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簡并增值稅征收率篇一
自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率。
一、涉及的貨物范圍有哪些？
答：納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11%： 農產品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。
二、納稅人購進農產品允許抵扣（納入核定扣除試點范圍的除外）的憑證有哪些？
答：1.納稅人購進農產品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書；
2.納稅人購進農產品,從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票；
3.納稅人購進農產品, 取得（開具）農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票。
三、納稅人購進農產品不允許憑票抵扣（計算扣除）的憑證有哪些？ 答：納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
四、納稅人購進農產品抵扣進項稅額的計算方法是如何規(guī)定的？
答：1.納稅人購進農產品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額。
2.納稅人購進農產品,從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額；
3.納稅人購進農產品, 取得（開具）農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。
五、納稅人購進農產品維持原扣除力度不變是如何規(guī)定的？
答：營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變。
六、納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率 貨物的農產品維持原扣除力度不變如何進行操作？
答：1.購買農產品時取得增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票時按照票面稅額或計算稅額，先抵扣11%（購進扣稅）；
2.購買的農產品用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物，于生產領用當期按簡并稅率前的扣除率與11%之間的差額計算當期可加計扣除的農產品進項稅額（實耗扣稅）；
3.加計扣除農產品進項稅額=當期生產領用農產品已按11%稅率（扣除率）抵扣稅額÷11%×（簡并稅率前的扣除率-11%）。
七、農產品增值稅進項稅額核定扣除政策的變化有哪些？
答：納稅人購進農產品進項稅額已實行核定扣除的： 1.納稅人購進農產品用于生產的，其扣除率為銷售貨物的適用稅率，本次規(guī)定未做政策調整；
2.納稅人購進農產品直接銷售的，扣除率調整為11%； 3.納稅人購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體的(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等)，分為兩種情形，納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物扣除率維持13%不變，用于其余產品的扣除率調整為11%。
八、納稅人購進農產品分別核算是如何規(guī)定的？ 答：納稅人購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的，應當分別核算用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。
九、什么是銷售發(fā)票？
答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農業(yè)生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。
十、簡并增值稅稅率有關政策自哪天開始執(zhí)行？ 答：《關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）自2017年7月1日起執(zhí)行。
十一、財稅37號文附件2所列貨物的出口退稅政策有何變化？
答：財稅37號文附件2所列貨物的出口退稅率調整為11%。出口貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報關單上注明的出口日期界定。
外貿企業(yè)2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，購進時已按13%稅率征收增值稅的，執(zhí)行13%出口退稅率；購進時已按11%稅率征收增值稅的，執(zhí)行11%出口 退稅率。生產企業(yè)2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，執(zhí)行13%出口退稅率。出口貨物的時間，按照出口貨物報關單上注明的出口日期執(zhí)行。
十二、簡并增值稅稅率申報表主要有哪些變化？ 答：為配合增值稅稅率的簡并，國家稅務總局對增值稅納稅申報有關事項進行了調整，主要調整內容為：
1.將一般納稅人申報表《增值稅納稅申報表附列資料
（一）》（本期銷售情況明細）中的“11%稅率”欄次調整為兩欄，分別為“11%稅率的貨物及加工修理修配勞務”和“11%稅率的服務、不動產和無形資產”。
2.將一般納稅人申報表《增值稅納稅申報表附列資料
（二）》（本期進項稅額明細）中的第8欄“其他”欄次調整為兩欄，分別為“加計扣除農產品進項稅額”和“其他”。十三、一般納稅人申報表《增值稅納稅申報表附列資料
（二）》（本期進項稅額明細）變化部分如何填寫？
答：1.第6欄“農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映納稅人本期購進農業(yè)生產者自產農產品取得（開具）的農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票及從小規(guī)模納稅人處購進農產品時取得增值稅專用發(fā)票情況。
“稅額”欄=農產品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農產品買價×11%+增值稅專用發(fā)票上注明的金額×11% 2.第8a欄“加計扣除農產品進項稅額”：填寫納稅人將購 進的農產品用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物時，為維持原農產品扣除力度不變加計扣除的農產品進項稅額。該欄不填寫“份數”“金額”。
2017年6月20日
簡并增值稅征收率篇二
2017年的政府工作報告中指出：“落實和完善全面推開營改增試點政策，簡化增值稅稅率結構，今年由四檔稅率簡并至三檔，營造簡潔透明、更加公平的稅收環(huán)境，進一步減輕企業(yè)稅收負擔。”由此，引發(fā)了社會對于簡并稅率的關注。為什么需要簡并稅率
增值稅是一種中性的稅收，對比世界各國，開征增值稅的國家大多數僅設置兩檔稅率，一檔為標準稅率，另一檔為低稅率，通常適用于一些社會的公共品，如基本生活必需品，住院和醫(yī)療服務、食物和水的供應、公共交通、郵政服務、公共電視、慈善服務、文化和體育活動等。目前，我國的增值稅率已涉及多檔稅率，包括17%、13%、11%、6%，此外還涉及簡易征收率3%、5%及4%減半征收。造成增值稅多檔稅率并存有歷史的原因，如我國從1994年開始對銷售貨物及加工修理修配勞務征收增值稅，但是營業(yè)稅改為增值稅是從2012年開始的，目前，增值稅的暫行條例依然有效，但是營改增的法規(guī)體系相對獨立，這兩者之間雖然有共通之處，又存在著一定的差異，因此，在稅率上存在差異。
增值稅稅率存在多檔也有行業(yè)訴求的原因，許多行業(yè)希望獲得增值稅低稅率來實現對行業(yè)稅的扶持，為滿足一些特定行業(yè)的政策訴求，稅率逐漸發(fā)展成為多檔。此外，過渡性也是造成多檔稅率的原因之一，在營業(yè)稅稅制下，按不同的行業(yè)設置多檔稅率，改為增值稅后，納稅人一方面會比較增值稅稅率與營業(yè)稅稅率的差額，如果過大則很難接受，當然在此有計算方法的差異，但普通的納稅人通常對于稅負的直觀感受是從稅率開始的，因此，為了便于過渡，則設置接近原營業(yè)稅稅率的增值稅稅率，造成稅率差異。
但是，多檔稅率并存，顯然會扭曲增值稅的中性，造成抵扣鏈條的斷裂，目前在執(zhí)行中相關問題已經顯現。
例如，筆者在調研中發(fā)現，一家公共交通運輸企業(yè)，由于車票的價格是限定的，收費過低，因此企業(yè)長期虧損，主要依靠財政補貼來持續(xù)經營。但是，頻繁地使用車輛會加速車輛的報廢，因此，新增購進的車輛數額并不少，由于企業(yè)銷項與進項之間的差額很小，運輸業(yè)的銷項稅率為11%，而進項購買汽車等的稅率為17%，所以該企業(yè)假設采用一般計稅法，會長期存在留抵額。大量的留抵額存在，一方面會占用企業(yè)的資金成本，另一方面也會引起稅務機關的關注，因為一個長期經營但沒有稅金產生的企業(yè)，很容易讓人懷疑是否偷稅漏稅，而事實上產生問題的原因主要在于稅率的差異。
而假設該企業(yè)采用簡易計稅法，表面上似乎解決了留抵額的問題，事實上該企業(yè)的進項稅額由于無法抵扣直接進入企業(yè)的成本，增加了企業(yè)的負擔。因此，簡并稅率是對各行各業(yè)均有利的事情，其不會造成增值稅鏈條的斷裂。四檔稅率如何簡并至三檔
關于增值稅的四檔稅率如何簡并至三檔，有不同的假設。一種假設為取消13%的稅率，從影響程度看其為較優(yōu)的選擇，因為，13%稅率的應稅范圍較少，主要包括糧食、自來水、天然氣、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農產品等。但是，取消了13%稅率以后，17%、11%及6%三檔稅率依然存在較大的差異，無法解決一些企業(yè)由于購銷項稅率差異而導致進項倒掛的問題。一種假設為取消6%的稅率，其最大的優(yōu)點在于減少了稅率的差距，剩余17%、13%及11%三檔稅率更為接近，再經過下一輪的改革，進一步簡并成為17%及11%兩檔稅率，和國際較為接軌。6%的稅率主要涉及我國的現代服務業(yè)，包括金融、技術、現代服務等，給其設計較低稅率一方面是考慮到現代服務業(yè)人工成本占比較高，沒有足夠的進項稅額抵扣;另一方面原因在于這些行業(yè)均為我國扶持的行業(yè)，需要政策傾斜。如果將金融行業(yè)等的6%稅率取消，最直接的影響不在于稅收成本，而在于遵從成本，因為要變換稅率，整個金融機構的結算系統(tǒng)、合同系統(tǒng)、報價系統(tǒng)等均需隨之發(fā)生調整，這需要耗費大量的人力物力。
另一種假設是將17%稅率并到13%的稅率，或者將11%的稅率并到6%。將17%稅率并到13%的稅率，則剩余13%、11%和6%;將11%的稅率并到6%，則剩余17%、13%和6%。顯然后者會拉開貨物與勞務在稅率上的差距，直接影響到混合銷售及兼營，一些貨物與勞務的混合銷售只能選擇拆分合同而成為兼營，分別計稅，否則按貨物的混合銷售會對勞務征收高達17%或13%的稅。
因此，將17%稅率并到13%稅率的方案，對于企業(yè)而言是更優(yōu)的選擇。然而17%的稅率涉及幾乎所有的貨物，這是一檔影響面廣的稅率，若將其下降至13%，意味著整個社會貨物的增加值會減少4%的增值稅，可以設想這將對財政收入產生巨大壓力。我國的赤字規(guī)模并沒有大幅上升的趨勢，那么在赤字規(guī)模不變的前提下，假設支出規(guī)模無法下降，收入規(guī)模急劇下降必然會突破赤字的預期?？傮w而言，稅制改革已進入了深水區(qū)，每改一步均牽一發(fā)而動全身。標準稅率不宜定得過高
對比世界上征收增值稅的國家，17%的標準稅率并非最高的。根據oecd(經合組織)消費課稅趨勢的報告，增值稅稅率的演變可以分為三個階段：
第一階段(1975年~2000年)，許多國家不斷提高增值稅標準稅率。1995年，在使用增值稅的31個國家中，有20個國家自實施之日起至少提高了一次標準稅率。1975年到2000年，oecd成員國的平均標準稅率從15.6%提高到18%。第二階段(2000年~2009年)，大多數國家的增值稅標準稅率保持平穩(wěn)，33個國家中的22個國家稅率保持在15%~22%。截至2009年1月1日，只有5個國家的稅率高于22%(丹麥、芬蘭、冰島、挪威和瑞典)。2000年到2009年，oecd成員國平均標準稅率略有下降，從18%下降到17.6%。
第三階段(2009年~2014年)，為化解經濟金融危機帶來的鞏固財政的壓力，許多國家的增值稅標準稅率大幅提高。在這個短時期內，21個國家至少有一次提高了增值稅標準稅率，包括捷克、愛沙尼亞、芬蘭、法國、希臘、匈牙利、愛爾蘭、意大利、荷蘭、波蘭、葡萄牙、西班牙、斯洛文尼亞、斯洛伐克、英國、冰島、以色列、日本、墨西哥、新西蘭和瑞士。這導致未加權的oecd平均增值稅稅率從2009年1月的17.6%提高到了2014年1月的19.1%。2009年，只有4個國家的增值稅標準稅率高于22%，但到2014年已經有10個之多。
但oecd成員國已經發(fā)現，通過提高增值稅標準稅率來增加財政收入存在一些不良影響，會造成稅基的侵蝕，以及避稅問題的產生。vrr(增值稅收入比率)指標顯示，在oecd成員國中，未加權的vrr只有0.55，意味著45%的潛在增值稅收入沒有收回。因此，我國在簡并稅率改革中，應該充分借鑒國際經驗，并非稅率定得越高，財政收入就會越多。作為一種中性的稅收，我們應該基于低稅率、寬稅基去做總體的設計。簡易征收率是否應該取消
關于簡易征收率，面臨一個兩難抉擇，從稅制本身看，簡易計稅與一般計稅并存會導致增值稅的扭曲，原則上應該在增值稅立法時取消簡易計稅。但筆者的調研發(fā)現，中國的現實情況是許多的進項依然由于市場、法制及管理水平等方面的制約無法取得進項發(fā)票，如果取消了簡易計稅，對于中小企業(yè)影響較大。此外，關于簡易計稅的門檻也應進行相應修訂，例如銷售貨物的小規(guī)模納稅人標準為生產企業(yè)50萬元以下，其他企業(yè)為80萬元以下。顯然，發(fā)展至今這個標準已經過低了，例如一個利潤不高的家具銷售企業(yè)，其銷售一套家具的價格已經超過80萬元，但利潤卻很低，并且購買的木材由于市場不規(guī)范、無法取得進項發(fā)票，在這樣的背景下，按一般計稅法無法抵扣進項，但按簡易計稅法其超過了小規(guī)模納稅人的標準，所以，應該將銷售貨物的小規(guī)模納稅人的標準提高到與“營改增”的500萬元相一致。
筆者認為，我國的增值稅稅率應最終改革為僅設置兩檔，一檔是普遍適用于所有的貨物及應稅勞務的標準稅率，另一檔是適用于政策性需要扶持的特殊物品或服務的低稅率，主要是公共品的低稅率，不應再按行業(yè)去設置不同的稅率。并且，增值稅分步改革的管理成本太高，每一次稅率的調整，企業(yè)均需調整信息系統(tǒng)，稅務機關也需調整信息系統(tǒng)，納稅人需要培訓及熟悉相應的業(yè)務，合同也需要調整。
因此，在增值稅立法時應爭取一步到位實現改革的目標。此外，稅制的改革走向深水區(qū)，除了稅制自身的科學性以外，還需要社會其他方方面面的配合及跟進，否則困難重重。
簡并增值稅征收率篇三
簡并增值稅稅率政策
從2017年7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率；將農產品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。
為避免因進項抵扣減少而增加稅負，有關部門做出了對農產品深加工企業(yè)購入農產品維持原扣除力度不變的決定，也就是說對農產品深加工企業(yè)維持扣除力度不變，將出現銷售環(huán)節(jié)征11%稅率，購進環(huán)節(jié)扣13%稅率的情況。
為配合簡并稅率，國稅同步升級外貿企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)2.0.8版、生產企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)2.0.8版，2017年6月30日起開始采用新版申報系統(tǒng)。升級時間：6月29日18：00——6月30日8:00
期間出口退稅網上申報系統(tǒng)和出口退稅企業(yè)的增值稅網上申報將暫停服務，出口企業(yè)可到國稅網站軟件下載目錄，下載相應申報系統(tǒng)升級補丁軟件。
現場辦稅須實名
7月1日開始，稅務大廳對辦稅服務廳現場辦理的所有涉稅業(yè)務都實行“身份驗證”，也就是說辦稅人員到辦稅服務廳辦理各項涉稅業(yè)務，均須向稅務機關提供有效的身份證明進行實名認證后才能辦理。
如果前來大廳的辦稅人員無法出具實名辦稅身份證明，或是實名辦稅身份證明無法通過驗證，稅務機關將不再為其辦理涉稅業(yè)務。
在市范圍內，所有實體辦稅廳（包含市行政服務中心辦稅窗口）辦理的所有涉稅業(yè)務，均須要實名辦稅。7月1日以后，沒有身份驗證，將無法辦理涉稅業(yè)務。從6月6日起至6月30日為過渡期，過渡期內辦稅人員前來辦理業(yè)務，可按照之前規(guī)定繼續(xù)辦理。
企業(yè)開票需“稅號
7月1日之后，以企業(yè)名稱開具增值稅普通發(fā)票，若不填寫納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼，就不屬于正規(guī)發(fā)票，不能用于稅收憑證計稅、退稅、抵免等。
該項“新規(guī)”適用范圍包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)，但不包括個人、政府機構、事業(yè)單位中的非企業(yè)單位等。
個別商家如果提出開個人發(fā)票要求身份證號等個人信息要求，消費者可以拒絕?！?/p>
發(fā)票明細須填寫
購買或銷售商品開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內容應按照實際商品名稱如實開具，不得填開與實際商品不相符的內容。在商場超市消費買東西不能再開“食品”、“日用品”、“辦公用品”、“禮品”、“勞保用品”這種大類別，而是必須按照明細如實填寫了。
發(fā)行購物卡等儲值類預付費卡的發(fā)票，抬頭名稱一直模糊劃分，比如說餐飲儲值卡可以直接開成“餐飲”，超市購物卡可以直接開成“日用品”，但從7月1日起，所有預付費的儲值卡都將明確開具為“預付費卡”項目。
發(fā)票認證期限有延長
“新規(guī)”規(guī)定發(fā)票認證期限從原來的180天延長至360天。也就是說，如果7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，納稅人可以在開具之日起360日內（包含平時周末放假以及節(jié)假日）進行認證，并在規(guī)定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。
同樣，2017年7月1日及以后取得的海關進口增值稅專用繳款書，納稅人可以在開具之日起360日內（包含平時周末放假以及節(jié)假日）向主管國稅機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。
科技型中小企業(yè)加計扣除比例增加
科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由50%提高到75%。根據國稅數據測算，市符合上述標準的科技型中小企業(yè)超過1000戶，預計可實現多加計扣除達到6億元，將大大減輕中小型科技企業(yè)的稅收負擔。
據悉，文件對兩種情況進行了規(guī)定：
1、未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除（2015年規(guī)定的扣除比例是50%）
2、而形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷（2015年規(guī)定的扣除比例是150%）。
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍再次擴大
享受所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，自2017年1月1日至2019年12月31日，對年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策，預計該項政策將使我市222戶小微企業(yè)獲益，減稅總額達到1308萬元。
小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合相關條件。其中，工業(yè)企業(yè)，應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠是即時享受的稅收優(yōu)惠，無論企業(yè)上一是否符合小型微利企業(yè)條件或者是本新成立的企業(yè)，預繳所得稅時均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。定額征收企業(yè)由主管稅務機關按照程序調減定額。
商業(yè)健康保險抵扣個稅要取得“稅優(yōu)識別碼”
日前，財政部、稅務總局、保監(jiān)會聯合制發(fā)了《關于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（以下簡稱《通知》）提出，從7月1日起，購買商業(yè)健康保險可以抵扣個稅，每月最高200元，每年最高抵扣2400元。此前，商業(yè)健康保險抵扣個稅，已經在一些地方先行試點，7月1日起，也將正式落地。
目前，給予稅收優(yōu)惠政策的商業(yè)健康險，主要涵蓋疾病保險、醫(yī)療保險兩部分。納稅人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險并取得稅優(yōu)識別碼，即可享受稅收優(yōu)惠政策。據悉，“稅優(yōu)識別碼”由商業(yè)健康保險信息平臺按照“一人一單一碼”的原則確定后下發(fā)保險公司，由保險公司打印在保單上，是納稅人據以稅前扣除的重要憑據。因此，納稅人在稅前扣除商業(yè)健康保險支出時，均需提供“稅優(yōu)識別碼”。個人購買商業(yè)健康保險但未獲得稅優(yōu)識別碼，以及購買其他保險產品的，不能享受稅前扣除政策。
6項稅收優(yōu)惠政策 延長至2019年底
為了持續(xù)推動實體經濟降成本，物流企業(yè)大宗商品倉儲設施城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策、對有線電視收視費免征增值稅、重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)扣減增值稅、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)扣減增值稅等6項稅收優(yōu)惠政策延長到2019年底。
該批稅收政策涉及面廣、減稅力度大，是促進市場主體降成本增后勁、深入推進供給側結構性改革的重要抓手，是支持大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新“雙創(chuàng)”活動的重要舉措。
簡并增值稅征收率篇四
制造業(yè)增值稅稅率降低，對企業(yè)有何影響
如果企業(yè)的稅負率低，稅務局對企業(yè)做實地調查及查賬。稅負率低的因素主要有
1是銷售價格降低，比如季節(jié)性、供大于求、商業(yè)競爭激烈等等，都會導致銷售價格會降低。
2、進貨價格上漲，可以抵扣的進項稅額也會增加，這樣，銷項稅減進項稅的差額也就少了，稅負率就降低了。
3、一個時期內的進貨多，銷售少，抵扣的進項稅多，銷項稅少，也會降低這個時期的稅負率。稅務稽查認定企業(yè)有偷稅、漏稅嫌疑是根據企業(yè)申報納稅的預警系統(tǒng)來完成的，一般都是由計算機自動生成。
計算機采集當地企業(yè)的各項企業(yè)數據、財務數據、申報及納稅數據等，由系統(tǒng)自動評估，然后生成嫌疑人名單，再由稽查人員人工復核，確定哪些企業(yè)不需要稽查，哪些企業(yè)需要稽查或重點稽查，再派出工作組。
具體計算機進行自動評估是采用哪些數據進行評估，一般人是不知道的，但總有規(guī)律可循。首先是稅負。稅負比例低于平均水平，肯定會觸發(fā)預警系統(tǒng)。
其次是用票數量。用票數量也可以稱為開票次數，用票頻繁，但稅負低，則有可能是對外虛開，涉嫌幫助他人偷漏稅，是違法行為。
第三是毛利率，就是主營業(yè)務成本與主營業(yè)務收入的比值，如果毛利率過小，低于同行業(yè)平均水平，則有可能是虛增成本，有可能涉嫌購買非法發(fā)票入賬。
第四是期間費用比率，如果比率過大，超過正常水平，則有可能涉嫌虛增費用，或將個人消費納入公司成本，偷逃個稅。
第五是實收資本總額，對于實收資本三五十萬的小公司，稅務局一般不會理會，但用票量大的除外。對于大企業(yè)(如1000萬以上)，一般關注度會提高。
第六是稅負的波動程度，如果以前較高，現在較低，且收入額絕對值下降較多，一般會被忽略。
第七是企業(yè)性質和國家政策，如總局早有文件，對房地產、建筑行業(yè)列為重點稽查對象。因此，不管企業(yè)處于什么目的，該繳納的稅金是必須繳納的，不要有僥幸心理，否則實際損失會更大。
簡并增值稅征收率篇五
應繳增值稅稅率研究
應繳增值稅稅率=應繳增值稅/營業(yè)收入 應繳增值稅=銷項稅-進項稅
銷項稅=σ銷項稅基數×稅率=銷項稅基數×平均稅率 進項稅=σ進項稅基數×稅率=進項稅基數×平均稅率
銷項稅、進項稅稅率即我們知道的相關稅率17%、7%、3%等。平均稅率指的是加權平均稅率。
設應繳增值稅為t,銷項稅平均稅率為b，銷項稅基數為r，進項稅平均稅率為a，進項稅基數為t。
則有t=rb-ta，或寫為：t/r=b-（t/r）×a。
t/r即為應繳增值稅稅率，我們稱之為營業(yè)收入增值稅率，我們按習慣可將t/r定義為投入產出比率。
顯然，營業(yè)收入增值稅率與銷項稅平均稅率、投入產出比率、進項稅平均稅率有關。
銷項稅率高，投入產出比率小，進項稅率低，營業(yè)收入增值稅率較高。
銷項稅低，投入產出比率大，進項稅率高，營業(yè)收入增值稅率較低。
由于0%≤a≤17%，0%≤b≤17%，0≤t/r≤1，所以0%≤t/r≤17%，我們用0.618法將營業(yè)收入增值稅率分為三個區(qū)間：
區(qū)間1： 0
當營業(yè)收入增值稅率在區(qū)間1時，原因可能如下： 1.投入產出比率大
投入產出比率大的原因可能是產品價格低，原材料消耗大、原材料價格高。
2.銷售增值稅發(fā)票開的較少
與對應的原材料消耗相比，銷售增值稅發(fā)票開的較少，可能是產品沒有完工，或者是產品已經完工但沒有銷售，也可能是故意少開銷售發(fā)票。
3.原材料發(fā)票較多
可能使用虛開增值稅發(fā)票（指可以抵扣的進項稅發(fā)票），也可能是購入發(fā)票較多。
后兩種原因可能是企業(yè)為了減少稅收而進行的不良行為，稅務部門在稅收稽查時可能會發(fā)現。
當營業(yè)收入增值稅率在區(qū)間3時，原因可能如下： 1.投入產出比率低；
2.銷售增值稅發(fā)票開的過多； 3.原材料發(fā)票較少； 4.進項稅稅率較低。
第1種原因，投入產出比率低，營業(yè)收入增值稅率高，對降低投入的企業(yè)顯得不公平：節(jié)省投入的越多，交的稅越多。投入產出比低，也可能是附加值比較高，也就是增值較高，增值越高，稅率越高，表面看來是合理的，也是“增值稅”的取向，但對一些高科技企業(yè)，物耗較少，但人力資源消耗較高，稅率高，恐怕也不太不合理。稅法應對一些高稅率的部門進行部分免稅，對發(fā)展高科技企業(yè)應有推動作用。
第4種原因，可能是稅收政策造成的不合理因素，即企業(yè)所購入的原材料稅率較?。ㄉ踔?稅率）導致無法抵扣，使企業(yè)稅負偏重。
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