寫一份總結可以幫助我們更好地總結經(jīng)驗教訓，為將來的工作做好準備?？偨Y時，可以用圖表、數(shù)據(jù)等形式進行更直觀的展示。1.以下總結范文供大家參考，希望能給大家提供一些啟示
奧地利內(nèi)部審計論文篇一
審計發(fā)現(xiàn)能否查深查透,與審計人員的專業(yè)素質和職業(yè)敏感性密切相關,專業(yè)素質高、敏感性強的審計人員,查證能力一般都很強,他們善于從一些表面現(xiàn)象中發(fā)現(xiàn)問題,從簡單問題中查找、挖掘出深層次問題;相反,專業(yè)素質和職業(yè)敏感性不高的審計人員,往往會錯過發(fā)現(xiàn)問題的機會,不僅審計風險增大,審計項目質量也難以保證;此外,項目組長、主審人專業(yè)素質和職業(yè)敏感性也很關鍵,組長、主審專業(yè)素質和職業(yè)敏感性高,綜合分析能力和風險掌控能力強,就能從審計發(fā)現(xiàn)描述中找出關鍵點,指導審計人員查深、查透相關問題;就能對審計發(fā)現(xiàn)進行歸集和提煉,深入挖掘審計信息,發(fā)現(xiàn)審計亮點,實現(xiàn)審計成果的價值最大化。
(二)項目組織是否科學、合理,是影響項目質量關鍵。
一個項目能否按計劃和審計目標高質量完成,與項目的組織是否得當密切相關。項目組織得好,事半功倍,項目組織不好,就難以完成預定目標。如審前準備是否充分、審計方案是否確實可行、審計資源配置是否與項目工作量相匹配,項目進度的控制是否嚴密,組織方式是否體現(xiàn)項目特點、信息溝通是否充分、項目組織過程中每個環(huán)節(jié)的控制等,都是影響項目質量的關鍵因素。
(三)項目質量控制標準的健全和完善,直接影響著項目的質量。
審計項目質量控制標準是計量工作成果的尺度,是質量控制的前提。要提高和保證審計項目質量,就必須制定科學、合理的審計質量標準,目前,對審計質量控制標準主要是依據(jù)《中國內(nèi)部審計準則》的要求,但該準則沒有針對具體審計項目的質量控制標準。不少商業(yè)銀行根據(jù)《中國內(nèi)部審計準則》制定了本單位、行業(yè)的內(nèi)部審計準則,但審計項目質量控制標準不夠健全和完善。對審計項目的審前、審中、審后每個階段的每個環(huán)節(jié)的質量控制標準不夠清晰具體;審計項目中審計方案、審計方法、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、審計系統(tǒng)信息錄入、審計人員的職責等有關審計項目的質量控制標準,也沒有具體和明確的指引、要求。
(四)非現(xiàn)場審計技術手段方法在項目中的應用的廣度和深度直接制約審計項目質量。
隨著商業(yè)銀行內(nèi)部審計手段的不斷創(chuàng)新,通過開發(fā)和運用非現(xiàn)場審計系統(tǒng),編制和運行審計模型,分析審計模型疑點等,大大提高了非現(xiàn)場審計技術在內(nèi)部審計中的應用,也使非現(xiàn)場審計技術手段成為提高審計項目質量的重要保障,大凡審計項目中能發(fā)現(xiàn)案件線索或重大違規(guī)事項的,大部分是借助非現(xiàn)場審計技術手段方法實現(xiàn)的。因此,審計人員能否熟練使用非現(xiàn)場審計手段和方法為審計項目服務顯得尤其重要。但,筆者認為,有幾個因素制約了非現(xiàn)場審計技術手段方法在審計項目中的廣泛應用:一是客觀上,審計人員的業(yè)務特長,決定了大部分審計人員不可能做到既能熟悉業(yè)務又能編制模型,由于大部分審計人員不會編模型,難以及時將審計思路轉化成有效的模型,這種狀況,一定程度上限制了非現(xiàn)場審計技術手段方法的廣泛應用。二是非現(xiàn)場審計技術手段方法在咨詢類審計項目中應用較少,如何在該領域使用還有待進一步研究;三是目前大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計中編制的大部分審計模型屬于個人的成果,在投入項目使用前,未經(jīng)集體研究和反復測試,造成有的模型疑點量過多,分析工作量過大,且疑點命中率不高;四是一些業(yè)務量大的機構,因硬件問題,審計人員缺少環(huán)境,限制使用非現(xiàn)場審計系統(tǒng)的人數(shù),審計人員使用的熟練程度和廣泛程度受到限制。
(五)審計項目考評機制不夠合理和完善,是影響審計項目質量提高的重要因素。
首先,大部分商業(yè)銀行對審計項目的考評機制中,不同程度存在沒有形成清晰明確的考評指標體系,考評依據(jù)和標準不夠清晰的情況,再加上定量考評指標比較難設定,對項目質量和項目人員的考評更多是定性考評為主,難免帶有主觀判斷的色彩,且考評內(nèi)容也未能覆蓋審計項目的全過程;其次,大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計考評機制中,尚未形成針對審計項目設置的規(guī)范統(tǒng)一的專項獎勵辦法,即使有也不夠完善;此外,項目考評機制缺乏進行責任追究的具體規(guī)定。
二、提高審計項目質量的對策。
舉辦形式多樣的各種培訓班,使審計人員有機會通過培訓提高專業(yè)素質。培訓可以采用多層次多方式,如可以對經(jīng)常擔任主審的業(yè)務骨干開展主審人培訓班、對一般審計人員開展審計技巧培訓班;對較熟悉非現(xiàn)場審計技術應用的`人員,舉辦審計技術應用提升班,對非現(xiàn)場審計技術不熟悉的審計人員舉辦審計技術基礎應用班;還可以舉辦溝通技巧培訓班、新制度、新文件培訓班、優(yōu)秀審計方案、優(yōu)秀審計報告點評交流會等,通過組織開展針對性強、特色化的培訓,提高審計人員的綜合素質。
(二)科學合理調配資源,加強項目組織管理,實現(xiàn)審計項目全過程質量控制。
筆者認為,要提升審計項目質量,首先是合理調配審計資源。根據(jù)項目的類型、審計范圍、審計內(nèi)容、樣本數(shù)量、工作的難易程度等區(qū)別配置人員和安排項目時間,不能簡單地按照項目的性質分為專項、全面、離任等“一刀切”的安排人員和時間;其次是做好項目規(guī)劃。在審前準備、現(xiàn)場查證、審計報告等審計項目的三個階段做好規(guī)劃和組織管理,把好審計方案、審計取證、審計報告、審計效果、審計方法與工具合理有效運用五項關鍵內(nèi)容的質量關。第三是加強項目督導。成立項目督導組,督導組應全過程參與審計項目,關注審計進度、審計方案的執(zhí)行和審計目標的落實情況,及時傳導和交流信息,指導審計組有效率開展現(xiàn)場查證,幫助審計組解決實際困難。第四是把好審計發(fā)現(xiàn)的復核關。實行審計底稿三級審核制度,即審計底稿由小組長、主審、審計組長三級審核,審計組最后集體討論確定,確保審計底稿事實清楚、描述清晰、定性準確。第五是充分討論審計報告。審計報告一定要經(jīng)過審計組成員、核心小組成員和報告審議小組的多次討論、反復修改,確保審計報告質量。只有這樣,才能確保“既定審計方案嚴格執(zhí)行、審計職業(yè)規(guī)范嚴格遵守、方法工具合理有效運用、審計目標的有效實現(xiàn)”目標地實現(xiàn)。
(三)加強審計模型的研究和梳理,建立審計系統(tǒng)各層級的模型庫和疑點庫。
實踐證明,重大審計發(fā)現(xiàn)中,主要是依靠非現(xiàn)場審計技術和審計模型疑點來發(fā)現(xiàn)的,因此,重視審計模型的研究,通過梳理以前審計項目的模型,找出命中率比較高的模型進行研究、論證、測試后,建立審計模型庫和疑點庫,對提高商業(yè)銀行審計項目質量很有必要。模型庫的建立可以采用各商業(yè)銀行總行--下屬審計機構的分級建庫方式,即總行模型庫、各審計機構模型庫,對命中率高、比較成熟的模型,由各審計機構推薦上報總行,總行組織人員研究、驗證、測試后,編入總行模型庫;各審計機構根據(jù)各項目組、審計人員的推薦,組織本機構人員,進行研究、論證后,編入本機構模型庫。每年組織人員對模型進行維護更新,既可以減少重復建模和研究成本,又可以提高非現(xiàn)場審計技術的應用效率。疑點庫可以直接由各審計機構建立,各審計機構組織人員,定期運行模型,進行初步分析后按業(yè)務單元或業(yè)務種類建立疑點庫,疑點庫的疑點供陸續(xù)開展的審計項目使用。
(四)制定審計項目質量控制標準,全程控制審計項目質量。
首先,明確審計項目的實施流程,可以用流程圖的方式清晰展現(xiàn)整個項目的流程以及相關的階段、環(huán)節(jié);其次,明確每個階段、每個環(huán)節(jié)要做的工作,各階段、各環(huán)節(jié)要做的具體工作要求等;第三,制定審計項目執(zhí)行質量控制標準的評價體系,以評價項目是否按規(guī)定的標準執(zhí)行?？梢圆捎糜瑟毩⒂陧椖恳酝獾捻椖慷綄ЫM或其他評價小組對審計項目進行事中、事后評價。只有建立起科學、系統(tǒng)的審計項目質量控制標準,才能客觀評價審計項目優(yōu)劣,才能使審計人員逐步克服以往習慣和定式制約,從思想上接受并認可,變“要我執(zhí)行”為“我要執(zhí)行”,從而全面提升審計項目質量。
(五)建立和完善項目考評機制,最大限度發(fā)揮考評的激勵約束作用。
筆者認為,商業(yè)銀行內(nèi)部審計應建立標準明確、操作性強的審計項目考評機制,盡可能以量化指標考評為主,減少主觀判斷。同時,在考評內(nèi)容的設計上,力求使考評內(nèi)容覆蓋項目的審前、審中、審后全過程。實現(xiàn)獎勵方式多樣化,如針對審計項目,設置一些不同的專項獎項,如優(yōu)秀審計報告、優(yōu)秀審計方案、十大審計發(fā)現(xiàn)、優(yōu)秀主審、優(yōu)秀審計人員、優(yōu)秀項目組等,這些獎項,可以在不同年度按工作導向設置執(zhí)行,同時,制定規(guī)范統(tǒng)一的專項獎勵辦法,將專項獎勵辦法制度化、標準化。在獎勵的同時,建立責任追究機制,明晰責任追究標準,獎罰兼施,才能激發(fā)審計人員工作積極性、主動性、創(chuàng)造性和責任感,促使審計人員在審計過程中,不斷創(chuàng)新審計方法和審計技術,提高審計項目質量。
奧地利內(nèi)部審計論文篇二
摘要：
改革開放之后我國的民營企業(yè)迎來了迅猛發(fā)展的時期，為我國的經(jīng)濟增長做出了巨大貢獻，在確保我國國民經(jīng)濟穩(wěn)定增長，緩解就業(yè)壓力，優(yōu)化經(jīng)濟結構，推進技術創(chuàng)新，促進市場繁榮，保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。但是由于民營企業(yè)的特殊性，使得會計信息化的環(huán)境下民營企業(yè)的內(nèi)部審計難以滿足時代的要求，為民營企業(yè)的發(fā)展造成了障礙。本文將簡述民營企業(yè)內(nèi)部審計的意義，分析民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題，提出完善和發(fā)展會計信息化環(huán)境下民營企業(yè)內(nèi)部審計的對策。
關鍵詞：
1.完善公司治理機制隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，信息化環(huán)境的不斷完善使企業(yè)內(nèi)部審計工作取得了重大的突破，其涉及到的范圍也越來越廣，包括內(nèi)部控制、風險管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)等等，內(nèi)部審計工作的復雜性與技術性越來越高。因此，在加強企業(yè)內(nèi)部審計的過程中，就必然促進公司治理機制的完善。特別是對于民營企業(yè)而言，內(nèi)部審計工作的開展要求管理人員從多個方面考慮，進而提高了其綜合素質與治理水平，能從實際工作中總結經(jīng)驗，為公司治理機制的建立與完善提供建設性意見。
2.加強企業(yè)風險管理對企業(yè)內(nèi)部審計工作而言，其最基本的職能就是查錯防弊以及監(jiān)督評價。在會計信息化環(huán)境下，民營企業(yè)內(nèi)部審計的開展使得企業(yè)各項內(nèi)部工作的運行得到了有效而全面的監(jiān)督與審查，使企業(yè)運行過程中出現(xiàn)的違規(guī)違紀行為得以發(fā)現(xiàn)并得到處理，同時在企業(yè)管理過程中出現(xiàn)的不足也能夠得到彌補，進而使得資源浪費的情況得到有效避免。此外，內(nèi)部審計工作的有效實施，能為企業(yè)的建設提供科學的一局，確保企業(yè)管理層決策的正確性，避免其判斷失誤，使企業(yè)運營與發(fā)展過程中存在的風險得到最淡成都的避免，為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供了強有力的保障。
3.建立健全內(nèi)部控制（制度），提高組織管理水平隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度建設越來越完善，特別是對民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的內(nèi)容得到了很大的擴展，其職能已經(jīng)不再停留在監(jiān)督這一方面，更多的是已經(jīng)朝著服務的方向發(fā)展，并且注重對業(yè)務過程的審計，具有更強的綜合性。企業(yè)內(nèi)部審計除了要進行查錯糾弊工作，還需要分析與評價企業(yè)運行過程中的各類管理問題，例如，經(jīng)營環(huán)境、風險、信息傳遞與溝通等等，并以此為企業(yè)的發(fā)展與建設提供建設性意見，對于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設而言有著十分重要的意義。同時為企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展提供強有力的支持，使企業(yè)的組織管理水平得到有效提高。
4.為企業(yè)提供咨詢，改善組織運營效果隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)，特別是對于民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的改革與完善有著十分重要的意義。隨著企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容與范圍不斷擴大，內(nèi)部審計工作的價值更多是體現(xiàn)在為企業(yè)管理的服務中。企業(yè)內(nèi)部審計是基于企業(yè)整體情況進行的審查工作，通過對企業(yè)運營管理的數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)的管理者的決策提出真實可靠的依據(jù)，以此保障決策的正確性與合理性，使企業(yè)面臨的風險得到有效降低，為企業(yè)組織運行效果的改善提供了強有力的保障。
5.為組織增加價值企業(yè)內(nèi)部審計的目的就是為組織增加價值。通過對企業(yè)運營管理中各項工作的有效性評價，為企業(yè)組織經(jīng)營管理的改善提供充分的依據(jù)，促使企業(yè)組織價值的最大化得以實現(xiàn)。
1.民營企業(yè)的管理模式制約了其職能隨著會計信息化不斷深入，會計工作模式與企業(yè)管理模式也發(fā)生了巨大的改變。會計管理理念、業(yè)務流程的調整使內(nèi)部審計的工作中心偏移，會計信息的特征也有一定的變化。而對于民營企業(yè)而言，會計信息化背景下使得內(nèi)部審計的問題被擴大。眾所周知，大部分民營企業(yè)都帶有家族性質，其內(nèi)部管理層構成了一個巨大的家族網(wǎng)絡，企業(yè)持有者主要為家族人員，其凝聚力的發(fā)展主要依賴于家族，企業(yè)的管理手段也以家庭事務管理為主，也就是說企業(yè)利益即代表家族利益。如此一來，通常情況下企業(yè)主就是企業(yè)的主要決策人，而由于不同的民營企業(yè)其持有人有著不同的特點，包括經(jīng)營理念、文化水平等等，這就會對內(nèi)部審計產(chǎn)生直接的影響，決定了其方向與重點，進而使審計結論的表達受到影響。并且對于產(chǎn)權高度集中的家族式民營企業(yè)而言，家族成員基本是企業(yè)內(nèi)部各項事務的決定者，即“內(nèi)部人說了算”，而有的家族成員在專業(yè)背景與水平上有所欠缺，這一類特殊群體通常擔任重要職位，其中內(nèi)部審計部門也不例外，這就使得內(nèi)部審計的職能受到了很大程度的制約，出現(xiàn)“內(nèi)部人審內(nèi)部人”的不合理情況，進而難以保證企業(yè)目標得以實現(xiàn)，內(nèi)部審計的獨立性受到了嚴重的影響，使得審計的效率與效果難以得到保障。
2.民營企業(yè)忽視現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建立現(xiàn)代民營企業(yè)存在的一個很大的問題就是內(nèi)審制度建設不到位，究其原因，主要是由于企業(yè)管理人員對現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建設沒有足夠的重視。具體表現(xiàn)為以下幾個方面：首先，由于企業(yè)制度建設的缺失，使內(nèi)部審計的目標定位并不明確。與企業(yè)治理不同，財務管理工作的目標是更加具體。然而在實際內(nèi)部審計工作中，大部分企業(yè)的目標都存在一定的局限性，將財務工作中的“查錯防弊”作為主要目標，而忽略了企業(yè)核心競爭力的提升，缺乏有效的管理，導致企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用難以得到充分的發(fā)揮。其次，由于國家并沒有強制規(guī)定民營企業(yè)建立內(nèi)部審計制度，使民營企業(yè)在內(nèi)審制度的建設方面缺乏足夠的重視，在民營企業(yè)內(nèi)部審計管理體制中，企業(yè)內(nèi)部審計工作主要由行政管理人員負責，缺乏有效的監(jiān)督，難以保障審計工作的客觀性與獨立性。此外，由于缺乏有效的內(nèi)審機制，使得民營企業(yè)缺乏對內(nèi)部審計機構的建設，導致企業(yè)財務工作難以得到有效的監(jiān)督與管理，又或者是審計機構與審計人員的設置存在很強的隨意性，導致內(nèi)部審計的作用難以得到有效的發(fā)揮。
3.民營企業(yè)內(nèi)部審計的范圍不夠廣泛自20世紀80年代我國內(nèi)部審計制度恢復以來，受到該改革開放與經(jīng)濟轉軌的影響，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作是基于財務會計審計開展的，其主要職能就是對財務工作的監(jiān)督，盡管有的企業(yè)針對內(nèi)部審計工作進行了相關機構的建設，也加強了人員配置，企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用得到了一定的發(fā)揮，約束機制的建立使得企業(yè)的經(jīng)營管理水平有所提升。然而就整體而言，民營企業(yè)的財務審計的仍然處于一個較低的水平，及其原因，主要是由于企業(yè)大部分審計工作都是由財會人員承擔的，由于缺乏相關的專業(yè)技能，導致內(nèi)部審計工作的難以得到有效的開展，同時其包含的范圍也不夠廣泛，僅僅停留在財務的審計方面。
4.民營企業(yè)內(nèi)部審計手段不夠完備隨著科學技術的不斷進步，計算機技術、信息技術以及網(wǎng)絡技術得到了巨大的發(fā)展空間，并有著十分廣泛的應用，民營企業(yè)在管理與經(jīng)營的方式方法上也必然發(fā)生巨大的改變，這就對企業(yè)內(nèi)部審計提出了更高的要求，促使其朝著現(xiàn)代化、信息化的方向反戰(zhàn)。然而，受到諸多因素的影響，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作仍然存在一定的問題，企業(yè)內(nèi)部審計手段仍然不夠完備，難以發(fā)揮內(nèi)部審計的應用的作用。具體表現(xiàn)在內(nèi)部審計隊伍建設不到位，內(nèi)部審計人員的綜合素質偏低，缺乏對計算機與網(wǎng)絡技術的掌握，相關專業(yè)人才也比較匱乏，導致企業(yè)內(nèi)部審計手段落后，仍然沿用傳統(tǒng)的手工操作的方法，對于層次較高的工作而言，這具有十分大工作量，同時錯誤率極高，難以保障內(nèi)部審計的質量與效果，與信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計提出的要求完全背離。
三、信息化環(huán)境下完善和發(fā)展民營企業(yè)內(nèi)部審計的對策。
1.民營企業(yè)的最高領導層要認識到內(nèi)審的重要性不同民營企業(yè)的領導者在文化水平，經(jīng)營理念上有所不同，許多民營企業(yè)領導人的自身素質有待提升，難以轉變傳統(tǒng)觀念，并且受限于我國內(nèi)部審計的發(fā)展水平，導致對內(nèi)部審計的重視程度并不高，難以有效開展內(nèi)部審計工作。為此，為了確保民營企業(yè)的內(nèi)部審計得到充分的發(fā)展與完善，首先就需企業(yè)高層領導人員提高對內(nèi)部審計工作的認識，明確內(nèi)部審計的重要性。為了實現(xiàn)這一目標，應要求領導人員基于對內(nèi)部審計的認知程度，利用內(nèi)部審計，對企業(yè)內(nèi)部控制、業(yè)務流程以及管理過程中存在的問題與風險進行揭示，并以此提出相應的審計措施，使企業(yè)內(nèi)部控制問題得到解決，進而才能讓領導層看到內(nèi)部審計的作用。
2.民營企業(yè)要逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度民營企業(yè)的家族性質很強，而為了實現(xiàn)向現(xiàn)代化企業(yè)的過渡，就必須針對家族式管理模式進行改革與調整，引進市場競爭機制，確保企業(yè)管理人員的職責得以明確，使企業(yè)內(nèi)部控制存在的弊端得以解決。為了實現(xiàn)這一目標，首先要建立集體決策機制，確保企業(yè)高層管理人員能夠參與到企業(yè)的決策與管理。目前，民營企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，企業(yè)管理難度越來越復雜，僅僅憑借企業(yè)主的個人意志來進行決策難免會出現(xiàn)失誤，進而對企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。而集體決策機制完善，不僅使企業(yè)決策更加科學合理，同時能使高層管理人員的積極性得以提高，讓他們感受到企業(yè)的認同與肯定，使企業(yè)的內(nèi)部凝聚力得以增強。其次，還應調整用人制度，任用非家族集團的人才，如此才能激發(fā)企業(yè)員工的積極性，促進企業(yè)發(fā)展。此外，還要引入競爭機制，促進企業(yè)內(nèi)部形成良性競爭，以此使企業(yè)員工的創(chuàng)造力得到充分發(fā)揮。再者，還應加強內(nèi)部審計機構建設，提高監(jiān)督力度，確保民營企業(yè)內(nèi)部審計工作處于一個嚴格監(jiān)督環(huán)境之下，以此保障內(nèi)部審計工作的客觀性。
3.民營企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容與范圍要合理擴大除了要擺脫傳統(tǒng)觀念的束縛，民營企業(yè)還應適當擴大內(nèi)部審計的內(nèi)容與范圍。隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的不斷完善，企業(yè)在經(jīng)營手段，運行機制方面發(fā)生了巨大的改變，特別是對民營企業(yè)而言，必須對其管理模式進行積極的優(yōu)化與調整。為了實現(xiàn)這一目的，民營企業(yè)內(nèi)部審計應轉移工作重心，注重預防工作的開展，實現(xiàn)部門審計向業(yè)務流程審計的轉變，應從全局出發(fā)，擴大內(nèi)部審計工作內(nèi)容與范圍。在以往民營企業(yè)內(nèi)部審計工作內(nèi)容主要為財務會計審計，具有經(jīng)營性質，而隨著內(nèi)部審計內(nèi)容與范圍的擴大，民營企業(yè)除了財務會計的審計之外，還應對企業(yè)治理到經(jīng)營管理的各個方面進行考慮，不僅要對財務指標進行考核，同時還要將非財務指標納入考核范圍，并且實現(xiàn)靜態(tài)與動態(tài)的審計。應考慮企業(yè)風險的防范來實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部審計的強化，促使企業(yè)內(nèi)部審計工作的質量與水平得以有效提高，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標提供強有力的支持。
4.民營企業(yè)內(nèi)部審汁的審計方法和手段要更新上文提到現(xiàn)階段民營企業(yè)內(nèi)部審計存在審計方法不完備的問題，而為了解決這一問題，提高民營企業(yè)內(nèi)部審計質量與水平，就必須加強內(nèi)部審計方法與手段的更新。為了實現(xiàn)這一目標，首先要針對傳統(tǒng)的審計方法與手段進行調整與改革，并采用新的審計方法，例如，內(nèi)控制度評審、風險基礎審計等等，同時還要控制審計成本，使審計風險得以降低，保證審計工作的效率與質量得以提高。對于民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的發(fā)展應以內(nèi)部控制與經(jīng)濟效益的提高為主要目標，以此才能使其作用得到充分的發(fā)揮。而實現(xiàn)這一目標的主要途徑就是對傳統(tǒng)審計方法的改進，并發(fā)展與應用新的分析評價技術，同時加強現(xiàn)代信息技術與網(wǎng)絡技術的應用，使審計工作效率得以提高，保障審計工作結果的合理性與客觀性，避免舞弊行為。此外，還應加強先進審計軟件的開發(fā)與應用，在計算機系統(tǒng)的審計監(jiān)督的實施過程中，還應采用新的內(nèi)部審計方法，以適應電算化環(huán)境的不斷深入。此外，為了確保新的審計方法與手段得到有效實施，還應從內(nèi)部審計隊伍建設入手。作為開展企業(yè)內(nèi)部審計工作的主體，審計人員的綜合素質直接影響到內(nèi)部審計工作的效率與質量，而隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營、財務管理以及現(xiàn)代化管理等方面工作越來越復雜，技術含量越來越高，這就對企業(yè)內(nèi)部審計人員提出了更高的要求，需要其在知識結構、專業(yè)水平以及工作能力方面進行不斷提升。為此，必須加強內(nèi)部審計隊伍建設，提高審計人員的綜合水平，如此才能確保審計人員能充分掌握新的審計方法與手段，適應現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的需求。
四、結語。
隨著會計信息化的不斷深入，現(xiàn)代企業(yè)尤其是民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作的開展與完善對于企業(yè)的建設與發(fā)展有著十分重要的意義。但是，現(xiàn)階段我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作仍然存在不同程度的問題，對于企業(yè)的發(fā)展而言造成了不利的影響。為此，我們應根據(jù)民營企業(yè)自身所具有的特點和內(nèi)涵，進行深入的研究和規(guī)劃，找出問題的關鍵，把握信息化條件下創(chuàng)新的解決方法，使民營企業(yè)內(nèi)部審計工作得以強化，為其發(fā)展提供強有力的保障。
參考文獻：
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奧地利內(nèi)部審計論文篇三
摘要：基于風險導向建立醫(yī)院的內(nèi)部審計管理體系，是醫(yī)改深入實施對公立醫(yī)院內(nèi)部管理的新要求。本文首先介紹了風險導向內(nèi)部審計的內(nèi)涵特點，進而分析了作為公立醫(yī)院引入風險導向內(nèi)部審計的必要性，并就加強公立醫(yī)院自身基于風險導向的內(nèi)部審計體系建設，提出了幾項建議措施。
關鍵詞：風險導向;內(nèi)部審計;公立醫(yī)院。
公立醫(yī)院作為我國社會上醫(yī)療服務的主要提供主體，對于整個社會的醫(yī)療衛(wèi)生服務水平都有著重要的影響。在我國醫(yī)改深入推進實施的背景下，對公立醫(yī)院的職能發(fā)揮提出了更高的要求，進一步加強公立醫(yī)院的內(nèi)部控制管理，防范各種風險問題的發(fā)生，已經(jīng)成為公立醫(yī)院經(jīng)營管理中最需要解決的問題。在這種形勢下，更要求公立醫(yī)院應該加強審計管理，特別是突出風險導向，通過建立基于風險導向的內(nèi)部審計管理體系，提高醫(yī)院的內(nèi)部控制管理水平，實現(xiàn)公立醫(yī)院管理的規(guī)范化、制度化。
一、風險導向審計內(nèi)涵特點分析。
風險導向審計的產(chǎn)生主要是為了滿足加強對組織和單位管控風險的相關要求而開展的內(nèi)部審計，主要是將單位內(nèi)部的風險評估以及風險分析等作為內(nèi)部審計工作的出發(fā)點，根據(jù)單位的風險情況等來確定內(nèi)部審計的主要內(nèi)容、工作程序、審計方法等一系列的要素，通過將風險評估分析等貫穿倒內(nèi)部審計工作的全過程，加強單位的風險控制管理能力。風險導向內(nèi)部審計的特點主要有以下幾方面：
1.內(nèi)部審計的目標與單位的整體組織目標更加契合。
開展基于風險導向的內(nèi)部審計管理，是以單位的整體目標作為基礎，基于此來進行風險的控制管理，并及時解決可能影響目標實現(xiàn)的各種問題，因而有助于確保整體目標的實現(xiàn)。
基于風險導向的內(nèi)部審計，在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計基礎上，對審計工作范圍進行了拓展，尤其是關系到單位風險的有關內(nèi)容特別是財務報表等，都會加強審計監(jiān)督，因此對于提高內(nèi)部審計效益非常有利。
3.審計模式發(fā)生了變化。
基于風險導向的內(nèi)部審計，主要是以內(nèi)部控制等作為審計工作的對象，通過對內(nèi)部控制管理以及風險管理適當性的評估等，提高單位內(nèi)部的整體管理能力以及風險防控能力。
二、公立醫(yī)院開展風險導向審計的必要性分析。
綜合分析，在公立醫(yī)院開展基于風險導向的內(nèi)部審計主要是基于以下幾方面：
1.開展風險導向審計是強化公立醫(yī)院風險管理的基本要求。
現(xiàn)階段，有的公立醫(yī)院對于風險管理重視不足，風險管理的有關責任難以落實到位，甚至影響了公立醫(yī)院的內(nèi)部管理。這就迫切要求在公立醫(yī)院內(nèi)部開展風險導向審計，通過審計完善風險管理流程，落實風險管理責任，提高風險管理水平。
2.開展風險導向審計是完善醫(yī)院內(nèi)部控制的需要。
內(nèi)部控制是確保事業(yè)單位內(nèi)部財務會計信息真實可靠，資產(chǎn)安全完整，管理經(jīng)營目標順利實現(xiàn)的基礎管控手段。完善內(nèi)部控制管理機制，加強內(nèi)部控制管理力度，就需要通過風險導向審計，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問題，進而采取措施加強控制。
3.開展風險導向審計是推進審計轉型的基本需要。
傳統(tǒng)的基于財務或者是業(yè)務的內(nèi)部審計模式已經(jīng)難以適應當前管理模式的需要，因此需要推進內(nèi)部審計轉型發(fā)展。風險導向審計則是內(nèi)部審計轉型的主要趨勢，對于促進審計在公立醫(yī)院內(nèi)部管理中職能作用的發(fā)揮也具有重要的作用。
三、公立醫(yī)院風險導向審計實施策略。
1.建立完善的內(nèi)部審計保障體系。
在風險導向審計實施過程中，首先應該全面的改善公立醫(yī)院的內(nèi)部審計工作環(huán)境，尤其是確保內(nèi)部審計工作引起管理層的足夠重視，并提升內(nèi)部審計機構在醫(yī)院內(nèi)部的地位層次，確保內(nèi)部審計工作的順利實施開展。其次，應該加強內(nèi)部審計質量控制，重點是建立以審計復核、考核、責任追究為主要內(nèi)容的質量控制體系。同時，應該加強審計過程的質量控制，制定相關審計準則、明確審計質量標準，來確保內(nèi)部審計質量。
2.優(yōu)化公立醫(yī)院的風險導向審計作業(yè)程序。
首先應該科學地對風險導向審計工作進行規(guī)劃，主要是對醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展過程中可能面臨的風險，按照類別、層次進行科學合理的劃分，進而初步確定公立醫(yī)院的內(nèi)部審計范圍、主要風險因素，并分析內(nèi)部審計的資源，確定內(nèi)部審計的初步計劃。第二，在審計實施階段，重點是全面的識別審計風險，主要是在社會公眾、醫(yī)藥設備供應、醫(yī)療技術、區(qū)域經(jīng)濟、衛(wèi)生政策、行業(yè)競爭等方面確定風險，并明確高風險領域，針對性地開展審計監(jiān)督。第三，在審計終結階段，主要是做好審計發(fā)現(xiàn)的處理、審計報告的編制等工作，針對風險導向審計形成審計整改意見，明確風險管控以及內(nèi)部控制管理方面的具體實施措施。
3.運用科學合理的內(nèi)部審計技術方法。
在公立醫(yī)院風險導向審計開展過程中，應該根據(jù)公立醫(yī)院的實際情況等，綜合采取審計抽樣技術、定量分析方法、定性分析方法、風險評估方法等開展內(nèi)部審計。特別是要充分運用好風險評估方法，在調查清楚風險源以后，應該及時總結分析風險發(fā)生的可能性，并進一步分析風險評估后果，最終綜合評價風險問題。需要注意的是，為了提高審計結果準確性，在審計實施過程中，應該科學合理的建立審計風險模型，進一步的提高對風險的分析控制能力。
4.完善風險導向內(nèi)部審計評價指標體系。
為了提高風險導向審計的審計效益，還應該建立風險導向審計評價指標體系，督促內(nèi)部審計工作水平的提升。內(nèi)部審計評價指標選擇應該遵循定量指標與定性指標相結合的原則，重點是對財務經(jīng)營指標、負債業(yè)務經(jīng)營指標、資產(chǎn)業(yè)務經(jīng)營指標、中間業(yè)務經(jīng)營指標、戰(zhàn)略管理指標、決策執(zhí)行管理指標、風險合規(guī)管理指標、行為管理指標等進行評價，不斷提高內(nèi)部審計工作效率。
四、結語。
加強風險管理，基于風險導向實施公立醫(yī)院的內(nèi)部審計管理對于醫(yī)院自身發(fā)展非常重要。公立醫(yī)院管理部門應該根據(jù)自身風險特點，重點在內(nèi)部審計作業(yè)程序制定、技術方法運用、內(nèi)部審計評價與保障等方面，采取有效措施，以加強內(nèi)部審計管理來提高內(nèi)部控制管理水平，進而實現(xiàn)公立醫(yī)院整體管理水平的提升。
作者:張曉瑋單位:濟南市中心醫(yī)院審計處。
參考文獻:。
奧地利內(nèi)部審計論文篇四
在我國，以計算機為基礎的信息化審計工作起步較晚，信息化水平的發(fā)展滯后于網(wǎng)絡財務和網(wǎng)絡經(jīng)濟的發(fā)展要求。目前，信息化審計的法規(guī)和制度還不太健全，與網(wǎng)絡相關的法規(guī)還不夠完善；網(wǎng)絡的應用還處于數(shù)據(jù)傳輸和信息共享的階段；計算機技術和網(wǎng)絡技術的應用水平不高，少數(shù)基層單位還處于手工處理階段；審計人員的專業(yè)知識和技能較高，但計算機知識還有所欠缺；信息化審計處理方法的理論模式多，應用于實際工作中的較少；審計軟件開發(fā)的數(shù)量多，能滿足實際工作需要的卻不多；實際工作中信息化環(huán)境下內(nèi)審風險層出不窮，而風險的控制力不夠。
（一）數(shù)據(jù)結構口徑不統(tǒng)一，審計工作取數(shù)難。
從目前被審計單位的財務軟件實施情況來看，全國一共有300多家財務軟件供應商，電算化軟件的品種多達幾百種。各類電算化軟件在設計原理、數(shù)據(jù)傳輸方式、語言環(huán)境、數(shù)據(jù)庫的選用和格式上不盡相同。然而，商品化會計軟件供應商視其軟件的設計過程、程序文本和數(shù)據(jù)結構為商業(yè)機密，對用戶既不提供審計所需的數(shù)據(jù)接口，也不提供系統(tǒng)憑證、賬簿和報表等文件的結構和設置標準。目前，能提供數(shù)據(jù)接口的軟件只占全部財務軟件的1/5，這給審計軟件從財務軟件中導入數(shù)據(jù)帶來了一定的困難。財務軟件的品種多，數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一，審計軟件與被審計單位的財務軟件、操作系統(tǒng)及應用系統(tǒng)的兼容性不高。在開展審計工作之前，審計人員經(jīng)常要進行穿過測試，在系統(tǒng)不提供審計測試通道的情況下，測試數(shù)據(jù)很難清除，極易破壞客戶的數(shù)據(jù)文件，這也為審計取數(shù)工作增加了難度。
（二）缺乏適用的高水平審計軟件。
目前，各式各樣的審計軟件雖是百花齊放，但是，優(yōu)質高效的軟件為數(shù)不多。目前使用的審計軟件，由一線審計人員參與或自行開發(fā)和編制的不多，因此，開發(fā)出來的軟件與實際工作脫節(jié)。例如，許多審計軟件雖然有較強的查詢和查賬功能，但還不能對隱蔽的會計舞弊事項做出準確的判斷；審計軟件在制止被審計單位惡意篡改程序和故意違反國家財經(jīng)法紀方面還存在盲區(qū)。
大部分審計軟件的工作重點在于被審計單位的資產(chǎn)負債表和損益表之類的報表，核算局限于資產(chǎn)負債比例、流動比率、速動比率等統(tǒng)計參數(shù)，對于財務收支等相關工作的合法性、合規(guī)性進行量化審計的系統(tǒng)軟件很少，能對財務軟件的系統(tǒng)設置、程序編寫、運行結果、使用范圍進行審計的產(chǎn)品就更是難得一見了。
（三）缺乏復合型內(nèi)審人才。
計算機審計是會計、審計、信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡技術與計算機應用的交叉學科。開展計算機審計，要求審計人員具有復合型的知識結構，既要掌握財會、審計知識，又要掌握信息系統(tǒng)、計算機與網(wǎng)絡技術。目前真正具有較高計算機應用水平的審計人員并不多，既精通計算機又熟悉審計業(yè)務的復合型人才則更少，這將制約著審計信息化建設的發(fā)展。究其原因，一方面是由于審計人員隊伍老齡化較嚴重，一部分資深的審計人員雖然有豐富的財會、審計知識和經(jīng)驗，但由于當時的人才專業(yè)細分和國情使他們沒有機會接觸計算機，造成一些知識結構上的欠缺；另一方面是年輕的審計人員雖然掌握一定的計算機知識，但由于是非計算機專業(yè)畢業(yè)生，僅掌握淺層次的計算機基礎知識和運用技能，缺乏深層次的計算機系統(tǒng)設計和程序編譯檢測技能，不能有效分析系統(tǒng)結構。
網(wǎng)絡在我國審計工作中的應用還處于資源共享和信息傳輸階段。例如，實現(xiàn)審計單位上下級之間、審計單位內(nèi)部、審計單位與被審計單位之間的信息溝通，收集和整理所需要的審計工作信息，檢索資料以及使用電子郵件向銀行或債權人、債務人進行函證等。這一應用水平還遠低于審計工作對網(wǎng)絡的需求。由于網(wǎng)絡會計信息系統(tǒng)的開放性和網(wǎng)絡化，使得會計信息資源在極大的范圍內(nèi)得以交流和共享，因而會計系統(tǒng)其他信息系統(tǒng)的關系密切，這就要求審計范圍能擴大到整個網(wǎng)絡；由于網(wǎng)絡會計信息系統(tǒng)的共享性和數(shù)據(jù)處理的高速化，使得各部門可以隨時將本部門的數(shù)據(jù)輸入到會計信息系統(tǒng)進行處理，因而數(shù)據(jù)更新速度加快，這就要求審計工作能實現(xiàn)“靜態(tài)審計”和“動態(tài)審計”的統(tǒng)一；同時，在網(wǎng)絡會計信息系統(tǒng)的環(huán)境下，會計數(shù)據(jù)的舞弊手段更加高明和隱蔽，這就要求審計工作能提供更為先進的方法來識別它，這些新的要求都需要通過提高網(wǎng)絡在審計工作中的利用率來實現(xiàn)。
（一）加強對會計電算化軟件監(jiān)控。
審計部門應參與會計電算化軟件的鑒定，對計算機錯誤和重要環(huán)節(jié)進行實時監(jiān)控并予以記錄，要求被審計單位保留系統(tǒng)操作日志與必要的審計痕跡，以便審計人員審查。例如，要留下每筆經(jīng)濟業(yè)務的詳細記錄，而不能只留下更新后的當前余額；對審計工作中需要的系統(tǒng)暫存文件，應在刪除前打印存檔；對跨期操作必須做備份并給予說明；取消反過賬、反結賬功能，設計報表與賬套數(shù)據(jù)的`關聯(lián)，并記錄報表打印的次數(shù)；對非系統(tǒng)使用人員企圖進入系統(tǒng)但未遂的情況及對正常進入系統(tǒng)的操作人員使用情況進行詳細記錄等。
（二）統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑，解決數(shù)據(jù)對接問題。
要求信息化管理部門與審計部門參與會計電算化軟件的鑒定，強制要求各類財務信息系統(tǒng)在進行數(shù)據(jù)輸出時對審計部門提供數(shù)據(jù)接口，以便于今后計算機輔助審計方法的應用和審計信息化建設能順利實施。審計通用數(shù)據(jù)接口的設計可以參照由中國電子技術標準化研究所承辦的《信息技術，會計核算軟件數(shù)據(jù)接口》（gb/t19581－國家標準），要符合國家標準撰寫格式及語言規(guī)范；要采用數(shù)據(jù)元素表示；會計核算軟件數(shù)據(jù)輸出文件要有文本和格式。要求財務軟件以一個通用的協(xié)議和標準進行開發(fā)，各財務軟件應有相同的或兼容的數(shù)據(jù)接口。會計軟件進行數(shù)據(jù)輸出時，必須向該數(shù)據(jù)文件中輸入數(shù)據(jù)，要保證審計通用數(shù)據(jù)接口文件中的數(shù)據(jù)永遠與會計軟件內(nèi)部生成和輸出的數(shù)據(jù)一致。
（三）推動信息化審計。
軟件的設計要適應審計工作的需求，應具有智能化、集成化、網(wǎng)絡化、通用性和實用性的特點。理想的審計軟件應該是“審計工具”、“管理軟件”和“法規(guī)、制度查詢系統(tǒng)”多種功能的完美結合。
這就要求審計軟件應具有直接取數(shù)的功能、財務分析的功能、測試功能、計算處理功能、稽核功能、報表及附注合并功能、自動生成部分審計底稿的功能、即時幫助功能、函證管理功能、網(wǎng)絡訪問功能和審計項目參數(shù)設置功能等工具功能。同時，還應具有包含被審計單位資料管理功能、審計項目管理功能、人事管理功能及審計檔案管理功能在內(nèi)的管理功能。此外，審計軟件還應為審計人員提供一些諸如審計計劃、審計小結、資料清單之類的常用文書的模板以及法規(guī)、制度檢索和查詢。
在開發(fā)和編制審計軟件時，軟件開發(fā)人員應深入審計工作一線，對審計工作內(nèi)容及法規(guī)進行分析；在軟件分析設計及調試過程中應有資深的審計工作人員參與；在軟件投入使用后要注重采集一線審計人員的反饋意見，并對軟件不斷進行優(yōu)化，這樣才能實現(xiàn)軟件的上述特性。
（四）加強人員培訓。
計算機審計人才是推動計算機審計發(fā)展的一個必要因素，在人員培訓上，應針對現(xiàn)有審計人員的工作方向和人員自身的能力和興趣區(qū)別培養(yǎng)。對計算機知識基礎不全面的審計人員，應對其電算化知識加強培訓，要求被培訓人員能熟練操作word、excel、等文字、表格處理軟件；使用arj、winzip、rar等各種壓縮軟件；靈活運用sql語句、access表進行數(shù)據(jù)查詢，同時還應掌握計算機輔助審計技術的應用技術和網(wǎng)絡安全知識。對計算機知識較扎實的審計人員，培訓重點可放在信息系統(tǒng)的開發(fā)、審計系統(tǒng)的功能、應用程序審計、網(wǎng)絡安全審計、審計軟件的開發(fā)、測試及維護方面。
（五）充分利用網(wǎng)絡資源，實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計。
在實施聯(lián)網(wǎng)審計之前，應首先對被審計單位的信息系統(tǒng)進行審核，研究數(shù)據(jù)庫技術、聯(lián)機分析技術、數(shù)據(jù)挖掘技術等在聯(lián)網(wǎng)審計中的應用技術，要建立好審計數(shù)據(jù)中心。在審計部門與被審計單位進行網(wǎng)絡互聯(lián)之后，對被審計單位的信息系統(tǒng)嵌入特定的程序（如數(shù)據(jù)采集終端和數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺），通過數(shù)據(jù)采集終端讀取被監(jiān)控企業(yè)的信息，并將數(shù)據(jù)傳遞到管理部門并保存在信息數(shù)據(jù)庫中，再由數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺對數(shù)據(jù)信息進行匯總分析，對違規(guī)的行為和錯誤的操作發(fā)送警告信息，從而實現(xiàn)實時審計。此外審計人員可以遠程查閱被審計單位的電子賬冊，實現(xiàn)事中審計；與被審計單位協(xié)作，通過掃描（拍攝）紙質憑證以及網(wǎng)絡視頻等方式實現(xiàn)對疑點憑證進行遠程查閱；通過交互式報告生成器，實現(xiàn)信息系統(tǒng)與客戶和外界信息使用者之間的交流，還可以通過軟件預警功能實現(xiàn)同類問題的自動發(fā)現(xiàn)，實現(xiàn)對被審計單位遠程審計。
（六）加強信息化下的內(nèi)部審計控制。
審計人員應對被審計單位的會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度、職責的劃分情況進行審核和監(jiān)督。要求程序設計者與程序使用者必須分離；對程序修改和計算機文件存取進行控制；企業(yè)對交易錄入的編制和批準環(huán)節(jié)應實施控制，確保只有經(jīng)過授權的工作人員才可以接近終端和數(shù)據(jù)錄入；對主文件的修改實施控制，要求編制特定的表格說明數(shù)據(jù)需要變動，變動應由使用部門負責人批準，并與打印出來的變動結果相核對。
審計部門在信息系統(tǒng)的建設初期要注重軟、硬件的質量和安全性，在信息系統(tǒng)的使用期間要加強對計算機硬件的維護，以減緩設備的老化和壞損。在存儲數(shù)據(jù)時，審計人員應對數(shù)據(jù)進行多方面的復核，在確定準確無誤的情況下，將數(shù)據(jù)保存在移動硬盤、u盤或刻錄光盤之類的磁存儲介質上并加以多次備份。對于重要的數(shù)據(jù)必須每天備份，可采用多介質或加密的方法進行保存。
審計人員在使用網(wǎng)絡系統(tǒng)前，應檢查軟件的設計是否嚴格執(zhí)行計算機系統(tǒng)及環(huán)境安全法規(guī)與管理制度，選取性能優(yōu)良的網(wǎng)絡操作平臺和網(wǎng)絡傳輸配套設備；檢查網(wǎng)絡硬件設備、網(wǎng)絡應用軟件是否可靠，用戶管理設置是否合理，各種授權控制是否具有審計功能，網(wǎng)絡傳輸數(shù)據(jù)是否加密審查，網(wǎng)絡系統(tǒng)是否設置外部訪問區(qū)域，是否建立防火墻，是否具有實時監(jiān)控功能等。同時，為了數(shù)據(jù)的安全，存放被審計單位數(shù)據(jù)的計算機應避免連接到其他網(wǎng)絡系統(tǒng)中。
在信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計在技術發(fā)展創(chuàng)新化和內(nèi)審管理科學化的基礎上，通過專業(yè)化、系統(tǒng)化的工作，建立現(xiàn)代內(nèi)部審計工作體系和運行機制，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計組織健全化、監(jiān)督制度化、作業(yè)規(guī)范化、管理信息化，以此全面提升企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。
奧地利內(nèi)部審計論文篇五
這次全國非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計理論研討課題,是由廣東省審計廳、廣東省內(nèi)部審計協(xié)會和浙江省審計廳、浙江省內(nèi)部審計協(xié)會共同承擔的。從今年七月開始以來,課題組共收到十六個省、市的文章共計85篇,這些論文均由民營企業(yè)內(nèi)部審計部門的實務工作者和理論界的學者撰寫。論文從理論和實踐上探討了我國非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計的發(fā)展策略,論述了非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計產(chǎn)生的動因、目標、機構、職能和管理體制,并展望了非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計發(fā)展前景。論文取材新穎、觀點明確、內(nèi)容豐富、論述正確,對于促進非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計的發(fā)展,具有重要的指導意義。現(xiàn)在我就這次的論文活動進行綜合評述。
黨的十六大報告中指出:必須毫不動搖地鼓勵支持和引導非共有制經(jīng)濟發(fā)展。隨著經(jīng)濟體制改革的日益深入,我國的民營經(jīng)濟正在飛速發(fā)展,為活躍流通、繁榮市場、轉換國有企業(yè)經(jīng)營機制、安置下崗職工和富于勞動力、增加國家財政收入起了重要作用。但民營企業(yè)在發(fā)展過程中也存在著一些問題,如缺乏長遠的戰(zhàn)略規(guī)劃,“小富即安”思想嚴重;家族管理現(xiàn)象普遍,公司治理較薄弱;擴張中的融資“瓶頸”等。民營企業(yè)要想實現(xiàn)更高的目標,必須完善公司治理結構,建立現(xiàn)代企業(yè)制度。要完善公司治理結構,建立現(xiàn)代企業(yè)制度,就必須發(fā)展內(nèi)部審計。
在產(chǎn)權特征和公司治理上,民營企業(yè)與國有國營企業(yè)的最大區(qū)別主要體現(xiàn)在兩個方面。一是產(chǎn)權明晰程度,前者產(chǎn)權主體明確,產(chǎn)權清晰,而后者國家作為一個產(chǎn)權主體,看似明確,實則模糊;二是委托代理關系,前者或者所有者直接從事企業(yè)經(jīng)營管理,從而不存在股東與經(jīng)營者層面上的委托代理關系,或者所有者不直接從事企業(yè)的經(jīng)營管理,從而存在委托代理關系,但委托人和代理人主體明確、委托代理鏈簡潔、關系簡單,后者所有者不可能直接從事企業(yè)的經(jīng)營管理活動,委托代理關系一定存在,而且委托人和代理人之間主體不明確、關系模糊、委托代理層級較多。
民營企業(yè)設立內(nèi)部審計制度是企業(yè)自身的一種內(nèi)在的主動需求。在民營企業(yè),其外部產(chǎn)權明晰,不存在多級代理。企業(yè)是一種團隊生產(chǎn),當存在個人行為的外在性時就會有道德風險和機會主義,在企業(yè)的團隊生產(chǎn)中,如果沒有監(jiān)督者的監(jiān)督就會有偷懶、虛報業(yè)績、轉移企業(yè)財物等現(xiàn)狀的發(fā)生。當存在委托責任關系就會有受托責任人對委托人是否盡心盡職,有沒有如實履行受托責任等問題。作為理性人的民營企業(yè)的業(yè)主(股東)當然就會想方設法杜絕這些增加企業(yè)內(nèi)部成本影響到其自身財富增長的因素,但依靠其個人的努力是不夠的,尤其是當企業(yè)規(guī)模大、生產(chǎn)經(jīng)營復雜、生產(chǎn)經(jīng)營場所分散時,業(yè)主(股東)控制的距離太遠,難以實現(xiàn)有效控制。另一方面,即使是業(yè)主(股東)能夠對企業(yè)實施有效控制,使企業(yè)團隊努力工作,但企業(yè)團隊內(nèi)各個職能部門所作出的努力是否能夠如愿以償?shù)慕o業(yè)主(股東)帶來效益,增加其財富,有賴于外部人的評價,因為一個人或組織難以對自己的工作好壞和努力的結果作出正確的評價和預測。設立內(nèi)部審計機構,建立一個專司內(nèi)部監(jiān)督控制職能的部門,有利于協(xié)助業(yè)主(股東)組織和控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,實現(xiàn)其財富最大化的目標。
1、大家一致認為,內(nèi)部審計目標是內(nèi)部審計行為的出發(fā)點,是內(nèi)部審計活動所要達到的理想境地或狀態(tài)。所以內(nèi)部審計目標必須反映所服務企業(yè)的性質,并受制于客觀經(jīng)濟環(huán)境。民營企業(yè)內(nèi)部審計必然反映的是民營企業(yè)的本質特性及其內(nèi)部審計的本質要求。
民營企業(yè)的內(nèi)部審計目標是單一的,就是在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標。民營企業(yè)內(nèi)部審計目標就是反映民營企業(yè)最本質的內(nèi)生變量的產(chǎn)權屬性和公司治理屬性。民營企業(yè)的股東的終極目標是實現(xiàn)自身財富的不斷增長,而在有效的公司治理構架下,經(jīng)營者與股東的'目標趨于一致。在這個組織目標統(tǒng)轄下,內(nèi)部審計目標就是在于協(xié)助組織成員增加企業(yè)價值和提高組織運作效率,幫助組織實現(xiàn)目標。
2、內(nèi)部審計職能是圍繞實現(xiàn)內(nèi)部審計目標而內(nèi)生的固有功能,它受到審計目標的影響,所以審計職能也會受到企業(yè)特性的影響。
較為一致的看法是企業(yè)的內(nèi)部審計具有監(jiān)督職能和服務職能,而民營企業(yè)更重視的是服務職能。民營企業(yè)內(nèi)部審計是自身發(fā)展需要而建立和發(fā)展起來的,其建立內(nèi)部審計機構,從事內(nèi)部審計活動,目的就是在于充分利用內(nèi)部審計的服務職能,協(xié)助和保證組織實現(xiàn)目標。除了國有企業(yè)一般的評價和控制等服務性職能外,因民營企業(yè)與國有企業(yè)的產(chǎn)權屬性和公司治理屬性不同,還突出明晰產(chǎn)權和咨詢等服務性功能。民營企業(yè)的產(chǎn)權屬性表現(xiàn)為外部的明晰性和內(nèi)部的模糊性,公司治理上表現(xiàn)為存在構建合理公司治理的基礎,產(chǎn)權屬性決定了民營企業(yè)擁有國有企業(yè)內(nèi)部審計所不具有的一項特殊服務功能-明晰內(nèi)部產(chǎn)權,而存在構架合理公司治理基礎的屬性決定了民營企業(yè)內(nèi)部審計的咨詢服務功能。
因此,咨詢是民營企業(yè)內(nèi)部審計服務職能的另外一個重要內(nèi)容。在一個存在有效公司治理機制的民營企業(yè),經(jīng)營者的目標與股東目標一致,領導團隊追求價值增值,內(nèi)審必須幫助組織實現(xiàn)這個目標,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營極其復雜多變,內(nèi)審憑借自己的獨有身份和優(yōu)勢,采用參與式的審計方式,以服務為導向,為企業(yè)提供保證咨詢服務。其所涉及的服務咨詢領域包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營決策、項目投資、銷售市場景氣狀況等戰(zhàn)略性決策,也包括了物資采購、生產(chǎn)工藝,產(chǎn)品促銷效果、人力資源管理、后勤服務系統(tǒng)效率、信息系統(tǒng)設計與運行等技術和運營性決策,內(nèi)審人員通過與經(jīng)營者的交流自己的審計結論協(xié)助經(jīng)營者改善經(jīng)營效益。
“民營企業(yè)內(nèi)部審計機構設置和管理取決于民營企業(yè)本身”,這是這次所有論文的一個共同點。在民營企業(yè),無論是存在所有者和經(jīng)營者相分離的治理結構還是所有者與經(jīng)營者合一的單邊治理結構,經(jīng)營者都有動力把內(nèi)部審計機構安排成最具有工作效率和效能的組織結構,影響內(nèi)審工作效率和效能的是內(nèi)審機構的獨立性和權威性,為了提高內(nèi)審的獨立性和權威性,民營企業(yè)應把內(nèi)部審計機構直接設置在股東會或董事會的領導下。對于規(guī)模較小的民營企業(yè),業(yè)主(股東)直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理,股東會人數(shù)不多,工作機制和決策機制靈活,能夠對內(nèi)部審計機構進行管理,內(nèi)部審計機構可以直接隸屬于股東會的領導,保障審計人員的絕對權威。對于規(guī)模大,按公司制運行的民營企業(yè)則應將內(nèi)部審計機構設在董事會的領導之下。
在管理體制上,民營企業(yè)內(nèi)部審計機構只受本單位的領導,對本單位的上級負責。在業(yè)務上受內(nèi)部審計協(xié)會的指導,具體表現(xiàn)應為執(zhí)行遵守《中國內(nèi)部審計條例》和中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的內(nèi)部審計基本準則等行業(yè)準則和規(guī)章。
主要有以下幾個方面:。
1、以財務審計為基礎,以管理審計為重點。民營企業(yè)進行財務審計是一項基礎工作,是進行管理審計的基礎。民營企業(yè)進行財務審計評價內(nèi)部控制系統(tǒng),一是保證企業(yè)組織科學合理,生產(chǎn)流程規(guī)范運行;二是保證內(nèi)部控制系統(tǒng)提供的信息真實及時,以便保證實現(xiàn)審計目標,提供決策有用性的信息。在此基礎上發(fā)揮內(nèi)審的管理職責,實施管理審計,達到經(jīng)濟性、效率性、效果性。內(nèi)審人員通過自己的工作,幫助組織成員,提高組織機構的效率,合理配置經(jīng)濟資源,達到企業(yè)經(jīng)營的既定目標。
2、突出戰(zhàn)略審計和風險評估。民營企業(yè)目前正面臨經(jīng)濟轉型期和第三次創(chuàng)業(yè)的考驗,民營企業(yè)的家族經(jīng)營模式還沒有形成一個企業(yè)家隊伍,企業(yè)領導者對未來經(jīng)營環(huán)境和核心競爭力的洞察力、預知力和創(chuàng)新力都不夠敏銳,對新興行業(yè)經(jīng)驗不足,定力不夠。這些不利條件使得民營企業(yè)舉步維艱,一旦出現(xiàn)投資決策、經(jīng)營決策錯誤,就有可能出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金斷流,造成災難性的后果。所以民營企業(yè)目前迫切需要的是戰(zhàn)略性內(nèi)部審計和風險評估,期望內(nèi)審能夠對組織管理的業(yè)務性質、產(chǎn)品和服務的銷售市場、組織的市場形象、運營機制等戰(zhàn)略問題進行審計和評估,協(xié)助保證組織規(guī)避市場風險、獲取戰(zhàn)略優(yōu)勢。
3、開展質量審計,促進民營企業(yè)參與市場競爭,不斷發(fā)展壯大,以質量求生存。iia的《內(nèi)部審計實務標準》與iso9000在內(nèi)容和目標上的共同之處,是內(nèi)審結合iso9000開展質量審計的理論依據(jù)。iso9000系列標準的內(nèi)容幾乎包括了質量管理和質量保證的各個方面,要達到iso9000的標準,需要企業(yè)組織成員共同努力,對每個工序、流程、作業(yè)方式、管理模式、質檢過程等進行嚴格控制和規(guī)范。所以內(nèi)審有責任也有權威結合iso9000搞好質量審計,提高民營企業(yè)的核心競爭力,實現(xiàn)內(nèi)審目的。
關于民營企業(yè)內(nèi)部審計大有可為的文章到這里就結束了。
奧地利內(nèi)部審計論文篇六
:隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展成熟，我國企業(yè)治理也日趨完善，企業(yè)治理中內(nèi)部審計已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理的一個重要環(huán)節(jié)，越來越多的企業(yè)開始實施內(nèi)部審計。內(nèi)部審計準則也在20xx年開始實施新的準則，本文主要結合新內(nèi)部審計準則對我國目前內(nèi)部審計定位進行分析，旨在通過本文的研究為企業(yè)建立和完善內(nèi)部審計提供有益的借鑒。
現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展有賴于規(guī)范化的內(nèi)部管理作為支撐，內(nèi)部審計能夠實現(xiàn)對企業(yè)各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督，通過內(nèi)部審計實現(xiàn)企業(yè)自身的內(nèi)部控制，對于提高企業(yè)的管理水平有著十分重要的意義。明確內(nèi)部審計的定位對于更好的發(fā)揮其功能作用更是十分必要的，以下筆者主要從目標定位和職能定位兩個方面來論述內(nèi)部審計的定位問題。
20xx年開始我國開始實施新的內(nèi)部審計準則，在新準則中還對內(nèi)部審計的定義進行了重新界定，內(nèi)部審計，是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。內(nèi)部審計準則的修訂是我國根據(jù)我國市場經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)實情況以及與國際接軌所做出的順應發(fā)展的變更，同時修訂后的內(nèi)部審計準則在對企業(yè)的治理完善方面作用也更加突出，對于企業(yè)內(nèi)部審計觀念以及地位等都有一定程度的影響。此外，新內(nèi)部審計準則還對內(nèi)部審計的職能進行了整合，對于企業(yè)來說內(nèi)部審計的職能更加實用，同時新準則在內(nèi)部控制準則方面更加具體，對于企業(yè)內(nèi)部控制職能的實現(xiàn)具有積極的借鑒和促進影響。因此基于新內(nèi)部審計準則把握企業(yè)內(nèi)部審計的定位是十分重要的，本文主要對內(nèi)部審計的目標定位和職能定位進行了論述。
現(xiàn)代企業(yè)在市場經(jīng)濟中經(jīng)營發(fā)展，要適應外部的市場經(jīng)濟規(guī)律，也要建立現(xiàn)代化的管理模式和內(nèi)部控制機制。內(nèi)部審計是對企業(yè)整體運營的規(guī)范控制，對于有效控制企業(yè)的經(jīng)營風險和促進企業(yè)的規(guī)范化治理具有非常重要的作用，因此要發(fā)揮內(nèi)部審計在促進企業(yè)內(nèi)控機制完善方面的作用，促進企業(yè)經(jīng)營管理的科學化和規(guī)范化，這也是內(nèi)部審計的首要目標。
企業(yè)的分配制度不但關系到員工的利益，更體現(xiàn)著社會分配制度的公平與否，通過內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部建立起科學合理的分配制度，保護企業(yè)和員工的合法收入，調解現(xiàn)實中的收入差距過大，有助于激發(fā)企業(yè)員工的積極性和創(chuàng)造性，也有助于社會公平的實現(xiàn)。
現(xiàn)代企業(yè)運營往往是由多個部門、多個環(huán)節(jié)構成的，企業(yè)的權利也層層下放，內(nèi)部審計在對企業(yè)的經(jīng)營活動進行審計的過程中還同時對掌握權力的部門和人員進行權力運行狀況的監(jiān)督，有利于促進企業(yè)掌握權力的人員規(guī)在行使權力上更加規(guī)范化，有利于企業(yè)經(jīng)營決策的科學化。
企業(yè)內(nèi)部審計的目標與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的.目標具有內(nèi)在一致性，換句話說內(nèi)部審計是服務于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展的，因此內(nèi)部審計無論是從管理還是效益方面都應當為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展決策提供意見。
無論是在企業(yè)還是其他組織中，內(nèi)部審計最明顯的職能就是幫助組織進行管理和實現(xiàn)控制，尤其對企業(yè)來說通過內(nèi)部審計實現(xiàn)企業(yè)科學化、規(guī)范化經(jīng)營和管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要條件之一。企業(yè)內(nèi)部審計過程是一個評價和監(jiān)督的過程，這一過程也是實現(xiàn)對企業(yè)管理和控制的過程，糾正企業(yè)經(jīng)營管理中的錯誤，促進企業(yè)管理制度的不斷完善。內(nèi)部審計的管理控制職能關系著企業(yè)的長遠、健康、可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮內(nèi)部審計的管理控制職能也是十分必要的。
上文提到內(nèi)部審計過程實際上就是一個監(jiān)督過程，但是在新內(nèi)部審計準則實施后，監(jiān)督職能已經(jīng)轉變成為全面的經(jīng)營管理監(jiān)督，雖然許多學者認為這兩種說法之間并無二致，但筆者認為對企業(yè)來說實際上是從過去較為單一的財務監(jiān)督轉變?yōu)榫哂懈鼜V范圍監(jiān)督，具有全面增加價值的意義。與此同時，新內(nèi)部審計準則還將監(jiān)督職能中的監(jiān)督和評價修訂為“確認和咨詢”，從這一用語的變化中也可以看出內(nèi)部審計職能更加傾向于企業(yè)的經(jīng)營管理。上文提到內(nèi)部審計的目標定位，要想實現(xiàn)其目標定位就應當讓內(nèi)部審計職能覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理，對企業(yè)經(jīng)營管理整個過程進行監(jiān)督。
內(nèi)部審計的咨詢服務職能是并不是新職能，而是首次被納入到了內(nèi)部審計的定義中，同時其咨詢服務職能在形式上、范圍上也有了一些變化。過去的內(nèi)部審計所提供的咨詢服務是在發(fā)現(xiàn)問題之后做出的解釋性咨詢和服務，而新內(nèi)部審計準則規(guī)定內(nèi)部審計要從服務企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的角度出發(fā)對在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題主動提出評價服務、咨詢服務，通過主動的咨詢服務職能體現(xiàn)了內(nèi)部審計對風險的管理控制職能。在新內(nèi)部審計準則的修訂下內(nèi)部審計的職能也有了拓寬和完善，對于企業(yè)來說要想發(fā)揮出內(nèi)部審計的以上職能還要做出結構上、人員上等多方面的努力。首先，要完善企業(yè)的治理結構，逐步建立和完善內(nèi)部審計制度，為內(nèi)部審計職能的發(fā)揮創(chuàng)造有利的制度保障；其次，要強化內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的獨立地位，提高內(nèi)部審計的工作執(zhí)行力；再次，提高內(nèi)部審計崗位人員的業(yè)務水平，加強業(yè)務培訓，還要注重內(nèi)部審計人員道德素質的提高。
內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的地位越來越突出，正確認識和把握內(nèi)部審計的目標，發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，充分運用內(nèi)部審計幫助企業(yè)建立起完善的管理體制和內(nèi)部控制體制是企業(yè)面向未來所必須要重視的。新內(nèi)部審計準則的修訂給企業(yè)提供了認識和實施內(nèi)部審計更為規(guī)范具體的指導，企業(yè)以及內(nèi)部審計從業(yè)人員都應當深刻的理解和在實踐中準確的把握。
奧地利內(nèi)部審計論文篇七
摘要：內(nèi)部審計機構在審計風險和應對風險的不斷博弈中，一方面力圖實現(xiàn)內(nèi)部審計的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實現(xiàn)增加企業(yè)價值的目標，另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價值，努力實現(xiàn)自身的發(fā)展。
《內(nèi)部審計基本準則》第十條：內(nèi)部審計人員在審計過程中，應充分考慮重要性與審計風險的問題。內(nèi)部審計活動中的審計風險，是指內(nèi)部審計人員的結論偏離事實的可能性，而這種可能性是內(nèi)部審計工作人員所不希望發(fā)生的后果。
內(nèi)部審計風險具有風險共有的特點：具有客觀性，不以人的意志為轉移，無論審計人員怎樣努力，審計風險絕不會降到零的程度；具有偶然性，內(nèi)部審計的發(fā)生不是一個經(jīng)常狀態(tài)，如果作為一個常態(tài)存在，就不能稱其為風險；具有損害性，毋庸置疑內(nèi)部審計風險的發(fā)生會對管理層和審計雙方造成損害，管理層達不到管理目的，被審方的管理狀態(tài)不能被客觀反映，對審計人員產(chǎn)生負面評價；具有不確定性或潛在性，同任何風險一樣，是一種不確定性、可能性，審計風險很難通過數(shù)字精確計算，有時僅憑直覺或經(jīng)驗，也可以說職業(yè)判斷，這是之所以稱為風險的原因；具有普遍性、社會性，只要有審計行為的發(fā)生，就會有風險的存在，審計風險存在于所有審計項目和整個審計過程的每一個環(huán)節(jié)，只要在這個過程中出現(xiàn)失誤，都會導致最后審計結論與預期出現(xiàn)偏差。
概括起來，內(nèi)部審計風險的成因可分為外部和內(nèi)部兩種因素。內(nèi)部審計機構角色風險和企業(yè)治理環(huán)境風險屬于內(nèi)審人員外部原因即客觀因素，審計人員業(yè)務能力、道德水平及技術風險則更偏重于內(nèi)審人員的主觀方面，也即內(nèi)審人員自身原因。
2.1內(nèi)部審計機構角色或位置導致的審計風險內(nèi)部審計機構和人員身份和地位具有特殊性。審計活動的職能和特性要求審計機構和人員要有獨立性。獨立性也就是意志和思想的獨立，要求審計人員在發(fā)表意見時其依據(jù)的專業(yè)判斷不受他人的影響，保持獨立的客觀和審慎的專業(yè)懷疑。而內(nèi)部審計機構作為企業(yè)的內(nèi)部機構之一，一方面要求其履行咨詢、監(jiān)督職能，同時作為企業(yè)內(nèi)設機構，又同時與其他部門一樣被企業(yè)的各種管理制度行為所規(guī)制，與企業(yè)領導層、其他部門和下屬單位即被審單位相互之間有著剪不斷理還亂、千絲萬縷的聯(lián)系，包括人事、薪酬等方方面面的利益關聯(lián)。這就導致了內(nèi)部審計機構和人員在履行職責時，從自身利益的角度出發(fā)，不能完全保持其獨立、客觀的身份，從這個角度說，很難百分之百地發(fā)揮企業(yè)第三只眼的作用。
2.2企業(yè)治理環(huán)境風險就如同空氣污染會影響人的身體健康，企業(yè)所處的內(nèi)外部經(jīng)濟、政治環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部的治理結構，甚至看不見、摸不著的企業(yè)文化特質都會在無形中影響審計機構和人員作出判斷的科學性和客觀性，導致內(nèi)部審計風險的發(fā)生。就內(nèi)外部環(huán)境影響比較而言，企業(yè)外部環(huán)境對內(nèi)部審計風險的影響不是直接的，企業(yè)治理外部環(huán)境對內(nèi)部審計風險的影響不僅是間接的，甚至是滯后的，比如一項足可以改變企業(yè)外部治理環(huán)境的政策從出臺到實施，準確地說是本企業(yè)真正地付諸實施有一個比較漫長的過程，這和整個社會、政府的運轉效率及具體企業(yè)對新政的認知程度都有關系。而企業(yè)內(nèi)部治理環(huán)境對內(nèi)部審計風險的發(fā)生卻有著重要的、直接的關系。比如法人治理結構不健全，企業(yè)內(nèi)部約束激勵機制不完善，都會使內(nèi)部審計的職能趨于淡化，無論是負責人唯我獨尊的獨裁治理，還是暮氣沉沉的企業(yè)文化導致的消極散漫，都對內(nèi)部審計工作是一個負面的影響浸透，風險的發(fā)生也就不足為奇了。
2.3審計人員能力和道德風險審計人員能力不足和道德水平低下也是導致內(nèi)部審計風險的原因之一。內(nèi)部審計活動是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制和適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。而企業(yè)運行和管理是一個動態(tài)的過程，內(nèi)部審計的職能隨著審計目標的變化而變化，并為實現(xiàn)審計目標服務。既然內(nèi)部審計是對企業(yè)紛繁復雜的管理活動進行監(jiān)督，類似于剝繭抽絲，而且這個監(jiān)督對象是不斷發(fā)展變化的，那么就要求審計人員業(yè)務能力也必須相應地不斷提高。而事實上，檢查和被檢查、監(jiān)督和被監(jiān)督，這是一對天生的對立矛盾體。始終像極了追趕和被追趕的關系。審計人員對具體審計事項特別是變化中的審計事項的反應有一定的滯后性。比如企業(yè)內(nèi)部出臺新的管理措施，具體管理部門在第一時間研究規(guī)則政策并在一線具體實施，他們對新管理措施的理性理解和感同身受的感性認識，作為內(nèi)部審計機構、審計人員僅站在制度層面的理解和運用是不能與其相比的，其直接的結果就體現(xiàn)在了審計風險的.發(fā)生。另外，眾所周知，一個人道德水準的高下與其專業(yè)知識能力大小、學識多寡不具有必然的相關性。從人性的角度來說，有時人性有無限種可能性，所以不可否認，因職業(yè)道德而引發(fā)的諸如內(nèi)審人員權力尋租行為等導致的內(nèi)部審計風險也是實際存在的。
2.4審計技術風險隨著審計技術研究的不斷深入和計算機信息技術的廣泛運用，內(nèi)部審計部門和人員更多地采用種種便捷的方法，比如查詢核對方法、各種模型分析法、審計軟件應用等等不一而足。采用這些技術手段的原因之一也是為了節(jié)約審計成本、提高審計效率，也有潛在的規(guī)避審計風險的需求。但是，任何科學技術的應用都是一把雙刃劍，過度依賴審計技術導致的結果就是審計評價失真。暫且不說這些技術、方法、手段的科學性，因為連九大行星都變成八大行星了，無論這些技術方法當時看起來多么縝密、科學，在應對不斷變化的被審事項時，它永遠是后發(fā)的、機械的，完全或過度地依賴審計技術的結果必定導致審計風險的發(fā)生。
以上各種內(nèi)部審計風險的發(fā)生，最終以審計機構出具報告或審計結論形式體現(xiàn)出來，內(nèi)部審計機構和審計人員最終會得到負面評價。這種評價一方面來自于企業(yè)領導層及被審單位，另一方面來自于內(nèi)審人員的自我挫敗感，這些都會對之后審計業(yè)務的開展造成消極影響，可能會產(chǎn)生怠工、權力尋租等行為，無形中進一步增加了審計風險，這是一個不良的、甚至是一個惡性的循環(huán)。
3應對策略和方法。
3.1確立內(nèi)部審計機構的獨立性獨立性是外部、內(nèi)部審計的靈魂，現(xiàn)階段內(nèi)部審計人員的尷尬地位，也即獨立性貧弱缺失，很大程度上首先應歸因于企業(yè)領導層的主觀意識。要想規(guī)避防范內(nèi)部審計風險，首要的最重要的一個方面是提高決策層、領導層對內(nèi)部審計工作的重視，明確內(nèi)部審計地位。而我們的現(xiàn)狀是，大多數(shù)企業(yè)的領導層只把內(nèi)部審計機構當作可有可無的機構，想起來用一下，內(nèi)部審計部門設立也多是上級單位命令或政策使然。這樣的狀況也就導致了領導層并沒有真正地把內(nèi)審部門規(guī)制到應有的位置，給予相應的重視。相比較德國的內(nèi)部審計機構，其設立源自企業(yè)自發(fā)，企業(yè)領導層的高度認同和支持是其設立并發(fā)揮作用的強大基礎和后盾，有了這樣的一個基礎，內(nèi)部審計機構的審計規(guī)劃、計劃、項目具體實施才更具目標性、針對性、效率和效益性，審計結果能得到較好的執(zhí)行也就在情理之中了。
其次，我國企業(yè)治理環(huán)境不完善在一定程度上也導致了內(nèi)部審計地位低下和獨立性差。我國公司治理現(xiàn)狀仍然存在諸如組織結構僅在形式上完善、監(jiān)控機制不健全等等問題。我國經(jīng)濟處于轉型重要時期，雖然現(xiàn)在說起來已是世界第二大經(jīng)濟體，但與市場經(jīng)濟體制發(fā)展積累了幾百年的成熟的市場經(jīng)濟國家相比還是有很多短時間內(nèi)無法趕超的差距。所以事實上大部分的內(nèi)部審計并未被真正視作一種公司內(nèi)部治理機制。
企業(yè)領導層認識的轉變和我國企業(yè)治理環(huán)境的健全發(fā)展有緊密的聯(lián)系，它們的前進需要一個循序漸進過程，同時也需要內(nèi)部審計部門的不斷提出訴求、不斷提高審計質量，以自身的力量和外部環(huán)境支持進行一個長久的協(xié)調，毫無疑問，在這一點上，我們需要有極大的耐心。
3.2提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務能力和道德素養(yǎng)隨著現(xiàn)代審計內(nèi)容的不斷拓寬和審計技術的迅速發(fā)展，要求內(nèi)部審計人員面對審計對象和審計業(yè)務，始終能做到與時俱進，否則就會如現(xiàn)代內(nèi)部審計之父勞倫斯索耶說的那樣：“如果審計委員會的成員不能充分地、正確地和及時得到關于公司經(jīng)營業(yè)務的信息，他們就會處于四面楚歌的境地?！边@就要求企業(yè)對內(nèi)部審計人員業(yè)務知識技能培訓常態(tài)化并確保其高度和深度；同時，內(nèi)部審計人員自身也必須做到時隨時隨地的主動學習，這是一個日積月累和漸進的過程，唯如此，才能做到綜合運用企業(yè)管理知識、熟練利用各項審計技能加上精準的職業(yè)判斷進而得出最接近客觀的結論，做到厚積薄發(fā)，降低由于審計能力和技術手段運用不當引發(fā)的內(nèi)部審計風險。
職業(yè)道德素養(yǎng)的提升，僅僅依靠內(nèi)審人員的個體自我約束、自我提升的職業(yè)道德感來防范個人舞弊行為是遠遠不夠的，職業(yè)道德教育的作用顯然也是有限的。筆者認為，要防范由于內(nèi)審人員職業(yè)道德問題引發(fā)的審計風險，更多地要依靠設計嚴密科學的審計質量管理體系特別是有效的獎懲制度。而更強大的力量來自于積極健康給人以強烈認同感和歸屬感的企業(yè)文化，能讓企業(yè)文化深入人心，甚至使其成為企業(yè)成員頭腦中一種信仰，這樣產(chǎn)生主動性的是真正的源動力，雖然有些理想化，卻是企業(yè)文化努力的方向，可遇不可求。
4結語。
內(nèi)部審計風險同其他風險一樣，風險本身及形成的原因是變化發(fā)展的、動態(tài)的，風險會始終存在。對正處在經(jīng)濟轉型大環(huán)境中的我國內(nèi)審機構，面對的矛盾和問題更具特殊性和復雜性。內(nèi)部審計機構作為內(nèi)部審計風險的載體，在審計風險和應對風險的不斷博弈中，一方面盡職盡責實現(xiàn)內(nèi)部審計的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實現(xiàn)增加企業(yè)價值的目標，所謂守土有責；另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價值，從形式上、實質上推動內(nèi)部審計工作地位的提高，努力實現(xiàn)自身的發(fā)展。
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奧地利內(nèi)部審計論文篇八
(1)國外發(fā)達資本主義國家對內(nèi)部審計獨立性的相關定義。
(2)我國內(nèi)部審計獨立性的相關定義。
2、內(nèi)部審計的發(fā)展及其獨立性的必要性。
3、我國內(nèi)部審計獨立性所存在的缺陷。
(1)加強內(nèi)部審計法律法規(guī)的建設。
(2)通過國家引導實現(xiàn)內(nèi)部審計獨立性的自我形成。
(3)提高機構設置以增強獨立性。
通過對內(nèi)部審計獨立性的研究，找到增強內(nèi)部審計效果及其獨立性的措施，以更好的為公司服務。
(設計)的主要研究方案(擬采用的研究方法、準備工作情況及主要措施)。
(一)研究方法。
采用中西對比的方法，對中國與外國內(nèi)部審計發(fā)展方式差異進行研究。并對我國現(xiàn)在的內(nèi)部審計獨立性的現(xiàn)狀與國外進行比較。采用理論分析的方式，一方面盡可能多的查閱資料，另一方面請教學院教授，并結合自己的理解進行寫作。
(二)準備工作選定題目后，積極借閱大量參考文獻，搜集整理有關資料，為寫作做好準備。
(三)主要措施。
首先深入的閱讀搜集整理資料，了解選題方向的研究現(xiàn)狀，已經(jīng)取得的研究成果，找到論文寫作的切入點。其次寫好。
開題報告。
和寫作大綱，交由老師指導，確定開題報告和寫作大綱。然后開始寫作論文，完成初稿，并在老師的指導下完成整篇論文。
奧地利內(nèi)部審計論文篇九
改革開放之后我國的民營企業(yè)迎來了迅猛發(fā)展的時期，為我國的經(jīng)濟增長做出了巨大貢獻，在確保我國國民經(jīng)濟穩(wěn)定增長，緩解就業(yè)壓力，優(yōu)化經(jīng)濟結構，推進技術創(chuàng)新，促進市場繁榮，保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。但是由于民營企業(yè)的特殊性，使得會計信息化的環(huán)境下民營企業(yè)的內(nèi)部審計難以滿足時代的要求，為民營企業(yè)的發(fā)展造成了障礙。本文將簡述民營企業(yè)內(nèi)部審計的意義，分析民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題，提出完善和發(fā)展會計信息化環(huán)境下民營企業(yè)內(nèi)部審計的對策。
1.完善公司治理機制隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，信息化環(huán)境的不斷完善使企業(yè)內(nèi)部審計工作取得了重大的突破，其涉及到的范圍也越來越廣，包括內(nèi)部控制、風險管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)等等，內(nèi)部審計工作的復雜性與技術性越來越高。因此，在加強企業(yè)內(nèi)部審計的過程中，就必然促進公司治理機制的完善。特別是對于民營企業(yè)而言，內(nèi)部審計工作的開展要求管理人員從多個方面考慮，進而提高了其綜合素質與治理水平，能從實際工作中總結經(jīng)驗，為公司治理機制的建立與完善提供建設性意見。
2.加強企業(yè)風險管理對企業(yè)內(nèi)部審計工作而言，其最基本的職能就是查錯防弊以及監(jiān)督評價。在會計信息化環(huán)境下，民營企業(yè)內(nèi)部審計的開展使得企業(yè)各項內(nèi)部工作的運行得到了有效而全面的監(jiān)督與審查，使企業(yè)運行過程中出現(xiàn)的違規(guī)違紀行為得以發(fā)現(xiàn)并得到處理，同時在企業(yè)管理過程中出現(xiàn)的不足也能夠得到彌補，進而使得資源浪費的情況得到有效避免。此外，內(nèi)部審計工作的有效實施，能為企業(yè)的建設提供科學的一局，確保企業(yè)管理層決策的正確性，避免其判斷失誤，使企業(yè)運營與發(fā)展過程中存在的風險得到最淡成都的避免，為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供了強有力的保障。
3.建立健全內(nèi)部控制（制度），提高組織管理水平隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度建設越來越完善，特別是對民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的內(nèi)容得到了很大的擴展，其職能已經(jīng)不再停留在監(jiān)督這一方面，更多的是已經(jīng)朝著服務的方向發(fā)展，并且注重對業(yè)務過程的審計，具有更強的綜合性。企業(yè)內(nèi)部審計除了要進行查錯糾弊工作，還需要分析與評價企業(yè)運行過程中的各類管理問題，例如，經(jīng)營環(huán)境、風險、信息傳遞與溝通等等，并以此為企業(yè)的發(fā)展與建設提供建設性意見，對于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設而言有著十分重要的意義。同時為企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展提供強有力的支持，使企業(yè)的組織管理水平得到有效提高。
4.為企業(yè)提供咨詢，改善組織運營效果隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)，特別是對于民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的改革與完善有著十分重要的意義。隨著企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容與范圍不斷擴大，內(nèi)部審計工作的價值更多是體現(xiàn)在為企業(yè)管理的服務中。企業(yè)內(nèi)部審計是基于企業(yè)整體情況進行的審查工作，通過對企業(yè)運營管理的數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)的管理者的決策提出真實可靠的依據(jù)，以此保障決策的正確性與合理性，使企業(yè)面臨的風險得到有效降低，為企業(yè)組織運行效果的改善提供了強有力的保障。
5.為組織增加價值企業(yè)內(nèi)部審計的目的就是為組織增加價值。通過對企業(yè)運營管理中各項工作的有效性評價，為企業(yè)組織經(jīng)營管理的改善提供充分的依據(jù)，促使企業(yè)組織價值的最大化得以實現(xiàn)。
1.民營企業(yè)的管理模式制約了其職能隨著會計信息化不斷深入，會計工作模式與企業(yè)管理模式也發(fā)生了巨大的改變。會計管理理念、業(yè)務流程的調整使內(nèi)部審計的工作中心偏移，會計信息的特征也有一定的變化。而對于民營企業(yè)而言，會計信息化背景下使得內(nèi)部審計的問題被擴大。眾所周知，大部分民營企業(yè)都帶有家族性質，其內(nèi)部管理層構成了一個巨大的家族網(wǎng)絡，企業(yè)持有者主要為家族人員，其凝聚力的發(fā)展主要依賴于家族，企業(yè)的管理手段也以家庭事務管理為主，也就是說企業(yè)利益即代表家族利益。如此一來，通常情況下企業(yè)主就是企業(yè)的主要決策人，而由于不同的民營企業(yè)其持有人有著不同的特點，包括經(jīng)營理念、文化水平等等，這就會對內(nèi)部審計產(chǎn)生直接的影響，決定了其方向與重點，進而使審計結論的表達受到影響。并且對于產(chǎn)權高度集中的家族式民營企業(yè)而言，家族成員基本是企業(yè)內(nèi)部各項事務的決定者，即“內(nèi)部人說了算”，而有的家族成員在專業(yè)背景與水平上有所欠缺，這一類特殊群體通常擔任重要職位，其中內(nèi)部審計部門也不例外，這就使得內(nèi)部審計的職能受到了很大程度的制約，出現(xiàn)“內(nèi)部人審內(nèi)部人”的不合理情況，進而難以保證企業(yè)目標得以實現(xiàn)，內(nèi)部審計的獨立性受到了嚴重的影響，使得審計的效率與效果難以得到保障。
2.民營企業(yè)忽視現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建立現(xiàn)代民營企業(yè)存在的一個很大的問題就是內(nèi)審制度建設不到位，究其原因，主要是由于企業(yè)管理人員對現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建設沒有足夠的重視。具體表現(xiàn)為以下幾個方面：首先，由于企業(yè)制度建設的缺失，使內(nèi)部審計的目標定位并不明確。與企業(yè)治理不同，財務管理工作的目標是更加具體。然而在實際內(nèi)部審計工作中，大部分企業(yè)的目標都存在一定的局限性，將財務工作中的“查錯防弊”作為主要目標，而忽略了企業(yè)核心競爭力的提升，缺乏有效的管理，導致企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用難以得到充分的發(fā)揮。其次，由于國家并沒有強制規(guī)定民營企業(yè)建立內(nèi)部審計制度，使民營企業(yè)在內(nèi)審制度的建設方面缺乏足夠的重視，在民營企業(yè)內(nèi)部審計管理體制中，企業(yè)內(nèi)部審計工作主要由行政管理人員負責，缺乏有效的監(jiān)督，難以保障審計工作的客觀性與獨立性。此外，由于缺乏有效的內(nèi)審機制，使得民營企業(yè)缺乏對內(nèi)部審計機構的建設，導致企業(yè)財務工作難以得到有效的監(jiān)督與管理，又或者是審計機構與審計人員的設置存在很強的隨意性，導致內(nèi)部審計的作用難以得到有效的發(fā)揮。
3.民營企業(yè)內(nèi)部審計的范圍不夠廣泛自20世紀80年代我國內(nèi)部審計制度恢復以來，受到該改革開放與經(jīng)濟轉軌的影響，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作是基于財務會計審計開展的，其主要職能就是對財務工作的監(jiān)督，盡管有的企業(yè)針對內(nèi)部審計工作進行了相關機構的建設，也加強了人員配置，企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用得到了一定的發(fā)揮，約束機制的建立使得企業(yè)的經(jīng)營管理水平有所提升。然而就整體而言，民營企業(yè)的財務審計的仍然處于一個較低的水平，及其原因，主要是由于企業(yè)大部分審計工作都是由財會人員承擔的，由于缺乏相關的專業(yè)技能，導致內(nèi)部審計工作的難以得到有效的開展，同時其包含的范圍也不夠廣泛，僅僅停留在財務的審計方面。
4.民營企業(yè)內(nèi)部審計手段不夠完備隨著科學技術的不斷進步，計算機技術、信息技術以及網(wǎng)絡技術得到了巨大的發(fā)展空間，并有著十分廣泛的應用，民營企業(yè)在管理與經(jīng)營的方式方法上也必然發(fā)生巨大的改變，這就對企業(yè)內(nèi)部審計提出了更高的要求，促使其朝著現(xiàn)代化、信息化的方向反戰(zhàn)。然而，受到諸多因素的影響，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作仍然存在一定的問題，企業(yè)內(nèi)部審計手段仍然不夠完備，難以發(fā)揮內(nèi)部審計的應用的作用。具體表現(xiàn)在內(nèi)部審計隊伍建設不到位，內(nèi)部審計人員的綜合素質偏低，缺乏對計算機與網(wǎng)絡技術的掌握，相關專業(yè)人才也比較匱乏，導致企業(yè)內(nèi)部審計手段落后，仍然沿用傳統(tǒng)的手工操作的方法，對于層次較高的工作而言，這具有十分大工作量，同時錯誤率極高，難以保障內(nèi)部審計的質量與效果，與信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計提出的要求完全背離。
1.民營企業(yè)的最高領導層要認識到內(nèi)審的重要性不同民營企業(yè)的領導者在文化水平，經(jīng)營理念上有所不同，許多民營企業(yè)領導人的自身素質有待提升，難以轉變傳統(tǒng)觀念，并且受限于我國內(nèi)部審計的發(fā)展水平，導致對內(nèi)部審計的重視程度并不高，難以有效開展內(nèi)部審計工作。為此，為了確保民營企業(yè)的內(nèi)部審計得到充分的發(fā)展與完善，首先就需企業(yè)高層領導人員提高對內(nèi)部審計工作的認識，明確內(nèi)部審計的重要性。為了實現(xiàn)這一目標，應要求領導人員基于對內(nèi)部審計的認知程度，利用內(nèi)部審計，對企業(yè)內(nèi)部控制、業(yè)務流程以及管理過程中存在的問題與風險進行揭示，并以此提出相應的審計措施，使企業(yè)內(nèi)部控制問題得到解決，進而才能讓領導層看到內(nèi)部審計的作用。
2.民營企業(yè)要逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度民營企業(yè)的家族性質很強，而為了實現(xiàn)向現(xiàn)代化企業(yè)的過渡，就必須針對家族式管理模式進行改革與調整，引進市場競爭機制，確保企業(yè)管理人員的職責得以明確，使企業(yè)內(nèi)部控制存在的弊端得以解決。為了實現(xiàn)這一目標，首先要建立集體決策機制，確保企業(yè)高層管理人員能夠參與到企業(yè)的決策與管理。目前，民營企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，企業(yè)管理難度越來越復雜，僅僅憑借企業(yè)主的個人意志來進行決策難免會出現(xiàn)失誤，進而對企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。而集體決策機制完善，不僅使企業(yè)決策更加科學合理，同時能使高層管理人員的積極性得以提高，讓他們感受到企業(yè)的認同與肯定，使企業(yè)的內(nèi)部凝聚力得以增強。其次，還應調整用人制度，任用非家族集團的人才，如此才能激發(fā)企業(yè)員工的積極性，促進企業(yè)發(fā)展。此外，還要引入競爭機制，促進企業(yè)內(nèi)部形成良性競爭，以此使企業(yè)員工的創(chuàng)造力得到充分發(fā)揮。再者，還應加強內(nèi)部審計機構建設，提高監(jiān)督力度，確保民營企業(yè)內(nèi)部審計工作處于一個嚴格監(jiān)督環(huán)境之下，以此保障內(nèi)部審計工作的客觀性。
3.民營企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容與范圍要合理擴大除了要擺脫傳統(tǒng)觀念的束縛，民營企業(yè)還應適當擴大內(nèi)部審計的內(nèi)容與范圍。隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的不斷完善，企業(yè)在經(jīng)營手段，運行機制方面發(fā)生了巨大的改變，特別是對民營企業(yè)而言，必須對其管理模式進行積極的優(yōu)化與調整。為了實現(xiàn)這一目的，民營企業(yè)內(nèi)部審計應轉移工作重心，注重預防工作的開展，實現(xiàn)部門審計向業(yè)務流程審計的轉變，應從全局出發(fā)，擴大內(nèi)部審計工作內(nèi)容與范圍。在以往民營企業(yè)內(nèi)部審計工作內(nèi)容主要為財務會計審計，具有經(jīng)營性質，而隨著內(nèi)部審計內(nèi)容與范圍的擴大，民營企業(yè)除了財務會計的審計之外，還應對企業(yè)治理到經(jīng)營管理的各個方面進行考慮，不僅要對財務指標進行考核，同時還要將非財務指標納入考核范圍，并且實現(xiàn)靜態(tài)與動態(tài)的審計。應考慮企業(yè)風險的防范來實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部審計的強化，促使企業(yè)內(nèi)部審計工作的質量與水平得以有效提高，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標提供強有力的支持。
4.民營企業(yè)內(nèi)部審汁的審計方法和手段要更新上文提到現(xiàn)階段民營企業(yè)內(nèi)部審計存在審計方法不完備的問題，而為了解決這一問題，提高民營企業(yè)內(nèi)部審計質量與水平，就必須加強內(nèi)部審計方法與手段的更新。為了實現(xiàn)這一目標，首先要針對傳統(tǒng)的審計方法與手段進行調整與改革，并采用新的審計方法，例如，內(nèi)控制度評審、風險基礎審計等等，同時還要控制審計成本，使審計風險得以降低，保證審計工作的效率與質量得以提高。對于民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的發(fā)展應以內(nèi)部控制與經(jīng)濟效益的提高為主要目標，以此才能使其作用得到充分的發(fā)揮。而實現(xiàn)這一目標的主要途徑就是對傳統(tǒng)審計方法的改進，并發(fā)展與應用新的分析評價技術，同時加強現(xiàn)代信息技術與網(wǎng)絡技術的應用，使審計工作效率得以提高，保障審計工作結果的合理性與客觀性，避免舞弊行為。此外，還應加強先進審計軟件的開發(fā)與應用，在計算機系統(tǒng)的審計監(jiān)督的實施過程中，還應采用新的內(nèi)部審計方法，以適應電算化環(huán)境的不斷深入。此外，為了確保新的審計方法與手段得到有效實施，還應從內(nèi)部審計隊伍建設入手。作為開展企業(yè)內(nèi)部審計工作的主體，審計人員的綜合素質直接影響到內(nèi)部審計工作的效率與質量，而隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營、財務管理以及現(xiàn)代化管理等方面工作越來越復雜，技術含量越來越高，這就對企業(yè)內(nèi)部審計人員提出了更高的要求，需要其在知識結構、專業(yè)水平以及工作能力方面進行不斷提升。為此，必須加強內(nèi)部審計隊伍建設，提高審計人員的綜合水平，如此才能確保審計人員能充分掌握新的審計方法與手段，適應現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的需求。
隨著會計信息化的不斷深入，現(xiàn)代企業(yè)尤其是民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作的開展與完善對于企業(yè)的建設與發(fā)展有著十分重要的意義。但是，現(xiàn)階段我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作仍然存在不同程度的問題，對于企業(yè)的發(fā)展而言造成了不利的影響。為此，我們應根據(jù)民營企業(yè)自身所具有的特點和內(nèi)涵，進行深入的研究和規(guī)劃，找出問題的關鍵，把握信息化條件下創(chuàng)新的解決方法，使民營企業(yè)內(nèi)部審計工作得以強化，為其發(fā)展提供強有力的保障。
奧地利內(nèi)部審計論文篇十
面對我國農(nóng)村合作金融機構內(nèi)部審計所存在的種種問題，以及優(yōu)化我國內(nèi)部審計工作的必要性，可以根據(jù)發(fā)達國家在這方面的優(yōu)秀經(jīng)驗，在我國的農(nóng)村合作金融機構內(nèi)部審計工作時采取必要的措施建立合理有效的管理機制和方法規(guī)范，從而提高我國農(nóng)村合作金融機構內(nèi)部審計能力的提高和工作開展的順利。
1、多部推進，完成綜合體系。
構建農(nóng)村合作金融機構內(nèi)部審計聽起來好像簡單，但是并不是一個或幾個簡單的部門或工作人員就能完成的，它需要很多部門的共同配合才能完成。正是由于在實際的內(nèi)部審計工作中需要多部門共同推進，所以建設多部門一體化的綜合管理體系就變得更加必要和迫切。首先，人力資源管理部門要做好審計工作各個環(huán)節(jié)的人員分配問題，需要哪些人員，采取什么方法，具體怎么去做，這都需要人力資源管理部門有一個詳細的計劃，并做好相應的安排。財務部門則需要對于審計工作中各個環(huán)節(jié)的資金需要，資金流出和流入有記錄，每一筆資金的流動方向都能詳細明確。監(jiān)督部門則需要做好監(jiān)督管理工作，對于其他部門或整個內(nèi)部審計工作都能起到監(jiān)督管理的作用，對相關工作和人員作出標準評價和監(jiān)督，對于一些可能出現(xiàn)的問題提早做好防御措施等等。這三大部門索然看起來是各司其職，但是卻又是內(nèi)部統(tǒng)一的，它們之間需要相互配合，資源能夠和諧統(tǒng)一。建立一個一體化的管理體系可以對著三個部門有一個整體的規(guī)范和管理，在三個部門出現(xiàn)矛盾時或不同意見看法時，這個綜合的管理體系就會根據(jù)更部門的實際情況和需要作出調整，從而作出最有利的安排。
2、構建平臺，公辦私營相互合作。
我們可以看到法國的農(nóng)村合作金融組織內(nèi)部審計工作，采用的是公私合營的方式，并且經(jīng)過的多年的實踐取得很大成效，而這個方法同樣適用于我國的發(fā)展。根據(jù)我國實際發(fā)展需要，建立公辦企業(yè)和私營企業(yè)之間的合作平臺，有效推進農(nóng)村合作金融機構內(nèi)部審計工作的有效落實。由于農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)的特殊的地理因素和經(jīng)濟發(fā)展模式的特殊化，這就為資源的開發(fā)和有效利用創(chuàng)造了不同于城市的條件。所以這就需要公辦企業(yè)和私營企業(yè)互相合作，采取同樣的方法和觀點以追求共贏，一旦任何一方出現(xiàn)資金問題或者人力資源問題可以相互幫助。在二者之間的合作平臺上交流，如果任何一方出現(xiàn)不規(guī)范現(xiàn)象或審計方法問題，另一方可以及時知道并作出補救措施?；蛘咴趯嶋H工作中資金鏈出現(xiàn)問題，雙方可以根據(jù)自身的優(yōu)勢進行彌補。總之，公辦于私營互相合作的審計模式是十分有必要的，不僅能夠帶動相關企業(yè)的發(fā)展，也能推動農(nóng)村合作金融機構內(nèi)部審計工作的有效進行，彌補農(nóng)村地區(qū)宏觀經(jīng)濟條件相對薄弱的缺點。
奧地利內(nèi)部審計論文篇十一
結合國內(nèi)農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計的一些現(xiàn)實性問題，必須加強農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計體系的建立，以讓金融審計能真正發(fā)揮它的效用能滿足農(nóng)村合作金融機構管理的現(xiàn)實需要。為了確保內(nèi)部審計工作的改革能取得建設性進步，最終能確保審計工作有效運行，這就要求我們不得不像發(fā)達國家借鑒經(jīng)驗，建立內(nèi)部審計標準評價體系。
1、有助于農(nóng)村合作金融機構發(fā)展。
隨著農(nóng)村合作金融機構的不斷增加和實際工作的需要，內(nèi)部審計工作也會越來越復雜和繁重，為了保證農(nóng)村金融審計能夠有效運行，建立內(nèi)部審計標準評價體系就十分必要了。這樣，無論是外部情況的變化還是內(nèi)部條件的調整都會有一個相對完善的體系機制監(jiān)管，并應對這種變化，并且在農(nóng)村合作金融機構中，審計并不是僅僅作為一種機制存在，他還起著很大的。監(jiān)督作用或者說管理措施。它不僅要對整個農(nóng)村合作金融機構的發(fā)展中的行為或不規(guī)范起著監(jiān)督作用，并且它的改革也有助于金融機構的內(nèi)部調整，對審計工作的不斷要求可以促進整個金融機構審計工作的效率的不斷提高，從而對于金融機構的發(fā)展和經(jīng)營管理提出新的挑戰(zhàn)，然后不斷促進其工作的發(fā)展。
2、有助于強化內(nèi)部審計質量控制中國內(nèi)部審計具體準則。
第19號《內(nèi)部審計質量控制》指出：內(nèi)部審計機構負責人對制定并實施系統(tǒng)、有效的質量控制與程序負總體責任；內(nèi)部審計質量控制是內(nèi)部自我質量控制的重要組成部分；內(nèi)部審計機構應通過持續(xù)和定期的檢查，對內(nèi)部審計質量進行考核和評價。在內(nèi)部審計的過程中，如果沒有一個統(tǒng)一的評價標準，那么對于質量的控制或者程序總體責任的負責方面就會顯得松懈，一些工作人員就會懈怠甚至讓一些人有機可乘，最終會讓整個內(nèi)部審計工作陷入一種危險的境地。而如果建立一個有效的評價標準體系，那么內(nèi)部審計工作人員就會有一個無形的約束，對于內(nèi)部審計工作能夠規(guī)范進行，保證內(nèi)部審計工作的有效運行。并且，因為有了這個評價體系的存在，審計工作人員會有一個競爭機制，讓他們更注意控制內(nèi)部審計的質量。
奧地利內(nèi)部審計論文篇十二
:當前，施工企業(yè)內(nèi)部審計實踐出現(xiàn)了許多新問題、新情況，提高審計工作質量，增強審計實效對于防范風險、加強施工企業(yè)管理具有重要意義。本文結合審計工作實踐，對施工企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題進行了剖析，并對提高施工企業(yè)內(nèi)部審計質量提出具體的對策。
:施工企業(yè)；審計質量；改進。
施工企業(yè)經(jīng)營具有較強的流動性，且施工項目分散、遠離企業(yè)注冊地且跨地區(qū)項目居多，施工材料和管理人員等生產(chǎn)要素也是流動的。以上特點導致企業(yè)的管理措施難以及時傳遞到工程項目現(xiàn)場管理過程中，這無疑也增加了審計工作的難度。
施工企業(yè)的建筑產(chǎn)品每一項都有特殊的建設要求，且施工的條件千變?nèi)f化，施工企業(yè)的產(chǎn)品在其結構、功能、工藝方面均存在獨特性。這就要求內(nèi)部審計人員要結合施工產(chǎn)品的特點選擇恰當審計程序和方法以滿足審計需求。
工程項目計價有其特殊性，建筑施工項目中使用的物品，常常由于價格的調整、政策的改變造成較大的波動，且施工過程中工程變更的情況比較普遍，工程變更原因有設計原因、人為干預原因。審計人員要對工程項目計價原理、施工項目工藝流程等有所了解，這對審計人員的綜合素質提出了較高要求。
施工企業(yè)業(yè)務的復雜性決定了對內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力具有較高的要求。良好的審計工作開展需要審計人員了解工程造價、招投標、工程管理、材料采購和施工工藝流程，能看懂施工產(chǎn)值進度報表、主要材料和分包分析表等各類報表，從而切實發(fā)現(xiàn)施工項目存在的問題。但大多數(shù)施工企業(yè)內(nèi)審人員大多是具有財務、審計知識結構人員，具有工程管理、施工預結算、法律、金融、信息技術等知識結構復合型人才匱乏，知識結構的單一、學歷和職稱層次偏低、人才儲備不足、人員配置不到位等問題，嚴重影響了內(nèi)審效能的發(fā)揮，大多數(shù)施工企業(yè)風險管理審計、信息技術審計、投資項目審計、境外審計未開展或開展不充分。
大多數(shù)施工企業(yè)對內(nèi)部審計重視性不夠，內(nèi)部審計部門是形式存在部門，主要是應付上級單位檢查和企業(yè)升級的需要。有的企業(yè)沒有專門內(nèi)審機構，只有專職或兼職內(nèi)審人員，有的企業(yè)內(nèi)部審計部門隸屬于財務部門，有的企業(yè)內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察機構合署辦公，有的企業(yè)內(nèi)審工作沒有專人負責，內(nèi)部審計獨立性難以得到有效保證，無法發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督與服務并舉的作用。如集團施工企業(yè)往往分級設立審計機構，若上級對下級審計，審計監(jiān)督力度較大；同級審計力度較弱、權威性不足；特別是二、三級審計機構存在從本單位利益出發(fā)，不愿上報真實審計情況，上級機構對下級審計機構監(jiān)管不到位，無法形成提升審計質量的合力。
目前，大多數(shù)施工企業(yè)使用的審計技術與手段無法滿足現(xiàn)階段審計工作需求，主要表現(xiàn)在：一是技術與方法仍然是以手工查賬為主，利用自己的業(yè)務知識和經(jīng)驗判斷隨機抽取樣本進行審計，未利用科學的審計抽樣方法和專業(yè)化的審計軟件，審計手段比較落后，無法確保內(nèi)部審計的準確性、全面性和客觀性，不能對風險進行量化；二是仍然是以賬項基礎審計為主，較少考慮風險控制因素，未建立風險導向審計模式，審計成果利用率低；三是很多施工企業(yè)，由于審計資源的限制，很少深入施工現(xiàn)場進行審計，往往簡化審計程序，如審前調查不充分，制定的審計方案缺乏指導性，對重大問題沒有查深、查透，審計證據(jù)的真實性和可靠性不足，無疑加大了審計風險。
施工企業(yè)對內(nèi)部審計質量監(jiān)管薄弱，主要表現(xiàn)在：審計機構由于時間緊、任務重，存在“為完成任務而審計”的應付思想，對審計工作質量重視不夠；沒有專門的機構或人員對內(nèi)部審計工作質量進行檢查、督導和考核評價；未建立健全內(nèi)部審計質量控制一系列制度，質量控制標準、質量責任界定不明確，審計程序不規(guī)范，未形成完整的審計質量控制體系。就一些大中型國有建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計制度及標準建設情況來看，一是缺乏業(yè)務規(guī)范，許多業(yè)務領域沒有審計管理辦法，如境外工程項目審計管理辦法、對外投資項目審計辦法等；二是缺乏審計工作管理制度，如內(nèi)部審計質量責任追究辦法等；三是更缺乏具體的業(yè)務工作標準，如各種業(yè)務審計操作手冊等，審計工作標準難以衡量，隨意性較大等。
大多數(shù)施工企業(yè)內(nèi)部審計的范圍局限于財務收支審計、任期經(jīng)濟責任審計、工程項目期間成本審計、以及上級下達的必審項目，對企業(yè)內(nèi)部控制制度評估、管理審計等涉及較少，工作重點依然是查錯糾弊，并未真正實現(xiàn)降低風險、為企業(yè)增加價值的作用。另一方面，對事前審計和事中審計開展不充分，特別是未嚴格開展建設工程項目全過程跟蹤審計，審計效能發(fā)揮不到位。
一方面，由于審計機構組織地位不高，內(nèi)部審計報告發(fā)現(xiàn)的工程項目的違規(guī)、違紀問題、內(nèi)部管理控制缺陷、提出的審計建議等往往得不到企業(yè)決策層的重視，審計整改不到位、審計成果轉化困難；一方面，尚未建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題的追蹤整改機制，不能及時督促有關部門與所屬單位認真落實整改，不利于審計結果的貫徹落實和審計工作質量的提高。
一方面，可根據(jù)產(chǎn)權關系、法律地位、經(jīng)濟關系等實際情況，選擇與內(nèi)部審計職能所需層次相適應的模式。內(nèi)部機構健全的集團企業(yè)可在股東會下設董事會和監(jiān)事會，在監(jiān)事會下設審計委員會，對董事會負責，業(yè)務上接受監(jiān)事會的指導；集團下屬子公司單獨設立內(nèi)部審計機構，其審計負責人可由集團委派，其考核和選聘由集團公司進行，業(yè)務上接受集團公司指導，確保其獨立性；集團下屬核心分公司，可派專職審計人員或設立審計派出機構，加強日常審計監(jiān)督。另一方面，對于審計機構由財務部門分管的情況，應改為由董事長或總經(jīng)理直接領導，提高其獨立性和權威性；對于與其他部門合署辦公的情況，應盡量避免，審計機構應獨立設置，審計人員應專職專責。
一是建立審計人員準入制度，人員的選聘上，注重專業(yè)能力和綜合素質，吸收具有工程技術、法律、經(jīng)濟管理、稅務、計算機技術的復合型人才，優(yōu)化審計人員的專業(yè)素質和知識結構。二是加大審計人員的專業(yè)培訓力度。積極參加內(nèi)審協(xié)會舉辦各類職業(yè)教育和后續(xù)教育，特別是加強施工企業(yè)經(jīng)營流程、工程管理、工程造價、風險管理方面的培訓，加速其知識更新，提高其執(zhí)業(yè)能力。三是加強審計人員溝通表達能力和寫作能力培養(yǎng)。審計過程中能與被審計單位有效溝通、建立互信，提高審計效率；提交的審計報告重點明確，審計發(fā)現(xiàn)的問題能切中要害、提出的審計建議切實可行。四是加強審計人員職業(yè)道德教育，恪守客觀、公正、廉潔的審計準則，增強審計人員的責任感和使命感。五是大力推進內(nèi)部審計師職業(yè)化建設。通過建立內(nèi)部審計激勵機制，完善內(nèi)審人員監(jiān)督、考核和評價體系，調動內(nèi)審人員積極性。
一是加強先進的審計技術方法的推廣、應用，大力推廣并完善審計抽樣、內(nèi)部控制測評以及風險分析等方面的方法。二是加強審計機構信息化建設。積極開發(fā)和使用計算機審計軟件，適時開展非現(xiàn)場審計和云審計，建立在建工程項目審計數(shù)據(jù)庫，對全部工程實行動態(tài)管理，隨時掌握工程的進度產(chǎn)值、付款、合同等相關信息，努力提高運用信息化技術核查問題的能力和手段。三是加強內(nèi)外部審計相結合。健全購買社會審計服務項目監(jiān)督管理機制，加強審計全過程質量控制，嚴格社會審計質量過錯責任追究制度。
一是大力推進標準化體系建設，不斷完善內(nèi)部審計制度及評價標準，根據(jù)內(nèi)部審計準則并結合施工企業(yè)實務特點，量身打造具體的'審計實務質量標準，如審計工作方案質量標準、審計工作底稿質量標準、審計報告質量標準、審計檔案質量標準等；二是根據(jù)施工企業(yè)的業(yè)務特點，制定具體的業(yè)務管理辦法，如工程項目審計管理辦法、項目后評價審計管理辦法、境外投資項目審計管理辦法等；三是建立內(nèi)部審計質量評價機構，健全內(nèi)部審計考核評價體系，通過制定相關規(guī)范，規(guī)范具體審計行為，如大型施工企業(yè)集團審計部設立專門人員從事內(nèi)部審計質量監(jiān)管工作，定期或不定期對審計工作質量進行綜合考核評價，構建基于定性、定量的考評標準體系。四是建立審計責任追究制度。通過明確審計責任督促內(nèi)部審計人員認真履行審計職責，規(guī)范日常審計行為。五是引入外部評價機制?？梢杂缮霞壉O(jiān)管機構、會計師事務所、行業(yè)協(xié)會等對內(nèi)部審計項目進行再審計，抽查重點、金額大、有代表性的審計項目，通過同業(yè)互查促進內(nèi)審質量提高。
一是加強工程項目全過程跟蹤審計。建立事前預測、事中控制、事后評價三結合的審計模式，及時發(fā)現(xiàn)項目施工管理過程中各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題，以便采取有效措施，確保工程施工項目效益得以順利實現(xiàn)。實際工作中，既要對施工企業(yè)的重大經(jīng)營決策、重大采購業(yè)務等進行事前審計；又要事中監(jiān)督評價施工預算、進度產(chǎn)值、工程成本、經(jīng)濟合同、資金使用等的真實性、合理性、合法性，可通過建立現(xiàn)場巡查制度、聯(lián)席會議制度、完善審計評價體系等加強施工階段審計監(jiān)督；工程辦理工程結算和財務決算后仍要對工程效益進行審計。二是構建基于風險管理的施工企業(yè)內(nèi)部審計。內(nèi)審人員應深入施工一線，研究施工項目進度特征，廣泛收集風險數(shù)據(jù)和風險資料，并注意總結施工項目中的共同問題，致力于構建風險導向型內(nèi)部審計框架，將風險管理滲透到施工企業(yè)的業(yè)務流程和管理職能中，實現(xiàn)發(fā)現(xiàn)型審計向預防型審計轉變，平均分配資源審計向風險導向型審計轉變。
一方面，建立審計追蹤整改落實臺賬，規(guī)定整改時限和責任單位，定期檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況、對審計意見和建議的采納情況，確保整改落到實處；另一方面，應注重與被審計單位的溝通，對其采取的整改措施和審計發(fā)現(xiàn)的重大問題進行后續(xù)審計，施工企業(yè)內(nèi)部審計人員、工程項目部和高級管理層應發(fā)揮各自的作用，根據(jù)改善后的情況或被審計單位表明已經(jīng)或將要采取的措施對企業(yè)控制環(huán)境的風險進行重新評估，編寫審計工作底稿并計入審計檔案，持續(xù)報告后續(xù)審計發(fā)現(xiàn)。此外，還要形成部門聯(lián)動機制，審計過程中發(fā)現(xiàn)嚴重違紀、違規(guī)問題時，及時移交紀檢部門或司法部門立案查處。
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奧地利內(nèi)部審計論文篇十三
摘要：審計是對財務工作好壞的一個評判，中小企業(yè)在發(fā)展的過程中，財務是否健康是決定企業(yè)發(fā)展的一個重要因素。本文闡述了內(nèi)部審計的重要性和相關理論，并從現(xiàn)狀出發(fā)，由表及里，剖析了目前我國中小企業(yè)內(nèi)部審計的一些問題，最后提出了一些建議。
關鍵詞：內(nèi)部審計;質量控制;機制;對策。
在經(jīng)濟全球化、特殊行業(yè)的環(huán)境變化以及政府的干預措施等因素的影響下，我國企業(yè)的發(fā)展受到了一些挑戰(zhàn)，各行業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。因此，為了更好地迎接這種挑戰(zhàn)，企業(yè)必須加強對內(nèi)部財務的審計和管理，提高企業(yè)的核心競爭力和經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的發(fā)展，以應對不斷變化的市場經(jīng)濟環(huán)境?，F(xiàn)階段，雖然很多企業(yè)建立了內(nèi)部財務審計制度，但是，企業(yè)的財務審計能力和管理水平不高，審計制度過于形式化。所以，只有處理好內(nèi)部的財務審計問題，才能讓審計起到實質性的運用。內(nèi)部審計質量和內(nèi)部審計成本和內(nèi)部審計的有效性密切相關的，一般來看，審計質量越高，審計成本越高，所以審計難度也更大了。但根據(jù)邊際效用遞減法則，提高內(nèi)部審計的質量，內(nèi)部審計成本增長率大于經(jīng)濟增長將帶來的好處，因此，從理論上講，必須有一個最佳范圍的內(nèi)部質量審計的審計范圍內(nèi)的最大凈效益(內(nèi)部審計的收益減去成本)的方法。在所有費用不變的前提下，確保內(nèi)部審計質量最小化。
在企業(yè)內(nèi)部審計工作上，很多人是缺乏認識的，比如內(nèi)部審計與外部審計部分，內(nèi)部就是內(nèi)部，外部就是外部，外部審計有起自己的特征，同樣，內(nèi)部審計也是有規(guī)則的，這種認識的偏差，對內(nèi)部審計的實施是由一定影響的。從另外一個方面去看，內(nèi)部審計是監(jiān)督管理、維護經(jīng)濟的手段，因此，很多人就誤認為內(nèi)部審計也類似政府審計、國家特派員審計，這樣就混淆了兩者的界限。有了這樣的了解，主要商業(yè)領袖不重視內(nèi)部審計，內(nèi)部審計機構被破壞，或內(nèi)部審計師“雙向服務”的思想目標可操作性不強，對內(nèi)部審計造成影響。
2.2內(nèi)部審計機構設置不健全，獨立性差，職權缺位。
內(nèi)部審計的獨立性是最重要的特性是其工作順利進行的根本保障。內(nèi)部審計的獨立性不但表現(xiàn)在機構聯(lián)系上，而且還反映在行使職權的授予上，關系審計客觀性。審計委員會在公司內(nèi)部的審計機構能夠獨立進行內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計委員會人員的組成是其關鍵。目前，上市公司的內(nèi)部審計委員會的成員彼此缺乏有效的克制，不能反映出多元化治理的概念。目前的.內(nèi)部審計的設置主要有兩種模式。第一，會計部門提供的內(nèi)部審計機制。在該模式下，內(nèi)部審計在會計部門內(nèi)部實際上是同一會計部門的事。第二，雖然會計部門的審計機構獨立，但仍由單位領導負責，內(nèi)部審計師在自測：這實際上是把內(nèi)部審計當作一個管理工具。這兩個模型的獨立審計性消失，不能保證審計結論的客觀性和公正性。
2.3我國企業(yè)內(nèi)部審計不規(guī)范。
從理論上講，審計師的工作具有嚴肅性、規(guī)范性等特點，公認的審計步驟有準備、實施以及完結三個階段，但從實際看，這么多年以來，我們國家很難去遵守這個規(guī)定。有句話：“再好的制度，沒有人遵守和執(zhí)行，也沒有用?！边@種不規(guī)范主要是體現(xiàn)在審計工作之前沒有一個計劃，例如對于審計范圍、對象、內(nèi)容以及流程，都是指令性的，真正的計劃性的東西太少。還有就是審計工作的所謂底稿編制的不完整，沒有客觀性，因此，審計工作也就不能去執(zhí)行審計程序，更不用說發(fā)現(xiàn)和記錄問題了。
審計主要受主觀判斷，所以人員的專業(yè)要求很高。然而，中國的內(nèi)部審計師一般受教育程度較低，構成一個內(nèi)部審計委員會的專業(yè)人員缺乏內(nèi)部審計師資格。此外，審計人員不熟悉會計業(yè)務，以為這只是賬戶、賬單等，因此他們的專業(yè)能力不高。此外，計算機軟件、財務軟件少，內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能低，應用軟件也有很多局限性，很多先進的審核技術沒有在企業(yè)中應用。
2.5財務收支不合理。
財務收支不合理問題主要表現(xiàn)為虛減現(xiàn)金余額。在正常情況下，公司的資產(chǎn)運營的情況變化顯著，但最終是不受限制的現(xiàn)金余額很低，企業(yè)融資獲得的收入實際上并沒有完全到賬。用戶的財務報表顯示，使用效率高，操作條件下性能好，但事實上有各種弊端，挪用收入經(jīng)常發(fā)生。賬面價值轉移資金未上市使用，未上市的基金轉移到不相關的關聯(lián)方，用設立銀行賬戶和其他未上市的方法描述煙草公司，沒有健全監(jiān)督機制。財務支出審批機制不完善，財務收入和支出管理有缺陷導致領導沒有企業(yè)的財政收入，浪費錢，以及各種各樣的偏袒，竊取公共基金和其他企業(yè)資金，造成了極大的安全威脅。
財務審計方面并不都由領導親自負責，因此需要專門的部門進行監(jiān)督和管理。提高內(nèi)部管理的效率，特別是在煙草公司規(guī)模的增大，有必要簡化內(nèi)部流程，也需要審計的財政分權合適的人，只有領導把自己的金融審計做好，有責任的細節(jié)和專業(yè)的工作，才能有效地進行財務審計工作。此外，內(nèi)部財務審計制度健全規(guī)范，還要注意財務審計的另一個方面。標準化的內(nèi)部財務審計標準，規(guī)范內(nèi)部財務審計的內(nèi)容，以提高財務審計的準確性和效率。日益復雜的審計，審計師給以更高的需求，能夠及時地發(fā)現(xiàn)基于能源數(shù)據(jù)的企業(yè)在使用能源挖掘過程中存在的問題，并制定一個科學合理的審計程序和計劃?，F(xiàn)代企業(yè)由于業(yè)務規(guī)模的擴張，經(jīng)營管理日趨復雜，業(yè)務多元化，多層次的管理層級和分散生產(chǎn)的位置操作，需要一個良好的和客觀的審計機制和監(jiān)督機制，監(jiān)督企業(yè)責任屬于經(jīng)濟持有者按照既定目標、原則、政策、系統(tǒng)、計劃、預算等需要謹慎地履行經(jīng)濟責任，為了更好地達到加強企業(yè)控制，完善企業(yè)制度，加強企業(yè)管理為了這個目的，應進一步建立完善工作機制的內(nèi)部審計，內(nèi)部審計應該集中在時移事后審計，審計之前，這整個過程的管理，在工作內(nèi)容上，將內(nèi)部控制制度審計和績效審計調查違反紀律，提高金融運行和管理機制，規(guī)范業(yè)務操作，維護企業(yè)利益。
3.2健全公司財務審計機構。
從國家法律法規(guī)的角度來講，抑或企業(yè)自己來說，政府應該提供財務數(shù)據(jù)和票據(jù)金融企業(yè)所得稅檢查確認的內(nèi)部財務收入的完整性。企業(yè)公司應該建立一個獨立的、責任明確的財務審計部門，其中包括建立激勵機制，以便審批人員審批支出財務盡職調查工作，建立和完善責任制度，確保財務支出審批的質量，明確責任的財務支出審批人員。鑒于我們的社會情況，我國大部分公司并沒有建立一個獨立的內(nèi)部審計機構和健全的財務支出審批機制。特別是在國家審計署發(fā)布規(guī)定專門為企業(yè)建立財務審計后，建立財務審計部門更是以證據(jù)為基礎。因此，建立和完善煙草煙草公司和整個系統(tǒng)的財務審計機構是必要的，應該盡快改善金融審計。
3.3進一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的審計工作，設置合理的審計機構。
規(guī)范審計計劃，包括企業(yè)內(nèi)容審計范圍、程序、審計部門，以便每個內(nèi)部審計人員能夠積極參與提高內(nèi)部審計的質量，規(guī)范內(nèi)部審計程序。此外，在制定評價體系的過程中，審計監(jiān)督以及人事部門必須在協(xié)作工作的過程中進行方案的制定，研究擬定經(jīng)濟責任審計評價標準和法規(guī)的定義來保證實現(xiàn)審計效率和公正性。與現(xiàn)代企業(yè)制度相結合，建立適當?shù)膬?nèi)部審計。根據(jù)審計加強內(nèi)部審計人員的獨立性，內(nèi)部審計人員直接歸因于最高領導層，更好地、有效地內(nèi)部審計工作。為順應我國和國際經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，最大限度地防范虛假會計信息，健全我國當前的審計和會計規(guī)范已成為重要論題。健全審計會計規(guī)范應在結合我國國情的同時借鑒國外的相關規(guī)定，實現(xiàn)與國際合并會計制度的趨同。具體而言，主要從以下幾方面著手：正確劃分同一控制和非同一控制下的企業(yè)審計;重點對財務性合并的會計信息特征加以審計描述;對財務性合并的會計處理方法的適用做出嚴密限定。
由于使用電腦和其他現(xiàn)代網(wǎng)絡基礎設施，內(nèi)部審計師應該有一個在線數(shù)據(jù)庫，微型計算機和網(wǎng)絡。內(nèi)部審計部門需要在電腦專家，內(nèi)部審計人員可以幫助企業(yè)發(fā)展計算機審計軟件，而審計人員審計部門其他電腦培訓和學習，以便其他審計師可以掌握財務軟件。加強內(nèi)部審計人員業(yè)務技能培訓。內(nèi)部審計師需要精通財務會計專業(yè)知識，掌握會計業(yè)務技能，內(nèi)部審計可以幫助公司更好地為企業(yè)盈利。還要實現(xiàn)審計的現(xiàn)代化，若要實現(xiàn)內(nèi)部審計的現(xiàn)代化，就必須將審計工作的中心加以調整，從規(guī)劃性的審計向風險預測等綜合審計過渡，從單一結構的審計向管理、運營等審計轉變。審計部門要經(jīng)過信息審計、決策性審計、機制審計等層面逐步開展，在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時反映到管理層。
3.5保證業(yè)務預算編制的合理性。
在企業(yè)編制預算的時候就嚴格規(guī)范，要根據(jù)企業(yè)的實際情況，根據(jù)部門的計劃任務和生產(chǎn)水平，合理地去編制規(guī)劃，制定合理的方案預算，以此來保證企業(yè)預算的有效實施，從源頭上給審計做好鋪墊工作。防止預算在執(zhí)行的時候過度集中化，引起花費超支的嫌疑。
4結語。
目前，內(nèi)部財務審計已經(jīng)成為一種意識，深入企業(yè)管理的理念中，大家在關注基于風險的審計過程的同時，還更加注意宏觀層面可能存在的譬如社會和國家層面的審計風險。目前，許多企業(yè)已經(jīng)逐漸關注在這方面，發(fā)揮強有力的作用，指導財務審計、內(nèi)部財務審計系統(tǒng)也日趨成熟。本文主要是拋磚引玉，側重于內(nèi)部財務審計，對這些方面的問題進行了一些探討，希望能建立足夠的防范意識，促進中小企業(yè)逐步提高內(nèi)部審計標準和水準。
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奧地利內(nèi)部審計論文篇十四
公司治理與內(nèi)部審計的關系密不可分。
一是內(nèi)部審計的運轉需要審計環(huán)境的支持，只有良好的審計環(huán)境才能保證內(nèi)部審計功能的充分發(fā)揮，只有將內(nèi)部審計置于公司治理中加以考慮，才能全面理解內(nèi)部審計在煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)濟生活中的重要地位，并且發(fā)揮相應作用。
二是內(nèi)部審計作為企業(yè)其中的一個機構，對企業(yè)治理的結構和規(guī)則比較了解，能夠在一定程度上保證公司治理的規(guī)范性和有效性。
（一）監(jiān)督職能。
1．對內(nèi)控機制的監(jiān)督。
煙草企業(yè)內(nèi)部審計工作能夠促進企業(yè)建立健全內(nèi)部控制機制，保證了企業(yè)落實國家法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)章制度。內(nèi)部審計人員用專業(yè)的技術和方法對事項的事前、事中、事后進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出建議和意見，當好公司領導的參謀和助手，防止和減少違規(guī)情況。
2．對經(jīng)濟活動的監(jiān)督一是內(nèi)部審計部門要對煙草商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營活動是否符合國家及行業(yè)有關法律法規(guī)進行監(jiān)督。
二是內(nèi)部審計人員審查企業(yè)經(jīng)濟活動是否真實，煙草企業(yè)的經(jīng)營情況可以通過財務收支體現(xiàn)出來，所以審計人員可以著重對財務收支進行審查，以針對企業(yè)的會計信息和其他信息的真實性、可靠性、及時性進行考量。
三是內(nèi)部審計人員對煙草企業(yè)經(jīng)濟活動是否全面、有效、是否有利于企業(yè)利益進行審查，并提出合理的建議。
四是內(nèi)部審計部門要本著“一審、二幫、三促進”的原則開展審計工作，把為公司及各部門服務的思想貫穿于審計全過程，實行邊審計、邊幫教、邊落實。不僅要發(fā)現(xiàn)問題，更重要的是幫助分析查找問題產(chǎn)生的原因，提出切實可行的改進措施并督促落實整改，以規(guī)范財務行為，提高經(jīng)濟效益。
（二）服務職能。
首先，為領導決策和宏觀管理提供服務。煙草企業(yè)內(nèi)部審計部門每年的審計計劃及具體的審計項目都要圍繞上級單位和本單位的工作重心及領導最關心和群眾反映強烈的問題開展工作。內(nèi)部審計部門要準時完成審計項目，同時要客觀、準確、及時地提出審計問題，最關鍵的是提出具有建設性的.和可行性建議，為領導的決策提供依據(jù)，以便于及時采取措施，預防問題的發(fā)生或者整改已經(jīng)發(fā)生的問題。
其次，樹立現(xiàn)代內(nèi)部審計的理念，提高審計職能，逐步增加審計層次，由最初的財務收支審計提升到管理和輔助決策的層次，成為煙草商業(yè)企業(yè)生產(chǎn)管理中不可缺少的一環(huán)。
最后，提前審計時點，全面進行審計監(jiān)督管理。事后審計向事前及事中審計擴展。煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計的根本目的在于協(xié)助公司完善企業(yè)內(nèi)控，防范各種風險，促進經(jīng)濟效益的提高。作為熟知企業(yè)實際情況的內(nèi)部審計人員，要責無旁貸地參與到事前決策中來，通過日常掌握的信息和審計中發(fā)現(xiàn)決策的不完備之處，向決策者提供準確的依據(jù)和建議，使之盡快修改完善。由于事前、事中審計比事后審計揭示、糾正問題更具有現(xiàn)實意義和價值，審計工作必須向前延伸，對管理行為實施全過程監(jiān)控，為企業(yè)經(jīng)營者和投資者提供服務。
三、內(nèi)部審計在煙草商業(yè)企業(yè)治理中的作用。
內(nèi)部審計部門是煙草商業(yè)企業(yè)治理中的一個重要組成部分。內(nèi)部審計能夠最大限度地滲透到企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，從而充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。
（一）風險管理方面的作用。
目前煙草商業(yè)企業(yè)建立了相應的風險管理，但各部分還不能夠很好地有機結合起來，體系還不夠成熟，這時就需要內(nèi)部審計人員根據(jù)公司治理中的盲點和弱點及時提醒管理層注意某些風險并提出風險管理的相關建議。
由于內(nèi)部審計部門置身于企業(yè)當中，熟悉企業(yè)的業(yè)務而且能夠及時掌握具體情況，收集到大量第一手資料，能夠從中發(fā)現(xiàn)存在的風險和隱患。內(nèi)部審計部門通過提供相應的咨詢服務的方式，幫助相關部門及公司及時發(fā)現(xiàn)風險并使其避免。業(yè)務人員應了解相應的風險并在實施過程中提高警惕，內(nèi)部審計部門進行定期及不定期的監(jiān)督檢查，促使業(yè)務人員在辦理業(yè)務的過程中習慣性地注意和發(fā)現(xiàn)潛在風險。內(nèi)部審計從企業(yè)內(nèi)控入手，在采購、經(jīng)營、財會、人力資源、等各個方面監(jiān)督和查找漏洞，防范風險。
（二）內(nèi)部審計在內(nèi)部控制過程中的作用。
一是對公司內(nèi)控的健全性進行測試及評價。內(nèi)審人員對公司經(jīng)營及管理的各項規(guī)章、制度進行了解，運用相應的審計方法抽取各項內(nèi)控流程中的有關節(jié)點進行符合性及健全性測試，通過分析對內(nèi)控的健全性進行評價，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中的薄弱點并提出相應的改進措施。目的是鑒定內(nèi)控的合理性、健全性及關鍵控制點是否齊全、準確。
二是對內(nèi)控的科學合理性進行測試和評價。通過測試觀察其是否能夠發(fā)揮相應的制約與管控作用，科學性測試能夠了解各項內(nèi)控的功能如何，能否發(fā)揮作用及起到什么樣的效果。
（三）內(nèi)部審計在公司治理結構中的作用。
為了保證市級煙草商業(yè)企業(yè)的良好穩(wěn)定運轉，在制度上要圍繞“抓嚴格、出規(guī)范”的要求，企業(yè)要創(chuàng)造出三個方面的制度環(huán)境。第一，不能違規(guī)。建立健全流程清晰、責任明確，控制到位的運作機制和操作流程。第二，不敢違規(guī)。建立嚴格完善的賞懲制度，嚴厲的懲罰對違規(guī)者形成強大的威懾作用。第三，不愿違規(guī)。建立和完善公司文化，形成良好的道德秩序和自我道德約束機制，把違規(guī)的火種撲滅在萌芽。對此，在治理中應注意以下方面。
一是增強企業(yè)在經(jīng)營及管理中的透明度，從而達到制約和防范的目的，有效的內(nèi)部審計和充分的信息披露有助于降低和避免企業(yè)主要負責人的責任，以及保護國家的利益。
二是應建立切實有效的溝通機制，確保信息通道暢通，及時反饋意見，減少溝通障礙，提高溝通效率，有利于及時發(fā)現(xiàn)及糾正錯誤。
四、內(nèi)部審計工作在公司治理中發(fā)揮。
更大積極作用的對策建議。
（一）牢固樹立為公司發(fā)展提供服務的理念。
圍繞經(jīng)濟活動開展工作，監(jiān)督與服務工作雙管齊下，加強管理，將監(jiān)督與服務有機結合起來，以內(nèi)部監(jiān)督管理為重點，防范風險作為導向，拓展內(nèi)部審計領域和范圍，深化審計內(nèi)容，改進和創(chuàng)新審計方法，將審計時點前移逐漸由事后審計轉變?yōu)槭虑昂褪轮袑徲嫛?/p>
內(nèi)審人員要嚴格執(zhí)行《內(nèi)部審計準則》，堅持獨立、客觀、公正的原則。進一步提高內(nèi)審人員理論學習和政治修養(yǎng)，講學習談效率自愿奉獻于煙草事業(yè)。
奧地利內(nèi)部審計論文篇十五
【】企業(yè)各項工作的正常運行離不開審計工作的大力支持，我們應該采取科學的對策保障內(nèi)部審計工作的落實。然而，不少企業(yè)并沒有創(chuàng)建科學完善的內(nèi)部審計部門，審計工作人員的專業(yè)技能較弱，并且相關的控制、考核工作過于注重表面形式，工作準則與控制方法有待進一步完善。下面本文主要探究了企業(yè)內(nèi)部審計工作質量的考核工作，希望能夠有效提升企業(yè)審計工作質量，推動企業(yè)審計工作的長遠發(fā)展。
【】企業(yè)內(nèi)部審計；工作質量；控制；考核。
針對企業(yè)審計工作質量的考核實際上是對于審計過程及其結果的評估，考核過程中主要包含審計工作流程、審計工作人員的自身素質以及審計結果的評估等。審計工作質量越高就會使企業(yè)工作的管理力度越高，通過提升審計工作質量還能進一步完善審計工作流程，同時提升企業(yè)的運營水平以及考核水平，保障企業(yè)審計工作的順利完成。在我國，企業(yè)審計工作質量的考核現(xiàn)狀仍然有待進一步完善，否則就會影響企業(yè)審計工作的順利完成，因此我們應該采取科學的對策不斷改善當前的審計工作質量考核現(xiàn)狀。
（一）企業(yè)內(nèi)部審計部門有待進一步完善。
企業(yè)審計部門有待進一步完善，否則就會影響企業(yè)審計工作的順利落實，還會給企業(yè)運行效率以及經(jīng)濟效益帶來一定的負面影響。當前我國企業(yè)的審計工作并沒有得到人們的全面了解，這也是引導企業(yè)審計結構不完善的原因之一。部分企業(yè)盡管創(chuàng)建了完善的內(nèi)部審計機構，但是對其的重視程度以及了解程度不夠，加之缺少一些科學的規(guī)劃方案，進而影響整個審計工作的順利進行，給企業(yè)的正常發(fā)展帶來負面影響。另外，企業(yè)審計工作的獨立性有待提升，審計工作直接受到企業(yè)領導的管轄，當然，企業(yè)高層領導者以及財務人員能夠同時管理審計工作發(fā)展，不僅如此，審計工作還受到總經(jīng)理等部門的控制，這樣就會導致審計工作的管控局面較為混亂。
（二）企業(yè)審計工作人員的綜合素養(yǎng)較低。
企業(yè)審計工作人員的綜合素質直接關系到審計工作質量的提升一級企業(yè)的未來發(fā)展，因此，要想推動企業(yè)的長遠發(fā)展，審計工作人員應該努力學習相關的審計知識，不斷提升自己的綜合技能，這樣才能更好的為企業(yè)發(fā)展服務。在我國，審計工作并沒有得到所有企業(yè)的重視，大部分企業(yè)的審計工作都是由財務工作人員代為操作，這樣就會影響企業(yè)審計工作質量的提升。由于企業(yè)審計工作內(nèi)容較為復雜繁瑣，變相增加了工作人員的工作難度，從而在一定程度上印象概念股企業(yè)審計工作質量的提升。
（三）審計工作的控制與考核工作過于重視表面工作。
由于企業(yè)審計工作的'起步時間較晚，因此無法得到企業(yè)的認可與關注，審計工作的效率及質量也受到了一定影響，審計工作技術無法得到有效提升，其控制與考核模式過于重視表面形式。第一，當前我國的社會經(jīng)濟發(fā)展迅速，企業(yè)審計工作也面臨著較大的挑戰(zhàn)和機遇，然而不少企業(yè)并沒有發(fā)現(xiàn)審計工作的潛在價值，片面的認為審計工作就是簡單的財務收支審核及檢查工作，所以無法有效管控企業(yè)各項工作的正常運行。另外，企業(yè)財務信息的審計方法多種多樣，其中比較常見的有核對、審閱等，企業(yè)審計工作效率較低。第二，我國大部分企業(yè)內(nèi)部都缺乏像樣的審計機構，審計工作的控制與考核工作無法有效落實，考核模式過于表面化，很難控制審計工作過程中存在的潛在風險。
（一）創(chuàng)建科學完善的企業(yè)內(nèi)部審計機構。
企業(yè)內(nèi)部審計的主要任務就是完成自我考核工作，不少企業(yè)都忽略了企業(yè)內(nèi)部審計工作的潛在價值，因此并沒有創(chuàng)建科學完善的企業(yè)內(nèi)部審計機構，這樣就會制約企業(yè)審計工作質量的提升以及企業(yè)的未來發(fā)展，因此，我們應該及時了解市場發(fā)展情況，結合企業(yè)的實際發(fā)展需求創(chuàng)建科學完善的審計機構。第一，企業(yè)高層管理者需要仔細了解審計工作的內(nèi)涵，重點關注內(nèi)部審計工作質量的提升，同時還應該加大內(nèi)部審計工作的投資力度。第二，我們還應該不斷加強審計工作與其他各部門工作之間的關聯(lián)，協(xié)調好不同部門之間的關系，一致對外防范企業(yè)審計工作存在的風險，及時找到審計工作中出現(xiàn)的問題并提出解決對策。另外，企業(yè)還應該制定一套科學的考核機制，結合審計工作現(xiàn)狀不斷改良審計工作流程及審計工作模式，提升審計工作質量。
（二）定期引進先進的審計人才。
要想提升企業(yè)內(nèi)部審計工作質量，首先應該擁有專業(yè)技能較強的審計工作人員，這樣才能出色完成各項審計工作，才能從根本上提升審計工作的總體質量，為此企業(yè)應該定期引進先進的審計人才。第一，企業(yè)需要定期對審計人員進行科學培訓，讓審計人員掌握更多的審計知識，不斷提升審計工作人員的綜合素質，這樣才能提升企業(yè)審計工作的總體質量。同時，通過充實人才隊伍能夠有效地改善內(nèi)部審計中存在的問題，不斷提高內(nèi)部審計工作質量。其次，企業(yè)在進行人才招聘的過程中，應當改進現(xiàn)有的招聘方式，嚴格人才招聘制度，通過科學合理的方式，挑選符合現(xiàn)代化經(jīng)濟社會發(fā)展的專業(yè)人才，不僅要具備扎實的專業(yè)技能，而且要具有良好的業(yè)務能力和職業(yè)素養(yǎng)。
（三）認真落實企業(yè)內(nèi)部審計控制與考核工作。
要想認真落實企業(yè)內(nèi)部審計工作的控制與考核工作，我們應該從審計工作技術方面入手，通過引入先進的審計技術，結合當前審計工作現(xiàn)狀不斷改良審計技術。第一，企業(yè)需要把審計人才當作重點培訓對象，充分發(fā)揮人力資源的作用提升審計工作團隊質量，進而推動審計工作的長遠發(fā)展。第二，企業(yè)應當通過改進現(xiàn)有的控制方法，引進先進的控制技術手段等方式，提高對內(nèi)部審計工作質量的控制效率。企業(yè)應當在此基礎上，建立合理的獎懲機制，針對內(nèi)部審計工作的不同環(huán)節(jié)，進行全面的控制與考核，并且對表現(xiàn)較好的員工進行適當?shù)莫剟?，在提高?nèi)部審計工作公平性的同時，激發(fā)員工工作熱情。
最近幾年，我國的社會經(jīng)濟取得了較為理想的成果，企業(yè)種類及數(shù)量都了很大程度的提升，企業(yè)內(nèi)部審計工作屬于企業(yè)的管理方式之一，能夠有效推動企業(yè)的長遠發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計工作質量的控制及考核受到了人們的廣泛關注，應當通過完善現(xiàn)有的內(nèi)部審計機構和控制方法，加強對人才的培養(yǎng)與引進，將控制與考核工作落到實處，明確內(nèi)部審計工作標準等對策進行改進，促進企業(yè)實現(xiàn)進一步發(fā)展。
[1]蓋旭玲。內(nèi)部控制理念下企業(yè)的內(nèi)部審計工作[j].中外企業(yè)家，20xx(07).
[2]夏丹，王丹，王長明。論企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題與對策[j].中外企業(yè)家，20xx(11).
奧地利內(nèi)部審計論文篇十六
3、會計報表審計風險分析及防范研究。
4、會計電算化系統(tǒng)的現(xiàn)狀與審計對策淺析。
5、論電子商務時代的網(wǎng)絡審計。
6、論任期經(jīng)濟責任審計。
7、民間審計法律責任問題研究。
9、企業(yè)費用成本審計。
10、淺淡經(jīng)濟責任審計。
11、淺談經(jīng)濟責任審計。
12、淺談審計風險的綜合控制。
13、淺談審計判斷績效及其影響因素。
14、如何提高審計效率。
15、審計風險的研究。
16、審計風險及其控制研究。
17、審計職業(yè)判斷業(yè)績評價。
18、審計專業(yè)判斷研究。
19、我國民間審計的現(xiàn)狀與對策的分析。
20、我國上市公司會計信息低透明度的獨立審計研究。
21、舞弊性財務報告及其審計研究。
22、證券市場會計信息披露及獨立審計研究。
23、注冊會計師審計失敗問題研究。
24、注冊會計師審計質量控制系統(tǒng)研究。
25、企業(yè)會計電算化審計中的問題及對策。
26、注冊會計師審計質量管理體系研究。
27、注冊會計師審計風險控制研究。
29、審計質量控制。
30、論關聯(lián)方關系及其交易審計。
32、論審計重要性與審計風險。
33、論審計風險防范。
34、論我國的績效審計。
35、薩賓納斯――奧克斯萊法案對中國審計的影響。
36、審計質量與審計責任之間的關系。
37、經(jīng)濟效益審計問題。
39、我國電算化審計及對策分析。
40、淺議我國的民間審計責任。
41、試論審計抽樣。
43、論國有資產(chǎn)保值增值審計。
45、論電子計算機在審計中的應用。
46、電算化系統(tǒng)審計。
47、關于會計電算化審計中的若干問題的探討。
48、計算機審計與舞弊。
50、新會計法實施后企業(yè)內(nèi)部審計制度建設。
51、中國注冊會計師審計獨立性分析。
52、社會保障基金的績效審計研究。
53、會計信息系統(tǒng)審計中數(shù)據(jù)的提取和轉換問題研究-基于xx公司審計案例的分析。
54、審計判斷績效及其影響因素。
55、公司財務報表粉飾手段與審計策略。
56、試論加強注冊會計師審計風險管理和控制的措施。
57、民間審計風險及防范。
58、審計風險成因及其防范控制的探討。
59、煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計探析）。
60、論經(jīng)濟責任審計存在的問題及對策。
61、審計風險及其防范。
62、離任經(jīng)濟責任審計存在的問題及采取的對策。
63、探索erp環(huán)境下內(nèi)部審計工作。
64、試論電子商務環(huán)境下的審計實務。
65、審計風險的綜合控制。
66、政府審計機關如何應對挑戰(zhàn)的探討。
67、當前財政審計制度的缺陷及策略分析。
68、我國審計體制的改革及其對策。
奧地利內(nèi)部審計論文篇十七
:當前形勢下，高職院校的內(nèi)部審計，通常未成立獨立處室，內(nèi)部審計專職審計人員缺少，力量相對薄弱，而審計工作量又日趨上升任務大。在這種情況下，內(nèi)部審計通常很難面面俱到學校的各個部門的財務收支審計、專項審計、經(jīng)濟責任審計、科研項目審計等工作。而當今社會，市場經(jīng)濟在飛速發(fā)展，高職院校內(nèi)的經(jīng)濟活動領域也慢慢變大，高職院校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的獨立核算單位也不斷增多，所以，為有效提高審計質量，進一步發(fā)揮審計監(jiān)督作用，保證審計的力量滿足于現(xiàn)實發(fā)展的要求。在客觀上，高職院?？梢岳靡M社會外部審計機構配合學校內(nèi)審人員協(xié)助完成內(nèi)部審計工作，不斷地增強內(nèi)部審計力量，使高職院校內(nèi)部審計力量發(fā)揮出更大的審計效益。
根據(jù)目前資料顯示，許多高職院校內(nèi)部審計部門未獨立設置，專職審計人員缺少、審計模式和手法等似乎有些薄弱，對于全面開展高職院校的內(nèi)部審計的工作有著較多限制。這些工作主要表現(xiàn)在以下幾方面：審計部門未獨立處室，專職審計人員很多學校只有1位，致審計力量薄弱。因內(nèi)部審計的工作人員少及其工作能力有限，所以引進外部審計力量，是發(fā)揮高職院校審計作用相當有力的方法。主要從事事后審計工作。高職院校內(nèi)的審計工作換句話說則屬于完整的、系統(tǒng)性的工作，事后審計只是整個審計工作的其中一部分，因此不可忽略，我們應該把審計關口前移，不但要注重事后審計，同時也需要事前審計和事中審計。做到事前介入，事中監(jiān)督，事后檢查。
(一)持續(xù)增強高職院校的內(nèi)部審計力量。
高職院校如果將每年的外部審計（如年報審計）增加規(guī)范化要求和其他附帶內(nèi)部審計職責，使外部審計在審查學院年度賬務時，同時指出審計問題，提出規(guī)范化建議。也即讓外部審計的工作做到更加深入和完善，不但對學校財務賬目的編制情況進行審計，而且及時找出并對學校內(nèi)控制度和規(guī)范化進行指導與完善。根據(jù)資金利益、資金數(shù)額的設定、資金流動方向、資金預算等等很多方面需求，使學校財務管理相關工作變得不斷地規(guī)范和完善，同時使學校的資金利用率不斷地提升。這樣，類似于本屬于高職院校內(nèi)部審計的財務收支審計這塊工作慢慢依托外部審計力量趨于完善與貫徹完成。
(二)合理科學化對高職院校內(nèi)部審計的資源進行配置。
在目前的階段，高職院校在具體的實施審計外部化的工作時，我們需要改變固有的想法，不能只把外部化工作簡單的變?yōu)閮?nèi)部審計工作的外皮，我們要發(fā)揮好外部審計的力量和作用。我們還需要不斷改變思想，外部審計不只是我們的協(xié)助力量，同時可以視作為相互學習的一個難得的機會。共同積極工作，攜手完成共同目標，并且相互不斷從中學習汲取有益的經(jīng)驗。當然外部審計在完成高職院校內(nèi)部審計安排的工作任務中所遇到的問題，必須及時地與內(nèi)部審計進行溝通，這樣才能確保高職院校內(nèi)部審計工作的質量和績效，讓外部力量發(fā)揮的淋漓盡致。
(三)謹慎合理選擇是否采取外部的'審計服務。
高職院校引進外部審計，實施內(nèi)部審計工作外部承包服務?？梢越Y合高職院校實際，擬通過公開招投標方式委托社會中介機構會計師事務所。需注意的是，在早期采取外包服務未成熟時，我們應對高職院校審計工作實際的狀況進行分析，實施慎重的選擇。首先我們應對外部審計作出合理的判斷，其次還應展開多次闡述。這是因為顧忌校內(nèi)的資金流動問題，外包服務資金大小及服務單位資質、技能及保密性等，做出綜合、合理的分析之后，才能做出最佳的選擇。
總而言之，處于經(jīng)濟形勢持續(xù)變化的大環(huán)境之下，我國高職院校擴招的數(shù)量與范圍同時持續(xù)的在提高，學校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)部門的擴大化，借助科學合理的增強高職院校內(nèi)部審計與外部化結合的管理，提升高職院校內(nèi)部審計力量，能夠進一步改良和完善校園內(nèi)部的研究資金與教學經(jīng)費的管理，從而全方位確保校園內(nèi)部的資金可以得到有效使用，在一定基礎上大大彌補了高職院校內(nèi)部審計力量薄弱的現(xiàn)狀。
奧地利內(nèi)部審計論文篇十八
摘要：近年來，教育事業(yè)快速發(fā)展，教育資金的安全使用和管理成為教育系統(tǒng)的工作重心。教育內(nèi)審工作對促進教育行政部門和單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部管理，加強廉政建設，維護自身合法權益，防范風險，提高教育資金使用效益起著舉足輕重的作用。本文從介紹內(nèi)部審計工作概念入手，結合目前教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀，分析了教育系統(tǒng)存在的對內(nèi)審工作認識不清、內(nèi)審制度不健全、內(nèi)審機構不獨立、內(nèi)審人員素質偏低、內(nèi)審方式落后等問題，并探討了加強內(nèi)審工作的相關對策。
關鍵詞：教育系統(tǒng)內(nèi)部審計問題對策。
在教育系統(tǒng)內(nèi)開展內(nèi)部審計是解決這一問題的重要途徑，它是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構、審計人員對財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益進行獨立監(jiān)督、評價的一種行為，對促進教育行政部門和單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部管理和資金使用，加強廉政建設，維護自身合法權益，防范風險，提高教育資金使用效益起著舉足輕重的作用。但是目前教育系統(tǒng)內(nèi)部存在對內(nèi)審工作認識不清、內(nèi)審制度不完善、內(nèi)審機構缺乏獨立性、內(nèi)審人員素質偏低、內(nèi)審手段落后等問題，影響了內(nèi)審工作職能的有效發(fā)揮。因此，正確認識和發(fā)揮教育內(nèi)部審計工作的作用，多措并舉，解決內(nèi)部審計工作存在的問題，有效發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督評價職能，提高資金使用效益，確保各項教育事業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，具有重要意義。筆者就此談談幾點粗淺的認識。
一、教育系統(tǒng)內(nèi)審工作的現(xiàn)狀和問題。
（一）對內(nèi)審工作認識不清晰。
目前，教育系統(tǒng)內(nèi)部對內(nèi)審工作的認識不清晰，有的單位把內(nèi)審看成是專挑毛病的部門，認為內(nèi)部審計就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟問題，忽略了內(nèi)部審計這一有效的綜合監(jiān)督機制，沒有充分認識到內(nèi)部審計在促進單位管理和提升效益中的重要作用；有的領導認為內(nèi)審工作會制約自身的權利，從心底里有抵觸情緒，消極應付，排斥內(nèi)審部門，誤解內(nèi)審工作；也有的人認為，內(nèi)審是“自己審自己”，沒有權威性。在這種環(huán)境之下，內(nèi)審機構的設置、人員的配備、職權的界定都帶有濃厚的行政命令色彩，內(nèi)審人員工作積極性和主動性不高，內(nèi)審工作職能難以發(fā)揮。
（二）內(nèi)審制度不健全。
當前教育系統(tǒng)內(nèi)多數(shù)單位缺乏統(tǒng)一完善的內(nèi)部審計制度和監(jiān)督機制，未按規(guī)定落實審計職責，未建立完整的內(nèi)部審計體系，內(nèi)審人員職責分工不明確，操作流程不規(guī)范，控制目標不清晰，對內(nèi)審人員的激勵機制不健全，因此不能給內(nèi)部審計工作營造良好的環(huán)境，不能在制度上保證內(nèi)審工作的獨立性和權威性，難以激發(fā)內(nèi)審人員的工作積極性，影響了內(nèi)部審計力度和查證深度，容易產(chǎn)生審計風險。
（三）內(nèi)審機構缺乏獨立性。
由于單位對內(nèi)審職能認識不清，加之制度不健全，導致內(nèi)部審計機構在設置、隸屬關系、人員編制上也出現(xiàn)不合理的問題。有的單位把內(nèi)審計機構設在財會部門或監(jiān)察部門中；有的單位由分管錢財物資及賬目的人員兼任審計崗；有的單位領導既領導財會工作，又領導審計工作，內(nèi)審機構的`非獨立性，使得內(nèi)審人員的切身利益不可避免地受所在單位利益控制，在這種情況下，內(nèi)審人員很難客觀公正地深入開展工作，其監(jiān)督職能受制約。特別是當領導出現(xiàn)違規(guī)違紀時，內(nèi)部審計機構往往顯得無能為力。因此，不能有效保證審計機構和人員在組織上的獨立性、自主性和權威性，就不能保證審計質量和規(guī)避審計風險。
（四）內(nèi)審人員素質整體偏低。
教育系統(tǒng)內(nèi)審人員很多都是財務、紀檢等其他部門兼職或臨時抽調過來，審計人員沒有一定的業(yè)務知識和實踐經(jīng)驗的積累，因此內(nèi)審隊伍呈現(xiàn)專業(yè)比較單一，知識結構不合理現(xiàn)象，內(nèi)審人員難以自如應付內(nèi)審工作，不能馬上找準切入點并及時在審計工作中發(fā)現(xiàn)問題、提出有價值的意見和建議。
（五）內(nèi)審手段方式落后。
當前教育系統(tǒng)審計方式和手段落后，事后審計多，事前、事中審計少，內(nèi)審多數(shù)采用的是傳統(tǒng)的審計方法，主要通過翻閱憑證、賬簿和報表，核對賬證、賬賬、賬實、賬表來檢查單位的資產(chǎn)、負債、收入、支出情況，把主要精力集中在查錯糾弊、違紀違規(guī)方面，側重于財務收支的合理性與合法性審計，屬于“監(jiān)督導向”型的“檢查系統(tǒng)”，過分強調其監(jiān)督的職能，忽視了對教育單位資金使用效益和運作情況的分析評價，這使得內(nèi)審的職能、質量難以得到有效保障和提升。
二、多措并舉，加強教育系統(tǒng)內(nèi)審工作。
（一）轉變觀念，提高對內(nèi)審工作的認識。
要提升內(nèi)審工作質量，改善內(nèi)審工作的現(xiàn)狀，首先要轉變觀念，提高對內(nèi)審工作的認識。首先要轉變單位領導對審計工作的觀念，因為內(nèi)審工作的好壞，除了靠內(nèi)審人員自身努力外，還取決于教育主管部門和本單位領導人對內(nèi)審工作的重視程度。要提高領導對內(nèi)審工作的重視程度，就要讓單位領導意識到內(nèi)審工作的重要性。
因此，內(nèi)審人員一方面要主動向單位領導宣傳國家有關財經(jīng)法律政策，及時向領導匯報工作情況，為領導決策提供有效信息，另一方面要積極向領導灌輸內(nèi)審工作的重要性，讓領導明白內(nèi)審工作是為了更好的保護領導、支持領導的行為，從而使得領導更加配合、支持、重視內(nèi)審工作。
其次要轉變被審計單位的觀念，改變以往認為內(nèi)審工作是找茬挑刺的想法，讓被審計單位明白內(nèi)審工作是為了規(guī)范單位內(nèi)部管理，提升單位管理水平，要從被關心、被愛護的角度理解內(nèi)審工作，進一步強化內(nèi)審工作職責，明確內(nèi)審工作目標，加強對內(nèi)審工作的領導和管理，并將內(nèi)審工作納入領導重要議事日程，實行分工負責制。
（二）建立健全內(nèi)審制度，推進內(nèi)審工作規(guī)范化。
健全和完善相關制度是教育審計工作的基礎，必須始終堅持加強內(nèi)審制度建設，使教育審計有法可依、有章可循，規(guī)范地開展審計工作。要在《內(nèi)部審計基本準則》和《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》及內(nèi)部審計章程的指導下，嚴格遵循“以財務收支審計為基礎，以經(jīng)濟責任審計為重點，以內(nèi)控制度評價為手段，以提高學校財務管理為目的”的審計方針，實現(xiàn)審計工作規(guī)范化、程序化、制度化管理。同時要明確內(nèi)審工作的權利職責，全面加強內(nèi)部審計組織體制、規(guī)章制度、工作程序、業(yè)務培訓等方面的建設，制定結構合理、配置科學、程序嚴密、制約有效的審計工作運行機制，使內(nèi)審工作朝著科學有序的方向發(fā)展。此外，要建立健全對內(nèi)審人員的激勵考核機制，通過監(jiān)督和考核充分調動內(nèi)審人員的工作積極性，挖掘其工作潛力，最大化做好內(nèi)審工作。
奧地利內(nèi)部審計論文篇十九
直面經(jīng)濟全球化的趨勢，積極應對我國加入wto后的形勢，要實現(xiàn)私營企業(yè)經(jīng)濟的新的突破，除了要發(fā)揮私營企業(yè)機制活、反應快的特點外，放大重點私營企業(yè)的作用，還必須在幫助私營企業(yè)在內(nèi)部管理上下功夫，建立更加合理的內(nèi)控制度，完善激勵機制，激發(fā)員工的創(chuàng)造力，通過制度創(chuàng)新、技術創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新和營銷創(chuàng)新，使私營企業(yè)步入持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的快車道。目前已有一種好勢頭，為促進私營企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計已不是國有企業(yè)的專利，受私營企業(yè)老板的青睞和重視，內(nèi)部審計在私營企業(yè)中呼之欲出，發(fā)揮的作用也愈來愈明顯。本文試就私營企業(yè)開展內(nèi)部審計工作談一些看法：
隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，私營企業(yè)的規(guī)模和在國民經(jīng)濟中所占的份額都在逐步擴大，“存在的就是合理的”，私營企業(yè)的發(fā)展趨勢說明私營企業(yè)的經(jīng)營機制和管理體制是符合生產(chǎn)力發(fā)展要求的，其組織結構的設置和管理模式也是很有可取之處的。從調查的常州市區(qū)私營企業(yè)的情況看，設立內(nèi)審機構、開展內(nèi)審工作已成為一種好的態(tài)勢，令人欣喜。
現(xiàn)有的私營企業(yè)大體有兩大類：一是從成立企業(yè)起即新注冊登記時為私營企業(yè)的，第二類是從原來的國有或集體所有制企業(yè)改制而成重新變更登記為私營企業(yè)的。相應地，內(nèi)審機構也有成立企業(yè)時設立的內(nèi)審機構，還有在企業(yè)改制過程中，保留原有的審計機構；也有隨著私營企業(yè)的發(fā)展后增設的。
據(jù)對常州市區(qū)注冊資本1000萬元以上的11家設立時即為私營企業(yè)的單位進行調查，已經(jīng)設立內(nèi)審機構的就有5家，配備內(nèi)審人員16名。國有企業(yè)改制為私營企業(yè)后，內(nèi)審職能雖然受到一定的影響，但總體上講還占有一定的位置，表現(xiàn)在有的單位保留了原有的審計機構，有的單位把原本不是獨立的內(nèi)審機構設置為獨立機構；有的單位配置了人員，還有的單位加強了內(nèi)審力量還得到了加強。如，武進中天鋼鐵有限公司、武進陽湖棉紡集團、武進勤益染織有限公司等在改制為私營企業(yè)后，都保留了內(nèi)審機構；僑裕集團有限公司于20xx年10月改制時，從財務部門單獨分開設立了審計部，并配備了專職人員。江蘇新城集團公司財務與審計合署辦公，設有4名專職人員負責基建預、決算審計工作。
分析目前已設立內(nèi)審機構或已開展內(nèi)審工作的私營企業(yè)現(xiàn)狀，有這樣幾個特點：
1、出于企業(yè)自身的需要。區(qū)別于國有大中型企業(yè)法定要求建立內(nèi)部審計監(jiān)督制度，雖然國家和政府對私營企業(yè)建立內(nèi)部審計監(jiān)督制度沒有法定的要求，但私營企業(yè)為管理需要自發(fā)設立內(nèi)審機構或配備內(nèi)審人員開展了內(nèi)部審計工作。
2、這些私營企業(yè)大都是企業(yè)規(guī)模較大、經(jīng)營狀況良好、管理層次和幅度較復雜的企業(yè)，決策層對間接管理的下屬控制線較長，需要通過專門的機構或人員實施控制職能。
3、內(nèi)審工作與日常管理活動緊密聯(lián)系，有的內(nèi)審工作已經(jīng)上升為企業(yè)的高層管理活動。與國家審計相比，企業(yè)內(nèi)部審計除了監(jiān)督控制外，還承擔著日常的企業(yè)管理工作，如僑裕集團公司審計部門加強對公司資金運作過程和狀況的審計，通過審計，分析資金使用效益是否與計劃相一致，根據(jù)資金運行動態(tài)判斷資金的運行質量，協(xié)助領導進行科學的決策。江蘇新城集團公司內(nèi)審機構參與公司包括子公司經(jīng)營目標、經(jīng)濟指標的制訂，每季度對子公司經(jīng)營狀況進行事中審計，并及時反映審計情況，有針對性地提出建議，協(xié)助領導加強內(nèi)部管理，確保了經(jīng)營的有效性，使企業(yè)的經(jīng)營活動朝著良性方向發(fā)展。
目前在國外企業(yè)流行健康診斷。美國管理學家卡佩爾在他所著的《企業(yè)成長的哲學》中提出一個重要的`觀點，企業(yè)同一切有生命的機體一樣，也有生老病死。也就是說，企業(yè)在運營活動中面臨內(nèi)外環(huán)境的變化，會存在許多深層次的危機，如果不進行健康診斷，加以治療預防，將陷入危險的境地。這就需要專業(yè)人員從調查企業(yè)經(jīng)營的實際狀況入手，發(fā)現(xiàn)并運用在運營中存在或蘊含的問題，運用科學的方法，進行定量或確有依據(jù)的定性分析，查明產(chǎn)生問題的原因，提出切實可行的解決方案，進而指導方案實施的過程，被稱之為企業(yè)診斷行為。這個診斷過程，可分成兩塊，一塊由外部專業(yè)人員進行，另一塊則由內(nèi)部審計人員承擔。內(nèi)部審計人員通過有效的內(nèi)部審計，對企業(yè)經(jīng)濟狀況進行鑒證、評價和服務。
從調查反映的情況看，私營企業(yè)開展內(nèi)審工作存在著這樣的狀況：
（一）內(nèi)審機構有擴張之趨勢。
隨著企業(yè)規(guī)模的壯大，大多數(shù)私營企業(yè)普遍認識到，建立一個獨立的通過發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督和控制職能的監(jiān)管機制來為企業(yè)決策者服務，已成為企業(yè)管理的內(nèi)在需要。在改制過程中，有的企業(yè)內(nèi)審職能不但沒有削弱，反而得到了加強。盡管這個面還不是很大，但已有不少單位保留了原有的審計機構，有的單位把原本不是獨立的內(nèi)審機構設置為獨立機構；有的單位內(nèi)審力量還得到了加強。如，武進區(qū)已有3家公司在改制為私營企業(yè)后，仍保留了內(nèi)審機構；1家公司改制時，從財務部門單獨分開設立了審計部，并配備了專職人員；還有1家公司采取了財務與審計合署辦公的形式，配置4名專職人員負責基建預、決算審計工作。一些原來未設內(nèi)審的企業(yè)也認識到了內(nèi)審的作用和價值，通過向社會招聘審計專業(yè)人才來逐步開展內(nèi)審工作，如常州長興集團有限公司專門到省級報紙上發(fā)布招聘內(nèi)審人員的信息，還有的私營企業(yè)則通過現(xiàn)有管理人員到審計機關學習或到其他企業(yè)取經(jīng)的方法，逐步掌握內(nèi)審的技術和方法，發(fā)揮內(nèi)審的功能，來為企業(yè)服務。
（二）內(nèi)審領域有拓展之跡象。
目前，私營企業(yè)內(nèi)部審計部門通過一段時間的探索和實踐，經(jīng)歷了從無到有，從小到大，由知之不多到逐步進入角色的過程，審計的領域已由原來的財務收支審計、企業(yè)價格審計、基建項目審計，逐步向經(jīng)濟效益審計、內(nèi)控制度審計拓展，從事后審計向事前審計、事中審計發(fā)展。
設計到物資采購、工程施工。江蘇新城集團公司內(nèi)審機構參與公司包括子公司經(jīng)營目標、經(jīng)濟指標的制訂，審計的范圍擴展到實現(xiàn)業(yè)績和指標兌現(xiàn)的考核方面。
（三）內(nèi)審工作有規(guī)范之要求。
內(nèi)審工作除了管理層交辦任務外，需要有內(nèi)部的規(guī)章制度來明確其職責范圍，方便與其他部門的協(xié)調，從而保證企業(yè)內(nèi)審工作有序、有效地開展。內(nèi)部審計需要解決“審什么、如何審”的問題，希望有開展內(nèi)部審計工作的各種規(guī)范，特別是內(nèi)審職能方面的規(guī)定。目前已有不少企業(yè)建立、健全了內(nèi)部審計制度，常州一家專門從事電器的企業(yè)新組建內(nèi)審機構，還為具體開展工作，先制定企業(yè)的內(nèi)部審計規(guī)章，而后再著手開展工作。武進中天鋼鐵有限公司下發(fā)了《關于完善比價采購管理辦法的意見》，規(guī)定對公司所有采購物資都要進行價格審核。公司專門成立了招標采購工作小組，由公司領導擔任正副組長，內(nèi)審人員分工明確，責任到人，嚴格操作程序。常州市僑裕集團公司內(nèi)審部門在工作中嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度。內(nèi)審人員在一次材料采購價格審計中，發(fā)現(xiàn)該材料價格同比市場價格要高，他們還發(fā)現(xiàn)材料采購員在采購過程中拿了回扣，而該材料采購員卻是公司老總的親戚。內(nèi)審人員嚴格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部制度，如實向領導匯報了情況，公司老總對此很重視，并按制度辦事，及時將此人調離了原崗位。
私營企業(yè)內(nèi)部審計工作已經(jīng)成為一種星星之火，大有燎原的希望。但也受到條件和環(huán)境的限制，主要是私營企業(yè)領導的重視程度決定著內(nèi)審工作的開展，目前從私營企業(yè)領導層講，重視程度還是參差不齊，有的已經(jīng)意識到開展內(nèi)部審計工作的重要性，并積極開展行動。有的還是不夠重視，算經(jīng)濟賬比較多，在開展內(nèi)部審計方面并不積極主動。有的領導受自身的素質的影響，對內(nèi)審工作不熟悉，怕找麻煩，就更談不上建立制度等。由于受領導重視程度的影響，在工作開展方面也出現(xiàn)了迥然不同的狀況。有的已經(jīng)設立了內(nèi)部審計機構，配備了專職人員，比較正常在開展審計工作；有的設立由監(jiān)事會的監(jiān)事代理其職能；有的審計與財務部合署辦公，兼理兩種職能；當然還有不少企業(yè)尚未成立并開展工作。從工作開展方面看，顯得很不平衡。有機構的好于沒有建立機構的，有專職人員的工作要明顯好于沒有專職內(nèi)審人員的。當然，也有的內(nèi)審機構形同虛設，沒有發(fā)揮出應有的作用。
究其原因主要有四個障礙：
一是認識障礙。隨著公司的擴展，投資的多元化，管理層次的增多，設立內(nèi)部審計機構是改變私營企業(yè)家族式管理方式的一條重要途徑。但在相當一部分私營企業(yè)主尚未意識到，對成立內(nèi)審機構的重要性和必要性認識不清。要促使加強企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益要求私營企業(yè)建立內(nèi)審制度。
二是管理障礙。目前中小私營企業(yè)以及一些規(guī)模較大的家族式集團企業(yè)，管理松散、沒有章法，尤其是財務管理不健全，普遍存在三假（假憑證、假賬冊、假報表）等情況，財務信息的真實性很低，離現(xiàn)行財務制度的要求還有很大的差距，距建立審計制度的規(guī)范要求更遠，在此基礎上建立內(nèi)審、內(nèi)控制度則還有漫長的道路。經(jīng)濟全球化，企業(yè)國際化，面臨許多新問題、高風險，如果有熟悉企業(yè)業(yè)務、具有經(jīng)濟、法律、審計等多種專業(yè)知識的內(nèi)審人才為管理層提供了這樣的服務：通過對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的評審、對經(jīng)濟合同的把關，減少了企業(yè)運轉過程中的不利因素、降低了經(jīng)濟業(yè)務的風險，內(nèi)審的存在和地位就不言而喻了。
三是素質障礙。一方面是領導者的素質參差不齊，起點不一樣，私營企業(yè)的差異也很大。大部分企業(yè)主在市場上搏殺了幾年，在一些方面有所提高，但文化、經(jīng)營思想、管理水平、守法誠信等方面的素質相對較低，難以通過科學的管理來提高經(jīng)營效益。另一方面內(nèi)審人員的素質有待提高?，F(xiàn)有從業(yè)人員缺乏必要的審計知識和技能，難以勝任崗位工作。從投入產(chǎn)出進行分析，如果私營企業(yè)的內(nèi)審為企業(yè)所創(chuàng)造的價值（節(jié)約的費用）低于企業(yè)為內(nèi)審所支付的成本，則企業(yè)很可能反對設置內(nèi)審，企業(yè)高層管理對內(nèi)審提出了目標和期望，如果內(nèi)審難以完成目標，則內(nèi)審的地位就要打折扣了。
四是輿論障礙。表現(xiàn)在對內(nèi)審作用的宣傳不夠。當前對內(nèi)審成果的統(tǒng)計、匯總、總結工作很薄弱，統(tǒng)計數(shù)據(jù)沒有真正反映內(nèi)審的作用，社會上對內(nèi)審作用的宣傳還很不夠。由于內(nèi)審不直接創(chuàng)造價值，而是通過查找漏洞提供改進建議來促進企業(yè)效益提高的，其創(chuàng)造的價值是隱性的，由于不重視內(nèi)審成果的統(tǒng)計和總結，沒有數(shù)據(jù)來反映內(nèi)審的工作，長久下去，內(nèi)審的作用很容易被淹沒。由于種種原因，不少人戴著有色眼睛看待私營企業(yè)，真正有才能的專業(yè)人員也不一定看好這個群體，如某私營企業(yè)主在招聘內(nèi)審人員時就很難找到理想的對象。
首先要解決“有人管”的問題。私營企業(yè)的內(nèi)審工作是個新生事物，決不能讓其自生自滅，必須有一個機構將他們管理起來。成立內(nèi)審協(xié)會，實施內(nèi)部審計行業(yè)管理，不失為一種管理模式。通過內(nèi)審協(xié)會具體制定內(nèi)審標準、規(guī)范，培訓教育內(nèi)審人員，組織內(nèi)審人員交流推廣先進經(jīng)驗，總結提高內(nèi)審理論方法，對內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)人員實施必要的指導和管理。
其次是解決“審計機關能夠管”的問題。政府轉變職能后，對內(nèi)審人員進行管理的職能不應屬于政府機關，但從廣大內(nèi)審人員的愿望出發(fā)，還需要審計機關的指導和管理。但目前審計機關沒有法律依據(jù)對私營企業(yè)開展工作，這有待于上級部門以規(guī)章制度的形式加以明確和規(guī)范，成為審計機關的工作依據(jù)。
再次是解決內(nèi)審工作的“定位”問題。內(nèi)審工作是經(jīng)濟組織自我約束的手段，是以財務審計為基礎，審查本組織中的財務成果是否真實、準確、合法、有效，通過對影響組織財務成本的因素進行分析，可以評價和挖掘提高企業(yè)的經(jīng)濟效益的潛力，從而有效地加強內(nèi)部控制，嚴肅財經(jīng)紀律。私營企業(yè)的內(nèi)審工作重點應當放在增值方面。企業(yè)的目標就是為了獲利，不管是開展生產(chǎn)、銷售和提供服務，還是設立各種機構、配備各種人員，采用先進的設備、技術和方法，其最終目標都是為了獲取利潤的最大化，內(nèi)部審計人員也要為這一目的而工作，通過促進有效地節(jié)約成本費用，來幫助企業(yè)實現(xiàn)這一目標。內(nèi)審人員對企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)進行分析評價后，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提出改良的建議，如果被采納，改變了企業(yè)可能形成的損失，就是內(nèi)審人員為企業(yè)增加的價值。
第四是關于進一步提高私營企業(yè)的整體素質問題。人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，與技術和管理方法相比，人是最主要的因素。首先要提高私營企業(yè)主的素質，使私營企業(yè)的老板們認識到內(nèi)部審計的意義和作用，認清“內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分”，促使私營企業(yè)重視內(nèi)審工作，加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度。其次內(nèi)審人員的素質要高。除了在選配內(nèi)審人員時要具備一定的資格要求外，還必須對現(xiàn)在已經(jīng)在崗人員加強內(nèi)部審計實務標準和內(nèi)部控制評審方法等內(nèi)容的繼續(xù)培訓，提高該行業(yè)執(zhí)業(yè)人員素質，使其不僅有較高的職業(yè)道德，還具有較好的審計業(yè)務能力，善于從宏觀上把握整個的企業(yè)的流轉環(huán)節(jié)，為企業(yè)領導決策提供有效服務。
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