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納稅基本要素篇一
一、單項選擇題（25分）
1．從事生產經營的納稅人應自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起(d)內按規(guī)定設置賬簿。
a．10 日b．15 日c．20日d．30 日
2．(a)流程是稅收征收管理的中心環(huán)節(jié)。
a．稅款征收b．稅務登記c．稅務稽查d．納稅申報
3．納稅人未按規(guī)定的期限辦理稅務登記手續(xù)，情節(jié)較為嚴重的，可處以(d)的罰款。
a．2000元以上b．5000元以下
c．5000元以上，10000元以下d．2000元以上，10000元以下
4．納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款(c)的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。
a．50％122上3倍以下b．75％l：23z 3倍以下
c．50％以上5倍以下． d．75％[2jc 5倍以下
5．納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據，不繳或者少繳應納稅款的行為屬于(b)。
ａ．騙稅b．偷稅巳欠稅d．抗稅
6．扣繳義務人應當自稅收法律、法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起(a)日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
a．10b．15c．30d．45
7．納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限扣繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款的(b)的滯納金。
ａ．萬分之一b．萬分之五c．千分之一d．千分之五
8．納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的情況下，下列說法正確的是(b)。
ａ．沒收違法所得優(yōu)先于稅收，稅收優(yōu)先于罰款
b．稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得c．罰款優(yōu)先于稅收和沒收違法所得
d．沒收違法所得應當優(yōu)先于稅收和罰款
9．稅務機關對納稅人、扣繳義務人和納稅擔保人采取強制執(zhí)行措施時，(c)不在強制執(zhí)行措施的范圍之內。
ａ．未繳納的滯納金b．商品貨物
c．個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品
d．在開戶銀行或者其他金融機構的存款
10．稅務機關應當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以(b)。
a．宣布b．公告巴通報d．通知
11．某納稅義務人從2003年1月1 151起使用計算機記賬，下列有關說法不正確的是(a)。
ａ．納稅人使用計算機記賬的，應當在2003年2月l b將納稅人的會計核算軟件、使用說明書及相關資料報送主管稅務機關備案
b．納稅人會計制度不健全，不能通過計算機正確完整計算其收入和所得，應當建立總賬及與納稅有關的其他賬簿
ｃ． 納稅人會計制度健全，能通過計算機正確完整計算其收入和所得的，其計算機輸出完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿
ｄ．納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15 151內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案
12．納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，(a)，可申請延期納稅。
a當期貨幣資金在扣除應付職x_32資、社會保險費后，不足以繳納稅款的b．當期銀行存款在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的c．當期貨幣資金在扣除銀行存款及各項上交款項后，不足以繳納稅款的d．當期貨幣資金在扣除應付職x_32資、應計提的公益金、公積金后，不足以繳納稅款的13．稅務人員與納稅人、扣繳義務人勾結、唆使或者協助納稅人、扣繳義務人犯罪的，依照刑法關于共同犯罪的規(guī)定處罰；未構成犯罪的(d)。
ａ．免予處罰b．給予經濟處罰c．給予行政處罰d．給予行政處分
14．對合并申報繳納外商投資和外國企業(yè)所得稅企業(yè)分支機構的納稅人評估，由(c)的主管稅務機關負責實施。
a．監(jiān)管當地b．分支機構所在地
c．總機構所在地d．分支機構所在地和總機構所在地
15．在納稅評估中發(fā)現納稅人有偷稅行為的，下列正確的處理方法是(a)。
a．移交稅務稽查部門處理b．主管稅務機關約談納稅人
c．主管稅務機關報經縣以上稅務局局長批準采取保全措施
d．主管稅務機關到生產經營現場了解情況、審核賬目憑證
16．下列增值稅一般納稅人認定登記管理規(guī)程規(guī)定表述正確的是(c)。
ａ．某百貨店為小規(guī)模納稅人，若當年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，應在次年4月底之前，申請辦理一般納稅人認定手續(xù)
b．某符合增值稅一般納稅人條件的工業(yè)企業(yè)，應在向稅務機關辦理開業(yè)稅務登記后，10 日內申請辦理一般納稅人認定手續(xù)
c．某汽車修理部為小規(guī)模納稅人，若當年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，應在次年1月底之前，申請辦理一般納稅人認定手續(xù)
d．某企業(yè)總機構在北京，分支機構在河北，分支機構應向總機構所在地的主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定登記手續(xù)
17．對合并申報繳納外商投資和外國企業(yè)所得稅企業(yè)分支機構的納稅評估，應由(b)。
a．分支機構所在地主管稅務機關實施b．總機構所在地主管稅務機關實施
c．總機構和分支機構所在地主管稅務機關共同實施
d．國家稅務總局相關部門實施
18．納稅評估是我國強化管理，優(yōu)化服務的一項重要制度，具體工作主要由(a)負責。
a．基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員
b．基層稅務機關的稽查部門及其稅務稽查員
c．上級稅務機關的征收管理部門及其稅收管理員
d．基層稅務機關的稅收征收部門及其稅款征收員
19．納稅評估通常在納稅申報到期后進行，評估期限以(d)為主。
a．本納稅申報的各期稅款b．上納稅申報的各期稅款
c．稅務稽查以后到申報期止的各期稅款d．納稅申報的稅款所屬當期
20．對納稅評估中發(fā)現的需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題，主管稅務機關應(c)。
a．提請納稅人自行改正b．督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項落實
c．進行稅務約談d。移交稅務稽查部門處理
21．納稅評估時進行稅務約談的主要對象是(b)。
a．納稅人的法定代表b．納稅人的財務人員
c．納稅人的稅務代理人d．納稅人的投資方代表
22．在納稅評估時發(fā)現外商投資企業(yè)與其關聯企業(yè)之間的業(yè)務往來不按照獨立企業(yè)業(yè)務往來收取費用的，應(c)調查、核實、處理。
a．由基層稅源管理部門b．移交上級稅源管理部門
c．移交上級稅務稽查部門d．移交上級稅務機關國際稅收管理部門
23．下列屬于稅收立法權的具體內容的是(c)。
a．稅種開征停征權b．稅法制定投票權 c．稅法公布權ｄ．稅法解釋權
24．下列稅種屬于地稅系統(tǒng)征收和管理的是(b)。
a．地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅b．印花稅
c．出口產品退稅的管理d．集貿市場和個體戶的增值稅和消費稅
25．下列需要變更稅務登記的是(d)。
a．納稅人被吊銷營業(yè)執(zhí)照b．納稅人變更經營地點
b．納稅人破產n納稅人變更經濟性質
二、多項選擇題（40分）
1．基層稅務機關征收監(jiān)控系統(tǒng)主要負責(abcd)。
a．受理納稅申報b．稅款、滯納金、罰款的征收解庫
c．稅收票證管理d．催報催繳的執(zhí)行
2．稅務機關應履行的義務有(abd)。
a．提供稅收政策咨詢服務b．依法為納稅人辦理稅務登記、發(fā)票領購手續(xù)
c．承擔稅務行政訴訟的舉證責任d．依法保護納稅人的合法權益
3．納稅人在稅收征納關系中的權利有(bcd)。
a．按期履行納稅申報
b．依法申請緩稅、減稅、免稅、出口退稅
c．依法提請稅務行政復議
d．依法檢舉稅務人員有悖公平征稅，侵害納稅人合法權益的問題
4．發(fā)票管理流程主要由(abcde)環(huán)節(jié)組成。
a．發(fā)票印制b．發(fā)票領購、開具c．發(fā)票保管
d．發(fā)票繳銷e．發(fā)票檢查
5．稅務稽查流程主要經過以下程序(bcd)。
a．納稅人自查b．選案c．實施稽查
d．定案處理e．移送案件
6．稅務機關追繳欠稅的主要手段有(bcd)。
a．納稅擔保b．課征滯納金c．強制征收d．阻止出境
7．地方稅務機關負責征收的稅種有(bc)。
ａ．教育費附加b．城市維護建設稅
c．原有的地方企業(yè)所得稅d．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅
8．以下有關納稅人權利表述正確的有(abc)。
ａ．納稅人有申請延期申報和延期繳納稅款的權利
b．納稅人有權要求稅務機關對自己的生產經營和財務狀況及有關資料等保守秘密c納稅人對
稅務機關作出的具體行政行為有申請復議和向法院起訴及要求聽證的權利
d．納稅人超過應納稅額繳納稅款，納稅人自結算稅款之日起5年內發(fā)現，可以向稅務機關要求退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息
9．下列有關追征稅款的說法不正確的有(abc)。
ａ．因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或少繳稅款的，稅務機關可以在3年內追征稅款和滯納金
b．因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關可以在10年內追征稅款
c．對偷稅的，稅務機關追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務機關可以在20年內追征
d．對騙稅的，稅務機關可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金
10．下列各項財產在稅收保全措施之內的有(abc)。
ａ．個人的豪華住房
b．個人撫養(yǎng)的與之共同居住生活的配偶的金銀首飾
ｃ．個人的機動車輛
d．個人的維持生活必需的價值為2000元人民幣的電器
11．下列有關納稅申報的具體要求，說法正確的有(ac)。
a．實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式
b．納稅人享受免稅待遇的，在免稅期間可以不辦理納稅申報
c納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報，可以延期辦理；但是，應在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。稅務機關應查明事實，予以批準
d．納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報確有困難，需要延期的，應當在60天內向稅務機關提出書面申請，即可在申請的延期內辦理稅款結算
e．扣繳義務人，若當期沒有發(fā)生扣繳義務，可以不報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表
12．非法印制完稅憑證的，可處以懲罰的規(guī)定有(abc)。
ａ．處以2000元以上1萬元以下的罰款b．情節(jié)嚴重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款
c．構成犯罪的，依法追究刑事責任d．處以2000元以下的罰款
13．主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務費用利潤率配比分析，出現下列(ade)情形時，可能是企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除項目。
a．當比值<1且相差較大，二者都為負時
b．當比值<1且相差較大，二者都為正時
c．當比值>1且相差較大，二者都為負時
d．當比值>1且相差較大，二者都為正時
e．當比值為負數，且前者為正后者為負時
14．某國稅稅務管理分局的稅源管理科及稅收管理員對其管理(或監(jiān)管)的某中國石化集團所屬的煉油廠進行納稅評估時，煉油廠應納(應代扣)的下列(abce)稅種應納入納稅評估對象。
ａ．銷售油品的增值稅b．銷售油晶的消費稅ｃ．受托加工油品代扣的消費稅d．設
備出租的營業(yè)稅e．匯總繳納的企業(yè)所得稅
15．納稅評估對象確定方法有(ade)。
ａ．計算機自動篩選b．稅務舉報中心移交
ｃ．稅務稽查部門移交d．人工分析篩選e．重點抽樣篩選
16．下列納稅人應作為納稅評估的重點分析對象(bce)。
ａ．稅務稽查中未發(fā)現問題的納稅人b．重點稅源戶
ｃ．長期負稅負的納稅人d．辦理延期納稅申報的納稅人
e．銷售額增加應納稅額減少的納稅人
17．稅務機關根據納稅評估需要進行稅務約談時，可以將(abce)作為稅務約談對象。
ａ．企業(yè)的財務人員b．企業(yè)的供銷人員c．企業(yè)委托的稅務代理人
d．企業(yè)的供貨方財務人員e．企業(yè)的倉庫保管員
18．在進行納稅評估時，發(fā)現納稅人有下列(bde)情形，應移交稅務稽查部門處理。
ａ．納稅申報表填寫錯誤，有較大數額稅款少納b．虛開增值稅專用發(fā)票偷稅
c．未按期辦理稅務登記變更手續(xù)d．逃避追繳欠稅
e．銷售貨物價格明顯偏低無正當理由
19．納稅評估指標包括通用和特定分析指標兩大類，下列屬于通用分析指標的有(ab)。
ａ．收人類評估分析指標b．利潤類評估分析指標
c．經營類評估分析指標d．流轉稅類評估分析指標
20．下列屬于稅務機關的義務的有(cd)。
ａ．進行稅務檢查b．對違法涉稅行為進行處罰
ｃ．受理減免、退稅申請d．受理稅務行政復議
三、簡答題（20分）
1．偷稅的行為特征及法律責任。
答案：偷稅是納稅人用欺騙、隱瞞的手段，有意違反國家稅法和財務法規(guī)，逃避納稅義務不繳或少繳稅款的行為。其行為特征主要有：(1)偽造、變造記賬憑證和賬簿；(2)隱匿、擅自銷毀記賬憑證和賬簿；
(3)虛列支出或不列、少列收入；(4)虛假申報。其法律責任如下：
對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
2．國稅、地稅稅務機構征收管理范圍的劃分。
答案：根據分稅制財稅管理體制的要求，我國省、市、自治區(qū)以下稅務機關設置國稅與地稅兩套稅務機構，國稅局負責中央稅、中央地方共享稅的征收管理，地稅局負責地方各稅的征收管理。凡繳納增值稅或以增值稅為主兼有營業(yè)稅的納稅人，主管稅務機關為國稅局。凡繳納營業(yè)稅或以營業(yè)稅為主兼有增值稅納稅義務的納稅人，其主管稅務機關為地稅局。稅務登記、發(fā)票管理權限按主管稅務機關確定，應納各稅的申報繳納與稅收檢查按稅種歸屬由國稅、地稅分別管理。
四、案例題（15分）
資料：a直轄市南城區(qū)的海陵酒店，被確定為定期定額納稅戶，其老板張某于2002年1月將酒店承包給錢某經營，錢某每月向張某交承包費4000元，有關承包經營事項，張某未向稅務機關報告。自2002年1月起該酒店一直未向稅務機關申報納稅，稅務機關多次催繳無效。2002年7月20日主管稅務所稅務人員找到張某，以書面形式責令其在7月31前繳納欠繳的稅款50000元，稅務機關履行了告知程序。責令期限已過，張某仍未繳納稅款，且未要求聽證，稅務機關依法扣押張某運輸卡車一輛。8月1 日經主管稅務機關南城區(qū)地稅分局局長批準，采取強制執(zhí)行措施，但海陵酒店已經在7月底關門停業(yè)，錢某不知去向，于是稅務機關將扣押的張某的運輸卡車一輛于8月10日以84500元拍賣，稅務機關將拍賣所得抵頂稅款50000元、罰款25000元、滯納金及各項拍賣費用5000元，剩余款項于8月20日退還張某。張某不服，于8月25向市地稅局申請稅務行政復議，市地稅局復議后維持南城區(qū)地稅分局的決定。
要求：作為一名注冊稅務師，請依據現行有關法律、法規(guī)規(guī)定，回答如下問題：
(1)南城區(qū)地稅分局的行為有無不妥之處，為什么?
(2)復議后張某如果提起稅務行政訴訟，被告是哪個稅務機關?
答案：(1)南城區(qū)地稅分局沒有將強制執(zhí)行措施后的剩余款項及時退還張某。依照《稅收征管法實施細則》第69條的有關規(guī)定：拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分，應當在3日內退還給被執(zhí)行人。
本案中稅務機關已經在8月10日將小汽車依法拍賣，但在8月20日才將剩余款項退還被執(zhí)行人已超過了3日，屬于行政執(zhí)法不當。
(2)本案中因為市地稅局作出了維持原稅務處理決定的裁定，依照《行政訴訟法》第25條的規(guī)定，如果張某提起稅務行政訴訟，應以南城區(qū)地稅分局為被告。
[參考答案]
一、單項選擇題（25分）
1．b2．a3．d4．c5．b6．a7．b8．b9．c
10．b11．a12．a13．d14．c15．a16．c17．b18．a
19．d20．c21．b22．c23．c24．b25．d
二、多項選擇題（40分）
1．a、b、c、d2．a、b、d3．b、c、d4．a、b、c、d、e
5．b、c、d6．b、c、d7．b、c8．a、b、c
9．a、b、c10．a、b、c11．a、c12．a、b、c
13．a、d、e14．a、b、c、e15．a、d、e16．b、c、e
17．a、b、c、e18．b、d、e19．a、b20．c、d
三、簡答題（20分）
1．偷稅是納稅人用欺騙、隱瞞的手段，有意違反國家稅法和財務法規(guī)，逃避納稅義務不繳或少繳稅款的行為。其行為特征主要有：(1)偽造、變造記賬憑證和賬簿；(2)隱匿、擅自銷毀記賬憑證和賬簿；
(3)虛列支出或不列、少列收入；(4)虛假申報。其法律責任如下：
對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
2．根據分稅制財稅管理體制的要求，我國省、市、自治區(qū)以下稅務機關設置國稅與地稅兩套稅務機構，國稅局負責中央稅、中央地方共享稅的征收管理，地稅局負責地方各稅的征收管理。凡繳納增值稅或以增值稅為主兼有營業(yè)稅的納稅人，主管稅務機關為國稅局。凡繳納營業(yè)稅或以營業(yè)稅為主兼有增值稅納稅義務的納稅人，其主管稅務機關為地稅局。稅務登記、發(fā)票管理權限按主管稅務機關確定，應納各稅的申報繳納與稅收檢查按稅種歸屬由國稅、地稅分別管理。
四、案例題（15分）
(1)南城區(qū)地稅分局沒有將強制執(zhí)行措施后的剩余款項及時退還張某。依照《稅收征管法實施細則》
第69條的有關規(guī)定：拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分，應當在3日內退還給被執(zhí)行人。
本案中稅務機關已經在8月10日將小汽車依法拍賣，但在8月20日才將剩余款項退還被執(zhí)行人已超過了3日，屬于行政執(zhí)法不當。
(2)本案中因為市地稅局作出了維持原稅務處理決定的裁定，依照《行政訴訟法》第25條的規(guī)定，如果張某提起稅務行政訴訟，應以南城區(qū)地稅分局為被告。
納稅基本要素篇二
1.稅務管理要素：1）稅務管理的主體 2）稅務管理的客體 3）稅務管理的依據 4）稅務管理的目的2.稅務管理原則：1）集中統(tǒng)一與因地制宜相結合 2）依法治稅的原則 3）公平、效率的原則 4）專業(yè)管理
和群眾管理相結合的原則。
3.稅務管理的方法：1）法律的方法 2）行政的方法 3）激勵的方法 4）宣傳教育的方法。
4.稅務管理相關法律的分類：1）稅收法律和其他相關法律 2）實體法和程序法 3）普通法和特別法 4）
憲法、法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件 5）國內法和國際法。
5.稅務管理相法律的適用原則：1）法律優(yōu)位原則 2）法不溯及既往 3）新法優(yōu)于舊法 4）特別法優(yōu)于
普通法。
6.稅務登記的一般程序：申請 受理 核準。
7.納稅申報的方式：指納稅人、扣繳義務人向稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報
告表的方式。也可以按照規(guī)定采取郵寄、數據電文或者其他方式辦理有關申報、報送事項（包括委托代理 人代為辦理申報、報送事項）
8.分片管理和行業(yè)管理：
1）分片管理亦稱“塊塊征管”，指在市區(qū)、縣范圍內按行政區(qū)劃組織征收管理的形式。其特點是：
凡是管轄區(qū)內的工商業(yè)戶，不分經濟性質、經營行業(yè)、企業(yè)隸屬關系，都由所在地區(qū)稅務機關及其派出機構派出（分局、所、組）統(tǒng)一管理。分片管理形式適用于小城市和農村。分片管理形式的優(yōu)點：與地方政府及職能機構的設置對口，便于爭取當地政府和有關部門的支持和配合；管轄地域不寬，征納雙方聯系方便，易于了解和掌握企業(yè)生產經營和稅源變化情況。缺點：納稅人情況復雜，不利于同企業(yè)主管部門聯系和配合，也不便于了解掌握全行業(yè)生產經營情況及進行同行業(yè)經濟指標的對比分析。
2）行業(yè)管理亦稱“條條征管”，指在一個市區(qū)、縣范圍內按行業(yè)系統(tǒng)和隸屬關系組織征收管理的形
式。其特點：在一個城市或地區(qū)內打破行政區(qū)劃界限，按納稅人的生產經營行業(yè)和部門隸屬關系劃分征管范圍，實行行業(yè)歸口管理。行業(yè)管理形式適用于工商戶集中、行業(yè)分工清楚、歸口管理明確的大中城市。行業(yè)管理的優(yōu)點是：便于稅務專管員熟悉本行稅政業(yè)務，掌握全行業(yè)的生產經營和納稅情況，進行行業(yè)性對比分析；便于稅務機關和稅務專管員加強同主管部門的聯系和配合，及時研究解決征納工作中一些行業(yè)性疑難問題。缺點：所管企業(yè)分散，稅務專管員進行征管時所占用的在途時間較多；同納稅人聯系不便，對某些偏僻地段的納稅人或小稅源戶，容易出現漏管和管理不力的現象。
9、稅款征收的方式：1）自核自繳 2）代扣代繳、代征代繳 3）定期定額征收 4）查帳征收 5）查驗征收
6）查定征收
10、稅收保全措施：是指稅務機關對可能由于納稅人的行為或某種客觀原因致使以后稅款的征收不能保證
或難以保證的情況，依法要求納稅人將一定數量的商品、貨物置于稅務機關的控制之下，納稅人如果不能按
期繳納稅款或罰款，稅務機關將從其控制下的納稅人的財產價值中扣取使國家收入得到保障的措施。
一、實施稅收保全措施的條件：1）納稅人有逃避納稅義務的行業(yè)。2）必須是在規(guī)定的納稅期之前責令繳納應納稅款的限期之內。
二、稅收保全措施的種類及其適用：1）納稅人臨時到外省、自治區(qū)、直轄市經營，需向經營地稅務機關購買營業(yè)發(fā)票時，經營地稅務機關可以要求納稅人提供擔保，或者根據其所購發(fā)票的票面限額及數量繳納不超過1萬元的保證金。（簡易稅收保全措施）2）稅務有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以先在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內發(fā)現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的物品、貨物以及其他財產或應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施；書面通知納稅人開戶行或者其他金融機構暫停支付納稅人的金額相當于應納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其它財產。（一般稅收保全措施）3）稅務機關對從事生產、經營的納稅人以前納稅情況依法進行稅務檢查時，發(fā)現納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移，隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，可以按照《稅收征管法》規(guī)定的批準權限采取稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施。（特殊稅收保全措施）
三、不同稅收保全措施的比較：1）適用對象不同。2）稅款所屬期不同3）執(zhí)行對象不同4）采取的手段不同5）程序不同6）批準權限不同7）責令繳納期限不同。
四、稅收保全措施的終止。
11、稅務行政強制執(zhí)行：1）《稅收征管法》第五十五條規(guī)定，稅務機關對從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務檢查時，發(fā)現納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移，隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，2）《稅收征管法》第三十八條規(guī)定，從事生產、經營的納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的；稅務機關已采取凍結存款，扣押，查封商品、貨物或其他財產的稅收保全措施，限期期滿仍未繳納稅款的。3）《稅收征管法》第四十條規(guī)定，從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期未繳納的。4）《稅收征管法》第三十七條、《稅收征管法》第五十八條規(guī)定，對未按規(guī)定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時從事經營的納稅人，稅務機關已采取扣押商品、貨物的稅收保全措施，限期期滿仍未繳納稅款的。
12、稅收債權與其他債權的關系：1）稅收優(yōu)先于無擔保債權 2）稅收優(yōu)先于稅收義務發(fā)生后的抵押、質押或被留置權 3）稅收優(yōu)先于行政罰款、沒收違法所得
13、代位權與攤銷權的定義：
代位權：指合同一方當事人因故不行使有關合同權利，例如對對方欠債到期不給予催要等，影響到自己的債權人的利益，而由該債權人代為行使這一權利的權力。
攤銷權：指合同一方當事人故意放棄合同債權或無償、代價轉讓財產，影響到自己的債權人的利益，而由該債權人依據法律規(guī)定請求法院撤銷這一合同行為的權力。
14、離境清稅制度：指欠稅納稅人離開國境前，必須身稅務機關繳清所欠稅款，否則稅務機關可以通過通知邊防或海關限制其出境的措施。
15、法律制裁:
1）對納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的；未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的；未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的；未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的；未按照規(guī)定安裝、使用稅控機裝置，損毀或者擅自改動稅控裝置的，稅務機關責令其限期改正，可處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，處以2000以上1萬元以下的罰款。
2）納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，以稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。納稅人未按規(guī)定辦理稅務登記件驗證或者換證手續(xù)的，由稅務機關責令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。
3）納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處以2000以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處 以1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
4）納稅人不未按定期限辦理稅務申報和報關納稅資料的，由稅務機關責令其限期改正，可處以2000以下罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。
5)納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或經稅務機關通知申報而拒不申報，或進行虛假的納稅申報，不繳或少繳應納稅款的，即為“偷稅”的，同稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款，滯納金，并處不繳或者少繳的稅款的50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，稅務機關應當將案件移交司法機關，由司法機關依法追究其刑事責任。納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款且數額較大并點應納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數額巨大并且占應納稅額30以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。對扣繳義務人也采取上述手段，不繳或者少繳已扣，已收稅款，數額較大的，依照上述規(guī)定處罰。6、7、8、9、11、12另附
16、稅務行政處罰原則，重點是一事不二罰
1）法定原則：a實施稅務行政處罰必須有法寶依據，法律無明文規(guī)定不得處罰。b稅務行政處罰必須由法寶的國家機關在其職權范圍內設定 c 必須由法定的稅務機關在其職權范圍內實施 d 必須由稅務機關按照法定程序實施。
2）公正、公開原則 3）以事實為依據原則 4）過罰相當原則 5）處罰與教育相結合原則 6）監(jiān)督、制約原則 7）一事不二罰原則：指稅務機關對同一個違法行為不
能給予兩次以上罰款的處罰，但可以實施稅務行政處罰中的其他處罰種類，如沒收非法所得等，或者提請其他行政機關給予罰款以處的相應的行政處罰。
17、稅務行政處罰的簡易程序：指稅務機關及其執(zhí)法人員對公民，法人或者其他組織違反稅收征收管理秩序的行為，當場作出稅務行政處罰決定的行政處罰程序。
18、行政復議第88條及行政復議的原則：
行政復議第88條：納稅人，扣繳義務人，納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先繳納或解繳稅款及滯納金或者提供相應納稅擔保，然后可以收到稅務機關填發(fā)的繳款憑證之日起60日內向上一級稅務機關申請復議。上級稅務機關應當自收到復議申請之日起60內作出復議決定。對復議決定不服的，可以在接到復議決定書之日起15日內向人民法院起訴。
行政復議原則：1）以事實為依據、以法律不準繩的原則。2）回避原則.3)不調解原則。4）不利變更禁止原則。5）復議期間不停止原決定執(zhí)行原則。
19、稅務行政訴訟的原則：1）人民法院特定主管原則。即人民法院對稅務行政案件只有部分管轄權。
2）合法性審查原則。3）不適用調解原則。4）起訴不停止執(zhí)行原則。5）稅務機關負舉證責任原則。6）由稅務機關負責賠償的原則。
20、稅務機關行政賠償的概念：指稅務機關作為履行國家賠償義務的機關，對本機關及其工作人員的職務違法行為給納稅人和其他稅務當事人的合法權益造成的損害，代表國家予以賠償的制度。
21、微觀計算法的方法：1）直接計算法，即根據課稅對象的數量、單價以及適用稅率計算出計劃期內稅收數額的一種方法。主要適用于消費稅，營業(yè)稅，資源稅等稅種計劃指標的確定。
2）基數推算法，即根據歷年稅收收入變化規(guī)律，結合計劃年度經濟增減變動因素來確定計劃稅額的一種方法，它適用于增值稅，土地增值稅，關稅，所得稅，資源稅以有農牧業(yè)稅收的計劃
3）抽樣測算法：即根據典型稅戶調查測算、制定稅收計劃指標的一種方法。它主要適用于收益額生稅稅咱的計算，如企業(yè)所得稅的計劃指標計算。
22、金稅工稅的4個子系統(tǒng)：對增值稅一般納稅人全面實施的防偽稅控開示子系統(tǒng)、稅務部門的發(fā)票認證子系統(tǒng)、計算機稽核子系統(tǒng)和發(fā)票協查子系統(tǒng)。
納稅基本要素篇三
稅務管理
一、企業(yè)與銷售商之間的稅務管理
1、涉及的會計規(guī)范和會計科目
2、不同銷售方式的稅務管理
3、特殊貨物銷售的稅務管理
4、折扣折讓的稅務管理
5、價外費用的稅務管理
6、混合銷售的稅務管理
二、企業(yè)與供應商之間的稅務管理
1、涉及的主要會計科目
2、發(fā)票與貨物不同步問題
3、購進貨物發(fā)生損溢
4、貨物的非正常損失界定
5、貨款支付對象
6、丟失購貨的增值稅專用xx7、增值稅專用xx的作廢票協查
8、增值稅專用xx的失控票協查
9、增值稅專用xx的滯留票協查
10、虛開代開增值稅專用xx的防范
三、債權人與債務人之間的稅務管理
1、涉及的會計規(guī)范和會計科目
2、債務重組的方式
3、應收賬款損失的審批
4、確實無法償付的應付款項
四、出租人與承租人之間的稅務管理
1、房屋租賃合同的基本法律問題
2、提前收取租金的稅務管理
3、滯后收取租金的稅務管理
4、經營租賃的押金
5、經營租賃的轉供水電
6、租賃房屋的修繕
7、租賃房屋的轉租
8、臨時建筑物的租賃
五、企業(yè)與資金拆借人之間的稅務管理
1、涉及的會計規(guī)范和會計科目
2、無償資金拆借
3、資金拆借的利率
4、企業(yè)的虛假注冊資本
5、企業(yè)向個人借入資金
6、企業(yè)集團的現金池業(yè)務
7、企業(yè)集團的統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務
8、關聯借貸的資本弱化
六、企業(yè)與項目承包人之間的稅務管理
1、涉及的主要稅收文件
2、內部承包的稅務管理
3、外部承包的稅務管理
七、企業(yè)與政府之間的稅務管理
1、政府補助
2、個人所得稅手續(xù)費返還
3、公益捐贈
八、企業(yè)與企業(yè)員工之間的稅務管理
1、涉及的會計規(guī)范和會計科目
2、企業(yè)員工的范圍
3、工資薪酬的具體問題
4、福利費的稅務管理
5、教育經費的稅務管理
6、工會經費的稅務管理
7、勞動保護支出
8、基本社會保險
9、補充社會保險
10、商業(yè)保險
九、企業(yè)與企業(yè)股東之間的稅務管理
1、股東投入資產的稅務管理
2、利潤分配的稅務管理
3、股權變更的稅務管理
納稅基本要素篇四
2稅務管理客體
指向管理中所涉及面的權益及納稅人。納稅人身份確認是稅收征收管理和稅收行政管理的基礎工作，并涉及稅源監(jiān)控。管理客體不同于管理對象，一般意義上，客體為物，而在稅收管理中，是作為主體的人與物化的人的關系。
稅收管理的客體是指稅收分配的全過程。從宏觀角度分析，稅收分配涉及國家與企業(yè)、中央與地方等的分配關系；從微觀分析，稅收分配是指各級稅務機關與納稅人之間的征納關系。前者構成稅收管理體制問題，后者形成稅收征收管理的重要內容。從狹義的角度講，稅收管理的客體主要是指稅收的征收管理過程。
收管理的目標。稅收分配的目標通常表現在兩個方面：一是財政目標，即籌集收入的目標；二是調節(jié)經濟的目標，即實現宏觀調控、促進經濟穩(wěn)定和發(fā)展的目標。在日常工作中，稅收管理的目標又具體表現在各項管理活動中。
工商管理是研究工商企業(yè)經濟管理基本理論和一般方法的學科，主要包括企業(yè)的經營戰(zhàn)略制定和內部行為管理兩個方面。工商管理專業(yè)的應用性很強，它的目標是依據管理學、經濟學的基本理論，通過運用現代管理的方法和手段來進行有效的企業(yè)管理和經營決策，保證企業(yè)的生存和發(fā)展。
工商管理作為管理學的重要分支，它依據管理學、經濟學的基本理論，研究如何運用現代管理的方法和手段來進行有效的企業(yè)管理和經營決策。著重培養(yǎng)學生的管理能力，因此，學習者需要有一定的領導潛能。廣義的工商管理包含的領域很多，下設的二級專業(yè)各具特色，主要包括工商管理、市場營銷、會計學、財務管理、人力資源管理、旅游管理等。
5一 納稅人權利內容
根據《中華人民共和國稅收征管法》可以歸納為以下內容：
(1)有知情權；有申請減稅、免稅、退稅的權利；有陳述、申辨權 ；有受尊重權；有選擇納稅申報方式權；有申請行政救濟和司法救濟權；有控告、檢舉權。
(2)有保密權。納稅人有權要求稅務機關對其的情況保密。稅務機關應當依法為其保密。
(3)其他權利。如：超過應納稅額繳納的稅款，納稅人自結算繳納稅款之日起，三年發(fā)現的可以要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。
2.目前維護納稅人權利方面存在的問題
我們必須清醒看到，由于稅務部門在與納稅人的關系上，始終處于主動、支配的地位，在稅收實踐中歷史上又一般習慣于側重強調納稅人的應盡義務和稅務部門的權力，以利于開展具體工作。這樣，在依法治稅、維護納稅人權利方面，也就不可避免地出現一些矛盾和問題。
在稅收宣傳方面，稅務部門和稅收行政科研機關存在著注重宣傳“納稅人應盡義務”與輕宣傳納稅人權利，以及強化和擴大稅務機關執(zhí)法權力的呼聲較高與完善對納稅人權利保障的呼聲相對較弱的傾向。結果是納稅人對自己有什么權利卻不甚明了，更談不上如何運用法律武器進行有效的維護。
在稅收法制的體系建設方面，完備性與協調性明顯不夠。
二、稅收執(zhí)法
稅收執(zhí)法是通過稅務機關行使不同的管理職權來實現的。國家通過制定、頒布一系列法律法規(guī)，形成有機聯系的稅收法律體系。具體包括稅務登記、征收管理、稅務稽查等一系列各不相同的管理行為，稅收執(zhí)法權的行使過程就是稅收執(zhí)法的過程。
稅收執(zhí)法具有如下一些特征：稅收執(zhí)法具有法律的強制力；稅收執(zhí)法具有裁量性，稅收執(zhí)法必須依據法律嚴格進行，但是并不意味著稅務機關只能機械地執(zhí)行法律。事實上稅法規(guī)定不能面面俱到，總是留下一定的空間讓稅務機關自由裁量，比如稅收處罰的幅度；稅收執(zhí)法是有責行政行為，稅務機關必須對其行政執(zhí)法行為所產生的后果承擔應有責任，對于違法行政對相對人造成的損害要負賠償責任。
三、稅收執(zhí)法與納稅人權利保護的協調性
協調性原指身體作用肌群之時機正確、動作方向及速度恰當，平衡穩(wěn)定且有韻律性謂。在稅收征管中運用協調性一詞，意指多方的密切配合，以使納稅人權利得到切實維護，稅收繳納能夠順利進行。
我認為確保稅收執(zhí)法與納稅人權利保護的協調性，大的方面著手就是完善《稅收征收管理法》，具體的措施就是提高納稅人權利意識及加強稅收執(zhí)法人員意識。廣大納稅人也要自覺增強法制觀念，認真學習稅收法律知識，做到學法、懂法、守法，知曉如何運用法律來準確地履行納稅義務，并維護自己的合法利益。只有這樣，依法治稅工作才能開創(chuàng)一個全新的局面，稅收環(huán)境才能得到真正的改善。
（一）加強稅收執(zhí)法人員意識，這一任務任重道遠，我覺得可從以下方面著
眼。
首先強化稅收知識 采取個人自學、集中輔導、脫產培訓、業(yè)務測試等形式，開展法制業(yè)務學習，以提高執(zhí)法人員依法辦稅水平，為規(guī)范執(zhí)法奠定基礎。其次堅持集體審理制度 重大稅務案件集體審理，是防范稅務行政復議和訴訟風險、加快依法治稅進程的有效途徑。稅務機關定期開展大要案件的審理工作，每一個審理案件都要做到件件事實清楚、證據確鑿、程序合法、處理到位。
同時開展稅收執(zhí)法檢查及考核評議 稅務機關要根據執(zhí)法檢查工作要求，有針對性地開展稅收執(zhí)法檢查工作。要組織專門人員開展稅收執(zhí)法檢查工作，客觀、公正地反映被查單位存在的問題及相關情況。出現不當行為及問題，對責任人進行責任追究，并落實整改責任。全面應用稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)，建立完善的稅收執(zhí)法責任制監(jiān)控平臺，可以進一步規(guī)范稅收執(zhí)法行為，提高稅收執(zhí)法水平。
（二）來進一步完善中介體系，為納稅人提供高質量的中介服務
隨著我國加入ｗｔｏ以及稅制結構和稅收征管方式的轉變，納稅人對稅務咨詢、稅務代理的需求日益提高，國家應進一步完善和規(guī)范稅務中介服務機構，將中介人員資格認定、稅務代理機構設置、稅務代理的業(yè)務范圍和服務收費以及稅務代理機構與稅務機關的關系等以法的形式明確下來，使中介服務取得穩(wěn)定的合法地位。
(三)應增大稅務工作的透明度，體現社會監(jiān)督作用
為使全社會都能及時了解相關情況，稅收政策、程序、服務、處罰等內容應通過新聞媒體或其他方式定期公開，從而實現真正意義上的公開辦稅、全程透明，體現出社會監(jiān)督的作用。
依法治稅是依法治國精神在稅收領域中的具體體現，法律法規(guī)上要予以指導。同時納稅人及征稅人員應依法規(guī)范自我行為，從而達到真正意義上保障納稅人的權利，稅款征收順利開展。
6稅收司法
(一)稅收司法概述
1.含義：廣義的稅收司法，包括涉稅案件過程中刑事偵查權、檢察權和審判權等一系列司法權力的行使。
稅收司法應采用廣義的理解，即稅收司法是指各級公安機關、人民檢察院和人民法院等國家司法機關，在憲法和法律規(guī)定的職權范圍內，按照法定程序處理涉稅行政、民事和刑事案件的專門活動。
概念的核心在于：誰能夠行使國家司法權處理涉稅案件。
2.稅收司法的基本原則——獨立性原則、中立性原則
(二)稅收行政司法
1.含義：稅收行政司法是指法院等司法機關所受理的涉及稅務機關的訴訟案件和非訴訟案件的執(zhí)行申請等。既包括涉稅行政訴訟制度，也包括稅務機關或法院所采取的強制執(zhí)行程序制度。
2.作用：(1)作為法律上的一項救濟性的制度安排，保障納稅人的合法權益是應有之義，也是立法者進行制度架構的初衷。(2)通過對稅務機關的征稅行為加以審查監(jiān)督，督促其依法行政。
3.稅務行政訴訟的具體的受案范圍
4.稅收司法審查特點：(1)以具體稅收行政行為為審查對象，相應排除了將抽象稅收行政行為納入稅收行政訴訟的受案范圍。(2)對具體行政行為的審查，僅局限于合法性審查。
(三)稅收刑事司法
(四)稅收民事司法
7稅收征管機構設置調整遵循的原則是：
——實體化原則。就是在省、市、縣三級管理層管理職能轉變后，充實、強化遵從管理的實體職能，使之成為以遵從管理為主要職責，兼有對下監(jiān)督指導職能的稅收征管機構。
——集約化原則。根據納稅人分布密集度及其對遵從管理的實際需求，統(tǒng)籌規(guī)劃、科學調整稅收管理機構的布局。根據遵從管理不同層次的要求，加大稅源管理上收力度，推進征管機構扁平化，在征管機構之間形成梯次化的稅源管理結構和相應的資源配置結構。
——專業(yè)化原則。各級稅務機關內設機構設置，要有利于體現稅收遵從風險管理流程的運行要求，形成職責清晰、分工明確的專業(yè)化管理格局。
——統(tǒng)一性原則。
稅收管理體制遵循的原則 一)統(tǒng)一領導、分級管理
統(tǒng)一領導、分級管理是建立稅收管理體制的基本原則。我國憲法規(guī)定“中央和地方的國家機構職權的制定，遵循在中央的統(tǒng)一領導下，充分發(fā)揮地方的主動性、積極性的原則”。這條原則是制定各項經濟管理體制，包括稅收管理體制的基本原則。(二)責、權、利相結合責，就是責任，指與權利相對應的各級政府應負的職責；權，就是權利，指各級政府處理本級政府范圍內行政事務的法定許可；利，就是利益，指各級政府在履行其權、責過程中所得到的回報和與責任相聯系的財力保證。按收入歸屬劃分稅收管理權限
按收入歸屬劃分稅收管理權限是指凡屬中央財政的固定收入以及共享收入，管理權限在中央；凡屬地方財政的固定收入，管理權限在地方。、稅務機構的設置
(一)國家稅務總局的機構設置
目前，國家稅務總局設有一名正局長和4名副局長，都由國務院任命，另有總經濟師和總會計師一名，局內共有14個職能部門，每個部門下設若干個處室。
(二)省級和省級以下稅務機構
根據實行分稅制財政管理體制的需要，省以下稅務機構分為國家稅務局和地方稅務局兩個系統(tǒng)。確定稅收管理體制，就是要明確中央和地方各級稅務管理主體分別擁有哪些稅收管理權限，應當依照以下順序：首先根據國家的政治、經濟體制確定其事權范圍，然后根據事權范圍確定其應擁有財權的大小，最后視其財政管理體制，確定其稅收管理權限。法制環(huán)境
在法制健全的國家，各級政府對自身行為約束力較強，能夠按照既定的事權、財權范圍行事，因此有利于實行分權型稅收管理體制。反之，只有靠行政命令實行集權型體制。
國情
一國的疆域大小、人口多少、社會經濟的地域差異、產業(yè)結構狀況等，對確定稅收管理體制都有重要影響。一般而言，領土廣闊、地區(qū)間差異較大的國家，應首選分權型稅收管理體制，這有利于調動地方的積極性，并提高管理的效率。
世界各國依據自身的具體情況確立了不同的稅收管理體制。在以私有制為基礎的資本主義國家中，財稅體制大體上分為“中央與地方分權制”和“中央集權制”兩大類型。目前很多國家都采用了“中央與地方分權制”，即“分稅制”。在實行分稅制的國家里，稅權的集中與分散、中
央支配收入的比重大小等都各不相同，尚不能以此來衡量一國稅收管理體制的優(yōu)劣。但有一點已得到越來越多人的贊同，即應該實行適度的分權。何為“適度"?只有一個標準，即實現了政權、事權、財權與稅收管理權的和諧統(tǒng)一。
如果最終確立中央擁有較多的稅收管理權限，這種管理體制就是集權型的；如果地方擁有較多的稅收管理權限，地方自主性很強，這種稅收管理體制就是分權型的。
8稅收信息化意義
（一）稅收信息化建設是社會經濟發(fā)展的客觀要求。當今世界，信息技術代表著先進生產力的發(fā)展方向，它促進了經濟結構調整和產業(yè)重組，成為生產力發(fā)展的巨大推動力。經濟決定稅收，社會主義市場經濟的發(fā)展，需要一個高效的稅收管理體制和征管機制與之相適應；加入wt0的新形勢，要求稅收管理必須按照國際慣例進行運行。因此，積極運用現代科技手段，加快稅收管理信息化步伐，是社會經濟發(fā)展的迫切要求。
（二）稅收信息化建設是稅務管理現代化的必然要求。信息化以其高度的驅動性、關聯性和滲透性，集中體現了現代化的管理要求。在稅收信息化的支撐下，逐步完善稅收征管體系，合理組織稅收征管過程，實行專業(yè)化管理，實現稅收征管的程序化，從而進一步規(guī)范稅務人員的服務行為和執(zhí)法行為，提高稅務管理的成效，推進稅務管理的現代化進程。
（三）稅收信息化建設是提高稅收征管質量和效率的主要途徑。充分利用計算機網絡，加強信息技術在稅收征管中的廣泛應用，改善稅務機關的信息分析利用能力，強化稅收監(jiān)控水平，從而適應納稅人日益增加、經濟活動日趨復雜、納稅收入逐漸多樣化的新形勢。同時，實現稅收征管從傳統(tǒng)手工方式向自動化、信息化、規(guī)范化方式的根本性轉變，有利于降低稅收成本，優(yōu)化稅收征管，實現依法治稅。加快稅收信息化建設，將卓有成效地提高稅收征管質量和效率。稅收信息化建設是稅收事業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的有力保障。
德國稅收信息化通過以下途徑實現：首先，為所有進行生產經營活動的單位和就業(yè)的個人建立納稅編碼和稅卡。任何單位申請登記開業(yè)時，必須向稅務局提供包括雇傭人員、規(guī)模、銀行帳號等有關納稅方面的資料，稅務局把這些征稅的基本資料輸入電腦并給該單位編發(fā)納稅編碼。公民個人在就業(yè)前也要向稅務局填報稅卡，稅卡上的信息作為稅務局對該公民征收個人所得稅的檔案。納稅人依據稅務編碼申報納稅和繳納稅款，雇主按稅務編碼代扣代繳雇員的個人所得稅。這樣，稅務局就可以按編碼通過網絡匯總納稅人來自不同地區(qū)和不同崗位的收入，將該數據與納稅人的申報相核對，從而可以確認納稅人是否繳納了應納稅款。而且，稅務部門發(fā)給納稅人的稅卡是公民合法就業(yè)的前提。
納稅基本要素篇五
稅務管理是指稅務機關在稅收征收管理中對征納過程實施的基礎性的管理制度和管理行為。稅務登記管理、發(fā)票管理和納稅申報管理等幾個部分的內容
一、稅務登記
稅務登記又稱納稅登記是稅務機關依據稅法規(guī)定，對納稅人的生產、經營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續(xù)。
《稅務登記管理辦法》規(guī)定，凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應稅收入、應稅財產或應稅行為的各類納稅人，均應當辦理稅務登記(判斷)。扣繳義務人應當在發(fā)生扣繳義務時，到稅務機關申報登記，領取扣繳稅款憑證。
稅務登記種類包括：開業(yè)登記;變更登記;停業(yè)、復業(yè)登記;注銷登記;外出經營報驗登記。
(一)開業(yè)登記
開業(yè)登記是指從事生產經營的納稅人，經國家工商行政管理部門批準開業(yè)后辦理的納稅登記。
1.開業(yè)登記的對象
開業(yè)登記的納稅人分以下兩類：(1)領取營業(yè)執(zhí)照從事生產、經營的納稅人，包括企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶，從事生產、經營的事業(yè)單位(2)其他納稅人。根據有關規(guī)定，不從事生產、經營，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負有納稅義務的單位和個人，除臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的外，都應按規(guī)定向稅務機關辦理稅務登記。
2.開業(yè)登記的時間和地點
①從事生產、經營的納稅人，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，向生產、經營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記，如實填寫稅務登記表并按照稅務機關的要求提供有關證件、資料。
②上述條款之外的其他納稅人，除國家機關、個人外，均應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內，持有關證件向所在地主管稅務機關辦理稅務登記。
以下幾種情況應當比照開業(yè)登記辦理
(1)扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內，向所在地的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記
(2)跨地區(qū)的非獨立核算分支機構應當自設立之日起30日內，向所在地稅務機關辦理注冊稅務登記
(3)從事生產、經營的納稅人到外縣市臨時從事生產、經營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。
3.開業(yè)登記的內容
(1)單位名稱、法定代表人或業(yè)主姓名及其居民身份證、護照或者其他證明身份的合法證件
(2)住所、經營地點
(3)登記注冊類型及所屬主管單位
(4)核算方式
(5)行業(yè)、經營范圍、經營方式
(6)注冊資金、投資總額、開戶銀行及賬號
(7)經營期限、從業(yè)人數、營業(yè)執(zhí)照號碼
(8)財務負責人、辦稅人員
(8)財務負責人、辦稅人員
(9)其他有關事項
企業(yè)在外地的分支結構或者從事生產、經營的場所，還應當登記總機構名稱、地址、法人代表、主要業(yè)務范圍、財務負責人。
4.開業(yè)登記程序
(1)稅務登記的申請。
(2)納稅人辦理稅務登記時應提供的證件、資料
①營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件及工商登記表，或其他核準職業(yè)登記表復印件;
②有關機關、部門批準設立的文件;
③有關合同、章程、協議書;
④法定代表人和董事會成員名單。
⑤法定代表人或負責人或業(yè)主居民身份證、護照或者其他合法證件
⑥組織機構統(tǒng)一代碼證書
⑦住所或經營場所證明
⑧委托代理協議書復印件
⑨屬于享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，還應包括需要提供的相應證明、資料，稅務機關需要的其他資料、證件
企業(yè)在外地的分支機構或者從事生產、經營的場所，在辦理稅務登記時，還應當提供由總機構所在地稅務機關出具的在外地設立分支機構的證明。
(3)稅務登記表的種類、適用對象
內資企業(yè)稅務登記表，分支機構稅務登記表，個體經營稅務登記表，其他單位稅務登記表，涉外企業(yè)稅務登記表
(4)稅務登記表的受理、審核
1，受理
2，審核 ：應當在收到之日起30日內審核完畢，符合規(guī)定的，予以登記;對不符合規(guī)定的不予登記，也應在30日內答復。
(5)稅務登記證的核發(fā)
30日內發(fā)稅務登記證件。
(二)變更登記
變更登記是指納稅人在辦理稅務登記后，原登記內容發(fā)生變化時向原稅務機關申報辦理的稅務登記。
1變更稅務登記的范圍及時間要求。
(1)適用范圍
發(fā)生下列情形應當辦理變更稅務登記：發(fā)生改變名稱、改變法定代表人、改變經濟性質或經濟類型、改變住所和經營地點、改變生產經營或經營方式、增減注冊資金、改變隸屬關系、改變生產經營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產經營權權屬以及改變其他稅務登記內容的。
(2)時間要求
應當自辦理變更登記之日起30日內或者應當自發(fā)生變化之日起30日內。
2.變更稅務登記的程序、方法
(1)申請
(2)提供相關證件、資料
(3)稅務登記變更表的內容
(4)受理
(5)審核
(6)發(fā)證
(三).停業(yè)、復業(yè)登記
停業(yè)、復業(yè)登記是納稅人暫停和恢復生產經營活動而辦理的納稅登記。
(1)停業(yè)登記
從事生產經營的納稅人，經確定實行定期定額征收方式的，其在營業(yè)執(zhí)照核準的經營期限內需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。
納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應如實填寫停業(yè)申請登記表，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領、用、存情況，并結清應納稅款、滯納金、罰款。稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發(fā)票領購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務證件。
(2)復業(yè)登記
納稅人應當于恢復生產經營之前，向稅務機關申報辦理復業(yè)登記，如實填寫《停、復業(yè)報告書》，領回并啟用稅務登記證件、發(fā)票領購簿及其停業(yè)前領購的發(fā)票。
(3)延長停業(yè)登記
納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫《停、復業(yè)報告書》。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。
(四)注銷登記
注銷稅務登記是指納稅人在發(fā)生解散、破產、撤銷以及依法終止履行納稅義務的其他情形時，向原登記稅務機關申請辦理的登記。
1注銷稅務登記的適用范圍及時間要求
適用范圍。解散，因改組、分級、合并等原因而被撤銷，破產，改變原主管稅務機關的，吊銷營業(yè)執(zhí)照等
時間要求：①納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記;
②按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。
③從事生產經營的納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經營地點變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并在30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。
④納稅人被工商機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起 15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。
2注銷稅務登記的程序方法
領取并填寫《注銷稅務登記申請審批表》—提供有關證件、資料—受理—核實
(五).外出經營報驗登記
從事生產、經營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產、經營活動的，應當向所在地稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》，《外出經營活動稅收管理證明》實行一地一證原則，即納稅人每到一縣(市)都要開具一份《外出經營活動稅收管理證明》。
納稅人外出經營活動結束，應當向經營地稅務機關填報《外出經營活動情況申請表》，按規(guī)定結清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票。
(六)稅務登記證的作用和管理
稅務登記證每年驗審一次，每3年換證一次
1稅務登記證的作用 納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件
(1)開立銀行賬戶
(2)申請減稅、免稅、退稅
(3)申請辦理延期申報、延期繳納稅款
(4)領購發(fā)票
(5)申請開具外出經營活動稅收管理證明
(6)辦理停業(yè)歇業(yè)
(7)其他有關稅務事項
2稅務登記證管理
遺失稅務登記證間的，應當在15日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。
(七)銀行帳戶管理
開立基本存款賬戶或者其他存款帳戶之日起15日內，向主管稅務機關書面報告其全部賬號;發(fā)生變化的，應當自變化之日起15日內，書面報告。
二、發(fā)票開具與管理
(一)發(fā)票的種類
1.增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是指專門用于結算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務使用的一種發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領購使用。一般納稅人如有法定情形的，不得領購使用增值稅專用發(fā)票-簡答
一般納稅人：除掉如下情況(年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位，個人，非企業(yè)性單位，不經常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè))即為一般納稅人
小規(guī)模納稅人標準：1從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，年應稅銷售額<100萬，2從事貨物批發(fā)或零售的，年應稅銷售額<180萬
(1)增值稅專用發(fā)票的主要防偽特征
(2)增值稅專用發(fā)票領購使用規(guī)定
(3)專用發(fā)票的開具范圍
(4)專用發(fā)票的開具要求、方法及開具時限。
(5)專用發(fā)票開具方法
(6)增值稅專用發(fā)票開具時限的規(guī)定
(7)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票的有關規(guī)定
2.普通發(fā)票。普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。前者適用于某個行業(yè)的經營業(yè)務，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產品銷售統(tǒng)一發(fā)票等;后者僅適用于某一經營項目，如廣告費用結算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。
3.專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉賬憑證、保險憑證;國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單，話務、電報收據;國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。
(二)發(fā)票的開具要求
銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項，收款方應向付款方開具發(fā)票;收購單位和扣繳義務人支付款項時，由付款方向收款方開具發(fā)票。在開具發(fā)票時要遵守下面的規(guī)定：
1.單位和個人應在發(fā)生經營業(yè)務、確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經營業(yè)務一律不得開具發(fā)票。
2.開具發(fā)票時應按號順序填開，填寫項目齊全、內容真實、字跡清楚，全部聯次一次性復寫或打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯和抵扣聯加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。
3.填寫發(fā)票應當使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使用當地通用的一種民族文字;外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時使用一種外國文字。
4.使用電子計算機開具發(fā)票必須報主管稅務機關批準，并使用稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票。開具后的存根聯應當按照順序號裝訂成冊，以備稅務機關檢查。
5.開具發(fā)票時限、地點應符合規(guī)定。
6.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票;未經稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票;不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。
開具發(fā)票的單位和個人應當依法妥善存放和保管發(fā)票，不得丟失。發(fā)票丟失，應于當日書面報告主管稅務機關，并在媒體上公告聲明作廢。
三、納稅申報
納稅申報是指納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報期限內就納稅事項向稅務機關書面申報的一種法定手續(xù)。方式(多選題)
(一).直接申報，即上門申報。是指納稅人直接到稅務機關辦理納稅申報。是一種傳統(tǒng)申報方式。
(二).郵寄申報。是指納稅人將納稅申報表及有關納稅資料以郵寄的方式送達稅務機關。郵寄申報以寄出地的郵政局郵戳日期為實際申報日期。
(三).數據電文申報。納稅人的網上申報就是數據電文申報方式的一種形式。
(四)簡易申報
(五)其他申報方式。實行定期定額征收的納稅人可以實行簡易申報(按期納稅即視為申報)、簡并征期(將若干個納稅期的稅款集中在一個納稅期繳納)的申報方式。
四、稅款征收(重點掌握)
稅款征收方式是指稅務機關根據各稅種的不同特點和納稅人的具體情況而確定的計算、征收稅款的形式和方法。
(一).查賬征收
查賬征收是指由納稅人依據賬簿記載，先自行計算繳納稅款，事后經稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補。這種稅款征收方式主要是對已建立會計賬冊并且會計記錄完整的單位采用。
(二)查定征收
查定征收是指由稅務機關根據納稅人的生產設備等情況在正常情況下的生產、銷售情況，對其生產的應稅產品查定產量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。這種稅款征收方式主要是對生產經營規(guī)模較小，賬冊不健全，財務管理和會計核算水平較低，產品零星，稅源分散的納稅人。
(三)查驗征收
查驗征收是由稅務機關對納稅申報人的應稅產品進行查驗后征稅，并貼上完稅憑證、查驗證或蓋查驗戳，從而據以征稅的稅款征收方式。這種稅款征收方式適用于某些零星、分散的高稅率工業(yè)產品，通過查驗數量，按市場一般銷售價格計算其銷售收入并據以征稅的一種方法。
(四)定期定額征收
定期定額征收是指稅務機關按照有關法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經營時間內的應納稅經營額以及收益額，并以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種征收方式。這種稅款征收方式適用于生產經營規(guī)模小，又確無建帳能力，經主管稅務機關審核，縣級以上稅務機關批準可以不設置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。
(五)代扣代繳
代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負有扣繳稅款的法定義務人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。其目的是對零星分散的稅源實行源泉控制。
(六)代收代繳
代收代繳是指負有代收代繳義務的法定義務人，對納稅人應納的稅款進行代收代繳的方式。即由與納稅人有經濟業(yè)務往來的單位和個人向納稅人收取款項時，依照稅收的規(guī)定收取稅款。
(七)委托代征
委托代征是指受托單位按照稅務機關核發(fā)的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。
(八)其他征收方式
五、稅務代理
(一)稅務代理的概念
(二)稅務代理的特點
1.中介性
2.法定性
3.自愿性
4.公正性
(三)稅務代理的法定業(yè)務范圍
六、稅收檢查及法律責任
(一)稅收檢查
1.稅收保全措施
2.稅收強制執(zhí)行
(二)法律責任
1.稅務違法行政處罰
(1)責令限期改正
(2)罰款
(3)沒收財產
(4)收繳未用發(fā)票和暫停供應發(fā)票
(5)停止出口退稅權
2.稅務違法刑事處罰
3.稅務行政復議
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