其抵押標(biāo)的擔(dān)保值為信用限額)，經(jīng)公司總經(jīng)理或常務(wù)副總審批后，遞至計(jì)劃財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員備案。

第十二條營(yíng)銷總監(jiān)、常務(wù)副總、總經(jīng)理可視客戶的臨時(shí)變化，在授權(quán)范圍內(nèi)調(diào)整對(duì)各客戶的信用限額。

第十三條為適應(yīng)市場(chǎng)，并配合客戶的營(yíng)業(yè)消長(zhǎng)，實(shí)際運(yùn)作中業(yè)務(wù)員可臨時(shí)提出申請(qǐng)調(diào)整客戶信用限額，經(jīng)營(yíng)銷總監(jiān)確認(rèn)、總經(jīng)理或常務(wù)副總審批后，可對(duì)該客戶調(diào)整信用限額。

第十四條對(duì)于新客戶，在合同評(píng)審時(shí)由營(yíng)銷中心、計(jì)劃財(cái)務(wù)部綜合考慮客戶基本情況、合同成本及風(fēng)險(xiǎn)情況，確定該客戶信用等級(jí)，擬訂其信用限額。

第十五條未經(jīng)營(yíng)銷總監(jiān)審批，而出現(xiàn)的由于沒(méi)有核定信用限額或超過(guò)信用限額的銷售而導(dǎo)致的呆賬，其無(wú)信用限額的交易金額，由業(yè)務(wù)員承擔(dān)責(zé)任。

第十六條計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)認(rèn)真登記客戶往來(lái)賬，按照應(yīng)收單位、部門或個(gè)人分別核算，及時(shí)核對(duì)、協(xié)助催收應(yīng)收款項(xiàng)。每月向營(yíng)銷中心發(fā)布"應(yīng)收賬款統(tǒng)計(jì)月報(bào)"。

第十七條所有應(yīng)收款項(xiàng)均按賬齡基準(zhǔn)記存。公司負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的財(cái)務(wù)人員必須經(jīng)常核查所有應(yīng)收賬項(xiàng)(至少每月一次)。每月編制賬齡賬目分析，交財(cái)務(wù)總監(jiān)審核。定期向營(yíng)銷中心發(fā)布上個(gè)月的應(yīng)收賬齡分析表。

第十八條公司負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常與客戶保持聯(lián)系，每年向客戶發(fā)送、回收"往來(lái)賬款確認(rèn)單"，并向營(yíng)銷中心通報(bào)回收情況統(tǒng)計(jì)。

第十九條公司對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理應(yīng)遵循"誰(shuí)經(jīng)辦，誰(shuí)負(fù)責(zé)，及時(shí)清理"的原則。計(jì)劃財(cái)務(wù)部定期提供應(yīng)收賬款回款情況指標(biāo)，用于對(duì)業(yè)務(wù)部門的考核。

第二十條營(yíng)銷中心負(fù)責(zé)對(duì)所負(fù)責(zé)款項(xiàng)的及時(shí)催收，保證合同款項(xiàng)按時(shí)到帳。

第二十一條逾期前的催收。

跟單員每月月末統(tǒng)計(jì)下月付款客戶名單及合同情況，發(fā)送至營(yíng)銷總監(jiān)及各業(yè)務(wù)員處，由業(yè)務(wù)員對(duì)所負(fù)責(zé)的客戶提前天進(jìn)行付款書(shū)面提示，提示其制訂付款計(jì)劃并按時(shí)付款。到付款日業(yè)務(wù)員要確認(rèn)客戶是否按時(shí)付款，如不能按時(shí)付款要督促其天內(nèi)給出付款計(jì)劃。

第二十二條某一合同逾期后的催收。

(一)逾期10天。

1.各業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)催收，并及時(shí)向營(yíng)銷總監(jiān)匯報(bào)客戶逾期原因、客戶還款計(jì)劃等;。

2.營(yíng)銷總監(jiān)視情況組織有關(guān)人員協(xié)助業(yè)務(wù)員催收款項(xiàng);。

3.對(duì)于逾期或未逾期的應(yīng)收賬款，如存在下列情況之一的，該筆賬款視為"問(wèn)題賬款"，計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)立即介入催收，必要時(shí)提起訴訟或進(jìn)行報(bào)案。

(1)客戶信用情況嚴(yán)重惡化;。

(2)客戶惡意變更營(yíng)業(yè)場(chǎng)所;。

(3)客戶法定代表人攜款潛逃;。

(4)客戶采用詐欺手段(假電匯等)騙取貨物，而后未能將貨款匯出形成逾期賬款的;。

(5)客戶經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生重大變化，可能導(dǎo)致我公司產(chǎn)生壞賬的其他情況。

(二)逾期30天。

各業(yè)務(wù)員將客戶逾期情況通知營(yíng)銷總監(jiān)及常務(wù)副總，由營(yíng)銷中心、常務(wù)副總協(xié)助催收。

(三)逾期45天以上。

該賬款視為"問(wèn)題賬款"(具體見(jiàn)第五章)，在與客戶協(xié)商解決不成后，可提出法律訴訟。

第二十三條對(duì)于某一客戶累計(jì)逾期一定金額的催收。

1.某一客戶累計(jì)逾期80萬(wàn)元以下的，由業(yè)務(wù)員直接催收;。

2.某一客戶累計(jì)逾期在80萬(wàn)元以下100萬(wàn)元以下，營(yíng)銷總監(jiān)作為催收工作的總負(fù)責(zé)人。負(fù)責(zé)指揮、協(xié)調(diào)催收工作，調(diào)動(dòng)有關(guān)資源，促進(jìn)催收工作的進(jìn)行。必要時(shí)，總負(fù)責(zé)人應(yīng)直接與客戶商談、催收。

3.某一客戶累計(jì)逾期超過(guò)100萬(wàn)元，應(yīng)建立催收臨時(shí)小組?？偨?jīng)理或常務(wù)副總作為總負(fù)責(zé)人，營(yíng)銷總監(jiān)、業(yè)務(wù)員等有關(guān)人員作為小組成員，協(xié)助總負(fù)責(zé)人的工作?？傌?fù)責(zé)人負(fù)責(zé)指揮、協(xié)調(diào)催收工作，調(diào)動(dòng)有關(guān)資源，促進(jìn)催收工作的進(jìn)行。必要時(shí)，總負(fù)責(zé)人應(yīng)直接與客戶商談、催收。

第二十四條對(duì)因質(zhì)量、我方進(jìn)度或其他糾紛導(dǎo)致客戶付款逾期的，印刷中心或紙品中心須出具申請(qǐng)報(bào)告，確定明確的處理辦法和處理期限，由常務(wù)副總/總經(jīng)理審批后，發(fā)送至營(yíng)銷中心繼續(xù)執(zhí)行合同或?qū)υ摽蛻舭l(fā)貨。

第二十五條本辦法所稱的"問(wèn)題賬款"，是指本公司業(yè)務(wù)員于銷售產(chǎn)品(業(yè)務(wù)運(yùn)作)過(guò)程中所發(fā)生被騙、收回票據(jù)無(wú)法如期兌現(xiàn)或部分貨款未能如期收回超過(guò)45天等情況的案件。

第二十六條因銷售產(chǎn)品(業(yè)務(wù)運(yùn)作)而發(fā)生的應(yīng)收賬款，代理業(yè)務(wù)自發(fā)票開(kāi)立之日起逾30天未收回，工程業(yè)務(wù)自發(fā)票開(kāi)立之日起逾期45天也沒(méi)有按公司規(guī)定辦理銷貨退回，視同"問(wèn)題賬款"。但情況特殊，經(jīng)公司總經(jīng)理特批者，不在此限。

第二十七條各業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)收回全部貨款。發(fā)生"問(wèn)題賬款"時(shí)，應(yīng)收賬款回收部門應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。

1.發(fā)生"問(wèn)題賬款"時(shí)，營(yíng)銷中心和業(yè)務(wù)員進(jìn)行相應(yīng)的考核;。

2.考核結(jié)果直接影響業(yè)務(wù)員的績(jī)效工資和銷售提成。

第二十八條"問(wèn)題賬款"發(fā)生后，業(yè)務(wù)員應(yīng)于7日內(nèi)，據(jù)實(shí)填寫(xiě)"問(wèn)題賬款報(bào)告"，并附有關(guān)證據(jù)、資料等，由營(yíng)銷總監(jiān)查證并簽署意見(jiàn)后，遞交至計(jì)劃財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門協(xié)助處理。

第二十九條由業(yè)務(wù)員組織填寫(xiě)"問(wèn)題賬款報(bào)告"?；举Y料欄，由計(jì)劃財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員填寫(xiě);經(jīng)過(guò)情況、處理意見(jiàn)及附件明細(xì)等欄，由業(yè)務(wù)員填寫(xiě)。

第三十條計(jì)劃財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門應(yīng)于收到"問(wèn)題賬款報(bào)告"后2個(gè)工作日內(nèi)，與業(yè)務(wù)員及營(yíng)銷總監(jiān)協(xié)商，了解情況后擬訂處理辦法，經(jīng)總經(jīng)理或常務(wù)副總經(jīng)理批示后，協(xié)助業(yè)務(wù)員處理。

第三十一條業(yè)務(wù)員填寫(xiě)"問(wèn)題賬款報(bào)告"時(shí)，應(yīng)注意：

(一)務(wù)必親自據(jù)實(shí)填寫(xiě)，不得遺漏;。

(二)發(fā)生原因欄應(yīng)簡(jiǎn)要注明發(fā)生原因;。

(四)處理意見(jiàn)欄供經(jīng)辦人自己表明賠償意見(jiàn)，如有需部門協(xié)助者，需在本欄內(nèi)填明。

第三十二條未按以上規(guī)定填寫(xiě)"問(wèn)題賬款報(bào)告"者，計(jì)劃財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門應(yīng)退回業(yè)務(wù)員，請(qǐng)其于收到原報(bào)告的3天內(nèi)重新填寫(xiě)提出。

第三十三條"問(wèn)題賬款"處理期間，業(yè)務(wù)員及營(yíng)銷總監(jiān)應(yīng)與相關(guān)部門充分合作。對(duì)于計(jì)劃財(cái)務(wù)部或其他有關(guān)部門提出的配合查證等要求，該營(yíng)銷中心有關(guān)人員不得拒絕或借故推拖。

第三十四條計(jì)劃財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門協(xié)助該部門處理的"問(wèn)題賬款"，自該"問(wèn)題賬款"發(fā)生之日起30天內(nèi)，尚未能處理完畢(指出現(xiàn)階段性結(jié)果)，應(yīng)報(bào)告總經(jīng)理或常務(wù)副總經(jīng)理。

第三十五條計(jì)劃財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門對(duì)"問(wèn)題賬款"的受理，以"問(wèn)題賬款報(bào)告"的收受為依據(jù)，如情況緊急時(shí)，應(yīng)由業(yè)務(wù)員先以口頭提請(qǐng)計(jì)劃財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門處理，但業(yè)務(wù)員應(yīng)于次日補(bǔ)具報(bào)告。

第三十六條業(yè)務(wù)員未據(jù)實(shí)填寫(xiě)報(bào)告書(shū)，以致妨礙"問(wèn)題賬款"的處理，計(jì)劃財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門可視情節(jié)輕重報(bào)請(qǐng)公司懲處。

第六章壞賬處理。

第三十七條壞賬是指公司無(wú)法收回或收回可能性極小的應(yīng)收賬款。

第三十八條壞賬的確認(rèn)。

(一)債務(wù)單位破產(chǎn)或撤消，依法定程序清償后，無(wú)法收回的應(yīng)收款;。

(二)債務(wù)人死亡，無(wú)遺產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償，無(wú)法收回的應(yīng)收款;。

(三)債務(wù)人逾期三年未履行償債義務(wù)，現(xiàn)仍不能收回的應(yīng)收款。

第三十九條下列各種情況不能全額提取壞賬準(zhǔn)備：

(一)當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)，以及未到期的應(yīng)收款項(xiàng);。

(二)計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行債務(wù)重組，或以其他方式進(jìn)行重組的;。

(三)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng);。

(四)其他已逾期，但無(wú)確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。

第四十條公司按照備抵法核算壞賬損失。

第四十一條計(jì)劃財(cái)務(wù)部按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備直接計(jì)入管理費(fèi)用沖減公司當(dāng)年利潤(rùn)，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為：

1年以內(nèi)(不包括1年)5。

1-2年(包括1年，不包括2年)10。

2-3年(包括2年，不包括3年)20。

3-4年(包括3年，不包括4年)30。

4-5年(包括4年，不包括5年)50。

5年以上(包括5年)100。

第四十二條對(duì)于特殊的壞賬項(xiàng)目，公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后可按較高的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

第四十三條計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)于期末時(shí)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收款項(xiàng)按照減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額反映。

第四十四條公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部經(jīng)理應(yīng)每季檢查應(yīng)收款項(xiàng)。壞帳的核銷在董事會(huì)授權(quán)金額范圍內(nèi)由公司總經(jīng)理或常務(wù)副總經(jīng)理批準(zhǔn)核銷，超過(guò)董事會(huì)授權(quán)金額的核銷需要報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。

管理會(huì)計(jì)論文應(yīng)收賬款篇六

為了加速公司資金的回收，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障公司的資金安全，落實(shí)應(yīng)收賬款責(zé)任，特制定本規(guī)定。

一、財(cái)務(wù)部作為應(yīng)收賬款的核算和管理部門，具體職責(zé)：1.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的核算和確認(rèn)。

2.負(fù)責(zé)保管銷售合同文本，督促收集對(duì)賬文件，回復(fù)客戶對(duì)賬和查詢。3.每月提供一份當(dāng)月尚未收款的《應(yīng)收賬款賬齡明細(xì)表》，督促和檢查應(yīng)收賬款計(jì)劃的完成情況。

4.辦理開(kāi)具銷售發(fā)票的審核，及加蓋發(fā)票專用章。

二、市場(chǎng)部作為銷售主管部門，具體職責(zé)：

1.負(fù)責(zé)對(duì)客戶的信用進(jìn)行管理。

2.辦理銷售合同及有關(guān)對(duì)賬文件的審核、審批手續(xù)和文本交接。

3.建立和登記應(yīng)收賬款合同臺(tái)賬，開(kāi)具銷售發(fā)票。

4.按月將應(yīng)收賬款合同臺(tái)賬和財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)賬核對(duì)。

5.核對(duì)《應(yīng)收賬款計(jì)劃表》，落實(shí)和督促完成收款計(jì)劃。

三、業(yè)務(wù)員作為應(yīng)收賬款的經(jīng)辦人，具體職責(zé)：

1.負(fù)責(zé)聯(lián)系客戶，與客戶對(duì)賬。

2.負(fù)責(zé)催收貨款。

3.負(fù)責(zé)辦理開(kāi)具銷售發(fā)票申請(qǐng)和辦理發(fā)票交接。

四、嚴(yán)格執(zhí)行《公司合同管理辦法》，按規(guī)定流程履行職責(zé)。

1.市場(chǎng)部應(yīng)建立客戶檔案，做好客戶的資信調(diào)查，為信用評(píng)價(jià)提供完整的科學(xué)依據(jù)。主要調(diào)查客戶的品質(zhì)、能力、資產(chǎn)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)等要素，并進(jìn)行綜合信用評(píng)價(jià)。

2.按規(guī)定流程辦理合同審批，財(cái)務(wù)部經(jīng)理對(duì)合同約定的結(jié)算金額、結(jié)算方式、收款和開(kāi)票約定、違約責(zé)任等條款要認(rèn)真審核，嚴(yán)格把關(guān)。

3.依據(jù)合同建立“應(yīng)收賬款臺(tái)賬”，在收到銷售合同文本時(shí)，應(yīng)順序編號(hào)，登記合同目錄清單，同時(shí)填制“收款紀(jì)錄單”隨合同一并保存。每月末對(duì)已結(jié)清合同文本進(jìn)行清理，加蓋“結(jié)清”戳記后專夾保管，年末清理核對(duì)后歸檔保管。

4.每筆合同款收回，應(yīng)及時(shí)登記“應(yīng)收賬款臺(tái)賬”和“收款記錄單”，業(yè)務(wù)員及時(shí)登記“項(xiàng)目臺(tái)賬”。

5.每月末，財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)與銷售內(nèi)勤的“應(yīng)收賬款臺(tái)賬”應(yīng)核對(duì)相符。如有差異，查明原因，及時(shí)解決。

6.每月定期，財(cái)務(wù)部應(yīng)提供當(dāng)月尚未收款的《應(yīng)收賬款賬齡明細(xì)表》，提交市場(chǎng)部、銷售主管，經(jīng)銷售內(nèi)勤及相關(guān)業(yè)務(wù)員核對(duì)無(wú)誤后報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)進(jìn)行賬款回收計(jì)劃。該表由業(yè)務(wù)員簽字確認(rèn)，落實(shí)收款任務(wù)。

五、嚴(yán)格執(zhí)行《公司票據(jù)管理辦法》。

1.開(kāi)具銷售發(fā)票，由業(yè)務(wù)員或客戶提出申請(qǐng)，經(jīng)銷售內(nèi)勤和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核后，交財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)加蓋發(fā)票專用章，按規(guī)定流程辦理發(fā)票交接。

2.按合同約定開(kāi)具有質(zhì)保銷售發(fā)票（指合同內(nèi)有初驗(yàn)、終驗(yàn)的或分期付款的），一般在實(shí)際收款達(dá)90﹪時(shí)才開(kāi)具全額發(fā)票。

3.一次性收取款項(xiàng)的銷售發(fā)票，一般應(yīng)根據(jù)實(shí)際收款金額開(kāi)具。

1.詳細(xì)紀(jì)錄每筆應(yīng)收賬款的回收情況，每月進(jìn)行應(yīng)收賬款分析，查明未按期收款原因，提出解決辦法。

2.必須同客戶核對(duì)賬目，避免管理脫節(jié)，賬目混亂，責(zé)任不清。

3.根據(jù)應(yīng)收賬款時(shí)間提前催收，并進(jìn)行每周跟蹤收款的進(jìn)展情況，對(duì)無(wú)法按期收款，在必要的情況下，應(yīng)要求客戶做出具體承諾日期，同時(shí)回報(bào)給公司，商討收款對(duì)策。

4.對(duì)未到期的款項(xiàng)，業(yè)務(wù)員應(yīng)經(jīng)常聯(lián)系客戶辦理款項(xiàng)人員，了解客戶的經(jīng)營(yíng)情況和資金狀況，到期進(jìn)行催收。

七、制定逾期應(yīng)收賬款管理措施，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，避免資金損失。

1.業(yè)務(wù)員應(yīng)將逾期應(yīng)收賬款發(fā)生的原因如實(shí)向公司匯報(bào)，每周關(guān)注跟蹤回收情況，對(duì)非正常原因發(fā)生的逾期應(yīng)收賬款，應(yīng)提出管理措施。

2.財(cái)務(wù)部和市場(chǎng)部都應(yīng)掌握未收回貨款的真實(shí)原因，對(duì)每項(xiàng)逾期應(yīng)收賬款認(rèn)真分析，制定清收措施，落實(shí)專職清收責(zé)任人，千方百計(jì)確保此類應(yīng)收賬款的按期回收，防止此類應(yīng)收賬款成為長(zhǎng)期應(yīng)收賬款。

3.在逾期應(yīng)收賬款清收過(guò)程中，應(yīng)保存好該筆逾期賬款的項(xiàng)目證明，如對(duì)賬單、收貨證明、驗(yàn)收證明、傳真、特快專遞證明、發(fā)票簽收單等。

4.對(duì)于客戶已發(fā)生非正常經(jīng)營(yíng)或營(yíng)業(yè)項(xiàng)目停止、財(cái)務(wù)狀況惡化，應(yīng)提交公司商討，估計(jì)收回款項(xiàng)的比例和可能性，決定是否采用依法清收措施。

管理會(huì)計(jì)論文應(yīng)收賬款篇七

為進(jìn)一步規(guī)范我店應(yīng)收帳款管理，保證資金周轉(zhuǎn)順暢，避免呆帳、死帳的出現(xiàn)，并結(jié)合公司的有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法：

1、掛賬客戶的確定：由營(yíng)銷部對(duì)信譽(yù)較好且符合酒店規(guī)定的單位或個(gè)人在酒店管理系統(tǒng)上建立掛賬客戶名錄，并根據(jù)簽定的掛賬協(xié)議將協(xié)議價(jià)與有效簽單人及時(shí)通知前廳和財(cái)務(wù)部稽核。

2、前廳結(jié)賬：有掛賬權(quán)的協(xié)議客戶消費(fèi)后必須在結(jié)賬單上簽名確認(rèn)，前廳收銀根據(jù)結(jié)賬單與顧客簽名做相應(yīng)掛賬處理。

3、核對(duì)分單：每月3號(hào)前由財(cái)務(wù)部稽核員統(tǒng)計(jì)出掛賬客戶上月的累計(jì)掛賬金額，于每月5號(hào)前將月掛賬單與營(yíng)銷部人員核對(duì)，將相關(guān)掛賬單據(jù)分派到各相關(guān)收賬員。

4、與客戶對(duì)賬：營(yíng)銷部各收賬員于每月15日前將掛賬單送至客戶核對(duì)，確認(rèn)無(wú)誤后，根據(jù)掛賬金額開(kāi)好發(fā)票準(zhǔn)備收賬。有異議的掛賬單由營(yíng)銷部帶回與財(cái)務(wù)和前廳、餐飲等營(yíng)業(yè)部門核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后再與客戶確認(rèn)。

5、結(jié)賬收款：營(yíng)銷部收賬員原則上應(yīng)保證在每月月底將上月掛賬款收回，并通知財(cái)務(wù)部進(jìn)行稽核與銷賬。收賬過(guò)程中如遇到客戶要求部分減免或打折等特殊情況，營(yíng)銷人員應(yīng)請(qǐng)示總辦領(lǐng)導(dǎo)，同意后方可調(diào)整。

1、掛賬客戶的發(fā)票，原則上應(yīng)由財(cái)務(wù)部出納員開(kāi)具，所開(kāi)收款人名稱應(yīng)與掛賬客戶名稱一致，所開(kāi)金額應(yīng)與所核對(duì)確認(rèn)的掛賬金額一致。

2、特殊單位客戶，需要收賬員攜帶空白發(fā)票的，則由財(cái)務(wù)部出納員登記好發(fā)票相關(guān)資料后，由收賬員簽字領(lǐng)用，收賬員返回酒店后應(yīng)立即交回發(fā)票。

所有應(yīng)收賬款原則上由營(yíng)銷部負(fù)責(zé)予以收回，營(yíng)銷部經(jīng)理為總責(zé)任人，但營(yíng)銷部應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)劃分情況將責(zé)任具體到人，掛賬回收的情況將直接與營(yíng)銷人員的個(gè)人效益考核相掛鉤。

1、原則上當(dāng)月應(yīng)收回上月的掛賬，營(yíng)銷部對(duì)第二個(gè)月還未收回的掛賬應(yīng)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，第三個(gè)月還未收回的掛賬則應(yīng)考慮取消該客戶的掛賬資格，并及時(shí)通知相關(guān)部門。

2、酒店壞賬率應(yīng)盡量控制在5‰以內(nèi)。

公司有效簽免人每月限量簽免，且結(jié)賬單上必須注明招待的單位名稱或個(gè)人姓名及招待原因。

管理會(huì)計(jì)論文應(yīng)收賬款篇八

遵照股份有限公司對(duì)子公司的管理要求，以及本公司貨款回收的實(shí)際情況，特制定本辦法：

本制度適用于銷售部管理的銷售區(qū)域。

應(yīng)收賬款含貨已發(fā)出暫未開(kāi)出增值稅發(fā)票的發(fā)出商品。

公司法人授權(quán)委托人作為該地區(qū)所屬商業(yè)往來(lái)貨款的直接責(zé)任人，對(duì)貨款的回收承擔(dān)責(zé)任。

1、應(yīng)收賬款回款期限：應(yīng)收賬款的回款期限從貨物發(fā)出日起開(kāi)始計(jì)算。貨物發(fā)出后6個(gè)月回款為正常的回款周期，超過(guò)6個(gè)月未回款，即為超齡賬款，按照相應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核。

2、應(yīng)收賬款考核標(biāo)準(zhǔn)：

（1）正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程產(chǎn)生的超齡賬款：

貨物發(fā)出后超過(guò)6個(gè)月未回款的，應(yīng)收賬款責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)該貨款超期相應(yīng)的責(zé)任，具體考核辦法為：按該筆貨款銷售結(jié)算價(jià)（銷售金額-相應(yīng)的結(jié)算費(fèi)用）的40%考核；以后公司每個(gè)月對(duì)上述貨款清理一次，如果仍然未收回貨款，每個(gè)月按銷售結(jié)算價(jià)10%的標(biāo)準(zhǔn)考核；依次類推，累計(jì)扣款額達(dá)到該筆貨款銷售結(jié)算價(jià)的100%，停止扣款。應(yīng)收賬款考核后收回，則在收回的次月退回該筆貨款相應(yīng)的考核扣款。

（2）客戶破產(chǎn)或改制形成的呆壞賬：

a、發(fā)貨6個(gè)月內(nèi)（含6個(gè)月）經(jīng)確認(rèn)無(wú)法收回或單位破產(chǎn)的：對(duì)責(zé)任人按銷售結(jié)算價(jià)的100%進(jìn)行考核。

b、發(fā)貨6個(gè)月以后破產(chǎn)的：應(yīng)取得客戶單位的破產(chǎn)證明，分公司或辦事處承擔(dān)相應(yīng)壞賬銷售結(jié)算價(jià)的70%。

3、應(yīng)收賬款及時(shí)回款獎(jiǎng)勵(lì)

（1）為激勵(lì)及時(shí)回款，按照回款的期限給予及時(shí)回款獎(jiǎng)勵(lì),發(fā)貨后在6個(gè)月內(nèi)回款給予2%的商務(wù)運(yùn)作費(fèi)。

（2）回款期限的計(jì)算依據(jù)：

回款期限按月計(jì)算，不精確到日；回款日以賬款到達(dá)公司賬戶為準(zhǔn)，銀行匯票及3個(gè)月期限的銀行承兌匯票視同現(xiàn)金，3個(gè)月以上期限的銀行承兌匯票：如果收款人承擔(dān)第4個(gè)月至貼現(xiàn)日止的貼息，則可視同現(xiàn)金，貼現(xiàn)率按年利率2.4%計(jì)算。

4、應(yīng)收賬款的預(yù)警

財(cái)務(wù)部每月對(duì)超齡應(yīng)收進(jìn)行預(yù)警，編制超齡應(yīng)收賬款預(yù)警及考核明細(xì)表，下發(fā)到各辦事處，各辦事處應(yīng)及時(shí)通知應(yīng)收賬款責(zé)任人進(jìn)行核對(duì)并確認(rèn)，確認(rèn)后由外派財(cái)務(wù)匯總在三天內(nèi)以書(shū)面的形式說(shuō)明應(yīng)收賬款超齡的原因、清收措施及預(yù)計(jì)回款期限報(bào)公司財(cái)務(wù)部。

5、應(yīng)收賬款的對(duì)賬

應(yīng)收賬款責(zé)任人負(fù)責(zé)與所管理的經(jīng)銷商進(jìn)行賬務(wù)的核對(duì)工作，確保賬務(wù)相符。對(duì)賬要求如下：

（1）所有經(jīng)銷商必須確保每年一次的書(shū)面對(duì)賬，并在公司規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將對(duì)賬單原件寄回公司財(cái)務(wù)部。

（2）超齡應(yīng)收賬款的對(duì)賬不受上條限制，隨時(shí)發(fā)生及時(shí)對(duì)賬。由財(cái)務(wù)部發(fā)出應(yīng)收賬款對(duì)賬表，貨款回收責(zé)任人須在當(dāng)月完成對(duì)賬工作。

（3）對(duì)賬單必須取得對(duì)方經(jīng)銷單位的確認(rèn)，并加蓋真實(shí)、合法的財(cái)務(wù)章、業(yè)務(wù)章或公章。

6、應(yīng)收賬款的催收

a、訴訟收款

一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款訴訟收款的，全部由辦事處提出訴訟處理方式并承辦，其費(fèi)用自理?；乜詈蟀凑＝Y(jié)算并返還考核扣款。

一年以上的超齡賬款原則上由公司移交股份公司法律中心清收，經(jīng)辦事處申請(qǐng)可由辦事處承辦。由辦事處承辦收回的貨款，費(fèi)用由辦事處承擔(dān)，結(jié)算費(fèi)用按正?；乜罱Y(jié)算。由公司承辦、辦事處協(xié)助收回的，由辦事處承擔(dān)訴訟費(fèi)用，公司返還考核扣款，并按銷售結(jié)算政策的50%結(jié)算。

b、應(yīng)收貨款與客戶資產(chǎn)置換的處理辦法

(1) 因客戶經(jīng)營(yíng)不良無(wú)力償還以物抵債，必須經(jīng)公司批準(zhǔn)同意或法庭裁定方可進(jìn)行。

(2)必須進(jìn)行評(píng)估確價(jià)，確價(jià)按法庭裁定或協(xié)調(diào)評(píng)估價(jià)確定。

(3)取得資產(chǎn)后須由公司和辦事處協(xié)同按確價(jià)變現(xiàn)，核銷應(yīng)收賬款，并按變現(xiàn)金額進(jìn)行費(fèi)用結(jié)算、考核扣款的返還，變現(xiàn)金額低于應(yīng)收賬款的，差額部分視同壞賬，按應(yīng)收帳款考核標(biāo)準(zhǔn)對(duì)辦事處進(jìn)行考核。

7、資產(chǎn)侵占

按照相關(guān)規(guī)定和法律相關(guān)條款追究責(zé)任人的賠償和刑事責(zé)任。

1、應(yīng)收賬款責(zé)任人異動(dòng)，在接交責(zé)任人接任后，經(jīng)商業(yè)往來(lái)單位確認(rèn)的賬款視同在任時(shí)期的貨款管理。

2、商業(yè)不確認(rèn)的呆壞賬，以及新任應(yīng)收賬款責(zé)任人在接交后90天內(nèi)，對(duì)貨款進(jìn)行清理發(fā)現(xiàn)的呆壞賬，對(duì)原任應(yīng)收賬款責(zé)任人按應(yīng)收賬款考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核。

3、新任應(yīng)收賬款責(zé)任人在業(yè)務(wù)接交時(shí)，應(yīng)對(duì)商業(yè)往來(lái)貨款進(jìn)行清理，對(duì)于商業(yè)已確認(rèn)的往來(lái)貨款必須接交，并加快收款，享受收款的提成與獎(jiǎng)勵(lì)（具體提成及獎(jiǎng)勵(lì)的確定視交接情況而定）。

4、新任應(yīng)收賬款責(zé)任人接交的往來(lái)單位貨款，其貨款回收責(zé)任期限不變，特殊情況交財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)延期。

5、原應(yīng)收賬款責(zé)任人離任時(shí)，銷售提成應(yīng)在新任應(yīng)收賬款責(zé)任人就任三個(gè)月內(nèi)，經(jīng)貨款清理后未發(fā)現(xiàn)呆壞賬后方可享受。

貨物發(fā)出后，原則上不予退貨，特殊情況經(jīng)銷售部、客服部審核批準(zhǔn)后交物流公司退回，并按下述情況分別處理：

由于特約經(jīng)銷商撤消倒閉，庫(kù)存積壓原因向公司退、換貨的，應(yīng)收賬款責(zé)任人承擔(dān)以下方面的責(zé)任：

a、所有退、換貨的運(yùn)輸費(fèi)用。

b、稅金損失。

c、生產(chǎn)日期超過(guò)一年的，按產(chǎn)品結(jié)算價(jià)的70%賠償；生產(chǎn)日期在1年以內(nèi)的，按結(jié)算價(jià)的50%賠償。

2、由于產(chǎn)品本身質(zhì)量、包裝不合格等原因產(chǎn)生的退、換貨損失，由于出廠日期超過(guò)6個(gè)月而引起對(duì)方商業(yè)拒收造成的退、換貨損失，免于對(duì)應(yīng)收賬款責(zé)任人考核。但因經(jīng)銷商原因?qū)е碌馁|(zhì)量問(wèn)題及包裝破損，不予退貨。

3、在運(yùn)輸過(guò)程中出現(xiàn)的貨物短少或破損及國(guó)家政策原因退貨等情況，由公司根據(jù)數(shù)量、運(yùn)輸方式等界定處理方式，應(yīng)收賬款責(zé)任人原則上不承擔(dān)責(zé)任。

4、因國(guó)家政策改變導(dǎo)致的滯銷退貨，報(bào)公司銷售部、客服部，由公司視情況進(jìn)行處理。

往來(lái)欠款單位由于地震等自然災(zāi)害及戰(zhàn)爭(zhēng)等人力無(wú)法避免的因素而導(dǎo)致無(wú)法償還本公司貨款，且能出具相關(guān)書(shū)面證明的，免于考核。

管理會(huì)計(jì)論文應(yīng)收賬款篇九

1目的為了進(jìn)一步規(guī)范應(yīng)收款項(xiàng)的日常管理和健全客戶的信用管理體系,保證公司資產(chǎn)安全,防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，加快資金周轉(zhuǎn)，落實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)責(zé)任，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行有效控制，特制訂本規(guī)定。

2范圍。

本規(guī)定適用于賽輪集團(tuán)各公司。

3定義。

3．1應(yīng)收款項(xiàng)：是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。

3.2逾期款項(xiàng)：是指按照合同約定的收款期限到期后沒(méi)有收回的款項(xiàng)。

3.3呆壞賬：

3.3.1呆賬：是指因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)三個(gè)月仍然不能收回的應(yīng)收賬款。

3.3.2壞賬：因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)三年仍然不能收回的應(yīng)收賬款。

因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍然不能收回的應(yīng)收賬款。

4職責(zé)和權(quán)限。

4.1各公司財(cái)務(wù)部門（以下簡(jiǎn)稱財(cái)務(wù)部）：

4.1.1負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的核算及客戶對(duì)賬；

4.1.2負(fù)責(zé)款項(xiàng)資金的回收和款項(xiàng)的核銷或清賬；

4.1.3負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的監(jiān)控和分析；

4.1.4負(fù)責(zé)呆壞賬的賬務(wù)核銷；

4.1.5負(fù)責(zé)銷售合同收款條款的審核；

4.1.6參與客戶信用評(píng)審。

4.2各銷售公司（以下簡(jiǎn)稱銷售部門）：

4.2.1負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的按期回收；

4.2.2負(fù)責(zé)逾期款項(xiàng)的催收工作；

4.2.3負(fù)責(zé)協(xié)助法律部門對(duì)逾期款項(xiàng)的清欠追繳；

4.2.4協(xié)助財(cái)務(wù)部客戶對(duì)賬、解決差異；

4.2.5負(fù)責(zé)客戶檔案的建立、管理、分析、評(píng)估和更新；

4.2.6負(fù)責(zé)客戶信用分級(jí)評(píng)價(jià)；

4.2.7負(fù)責(zé)客戶異常信息的搜集及預(yù)警。

發(fā)布日期：生效日期：1/4

4.3法律事務(wù)辦公室。

4.3.1負(fù)責(zé)銷售合同的審批或合同模板制定；

4.3.2負(fù)責(zé)銷售部門轉(zhuǎn)交的進(jìn)入法律清欠逾期款項(xiàng)；

4.3.3負(fù)責(zé)案件相關(guān)材料的收集、提交。

5內(nèi)容。

5.1事前控制。

5.1.1客戶管理。

銷售部各業(yè)務(wù)人員開(kāi)發(fā)新客戶時(shí)，應(yīng)全面調(diào)查客戶的規(guī)模、資信等情況，評(píng)估合作風(fēng)險(xiǎn)，并向銷售部提交合作和信用評(píng)價(jià)報(bào)告，銷售部根據(jù)客戶整體情況評(píng)定信用等級(jí)后財(cái)務(wù)部審核，銷售公司總經(jīng)理審批。

客戶信用等級(jí)分為有信用額度和無(wú)信用額度兩級(jí)，有信用額度再分為周轉(zhuǎn)額度、月度周轉(zhuǎn)額度、臨時(shí)周轉(zhuǎn)額度三種。

5.1.2銷售合同管理。

5.1.2.1銷售合同是應(yīng)收款項(xiàng)追收的重要依據(jù)，開(kāi)始前必須要和客戶簽訂銷售合同，并且銷售合同的簽訂要根據(jù)公司合同管理辦法相關(guān)流程進(jìn)行評(píng)審。所有合同原件一律由銷售部統(tǒng)一存入檔案室進(jìn)行歸檔管理。

對(duì)于收貨印鑒和對(duì)賬單確認(rèn)印鑒模板則由財(cái)務(wù)部妥善保管。

5.1.2.2為了控制風(fēng)險(xiǎn)，授予信用額度的客戶，必須要有保證措施。銷售部可根據(jù)客戶授信額度類型不同，制定切實(shí)可行的保證措施，并簽訂相應(yīng)的保證合同，應(yīng)經(jīng)過(guò)銷售部、訂單管理部、財(cái)務(wù)部、法律事務(wù)辦公室會(huì)簽，最終總經(jīng)理簽批后簽訂擔(dān)保合同；同時(shí)對(duì)于個(gè)人信用擔(dān)保的合同應(yīng)有擔(dān)保人夫妻承諾書(shū)，對(duì)于公司擔(dān)保的需要提供擔(dān)保人的相關(guān)證件，資產(chǎn)擔(dān)保的應(yīng)該有合法有效的資產(chǎn)權(quán)屬證明。

5.1.3.1銷售公司會(huì)計(jì)應(yīng)及時(shí)將客戶回款情況、發(fā)貨情況登賬，并監(jiān)控應(yīng)收款變動(dòng)情況，對(duì)于超信用額度的應(yīng)收款項(xiàng)，由銷售公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)經(jīng)財(cái)務(wù)部解凍后給予發(fā)貨。對(duì)于內(nèi)銷客戶，銷售出庫(kù)單隨車送達(dá)客戶處，由客戶簽收后回執(zhí)，財(cái)務(wù)部門依據(jù)回執(zhí)作為應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)的依據(jù)。

對(duì)于外銷客戶，根據(jù)海關(guān)發(fā)運(yùn)后的報(bào)關(guān)單作為收入確認(rèn)的依據(jù)。

5.1.3.2財(cái)務(wù)部每月向客戶發(fā)送對(duì)賬單，由銷售部組織各銷售責(zé)任人負(fù)責(zé)清收。

銷售部獲取的對(duì)賬資料、還款協(xié)議、抵款協(xié)議等資料應(yīng)及時(shí)交付財(cái)務(wù)部妥善保管。

5.3.3財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照合同控制客戶的信用規(guī)模、付款方式，對(duì)于信用規(guī)模、付款。

方式的變更必須經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審批。

5.2事中控制。

5.2.1基本要求。

銷售部業(yè)務(wù)員應(yīng)與客戶保持日常的接觸、溝通，及時(shí)了解客戶的市場(chǎng)情況及資金情況，對(duì)客戶的還款能力保持警惕，提前與客戶就即將到期的應(yīng)收款項(xiàng)金額、時(shí)間、方式予以確認(rèn)。銷售部業(yè)務(wù)員必須積極催收，及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)催收進(jìn)展情況和客戶異動(dòng)情況。

5.2.2催收原則。

應(yīng)收款項(xiàng)催收以“誰(shuí)銷售誰(shuí)收款”的原則，催收的直接責(zé)任人為具體的銷售業(yè)務(wù)員，銷售業(yè)務(wù)員直屬主管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)監(jiān)控督促銷售經(jīng)辦人員積極催收，并對(duì)催收結(jié)果承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

5.2.2法律清收。

法律清收是指對(duì)催收無(wú)效的逾期應(yīng)收款項(xiàng)所采取的法律清收手段。銷售部應(yīng)將催收無(wú)效的逾期應(yīng)收款項(xiàng)及時(shí)通報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門，并根據(jù)實(shí)際情況由公司主要領(lǐng)導(dǎo)確定是否通過(guò)法律途徑予以解決。凡進(jìn)入法律清收的應(yīng)收款項(xiàng)則由公司法律事務(wù)辦公室門主導(dǎo)，其他相關(guān)部門配合。

5.2.3獎(jiǎng)懲規(guī)定：

銷售部門應(yīng)將應(yīng)收款項(xiàng)回收情況作為銷售人員績(jī)效考核和獎(jiǎng)懲的主要指標(biāo)之一，和銷售人員的經(jīng)濟(jì)利益直接掛鉤，制定相應(yīng)績(jī)效考核和獎(jiǎng)懲政策（具體規(guī)定另行發(fā)布），以促進(jìn)應(yīng)收款項(xiàng)的清收，對(duì)清收好的個(gè)人或部門予以鼓勵(lì)，對(duì)清收不好的予以追究和處罰。

5.2.4債務(wù)重組管理：

應(yīng)收款項(xiàng)催收過(guò)程中，發(fā)生債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換等情形時(shí)，必須經(jīng)公司總經(jīng)理同意并簽訂雙方或多方協(xié)議。相關(guān)協(xié)議必須經(jīng)財(cái)務(wù)、法律事務(wù)辦公室等相關(guān)負(fù)責(zé)人的審核簽批。

原則上要求應(yīng)收款項(xiàng)收回之前，銷售責(zé)任人不得調(diào)離公司。銷售責(zé)任人崗位調(diào)換、離職等情況出現(xiàn)時(shí)，必須對(duì)其所經(jīng)手的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行交接，凡銷售業(yè)務(wù)人員調(diào)崗，必須先辦理包括應(yīng)收款項(xiàng)在內(nèi)的工作交接，交接未完的，不得離崗，交接不清的，仍由原責(zé)任人負(fù)責(zé)，交接清楚后，由接替者負(fù)責(zé)，部門負(fù)責(zé)人應(yīng)做好監(jiān)交工作。

5.2.6客戶信息管理：

應(yīng)收款項(xiàng)管理中，銷售責(zé)任人應(yīng)關(guān)注客戶在日常經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)的一些新情況、新變化，一旦出現(xiàn)異常應(yīng)立即向主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。異常情況通常體現(xiàn)在以下方面：

5.2.6.2經(jīng)常找不到客戶負(fù)責(zé)人；客戶的財(cái)務(wù)人員經(jīng)常性的回避；不回復(fù)電話；

5.2.6.3客戶付款比過(guò)去延遲；經(jīng)常超出最后期限；多次破壞付款承諾；

5.2.6.4客戶的負(fù)責(zé)人發(fā)生意外；或者客戶受到其他公司的法律訴訟；

5.2.6.5客戶有其他的不明確贏利的投資(投機(jī))如：股票、期貨等；

5.2.6.7突然下過(guò)大的定單（遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出所在區(qū)域的銷售能力）。

當(dāng)客戶出現(xiàn)以上異常情況時(shí)，銷售責(zé)任人應(yīng)立即匯報(bào)，以便公司采取果斷應(yīng)變措施，控制發(fā)貨，追收欠款，以降低應(yīng)收款項(xiàng)的回收風(fēng)險(xiǎn)。

5.8.3加強(qiáng)銷售部與財(cái)務(wù)部的溝通，一旦出現(xiàn)預(yù)警的客戶，財(cái)務(wù)部將直接延遲其三包、返利等的使用，通過(guò)折扣抵扣的方式以保證公司債權(quán)。

5.3事后處理。

5.3.1賬務(wù)處理：對(duì)于可能形成壞賬的應(yīng)收款項(xiàng)，按照國(guó)家規(guī)定的的會(huì)計(jì)政策規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并按照會(huì)計(jì)政策所規(guī)定的權(quán)限范圍和審批程序進(jìn)行審批。

5.3.2后續(xù)管理：計(jì)提壞賬并不表明放棄權(quán)利，我們對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)仍然享有主張的權(quán)利，銷售部門仍然要加緊對(duì)該客戶的跟蹤了解，抓住一切機(jī)會(huì)保全公司財(cái)產(chǎn)。

5.3.3追究責(zé)任：經(jīng)確定發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)當(dāng)由銷售部門負(fù)責(zé)，由其他相關(guān)部門組織調(diào)查，查明原因明確責(zé)任，并依據(jù)公司的相關(guān)制度予以處罰。

6.附則。

6.1本規(guī)定的編制、修訂、廢止和解釋權(quán)歸財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)管理部。

6.2本規(guī)定自發(fā)布之日起5個(gè)工作日后生效。

7.附錄：無(wú)。

管理會(huì)計(jì)論文應(yīng)收賬款篇十

4.1準(zhǔn)確核算。各結(jié)算部門應(yīng)根據(jù)合同和實(shí)際業(yè)務(wù)量按月確認(rèn)工作量，財(cái)務(wù)部門根據(jù)結(jié)算部門提供的結(jié)算單、合同和相關(guān)資料，及時(shí)開(kāi)具發(fā)票，準(zhǔn)確確認(rèn)應(yīng)收賬款。4.2報(bào)表管理。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)結(jié)算部門提供的相關(guān)結(jié)算資料，每月編制應(yīng)收賬款情況表，按債務(wù)單位詳細(xì)反映應(yīng)收賬款經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、年初余額、本年累計(jì)應(yīng)收、本年累計(jì)已收、期末余額、賬齡分析等信息，并及時(shí)反饋給催收責(zé)任部門，對(duì)拖欠的應(yīng)收賬款提請(qǐng)責(zé)任部門采取相應(yīng)措施及時(shí)回收。

4.3責(zé)任制度。根據(jù)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因，按照項(xiàng)目承攬、結(jié)算、催收一體化的原則，明確應(yīng)收賬款催收責(zé)任部門，并將應(yīng)收賬款的回收與責(zé)任部門、責(zé)任人的考核掛鉤。

4.4個(gè)人賠付制度。從08年8月1日起，凡發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)壞賬損失的，各部門應(yīng)認(rèn)真分析形成壞賬的原因和責(zé)任，根據(jù)分析結(jié)果，由各級(jí)責(zé)任人和公司負(fù)責(zé)人承擔(dān)壞賬損失的賠償責(zé)任。

4.4.1相關(guān)責(zé)任人的確定。

4.4.1.1對(duì)于由合同條款原因形成無(wú)追索權(quán)而導(dǎo)致壞賬損失的,合同簽定部門簽定人、合同簽定部門負(fù)責(zé)人、相關(guān)會(huì)簽部門負(fù)責(zé)人（涉及到相關(guān)部門的）為壞賬損失的責(zé)任人而承擔(dān)賠付責(zé)任。

4.4.1.2對(duì)于因合同執(zhí)行過(guò)程中收款不及時(shí)而導(dǎo)致壞賬損失的，負(fù)責(zé)該合同項(xiàng)目的收款人、部門負(fù)責(zé)人為壞賬損失的責(zé)任人而承擔(dān)賠付責(zé)任。4.4.1.3對(duì)于因清理客戶、履行告知義務(wù)不及時(shí)或未及時(shí)發(fā)對(duì)賬確認(rèn)函喪失訴訟時(shí)效而導(dǎo)致壞賬損失的，財(cái)務(wù)部門經(jīng)辦人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、負(fù)責(zé)合同收款人及該部門負(fù)責(zé)人為壞賬損失的責(zé)任人而承擔(dān)賠付責(zé)任。

4.4.1.4對(duì)于因結(jié)算、追索不及時(shí)或告知后無(wú)措施或措施不力而導(dǎo)致壞賬損失的，結(jié)算人、追索人及部門負(fù)責(zé)人為壞賬損失的責(zé)任人而承擔(dān)賠付責(zé)任。

4.4.1.5對(duì)于除上述原因以外的由于其他原因而導(dǎo)致壞賬損失的，其相關(guān)責(zé)任人參照上述條款予以確定。

4.4.2.1損失金額在1萬(wàn)元以下的（含1萬(wàn)），按實(shí)際損失由直接責(zé)任人和部門負(fù)責(zé)人共同承擔(dān)，其中直接責(zé)任人承擔(dān)損失金額的60%，部門負(fù)責(zé)人承擔(dān)損失金額的40%。

4.4.2.2損失金額在1-10萬(wàn)元以下的，直接責(zé)任人賠付的金額不少于1萬(wàn)，部門負(fù)責(zé)人賠付的金額不少于0.5萬(wàn)，公司負(fù)責(zé)人賠付的金額不少于0.5萬(wàn)。4.4.2.3損失金額在10萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的（含50萬(wàn)），直接責(zé)任人賠付的金額不少于2萬(wàn)，部門負(fù)責(zé)人賠付的金額不少于1萬(wàn)，公司負(fù)責(zé)人賠付的金額不少于1萬(wàn)。4.4.2.4損失金額在50萬(wàn)元以上100萬(wàn)元以下的（含100萬(wàn)），直接責(zé)任人賠付的金額不少于3萬(wàn)，部門負(fù)責(zé)人賠付的金額不少于2萬(wàn)，公司負(fù)責(zé)人賠付的金額不少于2萬(wàn)。

4.4.2.5損失金額在100萬(wàn)元以上的，直接責(zé)任人賠付的金額不少于5萬(wàn)，部門負(fù)責(zé)人賠付的金額不少于3萬(wàn)，公司負(fù)責(zé)人賠付的金額不少于3萬(wàn)。4.4.3個(gè)人賠付金額一律以現(xiàn)金形式交公司財(cái)務(wù)部門入帳。

4.5清查制度。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期組織專人清查各項(xiàng)應(yīng)收賬款，并在責(zé)任部門的配合下與債務(wù)人核對(duì)清楚，做到債權(quán)明確，賬實(shí)相符，賬賬相符，編制半和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前必須按要求對(duì)應(yīng)收賬款取得對(duì)賬確認(rèn)函。

4.6嚴(yán)格壞賬核銷制度。財(cái)務(wù)部門在清查核實(shí)的基礎(chǔ)上，按財(cái)政部財(cái)企[2002]513號(hào)《關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理制度的通知》的規(guī)定，對(duì)確實(shí)不能收回的應(yīng)收賬款，認(rèn)真分析原因，按財(cái)企[2003]233號(hào)文規(guī)定的程序，提出核銷請(qǐng)示，并附相關(guān)資料報(bào)公司經(jīng)理辦公會(huì)同意后上報(bào)上級(jí)單位審批。根據(jù)上級(jí)單位的批復(fù)，由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行壞賬損失賬務(wù)處理和向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅前扣除壞賬損失。

4.6.1壞賬損失視不同情況按照以下方法確認(rèn)：

4.6.1.1債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷的，應(yīng)當(dāng)取得破產(chǎn)宣告和破產(chǎn)清償文件、注銷工商登記和吊銷執(zhí)照的證明或者政府部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，在扣除以債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)清償?shù)牟糠趾?，?duì)仍不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，作為壞賬損失。

4.6.1.2債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒(méi)有繼承人的應(yīng)收款項(xiàng)，作為壞賬損失。

4.6.1.3涉訴的應(yīng)收款項(xiàng)，已生效的人民法院判決書(shū)、裁定書(shū)判定、裁定其敗訴的，或者雖然勝訴但因無(wú)法執(zhí)行被裁定終（中）止執(zhí)行的，作為壞賬損失。

4.6.1.4逾期三年的應(yīng)收款項(xiàng)，具有企業(yè)依法催收磋商記錄，債務(wù)人資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)三年停止經(jīng)營(yíng)，并且能夠確認(rèn)3年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)的，在扣除應(yīng)付該債務(wù)人的各種款項(xiàng)和有關(guān)責(zé)任人員的賠償后的余額，作為壞賬損失。

4.6.1.5逾期三年的應(yīng)收款項(xiàng)，債務(wù)人在境外及我國(guó)香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍未收回，且在三年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)的，在取得境外中介機(jī)構(gòu)出具的終（中）止收款意見(jiàn)書(shū)，或者取得我國(guó)駐外使（領(lǐng)）館商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明后，作為壞賬損失。

4.6.2清查出來(lái)的壞賬損失應(yīng)當(dāng)按照以下程序處理：

4.6.2.1責(zé)任部門經(jīng)過(guò)取證，提出報(bào)告，闡明壞賬損失的原因和事實(shí)。

4.6.2.2責(zé)任部門在上述基礎(chǔ)之上要分析內(nèi)部責(zé)任，落實(shí)賠付責(zé)任人，提出處理意見(jiàn)。4.6.2.3涉及違紀(jì)行為的,由監(jiān)察室經(jīng)過(guò)追查責(zé)任，提出處理意見(jiàn)。4.6.2.4涉及訴訟的損失，應(yīng)當(dāng)委托律師出具法律意見(jiàn)書(shū)。

5.1公司分管領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)對(duì)公司應(yīng)收賬款催收工作的組織、指揮和協(xié)調(diào)工作。

5.2財(cái)務(wù)部門是應(yīng)收賬款催收工作的歸口管理部門，負(fù)責(zé)組織召開(kāi)應(yīng)收賬款催收工作專題會(huì)議，分析應(yīng)收賬款拖欠原因，跟蹤催收進(jìn)度，對(duì)催收信息、催收要求上傳下達(dá)。承擔(dān)及時(shí)告知相關(guān)責(zé)任人有關(guān)應(yīng)收賬款清欠信息的責(zé)任.5.3各部門負(fù)責(zé)人，是應(yīng)收賬款催收的直接責(zé)任人，對(duì)由生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款負(fù)回收負(fù)責(zé)，應(yīng)及時(shí)組織結(jié)算人員，詳細(xì)分析應(yīng)收賬款形成的原因，采取相應(yīng)的對(duì)策和措施，做好應(yīng)收賬款的催收工作。對(duì)于因主觀原因?qū)е聭?yīng)收賬款壞賬損失的要承擔(dān)賠付責(zé)任.5.4結(jié)算部門，應(yīng)及時(shí)收集結(jié)算資料，根據(jù)合同規(guī)定按時(shí)提交結(jié)算，并將甲方確認(rèn)后的相關(guān)資料及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門。

5.5財(cái)務(wù)部門，根據(jù)甲方確認(rèn)后的相關(guān)資料，開(kāi)具發(fā)票，準(zhǔn)確核算應(yīng)收賬款，按時(shí)與甲方核對(duì)，按月編制應(yīng)收賬款情況表，報(bào)送分管領(lǐng)導(dǎo)、催收責(zé)任部門。5.6綜合辦公室根據(jù)財(cái)務(wù)部門移交的證據(jù)材料，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)同意并經(jīng)授權(quán)后，采取發(fā)催款函、協(xié)議、訴訟等方式催收應(yīng)收賬款。

5.7各部門必須支持、配合責(zé)任人做好應(yīng)收賬款催收工作，要從項(xiàng)目投標(biāo)（或簽訂合同）開(kāi)始就搜集、歸檔、保存各類原始資料與證據(jù)材料，用于支持項(xiàng)目結(jié)算和運(yùn)用法律程序催收應(yīng)收賬款。

6.2.1.1在項(xiàng)目跟蹤階段，經(jīng)營(yíng)人員必須對(duì)項(xiàng)目信息來(lái)源、建設(shè)背景、業(yè)主資信、項(xiàng)目資金來(lái)源、資格預(yù)審文件等進(jìn)行充分調(diào)查和評(píng)估，并著重考慮應(yīng)收賬款回收的潛在風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)項(xiàng)目回款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)定，排除收款風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高的項(xiàng)目。

6.2.1.2在投標(biāo)階段，經(jīng)營(yíng)人員必須認(rèn)真研究招標(biāo)文件，充分了解公司技術(shù)、質(zhì)量、工期、資金等保障能力，做好商務(wù)標(biāo)。靈活掌握應(yīng)收賬款支付問(wèn)題，謹(jǐn)慎承諾。既要最大限度爭(zhēng)取中標(biāo)，又要為合同談判留有余地。

6.2.1.3在合同談判簽約前，嚴(yán)格執(zhí)行合同評(píng)審程序，參與談判人員應(yīng)認(rèn)真推敲合同條款，堅(jiān)持賬款回收安全性優(yōu)先原則，排除可能影響回收的潛在因素，為及時(shí)、足額收款，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)奠定基礎(chǔ)。

6.2.2施工生產(chǎn)過(guò)程控制。

6.2.2.1預(yù)收款。按照合同約定的條款及時(shí)、足額收取項(xiàng)目預(yù)收款。

6.2.2.2結(jié)算款。項(xiàng)目部門應(yīng)及時(shí)組織相關(guān)人員根據(jù)合同約定的時(shí)間辦理竣工驗(yàn)收、提交交工資料、結(jié)算資料報(bào)送甲方，并督促甲方在合同約定的時(shí)間內(nèi)審定。應(yīng)按照合同約定及時(shí)、足額收取項(xiàng)目結(jié)算款。

6.2.3項(xiàng)目工程結(jié)算后控制。

6.2.3.1余款確認(rèn)。項(xiàng)目工程結(jié)算后，經(jīng)營(yíng)部門應(yīng)負(fù)責(zé)組織經(jīng)營(yíng)結(jié)算人員與甲方核對(duì)應(yīng)收賬款情況，核實(shí)應(yīng)收賬款余額，并取得書(shū)面確認(rèn)資料。

根據(jù)誰(shuí)承攬、誰(shuí)結(jié)算、誰(shuí)催收的原則落實(shí)清欠責(zé)任部門，采取切實(shí)可行的措施，強(qiáng)化清欠工作。

7.2清欠方式7.2.1對(duì)清欠款，各部門必須設(shè)法取得甲方的確認(rèn)資料和還款承諾書(shū)。對(duì)債務(wù)人不進(jìn)行書(shū)面確認(rèn)或不出具還款承諾書(shū)的,債權(quán)人單位必須以特快專遞形式每半年向債務(wù)人發(fā)一次催款函并保留發(fā)函收據(jù)備案.7.2.2根據(jù)債務(wù)人的經(jīng)濟(jì)狀況簽訂還款協(xié)議，可采取一次或分次還款，也可收取銀行承兌匯票。

qg/zd4.9-2011。

本文件歸口管理：財(cái)務(wù)核算部實(shí)施日期：

2011年10月28日本文件編制：羅永琴審核：金應(yīng)華批準(zhǔn)：冷聯(lián)海。

電話：傳真:。

聯(lián)系人：地址：郵編：本公司掛賬科目。

截止日期

本公司金額。

貴公司掛賬科目。

貴公司掛賬金額。

對(duì)賬不一致的情況說(shuō)明。

貴公司簽字（蓋章）：本公司名稱（蓋章）日期：日期：

管理會(huì)計(jì)論文應(yīng)收賬款篇十一

第一條 為了保證公司能最大可能地利用客戶信用拓展市場(chǎng)，以利于促進(jìn)公司科技服務(wù)及產(chǎn)品銷售，同時(shí)又要以最小的壞帳損失代價(jià)來(lái)保證公司資金安全，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；并盡可能的縮短公司應(yīng)收賬款占用資金的時(shí)間，加快資金周轉(zhuǎn)，提高公司的資金使用效率，特制定本制度。

第二條 本制度所稱應(yīng)收賬款，包括發(fā)出產(chǎn)品或提供勞務(wù)等賒銷所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款和公司經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各類債權(quán)。具體有應(yīng)收銷貨款、預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款四個(gè)方面的內(nèi)容。

第三條 應(yīng)收賬款的管理部門為公司的業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)客戶的聯(lián)系和款項(xiàng)催收，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的傳遞和信息的反饋，財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門共同負(fù)責(zé)客戶信用額度的確定。

第四條 信息管理基礎(chǔ)工作的建立由公司業(yè)務(wù)部門完成，公司業(yè)務(wù)部應(yīng)在收集整理的基礎(chǔ)上建立以下幾個(gè)方面的客戶信息檔案一式兩份，由業(yè)務(wù)經(jīng)理復(fù)核簽字后一份保存于公司總經(jīng)理辦公室，一份保存于公司業(yè)務(wù)部，業(yè)務(wù)經(jīng)理為該檔案的最終責(zé)任人，客戶信息檔案包括：

a、客戶基礎(chǔ)資料：即有關(guān)客戶最基本的原始資料，包括客戶的名稱、地址、電話、所有者、經(jīng)營(yíng)管理者、法人代表及他們的個(gè)人性格、興趣、愛(ài)好、家庭、學(xué)歷、年齡、能力、經(jīng)歷背景，與本公司交往的時(shí)間，業(yè)務(wù)種類等。這些資料是客戶管理的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，由負(fù)責(zé)市場(chǎng)產(chǎn)品銷售的業(yè)務(wù)人員對(duì)客戶的訪問(wèn)收集得來(lái)。

b、客戶特征：主要包括市場(chǎng)區(qū)域、銷售能力、發(fā)展?jié)摿?、?jīng)營(yíng)觀念、經(jīng)營(yíng)方向、經(jīng)營(yíng)政策、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)等。

c、業(yè)務(wù)狀況：包括客戶的銷售實(shí)績(jī)、市場(chǎng)份額、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)地位、與競(jìng)爭(zhēng)者的關(guān)系及于本公司的業(yè)務(wù)關(guān)系和合作情況。

d、交易現(xiàn)狀：主要包括客戶的銷售活動(dòng)現(xiàn)狀、存在的問(wèn)題、客戶公司的戰(zhàn)略、未來(lái)的展望及客戶公司的市場(chǎng)形象、聲譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況、信用狀況等。

第五條 客戶的基礎(chǔ)信息資料由業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)收集，凡于本公司交易次數(shù)在兩次以上，且單次交易額達(dá)到1萬(wàn)元人民幣以上的均為資料收集的范圍，時(shí)間期限為達(dá)到上述交易額第二次交易后的一月內(nèi)完成并交業(yè)務(wù)經(jīng)理匯總建檔。

第六條 客戶的信息資料為公司的重要檔案，所有經(jīng)管人員須妥善保管，確保不得遺失，如因公司部分崗位人員的調(diào)整和離職，該資料的移交作為工作交接的主要部分，凡資料交接不清的，不予辦理離崗、離職手續(xù)。

第七條 客戶的信息資料應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)員與相關(guān)客戶的交往中所了解的情況，隨時(shí)匯總整理后交業(yè)務(wù)經(jīng)理定期予以更新或補(bǔ)充。

第八條 實(shí)行對(duì)客戶資信額度的定期確定制，成立由業(yè)務(wù)主管、業(yè)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理組成的“市場(chǎng)管理委員會(huì)”，在總經(jīng)理（或主管市場(chǎng)的副總經(jīng)理）的主持下按季度對(duì)客戶的資信額度、信用期限進(jìn)行一次確定。

第九條 “市場(chǎng)管理委員會(huì)”對(duì)市場(chǎng)客戶的資信狀況和銷售能力在業(yè)務(wù)人員跟蹤調(diào)查、記錄相關(guān)信息資料的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析、研究，確定每個(gè)客戶可以享有的信用額度和信用期限，建立《信用額度、期限表》，由業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門各備存一份。

第十條 初期信用額度的確定應(yīng)遵循保守原則，根據(jù)過(guò)去與該客戶的交往情況（是否通常按期回款），及其凈資產(chǎn)情況（經(jīng)濟(jì)實(shí)力如何），以及其有沒(méi)有對(duì)外提供擔(dān)?；蛘吒渌髽I(yè)之間有沒(méi)有法律上的債務(wù)關(guān)系（潛在或有負(fù)債）等因素。凡初次賒銷信用的新客戶信用度通常確定在正常信用額度和信用期限的50%，如新客戶確實(shí)資信狀況良好，須提高信用額度和延長(zhǎng)信用期限的，的必須經(jīng)“市場(chǎng)管理委員會(huì)”形成一致意見(jiàn)報(bào)請(qǐng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可。

第十一條 客戶的信用額度和信用期限原則上每季度進(jìn)行一次復(fù)核和調(diào)整，公司“市場(chǎng)管理委員會(huì)”應(yīng)根據(jù)反饋的有關(guān)客戶的經(jīng)營(yíng)狀況、付款情況隨時(shí)予以跟蹤調(diào)整。

第十三條 公司財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)主管應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)每十天對(duì)照《信用額度、期限表》核對(duì)一次債權(quán)性應(yīng)收賬款的回款和結(jié)算情況，嚴(yán)格監(jiān)督每筆賬款的回收和結(jié)算。超過(guò)信用期限10內(nèi)仍未回款的，應(yīng)及時(shí)通知主管的財(cái)務(wù)部門經(jīng)理，由財(cái)務(wù)經(jīng)理匯總并及時(shí)通知業(yè)務(wù)部門立即聯(lián)系客戶催收。

第十四條 凡前次賒銷未在約定時(shí)間結(jié)算的，除特殊情況下客戶能提供可靠的資金擔(dān)保外，一律不再發(fā)貨和賒銷。

第十五條 業(yè)務(wù)員在簽訂合同和組織發(fā)貨時(shí)，都必須參考信用等級(jí)和授信額度來(lái)決定銷售方式，所有簽發(fā)賒銷的銷售合同都必須經(jīng)主管業(yè)務(wù)經(jīng)理簽字后方可蓋章發(fā)出。

第十六條 對(duì)信用額度在50萬(wàn)元以上，信用期限在3個(gè)月以上的客戶，業(yè)務(wù)經(jīng)理每年應(yīng)不少于走訪一次；信用額度在100萬(wàn)以上的信用期限在3個(gè)月以上的，除業(yè)務(wù)經(jīng)理走訪外，主管市場(chǎng)的副總經(jīng)理（在有可能的情況下總經(jīng)理）每年必須走訪一次以上。在客戶走訪中，應(yīng)重新評(píng)估客戶信用等級(jí)的合理性和結(jié)合客戶的經(jīng)營(yíng)狀況、交易狀況及時(shí)調(diào)整信用等級(jí)。

第十八條 業(yè)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格對(duì)照《信用額度、期限表》和財(cái)務(wù)部門報(bào)來(lái)的《應(yīng)收賬款賬齡明細(xì)表》，及時(shí)核對(duì)、跟蹤賒銷客戶的回款情況，對(duì)未按期結(jié)算回款的客戶及時(shí)聯(lián)絡(luò)和反饋信息給主管副總經(jīng)理。

第十九條 業(yè)務(wù)人員在與客戶簽訂合同或協(xié)議書(shū)時(shí)，應(yīng)按照《信用額度、期限表》中對(duì)應(yīng)客戶的信用額度和期限約定單次銷售金額和結(jié)算期限，并在期限內(nèi)負(fù)責(zé)經(jīng)手相關(guān)賬款的催收和聯(lián)絡(luò)。如超過(guò)信用期限者，按以下規(guī)定處理：

超過(guò)1—10天時(shí)，由經(jīng)辦人上報(bào)部門經(jīng)理，并電話催收；并做好相關(guān)的書(shū)面催收記錄。

第二十條 財(cái)務(wù)部門應(yīng)于次月的5日前向業(yè)務(wù)部門、主管市場(chǎng)的副總經(jīng)理（總經(jīng)理）提供一份當(dāng)月尚未收款的《應(yīng)收賬款帳齡明細(xì)表》，該表由相關(guān)業(yè)務(wù)人員核對(duì)后報(bào)經(jīng)業(yè)務(wù)主管市場(chǎng)的副總經(jīng)理（總經(jīng)理）批準(zhǔn)后安排進(jìn)行賬款回收工作。

第二十一條 業(yè)務(wù)員在外出收賬前要仔細(xì)核對(duì)客戶欠款的正確性，不可到客戶處才發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)差錯(cuò)，有損公司形象。外出前需預(yù)先安排好路線經(jīng)業(yè)務(wù)主管同意后才可出去收款；款項(xiàng)收回時(shí)業(yè)務(wù)員需整理已收的賬款，并填寫(xiě)應(yīng)收賬款收回款明細(xì)表，若有折扣時(shí)需在授權(quán)范圍內(nèi)執(zhí)行，并書(shū)面陳述原因，由業(yè)務(wù)經(jīng)理簽字后及時(shí)向財(cái)務(wù)交納相關(guān)款項(xiàng)并銷賬。

第二十二條 催收賬款由業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一安排路線和客戶，并確定返回時(shí)間，業(yè)務(wù)員在外清收賬款，每到客戶處，無(wú)論是否清結(jié)完畢，均需隨時(shí)向業(yè)務(wù)經(jīng)理電話匯報(bào)工作進(jìn)度和行程。任何人不得借機(jī)游山玩水。

第二十三條 業(yè)務(wù)員收賬時(shí)應(yīng)收取現(xiàn)金或票據(jù)，若收取銀行票據(jù)時(shí)應(yīng)注意開(kāi)票日期、票據(jù)抬頭及其金額是否正確無(wú)誤，如不符時(shí)應(yīng)及時(shí)聯(lián)系退票并重新辦理。若收匯票時(shí)需客戶背面簽名，并查詢銀行確認(rèn)匯票的真?zhèn)涡?；如為匯票背書(shū)時(shí)要注意背書(shū)是否清楚，注意一次背書(shū)時(shí)背書(shū)印章是否與匯票抬頭一致，背書(shū)印章是否為發(fā)票印章。

第二十四條 收取的匯票金額大于應(yīng)收賬款時(shí)非經(jīng)業(yè)務(wù)經(jīng)理同意，現(xiàn)場(chǎng)不得以現(xiàn)金找還客戶，而應(yīng)作為暫收款收回，并抵扣下次賬款。

第二十五條 收款時(shí)客戶現(xiàn)場(chǎng)反映價(jià)格、交貨期限、質(zhì)量、運(yùn)輸?shù)葐?wèn)題時(shí)，在業(yè)務(wù)權(quán)限內(nèi)可立即同意，若在權(quán)限外時(shí)須立即匯報(bào)主管，并在不超過(guò)3個(gè)工作日內(nèi)給客戶以答復(fù)。如屬價(jià)格調(diào)整，回公司后應(yīng)立即填寫(xiě)價(jià)格調(diào)整表告知相關(guān)部門并在相關(guān)資料中做好記錄。

第二十六條 業(yè)務(wù)人員在銷售產(chǎn)品和清收賬款時(shí)不得有下列行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，一律予以開(kāi)除，并限期補(bǔ)正或賠償，嚴(yán)重者移交司法部門。

1、 收款不報(bào)或積壓收款。

2、 退貨不報(bào)或積壓退貨。

3、 轉(zhuǎn)售不按規(guī)定或轉(zhuǎn)售圖利

第二十七條 業(yè)務(wù)人員全權(quán)負(fù)責(zé)對(duì)自己經(jīng)手賒銷業(yè)務(wù)的賬款回收，為此，應(yīng)定期或不定期地對(duì)客戶進(jìn)行訪問(wèn)（電話或上門訪問(wèn)，每季度不得少于兩次），訪問(wèn)客戶時(shí)，如發(fā)現(xiàn)客戶有異?，F(xiàn)象，應(yīng)自發(fā)現(xiàn)問(wèn)題之日起1日內(nèi)填寫(xiě)“問(wèn)題客戶報(bào)告單”，并建議應(yīng)采取的措施，或視情況填寫(xiě)“壞帳申請(qǐng)書(shū)”呈請(qǐng)批準(zhǔn)，由業(yè)務(wù)主管審查后提出處理意見(jiàn)，凡確定為壞帳的須報(bào)經(jīng)主管市場(chǎng)的副總經(jīng)理（總經(jīng)理）批準(zhǔn)后按相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定處理。

第二十八條 業(yè)務(wù)人員因疏于訪問(wèn)，未能及時(shí)掌握客戶的情況變化和通知公司，致公司蒙受損失時(shí)，業(yè)務(wù)人員應(yīng)負(fù)責(zé)賠償該項(xiàng)損失25％以上的金額。(注：疏于訪問(wèn)意謂未按公司規(guī)定的次數(shù)，按期訪問(wèn)客戶者。)

第二十九條 業(yè)務(wù)部門應(yīng)全盤(pán)掌握公司全體客戶的信用狀況及往來(lái)情況，業(yè)務(wù)人員對(duì)于所有的逾期應(yīng)收賬款，應(yīng)由各個(gè)經(jīng)辦人將未收款的理由，詳細(xì)陳述于《應(yīng)收賬款帳齡明細(xì)表》的備注欄上，以供公司參考，對(duì)大額的逾期應(yīng)收賬款應(yīng)特別書(shū)面說(shuō)明，并提出催收建議，否則此類賬款將來(lái)因故無(wú)法收回形成呆賬時(shí)，業(yè)務(wù)人員應(yīng)負(fù)責(zé)賠償20％以上的金額。

第三十條 業(yè)務(wù)員發(fā)現(xiàn)發(fā)生壞賬的可能性時(shí)應(yīng)爭(zhēng)取時(shí)效速報(bào)業(yè)務(wù)主管，及時(shí)采取補(bǔ)救措施，如客戶有其他財(cái)產(chǎn)可供作抵價(jià)時(shí)，征得客戶同意立即協(xié)商抵價(jià)物價(jià)值，妥為處理避免更大損失的發(fā)生。但不得在沒(méi)有擔(dān)保的情況下，再次向該客戶發(fā)貨。否則相關(guān)損失由業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)全額賠償。

第三十一條 “壞帳申請(qǐng)書(shū)”填寫(xiě)一式三份，有關(guān)客戶的名稱、負(fù)責(zé)人姓名、營(yíng)業(yè)地址、電話號(hào)碼等，均應(yīng)一一填寫(xiě)清楚，并將申請(qǐng)理由的事實(shí)，不能收回的原因等，做簡(jiǎn)明扼要的敘述，經(jīng)業(yè)務(wù)部門及經(jīng)理批準(zhǔn)后，連同賬單或差額票據(jù)轉(zhuǎn)交業(yè)務(wù)主管處理。

第三十二條 凡發(fā)生壞賬的，應(yīng)查明原因，如屬業(yè)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)造成，于當(dāng)月份計(jì)算業(yè)務(wù)人員銷售成績(jī)時(shí)，應(yīng)按壞賬金額的x%先予扣減業(yè)務(wù)員的業(yè)務(wù)提成。

第三十三條 業(yè)務(wù)人員崗位調(diào)換、離職，必須對(duì)經(jīng)手的應(yīng)收賬款進(jìn)行交接，凡業(yè)務(wù)人員調(diào)崗，必須先辦理包括應(yīng)收賬款在內(nèi)的工作交接，交接未完的，不得離崗，交接不清的，責(zé)任由交者負(fù)責(zé)，交接清楚后，責(zé)任由接替者負(fù)責(zé)；凡離職的應(yīng)在30日前向公司提出申請(qǐng)，批準(zhǔn)后辦理交接手續(xù)，未辦理交接手續(xù)而自行離開(kāi)者其薪資和離職補(bǔ)貼不予發(fā)放，由此給公司造成損失的，將依法追究法律責(zé)任。離職交接按最后在交接單上批示的生效日期為準(zhǔn)，在生效日期前要交接完成，若交接不清又離職時(shí)，仍將依照法律程序追究當(dāng)事人的責(zé)任。

第三十四條 業(yè)務(wù)員提出離職后須把經(jīng)手的應(yīng)收賬款全部收回或取得客戶付款的承諾擔(dān)保，若在一個(gè)月內(nèi)未能收回或取得客戶付款承諾擔(dān)保的就不予辦理離職。

第三十五條 離職業(yè)務(wù)員經(jīng)手的壞賬理賠事宜如已取得客戶的書(shū)面確認(rèn)，則不影響離職手續(xù)的辦理，其追訴工作由接替人員接辦。理賠不因經(jīng)手人的離職而無(wú)效。

第三十六條 “離職移交清單”一式三份，由移交、接交人核對(duì)內(nèi)容無(wú)誤后雙方簽字，并經(jīng)監(jiān)交人簽字后，移交人一份，接交人一份，公司檔案存留一份。

第三十七條 業(yè)務(wù)人員接交時(shí)，應(yīng)與客戶核對(duì)賬單，遇有疑問(wèn)或賬目不清時(shí)應(yīng)立即向主管反映，未立即呈報(bào)，有意代為隱瞞者應(yīng)與離職人員共同負(fù)全部責(zé)任。

第三十八條 公司各級(jí)人員移交時(shí)，應(yīng)與完成移交手續(xù)并經(jīng)主管認(rèn)可后，方可發(fā)放該移交人員最后任職月份的薪金，未經(jīng)主管同意而自行發(fā)放由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)。

第三十九條 業(yè)務(wù)人員辦交接時(shí)由業(yè)務(wù)主管監(jiān)督；移交時(shí)發(fā)現(xiàn)有貪污公款、短缺物品、現(xiàn)金、票據(jù)或其他憑證者，除限期賠還外，情節(jié)重大時(shí)依法追訴民、刑事責(zé)任。

第四十條 應(yīng)收賬款交接后一個(gè)月內(nèi)應(yīng)全部逐一核對(duì)，無(wú)異議的賬款由接交人負(fù)責(zé)接手催收，（財(cái)務(wù)部應(yīng)隨時(shí)對(duì)客戶辦理通訊或?qū)嵉貙?duì)賬，以確定業(yè)務(wù)人員手中賬單的真實(shí)性。）；交接前應(yīng)核對(duì)全部賬目報(bào)表，有關(guān)交接項(xiàng)目概以交接清單為準(zhǔn)，交接清單若經(jīng)交、接、監(jiān)三方簽署蓋章即視為完成交接，日后若發(fā)現(xiàn)賬目不符時(shí)由接交人負(fù)責(zé)。

第四十一條：公司對(duì)確需進(jìn)入法律訴訟程序的客戶，由公司財(cái)務(wù)部和業(yè)務(wù)部收集客戶的相關(guān)法律證據(jù)，包括發(fā)貨清單、購(gòu)銷合同、對(duì)賬單等。

第四十二條：在完成訴訟準(zhǔn)備工作后，委托公司律師負(fù)責(zé)訴訟文書(shū)起草及提交司法機(jī)關(guān)起訴工作。

第四十三條：公司辦公室負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)對(duì)外的起訴應(yīng)訴等法律事務(wù)工作，同時(shí)對(duì)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的下屬企業(yè)提供相關(guān)的`法律協(xié)助。

第四十四條：本辦法由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制定、修改和解釋。

第四十五條：本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。

管理會(huì)計(jì)論文應(yīng)收賬款篇十二

為確保卡拉實(shí)業(yè)(深圳)有限公司(以下簡(jiǎn)稱"公司")利益，保證公司現(xiàn)金流，減少問(wèn)題賬款、壞賬損失，增加有效銷售，根據(jù)《公司法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等法律法規(guī)，結(jié)合公司具體情況，特制定本規(guī)定。

第二條釋義。

公司因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。

第三條應(yīng)收賬款的確認(rèn)在收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，確認(rèn)應(yīng)收賬款。

應(yīng)收賬款原則上按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)入賬。

應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)時(shí)要受到公司所給予客戶的信用政策的影響，公司營(yíng)銷中心應(yīng)在合同簽定時(shí)及時(shí)將對(duì)客戶采用的信用政策告之公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部，以便于計(jì)劃財(cái)務(wù)部準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)收賬款。

第五條公司應(yīng)收賬款管理工作中，不同性質(zhì)的部門承擔(dān)不同的職責(zé)。

第六條公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部。

(二)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備金的定期分析與通報(bào);。

(三)負(fù)責(zé)壞賬處理的財(cái)務(wù)操作;。

(四)負(fù)責(zé)制作、發(fā)布賬務(wù)報(bào)表，與客戶對(duì)賬，為催收提供賬務(wù)數(shù)據(jù)確認(rèn)等支持工作;。

(五)監(jiān)控、協(xié)調(diào)和支持催收工作;。

(六)負(fù)責(zé)問(wèn)題賬款案件的訴訟工作。

第七條營(yíng)銷中心。

(二)負(fù)責(zé)公司合同款項(xiàng)回收、應(yīng)收賬款催收;。

(四)協(xié)助公司問(wèn)題賬款訴訟案資料的收集、問(wèn)題的解決。

第八條業(yè)務(wù)員。

(一)負(fù)責(zé)即時(shí)向本中心反饋客戶的重大經(jīng)營(yíng)信息，更新對(duì)客戶的信用政策;。

(二)負(fù)責(zé)所轄客戶的合同款項(xiàng)回收、應(yīng)收賬款催收工作;。

(三)對(duì)于逾期xx天的應(yīng)收賬款及時(shí)將信息反饋至公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部、營(yíng)銷中心;。

(四)協(xié)助所轄客戶問(wèn)題賬款訴訟案件的處理工作。

第三章客戶信用政策制定。

第九條公司營(yíng)銷中心負(fù)責(zé)進(jìn)行客戶信用調(diào)查，并隨時(shí)偵察客戶信用的變化(可利用機(jī)會(huì)通過(guò)a客戶調(diào)查b客戶的信用情況)，建立和維護(hù)公司市場(chǎng)信息庫(kù);根據(jù)調(diào)查結(jié)果組織客戶信用等級(jí)和信用額度的制定和評(píng)審工作，制定公司信用政策。

第十條信用限額是指公司可賒銷某客戶的最高限額，即指客戶的未到期商業(yè)承兌票據(jù)及應(yīng)收賬款和按合同應(yīng)回款未回款的金額總和的`最高極限。任何客戶的未到期票款，不得超過(guò)信用限額，否則應(yīng)由業(yè)務(wù)員、營(yíng)銷總監(jiān)、會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)。

第十一條在公司營(yíng)銷中心組織下對(duì)現(xiàn)有客戶建立"客戶信用卡"。每半年?duì)I銷中心依照過(guò)去半年內(nèi)的銷售業(yè)績(jī)及信用的判斷，會(huì)同計(jì)劃財(cái)務(wù)部確定客戶信用等級(jí)，擬定其信用限額(若有設(shè)立抵押的客戶，以其抵押標(biāo)的擔(dān)保值為信用限額)，經(jīng)公司總經(jīng)理或常務(wù)副總審批后，遞至計(jì)劃財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員備案。

第十二條營(yíng)銷總監(jiān)、常務(wù)副總、總經(jīng)理可視客戶的臨時(shí)變化，在授權(quán)范圍內(nèi)調(diào)整對(duì)各客戶的信用限額。

第十三條為適應(yīng)市場(chǎng)，并配合客戶的營(yíng)業(yè)消長(zhǎng)，實(shí)際運(yùn)作中業(yè)務(wù)員可臨時(shí)提出申請(qǐng)調(diào)整客戶信用限額，經(jīng)營(yíng)銷總監(jiān)確認(rèn)、總經(jīng)理或常務(wù)副總審批后，可對(duì)該客戶調(diào)整信用限額。

第十四條對(duì)于新客戶，在合同評(píng)審時(shí)由營(yíng)銷中心、計(jì)劃財(cái)務(wù)部綜合考慮客戶基本情況、合同成本及風(fēng)險(xiǎn)情況，確定該客戶信用等級(jí)，擬訂其信用限額。第十五條未經(jīng)營(yíng)銷總監(jiān)審批，而出現(xiàn)的由于沒(méi)有核定信用限額或超過(guò)信用限額的銷售而導(dǎo)致的呆賬，其無(wú)信用限額的交易金額，由業(yè)務(wù)員承擔(dān)責(zé)任。

第十六條計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)認(rèn)真登記客戶往來(lái)賬，按照應(yīng)收單位、部門或個(gè)人分別核算，及時(shí)核對(duì)、協(xié)助催收應(yīng)收款項(xiàng)。每月向營(yíng)銷中心發(fā)布"應(yīng)收賬款統(tǒng)計(jì)月報(bào)"。

第十七條所有應(yīng)收款項(xiàng)均按賬齡基準(zhǔn)記存。公司負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的財(cái)務(wù)人員必須經(jīng)常核查所有應(yīng)收賬項(xiàng)(至少每月一次)。每月編制賬齡賬目分析，交財(cái)務(wù)總監(jiān)審核。定期向營(yíng)銷中心發(fā)布上個(gè)月的應(yīng)收賬齡分析表。

第十八條公司負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常與客戶保持聯(lián)系，每年向客戶發(fā)送、回收"往來(lái)賬款確認(rèn)單"，并向營(yíng)銷中心通報(bào)回收情況統(tǒng)計(jì)。

第十九條公司對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理應(yīng)遵循"誰(shuí)經(jīng)辦，誰(shuí)負(fù)責(zé)，及時(shí)清理"的原則。計(jì)劃財(cái)務(wù)部定期提供應(yīng)收賬款回款情況指標(biāo)，用于對(duì)業(yè)務(wù)部門的考核。第二十條營(yíng)銷中心負(fù)責(zé)對(duì)所負(fù)責(zé)款項(xiàng)的及時(shí)催收，保證合同款項(xiàng)按時(shí)到帳。

天內(nèi)給出付款計(jì)劃。

第二十二條某一合同逾期后的催收。

(一)逾期10天。

1.各業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)催收，并及時(shí)向營(yíng)銷總監(jiān)匯報(bào)客戶逾期原因、客戶還款計(jì)劃等;。

2.營(yíng)銷總監(jiān)視情況組織有關(guān)人員協(xié)助業(yè)務(wù)員催收款項(xiàng);。

3.對(duì)于逾期或未逾期的應(yīng)收賬款，如存在下列情況之一的，該筆賬款視為"問(wèn)題賬款"，計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)立即介入催收，必要時(shí)提起訴訟或進(jìn)行報(bào)案。

(1)客戶信用情況嚴(yán)重惡化;。

(2)客戶惡意變更營(yíng)業(yè)場(chǎng)所;。

(3)客戶法定代表人攜款潛逃;。

(4)客戶采用詐欺手段(假電匯等)騙取貨物，而后未能將貨款匯出形成逾期賬款的;。

(5)客戶經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生重大變化，可能導(dǎo)致我公司產(chǎn)生壞賬的其他情況。

(二)逾期30天。

各業(yè)務(wù)員將客戶逾期情況通知營(yíng)銷總監(jiān)及常務(wù)副總，由營(yíng)銷中心、常務(wù)副總協(xié)助催收。

(三)逾期45天以上。

該賬款視為"問(wèn)題賬款"(具體見(jiàn)第五章)，在與客戶協(xié)商解決不成后，可提出法律訴訟。

第二十三條對(duì)于某一客戶累計(jì)逾期一定金額的催收。

1.某一客戶累計(jì)逾期80萬(wàn)元以下的，由業(yè)務(wù)員直接催收;。

2.某一客戶累計(jì)逾期在80萬(wàn)元以下100萬(wàn)元以下，營(yíng)銷總監(jiān)作為催收工作的總負(fù)責(zé)人。負(fù)責(zé)指揮、協(xié)調(diào)催收工作，調(diào)動(dòng)有關(guān)資源，促進(jìn)催收工作的進(jìn)行。必要時(shí)，總負(fù)責(zé)人應(yīng)直接與客戶商談、催收。

3.某一客戶累計(jì)逾期超過(guò)100萬(wàn)元，應(yīng)建立催收臨時(shí)小組?？偨?jīng)理或常務(wù)副總作為總負(fù)責(zé)人，營(yíng)銷總監(jiān)、業(yè)務(wù)員等有關(guān)人員作為小組成員，協(xié)助總負(fù)責(zé)人的工作?？傌?fù)責(zé)人負(fù)責(zé)指揮、協(xié)調(diào)催收工作，調(diào)動(dòng)有關(guān)資源，促進(jìn)催收工作的進(jìn)行。必要時(shí)，總負(fù)責(zé)人應(yīng)直接與客戶商談、催收。

第二十四條對(duì)因質(zhì)量、我方進(jìn)度或其他糾紛導(dǎo)致客戶付款逾期的，印刷中心或紙品中心須出具申請(qǐng)報(bào)告，確定明確的處理辦法和處理期限，由常務(wù)副總/總經(jīng)理審批后，發(fā)送至營(yíng)銷中心繼續(xù)執(zhí)行合同或?qū)υ摽蛻舭l(fā)貨。

第二十五條本辦法所稱的"問(wèn)題賬款"，是指本公司業(yè)務(wù)員于銷售產(chǎn)品(業(yè)務(wù)運(yùn)作)過(guò)程中所發(fā)生被騙、收回票據(jù)無(wú)法如期兌現(xiàn)或部分貨款未能如期收回超過(guò)45天等情況的案件。

第二十六條因銷售產(chǎn)品(業(yè)務(wù)運(yùn)作)而發(fā)生的應(yīng)收賬款，代理業(yè)務(wù)自發(fā)票開(kāi)立之日起逾30天未收回，工程業(yè)務(wù)自發(fā)票開(kāi)立之日起逾期45天也沒(méi)有按公司規(guī)定辦理銷貨退回，視同"問(wèn)題賬款"。但情況特殊，經(jīng)公司總經(jīng)理特批者，不在此限。

第二十七條各業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)收回全部貨款。發(fā)生"問(wèn)題賬款"時(shí)，應(yīng)收賬款回收部門應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。

1.發(fā)生"問(wèn)題賬款"時(shí)，營(yíng)銷中心和業(yè)務(wù)員進(jìn)行相應(yīng)的考核;。

2.考核結(jié)果直接影響業(yè)務(wù)員的績(jī)效工資和銷售提成。

第二十八條"問(wèn)題賬款"發(fā)生后，業(yè)務(wù)員應(yīng)于7日內(nèi)，據(jù)實(shí)填寫(xiě)"問(wèn)題賬款報(bào)告"，并附有關(guān)證據(jù)、資料等，由營(yíng)銷總監(jiān)查證并簽署意見(jiàn)后，遞交至計(jì)劃財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門協(xié)助處理。

第二十九條由業(yè)務(wù)員組織填寫(xiě)"問(wèn)題賬款報(bào)告"?；举Y料欄，由計(jì)劃財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員填寫(xiě);經(jīng)過(guò)情況、處理意見(jiàn)及附件明細(xì)等欄，由業(yè)務(wù)員填寫(xiě)。

第三十條計(jì)劃財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門應(yīng)于收到"問(wèn)題賬款報(bào)告"后2個(gè)工作日內(nèi)，與業(yè)務(wù)員及營(yíng)銷總監(jiān)協(xié)商，了解情況后擬訂處理辦法，經(jīng)總經(jīng)理或常務(wù)副總經(jīng)理批示后，協(xié)助業(yè)務(wù)員處理。

第三十一條業(yè)務(wù)員填寫(xiě)"問(wèn)題賬款報(bào)告"時(shí)，應(yīng)注意：

(一)務(wù)必親自據(jù)實(shí)填寫(xiě)，不得遺漏;。

(二)發(fā)生原因欄應(yīng)簡(jiǎn)要注明發(fā)生原因;。

(四)處理意見(jiàn)欄供經(jīng)辦人自己表明賠償意見(jiàn)，如有需部門協(xié)助者，需在本欄內(nèi)填明。

3天內(nèi)重新填寫(xiě)提出。

第三十三條"問(wèn)題賬款"處理期間，業(yè)務(wù)員及營(yíng)銷總監(jiān)應(yīng)與相關(guān)部門充分合作。對(duì)于計(jì)劃財(cái)務(wù)部或其他有關(guān)部門提出的配合查證等要求，該營(yíng)銷中心有關(guān)人員不得拒絕或借故推拖。

第三十四條計(jì)劃財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門協(xié)助該部門處理的"問(wèn)題賬款"，自該"問(wèn)題賬款"發(fā)生之日起30天內(nèi)，尚未能處理完畢(指出現(xiàn)階段性結(jié)果)，應(yīng)報(bào)告總經(jīng)理或常務(wù)副總經(jīng)理。

第三十五條計(jì)劃財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門對(duì)"問(wèn)題賬款"的受理，以"問(wèn)題賬款報(bào)告"的收受為依據(jù)，如情況緊急時(shí)，應(yīng)由業(yè)務(wù)員先以口頭提請(qǐng)計(jì)劃財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門處理，但業(yè)務(wù)員應(yīng)于次日補(bǔ)具報(bào)告。

第三十六條業(yè)務(wù)員未據(jù)實(shí)填寫(xiě)報(bào)告書(shū)，以致妨礙"問(wèn)題賬款"的處理，計(jì)劃財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門可視情節(jié)輕重報(bào)請(qǐng)公司懲處。

第六章壞賬處理。

第三十七條壞賬是指公司無(wú)法收回或收回可能性極小的應(yīng)收賬款。

第三十八條壞賬的確認(rèn)。

(一)債務(wù)單位破產(chǎn)或撤消，依法定程序清償后，無(wú)法收回的應(yīng)收款;。

(二)債務(wù)人死亡，無(wú)遺產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償，無(wú)法收回的應(yīng)收款;。

(三)債務(wù)人逾期三年未履行償債義務(wù)，現(xiàn)仍不能收回的應(yīng)收款。

第三十九條下列各種情況不能全額提取壞賬準(zhǔn)備：

(一)當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)，以及未到期的應(yīng)收款項(xiàng);。

(二)計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行債務(wù)重組，或以其他方式進(jìn)行重組的;。

(三)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng);。

(四)其他已逾期，但無(wú)確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。

第四十條公司按照備抵法核算壞賬損失。

第四十一條計(jì)劃財(cái)務(wù)部按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備直接計(jì)入管理費(fèi)用沖減公司當(dāng)年利潤(rùn)，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為：

第四十二條對(duì)于特殊的壞賬項(xiàng)目，公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后可按較高的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

第四十三條計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)于期末時(shí)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收款項(xiàng)按照減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額反映。

第四十四條公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部經(jīng)理應(yīng)每季檢查應(yīng)收款項(xiàng)。壞帳的核銷在董事會(huì)授權(quán)金額范圍內(nèi)由公司總經(jīng)理或常務(wù)副總經(jīng)理批準(zhǔn)核銷，超過(guò)董事會(huì)授權(quán)金額的核銷需要報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。

管理會(huì)計(jì)論文應(yīng)收賬款篇十三

為進(jìn)一步規(guī)范店面應(yīng)收帳款管理，保證資金周轉(zhuǎn)順暢，避免呆帳、死帳的出現(xiàn)，并結(jié)合公司實(shí)際情況，特建立系統(tǒng)、全面、嚴(yán)密的規(guī)章制度。

1、從店長(zhǎng)到部門經(jīng)理以及營(yíng)銷人員，要從思想上真正認(rèn)識(shí)到賒銷會(huì)給店面帶來(lái)負(fù)面效應(yīng)。這種負(fù)面效應(yīng)從表面看只是資金不能按時(shí)收回，而實(shí)際上它存在著兩個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)：一是應(yīng)收賬款回收時(shí)間上的風(fēng)險(xiǎn)，如應(yīng)收賬款遲遲無(wú)法收回，就會(huì)增加店面資金占用和資金成本；二是回收數(shù)額上的風(fēng)險(xiǎn)，一旦應(yīng)收賬款成為呆賬、壞賬損失，就會(huì)導(dǎo)致店面財(cái)務(wù)狀況惡化。

2、制訂合理的信用政策。主要是確定信用標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)事先調(diào)查研究的情況，對(duì)信用好的客戶才允許賒銷。確定信用期限、信用折扣很重要，為促使消費(fèi)者及早付清賒銷款而給予一定優(yōu)惠條件，可以用現(xiàn)金折扣，也可以用實(shí)物贈(zèng)送，這個(gè)折扣的大小要與店面自身承受能力相平衡，是否對(duì)店面利益有好處相比較，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況決定。

3、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)收賬款管理中的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是不斷完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)控制度，二是檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無(wú)異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無(wú)重大差錯(cuò)、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，店面要想持續(xù)長(zhǎng)足發(fā)展、提高競(jìng)爭(zhēng)力就必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，所以必須從實(shí)際工作出發(fā)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制和管理，以求得利潤(rùn)最大化。

1、營(yíng)銷經(jīng)理負(fù)責(zé)顧客信息調(diào)查與掌握、合同簽訂與履行、顧客管理與溝通、掛賬協(xié)議管理、簽單管理、債務(wù)追討、信息反饋與提供。

2、財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)登記賬務(wù)、管理簽單、核對(duì)賬務(wù)、分析賬務(wù)和信息反饋與提供。

3、收銀員負(fù)責(zé)結(jié)賬時(shí)顧客的簽單核對(duì)等。

1、簽字掛賬規(guī)定。

〔1）顧客若簽字掛賬，必須有簽字協(xié)議。協(xié)議簽訂前，首先由營(yíng)銷經(jīng)理(或店長(zhǎng)安排專人)負(fù)責(zé)調(diào)查單位資信情況。若可行營(yíng)銷經(jīng)理必須填制顧客掛賬申請(qǐng)表并上報(bào)總經(jīng)理審批后；方可簽訂消費(fèi)掛賬協(xié)議。若私自掛帳造成的經(jīng)濟(jì)損失由該經(jīng)辦人全額賠償，同時(shí)給于違紀(jì)處理。

（2）簽字掛賬協(xié)議必須明確簽字人姓名、單位名稱、單位地址、聯(lián)系電話、結(jié)賬方式、結(jié)賬日期、違約處理等，并預(yù)留簽字人的簽字字樣，明確各自權(quán)利義務(wù)。

（3）小型企業(yè)、新辦企業(yè)原則上不允許簽字；如有特殊情況，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可掛賬。

（4）小型機(jī)關(guān)、行政、事業(yè)單位,資金不能保證的,原則上不允許簽字,如有特殊情況,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后,方可掛帳。

（5）個(gè)人一律不允許掛賬。原則上不允許擔(dān)保簽字，如有特殊情況，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可掛帳。

（1）應(yīng)收賬款由營(yíng)銷經(jīng)理(或店長(zhǎng)安排專人)負(fù)責(zé)催收，財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)提供應(yīng)收款數(shù)據(jù)、應(yīng)收款簽單等。

（2）各店面財(cái)務(wù)每月10日內(nèi)將《應(yīng)收帳款帳齡明細(xì)表》提交于店長(zhǎng)，店長(zhǎng)根據(jù)賬期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析，督促賬款回收工作，及時(shí)跟蹤回款情況。

（3）簽單賬期為30天-45天，對(duì)未按期結(jié)算回款的客戶信息及時(shí)反饋于公司財(cái)務(wù)部。

（4）營(yíng)銷經(jīng)理到財(cái)務(wù)領(lǐng)取簽單，并做好相應(yīng)登記。

（5）營(yíng)銷經(jīng)理收回欠款后，必須及時(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)賬并上交錢款，由財(cái)務(wù)開(kāi)據(jù)收據(jù)、營(yíng)銷經(jīng)理在經(jīng)辦人一欄中簽字、出納員在出納一欄中簽字確認(rèn)；若沒(méi)有收回欠款時(shí)，營(yíng)銷經(jīng)理要及時(shí)將簽單交回財(cái)務(wù)。經(jīng)數(shù)次催收未能收回并預(yù)計(jì)今后無(wú)法收回的款項(xiàng)，必須及時(shí)上報(bào)總經(jīng)理。

（6）簽單若有丟失，所造成的經(jīng)濟(jì)損失由該責(zé)任人全額賠償，同時(shí)給予通報(bào)批評(píng)。

（7）營(yíng)銷經(jīng)理在外出催款過(guò)程中，要做好詳細(xì)的催收情況記錄，并將催收記錄妥善保存，作為評(píng)價(jià)顧客資信的重要依據(jù)之一。

3、餐費(fèi)簽單及傳遞的管理。

（1）吧臺(tái)收銀員對(duì)簽字賬單的合法性負(fù)責(zé)，審核內(nèi)容包括：簽單人是否有簽字權(quán)，是否注明簽字人的單位名稱、字跡是否屬實(shí)、清楚、簽單金額和消費(fèi)金額是否相符等，若簽字賬單存在上述問(wèn)題，款項(xiàng)由該收銀員負(fù)責(zé)收回，無(wú)法收回的，負(fù)賠償責(zé)任。

（2）店面會(huì)計(jì)，應(yīng)對(duì)賬單的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)審核責(zé)任，若經(jīng)會(huì)計(jì)審核過(guò)的賬單不符合規(guī)定且出現(xiàn)呆賬、死賬的，該會(huì)計(jì)負(fù)連帶責(zé)任，按過(guò)失處理。

（3）店面會(huì)計(jì)審核后退回吧臺(tái)的賬單，即因收銀員工作責(zé)任心不強(qiáng)造成的簽字不清、不實(shí)而形成的欠款，由該經(jīng)辦收銀員補(bǔ)辦手續(xù)，若出現(xiàn)呆賬、死賬，由該店收銀員全部賠償。

管理會(huì)計(jì)論文應(yīng)收賬款篇十四

第一條 為盡最大可能地利用客戶信用拓展市場(chǎng)、銷售產(chǎn)品，縮短應(yīng)收帳款占用資金的時(shí)間，加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)資金的使用效率，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，特制定本制度。

第二條 本制度所稱應(yīng)收賬款是指公司采取賒銷方式銷售產(chǎn)品形成的應(yīng)收而尚未收回的貨款，包括已經(jīng)開(kāi)具銷售發(fā)票形成的應(yīng)收賬款、發(fā)出商品、暫借商品。

第三條 應(yīng)收帳款的監(jiān)督控制部門為公司財(cái)務(wù)部，管理執(zhí)行部門為業(yè)務(wù)發(fā)展部、外貿(mào)部。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)傳遞和信息反饋，業(yè)務(wù)發(fā)展部、外貿(mào)部負(fù)責(zé)客戶的聯(lián)系和款項(xiàng)催收，財(cái)務(wù)部和業(yè)務(wù)發(fā)展部、外貿(mào)部共同負(fù)責(zé)客戶信用額度的確定。

客戶資信管理制度

第四條 業(yè)務(wù)發(fā)展部、外貿(mào)部負(fù)責(zé)客戶信息檔案的建立?？蛻粜畔n案應(yīng)包含以下幾個(gè)方面的信息：

1、客戶基礎(chǔ)資料：即有關(guān)客戶最基本的原始資料，包括：客戶名稱、地址、電話、所有者、經(jīng)營(yíng)管理者、注冊(cè)資金、法人代表及他們的個(gè)人性格、興趣、愛(ài)好、家庭、學(xué)歷、年齡、能力、經(jīng)歷背景，與本公司交往的時(shí)間，業(yè)務(wù)種類等。

2、客戶特征：主要包括市場(chǎng)區(qū)域、銷售能力、發(fā)展?jié)摿?、?jīng)營(yíng)觀念、經(jīng)營(yíng)方向、經(jīng)營(yíng)政策、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)等。

3、業(yè)務(wù)狀況：包括客戶的銷售實(shí)績(jī)、市場(chǎng)份額、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)地位、與競(jìng)爭(zhēng)者的關(guān)系及于本公司的業(yè)務(wù)關(guān)系和合作情況。

4、交易現(xiàn)狀：主要包括客戶的銷售活動(dòng)現(xiàn)狀、存在的問(wèn)題、客戶公司的戰(zhàn)略、未來(lái)的展望及客戶公司的市場(chǎng)形象、聲譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況、信用狀況等。

第五條 客戶的基礎(chǔ)信息資料由業(yè)務(wù)發(fā)展部、外貿(mào)部各區(qū)域業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)收集。

第六條 客戶的信息資料為公司的重要檔案，所有經(jīng)管人員須妥慎保管，確保不得遺失。如因公司部份崗位人員的調(diào)整和離職，該資料的移交作為工作交接的重要部分，凡資料交接不清的，不予辦理離崗、離職手續(xù)。

第七條 客戶的信息資料應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)員與相關(guān)客戶的交往中所了解的情況，隨時(shí)匯總整理后交區(qū)域經(jīng)理定期予以更新或補(bǔ)充。

第八條 實(shí)行對(duì)客戶資信額度的定期確定制。成立由負(fù)責(zé)各市場(chǎng)區(qū)域的業(yè)務(wù)主管、區(qū)域經(jīng)理、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、在負(fù)責(zé)銷售的副總經(jīng)理主持下按年度對(duì)客戶的資信額度、信用期限進(jìn)行一次確定。

第九條 信用額度和期限確定以后，由業(yè)務(wù)發(fā)展部、外貿(mào)部建立《信用額度、期限表》，業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門各備存一份。

第十條 客戶的信用額度和信用期限原則上每季度進(jìn)行一次復(fù)核和調(diào)整，特殊情況下，業(yè)務(wù)發(fā)展部、外貿(mào)部應(yīng)根據(jù)反饋的有關(guān)客戶的經(jīng)營(yíng)狀況、付款情況隨時(shí)予以跟蹤調(diào)整。

產(chǎn)品賒銷的管理

第十一條 業(yè)務(wù)員在簽定合同和組織發(fā)貨時(shí)，都必須參考信用等級(jí)和授信額度來(lái)決定銷售方式，所有簽發(fā)賒銷的銷售合同都必須經(jīng)主管業(yè)務(wù)經(jīng)理申請(qǐng)，部門經(jīng)理審核，分管銷售副總經(jīng)理批準(zhǔn)方可蓋章發(fā)出。

第十二條 凡利用信用額度賒銷的，必須由經(jīng)辦業(yè)務(wù)員先填寫(xiě)賒銷《申批單》，由業(yè)務(wù)發(fā)展部、外貿(mào)部經(jīng)理嚴(yán)格按照預(yù)先評(píng)定的信用限額內(nèi)簽批后、財(cái)務(wù)部門方可憑單辦理發(fā)貨手續(xù)。

第十三條 財(cái)務(wù)部主管應(yīng)收帳款的會(huì)計(jì)每月對(duì)照《信用額度期限表》核對(duì)一次債權(quán)性應(yīng)收帳款的回款和結(jié)算情況，嚴(yán)格監(jiān)督每筆帳款的回收和結(jié)算。凡超過(guò)信用期限的，及時(shí)通知財(cái)務(wù)部經(jīng)理，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理匯總并及時(shí)通知業(yè)務(wù)部門立即聯(lián)系客戶清收。

第十四條 凡前次賒銷未在約定時(shí)間結(jié)算的，除特殊情一律不再發(fā)貨和賒銷。

應(yīng)收賬款監(jiān)控制度

第十五條 財(cái)務(wù)部門應(yīng)于月后10日前提供一份尚未收款的〈應(yīng)收賬款帳齡明細(xì)表〉，提交給業(yè)務(wù)發(fā)展部、外貿(mào)部，相關(guān)業(yè)務(wù)人員核對(duì)無(wú)誤后，報(bào)業(yè)務(wù)發(fā)展部、外貿(mào)部經(jīng)理，業(yè)務(wù)發(fā)展部、外貿(mào)部據(jù)此編制清收計(jì)劃，經(jīng)分管銷售的副總經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行賬款回收工作。

第十六條 業(yè)務(wù)發(fā)展部、外貿(mào)部應(yīng)嚴(yán)格對(duì)照〈信用額度表〉和財(cái)務(wù)部的〈帳齡明細(xì)表〉以及編制的清收計(jì)劃，及時(shí)清收欠款。對(duì)未按期結(jié)算回款的客戶及時(shí)聯(lián)絡(luò)并將反饋信息給財(cái)務(wù)部和有關(guān)公司領(lǐng)導(dǎo)。

第十七條 對(duì)超過(guò)收款期限一個(gè)月以上的，由財(cái)務(wù)部下達(dá)限期清收通知，限令經(jīng)辦業(yè)務(wù)員催收。超過(guò)規(guī)定期限未收回的應(yīng)收賬款，按公司每年下達(dá)的銷售經(jīng)濟(jì)責(zé)任制規(guī)定考核執(zhí)行。其中：

1、逾期三個(gè)月以上的應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)部按照國(guó)家規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，提取的壞賬準(zhǔn)備視同經(jīng)辦業(yè)務(wù)員發(fā)生的費(fèi)用處理。

2、逾期六個(gè)月以上的，財(cái)務(wù)部或著審計(jì)部介入催收，發(fā)生的費(fèi)用由責(zé)任人或責(zé)任部門承擔(dān)。

第十八條 業(yè)務(wù)人員在收取欠款時(shí)，若收取的欠款金額大于應(yīng)收帳款時(shí)，不得以現(xiàn)金找還客戶，而應(yīng)作為暫收款收回，并抵扣下次帳款。

第十九條 業(yè)務(wù)人員在銷售產(chǎn)品和清收帳款時(shí)不得有下列行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，一律解除勞動(dòng)合同，并限期補(bǔ)正或賠償，嚴(yán)重者移交司法部門。

1、收款不報(bào)或積壓收款；

2、退貨不報(bào)或積壓退貨；

3、轉(zhuǎn)售不依規(guī)定或轉(zhuǎn)售圖利；

4、貪污、挪用貨款。

壞賬管理制度

第二十條 業(yè)務(wù)人員應(yīng)定期或不定期地對(duì)客戶進(jìn)行訪問(wèn)，如發(fā)現(xiàn)客戶有異?，F(xiàn)象，應(yīng)自發(fā)現(xiàn)問(wèn)題之日起1日內(nèi)填寫(xiě)“問(wèn)題客戶報(bào)告單”，并建議應(yīng)采取的措施，或視情況填寫(xiě)“壞帳申請(qǐng)書(shū)”呈請(qǐng)批準(zhǔn)，由本部門經(jīng)理審查后提出處理意見(jiàn)，凡確定為壞帳的須報(bào)經(jīng)主管銷售的公司副總經(jīng)理審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后按相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定處理。

第二十一條 業(yè)務(wù)人員因疏于訪問(wèn)，未能及時(shí)掌握客戶的情況變化和通知公司，導(dǎo)致公司蒙受壞賬損失時(shí)，由公司根據(jù)業(yè)務(wù)人員當(dāng)年的銷售業(yè)績(jī)，按一定比例賠償經(jīng)濟(jì)損失。

計(jì)算公式：壞賬賠償額=壞賬損失額×壞賬賠償率

1、壞賬賠償率根據(jù)壞賬損失率確定：

壞賬損失率小于2‰的，壞賬賠償率為20%；壞賬損失率大于2‰（含）不足4‰的，壞賬賠償率為30%；壞賬損失率4‰以上的，壞賬賠償率為40%。

2、壞賬損失率=壞賬損失額/該業(yè)務(wù)員當(dāng)年的銷售額

3、業(yè)務(wù)發(fā)展部、外貿(mào)部經(jīng)理、分管銷售的副總經(jīng)理對(duì)壞賬的發(fā)生負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，分別按業(yè)務(wù)人員賠償額的20%、30%賠償公司損失。

4、計(jì)算的壞賬賠償數(shù)額當(dāng)年業(yè)務(wù)人員銷售提成不足以抵扣或確有困難的，可以分批扣減；如果經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)人員的努力，以后的工作業(yè)績(jī)特別突出，經(jīng)公司研究決定可以給予適當(dāng)?shù)幕砻赓r償。

第二十二條 業(yè)務(wù)發(fā)展部、外貿(mào)部應(yīng)全盤(pán)掌握公司全體客戶的信用狀況及來(lái)往情況，業(yè)務(wù)人員對(duì)于所有的逾期應(yīng)收帳款，應(yīng)由各個(gè)經(jīng)辦人將未收款的理由形成書(shū)面說(shuō)明，并提出清收建議和措施。

第二十三條 業(yè)務(wù)員發(fā)現(xiàn)發(fā)生壞帳的可能性時(shí)應(yīng)爭(zhēng)取時(shí)效速報(bào)部門經(jīng)理，及時(shí)采取補(bǔ)救措施，如客戶有其他財(cái)產(chǎn)可供作抵價(jià)時(shí)，征得客戶同意立即協(xié)商抵價(jià)物價(jià)值，妥為處理避免更大損失發(fā)生，由經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)處理抵頂來(lái)的貨物。但不得再次向該客戶發(fā)貨。否則相關(guān)損失由業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)全額賠償。

應(yīng)收賬款交接制度

第二十四條 業(yè)務(wù)人員崗位調(diào)換、離職，必須對(duì)經(jīng)手的應(yīng)收帳款進(jìn)行交接，凡業(yè)務(wù)人員調(diào)崗，必須先辦理包括應(yīng)收帳款在內(nèi)的工作交接，交接未完的，不得離崗，交接不清的，責(zé)任由交者負(fù)責(zé)，交接清楚后，責(zé)任由接替者負(fù)責(zé)。

第二十五條 業(yè)務(wù)員提出離職后須把經(jīng)手的應(yīng)收帳款全部收回或取得客戶付款承諾，若在一個(gè)月內(nèi)未能收回或取得客戶付款承諾的不予辦理離職手續(xù)。

第二十六條 業(yè)務(wù)人員接交時(shí)，應(yīng)與客戶核對(duì)帳單，遇有疑問(wèn)或帳目不清時(shí)應(yīng)立即向部門經(jīng)理反映，未立即呈報(bào)，有意代為隱瞞者應(yīng)與離職人員同負(fù)全部責(zé)任。

第二十七條 業(yè)務(wù)人員辦交接時(shí)由部門經(jīng)理監(jiān)督；移交時(shí)發(fā)現(xiàn)有貪污公款、短缺物品、現(xiàn)金、票據(jù)或其他憑證者，除限期賠還外，情節(jié)重大時(shí)依法追訴民事、刑事責(zé)任。

附則

第二十八條 本制度自20xx年7月1日起執(zhí)行。

第二十九條 本制度由綜合管理部負(fù)責(zé)解釋。

第三十條 公司20xx年銷售政策涉及本制度內(nèi)容的，上半年按20xx年銷售政策執(zhí)行，下半年按本制度執(zhí)行。

管理會(huì)計(jì)論文應(yīng)收賬款篇十五

為保證公司能最大可能地利用客戶信用拓展市場(chǎng)以利于公司的產(chǎn)品銷售，同時(shí)又要以最小的壞賬損失代價(jià)來(lái)保證公司資金安全，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；并盡可能地縮短應(yīng)收賬款占用資金的時(shí)間，加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)資金的使用效率，特制定本制度。

二.適用范圍。

適用于公司的應(yīng)收賬款，包括發(fā)出產(chǎn)品賒銷所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款和公司經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各類債權(quán)——應(yīng)收銷貨款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等的管理。

三.權(quán)責(zé)部門。

應(yīng)收賬款的管理部門為公司的財(cái)務(wù)部門和銷售部門，銷售部門具體負(fù)責(zé)：賬款催收；客戶真實(shí)信息的收集與反饋；客戶品質(zhì)的判斷與反饋；市場(chǎng)及行業(yè)情況的預(yù)測(cè)與反饋；客戶風(fēng)險(xiǎn)信息的反饋（客戶單位采購(gòu)人員離職，管理團(tuán)隊(duì)變更）；解決影響應(yīng)收款確認(rèn)的各種事項(xiàng)。財(cái)務(wù)部門具體負(fù)責(zé)：應(yīng)收款項(xiàng)賬務(wù)處理與對(duì)賬；分析與風(fēng)險(xiǎn)提示；保護(hù)性手段的發(fā)起；定期客戶拜訪；超期應(yīng)收客戶拜訪與協(xié)商；聯(lián)系和推動(dòng)催收程序。

財(cái)務(wù)部門和銷售部門共同負(fù)責(zé)客戶信用額度的確定。四.客戶資信管理規(guī)定。

4.1.信息管理基礎(chǔ)工作的建立由銷售部門完成。

4.2.公司銷售部應(yīng)在收集整理的基礎(chǔ)上建立以下幾個(gè)方面的客戶信息檔案一式兩份，由部門經(jīng)理復(fù)核簽字后一份保存于公司總經(jīng)理辦公室，一份保存于公司市場(chǎng)營(yíng)銷部，銷售經(jīng)理為該檔案的最終責(zé)任人，客戶信息檔案包括：

1、客戶基礎(chǔ)資料：即有關(guān)客戶最基本的原始資料，包括客戶的名稱、地址、電話、所有者、經(jīng)營(yíng)管理者、法人代表及他們的個(gè)人性格、興趣、愛(ài)好、家庭、學(xué)歷、年齡、能力、經(jīng)歷背景，與本公司交往的時(shí)間，業(yè)務(wù)種類等。這些資料是客戶管理的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，由負(fù)責(zé)市場(chǎng)產(chǎn)品銷售的業(yè)務(wù)人員通過(guò)對(duì)客戶的訪問(wèn)來(lái)收集。

2、客戶特征：主要包括市場(chǎng)區(qū)域、銷售能力、發(fā)展?jié)摿?、?jīng)營(yíng)觀念、經(jīng)營(yíng)方向、經(jīng)營(yíng)政策、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)等。

3、客戶的業(yè)務(wù)狀況：包括客戶的銷售實(shí)績(jī)、市場(chǎng)份額、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)地位、與競(jìng)爭(zhēng)者的關(guān)系及于本公司的業(yè)務(wù)關(guān)系和合作情況。

4、交易現(xiàn)狀：主要包括客戶的銷售活動(dòng)現(xiàn)狀、存在的問(wèn)題、客戶公司的戰(zhàn)略、未來(lái)的展望及客戶公司的市場(chǎng)形象、聲譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況、信用狀況等。

4.3.客戶的基礎(chǔ)信息資料由負(fù)責(zé)各區(qū)域、片的業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)收集，凡于本公司交易次數(shù)在2次以上，且單次交易額達(dá)到1萬(wàn)元人民幣以上的均為資料收集的范圍，時(shí)間期限為達(dá)到上述交易額第二次交易后的一月內(nèi)完成并交部門經(jīng)理匯總建檔。

4.4.客戶的信息資料為公司的重要檔案，所有經(jīng)管人員須妥善保管，確保不得遺失，如因公司部分崗位人員的調(diào)整和離職，該資料的移交作為工作交接的主要部分，凡資料交接不清的，不予辦理離崗、離職手續(xù)。

4.5.客戶的信息資料應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)員與相關(guān)客戶的交往中所了解的情況，隨時(shí)匯總整理后。

交部門經(jīng)理定期予以更新或補(bǔ)充。

4.6.實(shí)行對(duì)客戶資信額度的定期確定制，成立由負(fù)責(zé)各市場(chǎng)區(qū)域的業(yè)務(wù)主管、銷售經(jīng)理、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、在總經(jīng)理的主持下成立公司“市場(chǎng)管理委員會(huì)”，按季度對(duì)客戶的資信額度、信用期限進(jìn)行一次確定。

4.7.“市場(chǎng)管理委員會(huì)”對(duì)市場(chǎng)客戶的資信狀況和銷售能力在業(yè)務(wù)人員跟蹤調(diào)查、記錄相關(guān)信息資料的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析、研究，確定每個(gè)客戶可以享有的信用額度和信用期限，建立《信用額度、期限表》，由銷售部門和財(cái)務(wù)部門各備存一份。

4.8.初期信用額度的確定應(yīng)遵循保守原則，根據(jù)過(guò)去與該客戶的交往情況（是否通常按期回款），及其凈資產(chǎn)情況（經(jīng)濟(jì)實(shí)力如何），以及其有沒(méi)有對(duì)外提供擔(dān)?；蛘吒渌髽I(yè)之間有沒(méi)有法律上的債務(wù)關(guān)系（潛在或有負(fù)債）等因素。凡初次賒銷信用的新客戶信用度通常確定在正常信用額度和信用期限的50%以內(nèi)，如新客戶確實(shí)資信狀況良好，須提高信用額度和延長(zhǎng)信用期限的，必須經(jīng)“市場(chǎng)管理委員會(huì)”形成一致意見(jiàn)報(bào)請(qǐng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可。

4.9.客戶的信用額度和信用期限原則上每季度進(jìn)行一次復(fù)核和調(diào)整，公司“市場(chǎng)管理委員會(huì)“應(yīng)根據(jù)反饋的有關(guān)客戶的經(jīng)營(yíng)狀況、付款情況隨時(shí)予以跟蹤調(diào)整。

五.產(chǎn)品賒銷的管理。

5.1.在市場(chǎng)開(kāi)拓和產(chǎn)品銷售中，凡利用信用額度賒銷的，必須由經(jīng)辦業(yè)務(wù)員先填寫(xiě)賒銷《請(qǐng)批單》，由部門經(jīng)理嚴(yán)格按照預(yù)先對(duì)每個(gè)客戶評(píng)定的信用限額內(nèi)簽批后物管部（倉(cāng)庫(kù)）方可憑單辦理發(fā)貨手續(xù)。

5.2.財(cái)務(wù)部主管應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)每10天對(duì)照《信用額度期限表》核對(duì)一次債權(quán)性應(yīng)收賬款的回款和結(jié)算情況，嚴(yán)格監(jiān)督每筆賬款的回收和結(jié)算。超過(guò)信用期限10天內(nèi)仍未回款的，應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人匯總并及時(shí)通知銷售部門立即聯(lián)系客戶清收。

3、凡前次賒銷未在約定時(shí)間結(jié)算的，除特殊情況下客戶能提供可靠的資金擔(dān)保外，一律不再發(fā)貨和賒銷。

4、業(yè)務(wù)員在簽訂合同和組織發(fā)貨時(shí)，都必須參考信用等級(jí)和授信額度來(lái)決定銷售方式，所有簽發(fā)賒銷的銷售合同都必須經(jīng)部門經(jīng)理審核分管領(lǐng)導(dǎo)簽批后方可蓋章發(fā)出。

5、對(duì)信用額度在20萬(wàn)元以上，信用期限在3個(gè)月以上的客戶，業(yè)務(wù)經(jīng)理每年應(yīng)不少于走訪一次；信用額度在50萬(wàn)元以上的信用期限在3個(gè)月以上的，除業(yè)務(wù)經(jīng)理走訪外，主管市場(chǎng)的分管領(lǐng)導(dǎo)（在有可能的情況下總經(jīng)理）每年必須走訪一次以上。在客戶走訪中，應(yīng)重新評(píng)估客戶信用等級(jí)的合理性和結(jié)合客戶的經(jīng)營(yíng)狀況、交易狀況及時(shí)調(diào)整信用等級(jí)。

1、財(cái)務(wù)部門應(yīng)于月后5日前提供一份當(dāng)月尚未收款的《應(yīng)收賬款賬齡明細(xì)表》，提交給銷售部門、主管市場(chǎng)營(yíng)銷的分管領(lǐng)導(dǎo)。由相關(guān)業(yè)務(wù)人員核對(duì)無(wú)誤后報(bào)經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)及總經(jīng)理批準(zhǔn)安排賬款回收工作。該表由業(yè)務(wù)員在出門收賬前要再次與財(cái)務(wù)部門核對(duì)其正確性，不可到客戶處才發(fā)現(xiàn)有誤，不得有損公司形象。

2、清收賬款由銷售部門統(tǒng)一安排路線和客戶，并確定返回時(shí)間，業(yè)務(wù)員在外清收賬款，每到一客戶處，無(wú)論是否清結(jié)完畢，均需隨時(shí)向業(yè)務(wù)經(jīng)理電話匯報(bào)工作進(jìn)度和行程。任何人不得借機(jī)游山玩水；款項(xiàng)收回時(shí)業(yè)務(wù)員需整理已收的賬款，并填寫(xiě)應(yīng)收賬款回款明細(xì)表，若有折扣時(shí)需在授權(quán)范圍內(nèi)執(zhí)行，并書(shū)面陳述原因，由部門經(jīng)理簽字后及時(shí)向財(cái)務(wù)交納相關(guān)款項(xiàng)并銷賬。

3、業(yè)務(wù)員收賬時(shí)應(yīng)收取現(xiàn)金或票據(jù)，若收取銀行票據(jù)時(shí)應(yīng)注意開(kāi)票日期、票據(jù)抬頭及其金額是否正確無(wú)誤，如不符時(shí)應(yīng)及時(shí)聯(lián)系退票并重新辦理。若收匯票時(shí)需客戶背面簽名，并查詢銀行確認(rèn)匯票的真?zhèn)涡?；如為匯票背書(shū)時(shí)要注意背書(shū)是否清楚，注意一次背書(shū)時(shí)背書(shū)印章是否與匯票抬頭一致，背書(shū)印章是否為發(fā)票印章。

4、收取的匯票金額大于應(yīng)收賬款時(shí)非經(jīng)部門經(jīng)理和財(cái)務(wù)部門同意，現(xiàn)場(chǎng)不得以現(xiàn)金找還客戶，而應(yīng)作為暫收款收回，并抵扣下次貨款。

5、收款時(shí)客戶現(xiàn)場(chǎng)反映價(jià)格、交貨期限、質(zhì)量、運(yùn)輸問(wèn)題，在業(yè)務(wù)權(quán)限內(nèi)時(shí)可立即同意，若在權(quán)限外時(shí)需立即匯報(bào)部門經(jīng)理和分管領(lǐng)導(dǎo)，并在不超過(guò)3個(gè)工作日內(nèi)給客戶以答復(fù)。如屬價(jià)格調(diào)整，回公司應(yīng)立即填寫(xiě)價(jià)格調(diào)整表告知相關(guān)部門并在相關(guān)資料中做好記錄。

6、業(yè)務(wù)人員在銷售產(chǎn)品和清收賬款時(shí)不得有下列行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，一律予以開(kāi)除，并限期補(bǔ)正或賠償，嚴(yán)重者移交司法部門。

（1）收款不報(bào)或積壓收款。

（2）退貨不報(bào)或積壓退貨。

（3）轉(zhuǎn)售不依規(guī)定或轉(zhuǎn)售圖利。

7、銷售部門應(yīng)嚴(yán)格對(duì)照《信用額度表》和財(cái)務(wù)部門報(bào)來(lái)的《賬齡明細(xì)表》，及時(shí)核對(duì)、跟蹤賒銷客戶的回款情況，對(duì)未按期結(jié)算回款的客戶及時(shí)聯(lián)絡(luò)和反饋信息給分管領(lǐng)導(dǎo)。

8、業(yè)務(wù)人員在與客戶簽訂合同或協(xié)議書(shū)時(shí)，應(yīng)按照《信用額度表》中對(duì)應(yīng)客戶的信用額度和期限約定單次銷售金額和結(jié)算期限，并在期限內(nèi)負(fù)責(zé)經(jīng)手相關(guān)賬款的催收和聯(lián)絡(luò)。如超過(guò)信用期限者，按以下規(guī)定處理：

（1）超過(guò)1～10天時(shí)，由經(jīng)辦人上報(bào)部門經(jīng)理，并電話催收。

（2）超過(guò)11～30天時(shí)，由部門經(jīng)理上報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)，派員上門催收，并扣經(jīng)辦人該票金額20%的計(jì)獎(jiǎng)成績(jī)。

（3）超過(guò)31～90天時(shí)，并經(jīng)催收無(wú)效的，由分管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后作個(gè)案處理（如提請(qǐng)公司法律顧問(wèn)考慮通過(guò)法院起訴等催收方式），并扣經(jīng)辦人該票金額50%的計(jì)獎(jiǎng)成績(jī)。

1、業(yè)務(wù)人員全權(quán)負(fù)責(zé)對(duì)自己經(jīng)手賒銷業(yè)務(wù)的賬款回收，為此，應(yīng)定期或不定期地對(duì)客戶進(jìn)行訪問(wèn)（電話或上門訪問(wèn)，每季度不得少于三次），訪問(wèn)客戶時(shí)，如發(fā)現(xiàn)客戶有異常現(xiàn)象，應(yīng)自發(fā)現(xiàn)問(wèn)題之日起1日內(nèi)填寫(xiě)“問(wèn)題客戶報(bào)告單”，并建議應(yīng)采取的措施，或視情況填寫(xiě)“壞賬申請(qǐng)書(shū)”呈請(qǐng)批準(zhǔn)，由業(yè)務(wù)主管審查后提出處理意見(jiàn)，凡確定為壞賬的須報(bào)經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理批準(zhǔn)后按相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定處理。

2、業(yè)務(wù)人員因疏于訪問(wèn)，未能及時(shí)掌握客戶的情況變化和通知公司，致公司蒙受損失時(shí)，業(yè)務(wù)人員應(yīng)負(fù)責(zé)賠償該項(xiàng)損失30％以上的金額（注：疏于訪問(wèn)意謂未依公司規(guī)定的次數(shù)，按期訪問(wèn)客戶者）。

司參考，對(duì)大額的逾期應(yīng)收賬款應(yīng)特別以書(shū)面說(shuō)明，并提出清收建議，否則此類賬款將來(lái)因故無(wú)法收回形成呆賬時(shí)，業(yè)務(wù)人員應(yīng)負(fù)責(zé)賠償20％以上的金額。

4、業(yè)務(wù)員發(fā)現(xiàn)發(fā)生壞賬的可能性時(shí)應(yīng)爭(zhēng)取時(shí)效速報(bào)部門經(jīng)理，及時(shí)采取補(bǔ)救措施，如客戶有其他財(cái)產(chǎn)可供作抵價(jià)時(shí)，征得客戶同意立即協(xié)商抵價(jià)物價(jià)值，并妥為處理以避免更大損失發(fā)生。但不得在沒(méi)有擔(dān)保的情況下，再次向該客戶發(fā)貨。否則相關(guān)損失由業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)全額賠償。

5、“壞賬申請(qǐng)書(shū)”填寫(xiě)一式三份，有關(guān)客戶的名稱、號(hào)碼、負(fù)責(zé)人姓名、營(yíng)業(yè)地址、電話號(hào)碼等，均應(yīng)一一填寫(xiě)清楚，并將申請(qǐng)理由的事實(shí)，不能收回的原因等，做簡(jiǎn)明扼要的敘述，經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，連同賬單或差額票據(jù)轉(zhuǎn)交業(yè)務(wù)主管處理。

6、凡發(fā)生壞賬的，應(yīng)查明原因，如屬業(yè)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)造成，于當(dāng)月份計(jì)算業(yè)務(wù)人員銷售成績(jī)時(shí)，應(yīng)按壞賬金額的50％先予扣減業(yè)務(wù)員的業(yè)務(wù)提成。

1、業(yè)務(wù)人員崗位調(diào)換、離職，必須對(duì)經(jīng)手的應(yīng)收賬款進(jìn)行交接，凡業(yè)務(wù)人員調(diào)崗，必須先辦理包括應(yīng)收賬款在內(nèi)的工作交接，交接未完的，不得離崗，交接不清的，責(zé)任由交者負(fù)責(zé)，交接清楚后，責(zé)任由接替者負(fù)責(zé)；凡離職的，應(yīng)提前30日向公司提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后辦理交接手續(xù)，未辦理交接手續(xù)而自行離開(kāi)者其薪資和離職補(bǔ)貼不予發(fā)放，由此給公司造成損失的，將依法追究法律責(zé)任。離職交接依最后在交接單上批示的生效日期為準(zhǔn)，在生效日期前要交接完成，若交接不清又離職時(shí)，仍將依照法律程序追究當(dāng)事人的責(zé)任。

2、業(yè)務(wù)員提出離職后須把經(jīng)手的應(yīng)收賬款全部收回或取得客戶付款的承諾擔(dān)保，若在1個(gè)月內(nèi)未能收回或取得客戶付款承諾擔(dān)保的就不予辦理離職。

3、離職業(yè)務(wù)員經(jīng)手的壞賬理賠事宜如已取得客戶的書(shū)面確認(rèn)，則不影響離職手續(xù)的辦理，其追訴工作由接替人員接辦。理賠不因經(jīng)手人的離職而無(wú)效。

4、“離職移交清單”至少一式三份，由移交、接管人核對(duì)內(nèi)容無(wú)誤后雙方簽字，并經(jīng)監(jiān)交人簽字后，保存在移交人一份，接管人一份，公司檔案存留一份。

5、業(yè)務(wù)人員接交時(shí)，應(yīng)與客戶核對(duì)賬單，遇有疑問(wèn)或賬目不清時(shí)應(yīng)立即向主管反映，未立即呈報(bào)，有意代為隱瞞者應(yīng)與離職人員同負(fù)全部責(zé)任。

6、公司各級(jí)人員移交時(shí)，應(yīng)與完成移交手續(xù)并經(jīng)部門經(jīng)理認(rèn)可后，方可發(fā)放該移交人員最后任職月份的薪金，未經(jīng)同意而自行發(fā)放由出納人員負(fù)責(zé)。

7、業(yè)務(wù)人員辦理交接時(shí)由部門經(jīng)理監(jiān)督；移交時(shí)發(fā)現(xiàn)有貪污公款、短缺物品、現(xiàn)金、票據(jù)或其他憑證者，除限期賠還外，情節(jié)嚴(yán)重的依法追訴民、刑事責(zé)任。

8、應(yīng)收賬款交接后1個(gè)月內(nèi)應(yīng)全部逐一核對(duì)，無(wú)異議的賬款由接管人負(fù)責(zé)接手清收（財(cái)務(wù)部應(yīng)與客戶辦理對(duì)賬，以確定業(yè)務(wù)人員手中賬單的真實(shí)性）。交接前應(yīng)核對(duì)全部賬目報(bào)表，有關(guān)交接項(xiàng)目概以交接清單為準(zhǔn)，交接清單若經(jīng)交、接、監(jiān)三方簽署蓋章即視為完成交接，日后若發(fā)現(xiàn)賬目不符時(shí)由接管人負(fù)責(zé)。

九、本制度由公司制定，從發(fā)布之日起執(zhí)行。

管理會(huì)計(jì)論文應(yīng)收賬款篇十六

如果結(jié)算方式使用的是支票，要注意是否為空頭支票、支票有效期為10天等事項(xiàng)。

3、飯費(fèi)簽單及傳遞的管理。

（1）吧臺(tái)收銀員對(duì)簽字賬單的合法性負(fù)責(zé)，審核內(nèi)容包括：簽單人是否有簽字權(quán)、，是否注明簽字人的單位名稱、字跡是否屬實(shí)、清楚、簽單金額和消費(fèi)金額是否相符等，若簽字賬單存在上述問(wèn)題，款項(xiàng)由該收銀員負(fù)責(zé)收回，無(wú)法收回的，負(fù)賠償責(zé)任。

（2）往來(lái)帳款會(huì)計(jì)，應(yīng)對(duì)賬單的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)審核責(zé)任，若經(jīng)往來(lái)賬款會(huì)計(jì)審核過(guò)的賬單不符合規(guī)定且出呆賬、死賬的，該往來(lái)賬款會(huì)計(jì)負(fù)連帶責(zé)任，按過(guò)失處理。

（3）往來(lái)帳款會(huì)計(jì)于每月1日把上月的應(yīng)收帳款明細(xì)表報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理處，財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)上月的應(yīng)收賬款進(jìn)行匯總、分析后，將應(yīng)收賬款匯總表和分析結(jié)果上報(bào)總經(jīng)理。

（4）往來(lái)賬會(huì)計(jì)審核后退回吧臺(tái)的賬單，即因收銀員工作責(zé)任心不強(qiáng)造成的簽字不清、不實(shí)而形成的欠款，由該經(jīng)辦收銀員補(bǔ)辦手續(xù)，若出現(xiàn)呆賬、死賬，由該收銀員全部賠償。

4、健全的檔案資料管理規(guī)定。

1、營(yíng)銷部：客戶信息調(diào)查與報(bào)告、掛賬協(xié)議、欠款催收情況記錄等。

2、財(cái)務(wù)部：應(yīng)收款憑證、收據(jù)、賬簿、報(bào)表、顧客簽單等。

管理會(huì)計(jì)論文應(yīng)收賬款篇十七

第一條：本制度內(nèi)的應(yīng)收賬款是指公司在正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，公司的工程經(jīng)過(guò)雙方確認(rèn)工程量，且按照合同客戶方應(yīng)該付款，但由于種種原因沒(méi)有付款所形成的往來(lái)款項(xiàng)。

第二條：根據(jù)合同規(guī)定，客戶應(yīng)該預(yù)付工程款的，且已實(shí)際付款形成的預(yù)收工程款，也納入本制度管理。

第三條：應(yīng)收票據(jù)管理也適用本制度。

第四條：應(yīng)收賬款管理的基本目標(biāo)是支持公司營(yíng)銷活動(dòng)，降低公司應(yīng)收賬款的投資損失和管理成本，最大限度提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。

第一條：公司的應(yīng)收賬款管理分別由總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部、銷售部、工程部、法務(wù)部負(fù)責(zé)，各部門各司其職，分別對(duì)應(yīng)收賬款管理活動(dòng)中不同的職能負(fù)責(zé)。

第二條：總經(jīng)理的職責(zé)

1、總經(jīng)理對(duì)公司應(yīng)收賬款管理付全部責(zé)任。

2、負(fù)責(zé)審批具體客戶的收賬方針和策略。

3、負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督各個(gè)職責(zé)部門在應(yīng)收賬款管理活動(dòng)中的相關(guān)工作。

1、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的核算工作，應(yīng)該在應(yīng)收賬款發(fā)生之日或應(yīng)該確認(rèn)之日及時(shí)準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)收賬款。預(yù)收賬款發(fā)生后，及時(shí)組織收款并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

2、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)組織應(yīng)收賬款對(duì)賬工作，應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況定期或不定期和

管理會(huì)計(jì)論文應(yīng)收賬款篇十八

為進(jìn)一步規(guī)范本酒店應(yīng)收帳款管理，保證資金周轉(zhuǎn)順暢，避免呆帳、死帳的出現(xiàn)，并結(jié)合公司實(shí)際情況，應(yīng)建立系統(tǒng)、全面、嚴(yán)密的規(guī)章制度。

這些規(guī)章制度應(yīng)包含如下內(nèi)容：

1、營(yíng)銷經(jīng)理負(fù)責(zé)顧客信息調(diào)查與掌握、合同簽訂與履行、顧客管理與溝通、掛賬協(xié)議管理、簽單管理、債務(wù)追討、信息反饋與提供。

2、財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)登記賬務(wù)、管理簽單、核對(duì)賬務(wù)、分析賬務(wù)和信息反饋與提供。

3、收銀員負(fù)責(zé)結(jié)賬時(shí)顧客的簽單核對(duì)等。

1、簽字掛賬規(guī)定。

〔1）顧客若簽字掛賬，必須有簽字協(xié)議。協(xié)議簽訂前，首先由營(yíng)銷經(jīng)理負(fù)責(zé)調(diào)查單位資信情況。若可行營(yíng)銷經(jīng)理必須填制顧客掛賬申請(qǐng)表并上報(bào)總經(jīng)理審批后；方可簽訂消費(fèi)掛賬協(xié)議。若私自掛帳造成的經(jīng)濟(jì)損失由該經(jīng)辦人全額賠償，同時(shí)給于違紀(jì)處理。

（2）簽字掛賬協(xié)議必須明確簽字人姓名、單位名稱、單位地址、聯(lián)系電話、結(jié)賬方式、結(jié)賬日期、違約處理等，并預(yù)留簽字人的簽字字樣，明確各自權(quán)利義務(wù)。

（3）小型企業(yè)、新辦企業(yè)原則上不允許簽字；如有特殊情況，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可掛賬。

（4）小型機(jī)關(guān)、行政、事業(yè)單位，資金不能保證的，原則上不允許簽字，如有特殊情況，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可掛賬。

（五）個(gè)人一律不允許簽字掛賬。原則上不允許擔(dān)保簽字，如有特殊情況，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可掛賬。

（1）應(yīng)收賬款由營(yíng)銷經(jīng)理負(fù)責(zé)催收，財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)提供應(yīng)收款數(shù)據(jù)、應(yīng)收款簽單等。

（2）財(cái)務(wù)人員分析賬務(wù)后，督促營(yíng)銷人員對(duì)欠款單位或個(gè)人的欠款實(shí)施催收。

（3）營(yíng)銷經(jīng)理到財(cái)務(wù)領(lǐng)取飯費(fèi)簽單，并做好相應(yīng)登記。

（4）營(yíng)銷經(jīng)理收回欠款后，必須及時(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)賬并上交錢款，由往來(lái)賬會(huì)計(jì)開(kāi)據(jù)收據(jù)、營(yíng)銷經(jīng)理在經(jīng)辦人一欄中簽字、出納員在出納一欄中簽字確認(rèn)；若沒(méi)有收回欠款時(shí)，營(yíng)銷經(jīng)理要及時(shí)將飯費(fèi)簽單交回財(cái)務(wù)。經(jīng)數(shù)次催收未能收回并預(yù)計(jì)今后無(wú)法收回的款項(xiàng)，必須及時(shí)上報(bào)總經(jīng)理。

（5）飯費(fèi)簽單若有丟失，所造成的經(jīng)濟(jì)損失由該責(zé)任人全額賠償，同時(shí)給予通報(bào)批評(píng)。

（6）營(yíng)銷經(jīng)理在外出催款過(guò)程中，要做好詳細(xì)的催收情況記錄，并將催收記錄妥善保存，作為評(píng)價(jià)顧客資信的重要依據(jù)之一。

管理會(huì)計(jì)論文應(yīng)收賬款篇十九

為進(jìn)一步規(guī)范本酒店應(yīng)收帳款管理，保證資金周轉(zhuǎn)順暢，避免呆帳、死帳的出現(xiàn)，并結(jié)合公司實(shí)際狀況，應(yīng)建立系統(tǒng)、全面、嚴(yán)密的規(guī)章制度。

這些規(guī)章制度應(yīng)包含如下資料:。

一、明確職責(zé)主體，嚴(yán)密職責(zé)劃分。

應(yīng)將財(cái)務(wù)人員、營(yíng)銷人員、收銀員納入職責(zé)主體范疇。

1、營(yíng)銷經(jīng)理負(fù)責(zé)顧客信息調(diào)查與掌握、合同簽訂與履行、顧客管理與溝通、掛賬協(xié)議管理、簽單管理、債務(wù)追討、信息反饋與帶給。

2、財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)登記賬務(wù)、管理簽單、核對(duì)賬務(wù)、分析賬務(wù)和信息反饋與帶給。

3、收銀員負(fù)責(zé)結(jié)賬時(shí)顧客的簽單核對(duì)等。

二、嚴(yán)格的辦事程序規(guī)定。

應(yīng)嚴(yán)密規(guī)定顧客信息調(diào)查與報(bào)告、合同談判與簽訂、合同履行、登記賬務(wù)、核對(duì)賬務(wù)、管理簽單、分析賬務(wù)和信息反饋與帶給、欠款催收等工作的程序。

1、簽字掛賬規(guī)定。

[1)顧客若簽字掛賬，務(wù)必有簽字協(xié)議。協(xié)議簽訂前，首先由營(yíng)銷經(jīng)理負(fù)責(zé)調(diào)查單位資信狀況。若可行營(yíng)銷經(jīng)理務(wù)必填制顧客掛賬申請(qǐng)表并上報(bào)總經(jīng)理審批后；方可簽訂消費(fèi)掛賬協(xié)議。若私自掛帳造成的經(jīng)濟(jì)損失由該經(jīng)辦人全額賠償，同時(shí)給于違紀(jì)處理。

(2)簽字掛賬協(xié)議務(wù)必明確簽字人姓名、單位名稱、單位地址、聯(lián)系電話、結(jié)賬方式、結(jié)賬日期、違約處理等，并預(yù)留簽字人的簽字字樣，明確各自權(quán)利義務(wù)。

(3)小型企業(yè)、新辦企業(yè)原則上不允許簽字；如有特殊狀況，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可掛賬。

(4)小型機(jī)關(guān)、行政、事業(yè)單位，資金不能保證的，原則上不允許簽字，如有特殊狀況，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可掛賬。

(五)個(gè)人一律不允許簽字掛賬。原則上不允許擔(dān)保簽字，如有特殊狀況，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可掛賬。

管理會(huì)計(jì)論文應(yīng)收賬款篇二十

為確保xx實(shí)業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）利益，保證公司現(xiàn)金流，減少問(wèn)題賬款、壞賬損失，增加有效銷售，根據(jù)《公司法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等法律法規(guī)，結(jié)合公司具體情況，特制定本規(guī)定。

第二條釋義

本辦法所指“應(yīng)收賬款”指公司因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。

第三條應(yīng)收賬款的確認(rèn)，在收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，確認(rèn)應(yīng)收賬款。

第四條應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)，應(yīng)收賬款原則上按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)入賬。

應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)時(shí)要受到公司所給予客戶的信用政策的影響，公司營(yíng)銷中心應(yīng)在合同簽定時(shí)及時(shí)將對(duì)客戶采用的信用政策告之公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部，以便于計(jì)劃財(cái)務(wù)部準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)收賬款。

第五條公司應(yīng)收賬款管理工作中，不同性質(zhì)的部門承擔(dān)不同的職責(zé)。

第六條公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部

（一）負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的核算和監(jiān)控；

（二）負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備金的定期分析與通報(bào)；

（三）負(fù)責(zé)壞賬處理的財(cái)務(wù)操作；

（四）負(fù)責(zé)制作、發(fā)布賬務(wù)報(bào)表，與客戶對(duì)賬，為催收提供賬務(wù)數(shù)據(jù)確認(rèn)等支持工作；

（五）監(jiān)控、協(xié)調(diào)和支持催收工作；

（六）負(fù)責(zé)問(wèn)題賬款案件的訴訟工作。

第七條營(yíng)銷中心

（二）負(fù)責(zé)公司合同款項(xiàng)回收、應(yīng)收賬款催收；

（四）協(xié)助公司問(wèn)題賬款訴訟案資料的收集、問(wèn)題的解決。

第八條業(yè)務(wù)員

（一）負(fù)責(zé)即時(shí)向本中心反饋客戶的重大經(jīng)營(yíng)信息，更新對(duì)客戶的信用政策；

（二）負(fù)責(zé)所轄客戶的合同款項(xiàng)回收、應(yīng)收賬款催收工作；

（三）對(duì)于逾期天的應(yīng)收賬款及時(shí)將信息反饋至公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部、營(yíng)銷中心；

（四）協(xié)助所轄客戶問(wèn)題賬款訴訟案件的處理工作。

第九條公司營(yíng)銷中心負(fù)責(zé)進(jìn)行客戶信用調(diào)查，并隨時(shí)偵察客戶信用的變化（可利用機(jī)會(huì)通過(guò)a客戶調(diào)查b客戶的信用情況），建立和維護(hù)公司市場(chǎng)信息庫(kù)；根據(jù)調(diào)查結(jié)果組織客戶信用等級(jí)和信用額度的制定和評(píng)審工作，制定公司信用政策。

第十條信用限額是指公司可賒銷某客戶的最高限額，即指客戶的未到期商業(yè)承兌票據(jù)及應(yīng)收賬款和按合同應(yīng)回款未回款的金額總和的最高極限。任何客戶的未到期票款，不得超過(guò)信用限額，否則應(yīng)由業(yè)務(wù)員、營(yíng)銷總監(jiān)、會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)。

第十一條在公司營(yíng)銷中心組織下對(duì)現(xiàn)有客戶建立“客戶信用卡”。每半年?duì)I銷中心依照過(guò)去半年內(nèi)的銷售業(yè)績(jī)及信用的判斷，會(huì)同計(jì)劃財(cái)務(wù)部確定客戶信用等級(jí)，擬定其信用限額（若有設(shè)立抵押的客戶，以其抵押標(biāo)的擔(dān)保值為信用限額），經(jīng)公司總經(jīng)理或常務(wù)副總審批后，遞至計(jì)劃財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員備案。

第十二條營(yíng)銷總監(jiān)、常務(wù)副總、總經(jīng)理可視客戶的臨時(shí)變化，在授權(quán)范圍內(nèi)調(diào)整對(duì)各客戶的信用限額。

第十三條為適應(yīng)市場(chǎng)，并配合客戶的營(yíng)業(yè)消長(zhǎng)，實(shí)際運(yùn)作中業(yè)務(wù)員可臨時(shí)提出申請(qǐng)調(diào)整客戶信用限額，經(jīng)營(yíng)銷總監(jiān)確認(rèn)、總經(jīng)理或常務(wù)副總審批后，可對(duì)該客戶調(diào)整信用限額。

第十四條對(duì)于新客戶，在合同評(píng)審時(shí)由營(yíng)銷中心、計(jì)劃財(cái)務(wù)部綜合考慮客戶基本情況、合同成本及風(fēng)險(xiǎn)情況，確定該客戶信用等級(jí)，擬訂其信用限額。

第十五條未經(jīng)營(yíng)銷總監(jiān)審批，而出現(xiàn)的由于沒(méi)有核定信用限額或超過(guò)信用限額的銷售而導(dǎo)致的呆賬，其無(wú)信用限額的交易金額，由業(yè)務(wù)員承擔(dān)責(zé)任。

第十六條計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)認(rèn)真登記客戶往來(lái)賬，按照應(yīng)收單位、部門或個(gè)人分別核算，及時(shí)核對(duì)、協(xié)助催收應(yīng)收款項(xiàng)。每月向營(yíng)銷中心發(fā)布“應(yīng)收賬款統(tǒng)計(jì)月報(bào)”。

第十七條所有應(yīng)收款項(xiàng)均按賬齡基準(zhǔn)記存。公司負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的財(cái)務(wù)人員必須經(jīng)常核查所有應(yīng)收賬項(xiàng)（至少每月一次）。每月編制賬齡賬目分析，交財(cái)務(wù)總監(jiān)審核。定期向營(yíng)銷中心發(fā)布上個(gè)月的應(yīng)收賬齡分析表。

第十八條公司負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常與客戶保持聯(lián)系，每年向客戶發(fā)送、回收“往來(lái)賬款確認(rèn)單”，并向營(yíng)銷中心通報(bào)回收情況統(tǒng)計(jì)。

第十九條公司對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理應(yīng)遵循“誰(shuí)經(jīng)辦，誰(shuí)負(fù)責(zé)，及時(shí)清理”的原則。計(jì)劃財(cái)務(wù)部定期提供應(yīng)收賬款回款情況指標(biāo)，用于對(duì)業(yè)務(wù)部門的考核。

第二十條營(yíng)銷中心負(fù)責(zé)對(duì)所負(fù)責(zé)款項(xiàng)的及時(shí)催收，保證合同款項(xiàng)按時(shí)到帳。

第二十一條逾期前的催收

跟單員每月月末統(tǒng)計(jì)下月付款客戶名單及合同情況，發(fā)送至營(yíng)銷總監(jiān)及各業(yè)務(wù)員處，由業(yè)務(wù)員對(duì)所負(fù)責(zé)的客戶提前天進(jìn)行付款書(shū)面提示，提示其制訂付款計(jì)劃并按時(shí)付款。到付款日業(yè)務(wù)員要確認(rèn)客戶是否按時(shí)付款，如不能按時(shí)付款要督促其天內(nèi)給出付款計(jì)劃。

第二十二條某一合同逾期后的催收

（一）逾期10天

1.各業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)催收，并及時(shí)向營(yíng)銷總監(jiān)匯報(bào)客戶逾期原因、客戶還款計(jì)劃等；

2.營(yíng)銷總監(jiān)視情況組織有關(guān)人員協(xié)助業(yè)務(wù)員催收款項(xiàng)；

3.對(duì)于逾期或未逾期的應(yīng)收賬款，如存在下列情況之一的，該筆賬款視為“問(wèn)題賬款”，計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)立即介入催收，必要時(shí)提起訴訟或進(jìn)行報(bào)案。

（1）客戶信用情況嚴(yán)重惡化；

（2）客戶惡意變更營(yíng)業(yè)場(chǎng)所；

（3）客戶法定代表人攜款潛逃；

（4）客戶采用詐欺手段（假電匯等）騙取貨物，而后未能將貨款匯出形成逾期賬款的；

（5）客戶經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生重大變化，可能導(dǎo)致我公司產(chǎn)生壞賬的其他情況。

（二）逾期30天

各業(yè)務(wù)員將客戶逾期情況通知營(yíng)銷總監(jiān)及常務(wù)副總，由營(yíng)銷中心、常務(wù)副總協(xié)助催收。

（三）逾期45天以上

該賬款視為“問(wèn)題賬款”（具體見(jiàn)第五章），在與客戶協(xié)商解決不成后，可提出法律訴訟。

第二十三條對(duì)于某一客戶累計(jì)逾期一定金額的催收

1.某一客戶累計(jì)逾期80萬(wàn)元以下的，由業(yè)務(wù)員直接催收。

2.某一客戶累計(jì)逾期在80萬(wàn)元以下100萬(wàn)元以下，營(yíng)銷總監(jiān)作為催收工作的總負(fù)責(zé)人。負(fù)責(zé)指揮、協(xié)調(diào)催收工作，調(diào)動(dòng)有關(guān)資源，促進(jìn)催收工作的進(jìn)行。必要時(shí)，總負(fù)責(zé)人應(yīng)直接與客戶商談、催收。

3.某一客戶累計(jì)逾期超過(guò)100萬(wàn)元，應(yīng)建立催收臨時(shí)小組?？偨?jīng)理或常務(wù)副總作為總負(fù)責(zé)人，營(yíng)銷總監(jiān)、業(yè)務(wù)員等有關(guān)人員作為小組成員，協(xié)助總負(fù)責(zé)人的工作?？傌?fù)責(zé)人負(fù)責(zé)指揮、協(xié)調(diào)催收工作，調(diào)動(dòng)有關(guān)資源，促進(jìn)催收工作的進(jìn)行。必要時(shí)，總負(fù)責(zé)人應(yīng)直接與客戶商談、催收。

第二十四條對(duì)因質(zhì)量、我方進(jìn)度或其他糾紛導(dǎo)致客戶付款逾期的，印刷中心或紙品中心須出具申請(qǐng)報(bào)告，確定明確的處理辦法和處理期限，由常務(wù)副總/總經(jīng)理審批后，發(fā)送至營(yíng)銷中心繼續(xù)執(zhí)行合同或?qū)υ摽蛻舭l(fā)貨。

第二十五條本辦法所稱的“問(wèn)題賬款”，是指本公司業(yè)務(wù)員于銷售產(chǎn)品（業(yè)務(wù)運(yùn)作）過(guò)程中所發(fā)生被騙、收回票據(jù)無(wú)法如期兌現(xiàn)或部分貨款未能如期收回超過(guò)45天等情況的案件。

第二十六條因銷售產(chǎn)品（業(yè)務(wù)運(yùn)作）而發(fā)生的應(yīng)收賬款，代理業(yè)務(wù)自發(fā)票開(kāi)立之日起逾30天未收回，工程業(yè)務(wù)自發(fā)票開(kāi)立之日起逾期45天也沒(méi)有按公司規(guī)定辦理銷貨退回，視同“問(wèn)題賬款”。但情況特殊，經(jīng)公司總經(jīng)理特批者，不在此限。

第二十七條各業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)收回全部貨款。發(fā)生“問(wèn)題賬款”時(shí)，應(yīng)收賬款回收部門應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。

1.發(fā)生“問(wèn)題賬款”時(shí)，營(yíng)銷中心和業(yè)務(wù)員進(jìn)行相應(yīng)的考核。

2.考核結(jié)果直接影響業(yè)務(wù)員的績(jī)效工資和銷售提成。

第二十八條“問(wèn)題賬款”發(fā)生后，業(yè)務(wù)員應(yīng)于7日內(nèi)，據(jù)實(shí)填寫(xiě)“問(wèn)題賬款報(bào)告”，并附有關(guān)證據(jù)、資料等，由營(yíng)銷總監(jiān)查證并簽署意見(jiàn)后，遞交至計(jì)劃財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門協(xié)助處理。

第二十九條由業(yè)務(wù)員組織填寫(xiě)“問(wèn)題賬款報(bào)告”?；举Y料欄，由計(jì)劃財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員填寫(xiě)；經(jīng)過(guò)情況、處理意見(jiàn)及附件明細(xì)等欄，由業(yè)務(wù)員填寫(xiě)。

第三十條計(jì)劃財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門應(yīng)于收到“問(wèn)題賬款報(bào)告”后2個(gè)工作日內(nèi)，與業(yè)務(wù)員及營(yíng)銷總監(jiān)協(xié)商，了解情況后擬訂處理辦法，經(jīng)總經(jīng)理或常務(wù)副總經(jīng)理批示后，協(xié)助業(yè)務(wù)員處理。

第三十一條業(yè)務(wù)員填寫(xiě)“問(wèn)題賬款報(bào)告”時(shí)，應(yīng)注意：

（一）務(wù)必親自據(jù)實(shí)填寫(xiě)，不得遺漏；

（二）發(fā)生原因欄應(yīng)簡(jiǎn)要注明發(fā)生原因；

（四）處理意見(jiàn)欄供經(jīng)辦人自己表明賠償意見(jiàn)，如有需部門協(xié)助者，需在本欄內(nèi)填明。

第三十二條未按以上規(guī)定填寫(xiě)“問(wèn)題賬款報(bào)告”者，計(jì)劃財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門應(yīng)退回業(yè)務(wù)員，請(qǐng)其于收到原報(bào)告的3天內(nèi)重新填寫(xiě)提出。

第三十三條“問(wèn)題賬款”處理期間，業(yè)務(wù)員及營(yíng)銷總監(jiān)應(yīng)與相關(guān)部門充分合作。對(duì)于計(jì)劃財(cái)務(wù)部或其他有關(guān)部門提出的配合查證等要求，該營(yíng)銷中心有關(guān)人員不得拒絕或借故推拖。

第三十四條計(jì)劃財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門協(xié)助該部門處理的“問(wèn)題賬款”，自該“問(wèn)題賬款”發(fā)生之日起30天內(nèi)，尚未能處理完畢（指出現(xiàn)階段性結(jié)果），應(yīng)報(bào)告總經(jīng)理或常務(wù)副總經(jīng)理。

第三十五條計(jì)劃財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門對(duì)“問(wèn)題賬款”的受理，以“問(wèn)題賬款報(bào)告”的收受為依據(jù)，如情況緊急時(shí)，應(yīng)由業(yè)務(wù)員先以口頭提請(qǐng)計(jì)劃財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門處理，但業(yè)務(wù)員應(yīng)于次日補(bǔ)具報(bào)告。

第三十六條業(yè)務(wù)員未據(jù)實(shí)填寫(xiě)報(bào)告書(shū)，以致妨礙“問(wèn)題賬款”的處理，計(jì)劃財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門可視情節(jié)輕重報(bào)請(qǐng)公司懲處。

第三十七條壞賬是指公司無(wú)法收回或收回可能性極小的應(yīng)收賬款。

第三十八條壞賬的確認(rèn)

（一）債務(wù)單位破產(chǎn)或撤消，依法定程序清償后，無(wú)法收回的應(yīng)收款；

（二）債務(wù)人死亡，無(wú)遺產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償，無(wú)法收回的應(yīng)收款；

（三）債務(wù)人逾期三年未履行償債義務(wù)，現(xiàn)仍不能收回的應(yīng)收款。

第三十九條下列各種情況不能全額提取壞賬準(zhǔn)備：

（一）當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)，以及未到期的應(yīng)收款項(xiàng)；

（二）計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行債務(wù)重組，或以其他方式進(jìn)行重組的；

（三）與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；

（四）其他已逾期，但無(wú)確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。

第四十條公司按照備抵法核算壞賬損失。

第四十一條計(jì)劃財(cái)務(wù)部按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備直接計(jì)入管理費(fèi)用沖減公司當(dāng)年利潤(rùn)，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為：

應(yīng)收賬款賬齡比例（%）

1年以內(nèi)（不包括1年）5

1-2年（包括1年，不包括2年）10

2-3年（包括2年，不包括3年）20

3-4年（包括3年，不包括4年）30

4-5年（包括4年，不包括5年）50

5年以上（包括5年）100

第四十二條對(duì)于特殊的壞賬項(xiàng)目，公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后可按較高的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

第四十三條計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)于期末時(shí)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收款項(xiàng)按照減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額反映。

第四十四條公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部經(jīng)理應(yīng)每季檢查應(yīng)收款項(xiàng)。壞帳的核銷在董事會(huì)授權(quán)金額范圍內(nèi)由公司總經(jīng)理或常務(wù)副總經(jīng)理批準(zhǔn)核銷，超過(guò)董事會(huì)授權(quán)金額的核銷需要報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。

管理會(huì)計(jì)論文應(yīng)收賬款篇二十一

為確保xx有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）利益，保證公司現(xiàn)金流，減少問(wèn)題賬款、壞賬損失，增加有效銷售，根據(jù)《公司法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)――銷售業(yè)務(wù)》等法律法規(guī)，結(jié)合公司具體狀況，特制定本規(guī)定。

第二條：釋義

本辦法所指“應(yīng)收賬款”指公司因銷售產(chǎn)品或帶給勞務(wù)等原因，應(yīng)向購(gòu)貨單位或理解勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。

第三條：應(yīng)收賬款的確認(rèn)

在收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，確認(rèn)應(yīng)收賬款。

第四條：應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)

應(yīng)收賬款原則上按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)入賬。

應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)時(shí)要受到公司所給予客戶的信用政策的影響，公司營(yíng)銷中心應(yīng)在合同簽定時(shí)及時(shí)將對(duì)客戶采用的信用政策告之公司財(cái)務(wù)部，以便于財(cái)務(wù)部準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)收賬款。

第五條：公司應(yīng)收賬款管理工作中，不同性質(zhì)的部門承擔(dān)不同的職責(zé)。

第六條：公司財(cái)務(wù)部

（一）負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的核算和監(jiān)控；

（二）負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備金的定期分析與通報(bào)；

（三）負(fù)責(zé)壞賬處理的財(cái)務(wù)操作；

（四）負(fù)責(zé)制作、發(fā)布賬務(wù)報(bào)表，與客戶對(duì)賬，為催收帶給賬務(wù)數(shù)據(jù)確認(rèn)等支持工作；

（五）監(jiān)控、協(xié)調(diào)和支持催收工作；

（六）負(fù)責(zé)問(wèn)題賬款案件的訴訟工作。

第七條：營(yíng)銷中心

（一）負(fù)責(zé)組織制定公司信用政策，確定客戶等級(jí)，制定不同等級(jí)客戶的信用限額標(biāo)準(zhǔn)；

（二）負(fù)責(zé)公司合同款項(xiàng)回收、應(yīng)收賬款催收；

（四）協(xié)助公司問(wèn)題賬款訴訟案資料的收集、問(wèn)題的解決。

第八條：業(yè)務(wù)員

（一）負(fù)責(zé)即時(shí)向營(yíng)銷中心反饋客戶的重大經(jīng)營(yíng)信息，更新對(duì)客戶的信用政策；

（二）負(fù)責(zé)所轄客戶的合同款項(xiàng)回收、應(yīng)收賬款催收工作；

（三）對(duì)于逾期天的應(yīng)收賬款及時(shí)將信息反饋至公司財(cái)務(wù)部、營(yíng)銷中心；

（四）協(xié)助所轄客戶問(wèn)題賬款訴訟案件的處理工作。

第九條公司營(yíng)銷中心負(fù)責(zé)進(jìn)行客戶信用調(diào)查，并隨時(shí)偵察客戶信用的變化（可利用機(jī)會(huì)透過(guò)a客戶調(diào)查b客戶的信用狀況），建立和維護(hù)公司市場(chǎng)信息庫(kù)；根據(jù)調(diào)查結(jié)果組織客戶信用等級(jí)和信用額度的制定和評(píng)審工作，制定公司信用政策。

第十條信用限額是指公司可賒銷某客戶的最高限額，即指客戶的未到期商業(yè)承兌票據(jù)及應(yīng)收賬款和按合同應(yīng)回款未回款的金額總和的最高極限。任何客戶的未到期票款，不得超過(guò)信用限額，否則應(yīng)由業(yè)務(wù)員、營(yíng)銷總監(jiān)、應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)。

第十一條：在公司營(yíng)銷中心組織下對(duì)現(xiàn)有客戶建立“客戶信用卡”。每半年?duì)I銷中心依照過(guò)去半年內(nèi)的銷售業(yè)績(jī)及信用的決定，會(huì)同財(cái)務(wù)部確定客戶信用等級(jí)，擬定其信用限額（若有設(shè)立抵押的客戶，以其抵押標(biāo)的擔(dān)保值為信用限額），經(jīng)公司總經(jīng)理或常務(wù)副總審批后，遞至應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員備案。

第十二條常務(wù)副總、總經(jīng)理可視客戶的臨時(shí)變化，在授權(quán)范圍內(nèi)調(diào)整對(duì)各客戶的信用限額。

第十三條為適應(yīng)市場(chǎng)，并配合客戶的營(yíng)業(yè)消長(zhǎng)，實(shí)際運(yùn)作中業(yè)務(wù)員可臨時(shí)提出申請(qǐng)調(diào)整客戶信用限額，經(jīng)營(yíng)銷總監(jiān)確認(rèn)、財(cái)務(wù)總監(jiān)審核、總經(jīng)理或常務(wù)副總審批后，可對(duì)該客戶調(diào)整信用限額。

第十四條對(duì)于新客戶，在合同評(píng)審時(shí)由營(yíng)銷中心、財(cái)務(wù)部綜合思考客戶基本狀況、合同成本及風(fēng)險(xiǎn)狀況，確定該客戶信用等級(jí)，擬訂其信用限額。

第十五條未經(jīng)營(yíng)銷總監(jiān)審批，而出現(xiàn)的由于沒(méi)有核定信用限額或超過(guò)信用限額的銷售而導(dǎo)致的呆賬，其無(wú)信用限額的交易金額，由業(yè)務(wù)員承擔(dān)職責(zé)。

第十六條：財(cái)務(wù)部應(yīng)認(rèn)真登記客戶往來(lái)賬，按照應(yīng)收單位、部門或個(gè)人分別核算，及時(shí)核對(duì)、協(xié)助催收應(yīng)收款項(xiàng)。每月向營(yíng)銷中心發(fā)布“應(yīng)收賬款統(tǒng)計(jì)月報(bào)”。

第十七條所有應(yīng)收款項(xiàng)均按賬齡基準(zhǔn)記存。公司負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的財(cái)務(wù)人員務(wù)必經(jīng)常核查所有應(yīng)收賬項(xiàng)（至少每月一次）。每月編制賬齡賬目分析，交財(cái)務(wù)總監(jiān)審核。定期向營(yíng)銷中心發(fā)布上個(gè)月的應(yīng)收賬齡分析表。

第十八條：公司負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常與客戶持續(xù)聯(lián)系，每年向客戶發(fā)送、回收“往來(lái)賬款確認(rèn)單”，并向營(yíng)銷中心通報(bào)回收狀況統(tǒng)計(jì)。

第十九條公司對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理應(yīng)遵循“誰(shuí)經(jīng)辦，誰(shuí)負(fù)責(zé)，及時(shí)清理”的原則。財(cái)務(wù)部定期帶給應(yīng)收賬款回款狀況指標(biāo)，用于對(duì)業(yè)務(wù)部門的考核。

第二十條營(yíng)銷中心負(fù)責(zé)對(duì)所負(fù)責(zé)款項(xiàng)的及時(shí)催收，保證合同款項(xiàng)按時(shí)到帳。

第二十一條：逾期前的催收

跟單員每月月末統(tǒng)計(jì)下月付款客戶名單及合同狀況，發(fā)送至營(yíng)銷總監(jiān)及各業(yè)務(wù)員處，由業(yè)務(wù)員對(duì)所負(fù)責(zé)的客戶提前天進(jìn)行付款書(shū)面提示，提示其制訂付款計(jì)劃并按時(shí)付款。到付款日業(yè)務(wù)員要確認(rèn)客戶是否按時(shí)付款，如不能按時(shí)付款要督促其天內(nèi)給出付款計(jì)劃。

第二十二條：某一合同逾期后的催收

（一）逾期10天

1、各業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)催收，并及時(shí)向營(yíng)銷總監(jiān)匯報(bào)客戶逾期原因、客戶還款計(jì)劃等；

2、營(yíng)銷總監(jiān)視狀況組織有關(guān)人員協(xié)助業(yè)務(wù)員催收款項(xiàng)；

3、對(duì)于逾期或未逾期的應(yīng)收賬款，如存在下列狀況之一的，該筆賬款視為“問(wèn)題賬款”，財(cái)務(wù)部應(yīng)立即介入催收，必要時(shí)提起訴訟或進(jìn)行報(bào)案。

（1）客戶信用狀況嚴(yán)重惡化；

（2）客戶惡意變更營(yíng)業(yè)場(chǎng)所；

（3）客戶法定代表人攜款潛逃；

（4）客戶采用詐欺手段（假電匯等）騙取貨物，而后未能將貨款匯出構(gòu)成逾期賬款的；

（5）客戶經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生重大變化，可能導(dǎo)致我公司產(chǎn)生壞賬的其他狀況。

（二）逾期30天

各業(yè)務(wù)員將客戶逾期狀況通知營(yíng)銷總監(jiān)及常務(wù)副總，由營(yíng)銷中心、常務(wù)副總協(xié)助催收。

（三）逾期45天以上

該賬款視為“問(wèn)題賬款”（具體見(jiàn)第五章），在與客戶協(xié)商解決不成后，可提出法律訴訟。

第二十三條：對(duì)于某一客戶累計(jì)逾期務(wù)必金額的催收

1、某一客戶累計(jì)逾期萬(wàn)元以下的，由業(yè)務(wù)員直接催收；

2、某一客戶累計(jì)逾期在萬(wàn)元以下萬(wàn)元以下，營(yíng)銷總監(jiān)作為催收工作的總負(fù)責(zé)人。負(fù)責(zé)指揮、協(xié)調(diào)催收工作，調(diào)動(dòng)有關(guān)資源，促進(jìn)催收工作的進(jìn)行。必要時(shí)，總負(fù)責(zé)人應(yīng)直接與客戶商談、催收。

3、某一客戶累計(jì)逾期超過(guò)萬(wàn)元，應(yīng)建立催收臨時(shí)小組。總經(jīng)理或常務(wù)副總作為總負(fù)責(zé)人，營(yíng)銷總監(jiān)、業(yè)務(wù)員、法律顧問(wèn)等有關(guān)人員作為小組成員，協(xié)助總負(fù)責(zé)人的工作?？傌?fù)責(zé)人負(fù)責(zé)指揮、協(xié)調(diào)催收工作，調(diào)動(dòng)有關(guān)資源，促進(jìn)催收工作的進(jìn)行。必要時(shí)，總負(fù)責(zé)人應(yīng)直接與客戶商談、催收。

第二十四條：對(duì)因質(zhì)量、公司進(jìn)度或其他糾紛導(dǎo)致客戶付款逾期的，生產(chǎn)部門心須出具申請(qǐng)報(bào)告，確定明確的處理辦法和處理期限，由常務(wù)副總或總經(jīng)理審批后，發(fā)送至營(yíng)銷中心繼續(xù)執(zhí)行合同或?qū)υ摽蛻舭l(fā)貨。

第二十五條本辦法所稱的“問(wèn)題賬款”，是指本公司業(yè)務(wù)員于銷售產(chǎn)品（業(yè)務(wù)運(yùn)作）過(guò)程中所發(fā)生被騙、收回票據(jù)無(wú)法如期兌現(xiàn)或部分貨款未能如期收回超過(guò)45天等狀況的案件。

第二十六條因銷售產(chǎn)品（業(yè)務(wù)運(yùn)作）而發(fā)生的應(yīng)收賬款，代理業(yè)務(wù)自發(fā)票開(kāi)立之日起逾30天未收回，工程業(yè)務(wù)自發(fā)票開(kāi)立之日起逾期45天也沒(méi)有按公司規(guī)定辦理銷貨退回，視同“問(wèn)題賬款”。但狀況特殊，經(jīng)公司總經(jīng)理特批者，不在此限。

第二十七條各業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)收回全部貨款。發(fā)生“問(wèn)題賬款”時(shí)，應(yīng)收賬款回收部門應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償職責(zé)。

1、發(fā)生“問(wèn)題賬款”時(shí)，營(yíng)銷中心和業(yè)務(wù)員進(jìn)行相應(yīng)的考核；

2、考核結(jié)果直接影響業(yè)務(wù)員的績(jī)效工資和銷售提成。

第二十八條“問(wèn)題賬款”發(fā)生后，業(yè)務(wù)員應(yīng)于7日內(nèi)，據(jù)實(shí)填寫(xiě)“問(wèn)題賬款報(bào)告”，并附有關(guān)證據(jù)、資料等，由營(yíng)銷總監(jiān)查證并簽署意見(jiàn)后，遞交至財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門協(xié)助處理。

第二十九條：由業(yè)務(wù)員組織填寫(xiě)“問(wèn)題賬款報(bào)告”?；举Y料欄，由財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員填寫(xiě)；經(jīng)過(guò)狀況、處理意見(jiàn)及附件明細(xì)等欄，由業(yè)務(wù)員填寫(xiě)。

第三十條財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門應(yīng)于收到“問(wèn)題賬款報(bào)告”后2個(gè)工作日內(nèi)，與業(yè)務(wù)員及營(yíng)銷總監(jiān)協(xié)商，了解狀況后擬訂處理辦法，經(jīng)總經(jīng)理或常務(wù)副總經(jīng)理批示后，協(xié)助業(yè)務(wù)員處理。

第三十一條：業(yè)務(wù)員填寫(xiě)“問(wèn)題賬款報(bào)告”時(shí)，應(yīng)注意：

（一）務(wù)必親自據(jù)實(shí)填寫(xiě)，不得遺漏；

（二）發(fā)生原因欄應(yīng)簡(jiǎn)要注明發(fā)生原因；

（四）處理意見(jiàn)欄供經(jīng)辦人自己證明賠償意見(jiàn)，如有需部門協(xié)助者，需在本欄內(nèi)填明。

第三十二條未按以上規(guī)定填寫(xiě)“問(wèn)題賬款報(bào)告”者，財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門應(yīng)退回業(yè)務(wù)員，請(qǐng)其于收到原報(bào)告的3天內(nèi)重新填寫(xiě)提出。

第三十三條“問(wèn)題賬款”處理期間，業(yè)務(wù)員及營(yíng)銷總監(jiān)應(yīng)與相關(guān)部門充分合作。對(duì)于財(cái)務(wù)部或其他有關(guān)部門提出的配合查證等要求，該營(yíng)銷中心有關(guān)人員不得拒絕或借故推拖。

第三十四條財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門協(xié)助該部門處理的“問(wèn)題賬款”，自該“問(wèn)題賬款”發(fā)生之日起30天內(nèi)，尚未能處理完畢（指出現(xiàn)階段性結(jié)果），應(yīng)報(bào)告總經(jīng)理或常務(wù)副總經(jīng)理。

第三十五條財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門對(duì)“問(wèn)題賬款”的受理，以“問(wèn)題賬款報(bào)告”的收受為依據(jù)，如狀況緊急時(shí)，應(yīng)由業(yè)務(wù)員先以口頭提請(qǐng)財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門處理，但業(yè)務(wù)員應(yīng)于次日補(bǔ)具報(bào)告。

第三十六條業(yè)務(wù)員未據(jù)實(shí)填寫(xiě)報(bào)告書(shū)，以致妨礙“問(wèn)題賬款”的處理，財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門可視情節(jié)輕重報(bào)請(qǐng)公司懲處。

第三十七條：壞賬是指公司無(wú)法收回或收回可能性極小的應(yīng)收賬款。

第三十八條：壞賬的確認(rèn)

（一）債務(wù)單位破產(chǎn)或撤消，依法定程序清償后，無(wú)法收回的應(yīng)收款；

（二）債務(wù)人死亡，無(wú)遺產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償，無(wú)法收回的應(yīng)收款；

（三）債務(wù)人逾期三年未履行償債義務(wù)，現(xiàn)仍不能收回的應(yīng)收款。

第三十九條：下列各種狀況不能全額提取壞賬準(zhǔn)備：

（一）當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)，以及未到期的應(yīng)收款項(xiàng)；

（二）計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行債務(wù)重組，或以其他方式進(jìn)行重組的；

（三）與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；

（四）其他已逾期，但無(wú)確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。

第四十條：公司按照備抵法核算壞賬損失。

第四十一條：財(cái)務(wù)部按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備直接計(jì)入管理費(fèi)用沖減公司當(dāng)年利潤(rùn)，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為：

第四十二條對(duì)于特殊的壞賬項(xiàng)目，公司財(cái)務(wù)部經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后可按較高的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

第四十三條財(cái)務(wù)部應(yīng)于期末時(shí)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收款項(xiàng)按照減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額反映。

第四十四條公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理應(yīng)每季檢查應(yīng)收款項(xiàng)。壞帳的核銷在董事會(huì)授權(quán)金額范圍內(nèi)由公司總經(jīng)理批準(zhǔn)核銷，超過(guò)董事會(huì)授權(quán)金額的核銷需要報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。

第四十五條本辦法經(jīng)呈總經(jīng)理辦公會(huì)透過(guò)頒布實(shí)施，修改時(shí)由財(cái)務(wù)部提出，財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，總經(jīng)理審批。

第四十六條本辦法由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋說(shuō)明。

第四十七條：本管理辦法中的有關(guān)參數(shù)由公司總經(jīng)理辦公會(huì)根據(jù)實(shí)際狀況確定。

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