方案是指為解決問題或達(dá)成某一目標(biāo)而制定的一系列行動步驟。在制定方案時，我們可以組織團(tuán)隊成員進(jìn)行頭腦風(fēng)暴和討論，以獲得更多的創(chuàng)意和想法。方案的實施過程中，要隨時關(guān)注市場和競爭動態(tài)，及時做出調(diào)整。
企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計篇一
企業(yè)經(jīng)營的最終目的是為了降低運營成本，獲得最高限度的經(jīng)濟(jì)效益，稅收是國家對市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段，也是國家正常運行重要財政來源，企業(yè)根據(jù)自身需要在符合法律要求的基礎(chǔ)上，明確轉(zhuǎn)讓定價，做好納稅籌劃工作是促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的動力之一，也是國家確保市場經(jīng)濟(jì)有序運行的關(guān)鍵。
企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計篇二
摘要：隨著我國稅收征管體制的不斷改革及完善，企業(yè)已被推向了全面稅收約束環(huán)境下的市場競爭，越來越多的企業(yè)正努力通過合法的途徑尋求低稅負(fù)、高效益的經(jīng)營理財方案。文章從納稅籌劃的概念出發(fā)，闡述納稅籌劃的必要性，分析新稅法下企業(yè)納稅籌劃方式，并提出企業(yè)納稅籌劃應(yīng)注意的問題。
一、納稅籌劃的概念和意義。
納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對投資、籌資、經(jīng)營、理財?shù)然顒舆M(jìn)行事先安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出，以謀求最大限度的納稅利益，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤或現(xiàn)金流量最大化。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的日趨完善，納稅籌劃必將成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可或缺的重要內(nèi)容。
納稅籌劃是企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化的必要措施之一。市場經(jīng)濟(jì)是激烈競爭的經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)主體為了能夠在激烈的市場競爭中獲勝，在經(jīng)濟(jì)社會中占有一席之地，必然采取各種合法措施來實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。納稅籌劃就是實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的有力措施之一。隨著我國稅制的不斷完善，納稅支出已經(jīng)成為企業(yè)的一項重要支出，如何優(yōu)化納稅支出的納稅籌劃已成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的需要。提起納稅籌劃，不少人認(rèn)為納稅籌劃就是犧牲國家利益謀取企業(yè)私利，這是一種錯誤觀點。納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的需要，在市場經(jīng)濟(jì)體制下，依法納稅是每個企業(yè)承擔(dān)的責(zé)任和應(yīng)盡的義務(wù)。有些企業(yè)為了減少本企業(yè)的負(fù)擔(dān)便打起了少繳稅的主意，但往往是事與愿違；有些企業(yè)又在不知不覺地多繳稅。這就使納稅籌劃逐漸獨立出來，并成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中不可或缺的一種重要活動。納稅籌劃是通過非違法的避稅行為和合法的節(jié)稅方案以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方法達(dá)到盡可能減少納稅行為，從而達(dá)到少繳稅款的目的。也就是說，納稅籌劃是納稅人在熟知相關(guān)稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，在不違反國家稅法及相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，通過對籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動的科學(xué)安排，運用合理的方法和技巧達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)、最大化企業(yè)利益的行為。企業(yè)利益最大化了，同時也就給國家?guī)砹藨?yīng)有的利益，兩者并不矛盾，是相互依存的兩個方面。沒有企業(yè)的利益，國家利益也會受到影響；同樣，企業(yè)不保證國家的利益也就沒有了長久生存、發(fā)展的空間。
第一，人員錄用的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法第三十條第二款規(guī)定，企業(yè)在進(jìn)行人員錄用時，要結(jié)合自身經(jīng)營特點，進(jìn)行如下分析：哪些崗位適合安置國家鼓勵就業(yè)的人員；錄用上述人員與錄用一般人員在工薪成本、培訓(xùn)成本、勞動生產(chǎn)率等方面的差異。并做好相關(guān)證件的備案、勞動合同的簽署和社會保障的落實工作。
第二，人工費用的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實施條例第三十四條的規(guī)定，擯棄了計稅工資制度，對內(nèi)資企業(yè)非常有利。企業(yè)可以將合理的工資薪金支出在所得稅前扣除，較之以前是一項非常大的節(jié)稅措施，避免了對職工工資薪金部分所得的同一所得性質(zhì)的重復(fù)課稅，使原來利用特殊身份進(jìn)行納稅籌劃的機(jī)會減少，同時又有利于廣大企業(yè)在這方面的納稅籌劃。但是，企業(yè)在作稅前抵扣工資薪金支出時，一定要注意同行業(yè)的正常工資水平，以免發(fā)生不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額，以致稅務(wù)機(jī)關(guān)按照合理方法調(diào)整，那么后果將得不償失。
第三，確定投資產(chǎn)品類型合理避稅。稅法對下列產(chǎn)品項目實行稅收優(yōu)惠：利用“三廢”的產(chǎn)品、高新技術(shù)產(chǎn)品、列入國家科委計劃的新產(chǎn)品、“星火科技”產(chǎn)品，以及國家規(guī)定的其他減免稅產(chǎn)品。
第四，確定固定資產(chǎn)投資方式合理避稅。固定資產(chǎn)投資方式分購買和租賃兩種方式。采用購買投資的好處是折舊抵稅，減少賬面利潤少納所得稅。不足的地方是，首先是交納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，其次是購置固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅不能抵扣，在建工程期間的借款利息也不能在稅前抵扣，而是一并計人固定資產(chǎn)原值，通過折舊的方式逐年抵扣，無疑使企業(yè)因納稅而導(dǎo)致現(xiàn)金流出提前，損失資金的時間價值。租賃的好處是租金抵稅，也可以避免因設(shè)備過時被淘汰的風(fēng)險，缺陷是無折舊抵稅。企業(yè)應(yīng)權(quán)衡以上兩方面的因素，選擇能最大限度降低稅負(fù)的理財方案。
第五，企業(yè)籌資活動納稅籌劃。企業(yè)籌資可以選擇負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種方式。利用負(fù)債籌資所支付的利息可以在稅前列支；利用權(quán)益籌資所支付的股息只能在交納所得稅之后分配。因此，利用負(fù)債籌資方式能極大地降低企業(yè)的實際資金成本。企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券既能在前期享受利息減稅的優(yōu)惠，而且一旦債券轉(zhuǎn)換成功，不需要償還本金和利息，不失為籌資的一種好方法，尤其是對發(fā)展前景較好的企業(yè)更應(yīng)該大膽試用。
第六，技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資的抵免籌劃。國家鼓勵企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造和科學(xué)創(chuàng)新，按照財政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知規(guī)定，凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可以從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。可以看到，通過積極爭取，企業(yè)符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技改等工程完全可以進(jìn)一步進(jìn)行所得稅抵免，在年度新增所得稅有足夠空間的前提下，應(yīng)充分利用這一政策。
1、隋玉明.王雪玲.我國高新技術(shù)企業(yè)所得稅納稅籌劃研究[j].中國管理信息化,(8).
2、孫瑞標(biāo),繆慧頻,劉麗堅.企業(yè)所得稅稅前扣除政策與納稅申報實務(wù)[m].中國商業(yè)出版社,.
企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計篇三
隨著公司產(chǎn)品市場的精細(xì)化操作，公司客戶數(shù)量驟增，目前從公司直接發(fā)貨的有300多家。因為公司發(fā)貨物流一直是以客戶指定物流為主，導(dǎo)致目前承運公司產(chǎn)品的物流有近百家。合作物流家數(shù)太多，導(dǎo)致財務(wù)月結(jié)對賬工作繁瑣、客戶墊付運費核銷無法核實管控、倉庫送貨網(wǎng)點多配送麻煩等等問題。另外，我司的產(chǎn)品承運業(yè)務(wù)量分散，在大部分合作的物流公司，我們業(yè)務(wù)量小，屬于其小客戶，在同這些物流公司合作的工程中沒有很強(qiáng)的話語權(quán)，無法得到物流公司的最好的服務(wù)和最優(yōu)惠的價格。
精選物流公司，選擇實力強(qiáng)、輻射范圍大、管理規(guī)范、服務(wù)好的幾家物流公司做為產(chǎn)品承運業(yè)務(wù)長期合作伙伴，提高我司在物流公司合作過程中的話語權(quán)及物流供應(yīng)鏈信息的掌控權(quán)。在公司物流費用費比不顯著增加的情況下，讓我司客戶享受到更加滿意的物流送貨服務(wù)，讓啟蒙積木更快、更安全抵達(dá)全國各個市場，同時，提高倉庫配送貨的效率，減輕財務(wù)物流對賬單對賬付款工作量。
第一步、找出澄海大型的物流公司，并尋求報價；
第四步，針對偏遠(yuǎn)區(qū)域及地（縣）級市，大型物流公司中轉(zhuǎn)難度大的地方，用中通快運、德邦等進(jìn)行補(bǔ)充（價格高）以確保產(chǎn)品在途時間合理、客戶享受到送貨上門的服務(wù)。
廣東省：中通快運。
東北三省（遼寧、吉林、黑龍江）：京達(dá)物流。
西南、西北：云貴物流。
華北、華中：
華東：
蘇浙滬：
企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計篇四
筆者了解的企業(yè)是主要從事電力行業(yè)的研究、開發(fā)和應(yīng)用。隨著電力事業(yè)快速變化的大環(huán)境以及日益激烈的競爭壓力，企業(yè)由粗放的人力資源管理向精細(xì)化管理過渡。通過科學(xué)有效的績效管理，建立高績效的企業(yè)文化，使企業(yè)在人均產(chǎn)出率、人力資本回報率和人才發(fā)展等指標(biāo)上不斷提升，為未來鍛造持久的競爭能力。
有效的績效考核，不僅能確定每位員工對組織的貢獻(xiàn)或不足，更可在整體上對人力資源的管理提供決定性的評估資料，從而可以改善組織的反饋機(jī)能，更可激勵士氣，也可作為公平合理地酬賞員工的依據(jù)。當(dāng)前，并購企業(yè)因產(chǎn)業(yè)和學(xué)科調(diào)整正處于整合的關(guān)鍵時期，各部門重新調(diào)配，迫切需要好的績效考核設(shè)計方案來加大考核力度，提升管理水平。
一、績效考核的目標(biāo)
建立“以績效為導(dǎo)向”的管理模式。確定各層級的關(guān)鍵績效指標(biāo)，將企業(yè)目標(biāo)分解到部門、員工，確保企業(yè)、個人目標(biāo)一致。強(qiáng)化執(zhí)行力，調(diào)動員工的積極性、主動性。為員工績效薪資的評定提供公正、公平、公開的依據(jù)?；趹?zhàn)略持續(xù)改進(jìn)，不斷地引導(dǎo)員工持續(xù)改進(jìn)工作。通過績效考核促進(jìn)上下級溝通和各部門間相互協(xié)作，增進(jìn)團(tuán)隊合作精神。
二、績效考核方法的選擇及考核對象
不同層次的人員和部門應(yīng)當(dāng)選擇不同的績效考核方法，并購企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇適合企業(yè)自身特點的考核方法對企業(yè)員工和部門進(jìn)行公正、公平、公開的考核。
從工作部門來分析，對并購企業(yè)從事科研項目研究的部門和產(chǎn)業(yè)公司進(jìn)行考核，建議選擇以項目為關(guān)鍵績效指標(biāo)考核方法，對企業(yè)所屬的各職能管理部門建議選擇360度考核方法。從工作人員來分析，建議對各考核單位的高層管理人員采用關(guān)鍵績效指標(biāo)考核法；技術(shù)人員和中層管理人員采用360度考核方法；一般管理人員采用面談法為主。
三、績效考核的主要方法
1.關(guān)鍵績效指標(biāo)考核法。關(guān)鍵績效指標(biāo)法是根據(jù)宏觀的戰(zhàn)略目標(biāo)，經(jīng)過層層分解之后提出的'具有可操作性的戰(zhàn)術(shù)目標(biāo)，并將其轉(zhuǎn)化為若干個考核指標(biāo)，然后借用這些指標(biāo)，從事前、事中、事后多個維度，對組織或員工個人的績效進(jìn)行全面跟蹤、監(jiān)測和反饋。選擇關(guān)鍵績效指標(biāo)必須按照整體性、增值性、可測性、可控性、關(guān)聯(lián)性的原則來進(jìn)行，然后選定好關(guān)鍵績效指標(biāo)項分解。將分解到考核單位的關(guān)鍵績效指標(biāo)按照設(shè)定的表格進(jìn)行填報，然后根據(jù)上報來的各項指標(biāo)制定關(guān)鍵績效指標(biāo)和重點工作任務(wù)，分上半年和全年兩個考核周期，對各考核單位按照既定的計劃指標(biāo)進(jìn)行考核。
2.360度考核法。360度考核又稱為全視角考評方法，它是指由被考評者的上級、同事、下級以及被考評者本人擔(dān)任考評者，從多個角度對被考評者進(jìn)行全方位評價，再通過反饋，達(dá)到改變行為、提高績效等目的的考評方法。
3.面談法?？冃贤ㄊ强冃Ч芾淼年P(guān)鍵環(huán)節(jié)。目標(biāo)設(shè)定好了，溝通有成效，完成考核是水到渠成的事情。沒有溝通，考核就不能起到激勵員工的目的，績效管理就僅僅成了給員工打分的工具。員工對考核失去信心，績效管理就會逐漸成為擺設(shè)。溝通到位了管理就會事半功倍。要想讓績效溝通順利進(jìn)行，要通過培訓(xùn)、宣傳，讓員工認(rèn)識到績效溝通的重要性，讓員工學(xué)會績效溝通，讓其感覺到有責(zé)任有義務(wù)進(jìn)行溝通。這樣，員工對溝通的態(tài)度也會發(fā)生變化，從原來的抵觸變?yōu)樵敢鉁贤??？冃贤ㄒ殖赡繕?biāo)確定、實施過程、績效反饋、績效改進(jìn)四個階段，四個階段相互配合，層層遞進(jìn)，共同構(gòu)成溝通體系。
四、確定考核結(jié)果
根據(jù)預(yù)先選定的考核方法進(jìn)行考核，將各類考核結(jié)果進(jìn)行匯總歸集后得出結(jié)論，確定優(yōu)秀、良好、合格、不合格四個等級的考核結(jié)果。
五、考核時應(yīng)當(dāng)注意的問題
在設(shè)定員工的績效考核指標(biāo)時要根據(jù)實際工作情況，同時滿足科學(xué)、適用的要求。在進(jìn)行績效考核時應(yīng)遵循公平、公開、公正的原則，公平是確立和推行考績制度的前提，公開應(yīng)使考評標(biāo)準(zhǔn)和考評程序讓員工知道，公正是指考評等級之間應(yīng)當(dāng)產(chǎn)生較鮮明的差別界限才會有激勵作用。在進(jìn)行績效考核時還應(yīng)注意收集反饋信息，形成閉環(huán)?？荚u結(jié)果一定要反饋給被考評者本人，否則難以起到教育作用。堅持pdca（plan do check action）的循環(huán)原則，使各項工作保持螺旋式上升和發(fā)展。
總之，無論選擇什么樣的方式方法進(jìn)行考核，都要持續(xù)優(yōu)化，不能一成不變。要在實踐中找出薄弱環(huán)節(jié)，及時整改，從而提高考核水平。通過考核，發(fā)現(xiàn)存在的一些問題，為以后改進(jìn)績效提供參考數(shù)據(jù)。通過客觀評價員工的工作績效，幫助員工提升自身工作水平和能力，從而有效地提升公司整體績效，實現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略。
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企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計篇五
納稅籌劃是指納稅人在不違反國家法律、法規(guī)的前提下,對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財和組織結(jié)構(gòu)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或行為的涉稅事項預(yù)先進(jìn)行設(shè)計和運籌,使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)最優(yōu),以實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。
二、稅務(wù)籌劃的內(nèi)容酒類企業(yè)的主要稅種。
1、增值稅。
增值稅是以銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物取得的增值額為征稅對象的一種稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的征稅對象為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。酒類企業(yè)是增值稅的一般納稅人，適應(yīng)稅率為17%。
2、消費稅。
消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費品再征收的一個稅種，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，保證國家財政收入?，F(xiàn)行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，汽車輪胎，摩托車，小汽車等稅目，有的稅目還進(jìn)一步劃分若干子目。消費稅的計稅方法主要有：從價定率征收、從量定額征收、從價定率和從量定額復(fù)合征收。對白酒企業(yè)來說實行從價定率和從量定額復(fù)合征收的原則：在計稅價格或出廠價格基礎(chǔ)上加征20%的消費稅以及每500毫升征收0.5元。
3、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。
城市維護(hù)建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營，繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)以及稅法規(guī)定征稅的其他地區(qū)。該稅種以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)。
教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種附加費。凡繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，均為教育費附加的納費義務(wù)人。對白酒企業(yè)來說：城市維護(hù)建設(shè)稅為所繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅之和的7%；教育費附加為所繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅之和的3%；地方教育費附加為所繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅之和的1%。
企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。白酒企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅為25%。
自古以來,白酒就是我國財政收入的重要來源。進(jìn)入現(xiàn)代社會,為了規(guī)范白酒企業(yè)的發(fā)展,引導(dǎo)人們的消費方向,我國一直不斷地修改和調(diào)整白酒的稅收政策。現(xiàn)行白酒稅政的分界點是1994年的稅制改革。1994年之前,對白酒征收的最主要稅種是產(chǎn)品稅,稅率高達(dá)60%。1994年之后,酒類企業(yè)的產(chǎn)品稅被增值稅和消費稅取代。當(dāng)前,對于一個典型的白酒企業(yè),需要繳納的主要稅種有消費稅、增值稅和企業(yè)所得稅;此外還有城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅等地方稅種,由于這些稅種金額很小,不作為本文討論的重點。
白酒企業(yè)適用普遍征收的增值稅和企業(yè)所得稅,此外和大多數(shù)生產(chǎn)企業(yè)不同,白酒企業(yè)還需要繳納消費稅。消費稅是我國于1994年新設(shè)立的稅種,最早有11個稅目,其中包括“酒及酒精”,該稅目下設(shè)糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、其他酒、酒精等六個子目。白酒消費稅實行從價定率征收,糧食白酒稅率為25%,薯類白酒稅率為15%。2006年,兩類白酒的稅率統(tǒng)一調(diào)整為20%。對于白酒企業(yè),消費稅是負(fù)擔(dān)最重的稅種,往往占總體稅負(fù)的50%左右。可以看出,白酒企業(yè)的稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于一般不繳納消費稅的企業(yè)。
然而,繼1994年白酒高稅負(fù)的稅政框架確定之后,稅務(wù)部門針對白酒行業(yè)又連續(xù)不斷地出臺了一系列苛刻的政策。其中比較重要的有如下規(guī)定。1995年,國稅發(fā)[1995]192號文件規(guī)定:1995年6月1日起,對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論是否返還以及會計上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收消費稅。
1998年,財稅[1998]45號文件規(guī)定:從1998年1月1日起,糧食類白酒(含薯類白酒)的廣告宣傳費一律不得在稅前扣除。凡已扣除的部分,在計算繳納企業(yè)所得稅時應(yīng)作納稅調(diào)整處理。2001年,財稅[2001]84號文件規(guī)定:2001年5月1日起對糧食白酒、薯類白酒在從價征收消費稅的同時再按實際銷售量每公斤征收1元定額消費稅;取消以往外購酒可以抵扣消費稅的政策;停止執(zhí)行對小酒廠定額、定率的雙定征稅辦法,一律實行查實征收。這次稅政調(diào)整對白酒行業(yè)沖擊巨大,企業(yè)紛紛調(diào)整產(chǎn)品價位結(jié)構(gòu),減少低價酒生產(chǎn),向高端白酒發(fā)展。2002年,國稅發(fā)[2002]109號文件針對關(guān)于酒類生產(chǎn)企業(yè)利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間關(guān)聯(lián)交易規(guī)避消費稅問題作出了規(guī)定,要求各地稅務(wù)局按照征管法實施細(xì)則第三十八條規(guī)定對其計稅收入額進(jìn)行調(diào)整。同時規(guī)定白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的品牌使用費,均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費稅。
2008年底,新修訂的消費稅暫行條例規(guī)定在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口白酒時,其消費稅的組成計稅價格需加上從量定額消費稅稅額。
最近一次的白酒政策的重大調(diào)整是2009年的國稅函[2009]380號文件。該文件明確了白酒消費稅最低計稅價格核定管理辦法。這是國家繼2002年以來第二次針對白酒低價銷售問題作出規(guī)定。這次調(diào)整對白酒企業(yè)形成了不小的壓力。
縱觀上述政策,可以發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)對白酒企業(yè)的稅收層層加碼,步步收緊,有些政策甚至是歧視性的,其他行業(yè)很少能受到如此“特殊照顧”。究其原因是因為國家從宏觀上對白酒行業(yè)采用的是限制性政策。財稅[1998]45號文件明確指出:“考慮到我國糧食類白酒的生產(chǎn)現(xiàn)狀,根據(jù)國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)指示精神,加強(qiáng)糧食類白酒的稅收管理,合理引導(dǎo)酒類消費,保證人民群眾的健康和安全,有效解決我國白酒生產(chǎn)耗糧較大的問題?！?/p>
白酒企業(yè)歷來被課以重稅,其中尤以消費稅為甚。面對高額稅負(fù),白酒企業(yè)采用各種手段來規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)。在白酒企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間避稅與反避稅的博弈中,企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)隨之波動。白酒行業(yè)的消費稅政策及白酒上市公司特有的避稅方法直接對企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生重要影響,未來稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁將比關(guān)聯(lián)交易具有更大籌劃空間。
在分析白酒行業(yè)稅務(wù)籌劃方案，主要是從消費稅方面來進(jìn)行分析，比如從降低計稅價格、規(guī)避納稅環(huán)節(jié)、延遲納稅、分開包裝不同稅率產(chǎn)品等方面入手，研究白酒生產(chǎn)企業(yè)消費稅納稅籌劃的具體方法和避稅行為。作為特定行業(yè)，白酒企業(yè)需要承擔(dān)很高的消費稅稅負(fù)，其納稅籌劃自然是以消費稅為主。分析消費稅的應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額×比例稅率+應(yīng)稅銷售量×定額稅率，比例稅率是20%，定額稅率是0.5元/斤，這在稅法里規(guī)定的很明確,不存在籌劃空間，那么，影響應(yīng)納稅額的因素就是應(yīng)稅銷售量和計稅價格。因此，白酒企業(yè)消費稅的納稅籌劃就需要重點研究這兩個因素，主要籌劃方法有：
降低計稅價格是消費稅納稅籌劃的最主要的方法。在稅率無法改變的情況下，降低計稅價格，也就可以減少應(yīng)納稅額，達(dá)到降低稅負(fù)、取得納稅收益的目的。
（1）設(shè)立獨立核算的銷售公司。消費稅屬于價內(nèi)稅，單一環(huán)節(jié)征收，即消費稅納稅行為的發(fā)生在生產(chǎn)領(lǐng)域，包括生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)，而在以后的流通領(lǐng)域或者終極消費領(lǐng)域，包括批發(fā)零售等環(huán)節(jié)中，由于價款中包括消費稅，不必再繳納消費稅。這就給白酒生產(chǎn)企業(yè)消費稅納稅籌劃帶來了空間?；I劃時，可以將原來的白酒生產(chǎn)企業(yè)通過分立的方式一分為二，分離為生產(chǎn)和銷售兩個獨立核算的企業(yè)。分離后，生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)出的產(chǎn)品以低價出售給銷售公司，銷售公司再以高價對外售出。這樣，就將應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實現(xiàn)的毛利轉(zhuǎn)移到流通環(huán)節(jié)，降低了計稅價格，從而減少了消費稅的繳納，而銷售公司由于處在銷售環(huán)節(jié)，只繳納增值稅，不繳納消費稅。這樣使集團(tuán)公司消費稅稅負(fù)降低，而增值稅稅負(fù)則保持不變。
（2）運輸業(yè)務(wù)外包。價外費用包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補(bǔ)貼、包裝物租金、運輸裝卸費、代收款項等諸多費用，這些費用都構(gòu)成繳納消費稅的計稅基礎(chǔ)。運輸裝卸費屬于價外費用，是酒類企業(yè)很大的一項支出。因此，企業(yè)可以將向購買方收取的全部價款和價外費用進(jìn)行分拆，以降低消費稅的計稅價格。具體操作時，可以采用單獨為購貨方開具運輸發(fā)票的方案。如果單獨為購貨方開具運輸發(fā)票，并相應(yīng)地降低銷售價格，公司支付的運費具有代墊性質(zhì)，這樣就可以降低稅基，而且購貨方也可以接受，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。
（3）盡可能地降低生產(chǎn)企業(yè)的成本和費用。如果生產(chǎn)企業(yè)的成本、費用本身比較高，定價顯然只能更高，否則，不符合商業(yè)慣例，稅務(wù)部門可以用反避稅的措施予以制裁，企業(yè)達(dá)不到納稅籌劃的目的。降低生產(chǎn)企業(yè)的成本和費用，需要通過內(nèi)部業(yè)務(wù)的調(diào)整，轉(zhuǎn)移部分成本和費用，具體有下面幾種途徑：
（二）減少或延遲應(yīng)稅銷售的籌劃《消費稅暫行條例實施細(xì)則》里規(guī)定，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間，以貨款結(jié)算方式分別確定，具體為：
（2）采取預(yù)收貨款方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；
（3）采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
（4）采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。納稅義務(wù)發(fā)生的時間即銷售確認(rèn)的時間因結(jié)算方式的不同而不同，因此在銷售實現(xiàn)時間上可以進(jìn)行籌劃。
（三）分開包裝不同稅率酒類產(chǎn)品的籌劃。
在酒類產(chǎn)品銷售旺季，企業(yè)為了促銷，通常會將不同酒類產(chǎn)品打包銷售，比如，將白酒、枸杞酒、果木酒包裝成一個禮品盒出售。由于白酒消費稅適用的是復(fù)合征稅的辦法，從價稅率為20%，從量稅為0.5元/斤，而枸杞酒和果木酒屬于“其他酒”，適用于10%的比例稅率，因此白酒的稅負(fù)較重。而企業(yè)將這三種產(chǎn)品組合包裝后，按照稅法規(guī)定，消費稅應(yīng)當(dāng)從高征收，即組合產(chǎn)品都應(yīng)當(dāng)按照20%的從價稅率征收，同時還應(yīng)當(dāng)根據(jù)這三種產(chǎn)品的總重量按0.5元/斤征收從量稅，從而人為地增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此，白酒生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)考慮將不同稅率的酒類產(chǎn)品先分開核算銷售，然后再組合包裝的方式，避免不同稅率產(chǎn)品適用高稅率納稅的情況。
（四）調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的籌劃。
白酒企業(yè)的消費稅實行按從價定率和從量定額復(fù)合計稅的方式征收，實際上是鼓勵白酒走向高檔化、優(yōu)質(zhì)化，這主要體現(xiàn)在從量計征方面。對于低檔白酒,其利潤率本來就很低，增加較高的稅負(fù)還可能會虧損；而高檔酒的利潤率本來就高，增加較低的稅負(fù)對其影響非常小。所以，白酒企業(yè)需要順應(yīng)政策導(dǎo)向，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高高檔價位白酒的產(chǎn)銷比例。
（五）白酒企業(yè)的避稅行為。
（1）有效避稅手段是關(guān)聯(lián)交易。按稅法規(guī)定,消費稅屬于價內(nèi)稅,實行單一環(huán)節(jié)征收,在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納,而在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中,不再繳納消費稅。針對上述特點,白酒企業(yè)找到了有效的籌劃方案。具體辦法是酒企分設(shè)獨立的生產(chǎn)公司和銷售公司,生產(chǎn)公司以低價將白酒銷售給銷售公司,銷售公司再以市場價對外銷售,通過關(guān)聯(lián)交易方式降低計稅價格,達(dá)到降低稅負(fù)的目的。下面舉例說明,為簡化起見暫不考慮每斤0.5元從量稅。某白酒企業(yè)避稅前一瓶白酒出廠價為100元,20%的從價消費稅就需要繳稅20元,稅負(fù)為20%。實施避稅方案后,該企業(yè)分設(shè)生產(chǎn)公司a和銷售公司b,a以40元價格將每瓶酒賣給b,按規(guī)定在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納消費稅,a需繳20%的從價稅為8元,b再以100元價格批發(fā)給經(jīng)銷商,無需繳納消費稅?？傮w來看,稅負(fù)僅為8%,前后對比,消費稅負(fù)擔(dān)足足下降了12%。避稅效果如此明顯,因此上述方案成了白酒行業(yè)最通行的做法,所有的白酒上市公司都分設(shè)了獨立的銷售公司。
（2）有效避稅手段就是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。當(dāng)白酒稅負(fù)提高時,酒企采用提價的方式將一部分稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給下游的消費者。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁這種方式不是每個企業(yè)都可以用的。事實上能夠進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的產(chǎn)品是很少的,因為它取決于產(chǎn)品的需求彈性。對于紡織、家具、服裝等產(chǎn)品,需求彈性很高,企業(yè)稍一提價,消費者立刻改用其他替代品,銷量就大受影響。而對于白酒,尤其是高端白酒,需求彈性很低,消費者對價格并不敏感,因此提價對銷售的影響很小。白酒上市公司高端酒占比例很大,因此稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的空間也很大,譬如2009年名酒集體提價后財務(wù)指標(biāo)均得到改善,而茅臺在2010年甚至宣布在未來3—5年每年提價10%。需要注意的是,對于規(guī)模小、品牌弱的酒企,產(chǎn)品的需求彈性并不低,不一定有多少稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁空間。人們對高端白酒的剛性需求使得白酒上市公司擁有了得天獨厚的籌劃空間,這是一般消費品不可比擬的。
五、結(jié)語。
白酒生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行消費稅納稅籌劃時，除了利用正確的方法外，還必須進(jìn)行成本效益分析，因為企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的同時必然會增加相關(guān)費用，包括財務(wù)人員培訓(xùn)費、稅務(wù)咨詢費、企業(yè)經(jīng)營模式轉(zhuǎn)換費等。只有納稅籌劃帶來的收益大于籌劃的成本時，籌劃方案才是可行的。此外，企業(yè)還應(yīng)綜合考慮各種因素，依據(jù)具體情況分別設(shè)計不同的納稅籌劃方案，在稅法允許的范圍內(nèi)合理運用納稅籌劃的方法和技術(shù)對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行籌劃，從而幫助企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。
企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計篇六
辦稅服務(wù)廳是承擔(dān)稅款征收入庫、宣傳執(zhí)行稅收政策、展示地稅形象的窗口,是直接反映地稅部門服務(wù)水平的前沿陣地。我局辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)市屬近。
1?500?多戶納稅人的納稅申報、稅務(wù)咨詢、發(fā)票供售以及為零散納稅人代開發(fā)票等業(yè)務(wù),年征收稅款約?90?000?萬元。辦稅服務(wù)廳的窗口設(shè)置,最初是按業(yè)務(wù)類型分設(shè)11個窗口,每個窗口的分工也比較明確。但是各窗口只接待本窗口職能范圍的納稅人,受理單一的辦稅業(yè)務(wù),分局之間、窗口之間、缺乏協(xié)調(diào)配合,造成窗口之間不同時段忙閑不均,特別是在納稅申報期,辦稅服務(wù)廳經(jīng)常出現(xiàn)有的窗口前排起長龍,有的窗口空無一人的現(xiàn)象。有時納稅人到辦稅服務(wù)廳排了幾個小時的隊,輪到自己時卻因資料不全、手續(xù)不合格等原因而被告知下次再來,從而導(dǎo)致納稅人對地稅機(jī)關(guān)辦事效率的不滿意。
針對以上情況,我局領(lǐng)導(dǎo)班子在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上,經(jīng)多次會議研究,決定對辦稅服務(wù)廳窗口進(jìn)行整合。將原來的分行業(yè)、分管戶設(shè)置的11個窗口整合為綜合服務(wù)窗口、發(fā)票管理窗口、納稅申報窗口三大類,并采取綜合服務(wù)與設(shè)置專窗相結(jié)合的方式,合理整合窗口職能,除了對外供售發(fā)票和辦理稅務(wù)登記兩個窗口外,其余窗口都可以辦理申報征收業(yè)務(wù)。使納稅人辦理涉稅事宜,從以前的辦一件事需要“到幾個窗口、找多個人、出示幾道手續(xù)、耗費大量時間,變?yōu)楝F(xiàn)在的到一個窗口、找一個人、出示一道手續(xù),正常辦稅只需3—5分鐘”。從根本上縮短了辦稅時間,節(jié)約了納稅人的辦稅成本,提高了辦稅效率。
企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計篇七
納稅籌劃的導(dǎo)向作用是針對國家稅收政策來說的，國家對市場經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，其中重要的手段之一就是稅收，因此納稅籌劃行為將以國家的優(yōu)惠政策，如減稅、免稅等措施來開展。除此之外納稅籌劃自身還具有較強(qiáng)的目的性，納稅籌劃過程中完全按照降低稅收成本、實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，充分發(fā)揮企業(yè)的合理權(quán)益這兩個目標(biāo)而展開的；同時納稅籌劃的專業(yè)也是不容忽視的，企業(yè)中的納稅籌劃工作人員，需要具備扎實的法律知識，并熟練掌握稅收的相關(guān)法律法規(guī)，是得到合理、合法納稅籌劃的關(guān)鍵；再加上國家政策法規(guī)都是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、市場的變動不斷調(diào)整的，因此納稅籌劃具有很強(qiáng)的實效性，要求其根據(jù)政策和市場環(huán)境的變化，不斷調(diào)整納稅籌劃方案。
企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計篇八
一、年會主題：
xxx公司20xx年度年終總結(jié)會。
三、年會地點xxx。
四、年會參會人員公司全體員工五、年會流程與安排。
本次年會的流程與安排包括以下兩部分：(一)年終大會議程安排。
11:30—11:50大會進(jìn)行第三項，xxx宣讀20xx年度優(yōu)秀員工獲得者名單;優(yōu)秀員工上臺領(lǐng)獎，總經(jīng)理為優(yōu)秀員工頒發(fā)榮譽證書及獎金;與優(yōu)秀員工合影留念;優(yōu)秀員工代表發(fā)表獲獎感言。
11:50—12:00大會進(jìn)行第三項，總經(jīng)理做總結(jié)性發(fā)言。12:00大會結(jié)束。安排午餐、午休。
14:30—16:30聘請培訓(xùn)公司人員做集體拓展培訓(xùn)(二)晚宴安排。
17:00—17:30人員簽到，引導(dǎo)入座，領(lǐng)取抽獎券17:30—17:35(公司員工活動ppt播放)。
17:35—18:00領(lǐng)導(dǎo)講話、團(tuán)隊祝酒(安排3個左右)。
晚宴正式開始，晚宴主持人引導(dǎo)大家共同舉杯，祝福大家新年快樂，祝愿公司的明天更加美好。(背景音樂)。
18:00—18:10表演節(jié)目一，主席桌成員對表演節(jié)目打分，工作人員收集并統(tǒng)計分?jǐn)?shù)。
七、年會預(yù)算。
20xx年度年終總結(jié)會預(yù)算表。
企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計篇九
企業(yè)在納稅行為發(fā)生之前，按照稅法及其他法律、法規(guī)的相關(guān)要求，對自身稅收成本進(jìn)行合理控制，可以有效提高企業(yè)市場競爭力，從而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。隨著市場競爭環(huán)境的加劇，在新稅收征管法的實施背景下，越來越多的納稅人意識到納稅籌劃必須在遵守稅法與其他法律、法規(guī)的要求下進(jìn)行，才能確保其合理性。下面為大家總結(jié)一份合理納稅籌劃需要注意的問題，并附上相應(yīng)的反面教材。
投資企業(yè)收到被投資企業(yè)發(fā)放的股利，應(yīng)作為投資收益下賬。有的企業(yè)為了截留分得的股利，將股利不作投資收益處理，而計入其他“應(yīng)付賬款”，顯然是不合理的。
如：1993年1月1日，a公司購入b公司面值為100元的普通股15000股，另支付手續(xù)費8000元。年終收到分得的股利65000元。a公司將取得的股利直接掛入“其他應(yīng)付款”中以備以后挪用。
企業(yè)在經(jīng)濟(jì)交往中，收取的賠款、罰金、滯納金等各種罰沒收入均應(yīng)計入“營業(yè)外收入”賬戶，有的企業(yè)為了將罰沒收入挪作他用，便虛掛往來賬戶。
如：企業(yè)向不履行合約單位收取罰沒收入8萬元，本應(yīng)計入“營業(yè)外收入”，但企業(yè)卻虛掛往來記入“其他應(yīng)付款”。
企業(yè)已實現(xiàn)的收入應(yīng)該按照現(xiàn)行財務(wù)會計制度的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。某些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人為了私利，授意會計人員虛增利潤，造成企業(yè)虛盈實虧;有的企業(yè)謀求團(tuán)體利益，虛增、虛減、轉(zhuǎn)移或截留利潤;有些效益較好的企業(yè)為了偷逃稅款，對已實現(xiàn)的收入不作銷售處理：一是虛掛往來;二是不入賬或跨期入賬，從而達(dá)到其逃交了稅金與隱匿利潤的目的。
如：某企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對市場看好，產(chǎn)品暢銷，效益較好。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了控制利潤增長幅度，指使財務(wù)人員將本年300萬銷售收入不入賬，500萬銷售收入虛掛往來。使企業(yè)利潤虛減了200萬元(令相應(yīng)的銷售成本計600萬元)。
出售股票取得的高于股票賬面價值的數(shù)額，應(yīng)作為投資收益處理。有的企業(yè)為了彌補(bǔ)職工福利費的不足，便轉(zhuǎn)作職工福利費，以致于將出售股票收益予以截留。
如：某企業(yè)由于職工醫(yī)療費和其他福利費支出數(shù)額較大，企業(yè)有一種潛在的困難，故企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者授意財務(wù)人員，將出售股票收益20萬元，直接記入了“其他應(yīng)付款”賬戶，然后“其他應(yīng)付款”賬戶轉(zhuǎn)入“應(yīng)付福利費”賬戶，而不通過“投資收益”來處理。
企業(yè)從聯(lián)營單位分得的利潤應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。有些企業(yè)私心過重，與聯(lián)營單位協(xié)商后，將從聯(lián)營單位應(yīng)分得的利潤隱匿在聯(lián)營單位。同時授意聯(lián)營單位將聯(lián)營利潤由“應(yīng)付賬戶”直接轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”賬戶。以后，該投資單位根據(jù)需要將應(yīng)分得的聯(lián)營利潤直接從聯(lián)營單位提現(xiàn)，放入“小金庫”以備用于職工超稅定額的工資及獎金。
現(xiàn)行制度規(guī)定，聯(lián)營投資利潤實行“先分后稅”的原則，對外投資的企業(yè)分得聯(lián)營利潤后，應(yīng)作為投資收益下賬，依法交納所得稅。但有的企業(yè)為了偷逃所得稅，將應(yīng)從聯(lián)營單位分得的聯(lián)營利潤，直接作增加聯(lián)營投資的處理，而不作投資收益入賬。
如：某企業(yè)為了偷逃所得稅，將從聯(lián)營企業(yè)分得的利潤，直接追加了投資。雙方協(xié)定，該企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分得的聯(lián)營利潤直接從聯(lián)營企業(yè)的“應(yīng)付利潤”轉(zhuǎn)作聯(lián)營投資，即：借記：應(yīng)付利潤，貸：實收資本。
營業(yè)收入是指企業(yè)取得的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有直接關(guān)系的各種收入，而營業(yè)外收入是指企業(yè)取得與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接聯(lián)系的`各種收入。營業(yè)外收入不屬經(jīng)營性收入，不交納銷售稅金。而經(jīng)營收入?yún)s應(yīng)交納銷項稅金。有的企業(yè)為了少交稅金，故意將營業(yè)收入轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入進(jìn)行核算。
如：某企業(yè)銷售一批貨物，售價200萬元，成本120萬元。雙方結(jié)算后，企業(yè)本應(yīng)作為收入入賬，同時期末結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本，并按規(guī)定交納產(chǎn)品的銷項稅金及附加。但企業(yè)為了少交稅金直接將收入200萬元轉(zhuǎn)入了營業(yè)外收入核算。同時結(jié)轉(zhuǎn)成本時，沖減了“營業(yè)外收入”。結(jié)果使得企業(yè)少計交增值稅80000元(令進(jìn)項稅為210598元)，少計交城建稅5600元，少計交教育費及其附加2400元，對企業(yè)利潤影響額為712000元，對應(yīng)交的所得稅影響額為(2000，000-1200000-80000-5600-2400)=234960(元)。
成本控制是企業(yè)財務(wù)管理的重點內(nèi)容，作為財務(wù)人員，在控制成本過程中，一定要遵守企業(yè)會計準(zhǔn)則與企業(yè)財務(wù)制度，并結(jié)合企業(yè)實際情況來進(jìn)行，不能隨意增加或者減少銷售成本。有的企業(yè)管理混亂，財務(wù)部門受領(lǐng)導(dǎo)指意，人為地增加或減少銷售成本，造成利潤虛增或虛減。財務(wù)管理制度不健全，庫存賬沒有設(shè)，每筆業(yè)務(wù)和成本結(jié)轉(zhuǎn)都是通過計劃利潤來作相應(yīng)的調(diào)整。
如：某外企，庫存賬沒有設(shè)，為了貸款，報表上必須得稍有盈余，為了將利潤控制在200萬元，領(lǐng)導(dǎo)便授意將銷售成本隨意減少500萬元，結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)有500萬元的銷售成本未轉(zhuǎn)銷，使利潤虛增500萬元。
根據(jù)企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，企業(yè)被沒收的財物損失，支付的各種罰沒資金，應(yīng)在稅后利潤中進(jìn)行分配。有的企業(yè)為了少交所得稅，將被沒收的財物損失直接計入了“營業(yè)外支出”。按年終實現(xiàn)的利潤總額計交所得稅。
如：某企業(yè)非法經(jīng)營，被沒收價值200萬元的物品。按制度規(guī)定，此損失應(yīng)在稅后利潤中列支，但企業(yè)為了偷逃所得稅便全部直接記入“營業(yè)外支出”，使當(dāng)年虛減利潤200萬元，少交所得稅66萬元。
據(jù)企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，均應(yīng)列作營業(yè)外支出。有些企業(yè)為了調(diào)整當(dāng)年利潤和少交所得稅，將部分固定資產(chǎn)提前報廢處理。
如：某企業(yè)于年底更新了5臺正常運作的設(shè)備，原值100萬元，已提折舊40萬元。廠長授意，財務(wù)部部門作了清理處理：借記固定資產(chǎn)清理60萬，借記：累計折舊40貸記：固定資產(chǎn)100，于年末結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失，借記：營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失60，貸記：固定資產(chǎn)清理60.結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)虛減利潤60萬元，少交所得稅19.8萬元。
包裝物押金的處理需要按照情況來分別處理。一般貨物包裝物押金收取時不征稅，應(yīng)在逾期或超過一年以上仍不退還時計征增值稅，如果是應(yīng)稅消費品的貨物還應(yīng)計征消費稅。其他一些情況也要充分考慮在內(nèi)。但有些企業(yè)在收到使用包裝物押金時，直接轉(zhuǎn)入“小金庫”而賬務(wù)上卻作包裝物押金被沒收的處理，直接列入營業(yè)外支出。企業(yè)在借用或租用包裝物時，將押金借記：其他應(yīng)收款，貸記：現(xiàn)金;收到押金時則直接借記：營業(yè)外支出，貸記：其他應(yīng)收款。
如：某建筑公司購入沙子時，借入袋子的押金30000元，借入時借記：其他應(yīng)收款30000元，貸記：現(xiàn)金30000元，收回押金時，借記：營業(yè)外支出30000，貸記：其他應(yīng)收款30000，從而將收回押金轉(zhuǎn)作小金庫，同時也虛減了利潤。
按規(guī)定，由于水、風(fēng)、雨等自然災(zāi)害造成的非常損失及非正常停工損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出。但有的企業(yè)為了控制利潤水平，延期交納所得稅，便將正常的停工損失也計入“營業(yè)外支出”。
如：某企業(yè)年終對機(jī)器的設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)、維修，在停工期間所支付工人工資及提取的福利費，所耗燃料、動力及應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用共計20萬元，企業(yè)全部作為非正常停工損失，直接記入“營業(yè)外支出”賬戶，使其對利潤的影響額為20萬元，對所得稅影響額為6.6萬元。
企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計篇十
在遵循稅收法律、法規(guī)的情況下，為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東權(quán)益最大化，在法律許可的范圍內(nèi)，企業(yè)自行或委托代理人，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀陌才藕筒邉?，充分利用稅法所提供的一切?yōu)惠，對多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種財務(wù)管理活動。下面是小編為大家?guī)淼钠髽I(yè)所得稅的納稅籌劃策略，歡迎閱讀。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，納稅人身份分為“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”概念，以法人主體為標(biāo)準(zhǔn)納稅。居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其境內(nèi)外全部所得納 稅;非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其來源于境內(nèi)的所得納稅。并且采用了注冊地和實際管理機(jī)構(gòu)所在地相結(jié)合的雙重標(biāo)準(zhǔn)來判斷居民企業(yè)和非居民企業(yè)。注冊 地標(biāo)準(zhǔn)較易確定，因此，籌劃的關(guān)鍵是實際管理機(jī)構(gòu)所在地。實際管理機(jī)構(gòu)一般以股東大會的場所、董事會的場所及行使指揮監(jiān)督權(quán)力的場所等來綜合判斷。《企業(yè) 所得稅法實施條例》將其定義為對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。
收入確認(rèn)金額是在確認(rèn)收入的基礎(chǔ)上解決金額多少的問題。商品銷售收入的金額一般應(yīng)根據(jù)企業(yè)與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額確定，無合同和協(xié)議的，應(yīng)按購銷 雙方都同意或都能接受的價格確定;提供勞務(wù)的總收入，一般按照企業(yè)與接受勞務(wù)方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定，如根據(jù)實際情況需要增加或減少交易總額的，企 業(yè)應(yīng)及時調(diào)整合同總收入;讓渡資產(chǎn)使用權(quán)中的金融企業(yè)利息收入應(yīng)根據(jù)合同或協(xié)議規(guī)定的存、貸款利息確定;使用費收入按企業(yè)與其資產(chǎn)使用者簽訂的合同或協(xié)議 確定。
但是，在收入計量中，還經(jīng)常存在各種收入抵免因素，這就給企業(yè)在保證收入總體不受較大影響的前提下，提供了稅收籌劃的空 間。如各種商業(yè)折讓、銷售退回，出口商品銷售中的外國運費、裝卸費、保險費、傭金等于實際發(fā)生時沖減了銷售收入。因此，在計算商品銷售收入中應(yīng)盡可能考慮 這些抵免因素，以減少計稅基數(shù)，降低稅負(fù)。
(1)工資薪金、職工福利費、職工教育經(jīng) 費的籌劃。企業(yè)發(fā)生的職工福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費按標(biāo)準(zhǔn)扣除，未超過標(biāo)準(zhǔn)的按實際數(shù)扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的只能按標(biāo)準(zhǔn)扣除。因此，在準(zhǔn)確確定工資、薪金合理 性的基礎(chǔ)上，盡可能多的列支工資薪金的支出，超支的福利可以以工資薪金的形式發(fā)放，工資總額增加，按工資標(biāo)準(zhǔn)計提的職工福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費準(zhǔn)予扣 除的金額也會隨之增加，因而在減少所得稅稅負(fù)的同時還可以增加職工的教育和培訓(xùn)機(jī)會，改善職工福利，提高職工工作積極性。
(2) 業(yè)務(wù)招待費的籌劃。依照現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收 入的0.5%。其中，當(dāng)年銷售(營業(yè))收入還包括《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第25條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額，設(shè)定了雙重標(biāo)準(zhǔn)。稅法對 這兩個條件采用的是孰低原則。也就是說，企業(yè)發(fā)生的招待費，其中40%是肯定要交稅的，而剩下的60%，還要看其是否超過了營業(yè)額的0.5%。如果超出 了，要就超出部分繳稅。因此，企業(yè)應(yīng)避免招待費的過度支出。
(3)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的籌劃?！镀髽I(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生 的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超出部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以 后的納稅年度扣除。雖然超出部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，但扣除時間是多長，要看企業(yè)以后的經(jīng)營情況，是一個不確定的因素。因此，從籌劃的`角度考慮，支出應(yīng) 盡量在限額內(nèi)。
稅法將企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費進(jìn)行合并按規(guī)定比例稅前扣除，那么企業(yè)的部分業(yè)務(wù)宣傳可以將自行生產(chǎn)或委托加工的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品當(dāng)作禮品贈送給客戶，既達(dá)到廣告的目的，同時又可以降低成本。
(4)對外捐贈的籌劃。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度 的規(guī)定計算的年度會計利潤。雖說是限額扣除，但由于會計利潤是以會計準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)計算得來的，可調(diào)控的空間比應(yīng)納稅所得額大;另外，企業(yè)也可以結(jié)合自身情 況，適度進(jìn)行捐贈，這樣既會對社會作出貢獻(xiàn)，同時也可以擴(kuò)大企業(yè)知名度，樹立良好形象和聲譽，為企業(yè)產(chǎn)品的銷售和拓展市場都有積極的作用。
現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法將內(nèi)外資企業(yè)所得稅率統(tǒng)一為25%，比原暫行條例的規(guī)定低8個百分點。除此之外，實施細(xì)則中規(guī)定有兩檔優(yōu)惠稅率分別為15%和20%。因此，企業(yè)可以根據(jù)自身情況，選擇最適合自己的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃方案。
小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不 超過3000萬元;其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。所以，小企業(yè)可以考慮調(diào)整企業(yè)從業(yè)人 數(shù)、資產(chǎn)總額和年度應(yīng)納稅所得額，使其符合小型微利企業(yè)的條件，從而適用20%的低稅率。
國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，同時符合下列條件的企業(yè)：產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;研究 開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例;高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例;科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例;高 新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。據(jù)此規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)可以考慮調(diào)整企業(yè)的產(chǎn)品(服務(wù))范圍、提高研究開發(fā)費用占銷售收入的比例、高新技術(shù)產(chǎn)品 (服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例和科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例等，使其成為國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，從而適用15%的低稅率。
民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以由民族自治地方的自治機(jī)關(guān)決定減征或者免征。因此民族自治地方的企業(yè)應(yīng)積極爭取民族自治地方自治機(jī)關(guān)的支持，以享受減征或者免征所得稅的優(yōu)惠。
合理選擇企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠年度，讓企業(yè)的優(yōu)惠年度分布于企業(yè)利潤最大年度，從而最大限度地節(jié)約稅款。對于新辦企業(yè)，如為年度中期開業(yè)，當(dāng)年實際生產(chǎn)經(jīng) 營不足6個月的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請選擇就當(dāng)年所得繳納企業(yè)所得稅，其減征、免征企業(yè)所得稅的執(zhí)行期限，可以推遲至下一年度計算。如果新創(chuàng)辦的符合減免 條件的企業(yè)當(dāng)年實際經(jīng)營不足6個月，而且能夠預(yù)測到第二年的經(jīng)濟(jì)效益較當(dāng)年好，則可以選擇第二年為免稅年度，這樣享受到的優(yōu)惠更大。
改革開放以來，國家為了適應(yīng)各地區(qū)不同的情況，相繼對一些不同的地區(qū)制定了不同的稅收政策，從而為進(jìn)行投資地區(qū)的稅務(wù)籌劃提供了空間。投資者選擇投資地 點，除了考慮投資地點的硬環(huán)境等常規(guī)因素外，不同地點的稅收差異也應(yīng)作為考慮的重點。稅收作為最重要的經(jīng)濟(jì)杠桿，體現(xiàn)著國家的經(jīng)濟(jì)政策和稅收政策。因此投 資者應(yīng)選擇既能減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)又能使企業(yè)獲得最大經(jīng)濟(jì)效益的區(qū)域投資方案，作出投資決策。
現(xiàn)行稅制對投資項目不同的納稅人制定了不同的稅收政策。國家實行稅收傾斜的企業(yè)類型有國家科委主管的高新技術(shù)企業(yè)、民政部門舉辦的福利企業(yè)、街道創(chuàng)辦的 福利生產(chǎn)單位、安置“四殘”人員的企業(yè)、水利部門舉辦的企業(yè)、農(nóng)業(yè)部門舉辦的企業(yè)等。同時，稅法還對下列產(chǎn)品實行稅收優(yōu)惠政策：對第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展項目，可 按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或免征所得稅;“老、少、邊、窮”地區(qū)的新辦企業(yè)，可在3年內(nèi)減征或免征所得稅;企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過 程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。投資者應(yīng)綜合考慮目標(biāo)投資項目，結(jié)合稅收優(yōu) 惠政策，合理籌劃。
企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計篇十一
男：勁舞福門開。
女：尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)。
男：各位來賓。
女：xx和xx的朋友們！
男：xx的朋友們！大家――。
合：晚上好！
女：我們在這里提前給您。
合：拜年了！（做拜年狀）。
女：值此20××新春佳節(jié)來臨之際，xx和xx及xx的同仁們在這里歡聚一堂，共慶佳節(jié)。
男：同時市xx和xx的領(lǐng)導(dǎo)也來到晚會現(xiàn)場，讓我們以最熱烈的掌聲向他們的到來表示歡迎！
女：過去的20××年是豐收的一年，我們中華民族收獲了“神州六號”載人航天飛船升空的喜悅，我們自己也在平凡的工作崗位上兢兢業(yè)業(yè)，實現(xiàn)自己的價值，為社會作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
男：在這辭舊迎新的美好時刻，讓我們請xxzxx主任為大家講話，大家歡迎。
周：那我就為大家唱支歌吧！不過我想請xx局xx女士和我合唱！
男：據(jù)我所知你們單位有個舞林高手，曾經(jīng)獲得xx市直機(jī)關(guān)拉丁舞比賽壯年組第一名。
女：是啊！你放心，這么喜慶的日子，她和他的'搭檔xx局的xx肯定會為大家?guī)砭实奈璧傅?。ok！now！musicandlight！友請xxxx拉丁舞表演〈恰恰〉〈倫巴〉。
男：今天除了精彩的文藝節(jié)目，我們還安排了驚心動魄的抽獎。
女：本次晚會抽獎中獎率高達(dá)70%，不知大獎花落誰家呢？
男：下面就進(jìn)入我們的第一輪抽獎。友請抽獎嘉賓：
（抽獎過程）。
女：20××年，十八屆六中全會的勝利召開，我們在“三個的代表”的指引下與時俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新。20××年，我們將繼續(xù)勇往直前，在社會主義道路上開拓新的篇章，請欣賞xx所xxxx等表演的大合唱《我們走在大路上》。
男：聽說你們xx有個年輕人不僅歌唱的好，還彈的一手好吉他?。克钦l?。?/p>
女：這你都知道?。靠磥砦覀兓炇业膞x今天不獻(xiàn)藝都不行了。友情xx――吉他彈唱〈浪子心聲〉〈童話〉。
男：欣賞了合唱之后讓我們活躍一下氣氛，來玩一個游戲。
女：其實這個游戲啊是幾個游戲的綜合，所以叫做“游戲接龍”。下面呢，我們就先請出10位來賓做這個游戲。我們一邊做一邊來講規(guī)則。
（10人上臺）。
游戲第一步叫“三人抱成團(tuán)”?！?。（具體見游戲說明）。
男：沒被抽獎抽中的朋友們現(xiàn)在是不是很焦急地等待第二輪抽獎?。浚ㄔ捦矊τ^眾席）不用急！抽獎馬上開始。請上臺進(jìn)行抽獎。
（抽獎過程）。
男：欣賞了氣勢龐大的大合唱，下面我們來欣賞市xx所xx的獨唱《必殺技》。
男：誘人的抽獎就要開始了，大家拭目以待，看看在這輪抽獎中誰是幸運之星！請（）上臺為大家抽獎。
（抽獎過程）。
女：下面是游戲時間，這次玩的游戲是〈合力吹氣球〉。我們先請12個人上臺分成2組進(jìn)行比賽，快的一組獲勝?！ň唧w見游戲說明）。
男：（衙役狀）威武――。
女：你這是干嗎??？
男：升堂審案啊！
女：審案？
男：是??！請看小品〈包公夜審一支煙〉。
女：抽煙有害健康！看樣子，這香煙確實該斬。下面我們開始最后一輪抽獎，看看幸運會光顧誰家？友情抽獎嘉賓。
（難忘今宵音樂起）。
男：良宵苦短，
女：歲月流金。
男：福祿壽喜，
女：溢滿乾坤。
男：希望大家在新的一年里身體健康、萬事如意！
女：工作順利、合家歡樂！同志們、朋友們！
合：新春快樂！狗年大吉！
男：朋友們，讓我們唱起來，跳起來。
正話反說。
企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計篇十二
本文為大家解析企業(yè)融資決策中的納稅籌劃，提供給大家參考。
現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃有利于最大限度地實現(xiàn)其財務(wù)目標(biāo)，在不違法的前提下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從籌資活動、投資活動和經(jīng)營活動等方面進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以實現(xiàn)企業(yè)財富的最大化。成功的企業(yè)往往也是理性的納稅人，其不僅懂得如何憑借智慧賺取利潤，更懂得如何憑借智慧合理避稅。在現(xiàn)代“薄利多銷”的買方市場環(huán)境下，稅務(wù)籌劃已成為現(xiàn)代企業(yè)理財?shù)囊粋€舉足輕重的焦點。
中國已經(jīng)加入了wto，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)已經(jīng)成為獨立自主經(jīng)營的會計主體和法律主體。在全球經(jīng)濟(jì)一體化背景下，隨著企業(yè)行為的逐利化、理性化和自主化，稅務(wù)籌劃成為每個納稅主體應(yīng)有的權(quán)益。面對激烈的國內(nèi)外市場競爭，企業(yè)必須占領(lǐng)市場份額，做大做強(qiáng)，以維系自身的競爭力。相對于西方國家早已盛行的稅務(wù)籌劃，我國企業(yè)稅務(wù)籌劃還很不成熟。如何在我國企業(yè)中合理合法地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，無疑是每一個理性經(jīng)濟(jì)人必須思考和面對的問題。我國企業(yè)應(yīng)當(dāng)學(xué)會在法律允許的范圍內(nèi)或者在不違反稅法規(guī)定的前提下合理規(guī)劃、減輕稅負(fù)，從而實現(xiàn)企業(yè)財富最大化一。
融資決策是任何企業(yè)都需要面臨的問題，也是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵問題之一。企業(yè)融資主要是滿足投資和用資的需求，根據(jù)資金來源渠道的不同，可將企業(yè)的籌資活動分為權(quán)益資金籌資和負(fù)債資金籌資，從而形成企業(yè)不同的資金結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致企業(yè)的資金成本和財務(wù)風(fēng)險各不相同。在籌資中運用稅務(wù)籌劃，就是合理安排權(quán)益資金和負(fù)債資金的比例，形成最優(yōu)資金結(jié)構(gòu)。企業(yè)在融資過程中應(yīng)當(dāng)考慮以下幾方面：
1、融資活動對于企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的影響。
2、資本結(jié)構(gòu)的變動對于稅收成本和企業(yè)利潤的影響。
3、融資方式的選擇在優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)和減輕稅負(fù)方面對于企業(yè)和所有者稅后利潤最大化的影響。
企業(yè)通過吸收直接投資、發(fā)行股票、留存收益等權(quán)益方式籌集自有資金，雖然風(fēng)險小，但為此支付的股息、紅利在稅后利潤中進(jìn)行支付，不能起到抵減所得稅的作用，企業(yè)資金成本高昂。倘若通過負(fù)債籌資通過向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款或發(fā)行債券籌集資金，支付的利息可在稅前計入費用，從而抵減企業(yè)的稅前利潤，使企業(yè)獲得節(jié)稅利益。但由于負(fù)債比例升高會相應(yīng)影響將來的融資成本和財務(wù)風(fēng)險，因此，并不是負(fù)債比例越高越好。長期負(fù)債融資的杠桿作用體現(xiàn)在提高權(quán)益資本的收益率以及普通股的每股收益額方面，這可以從下面的公式得以反映：
權(quán)益資本收益率(稅前)=息稅前投資收益率+負(fù)債/權(quán)益資本×(息稅前投資收益率-負(fù)債成本率)因此，只要企業(yè)息稅前投資收益率高于負(fù)債成本率，增加負(fù)債額度，提高負(fù)債的比例就會帶來權(quán)益資本收益率提高的效應(yīng)。但這種權(quán)益資本收益率提高的效應(yīng)會被企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險以及融資的風(fēng)險成本的逐漸加大所抵消，當(dāng)二者達(dá)到一個大體的平衡時，也就達(dá)到了增加負(fù)債比例的最高限額，超過這個限額，財務(wù)風(fēng)險以及融資風(fēng)險成本就會超過權(quán)益資本收益率提高的收益，也就會從整體上降低企業(yè)的.稅后利潤，從而降低權(quán)益資本收益率。
根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定扣除。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：
1、非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出。
2、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。
因此，一般性經(jīng)營性借款或者說流動性借款利息可以直接扣除，但有一定的上限，超過的部分不能扣除。專門性借款即固定資產(chǎn)借款利息不能直接扣除，只能隨固定資產(chǎn)一起折舊，但沒有扣除限額。納稅人可以充分利用這種規(guī)定進(jìn)行納稅籌劃，即將不能扣除的一般性經(jīng)營性借款利息轉(zhuǎn)化為固定資產(chǎn)利息。
融資租賃又稱財務(wù)租賃，是由承租人向出租人提出正式申請，由出租人融通資金引進(jìn)承租人所需設(shè)備，然后再租給承租人使用的一種長期租賃方式。
通過這種方式，承租企業(yè)通過支付租金可迅速獲得所需設(shè)備，不用承擔(dān)設(shè)備被淘汰的風(fēng)險。對所租賃的固定資產(chǎn)，企業(yè)可將其當(dāng)作自有固定資產(chǎn)計提折舊，折舊計入成本費用，且支付的租金費用也允許在稅前扣除，使企業(yè)計稅基數(shù)減小，從而少交所得稅。同時，融資租賃的固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的改良支出也可作為遞延資產(chǎn)在不短于5年的時間內(nèi)攤銷。可見，融資租賃作為企業(yè)重要的籌資方式，其稅收抵免作用是顯而易見的。
由此可見，融資在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中占據(jù)著非常重要的地位，融資是企業(yè)一系列生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提條件，融資決策的優(yōu)劣直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的業(yè)績。對融資進(jìn)行合理的納稅籌劃，不僅對納稅人有利，對國家也是有利的。
企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計篇十三
1、稅法的調(diào)整規(guī)則針對關(guān)聯(lián)企業(yè)的納稅調(diào)整，稅法中有明文規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)來往，其中不符合獨立交易原則的納稅款項，稅務(wù)機(jī)構(gòu)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整；關(guān)聯(lián)企業(yè)之間共同研發(fā)、共同提供或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、發(fā)生勞務(wù)交易的成本，在計算應(yīng)納稅額時應(yīng)該進(jìn)行分?jǐn)?，堅持獨立原則；獨立原則的制定是判斷某項交易業(yè)務(wù)是否需要調(diào)整的重要依據(jù)，所謂的。獨立也就是企業(yè)之間沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，將市場中的價格或計價標(biāo)準(zhǔn)作為企業(yè)之間的收入和費用分配的依據(jù)。相關(guān)稅法指出，關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實可根據(jù)以下幾種方法進(jìn)行調(diào)整。第一種:利潤分割法，主要是指企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)以合理的標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)在虧損、合并利潤時的分配方式；這種方式將關(guān)聯(lián)方在交易中可能遇到的風(fēng)險、所使用的資產(chǎn)貢獻(xiàn)度以及參與者所執(zhí)行的功能來明確分配比。第二種:以交易凈利潤為依據(jù)，稱為交易凈利潤法，根據(jù)未達(dá)成關(guān)聯(lián)協(xié)議的企業(yè)之間在發(fā)生相同或相似經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，確定交易價格的方法，這種方法的利潤設(shè)定可以依據(jù)資產(chǎn)收益率、完全成本加成率、營業(yè)率、貝里比率等。第三種:成本加價法，是指根據(jù)成本和費用、利潤來確定定價，確保企業(yè)的正常收益，例如:全部成產(chǎn)成本或變動成產(chǎn)成本和全部產(chǎn)品成本，前者就是在生產(chǎn)過程中的包括研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、后期服務(wù)等一系列開支成本，這些成本既可以是前期預(yù)算成本，也可以是實際成本。第四種:再銷售價格法，根據(jù)關(guān)聯(lián)企業(yè)購入產(chǎn)品再向未關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行銷售的價格，減去發(fā)生相似或相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的銷售凈利潤來確定定價的方式，比如說煤油企業(yè)能夠處理交易業(yè)務(wù)時，根據(jù)某雜志或報紙上的同類產(chǎn)品價格，作為轉(zhuǎn)讓定價；或者根據(jù)外售價格來明確轉(zhuǎn)讓定價。第五種:可比非受控價格法，是說根據(jù)為關(guān)聯(lián)企業(yè)在發(fā)生相似或相同的業(yè)務(wù)往來時的價格確定定價的方法。第六種:其他一些符合獨立交易原則的定價方式。
2、可以充分利用納稅籌劃空間納稅籌劃是以國家的法律法規(guī)為前提和基礎(chǔ)，只有符合國家法律的納稅籌劃方式才是可行的，而其中突破法律限制偷稅漏稅的企業(yè)，將會受到法律的制裁；因此作為企業(yè)的納稅工作人員要對國家法律進(jìn)行詳細(xì)了解，對稅收知識做到拈手可得。任何一個納稅籌劃方法的順利運作，都需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的肯定，只有符合國家法律法規(guī)的關(guān)聯(lián)企業(yè)交易才能順利開展，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實質(zhì)上是可以為雙方企業(yè)帶來實際效益的，是有存在的價值和合理性的，但交易的定價設(shè)定必須要滿足相關(guān)交易原則；因此，為了使交易風(fēng)險降到最低，企業(yè)要根據(jù)自身的管理結(jié)構(gòu)和運行模式確立最適合自己的納稅籌劃方案，由于企業(yè)在一定程度上掌握的信息是有限的，不同的稅收籌劃方案有不同利弊，只有最佳方式才能實現(xiàn)經(jīng)營的最大效益。
企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計篇十四
納稅籌劃亦稱稅收籌劃是指納稅義務(wù)人在遵守、尊重所在國稅法的前提下，運用納稅義務(wù)人的權(quán)利，旨在實現(xiàn)納稅最小化對多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇時的謀劃與對策其實質(zhì)是節(jié)稅。但作為納稅籌劃本身而言并不是一種靜止的、片面的行為如何為企業(yè)構(gòu)建納稅籌劃平臺并在企業(yè)經(jīng)營管理中加以合理運用是企業(yè)財務(wù)決策中的一項重要內(nèi)容，本文擬就相關(guān)問題進(jìn)行探討。
納稅籌劃平臺是企業(yè)理財過程中稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)和操作空間。目前常用的有價格平臺、優(yōu)惠平臺、漏洞平臺、彈性平臺和規(guī)避平臺。要成功構(gòu)建納稅籌劃平臺.必須有一定的環(huán)境條件和科學(xué)的籌劃方法并且要符合以下原則:。
1.政策主導(dǎo)。
2.合法有效。
納稅籌劃作為一種節(jié)稅行為其存在的基礎(chǔ)是應(yīng)當(dāng)合法至少不違法。在現(xiàn)實生活中.人們對公然的違法偷稅行為比較容易辨別，而對稅法已有反避稅規(guī)定的避稅行為應(yīng)視同偷稅處理則認(rèn)識不清因此開展納稅籌劃必須正確認(rèn)識并劃清與違法的界限堅持合法籌劃防止違法籌劃。同時開展納稅籌劃要貫徹成本、效益原則以最小的籌劃成本獲得最大的稅收效益。在稅收利益上既要考慮節(jié)稅帶來的直接效益也要考慮減少或免除處罰帶來的間接利益:既要考慮納稅籌劃的直接成本也要考慮納稅籌劃方案比較選擇中的機(jī)會成本。
3.切實可行。
4.全面權(quán)衡。
決定現(xiàn)代企業(yè)整體利益的因素是多方面的，稅收利益雖然是企業(yè)的一項重要的經(jīng)濟(jì)利益，但不是企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)利益。因此開展納稅籌劃應(yīng)服從企業(yè)的整體利益不能為籌劃而籌劃而應(yīng)從企業(yè)的社會形象、發(fā)展戰(zhàn)略、預(yù)期效果、成功機(jī)率等方面綜合考慮、全面權(quán)衡。
納稅籌劃始終貫穿于財務(wù)決策及生產(chǎn)經(jīng)營管理的全過程在企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營、收益分配和財務(wù)核算等過程中正確運用納稅籌劃平臺.科學(xué)地進(jìn)行納稅籌劃以期減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。
價格平臺作為各種籌劃平臺之首具有旺盛的生命力和光明的發(fā)展前景，但納稅人在利用價格平臺進(jìn)行納稅籌劃時應(yīng)注意以下問題一是要進(jìn)行成本效益分析。運用價格平臺進(jìn)行納稅籌劃在一般的情況下應(yīng)該設(shè)立一些輔助的機(jī)構(gòu)或公司并進(jìn)行必要的安排這種安排是需要支出一定的成本費用的，在納稅人生產(chǎn)經(jīng)營還不具備一定規(guī)模時籌劃所能產(chǎn)生的效益不一定會很大。二是價格的波動應(yīng)在一定的范圍內(nèi)。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定.如果納稅人確定的價格明顯不合理.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)需要進(jìn)行調(diào)整.一般而言.稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整的價格比正常價格略高一點也就是說，如果納稅人不幸被調(diào)整不僅沒有籌劃效益.還會有一定的損失.而且還包括進(jìn)行籌劃所花費的成本。三是納稅人可以運用多種方法進(jìn)行全方位、系統(tǒng)的籌劃安排。為了避免運用一種方法效果不太明顯以及價格波動太大的弊端，納稅人可以利用多種方法同時進(jìn)行籌劃。這樣.每種方法轉(zhuǎn)移一部分利潤.運用的次數(shù)多了.只要安排合理.也就能達(dá)到滿意的經(jīng)濟(jì)效果。
企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計篇十五
企業(yè)納稅籌劃是一項非常重要的工作，涉及到企業(yè)經(jīng)營成本、稅收負(fù)擔(dān)和稅務(wù)合規(guī)等方面。在長期的實踐中，我積累了一些心得體會，希望能與大家分享。
首先，企業(yè)要充分了解相關(guān)法律法規(guī)。納稅籌劃需要建立在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，只有充分了解并遵守相關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)才能避免納稅風(fēng)險。例如，應(yīng)該熟悉企業(yè)所在地的稅收政策、稅收優(yōu)惠政策以及跨國企業(yè)稅收政策等。只有對稅務(wù)規(guī)定有清晰的認(rèn)識，企業(yè)才能更好地進(jìn)行籌劃。
其次，企業(yè)要善于利用財務(wù)管控手段。企業(yè)在納稅籌劃中可以通過有效的財務(wù)管控手段來降低稅負(fù)。例如，合理安排資產(chǎn)的折舊年限，可以推遲稅額的計入。同時，合理運用不同的會計政策，如適用長期股權(quán)投資會計政策計提凈資產(chǎn)法和股權(quán)并購會計政策計提凈資產(chǎn)法，可以有效減少企業(yè)應(yīng)納稅額。企業(yè)還可以提前規(guī)劃和提取預(yù)留海外投資損失，避免因出現(xiàn)虧損而導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)有所上升。
第三，企業(yè)應(yīng)合理規(guī)劃稅務(wù)結(jié)構(gòu)。稅務(wù)結(jié)構(gòu)的規(guī)劃是企業(yè)納稅籌劃的核心內(nèi)容。企業(yè)可以借助不同稅種之間的差異和優(yōu)惠政策，通過合理配置利潤的發(fā)生地和報道地來實現(xiàn)稅務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。例如，跨國企業(yè)可以合理利用子公司所在國的稅收政策，采取跨國轉(zhuǎn)移定價等方式，來降低企業(yè)總體稅負(fù)。此外，企業(yè)還可以通過重組、轉(zhuǎn)型等方式，優(yōu)化稅務(wù)結(jié)構(gòu)，達(dá)到降低稅負(fù)的目的。
第四，企業(yè)納稅籌劃要兼顧企業(yè)形象和社會責(zé)任。企業(yè)作為社會成員，不僅要履行自己的稅收義務(wù)，還應(yīng)承擔(dān)起社會責(zé)任。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時，要遵循規(guī)范、合理、公平的原則，不得利用各類合理經(jīng)營行為、不當(dāng)轉(zhuǎn)移定價、偷稅漏稅等方式來規(guī)避稅收。只有以規(guī)范合法的方式進(jìn)行納稅籌劃，企業(yè)才能建立良好的形象，贏得社會的認(rèn)可。
最后，企業(yè)應(yīng)采取積極的應(yīng)對措施。稅收政策和法律法規(guī)經(jīng)常發(fā)生變化，企業(yè)要及時了解稅收政策的變動，根據(jù)實際情況作出相應(yīng)的調(diào)整。同時，要加強(qiáng)對相關(guān)財務(wù)人員的培訓(xùn)和教育，提高納稅籌劃的專業(yè)水平和法律意識。只有及時應(yīng)對稅務(wù)變化，制定相應(yīng)的策略，企業(yè)才能在變局中保持良好的發(fā)展態(tài)勢。
在企業(yè)納稅籌劃中，合法合規(guī)、財務(wù)管控、稅務(wù)結(jié)構(gòu)、社會責(zé)任以及積極應(yīng)對變化是關(guān)鍵因素。企業(yè)要充分了解相關(guān)法律法規(guī)，善于利用財務(wù)管控手段，合理規(guī)劃稅務(wù)結(jié)構(gòu)，同時兼顧企業(yè)形象和社會責(zé)任，積極應(yīng)對變化。只有如此，企業(yè)才能在納稅籌劃中獲得最佳效益，實現(xiàn)良好的經(jīng)營發(fā)展。
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